Cuprins

INTRODUCERE

CAPITOLUL I STRUCTURA ORGANIZATORIC I DE CONDUCERE A NTREPRINDERII 1.1Structura organizatoric i de conducere a ntreprinderii; 1.2Responsabilitile personalului; 1.3Relaiile financiare ale entitii (clieni, furnizori, bnci, companii de asigurri, bugetul, organe ale administrrii publice, fiscale, asigurrilor sociale etc.);

CAPITULUL II DIAGNOSTICUL ECONOMICO-FINANCIAR AL ENTIT II 2.1. Analiza evoluiei n dinamic i a structurii patrimoniului 2.2. Aprecierea evoluiei n dinamic, structurii i stabilitii surselor de finanare 2.3. Evaluarea gestiunii financiare 2.4. Analiza lichiditii 2.5. Analiza profitabilitii

CONCLUZII GENERALE PRIVIND SITUAIA ECONOMICO-FINANCIAR

ANEXE

INTRODUCERE n prezent unul din obectivele de baz al orice ntreprindere este obinerea unui venit capabil s asigure un profit suficient pentru dezvoltarea i pentru remunerarea proprietarilor, precum i recuperarea integral a cheltuielilor efectuate pe parcursul perioadei de gestiune. Analiznd ntreprinderea de Stat Centrul Tehnic pentru Securitate Industrial i Certificare am identificat c este organul central de specialitate al administraiei publice responsabil de infrastructura calitii, care elaboreaz i promoveaz politica de stat n domeniile standardizrii, metrologiei, asigurrii conformitii produselor, proteciei consumatorilor, calitii produselor, securitii industriale, efectuarea controlului asupra proteciei subsolului, omologrii armelor i muniiilor, produselor pirotehnice i produciei cu destinaie dubl, exercitnd funcii specifice de autorizare, supraveghere i control. Conform legislaiei n vigoare, Serviciul este organismul naional de metrologie, asigurare a conformitii produselor, de supraveghere a pieei privind respectarea cerinelor reglementrilor tehnice i de conformitate a produselor sau serviciilor cu cerinele prescrise i/sau declarate avnd denumirea prescurtat "Moldova - Standard".

CAPITOLUL I. STRUCTURA ORGANIZATORIC I DE CONDUCERE A NTREPRINDERII .

ntreprinderea de Stat Centrul Tehnic pentru Securitate Industrial i Certificareeste creat prin ordinul nr.51 din 8 aprilie 1996 al Departamentului Standardizare, Metrologie i Supraveghere Tehnic al R.Moldova, reorganizat n temeiul Hotrrii Guvernului R.Moldova nr.586 din 16 iunie 2005, ordinul nr.30 iunie 2005 al Serviciului Standardizare i Metrologie al R.Moldova. Fondator al ntreprinderii este Serviciul de Standardizare i Metrologie cu sediul mun.Chisinu, str.Coca, nr.28. ntreprinderea este agent economic i desfaoar activitate de ntreprinztor pe baza proprietaii ce i-a fost transmis n gestiune. ntreprinderea dobndete dreptul de persoan juridic din momentul nregistrrii ei de stat la Camera nregistrrii de Stat a Ministerului Dezvoltrii Informaionale.n calitate sa de persoan juridic, ntreprinderea dispune de tampil i blanchete cu Stema de Stat a R.Moldova, denumirea sa complet sau abreviat n limba de stat, cu sintagma Republica Moldova, numarul de identitate de stat (IDNO). Pe blancheta ntreprinderii poate fi indicat, de asemenea, telefonul de contact, contul bancar i alt informaie. ntreprinderea poate ncheia contracte n numle su, i poate asuma obligaii, poate fi reclamant sau prt n instanele judecatoreti.Activitatea ntreprinderii este reglementat de Codul civil, nr.1107-XV din 6 iunie 2002, Legea nr.146-XIII din 16 iunie 1994 cu privire la ntreprinderea de stat, Legea nr.845-XIIdin 3 ianuarie 1992 cu privire la antreprinoriat i ntreprinderi, alte legi i acte normative i de prezentul Statut. n activitatea sa Serviciul se cluzete de Constituie, legile Republicii Moldova, decretele Preedintelui Republicii Moldova, ordonanele, hotrrile i dispoziiile Guvernului, acordurile i conveniile internaionale la care Republica Moldova este parte . Analiznd, ntreprinderea de Stat Centrul Tehnic pentru Securitate Industrial i Certificarecunoatem c este o ntreprindere legal, la baza activitii ntreprinderii de Stat Centrul Tehnic pentru Securitate Industrial i Certificare stau urmatoarele acte legislative: LEGE Nr. 803 din 11.02.2000 privind securitatea industrial a obiectelor industriale periculoase; LEGE Nr. 186 din 24.04.2003 cu privire la evaluarea conformitii produselor; LEGE Nr. 461 din 30.07.2001 privind piaa produselor petroliere; LEGE Nr. 136 din 17.09.1998 cu privire la gaze; LEGE Nr. 590 din 22.09.1995cu privire la standardizare; LEGE Nr. 422 din 22.12.2006 privind securitatea general a produselor; LEGE Nr. 105 din 13.03.2003 privind protecia consumatorilor;etc. In anexa 1 este anexat Ordinul cu privire la

desemnarea organismului de Certificare din cadrul Tehnic pentru Securitatea Industrial si Certificare. Sediul ntreprinderii: MD 2004, Republica Moldova, mun.Chiinu, str.Serghei Lazo nr. 48. Serviciul Standardizare i Metrologie are un vicedirector general i un Colegiu constituit din 11 persoane, componena nominal a cruia se aprob de Guvern. n scopul optimizrii i separrii funciilor ce in de supraveghere i control de stat de funciile ce in de prestarea serviciilor n domeniul evalurii conformitii, se reorganizeaz: Inspectoratul Principal de Stat n Standardizare, Metrologie, Supraveghere Tehnic i Protecia Consumatorilor prin divizare n: Inspectoratul Principal de Stat pentru Supravegherea Pieei, Metrologie i Protecia Consumatorilor, cu efectivul-limit de 76 persoane; Inspectoratul Principal de Stat pentru Supraveghere Tehnic a Obiectelor Industriale Periculoase, cu preluarea funciilor de control i supraveghere de stat de la Agenia Naional pentru Supraveghere Tehnic, cu efectivul-limit de 43 persoane. Efectivul-limit al aparatului central al Serviciului Standardizare i Metrologie n numr de 30 uniti, cu un fond anual de retribuire a muncii conform legislaiei n vigoare. ntreprinderea respectiv are urmtorul asortiment de produciei fabricate: certificarea produselor, efectueaz deagnosticarea utilajului, acord aistent metodic agenilor economici i persoanelor fizice n vederea crerii unor condiii inofensive de munca, ntocmete i emite certificate de securitate pentru obiectele industriale, efectueaz reviziile tehnice, efectueaz diagnosticarea rezervoarelor, particip la elaborarea programelor de stat de asigurare a securitaii lucrarilor, organizarea seminarelor, conferinelor, efectueaz instruirea i reciclarea cadrelor n domeniile: produse petroliere, aparate sub presiune i instalaii de ridicat, utilaj de gaze, pesticide i ngrasaminte minerale, produse chimice ,materiale de sudare, combustibil solid, surse primare de curent, arme, muniii aferente i produse pirotehnice, utilaje i produse eletrotehnice. Documentele care reglementeaz activitatea desfaurat sunt: cadrul legislativ i normatv. Documente normative: OC dispune i utilizeaz n activitatea sa documente externe (fondul normativ). La documente externe se refer: - legile Republicii Moldova; - Hotrrile i Dispoziiile Guvernului; - Reglementrile tehnice; - Standarde Moldoveneti; - Biblioteca specializat; - documente de acreditare, reacreditare i de certificare a SMC OC. 4

La documente interne este anexat n anex 2. Fig 1 Politica n domeniul calitaii. Scopul i genurile de activitate a societ ii se creaz pentru desfurarea activitii de antreprenoriat ce prevede executarea lucrrilor i prestarea serviciilor cu scopul de-a asigura o surs permanent de venituri. Principale genuri de activitate i funciile ntreprinderii sunt: activiti de testri i analiz tehnice;efectuarea expertizei i de evalaorea securitaii industriale a: 1. Documentaie de proiect pentru construcie, extinderea, reconstrucia, reutilarea tehnic, conservarea i licidarea obiectului industrial periculos; 2. Documentaie pentru fabricarea, construcia, reconstructia, montarea, repararea, reutilarea tehnic i exploatarea instalaiilor tehnice, tehnologiilor n vederea corespunderi acestor documente normative tehnice; 3. Instalaiilor tehnice i proceselor tehnologice utilazate la obiectele periculoase; 4. Cladirilor i constrcuiilor obiectului industrial periculos; 5. Declaraiilor securitaii industriale; 6. Programelor, metodicilor de control i ncercri a utiajului utilizat la obiectele industriale periculoase; 7. Posibilitai organizatorice i tehnice, bazei tehnico-materiale, completri de cadre calificate i documentaii normative-tehnice ale agentului economic pentru efectuarea proceselor tehnologiice la obiectele industriale periculoase; 8. Gradul de pregtire organizatoric, bazei tehnico-materiale i asigurari insituiilor de nvtmnt cu cadre calificate, programe i metodice pentru instruirea i verificarea cunostintelor n domeniul securitai industriale; 9. Execut diagnosticarea utilajului utilizat la obiectele industriale periculase; 10. Efectueaz reviziile tehnice i verificarile tehnice a utilajului utilizat la obiectele industriale priculoase; 11. Evalueaz starea tehnic a instalatiilor tehnice utilizate la obiectele industriale periculoase, inclusive carora l-ea expirat termenul normative de funcionare; 12. Efectueaz curaarea, calibrarea, deagnosticarea rezervelor; 13. ntocmete i emite certificate de securitate pentru obiectele industriale periculoase i instalaiilor tehnice; 14. Efectueaz certificarea produselor, serviciilor i sitemelor de management a calitaii n corespundere cu domeniile de acreditare i desemnate conform legislaii n vigoare; 15. Efectueaz ncercari de laborator a produselor petroliere, produciei chimice i a carbunelui; 16. Efectueaz certificarea serviciilor la staiile de alimentare cu gaze lichifieate i produse petroliere; 5

17. Acord asisten metodic agenilor economici i persoanelor fizice n vederea crerii unor condiii infensive de munca; 18. Particip la elaborarea documentelor normative-tehnice n domeniul securitii industriale; 19. Particip la ealaborarea programelor de stat de asigurare a securitii lucrarilor n domeniul securitii industriale; 20. Organizeaz pstrarea n arhiv a documentaiei normative-tehnice emise i aprobate n Republica Moldova care se refer la problemele securiti industriale. 21. Particip la elaborare, examineaz i coordoneaz documentele normativ-tehnice n domeniul securitai industriale; 22. Organizeaz i convoac seminare, consftuiri, conferine ale problemelor securiti industriale; 23. Asigur perfecionarea specialitelor ntreprindelor; 24. Efectueaz nstruirea i reciclarea cadrelor n domeniul securitaii industriale, metrologiei, standartizrii, evalurii conformiti. ntreprinderea dat, ca celul de baz a economiei, tinde s se organizeze n vederea atingerii scopului pentru care a fost creat, aceasta urmarind supravieuirea i dezvoltarea sa. Pentru a realiza acest scop ntreprinderea trebuie s desfoare o activitate eficient, ceea ce impune o continu adaptare, restructurare i definire a locului i rolului tuturor elementelor care o compun n procesul de organizare. Organizarea ntreprinderii are dou cerine principale: o cerin ine de asigurarea desfurrii diviziunii muncii i alt cerin ine de coordonarea sarcinilor care trebuie s fie ndeplinite de ctre membrii si. Structura general a ntreprinderii cuprinde structura organizatoric i structura socio-cultural. Structura organizatoric dup C-tin Barbulescu este c: ,,aceasta este definit ca reprezentnd ansamblul persoanelor, subdiviziunilor organizatorice i a relaiilor dintre acestea, orientate spre realizarea obiectivelor prestabilite ale ntreprinderii. ntreprinderea are urmtoarea structur organizatoric:

Organigrama S "Centrul Tehnic pentru Securitate Industrial i Certificare" Schema 1

Sursa: Elaborat de autor.

Structura unei organizaii poate fi definit ca o sum total a mijloacelor utilizate pentru repartizarea sarcinile diferite i pentru a asigura coordonarea necesar ntre acestea. Consiliul de administrare-conform ordinului Ministerului Economiei nr. 110 din 27 mai 2010 cu privire la desemnarea consiliului de administrare n S "Centrul Tehnic pentru Securitate Industrial i Certificare" se desemneaz urmtoarea componen a consiliului: Preedinte: Calmc Octavian, Viceministru al Economiei; Membrii Ministerului Economiei: Silitari Anatolie, ef al Direciei proteciei consumatorilor i supravegherea pieei; Andria Natalia, ef al Direciei de supraveghere tehnic i securitate industrial; urcanu Svetlana, ef al Direciei comer interior i servicii; Dimitri Elena, ef al Direciei analiz, monitorizarea cheltuielilor de personal i a angajailor n sectorul bugetar, Ministerul Finanelor. Secia Expertiz Securitate Industrial (SESI) activeaz n baza Autorizaiei pentru efectuarea expertizei obiectelor industriale periculoase seria ST-2008 nr.003 din 02 iunie 2008, Serviciul Standardizare i Metrologie, SESI dispune de 20 experi. Serviciile pe care le acorda ntreprinderea sunt: I. Expertiza securitii industriale a: a) documentaiei de proiect pentru construcia, extinderea, reconstrucia, reutilarea tehnic, conservarea i lichidarea obiectului industrial periculos; b) instalaiilor tehnice i proceselor tehnologice utilizate la obiectul industrial periculos; c) declaraiei securitii industriale. 7

II. Expertiza securitii industriale cu emiterea avizului: - a obiectelor industriale periculoase la care se practic activiti i/sau lucrri n domeniul securitii industriale, inclusiv de pregtire a cadrelor, de proiectare, de fabricare, de construciemontare, de reglare, de diagnosticare tehnic (inclusiv controlul nedistructiv), de exploatare, de extindere, de reconstrucie, de reutilare tehnic, de conservare sau de lichidare a unui obiect industrial periculos. III. Diagnosticarea tehnic, expertiza instalaiilor tehnice (utilajelor) utilizate la obiectele industriale periculoase, crora le-au expirat termenul normativ de funcionare, cu emiterea avizului de expertiz privind posibilitatea exploatrii de mai departe a lor. IV. Reviziile tehnice (verificarea, ncercarea) i verificrile tehnice ale utilajului utilizat la obiectele industriale periculoase. V. Certificarea obiectelor industriale periculoase privind securitatea n procesul de exploatare cu eliberarea certificatului de securitate. Responsabilitaile peronalului ce au competene decizionale n domeniul gestiunii financiare: Conductorul Vadim argonovschi - studii superioare, Diploma nr. 011666, Academia de Studii Economice, calificare-manager-economist; diploma nr. 011863, Academia de Admnistrare Public pe lng Preedintele Republicii Moldova, master n relaii international . Cursuri de perfecionare: 19.09.2011 - 07.10.2011, perfecionarea pentru auditori n domeniul "Managementul calitii. Certificarea sistemelor de management al calitii i de mediu", Certificat nr. 00441 din 07.10.2011, valabil pn la 07.10.2015; 28.07-29.07.2011, perfecionarea cu tematica "Determinarea cantitii de produse petroliere n autocisterne i cisterne feroviare calibrate", Certificat nr. 00418 din 29.07.2011; Februarie-martie 2010, Programul de Training Internaional Auditing in an IT Enviroment, Oficiul Controlorului i Auditorului General al Indiei; August-noiembrie 2007, Cursul de training n domeniul auditului, Oficiul Naional de Audit al Republicii Populare Chineze; Conductor adjunct al OC, ef-sectie certificare Tatiana Golovnea-studii superioare Diploma nr. 3 3 9777, Institutul Politehnic din Chiinu, Calificare - inginer-mecanic n Tehnologia construciei de maini, maini-unelte i instrumente de achiere a metalelor; - Diploma nr.0115064, Universitatea Tehnic din Moldova, Calificare- inginer liceniat n Alimentarea cu cldur i gaze, ventilaie. Expert al SNEC:

- Certificarea serviciilor de alimentare a automobilelor, Certificat de competent nr. SNC MD AP 32 650022; - certificarea sistemelor de management al calitii, Certificat de competent nr. SNACP MD AP 32 61008705; - certificarea utilajului pentru gazoducte, conducte pentru transportarea ieiului i gazelor, alimentarea cu gaze a caselor de locuit i obiectelor industriale, Certificat de competent nr. SNACP MD AP 32 61008805; Expert Sergiu Melnic-Diploma nr. KB Nr. 5 75 73 3, Institutul Politehnic din Chiinu, specialitatea-sisteme electrice, Inginer-electrician.Expert al SNEC: - certificarea produselor electrotehnice de joas i nalt tensiune, Certificat de competen Nr. SNC MD AP 32610038; Msurarea cantitii de produse petroliere n autocisterne i cisterne feroviare calibrate, Certificat de absolvire a cursurilor de perfecionare nr. 593. Expert Svetlana Tcacenco-Studii superioare, Diplom AL nr. 002871 din 30.06.1995, Universitatea de Stat din Moldova, specialitatea Chimist, profesor de chimie, Diplom de licen, nvmnt superior, Academia de Studii Economice din Moldova, studii economice, specialitatea Finane i bnci, nr. 50810205451 din 07.07.2008.

La rndul su, structura de conducere cuprinde structura organizatoric i sistemul informaional. Sistemul de conducere a unei ntreprinderi este definit de urmatoarele componente i anume: subsistemul decizional sau conducator;

subsistemul operaional sau condus; subsistemul informaional sau de legatur.

Elementele care formeaz cadrul organizaional sunt decisive pentru existena, funcionarea i dezvoltarea ntreprinderii. Asigurarea financiar a Serviciului se efectueaz din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat i din defalcrile prevzute de legislaia n vigoare .

Schema 2.

Sursa: Document intern a S de stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. Organismul de Certificare a Produselor cu Grad Sporit de Pericol SECTOR 1 . PRODUSE PETROLIERE-benzin pentru automobile, solvent petrolier, combustibil pentru motoare cu reacie, combustibil diesel, pcur, uleiuri de motoare, de compresoare, pentru turbine, industriale, hidraulice, de transmisie, anticorozive, pentru electroizolare i alte uleiuri lubrifiante, ubrifiani, produse petroliere utilizate, propan tehnic. Hidrocarburi lichefiate, pentru transportul auto. Propan-butan pentru automobile . SECTOR 2 . APARATE SUB PRESIUNE I INSTALAII DE RIDICAT -butoaie cu o capacitate de minimum 50 L sau peste, recipiente care funcioneaz sub presiunea gazului lichefiat sau natural, butelii sudate din oel pentru hidrocarburi lichefiate cu presiune pn la 1,6 Mpa, cazane de abur, de ap fierbinte, pentru nclzire, boilere, supranclzitoare de abur autonome, conducte de abur i ap fierbinte, stingtoare, elevatoare fixe de maini pentru garaje, benzi de rulare, escalatoare, ascensoare pentru persoane i ascensoare pentru mrfuri, macarale, macara-auto, macara-turn, pod-rulant.

10

SECTOR 3. UTILAJ PE GAZE-plite cu gaze de uz casnic pentru pregtirea bucatelor, Convectoare de uz casnic cu gaze, prenclzitoare de aer pe gaze (Generatoare de aer cald pe gaze), aparate i cazane pentru nclzire, aparate pentru prepararea bucatelor, altele dect aparate de uz casnic. SECTOR 4. PESTICIDE I NGRMINTE MINERALE-salpetru amoniacal NH4NO3, carbamid (uree) CO(NH2)2, superfosfat dublu granulat Ca (H2PO4), superfosfat simplu granulat din concentrat de apatit Ca(H2PO4)2xHwO+CaSO4,clorur de potasiu KCI, amofos, nitroamofosc, fungicid oxiclorur de cupru praf umectabil 90% 3CuOCuCl2x4H2O, sulf pulbere pentru agricultur, erbicid hexilur 80% Praf umectabil C13H18N2O2, mijloace chimice de protecie a plantelor ne indicate n p.p.4.84.11, dar indicate n Registru de Stat al produselor de uz fitosanitar i al fertilizanilor. SECTOR 5. PRODUSE CHIMICE- bioxid de carbon n stare gazoas i lichid, bioxid de carbon n stare solid, aceton tehnic, materiale pentru vopsire, detergeni i alte mijloace pentru, splare i curare, spun de toalet i rufe, cleiuri, dizolvani pentru lacuri i vopsele, pelicul polimer, articole din materiale polimerice (saci, cutii, bande etc.), antigel. SECTOR 6. MATERIALE DE SUDARE-evi din materiale de plastic i piese de cuplare pentru ele pentru sistemele de alimentare cu ap i nclzire, tuburi, evi i furtunuri de cauciuc, evi din oel, din font i fitinguri, aparate de nclzire (radiatoare), electrozi, srm i articole similare din metal pentru sudare, articole de robinetrie i alte articole similare pentru evi, cazane, rezervuare, cuve i alte recipiente similare, nclusiv reductoare de presiune i vanele termostatice. SECTOR 7. COMBUSTIBIL SOLID-combustibil pentru necesiti comunale, de uz casnic i alte (crbune brun, antracit, precum i crbune de pmnt, coxificri de toate mrcile, tipuri i subtipuri), brichete de turb pentru uz casnic, crbune activ de lemn frmat, crbune de schimb cationic, crbune activ pentru limpezire, crbune de lemn, SECTOR 8. SURSE PRIMARE DE CURENT-baterii pentru acumulatoare cu plumb pentru motociclete i motoare, baterii pentru acumulatoare cu plumb pentru demaraj, acumulatoare cu plumb staionare, baterii de acumulatoare cu plumb de traciune, baterii fixe acide cu plci de plumb. SECTOR 9. ARME, MUNIII AFERENTE I PRODUSE PIROTEHNICE-articole de pirotehnie (pulbere propulsive, explozivi preparai,fitiluri de siguran, capse detonatoare, articole pentru focuri de artifi-cii, rachete de semnalizare sau contra grindinei i similare, arme

11

individuale de foc, revolvere i pistoale, pute, arme, carabine i dispozitive care utilizeaz ncrcturi explozive). SECTOR 10. UTILAJE I PRODUSE ELECTROTEHNICE - maini electrice, asincronice, motoare, compensatoare sincronice, instalaii de electrogeneratoare, generatoare diesel, transformatoare electrice de putere, de current, substaie de transformare complet (STC) ntreruptoare, separatoare, scurt-circuitoare, prize de pmnt, cabluri, izolatoare ielectrice din diferite materiale . Asigurarea financiar a Serviciului se efectueaz din contul mijloacelor alocate de la bugetul de stat i din defalcrile prevzute de legislaia n vigoare, astfel a ncheiat i un contract economic cu Banca Social care constituie baza juridic a relaiilor economice dintre pri n procesul de realizare a produciei i dependena lor. Sistemul de relaii financiare dintre ntreprindere i mediu sunt: relaii de credit-care apar ntre ntreprindere i institutiile financiare specializate i se manifest prin transferul de mijloace baneti ctre ntreprindere, venite s completeze fondurile existente. relaii de asigurari-care apar ntre ntreprindere i societate de asigurare i se manifest prin plata primelor de asigurare a bunurilor sau a unor riscuri de ctre ntreprindere societii de asigurare i achitarea despagubirilor, n cazul producerii riscului. relaii de transfer-se manifest prin transformarea unei pari din profitul creat la ntreprindere statului i direcionarea unor sume de bani ctre ntreprindere de la stat, sub forma subveniilor. relaii cu salariaii, acionari-concretizate n plata salariilor, dividendelor pe o parte. n anexa 3 este anexat Certificatul de acreditare n domeniul evaluarii conformitii produselor cu grad sporit de pericol al S Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. n anexa 4 este anexat Structura organismelor de Certificare n aceast structur sunt indicate Sectoarele de Activitate i Certificare.

CAPITOLUL II. DIAGNOSTICA ECONOMICO-FINANCIAR AL ENTITII.

12

2.1 Analiza evoluiei n dinamic i a structurii patrimoniului. Diagnosticul financiar presupune aa dar unele judeci asupra sntii financiare a ntreprinderii, punctele forte i punctele slabe ale gestiunii financiare, prin care se pote aprecia riscurile trecute, prezente i viitoare ce decurg din situaia financiar i soluiile pentru diminuarea riscurilor i mbuntirea rezultatelor. Analiznd activitatea de comercializare a ntreprinderii stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare putem meniona c, aceast activitate reprezint obiectivul principal al activitii economice, deoarece prin aceasta se realizeaz bunurile i serviciile necesare satisfacerii nevoilor de consum productiv i consum final al societii. Asfel, baza activitii de comercializare o constituie Activele Curente la ntreprindere. Anume aceste Active Curente mpreun cu structura i eficiena utilizrii acestora au un impact vdit asupra rezultatelor activitii ntreprinderii i nu numai. Acestea constituie una dintre cele mai importante componente ale patrimoniului ntreprinderilor, astfel le revine un rol deosebit n organizarea circulaiei tuturor fondurilor de care dispune agentul economic. Structura i eficiena utilizrii acestei categorii economice reprezint una din principalele condiii de activitate a ntreprinderii.

Analiza evoluiei n dinamic a patrimoniului.

Tab2.1
Indicatori 2009 sum,lei
1. Active pe termen lung 1.1. Active nemateriale 1.2. Active materiale pe TL 1.3. Active financiare pe TL 2.Active curente 2.1Stocuri de mrfuri i materiale 2.2.Creane pe 4250778 151920 4098858 596379 327085 579326

2010 sum,lei
6486412 172858 6313554 4782380 253758 1278485

2011 sum,lei

Abaterea (lei) 201120112010 2009 sum,lei sum,lei

279783 7075 272708 2515417 28013 2487404 -

Abaterea(%) 2011/ 2011/ 2010 2009 sum,lei sum,lei

4,31 4,09 4,31 49,04 4,81 -4,70 59,17 18,43 60,68 1095,19 -18,68 -110,29

6766195 179933 6586262

7127920 265984

2345540 6531541 12226 -60163 -61101 638996

13

TS 2.3.Investiii pe TS 2.4.Mijloace bneti 2.5Alte active curente Total active

1218322 1500000 3478369 596379 10214457 3154382 4782380 11268792 5568085 7127920 13894115 2413703 2345540 2625323 -1500000 2089716 6531541 3679658 76,51 49,04 23,29 -100 60,07 1095,19 36,02

Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al ntreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. Analiznd situaia n baza datelor din tabel: n ceea ce privete Activele pe Termen Lung la ntreprinderea analizat menionm c n perioada 2009-2011 s-au nregistrat urmtoarele: n 2009-2011 activele pe termen lung aflndu-se n procesul crerii au tins spre o majorare considerabil mai ales n anul 2009 respectiv cu 2515417 mii lei sau cu 59,17%. Astfel, o influen pozitiv asupra Activelor Curente la ntreprindere a avuto mijloacele bne ti n 20092011 cu o majorare de 2089716 mii lei, respectiv cu 60,07%. n compara ie cu anii 2010-2011, unde s-a nregistrat o cretere a mijloacelor bneti cu 2413703 mii lei sau cu 76,51% de innd ponderea cea mai mare fa de anul 2009. Deci, putem spune c Active Curente la ntreprindere, sunt suficiente pentru desfurarea activitii societii. Aici au contribuit: diminuarea creanelor sub form de avansuri acordate furnizorilor ce fiind sume bneti, sunt ncasate de ctre agentul economic reprezentnd contravaloarea mrfurilor, produselor, serviciilor i lucrrilor prestate, acestea s-au nregistrat n valoare de -60163 mii lei sau cu -4,70%, n perioada 2009-2011 cu 638996 mii lei sau respectiv cu 110,29%, astfel n 2009-2011 ce au influenat pozitiv, deoarece odat cu scderea crean elor scad cheltuielile astfel, ea dispune de suficiente mijloace bneti pentru achitarea datoriilor pe termen scurt, nefiind nevoit s apeleze la surse atrase, pentru investirea acestora n comercializare. i pentru meninerea normal a activitii ntreprinderii n continuare este necesar micorarea stocurilor de mrfuri i materiale ce sunt absolut necesare pentru c au o funcie destul de important i anume de decuplare i de armonizare a procesului de producie de desfacere a produciei. Astfel, ele constituiau la ntreprindere n perioada 2009-2011: -61101 mii lei respectiv cu -18,68%. patrimoniului n perioadele 2009-2011 la ntreprinderea de Srat Centrul Tehnic pentru Securitatea Indstrial i Certificare putem formula urmtoarele concluzii

14

Stocurile de mrfuri i materiale avnd de asemenea i un rol de regulator al aprovizionrii i produciei, de sincronizare a ritmului aprovizionrii cu ritmul consumurilor, respectiv consumul i structura stocurilor formate trebuie s asigure continuitatea n alimentarea consumului, cu un cost ct mai mic. Stocurile de mrfuri i materiale cuprind categoriile de bunuri economice aflate la dispoziia ntreprinderii i destinate: pentru a fi consumate la prima lor utilizare, pentru a fi nregistrate ca producie n curs de execuie, pentru a fi vndute n aceiai stare sau dup prelucrarea lor n procesul de producie. Spre deosebire de celelalte categorii de bunuri aflate n ntreprindere,stocurile se caracterizeaz prin faptul c se consum la prima lor utilizare n procesul de producie i trebuie nlocuite cu exemplare noi. n cadrul ciclului de exploatare se parcurg mai multe faze ale ciclului economic din ntreprindere: producie desfacere, n care stocurile i schimb att forma, ct i coninutul lor material. n concluzie putem meniona c, pentru finanarea eficient a activelor curente la ntreprindere este necesar soluionarea unui ir de probleme, la baza crora stau premisele formrii i utilizrii optime a lor printre care principalele sunt: -asigurarea oportun cu resurse mprumutate pe termen scurt necesare pentru efectuarea plilor curente; -organizarea eficient a mijloacelor bneti, creanelor, stocurilor de mrfuri i materiale; -stabilirea nivelului optim de resurse financiare care piermite funcionarea continu i rentabil a agentului economic. n viziunea noastr, n etapa actual, elaborndu-i politica de gestionare a activelor curente, ntreprinderile din sistemul financiar trebuie s parcurg urmtoarele etape: 1) analiza activelor curente ale ntreprinderii n perioada precedent; 2) determinarea principalelor modaliti de constituire a activelor curente; 3) optimizarea mrimii activelor curente; 5) asigurarea nivelului recomandabil de lichiditate; 6) minimizarea pierderilor de active curente n procesul utilizrii lor; 7) formularea principiilor de finanare a elementelor de active curente; 8) optimizarea structurii surselor de finanare a activelor curente; 9) asigurarea eficienei utilizrii activelor curente. ntruct, activele curente deservesc i influeneaz ntregul proces de exerciiu, manifestndu-se prin rotaia efectiv a resurselor financiare,de nivelul eficienei utilizrii lor depind o serie de indicatori economico-financiari, printre care menionm rentabilitatea, ca indicator relevant al eficienei activitii ntreprinderii ce va fi studiat la sursele de finanare.

15

O modalitate de analiz mai optim i avantajoas, o putem face cu ajutorul diagramei ce va reprezenta situaia patrimoniului ntreprinderii, adic a activului n perioadele 2009-2011. Aceast diagram demonstreaz cum evolueaz activele curente pe toat aceast perioad, i anume se analizeaz cel mai mult stocurile de mrfuri i materiale n paralel cu creanele ce sunt la ntreprinderea respectiv n 2009-2011.

Diagrama 2.1

16

6000000 5000000 4000000 3000000 2000000 1000000 0 327085 253758 265984

579326 1 2009 1278485 2010 1218322 2011

.
Diagrama 2.1 ,,Reprezentarea grafic a stocutilor de mrfuri i materiale comparativ cu creanele n perioada 2009-2011. Din diagram elaborat mai sus observm c:

Stocurile de mrfuri i materiale la ntreprinderea stat : Centrul Tehnic pentru Securitate

Industrial i Certificare n perioada 2010-2011 nregistreaz o diminuare sau o descretere a stocurilor cu 265984 mil lei respectiv cu 80,66% ceea ce influeneaz pozitiv pentru ntreprindere i anume asigur continuitatea n alimentarea consumului, cu un cost ct mai mic. Aceasta nseamn c stocurile la ntreprindere sunt consumate la prima lor utilizare, sunt vndute n situaia cnd au starea de marf sau produse rezultate din prelucrare, precum i producia n curs de execuie. Prin gestiunea stocurilor astfel se urmrete n 2010 meninerea celui mai mic cost ce constiuia 253758 mil lei i are menirea de a asigura satisfacerea nevoilor ntreprinderii i anume cu materii prime, materiale i mrfuri innd cont de evoluia acestora. Anume aceast gestiune a stocurilor constituie de fapt pentru ntreprindere un obiectiv principal i esenial anume n asigurarea material a desfurrii activitii n condiii de maxim eficien economic. Tot aici, putem meniona c activitatea de conducere a stocurilor presupune determinarea cu regularitate a cerinelor pentru miile de produse de care ntreprinderea are nevoie, ceea ce presupune c previziunile, pe de o parte, s se realizeze printr-o rutin rapid i ieftin, iar pe de alt parte s fie destul de suficient de exactitate pentru a justifica efortul fcut. n ceea ce privete creanele putem meniona c descresc din an n an i anume n 20112010 cu -60163 mii lei sau cu -4,70% i n 2011-2009 la fel se nregistreaz o diminuare a crenelor cu 638996 mii lei sau cu 110,29%. Astfel, aceast diminuare a creanelor pe

17

parcursul acestor perioade a influenat pozitiv i anume prin faptul c acestea n decursul perioadelor s-au aflat n descretere. Acestea ca i stocurile de mrfuri i materiale descresc n 2010-2011 rezultat al acestora fiind meninerea i desfurarea normal i avantajoas a activitii ntreprinderii pe viitor. Analiza structurii patrimoniului (activului%) Indicatori 2009
sum,lei 1. Rata imobilizarilor 41,61 2.Rata activelor curente 3.Raportul dintre activele curente i imobilizate 4.Rata patrimoniului cu destinaie de producie 5.Rata compoziiei tehnice a activelor 6.Rata activelor perfect lichide 58,38 1,40 30,78 27,58 34,05 57,56 42,43 0,73 22,31 20,06 27,99 48,69 51,30 1,05 14,82 12,91 40,07 -8,87 8,87 0,32 -7,49 -7,15 12,08 17,01 -12,12 -25 -51,85 -53,19 17,67

Tab2.2 Abaterea p.p 2011-2009

sum,lei

2010
sum,lei

2011
sum,lei

2011-2010
sum,lei

Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al ntreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. Calculul analizei n dinanic a patrimoniului ntreprinderii de stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare " permite constatarea urmtoarelor concluzii. Structura patrimoniului se caracterizeaz prin rata ridicat a activelor perfect lichide care la sfritul anului de gestiune a alctuit 67 %. n dinamic se observ o reducere a nivelului de compoziie tehnic ce este justificat n condiiile unui grad sczut de utilizare a capacitilor de producie existente (-53,19 %). Rata sporit a patrimoniului cu destinaie de producie caracterizeaz negativ structura activelor ntreprinderii. Din totalul activelor controlate de ntreprindere la sfritul anului -51,85 % nu pot fi folosite direct pentru desfurarea activitii operaionale. Totodat, calculele efectuate au dezvluit i aspectele pozitive aferente potenialului ntreprinderii. n primul rnd, atrage atenia caracterul stabil al procesului de rennoire a mijloacelor fixe ce se observ din fluctuaia considerabil a coeficientului corespunztor. Compararea coeficientului de rennoire a mijloacelor fixe cu rata medie de acumulare a uzurii denot faptul c ntreprinderea n perioada precedent a folosit o parte din sursele proprii

18

de finanare destinate rennoirii mijloacelor fixe pentru alte scopuri. n anul de gestiune situaia este diametral opus: calculele atest utilizarea deplin dup destinaie a surselor de finanare menite meninerii potenialului tehnic. ns efortul ntreprins de conducerea ntreprinderii referitor la rennoirea mijloacelor fixe nu a fost suficient pentru compensarea procesului de nvechire, uzur i scoatere din uz a mijloacelor fixe. n consecin se observ scderea compoziiei tehnice a activelor ntreprinderii. O tendin de ngrijorare o reprezint i apariia stocului de mrfuri i materiale care la sfritul anului de gestiune au constituit -18,68 % din valoarea acestei categorii de active curente. La nivel sczut, cu tendina negativ de diminuare, se situeaz rata activelor curente. n anul de gestiune cota mijloacelor bneti n suma total a patrimoniului s-a micorat de la 76,51% la 60,07 %. Acest fapt ar putea condiiona dificulti privind achitarea datoriilor curente. Activitatea conducerii ntreprinderii este caracterizat relativ pozitiv. Analiza evoluiei in dinamic a patrimoniului net Tab 2.3
Abaterea (lei)
Indicatori 1.Active totale 2.DTL 3.DTS 4.Patrimoniul net 2009 10214457 1597143 8617314 2010 11268792 1646954 9621838 2011 229944 1886522 -165678 2011-2010 2011-2009 -11038848 -9984513 239568 289379 -11278416 -10273892

Abaterea(%)
2011/2010 -97,95 14,54 -117,21 2011/2009
-97,74

18.11 -119,22

Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al ntreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. Din calculele efectuate n tabelul 2.3 rezult c la sfritul perioadei de gestiune ntreprinderea de stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare " patrimoniul net s-a nregistrat negativ n suma total de -10273892 mii lei. nregistrarea negativ menionat s-a produs din cauza creterii considerabile a datoriilor pe termen scurt. Sub influena acestui factor patrimoniul net a sczut cu 18,11 mii lei. Totodat, s-a nregistrat negativ valoria activelor controlate de ntreprindere -9984513 mii lei, respectiv influena negativ a creterii datoriilor pe termen scurt. La ntreprinderea respectiv observm c lipsesc datoriile pe termen lung ceea ce denot c ntreprinderea este finanat din sursele proprii. Suma total pozitiv a patrimoniului net poate camufla n sine existena componentelor negative. De aceea n continuare se efectueaz analiza mai detaliat a patrimoniului net din punct de vedere structural. La aceast etap de analiz n cadrul patrimoniului net se evideniaz dou pri componente: activele pe termen lung nete i activele curente nete (fondul de rulment net). n 19

acest scop se aplic una din regulile fundamentale ale echilibrului financiar care prevede c activele pe termen lung trebuie finanate pe seama capitalului permanent (capitalului propriu i datoriilor pe termen lung). Deci, n procesul analizei structurale a patrimoniului net, din activele pe termen lung se scad datoriile pe termen lung, iar din activele curente - datoriile pe termen scurt. Dac n urma calculelor se determin mrimea negativ a activelor pe termen lung nete, se constat nclcarea principiului de finanare menionat mai sus, i anume: creditele i mprumuturile pe termen lung destinate procurrii (crerii) sau rennoirii activelor pe termen lung au fost folosite pentru finanarea activitii curente (procurarea materialelor, remunerarea muncii, plata impozitelor etc). n consecin apare pericolul de nvechire i degradare a potenialului tehnic al ntreprinderii, care va reduce posibilitile de desfurare a activitii operaionale. Apariia valorii negative a activelor curente nete confirm nclcrile disciplinei financiare de alt gen: creditele, mprumuturile, precum i alte surse atrase pe termen scurt (datorii fa de furnizori, salariai, buget) au fost plasate n activele pe termen lung. Cauzele ce pot provoca apariia valorii negative a activelor curente nete i consecinele corespunztoare n mod mai detaliat se examineaz n compartimentul 9 din prezenta ediie. Analiza evolutiei in dinamica a patrimoniului Tab 2.4 Abateri (lei) Indicatori 2009 1. Capital propriu 1.1 Capital statutar 1.2 Rezerve 1.3 Profit nerepartizat 1.4 Capital secundar Total capital propriu 2. Datorii TL 2.1 Datorii 2010 2011 20112010 20112009 Abaterea (%) 2011/ 2010 2011/ 2009 36,19 62,21 39,34 -

801747 801747 801747 5658486 7649510 7706844 957334 2048358 14,18 2157081 2070581 3499002 1428421 1341921 68,98 -

8617314 9621838 12007593 2385755 3390279 24,79 -

20

TL financiare 2.2Datorii TL calculate Total Datorii TL 3.Datorii TS

3.1 Datorii financiare TS 3.2 Datorii 1043811 912695 1256586 343891 212775 37,67 20,38 comerciale TS 3.3 Datorii 553332 734259 629936 -104323 -76604 -14,20 13,84 TS calculate Total Datorii 1597143 1646954 1886522 239568 289379 14,54 18,11 TS Total general 10214457 11268792 13894115 2625323 3679658 23,29 36,02 Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al intreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. Aprecierea situaiei ntreprinderii din punctul de vedere al stabilitii financiare vizeaz evaluarea siguranei disponibilitii surselor de finanare . Cum sursele de finanare permanente rmn la dispoziia ntreprinderii o perioad mai mare de 1 an, sigurana existenei n viitor a surselor de finanare necesare, va fi cu att mai mare cu ct rata stabilitii financiare este mai apropiat de 100%. n ceea ce privete deinerea de surse de finanare nu reprezint un scop n sine pentru ntreprindere. Ea reprezint ns o condiie obligatorie pentru asigurarea activelor necesare desfurrii activitii . Imposibilitatea mobilizrii surselor de finanare n volumul necesar duce inevitabil la incapacitatea asigurrii activelor, cu consecine directe asupra activitii ntreprinderii, respectiv asupra nivelului de realizare a obiectivelor asumate de aceasta. Studiind tabelul 2.4 elaborat mai sus se poate constata c o surs de finanare a patrimoniului ntreprinderii este capitalul propriu ce constituie 2385755 mil lei sau cu 24,79% n 2010-2011 iar n 2009-2011 reprezinta o majorare respectiv cu 3390279 mil lei constituind o pondere de 39,34%,unde n contiunare se efectuiaz analiza mai aprofundat a acestuia. Astfel, capitalul propriu reprezint mrimea rmas n activele ntreprinderii dup scderea datoriilor. n primul rnd, se examineaz mrimea absolut i evoluia capitalului propriu n dinamic. Astfel, analiznd n mod normal situaia patrimoniului putem spune c ntreprinderea reuete s creasc valoarea acestuia pe parcursul perioadei 2009-2011 n urma desfurrii activitii economice cu 2385755 mii lei, respectiv cu 24,79% i n anii 2010-2011 capitalul propriu s-a nregistrat cu 3390279 mii lei sau cu 39,34%. Capitalul propriu la ntreprinderea statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industriala i Certificare este suficient pentru

21

desfurarea activitii ntreprinderii. Aceast majorare a fost condiionat de majorarea rezervelor cu 957334 mii lei pe parcursul anilor 2010-2011 i respectiv a profitului nerepartizat cu 1341921 mii lei sau cu 62,21% n perioada 2010-2011 i cu 1428421 mii lei sau cu 68,98%. Capitalurile proprii delimiteaz i resursele financiare constituite prin: aportul proprietarilor, acionarilor sau asociailor n calitatea lor de investitori de capital, autofinanarea i anume prin capitalizarea profitului, din alte resurse nerambursabile stabilite prin lege. n mod concret, ele se identific prin capitalul individual sau social, dup caz, primele legate de capital, rezervele ntreprinderii, diferenele sau plus valorile din reevaluarea activelor, rezultatul raportat din exerciiile precedente, rezultatul exerciiului, subveniile pentru investiii sau subsidiile de capital, fondurile proprii cu scop determinat. n ceea ce privete Capitalul statutar acesta se constituie la nfiinarea ntreprinderii,capitalul statutar reprezint o condiie a existenei i funcionrii acesteia, i reprezint valoarea aporturilor proprietarilor ntreprinderii la patrimoniul acesteia, depuse n contul achitrii aciunilor (cotelor) pentru asigurarea activitii ntreprinderii. Pe parcursul funcionrii ntreprinderii, poate aprea necesitatea de a modifica capitalul statutar constituit la crearea ei. Se poate majora prin plasarea de aciuni noi din emisia suplimentar sau prin majorarea valorii nominale a aciunilor plasate. Analiznd Profitul nerepartizat la ntreprindere putem spune c acesta contituia n perioada 2009-2011 in suma de 1341921 mil lei sau o pondere de 62,21%, respectiv n 20102011 in suma de 1428421 mil lei sau cu 68,98%. Aceasta la rndul ei fiind ca o consecin de majorare a capitalului propriu . Ca surs de finanare a patrimoniului ntreprinderii sunt desigur i sursele mprumutate fiind sub form de datorii pe termen scurt i datorii pe termen lung . Astfel, datoriile la ntreprindere reprezint surse de finanare din afar, adic surse externe de finanare ce sunt puse la dispoziia ntreprinderii de ctre furnizori, teri etc., care trebuie achitate la un termen anumit, stabilit conform contractului i altor acte normative. n componena datoriilor ntreprinderii analizate se includ: datoriile financiare, comerciale, calculate. Datoriile pe termen scurt fiind alctuite din datorii comerciale pe termen scurt i datorii calculate pe termen scurt la ntreprinderea analizat. Datoriile comerciale n anii 2009-2011 au evoluat sub form de descreteri a datoriilor pe termen scurt nregistrndu-se n 2010-2011 cu 343891 mil lei sau cu 37,67% i n anii 2009-2011 s-a inregistrat cu 212775 mil lei respectiv cu 20,38%. Drept vorbind, datoriile comerciale reprezint resurse strine, aparinnd agenilor economici o perioad mai mult sau mai puin ndelungat ce sunt regsite la ntreprindere sub form de: mprumuturi i datorii asimilate,avansuri primite de la clien i i alte datorii. Datoriile 22

calculate la ntreprindere n 2009-2011 sunt de 76604 mil lei nregistrnd o sporire pe parcursul anilor i o scdere n 2010-2011 cu -104323 mil lei sau cu -14,20%. n componena datoriilor calculate putem spune c acestea sunt datorii fat de personalul ntreprinderii,privind salariile calculate,datorii fa de asigurrile sociale,datorii fa de buget,precum i diveri creditori. Analiza structurii pasivelor Tab 2.5
Abaterea absoluta

Indicatori 2009 2010 2011 2011-2010 2011-2009 1.Coeficientul de autonomie 0,84 0,85 0,86 0,01 0,02 2.Coeficientul de atragere a surselor mprumutate 3.Coeficientul corelaiei ntre sursele mprumutate i proprii 4.Rata solvabilitaii generale 5.Rata general de acoperire a capitalului propriu i ali indicatori ai structurii financiare a ntreprinderii 01,18 1,17 1,15 -0,02 -0,03 Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al intreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. Datele tabelului 2.5 atest nivelul destul de nalt al independenei financiare a intreprinderii de stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare " de sursele mprumutate atrase. Aceast concluzie rezult din faptul c n structura pasivelor absolut prevaleaz sursele proprii de finanare. Astfel, la nceputul anului 2009 capitalul propriu a constituit 84% iar in anul 2011 a constituit 86 % din totalul surselor de formare a patrimoniului. Cu toate c n dinamic se observ modificarea proporiei n direcia majorrii cotei surselor mprumutate, ambele rezultate depesc cu mult nivelul de siguran (50 %).

n urmatorul tabel trebuie s efectum o apreciere a gradului de stabilitate a surselor de finanare i a gradului de ndatorare pe termen lung. Dar fiind faptul c sursa iniial de finanare a patrimoniului ntreprinderii o constituie capitalul propriu, n continuare nu este necesar sa reprezentm urmatorul tabel. Analiza gestiunii financiare Tab 2.6 23

Abaterea absoluta Indicatori 1.Numrul de rotaii a activelor totale 2.Rata nzestrrii veniturilor din vnzri cu active 0,67 3.Viteza de rotaie a activelor, zile 244,55 4.Numrul de rotaii i durata unei rotaii a mijloacelor fixe 2,27 5.Numrul de rotaii i durata unei rotaii a activelor curente 0,03 6.Numrul de rotaii i durata unei rotaii a diferitor componente ale activelor curente:stocuri de mrfur i material;creane pe TS 11043,14 7.Fondul de rulment net i 106129,35 9522,99 -96606,36 -1520,15 0,03 0,03 2,29 2,18 -0,11 -0,09 266,45 328,5 62,05 83,95 0,73 0,90 0,17 0,23 2009 1,48 2010 1,35 2011 1,10 2011-2010 -0,25 2011-2009 -0,38

necesarul de fond de rulment

Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al intreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. n baza informaiei din tabelul 2.6 putem concluziona c intreprinderea respectiva a inregistrat un numar de rotatii negativ in perioada 2011-2010 numarul de rotatie a fost -0,25,iar in 2011-2009 a inregistrat -0,38.Ratele de rotaie furnizeaz indicaii dinamice deoarece permit s se introduc o dimensiune temporal n analiza bilanului, prin evidenierea ritmului de rennoire a unor componente ale acestuia.Unul dintre cei mai sintetici indicatori de eficienta este viteza de rotatie a activelor,astfel in 2011-2010 a inregistrat 62,05 mii lei,insa in 2011-2009 a avut loc o majorare pina la 83,95 mii lei,acest indicator reflecta rapiditatea unei incasari(plati). In perioada anului 2011-2010 situaia s-a nrutit brusc i la sfritul perioadei 2011-2009, numarul de rotatii si durata unei rotatii a mijloacelor fixe a inregistrat -0,11 si -0,09 astfel la ntreprindere se constat deficitul considerabil al fondului de rulment net. Acest fapt condiioneaz necesitatea apelrii la surse de finanare din exterior (n particular, majorarea creditelor bancare atrase) i provoac apariia datoriilor pe termen scurt cu termenul expirat. Analiza lichiditii Tab 2.7
Abaterea absoluta Indicatori 1.Active curente 2009 5963679 2010 4782380 2011 7127920 2011-2010 2345540 2011-2009 1164241

24

2.Datorii pe termen scurt 164695 3.Mijloace bneti 3478369 4.Creane pe termen scurt 5.Lichiditatea absolut 6.Lichiditatea intermediar 7.Lichiditatea curent 579326 21,12 24,63 36,21 1278485 1,97 27,85 2,99 1218322 2,95 3,59 3,77 -60163 8,34 8,13 8,10 638996 1,21 1,58 0,67 3154382 5568085 2413703 2089716 1597143 1886522 289379 1721827

Sursa: Elaborat de autor n baza Raportului financiar al intreprinderii de statCentrul Tehnic pentru Securitatea Industrial i Certificare. n urma calculelor efectuate constatm c nivelul coeficientului lichiditii absolute arat c la nceputul perioadei ntreprinderea de stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industriala i Certificare,dispunnd de resurse bneti,a fost capabil s-i achite numai 1,58%din datoriile pe termen scurt,iar la finele anului nivelul acestui coeficient s-a micorat ajungnd la 1,21%.Aceste valori sunt mult mai mici dect nivelul optim al coeficientului analizat(1,21) i indic incapacitatea ntreprinderii de a-i achita datoriile,dispunnd numai de surse bneti.Dac scderea mrimii coeficientului de lichiditate absolut n perioada raportat se explic printr-o cretere mai rapid a datoriilor fat de mijloacele bneti,sporirea coeficientului intermediar de achitare de 5,14 ori (8,13:1,58) a fost condiionat de creterea mijloacelor n decontrile cu debitorii.Valoarea acestui indicator arat c, mobiliznd mijloacele bneti i creanele,ntreprinderea este capabil s achite respectiv n 2009 s-a nregistrat 24,63% n 2010 s-a nregistrat 27,85% i n 2011 s-a nregistrat 3,59% din datoriile sale pe termen scurt .ns indiferent de creterea esenial a acestui indicator,valoarea lui este mult mai mic dect nivelul optim (1,58%).n asemenea condiii ntreprinderea nu poate conta s primeasc un credit comercial pe termen scurt,deoarece acordarea creditelor presupune un mare risc financiar pentru creditori.Valorile coeficientului total de achitare arat c ntreprinderea att la nceput ct i la sfritul perioadei de raportate este capabil s-i achite datoriile sale numai mobiliznd toate activele curente,inclusiv cele materiale.n acest caz solvabilitatea ntreprinderii este asigurat.Lund n consideraie c nivelul real al acestui coeficient este cu mult mai nalt dect cel cerut (0,67).

CONCLUZII GENERALE PRIVIND SITUAIA ECONOMICO-FINANCIAR

Aceast analiz este destul de impuntoare i necesar n procesul de la o economie planificat la cea de pia, din motiv c diagnosticul constituie controlul medical al firmei i ca 25

rezultat este prescris cura pe care ntreprinderea este obligat s o urmeze, de altfel ea va fi sortit falimentului. Scopul fiecrui agent economic este de a obine un profit ct mai mare n raport cu efortul depus. n analiza dat am examinat att analiza general a ntreprinderii de Stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industriala i Certificare , ct i cile principale de obinere a profitului caracteristice pentru unitile de comercializare, mpreun cu metodele principale de diagnostic i estimare a acestor rezultate: ncepnd cu analiza patrimoniului, pasivului, a surselor de finanare unde s-a studiat profitul brut i terminnd cu cel pn la impozitare i de sigur i analiza lichiditii ntreprinderii de Stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industriala i Certificare. n cadrul cercetrii am apelat i la un sistem de indicatori relativi ai profitului, cum ar fi: rentabilitatea vnzrilor, rentabilitatea economic i financiar etc. care ne dau posibilitatea unei aprecieri mai riguroase, sub diferite aspecte, a rezultatelor financiare obinute. n procesul cercetrii am divizat sistemul de factori care influeneaz modificarea profitului i rentabilitii sub aspectul concordanei factorilor interni care depind de activitatea ntreprinderii i a celor externi care n cea mai mare msur nu depinde de activitatea acesteia. Deci, n baza analizei studiate la ntreprindere am putea concide urmtoarele lucruri: 1. Un rol important n acest proces l are profitul, care prin coninutul su economic n condiiile atuale este sursa principal de autofinanare a unitilor de comercializare i a bunstrii vieii sociale n ntregime. n viziune a noilor cerine ale economiei de pia, orice productor, n perioada derulrii unei activiti, trebuie s-i determine foarte clar potenialul su de dezvoltare n ramura respectiv i efortul propriu n obinerea unor rezultate financiare mai avantajoase. 2. Pornind de la analiza situaiei reale a ntreprinderii de Stat Centrul Tehnic pentru Securitatea Industriala i Certificare, starea actual a ntreprinderii poate fi caracterizat prin crearea unor premise de transformare a acestei ntreprinderi ntr-un agent esenial ai economiei de pia i a propune un set de msuri de ordin metodologic i practic, dup cum urmeaz: a) Perfecionarea managementului financiar. Modul n care o ntreprindere crete i se dezvolt, capacitatea sa de a rmne competitiv i de a supravieui depinde de capacitatea managerilor de marketing de a promova noi idei pentru produse noi, a managerilor financiari de a utiliza maximum eficient resursele financiare, pe baza creia este posibil creterea profitabilitii ntreprinderii; b) Creterea volumului venitului din vnzri. Pentru mbuntirea acestui indicator a propune urmtoarele aciuni: 26

-Lrgirea pieei de desfacere prin cercetri de marketing; -Urgentarea realizrii activelor neutilizate. n condiiile n care ntreprinderea dispune de echipamente neutilizate, acestea trebuie realizate sau date n folosin micilor ntreprinztori, asigurnd, pe de o parte, evitarea pierderilor provocate de uzura fizic i moral i creterea fluxului financiar de intrare, pe de alt parte, creterea cifrei vnzrilor i, corespunztor, sporirea profitului; c) Accelerarea vitezei de rotaie a capitalului. n acest context, o poziie prioritar revine operaiunilor privind sporirea ritmului de ncasare a produciei livrate prin inerea unei evidene clare, permanente a documentelor de decontare, prin convorbiri telefonice mai dese cu clienii, adresarea de scrisori, telegrame, iar n caz de necesitate apelarea la arbitraj. n scopul evitrii unor situaii nefavorabile, este necesar elaborarea unei politici privind relaiile cu clienii, eficientizarea gestionrii lor prin utilizarea metodelor moderne. d) Pentru o activitate durabil n condiiile economiei de tranziie este nevoie de asigurarea unui suport legal din partea statului, de stabilizarea situaiei economice prin reducerea inflaiei i promovarea investiiilor n Republica Moldova. n concluzie putem afirma, c aciunile i direciile propuse dau o orientare general managerilor n alegerea unei decizii optime de sporire a rezultatelor financiare, dar realizarea n practic, depinde nc de o mulime de factori interni i externi care trebuie depistai i nlturai, aceasta fiind posibil doar n rezultatul analizei financiare a activitii de comercializare a ntreprinderii ct i a concurenei.

27