Sunteți pe pagina 1din 29

1

2






3
Anul universitar 2008-2009

Facultatea de Management Financiar Contabil Bucureti
Specializarea Contabilitate i informatic de gestiune
Anul de studii: III
Semestrul 1

SINTEZA

CONTABILITATEA SOCIETATILOR DE ASIGURARI
Prof.univ.dr. Marinica Dobrin

Partea
I
ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII
ASIGURRILOR, ARMONIZATE CU DIRECTIVELE
EUROPENE
I.1 Definiia i aria de aplicabilitate
I.2 Organizarea i conducerea contabilitii
I.3 Situaiile (rapoartele) financiare anuale ale societilor de asigurri
I.3.1. Delimitri i referine. Exerciiul financiar
I.3.2. Modele i scheme de situaii financiare anuale
I.3.2.1. Bilanul contabil
I.3.2.2. Contul de profit i pierdere. Distribuirea profitului.
I.3.2.3. Situaia modificrilor capitalurilor proprii
I.3.2.4. Situaia fluxurilor de trezorerie
I.3.2.5. Politici contabile i notele explicative la situaiile
financiare
I.3.3. Principii i reguli contabile
I.3.4. Raportul administratorilor
I.3.5. Auditul financiar
I.3.6. Aprobarea i depunerea situaiilor financiare i a raportului
anual al societii.
I.3.7. Publicarea raportului anual al societii
I.4 Documentele justificative i registrele de contabilitate
I.4.1. Documentele justificative
I.4.2. Registrele de contabilitate
I.5 Inventarierea elementelor de activ i de pasiv
Partea
a II-a
NREGISTRAREA PRINCIPALELOR TRANZACII N
CONTABILITATEA SPECIFIC DOMENIULUI
ASIGURRILOR
II.1 nregistrri contabile aferente asigurrilor generale
II.1.1. Contabilitatea VENITURILOR I CHELTUIELILOR din
operaiuni de asigurri
II.1.2. Contabilitatea operaiilor privind constituirea i utilizarea
REZERVELOR TEHNICE
II.2 nregistrri contabile aferente asigurrilor de via
II.2.1. Contabilitatea VENITURILOR I CHELTUIELILOR
din operaiuni de asigurri
II.2.2. Contabilitatea operaiilor privind constituirea i utilizarea
REZERVELOR TEHNICE
II.3 II.3.1. La societatea care cedeaz n reasigurare (asigurtor)
II.3.2. La societatea care accept n reasigurare (reasigurtor)
4
II.4 nregistrri contabile aferente primelor ncasate prin intermediarii n
asigurri
II.4.1. Intermediarii n asigurri
II.4.2 Contabilitatea operaiilor efectuate de ctre BROKERII DE
ASIGURARE ( INTERMEDIARII N ASIGURRI)
II.4.3. Contabilizarea la societile de asigurare a PRIMELOR
NCASATE PRIN INTERMEDIARII N ASIGURRI
Partea
a III-a
PRINCIPALII INDICATORI FINANCIARI SPECIFICI
ACTIVITII DE ASIGURRI
III.1 Solvabilitatea
III.1.1

Metodologia de calcul a marjei de solvabilitate de care dispune
asigurtorul care practic ASIGURRI GENERALE, al marjei
de solvabilitate minime i al fondului de siguran
III.1.1.1. Determinarea marjei de solvabilitate disponibile
pentru asigurri generale
III.1.1.2. Determinarea marjei de solvabilitate minime pentru
asigurri generale


III.1.1.3. Metodologia de calcul a fondului de siguran pentru
asigurri generale
III.1.2

Metodologia de calcul a marjei de solvabilitate de care dispune
asigurtorul care practic ASIGURRI DE VIA, al marjei
de solvabilitate minime i al fondului de siguran
III.1.2.1. Determinarea marjei de solvabilitate disponibile
pentru asigurri de via
III.1.2.2. Determinarea marjei de solvabilitate minime pentru
asigurri de via
III.1.2.3. Metodologia de calcul a fondului de siguran pentru
asigurri de via

III.2 Lichiditatea
III.3 Rentabilitatea
III.4 Profitabilitatea
















5
I. ORGANIZAREA I CONDUCEREA
CONTABILITII ASIGURRILOR,
ARMONIZATE CU DIRECTIVELE EUROPENE

I.1 DEFINIIA I ARIA DE APLICABILITATE

Managementul contabil se ncadreaz n subsistemul decizional i
de control al ntreprinderii, care prelucreaz i ofer informaii att din
interiorul ct i din exteriorul entitii de asigurri.
n Romnia activitatea de asigurare se desfoar n conformitate
cu prevederile legale, de ctre urmtoarele categorii de persoane juridice
(denumite n continuare entiti):
societi de asigurare, de asigurare-reasigurare i
reasigurare (denumite n continuare asigurtori);
brokeri de asigurare i/sau reasigurare (denumii n
continuare brokeri de asigurare);
Toate societile din domeniul asigurrii, din ara noastr, au
obligaia s organizeze i s conduc contabilitatea proprie la sediile
declarate pe teritoriul Romniei.
1

Cadrul juridic care reglementeaz contabilitatea societilor de
asigurare-reasigurare i de reasigurare, precum i societile de
intermediere n asigurri este asigurat n principal de:
+ Legea contabilitii nr.82/1991, republicat cu modificrile i
completrile ulterioare;
+ Ordinul nr. 3129/2005, pentru aprobarea reglementrilor
contabile conforme cu directivele europene specifice
domeniului asigurrilor;
+ Ordinul 7/2007 privind modificarea i completarea Ordinului
preedintelui Comisiei de Supraveghere a Asigurrilor nr.
3129/2005 pentru aprobarea Reglementrilor contabile
conforme cu directivele europene specifice domeniului
asigurrilor.
Reglementrile contabile pentru unitile de asigurare-reasigurare
se elaboreaz de Comisia de Supraveghere a Asigurrilor (CSA) i se
aprob de Ministerul Finanelor Publice (MFP).
Conform prevederilor art.2, art.8 i art.10 din Legea contabilitii,
societile trebuie s asigure:
nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea
i pstrarea informaiilor cu privire la poziia financiar,
performana financiar i fluxurile de trezorerie;

1
potrivit art.1 din Legea contabilitii nr.82/1991, republicat cu modificrile i completrile ulterioare
i ale Reglementrilor contabile specifice domeniului asigurrilor armonizate cu Directivele Europene
i cu Standardele Internaionale de Contabilitate.

6
efectuarea inventarierii generale a elementelor de activ i de
pasiv;
ntocmirea situaiilor financiare;
Contabilitatea se ine n limba romn i n moneda naional.
Contabilitatea operaiunilor efectuate n valut se ine att n moneda
naional, ct i n valut, potrivit reglementrilor elaborate n acest sens.
Cursul utilizat pentru conversia n moneda naional a situaiilor
financiare anuale ntocmite ntr-o alt moned este cursul de schimb
valutar comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data
bilanului. Acest curs se prezint n notele explicative.
Societile au obligaia s conduc contabilitatea n partid dubl i
s ntocmeasc situaii financiare anuale.
O eviden contabil strict i efectuat la timp este esenial.
Sistemul contabil aplicat n prezent servete nevoilor de informare i
analiz ale entitilor organizatorice din societile de asigurare.

I.2 ORGANIZAREA I CONDUCEREA CONTABILITII
n conformitate cu prevederile art. 11 din Legea contabilitii
nr.82/1991, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare,
societile organizeaz i conduc contabilitatea, de regul, n
compartimente distincte, conduse de ctre directorul economic, contabilul
ef sau alt persoan mputernicit s ndeplineasc aceast funcie.
Aceste persoane trebuie s posede studii economice superioare i rspund
mpreun cu personalul din subordine de organizarea i conducerea
contabilitii, n condiiile legii.

I.3 STUAIILE (RAPOARTELE) FINANCIARE ANUALE ALE
SOCIETILOR DE ASIGURRI

I.3.1. Delimitri i referine. Exerciiul financiar



Un activ reprezint o resurs controlat de ctre entitate
ca rezultat al unor evenimente trecute, de la care se ateapt s genereze
beneficii economice viitoare pentru entitate i al crui cost poate fi
evaluat n mod credibil.
Beneficiile economice viitoare reprezint potenialul de a
contribui, direct sau
indirect, la fluxul de trezorerie sau de echivalente de trezorerie ctre
entitate. Potenialul poate fi unul productiv, fiind parte a activitilor de
exploatare ale entitii.
O datorie reprezint o obligaie actual a entitii ce decurge din
evenimente trecute i prin decontarea creia se asteapt s rezulte o ieire
de resurse care ncorporeaz beneficii economice.
Definii Definii Definii Definii
7
Capitalurile proprii reprezint interesul rezidual al acionarilor
n activele unei entiti dup deducerea tuturor datoriilor sale.
Asigurtorii autorizai s practice categoria de asigurri de via i
clasele de asigurri de accidente i asigurri de sntate vor utiliza
conturile sintetice aferente asigurrilor de via.

I.3.2. Modele i scheme de situaii financiare anuale
Fiecare societate are obligaia s ntocmeasc situaii financiare
anuale.
Situaiile financiare anuale trebuie s cuprind
2
:
a) bilanul;
b) contul de profit i pierdere;
c) situia modificrilor capitalului propriu;
d) situia fluxurilor de trezorerie;
e) notele explicative la situaiile financiare anuale.
Conform legii contabilitii nr.82/1991, republicat situaiile
financiare anuale trebuie nsoite de o declaraie scris de asumare a
rspunderii conducerii persoanei juridice pentru ntocmirea situaiilor
financiare anuale n conformitate cu directivele europene aplicabile
domeniului asigurilor.
Situaiile financiare anuale trebuie s ofere o imagine fidel a
activelor, datoriilor, poziiei financiare, profitului sau pierderii entitii,
pentru respectivul exerciiu financiar.
Situaiile financiare trebuie s furnizeze informaii care s fie:
+ relevante pentru nevoile utilizatorilor de luare a deciziilor;
+ credibile n sensul c:
- reprezint fidel rezultatele i poziia financiar a
societilor;
- reflect substana economic a evenimentelor i
tranzaciilor i nu doar forma juridic;
- sunt neutre, adic neprtinitoare;
- sunt prudente;
- sunt complete sub toate aspectele semnificative.

I.3.2.1. Bilanul contabil


Bilanul este documentul contabil de sintez prin care se
prezint elementele de activ, datorii i capital propriu ale entitii, la
sfritul exerciiului financiar, precum i n celelalte situaii prevzute de
lege.
n bilan elementele de activ sunt grupate dup natur i lichiditate i
cele de datorii, dup natur i exigibilitate.

2
Ordin nr. 3129 din 21.12.2005 pentru aprobarea reglementrilor contabile conforme cu directivele
europene specifice domeniului asigurrilor cu modificarile i completarile ulterioare
Definiie Definiie Definiie Definiie
8

I.3.2.2. Contul de profit i pierdere. Distribuirea profitului
Contul de profit i pierdere este format din:
Contul tehnic al asigurrii generale;
Contul tehnic al asigurrii de via;
Contul netehnic.

I.3.2.3. Situaia modificrilor capitalurilor proprii
Situia modificrilor capitalului propriu este prezentat ca o
component separat a situaiilor financiare.

I.3.2.4. Situaia flxurilor de trezorerie
Analiza fluxului de numerar (trezorerie), care mai este cunoscut i
sub denumirea de cash-flow, ne permite s tragem cteva concluzii
preliminare privind performanele societii i investiiile acesteia. Prin
cunoaterea mecanismului i formei cash-flow-urilor se pot analiza
capacitatea de ndatorare a companiei i modurilor de generare a
profitului. Modelul cel mai utilizat de ntocmire a unui tablou al fluxurilor
de trezorerie este cel prezentat n Standardul internaional de contabilitate
(IAS) 7 Situaiile fluxurilor de numerar.

3.2.5. Politici contabile i notele explicative la situaiile financiare

Politici contabile


Politicile contabile reprezint principiile, bazele,
conveniile, regulile i practicile specifice aplicate de o entitate la
ntocmirea i prezentarea situaiilor financiare anuale.

Notele explicative
Notele explicative trebuie:
s prezinte informaii despre reglementrile contabile care au stat la
baza ntocmirii situaiilor financiare anuale i despre politicile
contabile folosite;
I. Pentru asigurrile generale se vor indica:
1. primele brute subscrise;
2. primele brute ncasate;
3. cheltuielile cu daunele brute;
4. cheltuielile de exploatare brute;
5. soldul de reasigurare.

II. Pentru asigurarea de via, se vor indica:
1. Primele brute subscrise, separat pentru asigurarea direct i acceptrile
n reasigurare atunci cnd aceste acceptri reprezint cel puin 10% din
Definiie Definiie Definiie Definiie
9
suma total a primelor brute i, n continuare, n cadrul asigurrii directe,
urmtoarele elemente:
a) i) prime individuale;
ii) prime cu titlu de contract de grup;
b) i) prime periodice;
ii) prime unice;
c) i) prime de contract fr participare la beneficii;
ii) prime de contract cu participare la beneficii;
iii) prime de contract atunci cnd riscul din plasamente este
suportat de ctre asigurai.
2. Soldul de reasigurare.

III. n toate cazurile, pentru sumele care depesc 5% din suma total a
primelor brute subscrise, n notele explicative trebuie s se prezinte suma
total a primelor brute n asigurarea direct provenind din contractele
ncheiate de societate:
- pe teritoriul Romniei;
- n Statele membre ale Uniunii Europene;
- n alte ri.

I.3.3. Principii i reguli contabile
A. Principiile contabile generale
a. Principiul continuiti activitii
b. Principiul permanenei metodelor
c. Principiul prudenei
d. Principiul independenei exerciiului
e. Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de
pasiv
3

f. Principiul intangibilitii

g. Principiul necompensrii
h. Principiul prevalenei economicului asupra juridicului
i. Principiul pragului de semnificaie

Abateri de la principiile contabile
Abaterile de la aceste principii generale vor fi permise numai n
cazuri excepionale. Asemenea abateri se vor prezenta n notele
explicative. De asemenea, se vor prezenta motivele pentru care au avut
loc aceste abateri i o evaluare a efectului acestora asupra activelor,
pasivelor, poziiei financiare i profitului sau pierderii entitii.

B. Reguli generale de evaluare
Elementele prezentate n situaiile financiare anuale se evalueaz,
n general, pe baza principiului costului de achiziie sau costului de
producie.

3
Directiva a IV.a a CEE art.31 pct.1 e)
10
n conformitate cu prevederile Seciunii 7 Reguli de evaluare, din
Ordinul nr. 3129 din 21.12.2005 pentru aprobarea reglementrilor
contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului
asigurrilor, pentru evaluarea elementelor din bilan, se stabilesc
urmtoarele reguli:
a) la data intrrii n gestiunea entitii bunurile se evalueaz i se
nregistreaz n contabilitate la valoarea de intrare, denumit valoare
contabil.
b) evaluarea elementelor deinute cu ocazia inventarierii se face la
valoarea actual a fiecrui element, denumit i valoare de inventar,
stabilit n funcie de utilitatea bunului i preul pieei.
c) la ncheierea exerciiului financiar, elementele de activ i de pasiv
de natura datoriilor se evalueaz i se reflect n situaiile financiare
anuale la valoarea de intrare, pus de acord cu rezultatele inventarierii.

I.3.4. Raportul administratorilor
Consiliul de administraie elaboreaz pentru fiecare exerciiu
financiar un raport, denumit raportul administratorilor, care cuprinde
cel puin o prezentare fidel a dezvoltrii i performanei activitilor
entitii i a poziiei sale financiare, mpreun cu o descriere a
principalelor riscuri i incertitudini cu care se confrunt.
Raportul administratorilor se va aproba de consiliul de administraie i se
va semna n numele acestuia de preedintele consiliului.

I.3.5. Auditul financiar
Societile de asigurare, asigurare-reasigurare i de reasigurare,
brokerii de asigurare i/sau reasigurare au obligaia auditrii situaiilor
financiare anuale, potrivit legii.

I.3.6. Aprobarea i depunerea situaiilor financiare i a raportului
anual al societii
Situaiile financiare ale societii, aprobate de consiliul de
administraie, nsoite de raportul administratorilor pentru exerciiul
financiar respectiv, precum i a raportului auditorilor vor fi supuse spre
aprobare de ctre adunarea general a asociailor sau acionarilor.

I.3.7. Publicarea raportului anual al societii
Raportul anual va fi disponibil, tuturor asociailor sau acionarilor,
la cerere. n termen de dou zile de la primirea cererii, o copie de pe
raportul anual va fi disponibil pentru consultare la sediul social al firmei.
Raportul anual prevzut n prezentele norme trebuie publicat ntr-un
cotidian de circulaie naional i pe site-ul asigurtorului, n termen de
90 de zile de la data depunerii situaiilor financiare anuale la Comisia de
Supraveghere a Asigurrilor.

11
I.4 DOCUMENTELE JUSTIFICATIVE I REGISTRELE DE
CONTABILITATE

4.1.Documentele justificative
Potrivit prevederilor legii contabilitii, orice operaiune
economic efectuat se consemneaz ntr-un document, care st la baza
nregistrrilor n contabilitate, dobndind astfel calitatea de document
justificativ.

I.4.2. Registrele de contabilitate
Registrul-jurnal, registrul-inventar i cartea mare, mpreun cu
documentele justificative, precum i situaiile financiare anuale, ntocmite
potrivit normelor stabilite, constituie documente contabile oficiale pentru
exercitarea controlului asupra operaiunilor contabile efectuate i pot fi
admise ca prob n justiie.

I.5 INVENTARIEREA ELEMENTELOR DE ACTIV I DE PASIV
Societile de asigurri au obligaia s efectueze inventarierea
general a elementelor de activ i de pasiv deinute la nceputul activitii,
cel puin o dat pe an pe parcursul funcionrii sale, n cazul fuziunii sau
ncetrii activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege.
Inventarierea reprezint ansamblul operaiunilor prin care se
constat existena tuturor elementelor de activ i de pasiv, cantitativ-
valoric sau numai valoric, dup caz, la data la care aceasta se efectueaz.
Rezultatele inventarierii se consemneaz ntr-un proces verbal de
inventariere, n care se nscriu, n principal urmtoarele elemente:
- data ntocmirii;
- numele i prenumele membrilor comisiei de inventariere;
- numrul i data actului de numire a comisiei de inventariere;
- gestiunea inventariat;
- data nceperii i terminrii operaiunii de inventariere;
- rezultatele inventarierii;
- concluziile i propunerile comisiei cu privire la cauzele plusurilor
i ale lipsurilor constatate i la persoanele vinovate;
- propuneri de msuri n legtur cu acestea;
- volumul bunurilor depreciate;
- propuneri de scoatere din uz a materialelor de natura obiectelor de
inventar i de clasare sau casare a unor stocuri;
- constatri privind pstrarea, depozitarea, conservarea i asigurarea
integritii bunurilor din gestiune;
- alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
Pentru elementele de activ la care s-au constatat deprecieri, pe
baza listelor de inventariere ntocmite distinct, comisia de inventariere
face propuneri privind constituirea provizioanelor pentru depreciere sau
de nregistrare a unor deprecieri suplimentare, pentru deprecierile
12
ireversibile ale imobilizrilor, acolo unde este cazul, artnd totodat,
cauzele care au determinat aceste deprecieri.

A. Cuvinte cheie
Reglementri contabile, cadrul juridic, CSA, IFRS, IAS,
registrele de contabilitate: registrul jurnal, registrul-inventar, Cartea
Mare; balana de verificare, contabilitate general sau financiar,
contabilitate de gestiune, organizarea contabilitii, administratorul

B. Teste gril
1. Potrivit reglementrilor n vigoare contabilitatea operaiunilor efectuate
n valut se ine n:
a. moneda naional i n valut;
b. numai n valut;
c. numai n moneda naional.
Alegei rspunsul corect.

2. Reglementaril contabile pentru unitile de asigurare-reasigurare se
elaboreaz de ctre
a. Guvernul
b. Comisia de Supraveghere a Asigurarilor (CSA)
c. Ministerul Economiei si Finantelor (MEF)
Alegei rspunsul corect.

3. Raspunderea pentru organizarea i conducerea contabilitii, n
conformitate cu prevederile legii, revine
a. administratorul
b. directorul general
c. actionarii
Alegeti raspunsul corect.

4. Completai cuvntul lipsa
Metoda direct de calcul a fluxului de trezorerie prezint i un .
oferind informatii mai exacte.

II. NREGISTRAREA PRINCIPALELOR TRANZACII N
CONTABILITATEA SPECIFIC DOMENIULUI
ASIGURRILOR

II. 1. NREGISTRRI CONTABILE AFERENTE ASIGURRILOR
GENERALE
Evoluia industriei asigurrilor este puternic influenat de
schimbrile produse n plan legislativ, n vederea alinierii la prevederile
acquis-ului comunitar. Astfel n vederea armonizrii legislaiei specifice
asigurrilor cu prevederile directivelor europene i implementarea
13
acestora CSA a adoptat prevederile directivelor privind conturile anuale
i conturile consolidate n vederea facilizrii tranziiei la IFRS, prin
Ordinul nr. 3129 din 21.12.2005 pentru aprobarea reglementrilor
contabile conforme cu directivele europene specifice domeniului
asigurrilor, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 1187 din 29
decembrie 2005.

II.1.1. Contabilitatea VENITURILOR I CHELTUIELILOR din
operaiuni de asigurri


n categoria veniturilor se includ att sumele sau valorile
ncasate sau de ncasat n nume propriu din activiti curente, ct i
ctigurile din orice alte surse. Activitile curente sunt orice activiti
desfurate de o entitate, ca parte integrant a obiectului su de activitate,
precum i activitile conexe acestora.
Veniturile constituie creteri ale beneficiilor economice
nregistrate pe parcursul perioadei contabile, sub form de intrri sau
creteri ale activelor ori reduceri ale datoriilor, care se concretizeaz n
creteri ale capitalurilor proprii, altele dect cele rezultate din contribuii
ale acionarilor;


Cheltuielile constituie diminuari ale beneficiilor
economice nregistrate pe parcursul perioadei contabile sub form de
ieiri sau scderi ale valorii activelor ori creteri ale datoriilor, care se
concretizeaz n reduceri ale capitalurilor proprii, altele dect cele
rezultate din distribuirea acestora ctre acionari.

A. nregistrarea primelor subscrise


Primele de asigurare brute subscrise reprezint primele
ncasate i de ncasat, inclusiv primele de reasigurare ncasate i de
ncasat, aferente tuturor contractelor de asigurare i contractelor de
reasigurare, care intr n vigoare n perioada de referin, nainte de
deducerea oricror sume din acestea
4
.

B. nregistrarea ncasrii primelor de asigurare
Pentru nregistrrile contabile avem nevoie de conturile 404
Decontri privind intermediarii n asigurri, 4011 Decontri privind
primele de asigurare aferente asigurrilor de via, 4012 Decontri
privind primele de asigurare aferente asigurrilor generale, 54711 Casa

4
Legea nr. 76 din 12 martie 2003 pentru modificarea i completarea Legii nr. 32/2000 privind
societile de asigurare i supravegherea asigurrilor.
Definiie Definiie Definiie Definiie
Definiie Definiie Definiie Definiie

Definiie Definiie Definiie Definiie
14
n lei privind asigurrile de via, 54411 Conturi la bnci n lei privind
asigurrile de via, 54721 Casa n lei privind asigurrile generale i
54421 Conturi la bnci n lei privind asigurrile generale.

C. Rezilierea poliei de asigurare
Pentru nregistrrile contabile avem nevoie de conturile 402 Prime
anulate i de restituit, 4012 ,,Decontri privind primele de asigurare
aferente asigurrilor generale, 54711 Casa n lei privind asigurrile de
via, 54411 Conturi la bnci n lei privind asigurrile de via i
Contul 708 Prime brute subscrise anulate.

D. nregistrarea cheltuielilor cu despgubirile
n derularea activitii, societile de asigurri nregistreaz o serie
de cheltuieli specifice acestui gen de activitate, care sunt evideniate n
contabilitate pe tipurile de asigurri practicate, respectiv asigurri de via
i asigurri generale.

II.1.2. Contabilitatea operaiilor privind constituirea i utilizarea
REZERVELOR TEHNICE
Contabilitatea rezervelor tehnice asigur evidena rezervelor tehnice
constituite de societate potrivit reglementrilor legale.


Rezervele tehnice pentru asigurrile generale reprezint
estimri ale plilor viitoare, pentru riscurile produse n trecut.

A. Contabilizarea rezervelor de prime
Rezerva de prime se calculeaz separat pentru fiecare contract de
asigurare, iar suma rezultatelor astfel obinute reprezint rezerva de prime
total.
Rezerva de prime se calculeaz lunar prin nsumarea cotelor-pri
din primele brute subscrise, aferente perioadelor neexpirate ale
contractelor de asigurare, astfel nct diferena dintre volumul primelor
brute subscrise i aceast rezerv s reflecte primele brute alocate prii
din riscurile expirate la data calculrii.
Evidenierea rezervelor de prim se face cu ajutorul conturilor 315
Rezerva de prime privind asigurrile generale i 615 Cheltuieli privind
rezerva de prime.

B. Contabilizarea rezervei de daune
Rezerva de daune se creeaz i se actualizeaz lunar, n baza
estimrilor pentru avizrile de daune primite de asigurtor, astfel nct
fondul creat s fie suficient pentru acoperirea plii acestor daune. Se
constituie pentru daunele raportate i n curs de lichidare i se calculeaz
pentru fiecare contract de asigurare la care s-a notificat producerea
Definiie Definiie Definiie Definiie
15
evenimentului asigurat, pornindu-se de la cheltuielile previzibile care vor
fi efectuate n viitor pentru lichidarea acestor daune. Rezerva de daune
care trebuie constituit va fi obinut prin nsumarea valorilor rezervei de
daune calculate pentru fiecare contract de asigurri generale. Dac
indemnizaia de asigurare se va plti sub form de anuiti, rezerva de
daune va fi calculat prin metode actuariale.

C. Contabilizarea rezervei pentru riscuri neexpirate
Rezerva pentru riscuri neexpirate se calculeaz pe baza estimrii
daunelor ce vor aprea dup nchiderea exerciiului financiar, n cazul n
care se constat c daunele estimate n viitor depesc rezervele de prime
constituite i drept urmare, n perioadele viitoare rezerva de prime
calculat n conformitate cu prevederile legale n vigoare nu va fi
suficient pentru acoperirea daunelor ce vor aprea n exerciiile
financiare urmtoare.

D. Contabilizarea rezervei de egalizare
Rezerva de egalizare cuprinde toate sumele repartizate n anii cu
rezultate tehnice favorabile, conform prevederilor legale n vigoare, n
vederea acoperirii daunelor n anii n care rezultatele tehnice vor fi
nefavorabile. Rezerva de egalizare se creeaz la nchiderea exerciiului
financiar cu rezultate tehnice favorabile pentru constituirea surselor de
acoperire a daunelor n exerciiile financiare n care rezultatele tehnice
vor fi nefavorabile.

E. Contabilizarea rezervei de catastrof
Rezerva de catastrof se creeaz prin aplicarea lunar a unui
procent de minimum 5% asupra volumului de prime brute subscrise,
aferente contractelor care acoper riscuri catastrofale, pn cnd fondul
de rezerva atinge cel puin nivelul reinerii proprii sau 10% din
acumularea rspunderilor asumate prin contractele ce acoper riscuri
catastrofale. Aceast rezerv este destinat acoperirii despgubirilor
aferente daunelor de natura catastrofal.

F. Contabilizarea rezervei pentru beneficii i risturnuri
Rezerva de beneficii i risturnuri se constituie pentru
contractele de asigurri la care se prevd reduceri de prim, n cazul
rennoirii acestora, i/sau restituiri de prim, n cazul participrii
asigurailor la profitul asigurtorilor.
Pentru contabilizarea rezervei de beneficii i risturnuri avem
nevoie de conturile 632 Cheltuieli privind rezerva pentru participare la
beneficii i risturnuri i 332 ,,Rezerva pentru participare la beneficii i
risturnuri.


16
A. Cuvinte cheie
Prime brute subscrise, prime ncasate, daune, rezerve tehnice,
primire n reasigurare, cedare n reasigurare.

B. Teste gril
1. Formula contabil a evidenierii veniturilor din asigurri generale
aferente perioadei curente conform poliei de asigurare este urmtoarea:
a. 4012 Decontri privind primele de asigurare aferente
asigurrilor directe = 702 Venituri din prime brute
subscrise privind asigurrile generale directe;
b. 702 Venituri din prime brute subscrise privind asigurrile
generale directe= 4012 Decontri privind primele de
asigurare aferente asigurrilor directe;
c. 4042 Decontri privind intermediarii n asigurri aferente
asigurrilor generale = 702 Venituri din prime brute
subscrise privind asigurrile generale directe.
Precizai rspunsul corect.

2. Pentru decontarea primelor de asigurare ncasate prin intermediarii n
asigurri cu societatea se face urmtoarea nregistrare:
a. 404 Decontri privind intermediarii n asigurri = 401
Decontri privind primele de asigurare;
b. 401 Decontri privind primele de asigurare = 404
Decontri privind intermediarii n asigurri;
c. 404 Decontri privind intermediarii n asigurri = 54411
Conturi la bnci n RON.
Precizai rspunsul corect.

3. Formula contabil pentru rezilierea poliei de asigurri generale este
urmtoarea:
a. 4022 Prime anulate i de restituit privind asigurrile
generale = 4012 Decontri privind primele de asigurare
aferente asigurrilor generale;
b. 4012 Decontri privind primele de asigurare aferente
asigurrilor generale= 4022 Prime anulate i de restituit
privind asigurrile generale;
c. 4022 Prime anulate i de restituit privind asigurrile
generale= 54711 Casa n lei privind asigurrile de via.
Precizai rspunsul corect.






17
4. Formula contabil a constituirii rezervei de prim pentru asigurrile
generale este urmtoarea:
6151 Cheltuieli privind rezerva de prime aferent asigurrilor
generale directe = 3151 Rezerva de prime privind asigurrile generale
directe
Precizai dac formula este:
a. adevrat;
b. fals.

5. Rezerva pentru riscuri .............. se calculeaz pe baza estimrii
daunelor ce vor aprea dup nchiderea exerciiului financiar, n cazul n
care se constat c daunele estimate n viitor depesc rezervele de prime
constituite i drept urmare, n perioadele viitoare rezerva de prime
calculat n conformitate cu prevederile legale n vigoare nu va fi
suficient pentru acoperirea daunelor ce vor aprea n exerciiile
financiare urmtoare.
Completai cuvntul lips.

II. 2. INREGISTRARI CONTABILE AFERENTE ASIGURARILOR
DE VIATA
n cele ce urmeaz ne vom ocupa de conturile specifice asigurrilor
de via. Unele conturi sunt comune asigurrilor generale cu cele de via
i nu vom mai descrie acele conturi. De exemplu contul 401 Decontri
privind primele de asigurare. Deoarece contabilitatea asigurrilor de
via trebuie inut separat fa de cea a asigurrilor generale, contul 401
Decontri privind primele de asigurare se divide n dou conturi i
anume: 4011 Decontri privind primele de asigurare aferente
asigurrilor de via i 4012 Decontri privind primele de asigurare
aferente asigurrilor generale. Nu vom mai insista pe descrierea
contului 401, care a fost facut ntr-un capitol precedent, ci ne vom axa
pe nregistrrile propriu zise. Vom descrie numai conturile care nu au fost
deja tratate la capitolul cu nregistrrile contabile aferente asigurrilor
generale, ele funcionnd la fel i n ambele cazuri.

II.2.1. Contabilitatea VENITURILOR I CHELTUIELILOR din
operaiuni de asigurri
A. nregistrarea primelor subscrise
B. nregistrarea ncasrii primelor de asigurare
C. Rezilierea poliei de asigurare
D. nregistrarea cheltuielilor cu despgubirile

II.2.2. Contabilitatea operaiilor privind constituirea i utilizarea
REZERVELOR TEHNICE


Definiie Definiie Definiie Definiie
18
Rezervele tehnice pentru asigurrile de via reprezint
estimri ale plilor viitoare, pentru riscurile care se vor produce n viitor.
Conform prevederilor Legii 32/2000 cu modificrile i completrile
ulterioare, asigurtorul care exercit o activitate de asigurri de via are
obligaia s constituie i s menin urmtoarele rezerve tehnice
5
:
A. rezerva de prime;
B. rezerva de daune;
- rezerva de daune avizate;
- rezerva de daune neavizate.
C. rezerva pentru beneficii i risturnuri;
D. rezerva matematic;
E. alte rezerve tehnice privind asigurrile de via.

A. Contabilizarea rezervelor de prime
B. Contabilizarea rezervei de daune
C. Contabilizarea rezervei de beneficii i risturnuri
D. Contabilizarea rezervei matematice
E. Contabilizarea altor rezerve tehnice aferente asigurrilor
de via

A. Cuvinte cheie
Prime brute subscrise, prime ncasate, daune, rezerve tehnice.

B. Teste gril
1. Formula pentru nregistrarea veniturilor din asigurri de via aferente
perioadei curente conform poliei de asigurare este urmtoarea:
a. 4011 Decontri privind primele de asigurare aferente
asigurrilor de via = 701 Venituri din prime brute
subscrise privind asigurrile de via directe
b. 701 Venituri din prime brute subscrise privind asigurrile
de via directe = 4011 Decontri privind primele de
asigurare aferente asigurrilor de via
c. 4011 Decontri privind primele de asigurare aferente
asigurrilor de via = 54711 Casa n lei privind
asigurrile de via
Precizai rspunsul corect.

2. Formula contabil pentru rezilierea poliei de asigurri de via este
urmtoarea:
d. 4021 Prime anulate i de restituit privind asigurrile de
via = 4011 Decontri privind primele de asigurare
aferente asigurrilor de via;

5
Ordinul nr.113131 din 6 noiembrie 2006 pentru punerea n aplicare a Normelor privind rezervele
tehnice pentru asigurrile de via, activele admise s le acopere i dispersia activelor admise s
acopere rezervele tehnice brute. (Monitorul Oficial, Partea I, nr. 960 din 29 noiembrie 2006).
19
e. 4011 Decontri privind primele de asigurare aferente
asigurrilor de via= 4021 Prime anulate i de restituit
privind asigurrile de via;
f. 4021 Prime anulate i de restituit privind asigurrile de
via= 54711 Casa n lei privind asigurrile de via.
Precizai rspunsul corect.

3. nregistrarea sumelor pltite prin virament bancar reprezentnd
despgubiri de asigurri de via are urmtoarea formul contabil:
a. 6011Cheltuieli privind daunele la asigurrile de via
directe = 54411 Conturi la bnci n lei privind asigurrile
de via;
b. 54411 Conturi la bnci n lei privind asigurrile de via =
6011Cheltuieli privind daunele la asigurrile de via
directe;
c. 54411 Conturi la bnci n lei privind asigurrile de via =
6018 Alte cheltuieli privind daunele i prestaiile la
asigurrile de via directe
Precizati raspunsul corect.

4. Formula contabil a constituirii rezervei de prim pentru asigurrile de
via este urmtoarea:
6181 Cheltuieli privind rezerva de
prime aferent asigurrilor de via
directe
= 3181 Rezerva de prime privind
asigurrile de via directe
Precizai dac formula este:
c. adevrat;
d. fals.

5. Contul 311 Rezerve matematice dup funcia contabil este un cont
de ........ Completai cuvntul lips.

II.3. INREGISTRARI CONTABILE AFERENTE PRIMIRILOR SI
CEDARILOR IN ASIGURARE
II.3.1. La societatea care cedeaz n reasigurare (asigurtor)
a. Evidenierea primelor de asigurare cedate n reasigurare
b. Evidenierea sumelor reprezentnd comisionul de reasigurare
c. Evidenierea sumelor reprezentnd venituri din participarea la
profitul reasigurtorului
d. Evidenierea ncasrii de la reasigurtor a sumelor reprezentnd
daune ce intr n sarcina sa conform clauzelor
e. Concomitent se nregistreaz sumele reprezentnd daunele
achitate de reasigurtor i care sunt n sarcina reasigurtorului


20
II.3.2. La societatea care accept n reasigurare (reasigurtor)
f. Evidenierea primelor de asigurare primite n reasigurare
g. Evidenierea sumelor reprezentnd comisionul aferent primirilor
in reasigurare
h. Evidenierea sumelor reprezentnd daune achitate daune achitate
societii reasigurat
i. Concomitent se evideniaz cheltuielile cu daunele achitate
societii reasigurat

II.4 Contabilitatea operaiilor privind COTA PARTE DIN
REZERVELE TEHNICE ce intr n sarcina reasigurtorilor
Contabilizarea rezervei de prime.
Contabilizarea rezervei de daune.
Contabilizarea rezervei de catastrof (specific asigurrilor
generale).

A. Cuvinte cheie
Prime brute subscrise, prime ncasate, daune, rezerve tehnice,
primire n reasigurare, cedare n reasigurare brokeri de asigurare.
B. Teste gril
1. Evidenierea primelor de asigurare generale cedate n reasigurare se
face cu ajutorul urmtoarei formule contabile:
a. 7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurrilor
generale directe = 4122 Decontri privind operaiunile de
reasigurare-cedri aferente asigurrilor generale;
b. 4122 Decontri privind operaiunile de reasigurare-cedri
aferente asigurrilor generale = 7093 Prime brute
subscrise cedate aferente asigurrilor generale directe;
c. 4122 Decontri privind operaiunile de reasigurare-cedri
aferente asigurrilor generale = 54411 Conturi la bnci n
RON.
Precizai rspunsul corect.

2. Evidenierea diminurii sau anulrii cotei pri din rezerva de
catastrof ce intr n sarcina reasigurtorilor se face cu urmtoarea
formul contabil:
a. 63911 Partea cedat reasigurtorului din rezerva de
catastrof aferent asigurrilor directe = 39911 Partea
cedat reasigurtorului din rezerva de catastrof aferent
asigurrilor directe;
b. 39911 Partea cedat reasigurtorului din rezerva de
catastrof aferent asigurrilor directe = 63911 Partea
cedat reasigurtorului din rezerva de catastrof aferent
asigurrilor directe;
21
c. 63911 Partea cedat reasigurtorului din rezerva de
catastrof aferent asigurrilor directe = 4122 Decontri
privind operaiunile de reasigurare-cedri aferente
asigurrilor generale.
Precizai rspunsul corect.

3. Evidenierea cotei pri cedat din rezerva de daun ce intr n sarcina
reasigurtorilor pentru asigurrile de via se face cu urmtoarea formul
contabil:
a. 396 Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune
aferent asigurrilor de via = 62961 Partea cedat
reasigurtorului din rezervele de daune avizate i neavizate
aferente asigurrilor de via directe;
b. 62961 Partea cedat reasigurtorului din rezervele de daune
avizate i neavizate aferente asigurrilor de via directe
=396 Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune
aferent asigurrilor de via;
c. 396 Partea cedat reasigurtorului din rezerva de daune
aferent asigurrilor de via = 4122 Decontri privind
operaiunile de reasigurare-cedri aferente asigurrilor
generale.
Precizai rspunsul corect.

4. Formula contabil a evidenierii primelor cedate n reasigurare, pentru
asigurrile generale, este urmtoarea:
7093 Prime brute subscrise cedate aferente asigurrilor generale
directe = 4122 Decontri privind operaiunile de reasigurare-cedri
aferente asigurrilor generale
Precizai dac formula este:
a) adevrat;
b) fals.

II.4. INREGISTRARI CONTABILE AFERENTE PRIMELOR
INCASATE PRIN INTERMEDIARII IN ASIGURARI
II.4.1. Intermediarii n asigurri
6

Intermediarii n asigurri sunt:
A. Agenii de asigurare;
B. brokerii de asigurare i/sau reasigurare.
II.4.2. Contabilitatea operaiilor efectuate de ctre BROKERII DE
ASIGURARE ( INTERMEDIARII N ASIGURRI)

6
Legea nr. 32 din 03.04.2000 privind societile de asigurare i supravegherea asigurrilor, cu
modificrile i completrile ulterioare.
22
1. Contabilizarea primelor ncasate de brokeri
2. Contabilizarea plii primelor de asigurare ncasate de brokeri i
virate societii de asigurare
3. Reinerea comisionului aferent activitii de brokeraj din primele
virate ctre societatea de asigurri
4. ncasarea comisionului de brokeraj de la societatea de asigurri
II.4.3. Contabilizarea la societile de asigurare a PRIMELOR
NCASATE PRIN INTERMEDIARII N ASIGURRI
1. Evidenierea primelor ncasate prin intermediarii Decontarea
primelor de asigurare ncasate prin intermediarii n asigurri cu
societatea n asigurri
2. nregistrarea comisioanelor datorate pentru ncheierea i ncasarea
polielor de asigurare
3. Reineri din comisioanele datorate pentru ncasri la polie de
asigurri
4. Achitarea comisioanelor nete pentru ncasri din asigurri
5. Evidenierea sumelor neridicate reprezentnd comisioane pentru
ncasri din asigurri
6. Achitarea comisioanelor neridicate.
7. n cazul n care agenii de asigurare i pltesc singuri impozitul i
contribuiile datorate, avem urmtoarele nregistrri contabile
C. Cuvinte cheie
Prime brute subscrise, prime ncasate, daune, rezerve tehnice,
brokeri de asigurare, intermediarii n asigurri.

D. Teste gril
1. Formula contabil a evidenierii de ctre asigurtori a primelor ncasate
prin intermediarii n asigurri prin contul de la banc este urmtoarea:
a. 54711 Casa n lei privind asigurrile de via = 404
Decontri privind intermediarii n asigurri;
b. 54411 Conturi la bnci n RON = 401 Decontri privind
primele de asigurare;
c. 54411 Conturi la bnci n RON = 404 Decontri privind
intermediarii n asigurri.
Precizai rspunsul corect.

2. Pentru decontarea primelor de asigurare ncasate prin intermediarii n
asigurri cu societatea se face urmtoarea nregistrare:
23
d. 404 Decontri privind intermediarii n asigurri = 401
Decontri privind primele de asigurare;
e. 401 Decontri privind primele de asigurare = 404
Decontri privind intermediarii n asigurri;
f. 404 Decontri privind intermediarii n asigurri = 54411
Conturi la bnci n RON.
Precizai rspunsul corect.

3. Formula contabil a evidenierii primelor ncasate prin intermediarii n
asigurri prin casierie este urmtoarea:
g. 54711 Casa n lei privind asigurrile de via = 404
Decontri privind intermediarii n asigurri;
h. 54711Casa n lei privind asigurrile de via = 401
Decontri privind primele de asigurare;
i. 404 Decontri privind intermediarii n asigurri = 54711
Casa n lei privind asigurrile de via.
Precizai rspunsul corect.

4. Formula contabil a evidenierii primelor ncasate prin intermediarii n
asigurri prin contul de la banc este urmtoarea:
54411 Conturi la bnci n RON = 401 Decontri privind intermediarii
n
asigurri
Precizai dac formula este:
a.adevrat;
b.fals.
III. PRINCIPALII INDICATORI FINANCIARI SPECIFICI ACTIVITII DE
ASIGURRI
Pentru a putea evidenia stabilitatea financiar real a unei
societi de asigurri trebuie interpretai mai muli indicatori sau aspecte
eseniale cum ar fi:
7 Marja de solvabilitate;
7 Gradul de solvabilitate;
7 Rezervele tehnice;
7 Activele admise s reprezinte rezervele tehnice;
7 Gradul de diversificare a activelor;
7 Coeficientul de lichiditate;
7 Portofoliul de investiii;
7 Rata profitabilitii;
7 Sistemul contabil de raportare;
7 Structura portofoliului.
n continuare vom analiza principalii indicatori financiari ai unei
societi de asigurare.

24
III.1 SOLVABILITATEA

Stabilirea solvabilitii presupune cunoaterea riguroas att a
riscurilor la care este expus societatea, ct i a necesarului de active
pentru limitarea riscurilor.
Pentru a asigura solvabilitatea activitii desfurate fiecare
asigurtor trebuie s menin, cumulativ
7
:
capitalul social vrsat sau, n cazul unei
societi mutuale, fondul de rezerv liber
vrsat;
marja de solvabilitate minim (o vom analiza n
detaliu n subcapitolele urmtoare);
fondul de siguran (care reprezint o treime din
marja de solvabilitate minim).
III.1.1 Metodologia de calcul a marjei de solvabilitate de care
dispune asigurtorul care practic ASIGURRI GENERALE, al
marjei de solvabilitate minime i al fondului de siguran
8



III.1.1.1. Determinarea marjei de solvabilitate disponibile pentru
asigurri generale

III.1.1.2. Determinarea marjei de solvabilitate minime pentru
asigurri generale

III.1.1.3. Metodologia de calcul a fondului de siguran pentru
asigurri generale

III.1.2. Metodologia de calcul a marjei de solvabilitate de care
dispune asigurtorul care practic ASIGURRI DE VIA, al marjei
de solvabilitate minime i al fondului de siguran
9




Pentru o nelegere mai bun a calculului marjei de
solvabilitatea pentru asigurrile de via trebuie s definim civa termeni,
cum ar fi:

7
Legea 403/ din 11 octombrie 2004 pentru modificarea i completarea legii nr. 32/2000 privind
societile de asigurare i supravegherea asigurrilor

8
Ordin nr. 4 din 2.05.2007 pentru punerea n aplicare a Normelor privind metodologia de calcul al
marjei de solvabilitate de care dispune asigurtorul care practic asigurri generale, al marjei de
solvabilitate minime i al fondului de siguran
9
Ordin nr. 5 din 2.05.2007 pentru punerea n aplicare a Normelor privind metodologia de calcul al
marjei de solvabilitate de care dispune asigurtorul care practic asigurri de via, al marjei de
solvabilitate minime i al fondului de siguran.
Definiii Definiii Definiii Definiii
25
= Suma la risc este diferena dintre indemnizaia de asigurare
i rezerva matematic, calculat pentru contractele de
asigurare care acoper riscul de deces;
= Suma la risc brut reprezint suma la risc calculat nainte
de cedrile n reasigurare;
= Suma la risc net reprezint suma la risc calculat dup
cedrile n reasigurare;
= Rezerva tehnic reprezint rezerva matematic plus orice
alt rezerv adiional;
= Rezerva tehnic brut reprezint rezerva tehnic calculat
nainte de cedrile n reasigurare;
= Rezerva tehnic net reprezint rezerva tehnic calculat
dup cedrile n reasigurare;
= Rezerva matematic brut reprezint rezerva matematic
calculat nainte de cedrile n reasigurare;
= Rezerva matematic net reprezint rezerva matematic
calculat dup cedrile n reasigurare.

III.1.2.1. Determinarea marjei de solvabilitate disponibile.

III.1.2.2. Determinarea marjei de solvabilitate minime

III.1.2.3. Metodologia de calcul a fondului de siguran pentru
asigurri de via

III.2 LICHIDITATEA
Lichiditatea reprezint numerarul disponibil pe termen scurt.
Lichiditatea unui asigurtor poate fi determinat prin raportarea
disponibilitilor plus valoarea curent a activelor investite la obligaiile
societii fa de asigurai.
Rata lichiditii = disponibiliti + active investite / rezerva de
prime cuvenite + rezerva de daun i cheltuieli de soluionare a daunei.
Asigurtorii au obligaia de a avea coeficientul de lichiditate
pentru activitatea de asigurri generale, ct i pentru cea de via, de cel
puin 1. n situaia n care rata lichiditii are o valoare subunitar atunci
acest lucru indic o situaie nefavorabil societii din punct de vedere al
lichiditii.

III.3 RENTABILITATEA
Capacitatea unui asigurtor de a fi rentabil va garanta
supravieuirea i creterea firmei. Rentabilitatea indic dac condiiile
existente sunt suficient de atractive pentru a atrage fluxuri de capital n
domeniul asigurrilor, n vederea extinderii capacitii de asigurare.
Indicatorii de rentabilitate sunt determinai prin:
26
combinarea rezultatelor din activitatea de subscriere i
investiii;
raportarea profitului la vnzri, active i valoarea net;
determinarea ctigurilor per aciune.
Indicatorii de rentabilitate sunt:
o rata combinat;
o rata de daun pur;
o rata de daun net;
o rata cheltuielilor.

III.4 PROFITABILITATEA
Principalul obiectiv al societilor de asigurri i reasigurri este
obinerea de profit. Calcularea profitului implic respectarea regulilor
impuse pentru dimensionarea veniturilor i cheltuielilor nregistrate de
firm.
Profitul contabil
10
reprezint diferena dintre venituri i cheltuieli.
Profitul contabil se obine prin aplicarea unor norme contabile la
evenimentele financiare care influeneaz firma. Normele contabile pot fi:
principiile contabile generale;
principiile contabile din asigurri;
procedurile fiscale;
principiile contabile ale unei alte ri;
alte convenii contabile.
Profitul economic reprezint modificarea activului net al unei
firme ntr-o perioad dat.
Societile de asigurri au cinci surse de profit economic i anume:
profitul din activitatea de subscriere (Ps);
venitul net din investiii (Vni);
ctigurile (pierderile) de capital realizate (Cr);
ctigurile (pierderile) de capital nerealizate (Cn);
profiturile excepionale (Pe).
Deci, profitul total este exprimat prin urmtoarea formul:
Profit total = Ps + Vni + Cr + Cn + Pe
Profitul din activitatea de subscriere (Ps) este obinut dac
primele cuvenite, ntr-un exerciiu financiar, depesc volumul daunelor
aprute (inclusiv cheltuielile cu soluionarea daunelor).
Rata profitului din activitatea de subscriere (Rp) = 1 rata
combinat ajustat
Rata combinat ajustat =

+
PS
CI
PC
DI

+ =
PS
CI
PC
DI
Rp 1

10
Dan Anghel Constantinescu, Andreia Rotaru, Cristina Protopopescu, Octavian Bratu, Adriana Manea
Management financiar n asigurri, Ed.Economic, 2005
27
unde: DI = daunele i cheltuielile de soluionare a daunelor nregistrate
pentru o perioad dat
PC = primele cuvenite n aceeai perioad
CI = cheltuielile nregistrate n aceeai perioad
PS = primele subscrise n aceeai perioad
O societate de asigurri poate obine profit sczut din subscriere
datorit:
* condiiilor competitive de pe pia;
* evoluiei ciclice a profitului n activitatea de asigurare;
* impactului oportunitilor de ctig din investiii.
Venitul net din investiii (Vni) este format din:
* dobnd;
* dividende;
* venitul net obinut din investiiile n active
imobilizate.
Profiturile (pierderile) nete din investiii = profiturile (pierderile)
nete din vnzarea activelor + venitul net din investiii
Rata ctigurilor din investiii = profitul net din investiii / media
activelor cu lichiditate mare
Rata profitului din investiii = profitul total (pierderea) din
investiii / media activelor cu lichiditate mare
Ctigurile (pierderile) de capital realizate (Cr) se realizeaz
atunci cnd asigurtorii nregistreaz un profit (pierdere) din vnzarea
unui activ la un pre mai mare (sau mai mic) dect costul lui. Profiturile
(pierderile) nete realizate din vnzarea activelor sunt reflectate n contul
de profit i pierdere.
Ctigurile (pierderile) de capital nerealizate (Cn) nu sunt
incluse n contabilitatea veniturilor, ele contribuie la profitul total al
societii, reprezentnd o component a profitului economic, deoarece
influeneaz activul net al asigurtorului.
Profiturile excepionale (Pe) sunt profituri obinute din veniturile
i cheltuielile care nu sunt aferente activitii de subscriere sau investiii.
Profitul acionarilor este reprezentat de dividendele acordate plus
modificrile aprute n valoarea de pia a aciunilor.
Rata profitului de exploatare este o rat care prezint profitul n
raport cu veniturile.
Rata profitului de exploatare = Rata profitului din activitatea de
subscriere + Fondurile asigurailor * profitul net din investiii (altele
dect cele din aciuni)/ primele cuvenite
Rata profitului n funcie de activul net raporteaz profitul net
total la diferena dintre activele i obligaiile companiei.
Rata profitului n funcie de activul net = Profit net / activ net x
100%

28
A. Cuvinte cheie
lichiditatea, coeficientul de lichiditate, solvabilitatea, marja de
solvabilitate, fond de siguran, rentabilitatea, profitabilitatea

B. Teste gril
1. Solvabilitatea reprezint:
a. numerarul disponibil pe termen lung (numerar disponibil n viitor);
b. numerarul disponibil pe termen scurt;
c. raportul dintre activele lichide i obligaiile certe ale asigurtorului
fa de asigurai.
Alegei rspunsul corect.

2. Lichiditatea reprezint:
a. numerarul disponibil pe termen lung (numerar disponibil n viitor);
b. numerarul disponibil pe termen scurt;
c. raportul dintre activele lichide i obligaiile certe ale asigurtorului
fa de asigurai.
Alegei rspunsul corect.

3. Asigurtorii autorizai s practice asigurri generale au obligaia s
dein permanent o marj de solvabilitate disponibil, corespunztoare
activitii desfurate de ctre acetia, cel puin egal cu marja de
solvabilitate.............., calculat n conformitate cu prevederile legale.
Completai cuvntul lips.

4. Asigurtorii au obligaia de a avea coeficientul de lichiditate pentru
activitatea de asigurri generale de cel puin 1,5.
Precizai dac rspunsul este:
a. adevrat;
b. fals.



IV. STUDII DE CAZ












29
BIBLIOGRAFIE

Marinica Dobrin, Contabilitatea sociectatilor de asigurari, Editura
Fundatiei Romania de Maine, Bucuresti, 2007.

*** Rapoartele anuale ale CSA - 2005 2007

Legea nr. 503 din 17.11.2004 privind redresarea financiar i
falimentul societilor de asigurare (Publicat n Monitorul Oficial,
cu modificarile si completarile ulterioare);
Legea nr. 212 din 27.05.2004 asigurrilor private de sntate
(Publicat n Monitorul Oficial, cu modificarile si completarile
ulterioare);
Legea nr. 32 din 03.04.2000 privind societile de asigurare i
supravegherea asigurrilor (Publicat n Monitorul Oficial, cu
modificarile si completarile ulterioare) OBS: Modificat i completat
prin:
+ Ordonana de urgen nr. 201/2005 (Monitorul Oficial,
Partea I, nr. 1191 din 29 decembrie 2005);
+ Ordonana de urgen nr. 61/2005 (Monitorul Oficial,
Partea I, nr.562 din 30 iunie 2005), aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr.283/2005
(Monitorul Oficial, Partea I, nr. 897 din 07 octombrie
2005) - potrivit art.VI, se abrog art.37 alin. (2) si (3)
din Legea nr.32/2000.
+ Legea nr. 76/2003 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 32/2000 privind societile de asigurare i
supravegherea asigurrilor (Monitorul Oficial, Partea
I, nr. 193/26 martie 2003)
Legea nr. 136 din 29.12.1995 privind asigurrile i reasigurrile n
Romnia (Publicat n Monitorul Oficial, cu modificarile si completarile
ulterioare).

Colectii de reviste:
xxx Piaa financiar, Finmedia SA, 2005-2008;
xxx Finane, bnci, asigurri, Bucureti, 2005 2008;
xxx Finane, Credit i Contabilitate, Bucureti, 2005 2008;

Websiteuri utile:
www.csa-ics.ro;
www.ins.ro;
www.1asig.ro;