Curs X Prof.univ.dr. M.A.

Ungureanu

10.1. Modul de organizare i conducere al Trezoreriei Statului la nivel central i teritorial

n Romnia, Trezoreria este organizat ca un sistem unitar att la nivel central, n cadrul MFP, ct i la nivel teritorial. Astfel: La nivel central, Trezoreria statului este cuprins n structura organizatoric a Ministerului Finanelor Publice. Astfel, ntlnim Direcia General Trezorerie i Contabilitate Public i Direcia General de Trezorerie i datorie public. La nivel teritorial: n cadrul Direciilor Generale ale Finanelor Publice funcioneaz Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public, avnd trei servicii de specialitate: -Serviciul (biroul, compartimentul) sinteza i asistena elaborrii i execuiei bugetelor locale; -Serviciul (biroul, compartimentul) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei; -Serviciul (biroul, compartimentul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locare, care include: -Compartimentul urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie. n cadrul Administraiilor Finanelor Publice: -la nivelul municipiilor, funcioneaz Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public; -la nivelul oraelor, funcioneaz Serviciul Trezorerie i Contabilitate Public; -la nivelul comunelor, funcioneaz Serviciul Trezorerie i Contabilitate Public.

10.1.1.Organizarea Trezoreriei Statului la nivel central

Organigrama Direciei Generale Trezorerie i Contabilitate Public
- Director general; - Director adjunct; - Serviciul operaiuni financiare i -

Organigrama Direciei Generale de Trezorerie i Datorie Public

Departamentul Front Office: Serviciul contractare: Serviciul piee financiare; Serviciul datrie public local Serviciul operaiuni Departamentul Middle Office: Serviciul administrarea lichiditilor Serviciul analiza i managementul riscului - Serviciul pli interbancare Departamentul BackOffice: - Serviciul rambursare datorie guvernamental direct Serviciul rambursare datorie guvernamental garantat Serviciul creane externe, acorduri bilaterale i cooperare internaional Biroul acorduri bilaterale i cooperare internaional Biroul de datorie guvernamental intern direct i garantat

deschideri de credite bugetare; Serviciul contabilitatea general a statului; Serviciul metodologia general a statului Serviciul sinteza execuiei financiare prin trezoreria statului i elaborarea bugetului trezoreriei statului; Serviciul decontri intertrezorerii i relaiicu sistemul interbancar de pli; Serviciul operaiuni cu numerar; Serviciul trezoreria operativ central.

10.1.2.Organizarea Trezoreriei Statului la nivel teritorial

Sructura organizatoric a Activitii de Trezorerie i Contabilitate Public este: Serviciul (biroul, compartimentul) sinteza i asistena elaborrii i execuiei bugetelor locale; Serviciul (biroul, compartimentul) administrarea i contabilitatea contului curent al trezoreriei; Serviciul (biroul, compartimentul) ndrumarea i verificarea activitii trezoreriilor locare, care include: -Compartimentul urmrirea activitii de vnzare i gestiune a titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie. Activitatea de trezorerie i contabilitate public din cadrul Administraiei finanelor publice a municipiului reedin de jude este condus de un ef de administraie adjunct, care are n subordinea sa urmtoarele structuri: Serviciul (biroul, compartimentul) ncasarea i evidena veniturilor bugetare; Serviciul (biroul) verificarea i decontarea cheltuielilor publice, care include: Compartimentul administrarea conturilor ageniilor economici; Serviciul (biroul, compartimentul) contabilitatea trezoreriei statului; Serviciul (biroul, compartimentul) casierie-tezaur, vnzare i gestiune a titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie. Serviciul trezorerie i contabilitate public este subordonat efului Administraiei finanelor publice a oraului i are activiti de: ncasri venituri, efectuare cheltuieli, contabilitate, operaiuni din conturile de disponibiliti ale agenilor economici, operaiuni n domeniul casierie-tezaur, operaiuni n domeniul vnzrii i gestiunii titlurilor de stat i certificatelor de trezorerie. Serviciul trezorerie i contabilitate public este subordonat efului Administraiei finanelor publice a comunei i are aceleai activitica i trezoreria oreneasc.

10.2.1.Funcionarea Trezoreriei Statului la nivel central

Direcia General Trezorerie i Contabilitate Public i cea de Trezorerie i Datorie Public, ca organe centrale ale Trezoreriei statului n Romnia, ndeplinesc un rol important n coordonarea ntregii activiti cu privire la constituirea i utilizarea fondurilor publice pe plan naional, referitor la: metodologia cu privire la funcionarea Trezoreriei statului, mecanismul deschiderii creditelor bugetare, de ncasare a veniturilor i efectuare a cheltuielilor prin contul curent deschis la Banca Naional a Romniei, organizarea contabilitii i funcionarea sistemului informaional; gestionarea contului curent general al Trezoreriei statului (prin plasarea disponibilitilor aflate temporar n acest cont i prin efectuarea de prognoze te termen scurt i mediu); finanarea deficitului bugetar i refinanarea datoriei publice, prin organizarea i coordonarea activitii de emisiune a certificatelor de trezorerie i a titlurilor de stat; efectuarea de pli din conturile de disponibiliti administrate de Ministerul Finanelor Publice: elaborarea i executarea bugetului de venituri i cheltuieli al Trezoreriei statului; ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului de stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i a fonsdurilor speciale; contabilitatea operaiunilor de ncasri i pli derulate prin Trezorerie; bilanul general al Trezoreriei statului, precum i raportul asupra acestuia.

10.2.1.Funcionarea Trezoreriei Statului la nivel central

Atribuiile serviciilor din cadrul Direciei Generale Trezoreri i Contabilitate Public sunt urmtoarele: 1. Serviciul operaiuni financiare i deschideri de credite bugetare: asigur deschiderea creditelor bugetare n baza cererilor de deschidere de credite ale ordonatorilor principali de credite finanai din bugetul de stat (inclusiv cele care privesc tranferuri de la bugetul de stat ctre bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor penru omaj, bugetul fondului naional unic de asigurri sociale de sntate), preluarea n sistem informatic a acestor deschideri de credite bugetare i verificarea lunar a situaiei creditelor bugetare deschise i repartizate; 2.Serviciul contabilitatea general a statului: n primul rnd, organizeaz i conduce contabilitatea operaiunilor efectuate de Ministerul Finanelor Publice, care vizeaz n principal: veniturile i cheltuielile bugetului Trezoreriei Statului; ncasrile i plile privind fondul de risc, ajutoare externe nerambursabile i opeaiuni derulate prin conturi de clearing, barter i cooperate internaional; finanarea sau refinanarea deficitului bugetului de stat, mprumuturi externe guvernamentale i ajutoare de stat; contribuia Romniei la bugetul Uniunii Europene; ntocmete trimestrial i anual contul de execuie al bugetului Ministerului Finanelor Publice-Aciuni Generale aferente operaiunilor derulate prin trezoreria central i bilanul general al Trezoreriei Statului; 3. Serviciul metodologia general a trezoreriei: elaboreaz proiecte de acte normative care vizeaz activitatea Trezoreriei Statului i instruciuni cu caracter metodologic pentru o bun desfurare a activitii instituiilor publice i ageniilor economici prin unitiile teritoriale ale trezoreriei statului, activiti ce vizeaz: ncasarea veniturilor i finanarea cheltuielilor din bugetul general consolidat i, totodat, conducerea contabilitii operaiunilor de ncasri i pli derulate prin unitile teritoriale ale trezoreriei statului, deschiderea i repartizarea de credite bugetare, ncheierea exerciiului bugetar de ctre unitile teritoriale ale trezoreriei statului; 4. Serviciul sinteza execuiei financiare prin trezoreria statului i elaborarea bugetului trezoreriei statului: elaboreaz periodic urmtoarele documente: bilanul centralizat al Trezoreriei statului i anexele la acesta (pe baza datelor primite de la Direcie), execuia de cas lunar a bugetelor componente ale bugetului general consolidat, execuia zilnic a contului curent general al Trezoreriei statului, situaia lunar a disponibilitilor aflate n contul curent general al Trezoreriei statului, situaii privind prognoza ncasrii veniturilor bugetare i a planificrii efecturii plilor bugetare; 5.Serviciul operaiuni cu numerar ale trezoreriei statului: asigur derularea operaiunilor de retragere numerar de la Banca Naional a Romniei i insituii de credit; 6. Serviciul trezoreria operativ central: asigur procesarea n sistemul informatic a deschiderilor de credite bugetare aferente Ministerului Finanelor Publice i a ordinelor de plat pentru Trezoreria statului;

Continuare
Atribuiile Direciei Generale de Trezoreriei i Datorie Public pe cele trei departamente sunt: Departamentul Front Office asigur contracararea i gestionarea datoriei publice guvernamentale, autorizarea i monitorizarea datoriei publice locale, precum i relaiile cu instituiile financiare interne i internaionale, ageniile de rating, mediile investiionale i instituiile de supraveghere i reglementare. Departamentul Middle Office elaboreaz proiecte de acte normative cu privire la activitatea de trezorerie i ntocmete avize cu privire la aceeai activitate; elaboreaz strategia de administrate a datoriei publice guvernamentale pe termen mediu i lung; elaboreaz anual contul general al datoriei publice; elaboreaz proiectul de buget de venituri i cheltuieli al trezoreriei statului la nivel central; propune i calculeaz dobnzi pentru disponibilitile fondurilor pstrate la trezoreria central; calculeaz dobnzile aferente finanrii deficitului bugetului de stat i bugetului asigurrilor sociale de stat; adiministreaz contul n valut al Ministerului Finanelor Publice; asigur armonizarea legislativ privind activitatea de trezorerie cu procedurile Uniunii Europene; administreaz i gestioneaz Contul Curent General al Trezoreriei statului; urmrete zilnic evoluia veniturilor i cheltuielilor bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat i soldul contului curent general al trezoreriei. Departamentul Back Office asigur gestionarea asistenei financiare rambursabile din mprumuturi externe i interne directe i/sau garantate; asigur gestionarea asistenei financiare nerambursabile acordate Romniei de guvernele unor ri i organismele internaionale; particip la negocierea i ncheierea de acorduri bilaterale privind protejarea reciproc a investiiilor; colaboreaz la elaborarea proiectului de lege a bugetului de stat i a celui de rectificare privind serviciul datoriei guvernamentale directe;

10.2.2.Funcionarea Trezoreriei la nivel teritorial

Activitatea de Trezorerie i contabilitate public din cadrul Direciei generale a finanelor publice vizeaz n general: organizarea i coordonarea activitii de trezorerie i contabilitate public a unitilor operative ale trezoreriei statului, inclusiv luarea de msuri pentru mbuntirea acestei actviti; organizarea execuiei financiare pe bugete potrivit normelor metodologice; elaborarea bilanului trezoreriei statului i a altor lucrri privind execuia bugetar i raportarea acestora Ministerului Finanelor Publice, n mod periodic; nregistrarea cronologic i sistematic n contabilitate a operaiunilor de ncasri i pli efectuate prin trezoreria statului i ntocmirea zilnic a balanei de verificare; supravegherea plilor n numerar la trezoreriile care nu au organizate casierii tezaur i organizarea numerarului necesar efecturii plilor la cele care au; asigurarea funcionrii n bune condiii a sistemului informaional la nivelul fiecrei trezorerii; Activitatea de Trezorerie i Contabilitate Public, la nivel municipal, precum i Serviciul Trezorerie i Contabilitate Public, la nivel orenesc i comunal, din cadrul Administraiilor Finanelor Publice vizeaz desfurarea urmtoarelor operaiuni privind: bugetul de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului i bugetele fondurilor speciale, att n ceea ce privete veniturile, ct i n ceea ce privete cheltuielile; agenii economici i instituii publice prin conturile deschise la trezorerii (ncasri de numerar, verificarea documentaiei, extraselor de cont i jurnalelor zilnice); vnzarea i gestionarea titlurilor de stat i a certificatelor de trezorerie (plasarea i rascumprarea acestora).

10.3.Gestiunea Trezoreriei Statului; fluxurile financiare derulate prin Trezoreria Statului

Prin trezoreria statului se deruleaz operaiunile de ncasri i pli privind fonduri publice care privesc, dup caz, fr a se limita la acestea: a) veniturile i cheltuielile bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale, bugetului trezoreriei statului; b) veniturile i cheltuielile bugetelor fondurilor speciale, care se constituie i se utilizeaz potrivit reglementrilor legale; c) veniturile i cheltuielile bugetelor institutiilor publice; d) rscumprarea certificatelor de trezorerie pentru populaie, transformate n certificate de depozit; e) datoria public in lei i valut, inclusiv serviciul datoriei publice; f) alte venituri i cheltuieli privind fonduri publice, reglementate prin dispoziii legale, inclusiv drepturile de ncasat i obligaiile de plat ale statului, la baza crora stau acorduri i convenii guvernamentale i comerciale. Ordonana de Urgen a Guvernului nr. 146 din 31 octombrie 2002 privind formarea si utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat n Monitorul Oficial 295 din 16 aprilie 2008

10.3.1. Fluxurile de intrri i ieiri derulate prin Trezoreria Statului

La nivel teritorial principalele proceduri aplicate n scopul colectrii veniturilor prin trezoreria statului sunt:
1.Procedura operaional privind ncasarea n numerar pe baza foilor de vrsmnt cu cod de bare a impozitelor i taxelor de la contribuabili 2.Procedura operaional privind verificarea i nregistrarea / virarea cotelor defalcate din impozitul pe venit 3.Procedura operaional privind verificarea i nregistrarea sumelor defalcate din TVA pentru bugetele locale, potrivit legii 4.Procedur operaional privind compensarea, restituirea i rambursarea impozitelor i taxelor persoane juridice 5. Procedur operaional privind compensarea, restituirea impozitelor i taxelor pentru persoane fizice
Procedurile de cheltuieli, care concretizez fluxurile de ieire sub forma creditrilor de sume ctre agentii economici, pe de o parte, i eliberarea numerarului necesar funcionrii instituiilor publice, pe de alt parte sunt:

1.Procedura operaional privind aprobarea solicitrilor de deschideri de credite din bugetele locale pentru unitile administrativ 2.Procedura de lucru privind acceptarea la decontare a operaiunilor dispuse de instituiile publice pentru pli salariale 3.Procedura de lucru privind acceptarea la decontare a operaiunilor dispuse de instituiile publice pentru pli materiale 4.Procedura privind acceptarea la decontare a operaiunilor dispuse de instituiile publice pentru pli de natur social monitorizate 5.Procedura de lucru privind acceptarea la decontare a operaiunilor dispuse de instituiile publice, societi comerciale, regii autonome pentru pli de investiii din fonduri publice 6.Procedura privind deschiderea conturilor de disponibilitai pe seama agenilor economici 7. Procedura operaional privind utilizarea sumelor existente n contul 50.69 Disponibil al agenilor economici i 50.70 Disponibil din subvenii i transferuri deschise n trezorerie pe seama agenilor economici 8. Procedura de lucru privind executarea silit prin poprire a disponibilitilor agenilor economici evideniate n contul 50.69 Disponibil al agenilor economici