DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

Perspective comparate privind taxarea n Uniunea European

August 2012

Primele efecte ale crizei globale pe latura veniturilor s-au simit n 2008, iar creterea economic a UE a devenit negativ n anul urmtor. Cel mai sczut nivel al impozitrii a fost nregistrat n anul 2009, msurile de consolidare i o recuperare modest a creterii economice ajutnd la stabilizarea veniturilor bugetare la nivelul anului 2010. Si n 2011- 2012 politica fiscal este puternic influenat de efectele crizei economice declanate n 2008. Cotele impozitului pe consum i ale impozitului pe venit au crescut semnificativ ncepnd cu anul 2009, simultan cu reducerea, ntr-un ritm mai sczut, a cotelor impozitului pe profit, cu uoar tendin de cretere ncepnd cu anul 2012. Se observ o uoar modificare n componena veniturilor fiscale la nivelul anilor 2011 i 2012, n comparaie cu 2010. Statele membre au majorat impozitele n vederea urgentrii consolidrii fiscale. 1. Marea majoritate a recurs la mrirea impozitului pe venit, n special prin salturi ale cotelor de impozitare. 2. Fa de 2010, cnd contribuiile sociale au rmas neschimbate n majoritatea SM1, acestea s-au modificat considerabil n 2011 - 2012, printr-o serie de creteri. 3. Anumite state au redus impozitul pe profit, n timp ce altele l-au crescut, n special la marile corporaii. 4. Nivelul ctigurilor din capital a fost satisfctor pn n anul 2007, ulterior ns ncepe s scad sub impactul recesiunii i al reducerii cotelor. La ora actual exist diferene mari n impozitarea ctigurilor din capital la nivelul UE. 5. ntre 2011 i 2012 un numr mare de state membre a crescut cota TVA. 6. Accizele au fost majorate n majoritatea SM, n special prin modificri ale cotelor, att pentru produse energetice, energie electric, alcool, ct i pentru igri. 7. Taxele de mediu capt o importan tot mai mare n contextul crizei actuale, considerndu-se c o majorare a acestora ar putea crea posibilitatea reducerii impozitelor pe fora de munc, stimulnd astfel ocuparea forei de munc i mbuntind calitatea mediului. 8. Regimul fiscal al proprietilor imobiliare strnete o atenie tot mai mare din partea factorilor de decizie politic. Si n acest caz, nivelul veniturilor difer substanial ntre SM.

n 2012 impactul msurilor discreionare pe partea de venituri este ateptat s creasc la 0,9% din PIB fa de 0,5% din PIB pe latura cheltuielilor.

pag 1/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

BE BG CZ DK DE EE IE EL/GR ES FR IT CY LV LT LU HU MT NL AT PL PT RO SI SK FI SE UK EA UE27 NMS12 SM

Belgia Bulgaria Cehia Danemarca Germania Estonia Irlanda Grecia Spania Franta Italia Cipru Letonia Lituania Luxemburg Ungaria Malta Olanda Austria Polonia Portugalia Romnia Slovenia Slovacia Finlanda Suedia Regatul Unit Zona Euro Uniunea European Noile state membre Statele membre UE

pag 2/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE Nivelul taxrii i trenduri pe termen lung La nivelul anului 2010, ponderea taxelor i contribuiilor sociale n EU27 a atins 38,4% din PIB, cu mult peste nivelurile nregistrate de SUA i Japonia, iar aceast nivel este ridicat i n comparaie cu alte ri dezvoltate. Trile mai puin dezvoltate sunt caracterizate de rate de taxare relativ mici. Acest trend nu este nou pentru UE. Rolul sectorului public a cptat importan tot mai mare, atingnd un nivel maxim al impozitrii n 1970. La sfritul anilor 90, Tratatul de la Maastricht i mai apoi Pactul de Stabilitate i Cretere au determinat SM s adopte o serie de msuri de consolidare fiscal. Dei au fost tentative de reducere a poverii fiscale, acestea s-au dovedit temporare sub necesitatea reducerii deficitului guvernamental. Astfel un nou vrf al impozitrii a fost atins n anul 2007. Primele efecte ale crizei globale pe latura veniturilor s-au simit n 2008, chiar dac rata de cretere economic a UE a devenit negativ abia n anul urmtor. Acele ri care au recurs la reduceri ale cotelor de impozitare, au vizat reduceri ale impozitrii forei de munc i capitalului. Cel mai sczut nivel al impozitrii a fost nregistrat n anul 2009, msurile de consolidare i o recuperare modest a creterii economice ajutnd la stabilizarea veniturilor bugetare la nivelul anului 2010. Cotele impozitului pe consum (TVA i accizele), precum i cotele impozitului pe venit au crescut semnificativ ncepnd cu anul 2009. n ceea ce privete impozitul pe profit, cotele au continuat s scad i dup anul 2009, dar ntr-un ritm mai sczut fa de nceputul decadei, iar n 2012 media UE a nceput chiar s creasc marginal. n ansamblu, ponderea impozitrii n PIB a sczut n anul 2010 cu 1,4% fa de anul 2000 i cu 0,2% fa de anul 2009.
Pondereaveniturilortotale nPIB2011

RO=locul26

60 56.0 53.2 52.9 51.4 50.7 55 49.5 47.9 46.1 50 45.5 44.7 44.7 44.5 41.4 41.0 40.9 40.8 40.3 40.2 45 39.2 38.5 40 35.7 35.6 35.1 33.4 33.1 32.5 32.0 35 30 25 20 15 10 5 0 DK FI HU SE FR BE AT IT NL DE PT SI LU CY GR UK CZ MT EE PL IR LV ES SK BG RO LT

44.6 45.3

EU27EA17

Comparnd veniturile bugetare ajustate ciclic cu cele efective, se poate observa efectul ciclului economic asupra evoluiilor acestor tipuri de venituri. Dac creterea veniturilor din perioada 1995-1999 s-a datorat majorarii cotelor, n perioada 2004-2006 aceasta s-a datorat exclusiv ciclului economic. Ponderea impozitrii n PIB arat o reducere structural n perioada crizei economice i financiare (20072008), cu o inversare a trendului n perioada 2009-2010, ca urmare a creterii cotelor la TVA i la impozitul pe venit.

pag 3/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

%
70 60 50 40 30 20 10 0 DK FR FI BE SE SI AT GR NL IT UK PT IR HU CY DE ES PL CZ MT LU LV EE SK RO LT BG EU27EA17 57.9 55.9 54.0 53.4

Pondereacheltuielilortotale nPIB2011

RO=locul25

51.3 50.9 50.5 50.1 50.1 49.9 49.0 48.9 48.7 48.7 47.3 45.6

49.1 49.4 43.6 43.6 43.4 43.0 42.0 39.1 38.2 38.2 37.7 37.5

35.2

n ceea ce privete prognoza UE referitor la veniturile bugetare, se ateapt o cretere a acestora pn n anul 2013. Pe latura cheltuielilor s-a nregistrat tot un trend pozitiv n perioada 2007-2010, trend inversat ncepnd cu anul 2011 care se ateapt s continue i n 2013. Povara fiscal difer semnificativ la nivelul SM. Danemarca este statul cu cel mai nalt nivel al poverii fiscale, de 47,6% din PIB, la polul opus situndu-se Lituania cu o pondere de 27,1% din PIB. Astfel, povara fiscal a statului cu cel mai nalt nivel al impozitrii este cu 75% superioar celui cu impozitarea cea mai redus. Aceste discrepane majore rezid n special din politicile sociale adoptate2, din factorii tehnici3 i din fenomenul de evaziune fiscal. De la nceputul secolului pn n anul 2007 s-a nregistrat o tendin de convergen a ponderii impozitrii, tendin care s-a schimbat n perioada 2008-2010, ca urmare a diferitelor grade n care recesiunea a afectat SM, dar i a politicilor pe care acestea l-au adoptat n timpul crizei economice.

PondereadeficituluiESAnPIB2011
6 4 2 0 2 4 6 8 10 12 14 HU EE SE LU FI DE DK BG AT MT CZ LV IT BE PT NL SK PL FR RO LT CY SI UK ES GR 13.0 IR EU27EA17 0.6 0.9 1.0 1.9 2.1 2.6 2.7 3.1 3.5 3.8 3.9 4.2 4.6 4.8 5.1 5.2 5.2 5.5 1.0 0.1 4.2

RO=locul 20

4.5 4.1 6.3 6.4 8.2 8.5 9.2

2 3

n domeniul pensiilor, sntii, educaiei .. Unele State Membre ofer asisten social sau economic prin intermediul reducerii de taxe mai degrab dect prin intermediul cheltuielilor directe

pag 4/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE Structura veniturilor pe tipuri de impozite Impozitele sunt tradiional clasificate n directe i indirecte, primul grup permind o mai mare redistribuire, atta timp ct pentru cele indirecte este imposibil introducerea progresivitii. De aceea preponderena taxrii directe, mult mai vizibil electoratului, tinde s fie mai pronunat n rile cu obiective specifice n ceea ce privete politica social. Contribuiile sociale, se afl, de regul, n strns legtur cu asigurarile sociale (pensii, omaj i sntate). Dac la nivelul UE15, ponderile impozitelor directe, indirecte i a contribuiilor sociale sunt relativ egale, n NMS12 se observ o pondere mai mic a impozitrii directe. Cea mai mic pondere a impozitelor directe n total impozite la nivelul anului 2010 o are Lituania (numai 17,4%4), urmat de Bulgaria (18,8%) i Slovacia (19,1%)5. Toate aceste ri au adoptat sisteme de impozitare cu cote fixe care conduc la o reducere puternic a impozitelor directe fa de cele indirecte. La nivelul UE15, sistemul de impozitare din Germania i Frana, care pune accent pe contribuiile de asigurri sociale reprezint opusul celui din Danemarca, Suedia i Regatul Unit, unde ponderea contribuiilor sociale n totalul veniturilor este redus6.
Pondereaimpozitelorindirectentotal impozite2010
EA17 EU27 DE BE LU FI NL ES IT CZ AT DK FR UK SK SI SE GR IE EE MT LV PT PL CY LT RO HU BG
36.2 38.6 29.8 30.3 32.0 32.0 32.2 33.0 33.5 34.0 35.0 35.4 35.5 36.9 37.2 38.5 39.7 39.7 41.4 41.7 41.8 42.4 43.1 43.5 43.8 44.7 45.2 45.5 55.4

Pondereaimpozitelordirecte ntotal impozite2010

EA17 EU27 LT BG SK EE CZ SI PL RO HU GR FR LV PT DE AT ES CY NL IT BE IE FI LU MT SE UK DK
30.6 30.4 17.4 18.8 19.1 19.9 20.8 21.8 21.9 22.6 22.6 25.2 25.8 27.1 28.4 29.4 30.3 30.9 31.1 31.5 34.9 37.2 37.9 38.2 38.8 40.1 42.2 44.4 62.7

Pondereacontribuiilordeasigurri socialentotalimpozite2010
EA17 EU27 DK SE MT UK IE CY BG PT LU FI LV IT HU RO BE PL AT GR NL LT EE ES FR SI DE SK CZ
2.1 18.1 18.1 18.7 20.7 25.1 25.8 28.5 29.2 29.8 30.7 31.7 31.9 32.2 32.4 34.9 34.9 35.1 36.3 38.3 38.5 38.6 39.3 40.1 40.8 43.7 45.2 33.1 31.1

2010:locul3

2010:locul 20

2010:locul14

4 5

De la 31% n anul 2008 Tri care mpreun cu Romnia pun accent pe impozitarea indirect 6 Accentul n aceste state este pus pe impozitele directe

pag 5/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE Exist diferene semnificative ntre SM i n ceea ce privete povara fiscal n funcie de bazele de impozitare. Dei cele mai importante taxe indirecte sunt armonizate, exist diferene semnificative n ceea ce privete taxele pe consum. n ansamblu, impozitele percepute pe veniturile forei de munc reprezint cea mai important surs a veniturilor, contribuind cu aproape 50% din venituri, urmate de impozitele pe consum i capital.

Impozitarea consumului Un domeniu care de la debutul crizei economice i financiare a avut un impact puternic a fost impozitarea consumului. Datele arat c taxele de consum, care au fost pe un trend descendent ncepnd cu 2007, au crescut brusc n anul 2010. n ultimii patru ani s-au nregistrat creteri ridicate ale cotelor la TVA. Cu toate acestea, doar jumtate din veniturile teoretice din TVA sunt colectate. ntre 2011 i 2012 un numr mare de state membre a crescut cota TVA. Portugalia a majorat TVA la 23%, Regatul Unit de la 17,5% la 20%, Cipru i Irlanda de la 17% la 23%. Majorri cu 1 p.p. au avut loc i n Letonia, Polonia, Slovacia i Italia. Totui anumite ari au cote de TVA difereniate7. n Ungaria, Danemarca i Frana att majorarea TVA, ct i msurile de lrgire a bazei de impozitare au fost menite s transfere povara fiscal de la factorul munc i capital ctre consum, n vreme ce n restul statelor membre, majorrile au fost realizate n vederea creterii veniturilor fiscale.

Ponderi diferite pe bunuri i anumite servicii n Frana, pe serviciile de turism n Bulgaria

pag 6/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

PondereaTVAnPIB2010
EA17 EU27 ES LU IT SK IE UK LV FR CZ BE NL GR DE RO PT PL MT AT LT FI SI HU EE CY BG SE DK 7.3 7.6 5.5 6.1 6.2 6.3 6.4 6.6 6.6 7.0 7.0 7.1 7.2 7.2 7.3 7.8 7.8 7.8 7.8 7.9 7.9 8.5 8.5 8.7 8.8 9.2 9.2 9.8 9.9

% CotestandardTVA2012
27 27 22 17 12 7 2
HU DK SE RO IE GR PL PT FI LV BE IT LT BG CZ EE AT SI SK UK FR DE NL ES MT CY LU EU 27

24 21 15

2009: locul 20 / 2010: locul 14

n anii 2011 i 2012, nivelul accizelor a crescut semnificativ n majoritatea statelor membre, mai ales prin creterea cotelor standard. n cteva NMS, accizele pentru combustibilii utilizai n transport, electricitate, igri i alcool au fost considerabil crescute. Au fost mrite accizele i la energie i alte taxe de mediu n anumite state. S-au introdus: tax pe combustibilul nuclear - Germania, tax la bilete de avion pentru avioanele care pleac de pe aeroporturile interne -Germania i Austria, tax pe emisiile de CO2- Irlanda. Austria, Belgia i Olanda au luat n calcul i emisiile de gaze n ce privete nmatricularea autovehiculelor. Letonia a introdus o tax pe autovehiculele deinute de persoane juridice i a crescut taxele la autovehiculele de lux i la cele cu mare capacitate cilindric. n Romnia a fost introdus taxa de poluare. Accizele la igri i alcool au fost mrite ntr-un numr mare se state printre care i Romnia8.

n acord cu calendarul convenit

pag 7/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

Modificri fiscale n 2011 i 2012 Cretere Impozitul pe venit Scdere Impozitul pe profit Contribuii de asigurri sociale TVA Cretere Scdere Cretere Scdere Cretere Scdere Accize Cretere Scdere Cretere Scdere AT, BE, BG, CY, CZ, DE, EE, EL, FI, FR, HU, IE, IT, LT, LU, LV, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SI, UK SI EL, ES, LT, PT, UK NL Cote BE, DK, CY, FI, EL, ES, IE, IT, LU*, NL, PT FI, HU, LV, NL FR, PT UK, FI, EL, SI, NL AT, BG, CY, FR, EL, HU, LV, PL, PT, UK FR, DE PT, UK, CY, IE, HU, LV, PL, SK, IT, FR, BG, EL, CZ Baza de impozitare i regimuri speciale AT, BE, CZ*, DK, FI, FR, EL, HU, IE, PL, PT, SK, UK CZ, DK, EE, FI, DE, ES, HU, IE, LV, MT, NL, SE, UK CZ, AT, BE, DK, HU ES, HU, IT, LT, LU, UK SK CZ AT, BE, BG, CY, DK, EL, FI, LV, NL, PL, PT CY, EL, ES, LT DK, LV, PL

Impozitul pe proprietate

IT, LT, LV

* Crestere temporar n anul 2011 Tabelul cuprinde modificrile de impozitare implementate n 2011 i 2012, inclusiv msurile temporare, dar semnificative. Modificrile minore nu sunt cuprinse. Introducerea de noi taxe a fost introdus la modificarea cotelor. Sursa: Comisia European

Impozitarea forei de munc Sarcina fiscal asupra forei de munc a crescut n 2010, inversnd tendina anterioar, nivelul i ritmul de cretere al consumului fiind diferit n ntreaga UE. Noile state membre au, n general, cotele impozitului pe venit sub media UE. Impozitarea forei de munc este compus n principal din impozitul pe venit i din contribuiile la asigurri sociale. Cele mai sczute rate de impozitare sunt observate n Bulgaria, Cehia, Lituania i Romnia. Exist o tendin de cretere a cotelor impozitului pe venit ca urmare a crizei. Cu toate acestea impozitul pe venit reprezint doar o treime din impozitul pe fora de munc. ncepnd cu anul 2000 s-au nregistrat o serie de reduceri ale impozitului pe venitul din salarii, iar n perioada crizei au fost implementate msuri speciale pentru cei cu venituri reduse. n perioada 20112012, aproape jumtate din SM au modificat substanial, dei temporar, cotele impozitului pe venit. Marea majoritate a SM a apelat la majorarea cotelor, temporar sau la introducerea suprataxelor pe veniturile mari. Unele state au redus sarcina fiscal privind impozitul pe venit i s-au orientat ctre metode de stimulare a forei de munc. inta este orientat ctre grupuri vulnerabile i presupune n principal modificri ale bazei de impozitare. Msuri: - reducerea beneficiilor sociale pentru lucrtorii n vrst - Austria i Olanda, - micorarea poverii fiscale pentru ntreaga for de munc - Finlanda i Germania, - msuri speciale de impozitare pentru prinii ntreintori de copii- Germania, Cehia, Ungaria i Malta, - facilitatarea deductibilitii impozitelor pentru cheltuielile cu ngrijirea copilului - Germania, - creterea alocaiilor pentru copii i acordarea deduceri pentru familiile cu minim trei copii - Cehia i Ungaria, - ajutoare acordardate categoriilor cu venituri mici i medii, prin creterea deducerilor i alocaiilor - Belgia, Finlanda, Irlanda i Ungaria, - mbuntirea stocului de capital uman - Italia i Irlanda9. n UE rata medie a impozitului pe venit a crescut uor cu 0,2 pp, n perioada 2010-2012, de la 37,9% la 38,1%. n timp ce scderea din 2011 a fost n principal rezultatul reformei din Ungaria, creterea din 2012 este determinat de creterile temporare de impozit n Cipru i Spania. Cea mai mare cretere a fost nregistrat n Spania, de la 43% n 2010 la 52% n 2012.
Pentru a atrage persoane bine instruite Irlanda acord persoanelor nerezidente o scutire la plata impozitului pe venit de 30% din salariu cuprins ntre 75000 eur i 500000 eur, cu condiia ca acetia s-i desfoare activitatea pe o perioad cuprins ntre 1 i 5 ani n interiorul rii.
9

pag 8/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

Pondereaimpozitului pevenitnPIB2010
EA17 EU27 SK BG RO LT CZ CY GR PL EE PT SI MT LV HU ES FR IE LU DE NL AT UK IT BE FI SE DK 7.5 7.7 2.3 2.9 3.3 3.6 3.6 4.2 4.3 4.5 5.4 5.6 5.7 6.0 6.2 6.5 7.4 7.6 7.6 7.9 8.4 8.5 9.7 10.1 11.7 12.3 12.5 15.7 24.3

% Cotemaximealeimpozituluipevenit2012
57 52 47 42 37 32 27 22 17 12 7 2 3 57 43 38

16 10

SE DK BE ES NL AT UK GR PT FI DE IT FR LU IE SI CY MT PL LV EE HU SK RO CZ LT BG

2009:locul 25/2010:locul 25

Fa de 2010, cnd contribuiile de asigurri sociale au rmas neschimbate n majoritatea SM10, acestea sau majorat considerabil n 2011 i mai ales n 2012. Aceste creteri au fost efectuate, att pe grupuri specifice, ct i global. Cotele standard au fost mrite n Grecia, Letonia i Regatul Unit. Sporirea contribuiilor de asigurri sociale a fost nregistrat n Bulgaria la contribuia pentru pensii, n Frana, n Ungaria pentru asigurri de sntate i n Polonia pentru contribuii ale persoanelor cu disabiliti. Majorri pe diferite categorii de salariai au fost nregistrate n Austria pentru fermieri i omeri, iar n Portugalia pentru funcionarii publici. Alte creteri sub forma amendrii bazei de impozitare au fost efectuate n Cipru i Slovacia. Singura excepie o constituie Germania, care a micorat contribuia la asigurarea de pensii de la 19,9% la 19,6% de la 1 ianuarie 2012.

10

doar n Bulgaria i Ungaria au avut scderi ale contribuiilor

pag 9/13

EU 27 EA17

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE

pag 10/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE Impozitarea capitalului Criza a ncetinit tendina de reducere a cotelor impozitului pe profit, prin introducerea unor suprataxe n mai multe ri care au dus la o stabilizarea a mediei UE27 n 2012 i chiar la o uoar cretere n zona euro. Cotele impozitului pe profit variaz ntre 10% (n Bulgaria i Cipru) i 36,1% n Frana, dei diferena dintre minim i maxim a sczut ncepnd cu anul 1995. Regatul Unit a redus cota mic de impozitare corporativ la 20%, iar rata cea mai mare a fost redus de 2 ori pn la nivelul de 24%. Finlanda a redus cota impozitului pe profit de la 26 la 24,5%. n Grecia, rata legal este redus de la 25% n 2009, la 24% n 2010 i respectiv 20% n 2011. Frana i Portugalia sunt singurele ri care au mrit cota de impozit pe profit n 2012. Se poate spune c n medie, cota maxim a impozitului pe profit a sczut n SM ale UE n perioada 2010-2012 cu 2 puncte procentuale de la 23,7% n 2010 la 23,5% n 2012. Totodat, au fost implementate i modificri n baza de impozitare.
Pondereaimpozituluipeprofitn PIB2010
EA17 EU27 LT LV HU EE ES SI FR BG PL AT DE RO NL IT GR FI SK IE DK BE PT UK SE CZ LU CY MT 1.0 1.0 1.2 1.4 1.8 1.9 1.9 1.9 2.0 2.0 2.2 2.3 2.3 2.3 2.4 2.5 2.5 2.6 2.7 2.7 2.8 3.1 3.4 3.4 5.7 2.9 2.7

%
37 32 27 22 17 12 7 2 36.1

Cotemaximealeimpozituluipeprofit2012

26.1 23.5 16 10

FR MT BE PT IT GR ES DE LU SE DK NL AT FI UK EE HU SI CZ PL SK RO LV LT IE BG CY

2009: locul 8 i 2010: locul 16

Nivelul ctigurilor din capital a fost satisfctor pn n anul 2007, ns acesta a nceput s scad sub impactul recesiunii i al reducerii cotelor. La ora actual exist diferene mari n impozitarea ctigurilor din capital la nivelul UE- msurile adoptate n perioada 2011-2012 au condus la sporirea poverii fiscale. n Austria, ncepnd cu anul 2011 se aplic o tax de reinere de 25% ctigurilor din activele financiare, n timp ce n alte ri msurile vizez n special creteri ale cotei de impozitare (Belgia, Cipru, Finlanda).

pag 11/13

EU 27 EA17

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE Taxele de mediu Taxele de mediu au jucat un rol important n dezbaterile politice, n contextul crizei, considerndu-se c o majorare a acestora ar putea crea posibilitatea reducerii impozitelor pe fora de munc, stimulnd astfel ocuparea forei de munc i mbuntind calitatea mediului. Pentru perioada 2000-2010, exist modificri diferite ca sens n compoziia taxelor de mediu la nivelul UE. Cea mai mare parte a ponderii taxelor din energie se bazeaz pe combustibilul de transport, importana acestora variind ntre SM de la mai mult de 90% n Letonia, Lituania, Bulgaria i Luxemburg, la sub 50% n Danemarca i Suedia.
Pondereataxelorde mediunPIB 2010
EA17 EU27 ES FR SK LT RO BE DE AT LU LV GR IE CZ PT UK PL HU IT SE FI CY BG EE MT SI NL DK 2.6 2.6 1.6 1.8 1.9 1.9 2.1 2.1 2.2 2.4 2.4 2.4 2.4 2.4 2.4 2.5 2.6 2.6 2.6 2.6 2.8 2.8 2.9 2.9 3.0 3.1 3.6 4.0 4.0

Taxele de mediu n mod oficial numite "impozite legate de mediu". Principalele exemple de astfel de impozite sunt accizele la produsele energetice, taxele pe autovehicule de transport, precum i taxele de poluare.

2010:locul 23

Impozitele i taxele pe proprietate Regimul fiscal al proprietilor imobiliare strnete o atenie tot mai mare din partea factorilor de decizie politic. Nivelul veniturilor difer substanial ntre SM, astfel c n rile unde nivelul de taxare este cel mai sczut veniturile sunt aproape de 12 ori mai mici (Estonia 0,4% din PIB) dect n rile cu cel mai nalt nivel de impozitare (Regatul Unit 4,2% din PIB). Marele impact al boom-ului din perioada de cretere Ponderea taxelor pe proprietate n veniturile economic ridic problema dac impozitele pe fiscale varia de la 1% la 11,9% la nivelul proprietate ar putea fi folosite ca un instrument n anului 2010. Din punctul de vedere al restricionarea creterii preurilor bunurilor imobiliare n impozitelor pe proprieti imobiliare la perioada de relansare economic. Avantajul folosirii nivelul anului 2010, Romnia se afl pe locul impozitelor pe proprietate ar fi c politica monetar nu 10 (0,7% din PIB), dup Regatul Unit (3,4% reprezint un instrument eficient n acest scop, de cele din PIB), Frana (2,3% din PIB) i Danemarca mai multe ori ciclul preurilor imobiliare necorelndu-se (1,4% din PIB). Practic, Romnia se situeaz cu ciclul de afaceri. Mai mult dect att perioada aproape de media UE-27 de 0,74%. Din balonului imobiliar are ca efect scumpirea costului de punctul de vedere al ponderii n PIB a finanare prin creterea ratelor dobnzilor. Aceste impozitelor pe tranzacii imobiliare, Romnia impozite reprezint un avantaj deinut de autoriti atunci se situeaz printre ultimele locuri (0,2%), cnd se vrea scderea veniturilor, permind reducerea mult sub media UE de 0,6%. Pe primele altor taxe. Dei ar fi mult mai uor ca n perioada de locuri se afl Belgia (1,8%), Italia (1,3%), pag 12/13

DIRECIA GENERAL DE ANALIZ MACROECONOMIC I POLITICI FINANCIARE boom economic s se creasc impozitele pe tranzacii Spania ( 1,2%). n ceea ce privete impozitele imobiliare dect impozitele pe proprietate, prin aceast pe proprietate. Romnia ncaseaz din acestea metod fiind afectat un procent mai mic al populaiei (cei circa 0,9% din PIB, mult sub media UE de care vnd i cumpr), totui i aici exist un risc i 1,3%. Nivelul modest al impozitelor pe anume acela al descurajrii tranzaciilor imobiliare. n proprieti imobiliare n multe state membre general, un echilibru ntre impozitele pe proprieti i mai ales n Romnia, sugereaz faptul c imobiliare i taxele pe tranzacii imobiliare pare a fi exist loc pentru o schimbare la nivel fiscal n greu de obinut, ntruct acestea din urm prezint viitor cu att mai mult cu ct deficitele bugetare sunt tot mai greu de finanat. anumite riscuri la adresa stabilitii bugetare.

pag 13/13