Seminar audit intern bancar

Cadrul de reglementare al auditului intern bancar

Standardele internaionale IIA Hotrrea 88/2007 a CAFR Regulamentul BNR 18/2009 Legea 31/1990 cu modificrile ulterioare Legea societilor comerciale Documente Basel

Audit intern public

Legea nr.672/2002 privind auditul public intern OG nr.37/2004 pentru modificarea i completarea reglementrilor privind auditul intern OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea normelor generale privind exercitarea auditului public intern OMFP nr.423/2004 pentru modificarea i completarea Normelor generale privind exercitarea activitii de audit public intern OMFP nr.252/2004 pentru aprobarea Codului privind conduita etica a auditorului intern OMFP nr.1.702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere.

Audit intern public

Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern (UCAAPI) care funcioneaz pe lng Comitetul pentru Audit Public Intern (CAPI)

Audit intern bancar

Misiunile se realizeaz n baza planului anual (se pot iniia i misiuni n afara planului) Formarea echipei n funcie de experiena auditorilor i particularitile ariei auditate i ntocmirea ordinului de misiune Asigurarea independenei auditorilor declaraia de independen

Audit intern bancar

Notificarea entitii auditate cu privire la nceperea misiunilor Sunt situaii cnd nu se procedeaz la notificare (ex: sucursale)

PROCEDURA COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

Cadrul de reglementare: legi, reglementri BNR, reglementri interne bncii (proceduri) Norme de bun practic Strategie Organigrama, fluxuri informaionale, fie de post, regulamentul de ordine interioar Analize interne, rapoarte Analize de pia/ BNR Alte surse formale/informale (aplicaii pentru colectarea de informaii privind practici neetice, suspiciuni de fraud)

PROCEDURA COLECTAREA SI PRELUCRAREA INFORMATIILOR

Identificarea sistemelor de control intern Identificarea i evaluarea riscurilor semnificative Reinerea constatrilor semnificative i recomandrilor din dosarul permanent si rapoartele de audit intern precedente, relevante pentru stabilirea obiectivelor misiunii de audit intern Decizii ale CA sau comitet director/comitet risc/ ALCO i planuri de msuri Aplicaiilor software cu care se lucreaz

PROCEDURA IDENTIFICAREA SI ANALIZA RISCURILOR

Audit orientat spre risc 1. Realizeaz, pe baza informaiilor culese, lista activitilor auditabile; 2. Pentru fiecare activitate auditabil se stabilesc sarcini elementare; 3. Identifica riscurile asociate pentru fiecare sarcin elementar; 4. Precizeaz criteriile de evaluare a riscurilor; 5. Evalueaz riscurile identificate; 6. Stabilesc obiectivele de auditat ca urmare a riscurilor identificate. 7. Precizeaz dispozitivele specifice fiecrei sarcini (obiective, mijloace, sistem informaional); 8. ntocmesc Tabelul Analiza riscurilor

PROCEDURA ELABORAREA PROGRAMULUI MISIUNII DE AUDIT Programul de lucru al misiunii:un document care enumer procedurileactivitile ce trebuie urmate n cadrul unei misiuni n vederea ndeplinirii planului misiunii, timpul alocat fiecrei activiti i persoanele responsabile.

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT COMPONENTE DE BAZA

1. Definirea obiectivului auditului intern. 2. Colectarea si prelucrarea informaiilor cu privire la activitatea auditat. 3. Evaluarea riscurilor si ierarhizarea acestora. 4. Elaborarea procedurilor de audit. 5. Elaborarea chestionarelor. 6. Completarea chestionarelor.

PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT COMPONENTE DE BAZA

7. Prelucrarea rezultatelor. 8. Elaborarea foii de identificare si analiza a problemei. 9. Colectarea probelor de audit. 10. Revizuirea documentelor. 11. Elaborarea proiectului de raport de audit intern. 12. Discutarea proiectului de raport de audit intern cu structurile auditate i soluionarea contradiciilor. 13. Finalizarea raportului de audit intern. 14. Prezentarea raportului de audit intern Comitetului de Audit. 15. Urmrirea aplicrii recomandrilor.

PROCEDURA SEDINTA DE DESCHIDERE

Scopul : Prezentarea, ntr-un cadru organizat, a membrilor echipei de audit intern, a scopului misiunii, obiectivelor urmrite i procedurilor de lucru.

PROCEDURA COLECTAREA PROBELOR DE AUDIT

Scopul:
Asigurarea unei baze documentare relevante i rezonabile pentru formularea constatrilor i concluziilor auditorilor.

Auditorii:
1. Efectueaz testrile i procedurile stabilite n programul de audit; 2. Apreciaz dac probele obinute sunt suficiente, relevante, complete; 3. Colecteaz documente care s serveasc la argumentarea concluziilor finale; 4. ntocmesc foile de lucru i Fiele de Identificare i Analiza Problemelor;

FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI

Entitatea / structura auditat:..... Tema misiunii de audit intern: ...... Numele auditorului: ............................ Data realizrii: ............... FIA DE IDENTIFICARE I ANALIZ A PROBLEMEI Nr. ..............

1. Problema: 2. Constatri : 3. Cauze: 4. Consecine: 5. Recomandri i soluii propuse:

PROCEDURA REVIZUIREA DOCUMENTELOR DE LUCRU

Scopul :
Pregtirea i organizarea documentelor astfel nct acestea s reprezinte o baz documentar relevant, riguroas i solid pentru formarea unei opinii privind obiectivele auditate.

Premise:
Auditorii revd documentele de lucru din punct de vedere al coninutului i formei, asigurndu-se c probele de audit cuprinse n dosarul misiunii de audit intern asigura formarea opiniei.

PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN

Scopul: Prezentarea cadrului general, obiectivelor, constatrilor, concluziilor i recomandrilor fcute de auditorii interni.

PROCEDURA ELABORAREA PROIECTULUI DE RAPORT DE AUDIT INTERN

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN Pagina de titlu si cuprinsul : Cuprinde denumirea misiunii de audit intern. Introducere:
Se precizeaz denumirea misiunii, tipul de audit i baza legal a misiunii (planul anual de audit, solicitri speciale). Se prezint datele de identificare a misiunii de audit intern (echipa de auditori, structura sau activitatea auditat, durata misiunii de audit, perioada auditat, persoanele contactate n timpul misiunii de audit).

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

Se precizeaz activitatea / activitile auditat(e) i sunt prezentate informaiile sintetice referitoare la aceasta (acestea). Se prezint modul de desfurare a misiunii de audit intern (caracterul misiunii de audit i tehnicile de audit utilizate: sondaj / verificri exhaustive, documentare; proceduri i metode utilizate; documente utilizate n cursul misiunii; materiale ntocmite n cursul misiunii de audit intern).

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

Sunt sintetizate recomandrile misiunilor de audit anterioare, i sunt subliniate acele recomandri care, pn n momentul derulrii prezentei misiuni de audit, nu au fost implementate. Precizarea obiectivelor
Obiectivele de audit prezentate n raportul de audit intern coincid cu cele nscrise n programul de audit.

PROIECT RAPORT DE AUDIT INTERN

Precizarea elementelor metodologice Sunt precizate: metodologia, tehnicile i instrumentele de audit intern folosite n cadrul misiunii de audit intern. Constatrile i recomandrile auditorilor

PROCEDURA REUNIUNEA DE CONCILIERE

Scopul: Discutarea contestaiei depuse de conductorul structurii / activitii auditate i a constatrilor i propunerilor formulate n proiectul de raport de audit. Stabilirea calendarului de implementare a recomandrilor i a persoanelor responsabile cu implementarea recomandrilor.

Finalizarea raportului si trimiterea acestuia

Se finalizeaz raportul i planul de msuri n urma discuiilor din edina de conciliere Trimiterea raportului si a sintezei raportului ctre management

PROCEDURA MONITORIZAREA IMPLEMENTRII RECOMANDRILOR

Scopul: Verificarea msurii n care recomandrile auditorilor au fost implementate.