Parlamentul Romniei Codul Fiscal din 22/12/2003 Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 2!

din 23/12/2003 Codul Fiscal al Romniei "dau#$ la "ctele Mele "fi%ea&$ tematicile actului Fiscalitate 'ista de acte similare ... "fi%ea&$ ultimele 10 acte Codul Fiscal din 22/12/2003 Codul de Procedura Fiscala din 2(/12/2003 )orma metodolo#ica din 0*/0*/2003 "fisea&a relatiile cu alte acte "do+tat +rin 'e#e nr. ,!1 din 22/12/2003 " se -edea si Ordin nr. 1*(! din 22/12/2003 Ordin nr. 1*,3 din 22/12/2003 Ordin nr. 1*2* din 22/12/2003 Ordin nr. 1!1 din 23/01/200( "rticolul ,. " se -edea si Ordin nr. 1*(* din 22/12/2003 "rticolul !2 " se -edea si Ordin nr. 1*(* din 22/12/2003 "rticolul 12* " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 1(2 " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 1(3 " se -edea si Instructiuni din 22/12/2003 )orma din 20/01/200( "rticolul 1(( " se -edea si Instructiuni din 22/12/2003 "rticolul 1(, " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 1(! " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 1( " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 1,1 " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 1,! " se -edea si )orma din 22/12/2003 "rticolul 1.1 " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 "rticolul 202 " se -edea si Ordin nr. 1*,2 din 22/12/2003 "rticolul 20( " se -edea si Ordin nr. 1*,2 din 22/12/2003

//////////////////////////////////////////////////////////////////////////////// 0nc$rcare te1t... 2I2'3' I 4is+o&i5ii #enerale C"PI2O'3' I 6co+ul %i sfera de cu+rindere a Codului fiscal 6co+ul %i sfera de cu+rindere a Codului fiscal "rt. 1. / 718 Pre&entul cod stabile%te cadrul le#al +entru im+o&itele %i ta1ele +re-$&ute la art. 2, care constituie -enituri la bu#etul de stat %i bu#etele locale, +reci&ea&$ contribuabilii care trebuie s$ +l$teasc$

aceste im+o&ite %i ta1e, +recum %i modul de calcul %i de +lat$ al acestora. Pre&entul cod cu+rinde +rocedura de modificare a acestor im+o&ite %i ta1e. 4e asemenea, autori&ea&$ Ministerul Finan5elor Publice s$ elabore&e norme metodolo#ice, instruc5iuni %i ordine 9n a+licarea +re&entului cod %i a con-en5iilor de e-itare a dublei im+uneri. 728 Cadrul le#al de administrare a im+o&itelor %i ta1elor re#lementate de +re&entul cod este stabilit +rin le#isla5ia +ri-ind +rocedurile fiscale. 738 0n materie fiscal$, dis+o&i5iile +re&entului cod +re-alea&$ asu+ra oric$ror +re-ederi din alte acte normati-e, 9n ca& de conflict 9ntre acestea a+licndu/se dis+o&i5iile Codului fiscal. 7(8 4ac$ orice +re-edere a +re&entului cod contra-ine unei +re-ederi a unui tratat la care Romnia este +arte, se a+lic$ +re-ederea acelui tratat. 7,8 Orice m$sur$ de natur$ fiscal$ care constituie a:utor de stat se acord$ +otri-it dis+o&i5iilor 'e#ii nr. 1(3/1 +ri-ind a:utorul de stat, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare. Im+o&itele %i ta1ele re#lementate de Codul fiscal "rt. 2. / Im+o&itele %i ta1ele re#lementate +rin +re&entul cod sunt urm$toarele; a8 im+o&itul +e +rofit< b8 im+o&itul +e -enit< c8 im+o&itul +e -eniturile micro9ntre+rinderilor< d8 im+o&itul +e -eniturile ob5inute din Romnia de nere&iden5i< e8 im+o&itul +e re+re&entan5e< f8 ta1a +e -aloarea ad$u#at$< #8 acci&ele< =8 im+o&itele %i ta1ele locale. C"PI2O'3' II Inter+retarea %i modificarea Codului fiscal Princi+iile fiscalit$5ii "rt. 3. / Im+o&itele %i ta1ele re#lementate de +re&entul cod se ba&ea&$ +e urm$toarele +rinci+ii; a8 neutralitatea m$surilor fiscale 9n ra+ort cu diferitele cate#orii de in-estitori %i ca+italuri, cu forma de +ro+rietate, asi#urnd condi5ii e#ale in-estitorilor, ca+italului romn %i str$in< b8 certitudinea im+unerii, +rin elaborarea de norme :uridice clare, care s$ nu conduc$ la inter+ret$ri arbitrare, iar termenele, modalitatea %i sumele de +lat$ s$ fie +recis stabilite +entru fiecare +l$titor, res+ectiace%tia s$ +oat$ urm$ri %i 9n5ele#e sarcina fiscal$ ce le re-ine, +recum %i s$ +oat$ determina influen5a deci&iilor lor de mana#ement financiar asu+ra sarcinii lor fiscale< c8 ec=itatea fiscal$ la ni-elul +ersoanelor fi&ice, +rin im+unerea diferit$ a -eniturilor, 9n func5ie de m$rimea acestora< d8 eficien5a im+unerii +rin asi#urarea stabilit$5ii +e termen lun# a +re-ederilor Codului fiscal, astfel 9nct aceste +re-ederi s$ nu conduc$ la efecte retroacti-e defa-orabile +entru +ersoane fi&ice %i :uridice, 9n ra+ort cu im+o&itarea 9n -i#oare la data ado+t$rii de c$tre acestea a unor deci&ii in-esti5ionale ma:ore. Modificarea %i com+letarea Codului fiscal "rt. (. / 718 Pre&entul cod se modific$ %i se com+letea&$ numai +rin le#e, +romo-at$, de re#ul$, cu . luni 9nainte de data intr$rii 9n -i#oare a acesteia. 728 Orice modificare sau com+letare la +re&entul cod intr$ 9n -i#oare cu 9nce+ere din +rima &i a anului urm$tor celui 9n care a fost ado+tat$ +rin le#e.

)orme metodolo#ice, instruc5iuni %i ordine "rt. ,. / 718 Ministerul Finan5elor Publice are atribu5ia elabor$rii normelor necesare +entru a+licarea unitar$ a +re&entului cod. 728 0n 9n5elesul +re&entului cod, +rin norme se 9n5ele#e norme metodolo#ice, instruc5iuni %i ordine. 738 )ormele metodolo#ice sunt a+robate de >u-ern, +rin =ot$rre, %i sunt +ublicate 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. 7(8 Ordinele %i instruc5iunile se emit de ministrul finan5elor +ublice %i se +ublic$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. 7,8 Institu5iile +ublice din subordinea >u-ernului, altele dect Ministerul Finan5elor Publice, nu +ot elabora %i emite norme care s$ aib$ le#$tur$ cu +re-ederile +re&entului cod, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute 9n +re&entul cod. 7.8 "nual, Ministerul Finan5elor Publice colectea&$ %i sistemati&ea&$ toate normele 9n -i#oare a-nd le#$tur$ cu +re-ederile +re&entului cod %i +une aceast$ colec5ie oficial$ la dis+o&i5ia altor +ersoane, s+re +ublicare. 0nfiin5area %i func5ionarea Comisiei fiscale centrale "rt. .. / 718 Ministerul Finan5elor Publice 9nfiin5ea&$ o Comisie fiscal$ central$, care are res+onsabilit$5i de elaborare a deci&iilor cu +ri-ire la a+licarea unitar$ a +re&entului cod. 728 Re#ulamentul de or#ani&are %i func5ionare a Comisiei fiscale centrale se a+rob$ +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 738 Comisia fiscal$ central$ este coordonat$ de secretarul de stat din Ministerul Finan5elor Publice care r$s+unde de +oliticile %i le#isla5ia fiscal$. 7(8 4eci&iile Comisiei fiscale centrale se a+rob$ +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. C"PI2O'3' III 4efini5ii 4efini5ii ale termenilor comuni "rt. !. / 718 0n 9n5elesul +re&entului cod, termenii %i e1+resiile de mai :os au urm$toarea semnifica5ie; 1. acti-itate / orice acti-itate desf$%urat$ de c$tre o +ersoan$ 9n sco+ul ob5inerii de -enit< 2. acti-itate de+endent$ / orice acti-itate desf$%urat$ de o +ersoan$ fi&ic$ 9ntr/o rela5ie de an#a:are< 3. acti-itate de+endent$ la func5ia de ba&$ / orice acti-itate de+endent$ care este declarat$ astfel de +ersoana fi&ic$, 9n conformitate cu +re-ederile le#ii< (. acti-itate inde+endent$ / orice acti-itate desf$%urat$ cu re#ularitate de c$tre o +ersoan$ fi&ic$, alta dect o acti-itate de+endent$< ,. asociere, f$r$ +ersonalitate :uridic$ / orice asociere 9n +artici+a5iune, #ru+ de interes economic, societate ci-il$ sau alt$ entitate care nu este o +ersoan$ im+o&abil$ distinct$, 9n 9n5elesul im+o&itului +e -enit %i +e +rofit, conform normelor emise 9n a+licare< .. autoritate fiscal$ com+etent$ / or#anul fiscal din cadrul Ministerului Finan5elor Publice %i ser-iciile de s+ecialitate ale autorit$5ilor administra5iei +ublice locale, du+$ ca&, care au res+onsabilit$5i fiscale< !. contract de leasin# financiar / orice contract de leasin# care 9nde+line%te cel +u5in una dintre urm$toarele condi5ii; a8 riscurile %i beneficiile dre+tului de +ro+rietate asu+ra bunului care face obiectul leasin#ului sunt transferate utili&atorului la momentul la care contractul de leasin# +roduce efecte<

b8 contractul de leasin# +re-ede e1+res transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra bunului ce face obiectul leasin#ului c$tre utili&ator la momentul e1+ir$rii contractului< c8 +erioada de leasin# de+$%e%te !,? din durata normal$ de utili&are a bunului ce face obiectul leasin#ului< 9n 9n5elesul acestei defini5ii, +erioada de leasin# include orice +erioad$ +entru care contractul de leasin# +oate fi +relun#it< *. contract de leasin# o+era5ional / orice contract de leasin# 9nc=eiat 9ntre locator %i locatar, care nu 9nde+line%te condi5iile contractului de leasin# financiar< . comision / orice +lat$ 9n bani sau 9n natur$ efectuat$ c$tre un bro@er, un a#ent comisionar #eneral sau c$tre orice +ersoan$ asimilat$ unui bro@er sau unui a#ent comisionar #eneral, +entru ser-iciile de intermediere efectuate 9n le#$tur$ cu o o+era5iune comercial$< 10. contribu5ii sociale obli#atorii / orice contribu5ii care trebuie +l$tite, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare, +entru +rotec5ia %omerilor, asi#ur$ri de s$n$tate sau asi#ur$ri sociale< 11. credit fiscal / o diminuare a im+o&itului +e -enit sau a im+o&itului +e +rofit cu suma im+o&itului ac=itat 9n str$in$tate, conform con-en5iilor de e-itare a dublei im+uneri sau a%a cum se stabile%te 9n +re&entul cod< 12. di-idend / o distribuire 9n bani sau 9n natur$, efectuat$ de o +ersoan$ :uridic$ unui +artici+ant la +ersoana :uridic$, dre+t consecin5$ a de5inerii unor titluri de +artici+are la acea +ersoan$ :uridic$, e1ce+tnd urm$toarele; a8 o distribuire de titluri de +artici+are su+limentare care nu modific$ +rocentul de de5inere a titlurilor de +artici+are ale oric$rui +artici+ant la +ersoana :uridic$< b8 o distribuire 9n bani sau 9n natur$, efectuat$ 9n le#$tur$ cu r$scum+$rarea titlurilor de +artici+are la +ersoana :uridic$, alta dect r$scum+$rarea care face +arte dintr/un +lan de r$scum+$rare, ce nu modific$ +rocentul de de5inere a titlurilor de +artici+are al nici unui +artici+ant la +ersoana :uridic$< c8 o distribuire 9n bani sau 9n natur$, efectuat$ 9n le#$tur$ cu lic=idarea unei +ersoane :uridice< d8 o distribuire 9n bani sau 9n natur$, efectuat$ cu oca&ia reducerii ca+italului social constituit efecti- de c$tre +artici+an5i. 4ac$ suma +l$tit$ de o +ersoan$ :uridic$ +entru bunurile sau ser-iciile furni&ate c$tre un +artici+ant la +ersoana :uridic$ de+$%e%te +re5ul +ie5ei +entru astfel de bunuri sau ser-icii, atunci diferen5a se tratea&$ dre+t di-idend< 13. dobnda / orice sum$ ce trebuie +l$tit$ sau +rimit$ +entru utili&area banilor, indiferent dac$ trebuie s$ fie +l$tit$ sau +rimit$ 9n cadrul unei datorii, 9n le#$tur$ cu un de+o&it sau 9n conformitate cu un contract de leasin# financiar, -n&are cu +lata 9n rate sau orice -n&are cu +lata amnat$< 1(. franci&a / sistem de comerciali&are ba&at +e o colaborare continu$ 9ntre +ersoane fi&ice sau :uridice, inde+endente din +unct de -edere financiar, +rin care o +ersoan$, denumit$ franci&or, acord$ unei alte +ersoane, denumit$ beneficiar, dre+tul de a e1+loata sau de a de&-olta o afacere, un +rodus, o te=nolo#ie sau un ser-iciu< 1,. @noA/=oA / orice informa5ie cu +ri-ire la o e1+erien5$ industrial$, comercial$ sau %tiin5ific$ care este necesar$ +entru fabricarea unui +rodus sau +entru a+licarea unui +roces e1istent %i a c$rei de&-$luire c$tre alte +ersoane nu este +ermis$ f$r$ autori&a5ia +ersoanei care a furni&at aceast$ informa5ie< 9n m$sura 9n care +ro-ine din e1+erien5$, @noA/=oA/ul re+re&int$ ceea ce un +roduc$tor nu +oate %ti din sim+la e1aminare a +rodusului %i din sim+la cunoa%tere a +ro#resului te=nicii< 1.. mi:loc fi1 / orice imobili&are cor+oral$, care este de5inut$ +entru a fi utili&at$ 9n +roduc5ia sau li-rarea de bunuri sau 9n +restarea de ser-icii, +entru a fi 9nc=iriat$ ter5ilor sau 9n sco+uri administrati-e, dac$ are o durat$ normal$ de utili&are mai mare de un an %i o -aloare mai mare dect limita stabilit$ +rin =ot$rre a >u-ernului< 1!. nere&ident / orice +ersoan$ :uridic$ str$in$ %i orice +ersoan$ fi&ic$ nere&ident$< 1*. or#ani&a5ie non+rofit / orice asocia5ie, funda5ie sau federa5ie 9nfiin5at$ 9n Romnia, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare, dar numai dac$ -eniturile %i acti-ele asocia5iei, funda5iei sau federa5iei sunt utili&ate +entru o acti-itate de interes #eneral, comunitar sau non+atrimonial< 1 . +artici+ant / orice +ersoan$ care este +ro+rietarul unui titlu de +artici+are< 20. +ersoan$ / orice +ersoan$ fi&ic$ sau :uridic$< 21. +ersoane afiliate / o +ersoan$ este afiliat$ cu alt$ +ersoan$, dac$ rela5ia dintre ele este definit$ de cel +u5in unul dintre urm$toarele ca&uri; a8 o +ersoan$ fi&ic$ este afiliat$ cu alt$ +ersoan$ fi&ic$, dac$ acestea sunt rude +n$ la #radul al III/lea inclusi-<

b8 o +ersoan$ este afiliat$ cu o +ersoan$ :uridic$ dac$ +ersoana de5ine, 9n mod direct sau indirect, incluside5inerile +ersoanelor afiliate, minimum 33? din -aloarea sau num$rul titlurilor de +artici+are sau al dre+turilor de -ot de5inute la +ersoana :uridic$ ori dac$ controlea&$ 9n mod efecti- +ersoana :uridic$< c8 o +ersoan$ :uridic$ este afiliat$ cu alt$ +ersoan$ :uridic$, dac$ orice alt$ +ersoan$ de5ine direct sau indirect, inclusi- de5inerile +ersoanelor afiliate, minimum 33? din -aloarea sau num$rul titlurilor de +artici+are sau al dre+turilor de -ot de5inute la fiecare +ersoan$ :uridic$ ori dac$ controlea&$ 9n mod efectifiecare +ersoan$ :uridic$< 9n 9n5elesul acestei defini5ii, o asociere f$r$ +ersonalitate :uridic$ se consider$ +ersoan$ :uridic$< 22. +ersoan$ fi&ic$ nere&ident$ / orice +ersoan$ fi&ic$ care nu este +ersoan$ fi&ic$ re&ident$< 23. +ersoan$ fi&ic$ re&ident$ / orice +ersoan$ fi&ic$ ce 9nde+line%te cel +u5in una dintre urm$toarele condi5ii; a8 are domiciliul 9n Romnia< b8 centrul intereselor -itale ale +ersoanei este am+lasat 9n Romnia< c8 este +re&ent$ 9n Romnia +entru o +erioad$ sau mai multe +erioade ce de+$%esc 9n total 1*3 de &ile, +e +arcursul oric$rui inter-al de 12 luni consecuti-e, care se 9nc=eie 9n anul calendaristic -i&at< d8 este cet$5ean romn care lucrea&$ 9n str$in$tate, ca func5ionar sau an#a:at al Romniei 9ntr/un stat str$in. Prin e1ce+5ie de la +re-ederile lit. a8/d8, nu este +ersoan$ fi&ic$ re&ident$ un cet$5ean str$in cu statut di+lomatic sau consular 9n Romnia, un cet$5ean str$in care este func5ionar ori an#a:at al unui or#anism interna5ional %i inter#u-ernamental 9nre#istrat 9n Romnia, un cet$5ean str$in care este func5ionar sau an#a:at al unui stat str$in 9n Romnia %i nici membrii familiilor acestora< 2(. +ersoan$ :uridic$ romn$ / orice +ersoan$ :uridic$ care a fost 9nfiin5at$ 9n conformitate cu le#isla5ia Romniei sau care are locul de e1ercitare a conducerii efecti-e 9n Romnia< 2,. +ersoan$ :uridic$ str$in$ / orice +ersoan$ :uridic$ care nu este +ersoan$ :uridic$ romn$< 2.. +re5 de +ia5$ / suma care ar fi +l$tit$ de un client inde+endent unui furni&or inde+endent 9n acela%i moment %i 9n acela%i loc, +entru acela%i bun sau ser-iciu ori +entru unul similar, 9n condi5ii de concuren5$ loial$< 2!. +ro+rietate imobiliar$ / oricare din urm$toarele; a8 orice teren< b8 orice cl$dire sau alt$ construc5ie ridicat$ ori 9ncor+orat$ 9ntr/un teren< c8 orice recolt$, material lemnos, de+o&it mineral sau alt$ resurs$ natural$ ata%at$ terenului< d8 orice +ro+rietate accesorie +ro+riet$5ii +re-$&ute la lit. a8/c8, inclusi- orice %e+tel %i orice ec=i+ament utili&at 9n a#ricultur$ sau sil-icultur$< e8 orice dre+t de +ro+rietate descris la lit. a8/d8, inclusi- dre+tul de folosin5$ sau dre+tul de a ob5ine -enit dintr/o astfel de +ro+rietate< 2*. rede-en5$ / orice sum$ ce trebuie +l$tit$ 9n bani sau 9n natur$ +entru folosirea ori dre+tul de folosin5$ al oric$ruia dintre urm$toarele; a8 dre+t de autor asu+ra unei lucr$ri literare, artistice sau %tiin5ifice, inclusi- asu+ra filmelor, ben&ilor +entru emisiunile de radio sau de tele-i&iune, +recum %i efectuarea de 9nre#istr$ri audio, -ideo< b8 orice bre-et, in-en5ie, ino-a5ie, licen5$, marc$ de comer5 sau de fabric$, franci&$, +roiect, desen, model, +lan, sc=i5$, formul$ secret$ sau +rocedeu de fabrica5ie ori softAare. )u se consider$ rede-en5$, 9n sensul +re&entei le#i, remunera5ia 9n bani sau 9n natur$ +l$tit$ +entru ac=i&i5iile de softAare destinate e1clusi- o+er$rii res+ecti-ului softAare, f$r$ alte modific$ri dect cele determinate de instalarea, im+lementarea, stocarea sau utili&area acestuia. 4e asemenea, nu -a fi considerat$ rede-en5$, 9n sensul +re&entei le#i, remunera5ia 9n bani sau 9n natur$ +l$tit$ +entru ac=i&i5ia 9n 9ntre#ime a dre+turilor de autor asu+ra unui +ro#ram +entru calculator< c8 orice transmisiuni, inclusi- c$tre +ublic, directe sau indirecte, +rin cablu, satelit, fibre o+tice sau te=nolo#ii similare< d8 orice ec=i+ament industrial, comercial sau %tiin5ific, orice bun mobil, mi:loc de trans+ort ori container< e8 orice @noA/=oA< f8 numele sau ima#inea oric$rei +ersoane fi&ice sau alte dre+turi similare referitoare la o +ersoan$ fi&ic$. 0n +lus, rede-en5a cu+rinde orice sum$ ce trebuie +l$tit$ 9n bani sau 9n natur$ +entru dre+tul de a 9nre#istra sau transmite sub orice form$ s+ectacole, emisiuni, e-enimente s+orti-e sau alte acti-it$5i similare< 2 . re&ident / orice +ersoan$ :uridic$ romn$ %i orice +ersoan$ fi&ic$ re&ident$<

30. Romnia / teritoriul de stat al Romniei, inclusi- marea sa teritorial$ %i s+a5iul aerian de deasu+ra teritoriului %i m$rii teritoriale, asu+ra c$rora Romnia 9%i e1ercit$ su-eranitatea, +recum %i &ona conti#u$, +latoul continental %i &ona economic$ e1clusi-$, asu+ra c$rora Romnia 9%i e1ercit$ dre+turile su-erane %i :urisdic5ia 9n conformitate cu le#isla5ia sa %i +otri-it normelor %i +rinci+iilor dre+tului interna5ional< 31. titlu de +artici+are / orice ac5iune sau alt$ +arte social$ 9ntr/o societate 9n nume colecti-, societate 9n comandit$ sim+l$, societate +e ac5iuni, societate 9n comandit$ +e ac5iuni, societate cu r$s+undere limitat$ sau 9ntr/o alt$ +ersoan$ :uridic$ sau la un fond desc=is de in-esti5ii< 32. transfer / orice -n&are, cesiune sau 9nstr$inare a dre+tului de +ro+rietate, +recum %i sc=imbul unui dre+t de +ro+rietate cu ser-icii ori cu un alt dre+t de +ro+rietate. 728 Criteriile care stabilesc dac$ o acti-itate desf$%urat$ de o +ersoan$ fi&ic$ re+re&int$ o acti-itate de+endent$ sau inde+endent$ sunt +re-$&ute 9n norme. 4efini5ia sediului +ermanent "rt. *. / 718 0n 9n5elesul +re&entului cod, sediul +ermanent este un loc +rin care se desf$%oar$ inte#ral sau +ar5ial acti-itatea unui nere&ident, fie direct, fie +rintr/un a#ent de+endent. 728 3n sediu +ermanent +resu+une un loc de conducere, sucursal$, birou, fabric$, ma#a&in, atelier, +recum %i o min$, un +u5 de 5i5ei sau #a&e, o carier$ sau alte locuri de e1trac5ie a resurselor naturale. 738 3n sediu +ermanent +resu+une un %antier de construc5ii, un +roiect de construc5ie, ansamblu sau monta: sau acti-it$5i de su+er-i&are le#ate de acestea, numai dac$ %antierul, +roiectul sau acti-it$5ile durea&$ mai mult de . luni. 7(8 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718/738, un sediu +ermanent nu +resu+une urm$toarele; a8 folosirea unei instala5ii numai 9n sco+ul de+o&it$rii sau al e1+unerii +roduselor ori bunurilor ce a+ar5in nere&identului< b8 men5inerea unui stoc de +roduse sau bunuri ce a+ar5in unui nere&ident numai 9n sco+ul de a fi de+o&itate sau e1+use< c8 men5inerea unui stoc de +roduse sau bunuri ce a+ar5in unui nere&ident numai 9n sco+ul de a fi +rocesate de c$tre o alt$ +ersoan$< d8 -n&area de +roduse sau bunuri ce a+ar5in unui nere&ident, care au fost e1+use 9n cadrul unor e1+o&i5ii sau tr#uri f$r$ caracter +ermanent ori oca&ionale, dac$ +rodusele ori bunurile sunt -ndute nu mai tr&iu de o lun$ du+$ 9nc=eierea tr#ului sau a e1+o&i5iei< e8 +$strarea unui loc fi1 de acti-itate numai 9n sco+ul ac=i&i5ion$rii de +roduse sau bunuri ori cule#erii de informa5ii +entru un nere&ident< f8 +$strarea unui loc fi1 de acti-itate numai 9n sco+ul desf$%ur$rii de acti-it$5i cu caracter +re#$titor sau au1iliar de c$tre un nere&ident< #8 +$strarea unui loc fi1 de acti-itate numai +entru o combina5ie a acti-it$5ilor +re-$&ute la lit. a8/f8, cu condi5ia ca 9ntrea#a acti-itate desf$%urat$ 9n locul fi1 s$ fie de natur$ +re+aratorie sau au1iliar$. 7,8 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718 %i 728, un nere&ident este considerat a a-ea un sediu +ermanent 9n Romnia, 9n ceea ce +ri-e%te acti-it$5ile +e care o +ersoan$, alta dect un a#ent cu statut inde+endent, le 9ntre+rinde 9n numele nere&identului, dac$ +ersoana ac5ionea&$ 9n Romnia 9n numele nere&identului %i dac$ este 9nde+linit$ una din urm$toarele condi5ii; a8 +ersoana este autori&at$ %i e1ercit$ 9n Romnia autoritatea de a 9nc=eia contracte 9n numele nere&identului, cu e1ce+5ia ca&urilor 9n care acti-it$5ile res+ecti-e sunt limitate la cele +re-$&ute la alin. 7(8 lit. a8/f8< b8 +ersoana men5ine 9n Romnia un stoc de +roduse sau bunuri din care li-rea&$ +roduse sau bunuri 9n numele nere&identului. 7.8 3n nere&ident nu se consider$ c$ are un sediu +ermanent 9n Romnia dac$ doar desf$%oar$ acti-itate 9n Romnia +rin intermediul unui bro@er, a#ent, comisionar #eneral sau al unui a#ent intermediar a-nd un statut inde+endent, 9n ca&ul 9n care aceast$ acti-itate este acti-itatea obi%nuit$ a a#entului, conform descrierii din documentele constituti-e. 4ac$ acti-it$5ile unui astfel de a#ent sunt desf$%urate inte#ral sau a+roa+e inte#ral 9n numele nere&identului, iar 9n rela5iile comerciale %i financiare dintre nere&ident %i a#ent e1ist$ condi5ii diferite de acelea care ar e1ista 9ntre +ersoane inde+endente, a#entul nu se consider$ ca fiind a#ent cu statut inde+endent.

7!8 3n nere&ident nu se consider$ c$ are un sediu +ermanent 9n Romnia numai dac$ acesta controlea&$ sau este controlat de un re&ident ori de o +ersoan$ ce desf$%oar$ o acti-itate 9n Romnia +rin intermediul unui sediu +ermanent sau altfel. 7*8 0n 9n5elesul +re&entului cod, sediul +ermanent al unei +ersoane fi&ice se consider$ a fi ba&a fi1$. C"PI2O'3' IB Re#uli de a+licare #eneral$ Moneda de +lat$ %i de calcul a im+o&itelor %i ta1elor "rt. . / 718 Im+o&itele %i ta1ele se +l$tesc 9n moneda na5ional$ a Romniei. 728 6umele 9nscrise +e o declara5ie fiscal$ se e1+rim$ 9n moneda na5ional$ a Romniei. 738 6umele e1+rimate 9ntr/o moned$ str$in$ se con-ertesc 9n moneda na5ional$ a Romniei, du+$ cum urmea&$; a8 9n ca&ul unei +ersoane care desf$%oar$ o acti-itate 9ntr/un stat str$in %i 9%i 5ine contabilitatea acestei acti-it$5i 9n moneda statului str$in, +rofitul im+o&abil sau -enitul net din acti-it$5i inde+endente %i im+o&itul +l$tit statului str$in se con-ertesc 9n moneda na5ional$ a Romniei +rin utili&area unei medii a cursurilor de sc=imb -alutar +entru +erioada c$reia 9i este aferent +rofitul im+o&abil sau -enitul net< b8 9n oricare alt ca&, sumele se con-ertesc 9n moneda na5ional$ a Romniei +rin utili&area cursului de sc=imb -alutar la data la care se +rimesc sau se +l$tesc sumele res+ecti-e ori la alt$ dat$ +re-$&ut$ 9n norme. 7(8 0n 9n5elesul +re-ederilor alin. 738, cursul de sc=imb -alutar, folosit +entru a con-erti 9n moneda na5ional$ a Romniei sumele e1+rimate 9n moneda str$in$, este cursul de sc=imb comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, e1ce+tnd ca&urile +re-$&ute e1+res 9n norme. Benituri 9n natur$ "rt. 10. / 718 0n 9n5elesul +re&entului cod, -eniturile im+o&abile cu+rind -eniturile 9n numerar %i/sau 9n natur$. 728 0n ca&ul -enitului 9n natur$, -aloarea acestuia se stabile%te +e ba&a cantit$5ii %i a +re5ului de +ia5$ +entru bunurile sau ser-iciile res+ecti-e. Pre-ederi s+eciale +entru a+licarea Codului fiscal "rt. 11. / 718 'a stabilirea sumei unui im+o&it sau a unei ta1e 9n 9n5elesul +re&entului cod, autorit$5ile fiscale +ot s$ nu ia 9n considerare o tran&ac5ie care nu are un sco+ economic sau +ot re9ncadra forma unui tran&ac5ii +entru a reflecta con5inutul economic al tran&ac5iei. 728 0n cadrul unei tran&ac5ii 9ntre +ersoane afiliate, autorit$5ile fiscale +ot a:usta suma -enitului sau a c=eltuielii oric$reia dintre +ersoane, du+$ cum este necesar, +entru a reflecta +re5ul de +ia5$ al bunurilor sau ser-iciilor furni&ate 9n cadrul tran&ac5iei. 'a stabilirea +re5ului de +ia5$ al tran&ac5iilor 9ntre +ersoane afiliate se folose%te cea mai adec-at$ dintre urm$toarele metode; a8 metoda com+ar$rii +re5urilor, +rin care +re5ul de +ia5$ se stabile%te +e ba&a +re5urilor +l$tite altor +ersoane care -nd bunuri sau ser-icii com+arabile c$tre +ersoane inde+endente< b8 metoda cost/+lus, +rin care +re5ul de +ia5$ se stabile%te +e ba&a costurilor bunului sau ser-iciului asi#urat +rin tran&ac5ie, ma:orat cu mar:a de +rofit cores+un&$toare< c8 metoda +re5ului de re-n&are, +rin care +re5ul de +ia5$ se stabile%te +e ba&a +re5ului de re-n&are al bunului sau ser-iciului -ndut unei +ersoane inde+endente, diminuat cu c=eltuiala cu -n&area, alte c=eltuieli ale contribuabilului %i o mar:$ de +rofit< d8 orice alt$ metod$ recunoscut$ 9n liniile directoare +ri-ind +re5urile de transfer emise de Or#ani&a5ia +entru Coo+erare %i 4e&-oltare Dconomic$. Benituri ob5inute din Romnia "rt. 12. / 3rm$toarele -enituri sunt considerate ca fiind ob5inute din Romnia, indiferent dac$ sunt +rimite 9n Romnia sau 9n str$in$tate, sub form$ de; a8 -enituri atribuibile unui sediu +ermanent 9n Romnia< b8 -enituri din acti-it$5ile de+endente desf$%urate 9n Romnia< c8 di-idende de la o +ersoan$ :uridic$ romn$< d8 dobn&i de la un re&ident< e8 dobn&i de la un nere&ident care are un sediu +ermanent 9n Romnia, dac$ dobnda este o c=eltuial$ a sediului +ermanent< f8 rede-en5e de la un re&ident<

#8 rede-en5e de la un nere&ident care are un sediu +ermanent 9n Romnia, dac$ rede-en5a este o c=eltuial$ a sediului +ermanent< =8 -enituri din +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia, inclusi- -eniturile din e1+loatarea resurselor naturale situate 9n Romnia, -enituri din folosirea +ro+riet$5ii imobiliare situate 9n Romnia %i -enituri din transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra +ro+riet$5ilor imobiliare situate 9n Romnia< i8 -enituri din transferul titlurilor de +artici+are la o +ersoan$ :uridic$, dac$ +ersoana :uridic$ este o +ersoan$ :uridic$ romn$ sau dac$ cea mai mare +arte a -alorii mi:loacelor fi1e ale +ersoanei :uridice, direct sau +rin una sau mai multe +ersoane :uridice, re+re&int$ +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia< :8 -enituri din +ensii +rimite de la bu#etul asi#ur$rilor sociale sau de la bu#etul de stat< @8 -enituri din ser-icii +restate 9n Romnia< l8 -enituri din +restarea de ser-icii de mana#ement, de intermediere sau de consultan5$ 9n orice domeniu, dac$ aceste -enituri sunt ob5inute de la un re&ident sau dac$ -eniturile res+ecti-e sunt c=eltuieli ale unui sediu +ermanent 9n Romnia< m8 -enituri re+re&entnd remunera5ii +rimite de nere&iden5ii ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra5ie al unei +ersoane :uridice romne< n8 comisioane de la un re&ident< o8 comisioane de la un nere&ident care are un sediu +ermanent 9n Romnia, dac$ comisionul este o c=eltuial$ a sediului +ermanent< +8 -enituri din acti-it$5i s+orti-e %i de di-ertisment desf$%urate 9n Romnia, indiferent dac$ -eniturile sunt +rimite de c$tre +ersoanele care +artici+$ efecti- la asemenea acti-it$5i sau de c$tre alte +ersoane< E8 -enituri din trans+ortul interna5ional aerian, na-al, fero-iar sau rutier care se desf$%oar$ 9ntre Romnia %i un stat str$in< r8 -enituri din +remii acordate la concursuri or#ani&ate 9n Romnia< s8 -enituri ob5inute la :ocurile de noroc +racticate 9n Romnia< t8 orice alte -enituri ob5inute dintr/o acti-itate desf$%urat$ 9n Romnia. 2I2'3' II Im+o&itul +e +rofit C"PI2O'3' I 4is+o&i5ii #enerale Contribuabili "rt. 13. / 6unt obli#ate la +lata im+o&itului +e +rofit, conform +re&entului titlu, urm$toarele +ersoane, denumite 9n continuare contribuabili; a8 +ersoanele :uridice romne< b8 +ersoanele :uridice str$ine care desf$%oar$ acti-itate +rin intermediul unui sediu +ermanent 9n Romnia< c8 +ersoanele :uridice str$ine %i +ersoanele fi&ice nere&idente care desf$%oar$ acti-itate 9n Romnia 9ntr/o asociere f$r$ +ersonalitate :uridic$< d8 +ersoanele :uridice str$ine care reali&ea&$ -enituri din/sau 9n le#$tur$ cu +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia sau din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$< e8 +ersoanele fi&ice re&idente asociate cu +ersoane :uridice romne, +entru -eniturile reali&ate att 9n Romnia ct %i 9n str$in$tate din asocieri f$r$ +ersonalitate :uridic$< 9n acest ca&, im+o&itul datorat de +ersoana fi&ic$ se calculea&$, se re5ine %i se -ars$ de c$tre +ersoana :uridic$ romn$. 6fera de cu+rindere a im+o&itului "rt. 1(. / Im+o&itul +e +rofit se a+lic$ du+$ cum urmea&$; a8 9n ca&ul +ersoanelor :uridice romne, asu+ra +rofitului im+o&abil ob5inut din orice surs$, att din Romnia, ct %i din str$in$tate< b8 9n ca&ul +ersoanelor :uridice str$ine care desf$%oar$ acti-itate +rin intermediul unui sediu +ermanent 9n Romnia, asu+ra +rofitului im+o&abil atribuibil sediului +ermanent< c8 9n ca&ul +ersoanelor :uridice str$ine %i al +ersoanelor fi&ice nere&idente care desf$%oar$ acti-itate 9n Romnia 9ntr/o asociere f$r$ +ersonalitate :uridic$, asu+ra +$r5ii din +rofitul im+o&abil al asocierii atribuibile fiec$rei +ersoane< d8 9n ca&ul +ersoanelor :uridice str$ine care reali&ea&$ -enituri din/sau 9n le#$tur$ cu +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia sau din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$, asu+ra +rofitului im+o&abil aferent acestor -enituri< e8 9n ca&ul +ersoanelor fi&ice re&idente asociate cu +ersoane :uridice romne care reali&ea&$ -enituri att 9n Romnia, ct %i 9n str$in$tate, din asocieri f$r$ +ersonalitate :uridic$, asu+ra +$r5ii din +rofitul im+o&abil al asocierii atribuibile +ersoanei fi&ice re&idente.

6cutiri "rt. 1,. / 718 6unt scuti5i de la +lata im+o&itului +e +rofit urm$torii contribuabili; a8 tre&oreria statului< b8 institu5iile +ublice, +entru fondurile +ublice, inclusi- +entru -eniturile +ro+rii %i dis+onibilit$5ile reali&ate %i utili&ate +otri-it 'e#ii nr. ,00/2002 +ri-ind finan5ele +ublice, cu modific$rile ulterioare, %i Ordonan5ei de ur#en5$ a >u-ernului nr. (,/2003 +ri-ind finan5ele +ublice locale, dac$ le#ea nu +re-ede altfel< c8 +ersoanele :uridice romne care +l$tesc im+o&itul +e -eniturile micro9ntre+rinderilor, 9n conformitate cu +re-ederile cu+rinse 9n titlul IB< d8 funda5iile romne constituite ca urmare a unui le#at< e8 cultele reli#ioase, +entru -eniturile ob5inute din acti-it$5i economice care sunt utili&ate +entru sus5inerea acti-it$5ilor cu sco+ caritabil< f8 cultele reli#ioase, +entru -eniturile ob5inute din +roducerea %i -alorificarea obiectelor %i +roduselor necesare acti-it$5ii de cult, +otri-it le#ii, %i +entru -eniturile ob5inute din c=irii, cu condi5ia ca sumele res+ecti-e s$ fie utili&ate, 9n anul curent sau 9n anii urm$tori, +entru 9ntre5inerea %i func5ionarea unit$5ilor de cult, +entru lucr$rile de construc5ie, de re+ara5ie %i de consolidare a l$ca%urilor de cult %i a cl$dirilor ecle&iastice, +entru 9n-$5$mnt %i +entru ac5iuni s+ecifice cultelor reli#ioase, inclusi- -eniturile din des+$#ubiri sub form$ b$neasc$, ob5inute ca urmare a m$surilor re+aratorii +re-$&ute de le#ile +ri-ind reconstituirea dre+tului de +ro+rietate< #8 institu5iile de 9n-$5$mnt +articular acreditate, +recum %i cele autori&ate, +entru -eniturile utili&ate, 9n anul curent sau 9n anii urm$tori, +otri-it 'e#ii 9n-$5$mntului nr. *(/1 ,, re+ublicat$, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare %i Ordonan5ei de ur#en5$ a >u-ernului nr. 1!(/2001 +ri-ind unele m$suri +entru 9mbun$t$5irea finan5$rii 9n-$5$mntului su+erior, cu modific$rile ulterioare< =8 asocia5iile de +ro+rietari constituite ca +ersoane :uridice %i asocia5iile de locatari recunoscute ca asocia5ii de +ro+rietari, +otri-it 'e#ii locuin5ei nr. 11(/1 ., re+ublicat$, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare, +entru -eniturile ob5inute din acti-it$5i economice %i care sunt sau urmea&$ a fi utili&ate +entru 9mbun$t$5irea utilit$5ilor %i a eficien5ei cl$dirii, +entru 9ntre5inerea %i re+ararea +ro+riet$5ii comune< i8 Fondul de #arantare a de+o&itelor 9n sistemul bancar, constituit +otri-it le#ii< :8 Fondul de com+ensare a in-estitorilor, 9nfiin5at +otri-it le#ii. 728 Or#ani&a5iile non+rofit, or#ani&a5iile sindicale %i or#ani&a5iile +atronale sunt scutite de la +lata im+o&itului +e +rofit +entru urm$toarele ti+uri de -enituri; a8 coti&a5iile %i ta1ele de 9nscriere ale membrilor< b8 contribu5iile b$ne%ti sau 9n natur$ ale membrilor %i sim+ati&an5ilor< c8 ta1ele de 9nre#istrare stabilite +otri-it le#isla5iei 9n -i#oare< d8 -eniturile ob5inute din -i&e, ta1e %i +enalit$5i s+orti-e sau din +artici+area la com+eti5ii %i demonstra5ii s+orti-e< e8 dona5iile %i banii sau bunurile +rimite +rin s+onsori&are< f8 di-idendele, dobn&ile %i -eniturile reali&ate din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are ob5inute din +lasarea -eniturilor scutite< #8 -eniturile +entru care se datorea&$ im+o&it +e s+ectacole< =8 resursele ob5inute din fonduri +ublice sau din finan5$ri nerambursabile< i8 -eniturile reali&ate din ac5iuni oca&ionale +recum; e-enimente de strn#ere de fonduri cu ta1$ de +artici+are, serb$ri, tombole, conferin5e, utili&ate 9n sco+ social sau +rofesional, +otri-it statutului acestora< :8 -eniturile e1ce+5ionale re&ultate din cedarea acti-elor cor+orale aflate 9n +ro+rietatea or#ani&a5iilor non+rofit, altele dect cele care sunt sau au fost folosite 9ntr/o acti-itate economic$< @8 -eniturile ob5inute din reclam$ %i +ublicitate, reali&ate de or#ani&a5iile non+rofit de utilitate +ublic$, +otri-it le#ilor de or#ani&are %i func5ionare, din domeniul culturii, cercet$rii %tiin5ifice, 9n-$5$mntului, s+ortului, s$n$t$5ii, +recum %i de camerele de comer5 %i industrie, or#ani&a5iile sindicale %i or#ani&a5iile +atronale. 738 Or#ani&a5iile non+rofit, or#ani&a5iile sindicale %i or#ani&a5iile +atronale sunt scutite de la +lata im+o&itului +e +rofit %i +entru -eniturile din acti-it$5i economice reali&ate +n$ la ni-elul ec=i-alentului 9n lei a 1,.000 euro, 9ntr/un an fiscal, dar nu mai mult de 10? din -eniturile totale scutite de la +lata im+o&itului +e +rofit, +re-$&ut$ la alin. 728. Or#ani&a5iile +re-$&ute 9n +re&entul alineat datorea&$ im+o&it +e +rofit +entru +artea din +rofitul im+o&abil ce cores+unde -eniturilor, altele dect cele +re-$&ute la alin. 728 sau 9n +re&entul alineat, im+o&it calculat +rin a+licarea cotei +re-$&ute la art. 1! alin. 718 sau art. 1*, du+$ ca&. "nul fiscal

"rt. 1.. / 718 "nul fiscal este anul calendaristic. 728 Cnd un contribuabil se 9nfiin5ea&$ sau 9ncetea&$ s$ mai e1iste 9n cursul unui an fiscal, +erioada im+o&abil$ este +erioada din anul calendaristic +entru care contribuabilul a e1istat. Cotele de im+o&itare "rt. 1!. / 718 Cota de im+o&it +e +rofit care se a+lic$ asu+ra +rofitului im+o&abil este de 2,?, cu e1ce+5iile +re-$&ute la alin. 728, la art. 33 %i 3*. 728 0n ca&ul C$ncii )a5ionale a Romniei, cota de im+o&it +e +rofit este de *0?. Im+o&it minim +entru baruri de noa+te, cluburi de noa+te, discoteci, ca&inouri %i +ariuri s+orti-e "rt. 1*. / Contribuabilii care desf$%oar$ acti-it$5i de natura barurilor de noa+te, cluburilor de noa+te, discotecilor, ca&inourilor sau +ariurilor s+orti-e %i la care im+o&itul +e +rofit datorat +entru acti-it$5ile +re-$&ute 9n acest articol este mai mic dect ,? din -eniturile res+ecti-e sunt obli#a5i la +lata unui im+o&it de ,? a+licat acestor -enituri reali&ate. C"PI2O'3' II Calculul +rofitului im+o&abil Re#uli #enerale "rt. 1 . / 718 Profitul im+o&abil se calculea&$ ca diferen5$ 9ntre -eniturile reali&ate din orice surs$ %i c=eltuielile efectuate 9n sco+ul reali&$rii de -enituri, dintr/un an fiscal, din care se scad -eniturile neim+o&abile %i la care se adau#$ c=eltuielile nedeductibile. 'a stabilirea +rofitului im+o&abil se iau 9n calcul %i alte elemente similare -eniturilor %i c=eltuielilor +otri-it normelor de a+licare. 728 Metodele contabile, stabilite +rin re#lement$ri le#ale 9n -i#oare, +ri-ind ie%irea din #estiune a stocurilor sunt recunoscute la calculul +rofitului im+o&abil, cu e1ce+5ia ca&ului +re-$&ut la alin. 738. Metodele contabile de e-aluare a stocurilor nu se modific$ 9n cursul anului fiscal. 738 0n ca&ul contribuabililor care +roduc bunuri mobile %i imobile, -alorificate +e ba&a unui contract cu +lata 9n rate, se +oate o+ta ca -eniturile aferente contractului s$ fie luate 9n calcul la determinarea +rofitului im+o&abil, +e m$sur$ ce ratele de-in scadente, conform contractului. C=eltuielile cores+un&$toare acestor -enituri sunt deductibile la acelea%i termene scadente, +ro+or5ional cu -aloarea ratei 9nre#istrate 9n -aloarea total$ a contractului. O+5iunea se e1ercit$ la momentul li-r$rii bunurilor %i este ire-ocabil$. 7(8 0n ca&ul contribuabililor care desf$%oar$ acti-it$5i de ser-icii interna5ionale, 9n ba&a con-en5iilor la care Romnia este +arte, -eniturile %i c=eltuielile efectuate 9n sco+ul reali&$rii acestora sunt luate 9n calcul la determinarea +rofitului im+o&abil, +otri-it unor norme s+eciale stabilite 9n conformitate cu re#lement$rile din aceste con-en5ii. Benituri neim+o&abile "rt. 20. / 3rm$toarele -enituri sunt neim+o&abile la calculul +rofitului im+o&abil; a8 di-idendele +rimite de la o +ersoan$ :uridic$ romn$. 6unt, de asemenea, neim+o&abile, du+$ data ader$rii Romniei la 3niunea Duro+ean$, di-idendele +rimite de la o +ersoan$ :uridic$ str$in$, din statele Comunit$5ii Duro+ene, dac$ +ersoana :uridic$ romn$ de5ine minimum 2,? din titlurile de +artici+are la +ersoana :uridic$ str$in$, +e o +erioad$ ne9ntreru+t$ de cel +u5in 2 ani, care se 9nc=eie la data +l$5ii di-idendului< b8 diferen5ele fa-orabile de -aloare a titlurilor de +artici+are, 9nre#istrate ca urmare a 9ncor+or$rii re&er-elor, beneficiilor sau +rimelor de emisiune la +ersoanele :uridice la care se de5in titluri de +artici+are, +recum %i diferen5ele de e-aluare a in-esti5iilor financiare +e termen lun#. "cestea sunt im+o&abile la data transmiterii cu titlu #ratuit, a cesion$rii, a retra#erii titlurilor de +artici+are, +recum %i la data retra#erii ca+italului social la +ersoana :uridic$ la care se de5in titlurile de +artici+are< c8 -eniturile din anularea obli#a5iilor unei +ersoane :uridice, dac$ obli#a5iile se anulea&$ 9n sc=imbul titlurilor de +artici+are la res+ecti-a +ersoan$ :uridic$< d8 -eniturile din anularea c=eltuielilor +entru care nu s/a acordat deducere, -eniturile din reducerea sau anularea +ro-i&ioanelor +entru care nu s/a acordat deducere, +recum %i -eniturile din recu+erarea c=eltuielilor nedeductibile< e8 -eniturile neim+o&abile, +re-$&ute e1+res 9n acorduri %i memorandumuri a+robate +rin acte normati-e. C=eltuieli "rt. 21. / 718 Pentru determinarea +rofitului im+o&abil sunt considerate c=eltuieli deductibile numai c=eltuielile efectuate 9n sco+ul reali&$rii de -enituri im+o&abile, inclusi- cele re#lementate +rin acte normati-e 9n -i#oare. 728 6unt c=eltuieli efectuate 9n sco+ul reali&$rii de -enituri %i; a8 c=eltuielile cu ac=i&i5ionarea ambala:elor, +e durata de -ia5$ stabilit$ de c$tre contribuabil<

b8 c=eltuielile efectuate, +otri-it le#ii, +entru +rotec5ia muncii %i c=eltuielile efectuate +entru +re-enirea accidentelor de munc$ %i a bolilor +rofesionale< c8 c=eltuielile cu +rimele de asi#urare +entru asi#urarea de accidente de munc$, boli +rofesionale sau riscuri +rofesionale< d8 c=eltuielile de reclam$ %i +ublicitate efectuate 9n sco+ul +o+ulari&$rii firmei, +roduselor sau ser-iciilor, 9n ba&a unui contract scris, +recum %i costurile asociate +roducerii materialelor necesare +entru difu&area mesa:elor +ublicitare. 6e includ 9n cate#oria c=eltuielilor de reclam$ %i +ublicitate %i bunurile care se acord$ 9n cadrul unor cam+anii +ublicitare ca mostre, +entru 9ncercarea +roduselor %i demonstra5ii la +unctele de -n&are, +recum %i alte bunuri %i ser-icii acordate cu sco+ul stimul$rii -n&$rilor< e8 c=eltuielile de trans+ort %i ca&are 9n 5ar$ %i 9n str$in$tate efectuate de c$tre salaria5i %i administratori, 9n ca&ul 9n care contribuabilul reali&ea&$ +rofit 9n e1erci5iul curent %i/sau din anii +receden5i< f8 contribu5ia la re&er-a mutual$ de #arantare a casei centrale a coo+erati-elor de credit< #8 ta1ele de 9nscriere, coti&a5iile %i contribu5iile obli#atorii, re#lementate de actele normati-e 9n -i#oare, +recum %i contribu5iile +entru fondul destinat ne#ocierii contractului colecti- de munc$< =8 c=eltuielile +entru formarea %i +erfec5ionarea +rofesional$ a +ersonalului an#a:at< i8 c=eltuielile +entru mar@etin#, studiul +ie5ei, +romo-area +e +ie5e e1istente sau noi, +artici+area la tr#uri %i e1+o&i5ii, la misiuni de afaceri, editarea de materiale informati-e +ro+rii, 9n ca&ul 9n care contribuabilul reali&ea&$ +rofit 9n e1erci5iul curent %i/sau din anii +receden5i, +recum %i 9n situa5ia 9n care acesta se afl$ 9n$untrul +erioadei de recu+erarea +ierderii fiscale, conform le#ii< :8 c=eltuielile de cercetare/de&-oltare< @8 c=eltuielile +entru +erfec5ionarea mana#ementului, a sistemelor informatice, introducerea, 9ntre5inerea %i +erfec5ionarea sistemelor de mana#ement al calit$5ii, ob5inerea atest$rii conform cu standardele de calitate< l8 c=eltuielile +entru +rote:area mediului %i conser-area resurselor< m8 ta1ele de 9nscriere, coti&a5iile %i contribu5iile datorate c$tre camerele de comer5 %i industrie, or#ani&a5iile sindicale %i or#ani&a5iile +atronale< n8 +ierderile 9nre#istrate, du+$ data de 1 ianuarie 200!, la scoaterea din e-iden5$ a crean5elor ne9ncasate, ca urmare a 9nc=iderii +rocedurii de faliment a debitorilor, +e ba&a =ot$rrii :udec$tore%ti +rin care se atest$ aceast$ situa5ie. 738 3rm$toarele c=eltuieli au deductibilitate limitat$; a8 c=eltuielile de +rotocol 9n limita unei cote de 2? a+licat$ asu+ra diferen5ei re&ultate dintre totalul -eniturilor im+o&abile %i totalul c=eltuielilor aferente -eniturilor im+o&abile, altele dect c=eltuielile de +rotocol %i c=eltuielile cu im+o&itul +e +rofit< b8 suma c=eltuielilor cu indemni&a5ia de de+lasare acordat$ salaria5ilor +entru de+las$ri 9n Romnia %i 9n str$in$tate, 9n limita a de 2,, ori ni-elul le#al stabilit +entru institu5iile +ublice, 9n ca&ul 9n care contribuabilul reali&ea&$ +rofit 9n e1erci5iul curent %i/sau din anii +receden5i. C=eltuielile de trans+ort, ca&are %i indemni&a5ia acordat$ salaria5ilor, 9n ca&ul contribuabilului care reali&ea&$ +ierdere 9n e1erci5iul curent %i/sau din anii +receden5i, sunt limitate la ni-elul le#al stabilit +entru institu5iile +ublice< c8 c=eltuielile sociale, 9n limita unei cote de +n$ la 2?, a+licat$ asu+ra fondului de salarii reali&at. Intr$ sub inciden5a acestei limite cu +rioritate a:utoarele +entru na%tere, a:utoarele +entru 9nmormntare, a:utoarele +entru boli #ra-e sau incurabile %i +rote&ele, +recum %i c=eltuielile +entru func5ionarea cores+un&$toare a unor acti-it$5i sau unit$5i aflate 9n administrarea contribuabililor; #r$dini5e, cre%e, ser-icii de s$n$tate acordate 9n ca&ul bolilor +rofesionale %i ale accidentelor de munc$ +n$ la internarea 9ntr/o unitate sanitar$, mu&ee, biblioteci, cantine, ba&e s+orti-e, cluburi, c$mine de nefamili%ti, +recum %i +entru %colile +e care le au sub +atrona:. 0n cadrul acestei limite +ot fi deduse %i c=eltuielile re+re&entnd; trans+ortul la %i de la locul de munc$ al salaria5ilor, cadouri 9n bani sau 9n natur$ oferite co+iilor minori ai salaria5ilor, cadouri 9n bani sau 9n natur$ acordate salariatelor, costul +resta5iilor +entru tratament %i odi=n$ +entru salaria5ii +ro+rii %i +entru membrii de familie ai acestora, inclusi- trans+ortul, a:utoare +entru salaria5ii care au suferit +ierderi 9n #os+od$rie %i contribu5ia la fondurile de inter-en5ie ale asocia5iei +rofesionale a minerilor, a:utorarea co+iilor din %coli %i centre de +lasament< d8 +erisabilit$5ile, 9n limitele stabilite de or#anele de s+ecialitate ale administra5iei centrale, 9m+reun$ cu institu5iile de s+ecialitate, cu a-i&ul Ministerului Finan5elor Publice< e8 c=eltuielile re+re&entnd tic=etele de mas$ acordate de an#a:atori, 9n limita +re-ederilor le#ii anuale a bu#etului de stat< f8 c=eltuielile cu ta1ele %i coti&a5iile c$tre or#ani&a5iile ne#u-ernamentale sau asocia5iile +rofesionale, 9n limita ec=i-alentului 9n lei a 2.000 euro anual, altele dect cele +re-$&ute la alin. 728 lit. #8 %i m8< #8 c=eltuielile cu +ro-i&ioane %i re&er-e, 9n limita +re-$&ut$ la art. 22<

=8 c=eltuielile cu dobnda %i diferen5ele de curs -alutar, 9n limita +re-$&ut$ la art. 23< i8 amorti&area, 9n limita +re-$&ut$ la art. 2(< :8 c=eltuielile efectuate 9n numele unui an#a:at, la sc=emele facultati-e de +ensii ocu+a5ionale, 9n limita stabilit$ +otri-it le#ii< @8 c=eltuielile cu +rimele de asi#urare +ri-ate de s$n$tate, 9n limita stabilit$ +otri-it le#ii< l8 c=eltuielile +entru func5ionarea, 9ntre5inerea %i re+ararea locuin5elor de ser-iciu situate 9n localitatea unde se afl$ sediul social sau unde societatea are sedii secundare, deductibile 9n limita cores+un&$toare su+rafe5elor construite +re-$&ute de le#ea locuin5ei, care se ma:orea&$ din +unct de -edere fiscal cu 10?. 4iferen5a nedeductibil$ trebuie recu+erat$ de la beneficiari, res+ecti- c=iria%i/locatari< m8 c=eltuielile de func5ionare, 9ntre5inere %i re+ara5ii aferente unui sediu aflat 9n locuin5a +ro+rietate +ersonal$ a unei +ersoane fi&ice, folosit$ %i 9n sco+ +ersonal, deductibile 9n limita cores+un&$toare su+rafe5elor +use la dis+o&i5ia societ$5ii 9n ba&a contractelor 9nc=eiate 9ntre +$r5i, 9n acest sco+< n8 c=eltuielile de func5ionare, 9ntre5inere %i re+ara5ii aferente autoturismelor folosite de an#a:a5ii cu func5ii de conducere %i de administrare ai +ersoanei :uridice, deductibile limitat la cel mult un sin#ur autoturism aferent fiec$rei +ersoane fi&ice cu astfel de atribu5ii. Pentru a fi deductibile fiscal, c=eltuielile cu +arcul de autoturisme trebuie :ustificate cu documente le#ale. 7(8 3rm$toarele c=eltuieli nu sunt deductibile; a8 c=eltuielile +ro+rii ale contribuabilului cu im+o&itul +e +rofit datorat, inclusi- cele re+re&entnd diferen5e din anii +receden5i sau din anul curent, +recum %i im+o&itele +e +rofit sau +e -enit +l$tite 9n str$in$tate. 6unt nedeductibile %i c=eltuielile cu im+o&itele nere5inute la surs$ 9n numele +ersoanelor fi&ice %i :uridice nere&idente, +entru -eniturile reali&ate din Romnia< b8 amen&ile, confisc$rile, ma:or$rile de 9ntr&iere %i +enalit$5ile de 9ntr&iere datorate c$tre autorit$5ile romne, +otri-it +re-ederilor le#ale. "men&ile, +enalit$5ile sau ma:or$rile datorate c$tre autorit$5i str$ine ori 9n cadrul contractelor economice 9nc=eiate cu +ersoane nere&idente 9n Romnia %i/sau autorit$5i str$ine sunt c=eltuieli nedeductibile, cu e1ce+5ia ma:or$rilor, al c$ror re#im este re#lementat +rin con-en5iile de e-itare a dublei im+uneri. "men&ile, ma:or$rile de 9ntr&iere %i +enalit$5ile de 9ntr&iere, datorate ca urmare a clau&elor +re-$&ute 9n contractele comerciale, altele dect cele 9nc=eiate cu autorit$5ile, nu intr$ sub inciden5a +re-ederilor +re&entei litere< c8 c=eltuielile +ri-ind bunurile de natura stocurilor sau a acti-elor cor+orale constatate li+s$ din #estiune ori de#radate, neim+utabile, +entru care nu au fost 9nc=eiate contracte de asi#urare, +recum %i ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$, dac$ aceasta este datorat$ +otri-it +re-ederilor titlului BI< d8 c=eltuielile cu ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor acordate salaria5ilor sub forma unor a-anta:e 9n natur$, dac$ -aloarea acestora nu a fost im+o&itat$ +rin re5inere la surs$< e8 c=eltuielile f$cute 9n fa-oarea ac5ionarilor sau asocia5ilor, altele dect cele #enerate de +l$5i +entru bunurile li-rate sau ser-iciile +restate contribuabilului, la +re5ul de +ia5$ +entru aceste bunuri sau ser-icii< f8 c=eltuielile 9nre#istrate 9n contabilitate, care nu au la ba&$ un document :ustificati-, +otri-it le#ii, +rin care s$ se fac$ do-ada efectu$rii o+era5iunii sau intr$rii 9n #estiune, du+$ ca&, +otri-it normelor< #8 c=eltuielile 9nre#istrate de societ$5ile a#ricole, constituite 9n ba&a le#ii, +entru dre+tul de folosin5$ al terenului a#ricol adus de membrii asocia5i, +este cota de distribu5ie din +roduc5ia reali&at$ din folosin5a acestuia, +re-$&ut$ 9n contractul de societate sau asociere< =8 c=eltuielile determinate de diferen5ele nefa-orabile de -aloare a titlurilor de +artici+are la +ersoanele :uridice la care se de5in +artici+a5ii, +recum %i de diferen5ele nefa-orabile de -aloare aferente obli#a5iunilor emise +e termen lun#, cu e1ce+5ia celor determinate de -n&area/cesionarea acestora< i8 c=eltuielile aferente -eniturilor neim+o&abile +re-$&ute la art. 20, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la art. 20 lit. d8< :8 c=eltuielile cu contribu5iile +l$tite +este limitele stabilite sau care nu sunt re#lementate +rin acte normati-e< @8 c=eltuielile cu +rimele de asi#urare +l$tite de an#a:ator, 9n numele an#a:atului, care nu sunt incluse 9n -eniturile salariale ale an#a:atului, conform titlului III< l8 alte c=eltuieli salariale %i/sau asimilate acestora, care nu sunt im+o&itate la an#a:at, cu e1ce+5ia +re-ederilor titlului III< m8 c=eltuielile cu ser-iciile de mana#ement, consultan5$, asisten5$ sau alte +rest$ri de ser-icii, +entru care contribuabilii nu +ot :ustifica necesitatea +rest$rii acestora 9n sco+ul desf$%ur$rii acti-it$5ii +ro+rii %i +entru care nu sunt 9nc=eiate contracte<

n8 c=eltuielile cu +rimele de asi#urare care nu +ri-esc acti-ele contribuabilului, +recum %i cele care nu sunt aferente obiectului de acti-itate, cu e1ce+5ia celor care +ri-esc bunurile re+re&entnd #aran5ie bancar$ +entru creditele utili&ate 9n desf$%urarea acti-it$5ii +entru care este autori&at contribuabilul sau utili&ate 9n cadrul unor contracte de 9nc=iriere sau de leasin#, +otri-it clau&elor contractuale< o8 +ierderile 9nre#istrate la scoaterea din e-iden5$ a crean5elor incerte sau 9n liti#iu ne9ncasate, +entru +artea neaco+erit$ de +ro-i&ion, +otri-it art. 22 alin. 718 lit. c8. 0n aceast$ situa5ie, contribuabilii, care scot 9n e-iden5$ clien5ii ne9ncasa5i, sunt obli#a5i s$ comunice 9n scris acestora scoaterea din e-iden5$ a crean5elor res+ecti-e, 9n -ederea recalcul$rii +rofitului im+o&abil la +ersoana debitoare, du+$ ca&< +8 c=eltuielile de s+onsori&are %i/sau mecenat efectuate +otri-it le#ii. Pro-i&ioane %i re&er-e "rt. 22. / 718 Contribuabilul are dre+tul la deducerea re&er-elor %i +ro-i&ioanelor, numai 9n conformitate cu +re&entul articol, astfel; a8 re&er-a le#al$ este deductibil$ 9n limita unei cote de ,? a+licat$ asu+ra +rofitului contabil, 9nainte de determinarea im+o&itului +e +rofit, din care se scad -eniturile neim+o&abile %i se adau#$ c=eltuielile aferente acestor -enituri neim+o&abile, +n$ ce aceasta -a atin#e a cincea +arte din ca+italul social subscris %i -$rsat sau din +atrimoniu, du+$ ca&, +otri-it le#ilor de or#ani&are %i func5ionare. 0n ca&ul 9n care aceasta este utili&at$ +entru aco+erirea +ierderilor sau este distribuit$ sub orice form$, reconstituirea ulterioar$ a re&er-ei nu mai este deductibil$ la calculul +rofitului im+o&abil. Prin e1ce+5ie, re&er-a constituit$ de +ersoanele :uridice care furni&ea&$ utilit$5i societ$5ilor comerciale care se restructurea&$, se reor#ani&ea&$ sau se +ri-ati&ea&$ +oate fi folosit$ +entru aco+erirea +ierderilor de -aloare a +ac=etului de ac5iuni ob5inut 9n urma +rocedurii de con-ersie a crean5elor, iar sumele destinate reconstituirii ulterioare a acesteia sunt deductibile la calculul +rofitului im+o&abil< b8 +ro-i&ioanele +entru #aran5ii de bun$ e1ecu5ie acordate clien5ilor< c8 +ro-i&ioanele constituite 9n limita unui +rocent de 20? 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200(, 2,? 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200,, 30? 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200., din -aloarea crean5elor asu+ra clien5ilor, 9nre#istrate de c$tre contribuabili, altele dect cele +re-$&ute la lit. d8, f8, #8 %i i8, care 9nde+linesc cumulati- urm$toarele condi5ii; 1. sunt 9nre#istrate du+$ data de 1 ianuarie 200(< 2. sunt ne9ncasate 9ntr/o +erioad$ ce de+$%e%te 2!0 de &ile de la data scaden5ei< 3. nu sunt #arantate de alt$ +ersoan$< (. sunt datorate de o +ersoan$ care nu este +ersoan$ afiliat$ contribuabilului< ,. au fost incluse 9n -eniturile im+o&abile ale contribuabilului< d8 +ro-i&ioanele s+ecifice, +otri-it le#ilor de or#ani&are %i func5ionare, 9n ca&ul unei societ$5i comerciale bancare sau al unei alte institu5ii de credit autori&ate, +recum %i +entru societ$5ile de credit i+otecar %i societ$5ile de ser-icii financiare< e8 re&er-ele constituite de societ$5ile comerciale bancare sau alte institu5ii de credit autori&ate, +recum %i de societ$5ile de credit i+otecar, +otri-it le#ilor de or#ani&are %i func5ionare< f8 +ro-i&ioanele constituite de fondurile de #arantare, +otri-it normelor C$ncii )a5ionale a Romniei< #8 re&er-ele le#ale %i +ro-i&ioanele constituite de Canca )a5ional$ a Romniei, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare< =8 re&er-ele te=nice constituite de societ$5ile de asi#urare %i reasi#urare, +otri-it +re-ederilor le#ale de or#ani&are %i func5ionare. Pentru contractele de asi#urare cedate 9n reasi#urare, re&er-ele se diminuea&$ astfel 9nct ni-elul acestora s$ aco+ere +artea de risc care r$mne 9n sarcina asi#ur$torului, du+$ deducerea reasi#ur$rii< i8 +ro-i&ioanele de risc +entru o+era5iunile +e +ie5ele financiare, constituite +otri-it re#lement$rilor Comisiei )a5ionale a Balorilor Mobiliare< :8 +ro-i&ioanele constituite 9n limita unei +rocent de 100? din -aloarea crean5elor asu+ra clien5ilor, 9nre#istrate de c$tre contribuabili, altele dect cele +re-$&ute la lit. d8, f8, #8 %i i8, care 9nde+linesc cumulatiurm$toarele condi5ii; 1. sunt 9nre#istrate du+$ data de 1 ianuarie 200!< 2. crean5a este de5inut$ la o +ersoan$ :uridic$ asu+ra c$reia este declarat$ +rocedura de desc=idere a falimentului, +e ba&a =ot$rrii :udec$tore%ti +rin care se atest$ aceast$ situa5ie< 3. nu sunt #arantate de alt$ +ersoan$< (. sunt datorate de o +ersoan$ care nu este +ersoan$ afiliat$ contribuabilului< ,. au fost incluse 9n -eniturile im+o&abile ale contribuabilului.

728 Contribuabilii autori&a5i s$ desf$%oare acti-itate 9n domeniul e1+loat$rii &$c$mintelor naturale sunt obli#a5i s$ 9nre#istre&e 9n e-iden5a contabil$ %i s$ deduc$ +ro-i&oane +entru refacerea terenurilor afectate %i +entru redarea acestora 9n circuitul economic, sil-ic sau a#ricol, 9n limita unei cote de 1? a+licate asu+ra diferen5ei dintre -eniturile %i c=eltuielile din e1+loatare, +e toat$ durata de func5ionare a e1+loat$rii &$c$mintelor naturale. 738 Pentru titularii de acorduri +etroliere, care desf$%oar$ o+era5iuni +etroliere 9n +erimetre marine ce includ &one cu adncime de a+$ mai mare de 100 m, cota +ro-i&ionului constituit +entru de&afectarea sondelor, demobili&area instala5iilor, a de+endin5elor %i ane1elor, +recum %i +entru reabilitarea mediului este de 10?, a+licat$ asu+ra diferen5ei dintre -eniturile %i c=eltuielile 9nre#istrate, +e toat$ +erioada e1+loat$rii +etroliere. 7(8 Re#ia "utonom$ F"dministra5ia Romn$ a 6er-iciilor de 2rafic "erianF / ROM"26" constituie trimestrial un +ro-i&ion, +otri-it +re-ederilor le#ale, +entru diferen5a dintre -eniturile din e1+loatare reali&ate efecti- din acti-itatea de rut$ aerian$ %i costurile efecti-e ale acti-it$5ii de rut$ aerian$, care este utili&at +entru aco+erirea c=eltuielilor de e1+loatare care de+$%esc tarifele stabilite anual de D3ROCO)2RO'. 7,8 Reducerea sau anularea oric$rui +ro-i&ion ori a re&er-ei care a fost anterior dedus$ se include 9n -eniturile im+o&abile, indiferent dac$ reducerea sau anularea este datorat$ modific$rii destina5iei +ro-i&ionului sau a re&er-ei, distribuirii +ro-i&ionului sau re&er-ei c$tre +artici+an5i sub orice form$, lic=id$rii, di-i&$rii, fu&iunii contribuabilului sau oric$rui alt moti-. Pre-ederile +re&entului alineat nu se a+lic$ dac$ un alt contribuabil +reia un +ro-i&ion sau o re&er-$ 9n le#$tur$ cu o di-i&are sau fu&iune, re#lement$rile acestui articol a+licndu/se 9n continuare acelui +ro-i&ion sau re&er-$. 7.8 6umele 9nre#istrate 9n conturi de re&er-e le#ale %i re&er-e re+re&entnd facilit$5i fiscale nu +ot fi utili&ate +entru ma:orarea ca+italului social sau +entru aco+erirea +ierderilor. 0n ca&ul 9n care nu sunt res+ectate +re-ederile +re&entului alineat, asu+ra acestor sume se recalculea&$ im+o&itul +e +rofit %i se stabilesc dobn&i %i +enalit$5i de 9ntr&iere, de la data a+lic$rii facilit$5ii res+ecti-e, +otri-it le#ii. )u se su+un im+o&it$rii re&er-ele de influen5e de curs -alutar aferente a+recierii dis+onibilit$5ilor 9n -alut$, constituite +otri-it le#ii, 9nre#istrate de societ$5i comerciale bancare, +ersoane :uridice romne %i sucursalele b$ncilor str$ine, care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n Romnia. 7!8 0n 9n5elesul +re&entului articol, +rin constituirea unui +ro-i&ion sau a unei re&er-e se 9n5ele#e %i ma:orarea unui +ro-i&ion sau a unei re&er-e. C=eltuieli cu dobn&ile %i diferen5e de curs -alutar "rt. 23. / 718 C=eltuielile cu dobn&ile sunt inte#ral deductibile 9n ca&ul 9n care #radul de 9ndatorare a ca+italului este mai mic dect unu. >radul de 9ndatorare a ca+italului se determin$ ca ra+ort 9ntre ca+italul 9m+rumutat cu termen de rambursare +este un an %i ca+italul +ro+riu, ca medie a -alorilor e1istente la 9nce+utul anului %i sfr%itul +erioadei +entru care se determin$ im+o&itul +e +rofit. Prin ca+italul 9m+rumutat se 9n5ele#e totalul creditelor %i 9m+rumuturilor cu termen de rambursare +este un an, +otri-it clau&elor contractuale. 0nce+nd cu data de 1 ianuarie 200., c=eltuielile cu dobn&ile sunt inte#ral deductibile, 9n ca&ul 9n care #radul de 9ndatorare a ca+italului este mai mic dect trei. 728 0n ca&ul 9n care #radul de 9ndatorare a ca+italului este +este unu inclusi-, c=eltuielile cu dobn&ile %i cu +ierderea net$ din diferen5ele de curs -alutar sunt deductibile +n$ la ni-elul sumei -eniturilor din dobn&i, +lus 10? din celelalte -enituri ale contribuabilului. C=eltuielile cu dobn&ile %i cu +ierderea net$ din diferen5ele de curs -alutar r$mase nedeductibile se re+ortea&$ 9n +erioada urm$toare, 9n acelea%i condi5ii, +n$ la deductibilitatea inte#ral$ a acestora. 738 0n ca&ul 9n care c=eltuielile din diferen5ele de curs -alutar ale contribuabilului de+$%esc -eniturile din diferen5ele de curs -alutar, diferen5a -a fi tratat$ ca o c=eltuial$ cu dobnda, +otri-it alin. 718 %i 728, deductibilitatea acestei diferen5e fiind su+us$ limit$rilor +re-$&ute 9n aceste alineate. C=eltuielile din diferen5ele de curs -alutar, care se limitea&$ +otri-it +re&entului alineat, sunt cele aferente 9m+rumuturilor luate 9n calcul la determinarea #radului de 9ndatorare a ca+italului. 7(8 4obn&ile %i +ierderile din diferen5e de curs -alutar, 9n le#$tur$ cu 9m+rumuturile ob5inute direct sau indirect de la b$nci interna5ionale de de&-oltare %i or#ani&a5ii similare, men5ionate 9n norme, %i cele care sunt #arantate de stat nu intr$ sub inciden5a +re-ederilor +re&entului articol. 7,8 0n ca&ul 9m+rumuturilor ob5inute de la alte entit$5i, cu e1ce+5ia societ$5ilor comerciale bancare romne sau str$ine, sucursalelor b$ncilor str$ine, coo+erati-elor de credit, a societ$5ilor de leasin# +entru o+era5iuni de leasin#, a societ$5ilor de credit i+otecar %i a +ersoanelor :uridice care acord$ credite +otri-it le#ii, dobn&ile deductibile sunt limitate la;

a8 ni-elul ratei dobn&ilor de referin5$ a C$ncii )a5ionale a Romniei, cores+un&$toare ultimei luni din trimestru, +entru 9m+rumuturile 9n lei, %i b8 ni-elul ratei dobn&ii anuale de ?, +entru 9m+rumuturile 9n -alut$. "cest ni-el al ratei dobn&ii se a+lic$ la determinarea +rofitului im+o&abil aferent anului fiscal 200(. )i-elul ratei dobn&ii +entru 9m+rumuturile 9n -alut$ se -a actuali&a +rin =ot$rre a >u-ernului. 7.8 'imita +re-$&ut$ la alin. 7,8 se a+lic$ se+arat +entru fiecare 9m+rumut, 9nainte de a+licarea +re-ederilor alin. 718 %i 728. 7!8 Pre-ederile alin. 718/738 nu se a+lic$ societ$5ilor comerciale bancare, +ersoane :uridice romne, sucursalelor b$ncilor str$ine care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n Romnia, societ$5ilor de leasin# +entru o+era5iunile de leasin#, societ$5ilor de credit i+otecar, +recum %i institu5iilor de credit. 7*8 0n ca&ul unei +ersoane :uridice str$ine care 9%i desf$%oar$ acti-itatea +rintr/un sediu +ermanent 9n Romnia, +re-ederile +re&entului articol se a+lic$ +rin luarea 9n considerare a ca+italului +ro+riu. "morti&area fiscal$ "rt. 2(. / 718 C=eltuielile aferente ac=i&i5ion$rii, +roducerii, construirii, asambl$rii, instal$rii sau 9mbun$t$5irii mi:loacelor fi1e amorti&abile se recu+erea&$ din +unct de -edere fiscal +rin deducerea amorti&$rii +otri-it +re-ederilor +re&entului articol. 728 Mi:locul fi1 amorti&abil este orice imobili&are cor+oral$ care 9nde+line%te cumulati- urm$toarele condi5ii; a8 este de5inut %i utili&at 9n +roduc5ia, li-rarea de bunuri sau 9n +restarea de ser-icii +entru a fi 9nc=iriat ter5ilor sau 9n sco+uri administrati-e< b8 are o -aloare de intrare mai mare dect limita stabilit$ +rin =ot$rre a >u-ernului< c8 are o durat$ normal$ de utili&are mai mare de un an. Pentru imobili&$rile cor+orale care sunt folosite 9n loturi, seturi sau care formea&$ un sin#ur cor+, lot sau set, la determinarea amorti&$rii se are 9n -edere -aloarea 9ntre#ului cor+, lot sau set. Pentru com+onentele care intr$ 9n structura unui acti- cor+oral, a c$ror durat$ normal$ de utili&are difer$ de cea a acti-ului re&ultat, amorti&area se determin$ +entru fiecare com+onent$ 9n +arte. 738 6unt, de asemenea, considerate mi:loace fi1e amorti&abile; a8 in-esti5iile efectuate la mi:loacele fi1e care fac obiectul unor contracte de 9nc=iriere, concesiune, loca5ie de #estiune sau altele asemenea< b8 mi:loacele fi1e +use 9n func5iune +ar5ial, +entru care nu s/au 9ntocmit formele de 9nre#istrare ca imobili&are cor+oral$< acestea se cu+rind 9n #ru+ele 9n care urmea&$ a se 9nre#istra, la -aloarea re&ultat$ +rin 9nsumarea c=eltuielilor efecti-e oca&ionate de reali&area lor< c8 in-esti5iile efectuate +entru desco+ert$ 9n -ederea -alorific$rii de substan5e minerale utile, +recum %i +entru lucr$rile de desc=idere %i +re#$tire a e1trac5iei 9n subteran %i la su+rafa5$< d8 in-esti5iile efectuate la mi:loacele fi1e e1istente, sub forma c=eltuielilor ulterioare reali&ate 9n sco+ul 9mbun$t$5irii +arametrilor te=nici ini5iali %i care conduc la ob5inerea de beneficii economice -iitoare, +rin ma:orarea -alorii mi:locului fi1< e8 in-esti5iile efectuate din surse +ro+rii, concreti&ate 9n bunuri noi, de natura celor a+ar5innd domeniului +ublic, +recum %i 9n de&-olt$ri %i moderni&$ri ale bunurilor aflate 9n +ro+rietate +ublic$< f8 amena:$rile de terenuri. 7(8 )u re+re&int$ acti-e amorti&abile; a8 terenurile, inclusi- cele 9m+$durite< b8 tablourile %i o+erele de art$< c8 fondul comercial< d8 lacurile, b$l5ile %i ia&urile care nu sunt re&ultatul unei in-esti5ii< e8 bunurile din domeniul +ublic finan5ate din surse bu#etare< f8 orice mi:loc fi1 care nu 9%i +ierde -aloarea 9n tim+ datorit$ folosirii, +otri-it normelor< #8 casele de odi=n$ +ro+rii, locuin5ele de +rotocol, na-ele, aerona-ele, -asele de croa&ier$, altele dect cele utili&ate 9n sco+ul reali&$rii -eniturilor. 7,8 Prin -aloarea de intrare a mi:loacelor fi1e se 9n5ele#e; a8 costul de ac=i&i5ie, +entru mi:loacele fi1e +rocurate cu titlu oneros< b8 costul de +roduc5ie, +entru mi:loacele fi1e construite sau +roduse de c$tre contribuabil< c8 -aloarea de +ia5$, +entru mi:loacele fi1e dobndite cu titlu #ratuit. 7.8 Re#imul de amorti&are +entru un mi:loc fi1 amorti&abil se determin$ conform urm$toarelor re#uli; a8 9n ca&ul construc5iilor, se a+lic$ metoda de amorti&are liniar$<

b8 9n ca&ul ec=i+amentelor te=nolo#ice, res+ecti- al ma%inilor, uneltelor %i instala5iilor, +recum %i +entru com+utere %i ec=i+amente +eriferice ale acestora, contribuabilul +oate o+ta +entru metoda de amorti&are liniar$, de#resi-$ sau accelerat$< c8 9n ca&ul oric$rui alt mi:loc fi1 amorti&abil, contribuabilul +oate o+ta +entru metoda de amorti&are liniar$ sau de#resi-$. 7!8 0n ca&ul metodei de amorti&are liniar$, amorti&area se stabile%te +rin a+licarea cotei de amorti&are liniar$ la -aloarea de intrare a mi:locului fi1 amorti&abil. Cota de amorti&are liniar$ se calculea&$ ra+ortnd num$rul 100 la durata normal$ de utili&are a mi:locului fi1. 7*8 0n ca&ul metodei de amorti&are de#resi-$, amorti&area se calculea&$ +rin multi+licarea cotelor de amorti&are liniar$ cu unul dintre coeficien5ii urm$tori; a8 1,,, dac$ durata normal$ de utili&are a mi:locului fi1 amorti&abil este 9ntre 2 %i , ani< b8 2,0, dac$ durata normal$ de utili&are a mi:locului fi1 amorti&abil este 9ntre , %i 10 ani< c8 2,,, dac$ durata normal$ de utili&are a mi:locului fi1 amorti&abil este mai mare de 10 ani. 7 8 0n ca&ul metodei de amorti&are accelerat$, amorti&area se calculea&$ du+$ cum urmea&$; a8 +entru +rimul an de utili&are, amorti&area nu +oate de+$%i ,0? din -aloarea de intrare a mi:locului fi1< b8 +entru urm$torii ani de utili&are, amorti&area se calculea&$ +rin ra+ortarea -alorii r$mase de amorti&are a mi:locului fi1 la durata normal$ de utili&are r$mas$ a acestuia. 7108 C=eltuielile aferente ac=i&i5ion$rii de bre-ete, dre+turi de autor, licen5e, m$rci de comer5 sau fabric$ %i alte -alori similare se recu+erea&$ +rin intermediul deducerilor de amorti&are liniar$ +e +erioada contractului sau +e durata de utili&are, du+$ ca&. C=eltuielile aferente ac=i&i5ion$rii sau +roducerii +ro#ramelor informatice se recu+erea&$ +rin intermediul deducerilor de amorti&are liniar$ +e o +erioad$ de 3 ani. Pentru bre-etele de in-en5ie se +oate utili&a metoda de amorti&are de#resi-$ sau accelerat$. 7118 "morti&area fiscal$ se calculea&$ du+$ cum urmea&$; a8 9nce+nd cu luna urm$toare celei 9n care mi:locul fi1 amorti&abil se +une 9n func5iune< b8 +entru c=eltuielile cu in-esti5iile efectuate din surse +ro+rii la mi:loacele fi1e din domeniul +ublic, +e durata normal$ de utili&are, +e durata normal$ de utili&are r$mas$ sau +e +erioada contractului de concesionare sau 9nc=iriere, du+$ ca&< c8 +entru c=eltuielile cu in-esti5iile efectuate la mi:loacele fi1e concesionate, 9nc=iriate sau luate 9n loca5ie de #estiune de cel care a efectuat in-esti5ia, +e +erioada contractului sau +e durata normal$ de utili&are, du+$ ca&< d8 +entru c=eltuielile cu in-esti5iile efectuate +entru amena:area terenurilor, liniar, +e o +erioad$ de 10 ani< e8 amorti&area cl$dirilor %i a construc5iilor minelor, salinelor cu e1trac5ie 9n solu5ie +rin sonde, carierelor, e1+loat$rilor la &i, +entru substan5e minerale solide %i cele din industria e1tracti-$ de +etrol, a c$ror durat$ de folosire este limitat$ de durata re&er-elor %i care nu +ot +rimi alte utili&$ri du+$ e+ui&area re&er-elor, +recum %i a in-esti5iilor +entru desco+ert$ se calculea&$ +e unitate de +rodus, 9n func5ie de re&er-a e1+loatabil$ de substan5$ mineral$ util$. "morti&area +e unitatea de +rodus se recalculea&$; 1. din , 9n , ani la mine, cariere, e1trac5ii +etroliere, +recum %i la c=eltuielile de in-esti5ii +entru desco+ert$< 2. din 10 9n 10 ani la saline< f8 mi:loacele de trans+ort +ot fi amorti&ate %i 9n func5ie de num$rul de @ilometri sau num$rul de ore de func5ionare +re-$&ut 9n c$r5ile te=nice, +entru cele ac=i&i5ionate du+$ data de 1 ianuarie 200(< #8 +entru locuin5ele de ser-iciu, amorti&area este deductibil$ fiscal +n$ la ni-elul cores+un&$tor su+rafe5ei construite +re-$&ute de le#ea locuin5ei< =8 numai +entru autoturismele folosite 9n condi5iile +re-$&ute la art. 21 alin. 738 lit. n8. 7128 Contribuabilii care in-estesc 9n mi:loace fi1e amorti&abile sau 9n bre-ete de in-en5ie amorti&abile, destinate acti-it$5ilor +entru care ace%tia sunt autori&a5i %i care nu a+lic$ re#imul de amorti&are accelerat$, +ot deduce c=eltuieli de amorti&are re+re&entnd 20? din -aloarea de intrare a acestora, la data +unerii 9n func5iune a mi:locului fi1 sau a bre-etului de in-en5ie. Baloarea r$mas$ de recu+erat +e durata normal$ de utili&are se determin$ du+$ sc$derea din -aloarea de intrare a sumei e#ale cu deducerea de 20?. Pentru ac=i&i5iile de animale %i +lanta5ii, deducerea de 20? se acord$ astfel; a8 +entru animale, la data ac=i&i5iei< b8 +entru +lanta5ii, la data rece+5iei finale de 9nfiin5are a +lanta5iei. Intr$ sub inciden5a +re&entului alineat %i mi:loacele fi1e ac=i&i5ionate 9n ba&a unui contract de leasin# financiar cu clau&$ definiti-$ de transfer al dre+tului de +ro+rietate asu+ra bunului, la e1+irarea contractului

de leasin# financiar. Contribuabilii care beneficia&$ de facilit$5ile +re-$&ute la +re&entul alineat au obli#a5ia s$ +$stre&e 9n +atrimoniu aceste mi:loace fi1e amorti&abile cel +u5in o +erioad$ e#al$ cu :um$tate din durata lor normal$ de utili&are. 7138 Pentru in-esti5iile reali&ate 9n +arcurile industriale +n$ la data de 31 decembrie 200. se acord$ o deducere su+limentar$ din +rofitul im+o&abil, 9n cot$ de 20? din -aloarea in-esti5iilor 9n construc5ii sau a reabilit$rilor de construc5ii, infrastructur$ intern$ %i de cone1iune la re5eaua +ublic$ de utilit$5i, 5innd seama de +re-ederile le#ale 9n -i#oare +ri-ind clasificarea %i duratele normate de utili&are a mi:loacelor fi1e amorti&abile. Contribuabilii care beneficia&$ de facilit$5ile +re-$&ute la alin. 7128 nu +ot beneficia de facilit$5ile +re-$&ute 9n +re&entul alineat. 71(8 C=eltuielile aferente locali&$rii, e1+lor$rii, de&-olt$rii sau oric$rei acti-it$5i +re#$titoare +entru e1+loatarea resurselor naturale se recu+erea&$ 9n rate e#ale +e o +erioad$ de , ani, 9nce+nd cu luna 9n care sunt efectuate c=eltuielile. C=eltuielile aferente ac=i&i5ion$rii oric$rui dre+t de e1+loatare a resurselor naturale se recu+erea&$ +e m$sur$ ce resursele naturale sunt e1+loatate, +ro+or5ional cu -aloarea recu+erat$ ra+ortat$ la -aloarea total$ estimat$ a resurselor. 71,8 Pentru mi:loacele fi1e amorti&abile, deducerile de amorti&are se determin$ f$r$ a lua 9n calcul amorti&area contabil$ %i orice ree-aluare contabil$ a acestora. C%ti#urile sau +ierderile re&ultate din -n&area sau din scoaterea din func5iune a acestor mi:loace fi1e se calculea&$ +e ba&a -alorii fiscale a acestora, care re+re&int$ -aloarea fiscal$ de intrare a mi:loacelor fi1e, diminuat$ cu amorti&area fiscal$. Pentru mi:loacele fi1e cu -aloarea contabil$ e-iden5iat$ 9n sold la 31 decembrie 2003, amorti&area se calculea&$ 9n ba&a -alorii r$mase neamorti&ate, folosind metodele de amorti&are a+licate +n$ la aceast$ dat$. 71.8 Contribuabilii care in-estesc 9n mi:loace fi1e destinate +re-enirii accidentelor de munc$ %i bolilor +rofesionale, +recum %i 9nfiin5$rii %i func5ion$rii cabinetelor medicale, +ot deduce inte#ral -aloarea acestora la calculul +rofitului im+o&abil la data +unerii 9n func5iune sau +ot recu+era aceste c=eltuieli +rin deduceri de amorti&are, +otri-it +re-ederilor +re&entului articol. 71!8 0n ca&ul unei imobili&$ri cor+orale cu o -aloare de intrare mai mic$ dect limita stabilit$ +rin =ot$rre a >u-ernului, contribuabilul +oate o+ta +entru deducerea c=eltuielilor aferente imobili&$rii sau +entru recu+erarea acestor c=eltuieli +rin deduceri de amorti&are, +otri-it +re-ederilor +re&entului articol. 71*8 C=eltuielile aferente ac=i&i5ion$rii sau +roducerii de containere sau ambala:e, care circul$ 9ntre contribuabil %i clien5i, se recu+erea&$ +rin deduceri de amorti&are, +rin metoda liniar$, +e durata normal$ de utili&are stabilit$ de contribuabilul care 9%i men5ine dre+tul de +ro+rietate asu+ra containerelor sau a ambala:elor. 71 8 Ministerul Finan5elor Publice elaborea&$ normele +ri-ind clasifica5ia %i duratele normale de func5ionare a mi:loacelor fi1e. 7208 Re#ia "utonom$ F"dministra5ia Romn$ a 6er-iciilor de 2rafic "erianF / ROM"26" efectuea&$ anual actuali&area -alorii r$mase neamorti&ate a mi:loacelor fi1e %i imobili&$rilor necor+orale 9nscrise 9n bilan5ul anului fiscal cu indicele de infla5ie al anului +recedent, comunicat de Institutul )a5ional de 6tatistic$. Baloarea acti-elor cor+orale %i necor+orale, ac=i&i5ionate 9n cursul anului fiscal, -a fi actuali&at$ 9n func5ie de modificarea indicelui de infla5ie din +erioada cu+rins$ 9ntre luna 9n care acestea au fost ac=i&i5ionate %i sfr%itul anului fiscal. Baloarea acti-elor %i a +atrimoniului +ro+riu al Re#iei "utonome F"dministra5ia Romn$ a 6er-iciilor de 2rafic "erianF / ROM"26" se ma:orea&$ cu diferen5ele re&ultate din ree-aluarea anual$. "morti&area ca+italului Re#iei "utonome F"dministra5ia Romn$ a 6er-iciilor de 2rafic "erianF / ROM"26", an#a:at %i imobili&at 9n acti-e cor+orale %i necor+orale, se stabile%te +rin metoda liniar$. Baloarea r$mas$ neamorti&at$, aferent$ mi:loacelor fi1e ale Re#iei "utonome F"dministra5ia Romn$ a 6er-iciilor de 2rafic "erianF / ROM"26", scoase din func5iune 9nainte de 9m+linirea duratei normale de utili&are, diminuat$ cu sumele re&ultate din -alorificare, se 9nre#istrea&$ 9n c=eltuielile de e1+loatare %i este deductibil$ din +unct de -edere fiscal. 7218 Pentru titularii de acorduri +etroliere %i subcontractan5ii acestora, care desf$%oar$ o+era5iuni +etroliere 9n +erimetre marine ce includ &one cu adncime de a+$ de +este 100 metri, se calculea&$ amorti&area imobili&$rilor cor+orale %i necor+orale aferente o+era5iunilor +etroliere, a c$ror durat$ de folosire este limitat$ de durata re&er-elor, +e unitatea de +rodus, cu un #rad de utili&are de 100?, 9n func5ie de re&er-a e1+loatabil$ de substan5$ mineral$ util$, +e durata acordului +etrolier. C=eltuielile aferente in-esti5iilor 9n curs, imobili&$rilor cor+orale %i necor+orale efectuate +entru o+era5iunile +etroliere -or fi reflectate 9n contabilitate att 9n lei, ct %i 9n euro< aceste c=eltuieli, 9nre#istrate 9n contabilitate 9n lei, -or fi ree-aluate la sfr%itul fiec$rui e1erci5iu financiar +e ba&a -alorilor 9nre#istrate 9n contabilitate 9n euro, la cursul de sc=imb euro/leu comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei +entru ultima &i a fiec$rui e1erci5iu financiar.

7228 Pre-ederile 'e#ii nr. 1,/1 ( +ri-ind amorti&area ca+italului imobili&at 9n acti-e cor+orale %i necor+orale, re+ublicat$, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare, nu se a+lic$ la calculul +rofitului im+o&abil, cu e1ce+5ia +re-ederilor art. 3 alin. 2 lit. a8 %i ale art. * din aceea%i le#e. Contracte de leasin# "rt. 2,. / 718 0n ca&ul leasin#ului financiar utili&atorul este tratat din +unct de -edere fiscal ca +ro+rietar, 9n tim+ ce 9n ca&ul leasin#ului o+era5ional, locatorul are aceast$ calitate. "morti&area bunului care face obiectul unui contract de leasin# se face de c$tre utili&ator, 9n ca&ul leasin#ului financiar, %i de c$tre locator, 9n ca&ul leasin#ului o+era5ional, c=eltuielile fiind deductibile, +otri-it art. 2(. 728 0n ca&ul leasin#ului financiar utili&atorul deduce dobnda, iar 9n ca&ul leasin#ului o+era5ional locatarul deduce c=iria 7rata de leasin#8. Pierderi fiscale "rt. 2.. / 718 Pierderea anual$, stabilit$ +rin declara5ia de im+o&it +e +rofit, se recu+erea&$ din +rofiturile im+o&abile ob5inute 9n urm$torii , ani consecuti-i. Recu+erarea +ierderilor se -a efectua 9n ordinea 9nre#istr$rii acestora, la fiecare termen de +lat$ a im+o&itului +e +rofit, +otri-it +re-ederilor le#ale 9n -i#oare din anul 9nre#istr$rii acestora. 728 Pierderea fiscal$ 9nre#istrat$ de contribuabilii care 9%i 9ncetea&$ e1isten5a +rin di-i&are sau fu&iune nu se recu+erea&$ de c$tre contribuabilii nou/9nfiin5a5i sau de c$tre cei care +reiau +atrimoniul societ$5ii absorbite, du+$ ca&. 738 0n ca&ul +ersoanelor :uridice str$ine, +re-ederile alin. 718 se a+lic$ lundu/se 9n considerare numai -eniturile %i c=eltuielile atribuibile sediului +ermanent 9n Romnia. 7(8 Contribuabilii care au fost obli#a5i la +lata unui im+o&it +e -enit %i care anterior au reali&at +ierdere fiscal$, intr$ sub inciden5a +re-ederilor alin. 718 de la data la care au re-enit la sistemul de im+o&itare re#lementat de +re&entul titlu. "ceast$ +ierdere se recu+erea&$ +e +erioada cu+rins$ 9ntre data 9nre#istr$rii +ierderii fiscale %i limita celor , ani. Reor#ani&$ri, lic=id$ri %i alte transferuri de acti-e %i titluri de +artici+are "rt. 2!. / 718 0n ca&ul contribu5iilor cu acti-e la ca+italul unei +ersoane :uridice 9n sc=imbul unor titluri de +artici+are la aceast$ +ersoan$ :uridic$ se a+lic$ urm$toarele re#uli; a8 contribu5iile nu sunt transferuri im+o&abile 9n 9n5elesul +re-ederilor +re&entului titlu %i al +re-ederilor titlului III< b8 -aloarea fiscal$ a acti-elor +rimite de +ersoana :uridic$ este e#al$ cu -aloarea fiscal$ a acelor acti-e la +ersoana care contribuie cu acti-ul< c8 -aloarea fiscal$ a titlurilor de +artici+are +rimite de +ersoana care contribuie cu acti-ele este e#al$ cu -aloarea fiscal$ a acti-elor aduse dre+t contribu5ie de c$tre +ersoana res+ecti-$. 728 4istribuirea de acti-e de c$tre o +ersoan$ :uridic$ romn$ c$tre +artici+an5ii s$i, fie sub form$ de di-idend, fie ca urmare a o+era5iunii de lic=idare, se tratea&$ ca transfer im+o&abil, e1ce+tndu/se ca&urile +re-$&ute la alin. 738. 738 Pre-ederile +re&entului articol se a+lic$ urm$toarelor o+era5iuni de reor#ani&are, dac$ acestea nu au ca +rinci+al obiecti- e-a&iunea fiscal$ sau e-itarea +l$5ii im+o&itelor; a8 fu&iunea 9ntre dou$ sau mai multe +ersoane :uridice romne, 9n ca&ul 9n care +artici+an5ii la oricare +ersoan$ :uridic$ care fu&ionea&$ +rimesc titluri de +artici+are la +ersoana :uridic$ succesoare< b8 di-i&area unei +ersoane :uridice romne 9n dou$ sau mai multe +ersoane :uridice romne, 9n ca&ul 9n care +artici+an5ii la +ersoana :uridic$ ini5ial$ beneficia&$ de o distribuire +ro+or5ional$ a titlurilor de +artici+are la +ersoanele :uridice succesoare< c8 ac=i&i5ionarea de c$tre o +ersoan$ :uridic$ romn$ a tuturor acti-elor %i +asi-elor a+ar5innd uneia sau mai multor acti-it$5i economice ale altei +ersoane :uridice romne, numai 9n sc=imbul unor titluri de +artici+are< d8 ac=i&i5ionarea de c$tre o +ersoan$ :uridic$ romn$ a minimum ,0? din titlurile de +artici+are la alt$ +ersoan$ :uridic$ romn$, 9n sc=imbul unor titluri de +artici+are la +ersoana :uridic$ ac=i&itoare %i, dac$ este ca&ul, a unei +l$5i 9n numerar care nu de+$%e%te 10? din -aloarea nominal$ a titlurilor de +artici+are emise 9n sc=imb. 7(8 0n ca&ul o+era5iunilor de reor#ani&are +re-$&ute la alin. 738 se a+lic$ urm$toarele re#uli; a8 transferul acti-elor %i +asi-elor nu se tratea&$ ca un transfer im+o&abil 9n 9n5elesul +re&entului titlu<

b8 sc=imbul unor titluri de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$ cu titluri de +artici+are la o alt$ +ersoan$ :uridic$ romn$ nu se tratea&$ ca transfer im+o&abil 9n 9n5elesul +re&entului titlu %i al titlului III< c8 distribuirea de titluri de +artici+are 9n le#$tur$ cu di-i&area unei +ersoane :uridice romne nu se tratea&$ ca di-idend< d8 -aloarea fiscal$ a unui acti- sau +asi-, a%a cum este +re-$&ut la lit. a8, este e#al$, +entru +ersoana care +rime%te un astfel de acti-, cu -aloarea fiscal$ +e care res+ecti-ul acti- a a-ut/o la +ersoana care l/a transferat< e8 amorti&area fiscal$ +entru orice acti- +re-$&ut la lit. a8 se determin$ 9n continuare 9n conformitate cu re#ulile +re-$&ute la art. 2(, care s/ar fi a+licat de +ersoana care a transferat acti-ul, dac$ transferul nu ar fi a-ut loc< f8 transferul unui +ro-i&ion sau al unei re&er-e nu se consider$ o reducere sau anulare a +ro-i&ionului sau re&er-ei, +otri-it art. 22 alin. 7,8, dac$ un alt contribuabil le +reia %i le men5ine la -aloarea a-ut$ 9nainte de transfer< #8 -aloarea fiscal$ a titlurilor de +artici+are +re-$&ute la lit. b8, care sunt +rimite de o +ersoan$, trebuie s$ fie e#al$ cu -aloarea fiscal$ a titlurilor de +artici+are care sunt transferate de c$tre aceast$ +ersoan$< =8 -aloarea fiscal$ a titlurilor de +artici+are +re-$&ute la lit. c8, care au fost de5inute 9nainte de a fi distribuite, se aloc$ 9ntre aceste titluri de +artici+are %i titlurile de +artici+are distribuite, +ro+or5ional cu +re5ul de +ia5$ al titlurilor de +artici+are, imediat du+$ distribuire. 7,8 4ac$ o +ersoan$ :uridic$ romn$ de5ine +este 2,? din titlurile de +artici+are la o alt$ +ersoan$ :uridic$ romn$ care transfer$ acti-e %i +asi-e c$tre +rima +ersoan$ :uridic$, +rintr/o o+era5iune +re-$&ut$ la alin. 738, anularea acestor titluri de +artici+are nu se consider$ transfer im+o&abil. 7.8 4u+$ data la care Romnia ader$ la 3niunea Duro+ean$, +re-ederile +re&entului articol se a+lic$ +ersoanelor :uridice str$ine care sunt re&idente 9n oricare stat membru al 3niunii Duro+ene. 0n acest ca& transferul de acti-e %i +asi-e nu se consider$ a fi transfer im+o&abil dac$ sunt 9nde+linite oricare din urm$toarele condi5ii; a8 acti-ele %i +asi-ele sunt le#ate efecti- de un sediu +ermanent 9n Romnia %i continu$ s$ fie utili&ate +entru a #enera +rofit im+o&abil 9n Romnia< b8 acti-ele %i +asi-ele sunt le#ate efecti- de un sediu +ermanent al +ersoanei care transfer$ acti-ele %i +asi-ele, situat 9n afara Romniei. Prin dero#are de la +re-ederile alin. 7(8 lit. f8, transferul unui +ro-i&ion sau al unei re&er-e se consider$ a fi o reducere im+o&abil$ a +ro-i&ionului ori a re&er-ei res+ecti-e, dac$ +ro-i&ionul sau re&er-a +ro-ine de la un sediu +ermanent, situat 9n afara Romniei. 7!8 0n 9n5elesul +re&entului articol, -aloarea fiscal$ a unui acti-, a unui +asi- sau a unui titlu de +artici+are este -aloarea utili&at$ +entru calculul amorti&$rii %i al c%ti#ului sau +ierderii, 9n 9n5elesul im+o&itului +e -enit ori al im+o&itului +e +rofit. "socieri f$r$ +ersonalitate :uridic$ "rt. 2*. / 718 0n ca&ul unei asocieri f$r$ +ersonalitate :uridic$, -eniturile %i c=eltuielile 9nre#istrate se atribuie fiec$rui asociat, cores+un&$tor cotei de +artici+are 9n asociere. 728 Orice asociere f$r$ +ersonalitate :uridic$ dintre +ersoane :uridice str$ine, care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n Romnia, trebuie s$ desemne&e una din +$r5i care s$ 9nde+lineasc$ obli#a5iile ce 9i re-in fiec$rui asociat +otri-it +re&entului titlu. Persoana desemnat$ este res+onsabil$ +entru; a8 9nre#istrarea asocierii la autoritatea fiscal$ com+etent$, 9nainte ca aceasta s$ 9ncea+$ s$ desf$%oare acti-itate< b8 conducerea e-iden5elor contabile ale asocierii< c8 +lata im+o&itului 9n numele asocia5ilor, conform art. 3( alin. 718< d8 de+unerea unei declara5ii fiscale trimestriale la autoritatea fiscal$ com+etent$, care s$ con5in$ informa5ii cu +ri-ire la +artea din -eniturile %i c=eltuielile asocierii care este atribuibil$ fiec$rui asociat, +recum %i im+o&itul care a fost +l$tit la bu#et 9n numele fiec$rui asociat< e8 furni&area de informa5ii 9n scris, c$tre fiecare asociat, cu +ri-ire la +artea din -eniturile %i c=eltuielile asocierii care 9i este atribuibil$ acestuia, +recum %i la im+o&itul care a fost +l$tit la bu#et 9n numele acestui asociat. 738 0ntr/o asociere f$r$ +ersonalitate :uridic$ cu o +ersoan$ :uridic$ romn$, +ersoana :uridic$ romn$ trebuie s$ 9nde+lineasc$ obli#a5iile ce 9i re-in fiec$rui asociat, +otri-it +re&entului titlu.

C"PI2O'3' III "s+ecte fiscale interna5ionale Beniturile unui sediu +ermanent "rt. 2 . / 718 Persoanele :uridice str$ine care desf$%oar$ acti-itate +rin intermediul unui sediu +ermanent 9n Romnia au obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +e +rofit +entru +rofitul im+o&abil care este atribuibil sediului +ermanent. 728 Profitul im+o&abil se determin$ 9n conformitate cu re#ulile stabilite 9n ca+itolul II al +re&entului titlu, 9n urm$toarele condi5ii; a8 numai -eniturile ce sunt atribuibile sediului +ermanent se includ 9n -eniturile im+o&abile< b8 numai c=eltuielile efectuate 9n sco+ul ob5inerii acestor -enituri se includ 9n c=eltuielile deductibile< c8 c=eltuielile de conducere %i c=eltuielile #enerale de administrare, indiferent de locul 9n care s/au efectuat, decontate de +ersoana :uridic$ str$in$ %i 9nre#istrate de sediul +ermanent, sunt deductibile 9n limita a 10? din -eniturile salariale ale an#a:a5ilor sediului +ermanent. 738 Profitul im+o&abil al sediului +ermanent se determin$ +rin tratarea sediului +ermanent ca +ersoan$ se+arat$ %i +rin utili&area re#ulilor +re5urilor de transfer la stabilirea +re5ului de +ia5$ al unui transfer f$cut 9ntre +ersoana :uridic$ str$in$ %i sediul s$u +ermanent. 7(8 0nainte de a desf$%ura acti-itate +rintr/un sediu +ermanent 9n Romnia, re+re&entantul le#al al +ersoanei :uridice str$ine +re-$&ute la alin. 718 trebuie s$ 9nre#istre&e sediul +ermanent la autoritatea fiscal$ com+etent$. Benituri ob5inute de +ersoanele :uridice str$ine din +ro+riet$5i imobiliare %i din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are "rt. 30. / 718 Persoanele :uridice str$ine care ob5in -enituri din +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia sau din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$ au obli#a5ia de a +l$ti im+o&it +e +rofit +entru +rofitul im+o&abil aferent acestor -enituri. 728 Beniturile din +ro+riet$5ile imobiliare situate 9n Romnia includ urm$toarele; a8 -eniturile din 9nc=irierea sau cedarea folosin5ei +ro+riet$5ii imobiliare situate 9n Romnia< b8 c%ti#ul din -n&area/cesionarea dre+turilor de +ro+rietate sau al oric$ror dre+turi le#ate de +ro+rietatea imobiliar$ situat$ 9n Romnia< c8 c%ti#ul din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$, dac$ minimum ,0? din -aloarea mi:loacelor fi1e ale +ersoanei :uridice sunt, fie direct, fie +rin intermediul mai multor +ersoane :uridice, +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia< d8 -eniturile ob5inute din e1+loatarea resurselor naturale situate 9n Romnia, inclusi- c%ti#ul din -n&area/ cesionarea oric$rui dre+t aferent acestor resurse naturale. 738 Orice +ersoan$ :uridic$ str$in$ care ob5ine -enituri dintr/o +ro+rietate imobiliar$ situat$ 9n Romnia sau din -n&area/cesionarea titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$ are obli#a5ia de a +l$ti im+o&it +e +rofit, +otri-it art. 3(, %i de a de+une declara5ii de im+o&it +e +rofit, +otri-it art. 3,. Orice +ersoan$ :uridic$ str$in$ +oate desemna un re+re&entant fiscal +entru a 9nde+lini aceste obli#a5ii. 7(8 Orice +ersoan$ :uridic$ romn$ sau +ersoan$ :uridic$ str$in$ cu sediul +ermanent 9n Romnia, care +l$te%te -eniturile +re-$&ute la alin. 718, c$tre o +ersoan$ :uridic$ str$in$, are obli#a5ia de a re5ine im+o&itul calculat din -eniturile +l$tite %i de a -ira im+o&itul re5inut la bu#etul de stat. 7,8 0n ca&ul c%ti#urilor +re-$&ute la art. 33, re&ultate din -n&area/cesionarea +ro+riet$5ilor imobiliare sau ale titlurilor de +artici+are, im+o&itul care trebuie re5inut se stabile%te +rin a+licarea unei cote de im+o&itare de 10? la c%ti#ul re&ultat din aceast$ -n&are/cesionare. Pre-ederile +re&entului alineat se a+lic$ numai 9n ca&ul 9n care +l$titorul de -enituri ob5ine de la contribuabil :ustificarea cores+un&$toare +ri-ind a+licarea +re-ederilor art. 33. 7.8 Pre-ederile art. 11 se a+lic$ oric$rei +ersoane care are obli#a5ia s$ re5in$ im+o&it, 9n conformitate cu +re&entul articol. Credit fiscal "rt. 31. / 718 4ac$ o +ersoan$ :uridic$ romn$ ob5ine -enituri dintr/un stat str$in +rin intermediul unui sediu +ermanent sau -enituri su+use im+o&itului cu re5inere la surs$ %i -eniturile sunt im+o&itate att 9n Romnia ct %i 9n statul str$in, atunci im+o&itul +l$tit c$tre statul str$in, fie direct, fie indirect +rin re5inerea %i -irarea de o alt$ +ersoan$, se deduce din im+o&itul +e +rofit ce se determin$ +otri-it +re-ederilor +re&entului titlu. 728 4educerea +entru im+o&itele +l$tite c$tre un stat str$in 9ntr/un an fiscal nu +oate de+$%i im+o&itul +e +rofit, calculat +rin a+licarea cotei de im+o&it +e +rofit +re-$&ute la art. 1! alin. 718 la +rofitul im+o&abil

ob5inut 9n statul str$in, determinat 9n conformitate cu re#ulile +re-$&ute 9n +re&entul titlu sau la -enitul ob5inut din statul str$in. 738 Im+o&itul +l$tit unui stat str$in este dedus, numai dac$ +ersoana :uridic$ romn$ +re&int$ documenta5ia cores+un&$toare, conform +re-ederilor le#ale, din care s$ re&ulte fa+tul c$ im+o&itul a fost +l$tit statului str$in. 7(8 Contribuabilii care efectuea&$ s+onsori&$ri %i/sau acte de mecenat, +otri-it +re-ederilor le#ii +ri-ind s+onsori&area %i le#ii bibliotecilor, scad din im+o&itul +e +rofit datorat sumele aferente, dac$ sunt 9nde+linite cumulati- urm$toarele condi5ii; a8 sunt 9n limita a 30/0 din cifra de afaceri< b8 nu de+$%esc mai mult de 20?, din im+o&itul +e +rofit datorat. 7,8 0n limitele res+ecti-e se 9ncadrea&$ %i; c=eltuielile de s+onsori&are a bibliotecilor de dre+t +ublic, 9n sco+ul construc5iei de localuri, dot$rilor, ac=i&i5iilor de te=nolo#ie a informa5iei %i de documente s+ecifice, finan5$rii +ro#ramelor de formare continu$ a bibliotecarilor, sc=imburilor de s+eciali%ti, burse de s+eciali&are, +artici+area la con#rese interna5ionale. Pierderi fiscale e1terne "rt. 32. / 718 Orice +ierdere reali&at$ +rintr/un sediu +ermanent din str$in$tate este deductibil$ doar din -eniturile ob5inute din str$in$tate. 728 Pierderile reali&ate +rintr/un sediu +ermanent din str$in$tate se deduc numai din aceste -enituri, se+arat, +e fiecare surs$ de -enit. Pierderile neaco+erite se re+ortea&$ %i se recu+erea&$ 9n urm$torii , ani fiscali consecuti-i. C"PI2O'3' IB Re#uli s+eciale a+licabile -n&$rii/cesion$rii +ro+riet$5ilor imobiliare %i titlurilor de +artici+are Re#uli s+eciale a+licabile -n&$rii/cesion$rii +ro+riet$5ilor imobiliare %i titlurilor de +artici+are "rt. 33. / 718 Pre-ederile +re&entului articol se a+lic$ +ersoanelor :uridice romne %i str$ine care -nd/ cesionea&$ +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia sau titluri de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$. 728 4ac$ c%ti#urile re&ultate din -n&area/cesionarea +ro+riet$5ilor imobiliare situate 9n Romnia %i a titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$ de+$%esc +ierderile re&ultate dintr/o astfel de -n&are/cesionare, atunci im+o&itul +e +rofit se stabile%te +rin a+licarea unei cote de 10? la diferen5a re&ultat$. 738 Pierderea re&ultat$ din -n&area/cesionarea +ro+riet$5ilor imobiliare situate 9n Romnia %i a titlurilor de +artici+are de5inute la o +ersoan$ :uridic$ romn$ se recu+erea&$ din +rofiturile im+o&abile re&ultate din o+era5iuni de aceea%i natur$, 9n urm$torii , ani fiscali consecuti-i. 7(8 C%ti#ul re&ultat din -n&area/cesionarea +ro+riet$5ilor imobiliare sau titlurilor de +artici+are este diferen5a +o&iti-$ 9ntre; a8 -aloarea reali&at$ din -n&area/cesionarea unor asemenea +ro+riet$5i imobiliare sau titluri de +artici+are< %i b8 -aloarea fiscal$ a unor asemenea +ro+riet$5i imobiliare sau titluri de +artici+are. 7,8 Pierderea re&ultat$ dintr/o -n&are/cesionare a +ro+riet$5ilor imobiliare sau titlurilor de +artici+are este diferen5a ne#ati-$ 9ntre; a8 -aloarea reali&at$ din -n&are/cesionare a unor asemenea +ro+riet$5i imobiliare sau titluri de +artici+are< %i b8 -aloarea fiscal$ a unor asemenea +ro+riet$5i imobiliare sau titluri de +artici+are. 7.8 0n 9n5elesul +re-ederilor alin. 7(8 %i 7,8, -aloarea reali&at$ din -n&are/cesionare se reduce cu comisioanele, ta1ele sau alte sume +l$tite, aferente -n&$rii/cesion$rii. 7!8 Baloarea fiscal$ +entru +ro+riet$5ile imobiliare sau +entru titlurile de +artici+are se stabile%te du+$ cum urmea&$; a8 9n ca&ul +ro+riet$5ilor imobiliare, -aloarea fiscal$ este costul de cum+$rare, construire sau 9mbun$t$5ire a +ro+riet$5ii, redus cu amorti&area fiscal$ aferent$ unei astfel de +ro+riet$5i< b8 9n ca&ul titlurilor de +artici+are, -aloarea fiscal$ este costul de ac=i&i5ie al titlurilor de +artici+are, inclusi- orice comisioane, ta1e sau alte sume +l$tite, aferente ac=i&i5ion$rii unor astfel de titluri de +artici+are. 7*8 Pre&entul articol se a+lic$ 9n ca&ul +ro+riet$5ilor imobiliare sau titlurilor de +artici+are, numai dac$ sunt 9nde+linite urm$toarele condi5ii;

a8 contribuabilul a de5inut +ro+rietatea imobiliar$ sau titlurile de +artici+are +e o +erioad$ mai mare de doi ani< b8 +ersoana care ac=i&i5ionea&$ +ro+rietatea imobiliar$ sau titlurile de +artici+are nu este +ersoan$ afiliat$ contribuabilului< c8 contribuabilul a ac=i&i5ionat +ro+rietatea imobiliar$ sau titlurile de +artici+are du+$ 31 decembrie 2003. C"PI2O'3' B Plata im+o&itului %i de+unerea declara5iilor fiscale Plata im+o&itului "rt. 3(. / 718 Contribuabilii au obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +e +rofit trimestrial, +n$ la data de 2, inclusia +rimei luni urm$toare trimestrului +entru care se calculea&$ im+o&itul, dac$ 9n +re&entul articol nu este +re-$&ut altfel. 728 Canca )a5ional$ a Romniei, societ$5ile comerciale bancare, +ersoane :uridice romne, %i sucursalele din Romnia ale b$ncilor, +ersoane :uridice str$ine, au obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +e +rofit lunar, +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toarele celei +entru care se calculea&$ im+o&itul, dac$ 9n +re&entul articol nu este +re-$&ut altfel. 738 Or#ani&a5iile non+rofit au obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +e +rofit anual, +n$ la data de 1, februarie inclusi- a anului urm$tor celui +entru care se calculea&$ im+o&itul. 7(8 Contribuabilii care ob5in -enituri ma:oritare din cultura cerealelor %i +lantelor te=nice, +omicultur$ %i -iticultur$ au obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +e +rofit anual, +n$ la data de 1, februarie inclusi- a anului urm$tor celui +entru care se calculea&$ im+o&itul. 7,8 0n 9n5elesul alin. 718 %i 728, +rofitul im+o&abil %i im+o&itul +e +rofit sunt calculate %i 9nre#istrate trimestrial, res+ecti- lunar, 9n ca&ul C$ncii )a5ionale a Romniei, societ$5ilor comerciale bancare, +ersoane :uridice romne, %i sucursalelor din Romnia ale b$ncilor, +ersoane :uridice str$ine, cumulat de la 9nce+utul anului fiscal. 7.8 Contribuabilii care efectuea&$ +l$5i trimestriale %i, res+ecti-, lunare +l$tesc +entru ultimul trimestru sau +entru luna decembrie, 9n ca&ul C$ncii )a5ionale a Romniei, societ$5ilor comerciale bancare, +ersoane :uridice romne, %i 9n ca&ul sucursalelor din Romnia ale b$ncilor, +ersoane :uridice str$ine, o sum$ e#al$ cu im+o&itul calculat %i e-iden5iat +entru trimestrul III al aceluia%i an fiscal, res+ecti- o sum$ e#al$ cu im+o&itul calculat %i e-iden5iat +entru luna noiembrie a aceluia%i an fiscal, urmnd ca +lata final$ a im+o&itului +e +rofit +entru anul fiscal s$ se fac$ +n$ la data stabilit$ ca termen limit$ +entru de+unerea situa5iilor financiare ale contribuabilului. 7!8 Contribuabilii care au definiti-at +n$ la data de 1, februarie 9nc=iderea e1erci5iului financiar anterior de+un declara5ia anual$ de im+o&it +e +rofit %i +l$tesc im+o&itul +e +rofit aferent anului fiscal 9nc=eiat +n$ la data de 1, februarie inclusi- a anului urm$tor. 7*8 Persoanele :uridice care 9ncetea&$ s$ e1iste au obli#a5ia s$ de+un$ declara5ia de im+unere %i s$ +l$teasc$ im+o&itul +e +rofit cu 10 &ile 9nainte de data 9nre#istr$rii 9ncet$rii e1isten5ei +ersoanei :uridice la re#istrul comer5ului. 7 8 Pre-ederile alin. 738, 7(8 %i 7!8 se a+lic$ +entru im+o&itul +e +rofit datorat, 9nce+nd cu anul fiscal 200(. Re#ulari&area im+o&itului +e +rofit aferent anului fiscal 2003 se reali&ea&$, +otri-it le#isla5iei 9n -i#oare, +n$ la data de 31 decembrie 2003. 7108 Obli#a5iile fiscale re#lementate de +re&entul titlu sunt -enituri ale bu#etului de stat. Ca e1ce+5ie, im+o&itul +e +rofit, dobn&ile/ma:or$rile de 9ntr&iere %i amen&ile datorate de re#iile autonome din subordinea consiliilor locale %i a consiliilor :ude5ene, +recum %i cele datorate de societ$5ile comerciale 9n care consiliile locale %i/sau :ude5ene sunt ac5ionari ma:oritari sunt -enituri ale bu#etelor locale res+ecti-e. 4e+unerea declara5iilor de im+o&it +e +rofit "rt. 3,. / 718 Contribuabilii au obli#a5ia s$ de+un$ o declara5ie anual$ de im+o&it +e +rofit, +n$ la termenul +re-$&ut +entru de+unerea situa5iilor financiare, cu e1ce+5ia contribuabililor +re-$&u5i la art. 3( alin. 738, 7(8 %i 7!8, care de+un declara5ia anual$ de im+o&it +e +rofit +n$ la data de 1, februarie inclusi- a anului urm$tor. 0n cursul anului fiscal, contribuabilii au obli#a5ia de a de+une declara5ia de im+unere +n$ la termenul de +lat$ al im+o&itului +e +rofit, inclusi-. 728 O dat$ cu declara5ia de im+o&it +e +rofit anual$, contribuabilii au obli#a5ia s$ de+un$ %i o declara5ie +ri-ind +l$5ile %i an#a:amentele de +lat$ c$tre +ersoanele nere&idente, care cu+rinde sco+ul %i suma fiec$rei +l$5i, numele %i adresa beneficiarului. )u se cu+rind 9n aceast$ declara5ie sumele an#a:ate sau +l$tite +entru bunurile im+ortate sau +entru trans+ortul interna5ional. 738 Contribuabilii sunt r$s+un&$tori +entru calculul im+o&itului +e +rofit.

C"PI2O'3' BI Re5inerea im+o&itului +e di-idende Re5inerea im+o&itului +e di-idende "rt. 3.. / 718 O +ersoan$ :uridic$ romn$ care +l$te%te di-idende c$tre o +ersoan$ :uridic$ romn$ are obli#a5ia s$ re5in$ %i s$ -erse im+o&itul +e di-idende re5inut c$tre bu#etul de stat, a%a cum se +re-ede 9n +re&entul articol. 728 Im+o&itul +e di-idende se stabile%te +rin a+licarea unei cote de im+o&it de 10? asu+ra di-idendului brut +l$tit c$tre o +ersoan$ :uridic$ romn$. 738 Im+o&itul care trebuie re5inut se +l$te%te la bu#etul de stat +n$ la data de 20 inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care se +l$te%te di-idendul. 0n ca&ul 9n care di-idendele distribuite nu au fost +l$tite +n$ la sfr%itul anului 9n care s/au a+robat situa5iile financiare anuale, im+o&itul +e di-idende se +l$te%te +n$ la data de 31 decembrie a anului res+ecti-. 7(8 Pre-ederile +re&entului articol nu se a+lic$ 9n ca&ul di-idendelor +l$tite de o +ersoan$ :uridic$ romn$ unei alte +ersoane :uridice romne, dac$ beneficiarul di-idendelor de5ine minimum 2,? din titlurile de +artici+are ale acestuia la data +l$5ii di-idendelor, +e o +erioad$ de 2 ani 9m+lini5i +n$ la data +l$5ii acestora. Pre-ederile +re&entului alineat se a+lic$ du+$ data ader$rii Romniei la 3niunea Duro+ean$. 7,8 Pre-ederile +re&entului articol nu se a+lic$ 9n ca&ul di-idendelor care sunt +l$tite unui nere&ident %i care fac obiectul +re-ederilor titlului B. C"PI2O'3' BII 4is+o&i5ii tran&itorii %i finale Pierderi fiscale din +erioadele de scutire "rt. 3!. / Orice +ierdere fiscal$ net$ care a+are 9n +erioada 9n care contribuabilul a fost scutit de im+o&itul +e +rofit +oate fi recu+erat$ din +rofiturile im+o&abile -iitoare, +otri-it art. 2.. Pierderea fiscal$ net$ este diferen5a dintre +ierderile fiscale totale +e +erioada de scutire %i +rofitul im+o&abil total 9n aceea%i +erioad$. 4is+o&i5ii tran&itorii "rt. 3*. / 718 0n ca&ul +ersoanelor :uridice care au ob5inut, 9nainte de 1 iulie 2003, certificatul +ermanent de in-estitor 9n &ona defa-ori&at$, scutirea de im+o&it +e +rofitul aferent in-esti5iilor noi se a+lic$ 9n continuare +e +erioada e1isten5ei &onei defa-ori&ate. 728 Contribuabilii care au efectuat c=eltuieli cu in-esti5ii 9nainte de 1 iulie 2002, +otri-it Ordonan5ei >u-ernului nr. 2!/1 . +ri-ind acordarea de facilit$5i +ersoanelor care domicilia&$ sau lucrea&$ 9n unele localit$5i din Mun5ii "+useni %i 9n Re&er-a5ia Ciosferei F4elta 4un$riiF, re+ublicat$, cu modific$rile ulterioare, %i care continu$ in-esti5iile conform ordonan5ei men5ionate, beneficia&$ 9n continuare de deducerea din +rofitul im+o&abil a c=eltuielilor distinct e-iden5iate, f$cute cu in-esti5iile res+ecti-e, f$r$ a de+$%i data de 31 decembrie 200.. 738 Contribuabilii care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n &ona liber$ +e ba&$ de licen5$ %i care +n$ la data de 1 iulie 2002 au reali&at in-esti5ii 9n &ona liber$, 9n acti-e cor+orale amorti&abile utili&ate 9n industria +relucr$toare, 9n -aloare de cel +u5in 1.000.000 dolari 6.3."., beneficia&$ de scutire de la +lata im+o&itului +e +rofit, 9n continuare, +n$ la data de 30 iunie 200!. 4is+o&i5iile +re&entului alineat nu se mai a+lic$ 9n situa5ia 9n care sur-in modific$ri 9n structura ac5ionariatului contribuabilului. 0n 9n5elesul +re&entului alineat, modificare de ac5ionariat 9n ca&ul societ$5ilor cotate se consider$ a fi o modificare a ac5ionariatului, 9n +ro+or5ie de mai mult de 2,? din ac5iuni, +e +arcursul unui an calendaristic. 7(8 Cu e1ce+5ia +re-ederilor alin. 738, contribuabilii care ob5in -enituri din acti-it$5i desf$%urate +e ba&$ de licen5$ 9ntr/o &on$ liber$ au obli#a5ia de a +l$ti im+o&it +e +rofit 9n cot$ de ,? +entru +rofitul im+o&abil care cores+unde acestor -enituri, +n$ la data de 31 decembrie 200(. 7,8 Contribuabilii care beneficia&$ de facilit$5ile +re-$&ute la alin. 718/7(8 nu +ot beneficia de amorti&area accelerat$ sau de deducerea +re-$&ut$ la art. 2( alin. 7128. 7.8 3nit$5ile +rote:ate destinate +ersoanelor cu =andica+, definite +rin Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 102/1 +ri-ind +rotec5ia s+ecial$ %i 9ncadrarea 9n munc$ a +ersoanelor cu =andica+, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. ,1 /2002, cu modific$rile ulterioare, sunt scutite de la +lata im+o&itului +e +rofit dac$ minimum !,? din sumele ob5inute +rin scutire se rein-estesc 9n -ederea ac=i&i5iei de ec=i+ament te=nolo#ic, ma%ini, utila:e, instala5ii %i/sau +entru amena:area locurilor de munc$ +rote:ate. 6cutirea de la +lata im+o&itului +e +rofit se a+lic$ +n$ la data de 31 decembrie 200.. 7!8 Contribuabilii direct im+lica5i 9n +roduc5ia de filme cinemato#rafice, 9nscri%i ca atare 9n Re#istrul cinemato#rafic, beneficia&$, +n$ la data de 31 decembrie 200., de; a8 scutirea de la +lata im+o&itului +e +rofit a cotei/+$r5i din +rofitul brut rein-estit 9n domeniul cinemato#rafiei<

b8 reducerea im+o&itului +e +rofit 9n +ro+or5ie de 20?, 9n ca&ul 9n care se creea&$ noi locuri de munc$ %i se asi#ur$ cre%terea num$rului scri+tic de an#a:a5i, cu cel +u5in 10? fa5$ de anul financiar +recedent. 7*8 6ocietatea )a5ional$ F)uclearelectricaF / 6.". beneficia&$ de scutire de la +lata im+o&itului +e +rofit +n$ la data de 31 decembrie 2010, 9n condi5iile 9n care +rofitul este utili&at e1clusi- +entru finan5area lucr$rilor de in-esti5ii la obiecti-ul Centrala )uclearoelectric$ Cerna-od$/3nitatea 2, +otri-it le#ii. 7 8 6ocietatea Comercial$ F"utomobile 4aciaF / 6.". beneficia&$ de scutire de la +lata im+o&itului +e +rofit +n$ la data de 1 octombrie 200!. 7108 6ocietatea Comercial$ F6ide1F / 6.". beneficia&$ de scutire de la +lata im+o&itului +e +rofit +n$ la data de 31 decembrie 200.. 7118 Com+ania )a5ional$ F"ero+ortul Interna5ional Cucure%ti / Oto+eniF / 6.". beneficia&$ de scutire de la +lata im+o&itului +e +rofit +n$ la data de 31 decembrie 2012. 7128 'a calculul +rofitului im+o&abil, urm$toarele -enituri sunt neim+o&abile +n$ la data de 31 decembrie 200.; a8 -eniturile reali&ate din acti-it$5ile desf$%urate +entru obiecti-ul Centrala )uclearoelectric$ Cerna-od$/ 3nitatea 2, +n$ la +unerea 9n func5iune a acestuia< b8 -eniturile reali&ate din a+licarea unei in-en5ii bre-etate 9n Romnia, inclusi- din fabricarea +rodusului sau a+licarea +rocesului, +e o +erioad$ de , ani de la +rima a+licare, calcula5i de la data 9nce+erii a+lic$rii %i cu+rin%i 9n +erioada de -alabilitate a bre-etului, +otri-it le#ii< c8 -eniturile reali&ate din +racticarea a+iculturii. 7138 Pentru in-esti5iile directe cu im+act semnificati- 9n economie, reali&ate +n$ la data de 31 decembrie 200., +otri-it le#ii, contribuabilii +ot deduce o cot$ su+limentar$ de 20? din -aloarea acestora. 4educerea se calculea&$ 9n luna 9n care se reali&ea&$ in-esti5ia. 0n situa5ia 9n care se reali&ea&$ +ierdere fiscal$, aceasta se recu+erea&$ +otri-it dis+o&i5iilor art. 2.. Pentru in-esti5iile reali&ate se +oate calcula amorti&are accelerat$, cu e1ce+5ia in-esti5iilor 9n cl$diri. Contribuabilii care beneficia&$ de facilit$5ile +re-$&ute la +re&entul alineat nu +ot a+lica +re-ederile art. 2( alin. 7128. 71(8 Facilit$5ile fiscale +ri-ind im+o&itul +e +rofit din actele normati-e men5ionate 9n +re&entul articol, +recum %i cele care decur# din alte acte normati-e date 9n a+licarea acestora r$mn 9n -i#oare +n$ la termenele %i 9n condi5iile sti+ulate de acestea. 2I2'3' III Im+o&itul +e -enit C"PI2O'3' I 4is+o&i5ii #enerale Contribuabili "rt. 3 . / 3rm$toarele +ersoane datorea&$ +lata im+o&itului conform +re&entului titlu %i sunt numite 9n continuare contribuabili; a8 +ersoanele fi&ice re&idente< b8 +ersoanele fi&ice nere&idente care desf$%oar$ o acti-itate inde+endent$ +rin intermediul unui sediu +ermanent 9n Romnia< c8 +ersoanele fi&ice nere&idente care desf$%oar$ acti-it$5i de+endente 9n Romnia< d8 +ersoanele fi&ice nere&idente care ob5in -enituri +re-$&ute la art. ,. 6fera de cu+rindere a im+o&itului "rt. (0. / 718 Im+o&itul +re-$&ut 9n +re&entul titlu, denumit 9n continuare im+o&it +e -enit, se a+lic$ urm$toarelor -enituri; a8 9n ca&ul +ersoanelor fi&ice re&idente romne, cu domiciliul 9n Romnia, -eniturilor ob5inute din orice surs$, att din Romnia, ct %i din afara Romniei< b8 9n ca&ul +ersoanelor fi&ice re&idente, altele dect cele +re-$&ute la lit. a8, numai -eniturilor ob5inute din Romnia, care sunt im+use la ni-elul fiec$rei surse din cate#oriile de -enituri +re-$&ute la art. (1< c8 9n ca&ul +ersoanelor fi&ice nere&idente, care desf$%oar$ acti-itate inde+endent$ +rin intermediul unui sediu +ermanent 9n Romnia, -enitului net atribuibil sediului +ermanent< d8 9n ca&ul +ersoanelor fi&ice nere&idente care desf$%oar$ acti-itate de+endent$ 9n Romnia, -enitului salarial net din aceast$ acti-itate de+endent$< e8 9n ca&ul +ersoanelor fi&ice nere&idente, care ob5in -eniturile +re-$&ute la art. 3 lit. d8, -enitului determinat conform re#ulilor +re-$&ute 9n +re&entul titlu, ce cores+und cate#oriei res+ecti-e de -enit. 728 Persoanele fi&ice care 9nde+linesc condi5iile de re&iden5$ +re-$&ute la art. ! alin. 718 +ct. 23 lit. b8 sau c8 tim+ de 3 ani consecuti- -or fi su+use im+o&itului +e -enit +entru -eniturile ob5inute din orice surs$, att din Romnia, ct %i din afara Romniei, 9nce+nd cu al +atrulea an fiscal.

Cate#orii de -enituri su+use im+o&itului +e -enit "rt. (1. / Cate#oriile de -enituri su+use im+o&itului +e -enit, +otri-it +re-ederilor +re&entului titlu, sunt urm$toarele; a8 -enituri din acti-it$5i inde+endente, definite conform art. (!< b8 -enituri din salarii, definite conform art. ,.< c8 -enituri din cedarea folosin5ei bunurilor, definite conform art. .,< d8 -enituri din in-esti5ii, definite conform art. . < e8 -enituri din +ensii, definite conform art. !2< f8 -enituri din acti-it$5i a#ricole, definite conform art. !,< #8 -eniturile din +remii %i din :ocuri de noroc, definite conform art. ! < =8 -enituri din alte surse, definite conform art. *3. Benituri neim+o&abile "rt. (2. / 0n 9n5elesul im+o&itului +e -enit, urm$toarele -enituri nu sunt im+o&abile; a8 a:utoarele, indemni&a5iile %i alte forme de s+ri:in cu destina5ie s+ecial$, acordate din bu#etul de stat, din bu#etul asi#ur$rilor sociale de stat, din bu#etele fondurilor s+eciale, bu#etele locale %i din alte fonduri +ublice, inclusi- indemni&a5ia de maternitate %i +entru cre%terea co+ilului, +recum %i cele de aceea%i natur$ +rimite de la alte +ersoane, cu e1ce+5ia indemni&a5iilor +entru inca+acitate tem+orar$ de munc$< b8 sumele 9ncasate din asi#ur$ri de orice fel re+re&entnd des+$#ubiri, sume asi#urate, +recum %i orice alte dre+turi, cu e1ce+5ia c%ti#urilor +rimite de la societ$5ile de asi#ur$ri ca urmare a contractului de asi#urare 9nc=eiat 9ntre +$r5i, cu oca&ia tra#erilor de amorti&are. )u sunt -enituri im+o&abile des+$#ubirile 9n bani sau 9n natur$ +rimite de c$tre o +ersoan$ fi&ic$, ca urmare a unui +re:udiciu material suferit de aceasta, inclusi- des+$#ubirile re+re&entnd daunele morale< c8 sumele +rimite dre+t des+$#ubiri +entru +a#ube su+ortate ca urmare a calamit$5ilor naturale, +recum %i +entru ca&urile de in-aliditate sau deces, conform le#ii< d8 +ensiile +entru in-ali&ii de r$&boi, orfanii, -$du-ele/-$du-ii de r$&boi, sumele fi1e +entru 9n#ri:irea +ensionarilor care au fost 9ncadra5i 9n #radul I de in-aliditate, +recum %i +ensiile, altele dect +ensiile +l$tite din fonduri constituite +rin contribu5ii obli#atorii la un sistem de asi#ur$ri sociale, inclusi- cele din sc=eme facultati-e de +ensii ocu+a5ionale %i cele finan5ate de la bu#etul de stat< e8 contra-aloarea cu+oanelor ce re+re&int$ bonuri de -aloare care se acord$ cu titlu #ratuit +ersoanelor fi&ice conform dis+o&i5iilor le#ale 9n -i#oare< f8 sumele sau bunurile +rimite sub form$ de s+onsori&are sau mecenat< #8 -eniturile +rimite ca urmare a transferului dre+tului de +ro+rietate asu+ra bunurilor imobile %i mobile cor+orale din +atrimoniul +ersonal, altele dect c%ti#urile din transferul titlurilor de -aloare< =8 dre+turile 9n bani %i 9n natur$ +rimite de militarii 9n termen, militarii cu termen redus, studen5ii %i ele-ii unit$5ilor de 9n-$5$mnt din sectorul de a+$rare na5ional$, ordine +ublic$ %i si#uran5$ na5ional$ %i ci-ile, +recum %i cele ale #rada5ilor %i solda5ilor concentra5i sau mobili&a5i< i8 bursele +rimite de +ersoanele care urmea&$ orice form$ de %colari&are sau +erfec5ionare 9n cadru institu5ionali&at< :8 sumele sau bunurile +rimite cu titlu de mo%tenire %i dona5ie< @8 -eniturile din a#ricultur$ %i sil-icultur$, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la art. !,< l8 -eniturile +rimite de membrii misiunilor di+lomatice %i ai +osturilor consulare +entru acti-it$5ile desf$%urate 9n Romnia 9n calitatea lor oficial$, 9n condi5ii de reci+rocitate, 9n -irtutea re#ulilor #enerale ale dre+tului interna5ional sau a +re-ederilor unor acorduri s+eciale la care Romnia este +arte< m8 -eniturile nete 9n -alut$ +rimite de membrii misiunilor di+lomatice, oficiilor consulare %i institutelor culturale ale Romniei am+lasate 9n str$in$tate, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare< n8 -eniturile +rimite de oficialii or#anismelor %i or#ani&a5iilor interna5ionale din acti-it$5ile desf$%urate 9n Romnia 9n calitatea lor oficial$, cu condi5ia ca +o&i5ia acestora, de oficial, s$ fie confirmat$ de Ministerul "facerilor D1terne< o8 -eniturile +rimite de cet$5eni str$ini +entru acti-itatea de consultan5$ desf$%urat$ 9n Romnia, 9n conformitate cu acordurile de finan5are nerambursabil$ 9nc=eiate de Romnia cu alte state, cu or#anisme interna5ionale %i or#ani&a5ii ne#u-ernamentale< +8 -eniturile +rimite de cet$5eni str$ini +entru acti-it$5i desf$%urate 9n Romnia, 9n calitate de cores+onden5i de +res$, cu condi5ia reci+rocit$5ii acordate cet$5enilor romni +entru -enituri din astfel de acti-it$5i, %i cu condi5ia ca +o&i5ia acestor +ersoane s$ fie confirmat$ de Ministerul "facerilor D1terne< E8 sumele re+re&entnd diferen5a de dobnd$ sub-en5ionat$ +entru creditele +rimite 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare<

r8 sub-en5iile +rimite +entru ac=i&i5ionarea de bunuri, dac$ sub-en5iile sunt acordate 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare< s8 -eniturile re+re&entnd a-anta:e 9n bani %i/sau 9n natur$ +rimite de +ersoanele cu =andica+, -eteranii de r$&boi, in-ali&ii %i -$du-ele de r$&boi, accidenta5ii de r$&boi 9n afara ser-iciului ordonat, +ersoanele +ersecutate din moti-e +olitice de dictatura instaurat$ cu 9nce+ere de la . martie 1 (,, cele de+ortate 9n str$in$tate ori constituite 9n +ri&onieri, urma%ii eroilor/martiri, r$ni5ilor, lu+t$torilor +entru -ictoria Re-olu5iei din decembrie 1 * , +recum %i +ersoanele +ersecutate din moti-e etnice de re#imurile instaurate 9n Romnia cu 9nce+ere de la . se+tembrie 1 (0 +n$ la . martie 1 (,< t8 +remiile ob5inute de s+orti-ii medalia5i la cam+ionatele mondiale, euro+ene %i la :ocurile olim+ice. )u sunt -enituri im+o&abile +remiile, +rimele %i indemni&a5iile s+orti-e acordate s+orti-ilor, antrenorilor, te=nicienilor %i altor s+eciali%ti, +re-$&u5i 9n le#isla5ia 9n materie, 9n -ederea reali&$rii obiecti-elor de 9nalt$ +erforman5$; / clasarea +e +odiumul de +remiere la cam+ionatele euro+ene, cam+ionatele mondiale %i :ocurile olim+ice< / calificarea %i +artici+area la turneele finale ale cam+ionatelor mondiale %i euro+ene, +rima #ru+$ -aloric$, +recum %i la :ocurile olim+ice, 9n ca&ul :ocurilor s+orti-e. )u sunt -enituri im+o&abile +rimele %i indemni&a5iile s+orti-e acordate s+orti-ilor, antrenorilor, te=nicienilor %i altor s+eciali%ti, +re-$&u5i de le#isla5ia 9n materie, 9n -ederea +re#$tirii %i +artici+$rii la com+eti5iile interna5ionale oficiale ale loturilor re+re&entati-e ale Romniei< u8 +remiile %i alte dre+turi sub form$ de ca&are, mas$, trans+ort %i alte asemenea, ob5inute de ele-i %i studen5i 9n cadrul com+eti5iilor interne %i interna5ionale, inclusi- ele-i %i studen5i nere&iden5i 9n cadrul com+eti5iilor desf$%urate 9n Romnia< -8 alte -enituri care nu sunt im+o&abile, a%a cum sunt +reci&ate la fiecare cate#orie de -enit. Carem de im+unere "rt. (3. / 718 Caremul anual de im+unere +entru anul fiscal 200(, +entru calculul +l$5ilor antici+ate, este +re-$&ut 9n urm$torul tabel; Venitul anual impozabil (lei) Impozitul anual (lei) pn la 28.800.000 8! 28.800.00 " #$.#00.000 %. 8&.000 ' 2(! pent)u *eea *e +ep,e,te -uma +e 28.800.000 lei #$.#00.00 " .#00.000 &.%#8.000 ' 28! pent)u *eea *e +ep,e,te -uma +e #$.#00.000 lei .#00.00 " %#.000.000 2#.(28.000 ' (&! pent)u *eea *e +ep,e,te -uma +e .#00.000 lei pe-te %#.000.000 & .&2&.000 ' &0! pent)u *eea *e +ep,e,te -uma +e %#.000.000 lei ./ 0 Caremul lunar +entru determinarea im+o&itului lunar +e -eniturile din salarii %i +ensii se stabile%te +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice, a-nd ca ba&$ de calcul baremul anual de mai sus.

728 Pentru anul 200(, im+o&itul anual se calculea&$ +rin a+licarea asu+ra -enitului anual #lobal im+o&abil a baremului anual +re-$&ut la alin. 718, corectat, +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice, cu rata infla5iei reali&ate +e anul 200(, diminuat$ cu 1/2 din rata infla5iei +ro#no&ate +e acest an. 738 0nce+nd cu anul fiscal 200,, baremul anual, res+ecti- lunar, +entru calculul +l$5ilor antici+ate cu titlu de im+o&it se stabile%te lundu/se 9n calcul 1/2 din rata infla5iei +ro#no&ate +entru anul res+ecti-, a+licat$ la baremul de im+unere construit +e ba&a ratei infla5iei reali&ate +e +erioada ianuarie / octombrie %i a +ro#no&ei +e lunile noiembrie / decembrie ale anului +recedent. "ceste baremuri se a+rob$ +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 7(8 0nce+nd cu anul fiscal 200,, baremul anual +entru calculul im+o&itului +e -enitul anual #lobal im+o&abil se stabile%te +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice, +e ba&a baremului anual +re-$&ut la alin. 738, corectat cu -aria5ia ratei infla5iei reali&ate, fa5$ de cea +ro#no&at$ +e +erioada im+o&abil$. Perioada im+o&abil$ "rt. ((. / 718 Perioada im+o&abil$ este anul fiscal care cores+unde anului calendaristic. 728 Prin e1ce+5ie de la +re-ederile alin. 718, +erioada im+o&abil$ este inferioar$ anului calendaristic, 9n situa5ia 9n care decesul contribuabilului sur-ine 9n cursul anului. 4educeri +ersonale "rt. (,. / 718 Persoanele fi&ice +re-$&ute la art. (0 alin. 718 lit. a8 %i alin. 728 au dre+tul la deducerea din -enitul anual #lobal a unor sume sub form$ de deducere +ersonal$ de ba&$ %i deduceri +ersonale su+limentare, acordate +entru fiecare lun$ a +erioadei im+o&abile. 728 4educerea +ersonal$ de ba&$, 9nce+nd cu luna ianuarie 200(, este fi1at$ la suma de 2.000.000 lei +e lun$. 738 4educerea +ersonal$ su+limentar$ +entru so5ia/so5ul, co+iii sau al5i membri de familie, afla5i 9n 9ntre5inere este de 0,, 9nmul5it cu deducerea +ersonal$ de ba&$. 7(8 Contribuabilii mai beneficia&$ de deduceri +ersonale su+limentare, 9n func5ie de situa5ia +ro+rie sau a +ersoanelor aflate 9n 9ntre5inere, 9n afara sumelor re&ultate din calculul +re-$&ut la alin. 728 %i 738, astfel; a8 1,0 9nmul5it cu deducerea +ersonal$ de ba&$ +entru in-ali&ii de #radul I %i +ersoanele cu =andica+ #ra-< b8 0,, 9nmul5it cu deducerea +ersonal$ de ba&$ +entru in-ali&ii de #radul II %i +ersoanele cu =andica+ accentuat. 7,8 )u sunt considerate +ersoane aflate 9n 9ntre5inere acele +ersoane ale c$ror -enituri, im+o&abile %i neim+o&abile, de+$%esc sumele re+re&entnd deduceri +ersonale, conform alin. 738 %i 7(8. 0n ca&ul 9n care o +ersoan$ este 9ntre5inut$ de mai mul5i contribuabili, suma re+re&entnd deducerea +ersonal$ a acesteia se 9m+arte 9n +$r5i e#ale 9ntre contribuabili, e1ce+tndu/se ca&ul 9n care ace%tia se 9n5ele# asu+ra unui alt mod de 9m+$r5ire a sumei. Co+iii minori, 9n -rst$ de +n$ la 1* ani 9m+lini5i, ai contribuabilului sunt considera5i 9ntre5inu5i, iar suma re+re&entnd deducerea +ersonal$ su+limentar$ se acord$ +entru +ersoanele aflate 9n 9ntre5inerea contribuabilului, +entru acea +erioad$ im+o&abil$ din anul fiscal 9n care acestea au fost 9ntre5inute. Perioada se rotun:e%te la luni 9ntre#i 9n fa-oarea contribuabilului. 7.8 )u sunt considerate +ersoane aflate 9n 9ntre5inere; a8 +ersoanele fi&ice care de5in terenuri a#ricole %i sil-ice 9n su+rafa5$ de +este 10.000 m 2 9n &onele colinare %i de %es %i de +este 20.000 m2 9n &onele montane< b8 +ersoanele fi&ice care ob5in -enituri din culti-area %i din -alorificarea florilor, le#umelor %i &ar&a-aturilor 9n sere, 9n solarii s+ecial destinate acestor sco+uri %i/sau 9n sistem iri#at, din culti-area %i din -alorificarea arbu%tilor, +lantelor decorati-e %i ciu+ercilor, +recum %i din e1+loatarea +e+inierelor -iticole %i +omicole, indiferent de su+rafa5$. 7!8 'a stabilirea -eniturilor reali&ate de +ersoanele fi&ice aflate 9n 9ntre5inere, +otri-it alin. 7,8, se -a a-ea 9n -edere %i -enitul determinat +otri-it le#isla5iei +ri-ind -enitul minim #arantat. 7*8 6unt considera5i al5i membri de familie, +otri-it alin. 738, rudele contribuabilului sau ale so5ului/so5iei acestuia +n$ la #radul al doilea inclusi-. 7 8 4educerile +ersonale +re-$&ute la alin. 728, 738 %i 7(8 se 9nsumea&$. 6uma deducerilor +ersonale admis$ +entru calculul im+o&itului nu +oate de+$%i de 3 ori deducerea +ersonal$ de ba&$ %i se acord$ 9n limita -enitului reali&at. 7108 4educerile +ersonale determinate +otri-it +re&entului articol nu se acord$ +ersonalului trimis 9n misiune +ermanent$ 9n str$in$tate, +otri-it le#ii. "ctuali&area deducerilor +ersonale %i a sumelor fi1e "rt. (.. / 718 4educerea +ersonal$ de ba&$ lunar$, +recum %i celelalte sume fi1e, e1+rimate 9n lei, se stabilesc +otri-it +rocedurii +re-$&ute la art. (,.

728 0nce+nd cu anul fiscal 200(, sumele fi1e e1+rimate 9n lei, altele dect deducerea +ersonal$ de ba&$, se stabilesc +otri-it +rocedurii +re-$&ute la art. (3 alin. 738. 738 6umele fi1e se a+rob$ +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 7(8 6umele %i tran%ele de -enituri im+o&abile sunt calculate +rin rotun:ire la suta de mii de lei, 9n sensul c$ frac5iunile sub 100.000 lei se ma:orea&$ la 100.000 lei. C"PI2O'3' II Benituri din acti-it$5i inde+endente 4efinirea -eniturilor din acti-it$5i inde+endente "rt. (!. / 718 Beniturile din acti-it$5i inde+endente cu+rind -eniturile comerciale, -eniturile din +rofesii libere %i -eniturile din dre+turi de +ro+rietate intelectual$, reali&ate 9n mod indi-idual %i/sau 9ntr/o form$ de asociere, inclusi- din acti-it$5i adiacente. 728 6unt considerate -enituri comerciale -eniturile din fa+te de comer5 ale contribuabililor, din +rest$ri de ser-icii, altele dect cele +re-$&ute la alin. 738, +recum %i din +racticarea unei meserii. 738 Constituie -enituri din +rofesii libere -eniturile ob5inute din e1ercitarea +rofesiilor medicale, de a-ocat, notar, auditor financiar, consultant fiscal, e1+ert contabil, contabil autori&at, consultant de +lasament 9n -alori mobiliare, ar=itect sau a altor +rofesii re#lementate, desf$%urate 9n mod inde+endent, 9n condi5iile le#ii. 7(8 Beniturile din -alorificarea sub orice form$ a dre+turilor de +ro+rietate intelectual$ +ro-in din bre-ete de in-en5ie, desene %i modele, mostre, m$rci de fabric$ %i de comer5, +rocedee te=nice, @noA/=oA, din dre+turi de autor %i dre+turi cone1e dre+tului de autor %i altele asemenea. Benituri neim+o&abile "rt. (*. / 718 )u sunt -enituri im+o&abile; a8 -eniturile ob5inute +rin a+licarea efecti-$ 9n 5ar$ de c$tre titular sau, du+$ ca&, de c$tre licen5ia5ii acestuia a unei in-en5ii bre-etate 9n Romnia, inclu&nd fabricarea +rodusului sau, du+$ ca&, a+licarea +rocedeului, 9n +rimii , ani de la +rima a+licare, calcula5i de la data 9nce+erii a+lic$rii %i cu+rin%i 9n +erioada de -alabilitate a bre-etului< b8 -enitul ob5inut de titularul bre-etului +rin cesionarea acestuia. 728 4e +re-ederile alin. 718 beneficia&$ +ersoanele fi&ice care e1+loatea&$ in-en5ia, res+ecti- titularul bre-etului a+licat. Re#uli #enerale de stabilire a -enitului net din acti-it$5i inde+endente determinat +e ba&a contabilit$5ii 9n +artid$ sim+l$ "rt. ( . / 718 Benitul net din acti-it$5i inde+endente se determin$ ca diferen5$ 9ntre -enitul brut %i c=eltuielile aferente reali&$rii -enitului, deductibile, +e ba&a datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$, cu e1ce+5ia +re-ederilor art. ,0 %i ,1. 728 Benitul brut cu+rinde; a8 sumele 9ncasate %i ec=i-alentul 9n lei al -eniturilor 9n natur$ din desf$%urarea acti-it$5ii< b8 -eniturile sub form$ de dobn&i din crean5e comerciale sau din alte crean5e utili&ate 9n le#$tur$ cu o acti-itate inde+endent$< c8 c%ti#urile din transferul acti-elor din +atrimoniul afacerii utili&ate 9ntr/o acti-itate inde+endent$, inclusi- contra-aloarea bunurilor r$mase du+$ 9ncetarea definiti-$ a acti-it$5ii< d8 -eniturile din an#a:amentul de a nu desf$%ura o acti-itate inde+endent$ sau de a nu concura cu o alt$ +ersoan$< e8 -eniturile din anularea sau scutirea unor datorii de +lat$ a+$rute 9n le#$tur$ cu o acti-itate inde+endent$. 738 )u sunt considerate -enituri brute; a8 a+orturile 9n numerar sau ec=i-alentul 9n lei al a+orturilor 9n natur$ f$cute la 9nce+erea unei acti-it$5i sau 9n cursul desf$%ur$rii acesteia< b8 sumele +rimite sub form$ de credite bancare sau de 9m+rumuturi de la +ersoane fi&ice sau :uridice< c8 sumele +rimite ca des+$#ubiri< d8 sumele sau bunurile +rimite sub form$ de s+onsori&$ri, mecenat sau dona5ii. 7(8 Condi5iile #enerale +e care trebuie s$ le 9nde+lineasc$ c=eltuielile aferente -eniturilor, +entru a +utea fi deduse, sunt; a8 s$ fie efectuate 9n cadrul acti-it$5ilor desf$%urate 9n sco+ul reali&$rii -enitului, :ustificate +rin documente< b8 s$ fie cu+rinse 9n c=eltuielile e1erci5iului financiar al anului 9n cursul c$ruia au fost +l$tite< c8 s$ res+ecte re#ulile +ri-ind amorti&area, +re-$&ute 9n titlul II< d8 c=eltuielile cu +rimele de asi#urare s$ fie efectuate +entru;

1. acti-e cor+orale sau necor+orale din +atrimoniul afacerii< 2. acti-ele ce ser-esc ca #aran5ie bancar$ +entru creditele utili&ate 9n desf$%urarea acti-it$5ii +entru care este autori&at contribuabilul< 3. boli +rofesionale, risc +rofesional %i accidente de munc$< (. +ersoane care ob5in -enituri din salarii, +otri-it +re-ederilor ca+itolului III din +re&entul titlu, cu condi5ia im+o&it$rii sumei re+re&entnd +rima de asi#urare, la beneficiarul acesteia, la momentul +l$5ii de c$tre su+ortator. 7,8 3rm$toarele c=eltuieli sunt deductibile limitat; a8 c=eltuielile de s+onsori&are %i mecenat efectuate conform le#ii, 9n limita unei cote de ,? din ba&a de calcul determinat$ conform alin. 7.8< b8 c=eltuielile de +rotocol, 9n limita unei cote de 2? din ba&a de calcul determinat$ conform alin. 7.8< c8 suma c=eltuielilor cu indemni&a5ia +rimit$ +e +erioada dele#$rii %i deta%$rii 9n alt$ localitate, 9n 5ar$ %i 9n str$in$tate, 9n interesul ser-iciului, 9n limita a de 2,, ori ni-elul le#al stabilit +entru institu5iile +ublice< d8 c=eltuielile sociale, 9n limita sumei ob5inute +rin a+licarea unei cote de +n$ la 2? la fondul de salarii reali&at anual< e8 +ierderile +ri-ind bunurile +erisabile, 9n limitele +re-$&ute de actele normati-e 9n materie< f8 c=eltuielile re+re&entnd tic=etele de mas$ acordate de an#a:atori, +otri-it le#ii< #8 contribu5iile efectuate 9n numele an#a:a5ilor la sc=eme facultati-e de +ensii ocu+a5ionale, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare, 9n limita ec=i-alentului 9n lei a 200 euro anual, +entru o +ersoan$< =8 +rima de asi#urare +entru asi#ur$rile +ri-ate de s$n$tate, 9n limita stabilit$ +otri-it le#ii< i8 c=eltuielile efectuate +entru acti-itatea inde+endent$, ct %i 9n sco+ul +ersonal al contribuabilului sau asocia5ilor, sunt deductibile numai +entru +artea de c=eltuial$ care este aferent$ acti-it$5ii inde+endente< :8 c=eltuielile re+re&entnd contribu5ii sociale obli#atorii +entru salaria5i %i contribuabili, +otri-it le#ii< @8 dobn&i aferente 9m+rumuturilor de la +ersoane fi&ice %i :uridice utili&ate 9n desf$%urarea acti-it$5ii, +e ba&a contractului 9nc=eiat 9ntre +$r5i, 9n limita ni-elului dobn&ii de referin5$ a C$ncii )a5ionale a Romniei< l8 c=eltuielile efectuate de utili&ator, re+re&entnd c=iria / rata de leasin# / 9n ca&ul contractelor de leasin# o+era5ional, res+ecti- c=eltuielile cu amorti&area %i dobn&ile +entru contractele de leasin# financiar, stabilite 9n conformitate cu +re-ederile +ri-ind o+era5iunile de leasin# %i societ$5ile de leasin#. 7.8 Ca&a de calcul se determin$ ca diferen5$ dintre -enitul brut %i c=eltuielile deductibile, altele dect c=eltuielile de s+onsori&are, mecenat %i c=eltuielile de +rotocol. 7!8 )u sunt c=eltuieli deductibile; a8 sumele sau bunurile utili&ate de contribuabil +entru u&ul +ersonal sau al familiei sale< b8 c=eltuielile cores+un&$toare -eniturilor neim+o&abile ale c$ror surse se afl$ +e teritoriul Romniei sau 9n str$in$tate< c8 im+o&itul +e -enit datorat +otri-it +re&entului titlu, inclusi- im+o&itul +e -enitul reali&at 9n str$in$tate< d8 c=eltuielile cu +rimele de asi#urare, altele dect cele +re-$&ute la alin. 7(8 lit. d8 %i la alin. 7,8 lit. =8< e8 dona5ii de orice fel< f8 amen&ile, confisc$rile, dobn&ile, +enalit$5ile de 9ntr&iere %i +enalit$5ile datorate autorit$5ilor romne %i str$ine, +otri-it +re-ederilor le#ale, altele dect cele +l$tite conform clau&elor din contractele comerciale< #8 ratele aferente creditelor an#a:ate< =8 dobn&ile aferente creditelor an#a:ate +entru ac=i&i5ionarea de imobili&$ri cor+orale de natura mi:loacelor fi1e, 9n ca&ul 9n care dobnda este cu+rins$ 9n -aloarea de intrare a imobili&$rii cor+orale, +otri-it +re-ederilor le#ale< i8 c=eltuielile de ac=i&i5ionare sau de fabricare a bunurilor %i a dre+turilor amorti&abile din Re#istrul/ in-entar< :8 c=eltuielile +ri-ind bunurile constatate li+s$ din #estiune sau de#radate %i neim+utabile, dac$ in-entarul nu este aco+erit de o +oli5$ de asi#urare< @8 sumele sau -aloarea bunurilor confiscate, ca urmare a 9nc$lc$rii dis+o&i5iilor le#ale 9n -i#oare< l8 im+o&itul +e -enit su+ortat de +l$titorul -enitului 9n contul beneficiarilor de -enit< m8 alte sume +re-$&ute +rin le#isla5ia 9n -i#oare. 7*8 Contribuabilii care ob5in -enituri din acti-it$5i inde+endente sunt obli#a5i s$ or#ani&e&e %i s$ conduc$ e-iden5a contabil$ 9n +artid$ sim+l$, cu res+ectarea re#lement$rilor 9n -i#oare +ri-ind e-iden5a contabil$, %i s$ com+lete&e Re#istrul/:urnal de 9ncas$ri %i +l$5i, Re#istrul/in-entar %i alte documente contabile +re-$&ute de le#isla5ia 9n materie. 7 8 0n Re#istrul/in-entar se trec toate bunurile %i dre+turile aferente desf$%ur$rii acti-it$5ii.

6tabilirea -enitului net din acti-it$5i inde+endente, +e ba&a normelor de -enit "rt. ,0. / 718 Benitul net dintr/o acti-itate inde+endent$, care este desemnat$ conform alin. 728, %i care este desf$%urat$ de c$tre contribuabil, indi-idual, f$r$ salaria5i, se determin$ +e ba&a normelor de -enit. 728 Ministerul Finan5elor Publice elaborea&$ normele care con5in nomenclatorul acti-it$5ilor +entru care -enitul net se stabile%te +e ba&$ de norme de -enit %i +reci&ea&$ re#ulile care se utili&ea&$ +entru stabilirea acestor norme de -enit. 738 4irec5iile #enerale ale finan5elor +ublice teritoriale au obli#a5ia de a stabili %i +ublica anual normele de -enit 9nainte de data de 1 ianuarie a anului 9n care urmea&$ a se a+lica normele res+ecti-e. 7(8 0n ca&ul 9n care un contribuabil desf$%oar$ o acti-itate inde+endent$ +e +erioade mai mici dect anul calendaristic, norma de -enit aferent$ acelei acti-it$5i se corectea&$ astfel 9nct s$ reflecte +erioada de an calendaristic 9n care a fost desf$%urat$ acti-itatea res+ecti-$. 7,8 4ac$ un contribuabil desf$%oar$ dou$ sau mai multe acti-it$5i desemnate, -enitul net din aceste acti-it$5i se stabile%te +e ba&a celei mai ridicate norme de -enit +entru res+ecti-ele acti-it$5i. 7.8 0n ca&ul 9n care un contribuabil desf$%oar$ o acti-itate din cele +re-$&ute la alin. 718 %i o alt$ acti-itate care nu este +re-$&ut$ la alin. 718, atunci -enitul net din acti-it$5ile inde+endente desf$%urate de contribuabil se determin$ +e ba&a contabilit$5ii 9n +artid$ sim+l$, conform art. ( . 7!8 Benitul net din acti-itatea de trans+ort de +ersoane %i de bunuri 9n re#im de ta1i se determin$ +e ba&a normelor de -enit. 7*8 4ac$ un contribuabil desf$%oar$ acti-itate de trans+ort de +ersoane %i de bunuri 9n re#im de ta1i %i desf$%oar$ %i o alt$ acti-itate inde+endent$, atunci -enitul net din acti-it$5ile inde+endente desf$%urate de contribuabil se determin$ +e ba&a datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$, conform art. ( . 0n acest ca&, -enitul net din aceste acti-it$5i nu +oate fi inferior -enitului net stabilit +e ba&a normei de -enit +entru acti-itatea de trans+ort de +ersoane fi&ice %i de bunuri 9n re#im de ta1i. 7 8 Contribuabilii care desf$%oar$ acti-it$5i +entru care -enitul net se determin$ +e ba&$ de norme de -enit nu au obli#a5ia s$ or#ani&e&e %i s$ conduc$ e-iden5a contabil$ 9n +artid$ sim+l$ +entru acti-itatea res+ecti-$. 6tabilirea -enitului net din dre+turile de +ro+rietate intelectual$ "rt. ,1. / 718 Benitul net din dre+turile de +ro+rietate intelectual$ se stabile%te +rin sc$derea din -enitul brut a urm$toarelor c=eltuieli; a8 o c=eltuial$ deductibil$ e#al$ cu .0? din -enitul brut< b8 contribu5iile sociale obli#atorii +l$tite. 728 0n ca&ul -eniturilor +ro-enind din crearea unor lucr$ri de art$ monumental$, -enitul net se stabile%te +rin deducerea din -enitul brut a urm$toarelor c=eltuieli; a8 o c=eltuial$ deductibil$ e#al$ cu !0? din -enitul brut< b8 contribu5iile sociale obli#atorii +l$tite. 738 0n ca&ul e1+loat$rii de c$tre mo%tenitori a dre+turilor de +ro+rietate intelectual$, +recum %i 9n ca&ul remunera5iei re+re&entnd dre+tul de suit$ %i al remunera5iei com+ensatorii +entru co+ia +ri-at$, -enitul net se determin$ +rin sc$derea din -enitul brut a sumelor ce re-in or#anismelor de #estiune colecti-$ sau altor +l$titori de asemenea -enituri, +otri-it le#ii, f$r$ a+licarea cotei forfetare de c=eltuieli +re-$&ute la alin. 718 %i 728. 7(8 Pentru determinarea -enitului net din dre+turi de +ro+rietate intelectual$, contribuabilii -or com+leta numai +artea din Re#istrul/:urnal de 9ncas$ri %i +l$5i referitoare la 9ncas$ri. "ceast$ re#lementare este o+5ional$ +entru cei care consider$ c$ 9%i +ot 9nde+lini obli#a5iile declarati-e direct +e ba&a documentelor emise de +l$titorul de -enit. "ce%ti contribuabili au obli#a5ia s$ ar=i-e&e %i s$ +$stre&e documentele :ustificati-e cel +u5in 9n limita termenului de +rescri+5ie +re-$&ut de le#e. O+5iunea de a stabili -enitul net, utili&ndu/se datele din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$ "rt. ,2. / 718 Contribuabilii care ob5in -enituri din acti-it$5i inde+endente, im+u%i +e ba&$ de norme de -enit, +recum %i cei care ob5in -enituri din dre+turi de +ro+rietate intelectual$ au dre+tul s$ o+te&e +entru determinarea -enitului net 9n sistem real, +otri-it art. ( . 728 O+5iunea de a determina -enitul net +e ba&a datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$ este obli#atorie +entru contribuabil +e o +erioad$ de 2 ani fiscali consecuti-i %i se consider$ re9nnoit$ +entru o nou$ +erioad$ dac$ nu se de+une o cerere de renun5are de c$tre contribuabil.

738 Cererea de o+5iune +entru stabilirea -enitului net 9n sistem real se de+une la or#anul fiscal com+etent +n$ la data de 31 ianuarie inclusi-, 9n ca&ul contribuabililor care au desf$%urat acti-itate %i 9n anul +recedent, res+ecti- 9n termen de 1, &ile de la 9nce+erea acti-it$5ii, 9n ca&ul contribuabililor care 9nce+ acti-itatea 9n cursul anului fiscal. Re5inerea la surs$ a im+o&itului +entru unele -enituri din acti-it$5i inde+endente "rt. ,3. / 718 Pl$titorii urm$toarelor -enituri au obli#a5ia de a calcula, de a re5ine %i de a -ira im+o&it +rin re5inere la surs$, re+re&entnd +l$5i antici+ate, din -eniturile +l$tite; a8 -enituri din dre+turi de +ro+rietate intelectual$< b8 -enituri din -n&area bunurilor 9n re#im de consi#na5ie< c8 -enituri din acti-it$5i desf$%urate 9n ba&a contractelor de a#ent, comision sau mandat comercial< d8 -enituri din acti-it$5i desf$%urate 9n ba&a contractelor/con-en5iilor ci-ile 9nc=eiate +otri-it Codului ci-il< e8 -enituri din acti-itatea de e1+erti&$ contabil$ %i te=nic$, :udiciar$ %i e1tra:udiciar$< f8 -enitul ob5inut de o +ersoan$ fi&ic$ dintr/o asociere cu o +ersoan$ :uridic$ contribuabil, +otri-it titlului II, care nu #enerea&$ o +ersoan$ :uridic$< #8 -enitul ob5inut de o +ersoan$ fi&ic$ dintr/o asociere cu o +ersoan$ :uridic$ contribuabil, +otri-it titlului IB, care nu #enerea&$ o +ersoan$ :uridic$. 728 Im+o&itul ce trebuie re5inut se stabile%te du+$ cum urmea&$; a8 9n ca&ul -eniturilor +re-$&ute la alin. 718 lit. a8, a+licnd o cot$ de im+unere de 1,? la -enitul brut< b8 9n ca&ul -eniturilor +re-$&ute la alin. 718 lit. f8, a+licnd cotele de im+unere +re-$&ute +entru im+o&itul +e +rofit, la +rofitul cu-enit +ersoanei fi&ice asociate< c8 9n ca&ul -eniturilor +re-$&ute la alin. 718 lit. #8, a+licnd cota de im+unere +re-$&ut$ +entru im+o&itul +e -eniturile micro9ntre+rinderilor, la -eniturile ce re-in +ersoanei fi&ice din asociere< d8 9n ca&ul celorlalte -enituri +re-$&ute la alin. 718, a+licnd o cot$ de im+unere de 10? la -enitul brut. 738 Im+o&itul ce trebuie re5inut se -irea&$ la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care a fost +l$tit -enitul, cu e1ce+5ia im+o&itului aferent -eniturilor +re-$&ute la alin. 718 lit. f8 %i #8, +entru care termenul de -irare este re#lementat +otri-it titlurilor II %i IB. Pl$5i antici+ate ale im+o&itului +e -eniturile din acti-it$5i inde+endente "rt. ,(. / 3n contribuabil care desf$%oar$ o acti-itate inde+endent$ are obli#a5ia s$ efectue&e +l$5i antici+ate 9n contul im+o&itului anual datorat la bu#etul de stat, +otri-it art. **, cu e1ce+5ia -eniturilor +re-$&ute la art. ,3, +entru care +lata antici+at$ se efectuea&$ +rin re5inere la surs$. Includerea -enitului net din acti-it$5i inde+endente 9n -enitul anual #lobal "rt. ,,. / Benitul net din acti-it$5i inde+endente se include 9n -enitul anual #lobal %i se im+o&itea&$ +otri-it +re-ederilor ca+. G din +re&entul titlu. C"PI2O'3' III Benituri din salarii 4efinirea -eniturilor din salarii "rt. ,.. / 718 6unt considerate -enituri din salarii toate -eniturile 9n bani %i/sau 9n natur$ ob5inute de o +ersoan$ fi&ic$ ce desf$%oar$ o acti-itate 9n ba&a unui contract indi-idual de munc$ sau a unui statut s+ecial +re-$&ut de le#e, indiferent de +erioada la care se refer$, de denumirea -eniturilor ori de forma sub care ele se acord$, inclusiindemni&a5iile +entru inca+acitate tem+orar$ de munc$. 728 0n -ederea im+unerii, sunt asimilate salariilor; a8 indemni&a5iile din acti-it$5i desf$%urate ca urmare a unei func5ii de demnitate +ublic$, stabilite +otri-it le#ii< b8 indemni&a5iile din acti-it$5i desf$%urate ca urmare a unei func5ii alese 9n cadrul +ersoanelor :uridice f$r$ sco+ lucrati-< c8 dre+turile de sold$ lunar$, indemni&a5iile, +rimele, +remiile, s+orurile %i alte dre+turi ale +ersonalului militar, acordate +otri-it le#ii< d8 indemni&a5ia lunar$ brut$, +recum %i suma din +rofitul net, cu-enite administratorilor la com+anii/societ$5i na5ionale, societ$5i comerciale la care statul sau o autoritate a administra5iei +ublice locale este ac5ionar ma:oritar, +recum %i la re#iile autonome< e8 sumele +rimite de membrii fondatori ai societ$5ilor comerciale constituite +rin subscri+5ie +ublic$< f8 sumele +rimite de re+re&entan5ii 9n adunarea #eneral$ a ac5ionarilor, 9n consiliul de administra5ie %i 9n comisia de cen&ori< #8 sumele +rimite de re+re&entan5ii 9n or#anisme tri+artite, +otri-it le#ii<

=8 indemni&a5ia lunar$ a asociatului unic, la ni-elul -alorii 9nscrise 9n declara5ia de asi#ur$ri sociale< i8 sumele acordate de +ersonale :uridice f$r$ sco+ +atrimonial %i de alte entit$5i ne+l$titoare de im+o&it +e +rofit, +este limita de 2,, ori ni-elul le#al stabilit +entru indemni&a5ia +rimit$ +e +erioada dele#$rii %i deta%$rii 9n alt$ localitate, 9n 5ar$ %i 9n str$in$tate, 9n interesul ser-iciului, +entru salaria5ii din institu5iile +ublice< :8 orice alte sume sau a-anta:e de natur$ salarial$ ori asimilate salariilor. 738 "-anta:ele, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la alin. 7(8, +rimite 9n le#$tur$ cu o acti-itate de+endent$ includ, 9ns$ nu sunt limitate la; a8 utili&area oric$rui bun, inclusi- a unui -e=icul de orice ti+, din +atrimoniul afacerii, 9n sco+ +ersonal, cu e1ce+5ia de+las$rii +e distan5$ dus/9ntors de la domiciliu la locul de munc$< b8 ca&are, =ran$, 9mbr$c$minte, +ersonal +entru munci casnice, +recum %i alte bunuri sau ser-icii oferite #ratuit sau la un +re5 mai mic dect +re5ul +ie5ei< c8 9m+rumuturi nerambursabile %i diferen5a fa-orabil$ dintre dobnda +referen5ial$ %i dobnda de referin5$ a C$ncii )a5ionale a Romniei, +entru de+o&ite %i credite< d8 anularea unei crean5e a an#a:atorului asu+ra an#a:atului< e8 abonamentele %i costul con-orbirilor telefonice, inclusi- cartelele telefonice, 9n sco+ +ersonal< f8 +ermise de c$l$torie +e orice mi:loace de trans+ort, folosite 9n sco+ul +ersonal< #8 +rimele de asi#urare +l$tite de c$tre su+ortator +entru salaria5ii +ro+rii sau alt beneficiar de -enituri din salarii, la momentul +l$5ii +rimei res+ecti-e, altele dect cele obli#atorii. 7(8 3rm$toarele sume nu sunt incluse 9n -eniturile salariale %i nu sunt im+o&abile, 9n 9n5elesul im+o&itului +e -enit; a8 a:utoarele de 9nmormntare, a:utoarele +entru +ierderi +roduse 9n #os+od$riile +ro+rii ca urmare a calamit$5ilor naturale, a:utoarele +entru bolile #ra-e %i incurabile, a:utoarele +entru na%tere, -eniturile re+re&entnd cadouri +entru co+iii minori ai salaria5ilor, cadourile oferite salariatelor, contra-aloarea trans+ortului la %i de la locul de munc$ al salariatului, costul +resta5iilor +entru tratament %i odi=n$, inclusi- trans+ortul +entru salaria5ii +ro+rii %i membrii de familie ai acestora, acordate de an#a:ator +entru salaria5ii +ro+rii sau alte +ersoane, astfel cum este +re-$&ut 9n contractul de munc$. Cadourile oferite de an#a:atori 9n beneficiul co+iilor minori ai an#a:a5ilor, cu oca&ia Pa%telui, &ilei de 1 iunie, Cr$ciunului %i a s$rb$torilor similare ale altor culte reli#ioase, +recum %i cadourile oferite an#a:atelor cu oca&ia &ilei de * martie sunt neim+o&abile, 9n m$sura 9n care -aloarea cadoului oferit fiec$rei +ersoane, cu orice oca&ie dintre cele de mai sus, nu de+$%e%te 1.200.000 lei. )u sunt incluse 9n -eniturile salariale %i nu sunt im+o&abile -eniturile de natura celor +re-$&ute mai sus, reali&ate de +ersoane fi&ice, dac$ aceste -enituri sunt +rimite 9n ba&a unor le#i s+eciale %i finan5ate din bu#et< b8 tic=etele de mas$ %i dre+turile de =ran$ acordate de an#a:atori an#a:a5ilor, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare< c8 contra-aloarea folosin5ei locuin5ei de ser-iciu sau a locuin5ei din incinta unit$5ii, +otri-it re+arti5iei de ser-iciu, numirii conform le#ii sau s+ecificit$5ii acti-it$5ii +rin cadrul normati- s+ecific domeniului de acti-itate, com+ensarea c=iriei +entru +ersonalul din sectorul de a+$rare na5ional$, ordine +ublic$ %i si#uran5$ na5ional$, +recum %i com+ensarea diferen5ei de c=irie, su+ortate de +ersoana fi&ic$, conform le#ilor s+eciale< d8 ca&area %i contra-aloarea c=iriei +entru locuin5ele +use la dis+o&i5ia oficialit$5ilor +ublice, a an#a:a5ilor consulari %i di+lomatici care lucrea&$ 9n afara 5$rii, 9n conformitate cu le#isla5ia 9n -i#oare< e8 contra-aloarea ec=i+amentelor te=nice, a ec=i+amentului indi-idual de +rotec5ie %i de lucru, a alimenta5iei de +rotec5ie, a medicamentelor %i materialelor i#ienico/sanitare, a altor dre+turi de +rotec5ie a muncii, +recum %i a uniformelor obli#atorii %i a dre+turilor de ec=i+ament, ce se acord$ +otri-it le#isla5iei 9n -i#oare< f8 contra-aloarea c=eltuielilor de de+lasare +entru trans+ortul 9ntre localitatea 9n care an#a:a5ii 9%i au domiciliul %i localitatea unde se afl$ locul de munc$ al acestora, la ni-elul unui abonament lunar, +entru situa5iile 9n care nu se asi#ur$ locuin5$ sau nu se su+ort$ contra-aloarea c=iriei, conform le#ii< #8 sumele +rimite de an#a:a5i +entru aco+erirea c=eltuielilor de trans+ort %i ca&are a indemni&a5iei +rimite +e +erioada dele#$rii %i deta%$rii 9n alt$ localitate, 9n 5ar$ %i 9n str$in$tate, 9n interesul ser-iciului. 6unt e1ce+tate de la aceste +re-ederi sumele acordate de +ersoanele :uridice f$r$ sco+ +atrimonial %i de alte entit$5i ne+l$titoare de im+o&it +e +rofit +este limita de 2,, ori indemni&a5ia acordat$ salaria5ilor din institu5iile +ublice< =8 sumele +rimite, +otri-it dis+o&i5iilor le#ale, +entru aco+erirea c=eltuielilor de mutare 9n interesul ser-iciului< i8 indemni&a5iile de instalare ce se acord$ o sin#ur$ dat$, la 9ncadrarea 9ntr/o unitate situat$ 9ntr/o alt$ localitate dect cea de domiciliu, 9n +rimul an de acti-itate du+$ absol-irea studiilor, 9n limita unui salariu de ba&$ la an#a:are, +recum %i indemni&a5iile de instalare %i mutare acordate, +otri-it le#ilor s+eciale, +ersonalului din institu5iile +ublice %i celor care 9%i stabilesc domiciliul 9n localit$5i din &one defa-ori&ate, stabilite +otri-it le#ii, 9n care 9%i au locul de munc$< :8 sumele re+re&entnd +l$5ile com+ensatorii, calculate +e ba&a salariilor medii nete +e unitate, +rimite de +ersoanele ale c$ror contracte indi-iduale de munc$ au fost desf$cute ca urmare a concedierilor colecti-e, +recum %i sumele re+re&entnd +l$5ile com+ensatorii, calculate +e ba&a salariului mediu net +e economie, +rimite de +ersonalul ci-il

din sectorul de a+$rare na5ional$, ordine +ublic$ %i si#uran5$ na5ional$ la 9ncetarea ra+orturilor de munc$ sau de ser-iciu, ca urmare a ne-oilor de reducere %i de restructurare, acordate +otri-it le#ii< @8 sumele re+re&entnd +l$5ile com+ensatorii, calculate +e ba&a soldelor lunare nete, acordate +ersonalului militar trecut 9n re&er-$ sau al c$rui contract 9ncetea&$ ca urmare a ne-oilor de reducere %i de restructurare, +recum %i a:utoarele stabilite 9n ra+ort cu solda lunar$ net$, acordate acestora la trecerea 9n re&er-$ sau direct 9n retra#ere cu dre+t de +ensie sau celor care nu 9nde+linesc condi5iile de +ensie, +recum %i a:utoare sau +l$5i com+ensatorii +rimite de +oli5i%ti afla5i 9n situa5ii similare, al c$ror cuantum se determin$ 9n ra+ort cu salariul de ba&$ lunar net, acordate +otri-it le#isla5iei 9n materie< l8 -eniturile din salarii, ca urmare a acti-it$5ii de creare de +ro#rame +entru calculator< 9ncadrarea 9n acti-itatea de crea5ie de +ro#rame +entru calculator se face +rin ordin comun al ministrului muncii, solidarit$5ii sociale %i familiei, al ministrului comunica5iilor %i te=nolo#iei informa5iei %i al ministrului finan5elor +ublice< m8 sumele sau a-anta:ele +rimite de +ersoane fi&ice din acti-it$5i de+endente desf$%urate 9ntr/un stat str$in, indiferent de tratamentul fiscal din statul res+ecti-. Fac e1ce+5ie -eniturile salariale +l$tite de c$tre sau 9n numele unui an#a:ator care este re&ident 9n Romnia sau are sediul +ermanent 9n Romnia, care se su+un +rocedurii de #lobali&are, indiferent de +erioada de desf$%urare a acti-it$5ii 9n str$in$tate< n8 c=eltuielile efectuate de an#a:ator +entru +re#$tirea +rofesional$ %i +erfec5ionarea an#a:atului le#at$ de acti-itatea desf$%urat$ de acesta +entru an#a:ator< o8 costul abonamentelor telefonice %i al con-orbirilor telefonice, inclusi- cartelele telefonice, efectuate 9n -ederea 9nde+linirii sarcinilor de ser-iciu< +8 a-anta:ele sub forma dre+tului la stoc@ o+tions +lan, la momentul an#a:$rii %i im+licit la momentul acord$rii. 7,8 "-anta:ele +rimite 9n bani %i 9n natur$ %i im+utate salariatului 9n cau&$ nu se im+o&itea&$. 7.8 Im+o&itul calculat +e -eniturile +re-$&ute la alin. 728 lit. #8 este final 9n situa5ia 9n care contribuabilul care le/a reali&at :ustific$ cu documente -irarea -eniturilor la entitatea +e care a re+re&entat/o. " se -edea si Ordin nr. 1*(* din 22/12/2003 6tabilirea -enitului net anual din salarii "rt. ,!. / Benitul net anual din salarii al unui contribuabil se stabile%te +rin deducerea din -enitul salarial brut a urm$toarelor c=eltuieli; a8 contribu5iile obli#atorii datorate de contribuabil, du+$ ca&< b8 o cot$ de 1,? din deducerea +ersonal$ de ba&$ aferent$ fiec$rei luni, acordat$ o dat$ cu deducerea +ersonal$ de ba&$, cu titlu de c=eltuieli +rofesionale, la locul de munc$ unde se afl$ func5ia de ba&$. 4eterminarea lunar$ a im+o&itului +e -enitul din salarii "rt. ,*. / 718 Ceneficiarii de -enituri din salarii datorea&$ un im+o&it lunar re+re&entnd +l$5i antici+ate, care se calculea&$ %i se re5ine la surs$ de c$tre +l$titorii de -enituri. 728 Im+o&itul lunar +re-$&ut la alin. 718 se determin$ astfel; a8 la locul unde se afl$ func5ia de ba&$, +rin a+licarea baremului lunar +re-$&ut la art. (3 alin. 718, res+ectialin. 738, asu+ra ba&ei de calcul determinate ca diferen5$ 9ntre -enitul net din salarii, aferent unei luni, calculat +rin deducerea din -enitul brut a contribu5iilor obli#atorii %i a c=eltuielilor +rofesionale, %i deducerile +ersonale acordate +entru luna res+ecti-$< b8 +entru -eniturile ob5inute 9n celelalte ca&uri, +rin a+licarea baremului lunar +re-$&ut la art. (3 asu+ra ba&ei de calcul determinate ca diferen5$ 9ntre -enitul brut %i contribu5iile obli#atorii +e fiecare loc de reali&are a acestora. Benituri salariale stabilite +rin =ot$rri :udec$tore%ti "rt. , . / 0n ca&ul salariilor sau diferen5elor de salarii stabilite 9n ba&a unor =ot$rri :udec$tore%ti r$mase definiti-e %i ire-ocabile, beneficiarii de astfel de -enituri datorea&$ un im+o&it final care se calculea&$ %i se re5ine la surs$ de c$tre +l$titorii de -enituri, +rin a+licarea unei cote de 20? asu+ra ba&ei de calcul determinate ca diferen5$ 9ntre -enitul brut %i contribu5iile obli#atorii +re-$&ute de le#e, %i nu se cumulea&$ cu celelalte dre+turi salariale ale lunii 9n care se +l$tesc. 2ermen de +lat$ a im+o&itului "rt. .0. / Pl$titorii de salarii %i de -enituri asimilate salariilor au obli#a5ia de a calcula %i de a re5ine im+o&itul aferent -eniturilor fiec$rei luni, la data efectu$rii +l$5ii acestor -enituri, +recum %i de a/l -ira la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei +entru care se +l$tesc aceste -enituri. Re#ulari&area anual$ a im+o&itului re5inut +entru anumite -enituri de natur$ salarial$ "rt. .1. / 718 Pl$titorii de -enituri de natur$ salarial$ au urm$toarele obli#a5ii;

a8 s$ determine -enitul net anual im+o&abil din salarii, ca diferen5$ 9ntre -enitul net anual din salarii %i urm$toarele; 1. deducerile +ersonale stabilite conform art. (,< 2. coti&a5ia de sindicat +l$tit$ conform le#ii< b8 s$ stabileasc$ diferen5a dintre im+o&itul calculat la ni-elul anului %i cel calculat %i re5inut lunar, sub forma +l$5ilor antici+ate 9n cursul anului fiscal, +n$ 9n ultima &i lucr$toare a lunii februarie a anului fiscal urm$tor< c8 s$ efectue&e re#ulari&area acestor diferen5e de im+o&it, 9n termen de 0 de &ile de la termenul +re-$&ut la lit. b8, numai +entru +ersoanele fi&ice care 9nde+linesc cumulati- urm$toarele condi5ii; 1. au fost an#a:a5ii +ermanen5i ai +l$titorului 9n cursul anului, cu func5ie de ba&$< 2. nu au alte surse de -enit care se cu+rind 9n -enitul anual #lobal im+o&abil< 3. nu solicit$ alte deduceri, +otri-it art. *. alin. 718, cu e1ce+5ia deducerilor +ersonale %i a coti&a5iei de sindicat +l$tit$ +otri-it le#ii. 728 4iferen5ele de im+o&it re&ultate din o+era5iunile de re#ulari&are modific$ obli#a5ia de +lat$ +entru bu#etul de stat, a im+o&itului +e -enitul din salarii al an#a:atorului, +entru luna 9n care are loc re#ulari&area, re&ultnd im+o&itul de -irat +entru luna res+ecti-$. 738 6umele re+re&entnd deduceri +ersonale cu-enite, dar neacordate 9n cursul anului fiscal de c$tre an#a:atori, +recum %i deduceri +ersonale acordate, dar necu-enite, se re#ulari&ea&$ cu oca&ia stabilirii im+o&itului anual +e -enit. 7(8 'a calculul -enitului anual im+o&abil din salarii se au 9n -edere, du+$ ca&, %i deducerile +re-$&ute la art. *. alin. 718 lit. c8/f8, situa5ie 9n care o+era5iunea de re#ulari&are se efectuea&$ de c$tre or#anul fiscal de domiciliu. 0n acest ca&, 9n +erioada 1/1, ianuarie a anului urm$tor, contribuabilul -a comunica an#a:atorului s$ nu efectue&e aceast$ o+era5iune. 7,8 Im+o&itul anual +e -enitul din salarii datorat se calculea&$ +rin a+licarea baremului anual de im+unere +re-$&ut la art. (3 alin. 728, res+ecti- alin. 7(8, asu+ra -enitului net anual im+o&abil reali&at din salarii. Includerea -eniturilor salariale anuale 9n -enitul anual #lobal "rt. .2. / 718 4ac$ im+o&itul re5inut din -eniturile salariale ale contribuabilului este re#ulari&at +otri-it art. .1, atunci im+o&itul re5inut este im+o&it final +e -enit al contribuabilului, aferent res+ecti-elor -enituri salariale. 728 4ac$ im+o&itul re5inut din -eniturile salariale ale unui contribuabil nu este re#ulari&at 9n conformitate cu art. .1, -enitul salarial net al contribuabilului se include 9n -enitul anual #lobal %i se im+o&itea&$ +otri-it +re-ederilor ca+. G din +re&entul titlu. Fi%e fiscale "rt. .3. / 718 Informa5iile referitoare la calculul im+o&itului +e -eniturile din salarii se cu+rind 9n fi%ele fiscale. 728 Pl$titorul de -enituri are obli#a5ia s$ com+lete&e formularele +re-$&ute la alin. 718, +e 9ntrea#a durat$ de efectuare a +l$5ii salariilor %i, du+$ ca&, s$ recalcule&e %i s$ re#ulari&e&e anual im+o&itul +e salarii. Pl$titorul este obli#at s$ +$stre&e fi%ele fiscale +e 9ntrea#a durat$ a an#a:$rii %i s$ transmit$ or#anului fiscal com+etent %i an#a:atului, sub semn$tur$, cte o co+ie +entru fiecare an, +n$ 9n ultima &i a lunii februarie a anului curent +entru anul fiscal e1+irat. Pl$5i antici+ate de im+o&it +entru anumite -enituri salariale "rt. .(. / 718 Contribuabililor care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n Romnia %i care ob5in -enituri sub form$ de salarii din str$in$tate, +recum %i +ersoanelor fi&ice romne care ob5in -enituri din salarii, ca urmare a acti-it$5ii desf$%urate la misiunile di+lomatice %i +osturile consulare acreditate 9n Romnia, le sunt a+licabile +re-ederile +re&entului articol. 728 Orice contribuabil +re-$&ut la alin. 718 are obli#a5ia de a declara %i de a +l$ti im+o&it lunar la bu#etul de stat, +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei +entru care s/a reali&at -enitul, direct sau +rintr/un re+re&entant fiscal. Im+o&itul sub forma +l$5ilor antici+ate aferent unei luni se stabile%te +otri-it art. ,*. 738 Misiunile di+lomatice %i +osturile consulare acreditate 9n Romnia, +recum %i re+re&entan5ele or#anismelor interna5ionale ori re+re&entan5ele societ$5ilor comerciale %i ale or#ani&a5iilor economice str$ine, autori&ate +otri-it le#ii s$ 9%i desf$%oare acti-itatea 9n Romnia, +ot o+ta ca +entru an#a:a5ii acestora care reali&ea&$ -enituri din salarii im+o&abile 9n Romnia s$ 9nde+lineasc$ obli#a5iile +ri-ind calculul, re5inerea %i -irarea im+o&itului +e -eniturile din salarii. Pre-ederile alin. 728 nu se a+lic$ contribuabililor 9n ca&ul 9n care o+5iunea de mai sus este formulat$. 7(8 Persoana fi&ic$, :uridic$ sau orice alt$ entitate la care contribuabilul 9%i desf$%oar$ acti-itatea +otri-it alin. 718, este obli#at$ s$ ofere informa5ii or#anului fiscal com+etent, referitoare la data 9nce+erii

desf$%ur$rii acti-it$5ii de c$tre contribuabil %i, res+ecti-, a 9ncet$rii acesteia, 9n termen de 1, &ile de la data +roducerii e-enimentului. C"PI2O'3' IB Benituri din cedarea folosin5ei bunurilor 4efinirea -eniturilor im+o&abile din cedarea folosin5ei bunurilor "rt. .,. / Beniturile din cedarea folosin5ei bunurilor sunt -eniturile, 9n bani %i/sau 9n natur$, +ro-enind din cedarea folosin5ei bunurilor mobile %i imobile, ob5inute de c$tre +ro+rietar, u&ufructuar sau alt de5in$tor le#al, altele dect -eniturile din acti-it$5i inde+endente. 6tabilirea -enitului net din cedarea folosin5ei bunurilor "rt. ... / 718 Benitul brut re+re&int$ totalitatea sumelor 9n bani %i/sau ec=i-alentul 9n lei al -eniturilor 9n natur$ %i se stabile%te +e ba&a c=iriei sau a arendei +re-$&ute 9n contractul 9nc=eiat 9ntre +$r5i +entru fiecare an fiscal, indiferent de momentul 9ncas$rii c=iriei sau arendei. Benitul brut se ma:orea&$ cu -aloarea c=eltuielilor ce cad, conform dis+o&i5iilor le#ale, 9n sarcina +ro+rietarului, u&ufructuarului sau a altui de5in$tor le#al, dac$ sunt efectuate de cealalt$ +arte contractant$. 0n ca&ul 9n care arenda se e1+rim$ 9n natur$, e-aluarea 9n lei se -a face +e ba&a +re5urilor medii ale +roduselor a#ricole, stabilite +rin =ot$rri ale consiliilor :ude5ene %i, res+ecti-, ale Consiliului >eneral al Munici+iului Cucure%ti, ca urmare a +ro+unerilor direc5iilor teritoriale de s+ecialitate ale Ministerului "#riculturii, P$durilor, "+elor %i Mediului, =ot$rri ce trebuie emise 9nainte de 9nce+erea anului fiscal. "ceste =ot$rri se transmit 9n cadrul aceluia%i termen direc5iilor #enerale ale finan5elor +ublice :ude5ene %i a munici+iului Cucure%ti, +entru a fi comunicate unit$5ilor fiscale din subordine. 728 Benitul net din cedarea folosin5ei bunurilor se stabile%te +rin deducerea din -enitul brut a urm$toarelor c=eltuieli; a8 9n ca&ul construc5iilor, o cot$ de c=eltuieli deductibile aferente -enitului, 9n sum$ de ,0? din -enitul brut< b8 9n celelalte ca&uri, o cot$ de c=eltuieli deductibile aferente -enitului, 9n sum$ de 30? din -enitul brut. 738 Prin e1ce+5ie de la +re-ederile alin. 718 %i 728, contribuabilii +ot o+ta +entru determinarea -enitului net din cedarea folosin5ei bunurilor 9n sistem real, +e ba&a datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$. 7(8 4is+o&i5iile +ri-ind o+5iunea +re-$&ut$ la art. ,2 alin. 728 %i 738 se a+lic$ %i 9n ca&ul contribuabililor men5iona5i la alin. 738. Pl$5i antici+ate de im+o&it +e -eniturile din cedarea folosin5ei bunurilor "rt. .!. / 3n contribuabil care reali&ea&$ -enituri din cedarea folosin5ei bunurilor +e +arcursul unui an, cu e1ce+5ia -eniturilor din arendare, datorea&$ +l$5i antici+ate 9n contul im+o&itului +e -enit c$tre bu#etul de stat, conform art. **. Includerea -enitului net din cedarea folosin5ei bunurilor 9n -enitul anual #lobal "rt. .*. / Benitul net din cedarea folosin5ei bunurilor se include 9n -enitul anual #lobal %i se im+une +otri-it +re-ederilor ca+. G din +re&entul titlu. C"PI2O'3' B Benituri din in-esti5ii 4efinirea -eniturilor din in-esti5ii "rt. . . / 718 Beniturile din in-esti5ii cu+rind; a8 di-idende< b8 -enituri im+o&abile din dobn&i< c8 c%ti#uri din transferul titlurilor de -aloare< d8 -enituri din o+era5iuni de -n&are/cum+$rare de -alut$ la termen, +e ba&$ de contract, +recum %i orice alte o+era5iuni similare. Re+re&int$ titlu de -aloare orice -alori mobiliare, titluri de +artici+are la un fond desc=is de in-esti5ii sau alt instrument financiar calificat astfel de c$tre Comisia )a5ional$ a Balorilor Mobiliare, +recum %i +$r5ile sociale. 728 Beniturile im+o&abile din dobn&i sunt toate -eniturile sub form$ de dobn&i, altele dect; a8 -enituri din dobn&i la de+o&itele la -edere %i la de+uneri la casele de a:utor reci+roc< b8 -enituri din dobn&i aferente titlurilor de stat, +recum %i obli#a5iunilor munici+ale, ale "#en5iei )a5ionale +entru 'ocuin5e %i ale altor entit$5i emitente de obli#a5iuni, care -i&ea&$ construc5ia de locuin5e. 6tabilirea -enitului din in-esti5ii "rt. !0. / 718 C%ti#ul din transferul titlurilor de -aloare, altele dect titlurile de +artici+are la fondurile desc=ise de in-esti5ii %i +$r5ile sociale, re+re&int$ diferen5a +o&iti-$ dintre +re5ul de -n&are %i +re5ul de

cum+$rare +e ti+uri de titluri de -alori, diminuat$, du+$ ca&, cu comisioanele datorate intermediarilor. 0n ca&ul tran&ac5iilor cu ac5iuni +rimite de +ersoanele fi&ice, cu titlu #ratuit, 9n cadrul Pro#ramului de +ri-ati&are 9n mas$, +re5ul de cum+$rare la +rima tran&ac5ionare -a fi asimilat cu -aloarea nominal$ a acestora. 0n ca&ul tran&ac5iilor cu ac5iuni cum+$rate la +re5 +referen5ial, 9n cadrul sistemului stoc@ o+tions +lan, c%ti#ul se determin$ ca diferen5$ 9ntre +re5ul de -n&are %i +re5ul de cum+$rare +referen5ial, diminuat cu comisioanele datorate intermediarilor. 728 0n ca&ul transferului dre+tului de +ro+rietate asu+ra titlurilor de +artici+are la fondurile desc=ise de in-esti5ii, c%ti#ul se determin$ ca diferen5$ +o&iti-$ dintre +re5ul de r$scum+$rare %i +re5ul de cum+$rare/subscriere. Pre5ul de r$scum+$rare este +re5ul care i se cu-ine in-estitorului la retra#erea din fond. Pre5ul de cum+$rare/subscriere este +re5ul +l$tit de in-estitorul +ersoan$ fi&ic$ +entru ac=i&i5ionarea titlului de +artici+are. 738 0n ca&ul transferului dre+tului de +ro+rietate asu+ra +$r5ilor sociale, c%ti#ul din 9nstr$inarea +$r5ilor sociale se determin$ ca diferen5$ +o&iti-$ 9ntre +re5ul de -n&are %i -aloarea nominal$/+re5ul de cum+$rare. 0nce+nd cu a doua tran&ac5ie, -aloarea nominal$ -a fi 9nlocuit$ cu +re5ul de cum+$rare, care include %i c=eltuielile +ri-ind comisioanele, ta1ele aferente tran&ac5iei %i alte c=eltuieli similare :ustificate cu documente. 7(8 4eterminarea c%ti#ului +otri-it alin. 718/738 se efectuea&$ la data 9nc=eierii tran&ac5iei, +e ba&a contractului 9nc=eiat 9ntre +$r5i. 7,8 Beniturile ob5inute sub forma c%ti#urilor din o+era5iuni de -n&are/cum+$rare de -alut$ la termen, +e ba&$ de contract, +recum %i din orice alte o+era5iuni de acest #en, re+re&int$ diferen5ele de curs fa-orabile re&ultate din aceste o+era5iuni 9n momentul 9nc=iderii o+era5iunii %i e-iden5ierii 9n contul clientului. Re5inerea im+o&itului din -eniturile din in-esti5ii "rt. !1. / 718 Beniturile sub form$ de di-idende, inclusi- sume +rimite ca urmare a de5inerii de titluri de +artici+are la fondurile 9nc=ise de in-esti5ii, se im+un cu o cot$ de ,? din suma acestora. Obli#a5ia calcul$rii %i re5inerii im+o&itului +e -eniturile sub form$ de di-idende re-ine +ersoanelor :uridice o dat$ cu +lata di-idendelor c$tre ac5ionari sau asocia5i. 2ermenul de -irare a im+o&itului este +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care se face +lata. 0n ca&ul di-idendelor distribuite, dar care nu au fost +l$tite ac5ionarilor sau asocia5ilor +n$ la sfr%itul anului 9n care s/a a+robat bilan5ul contabil, termenul de +lat$ a im+o&itului +e di-idende este +n$ la data de 31 decembrie a anului res+ecti-. 728 Beniturile sub form$ de dobn&i se im+un cu o cot$ de 1? din suma acestora. Pentru -eniturile sub form$ de dobn&i, im+o&itul se calculea&$ %i se re5ine de c$tre +l$titorii de astfel de -enituri la momentul 9nre#istr$rii 9n contul curent sau 9n contul de de+o&it al titularului, 9n ca&ul dobn&ilor ca+itali&ate, res+ectila momentul r$scum+$r$rii, 9n ca&ul unor instrumente de economisire. 0n situa5ia sumelor +rimite sub form$ de dobnd$ +entru 9m+rumuturile acordate 9n ba&a contractelor ci-ile, calculul im+o&itului datorat se efectuea&$ la momentul +l$5ii dobn&ii. Birarea im+o&itului +entru -eniturile din dobn&i se face lunar, +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare 9nre#istr$rii/r$scum+$r$rii, 9n ca&ul unor instrumente de economisire, res+ecti- la momentul +l$5ii dobn&ii, +entru -enituri de aceast$ natur$ +e ba&a contractelor ci-ile. 738 Calculul, re5inerea %i -irarea im+o&itului +e -eniturile din in-esti5ii, altele dect cele +re-$&ute la alin. 718 %i 728, se efectuea&$ astfel; a8 9n ca&ul c%ti#ului din transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra titlurilor de -aloare, altele dect titlurile de +artici+are la fondurile desc=ise de in-esti5ii %i +$r5ile sociale, obli#a5ia calcul$rii, re5inerii %i -ir$rii im+o&itului re-ine intermediarilor sau altor +l$titori de -enit, du+$ ca&< 9n ca&ul c%ti#ului din o+era5iuni de -n&are/cum+$rare de -alut$ la termen, +e ba&$ de contract, +recum %i din orice alte o+era5iuni de acest #en, obli#a5ia calcul$rii, re5inerii %i -ir$rii im+o&itului re-ine intermediarilor sau altor +l$titori de -enit, du+$ ca&< b8 9n ca&ul c%ti#ului din r$scum+$rarea titlurilor de +artici+are la un fond desc=is de in-esti5ii, obli#a5ia calcul$rii, re5inerii %i -ir$rii im+o&itului re-ine societ$5ii de administrare a in-esti5iilor< c8 9n ca&ul c%ti#ului din transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra +$r5ilor sociale %i -alorilor mobiliare 9n ca&ul societ$5ilor 9nc=ise, obli#a5ia calcul$rii %i re5inerii im+o&itului re-ine dobnditorului de +$r5i sociale sau de -alori mobiliare, 9n momentul 9nc=eierii tran&ac5iei, +e ba&a contractului 9nc=eiat 9ntre +$r5i. Cnd dobnditorul de titluri de -aloare nu este o +ersoan$ fi&ic$ romn$ cu domiciliul 9n Romnia, obli#a5ia de calcul %i -irare a im+o&itului re-ine +ersoanei fi&ice romne cu domiciliul 9n Romnia, care reali&ea&$ -enitul, dac$ dobnditorul nu 9%i desemnea&$ un re+re&entant fiscal 9n Romnia. 2ermenul de -irare a im+o&itului +entru +l$titorii de astfel de -enituri este +n$ la data la care se de+un documentele +entru transcrierea dre+tului de +ro+rietate asu+ra +$r5ilor sociale sau -alorilor mobiliare, la

re#istrul comer5ului sau 9n re#istrul ac5ionarilor, du+$ ca&, o+era5iune care nu se +oate efectua f$r$ :ustificarea -ir$rii im+o&itului la bu#etul de stat< d8 im+o&itul se calculea&$ +rin a+licarea unei cote de 1? asu+ra c%ti#ului din transferul titlurilor de -aloare, +recum %i din o+era5iuni de -n&are/cum+$rare de -alut$ la termen +e ba&$ de contract %i orice alte o+era5iuni similare< e8 im+o&itul calculat %i re5inut la surs$, +otri-it lit. d8, se -irea&$ la bu#etul de stat +n$ la data de 2, a lunii urm$toare celei 9n care a fost re5inut, cu e1ce+5ia lit. c8< f8 cursul de sc=imb necesar +entru transformarea 9n lei a sumelor e1+rimate 9n -alut$, 9n ca&ul transferului dre+tului de +ro+rietate asu+ra titlurilor de -aloare, este cursul de sc=imb al +ie5ei -alutare, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, +entru &iua anterioar$ efectu$rii +l$5ii -enitului. 0n situa5ia 9n care +$r5ile contractante con-in ca +lata s$ se fac$ e%alonat, 9n rate, cursul de sc=imb utili&at este cel al +ie5ei -alutare, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, +entru &iua anterioar$ efectu$rii fiec$rei +l$5i. 7(8 Im+o&itul re5inut conform alin. 718/738 re+re&int$ im+o&it final +e -enit, +entru -enitul +re-$&ut la alineatul res+ecti-. 7,8 Pierderile 9nre#istrate din transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra titlurilor de -aloare, +recum %i din o+era5iuni de -n&are/cum+$rare de -alut$ la termen, +e ba&$ de contract, %i orice alte o+era5iuni similare nu sunt recunoscute din +unct de -edere fiscal, nu se com+ensea&$, re+re&entnd +ierderi definiti-e ale contribuabilului. 7.8 0n a+licarea +re-ederilor +re&entului articol se utili&ea&$ norme +ri-ind determinarea, re5inerea %i -irarea im+o&itului +e c%ti#ul de ca+ital din transferul titlurilor de -aloare ob5inut de +ersoanele fi&ice, care se emit de Comisia )a5ional$ a Balorilor Mobiliare, cu a-i&ul Ministerului Finan5elor Publice. C"PI2O'3' BI Benituri din +ensii 4efinirea -eniturilor din +ensii "rt. !2. / Beniturile din +ensii re+re&int$ sume +rimite ca +ensii de la fondurile 9nfiin5ate din contribu5iile sociale obli#atorii, f$cute c$tre un sistem de asi#ur$ri sociale, inclusi- cele din sc=emele facultati-e de +ensii ocu+a5ionale, %i cele finan5ate de la bu#etul de stat. " se -edea si Ordin nr. 1*(* din 22/12/2003 6tabilirea -enitului im+o&abil din +ensii "rt. !3. / Benitul im+o&abil lunar din +ensii se stabile%te +rin sc$derea unei sume neim+o&abile lunare de *.000.000 lei din -enitul din +ensii. Re5inerea im+o&itului din -enitul din +ensii "rt. !(. / 718 Orice +l$titor de -enituri din +ensii are obli#a5ia de a calcula lunar im+o&itul aferent acestui -enit, de a/l re5ine %i de a/l -ira la bu#etul de stat, +otri-it +re-ederilor +re&entului articol. 728 Im+o&itul se calculea&$ +rin a+licarea baremului lunar de im+unere +re-$&ut la art. (3 alin. 718, res+ecti- alin. 738, asu+ra -enitului im+o&abil lunar din +ensii. 738 Im+o&itul calculat se re5ine la data efectu$rii +l$5ii +ensiei %i se -irea&$ la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei +entru care se face +lata +ensiei. 7(8 Im+o&itul re5inut este im+o&it final al contribuabilului +entru -eniturile din +ensii. 7,8 0n ca&ul unei +ensii care nu este +l$tit$ lunar, im+o&itul ce trebuie re5inut se stabile%te +rin 9m+$r5irea +ensiei +l$tite la fiecare din lunile c$rora le este aferent$ +ensia. 7.8 4re+turile de +ensie restante se defalc=ea&$ +e lunile la care se refer$, 9n -ederea calcul$rii im+o&itului datorat, re5inerii %i -ir$rii acestuia. 7!8 Beniturile din +ensiile de urma% -or fi indi-iduali&ate 9n func5ie de num$rul acestora, iar im+o&itarea se -a face 9n ra+ort cu dre+turile cu-enite fiec$rui urma%. C"PI2O'3' BII Benituri din acti-it$5i a#ricole 4efinirea -eniturilor din acti-it$5i a#ricole "rt. !,. / Beniturile din acti-it$5i a#ricole sunt -enituri din urm$toarele acti-it$5i; a8 culti-area %i -alorificarea florilor, le#umelor %i &ar&a-aturilor, 9n sere %i solarii s+ecial destinate acestor sco+uri %i/sau 9n sistem iri#at< b8 culti-area %i -alorificarea arbu%tilor, +lantelor decorati-e %i ciu+ercilor< c8 e1+loatarea +e+inierelor -iticole %i +omicole %i altele asemenea. 6tabilirea -enitului net din acti-it$5i a#ricole +e ba&$ de norme de -enit

"rt. !.. / 718 Benitul net dintr/o acti-itate a#ricol$ se stabile%te +e ba&$ de norme de -enit. )ormele de -enit se stabilesc de c$tre direc5iile teritoriale de s+ecialitate ale Ministerului "#riculturii, P$durilor, "+elor %i Mediului %i se a+rob$ de c$tre direc5iile #enerale ale finan5elor +ublice teritoriale ale Ministerului Finan5elor Publice. )ormele de -enit se stabilesc, se a-i&ea&$ %i se +ublic$ +n$ cel tr&iu la data de 31 mai a anului +entru care se a+lic$ aceste norme de -enit. 728 )ormele de -enit se stabilesc +e unitatea de su+rafa5$. 738 4ac$ o acti-itate a#ricol$ este desf$%urat$ de un contribuabil +e +erioade mai mici / 9nce+ere, 9ncetare %i alte frac5ii de an / dect anul calendaristic, norma de -enit aferent$ acelei acti-it$5i se corectea&$ astfel 9nct s$ reflecte +erioada de an calendaristic +e +arcursul c$reia se desf$%oar$ acti-itatea. 7(8 4ac$ o acti-itate a#ricol$ a unui contribuabil 9nre#istrea&$ o +ierdere datorat$ calamit$5ilor naturale, norma de -enit aferent$ acti-it$5ii se reduce, astfel 9nct s$ reflecte aceast$ +ierdere. 7,8 Contribuabilii care desf$%oar$ acti-it$5i +entru care -enitul net se determin$ +e ba&$ de norme de -enit nu au obli#a5ia s$ or#ani&e&e %i s$ conduc$ e-iden5a contabil$ 9n +artid$ sim+l$, +entru acti-itatea res+ecti-$. O+5iunea de a determina -enitul net +rin utili&area datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$ "rt. !!. / 718 3n contribuabil care desf$%oar$ o acti-itate a#ricol$, +re-$&ut$ la art. !,, +oate o+ta +entru determinarea -enitului net din acea acti-itate, +e ba&a datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$, +otri-it art. ( . 728 4is+o&i5iile +ri-ind o+5iunea +re-$&ut$ la art. ,2 alin. 728 %i 738 se a+lic$ %i 9n ca&ul contribuabililor men5iona5i la alin. 718. Calculul %i +lata im+o&itului aferent -eniturilor din acti-it$5i a#ricole "rt. !*. / 718 Im+o&itul +e -enitul net din acti-it$5i a#ricole se calculea&$ +rin a+licarea unei cote de 1,? asu+ra -enitului net, determinat +e ba&$ de norme de -enit, ct %i 9n sistem real, im+o&itul fiind final. 728 Orice contribuabil care desf$%oar$ o acti-itate a#ricol$, men5ionat$ la art. !,, +entru care -enitul se determin$ +e ba&$ de norm$ de -enit, are obli#a5ia de a de+une anual o declara5ie de -enit la or#anul fiscal com+etent, +n$ la data de 30 iunie inclusi- a anului fiscal, +entru anul 9n curs. 0n ca&ul unei acti-it$5i +e care contribuabilul 9nce+e s$ o desf$%oare du+$ data de 30 iunie, declara5ia de -enit se de+une 9n termen de 1, &ile inclusi- de la data la care contribuabilul 9nce+e s$ desf$%oare acti-itatea. 738 0n ca&ul unui contribuabil care determin$ -enitul net din acti-it$5i a#ricole, +e ba&a datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$, acesta este obli#at s$ efectue&e +l$5i antici+ate aferente acestor -enituri la bu#etul de stat, la termenele +re-$&ute la art. ** alin. 738. Pn$ la data de 31 mai a anului urm$tor, +l$5ile antici+ate -or fi re#ulari&ate de or#anul fiscal com+etent. C"PI2O'3' BIII Benituri din +remii %i din :ocuri de noroc 4efinirea -eniturilor din +remii %i din :ocuri de noroc "rt. ! . / 0n 9n5elesul +re&entului titlu, -eniturile din +remii %i din :ocuri de noroc cu+rind -eniturile din concursuri %i :ocuri de noroc, altele dect cele reali&ate ca urmare a +artici+$rii la :ocuri de ti+ ca&inou, ma%ini electronice cu c%ti#uri %i altele dect cele +re-$&ute la art. (2. 6tabilirea -enitului net din +remii %i din :ocuri de noroc "rt. *0. / 718 Benitul net este diferen5a dintre -enitul din +remii, res+ecti- din :ocuri de noroc, %i suma re+re&entnd -enit neim+o&abil. 728 Pierderile 9nre#istrate din :ocuri de noroc nu sunt recunoscute din +unct de -edere fiscal, nu se com+ensea&$, re+re&entnd +ierderi definiti-e ale contribuabilului. Re5inerea im+o&itului aferent -eniturilor din +remii %i din :ocuri de noroc "rt. *1. / 718 Benitul sub form$ de +remii dintr/un sin#ur concurs se im+une, +rin re5inere la surs$, cu o cot$ de 10? a+licat$ asu+ra -enitului net. 728 Beniturile din :ocuri de noroc se im+un, +rin re5inere la surs$, cu o cot$ de 20? a+licat$ asu+ra -enitului net. 738 Obli#a5ia calcul$rii, re5inerii %i -ir$rii im+o&itului re-ine +l$titorilor de -enituri. 7(8 )u sunt im+o&abile -eniturile ob5inute din +remii %i din :ocuri de noroc, 9n bani %i/sau 9n natur$, sub -aloarea sumei neim+o&abile stabilit$ 9n sum$ de !..00.000 lei +entru fiecare c%ti# reali&at de la acela%i or#ani&ator sau +l$titor, 9ntr/o sin#ur$ &i.

7,8 Im+o&itul calculat %i re5inut 9n momentul +l$5ii -enitului se -irea&$ la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care a fost re5inut. )eincluderea 9n -enitul anual #lobal a -enitului net din +remii %i din :ocuri de noroc "rt. *2. / Benitul net din +remii %i din :ocuri de noroc nu se cu+rinde 9n -enitul anual #lobal, im+o&itul fiind final. C"PI2O'3' IG Benituri din alte surse 4efinirea -eniturilor din alte surse "rt. *3. / 718 0n aceast$ cate#orie se includ, 9ns$ nu sunt limitate, urm$toarele -enituri; a8 +rime de asi#ur$ri su+ortate de o +ersoan$ fi&ic$ inde+endent$ sau de orice alt$ entitate, 9n cadrul unei acti-it$5i +entru o +ersoan$ fi&ic$ 9n le#$tur$ cu care su+ortatorul nu are o rela5ie #eneratoare de -enituri din salarii, +otri-it ca+. III din +re&entul titlu< b8 c%ti#uri +rimite de la societ$5ile de asi#ur$ri, ca urmare a contractului de asi#urare 9nc=eiat 9ntre +$r5i cu oca&ia tra#erilor de amorti&are< c8 -enituri +rimite de +ersoanele fi&ice +ensionari, sub forma diferen5elor de +re5 +entru anumite bunuri, ser-icii %i alte dre+turi, fo%ti salaria5i, +otri-it clau&elor contractului de munc$ sau 9n ba&a unor le#i s+eciale. d8 -enituri +rimite de +ersoanele fi&ice re+re&entnd onorarii din acti-itatea de arbitra: comercial. 728 Beniturile din alte surse sunt orice -enituri identificate ca fiind im+o&abile, +rin normele elaborate de Ministerul Finan5elor Publice, altele dect -eniturile care sunt neim+o&abile 9n conformitate cu +re&entul titlu. Calculul im+o&itului %i termenul de +lat$ "rt. *(. / 718 Im+o&itul +e -enit se calculea&$ +rin re5inere la surs$ de c$tre +l$titorii de -enituri, +rin a+licarea unei cote de 10? asu+ra -enitului brut. Fac e1ce+5ie -eniturile +re-$&ute la art. *3 alin. 718 lit. a8 +entru care cota de im+unere este de (0? la -enitul brut. 728 Im+o&itul astfel re5inut se -irea&$ la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare reali&$rii acestuia. )eincluderea 9n -enitul anual #lobal a -eniturilor din alte surse "rt. *,. / Im+o&itul calculat +otri-it art. *( re+re&int$ im+o&it final. C"PI2O'3' G Benitul anual #lobal 6tabilirea -enitului anual #lobal "rt. *.. / 718 Benitul anual #lobal im+o&abil se stabile%te +rin deducerea din -enitul anual #lobal, 9n ordine, a urm$toarelor; a8 +ierderi fiscale re+ortate< b8 deduceri +ersonale determinate conform art. (,< c8 c=eltuieli +entru reabilitarea locuin5ei de domiciliu, destinate reducerii +ierderilor de c$ldur$ 9n sco+ul 9mbun$t$5irii confortului termic, 9n limita sumei de 1,.000.000 lei anual, conform +rocedurii stabilite +rin =ot$rre a >u-ernului, la ini5iati-a Ministerului 2rans+orturilor, Construc5iilor %i 2urismului< d8 +rime de asi#urare +entru locuin5a de domiciliu, 9n limita ec=i-alentului 9n lei a 200 euro +e an< e8 contribu5ii la sc=emele facultati-e de +ensii ocu+a5ionale, 9n limita ec=i-alentului 9n lei a 200 euro +e an< f8 contribu5ii +entru asi#ur$rile +ri-ate de s$n$tate, cu e1ce+5ia celor 9nc=eiate 9n sco+uri estetice, 9n limita ec=i-alentului 9n lei a 200 euro +e an< #8 coti&a5ia de sindicat +l$tit$ +otri-it le#isla5iei 9n materie. 728 Benitul anual #lobal cu+rinde, du+$ cum urmea&$; a8 -enitul net din acti-it$5i inde+endente< b8 -enitul net din salarii< c8 -enitul net din cedarea folosin5ei bunurilor. 738 Benitul im+o&abil ce se reali&ea&$ 9ntr/o frac5iune de an sau 9n +erioade diferite, ce re+re&int$ frac5iuni ale aceluia%i an, se consider$ -enit anual im+o&abil. 7(8 Pierderea fiscal$ anual$ 9nre#istrat$ din acti-it$5i inde+endente se +oate com+ensa cu re&ultatele +o&iti-e ale celorlalte cate#orii de -enituri cu+rinse 9n -enitul anual, altele dect cele din salarii %i asimilate salariilor, ob5inute 9n cursul aceluia%i an fiscal. Pierderea care r$mne necom+ensat$ 9n cursul aceluia%i an fiscal de-ine +ierdere re+ortat$. Pierderile +ro-enind din str$in$tate ale +ersoanelor fi&ice re&idente se

com+ensea&$ cu -eniturile de aceea%i natur$, din str$in$tate, +e fiecare 5ar$, 9nre#istrate 9n cursul aceluia%i an fiscal sau se re+ortea&$ +e urm$torii , ani, asu+ra -eniturilor reali&ate din 5ara res+ecti-$. 7,8 Re#ulile de re+ortare a +ierderilor sunt urm$toarele; a8 re+ortul se efectuea&$ cronolo#ic, 9n func5ie de -ec=imea +ierderii, 9n urm$torii , ani consecuti-i< b8 dre+tul la re+ort este +ersonal %i netransmisibil< c8 +ierderea re+ortat$, necom+ensat$ du+$ e1+irarea +erioadei +re-$&ute la lit. a8, re+re&int$ +ierdere definiti-$ a contribuabilului< d8 com+ensarea +ierderii re+ortate se efectuea&$ numai din -eniturile +re-$&ute la alin. 728 lit. a8 %i c8. 4eclara5ii de -enit estimat "rt. *!. / 718 Contribuabilii, +recum %i asocia5iile f$r$ +ersonalitate :uridic$, care 9nce+ o acti-itate 9n cursul anului fiscal sunt obli#a5i s$ de+un$ la or#anul fiscal com+etent o declara5ie referitoare la -eniturile %i c=eltuielile estimate a se reali&a +entru anul fiscal, 9n termen de 1, &ile de la data +roducerii e-enimentului. Fac e1ce+5ie de la +re-ederile +re&entului alineat contribuabilii care reali&ea&$ -enituri +entru care im+o&itul se +erce+e +rin re5inere la surs$. 728 Contribuabilii care ob5in -enituri din cedarea folosin5ei bunurilor din +atrimoniul +ersonal au obli#a5ia s$ de+un$ o declara5ie +ri-ind -enitul estimat, 9n termen de 1, &ile de la 9nc=eierea contractului 9ntre +$r5i. 4eclara5ia +ri-ind -enitul estimat se de+une o dat$ cu 9nre#istrarea la or#anul fiscal a contractului 9nc=eiat 9ntre +$r5i. 738 Contribuabilii care, 9n anul anterior, au reali&at +ierderi %i cei care au reali&at -enituri +e +erioade mai mici dect anul fiscal, +recum %i cei care, din moti-e obiecti-e, estimea&$ c$ -or reali&a -enituri care difer$ cu cel +u5in 20? fa5$ de anul fiscal anterior de+un, o dat$ cu declara5ia s+ecial$, %i declara5ia estimati-$ de -enit. 7(8 Contribuabilii care determin$ -enitul net +e ba&$ de norme de -enit, +recum %i cei +entru care c=eltuielile se determin$ 9n sistem forfetar %i au o+tat +entru determinarea -enitului net 9n sistem real de+un, o dat$ cu cererea de o+5iuni, %i declara5ia de -enit estimat. 6tabilirea +l$5ilor antici+ate de im+o&it "rt. **. / 718 Contribuabilii care reali&ea&$ -enituri din acti-it$5i inde+endente, din cedarea folosin5ei bunurilor, cu e1ce+5ia -eniturilor din arendare, +recum %i -enituri din acti-it$5i a#ricole sunt obli#a5i s$ efectue&e 9n cursul anului +l$5i antici+ate cu titlu de im+o&it, e1ce+tndu/se ca&ul -eniturilor +entru care +l$5ile antici+ate se stabilesc +rin re5inere la surs$. 728 Pl$5ile antici+ate se stabilesc de or#anul fiscal com+etent, +e fiecare cate#orie de -enit %i loc de reali&are, lundu/se ca ba&$ de calcul -enitul anual estimat sau -enitul net reali&at 9n anul +recedent, du+$ ca&. 'a im+unerile efectuate du+$ e1+irarea termenelor de +lat$ +re-$&ute la alin. 738 sumele datorate se stabilesc la ni-elul sumei datorate +entru ultimul termen de +lat$ al anului +recedent. 4iferen5a dintre im+o&itul anual calculat asu+ra -enitului net reali&at 9n anul +recedent %i suma re+re&entnd +l$5i antici+ate la ni-elul trimestrului IB din anul anterior se re+arti&ea&$ +e termenele de +lat$ urm$toare din cadrul anului fiscal. Pentru declara5iile de -enit estimati-, de+use 9n luna decembrie, nu se mai stabilesc +l$5i antici+ate, -enitul net aferent +erioadei +n$ la sfr%itul anului urmnd s$ fie su+us im+o&it$rii, +e ba&a deci&iei emise +entru declara5ia de -enit #lobal. Pl$5ile antici+ate +entru -eniturile din cedarea folosin5ei bunurilor, cu e1ce+5ia -eniturilor din arend$, se stabilesc de or#anul fiscal astfel; a8 +e ba&a contractului 9nc=eiat 9ntre +$r5i< sau b8 +e ba&a -eniturilor determinate +otri-it datelor din contabilitatea 9n +artid$ sim+l$, +otri-it o+5iunii. 0n ca&ul 9n care, +otri-it clau&elor contractuale, -enitul din cedarea folosin5ei bunurilor re+re&int$ ec=i-alentul 9n lei al unei sume 9n -alut$, determinarea -enitului anual estimat se efectuea&$ +e ba&a cursului de sc=imb al +ie5ei -alutare, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, din &iua +recedent$ celei 9n care se efectuea&$ im+unerea. 738 Pl$5ile antici+ate se efectuea&$ 9n ( rate e#ale, +n$ la data de 1, inclusi- a ultimei luni din fiecare trimestru, cu e1ce+5ia im+o&itului +e -eniturile din arendare, +entru care +lata im+o&itului se efectuea&$ +otri-it deci&iei emise +e ba&a declara5iei de -enit #lobal. Contribuabilii care determin$ -enitul net din acti-it$5i a#ricole, +otri-it art. !. %i !!, datorea&$ +l$5i antici+ate c$tre bu#etul de stat +entru im+o&itul aferent acestui -enit, 9n dou$ rate e#ale, astfel; ,0? din im+o&it, +n$ la data de 1 se+tembrie inclusi-, %i ,0? din im+o&it, +n$ la data de 1, noiembrie inclusi-. 7(8 2ermenele %i +rocedura de emitere a deci&iilor de +l$5i antici+ate -or fi stabilite +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 7,8 Pentru stabilirea +l$5ilor antici+ate, or#anul fiscal -a lua ca ba&$ de calcul -enitul anual estimat, 9n toate situa5iile 9n care a fost de+us$ o declara5ie +ri-ind -enitul estimat +entru anul curent sau -enitul din

declara5ia s+ecial$ +entru anul fiscal +recedent, du+$ ca&. 'a stabilirea +l$5ilor antici+ate se utili&ea&$ baremul anual de im+unere, +re-$&ut la art. (3 alin. 718 %i 738, cu e1ce+5ia im+o&itului +e -enitul din acti-it$5i a#ricole, +entru care +l$5ile antici+ate se determin$ +rin a+licarea cotei de 1,? asu+ra -enitului net estimat. 4eclara5ia de -enit #lobal %i declara5ii s+eciale "rt. * . / 718 Contribuabilii +re-$&u5i la art. (0 alin. 718 lit. a8 %i cei care 9nde+linesc condi5iile de la art. (0 alin. 728, cu e1ce+5ia contribuabililor +re-$&u5i la alin. 7(8 din +re&entul articol, au obli#a5ia de a de+une o declara5ie de -enit #lobal la or#anul fiscal com+etent, +entru fiecare an fiscal. 4eclara5ia de -enit #lobal se de+une o dat$ cu declara5iile s+eciale +entru anul fiscal, +n$ la data de 1, mai inclusi- a anului urm$tor celui de reali&are a -enitului. 728 Contribuabilii, al5ii dect cei +re-$&u5i la alin. 718, de+un numai declara5iile s+eciale +entru anul fiscal, +n$ la data de 1, mai inclusi- a anului urm$tor celui de reali&are a -enitului. 0n ca&ul -eniturilor din salarii, fi%ele fiscale se de+un 9n cadrul aceluia%i termen ca %i declara5iile s+eciale. 738 4eclara5iile s+eciale se com+letea&$ +entru fiecare cate#orie %i loc de reali&are a -enitului. 4eclara5iile s+eciale se de+un de to5i contribuabilii care reali&ea&$, indi-idual sau dintr/o form$ de asociere, -enituri din acti-it$5i inde+endente, +recum %i -enituri din cedarea folosin5ei bunurilor, inclusi- +entru -eniturile din acti-it$5i a#ricole determinate 9n sistem real. 0n ca&ul -eniturilor din salarii, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la alin. 7(8 lit. a8, reali&ate de contribuabilii, al5ii dect +ersoanele fi&ice romne cu domiciliul 9n Romnia %i cele care 9nde+linesc condi5iile +re-$&ute la art. (0 alin. 728, fi%ele fiscale se de+un +entru fiecare loc de reali&are a -enitului, 9n cadrul aceluia%i termen, ca %i declara5iile s+eciale. Pentru -eniturile reali&ate dintr/o form$ de asociere, -enitul declarat -a fi -enitul net/+ierderea distribuit$ din asociere. )u se de+un declara5ii s+eciale +entru urm$toarele cate#orii de -enituri; a8 -enituri sub form$ de salarii %i -enituri asimilate salariilor, +entru care informa5iile sunt cu+rinse 9n fi%ele fiscale, care au re#im de declara5ii de im+o&ite %i ta1e sau declara5ii lunare, de+use de contribuabilii +re-$&u5i la art. .(< b8 -enituri din in-esti5ii, +recum %i -enituri din +remii %i din :ocuri de noroc, a c$ror im+unere este final$< c8 -enituri din +ensii< d8 -enituri nete determinate +e ba&$ de norme de -enit< e8 -enituri din alte surse. 7(8 Contribuabilii nu sunt obli#a5i s$ de+un$ declara5ie de -enit #lobal la or#anul fiscal com+etent, dac$; a8 ob5in numai -enituri dintr/o sin#ur$ surs$, sub form$ de salarii de la func5ia de ba&$, +e 9ntre#ul an fiscal, +entru acti-it$5i desf$%urate 9n Romnia, 9n situa5ia 9n care an#a:atorul a efectuat o+era5iunea de re#ulari&are +re-$&ut$ la art. .1< b8 ob5in numai -enituri din in-esti5ii, +ensii, -enituri din acti-it$5i a#ricole, -enituri din +remii %i din :ocuri de noroc, -enituri din alte surse a c$ror im+unere este final$< c8 ob5in -enituri +otri-it art. (0 alin. 718 lit. b8/e8 coroborat cu alin. 728. 6tabilirea %i +lata im+o&itului +e -enitul anual #lobal "rt. 0. / 718 Im+o&itul +e -enitul anual #lobal datorat este calculat de or#anul fiscal com+etent, +e ba&a declara5iei de -enit #lobal, +rin a+licarea baremului anual de im+unere +re-$&ut la art. (3 alin. 728, res+ecti- alin. 7(8, asu+ra -enitului anual #lobal im+o&abil din anul fiscal res+ecti-. 728 Contribuabilii +ot dis+une asu+ra destina5iei unei sume re+re&entnd +n$ la 1? din im+o&itul +e -enitul anual datorat +entru s+onsori&area entit$5ilor non+rofit care func5ionea&$ 9n condi5iile Ordonan5ei >u-ernului nr. 2./2000 cu +ri-ire la asocia5ii %i funda5ii, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare. 738 Obli#a5ia calcul$rii, re5inerii %i -ir$rii sumei re+re&entnd +n$ la 1? din im+o&itul +e -enitul anual datorat re-ine an#a:atorului sau or#anului fiscal com+etent, du+$ ca&. 7(8 Procedura de a+licare a +re-ederilor alin. 728 %i 738 se stabile%te +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 7,8 Or#anul fiscal stabile%te im+o&itul anual datorat +entru anul +recedent %i emite o deci&ie de im+unere, 9n inter-alul %i 9n forma stabilite +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 7.8 4iferen5ele de im+o&it r$mase de ac=itat conform deci&iei de im+unere anual$ se +l$tesc 9n termen de cel mult .0 de &ile de la data comunic$rii deci&iei de im+unere, +erioad$ +entru care nu se calculea&$ %i nu se datorea&$ sumele stabilite +otri-it re#lement$rilor 9n materie, +ri-ind colectarea crean5elor bu#etare. C"PI2O'3' GI Pro+rietatea comun$ %i asocia5iile f$r$ +ersonalitate :uridic$ Benituri din bunuri sau dre+turi care sunt de5inute 9n comun

"rt. 1. / Benitul net ob5inut din e1+loatarea bunurilor %i dre+turilor de orice fel, de5inute 9n comun, este considerat ca fiind ob5inut de +ro+rietari, u&ufructuari sau de al5i de5in$tori le#ali, 9nscri%i 9ntr/un document oficial, %i se atribuie +ro+or5ional cu cotele/+$r5i +e care ace%tia le de5in 9n acea +ro+rietate sau 9n mod e#al, 9n situa5ia 9n care acestea nu se cunosc. Re#uli +ri-ind asocierile f$r$ +ersonalitate :uridic$ "rt. 2. / 718 Pentru asocierile f$r$ +ersonalitate :uridic$, altele dect cele +re-$&ute la art. 2*, se a+lic$ +re-ederile +re&entului articol. 728 Pre-ederile +re&entului articol nu se a+lic$ fondurilor de in-esti5ii constituite ca asocia5ii f$r$ +ersonalitate :uridic$. 738 0n cadrul fiec$rei asocieri f$r$ +ersonalitate :uridic$, constituit$ +otri-it le#ii, asocia5ii au obli#a5ia s$ 9nc=eie contracte de asociere 9n form$ scris$, la 9nce+erea acti-it$5ii, care s$ cu+rind$ inclusi- date referitoare la; a8 +$r5ile contractante< b8 obiectul de acti-itate %i sediul asocia5iei< c8 contribu5ia asocia5ilor 9n bunuri %i dre+turi< d8 cota +rocentual$ de +artici+are a fiec$rui asociat la -eniturile sau +ierderile din cadrul asocierii cores+un&$toare contribu5iei fiec$ruia< e8 desemnarea asociatului care s$ r$s+und$ +entru 9nde+linirea obli#a5iilor asocia5iei fa5$ de autorit$5ile +ublice< f8 condi5iile de 9ncetare a asocierii. Contribu5iile asocia5ilor conform contractului de asociere nu sunt considerate -enituri +entru asocia5ie. Contractul de asociere se 9nre#istrea&$ la or#anul fiscal teritorial 9n ra&a c$ruia 9%i are sediul asocia5ia, 9n termen de 1, &ile de la data 9nc=eierii acestuia. Or#anul fiscal are dre+tul s$ refu&e 9nre#istrarea contractelor, 9n ca&ul 9n care acestea nu cu+rind datele solicitate conform +re&entului alineat. 7(8 0n ca&ul 9n care 9ntre membrii asocia5i e1ist$ le#$turi de rudenie +n$ la #radul al +atrulea inclusi-, +$r5ile sunt obli#ate s$ fac$ do-ada c$ +artici+$ la reali&area -enitului cu bunuri sau dre+turi asu+ra c$rora au dre+t de +ro+rietate. Pot fi membri asocia5i %i +ersoanele fi&ice care au dobndit ca+acitate de e1erci5iu restrns$. 7,8 "socierile au obli#a5ia s$ de+un$ la or#anul fiscal com+etent, +n$ la data de 1, martie a anului urm$tor, declara5ii anuale de -enit, conform modelului stabilit de Ministerul Finan5elor Publice, care -or cu+rinde %i distribu5ia -enitului net/+ierderii +e asocia5i. 7.8 Benitul/+ierderea anual/anual$, reali&ate 9n cadrul asocierii, se distribuie asocia5ilor, +ro+or5ional cu cota +rocentual$ de +artici+are cores+un&$toare contribu5iei, conform contractului de asociere. 7!8 2ratamentul fiscal al -enitului reali&at din asociere, 9n alte ca&uri dect asocierea cu o +ersoan$ :uridic$, -a fi stabilit 9n aceea%i manier$ ca %i +entru cate#oria de -enituri 9n care este 9ncadrat. 7*8 Profitul/-enitul cu-enit unei +ersoane fi&ice, dintr/o asociere cu o +ersoan$ :uridic$ romn$, +l$titoare de im+o&it +e +rofit, sau micro9ntre+rindere care nu #enerea&$ o +ersoan$ :uridic$, determinat cu res+ectarea re#ulilor stabilite 9n titlul II sau, res+ecti-, 9n titlul IB, este asimilat, 9n -ederea im+unerii la ni-elul +ersoanei fi&ice, -enitului din acti-it$5i inde+endente, din care se deduc contribu5iile obli#atorii 9n -ederea ob5inerii -enitului net. 7 8 Im+o&itul re5inut de +ersoana :uridic$ 9n contul +ersoanei fi&ice, +entru -eniturile reali&ate dintr/o asociere cu o +ersoan$ :uridic$ romn$ care nu #enerea&$ o +ersoan$ :uridic$, re+re&int$ +lata antici+at$ 9n contul im+o&itului anual +e -enit. Obli#a5ia calcul$rii, re5inerii %i -ir$rii im+o&itului, determinat conform metodolo#iei stabilite 9n le#isla5ia +ri-ind im+o&itul +e +rofit sau +e -enitul micro9ntre+rinderii, re-ine +ersoanei :uridice romne. C"PI2O'3' GII "s+ecte fiscale interna5ionale Benituri ale +ersoanelor fi&ice nere&idente din acti-it$5i inde+endente "rt. 3. / 718 Persoanele fi&ice nere&idente, care desf$%oar$ o acti-itate inde+endent$, +rin intermediul unui sediu +ermanent 9n Romnia, sunt im+o&itate, +otri-it +re&entului titlu, la -enitul net din acti-itatea inde+endent$, ce este atribuibil sediului +ermanent. 728 Benitul net dintr/o acti-itate inde+endent$ ce este atribuibil unui sediu +ermanent se determin$ conform art. ( , 9n urm$toarele condi5ii; a8 9n -eniturile im+o&abile se includ numai -eniturile ce sunt atribuibile sediului +ermanent< b8 9n c=eltuielile deductibile se includ numai c=eltuielile aferente reali&$rii acestor -enituri.

Benituri ale +ersoanelor fi&ice nere&idente din acti-it$5i de+endente "rt. (. / Persoanele fi&ice nere&idente, care desf$%oar$ acti-it$5i de+endente 9n Romnia, sunt im+o&itate, +otri-it +re-ederilor ca+. III din +re&entul titlu, numai dac$ se 9nde+line%te cel +u5in una dintre urm$toarele condi5ii; a8 +ersoana nere&ident$ este +re&ent$ 9n Romnia tim+ de una sau mai multe +erioade de tim+ care, 9n total, de+$%esc 1*3 de &ile din oricare +erioad$ de 12 luni consecuti-e, care se 9nc=eie 9n anul calendaristic 9n cau&$< b8 -eniturile salariale sunt +l$tite de c$tre sau 9n numele unui an#a:ator care este re&ident< c8 -eniturile salariale re+re&int$ c=eltuiala deductibil$ a unui sediu +ermanent 9n Romnia. "lte -enituri ale +ersoanelor fi&ice nere&idente "rt. ,. / 718 Persoanele fi&ice nere&idente, care ob5in alte -enituri dect cele +re-$&ute la art. 3, ( %i la titlul B, datorea&$ im+o&it +otri-it re#lement$rilor +re&entului titlu. 728 Beniturile su+use im+unerii, din cate#oriile +re-$&ute la alin. 718, se determin$ +e fiecare surs$, +otri-it re#ulilor s+ecifice fiec$rei cate#orii de -enit, im+o&itul fiind final. 738 Cu e1ce+5ia +l$5ii im+o&itului +e -enit +rin re5inere la surs$, contribuabilii +ersoane fi&ice nere&idente, care reali&ea&$ -enituri din Romnia, +otri-it +re&entului titlu, au obli#a5ia s$ declare %i s$ +l$teasc$ im+o&itul cores+un&$tor fiec$rei surse de -enit, direct sau +rintr/un re+re&entant fiscal. Benituri ob5inute din str$in$tate a c$ror im+unere 9n Romnia este final$ "rt. .. / 718 Persoanele fi&ice +re-$&ute la art. (0 alin. 718 lit. a8 %i cele care 9nde+linesc condi5ia +re-$&ut$ la art. (0 alin. 728 datorea&$ im+o&it +entru -eniturile ob5inute din str$in$tate de natura celor a c$ror im+unere 9n Romnia este final$. 728 Beniturile reali&ate din str$in$tate se su+un im+o&it$rii +rin a+licarea cotelor de im+o&it asu+ra ba&ei de calcul determinate du+$ re#ulile +ro+rii fiec$rei cate#orii de -enit, 9n func5ie de natura acestuia. 738 Contribuabilii care ob5in -enituri din str$in$tate au obli#a5ia s$ le declare, +otri-it declara5iei s+ecifice, +n$ la data de 1, mai a anului urm$tor celui de reali&are a -enitului. 7(8 Or#anul fiscal stabile%te im+o&itul anual datorat %i emite o deci&ie de im+unere, 9n inter-alul %i 9n forma stabilite +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice. 7,8 4iferen5ele de im+o&it r$mase de ac=itat, conform deci&iei de im+unere anual$, se +l$tesc 9n termen de cel mult .0 de &ile de la data comunic$rii deci&iei de im+unere, +erioad$ +entru care nu se calculea&$ %i nu se datorea&$ sumele stabilite +otri-it re#lement$rilor 9n materie, +ri-ind colectarea crean5elor bu#etare. Creditul fiscal e1tern "rt. !. / 718 Contribuabilii +ersoane fi&ice re&idente care, +entru acela%i -enit %i 9n decursul aceleia%i +erioade im+o&abile, sunt su+u%i im+o&itului +e -enit att +e teritoriul Romniei, ct %i 9n str$in$tate, au dre+tul la deducerea din im+o&itul +e -enit datorat 9n Romnia a im+o&itului +l$tit 9n str$in$tate, denumit 9n continuare credit fiscal e1tern, 9n limitele +re-$&ute 9n +re&entul articol. 728 Creditul fiscal e1tern se acord$ dac$ sunt 9nde+linite, cumulati-, urm$toarele condi5ii; a8 im+o&itul +l$tit 9n str$in$tate, +entru -enitul ob5inut 9n str$in$tate, a fost efecti- +l$tit 9n mod direct de +ersoana fi&ic$ sau de re+re&entantul s$u le#al ori +rin re5inere la surs$ de c$tre +l$titorul -enitului. Plata im+o&itului 9n str$in$tate se do-ede%te +rintr/un document :ustificati-, eliberat de; 1. autoritatea fiscal$ a statului str$in res+ecti-< 2. an#a:ator, 9n ca&ul -eniturilor din salarii< 3. alt +l$titor de -enit, +entru alte cate#orii de -enituri< b8 -enitul +entru care se acord$ credit fiscal face +arte din una dintre cate#oriile de -enituri +re-$&ute la art. (1. 738 Creditul fiscal e1tern se acord$ la ni-elul im+o&itului +l$tit 9n str$in$tate, aferent -enitului din sursa din str$in$tate, dar nu +oate fi mai mare dect +artea de im+o&it +e -enit datorat 9n Romnia, aferent$ -enitului din str$in$tate. 0n situa5ia 9n care contribuabilul 9n cau&$ ob5ine -enituri din str$in$tate din mai multe state, creditul fiscal e1tern admis a fi dedus din im+o&itul datorat 9n Romnia se -a calcula, +otri-it +rocedurii de mai sus, +entru fiecare 5ar$ %i +e fiecare natur$ de -enit. 7(8 Beniturile reali&ate din str$in$tate de +ersoanele fi&ice +re-$&ute la art. (0 alin. 718 lit. a8 %i cele care 9nde+linesc condi5ia de la art. (0 alin. 728, a c$ror im+unere 9n Romnia este final$, se su+un im+o&it$rii 9n Romnia, recunoscndu/se im+o&itul +l$tit 9n str$in$tate sub forma creditului fiscal, dar limitat la im+o&itul +e -enitul similar datorat 9n Romnia. 7,8 0n -ederea calculului creditului fiscal e1tern, sumele 9n -alut$ se transform$ la cursul de sc=imb mediu anual al +ie5ei -alutare, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, din anul de reali&are a -enitului.

Beniturile din str$in$tate reali&ate de +ersoanele fi&ice re&idente, +recum %i im+o&itul aferent, e1+rimate 9n unit$5i monetare +ro+rii statului res+ecti-, dar care nu sunt cotate de Canca )a5ional$ a Romniei, se -or transforma astfel; a8 din moneda statului de surs$, 9ntr/o -alut$ de circula5ie interna5ional$, cum ar fi dolari 6.3.". sau euro, folosindu/se cursul de sc=imb din 5ara de surs$< b8 din -aluta de circula5ie interna5ional$, 9n lei, folosindu/se cursul de sc=imb mediu anual al acesteia, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, din anul de reali&are a -enitului res+ecti-. Pierderi fiscale e1terne "rt. *. / 718 Pierderile fiscale ob5inute de contribuabilii +ersoane fi&ice re&idente dintr/un stat str$in se com+ensea&$ numai cu -eniturile de aceea%i natur$ din str$in$tate, +e fiecare 5ar$, 9nre#istrate 9n cursul aceluia%i an fiscal. 728 Pierderea care nu este aco+erit$, 9n temeiul alin. 718, se re+ortea&$ +entru o +erioad$ de , ani fiscali consecuti-i %i se com+ensea&$ numai cu -eniturile de aceea%i natur$ din statul res+ecti-. C"PI2O'3' GIII Obli#a5ii declarati-e ale +l$titorilor de -enituri cu re5inere la surs$ Obli#a5ii declarati-e ale +l$titorilor de -enituri cu re5inere la surs$ "rt. . / 718 Pl$titorii de -enituri, cu re#im de re5inere la surs$ a im+o&itelor, sunt obli#a5i s$ calcule&e, s$ re5in$ %i s$ -ire&e im+o&itul re5inut la surs$ %i s$ de+un$ o declara5ie +ri-ind calcularea %i re5inerea im+o&itului +entru fiecare beneficiar de -enit, la or#anul fiscal com+etent, +n$ la data de 30 iunie a anului curent +entru anul e1+irat. 728 Fac e1ce+5ie de la termenul +re-$&ut la alin. 718 +l$titorii de -enituri din acti-it$5i inde+endente, men5ionate la art. ,3, +entru care im+o&itul +e -enit se re5ine la surs$, +entru care de+unerea declara5iei se efectuea&$ +n$ 9n ultima &i a lunii februarie inclusi- a anului curent, +entru anul fiscal e1+irat. C"PI2O'3' GIB 4is+o&i5ii tran&itorii %i finale 4is+o&i5ii tran&itorii "rt. 100. / 718 6cutirile de la +lata im+o&itului +e -enit +re-$&ute 9n actele normati-e +ri-ind unele m$suri de +rotec5ie ca urmare a concedierilor colecti-e, +entru +ersonalul dis+onibili&at, r$mn -alabile +n$ la data e1+ir$rii lor. 728 6cutirile de la +lata im+o&itului, 9n ca&ul ser-iciilor turistice +restate 9n mediul rural, +otri-it le#ii, r$mn 9n -i#oare +n$ la data de 31 decembrie 200(. 738 Pierderile 9nre#istrate 9n +erioada de scutire de contribuabilii care beneficia&$ de +re-ederile alin. 718 %i 728 nu se com+ensea&$ cu -eniturile ob5inute din celelalte cate#orii de -enituri 9n anii res+ecti-i %i nu se re+ortea&$, re+re&entnd +ierderi definiti-e ale contribuabililor. 7(8 Pre-ederile +ri-ind 9nde+linirea condi5iei +re-$&ute la art. (0 alin. 728 se a+lic$ 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200(. 4efiniti-area im+unerii +e anul 2003 "rt. 101. / Pentru determinarea im+o&itului +e -enitul anual #lobal im+o&abil, reali&at 9n anul fiscal 2003, +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice se -a stabili baremul de im+unere ob5inut +e ba&a baremului anual +entru +l$5i antici+ate din anul 2003, res+ecti- deducerea +ersonal$ de ba&$, corectate cu -aria5ia ratei infla5iei reali&ate, diminuat cu 1/2 din rata infla5iei +ro#no&ate 9n acest an, conform le#isla5iei 9n -i#oare 9n anul 2003. 4is+o&i5ii finale "rt. 102. / 0nce+nd cu data de 1 ianuarie 200, se -a a+lica un sistem de im+unere a -eniturilor +ersoanelor fi&ice +otri-it le#ii de modificare %i com+letare a +re&entului Cod fiscal. 2I2'3' IB Im+o&itul +e -eniturile micro9ntre+rinderilor 4efini5ia micro9ntre+rinderii "rt. 103. / 0n sensul +re&entului titlu, o micro9ntre+rindere este o +ersoan$ :uridic$ romn$ care 9nde+line%te cumulati- urm$toarele condi5ii, la data de 31 decembrie a anului fiscal +recedent; a8 are 9nscris$ 9n obiectul de acti-itate +roduc5ia de bunuri materiale, +restarea de ser-icii %i/sau comer5ul< b8 are de la 1 +n$ la salaria5i inclusi-< c8 a reali&at -enituri care nu au de+$%it ec=i-alentul 9n lei a 100.000 euro<

d8 ca+italul social al +ersoanei :uridice este de5inut de +ersoane, altele dect statul, autorit$5ile locale %i institu5iile +ublice. O+5iunea de a +l$ti im+o&it +e -eniturile micro9ntre+rinderii "rt. 10(. / 718 Im+o&itul re#lementat de +re&entul titlu este o+5ional. 728 Micro9ntre+rinderile +l$titoare de im+o&it +e +rofit +ot o+ta +entru +lata im+o&itului re#lementat de +re&entul titlu 9nce+nd cu anul fiscal urm$tor, dac$ 9nde+linesc condi5iile +re-$&ute la art. 103 %i dac$ nu au mai fost +l$titoare de im+o&it +e -eniturile micro9ntre+rinderilor. 738 O +ersoan$ :uridic$ romn$ care este nou/9nfiin5at$ +oate o+ta s$ +l$teasc$ im+o&it +e -enitul micro9ntre+rinderilor, 9nce+nd cu +rimul an fiscal, dac$ condi5iile +re-$&ute la art. 103 lit. a8 %i d8 sunt 9nde+linite la data 9nre#istr$rii la re#istrul comer5ului %i condi5ia +re-$&ut$ la art. 103 lit. b8 este 9nde+linit$ 9n termen de .0 de &ile inclusi- de la data 9nre#istr$rii. 7(8 Micro9ntre+rinderile +l$titoare de im+o&it +e -enitul micro9ntre+rinderilor nu mai a+lic$ acest sistem de im+unere 9nce+nd cu anul fiscal urm$tor anului 9n care nu mai 9nde+linesc una dintre condi5iile +re-$&ute la art. 103. 7,8 )u +ot o+ta +entru sistemul de im+unere re#lementat de +re&entul titlu +ersoanele :uridice romne care; a8 desf$%oar$ acti-it$5i 9n domeniul bancar< b8 desf$%oar$ acti-it$5i 9n domeniile asi#ur$rilor %i reasi#ur$rilor, al +ie5ei de ca+ital, cu e1ce+5ia +ersoanelor :uridice care desf$%oar$ acti-it$5i de intermediere 9n aceste domenii< c8 desf$%oar$ acti-it$5i 9n domeniile :ocurilor de noroc, +ariurilor s+orti-e, ca&inourilor< d8 au ca+italul social de5inut de un ac5ionar sau asociat +ersoan$ :uridic$ cu +este 2,0 de an#a:a5i. "ria de cu+rindere a im+o&itului "rt. 10,. / Im+o&itul stabilit +rin +re&entul titlu, denumit im+o&it +e -eniturile micro9ntre+rinderilor, se a+lic$ asu+ra -eniturilor ob5inute de micro9ntre+rinderi din orice surs$, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la art. 10*. "nul fiscal "rt. 10.. / 718 "nul fiscal al unei micro9ntre+rinderi este anul calendaristic. 728 0n ca&ul unei +ersoane :uridice care se 9nfiin5ea&$ sau 9%i 9ncetea&$ e1isten5a, anul fiscal este +erioada din anul calendaristic 9n care +ersoana :uridic$ a e1istat. Cota de im+o&itare "rt. 10!. / Cota de im+o&it +e -eniturile micro9ntre+rinderilor este de 1,,?. Ca&a im+o&abil$ "rt. 10*. / 718 Ca&a im+o&abil$ a im+o&itului +e -eniturile micro9ntre+rinderilor o constituie -eniturile din orice surs$, din care se scad; a8 -eniturile din -aria5ia stocurilor< b8 -eniturile din +roduc5ia de imobili&$ri cor+orale %i necor+orale< c8 -eniturile din e1+loatare, re+re&entnd cota/+arte a sub-en5iilor #u-ernamentale %i a altor resurse +entru finan5area in-esti5iilor< d8 -eniturile din +ro-i&ioane< e8 -eniturile re&ultate din anularea datoriilor %i a ma:or$rilor datorate bu#etului statului, care nu au fost c=eltuieli deductibile la calculul +rofitului im+o&abil, conform re#lement$rilor le#ale< f8 -eniturile reali&ate din des+$#ubiri, de la societ$5ile de asi#urare, +entru +a#ubele +roduse la acti-ele cor+orale +ro+rii. 728 0n ca&ul 9n care o micro9ntre+rindere ac=i&i5ionea&$ case de marcat, -aloarea de ac=i&i5ie a acestora se deduce din ba&a im+o&abil$, 9n conformitate cu documentul :ustificati-, 9n trimestrul 9n care au fost +use 9n func5iune, +otri-it le#ii. Procedura de declarare a o+5iunii "rt. 10 . / 718 Persoanele :uridice +l$titoare de im+o&it +e +rofit comunic$ o+5iunea or#anelor fiscale teritoriale la 9nce+utul anului fiscal, +rin de+unerea declara5iei de men5iuni +entru +ersoanele :uridice, asocia5iile familiale %i asocia5iile f$r$ +ersonalitate :uridic$, +n$ la data de 31 ianuarie inclusi-. 728 Persoanele :uridice care se 9nfiin5ea&$ 9n cursul unui an fiscal 9nscriu o+5iunea 9n cererea de 9nre#istrare la re#istrul comer5ului. O+5iunea este definiti-$ +entru anul fiscal res+ecti- %i +entru anii fiscali urm$tori, ct tim+ sunt 9nde+linite condi5iile +re-$&ute la art. 103. 738 0n ca&ul 9n care, 9n cursul anului fiscal, una dintre condi5iile im+use nu mai este 9nde+linit$, micro9ntre+rinderea are obli#a5ia de a +$stra +entru anul fiscal res+ecti- re#imul de im+o&itare +entru care

a o+tat, f$r$ +osibilitatea de a beneficia +entru +erioada urm$toare de +re-ederile +re&entului titlu, c=iar dac$ ulterior 9nde+line%te condi5iile +re-$&ute la art. 103. 7(8 Pot o+ta +entru +lata im+o&itului re#lementat de +re&entul titlu %i micro9ntre+rinderile care desf$%oar$ acti-it$5i 9n &onele libere %i/sau 9n &onele defa-ori&ate. Plata im+o&itului %i de+unerea declara5iilor fiscale "rt. 110. / 718 Calculul %i +lata im+o&itului +e -enitul micro9ntre+rinderilor se efectuea&$ trimestrial, +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare trimestrului +entru care se calculea&$ im+o&itul. 728 Micro9ntre+rinderile au obli#a5ia de a de+une, +n$ la termenul de +lat$ a im+o&itului, declara5ia de im+o&it +e -enit. Im+o&itarea +ersoanelor fi&ice asociate cu o micro9ntre+rindere "rt. 111. / 0n ca&ul unei asocieri f$r$ +ersonalitate :uridic$ dintre o micro9ntre+rindere +l$titoare de im+o&it, conform +re&entului titlu, %i o +ersoan$ fi&ic$, re&ident$ sau nere&ident$, micro9ntre+rinderea are obli#a5ia de a calcula, de a re5ine %i de a -$rsa la bu#etul de stat im+o&itul datorat de +ersoana fi&ic$, im+o&it calculat +rin a+licarea cotei de 1,,? la -eniturile ce re-in acesteia din asociere. Pre-ederi fiscale referitoare la amorti&are "rt. 112. / Persoanele :uridice +l$titoare de im+o&it +e -enit sunt obli#ate s$ e-iden5ie&e contabil c=eltuielile de amorti&are, conform art. 2(, a+licabil +l$titorilor de im+o&it +e +rofit. 2I2'3' B Im+o&itul +e -eniturile ob5inute din Romnia de nere&iden5i %i im+o&itul +e re+re&entan5ele firmelor str$ine 9nfiin5ate 9n Romnia C"PI2O'3' I Im+o&itul +e -eniturile ob5inute din Romnia de nere&iden5i Contribuabili "rt. 113. / )ere&iden5ii care ob5in -enituri im+o&abile din Romnia au obli#a5ia de a +l$ti im+o&it conform +re&entului ca+itol %i sunt denumi5i 9n continuare contribuabili. 6fera de cu+rindere a im+o&itului "rt. 11(. / Im+o&itul stabilit +rin +re&entul ca+itol, denumit 9n continuare im+o&it +e -eniturile ob5inute din Romnia de nere&iden5i, se a+lic$ asu+ra -eniturilor brute im+o&abile ob5inute din Romnia. Benituri im+o&abile ob5inute din Romnia "rt. 11,. / 718 Beniturile im+o&abile ob5inute din Romnia, indiferent dac$ -eniturile sunt +rimite 9n Romnia sau 9n str$in$tate, sunt; a8 di-idende de la o +ersoan$ :uridic$ romn$< b8 dobn&i de la un re&ident< c8 dobn&i de la un nere&ident care are un sediu +ermanent 9n Romnia, dac$ dobnda este o c=eltuial$ a sediului +ermanent< d8 rede-en5e de la un re&ident< e8 rede-en5e de la un nere&ident care are un sediu +ermanent 9n Romnia, dac$ rede-en5a este o c=eltuial$ a sediului +ermanent< f8 comisioane de la un re&ident< #8 comisioane de la un nere&ident care are un sediu +ermanent 9n Romnia, dac$ comisionul este o c=eltuial$ a sediului +ermanent< =8 -enituri din acti-it$5i s+orti-e %i de di-ertisment desf$%urate 9n Romnia, indiferent dac$ -eniturile sunt +rimite de c$tre +ersoanele care +artici+$ efecti- la asemenea acti-it$5i sau de c$tre alte +ersoane< i8 -enituri din +restarea de ser-icii de mana#ement, de intermediere sau de consultan5$ din orice domeniu, dac$ aceste -enituri sunt ob5inute de la un re&ident sau dac$ -eniturile res+ecti-e sunt c=eltuieli ale unui sediu +ermanent 9n Romnia< :8 -enituri re+re&entnd remunera5ii +rimite de nere&iden5i ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra5ie al unei +ersoane :uridice romne< @8 -enituri din ser-icii +restate 9n Romnia< l8 -enituri din +rofesii inde+endente desf$%urate 9n Romnia / doctor, a-ocat, in#iner, dentist, ar=itect, auditor %i alte +rofesii similare /, 9n ca&ul cnd sunt ob5inute 9n alte condi5ii dect +rin intermediul unui sediu +ermanent sau 9ntr/o +erioad$ sau 9n mai multe +erioade care nu de+$%esc 9n total 1*3 de &ile +e +arcursul oric$rui inter-al de 12 luni consecuti-e care se 9nc=eie 9n anul calendaristic -i&at< m8 -enituri din +ensii +rimite de la bu#etul asi#ur$rilor sociale sau de la bu#etul de stat, 9n m$sura 9n care +ensia lunar$ de+$%e%te +lafonul +re-$&ut de art. !3<

n8 -enituri din trans+ortul interna5ional aerian, na-al, fero-iar sau rutier, ce se desf$%oar$ 9ntre Romnia %i un stat str$in< o8 -enituri din +remii acordate la concursuri or#ani&ate 9n Romnia< +8 -enituri ob5inute la :ocurile de noroc +racticate 9n Romnia, de la fiecare :oc de noroc, ob5inute de la acela%i or#ani&ator 9ntr/o sin#ur$ &i de :oc. 728 3rm$toarele -enituri im+o&abile ob5inute din Romnia nu sunt im+o&itate +otri-it +re&entului ca+itol %i se im+o&itea&$ conform titlurilor II sau III, du+$ ca&; a8 -eniturile unui nere&ident, care sunt atribuibile unui sediu +ermanent 9n Romnia< b8 -eniturile unei +ersoane :uridice str$ine ob5inute din +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia sau din transferul titlurilor de +artici+are de5inute 9ntr/o +ersoan$ :uridic$ romn$< c8 -enituri ale unei +ersoane fi&ice nere&idente, ob5inute dintr/o acti-itate de+endent$ desf$%urat$ 9n Romnia< d8 -eniturile unei +ersoane fi&ice nere&idente ob5inute din 9nc=irierea sau alt$ form$ de cedare a dre+tului de folosin5$ a unei +ro+riet$5i imobiliare situate 9n Romnia sau din transferul titlurilor de +artici+are de5inute 9ntr/o +ersoan$ :uridic$ romn$. Re5inerea im+o&itului din -eniturile im+o&abile ob5inute din Romnia de nere&iden5i "rt. 11.. / 718 Im+o&itul datorat de nere&iden5i +entru -eniturile im+o&abile ob5inute din Romnia se calculea&$, se re5ine %i se -ars$ la bu#etul de stat de c$tre +l$titorii de -enituri. 728 Im+o&itul datorat se calculea&$ +rin a+licarea urm$toarelor cote asu+ra -eniturilor brute; a8 ,? +entru -eniturile din dobn&ile la de+o&itele la termen, certificatele de de+o&it %i alte instrumente de economisire la b$nci %i alte institu5ii de credit autori&ate %i situate 9n Romnia< b8 20? +entru -eniturile ob5inute din :ocurile de noroc, +re-$&ute la art. 11, alin. 718 lit. +8< c8 1,? 9n ca&ul oric$ror alte -enituri im+o&abile ob5inute din Romnia, a%a cum sunt enumerate la art. 11,. 738 0n 9n5elesul alin. 728, -enitul brut este -enitul care ar fi fost +l$tit unui nere&ident, dac$ im+o&itul nu ar fi fost re5inut din -enitul +l$tit nere&identului. 7(8 Prin dero#are de la alin. 728, im+o&itul ce trebuie re5inut se calculea&$ du+$ cum urmea&$; a8 +entru -eniturile ce re+re&int$ remunera5ii +rimite de nere&iden5i ce au calitatea de administrator, fondator sau membru al consiliului de administra5ie al unei +ersoane :uridice romne, +otri-it +re-ederilor art. ,*< b8 +entru -eniturile din +ensii +rimite de la bu#etul asi#ur$rilor sociale sau de la bu#etul de stat, +otri-it art. !(. 7,8 Im+o&itul ce trebuie re5inut se -irea&$ la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care s/a +l$tit -enitul, la cursul de sc=imb al +ie5ei -alutare, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, din &iua +recedent$ celei 9n care se efectuea&$ +lata c$tre bu#etul de stat. 7.8 Pentru orice -enit im+o&itul ce trebuie re5inut, 9n conformitate cu +re&entul ca+itol, este im+o&it final. 6cutiri de la im+o&itul +re-$&ut 9n +re&entul ca+itol "rt. 11!. / 6unt scutite de im+o&itul +e -eniturile ob5inute din Romnia de nere&iden5i urm$toarele -enituri; a8 dobnda +entru de+unerile la -edere 9n cont curent de la b$nci sau alte institu5ii de credit din Romnia< b8 dobnda la instrumente/titluri de crean5$ emise %i/sau #arantate de >u-ernul Romniei, consiliile locale, Canca )a5ional$ a Romniei, +recum %i de b$nci sau alte institu5ii financiare care ac5ionea&$ 9n calitate de a#ent al >u-ernului romn< c8 dobnda la instrumente/titluri de crean5$ emise de o +ersoan$ :uridic$ romn$, dac$ instrumentele/titlurile de crean5$ sunt tran&ac5ionate +e o +ia5$ de -alori mobiliare recunoscut$ %i dobnda este +l$tit$ unei +ersoane care nu este o +ersoan$ afiliat$ a emi5$torului instrumentelor/titlurilor de crean5$< d8 +remiile unei +ersoane fi&ice nere&idente ob5inute din Romnia, ca urmare a +artici+$rii la festi-alurile na5ionale %i interna5ionale artistice, culturale %i s+orti-e finan5ate din fonduri +ublice< e8 +remiile acordate ele-ilor %i studen5ilor nere&iden5i la concursurile finan5ate din fonduri +ublice< f8 -eniturile ob5inute de nere&iden5i din Romnia, care +restea&$ ser-icii de consultan5$, asisten5$ te=nic$ %i alte ser-icii similare 9n orice domeniu, 9n cadrul contractelor finan5ate +rin 9m+rumut, credit sau alt acord financiar 9nc=eiat 9ntre or#anisme financiare interna5ionale %i statul romn ori +ersoane :uridice romne, inclusi- autorit$5i +ublice, a-nd #aran5ia statului romn, +recum %i 9n cadrul contractelor finan5ate +rin acorduri de 9m+rumut 9nc=eiate de statul romn cu alte or#anisme financiare, 9n ca&ul 9n care dobnda +erce+ut$ +entru aceste 9m+rumuturi se situea&$ sub ni-elul de 3? +e an<

#8 -eniturile +ersoanelor :uridice str$ine care desf$%oar$ 9n Romnia acti-it$5i de consultan5$ 9n cadrul unor acorduri de finan5are #ratuit$ 9nc=eiate de >u-ernul Romniei cu alte #u-erne sau or#ani&a5ii interna5ionale #u-ernamentale sau ne#u-ernamentale< =8 du+$ data ader$rii Romniei la 3niunea Duro+ean$, di-idendele +l$tite de o +ersoan$ :uridic$ romn$ unei +ersoane :uridice din statele membre ale Comunit$5ii Duro+ene sunt scutite de im+o&it, dac$ beneficiarul di-idendelor de5ine minimum 2,? din titlurile de +artici+are la +ersoana :uridic$ romn$, +e o +erioad$ ne9ntreru+t$ de cel +u5in 2 ani, care se 9nc=eie la data +l$5ii di-idendului. Coroborarea +re-ederilor Codului fiscal cu cele ale con-en5iilor de e-itare a dublei im+uneri "rt. 11*. / 718 0n 9n5elesul art. 11., dac$ un contribuabil este re&ident al unei 5$ri cu care Romnia a 9nc=eiat o con-en5ie +entru e-itarea dublei im+uneri cu +ri-ire la im+o&itele +e -enit %i ca+ital, cota de im+o&it care se a+lic$ -enitului im+o&abil ob5inut de c$tre acel contribuabil din Romnia nu +oate de+$%i cota de im+o&it, +re-$&ut$ 9n con-en5ie, care se a+lic$ asu+ra acelui -enit, +otri-it alin. 728. 0n situa5ia 9n care cotele de im+o&itare din le#isla5ia intern$ sunt mai fa-orabile dect cele din con-en5iile de e-itare a dublei im+uneri se a+lic$ cotele de im+o&itare mai fa-orabile. 728 Pentru a+licarea +re-ederilor con-en5iei de e-itare a dublei im+uneri nere&identul are obli#a5ia de a +re&enta +l$titorului de -enit certificatul de re&iden5$ fiscal$. 738 Mac=eta certificatului de re&iden5$ fiscal$ %i termenul de de+unere a acestuia de c$tre nere&ident se stabilesc +rin norme. 4eclara5ii anuale +ri-ind re5inerea la surs$ "rt. 11 . / 718 Pl$titorii de -enituri care au obli#a5ia s$ re5in$ la surs$ im+o&itul +entru -eniturile ob5inute de contribuabili din Romnia trebuie s$ de+un$ o declara5ie la autoritatea fiscal$ com+etent$ +n$ la data de 2*, res+ecti- 2 februarie inclusi- a anului urm$tor celui +entru care s/a +l$tit im+o&itul. 728 Pl$titorii de -enituri care au obli#a5ia s$ re5in$ im+o&it din -eniturile ob5inute de contribuabili din Romnia trebuie s$ furni&e&e contribuabilului informa5ii 9n scris des+re natura %i suma -eniturilor im+o&abile, +recum %i im+o&itul re5inut 9n numele contribuabilului. Informa5iile se transmit fiec$rui contribuabil +n$ la data de 2*, res+ecti- 2 februarie inclusi- a anului urm$tor celui +entru care s/a +l$tit im+o&itul. Certificatele de atestare a im+o&itului +l$tit de nere&iden5i "rt. 120. / 718 Orice nere&ident +oate de+une o cerere la autoritatea fiscal$ com+etent$ +rin care -a solicita eliberarea certificatului de atestare a im+o&itului +l$tit c$tre bu#etul de stat de el 9nsu%i sau de o alt$ +ersoan$, 9n numele s$u. 728 "utoritatea fiscal$ com+etent$ are obli#a5ia de a elibera certificatul de atestare a im+o&itului +l$tit de nere&iden5i. 738 Forma cererii %i a certificatului de atestare a im+o&itului +l$tit de nere&ident, +recum %i condi5iile de de+unere, res+ecti- de eliberare se stabilesc +rin norme. 4is+o&i5ii tran&itorii "rt. 121. / Beniturile ob5inute de +artenerii contractuali e1terni, +ersoane fi&ice %i :uridice nere&idente, %i de an#a:a5ii %i contractorii inde+enden5i ai acestora, din acti-it$5i desf$%urate de ace%tia +entru reali&area obiecti-ului de in-esti5ii Centrala )uclearoelectric$ Cerna-od$/3nitatea 2, sunt scutite de im+o&itul +re-$&ut 9n +re&entul ca+itol, +n$ la +unerea 9n func5iune a obiecti-ului de mai sus. C"PI2O'3' II Im+o&itul +e re+re&entan5e Contribuabili "rt. 122. / Orice +ersoan$ :uridic$ str$in$, care are o re+re&entan5$ autori&at$ s$ func5ione&e 9n Romnia, +otri-it le#ii, are obli#a5ia de a +l$ti un im+o&it anual, conform +re&entului ca+itol. 6tabilirea im+o&itului "rt. 123. / 718 Im+o&itul +e re+re&entan5$ +entru un an fiscal este e#al cu ec=i-alentul 9n lei al sumei de (.000 euro, stabilit$ +entru un an fiscal, la cursul de sc=imb al +ie5ei -alutare, comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei, din &iua +recedent$ celei 9n care se efectuea&$ +lata im+o&itului c$tre bu#etul de stat. 728 0n ca&ul unei +ersoane :uridice str$ine, care 9n cursul unui an fiscal 9nfiin5ea&$ sau desfiin5ea&$ o re+re&entan5$ 9n Romnia, im+o&itul datorat +entru acest an se calculea&$ +ro+or5ional cu num$rul de luni de e1isten5$ a re+re&entan5ei 9n anul fiscal res+ecti-. Plata im+o&itului %i de+unerea declara5iei fiscale

"rt. 12(. / 718 Orice +ersoan$ :uridic$ str$in$ are obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +e re+re&entan5$ la bu#etul de stat, 9n dou$ tran%e e#ale, +n$ la datele de 20 iunie %i 20 decembrie. 728 Orice +ersoan$ :uridic$ str$in$ care datorea&$ im+o&itul +e re+re&entan5$ are obli#a5ia de a de+une o declara5ie anual$ la autoritatea fiscal$ com+etent$, +n$ la data de 2*, res+ecti- 2 februarie a anului de im+unere. 738 Orice +ersoan$ :uridic$ str$in$, care 9nfiin5ea&$ sau desfiin5ea&$ o re+re&entan5$ 9n cursul anului fiscal, are obli#a5ia de a de+une o declara5ie fiscal$ la autoritatea fiscal$ com+etent$, 9n termen de 30 de &ile de la data la care re+re&entan5a a fost 9nfiin5at$ sau desfiin5at$. 7(8 Re+re&entan5ele sunt obli#ate s$ conduc$ e-iden5a contabil$ +re-$&ut$ de le#isla5ia 9n -i#oare din Romnia. 2I2'3' BI 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ C"PI2O'3' I 4is+o&i5ii #enerale 4efini5ia ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ "rt. 12,. / 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ este un im+o&it indirect care se datorea&$ bu#etului de stat. C"PI2O'3' II 6fera de a+licare 6fera de a+licare "rt. 12.. / 718 0n sfera de a+licare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ se cu+rind o+era5iunile care 9nde+linesc cumulati- urm$toarele condi5ii; a8 constituie o li-rare de bunuri sau o +restare de ser-icii efectuate cu +lat$< b8 locul de li-rare a bunurilor sau de +restare a ser-iciilor este considerat a fi 9n Romnia< c8 li-rarea bunurilor sau +restarea ser-iciilor este reali&at$ de o +ersoan$ im+o&abil$, astfel cum este definit$ la art. 12! alin. 718< d8 li-rarea bunurilor sau +restarea ser-iciilor s$ re&ulte din una dintre acti-it$5ile economice +re-$&ute la art. 12! alin. 728. 728 0n sfera de a+licare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ se cu+rinde %i im+ortul de bunuri. 738 O+era5iunile care se cu+rind 9n sfera de a+licare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ sunt denumite 9n continuare o+era5iuni im+o&abile. 7(8 O+era5iunile im+o&abile +ot fi; a8 o+era5iuni ta1abile, +entru care se a+lic$ cotele +re-$&ute la art. 1(0< b8 o+era5iuni scutite cu dre+t de deducere, +entru care nu se datorea&$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$, dar este +ermis$ deducerea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ datorate sau +l$tite +entru bunurile sau ser-iciile ac=i&i5ionate. 0n +re&entul titlu, aceste o+era5iuni sunt +re-$&ute la art. 1(3 %i art. 1((< c8 o+era5iuni scutite f$r$ dre+t de deducere, +entru care nu se datorea&$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ %i nu este +ermis$ deducerea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ datorate sau +l$tite +entru bunurile sau ser-iciile ac=i&i5ionate. 0n +re&entul titlu, aceste o+era5iuni sunt +re-$&ute la art. 1(1< d8 o+era5iuni de im+ort scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$, +re-$&ute la art. 1(2, +entru care nu se datorea&$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ 9n -am$. C"PI2O'3' III Persoane im+o&abile Persoane im+o&abile %i acti-itatea economic$ "rt. 12!. / 718 Dste considerat$ +ersoan$ im+o&abil$ orice +ersoan$ care desf$%oar$, de o manier$ inde+endent$ %i indiferent de loc, acti-it$5i economice de natura celor +re-$&ute la alin. 728, oricare ar fi sco+ul sau re&ultatul acestei acti-it$5i. 728 0n sensul +re&entului titlu, acti-it$5ile economice cu+rind acti-it$5ile +roduc$torilor, comercian5ilor sau +restatorilor de ser-icii, inclusi- acti-it$5ile e1tracti-e, a#ricole %i acti-it$5ile +rofesiilor libere sau asimilate acestora. 4e asemenea, constituie acti-itate economic$ e1+loatarea bunurilor cor+orale sau necor+orale, 9n sco+ul ob5inerii de -enituri cu caracter de continuitate. 738 )u ac5ionea&$ de o manier$ inde+endent$ an#a:a5ii sau orice alte +ersoane le#ate de an#a:ator +rintr/un contract indi-idual de munc$ sau +rin orice alte instrumente :uridice care creea&$ un ra+ort an#a:ator/an#a:at 9n ceea ce +ri-e%te condi5iile de munc$, remunerarea sau alte obli#a5ii ale an#a:atorului.

7(8 Cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la alin. 7,8 %i 7.8, institu5iile +ublice nu sunt +ersoane im+o&abile +entru acti-it$5ile care sunt desf$%urate 9n calitate de autorit$5i +ublice, c=iar dac$ +entru desf$%urarea acestor acti-it$5i se +erce+ coti&a5ii, onorarii, rede-en5e, ta1e sau alte +l$5i. 7,8 Institu5iile +ublice sunt +ersoane im+o&abile +entru acti-it$5ile desf$%urate 9n calitate de autorit$5i +ublice, dac$ tratarea lor ca +ersoane neim+o&abile ar +roduce distorsiuni concuren5iale. 7.8 Institu5iile +ublice sunt +ersoane im+o&abile +entru acti-it$5ile desf$%urate 9n acelea%i condi5ii le#ale ca %i cele a+licabile o+eratorilor economici, c=iar dac$ sunt +restate 9n calitate de autoritate +ublic$, +recum %i +entru acti-it$5ile urm$toare; a8 telecomunica5ii< b8 furni&area de a+$, #a&e, ener#ie electric$, ener#ie termic$, a#ent fri#orific %i altele de aceea%i natur$< c8 trans+ort de bunuri %i de +ersoane< d8 ser-icii +restate de +orturi %i aero+orturi< e8 li-rarea de bunuri noi, +roduse +entru -n&are< f8 acti-itatea tr#urilor %i e1+o&i5iilor comerciale< #8 de+o&itarea< =8 acti-it$5ile or#anelor de +ublicitate comercial$< i8 acti-it$5ile a#en5iilor de c$l$torie< :8 acti-it$5ile ma#a&inelor +entru +ersonal, cantine, restaurante %i alte localuri asem$n$toare. 7!8 6unt asimilate institu5iilor +ublice, 9n ceea ce +ri-e%te re#ulile a+licabile din +unct de -edere al ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, orice entit$5i a c$ror 9nfiin5are este re#lementat$ +rin le#i sau =ot$rri ale >u-ernului, +entru acti-it$5ile +re-$&ute +rin actul normati- de 9nfiin5are, care nu creea&$ distorsiuni concuren5iale, nefiind desf$%urate %i de alte +ersoane im+o&abile. C"PI2O'3' IB O+era5iuni im+o&abile 'i-rarea de bunuri "rt. 12*. / 718 Prin li-rare de bunuri se 9n5ele#e orice transfer al dre+tului de +ro+rietate asu+ra bunurilor de la +ro+rietar c$tre o alt$ +ersoan$, direct sau +rin +ersoane care ac5ionea&$ 9n numele acestuia. 728 0n 9n5elesul +re&entului titlu, +rin bunuri se 9n5ele#e bunurile cor+orale mobile %i imobile, +rin natura lor sau +rin destina5ie. Dner#ia electric$, ener#ia termic$, #a&ele naturale, a#entul fri#orific %i altele de aceea%i natur$ sunt considerate bunuri mobile cor+orale. 738 6unt, de asemenea, considerate li-r$ri de bunuri efectuate cu +lat$, 9n sensul alin. 718; a8 +redarea efecti-$ a bunurilor c$tre o alt$ +ersoan$, 9n cadrul unui contract care +re-ede c$ +lata se efectuea&$ 9n rate sau orice alt ti+ de contract ce +re-ede c$ +ro+rietatea este atribuit$ cel mai tr&iu 9n momentul +l$5ii ultimei scaden5e, cu e1ce+5ia contractelor de leasin#< b8 transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra bunurilor, 9n urma e1ecut$rii silite< c8 trecerea 9n domeniul +ublic a unor bunuri din +atrimoniul +ersoanelor im+o&abile, 9n condi5iile +re-$&ute de le#isla5ia referitoare la +ro+rietatea +ublic$ %i re#imul :uridic al acesteia, 9n sc=imbul unei des+$#ubiri< d8 transmiterea de bunuri efectuat$ +e ba&a unui contract de comision la cum+$rare sau la -n&are, atunci cnd comisionarul ac5ionea&$ 9n nume +ro+riu, dar 9n contul comitentului< e8 bunurile constatate li+s$ din #estiune, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la alin. 7 8 lit. a8 %i c8. 7(8 Preluarea de c$tre +ersoane im+o&abile a bunurilor ac=i&i5ionate sau fabricate de c$tre acestea +entru a fi utili&ate 9n sco+uri care nu au le#$tur$ cu acti-itatea economic$ desf$%urat$ sau +entru a fi +use la dis+o&i5ie altor +ersoane 9n mod #ratuit constituie li-rare de bunuri efectuat$ cu +lat$, dac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor res+ecti-e sau +$r5ilor lor com+onente a fost dedus$ total sau +ar5ial. 7,8 Orice distribuire de bunuri din acti-ele unei societ$5i comerciale c$tre asocia5ii sau ac5ionarii s$i, inclusi- o distribuire de bunuri le#at$ de lic=idarea sau de di&ol-area f$r$ lic=idare a societ$5ii, constituie li-rare de bunuri efectuat$ cu +lat$. 7.8 0n ca&ul a dou$ sau mai multe transferuri succesi-e ale dre+tului de +ro+rietate asu+ra unui bun, fiecare transfer este considerat o li-rare se+arat$ a bunului, c=iar dac$ acesta este transferat direct beneficiarului final. 7!8 2ransferul de bunuri efectuat cu oca&ia o+era5iunilor de transfer total sau +ar5ial de acti-e %i +asi-e, ca urmare a fu&iunii %i di-i&$rii, nu constituie li-rare de bunuri, indiferent dac$ e f$cut$ cu +lat$ sau nu. 7*8 "+ortul 9n natur$ la ca+italul social al unei societ$5i comerciale nu constituie li-rare de bunuri, dac$ +rimitorului bunurilor i/ar fi fost +ermis$ deducerea inte#ral$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, dac$ aceasta s/ar fi a+licat transferului res+ecti-. 0n situa5ia 9n care +rimitorul bunurilor este o +ersoan$ im+o&abil$, care nu are dre+tul de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ sau are dre+tul de deducere +ar5ial, o+era5iunea se consider$ li-rare de bunuri,

dac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor res+ecti-e sau +$r5ilor lor com+onente a fost dedus$ total sau +ar5ial. 7 8 )u constituie li-rare de bunuri, 9n sensul alin. 718; a8 bunurile distruse ca urmare a unor calamit$5i naturale sau a altor cau&e de for5$ ma:or$< b8 bunurile de natura stocurilor de#radate calitati-, care nu mai +ot fi -alorificate 9n condi5iile stabilite +rin norme< c8 +erisabilit$5ile, 9n limitele +re-$&ute +rin le#e< d8 bunurile acordate #ratuit din re&er-a de stat, ca a:utoare umanitare e1terne sau interne< e8 acordarea 9n mod #ratuit de bunuri ca mostre 9n cadrul cam+aniilor +ublicitare, +entru 9ncercarea +roduselor sau +entru demonstra5ii la +unctele de -n&are, alte bunuri acordate 9n sco+ul stimul$rii -n&$rilor< f8 acordarea de bunuri, 9n mod #ratuit, 9n cadrul ac5iunilor de s+onsori&are, de mecenat, de +rotocol, +recum %i alte destina5ii +re-$&ute de le#e, 9n condi5iile stabilite +rin norme. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 Prestarea de ser-icii "rt. 12 . / 718 6e consider$ +restare de ser-icii orice o+era5iune care nu constituie li-rare de bunuri. 728 Prest$rile de ser-icii cu+rind o+era5iuni cum sunt; a8 9nc=irierea de bunuri sau transmiterea folosin5ei bunurilor, 9n cadrul unui contract de leasin#< b8 transferul %i/sau transmiterea folosin5ei dre+turilor de autor, bre-etelor, licen5elor, m$rcilor comerciale %i a altor dre+turi similare< c8 an#a:amentul de a nu desf$%ura o acti-itate economic$, de a nu concura cu alt$ +ersoan$ sau de a tolera o ac5iune ori o situa5ie< d8 +rest$rile de ser-icii efectuate 9n ba&a unui ordin emis de/sau 9n numele unei autorit$5i +ublice sau +otri-it le#ii< e8 intermedierea efectuat$ de comisionari, care ac5ionea&$ 9n numele %i 9n contul comitentului, atunci cnd inter-in 9ntr/o li-rare de bunuri sau o +restare de ser-icii. 738 6e consider$ +rest$ri de ser-icii cu +lat$; a8 utili&area tem+orar$ a bunurilor care fac +arte din acti-ele unei +ersoane im+o&abile, 9n sco+uri ce nu au le#$tur$ cu acti-itatea sa economic$, sau +entru a fi +use la dis+o&i5ie, 9n -ederea utili&$rii 9n mod #ratuit, altor +ersoane, dac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru bunurile res+ecti-e a fost dedus$ total sau +ar5ial< b8 +rest$rile de ser-icii efectuate 9n mod #ratuit de c$tre o +ersoan$ im+o&abil$, 9n sco+uri care nu au le#$tur$ cu acti-itatea sa economic$ +entru u&ul +ersonal al an#a:a5ilor s$i sau al altor +ersoane. 7(8 )u se consider$ +restare de ser-icii efectuat$ cu +lat$ utili&area bunurilor %i +rest$rile de ser-icii +re-$&ute la alin. 738, efectuate 9n limitele %i +otri-it destina5iilor +re-$&ute +rin le#e, +recum %i +rest$rile de ser-icii efectuate 9n sco+uri +ublicitare sau 9n sco+ul stimul$rii -n&$rilor. 7,8 Persoana im+o&abil$ care ac5ionea&$ 9n nume +ro+riu, dar 9n contul unei alte +ersoane, 9n le#$tur$ cu o +restare de ser-icii, se consider$ c$ a +rimit %i a +restat ea 9ns$%i acele ser-icii. 7.8 0n ca&ul +rest$rii unui ser-iciu de c$tre mai multe +ersoane im+o&abile, +rin tran&ac5ii succesi-e, fiecare tran&ac5ie se consider$ o +restare se+arat$ %i se im+o&itea&$ distinct, c=iar dac$ ser-iciul res+ecti- este +restat direct c$tre beneficiarul final. 6c=imburi de bunuri sau ser-icii "rt. 130. / 0n ca&ul unei o+era5iuni care im+lic$ o li-rare de bunuri %i/sau o +restare de ser-icii 9n sc=imbul unei li-r$ri de bunuri %i/sau +rest$ri de ser-icii, fiecare +ersoan$ im+o&abil$ se consider$ c$ a efectuat o li-rare de bunuri %i/sau o +restare de ser-icii cu +lat$. Im+ortul de bunuri "rt. 131. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, se consider$ im+ort de bunuri intrarea de bunuri 9n Romnia +ro-enind dintr/un alt stat. 728 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718, atunci cnd bunurile sunt +lasate, du+$ intrarea lor 9n 5ar$, 9n re#imuri -amale sus+ensi-e, aceste bunuri nu se cu+rind 9n sfera de a+licare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 2otu%i, acestea sunt su+use re#lement$rilor -amale 9n ceea ce +ri-e%te +lata sau, du+$ ca&, #arantarea dre+turilor de im+ort +e +erioada ct se afl$ 9n re#im -amal sus+ensi-. 738 Im+ortul bunurilor +lasate 9n re#imuri -amale sus+ensi-e este efectuat 9n statul +e teritoriul c$ruia bunurile ies din aceste re#imuri. 7(8 )u se cu+rinde 9n sfera de a+licare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ li-rarea bunurilor aflate 9n re#imuri -amale sus+ensi-e. C"PI2O'3' B 'ocul o+era5iunilor im+o&abile 'ocul li-r$rii de bunuri

"rt. 132. / 718 6e consider$ a fi locul li-r$rii de bunuri; a8 locul unde se #$sesc bunurile 9n momentul cnd 9nce+e e1+edierea sau trans+ortul, 9n ca&ul bunurilor care sunt e1+ediate sau trans+ortate de furni&or, de beneficiar sau de un ter5< b8 locul unde se efectuea&$ instalarea sau monta:ul, 9n ca&ul bunurilor care fac obiectul unei instal$ri sau monta:, indiferent dac$ +unerea 9n func5iune este efectuat$ de c$tre furni&or sau de alt$ +ersoan$ 9n contul s$u< c8 locul unde se #$sesc bunurile 9n momentul 9n care are loc li-rarea, 9n ca&ul bunurilor care nu sunt e1+ediate sau trans+ortate< d8 locul de +lecare al trans+ortului de +asa#eri, 9n ca&ul 9n care li-r$rile de bunuri sunt efectuate la bordul unui -a+or sau a-ion< e8 locul de +lecare al trans+ortului de +asa#eri, 9n ca&ul 9n care li-r$rile de bunuri sunt efectuate 9ntr/un autocar sau tren, %i +e +artea din +arcursul trans+ortului de +asa#eri efectuat 9n interiorul 5$rii. 728 0n a+licarea +re-ederilor alin. 718 lit. e8, se 9n5ele#e; a8 +rin +artea din +arcursul trans+ortului de +asa#eri efectuat 9n interiorul 5$rii, +arcursul efectuat 9ntre locul de +lecare %i locul de sosire al trans+ortului de +asa#eri, f$r$ o+rire 9n afara 5$rii< b8 +rin locul de +lecare al trans+ortului de +asa#eri, +rimul +unct de 9mbarcare a +asa#erilor situat 9n interiorul 5$rii, dac$ este ca&ul, du+$ o+rirea efectuat$ 9n afara 5$rii< c8 +rin locul de sosire a unui trans+ort de +asa#eri, ultimul +unct de debarcare +re-$&ut 9n interiorul 5$rii, +entru +asa#erii care s/au 9mbarcat 9n interiorul 5$rii, dac$ este ca&ul, 9nainte de o+rirea efectuat$ 9n afara 5$rii. 738 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718 lit. a8 %i b8, atunci cnd locul de +lecare sau de e1+ediere ori de trans+ort al bunurilor se afl$ 9n afara Romniei, acestea fiind im+ortate 9n Romnia, locul li-r$rii efectuate de im+ortator, 9n sensul art. 1,0 alin. 728, este considerat a fi 9n Romnia. 'ocul +rest$rii de ser-icii "rt. 133. / 718 'ocul +rest$rii de ser-icii este considerat a fi locul unde +restatorul 9%i are stabilit sediul acti-it$5ii economice sau un sediu +ermanent de la care ser-iciile sunt efectuate sau, 9n li+sa acestora, domiciliul sau re%edin5a sa obi%nuit$. 728 Prin e1ce+5ie de la alin. 718, +entru urm$toarele +rest$ri de ser-icii, locul +rest$rii este considerat a fi; a8 locul unde bunul imobil este situat, +entru +rest$rile de ser-icii efectuate 9n le#$tur$ direct$ cu un bun imobil, inclusi- +resta5iile a#en5iilor imobiliare %i de e1+erti&$, ca %i +rest$rile +ri-ind +re#$tirea sau coordonarea e1ecut$rii lucr$rilor imobiliare, cum ar fi, de e1em+lu, +resta5iile furni&ate de ar=itec5i %i ser-iciile de su+er-i&are< b8 locul unde se efectuea&$ trans+ortul, 9n func5ie de distan5ele +arcurse, 9n ca&ul trans+ortului de bunuri %i de +ersoane< c8 sediul acti-it$5ii economice sau sediul +ermanent al beneficiarului +entru care sunt +restate ser-iciile sau, 9n absen5a acestora, domiciliul sau re%edin5a obi%nuit$ a beneficiarului 9n ca&ul urm$toarelor ser-icii; 1. 9nc=irierea de bunuri mobile cor+orale< 2. o+era5iunile de leasin# a-nd ca obiect utili&area bunurilor mobile cor+orale< 3. transferul %i/sau transmiterea folosin5ei dre+turilor de autor, bre-etelor, licen5elor, m$rcilor comerciale %i al altor dre+turi similare< (. ser-iciile de +ublicitate %i mar@etin#< ,. ser-iciile de consultan5$, de in#inerie, :uridice %i de a-ocatur$, ser-iciile contabililor %i e1+er5ilor contabili, ale birourilor de studii %i alte ser-icii similare< .. +relucrarea de date %i furni&area de informa5ii< !. o+era5iunile bancare, financiare %i de asi#ur$ri, inclusi- reasi#ur$ri, cu e1ce+5ia 9nc=irierii de seifuri< *. +unerea la dis+o&i5ie de +ersonal< . telecomunica5iile. 6unt considerate ser-icii de telecomunica5ii ser-iciile a-nd ca obiect transmiterea, emiterea %i rece+5ia de semnale, 9nscrisuri, ima#ini %i sunete sau informa5ii de orice natur$ +rin cablu, radio, mi:loace o+tice sau alte mi:loace electroma#netice, inclusi- cedarea dre+tului de utili&are a mi:loacelor +entru astfel de transmisii, emiteri sau rece+5ii< ser-iciile de telecomunica5ii cu+rind, de asemenea, %i furni&area accesului la re5eaua mondial$ de informa5ii< 10. ser-iciile de radiodifu&iune %i de tele-i&iune< 11. ser-iciile furni&ate +e cale electronic$< sunt considerate ser-icii furni&ate +e cale electronic$; furni&area %i conce+erea de site/uri informatice, mentenan5$ la distan5$ a +ro#ramelor %i ec=i+amentelor, furni&area de +ro#rame informatice / softAare / %i actuali&area acestora, furni&area de ima#ini, de te1te %i de informa5ii %i +unerea la dis+o&i5ie de ba&e de date, furni&area de mu&ic$, de filme %i de :ocuri, inclusi- :ocuri de noroc,

transmiterea %i difu&area de emisiuni %i e-enimente +olitice, culturale, artistice, s+orti-e, %tiin5ifice, de di-ertisment %i furni&area de ser-icii de 9n-$5$mnt la distan5$. "tunci cnd furni&orul de ser-icii %i clientul s$u comunic$ +rin curier electronic, ser-iciul furni&at nu re+re&int$ un ser-iciu electronic< 12. obli#a5ia de a se ab5ine de la reali&area sau e1ercitarea, total sau +ar5ial, a unei acti-it$5i economice sau a unui dre+t men5ionat 9n +re&enta liter$< 13. +rest$rile de ser-icii efectuate de intermediari care inter-in 9n furni&area +rest$rilor +re-$&ute 9n +re&enta liter$< d8 locul unde sunt +restate ser-iciile, 9n ca&ul urm$toarelor ser-icii; 1. culturale, artistice, s+orti-e, %tiin5ifice, educati-e, de di-ertisment sau similare, inclusi- ser-iciile accesorii %i cele ale or#ani&atorilor de astfel de acti-it$5i< 2. +rest$rile accesorii trans+ortului, cum sunt; 9nc$rcarea, desc$rcarea, mani+ularea, +a&a %i/sau de+o&itarea bunurilor %i alte ser-icii similare< 3. e1+erti&e +ri-ind bunurile mobile cor+orale< (. +rest$rile efectuate asu+ra bunurilor mobile cor+orale. C"PI2O'3' BI Fa+tul #enerator %i e1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ Fa+tul #enerator %i e1i#ibilitatea / re#uli #enerale "rt. 13(. / 718 Fa+tul #enerator al ta1ei re+re&int$ fa+tul +rin care sunt reali&ate condi5iile le#ale, necesare +entru e1i#ibilitatea ta1ei. 728 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine e1i#ibil$ atunci cnd autoritatea fiscal$ de-ine 9ndre+t$5it$, 9n ba&a le#ii, la un moment dat, s$ solicite ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de la +l$titorii ta1ei, c=iar dac$ +lata acesteia este stabilit$ +rin le#e la o alt$ dat$. 738 Fa+tul #enerator al ta1ei inter-ine %i ta1a de-ine e1i#ibil$, la data li-r$rii de bunuri sau la data +rest$rii de ser-icii, cu e1ce+5iile +re-$&ute 9n +re&entul titlu. 7(8 'i-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii, altele dect cele +re-$&ute la art. 12* alin. 738 lit. a8 %i art. 12 alin. 728 lit. a8, care se efectuea&$ continuu, dnd loc la decont$ri sau +l$5i succesi-e, cum sunt #a&ele naturale, a+a, ser-iciile telefonice, ener#ia electric$ %i altele asemenea, se consider$ c$ sunt efectuate 9n momentul e1+ir$rii +erioadelor la care se refer$ aceste decont$ri sau +l$5i. 7,8 D1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ este antici+at$ fa+tului #enerator %i inter-ine; a8 la data la care este emis$ o factur$ fiscal$, 9naintea li-r$rii de bunuri sau a +rest$rii de ser-icii< b8 la data 9ncas$rii a-ansului, 9n ca&ul 9n care se 9ncasea&$ a-ansuri 9naintea li-r$rii de bunuri sau a +rest$rii de ser-icii. 6e e1ce+tea&$ de la aceast$ +re-edere a-ansurile 9ncasate +entru +lata im+orturilor %i a dre+turilor -amale stabilite, +otri-it le#ii, %i orice a-ansuri 9ncasate +entru o+era5iuni scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ sau care nu sunt 9n sfera de a+licare a ta1ei. Prin a-ansuri se 9n5ele#e 9ncasarea +ar5ial$ sau inte#ral$ a contra-alorii bunurilor sau ser-iciilor, 9naintea li-r$rii, res+ecti- a +rest$rii. 7.8 Prin dero#are de la alin. 7,8, 9n ca&ul construirii unui bun imobil, antre+renorul #eneral +oate o+ta +entru ca e1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ s$ inter-in$ la data li-r$rii bunului imobil, 9n condi5ii stabilite +rin norme. Fa+tul #enerator %i e1i#ibilitatea / ca&uri s+eciale "rt. 13,. / 718 Prin dero#are de la art. 13( alin. 738, e1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ inter-ine la datele +re-$&ute 9n +re&entul articol. 728 Pentru ser-iciile efectuate de +ersoanele im+o&abile stabilite 9n str$in$tate, astfel cum sunt definite la art. 1,1 alin. 728, +entru care beneficiarii au obli#a5ia +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, e1i#ibilitatea ta1ei inter-ine la data +rimirii facturii +restatorului sau la data ac=it$rii +ar5iale sau totale a ser-iciului, 9n ca&ul 9n care nu s/a +rimit factura +restatorului +n$ la aceast$ dat$. Pentru o+era5iunile de 9nc=iriere de bunuri mobile %i o+era5iunile de leasin# contractate cu un +restator stabilit 9n str$in$tate, denumite 9n continuare o+era5iuni de leasin# e1tern, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine e1i#ibil$ la fiecare din datele s+ecificate 9n contract +entru +lata ratelor. 4ac$ se efectuea&$ +l$5i 9n a-ans, e1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ inter-ine la data efectu$rii +l$5ii. 738 0n ca&ul li-r$rii de bunuri cu +lata 9n rate 9ntre +ersoane stabilite 9n 5ar$, al o+era5iunilor de leasin# intern, de 9nc=iriere, de concesionare sau de arendare de bunuri, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine e1i#ibil$ la fiecare din datele s+ecificate 9n contract +entru +lata ratelor, res+ecti- a c=iriei, rede-en5ei sau arendei. 0n ca&ul 9ncas$rii de a-ansuri fa5$ de data +re-$&ut$ 9n contract, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine e1i#ibil$ la data 9ncas$rii a-ansului.

7(8 Pentru li-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii care se efectuea&$ continuu, dnd loc la decont$ri sau +l$5i succesi-e / ener#ie electric$ %i termic$, #a&e naturale, a+$, ser-icii telefonice %i altele similare /, e1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ inter-ine la data 9ntocmirii documentelor +rin care furni&orii/+restatorii au stabilit cantit$5ile li-rate %i ser-iciile +restate, dar nu mai tr&iu de finele lunii urm$toare celei 9n care s/a efectuat li-rarea/+restarea. 7,8 0n ca&ul li-r$rii de bunuri sau +rest$rii de ser-icii, reali&ate +rin intermediul unor ma%ini automate de -n&are sau de :ocuri, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine e1i#ibil$ la data cnd se e1tra#e numerar din automatul de -n&are sau de :ocuri. 7.8 D1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ sumelor constituite dre+t #aran5ie +entru aco+erirea e-entualelor reclama5ii +ri-ind calitatea lucr$rilor de construc5ii/monta: ia na%tere la data 9nc=eierii +rocesului/-erbal de rece+5ie definiti-$ sau, du+$ ca&, la data 9ncas$rii sumelor, dac$ 9ncasarea este anterioar$ acestuia. D1i#ibilitatea +entru im+ortul de bunuri "rt. 13.. / 0n ca&ul unui im+ort de bunuri, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine e1i#ibil$ la data cnd se #enerea&$ dre+turi de im+ort +entru bunurile res+ecti-e, conform le#isla5iei -amale 9n -i#oare. C"PI2O'3' BII Ca&a de im+o&itare Ca&a de im+o&itare +entru o+era5iuni 9n interiorul 5$rii "rt. 13!. / 718 Ca&a de im+o&itare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ este constituit$ din; a8 +entru li-r$ri de bunuri %i +rest$ri de ser-icii, altele dect cele +re-$&ute la lit. b8 %i c8, din tot ceea ce constituie contra+artid$ ob5inut$ sau care urmea&$ a fi ob5inut$ de furni&or ori +restator din +artea cum+$r$torului, beneficiarului sau a unui ter5, inclusi- sub-en5iile direct le#ate de +re5ul acestor o+era5iuni< b8 +re5urile de ac=i&i5ie sau, 9n li+sa acestora, +re5ul de cost, determinat la momentul li-r$rii, +entru o+era5iunile +re-$&ute la art. 12* alin. 738 lit. e8, alin. 7(8 %i 7,8. 4ac$ bunurile sunt mi:loace fi1e, +re5ul de ac=i&i5ie sau +re5ul de cost se a:ustea&$, astfel cum se +re-ede 9n norme< c8 suma c=eltuielilor efectuate de +ersoana im+o&abil$ +entru e1ecutarea +rest$rilor de ser-icii +entru o+era5iunile +re-$&ute la art. 12 alin. 738. 728 6e cu+rind 9n ba&a de im+o&itare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$; a8 im+o&itele, ta1ele, dac$ +rin le#e nu se +re-ede altfel, e1clusi- ta1a +e -aloarea ad$u#at$< b8 c=eltuielile accesorii, cum ar fi; comisioanele, c=eltuielile de ambalare, trans+ort %i asi#urare, decontate cum+$r$torului sau clientului. 738 )u se cu+rind 9n ba&a de im+o&itare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ urm$toarele; a8 rabaturile, remi&ele, risturnele, sconturile %i alte reduceri de +re5 acordate de furni&ori direct clien5ilor< b8 sumele re+re&entnd daune/interese stabilite +rin =ot$rre :udec$toreasc$ definiti-$, +enali&$rile %i orice alte sume solicitate +entru ne9nde+linirea total$ sau +ar5ial$ a obli#a5iilor contractuale, dac$ sunt +erce+ute +este +re5urile %i/sau tarifele ne#ociate. )u se e1clud din ba&a de im+o&itare orice sume care, 9n fa+t, re+re&int$ contra-aloarea bunurilor li-rate sau a ser-iciilor +restate< c8 dobn&ile +erce+ute +entru; +l$5i cu 9ntr&iere, li-r$ri cu +lata 9n rate, o+era5iuni de leasin#< d8 -aloarea ambala:elor care circul$ 9ntre furni&orii de marf$ %i clien5i, +rin sc=imb, f$r$ facturare< e8 sumele ac=itate de furni&or sau +restator 9n contul clientului %i care a+oi se decontea&$ acestuia< f8 ta1a de reclam$ %i +ublicitate %i ta1a =otelier$ care sunt +erce+ute de c$tre autorit$5ile +ublice locale +rin intermediul +restatorilor. ":ustarea ba&ei de im+o&itare "rt. 13*. / Ca&a de im+o&itare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ se a:ustea&$ 9n urm$toarele situa5ii; a8 dac$ au fost emise facturi fiscale %i, ulterior, o+era5iunea este anulat$ total sau +ar5ial, 9nainte de li-rarea bunurilor sau +restarea ser-iciilor< b8 9n ca&ul refu&urilor totale sau +ar5iale +ri-ind cantitatea, calitatea sau +re5urile bunurilor li-rate sau a ser-iciilor +restate< c8 9n situa5ia 9n care reducerile de +re5, +re-$&ute la art. 13! alin. 738 lit. a8, sunt acordate du+$ li-rarea bunurilor sau +restarea ser-iciilor, +recum %i 9n ca&ul ma:or$rii +re5ului ulterior li-r$rii sau +rest$rii< d8 contra-aloarea bunurilor li-rate sau a ser-iciilor +restate nu se +oate 9ncasa din cau&a falimentului beneficiarului< a:ustarea este +ermis$ 9nce+nd cu data de la care se declar$ falimentul< e8 9n ca&ul 9n care cum+$r$torii returnea&$ ambala:ele 9n care s/a e1+ediat marfa, +entru ambala:ele care circul$ +rin facturare. Ca&a de im+o&itare +entru im+ort

"rt. 13 . / 718 Ca&a de im+o&itare +entru un im+ort de bunuri este constituit$ din -aloarea 9n -am$ a bunurilor, stabilit$ conform le#isla5iei -amale 9n -i#oare, la care se adau#$ ta1ele -amale, comisionul -amal, acci&ele %i alte ta1e, e1clusi- ta1a +e -aloarea ad$u#at$, datorate +entru im+ortul de bunuri. 728 6e cu+rind, de asemenea, 9n ba&a de im+o&itare c=eltuielile accesorii +recum comisioanele, c=eltuielile de ambalare, trans+ort %i asi#urare care inter-in +n$ la +rimul loc de destina5ie a bunurilor 9n Romnia, 9n m$sura 9n care aceste c=eltuieli nu au fost cu+rinse 9n ba&a de im+o&itare stabilit$ conform alin. 718. Primul loc de destina5ie a bunurilor 9l re+re&int$ destina5ia sti+ulat$ 9n documentul de trans+ort sau orice alt document 9nso5itor al bunurilor, cnd acestea intr$ 9n Romnia. 738 Ca&a de im+o&itare +entru im+ortul de bunuri nu cu+rinde elementele +re-$&ute la art. 13! alin. 738. 7(8 Ca&a de im+o&itare +entru na-e %i aerona-e nu include; a8 -aloarea ser-iciilor de re+arare sau transformare, +entru na-ele %i aerona-ele care au fost re+arate sau transformate 9n str$in$tate< b8 carburan5ii %i alte bunuri, a+ro-i&ionate din str$in$tate, destinate utili&$rii +e na-e %i/sau aerona-e. 7,8 4ac$ suma folosit$ la stabilirea ba&ei de im+o&itare +entru un im+ort de bunuri este e1+rimat$ 9n -alut$, aceasta se con-erte%te 9n moneda na5ional$ a Romniei, 9n conformitate cu metodolo#ia folosit$, +entru a stabili -aloarea 9n -am$ a bunurilor im+ortate. C"PI2O'3' BIII Cotele de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ Cota standard %i cota redus$ "rt. 1(0. / 718 Cota standard a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ este de 1 ? %i se a+lic$ asu+ra ba&ei de im+o&itare +entru orice o+era5iune im+o&abil$ care nu este scutit$ de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ sau care nu este su+us$ cotei reduse a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 728 Cota redus$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ este de ? %i se a+lic$ asu+ra ba&ei de im+o&itare, +entru urm$toarele +rest$ri de ser-icii %i/sau li-r$ri de bunuri; a8 dre+tul de intrare la castele, mu&ee, case memoriale, monumente istorice, monumente de ar=itectur$ %i ar=eolo#ice, #r$dini &oolo#ice %i botanice, tr#uri, e1+o&i5ii< b8 li-rarea de manuale %colare, c$r5i, &iare %i re-iste, cu e1ce+5ia celor destinate e1clusi- +ublicit$5ii< c8 li-r$rile de +rote&e de orice fel %i accesoriile acestora, cu e1ce+5ia +rote&elor dentare< d8 li-r$rile de +roduse orto+edice< e8 medicamente de u& uman %i -eterinar< f8 ca&area 9n cadrul sectorului =otelier sau al sectoarelor cu func5ie similar$, inclusi- 9nc=irierea terenurilor amena:ate +entru cam+in#. 738 Cota de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ a+licabil$ este cea 9n -i#oare la data la care inter-ine fa+tul #enerator al ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, cu e1ce+5ia o+era5iunilor +re-$&ute la art. 13( alin. 7,8 %i art. 13, alin. 728/ 7,8, +entru care se a+lic$ cota 9n -i#oare la data e1i#ibilit$5ii ta1ei. 7(8 0n ca&ul sc=imb$rilor de cote, +entru o+era5iunile +re-$&ute la art. 13( alin. 7,8, se -a +roceda la re#ulari&are +entru a se a+lica cotele 9n -i#oare la data li-r$rii de bunuri sau +rest$rii de ser-icii, cu e1ce+5ia o+era5iunilor +re-$&ute la art. 13, alin. 7(8, +entru care re#ulari&area se efectuea&$ a+licnd cota 9n -i#oare la data e1i#ibilit$5ii ta1ei. 7,8 Cota a+licabil$ +entru un im+ort de bunuri este cea a+licat$ 9n interiorul 5$rii +entru li-rarea aceluia%i bun. C"PI2O'3' IG O+era5iuni scutite 6cutiri +entru o+era5iunile din interiorul 5$rii "rt. 1(1. / 718 3rm$toarele o+era5iuni de interes #eneral sunt scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$; a8 s+itali&area, 9n#ri:irile medicale, inclusi- -eterinare, %i o+era5iunile strns le#ate de acestea, desf$%urate de unit$5i autori&ate +entru astfel de acti-it$5i, indiferent de forma de or#ani&are, +recum s+itale, sanatorii, centre de s$n$tate rurale sau urbane, dis+ensare, cabinete %i laboratoare medicale, centre de 9n#ri:ire medical$ %i de dia#nostic, ba&e de tratament %i recu+erare, sta5ii de sal-are %i alte unit$5i autori&ate s$ desf$%oare astfel de acti-it$5i, cantinele or#ani&ate +e ln#$ aceste unit$5i, ser-iciile funerare +restate de unit$5ile sanitare< b8 +rest$rile de ser-icii efectuate 9n cadrul +rofesiunii lor de c$tre stomatolo#i %i te=nicieni dentari, +recum %i li-rarea de +rote&e dentare efectuat$ de stomatolo#i %i de te=nicienii dentari< c8 +rest$rile de 9n#ri:ire %i su+ra-e#=ere efectuate de +ersonal medical %i +aramedical<

d8 trans+ortul bolna-ilor %i al +ersoanelor accidentate, 9n -e=icule s+ecial amena:ate 9n acest sco+< e8 li-r$rile de or#ane, de sn#e %i de la+te, de +ro-enien5$ uman$< f8 acti-itatea de 9n-$5$mnt +re-$&ut$ de 'e#ea 9n-$5$mntului nr. *(/1 ,, re+ublicat$, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare, desf$%urat$ de unit$5ile autori&ate, inclusi- acti-itatea c$minelor %i a cantinelor or#ani&ate +e ln#$ aceste unit$5i, formarea +rofesional$ a adul5ilor, +recum %i +rest$rile de ser-icii %i li-r$rile de bunuri strns le#ate de acestea, efectuate de c$tre institu5iile +ublice sau de c$tre alte entit$5i recunoscute, care au aceste obiecti-e< #8 +rest$rile de ser-icii %i/sau li-r$rile de bunuri strns le#ate de asisten5$ %i/sau +rotec5ia social$ efectuate de institu5iile +ublice sau de alte entit$5i recunoscute ca a-nd caracter social< ser-iciile de ca&are, mas$ %i tratament, +restate de +ersoane im+o&abile care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n sta5iuni balneoclimaterice, dac$ au 9nc=eiat contracte cu Casa )a5ional$ de Pensii %i "lte 4re+turi de "si#ur$ri 6ociale %i contra-aloarea acestora este decontat$ +e ba&$ de bilete de tratament< =8 +rest$rile de ser-icii %i/sau li-r$rile de bunuri strns le#ate de +rotec5ia co+iilor %i a tinerilor, efectuate de institu5iile +ublice sau alte entit$5i recunoscute ca a-nd caracter social< i8 +rest$rile de ser-icii %i/sau li-r$rile de bunuri furni&ate membrilor 9n interesul lor colecti-, 9n sc=imbul unei coti&a5ii fi1ate conform statutului, de or#ani&a5ii f$r$ sco+ +atrimonial ce au obiecti-e de natur$ +olitic$, sindical$, reli#ioas$, +atriotic$, filo&ofic$, filantro+ic$, +atronal$, +rofesional$ sau ci-ic$, +recum %i obiecti-e de re+re&entare a intereselor membrilor lor, 9n condi5iile 9n care aceast$ scutire nu +ro-oac$ distorsiuni de concuren5$< :8 +rest$rile de ser-icii strns le#ate de +racticarea s+ortului sau a educa5iei fi&ice, efectuate de or#ani&a5ii f$r$ sco+ +atrimonial +entru +ersoanele care +ractic$ s+ortul sau educa5ia fi&ic$< @8 +rest$rile de ser-icii culturale %i/sau li-r$rile de bunuri strns le#ate de acestea, efectuate de institu5iile +ublice, +recum %i o+era5iunile care intr$ 9n sfera de a+licare a im+o&itului +e s+ectacole< l8 +rest$rile de ser-icii %i/sau li-r$rile de bunuri efectuate de +ersoane ale c$ror o+era5iuni sunt scutite, +otri-it lit. a8 %i lit. f8/@8, cu oca&ia manifest$rilor destinate s$ le aduc$ s+ri:in financiar %i or#ani&ate 9n +rofitul lor e1clusi-, cu condi5ia ca aceste scutiri s$ nu +roduc$ distorsiuni concuren5iale< m8 reali&area, difu&area %i/sau retransmisia +ro#ramelor de radio %i/sau de tele-i&iune, cu e1ce+5ia celor de +ublicitate, efectuate de unit$5ile care +roduc %i/sau difu&ea&$ +ro#ramele audio-i&uale, +recum %i de unit$5ile care au ca obiect de acti-itate difu&area +rin cablu a +ro#ramelor audio-i&uale< n8 -n&area de licen5e de filme sau de +ro#rame, dre+turi de difu&are, abonamente la a#en5iile interna5ionale de %tiri %i alte dre+turi de difu&are similare, destinate acti-it$5ii de radio %i tele-i&iune, cu e1ce+5ia celor de +ublicitate. 728 "lte o+era5iuni scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$; a8 acti-it$5ile de cercetare/de&-oltare %i ino-are +entru reali&area +ro#ramelor, sub+ro#ramelor %i +roiectelor, +recum %i a ac5iunilor cu+rinse 9n Planul na5ional de cercetare/de&-oltare %i ino-are, 9n +ro#ramele/nucleu %i 9n +lanurile sectoriale, +re-$&ute de Ordonan5a >u-ernului nr. ,!/2002 +ri-ind cercetarea %tiin5ific$ %i de&-oltarea te=nolo#ic$, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. 32(/2003, cu modific$rile ulterioare, +recum %i acti-it$5ile de cercetare/de&-oltare %i ino-are finan5ate 9n +arteneriat interna5ional, re#ional %i bilateral< b8 li-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii efectuate de +roduc$torii a#ricoli indi-iduali %i asocia5iile f$r$ +ersonalitate :uridic$ ale acestora< c8 +rest$rile urm$toarelor ser-icii financiare %i bancare; 1. acordarea %i ne#ocierea de credite %i administrarea creditului de c$tre +ersoana care 9l acord$< 2. acordarea, ne#ocierea %i +reluarea #aran5iilor de credit sau a #aran5iilor colaterale +entru credite, +recum %i administrarea #aran5iilor de credit de c$tre +ersoana care acord$ creditul< 3. orice o+era5iune le#at$ de de+o&ite %i conturi financiare, inclusi- orice o+era5iuni cu ordine de +lat$, transferuri de bani, instrumente de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de +lat$, +recum %i o+era5iuni de factorin#< (. emisiunea, transferul %i/sau orice alte o+era5iuni cu moneda na5ional$ sau str$in$, cu e1ce+5ia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colec5ie< ,. emisiunea, transferul %i/sau orice alte o+era5iuni cu titluri de +artici+are, titluri de crean5e, cu e1ce+5ia e1ecut$rii acestora, obli#a5iuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte -alori mobiliare< .. #estiunea fondurilor comune de +lasament %i/sau a fondurilor comune de #arantare a crean5elor efectuate de orice entit$5i constituite 9n acest sco+< d8 o+era5iunile de asi#urare %i/sau reasi#urare, +recum %i +rest$rile de ser-icii 9n le#$tur$ cu o+era5iunile de asi#urare %i/sau de reasi#urare efectuate de +ersoanele care intermedia&$ astfel de o+era5iuni<

e8 :ocurile de noroc or#ani&ate de +ersoanele autori&ate, conform le#ii, s$ desf$%oare astfel de acti-it$5i< f8 li-r$rile de bunuri sau +rest$rile de ser-icii efectuate de unit$5ile din sistemul de +enitenciare, utili&nd munca de5inu5ilor< #8 lucr$rile de construc5ii, amena:$ri, re+ara5ii %i 9ntre5inere la monumentele care comemorea&$ combatan5i, eroi, -ictime ale r$&boiului %i ale Re-olu5iei din 4ecembrie 1 * < =8 trans+ortul flu-ial de +ersoane 9n 4elta 4un$rii %i +e rutele Or%o-a/Moldo-a )ou$, Cr$ila/Hr%o-a %i >ala5i/>rindu< i8 li-rarea obiectelor %i -e%mintelor de cult reli#ios, ti+$rirea c$r5ilor de cult, teolo#ice sau cu con5inut bisericesc %i care sunt necesare +entru +racticarea cultului, +recum %i furni&area de bunuri asimilate obiectelor de cult, conform art. 1 din 'e#ea nr. 103/1 2 +ri-ind dre+tul e1clusi- al cultelor reli#ioase +entru +roducerea obiectelor de cult, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< :8 li-rarea de bunuri c$tre "utoritatea +entru Balorificarea "cti-elor Cancare, ca efect al d$rii 9n +lat$, sau bunuri ad:udecate de c$tre "utoritatea +entru Balorificarea "cti-elor Cancare, cu stin#erea total$ sau +ar5ial$ a obli#a5iilor de +lat$ ale unui debitor< @8 arendarea, concesionarea %i 9nc=irierea de bunuri imobile, cu urm$toarele e1ce+5ii; 1. o+era5iunile de ca&are care sunt efectuate 9n cadrul sectorului =otelier sau al sectoarelor cu func5ie similar$, inclusi- 9nc=irierea terenurilor amena:ate +entru cam+in#< 2. ser-iciile de +arcare a -e=iculelor< 3. 9nc=irierea utila:elor %i a ma%inilor fi1ate 9n bunurile imobile< (. 9nc=irierea seifurilor< l8 li-r$rile de bunuri care au fost afectate unei acti-it$5i scutite 9n ba&a +re&entului articol, dac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor res+ecti-e nu a fost dedus$, +recum %i li-r$rile de bunuri a c$ror ac=i&i5ie a f$cut obiectul e1cluderii dre+tului de deducere, conform art. 1(, alin. 7!8 lit. b8. 738 Orice +ersoan$ im+o&abil$ +oate o+ta +entru ta1area o+era5iunilor +re-$&ute la alin. 728 lit. @8, 9n condi5iile stabilite +rin norme. 6cutiri la im+ort "rt. 1(2. / 6unt scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$; a8 im+ortul de bunuri a c$ror li-rare 9n Romnia este scutit$ de ta1a +e -aloarea ad$u#at$< b8 bunurile introduse 9n 5ar$ de c$l$tori sau de alte +ersoane fi&ice cu domiciliul 9n 5ar$ ori 9n str$in$tate, 9n condi5iile %i 9n limitele stabilite +otri-it re#lement$rilor le#ale 9n -i#oare, +entru re#imul -amal a+licabil +ersoanelor fi&ice< c8 bunurile im+ortate destinate comerciali&$rii 9n re#im dutI/free, +recum %i +rin ma#a&inele +entru ser-irea 9n e1clusi-itate a re+re&entan5elor di+lomatice %i a +ersonalului acestora< d8 im+ortul de bunuri de c$tre misiunile di+lomatice %i birourile consulare, +recum %i de c$tre cet$5enii str$ini cu statut di+lomatic sau consular 9n Romnia, 9n condi5ii de reci+rocitate, +otri-it +rocedurii stabilite +rin norme< e8 im+ortul de bunuri efectuat de re+re&entan5ele or#anismelor interna5ionale %i inter#u-ernamentale acreditate 9n Romnia, +recum %i de c$tre cet$5enii str$ini an#a:a5i ai acestor or#ani&a5ii, 9n limitele %i 9n conformitate cu condi5iile +reci&ate 9n con-en5iile de 9nfiin5are a acestor or#ani&a5ii, +otri-it +rocedurii stabilite +rin norme< f8 im+ortul de bunuri de c$tre for5ele armate ale statelor str$ine membre )"2O +entru u&ul acestora sau al +ersonalului ci-il 9nso5itor ori +entru a+ro-i&ionarea +o+otelor sau cantinelor, 9n ca&ul 9n care aceste for5e sunt destinate efortului comun de a+$rare< #8 im+ortul de su+orturi materiale, cum ar fi +elicule, ben&i ma#netice, discuri, +e care sunt 9nre#istrate filme sau +ro#rame destinate acti-it$5ii de radio %i tele-i&iune, cu e1ce+5ia celor de +ublicitate< =8 im+ortul de bunuri +rimite 9n mod #ratuit cu titlu de a:utoare sau dona5ii destinate unor sco+uri cu caracter reli#ios, de a+$rare a s$n$t$5ii, de a+$rare a 5$rii sau si#uran5ei na5ionale, artistic, s+orti-, de +rotec5ie %i ameliorare a mediului, de +rotec5ie %i conser-are a monumentelor istorice %i de ar=itectur$, 9n condi5iile stabilite +rin norme< i8 im+ortul de bunuri finan5ate din 9m+rumuturi nerambursabile acordate de #u-erne str$ine, or#anisme interna5ionale %i/sau or#ani&a5ii non+rofit din str$in$tate %i din 5ar$, 9n condi5iile stabilite +rin norme< :8 im+ortul urm$toarelor bunuri; bunurile de ori#ine romn$, bunurile str$ine care, +otri-it le#ii, de-in +ro+rietatea statului, bunurile re+arate 9n str$in$tate sau bunurile care le 9nlocuiesc +e cele necores+un&$toare calitati-, returnate +artenerilor e1terni 9n +erioada de #aran5ie, bunurile care se 9na+oia&$ 9n 5ar$ ca urmare a unei e1+edieri eronate, ec=i+amentele +entru +rotec5ia mediului, stabilite +rin =ot$rre a >u-ernului. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 6cutiri +entru e1+orturi sau alte o+era5iuni similare %i +entru trans+ortul interna5ional "rt. 1(3. / 718 6unt scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$;

a8 li-r$rile de bunuri e1+ediate sau trans+ortate 9n afara 5$rii, de c$tre furni&or sau de alt$ +ersoan$ 9n contul s$u< b8 li-r$rile de bunuri e1+ediate sau trans+ortate 9n afara 5$rii de cum+$r$torul care nu este stabilit 9n interiorul 5$rii, sau de alt$ +ersoan$ 9n contul s$u, cu e1ce+5ia bunurilor trans+ortate de cum+$r$torul 9nsu%i %i folosite la ec=i+area sau a+ro-i&ionarea ambarca5iunilor de a#rement %i a-ioanelor de turism sau a oric$rui mi:loc de trans+ort de u& +ri-at< c8 +rest$rile de ser-icii, inclusi- trans+ortul %i +rest$rile de ser-icii accesorii trans+ortului, le#ate direct de e1+ortul de bunuri sau de bunurile +lasate 9n re#imuri -amale sus+ensi-e, cu e1ce+5ia +rest$rilor de ser-icii scutite, +otri-it art. 1(1< d8 trans+ortul, +rest$rile de ser-icii accesorii trans+ortului, alte ser-icii direct le#ate de im+ortul bunurilor, dac$ -aloarea acestora este inclus$ 9n ba&a de im+o&itare a bunurilor im+ortate, +otri-it art. 13 < e8 trans+ortul interna5ional de +ersoane %i ser-iciile direct le#ate de acest trans+ort, inclusi- li-r$rile de bunuri destinate a fi acordate ca trata5ie +asa#erilor la bordul unui -a+or, a-ion, autocar sau tren< f8 9n ca&ul na-elor utili&ate +entru trans+ortul interna5ional de +ersoane %i/sau de m$rfuri, +entru +escuit sau alt$ acti-itate economic$ sau +entru sal-are ori asisten5$ +e mare, al na-elor de r$&boi, urm$toarele o+era5iuni; 1. li-rarea de carburan5i, ec=i+amente %i alte bunuri destinate a fi 9ncor+orate sau utili&ate +e na-e, cu e1ce+5ia na-elor folosite +entru +escuit flu-ial sau de coast$< 2. +rest$rile de ser-icii efectuate +entru ne-oile directe ale na-elor %i/sau +entru 9nc$rc$tura acestora< #8 9n ca&ul aerona-elor care +restea&$ trans+orturi interna5ionale de +ersoane %i/sau de m$rfuri, urm$toarele o+era5iuni; 1. li-r$rile de carburan5i, ec=i+amente %i alte bunuri destinate a fi 9ncor+orate sau utili&ate +e aerona-e< 2. +rest$rile de ser-icii efectuate +entru ne-oile directe ale aerona-elor %i/sau +entru 9nc$rc$tura acestora< =8 +rest$rile de ser-icii +entru na-ele aflate 9n +ro+rietatea com+aniilor de na-i#a5ie care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n re#imul s+ecial maritim sau o+erate de acestea, +recum %i li-r$rile de na-e 9n 9ntre#ul lor c$tre aceste com+anii< i8 li-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii, 9n fa-oarea misiunilor di+lomatice %i oficiilor consulare, a +ersonalului acestora, +recum %i a oric$ror cet$5eni str$ini a-nd statut di+lomatic sau consular 9n Romnia, 9n condi5ii de reci+rocitate< :8 li-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii, 9n fa-oarea re+re&entan5elor or#anismelor interna5ionale %i inter#u-ernamentale acreditate 9n Romnia, +recum %i a cet$5enilor str$ini an#a:a5i ai acestora, 9n limitele %i 9n conformitate cu condi5iile +reci&ate 9n con-en5iile de 9nfiin5are a acestor or#ani&a5ii< @8 li-r$rile de bunuri %i/sau +rest$rile de ser-icii, c$tre for5ele armate ale statelor str$ine membre )"2O, +entru u&ul for5elor armate sau al +ersonalului ci-il care 9nso5e%te for5ele armate sau +entru a+ro-i&ionarea cantinelor, dac$ for5ele iau +arte la efortul de a+$rare comun< 9n ca&ul 9n care bunurile nu sunt e1+ediate sau trans+ortate 9n afara 5$rii %i +entru +rest$rile de ser-icii, scutirea se acord$ +otri-it unei +roceduri de restituire a ta1ei, stabilite +rin ordin al ministrului finan5elor +ublice< l8 li-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii finan5ate din a:utoare sau 9m+rumuturi nerambursabile acordate de c$tre #u-erne str$ine, de or#anisme interna5ionale %i de or#ani&a5ii non+rofit %i de caritate din str$in$tate %i din 5ar$, inclusi- din dona5ii ale +ersoanelor fi&ice< m8 construirea, consolidarea, e1tinderea, restaurarea %i reabilitarea l$ca%urilor de cult reli#ios sau a altor cl$diri utili&ate 9n acest sco+< n8 +rest$rile de ser-icii +o%tale, efectuate +e teritoriul Romniei de o+eratorii +re-$&u5i de Ordonan5a >u-ernului nr. !0/2001 +entru ratificarea "ctelor ado+tate de Con#resul 3niunii Po%tale 3ni-ersale de la Cei:in# 71 8, a+robat$ +rin 'e#ea nr. .!0/2001, constnd 9n +reluarea %i distribuirea trimiterilor +o%tale din str$in$tate, inclusi- ser-icii financiar/+o%tale< o8 ser-icii +restate de +ersoane din Romnia, 9n contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul 9n str$in$tate, +entru bunurile din im+ort aflate 9n +erioada de #aran5ie< +8 +rest$rile de ser-icii efectuate de intermediari care ac5ionea&$ 9n numele sau 9n contul unei alte +ersoane, atunci cnd inter-in 9n o+era5iuni +re-$&ute de +re&entul articol. 728 Prin norme se stabilesc, acolo unde este ca&ul, documentele necesare +entru a :ustifica scutirea de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru o+era5iunile +re-$&ute la alin. 718 %i, du+$ ca&, +rocedura %i condi5iile care trebuie 9nde+linite +entru a+licarea scutirii de ta1a +e -aloarea ad$u#at$. " se -edea si Instructiuni din 22/12/2003 " se -edea si )orma din 20/01/200( 6cutiri s+eciale le#ate de traficul interna5ional de bunuri "rt. 1((. / 718 6unt scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$; a8 li-rarea de bunuri care sunt +lasate 9n re#im de antre+o&it -amal<

b8 li-rarea de bunuri destinate +las$rii 9n ma#a&inele dutI/free %i 9n alte ma#a&ine situate 9n aero+orturile interna5ionale, +re-$&ute la 6ec5iunea 1 a Ca+itolului I din Ordonan5a >u-ernului nr. *./2003 +ri-ind re#lementarea unor m$suri 9n materie financiar/fiscal$, +recum %i li-r$rile de bunuri efectuate +rin aceste ma#a&ine< c8 urm$toarele o+era5iuni desf$%urate 9ntr/o &on$ liber$ sau 9ntr/un +ort liber; 1. introducerea de bunuri str$ine 9ntr/o &on$ liber$ sau +ort liber, direct din str$in$tate, 9n -ederea sim+lei de+o&it$ri, f$r$ 9ntocmirea de formalit$5i -amale< 2. o+era5iunile comerciale de -n&are/cum+$rare a m$rfurilor str$ine 9ntre di-er%i o+eratori din &ona liber$ sau +ortul liber sau 9ntre ace%tia %i alte +ersoane din afara &onei libere sau a +ortului liber< 3. scoaterea de bunuri str$ine din &ona liber$ sau +ortul liber, 9n afara 5$rii, f$r$ 9ntocmirea de declara5ii -amale de e1+ort, bunurile fiind 9n aceea%i stare ca 9n momentul introducerii lor 9n &ona liber$ sau +ortul liber< d8 +rest$rile de ser-icii le#ate direct de o+era5iunile +re-$&ute la lit. a8/c8. 728 6cutirile +re-$&ute la alin. 718 nu se a+lic$ bunurilor care sunt li-rate +entru utili&are sau consum 9n Romnia, inclusi- 9n antre+o&itul -amal, &ona liber$ sau 9n +ortul liber, sau care r$mn 9n Romnia la 9ncetarea situa5iilor +re-$&ute la alin. 718. 738 Prin norme se stabilesc, acolo unde este ca&ul, documentele necesare +entru a :ustifica scutirea de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru o+era5iunile +re-$&ute la alin. 718 %i, du+$ ca&, +rocedura %i condi5iile care trebuie 9nde+linite +entru a+licarea scutirii de ta1a +e -aloarea ad$u#at$. " se -edea si Instructiuni din 22/12/2003 C"PI2O'3' G Re#imul deducerilor 4re+tul de deducere "rt. 1(,. / 718 4re+tul de deducere ia na%tere 9n momentul 9n care ta1a +e -aloarea ad$u#at$ deductibil$ de-ine e1i#ibil$. 728 Pentru bunurile im+ortate +n$ la data de 31 decembrie 2003, 9n ba&a certificatelor de sus+endare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, eliberate 9n ba&a 'e#ii nr. 3(,/2002 +ri-ind ta1a +e -aloarea ad$u#at$, re+ublicat$, +entru care termenul de +lat$ inter-ine du+$ data de 1 ianuarie 200( inclusi-, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de-ine deductibil$ la data +l$5ii efecti-e. 738 4ac$ bunurile %i ser-iciile ac=i&i5ionate sunt destinate utili&$rii 9n folosul o+era5iunilor sale ta1abile, orice +ersoan$ im+o&abil$ 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ are dre+tul s$ deduc$; a8 ta1a +e -aloarea ad$u#at$ datorat$ sau ac=itat$, aferent$ bunurilor care i/au fost li-rate sau urmea&$ s$ 9i fie li-rate, %i +entru +rest$rile de ser-icii care i/au fost +restate ori urmea&$ s$ 9i fie +restate de o alt$ +ersoan$ im+o&abil$< b8 ta1a +e -aloarea ad$u#at$ ac=itat$ +entru bunurile im+ortate. 7(8 4e asemenea, se acord$ oric$rei +ersoane im+o&abile, 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, dre+tul de deducere +entru ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +re-$&ut$ la alin. 738, dac$ bunurile %i ser-iciile ac=i&i5ionate sunt destinate utili&$rii +entru reali&area urm$toarelor o+era5iuni; a8 li-r$ri de bunuri %i/sau +rest$ri de ser-icii scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$, +re-$&ute la art. 1(3 alin. 718 %i la art. 1(( alin. 718< b8 o+era5iuni re&ultnd din acti-it$5i economice, +entru care locul li-r$rii/+rest$rii este considerat a fi 9n str$in$tate, dac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ ar fi deductibil$, 9n ca&ul 9n care o+era5iunea s/ar desf$%ura 9n 5ar$. 7,8 Orice +ersoan$ im+o&abil$ 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ are dre+tul de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +entru; a8 o+era5iunile +re-$&ute la art. 12* alin. 7 8 lit. e8 %i f8 %i art. 12 alin. 7(8, dac$ acestea sunt afectate reali&$rii o+era5iunilor +re-$&ute la alin. 738 %i 7(8< b8 o+era5iunile +re-$&ute la art. 12* alin. 7!8 %i 7*8, dac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ ar fi a+licabil$ transferului res+ecti-< c8 o+era5iunile +re-$&ute la art. 12* alin. 7 8 lit. a8/c8, 9n m$sura 9n care acestea re&ult$ din o+era5iunile +re-$&ute la alin. 738 %i 7(8< d8 o+era5iunile +re-$&ute la art. 12* alin. 7 8 lit. d8. 7.8 0n condi5iile stabilite +rin norme, se acord$ dre+tul de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +entru ac=i&i5iile de bunuri %i/sau ser-icii destinate reali&$rii o+era5iunilor +re-$&ute la alin. 738/7,8, efectuate de +ersoane im+o&abile 9nainte de 9nre#istrarea ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, care nu a+lic$ re#imul s+ecial de scutire +re-$&ut la art. 1,2. 7!8 )u +oate fi dedus$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru; a8 bunuri/ser-icii ac=i&i5ionate de furni&ori/+restatori 9n contul clien5ilor %i care a+oi se decontea&$ acestora<

b8 b$uturi alcoolice %i +roduse din tutun destinate ac5iunilor de +rotocol. 7*8 Pentru e1ercitarea dre+tului de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, orice +ersoan$ im+o&abil$ trebuie s$ :ustifice dre+tul de deducere, 9n func5ie de felul o+era5iunii, cu unul din urm$toarele documente; a8 +entru ta1a +e -aloarea ad$u#at$ datorat$ sau ac=itat$, aferent$ bunurilor care i/au fost li-rate sau urmea&$ s$ 9i fie li-rate, %i +entru +rest$rile de ser-icii care i/au fost +restate ori urmea&$ s$ 9i fie +restate de o alt$ +ersoan$ im+o&abil$, cu factur$ fiscal$, care cu+rinde informa5iile +re-$&ute la art. 1,, alin. 7*8, %i este emis$ +e numele +ersoanei de c$tre o +ersoan$ im+o&abil$ 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. Ceneficiarii ser-iciilor +re-$&ute la art. 1,0 alin. 718 lit. b8 %i art. 1,1 alin. 718 lit. b8, care sunt 9nre#istra5i ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, :ustific$ ta1a dedus$, cu factura fiscal$, 9ntocmit$ +otri-it art. 1,, alin. 7(8< b8 +entru im+orturi de bunuri, cu declara5ia -amal$ de im+ort sau un act constatator emis de autorit$5ile -amale< +entru im+orturile care mai beneficia&$ de amnarea +l$5ii ta1ei 9n -am$, conform alin. 728, se -a +re&enta %i documentul care confirm$ ac=itarea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 7 8 Prin normele de a+licare a +re&entului titlu, se +re-$d situa5iile 9n care se +oate folosi un alt document dect cele +re-$&ute la alin. 7*8, +entru a :ustifica dre+tul de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 7108 0n situa5iile +re-$&ute la art. 13*, +recum %i 9n alte ca&uri s+ecificate +rin norme, ta1a +e -aloarea ad$u#at$ dedus$ +oate fi a:ustat$. Procedura de a:ustare se stabile%te +rin norme. 7118 Orice +ersoan$ im+o&abil$, care a a+licat re#imul s+ecial de scutire +re-$&ut la art. 1,2, %i ulterior trece la a+licarea re#imului normal de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, are dre+tul de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ la data 9nre#istr$rii ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, dac$ sunt 9nde+linite condi5iile +re-$&ute la alin. 7128, +entru; a8 bunuri de natura stocurilor, conform re#lement$rilor contabile, care se afl$ 9n stoc la data la care +ersoana res+ecti-$ a fost 9nre#istrat$ cu +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$< b8 bunuri de natura mi:loacelor fi1e, care au fost ac=i&i5ionate cu cel mult 0 de &ile anterior datei de 9nre#istrare ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 7128 Pentru e1ercitarea dre+tului de deducere +re-$&ut la alin. 7118, trebuie 9nde+linite urm$toarele condi5ii; a8 bunurile res+ecti-e urmea&$ a fi folosite +entru o+era5iuni cu dre+t de deducere< b8 +ersoana im+o&abil$ trebuie s$ de5in$ o factur$ fiscal$ sau un alt document le#al a+robat care :ustific$ suma ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferente bunurilor ac=i&i5ionate. 7138 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor %i ser-iciilor ac=i&i5ionate, destinate reali&$rii obiecti-elor +ro+rii de in-esti5ii, stocurilor de +roduse cu destina5ie s+ecial$, finan5ate de la bu#etul de stat sau de la bu#etele locale, se deduce +otri-it +re-ederilor le#ale. Cu ta1a +e -aloarea ad$u#at$ dedus$ +entru reali&area obiecti-elor +ro+rii de in-esti5ii se -or re9ntre#i obli#atoriu dis+onibilit$5ile de in-esti5ii. 6umele deduse 9n cursul anului fiscal +entru obiecti-ele +ro+rii de in-esti5ii +ot fi utili&ate numai +entru +l$5i aferente aceluia%i obiecti- de in-esti5ii. 'a 9nc=eierea e1erci5iului financiar, sumele deduse %i neutili&ate se -irea&$ la bu#etul de stat sau bu#etele locale 9n conturile %i la termenele stabilite +rin normele metodolo#ice anuale +ri-ind 9nc=eierea e1erci5iului financiar/bu#etar %i financiar/contabil, emise de Ministerul Finan5elor Publice. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 Perioada fiscal$ "rt. 1(.. / 718 Perioada fiscal$ +entru ta1a +e -aloarea ad$u#at$ este luna calendaristic$. 728 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718, +entru +ersoanele im+o&abile care nu au de+$%it 9n cursul anului +recedent o cifr$ de afaceri din o+era5iuni ta1abile %i/sau scutite cu dre+t de deducere de 100.000 euro inclusi-, la cursul de sc=imb -alutar din ultima &i lucr$toare a anului +recedent, +erioada fiscal$ este trimestrul calendaristic. 738 Persoanele im+o&abile care se 9ncadrea&$ 9n +re-ederile alin. 728 au obli#a5ia de a de+une la or#anele fiscale teritoriale, +n$ la data de 2, ianuarie, o declara5ie 9n care s$ men5ione&e cifra de afaceri din anul +recedent. 7(8 Persoanele im+o&abile care iau fiin5$ 9n cursul anului trebuie s$ declare, cu oca&ia 9nre#istr$rii fiscale, cifra de afaceri +e care +reconi&ea&$ s$ o reali&e&e 9n cursul anului, iar dac$ aceasta nu de+$%e%te 100.000 euro inclusi-, au obli#a5ia de a de+une deconturi trimestriale 9n anul 9nfiin5$rii. 4ac$ cifra de afaceri ob5inut$ 9n anul 9nfiin5$rii este mai mare de 100.000 euro, 9n anul urm$tor +erioada fiscal$ -a fi luna calendaristic$, conform alin. 718, iar dac$ cifra de afaceri ob5inut$ nu de+$%e%te 100.000 euro inclusi-, +erioada fiscal$ -a fi trimestrul, urmnd ca +ersoana im+o&abil$ s$ se conforme&e +re-ederilor alin. 738. 4educerea ta1ei +entru +ersoanele im+o&abile cu re#im mi1t "rt. 1(!. / 718 Orice +ersoan$ im+o&abil$, 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, care reali&ea&$ sau

urmea&$ s$ reali&e&e att o+era5iuni care dau dre+t de deducere, ct %i o+era5iuni care nu dau dre+t de deducere, este denumit$ 9n continuare +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ cu re#im mi1t. 728 4re+tul de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferente bunurilor %i ser-iciilor ac=i&i5ionate de orice +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ cu re#im mi1t se determin$ conform +re&entului articol. 738 "c=i&i5iile de bunuri %i ser-icii destinate e1clusi- reali&$rii de o+era5iuni care dau dre+t de deducere, inclusi- de in-esti5ii destinate reali&$rii de astfel de o+era5iuni, se 9nscriu 9ntr/un :urnal +entru cum+$r$ri, care se 9ntocme%te se+arat +entru aceste o+era5iuni, %i ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ acestora se deduce inte#ral. 7(8 "c=i&i5iile de bunuri %i ser-icii destinate e1clusi- reali&$rii de o+era5iuni care nu dau dre+t de deducere, +recum %i de in-esti5ii care sunt destinate reali&$rii de astfel de o+era5iuni se 9nscriu 9n :urnalul +entru cum+$r$ri, care se 9ntocme%te se+arat +entru aceste o+era5iuni, iar ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ acestora nu se deduce. 7,8 Cunurile %i ser-iciile +entru care nu se cunoa%te destina5ia 9n momentul ac=i&i5iei, res+ecti- dac$ -or fi utili&ate +entru reali&area de o+era5iuni care dau dre+t de deducere sau o+era5iuni care nu dau dre+t de deducere ori +entru care nu se +oate determina +ro+or5ia 9n care sunt sau -or fi utili&ate +entru o+era5iuni care dau dre+t de deducere %i o+era5iuni care nu dau dre+t de deducere, se e-iden5ia&$ 9ntr/un :urnal +entru cum+$r$ri 9ntocmit se+arat. 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ acestor ac=i&i5ii se deduce +e ba&$ de +ro/rata. Prin e1ce+5ie, 9n ca&ul ac=i&i5iilor destinate reali&$rii de in-esti5ii, care se +re-$d c$ -or fi utili&ate att +entru reali&area de o+era5iuni care dau dre+t de deducere, ct %i +entru o+era5iuni care nu dau dre+t de deducere, este +ermis$ deducerea inte#ral$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +e +arcursul +rocesului in-esti5ional, urmnd ca ta1a dedus$ s$ fie a:ustat$ 9n conformitate cu +rocedura stabilit$ +rin norme. 7.8 0n cursul unui an fiscal este +ermis$ rectificarea ta1ei deduse aferente ac=i&i5iilor de bunuri/ser-icii care se constat$ c$ ulterior au fost utili&ate +entru alt$ destina5ie dect cea +re-$&ut$ la data ac=i&i5iei. Rectific$rile se e-iden5ia&$ +e rndurile de re#ulari&are din decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 7!8 Pro/rata se determin$ ca ra+ort 9ntre; -eniturile ob5inute din o+era5iuni care dau dre+t de deducere, inclusisub-en5iile le#ate direct de +re5ul acestora, la num$r$tor, iar la numitor -eniturile de la num$r$tor +lus -eniturile ob5inute din o+era5iuni care nu dau dre+t de deducere. 0n calculul +ro/rata, la numitor se adau#$ aloca5iile, sub-en5iile sau alte sume +rimite de la bu#etul de stat sau bu#etele locale, 9n sco+ul finan5$rii de acti-it$5i scutite f$r$ dre+t de deducere sau care nu intr$ 9n sfera de a+licare a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 6e e1clud din calculul +ro/ rata -eniturile financiare, dac$ acestea sunt accesorii acti-it$5ii +rinci+ale. )u se includ 9n calculul +ro/rata ser-iciile efectuate de +restatori stabili5i 9n str$in$tate, astfel cum sunt defini5i la art. 1,1 alin. 728, +entru care beneficiarii au obli#a5ia +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. Pro/rata se determin$ anual, situa5ie 9n care elementele +re-$&ute la numitor %i num$r$tor sunt cumulate +entru 9ntre#ul an fiscal. Prin e1ce+5ie, aceasta +oate fi determinat$ lunar sau trimestrial, du+$ ca&, conform alin. 7138, situa5ie 9n care elementele +re-$&ute la numitor %i num$r$tor sunt cele efecti- reali&ate 9n cursul fiec$rei luni, res+ecti- trimestru. 7*8 Pro/rata a+licabil$ +ro-i&oriu +entru un an este ori +ro/rata definiti-$ determinat$ +entru anul +recedent, ori +ro/ rata estimat$ 9n func5ie de o+era5iunile +re-$&ute a fi reali&ate 9n anul curent. Persoanele im+o&abile trebuie s$ comunice or#anului fiscal teritorial, la 9nce+utul fiec$rui an fiscal, cel mai tr&iu +n$ la data de 2, ianuarie, ni-elul +ro/rata +ro-i&orie a+licat$, +recum %i modul de determinare a acesteia. 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ de dedus se determin$ +rin a+licarea +ro/rata +ro-i&orie asu+ra ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ deductibile, aferente ac=i&i5iilor destinate att reali&$rii de o+era5iuni care dau dre+t de deducere, ct %i celor care nu dau dre+t de deducere, determinat$ +otri-it alin. 7,8. 7 8 Persoanele im+o&abile care nu au determinat +ro/rata +ro-i&orie la 9nce+utul anului, deoarece nu reali&au %i nici nu +re-edeau reali&area de o+era5iuni f$r$ dre+t de deducere 9n cursul anului, %i care ulterior reali&ea&$ astfel de o+era5iuni nu au obli#a5ia s$ calcule&e %i s$ utili&e&e +ro/rata +ro-i&orie. 0n cursul anului este +ermis$ deducerea inte#ral$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 'a finele anului -or a+lica urm$toarele re#uli; a8 dac$ +ot efectua se+ararea ac=i&i5iilor de bunuri/ser-icii +e destina5iile +re-$&ute la alin. 738/7,8, -or re#ulari&a astfel; din ta1a dedus$ 9n cursul anului se scade ta1a de dedus re&ultat$ +rin a+licarea +ro/rata definiti-$ +entru ac=i&i5iile destinate att reali&$rii de o+era5iuni cu dre+t de deducere, ct %i +entru o+era5iuni f$r$ dre+t de deducere, determinate conform alin. 7,8, %i/sau ta1a aferent$ bunurilor/ser-iciilor destinate e1clusi- o+era5iunilor cu dre+t de deducere, determinate conform alin. 738, iar diferen5a re&ultat$ se 9nscrie +e un rnd distinct 9n decontul din ultima +erioad$ fiscal$ a anului, ca ta1$ de +lat$ la bu#etul de stat< b8 dac$ nu se +oate efectua se+ararea +e destina5ii, +otri-it lit. a8, se a+lic$ +ro/rata definiti-$ asu+ra tuturor ac=i&i5iilor de bunuri %i ser-icii efectuate 9n cursul anului, iar diferen5a re&ultat$ se 9nscrie +e un rnd distinct 9n decontul din ultima +erioad$ fiscal$ a anului. 7108 Pro/rata definiti-$ se determin$ 9n luna decembrie, 9n func5ie de reali&$rile efecti-e din cursul anului, +otri-it formulei de calcul +re-$&ute la alin. 7!8. 7118 Re#ulari&area deducerilor o+erate du+$ +ro/rata +ro-i&orie se reali&ea&$ +rin a+licarea +ro/rata definiti-$

asu+ra sumei ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ deductibile aferente ac=i&i5iilor +re-$&ute la alin. 7,8. 4iferen5a 9n +lus sau 9n minus fa5$ de ta1a dedus$, conform +ro/rata +ro-i&orie, se 9nscrie +e un rnd distinct 9n decontul ultimei +erioade fiscale. 7128 0n situa5ii s+eciale, cnd +ro/rata calculat$ +otri-it +re-ederilor +re&entului articol nu asi#ur$ determinarea corect$ a ta1ei de dedus, Ministerul Finan5elor Publice, +rin direc5ia de s+ecialitate, +oate a+roba a+licarea unei +ro/ rata s+eciale, la solicitarea +ersoanelor im+o&abile 9n cau&$, +e ba&a :ustific$rii +re&entate. 4ac$ a+robarea a fost acordat$ 9n tim+ul anului, +ersoanele im+o&abile au obli#a5ia s$ recalcule&e ta1a +e -aloarea ad$u#at$ dedus$ de la 9nce+utul anului +e ba&$ +ro/rata s+ecial$, a+robat$. Pl$titorii de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ cu re#im mi1t +ot renun5a la a+licarea +ro/rata s+ecial$ numai la 9nce+utul unui an calendaristic %i sunt obli#ate s$ anun5e or#anele fiscale. 7138 'a cererea :ustificat$ a +ersoanelor im+o&abile, or#anele fiscale la care acestea sunt 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ +ot a+roba ca +ro/rata s$ fie determinat$ lunar sau trimestrial, du+$ ca&. 0n anul 9n care a fost acordat$ a+robarea, +ersoanele im+o&abile au obli#a5ia s$ recalcule&e ta1a +e -aloarea ad$u#at$ dedus$ de la 9nce+utul anului +e ba&$ +ro/rata lunar$ sau trimestrial$. Pl$titorii de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ cu re#im mi1t +ot renun5a la a+licarea +ro/rata lunar$ sau trimestrial$ numai la 9nce+utul unui an fiscal %i sunt obli#ate s$ anun5e or#anele fiscale. Pro/ratele lunare sau trimestriale efecti- reali&ate sunt definiti-e %i nu se re#ulari&ea&$ la sfr%itul anului. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 4eterminarea ta1ei de +lat$ sau a sumei ne#ati-e de ta1$ "rt. 1(*. / 718 0n situa5ia 9n care ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor %i ser-iciilor ac=i&i5ionate de o +ersoan$ im+o&abil$, care este dedus$ 9ntr/o +erioad$ fiscal$, este mai mare dect ta1a +e -aloarea ad$u#at$ colectat$, aferent$ o+era5iunilor ta1abile, re&ult$ un e1cedent 9n +erioada de ra+ortare, denumit 9n continuare sum$ ne#ati-$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 728 0n situa5ia 9n care ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ o+era5iunilor ta1abile, e1i#ibil$ 9ntr/o +erioad$ fiscal$, denumit$ ta1$ colectat$, este mai mare dect ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor %i ser-iciilor ac=i&i5ionate, dedus$ 9n acea +erioad$ fiscal$, re&ult$ o diferen5$ denumit$ ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ +entru +erioada fiscal$ de ra+ortare. Re#ulari&area %i rambursarea ta1ei "rt. 1( . / 718 4u+$ determinarea ta1ei de +lat$ sau a sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +entru o+era5iunile din +erioada fiscal$ de ra+ortare, +ersoanele im+o&abile trebuie s$ efectue&e re#ulari&$rile +re-$&ute de +re&entul articol +rin decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 728 6e determin$ suma ne#ati-$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ cumulat$, +rin ad$u#area la suma ne#ati-$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, re&ultat$ 9n +erioada fiscal$ de ra+ortare, a soldului sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ re+ortat din decontul +erioadei fiscale +recedente, dac$ nu a fost solicitat a fi rambursat. 738 6e determin$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ cumulat$, 9n +erioada fiscal$ de ra+ortare, +rin ad$u#area la ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ din +erioada fiscal$ de ra+ortare a sumelor neac=itate la bu#etul de stat +n$ la data de+unerii decontului de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ din soldul ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ al +erioadei fiscale anterioare. 7(8 Prin decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, +ersoanele im+o&abile trebuie s$ determine diferen5ele dintre sumele +re-$&ute la alin. 728 %i 738, care re+re&int$ re#ulari&$rile de ta1$ %i stabilirea soldului ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ sau a soldului sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 4ac$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ cumulat$ este mai mare dect suma ne#ati-$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ cumulat$, re&ult$ un sold de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ 9n +erioada fiscal$ de ra+ortare. 4ac$ suma ne#ati-$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ cumulat$ este mai mare dect ta1a +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ cumulat$, re&ult$ un sold al sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, 9n +erioada fiscal$ de ra+ortare. 7,8 Persoanele im+o&abile 9nre#istrate ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ +ot solicita rambursarea soldului sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ din +erioada fiscal$ de ra+ortare, +rin bifarea casetei cores+un&$toare din decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ din +erioada fiscal$ de ra+ortare, decontul fiind %i cerere de rambursare, sau +ot re+orta soldul sumei ne#ati-e 9n decontul +erioadei fiscale urm$toare. 4ac$ o +ersoan$ im+o&abil$ solicit$ rambursarea soldului sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, aceasta nu se re+ortea&$ 9n +erioada fiscal$ urm$toare. )u +oate fi solicitat$ rambursarea soldului sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ din +erioada fiscal$ de ra+ortare, mai mic de ,0 milioane lei inclusi-, aceasta fiind re+ortat$ obli#atoriu 9n decontul +erioadei fiscale urm$toare. 7.8 0n ca&ul +ersoanelor :uridice care se di-i&ea&$ sau sunt absorbite de alt$ +ersoan$ im+o&abil$, soldul sumei

ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +entru care nu s/a solicitat rambursarea este +reluat 9n decontul +ersoanei care a +reluat acti-itatea. 7!8 0n situa5ia 9n care dou$ sau mai multe +ersoane :uridice im+o&abile fu&ionea&$, +ersoana im+o&abil$ care +reia acti-itatea -a +relua %i soldul ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ de +lat$ c$tre bu#etul de stat, ct %i soldul sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, +entru care nu s/a solicitat rambursarea din deconturile +ersoanelor care s/au lic=idat cu oca&ia fu&iunii. 7*8 Rambursarea soldului sumei ne#ati-e a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ se efectuea&$ de or#anele fiscale, 9n condi5iile %i +otri-it +rocedurilor stabilite +rin normele +rocedurale 9n -i#oare. 7 8 Pentru o+era5iuni scutite de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ cu dre+t de deducere, +re-$&ute la art. 1(3 alin. 718 lit. b8, e8 %i lit. i8/m8, +ersoanele ne9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ +ot beneficia de rambursarea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, +otri-it +rocedurii +re-$&ute +rin norme. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 C"PI2O'3' GI Pl$titorii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ Pl$titorii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ "rt. 1,0. / 718 Pentru o+era5iunile din interioriul 5$rii, +l$titorii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ sunt; a8 +ersoanele im+o&abile 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, +entru o+era5iunile ta1abile reali&ate< b8 beneficiarii +rest$rilor de ser-icii ta1abile, efectuate de +ersoane im+o&abile stabilite 9n str$in$tate, +re-$&ute la art. 133 alin. 728 lit. c8, indiferent dac$ beneficiarii sunt sau nu 9nre#istra5i ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 728 'a im+ortul de bunuri, +l$titorii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ sunt +ersoanele care im+ort$ bunuri 9n Romnia. Persoanele fi&ice datorea&$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru bunurile introduse 9n 5ar$, +otri-it re#ulamentului -amal a+licabil acestora. Re#uli a+licabile 9n ca&ul +ersoanelor im+o&abile stabilite 9n str$in$tate "rt. 1,1. / 718 4ac$ o +ersoan$ im+o&abil$ stabilit$ 9n str$in$tate reali&ea&$ +rest$ri de ser-icii ta1abile, +entru care locul +rest$rii este considerat a fi 9n Romnia, altele dect cele +re-$&ute la art. 1,0 alin. 718 lit. b8, -a +roceda astfel; a8 +restatorul 9%i +oate desemna un re+re&entant fiscal 9n Romnia, care are obli#a5ia de a 9nde+lini, 9n numele +ersoanei stabilite 9n str$in$tate, toate obli#a5iile +re-$&ute 9n +re&entul titlu, inclusi- obli#a5ia de a solicita 9nre#istrarea fiscal$ 9n sco+ul +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, 9n numele +ersoanei stabilite 9n str$in$tate< b8 9n ca&ul 9n care +ersoana stabilit$ 9n str$in$tate nu 9%i desemnea&$ un re+re&entant fiscal 9n Romnia, beneficiarul ser-iciilor datorea&$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$, 9n numele +restatorului. 728 Prin +ersoan$ im+o&abil$ stabilit$ 9n str$in$tate se 9n5ele#e orice +ersoan$ care reali&ea&$ acti-it$5i economice de natura celor +re-$&ute la art. 12! alin. 728 %i care nu are 9n Romnia sediul acti-it$5ii economice, domiciliul stabil sau un sediu +ermanent de la care ser-iciile sunt +restate sau li-r$rile sunt efectuate. 738 0n ca&ul li-r$rilor de bunuri ta1abile +entru care locul li-r$rii este considerat a fi 9n Romnia, efectuate de +ersoane stabilite 9n str$in$tate, acestea au obli#a5ia s$ desemne&e un re+re&entant fiscal 9n Romnia. 7(8 Persoanele im+o&abile stabilite 9n str$in$tate, care desf$%oar$ o+era5iuni scutite cu dre+t de deducere 9n Romnia, au dre+tul s$/%i desemne&e un re+re&entant fiscal +entru aceste o+era5iuni. 7,8 Procedura desemn$rii re+re&entantului fiscal +entru ta1a +e -aloarea ad$u#at$ se stabile%te +rin norme. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 C"PI2O'3' GII Re#imul s+ecial de scutire 6fera de a+licare %i re#ulile +entru re#imul s+ecial de scutire "rt. 1,2. / 718 6unt scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +ersoanele im+o&abile a c$ror cifr$ de afaceri anual$, declarat$ sau reali&at$, este inferioar$ +lafonului de 2 miliarde lei, denumit 9n continuare +lafon de scutire, dar acestea +ot o+ta +entru a+licarea re#imului normal de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 728 Persoanele im+o&abile nou/9nfiin5ate +ot beneficia de a+licarea re#imului s+ecial de scutire, dac$ declar$ c$ -or reali&a anual o cifr$ de afaceri estimat$ de +n$ la 2 miliarde lei inclusi- %i nu o+tea&$ +entru a+licarea re#imului normal de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. Persoanele im+o&abile 9nre#istrate fiscal, care ulterior reali&ea&$ o+era5iuni sub +lafonul de scutire +re-$&ut la alin. 718, se consider$ c$ sunt 9n re#imul s+ecial de scutire, dac$ nu o+tea&$ +entru a+licarea re#imului normal de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$.

738 Persoanele im+o&abile, care de+$%esc 9n cursul unui an fiscal +lafonul de scutire, sunt obli#ate s$ solicite 9nre#istrarea ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 9n re#im normal, 9n termen de 10 &ile de la data constat$rii de+$%irii. Pentru +ersoanele nou/9nfiin5ate, anul fiscal re+re&int$ +erioada din anul calendaristic, re+re&entat$ +rin luni calendaristice scurse de la data 9nre#istr$rii +n$ la finele anului. Frac5iunile de lun$ -or fi considerate o lun$ calendaristic$ 9ntrea#$. Persoanele care se afl$ 9n re#im s+ecial de scutire trebuie s$ 5in$ e-iden5a li-r$rilor de bunuri %i a +rest$rilor de ser-icii, care intr$ sub inciden5a +re&entului articol, cu a:utorul :urnalului +entru -n&$ri. 4ata de+$%irii +lafonului este considerat$ sfr%itul lunii calendaristice 9n care a a-ut loc de+$%irea de +lafon. Pn$ la data 9nre#istr$rii ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 9n re#im normal se -a a+lica re#imul de scutire de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 0n situa5ia 9n care se constat$ c$ +ersoana 9n cau&$ a solicitat cu 9ntr&iere atribuirea calit$5ii de +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 9n re#im normal, autoritatea fiscal$ este 9ndre+t$5it$ s$ solicite +lata ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +e +erioada scurs$ 9ntre data la care +ersoana 9n cau&$ a-ea obli#a5ia s$ solicite 9nre#istrarea ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 9n re#im normal %i data de la care 9nre#istrarea a de-enit efecti-$, conform +rocedurii +re-$&ute +rin norme. 7(8 4u+$ de+$%irea +lafonului de scutire, +ersoanele im+o&abile nu mai +ot solicita a+licarea re#imului s+ecial, c=iar dac$ ulterior reali&ea&$ cifre de afaceri anuale inferioare +lafonului de scutire +re-$&ut de le#e. 7,8 6cutirea +re-$&ut$ de +re&entul articol se a+lic$ li-r$rilor de bunuri %i +rest$rilor de ser-icii efectuate de +ersoanele im+o&abile +re-$&ute la alin. 718. 7.8 Cifra de afaceri care ser-e%te dre+t referin5$ la a+licarea alin. 718 este constituit$ din suma, f$r$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$, a li-r$rilor de bunuri %i +rest$rilor de ser-icii ta1abile, inclu&nd %i o+era5iunile scutite cu dre+t de deducere, +otri-it art. 1(3 %i 1((. 7!8 Persoanele im+o&abile scutite +otri-it dis+o&i5iilor +re&entului articol nu au dre+tul de deducere conform art. 1(, %i nici nu +ot s$ 9nscrie ta1a +e facturile lor. 0n ca&ul 9n care sunt beneficiari ai +rest$rilor de ser-icii +re-$&ute la art. 1,0 alin. 718 lit. b8 %i art. 1,1 alin. 718 lit. b8, +ersoanele im+o&abile sunt obli#ate s$ 9nde+lineasc$ obli#a5iile +re-$&ute la art. 1,, alin. 7(8, art. 1,. %i 1,!. C"PI2O'3' GIII Obli#a5iile +l$titorilor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 0nre#istrarea +l$titorilor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ "rt. 1,3. / 718 Orice +ersoan$ im+o&abil$ trebuie s$ declare 9nce+erea, sc=imbarea %i 9ncetarea acti-it$5ii sale ca +ersoan$ im+o&abil$. Condi5iile 9n care +ersoanele im+o&abile se 9nre#istrea&$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ sunt +re-$&ute de le#isla5ia +ri-ind 9nre#istrarea fiscal$ a +l$titorilor de im+o&ite %i ta1e. 728 Orice +ersoan$ im+o&abil$, 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, care reali&ea&$ e1clusio+era5iuni care nu dau dre+t de deducere, trebuie s$ solicite scoaterea din e-iden5$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 738 Orice +ersoan$ im+o&abil$, 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, trebuie s$ solicite scoaterea din e-iden5$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, 9n ca& de 9ncetare a acti-it$5ii, 9n termen de 1, &ile de la data actului 9n care se consemnea&$ situa5ia res+ecti-$. 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ datorat$ la bu#etul de stat trebuie ac=itat$ 9nainte de scoaterea din e-iden5$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, cu e1ce+5ia situa5iei 9n care acti-itatea acesteia a fost +reluat$ de c$tre alt$ +ersoan$ im+o&abil$, 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. 4efinirea asocierilor din +unct de -edere al ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ "rt. 1,(. / 0n 9n5elesul ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, o asociere sau alt$ or#ani&a5ie care nu are +ersonalitate :uridic$ se consider$ a fi o +ersoan$ im+o&abil$ se+arat$, +entru acele acti-it$5i economice desf$%urate de asocia5i sau +arteneri 9n numele asocia5iei sau or#ani&a5iei res+ecti-e, cu e1ce+5ia asocia5iilor 9n +artici+a5iune. Facturile fiscale "rt. 1,,. / 718 Orice +ersoan$ im+o&abil$, 9nre#istrat$ ca +l$titor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, are obli#a5ia s$ emit$ factur$ fiscal$ +entru li-r$rile de bunuri sau +rest$rile de ser-icii efectuate, c$tre fiecare beneficiar. Persoanele im+o&abile, care nu sunt 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, nu au dre+tul s$ emit$ facturi fiscale %i nici s$ 9nscrie ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru li-r$rile de bunuri %i/sau +rest$rile de ser-icii efectuate c$tre alt$ +ersoan$, 9n documentele emise. Prin norme se stabilesc situa5iile 9n care factura fiscal$ +oate fi emis$ %i de alt$ +ersoan$ dect cea care efectuea&$ li-rarea de bunuri.

728 Pentru li-r$ri de bunuri factura fiscal$ se emite la data li-r$rii de bunuri, iar +entru +rest$ri de ser-icii cel mai tr&iu +n$ la data de 1, a lunii urm$toare celei 9n care +restarea a fost efectuat$. 738 Pentru bunurile li-rate cu a-i& de 9nso5ire, factura fiscal$ trebuie emis$ 9n termen de cel mult , &ile lucr$toare de la data li-r$rii, f$r$ a de+$%i finele lunii 9n care a a-ut loc li-rarea. 7(8 Pentru +rest$rile de ser-icii efectuate de +restatori stabili5i 9n str$in$tate, +entru care beneficiarii au obli#a5ia +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, ace%tia din urm$, dac$ sunt 9nre#istra5i ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, trebuie s$ autofacture&e o+era5iunile res+ecti-e, +rin emiterea unei facturi fiscale, la data +rimirii facturii +restatorului sau la data efectu$rii +l$5ii c$tre +restator, 9n ca&ul 9n care nu s/a +rimit factura +restatorului +n$ la aceast$ dat$. O+era5iunile de leasin# e1tern se autofacturea&$ de c$tre beneficiarii din Romnia, 9nre#istra5i ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, la data stabilit$ +rin contract +entru +lata ratelor de leasin# %i/sau la data +l$5ii de sume 9n a-ans. Persoanele care nu sunt 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ -or urma +rocedura +re-$&ut$ la art. 1,. alin. 738. Re#imul fiscal al facturilor fiscale emise +rin autofacturare se stabile%te +rin norme. 7,8 Pentru li-r$rile de bunuri %i +rest$rile de ser-icii care se efectuea&$ continuu, cum sunt ener#ia electric$, ener#ia termic$, #a&ele naturale, a+a, ser-iciile telefonice %i altele asemenea, factura fiscal$ trebuie emis$ la data la care inter-ine e1i#ibilitatea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, cu e1ce+5iile +re-$&ute 9n alte acte normati-e. 7.8 0n ca&ul o+era5iunilor de leasin# intern, a o+era5iunilor de 9nc=iriere, concesionare sau arendare de bunuri, factura fiscal$ trebuie s$ fie emis$ la fiecare din datele s+ecificate 9n contract, +entru +lata ratelor, c=iriei, rede-en5ei sau arendei, du+$ ca&. 0n ca&ul 9ncas$rii de a-ansuri, fa5$ de data +re-$&ut$ 9n contract se emite factur$ fiscal$ la data 9ncas$rii a-ansului. 7!8 4ac$ +lata +entru o+era5iuni ta1abile este 9ncasat$ 9nainte ca bunurile s$ fie li-rate sau 9naintea finali&$rii +rest$rii ser-iciilor, factura fiscal$ trebuie s$ fie emis$ 9n termen de cel mult , &ile lucr$toare de la fiecare dat$ cnd este 9ncasat un a-ans, f$r$ a de+$%i finele lunii 9n care a a-ut loc 9ncasarea. 7*8 Factura fiscal$ trebuie s$ cu+rind$ obli#atoriu urm$toarele informa5ii; a8 seria %i num$rul facturii< b8 data emiterii facturii< c8 numele, adresa %i codul de 9nre#istrare fiscal$ al +ersoanei care emite factura< d8 numele, adresa %i codul de 9nre#istrare fiscal$, du+$ ca&, al beneficiarului de bunuri sau ser-icii< e8 denumirea %i cantitatea bunurilor li-rate, denumirea ser-iciilor +restate< f8 -aloarea bunurilor sau ser-iciilor, e1clusi- ta1a +e -aloarea ad$u#at$< #8 cota de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ sau men5iunea scutit cu dre+t de deducere, scutit f$r$ dre+t de deducere, neim+o&abil sau neinclus 9n ba&a de im+o&itare, du+$ ca&< =8 -aloarea ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, +entru o+era5iunile ta1abile. 7 8 Prin dero#are de la alin. 718, +ersoanele im+o&abile 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ nu au obli#a5ia s$ emit$ factur$ fiscal$ +entru urm$toarele o+era5iuni, cu e1ce+5ia ca&urilor cnd beneficiarul solicit$ factur$ fiscal$< a8 trans+ortul +ersoanelor cu ta1imetre, +recum %i trans+ortul +ersoanelor +e ba&a biletelor de c$l$torie sau a abonamentelor< b8 li-r$ri de bunuri +rin ma#a&inele de comer5 cu am$nuntul %i +rest$ri de ser-icii c$tre +o+ula5ie, consemnate 9n documente f$r$ nominali&area cum+$r$torului< c8 li-r$ri de bunuri %i +rest$ri de ser-icii consemnate 9n documente s+ecifice a+robate +rin le#e. D-iden5a o+era5iunilor im+o&abile %i de+unerea decontului "rt. 1,.. / 718 Persoanele im+o&abile, 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, au urm$toarele obli#a5ii din +unct de -edere al e-iden5ei o+era5iunilor im+o&abile; a8 s$ 5in$ e-iden5a contabil$ +otri-it le#ii, astfel 9nct s$ +oat$ determina ba&a de im+o&itare %i ta1a +e -aloarea ad$u#at$ colectat$ +entru li-r$rile de bunuri %i/sau +rest$rile de ser-icii efectuate, +recum %i cea deductibil$ aferent$ ac=i&i5iilor< b8 s$ asi#ure condi5iile necesare +entru emiterea documentelor, +relucrarea informa5iilor %i conducerea e-iden5elor +re-$&ute de re#lement$rile 9n domeniul ta1ei +e -aloarea ad$u#at$< c8 s$ furni&e&e or#anelor fiscale toate :ustific$rile necesare 9n -ederea stabilirii o+era5iunilor reali&ate att la sediul +rinci+al, ct %i la subunit$5i< d8 s$ contabili&e&e distinct -eniturile %i c=eltuielile re&ultate din o+era5iunile asocierilor 9n +artici+a5iune. 4re+turile %i obli#a5iile le#ale +ri-ind ta1a +e -aloarea ad$u#at$ re-in asociatului care contabili&ea&$ -eniturile %i c=eltuielile, +otri-it contractului 9nc=eiat 9ntre +$r5i. 'a sfr%itul +erioadei de ra+ortare, -eniturile %i c=eltuielile, 9nre#istrate +e naturi, se transmit +e ba&$ de decont fiec$rui asociat, 9n -ederea

9nre#istr$rii acestora 9n contabilitatea +ro+rie. 6umele decontate 9ntre +$r5i f$r$ res+ectarea acestor +re-ederi se su+un ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, 9n cotele +re-$&ute de le#e. 728 Persoanele 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ trebuie s$ 9ntocmeasc$ %i s$ de+un$ la or#anul fiscal com+etent, +entru fiecare +erioad$ fiscal$, +n$ la data de 2, a lunii urm$toare +erioadei fiscale inclusi-, decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, +otri-it modelului stabilit de Ministerul Finan5elor Publice. O+era5iunile +re-$&ute la art. 1,0 alin. 718 lit. b8 %i art. 1,1 alin. 718 lit. b8 -or fi e-iden5iate 9n decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ att ca ta1$ colectat$, ct %i ca ta1$ deductibil$. Pentru +l$titorii de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 9n re#im mi1t se a+lic$ +re-ederile art. 1(!, +entru determinarea ta1ei de dedus. 738 Persoanele ne9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, care sunt beneficiari ai o+era5iunilor +re-$&ute la art. 1,0 alin. 718 lit. b8 %i art. 1,1 alin. 718 lit. b8, trebuie s$ 9ntocmeasc$ un decont de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ s+ecial, +otri-it modelului stabilit de Ministerul Finan5elor Publice, +e care 9l de+un la or#anul fiscal com+etent numai atunci cnd reali&ea&$ astfel de o+era5iuni. 4econtul se de+une +n$ la data de 2, a lunii urm$toare celei 9n care a fost +rimit$ factura +restatorului sau a fost efectuat$ +lata c$tre +restator, 9n ca&ul +l$5ilor f$r$ factur$. Pentru o+era5iunile de leasin# e1tern, decontul s+ecial se de+une +n$ la data de 2, a lunii urm$toare celei stabilite +rin contract +entru +lata ratelor de leasin# %i/sau celei 9n care au fost efectuate +l$5i 9n a-ans. Plata ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ la bu#et "rt. 1,!. / 718 Persoanele obli#ate la +lata ta1ei trebuie s$ ac=ite ta1a +e -aloarea ad$u#at$ datorat$, stabilit$ +rin decontul 9ntocmit +entru fiecare +erioad$ fiscal$ sau +rin decontul s+ecial, +n$ la data la care au obli#a5ia de+unerii acestora, +otri-it art. 1,. alin. 728 %i 738. 728 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru im+orturi de bunuri, cu e1ce+5ia celor scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$, se +l$te%te la or#anul -amal, 9n conformitate cu re#ulile 9n -i#oare +ri-ind +lata dre+turilor de im+ort. 738 Prin dero#are de la alin. 728, nu se face +lata efecti-$ la or#anele -amale de c$tre +ersoanele 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ care au ob5inut certificatele de e1onerare +re-$&ute la alin. 7(8, +entru urm$toarele; a8 im+ortul de ma%ini industriale, utila:e te=nolo#ice, instala5ii, ec=i+amente, a+arate de m$sur$ %i control, automati&$ri, destinate reali&$rii de in-esti5ii, +recum %i im+ortul de ma%ini a#ricole %i mi:loace de trans+ort destinate reali&$rii de acti-it$5i +roducti-e< b8 im+ortul de materii +rime %i materiale consumabile care nu se +roduc sau sunt deficitare 9n 5ar$, stabilite +rin norme, %i sunt destinate utili&$rii 9n cadrul acti-it$5ii economice a +ersoanei care reali&ea&$ im+ortul. 7(8 Persoanele im+o&abile 9nre#istrate ca +l$titori de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, care efectuea&$ im+orturi de natura celor +re-$&ute la alin. 738, trebuie s$ solicite eliberarea unui certificat de e1onerare de la +lata 9n -am$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, emis de c$tre or#anele fiscale com+etente. Pot solicita eliberarea unui astfel de certificat numai +ersoanele care nu au obli#a5ii bu#etare restante, re+re&entnd im+o&ite, ta1e, contribu5ii, inclusi- contribu5iile indi-iduale ale salaria5ilor %i orice alte -enituri bu#etare, cu e1ce+5ia celor e%alonate %i/sau ree%alonate la +lat$. Pe ba&a certificatelor +re&entate de im+ortatori, or#anele -amale au obli#a5ia s$ acorde liberul de -am$ +entru bunurile im+ortate. Procedura de acordare a certificatelor de e1onerare de la +lata 9n -am$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ se stabile%te +rin norme. 7,8 Im+ortatorii care au ob5inut certificatele de e1onerare de la +lata 9n -am$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ e-iden5ia&$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ bunurilor im+ortate 9n decontul de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, att ca ta1$ colectat$, ct %i ca ta1$ deductibil$. Pentru +l$titorii de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$ 9n re#im mi1t se a+lic$ +re-ederile art. 1(!, +entru determinarea ta1ei de dedus. " se -edea si )orma din 22/12/2003 Res+onsabilitatea +l$titorilor %i a or#anelor fiscale "rt. 1,*. / 718 Orice +ersoan$ obli#at$ la +lata ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +oart$ r$s+underea +entru calcularea corect$ %i +lata la termenul le#al a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ c$tre bu#etul de stat %i +entru de+unerea la termenul le#al a deconturilor de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$, +re-$&ute la art. 1,. alin. 728 %i 738, la or#anul fiscal com+etent, conform +re&entului titlu %i cu le#isla5ia -amal$ 9n -i#oare. 728 2a1a +e -aloarea ad$u#at$ se administrea&$ de c$tre or#anele fiscale %i de autorit$5ile -amale, +e ba&a com+eten5elor lor, a%a cum sunt +reci&ate 9n +re&entul titlu, 9n normele +rocedurale 9n -i#oare %i 9n le#isla5ia -amal$ 9n -i#oare. C"PI2O'3' GIB 4is+o&i5ii comune 4ocumentele fiscale

"rt. 1, . / Modelul %i con5inutul formularelor de facturi fiscale sau alte documente le#al a+robate, :urnale +entru cum+$r$ri, :urnale +entru -n&$ri, borderouri &ilnice de -n&are/9ncasare %i alte documente necesare 9n -ederea a+lic$rii +re&entului titlu se stabilesc de c$tre Ministerul Finan5elor Publice %i sunt obli#atorii +entru +l$titorii de ta1$ +e -aloarea ad$u#at$. Corectarea documentelor "rt. 1.0. / 718 Corectarea informa5iilor 9nscrise 9n facturi fiscale sau alte documente le#al a+robate se -a efectua astfel; a8 9n ca&ul 9n care documentul nu a fost transmis c$tre beneficiar, acesta se anulea&$ %i se emite un nou document< b8 9n ca&ul 9n care documentul a fost transmis beneficiarului, se emite un nou document care trebuie s$ cu+rind$, +e de o +arte, informa5iile din documentul ini5ial, num$rul %i data documentului corectat, -alorile cu semnul minus, iar, +e de alt$ +arte, informa5iile %i -alorile corecte. 4ocumentele res+ecti-e se -or 9nre#istra 9n :urnalul de -n&$ri, res+ecti- de cum+$r$ri, %i -or fi +reluate 9n deconturile 9ntocmite de furni&or %i, res+ecti-, de beneficiar, +entru +erioada 9n care a a-ut loc corectarea. 728 0n situa5iile +re-$&ute la art. 13*, furni&orii de bunuri %i/sau +restatorii de ser-icii trebuie s$ emit$ facturi fiscale sau alte documente le#al a+robate, cu -alorile 9nscrise cu semnul minus cnd ba&a de im+o&itare se diminuea&$ sau, du+$ ca&, f$r$ semnul minus, dac$ ba&a de im+o&itare se ma:orea&$, care -or fi transmise %i beneficiarului. 4ocumentele res+ecti-e se -or 9nre#istra 9n :urnalul de -n&$ri, res+ecti- de cum+$r$ri, %i -or fi +reluate 9n deconturile 9ntocmite de furni&or %i, res+ecti-, de beneficiar, +entru +erioada fiscal$ 9n care s/a efectuat a:ustarea. C"PI2O'3' GB 4is+o&i5ii tran&itorii 4is+o&i5ii tran&itorii "rt. 1.1. / 718 O+era5iunile efectuate du+$ data intr$rii 9n -i#oare a +re&entului titlu 9n ba&a unor contracte 9n derulare -or fi su+use +re-ederilor +re&entului titlu, cu e1ce+5iile +re-$&ute de +re&entul articol. Ordonatorii de credite, 9n ca&ul institu5iilor +ublice, au obli#a5ia s$ asi#ure fondurile necesare +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ 9n situa5ia 9n care o+era5iunile res+ecti-e nu mai sunt scutite de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ sau 9n ca&ul modific$rii de cot$. 728 Certificatele +entru amnarea e1i#ibilit$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$, eliberate 9n ba&a art. 1! din 'e#ea nr. 3(,/2002 +ri-ind ta1a +e -aloarea ad$u#at$, re+ublicat$, r$mn -alabile +n$ la data e1+ir$rii +erioadelor +entru care au fost acordate. 738 Certificatele de sus+endare a +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ 9n -am$, eliberate 9n ba&a art. 2 lit. 4.c8 din 'e#ea nr. 3(,/2002 +ri-ind ta1a +e -aloarea ad$u#at$, re+ublicat$, nu 9%i men5in -alabilitatea +entru im+orturi efectuate du+$ data de 1 ianuarie 200( inclusi-. Im+orturile efectuate +n$ la data de 31 decembrie 2003 inclusi-, +e ba&$ de certificate de sus+endare a +l$5ii ta1ei 9n -am$, 9%i men5in re#imul fiscal, de la data efectu$rii im+ortului res+ecti-, +lata ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ urmnd a se efectua la or#anele fiscale, +n$ la termenele +entru care a fost acordat$ sus+endarea. 7(8 Prin norme se stabilesc re#uli diferite +entru o+era5iunile de intermediere 9n turism, -n&$rile de bunuri second/ =and, o+era5iunile reali&ate de casele de amanet. 7,8 0n ca&ul oric$rui act normati- care este 9n -i#oare la data intr$rii 9n -i#oare a +re&entului cod %i +re-ede a+licarea cotei &ero a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferente unei o+era5iuni, 9n 9n5elesul +re&entului cod, o+era5iunea res+ecti-$ se consider$ scutit$ cu dre+t de deducere. 7.8 Construc5iile de locuin5e reali&ate +rin "#en5ia )a5ional$ +entru 'ocuin5e, +e ba&$ de contracte ferme 9nc=eiate cu societ$5i de construc5ii, +n$ la data de 31 mai 2002 inclusi-, beneficia&$ de scutire cu dre+t de deducere a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ +n$ la finali&area construc5iei, +otri-it termenilor contractuali, inclusi- celor introdu%i +rin acte adi5ionale im+use de situa5ii te=nice :ustificate. 7!8 Referirile la ta1a +e -aloarea ad$u#at$ din actele normati-e +re-$&ute la lit. a8/E8 r$mn 9n -i#oare +n$ la data de 31 decembrie 200., cu e1ce+5ia ca&urilor 9n care actul normati- +re-ede a+licarea, +e o +erioad$ limitat$ de tim+ a acestor +re-ederi, %i care se -or a+lica +e +erioada +re-$&ut$ 9n actul normati- +rin care au fost acordate, cu condi5ia s$ nu de+$%easc$ data de 31 decembrie 200.; a8 art. . lit. b8 %i c8 din Ordonan5a >u-ernului nr. 11./1 * +ri-ind instituirea re#imului s+ecial +entru acti-itatea de trans+ort maritim interna5ional, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 32. din 2 au#ust 1 *, cu modific$rile ulterioare< b8 lit. a8, b8 %i f8 ale ane1ei nr. 1 la Hot$rrea >u-ernului nr. ((,/1 +ri-ind acordarea de facilit$5i %i condi5iile de reali&are a in-esti5iei la 6ocietatea Comercial$ F"utomobile 4aciaF / 6."., +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al

Romniei, Partea I, nr. 2.0 din ! iunie 1 , cu modific$rile ulterioare< c8 art. 2 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. ,0/2000 +entru abro#area Ordonan5ei de ur#en5$ a >u-ernului nr. .!/1 +ri-ind unele m$suri +entru de&-oltarea acti-it$5ii economice, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 20* din 12 mai 2000, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 302/2001, cu modific$rile ulterioare< d8 art. ! din Ordonan5a >u-ernului nr. 131/2000 +ri-ind instituirea unor m$suri +entru facilitarea e1+loat$rii +orturilor, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. !,0 din 1, octombrie 2002, cu modific$rile ulterioare< e8 'e#ea nr. (23/2001 +entru s+ri:inirea sectorului de +escuit la Marea )ea#r$, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (0. din 23 iulie 2001< f8 art. 2 %i 3 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 2(!/2000 +ri-ind scutirea de la +lata ta1elor -amale a im+orturilor necesare +entru FRe+ara5ia ca+ital$ cu moderni&are +entru cre%terea si#uran5ei %i ca+acit$5ii Centralei Hidroelectrice Por5ile de Fier IF, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .3. din ! decembrie 2000, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 2,1/2001, cu com+let$rile ulterioare< #8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 12,/2001 +ri-ind unele m$suri +entru e1ecu5ia lucr$rilor de reabilitare a >ru+ului nr. 1 de 210 MJ din Centrala 2ermoelectric$ Mintia / 4e-a, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ., din 1 octombrie 2001, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 11 /2002< =8 art. 12, 13 %i 1( din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 11 /2001 +ri-ind unele m$suri +entru +ri-ati&area 6ociet$5ii Comerciale Combinatul 6iderur#ic F6ide1F / 6.". >ala5i, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .2! din , octombrie 2001, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< i8 art. (1 alin. 728 %i art. !0 alin. 7!8 din 'e#ea bibliotecilor nr. 33(/2002, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (22 din 1* iunie 2002< :8 art. 1 din 'e#ea nr. 1 2/2002 +ri-ind scutirea de la +lata dre+turilor de im+ort a bunurilor +ro-enite sau finan5ate direct din fonduri nerambursabile )"2O, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2!3 din 23 a+rilie 2002< @8 art. 3* alin. 718 lit. c8 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 102/1 +ri-ind +rotec5ia s+ecial$ %i 9ncadrarea 9n munc$ a +ersoanelor cu =andica+, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1 , a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. ,1 /2002, cu modific$rile ulterioare< l8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. (/2002 +ri-ind amnarea +l$5ii 9n -am$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ im+orturilor de bunuri efectuate de firma Combardier 2rans+ortation 6Aeden "C, +recum %i amnarea e1i#ibilit$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferente li-r$rilor de bunuri %i/sau +rest$rilor de ser-icii efectuate de +ersoane :uridice romne c$tre aceast$ firm$ +entru asamblarea a 1* trenuri noi de metrou, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .0 din 2* ianuarie 2002, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 2,0/2002< m8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. ,2/2002 +ri-ind amnarea +l$5ii 9n -am$ a ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferente im+orturilor de bunuri efectuate de 6ocietatea )a5ional$ de 2rans+ort Fero-iar de C$l$tori FC.F.R. C$l$toriF / 6."., +recum %i amnarea e1i#ibilit$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ aferent$ li-r$rilor de bunuri %i/sau +rest$rii de ser-icii efectuate de +ersoane :uridice romne +entru reali&area Proiectului de moderni&are %i re+ara5ie #eneral$ a 100 -a#oane de c$l$tori de c$tre firma F"lstom / 4e 4ietric= Fero-iaireF din Fran5a, finan5at din credit de la Canca Duro+ean$ +entru Reconstruc5ie %i 4e&-oltare %i Canca FParibasF / Fran5a, contractat cu #aran5ia statului, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2 din ! mai 2002, a+robat$ +rin 'e#ea nr. ((1/2002< n8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 2(/2003 +ri-ind sus+endarea +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ la or#anele -amale +entru ec=i+amente din im+ort destinate 9n&estr$rii 6er-iciului de Informa5ii D1terne %i 6er-iciului de 2elecomunica5ii 6+eciale, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2.. din 1. a+rilie 2003, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 31!/2003< o8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. (!/2003 +entru sus+endarea +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ la or#anele -amale +entru ec=i+amente din im+ort destinate 9n&estr$rii Ministerului de Interne, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (33 din 1 iunie 2003, a+robat$ +rin 'e#ea nr. (.,/2003< +8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. ( /2003 +ri-ind sus+endarea +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ la or#anele -amale +entru ec=i+amente de im+ort destinate 9n&estr$rii Ministerului "facerilor D1terne, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ((1 din 23 iunie 2003, a+robat$ +rin 'e#ea nr. ((!/2003< E8 Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. ! /2003 +ri-ind sus+endarea +l$5ii ta1ei +e -aloarea ad$u#at$ la or#anele -amale +entru ec=i+amentele din im+ort destinate 9n&estr$rii 6er-iciului de Protec5ie %i Pa&$, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ... din 1 se+tembrie 2003, a+robat$ +rin 'e#ea nr. (* /2003. " se -edea si Ordin nr. 1*(, din 22/12/2003 2I2'3' BII "cci&e

C"PI2O'3' I "cci&e armoni&ate 6DCKI3)D" 1 4is+o&i5ii #enerale 6fera de a+licare "rt. 1.2. / "cci&ele armoni&ate sunt ta1e s+eciale de consum care se datorea&$ bu#etului de stat, +entru urm$toarele +roduse +ro-enite din +roduc5ia intern$ sau din im+ort; a8 bere< b8 -inuri< c8 b$uturi fermentate, altele dect bere %i -inuri< d8 +roduse intermediare< e8 alcool etilic< f8 +roduse din tutun< #8 uleiuri minerale. 4efini5ii "rt. 1.3. / 0n 9n5elesul +re&entului titlu, se -or folosi urm$toarele defini5ii; a8 +rodusele acci&abile sunt +rodusele +re-$&ute la art. 1.2< b8 +roduc5ia de +roduse acci&abile re+re&int$ orice o+era5iune +rin care aceste +roduse sunt fabricate, +rocesate sau modificate sub orice form$< c8 antre+o&itul fiscal este locul, aflat sub controlul autorit$5ii fiscale com+etente, unde +rodusele acci&abile sunt +roduse, transformate, de5inute, +rimite sau e1+ediate 9n re#im sus+ensi-, de c$tre antre+o&itarul autori&at, 9n e1erci5iul acti-it$5ii, 9n anumite condi5ii +re-$&ute de +re&entul titlu %i de norme< d8 antre+o&itul -amal este locul a+robat de autoritatea -amal$ conform Codului -amal al Romniei< e8 antre+o&itarul autori&at este +ersoana fi&ic$ sau :uridic$ autori&at$ de autoritatea fiscal$ com+etent$, 9n e1ercitarea acti-it$5ii acesteia, s$ +roduc$, s$ transforme, s$ de5in$, s$ +rimeasc$ %i s$ e1+edie&e +roduse acci&abile, 9ntr/un antre+o&it fiscal< f8 re#imul sus+ensi- este re#imul fiscal conform c$ruia +lata acci&elor este sus+endat$ +e +erioada +roducerii, transform$rii, de5inerii %i de+las$rii +roduselor< #8 documentul administrati- de 9nso5ire a m$rfii / 4"I / este documentul care trebuie folosit la mi%carea +roduselor acci&abile 9n re#im sus+ensi-< =8 codul )C re+re&int$ +o&i5ia tarifar$, sub+o&i5ia tarifar$ sau codul tarifar, conform )omenclaturii Combinate din 2ariful Bamal de Im+ort al Romniei -alabil 9n anul 2003. Fa+tul #enerator "rt. 1.(. / Produsele +re-$&ute la art. 1.2 sunt su+use acci&elor 9n momentul +roducerii lor 9n Romnia sau la momentul im+ortului lor 9n 5ar$. D1i#ibilitatea "rt. 1.,. / "cci&a este e1i#ibil$ 9n momentul eliber$rii +entru consum sau cnd se constat$ +ierderi sau li+suri de +roduse acci&abile. Dliberarea +entru consum "rt. 1... / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, eliberarea +entru consum re+re&int$; a8 orice ie%ire a +roduselor acci&abile din re#imul sus+ensi-< b8 orice +roduc5ie de +roduse acci&abile 9n afara re#imului sus+ensi-< c8 orice im+ort de +roduse acci&abile, dac$ +rodusele acci&abile nu sunt +lasate 9n re#im sus+ensi-< d8 utili&area de +roduse acci&abile 9n interiorul antre+o&itului fiscal, altfel dect ca materie +rim$< e8 orice de5inere 9n afara re#imului sus+ensi- a +roduselor acci&abile care nu au fost introduse 9n sistemul de acci&are, 9n conformitate cu +re&entul titlu. 728 )u se consider$ eliberare +entru consum mi%carea +roduselor acci&abile din antre+o&itul fiscal, 9n condi5iile +re-$&ute la sec5iunea a ,/a din +re&entul ca+itol %i conform +re-ederilor din norme, c$tre; a8 un alt antre+o&it fiscal 9n Romnia, autori&at +entru res+ecti-ele +roduse acci&abile< b8 o alt$ 5ar$. Im+ortul "rt. 1.!. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, im+ort re+re&int$ orice intrare de +roduse acci&abile 9n Romnia, cu e1ce+5ia; a8 +las$rii +roduselor acci&abile im+ortate sub un re#im -amal sus+ensi- 9n Romnia< b8 distru#erii sub su+ra-e#=erea autorit$5ii -amale a +roduselor acci&abile< c8 +las$rii +roduselor acci&abile 9n &one libere, 9n condi5iile +re-$&ute de le#isla5ia -amal$ 9n -i#oare.

728 6e consider$, de asemenea, im+ort; a8 scoaterea unui +rodus acci&abil dintr/un re#im -amal sus+ensi-, 9n ca&ul 9n care +rodusul r$mne 9n Romnia< b8 utili&area 9n sco+ +ersonal 9n Romnia a unor +roduse acci&abile +lasate 9n re#im -amal sus+ensi-< c8 a+ari5ia oric$rui alt e-eniment care #enerea&$ obli#a5ia +l$5ii dre+turilor -amale de im+ort. 738 Pentru im+orturile de +roduse acci&abile se a+lic$ +re-ederile le#isla5iei -amale. Producerea %i de5inerea 9n re#im sus+ensi"rt. 1.*. / 718 Dste inter&is$ +roducerea de +roduse acci&abile 9n afara antre+o&itului fiscal. 728 Dste inter&is$ de5inerea unui +rodus acci&abil 9n afara antre+o&itului fiscal, dac$ acci&a +entru acel +rodus nu a fost +l$tit$. 738 Pre-ederile alin. 718 %i 728 nu se a+lic$ +entru berea, -inurile %i b$uturile fermentate, altele dect bere %i -inuri, +roduse 9n #os+od$riile indi-iduale +entru consumul +ro+riu. 6DCKI3)D" a 2/a Produse acci&abile Cere "rt. 1. . / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, bere re+re&int$ orice +rodus 9ncadrat la codul )C 2203 00 sau orice +rodus care con5ine un amestec de bere %i de b$uturi nealcoolice, 9ncadrat la codul )C 220. 00, a-nd, %i 9ntr/un ca&, %i 9n altul, o concentra5ie alcoolic$ mai mare de 0,,? 9n -olum. 728 Pentru berea +rodus$ de micii +roduc$tori inde+enden5i, care de5in instala5ii de fabrica5ie cu o ca+acitate nominal$ anual$ care nu de+$%e%te 200.000 =l, se a+lic$ acci&e s+ecifice reduse. "cela%i re#im se a+lic$ %i +entru berea im+ortat$ de la micii +roduc$tori inde+enden5i, cu o ca+acitate nominal$ anual$ care nu de+$%e%te 200.000 =l. 738 Fiecare a#ent economic +roduc$tor de bere are obli#a5ia de a de+une la or#anul fiscal teritorial la care este 9nre#istrat ca antre+o&itar autori&at, +n$ la data de 1, ianuarie a fiec$rui an, o declara5ie +e +ro+ria r$s+undere +ri-ind ca+acit$5ile de +roduc5ie +e care le de5ine. 7(8 Ceneficia&$ de ni-elul redus al acci&elor to5i a#en5ii economici mici +roduc$tori care 9nde+linesc cumulati- urm$toarele condi5ii; sunt a#en5i economici +roduc$tori de bere care, din +unct de -edere :uridic %i economic, sunt inde+enden5i fa5$ de orice alt a#ent economic +roduc$tor de bere< utili&ea&$ instala5ii fi&ice distincte de cele ale altor fabrici de bere< folosesc s+a5ii de +roduc5ie diferite de cele ale oric$rui alt a#ent economic +roduc$tor de bere %i nu func5ionea&$ sub licen5a de +rodus a altui a#ent economic +roduc$tor de bere. 7,8 0n situa5ia 9n care un a#ent economic +roduc$tor de bere, care beneficia&$ de ni-elul redus al acci&elor, 9%i m$re%te ca+acitatea de +roduc5ie, +rin ac=i&i5ionarea de noi ca+acit$5i sau e1tinderea celor e1istente, acesta -a 9n%tiin5a 9n scris or#anul fiscal la care este 9nre#istrat ca antre+o&itar autori&at des+re modific$rile +roduse, -a calcula %i -a -$rsa la bu#etul de stat acci&ele, 9n cuantumul cores+un&$tor noii ca+acit$5i de +roduc5ie, 9nce+nd cu luna imediat urm$toare celei 9n care a a-ut loc +unerea 9n func5iune a acesteia. 7.8 Dste e1ce+tat$ de la +lata acci&elor berea fabricat$ de +ersoana fi&ic$ %i consumat$ de c$tre aceasta %i membrii familiei sale, cu condi5ia s$ nu fie -ndut$. Binuri "rt. 1!0. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, -inurile sunt; a8 -inuri lini%tite, care cu+rind toate +rodusele 9ncadrate la codurile )C 220( %i 220,, cu e1ce+5ia -inului s+umos, a%a cum este definit la lit. b8, %i care; 1. au o concentra5ie alcoolic$ mai mare de 1,2? 9n -olum, dar care nu de+$%e%te 1,? 9n -olum, %i la care alcoolul con5inut 9n +rodusul finit re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare< sau 2. au o concentra5ie alcoolic$ mai mare de 1,? 9n -olum, dar care nu de+$%e%te 1*? 9n -olum, au fost ob5inute f$r$ nici o 9mbo#$5ire, %i la care alcoolul con5inut 9n +rodusul finit re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare. b8 -inuri s+umoase, care cu+rind toate +rodusele 9ncadrate la codurile; )C 220( 10< 220( 21 10, 220( 2 10 %i 220,, %i care; 1. sunt +re&entate 9n sticle 9nc=ise, cu un do+ ti+ ciu+erc$, fi1at cu a:utorul le#$turilor sau care sunt sub +resiune datorat$ dio1idului de carbon 9n solu5ie e#al$ sau mai mare de 3 bari< %i 2. au o concentra5ie alcoolic$ care de+$%e%te 1,2? 9n -olum, dar care nu de+$%e%te 1,? 9n -olum, %i la care alcoolul con5inut 9n +rodusul finit re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare. 728 Dste e1ce+tat de la +lata acci&elor -inul fabricat de +ersoana fi&ic$ %i consumat de c$tre aceasta %i membrii familiei sale, cu condi5ia s$ nu fie -ndut. C$uturi fermentate, altele dect bere %i -inuri

"rt. 1!1. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, b$uturile fermentate, altele dect bere %i -inuri, re+re&int$; a8 alte b$uturi fermentate lini%tite care se 9ncadrea&$ la codurile )C 220( %i 220, %i care nu sunt +re-$&ute la art. 1!0, ca %i toate +rodusele 9ncadrate la codurile )C 220. 00, cu e1ce+5ia altor b$uturi fermentate s+umoase, a%a cum sunt definite la lit. b8, %i a +rodusului +re-$&ut la art. 1. , a-nd; 1. o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te 1,2? 9n -olum, dar nu de+$%e%te 10? 9n -olum< sau 2. o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te 10? 9n -olum, dar nu de+$%e%te 1,? 9n -olum, %i la care alcoolul con5inut 9n +rodusul finit re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare. b8 alte b$uturi fermentate s+umoase care se 9ncadrea&$ la codurile; )C 220. 00 31< 220. 00 3 < 220( 10< 220( 21 10< 220( 2 10 %i 220,, care nu intr$ sub inciden5a art. 1!0 %i care sunt +re&entate 9n sticle 9nc=ise cu un do+ ti+ ciu+erc$, fi1at cu a:utorul le#$turilor sau care sunt sub +resiune datorat$ dio1idului de carbon 9n solu5ie e#al$ sau mai mare de 3 bari, %i care; 1. au o concentra5ie alcoolic$ care de+$%e%te 1,2? 9n -olum, dar nu de+$%e%te 13? 9n -olum< sau 2. au o concentra5ie alcoolic$ care de+$%e%te 13? 9n -olum, dar nu de+$%e%te 1,? 9n -olum %i la care alcoolul con5inut 9n +rodusul finit re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare. 728 6unt e1ce+tate de la +lata acci&elor b$uturile fermentate, altele dect bere %i -inuri, fabricate de +ersoana fi&ic$ %i consumate de c$tre aceasta %i membrii familiei sale, cu condi5ia s$ nu fie -ndute. Produse intermediare "rt. 1!2. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, +rodusele intermediare re+re&int$ toate +rodusele care au o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te 1,2? 9n -olum, dar nu de+$%e%te 22? 9n -olum, %i care se 9ncadrea&$ la codurile; )C 220(, 220, %i 220. 00, dar care nu intr$ sub inciden5a art. 1. /1!1. 728 se consider$ +roduse intermediare %i orice b$utur$ fermentat$ lini%tit$ +re-$&ut$ la art. 1!1 alin. 718 lit. a8, care are o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te ,,,? 9n -olum %i care nu re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare, %i orice b$utur$ fermentat$ s+umoas$ +re-$&ut$ la art. 1!1 alin. 718 lit. b8, care are o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te *,,? 9n -olum %i care nu re&ult$ 9n 9ntre#ime din fermentare. "lcool etilic "rt. 1!3. / 0n 9n5elesul +re&entului titlu, alcool etilic re+re&int$; a8 toate +rodusele care au o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te 1,2? 9n -olum %i care sunt 9ncadrate la codurile )C 220! %i 220*, c=iar atunci cnd aceste +roduse fac +arte dintr/un +rodus 9ncadrat la alt ca+itol al nomenclaturii combinate< b8 +rodusele care au o concentra5ie alcoolic$ ce de+$%e%te 22? %i care sunt cu+rinse la codurile )C 220(, 220, %i 220. 00< c8 5uic$ %i rac=iuri de fructe< d8 orice alt +rodus, 9n solu5ie sau nu, care con5ine b$uturi s+irtoase +otabile. Produse din tutun "rt. 1!(. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, +roduse din tutun sunt; a8 5i#arete< b8 5i#$ri %i 5i#$ri de foi< c8 tutun de fumat; 1. tutun de fumat fin t$iat, destinat rul$rii 9n 5i#arete< 2. alte tutunuri de fumat. 728 6e consider$ 5i#arete; a8 rulourile de tutun destinate fumatului ca atare %i care nu sunt 5i#$ri sau 5i#$ri de foi, 9n sensul alin. 738< b8 rulourile de tutun care se +ot introduce 9ntr/un tub de =rtie de 5i#arete, +rin sim+la mnuire neindustrial$< c8 rulourile de tutun care se +ot 9nf$%ura 9n =rtie de 5i#arete, +rin sim+la mnuire neindustrial$< d8 orice +rodus care con5ine +ar5ial alte substan5e dect tutunul, dar care res+ect$ criteriile +re-$&ute la lit. a8, b8 sau c8. 738 6e consider$ 5i#$ri sau 5i#$ri de foi, dac$ se +ot fuma ca atare, du+$ cum urmea&$; a8 rulourile de tutun care con5in tutun natural< b8 rulourile de tutun care au un 9n-eli% e1terior din tutun natural< c8 rulourile de tutun care au o um+lutur$ din amestec t$iat fin, 9n-eli% e1terior de culoarea normal$ a unei 5i#$ri, care aco+er$ com+let +rodusul, inclusi- filtrul, dar e1clusi- mu%tiucul, dac$ este ca&ul, %i un liant, cu condi5ia ca; 1. 9n-eli%ul %i liantul s$ fie din tutun reconstituit< 2. masa unitar$ a rolei de tutun, e1clu&nd filtrul sau mu%tiucul, s$ nu fie sub 1,2 #rame< %i

3. 9n-eli%ul s$ fie fi1at 9n form$ de s+iral$, cu un un#=i ascu5it de minimum 30 #rade fa5$ de a1a lon#itudinal$ a 5i#$rii. d8 rulourile de tutun, care au o um+lutur$ din amestec t$iat fin, 9n-eli% e1terior de culoare normal$ a unei 5i#$ri, din tutun reconstituit, care aco+er$ com+let +rodusul, inclusi- filtrul, dar e1clusi- mu%tiucul, dac$ este ca&ul, cu condi5ia ca; 1. masa unitar$ a ruloului, e1clu&nd filtrul %i mu%tiucul, s$ fie e#al$ sau mai mare de 2,3 #rame< %i 2. circumferin5a ruloului de tutun de minimum o treime din lun#imea 5i#$rii s$ nu fie sub 3( mm. e8 orice +rodus care con5ine +ar5ial alte substan5e dect tutunul, dar care res+ect$ criteriile de la lit. a8, b8, c8 sau d8 %i are 9n-eli%ul din tutun natural, 9n-eli%ul %i liantul din tutun reconstituit sau 9n-eli%ul din tutun reconstituit. 7(8 6e consider$ tutun de fumat; a8 tutunul t$iat sau f$rmi5at 9ntr/un alt mod, r$sucit sau +resat 9n buc$5i, %i care +oate fi fumat f$r$ +relucrare industrial$< b8 de%eurile de tutun +relucrate +entru -n&area cu am$nuntul, care nu sunt +re-$&ute la alin. 728 %i 738< c8 orice +rodus care con5ine +ar5ial alte substan5e dect tutunul, dac$ +rodusul res+ect$ criteriile de la lit. a8 sau b8. 7,8 6e consider$ tutun de fumat fin t$iat destinat rul$rii 9n 5i#arete; a8 tutunul de fumat, a%a cum este definit la alin. 7(8, +entru care mai mult de 2,? din #reutate o re+re&int$ +articulele de tutun ce au o l$5ime sub 1 mm< b8 tutunul de fumat +entru care mai mult de 2,? din #reutate o re+re&int$ +articulele de tutun ce au o l$5ime mai mare de 1 mm, dac$ tutunul de fumat este -ndut sau destinat -n&$rii +entru rularea 5i#aretelor. 7.8 6e consider$ alt tutun de fumat orice tutun de fumat care nu este tutun de fumat t$iat fin. 7!8 3n rulou de tutun +re-$&ut la alin. 728 este considerat, +entru a+licarea acci&ei, ca dou$ 5i#arete / atunci cnd are o lun#ime, e1clu&nd filtrul %i mu%tiucul, mai mare de cm, f$r$ s$ de+$%easc$ 1* cm< ca trei 5i#arete / cnd are o lun#ime, e1clu&nd filtrul %i mu%tiucul, mai mare de 1* cm, f$r$ s$ de+$%easc$ 2! cm, %i a%a mai de+arte. 3leiuri minerale "rt. 1!,. / 718 0n 9n5elesul +re&entului titlu, uleiuri minerale sunt; a8 +rodusele cu codul )C 2!0. 00 00< b8 +rodusele cu codurile; )C 2!0! 10< 2!0! 20< 2!0! 30< 2!0! ,0< 2!0! 1 00< 2!0! 11< 2!0! 1 < c8 +rodusele cu codul )C 2!0 00< d8 +rodusele cu codul )C 2!10< e8 +rodusele cu codul )C 2!11, inclusi- metanul %i +ro+anul, +ure din +unct de -edere c=imic, dar f$r$ #a&ul natural< f8 +rodusele cu codurile; )C 2!12 10< 2!12 20< 2!12 0 7f$r$ +rodusele de la 2!12 0 11 %i 2!12 0 1 8< #8 +rodusele cu codul )C 2!1, 00 00< =8 +rodusele cu codul )C 2 01< i8 +rodusele cu codurile; )C 2 02 11 00< 2 02 1 0< 2 02 20 00< 2 02 30 00< 2 02 (1 00< 2 02 (2 00< 2 02 (3 00 %i 2 02 (( 00< :8 +rodusele cu codurile )C 3(03 11 00 %i 3(03 1 < @8 +rodusele cu codul )C 3*11< l8 +rodusele cu codul )C 3*1! 00. 728 3leiurile minerale +entru care se datorea&$ acci&e sunt; a8 ben&in$ cu +lumb cu codurile; )C 2!10 11 31< 2!10 11 ,1 %i 2!10 11 , < b8 ben&in$ f$r$ +lumb cu codurile; )C 2!10 11 (1< 2!10 11 (, %i 2!10 11 ( < c8 motorin$ cu codurile; )C 2!10 1 (1< 2!10 1 (, %i 2!10 1 ( < d8 +$cur$ cu codurile; )C 2!10 1 .1< 2!10 1 .3< 2!10 1 ., %i 2!10 1 . < e8 #a&ul +etrolier lic=efiat cu codurile; )C 2!11 12 11 +n$ la 2!11 1 00< f8 #a&ul metan cu codul )C 2!11 2 00< #8 +etrol lam+ant cu codurile )C 2!10 1 21 %i 2!10 1 2,< =8 ben&en, toluen, 1ileni %i alte amestecuri de =idrocarburi aromatice cu codurile; )C 2!0! 10< 2!0! 20< 2!0! 30 %i 2!0! ,0. 738 3leiurile minerale, altele dect cele de la alin. 728, sunt su+use unei acci&e dac$ sunt destinate a fi utili&ate, +use 9n -n&are sau utili&ate dre+t combustibil sau carburant. )i-elul acci&ei -a fi fi1at 9n func5ie de destina5ie, la ni-elul a+licabil combustibilului +entru 9nc$l&it sau carburantului ec=i-alent.

7(8 Pe ln#$ +rodusele acci&abile +re-$&ute la alin. 718, orice +rodus destinat a fi utili&at, +us 9n -n&are sau utili&at dre+t carburant sau ca aditi- ori +entru a cre%te -olumul final al carburan5ilor este im+o&itat dre+t carburant. )i-elul acci&ei -a fi cel +re-$&ut +entru ben&in$ cu +lumb. 7,8 Orice =idrocarbur$, cu e1ce+5ia c$rbunelui, li#nitului, turbei sau a oric$rei alte =idrocarburi solide similare sau a #a&ului natural, destinat$ a fi utili&at$, +us$ 9n -n&are sau utili&at$ +entru 9nc$l&ire, este acci&at$ cu acci&a a+licabil$ uleiului mineral ec=i-alent. 7.8 Consumul de uleiuri minerale 9n incinta unui loc de +roduc5ie de uleiuri minerale nu este considerat fa+t #enerator de acci&e atunci cnd se efectuea&$ 9n sco+uri de +roduc5ie. Cnd acest consum se efectuea&$ 9n alte sco+uri dect cel de +roduc5ie %i, 9n s+ecial, +entru +ro+ulsia -e=iculelor, se consider$ ca un fa+t #enerator de acci&e. 6DCKI3)D" a 3/a )i-elul acci&elor )i-elul acci&elor "rt. 1!.. / )i-elul acci&elor +entru urm$toarele +roduse este; 1enumi)ea p)o+u-ului 2**iza3) 4). -au a 5)upei 6.7. (e*8i9alent *)t. +e p)o+u-e eu)o:6.7. 0 2 ( . ;e)e< 8l: 5)a+ =lato ) 0<%% +in *a)e> . . ;e)e p)o+u- +e p)o+u*to)ii in+epen+en?i *u o *apa*itate +e p)o+u*?ie anual *e nu +ep,e,te 200 mii 8l 0<&@ 2. Vinu)i 8l +e p)o+u 2. . Vinu)i lini,tite 0<00 2.2. Vinu)i -pumoa-e &2<00 (. ;utu)i Ae)mentate< altele +e*t be)e ,i 9inu)i 8l +e p)o+u (. . lini,tite 0<00 (.2. -pumoa-e &2<00

 &. =)o+u-e inte)me+ia)e 8l +e p)o+u &%<00 %. 2l*ool etili* 8l al*ool pu)2) %0<00 /// =)o+u-e +in tutun #. Bi5a)ete .000 ?i5a)ete &<&@'(2! @. Bi5)i ,i ?i5)i +e Aoi .000 bu*?i 8<00 8. Cutun +e-tinat Aumatului +in *a)e> D5 #<00 8. . Cutun +e-tinat )ul)ii En ?i5a)ete D5 <00 /// 6leiu)i mine)ale $. ;enzine *u plumb ton &0&<00 .000 lit)i ( <00 0. ;enzine A) plumb ton (&@<00 .000 lit)i 2#@<00 . 7oto)ine ton 22 <00 . . 7oto)ine< eF*lu-i9 tipul G6HI (G4%$0) .000 lit)i $0<00 .2. 7oto)ine G6HI (G4%$0) .000 lit)i 8#<00 2. =*u) ton 0<00 (. Jaze pet)olie)e li*8eAiate< +in *a)e> ton 00<00 (. . 6tilizate En *on-um *a-ni*() ton

0<00 &. Jaz metan ton 0<00 %. =et)ol lampant (in*lu-i9 De)o-en)&) ton &0&<00 #. ;enzen< toluen< Fileni ,i alte ame-te*u)i +e 8i+)o*a)bu)i a)omati*e ton &0&<00 ./// 0 L8 )i-elul acci&elor armoni&ate -a fi ma:orat anual 9nce+nd cu data de 1 iulie 200(, +rin =ot$rre a >u-ernului, 9n conformitate cu an#a:amentele asumate de Romnia 9n +rocesul de ne#ociere cu 3niunea Duro+ean$, la Ca+itolul 10 / Im+o&itarea. 1 8 >radul Plato re+re&int$ #reutatea de &a=$r e1+rimat$ 9n #rame, con5inut$ 9n 100 # de solu5ie m$surat$ la ori#ine, la tem+eratura de 20M/(MC. 2 8 Hl alcool +ur re+re&int$ 100 litri alcool etilic rafinat, cu concentra5ia de 100? alcool 9n -olum, la tem+eratura de 20MC, con5inut 9ntr/o cantitate dat$ de +rodus alcoolic. 3 8 Prin #a&e +etroliere lic=efiate utili&ate 9n consum casnic se 9n5ele#e #a&ele +etroliere lic=efiate, distribuite 9n butelii ti+ ara#a&. ( 8 Petrolul lam+ant utili&at dre+t combustibil de +ersoanele fi&ice nu se acci&ea&$. Calculul acci&ei +entru 5i#arete "rt. 1!!. / 718 Pentru 5i#arete, acci&a datorat$ este e#al$ cu suma dintre acci&a s+ecific$ %i acci&a ad -alorem. 728 "cci&a s+ecific$ se calculea&$ 9n ec=i-alent euro +e 1.000 de 5i#arete. 738 "cci&a ad -alorem se calculea&$ +rin a+licarea +rocentului le#al stabilit, asu+ra +re5ului ma1im de -n&are cu am$nuntul. 7(8 Pre5ul ma1im de -n&are cu am$nuntul este +re5ul la care +rodusul este -ndut altor +ersoane dect comercian5i %i care include toate ta1ele %i im+o&itele. 7,8 Pre5ul ma1im de -n&are cu am$nuntul +entru orice marc$ de 5i#arete se stabile%te de c$tre +ersoana care +roduce 5i#aretele 9n Romnia sau care im+ort$ 5i#aretele %i este adus la cuno%tin5$ +ublic$ 9n conformitate cu cerin5ele +re-$&ute de norme. 7.8 Dste inter&is$ -n&area, de c$tre orice +ersoan$, a 5i#aretelor +entru care nu s/au stabilit %i declarat +re5uri ma1ime de -n&are cu am$nuntul. 7!8 Dste inter&is$ -n&area de 5i#arete, de c$tre orice +ersoan$, la un +re5 ce de+$%e%te +re5ul ma1im de -n&are cu am$nuntul, declarat. 6DCKI3)D" a (/a Re#imul de antre+o&itare Re#uli #enerale "rt. 1!*. / 718 Produc5ia %i/sau de+o&itarea +roduselor acci&abile, acolo unde acci&a nu a fost +l$tit$, +oate a-ea loc numai 9ntr/un antre+o&it fiscal. 728 3n antre+o&it fiscal +oate fi folosit numai +entru +roducerea %i/sau de+o&itarea de +roduse acci&abile. 738 Produsele acci&abile su+use marc$rii, +otri-it +re&entului titlu, nu +ot fi de+o&itate 9n antre+o&ite fiscale de de+o&itare. 7(8 "ntre+o&itul fiscal nu +oate fi folosit +entru -n&area cu am$nuntul a +roduselor acci&abile. 7,8 4e5inerea de +roduse acci&abile 9n afara antre+o&itului fiscal, +entru care nu se +oate face do-ada +l$5ii acci&elor, atra#e +lata acestora. 7.8 Fac e1ce+5ie de la +re-ederile alin. 7(8 antre+o&itele fiscale care li-rea&$ uleiuri minerale c$tre a-ioane %i na-e sau furni&ea&$ +roduse acci&abile din ma#a&inele dutI/free.

Cererea de autori&are ca antre+o&it fiscal "rt. 1! . / 718 3n antre+o&it fiscal +oate func5iona numai +e ba&a autori&a5iei -alabile emise de autoritatea fiscal$ com+etent$. 728 0n -ederea ob5inerii autori&a5iei +entru ca un loc s$ func5ione&e ca antre+o&it fiscal, +ersoana care inten5ionea&$ s$ fie antre+o&itar autori&at +entru acel loc trebuie s$ de+un$ o cerere la autoritatea fiscal$ com+etent$ 9n modul %i sub forma +re-$&ute 9n norme. 738 Cererea trebuie s$ con5in$ informa5ii %i s$ fie 9nso5it$ de documente cu +ri-ire la; a8 am+lasarea %i natura locului< b8 ti+urile %i cantitatea de +roduse acci&abile estimate a fi +roduse %i/sau de+o&itate 9n decursul unui an< c8 identitatea %i alte informa5ii cu +ri-ire la +ersoana care urmea&$ s$/%i desf$%oare acti-itatea ca antre+o&itar autori&at< d8 ca+acitatea +ersoanei care urmea&$ a fi antre+o&itar autori&at de a satisface cerin5ele +re-$&ute la art. 1*3. 7(8 Persoana care inten5ionea&$ s$ fie antre+o&itar autori&at -a +re&enta, de asemenea, o co+ie a contractului de administrare sau a actelor de +ro+rietate ale sediului unde locul este am+lasat. 0n +lus, atunci cnd solicitantul nu este +ro+rietarul locului, cererea trebuie s$ fie 9nso5it$ de o declara5ie din +artea +ro+rietarului, +rin care se confirm$ +ermisiunea de acces +entru +ersonalul cu atribu5ii de control. 7,8 Persoana care 9%i manifest$ 9n mod e1+res inten5ia de a fi antre+o&itar autori&at +entru mai multe antre+o&ite fiscale +oate de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$ o sin#ur$ cerere. Cererea -a fi 9nso5it$ de documentele +re-$&ute de +re&entul titlu, aferente fiec$rei loca5ii. Condi5ii de autori&are "rt. 1*0. / "utoritatea fiscal$ com+etent$ eliberea&$ autori&a5ia de antre+o&it fiscal +entru un loc, numai dac$ sunt 9nde+linite urm$toarele condi5ii; a8 locul urmea&$ a fi folosit +entru +roducerea, 9mbutelierea, ambalarea, +rimirea, de5inerea, de+o&itarea %i/sau e1+edierea +roduselor acci&abile. 0n ca&ul unui loc ce -a fi autori&at numai ca antre+o&it fiscal de de+o&itare, cantitatea de +roduse acci&abile de+o&itat$ trebuie s$ fie mai mare dect cantitatea +entru care suma acci&elor +oten5iale este de ,0.000 euro. Conform +re-ederilor din norme, aceast$ cantitate +oate fi diferen5iat$, 9n func5ie de #ru+a de +roduse de+o&itat$< b8 locul este am+lasat, construit %i ec=i+at astfel 9nct s$ se +re-in$ scoaterea +roduselor acci&abile din acest loc f$r$ +lata acci&elor< c8 locul nu -a fi folosit +entru -n&area cu am$nuntul a +roduselor acci&abile< d8 9n ca&ul unei +ersoane fi&ice care urmea&$ s$/%i desf$%oare acti-itatea ca antre+o&itar autori&at, aceasta s$ nu fi fost condamnat$ 9n mod definiti- +entru e-a&iune fiscal$, abu& de 9ncredere, fals, u& de fals, 9n%el$ciune, dela+idare, m$rturie mincinoas$, dare sau luare de mit$, 9n Romnia sau 9n oricare din statele str$ine 9n care aceasta a a-ut domiciliul/re&iden5a 9n ultimii , ani< e8 9n ca&ul unei +ersoane :uridice care urmea&$ s$/%i desf$%oare acti-itatea ca antre+o&itar autori&at, administratorii acestor +ersoane :uridice s$ nu fi fost condamna5i 9n mod definiti- +entru e-a&iune fiscal$, abu& de 9ncredere, fals, u& de fals, 9n%el$ciune, dela+idare, m$rturie mincinoas$, dare sau luare de mit$, 9n Romnia sau 9n oricare din statele str$ine 9n care aceasta a a-ut domiciliul/re&iden5a 9n ultimii , ani< f8 +ersoana care urmea&$ s$/%i desf$%oare acti-itatea ca antre+o&itar autori&at trebuie s$ do-edeasc$ c$ +oate 9nde+lini cerin5ele +re-$&ute la art. 1*3. "utori&area ca antre+o&it fiscal "rt. 1*1. / 718 "utoritatea fiscal$ com+etent$ -a notifica 9n scris autori&area ca antre+o&it fiscal, 9n termen de .0 de &ile de la data de+unerii documenta5iei com+lete de autori&are. 728 "utori&a5ia -a con5ine urm$toarele; a8 elementele de identificare ale antre+o&itarului autori&at< b8 descrierea %i am+lasarea locului antre+o&itului fiscal< c8 ti+ul +roduselor acci&abile %i natura acti-it$5ii< d8 ca+acitatea ma1im$ de de+o&itare, 9n ca&ul antre+o&itelor fiscale utili&ate numai +entru o+era5iuni de de+o&itare< e8 ni-elul #aran5iei< f8 +erioada de -alabilitate a autori&a5iei< #8 orice alte informa5ii rele-ante +entru autori&are. 738 0n ca&ul antre+o&itelor fiscale autori&ate +entru de+o&itare, ca+acitatea ma1im$ de de+o&itare a antre+o&itului fiscal +ro+us -a fi determinat$ de comun acord cu autoritatea fiscal$ com+etent$. O dat$ determinat$, aceasta nu -a +utea fi de+$%it$, 9n condi5iile autori&$rii e1istente. 4ac$ aceast$ ca+acitate de

de+o&itare de+$%e%te ma1imul stabilit 9n autori&a5ie, -a fi necesar ca, 9n termen de 1, &ile de la modificarea ca+acit$5ii de de+o&itare ini5iale, s$ se solicite o a+robare +entru circumstan5ele sc=imbate. 7(8 "utori&a5iile +ot fi modificate de c$tre autoritatea fiscal$ com+etent$. 7,8 0nainte de a fi modificat$ autori&a5ia, autoritatea fiscal$ com+etent$ trebuie s$/l informe&e +e antre+o&itarul autori&at asu+ra modific$rii +ro+use %i a moti-elor acesteia. 7.8 "ntre+o&itarul autori&at +oate solicita autorit$5ii fiscale com+etente modificarea autori&a5iei. Res+in#erea cererii de autori&are "rt. 1*2. / 718 Res+in#erea cererii de autori&are -a fi comunicat$ 9n scris, o dat$ cu moti-ele lu$rii acestei deci&ii. 728 0n ca&ul 9n care autoritatea fiscal$ com+etent$ a res+ins cererea de autori&are a unui loc ca antre+o&it fiscal, +ersoana care a de+us cererea +oate contesta aceast$ deci&ie, conform +re-ederilor le#isla5iei 9n -i#oare. Obli#a5iile antre+o&itarului autori&at "rt. 1*3. / Orice antre+o&itar autori&at are obli#a5ia de a 9nde+lini urm$toarele cerin5e; a8 s$ de+un$ la autoritatea fiscal$ com+etent$, dac$ se consider$ necesar, o #aran5ie, 9n ca&ul +roduc5iei, transform$rii %i de5inerii de +roduse acci&abile, +recum %i o #aran5ie obli#atorie +entru circula5ia acestor +roduse, 9n condi5iile stabilite +rin norme< b8 s$ instale&e %i s$ men5in$ 9ncuietori, si#ilii, instrumente de m$sur$ sau alte instrumente similare adec-ate, necesare asi#ur$rii securit$5ii +roduselor acci&abile am+lasate 9n antre+o&itul fiscal< c8 s$ 5in$ e-iden5e e1acte %i actuali&ate cu +ri-ire la materiile +rime, lucr$rile 9n derulare %i +rodusele acci&abile finite, +roduse sau +rimite 9n antre+o&itele fiscale %i e1+ediate din antre+o&itele fiscale, %i s$ +re&inte e-iden5ele cores+un&$toare, la cererea autorit$5ilor fiscale< d8 s$ 5in$ un sistem cores+un&$tor de e-iden5$ a stocurilor din antre+o&itul fiscal, inclusi- un sistem de administrare, contabil %i de securitate< e8 s$ asi#ure accesul autorit$5ilor fiscale com+etente 9n orice &on$ a antre+o&itului fiscal, 9n orice moment 9n care antre+o&itul fiscal este 9n e1+loatare %i 9n orice moment 9n care antre+o&itul fiscal este desc=is +entru +rimirea sau e1+edierea +roduselor< f8 s$ +re&inte +rodusele acci&abile +entru a fi ins+ectate de autorit$5ile fiscale com+etente, la cererea acestora< #8 s$ asi#ure, 9n mod #ratuit, un birou 9n incinta antre+o&itului fiscal, la cererea autorit$5ilor fiscale com+etente< =8 s$ cercete&e %i s$ ra+orte&e c$tre autorit$5ile fiscale com+etente orice +ierdere, li+s$ sau nere#ularitate cu +ri-ire la +rodusele acci&abile< i8 s$ 9n%tiin5e&e autorit$5ile fiscale com+etente cu +ri-ire la orice e1tindere sau modificare +ro+us$ a structurii antre+o&itului fiscal, +recum %i a modului de o+erare 9n acesta, care +oate afecta cuantumul #aran5iei constituite +otri-it lit. a8< :8 s$ se conforme&e cu alte cerin5e im+use +rin norme. Re#imul de transfer al autori&a5iei "rt. 1*(. / 718 "utori&a5iile sunt emise numai +entru antre+o&itarii autori&a5i numi5i %i nu sunt transferabile. 728 "tunci cnd are loc -n&area locului sau a afacerii, autori&a5ia nu -a fi transferat$ 9n mod automat noului +ro+rietar. )oul +osibil antre+o&itar autori&at trebuie s$ de+un$ o cerere de autori&are. Re-ocarea %i anularea autori&a5iei "rt. 1*,. / 718 "utoritatea fiscal$ com+etent$ re-oc$ autori&a5ia +entru un antre+o&it fiscal, 9n urm$toarele situa5ii; a8 9n ca&ul unui antre+o&itar autori&at, +ersoan$ fi&ic$, dac$; 1. +ersoana a decedat< 2. +ersoana a fost condamnat$ +rintr/o =ot$rre :udec$toreasc$ definiti-$, 9n Romnia sau 9ntr/un stat str$in, +entru e-a&iune fiscal$ sau orice alt$ fa+t$ +enal$ +re-$&ut$ la art. 1*0 lit. d8< sau 3. acti-itatea desf$%urat$ este 9n situa5ie de faliment sau lic=idare. b8 9n ca&ul unui antre+o&itar autori&at, care este +ersoan$ :uridic$, dac$; 1. 9n le#$tur$ cu +ersoana :uridic$ a fost ini5iat$ o +rocedur$ de faliment sau de lic=idare< sau 2. oricare dintre administratorii +ersoanei :uridice a fost condamnat +rintr/o =ot$rre :udec$toreasc$ definiti-$, 9n Romnia sau 9ntr/un stat str$in, +entru e-a&iune fiscal$ sau orice alt$ fa+t$ +enal$ +re-$&ut$ la art. 1*0 lit. e8< c8 +e durata unei +erioade continue de minimum . luni, cantitatea de +roduse acci&abile de+o&itat$ 9n antre+o&itul fiscal este mai mic$ dect cantitatea +re-$&ut$ 9n norme, conform art. 1*0 lit. a8.

728 "utoritatea fiscal$ com+etent$ anulea&$ autori&a5ia +entru un antre+o&it fiscal, atunci cnd i/au fost oferite informa5ii ine1acte sau incom+lete 9n le#$tur$ cu autori&area antre+o&itului fiscal. 738 "utoritatea fiscal$ com+etent$ re-oc$ sau anulea&$ autori&a5ia +entru un antre+o&it fiscal, dac$ antre+o&itarul autori&at nu res+ect$ oricare dintre cerin5ele +re-$&ute la art. 1*3 sau la sec5iunea a ./a din +re&entul ca+itol. 7(8 4ac$ autoritatea fiscal$ com+etent$ =ot$r$%te s$ re-oce sau s$ anule&e autori&a5ia unui antre+o&it fiscal, aceasta trebuie s$ trimit$ o notificare cu +ri-ire la aceast$ deci&ie c$tre antre+o&itarul autori&at. Cu e1ce+5iile +re-$&ute la alin. 7,8, re-ocarea autori&a5iei 9%i +roduce efecte 9nce+nd cu cea de/a 1,/a &i de la data la care antre+o&itarul autori&at +rime%te notificarea. 7,8 "ntre+o&itarul autori&at +oate contesta o deci&ie de re-ocare sau anulare a autori&a5iei +entru un antre+o&it fiscal, +otri-it le#isla5iei 9n -i#oare. 2ermenul de 1, &ile +re-$&ut la alin. 7(8 se sus+end$ +n$ la solu5ionarea contesta5iei. 7.8 "ntre+o&itarul autori&at +oate renun5a la autori&a5ia +entru un antre+o&it fiscal, +rin de+unerea la autoritatea fiscal$ com+etent$ a unei 9n%tiin5$ri 9n scris, cu minimum .0 de &ile 9naintea datei cnd renun5area +roduce efecte. 6DCKI3)D" a ,/a 4e+lasarea %i +rimirea +roduselor acci&abile aflate 9n re#im sus+ensi4e+lasarea +roduselor acci&abile aflate 9n re#im sus+ensi"rt. 1*.. / Pe durata de+las$rii unui +rodus acci&abil, acci&a se sus+end$, dac$ sunt satisf$cute urm$toarele cerin5e; a8 de+lasarea are loc 9ntre dou$ antre+o&ite fiscale< b8 +rodusul este 9nso5it de minimum 3 e1em+lare ale unui document administrati- de 9nso5ire, care satisface cerin5ele +re-$&ute 9n norme< c8 ambala:ul 9n care este de+lasat +rodusul are la e1terior marca:e care identific$ cu claritate ti+ul %i cantitatea +rodusului aflat 9n interior< d8 containerul 9n care este de+lasat +rodusul este si#ilat cores+un&$tor, conform +re-ederilor din norme< e8 autoritatea fiscal$ com+etent$ a +rimit #aran5ia +entru +lata acci&elor aferente +rodusului. 4ocumentul administrati- de 9nso5ire "rt. 1*!. / 718 4e+lasarea +roduselor acci&abile 9n re#im sus+ensi- este +ermis$ numai atunci cnd sunt 9nso5ite de documentul administrati- de 9nso5ire. Modelul documentului administrati- de 9nso5ire -a fi +re-$&ut 9n norme. 728 0n ca&ul de+las$rii +roduselor acci&abile 9ntre dou$ antre+o&ite fiscale 9n re#im sus+ensi-, acest document se 9ntocme%te 9n , e1em+lare, utili&ate du+$ cum urmea&$; a8 +rimul e1em+lar r$mne la antre+o&itul fiscal e1+editor< b8 e1em+larele 2, 3 %i ( ale documentului 9nso5esc +rodusele acci&abile +e +arcursul mi%c$rii +n$ la antre+o&itul fiscal +rimitor. 'a sosirea +roduselor 9n antre+o&itul fiscal +rimitor, acestea trebuie s$ fie certificate de c$tre autoritatea fiscal$ com+etent$, 9n ra&a c$reia 9%i desf$%oar$ acti-itatea antre+o&itul fiscal +rimitor, cu e1ce+5iile +re-$&ute 9n norme. 'a sosirea +roduselor 9n antre+o&itul fiscal +rimitor, e1em+larul 2 se +$strea&$ de c$tre acesta. D1em+larul 3 este transmis de c$tre antre+o&itul fiscal +rimitor la antre+o&itul fiscal e1+editor. D1em+larul ( se transmite %i r$mne la autoritatea fiscal$ com+etent$, 9n ra&a c$reia 9%i desf$%oar$ acti-itatea antre+o&itul fiscal +rimitor< c8 e1em+larul , se transmite de c$tre antre+o&itul fiscal e1+editor, la momentul e1+edierii +roduselor, autorit$5ii fiscale com+etente 9n ra&a c$reia 9%i desf$%oar$ acti-itatea. Primirea +roduselor acci&abile aflate 9n re#im sus+ensi"rt. 1**. / Pentru un +rodus 9n re#im sus+ensi- care este de+lasat, acci&a continu$ s$ fie sus+endat$ la +rimirea +rodusului 9n antre+o&itul fiscal, dac$ sunt satisf$cute urm$toarele cerin5e; a8 +rodusul acci&abil este +lasat 9n antre+o&itul fiscal sau e1+ediat c$tre alt antre+o&it fiscal, +otri-it cerin5elor +re-$&ute la art. 1*.< b8 antre+o&itul fiscal +rimitor indic$, +e fiecare co+ie a documentului administrati- de 9nso5ire, ti+ul %i cantitatea fiec$rui +rodus acci&abil +rimit, +recum %i orice discre+an5$ 9ntre +rodusul acci&abil +rimit %i +rodusul acci&abil indicat de documentele administrati-e de 9nso5ire, semnnd %i 9nscriind data +e fiecare co+ie a documentului< c8 antre+o&itul fiscal +rimitor trebuie s$ ob5in$ de la autoritatea fiscal$ com+etent$ certificarea documentului administrati- de 9nso5ire a +roduselor acci&abile +rimite, cu e1ce+5iile +re-$&ute 9n norme< d8 9n termen de 10 &ile de la +rimirea +roduselor, antre+o&itul fiscal +rimitor returnea&$ o co+ie a documentului administrati- de 9nso5ire +ersoanei care a e1+ediat +rodusul.

Obli#a5ia de +lat$ a acci&elor +e durata de+las$rii "rt. 1* . / 718 0n ca&ul oric$rei abateri de la cerin5ele +re-$&ute la art. 1*./1**, acci&a se datorea&$ de c$tre +ersoana care a e1+ediat +rodusul acci&abil. 728 Orice +ersoan$ care e1+edia&$ un +rodus acci&abil aflat 9n re#im sus+ensi- este e1onerat$ de obli#a5ia de +lat$ a acci&elor +entru acel +rodus, dac$ +rime%te de la antre+o&itul fiscal +rimitor un document administrati- de 9nso5ire, certificat 9n mod cores+un&$tor. 738 4ac$ o +ersoan$ care a e1+ediat un +rodus acci&abil aflat 9n re#im sus+ensi- nu +rime%te documentul administrati- de 9nso5ire certificat 9n termen de 30 de &ile de la data e1+edierii +rodusului, are datoria de a 9n%tiin5a 9n urm$toarele 3 &ile autoritatea fiscal$ com+etent$ cu +ri-ire la acest fa+t %i de a +l$ti acci&ele +entru +rodusul res+ecti- 9n termen de , &ile de la data e1+ir$rii termenului de +rimire a acelui document. 4e+lasarea uleiurilor minerale +rin conducte fi1e "rt. 1 0. / 0n ca&ul uleiurilor minerale de+lasate 9n re#im sus+ensi-, +rin conducte fi1e, +e ln#$ +re-ederile art. 1** %i 1* , antre+o&itul fiscal e1+editor are obli#a5ia de a asi#ura autorit$5ilor fiscale com+etente, la cererea acestora, informa5ii e1acte %i actuale cu +ri-ire la de+lasarea uleiurilor minerale. 4e+lasarea unui +rodus acci&abil 9ntre un antre+o&it fiscal %i un birou -amal "rt. 1 1. / 0n ca&ul de+las$rii unui +rodus acci&abil 9ntre un antre+o&it fiscal %i un birou -amal de ie%ire din Romnia sau 9ntre un birou -amal de intrare 9n Romnia %i un antre+o&it fiscal, acci&a se sus+end$, dac$ sunt 9nde+linite condi5iile +re-$&ute de norme. "ceste condi5ii sunt 9n conformitate cu +rinci+iile +re-$&ute la art. 1*./1 0. Momentul e1i#ibilit$5ii acci&elor "rt. 1 2. / 718 Pentru orice +rodus acci&abil, acci&a de-ine e1i#ibil$ la data cnd +rodusul este eliberat +entru consum 9n Romnia. 728 3n +rodus acci&abil este eliberat +entru consum 9n Romnia, 9n condi5iile +re-$&ute la art. 1... 738 0n ca&ul +ierderilor sau li+surilor, acci&a +entru un +rodus acci&abil de-ine e1i#ibil$ la data cnd se constat$ o +ierdere sau o li+s$ a +rodusului acci&abil. 7(8 Pre-ederea alin. 738 nu se a+lic$ %i +lata acci&ei nu se datorea&$ dac$ +ierderea sau li+sa inter-ine 9n +erioada 9n care +rodusul acci&abil se afl$ 9ntr/un re#im sus+ensi- %i sunt 9nde+linite oricare dintre urm$toarele condi5ii; a8 +rodusul nu este dis+onibil +entru a fi folosit 9n Romnia datorit$ -$rs$rii, s+ar#erii, incendierii, inunda5iilor sau altor ca&uri de for5$ ma:or$, dar numai 9n situa5ia 9n care autorit$5ii fiscale com+etente i se +re&int$ do-e&i satisf$c$toare cu +ri-ire la e-enimentul res+ecti-, 9m+reun$ cu informa5ia +ri-ind cantitatea de +rodus care nu este dis+onibil$ +entru a fi folosit$ 9n Romnia< b8 +rodusul nu este dis+onibil +entru a fi folosit 9n Romnia datorit$ e-a+or$rii sau altor cau&e care re+re&int$ re&ultatul natural al +roducerii, de5inerii sau de+las$rii +rodusului, dar numai 9n situa5ia 9n care cantitatea de +rodus care nu este dis+onibil$ +entru a fi folosit$ 9n Romnia nu de+$%e%te limitele +re-$&ute 9n norme. 7,8 0n ca&ul unui +rodus acci&abil, care are dre+tul de a fi scutit de acci&e, acci&a de-ine e1i#ibil$ la data la care +rodusul este utili&at 9n orice sco+ care nu este 9n conformitate cu scutirea. 7.8 0n ca&ul unui ulei mineral, +entru care acci&a nu a fost anterior e1i#ibil$, acci&a de-ine e1i#ibil$ la data la care uleiul mineral este oferit s+re -n&are sau la care este utili&at dre+t combustibil sau carburant. 7!8 0n ca&ul unui +rodus acci&abil, +entru care acci&a nu a fost anterior e1i#ibil$ %i care este de+o&itat 9ntr/ un antre+o&it fiscal +entru care se re-oc$ sau se anulea&$ autori&a5ia, acci&a de-ine e1i#ibil$ la data re-oc$rii sau anul$rii autori&a5iei. 7*8 "cci&ele se calculea&$ 9n cota %i rata de sc=imb 9n -i#oare, la momentul 9n care acci&a de-ine e1i#ibil$. 6DCKI3)D" a ./a Obli#a5iile +l$titorilor de acci&e Plata acci&elor la bu#etul de stat "rt. 1 3. / 718 "cci&ele se +l$tesc la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care acci&a de-ine e1i#ibil$. 728 0n ca&ul im+ortului unui +rodus acci&abil, care nu este +lasat 9ntr/un re#im sus+ensi-, +rin dero#are de la alin. 718, momentul +l$5ii acci&elor este momentul 9nre#istr$rii declara5iei -amale de im+ort. 4e+unerea declara5iilor de acci&e "rt. 1 (. / 718 Orice antre+o&itar autori&at are obli#a5ia de a de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$ o declara5ie de acci&e +entru fiecare lun$ 9n care este -alabil$ autori&a5ia de antre+o&it fiscal, indiferent dac$ se datorea&$ sau nu +lata acci&ei +entru luna res+ecti-$.

728 4eclara5iile de acci&e se de+un la autoritatea fiscal$ com+etent$ de c$tre antre+o&itarii autori&a5i +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei la care se refer$ declara5ia. 738 0n situa5iile +re-$&ute la art. 1.. alin. 718 lit. b8 %i e8 trebuie s$ se de+un$ imediat o declara5ie de acci&e la autoritatea fiscal$ com+etent$ %i, +rin dero#are de la art. 1 3, acci&a se +l$te%te a doua &i du+$ de+unerea declara5iei. 4ocumente fiscale "rt. 1 ,. / 718 Pentru +rodusele acci&abile, altele dect cele marcate, care sunt trans+ortate sau de5inute 9n afara antre+o&itului fiscal sau a unui antre+o&it -amal, ori#inea trebuie s$ fie do-edit$ folosindu/se un document care -a fi stabilit +rin norme. 4ocumentul nu +oate fi mai -ec=i de . &ile. "ceast$ +re-edere nu este a+licabil$ +entru +rodusele acci&abile trans+ortate sau de5inute de c$tre alte +ersoane dect comercian5ii, 9n m$sura 9n care aceste +roduse sunt ambalate 9n +ac=ete destinate -n&$rii cu am$nuntul. 728 2oate trans+orturile de +roduse acci&abile sunt 9nso5ite de un document, astfel; a8 mi%carea +roduselor acci&abile 9n re#im sus+ensi- este 9nso5it$ de documentul administrati- de 9nso5ire< b8 mi%carea +roduselor acci&abile eliberate +entru consum este 9nso5it$ de factura fiscal$ ce -a reflecta cuantumul acci&ei, modelul acesteia fiind +reci&at 9n norme< c8 trans+ortul de +roduse acci&abile, cnd acci&a a fost +l$tit$, este 9nso5it de factur$ sau a-i& de 9nso5ire. D-iden5e contabile "rt. 1 .. / Orice antre+o&itar autori&at are obli#a5ia de a 5ine re#istre contabile +recise, care s$ con5in$ suficiente informa5ii +entru ca autorit$5ile fiscale s$ +oat$ -erifica res+ectarea +re&entului titlu, conform le#isla5iei 9n -i#oare. Res+onsabilit$5ile antre+o&itarilor autori&a5i %i ale autorit$5ilor fiscale com+etente "rt. 1 !. / 718 Orice antre+o&itar autori&at, obli#at la +lata acci&elor, +oart$ r$s+underea +entru calcularea corect$ %i +lata la termenul le#al a acci&elor c$tre bu#etul de stat %i +entru de+unerea la termenul le#al a declara5iilor de acci&e la autoritatea fiscal$ com+etent$, conform +re&entului titlu %i cu le#isla5ia -amal$ 9n -i#oare. 728 "cci&ele se administrea&$ de autorit$5ile fiscale com+etente %i de autorit$5ile -amale, +e ba&a com+eten5elor lor, a%a cum sunt +reci&ate 9n +re&entul titlu %i 9n le#isla5ia -amal$ 9n -i#oare. >aran5ii "rt. 1 *. / 718 4u+$ acce+tarea condi5iilor de autori&are a antre+o&itului fiscal, antre+o&itarul autori&at de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$ o #aran5ie, conform +re-ederilor din norme, care s$ asi#ure +lata acci&elor care +ot de-eni e1i#ibile. 728 >aran5iile +ot fi; de+o&ite 9n numerar, i+oteci, #aran5ii reale %i +ersonale. 738 Modul de calcul, -aloarea %i durata #aran5iei -or fi +re-$&ute 9n norme. 7(8 Baloarea #aran5iei -a fi anali&at$ +eriodic, +entru a reflecta orice sc=imb$ri 9n -olumul afacerii, 9n acti-itatea antre+o&itarilor autori&a5i sau 9n ni-elul de acci&e datorat. 6DCKI3)D" a !/a 6cutiri la +lata acci&elor 6cutiri #enerale "rt. 1 . / 718 Produsele acci&abile sunt scutite de +lata acci&elor, atunci cnd sunt destinate +entru; a8 li-rarea 9n conte1tul rela5iilor consulare sau di+lomatice< b8 or#ani&a5iile interna5ionale recunoscute ca atare de c$tre autorit$5ile +ublice ale Romniei, 9n limitele %i 9n condi5iile stabilite +rin con-en5iile interna5ionale, care +un ba&ele acestor or#ani&a5ii, sau +rin acorduri 9nc=eiate la ni-el statal sau #u-ernamental< c8 for5ele armate a+ar5innd oric$rui stat/+arte la 2ratatul "tlanticului de )ord, cu e1ce+5ia For5elor "rmate ale Romniei< d8 re&er-a de stat %i re&er-a de mobili&are, +e +erioada 9n care au acest re#im. 728 Modalitatea %i condi5iile de acordare a scutirilor +re-$&ute la alin. 718 -or fi re#lementate +rin norme. 738 "cci&ele nu se a+lic$ +entru im+ortul de +roduse acci&abile aflate 9n ba#a:ul c$l$torilor %i al altor +ersoane fi&ice, cu domiciliul 9n Romnia sau 9n str$in$tate, 9n limitele %i 9n conformitate cu cerin5ele +re-$&ute de le#isla5ia -amal$ 9n -i#oare. 6cutiri +entru alcool etilic %i alte +roduse alcoolice "rt. 200. / 718 6unt scutite de +lata acci&elor alcoolul etilic %i alte +roduse alcoolice atunci cnd sunt; a8 denaturate conform +rescri+5iilor le#ale %i utili&ate +entru +roducerea de +roduse care nu sunt destinate consumului uman< b8 utili&ate +entru +roducerea o5etului<

c8 utili&ate +entru +roducerea de medicamente< d8 utili&ate +entru +roducerea de arome alimentare, +entru alimente sau b$uturi nealcoolice ce au o concentra5ie ce nu de+$%e%te 1,2? 9n -olum< e8 utili&ate 9n sco+ medical 9n s+itale %i farmacii< f8 utili&ate direct sau ca element al +roduselor semifabricate +entru +roducerea de alimente cu sau f$r$ crem$, cu condi5ia ca 9n fiecare ca& concentra5ia de alcool s$ nu de+$%easc$ *,, litri de alcool +ur la 100 @# de +rodus ce intr$ 9n com+o&i5ia ciocolatei %i , litri de alcool +ur la 100 @# de +rodus ce intr$ 9n com+o&i5ia altor +roduse< #8 e%antioane +entru anali&$ sau teste de +roduc5ie necesare sau 9n sco+uri %tiin5ifice< =8 utili&ate 9n +rocedee de fabrica5ie, cu condi5ia ca +rodusul finit s$ nu con5in$ alcool< i8 utili&ate +entru +roducerea unui element care nu este su+us acci&ei< :8 utili&ate 9n industria cosmetic$. 728 Modalitatea %i condi5iile de acordare a scutirilor +re-$&ute la alin. 718, +recum %i +rodusele utili&ate +entru denaturarea alcoolului -or fi re#lementate +rin norme. 6cutiri +entru uleiuri minerale "rt. 201. / 718 6unt scutite de la +lata acci&elor; a8 uleiurile minerale folosite 9n orice alt sco+ dect dre+t combustibil sau carburant< b8 uleiurile minerale li-rate 9n -ederea utili&$rii dre+t carburant +entru aerona-e, altele dect a-ia5ia turistic$ 9n sco+ +ri-at. Prin a-ia5ie turistic$ 9n sco+ +ri-at se 9n5ele#e utili&area unei aerona-e, de c$tre +ro+rietarul s$u sau de c$tre +ersoana fi&ic$ sau :uridic$ care o de5ine cu titlu de 9nc=iriere sau cu un alt titlu, 9n alte sco+uri dect cele comerciale %i 9n s+ecial altele dect trans+ortul de +ersoane sau de m$rfuri sau +rest$ri de ser-icii cu titlu oneros ori +entru ne-oile autorit$5ilor +ublice< c8 uleiurile minerale li-rate 9n -ederea utili&$rii dre+t carburant +entru na-i#a5ia maritim$ interna5ional$ %i +entru na-i#a5ia +e c$ile na-i#abile interioare, altele dect na-i#a5iile de a#rement 9n sco+ +ri-at. Prin na-i#a5ie de a#rement 9n sco+ +ri-at se 9n5ele#e utili&area oric$rei ambarca5iuni, de c$tre +ro+rietarul s$u sau de c$tre +ersoana fi&ic$ sau :uridic$ care o de5ine cu titlu de 9nc=iriere sau cu un alt titlu, 9n alte sco+uri dect cele comerciale %i 9n s+ecial altele dect trans+ortul de +ersoane sau de m$rfuri ori +rest$ri de ser-icii cu titlu oneros sau +entru ne-oile autorit$5ilor +ublice< d8 uleiurile minerale utili&ate 9n cadrul +roduc5iei de electricitate %i 9n centralele electrocalo#ene< e8 uleiurile minerale utili&ate 9n sco+ul test$rii aerona-elor %i -a+oarelor< f8 uleiurile minerale in:ectate 9n furnale sau 9n alte a#re#ate industriale 9n sco+ de reducere c=imic$, ca aditi- la cocsul utili&at dre+t combustibil +rinci+al< #8 uleiurile minerale care intr$ 9n Romnia 9n re&er-orul standard al unui auto-e=icul cu motor, destinat utili&$rii dre+t combustibil +entru acel auto-e=icul< =8 orice ulei mineral care este scos de la re&er-a de stat sau re&er-a de mobili&are, fiind acordat #ratuit 9n sco+ de a:utor umanitar< i8 orice ulei mineral ac=i&i5ionat direct de la a#en5i economici +roduc$tori sau im+ortatori, utili&at dre+t combustibil +entru 9nc$l&irea s+italelor, sanatoriilor, a&ilelor de b$trni %i orfelinatelor< :8 orice ulei mineral utili&at de c$tre +ersoane fi&ice dre+t combustibil +entru 9nc$l&irea locuin5elor< @8 orice ulei mineral ac=i&i5ionat direct de la a#en5i economici +roduc$tori sau im+ortatori, utili&at dre+t combustibil 9n sco+ te=nolo#ic sau +entru +roducerea de a#ent termic %i a+$ cald$< l8 orice ulei mineral ac=i&i5ionat direct de la a#en5i economici +roduc$tori sau im+ortatori, utili&at 9n sco+ industrial< m8 uleiurile minerale utili&ate dre+t combustibil necon-en5ional 7bio/diesel8. 728 Modalitatea %i condi5iile de acordare a scutirilor +re-$&ute la alin. 718 -or fi re#lementate +rin norme. 6DCKI3)D" a */a Marcarea +roduselor alcoolice %i a +roduselor din tutun Re#uli #enerale "rt. 202. / 718 Pre-ederile +re&entului ca+itol se a+lic$ urm$toarelor +roduse acci&abile; a8 +roduse intermediare %i alcool etilic, cu e1ce+5iile +re-$&ute +rin norme< b8 +roduse din tutun. 728 )u este su+us obli#a5iei de marcare orice +rodus acci&abil scutit de la +lata acci&elor. 738 Produsele acci&abile +re-$&ute la alin. 718 +ot fi eliberate +entru consum sau +ot fi im+ortate +e teritoriul Romniei numai dac$ acestea sunt marcate conform +re-ederilor +re&entei sec5iuni. " se -edea si Ordin nr. 1*,2 din 22/12/2003

Res+onsabilitatea marc$rii "rt. 203. / 718 Res+onsabilitatea marc$rii +roduselor acci&abile re-ine antre+o&itarilor autori&a5i sau im+ortatorilor. 728 Im+ortatorul transmite +roduc$torului e1tern marca:ele, sub forma %i 9n maniera +re-$&ute 9n norme, 9n -ederea a+lic$rii efecti-e a acestora +e +rodusele acci&abile contractate. Proceduri de marcare "rt. 20(. / 718 Marcarea +roduselor se efectuea&$ +rin timbre, banderole sau etic=ete. 728 4imensiunea %i elementele ce -or fi inscri+5ionate +e marca:e -or fi stabilite +rin norme. 738 "ntre+o&itarul autori&at sau im+ortatorul este obli#at s$ a+lice marca:ele la loc -i&ibil, +e ambala:ul indi-idual al +rodusului acci&abil, res+ecti- +e +ac=et, cutie sau sticl$, astfel 9nct desc=iderea ambala:ului s$ deteriore&e marca:ul. 7(8 Produsele acci&abile marcate cu timbre, banderole sau etic=ete deteriorate sau marcate altfel dect s/a +re-$&ut la alin. 738 -or fi considerate ca nemarcate. " se -edea si Ordin nr. 1*,2 din 22/12/2003 Dliberarea marca:elor "rt. 20, / 18 "utoritatea fiscal$ com+etent$ are obli#a5ia de a elibera marca:ele, +otri-it +re-ederilor +re&entului articol %i normelor. 728 Dliberarea marca:elor se face c$tre; a8 +ersoanele care im+ort$ +rodusele acci&abile +re-$&ute la art. 202, 9n ba&a autori&a5iei de im+ortator. "utori&a5ia de im+ortator se acord$ de c$tre autoritatea fiscal$ com+etent$, 9n condi5iile +re-$&ute 9n norme< b8 antre+o&itarii autori&a5i care +roduc sau 9mbutelia&$ +rodusele acci&abile +re-$&ute la art. 202. 738 6olicitarea marca:elor se face +rin de+unerea unei cereri la autoritatea fiscal$ com+etent$, sub forma %i 9n maniera +re-$&ute 9n norme. 7(8 Dliberarea marca:elor se face de c$tre unitatea s+eciali&at$, autori&at$ de autoritatea fiscal$ com+etent$ +entru ti+$rirea acestora, 9n condi5iile +re-$&ute 9n norme. 7,8 Contra-aloarea timbrelor +entru marcarea 5i#aretelor %i a altor +roduse din tutun se asi#ur$ de la bu#etul de stat, din -aloarea acci&elor aferente acestor +roduse, conform +re-ederilor din norme. Confiscarea +roduselor din tutun "rt. 20.. / 718 Prin dero#are de la +re-ederile 9n -i#oare care re#lementea&$ modul %i condi5iile de -alorificare a bunurilor le#al confiscate sau intrate, +otri-it le#ii, 9n +ro+rietatea +ri-at$ a statului, +rodusele din tutun confiscate sau intrate, +otri-it le#ii, 9n +ro+rietatea +ri-at$ a statului se +redau de c$tre or#anul care a dis+us confiscarea, +entru distru#ere, antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de +roduse din tutun sau im+ortatorilor de astfel de +roduse, du+$ cum urmea&$; a8 sortimentele care se re#$sesc 9n nomenclatorul de fabrica5ie al antre+o&itarilor autori&a5i sau 9n nomenclatorul de im+ort al im+ortatorilor se +redau 9n totalitate acestora< b8 sortimentele care nu se re#$sesc 9n nomenclatorul de fabrica5ie al antre+o&itarilor autori&a5i sau 9n nomenclatorul de im+ort al im+ortatorilor se +redau 9n custodie de c$tre or#anele care au +rocedat la confiscare antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de +roduse din tutun, a c$ror cot$ de +ia5$ re+re&int$ +este ,?. 728 Re+arti&area fiec$rui lot de +roduse din tutun confiscate, +reluarea acestora de c$tre antre+o&itarii autori&a5i %i im+ortatori, +recum %i +rocedura de distru#ere se efectuea&$ conform normelor. 738 Fiecare antre+o&itar autori&at %i im+ortator are obli#a5ia s$ asi#ure +e c=eltuiala +ro+rie +reluarea 9n custodie, trans+ortul %i de+o&itarea cantit$5ilor de +roduse din lotul confiscat care i/a fost re+arti&at. C"PI2O'3' II "lte +roduse acci&abile 6fera de a+licare "rt. 20!. / 3rm$toarele +roduse sunt su+use acci&elor; a8 cafea -erde cu codurile )C 0 01 11 00 %i 0 01 12 00< b8 cafea +r$:it$, inclusi- cafea cu 9nlocuitori, cu codurile; )C 0 01 21 00< 0 01 22 00 %i 0 01 0 0< c8 cafea solubil$, inclusi- amestecuri cu cafea solubil$, cu codurile )C 2101 11 %i 2101 12< d8 confec5ii din bl$nuri naturale cu codurile; )C (303 10 10< (303 10 0 %i .,0. 2 00, cu e1ce+5ia celor de ie+ure, oaie, ca+r$< e8 articole din cristal cu codurile; )C !00 1 00< !00 2 00< !013 21< !013 31< !013 1< !01* 0< !020 00 *0< (0, 10 ,0< (0, 20 ,0< (0, ,0 00 %i (0, 1<

f8 bi:uterii din aur %i/sau din +latin$ cu codul )C !113 1 00, cu e1ce+5ia -eri#=etelor< #8 autoturisme %i autoturisme de teren, inclusi- din im+ort rulate, cu codurile; )C *!03 21< *!03 22< *!03 23 1 < *!03 23 0< *!03 2(< *!03 31< *!03 32 1 < *!03 32 0< *!03 33 1 %i *!03 33 0< =8 +roduse de +arfumerie cu codurile )C 3303 00 10 %i 3303 00 0< i8 a+arate -ideo de 9nre#istrat sau de re+rodus, c=iar incor+ornd un rece+tor de semnale -ideofonice cu codul )C *,21< combine audio cu codurile; )C *,1 < *,20 %i *,2!< :8 dublu radiocasetofoane cu redare de +e band$ ma#netic$ sau com+act disc cu codul )C *,2!< @8 a+arate de luat ima#ini fi1e %i alte camere -ideo cu 9nre#istrare cu codul )C *,2, (0< a+arate foto#rafice numerice cu codul )C *,2, (0< l8 cu+toare cu microunde cu codul )C *,1. ,0 00< m8 a+arate +entru condi5ionat aer, de +erete sau de ferestre, formnd un sin#ur cor+, cu codul )C *(1, 10 10< n8 arme de -n$toare %i arme de u& indi-idual, altele dect cele de u& militar sau de s+ort, cu codurile; )C 302 00< 303< 30( 00 00 %i 30! 00 00< o8 ia=turi %i b$rci cu motor +entru a#rement cu codurile; )C * 03 10< * 03 1< * 03 2 %i * 03 . )i-elul %i calculul acci&ei "rt. 20*. / 718 0n ca&ul cafelei -er&i, acci&a este e#al$ cu ec=i-alentul 9n lei a *,0 euro +e ton$. 728 0n ca&ul cafelei +r$:ite, inclusi- al cafelei cu 9nlocuitori, acci&a este e#al$ cu ec=i-alentul 9n lei a 1.2,0 euro +e ton$. 738 0n ca&ul cafelei solubile, inclusi- al amestecurilor cu cafea solubil$, acci&a este e#al$ cu ec=i-alentul 9n lei a , euro +e @ilo#ram. 7(8 )i-elul acci&elor +entru alte +roduse; 4). 1enumi)ea p)o+u-ului 2**iza *)t. -au a 5)upei +e p)o+u-e (!) . KonAe*?ii +in blnu)i natu)ale (*u eF*ep?ia *elo) +e iepu)e< oaie< *ap)) &0 2. 2)ti*ole +in *)i-tal ) %0 (. ;iLute)ii +in au) ,i:-au +in platin< *u eF*ep?ia 9e)i58etelo) 20 &. =)o+u-e +e pa)Aume)ie &. . =a)Aumu)i< (0 +in *a)e> " ape +e pa)Aum 20

 &.2. 2pe +e toalet< 0 +in *a)e> " ape +e *olonie % %. 2pa)ate 9i+eo +e En)e5i-t)at -au +e )ep)o+u-< *8ia) En*o)po)n+ un )e*epto) +e -emnale 9i+eoAoni*eM *ombine au+io2) % #. 1ublu )a+io*a-etoAoane *u )e+a)e +e pe ban+ ma5neti* -au *ompa*t +i-* % @. 2pa)ate +e luat ima5ini AiFe ,i alte *ame)e 9i+eo *u En)e5i-t)a)eM apa)ate Aoto5)aAi*e nume)i*e 2% 8. Kuptoa)e *u mi*)oun+e % $. 2pa)ate pent)u *on+i?ionat ae)< +e pe)ete -au +e Ae)e-t)e< Ao)mn+ un -in5u) *o)p % 0. 2)me +e 9ntoa)e ,i a)me +e uz in+i9i+ual< altele +e*t *ele +e uz milita) -au +e -po)t %0 . Ia8tu)i ,i b)*i *u moto) pent)u a5)ement 2% .// 0 8 Prin cristal se 9n5ele#e sticla a-nd un con5inut minim de mono1id de +lumb de 2(? din #reutate. 8 Combinele audio sunt +roduse ce reunesc 79n aceea%i carcas$ sau 9n module8 cel +u5in +atru a+arate sau func5iuni diferite, dintre care cel +u5in trei sunt func5iuni audio 7rece+5ie, 9nre#istrare +e band$ ma#netic$, 9nre#istrare +e com+act disc, re+roducere disc +atefon, re+roducere com+act disc, re+roducere band$ ma#netic$ etc.8. 7,8 )i-elul acci&elor +entru autoturisme sau autoturisme de teren, inclusi- din im+ort rulate; 2**iza pent)u 2**iza Cipul autotu)i-mului autotu)i-me pent)u noi autotu)i-me (!) )ulate (!)
2 1

 . 2utotu)i-me e*8ipate *u moto) *u benzin> a) *u *apa*itate *ilin+)i* -ub .#0 *m( 0 <% b) *u *apa*itate *ilin+)i* Ent)e .#0 ,i .800 *m( <% &<% *) *u *apa*itate *ilin+)i* Ent)e .80 ,i 2.000 *m( ( $ +) *u *apa*itate *ilin+)i* Ent)e 2.00 ,i 2.%00 *m( # 8 e) *u *apa*itate *ilin+)i* +e pe-te 2.%00 *m( $ 2@ 2. 2utotu)i-me e*8ipate *u moto) 1ie-el> a) *u *apa*itate *ilin+)i* -ub .#0 *m( 0 <% b) *u *apa*itate *ilin+)i* Ent)e .#0 ,i 2.000 *m( <% &<% *) *u *apa*itate *ilin+)i* Ent)e 2.00 ,i 2.%00 *m( ( $ +) *u *apa*itate *ilin+)i* Ent)e 2.%0 ,i (. 00 *m( # 8 e) *u *apa*itate *ilin+)i* +e pe-te (. 00 *m( $ 2@ .// 0 7.8 Pentru cafea, cafea cu 9nlocuitori %i cafea solubil$, inclusi- amestecuri cu cafea solubil$, acci&ele se datorea&$ o sin#ur$ dat$ %i se calculea&$ +rin a+licarea sumelor fi1e +e unitatea de m$sur$, asu+ra cantit$5ilor im+ortate. 7!8 0n ca&ul +roduselor +re-$&ute la alin. 7(8 %i 7,8, acci&ele +reced ta1a +e -aloarea ad$u#at$ %i se calculea&$ o sin#ur$ dat$ +rin a+licarea cotelor +rocentuale +re-$&ute de le#e asu+ra ba&ei de im+o&itare, care re+re&int$; a8 +entru +rodusele din +roduc5ia intern$ / +re5urile de li-rare, mai +u5in acci&ele, res+ecti- +re5ul +roduc$torului, care nu +oate fi mai mic dect suma costurilor oca&ionate de ob5inerea +rodusului res+ecti-< b8 +entru +rodusele din im+ort / -aloarea 9n -am$ stabilit$ +otri-it le#ii, la care se adau#$ ta1ele -amale %i alte ta1e s+eciale, du+$ ca&. Pl$titori de acci&e "rt. 20 . / 718 Pl$titori de acci&e +entru +rodusele +re-$&ute la art. 20!, cu e1ce+5ia celor +re-$&ute la lit. a8/c8, sunt a#en5ii economici / +ersoane :uridice, asocia5ii familiale %i +ersoane fi&ice autori&ate / care +roduc sau im+ort$ astfel de +roduse. 728 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718, +entru +rodusele +re-$&ute la art. 20! lit. a8/c8, +l$titori de acci&e sunt a#en5ii economici im+ortatori. 738 Pl$titori de acci&e sunt %i +ersoanele fi&ice care introduc 9n 5ar$ autoturisme %i autoturisme de teren, inclusi- rulate. 6cutiri "rt. 210. / 718 6unt scutite de la +lata acci&elor; a8 +rodusele e1+ortate direct de a#en5ii economici +roduc$tori sau +rin a#en5i economici care 9%i desf$%oar$ acti-itatea +e ba&$ de comision. Ceneficia&$ de re#imul de scutire numai +rodusele e1+ortate, direct sau +rin a#en5i economici comisionari, de c$tre +roduc$torii care de5in 9n +ro+rietate utila:ele %i instala5iile de +roduc5ie necesare +entru reali&area acestor +roduse<

b8 +rodusele aflate 9n re#imuri -amale sus+ensi-e, conform +re-ederilor le#ale 9n domeniu. Pentru +rodusele aflate 9n aceste re#imuri, scutirea se acord$ cu condi5ia de+unerii de c$tre a#entul economic im+ortator a unei #aran5ii e#ale cu -aloarea acci&elor aferente. "ceast$ #aran5ie -a fi restituit$ a#entului economic numai cu condi5ia 9nc=eierii 9n termen a re#imului -amal acordat. )u intr$ sub inciden5a acestor +re-ederi bunurile +re-$&ute la art. 20* alin. 7,8, atunci cnd aceste bunuri sunt +lasate 9n ba&a unor contracte de leasin# ce se derulea&$ 9n condi5iile +re-$&ute de le#e, 9n re#im -amal de tran&it, de admitere tem+orar$ sau de im+ort, +e durata contractului de leasin#< c8 orice +rodus im+ortat, +ro-enit din dona5ii sau finan5at direct din 9m+rumuturi nerambursabile, +recum %i din +ro#rame de coo+erare %tiin5ific$ %i te=nic$, acordat institu5iilor de 9n-$5$mnt, s$n$tate %i cultur$, ministerelor, altor or#ane ale administra5iei +ublice, structurilor +atronale %i sindicale re+re&entati-e la ni-el na5ional, asocia5iilor %i funda5iilor de utilitate +ublic$, de c$tre #u-erne str$ine, or#anisme interna5ionale %i or#ani&a5ii non+rofit %i de caritate< d8 +rodusele li-rate la re&er-a de stat %i la re&er-a de mobili&are, +e +erioada 9n care au acest re#im. 728 "#en5ii economici e1+ortatori de cafea +r$:it$, ob5inut$ din o+era5iuni +ro+rii de +r$:ire a cafelei -er&i im+ortate direct de ace%tia, +ot solicita autorit$5ilor fiscale com+etente, +e ba&$ de documente :ustificati-e, restituirea acci&elor +l$tite 9n -am$, aferente numai cantit$5ilor de cafea -erde utili&at$ ca materie +rim$ +entru cafeaua e1+ortat$. 738 Modalitatea de acordare a scutirilor +re-$&ute la alin. 718 %i 728 este stabilit$ 9n norme. D1i#ibilitatea "rt. 211. / Momentul e1i#ibilit$5ii acci&ei inter-ine; a8 +entru +rodusele din +roduc5ia intern$, la data efectu$rii li-r$rii, la data acord$rii +roduselor ca di-idende sau ca +lat$ 9n natur$, la data la care au fost consumate +entru reclam$ %i +ublicitate %i, res+ecti-, la data 9nstr$in$rii ori utili&$rii 9n oricare alt sco+ dect comerciali&area< b8 +entru +rodusele im+ortate, la data 9nre#istr$rii declara5iei -amale de im+ort. Plata acci&elor la bu#etul de stat "rt. 212. / 718 "cci&ele se +l$tesc la bu#etul de stat +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei 9n care acci&a de-ine e1i#ibil$. 728 Pentru alte +roduse acci&abile, +ro-enite din im+ort, +lata se face la momentul 9nre#istr$rii declara5iei -amale de im+ort. Re#imul documentelor fiscale +ierdute, distruse sau deteriorate "rt. 213. / 718 "#en5ii economici +l$titori de acci&e, care au efectuat tran&ac5ii cu +roduse su+use acci&elor +rin documente fiscale care ulterior au fost +ierdute, distruse sau deteriorate, au obli#a5ia ca, 9n termen de 30 de &ile calendaristice din momentul 9nre#istr$rii +ierderii, distru#erii sau deterior$rii, s$ reconstituie, +e ba&a e-iden5elor contabile, acci&ele aferente acestor tran&ac5ii. 728 0n situa5ia nereconstituirii obli#a5iilor fiscale de c$tre a#entul economic, autoritatea fiscal$ com+etent$ -a stabili suma acestora +rin estimare, 9nmul5ind num$rul documentelor +ierdute, distruse sau deteriorate cu media acci&elor 9nscrise 9n facturile de li-rare +e ultimele . luni de acti-itate, 9nainte de data constat$rii +ierderii, distru#erii sau deterior$rii documentelor fiscale. 4eclara5iile de acci&e "rt. 21(. / 718 Orice a#ent economic +l$titor de acci&e are obli#a5ia de a de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$ o declara5ie de acci&e +entru fiecare lun$, indiferent dac$ se datorea&$ sau nu +lata acci&ei +entru luna res+ecti-$. 728 4eclara5iile de acci&e se de+un la autoritatea fiscal$ com+etent$, de c$tre a#en5ii economici +l$titori, +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei la care se refer$ declara5ia. C"PI2O'3' III Im+o&itul la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$ 4is+o&i5ii #enerale "rt. 21,. / 718 Pentru 5i5eiul %i #a&ele naturale din +roduc5ia intern$, a#en5ii economici autori&a5i, +otri-it le#ii, datorea&$ bu#etului de stat im+o&it 9n momentul li-r$rii. 728 Prin dero#are de la +re-ederile alin. 718, nu se datorea&$ im+o&it +entru cantit$5ile de 5i5ei %i #a&e naturale li-rate cu titlu de rede-en5$. 738 Im+o&itul datorat este; a8 +entru 5i5ei / ( euro/ton$< b8 +entru #a&ele naturale / !,(0 euro/1.000 m3.

7(8 Im+o&itul datorat se calculea&$ +rin a+licarea sumelor fi1e +re-$&ute la alin. 738, asu+ra cantit$5ilor li-rate. 7,8 Momentul e1i#ibilit$5ii im+o&itului la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$ inter-ine la data efectu$rii li-r$rii. 6cutiri "rt. 21.. / 6unt scutite de +lata acestor im+o&ite cantit$5ile de 5i5ei %i #a&e naturale din +roduc5ia intern$, e1+ortate direct de a#en5ii economici +roduc$tori. 4eclara5iile de im+o&it "rt. 21!. / 718 Orice a#ent economic, +l$titor de im+o&it la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$, are obli#a5ia de a de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$ o declara5ie de im+o&it +entru fiecare lun$, indiferent dac$ se datorea&$ sau nu +lata im+o&itului +entru luna res+ecti-$. 728 4eclara5iile de im+o&it se de+un la autoritatea fiscal$ com+etent$ de c$tre a#en5ii economici +l$titori, +n$ la data de 2, inclusi- a lunii urm$toare celei la care se refer$ declara5ia. C"PI2O'3' IB 4is+o&i5ii comune Con-ersia 9n lei a sumelor e1+rimate 9n euro "rt. 21*. / Baloarea 9n lei a acci&elor %i im+o&itelor datorate bu#etului de stat, stabilite +otri-it +re&entului titlu 9n ec=i-alent euro +e unitatea de m$sur$, se determin$ +rin transformarea sumelor e1+rimate 9n ec=i-alent euro la cursul de sc=imb -alutar comunicat de Canca )a5ional$ a Romniei +entru ultima &i a lunii care +recede 9nce+utul trimestrului calendaristic. "cest curs se utili&ea&$ +e toat$ durata trimestrului urm$tor. Obli#a5iile +l$titorilor "rt. 21 . / 718 "#en5ii economici +l$titori de acci&e %i de im+o&it la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$ sunt obli#a5i s$ se 9nre#istre&e la autoritatea fiscal$ com+etent$, conform dis+o&i5iilor le#ale 9n materie. 728 "#en5ii economici au obli#a5ia s$ calcule&e acci&ele %i im+o&itul la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$, du+$ ca&, s$ le e-iden5ie&e distinct 9n factur$ %i s$ le -erse la bu#etul de stat la termenele stabilite, fiind r$s+un&$tori +entru e1actitatea calculului %i -$rsarea inte#ral$ a sumelor datorate. 738 Pl$titorii au obli#a5ia s$ 5in$ e-iden5a acci&elor %i a im+o&itului la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$, du+$ ca&, conform +re-ederilor din norme. 4econt$rile 9ntre a#en5ii economici "rt. 220. / 718 4econt$rile 9ntre a#en5ii economici, furni&ori de +roduse acci&abile, %i a#en5ii economici, cum+$r$tori ai acestor +roduse, se -or face inte#ral +rin unit$5i bancare. 728 )u intr$ sub inciden5a +re-ederilor alin. 718; a8 li-r$rile de +roduse su+use acci&elor c$tre a#en5ii economici care comerciali&ea&$ astfel de +roduse 9n sistem en detail< b8 li-r$rile de +roduse su+use acci&elor, efectuate 9n cadrul sistemului de com+ensare a obli#a5iilor fa5$ de bu#etul de stat, a+robate +rin acte normati-e s+eciale. 6umele re+re&entnd acci&ele nu +ot face obiectul com+ens$rilor, dac$ actele normati-e s+eciale nu +re-$d altfel. C"PI2O'3' B 4is+o&i5ii tran&itorii 4ero#$ri "rt. 221. / 718 Prin dero#are de la +re-ederile art. 1!* alin. 728, +n$ la data de 1 ianuarie 200! de+o&itarea uleiurilor minerale 9n re#im sus+ensi- de acci&e este +ermis$ numai 9ntr/un antre+o&it fiscal de +roduc5ie. 728 Prin dero#are de la art. 1 2 %i 1 3, +n$ la data de 1 ianuarie 200!, li-rarea uleiurilor minerale din antre+o&itele fiscale de +roduc5ie se efectuea&$ numai 9n momentul 9n care cum+$r$torul +re&int$ documentul de +lat$ care s$ ateste -irarea la bu#etul de stat a -alorii acci&elor aferente cantit$5ii ce urmea&$ a fi facturat$. Cu oca&ia de+unerii declara5iei lunare de acci&e se -or re#ulari&a e-entualele diferen5e dintre -aloarea acci&elor -irate la bu#etul de stat de c$tre beneficiarii +roduselor %i -aloarea acci&elor aferente cantit$5ilor de uleiuri minerale efecti- li-rate de a#en5ii economici +roduc$tori, 9n decursul lunii +recedente. 738 0n ca&ul im+orturilor de +roduse su+use marc$rii, +otri-it +re&entului titlu, +n$ la data de 1 ianuarie 200!, fiecare comand$ de marca:e -a fi a+robat$ de c$tre autoritatea fiscal$ com+etent$ numai dac$ im+ortatorul -a +re&enta do-ada +l$5ii 9n contul bu#etului de stat a unei sume ec=i-alente cu -aloarea acci&elor cores+un&$toare cantit$5ilor de +roduse +entru care s/au solicitat marca:e.

2I2'3' BIII M$suri s+eciale +ri-ind su+ra-e#=erea +roduc5iei, im+ortului %i circula5iei unor +roduse acci&abile C"PI2O'3' I 6istemul de su+ra-e#=ere a +roduc5iei de alcool etilic 6fera de a+licare "rt. 222. / 6istemul de su+ra-e#=ere se a+lic$ tuturor antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool etilic nedenaturat %i distilate. 6u+ra-e#=etorii fiscali "rt. 223. / 718 Pentru fiecare antre+o&it fiscal de +roduc5ie de alcool etilic %i de distilate -or fi desemna5i re+re&entan5i +ermanen5i ai autorit$5ii fiscale com+etente, denumi5i 9n continuare su+ra-e#=etori fiscali. Pre&en5a su+ra-e#=etorilor fiscali -a fi asi#urat$ +e tot +arcursul desf$%ur$rii +rocesului de +roduc5ie, res+ecti- +e cele trei sc=imburi %i 9n &ilele de s$rb$tori le#ale. 728 "ntre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool etilic %i de distilate -or 9ntocmi %i -or de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$, o dat$ cu cererea de autori&are, un +ro#ram de lucru defalcat +e luni, care s$ +re-ad$ cantitatea estimat$ a se ob5ine 9ntr/un an, 9n func5ie de ca+acitatea instalat$. Mi:loace de m$surare a +roduc5iei de alcool "rt. 22(. / 718 0n -ederea 9nre#istr$rii corecte a 9ntre#ii +roduc5ii de alcool etilic %i de distilate ob5inute, fiecare antre+o&it fiscal de +roduc5ie de alcool etilic %i de distilate trebuie s$ fie dotat obli#atoriu de c$tre antre+o&itarul autori&at cu mi:loace de m$surare, denumite 9n continuare contoare, a-i&ate de Ciroul Romn de Metrolo#ie 'e#al$, necesare +entru determinarea cantit$5ii de alcool etilic %i de distilate, +recum %i cu mi:loace de m$surare le#ale +entru determinarea concentra5iei alcoolice +entru fiecare sortiment de alcool etilic %i de distilate. Mi:loacele de m$surare %i m$sur$torile efectuate cu acestea se su+un, 9n mod obli#atoriu, controlului metrolo#ic al statului, conform le#ii 9n domeniu. 728 0n ca&ul antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool etilic, contoarele -or fi am+lasate la ie%irea din coloanele de distilare +entru alcoolul brut, la ie%irea din coloanele de rafinare +entru alcoolul etilic rafinat %i la ie%irea din coloanele aferente alcoolului te=nic, astfel 9nct s$ fie contori&ate toate cantit$5ile de alcool re&ultate. 738 0n ca&ul antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de distilate, contoarele -or fi am+lasate la ie%irea din coloanele de distilare sau, du+$ ca&, la ie%irea din instala5iile de distilare. 7(8 Folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utili&area re&er-oarelor necalibrate, +recum %i am+lasarea 9naintea contoarelor a unor canele sau robinete, +rin care se +ot e1tra#e cantit$5i de alcool sau distilate necontori&ate, sunt inter&ise. Certificate de calibrare "rt. 22,. / "ntre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool %i de distilate sunt obli#a5i s$ +re&inte su+ra-e#=etorilor fiscali certificate de calibrare, eliberate de un laborator de metrolo#ie a#reat de Ciroul Romn de Metrolo#ie 'e#al$, +entru toate re&er-oarele %i reci+ientele 9n care se de+o&itea&$ alcoolul, distilatele %i materiile +rime din care +ro-in acestea, indiferent de natura lor. 6i#ilii "rt. 22.. / 718 Pe 9ntre#ul flu1 te=nolo#ic de la ie%irea alcoolului brut, rafinat %i te=nic din coloanele de distilare, res+ecti- de rafinare, %i +n$ la contoare, inclusi- la acestea, se -or a+lica si#ilii. 0n ca&ul antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de distilate, si#iliile se -or a+lica la ie%irea distilatelor din coloanele de distilare sau din instala5iile de distilare. 0n toate situa5iile, si#iliile -or fi a+licate %i +e toate elementele de asamblare/racordare ale a+aratelor de m$sur$ %i control, +e orice orificii %i robine5i e1isten5i +e 9ntre#ul flu1 te=nolo#ic continuu sau discontinuu. 728 "+aratele %i +iesele de +e tot circuitul coloanelor de distilare, rafinare, +recum %i de +e tot circuitul instala5iilor de distilare trebuie 9mbinate 9n a%a fel 9nct s$ +oat$ fi si#ilate. 6i#iliile a+ar5in autorit$5ii fiscale com+etente, -or fi 9nseriate %i -or +urta, 9n mod obli#atoriu, 9nsemnele acesteia. O+era5iunile de si#ilare %i desi#ilare se -or efectua de c$tre su+ra-e#=etorul fiscal desemnat, astfel 9nct s$ nu se deteriore&e a+aratele %i +iesele com+onente. "m+rentele si#iliilor a+licate trebuie s$ fie men5inute intacte. 6i#ilarea %i desi#ilarea -or fi consemnate 9ntr/un +roces/-erbal. 738 6i#iliile +re-$&ute la alin. 728 sunt com+lementare si#iliilor metrolo#ice a+licate contoarelor, conform re#lement$rilor s+ecifice stabilite de Ciroul Romn de Metrolo#ie 'e#al$. 7(8 6tabilirea ti+ului de si#ilii, +re-$&ut la alin. 728, %i a caracteristicilor acestora, uniformi&area %i/sau +ersonali&area, +recum %i coordonarea tuturor o+era5iunilor ce se im+un re-in Ministerului Finan5elor Publice, res+ecti- direc5iei cu atribu5ii administrati-e. Rece+5ia materiilor +rime

"rt. 22!. / 718 Rece+5ia cantitati-$ a materiilor +rime intrate 9n antre+o&itul fiscal, +recum %i introducerea lor 9n +rocesul de fabrica5ie se fac cu mi:loace de m$surare le#ale. 728 0n ca&ul 9n care, +entru +roducerea alcoolului etilic %i a distilatelor, se ac=i&i5ionea&$ materii +rime de la +ersoane fi&ice, borderourile de ac=i&i5ie %i documentele de rece+5ie se 9ntocmesc 9n 2 e1em+lare %i -or +urta, 9n mod obli#atoriu, -i&a su+ra-e#=etorului fiscal. 3n e1em+lar al acestor documente r$mne la antre+o&itul fiscal care a ac=i&i5ionat materia +rim$, iar e1em+larul 2, la +ersoana fi&ic$ furni&oare. Obli#a5iile su+ra-e#=etorilor fiscali "rt. 22*. / 718 6u+ra-e#=etorii fiscali au obli#a5ia s$ -erifice; a8 e1isten5a certificatelor de calibrare +entru re&er-oarele %i reci+ientele de de+o&itare a alcoolului, a distilatelor %i a materiilor +rime din care +ro-in acestea< b8 9nre#istrarea corect$ a intr$rilor de materii +rime< c8 9nscrierea corect$ a alcoolului %i a distilatelor ob5inute, 9n ra+oartele &ilnice de +roduc5ie %i 9n documentele de transfer/+redare c$tre antre+o&ite de +relucrare sau de de+o&itare de +roduse finite, 9n concordan5$ cu 9nre#istr$rile mi:loacelor de m$surare< d8 concordan5a dintre normele de consum de materii +rime, consumul ener#etic lunar %i +roduc5ia de alcool %i distilate ob5inut$< e8 realitatea stocurilor &ilnice de alcool brut, rafinat, alcool denaturat, te=nic %i distilate, 9nscrise 9n e-iden5ele o+erati-e ale antre+o&itelor de de+o&itare de astfel de +roduse< f8 centrali&atorul lunar al documentelor de transfer c$tre antre+o&itele de +relucrare a alcoolului %i a distilatelor< #8 concordan5a dintre cantit$5ile de alcool %i de distilate eliberate din antre+o&itul fiscal de +roduc5ie cu cele 9nscrise 9n documentele fiscale< =8 modul de calcul, de e-iden5iere %i de -irare a acci&elor datorate +entru alcool %i distilate, +recum %i +entru b$uturile s+irtoase reali&ate de c$tre antre+o&itarul autori&at de +roduc5ie, care 9%i desf$%oar$ acti-itatea 9n sistem inte#rat< i8 de+unerea la termen, la or#anele fiscale teritoriale, a declara5iilor +ri-ind obli#a5iile de +lat$ cu titlu de acci&e %i a decontului de acci&e, 9n conformitate cu +re-ederile le#ale< :8 orice alte documente %i o+era5iuni care s$ conduc$ la determinarea e1act$ a obli#a5iilor c$tre bu#etul de stat< @8 9nre#istrarea corect$ a o+era5iunilor de im+ort %i e1+ort, 9n situa5ia 9n care antre+o&itarul autori&at desf$%oar$ astfel de o+era5iuni. 728 4e asemenea, su+ra-e#=etorii fiscali au obli#a5ia de a 9nre#istra, 9ntr/un re#istru s+ecial, toate cererile antre+o&itarilor autori&a5i de +roduc5ie sau ale or#anelor de control +ri-ind si#ilarea sau desi#ilarea instala5iilor. 738 0n -ederea certific$rii realit$5ii tuturor o+era5iunilor reflectate 9n documentele aferente +roduc5iei de alcool %i de distilate, 9nce+nd de la intrarea materiei +rime +n$ la li-rarea alcoolului %i a distilatelor c$tre sec5iile de +relucrare sau c$tre ter5i, toate documentele 9ntocmite, inclusi- documentele fiscale, -or fi +re&entate obli#atoriu su+ra-e#=etorului fiscal desemnat +entru a fi -i&ate de acesta. 4esi#ilarea instala5iilor "rt. 22 . / 718 4esi#ilarea a+aratelor %i a +ieselor de +e tot flu1ul te=nolo#ic se face numai 9n ba&a unei solicit$ri scrise, :ustificate, din +artea antre+o&itului fiscal de +roduc5ie de alcool %i de distilate sau 9n situa5ii de a-arie. 728 Cererea de desi#ilare se transmite su+ra-e#=etorului fiscal cu cel +u5in trei &ile 9nainte de termenul stabilit +entru efectuarea o+era5iunii +ro+riu/&ise, care -a +roceda la desi#ilare. 'a desi#ilare, su+ra-e#=etorul fiscal 9ntocme%te un +roces/-erbal de desi#ilare. 0n +rocesul/-erbal se -or consemna data %i ora desi#il$rii, cantitatea de alcool %i de distilate / 9n litri %i 9n #rade / 9nre#istrat$ de contoare la momentul desi#il$rii, +recum %i stocul de alcool %i de distilate, +e sortimente, aflat 9n re&er-oare %i 9n reci+iente. 738 6e inter&ice antre+o&itarilor autori&a5i deteriorarea si#iliilor a+licate de c$tre su+ra-e#=etorul fiscal. 0n ca&ul 9n care si#iliul este deteriorat accidental sau 9n ca& de a-arie, antre+o&itarul autori&at este obli#at s$ solicite +re&en5a su+ra-e#=etorului fiscal +entru constatarea cau&elor deterior$rii accidentale a si#iliului sau ale a-ariei. 7(8 4ac$ antre+o&itarul autori&at constat$ un incident sau o disfunc5ie 9n func5ionarea unui contor, acesta trebuie s$ fac$ imediat o declara5ie su+ra-e#=etorului fiscal, care -a fi consemnat$ 9ntr/un re#istru s+ecial destinat acestui sco+, +rocedndu/se imediat la remedierea defec5iunii. 2otodat$, antre+o&itarul autori&at -a solicita +re&en5a re+re&entantului autori&at de c$tre Ciroul Romn de Metrolo#ie 'e#al$ +entru acti-it$5i de

re+ara5ii ale mi:loacelor de m$surare din cate#oria res+ecti-$, 9n -ederea desi#il$rii mi:loacelor de m$surare, a re+unerii lor 9n stare de func5ionare %i a resi#il$rii. 7,8 Contoarele defecte +ot fi 9nlocuite, sub su+ra-e#=ere metrolo#ic$, cu alte contoare de re&er-$, cu s+ecificarea, 9ntr/un +roces/-erbal de 9nlocuire, 9ntocmit de su+ra-e#=etorul fiscal, a indicilor de la care se reia acti-itatea. 7.8 4ac$ tim+ul de remediere a contoarelor de+$%e%te 2( de ore, se sus+end$ acti-itatea de +roduc5ie a alcoolului %i a distilatelor. Instala5iile res+ecti-e -or fi si#ilate. 7!8 6us+endarea se face 9n ba&a unui +roces/-erbal de sus+endare, 9nc=eiat 9n 3 e1em+lare de c$tre su+ra-e#=etorul fiscal, 9n +re&en5a re+re&entantului le#al al antre+o&itarului autori&at. 7*8 0n +rocesul/-erbal 9nc=eiat se -or men5iona cau&ele accidentului sau ale a-ariei care au #enerat 9ntreru+erea acti-it$5ii, data %i ora 9ntreru+erii acesteia, stocul de alcool %i de distilate e1istent la acea dat$ %i indicii 9nre#istra5i de contoare 9n momentul sus+end$rii acti-it$5ii. 7 8 Ori#inalul +rocesului/-erbal de desi#ilare sau de sus+endare, du+$ ca&, se de+une la autoritatea fiscal$ com+etent$, 9n termen de 2( de ore de la 9nc=eierea acestuia. "l doilea e1em+lar al +rocesului/-erbal r$mne la antre+o&itarul autori&at, iar e1em+larul al treilea se +$strea&$ de c$tre su+ra-e#=etorul fiscal. 7108 Reluarea acti-it$5ii du+$ desi#ilarea instala5iilor res+ecti-e se -a face 9n ba&a unei declara5ii de remediere a defec5iunii, 9ntocmit$ de antre+o&itarul autori&at %i -i&at$ de su+ra-e#=etorul fiscal, 9nso5it$ de un a-i& eliberat de s+ecialistul care a efectuat remedierea. 6u+ra-e#=etorul fiscal -a +roceda la si#ilarea 9ntre#ului flu1 te=nolo#ic. C"PI2O'3' II 6istemul de su+ra-e#=ere a circula5iei alcoolului etilic %i a distilatelor 9n -rac din +roduc5ia intern$ sau din im+ort Condi5ii de calitate "rt. 230. / "lcoolul etilic %i distilatele li-rate de c$tre antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie, c$tre utili&atorii le#ali, trebuie s$ se 9ncadre&e 9n +re-ederile standardelor le#ale 9n -i#oare. Fiecare li-rare -a fi 9nso5it$ de buletine de anali&$ com+letate conform standardelor le#ale 9n -i#oare, eliberate de laboratorul +ro+riu al +roduc$torului, dac$ acesta a fost a#reat, sau emise de alte laboratoare autori&ate. Culetinele de anali&$ -or cu+rinde cel +u5in ! +arametri fi&ico/c=imici, +re-$&u5i de standardele le#ale 9n -i#oare. 2rans+ortul 9n -rac "rt. 231. / 718 2oate cisternele %i reci+ientele +rin care se -or trans+orta cantit$5ile de alcool %i de distilate -or +urta si#iliul su+ra-e#=etorului fiscal %i -or fi 9nso5ite de documentele fiscale +re-$&ute la titlul BII. 728 6u+ra-e#=etorul fiscal, care a +rocedat la si#ilarea cisternelor sau a reci+ientelor de trans+ort al alcoolului %i al distilatelor 9n -rac, -a comunica 9n aceea%i &i, la autoritatea fiscal$ com+etent$, data +lec$rii trans+ortului de alcool %i de distilate, num$rul de 9nmatriculare al mi:locului de trans+ort, cantitatea e1+ediat$ %i data a+ro1imati-$ a sosirii acestuia. 738 'a sosirea efecti-$ a alcoolului %i a distilatelor la destina5ie, a#entul economic beneficiar este obli#at s$ solicite autorit$5ii fiscale com+etente desemnarea unui re+re&entant fiscal care, 9n ma1imum 2( de ore, -a efectua -erificarea documentelor de trans+ort %i a datelor 9nscrise 9n documentul de 9nso5ire, du+$ care -a +roceda la desi#ilarea cisternelor sau a reci+ientelor. Condi5ii de li-rare "rt. 232. / 718 'i-rarea alcoolului %i a distilatelor 9n -rac se -a face direct de la antre+o&itarul autori&at +entru +roduc5ie sau de la im+ortator c$tre utili&atorii le#ali. 728 'i-rarea 9n -rac a alcoolului etilic %i a distilatelor 9n sco+ul ob5inerii de b$uturi alcoolice altor beneficiari dect antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ia de astfel de b$uturi este inter&is$. 738 "ntre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie %i im+ortatorii +ot li-ra alcool 9n -rac, +entru consum, direct s+italelor, farmaciilor %i a#en5ilor economici utili&atori le#ali de alcool, al5ii dect +roduc$torii de b$uturi alcoolice. 7(8 "lcoolul etilic te=nic 9mbuteliat +oate fi comerciali&at numai de c$tre antre+o&itarul autori&at +entru +roduc5ia de alcool etilic %i numai sub form$ de alcool etilic te=nic denaturat, conform standardelor le#ale 9n -i#oare. 7,8 Comerciali&area 9n -rac %i utili&area ca materie +rim$ a alcoolului etilic %i a distilatelor cu concentra5ia alcoolic$ sub .,0? 9n -olum, +entru fabricarea b$uturilor alcoolice, este inter&is$. 7.8 Produc5ia de alcool sanitar de c$tre al5i +roduc$tori dect antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool etilic este inter&is$. 7!8 Comerciali&area +e +ia5a intern$ a alcoolului sanitar 9n -rac este inter&is$.

C"PI2O'3' III 6istemul de su+ra-e#=ere +entru 5uic$ %i rac=iuri de fructe Mi:loace de m$surare "rt. 233. / 718 0n -ederea 9nre#istr$rii corecte a +roduc5iei de 5uic$ %i rac=iuri de fructe, fiecare antre+o&itar autori&at este obli#at s$ se dote&e cu mi:loace de m$surare -olumetric$, denumite contoare, a-i&ate de Ciroul Romn de Metrolo#ie 'e#al$, +recum %i cu mi:loace le#ale de m$surare a concentra5iei alcoolice a materiei +rime %i a +roduselor re&ultate din +relucrarea acestora instala5iile de fabrica5ie fiind 9n mod obli#atoriu si#ilate 9n acelea%i condi5ii ca %i 9n ca&ul antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool etilic sau de distilate. 728 Ca&anele indi-iduale ale +roduc$torilor de 5uic$ %i rac=iuri de fructe, a c$ror +roduc5ie este destinat$ -n&$rii, -or fi li-rate %i -or fi dotate cu -ase litrate de or#anele abilitate de Ciroul Romn de Metrolo#ie 'e#al$, +recum %i cu mi:loace de m$surare le#al$ a concentra5iei alcoolice a +roduselor ob5inute. 6i#ilarea %i desi#ilarea instala5iilor "rt. 23(. / 718 Pentru controlul cantit$5ilor de 5uic$ %i rac=iuri de fructe, +e +erioada de nefunc5ionare, instala5iile sau ca&anele de fabrica5ie de5inute de antre+o&itarii autori&a5i -or fi si#ilate su+limentar de c$tre autoritatea fiscal$ com+etent$. 728 4u+$ +rimirea materiei +rime 9n -ederea distil$rii, de5in$torii de astfel de instala5ii sau ca&ane -or solicita, 9n scris, autorit$5ii fiscale com+etente desi#ilarea acestora. 4ata %i ora desi#il$rii, +recum %i cantit$5ile %i ti+urile de materie +rim$ ce urmea&$ a se +relucra se -or consemna 9ntr/un re#istru de fabrica5ie, care -a fi numerotat, -i&at de autoritatea fiscal$ com+etent$ %i +$strat la +roduc$tor. 0n acela%i tim+, autoritatea fiscal$ com+etent$ -a consemna acelea%i date 9ntr/un +roces/-erbal. 738 4esi#ilarea -a fi solicitat$ 9n condi5iile 9n care de5in$torul de instala5ii sau ca&ane are 9n stoc materie +rim$ +entru utili&area ca+acit$5ilor de +roduc5ie +entru minimum 10 &ile, +rocesul de +roduc5ie fiind obli#atoriu a se desf$%ura 9n mod continuu, +n$ la terminarea materiei +rime. 7(8 0n momentul desi#il$rii instala5iilor sau a ca&anelor, re+re&entantul autorit$5ii fiscale com+etente -a -erifica, +rin +robe de +roduc5ie, tim+ii de fabrica5ie %i randamentul 9n alcool +entru fiecare ti+ de materie +rim$ 9n +arte, stabilind num$rul de fierberi 9n 2( de ore %i 9ntocmind un +roces/-erbal de constatare. 7,8 2im+ii de func5ionare ai instala5iilor sau ai ca&anelor %i randamentele stabilite -or fi utili&ate +entru e-iden5ierea +roduc5iei 9n re#istrul de fabrica5ie. 7.8 0n -ederea o+ririi instala5iilor sau ca&anelor, antre+o&itarul autori&at +entru +roduc5ie -a anun5a autoritatea fiscal$ com+etent$ +entru resi#ilarea acestora cu 2 &ile 9naintea o+ririi +roduc5iei. 7!8 4ac$ nu se solicit$ resi#ilarea ca&anelor sau a celorlalte instala5ii 9n momentul o+ririi acestora, se consider$ c$ +roduc5ia a continuat +e toat$ +erioada de la desi#ilare. 7*8 Momentul si#il$rii -a fi men5ionat 9n re#istrul de fabrica5ie, 9ntocmindu/se, de asemenea, un +roces/ -erbal 9n care se -a +reci&a cantitatea de +roduc5ie reali&at$ de la data desi#il$rii. C"PI2O'3' IB 6istemul de su+ra-e#=ere a im+orturilor de alcool, de distilate %i de b$uturi s+irtoase, 9n -rac Condi5ii de im+ort "rt. 23,. / "lcoolul, distilatele %i b$uturile s+irtoase +ot fi im+ortate 9n -rac numai +e ba&$ de contracte 9nc=eiate direct cu +roduc$torii e1terni sau cu re+re&entan5ii acestora %i numai 9n sco+ul +relucr$rii sau 9mbutelierii directe de c$tre antre+o&itarul autori&at +entru +roduc5ie. Procedura de su+ra-e#=ere "rt. 23.. / 718 'a intrarea 9n 5ar$ a alcoolului 9n -rac, indiferent de natura acestuia, a distilatelor 9n -rac, +recum %i a b$uturilor s+irtoase 9n -rac, or#anele -amale de frontier$, du+$ efectuarea formalit$5ilor de -$muire, -or a+lica +e fiecare cistern$ %i reci+ient un si#iliu s+ecial, cu 9nsemnele autorit$5ii -amale, desi#ilarea fiind inter&is$ +n$ la destina5ia final$ a acestora. 728 0n momentul efectu$rii o+era5iunii de -$muire se -a +rele-a, 9n mod obli#atoriu, o +rob$ din fiecare cistern$ sau reci+ient, 9n sco+ul -erific$rii autenticit$5ii datelor 9nscrise 9n documentele 9nso5itoare, res+ecti- factura %i certificatele de anali&e fi&ico/c=imice. 738 Prele-area +robei se face de c$tre dele#atul laboratorului, a#reat de autoritatea -amal$ s$ efectue&e e1+erti&e 9n -ederea identific$rii +roduselor. 7(8 Prele-area +robei se face 9n +re&en5a autorit$5ii -amale, a dele#atului +ermanent 9n -am$ din +artea "utorit$5ii )a5ionale +entru Protec5ia Consumatorilor %i a im+ortatorului. 4ac$ im+ortatorul de+une o declara5ie c$ nu este interesat s$ +artici+e la +rele-are, o+era5iunea res+ecti-$ se +oate face 9n li+sa acestuia.

7,8 O+era5iunea de +rele-are a +robelor se efectuea&$ 9n conformitate cu normele romne%ti 9n -i#oare +ri-ind e%antionarea, anali&a %i ins+ec5ia unui lot de +roduse de c$tre dele#atul laboratorului a#reat. 7.8 4in +roba +rele-at$ se -or constitui 3 e%antioane identice, dintre care unul este destinat laboratorului, altul autorit$5ii -amale, iar al treilea im+ortatorului. 7!8 D%antioanele -or fi etic=etate %i -or fi si#ilate de c$tre autoritatea -amal$. 7*8 2ransmiterea e%antioanelor +rele-ate c$tre laboratoare se efectuea&$ +rin #ri:a %i sub res+onsabilitatea dele#atului laboratorului a#reat. 7 8 O+era5iunea de +rele-are se 9nc=eie +rin 9ntocmirea unui +roces/-erbal de +rele-are, conform modelului +re&entat 9n norme. 7108 Re&ultatele e1+erti&ei -or fi consemnate de c$tre laboratorul a#reat 9n certificate de e1+erti&$. 7118 "nali&a +roduselor se face +e c=eltuiala im+ortatorilor %i are ca sco+ determinarea concentra5iei alcoolice %i a cantit$5ilor reale, com+arati- cu cele 9nscrise 9n documentele 9nso5itoare, +entru corecta e-aluare a acci&elor datorate %i a calit$5ii +rodusului. 7128 2ermenul de efectuare a anali&elor -a fi, du+$ ca&; a8 +e loc, 9n ca&ul +roduselor f$r$ con5inut de &a=$r< b8 9n 2( de ore de la +rele-area +robei, 9n ca&ul +roduselor cu con5inut de &a=$r. 7138 2ermenul obli#atoriu de +$strare a e%antioanelor este de un an. 71(8 Pre-ederile alin. 728 se a+lic$ %i cantit$5ilor de alcool, de distilate %i de b$uturi s+irtoase 9n -rac, aduse 9n re#im de im+ort tem+orar. 71,8 Cantit$5ile de alcool, de distilate %i de b$uturi s+irtoase 9n -rac, +ro-enite din im+ort, -or fi si#ilate de c$tre or#anul -amal de frontier$ %i 9n situa5ia 9n care marfa este tran&itat$ c$tre o -am$ de interior 9n -ederea efectu$rii o+era5iunii -amale de im+ort. Marfa astfel si#ilat$, 9m+reun$ cu documentul de 9nso5ire a m$rfii, eliberat de autoritatea -amal$ de frontier$, 9n care se men5ionea&$ cantitatea de alcool, de distilate sau de b$uturi s+irtoase im+ortat$, 9n modul %i sub forma +re-$&ut$ 9n norme, are liber de circula5ie +n$ la +unctul -amal unde au loc o+era5iunea -amal$ de im+ort %i +rele-area de +robe, +otri-it alin. 728. 71.8 0n toate ca&urile, la determin$rile efectuate +e ba&a anali&elor de laborator, abaterea admis$ este de N 0,3 #rade -olum. 71!8 4esi#ilarea cisternelor %i a reci+ientelor de alcool, de distilate %i de b$uturi s+irtoase 9n -rac +ro-enite din im+ort, a:unse la destina5ia final$, se -a face 9n +re&en5a unui re+re&entant al autorit$5ii fiscale com+etente, desemnat la solicitarea scris$ a im+ortatorilor. 71*8 Im+ortatorul are obli#a5ia s$ e-iden5ie&e 9ntr/un re#istru s+ecial, conform modelului +re&entat 9n norme, -i&at de re+re&entantul or#anului fiscal teritorial 9n a c$rui ra&$ teritorial$ 9%i desf$%oar$ acti-itatea, toate cantit$5ile de alcool, de distilate %i de b$uturi s+irtoase 9n -rac / 9n litri %i 9n #rade / +e ti+uri de +rodus %i +e destina5ii ale acestora. C"PI2O'3' B 4is+o&i5ii comune de su+ra-e#=ere a+licate +roduc5iei %i im+ortului de alcool, distilate %i b$uturi s+irtoase 6itua5ii +ri-ind modul de -alorificare "rt. 23!. / 718 'unar, +n$ la data de 1, a fiec$rei luni, +entru luna +recedent$, antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie %i im+ortatorii de alcool %i de distilate -or de+une la or#anele fiscale teritoriale o situa5ie con5innd informa5ii +ri-ind modul de -alorificare a acestor +roduse +rin -n&are sau +relucrare, %i anume; destina5ia, denumirea %i adresa beneficiarului, num$rul %i data facturii, cantit$5ile, +re5ul unitar %i -aloarea total$, din care, du+$ ca&, -aloarea acci&ei, conform modelului +re&entat 9n norme. "ceast$ situa5ie -a fi 9nso5it$ 9n mod obli#atoriu de un e1em+lar al listelor de in-entar 9ntocmite +entru stocurile de materii +rime %i +roduse finite 9nre#istrate la sfr%itul lunii. 'istele de in-entar se 9ntocmesc 9n dou$ e1em+lare %i -or fi -i&ate de c$tre antre+o&itarul autori&at +entru +roduc5ie sau de c$tre im+ortator. 0n ca&ul antre+o&itarilor autori&a5i +entru +roduc5ie, listele de in-entar -or fi -i&ate %i de c$tre su+ra-e#=etorul fiscal. "l doilea e1em+lar se +$strea&$ de c$tre antre+o&itarul autori&at de +roduc5ie %i de c$tre im+ortator. 728 'unar, +n$ 9n ultima &i a lunii, +entru luna +recedent$, or#anele fiscale teritoriale -or transmite Ministerului Finan5elor Publice / 4irec5ia #eneral$ a te=nolo#iei informa5iei situa5ia centrali&atoare +entru fiecare :ude5 +ri-ind modul de -alorificare a alcoolului %i a distilatelor, conform modelului +re&entat 9n norme. 738 )ecomerciali&area de c$tre antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ia de alcool etilic %i/sau distilate, +e o +erioad$ de 3 luni consecuti-e, a unei cantit$5i e#ale cu cel +u5in 20? din cantitatea estimat$ a se reali&a +e o +erioad$ de un an atra#e re-ocarea autori&a5iei %i si#ilarea instala5iilor de +roduc5ie +e termen de 3 luni. Pentru antre+o&itarii autori&a5i care lucrea&$ 9n sistem inte#rat, la calcularea +rocentului de 20? se -a a-ea 9n -edere %i cantitatea +roduselor re&ultate din +relucrarea alcoolului %i/sau a distilatelor.

Pre5uri minime "rt. 23*. / 718 Pentru alcool, distilate %i b$uturi alcoolice distilate se -or stabili +re5uri minime care se -or +ractica +entru comerciali&area acestora +e +ia5a intern$. 728 Pre5ul minim -a cu+rinde, 9n mod obli#atoriu, +re5ul +roduc$torului %i acci&a le#al$ aferent$, du+$ ca&. 738 Pre5urile minime -or fi stabilite de c$tre asocia5iile +atronale ale +roduc$torilor de alcool %i b$uturi alcoolice distilate le#al 9nfiin5ate, e1istente 9n Romnia, %i -or fi consemnate 9ntr/un +rotocol semnat de re+re&entan5ii acestor asocia5ii. O co+ie de +e acest +rotocol %i listele cu+rin&nd +re5urile astfel stabilite -or fi comunicate Ministerului Finan5elor Publice %i -or fi +ublicate, +rin #ri:a celor care le/au stabilit, 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu minimum , &ile 9nainte de data intr$rii 9n -i#oare a acestor +re5uri. 7(8 Produsele, inclusi- cele 9n -rac, +entru care s/au stabilit +re5uri minime nu +ot fi comerciali&ate +e +ia5a intern$ la +re5uri mai mici dect +re5urile minime +ublicate 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. 7,8 Ori de cte ori se inten5ionea&$ modificarea +re5urilor minime stabilite, asocia5iile +atronale ale +roduc$torilor de alcool %i b$uturi alcoolice au obli#a5ia s$ notifice noile +re5uri, indiferent dac$ modificarea inter-ine la unul sau mai multe +roduse. )otificarea +re5urilor se face 9n condi5iile +re-$&ute la alin. 738. C"PI2O'3' BI M$suri s+eciale +ri-ind +roduc5ia, im+ortul %i circula5ia uleiurilor minerale Restric5ii "rt. 23 . / 6e inter&ice orice o+era5iune comercial$ cu uleiuri minerale care nu +ro-in din antre+o&ite fiscale de +roduc5ie. Condi5ii de comerciali&are "rt. 2(0. / 718 3leiurile minerale neacci&abile, re&ultate din +relucrarea 5i5eiului sau a altor materii +rime, care au +unctul de inflamabilitate sub *,M C, se -or comerciali&a direct c$tre utili&atorii finali, care folosesc aceste +roduse 9n sco+ industrial. 0n ca& contrar, antre+o&itarul fiscal autori&at -a -ira la bu#etul de stat acci&ele aferente, calculate la ni-elul acci&elor datorate +entru ben&inele cu +lumb. 0n cate#oria utili&atorilor finali nu sunt inclu%i comercian5ii 9n sistem an#ro. 728 6e inter&ice comerciali&area, +rin +om+ele sta5iilor de distribu5ie, a altor uleiuri minerale dect cele din cate#oria #a&elor +etroliere lic=efiate, ben&inelor %i motorinelor auto, care cores+und standardelor na5ionale de calitate. Condi5ii de calitate "rt. 2(1. / 6e inter&ice im+ortul de uleiuri minerale de ti+ul ben&inelor %i motorinelor care nu cores+und standardelor na5ionale %i +re-ederilor le#ale referitoare la calitatea ben&inelor. Procedura de im+ort "rt. 2(2. / 718 Dfectuarea formalit$5ilor -amale de im+ort, aferente uleiurilor minerale +re-$&ute la art. 2(1, se face +rin birourile -amale de control %i -$muire la frontier$, stabilite +rin deci&ia autorit$5ii -amale, care -a fi +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. 728 Dfectuarea formalit$5ilor -amale de im+ort este condi5ionat$ de +rele-area de +robe 9n +unctul -amal, 9n -ederea efectu$rii anali&elor de laborator. 738 "nali&ele de laborator +re-$&ute la alin. 728 -or fi efectuate numai de laboratoare a#reate de autoritatea -amal$, care -or elibera e1+erti&ele te=nice. 7(8 C=eltuielile oca&ionate de anali&ele de laborator %i sta5ionarea mi:loacelor de trans+ort +n$ la finali&area acestora sunt 9n sarcina im+ortatorului. 7,8 'a efectuarea formalit$5ilor -amale de im+ort, im+ortatorul sau re+re&entantul le#al al acestuia -a +re&enta 9n mod obli#atoriu e1+erti&ele te=nice emise +entru mostrele +rele-ate, 9n -ederea identific$rii felului m$rfurilor, +otri-it alin. 728 %i 738. C"PI2O'3' BII "lte m$suri s+eciale Condi5ii de cesionare %i 9nstr$inare "rt. 2(3. / 718 Cesionarea ori 9nstr$inarea, sub orice form$, a ac5iunilor, a +$r5ilor sociale sau acti-elor fi1e ale antre+o&itarilor autori&a5i ori ale unui antre+o&itar a c$rui autori&a5ie a fost anulat$ sau re-ocat$ conform titlului BII -a fi adus$ la cuno%tin5a autorit$5ii fiscale com+etente cu cel +u5in .0 de &ile 9nainte de reali&area acestei o+era5iuni, 9n -ederea efectu$rii controlului financiar/fiscal. 728 Cedarea sau 9nstr$inarea acti-elor imobili&ate ale antre+o&itarului autori&at ori ale unui antre+o&itar a c$rui autori&a5ie a fost anulat$ sau re-ocat$ conform titlului BII se -a +utea face numai du+$ ce s/au ac=itat la bu#etul de stat toate obli#a5iile fiscale sau du+$ ce +ersoana care urmea&$ s$ +reia acti-ele res+ecti-e a

confirmat +osibilitatea +l$5ii tuturor debitelor c$tre bu#etul de stat +rin de+unerea unei scrisori de #aran5ie bancar$. 0ntr&ieri la +lata acci&elor "rt. 2((. / 0ntr&ierea la +lat$ a acci&elor cu mai mult de 30 de &ile de la termenul le#al atra#e re-ocarea autori&a5iei antre+o&itarului autori&at %i 9nc=iderea acti-it$5ii +n$ la +lata sumelor restante. C"PI2O'3' BIII 6anc5iuni Infrac5iuni "rt. 2(,. / 718 Constituie infrac5iuni urm$toarele fa+te s$-r%ite de administratorul, directorul sau re+re&entantul le#al al antre+o&itarului autori&at sau al societ$5ii; a8 cesionarea ori 9nstr$inarea, sub orice form$, a ac5iunilor, a +$r5ilor sociale sau a acti-elor fi1e ale antre+o&itarilor autori&a5i ori ale unui antre+o&itar a c$rui autori&a5ie a fost anulat$ sau re-ocat$ conform titlului BII, f$r$ a fi adus$ la cuno%tin5a autorit$5ii fiscale com+etente cu cel +u5in .0 de &ile 9nainte de reali&area acestei o+era5iuni, 9n -ederea efectu$rii controlului financiar/fiscal< b8 ac=i&i5ionarea de alcool etilic %i de distilate de la al5i furni&ori dect antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie sau im+ortatorii autori&a5i de astfel de +roduse, +otri-it titlului BII< c8 utili&area alcoolului brut, alcoolului etilic de sinte&$ %i a alcoolului te=nic ca materie +rim$ +entru fabricarea b$uturilor alcoolice de orice fel< d8 ac=i&i5ionarea de uleiuri minerale re&ultate din +relucrarea 5i5eiului sau a altor materii +rime, de la al5i furni&ori dect antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie sau im+ortatori autori&a5i +otri-it titlului BII< e8 li-rarea de uleiuri minerale de c$tre antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie f$r$ +re&entarea de c$tre cum+$r$tor, +ersoan$ :uridic$, a documentului de +lat$, care s$ ateste -irarea la bu#etul de stat a -alorii acci&elor aferente cantit$5ii ce urmea&$ a fi facturat$< f8 comerciali&area uleiurilor minerale neacci&abile, re&ultate din +relucrarea 5i5eiului sau a altor materii +rime, care au +unctul de inflamabilitate sub *,M C, altfel dect direct c$tre utili&atorii finali, care folosesc aceste +roduse 9n sco+ industrial< #8 comerciali&area, +rin +om+ele sta5iilor de distribu5ie, a altor uleiuri minerale dect cele din cate#oria #a&elor +etroliere lic=efiate, ben&inelor %i motorinelor auto care cores+und standardelor na5ionale de calitate. 728 Infrac5iunile +re-$&ute la alin. 718 se +ede+sesc astfel; a8 cu 9nc=isoare de la 1 an la 3 ani, cele +re-$&ute la lit. b8, c8, d8, f8 %i #8< b8 cu 9nc=isoare de la 2 la ! ani, cea +re-$&ut$ la lit. e8< c8 cu 9nc=isoare de la . luni la 2 ani, cea +re-$&ut$ la lit. a8. Contra-en5ii %i sanc5iuni "rt. 2(.. / 718 Constituie contra-en5ii urm$toarele fa+te; a8 +roducerea de +roduse acci&abile ce intr$ sub inciden5a sistemului de antre+o&itare fiscal$, 9n afara unui antre+o&it fiscal autori&at de c$tre autoritatea fiscal$ com+etent$< b8 de5inerea de +roduse acci&abile 9n afara re#imului sus+ensi-, care nu au fost introduse 9n sistemul de acci&are conform titlului BII< c8 neanun5area autorit$5ii fiscale com+etente, 9n termenul le#al, des+re modific$rile aduse datelor ini5iale a-ute 9n -edere la eliberarea autori&a5iei< d8 comerciali&area +e teritoriul Romniei a +roduselor acci&abile su+use marc$rii, +otri-it titlului BII, f$r$ a fi marcate sau marcate necores+un&$tor ori cu marca:e false sau contraf$cute< e8 de5inerea, 9n afara antre+o&itelor fiscale de +roduc5ie, a +roduselor su+use marc$rii, care sunt nemarcate, sau de5inerea de astfel de +roduse, care sunt marcate cu marca:e false ori contraf$cute< f8 +racticarea, de c$tre +roduc$tori sau de c$tre im+ortatori, de +re5uri de -n&are mai mici dect costurile oca&ionate de +roducerea sau im+ortul +roduselor acci&abile -ndute, la care se adau#$ acci&a %i ta1a +e -aloarea ad$u#at$< #8 ne9nscrierea distinct$ 9n facturi a -alorii acci&elor sau a im+o&itului la 5i5eiul %i #a&ele naturale din +roduc5ia intern$, 9n ca&urile +re-$&ute la titlul BII< =8 neutili&area documentelor fiscale +re-$&ute de titlul BII< i8 neefectuarea, +rin unit$5i bancare, a decont$rilor 9ntre furni&ori %i cum+$r$tori, ca +ersoane :uridice, de +roduse acci&abile< :8 am+lasarea mi:loacelor de m$surare a +roduc5iei %i a concentra5iei de alcool %i distilate 9n alte locuri dect cele +re-$&ute e1+res 9n +re&entul titlu sau deteriorarea si#iliilor a+licate de c$tre su+ra-e#=etorul fiscal %i nesesi&area or#anului fiscal 9n ca&ul deterior$rii lor<

@8 nesolicitarea desemn$rii su+ra-e#=etorului fiscal 9n -ederea desi#il$rii cisternelor sau reci+ientelor 9n care se trans+ort$ alcoolul %i distilatele 9n -rac< l8 trans+ortul de alcool etilic %i de distilate, efectuat +rin cisterne sau reci+iente care nu +oart$ si#iliile su+ra-e#=etorului fiscal, au si#ilii deteriorate sau nu sunt 9nso5ite de documentul de 9nso5ire +re-$&ut la titlul BII< m8 fabricarea de alcool sanitar de c$tre alte +ersoane dect antre+o&itarii autori&a5i +entru +roduc5ie de alcool etilic< n8 comerciali&area 9n -rac, +e +ia5a intern$, a alcoolului sanitar< o8 circula5ia %i comerciali&area 9n -rac a alcoolului etilic rafinat %i a distilatelor 9n alte sco+uri dect cele e1+res +re-$&ute 9n +re&entul titlu< +8 nee-iden5ierea corect$ 9n re#istrul s+ecial a cantit$5ilor de alcool %i distilate im+ortate 9n -rac< E8 nede+unerea la or#anele fiscale teritoriale a situa5iilor +ri-ind modul de -alorificare a alcoolului %i distilatelor< r8 nesolicitarea or#anului fiscal teritorial 9n -ederea desi#il$rii instala5iilor de fabrica5ie, +recum %i nee-iden5ierea 9n re#istrul destinat acestui sco+ a informa5iilor +ri-ind ca+acit$5ile reale de distilare, data %i ora si#il$rii %i desi#il$rii ca&anelor sau a celorlalte instala5ii de fabrica5ie a 5uicii %i a rac=iurilor de fructe< s8 +racticarea de +re5uri de -n&are cu am$nuntul mai mici dect +re5urile minime stabilite +e +roduse, +otri-it +re&entului titlu, la care se adau#$ ta1a +e -aloarea ad$u#at$< t8 comerciali&area, la +re5uri mai mari dect +re5urile ma1ime de -n&are cu am$nuntul declarate, a +roduselor +entru care s/au stabilit astfel de +re5uri< u8 comerciali&area +roduselor ce nu se re#$sesc 9n listele cu+rin&nd +re5urile ma1ime de -n&are cu am$nuntul declarate de c$tre a#en5ii economici +roduc$tori %i im+ortatori< -8 refu&ul a#en5ilor economici +roduc$tori de 5i#arete de a +relua %i de a distru#e, 9n condi5iile +re-$&ute de le#e, cantit$5ile de +roduse din tutun confiscate< 18 folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utili&area re&er-oarelor necalibrate, +recum %i am+lasarea 9naintea contoarelor a unor canele sau robinete +rin care se +ot e1tra#e cantit$5i de alcool sau distilate necontori&ate< I8 comerciali&area 9n -rac %i utili&area ca materie +rim$, +entru fabricarea b$uturilor alcoolice, a alcoolului etilic %i a distilatelor cu concentra5ia alcoolic$ sub .,0? 9n -olum. 728 Contra-en5iile +re-$&ute la alin. 718 se sanc5ionea&$ cu amend$ de la 200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, +recum %i cu; / confiscarea +roduselor, iar 9n situa5ia 9n care acestea au fost -ndute, confiscarea sumelor re&ultate din aceast$ -n&are, 9n ca&urile +re-$&ute la lit. a8, b8, d8, e8, l8, m8, n8 %i o8< / confiscarea cisternelor %i reci+ientelor, +recum %i a mi:loacelor de trans+ort utili&ate 9n trans+ortul alcoolului etilic %i al distilatelor, 9n ca&ul +re-$&ut la lit. l8< / retra#erea autori&a5iei sau o+rirea acti-it$5ii +entru o +erioad$ de 1/3 luni, du+$ ca&, +entru situa5iile +re-$&ute la lit. d8, e8, :8, l8, m8, n8, o8 %i 18. 738 0n situa5ia 9n care amen&ile a+licate sunt ac=itate 9n termen de (* de ore de la 9nc=eierea +rocesului/ -erbal de constatare, cuantumul acestora -a re+re&enta ,0? din minimul amen&ii +re-$&ut 9n +re&entul titlu +entru fa+ta constatat$. 7(8 Constatarea %i sanc5ionarea fa+telor ce constituie contra-en5ie +otri-it +re&entului titlu se fac de +ersonalul de s+ecialitate din cadrul Ministerului Finan5elor Publice %i al unit$5ilor sale teritoriale. 7,8 Contra-en5iilor +re-$&ute 9n +re&entul titlu li se a+lic$ +re-ederile le#ii. 7.8 6olu5ionarea contesta5iilor asu+ra sumelor constatate +ri-ind acci&ele, res+ecti- im+o&itul la 5i5eiul %i la #a&ele naturale din +roduc5ia intern$, %i a altor m$suri a+licate +rin actele de control sau de im+unere ale or#anelor Ministerului Finan5elor Publice se face +otri-it re#lement$rilor le#ale 9n materie. 2I2'3' IG Im+o&ite %i ta1e locale C"PI2O'3' I 4is+o&i5ii #enerale 4efini5ii "rt. 2(!. / 0n 9n5elesul +re&entului titlu, e1+resiile de mai :os au urm$toarele semnifica5ii; a8 ran#ul unei localit$5i / ran#ul atribuit unei localit$5i conform le#ii< b8 &one din cadrul localit$5ii / &one stabilite de consiliul local, 9n func5ie de +o&i5ia terenului fa5$ de centrul localit$5ii, de re5elele edilitare, +recum %i de alte elemente s+ecifice fiec$rei unit$5i administrati-/teritoriale, conform documenta5iilor de amena:are a teritoriului %i de urbanism, re#istrelor a#ricole, e-iden5elor

s+ecifice cadastrului imobiliar/edilitar sau altor e-iden5e a#ricole sau cadastrale care +ot afecta -aloarea terenului. Im+o&ite %i ta1e locale "rt. 2(*. / Im+o&itele %i ta1ele locale sunt du+$ cum urmea&$; a8 im+o&itul +e cl$diri< b8 im+o&itul +e teren< c8 ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort< d8 ta1a +entru eliberarea certificatelor, a-i&elor %i autori&a5iilor< e8 ta1a +entru folosirea mi:loacelor de reclam$ %i +ublicitate< f8 im+o&itul +e s+ectacole< #8 ta1a =otelier$< =8 ta1e s+eciale< i8 alte ta1e locale. C"PI2O'3' II Im+o&itul +e cl$diri Re#uli #enerale "rt. 2( . / 718 Orice +ersoan$ care are 9n +ro+rietate o cl$dire situat$ 9n Romnia datorea&$ anual im+o&it +entru acea cl$dire, e1ce+tnd ca&ul 9n care 9n +re&entul titlu se +re-ede diferit. 728 Im+o&itul +re-$&ut la alin. 718, numit 9n continuare im+o&it +e cl$diri, se datorea&$ c$tre bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n care este am+lasat$ cl$direa. 738 0n ca&ul unei cl$diri, aflat$ 9n administrarea sau 9n folosin5a, du+$ ca&, a altei +ersoane %i +entru care se datorea&$ c=irie 9n ba&a unui contract de 9nc=iriere, im+o&itul +e cl$diri se datorea&$ de c$tre +ro+rietar. 7(8 0n ca&ul 9n care o cl$dire se afl$ 9n +ro+rietatea comun$ a dou$ sau mai multe +ersoane, fiecare dintre +ro+rietarii comuni ai cl$dirii datorea&$ im+o&itul +entru s+a5iile situate 9n +artea din cl$dire aflat$ 9n +ro+rietatea sa. 0n ca&ul 9n care nu se +ot stabili +$r5ile indi-iduale ale +ro+rietarilor 9n comun, fiecare +ro+rietar 9n comun datorea&$ o +arte e#al$ din im+o&itul +entru cl$direa res+ecti-$. 7,8 0n 9n5elesul +re&entului titlu, cl$dire este orice construc5ie care ser-e%te la ad$+ostirea de oameni, de animale, de obiecte, de +roduse, de materiale, de instala5ii %i de altele asemenea. 6cutiri "rt. 2,0. / 718 Im+o&itul +e cl$diri nu se datorea&$ +entru; 1. cl$dirile institu5iilor +ublice %i cl$dirile care fac +arte din domeniul +ublic %i +ri-at al unei unit$5i administrati-/teritoriale, cu e1ce+5ia incintelor care sunt folosite +entru acti-it$5i economice< 2. cl$dirile care, +otri-it le#isla5iei 9n -i#oare, sunt considerate monumente istorice, de ar=itectur$ sau ar=eolo#ice, mu&ee sau case memoriale, cu e1ce+5ia incintelor care sunt folosite +entru acti-it$5i economice< 3. cl$dirile care, +rin destina5ie, constituie l$ca%uri de cult, a+ar5innd cultelor reli#ioase recunoscute de le#e %i +$r5ile lor com+onente locale, cu e1ce+5ia incintelor care sunt folosite +entru acti-it$5i economice< (. cl$dirile institu5iilor de 9n-$5$mnt +reuni-ersitar sau uni-ersitar, autori&ate +ro-i&oriu sau acreditate, cu e1ce+5ia incintelor care sunt folosite +entru acti-it$5i economice< ,. cl$dirile unit$5ilor sanitare de interes na5ional care nu au trecut 9n +atrimoniul autorit$5ilor locale< .. cl$dirile aflate 9n domeniul +ublic al statului %i 9n administrarea Re#iei "utonome F"dministra5ia Patrimoniului Protocolului de 6tatF, cu e1ce+5ia incintelor care sunt folosite +entru acti-it$5i economice< !. cl$dirile aflate 9n domeniul +ri-at al statului %i 9n administrarea Re#iei "utonome F"dministra5ia Patrimoniului Protocolului de 6tatF, atribuite conform le#ii< *. construc5iile %i amena:$rile funerare din cimitire, crematorii< . cl$dirile sau construc5iile din +arcurile industriale, %tiin5ifice %i te=nolo#ice, +otri-it le#ii< 10. cl$dirile trecute 9n +ro+rietatea statului sau a unit$5ilor administrati-/teritoriale 9n li+s$ de mo%tenitori le#ali sau testamentari< 11. oricare dintre urm$toarele construc5ii s+eciale; a8 sonde de 5i5ei, #a&e, sare< b8 +latforme de fora: marin< c8 orice central$ =idroelectric$, central$ termoelectric$, central$ nuclearoelectric$, sta5ie de transformare %i de cone1iuni, cl$dire %i construc5ie s+ecial$ ane1$ a acesteia, +ost de transformare, re5ea aerian$ de trans+ort %i distribu5ie a ener#iei electrice %i stl+ii aferen5i acesteia, cablu subteran de trans+ort, instala5ie electric$ de for5$< d8 canali&a5ii %i re5ele de telecomunica5ii subterane %i aeriene<

e8 c$i de rulare, de incint$ sau e1terioare< f8 #alerii subterane, +lanuri 9nclinate subterane %i ram+e de +u5< #8 +u5uri de min$< =8 co%uri de fum< i8 turnuri de r$cire< :8 bara:e %i construc5ii accesorii< @8 di#uri, construc5ii/ane1e %i cantoane +entru inter-en5ii la a+$rarea 9m+otri-a inunda5iilor< l8 construc5ii =idrometrice, oceano#rafice, =idrometeorolo#ice, =idrote=nice, de 9mbun$t$5iri funciare, +orturi, canale na-i#abile cu eclu&ele %i sta5iile de +om+are aferente canalelor< m8 +oduri, -iaducte, a+educte %i tuneluri< n8 re5ele %i conducte +entru trans+ortul sau distribu5ia a+ei, +roduselor +etroliere, #a&elor %i lic=idelor industriale, re5ele %i conducte de termoficare %i re5ele de canali&are< o8 terasamente< +8 c=eiuri< E8 +latforme betonate< r8 9m+re:muiri< s8 instala5ii te=nolo#ice, re&er-oare %i ba&ine +entru de+o&itare< t8 construc5ii de natur$ similar$ stabilite +rin =ot$rre a consiliului local. 728 Construc5iile de natur$ similar$ celor de la alin. 718 +ct. 11 lit. a8/s8, a-i&ate +rin =ot$rre a consiliilor locale, sunt scutite de im+o&it +e cl$dire +e durata e1isten5ei construc5iei, +n$ cnd inter-in alte modific$ri. 738 Im+o&itul +e cl$diri nu se datorea&$ +entru cl$direa unei +ersoane fi&ice dac$; a8 cl$direa este o locuin5$ nou$ reali&at$ 9n condi5iile 'e#ii locuin5ei nr. 11(/1 ., re+ublicat$, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< sau b8 cl$direa este reali&at$ +e ba&$ de credite, 9n conformitate cu Ordonan5a >u-ernului nr. 1 /1 ( +ri-ind stimularea in-esti5iilor +entru reali&area unor lucr$ri +ublice %i construc5ii de locuin5e, a+robat$ %i modificat$ +rin 'e#ea nr. *2/1 ,, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare. 7(8 6cutirea de im+o&it +re-$&ut$ la alin. 738 se a+lic$ +entru o cl$dire tim+ de 10 ani de la data dobndirii acesteia. 0n ca&ul 9nstr$in$rii cl$dirii, scutirea de im+o&it nu se a+lic$ noului +ro+rietar al cl$dirii. Calculul im+o&itului +entru +ersoane fi&ice "rt. 2,1. / 718 0n ca&ul +ersoanelor fi&ice, im+o&itul +e cl$diri se calculea&$ +rin a+licarea cotei de im+o&itare la -aloarea im+o&abil$ a cl$dirii. 728 Cota de im+o&itare este de 0,2? +entru cl$dirile situate 9n mediul urban %i de 0,1? +entru cl$dirile din mediul rural. 738 Baloarea im+o&abil$ a unei cl$diri se determin$ +rin 9nmul5irea su+rafe5ei construite desf$%urate a cl$dirii, e1+rimat$ 9n metri +$tra5i, cu -aloarea cores+un&$toare din tabelul urm$tor; Kl+i)e *u in-tala?ii Kl+i)e A) in-tala?i +e ap< *analiza)e< +e ap< *analiza)e< Cipul *l+i)ii ele*t)i*e ,i En*lzi)e ele*t)i*itate (lei:m2) -au En*lzi)e N*on+i?ii *umulati9eO (lei:m2) . Kl+i)i *u pe)e?i -au *a+)e +in beton a)mat< *)mi+ a)-< piat) natu)al -au alte mate)iale a-emntoa)e %.(00.000 (. 00.000

 2. Kl+i)i *u pe)e?i +in lemn< *)mi+ nea)-< paiant< 9ltu*i< ,ip*i -au alte mate)iale a-emntoa)e .&00.000 $00.000 (. Kon-t)u*?ii aneFe *o)pului p)in*ipal al unei *l+i)i< a9n+ pe)e?ii +in beton< *)mi+ a)-< piat) -au alte mate)iale a-emntoa)e $00.000 800.000 &. Kon-t)u*?ii aneFe *o)pului p)in*ipal al unei *l+i)i< a9n+ pe)e?ii +in lemn< *)mi+ nea)-< 9ltu*i< ,ip*i -au alte mate)iale a-emntoa)e %00.000 (00.000 %. Pub-ol< +emi-ol -au man-a)+ utilizat *a @%! +in -uma *a)e @%! +in -uma *a)e lo*uin? -"a) apli*a *l+i)ii -"a) apli*a *l+i)ii #. Pub-ol< +emi-ol -au man-a)+ utilizat *u alte %0! +in -uma *a)e %0! +in -uma *a)e -*opu)i +e*t *el +e lo*uin? -"a) apli*a *l+i)ii -"a) apli*a *l+i)ii .// 0 7(8 6u+rafa5a construit$ desf$%urat$ a unei cl$diri se determin$ +rin 9nsumarea su+rafe5elor sec5iunilor tuturor ni-elurilor cl$dirii, inclusi- ale balcoanelor, lo#iilor sau ale celor situate la subsol, e1ce+tnd su+rafe5ele +odurilor care nu sunt utili&ate ca locuin5$ %i su+rafe5ele sc$rilor %i teraselor neaco+erite. 7,8 Baloarea im+o&abil$ a cl$dirii se a:ustea&$ 9n func5ie de am+lasarea cl$dirii, +rin 9nmul5irea sumei determinate conform alin. 738 cu coeficientul de corec5ie cores+un&$tor, +re-$&ut 9n urm$torul tabel; Qona En *a+)ul lo*alit?ii Han5ul lo*alit?ii I I II III IV V 2 <(0 <2% <20 < % < 0 <0%

 ; <2% <20 < % < 0 <0% <00 K <20 < % < 0 <0% <00 0<$% 1 < % < 0 <0% <00 0<$% 0<$0 .////// 0 7.8 0n ca&ul unui a+artament am+lasat 9ntr/un bloc cu mai mult de 3 ni-eluri %i * a+artamente, coeficientul de corec5ie +re-$&ut la alin. 7,8 se reduce cu 0,10. 7!8 0n ca&ul unei cl$diri finali&ate 9nainte de 1 ianuarie 1 ,1, -aloarea im+o&abil$ se reduce cu 1,?. 7*8 0n ca&ul unei cl$diri finali&ate du+$ 31 decembrie 1 ,0 %i 9nainte de 1 ianuarie 1 !*, -aloarea im+o&abil$ se reduce cu ,?. 7 8 4ac$ dimensiunile e1terioare ale unei cl$diri nu +ot fi efecti- m$surate +e conturul e1terior, atunci su+rafa5a construit$ desf$%urat$ a cl$dirii se determin$ +rin 9nmul5irea su+rafe5ei utile a cl$dirii cu un coeficient de transformare de 1,20. Ma:orarea im+o&itului datorat de +ersoanele fi&ice ce de5in mai multe cl$diri "rt. 2,2. / 718 4ac$ o +ersoan$ fi&ic$ are 9n +ro+rietate dou$ sau mai multe cl$diri utili&ate ca locuin5$, care nu sunt 9nc=iriate unei alte +ersoane, im+o&itul +e cl$diri se ma:orea&$ du+$ cum urmea&$; a8 cu 1,? +entru +rima cl$dire 9n afara celei de la adresa de domiciliu< b8 cu ,0? +entru cea de/a doua cl$dire 9n afara celei de la adresa de domiciliu< c8 cu !,? +entru cea de/a treia cl$dire 9n afara celei de la adresa de domiciliu< d8 cu 100? +entru cea de/a +atra cl$dire %i urm$toarele 9n afara celei de la adresa de domiciliu. 728 0n ca&ul de5inerii a dou$ sau mai multe cl$diri 9n afara celei de la adresa de domiciliu, im+o&itul ma:orat se determin$ 9n func5ie de ordinea 9n care +ro+riet$5ile au fost dobndite, a%a cum re&ult$ din documentele ce atest$ calitatea de +ro+rietar. 738 Persoanele fi&ice +re-$&ute la alin. 718 au obli#a5ia s$ de+un$ o declara5ie s+ecial$ la com+artimentele de s+ecialitate ale autorit$5ilor administra5iei +ublice locale 9n ra&a c$rora 9%i au domiciliul, +recum %i la cele 9n ra&a c$rora sunt situate celelalte cl$diri ale acestora. Modelul declara5iei s+eciale -a fi cel +re-$&ut +rin norme metodolo#ice a+robate +rin =ot$rre a >u-ernului. Calculul im+o&itului datorat de +ersoanele :uridice "rt. 2,3. / 718 0n ca&ul +ersoanelor :uridice, im+o&itul +e cl$diri se calculea&$ +rin a+licarea unei cote de im+o&itare asu+ra -alorii de in-entar a cl$dirii. 728 Cota de im+o&it se stabile%te +rin =ot$rre a consiliului local %i +oate fi cu+rins$ 9ntre 0,,? %i 1?, inclusi-. 738 Baloarea de in-entar a cl$dirii este -aloarea de intrare a cl$dirii 9n +atrimoniu, 9nre#istrat$ 9n contabilitatea +ro+rietarului cl$dirii, conform +re-ederilor le#ale 9n -i#oare. 7(8 0n ca&ul unei cl$diri a c$rei -aloare a fost recu+erat$ inte#ral +e calea amorti&$rii, -aloarea im+o&abil$ se reduce cu 1,?. 7,8 0n ca&ul unei cl$diri care a fost ree-aluat$ conform +re-ederilor le#ale 9n -i#oare, -aloarea de in-entar a cl$dirii este -aloarea 9nre#istrat$ 9n contabilitatea +ro+rietarului imediat du+$ ree-aluare< 7.8 0n ca&ul unei cl$diri care a fost dobndit$ 9nainte de 1 ianuarie 1 * %i care du+$ aceast$ dat$ nu a fost ree-aluat$, cota im+o&itului +e cl$diri este stabilit$ de consiliul local 9ntre ,? %i 10? %i se a+lic$ la -aloarea de in-entar a cl$dirii, +n$ la data +rimei ree-alu$ri, 9nre#istrat$ 9n contabilitatea +ersoanelor :uridice. 7!8 0n ca&ul unei cl$diri ce face obiectul unui contract de leasin# financiar se a+lic$ urm$toarele re#uli; a8 im+o&itul +e cl$dire se datorea&$ de +ro+rietar< b8 -aloarea care se ia 9n considerare la calculul im+o&itului +e cl$diri este -aloarea cl$dirii 9nre#istrat$ 9n contractul de leasin# financiar.

7*8 Im+o&itul +e cl$diri se a+lic$ +entru orice cl$dire de5inut$ de o +ersoan$ :uridic$ aflat$ 9n func5iune, 9n re&er-$ sau 9n conser-are, c=iar dac$ -aloarea sa a fost recu+erat$ inte#ral +e calea amorti&$rii. 4obndirea, 9nstr$inarea %i modificarea cl$dirilor "rt. 2,(. / 718 0n ca&ul unei cl$diri care a fost dobndit$ sau construit$ de o +ersoan$ 9n cursul anului, im+o&itul +e cl$dire se datorea&$ de c$tre +ersoana res+ecti-$ cu 9nce+ere de la data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care cl$direa a fost dobndit$ sau construit$. 728 0n ca&ul unei cl$diri care a fost 9nstr$inat$, demolat$ sau distrus$, du+$ ca&, 9n cursul anului, im+o&itul +e cl$dire 9ncetea&$ a se mai datora de +ersoana res+ecti-$ cu 9nce+ere de la data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care cl$direa a fost 9nstr$inat$, demolat$ sau distrus$. 738 0n ca&urile +re-$&ute la alin. 718 sau 728, im+o&itul +e cl$diri se recalculea&$ +entru a reflecta +erioada din an 9n care im+o&itul se a+lic$ acelei +ersoane. 7(8 0n ca&ul e1tinderii, 9mbun$t$5irii, distru#erii +ar5iale sau al altor modific$ri aduse unei cl$diri e1istente, im+o&itul +e cl$dire se recalculea&$ 9nce+nd cu data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care a fost finali&at$ modificarea. 7,8 Orice +ersoan$ care dobnde%te sau construie%te o cl$dire are obli#a5ia de a de+une o declara5ie de im+unere la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale 9n termen de 30 de &ile de la data dobndirii sau construirii. 7.8 Orice +ersoan$ care e1tinde, 9mbun$t$5e%te, demolea&$, distru#e sau modific$ 9n alt mod o cl$dire e1istent$ are obli#a5ia s$ de+un$ o declara5ie 9n acest sens la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale 9n termen de 30 de &ile de la data la care s/au +rodus aceste modific$ri. Plata im+o&itului "rt. 2,,. / 718 Im+o&itul +e cl$diri se +l$te%te anual, 9n +atru rate e#ale, +n$ la datele de 1, martie, 1, iunie, 1, se+tembrie %i 1, noiembrie, inclusi-. 728 Pentru +lata cu antici+a5ie a im+o&itului +e cl$diri, datorat +entru 9ntre#ul an de c$tre +ersoanele fi&ice, +n$ la data de 1, martie a anului res+ecti-, se acord$ o bonifica5ie de +n$ la 10?, stabilit$ +rin =ot$rre a consiliului local. C"PI2O'3' III Im+o&itul +e teren Re#uli #enerale "rt. 2,.. / 718 Orice +ersoan$ care are 9n +ro+rietate teren situat 9n Romnia datorea&$ +entru acesta un im+o&it anual, e1ce+tnd ca&urile 9n care 9n +re&entul titlu se +re-ede altfel. 728 Im+o&itul +re-$&ut la alin. 718, denumit 9n continuare im+o&it +e teren, se +l$te%te la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia este situat terenul. 738 0n ca&ul unui teren, aflat 9n administrarea sau 9n folosin5a, du+$ ca&, a altei +ersoane %i +entru care se datorea&$ c=irie/arend$ 9n ba&a unui contract de 9nc=iriere/arendare, im+o&itul +e teren se datorea&$ de c$tre +ro+rietar. 7(8 0n ca&ul terenului care este de5inut 9n comun de dou$ sau mai multe +ersoane, fiecare +ro+rietar datorea&$ im+o&it +entru +artea din teren aflat$ 9n +ro+rietatea sa. 0n ca&ul 9n care nu se +ot stabili +$r5ile indi-iduale ale +ro+rietarilor 9n comun, fiecare +ro+rietar 9n comun datorea&$ o +arte e#al$ din im+o&itul +entru terenul res+ecti-. 6cutiri "rt. 2,!. / Im+o&itul +e teren nu se datorea&$ +entru; a8 terenul aferent unei cl$diri, +entru su+rafa5a de teren care este aco+erit$ de o cl$dire< b8 orice teren al unui cult reli#ios recunoscut de le#e %i al unei unit$5i locale a acestuia, cu +ersonalitate :uridic$< c8 orice teren al unui cimitir, crematoriu< d8 orice teren al unei institu5ii de 9n-$5$mnt +reuni-ersitar %i uni-ersitar, autori&at$ +ro-i&oriu sau acreditat$< e8 orice teren al unei unit$5i sanitare de interes na5ional care nu a trecut 9n +atrimoniul autorit$5ilor locale< f8 orice teren de5inut, administrat sau folosit de c$tre o institu5ie +ublic$, cu e1ce+5ia su+rafe5elor folosite +entru acti-it$5i economice< #8 orice teren aferent unei cl$diri a unei institu5ii +ublice sau unei cl$diri care face +arte din domeniul +ublic sau +ri-at al unei unit$5i administrati-/teritoriale, e1ce+tnd su+rafe5ele acestuia folosite +entru acti-it$5i economice< =8 orice teren de#radat sau +oluat, inclus 9n +erimetrul de ameliorare, +entru +erioada ct durea&$ ameliorarea acestuia<

i8 terenurile care +rin natura lor %i nu +rin destina5ia dat$ sunt im+ro+rii +entru a#ricultur$ sau sil-icultur$, orice terenuri ocu+ate de ia&uri, b$l5i, lacuri de acumulare sau c$i na-i#abile, cele folosite +entru acti-it$5ile de a+$rare 9m+otri-a inunda5iilor, #os+od$rirea a+elor, =idrometeorolo#ie, cele care contribuie la e1+loatarea resurselor de a+$, cele folosite ca &one de +rotec5ie definite 9n le#e, +recum %i terenurile utili&ate +entru e1+loat$rile din subsol, 9ncadrate astfel +rintr/o =ot$rre a consiliului local, 9n m$sura 9n care nu afectea&$ folosirea su+rafe5ei solului< :8 orice terenuri le#ate de sistemele =idrote=nice sau de na-i#a5ie, terenurile aferente infrastructurii +ortuare, canalelor na-i#abile, inclusi- eclu&ele %i sta5iile de +om+are aferente acestora, +recum %i terenurile aferente lucr$rilor de 9mbun$t$5iri funciare< @8 terenurile ocu+ate de autostr$&i, drumuri euro+ene, drumuri na5ionale, drumuri +rinci+ale administrate de Com+ania )a5ional$ de "utostr$&i %i 4rumuri )a5ionale din Romnia / 6."., &onele de si#uran5$ a acestora, +recum %i terenurile din :urul +istelor re+re&entnd &one de si#uran5$< l8 terenurile +arcurilor industriale, %tiin5ifice %i te=nolo#ice, +otri-it le#ii< m8 terenurile trecute 9n +ro+rietatea statului sau a unit$5ilor administrati-/teritoriale 9n li+s$ de mo%tenitori le#ali sau testamentari< n8 terenurile aferente cl$dirilor +re-$&ute la art. 2,0 alin. 718 +ct. . %i !, cu e1ce+5ia celor folosite +entru acti-it$5i economice. Calculul im+o&itului "rt. 2,*. / 718 Im+o&itul +e teren se stabile%te lund 9n calcul num$rul de metri +$tra5i de teren, ran#ul localit$5ii 9n care este am+lasat terenul %i &ona %i/sau cate#oria de folosin5$ a terenului, conform 9ncadr$rii f$cute de consiliul local. 728 0n ca&ul unui teren am+lasat 9n intra-ilan, im+o&itul +e teren se stabile%te +rin 9nmul5irea num$rului de metri +$tra5i ai terenului cu suma cores+un&$toare +re-$&ut$ 9n urm$torul tabel; Qona +in *a+)ul lo*alit?ii Han5ul lo*alit?ii (lei:m2) I I II III IV V 2 %<$00 &<$00 &<(00 (<@00 %00 &00 ; &<$00 (<@00 (<000 2<%00 &00 (00 K (<@00 2<%00 <$00 <200 (00 200 1 2<%00 <200 <000 @00 200 00 .////// 0 738 0n ca&ul unui teren am+lasat 9n intra-ilan, 9nre#istrat 9n re#istrul a#ricol la alt$ cate#orie de folosin5$ dect cea de terenuri cu construc5ii, im+o&itul +e teren se stabile%te du+$ cum urmea&$; a8 +rin 9nmul5irea num$rului de metri +$tra5i de teren cu suma cores+un&$toare +re-$&ut$ la alin. 7(8< b8 +rin 9nmul5irea re&ultatului de la lit. a8 cu coeficientul de corec5ie cores+un&$tor +re-$&ut la alin. 7,8. 7(8 )um$rul de metri +$tra5i de teren se 9nmul5e%te cu suma cores+un&$toare +re-$&ut$ 9n urm$torul tabel;

 4). Qona (lei:m2) *)t. Kate5o)ia +e Aolo-in? I II III IV . Ce)en a)abil % 2 0 8 2. =,une 2 0 8 # (. Rnea? 2 0 8 # &. Vie 2% 20 % 0 %. Si9a+ (0 2% 20 % #. =+u)e -au alt te)en *u 9e5eta?ie Ao)e-tie) % 2 0 8 @. Ce)en *u ap 8 # & T 8. 1)umu)i ,i *i Ae)ate T T T T $. Ce)en nep)o+u*ti9 T T T T .///// 0 7,8 6uma stabilit$ conform alin. 7(8 se 9nmul5e%te cu coeficientul de corec5ie cores+un&$tor +re-$&ut 9n urm$torul tabel; Han5ul lo*alit?ii KoeAi*ientul +e *o)e*?ie I 8<00

 I %<00 II &<00 III (<00 IV < 0 V <00 ./ 0 7.8 0n ca&ul unui teren am+lasat 9n e1tra-ilan, indiferent de ran#ul localit$5ii, cate#oria de folosin5$ %i &ona unde este situat, im+o&itul +e teren este de 10.000 lei/=a. 4obndiri %i transferuri de teren, +recum %i alte modific$ri aduse terenului "rt. 2, . / 718 Pentru un teren dobndit de o +ersoan$ 9n cursul unui an, im+o&itul +e teren se datorea&$ de la data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care terenul a fost dobndit. 728 Pentru orice o+era5iune :uridic$ efectuat$ de o +ersoan$ 9n cursul unui an, care are ca efect transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra unui teren, +ersoana 9ncetea&$ a mai datora im+o&itul +e teren 9nce+nd cu +rima &i a lunii urm$toare celei 9n care a fost efectuat transferul dre+tului de +ro+rietate asu+ra terenului. 738 0n ca&urile +re-$&ute la alin. 718 sau 728, im+o&itul +e teren se recalculea&$ +entru a reflecta +erioada din an 9n care im+o&itul se a+lic$ acelei +ersoane. 7(8 4ac$ 9ncadrarea terenului 9n func5ie de +o&i5ie %i cate#orie de folosin5$ se modific$ 9n cursul unui an sau 9n cursul anului inter-ine un e-eniment care modific$ im+o&itul datorat +e teren, im+o&itul datorat se modific$ 9nce+nd cu data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care a inter-enit modificarea. 7,8 4ac$ 9n cursul anului se modific$ ran#ul unei localit$5i, im+o&itul +e teren se modific$ +entru 9ntre#ul teren situat 9n intra-ilan cores+un&$tor noii 9ncadr$ri a localit$5ii, 9nce+nd cu data de 1 ianuarie a anului urm$tor celui 9n care a inter-enit aceast$ modificare. 7.8 Orice +ersoan$ care dobnde%te teren are obli#a5ia de a de+une o declara5ie +ri-ind ac=i&i5ia terenului la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale 9n termen de 30 de &ile, inclusi-, care urmea&$ du+$ data ac=i&i5iei. 7!8 Orice +ersoan$ care modific$ folosin5a terenului are obli#a5ia de a de+une o declara5ie +ri-ind modificarea folosin5ei acestuia la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale 9n termen de 30 de &ile, inclusi-, care urmea&$ du+$ data modific$rii folosin5ei. Plata im+o&itului "rt. 2.0. / 718 Im+o&itul +e teren se +l$te%te anual, 9n +atru rate e#ale, +n$ la datele de 1, martie, 1, iunie, 1, se+tembrie %i 1, noiembrie, inclusi-. 728 Pentru +lata cu antici+a5ie a im+o&itului +e teren, datorat +entru 9ntre#ul an de c$tre +ersoanele fi&ice, +n$ la data de 1, martie a anului res+ecti-, se acord$ o bonifica5ie de +n$ la 10?, stabilit$ +rin =ot$rre a consiliului local. C"PI2O'3' IB 2a1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort Re#uli #enerale

"rt. 2.1. / 718 Orice +ersoan$ care are 9n +ro+rietate un mi:loc de trans+ort care trebuie 9nmatriculat 9n Romnia datorea&$ o ta1$ anual$ +entru mi:locul de trans+ort, cu e1ce+5ia ca&urilor 9n care 9n +re&entul ca+itol se +re-ede altfel. 728 2a1a +re-$&ut$ la alin. 718, denumit$ 9n continuare ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort, se +l$te%te la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale unde +ersoana 9%i are domiciliul, sediul sau +unctul de lucru, du+$ ca&. 738 0n ca&ul unui mi:loc de trans+ort care face obiectul unui contract de leasin# financiar, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort se datorea&$ de locator. 6cutiri "rt. 2.2. / 2a1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort nu se a+lic$ +entru; a8 autoturismele, motocicletele cu ata% %i mototriciclurile care a+ar5in +ersoanelor cu =andica+ locomotor %i care sunt ada+tate =andica+ului acestora< b8 na-ele flu-iale de +asa#eri, b$rcile %i luntrele folosite +entru trans+ortul +ersoanelor fi&ice cu domiciliul 9n 4elta 4un$rii, Insula Mare a Cr$ilei %i Insula Calta Ialomi5ei< c8 mi:loacele de trans+ort ale institu5iilor +ublice< d8 mi:loacele de trans+ort ale +ersoanelor :uridice, care sunt utili&ate +entru ser-icii de trans+ort +ublic de +asa#eri 9n re#im urban sau suburban, inclusi- trans+ortul de +asa#eri 9n afara unei localit$5i, dac$ tariful de trans+ort este stabilit 9n condi5ii de trans+ort +ublic. Calculul ta1ei "rt. 2.3. / 718 2a1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort se calculea&$ 9n func5ie de ti+ul mi:locului de trans+ort, conform celor +re-$&ute 9n +re&entul ca+itol. 728 0n ca&ul oric$ruia dintre urm$toarele mi:loace de trans+ort cu trac5iune mecanic$, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort se calculea&$ 9n func5ie de ca+acitatea cilindric$ a acestora, +rin 9nmul5irea fiec$rui ,00 cm 3 sau frac5iune din aceasta cu suma cores+un&$toare din tabelul urm$tor; Valoa)ea taFei 7iLlo* +e t)an-po)t lei:%00 *m( -au A)a*?iune . 2utotu)i-me *u *apa*itatea *ilin+)i* +e pn la 2.000 *m( in*lu-i9 %8.000 2. 2utotu)i-me *u *apa*itatea *ilin+)i* +e pe-te 2.000 *m( @2.000 (. 2utobuze< auto*a)e< mi*)obuze @.000 &. 2lte 9e8i*ule *u t)a*?iune me*ani* *u ma-a total maFim auto)izat +e pn la 2 tone in*lu-i9 2#.000 %. C)a*toa)e Enmat)i*ulate @8.000

#. 7oto*i*lete< moto)ete ,i -*ute)e 2$.000 ./ 0 738 0n ca&ul unui ata%, ta1a +e mi:locul de trans+ort este de ,0? din ta1a +entru motocicletele, motoretele %i scuterele res+ecti-e. 7(8 0n ca&ul unui auto-e=icul de trans+ort marf$ cu masa total$ autori&at$ de +este 12 tone, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort este e#al$ cu suma cores+un&$toare din tabelul urm$tor; CaFa (lei) 4um)ul aFelo) ,i ma-a total Ve8i*ule *u -i-tem Ve8i*ule maFim auto)izat +e -u-pen-ie *u alt pneumati* -au un -i-tem +e e*8i9alent )e*uno-*ut-u-pen-ie IVe8i*ule *u +ou aFe .7a-a pe-te 2 tone< +a) nu mai mult +e ( tone .000.000 . 00.000 2.7a-a pe-te ( tone< +a) nu mai mult +e & tone . 00.000 .200.000 (.7a-a pe-te & tone< +a) nu mai mult +e % tone .200.000 .&00.000 &.7a-a pe-te % tone .&00.000 2.800.000 / IIVe8i*ule *u t)ei aFe .7a-a pe-te % tone< +a) nu mai mult +e @ tone . 00.000 .200.000

 2.7a-a pe-te @ tone< +a) nu mai mult +e $ tone .200.000 .(00.000 (.7a-a pe-te $ tone< +a) nu mai mult +e 2 tone .(00.000 .#00.000 &.7a-a pe-te 2 tone< +a) nu mai mult +e 2( tone .#00.000 2.%00.000 %.7a-a pe-te 2( tone< +a) nu mai mult +e 2% tone 2.%00.000 (.800.000 #.7a-a pe-te 2% tone 2.%00.000 (.800.000 / IIIVe8i*ule *u pat)u aFe .7a-a pe-te 2( tone< +a) nu mai mult +e 2% tone .#00.000 .@00.000 2.7a-a pe-te 2% tone< +a) nu mai mult +e 2@ tone .@00.000 2.%00.000 (.7a-a pe-te 2@ tone< +a) nu mai mult +e 2$ tone 2.%00.000 &.000.000 &.7a-a pe-te 2$ tone< +a) nu mai mult +e ( tone &.000.000 #.000.000 %.7a-a pe-te ( tone &.000.000 #.000.000 .//// 0 7,8 0n ca&ul unei combina5ii de auto-e=icule 7un auto-e=icul articulat sau tren rutier8 de trans+ort marf$ cu masa total$ ma1im$ autori&at$ de +este 12 tone, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort este e#al$ cu suma cores+un&$toare din tabelul urm$tor;

 CaFa (lei) 4um)ul aFelo) ,i ma-a total Ve8i*ule *u -i-tem Ve8i*ule maFim auto)izat +e -u-pen-ie *u alt pneumati* -au un -i-tem +e e*8i9alent )e*uno-*ut-u-pen-ie I Ve8i*ule *u 2 ' aFe .7a-a pe-te 2 tone< +a) nu mai mult +e & tone .000.000 . 00.000 2.7a-a pe-te & tone< +a) nu mai mult +e # tone . 00.000 .200.000 (.7a-a pe-te # tone< +a) nu mai mult +e 8 tone .200.000 .(00.000 &.7a-a pe-te 8 tone< +a) nu mai mult +e 20 tone .(00.000 .&00.000 %.7a-a pe-te 20 tone< +a) nu mai mult +e 22 tone .&00.000 .%00.000 #.7a-a pe-te 22 tone< +a) nu mai mult +e 2( tone .%00.000 .#00.000 @.7a-a pe-te 2( tone< +a) nu mai mult +e 2% tone .#00.000 2.000.000 8.7a-a pe-te 2% tone 2.000.000 (.&00.000 /

 II Ve8i*ule *u 2 ' 2 aFe .7a-a pe-te 2( tone< +a) nu mai mult +e 2% tone .200.000 .(00.000 2.7a-a pe-te 2% tone< +a) nu mai mult +e 2# tone .(00.000 .#00.000 (.7a-a pe-te 2# tone< +a) nu mai mult +e 28 tone .#00.000 2.000.000 &.7a-a pe-te 28 tone< +a) nu mai mult +e 2$ tone 2.000.000 2.(00.000 %.7a-a pe-te 2$ tone< +a) nu mai mult +e ( tone 2.(00.000 (.@00.000 #.7a-a pe-te ( tone< +a) nu mai mult +e (( tone (.@00.000 %.200.000 @.7a-a pe-te (( tone< +a) nu mai mult +e (# tone %.200.000 @.$00.000 8.7a-a pe-te (# tone %.200.000 @.$00.000 / IIIVe8i*ule *u 2 ' ( aFe .7a-a pe-te (# tone< +a) nu mai mult +e (8 tone &.200.000 %.@00.000 2.7a-a pe-te (8 tone %.@00.000 8.000.000 /

IV Ve8i*ule *u ( ' 2 aFe .7a-a pe-te (# tone< +a) nu mai mult +e (8 tone (.%00.000 %.000.000 2.7a-a pe-te (8 tone< +a) nu mai mult +e &0 tone %.000.000 @.000.000 (.7a-a pe-te &0 tone @.000.000 @.$00.000 / V Ve8i*ule *u ( ' ( aFe .7a-a pe-te (# tone< +a) nu mai mult +e (8 tone 2.800.000 (. 00.000 2.7a-a pe-te (8 tone< +a) nu mai mult +e &0 tone (. 00.000 (.@00.000 (.7a-a pe-te &0 tone (.@00.000 @.%00.000 .//// 0 7.8 0n ca&ul unei remorci, al unei semiremorci sau rulote care nu face +arte dintr/o combina5ie de auto-e=icule +re-$&ut$ la alin. 7,8, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort este e#al$ cu suma cores+un&$toare din tabelul urm$tor; 7a-a total maFim auto)izat CaFa (lei) a) =n la ton in*lu-i9 %$.000 b) =e-te ton< +a) nu mai mult +e ( tone $&.000 *) =e-te ( tone< +a) nu mai mult +e % tone 2$2.000

 +) =e-te % tone (@0.000 ./ 0 7!8 0n ca&ul mi:loacelor de trans+ort +e a+$, ta1a +e mi:locul de trans+ort este e#al$ cu suma cores+un&$toare din tabelul urm$tor; 7iLlo*ul +e t)an-po)t pe ap CaFa (lei) . Sunt)e< b)*i A) moto)< -*ute)e +e ap< Aolo-ite pent)u uz ,i a5)ement pe)-onal 00.000 2. ;)*i A) moto)< Aolo-ite En alte -*opu)i (00.000 (. ;)*i *u moto) #00.000 &. ;a*u)i< po+u)i plutitoa)e %.000.000 %. Ualupe (.000.000 #. Ia8tu)i %.000.000 @. Hemo)*8e)e ,i Empin5toa)e a) =n la %00 K= in*lu-i9 (.000.000 b) =e-te %00 K=< +a) nu pe-te 2.000 K= %.000.000 *) =e-te 2.000 K=< +a) nu pe-te &.000 K= 8.000.000 +) =e-te &.000 K=

 2.000.000 8. Vapoa)e " pent)u Aie*a)e .000 t+V -au A)a*?iune +in a*e-ta .000.000 $. Keamu)i< ,lepu)i ,i ba)Le Alu9iale> a) Ku *apa*itatea +e En*)*a)e pn la .%00 tone in*lu-i9 .000.000 b) Ku *apa*itatea +e En*)*a)e +e pe-te .%00 tone< +a) nu pe-te (.000 tone .%00.000 *) Ku *apa*itatea +e En*)*a)e +e pe-te (.000 tone 2.%00.000 .// 0 7*8 0n 9n5elesul +re&entului articol, ca+acitatea cilindric$ sau masa total$ ma1im$ autori&at$ a unui mi:loc de trans+ort se stabile%te +rin cartea de identitate a mi:locului de trans+ort, +rin factura de ac=i&i5ie sau un alt document similar. 4obndiri %i transferuri ale mi:loacelor de trans+ort "rt. 2.(. / 718 0n ca&ul unui mi:loc de trans+ort dobndit de o +ersoan$ 9n cursul unui an, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort se datorea&$ de +ersoan$ de la data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care mi:locul de trans+ort a fost dobndit. 728 0n ca&ul unui mi:loc de trans+ort care este 9nstr$inat de o +ersoan$ 9n cursul unui an sau este radiat din e-iden5a fiscal$ a com+artimentului de s+ecialitate al autorit$5ii de administra5ie +ublic$ local$, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort 9ncetea&$ s$ se mai datore&e de acea +ersoan$ 9nce+nd cu data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care mi:locul de trans+ort a fost 9nstr$inat sau radiat din e-iden5a fiscal$. 738 0n ca&urile +re-$&ute la alin. 718 sau 728, ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort se recalculea&$ +entru a reflecta +erioada din an 9n care im+o&itul se a+lic$ acelei +ersoane. 7(8 Orice +ersoan$ care dobnde%te/transfer$ un mi:loc de trans+ort sau 9%i sc=imb$ domiciliul/sediul/+unctul de lucru are obli#a5ia de a de+une o declara5ie cu +ri-ire la mi:locul de trans+ort la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale +e a c$rei ra&$ teritorial$ 9%i are domiciliul/sediul/+unctul de lucru 9n termen de 30 de &ile inclusi-, de la modificarea sur-enit$. Plata ta1ei "rt. 2.,. / 718 2a1a asu+ra mi:locului de trans+ort se +l$te%te anual, 9n +atru rate e#ale, +n$ la datele de 1, martie, 1, iunie, 1, se+tembrie %i 1, noiembrie, inclusi-. 728 Pentru +lata cu antici+a5ie a ta1ei auto, datorat$ +entru 9ntre#ul an de c$tre +ersoanele fi&ice, +n$ la data de 1, martie a anului res+ecti-, se acord$ o bonifica5ie de +n$ la 10?, stabilit$ +rin =ot$rre a consiliului local. 738 0n ca&ul unui mi:loc de trans+ort de5inut de un nere&ident, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort se +l$te%te inte#ral 9n momentul 9nre#istr$rii mi:locului de trans+ort la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii de administra5ie +ublic$ local$. C"PI2O'3' B 2a1a +entru eliberarea certificatelor, a-i&elor %i a autori&a5iilor Re#uli #enerale

"rt. 2... / Orice +ersoan$ care trebuie s$ ob5in$ un certificat, a-i& sau alt$ autori&a5ie +re-$&ut$ 9n +re&entul ca+itol trebuie s$ +l$teasc$ ta1a men5ionat$ 9n acest ca+itol la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale 9nainte de a i se elibera certificatul, a-i&ul sau autori&a5ia necesar$. 2a1a +entru eliberarea certificatelor de urbanism, a autori&a5iilor de construire %i a altor a-i&e asem$n$toare "rt. 2.!. / 718 2a1a +entru eliberarea certificatului de urbanism, 9n mediul urban, este e#al$ cu suma stabilit$ de consiliul local 9n limitele +re-$&ute 9n tabelul urm$tor; Pup)aAa?a pent)u *a)e -e ob?ine *e)tiAi*atul +e u)bani-m CaFa (lei) a) =n la %0 m2 in*lu-i9 2%.000"(%.000 b) Wnt)e % m2 ,i 2%0 m2 in*lu-i9 (@.000"&@.000 *) Wnt)e 2% m2 ,i %00 m2 in*lu-i9 &8.000"#0.000 +) Wnt)e %0 m2 ,i @%0 m2 in*lu-i9 # .000"@2.000 e) Wnt)e @% m2 ,i .000 m2 in*lu-i9 @(.000"8%.000 A) =e-te .000 m2 8%.000 ' (0 pent)u Aie*a)e m2 *a)e +ep,e,te .000 m2 ./ 0 728 2a1a +entru eliberarea certificatului de urbanism +entru o &on$ rural$ este e#al$ cu ,0? din ta1a stabilit$ conform alin. 718. 738 2a1a +entru eliberarea unei autori&a5ii de construire +entru o cl$dire care urmea&$ a fi folosit$ ca locuin5$ sau ane1$ la locuin5$ este e#al$ cu 0,,? din -aloarea autori&at$ a lucr$rilor de construc5ii. 7(8 2a1a +entru eliberarea autori&a5iei de fora:e sau e1ca-$ri necesar$ studiilor #eote=nice, ridic$rilor to+o#rafice, e1+loat$rilor de carier$, balastierelor, sondelor de #a&e %i +etrol, +recum %i altor e1+loat$ri se calculea&$ 9nmul5ind num$rul de metri +$tra5i de teren afectat de fora: sau de e1ca-a5ie cu o -aloare stabilit$ de consiliul local de +n$ la ,0.000 lei. 7,8 2a1a +entru eliberarea autori&a5iei necesare +entru lucr$rile de or#ani&are de %antier 9n -ederea reali&$rii unei construc5ii, care nu sunt incluse 9n alt$ autori&a5ie de construire, este e#al$ cu 3? din -aloarea autori&at$ a lucr$rilor de or#ani&are de %antier. 7.8 2a1a +entru eliberarea autori&a5iei de amena:are de tabere de corturi, c$su5e sau rulote ori cam+in#uri este e#al$ cu 2? din -aloarea autori&at$ a lucr$rilor de construc5ie.

7!8 2a1a +entru eliberarea autori&a5iei de construire +entru c=io%curi, tonete, cabine, s+a5ii de e1+unere, situate +e c$ile %i 9n s+a5iile +ublice, +recum %i +entru am+lasarea cor+urilor %i a +anourilor de afi%a:, a firmelor %i reclamelor este de +n$ la ,0.000 lei +entru fiecare metru +$trat de su+rafa5$ ocu+at$ de construc5ie. 7*8 2a1a +entru eliberarea autori&a5iei de construire +entru orice alt$ construc5ie dect cele +re-$&ute 9n alt alineat al +re&entului articol este e#al$ cu 1? din -aloarea autori&at$ a lucr$rilor de construc5ie, inclusiinstala5iile aferente. 7 8 2a1a +entru eliberarea autori&a5iei de desfiin5are, total$ sau +ar5ial$, a unei construc5ii este e#al$ cu 0,1? din -aloarea im+o&abil$ a construc5iei, stabilit$ +entru determinarea im+o&itului +e cl$diri. 0n ca&ul desfiin5$rii +ar5iale a unei construc5ii, ta1a +entru eliberarea autori&a5iei se modific$ astfel 9nct s$ reflecte +or5iunea din construc5ie care urmea&$ a fi demolat$. 7108 2a1a +entru +relun#irea unui certificat de urbanism sau a unei autori&a5ii de construire este e#al$ cu 30? din cuantumul ta1ei +entru eliberarea certificatului sau a autori&a5iei ini5iale. 7118 2a1a +entru eliberarea unei autori&a5ii +ri-ind lucr$rile de racorduri %i bran%amente la re5ele +ublice de a+$, canali&are, #a&e, termice, ener#ie electric$, telefonie %i tele-i&iune +rin cablu se stabile%te de consiliul local %i este de +n$ la !,.000 lei +entru fiecare racord. 7128 2a1a +entru a-i&area certificatului de urbanism de c$tre comisia de urbanism %i amena:area teritoriului, de c$tre +rimari sau de structurile de s+ecialitate din cadrul consiliului :ude5ean se stabile%te de consiliul local 9n sum$ de +n$ la 100.000 lei. 7138 2a1a +entru eliberarea certificatului de nomenclatur$ stradal$ %i adres$ se stabile%te de c$tre consiliile locale 9n sum$ de +n$ la .0.000 lei. 71(8 Pentru ta1ele +re-$&ute 9n +re&entul articol, stabilite +e ba&a -alorii autori&ate a lucr$rilor de construc5ie, se a+lic$ urm$toarele re#uli; a8 ta1a datorat$ se stabile%te +e ba&a -alorii lucr$rilor de construc5ie declarate de +ersoana care solicit$ a-i&ul %i se +l$te%te 9nainte de emiterea a-i&ului< b8 9n termen de 1, &ile de la data finali&$rii lucr$rilor de construc5ie, dar nu mai tr&iu de 1, &ile de la data la care e1+ir$ autori&a5ia res+ecti-$, +ersoana care a ob5inut autori&a5ia trebuie s$ de+un$ o declara5ie +ri-ind -aloarea lucr$rilor de construc5ie la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale< c8 +n$ 9n cea de/a 1,/a &i inclusi-, de la data la care se de+une situa5ia final$ +ri-ind -aloarea lucr$rilor de construc5ii, com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale are obli#a5ia de a stabili ta1a datorat$ +e ba&a -alorii reale a lucr$rilor de construc5ie< d8 +n$ 9n cea de/a 1,/a &i inclusi-, de la data la care com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale a emis -aloarea stabilit$ +entru ta1$, trebuie +l$tit$ orice sum$ su+limentar$ datorat$ de c$tre +ersoana care a +rimit autori&a5ia sau orice sum$ care trebuie rambursat$ de autoritatea administra5iei +ublice locale. 71,8 0n ca&ul unei autori&a5ii de construire emise +entru o +ersoan$ fi&ic$, -aloarea real$ a lucr$rilor de construc5ie nu +oate fi mai mic$ dect -aloarea im+o&abil$ a cl$dirii stabilit$ conform art. 2,1. 2a1a +entru eliberarea autori&a5iilor +entru a desf$%ura o acti-itate economic$ %i a altor autori&a5ii similare "rt. 2.*. / 718 2a1a +entru eliberarea unei autori&a5ii +entru desf$%urarea unei acti-it$5i economice este stabilit$ de c$tre consiliul local 9n sum$ de +n$ la 100.000 lei, 9n mediul rural, %i de +n$ la ,00.000 lei, 9n mediul urban. 728 2a1a +entru eliberarea autori&a5iilor sanitare de func5ionare se stabile%te de consiliul local %i este de +n$ la 120.000 lei. 738 2a1a +entru eliberarea de co+ii =elio#rafice de +e +lanuri cadastrale sau de +e alte asemenea +lanuri, de5inute de consiliile locale, se stabile%te de c$tre consiliul local %i este de +n$ la 200.000 lei. 7(8 2a1a +entru eliberarea certificatelor de +roduc$tor se stabile%te de c$tre consiliile locale %i este de +n$ la ,00.000 lei. 6cutiri "rt. 2. . / 2a1a +entru eliberarea certificatelor, a-i&elor %i autori&a5iilor nu se datorea&$ +entru; a8 certificat de urbanism sau autori&a5ie de construire +entru l$ca% de cult sau construc5ie ane1$< b8 certificat de urbanism sau autori&a5ie de construire +entru de&-oltarea, moderni&area sau reabilitarea infrastructurilor din trans+orturi care a+ar5in domeniului +ublic al statului< c8 certificat de urbanism sau autori&a5ie de construire, +entru lucr$rile de interes +ublic :ude5ean sau local<

d8 certificat de urbanism sau autori&a5ie de construire, dac$ beneficiarul construc5iei este o institu5ie +ublic$< e8 autori&a5ie de construire +entru autostr$&ile %i c$ile ferate atribuite +rin concesionare, conform le#ii. C"PI2O'3' BI 2a1a +entru folosirea mi:loacelor de reclam$ %i +ublicitate 2a1a +entru ser-iciile de reclam$ %i +ublicitate "rt. 2!0. / 718 Orice +ersoan$, care beneficia&$ de ser-icii de reclam$ %i +ublicitate 9n Romnia 9n ba&a unui contract sau a unui alt fel de 9n5ele#ere 9nc=eiat$ cu alt$ +ersoan$, datorea&$ +lata ta1ei +re-$&ute 9n +re&entul articol, cu e1ce+5ia ser-iciilor de reclam$ %i +ublicitate reali&ate +rin mi:loacele de informare 9n mas$ scrise %i audio-i&uale. 728 2a1a +re-$&ut$ 9n +re&entul articol, denumit$ 9n continuare ta1a +entru ser-icii de reclam$ %i +ublicitate, se +l$te%te la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia +ersoana +restea&$ ser-iciile de reclam$ %i +ublicitate. 738 2a1a +entru ser-icii de reclam$ %i +ublicitate se calculea&$ +rin a+licarea cotei ta1ei res+ecti-e la -aloarea ser-iciilor de reclam$ %i +ublicitate. 7(8 Cota ta1ei se stabile%te de consiliul local, fiind cu+rins$ 9ntre 1? %i 3?. 7,8 Baloarea ser-iciilor de reclam$ %i +ublicitate cu+rinde orice +lat$ ob5inut$ sau care urmea&$ a fi ob5inut$ +entru ser-iciile de reclam$ %i +ublicitate, cu e1ce+5ia ta1ei +e -aloarea ad$u#at$. 7.8 2a1a +entru ser-icii de reclam$ %i +ublicitate se -ars$ la bu#etul local, lunar, +n$ la data de 10 a lunii urm$toare celei 9n care a intrat 9n -i#oare contractul de +rest$ri de ser-icii de reclam$ %i +ublicitate. 2a1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate "rt. 2!1. / 718 Orice +ersoan$ care utili&ea&$ un +anou, afi%a: sau structur$ de afi%a: +entru reclam$ %i +ublicitate 9ntr/un loc +ublic datorea&$ +lata ta1ei anuale +re-$&ute 9n +re&entul articol c$tre bu#etul local al autorit$5ii administra5iei +ublice locale 9n ra&a c$reia este am+lasat +anoul, afi%a:ul sau structura de afi%a: res+ecti-$. 728 Baloarea ta1ei +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate se calculea&$ anual, +rin 9nmul5irea num$rului de metri +$tra5i sau a frac5iunii de metru +$trat a su+rafe5ei afi%a:ului +entru reclam$ sau +ublicitate cu suma stabilit$ de consiliul local, astfel; a8 9n ca&ul unui afi%a: situat 9n locul 9n care +ersoana derulea&$ o acti-itate economic$, suma este de +n$ la 200.000 lei< b8 9n ca&ul oric$rui alt +anou, afi%a: sau structur$ de afi%a: +entru reclam$ %i +ublicitate, suma este de +n$ la 1,0.000 lei. 738 2a1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate se recalculea&$ +entru a reflecta num$rul de luni sau frac5iunea din lun$ dintr/un an calendaristic 9n care se afi%ea&$ 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate. 7(8 2a1a +entru afi%a:ul 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate se +l$te%te anual, antici+at sau trimestrial, 9n +atru rate e#ale, +n$ la datele de 1, martie, 1, iunie, 1, se+tembrie %i 1, noiembrie, inclusi-. 7,8 Consiliile locale +ot im+une +ersoanelor care datorea&$ ta1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate s$ de+un$ o declara5ie anual$ la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale. 6cutiri "rt. 2!2. / 718 2a1a +entru ser-iciile de reclam$ %i +ublicitate %i ta1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate nu se a+lic$ institu5iilor +ublice, cu e1ce+5ia ca&urilor cnd acestea fac reclam$ unor acti-it$5i economice. 728 2a1a +re-$&ut$ 9n +re&entul articol, denumit$ 9n continuare ta1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate, nu se a+lic$ unei +ersoane care 9nc=iria&$ +anoul, afi%a:ul sau structura de afi%a: unei alte +ersoane, 9n acest ca& ta1a +re-$&ut$ la art. 2!0 fiind +l$tit$ de aceast$ ultim$ +ersoan$. 738 2a1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate nu se datorea&$ +entru afi%ele, +anourile sau alte mi:loace de reclam$ %i +ublicitate am+lasate 9n interiorul cl$dirilor. 7(8 2a1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate nu se a+lic$ +entru +anourile de identificare a instala5iilor ener#etice, marca:e de a-erti&are sau marca:e de circula5ie, +recum %i alte informa5ii de utilitate +ublic$ %i educa5ionale. 7,8 )u se datorea&$ ta1a +entru folosirea mi:loacelor de reclam$ %i +ublicitate +entru afi%a:ul efectuat +e mi:loacele de trans+ort care nu sunt destinate, +rin construc5ia lor, reali&$rii de reclam$ %i +ublicitate. C"PI2O'3' BII Im+o&itul +e s+ectacole Re#uli #enerale

"rt. 2!3. / 718 Orice +ersoan$ care or#ani&ea&$ o manifestare artistic$, o com+eti5ie s+orti-$ sau alt$ acti-itate distracti-$ 9n Romnia are obli#a5ia de a +l$ti im+o&itul +re-$&ut 9n +re&entul ca+itol, denumit 9n continuare im+o&itul +e s+ectacole. 728 Im+o&itul +e s+ectacole se +l$te%te la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia are loc manifestarea artistic$, com+eti5ia s+orti-$ sau alt$ acti-itate distracti-$. Calculul im+o&itului "rt. 2!(. / 718 Cu e1ce+5iile +re-$&ute la art. 2!,, im+o&itul +e s+ectacole se calculea&$ +rin a+licarea cotei de im+o&it la suma 9ncasat$ din -n&area biletelor de intrare %i a abonamentelor. 728 Cota de im+o&it se determin$ du+$ cum urmea&$; a8 9n ca&ul unui s+ectacol de teatru, ca de e1em+lu o +ies$ de teatru, balet, o+er$, o+eret$, concert filarmonic sau alt$ manifestare mu&ical$, +re&entarea unui film la cinemato#raf, un s+ectacol de circ sau orice com+eti5ie s+orti-$ intern$ sau interna5ional$, cota de im+o&it este e#al$ cu 2?< b8 9n ca&ul oric$rei alte manifest$ri artistice dect cele enumerate la lit. a8, cota de im+o&it este e#al$ cu ,?. 738 6uma +rimit$ din -n&area biletelor de intrare sau a abonamentelor nu cu+rinde sumele +l$tite de or#ani&atorul s+ectacolului 9n sco+uri caritabile, conform contractului scris intrat 9n -i#oare 9naintea -n&$rii biletelor de intrare sau a abonamentelor. 7(8 Persoanele care datorea&$ im+o&itul +e s+ectacole stabilit 9n conformitate cu +re&entul articol au obli#a5ia de; a8 a 9nre#istra biletele de intrare %i/sau abonamentele la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale care 9%i e1ercit$ autoritatea asu+ra locului unde are loc s+ectacolul< b8 a anun5a tarifele +entru s+ectacol 9n locul unde este +ro#ramat s$ aib$ loc s+ectacolul, +recum %i 9n orice alt loc 9n care se -nd bilete de intrare %i/sau abonamente< c8 a +reci&a tarifele +e biletele de intrare %i/sau abonamente %i de a nu 9ncasa sume care de+$%esc tarifele +reci&ate +e biletele de intrare %i/sau abonamente< d8 a emite un bilet de intrare %i/sau abonament +entru toate sumele +rimite de la s+ectatori< e8 a asi#ura, la cererea com+artimentului de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale, documentele :ustificati-e +ri-ind calculul %i +lata im+o&itului +e s+ectacole< f8 a se conforma oric$ror altor cerin5e +ri-ind ti+$rirea, 9nre#istrarea, a-i&area, e-iden5a %i in-entarul biletelor de intrare %i a abonamentelor, care sunt +reci&ate 9n normele elaborate 9n comun de Ministerul Finan5elor Publice %i Ministerul "dministra5iei %i Internelor, contrasemnate de Ministerul Culturii %i Cultelor %i "#en5ia )a5ional$ +entru 6+ort. Re#uli s+eciale +entru -ideoteci %i discoteci "rt. 2!,. / 718 0n ca&ul unei manifest$ri artistice sau al unei acti-it$5i distracti-e care are loc 9ntr/o -ideotec$ sau discotec$, im+o&itul +e s+ectacole se calculea&$ +e ba&a su+rafe5ei incintei +re-$&ute 9n +re&entul articol. 728 Im+o&itul +e s+ectacole se stabile%te +entru fiecare &i de manifestare artistic$ sau de acti-itate distracti-$, +rin 9nmul5irea num$rului de metri +$tra5i ai su+rafe5ei incintei -ideotecii sau discotecii cu suma stabilit$ de consiliul local, astfel; a8 9n ca&ul -ideotecilor, suma este de +n$ la 1.000 lei< b8 9n ca&ul discotecilor, suma este de +n$ la 2.000 lei. 738 Im+o&itul +e s+ectacole se a:ustea&$ +rin 9nmul5irea sumei stabilite, +otri-it alin. 728, cu coeficientul de corec5ie cores+un&$tor, +reci&at 9n tabelul urm$tor; Han5ul lo*alit?ii KoeAi*ient +e *o)e*?ie I 8<00 I %<00

 II &<00 III (<00 IV < 0 V <00 ./ 0 7(8 Persoanele care datorea&$ im+o&itul +e s+ectacole stabilit 9n conformitate cu +re&entul articol au obli#a5ia de a de+une o declara5ie la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale +ri-ind s+ectacolele +ro#ramate +e durata unei luni calendaristice. 4eclara5ia se de+une +n$ la data de 1,, inclusi-, a lunii +recedente celei 9n care sunt +ro#ramate s+ectacolele res+ecti-e. 6cutiri "rt. 2!.. / Im+o&itul +e s+ectacole nu se a+lic$ s+ectacolelor or#ani&ate 9n sco+uri umanitare. Plata im+o&itului "rt. 2!!. / 718 Im+o&itul +e s+ectacole se +l$te%te lunar +n$ la data de 1,, inclusi-, a lunii urm$toare celei 9n care a a-ut loc s+ectacolul. 728 Orice +ersoan$ care datorea&$ im+o&itul +e s+ectacole are obli#a5ia de a de+une o declara5ie la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale, +n$ la data stabilit$ +entru fiecare +lat$ a im+o&itului +e s+ectacole. Formatul declara5iei se +reci&ea&$ 9n normele elaborate 9n comun de Ministerul Finan5elor Publice %i Ministerul "dministra5iei %i Internelor. 738 Persoanele care datorea&$ im+o&itul +e s+ectacole r$s+und +entru calculul corect al im+o&itului, de+unerea la tim+ a declara5iei %i +lata la tim+ a im+o&itului. C"PI2O'3' BIII 2a1a =otelier$ Re#uli #enerale "rt. 2!*. / 718 Consiliul local +oate institui o ta1$ +entru %ederea 9ntr/o unitate de ca&are, 9ntr/o localitate asu+ra c$reia consiliul local 9%i e1ercit$ autoritatea, dar numai dac$ ta1a se a+lic$ conform +re&entului ca+itol. 728 2a1a +entru %ederea 9ntr/o unitate de ca&are, denumit$ 9n continuare ta1a =otelier$, se 9ncasea&$ de c$tre +ersoanele :uridice +rin intermediul c$rora se reali&ea&$ ca&area, o dat$ cu luarea 9n e-iden5$ a +ersoanelor ca&ate. 738 3nitatea de ca&are are obli#a5ia de a -$rsa ta1a colectat$ 9n conformitate cu alin. 728 la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia este situat$ aceasta. Calculul ta1ei "rt. 2! . / 718 2a1a =otelier$ se calculea&$ +rin a+licarea cotei stabilite la tarifele de ca&are +racticate de unit$5ile de ca&are. 728 Cota ta1ei se stabile%te de consiliul local %i este cu+rins$ 9ntre 0,,? %i ,?. 0n ca&ul unit$5ilor de ca&are am+lasate 9ntr/o sta5iune turistic$, cota ta1ei +oate -aria 9n func5ie de clasa ca&$rii 9n =otel. 738 2a1a =otelier$ se datorea&$ +entru 9ntrea#a +erioad$ de %edere, cu e1ce+5ia ca&ului unit$5ilor de ca&are am+lasate 9ntr/o sta5iune turistic$, atunci cnd ta1a se datorea&$ numai +entru o sin#ur$ noa+te, indiferent de +erioada real$ de ca&are. 6cutiri "rt. 2*0. / 2a1a =otelier$ nu se a+lic$ +entru; a8 +ersoanele fi&ice 9n -rst$ de +n$ la 1* ani inclusi-<

b8 +ersoanele fi&ice cu =andica+ #ra- sau accentuat ori +ersoanele in-alide de #radul I sau II< c8 +ensionarii sau studen5ii< d8 +ersoanele fi&ice aflate +e durata satisfacerii sta#iului militar< e8 -eteranii de r$&boi< f8 -$du-ele de r$&boi sau -$du-ele -eteranilor de r$&boi care nu s/au rec$s$torit< #8 +ersoanele fi&ice +re-$&ute la art. 1 al 4ecretului/le#e nr. 11*/1 0 +ri-ind acordarea unor dre+turi +ersoanelor +ersecutate din moti-e +olitice de dictatura instaurat$ cu 9nce+ere de la . martie 1 (,, +recum %i celor de+ortate 9n str$in$tate ori constituite 9n +ri&onieri, re+ublicat, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< =8 so5ul sau so5ia uneia dintre +ersoanele fi&ice men5ionate la lit. b8/#8, care este ca&at/ca&at$ 9m+reun$ cu o +ersoan$ men5ionat$ la lit. b8/#8. Plata ta1ei "rt. 2*1. / 718 3nit$5ile de ca&are au obli#a5ia de a -$rsa ta1a =otelier$ la bu#etul local, lunar, +n$ la data de 10, inclusi-, a lunii urm$toare celei 9n care s/a colectat ta1a =otelier$ de la +ersoanele care au +l$tit ca&area. 728 3nit$5ile de ca&are au obli#a5ia de a de+une lunar o declara5ie la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale, +n$ la data stabilit$ +entru fiecare +lat$ a ta1ei =oteliere, inclusi-. Formatul declara5iei se +reci&ea&$ 9n normele elaborate 9n comun de Ministerul Finan5elor Publice %i Ministerul "dministra5iei %i Internelor. C"PI2O'3' IG 2a1e s+eciale 2a1e s+eciale "rt. 2*2. / 718 Pentru func5ionarea unor ser-icii +ublice locale create 9n interesul +ersoanelor fi&ice %i :uridice, consiliile locale, :ude5ene %i Consiliul >eneral al Munici+iului Cucure%ti, du+$ ca&, +ot ado+ta ta1e s+eciale. 728 4omeniile 9n care consiliile locale, :ude5ene %i Consiliul >eneral al Munici+iului Cucure%ti, du+$ ca&, +ot ado+ta ta1e s+eciale +entru ser-iciile +ublice locale, +recum %i cuantumul acestora se stabilesc 9n conformitate cu +re-ederile Ordonan5ei de ur#en5$ a >u-ernului nr. (,/2003 +ri-ind finan5ele +ublice locale. C"PI2O'3' G "lte ta1e locale "lte ta1e locale "rt. 2*3. / 718 Consiliile locale sau consiliile :ude5ene +ot institui o ta1$ &ilnic$ de +n$ la 100.000 lei +entru utili&area tem+orar$ a locurilor +ublice %i +entru -i&itarea mu&eelor, a caselor memoriale sau a monumentelor istorice, de ar=itectur$ %i ar=eolo#ice. 728 Consiliul local sau consiliul :ude5ean +oate institui ta1e &ilnice de +n$ la 100.000 lei +entru de5inerea sau utili&area ec=i+amentelor destinate 9n sco+ul ob5inerii de -enit. 2a1a se a+lic$ claselor de ec=i+amente +reci&ate de consiliul local. 738 Consiliul local +oate stabili o ta1$ anual$ de +n$ la 300.000 lei +entru fiecare din urm$toarele -e=icule lente; 1. autocositoare< 2. autoe1ca-ator 7e1ca-ator +e auto%asiu8< 3. auto#reder sau auto#re+er< (. buldo&er +e +neuri< ,. com+actor auto+ro+ulsat< .. e1ca-ator cu racle5i +entru s$+at %an5uri, e1ca-ator cu rotor +entru s$+at %an5uri sau e1ca-ator +e +neuri< !. fre&$ auto+ro+ulsat$ +entru canale sau +entru +$mnt stabili&at< *. fre&$ rutier$< . 9nc$rc$tor cu o cu+$ +e +neuri< 10. instala5ie auto+ro+ulsat$ de sortare/concasare< 11. macara cu #reifer< 12. macara mobil$ +e +neuri< 13. macara turn auto+ro+ulsat$< 1(. ma%in$ auto+ro+ulsat$ +entru oricare din urm$toarele; a8 lucr$ri de terasamente< b8 construc5ia %i 9ntre5inerea drumurilor<

c8 deco+ertarea 9mbr$c$min5ii asfaltice la drumuri< d8 finisarea drumurilor< e8 forat< f8 turnarea asfaltului< #8 9nl$turarea &$+e&ii< 1,. %asiu auto+ro+ulsat cu fer$str$u +entru t$iat lemne< 1.. tractor +e +neuri< 1!. troliu auto+ro+ulsat< 1*. utila: multifunc5ional +entru 9ntre5inerea drumurilor< 1 . -e=icul +entru +om+ieri +entru derularea furtunurilor de a+$< 20. -e=icul +entru m$cinat %i com+actat de%euri< 21. -e=icul +entru marcarea drumurilor< 22. -e=icul +entru t$iat %i com+actat de%euri. 7(8 2a1ele +re-$&ute la alin. 718/738 se calculea&$ %i se +l$tesc 9n conformitate cu +rocedurile elaborate de consiliul local. C"PI2O'3' GI 6cutiri %i facilit$5i comune 6cutiri %i facilit$5i +entru +ersoanele fi&ice "rt. 2*(. / 718 Im+o&itul +e cl$diri, im+o&itul +e teren, ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort, ta1a +entru eliberarea certificatelor, a-i&elor %i autori&a5iilor, +recum %i alte ta1e +re-$&ute la art. 2*2 %i art. 2*3 nu se a+lic$ +entru; a8 -eteranii de r$&boi< b8 +ersoanele fi&ice +re-$&ute la art. 1 al 4ecretului/le#e nr. 11*/1 0 +ri-ind acordarea unor dre+turi +ersoanelor +ersecutate din moti-e +olitice de dictatura instaurat$ cu 9nce+ere de la . martie 1 (,, +recum %i celor de+ortate 9n str$in$tate ori constituite 9n +ri&onieri, re+ublicat, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare, +recum %i 9n alte le#i. 728 Im+o&itul +e cl$diri, im+o&itul +e teren %i ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort nu se a+lic$ +ersoanelor fi&ice +re-$&ute la art. . %i art. 10 alin. 1 lit. @8 din 'e#ea nr. (2/1 0 +ri-ind cinstirea eroilor/martiri %i acordarea unor dre+turi urma%ilor acestora, r$ni5ilor, +recum %i lu+t$torilor +entru -ictoria Re-olu5iei din decembrie 1 * , re+ublicat$, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare. 738 Im+o&itul +e cl$diri %i im+o&itul +e teren nu se a+lic$ -$du-elor de r$&boi %i -$du-elor -eteranilor de r$&boi care nu s/au rec$s$torit. 7(8 Im+o&itul +e cl$diri, im+o&itul +e teren, ta1a +entru eliberarea autori&a5iilor de func5ionare +entru acti-it$5i economice %i -i&a anual$ a acestora nu se a+lic$ +entru +ersoanele cu =andica+ #ra- sau accentuat %i +ersoanele in-alide de #radul I sau II. 7,8 0n ca&ul unei cl$diri, al unui teren sau al unui mi:loc de trans+ort de5inut 9n comun de o +ersoan$ fi&ic$ +re-$&ut$ la alin. 718, 728, 738 sau 7(8, scutirea fiscal$ se a+lic$ inte#ral +entru +ro+riet$5ile de5inute 9n comun de so5i. 7.8 6cutirea de la +lata im+o&itului +e cl$diri se a+lic$ doar cl$dirii folosite ca domiciliu de +ersoanele fi&ice +re-$&ute la alin. 718, 728, 738 sau 7(8. 7!8 6cutirea de la +lata im+o&itului +e teren se a+lic$ doar terenului aferent cl$dirii utili&ate ca domiciliu de +ersoanele fi&ice +re-$&ute la alin. 718, 728, 738 sau 7(8. 7*8 6cutirea de la +lata im+o&itului +re-$&ut$ la alin. 718, 728, 738 sau 7(8 se a+lic$ unei +ersoane 9nce+nd cu +rima &i a lunii urm$toare celei 9n care +ersoana de+une documentele :ustificati-e 9n -ederea scutirii. 7 8 Persoanele fi&ice %i/sau :uridice romne care reabilitea&$ sau moderni&ea&$ termic cl$dirile de locuit +e care le de5in 9n +ro+rietate, 9n condi5iile Ordonan5ei >u-ernului nr. 2 /2000 +ri-ind reabilitarea termic$ a fondului construit e1istent %i stimularea economisirii ener#iei termice, a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. 32,/2002, sunt scutite de im+o&itul +entru aceste cl$diri +e +erioada de rambursare a creditului ob5inut +entru reabilitarea termic$, +recum %i de ta1ele +entru eliberarea autori&a5iei de construire +entru lucr$rile de reabilitare termic$. 7108 Im+o&itul +e cl$diri, im+o&itul +e teren, ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort, ta1a +entru eliberarea certificatelor, a-i&elor %i autori&a5iilor, +recum %i alte ta1e +re-$&ute la art. 2*2 %i 2*3 se reduc cu ,0?, 9n conformitate cu Ordonan5a >u-ernului nr. 2!/1 . +ri-ind acordarea unor facilit$5i +ersoanelor care domicilia&$ sau lucrea&$ 9n unele localit$5i din Mun5ii "+useni %i 9n Re&er-a5ia Ciosferei F4elta 4un$riiF, re+ublicat$, cu modific$rile ulterioare, +entru +ersoanele fi&ice care domicilia&$ %i tr$iesc 9n localit$5ile +reci&ate 9n;

a8 Hot$rrea >u-ernului nr. 323/1 . +ri-ind a+robarea Pro#ramului s+ecial +entru s+ri:inirea de&-olt$rii economico/sociale a unor localit$5i din Mun5ii "+useni, cu modific$rile ulterioare< b8 Hot$rrea >u-ernului nr. 3 ,/1 . +entru a+robarea Pro#ramului s+ecial +ri-ind unele m$suri %i ac5iuni +entru s+ri:inirea de&-olt$rii economico/sociale a :ude5ului 2ulcea %i a Re&er-a5iei Ciosferei F4elta 4un$riiF, cu modific$rile ulterioare. 7118 )u se datorea&$ ta1a asu+ra succesiunii +re-$&ut$ de Ordonan5a >u-ernului nr. 12/1 * +ri-ind ta1ele de timbru +entru acti-itatea notarial$, re+ublicat$, cu modific$rile ulterioare, dac$ +rocedura succesoral$ se de&bate 9n termen de 1 an de la data decesului autorului bunurilor. 4e scutire beneficia&$ %i cei care solicit$ de&baterea succesiunii 9n termen de 1 an de la intrarea 9n -i#oare a +re&entului act normati-. 6cutiri %i facilit$5i +entru +ersoanele :uridice "rt. 2*,. / 718 Im+o&itul +e cl$diri, im+o&itul +e teren, ta1a asu+ra mi:loacelor de trans+ort, ta1a +entru eliberarea certificatelor, a-i&elor %i autori&a5iilor, +recum %i alte ta1e locale +reci&ate la art. 2*2 %i art. 2*3 nu se a+lic$; a8 oric$rei institu5ii sau unit$5i care func5ionea&$ sub coordonarea Ministerului Dduca5iei, Cercet$rii %i 2ineretului, cu e1ce+5ia incintelor folosite +entru acti-it$5i economice< b8 funda5iilor testamentare constituite conform le#ii, cu sco+ul de a 9ntre5ine, de&-olta %i a:uta institu5ii de cultur$ na5ional$, +recum %i de a sus5ine ac5iuni cu caracter umanitar, social %i cultural< c8 or#ani&a5iilor umanitare care au ca unic$ acti-itate 9ntre5inerea %i func5ionarea c$minelor de b$trni %i a caselor +entru ocrotirea co+iilor orfani %i a co+iilor str$&ii. 728 Im+o&itul +e cl$diri %i im+o&itul +e teren se reduc cu ,0? +entru acele cl$diri %i terenul aferent de5inute de +ersoane :uridice, care sunt utili&ate e1clusi- +entru +restarea de ser-icii turistice +e o +erioad$ de ma1imum , luni +e durata unui an calendaristic. 738 Im+o&itul +e cl$diri se reduce cu ,0? +entru cl$dirile nou construite de5inute de coo+era5iile de consum sau me%te%u#$re%ti, dar numai +entru +rimii , ani de la data ac=i&i5iei cl$dirii. 6cutiri %i facilit$5i stabilite de consiliile locale "rt. 2*.. / 718 Consiliul local +oate acorda scutire de la +lata im+o&itului +e cl$diri sau o reducere a acestuia +entru o cl$dire folosit$ ca domiciliu de +ersoana fi&ic$ ce datorea&$ acest im+o&it. 728 Consiliul local +oate acorda scutire de la +lata im+o&itului +e teren sau o reducere a acestuia +entru terenul aferent cl$dirii folosite ca domiciliu al +ersoanei fi&ice care datorea&$ acest im+o&it. 738 Consiliul local +oate acorda scutire de la +lata im+o&itului +e cl$diri %i a im+o&itului +e teren sau o reducere a acestora +entru +ersoanele ale c$ror -enituri lunare sunt mai mici dect salariul minim +e economie ori constau 9n e1clusi-itate din a:utor de %oma: %i/sau +ensie de asisten5$ social$. 7(8 0n ca&ul unei calamit$5i naturale, consiliul local +oate acorda scutire de la +lata im+o&itului +e cl$diri, a im+o&itului +e teren, +recum %i a ta1ei +entru eliberarea certificatului de urbanism %i autori&a5iei de construire sau o reducere a acestora. 7,8 6cutirea de la +lata im+o&itelor sau reducerile acestora +re-$&ute la alin. 718, 728, 738 sau 7(8 se a+lic$ +ersoanei res+ecti-e cu 9nce+ere de la data de 9nti a lunii urm$toare celei 9n care +ersoana de+une documentele :ustificati-e 9n -ederea scutirii sau reducerii. 7.8 Consiliul local +oate acorda scutirea de la +lata im+o&itului +e teren sau reducerea acestuia +entru terenul aferent in-esti5iilor derulate 9n conformitate cu 'e#ea nr. 332/2001 +ri-ind +romo-area in-esti5iilor directe cu im+act semnificati- 9n economie, cu modific$rile ulterioare, +e toat$ +erioada e1ecut$rii acestora, +n$ la +unerea 9n func5iune, dar nu mai mult de 3 ani de la data 9nce+erii lucr$rilor. C"PI2O'3' GII "lte dis+o&i5ii comune Ma:orarea im+o&itelor %i ta1elor locale de consiliile locale sau consiliile :ude5ene "rt. 2*!. / Consiliul local sau consiliul :ude5ean, du+$ ca&, +oate ma:ora anual cu ma1imum 20?, fa5$ de ni-elul stabilit +entru anul 200(, 9n func5ie de condi5iile s+ecifice &onei, orice im+o&it sau ta1$ local$ +re-$&ut$ 9n +re&entul titlu, cu e1ce+5ia ta1elor +re-$&ute la art. 2 , alin. 7118 lit. b8/d8. 4eci&iile consiliilor locale %i :ude5ene +ri-ind im+o&itele %i ta1ele locale "rt. 2**. / 718 Consiliile locale %i :ude5ene ado+t$ deci&iile cu +ri-ire la stabilirea im+o&itelor %i ta1elor locale +entru un an calendaristic +n$ la data de 31 mai inclusi- a anului calendaristic +recedent. 728 Primarii %i +re%edin5ii consiliilor :ude5ene asi#ur$ +ublicarea cores+un&$toare a oric$rei =ot$rri a consiliului local sau :ude5ean res+ecti-. "ccesul la informa5ii +ri-ind im+o&itele %i ta1ele locale

"rt. 2* . / "utorit$5ile administra5iei +ublice locale au obli#a5ia de a asi#ura accesul #ratuit la informa5ii +ri-ind im+o&itele %i ta1ele locale. 4e+unerea declara5iilor de +ersoanele :uridice "rt. 2 0. / Orice +ersoan$ :uridic$ care datorea&$ +lata im+o&itului +e cl$diri, a im+o&itului +e teren sau a ta1ei asu+ra mi:loacelor de trans+ort are obli#a5ia de a calcula im+o&itul sau ta1a res+ecti-$ %i de a de+une o declara5ie la com+artimentul de s+ecialitate al autorit$5ii administra5iei +ublice locale +n$ la data de 31 ianuarie inclusi- a anului calendaristic +entru care se calculea&$ im+o&itul sau ta1a. Controlul %i colectarea im+o&itelor %i ta1elor locale "rt. 2 1. / "utorit$5ile administra5iei +ublice locale %i or#anele s+eciale ale acestora, du+$ ca&, sunt res+onsabile +entru stabilirea, controlul %i colectarea im+o&itelor %i ta1elor locale, +recum %i a amen&ilor %i +enali&$rilor aferente. Inde1area im+o&itelor %i ta1elor locale "rt. 2 2. / 718 0n ca&ul oric$rui im+o&it sau ta1e locale care const$ 9ntr/o anumit$ sum$ 9n lei sau care este stabilit$ +e ba&a unei anumite sume 9n lei, sumele res+ecti-e se inde1ea&$ anual +entru a reflecta rata estimat$ a infla5iei +entru anul urm$tor, dac$ rata estimat$ a infla5iei de+$%e%te ,?. 728 6umele inde1ate se ini5ia&$ 9n comun de Ministerul Finan5elor Publice %i Ministerul "dministra5iei %i Internelor %i se a+rob$ +rin =ot$rre a >u-ernului, emis$ +n$ la data de 30 a+rilie, inclusi-, a fiec$rui an. Dlaborarea normelor "rt. 2 3. / Dlaborarea normelor +entru +re&entul titlu se face de c$tre Ministerul Finan5elor Publice %i Ministerul "dministra5iei %i Internelor. C"PI2O'3' GIII 6anc5iuni 6anc5iuni "rt. 2 (. / 718 )eres+ectarea +re-ederilor +re&entului titlu atra#e r$s+underea disci+linar$, contra-en5ional$ sau +enal$, +otri-it dis+o&i5iilor le#ale 9n -i#oare. 728 Constituie contra-en5ii urm$toarele fa+te; a8 de+unerea +este termen a declara5iilor de im+unere +re-$&ute la art. 2,( alin. 7,8 %i 7.8, art. 2, alin. 7.8 %i 7!8, art. 2.( alin. 7(8, art. 2.! alin. 71(8 lit. b8, art. 2!! alin. 728, art. 2*1 alin. 728 %i art. 2 0< b8 nede+unerea declara5iilor de im+unere +re-$&ute la art. 2,( alin. 7,8 %i 7.8, art. 2, alin. 7.8 %i 7!8, art. 2.( alin. 7(8, art. 2.! alin. 71(8 lit. b8, art. 2!! alin. 728, art. 2*1 alin. 728 %i art. 2 0. 738 Contra-en5ia +re-$&ut$ la alin. 728 lit. a8 se sanc5ionea&$ cu amend$ de la ,00.000 lei la 1.000.000. lei, iar cea de la lit. b8 cu amend$ de la 1.000.000 lei la 3.000.000 lei. 7(8 0nc$lcarea normelor te=nice +ri-ind ti+$rirea, 9nre#istrarea, -n&area, e-iden5a %i #estionarea, du+$ ca&, a abonamentelor %i a biletelor de intrare la s+ectacole constituie contra-en5ie %i se sanc5ionea&$ cu amend$ de la 2.000.000 lei la 10.000.000 lei. 7,8 Constatarea contra-en5iilor %i a+licarea sanc5iunilor se fac de c$tre +rimari %i +ersoane 9m+uternicite din cadrul com+artimentelor de s+ecialitate ale autorit$5ii administra5iei +ublice locale. 7.8 0n ca&ul +ersoanelor :uridice, limitele minime %i ma1ime ale amen&ilor +re-$&ute la alin. 738 %i 7(8 se ma:orea&$ cu 300?. 7!8 'imitele amen&ilor +re-$&ute la alin. 718, 728 %i 7(8 se actuali&ea&$ +rin =ot$rre a >u-ernului. 7*8 Contra-en5iilor +re-$&ute la alin. 718, 728 %i 7(8 li se a+lic$ dis+o&i5iile le#ii. C"PI2O'3' GIB 4is+o&i5ii finale Im+lica5ii bu#etare ale im+o&itelor %i ta1elor locale "rt. 2 ,. / 718 Im+o&itele %i ta1ele locale, +recum %i amen&ile %i +enalit$5ile aferente acestora constituie -enituri la bu#etele locale ale unit$5ilor administrati-/teritoriale. 728 Im+o&itul +e cl$diri, +recum %i amen&ile %i +enalit$5ile aferente acestuia constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia este situat$ cl$direa res+ecti-$. 738 Im+o&itul +e teren, +recum %i amen&ile %i +enalit$5ile aferente acestuia constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia este situat terenul res+ecti-. 7(8 Cu e1ce+5iile +re-$&ute la alin. 7,8, ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort, +recum %i amen&ile %i +enalit$5ile aferente acesteia constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale 9n ra&a c$reia trebuie 9nmatriculat mi:locul de trans+ort res+ecti-. 7,8 Beniturile +ro-enite din ta1a asu+ra mi:locului de trans+ort stabilit$ 9n concordan5$ cu +re-ederile art. 2.3 alin. 7(8 %i 7,8, +recum %i amen&ile %i +enali&$rile aferente se +ot utili&a e1clusi- +entru lucr$ri de 9ntre5inere, moderni&are, reabilitare %i construire a drumurilor locale %i :ude5ene, din care .0? constituie

-enituri la bu#etul local %i (0? constituie -enituri la bu#etul :ude5ean. 0n ca&ul munici+iului Cucure%ti, ta1a constituie -enituri 9n +ro+or5ie de .0? la bu#etele sectoarelor %i (0? la bu#etul munici+iului Cucure%ti. 7.8 2a1ele locale +re-$&ute la ca+itolul B din +re&entul titlu constituie -enituri ale bu#etelor locale ale unit$5ilor administrati-/teritoriale. Pentru eliberarea certificatelor de urbanism %i a autori&a5iilor de construire de c$tre +re%edin5ii consiliilor :ude5ene, cu a-i&ul +rimarilor comunelor, ta1ele datorate constituie -enit 9n +ro+or5ie de ,0? la bu#etul local al comunelor %i de ,0? la bu#etul local al consiliului :ude5ean. 7!8 2a1a +entru ser-icii de reclam$ %i +ublicitate, +recum %i amen&ile %i +enali&$rile aferente constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale unde sunt +restate ser-iciile de reclam$ %i +ublicitate. 2a1a +entru afi%a: 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate, +recum %i amen&ile %i +enali&$rile aferente constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale unde este situat afi%a:ul, +anoul sau structura +entru afi%a:ul 9n sco+ de reclam$ %i +ublicitate. 7*8 Im+o&itul +e s+ectacole, +recum %i amen&ile %i +enali&$rile aferente constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale unde are loc manifestarea artistic$, com+eti5ia s+orti-$ sau alt$ acti-itate distracti-$. 7 8 2a1a =otelier$, +recum %i amen&ile %i +enali&$rile aferente constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale unde este situat =otelul. 7108 Celelalte ta1e locale +re-$&ute la art. 2*3, +recum %i amen&ile %i +enali&$rile aferente constituie -enituri la bu#etul local al unit$5ii administrati-/teritoriale unde este situat locul +ublic sau ec=i+amentul res+ecti- sau unde trebuie 9nmatriculat -e=iculul lent. 7118 Constituie -enit la bu#etul local sumele +ro-enite din; a8 dobnda +entru +lata cu 9ntr&iere a im+o&itelor %i ta1elor locale< b8 ta1ele :udiciare de timbru +re-$&ute de le#e< c8 ta1ele de timbru +re-$&ute de le#e< d8 ta1ele e1tra:udiciare de timbru +re-$&ute de le#e. 7128 6umele +re-$&ute la alin. 7118 se a:ustea&$ +entru a reflecta rata infla5iei 9n conformitate cu normele elaborate 9n comun de Ministerul Finan5elor Publice %i Ministerul "dministra5iei %i Internelor. 4is+o&i5ii tran&itorii "rt. 2 .. / 718 Pn$ la data de 31 decembrie 200(, ni-elul im+o&itelor %i ta1elor +re-$&ute 9n +re&entul titlu este cel stabilit +rin =ot$rrile consiliilor locale ado+tate 9n anul 2003 +entru anul 200(, +otri-it le#ii, cu e1ce+5ia ta1elor +re-$&ute la art. 2.!, 2.* %i art. 2!1. 728 Pentru anul 200(, ni-elul ta1elor +re-$&ute la art. 2.!, 2.* %i 2!1 -a fi stabilit +rin =ot$rri ale consiliilor locale, ado+tate 9n termen de (, de &ile de la data +ublic$rii +re&entului Cod fiscal 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I. 738 Pre-ederile art. 2,* alin. 7.8 se a+lic$ 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200(, iar +re-ederile art. 2*!, 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200,. 7(8 2a1ele s+eciale ado+tate de consiliile locale, +n$ la data de 31 mai 2003, +entru anul fiscal 200(, care contra-in +re-ederilor art. 2*2, 9%i 9ncetea&$ -alabilitatea la data intr$rii 9n -i#oare a +re&entului cod. 2I2'3' G 4is+o&i5ii finale 4ata intr$rii 9n -i#oare a Codului fiscal "rt. 2 !. / Pre&entul cod intr$ 9n -i#oare la data de 1 ianuarie 200(, cu e1ce+5ia ca&ului 9n care 9n +re&entul cod se +re-ede altfel. "bro#area actelor normati-e "rt. 2 *. / 718 'a data intr$rii 9n -i#oare a +re&entului Cod fiscal se abro#$; 1. "rticolul !3 din 'e#ea nr. .(/1 1 +ri-ind bre-etele de in-en5ie, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. !,2 din 1, octombrie 2002< 2. "rticolul 1! din 'e#ea a+iculturii nr. * /1 *, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1!0 din 30 a+rilie 1 *, cu modific$rile ulterioare< 3. "rticolul 13 %i articolul 1( din 'e#ea nr. 332/2001 +ri-ind +romo-area in-esti5iilor directe cu im+act semnificati- 9n economie, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 3,. din 3 iulie 2001, cu modific$rile ulterioare< (. "lineatul 738 al articolului 1! din 'e#ea +atronatelor nr. 3,./2001, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 3*0 din 12 iulie 2001< ,. "lineatul 728 al articolului (1 din 'e#ea nr. (22/2001 +ri-ind +rote:area monumentelor istorice, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (0! din 2( iulie 2001<

.. Pre-ederile referitoare la acci&e din 'e#ea nr. (23/2001 +entru s+ri:inirea sectorului de +escuit la Marea )ea#r$, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (0. din 23 iulie 2001< !. "lineatul 7*8 al articolului !0 din 'e#ea bibliotecilor nr. 33(/2002, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (22 din 1* iunie 2002< *. 'e#ea nr. 3(,/2002 +ri-ind ta1a +e -aloarea ad$u#at$, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .,3 din 1, se+tembrie 2003< . "rticolul .! din 'e#ea nr. 3(./2002 +ri-ind asi#urarea +entru accidente de munc$ %i boli +rofesionale, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (,( din 2! iunie 2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 10. 'e#ea nr. (1(/2002 +ri-ind im+o&itul +e +rofit, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (,. din 2! iunie 2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare, inclusi- actele normati-e date 9n a+licarea le#ii< 11. 'e#ea nr. ,21/2002 +ri-ind re#imul de su+ra-e#=ere %i autori&are a +roduc5iei, im+ortului %i circula5iei unor +roduse su+use acci&elor, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ,!1 din 2 au#ust 2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 12. 'iterele b8 %i c8 ale articolului 3! din 'e#ea cinemato#rafiei nr. .30/2002, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ** din decembrie 2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 13. Ordonan5a >u-ernului nr. 22/1 3 +ri-ind scutirea de +lat$ a im+o&itului +e -eniturile reali&ate de consultan5ii str$ini +entru acti-itatea desf$%urat$ 9n Romnia, 9n cadrul unor acorduri interna5ionale #u-ernamentale sau ne#u-ernamentale de finan5are #ratuit$, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 20 din 30 au#ust 1 3, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 102/1 (< 1(. Ordonan5a >u-ernului nr. 23/1 , +ri-ind instituirea sistemului de marcare +entru 5i#arete, +roduse din tutun %i b$uturi alcoolice, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 3!( din 23 decembrie 1 !, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 1,. Ordonan5a >u-ernului nr. 2./1 , +ri-ind im+o&itul +e di-idende, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 201 din 30 au#ust 1 ,, a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. 101/1 ,, cu modific$rile ulterioare< 1.. Ordonan5a >u-ernului nr. 2(/1 . +ri-ind im+o&itul +e -eniturile re+re&entan5elor din Romnia ale societ$5ilor comerciale %i or#ani&a5iilor economice str$ine, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1!, din , au#ust 1 ., a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. 2 /1 !, cu modific$rile ulterioare< 1!. Pre-ederile +ri-ind im+o&itul +e +rofit din articolul (! din Ordonan5a >u-ernului nr. 3 /1 . +ri-ind 9nfiin5area %i func5ionarea Fondului de #arantare a de+o&itelor 9n sistemul bancar, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1(1 din 2, februarie 2002< 1*. 'iterele e8 %i f8 ale articolului 2 din Ordonan5a >u-ernului nr. ,1/1 ! +ri-ind o+era5iunile de leasin# %i societ$5ile de leasin#, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. din 12 ianuarie 2000< 1 . "rticolul ., articolul ! %i alineatul 718 al articolului 10 din Ordonan5a >u-ernului nr. (./1 * +entru stabilirea unor m$suri 9n -ederea 9nde+linirii obli#a5iilor asumate de Romnia +rin aderarea la Con-en5ia interna5ional$ D3ROCO)2RO' +ri-ind coo+erarea +entru securitatea na-i#a5iei aeriene %i la "cordul multilateral +ri-ind tarifele de rut$ aerian$, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (( din 2. ianuarie 2001< 20. Ordonan5a >u-ernului nr. *3/1 * +ri-ind im+unerea unor -enituri reali&ate din Romnia de +ersoane fi&ice %i :uridice nere&idente, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 31, din 2! au#ust 1 *, cu modific$rile ulterioare< 21. Pre-ederile referitoare la +ersoane :uridice din alineatul 728 al articolului din Ordonan5a >u-ernului nr. 12(/1 * +ri-ind or#ani&area %i func5ionarea cabinetelor medicale, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ,.* din 1 au#ust 2002, cu com+let$rile ulterioare< 22. "lineatul 7(8 al articolului 12 2 din Ordonan5a >u-ernului nr. 112/1 +ri-ind c$l$toriile #ratuite 9n interes de ser-iciu %i 9n interes +ersonal +e c$ile ferate romne, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (2, din 31 au#ust 1 , a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. 210/2003< 23. "lineatele 718 %i 728 ale articolului . %i articolul * din Ordonan5a >u-ernului nr. 12./2000 +ri-ind continuarea reali&$rii 3nit$5ii 2 din cadrul obiecti-ului de in-esti5ii FCentrala )uclearoelectric$ Cerna-od$ / , 1 !00 MAeF, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (30 din 2 se+tembrie 2000, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. 33,/2001, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare<

2(. Ordonan5a >u-ernului nr. !/2001 +ri-ind im+o&itul +e -enit, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (3, din 3 au#ust 2001, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. ( 3/2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 2,. Ordonan5a >u-ernului nr. 2(/2001 +ri-ind im+unerea micro9ntre+rinderilor, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. (!2 din 1! au#ust 2001, a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. 111/2003, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 2.. 'iterele b8 %i c8 ale articolului ! din Ordonan5a >u-ernului nr. .,/2001 +ri-ind constituirea %i func5ionarea +arcurilor industriale, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ,3. din 1 se+tembrie 2001, a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. ( 0/2002< 2!. Ordonan5a >u-ernului nr. 3./2002 +ri-ind im+o&itele %i ta1ele locale, re+ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .!0 din 10 se+tembrie 2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 2*. "rticolul 1.2 din Ordonan5a >u-ernului nr. 3 /2003 +ri-ind +rocedurile de administrare a crean5elor bu#etare locale, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .. din 2 februarie 2003, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. 3,*/2003< 2 . 6ec5iunea a 2/a a ca+itolului I din Ordonan5a >u-ernului nr. *./2003 +ri-ind re#lementarea unor m$suri 9n materie financiar/fiscal$, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .2( din 31 au#ust 2003< 30. Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. ../1 ! +ri-ind scutirea de +lat$ a im+o&itelor +e salarii %i/sau +e -enituri reali&ate de consultan5i str$ini +entru acti-it$5ile desf$%urate 9n Romnia 9n cadrul unor acorduri de 9m+rumut, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2 ( din 2 octombrie 1 !, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< 31. Pre-ederile referitoare la ta1a +e -aloarea ad$u#at$ din articolul ! din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. !3/1 +entru a+robarea continu$rii lucr$rilor %i a finan5$rii obiecti-ului de in-esti5ii F4e&-oltarea %i moderni&area "ero+ortului Interna5ional Cucure%ti/Oto+eniF %i +entru a+robarea #arant$rii unui credit 9n fa-oarea Com+aniei )a5ionale F"ero+ortul Interna5ional Cucure%ti/Oto+eniF / 6."., +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 232 din 2, mai 1 , a+robat$ +rin 'e#ea nr. 21/2000< 32. 'itera a8 a alineatului 1 al articolului 3* din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 102/1 +ri-ind +rotec5ia s+ecial$ %i 9ncadrarea 9n munc$ a +ersoanelor cu =andica+, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 310 din 30 iunie 1 , a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. ,1 /2002, cu modific$rile ulterioare< 33. 'iterele b8 %i c8 ale articolului 1 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 1.0/1 +ri-ind instituirea unor m$suri de stimulare a acti-it$5ii titularilor de acorduri +etroliere %i subcontractan5ilor acestora, care desf$%oar$ o+era5iuni +etroliere 9n +erimetre marine ce includ &one cu adncime de a+$ de +este 100 metri, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. ,2. din 2* octombrie 1 , a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. 3 /2001< 3(. "rticolul 2 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. ,0/2000 +entru abro#area Ordonan5ei de ur#en5$ a >u-ernului nr. .!/1 +ri-ind unele m$suri +entru de&-oltarea acti-it$5ii economice, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 20* din 12 mai 2000, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 302/2001, cu modific$rile ulterioare< 3,. "rticolul 20 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. !/2000 +ri-ind or#ani&a5iile coo+eratiste de credit, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 330 din 1( iulie 2000, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. 200/2002< 3.. Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 20*/2000 +ri-ind scutirea de ta1a +e -aloarea ad$u#at$ +entru li-r$rile de bunuri %i/sau +rest$rile de ser-icii +re-$&ute 9n ane1a la Hot$rrea >u-ernului nr. 211/2000 +ri-ind #arantarea de c$tre Ministerul Finan5elor a unor 9m+rumuturi e1terne +entru Ministerul "+$r$rii )a5ionale, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. , ( din 22 noiembrie 2000, a+robat$ +rin 'e#ea nr. 13(/2001< 3!. "lineatul 2 al articolului 1 din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 2( /2000 +ri-ind constituirea %i utili&area Fondului s+ecial +entru +roduse +etroliere, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .(! din 12 decembrie 2000, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. 3*2/2002, cu modific$rile ulterioare< 3*. "rticolul 1. din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 11 /2001 +ri-ind unele m$suri +entru +ri-ati&area 6ociet$5ii Comerciale Combinatul 6iderur#ic F6ide1F / 6.". >ala5i, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. .2! din , octombrie 2001, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare<

3 . Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 1,*/2001 +ri-ind re#imul acci&elor, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. !.! din 30 noiembrie 2001, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. ,23/2002, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< (0. Pre-ederile referitoare la im+o&itul +e +rofit din alineatul 738 al articolului 1(, %i alineatul 728 al articolului 1(. din Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 2*/2002 +ri-ind -alorile mobiliare, ser-iciile de in-esti5ii financiare %i +ie5ele re#lementate, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 23* din a+rilie 2002, a+robat$ cu modific$ri %i com+let$ri +rin 'e#ea nr. ,2,/2002, cu modific$rile ulterioare< (1. Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 12/2003 +ri-ind scutirea de la +lata im+o&itului +e terenurile din e1tra-ilanul localit$5ilor, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 1.! din 1! martie 2003, a+robat$ cu modific$ri +rin 'e#ea nr. 2!3/2003< (2. Ordonan5a de ur#en5$ a >u-ernului nr. 30/2003 +entru instituirea unor m$suri s+eciale +ri-ind +roduc5ia, im+ortul %i comerciali&area uleiurilor minerale, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2 ( din 2, a+rilie 2003, cu modific$rile ulterioare< (3. Hot$rrea >u-ernului nr. ,*2/1 ! +ri-ind introducerea sistemului de marcare +entru b$uturi alcoolice, +ublicat$ 9n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 2.* din ! octombrie 1 !, cu modific$rile %i com+let$rile ulterioare< ((. Orice alte dis+o&i5ii contrare +re&entului cod. 728 "rticolul 23 alineatul 728 9%i 9ncetea&$ a+licabilitatea 9nce+nd cu data de 1 ianuarie 200..