Codul de procedura fiscala

1. Care persoane sau societi au obligaia de a se nregistra fiscal i care este codul de identificare fiscal pentru persoanele fizice ce exercit profesii liberale? Rspuns: Orice persoan sau societate ce este subiect ntr-un raport fiscal trebuie s se nregistreaze fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal pentru persoanele fizice care exercit profesii libere este codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal. . !recizai care este termenul de depunere al declaraie de nregistrare fiscal pentru o societate nou nfiinat ? Rspuns: !otri"it #rt. $ alin $% din Codul de !rocedur &iscal declaraie de nregistrare se depune n termen de '( zile de la data nfiinrii societii. '. !recizai dac este obligatorie declararea n )om*nia a sediilor secundare din strintate ale unui contribuabil ce are domiciliul fiscal n )om*nia. +n caz afirmati", specificai care este acest termen. Rspuns: Contribuabilul are obligaia de a declara nfiinarea de filiale sau a unui sediu secundar n strinatate. ,ermenul n care aceast declaraie se realizeaz este de '( de zile de la nfiinarea de sedii secundare. -. .ocietatea .C /01,#/ .)2 anga3eaz primul salariat pe data de 14.(5. (1 , care este termenul n care trebuie depus declaraia de meniuni cu pri"ire la modificarea "ectorului fiscal? Rspuns: +n termen de '( de zile de la anga3area salariatului, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni 4. !recizai coninutul i forma declaraiei fiscale. Rspuns: 6eclaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular ce este pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. +n declaraia fiscal, contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este pre"zut de lege. 6e asemenea contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile pre"zute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. 6eclaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit. 7. 6ai exemple de modaliti n care se poate face depunerea declaraiilor fiscale. Rspuns: 6eclaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau se comunic prin pot cu confirmare de primire. ,otodat, declaraia fiscal poate fi transmis prin mi3loace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan stabilite prin ordin al preedintelui #8#&

$. 6e c*te ori se poate efectua corectarea declaraiilor fiscale? Rspuns: 6eclaraiile fiscale pot fi corectate ori de c*te ori contribuabilul constat erori n declaraia iniial, prin depunerea unei declaraii rectificati"e. 9. Care este termenul de prescriere a dreptului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale? Rspuns ,ermenul de prescriere a dretului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale se prescrie n 4 ani. 6reptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 1( ani n cazul n care acestea rezult din s"*rirea unei fapte pre"zute de legea penal. 5. !recizai de c*nd ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului organului fiscal de a stabilii obligaii fiscale, n condiiile n care acestea nu rezult din s"*rirea unei fapte pre"zute de legea penal. Rspuns ,ermenul de prescripie ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal. 1(. .ocietatea .C :;: .# datoreaz urmtoarele sume ctre bugetul de stat< - impozit pe profit $(( lei= - dob*nzi aferente impozitului pe profit 19( lei= - sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat 1.((( lei= - dob*nzi aferente contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale pentru care s-a aprobat o ealonare la plat -(( lei. .ocietatea "ireaz ctre bugetul de stat suma de . (( lei. !recizai ordinea de stingere a creanelor, precum i datoriile restante la bugetul de stat. Rspuns Conform art. 144 din Codul de procedur fiscal cu modificrile i completrile ulterioare, ordinea de stingere a creanelor este urmtoarea< - sumele datorate n contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale 1((( lei - dob*nzi aferente contul ratei din luna curent din graficul de plat a obligaiei fiscale -(( lei - impozit pe profit $(( lei - dob*nzi aferente impozitului pe profit 1(( lei. 11. Care este ni"elul dob*nzii ce se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere? Rspuns: 8i"elul dob*nzii este de (,(-> pentru fiecare zi de nt*rziere. 1 . Contribuabilul !opescu ?onel, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< - 7 martie (1 < 1.4(( lei= - 4 iunie (1 < 1.4(( lei=

- 4 septembrie (1 < 1.4(( lei= - $ decembrie (1 < 1.4(( lei. Contribuabilul pltete prima rat n data de 17 aprilie (1 . Care este dob*nda pe care acesta trebuie s o plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

?n perioada $ martie - 17 aprilie (1 contribuabilul a nt*rziat 1 zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(-> ,otal dob*nd @ 1A(,(->A1.4(( @ 1 ,7 lei 1'. Contribuabilul !opescu ?onel, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< B 7 martie (1 < .((( lei= B 4 iunie (1 < .((( lei= B 4 septembrie (1 < .((( lei= B $ decembrie (1 < .((( lei. Contribuabilul pltete prima rat n data de ( mai (1 . Care este suma dob*nzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

?n perioada $ martie (1 C ( mai (1 contribuabilul a nt*rziat 44 zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(-> ,otal dob*nd @ 44A(,(->A .((( lei @ -- lei !enalitate de intarziere @ 4> A .((( @ 1(( lei 1-. Contribuabilul ?onescu ?on, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< B 7 martie (1 < 1. 4( lei= B 4 iunie (1 < 1. 4( lei= B 4 septembrie (1 < 1. 4( lei= B $ decembrie (1 < 1. 4( lei. Contribuabilul pltete a doua rat n data de 9 iulie (1 . Care este suma dob*nzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

+n perioada 7 iunie (1 C 9 iulie (1 , contribuabilul a nt*rziat '' zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de '( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 4>. 6ob*nd @ ''A(,(->A1. 4( @ 17,4 lei

!enalitate @ 1. 4( leiA4> @ 7 ,4 lei 14. Contribuabilul ?onescu ?on, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< B 7 martie (1 < 1.$(( lei= B 4 iunie (1 < 1.$(( lei= B 4 septembrie (1 < 1.$(( lei= B $ decembrie (1 < 1.$(( lei. Contribuabilul pltete a doua rat n data de 9 iulie (1 . Care este suma dob*nzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

+n perioada 7 iunie (1 C 9 iulie (1 , contribuabilul a nt*rziat '' zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de '( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 4>. 6ob*nd @ ''A(,(->A1.$(( @ ,-- lei !enalitate @ 1.$(( leiA4> @ 94 lei 17. Contribuabilul ?onescu ?on, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< B 7 martie (1 < 1.4(( lei= B 4 iunie (1 1.4(( lei= B 4 septembrie (1 < 1.4(( lei= B $ decembrie (1 < 1.4(( lei. Contribuabilul pltete a doua rat n data de '( iulie (1 . Care este suma dob*nzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

+n perioada 7 iunie (1 C '( iulie (1 , contribuabilul a nt*rziat '4 zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de '( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 4>. 6ob*nd @ '4A(,(->A1.4(( @ 1 lei !enalitate @ 1.4(( leiA4> @ $4 lei 1$. Contribuabilul ?onescu ?on, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< B 7 martie (1 < 1.4(( lei= B 4 iunie (1 < 1.4(( lei= B 4 septembrie (1 < 1.4(( lei=

B $ decembrie (1 < 1.4(( lei. Contribuabilul pltete primele dou rate n data de ( august (1 . Care este suma dob*nzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

!entru prima rat, n perioada $ martie (1 C ( august (1 , contribuabilul a nt*rziat 1-$ zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de 7( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 14>. 6ob*nd @ 1-$ A (,(-> A 1.4(( @ 99, lei !enalitate @ 1.4(( leiA14> @ 4 lei ,otal dobanzi si penalitati aferente primei rate @ '1',' lei !entru a doua rat, n perioada 7 iunie (1 C ( august (1 , contribuabilul a nt*rziat 47 zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de '( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 4>. 6ob*nd @ 47A(,(->A1.4(( @ '',7 lei !enalitate @ 1.4(( leiA4> @ $4 ,otal dobanzi si penalitati aferente celei de-a doua rate @ 1(9,7 lei ,otal ma3orri de nt*rziere aferente primelor dou rate @ '1',' D1(9,7 @ - 1,5 lei 19. Contribuabilul ?onescu ?on, persoan fizic independent, a primit n data de 4 martie (1 decizia de pli anticipate pentru anul fiscal (1 , n care organul fiscal a stabilit urmtoarele sume de plat< B 7 martie (1 < 1.4(( lei= B 4 iunie (1 < 1.4(( lei= B 4 septembrie (1 < 1.4(( lei= B $ decembrie (1 < 1.4(( lei. Contribuabilul pltete primele dou rate n data de 1( august (1 . Care este suma dob*nzilor i penalitilor pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns:
6ob*nzile se calculeaz pentru fiecare zi de nt*rziere, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi".

!entru prima rat, n perioada $ martie (1 C 1( august (1 , contribuabilul a nt*rziat 1'$ zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de 7( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 14>. 6ob*nd @ 1'$A(,(->A1.4(( @ 9 , lei !enalitate @ 1.4(( leiA14> @ 4 lei ,otal dobanzi si penalitati aferente primei rate @ '($, lei !entru a doua rat, n perioada 7 iunie (1 C 1( august (1 , contribuabilul a nt*rziat -7 zile. !entru fiecare zi de nt*rziere se percepe o dob*nd de (,(->, iar pentru c depirea cu mai mult de '( de zile scadena de plat se percepe o penalitate de 4>.

6ob*nd @ -7A(,(->A1.4(( @ $,7 lei !enalitate @ 1.4(( leiA4> @ $4 ,otal dobanzi si penalitati aferente celei de-a doua rate @ 1( ,7 lei ,otal ma3orri de nt*rziere aferente primelor dou rate @ '($, D1( ,7 @ -(5,9 lei 15. .ocietatea .C ; .# are de acEitat n anul (1 suma de 4.((( lei pentru impozitul pe cldiri astfel< B '1 martie (1 < .4(( lei= B '( septembrie (1 < .4(( lei= .ocietatea pltete prima rat n data de ( aprilie (1 . Care este suma ma3orrilor de nt*rziere pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns 8i"elul ma3orrii de nt*rziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale neacEitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi". +n perioada (1 aprilie (1 C ( aprilie (1 societatea a nt*rziat ( zile, fr a depi o lun. :a3orarile de nt*rziere @ >A 4(( lei @ 4( lei (. .ocietatea .C ; .# are de acEitat n anul (1 -.((( lei pentru impozitul pe cldiri astfel< B '1 martie (1 < .((( lei= B '( septembrie (1 < .((( lei= .ocietatea pltete prima rat n data de ( mai (1 . Care este suma ma3orrilor de nt*rziere pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns 8i"elul ma3orrii de nt*rziere este de 2% din cuantumul obligaiilor fiscale principale neacEitate n termen, calculat pentru fiecare lun sau fraciune de lun, ncep*nd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i p*n la data stingerii sumei datorate inclusi". +n perioada (1 aprilie (1 C ( mai (1 societatea a nt*rziat 4( zile, ceea ce reprzinta luni de intarziere. :a3orarile de nt*rziere @ >A ((( lei A @ 9( lei 1. .ocietatea .C ; .# are de acEitat n anul (1 7((( lei pentru impozitul pe cldiri astfel< B '1 martie (1 < '((( lei= B '( septembrie (1 < '((( lei= .ocietatea pltete integral impozitul in n data de ( aprilie (1 . Care este suma ma3orrilor de nt*rziere pe care acesta trebuie s le plteasc pentru nt*rzierea pli? Rspuns +n perioada (1 aprilie (1 C ( aprilie (1 societatea a nt*rziat ( zile cu prima rata, fr a depi o lun. :a3orarile de nt*rziere @ >A'.((( lei @ 7( lei

. Care este termenul de depunere al contestaiei mpotri"a actului administrati" fiscal? Rspuns Contestaia se "a depune n termen de '( de zile de la data comunicrii actului administrati" fiscal. '. Codul de procedur fiscal pre"ede un termen special pentru depunerea contestaiei. Care este acest termen i n ce situaii se aplic? Rspuns ,ermenul general< '( de zile de la data comunicrii actului administrati" fiscal= ,ermenul special< ' luni de la data comunicrii actului administrati" fiscal, dac actul administrati" fiscal nu conine elementele obligatorii pe care trebuie s le conin, potri"it legii. -. .ocietatea .C #2&# .)2 face obiectul unei inspecii fiscale n urma creia au fost stabilite obligaii suplimentare de plat. .ocietatea formuleaz i depune o contestaie mpotri"a deciziei de stabilire a obligaiilor suplimentare de plat, dar pe care o retrage dup dou zile. Flterior, societatea apreciaz c exist premise pentru soluionarea fa"orabil a contestaiei i dorete s depun contestaia reformulat. :ai are societatea dreptul de a mai depune contestaia dup ce aceasta a fost retras? Rspuns .ocietatea .C #2&# .)2 mai poate depune contestaie mpotri"a actului administrati" fiscal C proces "erbal de control. !rin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia. 4. Care sunt elementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie formulat mpotri"a unui act administrati" fiscal? Raspuns: 1lementele principale pe care trebuie s le cuprind o contestaie sunt< a% datele de identificare a contestatorului= b% obiectul contestaiei= c% moti"ele de fapt i de drept= d% do"ezile pe care se ntemeiaz= e% semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor 3uridice 7. +n ce condiii este posibil suspendarea executrii unui act administrati" fiscal? Rspuns: +n situaia n care s-a cerut suspendarea executrii actului administrati" fiscal, n temeiul 2egii contenciosului administrati" nr. 44-G ((-, cu modificrile ulterioare. ?nstana competent poate suspenda executarea, dac se depune o cauiune de p*n la (> din cuantumul sumei contestate, iar n cazul cererilor al cror obiect nu este e"aluabil n bani, o cauiune de p*n la .((( lei.