Tema n 7 Accizele 1. Accizele- caracteristica general. 2. Subiectul, Obiectul impunerii i cotele accizelor. 3.

Metoda de calcul ,termenul de prezentare a declaraiei i termenile de plat a accizei la buget. 4. Trecerea n cont i restituirea accizelor. 5. Marcarea mrfurilor cu timbru de acciz.

1.Accizele-caracteristica general.
Accizul este un impozit general de stat stabilit pentru unele mrfuri de consum. Fiecarui subiect al impunerii de ctre organul Serviciului Fiscal de Stat i se elibereaz un Certificat de acciz document, care atest nregistrarea acestuia i i atribuie dreptul de a efectua tranzacii cu mrfurile supuse accizelor. ncpere de acciz totalitatea locurilor ce aparin subiectului impunerii, inclusiv cldirile, ncperile, teritoriile, terenurile, orice alte locuri, care snt situate separat, determinate n certificatul de acciz, unde mrfurile supuse accizelor se prelucreaz i/sau se fabric, se expediaz (se transport) de ctre subiecii impunerii. Expediere (transportare) deplasarea, transmiterea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. Informaie despre expediere (transportare) nscriere fcut n registrul de eviden a produciei expediate (transportate). Persoanele juridice i persoanele fizice care preconizeaz s se ocupe sau care se ocup cu prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor pasibile impunerii cu accize snt obligate s primeasc certificatul de acciz de modelul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn a ncepe desfurarea activitii n cauz. n cererea de solicitare a certificatului de acciz (cerere de modelul stabilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor), adresat organului Serviciului Fiscal de Stat, agentul economic indic: a) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale); b) proprietarul cldirii, ncperii, teritoriului, terenului; c) denumirea, numele i prenumele, adresa juridic (adresele juridice) i codul fiscal (codurile fiscale) ale arendatorului sau ale locatorului, n cazul n care proprietatea este folosit pentru desfurarea activitii de ntreprinztor, n baza contractului de arend sau de nchiriere; d) formele i metodele concrete de control, a cror aplicare asigur integritatea mrfurilor supuse accizelor, inclusiv la expedierea lor dintr -o ncpere de acciz n alta ale unuia i aceluiai agent economic, dac aceste ncperi se afl pe teritorii diferite.

La cerere se anexeaz schema (planul) amplasrii blocului administrativ, a seciei de producie, a depozitului, a altor ncperi aflate pe teritoriul agentului economic, n limitele stabilite pentru realizarea activitii de ntreprinztor. Subiectul impunerii care preconizeaz s fac unele schimbri ce trebuie reflectate n certificatul de acciz sau n anexa la el este obligat s adreseze cererea corespunztoare organului Serviciului Fiscal de Stat.

2. Subiectul, Obiectul impunerii i cotele accizelor

Subiecii impunerii Subieci ai impunerii snt: a) persoanele juridice i persoanele fizice care prelucreaz i/sau fabric mrfuri supuse accizelor pe teritoriul Republicii Moldova; b) persoanele juridice i persoanele fizice care import mrfuri supuse accizelor (1) Obiecte ale impunerii snt mrfurile supuse accizelor, specificate n anexa la titlu V din Codul Fiscal. Baza impozabil o constituie: a) volumul n expresie natural, dac cotele accizelor, inclusiv n cazul importului, snt stabilite n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru aceste mrfuri snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor, c) valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform legislaiei vamale, precum i impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A., dac pentru mrfurile n cauz snt stabilite cote ad valorem n procente ale accizelor,. . Cotele accizelor Cotele accizelor, conform anexei la prezentul titlu, se stabilesc: a) n sum absolut la unitatea de msur a mrfii; b) ad valorem n procente de la valoarea mrfurilor, fr a ine cont de accize i T.V.A., sau de la valoarea n vam a mrfurilor importate, lund n considerare impozitele i taxele ce urmeaz a fi achitate la momentul importului, fr a ine cont de accize i T.V.A. Cotele concrete sunt expuse in anexa la materialele prezente Accizele nu se achit la importarea urmtoarelor mrfuri supuse accizelor: a) definite ca ajutoare umanitare, n modul stabilit de Guvern; b) destinate proiectelor de asisten tehnic, realizate pe teritoriul Republicii c) destinate folosinei oficiale a misiunilor diplomatice Accizele nu se achit pentru mrfurile finanate din contul mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului Accizele nu se achit n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor Accizele nu se achit la plasarea, livrarea de pe teritoriul vamal n magazinele duty-free i comercializarea de ctre aceste magazine a mrfurilor supuse accizelor, cu excepia igrilor

3. Metoda de calcul ,termenul de prezentare a declaraiei i termenile

de plat a accizei la buget.

Subiecii impunerii specificai care expediaz (transport) mrfuri supuse accizelor din ncperea de acciz: a) calculeaz accizele pornind de la volumul mrfurilor n expresie natural sau de la valoarea acestora (n dependen de cot n sum absolut sau ad valorem n procente); b) achit accizele la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor din ncperea de acciz conform cotelor stabilite n anexa la prezentul titlu. Obligaia de achitare a accizelor rmne valabil n cazul transmiterii mrfurilor supuse accizelor cu plat sau cu titlu gratuit, inclusiv n contul salariului, angajailor subiectului impunerii, altor persoane, n cazul nsuirii mrfurilor de ctre subiectul impunerii sau de ctre membrii familiei acestuia, precum i n cazul deplasrii n alt mod a mrfurilor fr achitarea accizelor din ncperea de acciz. Accizele la mrfurile importate se calculeaz i se achit de ctre subiecii impunerii specificai o dat cu achitarea taxelor vamale. n cazul exportului de mrfuri supuse accizelor, obligaia de achitare a accizelor este valabil pn la momentul repatrierii valutei i prezentrii documentelor justificative specificate n cazul neprezentrii, n termenele stabilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor a documentelor specificate subiectul impunerii achit accizele, amenzile i penalitile n mrimea i n modul prevzute corespunztor La igaretele cu filtru (poziia tarifar 240220), accizele se calculeaz ca sum a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei stabilite n sum absolut la volumul n expresie natural (1000 buci) la momentul expedierii din ncperea de acciz sau la momentul importrii i a accizei determinate prin aplicarea (nmulirea) cotei ad valorem n procente stabilite la preul maxim de vnzare cu amnuntul. Preul maxim de vnzare cu amnuntul este preul la care pro dusul a fost vndut altor persoane pentru consum final i care include toate impozitele i taxele. Preul maxim de vnzare cu amnuntul pentru orice marc de igarete cu filtru se stabilete de persoanele care produc igarete cu filtru n Republica Moldo va (productorul local) sau care import igarete cu filtru i se nregistreaz n modul stabilit de Guvern. Subiecii impunerii prevzui snt obligai s prezinte declaraia privind achitarea accizelor cel trziu n ultima zi a lunii care succed luna n care a fost efectuat expedierea (transportarea) mrfurilor supuse accizelor. Forma declaraiei i modul de completare a acesteia se stabilesc de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng Ministerul Finanelor.

4.Trecerea n cont i restituirea accizelor. Subiectului impunerii i se permite trecerea la cont a accizelor achitate la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) mrfurilor finite supuse accizelor din ncperea de acciz. Trecerea la cont a accizelor se permite numai n limita cantitii de mrfuri supuse accizelor folosite la prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse ac cizelor, la expedierea (transportarea) lor ulterioar i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor utilizate. n cazul n care mrfurile supuse accizelor snt depuse la maturare, subiectului impunerii i s e permite trecerea n cont a accizului n limitele cantitii de mrfuri supuse accizelor, utilizate la fabricarea de mrfuri similare supuse accizelor, la momentul expedierii (transportrii) acestor mrfuri similare supuse accizelor din ncperea de acciz i n cazul prezenei documentelor ce confirm achitarea accizelor la mrfurile supuse accizelor. Dac suma accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate n procesul de prelucrare i/sau de fabricare pentru obinerea altor mrfuri supuse accizelor, depete suma accizului calculat la mrfurile supuse accizelor expediate din ncperea de acciz, diferena se reporteaz la cheltuieli n perioada fiscal n care a avut loc expedierea mrfurilor supuse accizelor din ncperea de acciz. n cazul n care subiectul impunerii export mrfuri supuse accizelor suma accizului achitat anterior la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea mrfurilor supuse accizelor expediate (transportate) pentru export, se restituie din buget. Pentru a obine restituirea accizului achitat la mrfurile supuse accizelor, utilizate pentru prelucrarea i/sau fabricarea altor mrfuri supuse accizelor destinate exportului, subiectul impunerii prezint organelor Serviciului Fiscal de Stat urmtoarele documente justificative: a) contractul (copia contractului) ncheiat cu partenerul strin privind livrarea mrfurilor supuse accizelor. b) documentele de plat i extrasul bncii (dac aceasta rezult din condiiile contractului), care confirm ncasarea de facto pe contul subiectului impunerii a sumei rezultate din vnzarea mrfurilor supuse accizelor partenerului strin; c) declaraia vamal a ncrcturii sau copia ei,

5.Marcarea mrfurilor cu timbru de acciz.

Timbru de acciz este un marcaj tiprit de unitatea specializat, autorizat de Ministerul Finanelor. Mrfurile supuse accizelor cum ar fi votca, lichiorurile, vinurile, divinurile i alte buturi spirtoase, articolele de tutun comercializate, transportate sau depozitate pe

teritoriul Republicii Moldova precum i importate sunt supuse marcrii obligatorii cu timbre de acciz. Marcarea se efectueaz n timpul fabricrii mrfurilor supuse accizelor, pn la importarea acestora, iar n cazul mrfurilor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova - pn la momentul expedierii (transportrii) acestora din ncperea de acciz. Nu sunt marcate obligatoriu cu timbru de acciz vinurile spumoase i spu mante, divinurile n sticle de suvenire cu capacitatea de pn la 0,25 litri, de 1.5, 3 i 6 litri, mrfurile supuse accizelor plasate n regimurile vamale de tranzit, depozit vamal, admitere temporar, magazin duty free, precum i mrfurile supuse accizelor fabricate pe teritoriul Republicii Moldova i destinate pentru expo rt. Pentru mrfurile supuse marcrii cu timbru de acciz sunt prevzute urm toarele marcaje: 1. ampanie, vinuri spumante i vinuri spumoase; 2. Vinuri; 3. Buturi alcoolice; 4. Divinuri (coniacuri); 5. Articole de tutun; 6. Articole de tutun provenite din import. Valoarea timbrelor de acciz nu include accizele datorate bugetului de stat. Achiziionarea lor de ctre agenii economici productori i importatori, facn -duse la un pre ce reprezint costul si profitul aferent tipririi. Timbrele de acciz procurate nu se vnd, nu se transmit altor persoane i nu se nstrineaz n alt mod, cu excepia restituirii lor Inspectoratul Fiscal Principal de Stat (IFPS). . Anexa la subiectul 2
Mrfurile supuse accizelor
[ Poziia tarifar 1 160430 220300 220410 Denumirea mrfii 2 Icre (caviar) i nlocuitori de icre Bere fabricat din mal Vinuri efervescente Unitatea de msur 3 valoarea n lei litru valoarea n lei Cota accizului 4 25% 1,85 lei 10%, dar nu mai puin de 2,82 lei/litru

220421

Alte vinuri; must de struguri a crui fermentaie a fost sistat prin adaos de alcool, n recipiente cu capacitatea de pn la 2 litri: - cu o concentraie alcoolic dobndit de pn la 13% volum valoarea n 10%, dar lei nu mai puin de 1,41 lei/litru - cu o concentraie alcoolic dobndit de peste 13% volum valoarea n 10%, dar lei nu mai

ex.220421101 Vinuri spumoase

puin de 1,69 lei/litru valoarea n 10%, dar lei nu mai puin de 2,82 lei/litru

220429

220430

2205

220600

22071000

220720000

2208

Alte vinuri; must de struguri, a crui fermentaie a fost sistat prin adaos de alcool, n recipiente cu capacitatea de peste 2 litri: - cu o concentraie alcoolic dobndit de pn la 13% volum valoarea n 5%, dar lei nu mai puin de 0,28 lei/litru - cu o concentraie alcoolic dobndit de peste 13% volum valoarea n 5%, dar lei nu mai puin de 0,34 lei/litru Alte musturi de struguri fermentate sau parial fermentate valoarea n 5%, dar lei nu mai puin de 0,28 lei/litru Vermuturi i alte vinuri din struguri proaspei, aromatizate cu plante sau cu valoarea n 10%, dar substane aromatizante lei nu mai puin de 1,69 lei/litru Alte buturi fermentate (de exemplu, obinute din suc de pere proaspete, valoarea n 10%, dar cidru, hidromel); amestecuri de buturi fermentate, amestecuri de buturi lei nu mai fermentate i buturi nealcoolice, nedenumite i necuprinse n alt parte puin de 0,17 lei/litru Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie de alcool de 80% volum sau mai litru alcool 0,09 mult, cu excepia celui destinat utilizrii n industria de parfumerie i absolut lei/% cosmetic vol/litru Alcool etilic i alte alcooluri denaturate, de orice concentraie litru alcool 0,09 absolut lei/% vol/litru Alcool etilic nedenaturat cu o concentraie alcoolic de pn la 80% volum, distilate, rachiuri, lichioruri i alte buturi alcoolice: - cu o concentraie alcoolic de pn la 9% volum valoarea n 12%, dar lei nu mai puin de 0,14 lei/% vol/litru alcool absolut - cu o concentraie alcoolic de 9% pn la 25% volum valoarea n 30%, dar lei nu mai puin de 0,12 lei/% vol/litru alcool absolut - cu o concentraie alcoolic de peste 25% volum valoarea n 50%, dar

240210000 240220

240290000 270710100 270720100 270730100 270750 270900100 271011110271019290 271019310271019490 290110000 290124100 290129000 290211000 290219 ex.290220000 290230000 290244000 290290900 290511000290513000 290514 290516 290519000290549 ex.290519000 2906 2909

nu mai puin de 0,45 lei/% vol/litru alcool absolut igri de foi (inclusiv cele cu capete tiate) i trabucuri (igri fine), coninnd valoarea n 25% tutun lei igarete, coninnd tutun: - cu filtru 1000 buci 6,60 lei + 12% - fr filtru 1000 buci 7,00 lei Alte igri de foi, trabucuri i igarete, coninnd nlocuitori de tutun 1000 buci 10,80 lei Benzoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili tona 2700 lei Toluoli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili tona 2700 lei Xiloli destinai utilizrii drept carburani sau combustibili tona 2700 lei Alte amestecuri de hidrocarburi aromatice, care distil n proporie de tona 2700 lei minimum 65% (inclusiv pierderile) la 250 grade C dup metoda ASTM D 86 Condensat de gaz natural tona 2700 lei Uleiuri (distilate) uoare i medii tona 2700 lei Motorin, inclusiv combustibil (carburant) diesel i combustibil pentru tona cuptoare Hidrocarburi aciclice saturate tona Buta-1,3-dien tona Alte hidrocarburi aciclice nesaturate tona Ciclohexan tona Alte hidrocarburi ciclanice, ciclenice i cicloterpenice tona Benzen destinat a fi utilizat drept carburant sau combustibil tona Toluen tona Amestec de izomeri ai xilenului tona Alte hidrocarburi ciclice tona Alcooli monohidroxilici (metanol, propanol, butan-1-ol) tona Ali butanoli Octanol (alcool octilic) i izomerii lui Ali alcooli aciclici i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai 1125 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei 2700 lei

lei

3302

330300 321210 321290

321290900

tona 2700 lei tona 2700 lei valoarea n 5% lei Pentanol (alcool amelic) tona 2700 lei Alcooli ciclici i derivaii lor halogenai, sulfanai, nitrai sau nitrozai valoarea n 5% lei Eteri, eter-alcooli, eter-fenoli, eter-alcool-fenoli, peroxizi de alcooli, peroxizi tona 2700 lei de eteri, peroxizi de cetone (cu compoziie chimic definit sau nu) i derivaii lor halogenai, sulfonai, nitrai sau nitrozai Amestecuri de substane odoriferante i amestecuri (inclusiv soluiile valoarea n 5% alcoolice) pe baza uneia sau mai multor substane odoriferante, de tipul celor lei utilizate ca materii prime pentru industrie; alte preparate pe baz de substane odoriferante, de tipul celor utilizate pentru fabricarea buturilor Parfumuri i ape de toalet valoarea n 30% lei Folii pentru marcare prin presare la cald valoarea n 5% lei Ali pigmeni (inclusiv pulberi i fulgi metalici), dispersai ntr -un mediu valoarea n 5% neapos, sub form de lichid sau past, de tipul celor utilizai pentru fabricarea lei vopselelor (inclusiv emailuri) Tincturi i alte substane colorante, prezentate n forme sau ambalaje valoarea n 5%

destinate vnzrii cu amnuntul lei 381400900 Ali solveni i diluani organici compui nedenumii i necuprini n alt tona parte; preparate pentru ndeprtarea vopselelor sau lacurilor 381700500 - Achilbenzeni lineari tona 381700800 Altele tona ex.4303 mbrcminte din blan (de nurc, vulpe polar, vulpe, samur) valoarea lei 701322 Pahare pentru but, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb valoarea lei 701333 Alte pahare pentru but, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu valoarea plumb lei 701341 Obiecte pentru servicii de mas (altele dect paharele pentru but) sau pentru valoarea buctrie, altele dect cele din vitroceramic, din cristal cu plumb lei 701391 Alte obiecte din cristal cu plumb valoarea lei ex.701890900 Alte obiecte din cristal cu plumb valoarea lei ex.702000800 Alte articole din cristal cu plumb, altele valoarea lei 7113 Articole de bijuterie sau de giuvaiergerie i pri ale acestora, din metale preioase sau din metale placate sau dublate cu metale preioase: - din metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale preioase: 711311000 - - din argint, chiar acoperite, placate sau dublate cu alte metale preioase gramul 711319000 - - din alte metale preioase, chiar acoperite, placate sau dublate cu metale gramul preioase 711320000 - din metale comune placate sau dublate cu metale preioase gramul 8519 Aparate de nregistrare a sunetului; aparate de reproducere a sunetului; valoarea aparate de nregistrare i reproducere a sunetului lei 852110 Aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un receptor de bucata semnale videofonice cu band magnetic 852190000 Alte aparate video de nregistrat sau de reprodus, chiar ncorpornd un bucata receptor de semnale videofonice ex.852580 Camere de televiziune, aparate fotografice numerice i alte camere video de bucata nregistrare ex.852580190 Camere web valoarea lei 8527 Aparate de recepie pentru radiotelefonie, radiotelegrafie sau radiodifuziune, valoarea chiar combinate n acelai corp, cu un aparat de nregistrare sau de lei reproducere a sunetului sau cu un ceas 8703 Autoturisme i alte autovehicule, n principal concepute pentru transportul persoanelor (altele dect cele de la poziia tarifar 8702), inclusiv mainile de tipul "breek" i mainile de curse: - Alte vehicule cu motor cu piston alternativ cu aprindere prin scnteie: 870321 - Cu capacitatea cilindric de maximum 1000 cm3 cm3 3 3 870322 - Cu capacitatea cilindric de peste 1000 cm , dar de maximum 1500 cm cm3 3 3 870323 - - Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm , dar de maximum 2000 cm cm3 - - Cu capacitatea cilindric de peste 2000 cm3, dar de maximum 3000 cm3 cm3 3 870324 - Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm cm3 - Alte vehicule cu motor cu piston cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): Autoturisme cu motor cu piston prin aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): - Alte vehicule (autoturisme) cu motor cu piston, cu aprindere prin compresie (diesel sau semi-diesel): 870331 - Cu capacitatea cilindric de maximum 1500 cm3 cm3 870332 - - Cu capacitatea cilindric de peste 1500 cm3, dar de maximum 3000 cm3 cm3

2700 lei 2700 lei 2700 lei n 25% n 55% n 55% n 55% n 55% n 55% n 55%

2,00 lei 30 lei 30 lei n 15% 11,80 euro 11,80 euro 34 euro n 10% n 15%

0,34 euro 0,45 euro 0,68 euro 1,13 euro 3,50 euro

0,45 euro 1,13 euro

870333 - - Cu capacitatea cilindric de peste 3000 cm3 ex.940510500 Lustre i alte aparate de iluminat electric de suspendat sau de fixat pe tavan sau pe perete, cu excepia celor utilizate pentru iluminatul public n spaii deschise sau de-a lungul drumurilor, din cristal cu plumb ex.940520500 Lmpi de mas (veioze), lmpi de birou i lampadare d e interior, electrice din cristal cu plumb ex.940550000 Articole neelectrice de iluminat din cristal cu plumb ex.940591 Pri din cristal cu plumb

cm3 3,50 euro valoarea n 55% lei valoarea n 55% lei valoarea n 55% lei valoarea n 55% lei