SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

NR______

CONTABILITATEA I FISCALITATEA IMPOZITULUI PE PROFIT

1. Contribuabili
- persoanele juridice romne - persoanele juridice s!r"ine care des#"$oar" ac!i%i!a!e prin in!ermediul unui sediu permanen! &n Romnia - persoanele juridice s!r"ine si persoanele #i'ice nere'iden!e care des#"$oar" ac!i%i!a!e &n Romnia &n!r-o asociere #"r" personali!a!e juridica - persoanele juridice s!r"ine care reali'ea'" %eni!uri din(sau &n le)"!ur" cu proprie!"*i imo+iliare si!ua!e &n Romnia sau din %n'area(cesionarea !i!lurilor de par!icipare de!inu!e la o persoana juridica romna - persoanele #i'ice re'iden!e asocia!e cu persoane juridice romne, pen!ru %eni!urile reali'a!e a!! &n Romnia c! si &n s!r"in"!a!e din asocieri #"r" personali!a!e juridica &n aces! ca', impo'i!ul da!ora! de persoana #i'ica se calculea'a, se re!ine si se %arsa de ca!re persoana juridica romna-

2. Ba a !" i#$o itar"

Contribuabili Persoane juridice romne Ba a !" i#$o itar" Pro#i!ul impo'a+il o+*inu! din orice sursa, a!! din Romnia, c! si din s!r"in"!a!e Persoane juridice s!raine care des#asoara Pro#i!ul impo'a+il a!ri+ui+il sediului permanen! ac!i%i!a!e prin in!ermediul unui sediu permanen! &n Romnia Persoane juridice s!raine si persoane #i'ice Par!ea din pro#i!ul impo'a+il al asocierii nere'iden!e care des#asoara ac!i%i!a!e &n a!ri+ui+ile #iec"rei persoane Romnia &n!r-o asociere #ara personali!a!e juridica Persoane juridice s!r"ine care reali'ea'" %eni!uri Pro#i!ul impo'a+il a#eren! aces!or %eni!uri din(sau &n le)"!ura cu proprie!"*i imo+iliare si!ua!e &n Romnia sau din %n'area(cesionarea !i!lurilor de par!icipare de*inu!e la o persoan" juridica romna Persoane #i'ice re'iden!e asocia!e cu persoane Par!ea din pro#i!ul impo'a+il al asocierii juridice romne care reali'ea'" %eni!uri a!! &n a!ri+ui+ile persoanei #i'ice re'iden!e Romnia, c! si &n s!r"in"!a!e, din asocieri #"r" personali!a!e juridic"

%. S&utiri
- !re'oreria s!a!ului - ins!i!u*iile pu+lice, pen!ru #ondurile pu+lice, inclusi% pen!ru %eni!urile proprii si disponi+ili!a!ile reali'a!e si u!ili'a!e - persoanele juridice romne care pl"!esc impo'i!ul pe %eni!urile micro&n!reprinderilor .

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

- cul!ele reli)ioase, pen!ru %eni!urile o+*inu!e din producerea si %alori#icarea o+iec!elor si produselor necesare ac!i%i!"*ii de cul!, po!ri%i! le)ii, si pen!ru %eni!urile o+!inu!e din c/irii cu anumi!e condi*ii - ins!i!u!iile de &n%a!amn! par!icular acredi!a!e, precum si cele au!ori'a!e, pen!ru %eni!urile u!ili'a!e - asocia!iile de proprie!ari - Fondul de )aran!are a depo'i!elor &n sis!emul +ancar, cons!i!ui! po!ri%i! le)ii - 0anca Na*ional" a RomnieiAnul #iscal es!e anul calendaris!ic-

'. Cot"l" !" i#$o itar" ( 1)*

E1cep*ii2 pen!ru +aruri de noap!e, clu+uri de noap!e, disco!eci, ca'inouri si pariuri spor!i%e dac" impo'i!ul pe pro#i! da!ora! pen!ru ac!i%i!"*ile pre%"'u!e &n aces! ar!icol es!e mai mic dec! 3 4 din %eni!urile respec!i%e se pl"!e$!e un impo'i! de 3 4 aplica! aces!or %eni!uri reali'a!e scu!irea de impo'i! pe pro#i!ul a#eren! in%es!i*iilor noi se aplica &n con!inuare pe perioada e1is!en!ei 'onei de#a%ori'a!e &n ca'ul persoanelor juridice care au o+*inu!, &nain!e de . iulie 5667, cer!i#ica!ul permanen! de in%es!i!or &n 'ona de#a%ori'a!a +ene#icia'" de scu!ire de la pla!a impo'i!ului pe pro#i!, &n con!inuare, pna la da!a de 7. decem+rie 5668 con!ri+ua+ilii care &si des#asoara ac!i%i!a!ea &n 'ona li+era pe +a'a de licen!a si care pna la da!a de . iulie 5665 au reali'a! in%es!i!ii &n 'ona li+era, &n ac!i%e corporale amor!i'a+ile u!ili'a!e &n indus!ria prelucra!oare, &n %aloare de cel pu!in .-666-666 dolari S-U-A con!ri+ua+ilii direc! implica!i &n produc!ia de #ilme cinema!o)ra#ice, &nscrisi ca a!are &n Re)is!rul cinema!o)ra#ic, +ene#icia'a, pna la da!a de 7. decem+rie 5668, de2 - scu!irea de la pla!a impo'i!ului pe pro#i! a co!ei-par!i din pro#i!ul +ru! rein%es!i! &n domeniul cinema!o)ra#iei - reducerea impo'i!ului pe pro#i! &n propor!ie de 56 4, &n ca'ul &n care se creea'a noi locuri de munca si se asi)ura cres!erea numarului scrip!ic de an)aja!i, cu cel pu!in .6 4 #a!a de anul #inanciar preceden!-

+. Cal&ulul $ro,itului i#$o abil

Pro#i!ul 9 :eni!urile impo'a+il reali'a!e din orice sursa C/el!uielile - :eni!urile e#ec!ua!e &n neimpo'a+ile scopul reali'"rii de %eni!uri ; C/el!uielile nededuc!i+ile

+.1 -"nituri n"i#$o abil"

- di%idendele primi!e de la o persoana juridica romna - di#eren!ele #a%ora+ile de %aloare a !i!lurilor de par!icipare, &nre)is!ra!e ca urmare a &ncorporarii re'er%elor, +ene#iciilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la care se de!in !i!luri de par!icipare, precum si di#eren!ele de %aloare a in%es!i!iilor #inanciare pe !ermen lun), repre'en!nd ac!iuni de!inu!e la socie!a!i a#ilia!e, !i!luri de par!icipare si in%es!i!ii de!inu!e ca imo+ili'ari, &nre)is!ra!e as!#el po!ri%i! re)lemen!arilor con!a+ile- Aces!ea sun! impo'a+ile la da!a !ransmi!erii cu !i!lu )ra!ui! a cesionarii, a re!ra)erii, lic/idarii in%es!i!iilor #inanciare, precum si la da!a re!ra)erii capi!alului social la persoana juridica la care se de!in !i!lurile de par!icipare 5

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

- %eni!urile din anularea c/el!uielilor pen!ru care nu s-a acorda! deducere, %eni!urile din reducerea sau anularea pro%i'ioanelor pen!ru care nu s-a acorda! deducere, precum si %eni!urile din recuperarea c/el!uielilor nededuc!i+ile R".i#ul ,i/&al al !i0i!"n!"lor $ri#it" !in /tat"l" #"#br" al" Uniunii Euro$"n"1 Dup" da!a ader"rii Romniei la Uniunea Europeana sun!, de asemenea, neimpo'a+ile si di%idendele pl"!i!e de o persoana juridica romna unei al!e persoane juridice romne, daca +ene#iciarul di%idendelor de*ine minimum .34, respec!i% .64, &ncepnd cu anul 566<, din !i!lurile de par!icipare ale aces!eia la da!a pl"!ii di%idendelor, pe o perioada de 5 ani &mplini*i pn" la da!a pl"*ii aces!oraSun!, de asemenea, neimpo'a+ile si di%idendele primi!e de persoana juridica romna prin in!ermediul sediului sau permanen! si!ua! &n!r-un s!a! mem+ru, &n ca'ul &n care persoana juridica romna &ndeplines!e cumula!i% condi!iile pre%a'u!e an!erior-

+.2 C2"ltui"li
+.2.1 C2"ltui"li !"!u&tibil" 9 c/el!uielile e#ec!ua!e &n scopul reali'"rii de %eni!uri impo'a+ilec/el!uielile cu ac/i'i*ionarea am+alajelor, pe dura!a de %ia!a s!a+ili!a de ca!re con!ri+ua+il c/el!uielile e#ec!ua!e, po!ri%i! le)ii, pen!ru pro!ec!ia muncii si c/el!uielile e#ec!ua!e pen!ru pre%enirea acciden!elor de munca si a +olilor pro#esionale c/el!uielile repre'en!nd con!ri+u!iile pen!ru asi)urarea de acciden!e de munca si +oli pro#esionale, po!ri%i! le)ii, si c/el!uielile cu primele de asi)urare pen!ru asi)urarea de riscuri pro#esionale c/el!uielile de reclama si pu+lici!a!e e#ec!ua!e &n scopul populari'arii #irmei, produselor sau ser%iciilor, &n +a'a unui con!rac! scris, precum si cos!urile asocia!e producerii ma!erialelor necesare pen!ru di#u'area mesajelor pu+lici!are- Se includ &n ca!e)oria c/el!uielilor de reclama si pu+lici!a!e si +unurile care se acorda &n cadrul unor campanii pu+lici!are ca mos!re, pen!ru &ncercarea produselor si demons!ra*ii la punc!ele de %n'are, precum si al!e +unuri si ser%icii acorda!e cu scopul s!imul"rii %n'"rilor c/el!uielile de !ranspor! si ca'are &n !ara si &n s!r"in"!a!e, e#ec!ua!e de ca!re salaria!i si adminis!ra!ori c/el!uielile pen!ru #ormarea si per#ec!ionarea pro#esionala a personalului an)aja! c/el!uielile pen!ru mar=e!in), s!udiul pie!ei, promo%area pe pie!ele e1is!en!e sau noi, par!iciparea la !r)uri si e1po'i!ii, la misiuni de a#aceri, edi!area de ma!eriale in#orma!i%e proprii c/el!uielile pen!ru per#ec!ionarea mana)emen!ului, a sis!emelor in#orma!ice, in!roducerea, &n!re!inerea si per#ec!ionarea sis!emelor de mana)emen! al cali!a!ii, o+!inerea a!es!arii con#orm cu s!andardele de cali!a!e pierderile &nre)is!ra!e la scoa!erea din e%iden!a a crean!elor ne&ncasa!e, &n ca'ul e1is!en*ei unei /o!arri judeca!ores!i decesului di'ol%"rii lic/id"rii unor di#icul!a!i #inanciare majore--

+.2.2 C2"ltui"li &u !"!u&tibilitat" li#itata1 - c/el!uielile de pro!ocol &n limi!a unei co!e de 5 4 aplica!a asupra di#eren!ei re'ul!a!e din!re !o!alul %eni!urilor impo'a+ile si !o!alul c/el!uielilor a#eren!e %eni!urilor impo'a+ile, al!ele dec! c/el!uielile de pro!ocol si c/el!uielile cu impo'i!ul pe pro#i! >E3"#$lu 1? 7

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

- suma c/el!uielilor cu indemni'a!ia de deplasare acorda!a salaria!ilor pen!ru deplasari &n Romnia si &n s!raina!a!e, &n limi!a a de 5,3 ori ni%elul le)al s!a+ili! pen!ru ins!i!u!iile pu+lice - c/el!uielile sociale, &n limi!a unei co!e de pna la 54, aplica!a asupra %alorii c/el!uielilor cu salariile personalului2 aju!oarele pen!ru nas!ere, aju!oarele pen!ru &nmormn!are, aju!oarele pen!ru +oli )ra%e sau incura+ile si pro!e'ele, precum si c/el!uielile pen!ru #unc!ionarea corespun'a!oare a unor ac!i%i!a!i sau uni!a!i a#la!e &n adminis!rarea con!ri+ua+ililor )radini!e, crese, ser%icii de sana!a!e acorda!e &n ca'ul +olilor pro#esionale si al acciden!elor de munca pna la in!ernarea &n!r-o uni!a!e sani!ara, mu'ee, +i+lio!eci, can!ine, +a'e spor!i%e, clu+uri, camine de ne#amilis!i, precum si pen!ru scolile pe care le au su+ pa!ronaj- @n cadrul aces!ei limi!e, po! #i deduse si c/el!uielile repre'en!nd2 !ic/e!e de cresa acorda!e de an)aja!or &n con#ormi!a!e cu le)isla!ia &n %i)oare, cadouri &n +ani sau &n na!ura o#eri!e copiilor minori si salaria!ilor, cadouri &n +ani sau &n na!ura acorda!e salaria!elor, cos!ul pres!a!iilor pen!ru !ra!amen! si odi/na, inclusi% !ranspor!ul, pen!ru salaria!ii proprii si pen!ru mem+rii de #amilie ai aces!ora, aju!oare pen!ru salaria!ii care au su#eri! pierderi &n )ospodarie si con!ri+u!ia la #ondurile de in!er%en!ie ale asocia!iei pro#esionale a minerilor, aju!orarea copiilor din scoli si cen!re de plasamen! >E3"#$lu 2? - perisa+ili!a!ile, &n limi!ele pre%"'u!e de le)e 4E3"#$lu %5 - c/el!uielile repre'en!nd !ic/e!ele de masa acorda!e de an)aja!ori - c/el!uielile cu pro%i'ioane si re'er%e - c/el!uielile cu do+nda si di#eren!ele de curs %alu!ar - amor!i'area - c/el!uielile e#ec!ua!e, &n numele unui an)aja!, la sc/emele de pensii #acul!a!i%e sau cu primele de asi)urare %olun!ar", &n limi!a unei sume repre'en!nd ec/i%alen!ul &n lei a 566 euro &n!r-un an #iscal pen!ru #iecare par!icipan! - c/el!uielile de #unc*ionare, &n!re*inere si repara!ii a#eren!e au!o!urismelor #olosi!e de an)aja!ii cu #unc!ii de conducere si de adminis!rare ai persoanei juridice, deduc!i+ile limi!a! la cel mul! un sin)ur au!o!urism a#eren! #iecarei persoane #i'ice cu as!#el de a!ri+u!ii- Pen!ru a #i deduc!i+ile #iscal, c/el!uielile cu parcul de au!o!urisme !re+uie jus!i#ica!e cu documen!e le)aleE3"#$lu 1 :eni!uri !o!ale 36-666 lei, din care din di%idende >A8.? 5-666 lei C/el!uieli !o!ale B6-666 lei, din care c/el!uieli de pro!ocol2 a? 7-666 lei +? 366 lei Ca ul a5 @nre)is!rarea pro!ocolului 4 9 B6. 7-3A6 857 7-666 BB58 3A6 Ca ul b5 @nre)is!rarea pro!ocolului 4 9 B6. 3<3 857 366 BB58 <3

857 deduc!i+il" 9 54 C >36-666 D B6-666 D 5-666 857 deduc!i+il" 9 54 C >36-666 D B6-666 D 5-666 ; 7-666? 9 556 ; .66? 9 .85 857 nededuc!i+il" 9 7-666 D 556 9 5-AE6 857 es!e in!e)ral deduc!i+il"Re'ul!a! impo'a+il 9 36-666 D B6-666 D 5-666 ; Re'ul!a! impo'a+il 9 36-666 D B6-666 D 5-666 9 5-AE6 9 .6-AE6 E-666 E3"#$lu 2 Socie!a!ea &nre)is!rea'" urm"!oarele c/el!uieli sociale2 - aju!or pen!ru &nmormn!are 8-666 lei B

SUPORT DE CURS - cadourile salaria*ilor $i copiilor minori ai aces!ora 3-666 lei - +ile!e de !ra!amen! $i odi/n" acorda!e salaria*ilor E-666 lei Fond de salarii2 a? 766-666 lei +? .-666-666 lei

POPA ADRIANA FLORINA

C/el!uieli sociale 9 8-666 ; 3-666 ; E-666 9 .<-666 lei Ca'ul a Ca'ul + C/el!uieli sociale deduc!i+ile 9 54 C 766-666 9 C/el!uieli sociale deduc!i+ile 9 54 C .-666-666 8-666 9 56-666 C/el!uieli sociale nededuc!i+ile 9 .<-666 D 8-666 C/el!uieli sociale nededuc!i+ile 9 .<-666 D 9 .7-666 56-666 9 F in!e)ral deduc!i+ile E3"#$lu % O socie!a!e care comerciali'ea'" #ruc!e supor!" o pierdere pe parcursul !ranspor!ului de 3-666 lei din !o!alul can!i!"*ii apro%i'iona!e &n %aloare de B5-666 lei- Di#eren*a r"mas" a #os! %ndu!" la un pre* de A6-666 lei @nre)is!rarea pierderii 86A 9 7A. 3-666 lei Limi!a de perisa+ili!"*i >&n normele speciale? 9 6,34 C B5-666 9 5-.66 lei Perisa+ili!"*i nededuc!i+ile #iscal 9 3-666 D 5-.66 9 5-<66 lei T:A a#eren! 9 .<4 C 5-<66 9 33. lei 873 9 BB5A 33. To!al c/el!uieli nededuc!i+ile 9 5-<66 ; 33.9 7-B3. lei +.2.% C2"ltui"li n"!"!u&tibil"1 c/el!uielile cu impo'i!ul pe pro#i! da!ora!, inclusi% cele repre'en!nd di#eren!e din anii preceden!i sau din anul curen!, precum si impo'i!ele pe pro#i! sau pe %eni! pla!i!e &n s!raina!a!eSun! nededuc!i+ile si c/el!uielile cu impo'i!ele nere!inu!e la sursa &n numele persoanelor #i'ice si juridice nere'iden!e, pen!ru %eni!urile reali'a!e din Romnia do+n'ile(majorarile de &n!r'iere, amen'ile, con#iscarile si penali!a!ile de &n!r'iere da!ora!e ca!re au!ori!a!ile romne, po!ri%i! pre%ederilor le)ale c/el!uielile pri%ind +unurile de na!ura s!ocurilor sau a ac!i%elor corporale cons!a!a!e lipsa )es!iune ori de)rada!e, neimpu!a+ile, pen!ru care nu au #os! &nc/eia!e con!rac!e de asi)urare, precum si !a1a pe %aloarea adau)a!a a#eren!a, daca aceas!a es!e da!ora!a- Nu in!ra su+ inciden!a aces!or pre%ederi s!ocurile si mijloacele #i1e amor!i'a+ile, dis!ruse ca urmare a unor calami!a!i na!urale sau a al!or cau'e de #or!a majora, &n condi!iile s!a+ili!e prin norme c/el!uielile cu !a1a pe %aloarea adau)a!a a#eren!a +unurilor acorda!e salaria!ilor su+ #orma unor a%an!aje &n na!ura, daca %aloarea aces!ora nu a #os! impo'i!a!a prin re!inere la sursa c/el!uielile #acu!e &n #a%oarea ac!ionarilor sau asocia!ilor, al!ele dec! cele )enera!e de pla!i pen!ru +unurile li%ra!e sau ser%iciile pres!a!e con!ri+ua+ilului, la pre!ul de pia!a pen!ru aces!e +unuri sau ser%icii c/el!uielile &nre)is!ra!e &n con!a+ili!a!e, care nu au la +a'a un documen! jus!i#ica!i% c/el!uielile a#eren!e %eni!urilor neimpo'a+ile

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

c/el!uielile cu primele de asi)urare pla!i!e de an)aja!or, &n numele an)aja!ului, care nu sun! incluse &n %eni!urile salariale ale an)aja!ului al!e c/el!uieli salariale si(sau asimila!e aces!ora, care nu sun! impo'i!a!e la an)aja! c/el!uielile cu ser%iciile de mana)emen!, consul!an!a, asis!en!a sau al!e pres!"ri de ser%icii, pen!ru care con!ri+ua+ilii nu po! jus!i#ica necesi!a!ea pres!"rii aces!ora, &n scopul ac!i%i!a!ilor des#"$ura!e si pen!ru care nu sun! &nc/eia!e con!rac!e pierderile &nre)is!ra!e la scoa!erea din e%iden!a a crean*elor incer!e sau &n li!i)iu, ne&ncasa!e, pen!ru par!ea neacoperi!a de pro%i'ion c/el!uielile de sponsori'are si(sau mecena! si c/el!uielile pri%ind +ursele pri%a!e- Con!ri+ua+ilii care e#ec!uea'" sponsori'"ri si(sau ac!e de mecena!, scad din impo'i!ul pe pro#i! da!ora! sumele a#eren!e, daca !o!alul aces!or c/el!uieli &ndepline$!e cumula!i% urm"!oarele condi*ii2 - es!e &n limi!a a 7 4o din ci#ra de a#aceri - nu dep"$e$!e mai mul! de 564 din impo'i!ul pe pro#i! da!ora! c/el!uielile &nre)is!ra!e &n e%iden!a con!a+ila, care au la +a'a un documen! emis de un con!ri+ua+il inac!i% al c"rui cer!i#ica! de &nre)is!rare #iscala a #os! suspenda! &n +a'a ordinului pre$edin!elui-

+.%. Pro0i ioan" /i r" "r0"

R" "r0a l".ala es!e deduc!i+ila &n limi!a unei co!e de 3 4 aplica!a asupra pro#i!ului con!a+il, &nain!e de de!erminarea impo'i!ului pe pro#i!, din care se scad %eni!urile neimpo'a+ile si se adau)a c/el!uielile a#eren!e aces!or %eni!uri neimpo'a+ile, pn" ce aceas!a %a a!in)e a cincea par!e din capi!alul social su+scris si %"rsa! sau din pa!rimoniu, dupa ca', po!ri%i! le)ilor de or)ani'are si #unc!ionare- @n ca'ul &n care aceas!a es!e u!ili'a!a pen!ru acoperirea pierderilor sau es!e dis!ri+ui!a su+ orice #orma, recons!i!uirea ul!erioara a re'er%ei nu mai es!e deduc!i+ila la calculul pro#i!ului impo'a+ilE3"#$lu Baza de calcul = Vt Cht + Ch impozit profit V neimpozabile + Ch aferente veniturilor neimpozabile :eni!uri !o!ale - 86-666 lei C/el!uieli !o!ale - 56-666 A8. :eni!uri din di%idende de la persoane juridice romne - 5-666 lei 83E. >da!ora!e s!a!ului? - 7-666 lei .6.5 - .6-666 lei .68. din anii preceden*i2 a? 36 lei +? .-<E6 lei Ca ul a5 34 C >86-666 - 56-666 ; 6 - 5-666 ; 6? 9 1.677 l"i 564 C Capi!al social 9 564 C .6-666 9 5-666 lei Re'er%a le)al" deduc!i+il" 9 .-<66 lei Re'er%" le)al" !o!al" .-<66 ; 36 9 .-<36 lei Re'ul!a! #iscal 9 86-666 - 56-666 ; 6 - 5-666 ; 7-666 D 1.677 9 7<-.66 lei Impo'i! pe pro#i! 9 .84 C 7<-.66 9 8-538 lei Ca ul b5 34 C >86-666 - 56-666 ; 6 - 5-666 ; 6? 8 .-<66 lei 8

SUPORT DE CURS 564 C Capi!al social 9 564 C .6-666 D .-<E6 9 27 l"i Re'er%a le)al" deduc!i+il" 9 56 lei

POPA ADRIANA FLORINA

Re'er%" le)al" !o!al" .-<E6 ; 56 9 5-666 lei Re'ul!a! #iscal 9 86-666 - 56-666 ; 6 - 5-666 ; 7-666 D 27 9 B6-<E6 lei Impo'i! pe pro#i! 9 .84 C B6-<E6 9 8-33A lei 99 Sumele &nre)is!ra!e la re'er%e le)ale nu po! #i #olosi!e pen!ru cre$!erea capi!alului social sau pen!ru acoperirea pierderii- @n ca' con!rar, asupra aces!ora sume se recalculea'" impo'i!ul pe pro#i! $i se s!a+ilesc major"ri de &n!r'iere Pro0i ioan"l" $"ntru .aran:ii !" buna "3"&u:i" a&or!at" &li"n:ilor Pro0i ioan"l" &on/tituit" &n limi!a unui procen! de 76 4 &ncepnd cu da!a de . ianuarie 5668, din %aloarea crean*elor asupra clien!ilor, &nre)is!ra!e de c"!re con!ri+ua+ili care &ndeplinesc cumula!i% urma!oarele condi!ii2 .- Sun! &nre)is!ra!e dupa da!a de . ianuarie 566B 5- Sun! ne&ncasa!e &n!r-o perioada ce dep"$e$!e 5A6 de 'ile de la da!a scaden!ei 7- Nu sun! )aran!a!e de al!a persoana B- Sun! da!ora!e de o persoana care nu es!e persoana a#ilia!a con!ri+ua+ilului 3- Au #os! incluse &n %eni!urile impo'a+ile ale con!ri+ua+ilului Pro0i ioan"l" &on/tituit" &n limi!a unei procen! de .66 4 din %aloarea crean*elor asupra clien!ilor, &nre)is!ra!e de ca!re con!ri+ua+ili, care &ndeplinesc cumula!i% urm"!oarele condi*ii2 .- Sun! &nre)is!ra!e dupa da!a de . ianuarie 566A 5- Crean!a es!e de!inu!a la o persoana juridica asupra c"reia es!e declara!a procedura de desc/idere a #alimen!ului, pe +a'a /o!arrii judeca!ores!i prin care se a!es!a aceas!a si!ua!ie 7- nu sun! )aran!a!e de al!a persoana B- sun! da!ora!e de o persoana care nu es!e persoana a#ilia!a con!ri+ua+ilului 3- au #os! incluse &n %eni!urile impo'a+ile ale con!ri+ua+ilului Contribuabilii autori a:i /a !"/,;<oar" a&ti0itat" =n !o#"niul "3$loat;rii ;&;#int"lor natural" sun! o+li)a*i sa &nre)is!re'e &n e%iden!a con!a+ila si sa deduc" pro%i'oane pen!ru re#acerea !erenurilor a#ec!a!e si pen!ru redarea aces!ora &n circui!ul economic, sil%ic sau a)ricol, &n limi!a unei co!e de . 4 aplica!e asupra di#eren*ei din!re %eni!urile si c/el!uielile din e1ploa!are, pe !oa!a dura!a de #unc*ionare a e1ploa!"rii '"c"min!elor na!urale P"ntru titularii !" a&or!uri $"troli"r", care des#"$oar" opera*iuni pe!roliere &n perime!re marine ce includ 'one cu adncime de apa mai mare de .66 m, co!a pro%i'ionului cons!i!ui! pen!ru de'a#ec!area sondelor, demo+ili'area ins!ala*iilor, a dependin*elor si ane1elor, precum si pen!ru rea+ili!area mediului es!e de .6 4, aplica!a asupra di#eren*ei din!re %eni!urile si c/el!uielile &nre)is!ra!e, pe !oa!a perioada e1ploa!"rii pe!roliere-

+.' C2"ltui"li &u !ob>n i /i !i,"r"nt" !" &ur/ 0alutar

?ra!ul !" =n!atorar" a &a$italului 8 Capi!alul &mprumu!a! cu !ermen de ram+ursare pes!e un an( >SI ; SF?Capi!alul propriu A

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

Ca$ital =#$ru#utat 9 !o!alul credi!elor si &mprumu!urilor cu !ermen de ram+ursare pes!e un an, po!ri%i! clau'elor con!rac!uale?ra! !" =n!atorar" G97 F7 C2"ltui"li &u !ob>n il" <i $i"r!"r"a n"t; !in !i,"r"n:" !" &ur/ 0alutar In!e)ral deduc!i+ile Nededuc!i+ile

@n ca'ul &n care c/el!uielile din di#eren!ele de curs %alu!ar ale con!ri+ua+ilului dep"$esc %eni!urile din di#eren!ele de curs %alu!ar, di#eren*a %a #i !ra!a!a ca o c/el!uiala cu do+nda- C/el!uielile din di#eren!ele de curs %alu!ar, care se limi!ea'" po!ri%i! pre'en!ului alinea!, sun! cele a#eren!e &mprumu!urilor lua!e &n calcul la de!erminarea )radului de &nda!orare a capi!aluluiHradul de aplicare se aplic" pen!ru &mprumu!urilor o+*inu!e de la en!i!"*i nespeciali'a!e- Do+n'ile deduc!i+ile sun! limi!a!e la2 - ni%elul ra!ei do+n'ii de re#erin*a a 0NR, corespun'"!oare ul!imei luni din !rimes!ru, pen!ru &mprumu!urile &n lei si - ni%elul ra!ei do+n'ii anuale ac!uali'a! prin /o!"rre a Hu%ernului pen!ru &mprumu!urile &n %alu!aLimi!a pre%"'u!a se aplica separa! pen!ru #iecare &mprumu!As!#el, ni%elul ra!ei do+n'ii de re#erin*a a 0NR, pen!ru luna ianuarie 566A es!e de E,A3 4 pe anPre%ederile an!erioare nu se aplica socie!"*ilor comerciale +ancare, persoane juridice romne, sucursalelor +"ncilor s!r"ine care &$i des#"$oar" ac!i%i!a!ea &n Romnia, socie!"*ilor de leasin) pen!ru opera*iunile de leasin), socie!"*ilor de credi! ipo!ecar, ins!i!u*iilor de credi!, precum si ins!i!u*iilor #inanciare ne+ancareE3"#$lu O socie!a!e da!orea'" do+n'i unei en!i!"*i al!a dec! o +anc" sau ins!i!u*ie de credi! au!ori'a!" &n %aloare de <-B66 lei- Ra!a do+n'ii es!e cu 74 mai mare dec! ni%elul ra!ei de re#erin*" a 0NR >E,A34?- Hradul de &nda!orare es!e de 7,5La ni%elul ra!ei do+n'ii aplica!e de 0NR c/el!uiala cu do+nda ar #i #os! ><-B66CE,A34? ( ..,A34 9 A-666 lei C/el!uieli cu do+nda nededuc!i+ile 9 <-B66 D A-666 9 5-B66 lei Aces!e c/el!uieli se repor!ea'" pen!ru a #i recupera!e &n perioada &n care )radul de &nda!orare %a #i mai mic de 7-

+.+ A#orti ar"a ,i/&al;

C/el!uielile a#eren!e ac/i'i*ion"rii, producerii, cons!ruirii, asam+l"rii, ins!al"rii sau &m+un"!"*irii mijloacelor #i1e amor!i'a+ile se recuperea'" din punc! de %edere #iscal prin deducerea amor!i'"rii po!ri%i! pre%ederilor pre'en!ului ar!icolIijlocul #i1 amor!i'a+il &ndepline$!e cumula!i% urm"!oarele condi*ii2 - es!e de*inu! si u!ili'a! &n produc*ia, li%rarea de +unuri sau &n pres!area de ser%icii, pen!ru a #i &nc/iria! !er!ilor sau &n scopuri adminis!ra!i%e - are o %aloare de in!rare mai mare dec! limi!a s!a+ili!a prin JH >.-E66 RON? - are o dura!a normala de u!ili'are mai mare de un anPen!ru imo+ili'"rile corporale care sun! #olosi!e &n lo!uri, se!uri sau care #ormea'" un sin)ur corp, lo! sau se!, la de!erminarea amor!i'"rii se are &n %edere %aloarea &n!re)ului corp, lo! sau se!- Pen!ru E

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

componen!ele care in!ra &n s!ruc!ura unui ac!i% corporal, a c"ror dura!a normala de u!ili'are di#er" de cea a ac!i%ului re'ul!a!, amor!i'area se de!ermina pen!ru #iecare componen!a &n par!eR".i#ul !" a#orti ar"2 Mi@lo& ,i3 Cons!ruc*ii Ec/ipamen!elor !e/nolo)ice, respec!i% al ma$inilor, unel!elor si ins!ala*iilor, precum si pen!ru compu!ere si ec/ipamen!e peri#erice ale aces!ora Al! mijloc #i1 amor!i'a+il M"to!a !" a#orti ar" ,i/&al; Ie!oda de amor!i'are liniara Ie!oda de amor!i'are liniara, de)resi%a sau accelera!a Amor!i'are liniara sau de)resi%a

C/el!uielile a#eren!e ac/i'i*ion"rii de +re%e!e, drep!uri de au!or, licen*e, m"rci de comer* sau #a+rica si al!e %alori similare, precum si c/el!uielile de de'%ol!are care din punc! de %edere con!a+il repre'in!" imo+ili'"ri necorporale se recuperea'" prin in!ermediul deducerilor de amor!i'are liniara pe perioada con!rac!ului sau pe dura!a de u!ili'are, dup" ca' C/el!uielile a#eren!e ac/i'i*ion"rii sau producerii pro)ramelor in#orma!ice se recuperea'" prin in!ermediul deducerilor de amor!i'are liniara pe o perioada de 7 ani Pen!ru +re%e!ele de in%en*ie se poa!e u!ili'a si me!oda de amor!i'are de)resi%a sau accelera!aMo! !" &al&ul2 din luna urm"!oare celei &n care mijlocul #i1 amor!i'a+il se pune &n #unc*iune E3&"$:ii1 c/el!uielile cu in%es!i*iile e#ec!ua!e din surse proprii la mijloacele #i1e din domeniul pu+lic, pe dura!a normala de u!ili'are, pe dura!a normala de u!ili'are r"mas" sau pe perioada con!rac!ului de concesionare sau &nc/iriere, dup" ca' pen!ru c/el!uielile cu in%es!i*iile e#ec!ua!e la mijloacele #i1e concesiona!e, &nc/iria!e sau lua!e &n loca*ie de )es!iune de cel care a e#ec!ua! in%es!i*ia, pe perioada con!rac!ului sau pe dura!a normala de u!ili'are, dup" ca' pen!ru c/el!uielile cu in%es!i*iile e#ec!ua!e pen!ru amenajarea !erenurilor, liniar, pe o perioada de .6 ani amor!i'area cl"dirilor si a cons!ruc*iilor minelor, salinelor cu e1!rac*ie &n solu*ie prin sonde, carierelor, e1ploa!"rilor la 'i, pen!ru su+s!an*e minerale solide si cele din indus!ria e1!rac!i%a de pe!rol, a c"ror dura!a de #olosire es!e limi!a!a de dura!a re'er%elor si care nu po! primi al!e u!ili'"ri dup" epui'area re'er%elor, precum si a in%es!i!iilor pen!ru descoper!a se calculea'a pe uni!a!e de produs, &n #unc!ie de re'er%a e1ploa!a+ila de su+s!an!a minerala u!ila mijloacele de !ranspor! po! #i amor!i'a!e si &n #unc!ie de numarul de =ilome!ri sau numarul de ore de #unc*ionare pre%"'u! &n c"r*ile !e/nice, pen!ru cele ac/i'i*iona!e dupa da!a de . ianuarie 566B pen!ru locuin!ele de ser%iciu, amor!i'area es!e deduc!i+ila #iscal pna la ni%elul corespun'a!or supra#e*ei cons!rui!e pre%"'u!e de le)ea locuin*ei@n ca'ul unei imo+ili'"ri corporale cu o %aloare de in!rare mai mica dec! limi!a s!a+ili!a prin /o!arre a Hu%ernului, con!ri+ua+ilul poa!e op!a pen!ru deducerea c/el!uielilor a#eren!e imo+ili'arii sau pen!ru recuperarea aces!or c/el!uieli prin deduceri de amor!i'areC/el!uielile a#eren!e ac/i'i!ionarii sau producerii de con!ainere sau am+alaje, care circula &n!re con!ri+ua+il si clien*i, se recuperea'" prin deduceri de amor!i'are, prin me!oda liniara, pe dura!a normala de u!ili'are s!a+ili!a de con!ri+ua+ilul care &$i men*ine drep!ul de proprie!a!e asupra con!ainerelor sau a am+alajelor-

<

SUPORT DE CURS Contra&t" !" l"a/in. L"a/in. ,inan&iar U!ili'a!orul es!e !ra!a! din punc! de %edere #iscal ca proprie!arAmor!i'area +unului se #ace de c"!re u!ili'a!orU!ili'a!orul deduce do+nda-

POPA ADRIANA FLORINA

L"a/in. o$"ra:ional Loca!orul es!e !ra!a! ca proprie!arAmor!i'area +unului se #ace de ca!re loca!orLoca!arul deduce c/iria >ra!a de leasin)?-

+.) Pi"r!"ri ,i/&al"

Pierderea anuala, s!a+ili!a prin declara*ia de impo'i! pe pro#i!, se recuperea'" din pro#i!urile impo'a+ile o+!inu!e &n urma!orii 3 ani consecu!i%i- Recuperarea pierderilor se %a e#ec!ua &n ordinea &nre)is!rarii aces!ora, la #iecare !ermen de pla!a a impo'i!ului pe pro#i!, po!ri%i! pre%ederilor le)ale &n %i)oare din anul &nre)is!rarii aces!oraPierderea #iscala &nre)is!ra!a de con!ri+ua+ilii care &si &nce!ea'a e1is!en!a prin di%i'are sau #u'iune nu /" r"&u$"r"a a de ca!re con!ri+ua+ilii nou-&n#iin!a!i sau de ca!re cei care preiau pa!rimoniul socie!a!ii a+sor+i!e, dupa ca'Pi"r!"ri ,i/&al" !in $"rioa!"l" !" /&utir" Orice pierdere #iscala ne!a care apare &n perioada &n care con!ri+ua+ilul a #os! scu!i! de impo'i!ul pe pro#i! poa!e #i recupera!a din pro#i!urile impo'a+ile %ii!oarePi"r!"r" ,i/&al; n"t; 8 Pi"r!"ri ,i/&al" total" $" $"rioa!a !" /&utir" ( Pro,it i#$o abil total =n a&""a<i $"rioa!a.

+.A A/$"&t" ,i/&al" int"rnational"

Cr"!it ,i/&al Pen!ru %eni!urile o+*inu!e de o persoana juridica romna din!r-un s!a! s!r"in prin in!ermediul unui sediu permanen! sau pen!ru %eni!urile supuse impo'i!ului cu re*inere la sursa, am+ele impo'i!a!e a!! &n Romnia c! si &n s!a!ul s!r"in, impozitul pltit ctre statul strin, fie direct, fie indirect prin reinerea si virarea de o alta persoana, se deduce din impozitul pe profit ce se determina potrivit prevederilor prezentului titlu. Deducerea pen!ru impo'i!ele pl"!i!e c"!re un s!a! s!r"in &n!r-un an #iscal nu poa!e dep"$i impo'i!ul pe pro#i!, calcula! prin aplicarea co!ei de .84 la pro#i!ul impo'a+il o+*inu! &n s!a!ul s!r"in, de!ermina! &n con#ormi!a!e cu re)ulile pre%a'u!e &n pre'en!ul !i!lu sau la %eni!ul o+!inu! din s!a!ul s!rainImpo'i!ul pla!i! unui s!a! s!rain es!e dedus, numai daca persoana juridica romna pre'in!a documen!a!ia corespun'a!oare, con#orm pre%ederilor le)ale, din care sa re'ul!e #ap!ul ca impo'i!ul a #os! pla!i! s!a!ului s!rainPi"r!"ri ,i/&al" "3t"rn" Orice pierdere reali'a!a prin!r-un sediu permanen! din s!raina!a!e es!e deduc!i+ila doar din %eni!urile o+!inu!e din s!raina!a!ePierderile reali'a!e prin!r-un sediu permanen! din s!raina!a!e se deduc numai din aces!e %eni!uri, separa!, pe #iecare sursa de %eni!- Pierderile neacoperi!e se repor!ea'a si se recuperea'a &n urma!orii 3 ani #iscali consecu!i%i-

.6

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

+.B Plata i#$o itului /i !"$un"r"a !"&lara:iilor ,i/&al"

Plata i#$o itului1 ContribuabiliiC /o&i"t;:i &o#"r&ial" ban&ar"C $"r/oan" @uri!i&" ro#>n"C /i /u&ur/al"l" !in Ro#>nia al" b;n&ilorC $"r/oan" @uri!i&" /tr;in"1 ( Au o+li)a*ia de a pl"!i impo'i! pe pro#i! anual, cu pla!i an!icipa!e e#ec!ua!e !rimes!rial, ac!uali'a!e cu indicele de in#la*ie >decem+rie #a!a de luna decem+rie a anului an!erior?, es!ima! cu oca'ia ela+or"rii +u)e!ului ini*ial al anului pen!ru care se e#ec!uea'" pl"*ile an!icipa!e- Termenul pn" la care se e#ec!uea'" pla!a impo'i!ului anual es!e !ermenul de depunere a declara*iei pri%ind impo'i!ul pe pro#i! respec!i% pna la da!a de 53 inclusi% a lunii urma!oare !rimes!rului pen!ru care se e#ec!uea'a pla!a ( Nou&n#iin!a!i, &n#iin!a!i &n cursul anului preceden! sau care la s#r$i!ul anului #iscal preceden!, &nre)is!rea'a pierdere #iscala, e#ec!uea'" pl"*i an!icipa!e &n con!ul impo'i!ului pe pro#i! la ni%elul sumei re'ul!a!e din aplicarea co!ei de impo'i! asupra pro#i!ului con!a+il al perioadei pen!ru care se e#ec!uea'a pla!a an!icipa!a - Care &nre)is!rea'a pierdere con!a+ila la s#rsi!ul unui !rimes!ru, nu mai au o+li)a!ia de a e#ec!ua pla!a an!icipa!a s!a+ili!a pen!ru acel !rimes!ru - Declar", re)ulari'ea'" si pla!esc impo'i!ului pe pro#i! a#eren! anului #iscal 5668 pn" la da!a de 7. mar!ie 566AContribuabiliiC al:ii !"&>t &"i $r"0a uti ant"rior1 - Au o+li)a*ia de a declara si pla*i impo'i!ul pe pro#i! !rimes!rial, pn" la da!a de 53 inclusi% a primei luni urm"!oare !rimes!rului pen!ru care se calculea'" impo'i!ul, - @ncepnd cu anul 566E, ace$!i con!ri+ua+ili urmea'" sa aplice sis!emul pla*ilor an!icipa!e pre%"'u! pen!ru con!ri+ua+ilii men*iona*i an!erior - Pl"!esc pen!ru ul!imul !rimes!ru o suma e)ala cu impo'i!ul calcula! si e%iden*ia! pen!ru !rimes!rul III al aceluia$i an #iscal, urmnd ca pla!a #inala a impo'i!ului pe pro#i! pen!ru anul #iscal sa se #ac" pn" la !ermenul de depunere a declara*iei pri%ind impo'i!ul pe pro#i! - Con!ri+ua+ilii care de#ini!i%ea'" pn" la da!a de .3 #e+ruarie &nc/iderea e1erci!iului #inanciar an!erior, depun declara*ia anuala de impo'i! pe pro#i! si pla!esc impo'i!ul pe pro#i! a#eren! anului #iscal &nc/eia!, pn" la da!a de .3 #e+ruarie inclusi% a anului urm"!orOr.ani a:iil" non$ro,it au o+li)a*ia de a declara si pl"!i impo'i!ul pe pro#i! anual, pn" la da!a de .3 #e+ruarie inclusi% a anului urm"!or celui pen!ru care se calculea'a impo'i!ulP"r/oan"l" @uri!i&" &ar" =n&"t"a a /a "3i/t" =n &ur/ul anului ,i/&al au o+li)a!ia sa depuna declara!ia anuala de impo'i! pe pro#i! si sa pla!easca impo'i!ul pna la da!a depunerii si!ua!iilor #inanciare la re)is!rul comer!uluiD"$un"r"a !"&laratiilor !" i#$o it $" $ro,it1 - pna la da!a de .3 aprilie inclusi% a anului urm"!orSe depune si o declara!ie pri%ind pla!ile si an)ajamen!ele de pla!a ca!re persoanele nere'iden!e, care cuprinde scopul si suma #iecarei pla!i, numele si adresa +ene#iciarului- Nu se cuprind &n aceas!a declara!ie sumele an)aja!e sau pla!i!e pen!ru +unurile impor!a!e sau pen!ru !ranspor!ul in!erna!ionalContribuabilii sunt rspunztori pentru calculul impozitului pe profit.

..

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

+.6 Contabilitat"a <i ,i/&alitat"a i#$o itului $" !i0i!"n!"

Di0i!"n!" Di%idendele se pl"!esc &n !ermenul s!a+ili! de AHA, dar nu mai !r'iu de 8 luni >an!erior E luni? de la da!a apro+"rii si!ua*iei #inanciare anuale a#eren!e e1erci*iului #inanciar &nc/eia!Daca nu sun! pl"!i!e in aces! !ermen, socie!a!ea poa!e pl"!i daune-in!erese pen!ru perioada de &n!r'iere, #ie la ni%elul do+n'ii le)ale, #ie la un ni%el mai mare, in m"sura in care aces!a s-a s!a+ili! prin ac!ul cons!i!u!i% sau /o!"rrea AHA de dis!ri+uire a di%idendelorD"&larar"a /i r":in"r"a i#$o itului $" !i0i!"n!" Persoana juridica romna care pl"!e$!e di%idende c"!re o persoana juridica romna are o+li)a*ia sa re!ina, sa declare si sa pl"!easc" impo'i!ul pe di%idende, re*inu! c"!re +u)e!ul de s!a!Cal&ul1 Co!a de impo'i! de .64 C Di%idendul +ru! pl"!i! c"!re o persoana juridica romnaCo!a de impo'i! de .84 C Di%idendul +ru! pl"!i! c"!re o persoana #i'ic" romna Termen de pla!"2 pn" la da!a de 53 inclusi% a lunii urm"!oare celei &n care se pl"!e$!e di%idendul@n ca'ul &n care di%idendele dis!ri+ui!e nu au #os! pl"!i!e pn" la s#r$i!ul anului &n care s-au apro+a! si!ua*iile #inanciare anuale, impo'i!ul pe di%idende a#eren! se pl"!e$!e pn" la da!a de 7. decem+rie a anului respec!i%E3&"$:i"1 Di%idendele pla!i!e de o persoana juridica romna unei al!e persoane juridice romne, daca +ene#iciarul di%idendelor de!ine minimum .34, respec!i% .64, &ncepnd cu anul 566<, din !i!lurile de par!icipare ale aces!eia la da!a pl"!ii di%idendelor, pe o perioada de 5 ani &mplini*i pn" la da!a pla!ii aces!ora- Pre%ederile pre'en!ului alinea! se aplica dup" da!a ader"rii Romniei la Uniunea Europeana-

I#$o itul $" 0"nituril" #i&ro=ntr"$rin!"rilor

D",ini:i"1 O #i&ro=ntr"$rin!"r" es!e o persoana juridica romna care &ndeplines!e cumula!i% urma!oarele condi!ii, la da!a de 7. decem+rie a anului #iscal preceden!2 reali'ea'a %eni!uri, al!ele dec! cele din consul!an!a si mana)emen!, &n propor!ie de pes!e 364 din %eni!urile !o!ale are de la . pna la < salaria!i inclusi% a reali'a! %eni!uri care nu au depasi! ec/i%alen!ul &n lei a .66-666 EUR capi!alul social al persoanei juridice es!e de!inu! de persoane, al!ele dec! s!a!ul, au!ori!a!ile locale si ins!i!u!iile pu+liceIicro&n!reprinderile pla!i!oare de impo'i! pe pro#i! po! op!a pen!ru pla!a impo'i!ului re)lemen!a! de pre'en!ul !i!lu &ncepnd cu anul #iscal urma!or, daca &ndeplinesc condi!iile an!erioare si daca nu au mai #os! pla!i!oare de impo'i! pe %eni!urile micro&n!reprinderilorO persoana juridica romna care es!e nou-&n#iin!a!a poa!e op!a sa pla!easca impo'i! pe %eni!ul micro&n!reprinderilor, &ncepnd cu primul an #iscal, &n 86 de 'ile inclusi% de la da!a &nre)is!rarii>Declara!ia 6.6? Din anul #iscal urma!or anului &n care nu mai sun! &ndeplini!e una din!re condi!ii &n!reprinderea de%ine pl"i!oare de impo'i! pe pro#i!Iicro&n!reprinderile pla!i!oare de impo'i! pe %eni!urile micro&n!reprinderilor po! op!a pen!ru pla!a .5

SUPORT DE CURS

POPA ADRIANA FLORINA

impo'i!ului pe pro#i! &ncepnd cu anul #iscal urma!or- Op!iunea se e1erci!a pna la da!a de 7. ianuarie a anului #iscal urma!or celui pen!ru care s-a da!ora! impo'i! pe %eni!urile micro&n!reprinderilorAria !" &u$rin!"r" a i#$o itului 2 Impo'i!ul pe %eni!urile micro&n!reprinderilor se aplica asupra %eni!urilor o+!inu!e de micro&n!reprinderi din orice sursaCota !" i#$o itar"2 - 54 &n anul 566A - 5,34 &n anul 566E - 74 &n anul 566<E3&"$ti"1 Daca, &n cursul unui an #iscal, o micro&n!reprindere reali'ea'a %eni!uri mai mari de .66-666 euro, aceas!a %a pla!i impo'i! pe pro#i! lund &n calcul %eni!urile si c/el!uielile reali'a!e de la &ncepu!ul anului #iscal- Calculul si pla!a impo'i!ului pe pro#i! se e#ec!uea'a &ncepnd cu !rimes!rul &n care s-a depasi! limi!a pre%a'u!a &n aces! ar!icol, #ara a se da!ora majorari de &n!r'iere- La de!erminarea impo'i!ului pe pro#i! da!ora! se scad pla!ile repre'en!nd impo'i!ul pe %eni!urile micro&n!reprinderilor e#ec!ua!e &n cursul anului #iscalBa a i#$o abila1 :eni!urile din orice sursa - :eni!urile din %aria!ia s!ocurilor - :eni!urile din produc!ia de imo+ili'ari corporale si necorporale - :eni!urile din e1ploa!are, repre'en!nd co!a-par!e a su+%en!iilor )u%ernamen!ale si a al!or resurse pen!ru #inan!area in%es!i!iilor - :eni!urile din pro%i'ioane - :eni!urile re'ul!a!e din anularea da!oriilor si a majorarilor da!ora!e +u)e!ului s!a!ului, care nu au #os! c/el!uieli deduc!i+ile la calculul pro#i!ului impo'a+il, con#orm re)lemen!arilor le)ale - :eni!urile reali'a!e din despa)u+iri, de la socie!a!ile de asi)urare, pen!ru pa)u+ele produse la ac!i%ele corporale propriiCal&ulul /i $lata i#$o itului $" 0"nitul #i&ro=ntr"$rin!"rilor se e#ec!uea'a !rimes!rial, pna la da!a de 53 inclusi% a lunii urma!oare !rimes!rului pen!ru care se calculea'a impo'i!ulIicro&n!reprinderile au o+li)a!ia de a depune, pna la !ermenul de pla!a a impo'i!ului, declara!ia de impo'i! pe %eni!Socie!"*ile pl"!i!oare de impo'i! pe %eni!urile micro&n!reprinderilor %or pla!i impo'i! pe pro#i! lund &n calcul %eni!urile si c/el!uielile reali'a!e de la &ncepu!ul anului #iscal daca in cursul anului reali'ea'a %eni!uri mai mari de .66-666 euro sau, in cursul anului ponderea %eni!urilor reali'a!e din consul!an!a si mana)emen! &n %eni!urile !o!ale depases!e 364 inclusi%- Calculul si pla!a impo'i!ului pe pro#i! se e#ec!uea'a &ncepnd cu !rimes!rul &n care s-a depasi! oricare din!re limi!ele pre%a'u!e an!erior, #ara a se da!ora majorari de &n!r'iere- La de!erminarea impo'i!ului pe pro#i! da!ora! se scad pla!ile repre'en!nd impo'i!ul pe %eni!urile micro&n!reprinderilor e#ec!ua!e &n cursul anului #iscal-

.7