Contabilitatea capitalurilor 147.Se.cunosc urmat.inform:Cap.soc.sub.nev.500000;Cap.soc.sub.varsat=10000;Prime de emisiune=2000;Prime de conversie a obli .in actiuni=1000;!e"erve din reevaluare=#000;!e".le ale=$000;!e".reportat%sold debit.&='000;!e".e(ercitiului %sold creditor&=5000;!ep.

profit=5000;Subventii pt.investitii=)000;*ctiuni proprii= 2000;Pierderi le ate de emiterea+rascump+van"+cedarea cu titlu ratuit=$000;Conf. ,-.P nr.)055/200#+calculat.marimea capitalurilor. Capital propriu:capital social + prime de capital+rez.din reevaluare+rezerve+ Rez.din conversie; +/-rez.reportat;+/-rez.exer.finan; -repartiz.profit;- actiuni proprii;+/- castiguri sau pierderi recunoscute ca elem de cap.proprii;+ interese care nu se controleaza=Total capit.proprii. Capital s.cub.nevarsat !!!!! + Capital soc.sub.varsat "!!!! + #rime de emisiune $!!! + #rime de conversie "!!! + Rez.din reevaluare %!!! Rez.reportat&debitor' (!!! + Rez.exer.&creditor' !!! Rep.profit !!! )ct.proprii $!!! #ierderi leg.de emiterea------*!!! + Rez.legale *!!! = Total capitaluri proprii "$!!! 14'. Se constituie o societate comerciala pe act.prin subscriere inte rala si simultana a capitalului social de catre semnatarii act.constitutiv+in urmat.conditii:Cap.subscris= #0000lei;0r.de actiuni #0 de titluri;1al.nominala a unei act.=#0000lei / #0 titluri = 1000lei/titlu;C2elt.de constit.platite pe ba"a unui cec bancar=500 lei.Potrivit politicii societatii +c2elt.de constit.se capitali"ea"a si se amorti"e"a in 5 ani.3liberarea a 504 din capital social subscris se reali".prin depunerea in numerar direct in contul de banca.5nul din actionari care a subscris 5 actiuni+aduce drept aport un mi6loc de transport evaluat la 10000lei.Conform )055/200#+contabili"ati: a& Subsacierea actiunilor; b& Plata c2elt.de constit; c&3lib.a 504din cap.soc.sub.prin depunere numerar; d& *ducerea mi6.transport ca aport la capital; a& Sub.capitalului:&+ec.cu act/asociatii privind capitalul' 45$ = 1011&Cap.sub.nev' =%!!!!lei. &%! actiuni x "!!! lei';b& Plata c2elt.de constit:C,elt.de constit. 201 = 512 & Cnturi curente la banci' = !! lei.c& 3lib./a 504 din cap.s.sub: %!!!! x !-=. !!!lei. 512 = 45$ = . !!!lei si concomitent Cap.soc.sub.nev. 1011 = 1012 Cap.sub.varsat / . !!! d&.*ducerea mi6.de transport: &/i0.de transport& 21)) = 45$ / "!!!!lei. Concomitent: "!"" = "!"$ / "!!!!lei. 14#. Se aduce ca aport la capit.soc.un mi6.de transport evaluat la val. de))000lei.; val. 7e emisiune retinuta la subscriere pt.o actiune este de 11 lei; val.nominala a unei act.este de 10 lei; Conf.,-.P )055/200#+contabili"ati ma6.capi.social. 1r.de act.noi create =22!!! lei / ""lei /act=2!!!actiuni. Cresterea capital.social =2!!!actiuni x "! lei/act=2!!!!lei. #rima de aport= 22!!!-2!!!!=2!!!lei. %-i6.de transp& 21)) = 4 ))000lei 1012 )0000 %capital sub.varsat& 104) )000 %prime de aport& 150. Se cunosc urmat.informatii.8eneficiu reportat din e(ercitiile anterioare 1000; beneficiu curent din ultimul e(ercitiu inc2eiat 2000; prime de emisiune;)000. Conform )055 /200# +contabili"ati: a& 9ncorporarea in capit.soc .a benef.reportat b& 9ncorp.in cap.s a bemef.din ultimul e(ercitiu; c&. 9ncorporarea in capit.soc.a primelor de emisiune. a& &Rez.reportat' 117 = 1012 / "!!! lei; b&. 117 = 1012 / $!!!lei; c& &#rime de capital'104 = 1012 / 2!!!lei.

151. Se transforma 2000 de obli atiuni in 1000 de act.+in conditiile in care val.nominala a unei obli atiuni este de 100 lei+iar val.nominala a unei actiuni este de 1#0 lei. Conform )055/200#: a& Calculati prima de conversie a obli .in actiuni; b&.Preci"ati form. contabila priv.ma6.cap.soc. a&. #rima de conversie=&$!!! oblig. x"!!lei /oblig.' 3 & "!!!act.x "%!lei/act'="!!!! b&. &4mprumut.din emisiuni de obligatiuni' 1$1 = 4 200000lei 1012 1#0000 1044 10000 " $. Se dau urmat. ca"uri: a& Se ma6.cap.soc.cu 1000 lei prin conversia unei dat.fata de furni".in participatie la capital; b& Se constit. o soc.comerciala pe act.in urmat..conditii:numar de actiuni subscrise 1000 de titluri;val.nominala a unei actiuni 100 euro; curs de sc2imb valutar la data subscrierii 4+) lei/euro.elib.cap.soc.sub.se reali".prin depunerea in numerar direct in contul de la banca ; curs de sc2imb la data elib.4+4 lei/euro; c&.Se constit.o soc.com.pe act.in urmat.conditii:nr.de act.sub.1000 de titluri;val.nominala a unei act 100 euro; curs de sc2imb valutar la data subscrierii 4+) lei/euro.3lib.cap.soc.subscris se reali".prin depunerea in numerar direct in cont de la banca;curs de sc2imb la data eliberarii 4+2 lei/euro.Conf.2! /$!!%5contabilizati ma0.capit.soc.pt.cazurile prezentate mai sus. a&. 6urnizori 401 = 1012 Cap.sub.varsat / "!!!lei. b& )portul in valuta: ==subscrierea aportului: "!!!act x"!!euro/act x .52lei/euro=.2!!!!!lei. +econt.cu act/asociatii priv.capitalul 45$ = 1011 / 4)0000lei.===reali".aport .la cursul de sc,imb de la data varsarii: "!!!act x "!!euro/actx .5. lei/euro=..!!!!lei. Cont.curent la banci 512 = 4 440000lei si concomitent 1011=1012 /4)0000 lei 45$ 4)00000 7$5 10000 7enit.din dif.de curs valutar c&.)portul in valuta:===subsc.aportului. "!!! x "!!eurox.52=.2!!!!lei. 45$ = 1011 /.2!!!!lei;===realiz.aportului; 4 =45$ / 4)0000lei. 512 420000 %c,elt.din dif.ce curs valutar' $$5 10000 si concomitent 1011 = 1012 /4)0000. 15). Se dau urmat.ca"uri: a& 9n anul 0 se reportea"a o pierdere de 1000lei;in luna ianuarie 0:1 se acopera pierderea din re".po"itiv dupa impo"itare; b& 9n anul 0 se acumulea"a p pierdere contabila de 2000lei;in 0:1 se acopera pierderea din re"erve; c& Se acopera o pierdere de 4000 lei prin contrib.actionarilor+contrib.depusa in cont curent. Conf.)055+contab.dinimuarea capit.soc.pt.ca"urile pre".mai sus. a& 8xercitiul 1: reportarea pierderii curente de "!!! lei: Rez.reportat 117 = 121 /1000lei. 8xerc.1+" :acoperirea pierderii: 121 =117 /1000lei. b&.8xerc.1: acumularea pierderii: 117=121 /2000lei; 8xerc.1+":acoperirea pierd.din rez.: )lte rezerve 10$' = 117 /2000lei; c& )coperirea pierderii:=== micsorarea capit.soc: 1012= 117 /4000lei;===constit. creantei fata de actionar: 45$ = 1011 /4000lei;==varsarea contrib.actionari: 512 = 45$ /4000lei;===transformarea capit.soc.nev.in varsat: 1011=1012/4000lei. 154. Situatia capitalurilor unei entitati se pre"inta astfel: cap.social=#00000lei;re"erve 4000lei;nr.de actiuni 1000 titluri.Se decide diminuarea capitalului cu 104prin rambursarea capit.catre asociati.Se au in vedere urmat.ca"uri:a&-odalitatea red. valorii nominale cu 104; b& -odalit.reducerii nr.de actiuni cu 104.Conf.)055 contabili".diminuarea capit.social pt.cele doua ca"uri. a' 7al.nominala inainte de diminuare=%!!!!!lei/"!!a act=%!!lei/act;7al.nom.se diminueaza cu "!-x%!!=%!lei/act.7al.nom.dupa diminuare %!!-%!=("!lei/act. +iminuarea capit="!!!act x&%!!lei/act-("!'=%!!!!lei.Consemnarea obligatiei de rambursare a capit: 1012 = 45$ /#0000lei. 9a rambursare 45$=512 /#0000lei. b&. /odalitatea red.nr.de actiuni cu "!-: 7al.nominala inainte de diminuare=%!!!!!lei / "!!!act=%!!lei/act.1umarul de actiuni se diminueaza cu "!-x"!!!="!!actiuni.+iminuarea capitului soc.=%!!lei/act x"!!act.=%!!!!lei. Consemnarea obligatiei de rambursare a capitalului: 1012 =45$ /#0000lei.:i la rambursare : 45$=512 /#0000lei.

155. :e dau urmat.cazuri : a' ; intrep.cumpara "!!! de titluri din propriile actiuni ;val.nominala este "! lei 5iar pretul de rascump.5" lei.)ctiunile sunt vandute la un pret de "2 lei. b'.; intrep.cumpara "!!! de titluri din propriile actiuni;val.nominala este de"! lei5iar pretul de rascump." lei.)ctiunile sunt vandute tertilor la un pret de "* lei. c'.; intrep.cumpara "!!! de titluri din propriile actiuni5val.nominala este de "! lei 5iar pretul de rascumparare5" lei.)ctiunile sunt anulate. +'.; intrep.cumpara "!!! de titluri din propriile actiuni;val.nominala este "* lei5iar pretul de rascump." lei.)ctiunile sunt anulate.Conf.)055/200#+contabili"ati tran"actiile descrise mai sus. a&.==Rascump.propriilor act.la pret de rascump: "!!actx " lei/act=" !!!lei. *ctiuni proprii 10# = 512 /15000 lei. ===.)ctiunile rascump.sunt vandute la pret de vanz. "2lei/act x "!!!act="2!!!lei. 4 = 10# 15000lei 512 1)000 %Pierderi le ate de emiterea+rascump+van". 14# 2000 cedarea cu titlu ratuit;. b'.==Rascump.propriilor act.la pret rascump: "!!actx" lei=" !!!lei;10#=512 /15000 ==vanz.act.rascump.la pret de vanz."*lei/act x "!!!act="*!!!lei. 512 = 4 1$000; 10#=15000 ; 141 = 1000 & Castiguri de vanz.sau anularea instrum.de capit.proprii' c'==Rascump.propriilor act: "!!!actx" =" !!!lei;10# =512 /15000lei;==reducerea capit.soc.cu val.nominala: "!!act x "!lei/act="!!!!lei; 4 = 10# / 15000lei 1012 = 10000; 14#= 5000 d'Rascump.propriilor act.pret rascump: 10# = 512 /15000 lei ; Reducerea capit.soc: "!!!lei x "* lei/act="*!!!; 1012 =4 1$0000lei 10#=15000; 141=1000. 15$.Cu oca"ia subscrierii aport.+val.la pret de emisiune este de 105000lei+iar val.nominala a act.subscrise+de 100000lei.Primele de emisiune constit..au urmat.destinatie:)400lei pt.constit.de re"erve si 1$00 lei pt.cresterea capit.social. Conf.)055/200#+contabili"ati :a'/a0.capitalului soc.si costit.primelor de emisiune;b'.4ncorporarea primelor de emisiune in capital si rezerve. a' . * = - "! !!!lei "!." = !!!lei; "!"" = "!!!!!lei; prime de emisiune="!." b'. "!." = !!! lei "!"$ "*!!lei ; "!*( 2.!!lei 157.Se cunosc urmat.inform:a& Se constit.re".le ale la sf.an.din profit.brut+in suma de 1000lei; b&Se utili"re".le ale constituite mai sus pt.acoperirea pierderii;c& Se constit.re"erve +in suma de )000lei si alte re"erve in suma de 4000lei+din profit net; d& Se utili".sumele inre .mai sus in cont.10$' pt.finan.unor investitii si se incorp.in capital;e&Se acorda dividente din re"erve dispomibile+suma de 2000lei; Conf.)055+contabili"ati operatiile descrise mai sus. a& Constit.rezerve leg: 12# = 10$1 /1000lei; b&. <tiliz rezerve pt.acop.pierdere: 10$1 = 117 / 1000lei; c'. Constit.rez.statutare si a altor rez.din profit net: 117 4 7000 lei 10$)%!e".statutare &=)000lei ; 10$'%*lte re".& = 4000lei. d& 4ncorporarea rez.pt.finatare: 10$' = 1012 /4000 lei; e& )cordarea de dividente:10$' = 457 /2000. 15'. , intrep.ac2i".la )1.12.0<1 o instalatie la cost de 100000lei+amorti".liniar in 10 ani.=a sf.anului 0:1are loc reevaluarea activ+val.6usta de '4000lei.Se consid.ca surplusul din rrevaluare este transferat la re".reportat pe masura ce activul este folosit in intrep.Conf.)055/efectuati inre .contab.aferente an 0:2. 9a sf.an 1+"5activul va fi recunoscut in bilant la val.de(.!!!lei.===)mortiz.calc.la val.reevaluata: (.!!!lei / (ani ramasi = "! !!lei.-)mortiz.calculata la costul initial al activului="!!!!!-$!!!!lei=(!!!!lei/ (ani ranasi="!!!!lei.+in "! !!-"!!!!= !!lei.==+iferenta de transferat la rezerve: 105&Rez.din reevaluare'=10$5&Rez.reprez.surplus.realizat din rezerve de reevaluare' / !! lei.

15#.Se cunosc urm.inform:a&=a 01.01.0:1 se inre .profitul nereparti"at la inc2id.e(ercitiu finan.trecut+in suma de )000lei;b&Se distrib.profit.nereparti".+astfel divid.de plata=1200lei;alte re"erve=1'00lei;c& Se acopera din re"erve pierderi ale e(ercitiilor preced.in suma de 4#00lei; d& Se acopera din capital pierderi ale e(ercitiilor preced.suma de 1100lei;Conf.)055/contabili".operatiunile de mai sus. a' 4nreg.profit nerep.: "$" = ""=" &rez.repotat reprez.profit. nerepartizat'2!!! b'+istrib.prof.nerep: ""=" = - 2!!!lei . = = "$!!lei; "!*( ="(!!lei; c' )coperirea din rez.a pierderii: "!* &rezerve'= ""=" /.%!!lei ; d'.)cop.din cap.soc: "!"$ =""=" /""!!lei. 1$0.=a SC *lfa S* +in urma unui control intern desf.in an 0:1+se constata ca entit. a incasat contraval.unei fact.repre".prestare de serv.in suma de 2000lei+fara ca fact.respectiva sa fie inre .in contab.la momentul emiterii ei+an0.Presupunem Ca eroarea este consid.semnificativa potrivit.polit.soc.*lfa S*.Cota de imp.este 1$4+cota de tva 244.-a6.de intar"iere se ridica la 100lei pt.an.preced.si 50lei pt.an curent. a'Corectarea erorii&fact.omisa': .""" =- $.(! lei &Rez.rep.provenit din corectarea ""=.=$!!!lei ; ..$==.(!lei. erorilor contabile' +if.de impozit:$!!! x"*-=2$!lei: ""=. =.."" /2$!lei&4mp.pe profit' b'.4nreg.c,elt.cu ma0: = ..(" " !lei& )lte datorii fata de bug.statului' ""=. ="!!lei ; * (" = !lei. 1$1. 9n luna februarie 0:1 se constata ca o entitate a omia sa inre .in an.0 c2elt. .acturate in ba"a unui contract de prestarii servicii+in suma de 5000lei.Presupunem ca eroarea este considerata semnificativa potrivit.politicilor societatii.Cota de 1mp.1$4+ cota de tva 244.Conf.)055+contabili": a& Corectarea erorii+si dif.de impo"it;b&. !epart la inc2iderea e(erc.finan.curent a profit.pt.acoperirea pierderii re"ultate din corectarea erori contab.+dupa aprobarea ce catre *>* a sit.finan. a'. Corectarea erorii: - = .!" / *$!!lei ""=. = !!!lei ; ..$* = "$!!lei. +if.imp: !!!x"*-=(!!lei. .."" = ""=. /(!! lei. b'.4n cazul corectiei de erori care genereaza o pierdere reportata5ea trebuie acoperita inainte de repartiz.profit: !!!-(!!lei=.$!!lei. ""="= ""=. / .$!!lei. 1$2. , entitate emite la 01.01.0 1000 de obli atiuni cu dobanda124+pretul de rambur <sare este e al cu val.nom.si cu pretul de emisiune:1000lei/obli .durata de ramburs.10ani.7obanda se plateste annual.9mprumut.este ramburs.la scadenta finala. Conf.)055+contab:a&Subscr.imprumut.si inc.lui;b& Plata anuala a doban"ii; c&!amburs.imprumut.la scadenta finala; a' :ubscrierea imprumut: "!!! obligx"!!!lei/obligatiune="!!!!!!lei...*"="*" &4mprumut.din emisinuni de obligatiuni' si incasarea "$ =.*" /"!!!!!!lei. b'.#lata anuala a dobanzii:"!!!oblig. x "!!! lei/oblig. x"$-="$!!!! lei. *** = "$ /"$!!!!lei. c'.Rambursarea.imprumut: "*"= "$ / "!!!!!!lei. 1$). , entitate emite la 01.0'.0 +1000 obli . cu dobanda 124+val.nom.1000lei/obli ; pret de emisiune #00lei/obli atiune;durata de rambursare 10 ani.7obanda se plateste annual.Primele privind rambursarea imprumut.se amorti".liniar pe durata imprumut. 9mprumutul este ramb.la scadenta finala.Conf.)0055+contab: a& Contab.subscr. imprumut.si inc.lui;b&.Contab.dob.dat.la sf.an.0; c&. Contab.amorti".primelor;. d&Preci".cu ce val.fi urea"a imprumutul;.e&.Preci".plata anuala a dob.an 0:1 f&. Contab.ramburs.imprumut la scadenta finala.

a' :ubscriere imprumut: :uma de ramburs="!!!oblgx"!!!lei/oblig="!!!!!!lei. :uma primita="!!!obligx%!!lei=%!!!!!lei;#ime priv.ramburs.oblig="mil-%!!mii ="!!!!!lei. 4 = 1$1 / "!!!!!!lei 4$1 =#00000lei; 1$# = 100000lei.%Prime priv.ramburs.obli & si incasarea: 512 = 4$1 / #00000lei; b'. 9a sf.ac 15dob.nu este exigibila si se inreg.

Ca datorie:"!!!obligx"!!!lei x"$- x luni / "$ luni = !!!!lei; $$$ = 1$'1 / 50000. &+ob.af.imprumut din emisiuni de oblig'. c' )mortiz.primelor pt.an 1: "!!!!!lei &prime' / "!ani&durata imprumut' x luni /"$luni=."*=lei. $'$' %C2elt.finan.priv.amorti".primelor& = 1$# Prime priv.ramburs.obli / 41$7 d'. 9a sf.de an 1: :old "*" = "!!!!!!lei; :old "*%="!!!!!-."*==% (22lei. 4mprumut.din emisiuni de oblig="!!!!!!-% (22=%!."*=lei. e'. #lata dob:1+" "!!!obligx "!!!leix"$-="$!!!!lei5din care aferenta anului trecut !!!!lei5restul de =!!!!lei af.an 1+": 4 = 512 / 120000 lei 1$'1 = 50000lei% 7ob.af.imprumut din emisiuni&; $$$ = 70000lei%C2elt.priv.dob& e'. !ambursarea imprumut: 1$1 = 512 / 1000000lei. 1$4. , entitate emite la 01.01.0 +1000obli .+cu dob.124+val.nom.1000lei/obli ;pret emisiune #00lei/obli ;durata de ramburs.10 ani.7obanda se plateste annual.Primele de ramb.imprumut se amorti".liniar pe durata imprumut.9mprumutul este rambursat annual in 10 rate constante la sf.anului.Conf.)055: a&.Subscr.imprumut.si inc;b&.Plata anuala a dob+ac 0:c&. *morti".primelor priv.ramb.obli ; d&. !amburs.primei transe an.0; e&. Plata anuala a dob.sf.an 0:1; a&.Sub.imprumut::uma de ramburs="!!!obligx"!!!lei="!!!!!!lei;:uma primita= ="!!!obligx%!!lei=%!!!!!lei;#rime priv ramburs="mil-%!!mii lei="!!!!!lei. 4 =1$1 / 1000000lei 4$1=#00000; 1$#=100000lei ; 4ncasarea: 512 = 4$1 /#00000lei. b&. Plata anuala dob:"!!!obligx"!!!leix"$-="$!!!!lei; $$$ = 1$# /120000lei. c&.*morti".prime an 0: "!!!!!lei prime / "!ani="!!!!lei. $'$' =1$# /10000lei.d&.!ambursarea transei 1 an 0: "!!!oblig/"!ani="!!oblig;7al.nom="!!obligx"!!!lei="!!!!!lei; 1$1 &9mprumut.din emisinuni de obli &= 512 /100000lei; e'. #lata anuala a dob.la sf.an 0:1: %!!obligx"!!!lei x"$-="!(!!!lei; $$$=512/10'000lei. 1$5. , entitate emite la a1.01.0+1000+124;val.nominala 1000lei/obli ;pret emisiune=#00lei/obli .;durata de ramburs.5ani.9mprumutul este rambursat prin anuitati constante la sf.anului. a&.Calculati anuitatea; b&. 9ntocmiti planul de ramburs. a imprumut.; c&.Contabili"ati plata anuitatii in primul an; a&.)nuitatea=&4mprumut rambursat la val .actuala x rata dobanzii' / >" 3 &"+rata dobanzii' la puterea &3durata imprumut.'. "!!!obligx"!!!lei="!!!!!!lei;dob="$-= "$!!!!lei; *nuitatea=% 1000000lei(124& / ?1:124 &la puterea @5%durata=5ani&=27740#lei b&.#lanul de ramburs.a imprumut5. )ni anuitate dobanda rata imprumut sold ramas 4nceput de an " $==.!% "milx"$-="$!!!! $==.!%"!!!!!! "$!!!!=" =.!% $ $==.!% (.$ %"x"$-="!"""" $==.!%"!!!!!!"!""""="=*$%( " =.!%=(.$ %" 2 $==.!% ***$%2x"$-==%% $==.!%-=%% = (.$ %"="%=. . "=*$%(=***$%2 . $==.!% .*((2%x"$-= **$" $==.!%- **$"= ***$%2-"%=. . =$$"".( =.*((2% $==.!% $.=*%"x"$-=$%=$2 $==.!%-$%=$2= .*((2%-$$"".( $.=*%"cu =$.=*%" aproximatie c&.#lata anuitatii primul an: 4 =512 / 27740# 1$1 =15740# ; $$$ =120000lei. 1$$. ,entitate are emis un imprumut cu urmat.caract:nr.obli =1000titluri;pret ramb.= =1200lei/titlu;val.nom=1000lei/titlu;pret emisiune #00lei/titlu;dur.imprumut=10ani; dobanda 104.Se au in vedere urmat ca"uri: a&.Se rascump.si se anulea"a 200obli + pret ramb.1)00lei; b&.Se rascump.si se anAulea"a )00 obli .+pret de rascump.1100lei. Conf.)055.a&. !ascump.si anularea obli .in cele 2 ca"uri; b&.Brecerea primelor asupra c2elt.cu oca"ia rascump.obli . a&. Rascump.oblig.la pret de rascump%primul ca"&; 505%,bli .emise si rascump&=

=512 / 2$0000lei&$!!oblig.x"2!!lei' ;)nularea: $!!x"$!!lei=$.!!!!lei. 4 = 505 / 2$0000lei 1$1=240000lei%imprumut.din emisinuni si obli &; $$'%alte c2elt.finan&=20000lei *l doilea ca":Rascump:2!!obligx""!!lei=22!!!!lei. 505=512 / ))0000lei;)nularea 2!!obligx"$!!lei=2*!!!!lei. 1$1 4 )$0000lei 505 =))0000lei; 7$'%alte venit.finan&=)0000 b'. Trecerea primelor asupra c,elt:#rima de ramburs="$!!lei/titlu &pret ramburs'%!!lei/titlu&pret de emisiune'=2!!lei/titlu.#rimele aferente oblig.rascump. !!oblig x 2!!lei/titlu=" !!!!lei; $'$' =1$# %primr priv.ramburs.obli & / 150000lei *(*(&c,elt.finan.priv amortiz.primelor de ramburs.a oblig' 1$7., soc.primeste in contul curent un credit bancar pe o perioada de 10 ani+in suma de 50000lei.7obanda anuala este de )04 si se plateste lunar.Creditul este rambursat inte ral la scadenta.Conf.)055+contab:a&.Primirea credit;b&.Plata doban"ii lunare;c&. !amburs.credit; a&.512 = 1$21& Credite bancare pe termen lung' / !!!!lei. b&.+ob: !!!!x2!- / /"$luni="$ !lei dob.lunara. $$$ = 512 /1250; c& Ramburs. 1$21=512 /50000lei. 1$'.=a data de 01.01.0 o soc .primeste in cont c.un credit bancar pe 10 ani+in suma de 50000lei.!amburs.se face in 10transe e ale la sf.fiecarui an+cand se plateste si dob.anuala.!ata anuala a dob.este de )04.a&.Primirea credit;b&.Pl.dob in an 0;c&. Plata primei transe in an 0;d&.pl.dob.in an 0:1. a&.512= 1$21 / 50000lei; b'+ob.anuala= !!!!x2!-=" !!!lei; $$$=512 / 15000lei. c&.prima transa: !!!!lei / "!transe = !!!lei/transa; 1$21=512 /5000lei. d&.7ob.in 0:1; !!!!lei- !!!leii rambursati=. !!! x 2!-="2 !!lei. $$$=512/1)500lei. 1$#. =a data de 01.05.0 +o soc(.primeste in cont c.un credit pe o perioada de 10 ani+in suma de 50000lei.!ata anuala a dob.este )04.7ob.se plateste anual.!amburs. se face la scadenta finala.Conf.)055:a&Prim.credit;b&7ob.in anul 0;c&.Pl.anuala a 7ob.*0 n:1;d&.!amburs.credit la scadenta; a'. 512= 1$21/ !!!!lei; b'.+ob.anuala: !!!!x2!-=" !!!lei.+ob.anului 1&de la "mai la 2"decemb.5adica ( luni'=" !!!lei/"$lunix(luni="!!!!lei. $$$= 1$'2 /"!!!!. &+ob.af.credit.bancare pe termen lung'. c'.+ob.an 1+": " !!!lei dob/"an:"!!!!lei pe anul trecut si !!!lei curent;" !!!/"$luni x .luni= !!!lei&ian5feb5mar5apr' - = 512 / " !!!lei 1$'2 = "!!!!lei; $**= !!!lei.d'.Ramburs.credit; 1$21=512/ !!!!lei. 170.9a data de 01.01.0 +o soc.primeste in cont c+un credit.bancar pe o perioada de 10 ani+in suma de 50000lai.!ambursarea imprumut.se face in 10 transe e ala la sf.fiecarui an+cand se plateste si dob.anuala.!ata anuala a dob.este de )04.9n an 0:1+entitatea nu are suficiente resurse financiare si nu poate ac2ita rata scadenta.*ceasta este platita in an 0:2.Conf.)055.a&Pimirea credit;b&.Pl.dob.in an 0; c&.!amburs.primei transe in an 0; d&.Pl.dob.in an 0:1; e&.3videntierea ratei restante n:1; f&.Pl.ratei restante in an 0:2; a& #rim credit: 512 =1$21 /50000lei; b&. #l.dob anuale an 1: !!!!x2!-=" !!!lei. $$$=512 /15000lei; c&.Ramburs.transei " in an 1: !!!!lei/"!transe= !!!lei 1$21 = 512 /5000lei. d&.#l.dob.anuale 1+"; !!!!- !!!rambursati=. !!!x2!-= ="2 !!lei . $$$ = 512 / 1)500lei; e&.8videntierea: 1$21 = 1$22&Cred.bancar pe termen lung nerambursat la scadenta'= !!!lei ; f&. #lata ratei restanta an 1+$: 1$22 = 512 /5000lei. 171.Cunoasteti urmat.date:contrv.lucr.e(ecutate conf.sit.de lucrari 200000lei; arantie de buna e(ecutie 44conf.contractului+fiin retinuta din contrv.lucrarilor;cota de B1* 244.Conf.)055+inre .la beneficiar:a&.Primirea fact.de la constructor;b&.Constit. arantiei de buna e(ecutie;c&.*c2itarea arantiei de buna e(ecutie. a&. 4 = 404 / 24'000lei%.urni".de imobili"ari& 2)1=200000lei&4mobiliz.in curs de executie';442$=.(!!!lei. b&. ?arantie inclusiv tva= $.(!!! x .-=%%$!lei; 404 = 1$7 /##20lei&)lte imprumut.si dat.asimilate' c&. 1$7 = 404 /##20lei. 172., entitate si<a calculat si contabili".un imp.pe profit de )000lei.,r anele de control f.au decis ca imp.datorat este de 5000lei.Pt.solutionare+entitatea a desc2is in anul 0 un proces 6udecatoresc pt.suma de 2000lei+care nu s<a finali"at pana la sf.an 0.

9n anul 0 :1 procesul este solutionat si instanta a stabilit in urma unei e(perti"e c.+ca i mp.datorat este de )700 lei.Conf.)055+pteci": a&Ce inre .contab.se efectuea"a in an 0; b&.Ce inre .c.in an 0:1. a&. 9n an 0 se constit.un provi"ion pt suma de 2000lei. $'12 = 1512 /2000lei ; C,elt.de exploat.priv.proviz=*("$; #roviz.pt.impozit=" "*.; b&. Recunoasterea datoriei de plata: )700< )000=700lei. $#1 =441 / 700lei; *nularea provi"ion 151$ = 7'12 /$!!!lei &7enit.din proviz' 17).Conf.preved.contractului colectiv de munca+o entitate are obli atia de a plati prime repre".particip.salariatilor la profit in val.de pana la 54 din profit.distribuibil+de ac2itat in 45 "ile de la aprobarea sit.finan.de catre *>*. Ca atare in an 0 se decide acordarea de prime in val de 500000 lei.Primele sunt acordate in an 0:1.Conf.)055+ preci".: a& Ce inre .contabile se efectuea"a in an 0; b&.Ce inre .in an 0:1. a&. Costit.unui provizion pt.prime dat.sal: $'12 = 151' / 500000lei; )lte provizioane =" "(. ; b&. *n 0:1:acordarea primelor $4)%C2elt.cu prime priv.particip.personal l;a profit& = 424%Prime repre".particip.personal.la profit& / 500000lei. *nularea provi"ion: 151' =7'12 500000lei.

Contabilitatea veniturilor si a c2eltuielilor 174. 9n luna ianuarie 0 +entitatea *lfa primeste in re im de consi .marf.in val. de '0000lei de la entitatea 8eta.=a entitatea 8eta +val.contabila a marf. 3ste de 72000lei+ aceasta practicand un comision de )04.Comisionul perceput de *lfa este de 104 din pretul deponentului.Contractul este valabil in perioada ianuarie<iunie an.0 si prevede ca stocul nevandut la )0.0$.0. se va returna deponentului.7eponentul percepe o penali".de 0.$4din val.marf.ramase nevandute.9n cursul an.0 +entitatea *lfa vinde marf.primite astfel: ianuarie=van".de 1'000lei;martie=van".de 12000lei;aprilie=20000lei;iunie=1'000lei;la sfarsitul lunii iunie se returnea"a marf.in val de 10000lei.3ste ne li6at efectul B1*.Conf.)055.contab:a&.1an".marf.primite inregim de consignatie la consignatar luna ianuarie; b'.#rimirea facturii de la deponent5luna ianuarie;c'.Returul marf.nevandute la deponent si penaliz.facturate consignatului. a&. 7anz.marf.la pret de cu amanun=$!!!! +&"!-x $!!!!'=$$!!!lei.5)11=707 / 22000lei ; b&#rimirea fact.ianuarie: )71 =401 /20000lei. +esc.gest. pret de cump. $07 = )71 /20000lei.Concomitent '0)# )lte val.in afara bilant.$!!!!lei c&. Returiul marf.nevandute: "!!!!-&"!!!!x2!-'==!!!; )71 = )57 /7000lei&/arfuri aflate la terti'. 7enit.din penaliz. 4111 = 75' /$0lei % 10000(0+$4&=$0lei&. 175.9n luna ianuarie 0+entitatea *lfa primeste in re im de consi natie+marf.in val de '0000lei de la entitatea 8eta.=a entitatea 8eta +val.contabila a marf.este de 72000lei aceasta practicand+un com.de )04 Comisionul perceput de*lfa este de 104 din pretul deponentului.Contractul este valabil in perioada ianuarie<iunie anul 0 si prevede castocul nevandut la )0+0$+ 0 se va returna deponentului.7eponentul percepe o penali"are de 0+$4din val.marf.ramase nevandute.9n cursul an.0 +entitatea *lfa vinde marf.primite astfel:ianuarie=van".de1'000lei;martie=van".de 12000lei aprilie=20000lei;iunie=1'000lei;la sfarsitul lunii iunie se returnea"a marf.in val de 10000lei.3ste ne li6at efectul B1*. a'&Primirea marf.in consi +la consi natar; b&.!eturul de marf+la consi natar; c&.Penali".facturata de deponent pt.marf.cevand;d&.=a deponent+emiterea facturii pt.marf.vand+ca urmare a sit.van".facute de consi natar;e&.=a deponent+desc. estiunii; pt.luna ianuarie.!e"olvare:a'4n luna ianuarie 1 primirea marfurilor in consignatie la consignatar:+ebit '0)# )lte valori in afara bilantului (!5!!! lei;b' 4nreg returului de marfuri 5 laconsignatar : Credit '0)# )lte valori in afara bilantului;c' 4nreg penalizarii5 facturata de deponent ptr mrf nevandute laconsignatar:"!!!!x !5*-=*! lei $5' =401 *! lei;d' 9a deponent 5 emiterea facturii ptr mrf vandute ca urmare a situatiei vanzarilor facute deconsignatar ptr luna ianuarie; 4111 = 707 $!5!!! lei;e' 9a deponent desc gestiuni ptr mrf vandute de consignatar si facturatea cestuia ptr luna ianuarie ;$!!!!-$!!!!x2!-=".!!! lei $07 = )57 ".!!! lei 17$. , a entie de voia6 a vandut bilete de ca"are catre clientii sai+in val.de 2000lei%suma incasata in numerar&+comision154.Conf.)055/200#+contab.: a&.1an".si inc.biletelor in numerar;b&.Plata furni".de serv.2oteliere. a&. Recunoasterea venit.din comision si a datoriei:Comision=$!!!x" -=2!!lei. 4111 = 4 2000lei 704=)00 lei; 401 =1700lei;9ncasarea: 5)11 = 4111 /2000lei; b&. Pl.furni". 401 = 5121 /1700lei. 177. )lfa construieste o cladire +perioada contract.fiind 01.0'.0<)0.0#.0:2.=a sf.e(ercitiu 0+costurile au fost de )0000lei+val.lucrari.in curs de e(ecutie la sf.an 0:1 este de 150000lei+iar la )0.0#.0:2+costul efectiv este de 200000lei..acturarea se reali".pt.suma de 250000lei.Conf.)055+contab:a&.!ecunoasterea costuri pe nat.de c2elt.in cei )ani; b&.Contraval.lucrari.nereceprtionate de beneficiar pana la sf.an 0 si 0:1; c&. 9nre .lucrarilor obtinute in an 0:2; d&..acturarea. 4n anul 1;a&.Recunoasterea costurilor pe naturi de c,eltuieli ; $CC %Conturi de c2elt& = 2CC+)CC+4CC+5CC%Cont.de imobili"+stocuri+terti+disponibilitati& ./ )0000lei. Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sf.perioadei. ))2 %Servicii in curs de e(ecutie& = 712%7enit.af.costurilor serv.in curs de executie' / 2!!!!lei. b&.4n an 1+": :tornarea productiei in curs de executie la inceputul perioadei: 712 = ))2 / )0000lei.Recunoast.costurilor pe natura de c,elt.1+": " !!!!-2!!!!="$!!!!lei. $CC = 2CC+)CC+4CC+5CC /120000lei.Contraval.lucrari.nerecep.de beneficiar: ))2 = 712 /150000.

c&.4n an 1+$: :rornarea productiei: 712 =))2 /150000lei; Recunoasterea cost.pe nat.c,elt: $!!!!!-" !!!!= !!!!. $CC =2CC+)CC+4CC+5CC / 50000lei; 4nreg.lucrarilor : ))2 =712 / 200000lei; d&. .acturarea: 4111 = 704 /250000lei si desc.gestiunii: 712 = ))2 /200000lei. 17'. *lfa primeste sub forma de subventii suma de )0000lei+din care )000lei se incasea"a la data acordarii+iar restul+in aceeasi perioada .Suma de 7000leieste aferenta cifrei de afaceri%2500 pt.perioada curenta +iar restul pt.perioadele urmat&+suma de 5000lei este pt.plata unor materii prime ac2i".si este aferente perioadei in curs iar restul este pt.plata personalului si este aferent perioadei in curs.Conf.)055+contab.primirea si incasarea subventiei. 2!!!!lei = 2!!!!lei $=!!! 445&subventii' 7411 $ !!&7enit.din subv.de exploat.af.cifrei de af' 2!!! 512 7412 !!!&7.din sub.de explost.pt.mat.psi mat.cons. 7414 "(!!!&75din sub@pt.plata personal' 472 . !!&venit.inreg.in avans' 17#. Conf.)055+contabili".urmat.operatii efectuate de *lfa: a&Se inre .un debit de 5000lei+datorati de salariatul C; b&.S<au ac2i".marf.de la un furni".transpot.efectuat de o firma speciali"ata.=a primirea bunurilor+s<a constatat lipsa unor marf.de )000lei+ care se imputa soferului;c&.9n urma unui proces 6udecat.cu un client se inre .o despa ubire datorata de acesta in suma de 7000lei;d&.Se primesc prin donatie mat.prime in val.de 1500lei.a'. +atoria salariat: .$(&)lte datorii si creante in legatura cu personal' = = (( &)lte venit.din exploatare' / !!!lei b'. 9ipsa imputata tertilor: .*"== ((/2!!!lei c'. 7al.despagubirilor: ."""= = ("& 7en.din despagubiri5amenzi5penalit' =!!!lei. d'./at prime prin donatie: 2!" = = ($& 7en.din donatii primite'./ " !!lei 1'0. Conf.)055+contab.urmat.operatii ef.de *lfa si preci".ce inre istrare se efectuea"a in luna iulie: a&. 9n luna aprilie se inre .dob.cuvenita+in suma de )000lei af.unui imprumut acordat pe termen lun unei alte entitati.7ob.va fi incasata in mai; b&.9n luna mai se inc.dobanda; c&. 9n luna iulie se inc.$000lei+repre".2000lei dob.lunii curenta si 2000lei dob.lunii viitoare pt.un imprumut acordat pe termen lun unei alte entitati.a'. +obanda de primit: 2$7$&+ob.af.imprumut.acordat pe termen lung' = 7$) &7en.din creante imobilizate' / 2!!!lei ; b' 4ncasarea dob.in mai: 512 =2$7$ /2!!! c'. 4nc.dob.in iulie: 512 = *!!!lei 2$7$=$!!!;7$) = $!!!; 472&7enit.inreg.in avans'=$!!! d' 4n iulie recunoasterea venit: 472 = 7$) / $!!!lei. 1'1. Conf.)055/200#+contab.urmat.situatii: a&. Pe data de 20.05.0 se inc.o creanta com.in valuta in suma de 500euro+creanta re"ult.din van".unor marf;data de 05.05.0.Cursul val.la data van".marf.a fost de 4+4lei/euro+iar la data incas.4+5lei/euro. b&.Pe data de 25.05.0 se plateste o datorie com.in valuta in suma de 400 euro+datorie re"ultata in urma ac2i".unor marf.pe data de 05.05.0.Cursul.la data ac2i".marf.de 4+5lei/euro+iar la data platii de 4+4lei/euro. c&.Pe data de 2'.12.0 s<au vandut marf.in val.de 200euro+curs.la data van".4+4lei/euro.Cursul.de 80! la inc2id.e(ercitiu.0+a fost de 4+5lei/euro. d&.Pe data de 27.12.0 s<au ac2i".marf.in val.de )00 eoro+curs la data ac2i".4+5lei/euro.Cursul valutar 80!..e(ercitiu 0 a fost de 4+4lei/euro.e&.Se primeste de la furni".un scont de 24dupa data ac2i".bunuri.1al.bunurilor este de 1000lei. f&. Se incasea"a o subventie pt.a acoperi o pierdere din calamitati de 1000lei; a&.4nc.creantei: creanta= !!eurox.5.lei./euro=$$!!lei.:uma incasata = !!eurox.5 lei =$$ !lei; &Cont.la banci in valuta' 5124 = 4 2250lei 4111=2200lei;7$5=50lei&venit.dindif.de curs valutar'.b&. #lata datoriei: .!!eurox.5 ="(!!lei; :uma platita=.!!eurox.5.= ="=*!lei; 401 = 4 1'00lei 5124=17$0lei ; 7$5 =40lei; c&. 4nreg.dif.de cursvalutar:creanta= =$!!eurox.5.lei/euro=((!lei;7al.creantei la sf.an 1=$!!eurox.5 lei=%!!lei; 4111 = 7$5 / 20lei;%#00<''0lei&. d&. 4nreg.dif.de curs v: +atorie in momentul ac,iz= =2!!eurox.5 lei/euro="2 !lei;7al.datoriei la sf.an 1=2!!eurox.5.lei="2$!lei. 401= 7$5 / )0lei.e&. #imirea scont: :cont=$- x "!!!lei=$!lei;Tva af.scont=$.-x $! =.5(lei; Total datorie de redus=$.5(lei; 401 = 4 24+'lei 7$7=20lei%venit.din scont.obtinute'

442$ =4+'lei. f&.4nc.subventiei: 512 %Cont.curent la banci& = 771 / 1000lei%7enit.din subv.pt. evenimente extrsaordinare si altele asimilate'.

9ntocmirea si pre"entarea situatiilor financiare individuale 1'2. Conf.,-.P )055/contabili".operatiile de mai 6os efectuate de soc.*lfa priv.re ulari"area inventar:a& S<a constatat ca un utila6 val..12000lei nu era inre in contab; b&.S<a constatat un plus de mat.p de 4000lei; c&.S<a plus de prod.f+de 2000; d&.S<a constatat un plus de obli atiuni '000lei; e&.=a inventarierea casieriei.plus de 1500lei; f&.S<a constatat un minus de mat.prime de 1000lei; &.S<a constatat minus de prod.finite de 7000lei; i& 9 se imputa unui salariat utila6ul lipsa la valoare de inlocuire de 1)000lei+cota de 244; 6&.9 se imputa unui salariat mat.prime constat.lipsa valoare de 2000lei+tva 244; D&. Se constata un minus de mat.prime ca urmare a deprecierii suma de )000lei+tva 244. a'.4nreg.utila0 : 21)1&8c,ipam.te,nologice masini5utila0e si instalatii de lucru&=4754 &#lusuri de inventar de nat.imobiliz' / "$!!!lei; b'.4nreg.plus de mat.prime)01=$01 .!!!lei ; c&.4nreg.plus de prod.finite: )45 = 711&venit.af.costurilor stoc.de produse' $!!!lei ; d&.4nreg.plus de investitii finan: 50$ %;bligatiuni' = 7$' %)lte venit.finan& '000lei ; e&.4nreg.plus de numerar casierie: 5)1 = 75''& )lte venit din exploat' 1500 f&. 4nreg.minus de imobiliz: 4 = 21)1 / 12000lei 2'1%)mortiz.priv.imobiliz.corpor&=4000lei;$5')='000lei &C,elt.priv.activele cedate si alte op.de capital&. &. 4nreg.minus mat.prime: $01=)01 1000lei ; 2&.4nreg.minus prod.finite: 711=)45 / 7000lei ; i&. 4mputarea utila0 lipsa: 42'2 %*lte creante in le atura cu personalul& = 4 / 1$120lei 75'' = 1)000lei ; 4427 =)120lei. 6&. 4mputarea mat.prime lipsa: 42'2 = 4 24'0lei 75'' = 2000lei; 4427=4'0lei. D'. 4nreg.minus de mat.prime $01 =)01 / )000lei; si pt.T7) datorata=2!!!x$.-==$!lei. $)5=4427 720lei 1'). Conf.,-.P )055+intocmiti !e istrul 6urnal privind operatiile de inc2id.a e(erc.finan.0+pe ba"a urmat.date: a'.+if.de inventar: :#8C464C)R4 :;9+ C;1T :;9+ 41781T)R +468R81T8 &"-$' ! " $ 2 ".mat.prime $!!!! $!!!! $.prod.finite $2!!! $"!!! $!!! 2.marfuri 2!!!! 2!!!! :-a folosit met.inventar intermitent; b' )mortiz.imobiliz: $" !!lei;ec,ipam.si mi0l. de transport "$ !!lei;mobilier =!!!lei; c'.#rovizioane si a0ustari litigiu cu un client !!!lei;a0ustarea investitii.finan ."$!!lei;a0ustarea stoc.de marf.$!!!lei;a0ustarea creante 2*!!lei; d'.Regularizarea si delimitarea conversia creante in valuta de "2!!lei;c,elt.cu asigurarile de ""!!lei.

!e istru 6urnal priv.op.de inc2id.e(ercitiu finan 0:

0r.inre . 1 2 ). 7ata inre . )1.12.0 )1.12.0 )1.12.0 e(plicatia -inus invent.prod.f Stoc final marf. C2elt.cu amorti". Contul 7 711 )71 $'11 Contul C )45 $07 4 2'12 2'1) 2'14 1511 2#$ 4 )#7 4#1 4111 $1) total S5-* 2000 )0000 41000 21500 12500 7000 5000 1200 5$00 2000 )$00 1)00 1100 '7.200

)1.12.0

C2elt.cu provi".si *6ustarile de val. 9nre .priv.cont.de re ulari"ari

$'12 $'$) $'14 $$5 471

5.

)1.12.0

1'4. 9n contabilitatea soc.*lfa fi urea"a urmat.informatii: van".marf.20000lei;costul de cump.al marf+vand.5000lei;venit.din prod.imobili";.constructii reali".in re ie proprie; 2'000lei; c2elt.cu mat.prime 5000lei;venit.din subventii ;af.cifrei de afaceri.a fi incasate $000lei;subventii af.activelor constatate plus;'000lei;c2elt. Cu personalul '500lei;amorti".constructiilor15000lei;venit.din cedarea activelor 12000lei;amen"i '70lei+din care s<au platit $00lei;dividente de primit 1200lei;cota de impo"it 1$4;Se e(clude influenta B1*.Conf.)055/200#+contab.a&.,peratiile descrise mai sus; b&.9nc2id.cont.de c2elt; c&.9nc2id.cont.de venituri; d&.7eterm.impo"it.pe prof.dat;e&.7eterm.re"ultat net; a&.7anz.marf: 4111 = 707 / 20000lei; Costul de cump.al marf.vandute: $07 =)71 5000lei.; 7enit.din prod.imobiliz.af.unei constructii realiz.in regie; 2)1%imobili".in curs de e(ecutie& = 722%venit.din productia de imobiliz.corporale' / 2'000lei. C,elt.cu mat prime: $01 = )01 / 5000lei; 7enit.din subventii de exploatare:445%subventii&== 7411& venit.din subventii de exploat.af.cif.af' /$000lei.:ubventii af.activelor plus la inventar: 4754%plusuri de inv.de nat imobili"& = 75'4%venit.din subventii pt.investitii ''000lei; C,elt.cu personalul $41 = 421 / '500lei; )mortiz.constructiilor: $'11=2'12/15000lei; 7enit.din cedarea activelor: 4$1 = 75')%venit.din van".activelor& / 12000lei )menzi datorate: $5'1 = 4$2 /'70lei; platite: 4$2 = 5121 / $00lei;+ividente de primit 2$7%creante imobilizate' = 7$1 &venit.din imobiliz.finan' /1200 lei. b&.9nc2id.ct.de c2elt: 121 = 4 /)4)70lei. $07=5000; $01=5000; $41='500; $'11=15000; $5'1='70lei. c&.9nc2id.venit: 4 = 121 / 75200lei 707=20000;722=2'000;7411=$000;75'4='000;75')=12000;7$1=1200lei. d&.+eterminarea imp.profit dat: Rez.contab=venit-c,elt=75200<)4)70=40')0lei. !e".fiscal%impo"abil&=rez.contabil+c,elt.nedeductib-deduceri fiscale=40')0:'70amenzi< 1200dividente de primit=40500lei. 9mp.profit=1$4( re".impo"abil=1$4(40500= =$4'0lei; $#1 = 4411 /$4'0lei; e&.7eterm.re"ultat net: inc2id.ct.$#1: 121=$#1 / $4'0lei Sold cont 121 repre"inta profit net=75200<)4)70<$4'0=)4)50lei. 185. Dispuneti de urmatoarele informatii pentru situatiile financiare intocmite: impozitul pe profit datorat este de 5.300 lei, iar cel platit este de 4.200 lei.Conform OM ! nr. 3.055"2009: a) Contabilizafi impozitul pe profit datorat si platit in cursul anului;b) Precizati ce inregistrare contabila se efectueaza la regularizare. Rezolvare:a)In cursul anului: 4.200 lei #$1 % 441 4.2 lei !i:4.2 lei 441 % 512 4.2 lei b) "a regularizare# se inregistreaza diferenta de plata: $.% lei & 4.2 ' (.( lei ;(.( lei )9( ' 44( (.( lei !i:(.( lei 441 % 512 (.( lei 18#. Dispuneti de urmatoarele informatii pentru situatiile financiare mtocmite: impozitui pe profit datorat este de 5.300 lei, iar cel platit cumulat de la inceputul anului este de 4.200 lei.Conform OM ! nr. 3.055"200$:a) Contabilizati impozitui pe profit datorat si platit in cursul anului; b) Precizati ce inregistrare contabila se efectueaza la regularizare. Rezolvare:a)In cursul anului:4.2 lei #$1 % 441 4.2 lei !i:4.2 lei 441 % 512 4.2 lei !i:4.2 lei 121 % #$1 4.2 lei b)"a regularizare# se inregistreaza diferenta de plata: $.% & 4.2 ' (.( lei (.( lei #$1 % 441 (.( lei ;!i:(.( lei 44( ' $(2 (.( lei !i(.( lei 121 % #$1 (.( lei 18&. !rofitu' (ilantier destinat repartizarii la inc)iderea e*ercitiului financiar + este de 18.480 lei, iar profitu' (rut, de 22.000 lei. ,l se distri(uie astfel: rezer-e le.ale/ pierdere din e*ercitiul +01 00 lei/ di-idende de plata 0 2.800 lei/ restui 0 la alte rezer-e ca sursa proprie de finantare. Conform OM ! nr. 3.055"200$, conta(ilizafi:

a1 'nre.istrarea conta(ila pri-ind distri(uirea profitului efectuata mainte de redactarea si apro(area (ilantului conta(il/ (1 'nre.istrarile conta(ile efectuate in e*ercitiul +21, la desc)iderea (ilantului conta(il/c1 'mpozitarea di-idendelor. Prin urmare:a) Inregistrarea contabila privind distribuirea profitului efectuata mainte de redactarea $(* aprobarea bilan+ului contabil: Rezerva legala ' $, - Profit brut ' 53 * 22.000 % 1.100 lei 1.100 lei 12$ % 10#1 1.100 le i b) Inregistrarile contabile efectuate in e-ercitiul ./(# la desc0iderea bilan1ului contabil: Calculul pentru alte rezerve: Profit net 2 3ividende de plata 2 Rezerva legala ' (4.44 22.4 2(.( '(4.$4 lei (4.44 lei 121 ' , (4.44 lei 12$ (.( lei 11&1 (5.%4 lei !i:(5.%4 lei 11&1 ' , (5.%4 lei 45& 2.4 lei 10#8 (4.$4 lei c) Impozitarea dividendelor:Impozit pe dividende'(), - 2.4 ' 444 lei 444 lei 45& % 44# 444 lei 188. 4ocietatea comerciala 5ama a-alizeaza un (ilet la ordin emis de 6lfa in fa-oarea societatii 7eta, in -aloare nominala de 35.000 lei, cu scadenta la $0 de zile. 8a data scadentei, emitentul, societatea 6lfa, efectueaza plata catre 7eta, iar 5ama scoate din e-identa an.a9amentui acordat societatii 6lfa :a-alul1.Conform OM ! nr. 3.055"200$, preciza9i:a1 'nre.istrarile conta(ile efectuate de 6lfa/(1 'nre.istrarile conta(ile efectuate de 7eta/c1 inre.istrarile conta(ile efectuate de 5ama. ;ezol-are:!rin urmare:a)6lfa efectueaza urmatoarele inregistrari: &inregistrarea emiterii biletuui la ordin in favoarea societatii 7eta: %$. lei 401 ' 403 %$. lei 2 inregistrarea# la scadenta# a platii contravalorii efectului comercial: %$. lei 403 ' 5121 %$. lei b)7eta efectueaza urmatoarele inregistrari: 2inregistrarea primirii biletului la ordin: %$. lei 413 ' 4111 %$. lei 2inregistrarea depunerii efectului comercial pentru incasare: %$. lei 5113 ' 413 %$. lei 2inregistrarea incasarii efective a efectului comercial: %$. lei 5121 ' 5113 %$. lei c) 8ama efectueaza urmatoarele Inregistrari: 2 Inregistrarea avalizarii titlului: De(it 8011 8iruri si garantii acordate %$. lei 2 Inregistrarea Incetarii anga9amentului sau catre societatea 6lfa: Credit 4 (( 8iruri si garantii acordate %$. lei 18$. 4ocietatea 6lfa emite un (ilet la ordin in fa-oarea societati 7eta, in -aloare nominala de 24.000 lei, cu scaden9a la #0 de zile. ,fectul comercial este a-alizat de catre societatea 5ama. 8a scadenta, 6lfa ii plateste contra-aloarea (iletului la ordin societatii 7eta.Conform OM ! nr. 3.055"200$, conta(ilizatf:a1 ,miterea (iletului la ordin de catre 6lfa in fa-oarea societa9ii 7eta/(1 !rimirea an.a9amentului 0 a-alului 0 din partea societatii 5ama/c1 !lata la scadenta a efectului comercial/ d1 4coaterea din e-identa a an.a9amentului primit de 6lfa din partea societatii 5ama. ;ezol-are:a1,miterea (iletului la ordin de catre 6lfa in fa-oarea societatii 7eta: 24. lei 401 % 403 24. lei b) Primirea anga9amentului & avalului & din partea societatii 8ama: 3ebit 8021 8iruri si garantii primate 24. lei c)Plata la scadenta a efectului commercial: 24. lei 403 % 5121 24. lei d1 4coaterea din e-identa a an.a9amentului primit de 6lfa din partea societatii 5ama: Credit 8021 5iruri si .arantii primite 24.000 lei

190. Alfa a luat cu chirie de la societatea Beta o cladire in valoare de 500.000 lei, in scopul folosirii ei ca sediu administrativ, pe o durata de 20 de ani. Chiria lunara platita societatii Beta este de 15.000 lei. La expirarea duratei contractului de inchiriere, Alfa ii restituie cladirea societatii Beta. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati'a( "rimirea cladirii)%( "lata lunara a chiriei) c( *estituirea cladirii. *e&olvare'a) Primirea cladirii:+e%it ,0#1 -mobilizari corporale luate cu chirie 500.000 lei b) Plata lunara a chiriei:15.000 lei .12 / 5121 15.000 lei c) restituirea cladirii luate cu chirie;Credit ,0#1 Imobilizari corporale luate cu chirie 500.000 lei 191. Alfa are in stoc furnituri de croitorie si doc evidentiate in conta%ilitate in contul #02,, ateriale consuma%ile0. Alfa ii trimite societatii Beta pentru prelucrare doc in valoare de 1.000 lei si furnituri in valoare de 1.000 lei. Beta prelucrea&a aceste materiale si o%tine halate de lucru, manopera facturata fiind de 2.000 lei,23A 214. Alfa primeste halatele de la Beta si le distri%uie salariatilor, care suporta 504 din valoarea lor, restul fiind suportat de catre mtreprindere. Conform O !" nr. #.055$2009, preci&ati'a( inre5istrarile conta%ile efectuate de Alfa) %( -nre5istrarile conta%ile efectuate de Beta. *e&olvare' a)inregistrarile contabile efectuate de Alfa: -predarea materilor spre prelucrare societatii eta: !.000"doc)#1.000"furnituri)$5.000 lei 5.000 lei #51 / #02 5.000 lei - primirea halatelor realizate de eta% costul fiind: 5.000 lei " materiale consumabile) # &.000 "manopera) $ '.000 lei '.!(0 lei ) $ ) '.!(0 lei '.000 lei #0# #51 5.000 lei 112. 101 &.!(0 " &000 manopera* &!)) -+istribuirea halatelor catre salariati: '.000 lei 4 / #0# '.000 lei ,.500 lei 12,2 ,.500 lei .5, b) Inregistrarile contabile efectuate de eta: -primirea materialelor spre prelucrare: +e%it ,0#2 -alori materiale primite spre prelucrare sau reparare 5.000 lei -facturarea manoperei: &.!(0 lei 1111 $ 4 &.!(0 lei 601 2.000 lei !!&' !(0 lei scoaterea din e.identa a materialelor primite spre prelucrare% concomitent cu trimiterea halatelor: Credit ,0#2 -alori materiale primite spre prelucrare sau reparare 5.000 lei 192. Alfa achi&iflonea&a de la Beta, pe %a&a de factura, materii prime in valoare de 10.000 lei si materiale auxiliare in valoare de #0.000 lei, 23A 214, pe care le lasa in custodia societatii Beta, pe o durata de #0 de &ile, din cau&a lipsei spatiilor de depo&itare. La expirarea perioadei, %unurile sunt aduse in 5estiunea societatii Alfa, intocmindu7se nota de primire, receptie si constatare de diferente. "entru societatea Beta, aceste %unuri repre&inta produse finite, al caror cost efectiv de produce este de 55.000 lei, iar pretul de inre5istrare este de .0.000 lei.

Conform O !" nr. #.055$2009, preci&ati'a( inre5istrarile conta%ile efectuate de Alfa) %( inre5istrarile conta%ile efectuate de Beta. *e&olvare' a)Inregistrarile contabile efectuate de Alfa: -inregistrarea bunurilor procurate de la eta% pe baza de factura% dar ramase in custodia acesteia% la costul total:,0.000 lei # !0.000 lei $ '0.000 lei (/.(00 lei 4 $ 101 (/.(00 lei '0.000 lei #51 1/.(00 lei 112. -plata facturii:(/.(00 lei 101 $ 5121 (/.(00 lei -aducerea in gestiune a materiilor prime si a materialelor au0iliare achizitionate% platite si lasate in custodia societatii comerciale eta: '0.000 lei 4 $ #51 '0.000 lei !0.000 lei #01 ,0.000 lei #02 ) Inregistrarile contabile efectuate de eta: - .anzarea produselor finite la pretul de .anzare: ,0.000 lei # !0.000 lei $ '0.000 lei; (/.(00 lei 1111 $ 4 (/.(00 lei 601 '0.000 lei 1126 1/.(00 lei -descarcarea gestiunii de produsele finite .andute% la pretul de inregistrare: /0.000 lei 611 $ #15 /0.000 lei -inregistrarea diferentelor de pret aferente produselor finite .andute: 5.000 lei #1, $ 611 5.000 lei -incasarea contra.alorii produselor finite .andute: (/.(00 lei 5121 $ 1111 (/.(00 lei -inregistrarea produselor finite .andute si incasate% ramase in custodie: +e%it ,0## -alori materiale primite in pastrare sau custodie '0.000 lei la e0pirarea perioadei contractuale " ,0 zile) are loc scoaterea produselor finite din custodie: Credit ,0## -alori materiale primite in pastrare sau custodie '0.000 lei 19#. Alfa primeste %unuri de la o persoana fi&ica spre van&are, in re5im de consi5natie, in valoare de 20.000 lei, comision 124, 23A 214 din valoarea comisionului. +upa van&area marfurilor catre populatie, Alfa face plata catre deponent. Conta%ilitatea este or5ani&ata su% forma unor servicii de van&are contra unui comision.Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati' a( "rimirea marfurilor spre van&are in consi5natie)%( 3an&area cu numerar a marfurilor) c( "lata deponentului)d( 8coaterea din evidenta a marfurilor vandute. 1ezol.are:Primirea marfurilor spre .anzare in consignatie;+e%it ,0## -alori materiale primite in pastrare sau custodie &0.000 lei;-anzarea marfurilor:2omision $ &0.000 lei 0 1&) $ &.!00 lei 3-A $ &.!00 0 &!) $ 5'/ leiPret de .anzare cu 3-A incasat in numerar $ &0.000 # &.!00 # 5'/ $ &&.4'/ lei &&.4'/ lei 5#11 $ 4 &&.4'/ lei 1.2 &0.000 lei 601 &.!00 lei 1126 5'/ lei Plata deponentului: &0.000 lei 1.2 $ 5#11 &0.000 lei 5coaterea din e.identa a marfurilor .andute: Credit ,0## -alori materiale primite in pastrare sau custodie &0.000 lei 191. Alfa decide scoaterea din evidenta a unui de%itor, pentru valoarea de .5.000 lei.Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati'a( 8coaterea din

evidenta a de%itorului)%( *eactivarea de%itorului cand acesta devine solva%il. *e&olvare'5coaterea din e.ident a debitorului: /5.000 lei .51 $ 1.1 /5.000 lei 5i urmarirea lui printr-un cont in afara bilantului: +e%it ,0#1 +ebitori scosi din acti.e% urmariti in continuare /5.000 lei 1eacti.area debitorului cand acesta de.ine sol.abil: /5.000 lei 1.1 $ 651 /5.000 lei 5i regularizarea contului in afara bilantului: Credit ,0#1 +ebitori scosi din acti.e% urmariti in continuare /5.000 lei 195. Alfa decide scoaterea din evidenta a unui de%itor, pentru valoarea de 12.000 lei. La o data ulterioara, termenul de prescriptie expira si de%itorul nu devine solva%il. Conform O !" nr. #.055$2009'a( Conta%ili&ati scoaterea din evidenta a de%itorului) %( "reci&ati ce inre5istrare se efectuea&a la expirarea termenului de prescriptie. *e&olvare' a)5coaterea din e.ident a debitorului: 1&.000 lei .51 $ 1.1 1&.000 lei 5i urmariea lui printr-un cont in afara bilantului: +ebit ,0#1 +ebitori scosi din acti.e% urmariti in continuare 1&.000 lei b)6a e0pirarea termenului de prescripti.e se regularizeaza contu in afara bilantului: 2redit ,0#1 +ebitori scosi din acti.e% urmariti in continuare 1&.000 lei 19.. Alfa inchiria&a de la Beta o cladire, evaluata la 200.000 lei. Chiria este in suma de 1.000 lei$luna, plata facandu7se la sfarsitul anului din contui curent. +urata contractului de 2nchiriere este de # ani. La expirarea contractului de 2nchiriere se restituie cladirea. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati' a( "reluarea cladirii luate cu chirie)%( inre5istrarea chiriei totale datorate) c( "lata anuala a chiriei)d( *estituirea cladirii. *e&olvare' Preluarea cladirii luate cu chirie: +e%it ,0#1 Imobilizari corporale luate cu chirie &00.000 lei Inregistarea chiriei totale datorate: 1.000lei7luna 0 1& luni 0 , luni $ ,/.000 lei +e%it ,0#. 1ede.ente% locatii de gestiune% chirii si alte datorii asimilate ,/.000 lei Plata anuala a chiriei: 1.000lei7luna 0 1& luni$1&.000 lei 1&.000 lei .12 $ 5121 1&.000 lei 5i regularizarea contului in afara bilantului% pentru chiria anuala platita: Credit ,0#. 1ede.ente% locatii de gestiune% chirii si alte datorii asimilate 1&.000 lei d)1estituirea cladirii: Credit ,0#1 imobilizari corporale luate cu chirie &00.000 lei 196. Alfa primeste de la un client o cam%ie in suma de 50.000 lei, cu scadenta la .0 de &ile, repre&entand contravaloarea produselor finite vandute acestuia. Alfa scontea&a efectul comercial la %anca inainte de scadenta cu 15 &ile.2axa scontului practicata de %anca este de 254 pe an.Conform O !" nr. #.055$2009' a( Conta%ili&ati primirea efectului comercial)%( Conta%ili&ati depunerea efectului comercial la %anca, in vederea scontarii sale)c( Conta%ili&ati scontarea efectiva a cam%iei)d( "reci&ati ce inre5istrare conta%ila se efectuea&a la scadenta.

*e&olvare' Primirea efectului commercial: 50.000 lei 11# $ 1111 50.000 lei b) +epunerea efectului comercial la banca% in .ederea scontarii sale: 50.000 lei 5111 / 11# 50.000 lei 5i inregistrarea efectului de comert in contul in afara bilantului: +e%it ,0#6 8fecte scontate nea9unse la scadenta 50.000 lei c)5contarea efecti.a a cambiei: 5contul se calculeaza pe baza relatiei: 5$-n 0 d 0 ts 7,/0;unde:5 $ scontul;-n $ .aloarea nominala a cambiei;d $ durata% in zile% de la scontare pana la scadenta;ts $ ta0ascontului. 5 $ 50.000 lei 0 1 5 zile 0 &5) 7 ,/0 zile $ 5&0%(, lei -aloarea actuala a cambiei: 50.000 - 5&0%(, $ !4.!'4%1' lei 50.000%00 lei 4 $ 5111 50.000%00 lei !4.!'4%1' lei 5121 5&0%(, lei ..6 6 a scadenta se regularizeaza contului in afara bilantului: Credit ,0#6 8fecte scontate nea9unse la scadenta 50.000 lei 19,. Alfa a achi&itionat de la Beta marfuri care s7au dovedit a fi de proasta calitate. Ca atare, in anul 9, Alfa a intentat un proces entitatii Beta. "ana la sfars.itul anului, sentin:a nu estecunoscuta, dar in ca&ul in care Alfa casti5a, Beta va ram%ursa societatii Alfa contravaloarea marfurilor de proasta calitate, in valoare de 100.000 lei. -n anul 9;1, procesul este incheiat si Beta ii plate:te despa5u%iri societatii Alfa in suma de 150.000 lei.Conform O !" nr. #.055$2009, preci&ati'a( Ce inre5istrari conta%ile efectuea&a Alfa in anul 9)%( Ce inre5istrari conta%ile efectuea&a Alfa in anul 9;1. *e&olvare'In anul : e0ista un acti. potential "intrarea .iitoare de numerar) a carui e0istenta .a fi confirmata de incheierea procesului% fapt care nu se afla sub controlul societatii Alfa. 2a urmare% se .a recunoas%te un acti. contingent in notele e0plicati.e. in anul :#1% realizarea .enitului din despagubire este sigura si se recunoaste acti.ul in bilant: 150.000 lei 5121 / 65,1 150.000 lei 199. +ispuneti de urmatoarele informatii la sfarsitul anului 9 <soldurile conturilor( <in lei(' marfuri 5.000) a:ustari privind deprecierea marfurilor 100) avansuri pentru cumparari de stocuri 1.000) clienti 7facturi de intocmit 2.500) casa si conturi la %and 1.000) cheltuieli in avans 1.500) venituri in avans ,00, din care 500 sume de reluat intr7o perioada de pana la un an) imprumuturi din emisiuni de o%li5atiuni 600, ram%ursa%ili pe 01.0..9;1) clienti 7 creditori .00) furni&ori 7 facturi nesosite 250) instalatii tehnice si masini 10.000) amorti&area instalatiilor tehnice 2.000) avansuri pentru imo%ili&ari corporale 1.,00) actiuni detinute la entitatile afiliate 100. Conform O !" nr. #.055$2009, care sunt sumele ce se vor inscrie la active circulante nete si total active minus datorii curente nete= *e&olvare' ilant incheiat la data de ,1.1&.: ; # $ ; $ <arfuri A9ustari pri.ind deprecierea marfurilor A.ansuri pentru cumparari de stocuri 5tocuri "A) 2lient= - facturi de 3ntocmit 2reante " ) 2asa si conturi la band "2) 5.000 "100) 1.000 5.900 &.500 2.500 1.000

; # # $ ; # #

2heltuieli in a.ans "+) 1.500 -enituri in a.ans - sume de reluat intr-o perioada de pana la 500 un an "8) imprumuturi din emisiuni de obligatiuni '00 2lienfi - creditori /00 >urnizori - facturi nesosite &50 3otal datorii pe termen scurt ">) 1.550 Acti.e circulante nete "A # # 2 # + - 8 - >) "1) 11.,50 Instalatii tehnice si masini 10.000 Amortizarea instalatiilor "&.000) A.ansuri pentru imobilizari corporale 1.(00 Actiuni detinute la entitatile afiliate !00 3otal acti.e imobilizate "II) 10.200 3otal acti.e minus datorii curente nete "1 # II) 22.050

200. 8e dau urmatoarele informatii in conturi <solduri finale( la sfarsitul anului 9 <in lei(' van&ari de produse finite .0.000) van&ari de marfuri 1,.000) costul marfurilorvandute 12.000) venituri aferente costurilor stocurilor de produse <sold de%itor( ,.000) venituri din su%ventii de exploatare aferente cifrei de afaceri nete 6.000) venituri din productia de imo%ili&ari corporale 50.000. Conform O !" nr. #.055$2009, care este suma ce se va inscrie in contut de profit si pierdere la productia vanduta, cifra de afaceri neta si total venituri din exploatare= *e&olvare' ; -anzari de produse finite /0.000 /0.000 1(.000

$ Productia .anduta # -anzari de marfuri

# -enituri din sub.entii de e0ploatare aferente cifrei de '.000 $ afaceri 2ifra de afaceri neta (5.000 -enituri aferente costurilor stocurilor de produse "sold "(.000) # debitor) -enituri din product9a de imobilizari corporale 50.000 $ 3otal .enituri din e0ploatare 1&'.000

8ituati !inanciare individuale 220. "entru finantarea constructiei unei cladiri, societatea Alfa a contractat la data de 01.09.9 un credit %ancar pe termen lun5 -n valoare de 1.000.000 lei, la o rata a do%an&ii de 94, 0 ram%ursa%il -ntr7o perioada de # ani. "olitica societatii Alfa este de a capitali&a costurile indatorarii aferente activelor cu ciclu lun5 de fa%ricatie. Cladirea estefinali&ata si receptionata ladata de #1.11.9;1,lao valoare de #.500.000 lei, exclusiv cheltuielile cu do%an&ile.a( Capitali&area costurilor indatorarii)%( *eceptia constructiei la costul total. *e&olvare'a) 2apitalizarea costurilor indatorarii: +obanda care se poate capitaliza in cursul anului :% de la 1 septembrie : la ,1 decembrie :% adica ! luni: !.000.000 lei 0 4) 0 ! luni 7 1& luni $ 1&0.000 lei +obanda care se poate capitaliza m cursul anului :#1% de la 1 ianuarie :#1 la ,1 noiembrie :#1% adica 11 luni: !.000.000 lei 0 4) 0 11 luni 7 1& luni $ ,,0.000 lei 3otal dobanda de capitalizat $ 1&0.000 # ,,0.000 $ !50.000 lei: !5.000 lei 2#1 / 1.,2 !50.000 lei b) 1eceptia constructiei la costul total:,.500.000 #!50.000$,.450.000 lei ,.450.000 lei 212 / 2#1 ,.450.000 lei &21. Alfa a semnat cu societatea Beta un contract de lease%ac> pentru un utila: in urmatoarele conditii' vinde un utila: la pretul de van&are de .6.200 lei, 23A 214, si il inchiria&a in leasin5 financiar pe durata de , ani, ratele privind chiria lunara fiind fn valoare de 600 lei, iar rata do%an&ii 104. +urata de viata utila a utila:ului este de 10 ani, costul sau este de 50.000 lei, iar amorti&area cumulata pana fn momentul van&arii este de 15.000 lei, metoda de amorti&are fiind cea liniara. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati la locatar'a( *ecunoasterea tran&actiei de lease%ac>)

%( *ata de leasin5, do%anda si plata acestora)c( Amorti&area lunara a utila:ului. 1ezol.are: a) 1ecunoasterea tranzactiei de leasebac?: (,.,&( lei 1.1 $ ) (,.,&( lei 1.6 /'.&00 lei 1126 1/.1&( lei 5i: (,.,&( lei 5121 $ 1.1 (,.,&( lei b) 1ata de leasing de '00 lei si dobanda de '00 lei 0 ( ani 0 10) $ 5/0 lei: 1.5/&%! lei 4 $ 101 1.5/&%! lei '00%0 lei 1.6 5/0%0 lei ... ,0&%! lei 112. 5i plata: 1.5/&%! lei 101 $ 512 1.5/&%! lei c)Amortizarea lunara $ 50.000 lei710 ani 0 1 luna71& luni $ !1/%/ lei: !1/%/ lei .,11 $ 2,1# !1/%/ lei 222. Alfa a semnat cu societatea Beta un contract de lease%ac> pentru un utila: in urmatoarele conditii' a vandut utila:ul la pretul de van&are de 500.000 lei, 23A 214 <cost 110.000 lei, amorti&area cumulata pana la momentul van&arii' 2,0.000 lei(, si l7a inchiriat in leasin5 operational pe 1 ani, rata privind chiria lunara fiind in valoare del 2.000 lei, 23A 214. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati' a( 2ran&actia de lease%ac> la locatar) %( 2ran&actia de lease%ac> la locator 1ezol.are:a) 6ocatarul .a e.identia: - .anzarea utila9ului pentru pretul de .anzare: /&0.000 lei 1.1 $ ) /&0.000 lei 65,# 500.000 lei

1126 1&0.000 lei -5coaterea din e.identa a utila9ului% neamortizat integral: !10.000 lei 4 / 21#1 !10.000 lei &(0.000 lei 2,1# 1,0.000 lei .5,# -recunoasterea .alorii de in.entar a utila9ului luat cu chirie: +e%it ,0#. 1ede.ente% locatii de gestiune% chirii si alte datorii asimilate 500.000 lei -recunoasterea chiriei lunare: 1!.((0 4 $ 101 1!.((0 lei 1&.000 lei .12 &.((0 lei 112. 5i plata acesteia: 1!.((0 lei 101 $ 512 1!.((0 lei -achzitia utila9ului si plata furnizorului: /&0.000 lei 4 $ 101 /&0.000 lei 500.000 lei 21#1 1&0.000 lei 112. 5i: /&0.000 lei 101 $ 512 /&0.000 lei -amortizarea lunara a utila9ului$500.000 lei7! ani 0 1 luna71& luni$10.!1/%/ lei 10.!1/%/ lei .,11 $ 2,1# 10.!1/%/ lei

-chiria lunara: 1!.((0 lei

1111

) 60. 1126

1!.((0 lei 1&.000 lei &.((0 lei

5i incasarea acesteia: 1!.((0 lei 512 $ 1111 1!.((0 lei 22#. Contravaloarea lucrarilor executate conform situatiei de lucrari este de 20.000 lei, iar 5arantia de %una executie este de .4, conform contractual, aceasta fiind retinuta din contravaloarea lucrarilor si evidentiata pe factura fiscala. Cota 23A 214. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati la constructor <prestatorul de servicii(' a( ?miterea facturii fiscale)%( -nre5istrarea 5arantiei de %una executie retinute de %eneficiar)c( -ncasarea 5arantiei. *e&olvare'8miterea facturii fiscale: &!.(00 lei 1111 $ ) &!.(00 lei 601 &0.000 lei 1126 !.000lei Inregistrarea garantiei de buna e0ecutie retinute de beneficiar: -aloarea garantiei% inclusi. 3-A$&!.(00 lei 0 /) $ 1.!(( lei 1.!(( lei 2.6, / 1111 1.!(( lei c) Incasarea garantiei de buna e0ecutie: 1.!(( lei 5121 / 2.6, 1.!(( lei 221. 8ocietatea Alfa tran&actionea&a actiuni prin intermediul unei 88-! <8ocietate de 8ervicii de -nvestitii !inanciare(. Alfa transfera suma de 100.000 lei in contui 88-!, care va efectua toate opera%le reali&atein contui societatii Alfa. 88-! executa ordinul societatii Alfa de a achi&itiona 100 de actiuni ale unei societati cotate, la pretul de #0 lei$actiune. Actiunile sunt achi&itionate in vederea reali&arii de profit pe termen scurt.ln extrasul primit de la %ro>er sunt mentionate comisioane si taxe in suma de 100 lei. +in cele 100 de actiuni se vand #0 de actiuni la pretul de #5 lei$actiune. Comisioanele le5ate de van&are sunt de 15 lei. La sfarsitul anului, cotatia actiunilor detinute in portofoliu este de 10 lei$actiune. a( Conta%ili&ati transferal %anilor in contui 88-!)%( Conta%ili&ati achi&itia actiunilor) c( Conta%ili&ati van&area actiunilor si inre5istrarea comisioanelor le5ate de van&are) d( "reci&ati ce inre5istrare conta%ila se efectuea&a la sfarsitul anului 9. 1ezol.are:3ransferul banilor in contul 55I>: 100.000 lei 1.1$88I> $ 5121 100.000 lei b) Achizitia actiunilor:In cazul de fata actiunile sunt cotate% deci comisioanele nu se includ in cost% ci .or fi recunoscute drept cheltuieli ale perioadei. -aloarea actiunilor$100 actiuni 0 ,0 lei7actiune $ ,.000 lei ,.100 lei 4 $ 1.1$88-! ,.100 lei ,.000 lei 50,1 .22 c)-anzarea actiunilor si inregistrarea comisioanellor legate de .anzare: -aloarea ce urmeaza a fi incasata$ ,0 actiuni 0 ,5 lei7actiune $ 1.050 lei Actiunile sunt scoase din e.identa pentru costul lor:,0 actiuni 0 ,0 lei7actiune $ 400 lei: 1.050 lei 1.1$88-! $ ) 1.050 lei 50,1 400 lei 6.12 150 lei 5i comisionul retinut:

!5 lei .22 $ 1.1$88-! !5 lei d)6a sfarsitul anului :: +eoarece actiunile sunt cotate% plusurile sau minusurile de .aloare .or fi recunoscute ca .enituri financiare sau cheltuieli financiare. Actiuni ramase in portofoliu e.aluate la cost de achizitie: " 100 actiuni @ ,0 actiuni) 0 ,0 lei7actiune$&.100 lei.-aloarea actiunilor la pretul pietei$'0 actiuni0 !0lei7actiune$&.(00 lei '00 lei 50,1 $ 6., '00 lei 225. 8ocietatea Alfa achi&itionea&a la data de 01.05.9 o%li5atiuni municipale cu scadenta peste 2 ani, in valoare de .0.000 lei <o%li5atiunile sunt achi&itionate la valoarea nominala(. +econtarea se face prin contul deschis la o 88-!. Comisioanele le5ate de achi&itie sunt de 5.000 lei. +o%anda este de 154 si se plateste anual la data de #0 aprilie. O%li5atiunile sunt cotate la Bursa de 3alori Bucuresti. La #1.12.9 o%li5atiunile sunt cotate la 9.,#4. Conform O !" nr. #.055$2009'a( Conta%ili&ati achi&itia o%li5atiunilor)%( Conta%ili&ati do%anda cuvenita la sfarsitul anului)c( "reci&ati ce inre5istrare conta%ila se efectuea&a la sfarsitul anului 9. *e&olvare' a)Achizitia obligatiunilor: /5.000 lei ) $ 1.1$88-! /5.000 lei /0.000 lei 50. 5.000 lei .22 b) +obanda cu.enita la sfarsitul anului: /0.000 lei0 15) 0 ( luni71& luni$/.000 leiInregistrarea creantei si a .enitului din dobanzi se face conform contabilitatii de anga9amente pe masura trecerii timpului% chiar daca tncasarea cuponului .a a.ea loc la ,0 aprilie anul urmator: /.000 lei 50,, $ 6.. /.000 lei c) 6a sfarsitul anului ::Abligatiunile e.aluate la pretul pietei la data bilantului :/0%000 0 4/%, )$5'.'(0 lei recunoasterea minusului de .aloare /0%000-5''(0$&&&0 lei .., / 50. &&&0 lei 22.. Alfa a vandut marfuri unui client din afara @? -n comision, practicand un comision de .4, valoarea externa C!* 1.500 euro, transportul pe parcurs extern antecalculat 200 euro. 3aloarea cheltuielilor de transport din factura prestatorului de servicii a fost de 250 euro. Cursurile de schim% au fost' la livrarea marfurilor 1,2 lei$euro) la incasarea crean:elor 1,#5 lei$euro) la primirea facturii privind transportul pe parcurs extern 1,#2 lei$euro) la plata transportului pe parcurs extern 1,#5 lei$euro. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&atf' a( Livrarea marfurilor la extern in conditii de livrare C!*) %( -ncasarea contravalorii marfurilor vandute) c( *e5ulari&area operatiei privind transportul extern) d( "lata datoriei fata de prestatorul de servicii de transport) e( !actura de comision si retinerea comisionului din suma datorata furni&orului. *e&olvare'Prin urmare:6i.rarea marfurilor la e0tern in conditii de li.rare 2>1: /.,00 lei 1111 $ ) /.,00 lei 101.01 5.!/0 lei 10, (!0 lei b) Incasare contra.alorii marfurilor .andute: -aloarea incasata $ 1.500 euro 0 !%,5 lei7euro" cursul la incasarea creantelor)$/.5&5 lei -aloarea la facturare recunoscuta anterior$1.500 euro 0 !%& lei7euro "cursul la li.rarea marfurilor)$/.,00 lei

/.5&5 lei /.5&5 lei /.,00 lei

5121

4 1111 &&5

6.5 lei c)1egularizarea operatieu pri.ind transportul e0tern:

1.0(0 lei 4 $ 101.02 1.0(0 lei (!0 lei 10, 210 lei 101.01 ,0 lei ..5 d)Plata datoriei fata de prestatorul de ser.icii de transport: +atorie recunoscuta anterior $ &50 euro 0 !%,& lei7euro "cursul la facturarea cheltuielilor de transport) $ 1 .0(0 lei.5uma platita $ &50 euro 0 !%,5 lei7euro "cursul la plata transportului) $ 1 .0('%5 lei 1.0('%5 lei ) $ 5121 1.0('%5 lei 10(0 101,02 6,5 ..5 +eterminarea comisionului societati de intermediere : 7aloarea externa C6R= " !! euro x.5$ *2!! lei/euro&curs la livrarea mrf' Transport pe parcurs extern=$ ! euro x .5$ lei/euro &curs la livrarea mrf' 7aloarea externa 6;A=&" !! euro -$ ! euro ' x.5$ lei/euro&cursul la livrarea mrf'="$ ! euro x .5$ lei /euro "! ! $ !

Comision=*-x"$ !eurox.5$lei/euro&curslalivr 2" area mrf'== eurox .5$ lei/euro :uma datorata proprietarului bunurilor .%2 exportate=&"$ ! euro -= euro ' x .5$ lei/euro & curs la livrarea mrf' e) >acturarea comisionului: ,15 1111 $ 601 ,15 diminuarea comisionului fata de furnizorul intern cu comisionul facturat: ,15 101.1 $ 1111 ,15 226. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati operatiile de mai :os, efectuate de Alfa cu o entitate din cadrul 5rupului'a( 8e virea&a suma de #.000 lei catre o intreprindere din cadrul 5rupului, repre&entand un credit acordat pe termen scurt)%( 8e inre5istrea&a do%anda anuala de incasat aferenta imprumutului de mai sus avansat intreprinderii din cadrul 5rupului, in suma de 500 lei)c( 8e inre5istrea&a dividendele de incasat pentru participate detinute la intreprinderea din cadrul 5rupului, in suma de 1.000 lei)d( 8e vand imo%ili&ari financiare intreprinderii din cadrul 5rupului, la preful de van&are de 1.#00 lei)e( 8e

incasea&a suma de 2.000 lei de la o intreprindere din cadrul 5rupului, repre&entand un credit acordat pe termen scurt)f( 8e inre5istrea&a do%anda anuala datorata aferenta imprumutului de mai sus primit de la intreprinderea din cadrul 5rupului, in suma de #00 lei. *e&olvare' -irarea sumei de ,.000 lei catre intreprinderea din cadrul grupului: ,.000 lei 1511 $ 512 ,.000 lei b) +obanda anuala de Incasat aferenta imprumutului a.ansat intreprinderii din cadrul grupului: i 151, $ 6.. 500 lei c)+i.idendele de incasat pentru participatiile detinute la intreprinderea din cadrul grupului: 1.000 lei 1511 $ 6.1 1.000 lei d) -anzarea de imobilizari financiare intreprinderii din cadrul grupului: 1.,00 lei 1511 $ 65,# 1.,00 lei e) Incasarea sumei de &.000 lei de la intreprinderea din cadrul grupului: &.000 lei 512 $ 1511 &.000 lei f) +obanda anuala datorata aferenta imprumutului primit de la intreprinderea dirr cadrul grupului: ,00 lei ... $ 151, ,00 lei 22,. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati operatiile de mai :os, efectuate de Alfa cu asociatii sai' a( Asociatul A depune temporar la dispo&itia societa:ii Alfa suma de 1.000 lei) %( 8e inre5istrea&a do%anda datorata de Alfa asociatului A pentru suma depusa, in valoare de 500 lei) c( 8e inre5istrea&a dividende de plata datorate asociatilor, in valoare de 1.,00 lei) d( Alfa virea&a din casierie suma de 1.200 lei asociatului B in contul unei datorii fata de acesta) e( 8e inre5istrea&a do%anda de fncasat de la asociatui B pentru suma virata, in valoare de #00 lei. *e&olvare' 5uma depusa temporar la dispozitia intreprinderii de asociatui B: 1.000 lei 512 $ 1551 1.000 lei b) +obanda datorata pentru sumele depuse temporar la dispo&itia entitatii de catre asociatul A' 500 lei ... $ 155, 500 lei c)+i.idendele de plata datorate asociatilor: 1.(00 lei 116 $ 156 1.(00 lei d)-irarea sumei de 1.&00 lei catre asociatul C: 1.&00 68I 1551 $ 5#1 1.&00 68I e) +obanda de incasat de la asociatul C: ,00 lei 155, $ 6.. ,00 lei &29. 0 asociere in participate, ", este creata intre coparticipanfli A si B, cu parte e5ala <5047504(. a( !iecare asociat a contri%uit cu o participatie in numerar de 10.000 lei) %( " a cumparat marfuri la costul de #.000 lei, 23A 214) c( " a vandut marfuri la pretul de van&are de 5.000 lei, cost de achi&itie 1.500 lei, 23A 214) d( 3eniturile si cheltuielile asocia:iei sunt reparti&ate intre cei doi asociati. Conform O !" nr. #.055$2009'a( "reci&ati ce operatii se inre5istrea&a in conta%ilitatea societatii ") %( "reci&ati ce operatii se inre5istrea&a in conta%ilitatea societatii A. *e&olvare'

2ontabilitatea societatii P: a) Inregistrarea aportului in numerar pe fiecare asociat: &0.000 lei 5121 $ ) &0.000 lei 15,$A 10.000 lei 15,$B 10.000 lei b)Achizitia de marfuri de catre asocierea in participatie: ,.'&0 lei ) $ 101 ,.'&0 lei ,.000 lei #61 '&0 lei 112. -anzarea marfurilor: Pretul de .anzare: /.&00 lei 1111 $ ) /.&00 lei 606 5.000 lei 1126 1.&00 lei - costul de achizitie: 1.500 lei .06 $ #61 1.500 lei - regularizarea 3-A: 1.&00 lei 1126 $ ) 1.&00 lei 112. '&0 lei 112# !(0 lei d) 1epartizarea .eniturilor si cheltuielilor din asociere catre cei doi asociati% A si : 5.000 68I 606 $ ) 5.000 lei 15,$A &.500 lei 15,$B &.500 lei 1.500 lei ) $ .06 1.500 lei '50 lei 15,$A '50 lei 15,$B 2ontabilitatea societatii A: a)2ontributia in numerar la asocierea in participatie P: 10.000 lei 15,$" $ 512 10.000 lei b) Preluarea cotei-parti din .eniturile si cheltuielile asocierii in partcipatie P: &.500 lei 15,$" $ 606 &.500 lei '50 lei .06 $ 15,$" '50 lei 2#0. La nivelul punctului de lucru L, situatia23A pentru luna mai este' 112. 7 12.000 lei) 1126 7 10.000 lei.Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati' a( *e5ulari&area23A) %( 2ransferal 23A la unitate. a) 1egularizarea 3-A: 1&.000 lei ) $ 112. 1&.000 lei 10.000 lei 1126 &.000 lei 1121 b) 3ransferul 3-A la unitate: &.000 lei !(1 $ !!&! &.000 lei 2#1. Alfa a achi&itionat un utila: in valoare de 25.000 lei si marfuri in valoare de #.000 lei pe care le transfera inte5ral punctului de lucru L.2onform A<>P nr. ,.0557&004% contabilizati la Alfa: a) 3ransferul utila9ului;b) 3ransferul marfurilor. 1ezol.are:a)3ransferul utila9ului: &5.000 lei !(176 $ &1,1 &5.000 lei b) 3ransferul marfurilor: ,.000 lei !(176 $ ,'1 ,.000 lei 2#2. Alfa a achi&itionat un utila: in valoare de 20.000 lei si marfuri m valoare de 2.000 lei pe care le transfera inte5ral punctului de lucru L. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati la punctul de lucru L' a) 3ransferul utila9ului;b) 3ransferul marfurilor.

1ezol.are:a)3ransferul utila9ului: &0.000 lei &1,1 $ !(17Alfa &0.000 lei b) 3ransferul marfurilor: &.000 lei ,'1 $ !(17Alfa &.000 lei 2##. La nivelul punctului de lucru L au loc operative' a( 8e primesc prin transfer de la punctul de lucru A 2.000 lei) %( 8e primesc prin transfer de la punctul de lucru B materii prime in valoare de 1.000 lei) c( 8e cumpara de la punctul de lucru C un utila: in valoare de 50.000 lei, 23A 214. "lata furni&orului se face de unitatea , L neavand suf>iente disponi%ilitati. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati operafiile de mai sus la punctul de lucru L. *e&olvare'Primirea numerarului prin transfer de la punctul de lucru A: &.000 lei 5#11 $ 1,2$A &.000 lei b) Primirea marfurilor prin transfer de la punctul de lucru : !.000 lei ,01 $ !(&7 !.000 lei c) Achiztia utila9ului: /&.000 lei ) $ !0! /&.000 lei 50.000 lei &1,1 1&.000 lei !!&/ 5i: /&.000 lei !0! $ !(17< /&.000 lei &#1. Conform O !" nr. #.055$2009, conta%ili&ati urmatoarele situatii' a( 8e acorda o donatie in marfuri in valoare de 1.000 lei)%( "e data de 20.05.9 se incasea&a o creanta comerciala in valuta in suma de 500 euro, creanta re&ultata din van&area unor marfuri pe data de 05.05.9. Cursul de schim% valutar la data van&arii marfurilor a fost de 1,5 lei$euro, iar la data incasarii, de 1,1 lei$euro)c( "e data de 25.05.9 se plateste o datorie comerciala in valuta fn suma de 100 euro, datorie re&ultata in urma achi&itiei unor marfuri pe data de 05.05.9. Cursul de schim% valutar la data achi&itiei marfurilor a fost de 1,1 lei$euro, iar la data platii, de 1,5 lei$euro)d( "e data de 2,.12.9 s7au vandut marfuri in valoare de 200 euro, curs la data van&arii 1,5 lei$euro. Cursul valutar comunicat de B9* la inchiderea exercitiului 9 este de 1,1 lei$euro)e( "e data de 26.05.9 s7au achi&itionat marfuri in valoare de #00 euro, curs la data achi&itiei 1,1 lei$euro. Cursul valutar comunicat de B9* la inchiderea exercitiului 9 este de 1,5 lei$euro)f( 8e acorda unui client un scont de 24 dupa data van&arii %unurilor.3aloarea %unuriloreste de 1.000 lei)5( @n stoc de marfuri cu valoarea conta%ila de 12.000 lei a ars completm urma unui incendiu. *e&olvare' a)Acordarea donatiei:1.000 lei .5,2 / #61 1.000 lei b) Incasarea creantei:2reanta$ 500 euro 0 !%5 lei7euro $ &.&50 lei 5uma incasata $ 500 euro 0 !%! lei7euro $ &.&00 lei &.&50 lei ) $ !111 &.&50 lei &.&00 lei 51&! 50 lei //5 c)Plata datoriei:+atorie $ !00 euro 0 !%!lei7euro $ 1.'/0 lei 5uma platita$ !00 euro 0 !%5 lei7euro $ 1.(00 lei 1.(00 lei ) $ 51&! 1.(00 lei 1.'/0 lei !01 !0 lei //5 d)Inregistrarea diferentei de curs .alutar: 2reanta contabilizata in momentul .anzarii $ &00 euro 0 !%5 lei7euro $ 400 lei -aloarea creantei la sfarsitul anului : $ &00 euro 0 !%! lei7euro $ ((0 lei

&0 lei //5 $ !111 &0 lei Inregistrarea diferentei de curs .alutar:+atorie contabilibazata in momentului achizitiei $ ,00 euro 0 !%! lei7euro$ 1.,&0 lei-aloarea datoriei la sfarsitul anului :$ ,00 euro 0 !%5 lei7euro $ 1.,50 lei ,0 lei //5 $ !01 ,0 lei f)Acordarea scontului:5cont$&) 0 1.000 $ &0 lei 3-A aferenta scontului $ &!) 0 &0 $ !%( lei;3otal datorie de redus $ &!%( lei &!%/ lei ) $ !111 &!%( lei &0%0 lei //' !%( lei !!&' g)1ecunoasterea pierderii din calamitati: 1&.000 lei /'1 $ ,'1 1&.000 lei 2#5. -n cursul exercitiului 9, entitatea raportoare Alfa, care aplica O !" nr. #.055$2009, a inre5istrat in conta%ilitate urmatoarele tran&actii si evenimente' 1( 3an&area unui teren la pretul de van&are de 1.000.000 lei, 23A 214 <factura() costul de achi&itie al activului vandut este de ,00.000 lei) 2( 3an&area de investitii financiare pe termen scurt achi&itionate in cursul anului' 100 de actiuni la cursul %ursierde 10 lei$actiune) cursul de la data van&arii este de , lei$actiune) ,( 3an&area de imo%ili&ari financiare' 1.000 de actiuni la cursul de 15 lei$actiune <acestea fusesera cumparate anul trecut la cursul de 1. lei$actiune si depreciate in %ilan:ul anului trecut cu 2 lei$actiune() 1( La sfarsitul anului, -ntreprinderea detine investitii financiare pe termen scurt cotate' 2.000 de actiuni) cursul %ursier la sfarsitul anului este de 20 lei$actiune <ele fusesera cumparate la cursul de 1, lei$actiune in cursul anului() 5( La sfarsitul anului, intreprinderea detine 500 de actiuni repre&entand imo%ili&ari financiare cumparate in anul anterior la cursul de 1. lei$actiune si depreciate in %ilantul anterior cu 2 lei$actiune) cursul de -nchidere este de 15 lei$actiune) .( intreprinderea detine o cladire achi&i:ionata in urma cu 5 ani la costul de 500.000 lei. in %ilantul anului trecut, cladirea fusese adusa la valoarea :usta de 600.000 lei, repre&entand o re&erva din reevaluare po&itiva de 200.000 lei. Amorti&area anului curent a fost de 60.000 lei. La sfarsitul anului curent, valoarea :usta a fost estimata la #00.000 lei. *e&erva din reevaluaredisponi%ila este de 1,0.000 lei. ?ntitatea utili&ea&a metoda reevaluarii valorii ramase) 6( -ntreprinderea a vandut in cursul anului produse finite la pret de van&are de ,.000.000 lei, 23A 214) costul producflei vandute este de 5.000.000 lei) ,( intreprinderea a %eneficial in cursul anului de reduceri comerciale in valoare de 200.000 lei,23A 214, primite pe facturi ulterioare pentru materiile prime achi&itionate de la furni&ori) 9( -ntreprinderea a acordat clientilor in cursul anului reduceri comerciale de .00.000 lei, 23A 214, in %a&a unor facturi ulterioare)10( -ntreprinderea a primit factura privind un contract de leasin5 financiar. Chiria este de 100.000 lei, din care ram%ursarea de datorie ,0.000 lei, do%anda 20.000 lei, 23A 214)11( La sfarsitul anului, intreprinderea inre5istrea&a un provi&ion pentru liti5ii estimat la 10.000 lei)12( 8e actuali&ea&a soldul contului de provi&ion pentru de&afectarea unei linii de productie, caurmareatreceriitimpului' soldul contului de provi&ion in %ilantul anului anterior era de 15.000 lei, rataefectiva a do%an&ii pentru o fmantare echivalenta cu ram%ursare la scadenta fund de 124) 1#( 8e -ncasea&a do%an&i aferente o%li5atiunilor achi&tionate de la societatea Cama, ram%ursa%ile dupa 5 ani, in suma de 20.000 lei, din care

do%anda cuvenita pentru perioada de detinerea instrumentului purtator dedo%anda estede 5.000 lei) 11( in cursul anului s7au o%tinut produse finite la costul de ..000.000 lei) 15( La sfarsitul anului, intreprinderea decide ca in anul urmator sa vanda o cladire, ce va fi im%unatatita in vederea van&arii. Aceasta are un cost de 1.0.000 lei, amorti&are cumulate 10.000 lei.3aloarea :usta estimata la #1.12.9 estede 110.000 lei, iar cheltuielile estimate cu cesiunea sunt de 5.000 lei) 1.( ana5erii decid ca in anul 9;1 sa plateasca suma de 160.000 lei repre&entand prime privind participarea salariatilor la profit) 16( Cheltuiala cu impo&itul pe profit este de 912.900 lei. A) 5a se prezinte solutiile contabile in conformitate cu pre.ederile A<>P nr. ,.0557&004; ) 5a se prezinte contul de profit si pierdere a.and in .edere elementele de .enituri si cheltuieli recunoscute% precum si particularitatile de prezentare ale modelului pre.azut de A<>P nr. ,.0557&004. 1ezol.are: A) Inregistrarile contabile in conformitate cu pre.ederile A<>P nr. ,.0557&004 1) -anzarea unui teren la pretui de .anzare de 1.000.000 lei% 3-A &!) "factura); costul de achizitie al acti.ului .andut este de (00.000 lei: %%-eniturile din .anzarea bunurilor se recunosc in momentui in care sunt indeplinite urmatoarele conditii: a) entitatea a transferat cumparatorului riscurile si a.anta9ele semnificati.e care decurg din proprietatea asupra bunurilor; b) entitatea nu mai gestioneaza bunurile .andute la ni.elul la care ar fi facut-o% in mod normal% in cazul definerii in proprietate a acestora si nici nu mai define controlul efecti. asupra lor; c) marimea .enituri lor poatefi e.aluata in mod credibil; d) este probabil ca beneficiile economice asociate tranzacfiei sa fie generate catre entitate; si e) costurile tranzacfiei pot fi e.aluate fn mod credibil.D "pct. &5(-"&) din A<>P nr. ,.0557&004) a) 1ecunoasterea .enitului din .anzarea bunului: 5a presupunem ca entitatea Alfa a cedat cumparatorului riscurile si a.anta9ele semnificati.e aferente proprietatii si nu menEine un interes de gestiune asupra bunului .andut. Prin urmare% se .a proceda la recunoasterea .enitului: 1.&!0.000 lei 1.1 $ ) 1.&!0.000 lei 65,# 1.000.000 lei !!&' &!0.000 lei b) +erecunoasterea acti.ului "scaderea din gestiune): %%6a data iesirii din entitate sou la darea in consum% bunurile se e.alueaza si se scad din gestiune la .aloarea lor de intrare sau .aloarea la care sunt inregistrate in contabilitate "de e0emplu% .aloarea ree.aluata pentru imobilizarile corporate care au fost ree.aluate sau .aloarea 9usta pentru .alorile mobiliare pe termen scurt admise la tranzactionare pe o piata reglementata.D"pct./1-"1) din A<>P nr. ,.0557&004) (00.000 lei .5,# $ &111 (00.000 lei &) -anzarea de in.estitii financiare pe termen scurt achizitionate in cursul anului: 100 de acf iuni la cursul bursier de 10 lei7actiune; cursul de la data .anzarii este de ( lei7actiune: a)1ecunoasterea efectului tranzactiei de .anzare: Prin urmare% tranzactia nu .a duce la recunoasterea unui .enit si separat a unei chel-tuieli la recunoasterea% dupa caz% a unui castig sau a unei pierderi. ) $ 50,1$Beta 100 act. B 10 lei7act. $ 1.000 lei

5121 100 act. B ( lei7act. $ (00 lei ..12 &00 lei ,) -anzarea de imobilizari financiare: 1.000 de actiuni la cursul de 15 lei7actiune "acestea fusesera cumparate anul trecut la cursul de 1/ lei7actiune si depreciate fn bilantul anului trecut cu & lei7actiune): a) 1ecunoasterea efectului tranzactiei de .anzare "recunoasterea .enitului si derecunoasterea acti.ului): 2a si in cazul tranzactiei anterioare% consultand A<>P nr. ,.0557&004 nu .om gasi reguli la niciuna din subsectiunile (.10.1.%%-enituriD% (.&.!. Imobilizari financiareD si (.1.,.%%8.aluarea la data iesirii din entitateD. 5121 / 6.11 1.000 act. B 15 lei7act. $ 15.000 lei ..11 / 2.#$Cama 1.000 act. B 1/ lei7act. $ 1/.000 lei !) 6a sfarsitul anului% intreprinderea define in.estitii financiare pe termen scurt cotate: &.000 de actiuni; cursul bursier la sfarsitul anului este de &0 lei7acfiune "ele fusesera cumparate la cursul de 1( lei7actiune in cursul anului): a) 1ecunoasterea efectului acestui e.eniment:Prin urmare% incidenta contabila este: 50,1 / 6.,.01 &.000 act. B & lei7act. $ !.000 lei b) Incidenta asupra performancei financiare: -eniturile din .ariatia .alorii 9uste a in.estitiilor financiare pe termen scurt identificata la data bilantului .or afecta pozitia%%Alte .enituri din e0ploatareD% in timp ce cheltuielile ce rezulta dintr-o astfel de .ariatie .or fi prezentate la pozitia %%Alte cheltuieli din e0ploatareD. 5) 6a sfarsitul anului% intreprinderea define 500 de actiuni reprezentand imobilizari financiare cumparatem anul anterior la cursul de 1/ lei7actiune si depreciate in bilantul anterior cu & lei7actiune; cursul de inchidere este de 15 lei7actiune: a) 1ecunoasterea efectului acestui e.eniment: % Imobilizarile financiare se prezinta in bilant la .aloarea de intrare mai putin a9ustarile cumulate pentru pierdere de .aloare.D "pct. 1&0 din A<>P nr. ,.0557&004) Prin urmare% .om face urmatoarele e.aluari: +epreciere e0istenta la ,1.1&.:-1 $ 500 actiuni 0 & lei7actiune $ 1.000 lei +epreciere constatata la ,1.1&.: $ 500 actiuni 0 "1/ lei7actiune -15 lei7actiune) $ 500 lei A9ustare necesara $ -500 lei 500 lei 29.2 / 6,.# 500 lei b) Incidenta asupra performantei financiare: -enitul din a9ustarea deprecierii .a fi dedus din cheltuielile pri.ind a9ustarea acti.elor financiare si .a diminua% in contul de profit si pierdere% pozitia %%A9ustari de .aloare pri.ind imobilizarile financiare si in.estitiile financiare detinute ca acti.e circulanteD. /) intreprinderea define o cladire achizitionata in urma cu 5 ani la costul de 500.000 lei. in bilantul anului trecut% cladirea fusese adusa la .aloarea 9usta de '00.000 lei% reprezentand o rezer.a din ree.aluare poziti.a de &00.000 lei. Amortizarea anului curent a fost de '0.000 lei. 6a sfarsitul anului curent% .aloarea 9usta a fost estimata la ,00.000 lei. 1ezer.a din ree.aluare disponibila este de 1(0.000 lei. 8ntitatea utilizeaza metoda ree.aluarii .alorii ramase: a) Anularea amortizarii cumulate: %%6a ree.aluarea unei imobilizari corporate% amortizarea cumulata la data ree.aluarii este tratata in unul din urmatoarele moduri: a)recalculate proportional cu schimbarea .alorii contabile brute a acti.ului% astfel incat .aloarea contabila a acti.ului% dupa ree.aluare% sa fie egala cu .aloarea sa ree.aluata. Aceasta metoda este folosita% deseori% fn cazul in care acti.ul este ree.aluat prin aplicarea unui indice; sau b)eliminata din .aloarea contabila bruta a acti.ului si .aloarea neta% determinata in urma corectarii cu a9ustarile de .aloare% este recalculata la

.aloarea ree.aluata a acti.ului. Aceasta metoda este folosita% deseori% pentru dadirile care sunt ree.aluate la .aloarea lor de piata.D "pct. 1&&-"&) din A<>P nr. ,.0557&004) '0.000 lei 2,12 / 212 '0.000 lei b) Inregistrarea ree.aluarii negati.e: %%+aca rezultatui ree.aluarii este o descrestere a .alorii contabile nete% aceasta se trateaza ca o cheltuiala cu intreaga .aloare a deprecierii% atunci cand in rezer.a din ree.aluare nu este inregistrata o suma referitoare la acel acti. "surplus din ree.aluare) sau ca o scadere a rezer.ei din ree.aluare prezentata in cadrul elementului F2apital si rezer.eG% cu minimul dintre .aloarea acelei rezer.e si .aloarea descresterii% iar e.entuala diferenfa ramasa neacoperita se inregistreaza ca o cheltuiala.D"pct. 1&!-"5) din A<>P nr. ,.0557&004) -aloarea 9usta - Amortizarea cumulata $ '00.000 - '0.000 $ /,0.000 lei -aloarea 9usta la ,1.1&.: $ ,00.000 lei Pierdere de .aloare $ ,,0.000 lei 1ezer.a din ree.aluare e0istenta $ 1(0.000 lei 1(0.000 lei 105 / 212 1(0.000 lei 5i: 150.000 lei .,1# / 212 150.000 lei ') Intreprinderea a .andut in cursul anului produse finite la pret de .anzare de (.000.000 lei% 3-A &!); costul productiei .andute este de 5.000.000 lei: a) 1ecunoasterea .enitului din .anzarea bunurilor: Presupunem ca sunt indeplinite conditiile impuse de pct. &5(-"&) din A<>P nr. ,.0557&004 pri.ind recunoasterea .eniturilor din .anzari de bunuri. 4.4&0.000 lei 1111 $ ) 4.4&0.000 lei 601 (.000.000 lei !!&' 1.4&0.000 lei b) +erecunoasterea acti.elor: ,,La data iesirii din entitate sau la darea in consum, bunurile se evalueaza si se scad din gestiune la valoarea lor de intrare sau valoarea la care sunt inregistrate in contabilitate (...)." "pct. /1 -"1) din A<>P nr. ,.0557&004) 5.000.000 lei 711 = 345 5.000.000 lei -enitul din .anzarea stocului de produse finite .a intra in %%2ifra de afaceri netaD% iar destoca9ul .a afecta pozitia %%-enituri aferente costului productiei in curs de e0ecutieD din masa .eniturilor din e0ploatare. () Intreprinderea a beneficial in cursul anului de reduceri comerciale in .aloare de &00.000 lei% 3-A &!)% primite pe facturi ulterioare pentru materiile prime achizitionate de la furnizori: a) 1eflectarea facturilor ulterioare: Prin urmare% reducerile primite pe facturile ulterioare se inregistreaza astfel: &!(.000 lei !01 $ ) &!(.000 lei /04 &00.000 lei !!&/ !(.000 lei Intreprinderea a acordat clienfilor in cursul anului reduceri comerciale de /00.000 lei% 3-A &!)% in baza unor facturi ulterioare: a) 1eflectarea facturilor ulterioare: '!!.000 lei ) $ 1111 '!!.000 lei /00.000 lei 609 1!!.000 lei 1126 10) Intreprinderea a primit factura pri.ind un contract de leasing financier. 2hiria este de 100.000 lei% din care rambursarea de datorie (0.000 lei% dobanda &0.000 lei% 3-A &!): a) Inregistrarea facturii: 5olutia pentru acest caz trebuie cautata in functia contului !0!. In creditul acestui cont se inregistreaza% printre altele% ,,obligatia de lata a ratelor e baza !acturilor

emise de locator, in cazul leasingului !inanciar, si a dobanzii a!erente (1"7, """)#" " A<>P nr. ,.0557&004) 1&!.000 lei ) $ 101 1&!.000 lei (0.000 lei 1.6 &0.000 lei ... &!.000 lei 112. 11) 6a sfarsitul anului% intreprinderea inregistreaza un pro.izion pentru litigii estimatla 10.000 lei: a) 1ecunoasterea datoriei: +aca se ia decizia de recunoastere a pro.izionului inseamna ca la data de raportare este foarte probabila o iesire .iitoare de resurse in .ederea decontarii obligatiei generate de acest litigiu si ca iesirea de resurse poate fi masurata credibil. 10.000 lei /(1& $ 1511 10.000 lei b) Incidenta asupra performantei financiare: Aceasta cheltuiala .a afecta .olumul cheltuielilor din e0ploatare% fiind inclusa la pozitia %%A9ustari pri.ind pro.izioaneleD. -aloarea acestei pozitii se determina ca diferenta intre cheltuielile cu a9ustarea pro.izioanelor si .eniturile din a9ustarea acestora% putand fi poziti.a sau negati.a. 1&) 5e actualizeaza soldul contului de pro.izion pentru dezafectarea unei linii de productie% ca urmare a trecerii timpului: soldul contului de pro.izion in bilantul anului anterior era de 15.000 lei% rata efecti.a a dobanzii pentru o finantare echi.alenta cu rambursare la scadenta fiind de 1&): a) A9ustarea soldului datoriei: ,, /(1& $ 151, 15.000 0 1&) $ 1.(00 lei b) Incidenta asupra performancei financiare: A9ustarea pro.izionului ca efect al trecerii timpului .a fi imputata fn contul de profit si pierdere la pozitia%%A9ustari pri.ind pro.izioaneleD. 1,) 5e incaseaza dobanzi aferente obligatiunilor achizitionate de la societatea Hama% rambursabile dupa 5 ani% in suma de &0.000 lei% din care dobanda cu.enita pentru perioada de detinere a instrumentului purtator de dobanda este de 5.000 lei: Astfel% a.and in .edere e0emplul nostru% nu toata suma de &0.000 lei incasata cu titlu de dobanda .a fi recunoscuta ca .enit% ci doar partea aferenta perioadei fn care entitatea a detinut obligatiunile pana la momentul incasarii cuponului "suma de 5.000 lei). 5uma de 15.000 lei a fost inclusa in pretul de achizitie al obligatiunilor si acum este recuperata. &0.000 lei 5121 $ ) &0.000 lei 6.. 5.000 lei 50,1 15.000 lei b) Incidenta asupra performantei financiare: -enitui de 5.000 lei .a fi prezentat in masa .eniturilor financiare% la pozitia%%-enituri diri dobanziD. 1 !) In cursul anului s-au obtinut produse finite la costul de /.000.000 lei: a) 1ecunpasterea acti.ului: ,,La data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrarre, care se stabileste ast!el$ a) la cost de ac%izitie & entru bunurile rocurate cu titlu oneros# b) la cost de roductie & entru bunurile roduse in entitate# c) la valoarea de a art, stabilita in urma evaluarii & entru bunurile re rezentand a art la ca italul social# d) la valoarea 'usta & entru bunurile obtinute cu titlu gratuit sou constatate lus la inventariere. (...)" /.000.000 lei ,!5 $ '11 /.000.000 lei b) b) Incidenta asupra performantei financiare:

-eniturile aferente costurilor stocurilor de produse sunt incluse in masa .eniturilor din e0ploatare% desi nu sunt realizate "sunt .enituri latente)% la pozitia cu acelasi nume. Aceasta pozifle de .enit poate fi poziti.a "in caz de stoca9) sau negati.a "in caz de destoca9). 15) 6a sfarsitul anului% intreprinderea decide ca in anul urmator sa .anda o cladire% ce .a fi imbunatatita in .ederea .anzarii. Aceasta are un cost de 1/0.000 lei% amortizare cumulata !0.000 lei. -aloarea 9usta estimata la ,1.1&.: este de 110.000 lei% iar cheltuielile estimate cu cesiunea sunt de 5.000 lei: a) 1eclasificarea acti.ului si e.aluarea la in.entar: (tunci cand e)ista o modi!icare a utilizarii unei imobilizari cor orate, in sensul ca aceasta urmeaza a !i imbunatatita in ers ective vanzarii, la momentul luarii deciziei rivind modi!icarea destinatiei, in contabilitate se inregistreaza trans!erul activului din categoria imobilizari cor orate in cea de stocuri. *rans!eral se inregistreaza la valoarea neamortizata a imobilizarii. +aca imobilizarea cor orala a !ast reevaluata, concomitent cu redasi!icarea activului se rocedeaza la inc%iderea contului de rezerve din reevaluare a!erente acestuia." "pct. 15,-"1) din A<>P nr. ,.0557&004) ,,(ctivele de natura stocurilor nu trebuie re!lectate in bilant la o valoare mai mare decat valoarea care se oate ob!ine rin utilizarea sau vanzarea lor. ,n acest sco , valoarea stocurilor se diminueaza dna la valoarea realizabila neta, rin re!lectarea unei a'ustari entru de reciere."( ct. 1// din A<>P nr. ,.0557&004) 1/0.000 lei ) $ 212 1/0.000 lei !0.000 lei 2,12 1&0.000 lei ##1.01$ 15.000 lei /(1! $ #9# 15.000 lei b) Incidenta asupra performantei financiare: 2ladirea fiind clasificata la stocuri% .a fi e.aluata in bilant dupa regula aplicabila stocurilor% cheltuiala cu a9ustarea pentru depreciere fiind afectata pozitiei %%A9ustari de .aloare pri.ind acti.ele circulanteD. 1/) <anagerii decid ca in anul :#1 sa plateasca suma de 1'0.000 lei reprezentand prime pri.ind participarea salariafilor la profit: a) 1ecunoasterea datoriei:,,-rovizioanele se constitute entru elemente cum sunt$ (...)g) rime ce urmeaza a se acorda ersonalului din ro!itul realizat, otrivit revederilor legate sau contractual# (...)" 1'0.000 lei /(1& $ 151( 1'0.000 lei b) Incidenta asupra performantei financiare: Pro.izionul recunoscut .a fi afectat pozipIei%%A9ustari pri.ind pro.izioaneleD.

1') 2heltuiala cu impozitul pe profit este de 4!&.400 lei:4!&.400 lei /41 $ !!11 4!&.400 lei

80tras din contul de profit si pierdere Pierdere financiara Profit curent -enituri e0traordinare 2heltuieli e0traordinare Profit7pierdere din acti.itatea e0traordinara -enituri - total 2heltuieli - total Profit brut al e0ercitiului

"lei) "10.,00) (.!!&.400 (./&!.000 1(1.100 (.!!&.400

2heltuiala cu impozitul pe profit "/41) Profitul net al e0ercitiului

"4!&.400) '.500.000

2#.. -ntreprinderea Alfa avea fn stoc la 01.11.9 100 %uc. din marfa A evaluate la costui unitar de 10 lei$%uc.-n cursul lunii au avut loc urmatoarele operatii' a( 0#.11 .9 7 achi&itie 200 %uc. la costui unitar de 12 lei, ra%at 104, 23A 214 <factura() %( 05.11 .9 7 achi&itie #00 %uc. la costui unitar de 15 lei, 23A 214) c( 10.11.97van&aremarfuri, #50 %uc. la pretul unitar de 20 lei, remi&a 54, scont de decontare 24, 23A 214 <factura()d( 15.11 .9 7 se primeste un ra%at de 204 pentru achi&itia care a avut loc la data de 05.11 .9 <factura ulterioara()e( 25.11.9 7achi&itie 150 %uc. la costui unitar de 20 lei, scont de decontare 54, 23A 214 <factura()f( 26.11 .9 7 van&are #00 %uc. la pretul unitar de 25 lei, 23A 214 <factura()5( #0.11 .9 7 se acorda un risturn pentru van&area din 26.11 .9 <factura ulterioara( de 650 lei ; 23A 214. A( 8a se conta%ili&e&e operatile de mai sus, conform O !" nr. #.055$2009, stiind ca pentru descarcarea de 5estiune se utili&ea&a metoda L-!O)B( 8a se intocmeasca fisa stocului)C( 8a se pre&inte informatia in contul de profit si pierdere. *e&olvare' A) 2ontabilizarea operatiilor: a) 0,.11 .: - achizitie &00 buc. la costui unitar de 1& lei% rabat 10)% 3-A &!) &./'(%! lei ) $ 101 &./'(%! lei &.1/0%0 lei #61 51(%! lei 112. :eta comerciala $ &00 buc. B 1& lei7buc. @ &.!00 lei 0 10) $ &.1/0 lei 2ostul unitar $ &.1/0 lei7&00 buc. $ 10%( lei7buc. b) 05.11 .: - achizitie ,00 buc. la costui unitar de 15 lei% 3-A &!): 5.5(0 lei ) $ 101 5.5(0 lei !.500 lei #61 1.0(0 lei 112. c) 10.11 .: - .anzare marfuri% ,50 buc. la pretul unitar de &0 lei% remiza 5)% scont de decontare &)% 3-A &!) "factura): Pret de .anzare: ,50 buc. 0 &0 lei7buc. '.000%00 "-) remiza 5) ,50%00 "$) neta comerciala /./50%00 "-) scont &) 1,,%00 "$) neta fmanciara /.51'%00 "#)3-A&!) 1 .5/!%0( "$) neta de incasat (.0(1%0( -anzare prorpiu-zisa: (.&!/ lei !111 $ ) '0' !!&' (.&!/ lei /./50 lei 1.54/ lei

- inregistrarea scontului: 1/!%4& lei ) $ !111 1/!%4& lei 1,,%00 lei //' ,1%4& lei !!&' -descarcare de gestiune: 5.0!0 lei /0' $ ,'1 5.0!0 lei 2ostui marfurilor .andute e.aluate prin 6I>A $ ,00 buc. 0 15 lei7buc. # 50 buc. B 10%( lei7buc. $ 5.0!0 lei 2ostui marfurilor ramase in stoc $ 150 buc. 0 10%( lei7buc. $1./&0 lei

d) 15.11 .: - se primeste un rabat de &0) pentru achizitia care a a.ut loc la data de 05.11.: "factura ulterioara) 1.11/ lei 101 $ ) 1.11/ lei /04 400 lei !!&/ &1/ lei e) &5.11.:-achizitie 150 buc. la costui unitar de &0 lei% scont de decontare 5)% 3-A &!) "factura): ,.'&0 lei ) $ 101 ,.'&0 lei ,.000 lei #61 '&0 lei 112. 1(/ lei !01 $ ) 1(/ lei '/' 150 lei !!&/ ,/ lei f) &'.11. :-.anzare ,00 buc. la pretul unitar de &5 lei% 3-A &!) "factura): - .anzarea propriu-zisa: 4.,00 lei !111 $ ) 4.,00 lei '0' '.500 lei !!&' 1.(00 lei -descarcarea de gestiune: !./&0 lei /0' $ ,'1 !./&0 lei 2ostui marfurilor .andute e.aluate prin 6I>A $ 150 buc. 0 &0 lei7buc. # 150 buc. 0 10%( lei7buc. $ !./&0 lei g) ,0.11.:- se acorda un risturn pentru .anzarea din &'.11. :"factura ulterioara): 4,0 lei ) $ !111 4,0 lei '50 lei '04 1(0 lei !!&' ) >isa stocului se prezinta astfel: +ata Intrari lesiri 5toc J 2ost 2ost J 2ost 2ost J "buc unita total "hue. unitar total "buc.) "lei) "lei) "lei) "lei) 100 &00 10%( &.1/0 100 &00 ,00 ,00 15 !.500 100 &00 ,00 /00 ,00 15 !.50 100 0 K50 10%( 5!0 150 ,50 5.0! &50 0 Intrari lesiri 5toc J 2ost "bue. unita "lei) 150 &0 2ost J 2ost 2ost J total "bue. unitar total "bue. "lei) "lei) "lei) ,.000 100 150 150 !00 150 &0 150 10%( 2ost unitar "lei) 10 10 10%( 10 10%( 15 10 10%( 2ost total "lei) 1.000 1.000 &.1/0 ,.1/0 1.000 &.1/0 !.500 './/0 1.000 1./&0 &./&0 2ost total "lei) 1.000 1./&0 ,.000 5./&0 1.000

01.11 0,.11

05.11

10.11

+ata

&5.11

2ost unitar "lei) 10 10%( &0

&'.11

,.00 100 10 0 1./& 0

3otal la ,0.11

/50

,00 4.//0 /50

!./& 0 4.// 100 10 0

1.000

2) In contui de profit si pierdere informafia se prezinta astfel: -enituri din e0ploatare: 2ifra de 1,.!00 afaceri neta -enituri din .anzarea 1!.150 marfurilor "'0') 1educer= comerciale '50 acordate "'04) -enituri financiare: financiare "'/') Alte .enituri 150

2heltuieli de e0ploatare: 2heltuieli 4.//0 pri.ind marfurile "/0') 1educeri 400 comerciale primite "/04) 3otal (.'/0 cheltuieli din e0ploatare 2heltuieli financiare: Alte cheltuieli 1,, financiare "//') <ar9a comerciala $ "'0' - '04) - "/0' - /04) $ 1,.!00 - (.'/0 $ !./!0 lei 2#6. 8ocietatea Alfa achi&itionea&a' a( 100 de titluri de plasament emise de Beta <cotata la %ursa(, la cursul de 10 lei$%uc., comision 104) b) 500 de titluri de participare emise de Gama (cotata la bursa), la costui de 20 lei/buc., comision 10%; c) 200 de titluri de participare emise de Omega (necotata), la pretul de 5 lei/buc., comision 5%. In cursul e ercitiului, !l"a #inde$ d)%0 din titlurile de plasament &eta, la 15 lei/buc.; e)100 de titluri de participare Gama, la 21 lei/buc.; ")150 de titluri de participare Omega, la ' lei/buc.; (a )1.12.* secunosc$ +cursul bursier al titlurilor &eta este de 12 lei/buc.; +cursul bursier al titlurilor Gama este de 2) lei/buc.; +#aloarea de in#entar a titlurilor Omega este de ) lei/buc. !) ,a se contabili-e-e operati#e con"orm O./0 nr. ).055/2001;&) ,a se pre-inte in"ormatia in bilant si in contul de pro"it si pierdere. -rin urmare,inregistrarile e!ectuate sunt$ a) (c%izitia a 100 de titluri de lasament emise de .eta (cotata la bursa), la cursul de 10 lei/buc., comision 100$ 1.000 lei 50(17 eta $ 51&1 1.000 lei 100 lei /&& $ 51&1 100 lei b) Achizitia a 500 de titluri de participare emise de Hama "cotata la bursa)% la costui de &0 lei7buc% comision 10):2ostul titlurilor achiztionate $ 500 buc. 0 &0 lei7buc. # 1.000 lei $ 11.000 lei 11.000 lei &/,7Hama $ 51&1 11.000 lei 2ostul unitar $ 1050 lei7&00 buc $ 5%&5 lei7buc c) Achizitia a &00 de titluri de participare emise de Amega "necotata)% la pretul de 5 lei7buc.% comision 5):2ostui titlurilor achizitionate $ &00 buc. 0 5 lei7buc. # 50 lei $ 1.050 lei 1.50 lei &/,7Amega $ 51&1 1.050 lei 2ostui unitar $ 1.050 lei 7 &00 buc. $ 5%&5 lei7buc. d) -anzarea a (0 din titlurile de plasament eta% la 15 lei7buc.: 51&1 $ ) (0 buc. 0 1 5 lei7buc. $ 1 .&00 lei 50(17 eta (0 bile% 0 1 0 lei7buc. $ (00 lei

6.12 !00 lei e) -anzarea a 100 de titluri de participare Hama% la &1 lei7buc.: - .anzarea: &.100 lei 5121 $ 6.11 &.100 lei -descarcarea de gestiune: ..11 $ 2.#$Cama 100 buc.0 && lei7buc.$&.&00 lei f) -anzarea a 150 de titluri de participare Amega% la ' lei7buc.: - .anzarea: &.100 lei 5121 $ 6.11 150 buc.0'lei7buc.$1.050 lei -descarcarea de gestiune: ..11 $ 2.#$Ome5a 100 buc.0 5%&5 lei7buc.$ '(( lei g) 8.aluarea acti.elor financiare la ,1.1&.:: - e.aluarea la .aloarea 9usta a titluriior de plasament cotate: 3itluri eta e.aluate la cost: &0 buc. 0 10 lei7buc. $ &00 lei 3itluri eta e.aluate la .aloarea 9usta: &0 buc. 0 1& lei7buc. $ &!0 lei Plus de .aloare 9usta $ !0 lei !0 lei 50,1$Beta $ 6.,.01 !0 lei 3itluri Hama e.aluate la cost: !00 buc. 0 && lei7buc. $ (.(00 lei 3itluri Hama e.aluate la .aloarea 9usta: !00 buc. 0 &, lei7buc. $ 4.&00 lei Plus de .aloare 9usta $ !00 lei:u se inregistreaza nici o a9ustare de .aloare "se aplica principiul prudentei). e.aluarea la cost a titlurilor Amega mai putin a9ustarile pentru pierderile de .aloare: 3itluri Amega e.aluate la cost: 50 buc. 0 5%&5 lei7buc. $ &/, lei 3itluri Amega e.aluate la .aloarea de in.entar: 50 buc. 0 , lei7buc $ 150 lei Pierderea de .aloare $ 11, lei 11, lei .,.# $ 29.2 11, lei ) Prezentarea informatiilor in bilant si in contui de profit si pierdere 80tras din bilant "lei) A. Acti.e imobilizate III. Imobilizari financiare Interese de participare "&/, - &4/&) (.450 . Acti.e circulante III. In.estitii financiare pe termen scurt "50(1) &!0 80tras din contul de profit si pierdere "lei) 2heltuieli din e0ploatare: 2heltuieli pri.ind prestatiile e0terne "/&&) 100 -enituri financiare: Alte .enituri financiare "'/!1 # '/(),.140 2heltuieli financiare: A9ustari de .aloare pri.ind imobilizarile financiare si in.estitiile financiare detinute ca acti.e circulante: 2heltuieli "/(/) 11, -enituri Alte cheltuieli financiare "//!1) &.4(( 2#,. "e 01.06.9 o entitate cumpara o%li5atiuni in conditiile'7pret de cumparare 100.000 lei)7cuponul do%an&ii de incasat)intre 1 aprilie si 1 iulie <# luni()pentru o rata a do%an&ii de 1.4)<100.000 lei x 1.4 x # luni $ 12 luni( 1.000)lei +o%anda pana la 1 aprilie a fost incasata la sursa de cumparare. La #1.12.9 valoarea %ursiera a o%li5atiunilor este de 9,.000 lei. !ractiunea de do%anda de incasat de la 1 aprilie pana la #1 de cem%rie 9 este de 100.000 lei x 1.4 x 9 luni $12 luni / 12.000 lei. -n exercitiul 9;1, la 1 octom%rie se cesionea&a o%li5atiunile) pretul de cesiune este de 106.000 lei, din care cuponul do%an&ii, ,.000 lei. a( "re&entati inre5istrarile conta%ile aferente anului 9)

%( "re&entati inre5istrarile conta%ile aferente anului 9;1. *e&olvare' a) inregistrarile in e0ercitiul :: - iulie cumpararea obligatiunilor: 10!.000 lei 50/ $ 51& 10!.000 lei - ,1 decembrie: dobanzile in curs cu.enite pentru e0ercitiul : incheiat sunt recunoscute doar pentru partea postachizitie "1 iulie - ,1 decembrie): (.000 lei 50,, $ 6.. (.000 lei - ,1 decembri:e.aluarea la .aloarea 9usta a titlurilor: /.000 lei ..,.01 $ 50. /.000 lei b)Inregistrarile in e0ercitiul :#1: - inregistrarea .enitului din dobanda aferent perioadei 1 ianuarie - 1 aprilie: !.000 lei 50,, $ 6.. !.000 lei - incasarea cuponului la 1 aprilie: 1/.000 lei 51&1 $ ) 1/.000 lei 50(( 1&.000 lei 50/ !.000 lei -inregistrarea .enitului din dobanda aferent perioadei 1 aprilie @ 1 octombrie: (.000 lei 50( ( $ '// (.000 lei -.anzarea obligatiunilor: Incasarea cuponului de la cumparator: (.000 lei 51&1 $ 50(( (.000 lei 5coaterea din gestiune a obligatiunilor: 44.000 lei 51&1 $ ) 44.000 lei 50/ 4!.000 lei '/!& 5.000 lei 2#9. La 01.01 .9, o intreprindere emite 1.000 de o%li5atiuni ale caror caracteristici sunt dupa cum urmea&a' 7valoarea nominala 100 lei) 7pretul de emisiune 99,261#.0 lei) 7pretul de ram%ursare 105 lei) 7rata do%an&ii nominale 104) 7 ratado%an&ii efective114) 7 durata 5 ani. *am%ursarea totala are loc la #1.12.9;1. +o%an&ile se platesc anual. Ce re5uli din O !" nr. #.055$2009 se aplica pentru re&olvarea acestui ca&= 8a se pre&inte inre5istrarile aferente exercitiilor 9, 9;1 si 9;1. 1ezol.are: In tabelul de mai 9os sunt prezentate dobanzile si prima de rambursare ce trebuie contabilizate: Anul >lu0ul -enituri +obanzi Prima de "1) "&) ",) rambursare 11)0"1) "&) -",) : 44.&'1%,/0 10.414%(50 10.000 414%(50 :#1 :#& :#, :#! 3otal 100.141%&10 11.0&1%0,, 10.000 10.000 10.000 10.000 50.000 1.0&1%0,, 1.1,,%,!' 1.&5(%015 1.,4/%,45 5.'&(%/!0 101.&1&%&!, 11.1,,%,!' 10&.,!5%540 11.&5(%015 10,./0,%/05 11.,4/%,45

inregistrarile efectuate de intreprindere se prezinta de maniera urmatoare: In e0ercitiul :: 105.000.000 lei ) $ 1/1 105.000.000 lei 44.&'1%,/0 lei 51&1 5.'&(%/!0 lei 1/4

-plata dobanzii anuale: 10.000 lei /// $ 51&1 10.000 lei - amortizarea primei pri.ind rambursarea imprumutului din emisiunea de obligatiuni: 414%(50 lei /(/( $ 1/4 414%(50 lei In e0ercitiul :#1: plata dobanzii anuale: 10.000 lei /// $ 51&1 10.000 lei - amortizarea primei pri.ind rambursarea imprumutului din emisiunea de obligatiuni: 1.0&1%0,, lei /(/( $ 1/4 1.0&1%0,, lei In e0ercitiul :#!: -plata dobanzii anuale: 10.000 lei /// $ 51&1 10.000 lei -amortizarea primei pri.ind rambursarea imprumutului din emisiunea de obligatiuni: 1.,4/%,45 lei /(/( $ 1/4 1.,4/%,45 lei -rambursarea imprumutului la scadenta: 105.000 lei 1/1 $ 51&1 105.000 lei

-92OC -*?A 8- "*?D?92A*?A 8-2@A2--LO* !-9A9C-A*? CO98OL-+A2?' Crupul de societati si perimetrul de consolidare 210. 8e pre&inta urmatoarea structure de 5rup'

Precizam ca o actiune confera 1 drept de .ot si nu e0ista actiuni preferentiale.5a se det procenta9ul de control% procenta9ul de interes% tipul de dependents "control sau influenta semnificati.a) si metoda de consolidare. 5ocie Procenta9ul Procenta9ul pul de dependenta <etoda de consolidare tatea de control al de interes al "control sau influenta societatii 5< societatii 5< semnificati.a)

>1 >& >, >!

/0) &5) (0) 15)

/0) &5) (0) 4) "/0)015)) 5!%&5) "&5) 0 &5) # (0) 0 /0))

2ontrol Influenta semnificati.a 2ontrol 5ocietate ce nu este inclusa Ln perimetrul de consolidare 2ontrol

Integrare globala PunereIn echi.alenta Integrare globala 5ocietate ce nu este consolidate Integrare globala

>5

/0) Prin intermediul >&: 0) Prin intermediul >,: /0) 15) Prin intermediul >,:15)

>/

1&) "(0)015))

5ocietate ce nu este inclusa Ln perimetrulFde consolidare

5ocietate ce nu este consolidate

>'

>(

(0) Prin intermediul >,:10) Prin intermediul >5: ,0) Prin intermediul >1:!0) Prin intermediul >/: 0) ,0)

50./'5) Influenta "/0) B !0) # semnificati.a &5) 0 &5) # (0) 0 /0) 0 ,0) # (0) 0 10) # (0)0 15)0&0))

Integrare globala

,0)

Influenta semnificati.a

Punere in echi.alenta