Sunteți pe pagina 1din 3

ORDIN Nr.

1146 din 12 aprilie 2008 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2008 EMITENT: MINISTERUL ECONOMIEI I FINANELOR PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL NR. 315 din 22 aprilie 2008 n temeiul prevederilor art. 11 alin. (4) din Hotrrea Guvernului nr. 386/2007 privind organizarea i funcionarea Ministerului Economiei i Finanelor, cu modificrile i completrile ulterioare, n baza prevederilor art. 19 lit. d) din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, ale art. 80 alin. (2) i ale art. 84 din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, n baza prevederilor art. 4 din Legea contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, n baza prevederilor art. 7 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 37/2008 privind reglementarea unor msuri financiare n domeniul bugetar, ministrul economiei i finanelor emite urmtorul ordin: ART. 1 Se aprob Normele metodologice privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2008, prevzute n anexa care face parte integrant din prezentul ordin. ART. 2 Direcia general de metodologie contabil instituii publice va lua msuri pentru ducerea la ndeplinire a prevederilor prezentului ordin. ART. 3 Prezentul ordin de public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. p. Ministrul economiei i finanelor, Alice Cezarina Btu, secretar de stat Bucureti, 12 aprilie 2008. Nr. 1.146. ANEXA 1 NORME METODOLOGICE privind ntocmirea i depunerea situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice, precum i a unor raportri financiare lunare n anul 2008 A. Situaii financiare trimestriale 1. Autoritile publice, ministerele, celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor au obligaia, potrivit Legii contabilitii nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, s ntocmeasc situaii financiare trimestriale i anuale. 2. Situaiile financiare care se ntocmesc de instituiile publice la finele trimestrelor I, II i III din anul 2008 se compun din: Bilan, Contul de rezultat patrimonial, Situaia fluxurilor de trezorerie, conturi de execuie bugetar i anexe. 3. Instituiile publice ntocmesc situaiile financiare trimestriale n anul 2008 potrivit modelelor aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006 pentru aprobarea Normelor metodologice privind ntocmirea, semnarea, depunerea, componena i modul de completare a situaiilor financiare trimestriale ale instituiilor publice n anul 2006, precum i modelele acestora, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006, adaptate structurii indicatorilor aprobai n Legea bugetului de stat pe anul 2008 nr. 388/2007, cu modificrile ulterioare, n Legea bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2008 nr. 387/2007, precum i n alte reglementri n vigoare, formulare afiate pe site-ul Ministerului Economiei i Finanelor: www.mfinante.ro/legislatie/reglementari contabile La aceeai adres sunt afiate i corelaiile dintre formularele care compun situaiile financiare. 4. Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prevede la art. 35 alin. (2) i (3) urmtoarele: "(2) Instituiile publice i celelalte persoane juridice, ai cror conductori au calitatea de ordonator de credite, depun un exemplar din situaiile financiare trimestriale i anuale la organul ierarhic superior, la termenele stabilite de acesta.

(3) Autoritile publice, ministerele i celelalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale, instituiile publice finanate integral din venituri proprii ai cror conductori au calitatea de ordonator principal de credite, precum i direciile generale ale finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti, pentru situaiile financiare centralizate pe ansamblul judeului i al municipiului Bucureti privind execuia bugetelor prevzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006 privind finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, depun la Ministerul Economiei i Finanelor un exemplar din situaiile financiare trimestriale i anuale, potrivit normelor emise de acesta, la urmtoarele termene: a) n termen de 60 de zile de la ncheierea exerciiului financiar; b) n termen de 45 de zile de la ncheierea trimestrului de referin." Avnd n vedere reglementrile mai sus menionate, se stabilesc urmtoarele: a) n vederea prezentrii la termen a situaiilor financiare centralizate, ordonatorii principali de credite vor stabili termenele de depunere a situaiilor financiare de ctre ordonatorii secundari sau teriari de credite, dup caz, iar ordonatorii secundari de credite vor stabili termenele de depunere a situaiilor financiare pentru ordonatorii teriari de credite; b) n vederea prezentrii la termen a situaiilor financiare centralizate ale unitilor administrativ-teritoriale pe ansamblul judeului i al municipiului Bucureti, directorul executiv al direciei generale a finanelor publice judeene i a municipiului Bucureti va stabili termenele de depunere a situaiilor financiare de ctre unitile administrativteritoriale (comune, orae, municipii, judee); c) termenul de predare la Ministerul Economiei i Finanelor - Direcia general de metodologie contabil instituii publice - a situaiilor financiare prevzute la art. 35 alin. (3) din Legea nr. 82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, la finele trimestrului I 2008 este 15 mai 2008. Pentru trimestrele II i III termenul este 14 august, respectiv 14 noiembrie 2008. 5. La ntocmirea situaiilor financiare se vor avea n vedere urmtoarele: a) La pct. 2.7.2.3 "Corectarea erorilor contabile" de la cap. II "Aprobarea, depunerea i componena situaiilor financiare" din Normele metodologice privind organizarea i conducerea contabilitii instituiilor publice, Planul de conturi pentru instituiile publice i instruciunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.917/2005, cu modificrile i completrile ulterioare, s-a precizat c "eventualele erori constatate n contabilitate, dup aprobarea i depunerea situaiilor financiare, vor fi corectate n anul n care acestea se constat". Avnd n vedere prevederea mai sus menionat, corectarea erorilor contabile aferente exerciiilor precedente, aprute n urma unor greeli matematice, a greelilor de aplicare a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a tranzaciilor i altor evenimente, se efectueaz n conturile corespunztoare de active, datorii i capitaluri, iar cele referitoare la venituri i cheltuieli se efectueaz n contul 117 "Rezultatul reportat". Precizm totodat c la pct. 41 lit. h) de la cap. G "Criteriile minimale privind programele informatice utilizate n activitatea financiar i contabil" din anexa nr. 1 la Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.850/2004 privind registrele i formularele financiar-contabile se prevede ca la elaborarea i adaptarea programelor informatice trebuie s se aib n vedere ca acestea s nu permit inserri, modificri sau eliminri de date pentru perioada nchis. Corectarea erorilor aferente exerciiilor financiare precedente nu determin modificarea situaiilor financiare ale acelor exerciii. b) Autoritile publice, ministerele, celelalte organe ale administraiei publice centrale i locale, instituiile publice autonome i instituiile publice subordonate au obligaia nscrierii codului de activitate din noua Clasificare a activitilor din economia naional - CAEN, aprobat prin Ordinul preedintelui Institutului Naional de Statistic nr. 337/2007 privind actualizarea Clasificrii activitilor din economia naional - CAEN, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 293 din 3 mai 2007, clasificare ce se aplic de la 1 ianuarie 2008. c) Autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, alte autoriti publice, precum i instituiile publice din subordinea acestora, care ncaseaz, administreaz i utilizeaz venituri proprii, potrivit legii, vor raporta execuia bugetului astfel: 1. execuia bugetului activitilor finanate integral din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 3 la Legea nr. 388/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); 2. execuia bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii, cuprinse n anexa nr. 3 la Legea nr. 388/2007, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i n anexa nr. 6/04 la Legea nr. 387/2007, potrivit structurii bugetului aprobat (codul 10); 3. execuia cumulat a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral sau parial din venituri proprii, care va include att execuia bugetelor prevzute la subpct. 1 i 2, ct i a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii i cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice (codul 20). d) La ntocmirea anexei nr. 5*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri", a anexei nr. 8*) "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) - Venituri" i a anexei nr. 9*) "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) - Venituri" instituiile publice pltitoare de TVA vor nscrie n coloanele 3, 4 i 5 reprezentnd "Drepturi constatate" ntreaga valoare a creanei, inclusiv TVA colectat, pe structura clasificaiei bugetare, iar n coloana "ncasri", sumele ncasate, inclusiv TVA, pe structura clasificaiei bugetare. e) La ntocmirea anexei nr. 6*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli", a anexei nr. 7*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli", a anexei nr. 10*) "Contul de execuie a bugetului

instituiilor publice i activitilor finanate integral din venituri proprii (de subordonare local) - Cheltuieli" i a anexei nr. 11*) "Contul de execuie a bugetului instituiilor publice finanate din venituri proprii i subvenii (de subordonare local) - Cheltuieli" instituiile publice pltitoare de TVA vor nscrie n coloana 5 reprezentnd "Pli efectuate" sumele pltite, inclusiv TVA deductibil, pe structura clasificaiei bugetare. TVA pltit (debit cont 4423), determinat ca diferen ntre TVA colectat (cont 4427) i TVA deductibil (cont 4426), se evideniaz n clasificaia economic la titlul II "Bunuri i servicii", articolul "Alte cheltuieli", cod 20.30, alineatul "Alte cheltuieli cu bunuri i servicii", cod 20.30.30. TVA recuperat (credit cont 4424) se evideniaz la codul de clasificaie economic precizat mai sus, cu semnul minus. B. Raportri financiare lunare 1. n aplicarea prevederilor art. 7 alin. (4) din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 37/2008 privind reglementarea unor msuri financiare n domeniul bugetar, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 276 din 8 aprilie 2008, se vor avea n vedere urmtoarele: a) autoritile publice, ministerele i celelalte organe ale administraiei publice centrale, precum i instituiile publice autonome care ncaseaz, administreaz i utilizeaz venituri proprii potrivit art. 65 din Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, cu modificrile ulterioare, raporteaz lunar execuia centralizat a bugetelor instituiilor publice finanate integral sau parial din venituri proprii, aflate n subordinea, n coordonarea sau sub autoritatea lor, inclusiv a activitilor finanate integral din venituri proprii i, respectiv, a Fondului pentru mediu, n formularele anexa nr. 5*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Venituri", respectiv anexa nr. 6*) i anexa nr. 7*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli", potrivit cap. A pct. 5 lit. c) subpct. 3 din prezentele norme metodologice. Detalierea cheltuielilor pe clasificaia economic se realizeaz pe capitole i titluri. -----------*) Anexele nr. 5 - 11 fac parte integrant din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006. b) Unitile administrativ-teritoriale raporteaz lunar execuia cheltuielilor din finanrile rambursabile externe i interne, precum i execuia veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local, astfel: 1. cheltuielile efectuate din finanrile rambursabile externe i interne, n formularele: - anexa nr. 15*) "Contul de execuie a bugetului creditelor externe - Cheltuieli"; - anexa nr. 16*) "Contul de execuie a bugetului creditelor interne - Cheltuieli"; - anexa nr. 7*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli"; 2. veniturile i cheltuielile evideniate n afara bugetului local, n formularele: - anexa nr. 19*) "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local - Venituri"; - anexa nr. 20*) "Contul de execuie a veniturilor i cheltuielilor evideniate n afara bugetului local - Cheltuieli"; - anexa nr. 7*) "Contul de execuie a bugetului instituiei publice - Cheltuieli". n conturile de execuie bugetar (partea de cheltuieli), coloana "Cheltuieli efective" nu se completeaz la raportrile lunare. -----------*) Anexele nr. 7, 15, 16, 19 i 20 fac parte integrant din Ordinul ministrului finanelor publice nr. 616/2006, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 498 din 8 iunie 2006. 2. Termenul de depunere la Ministerul Economiei i Finanelor - Direcia general de metodologie contabil instituii publice a raportrilor precizate la pct. 1 lit. a) i b) este data de 25 a lunii urmtoare celei de raportare. Situaiile financiare centralizate se depun la Ministerul Economiei i Finanelor de ctre conductorii compartimentelor financiar-contabile sau de persoane cu atribuii n activitatea de analiz i centralizare a acestora, care s poat oferi informaiile necesare n legtur cu structura i coninutul informaiilor din situaiile financiare prezentate. ---------------