Clasa 1

CLASA 1 CONTURI DE CAPITALURI

CLASA GRUPA DENUMIRE GRUPA SIMBOL CONT 101 104 105 DENUMIRE CONT Capital Prime legate de capital Rezerve din reevaluare 1061 rezerve legale 1063 rezerve statutare 1064 rezerve de valoare justa 1065 rezerve reprez surplusul din reevaluari 1068 alte rezerve Rezerve din conversii Interese minoritare !ctiuni proprii Rezultatul reportat reprezentand pro"itul nerepartizat sau pierderea neacoperita Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data la I!$ Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor conta%ile Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor conta%ile con"orme cu &irectiva a patra a Comunitatilor 'conomice 'uropene( Pro"it +i pierdere Repartizarea pro"itului $u%ven*ii guvernamentale pentru investi*ii Imprumuturi neram%ursa%ile cu caracter de su%ventii pentru investitii &onatii pentru investitii Plusuri de inventar de natura imo%ilizarilor !lte sume primite cu caracter de su%ventii pentru investitii Provizioane pentru litigii Provizioane pentru garantii acordate clientilor Provizioane pentru deza"ectarea imo%ilizarilor corporale si alte actiuni similare legate de acestea Provizioane pentru restructurare Rezerve

10

Capital si rezerve

106

107 108 10 1171

117# 11 Rezultatul reportat 1174

1176

1#

Rezultatul e)erci*iului

1#1 1# 131 13#

13

$u%ven*ii investi*ii

pentru 133 134 138

15

Provizioane pentru 1511 riscuri +i c,eltuieli 151# 1513 1514 1 din 7

Clasa 1 1515 1516 1518 161 16# 166 16 Imprumuturi +i datorii 167 asimilate 168 16 Provizioane pentru pensii si o%ligatii similare Provizioane pentru impozite !lte provizioane Imprumuturi din emisiuni de o%liga*ii Credite %ancare pe termen lung &atorii ce privesc imo%iliz-rile "inanciare !lte .mprumuturi +i datorii asimiltate &o%/nzi a"erente imprumuturilor +i datoriilor asimilate Prime privind ram%ursarea o%liga*iunilor

101 Capital 0 cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a capitalului su%scris +i v-rsat .n natur- +i sau .n numerar de c-tre ac*ionari sau asocia*ii unei societ-*i1 precum +i majorarea sau reducerea potrivit legii( Conta%ilitatea analitic- a capitalului se *ine pe ac*ionari sau asocia*i eviden*iindu0se num-rul +i valoarea nominal- a ac*iunilor sau p-r*ilor sociale su%scrise sau v-rsate( Contul 101 este un cont pasiv $oldul contului reprezint- capitalul su%scris v-rsat sau nev-rsat Coresponden*ele contului sunt2 Contului 101 i se asociaz- .n coresponden*-1 .n special contul 456 3 decont-ri cu ac*ionarii4asocia*ii privind capitalul 3 care *ine eviden*a decont-rilor cu ac*ionarii +i asocia*ii privind capitalul Contul 456 3 este un cont de activ ( $e de%iteaz- cu su%scrierea1 majorarea capitalului social1 cu primele legate de capital1 cu sumele ac,itate asocia*ilor1 cu di"eren*ele "avora%ile de curs valutar a"erente aportului .n valut-( $e crediteaz- cu aportul la capitalul social1 cu .mprumuturile din emisiunile de o%liga*iuni convertite .n ac*iuni1 cu capitalul social retras de ac*ionari sau asocia*i1 cu di"eren*ele ne"avora%ile de curs valutar( Prime legate de capital 10 Cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a primelor de emisiuni1 de "uziune1 de aport +i de conversie a o%liga*iunilor .n ac*iuni 3 este un cont de pasiv( $oldul contului reprezint- primele de capital netrans"erate la capital sau la rezerve In creditul s-u se .nregistreaz- valoarea primelor sta%ilite cu ocazia emisiunii1 "uziunii +i aportului la capital1 precum +i a celor rezultate la conversia o%liga*iunilor .n ac*iuni( In de%itul s-u se .nregistreaz- valoarea primelor de capital trecute la alte structuri de capital propriu1 capital social1 rezerve sau "olosite la acoperirea pierderilor( 10! re"er#e de ree#al$are 3 reprezint- di"eren*a dintre valoarea actual- +i valoarea de .nregistrare conta%il- a elementelor supuse reevalu-rii1 cu deose%ire a imo%iliz-rilor corporale1 con"orm dispozi*iilor legale 'ste un cont de pasiv .n creditul s-u se .nregistreaz- constituirea +i cre+terea rezervelor rezultate din reevaluarea elementelor patrimoniale nemonetare1 .n primul r/nd a imo%iliz-rilor corporale1 iar .n de%itul s-u se .nregistreaz- diminuarea sau lic,idarea rezervelor1 precum +i a di"eren*elor .n minus sta%ilite cu ocazia reevalu-rii( $oldul creditor al contului reprezint- rezerva din reevaluarea imo%iliz-rilor corporale e)istente( 10% rezerve 10611 10631 10641 10651 1068

# din 7

Clasa 1 1061 Rezerve legale 3 se constituie anual din pro"itul %rut .n procent de 55 p/n- la #0 5 la societ-*ile comerciale cu capital autoto,ton +i #55 la societ-*ile cu participare la capital str-in din cap( $ocial 1063 Rezerve statutare sau contractuale( 1065 Reze reprezentand surplusul realizat din rezervele din reevaluare 1068 !lte rezerve 3 neprev-zute de lege 3 se constituie din pro"itul net sau din alte surse .n mod "acultativ pentru acoperirea pierderilor conta%ile sau pentru alte scopuri potrivit ,ot-r/rii adun-rii generale a asocia*ilor sau ac*ionarilor cu respectarea prevederilor legale C&'t$l 10% este un cont de pasiv 3 .n creditul s-u .nregistreaz- rezervele constituite din repartizarea pro"itului e)erci*iului curent a pro"itul reportat din anii preceden*i1 din prelu-ri ale altor structuri de capital propriu1 di"eren*a dintre valoarea titlurilor primite din participarea de capital la capitolul altei persoane juridice +i valoarea %unurilor .n natur- aportate( In de%itul s-u se .nregistreaz- rezervele "olosite la majorarea capitalului social1 acoperirea pierderilor e)erci*iilor precedente1 di"eren*a negativ- la titluri de participa*ie retrase sau cedate +i valoarea %unurilor .n natur- aportate(1 $oldul contului reprezint- rezervele e)istente +i neutilizate( GRUPA 11 0 rezultatul reportat ct( 117 Rezultatele reportate sunt .n principiu rezultate calculate .n perioada 6e)erci*iul7 curent-1 a"erente acestei perioade dar trans"erate din motive diverse spre solu*ionare +i utilizare .n perioada urm-toare1 precum +i rezultate calculate .n e)erci*iul curent pentru perioade +i e)erci*ii precedente si care de asemenea se reporteaz- .n anii urm-tori( 8otodat- .n aceast- categorie se .ncadreaz- toate rezultatele pro"it sau pierdere preluate de un e)erci*iu "inanciar de la celelalte e)erci*ii precedente( C&'t$l 11( este un cont %i"unc*ional( In creditul s-u se .nregistreaz- rezultatele "avora%ile nete sau %rute .n momentul +i cu ocazia constat-rii +i report-rii acestora la "inele e)erci*iului precum +i solu*ionarea1 acoperirea rezultatelor ne"avora%ile a pierderilor reportate .n perioada urm-toare( In de%itul s-u se .nregistreaz- rezultatele ne"avora%ile1 pierderile .n momentul +i cu ocazia constat-rii +i report-rii acestora la "inele e)erci*iului precum +i repartizarea sau solu*ionarea rezultatelor "avora%ile1 a pro"iturilor reportate .n perioada urm-toare( $oldul de%itor al contului reprezint- pierderea neacoperit-1 iar soldul creditor1 pro"itul nerepartizat GRUPA 1) RE*ULTATUL E+ERCITIULUI C&'t$l 1)1 pr&,it -i pierdere 6 cont %i"unc*ional7 *ine eviden*a pro"itului sau pierderii realizate .n cursul e)erci*iului( $oldul creditor reprezint- pro"itul realizat 6c,eltuieli 9 venituri7 iar soldul de%itor pierderea realizat- 6c,eltuieli : venituri7( C&'t$l 1). Reparti"area pr&,it$l$i 0 este un cont de activ +i *ine eviden*a repartiz-rii pro"itului realizat .n e)erci*iul curent GRUPA 1/ SUB0EN1II 2I IN0ESTI1II C&'t$l 1/1 0 su%ven*ii pentru investi*ii 3 cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a su%ven*iilor guvernamentale +i a altor resurse primite pentru "inan*area investi*iilor1 precum +i a imo%iliz-rilor primite cu titlu gratuit( Contul 131 3 este un cont de pasiv $oldul contului reprezint- su%ven*iile pentru investi*ii nevirate la rezultatul e)erci*iului( In leg-tur- cu su%ven*ia 3 .n "unc*ie de natura lor +i modul cum se .nregistreaz- se re*in urm-toarele aspecte( 1( $u%ven*iile pentru investi*ii 0 .nregistrate prin2 0 contul 131 3 su%ven*ii pentru investi*ii 0 contul 47# 3 venituri .nregistrate .n avans pentru su%ven*ii recunoscute .n %ilan* ca venit am/nat In acest caz1 "unc*ia conta%il- a contului 47# 3 analitic 3 recunoscut- .n %ilan* cu venit am/nat este identic- cu cea a contului 131 #( !loca*ii de la %uget pentru "inan*area investi*iilor reprezint- c,eltuieli de capital .nregistrate prin contul 1068 3 !lte resurse 3 analitic 3 aloca*ii de la %ugetul pentru 3 din 7

Clasa 1 investi*ii care se crediteaz- la primirea su%ven*iilor1 urmeaz- .nregistrarea opera*iunilor prin utilizarea aloca*iei de la %uget( ')( #1#1 ; 404 3( $u%ven*ii de e)ploatare .nregistrate prin contul 741 3 venituri din su%ven*ii de e)ploatare 3 care *ine eviden*a su%ven*iilor +i .mprumuturile nera%ursa%ile1 cuvenite persoanei1 juridice .n sc,im%ul respect-rii anumitor condi*ii re"eritoare la activitatea de e)ploatare a acestora( 4( $u%ven*ii pentru evenimentele e)traordinare +i altele asimilate 0 .nregistrate prin contul 771 venit din su%ven*ii pentru evenimente e)traordinare +i altele asimilate 3 care se crediteaz- cu veniturile rezultate din compensa*iile primite pentru c,eltuieli sau pierderi din calamit-*i1 e)proprieri de active etc( <nregistrate prin contul 671 =c,eltuieli privind calamit-*i +i alte evenimente e)traordinare> Coresponden*ele acestui cont sunt2 De3it 0 partea din su%ven*ia pentru investi*ii restituit- sau de restituit 651#1 46#7 0 cota parte a su%ven*iilor pentru investi*ii trecute la venituri corespunz-toare amortiz( Calculate 67587 Credit 0 valoarea su%ven*iilor pentru investi*ii primite sau de primit 651#1 445 0 valoarea terenurilor +i mijloacelor "i)e primite cu titlu gratuit #111 #1# 0 plusurile de inventar la mijloace "i)e GRUPA 1! PRO0I*IOANE $e constituie de regul- .n cursul +i la "inele e)erci*iului1 pentru acele elemente +i opera*iuni de patrimoniu a c-ror realizare sau plat- este incert-1 ori pentru c,eltuieli ce devin accesi%ile .n perioada sau perioadele urm-toare cum sunt 2 litigiile1 amenzile +i penalit-*ile1 desp-gu%irile1 c,eltuieli legate de activitatea de service .n perioada de garan*ie +i alte c,eltuieli privind garan*ia acordat- clien*ilor( ?n provizion pentru riscuri +i c,eltuieli va "i .nregistrat .n conta%ilitate dac- sunt .ndeplinite cumulativ urm-toarele condi*ii2 0 e)ist- o o%liga*ie curent- generat- de un eveniment anterior 0 este pro%a%il- e"ectuarea unor pl-*i pentru onorarea o%liga*iei respective +i suma poate "i estimatProvizioanele pentru riscuri +i c,eltuieli tre%uie s- "ie strict corelate cu riscurile +i c,eltuielile estimate( @aloarea recunoscut- ca provizion tre%uie s- constituie cea mai %un- estimare la data %ilan*ului1 a costurilor necesare stingerii o%liga*iei curente( &ac- se estimeaz- c- o parte sau toate c,eltuielile legate de un provizion vor "i ram%ursate de c-tre o ter*- parte1 ram%ursarea tre%uie recunoscut- numai .n momentul .n care este sigur c- va "i primit-( Ram%ursarea tre%uie considerat- ca un activ separat( Provizioanele vor "i revizuite la data "iec-rui %ilan* +i ajustate pentru a re"lecta cea mai %un- estimare curent- +i dac- pentru stingerea unei o%liga*ii nu mai este pro%a%il- o ie+ire de resurse1 provizionul se anuleaz-( Conta%ilitatea provizioanelor pentru riscuri +i c,eltuieli se *ine pe "eluri1 .n "unc*ie de natura1 scopul sau o%iectul pentru care au "ost constituire( Provizioanele se constituie pe seama c,eltuielilor de e)ploatare1 prin de%itul contului 681# 3 c,eltuieli de e)ploatare privind provizioanele pentru riscuri +i c,eltuieli1 iar c/nd se diminueaz- sau anuleaz- sunt preluate la venituri din provizioane 6prin creditarea contului 781# 3 venit din provizioane pentru riscuri +i c,eltuieli( In "unc*ie de natura provizioanelor pentru riscuri +i c,eltuieli se dezvolt- pe urm-toarele conturi sintetice de gr( II 1511 3 provizioane pentru litigii 151# 3 provizioane pentru garan*ii acordate clien*ilor 4 din 7

Clasa 1 1513 3 provizioane pentru deza"ectareaimo%ilizarilor corporale si alte actiuni similare legate de acestea 1514 3 provizioane pentru restructurare 1515 3 provizioane pentru pensii si o%ligatii similare 1516 3 provizioane pentru impozite 1518 3 alte provizioane( C&'t$l 1!1 este un cont de pasiv ( $e crediteaz- la constituirea +i majorarea provizioanelor +i se de%iteaz- la micsorarea respectiv anularea lor( $oldul creditor re"lecte)isten*a provizioanelor( GRUPA 1% IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE4 In regulamentele conta%ile simpli"icate1 .mprumuturile +i datoriile asimilate sunt re"lectate .n categoria =&atorii pe termen lung 6sume ce tre%uie pl-tite .ntr0o perioad- mai mare de un anA cu .mprumuturi +i datorii asimilate cu termen de ram%ursare mai mare de un an7 sunt .ncadrate .n categoria =Capitaluri permanente> su% denumirea de =Capitaluri> Conta%ilitatea .mprumuturilor +i datoriilor asimilate se *ine pe urm-toarele categorii2 0 emisiuni de o%liga*iuni +i prime de ram%ursare a acestora 0 credite %ancare pe termen lung +i mediu 0 datorii legale de participa*ii +i alte .mprumuturi +i datorii asimilate precum +i do%/nzile a"erente acestora( Imprumuturile din emisiuni de o%liga*iuni reprezint- contravaloarea o%liga*iunilor emise prin su%scrip*ie pu%lic- potrivit legii( Dat&riile privind concesiunile +i alte datorii similare se re"er- la %unurile preluate cu acest titlu de c-tre unitatea primitoare1 potrivit contractelor .nc,eiate( &atoriile pe termen lung1 purt-toare de do%/nd-1 tre%uie s- se men*in- .n aceast- categorile1 c,iar +i atunci c/nd acestea sunt eligi%ile .n 1# luni de la data %ilan*ului dac-2 a( termenul ini*ial a "ost pentru o perioad- mai mare de 1# luni %( e)ist- un acord de re"inan*are sau ree+alonare a pl-*ilor care este .nc,eiat .nainte ca situa*iile "inanciare anuale simpli"icate s- "ie autorizate pentru depunere &ac- suma de ram%ursat pentru datorie este mai mare dec/t suma primit-1 di"eren*a se .nregistreaz- .ntr0un cont de activ care se amortizeaz- .n mod rezona%il1 cel mai t/rziu p/n- la momentul ram%urs-rii datoriei( $e prezint- .n %ilan* ca o corec*ie a .mprumutului din emisiuni de o%liga*iuni +i .n notele e)plicative va "i prezentat- distinct( &in grupa 16 "ac parte urm-toarele conturi sintetice2 1611 16#1 1661 1671 1681 16 C&'t$l 1%1 4 5mpr$m$t$ri di' emi6i$'i de &3liga7ii cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a .mprumuturilor din emisiunea de o%liga*iuni( Contul 161 este un cont de pasiv ( $oldul contului reprezint- .mprumuturile din emisiuni de o%liga*iuni neram%ursate( Coresponden*ele acestui cont 2 De3it 0 .mprumuturi din emisiuni de o%liga*ii convertite .n ac*iuni 64567 0 suma .mprumuturilor din emisiuni de o%liga*iuni ram%ursate 651#7 0 valoarea o%liga*iunilor emise +i r-scump-rate 1 anulate 65057 0 di"eren*ele "avora%ile de curs valutar rezultate din evaluarea la .nc,eierea e)erci*iului "inanciar1 precum +i din ram%ursarea .mprumuturilor din emisiuni de o%liga*iuni1 e)primate .n valut- 67657 Credit 0 suma .mprumuturilor o%*inute la valoarea de ram%ursare a o%liga*iuni emise 64617 0 suma primelor de ram%ursare a"erente .mprumuturilor din emisiuni de o%liga*iuni 616 7 0 di"eren*ele ne"avora%ile de curs valutar din evaluare la .nc,iderea e)erci*iului "inanciar a .mprumuturilor din emisiuni de o%liga*iuni 66657 C&'t$l 1%) credite 3a'care pe terme' l$'g cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a creditelor %ancare pe termen lung primite de la institu*ii %ancare +i de la alte persoane juridice( Condul 16# este un cont de pasiv( $oldul contului reprezint- credite pe termen lung neram%ursate( 5 din 7

Clasa 1 C&re6p&'de'7ele ace6t$i c&'t 6$'t8 De3it 0 suma creditelor ram%ursate 651#7 0 di"eren*ele "avora%ile de curs valutar rezultate din evaluarea creditelor .n valut- la .nc,iderea e)erci*iului1 precum +i la ram%ursarea acestor 67657 Credit 0 suma creditelor pe termen lung primite 64011 4041 51#7 0 di"eren*e ne"avora%ile de curs valutar rezultate din evaluarea la .nc,iderea e)erci*iului "inanciar1 a creditelor .n valut- 66657 C&'t$l 1%% Dat&rii ce pri#e6c im&3ili"9rile ,i'a'ciare cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a datoriilor societ-*ii "a*- de persoanele juridice ce o%*in participa*ii la capitalul acesteia( Contul 166 este un cont de pasiv $oldul contului reprezint- sumele primite +i nerestituite( Coresponden*ele acestui cont sunt2 De3it 0 sumele restituite societ-*ilor comerciale ce de*in participa*ii 651#7 0 di"eren*ele "avora%ile de curs valutar rezultate din evaluarea la .nc,iderea e)erci*iului "inanciar a datoriilor e)primate .n valut-1 precum +i la ram%ursarea acestor 67657 Credit 0 sumele .ncasate de la societ-*ile comerciale ce de*in participa*ii 651#7 0 di"eren*ele ne"avora%ile de curs valutar rezultate din evaluarea la .nc,iderea e)erci*iului "inanciar a"erente datoriilor e)primate .n valut- 66657 C&'t$l 1%( alte 5mpr$m$t$ri -i dat&rii a6imilate Cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a altor .mprumuturi +i datorii asimilate1 cum sunt2 depozite1 garan*ii primite +i alte datorii asimilate( Contul 167 este un cont de pasiv( $oldul contului reprezint- alte .mprumuturi +i datorii asimilate nerestituite( Coresponden*ele acestui cont2 De3it 0 sumele reprezent/nd alte .mprumuturi +i datorii asimilate ram%ursate 651#7 0 valoarea %unurilor preluate .n concesiune +i restituite1 con"orm contractelor .nc,eiate 6#057 0 o%liga*ia de plat- a ratelor pe %aza "acturilor emise de locator .n cazul leasingului "inanciar 64047 Credit 0 sumele .ncasate reprezent/nd alte .mprumuturi +i datorii asimilate 651#7 0 valoarea concesiunilor preluate 6#057 0 valoarea imo%iliz-rilor corporale primite .n leasing "inanciar1 con"orm prevederilor contractuale 6#111 #1#1 #131 #147 C&'t$l 1%: D&3;'"i a,ere'te 5mpr$m$t$ril&r -i dat&riil&r a6imilate Cu ajutorul acestui cont se *ine evide%*a do%/nzilor datorate1 a"erente .mprumuturilor din emisiunea de o%liga*iuni1 creditelor %ancare pe termen lung1 datoriilor ce privesc imo%iliz-rile "inanciare1 precum +i a celor a"erente altor .mprumuturi +i datorii asimilate( Contul 168 este cont de pasiv( $oldul contului reprezint- do%/nzile datorate +i nepl-tite( Coresponden*a contului2 De3it 0 suma do%/nzilor pl-tite 651#7 0 valoarea do%/nzilor datorate +i "acturate potrivit prevederilor contractuale1 .n cazul leasing "inanciar( 0 &i"eren*ele "avora%ile de curs valutar a"erente do%/nzilor datorate .n valut-1 rezultate .n urma evalu-rii acestora la .nc,iderea e)erci*iului "inanciar precum +i la ram%ursarea acestora 67657 Credit 0 valoarea do%/nzilor datorate1 a"erente .mprumuturilor +i datoriilor asimilate 66667 6 din 7

Clasa 1 0 valoarea do%/nzilor eviden*iate .n avans potrivit prevederilor contractuale 64717 0 di"eren+ele ne"avora%ile de curs valutar a"erente do%/nzilor datorate .n valut-1 rezultate .n urma evalu-rii acestora la .nc,iderea e)erci*iului "inanciar 66657 C&'t$l 1%. prime pri#i'd ram3$r6area o%liga*iunilor cu ajutorul acestui cont se *ine eviden*a primelor de ram%ursare1 reprezent/nd di"eren*a dintre valoarea de emisiune +i valoarea dec ram%ursare a o%liga*iilor( Contul 16 este un cont de activ( $oldul contului reprezintvaloarea primelor de ram%ursare a on%liga*iunilor1 neamortizate( Coresponden*ele acestui cont sunt2 De3it 0 suma primelor de ram%ursare a"erente .mprumuturilor din emisiuni de o%liga*iuni 61617 Credit 0 valoarea primelor de ram%ursare amortizate 66867

7 din 7