Proceso de Saneamiento Contable en El Sector Público

[SANEAMIENTO CONTABLE] 28 de abril de 2012
INTRODUCCIN
Hemos elaborado este trabajo con el propsito de conocer aspectos importantes sobre la contabilidad pblica en el Per, en este caso tocaremos el tema sobre Saneamiento Contable. Con el fin de mejorar la calidad de la informacin contable ms que tod o en la administracin financiera del Estado, se ha creado la ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009, presentada por el poder ejecutivo, auditada por la Contralora General de la Repblica y dictaminada por la comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la que estuvo de acuerdo en ordenar el saneamiento contable de las entidades y organismos del sector pblico. Por esta razn se mantiene el objetivo fundamental de sanear los estados financieros de las entidades pblicas del Estado. Lo que acontece es que Entidades Pblicas arrastran activos, pasivos que a ciencia cierta no existen, y presentar sus balances con cantidades distorsionadas, incluso la mayora de las entidades del estado no llevan un control de inventario de bienes en desuso, todo se juntan incluso las instituciones ms pequeas no cuentan con un rea de patrimonio para efectos de los activos y si las hay son subordinadas al rea de abastecimiento, cuando debera estar supervisas por control previo. Segn el artculo 3 Acciones de saneamiento de la Informacin Contable en el Sector Pblico y artculo 4 De los plazos para el saneamiento de la informacin contable, ha establecido los procedimientos para el registro contable de los hechos econmicos a regularizar, como resultado de las acciones de saneamiento de las operaciones de las entidades del sector pblico, en concordancia a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, vigentes y aplicables. Por eso se considera necesario, permitir descargar definitivamente de la contabilidad aquellos saldos que no suministran su verdadera situacin financiera, econmica y social.
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PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE EN EL SECTOR PBLICO

SANEAMIENTO PATRIMONIAL DE LOS BIENES MUEBLES DE PROPIEDAD ESTATAL Marco Legal Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales - Ley N 29151
Aspectos Normativos de Inventarios de Bienes Muebles Reglamento de la Ley N 29151 Artculo 132.- De la supletoriedad Las normas previstas en el Reglamento para los bienes inmuebles son de aplicacin a los bienes muebles en lo que les fuere pertinente. Disposiciones Complementarias Transitoria Primera.- Adecuacin de los Procedimientos En un plazo de ciento veinte (120) das calendario computados a partir de de la vigencia del presente Reglamento, las entidades adecuarn sus procedimientos a lo establecido en la presente norma. Segunda.- Desactivacin del Comit de Gestin Patrimonial - CGP Las entidades debern desactivar los CGP una vez efectuada la adecuacin referida en el artculo precedente. Dentro del Mismo Plazo los CGP debern entregar a la unidad orgnica responsable de control patrimonial el acervo documentario que tuviera bajo su custodia. Tercera.- De la Unidad Organica Responsable del Control Patrimonial - UORCP Las entidades que no cuenten con la unidad orgnica responsable de las acciones sobre los bienes estatales a que se refiere el artculo 11 del reglamento, en un plazo de ciento veinte (120) das calendario contados desde su vigencia debern designar a dicha unidad, en caso contrario sus funciones corresponden a la Oficina General de Administracin o la que haga sus veces. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 2

Quinta.- Aplicacin Supleatoria Ante los vacos de las normas contenidas en el Reglamento son de aplicacin supleatoria las normas y principios del derecho administrativo, y las del derecho comn, entendiendo la naturaleza de los actos y fines de las entidades involucradas. Disposiciones Complementarias Derogatoria Primera.Derguese el Reglamento General de Procedimientos Administrativos de los Bienes de Propiedad Estatal aprobado por el Decreto Supremo N 154-2001-EF y modificatorias. Segunda.Mantengase la vigencia de las Directivas emitidas por la SBN en materia de bienes muebles e inmuebles en tanto no se opongan a lo dispuesto en el presente Reglamento. DE LOS ORGANOS RESPONSABLES DE LA GESTION PATRIMONIAL
Unidad Orgnica Responsable de Control Patrimonial (UORCP) Encargada de planear, coordinar y ejecutar las acciones referidas al registro, administracin, control, disposicin final y gestin de los bienes de su propiedad. Mapa De La Administracin De Los Bienes Muebles Del Estado
SANEAMIENTO CONTABLE Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009 F. Pub. 04.11.2010. Directiva N 003-2011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Pblico, aprobada por Resolucin Directoral N 012-2011-EF/93.01 del 08.04.2011. F. Pub. 13.04.2011. Manual de Procedimientos para las acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales, aprobado por Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 del 03.08.2011. F. Pub. 08.08.2011. Trmino del plazo de la presentacin de los avances de la implementacin del Saneamiento de la Informacin Contable, para el primer semestre del ao 2011, dispuesto en el Artculo 3 de la Ley 29608, ser hasta el 30 de setiembre del ao 2011, aprobado por Resolucin Directoral N 012-2011-EF/51.01 del 24.08.2011. F. Pub. 12.09.2011 (Plazo termina 31.03.2012). Directiva N 005-2009/SBN Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal, aprobado por la Resolucin N 147-2009/SBN. Del 30.11.2009. F. Pub. 12.12.2009. BIENES MUEBLES ESTATALES Marco normativo SBN Resolucin N 147-2009/SBN aprueba la Directiva N 005-2009/SBN Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal. Alta y Baja de Bienes Muebles (Directiva N 004-2002/SBN) UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 4

Donacin de Bienes Muebles (Directiva N 009-2002/SBN) Venta de Bienes Muebles (Directiva N 002-2005/SBN) Reglamento Para el Inventario de Bienes Muebles
(Resolucin N 039-98/SBN) Catlogo Nacional de Bienes Muebles del Estado
(Resolucin N 158-97/SBN) Procedimientos para la baja y venta de los Bienes Muebles en calidad de Chatarra (Directiva N 003-2010/SBN)
Saneamiento de Bienes Muebles Finalidad Regularizar la situacin administrativa y legal de los bienes muebles de las entidades pblicas que se encuentran en condicin de sobrantes, as como la de aquellos que se encuentran en condicin de faltantes en su patrimonio. Objetivo Dar de alta los bienes muebles sobrantes. con excepcin de aquellos que se encuentran en condicin de chatarra. Dar de baja los bienes muebles faltantes. Regularizar la situacin registral de los vehculos que no cuentan con la documentacin suficiente para su inscripcin. Plazo Las entidades tienen un plazo de 03 aos (a partir del 13/12/09) para culminar los procedimientos de saneamiento de bienes muebles. Principios De Moralidad: Los servidores pblicos debern regirse por los principios de honradez, veracidad y probidad. De Economa: En los procedimientos deber buscarse minimizar costos y lograr el mayor beneficio econmico a favor del Estado. De Celeridad: Los procedimientos se desarrollarn con la mxima dinmica posible, a fin lograr el saneamiento de los bienes muebles sobrantes y faltantes en el plazo de vigencia de la presente Directiva.

De Transparencia: Los actos debern estar debidamente publicitados conforme a lo regulado en la presente Directiva. De Fiscalizacin: Los actos sern fiscalizados por la SBN y OCI.
Definiciones Saneamiento: Acciones administrativas, contables y legales que deben realizar las entidades para regularizar la situacin de los bienes muebles patrimoniales sobrantes y faltantes. Abandono: Situacin en que se encuentran los bienes muebles en posesin de las Entidades, luego de levantar el Acta de Saneamiento. Bienes Muebles Faltantes: Aquellos que estn incluidos en el patrimonio pero que no se encuentran fsicamente, desconocindose su ubicacin. Bienes Muebles Sobrantes: Aquellos que no han sido dados de alta debido a que son propiedad de terceros; no habiendo sido reclamados por sus propietarios, su origen es desconocido o no se cuenta con la documentacin suficiente. Chatarra: Estado avanzado de deterioro de un bien mueble que impide que pueda cumplir las funciones para las cuales fue diseado y cuya reparacin es imposible u onerosa. Entidad Poseedora: Entidad que posee fsicamente bienes muebles susceptibles de saneamiento. Informe Tcnico-Legal: Se elabora segn los antecedentes histrico-legales, caractersticas tcnicas, estado de conservacin, ubicacin y valor de un bien mueble que ser objeto de saneamiento.
Disposiciones Generales La OGA, es la responsable del saneamiento, en coordinacin con OCP. La OGA encargar al OCP realizar la identificacin de los bienes sobrantes y faltantes, a partir del ltimo inventario. Los bienes en calidad de chatarra, no sern dados de alta; en el Informe se declara su condicin de sobrantes y mediante una resolucin de la OGA se aprobar su disposicin, acorde con la normatividad vigente. El saneamiento de los bienes muebles faltantes se realiza sin perjuicio de las acciones administrativas, civiles y/o penales a que hubiere lugar. La Directiva no es de aplicacin para vehculos internados por infracciones; as como para bienes incautados o declarados en abandono en aplicacin a Leyes especiales. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 6

SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES SOBRANTES Condiciones previas a) Que el bien se encuentre por lo menos 02 (dos) aos en posesin de la entidad pblica; (se acreditar con una declaracin jurada de permanencia o posesin por parte de la entidad); y, b) Que no se cuente con la documentacin suficiente que sustente el ingreso al patrimonio de la entidad pblica o cuando no exista documentacin sobre el origen del bien.
SANEAMIENTO DE VEHICULOS a) Para vehculos registrados, se deber contar con la boleta informativa expedida por la SUNARP y el certificado de DIPROVE. b) Para los que no exhiban placa la UORCP deber solicitar a la SUNARP la bsqueda a nivel nacional a travs del N de Serie o Motor. c) De no estar registrado, se deber contar con el certificado negativo de inscripcin de la SUNARP y se tramitar el certificado de DIPROVE. d) Si el vehiculo tiene gravmenes u rden de captura y luego de haber agotado las gestiones la entidad pblica no puede levantarlas o cancelarlas, informar a la Policia Nacional del Per o Juzgado sobre la ubicacin del vehculo para que sea puesto a disposicin de ellos. SANEAMIENTO DE VEHICULOS NO CHATARRA
SANEAMIENTO DE VEHICULOS CHATARRA Elaborar la Ficha Tcnica que acredite la condicin de chatarra segn formato (Anexo 1). No sern exigibles: Boleta Informativa, expedida por el RPV; Certificado Policial de Identificacin Vehicular, expedido por la DIPROVE, Tarjeta de Propiedad. No se elabora el Acta de Saneamiento. La posesin de los vehculos ser acreditada con el Informe y la Declaracin Jurada. No se publica en EL PERUANO. Los vehculos a nombre de otras Entidades, no se regulariza el tracto sucesivo, debiendo disponerse de ellos sin derecho de inscripcin registral. La entidad poseedora deber solicitar al titular registral, gestione la baja de circulacin del Sistema Nacional de Transporte.

No sern dados de alta ni se inscribirn en el Registro de Propiedad Vehicular y la Entidad est obligada a disponer mediante Venta (en calidad de chatarra) o Donacin, sin derecho a inscripcin registral.
SANEAMIENTO DE VEHICULOS Vehculos Registrados en los Estados Financieros Los vehculos que con anterioridad a la vigencia de la Directiva hubiesen sido incorporados al patrimonio de la entidad pero que no hayan sido inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular debido a que no se cuenta con la documentacin suficiente; podrn ser registrados en virtud al procedimiento de saneamiento de bienes muebles sobrantes regulado en la presente Directiva. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 9

PROCEDIMIENTO
Procedimiento General - Saneamiento de Mobiliario
Procedimiento General - Saneamiento de Vehculos
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Inscripcin del Vehculo dado de alta por Saneamiento
Documentacin a remitir a la SBN por saneamiento de bienes sobrantes
Procedimiento General - Bienes Sobrantes
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Procedimiento General - Bienes Sobrantes
OPOSICION AL SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES SOBRANTES Procedimiento de Oposicin
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SANEAMIENTO DE BIENES MUEBLES FALTANTES Procedimiento General - Bienes Faltantes Condiciones previas: Que no se cuente con la documentacin sufiente que sustente la baja del bien mueble. Que el bien mueble se encuentre en poder de otra entidad pblica, privada o persona natural, segn documentacin que as lo acredite fehacientemente y cuando no sea posible recuperarlo o regularizar la transferencia de propiedad a favor del poseedor. Procedimiento
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Procedimiento General - Bienes Faltantes
Organo de Control Institucional El rgano de Control Institucional de la Entidad verificar el cumplimiento de la presente Directiva y determinar, de corresponder, las responsabilidades funcionales en caso de incumplimiento. Estructura Del Cdigo Patrimonial
Fascculos
AO
RESOLUCIN
FECHA DE PUBLICACION
APRUEBA
INC LUIDOS
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1997 158-97/SBN 23/07/1997 CATALOGO NACIONAL 5 145
1998
040-98/SBN
30/03/1998
PRIMER FASCICULO
161
1999
090-99/SBN
21/04/1999
SEGUNDO FASCICULO
691
2000
130-2000/SBN
22/04/2000
TERCER FASCICULO
480
2001
089-2001/SBN
21/04/2001
CUARTO FASCICULO
333
2002
004-2002/SBN-GO
04/04/2002
QUINTO FASCICULO
151
2003
013-2003/SBN-GO
27/04/2003
SEXTO FASCICULO
85
2004
015-2004/SBN-GO
08/04/2004
SEPTIMO FASCICULO
79
2005
003-2005/SBN-GO
08/04/2005
OCTAVO FASCICULO
100
2006
006-2006/SBN-GO
10/05/2006
NOVENO FASCICULO
122
2007
016/2007/SBN-GO
28/04/2007
DECIMO FASCICULO
65
2008
009-2008/SBN-GO
16/05/2008
UNDECIMO FASCICULO
138
2009
025-2009/SBN-GO
06/05/2009
DUODECIMO FASCICULO
118
2010
004-2010/SBN-GO
21/04/2010
DECIMOTERCER FASCICULO
160
INTERRELACION CONTABLE - PATRIMONIAL
Criterios de Valuacin
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EJEMPLO
Depreciacin del Rgimen Estatal
Ajuste y Depreciacin (Instructivo N 2 de la Contadura)
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Documentos y Libros Contables (Instructivo N 1 de la Contadura) Los bienes adquiridos va cualquier modalidad debern registrar el documento fuente de ingreso a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que sustenten los estados financieros. En relacin a sus bienes registrados en conjunto seala: en cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo se debe llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y mejoras, para facilitar el proceso de su depreciacin y/o reevaluacin.
Acta de Conciliacin de Resultados
Acta de Cierre de Toma de Inventario
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Informe Final del Inventario El Informe Final del Inventario debe ser elaborado por la Comisin de Inventario, designada para tal fin y una copia de dicho informe debe ser remitido a la SBN (Art. 121 del DS N 0072008-VIVIENDA y Art. 28 de la Resolucin N 039-98/SBN). PARTES DEL INFORME FINAL DEL INVENTARIO I.ANTECEDENTES
Revisiones a la fecha de inventarios pasados (inventario fsico, inventario contable, etc.). II. III. BASE LEGAL Decreto Supremo N 007-2008-VIVIENDA (15/03/2008) Reglamento de la Ley 29151 Ley General del Sistema de Bienes Nacionales. Resolucin de Superintendencia de Bienes Nacionales N 158-97/SBN (23.07.97) Catlogo Nacional de Bienes Muebles del Estado y Directiva que norma su aplicacin. Resolucin de Superintendencia de Bienes Nacionales N 039-98/SBN (24.03.98), Reglamento para el Inventario Nacional de Bienes Muebles del Estado. Otras Normas Legales o Directivas para la toma del Inventario. PROCEDIMIENTOS
Actividades desarrolladas : IV. Formacin del equipo de trabajo (Personas que elaboraron el inventario, capacitacin, condiciones previas). Toma de inventario (Fase de campo, etiquetado, levantamiento de la informacin). Fase de gabinete (Ingreso al software, digitacin, migracin de informacin, etc.). Resultados (Reportes de conformidad al Art. 27 de la Resolucin N 039-98/SBN). Informacin contable (Cuadro de resumen contable y valor en libros de los bienes patrimoniales). Valorizacin de bienes (de aquellos bienes totalmente depreciados o con valores simblicos) Cuadro Resumen de Conciliacin Fsico - Contable. Otras actividades no sealadas (Etiquetado, fecha de cierre, tiempo de ejecucin, etc.). ANALISIS DE LOS RESULTADOS
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Relacin de bienes en uso de la institucin (Impresin del Inventario General a travs de la opcin: Listados \ Bienes de la Dependencia \ General). (Anexo 01) Relacin de bienes prestados o Afectados a otras instituciones. Relacin de bienes prestados por otras instituciones. (Anexo 02) (Anexo 03)
Relacin de bienes faltantes (registrar los bienes muebles que han sido (Anexo 04) (Anexo 05) (Anexo 06) (Anexo 07) (Anexo 08)
perdidos, robados, etc.). Relacin de bienes sobrantes del inventario. Relacin de bienes dados de baja y en custodia. Relacin de bienes dados de baja y en proceso de transferencia. Relacin de funcionarios responsables del inventario.
Relacin de bienes que sern propuestos para su inclusin al Catlogo. (Anexo 09) Otros resultados no contemplados (Cdigos eliminados, modificaciones ; (Anexo 10)
Reportes: de locales, reas por local, funcionarios, etc.). Informacin a remitir a la SBN
La Oficina General de Administracin remitir a la SBN entre los meses de enero y marzo de cada ao, teniendo como fecha de cierre el 31 de diciembre del ao anterior. (Artculo 121 del D.S. N 007-2008-VIVIENDA). La informacin a remitirse ser: 1. Inventario patrimonial (medio magntico conforme al SIMI versin 3.5). 2. Informe Final del Inventario. 3. Acta de Conciliacin.
ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE DE LAS ENTIDADES GUBERNAMENTALES - LEY N 29608

BASE LEGAL Ley N 29608 Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al ejercicio fiscal 2009
R.D. N 012-2011-EF/93.01 UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 19

Aprueban Directiva N 003-2011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Pblico
R.D. N 011-2011-EF/51.01 Aprueban el Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales
R.D. N 012-2011-EF/51.01 Plazos de presentacin de los avances de la implementacin del Saneamiento de la Informacin Contable para el primer semestre y anual 2011
LEY N 29812 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2012 Prrroga la vigencia del artculo de la Ley 29608. Fijndose el plazo para presentar los avances el primer semestre del ao 2012 y los resultados finales al culminar el ao 2012. La presentacin de resultados finales del ao 2011, sealados como resultados finales en el artculo 4 de la Ley 29608 sern considerados como avance del segundo semestre de dicho ao.
Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales Los procedimientos a ser aplicados en el saneamiento contable deben considerar que el costo de su aplicacin no debe exceder del beneficio asociado. En caso de no identificar a los responsables se tendr en cuenta el Expediente (denuncias, informes de auditora, solicitudes de seguros, etc.) depurando y registrando en CUENTAS DE ORDEN para poder hacer el seguimiento y verificacin. REVELAR EN NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS LOS EFECTOS FINANCIEROS DEL PROCESO DE SANEAMIENTO Dispositivos legales emitidos a fin de efectuar el Saneamiento de Bienes Ley N 26512 -Declaran de Necesidad y Utilidad Pblica el Saneamiento Legal de los Inmuebles de Propiedad de los Sectores de Educacin, Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construccin 21-Jul- 1995. Ley N 27171 Saneamiento y Transferencia de Infraestructura Social financiada por FONCODES emitida el 11-Set-1999. Ley N 27493 Saneamiento Fsico Legal de Bienes Inmuebles de las Entidades del Sector Pblico del 11-Jun-2001. Ley N 29151 -Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales SBN del 14Dic-2007.
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Resolucin N 147-2009/SBN aprueba la Directiva N 005-2009/SBN Saneamiento de los Bienes Muebles de Propiedad Estatal DU 071-2001-EF Declaran de inters nacional el saneamiento tcnico, legal y contable de los inmuebles de propiedad de las entidades pblicas emitido el 18-Jun-2001. DS 130-2001-EF Dictan medidas reglamentarias para que las entidades pblicas puedan realizar acciones de saneamiento tcnico, legal y contable de inmuebles de propiedad estatal del 02-Jul-2001 DS 136-2001-EF Amplan alcances de Reglamento del Saneamiento Tcnico, Legal y Contable de los inmuebles de propiedad del universo de entidades que seala la Ley N 27493 09-Jul-2001. DS 007-2008-VIVIENDA - Reglamento de la Ley N 29151 General del Sistema Nacional de Bienes Estatales 14-03-2008
La implementacin de Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable en el Sector Pblico se dispuso mediante la Ley N 29608 - Ley que aprueba la Cuenta General de la Repblica correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009. (1) La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, mediante la Resolucin Directoral N 012-2011EF/93.01, aprueba la Directiva N 003-2011-EF/93.01 - Lineamientos Bsicos para el Proceso de Saneamiento Contable en el Sector Pblico. (2) El objetivo es regular la obligatoriedad de las entidades pblicas de efectuar las acciones administrativas necesarias para la revisin, anlisis y depuracin de la informacin contable, de manera que se proceda a las actividades de saneamiento contable que permitan revelar en los estados financieros la imagen fiel de su situacin econmica, financiera y patrimonial, determinando la existencia real de bienes, derechos y obligaciones que afectan el patrimonio pblico, incorporando, eliminando o castigando los valores de acuerdo a su estado situacional, permitiendo la presentacin razonable de los estados financieros del sector pblico. El mbito de aplicacin comprende a todas las entidades pblicas sin excepcin. Las Entidades Pblicas Dispondrn las acciones administrativas necesarias para la revisin de las cuentas contables cuyos saldos al 31 de diciembre de 2010, no reflejen su situacin real en orden a la normativa contable vigente para efectuar el anlisis de las causales de dicha situacin y dispondrn las acciones de regularizacin y el registro contable correspondiente. Los Titulares de las Entidades 1. Implementarn Acciones de Saneamiento de la Informacin Contable. 2. Dispondrn la creacin del "Comit de Saneamiento Contable".
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3. Informarn al Congreso de la Repblica (Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica) y a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, lo siguiente: - El avance de la implementacin en el primer semestre del 2011. - Los resultados finales al culminar el ao 2011 El Comit de Saneamiento Contable 1. Establecer las acciones que permitan reconocer, clasificar y medir las cuentas contables cuyos saldos actuales ameriten la aplicacin de las acciones de saneamiento contable. 2. Informar al Titular de la entidad las acciones de saneamiento ejecutadas y los resultados alcanzados. 3. Estar constituido por: El Director General de Administracin, quien lo presidir El Director de Contabilidad El Director de Tesorera El Director de Abastecimiento El Director del rgano de Control Institucional, en calidad de veedor. La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica 1. Establecer los procedimientos para el registro contable de los hechos econmicos a regularizar como resultado de las acciones de saneamiento. 2. Dispondr las acciones de difusin y de capacitacin necesarias para el debido conocimiento de las polticas, normas, y procedimientos contables aplicables al proceso de saneamiento contable. 3. Evaluar, cuando lo estime necesario, la adecuada aplicacin de las acciones de saneamiento contable. La Contralora General de la Repblica En el marco de sus atribuciones, establecer los lineamientos pertinentes para que los rganos conformantes del Sistema Nacional de Control, en el mbito de su jurisdiccin, revisen y evalen los resultados de la depuracin contable. Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales aprobado con R.D. N 011-2011-EF/51.01 Comit de Saneamiento Contable
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Las entidades pblicas constituirn un Comit de Saneamiento
Cada Unidad Ejecutora de Gasto e Inversin formar su Comit de Saneamiento
Los Comits de las UE informaran al Comit de Saneamiento del Pliego para su revisin, centralizacin y presentacin al Titular del Pliego
Las entidades captadoras formarn el Comit considerando las reas de responsabilidad
El titular del Pliego es el responsable de las acciones de saneamiento
El Comit podr solicitar orientacin a los entes rectores y a cualquier otra entidad que considere necesario Procedimiento Administrativo
Anlisis y Conciliacin de Saldos Con las reas respectivas para verificar
Cuentas contables objeto de saneamiento

Sern las que resulten de la gestin administrativa mediante Acciones de anlisis, confirmacin, inspeccin, observacin u otros debidamente justificadas en las hojas de trabajo y sustentadas con documentos relacionados al saneamiento contable
conformidad y determinar las operaciones pendientes

de registro y detectar las diferencias y el origen de las mismas
Procedimiento Administrativo - Acopio de informacin Bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento. De encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas como objeto de saneamiento, se aplicarn procedimientos administrativos tendentes a su reconstruccin, sustitucin o reposicin. Bsqueda exhaustiva de evidencia documental interna y externa para sustentar la realidad de cada partida contable objeto de saneamiento. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 23

De encontrarse evidencia documental de respaldo para las partidas identificadas como objeto de saneamiento, se aplicarn procedimientos administrativos tendentes a su reconstruccin, sustitucin o reposicin. Utilizar mecanismos alternos de comprobacin, circularizacin para establecer la existencia real de los bienes, derechos y obligaciones. Las reas involucradas elaborarn los expedientes de saneamiento segn Anexo N 02 del Manual y propondrn cada caso para consideracin del Comit de Saneamiento Contable.
Responsables De existir evidencia de responsabilidad administrativa o legal se comunicar a la Oficina General de Asesora Jurdica y/o OCI y/o Procuradura Pblica segn corresponda En caso de no poder determinar la presuncin de responsables se remitir el expediente con todo lo actuado al Comit para su depuracin y registro en cuentas de orden
Procedimientos contables de saneamiento en el Balance General
Las diferencias provenientes de las conciliaciones de saldos por errores de registro o partidas no contabilizadas
No procede para estos casos la utilizacin de la cuenta 3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608
Ser objeto de aplicacin la NICSP 3
Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales La recepcin de los avances de implementacin de las acciones de saneamiento del primer semestre venci el 30 de setiembre del ao 2011.
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El trmino del plazo de la presentacin de los resultados finales del saneamiento de la informacin contable ser el 31 de marzo del ao 2012. Anexos aprobados por el Manual de Saneamiento Contable Anexo N 01
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608 Subcuentas que representan los importes de depuraciones o incorporaciones de bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el patrimonio institucional. La contrapartida son las subcuentas que representan el tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore o retire
Nomenclatura de las subcuentas
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Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales
Cuentas de Orden 9111 Saneamiento del Activo 9112 Control de Saneamiento 9113 Saneamiento del Pasivo 9114 Control de Saneamiento Cuentas de Orden
del Activo del Pasivo
ANEXO N 2 EXPEDIENTE DE SANEAMIENTO CONTABLE Estudios tcnicos de sustento de la depuracin, es incluirn en las actas para ser aprobada. Resumir los antecedentes del saneamiento Las entidades pueden adecuar el expediente a su propio proceso. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 26

Deber contener, entre otros: Nombre de la entidad Fecha de las diferentes acciones Cdigo contable de la subcuenta de origen. Importe a depurar Describir por que el importe de la cuenta fue sometida al proceso de depuracin e indicar a que cuenta se reclasific. De no haber reclasificacin se sealar. Acciones realizadas, para determinar el estado real de las partidas, tales como circularizaciones, encuestas, entre otros. Incluir acciones administrativas y jurdicas. Resumen del Informe Tcnico presentado por el Comit de Saneamiento comunicado a la OGAJ o Procuradura Pblica, Resumen del Informe Jurdico de la OGAJ o Procuradura Pblica, como resultado del Informe Tcnico presentado por el Comit de Saneamiento. Finalmente se colocar las observaciones.
Anexo N 03 Acta de Reunin del Comit de Saneamiento Contable

El procedimiento para depuracin o incorporacin de bienes, derechos u obligaciones Anotar lo concerniente al Orden del da
De acuerdo a lo establecido en la Ley N 29608, Directiva 0032011 y Manual
Proponer al Titular de la Entidad la depuracin o incorporacin de partidas contables mediante Anexo 02 Acta de Saneamiento Contable y Anexo 03 Resolucin respectiva
ANEXO N 3 ACTA DEL COMIT DE SANEAMIENTO CONTABLE
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Asistentes y Orden del Da donde se verifica el quorum para presentar el estudio del Activo y Pasivo ACTIVO: Cuentas por Cobrar que por su antigedad no es posible cobrar El Comit propone los saldos a depurar Cdigo contable de subcuenta de origen. Importe a depurar PASIVO Acreedores varios, sin documentos de sustento que acrediten la existencia de la obligacin. El Comit asesora al Titular de la entidad en la determinacin de las polticas, montos objeto de depuracin y procedimientos sobre saneamiento contable y recomienda al titular de la entidad los saldos que se deben depurar. Acta de Reunin del Comit de Saneamiento Contable En cada Acta de Reunin de acuerdo al Anexo N 03 se tendr en cuenta lo siguiente: Anotar el resumen de lo tratado, acciones adoptadas y dems informacin pertinente. Dejar constancia expresa que el procedimiento para la depuracin o incorporacin de los deberes y obligaciones que afecten el patrimonio de la entidad pblica se ajusta a la Ley N 29608, a la Directiva N 003-2011-EF/93.01 y al Manual. El Comit de Saneamiento Contable luego del estudio y evaluacin de la documentacin propondr al Titular de la Entidad la depuracin o incorporacin de partidas contables mediante Acta elaborada por el Comit. ANEXO N 4 DOCUMENTO DE APROBACIN, DEPURACIN O INSCORPORACIN DE BIENES, DERECHOS Y OBLIGACIONES Resolucin Ministerial, Acuerdo de Concejo, Acuerdo de Gobierno Regional o Acuerdo de Directorio, segn corresponda. ANEXO N 5 INFORME DE RESULTADO DE LA GESTIN DE SANEAMIENTO CONTABLE En cumplimiento a los artculos 3 y 4 de la Ley N 29608 el Titular de la Entidad Pblica informa al Presidente de la Comisin de Presupuesto y Cuenta General de la Repblica del Congreso de la Repblica del resultado de la implementacin de acciones de saneamiento contable.
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Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales aprobado con R.D. N 011-2011-EF/51.01
CAJA Y BANCOS
Analizar los saldos que representan medios de pago, evaluando: Periodicidad de los importes registrados Rotacin y movimiento continuo que deben tener las operaciones. Para determinar la vigencia y sostenimiento de los saldos en efectivo de caja, reembolsos de caja chica, cheques, giros, operatividad de las cuentas corrientes, ahorro, etc. SE DEBE EVALUAR LA APLICACIN NORMATIVA DE LA DGETP DEPOSITO DEL DINERO EN EFECTIVO AL BANCO DENTRO DE LAS 24 HORAS. Plazos de Efectivizacin Recursos Ordinarios 30 das Recursos Directamente Recaudados 01 ao Revisar conciliaciones bancarias con extractos bancarios y determinar los cheques no pagados por el banco, posterior a los 30 das, notificar al proveedor, regularizar operaciones. Los informes de arqueos de fondos deben consistenciar los saldos de caja chica y valores en custodia. REVISAR LAS ACTAS DE CONCILIACION DE SALDOS CON TESORO PUBLICO Y CON LAS ENTIDADES FINANCIERAS POR EL MOVIMIENTO DE CUENTAS CORRIENTES RECONOCIMIENTO Y MEDICIN LOS SALDOS EN MONEDA EXTRANJERA SE EXPRESARN EN MONEDA NACIONAL AL TIPO DE CAMBIO EMITIDO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA, SEGUROS Y ADMINISTRADORA PRIVADA DE FONDO DE PENSIONES, A LA FECHA DE LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. DINMICA ES DEBITADA POR: Saldos de caja. Importes recibidos en efectivo y cheques Sumas recibidas de terceros. Donaciones de capital recibidas. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 29

Valor de transferencias recibidas. Depsitos en cuentas bancarias. Notas de Abono remitidas por el Banco Habilitaciones de los fondos fijos. Cobranza de letras y pagares. Ingresos por cobranzas de prstamos Importes recibidos por la venta de valores, bienes, servicios y rentas de la propiedad. ES ACREDITADA POR: Faltantes de caja Egresos del fondo fijo. Devoluciones de recursos de terceros. Importes por transferencias entregadas. Cheques girados a cargo de las cuentas corrientes bancarias de la entidad. Notas de Cargo emitidas por el Banco. Importes retirados de las Cuentas de Ahorro y otros depsitos como transferencia a la cuenta corriente para desembolsos. PRESENTACIN En caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y no pueda disponer de ellos en forma inmediata por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de crditos y/o decisiones administrativas sern transferidos a la divisionaria 1101.05 Fondos Sujetos a Restriccin. Las cuentas corrientes con saldo acreedor sern mostradas en el Pasivo, en el rubro Sobregiros Bancarios. COMENTARIO Los cheques girados por sumas significativas que no han sido entregados o en cartera, deben ser divulgados en Notas a los Estados Financieros. Los saldos de las cuentas bancarias deben ser conciliados con los estados de cuenta remitidos por los bancos. Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no son componentes del saldo de caja, ni del Fondo Fijo, debern ser regularizados al cierre UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 30

del ejercicio y ser mostrados en la cuenta que corresponda a la naturaleza del destino final del dinero objeto de la entrega. CASO PRCTICO CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 CUENTA 1101 CAJA Y BANCOS CASO PRCTICO
CASOS PRACTICOS RELACIONADOS CON EL SANEAMIENTO CONTABLE
3,1 CAJA Y BANCOS
Resolucin Directoral N 011-2011-EF/51.01 (03.Ago.2011)

Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales
CAJA Y BANCOS
EL REGISTRO DE LAS DIFERENCIAS EN CAJA Y BANCOS, DETERMINADAS MEDIANTE LA DEPURACIN, TENDRN COMO PARTIDA LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE - LEY N 29608.
CASO PRACTICO
Conciliacin bancaria al 31 diciembre de 2010 Cuenta 1101. Caja y Bancos
CONCILIACION BANCARIA AL 31/12/2010 CUENTA 1101. CAJA Y BANCOS 1101.03 Depsitos En Instituciones Financieras Pblicas 1101.0301 Cuentas Corrientes 1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
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SALDO SEGN LIBRO BANCOS NOTA DE CARGO POR MANTENIMIENTO CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 469,082.37 -19.50 23,641.00 23,621.50 492,703.87 485,646.71 90.00 23,641.00 23,731.00 509,377.71
SALDO SEGN ESTADO BANCARIO CARGO PENDIENTE CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO
RESUMEN Libro Bancos Estado Bancario Diferencia en la conciliacin bancaria EXPLICACION DE DIFERENCIA DETALLE CHEQUES EN CARTERA AO 2008 CHEQUES EN CARTERA AO 2009 CHEQUES EN CARTERA AO 2010 CHEQUES EN CARTERA AO 2011 IMPORTE 9,381.05 1,380.00 5,420.02 492.17 16,673.24
492 703,87 509,377.71 16,673.84 LOS IMPORTES SOMBREADOS NO SON IGUALES

PODEMOS OBSERVAR QUE SIGUE HABIENDO UNA DIFERENCIA DE S/. 0,60 16,673.84 - 16,673.24 0.6
COMENTARIO
DE ACUERDO A DIRECTIVA DE TESORERIA (TESORO PUBLICO) CADUCIDAD, ANULACION Y REPROGRAMACION DE CHEQUES Y CARTAS ORDEN A) EL BANCO DE LA NACION PAGA LOS CHEQUES GIRADOS O ATIENDE LAS CARTAS ORDEN EMITIDAS DENTRO DE LOS 30 DAS CALENDARIO CONTADOS DESDE SU GIRO O EMISIN.
B) LOS CHEQUES GIRADOS CON CARGO A LAS CUENTAS BANCARIAS AUTORIZADAS POR EL TESORO PUBLICO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO DISTINTA A RECURSOS ORDINARIOS, TIENEN VIGENCIA DE UN AO A PARTIR DE LA FECHA DE SU GIRO O EMISION C) EL GASTO GIRADO QUE HAYA CADUCADO DEBE SER ANULADO Y REGISTRADO EN EL SIAF-SP
NOTA
ESTA SITUACION DEBE SER CONSIDERADA COMO CORRECCION DE ERROR APLICANDO LA NICSP 3 - SUPERAVIT O DEFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES, NO PROCEDIENDO PARA EL REGISTRO CONTABLE LA UTILIZACION DE LA CUENTA 3401 .03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE - LEY N 29608
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CASO DE SITUACIONES COMPLEJAS
A) EN EL CASO DE EXISTIR SALDOS EN LA CUENTA CAJA Y BANCOS QUE NO CORRESPONDEN A UNA SITUACION REAL B) CUANDO EXISTAN VALORES REGISTRADOS CONTABLEMENTE Y QUE NO REPRESENTAN DERECHOS REALES PARA LA ENTIDAD C) EN EL CASO DE EXISTIR IMPOSIBILIDAD DE ESTABLECER LA RESPONSABILIDAD LEGAL POR LA PERDIDA DE LOS DERECHOS, PREVIA OPINION DE DICHA IMPOSIBILIDAD POR PARTE DE LA OFICINA DE ASESORIA JUIRIDICA O DE LA PROCURADURIA PUBLICA LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE DISPUESTAS POR LA LEY N 29608, NO EXIMEN DE LOS DEBERES Y RESPONSABILIDADES INHERENTES A LOS ACTOS DE GESTION QUE CORRESPONDAN EN CADA CASO Y DE LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS Y LEGALES QUE SEAN APLICABLES REGISTRO CONTABLE PATRIMONIAL 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE - LEY N 29608 3401,03,01 CAJA Y BANCOS 1101 CAJA Y BANCOS 1101.0101 CAJA MONEDA NACIONAL CONTROL 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 9112 CONTROL DE SANEAMIETO DEL ACTIVO DEBE XXX XXX HABER
XXX XXX
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Se procede al saneamiento contable sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiere lugar Se sanea las diferencias entre el inventario fsico y los saldos contables Para contar con el expediente que sustente la correccin de error o saneamiento se debe disponer que el responsable del Archivo y de otras reas informen sobre la documentacin fuente para sustentar el registro contable (orden de compra, PECOSAS, etc.) Actas de Conciliacin de Saldos Contables con la Gerencia de Infraestructura. Notas de Contabilidad documentadas. Tarjetas de Kardex bien por bien, con datos desde su compra hasta la extincin. Nota de Contabilidad sustentada con Hoja de Trabajo del clculo de la depreciacin bien por bien con las tasas utilizadas. Inventarios fsicos Resoluciones de altas y bajas de bienes del Activo que deben sustentar las Notas de Contabilidad. Informe de regularizacin de predios inscritos a nombre de la entidad.
33

Conformidad de contrato de ejecucin de obras para liquidacin tcnica y financiera en los plazos. De no terminar el saneamiento tcnico legal de los bienes muebles e inmuebles adoptar las normas de SBN. En el caso de no tener documentacin, las Construcciones en curso por administracin directa cumplirn lo dispuesto por SBN para determinar la diferencia entre valor de tasacin (comercial) y valor contable. Notificar a la entidad propietaria del bien para evitar duplicidades de registros. Los Edificios y Terrenos recibidos en Afectacin en Uso registrados en Cuentas de Orden se regularizarn con cargo a las CUENTAS 1501.09; 1502.05 Y 1508.07. Contaran con el sustento de Resolucin en Afectacin en Uso y Acta de Entrega. De no contar con un valor se considera el valor de tasacin (comercial) Sin perjuicio de las responsabilidades a que hubiera lugar se proceder a su registro contable La Propiedad, Planta y Equipo que proviene de Convenios con Organismos Internacionales y que no cuenta con Acta de Transferencia ni con Resolucin ser objeto del registro contable que competa y los bienes sern incorporados. Los sobrantes y faltantes de bienes muebles y los vehculos no inscritos en el Registro de Propiedad Vehicular se ceirn a lo dispuesto por la SBN. Para las obras que han sido ejecutadas, terminadas y entregadas fsicamente a la entidad receptora y que tendrn un flujo de beneficios futuros o potencial de servicio, se registrarn contablemente y asimismo el bien ser incorporado. CASO PRACTICO PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO CASO PRACTICO
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CASOS PRACTICOS RELACIONADOS CON EL SANEAMIENTO CONTABLE
Diferencia entre el Inventario fsico de Propiedad, Planta y Equipo y los saldos registrados en la Contabilidad
INVENTARIO FISICO
AL 31- 12 - 2010 VALORES
CONTABILIDAD - SALDOS
AL 31- 12 - 2010 VALORES
1501 1501.02 1501.0201 1501.0202 1501.03 1501.0304 1501.04 1501.05 1502 1502 1502.01 1502.0101 1503 1503 1503.01 1503.0101 1503.02 1503.0202 1503.03
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios o Unidades No Residenciales Edificios Administrativos Instalaciones Educativas Estructuras Infraestructura Agrcola Adquiridos en Arrendamiento Financiero Entregados en Concesin ACTIVOS NO PRODUCIDOS Activos No Producidos Tierras y Terrenos Terrenos Urbanos VEHCULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Vehculos,maquinarias y otros Vehculos Para transporte terrestre Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros Para instalaciones educativas Adquiridos en Arrendamiento Financiero
125 000,00 190 000,00 150 000,00 130 000,00 230 000,00
58 000,00 85 000,00
25 000,00 20 000,00 90 000,00
1501.02 1501.0201 1501.0202 1501.03 1501.0304 1501.04 1501.05 1501.07 1501.0701 1501.070101 1501.08 1501.0802 1501.080202 1501.080203 1501.080204 1501.080205 1502 1502 1502.01 1502.0101 1503 1503 1503.01 1503.0101 1503.02 1503.0202 1503.03
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Edificios o Unidades No Residenciales Edificios Administrativos Instalaciones Educativas Estructuras Infraestructura Agrcola Adquiridos en Arrendamiento Financiero Entregados en concesin Construccin de Edificios No Residenciales Edificios Administrativos Por contrata Construccin de Estructuras Infraestructura Vial Por administracin directa - Personal Por administracin directa - Bienes Por administracin directa - Servicios Por administracin directa - Otros ACTIVOS NO PRODUCIDOS Activos No Producidos Tierras y Terrenos Terrenos Urbanos VEHICULOS, MAQUINARIA Y EQUIPO Vehculos,maquinarias y otros Vehculos Para transporte terrestre Maquinarias, Equipo, Mobiliario y otros Para instalaciones educativas Adquiridos en Arrendamiento Financiero
125 000,00 190 000,00 150 000,00 130 000,00 230 000,00
75 000,00
32 000,00 28 000,00 14 000,00 9 000,00
58 000,00 85 000,00
25 000,00 20 000,00 90 000,00
NOTA.- Al contrastar los saldos informados mediante el inventario fsico con lo registrado en contabilidad al 31-12-2010 se ha obtenido diferencias por falta de inventario de obras en ejecucin. Explicacin : La diferencia se ha producido en las cuentas 1501,07 y 1501,08 construcciones en curso de Edificios y de Infraestructura respectivamente. Estos saldos provienen de aos anteriores y presentan las siguientes situaciones : 1) la cuenta 1501,07 es una obra concluida y liquidada financiera y tcnicamente, est sustentada con documentos en forma total . 2) la cuenta 1501,08 es una obra no concluda , no existe expediente tcnico, no est respaldada con documentos. Esta obra proviene del ejercicio 1995. SITUACION 1 LA ENTIDAD DEBE PROCEDER A REGULARIZAR CONTABLEMENTE SIEMPRE Y CUANDO SE CUMPLA CON LAS EXIGENCIAS DE LA PROPIEDAD DEL BIEN 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS xxxxxx 1501.02 EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES 1501.0201 EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS NO PROCEDE PARA LOS EFECTOS DE SANEAMIENTO 1501.07 1501.0701 1501.070101
CONSTRUCCIN DE EDIF.NO RESIDENCIALES xxxxxxx
EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS POR CONTRATA
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SITUACION 2 TENIENDO COMO BASE LEGAL LA DIRECTIVA N 003-2011-EF/93.01 LINEAMIENTOS BSICOS PARA EL PROCESO DE SANEAMIENTO CONTABLE EN EL SECTOR PBLICO, NUMERAL 6 REVISION, ANALISIS Y DEPURACION DE SALDOS, NUMERAL 7, RESPONSABILIDAD EN LA GESTION. LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE DISPUESTAS POR LA LEY N 29608 NO EXIMEN DE LOS DEBERES Y RESPONSABILIDADES INHERENTES A LOS ACTOS DE GESTION QUE CORRESPONDAN A CADA CASO Y TAMPOCO DE LA APLICACIN DE LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS Y LEGALES QUE SEAN APLICABLES. EXISTIENDO UN CASO COMPLEJO TIENE OBSERVACION DE AUDITORIA LO SIGUIENTE: VALORES REGISTRADOS CONTABLEMENTE Y QUE NO REPRESENTAN BIENES REALES PARA LA ENTIDAD; DERECHOS QUE NO SE CUENTA CON LA DOCUMENTACIN PROBATORIA QUE LOS SUSTENTE, SIN PERJUICIO DE LAS RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS, CIVILES Y PENALES VIGENTES. A PROPUESTA DEL COMITE DE SANEAMIENTO PARA LOS EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE MEDIANTE EL EXPEDIENTE QUE INFORMA SOBRE EL CASO Y DE APROBARSE POR LA ALTA DIRECCION SE PROCEDE A SU REGISTRO.
REGISTRO CONTABLE REGISTRO PATRIMONIAL 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE 3401,03,21 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
DEBE XXXXXXX
HABER
1501 1501.08 1501.0802 1501.080202 1501.080203 1501.080204 1501.080205
EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS Construccin de Estructuras Infraestructura Vial Por administracin directa - Personal Por administracin directa - Bienes Por administracin directa - Servicios Por administracin directa - Otros
XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX
REGISTRO DE CONTROL 9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO 9112 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO DEBE xxxxxx HABER xxxxxxx
CUENTAS POR COBRAR Sern objeto de saneamiento las cuentas que presentan la situacin siguiente: Los derechos de cobranza de las entidades que por convenio son administradas por otras entidades a las cuales se requerir la informacin necesaria para efectuar las acciones de saneamiento. Derechos existentes y cuya cobranza no es posible mediante el proceso coactivo. Derechos respecto de los cuales no es posible ejercer su cobro, por las causales establecidas en el Instructivo N 3, numeral 5.2 Determinacin del Castigo Directo. Derechos que carecen de documentos de soporte idneos, a travs de los cuales no se puedan ejercer procedimientos de cobranza. Derechos por los cuales no haya sido legalmente posible imputarle a alguna persona natural o jurdica el importe por la no ejecucin de dichos derechos. Caso Prctico La entidad ABC tiene un saldo por S/. 25 300.00 en Cuentas por Pagar, sin embargo este saldo est referido a deudas a proveedores y acreedores que no han sido ubicas y son por montos menores a una UIT. UNIVERSIDAD ALAS PERUANAS - TACNA | 36
CUENTAS POR PAGAR Para su saneamiento se proceder a los siguientes procedimientos: Solicitar a los proveedores y acreedores la conformidad del respectivo saldo de las cuentas, as como la documentacin que acredite la conformidad de los bienes o servicios recibidos por la entidad y dems documentos, de ser pertinentes. Obligaciones por cifras menores a una UIT, cuyo acreedor no haya sido ubicado, slo requerir la opinin del Comit de Saneamiento para su depuracin. Obligaciones por cifras mayores a una UIT debern sustentarse con un informe de la Oficina de Asesora Jurdica o Procuradura Pblica. Se remitir el expediente a la Comisin de Saneamiento para su posible depuracin, recomendado su registro en cuentas de orden. Asimismo se requerir opinin de Asesora Jurdica o Procuradura Pblica para las deudas tributarias, previsional y laboral, en el caso de las acotaciones, autoliquidaciones y demandas por dichos conceptos.
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CONCLUSION
Hemos visto las cual es la forma de cmo se deben aplicar las Acciones administrativas, contables y legales que deben realizar las entidades para regularizar la situacin de los bienes muebles patrimoniales sobrantes y faltantes. En conclusin podemos decir que segn la ley N 29608 y sus Directivas garantizan el adecuado registro contable de todas las operaciones del sector pblico y la restructuracin de las reas administrativas y contables.
BIBLIOGRAFIA
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2727%3Asanea miento-y-cierre-contable-2011&catid=390%3Adocumentacion&Itemid=100808&lang=es
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=1540&Itemid=1 00336 Reglamento de la Ley N 29151 Ley N 29608 http://marcoacosmel.blogspot.com/2011/04/saneamiento-contable-en-el-sector.html http://www.google.com.pe/#hl=es&output=search&sclient=psyab&q=saneamiento+contable+2012&oq=sanea&aq=4&aqi=g10&aql=&gs_nf=1&gs_l=hp .1.4.0l10.642.3529.1.5687.6.6.0.0.0.0.306.1235.0j4j1j1.6.0.bitFiKC_e8&psj=1&bav=on.2,or.r_gc.r_pw.r_qf.,cf.osb&fp=63cabaa5fc7eaafa&biw=1024&bih=6 29 http://www.youtube.com/watch?v=Yo14ipZReBA
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Proceso de Saneamiento Contable en El Sector Público

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Las entidades pblicas constituirn un Comit de Saneamiento

Cada Unidad Ejecutora de Gasto e Inversin formar su Comit de Saneamiento

Las entidades captadoras formarn el Comit considerando las reas de responsabilidad

El titular del Pliego es el responsable de las acciones de saneamiento

Anlisis y Conciliacin de Saldos Con las reas respectivas para verificar

Cuentas contables objeto de saneamiento