Ghidul investitorului

Sursa // miepo, www.moldova.md Oportuniti Investiionale Exist motive ntemeiate pentru a investi n Republica Moldova. Moldova o er un !ir de avanta"e#

$emocraie stabil %ocali&are strate'ic ( po&iia 'eo'ra ic avanta"oas ntre est !i vest Odat cu aderarea Rom)niei la *E la + ianuarie,--. Republica Moldova a devenit vecin cu *E. /or de munc ie tin cu un 'rad nalt de cali icare !i cuno!tine extinse n domeniul limbilor 0n particular Rom)na !i Rusa1 2o'at n resurse naturale n special n sectorul a'ro3alimentar unde Moldova este un urni&or tradiional de produse de calitate pentru ntrea'a re'iune 4ondiii climaterice avorabile pentru producerea unei varieti de produse a'ricole 5re erine comerciale o erite de *E O mulime de acorduri comerciale cu toate statele 4SI

6n a ar de aceasta, 7uvernul Moldovei a introdus un !ir de stimuleni iscali n orm de scutiri ale impo&itului corporativ, stimuleni speciali pentru anumite 'enuri de activitate . 7uvernul Republicii Moldova ntreprinde aciuni clare de mbuntire a mediului investiional !i de reducere a barierelor le'islative !i normative pentru investitorii strini. Motive pentru a investi

5rincipalul act care re'lementea& cadrul "uridic al investiiilor strine este 8%e'ea cu privire la investiiile n activitatea de ntreprin&tor9 :r. ;+3<=, din +; martie ,-->. %e'ea stabile!te un set de principii !i prevederi. Investitorii bene icia& de urmtoarele drepturi !i obli'aii#

Drepturile investitorilor +. %ibertatea e ecturii investiiilor Investitorii !i pot plasa investiiile n orice domeniu al activitii de ntreprin&tor cu condiia c vor i respectate interesele securitii naionale, prevederile le'islaiei antimonopol, normele de protecie a mediului ncon"urtor, de ocrotire a sntii populaiei !i ordinea public. ,. :ediscriminarea investiiilor Investiiile nu se supun discriminrii n uncie de cetenie, domiciliu, re!edin, loc de nre'istrare, stat de ori'ine al investitorului sau din orice alt motiv. Investitorilor li se acord condiii ec?itabile de activitate, care exclud aplicarea de msuri ce ar putea mpiedica diri"area, operarea, ntreinerea, olosirea, ructi icarea, ac?i&iionarea sau dispunerea investiiilor. Orice privile'iu acordat investitorilor care nu contravine prevederilor acordurilor internaionale, va i respectat !i nu va constitui un obiect al discriminrii. @. Aransparena Bctele le'islative !i normative care pot a ecta investiiile n mod direct, vor i date publicitii n con ormitate cu le'islaia n vi'oare. Butoritile publice care intenionea& s elabore&e politici investiionale noi, vor or'ani&a consultri publice nainte de reali&area acestor politici, le vor publica sau le vor ace publice nainte de implementarea lor. Butoritile publice vor rspunde oricror adresri din partea investitorilor !i vor urni&a in ormaie privind investiiile. >. 7arania respectrii drepturilor investitorilor Butoritile publice vor respecta drepturile investitorilor prev&ute de le'e. 6n ca&ul nerespectrii drepturilor investitorului de ctre o autoritate public, acesta este ndreptit s solicite nlturarea nclcrii !i nlturarea pa'ubei. Investiiile nu pot i expropriate ori supuse unor msuri cu e ect

similar, care ar putea priva investitorul de titlul de proprietate sau de controlul asupra investiiei. C. 7arania reparrii pre"udiciului Investitorul bene icia& de dreptul la reparaia pre"udiciului cau&at prin nclcarea drepturilor sale sau prin alte aciuni nele'itime ale autoritii publice. $esp'ubirea este ec?ivalent cu valoarea real a pre"udiciului cau&at !i va i reparat din contul autoritii publice vinovate. D. Soluionarea di erendelor $i erendele investiionale trebuie soluionate printr3o nele'ere comun. 6n ca&ul nesoluionrii pe aceast cale, di erendul se supune soluionrii instanei "udectore!ti competente a Republicii Moldova sau unei "udeci arbitrale, in)nd cont de conveniile internaionale de arbitra". .. Blte drepturi
o

Investitorii strini bene icia& de dreptul de a utili&a !i de a trans era liber mi"loacele bne!ti !i bunurile pe teritoriul Republicii Moldova !i n a ara ei dup onorarea obli'aiilor iscale.

Investitorii strini bene icia& de dreptul de a converti liber moneda naional a Republicii Moldova n valut strin !i viceversa n con ormitate cu le'islaia Republicii Moldova.

Investitorii strini au dreptul s repatrie&e veniturile lor obinute n Moldova dup onorarea obli'aiilor iscale.

Investitorii strini bene icia& de dreptul de a avea n proprietate bunuri imobile pe teritoriul Republicii Moldova pentru a des !ura activitatea de ntreprin&tor, cu excepia terenurilor cu destinaie a'ricol !i a celor din ondul silvic.

Obligaiile investitorilor

Respectarea obli'aiilor de ctre investitori Investitorii sunt obli'ai s des !oare activitatea investiional n con ormitate cu acordurile internaionale, cu pre&enta le'e !i cu alte acte le'islative.

Investitorii sunt obli'ai s ndeplineasc cerinele le'itime ale autoritilor publice.

nfiinarea unei ntreprinderi

%e'ea Republicii Moldova cu privire la antreprenoriat !i ntreprinderi este principalul instrument "uridic care re'lementea& des !urarea activitii de antreprenoriat n Republica Moldova. %e'ea determin persoanele care sunt autori&ate s des !oare activitate de antreprenoriat !i stabile!te principiile "uridice, or'ani&atorice !i economice ale acestei activiti. %e'ea prevede acelea!i condiii de n iinare a unei ntreprinderi pentru cetenii moldoveni !i pentru investitorii strini !i ntreprinderile ast el ormate au drepturile unei persoane i&ice sau "uridice. 6ntreprinderile au dreptul de a procura proprietate !i de a olosi aceast proprietate pentru activitatea sa de antreprenoriat, de a utili&a orice resurse, de a3!i stabili, n mod independent, 'enurile de activitate, preurile !i tari ele la producia abricat, de a desc?ide conturi la banc n scopul e ecturii operaiunilor bancare, de a an'a"a !i de a concedia lucrtori, de a dispune liber de venitul obinut de pe urma activitii de antreprenoriat !i de a ataca n instana "udectoreasc competent aciunile autoritilor administraiei publice !i ale altor or'ane care i le&ea& drepturile sau interesele le'itime. Obli'aiile ntreprinderilor includ respectarea re'ulilor de comportament pe pia n condiiile concurenei libere, drepturile !i interesele le'itime ale consumatorilor, asi'urarea calitii cuvenite a mr urilor abricate, obinerea licenelor de stat, nc?eierea contractelor de munc, ac?itarea cu bu'etul, cu lucrtorii an'a"ai 0la un nivel care s nu ie in erior salariului minim1, crearea unor condiii normale de munc, minimi&area polurii mediului ncon"urtor !i protecia lucrtorilor an'a"ai. Statul creea& tuturor ntreprinderilor condiii "uridice !i economice e'ale !i 'arantea& respectarea drepturilor !i intereselor lor le'itime.

6ntreprinderile au dreptul s practice orice 'enuri de activitate, cu excepia celor inter&ise de le'e, dar numai dup ce au obinut licena de stat pentru 'enul respectiv de activitate. 4etenii strini care practic activiti de antreprenoriat pe teritoriul Republicii Moldova au acelea!i drepturi ca !i cetenii Republicii Moldova. %e'ea de ine!te principalele orme or'ani&atorico3"uridice ale activitii de antreprenoriat#

Societate pe aciuni Societate cu rspundere limitat

Mai sunt !i alte orme or'ani&atorico3"uridice ale activitii de antreprenoriat, dar acestea sunt mai puin relevante pentru investitorii strini. Societatea pe aciuni Societatea pe aciuni este compania, a crei capital statutar este divi&at n cote 0pri1 e'ale care sunt distribuite ntre membrii ondatori n uncie de aportul iecruia la capitalul social al societii. Exist dou orme de societi pe aciuni, societi pe aciuni de tip desc?is !i societi pe aciuni de tip nc?is. 4apitalul statutar poate i subscris n orm de bani, ?)rtii de valoare sau alte orme de active. Societate cu rspundere limitat Membrii ondatori ai societilor cu rspundere limitat nu au aciuni n companie, contribuia lor este de init n documentele de n iinare ale companiei. %e'ea de ine!te orma de investiie care poate i utili&at pentru ntreprinderile cu capital strin. Investitorii strini pot n iina ntreprinderi sub orm de ntreprinderi mixte sau ntreprinderi doar cu capital strin.

O companie strin poate s n iine&e o ilial sau o repre&entan. /iliala sau repre&entana n iinat n Republica Moldova de o companie nere&ident sau de o companie re&ident cu investiii strine nu constituie un subiect "uridic. nregistrarea /iecare ntreprindere, ilial sau repre&entan trebuie s ie nre'istrate o icial p)n la nceperea activitii lor economice. 5entru nre'istrare este necesar s ie pre&entat 4amerei 6nre'istrrii de stat a Ministerului $e&voltrii In ormaionale un set de documente n ori'inal sau certi icate la notar. Investitorii strini trebuie s traduc toate documentele n limba de stat, ele trebuie s ie semnate de ctre toi ondatorii !i semnturile trebuie s ie autenti icate la notar 0n ca&ul n care semnturile sunt autenti icate peste ?otarele republicii, ele trebuie s ie traduse !i le'ali&ate1. Licenierea *nele 'enuri de activiti necesit licen. 7enurile de activitate pentru care este necesar licena sunt stabilite de 8%e'ea privind licenierea unor 'enuri de activitate9. Investiiile strine 8%e'ea cu privire la investiii n activitatea de antreprenoriat9 prevede c investiiile strine pot i create n orm de societi mixte !i ntreprinderi cu participarea capitalului strin. 8%e'ea cu privire la investiii n activitatea de antreprenoriat9 de ine!te societatea mixt ca iind o ntreprindere creat n con ormitate cu le'islaia, al crei capital statutar este ormat parial din investiii strine. 6ntreprinderile cu participarea capitalului strin sunt de inite ca iind ntreprinderi a cror capital statutar este ormat n ntre'ime din investiii strine.

5rocedurile de nre'istrare, uncionare !i lic?idare a ntreprinderilor cu capital strin sunt identice celor ale ntreprinderilor auto?tone. iliale !i agenii 6ntreprinderile nere&idente au dreptul s n iine&e iliale !i repre&entane comerciale3economice. /ilialele ntreprinderilor nere&idente capt statut de ntreprindere aparin)nd inte'ral investitorilor strini. B'eniile ntreprinderilor nere&idente capt statutul de companii ne3corporative !i nu au dreptul s des !oare activitate economic. 6ntreprinderile cu investiii strine au dreptul s n iine&e iliale !i a'enii economice !i comerciale at)t n interiorul, c)t !i n a ara Republicii Moldova. /ilialele !i a'eniile economice create n Moldova de ntreprinderile re&idente cu investiii strine nu sunt considerate ca subiecte "uridice. aciliti pentru investiii aciliti generale privind impo"itele 6n con ormitate cu le'islaia Republicii Moldova, ntreprinderile nre'istrate n Moldova bene icia& de aciliti iscale pentru investiii# +. 6ntreprinderile, al cror capital social dep!e!te ,C---dolari S*B, sunt scutite de impo&itul pe venit n mrime de C-E pe o perioad de C ani consecutivi. ,. 6ntreprinderile, al cror capital social dep!e!te ,-----dolari S*B, sunt scutite de impo&itul pe venit n mrime de +--E pe o perioad de @ ani consecutivi. 4el puin ;-E din impo&itul pe venit nevrsat la bu'et trebuie s ie reinvestit n iecare an n de&voltarea produciei proprii sau n pro'rame de stat de de&voltare economic. 6ntreprinderile, inclusiv cele cu participare strin, ale cror scutiri din impo&itul pe venit au expirat, bene icia& de o reducere a venitului lor impo&abil n mrime de C-E din valoarea iniial a bunurilor materiale

ac?i&iionate pe termen lun', inclusiv cele obinute n urma contractelor de nc?iriere. 6n pre&ent, una dintre sarcinile primordiale ale 7uvernului este atra'erea investiiilor !i crearea unui climat antreprenorial avorabil pentru investitorii ( at)t strini, c)t !i auto?toni. 6n le'tur cu aceasta, se iau msuri necesare pentru stimularea activitii de ntreprin&tor !i ameliorarea climatului investiional, accentundu3se amplasarea 'eo'ra ic a rii, ora de munc cali icat, solurile ertile !i participarea republicii n cadrul &onelor de comer liber cu rile 4SI !i cele din Sud3Estul Europei. Btractivitatea investiional a Moldovei e determinat !i de aptul, c din iunie ,--+ ara este membru al OM4 !i al 5actului de Stabilitate. B ost nc?eiat Bcordul de 5arteneriat !i 4ooperare cu *niunea European 0*E1. Republica mai are acces pe piee prin intermediul Sistemului 7eneral de 5re erine 07S5F1 cu *E, Elveia, Gaponia etc. Bst el, *E a acordat acces liber, r aplicarea taxelor vamale, pe pieele sale interne a .,-- 'rupe de produse. Bctele le'islative adoptate n ultima perioad 0%e'ea cu privire la investiiile n activitatea de ntreprin&tor, %e'ea cu privire la or'ani&aiile de micro inanare, %e'ea cu privire la documentul electronic !i semntura di'ital, %e'ea cu privire la comerul electronic, %e'ea cu privire la leasin'1, precum !i noile proiecte de le'i elaborate n domeniul economiei, au un sin'ur scop ( asi'urarea unei politici economice a statului ( ec?ilibrat !i previ&ibil, ( simpli icarea crerii !i uncionrii ntreprinderilor, precum !i stimularea noilor investiii. aciliti suplimentare %e'islaia iscal naional n vi'oare prevede un !ir de aciliti privind investiiile la plata# a1 impo&itului pe venitH b1 taxei pe valoarea adu'at 0A=B1H c1 acci&elor, !i d1 taxei vamale.

Introducere

Sistemul iscal al Republicii Moldova cuprinde impo&itele !i taxele, principiile, ormele !i metodele stabilirii lor, modi icrile !i anulrile, precum !i msurile de asi'urare a ac?itrii lor. Impo&itul este o plat obli'atorie cu titlu 'ratuit, care nu ine de e ectuarea unor aciuni determinate si concrete de ctre or'anul mputernicit sau de ctre persoana cu uncii de rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a ac?itat aceast plat. Aaxa este o plata obli'atorie cu titlu 'ratuit, care nu este impo&it. %e'islaia iscal se compune din 4odul /iscal !i din alte acte normative adoptate n con ormitate cu acesta. Impo&itarea se e ectuea& n ba&a 4odului /iscal !i a altor acte normative publicate n mod o icial. Bctele normative iscale adoptate de ctre 7uvern, Ministerul /inanelor, Serviciul /iscal de Stat, $epartamentul 4ontrolului =amal, de alte autoriti ale administraiei publice centrale !i locale, nu trebuie s contravin prevederilor 4odului /iscal sau s dep!easc limitele lui. 6n Republica Moldova se percep impo&ite !i taxe 'enerale de stat !i locale. Impo&itele !i taxele de stat includ# impo&itul pe venit, taxa pe valoarea adu'at, acci&ele, taxa vamal, impo&itul pe privati&are !i taxele percepute n ondul rutier. Impo&itele !i taxele locale includ# impo&itul unciar, impo&itul pe bunuri imobiliare, impo&itul pentru olosirea resurselor naturale, taxa pentru amena"area teritoriului, taxa pentru dreptul de a or'ani&a licitaii locale !i loterii, taxa ?otelier, taxa pentru amplasarea publicitii, taxa pentru dreptul de a aplica simbolica local, taxa pentru amplasarea unitilor comerciale, taxa de pia, taxa pentru parcarea autove?iculelor, taxa balnear, taxa de la posesorii de c)ini, taxa pentru dreptul de a e ectua ilmri cinemato'ra ice !i televi&ate, taxa pentru trecerea rontierei de stat, taxa pentru dreptul de a vinde n &ona vamal !i taxa pentru dreptul de a presta servicii de transportare a cltorilor.

Impo&itele !i taxele percepute n con ormitate cu 4odul /iscal !i cu alte acte normative repre&int una din sursele de venit ale bu'etului naional consolidat. Impo&itul pe venit !i taxa pentru olosirea drumurilor repre&int surse de re'lementare a veniturilor sistemului bu'etar, iar impo&itul pe bunurile imobiliare repre&int sursa de re'lementare a veniturilor bu'etelor locale. #rincipalele ta$e n Moldova

Impo"itul pe venit al persoanelor %uridice Subieci ai impunerii sunt persoanele "uridice !i i&ice care obin venit din orice surse a late pe teritoriul Republicii Moldova, precum !i persoanele "uridice !i i&ice care obin venit din sursele a late n a ara Republicii Moldova. =enitul impo&abil este venitul brut obinut de ctre persoana "uridic pe parcursul unei anumite perioade iscale, except)nd deducerile !i scutirile la care are dreptul aceast persoan. Impo"itul pe venit al persoanelor fi"ice 4on orm prevederilor 4odului /iscal, subieci ai impo&itului pe venit al persoanelor i&ice sunt urmtoarele persoane# +. 4eteni ai Republicii Moldova care obin venituri din sursele a late pe teritoriul Moldovei, precum !i venituri obinute din operaii inanciare n a ara Republicii MoldovaH ,. 6ntreprinderile cu statut de persoan "uridic ( ntreprinderile individuale, parteneriatele limitate, parteneriatele 'enerale, 'ospodriile rne!tiH @. 4etenii strini. 4ontribuabilii re&ideni sunt persoanele care au domiciliu !i s3au a lat n Republica Moldova cel puin +;@ de &ile pe parcursul anului iscal. =enitul impo&abil brut const din#

+. =enitul provenit din activitatea pro esionalH ,. 5lile pentru munca e ectuat !i serviciile prestateH @. Onorariile, primele !i alte retribuii similare acordate de patron H >. =enitul obinut sub orm de dob)ndH C. Indemni&aiile pentru incapacitate temporar de muncH D. =enitul din c?irieH .. 6ncasrile primite de avocai, comisioanele !i alte ncasri. Impo"itarea Indirect &a$a pe 'aloarea (dugat Aaxa pe =aloarea Bdu'at este un impo&it 'eneral de stat care repre&int o orm de colectare la bu'et a unei pri a valorii mr urilor livrate, serviciilor prestate care sunt supuse impo&itrii pe teritoriul Republicii Moldova, precum !i a unei pri din valoarea mr urilor, serviciilor impo&abile importate n Republica Moldova. nregistrarea subiectului impo"abil al &'( Subiectul care des !oar o activitate de ntreprin&tor este obli'at s se nre'istre&e ca contribuabil al A=B dac el a e ectuat ntr3o perioad de oricare +, luni consecutive livrri de mr uri, servicii n sum ce dep!e!te +----- lei. &a$ele vamale 4adrul "uridic n domeniul activitilor vamale al Republicii Moldova este controlat de 4odul =amal, %e'ea cu privire la Aari ul =amal, Bcordurile Internaionale la care Republica Moldova este parte. 5olitica tari ar se ba&ea& pe re'imul comercial stabilit de ctre rile membre ale Or'ani&aiei Mondiale a 4omerului. Aari ul consolidat este liberali&at. Aaxa vamal nu se aplic la importarea mr urilor din Rom)nia !i din rile care au rati icat acordul de creare a acordului de comer liber.

Aaxa vamal nu se aplic nici la exportarea mr urilor din Moldova. Se percepe o tax mic pentru controlul vamal. (cci"ele Bcci&ul este un impo&it 'eneral de stat, stabilit pentru unele mr uri de consum !i pentru activitatea n domeniul "ocurilor de noroc. Subieci ai impunerii acci&elor sunt# +. 5ersoanele "uridice !i persoanele i&ice care prelucrea& !i/sau abric mr uri supuse acci&elor pe teritoriul Republicii MoldovaH ,. 5ersoanele "uridice !i persoanele i&ice care import mr uri supuse acci&elor, cu excepia mr urilor scutite de plata acci&elorH @. 5ersoanele "uridice care des !oar activitate n domeniul "ocurilor de noroc. Bcci&ele nu se ac?it la importarea a"utoarelor umanitare, mr urilor de asisten te?nic, precum !i a mr urilor destinate olosinei o iciale a misiunilor diplomatice. $e asemenea, le'islaia prevede o list de re'imuri vamale cu scutire a plii acci&elor 0tran&it, depo&it vamal, admitere temporar, reimport, per ecionare pasiv, &on economic liber, etc.1. &a$a perceput n fondul rutier Aaxa pentru olosirea drumurilor perceput de la deintorii mi"loacelor de transport se percepe odat pe an !i mrimea ei depinde de volumul motorului autove?iculului. Instituia responsabil

Instituia responsabil de toate c?estiunile le'ate de impo&ite este Ministerul /inanelor. $irecia 5olitic /iscal din cadrul Ministerului este responsabil de stabilirea politicilor impo&itelor. Inspectoratul /iscal 5rincipal de Stat este responsabil de administrarea !i colectarea plilor impo&itelor, care de obicei se e ectuea& prin trans eruri bancare electronice.

Scutiri de impo"it pe venit 6ntreprinderile mici 0mai puin de +I an'a"ai !i cu o ci r de a aceri de mai puin de ,,D --- dolari S*B1, 'ospodriile rne!ti !i cooperativele a'ricole sunt scutite de impo&itul pe venit pe o perioad de trei ani. %a s )r!itul acestei perioade ntreprinderile pot bene icia de o reducere de @CE din impo&itul pe venit pentru nc , ani. %a calcularea venitului impo&abil pot i luate n calcul urmtoarele c?eltuieli #

$ob)nda pentru mprumut *&ura mi"loacelor ixe Bmorti&area activelor nemateriale $onaiile n scopuri ilantropice !i sponsori&rile 4?eltuielile pentru cercetare !i de&voltare 5ierderile !i rebuturile $atoriile nerecuperabile 0compromise1 4?eltuielile de reparaie a mi"loacelor ixe 4?eltuielile pentru cltoriile de a aceri ale an'a"ailor 4?eltuielile de asi'urare

Cota de impozit pentru persoanele juridice - n mrime de 0 % din

venitul impozabil din 01.01.2008

Scutiri de &'( A=B3ul nu se aplic unui numr de bunuri !i servicii importate care contribuie la activitatea de antreprenoriat a ntreprinderilor din Republica Moldova. A=B3ul de asemenea nu se aplic mi"loacelor ixe depuse n capitalul social al ntreprinderii. acilitile referitor la ta$ele vamale

Bctivele materiale importate n calitate de mi"loace ixe pentru a contribui la capitalul statutar al ntreprinderii sunt scutite de taxele vamale. $e scutiri de taxe vamale de asemenea bene icia&# transportrile internaionale de mr uri !i pasa'eri, bunurile pentru utili&area o icial a cetenilor strini, tran&aciile de valut naional !i strin, donaiile !i a"utorul umanitar. Sunt scutite de taxele vamale bunurile importate temporar n &onele economice libere pentru a i prelucrate !i reexportate. (nul fiscal

4ontribuabilii trebuie s ac?ite impo&itul pe venit din venitul lor impo&abil la s )r!itul anului iscal n care a ost obinut venitul. Bnul iscal este un an calendaristic. $eclaraia cu privire la impo&itul pe venit se completea& pe ba&a raportului anual privind veniturile !i se pre&int Serviciului /iscal de Stat nu mai t)r&iu de @+ martie a anului urmtor anului iscal de 'estiune.