ECUAIA BILANIER MODIFICRI BILANIERE.

EFECTUL TRANZACIILOR ASUPRA BILANULUI

ECUAIA BILANIER: ABORDAREA PATRIMONIALIST: Bunuri economice = Drepturi + Obligaii Potrivit acestei concepii, patrimoniul reprezint un complex de drepturi i obligaii cu respectivele lor obiecte de drepturi i obligaii. Prin obiecte de drepturi i obligaii se nelege bunurile economice, adic averea, substana material a patrimoniului. Relaiile de drepturi se refer la situaia n care titularul de patrimoniu i procur o parte din bunurile economice din resurse proprii patrimoniu propriu. Relaiile de obligaii sunt generate de situaia n care titularul de patrimoniu i procur o parte din avere utiliznd surse de finanre aparinnd altor personae fizice sau juridice patrimoniu strin. n plan contabil, bunurile economice reprezentau activul patrimonial, iar drepturile i obligaiile pasivul. Pornind de la acest fapt, ecuaia general a contabilitii era: ACTIV = PASIV ABORDAREA ECONOMIC: Avere total = Capital total n aceast viziune, averea este reprezentat de activul ntreprinderii, adic bunurile economice, iar capitalul total includea toate sursele de provenien a bunurilor respective. Aceast accepiune d prioritate realitii economice n detrimental celei juridice, i este utilizat la scar internaional. Echilibrul contabil poate fi dat prin: Activ = Capitaluri proprii + Datorii sau Activ Datorii = Capitaluri proprii Tranzacia Tranzacia = unitate de msur, nregistrare i control al efectului produs asupra elementelor de bilan. Transpune n sistemul bialnier schimbul de bunuri i servicii. Tranzaciile dau natere, prin ele nsele, la modificri n volumul i structura elementelor de active, capital propriu i datorii, influennd prin aceasta mrimea posturilor din bilan corespunztoare elementelor respective. Aceste modificri se prezint fie sub form de creteri, fie sub form de micorri, dar se menine n permanen egalitatea bilanier: Activ = Capitaluri proprii + Datorii

Tipuri de modificri: Tranzaciile, evenimentele, operaiile care modific bilanul pot fi grupate, conform structurilor bilanului direct legate de evaluarea poziiei financiare (.), n nou categorii: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Modificri numai n activ; Modificri numai n capitalul propriu; Modificri numai n datorii; Modificri n capitalul propriu, n sensul creterii i n datorii, n sensul micorrii; Modificri n capitalul propriu, n sensul micorrii i n datorii, n sensul creterii; Modificri n activ i n capitalul propriu n sensul creterii; Modificri n activ i n datorii, n sensul creterii; Modificri n activ i n capitalul propriu n sensul micorrii; Modificri n activ i n datorii, n sensul micorrii;

Transpuneri i exemplificri: Tipul 1. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de activ (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A+x-x = C+D Tipul 2. Creterea unui element de capital pripriu (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de capital propriu (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = ( C+x-x ) +D Tipul 3. Creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de datorii (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = C + ( D+x-x ) Tipul 4. Creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de datorii (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = ( C+x ) + ( D -x )

Tipul 5. Micorarea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu -x) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu +x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = ( C-x ) + ( D +x ) Tipul 6. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu +x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A+x = ( C+x ) + D Tipul 7. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu +x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A+x = C + ( D -x ) Tipul 8. Micorarea unui element de activ (modificarea o notm cu -x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A-x = ( C-x ) + D Tipul 9. Micorarea unui element de activ (modificarea o notm cu -x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de datorii (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A-x = C + ( D -x )

Transpuneri i exemplificri:
Se d urmtorul bilan iniial: Bilan iniial ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale 15.000 4000 6000 12000 10000 20000 67000 CAPITAL PROPRIU + DATORII Capital social Rezerve Rezultatul exerciiului Credite bancare Furnizori Alte datorii Total Solduri iniiale 10000 20000 15000 10000 10000 2000 67000

Tranzacia 1. Se ncaseaz clienii pentru suma de 10000 lei. Tipul 1. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de activ (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A+x-x = C+D Bilan nr.1 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 2000 Credite bancare 20000 Furnizori 20000 Alte datorii 67000 Total Solduri iniiale 10000 20000 15000 10000 10000 2000 67000

Tranzacia nr. 2. AGA decide majorarea capitalului social prin ncorporarea rezervelor Tipul 2. Creterea unui element de capital pripriu (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de capital propriu (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = ( C+x-x ) +D Bilan nr. 2 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 20000 Furnizori 10000 Alte datorii 67000 Total Solduri iniiale 30000 15000 10000 10000 2000 67000

Tranzacia 3: Achitare facturi furnizori 2000 lei, prin contractarea unui credit bancar Tipul 3. Creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui alt element de datorii (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modifiare este de forma: A = C + ( D+x-x ) Bilan nr. 3 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 10000 Furnizori 20000 Alte datorii 67000 Total Solduri iniiale 10000 20000 15000 12000 8000 2000 67000

Tranzacia 4: Plata salariailor n natur, prin distribuirea unor produse n valoare de 1000 lei. Tipul 4. Creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de datorii (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = ( C+x ) + ( D -x ) Bilan nr. 4 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 10000 Furnizori 20000 Alte datorii 67000 Total Solduri iniiale 10000 20000 16000 10000 10000 1000 67000

Tranzacia 5: AGA aprob repartizarea a 10000 uniti din profit sub form de dividende Tipul 5. Micorarea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu -x) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu +x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A = ( C-x ) + ( D +x ) Bilan nr. 5 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 10000 Furnizori 20000 Alte datorii 67000 Total Solduri iniiale 10000 20000 5000 10000 10000 12000 67000

Tranzacia 6: Se vnd mrfuri (50%) n valoare de 5000 uniti monetare. Tipul 6. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu +x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A+x = ( C+x ) + D Bilan nr.6 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 17000 Credite bancare 10000 Furnizori 20000 Alte datorii 72000 Total Solduri iniiale 10000 20000 20000 10000 10000 2000 72000

Tranzacia nr. 7 Societatea achiziioneaz materiale consumabile n valoare de 3000 de la furnizori. Tipul 7. Creterea unui element de activ (modificarea o notm cu +x) i, concomitent i cu aceeai sum, creterea unui element de datorii (modificarea o notm cu +x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A+x = C + ( D -x ) Bilan nr. 7 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 7000 6000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 10000 Furnizori 20000 Alte datorii 70000 Total Solduri iniiale 10000 20000 15000 10000 13000 2000 70000

Tranzacia nr. 8 Se descarc gestiunea de mrfurile vndute clienilor Tipul 8. Micorarea unui element de activ (modificarea o notm cu -x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de capital propriu (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A-x = ( C-x ) + D Bilan nr. 8 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 3000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 10000 Furnizori 20000 Alte datorii 64000 Total Solduri iniiale 10000 20000 12000 10000 10000 2000 64000

Tranzacia nr.9 Societatea achit furnizori n valoare de 3000 din contul de disponibil la banc Tipul 9. Micorarea unui element de activ (modificarea o notm cu -x) i, concomitent i cu aceeai sum, micorarea unui element de datorii (modificarea o notm cu -x): Ecuaia care prezint acest tip de modificare este de forma: A-x = C + ( D -x ) Bilan nr.9 ACTIV Terenuri Materiale consumabile Mrfuri Clieni Casa Banca Total Solduri iniiale CAPITAL PROPRIU + DATORII 15.000 Capital social Rezerve 4000 6000 Rezultatul exerciiului 12000 Credite bancare 10000 Furnizori 17000 Alte datorii 64000 Total Solduri iniiale 10000 20000 15000 10000 7000 2000 64000