Sunteți pe pagina 1din 26

Titlul III TAXA PE VALOAREA ADUGAT

[Titlul III aprobat prin Legea 1415-XIII din 17.12.97] [Publicat n onitorul !"icial al #. oldo$a nr.4%-41&2'' din %7.%5.199'] [Titlul III pro(ulgat la 17.%4.9'] [Titlul III intr) n $igoare de la %1.%7.9']

Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 9 ! Noiuni generale n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Ta*) pe $aloarea ad)ugat) +n continuare , T.-.../ impozit general de stat care reprezint o form de colectare la buget a unei pri a valorii mrfurilor livrate, serviciilor prestate care snt supuse impozitrii pe teritoriul Republicii oldova, precum !i a unei pri din valoarea mrfurilor, serviciilor impozabile importate n Republica oldova" #) ar")0 $alori (ateriale rezultat al muncii sub form de articole, mrfuri de larg consum !i produse cu destinaie te$nico%economic, cldiri, construcii !i alte bunuri imobiliare, activele nemateriale" &) Li$rare de ()r"uri transmitere a dreptului de proprietate asupra mrfurilor prin comercializarea lor, sc$imb, transmitere gratuit, transmitere cu plat parial, ac$itarea salariului n e'presie natural, prin alte pli n e'presie natural, prin comercializarea mrfurilor ga(ate n numele debitorului ga(ist, prin transmiterea mrfurilor n baza contractului de leasing financiar) transmitere a mrfurilor de ctre comitent comisionarului, de ctre comisionar cumprtorului, de ctre furnizor comisionarului !i de ctre comisionar comitentului n cadrul realizrii contractului de comision" *) Li$rare +pre1tare/ de 1er$icii activitate de prestare a serviciilor materiale !i nemateriale, de consum !i de producie, inclusiv darea proprietii n arend, locaiune, uzufruct, leasing operaional, transmiterea drepturilor privind folosirea oricror mrfuri contra plat, cu plat parial sau gratuit) activitate de e'ecutare a lucrrilor de construcii !i monta(, de reparaie, de cercetri !tiinifice, de construcii e'perimentale !i a altor lucrri contra plat, cu plat parial sau gratuit) activitate de prestare a serviciilor de ctre administratorul fiduciar cumprtorului !i de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii fiduciare n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar" +e consider livrare efectuat de ctre fondatorul administrrii fiduciare administratorului fiduciar serviciile prestate de ctre administratorul fiduciar cumprtorului n cadrul realizrii contractului de administrare fiduciar" ,) Plata par2ial) ndeplinirea incomplet de ctre cumprtor a obligaiunilor sale fa de furnizor" -) Li$rare i(po3abil) livrare de mrfuri, livrare .prestare) de servicii, cu e'cepia celor scutite de /"0"1", efectuate de ctre subiectul impozabil n procesul activitii de ntreprinztor" 2) )r"uri de u3 1au con1u( per1onal obiecte destinate pentru satisfacerea necesitilor proprietarului !i .sau) ale membrilor familiei sale" 3) I(port de ()r"uri introducerea mrfurilor pe teritoriul Republicii oldova n conformitate cu legislaia vamal" 4) I(port de 1er$icii prestare de servicii de ctre persoanele (uridice !i fizice nerezidente ale Republicii oldova persoanelor (uridice !i fizice rezidente sau nerezidente ale Republicii oldova, pentru care locul prestrii se consider a fi Republica oldova" 15) 4*port de ()r"uri scoaterea mrfurilor de pe teritoriul Republicii oldova n conformitate cu legislaia vamal" 11) 4*port de 1er$icii prestare de ctre persoane (uridice !i fizice rezidente ale Republicii oldova persoanelor (uridice !i fizice nerezidente ale Republicii oldova de servicii al cror loc de livrare nu este Republica oldova"

1#) #ela2ii 1peci"ice relaii speciale, caracteristice !i aplicabile numai unui anumit subiect sau unei circumstane concrete, care se deosebesc de relaiile caracteristice pentru subieci !i circumstane analogice" 1&) 5ot) 3ero cota /"0"1" ce constituie zero procente" 1*) .gent persoan care acioneaz n numele altei persoane !i nu este anga(atul acesteia" 1,) Locul li$r)rii ()r"urilor0 1er$iciilor locul efecturii livrrii, determinat conform regulilor stabilite n art"115 !i 111" 1-) 6actur) "i1cal) formular tipizat de document primar cu regim special, prezentat cumprtorului de ctre subiectul impozabil, nregistrat n modul stabilit, la efectuarea livrrilor impozabile" 12) 5u(p)r)tor +bene"iciar/ persoan fizic sau (uridic creia i se livreaz valori materiale sau creia i se presteaz servicii" 13) In$e1ti2ii +c7eltuieli/ capitale c$eltuieli efectuate de ctre agenii economici n legtur cu procurarea !i6sau crearea activelor pe termen lung, cu destinaie productiv, care nu se reflect n rezultatele perioadei curente, dar urmeaz a fi atribuite la ma(orarea valorii activelor pe termen lung" 7a active pe termen lung cu destinaie productiv se atribuie activele a cror uzur se raporteaz la costul produselor fabricate .servicii, lucrri prestate)" 14) #egi1trul general electronic al "acturilor "i1cale , registru electronic constituit !i administrat de 8nspectoratul 9iscal :rincipal de +tat, n care, conform regulilor stabilite de art"1131, se nregistreaz facturile fiscale"
[.rt.98 co(pletat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.299-X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare 1%.%'.2%%7] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.224-X- din %1.%7.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.782-X- din 18.12.2%%10 n $igoare %1.%8.2%%2] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%] [.rt.98 (odi"icat prin Legea nr.112-XI- din 29.%7.199'0 n $igoare 1%.%9.199']

Capitolul " SU#IECI $I O#IECTE I%POZA#ILE Articolul 9&! +ubiecii impozabili +ubiecii impozabili snt: a) persoanele (uridice !i fizice care snt nregistrate sau trebuie s fie nregistrate n conformitate cu prevederile art"11# sau 11#1) b) persoanele (uridice !i fizice care import mrfuri, cu e'cepia persoanelor fizice care import mrfuri de uz sau consum personal, a cror valoare nu dep!e!te limita stabilit de legislaia n vigoare) c) persoanele (uridice !i fizice care import servicii, indiferent de faptul dac snt sau nu snt nregistrate n conformitate cu art"11# sau 11#1"
[.rt.94 (odi"icat prin Legea nr.299-X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [.rt.94 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare 1%.%'.2%%7] [.rt.94 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.94 co(pletat prin Legea nr.1454-X- din %'.11.2%%20 n $igoare 21.%2.2%%8] [.rt.94 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8]

Articolul 9'! ;biectele impozabile .1) ;biecte impozabile constituie: a) livrarea mrfurilor, serviciilor de ctre subiecii impozabili, reprezentnd rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica oldova)

b) importul mrfurilor n Republica oldova, cu e'cepia mrfurilor de uz sau consum personal importate de persoane fizice, a cror valoare nu dep!e!te limita stabilit de legislaia n vigoare, importate de ctre persoanele fizice) c) importul serviciilor n Republica oldova" .#) Nu constituie obiecte impozabile: a) livrarea mrfurilor, serviciilor efectuat n interiorul zonei economice libere) b) venitul sub form de dobnd obinut de ctre locator n baza unui contract de leasing) c) livrarea de mrfuri !i servicii efectuat cu titlu gratuit n scopuri de publicitate !i6sau de promovare a vnzrilor n mrime anual de 5,#< din venitul din vnzri obinut pe parcursul anului precedent anului n care se efectueaz aceast livrare) d) transmiterea proprietii n cadrul reorganizrii agentului economic"
[.rt.95 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.95 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.95 (odi"icat prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare 25.%7.2%%'] [.rt.95 (odi"icat prin Legea nr.11-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 25.%8.2%%5]

Capitolul %ODUL DE CALCULARE $I AC(ITARE A T!V!A! Articolul 9)! =otele /"0"1" +e stabilesc urmtoarele cote ale /"0"1": a) cota%standard n mrime de #5< din valoarea impozabil a mrfurilor !i serviciilor importate !i a livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii oldova) b) cote reduse n mrime de: % 3< la pinea !i produsele de panificaie .1451#5555, 145,*5, 145,45&55, 145,45-55, 145,45455), la laptele !i produsele lactate .5*51 5*5#, 5*5&, 5*5,, 5*5-15#55), livrate pe teritoriul Republicii oldova cu e'cepia produselor alimentare pentru copii care snt scutite de /"0"1" n conformitate cu art"15& alin".1) pct"#)) % 3< la medicamentele de la poziiile tarifare &551&55*, att indicate n Nomenclatorul de stat de medicamente, ct !i autorizate de inisterul +ntii, importate !i6sau livrate pe teritoriul Republicii oldova, precum !i medicamentele preparate n farmacii conform prescripiilor magistrale, cu coninut de ingrediente .substane medicamentoase) autorizate) % 3< la mrfurile, importate !i6sau livrate pe teritoriul Republicii oldova, de la poziiile tarifare &55,, &55-15, &55-#5555, &55-&5555, &55-*5555, &55--5, &55-25555, &25245, &3534*, &3#155555, &3##55555, *51*, *51,, *31345, 455115455, 4551&5555, 4551*5, 4551,5, 4513&1, 4513&#, 4513&4555) % 3< la za$rul din sfecl de za$r importat !i6sau livrat pe teritoriul rii) % 3< la producia din fitote$nie !i $orticultur n form natural !i producia din zoote$nie n form natural, mas vie !i sacrificat ce constituie rezultatul activitilor desf!urate conform =lasificatorului activitilor din economia oldovei .=1> ), seciunea 1, diviziunea 51, grupele 51"151"&) seciunea ?, diviziunea 5,, produs !i livrat pe teritoriul rii) % -< la gazele naturale !i gazele lic$efiate de la poziia tarifar #211, att la cele importate, ct !i la cele livrate pe teritoriul Republicii oldova) c) cota zero la mrfurile !i serviciile livrate n conformitate cu art"15*"
[.rt.99 co(pletat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare 25.%7.2%%'] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%'] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare 1%.%'.2%%7] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.99 co(pletat prin Legea nr.'44-X- din 14.%2.2%%20 n $igoare 2'.%2.2%%2] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.99 n redac2ia Legii nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1]

Articolul 9*! 0aloarea impozabil a livrrii impozabile .1) 0aloarea impozabil a livrrii impozabile, reprezint valoarea livrrii ac$itate sau care urmeaz a fi ac$itat .fr /"0"1")" .#) @ac plata pentru livrare este, n totalitate sau parial, ac$itat n e'presie natural, valoarea impozabil a livrrii impozabile constituie valoarea ei de pia, care se determin n conformitate cu art", pct"#-) !i art"44" .&) 0aloarea impozabil a livrrii impozabile include suma total a tuturor impozitelor !i ta'elor care urmeaz a fi ac$itate, cu e'cepia /"0"1" .&1) n cazul aplicrii metodelor !i surselor indirecte de estimare a sumei obligaiei fiscale, valoarea impozabil a livrrii impozabile se consider valoarea estimat n conformitate cu art"##," .*) 0aloarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri .servicii), efectuate de ctre un subiect al impunerii, nu poate fi mai mic dect consumurile pentru producerea lor sau dect preul de procurare al mrfurilor livrate, sau dect valoarea n vam a mrfurilor importate, determinat conform art"155, sau dect preul de cost al serviciilor prestate, cu e'cepia cazurilor cnd marfa !i%a pierdut calitile de consum, cu condiia confirmrii acestui fapt de ctre organele !i serviciile abilitate cu astfel de funcii" :revederile prezentului articol nu se aplic: % n cazul n care se efectueaz livrri de mrfuri, servicii pentru care preurile snt stabilite .reglementate) de stat) % n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor debitorilor, n contul stingerii restanelor acestora) % pentru livrrile produciei agricole primare de fabricaie proprie .poziiile tarifare 515#) 515&) 515*) 515,) 5#51) 5#5& .de la 5#5& 11 pn la 5#5& 14 455)) 5#5* .de la 5#5* 15 555 pn la 5#5* ,5 &45)) 5#52) 5251) 525# 55 55) 525&) 525*) 525,) 525-) 5252 55) 5253) 521&) 535-) 5353) 5354) 5315) 531&) 1551) 155& 55) 155* 55 555) 155,) 1552 55) 1553), efectuate de agenii economici productori agricoli, indiferent de forma (uridic de organizare, conform Nomenclatorului mrfurilor al Republicii oldova" .,) 0aloarea impozabil a livrrii impozabile a activelor supuse uzurii reprezint valoarea cea mai mare din valoarea lor de bilan !i valoarea de pia"
[.rt.97 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.97 co(pletat prin Legea nr.288 din 24.%9.2%1%0 n $igoare 22.1%.2%1%] [.rt.97 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.97 co(pletat prin Legea nr.144-X-I din 27.%9.2%%'0 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.97 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.97 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.rt.97 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.97 co(pletat prin Legea nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.rt.97 co(pletat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.97 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

Articolul 9+! 1(ustarea valorii impozabile a livrrii impozabile 0aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor, serviciilor, dup livrarea sau ac$itarea lor, urmeaz a fi a(ustat, cu condiia prezentrii documentelor de confirmare, dac: a) valoarea livrrii impozabile, aprobat anticipat, s%a sc$imbat ca rezultat al sc$imbrii preurilor) b) livrarea impozabil a fost, n totalitate sau parial, restituit subiectului impozabil care a efectuat livrarea) c) valoarea impozabil a livrrii impozabile a fost redus n urma acordrii discontului"
[.rt.9' (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.9' (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

Articolul 99! 7ivrrile efectuate la un pre mai mic dect cel de pia, fr efectuarea plii, n contul retribuirii muncii

.1) 7ivrarea efectuat la un pre mai mic dect cel de pia din cauza relaiilor specifice stabilite ntre furnizor !i cumprtor .beneficiar) sau din cauz c cumprtorul .beneficiarul) este un anga(at al furnizorului constituie o livrare impozabil" 0aloarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia" .#) rfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf!urarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie care ulterior snt transmise fr plat anga(ailor subiectului impozabil, serviciile prestate fr plat anga(ailor subiectului impozabil se consider livrare impozabil" 0aloarea impozabil a livrrii respective constituie valoarea ei de pia" .&) rfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf!urarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, care ulterior snt nsu!ite de subiect sau snt transmise de el membrilor familiei sale se consider livrare impozabil a acestui subiect" 0aloare impozabil a livrrii de mrfuri, servicii este valoarea ac$itat de ctre subiect pentru livrarea destinat desf!urrii activitii sale de ntreprinztor, iar pentru mrfurile de producie proprie valoarea de pia" .*) rfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf!urarea activitii sale de ntreprinztor, care ulterior au fost transmise altor persoane se consider livrare impozabil efectuat de ctre acest subiect" 0aloarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ac$itat de ctre subiect pentru livrarea destinat desf!urrii activitii sale de ntreprinztor" .,) rfurile, serviciile livrate subiectului impozabil pentru desf!urarea activitii sale de ntreprinztor, mrfurile de producie proprie, serviciile livrate n contul retribuirii muncii anga(atului se consider livrare impozabil" 0aloarea impozabil a livrrii menionate constituie valoarea ei de pia" .-) 0aloarea de pia a livrrii impozabile nu trebuie s fie mai mic dect costul vnzrilor ei"
[.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.949-X- din 19.11.2%%10 n $igoare %1.%1.2%%2] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%] [.rt.99 (odi"icat prin Legea nr.112-XI- din 29.%7.199'0 n $igoare 1%.%9.199']

Articolul 1,,! 0aloarea impozabil a mrfurilor importate .1) 0aloarea impozabil a mrfurilor importate constituie valoarea lor vamal, determinat n conformitate cu legislaia vamal, precum !i impozitele !i ta'ele care urmeaz a fi ac$itate la importul acestor mrfuri, cu e'cepia /"0"1"
[.rt.1%% (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

.#) n cazul absenei documentelor care confirm valoarea mrfurilor importate sau n cazul diminurii de ctre importator a valorii mrfurilor, valoarea impozabil a mrfurilor este determinat de ctre autoritile vamale n modul stabilit la alin".1) !i n conformitate cu drepturile acordate acestor autoriti de legislaie" Articolul 1,1! odul de calculare !i ac$itare a /"0"1" .1) +ubiecii impozabili stipulai la art"4* lit"a) snt obligai s declare, conform art"11,, !i s ac$ite la buget pentru fiecare perioad fiscal, stabilit conform art"11*, suma /"0"1", care se determin ca diferen dintre sumele /"0"1" ac$itate sau ce urmeaz a fi ac$itate de ctre cumprtori .beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor !i sumele /"0"1" ac$itate sau ce urmeaz a fi ac$itate furnizorilor la momentul procurrii valorilor materiale, serviciilor .inclusiv /"0"1" la valorile materiale importate) folosite pentru desf!urarea activitii de ntreprinztor n perioada fiscal respectiv, inndu%se cont de dreptul de trecere n cont conform art"15#" .#) @ac suma /"0"1" ac$itat sau ce urmeaz a fi ac$itat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor dep!e!te suma /"0"1" primit sau care urmeaz s fie primit de la cumprtori .beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate, diferena se reporteaz n

urmtoarea perioad fiscal !i devine o parte a sumei /"0"1" ce urmeaz a fi ac$itat pe valorile materiale, serviciile procurate n aceast perioad cu e'cepia cazurilor prevzute la alin".&), .,) !i .-)" .&) @ac suma /"0"1" la valorile materiale !i la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce produc pine !i produse de panificaie !i ntreprinderile ce prelucreaz lapte !i produc produse lactate dep!e!te suma /"0"1" la livrrile de pine, produse de panificaie, lapte !i produse lactate, diferena se restituie din buget n limitele cotei%standard a /"0"1", nmulite cu valoarea livrrii ce se impoziteaz la cota redus" /"0"1" se restituie n modul stabilit de Auvern, ntr%un termen ce nu va dep!i *, de zile" .*) +ubiecii impozabili care import servicii ac$it /"0"1" la data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import" .,) @ac dep!irea sumei /"0"1" la valorile materiale, serviciile procurate se datoreaz faptului c subiectul impozabil a efectuat o livrare care se impoziteaz la cota zero, acesta are dreptul la restituirea sumei cu care a fost dep!it /"0"1" la valorile materiale, serviciile procurate ac$itat prin intermediul contului bancar !i6sau al stingerii sumelor din contul restituirii impozitelor, n conformitate cu prevederile prezentului articol, ale art"15& alin".&) !i ale art"1#,, n limitele cotei%standard a /"0"1", stabilite la art"4- lit"a), sau cotei reduse a /"0"1", stabilite la art"4- lit"b), nmulite cu valoarea livrrii, ce se impoziteaz la cota zero" Restituirea /"0"1" se efectueaz n modul stabilit de Auvern, ntr%un termen care nu dep!e!te *, de zile" .-) @ac suma /"0"1" la valorile materiale !i6sau la serviciile procurate de ctre ntreprinderile ce desf!oar activitate de leasing dep!e!te suma /"0"1" la livrrile de bunuri sau servicii efectuate n cadrul contractelor de leasing financiar !i6sau operaional, diferena se restituie din buget n limitele cotei%standard a /"0"1" nmulite cu valoarea acestor livrri de bunuri sau servicii" /"0"1" se restituie n modul stabilit de Auvern, ntr%un termen ce nu va dep!i *, de zile"
[.lin.9 art.1%1 introdu1 prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %4.%4.2%11] [.lin.9 art.1%1 abrogat prin Legea nr.198 din 15.%7.2%1% 0 n $igoare %1.%1.2%11]

.2) :ersoanele (uridice !i fizice care import mrfuri pentru desf!urarea activitii de ntreprinztor ac$it /"0"1" pn la sau n momentul prezentrii declaraiei vamale, adic pn la momentul introducerii mrfurilor pe teritoriul Republicii oldova" :ersoanele fizice care import mrfuri a cror valoare dep!e!te limita neimpozabil de #55 de euro ac$it /"0"1" n funcie de valoarea impozabil a mrfurilor .limita neimpozabil nu mic!oreaz valoarea impozabil a mrfurilor)" .3) Restituirea /"0"1" conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici .sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic"
[.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %4.%4.2%11] [.rt.1%1 co(pletat prin Legea nr.288 din 24.%9.2%1%0 n $igoare 22.1%.2%1%] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1%1 co(pletat prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare 25.%7.2%%'] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.9%-X-I din 2'.%4.2%%50 n $igoare %'.%7.2%%5] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.1%1 co(pletat prin Legea nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.1198-X- din 27.%9.2%%20 n $igoare 11.%7.2%%2] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%] [.rt.1%1 (odi"icat prin Legea nr.112-XI- din 29.%7.199'0 n $igoare 1%.%9.199']

1"BCArticolul 1,11! Restituirea /"0"1" la investiii .c$eltuieli) capitale .1) 1ciunea prezentului articol se e'tinde asupra subiecilor impozabili care, ncepnd cu 1 ianuarie #51#, efectueaz investiii .c$eltuieli) capitale, cu e'cepia investiiilor .c$eltuielilor) capitale n cldiri !i n mi(loace de transport .de la poziiile tarifare 325&#1, 325&##, 325&#&, 325&#*, 325&&1, 325&&#, 325&&&), !i snt nregistrai n calitate de pltitori de /"0"1" conform art"11#" .#) +ubiecii impozabili stipulai la alin".1) care au o dep!ire a sumei /"0"1" ac$itate sau ce urmeaz a fi ac$itat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma /"0"1" ac$itat sau ce urmeaz a fi ac$itat de ctre cumprtori .beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor au dreptul la restituirea dep!irii date" +uma pasibil restituirii nu poate fi mai mare dect suma /"0"1" ac$itat prin intermediul contului bancar pentru valorile materiale, serviciile ce in de investiiile .c$eltuielile) capitale efectuate conform alin".1)" Restituirea /"0"1" se efectueaz ntr%un termen care nu dep!e!te & perioade fiscale dup perioada fiscal n care au fost efectuate investiiile .c$eltuielile) capitale" Restituirea /"0"1" se efectueaz n limitele dep!irii sumei /"0"1" ac$itate sau ce urmeaz a fi ac$itat furnizorului la procurarea valorilor materiale, serviciilor fa de suma /"0"1" ac$itat sau ce urmeaz a fi ac$itat de ctre cumprtori .beneficiari) pentru mrfurile, serviciile livrate lor, care este reflectat n declaraia privind /"0"1" pentru ultima perioad fiscal" .#1) Restituirea /"0"1" pentru investiiile .c$eltuielile) capitale efectuate pn la &1 decembrie #511 inclusiv se efectueaz conform prevederilor legislative n vigoare pn la aceast dat"
[.lin.8 e*clu1 prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12]

.*) Restituirea /"0"1" conform prezentului articol se efectueaz n contul stingerii datoriilor agenilor economici .sau ale creditorilor lor), iar n caz contrar, la cererea agentului economic, n contul viitoarelor obligaii ale acestora fa de bugetul public naional sau la contul bancar al agentului economic" .,) :revederile prezentului articol nu se aplic investiiilor .c$eltuielilor) capitale efectuate de ctre investitor din contul mi(loacelor obinute de la bugetul public naional"
[.rt.1%11 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1%11 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1%11 introdu1 prin Legea nr.299-X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [.rt.1%11 e*clu1 prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 con"or( (odi"ic)rilor introdu1e prin Legea nr.299X-I din 21.12.2%%70 n $igoare din 11.%1.2%%'] [.rt.1%11 introdu1 prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%']

Articolul 1,"! /recerea n cont a /"0"1" pe valorile materiale, serviciile procurate .1) n cazul ac$itrii /"0"1" la buget, subiecilor impozabili, nregistrai conform art"11# !i 11#1 li se permite trecerea n cont a sumei /"0"1" ac$itate sau care urmeaz a fi ac$itate furnizorilor pltitori ai /"0"1 pe valorile materiale, serviciile procurate .inclusiv transmise n cadrul realizrii contractului de comision) pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desf!urrii activitii de ntreprinztor" +e permite trecerea n cont a /"0"1" la serviciile importate, procurate de ctre subiecii impozabili pentru efectuarea livrrilor impozabile n procesul desf!urrii activitii de ntreprinztor, numai n cazul ac$itrii /"0"1" la buget pentru serviciile menionate n conformitate cu art"11," +ubiecilor impunerii, nregistrai n conformitate cu art"11# !i 11#1, li se permite trecerea n cont a sumei /"0"1", ac$itate sau care urmeaz a fi ac$itat furnizorilor pltitori ai /"0"1", aferente c$eltuielilor efectuate pn la momentul nregistrrii !i legate de procurarea mi(loacelor fi'e, cu destinaie de producie n agricultur, de construcia !i reconstrucia obiectelor cu destinaie de producie n agricultur, de crearea !i ntreinerea plantaiilor tinere, de cre!terea tineretului animal !i ntreinerea cirezilor" .#) +uma /01, ac$itat sau care urmeaz a fi ac$itat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor scutite de /01 nu se trece n cont !i se

raporteaz la consumuri sau la c$eltuieli" :revederile respective nu se e'tind asupra livrrilor efectuate conform art"15& alin".1) pct"#&)" .&) +uma /01, ac$itat sau care urmeaz a fi ac$itat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt folosite pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct !i scutite de /01 se trece n cont dac se refer la livrrile impozabile" rimea trecerii n cont a /01 se determin lunar prin aplicarea proratei fa de suma /01, ac$itat sau care urmeaz a fi ac$itat, pe valorile materiale, serviciile procurate care snt utilizate pentru efectuarea livrrilor att impozabile, ct !i scutite de /01" :rorata se determin prin aplicarea urmtorului raport: a) la numrtor se indic valoarea livrrilor impozabile .fr /01), cu e'cepia avansurilor primite, pentru a cror efectuare se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz) b) la numitor se indic valoarea total a livrrilor impozabile .fr /01) !i a livrrilor scutite, cu e'cepia avansurilor primite, pentru efectuarea crora se utilizeaz valorile materiale, serviciile n cauz" :rorata definitiv se determin n modul descris mai sus la completarea declaraiei privind /01 pentru ultima perioad fiscal a anului !i se bazeaz pe indicatorii anuali ai livrrilor" @iferena dintre suma /01 trecut n cont n perioadele fiscale precedente !i suma /01 determinat drept urmare a aplicrii proratei definitive se reflect n declaraia pentru ultima perioad fiscal a anului" .*) +uma /"0"1", ac$itat sau care urmeaz a fi ac$itat, pe valorile materiale, serviciile procurate care nu snt folosite pentru desf!urarea activitii de ntreprinztor, pe valorile materiale procurate care n procesul activitii de ntreprinztor au fost sustrase sau au constituit pierderi supranormativ conform legislaiei, precum !i pe valoarea care nu a fost supus uzurii a mi(loacelor fi'e casate, nu se trece n cont !i se raporteaz la c$eltuielile perioadei" .,) +uma /"0"1", ac$itat sau care urmeaz a fi ac$itat, pe valorile materiale, serviciile procurate de ctre subiectul impozabil n scopul organizrii de activiti distractive ce nu in de domeniul activitii sale de ntreprinztor nu se trece n cont !i se raporteaz la c$eltuieli" +ubiecii impozabili a cror activitate de ntreprinztor const n organizarea distraciilor !i timpului liber, iar valorile materiale, serviciile procurate snt folosite nemi(locit pentru desf!urarea acestei activiti au dreptul la trecerea n cont a /"0"1" pe valorile materiale !i serviciile procurate" .-) +ubiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a /"0"1" ac$itate sau care urmeaz a fi ac$itat pe valorile materiale, serviciile procurate dac dispune: a) de factura fiscal la valorile materiale, serviciile procurate pe care a fost ac$itat ori urmeaz a fi ac$itat /"0"1", sau b) de documentul, eliberat de autoritile vamale, care confirm ac$itarea /"0"1" la mrfurile importate) c) de documentul care confirm ac$itarea /01 pentru serviciile importate" .2) 7ivrarea, n privina creia se permite trecerea n cont a /"0"1" ac$itate sau care urmeaz a fi ac$itate pe valorile materiale, serviciile procurate, trebuie s fie efectuat subiectului impozabil de ctre furnizorul care a eliberat factura fiscal .procurat n modul stabilit de la organul autorizat) sau s fie importat de ctre subiectul impozabil" .3) n scopul confirmrii dreptului la restituirea /"0"1" pe valorile materiale !i serviciile procurate, subiectul impozabil, n afar de declaraiile privind /"0"1" !i registrele de eviden a livrrilor !i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de livrare sau procurare, trebuie s dispun de: 1) pentru livrri de mrfuri: a) contractul n baza cruia a fost efectuat e'portul de mrfuri) b) factura comercial .invoice)) c) declaraia vamal de e'port al mrfurilor) d) documentul de transport internaional al mrfurilor .copie), cu e'cepia livrrilor efectuate prin intermediul po!tei)

e) confirmarea organelor vamale privind livrarea mrfurilor pentru e'port) f) la livrarea mrfurilor la e'port prin intermediul po!tei, suplimentar se prezint: % confirmarea adresatului privind recepionarea mrfurilor) % documentul ce confirm ac$itarea serviciilor !i6sau factura pentru serviciile po!tale prestate) % documentul indicat n borderoul documentelor ane'ate la declaraia vamal de e'port, perfectat de ctre operatorul po!tal pe faptul e'pedierii po!tale) % confirmarea operatorului po!tal privind recepionarea mrfurilor) #) pentru livrri de servicii: a) confirmarea de la beneficiarul serviciilor e'portate .n caz de necesitate, se prezint traducerea perfectat de traductor autorizat conform legislaiei)) b) documentele de plat ce confirm ac$itarea serviciului) c) n cazul e'portului de servicii legate de livrarea bunurilor materiale declaraia vamal !i documentele ce atest transportarea bunurilor materiale n cauz n afara teritoriului vamal al Republicii oldova) &) pentru serviciile de transport internaional de pasageri efectuate cu: a) transportul auto, cu regularitate foaia de parcurs, fi!a de eviden a biletelor, pentru transportrile unice foaia de parcurs, borderourile de control) b) transportul feroviar fi!a de eviden a biletelor) c) transportul avia misiunea de zbor) d) transport fluvial conosamentul) *) la prestarea serviciilor de transport !i e'pediie internaional de mrfuri efectuate cu: a) transportul auto contractul sau comanda ori copiile lor privind prestarea serviciului de transport sau e'pediie, documentele de plat ce confirm ac$itrile pentru serviciile prestate, = R factura de transport internaional auto, cu nscrierea sosirii mrfurilor la locul de destinaie !i prezena !tampilelor organului vamal al Republicii oldova, cu e'cepia cazurilor cnd transportul se efectueaz fr trecerea frontierei rii) b) transportul feroviar copia facturii de transport feroviar cu !tampilele organului vamal al Republicii oldova, actele lucrrilor .serviciilor) e'ecutate pentru perioada de gestiune" :entru serviciile de e'pediie se prezint actele de verificare efectuate cu "+"D=alea 9erat din oldovaE !i cu ali e'peditori care au participat la prestarea serviciilor respective, factura de transport internaional pe cale ferat .forma *1)) c) transportul aerian factura de e'pediie avia .1ir FaGbill), cu nota de sosire a mrfurilor n ara de destinaie) d) transportul naval conosamentul care, prin nscrierile !i !tampilele aplicate, atest prestarea serviciului de transport internaional) ,) pentru serviciile operatorului aerodrom .aeroport), pentru serviciile de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional cu aeronave, de deservire la sol a aeronavelor, de securitate aeronautic !i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional) pentru serviciile de comercializare a biletelor de transport internaional auto, feroviar !i fluvial documentele ce confirm prestarea serviciilor enumerate !i valoarea acestora) -) pentru serviciile acordate prin intermediul mi(loacelor electronice: a) confirmarea prin semntur digital !i confirmarea primirii plii pentru serviciile respective .dac aceasta a avut loc) sau informaia privind mi(loacele bne!ti ncasate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, prezentate de ctre banc, n baza creia va fi posibil identificarea destinatarului strin) b) n lipsa semnturii digitale confirmarea privind recepionarea serviciilor de ctre beneficiar cu semntura olograf) 2) pentru energia electric, energia termic !i gaze la e'port: a) confirmarea destinatarului strin privind recepionarea livrrilor) b) declaraiile vamale, documentele ce atest transportarea energiei electrice, termice !i a gazelor n adresa importatorului)

c) confirmarea +erviciului 0amal privind veridicitatea operaiunilor de e'port efectuate de subiectul impozabil) 3) pentru serviciile de transport internaional prin conducte, reele electrice: a) contractul n baza cruia a fost efectuat transportul) b) factura comercial .invoice)) c) documentele de plat ce confirm ac$itrile pentru serviciile prestate) d) documentele ce atest livrrile efectuate) e) licena pentru activitatea pentru care se solicit restituirea) 4) pentru livrrile efectuate de ctre productorii de pine !i produse de panificaie, precum !i de ctre ntreprinderile ce prelucreaz lapte !i produc produse lactate documentele .facturile fiscale) care atest livrrile) 15) pentru energia electric, energia termic !i apa cald destinate populaiei documentele care atest livrrile) n cazul livrrii prin reelele de distribuie de la ntreprinderile productoare actele de verificare ntre reelele de distribuie !i productori, n celelalte cazuri alte documente (ustificative .facturi fiscale) ce confirm livrrile) 11) pentru mrfurile, serviciile livrate n conformitate cu art"15* lit"f) din prezentul cod, cu art"3 alin".-) din 7egea cu privire la :ortul 8nternaional 7iber DAiurgiule!tiE !i cu art", alin".&) din 7egea cu privire la 1eroportul 8nternaional 7iber D rcule!tiE: a) copia declaraiei vamale despre introducerea de ctre rezidentul zonei a mrfurilor n zona liber de pe restul teritoriului vamal al Republicii oldova) b) contractul de livrare) c) copia certificatului rezidentului zonei libere cruia i este efectuat livrarea) d) pentru livrrile impozabile la cota zero a /"0"1": % de mrfuri factura fiscal cu aplicarea !tampilei organului vamal, n cazul n care este indicat zona economic liber drept punct de destinaie) % de servicii factura fiscal eliberat pe faptul acordrii serviciilor, al cror loc de livrare reprezint zona economic liber) 1#) pentru livrrile efectuate n cadrul contractelor de leasing: a) documentele .facturile fiscale) care atest livrrile) b) facturile care atest predarea bunului ctre locatar) c) facturile fiscale care atest primirea ratelor de leasing) 1&) pentru livrrile de mrfuri !i servicii destinate realizrii proiectelor 9ondului de 8nvestiii +ociale din oldova .n continuare 6I: ): a) contractele nc$eiate ntre 98+ !i agenii economici care e'ecut lucrri din resursele 98+ ) b) contractele nc$eiate ntre unitile administrativ%teritoriale, ageniile de implementare !i agenii economici privind e'ecutarea lucrrilor finanate din resursele 98+ ) c) contractele nc$eiate ntre agenii economici antreprenori care solicit restituirea /"0"1" !i agenii economici care au nc$eiate contracte cu 98+ n cazul solicitrii restituirii /"0"1" de ctre agenii economici antreprenori pentru livrrile de mrfuri !i servicii destinate realizrii proiectelor 98+ ) d) facturile fiscale eliberate pentru volumul de lucrri e'ecutate !i documentele n baza crora ele snt eliberate .actele de ndeplinire a lucrrilor etc")) 1*) pentru livrrile de mrfuri n magazinele dutG%free: a) contractele de livrare a mrfurilor n magazinul dutG%free) b) facturile fiscale pentru livrrile la cota zero a /"0"1", n care este indicat drept punct de destinaie magazinul dutG%free, avnd aplicat !tampila +erviciului 0amal) c) confirmarea +erviciului 0amal privind introducerea mrfurilor n magazinul dutG%free) 1,) pentru efectuarea investiiilor .c$eltuielilor) capitale: a) la procurarea pe teritoriul Republicii oldova a valorilor materiale, serviciilor, utilizate pentru efectuarea investiiilor facturile fiscale !i documentele de plat ce confirm ac$itarea valorii procurrilor n cauz, inclusiv /"0"1")

b) la procurarea valorilor materiale de la nerezideni sau de la persoanele (uridice !i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii oldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele de plat ce confirm ac$itarea /"0"1" la +erviciul 0amal) c) la beneficierea de servicii de la nerezideni sau de la persoanele (uridice !i fizice rezidente care se afl pe teritoriul Republicii oldova, dar care nu au relaii fiscale cu sistemul ei bugetar, utilizate pentru efectuarea investiiilor documentele ce atest ac$itarea la +erviciul 9iscal de +tat a /"0"1" aferent procurrii lor, precum !i documentele de plat ce atest beneficierea de aceste servicii) 1-) la prestarea pe teritoriul rii a serviciilor de prelucrare solicitantului plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ de ctre agenii economici din industria u!oar: a) contractele de prestare a serviciilor, nc$eiate cu solicitantul plasrii mrfurilor sub regim vamal de perfecionare activ) b) factura fiscal pentru serviciile prestate) c) facturile care confirm primirea materiei prime !i returnarea produselor prelucrate) d) actul de e'ecutare a lucrrilor, cu indicarea meniunilor contractului n baza cruia acestea au fost e'ecutate) e) documentele agenilor economici ce confirm ac$itarea serviciilor prestate" .4) +uma /"0"1", ac$itat sau care urmeaz a fi ac$itat pentru alcoolul etilic procurat !i utilizat n medicin, se trece n cont"
[.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.299-X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare 1%.%'.2%%7] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.291-X-I din 27.1%.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.2%-X-I din %'.%4.2%%50 n $igoare 29.%4.2%%5] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.85%-X- din 21.1%.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.1%2 co(pletat prin Legea nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.782-X- din 18.12.2%%10 n $igoare %1.%8.2%%2] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.415-X- din 29.%7.2%%10 n $igoare 1'.%9.2%%1] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%] [.rt.1%2 (odi"icat prin Legea nr.112-XI- din 29.%7.199'0 n $igoare 1%.%9.199']

Capitolul & LIVRRILE SCUTITE DE T!V!A! Articolul 1, ! +cutirea de /"0"1" .1) /"0"1" nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor !i pentru livrrile de mrfuri, servicii efectuate de ctre subiecii impozabili, ce constituie rezultatul activitii lor de ntreprinztor n Republica oldova: 1) locuina, pmntul, arenda acestora, dreptul de livrare !i arendare a acestora, cu e'cepia plilor de comision aferente tranzaciilor respective) #) mrfurile de la poziiile tarifare 5*5##4115, 145115555, *45&55555, precum !i produsele alimentare pentru copii de la poziiile tarifare 1-5#1555, #55,1555, #55215155, #55215415, #55215445) &) proprietatea de stat, rscumprat n procesul privatizrii) *) instituiile pre!colare, sanatoriile !i alte obiecte cu destinaie social%cultural !i de locuit, precum !i drumurile, reelele !i substaiile electrice, reelele de gaz, instalaiile pentru e'tragerea apelor subterane !i alte obiecte similare transferate gratuit autoritilor publice .sau, n baza deciziei lor, ntreprinderilor specializate care folosesc !i e'ploateaz obiectele respective conform destinaiei), precum !i cele transmise ntreprinderilor, organizaiilor !i instituiilor de

ctre autoritile publice) proprietatea de stat transferat gratuit, la decizia autoritilor publice, de la bilanul unei ntreprinderi de stat la bilanul altei ntreprinderi de stat sau de la bilanul unei ntreprinderi municipale la bilanul altei ntreprinderi municipale) lucrrile de e'pertiz te$nic, de prospeciuni, de proiectare, de construcie !i de restaurare, cu atragerea mi(loacelor bne!ti donate de ctre persoane fizice !i (uridice, la obiectele incluse n lista aprobat de :arlament) ,) mrfurile, serviciile instituiilor de nvmnt, legate de procesul instructiv de producie !i educativ, cu condiia alocrii mi(loacelor obinute din livrarea acestor mrfuri, servicii n scopuri de instruire general) serviciile de instruire a copiilor !i adolescenilor n cercuri, secii, studiouri) serviciile prestate copiilor !i adolescenilor cu folosirea instalaiilor sportive) serviciile legate de ntreinerea copiilor n instituii pre!colare) -) serviciile .aciunile) ntreprinse de ctre autoritile abilitate, pentru care se aplic ta'a de stat) toate tipurile de activiti legate de ta'ele !i plile ncasate de stat pentru acordare de licene, nregistrare !i eliberare de brevete, precum !i ta'ele !i plile ncasate de autoritile administraiei publice centrale !i locale) serviciile acordate de ctre avocai !i notari, serviciile de nregistrare n registrul bunurilor imobiliare !i de eliberare a e'traselor din acest registru) serviciile de nregistrare de stat a persoanelor (uridice !i a ntreprinztorilor individuali !i de furnizare a informaiei din registrele de stat respective) 2) serviciile legate de operaiunile de acordare de licene !i eliberare de brevete .cu e'cepia celor de intermediere), referitoare la obiectele proprietii industriale, precum !i obinerea drepturilor de autor) 3) proprietatea confiscat, proprietatea fr stpn, proprietatea trecut n posesiunea statului cu drept de succesiune, comorile) 4) serviciile legate de ngri(irea bolnavilor !i btrnilor, precum !i mrfurile, din contul organizaiilor de binefacere, destinate pregtirii pac$etelor pentru btrnii nevoia!i !i distribuite lor gratuit) 15) serviciile medicale, cu e'cepia celor cosmetice) materia prim medicamentoas, materialele, articolele, ambala(ul primar !i secundar utilizate la prepararea !i producerea medicamentelor, autorizate de inisterul +ntii, cu e'cepia alcoolului etilic, mi(loacelor cosmetice) articolele !i aparatele ortopedice !i de protezare .poziia tarifar 45#1)) biletele de tratament .inclusiv cele fr cazare) !i de odi$n n staiunile balneoclimaterice, pac$etele de servicii turistice, cu e'cepia comisionului aplicat la formarea lor) mi(loacele te$nice, inclusiv transportul auto, folosit e'clusiv n scopuri legate de profila'ia invaliditii !i reabilitarea invalizilor) 11) produsele de fabricaie proprie ale cantinelor studene!ti, !colare !i ale cantinelor altor instituii de nvmnt, ale spitalelor !i instituiilor pre!colare, ale cantinelor care aparin altor instituii !i organizaii din sfera social%cultural finanate, parial sau n ntregime, de la buget, precum !i ale cantinelor specializate n alimentarea btrnilor nevoia!i din contul organizaiilor de binefacere) 1#) serviciile financiare: a) acordarea sau transmiterea creditelor, garaniilor de credit, alte garanii ale operaiilor n numerar !i de creditare, inclusiv gestionarea mprumuturilor, creditelor sau garaniilor de credit din partea creditorilor .operaiile de creditare, de virament, fiduciare, legate de creditare, de decontri de cas, cutarea sumelor care nu au intrat n cont, desc$iderea, nc$iderea !i rentocmirea conturilor)) b) operaiile legate de evidena conturilor de depozit, inclusiv a conturilor de depunere, de decontare !i bugetare, viramentele, titlurile de crean, cecurile !i alte instrumente financiare, cu e'cepia veniturilor de pe vnzarea mrfurilor n cazul nerambursrii creditului, din acordarea serviciilor informaionale, de consultan !i de e'pertiz, din procurarea !i arendarea locurilor de broHer la burs, din darea n arend, din serviciile de ncasare !i livrare a banilor n numerar clienilor, din serviciile de primire la pstrare !i transferare a valorilor de pre, a banilor n numerar, a valorilor mobiliare !i a documentelor, a veniturilor de la operaiile fiduciare de

gestionare a bunurilor clienilor, de la lic$idarea bunurilor ntreprinderilor care au dat faliment, din aprovizionarea contra plat a clienilor cu documentaia normativ) c) operaiile legate de circulaia valutei, mi(loacelor bne!ti, bancnotelor, care constituie un mi(loc legal de plat .cu e'cepia celor folosite n scopuri numismatice), mrfurile de la poziia tarifar 2153, livrate ?ncii Naionale a oldovei) d) operaiile legate de emiterea aciunilor, obligaiunilor, cambiilor !i altor valori mobiliare, inclusiv operaiile comerciale !i de intermediere pe piaa valorilor mobiliare, operaiile registratorilor independeni) e) operaiile legate de instrumentele financiare derivate, de acordurile forIard, de opiuni !i de alte operaii financiare) f) serviciile legate de gestionarea fondurilor investiionale !i fondurilor nestatale calificate de pensii) g) operaiile de asigurare !i6sau de reasigurare, inclusiv serviciile de intermediere a acestora) 1&) serviciile po!tale, inclusiv distribuirea pensiilor, subveniilor, indemnizaiilor) 1*) serviciile legate de (ocurile de noroc prestate de ctre subiecii care desf!oar activitate de ntreprinztor n sfera (ocurilor de noroc .inclusiv cu folosirea (ocurilor automate), cu e'cepia serviciilor a cror valoare, n totalitate sau parial, a fost inclus n miz sau n plata pentru intrare !i a altor servicii prestate spectatorilor sau participanilor) loteriile) 1,) serviciile de n$umare !i incinerare a corpurilor umane sau animale !i activiti cone'e: pregtirea cadavrelor ctre n$umare sau incinerare, mblsmarea !i servicii oferite de ntreprinderile de pompe funebre) nc$irierea ncperilor n saloanele pentru rposai) nc$irierea sau vnzarea locurilor de veci) ntreinerea mormintelor) amena(area !i ntreinerea cimitirelor) transportarea cadavrelor) ritualurile !i ceremoniile efectuate de organizaiile religioase) organizarea funeraliilor !i ceremoniilor de incinerare) confecionarea !i6sau livrarea sicrielor, coroanelor) 1-) cazarea n cmine) serviciile comunale acordate populaiei: nc$irierea spaiului locativ, deservirea te$nic a blocurilor de locuine, alimentarea cu ap, canalizarea, salubrizarea, folosirea ascensoarelor) 12) serviciile de transportare a pasagerilor pe teritoriul rii, precum !i serviciile de comercializare a biletelor pentru transportul de pasageri pe teritoriul rii) 13) energia electric importat !i livrat ctre reelele de distribuie sau importat de acestea, cu e'cepia serviciilor de transport al energiei electrice importate) 14) serviciile ce in de autentificarea drepturilor deintorilor de teren) #5) producia de carte !i publicaiile periodice .cu e'cepia celor cu caracter publicitar !i erotic) de la poziiile tarifare *451 !i *45#, precum !i serviciile de editare a produciei de carte !i a publicaiilor periodice, cu e'cepia celor cu caracterul menionat) #1) timbrele de acciz importate !i destinate marcrii mrfurilor supuse accizelor) ##) serviciile livrate de ctre cooperativele agricole de prestri servicii, nfiinate n conformitate cu art"32 din 7egea nr"2&%J0 din 1# aprilie #551 privind cooperativele de ntreprinztor, membrilor acestei cooperative, cu condiia c cel puin 2,< din valoarea total a livrrilor cooperativei constituie valoarea mrfurilor !i serviciilor livrate membrilor cooperativei !i valoarea mrfurilor livrate cooperativei de ctre membrii acesteia) #&) activele materiale a cror valoare dep!e!te -555 lei pentru o unitate !i al cror termen de e'ploatare dep!e!te un an, destinate includerii n capitalul statutar .social) n modul !i n termenele prevzute de legislaie" odul de aplicare a facilitii fiscale respective se stabile!te prin regulamentul aprobat de Auvern)
[Pct.281 e*clu1 prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %4.%4.2%11] [Pct.281 introdu1 prin Legea nr.198 din 15.%7.2%1% 0 n $igoare %1.%1.2%11]

#*) autoturismele !i alte autove$icule .poziiile tarifare 325&#1, 325&##, 325&#&, 325&#* 325&&1, 325&&#, 325&&&))

[Pct.25 e*clu1 prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [Pct.251 e*clu1 prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare %1.%1.2%%9]

#-) utila(ul, ec$ipamentul !i atributele de gratificaie primite ca donaii de =omitetul Naional ;limpic !i de federaiile sportive naionale de profil de la =omitetul 8nternaional ;limpic, de la federaiile sportive europene !i internaionale de profil pentru pregtirea sportivilor de performan !i promovarea mi!crii olimpice, fr drept de comercializare a acestui utila(, ec$ipament !i atribute de gratificaie) #2) serviciile organizaiilor din sfera !tiinei !i inovrii acreditate de =onsiliul Naional pentru 1creditare !i 1testare" +cutirea va fi acordat ncepnd cu perioada fiscal n care organizaia din sfera !tiinei !i inovrii a fost acreditat de =onsiliul Naional pentru 1creditare !i 1testare" n cazul retragerii certificatului de acreditare, organizaia va fi privat de dreptul la scutire ncepnd cu perioada fiscal n care i se retrage certificatul de acreditare"
[.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare 25.%7.2%%'] [.lin.1 co(pletat prin Legea nr.245-X-I din 19.11.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%'] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%'] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %1.%1.2%%7] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.9%-X-I din 2'.%4.2%%50 n $igoare %'.%7.2%%5] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.11-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 25.%8.2%%5] [.lin.1 co(pletat prin Legea nr.5-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 11.%8.2%%5] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.85%-X- din 21.1%.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.1'9-X- din 1%.%9.2%%40 n $igoare 28.%7.2%%4] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.149-X- din 14.%5.2%%40 n $igoare 28.%7.2%%4] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.48%-X- din 81.1%.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.419-X- din 24.1%.2%%80 n $igoare 14.11.2%%8] [.lin.1 co(pletat prin Legea nr.857-X- din 81.%7.2%%80 n $igoare %'.%'.2%%8] [.lin.1 co(pletat prin Legea nr.8%8-X- din 11.%7.2%%80 n $igoare 25.%7.2%%8] [.lin.1 co(pletat prin Legea nr.1588-X- din 18.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.lin.1 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.112'-X- din 14.%9.2%%20 n $igoare %5.%7.2%%2] [.lin.1 art.1%8 co(pletat prin Legea nr.1%85-X- din %8.%5.2%%20 n $igoare %9.%5.2%%2] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.949-X- din 19.11.2%%10 n $igoare %1.%1.2%%2] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.415-X- din 29.%7.2%%10 n $igoare 1'.%9.2%%1] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.2''-X- din 21.%9.2%%10 n $igoare 12.%7.2%%1] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.928-XI- din 18.%4.2%%%0 n $igoare 12.%5.2%%%] [.lin.1 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.251-XI- din 24.12.199'0 n $igoare %4.%2.1999]

.#) /"0"1" nu se aplic: a) mrfurilor introduse pe teritoriul vamal !i plasate sub regimurile vamale de tranzit, transformare sub control vamal, antrepozit vamal !i sub destinaiile vamale de distrugere !i abandon n folosul statului) b) mrfurilor auto$tone anterior e'portate !i reintroduse, n termen de & ani, n aceea!i stare) c) mrfurilor plasate sub regimul vamal de admitere temporar !i produselor compensatoare dup perfecionarea pasiv, conform reglementrilor vamale"
[.lin.2 art.1%8 n redac2ia Legii nr.11-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 25.%8.2%%5] [.lin.2 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8]

[.lin.2 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.995-X- din 1'.%4.2%%20 n $igoare %9.%5.2%%2] [.lin.2 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%1;0 n $igoare 81.12.2%%1] [.lin.2 art.1%8 n redac2ia Legii nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.lin.2 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

.&) rfurilor plasate n regimul vamal de perfecionare activ, e'ceptnd mrfurile supuse accizelor, carnea de bovine, proaspt sau refrigerat .poziia tarifar 5#51), carnea de bovine congelat .poziia tarifar 5#5#), carnea de porcine, proaspt, refrigerat sau congelat .poziia tarifar 5#5&), carnea de ovine sau caprine, proaspt, refrigerat sau congelat .poziia tarifar 5#5*), organele comestibile de bovine, porcine, ovine, caprine, cai, mgari, catri, asini, proaspete, refrigerate sau congelate .poziia tarifar 5#5-), carnea !i organele comestibile ale psrilor de la poziia tarifar 515,, proaspete, refrigerate sau congelate .poziia tarifar 5#52), slnin fr carne slab, grsimea de porc !i de pasre, netopit, nici altfel e'tras, proaspt, refrigerat, congelat, srat sau n saramur, uscat sau afumat .poziia tarifar 5#54 55), laptele !i smntna din lapte, concentrate sau cu adaos de za$r sau ali ndulcitori .edulcorani) .poziia tarifar 5*5#), feculele de cartofi .poziia tarifar 1153 1& 555), grsimile de animale din specia bovin, ovin sau caprin, altele dect cele de la poziia tarifar 1,5&55 .poziia tarifar 1,5# 55) !i za$rul brut din trestie de za$r .poziia tarifar 1251 11), nu li se aplic /"0"1" /"0"1" ac$itat pentru mrfurile plasate n regimul vamal de perfecionare activ, la care se aplic /"0"1", se restituie, n conformitate cu modul stabilit de +erviciul 0amal, ntr%un termen ce nu va dep!i &5 de zile"
[.lin.8 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare 25.%7.2%%'] [.lin.8 art.1%8 n redac2ia Legii nr.5%1-X- din 11.12.%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.8 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8] [.lin.8 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.1198-X- din 27.%9.2%%20 n $igoare 11.%7.2%%2] [.lin.8 art.1%8 co(pletat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.lin.8 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1]

.*) 7a scoaterea mrfurilor strine de pe teritoriul vamal, plasate sub destinaia vamal de ree'port, se restituie suma /"0"1 ac$itat la introducerea acestora pe teritoriul vamal" /"0"1" se restituie, n modul stabilit de +erviciul 0amal, ntr%un termen ce nu va dep!i , zile"
[.lin.4 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.11-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 25.%8.%5] [.lin.4 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.4 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.1198-X- din 27.%9.2%%20 n $igoare 11.%7.2%%2] [.lin.4 art.1%8 co(pletat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.lin.4 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1]

.,) /"0"1" nu se aplic la importul mrfurilor, serviciilor importate, destinate acordrii de asisten n caz de calamitate natural, de conflict armat !i n alte situaii e'cepionale, precum !i pentru importul !i6sau livrrile de mrfuri, servicii definite ca a(utoare umanitare, n modul stabilit de Auvern"
[.lin.5 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.lin.5 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.5 art.1%8 co(pletat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.lin.5 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.lin.5+8/ art.1%8 introdu1 prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

.-) /"0"1" nu se aplic la plasarea !i comercializarea mrfurilor n magazinele dutG%free"


[.lin.9 art.1%8 n redac2ia Legii nr.171-X-I din 19.%7.2%%70 n $igoare %8.%'.2%%7] [.lin.9 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.lin.9 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.224-X- din %1.%7.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.lin.9 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.lin.9+4/ art.1%8 introdu1 prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

.2) /"0"1 nu se aplic materiei prime, materialelor, articolelor de completare !i accesoriilor necesare procesului de producie, importate de organizaiile !i ntreprinderile

societilor orbilor, societilor surzilor !i societilor invalizilor, conform listei !i n modul stabilit de Auvern"
[.lin.7 art.1%8 co(pletat prin Legea nr.194 din 15.%7.2%1%0 n $igoare 1%.%'.2%1%] [.lin.7 art.1%8 (odi"icat prin Legea nr.224-X- din %1.%7.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.lin.7 art.1%8 co(pletat prin Legea nr.48%-X- din 81.1%.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.7 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1]

.3) /"0"1 nu se aplic produciei atelierelor curative de producie .de munc) de pe lng spitalele de psi$iatrie ale inisterului +ntii, n care muncesc persoane $andicapate"
[.lin.' art.1%8 introdu1 prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.lin.9 art.1%8 e*clu1 prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.lin.9 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.lin.91 art.1%8 e*clu1 prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.lin.91 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.144-X-I din 22.%9.2%%70 n $igoare %9.%7.2%%7]

.4#) /"0"1" nu se aplic mrfurilor !i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii oldova de ctre organizaiile necomerciale care corespund cerinelor art",#, n scop de construire a instituiilor de asisten social, precum !i mrfurilor !i serviciilor importate sau procurate pe teritoriul Republicii oldova de ctre aceste organizaii necomerciale pentru necesitile instituiilor menionate"
[.lin.92 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.194 din 15.%7.2%1%0 n $igoare 1%.%'.2%1%] [.lin.1% art.1%8 e*clu1 prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.lin.1% art.1%8 introdu1 prin Legea nr.11-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 25.%8.%5] [.lin.11 art.1%8 e*clu1 prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.lin.11 art.1%8 introdu1 prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9]

Capitolul ' I%POZITAREA LA COTA ZERO A T!V!A! Articolul 1,&! 7ivrrile impozitate la cota zero 7a cota zero a /"0"1" se impoziteaz urmtoarele livrri: a) mrfurile, serviciile pentru e'port !i toate tipurile de transporturi internaionale de mrfuri .inclusiv de e'pediie) !i pasageri, precum !i serviciile operatorului aerodrom .aeroport), de comercializare a biletelor de cltorie n trafic internaional, de deservire la sol a aeronavelor, inclusiv de livrare a combustibilului !i a mrfurilor la bordul aeronavei, de securitate aeronautic !i de navigaie aerian, aferente aeronavelor n trafic internaional) b) energia electric, energia termic !i apa cald pentru bunurile imobiliare cu destinaie locativ, indiferent de subiectul n a crui gestiune se afl aceste bunuri) c) importul !i6sau livrarea pe teritoriul republicii a mrfurilor, serviciilor destinate folosinei oficiale de ctre misiunile diplomatice n Republica oldova !i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic !i administrativ%te$nic al acestor misiuni !i de ctre membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei, pe baz de reciprocitate, precum !i cele destinate folosinei oficiale de ctre alte misiuni asimilate lor n Republica oldova !i uzului sau consumului personal de ctre membrii personalului diplomatic !i administrativ%te$nic al acestor misiuni !i membrii familiilor lor care locuiesc mpreun cu ei" odul de aplicare a cotei zero a /"0"1" se stabile!te de Auvern) c1) importul !i6sau livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate: % proiectelor de asisten te$nic, realizate pe teritoriul Republicii oldova de ctre organizaiile internaionale !i rile donatoare n limita tratatelor la care aceasta este parte) % proiectelor de asisten investiional, finanate din contul mprumuturilor !i granturilor acordate Auvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de

organismele financiare internaionale .inclusiv din cota%parte a Auvernului), precum !i din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget" 7ista tratatelor internaionale la care Republica oldova este parte, lista proiectelor de asisten te$nic, lista mprumuturilor !i granturilor acordate Auvernului sau acordate cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale .inclusiv din cota%parte a Auvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la buget, precum !i modul de aplicare a cotei zero a /"0"1" la livrarea pe teritoriul rii a mrfurilor, serviciilor destinate proiectelor respective se stabilesc de Auvern)
[Lit.d/ e*clu1) prin Legea nr.245-X-I din 19.11.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%'] [Lit.d/ (odi"icat) prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [Lit.e/ e*clu1) prin Legea nr.299-X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [Lit.e/ n redac2ia Legii nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare 28.%9.2%%5]

f) mrfurile, serviciile livrate n zona economic liber din afara teritoriului vamal al Republicii oldova, livrate din zona economic liber n afara teritoriului vamal al Republicii oldova, livrate n zona economic liber din restul teritoriului vamal al Republicii oldova, precum !i cele livrate de ctre rezidenii diferitelor zone economice libere ale Republicii oldova unul altuia) g) serviciile prestate de ntreprinderile industriei u!oare pe teritoriul Republicii oldova n cadrul contractelor de prelucrare n regimul vamal de perfecionare activ" /ipul serviciilor care cad sub incidena prezentului punct, precum !i modul de administrare a acestor servicii se stabilesc de Auvern, iar lista agenilor economici se aprob de inisterul >conomiei) $) mrfurile livrate n magazinele dutG%free""
[.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1%4 co(pletat prin Legea nr.172-X-I din 1%.%7.2%%'0 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%'] [.rt.1%4 co(pletat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %1.%1.2%%7] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.5-X- din 17.%2.2%%50 n $igoare 11.%8.2%%5] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.44'-X- din 8%.12.2%%40 n $igoare %4.%2.2%%5] [.rt.1%4 co(pletat prin Legea nr.294-X- din 2'.%7.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.224-X- din %1.%7.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.144%-X- din %'.11.2%%20 n $igoare %1.%1.2%%8] [.rt.1%4 co(pletat prin Legea nr.114%-X- din 14.%9.2%%20 n $igoare 11.%7.2%%2] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.1%4 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1]

Capitolul ) LIVRRILE Articolul 1,'! 7ivrrile de mrfuri, servicii .1) 7ivrarea energiei electrice, a celei termice !i a gazului se consider livrare de mrfuri" .#) 7ivrarea serviciilor legat de livrarea mrfurilor se consider parte a livrrii de mrfuri" .&) 7ivrarea serviciilor legat de e'portul de mrfuri se consider parte a e'portului de mrfuri" .*) 7ivrarea mrfurilor legat de livrarea serviciilor se consider parte a livrrii de servicii" Articolul 1,)! 7ivrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de mandat .1) 7ivrarea de mrfuri, servicii efectuat de ctre mandatar n numele mandantului constituie livrare efectuat de mandant" .#) >'ecutarea de ctre mandatar a nsrcinrii mandantului privind procurarea mrfurilor, serviciilor constituie livrare efectuat de ctre furnizor mandantului"
[.rt.1%9 n redac2ia Legii nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%]

Articolul 1,*! 7ivrrile efectuate n cadrul realizrii contractului de comision !i contractului de administrare fiduciar .1) /ransmiterea mrfurilor de ctre comitent comisionarului !i invers, precum !i transmiterea mrfurilor de ctre comisionar cumprtorului !i de ctre furnizor comisionarului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrri de mrfuri" .#) 0aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului subiect al impunerii cu /"0"1" reprezint valoarea impozabil a livrrii acestor mrfuri efectuate de ctre comisionar cumprtorului" 0aloarea impozabil a livrrii impozabile a mrfurilor efectuat de ctre comitent comisionarului care nu este subiect al impunerii cu /"0"1" reprezint valoarea livrrii acestor mrfuri cumprtorului de ctre comisionar diminuat cu suma /"0"1" care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu /"0"1" .&) 7a e'ecutarea nsrcinrii comitentului de a procura marfa, valoarea livrrii de mrfuri efectuat de comisionar comitentului reprezint valoarea livrrii de mrfuri efectuat de ctre furnizor comisionarului" .*) >'ecutarea de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului n cadrul realizrii contractului de comision constituie livrare de servicii" .,) @ac n cadrul e'ecutrii de ctre comisionar a nsrcinrii comitentului acesta import mrfuri, comisionarul ac$it /"0"1" la import n conformitate cu art"151 alin".2) !i beneficiaz de dreptul la trecerea n cont a /"0"1" n condiiile stabilite la art"15# alin".-) lit"b)" .-) n cazul n care administratorul fiduciar acioneaz n nume propriu, dar pe contul fiduciantului, n legtur cu o prestare de servicii, se consider c el nsu!i a procurat !i a prestat serviciile n cauz" .2) 0aloarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar subiect al impunerii cu /"0"1" de ctre fondatorul administrrii constituie valoarea impozabil a serviciului prestat beneficiarului de ctre administratorul fiduciar" 0aloarea impozabil a serviciului prestat administratorului fiduciar care nu este subiect al impunerii cu /"0"1" de ctre fondatorul administrrii reprezint valoarea serviciului prestat cumprtorului de administratorul fiduciar diminuat cu suma /"0"1" care ar fi fost calculat de ctre comisionar dac acesta ar fi fost subiect impozabil cu /"0"1" .3) :restarea serviciului de administrare fiduciar de ctre administratorul fiduciar fondatorului administrrii constituie livrare de servicii" .4) n cazul n care fondatorul administrrii este un nerezident, administratorul fiduciar este obligat s ac$ite /"0"1" la import de servicii n modul stabilit la art"151 alin".*) !i dispune de dreptul la trecerea n cont a /"0"1" n condiiile stabilite la art"15# alin".-) lit"c)" 7ivrarea ulterioar a serviciului de ctre administratorul fiduciar beneficiarului se impoziteaz cu /"0"1"
[.rt.1%7 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1%7 n redac2ia Legii nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%]

Capitolul * TER%ENELE O#LIGAIEI -ISCALE Articolul 1,+! /ermenele obligaiei fiscale .1) @ata obligaiei fiscale privind /"0"1" este data livrrii" @ata livrrii se consider data predrii mrfurilor, prestrii serviciilor, cu e'cepia cazurilor stipulate la alin".,), .-) !i .2)" .#) :entru mrfuri, data livrrii se consider data predrii .transmiterii) mrfurilor cumprtorului .beneficiarului) sau dac mrfurile snt transportate, data livrrii se consider data la care ncepe transportarea, cu e'cepia mrfurilor de e'port pentru care data livrrii se consider data scoaterii lor de pe teritoriul Republicii oldova" .&) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data trecerii bunurilor imobiliare n proprietatea cumprtorului la data nscrierii lor n registrul bunurilor imobiliare"

.*) :entru servicii, data livrrii se consider data prestrii serviciului, data eliberrii facturii fiscale sau data la care plata se efectueaz subiectului impozabil, parial sau n ntregime, n dependen de ce are loc mai nainte" .,) @ac factura fiscal este eliberat sau plata este primit pn la momentul efecturii livrrii, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii plii, n dependen de ce are loc mai nainte" .-) @ac mrfurile, serviciile snt livrate regulat pe parcursul unei anumite perioade de timp stipulate n contract, data livrrii se consider data eliberrii facturii fiscale sau data primirii fiecrei pli regulate, n dependen de ce are loc mai nainte" .2) n cazul livrrii de mrfuri !i servicii n cadrul unui contract de leasing .financiar sau operaional), data livrrii se consider data specificat n contract pentru plata ratei de leasing" n cazul ncasrii ratei de leasing n avans, data livrrii se consider data ncasrii avansului"
[.rt.1%' (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.lin.7 art.1%' introdu1 prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %4.%4.2%11] [.lin.7 art.1%' abrogat prin Legea nr.198 din 15.%7.2%1% 0 n $igoare %1.%1.2%11] [.rt.1%' (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1%' (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.1%' (odi"icat prin Legea nr.9%-X-I din 2'.%4.2%%50 n $igoare %'.%7.2%%5] [.rt.1%' (odi"icat prin Legea nr.782-X- din 18.12.2%%10 n $igoare %1.%8.2%%2] [.rt.1%' co(pletat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

Articolul 1,9! /ermenele obligaiei fiscale n cazul importurilor .1) :entru mrfurile importate utilizate pentru desf!urarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale se consider data declarrii mrfurilor la punctele vamale de frontier, iar data ac$itrii data depunerii de ctre importator .declarant) sau de ctre un ter a mi(loacelor bne!ti la casieria organului vamal sau la =ontul Knic /rezorerial, confirmat printr%un e'tras din contul bancar" 7a serviciile importate, utilizate pentru desf!urarea activitii de ntreprinztor, termenul obligaiei fiscale !i data ac$itrii /"0"1" se consider data efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import" .#) arfa se consider importat dac importatorul respect toate cerinele prevzute de legislaia vamal la importul de mrfuri pe teritoriul Republicii oldova !i dac marfa a fost supus ta'ei vamale" n cazul n care ta'a vamal pe marfa importat nu trebuie ac$itat, marfa se consider importat, ca !i cum ea ar fi fost supus ta'ei vamale, cu respectarea procedurilor corespunztoare de import a mrfurilor, prevzute n legislaia vamal"
[.rt.1%9 (odi"icat prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %4.%4.2%11] [.rt.1%9 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1%9 (odi"icat prin Legea nr.9%-X-I din 2'.%4.2%%50 n $igoare %'.%7.2%%5] [.rt.1%9 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.1%9 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.rt.1%9 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

Capitolul + LOCUL LIVRRII Articolul 11,! 7ocul livrrii mrfurilor .1) 7ocul livrrii mrfurilor se consider locul de aflare a mrfurilor la momentul predrii .transmiterii) sau la momentul trecerii lor n posesia cumprtorului .beneficiarului)" @ac mrfurile snt furnizate cu transportul cumprtorului .beneficiarului) sau de ctre o organizaie de transport, atunci locul livrrii mrfurilor este locul de aflare a mrfurilor la nceputul transportrii, cu e'cepia livrrilor pentru e'port" .#) 7ocul livrrii energiei electrice, a celei termice !i a gazului se consider locul primirii lor"
[.rt.11% (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12]

Articolul 111! 7ocul livrrii serviciilor .1) 7ocul livrrii serviciilor se consider:

a) locul aflrii bunurilor imobile dac serviciile snt legate nemi(locit de aceste bunuri) b) calea pe care se efectueaz transportul, lundu%se n considerare distana parcurs la prestarea serviciilor de transport) c) locul prestrii efective a serviciilor: % legate de bunurile mobile tangibile) % prestate n domeniul culturii, artei,!tiinei, nvmntului, culturii fizice, divertismentului sau sportului ori ntr%un alt domeniu similar de activitate) % legate de activiti au'iliare de transport, a!a ca ncrcarea, descrcarea, strmutarea) d) locul utilizrii !i posedrii serviciului la darea n arend a bunurilor mobile tangibile) e) sediul, iar n cazul n care acesta lipse!te domiciliul sau re!edina beneficiarului urmtoarelor servicii: % de transmitere !i acordare a drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor de produs !i de serviciu !i a altor obiecte ale proprietii industriale, precum !i a altor drepturi similare) % servicii de publicitate) % servicii ale consultanilor, inginerilor, birourilor de consultan, avocailor, contabililor !i de marHeting, precum !i servicii de furnizare a informaiei) % servicii ce se refer la computere !i la activitile cone'e, acordate prin intermediul mi(loacelor electronice, n conformitate cu subseciunea 2# a =lasificatorului activitilor din economia oldovei din #3 iunie 144*, aprobat prin Lotrrea @epartamentului oldova +tandard nr"-4*%+/ din 4 februarie #555) % de anga(are !i furnizare de personal .punere la dispoziie de personal)) servicii ale agenilor care activeaz n numele !i din contul altor persoane pentru serviciile enumerate la prezentul punct) f) locul destinaiei mrfurilor, e'pediate dup prelucrare la prelucrarea mrfurilor pe teritoriul vamal !i n afara teritoriului vamal" .#) 7ocul livrrii serviciilor se consider sediul, iar n cazul n care un asemenea loc lipse!te domiciliul sau re!edina persoanei care presteaz: % servicii de telefonie 8:) % alte servicii care nu au fost enumerate la alin".1)"
[.rt.111 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.111 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.111 (odi"icat prin Legea nr.2%-X-I din %'.%4.2%%50 n $igoare 29.%4.%5] [.rt.111 n redac2ia Legii nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2]

Capitolul 9 AD%INISTRAREA T!V!A! Articolul 11"! nregistrarea subiectului impozabil .1) +ubiectul care desf!oar activitate de ntreprinztor, cu e'cepia autoritilor publice, instituiilor publice, specificate la art",1, instituiilor medico%sanitare publice !i private, specificate la art",11, !i deintorilor patentei de ntreprinztor, este obligat s se nregistreze ca contribuabil al /"0"1" dac el, ntr%o oricare perioad de 1# luni consecutive, a efectuat livrri de mrfuri, servicii n sum ce dep!e!te -55555 lei, cu e'cepia livrrilor scutite de /"0"1" +ubiectul este obligat s n!tiineze oficial +erviciul 9iscal de +tat, completnd formularul respectiv, !i s se nregistreze nu mai trziu de ultima zi a lunii n care a avut loc dep!irea" +ubiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc dep!irea" .#) +ubiectul care desf!oar activitate de ntreprinztor are dreptul s se nregistreze n calitate de contribuabil al /01 dac el, ntr%o oarecare perioad de 1# luni consecutive, a efectuat livrri impozabile de mrfuri, servicii .cu e'cepia celor de import) n sum ce dep!e!te 155555 lei, cu condiia c ac$itarea pentru aceste livrri se efectueaz de cumprtori sub form de decontare prin virament la conturile bancare ale subiectului activitii de ntreprinztor, desc$ise n instituiile financiare ce au relaii fiscale cu sistemul bugetar al Republicii oldova" +ubiectul se consider nregistrat din prima zi a lunii urmtoare celei n care a avut loc dep!irea

de plafon, despre care fapt a fost n!tiinat oficial +erviciul 9iscal de +tat, completnd formularul respectiv" .&) 7a nregistrarea subiectului impozabil, +erviciul 9iscal de +tat este obligat s%i elibereze certificatul de nregistrare, aprobat n modul stabilit, cu indicarea: a) denumirii .numelui) !i adresei (uridice ale subiectului impozabil) b) datei nregistrrii) c) codului fiscal al subiectului impozabil" .*) +ubiectul care desf!oar activitate de ntreprinztor !i care beneficiaz de servicii de import a cror valoare fiind adugat la valoarea livrrilor de mrfuri, servicii, efectuate pe parcursul oricror 1# luni consecutive, dep!e!te -55555 de lei este obligat s se nregistreze ca contribuabil al /"0"1" n modul stabilit la alin".1)"
[.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.194 din 15.%7.2%1%0n $igoare %1.%9.2%1%] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.51-X-I din %2.%8.2%%70 n $igoare 28.%8.2%%7] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.949-X- din 19.11.2%%10 n $igoare %1.%1.2%%2] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.18'9-X- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1] [.rt.112 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%] [.rt.1121 e*clu1 prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1121 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1121 introdu1 prin Legea nr.299-X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [.rt.1121 e*clu1 prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%7 con"or( (odi"ic)rilor introdu1e prin Legea nr.299X-I din 21.12.2%%70 n $igoare 11.%1.2%%'] [.rt.1121 introdu1 prin Legea nr.177-X-I din 2%.%7.2%%70 n $igoare %1.%1.2%%']

Articolul 11 ! 1nularea nregistrrii .1) n cazul suspendrii livrrilor supuse /"0"1", subiectul impozabil este obligat s informeze despre aceasta +erviciul 9iscal de +tat" 1nularea nregistrrii ca contribuabil al /"0"1" se efectueaz n modul stabilit de +erviciul 9iscal de +tat" .#) +erviciul 9iscal de +tat este n drept s anuleze de sine stttor nregistrarea contribuabilului /"0"1" n cazul n care: a) valoarea total a livrrilor impozabile ale subiectului impunerii ntr%o oricare perioad de 1# luni consecutive nu a dep!it plafonul de 155555 lei)
<ot)= -e3i #ecti"icarea din onitorul !"icial nr.8-5 din 21.%1.2%%8 pag.15 +la alin.+8/ lit.a/ n loc de >a dep)?it> 1e $a citi >nu a dep)?it>/

b) subiectul impunerii nu a prezentat declaraie privind /"0"1" pentru fiecare perioad fiscal) c) informaia prezentat, n conformitate cu art"3 alin".#) lit"b), de ctre subiectul impunerii este neveridic" .&) n momentul anulrii nregistrrii contribuabilului /"0"1", el se consider ca subiect care a efectuat o livrare impozabil a stocurilor sale de mrfuri !i a mi(loacelor fi'e pentru care, la momentul procurrii lor, /"0"1" a fost trecut n cont !i trebuie s ac$ite datoria la /"0"1" pentru aceast livrare" 0aloarea impozabil a livrrii respective se consider valoarea ei de pia" .*) @ata anulrii nregistrrii ca contribuabil al /01 se consider data ntocmirii actului de control n a crui baz este emis decizia !efului .!efului ad(unct) al organului fiscal privind anularea nregistrrii" .,) n cazul suspendrii activitii subiectului impozabil n conformitate cu legislaia n vigoare, nregistrarea n calitate de contribuabil al /"0"1" nu se anuleaz, iar perioada de suspendare a activitii nu se ia n calcul la aprecierea plafonului stabilit la alin".#) lit"a)" n cazul efecturii livrrilor n perioada de suspendare a activitii, obligaiile !i drepturile contribuabilului /"0"1" se restabilesc din prima zi a lunii n care au fost efectuate aceste livrri"

[.rt.118 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.118 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.118 (odi"icat prin Legea nr.51-X-I din %2.%8.2%%70 n $igoare 28.%8.2%%7] [.rt.118 (odi"icat prin Legea nr.29'-X-I din 2'.%7.2%%90 n $igoare %'.%9.2%%9] [.rt.118 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.118 (odi"icat prin Legea nr.1527-X- din 12.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] [.rt.118 co(pletat prin Legea nr.949-X- din 19.11.2%%10 n $igoare %1.%1.2%%2]

Articolul 11&! :erioada fiscal privind /"0"1" .1) :erioada fiscal privind /"0"1" constituie o lun calendaristic, ncepnd cu prima zi a lunii" .#) n cazul anulrii nregistrrii, ultima perioad fiscal ncepe n prima zi a lunii n care a avut loc anularea !i se termin n ultima zi a lunii cnd a intrat n vigoare actul cu privire la anularea nregistrrii"
[.rt.114 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.114 (odi"icat prin Legea nr.224-X- din %1.%7.2%%40 n $igoare %1.%1.2%%5] [.rt.114 (odi"icat prin Legea nr.5%1-X- din 11.12.2%%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.rt.114 (odi"icat prin Legea nr.949-X- din 19.11.2%%10 n $igoare %1.%1.2%%2] [.rt.114 (odi"icat prin Legea nr.1%94-XI- din 19.%9.2%%%0 n $igoare 12.1%.2%%%]

Articolul 11'! @eclararea /"0"1" !i ac$itarea ei .1) 9iecare subiect impozabil, specificat la art"4* lit"a) !i6sau lit"c), este obligat s prezinte declaraia privind /"0"1" pentru fiecare perioad fiscal" @eclaraia se ntocme!te pe un formular oficial, care este prezentat la +erviciul 9iscal de +tat nu mai trziu de ultima zi a lunii care urmeaz dup nc$eierea perioadei fiscale" .11) @eclaraia privind /"0"1" se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n condiiile stipulate la art"132 alin".#1)"
[.lin.11 introdu1 prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %1.%1.2%12]

.#) 9iecare subiect impozabil trebuie s verse la buget suma /"0"1", care urmeaz a fi ac$itat pentru fiecare perioad fiscal, dar nu mai trziu de data stabilit pentru prezentarea declaraiei pe aceast perioad, cu e'cepia ac$itrii /"0"1" n buget la serviciile importate, a crei ac$itare se face la momentul efecturii plii, inclusiv a plii prealabile pentru serviciul de import"
[.rt.115 (odi"icat prin Legea nr.4' din 29.%8.2%110 n $igoare %4.%4.2%11] [.rt.115 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.115 (odi"icat prin Legea nr.997-X- din 8%.11.2%%10 n $igoare 81.12.2%%1] [.rt.115 (odi"icat prin Legea nr.18'9-XI- din 8%.11.2%%%0 n $igoare %1.%1.2%%1]

Articolul 11)! /recerea n cont a /"0"1" n cazul datoriilor compromise .1) @ac, dup includerea n declaraia privind /"0"1" a sumei /"0"1" ac$itate pe livrarea efectuat, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil are dreptul la trecerea n cont a sumei /"0"1" ac$itate pentru orice perioad fiscal privind /"0"1" +uma /"0"1" care urmeaz a fi trecut n cont este egal cu suma /"0"1" ac$itat pe livrarea care corespunde sumei datoriei compromise nerambursate" .#) @ac suma datoriei compromise se restituie subiectului impozabil dup primirea dreptului de a o trece n cont conform prevederilor alin".1), aceast sum se consider ca plat pentru urmtoarea livrare impozabil efectuat la momentul primirii sumei datoriei compromise" .&) @ac, dup includerea n declaraia privind /"0"1" a sumei /"0"1" n baza facturii fiscale primite, toat suma sau o parte a ei se consider, conform legislaiei, drept datorie compromis, subiectul impozabil va e'clude din trecerea n cont suma /"0"1" care corespunde sumei datoriei compromise neac$itate"
[.rt.119 co(pletat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12]

Articolul 11*! 9actura fiscal

.1) +ubiectul impozabil care efectueaz o livrare impozabil pe teritoriul rii este obligat s prezinte cumprtorului factura fiscal pe livrarea n cauz" :rezentarea facturii fiscale se efectueaz la momentul apariiei obligaiei fiscale, stabilit prin art"153, cu e'cepia cazurilor prevzute de prezentul cod" 9actura fiscal nu se elibereaz pentru livrrile impozitate conform art"15* lit"a)" .#) 9actura fiscal trebuie s includ urmtoarele informaii: 1) numrul curent al facturii) #) denumirea .numele), adresa !i codul fiscal al furnizorului) &) data eliberrii facturii) *) data livrrii, dac ea nu corespunde cu data eliberrii facturii) ,) denumirea .numele) !i adresa cumprtorului) -) tipul livrrii) 2) pentru fiecare tip de livrare de mrfuri, servicii: a) cantitatea mrfii) a1) preul de ac$iziie6livrare !i mrimea adaosului comercial cumulativ n cazul livrrii mrfurilor social importante) b) preul unui articol de marf fr /"0"1") c) cota /"0"1") d) suma /"0"1" pe un articol de marf) e) suma total a livrrii de mrfuri, servicii, care urmeaz a fi ac$itat) f) suma total a /"0"1" .&) :entru vnzarea cu amnuntul !i prestrile de servicii n locurile special amena(ate, cu plata n numerar, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie .cu e'cepia cazurilor cnd este solicitat de cumprtor), dac snt respectate urmtoarele condiii: a) subiectul impozabil ine evidena sumei primite !i ac$itate n numerar la fiecare punct comercial !i de prestri servicii cu utilizarea ma!inilor de cas !i de control" nscrierea se efectueaz n momentul primirii sau ac$itrii sumei n numerar" 7a sfr!itul fiecrei zile de lucru n registrul ma!inii de cas !i control se nscriu datele raportului de nc$idere zilnic a ma!inii de cas !i control) b) la sfr!itul fiecrei zile de lucru, n documentaia de eviden este nscris suma total a /"0"1" pe livrrile efectuate, iar n documentul de eviden a valorilor materiale procurate se introduc datele din facturile fiscale care au fost ac$itate n numerar" .*) n cazul produselor digitale e'portate sub form de servicii livrate pe cale electronic !i ac$itate prin intermediul cardurilor sistemelor internaionale de pli, eliberarea facturii fiscale nu este obligatorie" .,) 7a livrarea energiei electrice, energiei termice, apei, gazului !i serviciilor ctre populaie cu plat n numerar, inclusiv prin intermediul serviciilor instituiilor financiare, ale ntreprinderii de +tat D:o!ta oldoveiE, ale altor persoane autorizate, eliberarea facturilor fiscale de ctre furnizorii mrfurilor, serviciilor nu se efectueaz"
[.rt.117 co(pletat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.117 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.117 (odi"icat prin Legea nr.278-X-I din 1'.12.2%%'0 n $igoare 18.%1.2%%9] [.rt.117 (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.rt.117 (odi"icat prin Legea nr.2'7-X-I din 11.11.2%%50 n $igoare %2.12.2%%5] [.rt.117 co(pletat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare 28.%9.2%%5] [.rt.117 co(pletat prin Legea nr.2%-X-I din %'.%4.2%%50 n $igoare 29.%4.2%%5] [.rt.117 (odi"icat prin Legea nr.1198-X- din 27.%9.2%%20 n $igoare 11.%7.2%%2] [.rt.117 (odi"icat prin Legea nr.782-X- din 18.12.2%%10 n $igoare %1.%8.2%%2]

1!./Articolul 11*1! =azuri speciale de eliberare a facturilor fiscale .1) 7a efectuarea livrrilor de mrfuri, n cazul n care acestea se transport, data eliberrii facturii fiscale este data la care ncepe transportul lor"

.#) 7a efectuarea livrrilor regulate de mrfuri, servicii .energie electric, termic, ap, gaz etc") pe parcursul unei perioade, furnizorii elibereaz factur fiscal pentru perioada n care a fost efectuat livrarea, odat cu prezentarea ctre cumprtor a contului" .#1) 7a livrarea energiei electrice, energiei termice, apei calde reelelor de distribuie, productorul, n baza informaiei prezentate de reelele de distribuie, elibereaz factura fiscal cu divizarea volumelor n funcie de cota /"0"1" aplicat" .&) +ubiecii impozabili cu /"0"1" .ntreprinderile productoare de pine !i de produse de panificaie, precum !i ntreprinderile de prelucrare a laptelui !i a crnii) care, pe parcursul unei zile, n conformitate cu graficul stabilit, efectueaz n adresa unuia !i aceluia!i cumprtor cteva livrri de mrfuri impozabile cu /"0"1" au dreptul la eliberarea unei singure facturi fiscale n asortimentul mrfurilor livrate pentru fiecare cumprtor .beneficiar) !i pentru volumul total de livrri efectuate pe parcursul unei zile, cu reflectarea n factura fiscal a numerelor !i a seriilor facturilor, a informaiei pe livrri" .*) 7a livrrile de producie agricol !i de mrfuri, servicii ctre proprietarii de teren agricol n contul plii pentru arenda pmntului, factura fiscal se elibereaz de arenda! n ultima zi a lunii n care a avut loc livrarea, la valoarea total a livrrii, cu ane'area informaiei despre beneficiari, ce conine indicatorii specificai n factura fiscal !i semntura olograf a beneficiarilor" .,) 7a transmiterea dreptului de utilizare a produsului informaional, factura fiscal se elibereaz de ctre autor sau de titularul dreptului de autor la data stabilit pentru ac$itarea folosirii produsului informaional, indiferent de faptul dac transmiterea dreptului de autor are loc n baza contractului privind transmiterea dreptului de autor e'clusiv sau nee'clusiv" .-) >liberarea de ctre comitent a facturii fiscale se efectueaz la transmiterea mrfurilor la comisionar" 7a livrarea mrfii ctre cumprtor .beneficiar), comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu" n msura n care e'ecut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal" .2) 7a e'ecutarea nsrcinrii comitentului de a procura marf pentru ca, ulterior, s o predea acestuia, comisionarul elibereaz factura fiscal n nume propriu la predarea mrfii ctre comitent" n msura n care e'ecut nsrcinarea comitentului, comisionarul i elibereaz factura fiscal" .3) 9actura fiscal eliberat de fondatorul administrrii se prezint administratorului fiduciar" 7a livrarea de mrfuri, servicii ctre cumprtorul .beneficiarul) final, administratorul fiduciar elibereaz factura fiscal n nume propriu" :e msura acordrii serviciului de administrare a patrimoniului, administratorul fiduciar elibereaz fondatorului administrrii factura fiscal" .4) 7a primirea plii nainte de efectuarea livrrii, nu se elibereaz factur fiscal, cu e'cepia: a) comercializrii de ctre ntreprinderile de alimentaie public a produselor alimentare de fabricaie proprie !i a mrfurilor ctre cumprtorul .beneficiarul) care este subiect al activitii de ntreprinztor !i care plte!te n prealabil deservirea la ntreprinderea de alimentaie public pentru o anumit perioad, factura fiscal eliberndu%se n momentul efecturii prealabile a plii) b) abonrii la publicaiile periodice impozabile cu /"0"1", precum !i prestrii serviciilor de publicitate, factura fiscal eliberndu%se la primirea plii n prealabil) c) livrrilor de produse petroliere .benzin, motorin etc") prin eliberarea tic$etelor de alimentare sau suplinirea smart%cardurilor de alimentare, n cazul n care cumprtorul .beneficiarul) plte!te prin virament sau n numerar procurarea unui lot de produse petroliere pentru a fi luate ulterior prin utilizarea tic$etelor ori a smart%cardurilor, factura fiscal eliberndu% se n momentul eliberrii tic$etelor sau suplinirii smart%cardului) d) livrrii serviciilor de telefonie mobil prin ac$itare n prealabil, furnizorul elibernd factura fiscal n momentul, stabilit prin contract, al efecturii plii pentru serviciile acordate" .15) Refacturarea c$eltuielilor compensate se efectueaz prin nscrierea lor ntr%un rnd separat n factura fiscal eliberat pentru livrarea de mrfuri, servicii" n cazul n care livrarea de

mrfuri, servicii lipse!te, refacturarea c$eltuielilor compensate se efectueaz prin eliberarea facturii fiscale n care se vor nscrie doar aceste c$eltuieli" .11) n cazul n care valoarea impozabil a livrrii impozabile de mrfuri se formeaz n momentul primirii lor de ctre cumprtor ca rezultat al determinrii calitii, masei !i calitilor lor de consum, la e'pedierea mrfurilor se va elibera factura" @up stabilirea valorii impozabile pe livrarea n cauz, n baza documentelor confirmative despre recepionarea mrfurilor, furnizorul prezint cumprtorului factura fiscal, n care se vor reflecta numerele !i seriile facturilor !i informaia despre livrrile efectuate" 7a efectuarea multipl a unor astfel de livrri n decursul unei luni, furnizorul, n baza facturilor, elibereaz nu mai puin de dou ori pe lun factura fiscal pe valoarea livrrilor efectuate"
[.rt.1171 (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.1171 (odi"icat prin Legea nr.1%'-X-III din 17.12.2%%90 n $igoare %1.%1.2%1%] [.rt.1171 introdu1 prin Legea nr.278-X-I din 1'.12.2%%'0 n $igoare 18.%1.2%%9]

Articolul 11+! >videna mrfurilor, serviciilor .1) 9iecare subiect impozabil este obligat s in evidena ntregului volum de mrfuri, servicii livrate !i a valorilor materiale, serviciilor procurate" n comerul cu amnuntul, n sfera prestrii serviciilor, subiecii impozabili snt obligai s in zilnic evidena tuturor mrfurilor livrate, serviciilor prestate ac$itate n numerar" Registrele de eviden a procurrii !i livrrii de mrfuri, servicii trebuie ntocmite n termen de o lun de la nc$eierea perioadei fiscale privind /"0"1" .#) Registrul de eviden a procurrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria !i numrul facturii fiscale !i6sau seria !i numrul declaraiei de import !i6sau numrul documentului confirmativ pentru importul de servicii) b) data primirii facturii !i6sau data din declaraie n regim liber de vam !i6sau data plii /"0"1" la servicii !i numrul documentului de plat) c) denumirea .numele) furnizorului) d) descrierea succint a livrrii) e) valoarea total a livrrii fr /"0"1") f) suma total a /"0"1" .&) 9acturile fiscale pe valorile materiale, serviciile procurate6 livrate se nregistreaz n registrele respective n ordinea primirii6 eliberrii lor" 9acturile fiscale deteriorate sau anulate se pstreaz la subiectul impozabil" .*) nscrierea n registrul de eviden a livrrii de mrfuri, servicii trebuie s includ: a) seria !i numrul facturii fiscale) b) data eliberrii ei) c) denumirea .numele) cumprtorului .beneficiarului)) d) descrierea succint a livrrii) e) valoarea total a livrrii prezentat pentru a fi ac$itat fr /"0"1") f) suma total a /"0"1") g) suma rabatului, dac acesta se ofer" .,) :entru fiecare perioad fiscal privind /"0"1" se ine o eviden generalizat, care include: a) suma /"0"1" pe valorile materiale, serviciile procurate) b) suma /"0"1" pe mrfurile, serviciile livrate) c) a(ustrile care influeneaz suma /"0"1") d) suma net a /"0"1" care trebuie ac$itat la buget sau suma e'cesiv net a /"0"1" care urmeaz a fi trecut n cont) e) suma /"0"1" vrsat la buget) f) suma e'cesiv a /"0"1" reportat la perioada fiscal urmtoare) g) suma /"0"1" supus rambursrii de la buget"
[.rt.11' (odi"icat prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] [.rt.11' (odi"icat prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9]

[.rt.11' (odi"icat prin Legea nr.782-X- din 18.12.2%%10 n $igoare %1.%8.2%%2]

1"BCArticolul 11+1! Registrul general electronic al facturilor fiscale .1) 9actura fiscal eliberat se supune nregistrrii obligatorii de ctre furnizor n Registrul general electronic al facturilor fiscale n decursul zilei n care aceasta a fost eliberat, n forma !i n modul stabilit de 8nspectoratul 9iscal :rincipal de +tat, n cazul n care totalul valorii impozabile a livrrii impozabile cu /"0"1" dep!e!te suma de: 155555 lei ncepnd cu 1 iulie #51#, de ctre subiecii impunerii cu /"0"1" care snt deservii de 8nspectoratul 9iscal :rincipal de +tat, de 8nspectoratul fiscal de stat pe municipiul =$i!inu, de 8nspectoratul fiscal de stat pe municipiul ?li !i de @irecia administrrii fiscale =omrat din cadrul 8nspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom Aguzia) ,5555 lei ncepnd cu 1 ianuarie #51&, de ctre toi subiecii impunerii cu /"0"1") 15555 lei ncepnd cu 1 ianuarie #51*, de ctre toi subiecii impunerii cu /"0"1" .#) =umprtorul are dreptul s verifice corespunderea datelor din factura fiscal eliberat de furnizor cu datele din Registrul general electronic al facturilor fiscale"
[.rt.11'1 introdu1 prin Legea nr.297 din 28.12.2%110 n $igoare 18.%1.2%12] PRE$EDINTELE PARLA%ENTULUI C1i2i34u5 1* 67c708ri7 199*! Nr! 1&1'9XIII! [.ne*a e*clu1) prin Legea nr.154-X-I din 21.%7.2%%50 n $igoare %1.%1.2%%9] [.ne*a n redac2ia Legii nr.48%-X- din 81.1%.%80 n $igoare %1.%1.2%%4] [.ne*a introdu1) prin Legea nr.1588-X- din 18.12.2%%20 n $igoare 81.12.2%%2] Du0itru %OPAN