Sunteți pe pagina 1din 39

PARTEA F

ANEXE

295

________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 1 Exemplu de scrisoare de misiune de audit (scrisoarea va fi adaptat n funcie de exigene i circu stane!

"onsi#iu# de Ad inistraie (sau $ireciunea!


%e&ai so#icitat s proced #a auditarea situaii#or financiare a#e societii (regiei etc'!''''''''''''''''''''#a data de'''''''''''''''''''''''''''' Ave p#cerea s v confir acceptarea i ne#egerea de ctre noi a acestei isiuni' Auditu# nostru va avea ca o(iectiv s efectu o opinie asupra acestor situaii financiare' %oi vo proceda #a efec& tuarea auditu#ui confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit i Asigurare' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at ( astfe# nc,t s o(ine asigurarea re+ona(i# c situaii#e financiare nu co port ano a#ii se nificative' -n audit const n a exa ina prin sonda. e#e ente#e de susinere a infor aii#or coninute n si&/ tuaii#e financiare' -n audit const/ de ase enea/ n aprecierea0 principii#or conta(i#e ap#icate i esti ri#e se nificative reinute/ de conducerea ntreprinderii precu i pre+entarea de ansa (#u a situaii#or financiare' "a ur are a recurgerii #a te1nice sonda.u#ui i a a#tor #i ite 2 inerente auditu#ui/ c,t i #i ite#or inerente oricrui siste conta(i# i de contro# intern/ riscu# de nedetectare a unei ano a#ii se nifi& cative nu poate fi e#i inat' Pe #,ng raportu# de audit asupra situaii#or financiare/ noi v vo tri ite o scrisoare separat prin care vo pre+enta defi& ciene#e a.ore pe care #e vo descoperi n siste u# conta(i# i de contro# intern' %oi v rea inti c responsa(i#itatea pentru pregtirea situa/ ii#or financiare i infor aii#or furni+ate revine conducerii ntre& prinderii' Aceast responsa(i#itate i p#ic inerea unei conta(i#iti
296
293

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 1 Exemplu de scrisoare de misiune de audit (scrisoarea va fi adaptat n funcie de exigene i circu stane!

"onsi#iu# de Ad inistraie (sau $ireciunea!


%e&ai so#icitat s proced #a auditarea situaii#or financiare a#e societii (regiei etc'!''''''''''''''''''''#a data de'''''''''''''''''''''''''''' Ave p#cerea s v confir acceptarea i ne#egerea de ctre noi a acestei isiuni' Auditu# nostru va avea ca o(iectiv s efectu o opinie asupra acestor situaii financiare' %oi vo proceda #a efec& tuarea auditu#ui confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit i Asigurare' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s o(ine asigurarea re+ona(i# c situaii#e financiare nu co port ano a#ii se nificative' -n audit const n a exa ina prin sonda. e#e ente#e de susinere a infor aii#or coninute n si& tuaii#e financiare' -n audit const/ de ase enea/ n aprecierea principii#or conta(i#e ap#icate i esti ri#e se nificative reinute de conducerea ntreprinderii precu i pre+entarea de ansa (#u a situaii#or financiare' "a ur are a recurgerii #a te1nice sonda.u#ui i a a#tor #i ite inerente auditu#ui/ c,t i #i ite#or inerente oricrui siste conta(i# i de contro# intern/ riscu# de nedetectare a unei ano a#ii se nifi& cative nu poate fi e#i inat' Pe #,ng raportu# de audit asupra situaii#or financiare/ noi v vo tri ite o scrisoare separat prin care vo pre+enta defi& ciene#e a.ore pe care #e vo descoperi n siste u# conta(i# i de contro# intern' %oi v rea inti c responsa(i#itatea pentru pregtirea situa& ii#or financiare i infor aii#or furni+ate revine conducerii ntre& prinderii' Aceast responsa(i#itate i p#ic inerea unei conta(i#iti
293 294

$r' ec' 5AR*% T65A

________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

i a unui siste de contro# intern adecvate/ definirea i ap#icarea po#itici#or de nc1idere a conturi#or i suri pentru prote.area acti& ve#or/ n cadru# auditu#ui nostru/ noi vo so#icita conducerii ntre& prinderii o scrisoare de afir are/ confir ,nd dec#araii#e fcute n cursu# isiunii noastre' %oi cont pe ntreaga cooperare a persona#u#ui ntreprin& derii n punerea #a dispo+iie a conta(i#itii/ a docu ente#or i a a#tor infor aii/ necesare auditu#ui nostru' n cursu# isiunii/ auditoru# se poate ntreine cu responsa(i#ii sau servicii i co parti ente care nu particip direct #a e#a(orarea conturi#or/ cu ar fi servicii#e de aprovi+ionare/ v,n+ri/ producie/ persona#/ .uridic etc' pentru a cunoate ai (ine activiti#e ntre& prinderii/ o ai (un p#anificare a isiunii sa#e i pentru cunoa& terea i eva#uarea proceduri#or de contro# intern' Aceste ntre(ri vor fi co p#etate de teste i sonda.e' Auditoru# va asista #a inventaru# fi+ic a# stocuri#or #a nc1i& derea exerciiu#ui sau #a orice a#t dat fixat de ntreprindere' n acest scop va tre(ui s dispune n ti p uti# de proceduri#e de in& ventariere c,t i date#e i #ocuri#e unde se va face inventarierea' Ro#u# su va fi de a o(serva odu# de efectuare a inventaru#ui fi+ic i de a proceda #a proprii#e sa#e sonda.e n scopu# aprecierii #ucr& ri#or efectuate de ntreprindere' n nici un ca+ e# nu se va su(stitui persona#u#ui ntreprinderii n efectuarea inventaru#ui' )crisori de confir are direct vor fi expediate c#ieni#or/ furni+ori#or/ (nci#or i a#tor teri2 un ode# va fi co unicat ntre& prinderii pentru pregtirea acestor scrisori i se#ectarea teri#or crora s #e fie expediate' Aceste scrisori vor fi se nate de con& ducerea ntreprinderii dar expediate de ctre auditor care va pri i i rspunderi#e' Auditoru# va aduce #a cunotina ntreprinderii rs& punsuri#e pri ite pentru a ncepe ana#i+a eventua#e#or diferene' "a#endaru# previ+iona# a# isiunii este ur toaru#7 & ntreineri prea#a(i#e i pregtirea isiunii ''''''''''
298

- ana#i+a proceduri#or de contro# intern/ sonda.e i pregtirea progra u#ui de contro# a# conturi#or ''''''''''' & asistarea #a inventaru# fi+ic '''''''''' & se#ectarea teri#or pentru confir are i pregtirea scrisori#or '''''''''' & o(inerea unei (a#ane a conturi#or definitiv ''''''''''' & contro# asupra conturi#or ntreprinderii '''''''''' & o(inerea situaii#or financiare definitive naintea "onsi#iu#ui de Ad inistraie '''''''''' & pre+ena #a edina "onsi#iu#ui de Ad inistraie care adopt conturi#e '''''''''' & e#a(orarea raportu#ui de audit i a scrisorii de afir are '''''''''' & pre+ena #a Adunarea 9enera# care apro( conturi#e '''''''''' 6norarii#e noastre/ facturate pe sura efecturii #ucrri#or sunt ca#cu#ate pe (a+a ti pu#ui #ucrat i une#e c1e#tuie#i de decon& tare' Tarife#e orare varia+ n funcie de responsa(i#iti/ experiena i co petene#e fiecruia din e (rii ec1ipei/ dese nai pentru aceast isiune' Aceast scrisoare va r ,ne n vigoare pentru exerciii#e vii& toare/ n afara ca+u#ui de re+i#iere/ odificare sau n#ocuire' : rog s se nai i s returnai un exe p#ar a# acestei scri& sori pentru a arca acordu# $vs' asupra ter eni#or i condiii#or isiunii noastre de audit asupra situaii#or financiare' Acceptat n nu e#e ntreprinderii '''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' de ctre (nu e#e i prenu e#e/ funcia!''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' data''''''''''''''''''''';'''''''''''''''''''''''''''';'''''''''''''''''''''
299

$r' ec' 5AR*% T65A

Anexa 2
Exemplu de scrisoare de afirmare a conducerii

n atenia auditoru#ui
$ata Aceast scrisoare de afir are se nscrie n cadru# auditu#ui situaii#or financiare a#e societii < pentru exerciiu# nc1eiat #a => dece (rie 2??< care vi+ea+ expri area unei opinii asupra i aginii fide#e pe care o dau situaii#e financiare a#e societii < #a => dece (rie 2??</ confor > @egii conta(i#itii nr' 82;>99> i nor e#or conta(i#e n vigoare' %oi sunte responsa(i#i de sta(i#irea i pre+entarea situaii#or financiare confor >'''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' %oi v confir / n cunotin de cau+ i cu toat (una credin/ dec#araii#e ur toare7 (exemple de elemente declarate) A %u ave cunotin de nici o iregu#aritate privind condu cerea sau sa#ariaii care pre+int un ro# i portant n defi nirea i funcionarea siste u#ui conta(i# i de contro# in tern/ suscepti(i#e de a avea o inciden se nificativ asu pra situaii#or financiare' A %oi v&a pre+entat toate registre#e conta(i#e/ toat docu entaia aferent i toate procese#e ver(a#e a#e adunri#or genera#e/ a#e consi#iu#ui de ad inistraie/ respectiv ce#e care s&au inut #a date#e'''''''''''''''i''''''''''''''''i'''''''''''''''' A %oi confir c situaii#e financiare nu conin ano a#ii se nificative sau o isiuni' A )ocietatea noastr s&a confor at tuturor prevederi#or din =??
>

acorduri#e contractua#e a cror nerespectare ar fi putut avea o inciden se nificativ asupra situaii#or financiare' -r toare#e e#e ente au fost corect nregistrate i/ dup ca+/ n anexe#e #a situaii#e financiare s&au dat exp#icaii#e necesare7 - pierderi din operaiuni#e de cu prri i v,n+ri2 - active date n garanie (ipotecate!2 - active v,ndute' %u ave nici un proiect sau intenii suscepti(i#e s a#tere+e n od se nificativ va#oarea conta(i# sau c#asificarea active#or i pasive#or ref#ectate n situaii#e financiare' %u ave nici un p#an de a(andonare a unor #inii de fa(ricaie i nici un stoc nu este conta(i#i+at #a o su superioar va#orii sa#e nete de rea#i+are' )ocietatea este proprietara tuturor active#or i nici unu# nu a fost ipotecat/ cu excepia ce#or enionate n nota #a situaii#e financiare' %oi a nregistrat toate pasive#e i anga. a ente#e sau a dat exp#icaii n note#e anexe/ iar n nota anex B a indicat toate garanii#e acordate teri#or' "u excepia eveni entu#ui const,nd n descris n nota anex C/ nici un eveni ent posterior nc1iderii exer& ciiu#ui care s necesite o rectificare a situaii#or finan& ciare nu s&a produs sau aceste eveni ente au fost pre& +entate n note#e anexate' @itigiu# cu societatea D a fost reg#at pentru o su de '''''#ei/ provi+ionat n situaii#e financiare' %ici o a#t rec#a aie privind un eventua# contencios nu a fost depus i nu este prev+ut' Preedinte & $irector genera# $irector financiar

)e trece referenia#u# conta(i#'

=?>

$r' ec' 5AR*% T65A

Anexa 3

RAPORT DE AUDIT
$estinatar7 E%oi a procedat #a auditarea )ituaii#or financiare anexate a#e societi#or 6#tina )'A'/ nc1eiate #a => dece (rie 2??<' Aceste situaii financiare au fost sta(i#ite su( responsa(i#itatea conducerii (direciunii! societiiF' Responsa(i#itatea noastr este ca/ pe (a+a auditu#ui nostru/ s expri o opinie asupra acestor situaii finan& ciare' %oi a efectuat auditu# nostru confor )tandarde#or *nterna& iona#e de Audit i Asigurare e ise de "o itetu# *FA" pentru )tandarde *nternaiona#e de Audit i Asigurare' Aceste nor e cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s o(in o asigurare re+ona(i# c situaii#e financiare nu co port ano a#ii se nifi& cative' -n audit const n a exa ina/ pe (a+ de sonda.e/ e#e ente#e care s .ustifice infor aii#e coninute n exerciii#e financiare' E# const/ de ase enea/ n eva#uarea at,t a principii#or conta(i#e fo#o& site i esti ri#e se nificative fcute de ctre conducerea societii pentru nc1iderea situaii#or financiare/ c,t i a pre+entrii de ansa & (#u a acestora' %oi esti c auditu# efectuat furni+ea+ o (a+ re+ona(i# expri rii opiniei noastre' $up prerea noastr/ situaii#e financiare dau o i agine fide# (sau pre+int n od sigur n toate aspecte#e #or se nificative! situaiei financiare a societii #a => dece (rie 2??< c,t i re+u# tatu#ui activitii i f#uxu#ui de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat/ n confor itate cu'''''''2 i sunt confor e cu''''''''='

DOSARUL EXERCI IULUI ! anexe !

2 =

)e indic nor e#e internaiona#e i;sau naiona#e de conta(i#itate' Prevederi #ega#e i;sau statutare'

302

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 5 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7 )inte+a de apro(are Ref' "oninut Rapoarte Raport genera# Raport specia# Raport conturi conso#idate A#te rapoarte Ref' EG Pag7 $ata7 Ref'

"#ient7 "oninut Exerciiu#7 )inte+e )inte+a isiunii Re+u atu# a.ustri#or i rec#asri#or @ista de pro(#e e n suspensie )ituaii financiare certificate Eveni ente posterioare Ga#ane $ec#araii a#e conducerii Guget i p#anificare P#an Ter ene 6norarii

EG> EG2 EG= EGH EG5 EG4 EG3 EG8 EG9 EG>? EG>>

EG2? EG2> EG22 EG2=

304

=?5

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 6
Ref' E" "#ient7 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7 Pag7 $ata7 "oninut Ref' "oninut 6rientarea i p#anificarea Exerciiu#7 Ter ene scadente @ista puncte#or n suspensie Pentru intervenii#e viitoare Pre+entarea ntreprinderii $escrierea siste u#ui conta(i# i de contro# intern %atura/ ca#endaru# i ntinderea #ucrri#or P#anu# de isiune E"> E"2 E"= E"H E"5 E"4 E"3 E"8 Ref' "oninut Ref' "oninut "#ient7 Exerciiu#7 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7 Eva#uarea riscu#ui #egat de contro#

Anexa 7

Ref' E$ Pag7 $ata7 Ref'

Ter ene scadente Progra recapitu#ativ

E$*
E$2 E$H E$5 E$4 E$3 E$8

@ista de pro(#e e n suspensie Pentru ur toarea intervenie $ocu entarea eva#urii riscu#ui #egat de contro# $ocu entarea #iste#or de proceduri "onc#u+ii asupra riscu#ui #egat de contro#

Prag de se nificaie

=?4

307

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul ituaiilor financiare ale unei entiti s

Anexa 8
"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' EE Pag7 Exerciiu#7 "oninut Ter ene scadente Progra recapitu#ativ Progra pe co#a(orator @ista puncte#or n suspensie Pentru intervenii#e viitoare Exa en ana#itic Gi#an & Activ * o(i#i+ri necorpora#e * o(i#i+ri corpora#e * o(i#i+ri financiare )tocuri Avansuri A G " $ E )eciunea7 "ontroa#e su(stantive Ref' "oninut EE> EE2 "1e#tuie#i "u prri * po+ite EE= EEH "1e#tuie#i socia#e EE5 EE4 A orti+ri i deprecieri A#te c1e#tuie#i "1e#tuie#i financiare "1e#tuie#i extraordinare :enituri :enituri din exp#oatare :enituri financiare DD @@ % ? P I R )a#arii D @ 5 $ata7 Ref'

"reane :a#ori o(i#iare $isponi(i#iti "1e#tuie#i anticipate "onturi de regu#ari+are Gi#an & Pasiv "apita#uri proprii Provi+ioane L pru uturi Furni+ori A#te dotri "onturi de regu#ari+are "onturi n afara (i#anu#ui

F 9 J *
K

:enituri extraordinare

55

AA

GG
"" $$ EE FF JG

=?8

=?9

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 9
$osaru# exerciiu#ui )eciunea7 -ti#i+area #ucrri#or Ref' EF Pag7 $ata7 "oninut Ref' "oninut Ref' Exerciiu#7 "oninut Ref' "oninut "#ient7 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7 :erificri i infor aii specifice

Anexa 10
Ref' E9 Pag7 $ata7 Ref'

"#ient7

Ter ene scadente Progra recapitu#ativ Progra pe co#a(orator @ista puncte#or n suspensie Pentru intervenii#e viitoare

EF> EF2 EF= EFH EF5

Ter ene scadente Progra Progra recapitu#ativ pe co#a(orator

E9> E92 E9= E9H E95

@ista puncte#or n suspensie Pentru intervenii#e viitoare

=>?

=>>

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 11 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7 @ucrri#e sf,ritu#ui de isiune Ref' EJ Pag7 $ata7 Exerciiu#7"oninut Ref' "oninut Ref' Exerciiu#7 "oninut Ref' "oninut "#ient7 $osaru# exerciiu#ui )eciunea7 *ntervenii sta(i#ite prin #egi sau reg#e entri diverse Pag7

Anexa 12 Ref' E*

"#ient7

$ata7

Ref'

Ter ene scadente Progra recapitu#ativ Progra pe co#a(orator @ista pro(#e e#or n suspensie Pentru ur toare#e intervenii

EJ> EJ2 EJ= EJH EJ5

$escoperirea de fapte de#ictua#e )esi+ri a#e a#tor organe "onvocri a#e A9A 6peraiuni privind capita#u# 6peraiuni cu tit#uri 6peraiuni diverse

E*# E*2 E*= E*H E*5 E*4

=>2

=>=

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 13
"#ient7 $osaru# exerciiu#ui Ref' EK Pag7 Exerciiu#7 )eciunea7 "ontro# conturi conso#idate "oninut Ref' $ata7 "oninut Ref'

"unoaterea genera# a grupu#ui Aprecierea siste u#ui infor atic Aprecierea peri etru#ui i etode#or de conso#idare 5etnJe de. eva#uare P#an conta(i# a# grupu#ui/ anua# i instruciuni de conso#idare "oordonarea #ucrri#or de audit Re#aii#e cu a#i auditori Re#aii#e cu auditorii interni Re#aii#e cu a#i experi "ontro#u# peri etru#ui de conso#idare "ontro#u# entiti#or conso#idate 6peraii#e de conso#idare "apita#uri proprii conso#idate Ana#i+a principa#e#or ru(rici de (i#an i de cont de re+u#tate

EK# EK2 EK=


F'TH

)inte+a #ucrri#or Raport asupra conturi#or conso#idate "o unicarea cu conduceri#e

EK2? EK2> EK22

DOSARUL PER"ANENT

EK5 EK4 EK3 EK8 EK9


EK>? EK>> EK>2 EK>= EK>H

=>H

=>5

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 14
"#ient7 $osaru# per anent Ref' PA Pag7 )eciunea7 $ocu entaii contro# intern "oninut Ref' Rapoarte asupra contro#u#ui intern Rapoarte a#e auditu#ui Rapoarte a#e a#tor inspectori Rapoarte interne a#e ntreprinderii Progra de apreciere a contro#u#ui intern din anii precedeni )inte+a aprecierii contro#u#ui intern $escrieri a#e proceduri#or i actua#i+ri & i o(i#i+ri corpora#e i necorpora#e & operaiuni financiare & stocuri & venituri i creane din exp#oatare & dotri i c1e#tuie#i de exp#oatare & persona# & a#te#e $ata7 )eciunea7 9enera#iti Ref' "oninut Ref' "#ient7 $osaru# per anent Pag7

Anexa 15 Ref' PG

$ata7 "oninut Ref'

"oninut

Fia centra#i+atoare c#ient *storicu# ntreprinderii 6rgani+area genera# a ntreprinderii $ocu ente pu(#ice despre ntreprindere ((rouri/ extrase din pres etc'! Fia de acceptare i eninere $ec#araia de activitate

PA> PA2 PA= PAH PA5 PA4

PG> PG2 PG= PGH PG5 PG4 PG3

=>4

=>3

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 16 "#ient7 $osaru# per anent Ref' PG Pag7 )eciunea7 )ituaii financiare $ata7 i rapoarte a#e exerciii#or precedente "oninut Ref' "oninut Ref' "oninut "1e#tuie#i de nfiinare * o(i#i+ri Participaii i fi#ia#e * pru uturi acordate $epo+ite i garanii Gnci "apita#uri proprii )u(venii Provi+ioane * pru uturi *nc1irieri *n afara (i#anu#ui "#ient7 $osaru# per anent )eciunea7 Ref' "oninut

Anexa 1
Ref' P$ Pag7 $ata7 Ref'

)ituaii financiare a#e exerciii#or precedente

P"*

Raport genera# a# exerciii#or precedente

P"5?

)ituaii financiare inter ediare

P">?

Raport specia# a# exerciii#or precedente

P"4?

P$> P#an/ (ugete p#urianua#e P$5? P$2 Ana#i+e financiare P$5> P$= Ta(#ouri de indici P$52 P$H P$5 P$4 P$2? P$2> P$22 P$2= P$2H P$=?

Progra e de contro# a# conturi#or din exerciii precedente

P"2?

A#te rapoarte

P"3?

=>8

=>9

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 18
"#ient7 $osaru# per anent Ref' PE Pag7 "oninut )eciunea7 Fisca# i socia# $ata7 Ref' "oninut )ocia# $ocu entaii socia#e Ref'

Anexa 1!
"#ient7 $osaru# per anent Ref' PF Pag7 "oninut )eciunea7 Kuridice $ata7 Ref' "oninut Ref'

Fisca# $ec#araii i anexe a#e u#ti i#or = ani $ocu entaii fisca#e "ontroa#e fisca#e )tudii i rapoarte externe Returnri de T:A * po+ite pe re+u#tate A#te i po+ite

PE5? PE5> PE52 PE5=

PE> PE2 PE= PEH PE5 PE4

"ontroa#e socia#e )tudii i rapoarte externe "ontracte co#ective

6rgane#e de conducere i de contro# a#e ntreprinderii @ista acionari#or sau asociai#or @ista ad inistratori#or Extrase din procese#e ver(a#e A9A i "A Po#ie de asigurri A#te contracte i convenii Grevete/ #icene Rapoarte i note .uridice "ontencios .uridic Extrase din statut nregistrri (Registru# "o eru#ui/ 5'F' etc'!

PF> PF2 PF= PFH PF5 PF4 PF3 PF8 PF9 PF>? PF>>

PE>? A#te convenii i contracte

PE59

320

=2>

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 20 "#ient7 $osaru# per anent )eciunea7 *ntervenani externi "oninut Expertu# conta(i# a# ntreprinderii "en+oru# ntreprinderii Avocatu# ntreprinderii A#i consi#ieri/ auditori i intervenani externi Ref' P9> P92 P9= P9H "oninut Ref' "ituaia #eniturilor $i c%eltuielilor Ref' P9 Pag7 $ata7 5ode#e de raportare privind situaii#e financiare ntoc ite confor unei referine conta(i#e diferite de %or e#e "onta(i#e *nternaiona#e

Anexa 21

RAPORT DE AUDIT# $N ATEN IA%%%%%%% A auditat situaia a#turat a venituri#or i c1e#tuie#i#or so& cietii 6 ega )'R'@' #a => dece (rie 2??<' Aceast situaie ine de responsa(i#itatea conducerii societii' Responsa(i#itatea noastr const n expri area unei opinii asupra acestei situaii pe (a+a au& ditu#ui pe care #&a efectuat' A efectuat auditu# confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit' Aceste standarde prevd ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s se o(in o siguran re+ona(i# c aceast situaie nu conine ano a#ii se nificative' -n audit const n exa inarea/ prin sonda./ a e#e ente#or care .ustific date#e coninute de aceast situaie' $e ase enea/ un audit nsea n i aprecierea principii#or conta(i#e respectate i esti ri#e se nificative reinute de conduce& re/ ca i pre+entarea situaiei/ #uat n ansa (#u# su' Esti c auditu# nostru constituie o (a+ re+ona(i# pentru expri area opi& niei noastre' Po#itica adoptat de ctre societate a fost de a pre+enta situa& ii#e a#turate pe (a+a venituri#or i c1e#tuie#i#or' Pe aceast (a+/ venituri#e i c1e#tuie#i#e sunt conta(i#i+ate p,n n o entu# n care sunt ncasate sau p#tite i nu atunci c,nd apar creane#e sau datorii#e corespun+toare'
=2=

322

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

$up prerea noastr/ situaia a#turat d o i agine fide# (sau pre+int n od sincer/ n toate aspecte#e sa#e se nificative! venituri#e ncasate i c1e#tuie#i#e fcute de societate n cursu# exer& ciiu#ui nc1eiat #a => dece (rie 2??</ confor principiu#ui ur rit a# ncasri#or i p#i#or descris n nota <' $ata Adresa A-$*T6R

Anexa 22

)ituaii financiare siao ic pe ua+/a ivM pentru deter inarea asei i po+a(i#e RAPORT DE AUDIT# $N ATEN IA ''' A auditat situaii#e financiare a#turate ntoc ite pe (a+a reg#e entri#or fisca#e pentru deter inarea asei i po+a(i#e a societii Cenit #a => dece (rie 2??<' Aceste situaii in de respon& sa(i#itatea conducerii societii' Responsa(i#itatea noastr const n expri area unei opinii asupra acestor situaii pe (a+a auditu#ui nostru' A efectuat auditu# confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s se o(in o siguran re+ona(i# c situaii#e nu conin ano a#ii se nificative' -n audit const n exa inarea/ prin son& da.e/ a e#e ente#or care .ustific date#e coninute n situaii#e finan& ciare' $e ase enea/ un audit const n aprecierea principii#or con& ta(i#e ap#icate i esti ri#e se nificative reinute de conducere/ ca i pre+entarea situaii#or financiare/ #uate n ansa (#u# #or' Esti& c auditu# nostru constituie o (a+ re+ona(i# pentru expri a& rea opiniei noastre' $up prerea noastr/ situaii#e financiare dau o i agine fi& de# (sau pre+int sincer/ n toate aspecte#e #or se nificative! a si& tuaiei financiare a societii #a => dece (rie 2??</ ca i a venitu& ri#or i c1e#tuie#i#or pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat/ con& for regu#i#or fisca#e descrise n nota < i ap#icate pentru deter i& narea asei i po+a(i#e' $ata Adresa A-$*T6R

324

325

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 23 5ode#e de raportare asupra unei ru(rici din situaii#e financiare "ituaia conturilor clieni RAPORT DE AUDIT# $N ATEN IA '''' A auditat situaia a#turat a conturi#or de c#ieni a#e socie& tii A#fa )R@ #a => dece (rie 2??<' Aceast situaie ine de respon& sa(i#itatea conducerii societii' Responsa(i#itatea noastr const n expri area unei opinii asupra acestei situaii pe (a+a auditu#ui nostru' A efectuat auditu# nostru confor )tandarde#or *nterna& iona#e de Audit' Aceste standarde cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s se o(in o siguran re+ona(i# c aceast situaie nu conine ano a#ii se nificative' Auditu# nostru const n exa inarea/ prin sonda.e/ a e#e ente#or pro(ante care .ustific va& #ori#e i infor aii#e cuprinse n aceste situaii' $e ase enea/ auditu# a constat i n aprecierea principii#or conta(i#e respectate i a esti& ri#or se nificative reinute de ctre conducere/ ca i pre+entarea n ansa (#u a infor aii#or date' Esti c auditu# nostru con& stituie o (a+ re+ona(i# pentru expri area opiniei noastre' $up prerea noastr/ situaia conturi#or c#ieni d o i agine fide# (sau pre+int sincer/ n toate aspecte#e se nificative! a crean& e#or&c#ieni a#e societii #a => dece (rie 2??</ confor >''' $ata Adresa
)e enionea+ standarde#e internaiona#e/ nor e#e conta(i#e sau reg#e en& tri#e conta(i#e n aterie' =24 Modele de raportare privind respectarea

Anexa 24

c#au+e#or

contractua#e &aport distinct RAPORT DE AUDIT# $N ATEN IA '''' A auditat respectarea de ctre societatea 9rant )R@ a eto& de#or de eva#uare i de pre+entare a situaii#or financiare stipu#ate n artico#e#e de #a''''''''''''''''''inc#usiv/ a# contractu#ui de pru ut datat >5 ai 2??< nc1eiat cu (anca <' A efectuat auditu# nostru confor )tandarde#or *nternaio& na#e de Audit/ referitoare #a verificarea respectrii c#au+e#or con& tractua#e' Aceste nor e cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s se o(in sigurana re+ona(i# c societatea 9rant )R@ a respectat dispo+iii#e corespun+toare din contractu# de pr ut' -n audit const n exa inarea/ prin sonda.e/ a e#e ente#or pro(ante corespun+toare' Esti c auditu# nostru constituie o (a+ re+o& na(i# pentru expri area opiniei noastre' $up prerea noastr/ societatea s&a confor at/ #a => dece & (rie 2??< n toate aspecte#e #or se nificative/ etode#or de eva#uare i de pre+entare stipu#ate n artico#e#e enionate ai sus a#e con&tractu#ui de pru ut' $ata Adresa A-$*T6R

A-$*T6R

327

$r' ec' 5AR*% T65A

Anexa 2' &aport care nsoe$te situaiile financiare RAPORT DE AUDIT# $N ATEN IA%%%%%%% A auditat (i#anu# a#turat a# societii 9rant )'R'@' #a => de& ce (rie 2??</ ca i contu# de re+u#tate i situaia icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat' Aceste situaii financiare in de responsa(i#itatea conducerii societii' Responsa(i& #itatea noastr const n expri area unei opinii asupra acestor situa& ii financiare pe (a+a auditu#ui nostru' $e ase enea/ a auditat respectarea de ctre societatea 9rant )'R'@' a etode#or de eva#uare i de pre+entare a situaii#or financiare stipu#ate n artico#e#e de #a << #a << inc#usiv din contractu# de pru ut datat >5 ai 2??</ nc1eiat cu (anca <' A efectuat auditu# nostru confor )tandardu#ui *nterna& iona# de Audit' Aceste nor e cer ca auditu# s fie p#anificat i rea#i+at astfe# nc,t s se o(in o siguran re+ona(i# c situaii& #e financiare nu conin ano a#ii se nificative i c societatea 9rant )'R'@' a respectat dispo+iii#e corespun+toare din contractu# de pru ut' -n audit const n exa inarea/ prin sonda.e/ a e#e ente& #or care .ustific date#e cuprinse n situaii#e financiare' $e ase e& nea/ un audit const i n aprecierea principii#or conta(i#e respectate i esti ri#e se nificative reinute de ctre conducere/ ca i pre+en& tarea situaii#or financiare #uate n ansa (#u# #or' Esti c auditu# nostru constituie o (a+ re+ona(i# pentru expri area opiniei noas& tre' $up prerea noastr7 (a! situaii#e financiare dau o i agine fide# (sau pre+int sincer/ n toate aspecte#e #or se nificative! situaii#e finan&
328

ciare a#e societii #a => dece (rie 2??</ ca i a#e re+u#ta& tu#ui operaiuni#or sa#e i icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat/ confor ''' (i n confor& itate cu'''!2 ((! societatea s&a confor at/ #a => dece (rie 2??< n toate aspecte#e se nificative/ etode#or de eva#uare i de pre& +entare stipu#ate n artico#e#e enionate ai sus din con& tractu# de pru ut' $ata Adresa A-$*T6R

=29

$r' ec' 5AR*% T65A

________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 26

Anexa 2

5ode#e de rapoarte asupra situaii#or financiare condensate n situaia n care s-a exprimat o opinie fr re(er#e asupra situaiilor financiare auditate RAPORT DE AUDIT# $N ATEN IA%%%%%%% A auditat situaii#e financiare a#e societii :inarte )'R'@' pentru exerciiu# nc1eiat #a => dece (rie 2??</ pe (a+a crora s&au ntoc it situaii#e financiare re+u ate/ confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit' Raportu# nostru/ datat >? artie 2??</ conine o opinie fr re+erve privind situaii#e financiare pe (a+a crora s&au ntoc it situaii#e financiare re+u ate' $up prerea noastr/ situaii#e financiare re+u ate a#turate sunt n concordan/ n toate aspecte#e #or se nificative/ cu situaii#e financiare pe (a+a crora au fost ntoc ite' Pentru o ai (un ne#egere a situaiei financiare a societii i a re+u#tatu#ui operaiuni#or exerciiu#ui/ ca i ntinderea #ucrri#or de audit rea#i+ate/ situaii#e financiare re+u ate tre(uie s fie citite preun cu situaii#e financiare pe (a+a crora au fost ntoc ite i raportu# de audit corespun+tor' $ata Adresa A-$*T6R

n situaia n care s-a exprimat o opinie cu re(er#e asupra situaiilor financiare auditate

RAPORT DE AUDIT, N ATENIA.


A auditat situaii#e financiare a#e societii A#fa )'R'@' pentru exerciiu# nc1eiat #a => dece (rie 2??</ pe (a+a crora au fost ntoc ite situaii#e financiare condensate/ confor )tandar de#or *nternaiona#e de Audit' n raportu# nostru/ datat >? artie 2??</ a expri at opinia c situaii#e financiare pe (a+a crora s&au ntoc it situaii#e financiare re+u ate dau o i agine fide# (sau pre+int sincer/ n toate aspecte#e #or se nificative! a '''/ su( re+erva efectu#ui unei supraesti ri a stocuri#or de''''''' $up prerea noastr/ situaii#e financiare condensate a#& turate sunt n concordan/ n toate aspecte#e #or se nificative/ cu situaii#e financiare pe (a+a crora au fost ntoc ite i pentru care a expri at o opinie cu re+erv' Pentru o ai (un ne#egere a situaiei financiare a societii i a re+u#tatu#ui operaiuni#or sa#e/ ca i a ntinderii #ucrri#or de audit rea#i+ate/ situaii#e financiare re+u ate tre(uie s fie citite preun cu situaii#e financiare pe (a+a crora au fost ntoc ite i raportu# de audit corespun+tor' $ata Adresa A-$*T6R

330

==>

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 28
Exe p#u de scrisoare de isiune de exa inare #i itat a situaii#or financiare &n aten'ia consiliului de administra'ie (sau a repre)entantului direc'iei *enerale+ Aceast scrisoare are ca scop s v confir e ter enii i o& (iective#e isiunii pe care ni #e&ai ncredinat/ c,t i natura i #i& ite#e acesteia' 5isiunea noastr va consta ntr&o exa inare #i itat a (i& #anu#ui societii Trading )'A'/ #a => dece (rie 2??</ c,t i a contu#ui de re+u#tat i a situaiei icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a data respectiv/ confor )tandarde#or *nter& naiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e de exa en #i itat' %u vo efectua auditu# acestor situaii financiare i/ n consecin/ nu ne vo expri a opinia asupra #or' "onsider c raportu# nostru va avea ur toarea for 7 (ve+i anexa privind ode#u# de raport! "onducerea societii r ,ne responsa(i# pentru pregtirea situaii#or financiare i a infor aii#or date' Aceast responsa(i#itate i p#ic inerea registre#or conta(i#e i uti#i+area unor controa#e interne adecvate/ c,t i a#egerea i ap#icarea po#itici#or de nc1idere a conturi#or' n cadru# exa inrii noastre #i itate v vo cere o scrisoare de confir are privind aseriuni#e reinute i care constituie (a+e#e situaii#or financiare i confir area pro(#e e#or i portante' "a#endaru# propus pentru rea#i+area isiunii este ur toru#7 Ec1ipa de audit este for at din''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' Raportu# de audit va fi se nat de''''''''''''''''''''''''''''' i va fi depus #a data de'''''''''''''''''''''''''
332

6norarii#e se sta(i#esc''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' 5isiunea noastr nu va avea drept scop cercetarea siste atic a fraude#or/ erori#or sau acte#or #ega#e' Totui/ noi v vo infor a despre orice fapt i portant despre care a putea avea cunotin' Proceduri#e de exa en #i itat constau n od esenia# n n& treineri i controa#e de coeren/ exa enu# #i itat nu presupune n genera#/ ap#icarea unor proceduri ca7 asistarea #a inventar/ confir& area direct/ sonda.e' :&a r ,ne recunosctori dac vei se na i vei returna un exe p#ar din aceast scrisoare pentru a arca acordu# dvs' cu ter enii i condiii#e isiunii noastre de exa inare #i itat a situa& ii#or financiare' A-$*T6R Accept )ocietatea Treding )'A' $ata (se natura! NNNNNN %u e i funcie

333

$r' ec' 5AR*% T65A

____________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 2! Exe p#e de proceduri care pot fi uti#i+ate cu oca+ia unei de exa inare #i itat a situaii#or financiare isiuni

O $e infor at dac s&au produs sc1i (ri se nificative n entitate n raport cu anu# precedent (sc1i (are n deinerea sau n structura de capita#!' O $e infor at despre po#itici#e de nc1idere a conturi#or i de deter inat dac7 a! e#e sunt confor e cu nor e#e naiona#e sau internaio& na#e2 (!e#e au fost corect ap#icate2 i c! e#e au fost ap#icate n od per anent/ sau/ n ca+ con& trar/ dac infor aii#e adecvate au fost date n note anexe #a situaii#e financiare despre odificri#e aduse po#itici#or despre nc1iderea conturi#or' a $e consu#tat procese#e& ver(a#e a#e adunri#or acionari#or/ a#e consi#ii#or de ad inistraie i a#e a#tor co itete de aceeai natur pentru a identifica pro(#e e#e care necesit s fie #uate n ca#cu# n exa inarea #i itat' O $e cutat a se af#a dac suri#e sta(i#ite de adunri#e acionari#or/ a#e consi#ii#or de ad inistraie sau a#e a#tor co itete de aceeai natur av,nd o inciden asupra situa ii#or financiare au fost #uate n considerare n od corect n cadru# acestor situaii' O $e infor at dac exist operaii ntre pri#e #egate/ despre conta(i#i+area #or i despre infor aii#e/ despre pri#e #egate date n note#e anexe a#e situaii#or financiare' O $e infor aii despre existena unor eventua#iti i a unor anga.a ente/ O $e infor at despre p#anuri#e care vi+ea+ cedarea unor active i portante sau a(andonarea unor seg ente de pia'
==5

"ereri#e de infor aii i de exp#icaii c,t i proceduri#e ana#i& tice rea#i+ate cu oca+ia unei exa inri #i itate a situaii#or finan& ciare sunt #sate #a aprecierea auditoru#ui' Proceduri#e de ai .os nu sunt date dec,t cu tit#u de exe p#u' Ansa (#u# acestor proceduri nu se ap#ic tuturor isiuni#or de exa inare #i itat' Aceast anex nu poate servi/ deci/ de progra de #ucru sau de c1estionar de contro# pentru o exa inare #i itat' ,eneralit-'i O *nfor are despre ter enii i aria co#a(oratorii si' isiunii cu c#ientu# i

O Redactare a unei scrisori de isiune/ specific,nd ter enii i ntinderea isiunii' a "unoaterea activiti#or entitii i despre siste u# conta& (i#/ c,t i despre pregtirea situaii#or financiare' O $e interesat dac toate operaii#e sunt nregistrate7 a! integra#2 (!n ti pu# dorit2 i c! dup o(inerea autori+ri#or necesare' O $e procurat (a#ana genera# a conturi#or i de deter inat dac ea este n acord cu so#duri#e "rii ari i situaii#e financiare' O $e rev+ut re+u#tatu# #ucrri#or de audit i de exa en #i itat precedente/ inc#usiv a.ustri#e care fuseser cerute'
334

$r' ec' 5AR*% T65A

____________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

O $e o(inut situaii financiare i de discutat cu conducerea' O $e eva#uat funda entarea infor aii#or date n note#e anexe #a situaii#e financiare/ #a c#asificarea #or i #a pre +entarea #or' O $e co parat re+u#tate#e care reies din situaii#e financiare a#e exerciiu#ui n curs cu ce#e care figurea+ n situaii#e financiare a#e exerciii#or precedente i/ dac este ca+u#/ cu (ugete#e i previ+iuni#e' O $e o(inut exp#icaii de #a conducere despre orice variaie sau incoeren neo(inuit care reiese din aceast co & paraie' O $e eva#uat incidena a.ustri#or provenind din erori ne corectate/ fie #uate n od i+o#at/ fie cu u#ate' $e infor at conducerea despre aceste a.ustri i de deter inat even tua#a #or inciden asupra raportu#ui de exa inare #i itat' O $e o(inut/ eventua#/ o scrisoare de confir are din partea conducerii' Tre)orerie a $e procurat extrase#e (ancare' $e ntre(at persona#u# c#ientu#ui despre orice e#e ent din extras/ vec1i sau neo(inuit' O $e infor at despre transferuri#e inter(ancare n ti pu# perioadei anterioare i posterioare datei de nc1idere' O $e deter inat dac conturi#e de tre+orerie constituie o(iectu# unor restricii specia#e' O $e infor at despre principii#e conta(i#e uti#i+ate pentru nregistrarea v,n+ri#or i de deter inat dac v,n+ri#e fac o(iectu# unor re i+e sau ristorno'
336

O $e procurat (a#ana c#ieni i de verificat dac tota#u# co respunde cu so#du# contu#ui n (a#ana genera#' O $e cerut i de ana#i+at exp#icaii#e despre variaii#e i por tante a#e so#du#ui contu#ui c#ient cu ce# a# exerciii#or prece dente sau despre nive#u# ateptat' O $e procurat o (a#an a creane#or de anterioritate pe so#duri' $e infor at despre cau+a so#duri#or ridicate/ des pre so#duri#e creditoare sau orice so#d neo(inuit i de discutat despre acoperirea creane#or' O $e discutat cu conducerea despre c#asificarea n situaii#e financiare a creane#or/ inc#usiv a creane#or pe ter en #ung/ despre so#duri#e creditoare nete i despre su e#e tota#e datorate de acionari/ ad inistratori sau a#te pri #egate' O $e infor at despre etoda de identificare a conturi#or care depesc scadena de p#at i de eva#uare a provi+ioa ne#or pentru creane#e incerte/ de exa inat dac aceasta este adecvat i corect ap#icat' O $e infor at dac au fost garantate/ cedate sau scontate creane' O $e infor at despre proceduri#e ap#icate pentru a se asigura o (un ce+ur ntre exerciii pentru v,n+ri i returu# v,n +ri#or' O $e cercetat dac exist conturi de rfuri expediate i nefacturate sau n consignaie i dac acesta este ca+u#/ dac au fost efectuate a.ustri pentru a regu#ari+a aceste tran+acii i de inc#us rfuri#e corespun+toare n stocuri' O $e cercetat dac au fost acordate credite i portante refe ritoare #a venituri integrate dup data (i#anu#ui i dac aceste su e au fost provi+ionate'
337

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Stocuri O $e procurat #iste de inventar i de deter inat dac7 a! tota#u# corespunde cu so#du# (a#anei genera#e2 i (! #iste#e de inventar sunt (a+ate pe inventarierea fi+ic a stocuri#or' O $e infor at despre curi#or' etoda de inventariere fi+ic a sto&

O $e co parat tota#uri#e principa#e#or categorii de stocuri cu ce#e a#e exerciii#or precedente i cu ce#e ateptate pentru exerciiu# n curs' $e discutat despre variaii#e de stocuri i diferene#e i portante' O $e co parat rotaia stocuri#or cu cea a exerciii#or prece dente' O $e infor at despre etoda uti#i+at pentru identificarea stocuri#or cu rotaie #ent i u+ate ora# i de deter inat dac aceste stocuri au fost conta(i#i+ate #a va#oarea #or net de rea#i+are' O $e cercetat dac anu ite stocuri au fost trecute n depo+it de ctre entitate i dac acesta este ca+u# c,nd aceste rfuri au fost exc#use din inventar' O $e cercetat dac aceste stocuri sunt garantate/ sau puse n depo+it #a teri i de deter inat dac aceste tran+acii au fost corect nregistrate' Portofoliu titluri (inclusiv societile legate i titlurile nego cia!ile" O $e o(inut #ista portofo#iu#ui & tit#uri #a data (i#anu#ui i de deter inat dac ea corespunde cu so#du# contu#ui n (a#ana genera#' O $e infor at despre etoda de eva#uare a tit#uri#or ap#icat portofo#ii#or & tit#u #a nc1iderea conturi#or' O $e ntre(at conducerea despre va#oarea conta(i# a tit#u ri#or de portofo#iu' $e rev+ut pro(#e e#e eventua#e a#e va#orii de rea#i+are' O $e deter inat dac c,tiguri#e/ pierderi#e i venituri#e din p#asa ente sunt corect nregistrate'
==9

O n ca+uri#e n care nu a fost efectuat nici o inventariere fi+ic a stocuri#or #a data (i#anu#ui/ de deter inat dac7 a! este uti#i+at un siste de inventar per anent i dac periodic au fost efectuate co paraii #a cantiti#e fi+ice efectuate din stoc2 i (!dac este uti#i+at un siste integra# a# costu#ui de reve& nire i dac e# a furni+at n trecut infor aii fia(i#e' O $e discutat despre a.ustri#e efectuate #a ieirea u#ti u #ui inventar fi+ic a# stocuri#or' O $e infor at despre proceduri#e ap#icate pentru a contro#a cen+ura exerciii#or i despre icarea stocuri#or' O $e infor at despre etode#e de eva#uare pentru fiecare categorie de stocuri i n specia# de e#i inare a profituri#or ntre societi' $e infor at dac stocuri#e sunt eva#uate #a costu# ce# ai sc+ut sau despre va#oarea #or net de rea#i+are' O $e discutat despre per anena etode#or n eva#uarea stocuri#or in,nd cont de toate co ponente#e/ cu ar fi costuri#e aterii#or/ a#e ,inii de #ucru i c1e#tuie#i#e gene ra#e'
==8

$r' ec' 5AR*% T65A

340

O $e infor at despre c#asificarea tit#uri#or de participare i despre tit#uri#e de p#asa ent'

Imo.ili)-ri /i participa'ii O $e procurat #ista i o(i#i+ri#or indic,nd va#oarea (rut

i despre po#itica de a orti+ri ap#icat pentru ca#cu#u# tota# c1e#tuie#ii anua#e cu a orti+area i despre cea u# referitoare #a c#asificarea c1e#tuie#i#or ntre i o(i#i+ri i cu c1e#tuie#i de ntreinere' $e deter inat dac i o(i#i+ri#e u#at au suportat o pierdere de va#oare se nificativ i dura(i#' a# O $e discutat cu conducerea despre ac1i+iie i retrageri#e a o efectuate n conturi#e de i o(i#i+ri i despre nregistrri#e rti+ c,tiguri#or i pierderi#or cu oca+ia cesiuni#or sau a trecerii ri#or pe re(uturi' i de O $e discutat despre per anena etode#or i a rate#or de dete a orti+are ap#icate i de co parat c1e#tuia#a cu a orti+ ri#e cu cea din anii precedeni' r i nat O $e cercetat dac anu ite i o(i#i+ri au fost ipotecate' dac O $e deter inat dac contracte#e de nc1iriere au fost corect #uate n cont n situaii#e financiare/ confor ea nor e#or conta(i#e sau directive#or actua#e' core spu C0eltuieli pl-tite &n a1ans# acti1e necorporale /i alte acti1e nde O $e o(inut ana#i+a care s identifice natura acestor conturi cu i de discutat cu conducerea despre acoperirea #or' so#d u# O a $e infor at despre (a+a ap#icat pentru nregistrarea cont acestor e#e ente i despre etode#e de a orti+are uti#i+ate' uri# or din (a#a na gen era# ' O $e info r a t

O $e co parat so#duri#e conturi#or corespun+,nd cu ce#e a#e exerciii#or precedente i de discutat despre diferene#e se nificative constatate cu conducerea' a O $e ntre(at direcia despre c#asificarea conturi#or cu ter& en #ung i scurt' &mprumuturi O $e o(inut de #a conducere situaia pru uturi#or i de deter inat dac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din (a#ana genera#' O $e infor at dac exist pru uturi pentru care entitatea nu respect ter enii contractu#ui de pru ut i dac acesta este ca+u# de infor at despre suri#e #uate de ctre conducere i de deter inat dac situaii#e financiare au constituit o(iectu# a.ustri#or necesare' O $e deter inat dac tota#u# c1e#tuie#i#or cu do(,nda este re+ona(i# cu privire #a tota#u# pru uturi#or' O $e infor at despre garanii#e date' O $e rev+ut c#asificarea scadene#or pe ter en scurt i #ung pentru pru uturi' Datorii furni)ori O $e infor at despre principii#e conta(i#e uti#i+ate n nregistrarea cu prtori#or i de deter inat dac e#e au constituit o(iectu# unor re i+e sau ristorno' O $e ana#i+at variaii#e i portante a#e so#du#ui contu#ui furni+ori cu ce# a# exerciii#or precedente sau a# nive#u#ui ateptat i de o(inut exp#icaii#e despre aceste variaii' O $e o(inut (a#ana furni+ori i de deter inat dac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din (a#ana genera#'
=H>

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

O $e infor at pentru a ti dac so#duri#e sunt co parate cu extrase#e de cont a#e furni+ori#or i de co parat cu so#du ri#e perioadei precedente' O $e cercetat despre existena datorii#or nenregistrate' O $e deter inat dac datorii#e fa de acionari/ ad inistra tori i a#te pri #egate sunt pre+entate separat' Sume de plat- /i datorii e1entuale O $e procurat #ista cu prri#or de p#at i de deter inat dac tota#u# corespunde cu so#du# contu#ui din (a#ana genera#' O $e co parat so#duri#e principa#e#or conturi cu ce#e si i #are din exerciii#e precedente' O $e infor at despre autori+ri#e referitoare #a nregistrarea acestor c1e#tuie#i de p#at/ despre ter ene#e de p#at/ respectarea #or/ garanii#e date i c#asificarea #or' O $e infor at despre etoda de ca#cu# a c1e#tuie#i#or de p#at' O $e infor at despre natura tota#uri#or indicate ca eventua #iti sau ca anga.a ente n afara (i#anu#ui' O $e infor at despre existena datorii#or rea#e sau eventua#e nenregistrate2 dac acesta este ca+u# de deter inat cu direcia dac este necesar ca e#e s fie provi+ionate n conturi sau dac o infor aie este necesar n note#e anexe #a situaii#e financiare'

O $e co parat provi+ioane#e pentru i po+it n raport cu re+u#tate#e entitii pentru exerciiu# n curs' O $e discutat cu conducerea despre funda entarea c1e#& tuie#ii fisca#e rea#e i a ce#ei a ,nate i despre pasivu# de i po+it provi+ionat n co paraie cu exerciii#e precedente' E1enimente posterioare &nc0iderii O $e o(inut de #a conducere u#ti e#e situaii financiare interi are i de co parat cu situaii#e financiare exa inate sau cu ce#e a#e perioade#or co para(i#e din exerciiu# precedent' O $e cercetat eveni ente#e survenite dup data nc1iderii/ suscepti(i#e a avea o inciden se nificativ asupra situa& ii#or exa inate i de deter inat n specia# dac7 & anga.a ente i portante au fost #uate sau dac incertitu dini se nificative s&au produs dup data nc1iderii2 & sc1i (ri se nificative s&au produs n structura capita #u#ui socia#/ a datorii#or pe ter en #ung sau a fondu#ui de ru# ent p,n #a data de ter inare a #ucrri#or2 i & dac a.ustri neo(inuite au fost efectuate n ti pu# perioadei cuprinse ntre data nc1iderii i data de ter i nare a #ucrri#or' O $e deter inat dac este necesar de procedat #a a.ustri sau #a eniuni specia#e n note#e anexe #a situaii#e fi& nanciare' O $e consu#tat procese#e&ver(a#e a#e adunri#or acionari#or/ consi#ii#or de ad inistraie i a#te co itete/ dup data n& c1iderii'
=H=

Impo)it pe .eneficii /i alte taxe O $e cercetat pe #,ng conducere dac anu ite eveni ente/ n specia# #igitii cu ad inistraia fisca# sunt suscepti(i#e a avea o inciden se nificativ asupra i po+ite#or dato rate de entitate'
342

$r' ec' 5AR*% T65A

______________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Contencios O $e cerut direciei dac entitatea constituie o(iectu# unor proceduri .uridice (potenia#e/ prev+ute sau n curs!' $e eva#uat incidena #or asupra situaii#or financiare' Capitaluri proprii O $e o(inut i de ana#i+at #ista operaiuni#or care afectea+ capita#uri#e proprii/ privind n specia# noi#e e isiuni/ rscu prri#e de aciuni i dividende#e' $e cercetat restricii#e care ating distri(uirea (eneficii#or nedistri(uite sau a a#tor conturi de capita#uri proprii' $e co parat re+u#tate#e perioadei cu ce#e a#e perioade#or precedente i ce#e prev+ute pentru perioada n curs' $e discutat cu direcia despre diferene#e se nificative' te p#u de raport de exa inare #i itat fr re+erve

Anexa 30

RAPORT DE EXA"EN LI"ITAT# $N ATEN IA%%%%%%%%% A procedat #a exa enu# #i itat a# situaii#or financiare a#e societii AG" #a => dece (rie 2??<' Aceste situaii financiare re+u#t prin responsa(i#itatea conducerii societii' Responsa(i#ita& tea noastr const n e iterea unui raport despre aceste situaii financiare pe (a+a unei exa inri #i itate' A efectuat exa inarea #i itat confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e de exa inare #i& itat' Aceste nor e cer ca exa inarea #i itat s fie p#anificat i rea#i+at n scopu# o(inerii unei asigurri oderate c situaii#e financiare nu conin ano a#ii se nificative' 6 exa inare #i itat cuprinde n od esenia# ntrevederi cu persona#u# societii i proceduri ana#itice ap#icate date#or financiare2 ea furni+ea+/ deci/ un nive# de asigurare ai puin ridicat dec,t un audit' %oi nu a efectuat un audit i/ n consecin/ nu ne expri o opinie de audit' Pe (a+a exa inrii noastre #i itate/ nu a re#evat fapte care s conduc #a opinia c situaii#e financiare anexate nu dau o i agine fide# (sau Enu pre+int sincer/ n toate aspecte#e #or se nificativeF!/ confor >'''

Opera'ii O

O $e deter inat dac v,n+ri#e i c1e#tuie#i#e i portante au fost conta(i#i+ate n perioade#e corecte' O $e ana#i+at e#e ente#e re+u#tate#or extraordinare sau ne o(inuite' O $e ana#i+at i de discutat cu direcia despre re#aia dintre e#e ente#e de aceeai natur n venituri#e din exp#oatare i de eva#uat funda entarea acestei re#aii n raport cu perioade#e precedente i cu a#te infor aii disponi(i#e'

$ata Adresa
>

A-$*T6R

)e trec standarde#e internaiona#e sau nor e#e naiona#e de conta(i#itate 345

344

$r' ec' 5AR*% T65A

________________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 31 Exe p#e de rapoarte de exa inare #i itat a#te#e dec,t fr re+erve &e(er# re(ult)nd din nerespectarea "tandardelor Internaionale de *onta+ilitate RAPORT DE EXA"EN LI"ITAT# $N ATEN IA%%%%%%%%% A procedat #a exa inarea #i itat a (i#anu#ui societii AG" #a => dece (rie 2??</ c,t i a contu#ui de re+u#tate i a# situaiei icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat' Aceste situaii financiare in de responsa(i#itatea condu& cerii societii' Responsa(i#itatea noastr const n e iterea unui raport despre aceste situaii financiare pe (a+a exa inrii noastre #i itate' A efectuat exa inarea #i itat confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit Referitoare #a isiuni#e de exa inare #i i& tat' Aceste nor e cer ca exa inarea #i itat s fie p#anificat i rea#i+at n scopu# o(inerii unei asigurri oderate c situaii#e financiare nu cuprind ano a#ii se nificative' -n exa en #i itat cuprinde n od esenia# ntrevederi cu persona#u# societii i proceduri ana#itice ap#icate situaii#or financiare2 ea furni+ea+ deci un nive# de asigurare ai puin ridicat dec,t un audit' %oi nu a efectuat un audit i/ n consecin/ nu ne expri opinia de audit' "onducerea ne&a infor at c stocuri#e au fost eva#uate #a costu# #or de cu prare care depete va#oarea #or net de rea#i+are' :a#ori+area fcut de conducere i pe care a verificat&o arat c dac stocuri#e ar fi fost eva#uate dup etoda ce#ui ai ic cost de cu prare sau a va#orii nete de rea#i+are cu i pun )tandarde#e
=H4

*nternaiona#e de "onta(i#itate/ va#oarea #or ar fi inferioar cu''''''''' i re+u#tatu# net i capita#uri#e proprii ar fi di inuate cu''''''''' Pe (a+a exa inrii noastre #i itate/ su( re+erva efectu#ui de supraeva#uare a stocuri#or descris #a paragrafu# precedent/ nu a re#evat fapte care s ne conduc #a opinia c situaii#e financiare nu dau o i agine fide# (sau Enu pre+int sincer/ n toate aspecte#e #or se nificativeF!/ confor )tandarde#or *nternaiona#e de "onta& A-$*T6R (i#itate' $ata Adresa

347

$r' ec' 5AR*% T65A

Anexa 32 "onc#u+ie defavora(i# re+u#t,nd din nerespectarea %or e#or "onta(i#e *nternationa#e

________________ Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

sea a de incidena neconso#idrii conturi#or fi#ia#e#or pentru diverse#e posturi a#e situaii#or financiare/ situaii#e financiare anexate nu dau o i agine fide# (sau Enu pre+int sincer/ n toate aspecte#e #or se nificativeF!/ confor )tandarde#or *nternaiona#e de "onta(i#itate'

RAPORT DE ) $ A EXA"EN A LI"ITAT# $N P ATEN IA%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%%% procedat #a exa inarea #i itat a (i#anu#ui societii AG" #a => dece (rie 2??</ c,t i a contu#ui de re+u#tate i a# situaiei icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat' A

A-$*T6R
= H

$r' ec' 5AR*% T65A

Anexa 33
Exe p#u de scrisoare de isiune de verificare pe (a+ de proceduri convenite )crisoarea pre+entat ai .os este dat ca i#ustrare a paragrafe#or >? i >> a#e nor ei privind isiunea de verificare pe (a+ de proceduri convenite' %u este vor(a de o scrisoare standard/ ea fiind doar un ode# care tre(uie adaptat n funcie de exigene#e i circu stane#e specifice fiecrei isiuni' &n aten'ia Consiliului de Administra'ie sau a altor repre)entan'i ai clientului care a an*a2at auditorul Aceast scrisoare are drept o(iectiv s v confir e ter enii i o(iective#e isiunii

noastre/ aa cu #e ne#ege noi/ ca i natura i #i ite#e acesteia' 5isiunea noastr va fi efectuat confor )tandarde#or *nternaiona#e de 5isiuni "onso#idate nr'''' i acest #ucru va fi a intit n raportu# nostru' A convenit s pune n practic proceduri#e ur toare i s v pre+ent n raportu# nostru constatri#e fcute n ur a efecturii #ucrri#or noastre' (se descrie natura/ ca#endaru# i ntinderea proceduri#or care vor fi ap#icate i se preci+ea+/ dac este ca+u#/ registre#e conta(i#e sau docu ente#e care vor fi consu#tate/ persoane#e care tre(uie contactate i pri#e crora #i se vor cere confir ri!' Proceduri#e pe care #e vo ap#ica vi+ea+ doar s

a.ute #a''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''''' ________________ Iniiere n auditul (se indic o(iectivu#!' situaiilor financiare ale Aportu# nostru nu va unei entiti putea fi fo#osit n a#te de audit i/ n scopuri i este destinat consecin/ n raport doar u+u#ui persona#' nu va fi dat nici un fe# Proceduri#e pe de asigurare' care #e vo ap#ica nu "ont pe tota#a vor constitui nici un cooperare a audit/ nici un exa en persona#u#ui #i itat efectuat confor du neavoastr pentru a %or e#or naiona#e ne pune #a dispo+iie toate docu ente#e/ registre#e conta(i#e i a#te infor aii necesare pentru a ne putea duce #a ndep#inire n (une condiii isiunea noastr' 6norarii#e noastre/ facturi#e/ pe sura efecturii #ucrri#or/ sunt ca#cu#ate pe (a+a ti pu#ui #ucrat de fiecare co#a(orator p#us c1e#tuie#i#e i decontri#e diverse' Tarife#e ora#e varia+ n funcie de responsa(i#iti/ de experien i de co petene#e so#icitate' : rug s se nai i s ne napoiai aceast

scrisoare pentru a ne arta c suntei de acord cu condiii#e isiunii i cu proceduri#e specifice pe care a convenit s #e ap#ic ' $e acord )ocietatea 6#tina )'A' prin7 (se ntura! % u e
= 5

i f u n c i e $ a t a

$r' ec' 5AR*% T65A

_______________Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 34

Exe p#u de raport care pre+int constatri#e fcute n ur a verificrii conturi#or furni+ori $N ATEN IA%%%%%%(persoana care a an,a-at auditorul) A pus n ap#icare proceduri#e convenite i indicate ai .os referitoare #a verificarea conturi#or furni+ori a#e societii 6#tina )'A' #a'''''''(data! pre+entate n docu ente#e a#turate (nu au fost reproduse n acest exe p#u!' :erificarea noastr a fost efectuat confor %or e#or *nternaiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e de verificare pe (a+ de proceduri convenite' Proceduri#e ur toare au fost puse n ap#icare doar n scopu# de a v a.uta s deter inai va#iditatea conturi#or furni+ori' (>!' A o(inut i verificat adunarea n (a#ana auxi#iar a contu#ui furni+ori ntoc it de societatea 6#tina )'A' i a co parat tota#u# cu so#du# contu#ui de contro# din "artea are (conturi#e corespondente!' (2!' A co parat #ista a#turat (nu a fost reprodus n acest exe p#u! a principa#i#or furni+ori i a su e#or datorate #a'''''(data! cu nu e#e i cu su e#e care figurea+ n (a#ana auxi#iar' (=!' A o(inut extrase#e de conturi furni+ori sau #e&a cerut s confir e so#duri#e datorate #a'''' (data!' (H!' A co parat aceste extrase de conturi sau aceste con& fir ri cu cifre#e din (a#ana auxi#iar enionat #a punctu# 2' n ca+u# n care cifre#e nu au corespuns/ a o(inut de #a societatea 6#tina )'A' o situaie co para&
=52

tiv' Pentru fiecare co paraie a identificat i ntoc it #ista facturi#or i note#or de credit nepri ite ca i a cecu& ri#or nepre+entate cu o va#oare unitar ai are de xxx' A identificat i verificat facturi#e i note#e de credit pri ite u#terior/ ca i cecuri#e pre+entate #a o ncasare u#terioar i ne&a asigurat c au fost #uate n conside& rare corect n situaia co parativ' @ucrri#e efectuate ne&au condus #a constatri#e ur toare7 (a! :erificri#e re#atate #a punctu# (>! nu au scos n eviden nici o eroare' ((! :erificri#e vi+ate #a punctu# (2! nu au scos n eviden ano a#ii' (c! A o(inut extrase#e de conturi de #a toi furni+orii vi+ai' (d! Referitor #a proceduri#e descrise #a punctu# (H!/ a verificat concordana so#duri#or i/ pentru ce#e care pre+entau diferene/ a o(inut de #a societatea 6#tina )'A' situaii#e co parative i a putut verifica dac note#e de credit i facturi#e nepri ite i cecuri#e care nu au fost pre+entate cu o va#oare superioar su ei de xxx au fost prinse corespun+tor n situaia co parativ/ cu excepia e#e ente#or ur toare7 (se deta#ia+ excepii#e! Pin,nd cont de faptu# c proceduri#e enionate ai sus nu constituie nici un audit/ nici un exa en #i itat efectuat confor %or e#or internaiona#e de Audit nu d nici asigurare asupra conturi#or furni+ori #a '''' (se indic data!' $e ase enea/ nu pute s v d asigurarea c pro(#e e#e care ar fi putut fi depistate prin ap#icarea unor proceduri co p#e& entare sau printr&un audit sau un exa en #i itat a# situaii#or
353

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

financiare confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit/ au fost toate identificate' 6(iectivu# raportu#ui nostru este doar ce# indicat n pri u# paragraf i este re+ervat doar u+u#ui du neavoastr persona#' E# nu poate fi uti#i+at n a#te scopuri i nici difu+at a#tor pri' Acest raport nu se refer dec,t #a conturi#e i e#e ente#e sus& enionate i nu se cuprinde nici una din situaii#e financiare a#e societii 6#tina )'A' #uate n ansa (#u# #or' A-$*T6R $ata Adresa

Anexa =5 Exe p#u de scrisoare de isiune de co pi#are $N ATEN IA CONSILIULUI DE AD"INISTRA IE (sau a altor repre(entani ai conducerii) Aceast scrisoare are drept o(iectiv s v confir e ter enii i o(iective#e isiunii noastre/ aa cu #e ne#ege noi/ ca i natura i #i ite#e acesteia' %e&ai cerut s efectu ur toare#e #ucrri7

Pe (a+a infor aii#or pe care ni #e&ai furni+at/ vo ntoc i (i#anu# societii < )R@ #a => dece (rie 2??</ ca i contu# de re+u#tate i situaia icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a aceast dat' ntoc irea acestor situaii va fi efectuat confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e de co pi#are a infor aii#or financiare' %u vo ap#ica nici o procedur de audit sau de exa en #i itat a# acestor infor aii financiare' n consecin/ nu vo da nici un fe# de asigurare referitor #a acestea din ur ' Raportu# nostru asupra situaii#or financiare a#e societii < )R@ se va pre+enta astfe#7 (ve+i anexa privind ode#u# de raport! "onducerea societii r ,ne rspun+toare de exactitatea i ex1austivitatea infor aii#or care ne vor fi furni+ate i/ fa de teri/ de infor aii#e co pi#ate de noi' Aici se inc#ude ntoc irea docu ente#or conta(i#e corespun+toare/ efectuarea contro#u#ui intern/ se#ectarea i ap#icarea po#itici#or de certificare a conturi#or genera# recunoscute' Totui/ nu tre(uie s se atepte de #a aceast
354 =55

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

isiune s depiste+e erori/ fraude sau acte i#ega#e' "u toate acestea/ v vo infor a dac vo #ua cunotin de astfe# de ca+uri' Aceste infor aii vor fi ntoc ite confor ''' (se indic refe& renia#u# conta(i# identificat!' Toate diferene#e existente n raport cu acest referenia# vor fi indicate n situaii#e financiare i #e vo conse na/ dac este ca+u#/ n raportu# nostru' ne#ege c o(iectivu# i difu+area infor aii#or co pi#ate sunt pentru '''' (se preci+ea+! i este tiut c ne vei infor a de orice odificare se nificativ n acest sens' "ont pe ntreaga cooperare a persona#u#ui du neavoastr pentru a ne pune #a dispo+iie toate docu ente#e conta(i#e i a#te infor aii necesare care ne vor per ite s ne duce #a (un sf,rit isiunea' 6norarii#e noastre/ facturate pe sura efecturii #ucrri#or/ sunt ca#cu#ate pe (a+a ti pu#ui #ucrat de fiecare co#a(orator p#us c1e#tuie#i#e i decontri#e diverse' Tarife#e orare varia+ n funcie de responsa(i#iti/ de experien i de co petene#e so#icitate' Aceast scrisoare r ,ne n vigoare pentru exerciii#e viitoa& re/ except,nd ca+u# de re+i#iere/ odificare sau anu#are a isiunii noastre' : rug s se nai i s ne napoiai exe p#aru# a#turat pentru a ne arta c suntei de acord cu condiii#e isiunii de co & pi#are a situaii#or financiare' <)R@ $e acord )ocietatea < )R@ prin7 (se ntura! %u e i funcie $ata

Anexa 36

.xemplu de raport pentru o misiune de compilare a situaiilor financiare/ raport care conine un para,raf suplimentar ce atra,e atenia asupra unei ndeprtri de referenialul conta+il identificat. RAPORT DE "ISIUNE DE CO"PILARE $N ATEN IA%%%%%%%% Pe (a+a infor aii#or furni+ate de conducere/ a ntoc it (i#anu# societii < )R@ #a => dece (rie 2??</ ca i contu# de re+u#tate i situaia icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a acea dat' ntoc irea acestor situaii financiare a fost efectuat confor )tandarde#or *nternaiona#e de Audit referitoare #a isiuni#e de co pi#are a infor aii#or financiare' "onducerea r ,ne rspun+toare de aceste situaii financiare care nu au fcut o(iectu# nici unui audit/ nici unui exa en #i itat din partea noastr' Prin ur are/ nu d nici un fe# de asigurare asupra acestora din ur ' Atrage atenia asupra %otei < din anexa #a situaii#e finan& ciare care arat c direciunea a a#es s nu active+e c1irii#e de #easing i o(i#iar a#e u+inei i a#e uti#a.e#or/ ceea ce constituie o ndeprtare de referenia#u# conta(i# identificat i pe (a+a crora situaii#e financiare au fost ntoc ite' $ata Adresa A-$*T6R

=54

=53

$r' ec' 5AR*% T65A

Iniiere n auditul situaiilor financiare ale unei entiti

Anexa 3

Gi(#iografie
>' A#(erto )i##ero Audit i revi+ie #ega#2 g1id practic/ Edi& tions E)DA/ 2??='

Exe p#e de raportare de

isiune de co pi#are

.xemplu de raport pentru o misiune de compilare a situaiilor financiare RAPORT DE "ISIUNE DE CO"PILARE $N ATEN IA%%%%%%%% Pe (a+a infor aii#or puse #a dispo+iie de conducere/ a ntoc it (i#anu# societii AG" #a => dece (rie >9<</ ca i contu# de re+u#tate i situaia icri#or de tre+orerie pentru exerciiu# nc1eiat #a acea dat' ntoc irea acestor situaii financiare a fost efectuat confor %or ei *nternaiona#e de Audit (sau nor e#e sau practici#e ap#ica(i#e! referitoare #a isiuni#e de co pi#are a infor aii#or financiare' "onducerea r ,ne rspun+toare de aceste situaii financiare care nu au fcut o(iectu# nici unui audit/ nici unui exa en #i itat din partea noastr' n consecin/ nu d nici un fe# de asigurare asupra acestora din ur ' A-$*T6R $ata Adresa

2' 5arin To a & 91id practic pentru auditu# financiar i cer& 5arius "1ivu#escu tificarea (i#anuri#or conta(i#e/ Editura "'E'"'"'A'R'/ >995' =' A#ain 5iQo# & Audituri#e financiare2 ne#egerea ecanis& e#or contro#u#ui #ega# a# conturi#or2 Edi& tions dR6rganisation/ >999' Audit & o a(ordare integrat (Ediia a 8&a!/ Editura AR"/ 2??=' Eva#uarea contro#u#ui intern ntr&o de audit/ Editura E"5/ >994' isiune

H' Arens @oe((ecQe R' Derave# 5' 9' Genedict 4' $' )cutaru 3' "'E'"'"'A'R' 8' "'E'"'"'A'R' 9' "'E'"'"'A'R'

Auditu# financiar conta(i#/ Editura Econo& ic/ >993' %or e de audit financiar i certificarea (i#an& u#ui conta(i#/ Editura "'E'"'"'A'R'/ >995' %or e#e naiona#e de audit/ Editura "'E'"'"'A'R'2 >999' Revista #unar 0*onta+ilitatea/ .xperti(a $i Auditul Afacerilor1 (din perioada >994&2??H!' )tandarde#e *nternaiona#e de Audit/ Ediia 2??=' "odu# etic a# profesioniti#or conta(i#i' Reg#e entri privind auditu# financiar n Ro ,nia7 & 6'-'9' 35;>999 privind activita& tea de audit financiar cu odificri#e i co & p#etri#e u#terioare' =59

>?' *'F'A'"' & *'A'A')'G' >>' *'F'A'"' >2' <<<

=58