EXPERTIZ CONTABIL

1. Cum se clasific experti ele c!"ta#ile$ Dup scopul principal n care au fost solicitate, expertizele contabile pot fi clasificate n: a) expertize contabile judiciare (reglementate de: Codul de procedur civil; Codul de procedur penal i alte legi speciale); b) expertize contabile extrajudiciare !(sunt cele efectuate n afara procedurilor reglementate privind rezolvarea unor cauze supuse verdictului justi"iei# $unt efectuate n afara unui proces justi"iar# %u au calitatea de mijloc de prob n justi"ie, ci, cel mult, de argumente pentru solicitarea de ctre pr"i a administrrii probei cu expertiz contabil judiciar sau pentru rezolvarea unor litigii pe cale amiabil)# Dup natura principalelor obiective la care se refer, expertizele contabile se clasific n: a) expertize contabile civile dispuse sau acceptate n rezolvarea litigiilor civile; b) expertize contabile penale dispuse sau acceptate n rezolvarea unor aspecte civile ata ate litigiilor penale; c) expertize contabile comerciale dispuse sau acceptate n rezolvarea litigiilor comerciale; d) expertize contabile fiscale dispuse sau acceptate n rezolvarea litigiilor fiscale; e) alte categorii de expertize contabile judiciare dispuse de organele n drept sau extrajudiciare solicitate de ctre clien"i# &n func"ie de natur juridic, expertizele contabile pot fi: a) civile; b) penale; c) extrajudiciare#

%. &" ce c!"st secretul pr!fesi!"al 'i c!"fi(e")ialitatea expertului c!"ta#il$ 'rofesionistul contabil trebuie s respecte confiden"ialitatea informa"iilor dob(ndite ca urmare a unei rela"ii profesionale sau de afaceri i nu trebuie s divulge astfel de informa"ii unei ter"e pr"i fr o autoriza"ie specific, cu excep"ia cazului n care
)

exist un drept sau o obliga"ie legal sau profesional de a dezvlui aceste informa"ii# *nforma"iile confiden"iale ob"inute n cadrul unei rela"ii profesionale sau de afaceri nu trebuie utilizate n avantajul personal al profesionistului contabil sau al unor ter"e pr"i# 'otrivit prevederilor Codului +tic %ational al 'rofesioni tilor Contabili, expertul contabil trebuie s respecte secretul i caracterul confiden"ial al informa"iilor la care a avut acces i de care a luat cunostin" cu ocazia efecturii expertizelor contabile, ab"in(ndu,se de la divulgarea lor ctre ter"i, cu excep"ia cazurilor n care a fost autorizat expres n acest scop sau dac are obliga"ia legal sau profesional n acest sens# +xpertul contabil numit din oficiu sau la recomandarea pr"ilor este obligat : , $ nu prezinte mai mult dec(t i se cere# +l trebuie s se refere n lucrarea sa numai la acele evenimente i tranzac"ii probate cu documente justificative i-sau eviden"ieri contabile care au o legatur cauzal cu obiectivele (ntrebarile) care au fost formulate de organele n drept, care a dispus expertiza contabil# , $ se ab"in de la divulgarea con"inutului raportului de expertiz contabil judiciar i a concluziilor sale direct pr"ilor implicate n actul justi"iar# +xpertul contabil trebuie s depun raportul sau la organul n drept care a dispus expertiza contabil, de unde cei interesa"i l pot consulta n condi"iile legii# , $ se ab"in de la contactarea par"ilor implicate n actul justi"iar, n afara procedurilor prevazute de lege# .stfel, n cazul proceselor civile, dac este nevoie de o lucrare la fa"a locului, aceasta nu poate fi facut dec(t dupa citarea pr"ilor cu confirmare de primire, indic(nd,se zilele i orele c(nd ncep i se continu lucrrile expertizei contabile# &n cauzele de natur penal expertul contabil poate lua legatura cu nvinui"ii sau inculpa"ii numai cu ncuviin"area organului de cercetare penal sau judecatoreasc, n condi"iile stabilite de ace tia# *nforma"iile i explica"iile primite de expertul contabil n contactele sale cu pr"ile implicate n actul justi"iar trebuie s ram(n confiden"iale#

*. Ce c!")i"e (!sarul expertului c!"ta#il pri+i"( (!cume"tarea ," experti a c!"ta#il$ Con"inutul dosarului expertului contabil privind documentarea expertizei contabile cuprinde dup caz: &nc/eierea de sedin" (n cauze civile), 0rdonan"a organului de urmrire i cercetare penal (n cauzele penale) sau contractul privind efectuarea expertizelor contabile extrajudiciare; 1aportul de expertiz contabil (exemplarul expertului contabil care justific ndeplinirea misiunii);
2

 +ventuale coresponden"e, rspunsuri la ntrebri suplimentare sau suplimente de expertiz contabil solicitate de organele n drept, care au dispus efectuarea expertizei contabile; +ventuale note personale ale expertului contabil (redactate n timpul efecturii expertizei contabile, necesare fie redactrii raportului de expertiz contabil , fie urmririi bugetului de timp i decontrii lucrrilor de expertiz cu beneficiarii acestora)#

-. Ce c!")i"e cap.II al Rap!rtului (e experti c!"ta#il ./esf'urarea experti ei c!"ta#ile0$ Capitolul ** al 1aportului de expertiz contabil con"ine c(te un paragraf diferit pentru fiecare obiectiv (ntrebare) a expertizei contabile, n care s fie descrise opera"iile efectuate de expertul contabil referitor la materialele utilizate, eventuale obiec"ii ridicate de pr"ile implicate sau alte explica"ii ale expertului# 3iecare paragraf trebuie s con"in la final concluzia expertului contabil, care va fi concis si precis# Dac raportul de expertiz contabil este ntocmit de mai mul"i exper"i care au opinii diferite, ntr,un paragraf al Capitolului **, fiecare expert contabil trebuie s, i motiveze detaliat i documentat opinia pe care o sus"ine# De regul, n expertizele judiciare trebuie motivat separat opinia expertului recomandat de parte, n raport cu opinia expertului numit din oficiu#

11. Cum pr!ce(ea expertul c!"ta#il +erificat!r pri+i"( ,"(epli"irea atri#u)iil!r sale$ 'rivind activitatea lor de verificare a rapoartelor de expertiz contabil judiciar, exper"ii contabili verificatori trebuie s urmreasc dac: n elaborarea lucrrii, exper"ii contabili autori au respectat n totalitate prevederile %ormei profesionale nr# 45-2666; autorii lucrrii nu s,au ndeprtat de tiin"a contabilit"ii, proced(nd la ncadrri juridice ale faptelor sau la efectuarea de opera"iuni i lucrri care presupun alte cuno tin"e dec(t cele contabile; obiectivele stabilite au fost tratate corespunztor, iar rspunsurile date au fost sus"inute prin acte i documente care au legtur cu cauza;
4

 autorii lucrrii au respectat prevederile Codului etic na"ional al profesioni tilot contabili# 3olosind exclusiv legea, tiin"a contabilit"ii i %ormele profesionale, expertul contabil verificator solicit autorilor lucrrilor de expertiz contabil s i le revad, n func"ie de observa"iile fcute, proced(nd diferit: , dac nu sunt observa"ii sau dac lucrrile sunt refcute, expertul contabil verificator va aplica pe prima pagin a lucrrilor analizate tampila dreptung/iular de verificare, va semna i va aplica tampila filialei# , dac sunt observa"ii, iar rapoartele de expertiz contabil judiciar nu sunt refcute n spiritul observa"iilor expertului contabil verificator, acesta trebuie s ntocmeasc un referat cu constatrile i observa"iile sale, pe care s,l ata eze, n original, raportului de expertiz judiciar ce urmeaz a fi depus organului judiciar care a solicitat expertiza, spre informarea i decizia acestuia#