conf. univ. dr.

Grigorie Lcria

n acest articol, v prezentm cotele cu care se calculeaz obligaiile bugetare datorate de angajat i angajator pentru veniturile din munc, n Romnia, n anii 2010, 2011 i 2012: Cele mai importante obligaii de plat sunt detaliate n tabelul de mai jos: Anii 2010, 2011, 2012 Obligaia de plat Decembrie 2009 total Total AngajatorAngajat Persoane fizice, 2010, 2011, 2012 6

1 2 3 4 5 1. Contribuia de sntate (Legea nr. 11/2010; Legea nr. 95/2006) 10,7% Contribuia de sntate (CASS) 10,7% 5,2% 5,5%

Vezi precizrile 2. Contribuia pentru pensie (L. nr. 12/2010; L. nr. 19/2000; L. nr. 263/2010) Condiii normale de munc 28% 31,3% 20,8% 10,5% 31,3% Condiii deosebite de munc 33% 36,3% 25,8% 10,5% 36,3% Condiii speciale de munc 38% 41,3% 30,8% 10,5% 41,3% 3. Contribuia pentru concedii i indemnizaii (O.U.G. nr. 158/2005) Contribuia pentru concedii i 0,85% 0,85% 0,85% 0,85% indemnizaii 4. Contribuia pentru omaj (Legea nr. 12/2010 i Legea nr. 76/2002) Contribuia pentru omaj 1,0% 1,0% 0,5% 0,5% 1,0% 5. Contribuia la fondul de garantare pentru plata creanelor salariale (L. nr. 12/2010; L. nr. 200/2006) Contribuia la fondul de 0,25% garantare pentru plata creanelor 0,25% 0,25% salariale 6. Contribuia pentru accidente de munc i boli profesionale (L. nr. 12/2010; L. nr. 346/2002) 0,15% 0,15% Contribuia pentru accidente de 0,15% 0,85% 1% munc i boli profesionale 0,85% 0,85% 7. Obligaiile angajatorilor pentru drepturile persoanelor cu handicap (L. nr. 448/2006) Prin art. 78 din Legea nr. 448/2006 se prevede: (2) Autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel puin 50 de angajai, au obligaia de a angaja persoane cu handicap ntr-un procent de cel puin 4% din numrul total de angajai. (3) Autoritile i instituiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care nu angajeaz persoane cu handicap n condiiile prevzute la alin. (2), pot opta pentru ndeplinirea uneia dintre urmtoarele obligaii: a) s plteasc lunar ctre bugetul de stat o sum reprezentnd 50% din salariul de baz minim brut pe ar nmulit cu numrul de locuri de munc n care nu au angajat persoane cu handicap; b) s achiziioneze produse sau servicii realizate prin propria activitate a persoanelor

cu handicap angajate n unitile protejate autorizate, pe baz de parteneriat, n sum echivalent cu suma datorat la bugetul de stat, n condiiile prevzute la lit. a). 8. Comisionul pentru pstrarea i completarea carnetelor de munc (L. nr. 130/1999) Prin alin. (1) al art. 5 din Legea nr. 130/1999 se prevede: (1) Pentru prestarea serviciilor prevzute n prezenta lege, inspectoratele teritoriale de munc vor percepe un comision stabilit dup cum urmeaz: a) 0,75% din fondul lunar de salarii, angajatorilor crora le pstreaz i le completeaz carnetele de munc; b) 0,25% din fondul lunar de salarii, angajatorilor crora le presteaz serviciile prevzute la art. 3, constnd n verificarea i certificarea legalitii nregistrrilor efectuate de ctre acetia. 9. Impozitul pe venit/salarii (L. nr. 571/2003) Prin alin (2) al art. 57 din Legea nr. 571/2003 se prevede: (2) Impozitul lunar prevzut la alin. (1) se determin astfel: a) la locul unde se afl funcia de baz, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele: deducerea personal acordat pentru luna respectiv; cotizaia sindical pltit n luna respectiv; contribuiile la fondurile de pensii facultative, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro; b) pentru veniturile obinute n celelalte cazuri, prin aplicarea cotei de 16% asupra bazei de calcul determinate ca diferen ntre venitul brut i contribuiile obligatorii pe fiecare loc de realizare a acestora; 10. Obligaiile bugetare pentru veniturile din pensii (L. nr. 571/2003; L. nr. 19/2000; L. nr. 95/2006) i n anul 2010, contribuia de sntate (5,5%) i impozitul (16%) se calculeaz numai din suma care depete 1.000 lei lunar, nu din cuantumul total al pensiei. Impozitul pe venitul impozabil din pensii = venitul impozabil din pensii x cota de impozit = [venitul supus obligaiilor bugetare contribuia de sntate] x cota de impozit = [venitul din pensie suma neimpozabil de 1.000 lei contribuia de sntate] x cota de impozit. 11. Obligaiile bugetare pentru veniturile realizate pe baz de convenii civile (Codul civil) Contribuia de sntate se datoreaz numai n cazul n care cel care obine venitul nu realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 257 alin. (2) lit. a) d) din Legea nr. 95/2006. Impozitul se datoreaz cu cota de 16%. Vezi precizrile din acest material.

Salariu minim. Coeficientii de ierarhizare se stabilesc prin CCM Intrebare: Firma are angajati in functia de lucratori comerciali. Din cauza dificultatilor financiare, salariu brut platit este cel conform salariului minim garantat in plata (fara aplicarea coeficientilor prevazuti de CCM la nivel national). Spre exemplificare, la un salariu negociat de 210 lei lunar (pentru un timp de lucru de 2 ore/zi) un salariat incadrat in functia de lucrator comercial primeste 175 lei. Este corect acest mod de salarizare sau la calculul salariului platit trebuie aplicati si coeficientii prevazuti de CCM la nivel national? Raspuns: Potrivit dispozitiilor art. 40 alin. (2) lit. c) din Codul muncii republicat, angajatorii au obligatia sa acorde salariatilor toate drepturile ce decurg din lege, din contractul colectiv de munca aplicabil si din contractele individuale de munca. Acordarea drepturilor salariatilor este obligatorie atat daca aceste drepturi izvorasc din dispozitii legale, cat si din prevederile cuprinse in contractele colective de munca incheiate la diferitele niveluri sau in contractele individuale de munca. In privinta drepturilor ce decurg din lege, in temeiul art. 164 alin. (3) teza I din Codul muncii republicat, angajatorul este obligat sa garanteze in plata un salariu brut lunar cel putin egal cu salariul de baza minim brut pe tara. In conformitate cu prevederile HG 1225/2011 pentru stabilirea salariului de baza minim brut pe tara garantat in plata, incepand cu data de 1 ianuarie 2012, salariul minim brut pe tara garantat in plata se stabileste la 700 lei lunar, pentru un program complet de lucru de 169,333 ore in medie pe luna in anul 2012 reprezentand 4,13 lei/ora. Stabilirea, pentru personalul incadrat prin incheierea unui contract individual de munca, de salarii de baza sub acest nivelul constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 2.000 lei conform art. 3 alin. (1) din HG 1225/2011. In ceea ce priveste obligatia ce incumba angajatorilor in privinta stabilirii salariilor angajatilor cu respectarea unor coeficienti minimi de ierarhizare, aceasta are ca izvor dispozitiile conventionale cuprinse in contractele colective de munca. CCMUN pe anii 2007-2010 prevedea astfel de coeficienti minimi, insa, la momentul actual acest contract nu mai este in vigoare. Prin urmare, nu exista o obligatie legala in sarcina angajatorului de stabilire a salariilor angajatilor cu respectarea coeficientilor minimi de ierarhizare, dar obligatia poate fi conventionala in cazul in care un contract colectiv de munca aplicabil obliga angajatorul la stabilirea salariilor cu respectarea unor coeficienti de ierarhizare.

Daca un astfel de contract nu exista sau nu stabileste coeficienti de ierarhizare, angajatorul are obligatia sa respecte dispozitiile legale privind salariul minim brut pe tara garantat in plata. In prezent este in vigoare HG 1225/2011 in baza careia salariu minim pentru un program de lucru de 2ore/zi este de 175 lei/luna.