NORME privind exercitarea controlului financiar preventiv n temeiul Legii privind Curtea de Conturi nr.

312-XIII din 8 decembrie 1994, se emit urmtoarele norme: 1. Dispoziii generale 1.1. Controlul preventiv se efectueaz ni scopul prentmpinrii i stoprii opcraiunilor ilicite i abaterilor financiare ce contravin legislaiei tn vigoare, interesului statului i societii. 1.2. Curtea de Conturi exercit controlul financiar preventiv la ordonatorii principali de credite ale mijloacelor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale, la conductorii agenilor economici. 1.3. Controlul preventiv se exercit prin. vizarea documentelor financiare. 1.4. Documentele supuse controlului financiar preventiv, senmate de factorii de decizie ai subiectului supus controlului, se prezint persoanelor mputernicite s efectueze acest control. De asemenea, documentele urmeaz a fi nsoite, n mod obligatoriu de anexe, semnate de eful seciei respective, care ar argumenta necesitatea efecturii operaiunilor. n cazul cnd legislaia prevede avizarea operaiilor de ctre secia juridic a subiectului supus controlului, documentele respective vor fi supuse controlului financiar preventiv numai dup avizarea acestora. 1.5. Documentele care cuprind operaiuni supuse controlului financiar preventiv al Curii de Conturi se prezint pentru a fi vizate controlorului financiar, autorizat cu aceasta, numai dup efectuarea controlului financiar intern aprobarea lor de ctre persoanele nvestite cu acest drept. 1.6. eful eciei respective, care a ntocmit documentele prezentate pentru controlul preventiv, poart responsabilitate pentru veridicitatea i exactitatea datelor, precum i pentru legalitatea operaiilor consemnate n acestea. 1.7. Punerea vizei de control preventiv de ctre controlorul financiar pe documentele de efectuare a operaiunilor, care ulterior s-au dovedit a fi neautentice sau nelegale, nu-i elibereaz de rspunderea juridic pe conductorul subiectului supus controlului, ordonatorul principal de credite i contabilul-ef. 2. Procedurile de control 2.1. Documentele supuse controlului financiar preventiv al Curii de Conturi urmeaz a fi prezentate pentru vizare de ctre persoanele responsabile de

specialitate astfel, nct s se asigure timpul necesar pentru exercitarea acestuia n condiiile prezentelor norme. La primirea documentelor colaboratorul Curii de Conturi ce efectueaz controlul le va verifica n prealabil, lund ri consideraie: - plenitudinea operaiunilor supuse controlului financiar preventiv al Curii de Conturi; - legalitatea executrii plailor i angajamentelor, utilizrii mijloacelor financiare; - existena actelor justificative i completarea corect a acestora; - existena semnturilor respective, inclusiv ale contabilitii sau trezoreriei. In cazul nendeplinirii condiiilor prevzute mai sus, documentele se restituie, pentru a fi precizate, fr ca acest fapt s constituie refuz de viz. Documentele care corespund condiiilor prevzute mai sus se nscriu n "Registrul documentelor i operaiunilor prezentate pentru viz controlorului financiar al Curii de Conturi" (Tabl. nr.1). 2.2. Controlorii financiari au obligaia de a se documenta temeinic asupra operaiunilor consemnate n documentele prezentate pentru viz, solicitnd informaii suplimentare i de la alte secii (subsecii) sau instituii. n caz de necesitate, ei pot efectua i controale tematice asupra autenticitii acestor operaiuni. La verificarea operaiunilor, controlorii vor ine seama de precizrile nscrise n documentele supuse controlului financiar preventiv. 2.4. Acordarea sau refuzul vizei se face ntr-un termen care, de regul, riu va depi trei zile lucrtoare de la data nregistrrii documentelor. n cazuri justificate, pentru operaiuni complexe sau operaiuni care necesit verificri faptice, controlorul financiar este n drept s prelungeasc acest termen pn la apte zile lucrtoare. 2.5. Viza de control financiar preventiv se acord prin aplicarea pe documentele supuse controlului a tampilei "Curtea de Conturi a Republicii Moldova" cu numrul respectiv, semntura controlorului care a efectuat controlul i data avizrii. 2.6. n cazul cnd controlorul Curii constat c operaiunile nu corespund condiiilor prevzute de lege pentru acordarea vizei de control financiar preventiv, el va restitui documentele n cauz seciei respective sub semntur, consemnnd acest fapt n "Registrul documentelor i operaiunilor prezentate pentru viz controlorului financiar al Curii de Conturi". Despre

aceasta, se va aduce la cunotin, n scris, conductorului subiectului, ordonatorului principal de credite, indicarea cauzei refuzului de viz. 2.7. Dac conductorul agentului economic, ordonatorul principal de credite insist asupra efecturii operaiunilor refuzate de viza controlorului Curii de Conturi, primul se poate adresa n. scris Curii de Conturi, care, la rndul su, oblig secia control preventiv s pregteasc n termen de 4 zile concluziile corespunztoare i proiectul de hotrre privind chestiunea n. cauz i s le nainteze Curii de Conturi spre examinare. Decizia Curii de Contun se comunic conductorului agentului economic, ordonatorul principal de credite. 2.8.n. cazul cnd Curtea de Conturi decide acordarea vizei de control preventiv, controlorul aplic tampila pe documente, cu indicarea numrului i datei deciziei Curii, i le autentific prin senmtur. Aceast hotrre se consemneaz n "Registrul documentelor i operaiunilor prezentate pentru viz controlorului Curii de Conturi". 2.9. Dac Curtea de Conturi a decis meninerea refuzului de viz, conductorul, ordonatorul principal de credite se poate adresa Guvernului, care hotrte soluionarea chestiunii n cauz. n situaia n care Guvernul autorizeaz prin hotrrea adoptat efectuarea operaiunilor, controlorul Curii de Conturi va meniona acest fapt n "Registrul documentelor i operaiunilor prezentate pentru viz controlorului Curii de Conturi". Ele vor fi nregistrate separat. ! 2.10. Curtea de Conturi informeaz periodic Parlamentul despre operaiile refuzate de viza controlului preventiv i autorizate de Guvern, aducndu-i la cunotin i motivele refuzului de viz. 3. Dispoziii fmale 3.1. Dac n timpul controlului preventiv, efectuat la subiecii economici, ordonatorii principali de credite controlorii constat faptele cauzrii prejudiciilor sau abaterilor cu caracter financiar, acetia, potrivit art.25 din Legea privind Curtea de Conturi, ntocmesc rapoarte (acte) n conformitate cu reglemeritrile cuprinse n Normele metodologice privind organizarea i efectuarea controlului financiar ulterior, aprobat de Curtea de Conturi. 3.2. Dac faptele constatate se refer la o perioad de timp relativ ndelungat sau dac n admiterea lor snt implicai i ali ageni economici, controlorul care exercit controlul preventiv va informa conducerea Curii de Conturi n vederea examinrii oportunitii extinderii controlului. 3.3. Documentele, operaiunile i sumele minime care se supun controlului financiar preventiv se stabilesc de ctre Curtea de Conturi i se comunic

conductorilor subiecilor supui controlului. 3.4. Prezentele norme se aplic la conductorii subiecilor economici, ordonatorii principali de credite, la care Curte de Conturi exercit controlul financiar preventiv, de la dat comunicrii despre instituirea acestuia. 3.5. Controlorul autorizat sa efectueze controlul preventi prezint lunar Curii de Conturi o dare de seam despre operaiile supuse controlului preventiv (data, numrul documentului, suma, coninutul), acordarea sau refuzul d viz. 3.6. La exercitarea controlului colaboratorii Curii d Conturi se cluzesc de Normele privind exercitare controlului financiar preventiv. Cadrul juridical activitii Centrului l constituie Constituia Republicii Moldova; Legea cu privire la Centrul Naional Anticorupie, adoptata de ctre Parlamentul Republicii Moldova la 6 iunie 2002, cu modificrile ulterioare, alte acte normative, inclusiv tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. Centrul Naional Anticorupie (denumit n continuare Centru) este un organ specializat n prevenirea i combaterea corupiei, a actelor conexe corupiei i a faptelor de comportament corupional. Centrul este un organ apolitic, nu acord asisten i nu sprijin nici un partid politic.

Principiile de activitate

Centrul i desfoar activitatea pe principiile legalitii, independenei, imparialitii, aplicrii prioritare a metodelor de prevenire a corupiei fa de cele de combatere,respectrii drepturilor si libertilor fundamentale ale omului, oportunitii, mbinrii metodelor si mijloacelor publice si secrete de activitate, mbinrii conducerii unipersonale si colegiale, colaborrii cu alte autoriti publice, organizaii obteti si cu ceteni. Atribuiile n atribuiile Centrului intr prevenirea, depistarea, cercetarea i curmarea contraveniilor i infraciunilor de corupie i a celor conexe corupiei, precum i a faptelor de comportament corupional; prevenirea i combaterea splrii banilor i finanrii terorismului,efectuarea expertizei anticorupie a proiectelor de acte legislative i a proiectelor de acte normative ale Guvernului, precum i a altor iniiative legislative prezentate n Parlament, n vederea corespunderii lor cu politica statului de prevenire i combatere a corupiei;asigurarea desfurrii evalurii riscurilor de corupie n cadrul

autoritilor i instituiilor publice prin instruire i consultare, monitorizare i analiz a datelor referitoare la evaluarea riscurilor de corupie, precum i coordonarea elaborrii i executrii planurilor de integritate. Necesitatea crerii Crearea Centrului a fost determinata, in primul rnd, de necesitatea edificrii unei structuri de stat eficiente, scopul principal al cruia este combaterea infraciunilor economice si corupiei in Republica Moldova. Prevenirea lor este o sarcina prioritara pentru organele de ocrotire a normelor de drept. O alta cerina, nu mai puin importanta, a fost necesitatea optimizrii structurii si activitii organelor de control. Din experiena anilor trecui, nu se reuea soluionarea problemelor privind infracionalitatea economica, sporirea rezultatelor in combaterea ei din mai multe cauze, dintre care pot fi menionate cele mai importante: dublarea funciilor de ctre diferite instituii de stat, pe de o parte, si ineficienta interaciune intre ele, pe de alta. In consecin, se nregistra un numr considerabil de controale si revizii tendenioase si inoportune, care nu aveau nici un efect asupra nivelului criminalitii in economie, si sustrgeau de la activitate agenii economici. Fiecare organ de control avea competentele proprii, subordonarea sa ierarhica. Totodat, dintre tarile CSI, numai in Republica Moldova organele de control nu dispuneau de funcii de urmrire penala. Odat cu adoptarea Legii cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice si Corupiei, in Moldova a fost creata o instituie avnd un sistem complex de descoperire a infraciunilor economice, ncepnd cu obinerea si documentarea informaiilor operative, efectuarea actului de revizie si control, intentarea dosarului penal, urmrirea penala si transmiterea dosarului in instana de judecata. Centrul a fost creat ca urmare a fuzionrii Departamentului Control Financiar si Revizie al Ministerului Finanelor; Direciei anticorupie a Departamentului pentru Combaterea Crimei Organizate si Corupiei, precum si a Direciei politiei economico-financiare a Inspectoratului General de Politie al Ministerului Afacerilor Interne si a Grzii Financiare, care era subordonat Inspectoratul Fiscal Principal de Stat. ncepnd cu 6 iunie 2002, n Republica Moldova a fost nfiinat un organ de ocrotire a normelor de drept, specializat n contracararea infraciunilor economico-financiare i fiscale, precum i a corupiei - Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei. Cadrul juridic al activitii Centrului l constituia Legea cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei nr. 1104-XV, adoptat de ctre Parlamentul Republicii Moldova la 6 iunie 2002, alte acte normative, inclusiv tratatele internaionale la care Republica Moldova este parte. Crearea unui organ specializat n combaterea corupiei i infraciunilor economice a fost determinat i de standardele europene integraioniste,

care impun necesitatea existenei organelor anticorupie specializate. Avnd n vedere c corupia ca fenomen social negativ reprezint un proces complex, tot un proces complex trebuie s constituie i aciunile de curmare a corupiei. Sub influena intensificrii riscurilor nregistrate la nivel naional i internaional, multe state au decis s adopte strategii de prevenire i combatere a corupiei. n aa mod, Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei a constituit un imperativ al timpului, activitatea instituiei, iniial, viznd prentmpinarea, descoperirea, cercetarea, eliminarea contraveniilor i infraciunilor economico-financiare i fiscale; contracararea corupiei i protecionismului; contracararea legalizrii bunurilor i splrii banilor obinui n mod ilicit, efectuarea expertizei anticorupie a proiectelor de acte legislative i a proiectelor de acte normative ale Guvernului, n vederea corespunderii lor cu politica statului de prevenire i combatere a corupiei. Primii pai ... Iniial, conform schemei de ncadrare aprobat la 29 martie 2002, primii conductori ai Centrului au fost desemnai: - dl Alexei Roibu, director al C.C.C.E.C.; - dl Valentin Mejinschi, vicedirector, ef al Departamentului investigaii operative i control documentar inopinat; - dl Ghenadie Munteanu, vicedirector, ef al Departamentului control i revizie; - dl Mircea Grigorev, vicedirector, ef al Departamentului pentru probleme administrative. ncepnd cu 01.07.2002, dup publicarea Legii Republicii Moldova cu privire la Centrul pentru Combaterea Crimelor Economice i Corupiei nr.1104-XV din 06.06.2002 n Monitorul Oficial, a demarat angajarea prin transfer a personalului din cadrul Departamentului Control Financiar i Revizie al Ministerului Finanelor, a Direciei anticorupie a Departamentului pentru Combaterea Crimei Organizate i Corupiei, Direciei poliiei economicofinanciare a Inspectoratului General de Poliie al Ministerului Afacerilor Interne; a Grzii Financiare a Inspectoratului Fiscal Principal de Stat. La 13.12.2002 a avut loc reorganizarea Centrului i s-a aprobat o nou schem de ncadrare, conform creia subdiviziunile instituiei erau amplasate teritorial n oraele Chiinu, Bli, Edine, Soroca, Ungheni, Orhei, Hnceti, Cueni, Cahul i Comrat.

Aceast structur a fost funcional pn la 13 mai 2004, cnd a avut loc reorganizarea Centrului, cu reducerea unor subdiviziuni, ca rezultat fiind lichidate 8 direcii generale teritoriale. Astfel, din cele 9 subdiviziuni teritoriale au rmas n componena Centrului numai dou: Direcia general teritorial Bli i Direcia general teritorial Cahul. Pe parcursul celor 10 ani de existen, C.C.C.E.C. a trecut prin 9 procese de reformare i reorganizare structural, de 3 ori i-au fost modificate competenele procesuale i s-au schimbat 5 directori.De-a lungul activitii Centrului, rapoartele instituiilor internaionale, n special cele europene, au recomandat consolidarea independenei C.C.C.E.C.. n pofida acestor recomandri, pn la adoptarea Legii nr.120 din 25 mai 2012, problemei asigurrii independenei reale a C.C.C.E.C. nu i-a fost acordat niciodat atenia cuvenit n procesele de reformare a acestuia. La 25 mai 2012, Parlamentul a adoptat Legea nr.120 privind modificarea i completarea unor acte legislative, prin care a fost reformat C.C.C.E.C.. Astfel, C.C.C.E.C. a devenit Centrul Naional Anticorupie (C.N.A.) de la 1 octombrie 2012, structur independent n activitatea sa, care se supune doar legii. C.N.A. prezint rapoarte Parlamentului i Guvernului, directorul C.N.A. se numete i se destituie din funcie de ctre Parlament, n baza unor criterii stabilite explicit. Competena C.N.A. ine de prevenirea corupiei i de combaterea infraciunilor de corupie, infraciunilor conexe acestora, infraciunilor de splare a banilor i de finanare a terorismului. Selectarea angajailor C.N.A. urmeaz s se fac n baza unor proceduri foarte stricte, care implic verificri psihologice i la poligraf, iar corectitudinea i onestitatea activitii acestora vor fi supravegheate riguros, prin aplicarea testelor de integritate i a monitorizrii stilului de via. Lupta anticorupie poate avea succes, n cazul n care va fi antrenat n mai multe domenii, n special n cel social, economic, politic i altele. S nu uitm c implementarea Strategiei naionale anticorupie este apreciat de ctre Uniunea European ca fiind una dintre prioritile integrative, ceea ce nseamn c integrarea n Uniunea European constituie una din prerogativele de perspectiv a rii noastre. Importana micrii anticorupionale se reflect prin dimensiunile sale: - umanitar, deoarece corupia nbu i distorsioneaz dezvoltarea; - democratic, deoarece corupia constituie o barier n furirea democraiei; - etic, deoarece corupia mpiedic dezvoltarea integritii societii; - practic, deoarece corupia ruineaz relaiile de pia i priveaz societatea de poteniale beneficii.Opernd cu valori ca legalitatea, oportunitatea, credibilitatea prin integritate, profesionalism i comunicare, Centrul n

perioada de activitate a demonstrat perfecionare continu i pai siguri spre un statut de instituie proeminent n sistemul organelor de drept din ar. Fiind exponentul principal n lupta anticorupie, C.N.A., ca succesor de drept al C.C.C.E.C., trebuie s devin i un promotor al reformelor instituionale care survin pentru a asigura n continuare aplicarea politicilor anticorupie, a msurilor punitive i a celor preventive. Devenind o instituie cu adevrat independent i depolitizat, cu o eficien sporit i rezultate cu impact vizibil, C.N.A. va determina creterea ncrederii populaiei n instituia respectiv i n msurile anticorupie aplicate de ea, devenind astfel i un exemplu pentru alte autoriti participante la procesul de eliminare a corupiei Sarcina de baza si principiile generale de organizare a organului fiscal Sarcina de baza a organului fiscal consta n exercitarea controlului asupra respectarii legislatiei fiscale, asupra calcularii corecte, varsarii depline si la timp la buget a sumelor obligatiilor fiscale. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor si fiecare inspectorat fiscal de stat teritorial, fiind subordonat primului: a) au statut de persoana juridica si snt finantate de la bugetul de stat; b) activeaza n temeiul Constitutiei Republicii Moldova, al Codului fiscal si al altor legi, al hotarrilor Parlamentului, al decretelor Presedintelui Republicii Moldova, al hotarrilor si ordonantelor Guvernului, al deciziilor n problemele fiscale adoptate de autoritatile administratiei publice locale n limitele competentei. Ministerul Finantelor exercita dirijarea metodologica a activitatii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fara ingerinte n activitatea lui si a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale. Modul de functionare a organului fiscal, de aprobare a structurii, a personalului scriptic si a fondului de retribuire a muncii precum si modul de atribuire a gradelor de calificare functionarilor ei snt stabilite n Regulamentul, aprobat de Guvern. Structura organizatorica a Serviciului Fiscal de Stat se aproba de Guvern, iar raza de activitate a organelor fiscale teritoriale si raza de deservire a contribuabililor - de catre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lnga Ministerul Finantelor. Atributiile organului fiscal Inspectoratul Fiscal Principal de Stat exercita urmatoarele atributii:

a) efectueaza supravegherea activitatii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale n vederea exercitarii controlului fiscal, asigura crearea si functionarea unui sistem informational unic privind contribuabilii si obligatiile fiscale; b) controleaza activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, examineaza scrisorile, cererile si reclamatiile referitoare la actiunile acestora, ia masuri n vederea eficientizarii activitatii lor; c) emite ordine, instructiuni si alte acte n vederea executarii legislatiei fiscale; d) organizeaza popularizarea legislatiei fiscale, raspunde la scrisorile, reclamatiile si la alte petitii ale contribuabililor n modul stabilit; e) efectueaza controale fiscale; f) organizeaza si efectueaza, dupa caz, executarea silita a obligatiilor fiscale; g) examineaza contestatii si emite decizii pe marginea lor; h) exercita controlul asupra respectarii legislatiei fiscale n activitatea organelor vamale si serviciilor de colectare a impozitelor si taxelor locale si prezinta autoritatilor competente propuneri viznd tragerea la raspundere a functionarilor acestor autoritati care au ncalcat legislatia fiscala; i) organizeaza diferite concursuri, cu stimularea din surse bugetare a contribuabililor care, direct sau indirect, si-au adus contributia la mbunatatirea procesului de administrare fiscala si/sau la majorarea ncasarilor la bugetul public national. Organizarea concursurilor se efectueaza n modul stabilit de Guvern; j) colaboreaza cu autoritati din alte state n baza tratatelor internationale la care Republica Moldova este parte si activeaza n cadrul organizatiilor internationale de specialitate al caror membru este; k) prezinta informatii si rapoarte asupra obligatiilor fiscale, inclusiv asupra restantelor, n conformitate cu instructiunile Ministerului Finantelor; l) deleaga atributii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale; m) prentmpina, depisteaza si curma ncalcarile ce tin de repatrierea mijloacelor banesti, a marfurilor si serviciilor provenite din tranzactiile economice externe; n) exercita alte atributii prevazute de legislatie. Inspectoratul fiscal de stat teritorial

exercita urmatoarele atributii: a) ntreprinde masuri pentru asigurarea stingerii obligatiilor fiscale; b) popularizeaza legislatia fiscala si examineaza scrisorile, cererile si reclamatiile contribuabililor; c) asigura evidenta integrala si conforma a contribuabililor si a obligatiilor fiscale, cu exceptia celor administrate de alte organe; d) efectueaza controale fiscale; e) efectueaza executarea silita a obligatiilor fiscale; f) asigura gratuit contribuabilii cu formulare tipizate de dari de seama fiscale, elaborate n conformitate cu instructiunile respective; g) elibereaza, contra plata, subiectilor impunerii formulare de facturi fiscale, timbre (marci) de acciz n modul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat; h) sigileaza masinile de casa si de control ale contribuabililor, tine evidenta lor, efectueaza controale privind utilizarea/neutilizarea lor de contribuabili la decontarile n numerar; i) examineaza contestatii, cereri prealabile si emite decizii asupra lor; j) exercita alte atributii prevazute de legislatie. Inspectoratul Fiscal Principal de Stat si exercita atributiile pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial poate sa-si exercite atributiile n afara teritoriului stabilit numai cu autorizarea conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat.