ORDONAN DE URGEN Nr.

28 din 25 martie 1999 *** Republicat privind obligaia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale Textul Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 75 din 21 ianuarie 2005, a fost actualizat n baza actelor normative modificatoare, publicate n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, pn la 7 aprilie 2009: - Ordonana Guvernului nr. 53/2005; - Ordonana Guvernului nr. 28/2006; - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 12/2006; - Ordonana Guvernului nr. 47/2007; - Legea nr. 264/2008; - Legea nr. 52/2009. NOT: Prin Hotrrea Guvernului nr. 479/2003, republicat, au fost aprobate Normele metodologice pentru aplicarea Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999 privind obligaia agenilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale. ART. 1 (1) Operatorii economici care efectueaz livrri de bunuri cu amnuntul, precum i prestri de servicii direct ctre populaie sunt obligai s utilizeze aparate de marcat electronice fiscale. (2) Operatorii economici prevzui la alin. (1), denumii n continuare utilizatori, au obligaia s emit bonuri fiscale cu aparate de marcat electronice fiscale i s le predea clienilor. La solicitarea clienilor, utilizatorii vor elibera acestora i factur fiscal. (3) Aparatele de marcat electronice fiscale sunt livrate prin distribuitori autorizai. n sensul prezentei ordonane de urgen, prin distribuitor autorizat se nelege operatorul economic pe numele cruia a fost eliberat avizul prevzut la art. 5 alin. (2). Distribuitorul autorizat are dreptul de a comercializa aparatele de marcat electronice fiscale, inclusiv produsele complementare acestora, pentru care a obinut avizul, precum i obligaia s asigure service la aceste aparate att n mod direct, ct i prin ali operatori economici acreditai de ctre acesta, denumii n continuare uniti acreditate pentru comercializare i/sau service. Distribuitor autorizat nu poate fi dect productorul sau importatorul aparatului respectiv. n situaia defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale utilizatorii sunt obligai ca n momentul constatrii defeciunii s anune distribuitorul autorizat care a livrat aparatul sau, dup caz, unitatea de service acreditat a acestui distribuitor autorizat.

(4) Pn la repunerea n funciune a aparatelor de marcat electronice fiscale, operatorii economici utilizatori sunt obligai s nregistreze ntr-un registru, special ntocmit n acest sens, toate operaiunile efectuate i s emit facturi fiscale pentru respectivele operaiuni, la cererea clientului. ART. 2 Se excepteaz de la prevederile art. 1 alin. (1): a) comerul ocazional cu produse agricole autohtone efectuat de ctre productorii agricoli individuali deintori de autorizaie n piee, trguri, oboare sau n alte locuri publice autorizate, livrrile de bunuri efectuate prin automatele comerciale, serviciile de parcri auto a cror contravaloare se ncaseaz prin automate, precum i activitile de jocuri de noroc desfurate cu mijloace tehnice de joc ce funcioneaz pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede; b) serviciile de alimentaie public efectuate n mijloace de transport public de cltori; c) *** Abrogat d) vnzarea de ziare i reviste prin distribuitori specializai; e) transportul public de cltori pe baz de bilete sau abonamente tiprite conform legii, precum i cu metroul; f) activitile pentru care ncasrile se realizeaz pe baz de bonuri cu valoare fix tiprite conform legii - bilete de acces la spectacole, muzee, expoziii, trguri i oboare, grdini zoologice i grdini botanice, biblioteci, locuri de parcare pentru autovehicule, bilete de participare la jocuri de noroc i altele similare; g) activitile de asigurri i ale caselor de pensii, precum i activitile de intermedieri financiare, inclusiv activitile auxiliare acestora. Nu sunt exceptate activitile de schimb valutar cu numerar i substitute de numerar pentru persoane fizice, altele dect operaiunile efectuate de punctele de schimb valutar din incinta instituiilor de credit, aparinnd acestor instituii, precum i cele efectuate prin intermediul automatelor de schimb valutar; h) activitile desfurate ca profesii libere sub toate formele de organizare care nu implic crearea unei societi comerciale; i) vnzarea obiectelor de cult i serviciile religioase prestate de instituiile de cult; j) *** Abrogat k) comerul cu amnuntul prin comis-voiajori, precum i prin coresponden, cu excepia livrrilor de bunuri la domiciliu efectuate de magazine i unitile de alimentaie public, pe baz de comand; l) serviciile de instalaii, reparaii i ntreinere a bunurilor, efectuate la domiciliul clientului; m) vnzarea pachetelor de servicii turistice sau de componente ale acestora de ctre ageniile de turism, definite potrivit legii; n) furnizarea la domiciliul clientului a energiei electrice i termice, a gazelor naturale, a apei, a serviciilor de telefonie, inclusiv de telefonie mobil, de pot i curier, de salubritate, de televiziune, inclusiv prin cablu, de Internet;

o) efectuarea lucrrilor de construcii, reparaii, amenajri i ntreinere de locuine; p) serviciile medicale cu plat prestate la domiciliul sau la locul de munc al clientului. r) *** Abrogat s) *** Abrogat ART. 3 (1) n sensul dispoziiilor art. 1 alin. (1), aparate de marcat electronice fiscale sunt: casele de marcat, precum i alte sisteme ce includ dispozitive cu funcii de case de marcat, care nglobeaz constructiv un modul fiscal, prin intermediul cruia controleaz memoria fiscal, dispozitivul de imprimare i afiajul client. (2) Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s ndeplineasc cumulativ cel puin urmtoarele funcii eseniale: a) conservarea datelor prin acumulri progresive; b) imprimarea i emiterea de: bonuri fiscale, role jurnal, rapoarte fiscale de nchidere zilnic, rapoarte fiscale periodice; c) nregistrarea n memoria fiscal a datelor de sintez cu caracter fiscal provenite din rapoartele fiscale de nchidere zilnic i a oricror modificri de parametri care afecteaz interpretarea datelor stocate i evenimente care afecteaz continuitatea nregistrrii datelor; d) blocarea automat a funcionrii aparatului, cnd sunt inactive memoria fiscal, dispozitivul de imprimare sau afiajul client; e) asigurarea continuitii funcionrii i nregistrrii datelor, coerenei structurii de date i a documentelor emise, precum i asigurarea procedurilor de recuperare din stri de eroare generate de manipulri greite sau de erori de sistem. (3) Memoria fiscal este un dispozitiv unic inscriptibil din modulul fiscal, care trebuie s permit obligatoriu acumulri progresive ale datelor fr ca acestea s poat fi modificate sau terse, precum i conservarea n timp a acestora pe o perioad de minimum 10 ani. (4) n memoria fiscal se vor stoca urmtoarele date: denumirea i codul fiscal al emitentului, adresa de la locul de instalare a aparatului, logotipul i seria fiscal ale aparatului, precum i datele prevzute la alin. (2) lit. c). (5) Aparatele de marcat electronice fiscale vor fi sigilate prin aplicarea unui sigiliu fiscal de ctre persoane autorizate n acest scop de Ministerul Finanelor Publice. ART. 4 (1) Bonul fiscal este documentul emis de aparatul de marcat electronic fiscal, care trebuie s cuprind cel puin: denumirea i codul fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine; data i ora emiterii; denumirea fiecrui bun livrat sau serviciu prestat; preul sau tariful unitar; cantitatea; valoarea pe fiecare operaiune, inclusiv taxa pe valoarea adugat, cu indicarea cotei de tax; valoarea total a bonului, inclusiv taxa pe valoarea adugat; valoarea total a taxei pe valoarea adugat pe cote de tax, cu indicarea nivelului de cot; valoarea

total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea altor taxe care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul. (2) Rola-jurnal este documentul pe care se nscriu toate datele din bonurile fiscale i se pstreaz n arhiva operatorilor economici timp de 2 ani de la data ncheierii exerciiului financiar n cursul cruia a fost ntocmit. (3) Raportul fiscal de nchidere zilnic este documentul care conine: denumirea i codul fiscal ale operatorului economic emitent; adresa de la locul de instalare a aparatului de marcat electronic fiscal; logotipul i seria fiscal ale aparatului; numrul de ordine numerotat progresiv; data i ora emiterii; numrul bonurilor emise n ziua respectiv; valoarea total a operaiunilor efectuate i totalul taxei pe valoarea adugat, cu precizarea nivelului cotei, valoarea total a operaiunilor scutite de taxa pe valoarea adugat, precum i valoarea taxelor care nu se cuprind n baza de impozitare a taxei pe valoarea adugat. (4) Registrul special prevzut la art. 1 alin. (4) i raportul fiscal de nchidere zilnic sunt documente avute n vedere de ctre organele fiscale cu ocazia verificrii veniturilor care stau la baza determinrii impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat. Registrul special prevzut la art. 1 alin. (4) se arhiveaz i se pstreaz pe o perioad de 10 ani, iar raportul fiscal de nchidere zilnic, pe o perioad de 5 ani. (5) Operatorii economici care utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale, la umplerea memoriei fiscale, atunci cnd aceasta trebuie nlocuit ca urmare a defectrii, ori cnd nu mai poate fi folosit de ctre utilizatori din diverse motive, precum i n cazul n care acetia i nceteaz activitatea, sunt obligai ca, dup citirea memoriei i preluarea rolei pe care sunt nregistrate datele din aceasta de ctre organul fiscal teritorial, s predea memoria fiscal spre pstrare i arhivare direciilor generale ale finanelor publice judeene sau a municipiului Bucureti, dup caz. Pstrarea i arhivarea memoriilor fiscale se asigur pentru o perioad de minimum 10 ani. (6) Utilizatorii de aparate de marcat electronice fiscale sunt obligai: a) s foloseasc numai consumabile de tipul i cu caracteristicile tehnice prevzute n manualul de utilizare a aparatului respectiv; b) s foloseasc numai consumabile care asigur meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare prevzut de prezenta ordonan de urgen; c) s solicite distribuitorului autorizat de la care a cumprat aparatul sau unitii acreditate de ctre acesta completarea manualului de utilizare cu informaii privind tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conine astfel de informaii; d) s ncheie cu furnizorii consumabilelor contracte ferme coninnd clauze de livrare numai a consumabilelor de tipul i cu caracteristicile tehnice prevzute n manualul de utilizare, care s asigure meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare prevzut de prezenta ordonan de urgen, precum i clauze privind daunele la care sunt ndreptii utilizatorii n cazul nerespectrii clauzelor contractuale de ctre furnizori.

e) *** Abrogat (7) Distribuitorii autorizai sunt obligai ca, n mod direct sau prin unitile acreditate de ctre acetia, s completeze, la cererea utilizatorilor, manualul de utilizare cu informaii privind tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor, dac manualul de utilizare a aparatului respectiv nu conine astfel de informaii. (8) Furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat electronice fiscale, operatori economici productori, importatori sau comerciani, sunt obligai s livreze utilizatorilor numai consumabilele prevzute n contractele ferme ncheiate conform alin. (6) lit. d). (9) Utilizatorii i furnizorii consumabilelor rspund solidar pentru nerespectarea prevederilor prezentei ordonane de urgen referitoare la tipul i caracteristicile tehnice ale consumabilelor folosite i, respectiv, furnizate, precum i la condiia privind meninerea lizibilitii datelor pe perioada de arhivare stabilit. (10) *** Abrogat ART. 5 (1) n vederea avizrii modelelor de aparate de marcat electronice fiscale, autorizrii distribuitorilor i nregistrrii unitilor de distribuie i/sau service acreditate de ctre acetia se constituie, sub autoritatea Ministerului Finanelor Publice, Comisia de avizare a distribuitorilor i a aparatelor de marcat electronice fiscale. (2) Comercializarea sau utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale pe teritoriul Romniei este permis numai dac pentru respectivele aparate s-a obinut avizul comisiei prevzute la alin. (1) i n condiiile stipulate n acest aviz. (3) Aparatele de marcat electronice fiscale trebuie s fie dotate de ctre distribuitor cu manual de utilizare a acestora, precum i cu o brour cu pagini numerotate, care conine evoluia exploatrii aparatului, denumit carte de intervenii. Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale sunt obligai s pstreze cartea de intervenii, iar mpreun cu unitile de service acreditate rspund de completarea i de actualizarea acesteia cu datele referitoare la identitatea utilizatorului i la interveniile service efectuate. (4) Sunt admii la procedura de avizare numai operatorii economici care comercializeaz aparate de marcat electronice fiscale ce se ncadreaz n prevederile art. 3, asigur service pentru perioada de garanie, post garanie i piese de schimb. (5) Distribuitorii autorizai prin unitile de service acreditate sunt obligai s asigure, n termen de maximum 72 de ore de la solicitarea utilizatorului, instalarea aparatului nou, precum i nlocuirea memoriei fiscale defecte ori a crei capacitate de stocare a fost epuizat. ART. 6 Obligaia operatorilor economici prevzui la art. 1 de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale ia natere de la data nceperii activitilor comerciale desfurate n fiecare locaie. ART. 7 *** Abrogat

ART. 8 (1) Distribuitorii autorizai care nceteaz activitatea de comercializare a aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i cei crora li s-a retras avizul de distribuie i utilizare a aparatelor de marcat electronice fiscale rmn rspunztori n continuare pentru obligaiile ce le revin conform prevederilor prezentei ordonane de urgen, pentru aparatele livrate. (2) n cazul n care utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale i nceteaz activitatea, precum i n cazul aparatelor de marcat electronice fiscale confiscate potrivit legii ori preluate spre valorificare de societile bancare ca urmare a neachitrii mprumutului contractat pentru achiziionarea acestor aparate, valorificarea lor se va realiza numai prin distribuitorii autorizai. ART. 9 (1) Clienii vor solicita i vor pstra bonurile fiscale asupra lor pn la prsirea unitii de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor n vederea prezentrii lor la un eventual control, pentru justificarea provenienei acestora. (2) Utilizatorii sunt obligai s afieze la loc vizibil anunuri de atenionare a clienilor cu privire la obligaia acestora de a respecta dispoziiile prevzute la alin. (1). ART. 10 Constituie contravenii urmtoarele fapte dac, potrivit legii penale, nu sunt considerate infraciuni: a) comercializarea de ctre operatorii economici a aparatelor de marcat electronice fiscale fr avizul Comisiei de avizare a distribuitorilor i a aparatelor de marcat electronice fiscale ori nerespectarea condiiilor stipulate n aviz, altele dect cele definite ca fiind contravenii n prezentul articol; b) nendeplinirea obligaiei operatorilor economici de a se dota i de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale avizate conform art. 5 alin. (2), la termenele stabilite la art. 6, cu excepia prevzut la art. 1 alin. (4), neemiterea bonului fiscal pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate ori emiterea de bonuri cu o valoare inferioar celei reale, precum i nereintroducerea datelor nscrise pe rola jurnal privind tranzaciile efectuate de la ultima nchidere zilnic pn n momentul tergerii memoriei operative; c) emiterea bonului fiscal coninnd date eronate sau fr ca acesta s conin toate datele prevzute la art. 4 alin. (1); d) nepredarea bonului fiscal clientului de ctre operatorul aparatului de marcat electronic fiscal; e) nendeplinirea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a obligaiei de a afia anunurile de atenionare prevzute la art. 9 alin. (2); f) *** Abrogat g) nerespectarea de ctre utilizatori a obligaiei de a anuna unitatea de service desemnat de distribuitorul autorizat ori, dup caz, distribuitorul sau reprezentantul acestuia n momentul constatrii defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale;

h) nclcarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a dispoziiilor art. 4 alin. (6) lit. a) - d), precum i nclcarea de ctre furnizorii consumabilelor destinate aparatelor de marcat electronice fiscale a dispoziiilor art. 4 alin. (8); h^1) nerespectarea de ctre utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale a obligaiilor prevzute la art. 4 alin. (6) lit. e); i) nclcarea de ctre distribuitorii autorizai i de ctre unitile acreditate de acetia a dispoziiilor art. 4 alin. (7); j) nerespectarea obligaiilor ce revin distribuitorilor autorizai, prin unitile de service acreditate, de a instala aparatul de marcat electronic fiscal nou i de a nlocui memoria fiscal defect ori a crei capacitate de stocare a fost epuizat, n termenul prevzut la art. 5 alin. (5); k) nerespectarea de ctre distribuitorii autorizai care nceteaz activitatea de comercializare a aparatelor de marcat electronice fiscale, precum i de cei crora li s-a retras avizul de distribuie i utilizare a aparatelor de marcat electronice fiscale a obligaiilor ce le revin potrivit prezentei ordonane de urgen, pentru aparatele livrate; l) nerespectarea obligaiei de a pstra i arhiva rola jurnal, raportul fiscal de nchidere zilnic i registrul special prevzut la art. 1 alin. (4), cu excepia activitii de transport n regim de taxi; m) nerespectarea obligaiei de a pstra, de a completa i de a actualiza cartea de intervenii prevzut la art. 5 alin. (3), precum i nerespectarea prevederilor art. 1 alin. (4); n) nerespectarea obligaiei de a preda spre pstrare i arhivare memoria fiscal, conform prevederilor art. 4 alin. (5); o) comercializarea de aparate de marcat electronice fiscale care nu sunt sigilate potrivit dispoziiilor art. 3 alin. (5), nerespectarea prevederilor art. 8 alin. (2), precum i nerespectarea prevederilor normelor prevzute la art. 15. ART. 11 (1) Amenzile pentru contraveniile prevzute la art. 10 se aplic operatorilor economici, cu excepia celor prevzute la art. 10 lit. d), astfel: a) faptele prevzute la art. 10 lit. c), e), g) i o) se sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 4.000 lei; b) faptele prevzute la art. 10 lit. a), b), h^1), i), j), l) i m) se sancioneaz cu amend de la 8.000 lei la 10.000 lei; c) faptele prevzute la art. 10 lit. h), k) i n) se sancioneaz cu amend de la 40.000 lei la 60.000 lei. (2) Contraveniile prevzute la art. 10 lit. d), aplicabile persoanelor fizice, se sancioneaz cu amend de la 800 lei la 1.500 lei. (3) Sumele gsite la punctele de vnzare a bunurilor sau de prestare a serviciilor aparinnd operatorilor economici prevzui la art. 1 alin. (1), care nu pot fi justificate prin datele nscrise n documentele emise cu aparate de marcat electronice fiscale, n

registrul special, menionat la art. 1 alin. (4), ori prin facturi fiscale, dup caz, sunt considerate fr provenien i se confisc, fcndu-se venit la bugetul de stat. De asemenea, se confisc sumele ncasate din livrarea de bunuri ori prestarea de servicii dup suspendarea activitii operatorilor economici, potrivit art. 14. ART. 12 (1) Constatarea contraveniilor, precum i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele de specialitate din Ministerul Finanelor Publice i din unitile sale teritoriale, precum i de ctre comisarii Grzii Financiare. (2) mpotriva proceselor-verbale de constatare a contraveniei i de aplicare a sanciunii se poate face plngere n condiiile prevzute de Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Prevederile prezentei ordonane de urgen se completeaz cu dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraveniilor*). -----------*) Ordonana Guvernului nr. 2/2001 a fost aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare. ART. 13 (1) n cazul repetrii faptei prevzute la art. 10 lit. j), o dat cu aplicarea amenzii contravenionale organele de control vor propune comisiei prevzute la art. 5 alin. (1) i retragerea avizului eliberat distribuitorului pentru distribuia i comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale. (2) nclcarea dispoziiilor art. 10 lit. a), referitoare la comercializarea aparatelor de marcat electronice fiscale neavizate de comisia prevzut la art. 5 alin. (1), atrage i confiscarea ncasrilor obinute de operatorul economic din aceast activitate, sumele fcndu-se venit la bugetul de stat. ART. 14 (1) Nendeplinirea obligaiei operatorilor economici prevzui la art. 1 de a se dota cu aparate de marcat electronice fiscale la termenele prevzute la art. 6 atrage i suspendarea activitii unitii pn la momentul nlturrii cauzelor care au generat aceasta. (2) Nerespectarea de ctre operatorii economici a prevederilor art. 10 lit. b), referitoare la neutilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale, neemiterea bonurilor fiscale pentru toate bunurile livrate sau serviciile prestate, emiterea de bonuri cu o valoare inferioar celei reale i nereintroducerea datelor nscrise pe rolajurnal privind tranzaciile efectuate de la ultima nchidere zilnic pn n momentul tergerii memoriei operative, atrage i suspendarea activitii unitii pe o perioad de 3 luni. ART. 15

n termen de 60 de zile de la data publicrii prezentei ordonane de urgen n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, Ministerul Finanelor Publice va elabora norme metodologice de aplicare care se vor aproba prin hotrre a Guvernului. NOT: Reproducem mai jos art. XII din seciunea a 7-a a cap. II din Ordonana Guvernului nr. 94/2004 privind reglementarea unor msuri financiare, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 803 din 31 august 2004, aprobat cu modificri prin Legea nr. 507/2004, care nu este ncorporat n textul republicat al Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 28/1999: "ART. 12 Prezenta seciune intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2005, cu excepia prevederilor art. X pct. 2 referitoare la art. 2 lit. t), care intr n vigoare la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane." (Conform art. XXXX, ordonana a intrat n vigoare la 3 zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.) ---------------