Sunteți pe pagina 1din 9

Tema 1. Organizarea general a contabilitii bancare 1.1. Obiectul i metoda evidenei contabile n bncile comerciale 1.2.

Organizarea lucrului de eviden i operaional n banc 1.3. Documentaia bancar, clasificarea i tipurile acestora 1. . !lanul de conturi i caracteristica acestuia 1.".Organizarea evidenei sintetice i analitice la banc !rezentare. #n condiiile economiei de pia pentru realizarea problemelor ndreptate spre dezvoltarea relaiilor de pia un rol important i revine $istemului %ancar care reprezint ansamblul instituiilor financiare i de credit, ale cror funcii sunt& a. atragerea mi'loacelor bneti temporar disponibile ale agenilor economici( b. acordarea creditelor persoanelor fizice i 'uridice c. efectuarea decontrilor ntre clieni d. vnzarea)cumprarea de valut i alte operaiuni valutare e. emiterea instrumentelor de plat i de credit Dup obinerea independenei n *+oldova s)a format un sistem bancar dup modelul statelor dezvoltate& $,-, -nglia, .ermania, -ustria format din 2 nivele& / nivel) %anca 0ationala a +oldovei 1in continuare %0+2 // nivel) %ncile comerciale i alte instituii financiare 1. %0+ activeaz n baza 3egii " 4)5/// din 21.67.188" 9:u privire la %0+9. 3egea cu privire la %0+ :onform acestei legi, sunt stabilite urmtoarele funcii& a. ;laborarea politicii monetar)creditare i valutare a statului b. organizarea circulaiei banilor pe teritoriul *+, emisiunea bancnotelor i stabilirea cursului monetar n raport cu valuta strin c. creditarea bncilor comerciale i altor instituii financiare d. organizarea ac<itrilor ntre bncile comerciale prin intermediul centrului de procesare a informaiei e. eliberarea autorizaiilor, reglementarea, supraveg<erea i efectuarea controlului activitii instituiilor bancare i financiare f. diri'area i gestionarea rezervelor valutare ale statului, finanarea dificitelor bugetare %ncile comerciale ocup cea mai mare pondere n sistemul bancar, iar funcia lor de baz const n mobilizarea mi'loacelor bneti temporar disponibile n economie, cere mai apoi transformarea lor n capital de mprumut acordat agenilor economici. !e lng funcia de creditare, bncile comerciale efectueaz pentru clienii si diverse operaii de de ncasri, pli cu numerar i prin conturi desc<ise la bnci. %ncile comerciale sunt instituii sub form de societi pe aciuni n conformitate cu legea despre instituiile financiare i autorizaiile de funcionare eliberate de %0+. %ncile comerciale i desfoar activitatea att pe plan naional, ct i pe plan internaional $curt istoric. Dezvoltarea sistemului bancar a parcurs 2 etape& 1. 1847)1844 2. 1881)188")prezent !n)n anul 1847 sistemul bancar al *epublicii +oldova face parte din sistemul bancar al ,*$$ i era format din banca de stat a ,*$$, :asele de ;conomii i %anca de :onstrucii !erioada aa 1881)188" se consider baza de formare a cadrului 'uridic al sistemului bancar n +oldova. 1

:adrul normativ al sistemului bancar n republica +oldova l constituie 3egea /nstituiilor financiare, 3egea cu privire la %0+, alte legi, instruciuni, <otrri ale .uvernului, regulamentele emise de %0+. 1.1. Obiectul i metoda evidenei contabile n bncile comerciale *egulament privind organizarea contabilitii n bncile din *epublica +oldova, =otrrea :onsiliului de administraie al %ncii 0aionale a +oldovei nr. 234 din 16.16.2662, +onitorul Oficial al *epublicii +oldova nr. 1 )1 ">331 din 2 .16.2662 1cu modificrile i completrile ulterioare2 :ontabilitatea bancar este forma evidenei economice care pe baza principiului partidei duble i a egalitii bilaniere urmrete, nregistreaz i controleaz patrimoniul bncii n dinamica modificrii i transformrii acestuia. Obiectivul fundamental al contabilitii este asigurarea unei imagini clare asupra situaiei patrimoniului i rezultatului e?erciiului financiar care se realizeaz pe baza unor norme, metode, reguli i procedee stipulate n !olitica de contabilitate elaborat n conformitate cu prevederile actelor normative n vigoare i n corespundere cu principiile i conveniile contabile generale prevzute de $/*@. !e lng urmrirea structurii patrimoniului bncii, contabilitatea bancar urmrete i reflect flu?urile mi'loacelor bneti dintre agenii economici 1titulari de conturi2 prin intermediul documentelor de plat. #n conformitate cu actele normative ale *epublicii +oldova bncile au obligaia s asigure& ) elaborarea de sine stttor a procedurilor interne privind iniierea i reflectarea n evidena contabil a operaiunilor bancare, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare( ) ntocmirea documentrlor primare pentru orice operaiune efectuat( ) nregistrarea n contabilitate a tuturor operaiunilor( ) inventarierea patrimoniului bncii( ) ntocmirea rapoartelor financiare i statistice( ) controlul independent i confirmarea rapoartelor financiare de ctre audit( ) furnizarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la situaia patrimoniului i rezultatele obinute de banc( ) alte obligaii n conformitate cu actele normative. #nregistrarea operaiunilor n contabilitate se efectueaz cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor primare, conform datei de ntocmire sau de intrare n banc cu reflectarea acestora n conturile sintetice i analitice, potrivit registrelor de contabilitate, n conformitate cu !lanul de conturi al evidenei contabile 1n continuare ) !lanul de conturi2. *eflectarea n evidena contabil are loc n partid dubl i partid simpl n dependen de natura operaiunilor efectuate. :ontabilitatea n partid dubl asigur& ) respectarea prevederilor politicii de contabilitate acceptate de consiliul bncii( ) identicitatea datelor evidenei analitice i sinteticeA. ) inerea registrelor contabile pentru reflectarea i generalizarea informaiei, care se desc<id la nceputul perioadei de gestiune i se nc<id la finele ei( ) nregistrarea cronologic i sistematic n e?presie bneasc a tuturor operaiunilor concomitent n debitul unor conturi i n creditul altor conturi n aceeai sum( ) stabilirea totalului rula'elor debitoare i creditoare, precum i al soldului final al fiecrui cont( ) ntocmirea zilnic a balanei de verificare( ) ntocmirea rapoartelor financiare( ) ntocmirea altor rapoarte prevzute de actele normative. :ontabilitatea n partid simpl se utilizeaz n cazul operaiunilor economice, care nu se finalizeaz imediat, urmnd a se nc<eia la o dat ulterioar, definit sau nu 1conturi condiionale ) numai debitul sau numai creditul( conturi memorandum ) intrare>ieire2. :ontabilitatea se divizeaz n contabilitate financiar i de gestiune.

Contabilitatea financiar are la baz norme privind organizarea i inerea evidenei acesteia, prevzute n actele normative, i reprezint un sistem de colectare, grupare, prelucrare i sistematizare a informaiei privind e?istena i micarea activelor, capitalului propriu, datoriilor, veniturilor i c<eltuielilor n e?presie valoric pentru ntocmirea rapoartelor financiare destinate att pentru necesitile proprii, ct i pentru relaiile cu acionarii, organele fiscale i alte persoane 'uridice i fizice. Contabilitatea de gestiune este organizat de ctre fiecare banc n funcie de specificul activitii i necesitile proprii, i reprezint un sistem de colectare, prelucrare, pregtire i transmitere a informaiei contabile pentru planificarea, calcularea costurilor, verificarea i analiza e?ecutrii bugetelor, n scopul pregtirii rapoartelor interne pentru luarea deciziilor manageriale. #n organizarea evidenei contabile la banc sunt aplicate aceleai principia contabile generale, care sunt& a. !rincipiul prudenei b. !rincipiul permanenei metodelor c. !rincipiul continuitii activitii d. !rincipiul interdependenei e?erciiului e. !rincipiul intangibilitii bilanului f. !rincipiul necompensrii g. !rincipiul regularitii, sinceritii, a imaginii fidele <. !rincipiul cuantificrii monetare i. !rincipiul srealitii asupra aparenei :ontabilitatea bancar prezint unele particulariti determinate de specificul activitii bancare& 1. Descentralizarea funciei contabile 2. gradul nalt de informatizare n contabilitate 3. finalitatea activitii contabile ;videna bancar reprezint mi'loacele de reflectare a activitii unei bnci, de urmrire a flu?urilor monetare i financiare i este organizat la nivel ierar<ic dup criteria unitare la scara economiei naionale prin direcia contabilitii generale din central fiecrei bnci. ;videna bancar se compune din 3 componente principale& a. ;videna operativ) este necesar n activitatea bancar pentru cunoaterea i urmrirea desfurrii unor operaiuni bancare pe msura ce se efectueaB n scopul realizrii lor n cadrul permenilor stabilite, asigurrii nc<iderii operaiilor pe msura rezolvrii lor. ,nul din documentele principale ale evidenei operative este Curnalul Operativ al zilei care asigur controlul prelurii corecte a datelor din documentele primare. #n 'urnal se reflect pe grupe de operaiuni toate operaiile de ncasri i pli n numerar b. ;videna statistica)este necesar pentru a urmri, studia, raporta evoluia diferitor categorii i grupri de operaiuni effectuate n banc cum ar fi operaiuni de transfer de sume prin conturile desc<ise la bnci, de creditare a egenilor economici i a populaiei, emisia bneasc, finanarea i creditarea investiiilor, relaiilor cu strintatea,etc c. ;videna contabil) reperezint forma evidenei economice bazate pe principiul dublei nregistrri i a egalitii bilaniere, urmrete, nregistreaz i controleaz patrimonial bncii n dinamica modificrilor i transformrilor acestuia. 1.2. Organizarea lucrului de eviden i operaional n banc Organizarea lucrului de eviden i operaional n bnci include 3 componente& 1. Formarea patrimoniului i a personalului de eviden $tructura subdiviziunii privind activitatea operaional include grupuri 1secii2 care gestioneaz conturile, de obicei omogene n sensul coninutului economic. -stfel n bnci se formeaz& )grupa de eviden curent a clienilor )grupa de eviden a conturilor de creditare ) grupa de eviden a conturilor de deposit i a conturilor valutare 3

0umrul de grupe i componena lor depinde de activitatea bncii i mrimea ei. -ceast subdiviziune este condus de contabilul)ef sau de persoana mputernicit. !articipanii de baz ai activitii operaionale privind contabilitatea bancar snt e?ecutorii responsabili care se ocup de perfectarea, controlul documentelor de plat, contabile i de cas i de verificarea reflectrii operaiunilor bancare n conturi. ;?ecutorii nu au dreptul s divulge datele cu privire la rula'ele de pe conturile curente a clienilor si. Distribuirea conturilor dup e?ecutorii responsabili, precum i redistribuirea ulterioar a acestora de ctre contabilul)ef sau de persoana mputernicit se efectueaz cu nscrierea n registrul special al evidenei distribuirii i redistribuirii conturilor analitice. 2. Organizarea zilei de lucru i circuitul documentelor bancare Diua de lucru trebuie s asigure perfectarea n timp util a documentelor de plat, contabile i de cas, precum i reflectarea lor n evidena contabil n conturile bilaniere i e?trabilaniere 1condiionale i memorandum2 cu ntocmirea balanei de verificare. %ncile determin, de sine stttor, durata zilei operaionale. Diua operaional reprezint o parte din ziua de lucru, n timpul creia se efectueaz operaiunile cu clienii, precum i primirea documentelor bancare pentru reflectarea acestora n evidena contabil. !rogramul zilei operaionale se stabilete n baza dispoziiei conductorului bncii, se menioneaz n graficul de efectuare a operaiunilor cu clienii i se plaseaz la loc vizibil, dac actele normative nu prevd altele. 3. Controlul intern al operatiunilor bancare O condiie esenial n vederea asigurrii funcionalitii eficiente a sistemului financiar este stabilirea de ctre bnci a sistemelor de control intern. :ontrolul intern n cadrul contabilitii urmrete respectarea corectitudinii utilizrii i reflectrii mi'loacelor financiare i materiale, respectarea circuitului documentelor n banc conform uzanelor interne i prevederilor legislaiei n vigoare, precum i e?istena, respectarea procedurilor de control intern pentru asigurarea veridicitii datelor reflectate n evidena contabil. Obiectivele principale ale controlului intern snt minimalizarea riscurilor aferente activitilor financiare, e?ercitarea controlului asupra respectrii legislaiei n vigoare, asigurarea securitii informaiei, transparenei structurii de proprietate i de control asupra bncii, soluionrii conflictelor de interese, asigurarea unui nivel necesar de securitate care ar corespunde naturii, caracterului i volumului tranzaciilor efectuate. %ncile elaboreaz, organizeaz i implementeaz propriile sisteme de control intern, n baza *egulamentului 112, innd cont de practica general acceptat n acest domeniu, inclusiv documentele :omitetului %asel i Directivele :omunitii ;uropene i le adapteaz la activitatea lor. 1. Regulamentul cu privire la sistemele de control intern 1*egulamentul cu privire la sistemele de control intern n bnci, aprobat prin =otrErea :onsiliului de administraie al %ncii 0aionale a +oldovei nr.8F din 36.6 .2616, +onitorul Oficial al *epublicii +oldova nr.84)88>3F4 din 1".6F.26162 stabilete cerinele privind elaborarea, organizarea, implementarea i controlul respectrii de ctre bnci a propriilor sisteme de control intern n vederea asigurrii efecturii tranzaciilor financiare ntr)un mod sigur i prudent, veridicitii i credibilitii informaiilor raportate, fiabilitii i integritii sistemelor informaionale. :onductorul bncii numete n baza ordinului sau dispoziiei persoanele responsabile de efectuarea controlului intern n cadrul contabilitii. $istemele de control intern ale bncii reprezint un proces n care snt implicate organele de conducere ale bncii i personalul acesteia, indiferent de funcia ocupat, bazat pe procedee, metode, standarde, msuri, inclusiv restricii 1limitri2, relaii de emitere>autorizare)e?ecutare)raportare)control al tranzaciilor i operaiunilor, precum i pe dispoziiile organelor de conducere ale bncii 1n continuare

G proceduri2, n baza unei informaii autentice, complete i actualizate, adoptate pentru realizarea scopurilor i obiectivelor controlului intern. :ontrolul intern se clasific n control preventiv, curent i ulterior. :ontrolul preventiv include controlul asupra operaiunilor e?ecutate de ctre banc din punctul de vedere al corectitudinii ntocmirii i veridicitii datelor incluse n documentele primare care stau la baza efecturii operaiunilor cuprinse n documentele de plat, contabile i de cas. :ontrolul curent include controlul ierar<ic asupra modului de deservire a titularilor de cont, circuitul documentelor, modul de verificare a corectitudinii ntocmirii documentelor de plat, contabile i de cas, modul de reflectare a operaiunilor bancare n evidena contabil, ntocmirea corect a e?traselor de conturi i prezena ane?elor, modul de utilizare a formularelor cu regim special etc. :ontrolul ulterior include controlul sistematic al situaiei evidenei i circuitului documentelor, legalitatea i corectitudinea perfectrii documentelor de plat, contabile i de cas, care au consemnat operaiunile bancare reflectate n registrele bancare, precum i corectitudinea reflectrii n evidena contabil a acestor operaiuni. -ctivitile de control intern se realizeaz n conformitate cu procedeele de control intern i includ cel puin urmtoarele& 12 controale organizatorice i administrative( 22 metode de diri'are a activitii( 32 separarea funciilor i obligaiilor( 2 procedee de autorizare i aprobare a activitilor( "2 procedee de inere a evidenei( F2 procedee de securitate( 72 procedee de verificare( 42 procedee de evaluare( 82 procedee de gestionare i control al riscurilor( 162 procedee de asigurare a continuitii activitii. 1.3. Documentaia bancar, clasi icarea i tipurile acestora Documentele 'usrificative reprezint documentele care confirm efctuarea operaiunilor n baza crora se fac nregistrrile contabile, 'urnale, fie i alte documente contabile, dup caz. Documentele 'ustificative primare trebuie s conin urmtoarele elemente& ) denumirea documentului i tipul documentului 1dup caz2( ) denumirea i sediul bncii care ntocmete documentul 1dup caz2( ) numrul documentului i data ntocmirii acestuia( ) denumirile, adresele i codurile fiscale>/D0O>/D0! ale prilor care particip la efectuarea operaiunii respective. #n cazul n care documentele primare snt ntocmite pentru necesitile interne ale bncii elementele menionate pot fi omise. ) coninutul operaiunii economice i financiare i temeiul legal al efecturii acestora, la necesitate( ) datele cantitative i>sau valorice aferente operaiunii economice i financiare efectuate( ) numele i prenumele 1dup caz2, semnturile lizibile ale persoanelor mputernicite de efectuarea operaiunilor economice i financiare, de controlul financiar preventiv, precum i ale persoanelor cu drept de aprobare a operaiunilor respective( ) alte elemente care au scopul s asigure consemnarea complet a operaiunilor n documentele primare. Documentele bancare se clasific dup urmtoarele criterii& /. Dup locul ntocmirii& a. Documente ale clientului b. Documente bancare //. dup coninutul economic& a. Documente memoriale) documentele ce se perfecteaz la operaiunile de decontare b. Documente de cas) se utilizeaz la perfectarea operaiunilor de cas

"

c. Documente memorandum 1e?trabilaniere2) n baza acestora are loc perfectarea operaiunilor de primire)predare a unor documente importante n activitatea bncii ///. dup momentul ntocmirii i volumul de operaii pe care le conin& a. Documente primare b. Documente centralizatoare :irculaia documentelor reprezint micarea lor din momentul ntocmirii pn la nc<eierea operaiunilor din ziua respectiv de munc. .raficul privind circuitul documentaiei n banc este ntocmit de ctre contabilul)ef, toate documentele sunt ndeplinite i perfectate, apoi ane?ate la documentele zilei. *egulament privind cerinele fa de documentele contabile interne, =otrrea :onsiliului de administraie al %ncii 0aionale a +oldovei nr. 341 din 1".12.266", n vigoare din 21.6 .266F, +onitorul Oficial al *epublicii +oldova nr. 1) >16 din 6F.61.266F 1cu modificrile i completrile ulterioare2 1.!. "lanul de conturi i caracteristica acestuia :ontabilitatea n %ncile *+ se ine conform !lanului de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din *epublica +oldova 1n continuare ) !lan de conturi2 care a fost elaborat n conformitate cu art. ", 11 i din 3egea cu privire la %anca 0aional a +oldovei nr." 4)5/// din 21.67.8", art.33 din 3egea instituiilor financiare nr.""6)5/// din 21.67.8", n baza $tandardelor 0aionale de :ontabilitate i legislaiei n vigoare. !lanul de conturi al evidenei contabile n bncile liceniate din *epublica +oldova, =otrrea :onsiliului de administraie al %ncii 0aionale a +oldovei nr.1" din 2F.63.1887, +onitorul Oficial al *epublicii +oldova nr.33)3 >" din 22.6".1887 1cu modificrile i completrile ulterioare2 !revederile !lanului de conturi se e?tind asupra bncilor i instituiilor financiare liceniate de %0+ din *epublica +oldova, inclusiv asupra sucursalelor bncilor strine liceniate de ctre %anca 0aional a +oldovei 1n continuare ) bnci2. !lanul de conturi nu constituie temei legal pentru efectuarea operaiunilor economico)financiare, ci servete numai la nregistrarea corespunztoare n contabilitate a operaiunilor efectuate. Operaiunile economico)financiare supuse nregistrrii n contabilitate trebuie efectuate n concordan strict cu prevederile actelor normative care le reglementeaz. !lanul de conturi se bazeaz pe clasificarea conturilor dup esena economic i cuprinde conturile necesare nregistrrii n evidena contabil a operaiunilor ce pot avea loc n cadrul bncii, coninutul, destinaia i descrierea fiecrui cont. !lanul de conturi reprezint ntregul sistem de conturi, n cadrul cruia fiecare cont este delimitat printr)o denumire i un simbol cifric, ncadrat ntr)o clas i grup, n raport cu un anumit criteriu de clasificare. !lanul de conturi conine 7 clase& :lasa 1) -ctive, :lasa 2) Obligaiuni, :lasa 3) :apital i rezerve, :lasa ) Henituri, :lasa ") :<eltuieli, :lasa F) :onturi condiionale, :lasa 7) :onturi memorandum. :onturile claselor A-ctiveA i A:<eltuieliA snt active, conturile claselor AObligaiuniA, A:apital i rezerveA, AHenituriA snt pasive, cu e?cepia contra ) conturilor. :onturile din clasa A-ctiveA prevzute n planul de conturi snt ordonate n funcie de descreterea lic<iditii. Desfurarea n analitic a conturilor sintetice prevzute n planul de conturi este de competena fiecrei bnci, n funcie de necesitile proprii. :onturile analitice se desc<id n baza conturilor sintetice n lei moldoveneti i valut strin.

!entru evidenierea n clase a grupelor de conturi, iar n grupe a conturilor aparte este folosit principiul ierar<ic. /erar<ia claselor, grupelor, conturilor este reflectat cu a'utorul sistemului de notaii numerice din patru cifre& !rima cifr a numrului contului reprezint apartenena la clasa contului respectiv. - doua i a treia cifr reprezint grupa contului care include conturi cu apartenena economic omogen. - patra cifr reprezint obiectul concret al evidenei. #n cadrul acestei structuri fiecare grup poate include pn la 8 conturi. :u toate acestea, pentru a evita divizarea conturilor avnd coninut general economic, unele grupe includ un numr mai mare de conturi. #n acelai timp, ntr)o grup se includ conturile care 1dup cifrele a doua i a treia2 ar fi trebuit raportate la diferite grupe. $oldurile conturilor din planul de conturi se utilizeaz pentru generalizarea informaiei care urmeaz s fie reflectat n rapoartele financiare, ntocmite i prezentate de ctre banc. ;videna pe conturile primelor cinci clase 1conturi de bilan2 se efectueaz dup metoda partidei duble, care reprezint modul de reflectare a operaiunilor economice i evenimentelor n e?presie valoric concomitent n debitul unui cont i creditul altui cont a aceleiai sume. ;videna pe conturile e?trabilaniere 1condiionale i memorandum2 se efectueaz dup metoda partidei simple, care reprezint modul de reflectare unilateral a operaiunilor economice. :onturile condiionale snt destinate pentru evidena obligaiunilor ce depind de anumite circumstane eventuale. Dup destinaia operaiunii efectuate conturile condiionale se divizeaz n conturi debitoare i creditoare. ;videna se ine prin nscrierea operaiunilor n debitul>creditul contului i trecerea la scderi prin contabilizarea invers. :onturile memorandum snt destinate pentru evidena valorilor i documentelor importante n activitatea bncii sau consemnate la aceasta. ;videna pe conturile memorandum se ine dup metoda intrare ) ieire 1.#.Organizarea evidenei sintetice i analitice la banc :ontabilitatea bancar este organizat att cu a'utorul conturilor sintetice ct i al celor analitice. :onturile sintetice reflect generalizat operaiunile n valoare bneasc. :onturile analitice reflect detailat mi'loacele i sursele n valoare bneasc i>sau cantitativ. :ontabilitatea sintetic reprezint nregistrarea datelor pe ansamblul bncii i reflect flu?urile financiar)monetare determinate de activitatea titularilor de conturi ai bncii respective, precum i flu?urile generale privind activitatea bncii i servete ca informaie de baz la ntocmirea rapoartelor financiare. :ontabilitatea sintetic este principala surs de date statistice i principalul instrument de verificare a autenticitii, corectitudinii ntocmirii rapoartelor financiare, a indicatorilor statistici raportai de ctre banc. #n contabilitatea sintetic toate operaiunile se reflect numai n moneda naional. @ormularele utilizate n contabilitatea sintetic la bnci snt& ) situaia zilnic a rula'elor i a soldurilor conturilor sintetice 1balana de verificare ) zilnic2( ) situaia 1lunar, trimestrial, anual2 a rula'elor i a soldurilor conturilor sintetice 1balana de verificare ) lunar, trimestrial, anual2( ) alte registre contabile prevzute de actele normative( ) alte documente la latitudinea bncii. $ituaia zilnic a rula'elor i a soldurilor conturilor sintetice 1balana de verificare2 este un document contabil care servete pentru ntocmirea bilanului contabil. %alana de verificare include informaia privind rula'ul zilnic pe debit i credit, soldurile iniiale i finale ale conturilor sintetice i alte date la decizia bncii. $ituaia zilnic a rula'elor i a soldurilor conturilor sintetice 1balana de verificare2 este semnat de ctre conductor, contabilul)ef sau de ctre persoanele mputernicite. %alana de verificare se ntocmete pentru conturile bilaniere i e?trabilaniere 1condiionale i memorandum2.

$ituaia 1lunar, trimestrial, anual2 a rula'elor i a soldurilor conturilor sintetice 1balana de verificare ) lunar, trimestrial, anual2 este predestinat acumulrii operaiunilor de debit i credit pentru o anumit perioad gestionar. :ontabilitatea analitic reprezint nregistrarea cronologic, n baza documentelor primare perfectate corespunztor cerinelor, a operaiunilor zilnice ale titularilor de conturi, precum i a operaiunilor economice i financiare privind activitatea bncii. ;videna analitic a operaiunilor n valut strin se ine n evaluare dubl& n valut strin la valoarea ei nominal i n ec<ivalentul n lei moldoveneti la cursul oficial al leului moldovenesc fa de valutele strine stabilit de ctre %anca 0aional a +oldovei. @orma de baz a contabilitii analitice n bnci o reprezint conturile analitice desc<ise n temeiul conturilor sintetice bilaniere i e?trabilaniere 1condiionale i memorandum2. nscrierile n conturile analitice se efectueaz numai n baza documentelor de plat, contabile i de cas perfectate corespunztor prevederilor actelor normative. @ormularele utilizate n contabilitatea analitic la bnci snt& ) situaia zilnic i>sau lunar a rula'elor i soldurilor conturilor analitice 1pe e?ecutori2( ) e?trasul de cont( ) alte documente la latitudinea bncii. $ituaia zilnic i>sau lunar a rula'elor i soldurilor conturilor analitice include informaia privind rula'ul pe debit i credit, precum i soldurile tuturor conturilor analitice, data operaiunii precedente, totalul pe fiecare cont sintetic. -cest document se ntocmete pentru conturile bilaniere i e?trabilaniere 1condiionale i memorandum2. $ituaia zilnic i>sau lunar a rula'elor i a soldurilor conturilor analitice este semnat de ctre e?ecutorii responsabili pentru deservirea conturilor analitice i de ctre contabilul)ef sau de alte persoane mputernicite. ;?trasul de cont se ntocmete pentru a documenta operaiunile nregistrate n contul analitic al titularului de cont n decursul perioadei determinate 1zi2 i>sau altei perioade prevzute n contract. ;?trasul de cont se elibereaz titularului de cont conform prevederilor contractului nc<eiat ntre pri. 3a e?trasele de conturi analitice interne sau ale titularilor de conturi 1n cazul n care acordul ntre pri nu prevede altfel2, trebuie ane?ate documentele de plat, contabile, de cas, n baza crora au fost efectuate nscrierile n contul analitic. /nformaia inclus n e?trasul de cont al contului analitic& ) codul bncii( ) numrul contului analitic( ) perioada nregistrrilor operaiunilor n cont 1data precedent i curent2( ) soldul de iniial( ) conturi de coresponden( ) numrul documentului( ) tipul documentului( ) rula'ul pe debit( ) rula'ul pe credit( ) total rula'ul pe debit i credit( ) soldul de final( ) alt informaie la latitudinea bncii. !e e?trasele de conturi pe suport <rtie se aplic tampila i semntura persoanei mputernicite, care verific corespunderea datelor din documentele primare i din e?trasul de cont, prezena ane?elor la e?tras, precum i corectitudinea perfectrii lor. #n cazul pierderii de ctre titularul de cont a e?trasului de cont, duplicatul acestuia se elibereaz cu permisiunea scris a conductorului bncii sau a persoanei mputernicite n baza cererii titularului de cont, semnat de ctre conductorul i contabilul)ef al acestuia sau de ctre persoana mputernicit. !e duplicatul e?trasului de cont se aplic data eliberrii, semntura e?ecutorului responsabil i a contabilului)ef sau a persoanei mputernicite, tampila bncii. #n partea de sus a duplicatului se face

meniunea& Aduplicat de e?tras de contA. Duplicatul se elibereaz reprezentantului titularului de cont n baz de semntur depus pe cerere. !erioadele convenite cu banca 1la sfritul anului gestionar ) obligatoriu2 i stipulate n contractele nc<eiate ntre pri 1privind deservirea conturilor2, titularul de conturi trebuie s confirme soldurile indicate n e?trasele de conturi. #n cazul neprimirii de la titularul de cont n termenul stabilit n contract a confirmrii sau contestrii soldului mi'loacelor din cont, acesta se consider confirmat. :ontabilitatea analitic a valorilor materiale se ine n valoarea lor cantitativ)valoric. !entru inerea contabilitii analitice bncile utilizeaz registre contabile, fie, cri, 'urnale care se in pe suport <rtie sau alt suport 1electronic, magnetic etc.2