CREDITE PENTRU CLIENTELA 4.1. TIPURI DE CREDITE Putem clasifica creditele acordate dupa mai multe criterii: 1.

dupa durata acordarii intalnim urmatoarele credite: credite pe termen scurt (pana la 1 an); credite pe termen mediu (1 5 ani); credite pe termen lung (peste 5 ani). 2. in functie de destinatie: credite comerciale; credite de trezorerie; credite pentru export; credite pentru echipamente; credite pentru bunuri imobiliare; alte credite. . dupa modalitatea de rambursare: credite rambursabile la scadenta (in fine); credite rambursabile prin rate fixe; credite rambursabile prin anuitati constante. !. dupa tipul clientilor beneficiari: credite acordate clientelei financiare; credite acordate societatilor nefinanciare; credite acordate populatiei. 5. dupa forma: a"ansul in cont curent; imprumut acordat; cesiune de creante (scontare# factoring); creditul pe semnatura sau anga$amentul de garantie. %. dupa situatia economica si financiara a debitorului: credite performante; credite in obser"atie;

 credite substandard; credite incerte; credite cu risc ma$or.

creditele consortiale : Exemplu de contabili are! &xemplele "izeaza inregistrarea operatiunilor in paralel in contabilitatea sefului de fila si in contabilitatea unei banci participante. 1. 'cordarea creditului (total) in contabilitatea sefului de fila:

( 2*+1 'lte credite 1111 ,ont curent la -./

2511 ,onturi curente

2. 'cordarea creditului (cota sa) in contabilitatea unei banci participante la consortiu: 2*+1 'lte credite ) 1111 ,ont curent la -./

. 0ncasarea comisionului de la debitor de catre seful de fila si "irarea (prin contul 111) cotei parti catre banca participanta: 2511 ,onturi curente ) ( 1*2+ ,omisioane 1111
5+

,ont curent la -./ !. -anca participanta incaseaza comisionul de la seful de fila: 1111 ,ont curent la -./ ) 1*2+ ,omisioane

5. 0nregistrarea periodica a dobanzii (toata) la seful de fila si la banca participanta (numai cota sa parte): 2*+11 ,reante atasate ) 1*212 3obanzi la alte credite

%. 0ncasarea dobanzii la seful de fila si "irarea cotei parti catre banca participanta: 2511 ,onturi curente ) ( 2*+11 ,reante atasate 1111 ,ont curent la -./

1. 0ncasarea dobanzii de la seful de fila la banca participanta: 1111 ,ont curent la -./ ) 2*+11 ,reante atasate

2. /ambursarea creditului la seful de fila si "irarea cotei parti catre banca participanta: 2511 ,onturi curente ) ( 2*+1 'lte credite 1111 ,ont curent la -./

+. /ambursarea creditului la banca participanta

%*

1111 ,ont curent la -./ ".1. DEP#$ITE %ANCARE 1. 3epuneri de numerar in contul curent: 1*1 ,asa

2*+1 'lte credite

2511 ,ont curent

2. 0ncasare in cont curent de la un client cu contul la aceiasi banca: 2511 ,ont curent 4 client ) 2511 ,ont curent 4 furnizor

. Plata catre un beneficiar cu contul la alta banca# prin ,asa de compensatii: 2511 ,ont curent Exemple de contabili are! 1. 3epunere de numerar pentru constituirea unui depozit la termen: 1*1 ,asa 2. 'chizitionarea unui certificat de depozit: 1*1 ,asa ) 25!1 ,ertificate de depozit ) 25 2 3epozite la termen ) 1111 ,ont curent la -./

. ,onstituirea unui depozit la "edere din contul curent: 2511 ,ont curent !. 5ichidarea unui depozit in numerar:
%1

25 1 3epozite la "edere

25 2 3epozite la termen Exemple de contabili are!

1*1 ,asa

1. 0nregistrarea periodica a dobanzii la un depozit la termen: %*252 3obanzi la depozit la termen 2. Plata dobanzii la depozitul la termen: 25 11 3atorii atasate ) 2511 ,ont curent ) 25 11 3atorii atasate

".&. AC#RDURI DE RA'CU(PARARE 'I TITLURI DATE 'AU LUATE CU I(PRU(UT 'cordurile de rascumparare interbancare reprezinta operatiuni desfasurate intre institutiile de credit prin care cedentul transmite catre cesionar acti"e financiare cu anga$amentul de a rascumpara aceleasi acti"e sau acti"e identice la un pret fixat si la o data "iitoare specificate. ,ontul 241-Operatiuni repo si titluri date cu imprumut este un cont acti". &l este debitat la acordarea creditului garantat si este creditat la rambursarea acestuia. Contul 242-Operatiuni repo reverse este un cont de pasi" # care este creditat la cedarea titlurilor in pensiune# la primirea imprumutului si este debitat la rambursarea acestuia si recuperarea garantiilor. 0n functie de termen# operatiunile de pensiune intrabancara dispun de conturi distincte pentru termenele de 2! de ore (conturile 2411-Operatiuni repo de pe o zi pe alta) sau termene mai mari de 2! de ore (conturile 2412-Operatiuni repo la termen si 2422-operatiuni reverse repo la termen ). 3obanzile de incasat sau de platit sunt e"identiate in conturile atasate 2417-Datorii atasate si sume de amortizat si 2427 Creante atasate si sume de amortizat# in contrapartida cu un cont de "enituri sau cheltuieli . Exemple de contabili are
%2

1.'cordarea unui credit in baza unor titluri luat cu imprumut 2! 2 6peratiuni repo re"erse la la termen 2. 0nregistrarea dobanzii de incasat: 2! 1 ,reante atasate si sume de amortizat . 0ncasarea dobanzii: 2511 ,ont curent client ) 2! 1 ,reante atasate si sume de amortizare ) 1*2 3obanzi de la op re"erse repo si titluri luate cu imprumut ) 2511 ,ont curent client

!. /ambursarea imprumutului cu scadenta 2511 ,ont curent client ) 2! 2 6peratiuni re"erse repo la termen

5. 7e dau titluri in "ederea obtinerii unui imprumut: 2511 ,ont curent client ) 2!11 6peratiuni repo de pe o zi pe alta

%. 0nregistrarea dobanzii de platit: %*2 3obanzi la op repo si )

%

2!11 3atorii atasate si sume

titluri date cu imprumut 1. Plata dobanzii :

de amortizare

2!11 ) 2511 3obanzi atasate si sume ,ont curent client de amortizat 2. /ambursarea imprumutului si recuperarea titlurilor cu imprumut 2!11 6p repo de pe o zi pe alta ) 2511 ,ont curent client

CREANTE RE'TANTE 'I DEPRECIATE Exemple de contabili are!

1. ,redite nerambursate la scadenta de"enite restante nedepreciate: 2211 ,reante restante nedepreciate ) 2*21 ,redite trezorerie

. 3obanzi neplatite la scadenta de"enite restante: 22111 ,reante atasate ) 2*211 ,reante atasate

5. /ambursarea creantelor restante nedepreciate 2511 ) ,ont curent

2211 ,reante restante nedepreciate

2. ,reante restante acoperite cu a$ustari pentru depreciere # care nu pot fi recuperate :

%!

%%2 Piederi din creante neacoperite cu a$ustari pentru depreciere

2211 ,reante restante nedepreciate

+. ,reante restante de"enite depreciate: 2221 ,reante depreciate

2211 ,reante restante nedepreciate acordate institutiilor de credit

12.3obanzi penalizatoare pentru creante si dobanzi depreciate : 2221 ) 1*22 ,reante atasate si sume 3obanzi din creditele amortizate depreciate 1 . ,reante depreciate rambursate: 2511 ,ont curent

2221 ,reante restante nedepreciate

1!. 3obanzi penalizatoare incasate pentru creante si dobanzi depreciate: 1111 ,ont curent ) 22211 ,reante atasate

15. ,reante depreciate neacoperite cu a$ustari pentru depreciere # acceptate ca pierderi: %%2 Pierderi din creante neacoperite cu a$ustari pentru depreciere ) 2221 ,reante depreciate

&.). PR#*I$I#ANE
%5

Pentru prote$area propriilor disponibilitati si a depozitelor persoanelor fizice si $uridice# bancile sunt obligate sa depuna toate eforturile in "ederea incasarii creantelor. . 3in punct de "edere contabil # e"identa pro"izioanelor (a$ustari pentru depreciere) se tine cu a$utorul conturilor din grupa 19-Ajustari pentru deprecierea creantelor din operatiuni trezorerie si interbancare: ,onturile de a$ustari pentru deprecierea creantelor sunt conturi de pasi" care se crediteaza la constituirea pro"izionului in raport cu un cont de cheltuieli si se debiteaza la anularea sau diminuarea pro"izionului in raport cu un cont de "enituri.&le prezinta conturi separate pentru riscul de credit si riscul de dobanda. Exemple de contabilitate! 1. ,onstituirea sau ma$orarea pro"izionului: %%11 ) ,heltuieli cu a$ustari pentru deprecieri identificate la ni"el indi"idual %%12 ,heltuieli cu a$ustari specifice pentru deprecieri identificate la ni"elul grupului de acti"e %%1 ,heltuieli cu a$ustari colecti"e pentru pierderi generate dar neidentificate ) 2+1 '$ustari specifice pentru deprecieri identificarte la ni"el indi"idual

2+2 '$ustari specifice pentru deprecieri identificate la ni"elul grupurilor de acti"e 2+ '$ustari colecti"e pentru pierderi generate dar neidentificate

2. 'nularea sau diminuarea pro"izionului : 2+1 ) '$ustari specifice pentru deprecieri identificate la ni"el indi"idual 2+2 ) '$ustari specifice pentru deprecieri
%%

1%11 8enituri din a$ustari pentru deprecieri identificate la ni"el indi"idual 1%12 8enituri din a$ustari specifice

identificate la ni"elul grupurilor de acti"e

pentru deprecieri identificate la ni"elul grupurilor de acti"e

%1