Categoria II AUDIT

3. Cnd verificai fundamentarea provizioanelor la sfrit de an avei n vedere: a) modul de calcul i conformitatea cu contractele i/sau textele legale; b) deductibilitatea; c) o ieire viitoare de resurse. 9. Dac ai constatat incertitudini care ns nu afecteaz n mod semnificativ situaiile financiare, opinia va fi: a) fr rezerve; b) fr rezerve, dar cu un paragraf de observaii; c) procedai la extinderea controlului. 10. Posibilitatea ca soldul unui cont sau o categorie de tranzacii s comporte erori semnificative datorate insuficienei controlului intern reprezint: a) risc inerent; b) risc de audit; c) risc de nedetectare. 12. Societatea Stirex SA, auditat de dumneavoastr, a achiziionat la 1 iulie 2003 un ansamblu imobiliar spre renovare i a efectuat urmtoarele cheltuieli: preul de cumprare al terenului ................................... 30.000 lei preul de cumprare al construciei ............................. 125.000 lei taxe de nregistrare ....................................................... 12.000 lei alte cheltuieli cu actele....................................................... 800 lei onorarii notar .................................................................. 1.500 lei (din care TVA 240 lei) comisioane ..................................................................... 1.800 lei (din care TVA 290 lei) cheltuieli arhiteci ........................................................... 3.600 lei (din care TVA 575 lei) cheltuieli renovare ........................................................ 85.000 lei (din care TVA 13.500 lei) Societatea a nregistrat n cheltuielile perioadei suma de 90.095 lei, la terenuri 30.000 lei i la construcii 125.000 lei. Care este suma corect ce trebuia contabilizat n cheltuielile perioadei? a) 7.700 lei; b) 0 lei; c) 85.000 lei.

18. Societatea Alfa a evaluat n decembrie anul N-4 un ansamblu imobiliar achiziionat n anul N11 cu 400.000 lei (din care 80.000 lei pentru teren), amortizabil n 20 ani; cu aceast ocazie a eliminat amortismentele din valoarea contabil. Valoarea de utilitate a ansamblului imobiliar a fost stabilit cu aceast ocazie la 450.000 lei (din care 150.000 lei terenul); durata de via nu a fost modificat. La 1 iulie anul N, ansamblul imobiliar a fost vndut cu 500.000 lei. Care este diferena din reevaluare ce trebuia nregistrat de societate: a) 178.000 lei; b) 162.000 lei; c) 170.000 lei. Rezolvare: amortizarea anuala a cladirii (400000-80000)/20=320000/20=16000 lei/an Din N-11 pana in anul N-4 sunt 8 ani adica 16000*8 ani= 128000 lei amortizare cumulata Scad din valoarea cladirii amortizarea cumulata 320000-128000=192000 lei Evaluare la suma de 450000 lei din care 150000 teren =300000 plus de valoare 108000 212=105 108000 si 211=105 70000 total 178000 lei care este inregistrat in contul 105 21. n cadrul auditului efectuat asupra imobilizrilor necorporale ai constatat c o imobilizare necorporal identificabil intrat cu ocazia unei fuziuni a fost nregistrat la valoarea contabil. Potrivit IAS 38 aceasta trebuia nregistrat: a) la costul su; b) la valoarea contabil; c) la valoarea just. 28. Cine aprob i revizuiete periodic (cel puin anual) strategiile generale i politicile privind activitile unei bnci comerciale? a) Banca Naional a Romniei; b) consiliul de administraie (sau de supraveghere) al bncii respective; c) adunarea general a acionarilor bncii. 34. Care este diferena dintre auditul intern i controlul intern ntr-o banc: a) controlul intern se refer la existena procedurilor, iar auditul intern se refer la controlul asupra existenei, adecvrii i aplicrii procedurilor; b) controlul intern se subordoneaz conducerii bncii, iar auditul intern, consiliului de administraie;

c) controlul intern se realizeaz de un compartiment al bncii, iar auditul intern poate fi realizat de un auditor financiar. 42. Ce rol are raportul de audit asupra situaiilor financiare ale unei bnci: a) instrument de comunicare, instrument de identificare a responsabilitilor i instrument de confirmare a ncrederii n situaiile financiare prezentate; b) instrument de garantare a fidelitii situaiilor financiare n faa publicului; c) instrument de raportare prevzut prin contractul de prestri de servicii. 51. Prin ce se caracterizeaz raportul auditorului asupra respectrii clauzelor contractuale? Obiectivul unei misiuni de examinare pe baz de proceduri contractuale const n punerea nlucru, de ctre auditor, a procedurilor i tehnicilor de audit care au fost definite n prealabil decomun acord cu ntreprinderea-client i eventual terii interesai i n comunicarea constatrilor rezultate din lucrrile misiunii.Intruct auditorul prezint un raport numai asupra constatrilor reieite din procedurileconvenite, nici o asigurare nu este furnizat n raportul su; destinatarii raportului sunt cei careevalueaz procedurile i constatrile auditorului i trag ei nii propriile lor concluzii din lucrrile auditorului. Raportul se adreseaz exclusiv prilor cu care s-au convenit procedurile de lucru, cci ali utilizatori ar ignora motivele punerii n lucru a procedurilor i risc s interpreteze greit rezultatele. Auditorul trebuie, n astfel de misiuni, s respecte regulile de ctre: integritate, obiectivitate, competen profesional, confidenialitate, profesionalismul i respectul fa de normele tehnice i profesionale. Independena nu este o exigen pentru astfel de misiuni; dac totui auditorul nueste independent va face meniune n raportul su. Din raportul asupra constatrilor reieite asupra examenului pe baz de proceduri convenitenu pot lipsi elementele urmtoare: -titlul; -destinatarul (n general este clientul care a angajat lucrarea); -identificarea informaiilor financiare sau nefinanciare specifice care au fost supuse procedurilor convenite; -o meniune preciznd c procedurile aplicate sunt cele convenite cu destinatarulraportului; -o meniune care confirm c misiunea s-a derulat conform Standardelor Internaionale deAudit aplicabile sau normelor i practicilor naional aplicabile; -meniunea faptului c auditorul nu este independent (dac este cazul); -obiectivul misiunii;-lista procedurilor specifice puse n lucru; -descrierea constatrilor, inclusiv o detaliere a erorilor i abaterilor descoperite; -o meniune c procedurile puse n lucru nu constituie nici audit, nici un examen limitat i,n consecin, nici o asigurare nu este furnizat; -o meniune c, dac auditorul ar fi pus n lucru proceduri complementare, ar fi efectuatun audit sau un examen limitat, putnd descoperi i alte aspecte -o meniune c difuzarea raportului este limitat doar de prile care au convenit procedurile de pus n lucru; -o meniune (dac e cazul) c raportul se refer numai la elementele, conturile, rubricilesau informaiile financiare sau nefinanciare identificate i nu la situaiile financiare nansamblu; -data raportului

-adresa i semntura auditorului