Sunteți pe pagina 1din 65

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare


Supliment gratuit cu ultimele modificri i completri aduse pn la data de 1 aprilie 2013

Nota autorului: Prezentul supliment conine modificrile i completrile aduse Codului fiscal i Normelor metodologice de aplicare de la data apariiei ediiei a 14-a a lucrrii Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare (15.02.2013) i pn n prezent, respectiv HG nr. 84/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 (M.Of. nr. 136 din 14.03.2013) De asemenea, suplimentul conine i Deciziile Curii Constituionale referitoare la excepiile de neconstituionalitate a dispoziiilor Codului fiscal, Ordinele ministrului finanelor publice dar i cele ale preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal date n aplicarea Codului fiscal, publicate n Monitorul Oficial al Romniei n perioada 15 februarie 1 aprilie 2013. n sprijinul facilitrii cunoaterii modificrilor i completrilor aduse Codului fiscal, a jurisprudenei Curii Constituionale dar i a legislaiei secundare, acestea sunt redate n ordinea articolelor din Cod.

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul II. Impozitul pe profit


Art. 19. Reguli generale
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1): 1. Punctul 141 se modific i va avea urmtorul cuprins: 14 . Veniturile i cheltuielile rezultate din evaluarea titlurilor de participare i a obligaiunilor, efectuat potrivit reglementrilor contabile aplicabile, sunt luate n calcul la determinarea profitului impozabil. n valoarea fiscal a titlurilor de participare i a obligaiunilor se includ i evalurile efectuate potrivit reglementrilor contabile aplicabile. La scoaterea din gestiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele folosite pentru scoaterea din eviden a stocurilor. 2. Punctul 15 se modific i va avea urmtorul cuprins: 15. Pentru determinarea profitului impozabil contribuabilii sunt obligai s ntocmeasc un registru de eviden fiscal, inut n form scris sau electronic, cu respectarea dispoziiilor Legii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, referitoare la utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor. n registrul de eviden fiscal trebuie nscrise veniturile impozabile realizate de contribuabil, din orice surs ntr-un an fiscal, potrivit art. 19 alin. (1) din Codul fiscal, cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestora, inclusiv cele reglementate prin acte normative n vigoare, potrivit art. 21 din Codul fiscal, precum i orice informaie cuprins n declaraia fiscal, obinut n urma unor prelucrri ale datelor furnizate de nregistrrile contabile. Evidenierea veniturilor impozabile i a cheltuielilor aferente se efectueaz pe natur economic, prin totalizarea acestora pe trimestru i/sau an fiscal.
1

Art. 193. Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu Standardele internaionale de raportare financiar
Norme metodologice pentru aplicarea lit. b): 3. Dup punctul 174 se introduce un nou punct, punctul 175, cu urmtorul cuprins: 175. n aplicarea prevederilor art. 193 lit. b) pct. 2 din Codul fiscal, sumele nregistrate n creditul contului rezultatul reportat provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor nu reprezint elemente similare veniturilor la momentul nregistrrii, acestea fiind tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct, potrivit art. 193 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare Exemplu - Retratarea mijloacelor fixe amortizabile ca urmare a trecerii de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost. Un contribuabil prezint urmtoarea situaie cu privire la un mijloc fix amortizabil: - cost de achiziie: 1.000.000 lei; - rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2003: 300.000 lei; - rezerv din reevaluare nregistrat la 31 decembrie 2004: 500.000 lei; - amortizarea rezervelor din reevaluare cumulat la momentul retratrii este de 350.000 lei, din care: - suma de 150.000 lei a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal n vigoare pentru perioadele respective i nu a intrat sub incidena prevederilor art. 22 alin. (51) din Codul fiscal; - suma de 200.000 lei nu a fost dedus potrivit prevederilor Codului fiscal; - actualizarea cu rata inflaiei a mijlocului fix, evideniat n contul rezultatul reportat, este de 200.000 lei (suma brut), iar amortizarea cumulat aferent costului inflatat este de 50.000 lei; - metoda de amortizare utilizat: amortizare liniar. Pentru simplificare considerm c durata de amortizare contabil este egal cu durata normal de utilizare fiscal. Operaiuni efectuate la momentul retratrii n situaia n care se trece de la modelul reevalurii la modelul bazat pe cost, au loc urmtoarele operaiuni: Etapa I: Eliminarea efectului reevalurilor: 1. eliminarea surplusului din reevaluare n sum de 800.000 lei; 2. anularea sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei. Operaiunea de anulare a rezervei nu are impact fiscal, deoarece, n acest caz, impozitarea se efectueaz ca urmare a anulrii sumelor reprezentnd amortizarea reevalurii n sum de 350.000 lei. Pentru sumele provenite din anularea amortizrii rezervelor de reevaluare, din punct de vedere fiscal, se va face distincia dintre amortizarea rezervei din reevaluare care a fost dedus la calculul profitului impozabil i amortizarea rezervei din reevaluare care nu a fost dedus la calculul profitului impozabil, astfel: - suma de 150.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care sa acordat deducere reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor art. 193 lit. c) pct. 1 din Codul fiscal; - suma de 200.000 lei care provine din anularea unor cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezint element similar veniturilor, conform prevederilor art. 193 lit. c) pct. 4 din Codul fiscal. Etapa II: nregistrarea actualizrii cu rata inflaiei: 1. actualizarea cu rata inflaiei a valorii mijlocului fix cu suma de 200.000 lei; 2. actualizarea cu rata inflaiei a valorii amortizrii mijlocului fix cu suma de 50.000 lei.

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare Conform art. 193 lit. b) pct. 1 din Codul fiscal, sumele brute nregistrate n creditul contului rezultatul reportat, provenite din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, sunt tratate ca rezerve i impozitate potrivit art. 22 alin. (5) din Codul fiscal, cu condiia evidenierii n soldul creditor al acestuia, analitic distinct. Prin urmare, suma de 200.000 lei este tratat ca rezerv dac aceasta este evideniat n soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct. Suma de 50.000 lei reprezint element similar cheltuielilor, potrivit 193 lit. b) pct. 3 din Codul fiscal. n situaia n care suma de 50.000 lei diminueaz soldul creditor al contului rezultatul reportat, analitic distinct, n care sunt nregistrate sumele brute din actualizarea cu rata inflaiei a mijloacelor fixe amortizabile i a terenurilor, concomitent cu deducerea acesteia, se impoziteaz suma de 50.000 lei din suma brut de 200.000 lei, deoarece o parte din rezerv este utilizat.

Art. 21. Cheltuieli


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1): 4. La punctul 23, litera i) se modific i va avea urmtorul cuprins: i) cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare i a obligaiunilor, nregistrate potrivit reglementrilor contabile aplicabile; Norme metodologice pentru aplicarea alin. (3) lit. a): 5. Punctul 33 se modific i va avea urmtorul cuprins: 33. Baza de calcul la care se aplic cota de 2% o reprezint diferena dintre totalul veniturilor i cheltuielile nregistrate conform reglementrilor contabile, la care se efectueaz ajustrile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent i amnat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. n cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ i cheltuielile nregistrate cu taxa pe valoarea adugat colectat potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egal sau mai mare de 100 lei.

Art. 26. Pierderi fiscale


Norme metodologice pentru aplicarea art. 26: 6. Dup punctul 76 se introduc dou noi puncte, punctele 761 i 762, cu urmtorul cuprins: 761. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (2) din Codul fiscal, prin parte de patrimoniu transferat ca ntreg n cadrul unei operaiuni de desprindere efectuate potrivit legii se nelege activitatea economic/ramura de activitate care, din punct de vedere organizatoric, este independent i capabil s funcioneze prin

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare propriile mijloace. Caracterul independent al unei activiti economice/ramuri de activitate se apreciaz potrivit prevederilor pct. 862. n situaia n care partea de patrimoniu desprins nu este transferat ca ntreg, n sensul identificrii unei activiti economice/ramuri de activitate, independente, pierderea fiscal nregistrat de contribuabilul cedent nainte ca operaiunea de desprindere s produc efecte potrivit legii se recupereaz integral de ctre acest contribuabil. 762. n scopul aplicrii prevederilor art. 26 alin. (4) din Codul fiscal, contribuabilii care, ncepnd cu data de 1 februarie 2013, aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor respect i urmtoarele reguli de recuperare a pierderii fiscale: - pierderea fiscal nregistrat n anii anteriori anului 2013 se recupereaz potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, anul 2013 fiind considerat un singur an fiscal n sensul celor 5 sau 7 ani consecutivi; - pierderea fiscal din perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, nregistrat de ctre un contribuabilul care, n aceast perioad, a fost pltitor de impozit pe profit, se recupereaz, potrivit prevederilor art. 26 din Codul fiscal, de la data la care contribuabilul revine la sistemul de plat a impozitului pe profit, iar anul 2014 este primul an de recuperare a pierderii, n sensul celor 7 ani consecutivi; - n cazul n care contribuabilul revine n cursul anului 2013, la sistemul de plat a impozitului pe profit potrivit art. 1126 din Codul fiscal, pierderea fiscal nregistrat n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv este luat n calcul la stabilirea profitului impozabil/pierderii fiscale din perioada 1 februarie 31 decembrie 2013, naintea recuperrii pierderilor fiscale din anii precedeni anului 2013, i se recupereaz potrivit art. 26 din Codul fiscal, ncepnd cu anul 2014, n limita celor 7 ani consecutivi. Perioada 1 februarie - 31 decembrie 2013 inclusiv nu este considerat an fiscal n sensul celor 7 ani consecutivi.

Art. 30. Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzarea-cesionarea titlurilor de participare
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (3) i (4): 7. Punctul 892 se modific i va avea urmtorul cuprins: 89 . n aplicarea prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit nu este o persoan juridic romn sau un sediu permanent al unei persoane juridice strine, obligaia plii i declarrii impozitului pe profit revine persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal, respectiv reprezentantului fiscal/mputernicitului desemnat pentru ndeplinirea acestor obligaii. n sensul art. 30 alin. (4) din Codul fiscal, n situaia n care pltitorul de venit este o persoan juridic romn sau un sediu permanent din Romnia al unei persoane juridice strine, acetia au obligaia declarrii i plii impozitului pe
2

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare profit n numele persoanei juridice strine care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal. Persoana juridic strin care realizeaz veniturile menionate la art. 30 alin. (1) din Codul fiscal declar i pltete impozit pe profit, potrivit art. 35 din Codul fiscal, lund n calcul att impozitul pe profit trimestrial, reinut potrivit prevederilor art. 30 alin. (4) din Codul fiscal de ctre cumprtor, persoan juridic romn sau sediu permanent al unei persoane juridice strine, dup caz, ct i impozitul pe profit trimestrial, declarat potrivit prevederilor art. 30 alin. (3) din Codul fiscal.

Art. 34. Declararea i plata impozitului pe profit


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (11)-(13): 8. Dup punctul 974 se introduce un nou punct, punctul 975, cu urmtorul cuprins: 975. Contribuabilii care aplic regulile prevzute la art. 34 alin. (11) - (13) din Codul fiscal sunt contribuabilii beneficiari sau cedeni, dup caz, din cadrul operaiunilor de fuziune, divizare, desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, efectuate potrivit legii, i anume: a) societile comerciale bancare - persoane juridice romne i sucursalele din Romnia ale bncilor - persoane juridice strine, beneficiare ale operaiunilor de reorganizare respective, contribuabili obligai s aplice sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, potrivit prevederilor art. 34 alin. (4) din Codul fiscal; b) contribuabilii beneficiari ai operaiunilor de reorganizare respective, care aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte; c) contribuabilii cedeni ai operaiunilor de desprindere de pri din patrimoniu/transferuri de active, care aplic pe baz de opiune, potrivit prevederilor art. 34 alin. (2) - (3) din Codul fiscal, sistemul de impozit pe profit anual, cu pli anticipate efectuate trimestrial, n anul fiscal n care operaiunea de reorganizare produce efecte.

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul III. Impozitul pe venit


Art. 42. Venituri neimpozabile
Norme metodologice pentru aplicarea lit. d)-i): 1. Dup punctul 72 se introduce un nou punct, punctul 73, cu urmtorul cuprins: 73. Este considerat bun mobil din patrimoniul personal masa lemnoas exploatat n regie proprie de persoanele fizice potrivit prevederilor Codului silvic sau prin intermediul formelor de proprietate asociative, din pdurile pe care contribuabilii le au n proprietate, n volum de maximum 20 mc/an. Veniturile realizate de persoanele fizice din valorificarea acesteia direct sau prin intermediul formelor de proprietate asociative sunt venituri neimpozabile.

Art. 42. Venituri neimpozabile Art. 46. Definirea veniturilor din activiti independente Art. 48. Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe baza contabilitii n partid simpl
Norme metodologice pentru aplicarea art. 42 lit. j) i k), art. 46 i art. 48: 2. Punctele 9, 10, 211 i 401 se abrog.

Art. 55. Definirea veniturilor din salarii


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) i (2): 3. La punctul 68, dup litera n4) se introduc dou noi litere, literele n5) i n6), cu urmtorul cuprins: n5) remuneraia pltit avocatului coordonator numit/ales pentru activitatea de coordonare desfurat n cadrul societii civile profesionale de avocai i societii profesionale cu rspundere limitat, potrivit legii; n6) indemnizaia primit de angajai pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, precum i orice alte sume de aceeai natur, pentru partea care depete de 2,5 ori nivelul legal stabilit prin hotrre a Guvernului pentru personalul din instituiile publice, pentru drepturile aferente perioadei ncepnd cu data de 1 februarie 2013.

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare Norme metodologice pentru aplicarea alin. (4) lit. m): 4. Dup punctul 871 se introduc apte noi puncte, punctele 872 - 878, cu urmtorul cuprins: 872. Veniturile din activiti dependente desfurate n strintate i pltite de un angajator nerezident nu sunt impozabile i nu se declar n Romnia potrivit prevederilor Codului fiscal. 873. Veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia sunt impozabile n Romnia dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care nu depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i veniturile din salarii nu sunt suportate de un sediu permanent al angajatorului care este rezident n Romnia. 874. n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care au desfurat activitatea dependent n alt stat pentru o perioad mai mic dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea i prelungesc ulterior perioada de edere n statul respectiv peste perioada prevzut de convenie, dreptul de impunere asupra veniturilor din salarii revine statului strin. Dup expirarea perioadei prevzute n convenie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia nu mai calculeaz, nu mai reine i nu mai vireaz impozitul pe venitul din salarii. Contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal datoreaz n statul strin impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfurrii activitii n acel stat. 875. (1) Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului strin dac persoana fizic este prezent n acel stat pentru o perioad care depete perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea. n aceast situaie, angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia i care efectueaz plata veniturilor din salarii ctre contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal nu are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii, ntruct dreptul de impunere revine statului strin n care persoana fizic i desfoar activitatea. (2) n situaia n care contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal urmeaz s desfoare activitatea dependent n alt stat

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare ntr-o perioad mai mare dect perioada prevzut n convenia de evitare a dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care se desfoar activitatea, dar detaarea acestora nceteaz nainte de perioada prevzut n convenie, dreptul de impunere a veniturilor din salarii revine statului romn. a) n situaia n care persoana fizic i continu relaia contractual generatoare de venituri din salarii cu angajatorul, veniturile aferente perioadelor anterioare pentru care nu s-a calculat, nu s-a reinut i nu s-a virat impozitul pe salarii se impun separat fa de drepturile lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra bazei de calcul determinate separat pentru fiecare lun. Impozitul astfel calculat se reine de ctre angajator din veniturile din salarii ncepnd cu luna ncetrii detarii i pn la lichidarea impozitului. Impozitul se recupereaz ntro perioad cel mult egal cu perioada n care persoana fizic a fost detaat n strintate. Angajatorul, la solicitarea autoritii fiscale, prezint documente care atest ncetarea detarii, respectiv documentul/documente care atest data sosirii n Romnia a persoanei detaate. b) n situaia n care persoana fizic nu mai are relaii contractuale generatoare de venituri din salarii cu angajatorul i acesta din urm nu poate efectua reinerea diferenelor de impozit, regularizarea impozitului datorat de persoana fizic se realizeaz de ctre organul fiscal competent pe baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate. 876. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltite de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia prin sediul su permanent stabilit n statul n care persoana fizic i desfoar activitatea i salariul este suportat de ctre acest sediu permanent, dreptul de impunere revine statului strin indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate. 877. n cazul contractelor de detaare ncheiate pe o perioad mai mare dect perioada prevzut de convenia pentru evitarea dublei impuneri ncheiat de Romnia cu statul n care este detaat contribuabilul prevzut la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal, aflate n derulare la 1 februarie 2013, angajatorul nu mai are obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului pe venitul din salarii ncepnd cu drepturile salariale aferente lunii februarie 2013. 878. Pentru veniturile din salarii obinute de contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal pentru activitatea desfurat ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat convenie de evitare a dublei impuneri sau persoanele respective nu sunt vizate de o convenie de evitare a dublei impuneri i care sunt pltii de ctre sau n numele unui angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia, dreptul de impunere revine statului romn, indiferent de perioada de desfurare a activitii n strintate.

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 57. Determinarea impozitului pe venitul din salarii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 57: 5. La punctul 111 litera b), liniua a 3-a se modific i va avea urmtorul cuprins: - salariilor, diferenelor de salarii, dobnzilor acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile; 6. La punctul 111 litera b), dup liniua a 4-a se introduce o nou liniu, liniua a 5-a, cu urmtorul cuprins: - veniturile prevzute la pct. 68 litera n5). 7. Dup punctul 1111 se introduc dou noi puncte, punctele 1112 i 1113, cu urmtorul cuprins: 1112. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat, membru de sindicat, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, cotizaia sindical pltit se deduce, n limitele stabilite potrivit legii, din veniturile lunii n care s-a efectuat plata cotizaiei, pe baza documentelor justificative emise de ctre organizaia de sindicat. 1113. Veniturile reprezentnd salarii, diferene de salarii, dobnzi acordate n legtur cu acestea, precum i actualizarea lor cu indicele de inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile, sunt considerate venituri realizate n afara funciei de baz, iar impozitul se calculeaz, se reine la data efecturii plii i se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite, n conformitate cu reglementrile legale n vigoare la data plii.

Art. 59. Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 59: 8. Punctele 125 i 126 se modific i vor avea urmtorul cuprins: 125. Declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit pentru angajaii care au fost detaai la o alt entitate se completeaz de ctre angajator sau de ctre pltitorul de venituri din salarii n cazul n care angajatul detaat este pltit de entitatea la care a fost detaat. 126. n situaia n care plata venitului salarial se face de entitatea la care angajaii au fost detaai, angajatorul care a detaat comunic pltitorului de venituri din salarii la care acetia sunt detaai date referitoare la deducerea personal la care este ndreptit fiecare angajat. Pe baza acestor date pltitorul de venituri din salarii la care angajaii au fost detaai ntocmete statele de salarii i calculeaz impozitul, n scopul completrii declaraiei privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit.

10

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare 9. Dup punctul 127 se introduce un nou punct, punctul 1271, cu urmtorul cuprins: 1271. Pltitorii de venituri din salarii au obligaia de a completa declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit i pentru veniturile din salarii pltite angajailor pentru activitatea desfurat de acetia n strintate, indiferent dac impozitul aferent acestor venituri a fost sau nu calculat, reinut i virat. La completarea declaraiei, pltitorii de venituri din salarii identific persoanele care n cursul anului precedent au desfurat activitate salariat n strintate.

Art. 61. Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor


Norme metodologice pentru aplicarea art. 61: 10. Punctul 134 se modific i va avea urmtorul cuprins: 134. Veniturile obinute din nchirieri i subnchirieri de bunuri imobile sunt cele din cedarea folosinei locuinei, caselor de vacan, garajelor, terenurilor i altora asemenea, a cror folosin este cedat n baza unor contracte de nchiriere/subnchiriere, uzufruct i altele asemenea, inclusiv a unor pri din acestea, utilizate n scop de reclam, afiaj i publicitate.

Art. 62. Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1)-(26): 11. Dup punctul 1351 se introduce un nou punct, punctul 1352, cu urmtorul cuprins: 1352. n cazul n care arenda se pltete n natur, pentru determinarea bazei impozabile se vor avea n vedere preurile medii ale produselor agricole, ultimele care au fost comunicate de ctre consiliul judeean sau Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, n raza teritorial a cruia se afl terenul arendat. Modalitatea concret de reinere la surs a impozitului se stabilete prin acordul prilor.

Art. 66. Stabilirea venitului din investiii


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) i (2): 12. Dup punctul 1421 se introduc dou noi puncte, punctele 1422 i 1423, cu urmtorul cuprins: 1422. Preul de cumprare n cazul transferului titlurilor de valoare dobndite n condiiile prevzute la art. 27 i 271 din Codul fiscal n cadrul operaiunilor de transfer neimpozabil este stabilit n funcie de valoarea nominal sau preul de

11

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare cumprare, dup caz, a/al titlurilor de valoare cedate, nainte de operaiune. n cazul n care titlurile de valoare iniiale cedate au fost dobndite cu titlu gratuit, valoarea nominal/preul de cumprare a/al titlurilor respective este considerat() zero. 1423. n cazul n care prile sociale au fost dobndite prin motenire, ctigul din nstrinarea prilor sociale se determin ca diferen ntre preul de vnzare i valoarea nominal/preul de cumprare care este considerat() zero.

Art. 71. Definirea veniturilor


Norme metodologice pentru aplicarea art. 71: 13. Punctul 1491 se modific i va avea urmtorul cuprins: 1491. Veniturile din activiti agricole realizate individual sau ntr-o form de asociere fr personalitate juridic, stabilite pe baza normelor de venit, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. VII titlul III din Codul fiscal, indiferent de forma de organizare a activitii. Veniturile din activiti agricole supuse impunerii pe baz de norme de venit n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal cuprind veniturile rezultate din cultivarea terenurilor, creterea i exploatarea animalelor deinute cu orice titlu, inclusiv cele luate n arend. 14. Dup punctul 1491 se introduc cincisprezece noi puncte, punctele 1492 14916, cu urmtorul cuprins: 1492. Veniturile din activiti agricole menionate la art. 71 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal, pentru care sunt stabilite norme de venit conform art. 73 din Codul fiscal, sunt impozabile indiferent dac se face sau nu dovada valorificrii produselor. 1493. Terminologia folosit pentru definirea grupelor de produse vegetale i animale prevzute la art. 73 din Codul fiscal pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit este cea stabilit potrivit legislaiei n materie. A) Produsele vegetale cuprinse n grupele pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt prevzute n Catalogul oficial al soiurilor de plante de cultur din Romnia, aprobat prin ordinul ministrului agriculturii i dezvoltrii rurale. n cadrul grupei de produse vegetale - leguminoase pentru boabe se cuprind: a) mazre pentru boabe; b) fasole pentru boabe; c) bob; d) linte; e) nut; f) lupin. B) Grupele de produse animale pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit sunt definite dup cum urmeaz: 1. vaci i bivolie:

12

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare - Vaci - femele din specia taurine care au ftat cel puin o dat; - Bivolie - femele din specia bubaline care au ftat cel puin o dat; 2. ovine i caprine: - Oi - femele din specia ovine care au ftat cel puin o dat; - Capre - femele din specia caprine care au ftat cel puin o dat; 3. porci pentru ngrat - porci peste 35 de kg, inclusiv scroafele de reproducie; 4. albine - familii de albine; 5. psri de curte - totalitatea psrilor din speciile gini, rae, gte, curci, bibilici, prepelie. 1494. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vegetale i fiecare grup de animale vor fi avute n vedere suprafeele/capetele de animal nsumate n cadrul grupei respective. Exemplu I (calcul pentru sectorul vegetal): exploataie de 100 ha cereale (gru i porumb); primele 2 ha din grupa cereale nu se impoziteaz, pentru urmtoarele 98 ha se aplic norma de venit de 449 lei/ha, astfel: Venit anual impozabil = 98 ha x 449 lei/ha = 44.002 lei Impozit = 44.002 lei x 16% = 7.040,32 lei Exemplu II (calcul pentru sectorul animal): exploataie de vaci i bivolie de 102 capete. Pentru primele dou capete nu se impoziteaz. Pentru restul de 100 de capete se aplic norma de venit de 453 lei/cap de animal, astfel: Venit anual impozabil = 100 capete x 453 lei/cap = 45.300 lei Impozit = 45.300 lei x 16% = 7.248 lei Exemplu III (calcul pentru sectorul animal): exploataie de ovine i caprine (care au ftat cel puin o dat) 200 capete. Pentru primele 10 capete animale (oi i capre) nu se impoziteaz. Pentru restul de 190 capete se aplic norma de venit de 65 lei/cap de animal, astfel: Venit anual impozabil = 190 capete x 65 lei/cap = 12.350 lei Impozit = 12.350 lei x 16% = 1.976 lei 1495. Sunt considerate n stare natural produsele agricole vegetale obinute dup recoltare, precum i produsele de origine animal: lapte, ln, ou, piei crude, carne n viu i carcas, miere i alte produse apicole definite potrivit legislaiei n materie, precum i altele asemenea. Preparatele din lapte i din carne sunt asimilate produselor de origine animal obinute n stare natural. Norma de venit stabilit n condiiile prevzute la art. 73 din Codul fiscal include i venitul realizat din nstrinarea produselor vegetale, a animalelor i a produselor de origine animal, n stare natural. Modificarea structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dup

13

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare data de 25 mai, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil. n cazul suprafeelor destinate produselor vegetale hamei, pomi i vie, suprafeele declarate cuprind numai grupele de produse vegetale intrate pe rod ncepnd cu primul an de intrare pe rod. Suprafeele din grupa pomii pe rod cuprind numai pomii plantai n livezi. Norma de venit corespunztoare veniturilor realizate din creterea i exploatarea animalelor, precum i din valorificarea produselor de origine animal n stare natural, n conformitate cu prevederile art. 73 din Codul fiscal, include i venitul realizat din: a) exemplarele feminine din speciile respective care nu ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 1493 lit. B); b) exemplarele masculine din speciile respective reprezentnd animale provenite din propriile ftri i cele achiziionate numai n scop de reproducie pentru animalele deinute de contribuabili i supuse impunerii potrivit prevederilor art. 73 din Codul fiscal (de exemplu: viei, tauri, bivoli, miei, berbeci, purcei). Veniturile din activiti agricole generate de exemplarele prevzute la lit. a) i b) incluse n norma de venit nu se impoziteaz distinct fa de veniturile realizate din creterea i exploatarea animalelor din grupele prevzute la pct. 1493 lit. B). Contribuabilii au obligaii declarative numai pentru animalele cuprinse n grupele care ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 1493 lit. B). Veniturile din activiti agricole realizate din creterea i exploatarea exemplarelor masculine din speciile taurine, bubaline, ovine, caprine, indiferent de vrst, se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, numai n cazul n care acestea au fost achiziionate n scopul creterii i valorificrii lor sub orice form. 1496. Veniturile din activiti agricole pentru care nu au fost stabilite norme de venit se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II Venituri din activiti independente, venitul net anual fiind determinat n sistem real, pe baza datelor lor din contabilitatea n partid simpl. 1497. Veniturile din activiti agricole impuse anterior datei de 1 februarie 2013 n sistem real trec prin efectul legii la impunerea pe baz de norme de venit, n situaia n care sunt stabilite norme de venit pentru grupele de produse vegetale i animale conform prevederilor art. 73 din Codul fiscal. n vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil veniturilor din activiti agricole, la ncadrarea n limitele stabilite pentru fiecare grup de produse vor fi avute n vedere prevederile art. 72 din Codul fiscal. 1498. n situaia contribuabililor care obin venituri din activiti agricole impuse pe baz de norm de venit i care trec la impunerea n sistem real ncepnd cu 1 februarie 2013 prin efectul legii, nu exist obligaia depunerii declaraiei privind venitul estimat/norma de venit pentru veniturile anului 2013. Totalul

14

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare plilor anticipate n contul impozitului datorat pentru anul 2013 va fi stabilit de organul fiscal competent la nivelul sumei plilor anticipate stabilite n anul 2012. Pentru aceste venituri sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente pentru care venitul net anual se determin n sistem real. La stabilirea venitului net anual vor fi luate n calcul veniturile i cheltuielile efectuate dup data de 1 februarie 2013. 1499. Contribuabilii care obin doar venituri din activiti agricole pentru care au fost stabilite norme de venit nu au obligaii contabile. n cazul cheltuielilor efectuate n comun care sunt aferente veniturilor pentru care exist regimuri fiscale diferite, respectiv determinare pe baz de norm de venit i venit net anual determinat pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, cotele de cheltuieli vor fi alocate proporional cu suprafeele de teren/numrul de capete de animale/numrul de familii de albine deinute.

Art. 72. Venituri neimpozabile


Norme metodologice pentru aplicarea art. 72: 14910. Nu sunt venituri impozabile veniturile realizate de persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic din valorificarea n stare natural a urmtoarelor: - produse culese din flora slbatic, altele dect cele supuse impunerii n conformitate cu prevederile art. 71 alin. (2) din Codul fiscal; - produse capturate din fauna slbatic, altele dect cele care genereaz venituri din activiti independente. 14911. Nu au obligaii de declarare i nu datoreaz impozit potrivit prevederilor cap. VII al titlului III din Codul fiscal: a) persoanele fizice/membrii asocierilor fr personalitate juridic ce dein cu orice titlu suprafee de teren destinate produciei agricole, pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu plante furajere graminee i leguminoase pentru producia de mas verde, precum i pentru puni i fnee naturale, destinate furajrii animalelor deinute de contribuabilii respectivi, pentru care venitul se determin pe baza normelor de venit i a celor prevzute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal; b) contribuabilii arendatori, care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor supuse impunerii potrivit prevederilor cap. IV al titlului III din Codul fiscal; c) contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea n mod individual, n limitele stabilite potrivit tabelului prevzut la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv n cazul n care veniturile sunt obinute din exploatarea bunurilor deinute n comun sau n devlmie i sunt atribuite conform pct. 14912. Suprafeele de teren/animalele respective sunt considerate din punct de vedere fiscal ca fiind incluse n patrimoniul personal i genereaz venituri neimpozabile conform art. 42 lit. g) din Codul fiscal;

15

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare d) contribuabilii care ndeplinesc condiiile prevzute la art. 71 alin. (1) din Codul fiscal i pentru care veniturile din activiti agricole sunt impuse pe baz de norm de venit, dup data de 25 mai a anului fiscal n care s-a produs evenimentul pentru veniturile realizate dup 25 mai i pn la sfritul anului fiscal respectiv. n cazul contribuabililor care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, plafonul neimpozabil se acord la nivel de asociere.

Art. 73. Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit
Norme metodologice pentru aplicarea art. 73: 14912. Veniturile din activiti agricole determinate pe baz de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor (suprafee destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine), deinute n comun sau n devlmie de proprietari, uzufructuari sau de ali deintori legali, nscrii ntr-un document oficial, se atribuie proporional cu cotele-pri pe care acetia le dein n acea proprietate sau contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole, n situaia n care acestea nu se cunosc. n cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizat procedura succesoral, veniturile corespunztoare suprafeelor destinate produciei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaz venituri din activiti agricole. 14913. n cazul contribuabilului care realizeaz n mod individual venituri din desfurarea a dou sau mai multe activiti agricole pentru care venitul se determin pe baz de norm de venit, organul fiscal competent stabilete venitul anual prin nsumarea veniturilor corespunztoare fiecrei activiti.

Art. 74. Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole
Norme metodologice pentru aplicarea art. 74: 14914. Perioada de declarare a suprafeelor cultivate/cap de animal/familie de albine este pn la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal pentru anul n curs i cuprinde informaii privind suprafeele cultivate/capetele de animal/familiile de albine deinute la data declarrii. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole att individual, ct i ntr-o form de asociere, n declaraia depus pn la data de 25 mai inclusiv contribuabilii vor completa numai informaii referitoare la activitatea desfurat n mod individual. Contribuabilii/asocierile fr personalitate juridic care au depus declaraia prevzut la art. 74 alin. (2) din Codul fiscal pot depune o nou declaraie pentru

16

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare anul n curs, pn la data de 25 mai a anului respectiv, n situaia modificrii structurii suprafeelor destinate produciei agricole vegetale/numrului de capete de animale/familii de albine. n cazul contribuabililor/asocierilor fr personalitate juridic care depun cu ntrziere declaraia pentru anul n curs, dup data de 25 mai, informaiile cuprinse n declaraie vizeaz suprafeele cultivate/capetele de animale/familiile de albine deinute la data de 25 mai. 14915. Pe baza declaraiilor depuse de contribuabili/asocieri fr personalitate juridic, organul fiscal competent stabilete impozitul anual datorat. Impozitul determinat de organul fiscal competent reprezint impozit final i nu se recalculeaz. 14916. Nu au obligaii declarative contribuabilii care obin venituri din activiti agricole i i desfoar activitatea sub forma unei asocieri fr personalitate juridic, obligaiile declarative fiind ndeplinite de asociatul care rspunde pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de autoritile publice.

Art. 771. Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 1061/2012 (M.Of. nr. 88 din 11.02.2013).

Art. 78. Definirea veniturilor din alte surse


Norme metodologice pentru aplicarea art. 78: 15. La punctul 152, liniua a 8-a se modific i va avea urmtorul cuprins: - veniturile distribuite persoanelor fizice asociate n forme de proprietate asociative - persoane juridice, prevzute la art. 26 din Legea nr. 1/2000, cu modificrile i completrile ulterioare, altele dect cele prevzute la pct. 73; 16. La punctul 152, dup liniua a 11-a se introduce o nou liniu, liniua a 12-a, cu urmtorul cuprins: - veniturile obinute de cedent ca urmare a cesiunii de crean, respectiv de cesionar ca urmare a realizrii venitului din creana respectiv, inclusiv n cazul drepturilor de creane salariale obinute n baza unor hotrri judectoreti definitive i irevocabile, din patrimoniul personal, altele dect cele care se ncadreaz n categoriile prevzute la art. 41 lit. a) - h) i art. 42 din Codul fiscal.

Art. 80. Stabilirea venitului net anual impozabil


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) i (2): 17. Punctul 153 se modific i va avea urmtorul cuprins: 153. Venitul net anual se determin de ctre contribuabil, pe fiecare surs, din urmtoarele categorii:

17

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare a) venituri din activiti independente; b) venituri din cedarea folosinei bunurilor; c) venituri din activiti agricole impuse n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur.

Art. 81. Declaraii privind venitul estimat/norma de venit


Norme metodologice pentru aplicarea art. 81: 18. Punctul 161 se modific i va avea urmtorul cuprins: 161. Contribuabilii care ncep o activitate independent, precum i cei care realizeaz venituri din activiti agricole impuse n sistem real, silvicultur i piscicultur, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere proprii veniturilor din activiti independente, au obligaia declarrii veniturilor i cheltuielilor estimate a se realiza n anul de impunere, pe fiecare surs i categorie de venit. Declararea veniturilor i a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaraiei privind venitul estimat/norma de venit, pe fiecare surs i categorie de venit, la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data producerii evenimentului. Obligaia depunerii declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit revine att contribuabililor care determin venitul net n sistem real i desfoar activitatea n mod individual sau ntr-o form de asociere care nu d natere unei persoane juridice, ct i contribuabililor pentru care venitul net se determin pe baz de norme de venit, cu excepia veniturilor din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit. Nu depun declaraii privind venitul estimat/norma de venit contribuabilii care desfoar activiti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de venit. n cazul n care contribuabilul obine venituri ntr-o form de asociere, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii fr personalitate juridic, cu excepia asociaiilor care realizeaz venituri din activiti agricole pentru care venitul se stabilete pe baza normelor de venit. 19. Punctul 164 se modific i va avea urmtorul cuprins: 164. Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit i care solicit trecerea pentru anul fiscal urmtor la impunerea n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit pn la data de 31 ianuarie, completat corespunztor. Contribuabilii care ncep o activitate impus pe baz de norme de venit i opteaz pentru determinarea venitului net n sistem real vor depune declaraia privind venitul estimat/norma de venit n termen de 15 zile de la producerea evenimentului, completat corespunztor.
Legislaie: OPANAF nr. 184/2013 privind modificarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la titlul III din Legea nr. 571/2003

18

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare


privind Codul fiscal (M.Of. nr. 101 din 20.02.2013); OPANAF nr. 195/2013 pentru modificarea i completarea Ordinului preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 1.950/2012 privind aprobarea modelului i coninutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor i taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reinere la surs (M.Of. nr. 111 din 26.02.2013).

Art. 82. Stabilirea plilor anticipate de impozit


Norme metodologice pentru aplicarea art. 82: 20. Punctul 168 se modific i va avea urmtorul cuprins: 168. Sumele reprezentnd pli anticipate se achit n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, respectiv 25 martie, 25 iunie, 25 septembrie i 25 decembrie. n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor sub forma arendei i au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, plata impozitului se efectueaz potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraiei privind venitul realizat.

Art. 83. Declaraia privind venitul realizat


Norme metodologice pentru aplicarea art. 83: 21. Punctul 176 se modific i va avea urmtorul cuprins: 176. Declaraiile privind venitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, individual sau ntr-o form de asociere, venituri din activiti independente, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri din activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real, venituri din silvicultur i piscicultur. Fac excepie de la depunerea declaraiei privind venitul realizat contribuabilii prevzui la art. 63 alin. (2) din Codul fiscal i cei care obin venituri prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal i care au optat pentru impunerea veniturilor potrivit prevederilor art. 521 din Codul fiscal, pentru care impozitul reinut este final. Declaraiile privind venitul realizat se depun, n intervalul 1 ianuarie - 25 mai inclusiv al anului urmtor celui de realizare a venitului, la organul fiscal competent, definit potrivit legislaiei n materie. Pentru veniturile realizate dintr-o form de asociere, venitul declarat va fi venitul net/pierderea distribuit/distribuit din asociere.

Art. 86. Reguli privind asocierile fr personalitate juridic


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) i (2): 22. Dup punctul 185 se introduce un nou punct, punctul 1851, cu urmtorul cuprins: 1851. n cazul asocierilor care realizeaz venituri din activiti agricole impuse pe baz de norme de venit, asociatul desemnat are urmtoarele obligaii:

19

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare a) s nregistreze contractul de asociere, precum i orice modificare a acestuia la organul fiscal la care asociaia este nregistrat n evidena fiscal, n termen de 15 zile de la data ncheierii acestuia. Prin sediul asociaiei se nelege locul principal de desfurare a activitii asociaiei; b) s reprezinte asociaia n verificrile efectuate de organele fiscale, precum i n ceea ce privete depunerea de obieciuni, contestaii, plngeri asupra actelor de control ncheiate de organele fiscale; c) s rspund la toate solicitrile organelor fiscale, att cele privind asociaia, ct i cele privind asociaii, legate de activitatea desfurat de asociaie; d) s completeze Registrul pentru evidena aportului i rezultatului distribuit; e) s determine venitul impozabil obinut n cadrul asociaiei, precum i distribuirea acestuia pe asociai; f) alte obligaii ce decurg din aplicarea titlului III din Codul fiscal. Norme metodologice pentru aplicarea alin. (5): 23. Punctul 1881 se modific i va avea urmtorul cuprins: 188 . n cazul societii civile cu personalitate juridic, constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a venitului net din activiti independente. n cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societi profesionale cu rspundere limitat cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obinut n cadrul entitii se efectueaz n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl. Pentru membrii asociai n cadrul filialei se aplic urmtoarele reguli: 1. persoanele fizice asociate au obligaia s asimileze acest venit distribuit n funcie de cota de participare venitului net anual din activiti independente; 2. societatea profesional cu rspundere limitat asociat n cadrul filialei va include venitul distribuit n funcie de cota de participare n venitul brut al activitii independente, pentru anul fiscal respectiv. Persoanele fizice care obin venituri dintr-o activitate desfurat ntr-o form de organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, au obligaia s asimileze acest venit distribuit venitului net anual din activiti independente.
1

Art. 91. Creditul fiscal extern


Norme metodologice pentru aplicarea art. 91: 24. Punctul 209 se modific i va avea urmtorul cuprins: 209. (1) n vederea regularizrii de ctre organul fiscal a impozitului pe salarii datorat n Romnia pentru activitatea desfurat n strintate, contribuabilii prevzui la art. 40 alin. (1) lit. a) i alin. (2) din Codul fiscal care sunt pltii pentru activitatea salarial desfurat n strintate de ctre sau n numele unui

20

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare angajator care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia au obligaia de a declara n Romnia veniturile respective potrivit declaraiei privind veniturile realizate din strintate la termenul prevzut de lege, cu excepia contribuabililor care realizeaz venituri de aceast natur n condiiile prevzute la pct. 873, pct. 875 alin. (2) lit. a) i pct. 878 pentru care impozitul este final. (2) n situaiile prevzute la pct. 874 i 877, organul fiscal regularizeaz impozitul pe venitul din salarii datorat de contribuabil n baza declaraiei privind veniturile realizate din strintate i restituie, dup caz, n totalitate sau n parte impozitul reinut de ctre angajatorul care este rezident n Romnia sau are sediul permanent n Romnia la cererea persoanei fizice. n acest caz, declaraia privind veniturile realizate din strintate reprezint i cerere de restituire. (3) Declaraia privind veniturile realizate din strintate se depune la registratura organului fiscal competent sau prin pot, nsoit de urmtoarele documente justificative: a) documentul menionat la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal ntocmit de angajatorul rezident n Romnia ori de ctre un sediu permanent n Romnia care efectueaz pli de natur salarial din care s rezulte venitul baz de calcul al impozitului i impozitul reinut n Romnia pentru salariul pltit n strintate; b) contractul de detaare; c) documente justificative privind ncetarea raportului de munc, dup caz; d) certificatul de atestare a impozitului pltit n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat i impozitul pltit n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent din ara n care s-a obinut venitul, precum i orice alte documente care pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit n strintate, pentru situaia n care dreptul de impunere a revenit statului strin.

Art. 94. Dispoziii tranzitorii


Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 33/2013 (M.Of. nr. 153 din 22.03.2013).

21

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul IV1. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor


Art. 1121. Definiia microntreprinderii
Norme metodologice pentru aplicarea art. 1121: 1. Punctele 2 i 3 se abrog. Art. 1122. Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii Norme metodologice pentru aplicarea art. 1122: 2. Punctele 5 i 6 se modific i vor avea urmtorul cuprins: 5. Persoanele juridice romne pentru care perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii nceteaz n cursul anului aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul respectiv, ncepnd cu trimestrul n care nceteaz perioada de inactivitate temporar/nedesfurare a activitii. Persoanele juridice romne nou-nfiinate n perioada 1 ianuarie - 31 ianuarie 2013 inclusiv, care nu au optat pn la data de 31 ianuarie 2013 s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, nu sunt obligate potrivit prevederilor legale n vigoare ncepnd cu data de 1 februarie 2013 s aplice acest sistem de impunere pentru anul 2013. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 1121 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014. 6. Persoanele juridice romne care nu sunt obligate s aplice sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor sunt urmtoarele: a) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul bancar (societile comerciale bancare, casele de schimb valutar, societile de credit ipotecar, cooperativele de credit etc.); b) persoanele juridice care se organizeaz i funcioneaz potrivit legilor speciale de organizare i funcionare din domeniul asigurrilor (de exemplu, societile de asigurare-reasigurare), al pieei de capital (de exemplu, bursele de valori sau de mrfuri, societile de servicii de investiii financiare, societile de registru, societile de depozitare), cu excepia persoanelor juridice care desfoar activiti de intermediere n aceste domenii (brokerii i agenii de asigurare); c) persoanele juridice care desfoar activiti n domeniile jocurilor de noroc, consultanei i managementului.

22

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare 3. Punctul 8 se modific i va avea urmtorul cuprins: 8. Persoanele juridice romne care, la data de 31 decembrie 2012, au realizat venituri ncadrate, prin echivalare n lei, ntre 65.000 euro i 100.000 euro i care ndeplineau concomitent i celelalte condiii prevzute de reglementrile legale n vigoare pn la data de 1 februarie 2013 i care au solicitat ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor, pn la data de 31 ianuarie 2013 inclusiv, nu sunt obligate s aplice, ncepnd cu 1 februarie 2013, acest sistem de impunere. Aceste persoane juridice urmeaz s verifice condiiile prevzute de art. 1121 din Codul fiscal, la data de 31 decembrie 2013, n vederea ncadrrii n categoria contribuabililor pltitori de impozit pe veniturile microntreprinderilor, pentru anul fiscal 2014. Art. 1126. Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro Norme metodologice pentru aplicarea art. 1126: 4. Punctele 11 i 12 se modific i vor avea urmtorul cuprins: 11. n situaia n care, n cursul anului fiscal, o microntreprindere realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro, contribuabilul va comunica, n termen de 30 de zile de la data de la care nu mai este ndeplinit condiia respectiv, organului fiscal ieirea din sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor prin depunerea unei declaraii de meniuni, cu respectarea termenului legal, potrivit Codului de procedur fiscal. 12. Veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt aceleai cu cele care constituie baza impozabil prevzut la art. 1127 din Codul fiscal. Pentru anul 2013, veniturile luate n calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sunt cele de natura celor prevzute la art. 1127 din Codul fiscal, nregistrate: - ncepnd cu 1 ianuarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv; - ncepnd cu 1 februarie 2013, de ctre persoanele juridice care aplic sistemul de impunere pe veniturile microntreprinderilor de la aceast dat inclusiv.

23

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul V. Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia
Art. 115. Venituri impozabile obinute din Romnia
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. a)-i): 1. Punctul 3 se abrog. Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. k): 2. Dup punctul 3 se introduce un nou punct, punctul 31, cu urmtorul cuprins: 31. Din punctul de vedere al titlului V din Codul fiscal sunt considerate venituri obinute din Romnia pentru servicii prestate n afara Romniei numai veniturile din prestarea urmtoarelor servicii: servicii de management, servicii de consultan n orice domeniu, servicii de marketing, servicii de asisten tehnic, servicii de cercetare i proiectare n orice domeniu, servicii de reclam i publicitate indiferent de forma n care sunt realizate i servicii prestate de avocai, ingineri, arhiteci, notari, contabili, auditori.

Art. 116. Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1): 3. La punctul 8, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) n cazurile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. c), e) i g) din Codul fiscal, pltitorul impozitului prevzut la titlul V din Codul fiscal este nerezidentul care are sediul permanent n Romnia n evidena cruia sunt nregistrate respectivele cheltuieli deductibile. Norme metodologice pentru aplicarea alin. (2)-(4): 4. Punctul 81 se abrog. 5. Dup punctul 81 se introduc trei noi puncte, punctele 82 - 84, cu urmtorul cuprins: 82. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile prevzute la art. 115 alin. (1) lit. a) - g), k) i l) din Codul fiscal pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent dac rezidena persoanei beneficiare a acestor venituri este ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat convenie pentru evitarea dublei impuneri sau nu.

24

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare 83. ncepnd cu data de 1 februarie 2013, pentru veniturile realizate sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, se aplic o cot de impozit de 50%, indiferent de data constituirii raportului juridic. Cota de 50% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, pltite ntr-un stat cu care Romnia nu are ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se realizeze schimbul de informaii, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990 privind societile comerciale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare. Baza de calcul asupra creia se aplic cota de impozit de 50% este constituit din veniturile calculate ncepnd cu data de 1 februarie 2013 pn la data scadenei depozitului i nregistrate n contul curent sau n contul de depozit al titularului. Aceleai prevederi se aplic i n cazul depozitelor la vedere, certificatelor de depozit i altor instrumente de economisire. 84. n sensul art. 116 alin. (2) lit. c1) din Codul fiscal, instrumentele juridice ncheiate de Romnia n baza crora se realizeaz schimbul de informaii reprezint acordurile/conveniile bilaterale/multilaterale n baza crora Romnia poate realiza un schimb de informaii care este relevant pentru aplicarea acestor prevederi legale. Lista acordurilor/conveniilor se public pe site-ul Ministerului Finanelor Publice i se actualizeaz periodic. 6. Punctul 91 se modific i va avea urmtorul cuprins: 1 9 . Veniturile sub form de dobnzi la depozitele la vedere/conturi curente, la depozitele la termen, certificate de depozit i alte instrumente de economisire la bnci i la alte instituii de credit autorizate i situate n Romnia se impun cu o cot de 16% din suma acestora atunci cnd veniturile de aceast natur sunt pltite ntr-un stat cu care Romnia are ncheiat un instrument juridic n baza cruia se face schimbul de informaii i beneficiarul sumelor nu face dovada rezidenei fiscale. Cota de 16% se aplic i altor venituri de natura dobnzilor, cum ar fi dobnzile la credite, dobnzile n cazul contractelor de leasing financiar, dobnzile la creditele intragrup, precum i dobnzilor aferente depozitelor colaterale, conturilor escrow, considerate dobnzi pentru depozite la termen potrivit normelor Bncii Naionale a Romniei, dobnda la instrumente/titluri de crean emise de

25

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare societile romne, reglementate de Legea nr. 31/1990, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.

Art. 118. Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri i a legislaiei Uniunii Europene
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (2): 7. La punctul 13, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Nerezidenii care sunt beneficiarii veniturilor din Romnia vor depune la pltitorul de venit originalul sau copia legalizat a certificatului de reziden fiscal ori a documentului menionat la alin. (1), nsoite de o traducere autorizat n limba romn. n situaia n care autoritatea competent strin emite certificatul de reziden fiscal n format electronic sau online, acesta reprezint originalul certificatului de reziden fiscal avut n vedere pentru aplicarea conveniei de evitare a dublei impuneri ncheiate ntre Romnia i statul de reziden al beneficiarului veniturilor obinute din Romnia, respectiv pentru aplicarea legislaiei Uniunii Europene, dup caz.

26

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul VI. Taxa pe valoarea adugat


Art. 125. Definiia taxei pe valoarea adugat
Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 2/2013 (M.Of. nr. 110 din 25.02.2013).

Art. 126. Operaiuni impozabile


Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 2/2013 (M.Of. nr. 110 din 25.02.2013).

Art. 127. Persoane impozabile i activitatea economic


Norme metodologice pentru aplicarea art. 127: 1. La punctul 4, alineatele (8) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (8) Implementarea grupului fiscal va intra n vigoare: a) n prima zi din luna urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic; b) n prima zi a perioadei fiscale urmtoare datei comunicrii deciziei prevzute la alin. (7), n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic. [...] (12) Prin excepie de la prevederile alin. (1) lit. b), organele fiscale competente, n urma verificrilor efectuate sau la cererea persoanei impozabile: a) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul unei persoane ca membru al unui grup fiscal n cazul n care acea persoan nu mai ntrunete criteriile de eligibilitate pentru a fi considerat un asemenea membru n conformitate cu prevederile alin. (1). Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente n cazul n care membrii grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic; b) anuleaz, din oficiu sau, dup caz, la cerere, tratamentul persoanelor impozabile ca grup fiscal n cazul n care acele persoane impozabile nu mai ntrunesc criteriile de eligibilitate pentru a fi considerate un asemenea grup. Aceast anulare va intra n vigoare ncepnd cu prima zi a lunii urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii

27

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare grupului au perioad fiscal luna calendaristic, respectiv n prima zi a perioadei fiscale urmtoare celei n care situaia a fost constatat de organele fiscale competente, n cazul n care membrii grupului nu au perioad fiscal luna calendaristic.
Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 2/2013 (M.Of. nr. 110 din 25.02.2013).

Art. 128. Livrarea de bunuri


Norme metodologice pentru aplicarea art. 128: 2. La punctul 6 alineatul (10), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) bunurile de mic valoare acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol nu sunt considerate livrri de bunuri dac valoarea fiecrui cadou oferit este mai mic sau egal cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. n situaia n care persoana impozabil a oferit i cadouri care depesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, nsumeaz valoarea depirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plat, i colecteaz taxa, dac taxa aferent bunurilor respective este deductibil total sau parial. Se consider c livrarea de bunuri are loc n ultima zi lucrtoare a perioadei fiscale n care au fost acordate bunurile gratuit i a fost depit plafonul. Baza impozabil, respectiv valoarea depirilor de plafon, i taxa colectat aferent se nscriu n autofactura prevzut la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include n decontul ntocmit pentru perioada fiscal n care persoana impozabil a acordat bunurile gratuit n cadrul aciunilor de protocol i a depit plafonul. Pentru bunurile/serviciile acordate gratuit n cadrul aciunilor de protocol n cursul anului 2012 se aplic prevederile legale n vigoare n anul 2012, inclusiv n ceea ce privete modul de determinare a depirii plafonului i a perioadei fiscale n care se colecteaz TVA aferente acestei depiri;

Art. 133. Locul prestrii de servicii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 133: 3. La punctul 14 alineatul (2), litera k) se modific i va avea urmtorul cuprins: k) instalarea sau asamblarea de maini ori echipamente care, dup instalare sau asamblare, sunt ori devin parte din bunul imobil, respectiv cele care nu pot fi detaate fr a fi deteriorate sau fr a antrena deteriorarea imobilelor nsei; 4. La punctul 144, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Pentru a identifica partea transportului de cltori efectuat n interiorul Comunitii, mijlocul de transport este decisiv, i nu cltoria individual a

28

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare fiecrui pasager. Se consider c se efectueaz o singur parte de transport de cltori n interiorul Comunitii, chiar i atunci cnd exist opriri n interiorul Comunitii, n situaia n care cltoria este efectuat cu un singur mijloc de transport.

Art. 134. Faptul generator i exigibilitatea - definiii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 134: 5. Dup punctul 151 se introduce un nou punct, punctul 152, cu urmtorul cuprins: 152. n cazul persoanelor impozabile scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, care au emis facturi sau au ncasat avansuri, pentru contravaloarea parial a livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii taxabile, nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, pentru care faptul generator de tax intervine dup scoaterea din eviden, se va proceda la regularizare pentru a se aplica regimul de impozitare n vigoare la data livrrii de bunuri/prestrii de servicii. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura de regularizare pe care nscrie cu semnul minus baza de impozitare i taxa colectat pentru partea facturat/ncasat nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA i concomitent nscrie contravaloarea integral a livrrii de bunuri/prestrii de servicii aplicnd regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, pe aceeai factur sau pe o factur separat, conform prevederilor art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Facturile de regularizare se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal.

Art. 1342. Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 1342: 6. La punctul 161, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (4), cu urmtorul cuprins: (4) n cazul n care evenimentele prevzute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior scoaterii persoanei impozabile din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, se va proceda la ajustarea bazei impozabile aplicndu-se regimul de impozitare al

29

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare operaiunii de baz care a generat aceste evenimente. n acest sens furnizorul/prestatorul nenregistrat n scopuri de TVA emite factura conform prevederilor pct. 20 alin. (1) pe care nscrie cu semnul minus reducerea bazei de impozitare i a taxei colectate ca urmare a evenimentelor prevzute la art. 138 din Codul fiscal. Facturile respective se transmit beneficiarului care are obligaia s efectueze ajustrile taxei deduse n conformitate cu prevederile art. 148 i 149 din Codul fiscal. Factura de regularizare nu trebuie s conin meniunea referitoare la codul de nregistrare n scopuri de TVA a furnizorului/prestatorului. Furnizorul/Prestatorul poate solicita restituirea taxei colectate astfel regularizate pe baza documentului prevzut la art. 1563 alin. (9) din Codul fiscal. 7. La punctul 162, alineatele (4) i (19) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (4) La determinarea cifrei de afaceri care servete drept referin pentru calculul plafonului de 2.250.000 lei prevzut la art. 1342 alin. (3) lit. a) i alin. (4) din Codul fiscal se au n vedere baza de impozitare nscris pe rndurile din decontul de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal corespunztoare operaiunilor taxabile i/sau scutite cu drept de deducere, operaiunilor rezultate din activiti economice pentru care locul livrrii/prestrii se consider ca fiind n strintate, conform prevederilor art. 132 i 133 din Codul fiscal, precum i rndurile de regularizri aferente. n cazul persoanei impozabile care a aplicat regimul de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, nu sunt luate n calculul cifrei de afaceri livrrile de bunuri/prestrile de servicii realizate n perioada n care persoana impozabil nu a avut un cod de nregistrare n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal. [...] (19) Livrrile de bunuri/Prestrile de servicii a cror contravaloare este ncasat parial sau total cu numerar de ctre persoana eligibil pentru aplicarea sistemului TVA la ncasare de la alte categorii de beneficiari dect cele prevzute la art. 1342 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal nu sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la ncasare. Nu sunt considerate ncasri/pli n numerar sumele n numerar depuse de beneficiar direct n contul bancar al furnizorului/prestatorului. n cazul ncasrii n numerar a contravalorii facturii, n sensul art. 1342 alin. (6) lit. d) din Codul fiscal, furnizorul/prestatorul care este obligat la aplicarea sistemului TVA la ncasare exclude de la aplicarea sistemului TVA la ncasare acele sume dintr-o factur care sunt ncasate n numerar pn n ziua emiterii facturii, inclusiv, de la beneficiari persoane juridice, persoane fizice nregistrate n scopuri de TVA, persoane fizice autorizate, liber profesioniti i asocieri fr personalitate juridic. Pentru sumele ncasate n numerar dup data emiterii facturii, furnizorul/prestatorul aplic sistemul TVA la ncasare i nscrie pe factur meniunea prevzut la art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, cu excepia situaiei n care livrarea/prestarea se ncadreaz n alt categorie exceptat prevzut la art. 1342 alin. (6) din Codul fiscal.

30

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 137. Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii
Norme metodologice pentru aplicarea art. 137: 8. La punctul 18, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) n sensul art. 137 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare pentru active corporale fixe care constituie livrare de bunuri conform art. 128 alin. (4) i (5) din Codul fiscal este constituit din valoarea de nregistrare n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. Dac activele corporale fixe sunt complet amortizate, baza de impozitare este zero. 9. La punctul 18, dup alineatul (9) se introduce un nou alineat, alineatul (10), cu urmtorul cuprins: (10) n sensul art. 137 alin. (11) din Codul fiscal, atunci cnd poate fi stabilit o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabil, valoarea de pia a bunurilor livrate/serviciilor prestate se determin prin metodele prevzute la art. 11 alin. (2) din Codul fiscal.

Art. 138. Ajustarea bazei de impozitare


Norme metodologice pentru aplicarea art. 138: 10. La punctul 20 alineatul (21), primul paragraf se modific i va avea urmtorul cuprins: (21) Prin excepie de la prevederile alin. (2), n cazul achiziiilor realizate de/de la persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la ncasare, se aplic corespunztor prevederile art. 1342 alin. (10) din Codul fiscal n situaiile prevzute la art. 138 lit. a) - c) i e) din Codul fiscal. n situaia prevzut la art. 1342 alin. (11) din Codul fiscal, beneficiarii ajusteaz mai nti taxa neexigibil i doar n situaia n care nu mai exist diferene de tax neexigibil pentru achiziiile efectuate de la furnizorul/prestatorul respectiv ajusteaz taxa deductibil.

Art. 140. Cotele


Norme metodologice pentru aplicarea art. 140: 11. La punctul 23, alineatul (4) se modific i va avea urmtorul cuprins: (4) Cota redus de tax de 9% prevzut la art. 140 alin. (2) lit. c) din Codul fiscal se aplic pentru protezele medicale i accesoriile acestora, exclusiv protezele dentare care sunt scutite de taxa pe valoarea adugat, n condiiile prevzute la art. 141 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal. Proteza medical este un dispozitiv medical destinat utilizrii personale exclusive care amplific, restabilete sau nlocuiete zone din esuturile moi ori dure, precum i funcii ale organismului uman; acest dispozitiv poate fi intern, extern sau att intern, ct i extern. Accesoriul unei proteze este un articol care este prevzut n mod special de ctre productor pentru a fi utilizat mpreun cu proteza medical.

31

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 141. Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. a): 12. La punctul 24 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) serviciile care nu au ca scop principal ngrijirea medical, respectiv protejarea, meninerea sau refacerea sntii, cum sunt: 1. serviciile care au ca unic scop ntinerirea sau nfrumusearea; 2. serviciile care au ca scop furnizarea unor informaii necesare pentru luarea unei decizii cu consecine juridice, cum sunt: eliberarea de certificate cu privire la starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii n scopul acordrii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind stabilirea rspunderii n cazurile de vtmare corporal, precum i examinrile medicale efectuate n acest scop, elaborarea unor rapoarte de expertiz medical privind respectarea normelor de medicina muncii, n vederea soluionrii unor litigii, precum i efectuarea de examinri medicale n acest scop, pregtirea unor rapoarte medicale bazate pe fie medicale, fr efectuarea de examinri medicale; Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. f): 13. La punctul 251, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Scutirea prevzut la art. 141 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal se aplic i pentru livrrile de bunuri i prestrile de servicii strns legate de serviciile educaionale, precum vnzarea de manuale colare, organizarea de conferine legate de activitatea de nvmnt, efectuate de instituiile publice sau de alte entiti autorizate pentru activitile de nvmnt sau pentru formarea profesional a adulilor, prestarea de servicii de examinare n vederea obinerii accesului la serviciile educaionale sau de formare profesional a adulilor.

Art. 142. Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. i): 14. La punctul 43 alineatul (2), litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: a) bunurile trebuie s fi fost exportate din Romnia sau din alt stat membru, n afara Comunitii, dup plasarea acestora n regim de perfecionare pasiv;

Art. 143. Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru transportul internaional i intracomunitar
Legislaie: OMFP nr. 140/2013 pentru modificarea Normelor privind aplicarea scutirii de tax pe valoarea adugat prevzute la art. 143 alin. (1) lit. j), j1), k), l)

32

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare


i m) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal i la art. X i XI din Acordul dintre Romnia i Statele Unite ale Americii privind statutul forelor Statelor Unite ale Americii n Romnia, semnat la Washington la 30 octombrie 2001, ratificat prin Legea nr. 260/2002, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 2.389/2011 (M.Of. nr. 90 din 12.02.2013).

Art. 145. Sfera de aplicare a dreptului de deducere


Norme metodologice pentru aplicarea art. 145: 15. La punctul 45, alineatele (3) i (6) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (3) n cazul micilor ntreprinderi care au aplicat regimul special de scutire n conformitate cu prevederile art. 152 din Codul fiscal i care se nregistreaz n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, taxa pentru achiziii efectuate nainte de nregistrare se deduce potrivit prevederilor pct. 61 alin. (10) - (12) i pct. 62 alin. (5) - (7). [...] (6) n cazul imobilizrilor n curs de execuie care nu se mai finalizeaz, n baza unei decizii de abandonare a executrii lucrrilor de investiii, fiind scoase din eviden pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil i poate pstra dreptul de deducere exercitat n baza art. 145 alin. (2) din Codul fiscal, indiferent dac sunt sau nu valorificate prin livrarea imobilizrilor ca atare ori dup casare, dac din circumstane care nu depind de voina sa persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri/servicii pentru activitatea sa economic, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-37/95 Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV. Dreptul de deducere poate fi pstrat i n alte situaii n care achiziiile de bunuri/servicii pentru care dreptul de deducere a fost exercitat conform art. 145 alin. (2) din Codul fiscal nu sunt utilizate pentru activitatea economic a persoanei impozabile, din motive obiective, care nu depind de voina sa, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-110/94 Intercommunale voor zeewaterontzilting (INZO) mpotriva Statului Belgian. n cazul achiziiei unei suprafee de teren mpreun cu construcii edificate pe aceasta, persoana impozabil are dreptul de a deduce taxa pe valoarea adugat aferent acestei achiziii, inclusiv taxa aferent construciilor care urmeaz a fi demolate, dac face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.

33

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare 16. La punctul 45, dup alineatul (13) se introduc dou noi alineate, alineatele (14) i (15), cu urmtorul cuprins: (14) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, n vederea aplicrii regimului special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data plii, n situaia n care bunurile achiziionate nu se aflau n stoc la data anulrii nregistrrii n scopuri de TVA. Deducerea se realizeaz prin nscrierea sumelor deduse n declaraia depus potrivit prevederilor art. 1563 alin. (9) lit. c) din Codul fiscal i restituirea sumelor respective de la bugetul de stat. (15) n cazul persoanelor impozabile care au efectuat achiziii pe perioada n care au aplicat sistemul TVA la ncasare sau al celor care au efectuat achiziii de la persoane impozabile care aplicau sistemul TVA la ncasare, pentru care deducerea taxei se exercit potrivit prevederilor art. 145 alin. (11) i (12) din Codul fiscal, care sunt scoase din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, taxa neachitat aferent achiziiilor respective efectuate nainte de scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal n primul decont de TVA sau, dup caz, ntr-un decont ulterior, dac plata a fost efectuat n perioada n care nu a avut un cod valid de TVA.
Legislaie: OMFP nr. 231/2013 privind aprobarea Procedurii i condiiilor de restituire a accizei i a taxei pe valoarea adugat aferente produselor comercializate prin magazinele duty-free (M.Of. nr. 104 din 21.02.2013).

Art. 146. Condiii de exercitare a dreptului de deducere


Norme metodologice pentru aplicarea art. 146: 17. La punctul 46, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins: (3) Pentru achiziiile de bunuri i servicii pe baz de bonuri fiscale emise n conformitate cu prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, deducerea taxei poate fi justificat cu bonurile fiscale care ndeplinesc condiiile unei facturi simplificate n conformitate cu prevederile art. 155 alin. (11), (12) i (20) din Codul fiscal dac furnizorul/prestatorul a menionat pe bonul fiscal cu ajutorul aparatului de marcat electronic fiscal codul de nregistrare n scopuri de TVA al beneficiarului. Prevederile acestui alineat se completeaz cu cele ale pct. 45.

34

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 1472. Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia
Norme metodologice pentru aplicarea art. 1472: 18. La punctul 49, alineatul (22) se modific i va avea urmtorul cuprins: (22) n cazul n care organul fiscal competent din Romnia consider c nu are toate informaiile relevante pentru a lua o decizie privind cererea de rambursare n totalitatea ei sau privind o parte a acesteia, poate cere, pe cale electronic, informaii suplimentare, inclusiv copii de pe documentele prevzute la alin. (11), de la solicitant sau de la autoritile competente din statul membru de stabilire, dup caz, pe parcursul perioadei de 4 luni prevzute la alin. (21). n cazul n care informaiile suplimentare sunt cerute de la o alt surs dect solicitantul sau o autoritate competent dintr-un stat membru, cererea se transmite prin mijloace electronice numai dac destinatarul cererii dispune de astfel de mijloace. Dac este necesar, se pot solicita alte informaii suplimentare. Informaiile solicitate n conformitate cu prezentul alineat pot cuprinde depunerea facturii sau a documentului de import respectiv, n original ori n copie, n cazul n care exist ndoieli ntemeiate cu privire la validitatea sau acurateea unei anumite cereri. n acest caz, plafoanele prevzute la alin. (11) nu se aplic.

Art. 148. Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de capital
Norme metodologice pentru aplicarea art. 148: 19. La punctul 53, alineatul (2) partea introductiv i alineatul (4) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (2) n baza prevederilor art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, persoana impozabil poate s ajusteze taxa nededus aferent serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor i activelor corporale fixe, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, activelor corporale fixe n curs de execuie, constatate pe baz de inventariere, n situaia n care persoana impozabil ctig dreptul de deducere a taxei. Ajustarea n acest caz reprezint exercitarea dreptului de deducere i se evideniaz n decontul de tax aferent perioadei fiscale n care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea sau, dup caz, ntr-un decont de tax ulterior. Persoana impozabil realizeaz aceste ajustri ca urmare a unor situaii cum ar fi: [...] (4) n cazul n care persoana impozabil care aplic regimul special de scutire, prevzut la art. 152 din Codul fiscal, se nregistreaz potrivit legii n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, precum i n cazul n care persoana nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal solicit

35

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare scoaterea din evidena persoanelor nregistrate n scopuri de TVA, conform art. 152 alin. (7) din Codul fiscal, se aplic ajustrile de tax prevzute la pct. 61 i 62. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile alin. (7). 20. La punctul 53 alineatul (6), litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins: d) bunuri lips n gestiune din alte cauze dect cele prevzute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv bunurile furate. n cazul bunurilor lips din gestiune care sunt imputate, se efectueaz ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operaiuni n sfera de aplicare a TVA. 21. La punctul 53, dup alineatul (6) se introduce un nou alineat, alineatul (61), cu urmtorul cuprins: (61) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri mobile corporale, altele dect bunurile de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing. 22. La punctul 53, alineatul (9) se abrog.

Art. 149. Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital


Norme metodologice pentru aplicarea art. 149: 23. La punctul 54, dup alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu urmtorul cuprins: (31) n cazul contractelor de leasing financiar avnd ca obiect bunuri de capital, care se reziliaz, iar bunurile nu sunt restituite de utilizator n termenul prevzut n contract, respectivele bunuri nu sunt considerate a fi lips n gestiunea locatorului/finanatorului, acesta neavnd obligaia s efectueze ajustri ale taxei deduse dac face dovada c a iniiat i a efectuat demersuri pentru recuperarea bunului, indiferent dac la finalizarea acestor demersuri bunul este sau nu recuperat de ctre societatea de leasing. 24. La punctul 54 alineatul (9), primul paragraf se modific i va avea urmtorul cuprins: (9) Pentru cazul prevzut la art. 149 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal, ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare prevzute la art. 149 alin. (2) din Codul fiscal, pentru o cincime sau o douzecime din taxa dedus/nededus iniial, n funcie de pro rata definitiv la finele fiecrui an, conform procedurii descrise la art. 147 alin. (13) din Codul fiscal. Aceast ajustare se aplic pentru bunurile la

36

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora se aplic prevederile art. 147 alin. (5) din Codul fiscal, precum i pentru bunurile de capital la achiziia, fabricarea, construcia, transformarea sau modernizarea crora s-a dedus integral taxa ori nu s-a exercitat dreptul de deducere a taxei i care n cursul perioadei de ajustare sunt alocate unor activiti n cazul crora nu se poate determina proporia n care sunt utilizate pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac taxa aferent achiziiei, fabricrii, construciei, transformrii sau modernizrii bunului de capital s-a dedus integral se consider c taxa a fost dedus pe baz de pro rata de 100%, respectiv dac nu s-a exercitat dreptul de deducere se consider c pro rata a fost de 0%. Fa de ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal, care se face de cte ori apare un eveniment care conduce la ajustare, n cazurile prevzute la prezentul alineat ajustarea se va realiza anual, pe durata ntregii perioade de ajustare, att timp ct bunul de capital este alocat unei activiti n cazul creia nu se poate determina proporia n care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere i fr drept de deducere. Dac n cursul perioadei de ajustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de ajustare prevzut de prezentul alineat, apare unul dintre urmtoarele evenimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect activitatea economic, este alocat unui sector de activitate care nu d drept de deducere, face obiectul unei operaiuni pentru care taxa este deductibil integral sau i nceteaz existena, taxa se ajusteaz conform prevederilor alin. (8), (11) sau (12). 25. La punctul 54, alineatul (10) se modific i va avea urmtorul cuprins: (10) Ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal nu se efectueaz n situaia n care sunt aplicabile prevederile art. 128 alin. (4) lit. a) i b) din Codul fiscal referitoare la livrarea ctre sine, precum i n situaia n care nu are loc o livrare de bunuri n conformitate cu prevederile art. 128 alin. (8) din Codul fiscal, cu excepia casrii activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. n situaia n care casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital n conformitate cu prevederile art. 149 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal este realizat n conformitate cu prevederile unui act normativ care impune casarea respectivelor active, nu se efectueaz ajustarea prevzut la art. 149 alin. (4) i (5) din Codul fiscal. Demolarea unor construcii, achiziionate mpreun cu suprafaa de teren pe care au fost edificate, nu determin obligaia de ajustare a deducerii iniiale a taxei pe valoarea adugat aferente achiziionrii construciilor care au fost demolate, dac persoana impozabil face dovada inteniei, confirmat cu elemente obiective, c suprafaa de teren pe care erau edificate construciile continu s fie utilizat n scopul operaiunilor sale taxabile, cum ar fi, de exemplu, edificarea altor construcii destinate unor operaiuni taxabile, astfel cum a fost pronunat Hotrrea Curii Europene de Justiie n Cauza C-257/11 Gran Via Moineti.

37

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 150. Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia
Jurisprudena Curii Constituionale: DCC nr. 2/2013 (M.Of. nr. 110 din 25.02.2013).

Art. 152. Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici


Norme metodologice pentru aplicarea art. 152: 26. La punctul 61, alineatele (2) i (7) se modific i vor avea urmtorul cuprins: (2) La determinarea cifrei de afaceri prevzute la art. 152 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri ncasate sau nencasate i alte facturi emise nainte de data livrrii/prestrii pentru operaiunile prevzute la art. 152 alin. (2) din Codul fiscal. Prevederile art. 1342 alin. (3) - (8) din Codul fiscal nu se aplic n cazul persoanelor impozabile care aplic regimul special de scutire. [...] (7) Ajustarea taxei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital prevzute la art. 149 alin. (1) din Codul fiscal, prevzut la alin. (6), se realizeaz potrivit prevederilor art. 128 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Ajustarea pentru activele corporale fixe n curs de execuie, pentru serviciile neutilizate, precum i pentru situaiile prevzute la alin. (6) lit. c) se efectueaz potrivit art. 148 din Codul fiscal, prin anularea taxei deductibile. Ajustrile de tax realizate conform art. 128 alin. (4) lit. c) i art. 148 din Codul fiscal se efectueaz n funcie de cota de tax n vigoare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. Persoanele care aplic sistemul TVA la ncasare, precum i cele care au achiziionat bunuri/servicii de la persoane impozabile care aplic sistemul TVA i trec la regimul special de scutire prevzut la art. 152 din Codul fiscal aplic n mod corespunztor prevederile pct. 53 alin. (7) i ale pct. 54 alin. (17) i alin. (18) lit. a). 27. La punctul 61 alineatul (9), litera b) se modific i va avea urmtorul cuprins: b) taxa deductibil aferent activelor corporale fixe, constatate pe baz de inventariere, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, corespunztor valorii rmase neamortizate la momentul schimbrii regimului.

Art. 153. nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA


Norme metodologice pentru aplicarea art. 153: 28. La punctul 66, alineatul (12) se modific i va avea urmtorul cuprins: (12) Orice persoan impozabil stabilit n Romnia i nregistrat n scopuri de TVA care i nceteaz activitatea economic trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n termen de 15 zile de la data documentelor ce evideniaz acest fapt. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a

38

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare nregistrat conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. Persoana impozabil nestabilit n Romnia, care s-a nregistrat prin opiune conform art. 153 alin. (4) din Codul fiscal, trebuie s solicite anularea nregistrrii n scopuri de TVA n cazul n care nu mai realizeaz n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat nregistrarea i nici alte operaiuni pentru care ar fi obligat s fie nregistrat n scopuri de TVA conform art. 153 alin. (4) sau (5) din Codul fiscal. n cazul persoanelor impozabile stabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil de la data ncetrii activitii economice. n cazul persoanelor impozabile nestabilite n Romnia, anularea nregistrrii n scopuri de TVA va fi valabil din prima zi a lunii urmtoare celei n care s-a depus declaraia de ncetare a activitii. Persoana impozabil care a solicitat anularea nregistrrii n scopuri de TVA are obligaia, indiferent de perioada fiscal utilizat, s depun ultimul decont de tax prevzut la art. 1562 din Codul fiscal pn la data de 25 a lunii n care a fost anulat nregistrarea n scopuri de TVA.

Art. 155. Facturarea


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (34)-(35): 29. La punctul 78, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: 78. (1) Persoanele impozabile pot stoca facturile emise/primite pe suport hrtie sau n format electronic, indiferent de forma original n care au fost trimise ori puse la dispoziie, cu condiia s asigure autenticitatea originii, integritatea coninutului i lizibilitatea acestora, conform art. 155 alin. (24) din Codul fiscal, de la momentul emiterii/primirii pn la sfritul perioadei de stocare. Facturile emise/primite pe suport hrtie pot fi convertite n form electronic n vederea stocrii. Facturile emise/primite n form electronic pot fi convertite pe suport hrtie n vederea stocrii. Indiferent de forma n care este emis/primit factura, i factura stocat n forma pentru care a optat persoana impozabil se consider exemplar original, n sensul pct. 46 alin. (1). Persoanele impozabile care opteaz pentru stocarea electronic a facturilor au obligaia s stocheze prin mijloace electronice i datele ce garanteaz autenticitatea originii i integritatea coninutului facturilor.

Art. 156. Evidena operaiunilor


Norme metodologice pentru aplicarea art. 156: 30. La punctul 79, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins: (6) n cazul jurnalelor pentru cumprri prevzute la alin. (5), facturile care au TVA neexigibil integral sau parial vor fi preluate n fiecare jurnal pentru cumprri pn cnd toat taxa aferent devine exigibil ca urmare a plii, cu menionarea informaiilor prevzute la alin. (5) lit. a) - e), cu excepia situaiilor n care s-a mplinit termenul de prescripie i facturile respective nu se mai

39

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare achit, fiind scoase din evidenele persoanei impozabile. n cazul informaiei de la alin. (5) lit. d) se va meniona numai suma pltit n perioada fiscal pentru care se ntocmete jurnalul pentru cumprri.

Art. 1563. Decontul special de tax i alte declaraii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 1563: 31. La punctul 801, dup alineatul (2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3) - (5), cu urmtorul cuprins: (3) Notificrile prevzute la art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal se depun numai pentru anii n care persoanele impozabile desfoar operaiuni de natura celor pentru care exist obligaia notificrii. Nu se depun notificri n situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat astfel de operaiuni n anul de referin, respectiv n anul pentru care ar fi trebuit depus notificarea. (4) n scopul aplicrii prevederilor art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, n situaia n care statutul persoanei impozabile din punct de vedere al nregistrrii n scopuri de TVA s-a modificat n anul de referin, respectiv fie a fost nregistrat n scopuri de TVA, fie i s-a anulat nregistrarea n scopuri de TVA, n cursul anului de referin, este relevant statutul persoanei impozabile la data de 31 decembrie a anului de referin. (5) n scopul aplicrii prevederilor art. 1563 alin. (4) i (5) din Codul fiscal, operaiunile care fac obiectul notificrilor sunt livrrile de bunuri/prestrile de servicii n interiorul rii i, dup caz, achiziiile efectuate din ar.

Art. 160. Msuri de simplificare


Norme metodologice pentru aplicarea art. 160: 32. La punctul 82, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: (7) n cazul neaplicrii taxrii inverse prevzute de lege, organele de inspecie fiscal vor dispune msuri pentru obligarea furnizorilor/prestatorilor i a beneficiarilor la corectarea operaiunilor i aplicarea taxrii inverse conform prevederilor prezentelor norme metodologice. n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal vor avea n vedere c beneficiarul avea obligaia s colecteze TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere. n cazul n care n cadrul inspeciei fiscale la beneficiarii operaiunilor, organele de inspecie fiscal stabilesc c beneficiarul nu a colectat TVA la momentul exigibilitii operaiunii, concomitent cu exercitarea dreptului de deducere, oblignd beneficiarul la plata acestei sume n baza actului administrativ emis de autoritatea fiscal competent, furnizorii pot emite facturi de corecie cu semnul minus conform art. 159 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal n vederea regularizrii taxei i restituirii acesteia ctre beneficiari. Facturile de corecie cu semnul minus emise de ctre furnizor nu se evideniaz n decontul de tax al beneficiarului.

40

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul VII. Accize i alte taxe speciale


Art. 177. Calculul accizei pentru igarete
Legislaie: HG nr. 50/2013 pentru aprobarea accizei specifice exprimate n echivalent euro pe 1.000 de igarete (M.Of. nr. 105 din 21.02.2013).

Art. 20616. Produse energetice


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20616 5. La punctul 78, alineatul (5) se abrog.

Art. 20620. Excepii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20620: 6. La punctul 82, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Prevederile alin. (1) cu privire la deinerea autorizaiei de utilizator final nu se aplic produselor prevzute la art. 20616 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal care nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire i nici produselor energetice care sunt prezentate n ambalaje destinate comercializrii cu amnuntul. 7. La punctul 82, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins: (21) Operatorii economici care achiziioneaz produse prevzute la art. 20616 alin. (2) lit. i) din Codul fiscal ce nu sunt destinate a fi utilizate, puse n vnzare ori utilizate drept combustibil pentru motor sau combustibil pentru nclzire, notific acest fapt autoritii vamale teritoriale. Operatorii economici au obligaia de a transmite furnizorului o copie a notificrii nregistrate la autoritatea vamal teritorial. Transmiterea notificrii nu este necesar atunci cnd produsele respective provin din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import. 8. La punctul 82 alineatul (9), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins: e) solicitantul nu nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal. 9. La punctul 82, alineatul (22) se modific i va avea urmtorul cuprins: (22) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse

41

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare energetice achiziionat, cantitatea utilizat/comercializat, stocul de produse energetice la sfritul lunii de raportare, cantitatea de produse finite realizate, cantitatea de produse finite expediate i destinatarul produselor, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal. 10. La punctul 82 alineatul (23), dup litera d) se introduce o nou liter, litera e), cu urmtorul cuprins: e) utilizatorul final nregistreaz obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, mai vechi de 30 de zile fa de termenul legal de plat.

Art. 20623. Condiii de autorizare


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20623: 11. La punctul 85, alineatul (9) se modific i va avea urmtorul cuprins: (9) Prin excepie de la prevederile alin. (3) - (8), n cazul antrepozitelor fiscale - mici distilerii - care utilizeaz pentru realizarea produciei instalaii tip alambic, antrepozitarii autorizai propui trebuie s depun la autoritatea vamal teritorial o declaraie pe propria rspundere privind capacitatea vaselor de depozitare deinute, precum i a capacitii de ncrcare a instalaiei tip alambic.

Art. 20628. Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20628: 12. La punctul 88, alineatul (7) se modific i va avea urmtorul cuprins: (7) n toate situaiile n care a intervenit suspendarea, revocarea sau anularea autorizaiei, aceasta atrage ntreruperea ori ncetarea activitii i, dup caz, aplicarea sigiliilor pe instalaiile de producie, operaiune care va fi efectuat de autoritatea vamal teritorial. n cazul n care pe fluxul tehnologic exist produse aflate n procesul de fabricaie, acesta se va finaliza sub supraveghere fiscal, iar sigilarea instalaiei se va realiza dup ncheierea acestui proces.

Art. 20645. Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20645: 13. La punctul 101, alineatele (1) - (5) se modific i vor avea urmtorul cuprins: 101. (1) n situaia n care un operator economic din Romnia urmeaz s primeasc produse accizabile eliberate pentru consum n alt stat membru, exigibilitatea accizelor ia natere n momentul recepiei produselor. (2) Operatorul economic din Romnia prevzut la alin. (1) trebuie s ndeplineasc urmtoarele cerine:

42

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare a) nainte de expedierea produselor accizabile de ctre furnizorul din alt stat membru, s depun o declaraie cu privire la acest fapt la autoritatea vamal teritorial i s garanteze plata accizelor aferente produselor accizabile pe care urmeaz s le primeasc; b) s plteasc accizele n prima zi lucrtoare imediat urmtoare celei n care s-au recepionat produsele; c) s anune autoritatea vamal teritorial n raza creia au fost primite produsele accizabile i s pstreze produsele n locul de recepie cel puin 48 de ore pentru a permite acestei autoriti s se asigure c produsele au fost efectiv primite i c accizele exigibile pentru acestea au fost pltite. (3) Pentru aromele alimentare, extractele i concentratele alcoolice, accizele pltite de ctre operatorul economic din Romnia ca urmare a achiziiei de la un furnizor dintr-un alt stat membru pot fi restituite la cererea operatorului economic care s-a conformat cerinelor prevzute la alin. (2) al art. 20645 din Codul fiscal. (4) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal teritorial unde operatorul economic este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe. Cererea va fi nsoit de: a) documentul care s ateste c acciza a fost pltit; i b) copiile documentelor care fac dovada c produsele au fost transferate, respectiv livrate la preuri fr accize ctre un antrepozit fiscal de producie buturi alcoolice; sau c) copiile documentelor care fac dovada c livrarea s-a efectuat ctre un operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, n care s fie nscris meniunea scutit de accize, respectiv c produsele au fost utilizate pentru realizarea buturilor nealcoolice ori produselor alimentare. (5) Autoritatea fiscal teritorial va transmite cererea i documentaia depuse de operatorul economic autoritii vamale teritoriale, care n urma analizei va decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, n totalitate sau n parte, ori de respingere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea vamal stabilete cuantumul accizei de restituit.

Art. 20650. Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20650: 14. La punctul 105, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins: (2) Lunar, destinatarii nregistrai i reprezentanii fiscali vor depune on-line la autoritatea vamal teritorial n raza creia i au sediul social situaia centralizatoare a achiziiilor i livrrilor de produse accizabile, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei la care se refer situaia.

43

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 20654. Garanii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20654: 15. La punctul 108, dup alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (111), cu urmtorul cuprins: (111) n cazul destinatarului nregistrat care primete doar ocazional produse accizabile, nivelul garaniei ce trebuie constituit reprezint 100% din valoarea accizelor aferente oricrei deplasri de produse accizabile n regim suspensiv de accize. 16. La punctul 108, dup alineatul (25) se introduce un nou alineat, alineatul (251), cu urmtorul cuprins: (251) Prin excepie de la prevederile alin. (25), pentru berea i buturile fermentate, altele dect bere i vinuri, prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, valoarea accizelor care constituie baza de calcul pentru stabilirea/actualizarea garaniei se determin prin nsumarea cotelor de acciz prevzute n anexele nr. 1 i nr. 2 la titlul VII - Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal, n vigoare la momentul constituirii garaniei.

Art. 20658. Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20658: 17. La punctul 111, alineatul (18) se modific i va avea urmtorul cuprins: (18) n situaiile de scutire direct, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal sau din operaiuni proprii de import. n situaiile de scutire indirect, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca aprovizionarea s fie efectuat direct de la un antrepozit fiscal, de la un destinatar nregistrat sau din operaiuni proprii de import. Destinatarul nregistrat care livreaz produse ce urmeaz a fi utilizate ntr-un scop scutit de la plata accizelor va evidenia n factur contravaloarea accizelor pltite la bugetul de stat. 18. La punctul 111, alineatul (30) se modific i va avea urmtorul cuprins: (30) Operatorii economici care dein autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite on-line autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea alcoolului etilic i a produselor alcoolice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic i/sau de produse alcoolice la sfritul lunii de raportare i cantitatea de produse finite realizate, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.

44

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare 19. La punctul 111 alineatul (44), literele a) i b) se modific i vor avea urmtorul cuprins: a) copia facturii de achiziie a alcoolului etilic i/sau a produsului alcoolic ori copia avizului de nsoire pentru alcoolul etilic parial denaturat n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat. n cazul operatorului economic prevzut la alin. (19), utilizatorul autorizat ca destinatar nregistrat va prezenta dovada achiziiei n regim suspensiv, reprezentat de documentul administrativ electronic i raportul de recepie aferent, iar n cazul utilizatorului prevzut la alin. (20), declaraia vamal de import; b) dovada plii accizelor ctre furnizor, constnd n documentul de plat confirmat de banca la care utilizatorul are contul deschis, sau dovada plii accizelor la bugetul de stat, n cazul antrepozitarilor autorizai care funcioneaz n sistem integrat, a destinatarilor nregistrai i a operatorilor economici care au realizat operaiuni proprii de import;

Art. 20660. Scutiri pentru produse energetice i energie electric


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20660: 20. La punctul 113 subpunctul 113.1.1, dup alineatul (15) se introduce un nou alineat, alineatul (16), cu urmtorul cuprins: (16) Jurnalele prevzute la alin. (14) i (15) se vor ntocmi pentru fiecare lun calendaristic n baza documentelor de eviden operativ i vor fi transmise online, pn la data de 15 inclusiv a lunii urmtoare celei de raportare, autoritii vamale teritoriale. 21. La punctul 113 subpunctul 113.3, dup alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmtorul cuprins: (21) n nelesul prezentelor norme metodologice, prin consumatori casnici se nelege clienii casnici aa cum sunt acetia definii prin ordin al preedintelui Autoritii Naionale de Reglementare n Domeniul Energiei. 22. La punctul 113 subpunctul 113.7, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins: (8) Deintorii de autorizaii de utilizator final au obligaia de a transmite online autoritii vamale teritoriale emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 15 inclusiv a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se face raportarea, o situaie privind achiziia i utilizarea produselor energetice, care va cuprinde informaii, dup caz, cu privire la: furnizorul de produse energetice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat i stocul de produse energetice la sfritul perioadei de raportare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 35. Neprezentarea situaiei n termenul prevzut atrage aplicarea de sanciuni contravenionale potrivit prevederilor Codului fiscal.

45

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 20662. Responsabilitatea marcrii


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20662: 23. La punctul 115, alineatul (8) se modific i va avea urmtorul cuprins: (8) n vederea realizrii importurilor de produse supuse marcrii pentru care furnizorul extern nu aplic banderole sau timbre, banderolele sau timbrele procurate de importatori se aplic de ctre acetia n antrepozite vamale, antrepozite libere sau zone libere.

Art. 20669. Condiii de distribuie i comercializare


Norme metodologice pentru aplicarea art. 20662: 24. La punctul 120 subpunctul 120.1, dup alineatul (4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu urmtorul cuprins: (5) Persoanele care elibereaz pentru consum bere i buturi fermentate, altele dect bere i vinuri, care nu se ncadreaz la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, trebuie s dein declaraii/certificate de calitate emise de productor din care s rezulte c ponderea gradelor Plato provenite din mal, cereale malificabile i/sau nemalificabile n numrul total de grade Plato al produsului finit este mai mare de 30%, respectiv c ponderea de alcool absolut (100%) provenit din fermentarea exclusiv a fructelor, sucurilor de fructe i sucurilor concentrate de fructe este mai mare de 50%.

Art. 209. Pltitori de accize


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (3): 1. La punctul 302, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: 30 . (1) Operatorul economic - persoan fizic sau juridic autorizat -, n exercitarea activitii acestuia, poate achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 lit. a) - c) din Codul fiscal, cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea vamal teritorial. 2. La punctul 302, dup alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu urmtorul cuprins: (15) Operatorii economici, alii dect antrepozitarii autorizai i destinatarii nregistrai, care achiziioneaz din teritoriul comunitar produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal, au obligaia de a respecta procedura prevzut la pct. 101.
2

46

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Art. 210. Scutiri


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (2) i (21): 3. La punctul 31, dup alineatul (10) se introduc cinci noi alineate, alineatele (101) - (105), cu urmtorul cuprins: (101) Accizele pltite pentru sortimentele de cafea retrase de pe pia n vederea distrugerii, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, pot fi restituite la cererea operatorului economic care a pltit accizele aferente produselor respective. (102) n cazul retragerii de pe pia a produselor, operatorul economic aflat n situaia de la alin. (101) va ntiina n scris autoritatea vamal teritorial cu cel puin dou zile nainte de efectuarea acesteia, printr-o notificare n care se vor meniona cauzele, cantitile de produse accizabile care fac obiectul retragerii, data la care produsele au fost achiziionate dintr-un alt stat membru sau importate, valoarea accizelor pltite, data i locul/locurile de unde urmeaz s fie retrase produsele respective, locul n care produsele urmeaz a fi distruse. (103) Distrugerea sortimentelor de cafea se realizeaz sub supravegherea autoritii vamale teritoriale, cu respectarea condiiilor de mediu. (104) Distrugerea sortimentelor de cafea se consemneaz ntr-un procesverbal ntocmit de reprezentantul operatorului economic i certificat de reprezentantul autoritii vamale teritoriale. (105) Pentru a beneficia de restituirea accizelor, operatorul economic va depune o cerere n acest sens la autoritatea fiscal teritorial unde este nregistrat ca pltitor de impozite i taxe, nsoit de urmtoarele documente: a) copia facturii de achiziie; b) documentul care atest c accizele au fost pltite de operatorul economic care solicit restituirea accizelor; c) procesul-verbal de distrugere. 4. La punctul 31, dup alineatul (13) se introduc trei noi alineate, alineatele (14) - (16), cu urmtorul cuprins: (14) Pentru produsele prevzute la alin. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care sunt retrase de pe pia, dac starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai ndeplinesc condiiile de comercializare, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.2. (15) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt exportate, se aplic procedura prevzut la pct. 98 subpct. 98.3. (16) Pentru produsele prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal care ulterior sunt livrate ntr-un alt stat membru, se aplic procedura prevzut la pct. 100. 25. Anexele nr. 35, 47, 48.1 - 48.5, 49, 52.1, 52.2, 53.1, 53.2 i 551 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VII din Codul fiscal se modific i se nlocuiesc cu anexele nr. 1 - 13, care fac parte integrant din prezenta hotrre.

47

Anexa nr. 1 (Anexa nr. 35 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea utilizatorului final/cod utilizator ............................ Cod utilizator punct de lucru Localitatea................................../judeul/sector.................. Strada.............................................................Nr................. Bloc.....Scara......Etaj....Ap....Cod potal............................. Domiciliul fiscal.................................................................. SITUAIE CENTRALIZATOARE privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate n luna.....................anul...................... Temei legal aferent facilitii fiscale solicitate: 1. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie nr......................... 2. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie nr......................... 3. cf. art. ...alin.......lit......Cod fiscal autorizaie nr......................... .................................. 1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE Document Achiziie/ Livrare Furnizor/ beneficiar Cod accize expeditor/ Cod identificare fiscal destinatar Cod produs accizabil Cod NC Starea produsului Densitate la 15C Kg/l Concentraie Recipieni Cantitate

Tip 1

Nr. /serie / ARC 2

Tip 3

Data 4 5

Capacitate nominal 7 8 9 10 11 12

Nr. 13

kg 14

litri 15

(1) Factura/eDA/DI/AIM(aviz de nsoire a mrfii)/ NP(not de predare); (3) Pentru achiziii se va nscrie ,,A, pentru livrri se va nscrie ,,L; (6) n cazul utilizatorului final care comercializeaz produsele accizabile ctre alt utilizator final, se va nscrie codul de acciz al utilizatorului final; (9) Se va meniona V-produse n vrac sau I- mbuteliat; (10) Se completeaz numai n cazul produselor energetice; (11) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice.

2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE Cod produs accizabil Codul NC al produsului Starea produsului Stoc la nceputul lunii kg 16 17 18 19 Litri 20 Cantitate intrat kg 21 Litri 22 Surplus pe parcursul lunii kg 23 Litri 24 Consum propriu kg Litri 25 26 Cantitate ieit Producie Comercializare kg 27 Litri 28 kg 29 Litri 30 Pierderi kg 31 Litri 32 Stoc la sfritul lunii kg 33 Litri 34 kg 35 Diferene (+) sau (-) Litri 36

(18) Se va meniona V-produse n vrac sau I- Imbuteliat; (25),(26) Cantitatea consumat n scopul pentru care a obinut autorizaia; (27),(28) Cantitatea comercializat n cazul utilizatorului final autorizat s comercializeze produsele ctre un utilizator final; (29), (30) Cantitatea utilizat n alte scopuri pentru care datoreaz accize; 3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE* Codul NC al produsului Stoc la nceputul lunii cant 37 38 um 39 Cantitate realizat n luna de raportare cant 40 um 41 Cantitate expediat cant 42 um 43 Stoc la sfritul lunii cant 44 um 45 Diferene (+) sau (-) cant 46 um 47

*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (46), (47) - Diferena - cantitile de produse finite stabilite dup formula : stoc la nceputul lunii + cantitate realizat n luna de raportare cantitate expediat - stoc la sfritul lunii. 4. LIVRRI PRODUSE FINITE* Codul NC al produsului 48 Cantitate expediat cant 49 um 50 51 Destinatar

*Nu se completeaz de ctre operatorii economici beneficiari ai autorizaiilor de utilizator final cf. art. 20658 din Codul fiscal; (51) - Se va nscrie codul rii n cazul destinaiei UE, EX n cazul exporturilor i codul de identificare fiscal al destinatarului n cazul livrrilor naionale. Numele i prenumele ............................................... Semntura i tampila operatorului ......................................................... ............................. Data

Anexa nr. 2 (Anexa nr. 47 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea destinatarului nregistrat/ reprezentantului fiscal ........................................................................ Cod accize/Cod identificare fiscal ..................... Localitatea ................................judeul/sector .................. Strada ................................................................... Nr. ...... Bloc ...... Scara ..... Etaj ...... Ap. ...... Cod potal .............. SITUAIE CENTRALIZATOARE privind achiziiile i livrrile de produse accizabile n luna ...................... anul ............ Document Tip (1) Numr Data achiziie/ Livrare Tip Data (2) Proveniena/ Destinaia (3) Cod accize expeditor/cod identificare fiscala destinatar Cod produs accizabil Codul NC al produsului Starea produsului (vrac/ mbuteliat) (V/) Densitate la 15 C kg/l (4) Concentraie grad alcoolic/ grad Plato (5) Recipieni (5) Capacitate nominal nr. kg Cantitate Litri mii buci Acciza datorat -mii lei-

(1) eDA, DI, factura, AIM (2) Pentru achiziii se va nscrie A; pentru livrri se va nscrie L, (3) Se va nscrie indicativul rii n cazul provenienei/destinaiei U.E. (RO n cazul livrrilor naionale); se va indica EX n cazul livrrilor n afara U.E., (4) Se va completa numai n cazul produselor energetice, (5) Se va completa numai n cazul alcoolului i buturilor alcoolice. RECAPITULAREA PERIOADEI Cod produs accizabil Codul NC al produsului U.M. Vrac/mbuteliat (V/) Stoc la nceputul lunii Cantitatea intrat Surplus pe parcursul lunii Cantitate ieit Pierderi Stoc efectiv Diferena (+) sau (-)

Numele i prenumele ............................................... Semntura i tampila operatorului ...............................................

Data

Anexa nr. 3 (Anexa nr. 48.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal................................................... Cod accize.................................................................................... Localitatea............................................judeul/sectorul............... Strada..................................................................Nr. ................... Cod potal........................................................ Domiciliul fiscal.............................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool i buturi spirtoase n luna....................anul.................. I. Materii prime (exprimate n tone/hectolitri alcool pur, dup caz). Cod produs accizabil Cod NC UM Stoc iniial (A)

Intrri (B) Operaii interne Alte achiziii

U.E.

Import

Utilizat (C)

Stoc final (D)

Diferena (E)

Din producie proprie

(A) Stocul iniial: cantitatea de materii prime existente la nceputul perioadei trebuie s coincid cu stocul final al perioadei anterioare; (B) Intrri: Cantitile de materii prime intrate trebuie s corespund cu cele nscrise n documente de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene, aferente perioadei de raportare; (C) Cantitile de materii prime utilizate pentru fabricarea alcoolului, n perioada de raportare; (D) Cantitile de materii prime existente n finalul perioadei de raportare; (E) Diferene: Cantitatea rezultat pentru fiecare materie prim, dup formula urmtoare: Stoc iniial + intrri utilizat stoc final E = A + B C D II. Produse n curs de fabricaie Cod NC U.M. Stoc iniial Intrri Ctre alte depozite Ieiri Pentru prelucrare final Stoc final Diferena

III. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur). Intrri (C) Cod produs accizabil Cod NC UM Stoc iniial (A) Cantiti produse (B) Achiziii interne (RO) Alte achiziii (UE) Cu accize Ieiri (D) Fr accize Regim suspensiv Teritoriul U.E. Export naional

Import

Scutire

Utilizate n activitatea proprie (E)

Stoc final (F)

Diferena (G)

Cantitile de alcool se exprim n hectolitri, cu dou zecimale. Datele aferente (A), (B), (C), (D) i (E) sunt corespunztoare operaiunilor desfurate n perioada de raportare; Diferena (G) = A + B + C D E - F Diferena = stoc iniial + (cantiti produse) + intrri ieiri stoc final

Data .............................

Conductorul antrepozitului fiscal .......................................... Semntura i tampila

Anexa nr. 4 (Anexa nr. 48.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal................................................... Cod accize.................................................................................... Localitatea............................................judeul/sectorul............... Strada..................................................................Nr. ................... Cod potal........................................................ Domiciliul fiscal.............................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse intermediare n luna....................anul.................. I. Materii prime Cod produs accizabil Cod NC Stoc iniial (A) U.M. Cantitate Concentraie Operaii interne Cantitate Concentraie Cantitate Intrri (B) U.E. Concentraie Import Cantitate Concentraie Utilizat (C) Cantitate Concentraie Stoc final (D) Cantitate Concentraie Diferena (E) Cantitate Concentraie

A Cantitile de materii prime existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitile de materii prime i de produse n curs de fabricaie intrate n antrepozit se va avea n vedere data din documentele de circulaie corespunztoare fiecrei proveniene/raport de primire; C Cantiti de materie prim utilizate pe parcursul lunii la procesul de producie al produselor intermediare; D Stoc final cantitile de materii prime existente n antrepozit la sfritul lunii; E - Diferena - cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula : stoc iniial + intrri utilizri stoc final (E = A + B C D) II. Produse n curs de fabricaie Cod produs accizabil Cod NC U.M. Stoc iniial Intrri Ctre alte depozite Ieiri Pentru prelucrare final Stoc final Diferena

III. Livrri (exprimate n hectolitri) Intrri (C) Cod produs accizabil Cod NC U.M. Stoc iniial (A) Cantiti produse (B) Achiziii interne (RO) Alte achiziii (UE) Import Cu accize Ieiri (D) Fr accize Regim suspensiv Teritoriul U.E. Export naional

Scutire

Utilizate n activitatea proprie (E)

Stoc final (F)

Diferena (G)

A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedre data din raportul de primire; D Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate pentru consum; ieiri fr accize cantitile fiecror produse intermediare ieite n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; E Cantiti de produse obinute n antrepozit i care ulterior sunt utilizate ca materie prim n urma unui proces de producie. F stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul luni; G Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C D E F Data ............................. Conductorul antrepozitului fiscal .......................................... Semntura i tampila

Anexa nr. 5 (Anexa nr. 48.3 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal................................................... Cod accize.................................................................................... Localitatea.........................................judeul/sectorul.................. Strada..................................................................Nr. ................... Cod potal........................................................ Domiciliul fiscal.............................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere n luna....................anul.................. I. Materii prime Denumire Kilograme % extract sec Denumire Alte materii de extracie Mal colorat Bere Altele Kilograme % extract sec

Mal Orz Orez i gri Porumb Zahr i glucoz II.Bere fabricat n hectolitri

Intrri (C) Cod produs accizabil Co d NC Stoc iniial (A) Cantiti produse (B) Cu accize (D) Achiziii interne (RO) Alte achiziii (UE) Import Grad Plato mediu

Ieiri Fr accize (E) Regim suspensiv Teritoriul naional U.E. Export Operaiuni scutite

U.M.

Consum (F)

Stoc final (G)

Diferena (H)

Consum

A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitile de bere produse n antrepozit pe parcursul lunii; C Cantitile de bere intrate n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize:Gradul Plato mediu dac berea eliberat n consum prezint diverse grade Plato, se va nscrie gradul mediu ponderat; Ex: 1000 hl bere de 12 grade Plato; 2000 hl bere de 13 grade Plato; 3000 hl de bere de 14 grade Plato Gradul Plato mediu ponderat = (1000 x 12) + (2000 x 13) + (3000 x 14) =13,33 1000 + 2000 + 3000 F- Consum propriu de materii prime, in scopul realizrii produsului finit; G Stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare H = A + B + C D E - F -G Data ............................. Conductorul antrepozitului fiscal .......................................... Semntura i tampila

Anexa nr. 6 (Anexa nr. 48.4 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal................................................... Cod accize.................................................................................... Localitatea............................................judeul/sectorul............... Strada..................................................................Nr. ................... Cod potal........................................................ Domiciliul fiscal.............................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate n luna ..anul .. Intrri (C) Cod produs accizabil Cod NC U.M. Stoc iniial (A) Cantiti produse (B) Achiziii interne (RO) Alte achiziii (UE) Cu accize (D) Import Valoare Cantitate Teritoriul naional Valoare Cantitate Ieiri Fr accize (E) Regim suspensiv U.E. Valoare Cantitate Stoc final (F) Scuti re Diferena (G)

Export Valoare Cantitate

n cazul igaretelor, al igrilor de foi, cantitile vor fi exprimate n mii buci, iar n cazul tutunurilor de fumat se vor exprima n kg. A Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei, care se consider finite; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize cantitile de produse eliberate n consum; E Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor; F Stoc final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C D E F. Data ............................................ Conductorul antrepozitului fiscal ................................................. Semntura i tampila

Anexa nr. 7 (Anexa nr. 48.5 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal................................................... Cod accize.................................................................................... Localitatea............................................judeul/sectorul............... Strada..................................................................Nr. ................... Cod potal........................................................ Domiciliul fiscal.............................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna....................anul.................. Intrri (C) Cod produs accizabil Cod NC U.M. Stoc iniial (A) Cantiti produse (B) Ieiri Fr accize (E) Regim suspensiv Teritoriul U.E. Export naional Autoconsum (F) Scutiri Stoc final (G) Diferena (H)

Achiziii interne (RO)

Alte achiziii (UE)

Import

Cu accize (D)

Cu accize

Fr accize

Cantitile de produse se vor nscrie n tone sau 1000 litri potrivit Anexei nr.1 de la titlul VII din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n care sunt stabilite nivelurile accizelor. A - Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitatea de produse fabricate n antrepozit pe parcursul perioadei care se consider finite; C Cantitile de produse intrate n regim suspensiv de accize n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; D Ieiri cu accize - cantitile de produse eliberate n consum; E - Cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize sau n regim de scutire de la plata accizelor pentru consum; E - Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv sau n regim de scutire de la plata accizelor; F Autoconsum cantitile de produse consumate sau utilizate n cadrul antrepozitului fiscal; G Stocul final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; H Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: H = A + B + C D E F - G Data ............................. Conductorul antrepozitului fiscal .......................................... Semntura i tampila

Anexa nr. 8 (Anexa nr. 49 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitului fiscal................................................... Cod accize.................................................................................... Localitatea............................................judeul/sectorul............... Strada..................................................................Nr. ................... Cod potal........................................................ Domiciliul fiscal.............................................. SITUAIA privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna ..anul .. Intrri (B) Cod produs accizabil Cod NC Stoc iniial (A) Intrri din alte surse (C) Cu accize (D) Import Produs rezultat in urma amestecului Cantitate

Ieiri Fr accize (E) Regim suspensiv Teritoriul U.E. Export naional Cantitate Cantitate Cantitate Scutire/ exceptare Cantiti utilizate pentru amestec Stoc final (F)

UM

Achiziii interne (RO)

Alte achiziii (UE)

Diferena (G)

Unitile de msur pentru produsele depozitate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal A Cantitile de produse existente n antrepozit la nceputul perioadei, i care trebuie s corespund cu stocul final din documentul lunii anterioare; B Cantitile de produse intrate n regim suspensiv n antrepozit. Se va avea n vedere data din raportul de primire; C Intrri din alte surse, n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecul de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc. Se va meniona cantitatea de produs rezultat din amestec ; D Ieiri cu accize cantitile de produse eliberate n consum; E Ieiri fr accize cantitile fiecrui produs ieit n regim suspensiv de accize, n regim de scutire/exceptare de la plata accizelor i/sau cantiti utilizate pentru amestec (n cazul antrepozitelor fiscale de depozitare produse energetice, autorizate pentru amestecuri de produse energetice cu aditivi, biocarburani, marcatori, solveni, etc..); F Stoc final cantitile pe fiecare tip de produs existente n antrepozit la sfritul lunii; G Diferena cantitile de produse rezultate, stabilite dup formula urmtoare: G = A + B + C D E -F.

Data ............................................

Conductorul antrepozitului fiscal ................................................. Semntura

Anexa nr. 9 (Anexa nr. 52.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare ........................................................................................................ Sediul: Judeul..........................Sectorul....................Localitatea....................... Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap...... Codul potal.........................Telefon/fax................................................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal........................................ JURNAL privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna..............anul................. Nr. crt. 0 Cod produs accizabil Cod NC U.M. 1 2 3 Denumirea operatorului 4 Beneficiarul livrrii Antrepozite de depozitare Codul de Numrul i accize data facturii 5 6 Cantitatea livrat 7 Denumirea operatorului 8 Ali beneficiari Codul de Numrul i identificare fiscal data facturii 9 10 Cantitatea livrat 11 Cantitatea total livrat (6+10)

12

TOTAL Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele ................................................ Semntura i tampila .............................................

TOTAL

........................................ Data

Anexa nr. 10 (Anexa nr. 52.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal)

Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare ........................................................................................................ Sediul: Judeul..........................Sectorul....................Localitatea....................... Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap...... Codul potal.........................Telefon/fax................................................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal........................................ JURNAL privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna..............anul................. Certificat de conducerea antrepozitului Nr. crt. 0 Cod produs accizabil Cod NC U.M. 1 2 3 Denumirea operatorului 4 Beneficiarul livrrii Antrepozite de depozitare Codul de Numrul i accize data facturii 5 6 Cantitatea livrat 7 Denumirea operatorului 8 Ali beneficiari Codul de Numrul i identificare fiscal data facturii 9 10 Cantitatea livrat 11 Cantitatea total livrat (7+11)

12

TOTAL Numele i prenumele ................................................ Semntura i tampila .............................................

TOTAL ........................................ Data

Anexa nr. 11 (Anexa nr. 53.1 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal)

Denumirea operatorului economic/antrepozitarului autorizat ........................................................................................................ Sediul: Judeul..........................Sectorul....................Localitatea....................... Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap...... Codul potal.........................Telefon/fax................................................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal........................................ JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna..............anul................. Nr. crt. 0 Numrul i data facturii 1 Cod produs accizabil 2 Cod NC 3 Antrepozitul fiscal de la care s-a fcut achiziia Codul de Codul de Cantitatea Denumirea identificare accize achiziionat fiscal 5 6 7 8 Denumirea operatorului economic 9 Beneficiarul livrrii Nr. de nmatriculare al aeronavei 10 Cantitatea 11

U.M. 4

TOTAL Certificat de conducerea antrepozitului Numele i prenumele ................................................ Semntura i tampila .............................................

TOTAL

........................................ Data

Anexa nr. 12 (Anexa nr. 53.2 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal)

Denumirea operatorului economic ........................................................................................................ Sediul: Judeul..........................Sectorul....................Localitatea....................... Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap...... Codul potal.........................Telefon/fax................................................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal........................................ JURNAL privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna..............anul................. Nr. crt. 0 Proveniena produselor energetice1) 1 Numrul i data facturii 2 Cod produs accizabil 3 Cod NC 4 Codul de identificare fiscal 7 Furnizor Codul de accize 8 Cantitatea achiziionat 9 Denumirea operatorului economic 10 Beneficiarul livrrii Nr. de nmatriculare al navei 11 Cantitatea 12

U.M. 5

Denumirea 6

1)

TOTAL TOTAL Se va specifica AF dac aprovizionarea se face de la un antrepozitar autorizat, D dac produsele provin din achiziii intracomunitare proprii n calitate de destinatar nregistrat sau IM dac produsele provin din operaiuni proprii de import. Certificat de conducerea operatorului economic distribuitor Numele i prenumele ................................................ Semntura i tampila .............................................

........................................ Data

Anexa nr. 13 (Anexa nr. 551 la Normele metodologice de aplicare a prevederilor Titlului VII din Codul fiscal) Denumirea expeditorului nregistrat ........................................................................................................ Sediul: Judeul..........................Sectorul....................Localitatea....................... Strada.................Nr........Blocul .............Scara ..........Etaj .........Ap...... Codul potal.........................Telefon/fax................................................ Codul de accize/Codul de identificare fiscal........................................ SITUAIE CENTRALIZATOARE privind livrrile de produse accizabile n luna.....................anul...................... Cod produs accizabil Cod NC Beneficiarul livrrii UM Denumirea operatorului 1 2 3 4 Antrepozite /Destinatari nregistrai Codul de accize 5 ARC 6 Data expedierii 7 Cantitatea livrat 8 Ali beneficiari (export/organizaii scutite) Nr. DVE/ Nr. Denumirea Data certificat ARC operatorului expedierii scutire 9 10 11 12 Cantitatea livrat 13 Cantitatea total livrat (7+12) 14

Nr. crt. 0

Unitile de msur pentru produsele livrate sunt cele prevzute n anexa nr. 1 de la titlul VII din Codul fiscal Certificat de conducerea expeditorului nregistrat Numele i prenumele ................................................ Semntura i tampila .............................................

........................................ Data

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare

Titlul IX2. Contribuii sociale obligatorii


Art. 2964. Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale
Norme metodologice pentru aplicarea alin. (1) lit. m): 1. Punctul 6 se modific i va avea urmtorul cuprins: 6. n cazul depirii limitei prevzute la art. 2964 alin. (1) lit. m) din Codul fiscal, partea care depete reprezint venit asimilat salariilor i se cuprinde n baza de calcul al contribuiilor sociale individuale.

Art. 29619. Depunerea declaraiilor


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (19): 2. Punctul 31 se abrog.

Art. 29622. Baza de calcul


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (2) i (7): 3. Dup punctul 32 se introduc trei noi puncte, punctele 33 - 35, cu urmtorul cuprins: 33. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n cazul persoanelor prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. a) - e) din Codul fiscal, care au realizat un venit lunar sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale. 34. n cazul persoanelor prevzute la art. 52 alin. (1) lit. a) - c) din Codul fiscal, ncadrarea n plafonul reprezentnd echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut n legea bugetului asigurrilor sociale de stat se efectueaz de ctre pltitorul de venituri.

Art. 29624. Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale


Norme metodologice pentru aplicarea alin. (9): 35. ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul unui salariu de baz minim brut pe ar, n lunile n care persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. f) din Codul fiscal au realizat venituri sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale.

64

Codul fiscal i Normele metodologice de aplicare ntregirea bazei lunare de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate la nivelul a o treime din salariul de baz minim brut pe ar, pentru persoanele prevzute la art. 29621 alin. (1) lit. g) i h) din Codul fiscal, n cazul n care venitul lunar determinat pe baza normelor de venit sau pe baza venitului realizat este sub acest nivel, se efectueaz de ctre organul fiscal competent, n anul urmtor, dup depunerea declaraiilor fiscale. Art. II. Pentru contribuabilii care obin venituri din silvicultur i piscicultur impuse ncepnd cu data de 1 februarie 2013 n sistem real prin efectul legii, depunerea declaraiilor privind venitul estimat/norma de venit pentru anul 2013 se efectueaz n termen de 15 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a prezentei hotrri. Art. III. Formularul prevzut la pct. 151 din normele metodologice de aplicare a titlului V din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobat prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, utilizat de pltitorii de venituri pentru declararea veniturilor obinute ncepnd cu 1 ianuarie 2012 din Romnia de nerezideni, se completeaz la ultima coloan de la capitolul B Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident fie cu codul de identificare fiscal al nerezidentului, atribuit de autoritatea din Romnia, atunci cnd nerezidentul are atribuit un astfel de cod, fie cu datele de identificare ale beneficiarului de venit nerezident, atunci cnd nu a fost atribuit un astfel de cod. Art. IV. Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare.

65