HOTRRE pentru aprobarea Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre

patron n folosul angajatului i a formularelor ce atest reinerea impozitului pe venit la sursa de plat nr. 10 din 19.01.2010
Monitorul Oficial nr.11-12/53 din 26.01.2010

*** n scopul executrii prevederilor alin.(1) art.88 i alin.(5) art.92 din titlul II al Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special), Guvernul HOTRTE: Se aprob: Regulamentul cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului, conform anexei nr.1; Darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta, conform anexei nr.2; Nota de informare privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajailor i impozitul pe venit reinut din aceste pli, conform anexei nr.3; Nota de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect salariul, i impozitul pe venit reinut din aceste pli, conform anexei nr.4; Nota de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect salariul, achitate persoanelor nerezidente, conform anexei nr.5; Nota explicativ privind completarea anexelor nr.2, nr.3, nr.4 i nr.5, conform anexei nr.6; Informaia privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice) i impozitul pe venit reinut din aceste venituri, conform anexei nr.7; Cererea lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu, conform anexei nr.8.
PRIM-MINISTRU Contrasemneaz: Ministrul finanelor Chiinu, 19 ianuarie 2010. Nr.10. Vladimir FILAT

Veaceslav Negrua

Anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 REGULAMENTUL cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului

Capitolul I DISPOZIII GENERALE 1. Obiectivul Regulamentului cu privire la reinerea impozitului pe venit din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului (n continuare Regulament) const n reglementarea modului de calculare, reinere i achitare la buget a impozitului pe venit reinut din salariu i din alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului n conformitate cu prevederile Codului fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (n continuare Cod) (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special). 2. Impozitul pe venit se reine la sursa de plat din plile efectuate n folosul urmtorilor subieci ai impunerii: cetenii Republicii Moldova, cetenii strini i apatrizii; antreprenorii independeni. 3. Obiect al impunerii la sursa de plat este: a) pentru angajai venitul sub form monetar i/sau nemonetar ndreptat spre achitare n folosul lor sub form de salarii (inclusiv prime i faciliti), exceptnd scutirile i deducerile la care au dreptul salariaii, precum i venitul ndreptat spre achitare sub form de alte surse de venit impozabile, indicate n art.18 al Codului; b) pentru antreprenorii independeni, asimilai lucrtorilor salariai, n condiiile alin.(5) art.88 din Cod sumele n form monetar i/sau nemonetar ndreptate spre achitare de ctre patron n folosul acestora pentru prestarea serviciilor sau executarea lucrrilor, precum i facilitile acordate. 4. Venitul obinut sub form nemonetar se evalueaz de ctre fiecare subiect al impunerii i constituie valoarea medie a preului de livrare a mrfurilor i/sau de prestare a serviciilor analogice pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar. n cazul n care, pe luna precedent lunii n care a fost obinut venit sub form nemonetar, nu au fost efectuate livrri de mrfuri i/sau prestri de servicii, venitul obinut sub form nemonetar nu poate fi mai mic dect preul de cost al mrfurilor livrate i/sau al serviciilor prestate n luna curent. 5. Venitul evaluat n valut strin se recalculeaz n valut naional la cursul de schimb oficial al Bncii Naionale a Moldovei la data achitrii lui. 6. Patronul, care pltete angajatului salariu (inclusiv primele i facilitile acordate), este obligat s calculeze, innd cont de scutirile solicitate de angajat, s rein din aceste plai i s transfere la buget un impozit, conform modului stabilit. 7. Impozitul pe venit urmeaz a fi reinut din veniturile angajailor calculate i ndreptate spre achitare sub orice form: salarii, sporuri la salariu, prime (inclusiv cu ocazia jubileelor, srbtorilor etc.), recompense, onorarii, comisioane, retribuii, ajutoare materiale i alte achitri n folosul angajatului, cu excepia surselor de venit neimpozabile stipulate n art.20 din Cod. Capitolul II FACILITI ACORDATE DE PATRON 8. Componena facilitilor acordate de patron, care reprezint surse de venit impozabile, snt expuse la art.19 din Cod. 9. n componena facilitilor acordate lucrtorului de ctre patron se includ: a) plile acordate salariatului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale, precum i plile n favoarea lucrtorului, efectuate altor persoane, cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i n fondurile asigurrii obligatorii de asisten medical. Ca pli acordate lucrtorului de ctre patron pentru recuperarea cheltuielilor personale snt considerate plile pentru achitarea din contul patronului a plii pentru nvtur, tratamentul salariatului sau a rudei sale, ntreinerea copiilor salariatului ntr-o instituie precolar (sau colar), compensarea cheltuielilor pentru procurarea sau ntreinerea de ctre lucrtor a locuinei, automobilului, altor bunuri etc.; b) suma anulat a datoriei salariatului fa de patron.

La aceste venituri se atribuie anularea sumelor nerambursate de salariat ale creditelor sau mprumuturilor, a procentelor pentru credite i mprumuturi, altor datorii ale lucrtorului; c) suma pltit suplimentar de patron la orice plat a salariatului pentru locuina acordat de ctre patron; d) suma dobnzii, obinut ca rezultat al depirii ratei de baz (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) stabilite de Banca Naional a Moldovei n luna noiembrie a anului precedent anului fiscal de gestiune: la refinanarea bncilor comerciale prin operaiuni repo de cumprare a hrtiilor de valoare de stat pe termen de 2 luni pentru mprumuturile acordate pe un termen de pn la 5 ani; la creditele pe termen lung pentru mprumuturile acordate pe un termen mai mare de 5 ani; fa de rata dobnzii calculat pentru mprumuturile acordate de ctre patron salariatului, n funcie de termenul lor de acordare. Venitul de la acordarea mprumutului se determin lunar. Dup rambursarea unei pri a mprumutului, suma facilitii se calculeaz n mod analogic, conform formulei, innd cont de sumele rambursate n contul stingerii mprumutului. Venitul de la acordarea mprumutului se calculeaz conform urmtoarei formule:
Rb Rp F = S N : 100% , 365

unde: F suma facilitii, acordate de ctre patron; S suma mprumutului; N numrul de zile n perioada pe parcursul creia lucrtorul s-a folosit de mprumut; Rb rata de baz a dobnzii (rotunjit pn la urmtorul procent ntreg) respective, stabilit de Banca Naional a Moldovei; Rp rata dobnzii calculat pentru mprumutul acordat de ctre patron; e) cheltuielile patronului pentru darea proprietii n folosin salariatului n scopuri personale: n cazul n care bunurile snt proprietate a patronului, cheltuielile acestuia, determinate n procente din baza valoric, pentru fiecare bun dat n folosin, n funcie de categoria de proprietate prevzut n alin.(6) art.26 din Cod, dup cum urmeaz:
Categoria de proprietate Procente din baza valoric a proprietii pentru fiecare zi de folosin I 0,0082 II 0,0137 III 0,0274 IV 0,0548 V 0,0822

n cazul n care bunurile nu snt proprietate a patronului facilitatea acordat angajatului reprezint cheltuielile suportate de patron pentru obinerea dreptului de folosin asupra bunurilor, pentru fiecare zi de folosin; n cazul n care patronul d n folosin angajailor si proprietatea contra plat, care este mai mic dect suma cheltuielilor patronului de la darea n folosin a acesteia, atunci diferena dintre suma plii i suma cheltuielilor de asemenea se consider facilitate acordat de patron; f) vrsmintele n fondurile de pensii, cu excepia celor efectuate n fondurile de pensii calificate n baza prevederilor alin.(1) art.64 i art.69 din Cod. Capitolul III SCUTIRI 10. Scutirile la care are dreptul contribuabilul se acord la locul de munc de baz a lucrtorilor rezideni ai Republicii Moldova.

Locul de munc de baz se consider ntreprinderea (inclusiv ntreprinderea individual i gospodria rneasc (de fermier)), instituia, organizaia la care, conform legislaiei n vigoare, se ine evidena carnetului de munc al lucrtorului. 11. Fiecare lucrtor are dreptul la una din scutirile personale prevzute la alin.(1) i (2) art.33 din Cod. 12. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar n mrimea indicatorului prevzut la art.34 din Cod. 13. Lucrtorul are dreptul la scutire pentru persoanele ntreinute ce constituie indicatorul expus la alin.(1) art.35 din Cod pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie indicatorul prevzut la alin.(1) art.33 din Cod. 14. Persoana ntreinut se consider persoana care ntrunete toate cerinele stipulate la alin.(2) art.35 din Cod. 15. Pentru ndeplinirea condiiei stipulate la lit.d) alin.(2) art.35 din Cod se va ine cont de toate veniturile impozabile i neimpozabile obinute de persoana ntreinut. 16. n scopul determinrii mrimii i categoriei scutirii, care urmeaz a fi acordat lucrtorului, ultimul, nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea lucrului n calitate de angajat, trebuie s prezinte patronului o cerere privind acordarea scutirilor (n continuare cerere), la care are dreptul, anexnd la ea documentele ce certific acest drept. 17. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea i copiile (extrasele) din documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor cnd angajatul obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la careva scutiri. Copiile (extrasele) documentelor lucrtorului prezentate anterior se compar de ctre patron pn la nceputul fiecrui an fiscal cu originalele, cu scopul de a verifica dac nu au intervenit careva schimbri n acestea. Fr a depune cererea, anual, angajatul trebuie s prezinte documentele ce snt cu termen de valabilitate limitat, spre exemplu: certificatul de confirmare pentru persoanele care i fac studiile la instituiile de nvmnt, confirmarea soiei (soului) privind transmiterea scutirii, conform art.34 din Cod etc. 18. n cazurile n care lucrtorul n-a prezentat cererea sau n-a indicat corect n Cererea prezentat careva scutiri la care pretinde, n-a anexat la cerere documentele justificative, precum i n cazurile n care i retrage cererea, acesta se consider ca lucrtor ce nu pretinde la scutiri, iar patronul calculeaz i reine impozitul din veniturile ndreptate spre achitare fr acordarea scutirilor. 19. Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are dreptul lucrtorul, sau intervin careva modificri n datele generale privind angajatul (modificarea numelui, codului fiscal, domiciliului etc.), acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el, anexnd la ea documentele justificative corespunztoare. Noua cerere se prezint pe parcursul anului fiscal n cazurile n care lucrtorul: a) obine dreptul la scutiri sau a decis s beneficieze de scutirile la care are dreptul, ns de care nu a beneficiat pn la prezentarea cererii noi; b) pierde dreptul (sau renun benevol) la scutirea pentru so (soie) sau scutirile pentru persoanele ntreinute; c) obine (sau pierde) dreptul la scutirea personal major prevzut la alin.(2) art.33 din Cod; d) schimb numele sau i/sau codul fiscal; e) schimb domiciliul. 20. Noua cerere depus de lucrtor trebuie s conin informaia referitoare la scutirile, la care s-a pstrat dreptul, precum i informaia referitoare la scutirile suplimentare la care a obinut dreptul. 21. Dac lucrtorul pierde integral dreptul la scutiri, din motivul c a pierdut statutul de rezident, el este obligat s prezinte patronului, n termen de 10 zile de la data cnd au avut loc

aceste schimbri, o cerere n form liber, n care va solicita neacordarea pe viitor a scutirilor respective. Aceast cerere se depune i n cazurile, n care lucrtorul renun benevol la toate scutirile. 22. Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup sine rspunderea n conformitate cu legislaia n vigoare. 23. n toate cazurile scutirile se acord sau se anuleaz din luna urmtoare, dup luna n care este depus (retras) cererea. 24. Lucrtorul care nu i-a folosit n anul fiscal precedent scutirile la care a avut dreptul, din cauza neachitrii de ctre patron a salariului, aceste scutiri se acord la data achitrii restanelor la salariu. Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal se trec n contul scutirilor pentru urmtorul an fiscal n urmtorul mod: dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat n limitele ce nu depesc mrimea salariului neachitat; dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat n limitele sumei totale a scutirilor nefolosite. Trecerea scutirilor nefolosite dintr-un an n altul se efectueaz numai n baza confirmrii prezentate de ctre angajat, ce atest faptul c scutirea nu a fost utilizat. 25. n cazul n care suma total a scutirilor folosite pe parcursul anului fiscal gestionar la locul de munc de baz i celor trecute, n baza cererii angajatului, n contul anului fiscal urmtor celui de gestiune este mai mic dect suma scutirilor la care contribuabilul are dreptul conform legislaiei, atunci el poate beneficia de restul sumei scutirii n baza declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit depuse pentru anul respectiv, dac obine alte venituri dect cele primite la locul de munc de baz. 26. Confirmarea dreptului la scutiri se efectueaz conform modului expus n capitolul IV din Regulamentul cu privire la determinarea obligaiilor fiscale aferente impozitului pe venit al persoanelor fizice care nu practic activitate de ntreprinztor aprobat prin Hotrrea Guvernului nr.77 din 30 ianuarie 2008 Cu privire la aprobarea unor regulamente (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.32-33, art.174). 27. Fiecrui lucrtor, care a depus cererea privind acordarea scutirilor, i se atribuie categoria corespunztoare scutirilor solicitate: Modul de determinare a categoriei scutirilor acordate
Tipul scutirii Scutirea nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune Scutirea personal Codul scutirii A Suma scutirii anual lunar Alin.(11) art.24 din Legea nr.1163XIII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal Indicatorul din alin.(1) art.33 din Cod Indicatorul din alin.(1) art.33 din Cod mprit la 12 Indicatorul din alin.(2) art.33 din Cod Indicatorul din alin.(2) art.33 din Cod mprit la 12 Indicatorul din art.34 din Cod Indicatorul din art.34 din Cod mprit la 12 Indicatorul din alin.(2) art.34 din Cod Indicatorul din alin.(2) art.34 din Cod mprit la 12 Indicatorul din art.35 din Cod Indicatorul din

Scutirea personal majorat

Scutirea pentru so (soie)

Scutirea suplimentar majorat acordat soiei (soului) Scutirea pentru persoanele

Sm

N*

ntreinute, cu excepia invalizilor din copilrie Scutirea pentru persoanele ntreinute-invalizii din copilrie

H**

art.35 din Cod mprit la 12 Indicatorul din alin.(1) art.33 din Cod Indicatorul din alin.(1) art.33 din Cod mprit la 12

* N numrul de persoane ntreinute, cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilrie; ** H codul persoanei ntreinute invalid din copilrie (la stabilirea categoriei scutirilor litera H se indic de attea ori cte persoane invalizi din copilrie se afl la ntreinerea angajatului). Categoria scutirii se obine prin mbinarea tuturor codurilor scutirilor acordate lucrtorului.

Capitolul IV MODUL DE CALCULARE I REINERE A IMPOZITULUI 28. Impozitul pe venit la sursa de plat se calculeaz i se reine la momentul ndreptrii venitului spre plat din venitul impozabil, determinat ca diferena dintre venitul obinut de lucrtor sub form de salarii (inclusiv prime, faciliti etc.) i suma scutirilor acordate i deducerilor. 29. Cotele impozitului pe venit snt stabilite la lit.a) art.15 din Cod. Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din plile achitate n folosul lui impozitul la cota maximal stabilit la lit.a) art.15 din Cod. Aceast cerin trebuie s fie confirmat prin cererea angajatului, perfectat pe numele patronului n form arbitrar, n care urmeaz a fi indicat perioada, pe parcursul creia se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maximal (din data angajrii la serviciu, n cazul n care lucrtorul este angajat pe parcursul anului, n care se efectueaz reinerea corespunztoare, de la nceputul anului fiscal, din data prezentrii cererii, sau din alt dat, indicat n cerere). n cazul n care o astfel de cerere se depune de ctre angajat pe parcursul anului fiscal, nsa n ea se solicit reinerea impozitului pe venit la cota maximal i de la nceputul perioadei fiscale, patronul efectueaz recalculul corespunztor al impozitului pe venit pentru toat perioada indicat. 30. Determinarea venitului impozabil i calcularea impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat, se efectueaz prin metoda cumulativ de la nceputul anului fiscal sau n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent de la data angajrii. Determinarea scutirilor, acordate lucrtorului, se efectueaz prin metoda cumulativ de la nceputul anului fiscal sau n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal curent din luna urmtoare dup luna n care a fost depus cererea privind acordarea scutirilor. 31. Numrul de luni n anul fiscal, pe parcursul crora lucrtorul se consider angajat, n scopul impozitrii, se determin: a) n cazurile n care lucrtorul este angajat din anul fiscal precedent ncepnd cu luna ianuarie; b) n cazurile n care lucrtorul s-a angajat pe parcursul anului fiscal ncepnd cu luna n care el s-a angajat. Luna pe parcursul creia lucrtorul se elibereaz, se ia n considerare la determinarea numrului de luni n anul fiscal pe parcursul crora lucrtorul este angajat. 32. n scopul determinrii impozitului pe venit din toate sursele de venit impozabil patronul deschide pentru fiecare angajat al su fia personal de eviden a veniturilor sub form de salariu i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajatului pe anul gestionar, precum i a impozitului pe venit reinut din aceste pli (n continuare fia personal). Fia personal se completeaz de ctre patron anual de la nceputul fiecrui an fiscal sau, n caz dac lucrtorul s-a angajat la serviciu pe parcursul anului fiscal de la data angajrii. 33. Fia personal, va conine, n mod obligatoriu, urmtoarele elemente: a) denumirea complet a patronului i codul fiscal al acestuia; b) numele i prenumele angajatului i codul fiscal al acestuia; c) domiciliul angajatului; d) data angajrii lucrtorului la serviciu; e) data concedierii lucrtorului;

f) suma total a scutirilor nefolosite n anul precedent; g) suma restanei la plile salariale pentru anul precedent; h) suma scutirilor aferent fiecrei luni a anului curent; i) suma total a scutirilor acordate n anul curent; j) suma total a scutirilor nefolosite n anul curent; l) data i luna efecturii plii curente n folosul angajatului; m) suma venitului ndreptat spre achitare sau plii efectuate n folosul angajatului n luna curent; n) suma venitului ndreptat spre plat lucrtorului de la data angajrii lui i pn la momentul plii curente inclusiv, calculat prin metoda cumulativ de la nceputul anului; o) suma venitului cumulativ de la care se determin primele de asigurare obligatorie de asisten medical; p) suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis deducerii conform alin.(6) art.36 din Cod; q) suma venitului cumulativ de la care se determin contribuiile individuale de asigurri sociale de stat obligatorii; r) suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii, permis deducerii conform alin.(7) art.36 din Cod; s) suma venitului impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv, calculat prin metoda cumulativ; t) suma impozitului, calculat din venitul impozabil de la data angajrii i pn la momentul achitrii curente inclusiv; u) suma impozitului aferent reinerii (rambursrii) din (la) plata curent a venitului lucrtorului. n fia personal venitul impozabil i suma impozitului calculat din el pe parcursul anului fiscal gestionar se reflect n coloniele respective numai n lei, fr bani, iar ultima nscriere n aceste colonie se efectueaz n lei i bani. 34. n cazul n care pe parcursul lunii sau n aceeai zi patronul achit angajatului cteva tipuri de pli salariale, inclusiv pli n avans, n fia personal fiecare plat se indic separat, cu acordarea scutirii care revine lunii respective, respectnd metoda cumulativ. 35. Acordarea scutirilor i calcularea impozitului pe venit se efectueaz de ctre patron lunar prin metoda cumulativ, indiferent de faptul dac a fost sau nu achitat venit n luna gestionar. 36. La efectuarea plilor angajatului, dup eliberarea lui din serviciu, pe parcursul anului fiscal n care acesta a fost eliberat, indiferent pentru ce perioad are loc calcularea acestora, suma impozitului pe venit se calculeaz prin metoda cumulativ, innd cont de numrul de luni, pe parcursul crora acesta s-a considerat angajat i de suma total a scutirilor, care urmau a fi acordate pn la eliberare. 37. n cazul eliberrii angajatului din serviciu i achitrii restanei la plile salariale n anul fiscal urmtor celui n care el a fost eliberat din serviciu, impozitul pe venit se calculeaz i se reine, innd cont de suma scutirilor nefolosite (dac acestea exist) pe parcursul perioadei n care el se consider angajat. Scutirile nefolosite se trec n anul urmtor numai n baza confirmrii depuse de angajat i conform modului expus n pct.24 al prezentului capitol. Impozitul pe venit se calculeaz reieind din cotele de impozitare stabilite pentru perioada respectiv n care are loc achitarea venitului (fr repartizare la numrul de luni). n scopul determinrii venitului impozabil i respectiv impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut la sursa de plat, patronul trebuie s deschid la nceputul anului, urmtor celui n care angajatul s-a eliberat din serviciu, pentru acesta Fia personal. 38. La efectuarea achitrilor n urma eliberrii nelegitime a angajatului din serviciu i restabilirii lui ulterioare la serviciu, conform hotrrii instanei de judecat, prin care patronul este obligat s achite angajatului pli pentru perioada unei astfel de concedieri, lucrtorul este n drept s beneficieze de scutirile solicitate pn la concediere, fr prezentarea cererii(lor)

respective, cu condiia c pe parcursul perioadei respective el n-a beneficiat de scutiri n baza declaraiei persoanei fizice cu privire la impozitul pe venit sau n alt mod. 39. n cazul n care angajatul intenioneaz s-i modifice (anuleze) categoria scutirilor pe perioada respectiv, atunci el trebuie s prezinte o nou cerere pentru acel an fiscal (sau perioada fiscal) n care au parvenit careva modificri. 40. Responsabilitatea pentru prezentarea intenionat a informaiei neautentice privind scutirile se asum angajatului. 41. n cazurile n care impozitul pe venit la momentul ndreptrii venitului spre plat n-a fost reinut n urma efecturii plilor sub form de avans, eliberrii de bunuri materiale i altele, pentru determinarea sumei venitului, ndreptat spre plat i n scopul calculrii corecte a impozitului pe venit ce urmeaz a fi reinut din aceste pli, este necesar de a aplica urmtoarele formule: (1)
Va + R + Vn an (1 K1 K2 K3) In an (1 K3) P1 St (1 K3) Vt = 1 K1 K2 K3 P1 + K3 P1

pentru Vt U1 N + St ; (2)
Va + R + Vn an (1 K1 K2 K3) In an (1 K3) ((0,15 (St + 1015 N) 101,5 N) (1 K3) V t = 1 K1 K2 K3 P2 + K3 P2

pentru U1 N + St < Vt U2 N + St ; (3)

Va + R + Vn an (1 K1 K2 K3) In an (1 K3) ((P3 (St + U2 N) H2 N) (1 K3) Vt = 1 K1 K2 K3 P3 + K3 P3

pentru Vt > U2 N + St , unde: Vt venitul total, ndreptat spre achitare de la nceputul anului, inclusiv venitul plii curente (n lei); Va suma salariului achitat n luna curent fr reinerea impozitului pe venit (n lei); R suma diverselor reineri n luna curent, cu excepia impozitului pe venit i altor deduceri la care are dreptul contribuabilul (lei); Vn.an suma venitului, ndreptat spre achitare de la nceputul anului pn la plata curent (n lei); St suma total a scutirilor, inclusiv scutirilor pentru luna curent (n lei); In.an. suma impozitului reinut de la nceputul anului pn la plata curent (n lei); U1 mrimea-limit a venitului impozabil, impozitat la prima cot, stabilit n art.15 din Cod; U2 mrimea-limit a venitului impozabil, impozitat la a doua cot, stabilit n art.15 din Cod; N numrul de luni, care se iau n considerare la calcularea impozitului, inclusiv luna curent;

K1 mrimea defalcrilor n fondul de pensii, mprit la 100; K2 mrimea defalcrilor n organizaiile sindicale, mprit la 100; K3 mrimea reinerilor (n procente), conform titlurilor executorii, mprit la 100; P1 prima cot a impozitului, mprit la 100; P2 a doua cot a impozitului, mprit la 100; P3 a treia cot a impozitului, mprit la 100. n funcie de cotele stabilite la art.15 din Cod: H1 valoare calculat, care se determin ca produsul dintre U1 i P1; H2 valoare calculat, care se determin ca ((U2 U1) P2 + H1). 42. La restituirea de ctre angajat a sumelor plilor salariale calculate i achitate eronat, precum i la recalcularea spre micorare a sumelor facilitilor acordate de patron ca rezultat al calculrii lor greite, ultimul efectueaz recalculul impozitului pe venit prin reflectarea n fia personal a angajatului cu semnul a sumei venitului calculate eronat. Ca rezultat, angajatul restituie patronului nu toat suma plilor calculate eronat, ci suma diminuat cu impozitul pe venit reinut n plus. 43. n cazul n care serviciile snt prestate de persoana fizic n baza unei convenii civile, fr a fi ncheiat cu acesta contractul individual de munc i corespunde la dou sau mai multe caracteristici, care l definesc ca lucrtor salariat, plile achitate acestuia se consider pli salariale din care se reine impozitul pe venit n baza art.88 din Cod, conform cotelor stabilite la lit.a) art.15 din Cod, fr a fi divizat n funcie de numrul de luni n care se achit pentru serviciile respective. 44. Achitarea impozitelor reinute la sursa de plat, precum i prezentarea ctre organele fiscale i contribuabili a documentelor privind plile i/sau impozitele reinute se efectueaz conform prevederilor art.92 din Cod.
Anexa nr.2 la Hotrriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 2 10 19 2010 . Forma / IRV09 DARE DE SEAM privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta , Pentru uz intern SFS /

Codul fiscal ___________________________ Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Codul localitii (CUATM)_______________ () Cod Tipul sursei de venit

Denumirea contribuabilului __________________ Perioada fiscal ____________________________ Data prezentrii ____________________________ Codul sursei de venit Venitul calculat i ndreptat spre achitare, lei , Impozitul pe venit reinut, lei

1 11

22

23

32

41

42

43

44

2 3 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal SAL , .88 Royalty (redevene) i dobnzi, art.89 din Codul fiscal ( ) , .89 - plata sub form de royalty (redeven), efectuat n folosul ROY a) persoanelor fizice-rezidente n vrst de pn la 60 de ani, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier) - ( ), -, 60 , () - plata sub form de dobnzi, efectuat n folosul persoanelor DOB a) fizice-rezidente, cu excepia ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier) - , -, () Veniturile din care se reine impozit, art.90 din Codul fiscal , , .90 - efectuate n folosul persoanelor fizice, cu excepia SER b) ntreprinztorilor individuali, gospodriilor rneti (de fermier) i deintorilor de patent - -, , () 1 Veniturile din care se efectueaz reinerea final a impozitului, art.90 dinCodul fiscal 1 , , .90 - din veniturile obinute sub form de ctiguri de la campaniile PUB promoionale - - din veniturile obinute de ctre persoanele fizice, care nu FOL desfoar activitate de ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune, arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia terenurilor agricole - , , , / ( , , ) , - din veniturile sub form de dividende, cu excepia celor DIV a) achitate agenilor economici rezideni - , - - din suma retras din capitalul social, aferent majorrii RCS capitalului social din repartizarea profitului net i/sau altor surse, constatate n capitalul propriu ntre acionari (asociai), n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social ncepnd cu perioada fiscal 2010 - , / , , ()

( ) ( ) 4 5

45 46

51

52

53

54

55

61

, 2010 - din ctigurile de la jocurile de noroc - - din veniturile ndreptate spre achitare fondatorilor ntreprinztorilor individuali sau gospodriilor rneti (de fermier), cu excepia fondatorilor ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier) care obin venituri din vnzri n mrime de pn la 3 milioane de lei pe an i al cror numr mediu scriptic de personal nu depete 9 persoane - () , () , 3 Veniturile nerezidentului, art.91 din Codul fiscal , .91 - din plata sub form de royalty efectuat n folosul nerezidentului - , - din plata sub form de dividende efectuat n folosul nerezidentului - , - din plata sub form de dobnzi efectuat n folosul nerezidentului - , - din plile direcionate spre achitare nerezidentului n form monetar i nemonetar a cror sum nu este deductibil n scopuri fiscale - , , , Alte pli efectuate n folosul nerezidentului prevzute de art.71 din Codul fiscal , , .71 TOTAL

NOR FON

ROY b)

DIV b)

DOB b)

NED b)

ALT b)

Suma de control/ _________________________________________________________

(col.5 codul 61 col.5 (codul 41 + codul 42 + codul 43 + codul 44 + codul 45 + codul 46)) (.5 61 .5 ( 41 + 42 + 43 + 44 + 45 + 46))

Conductor/ ________________
(semnatura/)

Contabil-ef/ ________________
(semnatur/)

L../.. ANEX LA DAREA DE SEAM privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta repartizat pe subdiviziuni

 , , Codul fiscal / _____________________________ Denumirea contribuabilului / __________________________________________ Nr. d/o / Codul subdiviziunii / 2 Codul localitii /

Suma impozitului pe venit reinut pentru perioada declarat, lei TOTA , ( ) lei SAL ROY a) DOB a) SER b) PUB FOL DIV a) RCS NOR FON ROY b) DIV b) DOB b) NED b) ALT b) (

10

11

12

13

14

15

16

17

18

19

TOTAL Not / : Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat anexa, indiferent de numrul de pagini. , . Conductor / ____________________________ Contabil-ef / _______________________ L.. / ..

Anexa nr.3 la Hotrriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 3 10 19 2010 . Forma / IAL09 NOT DE INFORMARE privind salariul i alte pli efectuate de ctre patron n folosul angajailor i impozitul pe venit reinut din aceste pli , , , Pentru uz intern SFS /

Codul fiscal ___________________________

Denumirea contribuabilului __________________

Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Codul localitii (CUATM)_______________ ()

Perioada fiscal ____________________________ Data prezentrii ____________________________ Numrul de nscrieri ________

Nr . d/ o /

Codul fiscal al angajatului /

Numele Codul Suma Suma Suma scutirilor i fiscal plilor total a acordate pentru prenume al salariale venitul perioada fiscal le soului aferente ui, conform codului angajatul (soiei) perioadei ndrept scutirii, lei ui anga- preceat jatului* dente i spre / , achitate achitar * / n anul e n curent perioad / a ( ) ( fiscal, A P M S S N H lei ) m - , / ** - - , , - ( )

Suma total a scutirilo r acordat e n perioad a fiscal curent, lei (col.7+8 +9+10 + 11+12 +13) / , ( ) (.7+8 +9+10 +11+12 +13)

Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal, lei .36 ( )

Prime de asigura re obligatorie de asisten medical /

1 2

7 8 9 1 1 1 1 14 0 1 2 3

15

Contribuii individuale de asigur ri sociale de stat obligatorii / 16 17

Suma impozitului pe venit reinut (lei) ( )

TOTA L

Suma de control _______________________________________ (Suma total pe Not, col.17)

( , .17)

* Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat Nota, indiferent de numrul de pagini / , . ** Codul fiscal al soului (soiei) se indic numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie) / () , (). Conductor / ______________________________ Contabil-ef / _________________________ L.. / ..

Anexa nr.4 la Hotrriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 4 10 19 2010 . Forma / IAS09 NOT DE INFORMARE privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit altele dect salariul, i impozitul pe venit reinut din aceste pli , , , , Pentru uz intern SFS /

Codul fiscal ___________________________ Inspectoratul Fiscal de Stat _____________ Codul localitii (CUATM)_______________ ()

Denumirea contribuabilului __________________ Perioada fiscal ____________________________ Data prezentrii ____________________________ Numrul de nscrieri ________

Nr. d/o Codul fiscal al / beneficiarului plii

Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii

Codul sursei de venit* *

Suma total a venitului ndreptat spre achitare, lei ,

Suma impozitului pe venit reinut, lei

( ) 5

( ) 6

TOTAL Suma de control _______________________________________ (Suma total pe Not, col.6)

( , .6)

Se includ plile efectuate conform art.89 i 90 din Codul fiscal / , .89, 90 ; Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat Nota indiferent de numrul de pagini / , . * Codul sursei de venit poate fi doar / : ROY a), DOB a), SER b). Conductor / ______________________________ Contabil-ef / __________________________ L.. / ..

Anexa nr.5 la Hotrriea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 5 10 19 2010 . Forma / INR09 NOT DE INFORMARE privind impozitul reinut din sursele de venit altele dect salariul achitate persoanelor nerezidente , , , Pentru uz intern SFS /

Codul fiscal ___________________________ Inspectoratul Fiscal de Stat _____________

Denumirea contribuabilului __________________ Perioada fiscal ____________________________

Codul localitii (CUATM)_______________ ()

Data prezentrii ____________________________ Numrul de nscrieri ________

Nr. d/o /

Codul fiscal al beneficiarului plii

Denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii 3

Tipul persoanei (JUR sau FIZ)* (JUR FIZ) *

Denumirea rii

Adresa juridic sau a domiciliului beneficiarului plii 6

Codul sursei de venit** **

Suma venitului ndreptat spre achitare, lei ( ) 8

Suma impozitului pe venit reinut, lei ( )

TOTAL

Suma de control _______________________________________ (Suma total pe Not, col.17)

( , .17)

* Numrul de ordine se indic n mod consecutiv pe toat Nota, indiferent de numrul de pagini , . ** Codul fiscal al soului (soiei) se indic numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie) () , (). Conductor / ______________________________ Contabil-ef / _________________________ L.. / ..

Anexa nr.6 la Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 NOT EXPLICATIV privind completarea anexelor nr.2, nr.3, nr.4 i nr.5

1. n drile de seam (anexele nr.2, nr.3, nr.4 i nr.5) se reflect: n rubrica Codul fiscal se indic codul fiscal, care reprezint numrul personal de identificare al contribuabilului, atribuit n modul stabilit de legislaia n vigoare; n rubrica Denumirea contribuabilului se reflect denumirea contribuabilului, care trebuie s corespund cu cea indicat n documentele de nregistrare, eliberate de ctre organele abilitate, conform legislaiei n vigoare; n rubrica Inspectoratul Fiscal de Stat se indic denumirea organului fiscal la care se prezint Darea de seam (Nota de informare). Darea de seam (Nota de informare) se prezint la organul fiscal n raza cruia se deservete contribuabilul; n rubrica Perioada fiscal se reflect perioada fiscal pentru care se prezint darea de seam respectiv. Rubrica n cauz se completeaz cu un cod care are urmtorul format: P/NN/AAAA, unde: P indic codul periodicitii prezentrii drii de seam i poate primi valorile L pentru perioada fiscal 1 lunar i A pentru perioada fiscal respectiv (art.12 din Codul fiscal); NN indic pentru perioada lunar (L) numrul de luni: de la 01 pn la 12; AAAA indic anul gestionar; n rubrica Codul localitii (CUATM) se indic codul localitii unde este nregistrat sediul central al contribuabilului cod unic de identificare (4 semne), conform Clasificatorului unitilo r administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM), aprobat i pus n aplicare de la 3 septembrie 2003 prin Hotrrea Departamentului Moldova-Standard nr.1398-ST din 3 septembrie 2003; la rubrica Data prezentrii se reflect data n care a fost prezentat darea de seam respectiv; la rubrica Numrul de nscrieri se reflect numrul total al persoanelor incluse n nota de informare, fr luarea n calcul a informaiei de la rndul Total. Darea de seam (Nota de informare) se prezint de ctre ntreprindere i nu de subdiviziunile acesteia organului fiscal teritorial n raza cruia se deservete aceasta. 2. n Darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta (forma IRV 09) (anexa nr.2) se completeaz urmtorii indicatori: n coloana 4 suma venitului calculat i ndreptat spre achitare n luna gestionar (suma respectiv se reflect fr deducerea primelor de asigurare obligatorie de asisten medical i fr deducerea contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii); n coloana 5 suma impozitului pe venit reinut din suma venitului indicat n coloana 4. La codul 11 Pli salariale, art.88 din Codul fiscal se reflect i veniturile, specificate la lit.n) i o) art.71 din Codul fiscal, achitate n folosul nerezidenilor, precum i impozitul reinut din aceste venituri, conform art.88 din Codul fiscal. n cazul n care contribuabilul pe parcursul lunii gestionare nu a efectuat nici o plat, darea de seam nu se prezint organului fiscal teritorial. 3. n Anexa la darea de seam privind suma venitului achitat i impozitul pe venit reinut din acesta se reflect urmtorii indicatori: n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, care se indic cumulativ pe toat anexa, indiferent de numrul de pagini; n coloana 2 codul subdiviziunii atribuit de ctre Serviciul Fiscal de Stat (conform ordinului Inspectoratului Fiscal Principal de Stat nr.222 din 13 decembrie 2004, publicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2 004, nr.233-236, art.491); n coloana 3 codul localitii n care este amplasat subdiviziunea (codul unic de identificare), care este atribuit conform Clasificatorului unitilor administrativ-teritoriale al Republicii Moldova (CUATM) elaborat n conformitate cu Legea nr.764-XV din 27 decembrie 2001 privind organizarea administrativ-teritorial a Republicii Moldova (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002, nr.16, art.53) cu modificrile i completrile ulterioare; n coloana 4-18 suma impozitului pe venit reinut n luna gestionar, pentru fiecare subdiviziune separat, aferent codului sursei de venit respectiv din darea de seam; n coloana 19 totalul pentru fiecare subdiviziune. 4. n Nota de informare privind plile salariale i alte pli efectuate de patron n folosul angajailor i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (forma IAL09) (anexa nr.3) se indic: n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat Nota, indiferent de numrul de pagini; n coloana 2 codul fiscal al angajatului; n coloana 3 numele i prenumele angajatului; n coloana 4 codul fiscal al soului (soiei) se indic numai n cazul n care angajatul beneficiaz de scutirea pentru so (soie); n coloana 5 suma plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n anul curent; n coloana 6 suma total a venitului, ndreptat spre achitare n perioada fiscal, inclusiv suma plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n anul curent; n coloana 7 (A) suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune, alin.(11) art.24 din Legea pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal ;

n coloana 8 (P) suma scutirii personale, alin.(1) art.33 din Codul fiscal; n coloana 9 (M) suma scutirii majore, alin.(2) art.33 din Codul fiscal; n coloana 10 (S) suma scutirii acordate soului (soiei), art.34 din Codul fiscal; n coloana 11 (Sm) suma scutirii majore acordat soiei (soului) alin.(2) art.34 din Codul fiscal; n coloana 12 (N) suma scutirii pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din copilrie, art.35 din Codul fiscal; n coloana 13 (H) suma scutirii pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie, art.35 din Codul fiscal; n coloana 14 suma total a scutirilor acordate angajatului pentru perioada fiscal respectiv; n coloana 15 suma primelor de asigurare obligatorie de asisten medical, permis deducerii conform alin.(6) art.36 din Codul fiscal; n coloana 16 suma contribuiilor individuale de asigurri sociale de stat obligatorii permis deducerii conform alin.(7) art.36 din Codul fiscal; n coloana 17 suma impozitului pe venit reinut la sursa de plat. 5. n Nota de informare privind plile achitate rezidenilor din sursele de venit, altele dect salariul i privind impozitul pe venit reinut din aceste pli (forma IAS09) (anexa nr.4) se indic: n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat Nota, indiferent de numrul de pagini; n coloana 2 codul fiscal al beneficiarului plii; n coloana 3 denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii; n coloana 4 codul sursei de venit (ROY a), DOB a), SER b)); n coloana 5 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal respectiv; n coloana 6 suma impozitului pe venit reinut. 6. n Nota de informare privind impozitul reinut din sursele de venit, altele dect salariul, achi tate persoanelor nerezidente (forma INR09) (anexa nr.5) se indic: n coloana 1 numrul de ordine al nscrierii curente, cumulativ pe toat Nota, indiferent de numrul de pagini; n coloana 2 codul fiscal al beneficiarului plii; n coloana 3 denumirea sau numele, prenumele beneficiarului plii; n coloana 4 tipul persoanei (care poate fi doar JUR sau FIZ); n coloana 5 denumirea rii; n coloana 6 adresa juridic sau domiciliul beneficiarului plii; n coloana 7 codul sursei de venit (ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b)); n coloana 8 suma total a venitului ndreptat spre achitare n perioada fiscal respectiv; n coloana 9 suma impozitului pe venit reinut n perioada fiscal respectiv. Note: 1. Pentru verificarea corectitudinii completrii notelor de informare pentru perioada fiscal respectiv, recomandm utilizarea urmtorului algoritm: total coloana 6 din Not, forma IAL 09 = coloana 4 din forma IRV 09 (codul sursei de venit (SAL)) cumulativ pentru toat perioada fiscal; total coloana 17 din Not, forma IAL 09 = coloana 5 din forma IRV 09 (codul sursei de venit (SAL)) cumulativ pentru toat perioada fiscal; total coloana 5 din Not, forma IAS 09 = coloana 4 din forma IRV 09 (codul sursei de venit (ROY a), DOB a ), SER b) ) cumulativ pentru toat perioada fiscal; total coloana 6 din Not forma IAS 09 = coloana 5 din forma IRV 09 (codul sursei de venit (ROY a), DOB a), SER b) ), cumulativ pentru toat perioada fiscal; total coloana 8 din Not forma INR 09 = coloana 4 din forma IRV 09 (codul sursei de venit ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b)), cumulativ pentru toat perioada fiscal; total coloana 9 din Not forma INR 09 = coloana 5 din forma IRV 09 (codul sursei de venit (ROY b), DIV b), DOB b), NED b), ALT b)), cumulativ pentru toat perioada fiscal. 2. Totalul coloanei Suma impozitului pe venit reinut a Notelor (forma IAL 09, IAS 09, INR 09) = totalul sumelor de control din Darea de seam (forma IRV09) pentru perioada fiscal respectiv.

Anexa nr.7 la Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 7 10 19 2010 . INFORMAIE nr. ____ din _________________20____ privind veniturile calculate i achitate n folosul persoanei fizice (juridice) i impozitul pe venit reinut din aceste venituri

 ____ _________________20____ , () , Prin prezenta / ___________________________________________________________________

(denumirea persoanei responsabile de reinerea impozitului, codul fiscal) ( , , )

confirm c, / , _______________________________________________________________________________________ ____

(numele, prenumele persoanei fizice sau denumirea agentului economic n folosul cruia a fost efectuat plata i codul fiscal) ( , , )

pe parcursul anului 20____ i-au fost achitate venituri sub form de: 20____ : Codul sursei de venit* * Suma venitului ndreptat spre achitare, lei , ( ) Suma plilor salariale aferente perioadei precedente i achitate n anul curent , , Suma deducerilor conform art.36 din Codul fiscal, lei .36 ( ) prime de contribuii de asigurare asigurri sociale de obligatorie de stat asisten medical 4 5 Suma impozitului pe venit reinut, lei ( )

Conductorul/

_________________________
(numele, prenumele) (, )

_____________________
(semntura) ()

Contabil-ef/

_________________________
(numele, prenumele) (, )

_____________________
(semntura) ()

Not / : n prezenta informaie se indic suma venitului obinut conform art.88, 89, 90 i 91 din Codul fiscal. La persoana care este obligat s prezinte informaia respectiv este necesar s rmn confirmarea precum c aceasta a remis sau a nmnat informaia persoanei n folosul creia au fost efectuate plile. * codul sursei de venit indicat n coloana respectiv trebuie s coincid cu codul sursei de venit indicat n notele de informare pentru perioada fiscal respectiv. , .88, 89, 90, 91 . , , , , . * , , , .

Anexa nr.8 la Hotrrea Guvernului nr.10 din 19 ianuarie 2010 CEREREA lucrtorului privind acordarea scutirilor la impozitul pe venit reinut din salariu pe anul ________ PARTEA I. Se completeaz de lucrtor Numele, ____________________________________________________________________________ Codul ___________________________________________________________________________________ Adresa _____________________________________________________________________________ prenumele fiscal domiciliului

SOLICIT URMTOARELE SCUTIRI: ____________________________________ lei 1. Scutirea personal 2. Scutirea pentru so (soie)
(se nscrie suma conform art.33 din Codul fiscal)

____________________________________ lei
(se nscrie 0 sau suma conform art.34 din Codul fiscal)

La cererea scutirii pentru soie (so) se indic urmtoarea informaie despre ea (el): Numele, ____________________________________________________________________________ Codul __________________________________________________________________________________ Adresa ____________________________________________________________________________ prenumele fiscal domiciliului

3. Scutirile pentru persoanele ntreinute cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilrie ________________________________________________________________________________________ ___ lei
(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul de persoane ntreinute i suma conform art.35 din Codul fiscal)

4. Scutirile pentru persoanele __________________________________________

ntreinute

invalizi

din

copilrie

(se nscrie rezultatul produsului dintre numrul

________________________________________________________________________________________ ___ lei

de persoane ntreinute invalizi din copilrie i suma conform art.35 din Codul fiscal)

5. n tabelul ce urmeaz se indic documentele, copiile sau extrasele din acestea care se anexeaz la cerere: Denumirea documentului Denumirea organizaiei care a eliberat documentul Seria, numrul i data eliberrii documentului

______________________
(data)

____________________
(semntura)

PARTEA II. Se completeaz de patron Denumirea ___________________________________________________________________________

patronului

Codul fiscal ___________________________________________________________________________________ Numele, prenumele, codul fiscal al angajatului i suma anual a scutirii, care corespunde categoriei scutirilor ________ snt verificate. Cererea este nregistrat n registru sub numrul _____________________________________________________ ______________________
(data)

____________________
(semntura)

======================================================================================= Se nmneaz persoanei care a depus cererea Servete drept confirmare a faptului c lucrtorul a cerut scutirile corespunztoare. Denumirea ___________________________________________________________________________ Codul ___________________________________________________________________________________ Numele, prenumele persoanei care a depus __________________________________________________ Codul fiscal persoanei care a depus ________________________________________________________ Suma total a scutirilor _________________________________________________________________ lei
(scris cu litere)

patronului fiscal cererea cererea cerute

Categoria scutirii _______________________________________________________________________ ______________________

(data)

acordate

____________________
(semntura)

Cererea se depune de persoanele fizice rezidente ale Republicii Moldova la locul de munc de baz: n cazul n care lucrtorul se angajeaz pe parcursul anului fiscal pentru care snt cerute scutirile nu mai trziu de data stabilit pentru nceperea muncii ca angajat. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor i documentele corespunztoare; n cazurile n care pe parcursul anului se modific suma scutirilor la care are dreptul lucrto rul n termen de 10 zile de la data cnd au avut loc aceste modificri; n cazul n care se cere scutirea nefolosit n anul precedent pn la nceputul anului fiscal pentru care se solicit trecerea scutirii. Codul fiscal pentru persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, ceteni strini i apatrizi va reprezenta codul personal (IDNP) indicat pe versoul buletinului de identitate. Pentru persoanele fizice, ceteni ai Republicii Moldova, care nu dispun de buletin de identitate, codul fiscal re prezint seria i numrul paaportului, iar dac nu dein nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate, inclusiv actul de identitate provizoriu model F-9. Scutirea la care are dreptul persoana fizic rezident Scutiri personale 1. Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire personal n cuantumul stabilit la art.33 alin.(1) din Codul fiscal pentru anul respectiv. 2. Dreptul la scutirea personal major, n cuantumul stabilit la art.33 alin.(2) din Codul fiscal pentru anul respectiv, l are orice persoan care: a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele avariei de la C.A.E. Cernobl; b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu avaria de la C.A.E. Cernobl; c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;

d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan; e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II; f) este pensionar victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat. Scutiri acordate soiei (soului) 1. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o scutire suplimentar, n cuantumul stabilit la art.34 alin.(1) din Codul fiscal pentru anul respectiv, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal conform art.33 din Codul fiscal. 2. Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan specificat la art.33 alin.(2) din Codul fiscal are dreptul la o scutire suplimentar n cuantumul stabilit la art.34 alin.(2) din Codul fiscal, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire personal. Scutiri pentru persoanele ntreinute 1. Scutirea pentru persoanele ntreinute constituie indicatorul stabilit n art.35 alin.(1) din Codul fiscal pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor din copilrie, pentru care scutirea constituie indicatorul prevzut la art.33 alin.(1) din Codul fiscal. 2. n nelesul titlului II al Codului fiscal, persoan ntreinut este persoana care ntrunete toate cerinele de mai jos: a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului) contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii); b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de 5 luni pe parcursul anului fiscal; c) este ntreinut de contribuabil; d) are un venit ce nu depete indicatorul prevzut la alin.(1) art.33 din Codul fiscal. Conform alin.(11) art.24 din Legea nr.1164-XII din 24 aprilie 1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal, scutirile, stipulate la art.33, 34 i 35 din Codul fiscal i nefolosite de ctre contribuabil n anul fiscal precedent, ca rezultat al neachitrii de ctre patron a salariului se acord la data achitrii restanelor la salariu. Suma scutirilor nefolosite pe parcursul anului fiscal precedent se trec n contul scutirilor pentru urmtorul an fiscal n urmtorul mod: dac suma scutirilor nefolosite este mai mare dect suma salariului calculat i neachitat n limita, ce nu depete mrimea salariului neachitat; dac suma scutirilor nefolosite este mai mic dect suma salariului calculat i neachitat n limita sumei totale a scutirilor nefolosite. ======================================================================================= Codurile scutirilor Scutirile Suma scutirii nefolosit n anul precedent ca rezultat al neachitrii salariului de ctre patron i trecut n anul de gestiune Scutire personal Scutire personal majorat Scutire acordat soiei (soului) Scutire suplimentar majorat acordat soiei (soului) Scutire pentru persoanele ntreinute, cu excepia invalizilor din copilrie Scutire pentru persoanele ntreinute invalizi din copilrie Codul scutirii A P M S Sm N* H**

* N numrul de persoane ntreinute, cu excepia persoanelor ntreinute invalizi din copilrie. ** H codul persoanei ntreinute invalid din copilrie (la stabilirea categoriei scutirilor litera H se indic de attea ori cte persoane invalizi din copilrie se afl la ntreinerea angajatului). Categoria scutirilor este un cod, care se obine prin mbinarea codurilor scutirilor cerute de lucrtor.