FISCALITATE_an I Exercitii 2009

A. Impozite directe
1. Impozitul pe profit 1. Prezentai pltitorii impozitului pe profit i preciznd n cadrul fiecrei categorii sfera de cuprindere a impozitului. 2. Precizai n ce condiii datoreaz organizaiile non - profit impozit pe profit i cum se determin acesta. 3. Prezentai cum se determin impozitul pe profit n cazul contribuabililor care realizeaz pe lng venituri din comercializarea produselor alimentare prin intermediul unui magazin i venituri din activitatea unui bar de noapte. 4. Care este sfera de cuprindere a elementelor similare veniturilor i a elementelor similare cheltuielilor n vederea determinrii impozitului pe profit. Dai unele exemple n urma crora pot rezulta elemente similare veniturilor i cheltuielilor. 5. Dai 3 exemple de cheltuieli nedeductibile, indiferent de contextul n care se efectueaz. 6. Dai 3 exemple de cheltuieli cu deductibilitate limitat. 7. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite pentru a fi deductibile cheltuielile cu serviciile de management, consultan, asisten sau alte prestri de servicii. 8. Prezentai regimul fiscal n cazul cheltuielilor cu sponsorizarea. 9. Prezentai regimul fiscal al cheltuielilor cu dobnzile. 10. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de un mijloc fix pentru a fi deductibil amortizarea fiscal. 11. Ce reprezint valoarea fiscal a unui mijloc fix. n cazul n care se vinde la un pre mai mic dect valoarea rmas neamortizat fiscal, aceasta este deductibil la determinarea impozitului pe profit? 12. Care este regimul fiscal din punctul de vedere al impozitului pe profit al autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere sau administrare? 13. Prezentai regimul deductibilitii n cazul provizioanelor. 14. Prezentai care este regimul pierderilor fiscale n cazul impozitului pe profit. 15. Ce reprezint din punctul de vedere al impozitului pe profit creditul fiscal extern? 16. Care sunt termenele de plat n cazul impozitului pe profit?

17. Ce declaraie trebuie depus anual de contribuabili pentru impozitul pe profit i care sunt termenele de depunere? 18. Pltitorii impozitului pe profit trebuie s fie nregistrai la organele fiscale. n ce const nregistrarea? 19. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri: - venituri din cotizaiile membrilor 10.000 lei; - venituri din donaii 30.000 lei; - venituri n urma realizrii unui spectacol 20.000 lei; - venituri din activiti economice 150.000 lei. Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 60.000 lei. Cursul de schimb este 1 euro = 4 lei. S se determine impozitul pe profit. 20. O societate comercial obine venituri din comerul cu amnunt n sum de 110.000 lei i venituri din activitatea unui bar de noapte 90.000 lei. Cheltuielile nregistrate sunt n cazul comerului cu amnuntul 60.000 lei, din care 10.000 lei nedeductibile i n cazul barului de noapte 30.000 lei, din care 2.000 lei nedeductibile. Separat de aceste cheltuieli nregistreaz i cheltuieli generale de administrare n valoare de 4.000 lei. S se determine impozitul pe profit. 21. O societate comercial nregistreaz n contabilitate la nivelul unui an venituri totale n sum de 700.000 lei i cheltuieli totale n sum de 500.000 lei. Amortizarea fiscal este de 20.000 lei, cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 80.000 lei. Din anul anterior a reportat o pierdere de 40.000 lei. Pornind de la modul de calcul al impozitului pe profit conform declaraiei 101, determinai impozitul pe profit de plat. 22. Un pltitor de impozit pe profit i TVA nregistreaz n trimestrul I cheltuieli cu protocolul n sum de 10.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 130.000 lei, iar veniturile realizate n sum de 300.000 lei. S se determine impozitul pe profit de plat. 23. O societate comercial, nregistrat n scop de TVA a nregistrat n anul 200X venituri totale n sum de 900.000 lei, toate impozabile i cheltuieli totale n sum de 600.000 lei. n cadrul acestor cheltuieli 20.000 reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului i 9.000 lei reprezint cheltuielile de protocol. Stabilii regimul fiscal al cheltuielilor de protocol. Apare vreo influen a TVA dedus aferent cheltuielilor de protocol asupra cheltuielilor n vederea determinrii impozitului pe profit. 24. O societate comercial achiziioneaz i pune n funciune n luna mai 200X un mijloc fix n valoare de 100.000 lei. Durata de amortizare este de 5 ani. Din punct de vedere contabil mijlocul fix este amortizat liniar, iar din punct de vedere fiscal mijlocul fix este amortizat accelerat. Ce influen are amortizarea fiscal, precum i cea contabil asupra profitului impozabil n perioada n care este amortizat? 25. O societate comercial a nregistrat venituri totale de 790.000 lei din care cifra de afaceri este de 750.000 lei. Cheltuielile totale efectuate sunt de 600.000 lei din care 10.000 lei

reprezint impozitul pe profit pltit n cursul anului, 30.000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea, 3.000 lei reprezint majorri de ntrziere rezultate n urma unui control fiscal, 5.000 lei reprezint contravaloarea unor servicii de consultan furnizate de un partener, pentru care nu exist contract ncheiat i nu este justificat necesitatea lor. S se determine impozitul pe profit de virat statului. 26. O societate comercial a trimis n luna august n delegaie 5 salariai, fiecare cte 5 zile. Diurna acordat a fost de 80 lei/zi/salariat. Cheltuielile cu transportul sunt de 1500 lei, iar cheltuielile reprezentnd cazarea sunt de 5.000 lei. S se precizeze care este nivelul cheltuielilor deductibile i care este nivelul cheltuielilor nedeductibile. 27. n luna ianuarie 2005 o societate comercial a livrat un utilaj cu plata n rate n valoare de 150.000 lei, costul su fiind de 100.000 lei. S-a convenit ca plata s se fac prin rate lunare de 2.000 lei. Societatea comercial a optat pentru trecerea pe venituri, respectiv cheltuieli, din punct de vedere fiscal, la scadena fiecrei rate. Care este influena acestui contract din punctul de vedere al impozitului pe profit n anul 2009. 28. Un agent economic prezint n anul 2009, conform datelor din bilan, urmtoarea situaie: - capitaluri proprii la nceputul anului 20.000 lei; - capitaluri proprii la sfritul trimestrului I 21.000 lei; - capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la nceputul anului 50.000 lei. - capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfritul primului trimestru 100.000 lei. Pe 1 februarie a contractat un mprumut de la o banc n valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o rat anual a dobnzii de 25% (dobnda fiind pltibil lunar, iar mprumutul rambursabil la scaden). Tot pe 1 februarie a contract un mprumut de la un acionar n sum de 30.000 lei, pe 3 ani, rata anual a dobnzii fiind de 20% (mprumutul se restituie integral la scaden, iar dobnda se pltete lunar). Rata de referin a BNR pentru luna martie este de 10%. S se analizeze deductibilitatea cheltuielilor cu dobnzile. 29. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1000 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 10000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 250.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 500 lei; - cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 180 lei pentru 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 lei/zi; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 3000 lei; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu publicitatea 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei.

S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. 30. O societate pe aciuni pltitoare de impozit pe profit, ale crei aciuni sunt deinute de AA (persoan fizic) n proporie de 70% i de BB (persoan fizic) 30%, realizeaz n exerciiul financiar 2008 venituri totale de 500.000 lei, din care venituri neimpozabile de 20.000 lei, respectiv cheltuieli totale de 400.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile 30.000 lei. Care este impozitul pe profit pltit de societate i dividendele ncasate de fiecare dintre cei doi acionari, innd cont c 60% din rezultat este repartizat acestora? 31. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de 175.000 lei (reprezentnd n totalitate cifra de afaceri). Cheltuielile sunt urmtoarele: - cheltuieli cu materiile prime i materialele 35000 lei; - cheltuieli de personal 10000 lei; - cheltuieli proprii cu impozitul pe profit datorat 3000 lei; - cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000 lei; - cheltuieli cu primele de asigurare aferente activelor corporale 1500 lei; - cheltuieli fcute n favoarea asociailor 1200 lei (cu chiria spaiilor puse la dispoziia acestora); - cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal este 23.000 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului. 32. La data de 15 octombrie 200X se infiinteaza S.C. BETA S.R.L. La infiintare ea estimeaza ca va realiza o cifra de afaceri pn la sfritul anului de 45.000 lei i opteaza pentru a fi impusa cu impozitul pe profit i pentru a aplica regimul special de scutire de TVA (de a fi nepltitor de TVA). La 31 decembrie 200X societatea constat c a realizat venituri totale n valoare de 86.000 (din care cifra de afaceri 80.000 lei) lei i cheltuieli totale n valoare de 75.000 lei. Se cunosc urmtoarele elemente referitoare la unele venituri i cheltuieli efectuate: - n luna noiembrie 200X, societatea nregistreaz cheltuieli cu provizioanele de 3.000 lei, pe care nu are dreptul s le deduc. n luna octombrie 1000 de lei sunt reluati la venituri. - n perioada octombrie - decembrie societatea achiziioneaz dulciuri i sucuri, reprezentand cheltuieli n sum de 2.300 lei ce vor fi distribuite clienilor la ntlnirile de afaceri - n luna noiembrie 200X societatea acord o sponsorizare n bani n sum de 2.000 lei unui student - n luna decembrie 200X doi salariai ai unitii fac o deplasare de 3 zile n municipiul Cluj pentru negocierea unui contract cu un furnizor. Cheltuielile aferente deplasrii sunt: diurn = 620 lei; cheltuieli transport = 1.000 lei; cheltuieli cazare = 800 lei. (limita cheltuielilor cu indemnizatia de deplasare la institutii publice este de 13 lei/persoana/zi) - n cursul anului 200X societatea a nregistrat: 2.000 lei cheltuieli cu amenzi aplicate de Garda Financiar; 500 lei cheltuieli cu penaliti pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie, conform contractului ncheiat cu acesta. Cerine: a) Identificai veniturile impozabile i veniturile neimpozabile (tip i sume); b) Identificai cheltuielile deductibile i cheltuielile nedeductibile (tip i sume); c) Determinai impozitul pe profit datorat pentru anul 200X;

d) Determinai impozitul pe profit de plat pentru anul 200X. 33. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz n anul 200X venituri n sum de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezint dividende primite de la o persoan juridic romn. Cheltuielile sunt urmtoarele: - cheltuieli cu materiile prime i materialele 37000 lei; - cheltuieli de personal 10000 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit datorat n cursul anului 3000 lei; - cheltuieli cu provizioanele pentru garanii de bun execuie acordate clienilor 15000 lei; - cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz un document justificativ 20.000 lei; - cheltuieli cu amortizarea contabil a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscal este 23.000 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei S se calculeze impozitul pe profit datorat la nivelul anului i diferena de virat statului. 34. O societate comercial pltitoare de TVA nregistreaz ntr-un an venituri n suma de 560.000 lei din care 1200 lei venituri din dividende de la o persoan juridic romn. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 11.000 lei (exist contracte ncheiate, se justific necesitatea lor i sunt documente care s ateste prestarea lor efectiv); - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 200.000 lei; - cheltuieli cu stocurile de materiale constatate lips din gestiune, neimputabile 2500 lei; - cheltuieli cu plata personalului 63.500 lei, din care 50.000 lei este fondul de salarii i diferena contribuii aferente fondului de salarii; - cheltuieli de protocol 2400 lei; - cheltuieli cu sponsorizarea n bani 1200 lei; - cheltuieli cu impozitul pe profit pltit n cursul anului 4.000 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat pentru ntregul an. 35. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit i TVA a realizat venituri totale n valoare de 250.000 lei (din care cifra de afaceri 400.000 lei) i cheltuieli totale n valoare de 75.000 lei (inclusiv TVA nedeductibil aferent unor cheltuieli nedeductibile). Se cunosc urmtoarele elemente referitoare la unele venituri i cheltuieli efectuate: - societatea nregistreaz cheltuieli cu provizioanele de 3.000 lei, pe care nu are dreptul s le deduc. Din ele 1000 de lei sunt reluate la venituri. - societatea pltete unor salariai cursuri de pregtire profesional n sum de 1.700 lei. - societatea nregisttreaz o amortizare contabil de 4.000 lei i o amortizare fiscal de 6.000 lei. - achiziioneaz dulciuri i sucuri, reprezentand cheltuieli n sum de 6.300 lei ce vor fi distribuite clienilor la ntlnirile de afaceri - societatea acord o sponsorizare n bani n sum de 2.000 lei unui student - societatea a nregistrat: 4.000 lei cheltuieli cu amenzi aplicate de Garda Financiar; 1.500 lei cheltuieli cu penaliti pentru neplata la termen datorate furnizorului de servicii de telefonie, conform contractului ncheiat cu acesta. - impozitul pe profit pltit n cursul anului este de 5.000 lei. Cerine:

a) b) c) d)

Identificai veniturile impozabile i veniturile neimpozabile (tip i sume); Identificai cheltuielile deductibile i cheltuielile nedeductibile (tip i sume); Determinai impozitul pe profit datorat pentru anul 200X; Determinai impozitul pe profit de plat pentru anul 200X.

36. O societate comercial a nregistrat la sfritul trimestrului al II-lea al anului 200X, cumulat de la nceputul anului, venituri de 10000 lei, din care 200 lei reprezint reluri asupra unor provizioane pentru care n anul 200X-1 nu s-a acordat deducere la constituire i 300 lei venituri din dobnzi pentru disponibilitile pstrate n conturi bancare. Cheltuielile cumulate efectuate de la nceputul anului sunt: cheltuieli materiale 1900 lei, cheltuieli cu salariile personalului 1000 lei, asigurri sociale pltite de angajator 280, impozit pe profit aferent trimestrului I 250 lei (virat statului pe 25 aprilie), cheltuieli de protocol 50 lei, cheltuieli cu sponsorizarea 100 lei. De asemenea, n luna februarie a anului 200X a fost pus n funciune un mijloc fix n valoare de 15000 lei, amortizabil accelerat ntr-op perioad de 8 ani. Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat statului de ctre societate la scadena din 25 iulie 200X. 37. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit realizeaz n primul trimestru al anului 200X venituri totale n sum de 13450 lei, din care 2300 lei reprezint venituri neimpozabile. n aceeai perioad, societatea comercial nregistreaz cheltuieli totale n sum de 9700 lei, din care 1570 lei reprezint cheltuieli nedeductibile. Determinai impozitul pe profit de plat aferent trrimestrului I al anului 200X. 38. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit prezint la sfritul trimestrului I al anului 200X urmtoarele date: - venituri din vnzri de produse finite 620.000 lei; - cheltuieli totale n sum de 316.000 lei din care cheltuieli privind bursele private acordate potrivit legii 6.000 lei. Determinai impozitul pe profit ce trebuie virat la buget pentru trimestrul I al anului 200X. 1 2 3 2. Impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice 4 1. Precizai care sunt categoriile de venituri realizate de persoanele fizice ce se supun impozitului pe venit i care sunt cotele de impozitare aferente. 2. n ce const nregistrarea unei persoane fizice la organele fisacle pentru veniturile realizate. Care sunt categoriile de venituri pentru care persoanele fizice trebuie s se nregistreze la organele fiscale. 3. Menionai 3 categorii de cheltuieli realizate de persoanele fizice din desfurarea unei activiti economice cu deductibilitate limitat la determinarea venitului net n sistem real. 4. n cazul n care o persoan fizic autorizat este impus pe baz de norme de venit, cum se determin venitul net anual n cazul n care activitatea nu se desfoar tot anul (persoana fizic prezint organelor fiscale o foaie de internare n spital pentru un numr de zile) i persoana fizic desfoar 2 activiti, fiecare cu norma ei de venit?

5. Prezentai care sunt cheltuielile deductibile/forfetare n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual, n cazul n care venitul net nu se determin n sistem real. 6. Prezentai modul de determinarea al avantajului luat n calculul salariului brut n cazul n care un salariat folosete autoturismul angajatorului n interes persoanl. 7. Prezentai deducerile personale n cazul impozitului pe salarii. 8. Care este diferena ntre impozitarea salariului la locul principal de munc comparativ cu alt loc de munc. 9. n cazul veniturilor din cedarea folosinei bunurilor, venitul brut se majoreaz cu cheltuielile de intr n sarcina proprietarului dar sunt efectuate de chiria, fr a-i fi rambursate de proprietar. Prezentai ce cheltuieli se pot ncadra n aceast categorie. 10. Prezentai modul de determinare al impozitului pe veniturile din tranzacionarea aciunilor n anul 2009 i apoi n anul 2010. 11. Cum se determin impozitul pe veniturile realizate de persoanele fizice din nstrinarea proprietilor imobiliare din patrimoniul personal n cazul n care imobilul este deinut n coproprietate (60% - 40%) de dou persoane fizice. 12. Ce venituri se supun regularizrii n anul urmtor realizrii lor? 13. Ce este creditul fiscal extern acordat persoanelor fizice. Prezentai exemple. 14. Care este regimul fiscal al pierderilor n cazul veniturilor realizate de persoanele fizice? 15. Cum se stabilesc plile anticipate de impozit n cazul veniturilor realizate de persoanele fizice din cedarea folosinei bunurilor? 16. O persoan fizic desfoar o activitate de croitorie pentru care opteaz s fie impus pe baz de norm de venit. Norma anual de venit este de 60.000 lei. Persoana fizic ncepe activitatea pe data de 15 aprilie. n luna august este plecat 10 zile ntr-un circuit turistic, justificnd organelor fiscale nedesfurarea activitii pe baza biletelor. Recalculai norma de venit. 17. O persoan fizic este arhitect i i nfiineaz n ianuarie 200X un birou de arhitectur unde i desfoar activitatea independent i nu este nregistrat n scop de TVA. La nceputul anului 200X el a estimat un impozit anual pentru veniturile din activiti independente n sum de 1.200 lei, efectund astfel, n anul 200X pli anticipate n contul impozitului pe venit n sum de 1.200 lei. La sfritul anului 200X el constat realizarea urmtoarelor venituri i cheltuieli: Indicator Sume (lei) Venituri din prestarea activitii de arhitect 95.000 Venituri din sponsorizri 10.000 Venituri din dobnzi la contul curent utilizat pentru 200

activitatea de arhitectur Cheltuieli: - cheltuieli cu hrtia, pixuri etc. - cheltuieli cu chiria - cheltuieli cu personalul angajat - cheltuieli cu energia electric, telefon, ap, gaze - cheltuieli cu sponsorizarea - cheltuieli cu protocolul

20.000 12.000 10.000 25.000 3.000 2.500

Separat de valorile nregistrate mai sus se cunosc urmtoarele: a) la data de 27 iunie 200X achiziioneaz un apartament n Municipiul Bucureti pentru care va datora pn la sfritul anului un impozit de 150 lei. Imobilul se va folosi ca locuin de domiciliu. b) la data de 31 iulie 200X, contracteaz un mprumut de la o banc comercial n valoare de 30.000 pe termen de 2 ani rambursabil integral la scaden. Rata anual a dobnzii: 10%, rata dobnzii de referin a BNR 9%.. Din mprumutul contractat achiziioneaz n luna august un autoturism n valoare de 28.000 lei pe care l va folosi exclusiv pentru activitatea de arhitectur (deplasri la clieni, furnizori etc), iar restul de mprumut este folosit pentru activitatea curent. Autoturismul se amortizeaz liniar n 5 ani. c) n urma controlului inopinat realizat de autoritile statului n luna septembrie 200X, i se aplic o amend contravenional de 2.200 lei; Cerine: a) impozitul pe veniturile din activiti independente datorat pentru anul 200X; b) diferena de impozit pe veniturile din activiti independente de plat sau de recuperat de la buget rezultat n urma definitivrii impozitului anual; 18. Un contribuabil persoan fizic care desfoar n anul 200X activitate de transport de bunuri i persoane n regim de taxi, precum i o alt activitate independent, determin venitul net din activiti independente pe baza datelor din contabilitate n partid simpl. Contribuabilul estimeaz c va realiza urmtoarele venituri i cheltuieli n anul 2008: - venituri din activitile desfurate: 50.000 lei; - cheltuieli cu combustibilul: 20.000 lei; - cheltuieli cu piesele de schimb i reparaiile: 5.000 lei; - cheltuieli cu salariile personalului angajat: 12.000 lei; - alte cheltuieli deductibile 3.000 lei; - cheltuieli de protocol: 1.000 lei. Determinai venitul net estimat a fi realizat din aceast activitate, precum i valoarea impozitului sub form de pli anticipate n contul impozitului anual i precizai termenele de plat. 19. O persoan fizic obine venituri din activiti comerciale, venituri ce sunt impuse n sistem real. n anul 200X obine urmtoarele venituri: - venituri din vnzri de mrfuri: 35.000 lei; - venituri din sponsorizri: 500 lei; - venituri din dobnzi la contul curent la banc: 200 lei..

Cheltuielile efectuate n anul 200X sunt: - cheltuieli cu mrfurile vndute: 20.000 lei; - cheltuieli cu serviciile prestate de teri: 7.600 lei; - cheltuieli cu protocol: 700 lei; - cheltuieli cu penaliti din contracte comerciale: 500 lei - cheltuieli cu impozitul pe venit sub form de pli anticipate 300 lei. S se determine impozitul pe venit de plat sau de recuperat cu ocazia regularizrii. 20. O persoan fizic desfoar activiti de servicii de sonorizare muzical i opteaz pentru impunerea n sistem real. Ea estimeaz c n anul 200X va realiza urmtoarele venituri din prestarea serviciilor de sonorizare: 190.000 lei; n aceeai perioad, ea estimeaz c va realiza urmtoarele cheltuieli: - cheltuieli cu achiziionarea de materiale consumabile i obiecte de inventar: 30.000lei; - cheltuieli cu chiria spaiului unde i are sediul: 12.000 lei; - cheltuieli de protocol: 1.000 lei; - cheltuieli cu salariile personalului angajat, inclusiv contribuiile datorate 22.000 lei; - cheltuieli cu diurna pentru deplasrile efectuate de salariai 8.000 lei (pentru deplasri similare, n cazul unei instituii publice diurna ar fi fost de 3.000 lei), cheltuieli cu transportul 2.500 lei i cheltuieli reprezentnd cazarea 5.000 lei. Persoana fizic estimeaz c la 01 iunie 200X, contracteaz un mprumut n sum de 30.000 lei, rambursabil integral peste 12 luni, de la o alt persoan fizic, la o rat a dobnzii de 20% pe an. Rata dobnzii de referin stabilit de BNR este de 15% pe an. Determinai impozitul pltit sub form de pli anticipate datorat n contul impozitului pe venit. 21. O persoan fizic obine n anul 200X urmtoarele venituri din cesiunea drepturilor de autor: - 22 mai 9.000 lei din valorificarea drepturilor de autor ale unei opere literare; - 15 august 12.000 lei din valorificarea drepturilor de autor aferente unei opere monumentale; - 13 septembrie 3.000 lei din valorificarea unor drepturi de autor aferente unei opere literare, drepturile fiind motenite. Societatea care gestioneaz aceste drepturi de autor percepe un comision de 500 lei. S se stabileasc impozitul datorat n cursul anului sub form de pli anticipate, scadenele de plat i diferena de impozit de plat sau de recuperat ca urmare a regularizrii din anul urmtor realizrii veniturilor. 22. O persoan fizic este salariat al S.C. X S.A., productor de produse alimentare, cu contract individual de munc cu timp normal pe termen nelimitat. Se cunosc urmtoarele informaii aferente lunii ianuarie 2009: a) salariul de ncadrare 1250 lei i sporul de vechime 20% din salariul de ncadrare; b) n luna ianuarie primete o prim pentru realizri deosebite n valoare brut de 400 lei; c) ca urmare a unei deplasri n interes de serviciu de 4 zile n luna ianuarie, primete o indemnizaie de deplasare n sum de 1000 lei; d) este membru de sindicat i pltete o cotizaie n sum de 50 lei lunar; e) salariatul folosete autoturismul societii att n scop de serviciu, ct i n scop personal, fiindu-i atribuit un avantaj n valoare de 150 lei; f) salariatul primete 21 de tichete de mas n valoare de 8,41 lei fiecare;

g) pe data de 28 ianuarie primete un stimulent sub forma a 10 kg de carne de vit evaluat la un pre unitar de vnzare de 15 lei/kg, fr TVA; h) salariatul are n ntreinere 2 copii minori i pe mama sa care realizeaz un venit lunar din pensii de 1000 lei S se determine impozitul pe salarii datorat. 23. O persoan fizic este angajat la SC X SRL cu contract indivdual de munc, cu timp normal, avnd un salariu de baz lunar de 1160 lei, spor de vechime 15%. Separat de acest contract se mai cunosc urmtoarele: a) are un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.R.L. unde are un salariu de baz de 2300 lei lunar; b) n urma unei cri scrise obine din drepturi de proprietate intelectual un venit brut de 2500 lei; Cerine: a) impozitul pe salariu la SC X S.R.L.; b) salariul lunar ncasat de la S.C. Y S.R.L.; c) suma ncasat din drepturi de autor. 24. O persoan fizic este angajat cu contract individual de munc la S.C. X S.R.L. avnd un salariu de baz lunar de 2.300 lei i spor de vechime de 20%. La acest loc de munc este nscris n sindicat unde pltete o cotizaie lunar de 100 de lei. De asemenea ea mai are n anul 200X urmtoarele venituri: a) un contract individual de munc cu timp parial cu S.C. Y S.A. unde obine un salariu de baz lunar de 1.500 lei; b) la data de 01.04.200X-1 nchiriaz un apartament aflat n proprietate personal cu o chirie lunar de 750 lei, pe o perioad de 24 luni. La data de 01 octombrie 200X contractul este reziliat, ocazie cu care se constat c n anul 200X chiriaul a efectuat cheltuieli ce cdeau n sarcina proprietarului n valoare de 4.500 lei; c) vinde o cas proprietate personal cu suma de 450.000 lei. Casa o obinuse prin cumprare n anul 2001 cu suma de 250.000 lei. d) deschide i finalizeaz succesiunea pentru tatl su, care decedase n anul 2002. Masa succesoral este format dintr-un apartament evaluat la suma de 510.000 lei, ea fiind unicul motenitor.
Se tie c persoana fizic are n ntreinere 2 copii minori, dintre care unul are 15 ani i obine o burs colar de 350 lei/lun iar cellalt are 17 ani i obine un salariu de baz de 850 lei/lun pe baza unui contract individual de munc cu timp parial. Cerine: a) determinai impozitul pe veniturile din salarii precum i salariul ncasat lunar la S.C. X S.R.L. i la S.C. Y S.A. b) plile anticipate n contul impozitului pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor efectuate n anul 200X, precum i diferena de impozit de plat sau de recuperat determinat la sfritul anului; c) impozitul pe venitul din transferul proprietilor imobiliare pentru operaiunile efectuate.

25. O persoan fizic obine din nchirierea unui apartament, conform contractului ncheiat, un venit lunar de 1500 lei ncepnd cu luna ianuarie pn n luna decembrie, inclusiv. La sfritul anului se constat c persoana fizic a mai beneficiat de efectuarea de ctre chiriai

a unor cheltuieli ce cad n sarcina sa (ce nu vor fi decontate chiriailor) n sum de 3000 lei. S se determine diferena de impozit pe venit datorat de persoana fizic cu ocazia regularizrii. 26. O persoan fizic obine n luna mai 200X urmtoarele categorii de venituri : 3000 lei din drepturi de autor asupra unor opere monumentale i 10000 lei din drepturi de autor aferente unor opere literare. Persoana este salariat cu carte de munc la o societate comercial. Determinai diferena de recuperat ca urmare a definitivrii impozitului n anul 200X+1. 27. O persoan fizic obine n luna aprilie 2009 o pensie brut n valoare de 3.000 lei. S se determine impozitul pe veniturile din pensii. 28. Un salariat obine n luna ianuarie 2009 un salariu de baz de 1.600 lei i sporuri n valoare de 200 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 5 lei. Are n ntreinere 1 copil minor. S se determine impozitul pe salariu. 29. Un salariat obine n luna ianuarie 2009 un salariu de baz de 400 lei i sporuri n valoare de 400 lei. Fiind membru al sindicatului pltete o cotizaie de 10 lei. Are n ntreinere 2 copii minori. S se determine impozitul pe salariu. 30. O salariat a unei societi comerciale obine la locul de munc de baz, pe baza unui contract de munc cu timp normal, urmtoarele venituri, n luna martie 2009: - salariu de baz = 1.700 lei; - spor de vechime = 20%; - 20 tichete de mas n valoare de 8,41 lei/tichet. - un cadou cu ocazia zilei de 8 martie n valoare de 250 lei. Salariata are n ntreinere un 2 copii minori. S se determine impozitul pe salarii. 31. O persoan fizic obine venituri din activiti comerciale, venituri ce sunt impuse n sistem real. n anul 200X obine urmtoarele venituri: - venituri din vnzri de mrfuri: 75.000 lei; - venituri din dobnzi la contul curent la banc: 200 lei. Cheltuielile efectuate n anul 200X sunt: - cheltuieli cu mrfurile vndute: 22.000 lei; - cheltuieli cu serviciile prestate de teri: 17.600 lei; - cheltuieli cu protocol: 700 lei; - amend cu ocazia unui control efectuat de Garda Financiar 500 lei; - cheltuieli cu penaliti din contracte comerciale: 500 lei; - cheltuieli cu impozitul pe venit sub form de pli anticipate 1.300 lei. S se determine impozitul pe venit de plat sau de recuperat cu ocazia regularizrii. 32. O persoan fizic a cumprat pe data de 25 mai 2003 un apartament la un pre de 50.000 euro. El vinde locuina n data de 29 noiembrie 2009 la un pre de 60.000 euro. Cursul de schimb de la data achiziiei a fost de 3,69 lei / euro, iar de la data vnzrii este de 4,31 lei / euro. S se determine impozitul datorat cu ocazia vnzrii apartamentului.

33. O persoan fizic obine venituri din drepturi de autor privind o oper literar n sum de 9.000 lei. De asemenea, obine i un venit de 45.000 lei reprezentnd venituri din motenirea unor drepturi de autor privind o oper literar, comisionul achitat societii de administrare a drepturilor de autor fiind 2000 lei. Persoana fizic, ca urmare i a altor venituri realizate, nu datoreaz contribuia pentru asigurri sociale de sntate pentru veniturile din drepturi de autor. S se determine impozitul de plat sau de recuperat cu ocazia definitivrii impunerii. 34. O persoan fizic realizeaz n luna aprilie 200X venituri din salarii la dou locuri de munc astfel: - la locul de munc de baz un salariu de ncadrare n valoare de 1.800 lei i sporuri 30% din salariul de ncadrare; - la un alt loc de munc un salariu brut de 900 lei lunar. Persoana are n ntreinere 3 copii minori. De asemenea, persoana este nscris n sindicat la primul loc de munc i pltete o cotizaie de 20 lei lunar. Determinai: a) impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la locul de munc de baz; b) impozitul pe venitul din salarii lunar datorat la cellalt loc de munc. 35. O persoan fizic obine n luna ianuarie 2008 venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare n sum de 10.000 lei i n luna iunie venituri din drepturi de autor aferente unei opere literare n sum de 2.000 lei. S se stabileasc impozitul pltit sub form de pli anticipate i scadenele de plat. 3. Impozitul pe veniturile microntreprinderilor 1. Care sunt condiiile ce trebuie ndeplinite de o societate comercial pentru a fi ncadrat n categoria microntreprinderilor? 2. Cnd i n ce condiii poate opta un pltitor de impozit pe profit pentru impozitul pe veniturile microntreprinderilor? 3. Care sunt veniturile ce nu se iau n calcul la determinarea impozitului pe veniturile microntreprinderilor? 4. Ce se ntmpl dac pe parcursul anului o veniturile impozabile realizate de o societate comercial supus impozitului pe veniturile microntreprinderilor depesc cuantumul a 100.000 euro. Ce curs de schimb se ia n calcul? 5. O microntreprindere, pltitoare de impozit pe venit, prezint urmtoarea situaie a veniturilor (valorile sunt n lei i sunt cumulate de la nceputul anului): Tip venit trim. I trim. II trim. III trim. IV Venituri din vnzarea 200870.000 2008100.000 2008160.000 2008230.000 mrfurilor Venituri din diferene de curs 900 1.000 1.200 2.100 valutar Venituri din dobnzi 500 1.500 2.600 3.700 De asemenea, cunoatem c microntreprinderea cumpr i pune n funciune o cas de marcat, n luna iunie, n valoare de 700 lei. Determinai impozitul pe venitul microntreprinderilor de plat la fiecare dintre scadenele legale.

6. O microntreprindere realizeaz urmtoarele venituri: 2400 lei n TR I, 10500 lei n TR II, 28000 lei n TR III, 38000 lei n TR IV. n trimestrul ai II-lea achiziioneaz o cas de marcat Element ianuarie februarie 210.000 martie 370.000 aprilie 430.000 mai 570.000 Iunie 800.000

Venituri din vnzarea 121.000 mrfurilor (lei, cumulat de la nceputul anului) Cheltuieli, mai puin 40.000 impozitul pe venit (lei, cumulat de la nceputul anului) Curs de schimb leu/euro la 4,12 finele lunii

78.000

123.000

249.000

320.000

450.000

4,21

4,35

4,30

4,28

4,20

n valoare de 200 lei. S se determine care este impozitul datorat pentru ntregul an. 7. Se cunosc urmtoarele date despre o societate comercial care la nceputul anului este pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor : S se determine impozitul pe venit/profit aferent fiecrei scadene, dac veniturile realizate, mai puin impozitul datorat sunt deductibile dac ar fi analizate din punctul de vedere al impozitului pe profit.

FISCALITATE_an I Exercitii 2010

IMPOZITE DIRECTE Problema 1. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 550.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale 600.000 lei, din care cheltuieli cu ajustrile pentru deprecierea investiiilor financiare pe termen scurt 75.000 lei. Se cere: a) calculul rezultatului brut, rezultatului impozabil, impozitului profit i a rezultatului net; b) interpretarea rezultatelor. Problema 2. Se consider urmtoarele date: - capitalul social al unei ntreprinderi este de 250.000 lei, iar mrimea rezervelor legale existente 10.000 lei; - pe parcursul exerciiului financiar N s-au nregistrat venituri totale de 1.100.000 lei, din care venituri neimpozabile 20.000 lei, iar cheltuielile totale (altele dect cele cu impozitul pe profit) sunt n sum de 800.000 lei, din care cheltuieli nedeductibile fiscal 30.000 lei. Se cere: a) mrimea rezervelor legale care se constituie pentru anul N; b) calculul rezultatului impozabil, impozitului pe profit i a rezultatului net n situaia constituirii numai rezervelor legale determinate la punctul precedent. Problema 3. O entitate cu capital integral privat dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unei perioade contabile: - venituri totale 400.000 lei, din care venituri neimpozabile 0 lei; - cheltuieli totale, exclusiv cheltuielile cu impozitul pe profit 230.000 lei. - cheltuielile cu diurna acordate efectiv pe parcursul perioadei contabile sunt de 80 lei/zi (pe parcursul a 15 zile). Se cere determinarea rezultatului net. Problema 4. O entitate dispune de urmtoarele informaii pe parcursul unui exerciiu financiar:

- venituri totale 350.000 lei, din care venituri neimpozabile 15.000 lei; - cheltuieli totale 230.000 lei (altele dect cele cu impozitul pe profit), din care cheltuieli de protocol 20.000 lei. Se cere determinarea rezultatului net. Problema 5. O entitate dispune de urmtoarele informaii: - venituri totale 3.980.000 lei, din care venituri din anularea datoriilor n schimbul titlurilor de participare la o persoan juridic 110.000 lei; - cheltuieli totale (fr cheltuielile cu impozitul pe profit) 2.720.000 lei, din care: cheltuieli nregistrate n contabilitate care nu au la baz documente justificative 12.000 lei; cheltuieli cu sponsorizrile 4.300 lei; cheltuieli cu taxa pe valoare adugat aferent bunurilor acordate salariailor sub forma unor avantaje n natur 4.930 lei, fr ca valoarea bunurilor s fi fost impozitat prin reinere la surs; penaliti prevzute n cadrul contractelor economice 2.300 lei; amenzi datorate autoritilor romne 8.000 lei; - cifra de afaceri 1.800.000 lei. Se cere stabilirea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Problema 6. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri: venituri salariale 850 lei; ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente. 150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui. Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net. Problema 7. S se calculeze i nregistreze n contabilitate impozitul pe profit pe baza urmtoarelor date: Venituri totale: 1.200.000 lei, din care: - venituri din vnzarea produselor finite: 800.000 lei; - venituri din vnzarea ambalajelor: 200.000 lei; - venituri din reluarea unor ajustri pentru deprecierea imobilizrilor corporale: 30.000 lei; - venituri din vnzarea investiiilor financiare pe termen scurt: 170.000 lei; Cheltuieli totale: 700.000, din care: - cheltuieli cu ambalajele: 180.000 lei;

- cheltuieli cu salariile: 300.000 lei; - cheltuieli cu materialele nestocate: 40.000 lei; - cheltuieli cu comisioanele bancare: 7.000 lei; - cheltuieli cu investiiile financiare pe termen scurt cedate: 150.000 lei; - cheltuieli cu alte impozite, taxe i vrsminte asimilate: 23.000 lei; Problema 8. Se cunosc urmtoarele date despre o entitate: - venituri din exploatare 80.000 lei; - venituri financiare 50.000 lei; - venituri extraordinare 10.000 lei; - cheltuieli de exploatare 60.000 lei; - cheltuieli financiare 30.000 lei; - cheltuieli extraordinare 30.000 lei. S se determine rezultatul entitii pe tipuri de activiti, precum i impozitul pe profit de pltit, dac cheltuielile nedeductibile sunt n sum de 5.000 lei. Problema 9. O entitate care desfoar activiti de natura barurilor de noapte obine ntr-o perioad contabil venituri n sum de 900.000 lei, iar cheltuielile aferente veniturilor sunt de 500.000 lei. S se determine valoarea impozitului pe profit de pltit de ctre entitate. Problema 10. O entitate acord unui salariat un avans n valoare de 300 lei. S se calculeze toate operaiile n legtur cu salariile tiind c salariul de ncadrare este de 700 lei, sporul de vechime de 85 lei, iar salariatul are n ntreinere doi copii i soia. Problema 11. S se calculeze contribuiile datorate de angajat pentru un salariu negociat de 636 lei, inclusiv salariul net (2 persoane n ntreinere). Problema 12. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri: - venituri salariale 850 lei; - ajutor de nmormntare 1.270 lei, ca urmare a justificrii cu documente. - 150 lei reprezentnd cadou cu ocazia Patelui. Salariatul nu are nici o persoan n ntreinere. S se stabileasc salariul net. Problema 13. Un angajat al unei entiti obine ntr-o lun urmtoarele venituri salariale n sum de 970 lei i are n ntreinere soia care deine cu titlu de

proprietate teren agricol n zon de es cu o suprafa de 11.000 mp. S se stabileasc salariul net. Problema 14. O persoan fizic deine n proprietate un teren dobndit n anul 2000, preul de achiziie fiind de 7.000 lei. Terenul este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 120.000 lei. S se stabileasc impozitul de pltit de ctre persoana fizic ca urmare a transferului dreptului de proprietate i care este destinaia acetuia? Problema 15. O persoan fizic deine n proprietate o cas dobndit n anul 2006, preul de achiziie fiind de 500.000 lei. Casa este vndut n anul 2007 pentru un pre de vnzare de 750.000 lei. S se calculeze impozitul ce trebuie pltit de ctre persoana fizic i care este destinaia acestuia? Problema 16. O persoan fizic obine un venit dintr-un joc de noroc n sum de 9.000 lei. S se stabileasc impozitul pe venit de pltit de ctre persoana fizic.