OPERATIUNI IN VALUTA

Sunt considerate operatiuni in devize, operatiunile efectuate in alte monede decat moneda numita locala sau nationala (leul in cazul Romaniei), folosita de obicei pentru tinerea contabilitatii. Operatiunile in devize se pot clasifica dupa mai multe criterii: a) Operatiuni care genereaza risc de schimb , respective operatiuni care nu modifica nivelul pozitiei de schimb : b). operatiuni care genereaza risc de schimb , respective operatiuni care modifica nivelul pozitiei de schimb . Contabilizarea operatiunilor care genereaza rsic de schimb impugn utilizarea conturilor ozitii de schimb si contravaloarea pozitiei de schimb deschisa in cadrul bilantului si in afara bilantului pe feluri de valuta. !. dupa natura participantilor: " operatiuni in devize cu clientela bancara si financiara# " operatiuni in devize cu clientela nebancara# " operatiuni cu titluri in devize# " operatiuni de S$% . &anifestarea riscul valutar duce la afectarea patrimoniului si rezultatelor firmei, in conditiile variatiei cursului valutar. &asurarea riscului valutar se realizeaza prin intermediul pazitiei de schimb. ozitia de schimb reprezinta soldul net al patrimoniului intr'o anumita deviza. ozitia de schimb poate fi scurta sau lunga. (ste scurta atunci cand pasivele intr'o moneda straina sunt mai mari decat activele in aceiasi moneda. )aca activele in moneda straina sunt superioare pasivelor, pozitia de schimb este lunga. 12.1. OPERATIUNI DE SCHIMB LA VEDERE *n situatia adoptarii metodei inregistrarii in functie de data decontarii operatiunilor de schimb la vedere, se inregistreaza in conturi , in afara bilantului la data incheierii contractului cu a+utorul conturilor ,-. operatiuni de schimb , la vedere prin introducerea conturilor ,/. Pozitii de schimb si ,/! Contravaloarea pozitiei de schimb deduse in afara bilantului . eriodic , obligatoriu lunar , evaluarea anga+amentelor se inregistreaza in afara bilantului , se utilizeaza conturile ,/- Conturi de ajustare valutara in contrapartida contul ,/!0 Contravaloarea pozitiei de schimb0 . Concomitent , aceeasi diferenta de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta sau 123. venituri din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta dupa caz , cu a+utorul conturilor -1!! Contravaloarea pozitiei de schimb si -1!- Conturi de ajustare valutara . Operatiunile de schimb la vedere, cunoscute si sub numele de operatiuni spot, sunt operatiuni de cumparare sau vanzare de devize, 4ncheiate la cursul la vedere (curs spot),5la care tranzactia si decontarea au lc in acelasi timp sau, de regula, sunt despartite de un intezval de timp
1

de ma6imum /7 ore (doua zile lucratoare). *n cazul decontarii dupa doua zile, cursul folosit este acelasi curs din ziua 4ncheierii tranzactiai. %stfel, in cadrul unei operatiuni de schimb se convine ca partenerii sa schimbe o cantitate dintr'o anumita moneda pe o cantitate dintr'o alta moneda. )e obicei, pentru schimbul fizic de moneda se utilizeaza conturile de corespondent (.!., .!!) si contul curent la 89R, numai in cazul monedei nationale. Contabilizarea o erati!nilor (videnta contabila a operatiunilor de schimb la vedere se tine cu a+utorul contului 931 Operatiuni de schimb la vedere, cont e6trabilantier, pentru anga+amentele de schimb, iar bilantier utilizand contul 37 - Conturi de ajustare! -1!' Conturi de a+ustare in cadrul bilantului -1!. : ozitie de schimb -1!! : Contravaloarea pozitiei de schimb -1!- : Conturi de a+ustare valuta -1!, : Conturi de a+ustare privind alte elemente din afara bilantului ,-. : Operatiuni de schimb la vedere ,-.. : ;ei cumparati si inca neprimiti ,-.! : <aluta cumparata si inca neprimita ,-.- : ;ei vanduti si inca nelivrati ,-./ : <aluta vanduta si inca nelivrata ,/ : Conturi de a+ustari valuta in afara bilantului ,/. : ozitia de schimb ,/! : Contravaloarea pozitiei de schimb ,/- : Conturi de a+ustare devize

Conturile de ajustare "37 # sunt conturi bifunctionale. Contul 37 1- Pozitia de schimb inregistreaza sumele in devize achizitionate sau vandute. (l se crediteaza la intrarea devizelor in patrimoniu si se crediteaza la iesirea acestora, in corespondenta cu un cont de trezorerie. Contul 37 - Contravaloarea pozitiei de schimb functioneaza in paralel cu contul -1!., reflectand in lei sumele in devize intrate sau iesite in patrimoniu. )in punct de vedere tehnic, el se situeaza pe o pozitie opusa contului -1!., debitandu'se la cumparea devizelor si creditandu'se la vanzarea acestora, in contrapartida cu un cont de trezorerie. <aloarea in lei a devizelor schimbate, evidentiata in contul -1!!, se actualizeaza la cursul zilei cu a+utorul contului 37 3- Conturi de ajustare devize$ )aca la sfarsitul operatiunii se dega+a un rezultat favorabil sau nefavorabil, datorat modificarilor de curs, va fi preluat pe conturi de venituri sau cheltuieli: %&%1 -cheltuieli din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta, respectiv 7&%1 ' 'enituri din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta$ entru inregistrarea anga+amentelor se foloseste contul 9( ' Conturi de ajustare devize in afara bilantului$ %cest cont functioneaza in mod asemanator contului -1!, insa in contrapartida cu unul dintre conturile de la 931 ' Operatiuni de schimb la vedere, in functie de natura operatiunii.
2

E"e# le $e %ontabilizare& *nregistrari privind cumpararea de valuta .. *nregistrarea tranzactiei in valuta prin conturi e6trabilantiere : ,-.! = ,/. <aluta cumparata si inca neprimita ozitia de schimb

!. *nregistrarea contravalorii valutei in lei : ,/! = Contravaloarea pozitiei de schimb

,-.;ei vanduti si inca nelivrati

-. *nregistrarea e6trabilantiera a cresterii cursului valutar achizionat : ,/! = ,/Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de a+ustare in valuta /. *nregistrarea bilantiera a cresterii cursului valutei achizitionate : -1!= -1!! Conturi de a+ustare valuta Contravaloarea pozitiei de schimb

>. *nregistrarea e6trabilantiera a scaderii cursului devizelor achitionate : ,/= ,/! Conturi de a+ustare in valuta Contravaloarea pozitiei de schimb

3. *nregistrarea bilantiera a scaderii cursului devizelor achizitionate : -1!! = -1!Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de a+ustare valuta

1. ;ivrarea devizelor : .!. = Cont de corespondent -1!. ozitia de schimb la institutii de credit

7. (videntierea contravalorii in lei a valutei livrate : -1!! = Contravaloarea pozitiei de schimb

3

... Cont curent la 89R

,. Stingerea anga+amentelor de livrare a valutei : ,/. ozitia de schimb = ,-.! <aluta cumparata si inca neprimite

.2. (videntierea contravalorii in lei a anga+amentelor stinse: ,-.= ,/! ;ei vanduti si inca nelivrati Contravaloarea pozitiei de schimb

... *nchiderea la livrare a conturilor de a+ustare devize: -1!! = -1!Contravaloarea pozitiei de schimb Conturi de a+ustare valuta Sau -1!Conturi de a+ustare valuta = -1!! Contravaloarea pozitiei de schimb

.!. reluarea pe venituri sau cheltuieli a diferentelor favorabile ( cursul creste ) sau nefavorabile ( cursul scade ): -1!! = 123. Contravaloarea pozitiei de schimb <enituri din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta

sau -1!Conturi de a+ustare valuta = -1!! Contravaloarea pozitiei de schimb