PLANEACIN Y CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

La preparacin adecuada de los papeles de tra a!o" re#uiere una cuidadosa planeacin antes $ durante el curso del tra a!o% A &edida #ue se 'a desarrollando el proceso de 'eri(icacin la persona de e re'isar el &aterial por cu rir" tratando de 'isuali)ar el tipo de papel de tra a!o #ue presente la e'idencia en la (or&a &*s e(ecti'a% Dado #ue los papeles de tra a!o inclu$en toda la in(or&acin o tenida por el auditor" e+isten innu&era les 'ariedades $ tipos de los &is&os% Sin e& ar,o -a$ ciertas cate,or.as ,enerales dentro de las cuales se podr.a a,rupar la &a$or parte de los papeles de tra a!o/ a% Pro,ra&as de auditoria%

%Cuestionarios $ -o!as de puntos pendientes de in'esti,ar% c% 0o!as de tra a!o relati'as a los saldos de cuentas de control $ au+iliares%

d% 0o!as de tra a!o con resultados de las prue as de cu&pli&iento% e% Cuestionarios con e'aluacin de los controles% (% Asientos de a!ustes $ de reclasi(icaciones% ,% Planillas" -o!as de an*lisis $ otros papeles de soporte% -% E+tractos de actas $ otros papeles narrati'os% i% Certi(icaciones $ con(ir&aciones% !% Escrituras de constitucin $ re(or&as% 1% Borradores del dicta&en" de los estados (inancieros $ de las notas%

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PRINCIPIOS 45NDA6ENTALES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Para reali)ar el tra a!o de acuerdo con las nor&as pro(esionales" el auditor de e conceder i&portancia a la preparacin de los papeles de tra a!o% Para cu&plir con esta (inalidad" de e en pri&er t7r&ino" e(ectuar un tra a!o co&pleto $% li re de in(or&acin super(lua $ or,ani)ar los papeles de tra a!o en (or&a tal #ue (acilite la r*pida locali)acin $ entendi&iento (*cil por parte de otras personas% Los papeles de tra a!o" se consideran co&pletos cuando re(le!an en (or&a clara los datos si,ni(icati'os contenidos en los re,istros" los &7todos de co&pro acin utili)ados $ la e'idencia adicional necesaria para la (or&acin de una opinin $ preparacin del in(or&e% Ade&*s de en identi(icar clara&ente las e+presiones in(or&ati'as $ los ele&entos de !uicio o criterio% Cual#uiera in(or&acin o ci(ras contenidas en el in(or&e del auditor de er* estar respaldada en los papeles de tra a!o% A &edida #ue el pro(esional a'an)a en su tra a!o de e considerar los pro le&as #ue pueden presentarse en la preparacin de su in(or&e $ anticiparse a incluir en los papeles de tra a!o los co&entarios e+plicati'os a cual#uier planilla o an*lisis preparados durante el tra a!o% Los papeles de tra a!o no est*n li&itados a in(or&acin cuantitati'a" por consi,uiente" se de en incluir en ellos notas $ e+plicaciones #ue re,istren en (or&a co&pleta el tra a!o e(ectuado por el contador p8 lico" las ra)ones #ue le asistieron para se,uir ciertos procedi&ientos $ o&itir otros $ su opinin respecto a la calidad de la in(or&acin detallada" lo ra)ona le de los controles internos en 'i,or $ la co&petencia de las personas responsa les de las operaciones o re,istros su!etos a re'isin% Los papeles tra a!o de en ser re'isados por los super'isores para deter&inar lo adecuado $ e(iciente del tra a!o del au+iliar su!eto a super'isin% En tales re'isiones" los papeles de tra a!o de er*n -a lar por s. &is&os9 estar co&pletos" le,i les $ or,ani)ados siste&*tica&ente" de tal (or&a #ue no sean necesarias in(or&aciones suple&entarias e interpretaciones por parte de #uien los prepar% De e" tenerse presente #ue" &uc-as 'eces" el in(or&e no es preparado por la persona #ue e(ectu el e+a&en sino por un super'isor" #uien de e estar en condiciones de cu&plir con su co&etido sin la necesidad de9 interro,ar continua&ente al au+iliar responsa le de 3a ela oracin de los papeles de tra a!o

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ORGANIZACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO CARTULA NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL CLIENTE

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DISTINTOS TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO

3% ARC0I<O PER6ANENTE Se inclu$e en este arc-i'o todo tipo de docu&ento cu$a in(or&acin es per&anente $ sir'e de consulta $ ,u.a para la e'aluacin de pol.ticas $ procedi&ientos de una co&pa=.a" lo &is&o #ue para el conoci&iento de situaciones le,ales" in'ersiones $ pro$ectos #ue se ten,an% El auditor de e -acerle un &anteni&iento en la &edida #ue -a,a las 'isitas a cada cliente% CONTENIDO DE 5N ARC0I<O PER6ANENTE 3% :% ;% A% C% C% D% E% F% H% BRE<E 0ISTORIA DE LA CO6PA>?A PARTICIPACIN DE ACCIONISTAS ESCRIT5RA DE CONSTIT5CIN Y@O 6ODI4ICACIONES ORBANIBRA6AS DESCRIPCIN DE 6AN5ALES O PROCEDI6IENTOS Y 4L5JOBRA6AS CERTI4ICADOS DE CONSTIT5CIN Y BERENCIA ACTAS DE ASA6BLEA Y J5NTAS DIRECTI<AS LITIBIOS" J5ICIOS Y CONTINBENCIAS OBLIBACIONES A LARBO PLAGO OTROS I5E CONSIDERE EL A5DITOR

NOTA ACLARATORIA/ Dependiendo del ta&a=o de los clientes $ del 'olu&en de los docu&entos" #ueda a!o el criterio del encar,ado el ane+ar (otocopias o -acer planillas de resu&en%

Modelo de Referenciacion del archivo permanante ORDEN DESCRIPCION RE ERENCIA 1 Breve historia e !a "o#$a%&a AP' ( Es"rit)ra e "o*stit)"i+*,re-or#as, APM estat)tos.#o i-i"a"io*es/ 0 Estr)"t)ra or1a*i2a"io*a! APE 3 Certi-i"a os e "o*stit)"i+* 4 Gere*"ia APG 5 A"tas e Asa#6!ea, So"ios, J)*ta ire"tiva 4 APA A""io*i stas 7 Li6ros e "o*ta6i!i a APL 8 Des"ri"i+* e #a*)a!es o $ro"e i#ie*tos 4 APP -!)9o1ra#as : Liti1ios, J)"ios 4 Co*sti*1e*"ias APJ ; O6!i1a"io*es <i*a*"iaras a !ar1o $!a2o APO 1= Po!i2as e se1)ros APS 11 I*-or#a"i+* so6re "o*tratos APC 1( Dis$o"io*es Le1a!es APD

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria A

:%J ARC0I<O CORRIENTE O REC5RRENTE EN ESTE ARC0I<O" SE RECOPILA TODA LA DOC56ENTACION CONCERNIENTE A LA A5DITORIA I5E SE ESTA E4ECT5ANDO% EL ARC0I<O REC5RRENTE" SE DI<IDE EN DOS BR5POS/ PRIMER GRUPO DE PAPELES: CONCLUSIONES: BR5PO DE PAPELES DE TRABAJO DONDE DEBE LLEBAR N5ESTROS TRABAJO REALIGADO" SE RELACIONA A CONTIN5ACION/ CONTENIDO/ 3% IN4OR6E 4INAL 5 OPINIONES SOBRE E4KS :% IN4OR6ES PARCIALES POR <ISTA ;% RES56EN O CONTROL DE TIE6PO A% CARTA DE BERENCIAS C% 6E6ORANDO DE PLANEACION D% SIT5ACIONES ENCONTRADAS E% AJ5STES Y RECLASI4ICACIONES F% ESTADOS 4INANCIEROS H% ASPECTOS BENERALES

Modelo de Referenciacion del !r"po de Papele# de Tra$a%o de Concl"#ione# &Archivo Rec"rrente' ORDEN DESCRIPCION RE ERENCIA 1 IN<ORME <INAL U OPINIONES SOBRE E<>S IN< ( IN<ORMES PARCIALES POR ?ISTA IN<@P 0 RESUMEN O CONTROL DE TIEMPO C@T 3 CARTA DE GERENCIAS C@G 5 MEMORANDO DE PLANEACION M@P 7 SITUACIONES ENCONTRADAS S@E 8 AJUSTES A RECLASI<ICACIONES A@R : ESTADOS <INANCIEROS E<>S ; ASPECTOS GENERALES A@G

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SEGUNDO GRUPO DE PAPELES: DESARROLLO DE LA AUDITORIA PLANILLAS DE SOPORTE I5E 65ESTRAN EL TRABAJO DE CA6PO Y SE DIREBEN 4INAL6ENTE AL IN4OR6E% ARC0I<O REC5RRENTE POR AREAS 3% :% PLANILLA S56ARIAS PROBRA6AS DE A5DITORIA :%3% OBJETI<OS BENERALES :%:% C5ESTIONARIO DE CONTROL INTERNO :%;% PROCEDI6IENTOS :%;%3% PR5EBAS DE RECORRIDO :%;%:% PR5EBAS DE C56PLI6IENTO :%;%;% PR5EBAS S5STANTI<AS :%;%A CONCL5SION ;% PLANILLAS S5BJS56ATORIAS A% PLANILLAS DE DETALLE C% OTROS PTKS C%3% 4OTOCOPIAS C%:% LISTADOS PED LPROCESA6IENTO ELECTRONICO DE DATOSM

Modelo de Referenciacion del !r"po de Papele# de Tra$a%o de De#arrollo de la A"ditoria &Archivo Rec"rrente' CODI!O BB 11 1( 10 13 15 17 18 1: 1; (1 (( (0 (3 (5 (7 (8 (: (; DESCRIPCION RE ERENCIA

DISPONIBLE IN?ERSIONES DEUDORES IN?ENTARIOS PROPIEDAD PLANTA A ECUIPO INTANGIBLES DI<ERIDOS OTROS ACTI?OS ?ALORIZACIONES OBLIGACIONES <INANCIERAS PRO?EEDORES CUENTAS POR PAGAR IMPUESTOS GRA?AMENES A TASAS OBLIGACIONES LABORALES PASI?OS ESTIMADOS A PRO?ISIONES DI<ERIDOS OTROS PASI?OS BONOS A PAPELES COMERCIALES

A B C D E < G ' I AA BB CC DD EE << GG '' II

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria D

PATRIMONIO PP INGRESOS P@G GASTOS P@G COSTO DE ?ENTA P@G COSTO DE <RBRICACION DE OPERACIONES P@G CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS D ACREEDORAS C@O RE?ICION DELIE?EAE I? RE?ISION RTEE<TE RT RE?ISION DE IMPUESTO DE INDE A CIO IC RE?ISIONES PERIODICAS OTRAS RPO PROGRAMA DE AUDITORIA PA B B SEGUIDO ?A LA LETRA DEL AREA E?ALUADA BB IGUAL CODIGO PARA CIRCULARIZACION, SEGUIDO ?A UN CODIGO DEL ENCARGADO DEL TRABAJOE

0 3 5 7 8 :

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CASO PRACTICO PLANILLAS SUMARIAS ACTI(OS C*ENTAS MA)ORES PASI(O C*ENTAS MA)ORES !ANANCIAS ) PERDIDA

*NICO
P@B

A A

B B B C C C

PATRIMONIO *NICO
PP

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria F

CONTENIDO DE PLANILLAS CASO PRACTICO

NOMBRE DEL CLIENTE TIT*LO DE LA PLANILLA CLASES DE TRABAJO EC+A OBJETI(O

INDICE INICIALES EC+A D,M,A

IRMA DEL S*PER(ISOR EC+A

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria H

CONTENIDO DE PLANILLAS CASO PRACTICO COMPA-.A LIDER S,A, SIT*ACIONES ENCONTRADAS 0123021443 RE< PT>S DESCRIPCION S/E 0 I,R,P 45/41/1446

.1/ RE7*ISITOS EN ACT*RA C51 La "o#$a%&a *o )ti!i2a -a"t)ras F)e is$o*1a* e* s) "o*te*i o !a i*-or#a"i+* !e1a! reF)eri aEEEE

RECOMENDACI8N Co* e! $ro$+sito e ar ")#$!i#ie*to a !a !e1a!i a vi1e*te 4 #e9orar e! siste#a e "o*tro i*ter*o e o")#e*tos, se re"o#ie* a e#itir -a"t)ras $re-o!ia as 4 F)e ")#$!a* !a is$osi"io* !e1a! e* ")a*to a -or#a, e a")ar o a! re1!a#e*te e! I?A

COMENTARIO Dis")ti o "o* e! 1ere*te 4 a-ir#o !o i"ho $or e! Je-e e A #i*istra"io*

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CR*CE DE RE ERENCIACION CASO PRACTICO

COMPA-.A LIDER S,A, ESTADOS INANCIEROS BALANCE !ENERAL 0123021443 ACTI(OS CAJA BANCOS CHC C0 G 0E(8= G1(E:;= G 87E05= G 18E:== G (0E30= G 7E01= PATRIMONIO CAPITAL UTILIDAD TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASI?O A PATRIMONIO

B/! 0 I,R,P 5/40/1446 PASI(OS

OBLIGACIONES CHP OBLIGE LABORALES OTRAS C H P TOTAL PASI?OS

G 1;E(== G ((E05= G (=E:;= G 1=E8== G 80E13=

IN?ENTARIOS ACTI?OS <IJOS OTROS ACTI?OS TOTAL ACTI?OS

G 13=E=5=

G 5=E=== G 17E;1= G 77E;1=

G 13=E=5=

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria 33

CR*CE DE RE ERENCIACION CASO PRACTICO

COMPA-.A LIDER S,A, DE*DORES

C0 I,R,P

DESCRIPCION

0123021443 41/40/1446 SALDOS SALDOS A AJUSTES A SALDOS A 1(I 1(I01I RECLASI<ICACIONES <INALES 01I(==( (==0 1(I01I (==0 C00 G 18E0(= G 3:E(0= G 1=E:== JJJJJJJJJ G 87E05=

DEUDORES
CLIENTES <ISCALES OTROS CLIENTES NACIONALES CLIENTES DEL EHTERIOR

G (0E5== G 13E05= G :E(0=

G ((E5== G.((E===/ = JJJJJJJJ =

G 0;E0(= G (7E(0= G 1=E:== JJJJJJJ G 87E05= B/! 0

G 37E=:=

CONCLUSION K Basa o e* e! a*a!isis e !as ")e*tas a taves e !os $ro1ra#as esta6!e"i os, "o*"!)4o F)e !as CLC se e*")e*tra* ra2o*a6!e#e*te $rese*ta as e* !os esta os -i*a*"ierios <ir#a IEREP =5@=;@(==3

CR*CE DE RE ERENCIACION

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria 3:

CASO PRACTICO COMPA-.A LIDER S,A, PRO!RAMA DE A*DITORIA DE DE*DORES 0123021443 1E OBJETI?O 1E1E 1E(E NATURALEZA DE LA CUENTA PUNTOS <UERTES A DEBILES CONTESTE SI@NO (E E?ALUACION DEL CONTROL INTERNO (E1E CONSTROLES ADECUADOS (E(E SEGREGACION DE <UNCIONES 0E PROCEDIMIENTOS 0E1E 'AGA CIRCULARIZACON 0E(E RE?ISE <ACTURAS 0E0E CRUCE CON ESTADOS <INANCIEROS C51 C5( C1 SI SI IRP IRP IRP IRP IRP IRP 'EC'O POR PA0 1@1= I,R,P

41/40/1446

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria 3;

CR*CE DE RE ERENCIACION CASO PRACTICO

COMPA-.A LIDER S,A, DE*DORES ANALISIS DE C*ENTA 1(I01I(==0 ANALISIS DE CLIENTES <ISCALES MUNICIPIO ARMADA NACIONAL OTRAS TOTAL PARCIALES 01I1(@(==0 G 10E0== G (E0==

C00 I,R,P =(@=1@(==3

SALDO

G 1E8(= G 18E0(= C00

Concl"#ione#9 De a")er o a !as $r)e6as s)sta*tivas he"has "o*"!)4o F)e !as ")e*tas CLC -is"a!e esta* e6i a#e*te so$orta as <ir#aK IRP <e"haK (I=1I(==3

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria 3A

CR*CE DE RE ERENCIACION CASO PRACTICO

COMPAMNA LIDER SEAE DEUDORES RESULTADOS DE CIRCULARIZACION 01@1(@(==0 BASE DE SELECCINK TOMADA CARTERA A 01@1(@(==0 C1 7 TOTAL CLIENTES TOTAL CIRCULARIZADO RESPUESTAS POSITI?AS NO RESPONDIERON TOTAL PROBADO 1E08= (:= (30 08 1<4 : 1==O (=O :8O 10O 044: ;MILLONES G 5:E8(= G 0(E;== G (;E;(= G (E;==

C51 =5@=(@(==3 IRP

: 1==O 57O ;1O ;O 044:

; 31,=44

CONCL*SION9 Cir")!ari2a"io* satis-a"toria, "!ie*tes rea!es <ir#a <e"ha K IRP

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria 3C

CR*CE DE RE ERENCIACION CASO PRACTICO

C51 CLIENTEK MUNICIPIO <ACTURAK NroE =(5 <EC'AK NO?E(1@(==0 PPC DESCRIPCION RESMAS PARA <OTOCOPIADORA TOTAL ?ALOR ?ALOR TOTAL UNITARIO G 1== G 1=E=== G 1=E===

DIRECCIONK CRA : CCL 35 CIUDADK CANTIDAD 1= CALI

<a"t)ra si* atos 6asi"os eLi1i os $or !a !e4E ?er .1/ e* S@E 1 Dis")ti o "o* e! Je-e e A #i*istra"io* F)ie* ar1)#e*to F)e 4a #a* + a e!a6oara *)eva $a$e!eria "o* #e#6rete 4 $re*)#era aE .<IRMA ASISTENTE/ JEP RE?ISO

ELABORO

APROBO

CONTABILIZO

222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222222 Papeles de tra a!o en la Auditoria 3D