Sunteți pe pagina 1din 2

TVA servicii

Locul prestraii serviciilor: Prestri B2B: Acolo unde clientul i are stabilit sediul activitii economice SAU acolo unde e sediul fix al clientului dac prestarea se face n favoarea acestui sediu fix Prestri B2C: Acolo unde prestatorul i are sediul activitii economice SAU acolo unde e sediul fix al prestatorului dac prestarea se face de la acest sediu fix B2B = Business to business- Persoan impozabil ctre persoan impozabil B2C = Business to consumer- Persoan impozabil ctre persoan neimpozabil Pentru aplicarea regulilor referitoare la locul prestrii serviciilor i numai pentru prestri servicii aceste noiuni au urmtorul neles: o Persoan impozabil = toate persoanele impozabile + persoanele juridice neimpozabile nregistrate n scop de TVA o Persoan neimpozabil = celelalte La B2B mai sunt foarte puine exceptii: legate de bunuri imobile, transport cltori, culturale, restaurant i catering, nchiriere pe termen scurt + cteva servicii la care se aplic principiul use and enjoyment cnd sunt furnizate ctre o persoan nestabilit n Comunitate (accesorii transport, lucrri i evaluri bunuri mobile corporale, transport bunuri) La B2C sunt foarte multe exceptii. ntrebare: De ce am nevoie pentru a dovedi c m pot ncadra pe regula general B2B i s mut locul prestrii din Romnia n alt stat membru sau n afara Comunitii? Rspuns: 1. S nu fiu n excepie 2. S demonstrez c beneficiarul meu este: a) Persoan impozabil stabilit n alt stat membru: Cod de TVA + Adresa b) Persoan impozabil stabilit n afara Comunitii: Adresa + alte dovezi (cod TVA, cod comercial etc. Regula generala: persoana care face prestarea. Exceptii: pot aparea in cazul serviciilor B2B.

Pas 1. mpart serviciile primite i prestate n B2B i B2C. Pentru serviciile prestate voi considera clientul meu ca fiind B dac: - pentru cei din Comunitate: adresa + cod TVA; - pentru cei din afara Comunitii: adres + altele Pentru serviciile primite, voi considera c sunt B dac sunt impozabil, indiferent dac m-am nregistrat sau nu, SAU dac sunt juridic neimpozabil nregistrat. Pas 2. Pentru serviciile B2B caut dac sunt n excepiile de la art. 133 (4) sau 133 (7). Dac sunt n excepie, aplic excepia. Dac nu trec mai departe Pas. 3 Aplic regula general B2B (Art. 133(2) i art. 150(2)). Art: 133 (2): Loc = la client (sediul activitii economice sau sediu fix care beneficiaz de serviciu) Art. 150 (2): PO = client, dc furnizorul nu e stabilit n loc i clientul este impozabil SAU juridic neimpozabil nregistrat. Pas. 4. Verific dac serviciul e intracomunitar (ntre doi stabilii n state membre diferite). Dac da, i serviciul nu este scutit n loc, atunci exist obligaie de nregistrare (dc. sunt impozabil nenregistrat) i de declarare n recapitulativ.