1

GUVERNUL ROMNIEI HOTRRE pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr !"#$%&&' pri(ind )odul fi*cal+ apro,ate prin Hot-r.rea Gu(ernului nr //$%&&/ n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, Gu(ernul Rom.niei adopt prezenta hotrre: 0rt I - ormele metodolo!ice de aplicare a "e!ii nr. #$1%&00' pri(ind Codul )iscal, aprobate prin *otrrea +u(ernului nr. ,,%&00,, publicat -n .onitorul /)icial al Romniei, 0artea 1, nr. 11& din 2 )ebruarie &00,, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, se modi)ic 3i se completeaz dup cum urmeaz: 0 Titlul I 12i*po3i4ii generale5

# 2up- punctul # *e introduce un nou punct+ punctul #6#+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2efini4ii ale termenilor comuni 0rt " 8 9#: ;n <n4ele*ul pre3entului cod+ cu e=cep4ia titlului VI+ termenii i e=pre*iile de mai >o* au urm-toarele *emnifica4ii7 ? @ %' per*oan- fi3ic- re3ident- 8 orice per*oan- fi3ic- ce <ndeplinete cel pu4in una dintre urm-toarele condi4ii7 a: are domiciliul <n Rom.niaA ,: centrul intere*elor (itale ale per*oanei e*te ampla*at <n Rom.niaA c: e*te pre3ent- <n Rom.nia pentru o perioad- *au mai multe perioade ce dep-e*c <n total #B' de 3ile+ pe parcur*ul oric-rui inter(al de #% luni con*ecuti(e+ care *e <ncCeie <n anul calendari*tic (i3atA d: e*te cet-4ean rom.n care lucrea3- <n *tr-in-tate+ ca func4ionar *au anga>at al Rom.niei <ntr8un *tat *tr-in Drin e=cep4ie de la pre(ederile lit a: 8 d:+ nu e*te per*oan- fi3icre3ident- un cet-4ean *tr-in cu *tatut diplomatic *au con*ular <n Rom.nia+ un cet-4ean *tr-in care e*te func4ionar ori anga>at al unui organi*m interna4ional i intergu(ernamental <nregi*trat <n Rom.nia+ un cet-4ean

*tr-in care e*te func4ionar *au anga>at al unui *tat *tr-in <n Rom.nia i nici mem,rii familiilor ace*toraA ? @ Norme metodologice: 141. 0rin centrul intereselor (itale se -nele!e statul cu care relaiile personale 3i economice ale persoanei )izice sunt mai apropiate. 5st)el, se (a acorda atenie )amiliei sale, soului%soiei, copilului%copiilor, persoanelor a)late -n -ntreinerea persoanei )izice 3i care sosesc -n Romnia -mpreun cu aceasta, relaiilor sale economice 3i relaiilor sale sociale. 0rin relaii economice se poate inele!e: an!a6at al unui an!a6ator romn, implicarea -ntr-o acti(itate de a)aceri -n Romnia, conturi la bnci -n Romnia, carduri de credit%debit la bnci -n Romnia. 0rin relaii sociale se poate -nele!e: membru -ntr-o or!anizaie caritabil, reli!ioas, participri la acti(iti culturale sau de alt natur.7 % 2up- punctul %# *e introduc dou- noi puncte+ punctele %#6# i %#6%+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2efini4ia *ediului permanent 0rt B ? @ 9"6#: Der*oanele >uridice rom.ne+ per*oanele fi3ice re3idente+ precum i *ediile permanente din Rom.nia apar4in.nd per*oanelor >uridice *tr-ine ,eneficiare ale unor pre*t-ri de *er(icii de natura acti(it-4ilor de lucr-ri de con*truc4ii+ monta>+ *upra(egCere+ con*ultan4-+ a*i*ten4- teCnic- i orice alte acti(it-4i+ e=ecutate de per*oane >uridice *tr-ine *au fi3ice nere3idente pe teritoriul Rom.niei+ au o,liga4ia *- <nregi*tre3e contractele <ncCeiate cu aceti parteneri la organele fi*cale competente+ potri(it procedurii in*tituite prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal)ontractele <ncCeiate pentru acti(it-4i de*f-urate <n afara teritoriului Rom.niei nu fac o,iectul <nregi*tr-rii potri(it pre3entelor di*po3i4ii Dentru <ncadrarea ca *ediu permanent a unui antier de con*truc4ii *au a unui proiect de con*truc4ie+ an*am,lu ori monta> *au a acti(it-4ilor de *upra(egCere legate de ace*tea i a altor acti(it-4i *imilare *e (a a(ea <n (edere data de <ncepere a acti(it-4ii din contractele <ncCeiate *au orice alte informa4ii ce pro,ea3- <nceperea acti(it-4ii Derioadele con*umate pentru reali3area unor contracte cone=e care *unt legate <n mod direct cu primul contract ce a fo*t e=ecutat *e adaug- la perioada care *8a con*umat la reali3area contractului de ,a3? @ Norme metodologice:

&141. 0rin sinta!ma 8orice alte acti(iti7 din alin. 9$41: al art.8 din Codul )iscal se -nele!e ser(iciile prestate -n Romnia, care !enereaz (enituri impozabile. &14&. 5tunci cnd nu este -ncheiat contract -n )orm scris, se -nre!istreaz documentele care 6usti)ic prestrile e)ecti(e de ser(icii pe teritoriul Romniei: situaii de lucrri, procese-(erbale de recepie, rapoarte de lucru, studii de )ezabilitate, studii de pia sau orice alte documente corespunztoare.7 F Titlul II 1Impo3itul pe profit5

# 2up- punctul #/ *e introduc dou- noi puncte+ punctele #/6# i #/6%+ cu urm-torul cuprin*7 81,41. ;eniturile 3i cheltuielile rezultate din e(aluarea titlurilor de participare, e)ectuat potri(it re!lementrilor contabile aplicabile, sunt luate -n calcul la determinarea pro)itului impozabil. n (aloarea )iscal a titlurilor de participare se includ 3i e(alurile e)ectuate potri(it re!lementrilor contabile aplicabile. "a scoaterea din !estiune a titlurilor de participare se poate utiliza una dintre metodele )olosite pentru scoaterea din e(iden a stocurilor. 1,4&. ;eniturile 3i cheltuielile reprezentnd dobnzile%penalitile%daunele interese contractuale anulate prin acte adiionale la contractele economice -ncheiate sunt (enituri impozabile, respecti( cheltuieli deductibile, -n condiiile -n care dobnzile%penalitile%daunele interese stabilite -n cadrul contractelor economice iniiale au reprezentat cheltuieli deductibile, respecti( (enituri impozabile, pe msura -nre!istrrii lor. n acest caz, se a6usteaz pro)itul impozabil al perioadei )iscale -n care au )ost -nre!istrate iniial (eniturile 3i cheltuielile respecti(e.7 % La punctul %'+ litera d: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8d: dobnzile, penalitile 3i daunele-interese, stabilite -n cadrul contractelor economice -ncheiate cu persoane rezidente%nerezidente sunt cheltuieli deductibile pe msura -nre!istrrii lor<7 ' La punctul %'+ dup- litera C: *e introduc dou- noi litere+ literele i: i >:+ cu urm-torul cuprin*7 8i: cheltuielile rezultate din deprecierea titlurilor de participare, -nre!istrat potri(it re!lementrilor contabile aplicabile< 6: cheltuielile reprezentnd cantitile de ener!ie electric consumate la ni(elul normei proprii de consum tehnolo!ic sau, -n lipsa acesteia, la ni(elul normei aprobate de ctre 5utoritatea aional de Re!lementare -n =omeniul >ner!iei, care include 3i consumul propriu comercial, pentru contribuabilii din domeniul distribuiei ener!iei electrice.7

/ La punctul /'+ litera d: *e a,rog! Dunctele /! 8 /"+ *e a,rogG 2up- punctul "#6" *e introduce un nou punct+ punctul "#6B+ cu urm-torul cuprin*7 8$148. ;aloarea imobilizrilor necorporale%corporale -n curs de e?ecuie care nu se mai )inalizeaz 3i se scot din e(iden pe seama conturilor de cheltuieli, -n baza aprobrii%deciziei de sistare sau abandonare, precum 3i (aloarea rmas a in(estiiilor e)ectuate la mi6loacele )i?e concesionate, -nchiriate sau luate -n locaie de !estiune, -n situaia -n care contractele se reziliaz -nainte de termen, reprezint cheltuieli nedeductibile, dac nu au )ost (alori)icate prin (nzare sau casare.7 " Dunctul BG *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 882. n scopul aplicrii pre(ederilor art.&$ alin.9': lit.c: din Codul )iscal, acti(ele 3i pasi(ele aparinnd unei acti(iti economice a persoanei 6uridice romne care e)ectueaz trans)erul sunt identi)icate pe baza criteriilor de identi)icare a totalitii acti(elor 3i pasi(elor, prin care se apreciaz caracterul independent al ramurii de acti(itate pre(zute de pct.824&. u se consider acti(e 3i pasi(e aparinnd unei acti(iti economice elementele de acti( 3i%sau de pasi( aparinnd altor acti(iti economice ale persoanei 6uridice romne care e)ectueaz trans)erul, acti(ele 3i%sau pasi(ele izolate precum 3i cele care se re)er la !estiunea persoanei 6uridice respecti(e.7 B 2up- punctul BG6% *e introduce un nou punct+ punctul BG6'+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 0*ocieri cu per*onalitate >uridic- <nfiin4ate potri(it legi*la4iei unui alt *tat 0rt %B6% ? @ 9%: ;n ca3ul <n care o per*oan- >uridic- rom.n- e*te participant <ntr8o a*ociere cu per*onalitate >uridic- <nregi*trat- <ntr8un alt *tat+ acea*ta determin- profitul impo3a,il lu.nd <n calcul (eniturile i cCeltuielile atri,uite core*pun3-tor cotei de participare <n a*ociere Norme metodologice: 824'. n aplicarea pre(ederilor alin.9&: al art. &84& din Codul )iscal, pentru situaia -n care pro)itul obinut de persoana 6uridic romn, participant -ntr-o asociere cu personalitate 6uridic -nre!istrat -ntr-un alt stat, a )ost impozitat -n acel stat, acordarea creditului )iscal se e)ectueaz similar cu procedura de acordare a creditului )iscal pentru persoanele 6uridice romne care des)3oar

acti(iti prin intermediul unui sediu permanent -ntr-un alt stat, re!lementat con)orm normelor date -n aplicarea art. '1 din Codul )iscal.7 H Dunctul H/ *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Dierderi fi*cale e=terne 0rt '% 8 Orice pierdere reali3at- printr8un *ediu permanent *ituat <ntr8un *tat care nu e*te *tat mem,ru al Uniunii Europene+ al 0*ocia4iei Europene a Li,erului IcCim, *au *ituat <ntr8un *tat cu care Rom.nia nu are <ncCeiat- o con(en4ie de e(itare a du,lei impuneri e*te deducti,il- doar din (eniturile o,4inute de *ediul permanent re*pecti( ;n ace*t ca3+ pierderile reali3ate printr8un *ediu permanent *e deduc numai din ace*te (enituri+ *eparat+ pe fiecare *ur*- de (enit Dierderile neacoperite *e reportea3- i *e recuperea3- <n urm-torii ! ani fi*cali con*ecuti(i Norme metodologice: @,. 0otri(it art. '& din Codul )iscal, pierderile realizate din acti(itatea des)3urat printr-un sediu permanent situat -ntr-un stat care nu este stat membru al Aniunii >uropene, al 5sociaiei >uropene a "iberului Bchimb sau situat -ntrun stat cu care Romnia nu are -ncheiat o con(enie de e(itare a dublei impuneri, se recupereaz numai din (eniturile impozabile realizate de acel sediu permanent. n sensul aplicrii acestei pre(ederi, prin surs de (enit se -nele!e ara -n care este situat sediul permanent. Recuperarea pierderii se (a realiza con)orm normelor pre(zute pentru aplicarea art. &2 din Codul )iscal, -n urmtorii # ani )iscali consecuti(i 7 #& 2up- punctul H" *e introduc patru noi puncte+ punctele H"6# 8 H"6/+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2eclararea i plata impo3itului pe profit 0rt '/ ? @ 9!: Urm-torii contri,ua,ili au o,liga4ia de a declara i pl-ti impo3itul pe profit+ a*tfel7 a: organi3a4iile nonprofit au o,liga4ia de a declara i pl-ti impo3itul pe profit+ anual+ p.n- la data de %! fe,ruarie inclu*i( a anului urm-tor celui pentru care *e calculea3- impo3itulA ,: contri,ua,ilii care o,4in (enituri ma>oritare din cultura cerealelor i a plantelor teCnice+ pomicultur- i (iticultur- au o,liga4ia de a declara i pl-ti impo3itul pe profit anual+ p.n- la data de %! fe,ruarie inclu*i( a anului urm-tor celui pentru care *e calculea3- impo3itulA c: contri,ua,ilii pre(-3u4i la art #' lit c: 8 e: au o,liga4ia de a declara i pl-ti impo3it pe profit trime*trial+ conform alin 9#:

9G: )ontri,ua,ilii+ al4ii dec.t cei pre(-3u4i la alin 9/: i 9!:+ care+ <n anul precedent+ *e aflau <n una dintre urm-toarele *itua4ii7 a: nou8<nfiin4a4iA ,: <nregi*trea3- pierdere fi*cal- la *f.ritul anului fi*cal precedentA c: *8au aflat <n inacti(itate temporar- *au au declarat pe propria r-*pundere c- nu de*f-oar- acti(it-4i la *ediul *ocial$*ediile *ecundare+ *itua4ii <n*cri*e+ potri(it pre(ederilor legale+ <n regi*trul comer4ului *au <n regi*trul 4inut de in*tan4ele >udec-toreti competente+ dup- ca3A d: au fo*t pl-titori de impo3it pe (eniturile micro<ntreprinderilor+ <n anul pentru care *e datorea3- impo3itul pe profit aplic- *i*temul de declarare i plat- pre(-3ut la alin 9#: ;n *en*ul pre3entului alineat nu *unt con*idera4i contri,ua,ili nou8<nfiin4a4i cei care *e <nregi*trea3- ca efect al unor opera4iuni de reorgani3are efectuate potri(it legii ? @ 9B: )ontri,ua,ilii care aplic- *i*temul de declarare i plat- a impo3itului pe profit anual+ cu pl-4i anticipate efectuate trime*trial+ determin- pl-4ile anticipate trime*triale <n *um- de o p-trime din impo3itul pe profit datorat pentru anul precedent+ actuali3at cu indicele pre4urilor de con*um+ e*timat cu oca3ia ela,or-rii ,ugetului ini4ial al anului pentru care *e efectuea3- pl-4ile anticipate+ p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare trime*trului pentru care *e efectuea3- plata Impo3itul pe profit pentru anul precedent+ pe ,a3a c-ruia *e determin- pl-4ile anticipate trime*triale+ e*te impo3itul pe profit datorat conform declara4iei pri(ind impo3itul pe profit+ f-r- a lua <n calcul pl-4ile anticipate efectuate <n acel an ? @ 9#": Drin e=cep4ie de la pre(ederile alin 9#G:+ impo3itul pe profit+ do,.n3ile$ma>or-rile de <nt.r3iere i amen3ile datorate de regiile autonome din *u,ordinea con*iliilor locale i a con*iliilor >ude4ene+ precum i cele datorate de *ociet-4ile comerciale <n care con*iliile locale i$*au >ude4ene *unt ac4ionari ma>oritari+ care reali3ea3- proiecte cu a*i*ten4- financiardin partea Uniunii Europene *au a altor organi*me interna4ionale+ <n ,a3a unor acorduri$contracte de <mprumut ratificate+ re*pecti( apro,ate prin acte normati(e+ *unt (enituri ale ,ugetelor locale re*pecti(e p.n- la *f.ritul anului fi*cal <n care *e <ncCeie proiectul care face o,iectul acordului$contractului de <mprumut Norme metodologice: @$41. Contribuabilii nou--n)iinai -n cursul unui an )iscal, alii dect cei pre(zui la art.', alin.9,: 3i 9#: din Codul )iscal, aplic, pentru anul -n)iinrii, sistemul trimestrial de declarare 3i plat a impozitului pe pro)it pre(zut la art.', alin.91: din Codul )iscal. @$4&. ncadrarea -n acti(itile pre(zute la art.', alin. 9#: lit.b: din Codul )iscal, este cea stabilit prin *otrrea +u(ernului nr. 2#2%1@@$ pri(ind

aprobarea Clasi)icrii acti(itilor din economia naional - C5> , cu modi)icrile ulterioare. ;eri)icarea ponderii (eniturilor obinute de contribuabili din cultura cerealelor 3i a plantelor tehnice, pomicultur 3i (iticultur se )ace la s)r3itul )iecrui an )iscal, iar -n situaia -n care (eniturile ma6oritare se obin din alte acti(iti dect cele menionate, ace3tia (or aplica pentru anul )iscal urmtor, sistemul trimestrial de declarare 3i plat a impozitului pe pro)it pre(zut la art.', alin.91: din Codul )iscal. @$4'. n situaia -n care, -n cursul anului pentru care se e)ectueaz plile anticipate, impozitul pe pro)it a)erent anului precedent se modi)ic 3i se corecteaz -n condiiile pre(zute de /rdonana +u(ernului nr. @&%&00' pri(ind Codul de procedur )iscal, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, plile anticipate care se datoreaz -ncepnd cu trimestrul e)ecturii modi)icrii se determin -n baza impozitului pe pro)it recalculat. @$4,. n aplicarea pre(ederilor art.', alin.91$: din Codul )iscal, contribuabilii re!ii autonome din subordinea consiliilor locale 3i a consiliilor 6udeene, precum 3i societile comerciale -n care consiliile locale 3i%sau 6udeene sunt acionari ma6oritari, care realizeaz proiecte cu asisten )inanciar din partea Aniunii >uropene sau a altor or!anisme internaionale, -n baza unor acorduri%contracte de -mprumut rati)icate, respecti( aprobate prin acte normati(e, au obli!aia de a plti impozitul pe pro)it la bu!etul local respecti(, pe -ntrea!a perioad -n care inter(ine obli!aia de a contribui, potri(it le!ii, cu impozitul pe pro)it la Condul de -ntreinere, -nlocuire 3i dez(oltare.7 ## Dunctele HB 8 HH6# *e a,rog#% 2up- punctul HH6/ *e introduce un nou punct+ punctul HH6!+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2epunerea declara4iei de impo3it pe profit 0rt '! ? @ 9%: )ontri,ua,ilii pre(-3u4i la art #' lit c: i e: au o,liga4ia de a depune i declara4ia pri(ind di*tri,uirea <ntre a*ocia4i a (eniturilor i cCeltuielilor Norme metodologice: @@4#. n aplicarea pre(ederilor art. '# alin.9&: din Codul )iscal contribuabilii pre(zui la art. 1' lit. c: 3i e: din Codul )iscal e)ectueaz de)initi(area 3i plata impozitului pe pro)it anual prin )ormularul 100 8=eclaraie pri(ind obli!aiile de plat la bu!etul de stat7, pn la data de &# martie inclusi( a anului urmtor.7 ) Titlul III J Impo3itul pe (enit

# 2up- punctul / *e introduce un nou punct+ punctul /6#+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Venituri neimpo3a,ile 0rt /% 8 ;n <n4ele*ul impo3itului pe (enit+ urm-toarele (enituri nu *unt impo3a,ile7 a: a>utoarele+ indemni3a4iile i alte forme de *pri>in cu de*tina4ie *pecial-+ acordate din ,ugetul de *tat+ ,ugetul a*igur-rilor *ociale de *tat+ ,ugetele fondurilor *peciale+ ,ugetele locale i din alte fonduri pu,lice+ inclu*i( cele din fonduri e=terne neram,ur*a,ile+ precum i cele de aceeai natur- primite de la alte per*oane+ cu e=cep4ia indemni3a4iilor pentru incapacitate temporar- de munc- Nu *unt (enituri impo3a,ile indemni3a4iile pentru7 ri*c maternal+ maternitate+ creterea copilului i <ngri>irea copilului ,olna(+ potri(it legiiA ?K@ Norme metodologice: ,41. n cate!oria (eniturilor neimpozabile se cuprind 3i )ormele de spri6in acordate din bu!etul de stat 3i din )onduri e?terne nerambursabile -n con)ormitate cu le!islaia intern 3i re!lementrile europene de e?emplu: - a6utoarele de stat acordate productorilor a!ricoli, -n con)ormitate cu pre(ederile /rdonanei +u(ernului nr.1,%&010 pri(ind msuri )inanciare pentru re!lementarea a6utoarelor de stat acordate productorilor a!ricoli, aprobat cu modi)icri 3i completri prin "e!ea nr. $,%&010, cu completrile ulterioare, -ncepnd cu anul &010, potri(it actelor normati(e de aprobare a respecti(elor a6utoare de stat. - spri6inul acordat productorilor a!ricoli sub )orma schemelor de pli directe 3i pli naionale directe complementare potri(it /rdonanei de ur!en nr.1&#%&002 pentru aprobarea schemelor de pli directe 3i pli naionale directe complementare, care se acord -n a!ricultur -ncepnd cu anul &00$, aprobat cu modi)icri 3i completri prin "e!ea nr. 1'@%&00$, cu modi)icrile ulterioare 3i pentru modi)icarea art.& din "e!ea nr.'2%1@@1 pri(ind societile a!ricole 3i alte )orme de asociere -n a!ricultur 3i actelor normati(e date -n aplicarea acesteia< - spri6inul nerambursabil acordat potri(it 0ro!ramului aional pentru =ez(oltare Rural prin 5?a 1 mbuntirea competiti(itii sectoarelor a!ricol 3i )orestier prin .surile 11& - 1nstalarea tinerilor )ermieri 3i 1,1- Bpri6inirea )ermelor a!ricole de semi-subzisten.7 % Dunctul "6% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: ? @ g: (eniturile primite ca urmare a tran*ferului dreptului de proprietate a*upra ,unurilor imo,ile i mo,ile din patrimoniul per*onal+ altele dec.t

c.tigurile din tran*ferul titlurilor de (aloare+ precum i altele dec.t cele definite la cap VIII6# Iunt con*iderate ,unuri mo,ile la momentul <n*tr-in-rii i ,unurile (alorificate prin centrele de colectare+ <n (ederea de3mem,r-rii+ care fac o,iectul Drogramelor na4ionale finan4ate din ,ugetul de *tat *au din alte fonduri pu,liceA ?K@ Norme metodologice: $4&. ;eniturile obinute din (alori)icarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, -n (ederea dezmembrrii, care )ac obiectul 0ro!ramelor naionale )inanate din bu!etul de stat sau din alte )onduri publice sunt (enituri neimpozabile. u sunt cuprinse -n bunurile mobile din patrimoniul personal de3eurile (alori)icate prin centrele de colectare a de3eurilor de metal, hrtie, sticl 3i altele asemenea, (eniturile realizate )iind supuse impunerii potri(it pre(ederilor cap. 1D 8;enituri din alte surse7 din Codul Ciscal.7 ' La punctul H+ liniu4a a doua *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8@. E...F - (eniturile realizate de ctre persoane )izice asociate -n )orme de proprietate asociati(e pre(zute de art. &2 din "e!ea nr. 1%&000 pentru reconstituirea dreptului de proprietate asupra terenurilor a!ricole 3i celor )orestiere, solicitate potri(it pre(ederilor "e!ii )ondului )unciar nr.18%1@@1 3i ale "e!ii nr. 12@%1@@$, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, din (alori)icarea direct sau prin intermediul )ormelor de proprietate asociati(e respecti(e a produselor sil(ice, -n condiiile le!ii<7 / Dunctul #& *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 810. Be consider -n stare natural: produsele a!ricole obinute dup recoltare, masa lemnoas de)init potri(it le!islaiei -n materie, precum 3i produsele de ori!ine animal, cum ar )i: lapte, ln, ou, piei crude 3i altele asemenea, plante 3i animale din )lora 3i )auna slbatic, cum ar )i: plante medicinale, )ructe de pdure, ciuperci, melci, scoici, 3erpi, broa3te 3i altele asemenea.7 ! Dunctul 'G *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Reguli generale de *ta,ilire a (enitului net anual din acti(it-4i independente+ determinat pe ,a3a conta,ilit-4ii <n partid- *impl0rt /B 8 9#: Venitul net din acti(it-4i independente *e determin- ca diferen4- <ntre (enitul ,rut i cCeltuielile efectuate <n *copul reali3-rii de

10

(enituri+ deducti,ile+ pe ,a3a datelor din conta,ilitatea <n partid- *impl-+ cu e=cep4ia pre(ederilor art /H i !& 9%: Venitul ,rut cuprinde7 a: *umele <nca*ate i ecCi(alentul <n lei al (eniturilor <n natur- din de*f-urarea acti(it-4iiA ,: (eniturile *u, form- de do,.n3i din crean4e comerciale *au din alte crean4e utili3ate <n leg-tur- cu o acti(itate independent-A c: c.tigurile din tran*ferul acti(elor din patrimoniul afacerii+ utili3ate <ntr8o acti(itate independent-+ e=clu*i( contra(aloarea ,unurilor r-ma*e dup- <ncetarea definiti(- a acti(it-4iiA d: (eniturile din anga>amentul de a nu de*f-ura o acti(itate independent- *au de a nu concura cu o alt- per*oan-A e: (eniturile din anularea *au *cutirea unor datorii de plat- ap-rute <n leg-tur- cu o acti(itate independent-A f: (eniturile <nregi*trate de ca*ele de marcat cu memorie fi*cal-+ in*talate ca aparate de ta=at pe auto(eCiculele de tran*port per*oane *au ,unuri <n regim de ta=i 9': Nu *unt con*iderate (enituri ,rute7 a: aporturile <n numerar *au ecCi(alentul <n lei al aporturilor <n natur- f-cute la <nceperea unei acti(it-4i *au <n cur*ul de*f-ur-rii ace*teiaA ,: *umele primite *u, form- de credite ,ancare *au de <mprumuturi de la per*oane fi3ice *au >uridiceA c: *umele primite ca de*p-gu,iriA d: *umele *au ,unurile primite *u, form- de *pon*ori3-ri+ mecenat *au dona4ii 9/: )ondi4iile generale pe care tre,uie *- le <ndeplinea*c- cCeltuielile aferente (eniturilor+ pentru a putea fi dedu*e+ *unt7 a: *- fie efectuate <n cadrul acti(it-4ilor de*f-urate <n *copul reali3-rii (enitului+ >u*tificate prin documenteA ,: *- fie cuprin*e <n cCeltuielile e=erci4iului financiar al anului <n cur*ul c-ruia au fo*t pl-titeA c: *- re*pecte regulile pri(ind amorti3area+ pre(-3ute <n titlul II+ dupca3A c6#: *- re*pecte regulile pri(ind deducerea cCeltuielilor repre3ent.nd in(e*ti4ii <n mi>loace fi=e pentru ca,inetele medicale+ <n conformitate cu pre(ederile art %/ alin 9#G: d: cCeltuielile cu primele de a*igurare *- fie efectuate pentru7 # acti(e corporale *au necorporale din patrimoniul afaceriiA % acti(ele ce *er(e*c ca garan4ie ,ancar- pentru creditele utili3ate <n de*f-urarea acti(it-4ii pentru care e*te autori3at contri,ua,ilulA ' prime de a*igurare pentru a*igurarea de ri*c profe*ionalA / per*oane care o,4in (enituri din *alarii+ potri(it pre(ederilor capitolului III din pre3entul titlu+ cu condi4ia impo3it-rii *umei

11

repre3ent.nd prima de a*igurare+ la ,eneficiarul ace*teia+ la momentul pl-4ii de c-tre *uportator 9!: Urm-toarele cCeltuieli *unt deducti,ile limitat7 a: cCeltuielile de *pon*ori3are+ mecenat+ precum i pentru acordarea de ,ur*e pri(ate+ efectuate conform legii+ <n limita unei cote de !L din ,a3a de calcul determinat- conform alin 9G:A ,: cCeltuielile de protocol+ <n limita unei cote de %L din ,a3a de calcul determinat- conform alin 9G:A c: *uma cCeltuielilor cu indemni3a4ia pl-tit- pe perioada deleg-rii i deta-rii <n alt- localitate+ <n 4ar- i <n *tr-in-tate+ <n intere*ul *er(iciului+ <n limita a de %+! ori ni(elul legal *ta,ilit pentru in*titu4iile pu,liceA d: cCeltuielile *ociale+ <n limita *umei o,4inute prin aplicarea unei cote de p.n- la %L la fondul de *alarii reali3at anualA e: pierderile pri(ind ,unurile peri*a,ile+ <n limitele pre(-3ute de actele normati(e <n materieA f: cCeltuielile repre3ent.nd ticCetele de ma*- acordate de anga>atori+ potri(it legiiA f6#: cCeltuielile repre3ent.nd ticCetele de (acan4- acordate de anga>atori+ potri(it legiiA g: contri,u4iile efectuate <n numele anga>a4ilor la fonduri de pen*ii facultati(e+ <n conformitate cu legi*la4ia <n (igoare+ <n limita ecCi(alentului <n lei a /&& euro anual pentru o per*oan-A C: prima de a*igurare (oluntar- de *-n-tate+ conform legii+ <n limita ecCi(alentului <n lei a %!& euro anual pentru o per*oan-A i: cCeltuielile efectuate pentru acti(itatea independent-+ c.t i <n *copul per*onal al contri,ua,ilului *au a*ocia4ilor *unt deducti,ile numai pentru partea de cCeltuial- care e*te aferent- acti(it-4ii independenteA >: cCeltuielile repre3ent.nd contri,u4ii *ociale o,ligatorii pentru *alaria4i i contri,ua,ili+ inclu*i( cele pentru a*igurarea de accidente de munc- i ,oli profe*ionale+ potri(it legiiA M: do,.n3i aferente <mprumuturilor de la per*oane fi3ice i >uridice+ altele dec.t in*titu4iile care de*f-oar- acti(itatea de creditare cu titlu profe*ional+ utili3ate <n de*f-urarea acti(it-4ii+ pe ,a3a contractului <ncCeiat <ntre p-r4i+ <n limita ni(elului do,.n3ii de referin4- a F-ncii Na4ionale a Rom.nieiA l: cCeltuielile efectuate de utili3ator+ repre3ent.nd cCiria 8 rata de lea*ing 8 <n ca3ul contractelor de lea*ing opera4ional+ re*pecti( cCeltuielile cu amorti3area i do,.n3ile pentru contractele de lea*ing financiar+ *ta,ilite <n conformitate cu pre(ederile pri(ind opera4iunile de lea*ing i *ociet-4ile de lea*ingA m: coti3a4ii pl-tite la a*ocia4iile profe*ionale <n limita a %L din ,a3a de calcul determinat- conform alin 9G:A

12

n: cCeltuielile repre3ent.nd contri,u4iile profe*ionale o,ligatorii datorate+ potri(it legii+ organi3a4iilor profe*ionale din care fac parte contri,ua,ilii+ <n limita a !L din (enitul ,rut reali3at 9G: Fa3a de calcul *e determin- ca diferen4- <ntre (enitul ,rut i cCeltuielile deducti,ile+ altele dec.t cCeltuielile de *pon*ori3are+ mecenat+ pentru acordarea de ,ur*e pri(ate+ cCeltuielile de protocol+ coti3a4iile pl-tite la a*ocia4iile profe*ionale 9": Nu *unt cCeltuieli deducti,ile7 a: *umele *au ,unurile utili3ate de contri,ua,il pentru u3ul per*onal *au al familiei *aleA ,: cCeltuielile core*pun3-toare (eniturilor neimpo3a,ile ale c-ror *ur*e *e afl- pe teritoriul Rom.niei *au <n *tr-in-tateA c: impo3itul pe (enit datorat potri(it pre3entului titlu+ inclu*i( impo3itul pe (enitul reali3at <n *tr-in-tateA d: cCeltuielile cu primele de a*igurare+ altele dec.t cele pre(-3ute la alin 9/: lit d: i la alin 9!: lit C:A e: dona4ii de orice felA f: amen3ile+ confi*c-rile+ do,.n3ile+ penalit-4ile de <nt.r3iere i penalit-4ile datorate autorit-4ilor rom.ne i *tr-ine+ potri(it pre(ederilor legale+ altele dec.t cele pl-tite conform clau3elor din contractele comercialeA g: ratele aferente creditelor anga>ateA C: 0,rogati: cCeltuielile de acCi3i4ionare *au de fa,ricare a ,unurilor i a drepturilor amorti3a,ile din Regi*trul8in(entarA >: cCeltuielile pri(ind ,unurile con*tatate lip*- din ge*tiune *au degradate i neimputa,ile+ dac- in(entarul nu e*te acoperit de o poli4- de a*igurareA M: *umele *au (aloarea ,unurilor confi*cate ca urmare a <nc-lc-rii di*po3i4iilor legale <n (igoareA l: impo3itul pe (enit *uportat de pl-titorul (enitului <n contul ,eneficiarilor de (enitA l6#: !&L din cCeltuielile pri(ind com,u*ti,ilul pentru (eCiculele rutiere motori3ate care *unt de*tinate e=clu*i( tran*portului rutier de per*oane+ cu o greutate ma=im- autori3at- care *- nu dep-ea*c- ' !&& Mg i care *- nu ai,- mai mult de H *caune de pa*ageri+ inclu3.nd i *caunul oferului Drin e=cep4ie+ cCeltuielile pri(ind com,u*ti,ilul efectuate <n cadrul acti(it-4ii <n *copul reali3-rii de (enituri *unt deducti,ile integral pentru *itua4ia <n care (eCiculele re*pecti(e *e <n*criu <n oricare din urm-toarele categorii7 # (eCiculele utili3ate e=clu*i( pentru7 inter(en4ie+ repara4ii+ pa3- i protec4ie+ curierat+ tran*port de per*onal la i de la locul de de*f-urare a acti(it-4ii+ precum i (eCiculele *pecial adaptate pentru a fi utili3ate drept

13

care de reporta>+ (eCiculele utili3ate de agen4i de (.n3-ri i de agen4i de recrutare a for4ei de munc-A % (eCiculele utili3ate pentru tran*portul de per*oane cu plat-+ inclu*i( pentru acti(itatea de ta=iA ' (eCiculele utili3ate pentru <ncCirierea c-tre alte per*oane+ inclu*i( pentru de*f-urarea acti(it-4ii de in*truire <n cadrul colilor de oferi m: alte *ume pre(-3ute prin legi*la4ia <n (igoare 9B: )ontri,ua,ilii care o,4in (enituri din acti(it-4i independente *unt o,liga4i *- organi3e3e i *- conduc- conta,ilitate <n partid- *impl-+ cu re*pectarea reglement-rilor <n (igoare pri(ind e(iden4a conta,il-+ i *complete3e Regi*trul8>urnal de <nca*-ri i pl-4i+ Regi*trul8in(entar i alte documente conta,ile pre(-3ute de legi*la4ia <n materie 9H: ;n Regi*trul8in(entar *e trec toate ,unurile i drepturile aferente de*f-ur-rii acti(it-4ii Norme metodologice: '2. n (enitul brut se includ toate (eniturile -n bani 3i -n natur, cum sunt: (enituri din (nzarea de produse 3i de mr)uri, (enituri din prestarea de ser(icii 3i e?ecutarea de lucrri, (enituri din (nzarea sau -nchirierea bunurilor din patrimoniul a)acerii, (enituri obinute din (alori)icarea bunurilor mobile sub )orma de3eurilor din patrimoniul a)acerii prin centrele de colectare a de3eurilor 3i orice alte (enituri obinute din e?ercitarea acti(itii inclusi( -ncasrile e)ectuate -n a(ans care se re)er la alte e?erciii )iscale, precum 3i (eniturile din dobnzile primite de la bnci pentru disponibilitile bne3ti a)erente a)acerii, din alte acti(iti adiacente 3i altele asemenea. n (enitul brut se includ 3i (eniturile -ncasate ulterior -ncetrii acti(itii independente, pe baza )acturilor emise 3i ne-ncasate pn la -ncetarea acti(itii. 0rin acti(iti adiacente se -nele!e toate acti(itile care au le!tur cu obiectul de acti(itate autorizat. n (enitul brut al a)acerii se include 3i suma reprezentnd contra(aloarea bunurilor 3i drepturilor din patrimoniul a)acerii care trec pe parcursul e?ercitrii acti(itii 3i la -ncetarea de)initi( a acesteia -n patrimoniul personal al contribuabilului, operaiune considerat din punct de (edere )iscal o -nstrinare. >(aluarea acestora se )ace la preurile practicate pe pia sau stabilite prin e?pertiz tehnic. n cazul -ncetrii de)initi(e a acti(itii, din punct de (edere )iscal, sumele obinute din (alori)icarea bunurilor 3i drepturilor din patrimoniul a)acerii, -nscrise -n Re!istrul-in(entar, cum ar )i: mi6loacele )i?e, obiectele de in(entar 3i altele asemenea, precum 3i stocurile de materii prime, materiale, produse )inite 3i mr)uri se includ -n (enitul brut. n cazul schimbrii modalitii de e?ercitare a unei acti(iti, precum 3i al trans)ormrii )ormei de e?ercitare a acesteia -ntr-o alt )orm, potri(it le!islaiei -n materie, -n condiiile continurii acti(itii, se include -n (enitul brut al

14

a)acerii care urmeaz s se trans)orme%schimbe 3i contra(aloarea bunurilor 3i drepturilor care trec -n patrimoniul a)acerii -n care s-a trans)ormat%schimbat. n cazul bunurilor 3i drepturilor amortizabile care trec -n patrimoniul altei a)aceri prin schimbarea modalitii de e?ercitare a unei acti(iti 3i%sau trans)ormarea )ormei de e?ercitare a acesteia -ntr-o alt )orm, potri(it le!islaiei -n materie, se aplic urmtoarele re!uli: - cele cu (aloare rmas de amortizat se -nscriu -n Re!istrul-in(entar la aceast (aloare, care constituie 3i baz de calcul al amortizrii< - cele complet amortizate se -nscriu -n Re!istrul-in(entar la (aloarea stabilit prin e?pertiz tehnic sau la preul practicat pe pia< pentru acestea nu se calculeaz amortizare 3i nu se deduce din (eniturile noii acti(iti,. n cazul bunurilor 3i drepturilor neamortizabile care trec -n patrimoniul altei a)aceri prin schimbarea modalitii de e?ercitare a unei acti(iti 3i%sau trans)ormarea )ormei de e?ercitare a acesteia -ntr-o alt )orm, potri(it le!islaiei -n materie, acestea se -nscriu -n Re!istrul-in(entar la (aloarea -nscris -n e(idena contabil 3i nu constituie cheltuial deductibil din (eniturile noii acti(iti. u constituie (enit brut urmtoarele: - aporturile )cute la -nceperea unei acti(iti sau -n cursul des)3urrii acesteia< - sumele primite sub )orm de credite bancare ori de -mprumuturi de la persoane )izice sau 6uridice< - sumele primite ca desp!ubiri< - sumele ori bunurile primite sub )orm de sponsorizri, mecenat sau donaii. n cazul -nceperii unei acti(iti ca urmare a schimbrii modalitii de e?ercitare a acti(itii 3i%sau trans)ormrii )ormei de e?ercitare a acesteia -ntr-o alt )orm, potri(it le!islaiei -n materie, aporturile aduse -n noul patrimoniu nu constituie (enit brut. n cazul schimbrii modalitii de e?ercitare a unei acti(iti 3i%sau trans)ormrii )ormei de e?ercitare a acesteia -ntr-o alt )orm, potri(it le!islaiei -n materie, -n timpul anului, (enitul net%pierderea se determin separat pentru )iecare perioad -n care acti(itatea independent a )ost des)3urat de contribuabil -ntr-o )orm de or!anizare pre(zut de le!e. ;enitul net anual%0ierderea anual se determin prin -nsumarea (enitului net%pierderii -nre!istrat%-nre!istrate -n toate perioadele )iscale din anul )iscal -n care a a(ut loc schimbarea 3i%sau trans)ormarea )ormei de e?ercitare a acti(itii. ;enitul net anual%0ierderea anual se -nscrie -n declaraia pri(ind (enitul realizat. 0ierderea )iscal -nre!istrat -n anul -n care a a(ut loc schimbarea 3i%sau trans)ormarea )ormei de e?ercitare a acti(itii se reporteaz 3i se compenseaz potri(it re!ulilor de reportare pre(zute la art. 80 din Codul )iscal.7

15

G Dunctul 'G6# *e a,rog" Dunctul '" *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8'$. =in (enitul brut realizat se admit la deducere numai cheltuielile e)ectuate -n scopul realizrii de (enituri, ast)el cum rezult din e(idenele contabile conduse de contribuabili, cu respectarea pre(ederilor art. ,8 alin. 9,: 9$: din Codul )iscal. Re!uli !enerale aplicabile pentru deducerea cheltuielilor e)ectuate -n scopul realizrii (eniturilor sunt 3i urmtoarele: a: s )ie e)ectuate -n interesul direct al acti(itii< b: s corespund unor cheltuieli e)ecti(e 3i s )ie 6usti)icate cu documente< c: s )ie cuprinse -n cheltuielile e?erciiului )inanciar al anului -n cursul cruia au )ost pltite, inclusi( -n cazul cheltuielilor reprezentnd pli e)ectuate -n a(ans care se re)er la alte e?erciii )iscale.7 B La punctul 'B+ liniu4a #H *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 E...F - cheltuielile cu pre!tirea pro)esional pentru contribuabili 3i salariaii lor, potri(it le!ii<7 H Dunctul /% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Ita,ilirea (enitului net anual pe ,a3a normelor de (enit 0rt /H 8 9#: ;n ca3ul contri,ua,ililor care reali3ea3- (enituri comerciale definite la art /G alin 9%:+ (enitul net anual *e determin- pe ,a3a normelor de (enit de la locul de*f-ur-rii acti(it-4ii 9%: Mini*terul Einan4elor Du,lice ela,orea3- nomenclatorul acti(it-4ilor pentru care (enitul net *e poate determina pe ,a3a normelor anuale de (enit+ care *e apro,- prin ordin al mini*trului finan4elor pu,lice+ <n conformitate cu acti(it-4ile din )la*ificarea acti(it-4ilor din economia na4ional- 8 )0EN+ apro,at- prin Hot-r.rea Gu(ernului nr G!G$#HH"+ cu modific-rile ulterioare 2irec4iile generale ale finan4elor pu,lice >ude4ene+ re*pecti( a municipiului Fucureti au urm-toarele o,liga4ii7 a: *ta,ilirea ni(elului normelor de (enitA ,: pu,licarea ace*tora+ anual+ <n cur*ul trime*trului IV al anului anterior celui <n care urmea3- a *e aplica 9%6#: Norma de (enit pentru fiecare acti(itate independentde*f-urat- de contri,ua,il care generea3- (enit comercial nu poate fi mai mic- dec.t *alariul de ,a3- minim ,rut pe 4ar- garantat <n plat-+ <n (igoare la momentul *ta,ilirii ace*teia+ <nmul4it cu #% Dre(ederile pre3entului alineat *e aplic- i <n ca3ul <n care acti(itatea *e de*f-oar- <n cadrul unei a*ocieri f-r- per*onalitate >uridic-+ norma de (enit fiind *ta,ilit- pentru fiecare mem,ru a*ociat

16

9': La *ta,ilirea normelor anuale de (enit+ plafonul de (enit determinat prin <nmul4irea cu #% a *alariului de ,a3- minim ,rut pe 4argarantat <n plat- repre3int- (enitul net anual <nainte de aplicarea criteriilor )riteriile pentru *ta,ilirea normelor de (enit de c-tre direc4iile generale ale finan4elor pu,lice teritoriale i a municipiului Fucureti *unt cele pre(-3ute <n normele metodologice 9/: ;n ca3ul <n care un contri,ua,il de*f-oar- o acti(itate independent-+ care generea3- (enituri comerciale+ pe perioade mai mici dec.t anul calendari*tic+ norma de (enit aferent- acelei acti(it-4i *e corectea3- a*tfel <nc.t *- reflecte perioada de an calendari*tic <n care a fo*t de*f-urat- acti(itatea re*pecti(9!: 2ac- un contri,ua,il de*f-oar- dou- *au mai multe acti(it-4i care generea3- (enituri comerciale+ (enitul net din ace*te acti(it-4i *e *ta,ilete prin <n*umarea ni(elului normelor de (enit core*pun3-toare fiec-rei acti(it-4i 9G: ;n ca3ul <n care un contri,ua,il de*f-oar- o acti(itate de*emnatconform alin 9%: i o alt- acti(itate independent-+ (enitul net anual *e determin- pe ,a3a conta,ilit-4ii <n partid- *impl-+ conform art /B 9": 0,rogat 9B: )ontri,ua,ilii care de*f-oar- acti(it-4i pentru care (enitul net *e determin- pe ,a3- de norme de (enit au o,liga4ia *- complete3e numai partea din Regi*trul8>urnal de <nca*-ri i pl-4i referitoare la <nca*-ri+ potri(it reglement-rilor conta,ile ela,orate <n ace*t *cop 9H: )ontri,ua,ilii pentru care (enitul net *e determin- pe ,a3- de norme de (enit i care <n anul fi*cal anterior au <nregi*trat un (enit ,rut anual mai mare dec.t ecCi(alentul <n lei al *umei de #&& &&& euro+ <ncep.nd cu anul fi*cal urm-tor au o,liga4ia determin-rii (enitului net anual <n *i*tem real 0cea*t- categorie de contri,ua,ili are o,liga4ia *- complete3e core*pun3-tor i *- depun- declara4ia pri(ind (enitul e*timat$ norma de (enit p.n- la data de '# ianuarie inclu*i( )ur*ul de *cCim, (alutar utili3at pentru determinarea ecCi(alentului <n lei a *umei de #&& &&& euro e*te cur*ul de *cCim, mediu anual comunicat de Fanca Na4ional- a Rom.niei+ la *f.ritul anului fi*cal Norme metodologice: ,&. n sensul art. ,@ din Codul )iscal, pentru contribuabilii care realizeaz (enituri comerciale 3i des)3oar acti(iti cuprinse -n nomenclatorul elaborat de .inisterul Cinanelor 0ublice, (enitul net se determin pe baz de norme anuale de (enit. 0entru determinarea (enitului net anual se aplic criteriile speci)ice de corecie asupra normei de (enit. "a stabilirea normelor anuale de (enit de ctre direciile !enerale ale )inanelor publice 6udeene 3i a municipiului Gucure3ti (or )i consultate consiliile 6udeene%Consiliul +eneral al .unicipiului Gucure3ti, dup caz.

17

0rin ordin al ministrului )inanelor publice se (or stabili acti(itile din Clasi)icarea acti(itilor din economia naional - C5> , aprobat prin *otrrea +u(ernului nr. 2#2%1@@$, cu modi)icrile ulterioare, care !enereaz (enituri comerciale -n sensul art. ,@ din Codul )iscal. n situaia -n care un contribuabil des)3oar aceea3i acti(itate -n dou sau mai multe locuri di)erite pentru care (enitul net se determin pe baza normelor anuale de (enit, stabilirea (enitului net anual se e)ectueaz prin -nsumarea ni(elului normelor de (enit, corectate potri(it criteriilor speci)ice de la )iecare loc de des)3urare a acti(itii. n cazul -n care un contribuabil des)3oar mai multe acti(iti pentru care (enitul net se determin pe baza normelor de (enit, stabilirea (enitului net anual se e)ectueaz prin -nsumarea ni(elului normelor de (enit de la locul des)3urrii )iecrei acti(iti, corectate potri(it criteriilor speci)ice.7 #& Dunctul !B *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Op4iunea de a *ta,ili (enitul net anual+ utili3.ndu8*e datele din conta,ilitatea <n partid- *impl0rt !# 8 9#: )ontri,ua,ilii care o,4in (enituri din acti(it-4i independente+ impui pe ,a3- de norme de (enit+ precum i cei care o,4in (enituri din drepturi de proprietate intelectual- au dreptul *- opte3e pentru determinarea (enitului net <n *i*tem real+ potri(it art /B 9%: Op4iunea de a determina (enitul net pe ,a3a datelor din conta,ilitatea <n partid- *impl- e*te o,ligatorie pentru contri,ua,il pe o perioad- de % ani fi*cali con*ecuti(i i *e con*ider- re<nnoit- pentru o nouperioad- dac- contri,ua,ilul nu *olicit- re(enirea la *i*temul anterior+ prin completarea core*pun3-toare a declara4iei pri(ind (enitul e*timat$ norma de (enit i depunerea formularului la organul fi*cal competent p.n- la data de '# ianuarie inclu*i( a anului urm-tor e=pir-rii perioadei de % ani 9': Op4iunea pentru determinarea (enitului net <n *i*tem real *e e=ercit- prin completarea declara4iei pri(ind (enitul e*timat$ norma de (enit cu informa4ii pri(ind determinarea (enitului net anual <n *i*tem real i depunerea formularului la organul fi*cal competent p.n- la data de '# ianuarie inclu*i(+ <n ca3ul contri,ua,ililor care au de*f-urat acti(itate <n anul precedent+ re*pecti( <n termen de #! 3ile de la <nceperea acti(it-4ii+ <n ca3ul contri,ua,ililor care <ncep acti(itatea <n cur*ul anului fi*cal Norme metodologice: #8. /piunea de a determina (enitul net -n sistem real se )ace ast)el: a: -n cazul contribuabililor pre(zui la art. ,@ alin. 91: din Codul )iscal, care au des)3urat acti(itate -n anul precedent 3i au )ost impu3i pe baz de norme de (enit, prin completarea corespunztoare a declaraiei pri(ind (enitul estimat%norma de (enit 3i depunerea acesteia pn la data de '1 ianuarie inclusi(<

18

b: -n cazul contribuabililor pre(zui la art. ,@ alin. 91: din Codul )iscal, care -ncep acti(itatea -n cursul anului )iscal, prin completarea corespunztoare a declaraiei pri(ind (enitul estimat% norma de (enit 3i depunerea acesteia -n termen de 1# zile de la -nceperea acti(itii.7 ## Dunctele !H i G& *e a,rog#% Dunctele G#+ G/+ G/6# i GG6# *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*: Codul fiscal: Re4inerea la *ur*- a impo3itului repre3ent.nd pl-4i anticipate pentru unele (enituri din acti(it-4i independente 0rt !% 8 9#: Dentru urm-toarele (enituri+ pl-titorii per*oane >uridice *au alte entit-4i care au o,liga4ia de a conduce e(iden4- conta,il-+ au o,liga4ia de a calcula+ de a re4ine i de a (ira impo3it prin re4inere la *ur*-+ repre3ent.nd pl-4i anticipate+ din (eniturile pl-tite7 a: (enituri din drepturi de proprietate intelectual-A ,: (enituri din acti(it-4i de*f-urate <n ,a3a contractelor$con(en4iilor ci(ile <ncCeiate potri(it )odului ci(il+ precum i a contractelor de agentA c: (enituri din acti(itatea de e=perti3- conta,il- i teCnic-+ >udiciar- i e=tra>udiciar-A d: (enitul o,4inut de o per*oan- fi3ic- dintr8o a*ociere cu o per*oan>uridic- contri,ua,il+ potri(it titlului IV6#+ care nu generea3- o per*oan>uridic9%: Impo3itul ce tre,uie re4inut *e *ta,ilete dup- cum urmea3-7 a: <n ca3ul (eniturilor pre(-3ute la alin 9#: lit a: 8 c:+ aplic.nd o cotde impunere de #&L la (enitul ,rut din care *e deduc contri,u4iile *ociale o,ligatorii re4inute la *ur*- potri(it titlului IN6%A ,: <n ca3ul (eniturilor pre(-3ute la alin 9#: lit d:+ aplic.nd cota de impunere pre(-3ut- pentru impo3itul pe (eniturile micro<ntreprinderilor la (eniturile ce re(in per*oanei fi3ice din a*ociere 9': Impo3itul ce tre,uie re4inut *e (irea3- la ,ugetul de *tat p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei <n care a fo*t pl-tit (enitul+ cu e=cep4ia impo3itului aferent (eniturilor pre(-3ute la alin 9#: lit d:+ pentru care termenul de (irare e*te reglementat potri(it titlului IV6# Norme metodologice: 21. 0ltitorii (eniturilor pre(zute la art.#& alin. 91: lit.a: - c: din Codul )iscal au obli!aia de a calcula, de a reine 3i (ira -n cursul anului )iscal impozitul reprezentnd plat anticipat -n contul impozitului anual datorat de contribuabili. 0lata anticipat se calculeaz prin aplicarea cotei de 10H la di)erena dintre (enitul brut 3i contribuiile sociale obli!atorii reinute la surs potri(it titlului 1D4& din Codul )iscal. Reinerea impozitului reprezentnd plat

19

anticipat se e)ectueaz din (eniturile pltite -n baza contractului ci(il -ncheiat -n )orm scris -ntre pltitorul de (enit 3i bene)iciarul (enitului, contribuabil potri(it Iitlului 111 din Codul )iscal. EJF 2,. n cazul contribuabililor ale cror pli anticipate sunt calculate -n con)ormitate cu pre(ederile art. #& alin. 91: lit. a: - c: din Codul )iscal pentru (eniturile de aceast natur 3i care realizeaz (enituri din acti(iti independente 3i -n alte condiii, pentru acestea din urm au obli!aia s le e(idenieze -n contabilitate separat 3i s e)ectueze -n cursul anului pli anticipate trimestriale, -n con)ormitate cu art. 8& din Codul )iscal. 2,41. Contribuabilii care realizeaz (enituri din acti(iti independente pentru care (enitul net anual este stabilit -n sistem real 3i pentru care pltitorii de (enituri au obli!aia reinerii la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate -n con)ormitate cu art. #& din Codul )iscal determin (enitul net anual pe baza contabilitii -n partid simpl. Cac e?cepie de la determinarea (enitului net anual pe baza contabilitii -n partid simpl, contribuabilii care realizeaz (enituri pre(zute la art. #& alin. 91: lit. a: - c: din Codul )iscal care au optat pentru impunerea (eniturilor potri(it pre(ederilor art. #&41 din Codul )iscal. EJF 2241. 0ersoanele )izice care realizeaz (enituri din drepturi de proprietate intelectual, din acti(iti des)3urate -n baza contractelor%con(eniilor ci(ile -ncheiate potri(it Codului ci(il, a contractelor de a!ent, precum 3i din acti(iti de e?pertiz contabil 3i tehnic, 6udiciar 3i e?tra6udiciar, au dreptul s opteze pentru impunerea (enitului brut cu cota de 12H, impozitul )iind )inal, potri(it art. #&41 din Codul )iscal.7 #' 2up- punctul GG6# *e introduce un nou punct+ punctul GG6%+ cu urm-torul cuprin*7 8224&. 0entru (eniturile realizate -n baza contractelor a)late -n derulare la data de 1 octombrie &011, altele dect cele pentru care, la data respecti( erau aplicabile pre(ederile art. #& din Codul )iscal 3i care sunt cali)icate drept contracte ci(ile -ncepnd cu data de 1 octombrie &011, obli!aiile pri(ind calculul, reinerea 3i (irarea impozitului reprezentnd pli anticipate, sunt cele -n (i!oare la data plii (eniturilor respecti(e.7 #/ Dunctul B! *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 88#. n cate!oria cheltuielilor de dele!are 3i deta3are se cuprind cheltuielile cu transportul, cazarea, precum 3i indemnizaia de dele!are 3i de deta3are -n ar 3i -n strintate, stabilite -n condiiile pre(zute de le!e sau -n contractul de munc aplicabil.7 #! Dunctul ##% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7

20

811&. n scopul determinrii impozitului pe (eniturile salariale, prin locul unde se a)l )uncia de baz se -nele!e: a: pentru persoanele )izice an!a6ate la un sin!ur loc de munc, locul unde are -ncheiat contractul indi(idual de munc sau alte documente speci)ice, potri(it le!ii< b: -n cazul -n care acti(itatea se des)3oar pentru mai muli an!a6atori, locul declarat de persoanele )izice an!a6ate. 5n!a6atul are obli!aia s declare numai an!a6atorului ales, )uncia pe care o consider de baz, pentru un sin!ur loc de munc, prin depunerea declaraiei pe propria rspundere. =eclaraia pe propria rspundere nu reprezint un )ormular tipizat. Cuncia de baz poate )i declarat de an!a6at 3i la locul de munc la care acesta realizeaz (enituri din salarii -n baza unui contract indi(idual de munc cu timp parial. "a schimbarea locului unde se a)l )uncia de baz, an!a6atul are obli!aia depunerii unei declaraii pe propria rspundere de renunare la )uncia de baz la an!a6atorul ales iniial.7 #G Dunctul #%% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*: Codul fiscal: Termenul de plat- a impo3itului 0rt !B 8 9#: Dl-titorii de *alarii i de (enituri a*imilate *alariilor au o,liga4ia de a calcula i de a re4ine impo3itul aferent (eniturilor fiec-rei luni la data efectu-rii pl-4ii ace*tor (enituri+ precum i de a8l (ira la ,ugetul de *tat p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei pentru care *e pl-te*c ace*te (enituri 9%: Drin e=cep4ie de la pre(ederile alin 9#:+ impo3itul aferent (eniturilor fiec-rei luni+ calculat i re4inut la data efectu-rii pl-4ii ace*tor (enituri+ *e (irea3-+ p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare trime*trului pentru care *e datorea3-+ de c-tre urm-torii pl-titori de (enituri din *alarii i (enituri a*imilate *alariilor7 a: a*ocia4ii+ funda4ii *au alte entit-4i f-r- *cop patrimonial+ per*oane >uridice+ cu e=cep4ia in*titu4iilor pu,lice+ care <n anul anterior au a(ut un num-r mediu de p.n- la ' *alaria4i e=clu*i(A ,: per*oanele >uridice pl-titoare de impo3it pe profit care+ <n anul anterior+ au <nregi*trat (enituri totale de p.n- la #&& &&& euro i au a(ut un num-r mediu de p.n- la ' *alaria4i e=clu*i(A c: per*oanele >uridice pl-titoare de impo3it pe (eniturile micro<ntreprinderilor care+ <n anul anterior+ au a(ut un num-r mediu de p.n- la ' *alaria4i e=clu*i(A d: per*oanele fi3ice autori3ate i <ntreprinderile indi(iduale+ precum i per*oanele fi3ice care e=ercit- profe*ii li,ere i a*ocierile f-r- per*onalitate >uridic- con*tituite <ntre per*oane fi3ice+ care au+ potri(it legii+ per*onal anga>at pe ,a3- de contract indi(idual de munc-

21

9': Num-rul mediu de *alaria4i i (eniturile totale *e *ta,ile*c potri(it pre(ederilor art %HG6#6H alin 9#6': i 9#6/: Norme metodologice: E...F 1&&. 1mpozitul calculat 3i reinut lunar se (ireaz la bu!etul de stat pn la data de &# inclusi( a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc aceste (enituri, cu e?cepia situaiilor pre(zute la alin. 9&: al art. #8 din Codul )iscal. #" Dunctele #%/ 8 #%G *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: O,liga4ii declarati(e ale pl-titorilor de (enituri din *alarii 0rt !H 8 9#: Dl-titorii de (enituri cu regim de re4inere la *ur*- a impo3itului au o,liga4ia *- complete3e i *- depun- declara4ia pri(ind calcularea i re4inerea impo3itului pentru fiecare ,eneficiar de (enit <n termenul pre(-3ut la art H' alin 9%: 9%: Dl-titorul de (enituri e*te o,ligat *- eli,ere3e contri,ua,ilului+ la cererea ace*tuia+ un document care *- cuprind- cel pu4in informa4ii pri(ind7 datele de identificare ale contri,ua,ilului+ (enitul reali3at <n cur*ul anului+ deducerile per*onale acordate+ impo3itul calculat i re4inut 2ocumentul eli,erat contri,ua,ilului+ la cererea ace*tuia+ nu repre3int- un formular tipi3at Norme metodologice: 1&,. =eclaraiile pri(ind calcularea 3i reinerea impozitului pentru )iecare bene)iciar de (enit se completeaz de pltitorul de (enit 3i se depun la or!anul )iscal la care pltitorul de (enit este -nre!istrat -n e(iden )iscal. 0ltitorul de (enit este obli!at s elibereze contribuabilului, la cererea acestuia, un document care s cuprind cel puin in)ormaii pri(ind: datele de identi)icare ale contribuabilului, (enitul realizat -n cursul anului, deducerile personale acordate, impozitul calculat 3i reinut. EJF 1&#. =eclaraiile pri(ind calcularea 3i reinerea impozitului pentru )iecare bene)iciar de (enit pentru salariaii care au )ost deta3ai la o alt unitate se completeaz de ctre unitatea care a -ncheiat contractele de munc cu ace3tia. 1&2. n situaia -n care plata (enitului salarial se )ace de unitatea la care salariaii au )ost deta3ai, pltitorul de (enituri din salarii care a deta3at comunic pltitorului la care ace3tia sunt deta3ai date re)eritoare la deducerea personal la care este -ndreptit )iecare salariat. 0e baza acestor date unitatea la care salariaii au )ost deta3ai -ntocme3te statele de salarii, calculeaz impozitul 3i transmite lunar unitii de la care au )ost deta3ai in)ormaiile solicitate prin ordinul ministrului )inanelor publice, -n

22

scopul completrii declaraiei pri(ind calcularea 3i reinerea impozitului pentru )iecare bene)iciar de (enit.7 #B Dunctul #%/6# *e a,rog#H Dunctele #'"6# i #'B *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Ita,ilirea (enitului net anual din cederea folo*in4ei ,unurilor 0rt G% 8 9#: Venitul ,rut din cedarea folo*in4ei ,unurilor din patrimoniul per*onal+ altele dec.t (eniturile din arendarea ,unurilor agricole+ repre3int- totalitatea *umelor <n ,ani i$*au ecCi(alentul <n lei al (eniturilor <n natur- *ta,ilite potri(it contractului <ncCeiat <ntre p-r4i+ pentru fiecare an fi*cal+ indiferent de momentul <nca*-rii ace*tora Venitul ,rut *e ma>orea3- cu (aloarea cCeltuielilor ce cad+ conform di*po3i4iilor legale+ <n *arcina proprietarului+ u3ufructuarului *au a altui de4in-tor legal+ dac- *unt efectuate de cealalt- parte contractant9#6#: ;n ca3ul (eniturilor o,4inute din <ncCirierea ,unurilor mo,ile i imo,ile din patrimoniul per*onal+ (enitul ,rut *e *ta,ilete pe ,a3a cCiriei pre(-3ute <n contractul <ncCeiat <ntre p-r4i pentru fiecare an fi*cal+ indiferent de momentul <nca*-rii cCiriei 9%: Venitul net din cedarea folo*in4ei ,unurilor *e *ta,ilete prin deducerea din (enitul ,rut a cCeltuielilor determinate prin aplicarea cotei de %!L a*upra (enitului ,rut 9%6#: ;n ca3ul (eniturilor o,4inute din arendarea ,unurilor agricole din patrimoniul per*onal+ (enitul ,rut *e *ta,ilete pe ,a3a raportului >uridic$contractului <ncCeiat <ntre p-r4i i repre3int- totalitatea *umelor <n ,ani <nca*ate i$*au ecCi(alentul <n lei al (eniturilor <n natur- primite 9%6%: ;n ca3ul <n care arenda *e e=prim- <n natur-+ e(aluarea <n lei *e (a face pe ,a3a pre4urilor medii ale produ*elor agricole+ *ta,ilite prin Cot-r.ri ale con*iliilor >ude4ene i+ re*pecti(+ ale )on*iliului General al Municipiului Fucureti+ ca urmare a propunerilor direc4iilor teritoriale de *pecialitate ale Mini*terului 0griculturii+ D-durilor i 2e3(olt-rii Rurale+ Cot-r.ri ce tre,uie emi*e <nainte de <nceperea anului fi*cal 0ce*te Cot-r.ri *e tran*mit <n cadrul aceluiai termen direc4iilor generale ale finan4elor pu,lice >ude4ene i a municipiului Fucureti+ pentru a fi comunicate unit-4ilor fi*cale din *u,ordine 9%6': Venitul net din arend- *e *ta,ilete la fiecare plat- prin deducerea din (enitul ,rut a cCeltuielilor determinate prin aplicarea cotei de %!L a*upra (enitului ,rut 9%6/: Impo3itul pe (eniturile din arend- *e calculea3- prin re4inere la *ur*- de c-tre pl-titorii de (enit la momentul pl-4ii (enitului+ prin aplicarea cotei de #GL a*upra (enitului net+ impo3itul fiind final

23

9%6!: Impo3itul a*tfel calculat i re4inut pentru (eniturile din arend*e (irea3- la ,ugetul de *tat p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei <n care a fo*t re4inut 9%6G: ;n ca3ul <n care optea3- pentru determinarea (enitului net din arend- <n *i*tem real+ contri,ua,ilii *unt o,liga4i *- preci3e3e <n *cri*+ <n contractul$raportul >uridic <ncCeiat+ la momentul <ncCeierii ace*tuia Modalitatea de impunere alea*- e*te aplica,il- pentru toate (eniturile reali3ate <n ,a3a contractului$raportului >uridic re*pecti( ? @ Norme metodologice: E...F 1'$41. n situaia -n care chiria reprezint echi(alentul -n lei al unei (alute, (enitul brut anual se determin pe baza chiriei lunare e(aluate la cursul de schimb al pieei (alutare comunicat de Ganca aional a Romniei, (alabil pentru ultima zi a )iecrei luni, corespunztor lunilor din perioada de impunere. 1'8. ;enitul net se determin ca di)eren -ntre sumele reprezentnd chiria -n bani 3i%sau echi(alentul -n lei al (eniturilor -n natur, pre(zute -n contractul -ncheiat -ntre pri, 3i cota de cheltuial )or)etar de &#H reprezentnd cheltuieli deductibile a)erente (enitului.7 %& La punctul #!%+ liniu4a a treia *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 E...F - (eniturile obinute din (alori)icarea de3eurilor prin centrele de colectare a de3eurilor de metal, hrtie, sticl 3i altele asemenea< )ac e?cepie (eniturile obinute din (alori)icarea bunurilor mobile sub )orma de3eurilor, prin centrele de colectare, -n (ederea dezmembrrii, care )ac obiectul 0ro!ramelor naionale )inanate din bu!etul de stat sau din alte )onduri publice care sunt (enituri neimpozabile.7 %# La punctul #!% dup- liniu4a #& *e introduce o nou- liniu4-+ liniu4a ##+ cu urm-torul cuprin*7 8 E...F - sume rmase disponibile dup acoperirea cheltuielilor din )ondul de conser(are 3i re!enerare a pdurilor 3i a cror restituire a )ost solicitat de proprietarii de pduri persoane )izice, -n con)ormitate cu pre(ederile "e!ii nr.,2%&008 - Codul sil(ic, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare.7 %% Dunctele #G# 8#G/ i #GG *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2eclara4ii pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit

24

0rt B# J 9#: )ontri,ua,ilii+ precum i a*ocia4iile f-r- per*onalitate >uridic-+ care <ncep o acti(itate <n cur*ul anului fi*cal *unt o,liga4i *depun- la organul fi*cal competent o declara4ie referitoare la (eniturile i cCeltuielile e*timate a *e reali3a pentru anul fi*cal+ <n termen de #! 3ile de la data producerii e(enimentului Eac e=cep4ie de la pre(ederile pre3entului alineat contri,ua,ilii care reali3ea3- (enituri pentru care impo3itul *e percepe prin re4inere la *ur*9%: )ontri,ua,ilii care o,4in (enituri din cedarea folo*in4ei ,unurilor din patrimoniul per*onal+ altele dec.t (eniturile din arendare pentru care impunerea e*te final-+ au o,liga4ia *- depun- o declara4ie pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit+ <n termen de #! 3ile de la <ncCeierea contractului <ntre p-r4i 2eclara4ia pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit+ *e depune odat- cu <nregi*trarea la organul fi*cal a contractului <ncCeiat <ntre p-r4i )ontri,ualii care o,4in (enituri din arendarea ,unurilor agricole din patrimoniul per*onal au o,liga4ia <nregi*tr-rii contractului <ncCeiat <ntre p-r4i precum i a modific-rilor *ur(enite ulterior+ <n termen de #! 3ile de la <ncCeierea$producerea modific-rii ace*tuia+ la organul fi*cal competent 9': )ontri,ua,ilii care <n anul anterior au reali3at pierderi i cei care au reali3at (enituri pe perioade mai mici dec.t anul fi*cal+ precum i cei care+ din moti(e o,iecti(e+ e*timea3- c- (or reali3a (enituri care difer- cu cel pu4in %&L fa4- de anul fi*cal anterior depun+ odat- cu declara4ia pri(ind (enitul reali3at+ i declara4ia pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit 9/: )ontri,ua,ilii care determin- (enitul net pe ,a3- de norme de (enit+ precum i cei pentru care cCeltuielile *e determin- <n *i*tem forfetar i au optat pentru determinarea (enitului net <n *i*tem real depun declara4ia pri(ind (enitul e*timat$ norma de (enit completat- core*pun3-tor Norme metodologice: 121. Contribuabilii care -ncep o acti(itate independent au obli!aia declarrii (eniturilor 3i cheltuielilor estimate a se realiza -n anul de impunere, pe )iecare surs 3i cate!orie de (enit. =eclararea (eniturilor 3i a cheltuielilor estimate se )ace prin depunerea declaraiei pri(ind (enitul estimat% norma de (enit, pe )iecare surs 3i cate!orie de (enit, la or!anul )iscal competent, -n termen de 1# zile de la data producerii e(enimentului. /bli!aia depunerii declaraiilor pri(ind (enitul estimat% norma de (enit re(ine att contribuabililor care determin (enitul net -n sistem real 3i des)3oar acti(itatea -n mod indi(idual sau -ntr-o )orm de asociere care nu d na3tere unei persoane 6uridice, ct 3i contribuabililor pentru care (enitul net se determin pe baz de norme de (enit. u depun declaraii pri(ind (enitul estimat% norma de (enit contribuabilii care des)3oar acti(iti independente pentru care plile anticipate se realizeaz prin reinere la surs de ctre pltitorul de (enit.

25

n cazul -n care contribuabilul obine (enituri -ntr-o )orm de asociere, )iecare asociat (a declara (eniturile estimate rezultate din distribuirea (enitului net estimat al asocierii )r personalitate 6uridic. 12&. 5socierile )r personalitate 6uridic ce -ncep o acti(itate independent au obli!aia s depun o declaraie pri(ind (enitul estimat% norma de (enit la or!anul )iscal -n a crui raz teritorial -3i are sediul asociaia, -n termen de 1# zile de la -ncheierea contractului de asociere, odat cu -nre!istrarea acestuia la or!anul )iscal. 12'. Contribuabilii care obin (enituri din cedarea )olosinei bunurilor din patrimoniul personal au obli!aia depunerii la or!anul )iscal competent a declaraiei pri(ind (enitul estimat% norma de (enit pe )iecare surs de realizare a (enitului, o dat cu -nre!istrarea contractului de cedare a )olosinei bunurilor, -n termen de 1# zile de la -ncheierea acestuia. u depun declaraie pri(ind (enitul estimat% norma de (enit contribuabilii care realizeaz (enituri din arend. 12,. Contribuabilii care realizeaz (enituri din acti(iti independente 3i din acti(iti a!ricole, impuse pe baz de norme de (enit, 3i care solicit trecerea pentru anul )iscal urmtor la impunerea -n sistem real (or depune declaraia pri(ind (enitul estimat% norma de (enit pn la data de '1 ianuarie completat corespunztor. Contribuabilii care -ncep o acti(itate impus pe baz de norme de (enit 3i opteaz pentru determinarea (enitului net -n sistem real (or depune declaraia pri(ind (enitul estimat%norma de (enit -n termen de 1# zile de la producerea e(enimentului, completat corespunztor. E...F 122. n sensul art. 81 alin. 9': din Codul )iscal, prin moti(e obiecti(e care conduc la depunerea unei noi declaraii pri(ind (enitul estimat% norma de (enit -n (ederea recalculrii ni(elului plilor anticipate se -nele!e: -ntreruperi temporare de acti(itate -n cursul anului din cauza unor moti(e medicale, 6usti)icate cu documente, situaii de )or ma6or, alte cauze care !enereaz modi)icarea (eniturilor.7 %' Dunctele #GB i #"& *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Ita,ilirea pl-4ilor anticipate de impo3it 0rt B% 8 9#: )ontri,ua,ilii care reali3ea3- (enituri din acti(it-4i independente+ din cedarea folo*in4ei ,unurilor+ cu e=cep4ia (eniturilor din arendare+ precum i (enituri din acti(it-4i agricole *unt o,liga4i *- efectue3e <n cur*ul anului pl-4i anticipate cu titlu de impo3it+ e=cept.ndu8*e ca3ul (eniturilor pentru care pl-4ile anticipate *e *ta,ile*c prin re4inere la *ur*9%: Dl-4ile anticipate *e *ta,ile*c de organul fi*cal competent pe fiecare *ur*- de (enit+ lu.ndu8*e ca ,a3- de calcul (enitul anual e*timat *au (enitul net reali3at <n anul precedent+ dup- ca3+ prin emiterea unei deci3ii care *e

26

comunic- contri,ua,ililor+ potri(it legii ;n ca3ul impunerilor efectuate dup- e=pirarea termenelor de plat- pre(-3ute la alin 9':+ contri,ua,ilii au o,liga4ia efectu-rii pl-4ilor anticipate la ni(elul *umei datorate pentru ultimul termen de plat- al anului precedent 2iferen4a dintre impo3itul anual calculat a*upra (enitului net reali3at <n anul precedent i *uma repre3ent.nd pl-4i anticipate datorate de contri,ua,il la ni(elul trime*trului IV din anul anterior *e reparti3ea3- pe termenele de platurm-toare din cadrul anului fi*cal Dentru declara4iile pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit depu*e <n luna decem,rie nu *e mai *ta,ile*c pl-4i anticipate+ (enitul net aferent perioadei p.n- la *f.ritul anului urm.nd *fie *upu* impo3it-rii+ potri(it deci3iei de impunere emi*e pe ,a3a declara4iei pri(ind (enitul reali3at Dl-4ile anticipate pentru (eniturile din cedarea folo*in4ei ,unurilor+ cu e=cep4ia (eniturilor din arend-+ *e *ta,ile*c de organul fi*cal a*tfel7 a: pe ,a3a contractului <ncCeiat <ntre p-r4iA *au ,: pe ,a3a (eniturilor determinate potri(it datelor din conta,ilitatea <n partid- *impl-+ potri(it op4iunii ;n ca3ul <n care+ potri(it clau3elor contractuale+ (enitul din cedarea folo*in4ei ,unurilor repre3intecCi(alentul <n lei al unei *ume <n (alut-+ determinarea (enitului anual e*timat *e efectuea3- pe ,a3a cur*ului de *cCim, al pie4ei (alutare+ comunicat de Fanca Na4ional- a Rom.niei+ din 3iua precedent- celei <n care *e efectuea3- impunerea 9': Dl-4ile anticipate *e efectuea3- <n / rate egale+ p.n- la data de %! inclu*i( a ultimei luni din fiecare trime*tru Nu *e datorea3- pl-4i anticipate <n ca3ul contri,ua,ililor care reali3ea3- (enituri din arendare i au optat pentru determinarea (enitului net <n *i*tem real+ plata impo3itului anual efectu.ndu8*e potri(it deci3iei de impunere emi*e pe ,a3a declara4iei pri(ind (enitul reali3at )ontri,ua,ilii care determin- (enitul net din acti(it-4i agricole+ potri(it art "% i "'+ datorea3- pl-4i anticipate c-tre ,ugetul de *tat pentru impo3itul aferent ace*tui (enit+ <n dou- rate egale+ a*tfel7 !&L din impo3it p.n- la data de %! *eptem,rie inclu*i( i !&L din impo3it p.n- la data de %! noiem,rie inclu*i( 9/: Termenele i procedura de emitere a deci3iilor de pl-4i anticipate (or fi *ta,ilite prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal9!: Dentru *ta,ilirea pl-4ilor anticipate+ organul fi*cal (a lua ca ,a3de calcul (enitul anual e*timat+ <n toate *itua4iile <n care a fo*t depu*- o declara4ie pri(ind (enitul e*timat$ norma de (enit pentru anul curent+ *au (enitul net din declara4ia pri(ind (enitul reali3at pentru anul fi*cal precedent+ dup- ca3 La *ta,ilirea pl-4ilor anticipate *e utili3ea3- cota de impo3it de #GL pre(-3ut- la art /' alin 9#: 9!6#: Impo3itul re4inut la *ur*- de c-tre pl-titori pentru (eniturile pre(-3ute la art "B alin 9#: lit f: *e *ta,ilete prin aplicarea cotei de #GL

27

a*upra (enitului ,rut i repre3int- plat- anticipat- <n contul impo3itului anual datorat de c-tre contri,ua,ilii care reali3ea3-+ indi(idual *au <ntr8o form- de a*ociere+ (enituri din acti(it-4i independente+ (enituri din cedarea folo*in4ei ,unurilor+ (enituri din acti(it-4i agricole+ determinate <n *i*tem real 9G: Dl-4ile anticipate *ta,ilite pe ,a3a contractelor <ncCeiate <ntre p-r4i <n care cCiria e*te e=primat- <n lei+ potri(it pre(ederilor art G' alin 9%:+ precum i pentru (eniturile din acti(it-4i independente i agricole+ impu*e pe ,a3a normelor de (enit+ repre3int- impo3it final Norme metodologice: E...F 128. Bumele reprezentnd pli anticipate se achit -n , rate e!ale, pn la data de &# inclusi( a ultimei luni din )iecare trimestru, respecti( &# martie, &# iunie, &# septembrie 3i &# decembrie, cu e?cepia (eniturilor din acti(iti a!ricole, pentru care sumele reprezentnd pli anticipate se achit pn la &# septembrie 3i &# noiembrie. n cazul contribuabililor care realizeaz (enituri din cedarea )olosinei bunurilor sub )orma arendei 3i au optat pentru determinarea (enitului net -n sistem real, plata impozitului se e)ectueaz potri(it deciziei de impunere emise pe baza declaraiei pri(ind (enitul realizat. E...F 1$0. Bolicitarea emiterii unei noi decizii de plat anticipat, potri(it art. 81 alin. 9': din Codul )iscal, se )ace prin depunerea de ctre contribuabil a unei declaraii pri(ind (enitul estimat%norma de (enit.7 %/ Dunctele #"G i #"" *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2eclara4ia pri(ind (enitul reali3at 0rt B' 8 9#: )ontri,ua,ilii care reali3ea3-+ indi(idual *au <ntr8o form- de a*ociere+ (enituri din acti(it-4i independente+ (enituri din cedarea folo*in4ei ,unurilor+ (enituri din acti(it-4i agricole+ determinate <n *i*tem real+ au o,liga4ia de a depune o declara4ie pri(ind (enitul reali3at la organul fi*cal competent+ pentru fiecare an fi*cal+ p.n- la data de %! mai inclu*i( a anului urm-tor celui de reali3are a (enitului 2eclara4ia pri(ind (enitul reali3at *e completea3- pentru fiecare *ur*- i categorie de (enit Dentru (eniturile reali3ate <ntr8o form- de a*ociere+ (enitul declarat (a fi (enitul net$pierderea di*tri,uit- din a*ociere 9#6#: 2eclara4ia pri(ind (enitul reali3at *e completea3- i pentru contri,ua,ilii pre(-3u4i la art G' alin 9%:+ ca3 <n care pl-4ile anticipate de impo3it (or fi luate <n calcul la *ta,ilirea impo3itului anual datorat+ pentru *itua4iile <n care inter(in modific-ri ale clau3elor contractuale+ cu e=cep4ia art B% alin 9":

28

9%: 2eclara4ia pri(ind (enitul reali3at *e completea3- i *e depune la organul fi*cal competent pentru fiecare an fi*cal p.n- la data de %! mai inclu*i( a anului urm-tor celui de reali3are a c.tigului net anual$pierderii nete anuale+ generat$generat- de7 a: tran*feruri de titluri de (aloare+ altele dec.t p-r4ile *ociale i (alorile mo,iliare+ <n ca3ul *ociet-4ilor <ncCi*eA ,: opera4iuni de (.n3are8cump-rare de (alut- la termen+ pe ,a3- de contract+ i orice alte opera4iuni de ace*t gen 9%6#: 2eclara4ia de impunere trime*trial- *e completea3- pentru c.tigul net determinat$pierderea net- determinat- la *f.ritul fiec-rui trime*tru+ generat$generat- de tran3ac4ii cu titluri de (aloare+ altele dec.t p-r4ile *ociale i (alorile mo,iliare+ <n ca3ul *ociet-4ilor <ncCi*e 9': Nu *e depun declara4ii pri(ind (enitul reali3at pentru urm-toarele categorii de (enituri7 a: (enituri nete determinate pe ,a3- de norme de (enit+ cu e=cep4ia contri,ua,ililor care au depu* declara4ii pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit <n luna decem,rie i pentru care nu *8au *ta,ilit pl-4i anticipate+ conform legiiA ,: (enituri din acti(it-4i men4ionate la art !% alin 9#: lit a: 8 c:+ a c-ror impunere e*te final- potri(it pre(ederilor art !%6#A ,6#: (enituri din cedarea folo*in4ei ,unurilor *u, form- de arend-+ a c-ror impunere e*te final- potri(it pre(ederilor art G% alin 9%6#:A c: (enituri din cedarea folo*in4ei ,unurilor pre(-3ute la art G' alin 9%:+ a c-ror impunere e*te final-+ cu e=cep4ia contri,ua,ililor care au depu* declara4ii pri(ind (enitul e*timat$norma de (enit <n luna decem,rie i pentru care nu *8au *ta,ilit pl-4i anticipate+ conform legiiA d: (enituri *u, form- de *alarii i (enituri a*imilate *alariilor+ pentru care informa4iile *unt cuprin*e <n declara4ia pri(ind calcularea i re4inerea impo3itului pentru fiecare ,eneficiar de (enit *au declara4ii lunare+ depu*e de contri,ua,ilii pre(-3u4i la art G&A e: (enituri din in(e*ti4ii+ cu e=cep4ia celor pre(-3ute la alin 9%:+ precum i (enituri din premii i din >ocuri de noroc+ a c-ror impunere e*te final-A f: (enituri din pen*iiA g: (enituri din acti(it-4i agricole+ a c-ror impunere e*te final- potri(it pre(ederilor art "/ alin 9/:A C: (enituri din tran*ferul propriet-4ilor imo,iliareA i: (enituri din alte *ur*e Norme metodologice: 1$2. =eclaraiile pri(ind (enitul realizat se depun de contribuabilii care realizeaz, indi(idual sau -ntr-o )orm de asociere, (enituri din acti(iti

29

independente, (enituri din cedarea )olosinei bunurilor 3i (enituri din acti(iti a!ricole pentru care (enitul net se determin -n sistem real. Cac e?cepie de la depunerea declaraiei pri(ind (enitul realizat contribuabilii pre(zui la art. 2' alin. 9&: din Codul )iscal 3i cei care obin (enituri pre(zute la art. #& alin. 91: lit. a: - c: din Codul )iscal 3i care au optat pentru impunerea (eniturilor potri(it pre(ederilor art. #&41 din Codul )iscal, pentru care impozitul reinut este )inal. =eclaraiile pri(ind (enitul realizat se depun, -n inter(alul 1 ianuarie - &# mai inclusi( al anului urmtor celui de realizare a (enitului, la or!anul )iscal competent, de)init potri(it le!islaiei -n materie. 0entru (eniturile realizate dintr-o )orm de asociere, (enitul declarat (a )i (enitul net%pierderea distribuit%distribuit din asociere. 1$$. Contribuabilii care realizeaz (enituri din strintate impozabile -n Romnia au obli!aia s declare -n Romnia (eniturile respecti(e pn la data de &# mai inclusi( a anului urmtor celui de realizare a (enitului.7 %! Dunctul %&H *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8&0@. Contribuabilii pre(zui la art. ,0 alin. 91: lit. a: 3i alin. 9&: din Codul )iscal, care des)3oar acti(itate salarial -n strintate 3i sunt pltii pentru acti(itatea salarial des)3urat -n strintate de ctre an!a6atorul romn, se impun -n Romnia pentru (eniturile realizate din acti(itatea salarial des)3urat -n strintate. n cazul -n care acela3i (enit din salarii este supus impunerii att -n Romnia, ct 3i -n strintate, statului strin re(enindu-i dreptul de impunere potri(it con(eniei de e(itare a dublei impuneri -ncheiate de Romnia cu respecti(ul stat, or!anul )iscal competent din Romnia (a proceda la re!ularizarea impozitului datorat de rezidentul romn, pe baza cererii depuse. n (ederea re!ularizrii impozitului, contribuabilii care au )ost impu3i pentru acelea3i (enituri obinute din salarii att -n Romnia, ct 3i -n alt stat cu care Romnia are -ncheiat o con(enie de e(itare a dublei impuneri (or depune la re!istratura or!anului )iscal competent sau prin po3t, -mpreun cu cererea de restituire sau declaraia pri(ind (eniturile realizate din strintate, dup caz, urmtoarele documente 6usti)icati(e: a: )i3a )iscal sau documentul menionat la art.#@ alin. 9&: din Codul )iscal, dup caz, -ntocmit%-ntocmit de an!a6atorul rezident -n Romnia sau de ctre un sediu permanent -n Romnia care e)ectueaz pli de natur salarial< b: certi)icatul de atestare a impozitului pltit -n strintate de contribuabil, eliberat de autoritatea competent a statului strin, sau orice alt document 6usti)icati( pri(ind (enitul realizat 3i impozitul pltit -n cellalt stat, eliberat de autoritatea competent din ara -n care s-a obinut (enitul< c: contractul de deta3are<

30

d: orice alte documente ce pot sta la baza determinrii sumei impozitului pltit -n strintate pentru (eniturile pltite de an!a6atorul rezident -n Romnia sau de ctre un sediu permanent -n Romnia. 0rocedura de re!ularizare a impozitului datorat de rezidentul romn se (a stabili prin ordin al pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal. ;eniturile din acti(iti dependente des)3urate -n strintate 3i pltite de un an!a6ator nerezident nu sunt impozabile -n Romnia potri(it pre(ederilor Codului )iscal 3i nu )ac obiectul creditului )iscal e?tern.7 %G Dunctele %#% i %#' *e a,rog2 Titlul V 1Impo3itul pe (eniturile o,4inute din Rom.nia de nere3iden4i i impo3itul pe repre3entan4ele firmelor *tr-ine <nfiin4ate <n Rom.nia5 # La punctul %+ alineatul 9#%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 891&: Bumele pltite operatorilor de satelii de ctre societile de radio, tele(iziune sau de ctre societile de telecomunicaii ori de ctre ali clieni, -n baza unor contracte de -nchiriere de transponder care permit utilizarea capacitii de a transmite -n mai multe zone !eo!ra)ice, nu reprezint rede(en dac nu este trans)erat nicio tehnolo!ie le!at de satelit 3i dac clientul nu se a)l -n posesia satelitului cnd realizeaz transmisiile, ci are numai acces la capacitatea de transmisie a acestuia. n situaia -n care proprietarul satelitului -nchiriaz satelitul unei alte pri, suma pltit de operatorul de satelit proprietarului este considerat ca reprezentnd -nchirierea unui echipament industrial, comercial sau 3tiini)ic. An tratament similar se aplic sumelor pltite pentru -nchirierea sau achiziionarea capacitii unor cabluri pentru transmiterea ener!iei sau pentru comunicaii ori a unor conducte pentru transportul !azului sau petrolului.7 % Dunctul H *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8@. "a impunerea 3i declararea (eniturilor ce reprezint remuneraii primite de persoanele )izice nerezidente pentru acti(itatea des)3urat -n calitate de administrator, )ondator sau membru al consiliului de administraie al unei persoane 6uridice romne sunt aplicabile dispoziiile titlului 111 din Codul )iscal.7 ' La punctul H6G+ litera d: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8d: n cazul -n care trans)erul oricror titluri de (aloare deinute de o persoan )izic nerezident se realizeaz printr-un intermediar, obli!aia de calcul 3i (irare a impozitului pe c3ti!ul din trans)erul unor ast)el de titluri, precum 3i celelalte obli!aii declarati(e re(in bene)iciarului nerezident al c3ti!ului sau reprezentantului )iscal%-mputernicitului desemnat de bene)iciar

31

pentru cazurile pre(zute ast)el -n titlul 111 din Codul )iscal. n acest caz, intermediarul (a -ndeplini obli!aiile ce -i re(in potri(it art. 22 alin. 92: din Codul )iscal, iar bene)iciarul nerezident al c3ti!ului sau -mputernicitul desemnat (a depune declaraia de impunere trimestrial, respecti( declaraia pri(ind (enitul realizat, (a -ndeplini obli!aiile )iscale 3i (a ane?a la aceste declaraii cte o copie le!alizat a certi)icatului de reziden )iscal sau a documentului pre(zut la pct. 1' alin. 91:, -nsoit de o traducere autorizat -n limba romn. n situaiile pre(zute -n mod e?pres -n titlul 111 din Codul )iscal, cnd intermediarul are obli!aia de a calcula, de a reine 3i de a (ira impozitul pe c3ti!ul din trans)erul oricror titluri de (aloare, acesta are obli!aia de a pstra certi)icatul de reziden )iscal al bene)iciarului (enitului, precum 3i de a -ndeplini celelalte obli!aii declarati(e. n situaia -n care bene)iciarul c3ti!ului din trans)erul oricror titluri de (aloare este o persoan )izic nerezident, iar trans)erul acestor titluri nu se )ace printr-un intermediar, obli!aia de calcul, reinere 3i (irare a impozitului, precum 3i celelalte obli!aii declarati(e 3i de pstrare a certi)icatului de reziden )iscal al bene)iciarului c3ti!ului re(in, dup caz, reprezentantului )iscal%-mputernicitului desemnat de bene)iciar.7 / La punctul #%+ alineatele 9/: i 9!: *e a,rog! La punctul #%+ dup- alineatul 9#&: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#&6#:+ cu urm-torul cuprin*7 891041: n cazul Romniei, -ntreprinderile pentru care sunt aplicabile pre(ederile art.1# pct. 91:, respecti( pct. 9&: ale 5cordului -ncheiat -ntre Comunitatea >uropean 3i Con)ederaia >l(eian de stabilire a unor msuri echi(alente cu cele pre(zute de =irecti(a &00'%,8%C> a Consiliului din ' iunie &00' pri(ind impozitarea (eniturilor din economii sub )orma plilor de dobnzi sunt cele menionate la pct.&14' din normele de aplicare a art. &041 din Codul )iscal, respecti( cele menionate la art. 1&,4&42, lit.?: din Codul )iscal.7 G Dunctul #' *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )oro,orarea pre(ederilor )odului fi*cal cu cele ale con(en4iilor de e(itare a du,lei impuneri i a legi*la4iei Uniunii Europene 0rt ##B ?K@ 9%: Dentru aplicarea pre(ederilor con(en4iei de e(itare a du,lei impuneri i a legi*la4iei Uniunii Europene+ nere3identul are o,liga4ia de a pre3enta pl-titorului de (enit+ <n momentul reali3-rii (enitului+ certificatul de re3iden4- fi*cal- eli,erat de c-tre autoritatea competent- din *tatul *-u de re3iden4-+ precum i+ dup- ca3+ o declara4ie pe propria r-*pundere <n care *e indic- <ndeplinirea condi4iei de ,eneficiar <n *itua4ia aplic-rii

32

legi*la4iei Uniunii Europene 2ac- certificatul de re3iden4- fi*cal-+ re*pecti( declara4ia ce (a indica calitatea de ,eneficiar nu *e pre3int- <n ace*t termen+ *e aplic- pre(ederile titlului V ;n momentul pre3ent-rii certificatului de re3iden4- fi*cal- i+ dup- ca3+ a declara4iei prin care *e indic- calitatea de ,eneficiar *e aplic- pre(ederile con(en4iei de e(itare a du,lei impuneri *au ale legi*la4iei Uniunii Europene i *e face regulari3area impo3itului <n cadrul termenului legal de pre*crip4ie ;n ace*t *en*+ certificatul de re3iden4- fi*cal- tre,uie *- men4ione3e c- ,eneficiarul (enitului a a(ut+ <n termenul de pre*crip4ie+ re3iden4a fi*cal- <n *tatul contractant cu care e*te <ncCeiat- con(en4ia de e(itare a du,lei impuneri+ <ntr8un *tat al Uniunii Europene *au al 0*ocia4iei Europene a Li,erului IcCim, pentru toatperioada <n care *8au reali3at (eniturile din Rom.nia )alitatea de ,eneficiar <n *copul aplic-rii legi*la4iei Uniunii Europene (a fi do(edit- prin certificatul de re3iden4- fi*cal- i+ dup- ca3+ declara4ia pe propria r-*pundere a ace*tuia de <ndeplinire cumulati(- a condi4iilor referitoare la7 perioada minim- de de4inere+ condi4ia de participare minim- <n capitalul per*oanei >uridice rom.ne+ <ncadrarea <n una dintre formele de organi3are pre(-3ute <n titlul II *au titlul V+ dup- ca3+ calitatea de contri,ua,il pl-titor de impo3it pe profit *au un impo3it *imilar ace*tuia+ f-r- po*i,ilitatea unei op4iuni *au e=cept-ri )ertificatul de re3iden4- fi*cal- pre3entat <n cur*ul anului pentru care *e fac pl-4ile e*te (ala,il i <n primele G& de 3ile calendari*tice din anul urm-tor+ cu e=cep4ia *itua4iei <n care *e *cCim,condi4iile de re3iden4Norme metodologice: 1'. 91: 0entru a bene)icia de pre(ederile con(eniei de e(itare a dublei impuneri -ncheiate -ntre Romnia 3i statul su de reziden, precum 3i de cele ale le!islaiei Aniunii >uropene, nerezidentul bene)iciar al (eniturilor din Romnia trebuie s prezinte certi)icatul de reziden )iscal eliberat de autoritatea )iscal din statul respecti( sau un alt document eliberat de ctre o alt autoritate dect cea )iscal, care are atribuii -n domeniul certi)icrii rezidenei con)orm le!islaiei interne a acelui stat. 9&: erezidenii care sunt bene)iciarii (eniturilor din Romnia (or depune la pltitorul de (enit ori!inalul sau copia le!alizat a certi)icatului de reziden )iscal ori a documentului menionat la alin. 91:, -nsoite de o traducere autorizat -n limba romn. 9': n ipoteza -n care nerezidentul bene)iciar al (eniturilor din Romnia transmite un sin!ur ori!inal al certi)icatului de reziden )iscal sau al documentului pre(zut la alin. 91: unui pltitor de (enituri rezident romn care are )iliale, sucursale sau puncte de lucru -n di)erite localiti din Romnia 3i care )ac pli, la rndul lor, ctre bene)iciarul de (enituri nerezident, primitorul ori!inalului certi)icatului de reziden )iscal sau al documentului pre(zut la alin. 91:, (a transmite la )iecare subunitate o copie le!alizat a certi)icatului de

33

reziden )iscal sau a documentului pre(zut la alin. 91:, -nsoit de o traducere autorizat -n limba romn. 0e copia le!alizat primitorul ori!inalului certi)icatului de reziden )iscal sau al documentului pre(zut la alin. 91:, (a semna cu meniunea c deine ori!inalul acestuia. 9,: 0re(ederile alin. 9': sunt (alabile 3i -n situaia -n care nerezidentul bene)iciar al (eniturilor din Romnia are -n)iinat o )ilial -n Romnia care are relaii contractuale cu di(er3i clieni din localiti di)erite din Romnia 3i care prime3te un sin!ur ori!inal al certi)icatului de reziden )iscal sau al documentului pre(zut la alin. 91:. Ciliala aparinnd persoanei nerezidente (a )ace copii le!alizate pe care le (a distribui clienilor romni. 9#: An nerezident poate )i considerat rezident al unui stat 3i ca urmare a in)ormaiilor primite pe baza schimbului de in)ormaii iniiat%procedurii amiabile declan3ate de o ar partener de con(enie de e(itare a dublei impuneri. 92: n certi)icatul de reziden )iscal sau -n documentul pre(zut la alin. 91:, prezentat de nerezidenii care au obinut (enituri din Romnia, trebuie s se ateste c ace3tia au )ost rezideni -n statele cu care Romnia are -ncheiate con(enii de e(itare a dublei impuneri, -n anul%perioada obinerii (eniturilor sau -n anul%perioada pentru care a )ost emis certi)icatul de reziden )iscal sau documentul pre(zut la alin. 91:. 9$: 0ltitorul de (enit este rspunztor pentru primirea -n termenul stabilit a ori!inalului sau a copiei certi)icatului de reziden )iscal ori a documentului pre(zut la alin. 91: 3i pentru aplicarea pre(ederilor din con(eniile de e(itare a dublei impuneri -ncheiate de Romnia cu di(erse state. 98: Corma 3i coninutul certi)icatului de reziden )iscal sau ale documentului pre(zut la alin. 91: pentru nerezideni sunt cele emise de autoritatea din statul de reziden al bene)iciarului (enitului. Certi)icatul de reziden )iscal sau documentul pre(zut la alin.91: trebuie s cuprind, -n principal, elemente de identi)icare a nerezidentului, precum 3i a autoritii care a emis certi)icatul de reziden )iscal sau documentul pre(zut la alin. 91:, de e?emplu: numele, denumirea, adresa, codul de identi)icare )iscal, meniunea c este rezident )iscal -n statul emitent, precum 3i data emiterii certi)icatului sau a documentului.7 " 2up- punctul #' *e introduce un nou punct+ punctul #'6#+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )oro,orarea pre(ederilor )odului fi*cal cu cele ale con(en4iilor de e(itare a du,lei impuneri i a legi*la4iei Uniunii Europene 0rt ##B ?K@ 9': ;n ca3ul <n care *8au f-cut re4ineri de impo3it ce dep-e*c cotele din con(en4iile de e(itare a du,lei impuneri+ re*pecti( din legi*la4ia Uniunii

34

Europene+ *uma impo3itului re4inut <n plu* poate fi re*tituit- la cererea ,eneficiarului de (enit+ re*pecti( a per*oanei nere3idente Dentru re*tituirea impo3itului re4inut <n plu* din (eniturile pl-tite de un re3ident rom.n per*oanelor nere3idente+ ace*tea depun o cerere de re*tituire a impo3itului pl-tit <n plu* la pl-titorul de (enit re3ident rom.n )ererea de re*tituire a impo3itului (a fi depu*- de per*oana nere3ident- <n termenul legal de pre*crip4ie+ *ta,ilit prin legi*la4ia *tatului rom.n Re*tituirea impo3itului re4inut <n plu* fa4- de *arcina fi*cal- re3ultatdin aplicarea pre(ederilor con(en4iilor de e(itare a du,lei impuneri+ re*pecti( a legi*la4iei Uniunii Europene coro,orat cu legi*la4ia intern-+ dupca3+ *e efectuea3- independent de *itua4ia o,liga4iilor fi*cale ale contri,ua,ilului re3ident rom.n+ pl-titor al (enitului c-tre nere3ident+ o,ligat potri(it legii *- fac- *topa>ul la *ur*Norme metodologice: 1'41. 91: n cazul cnd -n Romnia s-au )cut reineri de impozit ce dep3esc pre(ederile din con(eniile de e(itare a dublei impuneri sau din le!islaia Aniunii >uropene, dup caz, suma impozitului reinut -n plus poate )i restituit la cererea bene)iciarului de (enit, respecti( a persoanei nerezidente. 9&: 0entru restituirea impozitului reinut -n plus din (eniturile pltite nerezidentului, acesta depune, -n termenul le!al de prescripie o cerere de restituire a impozitului pltit -n plus la pltitorul de (enit. 9': Restituirea impozitului reinut -n plus )a de sarcina )iscal rezultat din aplicarea pre(ederilor con(eniilor de e(itare a dublei impuneri sau a le!islaiei Aniunii >uropene, dup caz, coroborate cu le!islaia intern, se e)ectueaz de ctre pltitorul de (enit, independent de situaia obli!aiilor sale )iscale. 9,: 0ltitorul de (enit (a calcula 3i (a restitui nerezidentului suma reprezentnd impozit reinut -n plus, ast)el: a: -n situaia -n care cota de impunere stabilit -n con(eniile de e(itare a dublei impuneri sau de le!islaia Aniunii >uropene este mai mic dect cea pre(zut de Codul )iscal, suma restituit nerezidentului este e!al cu di)erena de impozit pltit -n plus< b: -n situaia -n care potri(it con(eniilor de e(itare a dublei impuneri sau le!islaiei Aniunii >uropene nu se datoreaz impozit, suma restituit nerezidentului este e!al cu impozitul pltit -n Romnia< 9#: n (ederea recuperrii de la bu!et a sumelor e)ecti( restituite, pltitorul de (enit (a depune la or!anul )iscal competent -n administrarea sa declaraia%declaraiile )iscal%)iscale recti)icati(%recti)icati(e cu diminuarea obli!aiilor )iscale, -n care (a -nscrie suma e)ecti( restituit persoanei nerezidente cu titlu de impozit reinut -n plus.

35

92: Alterior depunerii declaraiei )iscale recti)icati(e, pltitorul de (enit (a depune la acela3i or!an )iscal o cerere de restituire a impozitului pltit -n plus, soluionarea cererii realizndu-se potri(it le!islaiei -n materie. 9$: n situaia -n care restituirea impozitului reinut -n plus )a de sarcina )iscal rezultat din aplicarea pre(ederilor con(eniilor de e(itare a dublei impuneri, sau a le!islaiei Aniunii >uropene, dup caz, coroborate cu le!islaia intern, nu se poate e)ectua de ctre pltitorul de (enit, contribuabilul nerezident -3i (a recupera de la bu!etul statului, acest impozit pltit -n plus, personal sau prin -mputernicit. 0rocedura de restituire a impozitului pltit -n plus se (a stabili prin ordin al pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal.7 B Dunctele #/ i #/6# *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )oro,orarea pre(ederilor )odului fi*cal cu cele ale con(en4iilor de e(itare a du,lei impuneri i a legi*la4iei Uniunii Europene 0rt ##B ?K@ 9/: MacCeta certificatului de re3iden4- fi*cal- pentru per*oane re3idente <n Rom.nia+ precum i termenul de depunere de c-tre nere3iden4i a documentelor de re3iden4- fi*cal-+ emi*e de autoritatea din *tatul de re3iden4- al ace*tora+ *e *ta,ile*c prin norme Norme metodologice: 1,. .inistrul )inanelor publice aprob prin ordin macheta certi)icatului de reziden )iscal att pentru rezideni, ct 3i pentru persoanele )izice nerezidente care au -ndeplinit condiiile de reziden pre(zute la art. $ alin. 91: pct. &' lit. b: sau c: din Codul )iscal, care sunt supu3i impozitului pe (eniturile obinute din orice surs, att din Romnia, ct 3i din a)ara Romniei, a(nd -n Romnia obli!aie )iscal inte!ral. 1,41. .inistrul )inanelor publice aprob prin ordin macheta Certi)icatului pri(ind atestarea acti(itii des)3urate -n Romnia de ctre sediul permanent al unei persoane 6uridice strine. /r!anul )iscal teritorial -n raza cruia este -nre!istrat sediul permanent ca pltitor de impozite 3i ta?e poate elibera, la cererea acestora, certi)icatul prin care se atest c sediul permanent a des)3urat acti(itate -n Romnia.7 H Dunctul #! *e a,rog#& Dunctul #!6# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2eclara4ii anuale pri(ind re4inerea la *ur*-

36

0rt ##H 8 9#: Dl-titorii de (enituri cu regim de re4inere la *ur*- a impo3itelor+ cu e=cep4ia pl-titorilor de (enituri din *alarii+ conform pre3entului titlu+ au o,liga4ia *- depun- o declara4ie pri(ind calcularea i re4inerea impo3itului pentru fiecare ,eneficiar de (enit la organul fi*cal competent+ p.n- <n ultima 3i a lunii fe,ruarie inclu*i( a anului fi*cal curent pentru anul e=pirat ? @ Norme metodologice: 1#41. =eclaraia depus de pltitorii de (enituri care au obli!aia s rein la surs impozitul pentru (eniturile obinute de nerezideni din Romnia, are urmtorul cuprins :

37

ANEX 2E)L0R0OIE INEORM0TIV DRIVIN2 IMDOPITUL REOINUT QI DLTIT DENTRU VENITURILE )U REGIM 2E REOINERE L0 IURI$VENITURI I)UTITE+ DE FENEEI)I0RI 2E VENIT NEREPI2ENOI 0nul RRRRRRRRR 0 20TE 2E I2ENTIEI)0RE 0LE DLTITORULUI 2E VENIT =enumire% ume, prenume )iscal%C 0 5dresa: "ocalitatea Btrada >ta6 Cod po3tal >-mail 5p. Iele)on Ca? Kude r. Gloc Cod de identi)icare Bector Bcara

F 20TE 2E I2ENTIEI)0RE 0 FENEEI)I0RULUI 2E VENIT NEREPI2ENT r.crt. =enumirea statului de reziden al bene)iciarului de (enit =enumire% ume 0renume Cod de identi)icare )iscal atribuit de autoritatea din Romnia

) 20TE INEORM0TIVE DRIVIN2 IMDOPITUL REOINUT L0 IURI$VENITURI I)UTITE DE FENEEI)I0RI 2E VENIT NEREPI2ENOI r.crt. =enumire% ume atura 3i prenume (enitului ;enitul bene)iciarului 1mpozit 5ctul reinut 3i normati( care

38

bene)iciar de (enit nerezident

de (enit nerezident 9suma brut:

pltit la re!lementeaz bu!etul impunerea % statului % scutirea scutire de impozit

Bub sanciunile aplicate )aptei de )als -n acte publice, declar c datele -nscrise -n acest )ormular sunt corecte 3i complete. ume, prenume LLLLLLLLLLLLLLLLLLLL 3tampila Cuncia LLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLLL "oc rezer(at or!anului )iscal -nre!istrareLLLLLLLLLLL =ata =eclaraia se completeaz -n dou e?emplare: - /ri!inalul se depune la or!anul )iscal -n a crui raz teritorial se a)l domiciliul )iscal al pltitorului de (enit. - Copia se pstreaz de ctre pltitorul de (enit. Bemntura 3i

umr

de

39

11. 2up- punctul #! 6# *e introduce un nou punct+ punctul #!6%+ cu urm-torul cuprin*7 1#4&. 0ltitorii de (enituri cu re!im de reinere la surs a impozitelor, pot solicita or!anului )iscal -n a crui raz teritorial se a)l domiciliul lor )iscal, atribuirea codului de identi)icare )iscal pentru contribuabilii nerezideni, de)inii potri(it Codului )iscal, care realizeaz (enituri supuse re!ulilor de impunere la surs.7 E Titlul VI 1Ta=a pe (aloarea ad-ugat-5

# La punctul /+ alineatele 9/:+ 9": i 9##: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89,: +rupul )iscal se poate constitui de ctre persoane impozabile care sunt administrate de ctre acela3i or!an )iscal competent. E...F 9$: /r!anul )iscal competent (a lua o decizie o)icial prin care s aprobe sau s re)uze implementarea !rupului )iscal 3i (a comunica acea decizie reprezentantului !rupului, -n termen de 20 de zile de la data primirii cererii pre(zute la alin. 92:. E...F 911: n situaiile pre(zute la alin. 9@: lit. c: - e: or!anul )iscal competent (a lua o decizie o)icial -n termen de '0 de zile de la data primirii noti)icrii 3i (a comunica aceast decizie reprezentantului. 5ceast decizie (a intra -n (i!oare din prima zi a lunii urmtoare celei -n care a )ost transmis reprezentantului. 0n la primirea deciziei, persoanele impozabile care au solicitat prsirea sau intrarea -n !rup a unui membru sunt tratate ca !rup )iscal unic )ormat din membri care au depus iniial opiunea de a )i tratai ca !rup )iscal unic 3i au )ost acceptai -n acest sens de ctre or!anul )iscal competent. n situaia -n care se solicit numirea unui alt reprezentant al !rupului, or!anul )iscal competent anuleaz calitatea reprezentantului !rupului )iscal 3i -n aceea3i noti)icare (a numi un alt reprezentant propus de membrii !rupului.7 % La punctul / alineatul 9#':+ litera ,: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8b: reprezentantul: 1. (a prelua, -n primul decont consolidat, soldurile ta?ei de plat de la s)r3itul perioadei )iscale anterioare, neachitate pn la data depunerii acestui decont, precum 3i soldurile sumei ne!ati(e a ta?ei pentru care nu s-a solicitat rambursarea din deconturile de I;5 ale membrilor !rupului a)erente perioadei )iscale anterioare. &. (a raporta -n propriul decont de ta?, menionat -n art. 1#24& din Codul )iscal, orice li(rare de bunuri, prestare de ser(icii, import sau achiziie

40

intracomunitar de bunuri sau de ser(icii, precum 3i orice alt operaiune realizat de sau ctre acesta pe parcursul perioadei )iscale< '. (a raporta -ntr-un decont consolidat rezultatele din toate deconturile de I;5 primite de la ali membri ai !rupului )iscal, precum 3i rezultatele din propriul decont de ta? pentru perioada )iscal respecti(< ,. (a depune la or!anul )iscal de care aparine toate deconturile de ta? ale membrilor, precum 3i )ormularul de decont de ta? consolidat< #. (a plti sau, dup caz, (a cere rambursarea ta?ei care rezult din decontul de ta? consolidat.7 ' La punctul G+ alineatul 9!: *e a,rog/ La punctul G alineatele 9": i 9#': *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89$: n con)ormitate cu pre(ederile art 1,# din Codul )iscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc ta?a a)erent achiziiilor de bunuri 3i ser(icii -n msura -n care )ace do(ada c acestea sunt utilizate -n scopul operaiunilor sale care dau drept de deducere. 0ierderile tehnolo!ice nu intra sub incidena pre(ederilor art. 1&8 alin. 9,: lit. d: din Codul )iscal -n limitele stabilite potri(it le!ii sau, -n lipsa acestora, -n limitele stabilite de persoana impozabil -n norma proprie de consum, dar pentru a pre(eni practici abuzi(e dep3irea acestor norme este asimilat li(rrii de bunuri con)orm art.1&8 alin. 9,: lit. d: din Codul )iscal. 0rin e?cepie, -n cazul societilor de distribuie e ener!iei electrice nu intr sub incidena pre(ederilor art. 1&8 alin. 9,: lit. d: din Codul )iscal cantitile de ener!ie electric consumate la ni(elul normei proprii de consum tehnolo!ic sau, -n lipsa acesteia, la ni(elul normei aprobate de ctre 5utoritatea aional de Re!lementare -n domeniul >ner!iei pentru )iecare societate de distribuie a ener!iei electrice, care include 3i consumul propriu comercial. =educerea ta?ei pentru achiziiile de bunuri%ser(icii utilizate -n acti(iti economice care dau na3tere la pierderi tehnolo!ice se realizeaz pe baza pre(ederilor !enerale ale art.1,# alin. 9&: sau, dup caz, ale art.1,$ din Codul )iscal. EJF 91': n sensul art. 1&8 alin. 98: lit. b: din Codul )iscal, casarea acti(elor corporale )i?e, indi)erent dac sunt sau nu de natura bunurilor de capital pre(zute la art. 1,@ din Codul )iscal, nu constituie li(rare de bunuri. Be aplic pre(ederile art. 1,@ din Codul )iscal pentru acti(ele corporale )i?e de natura bunurilor de capital casate, dac la achiziia sau, dup caz, trans)ormarea, modernizarea, )abricarea, construcia acestora ta?a a )ost dedus total ori parial 3i dac urmtoarele operaiuni au inter(enit -n le!tur cu un bun de capital dup data aderrii: achiziia sau, dup caz, )abricarea, construcia, prima utilizare dup modernizare ori trans)ormare. 0re(ederile art. 1,8 nu se aplic -n cazul casrii de acti(e corporale )i?e de alt natur dect bunurile de capital.7

41

! La punctul G alineatul 9#/:+ litera a: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8a: se cuprind -n cate!oria bunurilor acordate -n mod !ratuit -n scopul stimulrii (nzrilor bunurile care sunt produse de persoana impozabil -n (ederea (nzrii sau sunt comercializate -n mod obi3nuit de ctre persoana impozabil, acordate -n mod !ratuit clientului, numai -n msura -n care sunt bunuri de acela3i )el ca 3i cele care sunt, au )ost sau (or )i li(rate clientului. 5tunci cnd bunurile acordate !ratuit -n (ederea stimulrii (nzrilor nu sunt produse de persoana impozabil 3i%sau nu sunt bunuri comercializate -n mod obi3nuit de persoana impozabil 3i%sau nu sunt de acela3i )el ca 3i cele care sunt sau au )ost li(rate clientului, acordarea !ratuit a acestora nu (a )i considerat li(rare de bunuri dac: 1. se poate )ace do(ada obiecti( a )aptului c acestea pot )i utilizate de ctre client -n le!tur cu bunurile%ser(iciile pe care le-a achiziionat de la respecti(a persoan impozabil< sau &. bunurile%ser(iciile sunt )urnizate ctre consumatorul )inal 3i (aloarea bunurilor acordate !ratuit este mai mic dect (aloarea bunurilor%ser(iciilor )urnizate acestuia<7 G La punctul G+ alineatele 9#H: i 9%&: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891@: Curnizarea de pro!rame in)ormatice so)tMare standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, -nsoit de licen obi3nuit care interzice copierea 3i distribuirea acestora 3i care permite doar instalarea lor, constituie li(rare de bunuri con)orm art. 1&8 din Codul )iscal. 0ro!ramele in)ormatice so)tMare standard reprezint orice so)tMare produs ca un bun de )olosin !eneral care conine date pre-nre!istrate, este comercializat ca atare 3i, dup instalare 3i e(entual o perioad scurt de trainin!, poate )i utilizat -n mod independent de ctre clieni -n )ormatul standard pentru acelea3i aplicaii 3i )uncii. 9&0: 0rocesarea )oto!ra)iilor di!itale constituie: a: li(rare de bunuri, -n sensul art. 1&8 din Codul )iscal, -n msura -n care se limiteaz la reproducerea )oto!ra)iilor pe suporturi, dreptul de a dispune de acestea )iind trans)erat de la procesator la clientul care a comandat copiile dup ori!inal< b: prestare de ser(icii, -n sensul art. 1&@ din Codul )iscal, atunci cnd procesarea este -nsoit de prestri de ser(icii complementare care pot a(ea, innd seama de importana pe care o au pentru client, de timpul necesar pentru e?ecutarea lor, de tratamentul necesar pentru documentele ori!inale 3i de partea din costul total pe care o reprezint aceste prestri de ser(icii, un caracter predominant -n raport cu operaiunea de li(rare de bunuri, ast)el -nct acestea s constituie un scop -n sine pentru client.7 " Dunctul " *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7

42

Codul fiscal: Dre*tarea de *er(icii 0rt #%H 8 9#: Ie con*ider- pre*tare de *er(icii orice opera4iune care nu con*tituie li(rare de ,unuri+ aa cum e*te definit- la art #%B 9%: 0tunci c.nd o per*oan- impo3a,il- care ac4ionea3- <n nume propriu+ dar <n contul altei per*oane+ ia parte la o pre*tare de *er(icii+ *e con*ider- c- a primit i a pre*tat ea <n*-i *er(iciile re*pecti(e 9': Dre*t-rile de *er(icii cuprind opera4iuni cum *unt7 a: <ncCirierea de ,unuri *au tran*miterea folo*in4ei ,unurilor <n cadrul unui contract de lea*ingA ,: ce*iunea ,unurilor necorporale+ indiferent dac- ace*tea fac *au nu o,iectul unui drept de proprietate+ cum *unt7 tran*ferul i$*au ce*iunea drepturilor de autor+ ,re(etelor+ licen4elor+ m-rcilor comerciale i a altor drepturi *imilareA c: anga>amentul de a nu de*f-ura o acti(itate economic-+ de a nu concura cu alt- per*oan- *au de a tolera o ac4iune ori o *itua4ieA d: pre*t-rile de *er(icii efectuate pe ,a3a unui ordin emi* de$*au <n numele unei autorit-4i pu,lice *au potri(it legiiA e: *er(icii de intermediere efectuate de per*oane care ac4ionea3- <n numele i <n contul altei per*oane+ atunci c.nd inter(in <ntr8o li(rare de ,unuri *au o pre*tare de *er(icii 9/: Iunt a*imilate pre*t-rii de *er(icii efectuate cu plat- urm-toarele7 a: utili3area ,unurilor+ altele dec.t ,unurile de capital+ care fac parte din acti(ele folo*ite <n cadrul acti(it-4ii economice a per*oanei impo3a,ile <n folo*ul propriu *au de c-tre per*onalul ace*teia ori pentru a fi pu*e la di*po3i4ie <n (ederea utili3-rii <n mod gratuit altor per*oane+ pentru alte *copuri dec.t de*f-urarea acti(it-4ii *ale economice+ dac- ta=a pentru ,unurile re*pecti(e a fo*t dedu*- total *au par4ial+ cu e=cep4ia ,unurilor a c-ror acCi3i4ie face o,iectul limit-rii la !&L a dreptului de deducere potri(it pre(ederilor art #/!6#A ,: *er(iciile pre*tate <n mod gratuit de c-tre o per*oan- impo3a,ilpentru u3ul propriu *au al per*onalului ace*teia ori pentru u3ul altor per*oane+ pentru alte *copuri dec.t de*f-urarea acti(it-4ii *ale economice 9!: Nu con*tituie pre*tare de *er(icii efectuat- cu plat- <n *en*ul alin 9/:+ f-r- a *e limita la ace*tea+ opera4iuni precum7 a: utili3area ,unurilor care fac parte din acti(ele folo*ite <n cadrul acti(it-4ii economice a per*oanei impo3a,ile *au pre*tarea de *er(icii <n mod gratuit+ <n cadrul ac4iunilor de *pon*ori3are+ mecenat *au protocol+ <n condi4iile *ta,ilite prin normeA ,: *er(iciile care fac parte din acti(itatea economic- a per*oanei impo3a,ile+ pre*tate <n mod gratuit <n *cop de reclam- *au <n *copul *timul-rii (.n3-rilorA

43

c: *er(iciile pre*tate <n mod gratuit <n cadrul perioadei de garan4ie de c-tre per*oana care a efectuat ini4ial li(rarea de ,unuri *au pre*tarea de *er(icii 9G: 0,rogat 9": Dre(ederile art #%B alin 9!: i 9": *e aplic- <n mod core*pun3-tor i pre*t-rilor de *er(icii Norme metodologice: $. 91: n sensul art. 1&@ alin. 91: din Codul )iscal, atunci cnd nu e?ist un contract de comision sau intermediere -ntre pri 3i nu se re)actureaz cheltuielile con)orm pct. 1@ alin. 9,:, dar pentru aceea3i prestare de ser(icii inter(in mai multe persoane impozabile care acioneaz -n nume propriu, prin tranzacii succesi(e, se consider c )iecare persoan a primit 3i a prestat -n nume propriu ser(iciul respecti(. Ciecare tranzacie se consider o prestare separat 3i se impoziteaz distinct, chiar dac ser(iciul respecti( este prestat direct ctre bene)iciarul )inal. 9&: ormele metodolo!ice pre(zute la pct. 2 alin. 9': 3i 9,: se aplic -n mod corespunztor 3i pentru prestrile de ser(icii pre(zute la art. 1&@ alin. 9&: din Codul )iscal. 9': Iransmiterea )olosinei bunurilor -n cadrul unui contract de leasin! este considerat prestare de ser(icii con)orm art. 1&@ alin. 9': lit. a: din Codul )iscal. "a s)r3itul perioadei de leasin!, dac locatorul%)inanatorul trans)er locatarului%utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operaiunea reprezint o li(rare de bunuri pentru (aloarea la care se )ace trans)erul. Be consider a )i s)r3itul perioadei de leasin! 3i data la care locatorul%)inanatorul trans)er locatarului%utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului -nainte de s)r3itul perioadei de leasin!, situaie -n care (aloarea de trans)er (a cuprinde 3i suma ratelor care nu au mai a6uns la scaden, inclusi( toate cheltuielile accesorii )acturate odat cu rata de leasin!. =ac trans)erul dreptului de proprietate asupra bunului ctre locatar%utilizator se realizeaz -nainte de derularea a 1& luni consecuti(e de la data -nceperii contractului de leasin!, se consider c nu a mai a(ut loc o operaiune de leasin!, ci o li(rare de bunuri la data la care bunul a )ost pus la dispoziia locatarului%utilizatorului. =ac -n cursul derulrii unui contract de leasin! )inanciar inter(ine o cesiune -ntre utilizatori cu acceptul locatorului%)inanatorului sau o cesiune a contractului de leasin! )inanciar prin care se schimb locatorul%)inanatorul, operaiunea nu constituie li(rare de bunuri, considerndu-se c persoana care preia contractul de leasin! continu persoana cedentului. /peraiunea este considerat -n continuare prestare de ser(icii, persoana care preia contractul de leasin! a(nd acelea3i obli!aii ca 3i cedentul -n ceea ce pri(e3te ta?a. 9,: >ste considerat prestare de ser(icii, con)orm art. 1&@ alin. 9': lit. e: din Codul )iscal, intermedierea e)ectuat de o persoan care acioneaz -n numele 3i -n contul altei persoane atunci cnd inter(ine -ntr-o li(rare de bunuri

44

sau o prestare de ser(icii. n sensul prezentelor norme, intermediarul care acioneaz -n numele 3i -n contul altei persoane este persoana care acioneaz -n calitate de mandatar potri(it Codului ci(il. n cazul -n care mandatarul intermediaz li(rri de bunuri sau prestri de ser(icii, )urnizorul%prestatorul e)ectueaz li(rarea de bunuri%prestarea de ser(icii ctre bene)iciar, pentru care emite )actura direct pe numele bene)iciarului, iar mandatarul e)ectueaz o prestare de ser(icii, pentru care -ntocme3te )actura de comision care reprezint contra(aloarea ser(iciului de intermediere prestat ctre mandant, respecti( ctre bene)iciar sau, dup caz, ctre )urnizor%prestator. 9#: >miterea de ctre mandatar a unei )acturi -n numele su ctre cumprtor, pentru li(rarea de bunuri intermediat, este su)icient pentru a-l trans)orma -n cumprtor re(nztor din punctul de (edere al ta?ei pe (aloarea adu!at, ast)el cum este pre(zut la pct. 2 alin. 9':. =e asemenea, mandatarul de(ine din punctul de (edere al ta?ei pe (aloarea adu!at un cumprtor re(nztor, dac prime3te de la (nztor o )actur -ntocmit pe numele su. 92: 0re(ederile alin. 9#: sunt aplicabile 3i -n cazul -n care mandatarul intermediaz o prestare de ser(icii. 9$: 0re(ederile pct. 2 alin. 91,: - 912: se aplic corespunztor 3i pentru operaiunile pre(zute la art. 1&@ alin. 9#: lit. a: 3i b: din Codul )iscal. 98: n sensul art. 1&@ alin. 9#: din Codul )iscal, utilizarea bunurilor care )ac parte din acti(ele )olosite -n cadrul acti(itii economice a persoanei impozabile -n )olosul propriu sau ser(iciile prestate -n mod !ratuit de ctre persoana impozabil pentru uzul propriu sunt asimilate unei prestri de ser(icii cu plat numai -n situaia -n care sunt destinate altor scopuri dect des)3urarea acti(itii sale economice. =e e?emplu, o societate comercial care produce )ri!idere pe care le pune la dispoziia !rdiniei de copii or!anizate -n cadrul societii comerciale se consider c utilizeaz -n )olosul propriu bunurile respecti(e, pentru alte scopuri dect des)3urarea acti(itii sale economice. 9@: 0re(ederile pct. 2 alin. 9@: 3i 910: se (or aplica corespunztor 3i pentru pre(ederile art.1&@ alin. 9$: din Codul )iscal. 910: Irans)erul cu plat al unui sporti( de la un club sporti( la un alt club sporti( este considerat o prestare de ser(icii cu plat -n sensul art. 1&@ din Codul )iscal. Bumele pltite drept compensaie pentru -ncetarea contractului sau drept penaliti pentru ne-ndeplinirea unor obli!aii pre(zute de prile contractante nu sunt considerate prestri de ser(icii e)ectuate cu plat. 911: n sensul art. 1&@ din Codul )iscal, sunt considerate prestri de ser(icii urmtoarele: a: )urnizarea de pro!rame in)ormatice so)tMare standard prin internet sau prin orice alt reea electronic 3i care este -n principal automatizat, necesitnd inter(enie uman minim, )iind un ser(iciu )urnizat pe cale electronic, con)orm art. 1&#41 alin. 91: pct. &2 din Codul )iscal< b: )urnizarea de licene -n cadrul unui contract de licen pri(ind pro!ramele in)ormatice so)tMare, care permite clientului instalarea pro!ramului

45

so)tMare pe di(erse staii de lucru, -mpreun cu )urnizarea de pro!rame so)tMare standard pe dischet sau pe un alt purttor de date, con)orm art. 1&@ alin. 9': lit. b: din Codul )iscal< c: )urnizarea de pro!rame in)ormatice so)tMare personalizate, chiar 3i -n cazul -n care pro!ramul so)tMare este )urnizat pe dischet sau pe un alt purttor de date. 0ro!ramul so)tMare personalizat reprezint orice pro!ram so)tMare creat sau adaptat ne(oilor speci)ice ale clienilor, con)orm cerinelor e?primate de ace3tia.7 B La punctul #'+ alineatele 9H:+ 9#&: i 9#%: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89@: n cazul ser(iciilor pentru care se aplic pre(ederile art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal, prestate de persoane impozabile stabilite -n Romnia, atunci cnd bene)iciarul este o persoan impozabil stabilit -n alt stat membru 3i ser(iciul este prestat ctre sediul acti(itii economice sau un sediu )i? a)lat -n alt stat membru dect Romnia, prestatorul trebuie s )ac do(ada c bene)iciarul este o persoan impozabil 3i c este stabilit -n Comunitate. Be consider c aceast condiie este -ndeplinit atunci cnd bene)iciarul comunic prestatorului o adres a sediului acti(itii economice sau, dup caz, a unui sediu )i? din Comunitate, precum 3i un cod (alabil de I;5 atribuit de autoritile )iscale din alt stat membru, inclusi( -n cazul persoanelor 6uridice neimpozabile care sunt -nre!istrate -n scopuri de I;5. =ac nu dispune de in)ormaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit -n Comunitate are statutul de persoan impozabil: a: atunci cnd respecti(ul client i-a comunicat codul su indi(idual de -nre!istrare -n scopuri de I;5 3i dac prestatorul obine con)irmarea (aliditii codului de -nre!istrare respecti(, precum 3i a numelui%denumirii 3i adresei a)erente acestuia -n con)ormitate cu articolul '1 din Re!ulamentul 9C>: nr. @0,%&010 al Consiliului din $ octombrie &010 pri(ind cooperarea administrati( 3i combaterea )raudei -n domeniul ta?ei pe (aloare adu!at< b: atunci cnd bene)iciarul nu a primit -nc un cod indi(idual de -nre!istrare -n scopuri de I;5, -ns -l in)ormeaz pe prestator c a depus o cerere -n acest sens, 3i dac prestatorul obine orice alt do(ad care demonstreaz c clientul este o persoan impozabil sau o persoan 6uridic neimpozabil care trebuie s )ie -nre!istrat -n scopuri de I;5 precum 3i dac e)ectueaz o (eri)icare la un ni(el rezonabil a e?actitii in)ormaiilor )urnizate de client, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar )i cele le!ate de (eri)icarea identitii sau a plii. =ac nu dispune de in)ormaii contrare, prestatorul poate considera c un client stabilit -n Comunitate are statutul de persoan neimpozabil atunci cnd demonstreaz c acel client nu i-a comunicat codul su indi(idual de -nre!istrare -n scopuri de I;5 , aplicndu-se celelalte re!uli pre(zute de art. 1'' din Codul )iscal, -n )uncie de natura

46

ser(iciului. 0re(ederile prezentului alineat se completeaz cu pre(ederile alin. 9,:. 910: n cazul ser(iciilor pentru care se aplic pre(ederile art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal, prestate de o persoan impozabil stabilit -n Romnia ctre un bene)iciar persoan impozabil stabilit -n alt stat membru, care a comunicat prestatorului un cod (alabil de I;5, pentru a stabili dac ser(iciile prestate sunt utilizate -n scop personal sau pentru uzul personal al an!a6ailor persoanei impozabile, prestatorul (a ine cont de natura ser(iciilor prestate. umai atunci cnd datorit naturii ser(iciilor prestate se prezum c acestea ar putea )i utilizate -n scopuri personale prestatorul (a solicita o declaraie din partea clientului su -n ceea ce pri(e3te scopul -n care ser(iciile (or )i utilizate. =ac din aceast declaraie reiese c bene)iciarul nu (a utiliza respecti(ele ser(icii -n scop personal sau pentru uzul personal al an!a6ailor, se consider c prestatorul a acionat cu bun-credin -n ceea ce pri(e3te determinarea locului prestrii ser(iciilor 3i este scutit de orice (iitoare obli!aie de plat a ta?ei. 5tunci cnd ser(iciul urmeaz a )i utilizat de bene)iciar parial pentru scopuri personale sau pentru uzul personal al an!a6ailor persoanei impozabile 3i parial -n scopul acti(itii economice, prestarea respecti(ului ser(iciu (a )i tratat ca )iind realizat -n relaia cu o persoan impozabil. 5tunci cnd ser(iciul urmeaz a )i utilizat de bene)iciar inte!ral -n scopuri personale ori pentru uzul personal al an!a6ailor persoanei impozabile, prestarea respecti(ului ser(iciu (a )i tratat ca )iind realizat -n relaia cu o persoan neimpozabil. n ceea ce pri(e3te utilizarea )iecrui ser(iciu pentru stabilirea locului prestrii, (or )i luate -n considerare numai circumstanele e?istente -n momentul prestrii ser(iciului. /rice modi)icare subsec(ent a uzului ser(iciului respecti( de ctre bene)iciar -n sensul acestui alineat nu (a a(ea consecine -n ceea ce pri(e3te stabilirea locului prestrii, cu e?cepia situaiei -n care se poate )ace do(ada unei practici abuzi(e. EJF 91&: 0entru alte ser(icii dect cele pre(zute la alin. 911:, prestate de o persoan impozabil stabilit -n Romnia ctre o persoan impozabil stabilit -n a)ara Comunitii 3i care intr sub incidena art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal, locul prestrii nu este considerat a )i -n Romnia, dac prestatorul poate )ace do(ada c bene)iciarul este o persoan impozabil 3i c este stabilit -n a)ara Comunitii. =ac nu dispune de in)ormaii contrare, prestatorul poate considera c un bene)iciar stabilit -n a)ara Comunitii are statutul de persoan impozabil: a: dac obine din partea bene)iciarului un certi)icat eliberat de autoritile )iscale competente din ara bene)iciarului, prin care se con)irm c respecti(ul bene)iciar des)3oar acti(iti economice ast)el -nct s i se permit acestuia s obin o rambursare a I;5 -n temeiul =irecti(ei 82%#20%C>> a Consiliului din 1$ noiembrie 1@82 pri(ind armonizarea le!islaiilor statelor membre re)eritoare la impozitele pe ci)ra de a)aceri N Bisteme de restituire a ta?ei pe (aloarea adu!at persoanelor impozabile care nu sunt stabilite pe teritoriul Comunitii<

47

b: atunci cnd bene)iciarul nu deine certi)icatul respecti(, dac prestatorul dispune de codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 al bene)iciarului sau de un cod similar atribuit bene)iciarului de ara de stabilire 3i utilizat pentru a identi)ica societile sau de orice alt do(ad care s ateste )aptul c clientul este o persoan impozabil 3i dac prestatorul e)ectueaz o (eri)icare la un ni(el rezonabil a e?actitii in)ormaiilor )urnizate de bene)iciar, pe baza procedurilor de securitate comerciale normale, cum ar )i cele le!ate de (eri)icarea identitii sau a plii. =ac prestatorul nu poate )ace do(ada c bene)iciarul este o persoan impozabil, se (a considera c prestarea de ser(icii este realizat ctre o persoan neimpozabil, aplicndu-se celelalte re!uli pre(zute de art. 1'' din Codul )iscal, -n )uncie de natura ser(iciului. 0re(ederile prezentului alineat se completeaz cu pre(ederile alin. 9,:.7 H Dunctul #/ *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 81,. 91: Ber(iciile pre(zute la art. 1'' alin. 9,: din Codul )iscal )ac e?cepie de la re!ulile !enerale pre(zute la art. 1'' alin. 9&: 3i 9': din Codul )iscal -n ceea ce pri(e3te stabilirea locului prestrii. 5ceste ser(icii nu se declar -n declaraia recapitulati( menionat la art. 1#24, din Codul )iscal, indi)erent de statutul bene)iciarului, 3i nici nu se aplic pre(ederile re)eritoare la -nre!istrarea -n scopuri de ta?, care sunt speci)ice prestrilor 3i achiziiilor intracomunitare de ser(icii. 9&: Ber(iciile e)ectuate -n le!tur direct cu un bun imobil includ acele ser(icii care au o le!tur su)icient de direct cu respecti(ele bunuri imobile 3i au locul prestrii la locul unde este situat bunul imobil con)orm pre(ederilor art. 1'' alin. 9,: lit. a: din Codul )iscal. Ber(iciile e)ectuate -n le!tur cu bunurile imobile, cuprind printre altele, operaiuni precum: a: elaborarea de planuri pentru o construcie sau o parte a unei construcii care sunt alocate unei anumite parcele de teren, indi)erent dac construcia este ridicat sau nu< b: )urnizarea de ser(icii de supra(e!here%securitate pe 3antier< c: construirea unei cldiri sau edi)icarea unei construcii, precum 3i lucrrile de construcii 3i demolare e)ectuate asupra unei construcii sau asupra unor pri ale unei construcii< d: lucrri asupra pmntului, inclusi( ser(icii a!ricole, cum ar )i aratul, semnatul, iri!atul 3i )ertilizarea< e: supra(e!herea 3i e(aluarea riscurilor 3i inte!ritii bunurilor imobile< ): ser(icii de e(aluare a bunurilor imobile, inclusi( -n cazul -n care ast)el de ser(icii sunt necesare -n scopul -ncheierii unei asi!urri, pentru a determina (aloarea unei proprieti ca !aranie pentru un -mprumut sau pentru e(aluarea riscului 3i daunelor-interese -n conte?tul unor liti!ii< !: arendarea, concesionarea, leasin!ul sau -nchirierea de bunuri imobile, altele dect cele re!lementate de alin.9':, inclusi( depozitarea de bunuri pentru

48

care este atribuit o anumit parte din bunul imobil pentru uzul e?clusi( al clientului< h: ser(icii de cazare -n sectorul hotelier sau -n sectoare cu )uncie similar, precum tabere de (acan sau locuri amena6ate pentru a )i utilizate ca locuri de campin!, inclusi( dreptul de a sta -ntr-o anumit locaie pe o durat limitat de timp ca rezulat al con(ersiei dreptului de utilizare comun a locaiei respecti(e< i: atribuirea 3i transmiterea de drepturi, altele dect cele pre(zute la lit. !: 3i h:, de a utiliza un bun imobil -n -ntre!ime sau pri ale unui bun imobil, inclusi( autorizarea de a utiliza o parte a unui bun imobil, cum ar )i acordarea dreptului de pescuit, de (ntoare sau de acces la slile de a3teptare din aeroporturi sau utilizarea unei in)rastructuri pentru care se pltesc ta?ele de trecere, cum ar )i un pod sau tunel< 6: lucrri de trans)ormare, )inisare, instalare, reparaii, -ntreinere, reno(are a unei construcii sau a unei pri de construcii, inclusi( lucrri cum ar )i curarea, placarea, tapetarea 3i parchetarea< O: instalarea sau asamblarea de ma3ini sau echipamente care, dup instalare sau asamblare, se cali)ic drept bunuri imobile< l: -ntreinerea, reparaia, inspecia 3i supra(e!herea de ma3ini, utila6e sau echipamente, -n cazul -n care acestea se cali)ic drept bunuri imobile< m: mana!ementul proprietii, altul dect mana!ementul porto)oliului de in(estiii -n proprietati imobiliare pre(zut la alin. 9':, care const -n e?ploatarea proprietilor imobiliare de tip comercial, industrial sau rezidenial de ctre sau -n numele proprietarului respecti(elor proprieti imobiliare< n: intermedierea -n (nzarea, leasin!ul sau -nchirierea de bunuri imobile, precum 3i intermedierea -n anumite drepturi asupra bunurilor imobile< o: ser(iciile de natur 6uridic re)eritoare la transmiterea sau trans)erul unui titlu de proprietate asupra unui bun imobil, la anumite drepturi asupra bunurilor imobile, cum ar )i ser(iciile notariale, sau -ntocmirea unui contract de (nzare-cumprare pentru un ast)el de bun, indi)erent dac tranzacia -n sine care ar conduce la modi)icarea naturii 6uridice a proprietii se realizeaz sau nu< p: acordarea de credite atunci cnd o anumit construcie sau parte dintr-o construcie sau un anumit teren ce urmeaz a )i achiziionate, construite, reno(ate sau reparate se ipotecheaz< P: ser(icii de asi!urare 3i de reasi!urare care acoper riscul de pierdere 3i de deteriorare a bunurilor imobile r: punerea la dispoziie de spaii de parcare< s: -nchirierea de sei)uri care sunt bunuri imobile prin natura lor< 9': u se consider ser(icii le!ate de bunul imobil, -n sensul art. 1'' alin. 9,: lit. a: din Codul )iscal operaiuni precum: a: elaborarea de planuri%schie pentru o construcie sau o parte a unei construcii care nu sunt alocate unei anumite parcele de teren< b: depozitarea mr)urilor -ntr-un bun imobil )r ca o anume parte a bunului imobil s )ie atribuit pentru uzul e?clusi( al clientului<

49

c: -nchirierea unui bun imobil sau a unei pri a unui bun imobil pentru a )i utilizat%utilizat -n mod concret -n scopuri publicitare< d: intermedierea -n ceea ce pri(e3te ser(iciile de cazare la un hotel sau cazare -n sectoare cu )uncie similar, precum tabere de (acan sau locuri amena6ate pentru a )i utilizate ca locuri de campin!, -n cazul -n care este realizat de ctre un intermediar care acioneaz -n numele 3i -n contul altei persoane< e: asi!urarea unei locaii -n stand la un tr! sau la o e?poziie 3i la alte e(enimente similare 3i alte ser(icii speci)ice prin care se permite e?pozantului s-3i e?pun obiectele, cum ar )i desi!nul standului, transportul 3i depozitarea obiectelor, )urnizarea de utila6e, instalarea de cablu, ser(icii de asi!urare 3i )urnizarea de materiale publicitare< ): instalarea sau asamblarea, -ntreinerea 3i repararea, (eri)icarea sau supra(e!herea de ma3ini sau echipamente care nu sunt, sau nu de(in, parte din bunul imobil< !: !estionarea unui porto)oliu de in(estiii -n proprieti imobiliare< h: ser(icii de natur 6uridic, altele dect cele re!lementate de alin. 9&:, -n le!tur cu contracte, inclusi( recomandri date cu pri(ire la termenii unui contract de trans)er de bunuri imobile, sau -n le!tur cu punerea -n aplicare a unui ast)el de contract, sau pentru do(edirea e?istenei unui ast)el de contract, -n cazul -n care ast)el de ser(icii nu sunt speci)ice unui trans)er de titlu de proprietate pentru un bun imobil. 9,: 0entru a determina dac prestarea unui ser(iciu 6uridic comple?, )ormat din di)erite elemente, intr sau nu sub incidena pre(ederilor art. 1'' alin. 9,: lit. a: din Codul )iscal, trebuie stabilit scopul )inal al acestui ser(iciu, de la caz la caz.7 #& La punctul #/6'+ alineatele 9#: 8 9': *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891: n scopul aplicrii pre(ederilor art. 1'' alin. 9&:, 9':, alin. 9,: lit. e: 3i alin. 92: din Codul )iscal, sunt considerate mi6loace de transport (ehiculele, motorizate sau nu, 3i alte echipamente 3i dispoziti(e destinate transportului de persoane sau obiecte dintr-un loc -n altul, care pot )i trase, tractate sau -mpinse de (ehicule, 3i care sunt -n mod normal proiectate s )ie utilizate pentru transport 3i pot realiza e)ecti( acest lucru. 9&: 0otri(it pre(ederilor alin. 91:, sunt incluse -n cate!oria mi6loacelor de transport -n special urmtoarele (ehicule: a: (ehiculele terestre, precum automobile, motociclete, biciclete, triciclete 3i rulote< b: remorcile 3i semiremorcile< c: (a!oanele )ero(iare< d: na(ele< e: aerona(ele<

50

): (ehiculele proiectate special pentru transportul persoanelor bolna(e sau rnite< !: tractoarele a!ricole 3i alte (ehicule a!ricole< h: (ehiculele pentru in(alizi acionate manual sau electronic. 9': u sunt considerate mi6loace de transport -n sensul alin. 91: (ehiculele care sunt imobilizate -n permanen 3i containerele.7 ## La punctul #!6#+ alineatul 9/: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89,: n sensul art. 1'' alin. 9$: lit. b: din Codul )iscal: a: acordarea accesului la e(enimente culturale, artistice, sporti(e, 3tiini)ice, educaionale, de di(ertisment sau la alte e(enimente similare include prestarea ser(iciilor ale cror caracteristici eseniale constau -n !arantarea dreptului de acces la un e(eniment -n schimbul unui bilet sau al unei pli, inclusi( sub )orma unui abonament sau a unei cotizaii periodice< b: conceptul de acces la un e(eniment cuprinde urmtoarele ser(icii, )r a se limita la acestea: 1. dreptul de acces la spectacole, reprezentaii teatrale, reprezentaii de circ, parcuri de distracii, concerte, tr!uri, e?poziii 3i alte e(enimente similare< &. dreptul de acces la e(enimente sporti(e precum meciuri sau competiii< '. dreptul de acces la e(enimente educaionale 3i 3tiini)ice, precum con)erine 3i seminarii< c: conceptul de acces la un e(eniment nu cuprinde utilizarea unor )aciliti, -n schimbul plii unei cotizaii, precum cele o)erite de o sal de !imnastic sau altele asemntoare< d: ser(iciile au?iliare pre(zute la art. 1'' alin. 9$: lit. b: din Codul )iscal includ ser(iciile le!ate -n mod direct de accesul la e(enimente culturale, artistice, sporti(e, 3tiini)ice, educaionale, de di(ertisment sau la alte e(enimente similare )urnizate separat unei persoane care particip la un e(eniment, -n schimbul plii unei sume de bani. 5st)el de ser(icii au?iliare includ -n special utilizarea (estiarelor sau a instalaiilor sanitare, dar nu includ ser(iciile de intermediere le!ate de (nzarea biletelor.7 #% La punctul #!6#+ dup- alineatul 9/: *e introduce un alineat nou+ alineatul 9!:+ cu urm-torul cuprin*7 89#: n sensul art. 1'' alin. 9$: lit.b: din Codul )iscal conceptul de e(eniment nu cuprinde ser(iciile de instruire, indi)erent de durata procesului de instruire, care nu sunt or!anizate sub )orma unor seminarii.7 #' Dunctul #G *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Eaptul generator pentru li(r-ri de ,unuri i pre*t-ri de *er(icii

51

0rt #'/6# 8 9#: Eaptul generator inter(ine la data li(r-rii ,unurilor *au la data pre*t-rii *er(iciilor+ cu e=cep4iile pre(-3ute <n pre3entul capitol 9%: Dentru ,unurile li(rate <n ,a3a unui contract de con*igna4ie+ *e con*ider- c- li(rarea ,unurilor de la con*ignant la con*ignatar are loc la data la care ,unurile *unt li(rate de con*ignatar clien4ilor *-i 9': Dentru ,unurile tran*mi*e <n (ederea te*t-rii *au a (erific-rii conformit-4ii+ *e con*ider- c- li(rarea ,unurilor are loc la data accept-rii ,unurilor de c-tre ,eneficiar 9/: Dentru *tocurile la di*po3i4ia clientului+ *e con*ider- c- li(rarea ,unurilor are loc la data la care clientul retrage ,unurile din *toc <n (ederea utili3-rii+ <n principal pentru acti(itatea de produc4ie 9!: Drin norme *unt definite contractele de con*igna4ie+ *tocurile la di*po3i4ia clientului+ ,unurile li(rate <n (ederea te*t-rii *au a (erific-rii conformit-4ii 9G: Dentru li(r-rile de ,unuri corporale+ inclu*i( de ,unuri imo,ile+ data li(r-rii e*te data la care inter(ine tran*ferul dreptului de a di*pune de ,unuri ca i un proprietar Drin e=cep4ie+ <n ca3ul contractelor care pre(-d c- plata *e efectuea3- <n rate *au a oric-rui alt tip de contract care pre(ede c- proprietatea e*te atri,uit- cel mai t.r3iu <n momentul pl-4ii ultimei *ume *cadente+ cu e=cep4ia contractelor de lea*ing+ data li(r-rii e*te data la care ,unul e*te predat ,eneficiarului 9": Dre*t-rile de *er(icii care determin- decont-ri *au pl-4i *ucce*i(e+ cum *unt *er(iciile de con*truc4ii8monta>+ con*ultan4-+ cercetare+ e=perti3i alte *er(icii *imilare+ *unt con*iderate efectuate la data la care *unt emi*e *itua4ii de lucr-ri+ rapoarte de lucru+ alte documente *imilare pe ,a3a c-rora *e *ta,ile*c *er(iciile efectuate *au+ dup- ca3+ <n func4ie de pre(ederile contractuale+ la data accept-rii ace*tora de c-tre ,eneficiari 9B: ;n ca3ul li(r-rilor de ,unuri i al pre*t-rilor de *er(icii care *e efectuea3- continuu+ altele dec.t cele pre(-3ute la alin 9":+ cum *unt7 li(r-rile de ga3e naturale+ de ap-+ *er(iciile de telefonie+ li(r-rile de energie electric- i altele a*emenea+ *e con*ider- c- li(rarea$pre*tarea e*te efectuatla datele *pecificate <n contract pentru plata ,unurilor li(rate *au a *er(iciilor pre*tate *au la data emiterii unei facturi+ dar perioada de decontare nu poate dep-i un an 9H: ;n ca3ul opera4iunilor de <ncCiriere+ lea*ing+ conce*ionare i arendare de ,unuri+ *er(iciul *e con*ider- efectuat la fiecare dat*pecificat- <n contract pentru efectuarea pl-4ii 9#&: Dentru pre*t-rile de *er(icii pentru care ta=a e*te datorat- de c-tre ,eneficiarul *er(iciilor <n conformitate cu art #!& alin 9%:+ care *unt pre*tate continuu pe o perioad- mai mare de un an i care nu determindecont-ri *au pl-4i <n cur*ul ace*tei perioade+ *e con*ider- efectuate la e=pirarea fiec-rui an calendari*tic+ at.t timp c.t pre*tarea de *er(icii nu a <ncetat

52

Norme metodologice: 12. 91: 0entru bunurile li(rate -n baza unui contract de consi!naie, se consider c li(rarea bunurilor de la consi!nant la consi!natar are loc la data la care bunurile sunt li(rate de consi!natar clienilor si. n sensul titlului ;1 din Codul )iscal, contractul de consi!naie reprezint un contract prin care consi!nantul se an!a6eaz s li(reze bunuri consi!natarului, pentru ca acesta din urm s !seasc un cumprtor pentru aceste bunuri. Consi!natarul acioneaz -n nume propriu, dar -n contul consi!nantului cnd li(reaz bunurile ctre cumprtori. 9&: 0entru bunurile transmise -n (ederea testrii sau a (eri)icrii con)ormitii, se consider c trans)erul proprietii bunurilor a a(ut loc la data acceptrii bunurilor de ctre bene)iciar. Gunurile transmise -n (ederea (eri)icrii con)ormitii sunt bunurile o)erite de )urnizor clienilor, ace3tia a(nd dreptul )ie s le achiziioneze, )ie s le returneze )urnizorului. Contractul a)erent bunurilor li(rate -n (ederea testrii este un contract pro(izoriu prin care (nzarea e)ecti( a bunurilor este condiionat de obinerea de rezultate satis)ctoare -n urma testrii de ctre clientul potenial, testare ce are scopul de a stabili c bunurile au caracteristicile solicitate de clientul respecti(. 9': 0entru stocurile la dispoziia clientului, se consider c trans)erul proprietii bunurilor are loc la data la care clientul intr -n posesia bunurilor. Btocurile la dispoziia clientului reprezint o operaiune potri(it creia )urnizorul trans)er re!ulat bunuri -ntr-un depozit propriu sau -ntr-un depozit al clientului, iar trans)erul proprietii bunurilor inter(ine, potri(it contractului, la data la care clientul scoate bunurile din depozit, -n principal pentru a le utiliza -n procesul de producie, dar 3i pentru alte acti(iti economice. 9,: 0re(ederile alin. 91: - 9': nu se aplic -n situaia -n care bunurile pro(in din import 3i bene)iciarul -nre!istrat con)orm art. 1#' din Codul )iscal a optat pentru calitatea de persoan obli!at la plata ta?ei pentru import, con)orm pre(ederilor pct. #@ alin. 91: lit. e: pct.1, )iind aplicabile pre(ederile art. 1'2 din Codul )iscal re)eritoare la e?i!ibilitatea ta?ei pentru un import.7 #/ Dunctul #G6# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: E=igi,ilitatea pentru li(r-ri de ,unuri i pre*t-ri de *er(icii 0rt #'/6% 8 9#: E=igi,ilitatea ta=ei inter(ine la data la care are loc faptul generator 9%: Drin derogare de la pre(ederile alin 9#:+ e=igi,ilitatea ta=ei inter(ine7 a: la data emiterii unei facturi+ <nainte de data la care inter(ine faptul generatorA ,: la data la care *e <nca*ea3- a(an*ul+ pentru pl-4ile <n a(an* efectuate <nainte de data la care inter(ine faptul generator 0(an*urile

53

repre3int- plata par4ial- *au integral- a contra(alorii ,unurilor i *er(iciilor+ efectuat- <nainte de data li(r-rii *au pre*t-rii ace*toraA c: la data e=tragerii numerarului+ pentru li(r-rile de ,unuri *au pre*t-rile de *er(icii reali3ate prin maini automate de (.n3are+ de >ocuri *au alte maini *imilare 9': Ta=a e*te e=igi,il- la data la care inter(ine oricare dintre e(enimentele men4ionate la art #'B Totui+ regimul de impo3itare+ cotele aplica,ile i cur*ul de *cCim, (alutar *unt aceleai ca i ale opera4iunii de ,a3- care a generat ace*te e(enimente Norme metodologice: 1241. 91: 0re(ederile art. 1',4& alin. 9&: lit. a: din Codul )iscal se aplic -n situaia -n care )acturile totale ori pariale pentru o li(rare de bunuri sau o prestare de ser(icii au )ost emise -naintea )aptului !enerator de ta? 3i includ 3i situaia -n care sunt emise )acturi pentru a(ansuri -nainte de -ncasarea acestora. 9&: n aplicarea art. 1',4& alin. 9': din Codul )iscal, -n cazul -n care inter(in e(enimentele pre(zute la art. 1'8 din Codul )iscal, ulterior datei de 1 iulie &010, cota aplicabil pentru a6ustarea bazei de impozitare este cota operaiunii de baz care a !enerat aceste e(enimente. 0entru operaiunile a cror baz impozabil este determinat -n (alut, cursul de schimb (alutar utilizat pentru a6ustarea bazei de impozitare este acela3i ca 3i al operaiunii de baz care a !enerat aceste e(enimente, respecti( cursul de schimb (alutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a ta?ei pe (aloarea adu!at pentru operaiunea de baz. Iotu3i, -n cazul -n care nu se poate determina operaiunea de baz care a !enerat aceste e(enimente, se (a aplica cota de I;5 -n (i!oare la data la care a inter(enit e(enimentul 3i, corespunztor, 3i cursul de schimb (alutar de la aceast dat, -n cazul operaiunilor pentru care baza de impozitare este determinat -n (alut. 9': n cazul -n care inter(in e(enimentele pre(zute la art. 1'8 din Codul )iscal, ulterior datei de 1 iulie &010, pentru achiziii intracomunitare de bunuri, cota aplicabil pentru a6ustarea bazei de impozitare este cota -n (i!oare la data la care a inter(enit e?i!ibilitatea ta?ei pentru achiziia intracomunitar potri(it art. 1'# din Codul )iscal. n situaia -n care nu se poate determina achiziia intracomunitar care a !enerat aceste e(enimente, se (a aplica cota de I;5 -n (i!oare la data la care a inter(enit e(enimentul. >?emplu: Bocietatea 5 din Romnia a primit o )actur pentru un a(ans la o achiziie intracomunitar de bunuri -n sum de 1.000 euro, emis la data de 1& mai &010. Ia?a a)erent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb -n (i!oare la data de 1& mai &010, respecti( ,,18 lei%euro, aplicndu-se cota de I;5 de 1@H, ast)el: 1.000 euro ? ,,18 lei%euro ? 1@H Q $@,,& lei. n luna iulie, societatea prime3te )actura emis la data de 12 iulie &010 pentru di)erena pn la (aloarea inte!ral a bunurilor care sunt achiziionate

54

intracomunitar, -n sum de #.000 euro, (aloarea inte!ral a bunurilor )iind de 2.000 euro. Ia?a a)erent achiziiei intracomunitare s-a determinat pe baza cursului de schimb -n (i!oare la data de 12 iulie &010, respecti( ,,&2 lei%euro, aplicndu-se cota de I;5 de &,H, ast)el: #.000 euro ? ,,&2 lei%euro ? &,H Q #.11& lei. "a data de # au!ust &010, )urnizorul e?tern emite un credit-note prin care acord o reducere de pre de 10H a)erent li(rrii intracomunitare care a !enerat achiziia intracomunitar de bunuri la societatea 5 din Romnia. Bocietatea 5 are obli!aia s a6usteze baza de impozitare a achiziiei intracomunitare cu sumele calculate ast)el: 1.000 euro ? 10H ? ,,18 lei%euro ? 1@H Q $@,,& lei #.000 euro ? 10H ? ,,&2 lei%euro ? &,H Q #11,& lei.7 #! La punctul #H+ E=emplul nr / *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8>?emplul nr. ,: Bocietatea 5 din Crana -3i trimite an!a6aii -n Romnia pentru ne!ocierea unor contracte cu parteneri din Romnia. Con)orm -nele!erii dintre pri, )acturile pentru cazare, transport local 3i alte cheltuieli e)ectuate pentru an!a6aii trimi3i din Crana (or )i emise ctre partenerii din Romnia, ace3tia urmnd s -3i recupereze sumele achitate prin re)acturare ctre societatea 5 din Crana. 0entru )iecare cheltuial re)acturat se (a a(ea -n (edere -n primul rnd locul prestrii ser(iciului 3i, dac locul este -n Romnia, re)acturarea se (a )ace aplicndu-se acela3i re!im ca 3i cel aplicat de prestatorul acestor ser(icii. 5st)el, ser(iciile de cazare au locul -n Romnia, acolo unde este situat bunul imobil Eart. 1'' alin. 9,: lit. a: din Codul )iscalF, 3i (or )i re)acturate prin aplicarea cotei reduse de I;5 de @H, ser(iciile de transport local de cltori au locul -n Romnia, acolo unde sunt e)ecti( prestate Eart. 1'' alin. 9,: lit. b: din Codul )iscalF, 3i (or )i re)acturate prin aplicarea cotei standard de I;5 de &,H. n situaia -n care )actura de transport ar )i )ost emis -n luna iunie &010 cu cota de 1@H, dac re)acturarea ar a(ea loc -n luna iulie &010, cota de I;5 aplicabil de ctre persoana impozabil din Romnia este de &,H. Be consider c la aplicarea structurii de comisionar )aptul !enerator pentru operaiunile re)acturate inter(ine la data emiterii )acturii de ctre persoana care re)actureaz cheltuieli e)ectuate pentru alte persoane, indi)erent de natura operaiunilor re)acturate.7 #G La punctul %%+ alineatul 9%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&: n contractele -ncheiate -ntre pri trebuie menionat dac pentru decontri (a )i utilizat cursul de schimb al unei bnci comerciale, -n caz contrar aplicndu-se cursul de schimb comunicat de Ganca aional a Romniei. n cazul emiterii de )acturi -nainte de li(rarea de bunuri sau prestarea de ser(icii sau de -ncasarea unui a(ans cursul de schimb (alutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a ta?ei pe (aloarea adu!at la data emiterii acestor )acturi

55

(a rmne neschimbat la data de)initi(rii operaiunii, respecti( la data re!ularizrii operaiunii. n cazul -ncasrii de a(ansuri pentru care )actura este emis ulterior -ncasrii a(ansului, cursul de schimb (alutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a ta?ei pe (aloarea adu!at la data -ncasrii a(ansurilor (a rmne neschimbat la data de)initi(rii operaiunii, respecti( atunci cnd se )ac re!ularizrile a(ansurilor -ncasate. >?emplul nr. 1: n luna au!ust &010, o persoan impozabil 5 -nre!istrat -n scopuri de I;5 potri(it art. 1#' din Codul )iscal -ncaseaz 1.000 euro drept a(ans pentru li(rarea -n interiorul rii a unui automobil de la o alt societate G< 5 (a emite o )actur ctre G la cursul de ,,& lei%euro, (alabil la data -ncasrii a(ansului. Gaza de impozitare a I;5 Q 1.000 euro ? ,,& lei%euro Q ,.&00 lei. Ia?a pe (aloarea adu!at a)erent a(ansului Q ,.&00 lei ? &,H Q 1.008 lei. =up o perioad de ' luni are loc li(rarea automobilului, care cost #.000 euro. Cursul din data li(rrii bunului este de ,,' lei%euro. "a data li(rrii se (or storna a(ansul 3i ta?a pe (aloarea adu!at a)erent acestuia, respecti( ,.&00 lei 3i 1.008 lei, cu semnul minus. Gaza de impozitare a I;5 pentru li(rare se determin ast)el: E91.000 euro ? ,,& lei%euro: R 9,.000 euro ? ,,' lei%euro:F Q &1.,00 lei. Ia?a pe (aloarea adu!at a)erent li(rrii se determin ast)el: &1.,00 lei ? &,H Q #.1'2 lei. >?emplul nr. &: Compania 5 -ncaseaz -n luna iunie &010 un a(ans de &.000 euro pentru li(rarea -n interiorul rii a unui utila6 ctre clientul su G. "i(rarea utila6ului are loc -n cursul lunii iulie la preul de 2.000 euro. 5 (a emite o )actur pentru a(ansul de &.000 euro ctre G la cursul de ,,1 lei%euro, (alabil la data -ncasrii a(ansului -n luna iunie. Gaza de impozitare a I;5 pentru a(ans Q &.000 euro ? ,,1 lei%euro Q 8.&00 lei. Ia?a pe (aloarea adu!at a)erent a(ansului Q 8.&00 lei ? 1@H Q 1.##8 lei. n luna iulie, la li(rarea utila6ului se re!ularizeaz a(ansul )acturat, inclusi( cota de ta? pe (aloarea adu!at ca urmare a modi)icrii cotei standard la 1 iulie &010. Cursul din data li(rrii bunului este de ,,' lei%euro. Re!ularizrile e)ectuate, inclusi( re!ularizarea cotei de I;5: Btornarea a(ansului, inclusi( a ta?ei pe (aloarea adu!at a)erente acestuia, respecti( 8.&00 lei 3i 1.##8 lei, cu semnul minus. Gaza de impozitare a li(rrii: E9&.000 euro ? ,,1 lei%euro: R 9,.000 euro ? ,,' lei%euro:F Q 8.&00 lei R 1$.&00 lei Q &#.,00 lei. Ia?a pe (aloarea adu!at a)erent li(rrii: &#.,00 lei ? &,H Q 2.0@2 lei.7 #" Dunctul %/ *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal:

56

Icutiri pentru opera4iuni din interiorul 4-rii 0rt #/# 8 9#: Urm-toarele opera4iuni de intere* general *unt *cutite de ta=-7 a: *pitali3area+ <ngri>irile medicale i opera4iunile *tr.n* legate de ace*tea+ de*f-urate de unit-4i autori3ate pentru a*tfel de acti(it-4i+ indiferent de forma de organi3are+ precum7 *pitale+ *anatorii+ centre de *-n-tate rurale *au ur,ane+ di*pen*are+ ca,inete i la,oratoare medicale+ centre de <ngri>ire medical- i de diagno*tic+ ,a3e de tratament i recuperare+ *ta4ii de *al(are i alte unit-4i autori3ate *- de*f-oare a*tfel de acti(it-4iA Norme metodologice: &,. 91: Bcutirea pre(zut la art. 1,1 alin. 91: lit. a: din Codul )iscal se aplic pentru: a: ser(iciile de spitalizare 3i alte ser(icii al cror scop principal -l constituie -n!ri6irea medical, respecti( prote6area, inclusi( meninerea sau re)acerea sntii, des)3urate de unitile autorizate pre(zute la art. 1,1 alin. 91: lit.a: din Codul )iscal. Be cuprind -n s)era de aplicare a acestei scutiri inclusi( ser(icii precum: e)ectuarea e?aminrilor medicale ale persoanelor )izice pentru an!a6atori sau companiile de asi!urare, prele(area de sn!e sau alte probe -n (ederea testarii prezenei unor (iru3i, in)ecii sau alte boli, -n numele an!a6atorilor sau asi!urtorilor, certi)icarea strii de sntate, de e?emplu cu pri(ire la posibilitatea de a cltori< b: operaiunile care sunt strns le!ate de spitalizare, -n!ri6irile medicale, incluznd li(rarea de medicamente, banda6e, proteze 3i accesorii ale acestora, produse ortopedice 3i alte bunuri similare ctre pacieni -n perioada tratamentului, precum 3i )urnizarea de hran 3i cazare pacienilor -n timpul spitalizrii 3i -n!ri6irii medicale, des)3urate de unitile autorizate pre(zute la art. 1,1 alin.91: lit.a: din Codul )iscal. Iotu3i, scutirea nu se aplic meselor pe care spitalul le asi!ur contra cost (izitatorilor -ntr-o cantin sau -n alt mod 3i nici pentru bunurile (ndute la cantina spitalului< 9&: Bcutirea pre(zut la art. 1,1 alin. 91: lit. a: din Codul )iscal nu se aplic pentru: a: ser(iciile care nu au ca scop principal -n!ri6irea medical, respecti( prote6area, meninerea sau re)acerea sntii, ci mai de!rab )urnizarea unor in)ormaii necesare pentru luarea unei decizii cu consecine 6uridice, cum sunt: eliberarea de certi)icate cu pri(ire la starea de sntate a unei persoane, destinate utilizrii -n scopul acordrii dreptului la o pensie, elaborarea unor rapoarte de e?pertiz medical pri(ind stabilirea rspunderii -n cazurile de (tmare corporal, precum 3i e?aminrile medicale e)ectuate -n acest scop, elaborarea unor rapoarte de e?pertiz medical pri(ind respectarea normelor de medicina muncii, -n (ederea soluionrii unor liti!ii, precum 3i e)ectuarea de e?aminri

57

medicale -n acest scop, pre!tirea unor rapoarte medicale bazate pe )i3e medicale, )r e)ectuarea de e?aminri medicale< b: )urnizarea de medicamente, banda6e, proteze medicale 3i accesorii ale acestora, produse ortopedice 3i alte bunuri similare, care nu este e)ectuat -n cadrul tratamentului medical sau al spitalizrii, cum ar )i cele e)ectuate de )armacii, chiar 3i -n situaia -n care acestea sunt situate -n incinta unui spital sau a unei clinici 3i%sau sunt conduse de ctre acestea< c: ser(iciile medicale (eterinare, ast)el cum a )ost pronunat hotrrea Curii >uropene de Kustiie -n cauza C>K C-1&&%8$ Comisia Comunitilor >uropene -mpotri(a Republicii 1talia. 9': n con)ormitate cu pre(ederile art. 1,1 alin. 91: lit. a: din Codul )iscal, sunt scutite de ta?a pe (aloarea adu!at ser(iciile de -n!ri6ire medical )urnizate de uniti autorizate con)orm pre(ederilor /rdonanei +u(ernului nr. 10@%&000 pri(ind staiunile balneare, climatice 3i balneoclimatice 3i asistena medical balnear 3i de recuperare, aprobat cu modi)icri 3i completri prin "e!ea nr. ','%&00&, cu modi)icrile ulterioare, precum 3i ser(iciile de cazare 3i mas )urnizate pe perioada acordrii -n!ri6irilor medicale. Bcutirea se aplic att pentru ser(iciile prestate pacienilor ale cror bilete sunt decontate de Casa aional de 0ensii 0ublice, ct 3i pentru cele prestate pacienilor care bene)iciaz de tratament pe baz de trimitere de la medic. Ber(iciile de cazare 3i mas bene)iciaz de scutirea de I;5 -n msura -n care sunt )urnizate de aceea3i persoan care )urnizeaz ser(iciul de tratament, )iind considerate accesorii ser(iciului principal scutit, respecti( ser(iciului de tratament - cauza C>K C',@%@2 - Card 0rotection 0lan "td 9C00: -mpotri(a Commissioners o) Customs S >?cise. n acest sens, persoana care )urnizeaz pachetul de ser(icii, poate )urniza ser(iciile de tratament, cazare 3i mas cu mi6loace proprii sau achiziionate de la teri. u bene)iciaz de scutirea de I;5 ser(iciile de cazare 3i%sau mas )urnizate de alte persoane ctre persoana impozabil care )urnizeaz pachetul de ser(icii compus din ser(icii de tratament, mas 3i%sau cazare.7 #B La punctul %!6#+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*: 8 &#41. 91: Bcutirea pre(zut la art. 1,1 alin. 91: lit. ): din Codul )iscal pentru )ormarea pro)esional a adulilor se aplic de persoanele autorizate -n acest scop con)orm /rdonanei +u(ernului nr. 1&@%&000 pri(ind )ormarea pro)esional a adulilor, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, de persoanele autorizate pentru )ormarea pro)esional a personalului aeronautic ci(il na(i!ant pre(zut de "e!ea nr. &&'%&00$ pri(ind Btatutul personalului aeronautic ci(il na(i!ant pro)esionist din a(iaia ci(il din Romnia, cu modi)icrile ulterioare, precum 3i de 5!enia aional a Cuncionarilor 0ublici pentru acti(itatea de per)ecionare pro)esional. Bunt de asemenea scutite ser(iciile de )ormare pro)esional prestate de )urnizorii de )ormare pro)esional -n baza contractelor de parteneriat -ncheiate cu 5!enia aional a

58

Cuncionarilor 0ublici -n baza art. &' din *otrrea +u(ernului nr. 1022%&008 pentru aprobarea normelor pri(ind )ormarea pro)esional a )uncionarilor publici.7 #H La punctul '!+ alineatele 9": J 9H: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89$: >?cepia pre(zut la art. 1,1 alin. 9&: lit. a: pct. ' din Codul )iscal re)eritoare la neaplicarea scutirii de I;5 pentru recuperarea de creane, se aplic -n )uncie de natura operaiunii, indi)erent de terminolo!ia utilizat, respecti( recuperare de creane sau )actorin!. 98: n situaia -n care, con)orm contractului, scopul operaiunii la care se )ace re)erire la alin. 9$: nu -l constituie recuperarea de creane, ci acordarea unui credit, societatea care preia creanele a)erente unui credit acordat asumndu-3i poziia creditorului, operaiunea este scutit de ta?a pe (aloarea adu!at, ne)cnd obiectul e?cepiei pre(zute la art. 1,1 alin. 9&: lit. a: pct. ' din Codul )iscal. 9@: /peraiunile cu creane se clasi)ic, -n )uncie de contractul -ncheiat -ntre pri, -n: a: operaiuni prin care persoana care deine creanele an!a6eaz o persoan -n (ederea recuperrii acestora, care nu presupun cesiunea creanelor< b: operaiuni care presupun cesiunea creanelor.7 %& La punctul '!+ dup- alineatul 9H:+ *e introduc a*e noi alineate+ alineatele 9H6# : J 9H6G:+ cu urm-torul cuprin*7 89@41: n situaia pre(zut la alin.9@: lit. b:, se distin! operaiuni prin care: a: cesionarul cumpr creanele, )r ca operaiunea s aib drept scop recuperarea creanei< b: cesionarul cumpr creanele, asumndu-3i sau nu riscul ne-ncasrii acestora, percepnd un comision de recuperare a creanelor de la cedent< c: cesionarul cumpr creanele, asumndu-3i riscul ne-ncasrii acestora, la un pre in)erior (alorii nominale a creanelor, )r s perceap un comision de recuperare a creanelor de la cedent. 9@4&: Be consider c cesionarul realizeaz o prestare de ser(icii de recuperare de creane -n bene)iciul cedentului, ta?abil con)orm pre(ederilor art. 1,1 alin. 9&: lit. a: pct. ' din Codul )iscal -n situaia pre(zut la alin.9@41: lit.b:, -ntruct percepe de la cedent un comision pentru aceast operaiune. =e asemnea, persoana care este an!a6at -n scopul recuperrii creanelor -n situaia pre(zut la alin.9@: lit. a:, realizeaz o prestare de ser(icii de recuperare de creane -n bene)iciul persoanei care deine creanele, ta?abil con)orm pre(ederilor art. 1,1 alin. 9&: lit. a: pct. ' din Codul )iscal. 9@4': n situaia pre(zut la alin.9@41: lit. b:, se consider c cesiunea creanei de ctre cedent nu reprezint o operaiune -n s)era de aplicare a I;5.

59

9@4,: n situaia pre(zut la alin.9@41: lit.a:: a: dac preul de (nzare al creanei este mai mare dect (aloarea nominal a creanei, cedentul realizeaz o operaiune scutit de I;5 con)orm pre(ederilor art. 1,1 alin. 9&: lit. a: pct.' din Codul )iscal, iar cesionarul nu realizeaz o operaiune -n s)era de aplicare a I;5< b: dac preul de (nzare al creanei este mai mic sau e!al cu (aloarea nominal a creanei, nici cedentul, nici cesionarul nu realizeaz operaiuni -n s)era de aplicare a I;5. 9@4#: n cazul cesiunii de crean pre(zute la alin.9@41: lit. c:: a: se consider c cesiunea creanei de ctre cedent reprezint o operaiune scutit de I;5 -n sensul art. 1,1 alin. 9&: lit. a: pct. ' din Codul )iscal< b:cesionarul se consider c nu e)ectueaz o prestare de ser(icii de recuperare de creane -n bene)iciul cedentului, respecti( nu realizeaz o operaiune -n s)era de aplicare a I;5, -ntruct nu percepe un comision pentru aceast operaiune. 9@42: n sensul alin. 9@: N 9@4#: au )ost pronunate 3i deciziile -n cauzele Curii >uropene de Kustiie nr. C-'0#%01 Cinanzamt +roT-+erau -mpotri(a .U+-Ura)t)ahrzeu!e-Cactorin! +mb* 3i C-@'%10 Cinanzamt >ssen- ord/st -mpotri(a +CU" Cinancial Ber(ices 5+.7 %# La punctul '!+ alineatul 9#&: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8910: Gaza de impozitare a ta?ei pe (aloarea adu!at pentru ser(iciile constnd -n recuperare de creane pre(zute la alin. 9@4&: este constituit din contra(aloarea ser(iciului, reprezentnd toate componentele comisionului perceput de cesionar, inclusi( componenta de )inanare.7 %% La punctul '! alineatul 9#!:+ litera a: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8a: or!anismele de plasament colecti( de)inite con)orm le!islaiei -n (i!oare care re!lementeaz aceste or!anisme<7 %' Dunctul '" *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Icutiri pentru opera4iuni din interiorul 4-rii 0rt #/# ? @ 9%: Urm-toarele opera4iuni *unt+ de a*emenea+ *cutite de ta=-7 ? @ f: li(rarea de con*truc4ii$p-r4i de con*truc4ii i a terenurilor pe care *unt con*truite+ precum i a oric-ror altor terenuri Drin e=cep4ie+ *cutirea nu *e aplic- pentru li(rarea de con*truc4ii noi+ de p-r4i de con*truc4ii noi

60

*au de terenuri con*trui,ile ;n *en*ul pre3entului articol+ *e define*c urm-toarele7 # teren con*trui,il repre3int- orice teren amena>at *au neamena>at+ pe care *e pot e=ecuta con*truc4ii+ conform legi*la4iei <n (igoareA % con*truc4ie <n*eamn- orice *tructur- fi=at- <n *au pe p-m.ntA ' li(rarea unei con*truc4ii noi *au a unei p-r4i din acea*ta <n*eamnli(rarea efectuat- cel t.r3iu p.n- la data de '# decem,rie a anului urm-tor anului primei ocup-ri ori utili3-ri a con*truc4iei *au a unei p-r4i a ace*teia+ dup- ca3+ <n urma tran*form-riiA / o con*truc4ie nou- cuprinde i orice con*truc4ie *au parte a unei con*truc4ii+ tran*formate+ dac- co*tul tran*form-rii+ e=clu*i( ta=a+ *e ridicla minimum !&L din (aloarea de pia4- a con*truc4iei *au a p-r4ii din con*truc4ie+ a*tfel cum acea*ta e*te *ta,ilit- printr8un raport de e=perti3-+ e=clu*i( (aloarea terenului+ ulterior tran*form-riiA Norme metodologice: '$. 91: n aplicarea art. 1,1 alin. 9&: lit. ): din Codul )iscal, atunci cnd construcia 3i terenul pe care este edi)icat )ormeaz un sin!ur corp )unciar, identi)icat printr-un sin!ur numr cadastral: a: terenul pe care s-a edi)icat construcia urmeaz re!imul construciei, dac (aloarea acestuia este mai mic dect (aloarea construciei a3a cum rezult din raportul de e?pertiz< b: construcia (a urma re!imul terenului pe care este edi)icat, dac (aloarea acesteia este mai mic dect (aloarea terenului a3a cum rezult din raportul de e?pertiz< c: dac terenul 3i construcia au (alori e!ale, a3a cum rezult din raportul de e?pertiz, re!imul corpului )unciar (a )i stabilit -n )uncie de bunul imobil cu supra)aa cea mai mare. Be (a a(ea -n (edere supra)aa construit des)3urat a construciei. 9&: 0re(ederile alin. 91: nu se aplic -n situaia -n care se li(reaz un teren pe care se a)l o construcie a crei demolare a -nceput -nainte de li(rare 3i a )ost asumat de (nztor. 5semenea operaiuni de li(rare 3i de demolare )ormeaz o operaiune unic -n ceea ce pri(e3te I;5, a(nd -n ansamblu ca obiect li(rarea unui teren, iar nu li(rarea construciei e?istente 3i a terenului pe care se a)l aceasta, indi)erent de stadiul lucrrilor de demolare a construciei -n momentul li(rrii e)ecti(e a terenului. n acest sens a )ost pronunat hotrrea Curii >uropene de Kustiie -n cauza C-,21%08 =on Gosco /nroerend +oed G; -mpotri(a Btaatssecretaris (an CinanciVn. 9': Be consider a )i data primei ocupri, -n cazul unei construcii sau al unei pri din construcie care nu a su)erit trans)ormri de natura celor pre(zute la art. 1,1 alin. 9&: lit. ): pct. , din Codul )iscal, data semnrii de ctre bene)iciar a procesului-(erbal de recepie de)initi( a construciei sau a unei pri din construcie. 0rin proces-(erbal de recepie de)initi( se -nele!e procesul-(erbal

61

de recepie la terminarea lucrrilor, -ncheiat con)orm le!islaiei -n (i!oare. n cazul unei construcii realizate -n re!ie proprie, data primei ocupri este data documentului pe baza cruia construcia sau partea din construcie este -nre!istrat -n e(idenele contabile drept acti( corporal )i?. 9,: =ata primei utilizri a unei construcii se re)er la construcii care au su)erit trans)ormri de natura celor pre(zute la art. 1,1 alin. 9&: lit. ): pct. , din Codul )iscal. 0rin data primei utilizri se -nele!e data semnrii de ctre bene)iciar a procesului-(erbal de recepie de)initi( a lucrrilor de trans)ormare a construciei -n cauz sau a unei pri a construciei. 0rin proces-(erbal de recepie de)initi( se -nele!e procesul-(erbal de recepie la terminarea lucrrilor, -ncheiat con)orm le!islaiei -n (i!oare. n cazul lucrrilor de trans)ormare -n re!ie proprie a unei construcii sau a unei pri din construcie, data primei utilizri a bunului dup trans)ormare este data documentului pe baza cruia este ma6orat (aloarea construciei sau a unei pri din construcie cu (aloarea trans)ormrii respecti(e. 9#: =ac li(rarea unei construcii inter(ine -nainte de data primei ocupri, ast)el cum este de)init prima ocupare la alin. 9':, se consider c are loc li(rarea unei construcii noi. 92: n aplicarea art. 1,1 alin. 9&: lit. ): din Codul )iscal, cali)icarea unui teren drept teren construibil sau teren cu alt destinaie, la momentul (nzrii sale de ctre proprietar, rezult din certi)icatul de urbanism . n situaia -n care li(rarea unui teren pe care se a)l o construcie are loc ulterior li(rrii construciei sau independent de li(rarea construciei, li(rarea )iind realizat de persoana care deine titlul de proprietate asupra construciei sau de alt persoan care deine numai titlul de proprietate asupra terenului, se consider c are loc li(rarea unui teren construibil -n sensul art. 1,1 alin. 9&: lit. ): din Codul )iscal.7 %/ 2up- punctul '" *e introduce un nou punct+ punctul '"6#+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Icutiri pentru opera4iuni din interiorul 4-rii 0rt #/# ? @ 9%: Urm-toarele opera4iuni *unt+ de a*emenea+ *cutite de ta=-7 ? @ g: li(r-rile de ,unuri care au fo*t afectate unei acti(it-4i *cutite+ <n temeiul pre3entului articol+ dac- ta=a aferent- ,unurilor re*pecti(e nu a fo*t dedu*-+ precum i li(r-rile de ,unuri a c-ror acCi3i4ie a f-cut o,iectul e=cluderii dreptului de deducere+ conform art #/! alin 9!: lit ,: *au al limit-rii totale a dreptului de deducere conform art #/!6# Norme metodologice:

62

'$41 . n cazul li(rrii de bunuri a cror achiziie a )cut obiectul limitrilor speciale ale dreptului de deducere con)orm art. 1,#41 din Codul )iscal, scutirea pre(zut la art. 1,1 alin. 9&: lit.!: din Codul )iscal se aplic numai -n situaia -n care achiziia bunurilor a )cut obiectul limitrii totale a dreptului de deducere con)orm art. 1,#41 din Codul )iscal. Bcutirea nu se aplic pentru li(rarea bunurilor a cror achiziie a )cut obiectul restricionrii la #0H a dreptului de deducere, con)orm pre(ederilor art. 1,#41 din Codul )iscal.7 %! Dunctul /! *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*: Codul fiscal: Ifera de aplicare a dreptului de deducere 0rt #/! 8 9#: 2reptul de deducere ia natere la momentul e=igi,ilit-4ii ta=ei 9%: Orice per*oan- impo3a,il- are dreptul *- deduc- ta=a aferentacCi3i4iilor+ dac- ace*tea *unt de*tinate utili3-rii <n folo*ul urm-toarelor opera4iuni7 a: opera4iuni ta=a,ileA ,: opera4iuni re3ultate din acti(it-4i economice pentru care locul li(r-rii$pre*t-rii *e con*ider- ca fiind <n *tr-in-tate+ dac- ta=a ar fi deducti,il-+ <n ca3ul <n care ace*te opera4iuni ar fi fo*t reali3ate <n Rom.niaA c: opera4iuni *cutite de ta=-+ conform art #/'+ #// i #//6#A d: opera4iuni *cutite de ta=-+ conform art #/# alin 9%: lit a: pct # 8 ! i lit ,:+ <n ca3ul <n care cump-r-torul ori clientul e*te *ta,ilit <n afara )omunit-4ii *au <n ca3ul <n care ace*te opera4iuni *unt <n leg-tur- direct- cu ,unuri care (or fi e=portate <ntr8un *tat din afara )omunit-4ii+ precum i <n ca3ul opera4iunilor efectuate de intermediari care ac4ionea3- <n numele i <n contul altei per*oane+ atunci c.nd acetia inter(in <n derularea unor a*tfel de opera4iuniA e: opera4iunile pre(-3ute la art #%B alin 9": i la art #%H alin 9":+ dac- ta=a *8ar fi aplicat tran*ferului re*pecti( 9': 2ac- nu contra(ine pre(ederilor alin 9%:+ per*oana impo3a,il- are dreptul de deducere a ta=ei i pentru ca3urile pre(-3ute la art #%B alin 9B: i la art #%H alin 9!: 9/: ;n condi4iile *ta,ilite prin norme *e acord- dreptul de deducere a ta=ei pentru acCi3i4iile efectuate de o per*oan- impo3a,il- <nainte de <nregi*trarea ace*teia <n *copuri de TV0 conform art #!' 9/6#: ;n condi4iile *ta,ilite prin norme *e acord- dreptul de deducere a ta=ei pentru acCi3i4iile efectuate <n cadrul procedurii de e=ecutare *ilit- de c-tre o per*oan- impo3a,il- de la un contri,ua,il declarat inacti(+ potri(it art ##+ *au de la o per*oan- impo3a,il- <n inacti(itate temporar-+ <n*cri*<n regi*trul comer4ului+ potri(it legii 9!: Nu *unt deducti,ile7

63

a: ta=a aferent- *umelor acCitate <n numele i <n contul altei per*oane i care apoi *e decontea3- ace*teia+ precum i ta=a aferent- *umelor <nca*ate <n numele i <n contul altei per*oane+ care nu *unt inclu*e <n ,a3a de impo3itare a li(r-rilor$pre*t-rilor efectuate conform art #'" alin 9': lit e:A ,: ta=a datorat- *au acCitat- pentru acCi3i4iile de ,-uturi alcoolice i produ*e din tutun+ cu e=cep4ia ca3urilor <n care ace*te ,unuri *unt de*tinate re(.n3-rii *au pentru a fi utili3ate pentru pre*t-ri de *er(icii Norme metodologice: ,#. 91: n sensul art. 1,# alin. 9,: din Codul )iscal, orice persoan impozabil are dreptul s deduc ta?a pentru achiziiile e)ectuate de aceasta -nainte de -nre!istrarea acesteia -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, din momentul -n care aceast persoan intenioneaz s des)3oare o acti(itate economic, cu condiia s nu se dep3easc perioada pre(zut la art. 1,$41 alin. 9&: din Codul )iscal. 1ntenia persoanei trebuie e(aluat -n baza elementelor obiecti(e, cum ar )i )aptul c aceasta -ncepe s an!a6eze costuri 3i%sau s )ac in(estiii pre!titoare necesare iniierii acestei acti(iti economice. =educerea se e?ercit prin -nscrierea ta?ei deductibile -n decontul de ta? pre(zut la art. 1#24& din Codul )iscal, depus dup -nre!istrarea persoanei impozabile -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal. n cazul persoanelor impozabile nestabilite pe teritoriul Romniei, se aplic pre(ederile art. 1,$4& din Codul )iscal -n perioada -n care nu au )ost -nre!istrate -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal, -n situaia -n care persoanele respecti(e au solicitat rambursarea ta?ei -n baza art. 1,$4& din Codul )iscal 3i -n perioada respecti( -ndeplineau condiiile pentru a bene)icia de rambursare con)orm pre(ederilor art. 1,$4& din Codul )iscal. 0ersoanele impozabile nestabilite -n Romnia, dar -nre!istrate -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, aplic pre(ederile art. 1,$41 din Codul )iscal inclusi( pentru achiziiile e)ectuate -nainte de -nre!istrarea -n scopuri de I;5, -n situaia -n care pentru respecti(ele achiziii nu au solicitat rambursarea ta?ei con)orm art. 1,$4& din Codul )iscal. 9&: 0entru e?ercitarea dreptului de deducere pre(zut la alin. 91: trebuie -ndeplinite condiiile 3i )ormalitile pre(zute la art. 1,# N 1,$41 din Codul )iscal. 0rin e?cepie de la pre(ederile art. 1## alin. 9#: din Codul )iscal, )actura nu trebuie s conin meniunea re)eritoare la codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 pentru operaiunile e)ectuate -nainte de -nre!istrarea -n scopuri de I;5 a persoanei impozabile con)orm art. 1#' din Codul )iscal. 9': n cazul micilor -ntreprinderi care au aplicat re!imul special de scutire -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1#& din Codul )iscal 3i care se -nre!istreaz -n scopuri de I;5 con)orm art.1#' din Codul )iscal, ta?a pentru achiziii e)ectuate -nainte de -nre!istrare se deduce potri(it pre(ederilor pct. 21 alin. 92: - 98: 3i pct. 2& alin. 9,: - 92:.

64

9,: n aplicarea pre(ederilor art. 1,# alin. 9,41: din Codul )iscal, -n cazul bunurilor supuse e?ecutrii silite pentru care se aplic procedura pre(zut la pct. $#, se acord dreptul de deducere a ta?ei, -n limitele 3i -n condiiile pre(zute la art. 1,# N 1,$41 din Codul )iscal, pentru achiziiile e)ectuate de o persoan impozabil de la un contribuabil declarat inacti( )iscal potri(it le!ii sau de la o persoan impozabil -n inacti(itate temporar, -nscris -n re!istrul comerului, potri(it le!ii, dac li(rarea bunurilor ar )i )ost ta?abil, prin e)ectul le!ii sau prin opiune, -n situaia -n care respecti(a persoan impozabil nu ar )i )ost inacti(. 9#: 0rin e?cepie de la pre(ederile art. 1## alin. 9#: din Codul )iscal, )actura pentru achiziiile de bunuri e)ectuate -n situaiile pre(zute la alin. 9,: nu trebuie s conin meniunea re)eritoare la codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 atribuit )urnizorului con)orm art. 1#' din Codul )iscal. 92: n cazul imobilizrilor -n curs de e?ecuie care nu se mai )inalizeaz, -n baza unei decizii de abandonare a e?ecutrii lucrrilor de in(estiii, )iind scoase din e(iden pe seama conturilor de cheltuieli, persoana impozabil -3i poate pstra dreptul de deducere e?ercitat -n baza art 1,# alin.9&: din Codul )iscal, indi)erent dac sunt sau nu (alori)icate prin li(rarea imobilizrilor ca atare sau dup casare, dac din circumstane care nu depind de (oina sa persoana impozabil nu utilizeaz niciodat aceste bunuri%ser(icii pentru acti(itatea sa economic, ast)el cum a )ost pronunat *otrrea Curii >uropene de Kustiie -n cauza C-'$%@# Btatul Gel!ian -mpotri(a +hent Coal Ierminal ;. =reptul de deducere poate )i pstrat 3i -n alte situaii -n care achiziiile de bunuri%ser(icii pentru care dreptul de deducere a )ost e?ercitat con)orm art. 1,# alin.9&: din Codul )iscal nu sunt utilizate pentru acti(itatea economic a persoanei impozabile, din moti(e obiecti(e, care nu depind de (oina sa, ast)el cum a )ost pronunat *otrrea Curii >uropene de Kustiie -n cauza C-110%@, 1ntercommunale (oor zeeMaterontziltin! 91 W/: -mpotri(a Btatului Gel!ian 9$: Kusti)icarea inteniei persoanei impozabile de a realiza operaiuni cu drept de deducere -n cazul li(rrii de bunuri imobile care nu mai -ndeplinesc condiiile de a )i considerate noi -n sensul art 1,1 alin.9&: lit. ): din Codul )iscal 3i al -nchirierii de bunuri imobile, anterior momentului li(rrii%-nchirierii acestora, se realizeaz prin depunerea noti)icrilor pre(zute -n ane?a nr. 1 sau, dup caz, -n ane?a nr. & din prezentele norme -n (ederea e?ercitrii opiunii de ta?are a operaiunilor respecti(e -n con)ormitate cu art 1,1 alin.9': din Codul )iscal, ast)el cum a )ost pronunat *otrrea Curii >uropene de Kustiie -n cauza C-&28%8' =.5. Rompelman 3i >.5. Rompelman -;an =eelen -mpotri(a .inister (an CinanciVn. /r!anele de inspecie )iscal (or permite -n timpul des)3urrii controlului depunerea acestor noti)icri.7 %G Dunctul /!6# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*: Codul fiscal: Limit-ri *peciale ale dreptului de deducere

65

0rt #/!6# 8 9#: ;n ca3ul (eCiculelor rutiere motori3ate care *unt de*tinate e=clu*i( pentru tran*portul rutier de per*oane+ cu o greutate ma=im- autori3at- care *- nu dep-ea*c- ' !&& Mg i care *- nu ai,- mai mult de H *caune de pa*ageri+ inclu3.nd i *caunul oferului+ *e deduce !&L din ta=a pe (aloarea ad-ugat- aferent- acCi3i4iilor ace*tor (eCicule i+ re*pecti(+ !&L din ta=a aferent- acCi3i4iilor de com,u*ti,il de*tinat utili3-rii pentru (eCiculele care au aceleai caracteri*tici+ aflate <n proprietatea *au <n folo*in4a per*oanei impo3a,ile+ cu e=cep4ia (eCiculelor care *e <n*criu <n oricare dintre urm-toarele categorii7 a: (eCiculele utili3ate e=clu*i( pentru7 inter(en4ie+ repara4ii+ pa3- i protec4ie+ curierat+ tran*port de per*onal la i de la locul de de*f-urare a acti(it-4ii+ precum i (eCiculele *pecial adaptate pentru a fi utili3ate drept care de reporta>+ (eCiculele utili3ate de agen4i de (.n3-ri i de agen4i de recrutare a for4ei de munc-A ,: (eCiculele utili3ate pentru tran*portul de per*oane cu plat-+ inclu*i( pentru acti(itatea de ta=iA c: (eCiculele utili3ate pentru pre*tarea de *er(icii cu plat-+ inclu*i( pentru <ncCirierea c-tre alte per*oane+ in*truirea de c-tre colile de oferi+ tran*miterea folo*in4ei <n cadrul unui contract de lea*ing financiar *au opera4ionalA d: (eCiculele utili3ate <n *cop comercial+ re*pecti( <n (ederea re(.n3-rii 9%: Drin acCi3i4ie de (eCicule+ <n *en*ul alin 9#:+ *e <n4elege cump-rarea unui (eCicul din Rom.nia+ importul *au acCi3i4ia intracomunitar- a (eCiculului 9': Dre(ederile alin 9#: i 9%: *e aplic- inclu*i( <n *itua4ia <n care au fo*t emi*e facturi i$*au au fo*t pl-tite a(an*uri+ pentru contra(aloarea par4ial- a (eCiculelor rutiere motori3ate+ <nainte de data de # ianuarie %&#%+ dac- li(rarea ace*tora inter(ine dup- data de # ianuarie %&#% inclu*i( 9/: 0,rogat 9!: ;n ca3ul (eCiculelor e=ceptate potri(it alin 9#: *e (or aplica regulile generale de deducere *ta,ilite la art #/! i art #/G 8 #/"6# Norme metodologice: ,#41. 91: n aplicarea art. 1,#41 alin. 91: lit. a: din Codul )iscal, termenii 3i e?presiile de mai 6os au urmtoarele semni)icaii: a: (ehiculele utilizate e?clusi( pentru reparaii 3i%sau inter(enie reprezint (ehiculele care pot )i -nzestrate sau nu cu echipamente tehnice speci)ice, ce deser(esc personalul specializat -n (ederea reparrii bunurilor, precum 3i cele utilizate pentru deplasarea -n aciuni de inter(enie< b: (ehiculele utilizate e?clusi( pentru paz 3i protecie sunt (ehiculele utilizate -n (ederea asi!urrii si!uranei obiecti(elor, bunurilor 3i (alorilor -mpotri(a oricror aciuni ilicite care lezeaz dreptul de proprietate, e?istena

66

material a acestora, precum 3i prote6rii persoanelor -mpotri(a oricror acte ostile care le pot periclita (iaa, inte!ritatea )izic sau sntatea, potri(it pre(ederilor "e!ii nr. '''%&00' pri(ind paza obiecti(elor, bunurilor, (alorilor 3i protecia persoanelor, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare< c: (ehiculele utilizate e?clusi( pentru curierat reprezint (ehiculele care ser(esc la primirea, transportul 3i distribuirea scrisorilor, coletelor 3i pachetelor< d: (ehiculele utilizate e?clusi( drept care de reporta6 reprezint (ehiculele rutiere special amena6ate pentru a !zdui tehnica speci)ic pentru -nre!istrri audio (ideo sau transmisii comple?e (ideo, audio 3i%sau date prin unde hertziene ori medii optice, capabile s e)ectueze producii de tele(iziune sau radio -nre!istrate ori transmise -n direct sau s transmit la distan prin tehnolo!ii de radio)rec(en 9radiorelee, transmisii prin satelit: ori prin )ibr optic semnalul unei producii de tele(iziune sau de radio ctre alte care de reporta6 ori ctre un telecentru sau un sediu central de radiodi)uziune< e: (ehiculele destinate e?clusi( utilizrii de a!eni de (nzri reprezint (ehiculele utilizate -n cadrul acti(itii unei persoane impozabile de ctre an!a6aii acesteia care se ocup -n principal cu prospectarea pieei, des)3urarea acti(itii de merchandisin!, ne!ocierea condiiilor de (nzare, derularea (nzrii bunurilor, asi!urarea de ser(icii post(nzare 3i monitorizarea clienilor. Be limiteaz deductibilitatea ta?ei la cel mult un (ehicul utilizat de )iecare a!ent de (nzri. n aceast cate!orie sunt cuprinse 3i (ehiculele de test-dri(e utilizate de dealerii auto< ): (ehiculele utilizate e?clusi( pentru transportul personalului la 3i de la locul de des)3urare a acti(itii reprezint (ehiculele utilizate de an!a6ator pentru transportul an!a6ailor -n scopul des)3urrii acti(itii economice la 3i de la re3edina acestora%locul con(enit de comun acord la sediul an!a6atorului sau la 3i de la sediul an!a6atorului la locul -n care se des)3oar e)ecti( acti(itatea ori la 3i de la re3edina an!a6ailor%locul con(enit de comun acord la locul de des)3urare a acti(itii, atunci cnd e?ist di)iculti e(idente de a !si alte mi6loace de transport 3i e?ist un acord colecti( -ntre an!a6ator 3i an!a6ai prin care an!a6atorul se obli! s asi!ure !ratuit acest transport< !: (ehiculele utilizate e?clusi( de a!eni de recrutare a )orei de munc sunt (ehiculele utilizate -n cadrul acti(itii a!eniilor de plasare a )orei de munc de ctre personalul care se ocup -n principal cu recrutarea 3i plasarea )orei de munc. Be limiteaz deductibilitatea ta?ei la cel mult un (ehicul utilizat de )iecare a!ent de recrutare a )orei de munc. 9&: n sensul art. 1,#41 alin. 91: lit. c: din Codul )iscal, prin (ehicule utilizate pentru prestarea de ser(icii cu plat se -nele!e (ehiculele care contribuie -n mod esenial la prestarea direct a ser(iciilor cu plat 3i )r de care ser(iciile nu pot )i e)ectuate.7 %" La punctul !'+ alineatele 9%:+ 9G: i 9": *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*:

67

89&: n baza pre(ederilor art. 1,8 lit. a: din Codul )iscal, persoana impozabil poate s a6usteze ta?a nededus a)erent ser(iciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor 3i acti(elor corporale )i?e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital con)orm art. 1,@ din Codul )iscal, acti(elor corporale )i?e -n curs de e?ecuie, constatate pe baz de in(entariere, -n situaia -n care persoana impozabil c3ti! dreptul de deducere a ta?ei ca urmare a unor situaii cum ar )i: a: modi)icri le!islati(e, b: modi)icri ale obiectului de acti(itate, c: alocarea de bunuri%ser(icii pentru operaiuni care nu dau drept de deducere 3i ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere. 56ustarea -n acest caz reprezint e?ercitarea dreptului de deducere 3i se e(ideniaz -n decontul de ta? a)erent perioadei )iscale -n care a inter(enit e(enimentul care a !enerat a6ustarea, sau dup caz, -ntr-un decont de ta? ulterior. E...F 92: n baza art. 1,8 lit. a: 3i c: din Codul )iscal, persoana impozabil trebuie s a6usteze, la data modi)icrii inter(enite, ta?a deductibil a)erent ser(iciilor neutilizate, acti(elor corporale )i?e -n curs de e?ecuie, constatate pe baz de in(entariere, -n situaia -n care persoana impozabil pierde dreptul de deducere a ta?ei ca urmare a unor situaii cum ar )i: a: modi)icri le!islati(e, b: modi)icri ale obiectului de acti(itate, c: alocarea de bunuri%ser(icii pentru operaiuni care dau drept de deducere 3i ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere. 56ustarea reprezint -n aceast situaie anularea dreptului de deducere a ta?ei pe (aloarea adu!at deduse iniial 3i se e(ideniaz -n decontul de ta? a)erent perioadei )iscale -n care a inter(enit e(enimentul care a !enerat a6ustarea. 9$: n cazul persoanelor impozabile a cror -nre!istrare -n scopuri de I;5 a )ost anulat de or!anele )iscale competente con)orm art. 1#' alin. 9@: lit. a: - e: din Codul )iscal, se consider c acti(ele corporale )i?e, care nu sunt amortizate inte!ral, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital con)orm art.1,@ din Codul )iscal, sunt alocate pe perioada -n care nu au a(ut un cod (alabil de I;5 unei acti(iti )r drept de deducere, )iind obli!atorie a6ustarea ta?ei con)orm art. 1,8 lit. c: din Codul )iscal pentru (aloarea rmas neamortizat. 56ustarea se e)ectueaz -n )uncie de cota de ta? -n (i!oare la data achiziiei acti(ului corporal )i?. n sensul prezentelor norme, prin (aloare rmas neamortizat se -nele!e (aloarea de -nre!istrare -n contabilitate diminuat cu amortizarea contabil. 56ustarea (a )i re)lectat -n ultimul decont de ta? depus -nainte de anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 a persoanei impozabile. n cazul -n care nu a e(ideniat corect sau nu a e)ectuat a6ustrile de ta? pre(zute,

68

persoana impozabil (a declara 3i (a plti sumele rezultate din a6ustarea ta?ei, potri(it procedurii stabilite prin ordin al pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal. =up -nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, persoanele impozabile pot a6usta, -n con)ormitate cu pre(ederile alin. 9&: lit. b:, ta?a a)erent acti(elor corporale )i?e, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital potri(it art. 1,@ din Codul )iscal, pentru (aloarea rmas neamortizat, inclusi( -n situaia -n care acestea au )ost li(rate -n re!im de ta?are -n perioada -n care nu au a(ut un cod (alabil de I;5, -n cadrul procedurii de e?ecutare silit. 56ustarea (a )i re)lectat -n primul decont de ta? depus dup -nre!istrarea -n scopuri de I;5 a persoanei impozabile sau, dup caz, -ntr-un decont ulterior.7 %B Dunctul !/ *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 0>u*tarea ta=ei deducti,ile <n ca3ul ,unurilor de capital 0rt #/H 8 9#: ;n *en*ul pre3entului articol7 a: ,unurile de capital repre3int- toate acti(ele corporale fi=e+ definite la art #%!6# alin 9#: pct '+ precum i opera4iunile de con*truc4ie+ tran*formare *au moderni3are a ,unurilor imo,ile+ e=clu*i( repara4iile *au lucr-rile de <ntre4inere a ace*tor acti(e+ cCiar <n condi4iile <n care a*tfel de opera4iuni *unt reali3ate de ,eneficiarul unui contract de <ncCiriere+ lea*ing *au orice alt contract prin care acti(ele fi=e corporale *e pun la di*po3i4ia unei alte per*oaneA nu *unt con*iderate ,unuri de capital acti(ele corporale fi=e amorti3a,ile a c-ror durat- normal- de utili3are *ta,ilit- pentru amorti3area fi*cal- e*te mai mic- de ! aniA acti(ele corporale fi=e de natura mi>loacelor fi=e amorti3a,ile care fac o,iectul lea*ingului *unt con*iderate ,unuri de capital la locator$finan4ator dac- limita minim- a duratei normale de utili3are e*te egal- *au mai mare de ! aniA ,: ,unurile care fac o,iectul <ncCirierii+ lea*ingului+ conce*ion-rii *au oric-rei alte metode de punere a ace*tora la di*po3i4ia unei per*oane *unt con*iderate ,unuri de capital apar4in.nd per*oanei care le <ncCiria3-+ le d<n lea*ing *au le pune la di*po3i4ia altei per*oaneA c: am,ala>ele care *e pot utili3a de mai multe ori nu *unt con*iderate ,unuri de capitalA d: ta=a deducti,il- aferent- ,unurilor de capital repre3int- ta=a acCitat- *au datorat-+ aferent- oric-rei opera4iuni legate de acCi3i4ia+ fa,ricarea+ con*truc4ia+ tran*formarea *au moderni3area ace*tor ,unuri+ e=clu*i( ta=a acCitat- *au datorat-+ aferent- repar-rii ori <ntre4inerii ace*tor ,unuri *au cea aferent- acCi3i4iei pie*elor de *cCim, de*tinate repar-rii ori <ntre4inerii ,unurilor de capital 9%: Ta=a deducti,il- aferent- ,unurilor de capital+ <n condi4iile <n care nu *e aplic- regulile pri(ind li(rarea c-tre *ine *au pre*tarea c-tre *ine+ *e a>u*tea3-+ <n *itua4iile pre(-3ute la alin 9/: lit a: 8 d:7

69

a: pe o perioad- de ! ani+ pentru ,unurile de capital acCi3i4ionate *au fa,ricate+ altele dec.t cele pre(-3ute la lit ,:A ,: pe o perioad- de %& de ani+ pentru con*truc4ia *au acCi3i4ia unui ,un imo,il+ precum i pentru tran*formarea *au moderni3area unui ,un imo,il+ dac- (aloarea fiec-rei tran*form-ri *au moderni3-ri e*te de cel pu4in %&L din (aloarea total- a ,unului imo,il a*tfel tran*format *au moderni3at 9': Derioada de a>u*tare <ncepe7 a: de la data de # ianuarie a anului <n care ,unurile au fo*t acCi3i4ionate *au fa,ricate+ pentru ,unurile de capital men4ionate la alin 9%: lit a:+ dac- ace*tea au fo*t acCi3i4ionate *au fa,ricate dup- data ader-riiA ,: de la data de # ianuarie a anului <n care ,unurile *unt recep4ionate+ pentru ,unurile de capital pre(-3ute la alin 9%: lit ,:+ care *unt con*truite+ i *e efectuea3- pentru *uma integral- a ta=ei deducti,ile aferente ,unului de capital+ inclu*i( pentru ta=a pl-tit- *au datorat- <nainte de data ader-rii+ dac- anul primei utili3-ri e*te anul ader-rii *au un alt an ulterior anului ader-riiA c: de la data de # ianuarie a anului <n care ,unurile au fo*t acCi3i4ionate+ pentru ,unurile de capital pre(-3ute la alin 9%: lit ,:+ care *unt acCi3i4ionate+ i *e efectuea3- pentru *uma integral- a ta=ei deducti,ile aferente ,unului de capital+ inclu*i( pentru ta=a pl-tit- *au datorat- <nainte de data ader-rii+ dac- formalit-4ile legale pentru tran*ferul titlului de proprietate de la (.n3-tor la cump-r-tor *8au <ndeplinit <n anul ader-rii *au <ntr8un an ulterior anului ader-riiA d: de la data de # ianuarie a anului <n care ,unurile *unt folo*ite pentru prima dat- dup- tran*formare *au moderni3are+ pentru tran*form-rile *au moderni3-rile ,unurilor de capital pre(-3ute la alin 9%: lit ,:+ a c-ror (aloare e*te de cel pu4in %&L din (aloarea total- a ,unului imo,il tran*format *au moderni3at+ i *e efectuea3- pentru *uma ta=ei deducti,ile aferente tran*form-rii *au moderni3-rii+ inclu*i( pentru *uma ta=ei deducti,ile aferente re*pecti(ei tran*form-ri *au moderni3-ri+ pl-titori datorat- <nainte de data ader-rii+ dac- anul primei utili3-ri duptran*formare *au moderni3are e*te anul ader-rii *au un an ulterior ader-rii 9/: 0>u*tarea ta=ei deducti,ile pre(-3ute la alin 9#: lit d: *e efectuea3-7 a: <n *itua4ia <n care ,unul de capital e*te folo*it de per*oana impo3a,il-7 # integral *au par4ial+ pentru alte *copuri dec.t acti(it-4ile economiceA % pentru reali3area de opera4iuni care nu dau drept de deducere a ta=eiA

70

' pentru reali3area de opera4iuni care dau drept de deducere a ta=ei <ntr8o m-*ur- diferit- fa4- de deducerea ini4ial-A ,: <n ca3urile <n care apar modific-ri ale elementelor folo*ite la calculul ta=ei dedu*eA c: <n *itua4ia <n care un ,un de capital al c-rui drept de deducere a fo*t integral *au par4ial limitat face o,iectul oric-rei opera4iuni pentru care ta=a e*te deducti,il- ;n ca3ul unei li(r-ri de ,unuri+ (aloarea *uplimentara ta=ei de dedu* *e limitea3- la (aloarea ta=ei colectate pentru li(rarea ,unului re*pecti(A d: <n *itua4ia <n care ,unul de capital <i <ncetea3- e=i*ten4a+ cu e=cep4ia ca3urilor <n care *e do(edete c- re*pecti(ul ,un de capital a f-cut o,iectul unei li(r-ri *au unei li(r-ri c-tre *ine pentru care ta=a e*te deducti,il-A e: <n ca3urile pre(-3ute la art #'B 9!: 0>u*tarea ta=ei deducti,ile *e efectuea3- a*tfel7 a: pentru ca3urile pre(-3ute la alin 9/: lit a:+ a>u*tarea *e efectuea3<n cadrul perioadei de a>u*tare pre(-3ute la alin 9%: 0>u*tarea deducerii *e face <n perioada fi*cal- <n care inter(ine e(enimentul care generea3a>u*tarea i *e reali3ea3- pentru toat- ta=a aferent- perioadei r-ma*e din perioada de a>u*tare+ inclu3.nd anul <n care apare modificarea de*tina4iei de utili3are Drin norme *e *ta,ile*c reguli tran3itorii pentru *itua4ia <n care pentru anul %&&" *8a efectuat a>u*tarea pre(-3ut- la alin 9/: lit a: pentru o cincime *au+ dup- ca3+ o dou-3ecime din ta=a dedu*- ini4ialA ,: pentru ca3ul pre(-3ut la alin 9/: lit ,:+ a>u*tarea *e efectuea3- de per*oanele impo3a,ile care au aplicat pro rata de deducere pentru ,unul de capital 0>u*tarea repre3int- o cincime *au+ dup- ca3+ o dou-3ecime din ta=a dedu*- ini4ial i *e efectuea3- <n ultima perioad- fi*cal- a anului calendari*tic+ pentru fiecare an <n care apar modific-ri ale elementelor ta=ei dedu*e <n cadrul perioadei de a>u*tare pre(-3ute la alin 9%:A c: pentru ca3urile pre(-3ute la alin 9/: lit c: i d:+ a>u*tarea *e efectuea3- <n perioada fi*cal- <n care inter(ine e(enimentul care generea3a>u*tarea i *e reali3ea3- pentru toat- ta=a aferent- perioadei r-ma*e din perioada de a>u*tare+ inclu3.nd anul <n care apare o,liga4ia a>u*t-riiA d: pentru ca3urile pre(-3ute la alin 9/: lit e:+ a>u*tarea *e efectuea3atunci c.nd apar *itua4iile enumerate la art #'B+ conform procedurii pre(-3ute <n norme 9!6#: 2ac- pe parcur*ul perioadei de a>u*tare inter(in e(enimente care (or genera a>u*tarea <n fa(oarea per*oanei impo3a,ile *au <n fa(oarea *tatului+ a>u*t-rile pre(-3ute la alin 9!: lit a: i c: *e (or efectua pentru acelai ,un de capital *ucce*i( <n cadrul perioadei de a>u*tare ori de c.te ori apar re*pecti(ele e(enimente 9G: Der*oana impo3a,il- tre,uie *- p-*tre3e o *itua4ie a ,unurilor de capital care fac o,iectul a>u*t-rii ta=ei deducti,ile+ care *- permit- controlul

71

ta=ei deducti,ile i al a>u*t-rilor efectuate 0cea*t- *itua4ie tre,uie p-*tratpe o perioad- care <ncepe <n momentul la care ta=a aferent- acCi3i4iei ,unului de capital de(ine e=igi,il- i *e <ncCeie la ! ani dup- e=pirarea perioadei <n care *e poate *olicita a>u*tarea deducerii Orice alte <nregi*tr-ri+ documente i >urnale pri(ind ,unurile de capital tre,uie p-*trate pentru aceeai perioad9": Dre(ederile pre3entului articol nu *e aplic- <n ca3ul <n care *uma care ar re3ulta ca urmare a a>u*t-rilor e*te negli>a,il-+ conform pre(ederilor din norme Norme metodologice: #,. 91: 56ustarea ta?ei deductibile a)erente bunurilor care )ac obiectul -nchirierii, leasin!ului, concesionrii sau oricrei alte metode de punere a acestora la dispoziia unei persoane se e)ectueaz de ctre persoana care -nchiriaz, d -n leasin! sau pune la dispoziia altei persoane bunurile respecti(e, cu e?cepia situaiei pre(zute la alin. 9&:. =ata la care bunul se consider achiziionat din punctul de (edere al ta?ei pe (aloarea adu!at de locatar%utilizator este data la care se )ace trans)erul dreptului de proprietate de ctre locator%)inanator. 0entru ta?a a)erent achiziiei bunurilor de capital care au )ost cumprate de locatar%utilizator printr-un contract de leasin!, perioada de a6ustare -ncepe la data de 1 ianuarie a anului -n care a a(ut loc trans)erul dreptului de proprietate asupra bunurilor, dar a6ustarea se e)ectueaz pentru suma inte!ral a ta?ei deductibile a)erente bunurilor de capital, inclusi( pentru ta?a pltit sau datorat -nainte de data trans)erului dreptului de proprietate. n sensul art. 1,@ alin. 91: lit. a: din Codul )iscal, prin durat normal de )uncionare se -nele!e durata normal de utilizare stabilit pentru amortizarea )iscal, -n cazul acti(elor corporale )i?e de natura mi6loacelor )i?e amortizabile con)orm pre(ederilor le!ale -n (i!oare. 5cti(ele corporale )i?e de natura mi6loacelor )i?e amortizabile care )ac obiectul leasin!ului sunt considerate bunuri de capital la locator%)inanator dac limita minim a duratei normale de utilizare este e!al sau mai mare de # ani. 9&: Ia?a pe (aloarea adu!at deductibil a)erent trans)ormrii sau modernizrii unui bun imobil sau a unei pri a acestuia se a6usteaz de ctre persoana la dispoziia creia este pus bunul imobil sau o parte a acestuia -n situaia -n care lucrrile de trans)ormare ori modernizare sunt e)ectuate de ctre aceast persoan, iar (aloarea )iecrei trans)ormri sau modernizri este de cel puin &0H din (aloarea total dup trans)ormarea ori modernizarea bunului imobil sau a prii de bun imobil. n situaia -n care (aloarea )iecrei trans)ormri sau modernizri nu dep3e3te &0H din (aloarea total dup trans)ormarea ori modernizarea bunului imobil sau a prii de bun imobil, nu se e)ectueaz a6ustri pri(ind ta?a pe (aloarea adu!at con)orm art. 1,@ sau art. 1,8 din Codul )iscal. n sensul prezentelor norme metodolo!ice sunt luate -n considerare operaiunile de trans)ormare sau modernizare care conduc la ma6orarea (alorii bunului

72

imobil. n scopul calculrii acestei dep3iri se (or a(ea -n (edere (alorile ree(aluate ale bunurilor respecti(e, a3a cum sunt -nre!istrate -n contabilitate. Be consider c bunurile sunt )olosite pentru prima dat dup trans)ormare sau modernizare, pentru trans)ormrile sau modernizrile bunurilor de capital pre(zute la art. 1,@ alin. 9&: lit. b: din Codul )iscal, la data semnrii de ctre bene)iciar a procesului-(erbal de recepie de)initi( a lucrrilor de trans)ormare a construciei -n cauz. 0rin proces-(erbal de recepie de)initi( se -nele!e procesul-(erbal de recepie la terminarea lucrrilor. n cazul lucrrilor de trans)ormare -n re!ie proprie a unei construcii, data primei utilizri a bunului dup trans)ormare este data documentului pe baza cruia este ma6orat (aloarea acti(ului corporal )i? cu (aloarea trans)ormrii respecti(e. 9': n situaia -n care -n cursul perioadei de a6ustare e?pir contractul de -nchiriere, leasin!, concesionare sau orice alt tip de contract prin care bunul imobil ori o parte a acestuia a )ost pus%pus la dispoziia altei persoane 3i bunul de capital este restituit proprietarului, se consider c bunul de capital constnd -n modernizrile%trans)ormrile e)ectuate con)orm alin. 9&: -3i -nceteaz e?istena -n cadrul acti(itii economice a persoanei impozabile care a utilizat bunul respecti(, con)orm art. 1,@ alin. 9,: lit. d: din Codul )iscal. 56ustarea deducerii a)erente operaiunilor de trans)ormare sau modernizare se realizeaz pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare, incluznd anul -n care bunul este restituit proprietarului, -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1,@ alin. 9#: lit. c: din Codul )iscal. 9,: n cazul persoanelor impozabile a cror -nre!istrare -n scopuri de I;5 a )ost anulat de or!anele )iscale competente con)orm art. 1#' alin. 9@: lit. a: - e: din Codul )iscal, se consider c bunurile de capital nu sunt alocate unei acti(iti economice pe perioada -n care nu au a(ut un cod (alabil de I;5, )iind obli!atorie a6ustarea ta?ei con)orm art. 1,@ alin. 9,: lit. a: pct. 1 din Codul )iscal. 56ustarea (a )i re)lectat -n ultimul decont de ta? depus -nainte de anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 a persoanei impozabile. =up -nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, persoanele impozabile pot a6usta ta?a a)erent bunurilor de capital proporional cu perioada rmas din perioada de a6ustare, -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1,@ alin. 9,: lit. c: din Codul )iscal. n situaia bunurilor de capital li(rate -n cadrul procedurii de e?ecutare silit, -n re!im de ta?are, -n perioada -n care persoanele impozabile nu au a(ut un cod (alabil de I;5, persoanele impozabile pot a6usta ta?a a)erent acestora proporional cu perioada rmas din perioada de a6ustare, determinat -n )uncie de anul -n care a a(ut loc li(rarea bunurilor respecti(e. 56ustarea (a )i re)lectat -n primul decont de ta? depus dup -nre!istrarea -n scopuri de I;5 a persoanei impozabile sau, dup caz, -ntr-un decont ulterior. 9#: ncepnd cu anul &008, con)orm art. 1,@ alin. 9,: lit. a: din Codul )iscal, dac bunul de capital este utilizat total sau parial -n alte scopuri dect acti(itile economice ori pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a ta?ei, a6ustarea deducerii se realizeaz pentru toat ta?a a)erent

73

perioadei rmase din perioada de a6ustare, incluznd anul -n care apare modi)icarea destinaiei de utilizare 3i proporional cu partea din bunul de capital utilizat -n aceste scopuri. n cazul -n care dreptul de deducere a)erent bunului de capital achiziionat se e?ercit pe baz de pro rata se aplic pre(ederile alin. 92:. =ispoziii tranzitorii pentru bunurile de capital pentru care -n anul &00$ nu s-a e?ercitat dreptul de deducere pe baz de pro rata, ci s-a aplicat a6ustarea pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din ta?a dedus iniial, pentru )iecare an -n care apare o modi)icare a destinaiei de utilizare, datorit )aptului c nu erau utilizate inte!ral pentru operaiuni care dau drept de deducere: la )inele anului &008, ta?a a)erent prii din bunul de capital utilizate pentru operaiuni care nu dau drept de deducere, respecti( di)erena rmas de ,%# sau 1@%&0, (a )i a6ustat o sin!ur dat 3i -nscris -n decontul lunii decembrie &008 la rndul corespunztor din decontul de ta?. =ispoziia tranzitorie nu se aplic -n cazul -n care -n cursul anului &008 trebuie e)ectuat a6ustarea o sin!ur dat pentru -ntrea!a perioad de a6ustare rmas, con)orm art. 1,@ alin. 9#: lit. c: din Codul )iscal. >?emplul nr. 1, pentru situaia pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: lit. a: pct. 1 din Codul )iscal: / persoan impozabil cumpr o cldire pentru acti(itatea sa economic la data de &' iulie &00$. "a 1 au!ust &00@, aceast persoan se decide s utilizeze cldirea inte!ral -n scop de locuin sau pentru operaiuni scutite )r drept de deducere. 0erioada de a6ustare este de &0 de ani, cu -ncepere de la 1 ianuarie &00$ 3i pn -n anul &0&2 inclusi(. 56ustarea trebuie s se e)ectueze pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare 9&00@ &0&2: 3i persoana respecti( trebuie s restituie 18 douzecimi din I;5 dedus iniial. =ac ulterior cldirea (a )i din nou utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere, se (a realiza a6ustarea pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare, -n )a(oarea persoanei impozabile, con)orm art. 1,@ alin. 9,: lit. c: din Codul )iscal. umrul a6ustrilor poate )i nelimitat, acesta depinznd de modi)icarea destinaiei bunului respecti( -n perioada de a6ustare, respecti( pentru operaiuni care dau sau nu drept de deducere. >?emplul nr. &, pentru situaia pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: lit. a: pct. & din Codul )iscal: / persoan impozabil -nre!istrat -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal achiziioneaz un imobil -n anul &00$ -n (ederea des)3urrii de operaiuni cu drept de deducere 3i deduce inte!ral ta?a pe (aloarea adu!at la data achiziionrii. n anul &00@ -nchiriaz -n -ntre!ime imobilul -n re!im de scutire de ta?a pe (aloarea adu!at. 0erioada de a6ustare este de &0 de ani, cu -ncepere de la 1 ianuarie &00$ 3i pn -n anul &0&2 inclusi(. 56ustarea trebuie s se e)ectueze pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare 9&00@ - &0&2: 3i persoana respecti( trebuie s restituie 18 douzecimi din I;5 dedus iniial.

74

>?emplul nr. ', pentru situaia pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: lit. a: pct. ' din Codul )iscal: / persoan impozabil -nre!istrat -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal deine un hotel care a )ost cumprat -n anul &00$ 3i s-a dedus I;5 de 2 milioane lei pentru cumprarea acestui imobil. n anul &010, la parterul hotelului se amena6eaz un cazinou care ocup '0H din supra)aa cldirii. 5cti(itatea de 6ocuri de noroc )iind scutit de I;5 )r drept de deducere, persoana respecti( trebuie s a6usteze ta?a dedus iniial, proporional cu supra)aa ocupat de cazinou. 0erioada de a6ustare este de &0 de ani, cu -ncepere de la 1 ianuarie &00$ 3i pn la )inele anului &0&2. 56ustarea trebuie s se e)ectueze pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare, la schimbarea destinaiei unei pri din cldire, ast)el: - pentru &00$, &008, &00@, persoana impozabil nu a6usteaz ta?a dedus iniial, a)erent acestor ani, care reprezint '00.000 lei ? ' ani Q @00.000 lei< - pentru perioada rmas &010 - &0&2 Q 1$ ani, ta?a se a6usteaz ast)el: - #.100.000 lei ? '0H Q 1.#'0.000 lei - ta?a nedeductibil, care se -nscrie -n decontul de ta? pe (aloarea adu!at din perioada )iscal -n care apare modi)icarea de destinaie. n situaia -n care partea alocat cazinoului de '0H din cldire se mre3te sau se mic3oreaz, se )ac a6ustri suplimentare -n plus sau -n minus con)orm aceleia3i proceduri. >?emplul nr. ,, pentru situaia pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: lit. a: pct. ' din Codul )iscal, dispoziii tranzitorii: / persoan impozabil -nre!istrat -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal -nchiriaz -n cursul anului &00$ o cldire care a )ost cumprat -n cursul aceluia3i an 3i s-a dedus I;5 de @ milioane lei a)erent bunului cumprat. n cursul anului &00$, o parte din bunul imobil este -nchiriat -n re!im de scutire con)orm art. 1,1 alin. 9&: lit. e: din Codul )iscal, respecti( #0H din supra)aa bunului imobil. 0ersoana impozabil a e)ectuat urmtoarea a6ustare -n anul &00$: @.000.000 : &0 Q ,#0.000< ,#0.000 ? #0H Q &&#.000 lei, ta? de a6ustat a)erent anului &00$, care s-a -nscris -n decontul din decembrie &00$ la rubrica corespunztoare cu semnul minus. n anul &008, persoana impozabil trebuie s e)ectueze urmtoarea a6ustare: &&#.000 ? 1@ Q ,.&$#.000 lei, care se (a -nscrie -n decontul lunii decembrie cu semnul minus. =ac, -ncepnd cu data de 1 ianuarie &008 3i pn -n anul &0&2 inclusi(, se (a modi)ica supra)aa -nchiriat -n re!im de scutire -n plus sau -n minus, de )iecare dat se (or e)ectua a6ustri ale ta?ei pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare -n decontul lunii -n care a aprut )iecare modi)icare. =ac ta?a a)erent aceluia3i bun imobil s-ar )i dedus pe baz de pro rata -n anul &00$, nu se mai aplic a6ustrile din e?emplul nr. ,, ci se aplic a6ustarea pre(zut la alin. 92:. 92: 0entru cazul pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: lit. b: din Codul )iscal, a6ustarea se e)ectueaz -n cadrul perioadei de a6ustare pre(zute la art. 1,@ alin.

75

9&: din Codul )iscal, pentru o cincime sau o douzecime din ta?a dedus iniial pentru )iecare an -n care apar modi)icri ale elementelor ta?ei deduse, -n )uncie de pro rata de)initi( la )inele )iecrui an, con)orm procedurii descrise -n e?emplu. 5ceast a6ustare se aplic pentru bunurile la achiziia crora se aplic pre(ederile art. 1,$ alin. 9#: din Codul )iscal. Ca de a6ustarea pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: lit.a: din Codul )iscal, care se )ace de cte ori apare un e(eniment care conduce la a6ustare, -n cazul pre(zut la prezentul alineat a6ustarea se (a realiza anual, pe durata -ntre!ii perioade de a6ustare, atta timp ct bunul de capital este alocat unei acti(iti -n cazul creia nu se poate determina proporia -n care este utilizat pentru operaiuni cu drept de deducere 3i )r drept de deducere. =ac -n cursul perioadei de a6ustare a unui bun de capital, pentru care se aplic metoda de a6ustare pre(zut de prezentul alineat, apare unul din urmtoarele e(enimente: bunul de capital este utilizat pentru alte scopuri dect acti(itatea economic, este alocat unui sector de acti(itate care nu d drept de deducere, )ace obiectul unei operaiuni pentru care ta?a este deductibil inte!ral sau -3i -nceteaz e?istena, ta?a se a6usteaz con)orm pre(ederilor alin. 9#:, 98: sau 9@:. >?emplu: / persoan impozabil cu re!im mi?t cumpr un utila6 la data de 1 noiembrie &008, -n (aloare de &0.000 lei, plus 1@H I;5, adic '.800 lei. 0ro rata pro(izorie pentru anul &008 este ,0H, iar ta?a dedus este de 1.#&0 lei 9'.800 lei ? ,0H:. 0ro rata de)initi( calculat la s)r3itul anului &008 este de '0H. "a s)r3itul anului &008 se realizeaz a6ustarea ta?ei pe baza pro rata de)initi(, respecti( '.800 lei ? '0H Q 1.1,0 lei ta? de dedus, care se compar cu ta?a dedus pe baza pro rata pro(izorie 91.#&0 lei:, iar di)erena de '80 lei se -nscrie -n decontul din luna decembrie ca ta? nedeductibil. 5ceast a6ustare a deducerii se re)er la -ntrea!a sum dedus iniial pro(izoriu 3i prin urmare acoper 3i a6ustarea a)erent primei cincimi pentru bunurile de capital. 56ustrile pentru anii &00@, &010, &011 3i &01& se realizeaz ast)el: I;5 deductibil se -mparte la #: '.800 lei : # Q $20. I;5 e)ecti( dedus -n baza pro rata de)initi( pentru prima perioad se -mparte la rndul su la #: 1.1,0 lei : # Q &&8 lei. Rezultatul -nmulirii ta?ei pe (aloarea adu!at deductibile de $20 lei cu pro rata de)initi( pentru )iecare dintre perioadele urmtoare se (a compara apoi cu &&8 lei. =i)erena rezultat (a constitui a6ustarea deducerii -n )a(oarea )ie a statului, )ie a persoanei impozabile. 56ustarea pentru anul &00@: - pro rata de)initi( pentru anul &00@ este de #0H< - deducere autorizat: $20 lei ? #0H Q '80< - de6a dedus: &&8 lei< - deducerea suplimentar permis: '80 lei - &&8 lei Q 1#& lei. 56ustarea pentru anul &010:

76

- pro rata de)initi( pentru anul &010 este de &0H< - deducere autorizat: $20 lei ? &0H Q 1#& lei< - de6a dedus: &&8< - a6ustare -n )a(oarea statului: &&8 lei - 1#& lei Q $2 lei. 56ustarea pentru anul &011: - pro rata de)initi( pentru &011 este de &#H< - deducere autorizat: $20 lei ? &#H Q 1@0 lei< - de6a dedus: &&8 lei< - a6ustare -n )a(oarea statului: &&8 lei - 1@0 lei Q '8 lei. 56ustarea pentru anul &01&: - pro rata de)initi( pentru anul &01& este de $0H< - deducere autorizat: $20 lei ? $0H Q #'& lei< - de6a dedus: &&8 lei< - deducere suplimentar permis: #'& lei - &&8 lei Q '0, lei. /rice modi)icare a pro rata -n anii urmtori, respecti( dup scur!erea ultimului an de a6ustare 9&01&:, nu (a mai in)luena deducerile e)ectuate pentru acest utila6. =ar pentru li(rri ctre sine nu e?ist limit de timp. =ac presupunem c utila6ul ar )i (ndut -n cursul anului &011 la (aloarea de 1#.000 lei plus '.200 lei, reprezentnd I;5 calculat aplicnd cota de &,H, persoana impozabil ar a(ea dreptul s e)ectueze o a6ustare -n )a(oarea sa, ast)el: - ta?a nededus: &.220 lei< - ta?a colectat: '.200 lei< - a6ustare permis: &.220 lei ? &%# Q 1.02, lei 9deoarece este mai mic dect ta?a colectat:. =ac presupunem c acela3i utila6 ar )i alocat -n cursul anului &010 unui sector de acti(itate care nu d drept de deducere sau -3i -nceteaz e?istena ori este utilizat pentru alte scopuri dect acti(itatea economic, persoana impozabil ar a(ea obli!aia s e)ectueze urmtoarele a6ustri: - perioada rmas din perioada de a6ustare: & ani< - ta?a dedus iniial: 1.1,0 lei< - a6ustare -n )a(oarea bu!etului de stat: &&8 lei ? &%# Q ,#2 lei. 9$: 56ustarea pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: 3i 9#: din Codul )iscal nu se e)ectueaz -n situaia -n care sunt aplicabile pre(ederile art. 1&8 alin. 9,: lit. a:, b: 3i d: din Codul )iscal re)eritoare la li(rarea ctre sine, precum 3i -n situaia -n care nu are loc o li(rare de bunuri -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1&8 alin. 98: din Codul )iscal, cu e?cepia casrii acti(elor corporale )i?e care sunt bunuri de capital -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1,@ alin. 91: lit. a: din Codul )iscal. n situaia -n care casarea acti(elor corporale )i?e care sunt bunuri de capital -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1,@ alin. 91: lit. a: din Codul )iscal este realizat -n con)ormitate cu pre(ederile unui act normati( care impune casarea respecti(elor acti(e, nu se e)ectueaz a6ustarea pre(zut la art. 1,@ alin. 9,: 3i 9#: din Codul )iscal.

77

98: 56ustarea ta?ei deductibile pre(zute la art. 1,@ alin. 9,: lit. c: din Codul )iscal se e)ectueaz pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare, incluznd anul -n care apare obli!aia a6ustrii, )iind de pn la o cincime ori, dup caz, o douzecime pe an din (aloarea ta?ei nededuse pn la momentul a6ustrii 3i se -nscrie -n decontul de ta? a)erent perioadei )iscale -n care apare li(rarea sau orice alt operaiune pentru care ta?a a)erent bunului de capital este deductibil. 0re(ederile prezentului alineat se completeaz cu cele de la pct. '8 3i '@. 9@: 56ustarea ta?ei deductibile pre(zute la art. 1,@ alin. 9,: lit. d: din Codul )iscal se e)ectueaz pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare, incluznd anul -n care apare obli!aia a6ustrii, 3i este de pn la o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an din (aloarea ta?ei deduse iniial, )iind operat -n decontul I;5 a)erent perioadei )iscale -n care bunurile de capital -3i -nceteaz e?istena, cu e?cepia situaiilor pre(zute la alin. 9$:. Casarea unui bun de capital -nainte de e?pirarea duratei normale de )uncionare a acestuia nu este considerat li(rare ctre sine, dar se aplic pre(ederile re)eritoare la a6ustare, dac bunul -3i -nceteaz e?istena -n cadrul perioadei de a6ustare. >?emplu: / persoan impozabil cumpr un mi6loc )i? a crui durat normal de )uncionare este de $ ani, la data de '0 noiembrie &00$, -n (aloare de 10.000 lei R I;5 91@H Q 1.@00 lei:, 3i deduce 1.@00 lei. "a data de & decembrie &00@, mi6locul )i? este casat. n acest caz e?ist o a6ustare -n )a(oarea statului, -n (aloare de trei cincimi din 1.@00 lei, respecti( 1.1,0 lei. 910: 56ustarea ta?ei deductibile a)erente bunurilor de capital, con)orm art. 1,@ alin. 9,: lit.e: din Codul )iscal, se e)ectueaz -n cazul -n care )urnizorul a6usteaz baza de impozitare con)orm art. 1'8 lit. a: - c: din Codul )iscal. 56ustarea se e)ectueaz pentru toat ta?a a)erent perioadei rmase din perioada de a6ustare -n perioada )iscal -n care apar situaiile pre(zute la art. 1'8 lit. a: c: din Codul )iscal, pe baza )acturii emise de )urnizor. 56ustrile ulterioare pre(zute la art. 1,@ alin. 9,: lit. a: - d: din Codul )iscal se (or e)ectua inndu-se cont de ta?a dedus dup e)ectuarea a6ustrii pre(zute de prezentul alineat. 911: n (ederea a6ustrii ta?ei deductibile a)erente bunurilor de capital, persoanele impozabile sunt obli!ate s in un re!istru al bunurilor de capital, -n care s e(idenieze pentru )iecare bun de capital, ast)el cum este de)init la art. 1,@ alin. 91: din Codul )iscal, urmtoarele in)ormaii: a: data achiziiei, )abricrii, )inalizrii construirii sau trans)ormrii%modernizrii< b: (aloarea 9baza de impozitare: a bunului de capital< c: ta?a deductibil a)erent bunului de capital< d: ta?a dedus< e: a6ustrile e)ectuate con)orm art. 1,@ alin. 9,: din Codul )iscal.

78

91&: 0re(ederile art. 1,@ din Codul )iscal 3i ale prezentului punct se aplic 3i de ctre persoanele impozabile care e)ectueaz operaiuni imobiliare constnd -n operaiuni de li(rare, -nchiriere, leasin!, arendare, concesionare 3i alte operaiuni similare, e)ectuate -n le!tur cu bunurile imobile. 91': n sensul art. 1,@ alin. 9$: din Codul )iscal nu se e)ectueaz a6ustarea ta?ei deductibile a)erente bunurilor de capital, -n situaia -n care suma care ar rezulta ca urmare a a6ustrii )iecrui bun de capital este mai mic de 1.000 lei.7 %H Dunctul !! *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Der*oana o,ligat- la plata ta=ei pentru opera4iunile ta=a,ile din Rom.nia 0rt #!& 8 9#: Der*oana o,ligat- la plata ta=ei pe (aloarea ad-ugat-+ dac- acea*ta e*te datorat- <n conformitate cu pre(ederile pre3entului titlu+ e*te per*oana impo3a,il- care efectuea3- li(r-ri de ,unuri *au pre*t-ri de *er(icii+ cu e=cep4ia ca3urilor pentru care ,eneficiarul e*te o,ligat la plata ta=ei conform alin 9%: 8 9G: i art #G& 9%: Ta=a e*te datorat- de orice per*oan- impo3a,il-+ inclu*i( de c-tre per*oana >uridic- neimpo3a,il- <nregi*trat- <n *copuri de TV0 conform art #!' *au #!'6#+ care e*te ,eneficiar al *er(iciilor care au locul <n Rom.nia conform art #'' alin 9%: i care *unt furni3ate de c-tre o per*oanimpo3a,il- care nu e*te *ta,ilit- pe teritoriul Rom.niei *au nu e*te con*iderat- a fi *ta,ilit- pentru re*pecti(ele pre*t-ri de *er(icii pe teritoriul Rom.niei conform pre(ederilor art #%!6# alin 9%:+ cCiar dac- e*te <nregi*trat- <n Rom.nia conform art #!' alin 9/: *au 9!: 9': Ta=a e*te datorat- de orice per*oan- <nregi*trat- conform art #!' *au #!'6#+ c-reia i *e li(rea3- ga3e naturale *au energie electric- <n condi4iile pre(-3ute la art #'% alin 9#: lit e: *au f:+ dac- ace*te li(r-ri *unt reali3ate de o per*oan- impo3a,il- care nu e*te *ta,ilit- <n Rom.nia *au nu e*te con*iderat- a fi *ta,ilit- pentru re*pecti(ele li(r-ri de ,unuri pe teritoriul Rom.niei conform pre(ederilor art #%!6# alin 9%:+ cCiar dace*te <nregi*trat- <n *copuri de TV0 <n Rom.nia conform art #!' alin 9/: *au 9!: 9/: Ta=a e*te datorat- de per*oana impo3a,il- *au per*oana >uridicneimpo3a,il-+ <nregi*trat- <n *copuri de TV0 conform art #!' *au #!'6#+ care e*te ,eneficiarul unei li(r-ri ulterioare efectuate <n cadrul unei opera4iuni triungCiulare+ <n urm-toarele condi4ii7 # cump-r-torul re(.n3-tor al ,unurilor *- nu fie *ta,ilit <n Rom.nia+ *- fie <nregi*trat <n *copuri de TV0 <n alt *tat mem,ru i *- fi efectuat o acCi3i4ie intracomunitar- a ace*tor ,unuri <n Rom.nia care nu e*te impo3a,il- conform art #%G alin 9B: lit ,:A i % ,unurile aferente acCi3i4iei intracomunitare+ pre(-3ute la pct #+ *fi fo*t tran*portate de furni3or *au de cump-r-torul re(.n3-tor ori de alt-

79

per*oan-+ <n contul furni3orului *au al cump-r-torului re(.n3-tor+ dintr8un *tat mem,ru+ altul dec.t *tatul <n care cump-r-torul re(.n3-tor e*te <nregi*trat <n *copuri de TV0+ direct c-tre ,eneficiarul li(r-riiA i ' cump-r-torul re(.n3-tor *- <l de*emne3e pe ,eneficiarul li(r-rii ulterioare ca per*oan- o,ligat- la plata ta=ei pentru li(rarea re*pecti(9!: Ta=a e*te datorat- de per*oana din cau3a c-reia ,unurile ie* din regimurile *au *itua4iile pre(-3ute la art #// alin 9#: lit a: i d: 9G: ;n alte *itua4ii dec.t cele pre(-3ute la alin 9%: 8 9!:+ <n ca3ul <n care li(rarea de ,unuri$pre*tarea de *er(icii e*te reali3at- de o per*oanimpo3a,il- care nu e*te *ta,ilit- <n Rom.nia *au nu e*te con*iderat- a fi *ta,ilit- pentru re*pecti(ele li(r-ri de ,unuri$pre*t-ri de *er(icii pe teritoriul Rom.niei conform pre(ederilor art #%!6# alin 9%: i care nu e*te <nregi*trat- <n Rom.nia conform art #!'+ per*oana o,ligat- la plata ta=ei e*te per*oana impo3a,il- *au per*oana >uridic- neimpo3a,il-+ *ta,ilit- <n Rom.nia *au ne*ta,ilit- <n Rom.nia+ dar <nregi*trat- <n Rom.nia conform art #!'+ care e*te ,eneficiar al unor li(r-ri de ,unuri$pre*t-ri de *er(icii care au loc <n Rom.nia+ conform art #'% *au #'' Norme metodologice: ##. 91: / persoan impozabil care are sediul acti(itii economice -n Romnia 3i li(reaz bunuri sau presteaz ser(icii de la un sediu )i? situat -n a)ara Romniei ctre bene)iciari persoane impozabile stabilite -n Romnia, iar locul acestor operaiuni este considerat a )i -n Romnia con)orm art. 1'& sau 1'' din Codul )iscal, nu poate )i considerat ca ne)iind stabilit -n Romnia, chiar dac sediul acti(itii economice nu particip la li(rarea bunurilor 3i%sau la prestarea ser(iciilor, )iind persoana obli!at la plata ta?ei con)orm art. 1#0 alin. 91: din Codul )iscal. 9&: n sensul art. 1#0 alin. 9#: din Codul )iscal, persoana obli!at la plata ta?ei pe (aloarea adu!at este persoana din cauza creia bunurile ies din re!imurile sau situaiile pre(zute la art.1,, alin. 91: lit. a: din Codul )iscal, cu e?cepia cazului -n care bunurile ies din re!imurile sau situaiile respecti(e printr-un import, caz -n care se aplic pre(ederile art. 1#1 6# din Codul )iscal 3i pct. #@. 9': 0re(ederile art. 1#0 alin. 92: din Codul )iscal nu se aplic -n cazul (nzrilor la distan realizate dintr-un stat membru -n Romnia de o persoan nestabilit -n Romnia, pentru care locul li(rrii este -n Romnia con)orm art. 1'& alin. 9&: 3i 9': din Codul )iscal, persoana nestabilit -n Romnia )iind obli!at s se -nre!istreze -n Romnia -n scopuri de I;5, con)orm art. 1#' din Codul )iscal. 9,: n cazul ser(iciilor ta?abile achiziionate intracomunitar ta?a este datorat con)orm art.1#0 alin. 9&: din Codul )iscal, inclusi( -n situaia -n care bene)iciarul persoan impozabil stabilit -n Romnia nu 3i-a -ndeplinit obli!aia

80

de a se -nre!istra -n scopuri de I;5 con)orm art.1#' sau 1#'41 din Codul )iscal.7 '& La punctul !H alineatul 9#:+ litera a: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8a: cumprtorul ctre care se e?pediaz bunurile la data la care ta?a de(ine e?i!ibil la import sau, -n absena acestui cumprtor, proprietarul bunurilor la aceast dat. 0rin e?cepie, )urnizorul bunului sau un )urnizor anterior poate opta pentru calitatea de importator. /rice li(rri anterioare importului nu sunt impozabile -n Romnia, cu e?cepia li(rrilor de bunuri pentru care se aplic re!ulile pre(zute la art. 1'& alin. 91: lit. e: 3i ): din Codul )iscal.7 '# Dunctul G# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Regimul *pecial de *cutire pentru <ntreprinderile mici 0rt #!% 8 9#: Der*oana impo3a,il- *ta,ilit- <n Rom.nia conform art #%!6# alin 9%: lit a:+ a c-rei cifr- de afaceri anual-+ declarat- *au reali3at-+ e*te inferioar- plafonului de '! &&& euro+ al c-rui ecCi(alent <n lei *e *ta,ilete la cur*ul de *cCim, comunicat de Fanca Na4ional- a Rom.niei la data ader-rii i *e rotun>ete la urm-toarea mie+ poate aplica *cutirea de ta=-+ numit- <n continuare regim *pecial de *cutire+ pentru opera4iunile pre(-3ute la art #%G alin 9#:+ cu e=cep4ia li(r-rilor intracomunitare de mi>loace de tran*port noi+ *cutite conform art #/' alin 9%: lit ,: 9%: )ifra de afaceri care *er(ete drept referin4- pentru aplicarea alin 9#: e*te con*tituit- din (aloarea total-+ e=clu*i( ta=a <n *itua4ia pre(-3ut- la alin 9": i 9"6#:+ a li(r-rilor de ,unuri i a pre*t-rilor de *er(icii efectuate de per*oana impo3a,il- <n cur*ul unui an calendari*tic+ ta=a,ile *au+ dupca3+ care ar fi ta=a,ile dac- nu ar fi de*f-urate de o mic- <ntreprindere+ a opera4iunilor re3ultate din acti(it-4i economice pentru care locul li(r-rii$pre*t-rii *e con*ider- ca fiind <n *tr-in-tate+ dac- ta=a ar fi deducti,il-+ <n ca3ul <n care ace*te opera4iuni ar fi fo*t reali3ate <n Rom.nia conform art #/! alin 9%: lit ,:+ a opera4iunilor *cutite cu drept de deducere i a celor *cutite f-r- drept de deducere+ pre(-3ute la art #/# alin 9%: lit a:+ ,:+ e: i f:+ dac- ace*tea nu *unt acce*orii acti(it-4ii principale+ cu e=cep4ia urm-toarelor7 a: li(r-rile de acti(e fi=e corporale *au necorporale+ a*tfel cum *unt definite la art #%!6# alin 9#: pct '+ efectuate de per*oana impo3a,il-A ,: li(r-rile intracomunitare de mi>loace de tran*port noi+ *cutite conform art #/' alin 9%: lit ,: 9': Der*oana impo3a,il- care <ndeplinete condi4iile pre(-3ute la alin 9#: pentru aplicarea regimului *pecial de *cutire poate opta oric.nd pentru aplicarea regimului normal de ta=-

81

9/: O per*oan- impo3a,il- nou8<nfiin4at- poate ,eneficia de aplicarea regimului *pecial de *cutire+ dac- la momentul <nceperii acti(it-4ii economice declar- o cifr- de afaceri anual- e*timat-+ conform alin 9%:+ *u, plafonul de *cutire i nu optea3- pentru aplicarea regimului normal de ta=are+ conform alin 9': 9!: Dentru per*oana impo3a,il- nou8<nfiin4at- care <ncepe o acti(itate economic- <n decur*ul unui an calendari*tic+ plafonul de *cutire pre(-3ut la alin 9#: *e determin- propor4ional cu perioada r-ma*- de la <nfiin4are i p.n- la *f.ritul anului+ frac4iunea de lun- con*ider.ndu8*e o luncalendari*tic- <ntreag9G: Der*oana impo3a,il- care aplic- regimul *pecial de *cutire i a c-rei cifr- de afaceri+ pre(-3ut- la alin 9%:+ e*te mai mare *au egal- cu plafonul de *cutire pre(-3ut la alin 9#: ori+ dup- ca3+ la alin 9!: tre,uie **olicite <nregi*trarea <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ <n termen de #& 3ile de la data atingerii *au dep-irii plafonului 2ata atingerii *au dep-irii plafonului *e con*ider- a fi prima 3i a lunii calendari*tice urm-toare celei <n care plafonul a fo*t atin* *au dep-it Regimul *pecial de *cutire *e aplicp.n- la data <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0+ conform art #!' 2acper*oana impo3a,il- re*pecti(- nu *olicit- *au *olicit- <nregi*trarea cu <nt.r3iere+ organele fi*cale competente au dreptul *- *ta,ilea*c- o,liga4ii pri(ind ta=a de plat- i acce*oriile aferente+ de la data la care ar fi tre,uit *fie <nregi*trat <n *copuri de ta=- conform art #!' 9": Der*oana impo3a,il- <nregi*trat- <n *copuri de TV0 conform art #!' care <n cur*ul anului calendari*tic precedent nu dep-ete plafonul de *cutire pre(-3ut la alin 9#: *au+ dup- ca3+ plafonul determinat conform alin 9!:+ poate *olicita *coaterea din e(iden4a per*oanelor <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!' <n (ederea aplic-rii regimului *pecial de *cutire+ cu condi4ia ca la data *olicit-rii *- nu fi dep-it plafonul de *cutire pentru anul <n cur*+ calculat propor4ional cu perioada *cur*- de la <nceputul anului+ frac4iunea de lun- con*ider.ndu8*e o lun- calendari*tic- <ntreagIolicitarea *e poate depune la organele fi*cale competente <ntre data de # i #& a fiec-rei luni urm-toare perioadei fi*cale aplicate de per*oana impo3a,il- <n conformitate cu pre(ederile art #!G6# 0nularea (a fi (ala,il- de la data comunicarii deci3iei pri(ind anularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 Organele fi*cale competente au o,liga4ia de a *olu4iona *olicit-rile de *coatere din e(iden4a de TV0 a per*oanelor impo3a,ile cel t.r3iu p.n- la finele lunii <n care a fo*t depu*- *olicitarea D.n- la comunicarea deci3iei de anulare a <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0+ per*oanei impo3a,ile <i re(in toate drepturile i o,liga4iile per*oanelor <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!' Der*oana impo3a,il- care a *olicitat *coaterea din e(iden4- are o,liga4ia *- depun- decontul de ta=pre(-3ut la art #!G6% pentru opera4iunile reali3ate <n cur*ul perioadei fi*cale <n care *olicit- *coaterea din e(iden4-+ indiferent de perioada fi*cal-

82

aplicat- conform art #!G6#+ p.n- la data de %! a lunii urm-toare celei <n care a fo*t comunicat- deci3ia de anulare a <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 ;n ultimul decont de ta=- depu*+ per*oanele impo3a,ile au o,liga4ia *e(iden4ie3e (aloarea re3ultat- ca urmare a efectu-rii tuturor a>u*t-rilor de ta=-+ conform pre3entului titlu Drin e=cep4ie+ per*oanele impo3a,ile care *olicit- <n cur*ul anului %&#% *coaterea din e(iden4a per*oanelor <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform pre3entului alineat+ nu au o,liga4ia *- efectue3e a>u*t-rile de ta=- core*pun3-toare *coaterii din e(iden4-+ pentru ,unurile$*er(iciile acCi3i4ionate p.n- la data de '# decem,rie %&## inclu*i( 9"6#: 2ac-+ ulterior *coaterii din e(iden4a per*oanelor <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ potri(it alin 9":+ per*oana impo3a,ilreali3ea3- <n cur*ul unui an calendari*tic o cifr- de afaceri+ determinatconform alin 9%:+ mai mare *au egal- cu plafonul de *cutire pre(-3ut la alin 9#:+ are o,liga4ia *- re*pecte pre(ederile pre3entului articol i+ dup<nregi*trarea <n *copuri de ta=- conform art #!'+ are dreptul *- efectue3e a>u*t-rile de ta=- conform pre3entului titlu 0>u*t-rile (or fi reflectate <n primul decont de ta=- depu* dup- <nregi*trarea <n *copuri de TV0 conform art #!' a per*oanei impo3a,ile *au+ dup- ca3+ <ntr8un decont ulterior 9"6%: Der*oana impo3a,il- care *olicit-+ conform alin 9":+ *coaterea din e(iden4a per*oanelor impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ dar are o,liga4ia de a *e <nregi*tra <n *copuri de ta=-+ conform art #!'6#+ tre,uie *- *olicite <nregi*trarea <n *copuri de TV0+ conform art #!'6#+ concomitent cu *olicitarea de *coatere din e(iden4a per*oanelor impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!' ;nregi*trarea <n *copuri de TV0+ conform art #!'6#+ (a fi (ala,il<ncep.nd cu data anul-rii <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 conform art #!' Dre(ederile pre3entului alineat *e aplic- i <n ca3ul <n care per*oana impo3a,il- optea3- pentru <nregi*trarea <n *copuri de TV0+ conform art #!'6#+ concomitent cu *olicitarea de *coatere din e(iden4a per*oanelor impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!' 9B: Der*oana impo3a,il- care aplic- regimul *pecial de *cutire7 a: nu are dreptul la deducerea ta=ei aferente acCi3i4iilor+ <n condi4iile art #/! i #/GA ,: nu are (oie *- men4ione3e ta=a pe factur- *au alt documentA c: a,rogat9H: Drin norme *e *ta,ile*c regulile de <nregi*trare i a>u*t-rile de efectuat <n ca3ul modific-rii regimului de ta=Norme metodologice: 21. 91: n sensul art. 1#& alin. 9&: din Codul )iscal, o operaiune este accesorie acti(itii principale dac se -ndeplinesc cumulati( condiiile pre(zute la pct. ,$ alin. 9':.

83

9&: "a determinarea ci)rei de a)aceri pre(zute la art. 1#& alin. 91: din Codul )iscal se cuprind inclusi( )acturile emise pentru a(ansuri -ncasate sau ne-ncasate 3i alte )acturi emise -nainte de data li(rrii%prestrii pentru operaiunile pre(zute la art. 1#& alin. 9&: din Codul )iscal. >chi(alentul -n lei al pla)onului de '#.000 euro pre(zut la art. 1#& alin. 91: din Codul )iscal, determinat -n )uncie de cursul de schimb (alutar comunicat de Ganca aional a Romniei la data aderrii, rotun6it la urmtoarea mie, este de 11@.000 lei. 9': 0ersoanele impozabile care, dac ar )i -nre!istrate normal -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal, ar aplica un re!im special de ta? con)orm pre(ederilor art. 1#&41 3i 1#&4& din Codul )iscal (or lua -n calculul determinrii ci)rei de a)aceri pre(zute la art. 1#& alin. 91: din Codul )iscal numai baza impozabil pentru respecti(ele operaiuni determinat -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1#&41 3i 1#&4& din Codul )iscal. 9,: 5cti(ele )i?e corporale pre(zute la art. 1#& alin. 9&: lit. a: din Codul )iscal sunt cele de)inite la art. 1&#41 alin. 91: pct. ' din Codul )iscal, iar acti(ele necorporale sunt cele de)inite de le!islaia contabil 3i care din punctul de (edere al ta?ei sunt considerate ser(icii. 9#: n sensul art. 1#& alin. 9': din Codul )iscal, persoana impozabil care opteaz pentru aplicarea re!imului normal de ta? trebuie s solicite -nre!istrarea con)orm art. 1#' din Codul )iscal 3i s aplice re!imul normal de ta? -ncepnd cu data -nre!istrrii. 92: 0ersoana impozabil care solicit scoaterea din e(idena persoanelor -nre!istrate -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' -n (ederea aplicrii re!imului special de scutire, con)orm art.1#& alin. 9$: din Codul )iscal, are obli!aia s a6usteze ta?a deductibil a)erent: a: bunurilor a)late -n stoc 3i ser(iciilor neutilizate, constatate pe baz de in(entariere, -n momentul trecerii la re!imul de scutire< b: acti(elor corporale )i?e, inclusi( a bunurilor de capital pentru care perioada de a6ustare a deducerii nu a e?pirat, precum 3i a acti(elor corporale )i?e -n curs de e?ecuie, constatate pe baz de in(entariere, a)late -n proprietatea sa -n momentul trecerii la re!imul de scutire. n cazul acti(elor corporale )i?e, altele dect bunurile de capital, se a6usteaz ta?a a)erent (alorii rmase neamortizate la momentul trecerii la re!imul de scutire. n cazul bunurilor de capital se aplic pre(ederile art. 1,@ din Codul )iscal< c: achiziiilor de bunuri 3i ser(icii care urmeaz a )i obinute, respecti( pentru care e?i!ibilitatea de ta? a inter(enit con)orm art. 1',4& alin. 9&: lit.a: 3i b: din Codul )iscal -nainte de data anulrii calitii de persoan impozabil -nre!istrat -n scopuri de I;5 con)orm art 1#' din Codul )iscal 3i al cror )apt !enerator de ta?, respecti( li(rarea%prestarea, are loc dup aceast dat. 9$: 56ustarea ta?ei deductibile pentru bunurile mobile corporale, altele dect bunurile de capital pre(zute la art. 1,@ alin. 91: din Codul )iscal, pre(zut la alin. 92:, se realizeaz potri(it pre(ederilor art. 1&8 alin. 9,: lit. c: din Codul )iscal. 56ustarea pentru acti(ele corporale )i?e -n curs de e?ecuie,

84

pentru ser(iciile neutilizate, precum 3i pentru situaiile pre(zute la alin. 92: lit.c: se e)ectueaz potri(it art. 1,8 din Codul )iscal, prin anularea ta?ei deductibile. 56ustrile de ta? realizate con)orm art. 1&8 alin. 9,: lit. c: 3i art. 1,8 din Codul )iscal se e)ectueaz -n )uncie de cota de ta? -n (i!oare la data achiziiei bunurilor mobile corporale. 98: ;aloarea rezultat ca urmare a e)ecturii a6ustrilor de ta? con)orm alin. 92: se e(ideniaz -n ultimul decont de ta? depus con)orm art. 1#& alin. 9$: din Codul )iscal sau, dup caz, potri(it art. 1#24' alin.9@: din Codul )iscal. n situaia -n care or!anele de inspecie )iscal constat c persoana impozabil nu a e(ideniat corect sau nu a e)ectuat a6ustrile de ta? pre(zute la alin. 92:, acestea (or stabili (aloarea corect a a6ustrilor de ta? 3i, dup caz, (or solicita plata sau (or dispune restituirea ta?ei rezultate ca urmare a a6ustrii. 9@: n cazul acti(elor corporale )i?e achiziionate printr-un contract de leasin!, dac trans)erul dreptului de proprietate asupra bunurilor are loc dup scoaterea din e(idena persoanelor -nre!istrate -n scopuri de I;5 a locatarului%utilizatorului -n baza pre(ederilor art. 1#& alin. 9$: din Codul )iscal, acesta are obli!aia, pn cel trziu pe data de &# a lunii urmtoare celei -n care a inter(enit trans)erul dreptului de proprietate asupra bunurilor, s a6usteze: a: ta?a deductibil a)erent bunurilor de capital, inclusi( ta?a pltit sau datorat -nainte de data trans)erului dreptului de proprietate, potri(it pre(ederilor art. 1,@ din Codul )iscal 3i pct.#,< b: ta?a deductibil a)erent acti(elor corporale )i?e, constatate pe baz de in(entariere, altele dect cele care sunt considerate bunuri de capital con)orm art. 1,@ din Codul )iscal, corespunztor (alorii rmase neamortizate la momentul trans)erului dreptului de proprietate, con)orm art. 1&8 alin. 9,: lit. c: din Codul )iscal. 0rin ordin al pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal se (a stabili procedura de declarare 3i plat a sumelor rezultate din a6ustarea ta?ei. 910: n sensul art. 1#& alin. 9@: din Codul )iscal, persoanele impozabile care solicit -nre!istrarea -n scopuri de ta? prin opiune con)orm pre(ederilor art. 1#& alin. 9':, coroborate cu pre(ederile art. 1#' alin. 91: lit. c: din Codul )iscal, 3i persoanele impozabile care solicit -nre!istrarea -n scopuri de ta? -n cazul dep3irii pla)onului de scutire -n termenul stabilit la art.1#& alin. 92: din Codul )iscal au dreptul la a6ustarea ta?ei deductibile a)erente: a: bunurilor a)late -n stoc 3i ser(iciilor neutilizate, constatate pe baz de in(entariere, -n momentul trecerii la re!imul normal de ta?are< b: acti(elor corporale )i?e, inclusi( bunurilor de capital pentru care perioada de a6ustare a deducerii nu a e?pirat, precum 3i acti(elor corporale )i?e -n curs de e?ecuie, constatate pe baz de in(entariere, a)late -n proprietatea sa -n momentul trecerii la re!imul normal de ta?. n cazul acti(elor corporale )i?e, altele dect bunurile de capital, se a6usteaz ta?a a)erent (alorii rmase neamortizate la momentul trecerii la re!imul normal de ta?. n cazul bunurilor de capital se aplic pre(ederile art. 1,@ din Codul )iscal<

85

c: achiziiilor de bunuri 3i ser(icii care urmeaz a )i obinute, respecti( pentru care e?i!ibilitatea de ta? a inter(enit con)orm art. 1',4& alin. 9&: lit. a: 3i b: din Codul )iscal -nainte de data trecerii la re!imul normal de ta? 3i al cror )apt !enerator de ta?, respecti( li(rarea%prestarea, are loc dup aceast dat. 911: 56ustrile e)ectuate con)orm alin. 910: se -nscriu -n primul decont de ta? depus dup -nre!istrarea -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal a persoanei impozabile sau, dup caz, -ntr-un decont ulterior. 91&: 0entru a6ustarea ta?ei pre(zute la alin. 910:, persoana impozabil trebuie s -ndeplineasc condiiile 3i )ormalitile pre(zute la art. 1,# - 1,@ din Codul )iscal. 0rin e?cepie de la pre(ederile art. 1## alin. 9#: din Codul )iscal, )actura pentru achiziii de bunuri%ser(icii e)ectuate -nainte de -nre!istrarea -n scopuri de I;5 a persoanei impozabile nu trebuie s conin meniunea re)eritoare la codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 atribuit persoanei impozabile con)orm art. 1#' din Codul )iscal.7 '% La punctul G%+ alineatul 9!: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89#: 0ersoanele impozabile care nu au solicitat -nre!istrarea -n scopuri de I;5 -n termenul pre(zut de le!e, indi)erent dac au )cut sau nu obiectul inspeciei )iscale, au dreptul s a6usteze -n primul decont depus dup -nre!istrare sau, dup caz, -ntr-un decont ulterior, -n condiiile pre(zute la art. 1,# - 1,@ din Codul )iscal: a: ta?a deductibil a)erent bunurilor a)late -n stoc 3i ser(iciilor neutilizate la data la care persoana respecti( ar )i )ost -nre!istrat -n scopuri de ta? dac ar )i solicitat -nre!istrarea -n termenul pre(zut de le!e< b: ta?a deductibil a)erent acti(elor corporale )i?e, inclusi( celor a)late -n curs de e?ecuie, a)late -n proprietatea sa la data la care persoana respecti( ar )i )ost -nre!istrat -n scopuri de ta? dac ar )i solicitat -nre!istrarea -n termenul pre(zut de le!e, cu condiia, -n cazul bunurilor de capital, ca perioada de a6ustare a deducerii, pre(zut la art. 1,@ alin. 9&: din Codul )iscal, s nu )i e?pirat. n cazul acti(elor corporale )i?e, altele dect bunurile de capital, se a6usteaz ta?a a)erent (alorii rmase neamortizate la data respecti(. n cazul bunurilor de capital se aplic pre(ederile art. 1,@ din Codul )iscal< c: ta?a deductibil a)erent achiziiilor de bunuri 3i ser(icii e)ectuate -n perioada cuprins -ntre data la care persoana respecti( ar )i )ost -nre!istrat -n scopuri de ta? dac ar )i solicitat -n termenul pre(zut de le!e -nre!istrarea 3i data la care a )ost -nre!istrat, inclusi( ta?a deductibil a)erent achiziiilor de bunuri 3i ser(icii pentru care e?i!ibilitatea de ta? a inter(enit con)orm art.1',4& alin. 9&: lit. a: 3i b: din Codul )iscal -nainte de data la care persoana respecti( ar )i )ost -nre!istrat -n scopuri de ta? dac ar )i solicitat -nre!istrarea -n termenul pre(zut de le!e 3i al cror )apt !enerator de ta?, respecti( li(rarea%prestarea, are loc -n perioada cuprins -ntre data la care persoana respecti( ar )i )ost

86

-nre!istrat -n scopuri de ta? dac ar )i solicitat -n termenul pre(zut de le!e -nre!istrarea 3i data la care a )ost -nre!istrat< d: ta?a deductibil a)erent achiziiilor de bunuri 3i ser(icii care urmeaz a )i obinute, respecti( pentru care e?i!ibilitatea de ta? a inter(enit con)orm art. 1',4& alin. 9&: lit. a: 3i b: din Codul )iscal -nainte de data la care persoana respecti( ar )i )ost -nre!istrat -n scopuri de ta? dac ar )i solicitat -nre!istrarea -n termenul pre(zut de le!e 3i al cror )apt !enerator de ta?, respecti( li(rarea%prestarea, are loc dup -nre!istrarea persoanei impozabile -n scopuri de ta?.7 '' Dunctul G! *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8Codul fiscal: Regimul *pecial pentru aurul de in(e*ti4ii 0rt #!%6' 8 9#: 0urul de in(e*ti4ii <n*eamn-7 a: aurul+ *u, form- de lingouri *au placCete acceptate$cotate pe pie4ele de metale pre4ioa*e+ a(.nd puritatea minim- de HH!S+ repre3entate *au nu prin C.rtii de (aloare+ cu e=cep4ia lingourilor *au placCetelor cu greutatea de cel mult # gA ,: monedele de aur care <ndepline*c urm-toarele condi4ii7 # au titlul mai mare *au egal cu H&&SA % *unt reconfec4ionate dup- anul #B&&A ' *unt *au au con*tituit moneda legal- de *cCim, <n *tatul de origineA i / *unt (.ndute <n mod normal la un pre4 care nu dep-ete (aloarea de pia4- li,er- a aurului con4inut de monede cu mai mult de B&LA 9%: ;n *en*ul pre3entului articol+ monedele pre(-3ute la alin 9#: lit ,: nu *e con*ider- ca fiind (.ndute <n *cop numi*matic 9': Urm-toarele opera4iuni *unt *cutite de ta=-7 a: li(r-rile+ acCi3i4iile intracomunitare i importul de aur de in(e*ti4ii+ inclu*i( in(e*ti4iile <n C.rtii de (aloare+ pentru aurul nominali3at *au nenominali3at ori negociat <n conturi de aur i cuprin3.nd mai ale* <mprumuturile i *cCim,urile cu aur care confer- un drept de proprietate *au de crean4- a*upra aurului de in(e*ti4ii+ precum i opera4iunile referitoare la aurul de in(e*ti4ii care con*tau <n contracte la termen future* i forTard+ care dau natere unui tran*fer al dreptului de proprietate *au de crean4- a*upra aurului de in(e*ti4iiA ,: *er(iciile de intermediere <n li(rarea de aur de in(e*ti4ii+ pre*tate de agen4i care ac4ionea3- <n numele i pe *eama unui mandant 9/: Der*oana impo3a,il- care produce aurul de in(e*ti4ii *au tran*form- orice aur <n aur de in(e*ti4ii poate opta pentru regimul normal de ta=- pentru li(r-rile de aur de in(e*ti4ii c-tre alt- per*oan- impo3a,il-+ care <n mod normal ar fi *cutite+ conform pre(ederilor alin 9': lit a:

87

9!: Der*oana impo3a,il- care li(rea3- <n mod curent aur <n *copuri indu*triale poate opta pentru regimul normal de ta=-+ pentru li(r-rile de aur de in(e*ti4ii pre(-3ut la alin 9#: lit a: c-tre alt- per*oan- impo3a,il-+ care <n mod normal ar fi *cutite+ conform pre(ederilor alin 9': lit a: 9G: Intermediarul care pre*tea3- *er(icii de intermediere <n li(rarea de aur+ <n numele i <n contul unui mandant+ poate opta pentru ta=are+ dacmandantul i8a e=ercitat op4iunea pre(-3ut- la alin 9/: 9": Op4iunile pre(-3ute la alin 9/: 8 9G: *e e=ercit- printr8o notificare tran*mi*- organului fi*cal competent Op4iunea intr- <n (igoare la data <nregi*tr-rii notific-rii la organele fi*cale *au la data depunerii ace*teia la pot-+ cu confirmare de primire+ dup- ca3+ i *e aplic- tuturor li(r-rilor de aur de in(e*ti4ii efectuate de la data re*pecti(- ;n ca3ul op4iunii e=ercitate de un intermediar+ op4iunea *e aplic- pentru toate *er(iciile de intermediere pre*tate de re*pecti(ul intermediar <n ,eneficiul aceluiai mandant care i8a e=ercitat op4iunea pre(-3ut- la alin 9!: ;n ca3ul e=ercit-rii op4iunilor pre(-3ute la alin 9/: 8 9G:+ per*oanele impo3a,ile nu pot re(eni la regimul *pecial 9B: ;n ca3ul <n care li(rarea de aur de in(e*ti4ii e*te *cutit- de ta=-+ conform pre3entului articol+ per*oana impo3a,il- are dreptul *- deduc-7 a: ta=a datorat- *au acCitat-+ pentru acCi3i4iile de aur de in(e*ti4ii efectuate de la o per*oan- care i8a e=ercitat op4iunea de ta=areA ,: ta=a datorat- *au acCitat-+ pentru acCi3i4iile intracomunitare *au importul de aur+ care e*te ulterior tran*format <n aur de in(e*ti4ii de per*oana impo3a,il- *au de un ter4 <n numele per*oanei impo3a,ileA c: ta=a datorat- *au acCitat-+ pentru *er(iciile pre*tate <n ,eneficiul *-u+ con*t.nd <n *cCim,area formei+ greut-4ii *au purit-4ii aurului+ inclu*i( aurului de in(e*ti4ii 9H: Der*oana impo3a,il- care produce aur de in(e*ti4ii *au tran*formaurul <n aur de in(e*ti4ii are dreptul la deducerea ta=ei datorate *au acCitate pentru acCi3i4ii legate de produc4ia *au tran*formarea aurului re*pecti( 9#&: Dentru li(r-rile de alia>e *au *emifa,ricate din aur cu titlul mai mare *au egal cu '%!S+ precum i pentru li(r-rile de aur de in(e*ti4ii+ efectuate de per*oane impo3a,ile care i8au e=ercitat op4iunea de ta=are c-tre cump-r-tori per*oane impo3a,ile+ cump-r-torul e*te per*oana o,ligat- la plata ta=ei+ conform normelor 9##: Der*oana impo3a,il- care comerciali3ea3- aur de in(e*ti4ii (a 4ine e(iden4a tuturor tran3ac4iilor cu aur de in(e*ti4ii i (a p-*tra documenta4ia care *- permit- identificarea clientului <n ace*te tran3ac4ii 0ce*te e(iden4e *e (or p-*tra minimum ! ani de la *f.ritul anului <n care opera4iunile au fo*t efectuate Norme metodologice:

88

2#. 91: n scopul implementrii art. 1#&4' alin. 91: din Codul )iscal, !reutile acceptate pe pieele de lin!ouri cuprind cel puin urmtoarele uniti 3i !reuti: Anitate +reuti tranzacionate U! 1&,# % 1 +ram #00 % &#0 % 100 % #0 % &0 % 10 % # % &,# % & Ancie 9loz Q '1,10'# !: 100 % 10 % # % 1 % 1%& % 1%, Iael 91 tael Q 1,1@' oz: 9unitate de msur chinezeasc: 10 % # % 1 Iola 910 tolas Q ',$# oz: 9unitate de msur, indian: 10 9&: n sensul art. 1#&4' alin. 91: lit. b: pct. & din Codul )iscal, prin monede recon)ecionate dup anul 1800 se -nele!e monedele care sunt btute dup anul 1800. 9': oti)icarea pre(zut la art. 1#&4' alin. 9$: din Codul )iscal, trebuie s )ie e)ectuat anterior operaiunilor crora le este a)erent 3i trebuie s cuprind urmtoarele in)ormaii: a: pre(ederile le!ale -n baza crora este e)ectuat, precum 3i dac persoana impozabil e?ercit opiunea -n calitate de )urnizor sau de intermediar< b: numele 3i codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 al persoanei impozabile -n bene)iciul creia s-au e)ectuat sau se (or e)ectua li(rrile, precum 3i baza de impozitare a acestora. 9,: n aplicarea pre(ederilor art. 1#&4' alin. 910: din Codul )iscal cumprtorul, persoan impozabil -nre!istrat -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, este persoana obli!at la plata ta?ei pentru: a: li(rrile -n interiorul rii de alia6e sau semi)abricate din aur cu titlul mai mare sau e!al cu '&# la mie< b: li(rrile de aur de in(estiii e)ectuate -n interiorul rii de persoane impozabile care 3i-au e?ercitat opiunea de ta?are pentru respecti(ele li(rri. 9#: Re!ulile de aplicare a ta?rii in(erse pre(zute la art. 120 din Codul )iscal se aplic -n mod corespunztor 3i -n situaiile pre(zute la art. 1#&4' alin. 910: din Codul )iscal.7 '/ Dunctul GG *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: ;nregi*trarea per*oanelor impo3a,ile <n *copuri de TV0 0rt #!' 8 9#: Der*oana impo3a,il- care are *ediul acti(it-4ii economice <n Rom.nia i reali3ea3- *au inten4ionea3- *- reali3e3e o acti(itate economic- ce implic- opera4iuni ta=a,ile i$*au *cutite de ta=a pe (aloarea ad-ugat- cu drept de deducere tre,uie *- *olicite <nregi*trarea <n *copuri de TV0 la organul fi*cal competent+ denumit- <n continuare <nregi*trare normal- <n *copuri de ta=-+ dup- cum urmea3-7

89

a: <nainte de reali3area unor a*tfel de opera4iuni+ <n urm-toarele ca3uri7 # dac- declar- c- urmea3- *- reali3e3e o cifr- de afaceri care atinge *au dep-ete plafonul de *cutire pre(-3ut la art #!% alin 9#:+ cu pri(ire la regimul *pecial de *cutire pentru <ntreprinderile miciA % dac- declar- c- urmea3- *- reali3e3e o cifr- de afaceri inferioarplafonului de *cutire pre(-3ut la art #!% alin 9#:+ dar optea3- pentru aplicarea regimului normal de ta=-A ,: dac- <n cur*ul unui an calendari*tic atinge *au dep-ete plafonul de *cutire pre(-3ut la art #!% alin 9#:+ <n termen de #& 3ile de la *f.ritul lunii <n care a atin* *au a dep-it ace*t plafonA c: dac- cifra de afaceri reali3at- <n cur*ul unui an calendari*tic e*te inferioar- plafonului de *cutire pre(-3ut la art #!% alin 9#:+ dar optea3pentru aplicarea regimului normal de ta=-A d: dac- efectuea3- opera4iuni *cutite de ta=- i optea3- pentru ta=area ace*tora+ conform art #/# alin 9': 9%: Der*oana impo3a,il- care are *ediul acti(it-4ii economice <n afara Rom.niei+ dar e*te *ta,ilit- <n Rom.nia printr8un *ediu fi= conform art #%!6# alin 9%: lit ,:+ e*te o,ligat- *- *olicite <nregi*trarea <n *copuri de TV0 <n Rom.nia+ a*tfel7 a: <naintea primirii *er(iciilor+ <n *itua4ia <n care urmea3- *primea*c- pentru *ediul fi= din Rom.nia *er(icii pentru care e*te o,ligat- la plata ta=ei <n Rom.nia conform art #!& alin 9%:+ dac- *er(iciile *unt pre*tate de o per*oan- impo3a,il- care e*te *ta,ilit- <n *en*ul art #%!6# alin 9%: <n alt *tat mem,ruA ,: <nainte de pre*tarea *er(iciilor+ <n *itua4ia <n care urmea3- *pre*te3e *er(iciile pre(-3ute la art #'' alin 9%: de la *ediul fi= din Rom.nia pentru un ,eneficiar per*oan- impo3a,il- *ta,ilit- <n *en*ul art #%!6# alin 9%: <n alt *tat mem,ru care are o,liga4ia de a pl-ti TV0 <n alt *tat mem,ru+ conform ecCi(alentului din legi*la4ia *tatului mem,ru re*pecti( al art #!& alin 9%:A c: <nainte de reali3area unor acti(it-4i economice de la re*pecti(ul *ediu fi= <n condi4iile *ta,ilite la art #%!6# alin 9%: lit ,: i c: care implic-7 # li(r-ri de ,unuri ta=a,ile i$*au *cutite cu drept de deducere+ inclu*i( li(r-ri intracomunitare *cutite de TV0 conform art #/' alin 9%:A % pre*t-ri de *er(icii ta=a,ile i$*au *cutite de ta=a pe (aloarea ad-ugat- cu drept de deducere+ altele dec.t cele pre(-3ute la lit a: i ,:A ' opera4iuni *cutite de ta=- i optea3- pentru ta=area ace*tora+ conform art #/# alin 9':A / acCi3i4ii intracomunitare de ,unuri ta=a,ile 9': Dre(ederile alin 9#: nu *unt aplica,ile per*oanei tratate ca per*oan- impo3a,il- numai pentru c- efectuea3- oca3ional li(r-ri intracomunitare de mi>loace de tran*port noi

90

9/: O per*oan- impo3a,il- care nu e*te *ta,ilit- <n Rom.nia conform art #%!6# alin 9%: i nici <nregi*trat- <n *copuri de TV0 <n Rom.nia conform art #!' (a *olicita <nregi*trarea <n *copuri de TV0 la organele fi*cale competente pentru opera4iuni reali3ate pe teritoriul Rom.niei care dau drept de deducere a ta=ei+ altele dec.t *er(iciile de tran*port i *er(iciile au=iliare ace*tora+ *cutite <n temeiul art #/' alin 9#: lit c: 8 m:+ art #// alin 9#: lit c: i art #//6# din )odul fi*cal+ <nainte de efectuarea re*pecti(elor opera4iuni+ cu e=cep4ia *itua4iilor <n care per*oana o,ligat- la plata ta=ei e*te ,eneficiarul+ conform art #!& alin 9%: 8 9G: Nu *unt o,ligate *- *e <nregi*tre3e <n Rom.nia+ conform ace*tui articol+ per*oanele *ta,ilite <n afara )omunit-4ii care efectuea3- *er(icii electronice c-tre per*oane neimpo3a,ile din Rom.nia i care *unt <nregi*trate <ntr8un alt *tat mem,ru+ conform regimului *pecial pentru *er(icii electronice+ pentru toate *er(iciile electronice pre*tate <n )omunitate Der*oana impo3a,il- care nu e*te *ta,ilit- <n Rom.nia conform art #%!6# alin 9%: i nici <nregi*trat- <n *copuri de TV0 <n Rom.nia conform art #!'+ poate *olicita <nregi*trarea <n *copuri de TV0 dac- efectuea3- <n Rom.nia oricare dintre urm-toarele opera4iuni7 a: importuri de ,unuriA ,: opera4iuni pre(-3ute la art #/# alin 9%: lit e:+ dac- optea3- pentru ta=area ace*tora+ conform art #/# alin 9':A c: opera4iuni pre(-3ute la art #/# alin 9%: lit f:+ dac- ace*tea *unt ta=a,ile prin efectul legii *au prin op4iune conform art #/# alin 9': 9!: Va *olicita <nregi*trarea <n *copuri de TV0 conform ace*tui articol+ <nainte de reali3area opera4iunilor+ per*oana impo3a,il- ne*ta,ilit<n Rom.nia i ne<nregi*trat- <n *copuri de TV0 <n Rom.nia+ care inten4ionea3-7 a: *- efectue3e o acCi3i4ie intracomunitar- de ,unuri pentru care e*te o,ligat- la plata ta=ei conform art #!#A *au ,: *- efectue3e o li(rare intracomunitar- de ,unuri *cutit- de ta=9G: Der*oana impo3a,il- *ta,ilit- <n )omunitate+ dar nu <n Rom.nia+ care are o,liga4ia *- *e <nregi*tre3e <n *copuri de TV0 <n Rom.nia+ poate+ <n condi4iile *ta,ilite prin norme+ *- <i <ndeplinea*c- acea*t- o,liga4ie prin de*emnarea unui repre3entant fi*cal Der*oana impo3a,il- ne*ta,ilit- <n )omunitate care are o,liga4ia *- *e <nregi*tre3e <n *copuri de TV0 <n Rom.nia e*te o,ligat-+ <n condi4iile *ta,ilite prin norme+ *- *e <nregi*tre3e prin de*emnarea unui repre3entant fi*cal 9": Organele fi*cale competente (or <nregi*tra <n *copuri de TV0+ conform pre3entului articol+ toate per*oanele care+ <n conformitate cu pre(ederile pre3entului titlu+ *unt o,ligate *- *olicite <nregi*trarea+ conform alin 9#:+ 9%:+ 9/: *au 9!: 9"6#: Drin ordin al mini*trului finan4elor pu,lice *e pot *ta,ili criterii pentru condi4ionarea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 a *ociet-4ilor

91

comerciale cu *ediul acti(it-4ii economice <n Rom.nia care *unt <nfiin4ate <n ,a3a Legii nr '#$#HH& pri(ind *ociet-4ile comerciale+ repu,licat-+ cu modific-rile i complet-rile ulterioare+ care *unt *upu*e <nmatricul-rii la regi*trul comer4ului Organele fi*cale competente *ta,ile*c+ pe ,a3a ace*tor criterii+ dac- per*oana impo3a,il- >u*tific- inten4ia i are capacitatea de a de*f-ura acti(itate economic-+ pentru a fi <nregi*trat- <n *copuri de TV0 Drin e=cep4ie de la pre(ederile alin 9":+ organele fi*cale competente nu (or <nregi*tra <n *copuri de TV0 per*oanele impo3a,ile care nu <ndepline*c criteriile *ta,ilite prin ordin al mini*trului finan4elor pu,lice 9B: ;n ca3ul <n care o per*oan- e*te o,ligat- *- *e <nregi*tre3e <n *copuri de TV0+ <n conformitate cu pre(ederile alin 9#: lit ,:+ 9%:+ 9/: *au 9!:+ i nu *olicit- <nregi*trarea+ organele fi*cale competente (or <nregi*tra per*oana re*pecti(- din oficiu 9H: Organele fi*cale competente anulea3- <nregi*trarea unei per*oane <n *copuri de TV0+ conform pre3entului articol7 a: dac- e*te declarat- inacti(- conform pre(ederilor art "B6# din Ordonan4a Gu(ernului nr H%$%&&'+ repu,licat-+ cu modific-rile i complet-rile ulterioare+ de la data declar-rii ca inacti(-A ,: dac- a intrat <n inacti(itate temporar-+ <n*cri*- <n regi*trul comer4ului+ potri(it legii+ de la data <n*crierii men4iunii pri(ind inacti(itatea temporar- <n regi*trul comer4uluiA c: dac- a*ocia4ii$admini*tratorii per*oanei impo3a,ile *au per*oana impo3a,il- <n*-i au in*cri*e <n ca3ierul fi*cal infrac4iuni i$*au faptele pre(-3ute la art % alin 9%: lit a: din Ordonan4a Gu(ernului nr "!$%&&# pri(ind organi3area i func4ionarea ca3ierului fi*cal+ repu,licat-+ cu modific-rile i complet-rile ulterioare+ de la data comunic-rii deci3iei de anulare de c-tre organele fi*cale competenteA d: dac- nu a depu* pe parcur*ul unui *eme*tru calendari*tic niciun decont de ta=- pre(-3ut la art #!G6% + dar nu e*te <n *itua4ia pre(-3ut- la lit a: *au ,:+ din prima 3i a celei de8a doua luni urm-toare re*pecti(ului *eme*tru calendari*tic 0ce*te pre(ederi *e aplic- numai <n ca3ul per*oanelor pentru care perioada fi*cal- e*te luna *au trime*trulA e: dac- <n deconturile de ta=- depu*e pentru G luni con*ecuti(e <n cur*ul unui *eme*tru calendari*tic+ <n ca3ul per*oanelor care au perioada fi*cal- luna calendari*tic-+ i pentru dou- perioade fi*cale con*ecuti(e <n cur*ul unui *eme*tru calendari*tic+ <n ca3ul per*oanelor impo3a,ile care au perioada fi*cal- trime*trul calendari*tic+ nu au fo*t e(iden4iate acCi3i4ii de ,unuri$*er(icii i nici li(r-ri de ,unuri$pre*t-ri de *er(icii+ reali3ate <n cur*ul ace*tor perioade de raportare+ din prima 3i a celei de8a doua luni urm-toare re*pecti(ului *ementru calendari*ticA f: dac-+ potri(it pre(ederilor pre3entului titlu+ per*oana nu era o,ligat- *- *olicite <nregi*trarea *au nu a(ea dreptul *- *olicite <nregi*trarea <n *copuri de TV0+ conform pre3entului articolA

92

g: <n *itua4ia pre(-3ut- la art #!% alin 9": Dentru *itua4iile pre(-3ute la lit a: J e:+ anularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 a per*oanei impo3a,ile e*te reali3at- din oficiu de c-tre organele fi*cale competente Dentru *itua4ia pre(-3ut- la lit f:+ anularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 *e reali3ea3- la *olicitarea per*oanei impo3a,ile *au din oficiu de c-tre organele fi*cale competente+ dup- ca3 Dentru *itua4ia pre(-3ut- la lit g:+ anularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 *e reali3ea3- la *olicitarea per*oanei impo3a,ile 9H6#: Drocedura de anulare a <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 e*te *ta,ilit- prin normele procedurale <n (igoare 2up- anularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 conform alin 9H: lit a: 8 e:+ organele fi*cale competente <nregi*trea3- per*oanele impo3a,ile <n *copuri de TV0 a*tfel7 a: din oficiu+ de la data la care a <ncetatat *itua4ia care a condu* la anularea <nregi*tr-rii+ pentru *itua4iile pre(-3ute la alin 9H: lit a: i ,:A ,: la *olicitarea per*oanei impo3a,ile <n *itua4ia pre(-3ut- la alin 9H: lit c:+ dac- <ncetea3- *itua4ia care a condu* la anulare de la data comunic-rii deci3iei de <nregi*trare <n *copuri de TV0A c: la *olicitarea per*oanei impo3a,ile <n *itua4ia pre(-3ut- la alin 9H: lit d:+ de la data comunic-rii deci3iei de <nregi*trare <n *copuri de TV0+ pe ,a3a urm-toarelor informa4ii$documente furni3ate de per*oana impo3a,il-7 # pre3entarea deconturilor de ta=- nedepu*e la termenA % pre3entarea unei cereri moti(ate din care *- re3ulte c- *e anga>ea3*- depun- la termenele pre(-3ute de lege deconturile de ta=2up- prima a,atere pre(-3ut- la alin 9H: lit d:+ per*oanele impo3a,ile (or fi <nregi*trate <n *copuri de TV0 dac- <ndepline*c toate condi4iile pre(-3ute de lege numai dup- o perioad- de ' luni de la anularea <nregi*tr-rii ;n ca3ul <n care a,aterea *e repet- dup- re<nregi*trarea per*oanei impo3a,ile+ organele fi*cale (or anula codul de <nregi*trare <n *copuri de TV0 i nu (or apro,a e(entuale cereri ulterioare de re<nregi*trare <n *copuri de TV0 d: la *olicitarea per*oanei impo3a,ile <n *itua4ia pre(-3ut- la alin 9H: lit e:+ pe ,a3a unei declara4ii pe propria r-*pundere din care *- re3ulte c(a de*f-ura acti(it-4i economice cel mai t.r3iu <n cur*ul lunii urm-toare celei <n care a *olicitat <nregi*trarea <n *copuri de TV0 2ata <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 a per*oanei impo3a,ile e*te data comunic-rii deci3iei de <nregi*trare <n *copuri de TV0 ;n *itua4ia <n care per*oana impo3a,il- nu depune o cerere de <nregi*trare <n *copuri de TV0 <n ma=imum #B& de 3ile de la data anul-rii+ organele fi*cale nu (or apro,a e(entuale cereri ulterioare de re<nregi*trare <n *copuri de TV0A Der*oanele impo3a,ile+ aflate <n *itua4iile pre(-3ute de pre3entul alineat+ nu pot aplica pre(ederile referitoare la plafonul de *cutire pentru mici <ntreprinderi pre(-3ut la art #!% p.n- la data <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0+ fiind o,ligate *- aplice pre(ederile art ## alin 9#6#: i 9#6':

93

9H6%: 0gen4ia Na4ional- de 0dmini*trare Ei*cal- organi3ea3Regi*trul per*oanelor impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!' i Regi*trul per*oanelor impo3a,ile a c-ror <nregi*trare <n *copuri de TV0 conform art #!' a fo*t anulat- Regi*trele *unt pu,lice i *e afiea3pe *ite8ul 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal- ;n*crierea <n Regi*trul per*oanelor impo3a,ile a c-ror <nregi*trare <n *copuri de TV0 conform art #!' a fo*t anulat- *e face de c-tre organul fi*cal competent+ dup- comunicarea deci3iei de anulare a <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0+ <n termen de cel mult ' 3ile de la data comunic-rii 9#&: Der*oana <nregi*trat- conform pre3entului articol (a anun4a <n *cri* organele fi*cale competente cu pri(ire la modific-rile informa4iilor declarate <n cererea de <nregi*trare *au furni3ate prin alt- metodorganului fi*cal competent+ <n leg-tur- cu <nregi*trarea *a+ *au care apar <n certificatul de <nregi*trare <n termen de #! 3ile de la producerea oric-ruia dintre ace*te e(enimente 9##: ;n ca3ul <ncet-rii de*f-ur-rii de opera4iuni care dau drept de deducere a ta=ei *au <n ca3ul <ncet-rii acti(it-4ii *ale economice+ orice per*oan- <nregi*trat- conform pre3entului articol (a anun4a <n *cri* organele fi*cale competente <n termen de #! 3ile de la producerea oric-ruia dintre ace*te e(enimente <n *copul *coaterii din e(iden4a per*oanelor <nregi*trate <n *copuri de TV0 Drin norme procedurale *e *ta,ile*c data de la care are loc *coaterea din e(iden4- i procedura aplica,ilNorme metodologice: 22. 91: n cazul -n care o persoan este obli!at s solicite -nre!istrarea -n condiiile art.1#' alin. 91:, 9&:, 9,: sau 9#: din Codul )iscal, sau opteaz pentru -nre!istrare con)orm art 1#' alin. 9,: din Codul )iscal, -nre!istrarea respecti(ei persoane se (a considera (alabil -ncepnd cu: a: data comunicrii certi)icatului de -nre!istrare, -n cazurile pre(zute la art. 1#' alin. 9&:, 9,: 3i 9#: din Codul )iscal< b: prima zi a lunii urmtoare celei -n care persoana impozabil opteaz pentru aplicarea re!imului normal de ta? -n cazurile pre(zute la art. 1#' alin. 91: lit. d: din Codul )iscal< c: prima zi a lunii urmtoare celei -n care persoana impozabil solicit -nre!istrarea -n cazurile pre(zute la art. 1#' alin. 91: lit. b: din Codul )iscal< d: data comunicrii deciziei de aprobare a -nre!istrrii -n scopuri de I;5, -n cazurile pre(zute la art. 1#' alin. 91: lit. a: 3i c: 3i alin. 98: din Codul )iscal. 9&: n aplicarea art. 1#' alin. 91: din Codul )iscal, acti(itatea economic se consider ca )iind -nceput din momentul -n care o persoan intenioneaz s e)ectueze o ast)el de acti(itate. 1ntenia persoanei trebuie apreciat -n baza elementelor obiecti(e, de e?emplu, )aptul c aceasta -ncepe s an!a6eze costuri 3i%sau s )ac in(estiii pre!titoare necesare iniierii unei acti(iti economice.

94

9': 1nstituiilor publice care solicit -nre!istrarea -n scopuri de I;5 sau care sunt -nre!istrate din o)iciu, con)orm art. 1#' alin. 98: din Codul )iscal, li se (a atribui un cod de -nre!istrare -n scopuri de I;5 numai pentru partea din structura%acti(itatea pentru care au calitatea de persoan impozabil, -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1&$ din Codul )iscal, -n timp ce pentru acti(itile pentru care nu au calitatea de persoan impozabil, respecti( pentru partea din structur prin care des)3oar numai acti(iti -n calitate de autoritate public, li se (a atribui un cod de -nre!istrare )iscal distinct. 1nstituiilor publice care des)3oar numai acti(iti pentru care au calitatea de persoan impozabil, respecti( operaiuni ta?abile, scutite )r drept de deducere con)orm art. 1,1 din Codul )iscal sau scutite cu drept de deducere con)orm art. 1,', 1,,, 1,,41 din Codul )iscal, 3i care solicit -nre!istrarea -n scopuri de I;5 sau sunt -nre!istrate din o)iciu, con)orm art. 1#' alin. 98: din Codul )iscal, li se (a atribui un sin!ur cod de -nre!istrare -n scopuri de I;5. =up atribuirea codului de -nre!istrare -n scopuri de I;5, acesta (a )i (alabil pentru orice alte operaiuni ta?abile, scutite cu sau )r drept de deducere, pe care le (a realiza ulterior. /rice instituie public creia i s-a atribuit un cod de -nre!istrare -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal (a )i considerat persoan impozabil con)orm art. 1'' alin. 91: din Codul )iscal, dar numai -n ceea ce pri(e3te stabilirea locului prestrii ser(iciilor con)orm art.1'' din Codul )iscal. 9,: 0ersoana impozabil care are sediul acti(itii economice -n Romnia 3i care are pe teritoriul Romniei sucursale 3i alte sedii secundare, )r personalitate 6uridic, (a )i identi)icat printr-un sin!ur cod de -nre!istrare -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal. 9#: 0ersoana impozabil care are sediul acti(itii economice -n a)ara Romniei 3i este stabilit -n Romnia printr-unul sau mai multe sedii )i?e )r personalitate 6uridic, con)orm art.1&#41 alin. 9&: lit. b: din Codul )iscal, (a )i identi)icat printr-un sin!ur cod de -nre!istrare -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' din Codul )iscal. n acest scop persoana impozabil care are sediul acti(itii economice -n a)ara Romniei (a desemna unul dintre sediile )i?e a)late pe teritoriul Romniei s depun decontul de ta? 3i s )ie responsabil pentru toate obli!aiile -n scopuri de I;5, con)orm acestui titlu, ale tuturor sediilor )i?e stabilite -n Romnia ale acestei persoane impozabile. Bediul )i? este -ntotdeauna o structur )r personalitate 6uridic 3i poate )i, de e?emplu, o sucursal, un birou de (nzri, un depozit, care trebuie s -ndeplineasc condiiile pre(zute la art. 1&#41 alin. 9&: lit. b: din Codul )iscal. 92: 0ersoana impozabil care are sediul acti(itii economice -n a)ara Romniei 3i nu este stabilit prin sediu%sedii )i?%)i?e -n Romnia este obli!at s se -nre!istreze -n scopuri de I;5 -n Romnia pentru operaiunile pre(zute la art. 1#' alin. 9,: din Codul )iscal, cu e?cepia celor pentru care -nre!istrarea este opional, 3i la art. 1#' alin. 9#: din Codul )iscal. n cazul operaiunilor pre(zute la art. 1#' alin. 9,: din Codul )iscal, altele dect cele pentru care -nre!istrarea este opional, or!anul )iscal competent nu (a -nre!istra -n scopuri de I;5

95

persoana impozabil nestabilit -n Romnia dac aceasta urmeaz s realizeze -n Romnia numai operaiuni pentru care, potri(it pre(ederilor art. 1#0 alin. 9&: 92: din Codul )iscal, bene)iciarul este persoana obli!at la plata I;5. /r!anul )iscal competent (a -nre!istra -n scopuri de I;5 persoana impozabil nestabilit -n Romnia care urmeaz s realizeze operaiuni pentru care -nre!istrarea este opional con)orm art. 1#' alin.9,: din Codul )iscal, respecti(: ser(icii de transport 3i ser(icii au?iliare acestora, scutite -n temeiul art. 1,' alin. 91: lit. c: m:, art. 1,, alin. 91: lit. c: 3i art. 1,,41 din Codul )iscal, importuri de bunuri, operaiuni pre(zute la art. 1,1 alin.9&: lit.e: din Codul )iscal, dac opteaz pentru ta?area acestora, con)orm art. 1,1 alin.9': 3i%sau operaiuni pre(zute la art. 1,1 alin.9&: lit.): din Codul )iscal, dac acestea sunt ta?abile prin e)ectul le!ii sau prin opiune con)orm art. 1,1 alin.9': din Codul )iscal. n (ederea -nre!istrrii -n scopuri de I;5: a: persoana impozabil nestabilit -n Romnia obli!at s se -nre!istreze -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' alin.9,: din Codul )iscal, trebuie s )urnizeze o declaraie pe propria rspundere or!anului )iscal competent, -n care s menioneze c (a realiza -n Romnia operaiuni ta?abile pentru care este persoana obli!at la plata ta?ei con)orm art. 1#0 alin. 91: din Codul )iscal 3i%sau c urmeaz s des)3oare operaiuni scutite cu drept de deducere, cu e?cepia ser(iciilor de transport 3i a ser(iciilor au?iliare acestora, scutite -n temeiul art. 1,' alin. 91: lit. c: - m:, art. 1,, alin. 91: lit. c: 3i art. 1,,41 din Codul )iscal, pentru care -nre!istrarea este opional. 0e ln! declaraia pe propria rspundere, (or )i prezentate contractele sau comenzile din care rezult aceste in)ormaii< b: persoana impozabil nestabilit -n Romnia, care opteaz pentru -nre!istrarea -n scopuri de I;5 -n condiiile stabilite la art. 1#' alin.9,: din Codul )iscal: 1. trebuie s depun -n (ederea -nre!istrrii noti)icrile pre(zute -n ane?ele nr. 1 3i & la prezentele norme metodolo!ice pentru operaiuni pre(zute la art. 1,1 alin.9&: lit.e: 3i ):, dac opteaz pentru ta?area acestora con)orm art. 1,1 alin.9': din Codul )iscal< & trebuie s )urnizeze o declaraie pe propria rspundere or!anului )iscal competent, -n care s menioneze c (a realiza -n Romnia importuri, operaiuni pre(zute la art. 1,1 alin.9&: lit.): din Codul )iscal, dac acestea sunt ta?abile prin e)ectul le!ii 3i%sau pentru alte operaiuni pentru care -nre!istrarea este opional, respecti(: ser(icii de transport 3i ser(icii au?iliare acestora, scutite -n temeiul art. 1,' alin. 91: lit. c: - m:, art. 1,, alin. 91: lit. c: 3i art. 1,,41 din Codul )iscal, precum 3i contractele sau comenzile din care rezult aceste in)ormaii< c: persoana impozabil nestabilit -n Romnia care solicit -nre!istrarea con)orm art. 1#' alin. 9#: din Codul )iscal, trebuie s prezinte contractele%comenzile -n baza crora urmeaz s e)ectueze li(rri 3i%sau achiziii intracomunitare care au locul -n Romnia.

96

9$: 0ersoana impozabil nestabilit -n Romnia se (a -nre!istra la autoritatea )iscal competent dup cum urmeaz: a: )ie direct, )ie prin desemnarea unui reprezentant )iscal, dac persoana este stabilit -n spaiul comunitar. n cazul -nre!istrrii directe, aceast persoan (a declara adresa din Romnia la care pot )i e?aminate toate e(idenele 3i documentele ce trebuie pstrate -n con)ormitate cu pre(ederile normelor metodolo!ice de aplicare a titlului ;1 din Codul )iscal< b: prin desemnarea unui reprezentant )iscal, dac persoana nu este stabilit -n spaiul comunitar. 98: =ac, ulterior -nre!istrrii directe -n scopuri de ta? con)orm alin. 9$: lit. a:, persoana impozabil nestabilit -n Romnia (a )i stabilit -n Romnia printr-un sediu )i?, inclusi( o sucursal, or!anele )iscale competente nu (or atribui un alt cod de -nre!istrare -n scopuri de ta?, )iind pstrat codul de -nre!istrare -n scopuri de ta? acordat iniial. 9@: n cazul persoanelor impozabile care au sediul acti(itii economice -n a)ara Romniei 3i care se -nre!istreaz -n scopuri de ta? con)orm art. 1#' alin. 9&: din Codul )iscal prin sedii )i?e, altele dect sucursalele, 3i ulterior (or -n)iina sucursale -n Romnia, or!anele )iscale competente nu (or atribui un alt cod de -nre!istrare -n scopuri de ta?, )iind pstrat codul de -nre!istrare -n scopuri de ta? acordat iniial. 910: /rice persoan impozabil -nre!istrat -n scopuri de I;5 3i care, ulterior -nre!istrrii respecti(e, des)3oar e?clusi( operaiuni ce nu dau dreptul la deducere (a solicita anularea -nre!istrrii -n termen de 1# zile de la -ncheierea lunii -n care se des)3oar e?clusi( operaiuni )r drept de deducere. =o(ada )aptului c persoana nu mai realizeaz operaiuni cu drept de deducere trebuie s rezulte din obiectul de acti(itate 3i, dup caz, din declaraia pe propria rspundere dat de -mputernicitul le!al al persoanei impozabile -n cazul operaiunilor scutite pentru care persoana impozabil poate opta pentru ta?are con)orm art. 1,1 alin. 9': din Codul )iscal. 911: 5nularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 se (a e)ectua -n prima zi a lunii urmtoare celei -n care persoana impozabil a solicitat anularea -nre!istrrii con)orm art. 1#' alin. 911: din Codul )iscal. 0ersoana impozabil care a solicitat anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 con)orm alin. 910: are obli!aia, indi)erent de perioada )iscal utilizat, s depun ultimul decont de ta? pre(zut la art. 1#24& din Codul )iscal pn la data de &# a lunii -n care a )ost anulat -nre!istrarea -n scopuri de I;5. 91&: /rice persoan impozabil stabilit -n Romnia 3i -nre!istrat -n scopuri de I;5 care -3i -nceteaz acti(itatea economic trebuie s solicite anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 -n termen de 1# zile de la data documentelor ce e(ideniaz acest )apt. 0ersoana impozabil nestabilit -n Romnia care s-a -nre!istrat con)orm art. 1#' alin. 9,: sau 9#: din Codul )iscal trebuie s solicite anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 -n cazul -n care nu mai realizeaz -n Romnia operaiuni pentru care ar )i obli!at s )ie -nre!istrat

97

-n scopuri de I;5 con)orm art.1#' alin. 9,: sau 9#: din Codul )iscal. 0ersoana impozabil nestabilit -n Romnia care s-a -nre!istrat prin opiune con)orm art. 1#' alin. 9,: din Codul )iscal, trebuie s solicite anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 -n cazul -n care nu mai realizeaz -n Romnia operaiuni de natura celor pentru care a solicitat -ne!istrarea 3i nici alte operaiuni pentru care ar )i obli!at s )ie -nre!istrat -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' alin. 9,: sau 9#: din Codul )iscal. 5nularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 (a )i (alabil din prima zi a lunii urmtoare celei -n care s-a depus declaraia de -ncetare a acti(itii. 0ersoana impozabil care a solicitat anularea -nre!istrrii -n scopuri de I;5 are obli!aia, indi)erent de perioada )iscal utilizat, s depun ultimul decont de ta? pre(zut la art. 1#24& din Codul )iscal pn la data de &# a lunii -n care a )ost anulat -nre!istrarea -n scopuri de I;5. 91': n situaia -n care art. 1#' din Codul )iscal pre(ede c persoana impozabil trebuie s solicite -nre!istrarea -n scopuri de I;5 anticipat, respecti( -nainte de realizarea unei operaiuni, dar aceast obli!aie este -ndeplinit ulterior, or!anele )iscale (or -nre!istra persoana respecti( atunci cnd aceasta solicit -nre!istrarea, dac -ntre timp nu a )ost -nre!istrat din o)iciu. 0entru ne-nre!istrarea anticipat pre(zut de le!e, or!anele )iscale (or stabili consecinele acesteia -n con)ormitate cu pre(ederile normelor metodolo!ice de aplicare a titlului ;1 din Codul )iscal, precum 3i ale Codului de procedur )iscal. 91,: /r!anele )iscale competente (or -nre!istra din o)iciu persoanele impozabile obli!ate s se -nre!istreze -n scopuri de I;5, -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1#' alin. 91:, 9&:, 9,: sau 9#: din Codul )iscal, 3i care nu solicit -nre!istrarea, indi)erent dac sunt persoane care au sediul acti(itii economice -n Romnia, un sediu )i? -n Romnia sau sunt nestabilite -n Romnia.7 '! Dunctul G" *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: ;nregi*trarea <n *copuri de TV0 a altor per*oane care efectuea3acCi3i4ii intracomunitare *au pentru *er(icii 0rt #!'6# 8 9#: 0re o,liga4ia *- *olicite <nregi*trarea <n *copuri de TV0+ conform pre3entului articol7 a: per*oana impo3a,il- care are *ediul acti(it-4ii economice <n Rom.nia i per*oana >uridic- neimpo3a,il- *ta,ilit- <n Rom.nia+ ne<nregi*trate i care nu au o,liga4ia *- *e <nregi*tre3e conform art #!' i care nu *unt de>a <nregi*trate conform lit ,: *au c: *au alin 9%:+ care efectuea3- o acCi3i4ie intracomunitar- ta=a,il- <n Rom.nia+ <nainte de efectuarea acCi3i4iei intracomunitare+ dac(aloarea acCi3i4iei intracomunitare re*pecti(e dep-ete plafonul pentru acCi3i4ii intracomunitare <n anul calendari*tic <n care are loc acCi3i4ia intracomunitar-A

98

,: per*oana impo3a,il- care are *ediul acti(it-4ii economice <n Rom.nia+ ne<nregi*trat- i care nu are o,liga4ia *- *e <nregi*tre3e conform art #!'+ i care nu e*te de>a <nregi*trat- conform lit a: *au c: *au a alin 9%:+ dac- pre*tea3- *er(icii care au locul <n alt *tat mem,ru+ pentru care ,eneficiarul *er(iciului e*te per*oana o,ligat- la plata ta=ei conform ecCi(alentului din legi*la4ia altui *tat mem,ru al art #!& alin 9%:+ <nainte de pre*tarea *er(iciuluiA c: per*oana impo3a,il- care <i are *ta,ilit *ediul acti(it-4ii economice <n Rom.nia+ care nu e*te <nregi*trat- i nu are o,liga4ia *- *e <nregi*tre3e conform art #!' i care nu e*te de>a <nregi*trat- conform lit a: *au ,: *au a alin 9%:+ dac- primete de la un pre*tator+ per*oan- impo3a,il- *ta,ilit- <n alt *tat mem,ru+ *er(icii pentru care e*te o,ligat- la plata ta=ei <n Rom.nia conform art #!& alin 9%:+ <naintea primirii *er(iciilor re*pecti(e 9%: Der*oana impo3a,il- care are *ediul acti(it-4ii economice <n Rom.nia+ dac- nu e*te <nregi*trat- i nu e*te o,ligat- *- *e <nregi*tre3e conform art #!'+ i per*oana >uridic- neimpo3a,il- *ta,ilit- <n Rom.nia pot *olicita *- *e <nregi*tre3e+ conform pre3entului articol+ <n ca3ul <n care reali3ea3- acCi3i4ii intracomunitare+ conform art #%G alin 9G: 9': Organele fi*cale competente (or <nregi*tra <n *copuri de TV0+ conform pre3entului articol+ orice per*oan- care *olicit- <nregi*trarea+ conform alin 9#: *au 9%: 9/: 2ac- per*oana o,ligat- *- *e <nregi*tre3e <n *copuri de TV0+ <n condi4iile alin 9#:+ nu *olicit- <nregi*trarea+ organele fi*cale competente (or <nregi*tra per*oana re*pecti(- din oficiu 9!: Der*oana <nregi*trat- <n *copuri de TV0 conform alin 9#: lit a: poate *olicita anularea <nregi*tr-rii *ale oric.nd+ dup- e=pirarea anului calendari*tic urm-tor celui <n care a fo*t <nregi*trat-+ dac- (aloarea acCi3i4iilor *ale intracomunitare nu a dep-it plafonul de acCi3i4ii <n anul <n care face *olicitarea *au <n anul calendari*tic anterior i dac- nu i8a e=ercitat op4iunea conform alin 9": 9G: Der*oana <nregi*trat- <n *copuri de TV0 conform alin 9%: poate *olicita anularea <nregi*tr-rii oric.nd dup- e=pirarea a % ani calendari*tici care urmea3- anului <n care a optat pentru <nregi*trare+ dac- (aloarea acCi3i4iilor *ale intracomunitare nu a dep-it plafonul de acCi3i4ii <n anul <n care depune acea*t- *olicitare *au <n anul calendari*tic anterior+ dac- nu i8 a e=ercitat op4iunea conform alin 9": 9": 2ac- dup- e=pirarea anului calendari*tic pre(-3ut la alin 9!: *au a celor % ani calendari*tici pre(-3u4i la alin 9G:+ care urmea3- celui <n care *8a efectuat <nregi*trarea+ per*oana impo3a,il- efectuea3- o acCi3i4ie intracomunitar- <n ,a3a codului de <nregi*trare <n *copuri de TV0+ o,4inut conform pre3entului articol+ *e con*ider- c- per*oana a optat conform art #%G alin 9G:+ cu e=cep4ia ca3ului <n care a dep-it plafonul de acCi3i4ii intracomunitare

99

9B: Der*oana <nregi*trat- conform alin 9#: lit ,: i c: poate *olicita anularea <nregi*tr-rii *ale oric.nd dup- e=pirarea anului calendari*tic <n care a fo*t <nregi*trat-+ cu e=cep4ia *itua4iei <n care tre,uie *- r-m.n<nregi*trat- conform alin 9!: 8 9": 9H: Organele fi*cale competente (or anula <nregi*trarea unei per*oane+ conform pre3entului articol+ din oficiu *au+ dup- ca3 la cerere+ <n urm-toarele *itua4ii7 a: per*oana re*pecti(- e*te <nregi*trat- <n *copuri de TV0+ conform art #!'A *au ,: per*oana re*pecti(- are dreptul la anularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0+ conform pre3entului articol+ i *olicit- anularea conform alin 9!:+ 9G: i 9B:A *au c: per*oana re*pecti(- <i <ncetea3- acti(itatea economic9#&: ;nregi*trarea <n *copuri de TV0 conform pre3entului articol nu confer- per*oanei impo3a,ile calitatea de per*oan- <nregi*trat- normal <n *copuri de TV0+ ace*t cod fiind utili3at numai pentru acCi3i4ii intracomunitare *au pentru *er(iciile pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ primite de la per*oane impo3a,ile *ta,ilite <n alt *tat mem,ru *au pre*tate c-tre per*oane impo3a,ile *ta,ilite <n alt *tat mem,ru 9##: Dre(ederile art #!' alin 9H: *e aplic- core*pun3-tor i pentru per*oanele <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform pre3entului articol Norme metodologice: 2$. 91: 5u obli!aia s solicite -nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal numai persoanele impozabile care au sediul acti(itii economice -n Romnia. 9&: 0ersoanele impozabile pre(zute la art. 1&2 alin. 9,: din Codul )iscal sunt obli!ate s solicite -nre!istrarea -n scopuri de I;5 pentru achiziii intracomunitare de bunuri con)orm art.1#'41 alin. 91: lit. a: din Codul )iscal, dac dep3esc pla)onul pentru achiziii intracomunitare de 10.000 >uro stabilit con)orm pct. & alin. 9#: - 9$:. n cazul -n care o persoan este obli!at s solicite -nre!istrarea -n condiiile art. 1#'41 alin. 91: din Codul )iscal, -nre!istrarea respecti(ei persoane con)orm acestui articol (a )i considerat (alabil de la data solicitrii -nre!istrrii. 9': n situaia -n care obli!aia -nre!istrrii -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#'41 alin. 91: lit. b: sau c: din Codul )iscal re(ine unei persoane impozabile care realizeaz achiziii intracomunitare de bunuri care nu sunt impozabile -n Romnia con)orm art. 1&2 alin. 9,: lit. b: din Codul )iscal, respecti(a persoan poate aplica re!ulile re)eritoare la pla)onul pentru achiziii intracomunitare 3i dup -nre!istrare, pn la dep3irea respecti(ului pla)on. n acest scop nu (a comunica codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 )urnizorilor si din alte state membre.

100

9,: nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#'41 alin. 91: lit. b: 3i c: din Codul )iscal se solicit numai de persoanele care nu sunt de6a -nre!istrate con)orm art. 1#' din Codul )iscal sau pentru achiziiile intracomunitare de bunuri con)orm art. 1#'41 alin. 91: lit. a: din Codul )iscal 3i numai -n cazul ser(iciilor intracomunitare pentru care se aplic pre(ederile art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal, sau echi(alentul acestui articol din le!islaia altui stat membru, altele dect cele scutite de ta?. nre!istrarea respecti(ei persoane con)orm acestui articol (a )i considerat (alabil de la data solicitrii -nre!istrrii. u se (a solicita -nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal dac ser(iciile se -ncadreaz -n oricare din pre(ederile art. 1'' alin. 9': - 9$: din Codul )iscal. =e asemenea nu se (a solicita -nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal -n cazul ser(iciilor pentru care se aplic pre(ederile art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal, dar care nu sunt ser(icii intracomunitare, respecti( sunt prestate de o persoan impozabil din Romnia ctre o persoan impozabil stabilit -n a)ara Comunitii, sau sunt prestate de o persoan impozabil stabilit -n a)ara Comunitii -n bene)iciul unei persoane impozabile stabilite -n Romnia. 9#: n cazul -n care o persoan solicit -nre!istrarea -n scopuri de I;5 -n condiiile art.1#'41 alin. 9&: din Codul )iscal, respecti( prin opiunea de a aplica re!imul !eneral pre(zut la art. 1&2 alin. 9': lit. a: din Codul )iscal, -nre!istrarea respecti(ei persoane con)orm acestui articol (a )i considerat (alabil de la data solicitrii -nre!istrrii. 92: n cazul -n care o persoan solicit anularea -nre!istrrii -n condiiile art. 1#'41 alin. 9#:, 92: sau 98: din Codul )iscal, -nre!istrarea respecti(ei persoane se (a considera anulat din prima zi a anului calendaristic -n care se )ace cererea de anulare. 9$: 0ersoanele -nre!istrate con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal nu pot comunica acest cod pentru li(rrile de bunuri sau prestrile de ser(icii e)ectuate ctre alte persoane, acesta )iind comunicat altor persoane numai pentru achiziii intracomunitare de bunuri, pentru prestri de ser(icii intracomunitare 3i pentru achiziii de ser(icii intracomunitare. 98: 0ersoana impozabil sau persoana 6uridic neimpozabil care nu este -nre!istrat con)orm art. 1#' din Codul )iscal, 3i care e)ectueaz achiziii intracomunitare de bunuri accizabile, nu are obli!aia s se -nre!istreze con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal, pentru plata ta?ei a)erente respecti(ei achiziii intracomunitare. 9@: /rice persoan care e)ectueaz achiziii intracomunitare de mi6loace noi de transport, care nu este -nre!istrat con)orm art. 1#' din Codul )iscal, nu are obli!aia s se -nre!istreze con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal, pentru plata ta?ei a)erente respecti(ei achiziii intracomunitare. 910: 0re(ederile prezentelor norme se completeaz cu pre(ederile pct. &. 911: 1nstituiile publice care sunt -nre!istrate -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, pentru -ntrea!a acti(itate sau numai pentru o parte din

101

structur, nu (or solicita -nre!istrarea con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal. 0entru toate achiziiile intracomunitare de bunuri, pentru prestrile de ser(icii intracomunitare 3i pentru achiziiile de ser(icii intracomunitare, (or comunica codul de -nre!istrare -n scopuri de I;5 acordat con)orm art. 1#', indi)erent dac achiziiile sunt destinate utilizrii pentru acti(itatea des)3urat -n calitate de autoritate public, pentru care instituia public nu are calitatea de persoan impozabil, sau pentru acti(iti pentru care instituia public are calitatea de persoan impozabil. /rice instituie public creia i s-a atribuit un cod de -nre!istrare -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal, (a )i considerat persoan impozabil con)orm art. 1'' alin. 91: din Codul )iscal, dar numai -n ceea ce pri(e3te stabilirea locului prestrii ser(iciilor con)orm art. 1'' din Codul )iscal.7 'G La punctul "%+ alineatul 9B: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 898: 0otri(it pre(ederilor art. 1## alin. 98: lit. b: din Codul )iscal, )actura se poate -ntocmi de ctre cumprtorul unui bun sau ser(iciu -n urmtoarele condiii: a: prile s -ncheie un acord prin care s se pre(ad aceast procedur de )acturare< b: s e?iste o procedur scris de acceptare a )acturii< c: cumprtorul s )ie stabilit -n Comunitate< d: att )urnizorul%prestatorul, ct 3i cumprtorul, -n cazul -n care sunt -nre!istrai -n Romnia con)orm art. 1#' din Codul )iscal, s noti)ice prin scrisoare recomandat or!anului )iscal competent aplicarea acestei proceduri de )acturare, -nainte de a se emite )acturi de ctre cumprtor -n numele 3i -n contul )urnizorului%prestatorului, 3i s ane?eze la noti)icare acordul 3i procedura de acceptare pre(zute la lit. a: 3i, respecti(, lit. b:. n situaia -n care numai una dintre pri este -nre!istrat -n Romnia con)orm art. 1#' din Codul )iscal, numai partea respecti( are obli!aia noti)icrii or!anului )iscal competent< e: )actura s )ie emis -n numele 3i -n contul )urnizorului%prestatorului de ctre cumprtor 3i trimis )urnizorului%prestatorului< ): )actura s cuprind elementele pre(zute la art. 1## alin. 9#: din Codul )iscal< !: )actura s )ie -nre!istrat -ntr-un 6urnal special de (nzri de ctre )urnizor%prestator, dac este -nre!istrat -n Romnia con)orm art. 1#' din Codul )iscal.7 '" La punctul "' alineatul 9#: litera a: punctul %+ punctul 9iii: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89iii: alte modaliti de !arantare a autenticitii sursei 3i inte!ritii coninutului )acturii dect cele pre(zute la pct. 9i: 3i 9ii:<7

102

'B La punctul B&+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 880. 91: n sensul art. 1#241 alin. 9&: din Codul )iscal, -n orice situaie, echi(alentul -n lei al pla)onului de 100.000 de euro se determin pe baza cursului de schimb comunicat de Ganca aional a Romniei (alabil pentru data de '1 decembrie a anului precedent, inclusi( pentru persoanele impozabile care solicit -nre!istrarea -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal -n cursul anului. "a determinarea ci)rei de a)aceri pre(zute la art. 1#241 alin. 9&: din Codul )iscal se cuprind inclusi( )acturile emise pentru a(ansuri -ncasate sau ne-ncasate 3i alte )acturi emise -nainte de data li(rrii%prestrii pentru operaiunile pre(zute la art. 1#241 alin. 9&: din Codul )iscal.7 'H Dunctul B&6# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2econtul *pecial de ta=- i alte declara4ii 0rt #!G6' 8 9#: 2econtul *pecial de ta=- *e depune la organele fi*cale competente de c-tre per*oanele care nu *unt <nregi*trate i care nu tre,uie *- *e <nregi*tre3e conform art #!'+ a*tfel7 a: pentru acCi3i4ii intracomunitare de ,unuri ta=a,ile+ altele dec.t cele pre(-3ute la lit ,: i c:+ de c-tre per*oanele impo3a,ile <nregi*trate conform art #!'6#A ,: pentru acCi3i4ii intracomunitare de mi>loace de tran*port noi+ de c-tre orice per*oan-+ indiferent dac- e*te *au nu <nregi*trat- conform art #!'6#A c: pentru acCi3i4ii intracomunitare de produ*e acci3a,ile+ de c-tre per*oanele impo3a,ile i per*oanele >uridice neimpo3a,ile+ indiferent dac*unt *au nu <nregi*trate conform art #!'6#A d: pentru opera4iunile i de c-tre per*oanele o,ligate la plata ta=ei+ conform art #!& alin 9%: 8 9/: i 9G:A e: pentru opera4iunile i de c-tre per*oanele o,ligate la plata ta=ei conform art #!& alin 9!:+ cu e=cep4ia *itua4iei <n care are loc un import de ,unuri *au o acCi3i4ie intracomunitar- de ,unuri 9%: 2econtul *pecial de ta=- tre,uie <ntocmit potri(it modelului *ta,ilit prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal- i *e depune p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei <n care ia natere e=igi,ilitatea opera4iunilor men4ionate la alin 9#: 2econtul *pecial de ta=- tre,uie depu* numai pentru perioadele <n care ia natere e=igi,ilitatea ta=ei Drin e=cep4ie+ per*oanele care nu *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ indiferent dac- *unt *au nu <nregi*trate conform art #!'6#+ *unt o,ligate *- depun- decontul *pecial de ta=- pentru acCi3i4iile intracomunitare de mi>loace de tran*port noi+ <nainte de <nmatricularea ace*tora <n Rom.nia+ dar nu mai t.r3iu de data de %! a lunii urm-toare celei <n care ia natere e=igi,ilitatea ta=ei aferente re*pecti(ei

103

acCi3i4ii intracomunitare 2e a*emenea+ per*oanele care *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'6#+ i care au o,liga4ia pl-4ii ta=ei pentru acCi3i4iile intracomunitare de mi>loace de tran*port care nu *unt con*iderate noi+ conform art #%!6# alin 9':+ au o,liga4ia *- depundecontul *pecial de ta=- pentru re*pecti(ele acCi3i4ii intracomunitare <nainte de <nmatricularea mi>loacelor de tran*port <n Rom.nia+ dar nu mai t.r3iu de data de %! a lunii urm-toare celei <n care ia natere e=igi,ilitatea ta=ei aferente acCi3i4iei intracomunitare 9': ;n aplicarea alin 9%:+ organele fi*cale competente <n admini*trarea per*oanelor pre(-3ute la alin 9#: lit ,:+ re*pecti( a per*oanelor care nu *unt <nregi*trate i care nu tre,uie *- *e <nregi*tre3e conform art #!'+ indiferent dac- *unt *au nu *unt <nregi*trate conform art #!'6#+ (or eli,era+ <n *copul <nmatricul-rii mi>locului de tran*port nou+ un certificat care *- ate*te plata ta=ei+ ale c-rui model i con4inut (or fi *ta,ilite prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal- ;n ca3ul acCi3i4iilor intracomunitare de mi>loace de tran*port care nu *unt noi <n *en*ul art #%!6# alin 9':+ efectuate de per*oanele <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'6#+ <n (ederea <nmatricul-rii+ organele fi*cale competente (or eli,era un certificat care *- ate*te plata ta=ei <n Rom.nia *au din care *re3ulte c- nu *e datorea3- ta=a <n Rom.nia+ <n conformitate cu pre(ederile legale 9/: Der*oanele impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ a c-ror cifr- de afaceri+ a*tfel cum e*te pre(-3ut- la art #!% alin 9%:+ reali3at- la finele unui an calendari*tic+ e*te inferioar- *umei de '! &&& euro+ calculat- la cur*ul de *cCim, (alutar comunicat de Fanca Na4ional- a Rom.niei la data ader-rii i rotun>it- la urm-toarea mie+ tre,uie *comunice printr8o notificare *cri*- organelor fi*cale de care apar4in+ p.n- la data de %! fe,ruarie inclu*i( a anului urm-tor+ urm-toarele informa4ii7 a: *uma total- a li(r-rilor de ,unuri i a pre*t-rilor de *er(icii c-tre per*oane <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ precum i *uma ta=ei aferenteA ,: *uma total- a li(r-rilor de ,unuri i a pre*t-rilor de *er(icii c-tre per*oane care nu *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ precum i *uma ta=ei aferente 9!: Der*oanele impo3a,ile ne<nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'+ a c-ror cifr- de afaceri+ a*tfel cum e*te pre(-3ut- la art #!%+ dar e=clu3.nd (eniturile o,4inute din (.n3area de ,ilete de tran*port interna4ional rutier de per*oane+ reali3at- la finele unui an calendari*tic+ e*te inferioar- *umei de '! &&& euro+ calculat- la cur*ul de *cCim, (alutar comunicat de Fanca Na4ional- a Rom.niei la data ader-rii i rotun>it- la urm-toarea mie+ tre,uie *- comunice printr8o notificare *cri*- organelor fi*cale competente+ p.n- la data de %! fe,ruarie inclu*i( a anului urm-tor+ urm-toarele informa4ii7

104

a: *uma total- a li(r-rilor de ,unuri i a pre*t-rilor de *er(icii c-tre per*oane <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'A ,: *uma total- a li(r-rilor de ,unuri i a pre*t-rilor de *er(icii c-tre per*oane care nu *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'A c: *uma total- i ta=a aferent- acCi3i4iilor de la per*oane <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!'A d: *uma total- a acCi3i4iilor de la per*oane care nu *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0+ conform art #!' 9G: Der*oanele impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!'+ care pre*tea3- *er(icii de tran*port interna4ional+ tre,uie *- comunice printr8o notificare *cri*- organelor fi*cale competente+ p.n- la data de %! fe,ruarie inclu*i( a anului urm-tor+ *uma total- a (eniturilor o,4inute din (.n3area de ,ilete pentru tran*portul rutier interna4ional de per*oane cu locul de plecare din Rom.nia 9": Importatorii care de4in o autori3a4ie unic- pentru proceduri (amale *implificate eli,erat- de alt *tat mem,ru *au care efectuea3importuri de ,unuri <n Rom.nia din punct de (edere al TV0 pentru care nu au o,liga4ia de a depune declara4ii (amale de import tre,uie *- depun- la organele (amale o declara4ie de import pentru TV0 i acci3e la data la care inter(ine e=igi,ilitatea ta=ei conform pre(ederilor art #'G 9B: Der*oana impo3a,il- care e*te ,eneficiar al tran*ferului de acti(e pre(-3ut la art #%B alin 9":+ care nu e*te <nregi*trat- <n *copuri de TV0+ conform art #!' i nu *e (a <nregi*tra <n *copuri de TV0 ca urmare a tran*ferului+ tre,uie *- depun-+ p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei <n care a a(ut loc tran*ferul+ o declara4ie pri(ind *umele re3ultate ca urmare a a>u*t-rilor ta=ei pe (aloarea ad-ugat- efectuate conform art #%B alin 9/:+ art #/B+ #/H *au #G# 9H: Der*oanele impo3a,ile pentru care <nregi*trarea <n *copuri de TV0 a fo*t anulat- conform art #!' alin 9H: lit g: care nu au efectuat a>u*t-rile de ta=- pre(-3ute de lege <n ultimul decont depu* <nainte de *coaterea din e(iden4a per*oanelor <nregi*trate <n *copuri de TV0 *au au efectuat a>u*t-ri incorecte pot depune o declara4ie pri(ind *umele re3ultate ca urmare a a>u*t-rilor ta=ei pe (aloarea ad-ugat- efectuate conform art #%B alin 9/:+ art #/B+ #/H *au #G# *au pri(ind corec4ia a>u*t-rilor efectuate Der*oanele impo3a,ile pentru care <nregi*trarea <n *copuri de TV0 a fo*t anulat- conform art #!' alin 9H: lit g: i care tre,uie *- efectue3e alte a>u*t-ri de TV0 <n conformitate cu pre(ederile din norme+ depun p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei <n care a inter(enit acea*to,liga4ie o declara4ie pri(ind *umele re3ultate ca urmare a a>u*t-rilor ta=ei pe (aloarea ad-ugat9#&: Der*oanele impo3a,ile al c-ror cod de <nregi*trare <n *copuri de TV0 a fo*t anulat potri(it pre(ederilor art #!' alin 9H: lit a: J e: tre,uie *depun- o declara4ie pri(ind ta=a colectat- care tre,uie pl-tit-+ <n

105

conformitate cu pre(ederile art ## alin 9#6#: i 9#6':+ p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare celei <n care a inter(enit e=igi,ilitatea ta=ei pentru li(r-ri de ,unuri$pre*t-ri de *er(icii efectuate i$*au pentru acCi3i4ii de ,unuri i$*au *er(icii pentru care *unt per*oane o,ligate la plata ta=ei+ efectuate <n perioada <n care per*oana impo3a,il- nu are un cod (ala,il de TV0 Norme metodologice: 8041. 91: n aplicarea pre(ederilor art. 1#24' alin. 9': din Codul )iscal, -n cazul persoanelor care realizeaz achiziii intracomunitare de mi6loace de transport, or!anele )iscale competente trebuie s analizeze dac din documentaia care atest dobndirea mi6locului de transport rezult c acesta se -ncadreaz sau nu -n cate!oria mi6loacelor de transport noi -n sensul art. 1&#41 alin. 9': din Codul )iscal 3i dac se datoreaz sau nu ta?a a)erent respecti(ei achiziii intracomunitare -n Romnia, ast)el: a: -n cazul -n care achiziia intracomunitar este realizat de orice persoan care nu este -nre!istrat 3i care nu a(ea obli!aia s se -nre!istreze -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, indi)erent dac este sau nu -nre!istrat con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal, 3i -n urma analizei rezult c mi6locul de transport este nou, or!anele )iscale competente (or elibera, la solicitarea acestei persoane, un certi)icat din care s rezulte: 1. )ie c s-a e)ectuat plata ta?ei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mi6locul de transport respecti(, dup depunerea decontului special 3i achitarea ta?ei, -n condiiile pre(zute la art. 1#24' alin. 9&: 3i art. 1#$ alin. 91: din Codul )iscal, dac din documentele care atest dobndirea mi6locului de transport rezult c achiziia intracomunitar este ta?abil -n Romnia -n con)ormitate cu pre(ederile titlului ;1 din Codul )iscal< &. )ie c nu se datoreaz ta?a: 9i: -n situaia -n care respecti(a persoan realizeaz -n Romnia o achiziie intracomunitar, dar aceasta nu este impozabil -n Romnia con)orm art. 1&2 din Codul )iscal sau este scutit de ta? con)orm art. 1,& din Codul )iscal< 9ii: -n situaia trans)erului unui mi6loc de transport nou din alt stat membru -n Romnia de ctre o persoan neimpozabil cu ocazia unei schimbri de re3edin, dac la momentul li(rrii nu a putut )i aplicat scutirea pre(zut la echi(alentul din le!islaia altui stat membru a art. 1,' alin.9&: lit. b: din Codul )iscal, a(nd -n (edere c respecti(ul trans)er nu determin o achiziie intracomunitar de bunuri -n Romnia< b: -n cazul -n care, -n urma analizei, rezult c mi6locul de transport nu este nou, iar achiziia intracomunitar a )ost e)ectuat de o persoan care nu este -nre!istrat -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' sau 1#'41 din Codul )iscal 3i care nu are obli!aia s se -nre!istreze -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' sau 1#'41 din Codul )iscal, or!anele )iscale competente (or elibera, la solicitarea

106

acestei persoane, un certi)icat din care s rezulte c nu se datoreaz ta?a -n Romnia< c: -n cazul -n care achiziia intracomunitar este realizat de o persoan impozabil care nu este -nre!istrat 3i care nu trebuie s se -nre!istreze -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#' din Codul )iscal, dar care este sau ar trebui s )ie -nre!istrat con)orm art. 1#'41 din Codul )iscal, 3i -n urma analizei rezult c mi6locul de transport nu este nou, or!anele )iscale competente (or elibera, la solicitarea acestei persoane, un certi)icat din care s rezulte: 1. )ie c s-a e)ectuat plata ta?ei de ctre persoana care a achiziionat intracomunitar mi6locul de transport respecti(, dup depunerea decontului special 3i achitarea ta?ei, -n condiiile pre(zute la art. 1#24' alin. 9&: 3i art. 1#$ alin. 91: din Codul )iscal, dac din documentele care atest dobndirea mi6locului de transport rezult c achiziia intracomunitar este ta?abil -n Romnia -n con)ormitate cu pre(ederile titlului ;1 din Codul )iscal< &. )ie c nu se datoreaz ta?a -n Romnia, dac din documentele care atest dobndirea mi6locului de transport rezult c achiziia intracomunitar nu este ta?abil -n Romnia -n con)ormitate cu pre(ederile titlului ;1 din Codul )iscal. =e e?emplu, mi6loacele de transport care nu sunt noi 3i sunt achiziionate intracomunitar de la persoane )izice, mici -ntreprinderi, de la persoane impozabile care au aplicat re!imul special pentru bunuri second-hand potri(it unor pre(ederi din alte state membre similare art. 1#&4& din Codul )iscal nu sunt achiziii intracomunitare impozabile -n Romnia, potri(it art. 1&2 alin. 9': lit. a: 3i alin. 98: lit. c: din Codul )iscal. 9&: 0ersoanele impozabile care se a)l -n situaiile pre(zute la art. 11 alin. 9141: 3i 914': din Codul )iscal, care e)ectueaz li(rri de bunuri prin or!anele de e?ecutare silit, depun declaraia pre(zut la art. 1#24' alin.910: din Codul )iscal, dar plata ta?ei se e)ectueaz de or!anul de e?ecutare silit, sau, dup caz de cumprtor, con)orm pre(ederilor pct. $#.7 /& Dunctul B&6% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2eclara4ia recapitulati(0rt #!G6/ 8 9#: Orice per*oan- impo3a,il- <nregi*trat- <n *copuri de TV0 conform art #!' *au #!'6# tre,uie *- <ntocmea*c- i *- depun- la organele fi*cale competente+ p.n- la data de %! inclu*i( a lunii urm-toare unei luni calendari*tice+ o declara4ie recapitulati(- <n care men4ionea3-7 a: li(r-rile intracomunitare *cutite de ta=- <n condi4iile pre(-3ute la art #/' alin 9%: lit a: i d:+ pentru care e=igi,ilitatea ta=ei a luat natere <n luna calendari*tic- re*pecti(-A ,: li(r-rile de ,unuri efectuate <n cadrul unei opera4iuni triungCiulare pre(-3ute la art #'%6# alin 9!: efectuate <n *tatul mem,ru de *o*ire a ,unurilor i care *e declar- drept li(r-ri intracomunitare cu cod T+ pentru care e=igi,ilitatea de ta=- a luat natere <n luna calendari*tic- re*pecti(-A

107

c: pre*t-rile de *er(icii pre(-3ute la art #'' alin 9%: efectuate <n ,eneficiul unor per*oane impo3a,ile ne*ta,ilite <n Rom.nia+ dar *ta,ilite <n )omunitate+ altele dec.t cele *cutite de TV0 <n *tatul mem,ru <n care ace*tea *unt impo3a,ile+ pentru care e=igi,ilitatea de ta=- a luat natere <n luna calendari*tic- re*pecti(-A d: acCi3i4iile intracomunitare de ,unuri ta=a,ile+ pentru care e=igi,ilitatea de ta=- a luat natere <n luna calendari*tic- re*pecti(-A e: acCi3i4iile de *er(icii pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ efectuate de per*oane impo3a,ile din Rom.nia care au o,liga4ia pl-4ii ta=ei conform art #!& alin 9%:+ pentru care e=igi,ilitatea de ta=- a luat natere <n luna calendari*tic- re*pecti(-+ de la per*oane impo3a,ile ne*ta,ilite <n Rom.nia+ dar *ta,ilite <n )omunitate 9%: 2eclara4ia recapitulati(- *e <ntocmete conform modelului *ta,ilit prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal-+ pentru fiecare lun- calendari*tic- <n care ia natere e=igi,ilitatea ta=ei pentru a*tfel de opera4iuni 9': 2eclara4ia recapitulati(- cuprinde urm-toarele informa4ii7 a: codul de identificare <n *copuri de TV0 al per*oanei impo3a,ile din Rom.nia+ pe ,a3a c-ruia re*pecti(a per*oan- a efectuat li(r-ri intracomunitare de ,unuri <n condi4iile men4ionate la art #/' alin 9%: lit a:+ a pre*tat *er(icii <n condi4iile *ta,ilite la art #'' alin 9%:+ altele dec.t cele *cutite de TV0 <n *tatul mem,ru <n care ace*tea *unt impo3a,ile+ a efectuat acCi3i4ii intracomunitare ta=a,ile de ,unuri din alt *tat mem,ru *au a acCi3i4ionat *er(iciile pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ altele dec.t cele *cutite de TV0A ,: codul de identificare <n *copuri de TV0 al per*oanei care acCi3i4ionea3- ,unurile *au primete *er(iciile <n alt *tat mem,ru dec.t Rom.nia+ pe ,a3a c-ruia furni3orul *au pre*tatorul din Rom.nia i8a efectuat o li(rare intracomunitar- *cutit- de TV0 conform art #/' alin 9%: lit a: *au pre*t-rile de *er(icii pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ altele dec.t cele *cutite de TV0A c: codul de identificare <n *copuri de TV0 din alt *tat mem,ru atri,uit furni3orului$pre*tatorului care efectuea3o li(rare intracomunitar-$o pre*tare de *er(icii <n condi4iile *ta,ilite la art #'' alin 9%: *au+ dup- ca3+ doar codul *tatului mem,ru din care are loc li(rarea intracomunitar- *au pre*tarea de *er(icii+ <n ca3ul <n care furni3orul$pre*tatorul nu i8a <ndeplinit o,liga4ia de <nregi*trare <n *copuri de TV0 <n *tatul re*pecti(+ pentru per*oanele din Rom.nia care reali3ea3acCi3i4ii intracomunitare ta=a,ile *au acCi3i4ionea3- *er(iciile pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ altele dec.t cele *cutite de TV0A d: codul de identificare <n *copuri de TV0 din Rom.nia al per*oanei impo3a,ile care efectuea3- un tran*fer <n alt *tat mem,ru i pe ,a3a c-ruia a efectuat ace*t tran*fer+ <n conformitate cu art #/' alin 9%: lit d:+ precum

108

i codul de identificare <n *copuri de TV0 al per*oanei impo3a,ile din *tatul mem,ru <n care *8a <ncCeiat e=pedierea *au tran*portul ,unurilorA e: codul de identificare <n *copuri de TV0 din *tatul mem,ru <n care a <nceput e=pedierea *au tran*portul ,unurilor al per*oanei impo3a,ile care efectuea3- <n Rom.nia o acCi3i4ie intracomunitar- ta=a,il- conform art #'&6# alin 9%: lit a: *au+ dup- ca3+ doar codul *tatului mem,ru re*pecti(+ <n ca3ul <n care per*oana impo3a,il- nu e*te identificat- <n *copuri de TV0 <n acel *tat mem,ru+ precum i codul de identificare <n *copuri de TV0 din Rom.nia al ace*tei per*oaneA f: pentru li(r-rile intracomunitare de ,unuri *cutite de TV0 conform art #/' alin 9%: lit a: i pentru pre*t-rile de *er(icii pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ altele dec.t cele *cutite de TV0 <n *tatul mem,ru <n care ace*tea *unt impo3a,ile+ (aloarea total- a li(r-rilor$pre*t-rilor pe fiecare client <n parteA g: pentru li(r-rile intracomunitare de ,unuri ce con*tau <n tran*feruri *cutite conform art #/' alin 9%: lit d:+ (aloarea total- a li(r-rilor+ determinat- <n conformitate cu pre(ederile art #'" alin 9#: lit c:+ pe fiecare cod de identificare <n *copuri de TV0 atri,uit per*oanei impo3a,ile de *tatul mem,ru <n care *8a <ncCeiat e=pedierea *au tran*portul ,unurilorA C: pentru acCi3i4iile intracomunitare ta=a,ile+ (aloarea total- pe fiecare furni3or <n parteA i: pentru acCi3i4iile intracomunitare a*imilate care urmea3- unui tran*fer din alt *tat mem,ru+ (aloarea total- a ace*tora *ta,ilit- <n conformitate cu pre(ederile art #'" alin 9#: lit c:+ pe fiecare cod de identificare <n *copuri de TV0 atri,uit per*oanei impo3a,ile de *tatul mem,ru <n care a <nceput e=pedierea *au tran*portul ,unurilor *au+ dupca3+ pe codul *tatului mem,ru re*pecti(+ <n ca3ul <n care per*oana impo3a,il- nu e*te identificat- <n *copuri de TV0 <n acel *tat mem,ruA >: pentru acCi3i4iile de *er(icii pre(-3ute la art #'' alin 9%:+ altele dec.t cele *cutite de TV0+ (aloarea total- a ace*tora pe fiecare pre*tator <n parteA M: (aloarea a>u*t-rilor de TV0 efectuate <n conformitate cu pre(ederile art #'B i art #'B6# 0ce*tea *e declar- pentru luna calendari*tic- <n cur*ul c-reia regulari3area a fo*t comunicat- clientului 9/: 2eclara4iile recapitulati(e *e depun numai pentru perioadele <n care ia natere e=igi,ilitatea ta=ei pentru opera4iunile men4ionate la alin 9#: Norme metodologice: 804&. 91: n sensul art. 1#24, alin. 91: lit. c: din Codul )iscal, -n cazul prestrilor de ser(icii pre(zute la art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal e)ectuate -n bene)iciul unor persoane impozabile nestabilite -n Romnia, dar stabilite -n

109

Comunitate, prestatorul (a raporta -n declaraia recapitulati( numai ser(iciile care nu bene)iciaz de scutire de ta? -n statul membru -n care acestea sunt impozabile. n acest scop, se (a considera c operaiunea este scutit de ta? -n statul membru -n care este impozabil dac respecti(a operaiune ar )i scutit de ta? -n Romnia. n situaia -n care -n Romnia nu este aplicabil o scutire de ta?, prestatorul este e?onerat de obli!aia de a declara -n declaraia recapitulati( respecti(ul ser(iciu, dac prime3te o con)irmare o)icial din partea autoritii )iscale din statul membru -n care operaiunea este impozabil din care s rezulte c -n statul membru respecti( se aplic o scutire de ta?. 9&: n sensul art. 1#24, alin. 91: lit. e: din Codul )iscal, bene)iciarii persoane impozabile din Romnia au obli!aia de a declara -n declaraia recapitulati( achiziiile de ser(icii pre(zute la art. 1'' alin. 9&: din Codul )iscal, prestate de persoane impozabile nestabilite -n Romnia, dar stabilite -n Comunitate, atunci cnd au obli!aia plii ta?ei pentru respecti(ele ser(icii con)orm art. 1#0 alin. 9&: din Codul )iscal, respecti( atunci cnd nu se aplic nicio scutire de ta? pentru ser(iciul respecti(.7 /# Dunctul B#6# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Regi*trul operatorilor intracomunitari 0rt #!B6% 8 9#: ;ncep.nd cu data de # augu*t %&#&+ *e <nfiin4ea3- i *e organi3ea3- <n cadrul 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal- Regi*trul operatorilor intracomunitari care cuprinde toate per*oanele impo3a,ile i per*oanele >uridice neimpo3a,ile care efectuea3opera4iuni intracomunitare+ re*pecti(7 a: li(r-ri intracomunitare de ,unuri care au locul <n Rom.nia potri(it art #'% alin 9#: lit a: i care *unt *cutite de ta=- <n condi4iile pre(-3ute la art #/' alin 9%: lit a: i d:A ,: li(r-ri ulterioare de ,unuri efectuate <n cadrul unei opera4iuni triungCiulare pre(-3ute la art #'%6# alin 9!:+ efectuate <n *tatul mem,ru de *o*ire a ,unurilor i care *e declar- drept li(r-ri intracomunitare cu cod T <n Rom.niaA c: pre*t-ri de *er(icii intracomunitare+ re*pecti( *er(icii pentru care *e aplic- pre(ederile art #'' alin 9%:+ efectuate de per*oane impo3a,ile *ta,ilite <n Rom.nia <n ,eneficiul unor per*oane impo3a,ile ne*ta,ilite <n Rom.nia+ dar *ta,ilite <n )omunitate+ altele dec.t cele *cutite de TV0 <n *tatul mem,ru <n care ace*tea *unt impo3a,ileA d: acCi3i4ii intracomunitare de ,unuri ta=a,ile care au locul <n Rom.nia potri(it pre(ederilor art #'%6#A e: acCi3i4ii intracomunitare de *er(icii+ re*pecti( cele pentru care *e aplic- pre(ederile art #'' alin 9%:+ efectuate <n ,eneficiul unor per*oane impo3a,ile *ta,ilite <n Rom.nia+ inclu*i( per*oane >uridice neimpo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0 potri(it art #!' *au #!'6#+ de c-tre

110

per*oane impo3a,ile ne*ta,ilite <n Rom.nia+ dar *ta,ilite <n )omunitate+ i pentru care ,eneficiarul are o,liga4ia pl-4ii ta=ei potri(it art #!& alin 9%: 9%: La data *olicit-rii <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0 potri(it art #!' *au #!'6# per*oanele impo3a,ile i per*oanele >uridice neimpo3a,ile (or *olicita organului fi*cal competent i <n*crierea <n Regi*trul operatorilor intracomunitari dac- inten4ionea3- *- efectue3e una *au mai multe opera4iuni intracomunitare+ de natura celor pre(-3ute la alin 9#: 9': Der*oanele <nregi*trate <n *copuri de TV0 potri(it art #!' i #!'6# (or *olicita <n*crierea <n Regi*trul operatorilor intracomunitari dacinten4ionea3- *- efectue3e una *au mai multe opera4iuni intracomunitare de natura celor pre(-3ute la alin 9#:+ <nainte de efectuarea re*pecti(elor opera4iuni 9/: ;n (ederea <n*crierii <n Regi*trul operatorilor intracomunitari+ per*oanele impo3a,ile i per*oanele >uridice neimpo3a,ile tre,uie *- depunla organul fi*cal competent o cerere de <nregi*trare <n*o4it- i de alte documente do(editoare+ *ta,ilite prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal- ;n ca3ul per*oanelor impo3a,ile e*te o,ligatorie pre3entarea ca3ierului >udiciar eli,erat de autoritatea competent- din Rom.nia al a*ocia4ilor+ cu e=cep4ia *ociet-4ilor pe ac4iuni+ i al admini*tratorilor 9!: ;n ca3ul per*oanelor pre(-3ute la alin 9%:+ organul fi*cal (a anali3a i (a di*pune apro,area *au re*pingerea moti(at- a cererii de <nregi*trare <n Regi*trul operatorilor intracomunitari+ odat- cu <nregi*trarea <n *copuri de TV0+ *au+ dup- ca3+ odat- cu comunicarea deci3iei de re*pingere a cererii de <nregi*trare <n *copuri de TV0 9G: ;n ca3ul per*oanelor pre(-3ute la alin 9':+ organul fi*cal (a (erifica <ndeplinirea condi4iei pre(-3ute la alin 9B: lit ,: i (a di*pune apro,area *au re*pingerea de <ndat- a cererii 9": 0pro,area *au re*pingerea cererii de <n*criere <n Regi*trul operatorilor intracomunitari *e face prin deci3ie emi*- de organul fi*cal competent+ care *e comunic- *olicitantului conform )odului de procedurfi*cal- ;nregi*trarea <n Regi*trul operatorilor intracomunitari produce efecte <ncep.nd cu data comunic-rii deci3iei <n condi4iile pre(-3ute de )odul de procedur- fi*cal9B: Nu pot fi <n*cri*e <n Regi*trul operatorilor intracomunitari7 a: per*oanele impo3a,ile i per*oanele >uridice neimpo3a,ile care nu *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!' *au #!'6#A ,: per*oanele impo3a,ile care au ca a*ociat *au admini*trator o per*oan- <mpotri(a c-reia *8a pu* <n micare ac4iunea penal- i$*au care are <n*cri*e <n ca3ierul >udiciar infrac4iuni <n leg-tur- cu oricare dintre opera4iunile pre(-3ute la alin 9#: 9H: Organul fi*cal competent (a radia din Regi*trul operatorilor intracomunitari per*oanele impo3a,ile care depun o cerere <n ace*t *en*

111

9#&: Organul fi*cal competent (a radia din oficiu din Regi*trul operatorilor intracomunitari7 a: per*oanele impo3a,ile i per*oanele >uridice neimpo3a,ile al c-ror cod de <nregi*trare <n *copuri de TV0 a fo*t anulat din oficiu de organele fi*cale competente potri(it pre(ederilor art #!' alin 9H:A ,: per*oanele impo3a,ile <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!'+ care <n anul urm-tor <n*crierii <n regi*tru nu au mai efectuat opera4iuni intracomunitare de natura celor pre(-3ute la alin 9#:A c: per*oanele <nregi*trate conform art #!' *au #!'6#+ care *olicitanularea <nregi*tr-rii <n *copuri de TV0+ potri(it legiiA d: per*oanele impo3a,ile care au ca a*ociat *au admini*trator o per*oan- <mpotri(a c-reia *8a pu* <n micare ac4iunea penal- <n leg-tur- cu oricare dintre opera4iunile pre(-3ute la alin 9#: 9##: Radierea din Regi*trul operatorilor intracomunitari *e face <n ,a3a deci3iei emi*e de c-tre organul fi*cal competent+ care *e comunic*olicitantului conform )odului de procedur- fi*cal- Radierea din Regi*trul operatorilor intracomunitari produce efecte <ncep.nd cu data comunic-rii deci3iei <n condi4iile pre(-3ute de )odul de procedur- fi*cal9#%: Der*oanele radiate din Regi*trul operatorilor intracomunitari conform alin 9H: i 9#&: pot *olicita re<n*crierea <n ace*t regi*tru dup<nl-turarea cau3elor care au determinat radierea+ dac- inten4ionea3- *efectue3e una *au mai multe opera4iuni intracomunitare+ de natura celor pre(-3ute la alin 9#: Re<n*crierea <n Regi*trul operatorilor intracomunitari *e efectuea3- de c-tre organele fi*cale <n condi4iile pre(-3ute de pre3entul articol 2e a*emenea pot *olicita <nregi*trarea <n Regi*trul operatorilor intracomunitari per*oanele pre(-3ute la alin 9B: lit a:+ dac- la data *olicit-rii *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!' *au #!'6#+ precum i per*oanele pre(-3ute la alin 9B: lit ,:+ dup- <nl-turarea cau3elor pentru care per*oanele re*pecti(e nu au fo*t eligi,ile pentru <n*crierea <n regi*tru 9#%6#: Der*oanele impo3a,ile <nregi*trate <n Regi*trul operatorilor intracomunitari <i p-*trea3- acea*t- calitate+ <n ca3ul modific-rii tipului de <nregi*trare <n *copuri de TV0+ conform art #!' *au #!'6#+ cu actuali3area core*pun3-toare a informa4iilor din ace*t regi*tru 9#': Organi3area i func4ionarea Regi*trului operatorilor intracomunitari+ inclu*i( procedura de <n*criere i de radiere din ace*t regi*tru+ *e apro,- prin ordin al preedintelui 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*cal9#/: Der*oanele care nu figurea3- <n Regi*trul operatorilor intracomunitari nu au un cod (ala,il de TV0 pentru opera4iuni intracomunitare+ cCiar dac- ace*tea *unt <nregi*trate <n *copuri de TV0 conform art #!' *au #!'6#

112

9#!: ;n *en*ul pre3entului articol+ prin a*ocia4i+ *e <n4eleg a*ocia4ii care de4in minimum !L din capitalul *ocial al *ociet-4ii Norme metodologice: 8141. 91: n sensul art. 1#84& alin. 9,: din Codul )iscal, -n cazul persoanelor impozabile care au sediul acti(itii economice -n Romnia, prin asociai 3i administratori se -nele!e numai asociaii 3i administratorii societilor comerciale re!lementate de "e!ea nr. '1%1@@0 pri(ind societile comerciale, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare. 9&: n cazul societilor pe aciuni, inclusi( a celor -n comandit pe aciuni, care au sediul acti(itii economice -n Romnia, -n (ederea -nscrierii -n Re!istrul operatorilor intracomunitari, se (a prezenta cazierul 6udiciar al administratorilor, nu 3i al asociailor. 9': 1nstituiile publice, ast)el cum sunt pre(zute de "e!ea nr. #00%&00& pri(ind )inanele publice, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, precum 3i orice alte persoane impozabile stabilite sau nestabilite -n Romnia, care nu sunt constituite -n baza "e!ii nr. '1%1@@0, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, nu au obli!aia prezentrii cazierului 6udiciar -n (ederea -nscrierii -n Re!istrul operatorilor intracomunitari. 9,: 0re(ederile alin. 91: - 9': se aplic corespunztor 3i -n situaiile pre(zute la art. 1#84& alin. 98: lit. b: 3i alin. 910: lit. d: din Codul )iscal.7 /% Dunctul B#6% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )orectarea documentelor 0rt #!H 8 9#: )orectarea informa4iilor <n*cri*e <n facturi *au <n alte documente care 4in loc de factur- *e efectuea3- a*tfel7 a: <n ca3ul <n care documentul nu a fo*t tran*mi* c-tre ,eneficiar+ ace*ta *e anulea3- i *e emite un nou documentA ,: <n ca3ul <n care documentul a fo*t tran*mi* ,eneficiarului+ fie *e emite un nou document care tre,uie *- cuprind-+ pe de o parte+ informa4iile din documentul ini4ial+ num-rul i data documentului corectat+ (alorile cu *emnul minu*+ iar pe de alt- parte+ informa4iile i (alorile corecte+ fie *e emite un nou document con4in.nd informa4iile i (alorile corecte i concomitent *e emite un document cu (alorile cu *emnul minu* <n care *e <n*criu num-rul i data documentului corectat 9%: ;n *itua4iile pre(-3ute la art #'B furni3orii de ,unuri i$*au pre*tatorii de *er(icii tre,uie *- emit- facturi *au alte documente+ cu (alorile <n*cri*e cu *emnul minu*+ c.nd ,a3a de impo3itare *e reduce *au+ dup- ca3+ f-r- *emnul minu*+ dac- ,a3a de impo3itare *e ma>orea3-+ care (or fi tran*mi*e i ,eneficiarului+ cu e=cep4ia *itua4iei pre(-3ute la art #'B lit d:

113

9': Der*oanele impo3a,ile care au fo*t *upu*e unui control fi*cal i au fo*t con*tatate i *ta,ilite erori <n ceea ce pri(ete *ta,ilirea corect- a ta=ei colectate+ fiind o,ligate la plata ace*tor *ume <n ,a3a actului admini*trati( emi* de autoritatea fi*cal- competent-+ pot emite facturi de corec4ie conform alin 9#: lit ,: c-tre ,eneficiari De facturile emi*e *e (a face men4iunea c- *unt emi*e dup- control i (or fi <n*cri*e <ntr8o ru,ric*eparat- <n decontul de ta=- Feneficiarii au drept de deducere a ta=ei <n*cri*e <n ace*te facturi <n limitele i <n condi4iile *ta,ilite la art #/! J #/"6% Norme metodologice 814&. 91: n sensul pre(ederilor art. 1#@ alin. 91: din Codul )iscal, documentul care ine loc de )actur este documentul emis pentru o li(rare de bunuri sau o prestare de ser(icii, -n con)ormitate cu obli!aiile impuse de un acord sau tratat la care Romnia este parte, care conine cel puin in)ormaiile pre(zute la art. 1## alin. 9#: din Codul )iscal. 9&: n situaia -n care o persoan impozabil a emis )acturi aplicnd re!imul de ta?are 3i ulterior intr -n posesia documentelor 6usti)icati(e care -i dau dreptul la aplicarea unei scutiri de ta? pe (aloarea adu!at pre(zute la art. 1,', 1,, sau 1,,6# din Codul )iscal, aceasta poate corecta )acturile emise, potri(it art. 1#@ alin. 91: lit. b: din Codul )iscal, aplicnd re!imul de scutire corespunztor operaiunilor realizate. 9': /r!anele de inspecie )iscal (or permite deducerea ta?ei pe (aloarea adu!at -n cazul -n care documentele controlate a)erente achiziiilor nu conin toate in)ormaiile pre(zute la art.1## alin. 9#: din Codul )iscal sau%3i acestea sunt incorecte, dac pe perioada des)3urrii inspeciei )iscale la bene)iciar documentele respecti(e (or )i corectate de )urnizor%prestator -n con)ormitate cu art. 1#@ din Codul )iscal. Curnizorul%0restatorul are dreptul s aplice pre(ederile art. 1#@ alin. 91: lit. b: din Codul )iscal pentru a corecta anumite in)ormaii din )actur care sunt obli!atorii potri(it art. 1## alin. 9#: din Codul )iscal, care au )ost omise sau -nscrise eronat, dar care nu sunt de natur s modi)ice baza de impozitare 3i%sau ta?a a)erent operaiunilor ori nu modi)ic re!imul )iscal al operaiunii )acturate iniial, chiar dac a )ost supus unei inspecii )iscale. 5ceast )actur (a )i ata3at )acturii iniiale, )r s !enereze -nre!istrri -n decontul de ta? al perioadei )iscale -n care se opereaz corecia, nici la )urnizor%prestator, nici la bene)iciar. 9,: Curnizorii%0restatorii care emit )acturi de corecie dup inspecia )iscal, -n con)ormitate cu pre(ederile art. 1#@ alin. 9': din Codul )iscal, (or -nscrie aceste )acturi -n 6urnalul pentru (nzri -ntr-o rubric separat, iar acestea (or )i preluate de asemenea -ntr-o rubric separat din decontul de ta?, )r a a(ea obli!aia s colecteze ta?a pe (aloarea adu!at -nscris -n respecti(ele )acturi. 0entru a e(ita situaiile de abuz 3i pentru a permite identi)icarea situaiilor -n care se emit )acturi dup inspecia )iscal, -n cuprinsul acestor

114

)acturi )urnizorii%prestatorii (or meniona c sunt emise dup inspecia )iscal. Gene)iciarii (or a(ea dreptul de deducere a ta?ei pe (aloarea adu!at -nscrise -n aceste )acturi -n limitele 3i -n condiiile stabilite la art. 1,# - 1,$ 6# din Codul )iscal, ta?a )iind -nscris -n rubricile din decontul de ta? a)erente achiziiilor de bunuri 3i ser(icii. >miterea )acturilor de corecie nu poate dep3i perioada pre(zut la art. 1,$6# alin. 9&: din Codul )iscal. 9#: 0re(ederile alin. 9,: 3i ale art. 1#@ alin. 9': din Codul )iscal se aplic 3i pentru situaiile -n care )acturile de corecie se re)er la perioade )iscale anterioare datei de 1 ianuarie &010. 92: 0re(ederile alin. 9,: 3i 9#: se aplic inclusi( -n cazul micilor -ntreprinderi care nu s-au -nre!istrat -n scopuri de I;5 potri(it art. 1#' din Codul )iscal la dep3irea pla)onului pre(zut de art. 1#& din Codul )iscal 3i or!anele de inspecie )iscal au stabilit di)erene de ta? colectat de plat con)orm pct. 2& alin. 9&:. 9$: 0re(ederile art. 1#@ din Codul )iscal se aplic numai de ctre persoanele -nre!istrate -n scopuri de I;5 -n Romnia. n cazul persoanelor care nu sunt -nre!istrate 3i nu au obli!aia -nre!istrrii -n scopuri de I;5 -n Romnia, se aplic pre(ederile art. 1## alin. 911: din Codul )iscal. 98: n cazul auto)acturilor emise con)orm art. 1## alin. 9&: 3i 9,: 3i art. 1##6# alin. 9&: din Codul )iscal, dac persoana impozabil emitent constat c a -nscris in)ormaii -n mod eronat -n respecti(ele auto)acturi, )ie (a emite o nou auto)actur care trebuie s cuprind, pe de o parte, in)ormaiile din auto)actura iniial, numrul 3i data auto)acturii corectate, (alorile cu semnul minus, iar pe de alt parte, in)ormaiile 3i (alorile corecte, )ie (a emite o nou auto)actur coninnd in)ormaiile 3i (alorile corecte 3i concomitent (a emite o auto)actur cu (alorile cu semnul minus -n care se -nscriu numrul 3i data auto)acturii corectate. n situaia -n care auto)actura a )ost emis -n mod eronat sau prin norme se pre(ede c -n anumite situaii se poate anula li(rarea%prestarea ctre sine, persoana impozabil emite o auto)actur cu (alorile cu semnul minus -n care se -nscriu numrul 3i data auto)acturii anulate.7 /' Dunctul B% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: M-*uri de *implificare 0rt #G& 8 9#: Drin e=cep4ie de la pre(ederile art #!& alin 9#:+ <n ca3ul opera4iunilor ta=a,ile per*oana o,ligat- la plata ta=ei e*te ,eneficiarul pentru opera4iunile pre(-3ute la alin 9%: )ondi4ia o,ligatorie pentru aplicarea ta=-rii in(er*e e*te ca at.t furni3orul+ c.t i ,eneficiarul *- fie <nregi*tra4i <n *copuri de TV0 conform art #!' 9%: Opera4iunile pentru care *e aplic- ta=area in(er*- *unt7 a: li(rarea urm-toarelor categorii de ,unuri7

115

# li(rarea de deeuri feroa*e i neferoa*e+ de re,uturi feroa*e i neferoa*e+ inclu*i( li(rarea de produ*e *emifinite re3ultate din prelucrarea+ fa,ricarea *au topirea ace*toraA % li(rarea de re3iduuri i alte materiale recicla,ile alc-tuite din metale feroa*e i neferoa*e+ alia>ele ace*tora+ 3gur-+ cenu- i re3iduuri indu*triale ce con4in metale *au alia>ele lorA ' li(rarea de deeuri de materiale recicla,ile i materiale recicla,ile u3ate con*t.nd <n C.rtie+ carton+ material te=til+ ca,luri+ cauciuc+ pla*tic+ cio,uri de *ticl- i *ticl-A / li(rarea materialelor pre(-3ute la pct #8' dupprelucrarea$tran*formarea ace*tora prin opera4iuni de cur-4are+ poli3are+ *elec4ie+ t-iere+ fragmentare+ pre*are *au turnare <n lingouri+ inclu*i( a lingourilor de metale neferoa*e pentru o,4inerea c-rora *8au ad-ugat alte elemente de aliere ,: li(rarea de ma*- lemnoa*- i materiale lemnoa*e+ a*tfel cum *unt definite prin Legea nr /G$%&&B 8 )odul *il(ic+ cu modific-rile i complet-rile ulterioareA c: li(rarea de cereale i plante teCnice men4ionate <n continuare+ care figurea3- <n nomenclatura com,inat- *ta,ilit- prin Regulamentul 9)EE: nr % G!B$B" al )on*iliului din %' iulie #HB" pri(ind Nomenclatura tarifar- i *tati*tic- i Tariful (amal comun7 )od N) Drodu* #&&# #& && Gr.u dur #&&# H& #& 0lac 9Triticum spelta:+ de*tinat <n*-m.n4-rii e= #&&# H& H# Gr.u comun de*tinat <n*-m.n4-rii e= #&&# H& HH 0lt alac 9Triticum spelta: i gr.u comun+ nede*tinate <n*-m.n4-rii #&&% && && Iecar#&&' && Or3 #&&! Dorum, #%&# && Foa,e de *oia+ cCiar *f-r.mate #%&! Iemin4e de rapi4- *au de rapi4*-l,atic-+ cCiar *f-r.mate #%&G && Iemin4e de floarea8*oarelui+ cCiar *f-r.mate #%#% H# Ifecl- de 3aC-r d: tran*ferul de certificate de emi*ii de ga3e cu efect de *er-+ a*tfel cum *unt definite la art ' din 2irecti(a %&&'$B"$)E a Darlamentului European i a )on*iliului din #' octom,rie %&&' de *ta,ilire a unui *i*tem de comerciali3are a cotelor de emi*ie de ga3e cu efect de *er- <n cadrul

116

)omunit-4ii i de modificare a 2irecti(ei HG$G#$)E a )on*iliului+ tran*fera,ile <n conformitate cu art #% din directi(-+ precum i tran*ferul altor unit-4i care pot fi utili3ate de operatori <n conformitate cu aceeai directi(9': De facturile emi*e pentru li(r-rile de ,unuri$pre*t-rile de *er(icii pre(-3ute la alin 9%: furni3orii$pre*tatorii nu (or <n*crie ta=a colectataferent- Feneficiarii (or determina ta=a aferent-+ care *e (a e(iden4ia <n decontul pre(-3ut la art #!G6%+ at.t ca ta=- colectat-+ c.t i ca ta=deducti,il- Feneficiarii au drept de deducere a ta=ei <n limitele i <n condi4iile *ta,ilite la art #/! 8 #/"6# 9/: 2e aplicarea pre(ederilor pre3entului articol *unt re*pon*a,ili at.t furni3orii+ c.t i ,eneficiarii Drin norme *e *ta,ile*c re*pon*a,ilit-4ile p-r4ilor implicate <n *itua4ia <n care nu *8a aplicat ta=are in(er*9!: Dre(ederile pre3entului articol *e aplic- numai pentru li(r-rile de ,unuri$pre*t-rile de *er(icii <n interiorul 4-rii 9G: Dre(ederile alin 9%: lit c: *e aplic- p.n- la data de '# mai %&#' inclu*i( Norme metodologice: 8&. 91: n sensul art. 120 alin. 9#: din Codul )iscal, prin li(rri de bunuri%prestri de ser(icii -n interiorul rii se -nele!e operaiunile realizate numai -ntre persoane care sunt -nre!istrate -n scopuri de I;5 con)orm art. 1#', care au locul li(rrii sau locul prestrii -n Romnia con)orm art. 1'&, respecti( art. 1'' din Codul )iscal, 3i sunt operaiuni ta?abile con)orm titlului ;1 din Codul )iscal. 9&: n sensul art. 120 alin. 9&: lit. d: din Codul )iscal, prin alte uniti care pot )i utilizate de operatori -n con)ormitate cu =irecti(a &00'%8$%C> se -nele!e unitile pre(zute la art. ' lit. 9m: 3i 9n: din =irecti(a &00'%8$%C>, cu modi)icrile ulterioare. 9': n cazul li(rrilor de bunuri pre(zute la art. 120 alin. 9&: din Codul )iscal, inclusi( pentru a(ansurile -ncasate, )urnizorii emit )acturi )r ta? 3i -nscriu -n aceste )acturi o meniune re)eritoare la )aptul c au aplicat ta?area in(ers. Ia?a se calculeaz de ctre bene)iciar 3i se -nscrie -n )acturi 3i -n 6urnalul pentru cumprri, )iind preluat att ca ta? colectat, ct 3i ca ta? deductibil -n decontul de ta?. =in punct de (edere contabil, bene)iciarul (a -nre!istra -n cursul perioadei )iscale ,,&2 Q ,,&$ cu suma ta?ei a)erente. 9,: nre!istrarea ta?ei de ctre cumprtor att ca ta? colectat, ct 3i ca ta? deductibil -n decontul de ta? este denumit autolichidarea ta?ei pe (aloarea adu!at. Colectarea ta?ei pe (aloarea adu!at la ni(elul ta?ei deductibile este asimilat cu plata ta?ei ctre )urnizor%prestator. 0re(ederile acestui alineat sunt (alabile pentru orice alte situaii -n care se aplic ta?area in(ers.

117

9#: 0ersoanele impozabile cu re!im mi?t care sunt bene)iciari ai unor achiziii supuse ta?rii in(erse, con)orm art. 120 din Codul )iscal, (or deduce ta?a -n decontul de ta? -n limitele 3i -n condiiile stabilite la art. 1,#, 1,#41, 1,2, 1,$ 3i 1,$41 din Codul )iscal. 92: Curnizorii%0restatorii care sunt persoane impozabile cu re!im mi?t (or lua -n calculul pro rata, ca operaiuni ta?abile, (aloarea li(rrilor%prestrilor pentru care au aplicat ta?area in(ers. 9$: n cazul neaplicrii ta?rii in(erse pre(zute de le!e, or!anele de inspecie )iscal (or dispune msuri pentru obli!area )urnizorilor%prestatorilor 3i a bene)iciarilor la corectarea operaiunilor 3i aplicarea ta?rii in(erse con)orm pre(ederilor prezentelor norme metodolo!ice. n cadrul inspeciei )iscale la bene)iciarii operaiunilor, or!anele de inspecie )iscal (or a(ea -n (edere c bene)iciarul a(ea obli!aia s colecteze I;5 la momentul e?i!ibilitii operaiunii, concomitent cu e?ercitarea dreptului de deducere. 98: 0rin e?cepie de la pre(ederile alin. 9$:, dac la data constatrii de ctre or!anele de inspecie )iscal a neaplicrii ta?rii in(erse )urnizorii%prestatorii 3i%sau bene)iciarii se a)l -n situaia de insol(en potri(it "e!ii nr. 8#%&002 pri(ind procedura insol(enei, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, de insol(abilitate -n condiiile pre(zute de Codul de procedur )iscal, precum 3i -n situaii -n care msurile pre(zute la alin.9$: nu pot )i aplicate concomitent 3i la )urnizor%prestator 3i la bene)iciar deoarece cel puin unul dintre ace3tia se a)l -n situaii cum ar )i starea de inacti(itate con)orm art. $841 din /rdonana +u(ernului nr.@&%&00' pri(ind Codul de procedur )iscal, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, suspendare din re!istrul comerului, radiere din Re!istrul comerului, anulare a codului de -nre!istrare -n scopuri de I;5 potri(it le!ii, re!imul normal de ta?are rmne (alabil aplicat dac sunt -ndeplinite cumulati( urmtoarele condiii: a: potri(it constatrilor or!anelor de inspecie )iscal nu s-au produs consecine )iscal-bu!etare ne!ati(e la )urnizori%prestatori 3i%sau la bene)iciari ca urmare a aplicrii re!imului normal de ta?are< b: aplicarea ta?rii in(erse la )urnizori%prestatori 3i%sau la bene)iciari poate !enera consecine )iscal-bu!etare ne!ati(e. 9@: 0entru soluionarea situaiilor tranzitorii care pot aprea ca urmare a eliminrii sau a includerii unor operaiuni din%-n cate!oria celor pentru care se aplic ta?area in(ers -n cadrul art. 120 din Codul )iscal, se aplic pre(ederile art. 1', alin. 92: din Codul )iscal, respecti( se (a aplica re!imul -n (i!oare la data e?i!ibilitii de ta?. n acest sens se (a proceda con)orm urmtorului e?emplu: >?emplu. / persoan impozabil a)lat -n stare de insol(en a emis )acturi pariale 3i%sau de a(ansuri -n cursul anului &00@. Captul !enerator de ta? are loc dup data de 1 ianuarie &010. "a re!ularizarea )acturilor pariale 3i%sau de a(ansuri emise -n anul &00@ se (a menine re!imul aplicat la data e?i!ibilitii de ta?, respecti( ta?area in(ers, )urnizorul%prestatorul )iind obli!at la plata ta?ei

118

con)orm art. 1#0 alin. 91: din Codul )iscal numai pentru di)erena dintre (aloarea li(rrii%prestrii 3i sumele )acturate -n anul &00@.7 E Titlul VII 10cci3e i alte ta=e *peciale5

# La punctul '&6%+ alineatele 9!: i 9#': *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89#: 5utorizaia de operator economic pentru achiziii intracomunitare are (alabilitate ' ani, cu -ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei -n care operatorul economic )ace do(ada constituirii !araniei -n cuantumul 3i -n )orma aprobate de autoritatea (amal teritorial. /rice ast)el de operator are obli!aia de a depune o !aranie corespunztoare unei cote de 'H din suma total a accizelor a)erente produselor achiziionate -n anul anterior. n cazul unui nou operator, !arania (a reprezenta 'H din accizele estimate, a)erente produselor ce urmeaz a se achiziiona pe parcursul unui an. +arania poate )i sub )orm de depozit -n numerar 3i%sau de !aranii personale, modul de constituire )iind cel pre(zut la pct. 108. E...F 91': Contestarea deciziei de re(ocare a autorizaiei de operator economic pentru achiziii intracomunitare nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(.7 % La punctul '#+ alineatele 9##: i 9#%: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 8911: n toate situaiile, autoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de ctre solicitant autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 91&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 911: autoritii )iscale teritoriale.7 ' La punctul '#+ dup- alineatul 9#%: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#':+ cu urm-torul cuprin*7 891': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 / Dunctul '%6# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8'&41. 0entru asi!urarea aplicrii corecte a cursului de schimb (alutar pentru calculul accizelor 3i a impozitului la ieiul din producia intern, acesta (a )i comunicat pe site-ul .inisterului Cinanelor 0ublice -n termen de 1# zile de

119

la data publicrii -n Kurnalul /)icial al Aniunii >uropene, curs care se (a utiliza pe toat durata anului urmtor.7 ! La punctul "# alineatul 9%:+ literele d: i g: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 8d: pentru i!arete: Iotal acciza Q 51 R 5&, -n care: 51 Q acciza speci)ic 5& Q acciza ad (alorem 51 Q U1 ? R ? X1 5& Q U& ? 05 ? X& unde: U1 Q acciza speci)ic pre(zut -n ane?a nr. 2 la titlul ;11 din Codul )iscal U& Q acciza ad (alorem pre(zut -n ane?a nr. 2 la titlul ;11 din Codul )iscal R Q cursul de schimb leu%euro 05 Q preul de (nzare cu amnuntul X1 Q cantitatea e?primat -n uniti de 1.000 buc. i!arete X& Q numrul de pachete de i!arete a)erente lui X1 E...F !: pentru produse ener!etice: 5 Q X ? U ? R, unde: 5 Q cuantumul accizei X Q cantitatea e?primat -n tone, 1000 litri sau !i!a6ouli U Q acciza unitar pre(zut la nr. crt. 10 - 1$ din ane?a nr. 1 la titlul ;11 din Codul )iscal R Q cursul de schimb leu%euro 0entru !azul natural, determinarea coninutului de ener!ie )urnizat se )ace -n con)ormitate cu Re!ulamentul de msurare a cantitilor de !aze naturale tranzacionate an!ro, aprobat prin decizia pre3edintelui 5utoritii aionale de Re!lementare -n domeniul >ner!iei.7 G La punctul "% alineatul 9/:+ dup- litera e: *e introduce o nouliter-+ litera f:+ cu urm-torul cuprin*7 8): Comisiilie constituite la ni(elul structurilor teritoriale ale 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal, denumite -n continuare Comisii teritoriale.7 " La punctul "'+ alineatul 9#&: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8910: 0entru pierderile neadmise ca neimpozabile se datoreaz accizele a)erente acestora -n Romnia, calculate pe baza cotelor de accize -n (i!oare la

120

momentul constatrii de primitorul produselor accizabile, obli!aia de plat a accizelor la bu!etul statului re(enind -n sarcina e?peditorului. n cazul produselor ener!etice pentru care nu este pre(zut un ni(el de accize, se datoreaz o acciz la ni(elul aplicabil combustibilului pentru -nclzire sau combustibilului pentru motor echi(alent.7 B La punctul "'+ dup- alineatul 9#&: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#&6#:+ cu urm-torul cuprin*7 891041: 0re(ederile alin. 9@: 3i 910: se aplic -n mod corespunztor 3i -n cazul pierderilor de produse inter(enite pe parcursul transportului naional al produselor accizabile -n re!im suspensi( de accize.7 H La punctul ""6#+ dup- alineatul 9%: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9':+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Tutun prelucrat 0rt %&G6#6! ? @ 9%: Ie con*ider- igarete7 ? @ d: orice produ* care con4ine total *au par4ial alte *u,*tan4e dec.t tutunul+ dar care re*pect- criteriile pre(-3ute la lit a:+ ,: *au c: 9!6#: E-r- a aduce atingere pre(ederilor alin 9%: lit d: i alin 9/: lit c:+ produ*ele care nu con4in tutun i care *unt utili3ate e=clu*i( <n *copuri medicale nu *unt tratate ca tutun prelucrat+ potri(it pre(ederilor din normele metodologice Norme metodologice: 89': u sunt tratate ca tutun prelucrat produsele care nu conin tutun 3i care sunt -ncadrate -n cate!oria 8produse din plante medicinale sau aromatice pentru uz intern7, -n cate!oria 8medicamente7 sau -n cate!oria 8dispoziti(e medicale, potri(it "e!ii nr. ,@1%&00', pri(ind plantele medicinale 3i aromatice, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, "e!ii nr. @#%&002 pri(ind re)orma -n domeniul sntii, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, /rdinului ministrului sntii nr. &#'%&010 pri(ind -nre!istrarea dispoziti(elor medicale.7 #& La punctul B%+ dup- alineatul 9H: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9H6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89@41: 0rocedura de eliberare a autorizaiilor de utilizator )inal nu intr sub incidena pre(ederilor le!ale pri(ind procedura aprobrii tacite.7

121

## La punctul B%+ dup- alineatul 9%&: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9%&6#: i 9%&6%:+ cu urm-torul cuprin*7 89&041: n situaia pre(zut la alin. 92:, operatorul economic are obli!aia de a constitui 3i !arania a)erent calitii de destinatar -nre!istrat. 9&04&: 0entru produsele ener!etice pre(zute la art. &024142 alin. 9&:, altele dect cele de la alin. 9': al aceluia3i articol, din Codul )iscal, !arania pre(zut la alin. 9&041: se determin pe baza ni(elului accizelor a)erent motorinei.7 #% La punctul B%+ dup- alineatul 9%#: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9%#6#: i 9%#6%:+ cu urm-torul cuprin*7 89&141: /rice operator economic care deine autorizaie de utilizator )inal, are obli!aia de a -n3tiina autoritatea (amal teritorial despre orice modi)icare pe care intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale -n baza crora a )ost emis autorizaia de utilizator )inal, cu minimum # zile -nainte de producerea modi)icrii. 9&14&: n cazul modi)icrilor care se -nre!istreaz la /)iciul Re!istrului Comerului, operatorul economic are obli!aia de a prezenta, -n )otocopie, documentul care atest realizarea e)ecti( a modi)icrii, -n termen de '0 de zile de la data emiterii acestui document.7 #' La punctul B%+ alineatul 9%%: i 9%': litera a: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89&&: /peratorii economici care dein autorizaii de utilizator )inal au obli!aia de a transmite autoritii (amale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 1# inclusi( a lunii urmtoare celei pentru care se )ace raportarea, o situaie pri(ind achiziia 3i utilizarea produselor ener!etice, care (a cuprinde in)ormaii cu pri(ire la7 )urnizorul de produse ener!etice, cantitatea de produse ener!etice achiziionat, cantitatea utilizat%comercializat, stocul de produse ener!etice la s)r3itul lunii de raportare, cantitatea de produse )inite realizate, cantitatea de produse )inite e?pediate 3i destinatarul produselor, potri(it modelului pre(zut -n ane?a nr. '#. eprezentarea situaiei -n termenul pre(zut atra!e aplicarea de sanciuni contra(enionale potri(it pre(ederilor Codului )iscal. 9&': 8a: operatorul economic a comis )apte repetate ce constituie contra(enii la re!imul produselor accizabile, potri(it Codului )iscal.7 #/ La punctul B% alineatul 9%':+ dup- litera c: *e introduce o nouliter-+ litera d:+ cu urm-torul cuprin*7 8d: a )ost adus orice modi)icare asupra datelor iniiale -n baza crora a )ost emis autorizaia de utilizator )inal cu nerespectarea pre(ederilor alin. 9&141: 3i 9&14&:.7

122

#! La punctul B%+ dup- alineatul 9%": *e introduce un nou alineat+ alineatul 9%"6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89&$41: Contestarea deciziei de re(ocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator )inal nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(.7 #G La punctul B%+ alineatele 9'/: i 9'!: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89',: n -nelesul prezentelor norme metodolo!ice, prin procese metalurgice se -nele!e acele procese industriale de trans)ormare ale materiilor prime naturale 3i%sau arti)iciale, dup caz, -n produse )inite sau semi)abricate care se -ncadreaz -n nomenclatura C5> la Beciunea C - 1ndustria prelucrtoare, =i(iziunea &, - 0relucrarea metalelor de baz, -n con)ormitate cu Re!ulamentul 9C>: nr. 18@'%&002 al 0arlamentului >uropean 3i al Consiliului din &0 decembrie &002 de stabilire a omenclatorului statistic al acti(itilor economice 5C> a doua re(izuire 3i de modi)icare a Re!ulamentului 9C>>: nr. '.0'$%@0 al Consiliului, precum 3i a anumitor re!ulamente C> pri(ind domenii statistice speci)ice, publicat -n Kurnalul /)icial " '@' din '0.1&.&002 . 9'#: n -nelesul prezentelor norme metodolo!ice, prin procese mineralogice se -nele!e procesele clasi)icate -n nomenclatura C5> la Beciunea C - 1ndustria prelucrtoare, =i(iziunea &' - Cabricarea altor produse minerale nemetalice, -n con)ormitate cu Re!ulamentul 9C>: nr. 18@'%&002 al 0arlamentului >uropean 3i al Consiliului.7 #" La punctul B'+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': n antrepozitul )iscal de depozitare al unui antrepozitar autorizat pentru producie sau al unei persoane a)iliate acestuia este permis depozitarea -n re!im suspensi( de accize a produselor accizabile. n cazul produselor ener!etice, -n antrepozitul de depozitare este permis deinerea -n re!im suspensi( de accize 3i a produselor ener!etice accizabile de natura aditi(ilor sau a produselor realizate din biomas, utilizate e?clusi( pentru aditi(are sau amestec.7 #B La punctul B'+ dup- alineatul 9%%: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9%%6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89&&41: n situaia -n care micii productori de (inuri lini3tite comercializeaz (inul realizat ctre antrepozite )iscale, deplasarea acestor produse (a )i -nsoit de un document comercial care (a conine acelea3i in)ormaii ca cele din documentul administrati( electronic pe suport de hrtie pre(zut -n ane?a nr. ,0.1, mai puin codul de re)erin administrati( unic. =ocumentul comercial (a )i certi)icat att de autoritatea (amal teritorial -n raza creia -3i des)3oar acti(itatea micul productor de (inuri lini3tite, ct 3i de

123

autoritatea (amal teritorial -n raza creia -3i des)3oar acti(itatea antrepozitul )iscal primitor.7 #H La punctul B'+ alineatul 9%G: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&2: erespectarea pre(ederilor alin. 9&': N 9&#: atra!e aplicarea de sanciuni potri(it pre(ederilor din Codul )iscal.7 %& La punctul B' alineatul 9%":+ dup- litera e: *e introduce o nouliter-+ litera f:+ cu urm-torul cuprin*7 8): (nzarea de bere -n interiorul antrepozitului )iscal, autorizat e?clusi( pentru producia de bere.7 %# La punctul B/+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )ererea de autori3are ca antrepo3it fi*cal 0rt %&G6%6% 8 9#: Un antrepo3it fi*cal poate func4iona numai pe ,a3a autori3a4iei (ala,ile+ emi*- de autoritatea competent- prin )omi*ia in*tituit- la ni(elul Mini*terului Einan4elor Du,lice pentru autori3area operatorilor de produ*e *upu*e acci3elor armoni3ate+ denumit- <n continuare )omi*ie 9#6#: Drin e=cep4ie de la pre(ederile alin 9#:+ autori3area de c-tre Mini*terul Einan4elor Du,lice a antrepo3itelor fi*cale pentru produc4ia e=clu*i(- de (inuri reali3at- de c-tre contri,ua,ili+ al4ii dec.t contri,ua,ilii mari i mi>locii *ta,ili4i conform reglement-rilor <n (igoare+ precum i micile di*tilerii+ pre(-3ute la art %&G6#6/ alin 9/:+ *e poate face i prin comi*ii con*tituite la ni(elul *tructurilor teritoriale ale 0gen4iei Na4ionale de 0dmini*trare Ei*calNorme metodologice: 91: An antrepozit )iscal poate )unciona doar -n baza unei autorizaii (alabile emise de Comisie sau de Comisia teritorial 7 %% La punctul B/+ dup- alineatul 9/: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9/6#: 8 9/6':+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )ererea de autori3are ca antrepo3it fi*cal 0rt %&G6%6% ? @ 9': )ererea tre,uie *- con4in- informa4ii i *- fie <n*o4it- de documente cu pri(ire la7 ? @

124

i: do(ada con*tituirii capitalului *ocial minim *u,*cri* i (-r*at <n cuantumul pre(-3ut <n normele metodologice Norme metodologice: 9,41: 0ersoanele care intenioneaz s )ie autorizate ca antrepozitari autorizai pentru producie de produse accizabile, trebuie s prezinte do(ada constituirii capitalului social subscris 3i (rsat minim stabilit pe cate!orii de produse accizabile, dup cum urmeaz: a: pentru producia de bere N 1.#00.000 lei< b: pentru producia de bere realizat de micii productori N #00.000 lei< c: pentru producia de bere de ma?imum &.#00 hl pe an N #.000 lei< d: pentru producia de (inuri de ma?imum #.000 hl pe an N &#.000 lei< e: pentru producia de (inuri peste #.000 hl pe an N #0.000 lei< ): pentru producia de buturi )ermentate, altele dect bere 3i (inuri de ma?imum #.000 hl pe an N $#.000 lei< !: pentru producia de buturi )ermentate, altele dect bere 3i (inuri peste #.000 hl pe an N 1#0.000 lei< h: pentru producia de produse intermediare de ma?imum #.000 hl pe an N 100.000 lei< i: pentru producia de produse intermediare peste #.000 hl pe an N &00.000 lei< 6: pentru producia de alcool etilic 3i%sau buturi spirtoase de ma?imum 1.000 hl alcool pur pe an - 100.000 lei< O: pentru producia de alcool etilic 3i%sau buturi spirtoase -ntre 1.001 3i #.000 hl alcool pur pe an - #00.000 lei< l: pentru producia de alcool etilic 3i%sau buturi spirtoase peste #.000 hl alcool pur pe an N 1.000.000 lei< m: pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii N 10.000 lei< n: pentru producia de tutun prelucrat N &.000.000 lei< o: pentru producia de produse ener!etice, e?ceptnd producia de +0" N ,.000.000 lei< p: pentru producia de +0" N #00.000 lei< P: pentru producia e?clusi( de biocombustibili 3i biocarburani N #0.000 lei. 9,4&: n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe cate!orii de produse accizabile, obli!aia acestora este de a constitui capitalul social minim corespunztor acelei cate!orii de produse accizabile pentru care este pre(zut cuantumul cel mai mare.

125

9,4': 0ersoanele care intenioneaz s )ie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile, trebuie s depun o declaraie pe propria rspundere care s cuprind calculul pre(zut la pct. 8# alin. 91#41: pentru )iecare tip de produs accizabil ce urmeaz a )i realizat, potri(it modelului pre(zut -n ane?a nr. '841.7 %' La punctul B/+ alineatele 9!: 8 9": *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89#: 0ersoanele care intenioneaz s )ie autorizate ca antrepozitari de producie de produse accizabile trebuie s dein -n proprietate sau s dein contracte de leasin! )inanciar pentru instalaiile 3i echipamentele care contribuie direct la producia de produse accizabile pentru care urmeaz s )ie autorizat. 92: u intr sub incidena pre(ederilor alin. 9,: - 9#: unitile de cercetaredez(oltare or!anizate potri(it re!lementrilor "e!ii nr. &@0%&00& pri(ind or!anizarea 3i )uncionarea unitilor de cercetare-dez(oltare din domeniile a!riculturii, sil(iculturii, industriei alimentare 3i a 5cademiei de Ytiine 5!ricole 3i Bil(ice Z+heor!he 1onescu-Bise3tiZ, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare. 9$: n cazul produciei de alcool i buturi alcoolice, antrepozitarul autorizat propus trebuie s depun pe ln! documenta ia -ntocmit i lista cu semi)abricatele i produsele )inite -nscrise -n nomenclatorul de )abrica ie ce urmeaz a se realiza -n antrepozitul )iscal.7 %/ La punctul B/+ dup- alineatul 9": *e introduce un nou alineat+ alineatul 9"6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89$41: 5utoritatea (amal teritorial (eri)ic realitatea i e?actitatea in)ormaiilor i a documentelor depuse de antrepozitarul propus. "a aceast (eri)icare se au -n (edere -ndeplinirea condiiilor de autorizare, precum 3i capacitatea de a respecta obli!aiile antrepozitarului autorizat.7 %! La punctul B/+ alineatele 9B: + 9H:+ 9#%: i 9#/: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 898: 5ntrepozitarii propui pre(zui la alin. 9$: pot des)ura acti(itate -n re!im de probe tehnolo!ice, sub controlul autoritii (amale teritoriale, pe o perioad de ma?imum 20 de zile de la data obinerii aprobrii scrise. 9@: n perioada de probe tehnolo!ice, antrepozitarul propus are obli!a ia s obin -ncadrarea tari)ar a produselor )inite, precum i -ncadrarea -n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, e)ectuate de autoritatea (amal central, pentru care (a prezenta acestei autoriti: a: documentaia tehnic care re!lementeaz caracteristicile )iecrui produs )init 9speci)icaie tehnic, standard de )irm sau similar:, precum 3i alte documente din care s rezulte toate in)ormaiile necesare stabilirii clasi)icrii tari)are i atribuirii codului de produs accizabil, re)eritoare la caracteristicile

126

produsului )init, natura 3i cantitatea materiilor prime utilizate, procesul tehnolo!ic de )abricaie a produsului )init< b: o not -ntocmit de autoritatea (amal teritorial ca urmare a supra(e!herii )abricrii unui lot din )iecare produs )init din care s rezulte cantitile de materii prime utilizate, cantitile de produse )inite obinute 3i consumurile de utiliti. E...F 91&: n cazul produciei de produse ener!etice, antrepozitarul propus trebuie s depun pe ln! documentaia -ntocmit con)orm alin. 9@: i lista cu semi)abricatele i produsele )inite -nscrise -n nomenclatorul de )abrica ie, precum i domeniul de utilizare al acestora, a(izat de .inisterul >conomiei, Comerului i .ediului de 5)aceri. "ista (a cuprinde i o rubric a)erent asimilrii produselor din punctul de (edere al accizelor. 0rocedura pre(zut la alin. 98: - 911: se (a aplica i antrepozitarilor propui pentru producia de produse ener!etice. E...F 91,: =up -ncheierea probelor tehnolo!ice, antrepozitarul propus are obli!aia ca -n prezena reprezentantului autoritii (amale teritoriale s prele(e probe din )iecare produs accizabil realizat, )iecare prob )iind constituit din dou eantioane identice. Ciecare eantion (a )i si!ilat de autoritatea (amal teritorial care pred spre analiz un e3antion ctre un laborator autorizat, urmnd ca cellalt e3antion s )ie pstrat ca prob-martor de antrepozitarul autorizat propus .7 %G La punctul B/+ dup- alineatul 9#/: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9#/6#: i 9#/6%:+ cu urm-torul cuprin*7 891,41: 0e baza rezultatelor analizelor e)ectuate con)orm procedurii pre(zute la alin. 91,:, autoritatea (amal teritorial (eri)ic dac produsele analizate corespund -ncadrrii tari)are, precum i -ncadrrii -n nomenclatorul codurilor de produse accizabile stabilite de autoritatea (amal central pe baza documentelor menionate la alin. 9@:. 91,4&: n situaia -n care se constat di)erene pri(ind -ncadrarea tari)ar stabilit pe baz de documente )a de -ncadrarea tari)ar stabilit -n urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul propus are obli!aia remedierii neconcordanelor.7 %" La punctul B/+ alineatele 9#": 8 9#H: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891$: n termen de '0 de zile de la depunerea documentaiei complete, autoritatea (amal teritorial (a -nainta aceast documentaie autoritii )iscale centrale - direcia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei sau autoritii teritoriale care asi!ur secretariatul Comisiei teritoriale, dup caz, -nsoit de un re)erat -ntocmit de autoritatea (amal teritorial care s cuprind

127

punctul de (edere asupra oportunitii emiterii autorizaiei de antrepozitar autorizat 3i, dup caz, aspectele sesizate pri(ind neconcordana cu datele 3i in)ormaiile prezentate de antrepozitarul propus. Re)eratul (a purta semntura 3i 3tampila autoritii (amale teritoriale. 918: 5utoritatea )iscal central prin direcia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei sau, dup caz, autoritatea teriorial care asi!ur secretariatul Comisiei teritoriale, poate s solicite antrepozitarului autorizat propus orice in)ormaie 3i documente pe care le consider necesare, cu pri(ire la: a: amplasarea 3i natura antrepozitului )iscal propus< b: tipurile, caracteristicile )izico-chimice 3i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a )i produse 3i%sau depozitate -n antrepozitul )iscal propus< c: identitatea antrepozitarului autorizat propus< d: capacitatea antrepozitarului autorizat propus de a asi!ura !arania. 91@: n cazul oricrui nou produs ce urmeaz a intra -n nomenclatorul de )abricaie, antrepozitarul autorizat are obli!aia de a prezenta autoritii (amale centrale documentaia complet potri(it pre(ederilor alin. 9@:, -n (ederea obinerii -ncadrrii tari)are a produsului, precum i -ncadrrii -n nomenclatorul codurilor de produse accizabile, e)ectuate de aceast autoritate.7 %B La punctul B/+ dup- alineatul 9#H: *e introduc cinci noi alineate+ alineatele 9#H6#: 8 9#H6!:+ cu urm-torul cuprin*7 891@41: n sensul prezentelor norme metodolo!ice, prin noiunea de produs nou se -nele!e produsul )init accizabil care datorit caracteristicilor 3i proprietilor )izico-chimice 3i or!anoleptice este di)erit de produsele accizabile e?istente -n nomenclatorul de )abricaie 3i -ncadrate -n nomenclatorul codurilor de produse accizabile ale antrepozitului )iscal. 91@4&: n situaia pre(zut la alin 91@:, antrepozitarul autorizat poate des)3ura acti(itatea de producie -n condiiile -n care a )ost depus documentaia complet -n (ederea obinerii -ncadrrii tari)are a produselor )inite, precum i a -ncadrrii -n nomenclatorul codurilor de produse accizabile. 91@4': 1mediat dup introducerea -n )abricaie a noului produs, antrepozitarul autorizat are obli!aia -ndeplinirii procedurii cu pri(ire la prele(area de probe pre(zut la alin. 91,: N 91,4&:. 91@4,: 0rocedura cu pri(ire la prele(area de probe pre(zut la alin. 91,: N 91,4&: se aplic 3i pentru antrepozitarii autorizai atunci cnd autoritatea (amal teritorial consider c este necesar aceast procedur. 91@4#: n situaiile pre(zute la alin. 91@4': 3i 91@4,:, atunci cnd se constat di)erene pri(ind -ncadrarea tari)ar stabilit pe baz de documente )a de -ncadrarea tari)ar rezultat -n urma rezultatelor analizelor, antrepozitarul autorizat are obli!aia de a plti acciza a)erent -ncadrrii e)ectuate de autoritatea (amal central, inclusi( di)erena pentru produsele de6a eliberate pentru consum.7

128

%H La punctul B!+ dup- alineatul 9#: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89141: Cac e?cepie de la pre(ederile alin. 91: tancurile plutitoare 3i bar6ele a)late -n perimetrul zonelor portuare, destinate depozitrii produselor ener!etice -n (ederea apro(izionrii na(elor.7 '& La punctul B!+ dup- alineatul 9#': *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#'6#:+ cu urm-torul cuprin*7 891'41: /bli!ati(itatea calibrrii rezer(oarelor a)erente tancurilor plutitoare 3i a bar6elor pentru depozitarea produselor ener!etice inter(ine potri(it re!lementrilor speci)ice ale Giroului Romn de .etrolo!ie "e!al.7 '# La punctul B!+ dup- alineatul 9#!: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9#!6#: i 9#!6%:+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )ondi4ii de autori3are 0rt %&G6%6' 8 9#: 0utoritatea competent- eli,erea3- autori3a4ia de antrepo3it fi*cal pentru un loc numai dac- *unt <ndeplinite urm-toarele condi4ii7 ? @ C: ni(elul acci3elor pentru produ*ul finit nu poate fi mai mic dec.t media ponderat- a ni(elurilor acci3elor materiilor prime potri(it pre(ederilor din normele metodologiceA Norme metodologice: 91#41: .edia ponderat a ni(elurilor accizelor materiilor prime se calculeaz -n )uncie de (aloarea total a accizelor a)erente materiilor prime achiziionate 3i utilizate -n (ederea obinerii produsului )init, -n )uncie de consumurile speci)ice, -mprit la cantitatea total de materii prime )olosite. .edia ponderat a ni(elurilor accizelor materiilor prime achiziionate 3i utilizate se stabile3te de operatorul economic pe baza datelor pri(ind cantitile de materii prime utilizate pentru obinerea unei cantiti de produs )init echi(alente unitii de msur -n care este e?primat ni(elul accizelor. 91#4&: .edia ponderat pre(zut la alin. 91#41: nu se calculeaz atunci cnd pentru realizarea produsului )init se utilizeaz numai materii prime care nu sunt supuse re!lementrilor pri(ind re!imul accizelor armonizate.7 '% La punctul BG+ alineatele 9#: 9': i 9B: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891: =up analizarea re)eratelor -ntocmite de autoritile (amale teritoriale 3i a documentaiilor depuse de solicitant, Comisia sau Comisia teritorial, dup caz, aprob sau respin!e cererea de autorizare a antrepozitarului autorizat propus.

129

E...F 9': 5utorizaia pentru un antrepozit )iscal are ca dat de -ncepere a (alabilitii data de 1 a lunii urmtoare celei -n care a )ost aprobat cererea de autorizare de ctre Comisie sau de ctre Comisia teritorial, dup caz. E...F 98: 5ntrepozitarii autorizai pot solicita autoritii )iscale centrale sau autoritii teritoriale, dup caz, modi)icarea autorizaiei atunci cnd constat erori -n redactarea autorizaiei de antrepozit )iscal sau -n alte situaii -n care se 6usti)ic acest )apt.7 '' La punctul BG+ dup- alineatul 9##: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9##6#:+ cu urm-torul cuprin*7 891141: Cererile de reautorizare nedepuse -n termenul pre(zut la alin. 9@: 3i 911: (or )i soluionate potri(it procedurii de autorizare.7 '/ La punctul BG+ alineatele 9#%:+ 9#': i 9#/: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891&: n termen de '0 de zile de la depunerea cererilor potri(it pre(ederilor alin. 9@: 8 911: autoritatea (amal teritorial (a -nainta documentaiile ctre direcia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei sau Comisiei teritoriale, dup caz, -nsoite de un re)erat -ntocmit de autoritatea (amal teritorial care s cuprind punctul de (edere asupra oportunitii autorizrii%reautorizrii antrepozitului )iscal 3i, dup caz, aspectele sesizate pri(ind neconcordana cu datele 3i in)ormaiile prezentate de antrepozitarul autorizat. 5ceste re)erate (or purta semntura 3i 3tampila autoritii (amale teritoriale. 91': =irecia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei sau Comisiei teritoriale, dup caz, poate s solicite antrepozitarului autorizat orice in)ormaie 3i documente pe care le consider necesare, cu pri(ire la: a: amplasarea 3i natura antrepozitului )iscal< b: tipurile, caracteristicile )izico-chimice 3i cantitile de produse accizabile ce urmeaz a )i produse 3i%sau depozitate -n antrepozitul )iscal< c: capacitatea antrepozitarului autorizat de a asi!ura !arania. 91,: .odi)icarea autorizaiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbrii sediului social, denumirii sau a )ormei de or!anizare nu intr sub incidena alin. 9': 3i este (alabil de la data aprobrii de ctre Comisie sau de ctre Comisia teritorial, dup caz.7 '! La punctul BG+ dup- alineatul 9#!: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#G:+ cu urm-torul cuprin*7 8912: Bchimbarea calitii unui contribuabil, pre(zut la art. &024&4, alin. 9&: lit. !: din Codul )iscal, -n perioada de (alabilitate a autorizaiei de antrepozit )iscal nu atra!e modi)icarea perioadei de (alabilitate.7

130

'G La punctul B"+ alineatele 9#:+ 9%: i 9%/: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891: 0entru orice antrepozitar autorizat Comisia sau Comisiile teritoriale, dup caz, stabilesc o !aranie care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile produse 3i%sau depozitate -n )iecare antrepozit )iscal. 9&: 0entru orice antrepozitar autorizat Comisia sau Comisiile teritoriale, dup caz, stabilesc obli!atoriu o !aranie care s acopere riscul neplii accizelor pentru produsele accizabile deplasate -n re!im suspensi( de accize, -n cazul circulaiei intracomunitare. E...F 89&,: 1ntr sub incidena termenului de minimum # zile orice modi)icare pe care antrepozitarul autorizat intenioneaz s o aduc asupra datelor iniiale -n baza crora a )ost emis autorizaia de antrepozitar, prin noti)icarea inteniei respecti(e autoritii (amale teritoriale. 5tunci cnd intenia de modi)icare atra!e modi)icarea autorizaiei, aceast intenie (a )i noti)icat 3i autoritii )iscale centrale N direcia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei, sau dup caz, autoritii teritoriale care asi!ur secretariatul Comisiei teritoriale. n cazul modi)icrilor care se -nre!istreaz la /)iciul Re!istrului Comerului, antrepozitarul autorizat are obli!aia de a prezenta att autoritii )iscale centrale sau teritoriale, dup caz, ct 3i autoritii (amale teritoriale documentul, -n )otocopie, care atest realizarea e)ecti( a modi)icrii, -n termen de '0 de zile de la data emiterii acestui document.7 '" La punctul BB+ alineatele 9#:+ 9%:+ 9':+ 9!:+ 9G:+ 9#&:+ 9##: i 9#': *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891: .sura suspendrii - cu e?cepia cazului pre(zut la alin. 9,: -, a re(ocrii sau a anulrii autorizaiilor se (a dispune de ctre Comisie sau de ctre Comisiile teritoriale, dup caz, -n baza actelor de control emise de or!anele de specialitate, prin care s-au consemnat -nclcri ale pre(ederilor le!ale care atra! aplicarea acestor msuri. 9&: 5ctele de control pre(zute la alin. 91:, temeinic 6usti)icate, -n care )aptele constatate !enereaz consecine )iscale, (or )i aduse la cuno3tina autoritii )iscale centrale N direcia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei, sau, dup caz, autoritii teritoriale care asi!ur secretariatul Comisiei teritoriale, -n termen de dou zile lucrtoare de la )inalizare, care le (a -nainta Comisiei sau, dup caz, Comisiei teritoriale -n (ederea analizrii 3i dispunerii msurilor ce se impun. 9': =ecizia Comisiei sau, dup caz, a Comisiei teritoriale (a )i adus la cuno3tina antrepozitarului autorizat sancionat. Iotodat, aceast decizie (a )i adus 3i la cuno3tina autoritii (amale teritoriale, care -n ma?imum ,8 de ore de la data la care decizia produce e)ecte (a proceda la (eri)icarea stocurilor de produse deinute de operatorul economic la acea dat.

131

E...F 9#: 5tunci cnd de)icienele care atra! msura re(ocrii sau a suspendrii nu !enereaz consecine )iscale 3i sunt remediate -n termen de 10 zile lucrtoare de la data comunicrii actului de control, dup constatarea remedierii de)icienelor de ctre or!anul de control acesta nu (a da curs propunerii de re(ocare sau de suspendare ctre Comisie sau, dup caz, ctre Comisia teritorial. 92: n cazul -n care a inter(enit suspendarea autorizaiei pentru un antrepozit )iscal - cu e?cepia cazului pre(zut la alin. 9,: -, -ncetarea suspendrii autorizaiei (a )i dispus de Comisie sau, dup caz, de ctre Comisia teritorial, -n baza re)eratului emis -n acest sens de aceea3i autoritate care a e)ectuat controlul cu pri(ire la -nlturarea de)icienelor -nscrise -n decizia Comisiei sau, dup caz, a Comisiei teritoriale. E...F 910: n cazul anulrii sau re(ocrii autorizaiei, o nou autorizaie poate )i emis de Comisie sau, dup caz, de ctre Comisia teritorial numai dup o perioad de # ani, respecti( 2 luni, de la data la care decizia de anulare sau re(ocare a autorizaiei de(ine de)initi( -n sistemul cilor administrati(e de atac sau de la data hotrrii 6udectore3ti de)initi(e 3i ire(ocabile. 911: Cererea de renunare la un antrepozit )iscal, -n care se (or meniona 3i moti(ele acesteia, se depune la autoritatea (amal teritorial. 5ceast autoritate are obli!aia de a (eri)ica dac la data depunerii cererii antrepozitarul autorizat deine stocuri de produse accizabile 3i dac au )ost respectate pre(ederile le!ale -n domeniul accizelor. =up (eri)icare, cererea de renunare, -nsoit de actul de (eri)icare, (a )i transmis Comisiei sau, dup caz, Comisiei teritoriale care (a proceda la re(ocarea autorizaiei. E...F 91': Cererea de renunare la autorizaia emis pentru un antrepozit )iscal, dup ce Comisia sau, dup caz, Comisia teritorial a decis re(ocarea sau anularea autorizaiei din alte moti(e, nu produce e)ecte 6uridice pe perioada -n care decizia de re(ocare sau de anulare, dup caz, se a)l -n procedura pre(zut de "e!ea contenciosului administrati( nr. ##,%&00,, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare.7 'B La punctul BH+ alineatele 9/: i 9!: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89,: 0entru a )i autorizat, )iecare destinatar -nre!istrat propus trebuie s aib declarat cel puin o locaie -n care urmeaz s realizeze recepia de produse accizabile deplasate -n re!im suspensi( de accize din alte state membre, pentru care trebuie s )ac do(ada -nre!istrrii punctului de lucru la /)iciul Re!istrului Comerului. 9#: n situaia -n care recepia produselor accizabile se realizeaz -n mai multe locaii, cererea (a )i -nsoit de o declaraie pri(ind locaiile -n care

132

urmeaz a se realiza recepia acestor produse, precum 3i de do(ada -nre!istrrii acestora la /)iciul Re!istrului Comerului.7 'H La punctul BH+ dup- alineatul 9G: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9G6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89241: 5utoritatea (amal teritorial (eri)ic realitatea 3i e?actitatea in)ormaiilor 3i a documentelor depuse de destinatarul -nre!istrat propus.7 /& La punctul BH+ alineatele 9#&:+ 9%#: i 9%!: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 8910: 5utoritatea competent elibereaz autorizaia de destinatar -nre!istrat numai dac sunt -ndeplinite urmtoarele condiii: a: -n cazul unei persoane )izice care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca destinatar -nre!istrat, aceasta s nu )i )ost condamnat -n mod de)initi( pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit -n Romnia sau -n oricare dintre statele strine -n care aceasta a a(ut domiciliul%rezidena -n ultimii # ani, s nu )i )ost condamnat pentru o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002 pri(ind Codul (amal al Romniei, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, de "e!ea nr. &,1%&00# pentru pre(enirea 3i combaterea e(aziunii )iscale, cu modi)icrile ulterioare, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, de "e!ea nr. '1%1@@0 pri(ind societile comerciale, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare< b: -n cazul unei persoane 6uridice care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca destinatar -nre!istrat, administratorii acestor persoane 6uridice s nu )i )ost condamnai -n mod de)initi( pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit -n Romnia sau -n oricare dintre statele strine -n care aceasta a a(ut domiciliul%rezidena -n ultimii # ani, s nu )i )ost condamnat pentru o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002 pri(ind Codul (amal al Romniei, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, , de "e!ea nr. &,1%&00#, pentru pre(enirea 3i combaterea e(aziunii )iscale, cu modi)icrile ulterioare, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, de "e!ea nr. '1%1@@0, pri(ind societile comerciale, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare< c: persoana care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca destinatar -nre!istrat nu -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal.7 E...F 89&1: 5utorizaia de destinatar -nre!istrat poate )i re(ocat -n urmtoarele situaii:

133

a: atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele pre(zute la art. &024&4@ din Codul )iscal< b: atunci cnd titularul acesteia -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal, mai (echi de '0 de zile )a de termenul le!al de plat< c: -n cazul unui destinatar -nre!istrat, persoan )izic, atunci cnd aceasta a )ost condamnat printr-o hotrre 6udectoreasc de)initi(, -n Romnia sau -ntr-un stat strin, pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0< d: -n cazul unui destinatar -nre!istrat, persoan 6uridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei 6uridice a )ost condamnat printr-o hotrre 6udectoreasc de)initi(, -n Romnia sau -ntr-un stat strin, pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0, E...F 9&#: Contestarea deciziei de suspendare sau de re(ocare a autorizaiei de destinatar -nre!istrat nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(.7 /# La punctul H&+ *u,punctul H& # alineatele 9/:+ 9!:+ 9#%: i 9#!: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89,: Comisia elibereaz autorizaia de e?peditor -nre!istrat numai dac sunt -ndeplinite urmtoarele condiii: a: au )ost prezentate documentele pre(zute la alin. 9&:< b: -n cazul unei persoane )izice care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca e?peditor -nre!istrat, aceasta s nu )i )ost condamnat -n mod de)initi( pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit -n Romnia sau -n oricare dintre statele strine -n care aceasta a a(ut domiciliul%rezidena -n ultimii # ani, s nu )i )ost condamnat pentru o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0< c: -n cazul unei persoane 6uridice care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca e?peditor -nre!istrat, administratorii acestor persoane 6uridice s nu )i )ost condamnai -n mod de)initi( pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit -n Romnia sau -n oricare dintre statele strine -n care aceasta a a(ut domiciliul%rezidena -n ultimii # ani, s nu )i )ost condamnat pentru o

134

in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0< d: solicitantul nu -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal. 9#: 0entru antrepozitarii autorizai care intenioneaz s achiziioneze produse accizabile din operaiuni proprii de import, autorizarea ca e?peditor -nre!istrat 3i atribuirea codului de accize se )ac -n baza unei cereri depuse la autoritatea )iscal central, con)orm modelului prezentat -n ane?a nr. ##, -nsoit de declaraia pe propria rspundere cu pri(ire la locurile%birourile (amale de intrare pe teritoriul Comunitii 3i de lista produselor accizabile -n care s )ie menionate cantitile estimate a )i importate la ni(elul unui an, cantitatea ma?im estimat a)erent unei deplasri, codul C al produselor 3i codul din omenclatorul codurilor de produse accizabile. EJF 91&: 5utorizaia de e?peditor -nre!istrat poate )i re(ocat -n urmtoarele situaii: a: atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele pre(zute la alin. 9@:< b: atunci cnd titularul acesteia -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal, mai (echi de '0 de zile )a de termenul le!al de plat< c: -n cazul unui e?peditor -nre!istrat, persoan )izic, atunci cnd aceasta a )ost condamnat printr-o hotrre 6udectoreasc de)initi(, -n Romnia sau -ntrun stat strin, pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0< d: -n cazul unui e?peditor -nre!istrat, persoan 6uridic, atunci cnd oricare dintre administratorii persoanei 6uridice a )ost condamnat printr-o hotrre 6udectoreasc de)initi(, -n Romnia sau -ntr-un stat strin, pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0< EJF 91#: Contestarea deciziei de suspendare sau de re(ocare a autorizaiei de e?peditor -nre!istrat, nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(.7

135

/% La punctul H#+ alineatul 9B: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 898: =eplasarea produselor accizabile -n re!im suspensi( de accize, atunci cnd e?peditorul este din Romnia, trebuie s )ie -nsoit de un e?emplar tiprit al documentului administrati( electronic, al crui model este pre(zut -n ane?a nr. ,0.1.7 /' La punctul H/+ alineatul 9%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&: .odelul documentului pe suport de hrtie este pre(zut -n ane?a nr. ,0.&..7 // La punctul HB *u,punctul HB #+ alineatul 9!: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89#: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de antrepozitarul autorizat sau de operatorul economic autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit.7 /! La punctul HB *u,punctul HB #+ dup- alineatul 9!: *e introduc dounoi alineate+ alineatele 9G: i 9":+ cu urm-torul cuprin*7 892: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9#: autoritii )iscale teritoriale. 9$: n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 /G La punctul HB *u,punctul HB %+ alineatele 9G: i 9#': *e a,rog/" La punctul HB *u,punctul HB %+ dup- alineatul 9%&: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9%#: J 9%':+ cu urm-torul cuprin*7 89&1: n toate situaiile de restituire, autoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de bene)iciarul restituirii autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 9&&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9&1: autoritii )iscale teritoriale.

136

9&': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 /B La punctul HB+ dup- *u,punctul HB % *e introduce un nou *u,punct+ *u,pct HB ' + cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Re*tituiri de acci3e 0rt %&G6/6% ? @ 9'6#: Dentru produ*ele acci3a,ile care au fo*t eli,erate pentru con*um <n Rom.nia i care ulterior *unt e=portate+ per*oana care a efectuat e=portul are drept de re*tituire a acci3elor+ <n condi4iile pre(-3ute <n normele metodologice Norme metodologice: @8.'. 91: 0entru produsele accizabile eliberate pentru consum -n Romnia de ctre destinatari -nre!istrai 3i li(rate la e?port, accizele pltite pot )i restituite la cererea acestora. 9&: 0entru a bene)icia de restituirea accizelor, destinatarul -nre!istrat (a depune trimestrial pn pe data de &# inclusi( a lunii imediat urmtoare e?pirrii trimestrului, o cerere -n acest sens la autoritatea )iscal teritorial unde este -nre!istrat ca pltitor de impozite 3i ta?e, -nsoit de urmtoarele documente: a: copia documentelor care atest )aptul c produsele respecti(e au )ost achiziionate de la un antrepozit )iscal dintr-un stat membru< b: copia )acturii de li(rare ctre cumprtorul dintr-o ar ter< c: copia declaraiei (amale de e?port 3i, dup caz, copia documentului care atest c produsele au prsit teritoriul comunitar< d: copia documentului care atest plata accizelor la bu!etul de stat. 9': n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, destinatarul -nre!istrat (a depune o noti)icare la autoritatea (amal teritorial cu $ zile lucrtoare -nainte ca produsele accizabile s )ie li(rate la e?port. 9,: oti)icarea pre(zut la alin. 9': (a cuprinde urmtoarele in)ormaii: a: cantitatea produselor accizabile eliberate pentru consum care )ac obiectul restituirii accizelor< b: data la care produsele au )ost eliberate pentru consum< c: seria 3i numrul de identi)icare ale banderolelor sau timbrelor< d: (aloarea accizelor pltite pentru produsele eliberate pentru consum. 9#: n cazul produselor accizabile marcate cu timbre sau banderole, -nainte de li(rarea produselor accizabile la e?port, se (a e)ectua dezlipirea marca6elor sub supra(e!herea autoritii (amale teritoriale 3i (a )i consemnat -ntr-un proces-(erbal. / copie a procesului-(erbal (a -nsoi marca6ele care (or )i e?pediate pentru distru!ere Companiei aionale Z1mprimeria aionalZ - B.5.,

137

operaiunea de distru!ere e)ectundu-se pe cheltuiala operatorului economic care returneaz marca6ele. 92: / copie a procesului (erbal pre(zut la alin. 9#: (a )i ane?at cererii pre(zute la alin. 9&:. 9$: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de ctre destinatarul -nre!istrat autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 98: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9$: autoritii )iscale teritoriale. 9@: n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 /H La punctul #&&+ alineatul 9/: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89,: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de comerciantul e?peditor autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit.7 !& La punctul #&&+ dup- alineatul 9/: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9/6#: i 9/6%:+ cu urm-torul cuprin*7 89,41: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9,: autoritii )iscale teritoriale. 9,4&: n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 !# La punctul #&#+ alineatul 9/: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89,: Cererea de restituire se depune la autoritatea )iscal teritorial unde comerciantul este -nre!istrat ca pltitor de impozite 3i ta?e. Cererea (a )i -nsoit de: a: documentul care s ateste c acciza a )ost pltit< 3i b: copiile documentelor care )ac do(ada c li(rarea s-a e)ectuat ctre un antrepozit )iscal de producie buturi alcoolice la preuri )r accize< sau

138

c: copiile documentelor care )ac do(ada c li(rarea s-a e)ectuat ctre un operator economic productor de buturi nealcoolice ori produse alimentare, -n care s )ie -nscris meniunea 8scutit de accize7.7 !% La punctul #&#+ dup- alineatul 9/: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9!: J 9":+ cu urm-torul cuprin*7 89#: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de comerciant autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 92: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9#: autoritii )iscale teritoriale. 9$: n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 !' La punctul #&'+ alineatul 9%%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&&: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de (nztor autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit.7 !/ La punctul #&'+ dup- alineatul 9%%: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9%%6#: i 9%%6%:+ cu urm-torul cuprin*7 89&&41: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9&&: autoritii )iscale teritoriale. 9&&4&: n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 !! La punctul #&!+ alineatul 9/: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89,: eprezentarea situaiei -n termenul pre(zut atra!e aplicarea de sanciuni contra(enionale potri(it pre(ederilor Codului )iscal.7 !G La punctul #&"+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': 0entru li(rrile de i!arete, )actura (a cuprinde 3i o rubric a)erent preului de (nzare cu amnuntul declarat.7

139

!" La punctul #&B+ dup- alineatul 9B: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9B6#: i 9B6%:+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Garan4ii 0rt %&G6!6/ ?K@ 9/6#: Valoarea garan4iei nu poate fi mai mic- dec.t cuantumul *ta,ilit <n normele metodologice+ <n func4ie de natura produ*elor acci3a,ile ce urmea3- a fi reali3ate Norme metodologice: 9841: Cuantumul !araniei constituite de antrepozitarii autorizai pentru producie nu poate )i mai mic dect limitele pre(zute mai 6os: a: pentru producia de bere N 100.000 de euro< b: pentru producia de bere realizat de micii productori N #0.000 de euro< c: pentru producia de bere de ma?imum &.#00 hl pe an realizat de micii productorii N 1.000 de euro< d: pentru producia de (inuri de ma?imum #.000 hl pe an N #.000 de euro< e: pentru producia de (inuri peste #.000 hl pe an N 10.000 de euro< ): pentru producia de buturi )ermentate, altele dect bere 3i (inuri de ma?imum #.000 hl pe an N &0.000 de euro< !: pentru producia de buturi )ermentate, altele dect bere 3i (inuri peste #.000 hl pe an N #0.000 de euro< h: pentru producia de produse intermediare de ma?imum #.000 hl pe an N &#.000 de euro< i: pentru producia de produse intermediare peste #.000 hl pe an N $#.000 de euro< 6: pentru producia de alcool etilic 3i%sau buturi spirtoase de ma?imum 1.000 hl alcool pur pe an - &#.000 de euro< O: pentru producia de alcool etilic 3i%sau buturi spirtoase -ntre 1.001 3i #.000 hl alcool pur pe an - 100.000 de euro< l: pentru producia de alcool etilic 3i%sau buturi spirtoase peste #.000 hl alcool pur pe an N &#0.000 de euro< m: pentru producia de alcool etilic realizat de micile distilerii N &.#00 de euro< n: pentru producia de tutun prelucrat N 1.000.000 de euro< o: pentru producia de produse ener!etice, cu e?cepia +0" N &.000.000 de euro< p: pentru producia de +0" N 10.000 de euro<

140

P: pentru producia e?clusi( de biocombustibili 3i biocarburani N #.000 de euro< 984&: n cazul antrepozitarilor autorizai care produc mai multe cate!orii de produse accizabile, obli!aia acestora este de a constitui !arania corespunztoare acelei cate!orii de produse accizabile pentru care este pre(zut cuantumul cel mai mare.7 !B La punctul #&B+ alineatele 9%&:+ 9%':+ 9%/: i 9%H: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89&0: Cuantumul !araniei stabilite prin actualizare se (a comunica antrepozitarului autorizat%destinatarului -nre!istrat%e?peditorului -nre!istrat prin decizie emis de autoritatea (amal teritorial, care (a )ace parte inte!rant din autorizaia de antrepozit )iscal%destinatar -nre!istrat%e?peditor -nre!istrat. / copie a deciziei se transmite 3i Comisiei sau Comisiei teritoriale, dup caz. Iermenul de constituire a !araniei ast)el stabilite (a )i de cel mult '0 de zile de la data comunicrii. E...F 9&': +arania poate )i e?ecutat atunci cnd se constat c antrepozitarul autorizat, destinatarul -nre!istrat sau e?peditorul -nre!istrat nu 3i-a respectat obli!aiile le!ale pri(ind plata accizei sau -nre!istreaz orice alte obli!aii )iscale restante, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal, cu mai mult de '0 de zile )a de termenul le!al de plat. >?ecutarea !araniei atra!e suspendarea autorizaiei pn la momentul re-ntre!irii acesteia. 0rocedura prin care se e?ecut !arania 3i cea de suspendare a autorizaiei se stabilesc prin ordin al pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal. 9&,: +araniile constituite de antrepozitarii autorizai se depun la autoritatea )iscal teritorial -n termen de '0 zile de la data cnd de(ine (alabil autorizaia, iar e(entualele di)erene rezultate din actualizarea sau e?ecutarea !araniei, -n cazul antrepozitarilor autorizai, destinatarilor -nre!istrai 3i al e?peditorilor -nre!istrai, se depun la autoritatea )iscal teritorial -n termen de '0 zile de la data cnd de(ine (alabil autorizaia ori de la data actualizrii !araniei, dup caz. 5utoritatea )iscal teritorial, -n termen de # zile lucrtoare, (a transmite o copie a documentului care atest constituirea !araniei la autoritatea (amal teritorial, care (a -n3tiina Comisia sau Comisia teritorial, dup caz E...F 9&@: n cazul antrepozitarului autorizat sau destinatarului -nre!istrat, ni(elul !araniei se reduce de Comisie sau, dup caz, de Comisia teritorial, dup cum urmeaz: a: cu #0H, -n situaia -n care -n ultimii ' ani consecuti(i de acti(itate pentru care a )ost autorizat s-a con)ormat pre(ederilor le!ale pri(ind obli!aiile datorate bu!etului !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal<

141

b: cu $#H, -n situaia -n care -n ultimii # ani consecuti(i de acti(itate pentru care a )ost autorizat s-a con)ormat pre(ederilor le!ale pri(ind obli!aiile datorate bu!etului !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal.7 !H La punctul #&B+ dup- alineatul 9%H: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9%H6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89&@41: i(elul !araniei reduse pentru antrepozitarii autorizai nu poate )i mai mic dect ni(elul minim pre(zut la alin. 9841:.7 G& La punctul #&B+ alineatele 9'&: J 9'': *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89'0: 0rin con)ormarea cu pre(ederile le!ale pri(ind obli!aiile datorate bu!etului !eneral consolidat se -nele!e depunerea declaraiilor 3i e)ectuarea plii la bu!etul !eneral consolidat a obli!aiilor de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal, inclusi( e)ectuarea e(entualelor re!ularizri, -n termenele le!ale. n situaia -n care plata accizelor se e)ectueaz -n termenul admis de Codul )iscal pentru -ntrzierea la plat a accizelor sau contribuabilul, din proprie iniiati(, corecteaz declaraiile de accize 3i e)ectueaz plata e(entualelor di)erene, condiiile de acordare a reducerii !araniei nu sunt a)ectate. 9'1: i(elul de reducere a !araniei stabilit potri(it pre(ederilor alin. 9&@:, rmne -n (i!oare pn la o decizie ulterioar a Comisiei sau a Comisiei teritoriale, dup caz, chiar dac -n acest inter(al de timp a inter(enit actualizarea !araniei. 9'&: n cazul unui antrepozitar autorizat bene)iciar al !araniei reduse, care solicit autorizarea unui nou loc ca antrepozit )iscal, Comisia sau Comisia teritorial, dup caz, poate decide ca la stabilirea !araniei pentru acest nou antrepozit s aplice acela3i ni(el de reducere a !araniei. 9'': n cazul unui antrepozitar autorizat bene)iciar al !araniei reduse, care solicit reautorizarea, Comisia sau Comisia teritorial, dup caz, poate decide aplicarea -n continuare a ni(elului de reducere a !araniei.7 G# La punctul #&H+ alineatul 9%: *e a,rogG% La punctul ##& *u,punctul ##& '+ alineatul 9B: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 898: 1mportatorul li(reaz bene)iciarului scutirii produsele accizabile la preuri )r accize 3i (a solicita restituirea accizelor a)erente cantitilor ast)el li(rate.7 G' La punctul ##& *u,punctul ##& '+ dup- alineatul 9#&: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9##: 8 9#':+ cu urm-torul cuprin*7

142

8911: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de ctre importator autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 91&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 911: autoritii )iscale teritoriale. 91': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 G/ Dunctul ### *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8### 91: 5lcoolul etilic se consider a )i complet denaturat atunci cnd denaturarea se )ace cu denaturanii noti)icai de ctre )iecare stat membru la Comisia >uropean 3i acceptai de ctre aceasta 3i celelalte state membre. 9&: n cazul Romniei, produsele admise a )i utilizate pentru denaturarea complet a alcoolului, la un hectolitru de alcool pur, sunt: a: 1 !ram de benzoat de denatoniu< b: & litri de metiletilceton 9butanon< 3i c: 0,& !rame de albastru de metilen. 9': n cazul alcoolului etilic destinat a )i utilizat pe teritoriul Romniei pentru )abricarea de produse ce nu sunt destinate consumului uman, substanele admise pentru denaturarea acestuia sunt cel puin dou din urmtoarele: a: pentru industria cosmetic: 1. =ietil)talat 0,1H -n (ol.< &. Alei de ment 0,1#H -n (ol.< '. Alei de la(and 0,1#H -n (ol.< ,. Genzoat de benzil #,00H -n (ol.< #. 1zopropanol &,00H -n (ol.< 2. 1,& propandiol &,00H -n (ol.< $. Ierbutanol 800 !%1.000 l< 8. Genzoat de denatoniu 10 !%1.000 l< b: pentru alte industrii: 1. 5lcooli superiori '0 O!%1000 l< &. ;iolet de metil 1,0 !%1000 l< '. .onoetilen !licol ',# O!%1000 l< ,. Balicilat de etil%metil 0,2 O!%1000 l< #. 5lbastru de metilen ',# !%1000 l< 2. Ierbutanol 800 !%1.000 l< $. >til ter butil eter &0 l%1.000 l< 8. 1zopropanol &0 l%1.000l.7

143

9,: 0entru denaturarea alcoolului etilic destinat industriei cosmetice nu se (a putea utiliza )ormula de denaturare care s cuprind doar uleiul de la(and 3i uleiul de ment. 9#: /peratorii economici utilizatori de alcool complet denaturat sau parial denaturat, care, din moti(e sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot )olosi alcoolul denaturat cu substanele pre(zute la alin. 9&: 3i 9':, pot solicita a(izul laboratorului (amal pentru utilizarea de ctre antrepozitele )iscale din Romnia a substanelor pe care ei le propun. Bolicitarea (a trebui s cuprind moti(ele pentru care este necesar aprobarea acelui denaturant speci)ic 3i descrierea componentelor de baz ale denaturantului propus, precum 3i declaraia pe propria rspundere a )aptului c celelalte componente ale produsului -n care se (a utiliza alcoolul denaturat nu intr -n reacie cu substanele propuse ca denaturani, ast)el -nct s anuleze denaturarea. 5cest a(iz este eliberat numai pe baza analizelor de laborator e)ectuate mostrelor de alcool etilic denaturat cu substanele respecti(e prezentate de productorii -n cauz. 5(izul (a sta la baza documentaiei necesare eliberrii autorizaiei de utilizator )inal. 92: /peratorii economici utilizatori de alcool parial denaturat, care au primit a(izul laboratorului (amal pentru utilizarea unor substane de denaturare a alcoolului etilic, altele dect cele pre(zute la alin. 9':, pot e)ectua achiziii de alcool etilic ast)el denaturat 3i de la antrepozite )iscale din alte state membre. 9$: n -nelesul prezentelor norme metodolo!ice, prin consum uman se -nele!e consum uman alimentar. 98: =enaturarea alcoolului etilic se realizeaz numai -n antrepozite )iscale de producie alcool etilic - materie prim -, autorizate pentru aceast operaiune, sub supra(e!herea autoritii (amale teritoriale. 9@: >ste permis denaturarea numai a alcoolului etilic realizat -n respecti(ul antrepozit )iscal de producie alcool etilic N materie prim. 910: n (ederea obinerii soluiilor de splat sau de curare este permis denaturarea numai a alcoolului tehnic rezultat e?clusi( ca produs secundar din procesul de obinere a alcoolului etilic ra)inat 3i care datorit compoziiei sale nu poate )i utilizat -n industria alimentar. 911: >ste interzis realizarea -n interiorul antrepozitelor )iscale a produselor care nu sunt destinate consumului uman, cu e?cepia alcoolului sanitar. 91&: /peraiunea de denaturare a alcoolului se poate realiza ast)el: a: )ie prin adu!area succesi( a substanelor denaturante admise -n cantitatea de alcool ce urmeaz a )i denaturat< b: )ie prin adu!area -n cantitatea de alcool ce urmeaz a )i denaturat a unui amestec realizat -n prealabil din substanele denaturante admise. 91': =enaturarea alcoolului se realizeaz potri(it urmtoarei proceduri: a: cu cel puin # zile lucrtoare -nainte de a e)ectua operaiunea de denaturare, antrepozitul )iscal solicit, -n scris, pentru aceasta, acordul autoritii (amale teritoriale<

144

b: -n cererea de solicitare a acordului, antrepozitarul autorizat trebuie s menioneze cantitatea de alcool ce urmeaz a )i denaturat, denaturanii ce urmeaz a )i utilizai, procedura de denaturare, data 3i ora operaiunii de denaturare, destinaia alcoolului denaturat 6usti)icat prin comenzile primite din partea utilizatorilor< c: -n )uncie de rezultatele (eri)icrii datelor cuprinse -n documentaia depus, autoritatea (amal teritorial decide asupra acceptrii operaiunii de denaturare 3i desemneaz reprezentantul su ori delea! competena ctre autoritatea (amal teritorial -n a crei raz se a)l puntul de lucru, -n (ederea supra(e!herii acestei operaiuni. n situaia -n care datele cuprinse -n documentaia prezentat nu corespund realitii, autoritatea (amal teritorial respin!e solicitarea de e)ectuare a operaiunii. d: operaiunea de denaturare se consemneaz -ntr-un re!istru special, care se pstreaz -n antrepozitul )iscal, -n care se (or -nscrie: data e)ecturii operaiunii, cantitatea denaturat, substanele 3i cantitile utilizate pentru denaturare, precum 3i numele 3i semntura reprezentantului autoritii (amale. 91,: 5ntrepozitarul autorizat pentru producie de alcool etilic - materie prim - poate li(ra alcool etilic denaturat ctre operatori economici, alii dect utilizatorii )inali, numai dac alcoolul este -mbuteliat -n butelii destinate comercializrii cu amnuntul. 91#: =eplasarea intracomunitar a alcoolului complet denaturat (a )i -nsoit de documentul de -nsoire pre(zut la pct. 10&. 912: n cazul pre(zut la art. &024#48 alin. 91: lit. d: din Codul )iscal, este scutit de la plata accizelor numai alcoolul etilic utilizat pentru producia de medicamente, a3a cum sunt de)inite -n directi(ele &001%8&%C> 3i &001%8'%C>. 91$: n sensul art. &024#48 alin. 91: lit. h: din Codul )iscal, prin procese de fabricaie se -nele!e totalitatea procedeelor )olosite pentru trans)ormarea materiilor prime 3i a semi)abricatelor -n produse )inite, cu condiia ca produsele )inite s nu conin alcool. 918: n toate situaiile pre(zute la art. &024#48 alin. 91: din Codul )iscal, scutirea de la plata accizelor se acord numai utilizatorului, cu condiia ca apro(izionarea s )ie e)ectuat direct de la un antrepozit )iscal. 91@: 5tunci cnd utilizatorul )ace achiziii intracomunitare de alcool etilic -n (ederea utilizrii -n scopurile pre(zute la art. &024#48alin. 91: lit. b: - i: din Codul )iscal, trebuie s dein 3i calitatea de destinatar -nre!istrat. 9&0: n cazul alcoolului etilic importat dintr-o ar ter -n (ederea utilizrii -n scopurile pre(zute la art. &024#48alin. 91: lit. b: - i: din Codul )iscal, importatorul trebuie s )ie 3i utilizatorul materiei prime. 9&1: Bcutirea se acord direct: a: -n situaiile pre(zute la art. &024#48alin. 91: lit. d:, ):, !: 3i h: din Codul )iscal< b: -n situaiile pre(zute la art. &024#48 alin. 91: lit. a:, c: 3i e: din Codul )iscal, precum 3i -n situaia realizrii de alcool sanitar, pentru antrepozitarii

145

autorizai care )uncioneaz -n sistem inte!rat. 0rin sistem inte!rat se -nele!e utilizarea alcoolului etilic 3i a altor produse alcoolice de ctre antrepozitar, pentru realizarea de produse )inite destinate a )i consumate ca atare, )r a mai )i supuse (reunei modi)icri. 9&&: n toate situaiile de scutire direct, scutirea se acord pe baza autorizaiei de utilizator )inal. 9&': 5utorizaia de utilizator )inal se elibereaz la cererea scris a bene)iciarului. 9&,: Cererea pentru obinerea autorizaiei de utilizator )inal se -ntocme3te con)orm modelului pre(zut -n ane?a nr. ''. Cererea, -nsoit de documentele pre(zute e?pres -n aceasta, se depune la autoritatea (amal teritorial. 9&#: 5utoritatea (amal teritorial aprob eliberarea autorizaiei de utilizator )inal dac sunt -ndeplinite urmtoarele condiii: a: au )ost prezentate documentele pre(zute -n cerere< b: administratorul solicitantului nu are -nscrise date -n cazierul 6udiciar< c: solicitantul deine utila6ele, terenurile 3i cldirile sub orice )orm le!al< d: solicitantul a utilizat alcoolul etilic 3i produsele alcoolice achiziionate anterior -n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator )inal. 9&2: 5utoritatea (amal teritorial atribuie 3i -nscrie pe autorizaia de utilizator )inal un cod de utilizator. 9&$: .odelul autorizaiei de utilizator )inal este prezentat -n ane?a nr. ',. 9&8: 5utorizaiile de utilizator )inal se emit -n dou e?emplare, cu urmtoarele destinaii: a: primul e?emplar se pstreaz de ctre utilizatorul )inal. Cte o copie a acestui e?emplar (a )i transmis 3i pstrat de ctre antrepozitul )iscal )urnizor al produselor accizabile -n re!im de scutire< b: al doilea e?emplar se pstreaz de ctre autoritatea (amal teritorial emitent. 9&@: 5utorizaia de utilizator )inal are o (alabilitate de un an de la data emiterii. Cantitatea de produse accizabile -nscris -ntr-o autorizaie de utilizator )inal poate )i suplimentat -n situaii bine 6usti)icate, -n cadrul aceleia3i perioade de (alabilitate a autorizaiei. 9'0: /peratorii economici care dein autorizaii de utilizator )inal au obli!aia de a transmite autoritii (amale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 1# inclusi( a lunii urmtoare celei pentru care se )ace raportarea, o situaie pri(ind achiziia 3i utilizarea alcoolului etilic 3i a produselor alcoolice, care (a cuprinde in)ormaii, dup caz, cu pri(ire la: )urnizorul de alcool etilic 3i%sau de produse alcoolice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de alcool etilic 3i%sau de produse alcoolice la s)r3itul lunii de raportare 3i cantitatea de produse )inite realizate, potri(it modelului pre(zut -n ane?a nr. '#. eprezentarea situaiei -n termenul pre(zut atra!e aplicarea de sanciuni contra(enionale potri(it pre(ederilor Codului )iscal.

146

9'1: 5utoritatea (amal teritorial re(oc autorizaia de utilizator )inal -n urmtoarele situaii: a: operatorul economic a comis )apte repetate ce constituie contra(enii la re!imul produselor accizabile, potri(it Codului )iscal< b: operatorul economic nu a 6usti)icat le!al destinaia cantitii de alcool etilic 3i%sau de produse alcoolice achiziionate< c: operatorul economic a utilizat alcoolul etilic 3i%sau produsele alcoolice achiziionate alt)el dect -n scopul pentru care a obinut autorizaie de utilizator )inal. 9'&: =ecizia de re(ocare a autorizaiei de utilizator )inal se comunic deintorului 3i produce e)ecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins -n aceasta. 9'': 5utoritatea (amal teritorial anuleaz autorizaia de utilizator )inal atunci cnd i-au )ost o)erite la autorizare in)ormaii ine?acte sau incomplete -n le!tur cu scopul pentru care operatorul economic a solicitat autorizaia de utilizator )inal. 9',: =ecizia de anulare a autorizaiei de utilizator )inal se comunic deintorului 3i produce e)ecte -ncepnd de la data emiterii autorizaiei. 9'#: /peratorul economic poate contesta decizia de re(ocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator )inal, potri(it le!islaiei -n (i!oare. 9'2: Contestarea deciziei de re(ocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator )inal, nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(. 9'$: / nou autorizaie de utilizator )inal (a putea )i obinut dup 1& luni de la data re(ocrii sau anulrii autorizaiei. 9'8: Btocurile de alcool etilic 3i%sau de produse alcoolice -nre!istrate la data re(ocrii sau anulrii autorizaiei de utilizator )inal pot )i (alori)icate sub supra(e!herea autoritii (amale teritoriale. 9'@: 5utoritile (amale teritoriale (or ine o e(iden a operatorilor economici care au obinut autorizaii de utilizatori )inali prin -nscrierea acestora -n re!istre speciale. =e asemenea, autoritatea (amal central (a asi!ura publicarea listei cuprinznd ace3ti operatori economici pe pa!ina sa de Meb, list care (a )i actualizat lunar pn la data de 1# a )iecrei luni. 9,0: n toate situaiile de scutire direct, li(rarea produselor se )ace la preuri )r accize, iar deplasarea acestora este obli!atoriu -nsoit de e?emplarul tiprit al documentului administrati( electronic, pre(zut la pct. @1. 9,1: "a sosirea produsului la operatorul economic utilizator, acesta trebuie s -nainteze -n sistemul in)ormatizat raportul de primire, potri(it procedurii de la pct. @', 3i are obli!aia deinerii produselor ma?imum ,8 de ore pentru un posibil control din partea autoritii (amale teritoriale. 9,&: n situaia -n care nu se respect pre(ederile alin. 9,0: 3i 9,1:, operaiunea respecti( se consider eliberare pentru consum 3i dup e?pirarea termenului de # zile acciza de(ine e?i!ibil.

147

9,': n situaiile pre(zute la art. &024#48 alin. 91: lit. b:, c:, e: 3i i: din Codul )iscal, scutirea se acord indirect. "i(rarea produselor se )ace la preuri cu accize, urmnd ca operatorii economici utilizatori s solicite restituirea accizelor. 9,,: 0entru restituirea accizelor, utilizatorii (or depune lunar, pn la data de &# inclusi( a lunii urmtoare celei pentru care se solicit restituirea, la autoritatea )iscal teritorial, cererea de restituire de accize, -nsoit de: a: copia )acturii de achiziie a alcoolului etilic 3i%sau a produsului alcoolic sau copia a(izului de -nsotire pentru alcoolul etilic parial denaturat -n cazul antrepozitarilor autorizai care )uncioneaz -n sistem inte!rat, -n care acciza s )ie e(ideniat distinct< b: do(ada plii accizelor ctre )urnizor, constnd -n documentul de plat con)irmat de banca la care utilizatorul are contul deschis, sau do(ada plii accizelor la bu!etul de stat, -n cazul antrepozitarilor autorizai care )uncioneaz -n sistem inte!rat< c: do(ada cantitii utilizate -n scopul pentru care se acord scutirea, constnd -ntr-o situaie centralizatoare a cantitilor e)ecti( utilizate 3i a documentelor a)erente. 9,#: .odelul cererii de restituire de accize (a )i aprobat prin ordin al ministrului )inanelor publice, la propunerea pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal, -n termen de '0 de zile de la data intrrii -n (i!oare a prezentei hotrri. 9,2: =epozitele )armaceutice achiziioneaz alcoolul etilic la preuri cu accize 3i -l li(reaz ctre spitale 3i )armacii la preuri )r accize -n baza autorizaiilor de utilizator )inal deinute de acestea din urm. n aceste condiii, preul de (nzare al alcoolului etilic (a )i stabilit de ctre depozitul )armaceutic pe baza preului de achiziie al acestui produs care nu are inclus acciza, ast)el -nct spitalele 3i )armaciile s bene)icieze de )acilitatea pre(zut la art. &024#48alin. 91: lit. ): din Codul )iscal. 9,$: n situaia pre(zut la alin. 9,2: depozitele )armaceutice (or pstra o copie a autorizaiei de utilizator )inal al bene)iciarului scutirii. 9,8: 0entru cantitile de alcool etilic li(rate la preuri )r accize spitalelor 3i )armaciilor, depozitele )armaceutice pot solicita compensarea%restituirea accizelor. n acest sens, depozitele )armaceutice (or depune la autoritatea )iscal teritorial cererea de restituire de accize, -nsoit de: a: copia )acturii de achiziie a alcoolului etilic, -n care acciza s )ie e(ideniat distinct< b: do(ada plii accizelor ctre )urnizor, constnd -n documentul de plat con)irmat de banca la care utilizatorul are contul deschis< c: do(ada cantitii de alcool etilic li(rat spitalelor 3i )armaciilor la preuri )r accize, constnd -ntr-o situaie centralizatoare a documentelor a)erente cantitilor e)ecti( li(rate. 9,@: n situaiile pre(zute la alin. 9,,: 3i 9,8:, autoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de ctre utilizatori sau

148

depozitele )armaceutice autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 9#0: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9,@: autoritii )iscale teritoriale. 9#1: n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal. 9#&: =enaturarea alcoolului etilic pentru obinerea alcoolului sanitar poate )i realizat numai -n antrepozitul )iscal de producie -n care se obine alcoolul etilic - materie prim.7 G! La punctul ##' *u,punctul ##' # #+ dup- alineatul 9': *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9'6#: i 9'6%:+ cu urm-torul cuprin*7 89'41: Bcutirea se acord direct 3i -n cazul -n care produsele ener!etice utilizate de operatorii economici care dein certi)icate de autorizare emise de 5utoritatea 5eronautic Ci(il pro(in din achiziii intracomunitare proprii. 9'4&: 5tunci cnd produsele ener!etice utilizate de operatorii economici pre(zui la alin. 9'41: pro(in din achiziii intracomunitare proprii, ace3tia trebuie s dein 3i calitatea de destinatar -nre!istrat.7 GG La punctul ##' *u,punctul ##' # % alineatul 9##:+ litera d: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8d: nu -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal.7 G" La punctul ##' *u,punctul ##' # % dup- alineatul 9#H: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#H6#:+ cu urm-torul cuprin*7 891@41: n cazul -n care produsele ener!etice pro(in din achiziii intracomunitare proprii sau din operaiuni proprii de import, distribuitorul autorizat este obli!at la plata accizelor la bu!etul de stat.7 GB La punctul ##' *u,punctul ##' # %+ alineatul 9%%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&&: 0entru cantitile de produse ener!etice li(rate la preuri )r accize na(elor, distribuitorul poate solicita restituirea accizelor. n acest sens, distribuitorul depune la autoritatea )iscal teritorial cererea de restituire de accize, -nsoit de: a: copia autorizaiei de utilizator )inal< b: copia )acturilor de achiziie< c: do(ada plii accizelor<

149

d: un e?emplar pe suport hrtie al 6urnalului pre(zut la alin. 912: a)erent lunii calendaristice -n care sunt -nscrise cantitile pentru care se solicit restituirea accizei< e: copii de pe documentele de li(rare.7 GH La punctul ##' *u,punctul ##' # %+ dup- alineatul 9%%: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9%%6#: 8 9%%6':+ cu urm-torul cuprin*7 89&&41: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de distribuitor autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 9&&4&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9&&41: autoritii )iscale teritoriale. 9&&4': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 "& La punctul ##' *u,punctul ##' # %+ alineatul 9%/: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&,: .odelul cererii de restituire de accize (a )i aprobat prin ordin al ministrului )inanelor publice, la propunerea pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal.7 "# La punctul ##' *u,punctul ##' %+ alineatele 9#%: i 9#H: *e modifici (or a(ea urm-torul cuprin*7 891&: /peratorii economici care dein autorizaii de utilizator )inal au obli!aia de a transmite autoritii (amale teritoriale emitente a autorizaiei, lunar, pn la data de 1# inclusi( a lunii urmtoare celei pentru care se )ace raportarea, o situaie pri(ind achiziia 3i utilizarea produselor ener!etice, care (a cuprinde in)ormaii, dup caz, cu pri(ire la: )urnizorul de produse ener!etice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, stocul de produse ener!etice la s)r3itul lunii de raportare 3i cantitatea de produse )inite realizate, potri(it modelului din ane?a nr. '# eprezentarea situaiei -n termenul pre(zut atra!e aplicarea de sanciuni contra(enionale potri(it pre(ederilor Codului )iscal. E...F 91@: n (ederea restituirii accizelor -n situaia pre(zut la alin. 918:, destinatarul -nre!istrat, importatorul sau operatorul economic (a depune la autoritatea )iscal%(amal teritorial la care a e)ectuat plata o cerere de restituire de accize al crei model (a )i aprobat prin ordin al ministrului )inanelor publice, la propunerea pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal. Cererea

150

(a )i -nsoit de copia autorizaiei de utilizator )inal a centralei bene)iciare a scutirii 3i de documentul care atest plata accizelor de ctre destinatarul -nre!istrat, importator sau operatorul economic.7 "% La punctul ##' *u,punctul ##' %+ dup- alineatul 9#H: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9#H6#: 8 9#H6':+ cu urm-torul cuprin*7 891@41: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de ctre destinatarul -nre!istrat, importator sau operatorul economic autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 91@4&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 91@41: autoritii )iscale teritoriale. 91@4': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 "' La punctul ##' *u,punctul ##' '+ alineatul 9H: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89@: 5nual, pn la data de '1 ianuarie a )iecrui an, pentru anul precedent, )iecare or!anizaie de caritate care deine autorizaie de utilizator )inal este obli!at s prezinte autoritii (amale teritoriale emitente a autorizaiei o situaie centralizatoare pri(ind cantitile de produse ener!etice achiziionate -n decursul unui an calendaristic, cantitile utilizate -n scopul des)3urrii acti(itilor caritabile 3i stocul de produse ener!etice rmas neutilizat, potri(it modelului pre(zut -n ane?a nr. '#. eprezentarea situaiei -n termenul pre(zut atra!e aplicarea de sanciuni contra(enionale potri(it pre(ederilor Codului )iscal.7 "/ La punctul ##' *u,punctul ##' /+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': /peratorii economici pot solicita restituirea accizelor trimestrial, pn la data de &# inclusi( a lunii imediat urmtoare trimestrului.7 "! La punctul ##' *u,punctul ##' /+ dup- alineatul 9/: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9/6#: 8 9/6':+ cu urm-torul cuprin*7 89,41: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de operatorul economic autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit.

151

9,4&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 9,41: autoritii )iscale teritoriale. 9,4': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 "G La punctul ##' *u,punctul ##' /+ alineatul 9!: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89#: .odelul cererii de restituire de accize (a )i aprobat prin ordin al ministrului )inanelor publice, la propunerea pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal.7 "" La punctul ##' *u,punctul ##' "+ alineatul 9B: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 898: =eintorii de autorizaii de utilizator )inal au obli!aia de a transmite autoritii (amale teritoriale emitente a autorizaiei, trimestrial, pn la data de 1# inclusi( a lunii imediat urmtoare trimestrului pentru care se )ace raportarea, o situaie pri(ind achiziia 3i utilizarea produselor ener!etice, care (a cuprinde in)ormaii, dup caz, cu pri(ire la: )urnizorul de produse ener!etice, cantitatea de produse achiziionat, cantitatea utilizat, 3i stocul de produse ener!etice la s)r3itul perioadei de raportare, potri(it modelului pre(zut -n ane?a nr. '#. eprezentarea situaiei -n termenul pre(zut atra!e aplicarea de sanciuni contra(enionale potri(it pre(ederilor Codului )iscal.7 "B La punctul ##' *u,punctul ##' "+ dup- alineatul 9#G: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9#G6#: 8 9#G6':+ cu urm-torul cuprin*7 891241: 5utoritatea )iscal teritorial (a transmite cererea 3i documentaia depuse de ctre bene)iciar autoritii (amale teritoriale, care -n urma analizei (a decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, -n totalitate sau -n parte, ori de respin!ere a cererii de restituire. n cazul admiterii cererii, autoritatea (amal stabile3te cuantumul accizei de restituit. 9124&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite decizia pre(zut la alin. 91241: autoritii )iscale teritoriale. 9124': n cazul -n care decizia este de admitere -n totalitate sau -n parte, autoritatea )iscal teritorial procedeaz la restituirea accizelor -n condiiile art. 11$ din Codul de procedur )iscal.7 "H La punctul ##' *u,punctul ##' "+ alineatul 9#": *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 891$: .odelul cererii de restituire de accize (a )i aprobat prin ordin al ministrului )inanelor publice la propunerea pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal.7

152

B& La punctul ##' *u,punctul ##' ##+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 891: n situaiile de acordare a scutirii directe, care necesit autorizaie de utilizator )inal, aceasta se elibereaz la cererea scris a bene)iciarului.7 B# La punctul ##' *u,punctul ##' ## alineatele 9%:+ litera a:+ 9': i 9G: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 8a: operatorul economic a comis )apte repetate ce constituie contra(enii la re!imul produselor accizabile, potri(it Codului )iscal.7 E...F 89': =ecizia de re(ocare a autorizaiei de utilizator )inal se comunic deintorului 3i produce e)ecte de la data comunicrii sau de la o alt dat cuprins -n aceasta. E...F 92: /peratorul economic poate contesta decizia de re(ocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator )inal, potri(it le!islaiei -n (i!oare.7 B% La punctul ##' *u,punctul ##' ##+ dup- alineatul 9G: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9G6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89241: Contestarea deciziei de re(ocare sau de anulare a autorizaiei de utilizator )inal nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(.7 B' La punctul ##/+ dup- litera f: *e introduce o nou- litera+ litera g:+ cu urm-torul cuprin*7 8!: buturi )ermentate spumoase, altele dect bere 3i (inuri.7 B/ La punctul ##G+ alineatele 9/: i 9G: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 89,: Ganderolele pentru marcarea buturilor )ermentate lini3tite, altele dect bere 3i (inuri, a produselor intermediare 3i a alcoolului etilic (or a(ea inscripionate urmtoarele elemente: a: denumirea operatorului economic cu drept de marcare 3i codul de marcare atribuit acestuia< b: denumirea !eneric a produsului, respecti(: alcool, buturi slab alcoolizate - dup caz, buturi spirtoase, uic, rachiuri din )ructe, produse intermediare, buturi )ermentate lini3tite< c: seria 3i numrul care identi)ic -n mod unic banderola< d: cantitatea nominal e?primat -n litri de produs coninut< e: concentraia alcoolic. E...F

153

92: Ganderolele se aplic pe sistemul de -nchidere a buteliilor, cutiilor de tetra paO%tetra briO, ast)el -nct prin deschiderea acestora s se asi!ure distru!erea banderolelor. Bunt supuse marcrii prin banderole inclusi( ambala6ele indi(iduale ce dep3esc capacitatea de 1 litru, dar nu mai mult de ' litri.7 B! La punctul ##" *u,punctul ##" #+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': 5utoritatea competent elibereaz autorizaia de importator autorizat numai dac sunt -ndeplinite urmtoarele condiii: a: au )ost prezentate documentele pre(zute la alin. 91:< b: -n cazul unei persoane )izice care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca importator autorizat, aceasta s nu )i )ost condamnat -n mod de)initi( pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit -n Romnia sau -n oricare dintre statele strine -n care aceasta a a(ut domiciliul%rezidena -n ultimii # ani, s nu )i )ost condamnat pentru o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea contabilitii nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0< c: -n cazul unei persoane 6uridice care urmeaz s-3i des)3oare acti(itatea ca importator autorizat, administratorii acestor persoane 6uridice s nu )i )ost condamnai -n mod de)initi( pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare ori luare de mit -n Romnia sau -n oricare dintre statele strine -n care aceasta a a(ut domiciliul%rezidena -n ultimii # ani, s nu )i )ost condamnat pentru o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0,< d: solicitantul nu -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal.7 BG La punctul ##" *u,punctul ##" #+ dup- alineatul 9G: *e introduc trei noi alineate+ alineatele 9G6#: J 9G6':+ cu urm-torul cuprin*7 89241: i(elul !araniei se analizeaz anual de ctre autoritatea (amal teritorial, -n (ederea actualizrii -n )uncie de cantitile de produse accizabile achiziionate -n anul precedent. 924&: Cuantumul !araniei stabilite prin actualizare se (a comunica importatorului autorizat prin decizie emis de autoritatea (amal teritorial, care (a )ace parte inte!rant din autorizaia de importator autorizat. / copie a deciziei se transmite 3i Comisiei. Iermenul de constituire a !araniei ast)el stabilite (a )i de cel mult '0 de zile de la data comunicrii. 924': +arania poate )i e?ecutat atunci cnd se constat c importatorul autorizat -nre!istreaz orice alte obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral

154

consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal, cu mai mult de '0 de zile )a de termenul le!al de plat. >?ecutarea !araniei atra!e suspendarea autorizaiei pn la momentul re-ntre!irii acesteia. 0rocedura prin care se e?ecut !arania 3i cea de suspendare a autorizaiei se stabilesc prin ordin al pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal.7 B" La punctul ##" *u,punctul ##" #+ alineatele 9B: i 9#%: *e modifici (or a(ea urm-torul cuprin*7 898: 5utorizaia de importator autorizat poate )i re(ocat -n urmtoarele situaii: a: atunci cnd titularul acesteia nu respect una din cerinele pre(zute la alin. 9$:< b: atunci cnd titularul acesteia -nre!istreaz obli!aii )iscale restante la bu!etul !eneral consolidat, de natura celor administrate de 5!enia aional de 5dministrare Ciscal, mai (echi de '0 de zile )a de termenul le!al de plat< c: -n cazul unui importator autorizat, persoan )izic, aceasta a )ost condamnat printr-o hotrre 6udectoreasc de)initi(, -n Romnia sau -ntr-un stat strin, pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o in)raciune dintre cele re!lementate de,Codul )iscal de "e!ea nr. 82%&002, cu completrile ulterioare, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare< d: -n cazul unui importator autorizat, persoan 6uridic, oricare dintre administratorii persoanei 6uridice a )ost condamnat printr-o hotrre 6udectoreasc de)initi(, -n Romnia sau -ntr-un stat strin, pentru in)raciunea de abuz de -ncredere, )als, uz de )als, -n3elciune, delapidare, mrturie mincinoas, dare sau luare de mit ori o in)raciune dintre cele re!lementate de Codul )iscal, de "e!ea nr. 82%&002, cu completrile ulterioare, de "e!ea nr. &,1%&00#, de "e!ea nr. 8&%1@@1, republicat, de "e!ea nr. '1%1@@0, republicat, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare. EJF 91&: Contestarea deciziei de re(ocare a autorizaiei de importator autorizat, nu suspend e)ectele 6uridice ale acestei decizii pe perioada soluionrii contestaiei -n procedur administrati(.7 BB La punctul ##" *u,punctul ##" %+ dup- alineatul 9#B: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9#H: i 9%&:+ cu urm-torul cuprin*7 891@: .arca6ele e?pediate unui antrepozit )iscal de producie din alt stat membru, pot )i supuse operaiunii de distru!ere -n cadrul acestor antrepozite, atunci cnd se impune aceast operaiune 3i -n condiiile stabilite de autoritile competente din statul membru respecti(. 9&0: n situaia pre(zut la alin. 91@:, do(ada marca6elor distruse este reprezentat de o scrisoare de con)irmare din partea productorului transmis

155

operatorului economic cu drept de marcare din Romnia 3i care poart (iza autoritii competente din statul membru -n care a a(ut loc operaiunea de distru!ere.7 BH La punctul ##B+ dup- alineatul 9/: *e introduc dou- noi alineate+ alineatele 9/6#: i 9/6%:+ cu urm-torul cuprin*7 19,41: 0rodusele din tutun prelucrat se predau ambalate -n colete%saci si!ilai cu si!iliile or!anului de control care a e)ectuat con)iscarea, )iecare colet%sac )iind -nsoit de o list de in(entar care s cuprind tipul produsului, sortimentul 3i cantitatea e?primat -n unitatea de msur pre(zut -n ane?a nr. 1 la titlul ;11 din Codul )iscal. 9,4&: "istele de in(entar se -nre!istreaz -n e(idenele or!anului de control care a e)ectuat con)iscarea 3i se menioneaz -n cuprinsul procesului (erbal de predare-primire.7 H& La punctul ##B+ alineatul 9!: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89#: =istru!erea produselor din tutun prelucrat se e)ectueaz prin metode speci)ice, care s asi!ure denaturarea acestora, dincolo de orice posibilitate de reconstituire, sortare, pliere sau orice alt modalitate de recuperare a materiilor prime ce intr -n componena acestor produse. =istru!erea (a a(ea loc, -n baza aprobrii date de autoritatea (amal central, la cererea operatorului economic cu drept de marcare, -n termen de ma?im '0 de zile de la data primirii aprobrii 3i -n prezena unei comisii de distru!ere constituite special -n acest scop. =in aceast comisie (or )ace parte un reprezentant al or!anelor de poliie 3i un reprezentant desemnat de autoritatea (amal central.7 H# La punctul ##B dup- alineatul 9!: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9!6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89#41: n situaia -n care, cu ocazia e)ecturii distru!erii se constat e?istena unor si!ilii deteriorate%rupte, precum 3i la solicitarea oricrui membru al comisiei de distru!ere, comisia poate proceda la e)ectuarea unui control prin sonda6 ori la e)ectuarea controlului total al coninutului coletelor%sacilor.7 H% La punctul #%& *u,punctul #%& #+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': 0entru realizarea buturilor alcoolice sub licen, antrepozitarul autorizat are obli!aia de a noti)ica acest lucru autoritii (amale teritoriale 3i autoritii )iscale centrale N direcia de specialitate care asi!ur secretariatul Comisiei. 5cti(itatea des)3urat )r aceast noti)icare se consider a )i acti(itate -n a)ara antrepozitului )iscal. "i(rrile (or )i -nsoite de un document le!al din care s rezulte dreptul productorului de a utiliza marca -n cursul duratei de protecie a mrcii. =ocumentul le!al poate )i contract de licen,

156

cesiune, consimmnt scris din partea titularului mrcii sau declaraia productorului -nre!istrat -n Romnia din care s rezulte c acesta )abric sortimentele respecti(e, concret nominalizate -n declaraie, -n baza contractelor de licen.7 H' La punctul #%& *u,punctul #%& %+ alineatele 9#: i 9': *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 891: Ioate reziduurile de produse ener!etice rezultate din e?ploatare scur!eri, splri, curri, decantri, de!radate calitati( - -n alte locaii dect antrepozitele )iscale de producie pot )i (ndute sau cedate pentru prelucrare -n (ederea obinerii de produse accizabile de natura celor pre(zute la art. &024142 alin. 9&: din Codul )iscal ctre un antrepozit )iscal de producie. ;nzarea sau cedarea poate a(ea loc numai pe baz de )actur sau a(iz de -nsoire, (izate de reprezentantul autoritii (amale teritoriale -n a crei raz -3i des)3oar acti(itatea antrepozitul )iscal, precum 3i de reprezentantul autoritii (amale teritoriale din a crei raz sunt colectate reziduurile. Colectarea reziduurilor de produse ener!etice poate )i e)ectuat de antrepozitul )iscal de producie produse ener!etice sau de ctre operatorii economici autorizai pentru operaiuni de ecolo!izare. E...F 9': n cazul reziduurilor de produse ener!etice care nu sunt supuse operaiunilor de prelucrare sau de ecolo!izare, acestea pot )i predate -n (ederea distru!erii -n condiiile pre(zute de le!islaia -n domeniu. n acest sens, autoritatea (amal teritorial (a )i noti)icat cu cel puin # zile lucrtoare -nainte de predarea reziduurilor.7 H/ La punctul #%&+ dup- *u,punctul #%& ' *e introduce un nou *u,punct+ *u,punctul #%& /+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )ondi4ii de di*tri,u4ie i comerciali3are 0rt %&G6G6H ? @ 9#6#: )omerciali3area <n (rac i utili3area ca materie prim- a alcoolului etilic cu concentra4ia alcoolic- *u, HG+&&L <n (olum+ pentru fa,ricarea ,-uturilor alcoolice+ e*te inter3i*Norme metodologice: 1&0.,. n sensul art. &02424@ alin. 9141: din Codul )iscal, noiunea de alcool etilic nu cuprinde distilatele.7 H! 2up- punctul #%& *e introduc dou- noi puncte+ punctele #%# i #%%+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal:

157

)ircula4ia produ*elor acci3a,ile intrate+ potri(it legii+ <n proprietatea pri(at- a *tatului *au care fac o,iectul unei proceduri de e=ecutare *ilit0rt %&G6"6& 8 )ircula4ia produ*elor acci3a,ile intrate+ potri(it legii+ <n proprietatea pri(at- a *tatului *au care fac o,iectul unei proceduri de e=ecutare *ilit-+ nu intr- *u, inciden4a pre(ederilor *ec4iunii a H8a din pre3entul capitol Norme metodologice: 1&1. 91: 5lcoolul etilic, buturile alcoolice, precum 3i produsele ener!etice intrate, potri(it le!ii, -n proprietatea pri(at a statului sau care )ac obiectul unei proceduri de e?ecutare silit nu intr sub incidena pre(ederilor pri(ind deplasarea produselor accizabile a)late -n re!im suspensi( de accize. 9&: 5lcoolul etilic 3i buturile alcoolice intrate, potri(it le!ii, -n proprietatea pri(at a statului sau care )ac obiectul unei proceduri de e?ecutare silit 3i care nu -ndeplinesc condiiile le!ale de comercializare, pot )i (alori)icate de autoritile competente ctre antrepozitarii autorizai pentru producia de alcool etilic - materie prim, numai -n (ederea procesrii. 9': n situaia pre(zut la alin. 9&: li(rarea acestor produse se )ace pe baz de )actur )iscal care trebuie s respecte pre(ederile art.1## din Codul )iscal. 9,: 0re(ederile alin. 9&: 3i 9': se aplic -n mod corespunztor 3i pentru produsele ener!etice intrate, potri(it le!ii, -n proprietatea pri(at a statului sau care )ac obiectul unei proceduri de e?ecutare silit 3i care nu -ndeplinesc condiiile le!ale de comercializare. 9#: 0rodusele accizabile care -ndeplinesc condiiile le!ale de comercializare, cu e?cepia tutunurilor prelucrate, se (alori)ic ctre operatorii economici comerciani pe baz de )actur )iscal speci)ic la preuri care cuprind 3i accizele. 92: 0ersoanele care dobndesc bunuri accizabile prin (alori)icare, potri(it alin. 9&:, 9,: 3i 9#: trebuie s -ndeplineasc condiiile pre(zute de le!e, dup caz.7 Codul fiscal: Icutiri pentru tutun prelucrat 0rt %&G6"6# 8 9#: E*te *cutit de la plata acci3elor tutunul prelucrat+ atunci c.nd e*te de*tinat <n e=clu*i(itate te*telor tiin4ifice i celor pri(ind calitatea produ*elor 9%: Modalitatea i condi4iile de acordare a *cutirilor pre(-3ute la alin 9#: (or fi reglementate prin normele metodologice Norme metodologice: 1&&. 91: Iutunul prelucrat reprezentnd i!arete este scutit de plata accizelor atunci cnd este destinat unor teste 3tiini)ice sau unor teste pri(ind

158

calitatea produselor, cu condiia ca testarea s nu se realizeze prin comercializarea acestor produse, ci prin mi6loace speci)ice cercetrii 3tiini)ice sau cercetrii pri(ind calitatea produselor. 9&: Bcutirea pentru loturile destinate scopului pre(zut la alin. 91: se acord numai antrepozitarilor autorizai pentru producia de i!arete, doar atunci cnd testarea este realizat direct de ctre ace3tia sau prin intermediul unei societi specializate -n e)ectuarea testelor 3tiini)ice sau pri(ind calitatea produselor, -n limita cantitii de &00.000 de buci i!arete pe semestru. 9': n accepia prezentelor norme metodolo!ice, noiunea de teste tiinifice sau teste privind calitatea produselor nu cuprinde testele de pia destinate promo(rii produselor. 9,: =ocumentul de -nsoire a lotului de i!arete -n timpul trans)erului de la productor la societatea specializat -n e)ectuarea testelor 3tiini)ice sau celor pri(ind calitatea produselor (a )i a(izul de -nsoire a mr)ii.7 HG 0ne=ele nr '' i '! la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Legea nr !"#$%&&' pri(ind )odul fi*cal+ *e modific- i *e <nlocuie*c cu ane=ele nr # i % la pre3enta Cot-r.re H" 2up- ane=a nr 'B la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Legea nr !"#$%&&' pri(ind )odul fi*cal+ *e introduce o nou- ane=-+ ane=a nr 'B6#+ a(.nd cuprin*ul pre(-3ut <n ane=a nr ' la pre3enta Cot-r.re HB 0ne=ele nr /"+ /B #+ /B %+ /B '+ /B /+ /B !+ /H+ !% #+ !% %+ !' # i !' % la Normele metodologice de aplicare a titlului VII din Legea nr !"#$%&&' pri(ind )odul fi*cal+ *e modific- i *e <nlocuie*c cu ane=ele nr / J #/ la pre3enta Cot-r.re G Titlul IN J Impo3ite i ta=e locale

# La punctul #"+ alineatul 9%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89&: n cazul cldirilor proprietate public sau pri(at a statului ori a unitilor administrati(-teritoriale, concesionate, -nchiriate, date -n administrare ori -n )olosin, dup caz, se datoreaz ta?a pe cldiri, care reprezint sarcina )iscal doar pentru persoanele 6uridice, concesionari, locatari, titulari ai dreptului de administrare sau de )olosin, dup caz, -n condiii similare impozitului pe cldiri. =ac o persoan 6uridic - concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare sau de )olosin - -ncheie ulterior contracte de concesiune, -nchiriere, administrare sau )olosin pentru aceea3i cldire cu alte persoane, ta?a pe cldiri (a )i datorat de utilizatorul )inal.7

159

% La punctul %%+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8&&. 91: 0rin sinta!ma 8-ncperi care sunt )olosite pentru acti(iti economice7, menionat la art. &#0 alin. 91: pct. 1 - #, $, 11, 1,, 1# 3i 1$ din Codul )iscal, se -nele!e spaiile utilizate pentru realizarea oricror acti(iti de producie, comer sau prestri de ser(icii, ast)el cum sunt de)inite -n "e!ea nr.&8$%&00@ pri(ind Codul ci(il, republicat, altele dect destinaiile speci)ice cate!oriilor de cldiri care nu sunt supuse impozitului pe cldiri. "a stabilirea impozitului pe cldiri 3i a ta?ei pe cldiri, se ia -n considerare 3i orice )el de contract -ncheiat -n urma cruia se obine un (enit.7 ' La punctul %'+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': Gene)iciaz de scutirile pre(zulte la art. &#0 alin. 91: pct.' din Codul )iscal cultele reli!ioase care -ndeplinesc condiiile din "e!ea nr. ,8@%&002 pri(ind libertatea reli!ioas 3i re!imul !eneral al cultelor.7 / La punctul '/ alineatul #+ dup- litera ) *e introduce o nou- liter-+ litera 2+ cu urm-torul cuprin*7 8=. 91: ;aloarea impozabil pentru oricare dintre tipurile de cldiri, ast)el cum sunt de)inite -n tabelul pre(zut la alin. 9': al art. &#1 din Codul )iscal, reprezint suma dintre: a: (aloarea determinat prin -nmulirea supra)eei construite des)3urate pentru -ncperile amplasate la celelalte ni(eluri dect cele pre(zute la lit. b: 3i c: cu (aloarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile 5 - =, dup caz, e?primat -n lei%m4&, din tabelul pre(zut la alin.9': al art. &#1 din Codul )iscal< prin sinta!ma 8celelalte ni(eluri dect cele pre(zute la lit. b: 3i c:7 se -nele!e parterul, mezaninul 3i%sau eta6ul%eta6ele, dup caz< b: (aloarea determinat prin -nmulirea supra)eei construite des)3urate pentru -ncperile amplasate la subsol, la demisol 3i%sau la mansard, utilizate ca locuin, e?primate -n metri ptrai, cu (aloarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile 5 - =, dup caz, e?primat -n lei%m4&, din tabelul pre(zut la alin. 9': al art. &#1 din Codul )iscal, asupra creia se aplic $#H< c: (aloarea determinat prin -nmulirea supra)eei construite des)3urate pentru -ncperile amplasate la subsol, la demisol 3i%sau la mansard, utilizate -n alte scopuri dect cel de locuin, e?primate -n metri ptrai, cu (aloarea impozabil corespunztoare unuia dintre tipurile 5 - =, dup caz, e?primat -n lei%m4&, din tabelul pre(zut la alin. 9': al art. &#1 din Codul )iscal, asupra creia se aplic #0H. 9&: n cazul cldirii care are -ncperi amplasate la subsol, la demisol sau la mansard utilizate att ca locuin, ct 3i -n alte scopuri dect cel de locuin, pentru ni(elul respecti(, (aloarea se calculeaz prin -nsumarea:

160

a: (alorii determinate potri(it pre(ederilor alin. 91: lit. b:, respecti( pentru -ncperile amplasate la subsol, la demisol 3i%sau la mansard, utilizate ca locuin< b: (alorii determinate potri(it pre(ederilor alin. 91: lit. c:, respecti( pentru -ncperile amplasate la subsol, la demisol 3i%sau la mansard, utilizate -n alte scopuri dect cel de locuin. 9': 0entru determinarea (alorii impozabile, potri(it pre(ederilor alin. 91:, se utilizeaz urmtoarea )ormul: ;1C Q ;aR ;b R ;c Q 9Ba ? ;t: R EBb ? 9;t ? $#H:F R EBc ? 9;t ? #0H:F unde: ;a, reprezint (aloarea determinat potri(it pre(ederilor alin. 91: lit. a:< ;b, reprezint (aloarea determinat potri(it pre(ederilor alin. 91: lit. b:< ;c, reprezint (aloarea determinat potri(it pre(ederilor alin. 91: lit. c:< Ba, reprezint supra)aa construit des)3urat pentru -ncperile pre(zute la alin. 91: lit. a:, respecti( supra)aa construit des)3urat a -ncperilor amplasate la celelalte ni(eluri dect cele la subsol, la demisol 3i%sau la mansard< Bb, reprezint supra)aa construit des)3urat pentru -ncperile pre(zute la alin. 91: lit. b:, respecti( supra)aa construit des)3urat a -ncperilor amplasate la subsol, la demisol 3i%sau la mansard, utilizate ca locuin< Bc, reprezint supra)aa construit des)3urat pentru -ncperile pre(zute la alin. 91: lit. c:, respecti( supra)aa construit des)3urat a -ncperilor amplasate la subsol, la demisol 3i%sau la mansard, utilizate -n alte scopuri dect cel de locuin< ;t, reprezint (aloarea corespunztoare din tabelul pre(zut la alin. 9': al art. &#1 din Codul )iscal, e?primat -n lei%m4&.7 ! Dunctele !' 8 !! *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )alculul impo3itului datorat de per*oanele >uridice 0rt %!' ?K@ 9G: ;n ca3ul unei cl-diri care nu a fo*t ree(aluat-+ cota impo3itului pe cl-diri *e *ta,ilete de con*iliul local$)on*iliul General al Municipiului Fucureti <ntre7 a: #&L i %&L pentru cl-dirile care nu au fo*t ree(aluate <n ultimii ' ani anteriori anului fi*cal de referin4-A ,: '&L i /&L pentru cl-dirile care nu au fo*t ree(aluate <n ultimii ! ani anteriori anului fi*cal de referin4?K@ 9H: )ota de impo3it pentru cl-dirile cu de*tina4ie turi*tic- ce nu func4ionea3- <n cur*ul unui an calendari*tic e*te de minimum !L din (aloarea de in(entar a cl-dirii+ *ta,ilit- prin Cot-r.re a con*iliului local

161

9#&: Iunt e=ceptate de la pre(ederile alin 9H: *tructurile care au autori3a4ie de con*truire <n perioada de (ala,ilitate+ dac- au <nceput lucr-rile <n termen de cel mult ' luni de la data emiterii autori3a4iei de con*truire Norme metodologice: #'. Consiliile locale adopt hotrri, -n cursul )iecrui an, pri(ind stabilirea cotei pe baza creia se calculeaz impozitul pe cldiri datorat de persoanele 6uridice, -n condiiile le!ii. n cazul municipiului Gucure3ti aceast atribuie se -ndepline3te de ctre Consiliul +eneral al .unicipiului Gucure3ti. #,. 91: 0rin lucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modi)icare sau e?tindere, ast)el cum sunt menionate la art.&#' alin.9'[: din Codul )iscal, se -nele! acele lucrri care au ca rezultat cre3terea (alorii cldirii respecti(e cu cel puin &#H. 9&: 1mpozitul pe cldiri datorat de persoanele 6uridice care nu au e)ectuat ree(aluarea -n ultimii ' ani, respecti( # ani, anteriori anului )iscal de re)erin se calculeaz pe baza cotei stabilite, prin hotrre a consiliului local, -ntre 10H 3i &0H, respecti( '0H 3i ,0H, care se aplic la (aloarea de in(entar a cldirii -nre!istrat -n contabilitatea persoanelor 6uridice, con)orm re!lementrilor contabile -n (i!oare. >?emplu: "a data de '1 decembrie.&010, un contribuabil -nre!istreaz -n contabilitate ree(aluarea cldirilor, iar dup aceast dat, nu se mai e)ectueaz nicio ree(aluare. n anii urmtori, cota impozitului pe cldiri (a )i: a: -ntre 0,&#-1,#0H, -n anii &011, &01& si &01'< b: -ntre 10-&0H, -n anii &01, 3i &01#< c: -ntre '0-,0H, -n anul &012 3i urmtorii. ##. 91: Contribuabilii care dein cldiri cu destinaie turistic sunt obli!ai s depun o declaraie pe proprie rspundere, pn la data de '1 ianuarie a anului )iscal, pri(ind )uncionarea sau ne)uncionarea unitii de cazare -n cursul anului, -n (ederea -ncadrrii -n pre(ederile alin.9&:, respecti( alin.9@: ale art.&#' din Codul )iscal. 9&: 0entru -ncadrarea la alin.9&: al art.&#' din Codul )iscal, la solicitarea compartimentului de specialitate al autoritii administraiei publice locale, contribuabilii au obli!aia de a pune la dispoziia acestuia documente 6usti)icati(e, a)erente acti(itii pentru care sunt autorizai, re)eritoare la )uncionarea unitii de cazare, cum ar )i: )acturi de utiliti, )acturi )iscale, bon )iscal, state de plat a salariailor, etc.7 G La punctul !"+ alineatele 9': i 9/: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7

162

89': n cazul contractelor de leasin! )inanciar, locatarul, persoana )izic sau persoana 6uridic, dup caz, are obli!aia depunerii declaraiei )iscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale -n a crei raz de competen se a)l cldirea, -n termen de '0 de zile de la data -ncheierii contractului de leasin!, -nsoit de o copie a acestuia. 9,: n cazul contractelor de leasin! )inanciar care se reziliaz, impozitul pe cldire este datorat de locator -ncepnd cu data -ncheierii procesului (erbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului -n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasin!. 1mpozitul se stabile3te pe baza (alorii la care cldirea este -nre!istrat -n contabilitatea locatorului.7 " Dunctul !B *e a,rogB 2up- punctul G& *e introduce un nou punct+ punctul G&6#+ cu urm-torul cuprin*7 82041. n cate!oria cldirilor cu destinaie turistic menionate la art. &#' alin. 9@: din Codul )iscal intr: hoteluri, hoteluri-apartament, moteluri, hosteluri, (ile turistice, cabane turistice, sate de (acan, campin!uri, csue de tip campin!, apartamente 3i camere de -nchiriat, pensiuni turistice, pensiuni a!roturistice, case tradiionale, precum 3i alte uniti cu )unciuni de cazare turistice.7 H Dunctul G% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: 2o,.ndirea+ <n*tr-inarea i modificarea cl-dirilor 0rt %!/ ?K@ 9B: 0t.t <n ca3ul per*oanelor fi3ice+ c.t i <n ca3ul per*oanelor >uridice+ pentru cl-dirile con*truite potri(it Legii nr !&$#HH#+ repu,licat-+ cu modific-rile i complet-rile ulterioare+ data do,.ndirii cl-dirii *e con*ider- dup- cum urmea3-7 a: pentru cl-dirile e=ecutate integral <nainte de e=pirarea termenului pre(-3ut <n autori3a4ia de con*truire+ data <ntocmirii proce*ului8(er,al de recep4ie+ dar nu mai t.r3iu de #! 3ile de la data termin-rii efecti(e a lucr-rilorA ,: pentru cl-dirile e=ecutate integral la termenul pre(-3ut <n autori3a4ia de con*truire+ data din acea*ta+ cu o,ligati(itatea <ntocmirii proce*ului8(er,al de recep4ie <n termenul pre(-3ut de legeA c: pentru cl-dirile ale c-ror lucr-ri de con*truc4ii nu au fo*t finali3ate la termenul pre(-3ut <n autori3a4ia de con*truire i pentru care nu *8a *olicitat prelungirea (ala,ilit-4ii autori3a4iei+ <n condi4iile legii+ la data e=pir-rii ace*tui termen i numai pentru *uprafa4a con*truit-

163

de*f-urat- care are elementele *tructurale de ,a3- ale unei cl-diri+ <n *pe4- pere4i i acoperi Droce*ul8(er,al de recep4ie *e <ntocmete la data e=pir-rii termenului pre(-3ut <n autori3a4ia de con*truire+ con*emn.ndu8 *e *tadiul lucr-rilor+ precum i *uprafa4a con*truit- de*f-urat- <n raport cu care *e *ta,ilete impo3itul pe cl-diri Norme metodologice: 2&. Btructurile de specialitate cu atribuii -n domeniul urbanismului, amena6rii teritoriului 3i autorizrii e?ecutrii lucrrilor de construcii din aparatul propriu al autoritilor administraiei publice locale -ntocmesc procesele-(erbale menionate la art. &#, alin. 98: din Codul )iscal, care ser(esc la -nre!istrarea -n e(idenele )iscale, -n re!istrele a!ricole sau -n orice alte e(idene cadastrale, dup caz, precum 3i la determinarea impozitului pe cldiri. Iransmiterea proceselor-(erbale ctre celelalte compartimente )uncionale se )ace -n termen de ' zile de la -ntocmire.7 #& La punctul G'+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 82' 91: =ata dobndirii%construirii cldirii, potri(it meniunii pre(zute la art. &#, alin.98: din Codul )iscal, determin concomitent, -n condiiile Codului )iscal 3i ale prezentelor norme metodolo!ice, urmtoarele: a: datorarea impozitului pe cldiri< b: diminuarea supra)eei de teren pentru care se datoreaz impozitul pe teren cu supra)aa construit la sol a cldirii respecti(e.7 ## La punctul "&+ alineatele 9%: i 9': *e a,rog#% La punctul "'+ alineatele 9%U: i 9%6': *e modific- i (or a(ea urm-torul curpin*7 89&4&: n cazul contractelor de leasin! )inanciar care se reziliaz, impozitul pe teren este datorat de locator -ncepnd cu data -ncheierii procesului (erbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului -n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasin!. 9&4': n cazul terenurilor proprietate public 3i pri(at a statului ori a unitilor administrati(-teritoriale, concesionate, -nchiriate, date -n administrare sau -n )olosin persoanelor )izice sau persoanelor 6uridice, se datoreaz ta?a pe teren -n sarcina concesionarilor, locatarilor ori titularilor dreptului de administrare sau de )olosin, dup caz. =ac o persoan 6uridic-concesionar, locatar, titular al dreptului de administrare sau de )olosin - -ncheie ulterior contracte de concesiune, -nchiriere, administrare sau )olosin pentru acela3i teren cu alte persoane, ta?a pe teren (a )i datorat de utilizatorul )inal.7

164

#' La punctul ""+ alineatul 9': *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 89': 0entru -ncadrarea terenurilor de!radate sau poluate incluse -n perimetrul de ameliorare, pre(zute la art. &#$ lit. h: din Codul )iscal, se au -n (edere urmtoarele re!lementri: a: "e!ea nr. ,2%&008 - Codul sil(ic, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare< b: Re!ulamentul pri(ind stabilirea !rupelor de terenuri care intr -n perimetrele de ameliorare, )uncionarea 3i atribuiile comisiilor de speciali3ti, constituite pentru delimitarea perimetrelor de ameliorare, aprobat prin *otrrea +u(ernului nr. 1.&#$%&011. #/ La punctul B'+ alineatele 9#: i 9%: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 88' 91: n aplicarea pre(ederilor art.&#@ din Codul )iscal se (or a(ea -n (edere re!lementrile din "e!ea nr. &8$%&00@ pri(ind Codul ci(il, republicat. 9&: 1mpozitul pe teren, precum 3i obli!aiile de plat accesorii acestuia, datorate pn la data de -nti a lunii urmtoare celei -n care se realizeaz -nstrinarea -ntre (ii a terenurilor, reprezint sarcin )iscal a prii care -nstrineaz.7 #! La punctul B/+ alineatul 9%: literele ,: 8 d: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 8b: /rdonana +u(ernului nr. &8%&008 pri(ind re!istrul a!ricol, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare< c: *otrrea +u(ernului nr.12'&%&00@ pri(ind re!istrul a!ricol pentru perioada &010 - &01,< d: ormele tehnice pri(ind completarea Re!istrului a!ricol pentru perioada &010 - &01,, aprobate prin /rdinul ministrului a!riculturii, alimentaiei 3i pdurilor, ministrului )inanelor publice, ministrului administraiei publice 3i al ministrului dez(oltrii 3i pro!nozei nr.@#%1#'%1@@8%'&,1%&010.7 #G La punctul B!+ alineatele 9%: i 9': *e a,rog#" Dunctele H/ i H! *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Reguli generale 0rt %G# 8 9#: Orice per*oan- care are <n proprietate un mi>loc de tran*port care tre,uie <nmatriculat$<nregi*trat <n Rom.nia datorea3- un impo3it anual pentru mi>locul de tran*port+ cu e=cep4ia ca3urilor <n care <n pre3entul capitol *e pre(ede altfel ? @

165

Norme metodologice: E...F @,. 91: Contribuabilii care dein -n proprietate mi6loace de transport care trebuie -nmatriculate%-nre!istrate -n Romnia datoreaz impozitul pe mi6loacele de transport -n condiiile titlului 1D din Codul )iscal. 9&: 0rin sinta!ma mi6loc de transport care trebuie -nmatriculat%-nre!istrat, pre(zut la art.&21 alin. 91: din Codul )iscal, se -nele!e orice mi6loc de transport, proprietate a unei persoane )izice sau a unei persoane 6uridice, care, potri(it le!ii, )ace obiectul -nmatriculrii%-nre!istrrii. 9': Contribuabilii ale cror mi6loacele de transport )ac obiectul -nre!istrrii, din punct de (edere )iscal, se supun acelora3i obli!aii ca 3i cei ale cror mi6loace de transport )ac obiectul -nmatriculrii 3i, implicit acelora3i sanciuni. 9,: Contribuabilii ale cror mi6loacele de transport sunt -nre!istrate la data de 1 ianuarie &01&, depun declaraii )iscale pn la data de '1 ianuarie &01&, inclusi(, iar impozitul a)erent se datoreaz -ncepnd cu data de 1 ianuarie &01&. @#. n cazul -n care proprietarii, persoane )izice sau 6uridice strine, solicit -nmatricularea%-nre!istrarea temporar a mi6loacelor de transport -n Romnia, ace3tia au obli!aia s achite inte!ral impozitul datorat, pentru -ntrea!a perioad pentru care solicit -nmatricularea%-nre!istrarea, la data lurii -n e(iden de ctre compartimentele de specialitate ale autoritii administraiei publice locale.7 #B 2up- punctul H!6#+ *e introduce un nou punct+ punctul H!6%+ cu urm-torul cuprin*7 8@#4&. 91: n cazul contractelor de leasin! )inanciar, locatarul, persoana )izic sau persoana 6uridic, dup caz, are obli!aia depunerii declaraiei )iscale la compartimentul de specialitate al autoritii administraiei publice locale -n a crei raz este -nre!istrat mi6locul de transport, -n termen de '0 de zile de la data -ncheierii contractului de leasin!, -nsoit de o copie a acestuia. 9&: n cazul contractelor de leasin! )inanciar care se reziliaz, impozitul pe mi6loacele de transport este datorat de locator -ncepnd cu data -ncheierii procesului (erbal de predare a bunului sau a altor documente similare care atest intrarea bunului -n posesia locatorului ca urmare a rezilierii contractului de leasin!. 9': n cazul contractelor de leasin! )inanciar care se )inalizeaz cu trans)erul dreptului de proprietate asupra mi6locului de transport, locatarul datoreaz impozit pe mi6locul de transport 3i are obli!aia declarrii acestuia la or!anul )iscal local competent, -n termen de '0 de zile.7 #H Dunctele #&! 8 #&GV *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 810#. Contribuabilii persoane 6uridice care au ca pro)il de acti(itate ser(icii de transport public de pasa!eri, -n re!im urban sau suburban, sunt scutii

166

de la plata impozitului pe mi6loacele de transport numai pentru autobuze, autocare 3i microbuze, pre(zute -n tabelul pre(zut la art. &2' alin. 9&: pct. 2 din Codul )iscal, utilizate e?clusi( -n scopul transportului public local de cltori -n condiiile "e!ii ser(iciilor de transport public local nr. @&%&00$, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare. 102. Contribuabilii care au ca obiect al acti(itii producia 3i%sau comerul cu mi6loace de transport nu datoreaz impozitul pre(zut la cap. 1; al titlului 1D din Codul )iscal pentru acele mi6loace de transport care nu au )ost -nmatriculate niciodat -n Romnia, -nre!istrate -n contabilitate ca mr)uri. 10241. 0entru (ehiculele istorice, de)inite con)orm pre(ederilor le!ale -n (i!oare, Re!istrul 5uto Romn elibereaz C.1.;. dac (ehiculul este atestat ca (ehicul istoric 3i dac corespunde -n ceea ce pri(e3te (eri)icarea strii tehnice, menionnd -n C.1.;.-urile eliberate (ehiculelor istorice te?tul 8(ehicul istoric7.7 %& Dunctul ##/ *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 811,. 91: 1mpozitul pe mi6loacele de transport se datoreaz pentru )iecare mi6loc de transport cu traciune mecanic, precum 3i pentru )iecare remorc, semiremorc 3i rulot care are carte de identitate a (ehiculelor distinct, chiar dac circul -n combinaie. 9&: n cazul -n care mi6locul de transport cu traciune mecanic 3i remorca, semiremorca sau rulota au carte de identitate a (ehiculelor comun, impozitul datorat este cel pre(zut la art.&2' alin.9#: din Codul )iscal.7 %# La punctul #%%+ alineatele 9/: 8 9": *e a,rog%% Dunctul #/" *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 81,$. Ia?ele pre(zute la art. &28 alin. 91: din Codul )iscal (izeaz numai persoanele )izice 3i asociaiile )amiliale pre(zute de /rdonana de ur!en a +u(ernului nr. ,,%&008 pri(ind des)3urarea acti(itilor economice de ctre persoanele )izice autorizate, intreprinderile indi(iduale 3i -ntreprinderile )amiliale, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare.7 %' La punctul #!'+ alineatul 9#: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 81#' 91: 0entru e)ectuarea de modi)icri -n autorizaia pentru des)3urarea unei acti(iti economice, potri(it pre(ederilor /rdonanei de ur!en a +u(ernului nr. ,,%&008 cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, la cererea titularului su, dup eliberarea acesteia, nu se -ncaseaz ta?a pre(zut la art. &28 alin. 91: din Codul )iscal.7 %/ La punctul #!!+ alineatul 9#: litera a: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7

167

8a: se re)er la autorizaiile sanitare de )uncionare eliberate de direciile de sntate public teritoriale -n temeiul "e!ii nr. @#%&002, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare.7 %! La punctul #G& litera e: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8e: pentru lucrrile pri(ind autostrzile 3i cile )erate atribuite prin concesionare -n con)ormitate cu /rdonana de ur!en a +u(ernului nr. ',%&002 pri(ind atribuirea contractelor de achiziie public, a contractelor de concesiune de lucrri publice 3i a contractelor de concesiune de ser(icii, aprobat cu modi)icri 3i completri prin "e!ea nr.''$%&002, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare.7 %G Dunctul #G# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin* 8121. n sensul prezentelor norme metodolo!ice, prin lucrri de interes public se -nele!e orice lucrri de construcii 3i reparaii )inanate din )onduri publice pre(zute -n componentele bu!etului !eneral consolidat.7 %" La punctul #G'+ dup- alineatul 9#: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9#6#:+ cu urm-torul cuprin*7 89141: u se includ -n (aloarea ser(iciilor de reclam 3i publicitate, ser(iciile de decorare, neutralizare 3i -ntreinere reclam.7 %B La punctul #"'+ literele a: i ,: *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 8a: "e!ii nr. '#%1@@, pri(ind timbrul literar, cinemato!ra)ic, teatral, muzical, )olcloric, al artelor plastice, al arhitecturii 3i de di(ertisment, republicat< b: /rdinul ministrului culturii 3i cultelor 3i al ministrului )inanelor publice nr. &8&'%1#22%&00' pentru aprobarea ormelor metodolo!ice 3i pri(ind perceperea, -ncasarea, utilizarea, e(idena 3i controlul destinaiei sumelor rezultate din aplicarea timbrului literar, cinemato!ra)ic, teatral, muzical, )olcloric, al artelor plastice, al arhitecturii 3i de di(ertisment, precum 3i procedura de solicitare 3i comunicare a opiunilor titularilor de drepturi de autori sau ale titularilor de drepturi cone?e dreptului de autori ori, dup caz, ale mo3tenitorilor acestora, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare.7 %H 2up- punctul #"! *e introduce un nou punct+ punctul #"!6#+ cu urm-torul cuprin*7 81$#41. 0ersoanele care datoreaz impozit pe spectacole pot emite bilete de intrare la spectacole prin sistem propriu de -nseriere 3i numerotare, )olosind pro!ramul in)ormatic propriu, cu respectarea pre(ederilor art. &$, alin. 9,: din Codul )iscal, precum 3i a coninutului minimal obli!atoriu al biletelor 3i abonamentelor de intrare la spectacol con)orm *otrrii +u(ernului nr.8,2%&00&

168

pentru aprobarea ormelor metodolo!ice pri(ind tiprirea, -nre!istrarea, e(idena 3i !estionarea abonamentelor 3i biletelor de intrare la spectacole.7 '& La punctul #"B alineatul 9#:+ litera a: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 8a: inte!rat sau cone? acti(itilor comerciale de natura celor ce intr sub incidena acti(itilor speci)ice !rupei @'& din C5> - alte acti(iti recreati(e.7 '# La punctul #B& alineatul 9#:+ po3i4ia II *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 811. asupra (alorii stabilite potri(it meniunii pre(zute la alin. 9&: se aplic coe)icientul de corecie ce corespunde ran!ului localitii respecti(e, ast)el< a: localiti urbane de ran!ul 0 ..................... 8,00< b: localiti urbane de ran!ul 1 ..................... #,00< c: localiti urbane de ran!ul 11 .................... ,,00< d: localiti urbane de ran!ul 111 ................... ',00< e: localiti rurale de ran!ul 1; .................... 1,10< ): localiti rurale de ran!ul ; ...................... 1,00<7 '% La punctul #B!+ alineatul 9%: *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin* 89&: *otrrea pri(ind instituirea ta?ei hoteliere se adopt -n cursul anului 3i se aplic -n anul )iscal urmtor, -n condiiile prezentelor norme metodolo!ice.7 '' Dunctul #BB *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: )alculul ta=ei 0rt %"H ?K@ 9%: Dentru ederea <ntr8o unitate de ca3are+ con*iliul local in*tituie o ta=- Cotelier- <n cot- de #L din (aloarea total- a ca3-rii$tariful de ca3are pentru fiecare 3i de *e>ur a turi*tului+ care *e <nca*ea3- de per*oanele >uridice prin intermediul c-rora *e reali3ea3- ca3area+ odat- cu luarea <n e(iden4- a per*oanelor ca3ate Norme metodologice: 188. n cazul -n care autoritile pre(zute la pct. 18# opteaz pentru instituirea ta?ei hoteliere, cota de 1H se aplic la (aloarea total a cazrii%tari)ului de cazare pentru )iecare zi de se6ur a turistului, (aloare care nu include I.;.5.7

169

'/ La punctul %%&+ dup- alineatul 9%: *e introduce un nou alineat+ alineatul 9':+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Icutiri i facilit-4i *ta,ilite de con*iliile locale 0rt %BG ? @ 9B: )on*iliul local poate acorda *cutire de la plata impo3itului pe cl-diri *au o reducere a ace*tuia pe o perioad- de minimum " ani+ cu <ncepere de la data de <nt.i ianuarie a anului fi*cal urm-tor finali3-rii lucr-rilor de rea,ilitare+ pentru proprietarii apartamentelor din ,locurile de locuin4e i ai imo,ilelor care au e=ecutat lucr-ri de inter(en4ie pe cCeltuial- proprie+ pe ,a3a proce*ului8(er,al de recep4ie la terminarea lucr-rilor+ <ntocmit <n condi4iile legii+ prin care *e con*tat- reali3area m-*urilor de inter(en4ie recomandate de c-tre auditorul energetic <n certificatul de performan4- energetic- *au+ dup- ca3+ <n raportul de audit energetic+ a*tfel cum e*te pre(-3ut <n Ordonan4a de urgen4- a Gu(ernului nr #B$%&&H pri(ind creterea performan4ei energetice a ,locurilor de locuin4e+ apro,at- cu modific-ri i complet-ri prin Legea nr #!B$%&## 9H: )on*iliul local poate acorda *cutire de la plata impo3itului pe cl-diri$ta=ei pe cl-diri pe o perioad- de ! ani con*ecuti(i+ cu <ncepere de la data de <nt.i ianuarie a anului fi*cal urm-tor <n care a fo*t efectuatrecep4ia la terminarea lucr-rilor+ pentru proprietarii care e=ecut- lucr-ri <n condi4iile Legii nr #!'$%&## pri(ind m-*uri de cretere a calit-4ii arCitectural8am,ientale a cl-dirilor Norme metodologice: 9': Cacilitile pre(zute la art.&82 alin.98: 3i 9@: din Codul )iscal pot )i acordate prin hotrri ale consiliilor locale adoptate -n cursul anului pe baza criteriilor 3i procedurilor stabilite de ctre acestea, pentru lucrrile de reabilitare ener!etic, ast)el cum sunt pre(zute -n /rdonana de ur!en a +u(ernului nr. 18%&00@ pri(ind cre3terea per)ormanei ener!etice a blocurilor de locuine, aprobat cu modi)icri 3i completri prin "e!ea nr. 1#8%&011 , cu modi)icrile ulterioare, precum 3i pentru lucrrile de cre3tere a calitii arhitecturalambientale realizate -n condiiile "e!ii nr. 1#'%&011, pri(ind msuri de cre3tere a calitii arhitectural-ambientale a cldirilor, cu modi)icrile ulterioare.7 H Titlul IN6% J )ontri,u4ii *ociale o,ligatorii

# 2up- punctul ' *e introduc dou- noi puncte+ punctele '6# i '6%+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Fa3a de calcul al contri,u4iilor *ociale indi(iduale

170

0rt %HG6/ 8 9#: Fa3a lunar- de calcul al contri,u4iilor *ociale indi(iduale o,ligatorii+ <n ca3ul per*oanelor pre(-3ute la art %HG6' lit a: i ,:+ repre3int- c.tigul ,rut reali3at din acti(it-4i dependente+ <n 4ar- i <n *tr-in-tate+ cu re*pectarea pre(ederilor in*trumentelor >uridice interna4ionale la care Rom.nia e*te parte+ care include7 ?K@ c: indemni3a4iile din acti(it-4i de*f-urate ca urmare a unei func4ii ale*e <n cadrul per*oanelor >uridice f-r- *cop patrimonialA Norme metodologice: '41. n aceast cate!orie se includ indemnizaiile persoanelor alese -n consiliul de administraie%comitetul director%consiliul superior, comitetul e?ecuti(%biroul permanent, comisia de disciplin 3i altele, cu e?cepia indemnizaiilor cenzorilor, care se -ncadreaz la art. &@24, alin. 91: lit. !: din Codul )iscal. Codul fiscal: 0rt %HG6/ J 9#: ?K@ e: remunera4ia admini*tratorilor *ociet-4ilor comerciale+ companiilor$*ociet-4ilor na4ionale i regiilor autonome+ de*emna4i$numi4i <n condi4iile legii+ precum i *umele primite de repre3entan4ii <n adunarea general- a ac4ionarilor i <n con*iliul de admini*tra4ieA Norme metodologice: '4&. n aceast cate!orie se includ: administratorii, membrii consiliului de administraie, consiliului de supra(e!here 3i comitetului consultati(, precum 3i reprezentanii statului sau reprezentanii membrilor consiliului de administraie, )ie -n adunarea !eneral a acionarilor, )ie -n consiliul de administraie, dup caz.7 % Dunctele / i ! *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Fa3a de calcul al contri,u4iilor *ociale indi(iduale 0rt %HG6/ ? @ g: *umele primite de mem,rii comi*iei de cen3ori *au comitetului de audit+ dup- ca3+ precum i *umele primite pentru participarea <n con*ilii+ comi*ii+ comitete i altele a*emeneaA Norme metodologice: ,. Bumele pre(zute la art. &@24, alin. 91: lit. e: 3i !: din Codul )iscal, cu e?cepia indemnizaiilor de 3edin primite de consilierii locali, 6udeeni sau ai

171

municipiului Gucure3ti, intr -n baza de calcul al contribuiei indi(iduale de asi!urri sociale, indi)erent dac persoanele respecti(e sunt din cadrul aceleia3i societi sau din a)ara ei, indi)erent dac sunt pensionari sau an!a6ai cu contract indi(idual de munc. #. Be includ -n baza de calcul al contribuiilor de asi!urri sociale de sntate, sumele pre(zute la art. &@24, alin. 91: lit. e: 3i !: din Codul )iscal.7 ' 2up- punctul G+ *e introduce un nou punct+ punctul G6#+ cu urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Fa3a de calcul al contri,u4iilor *ociale indi(iduale 0rt %HG6/ ? @ n: remunera4ia primit- de preedintele a*ocia4iei de proprietari *au de alte per*oane+ <n ,a3a contractului de mandat+ potri(it legii pri(ind <nfiin4area+ organi3area i func4ionarea a*ocia4iilor de proprietariA Norme metodologice: 241. n aceast cate!orie se includ remuneraiile acordate -n baza contractului de mandat, pre3edintelui 3i membrilor comitetului e?ecuti(< remuneraia cenzorului cu contract de mandat se -ncadreaz la art. &@24, alin. 91: lit. !: din Codul )iscal.7 / Dunctele "+ B i H *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Fa3a de calcul al contri,u4iilor *ociale indi(iduale 0rt %HG6/ ? @ o: indemni3a4iile de a*igur-ri *ociale de *-n-tate *uportate de anga>ator+ potri(it legiiA p: indemni3a4iile de a*igur-ri *ociale de *-n-tate *uportate de la Eondul na4ional unic de a*igur-ri *ociale de *-n-tate+ potri(it legiiA Norme metodologice: $. n baza lunar de calcul al contribuiei indi(iduale de asi!urri sociale, -n cazul persoanelor pre(zute la art. &@24' lit. a: 3i b: din Codul )iscal, se include 3i suma reprezentnd '#H din c3ti!ul salarial mediu brut, pre(zut la art. &@24, alin. 9': din Codul )iscal, -n cazul indemnizaiilor de asi!urri sociale de sntate, corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical, cu e?cepia cazurilor de accident de munc sau boal pro)esional.

172

Codul fiscal: 0rt %HG6/ ? @ u: orice alte *ume de natur- *alarial- *au a(anta>e a*imilate *alariilor <n (ederea impunerii Norme metodologice: 8. 5(anta6ele asimilate salariilor includ, )r a )i limitate la acestea, urmtoarele: a: -mprumuturi nerambursabile< b: anularea unei creane a an!a6atorului asupra an!a6atului. @. ;eniturile care se includ -n c3ti!ul brut realizat din acti(iti dependente, care reprezint baza lunar de calcul al contribuiilor sociale indi(iduale obli!atorii sunt cele pre(zute la art. &@24, din Codul )iscal, care se completeaz cu pre(ederile de la pct. 28 din ormele metodolo!ice de aplicare a titlului 111 din Codul )iscal, date -n aplicarea art. ## alin. 91: 3i 9&: din Codul )iscal, mai puin (eniturile asupra crora nu e?ist obli!aia plii contribuiilor sociale potri(it re!lementrilor !enerale 3i speci)ice )iecrei contribuii sociale, precum 3i celor din le!islaia pri(ind asi!urrile sociale. n baza de calcul al contribuiilor sociale obli!atorii se includ 3i (eniturile realizate ca urmare a acti(itilor de creare de pro!rame pentru calculator 3i cele realizate de ctre persoanele cu handicap !ra( sau accentuat, care sunt scutite de la plata impozitului pe (enit. "a -ncadrarea sumelor 3i a(anta6elor acordate -n e?cepiile !enerale de la baza de calcul se aplic re!ulile stabilite prin ormele metodolo!ice de aplicare a titlului 111 din Codul )iscal.7 ! Dunctul ## *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Fa3a de calcul al contri,u4iilor *ociale datorate de anga>atori+ entit-4i a*imilate anga>atorului i orice pl-titor de (enituri de natur- *alarial- *au a*imilate *alariilor 0rt %HG6! ?K@ 9%: Dentru per*oanele pre(-3ute la art %HG6' lit e: i g:+ ,a3a lunarde calcul pentru contri,u4ia de a*igur-ri *ociale de *-n-tate o repre3int*uma c.tigurilor ,rute reali3ate de per*oanele pre(-3ute la art %HG6' lit a: i ,: corectat- cu e=cep4iile pre(-3ute la art %HG6#6! i art %HG6#6G lit ,: ;n ,a3a lunar- de calcul pentru contri,u4ia de a*igur-ri *ociale de *-n-tate *e includ i (eniturile pre(-3ute la art %HG6#6" alin 9G: Norme metodologice:

173

11. n baza lunar de calcul pentru contribuia de asi!urri sociale de sntate datorat de an!a6ator se includ 3i urmtoarele (enituri realizate de persoanele pre(zute la art. &@24' lit. a: 3i b: din Codul )iscal: a: cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de asi!urri sociale de sntate, acordate -n baza /rdonanei de ur!en a +u(ernului nr. 1#8%&00# pri(ind concediile 3i indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate, aprobat cu modi)icri 3i completri prin "e!ea nr. '@@%&002, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, numai pentru primele # zile de incapacitate temporar de munc suportate de an!a6ator< b: cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale, acordate -n baza "e!ii nr. ',2%&00& pri(ind asi!urarea pentru accidente de munc 3i boli pro)esionale, republicat, cu modi)icrile ulterioare, numai pentru primele ' zile de incapacitate suportate de an!a6ator.7 G Dunctele #% i #' *e modific- i (or a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: Fa3a de calcul al contri,u4iilor *ociale datorate de anga>atori+ entit-4i a*imilate anga>atorului i orice pl-titor de (enituri de natur- *alarial- *au a*imilate *alariilor 0rt %HG6! ? @ 9%6#: Dentru per*oanele pre(-3ute la art %HG6' lit e: i g:+ ,a3a lunar- de calcul al contri,u4iei pentru concedii i indemni3a4ii de a*igur-ri *ociale de *-n-tate o repre3int- *uma c.tigurilor ,rute reali3ate de per*oanele pre(-3ute la art %HG6' lit a: i ,: corectat- cu e=cep4iile pre(-3ute la art %HG6#6! i art %HG6#6G lit e: ;n ,a3a lunar- de calcul al contri,u4iei pentru concedii i indemni3a4ii de a*igur-ri *ociale de *-n-tate *e includ i (eniturile pre(-3ute la art %HG6#6" alin 9": Fa3a lunar- de calcul a contri,u4iei pentru concedii i indemni3a4ii de a*igur-ri *ociale de *-n-tate nu poate fi mai mare dec.t produ*ul dintre num-rul a*igura4ilor din luna pentru care *e calculea3- contri,u4ia i (aloarea core*pun3-toare a #% *alarii minime ,rute pe 4ar- garantate <n platNorme metodologice: 1&. n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii 3i indemnizaii de asi!urri sociale de sntate datorat de an!a6ator se includ 3i urmtoarele (enituri realizate de persoanele pre(zute la art. &@24' lit. a: 3i b: din Codul )iscal: a: cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de asi!urri sociale de sntate, numai pentru primele # zile de incapacitate temporar de munc suportate de an!a6ator<

174

b: cuantumul sumelor reprezentnd indemnizaii de incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale. 1'. Contribuia pentru concedii 3i indemnizaii care se suport din )ondul de asi!urare pentru accidente de munc 3i boli pro)esionale se (a e(idenia distinct -n ane?a 1.1 \\5ne?a an!a6ator]] la \\=eclaraia pri(ind obli!aiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe (enit 3i e(idena nominal a persoanelor asi!urate]].7 " Dunctul %& *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: E=cep4ii *pecifice 0rt %HG6#6G 8 Ie e=ceptea3- de la plata contri,u4iilor *ociale+ urm-toarele (enituri7 a: la contri,u4ia de a*igur-ri *ociale+ (eniturile pre(-3ute la art %HG6/ alin 9#: literele l:+ W:+ r:+ *:+ 4:+ precum i la literele o: i p: pentru partea care dep-ete ni(elul pre(-3ut la art %HG6#6#A de a*emenea+ *e e=ceptea3X indemni3a4iile de edin4- primite de con*ilierii locali+ >ude4eni *au ai municipiului Fucureti+ precum i pre*ta4iile *uportate din ,ugetul a*igurXrilor *ociale de *tatA Norme metodologice: &0. Bunt e?ceptate de la plata contribuiei de asi!urri sociale, urmtoarele: a: indemnizaiile lunare de neconcuren pre(zute -n contractele indi(iduale de munc, -n condiiile le!ii< b: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale, suportate de an!a6ator, potri(it le!ii< c: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale, suportate de la Condul naional de asi!urare pentru accidente de munc 3i boli pro)esionale, potri(it le!ii< d: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< e: (eniturile acordate la momentul disponibilizrii, (enitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bu!etul asi!urrilor de 3oma6, potri(it actelor normati(e care re!lementeaz aceste domenii< ): indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate suportate de an!a6ator, potri(it le!ii, pentru partea care dep3e3te ni(elul pre(zut la art. &@24141<

175

!: indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate suportate de la Condul naional unic de asi!urri sociale de sntate, potri(it le!ii, pentru partea care dep3e3te ni(elul pre(zut la art. &@24141< h: indemnizaiile de 3edin primite de consilierii locali, 6udeeni sau ai municipiului Gucure3ti< i: prestaiile suportate din bu!etul asi!ur^rilor sociale de stat.7 B Dunctul %# *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: E=cep4ii *pecifice 0rt %HG6#6G ? @ ,: la contri,u4ia de a*igur-ri *ociale de *-n-tate+ (eniturile pre(-3ute la art %HG6/ alin 9#: lit o:+ p: i 4:A Norme metodologice: &1. Bunt e?ceptate de la plata contribuiei de asi!urri sociale de sntate, urmtoarele: a: indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate suportate de an!a6ator, potri(it le!ii, numai pentru contribuia indi(idual< b: indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate suportate de la Condul naional unic de asi!urri sociale de sntate, potri(it le!ii< c: (eniturile acordate la momentul disponibilizrii, (enitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bu!etul asi!urrilor de 3oma6, potri(it actelor normati(e care re!lementeaz aceste domenii.7 H Dunctul %% *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: E=cep4ii *pecifice 0rt %HG6#6G ? @ e: la contri,u4ia pentru concedii i indemni3a4ii de a*igur-ri *ociale de *-n-tate7 e# (eniturile acordate potri(it legii+ cadrelor militare <n acti(itate+ poli4itilor i func4ionarilor pu,lici cu *tatut *pecial care <i de*f-oaracti(itatea <n in*titu4iile din *ectorul de ap-rare+ ordine pu,lic- i *iguran4na4ional-A e% (eniturile pre(-3ute la art %HG6/ alin 9#: lit g:+ C:+ >:+ l:+ n:+ p:+ *:+ :+ t: i 4: Norme metodologice: &&. Bunt e?ceptate de la plata contribuiei pentru concedii 3i indemnizaii de asi!urri sociale de sntate urmtoarele:

176

a: (eniturile acordate potri(it le!ii, cadrelor militare -n acti(itate, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special care -3i des)3oar acti(itatea -n ministerele 3i instituiile din sectorul de aprare, ordine public 3i si!uran naional< b: sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum 3i sumele primite pentru participarea -n consilii, comisii, comitete 3i altele asemenea, inclusi( indemnizaiile de 3edin primite de consilierii locali, 6udeeni sau ai municipiului Gucure3ti< c: sumele primite de reprezentanii -n or!anisme tripartite, potri(it le!ii< d: sumele din pro)itul net, cu(enite administratorilor societilor comerciale, potri(it le!ii sau actului constituti(, dup caz, precum 3i participarea la pro)itul unitii pentru mana!erii cu contract de mana!ement, potri(it le!ii< e: indemnizaiile lunare de neconcuren pre(zute -n contractele indi(iduale de munc, -n condiiile le!ii< ): remuneraia primit de pre3edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, -n baza contractului de mandat, potri(it le!ii pri(ind -n)iinarea, or!anizarea 3i )uncionarea asociaiilor de proprietari< !: indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate suportate de la Condul naional unic de asi!urri sociale de sntate, potri(it le!ii< h: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< i: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, )r drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< 6: (eniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de an!a6ator potri(it contractului colecti( sau indi(idual de munc< O: (eniturile acordate la momentul disponibilizrii, (enitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bu!etul asi!urrilor de 3oma6, potri(it actelor normati(e care re!lementeaz aceste domenii.7 #& Dunctul %' *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: E=cep4ii *pecifice 0rt %HG6#6G ? @ c: la contri,u4ia de a*igur-ri pentru oma>7 c# (eniturile pre(-3ute la art %HG6/ alin 9#: lit d:+ e:+ g:+ C:+ >:+ l:+ n:+ p:+ r:+ *:+ :+ t: i 4:A

177

c% pre*ta4iile *uportate din ,ugetul a*igur-rilor *ociale de *tatA c' (eniturile o,4inute de pen*ionariA c/ (eniturile reali3ate de per*oanele pre(-3ute la art %HG6' lit a: i ,:+ care nu *e mai reg-*e*c <n raporturi >uridice cu per*oanele pre(-3ute la art %HG6' lit e: i g:+ dar <nca*ea3- (enituri ca urmare a faptului c- au a(ut <ncCeiate raporturi >uridice i re*pecti(ele (enituri *e acord-+ potri(it legii+ ulterior *au la data <ncet-rii raporturilor >uridiceA <n acea*t- categorie nu *e includ *umele repre3ent.nd *alarii+ diferen4e de *alarii+ (enituri a*imilate *alariilor *au diferen4e de (enituri a*imilate *alariilor+ a*upra c-rora e=i*to,liga4ia pl-4ii contri,u4iei de a*igurare pentru oma>+ *ta,ilite <n ,a3a unor Cot-r.ri >udec-toreti r-ma*e definiti(e i ire(oca,ile+ precum i actuali3area ace*tora cu indicele de infla4ieA c! compen*a4iile acordate+ <n condi4iile legii ori ale contractelor colecti(e *au indi(iduale de munc-+ per*oanelor c-rora le <ncetea3raporturile de munc- *au de *er(iciu *au care+ potri(it legii+ *unt trecute <n re3er(- ori <n retragereA cG (eniturile aferente perioadei <n care raporturile de munc- *au de *er(iciu ale per*oanelor care au <ncCeiat a*tfel de raporturi *unt *u*pendate potri(it legii+ altele dec.t cele aferente perioadei de incapacitate temporarde munc- cau3at- de ,oli o,inuite *au de accidente <n afara muncii i perioadei de incapacitate temporar- de munc- <n ca3ul accidentului de munc- *au al ,olii profe*ionale+ <n care plata indemni3a4iei *e *uport- de unitate+ conform legiiA c" drepturile de *alariu lunar acordate poli4itilor i func4ionarilor pu,lici cu *tatut *pecial din *i*temul admini*tra4iei penitenciare+ potri(it legii Norme metodologice: &'. Bunt e?ceptate de la plata contribuiei de asi!urri pentru 3oma6, urmtoarele: a: drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potri(it le!ii< b: remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor%societilor naionale 3i re!iilor autonome, desemnai%numii -n condiiile le!ii, precum 3i sumele primite de reprezentanii -n adunarea !eneral a acionarilor 3i -n consiliul de administraie< c: sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum 3i sumele primite pentru participarea -n consilii, comisii, comitete 3i altele asemenea, inclusi( indemnizaiile de 3edin primite de consilierii locali, 6udeeni sau ai municipiului Gucure3ti< d: sumele primite de reprezentanii -n or!anisme tripartite, potri(it le!ii< e: sumele din pro)itul net, cu(enite administratorilor societilor comerciale, potri(it le!ii sau actului constituti(, dup caz, precum 3i participarea la pro)itul unitii pentru mana!erii cu contract de mana!ement, potri(it le!ii<

178

): indemnizaiile lunare de neconcuren pre(zute -n contractele indi(iduale de munc, -n condiiile le!ii< !: remuneraia primit de pre3edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, -n baza contractului de mandat, potri(it le!ii pri(ind -n)iinarea, or!anizarea 3i )uncionarea asociaiilor de proprietari< h: indemnizaiile de asi!urri sociale de sntate suportate de la Condul naional unic de asi!urri sociale de sntate, potri(it le!ii< i: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale, suportate de la Condul naional de asi!urare pentru accidente de munc 3i boli pro)esionale, potri(it le!ii< 6: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< O: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, )r drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< l: (eniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de an!a6ator potri(it contractului colecti( sau indi(idual de munc< m: (eniturile acordate la momentul disponibilizrii, (enitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bu!etul asi!urrilor de 3oma6, potri(it actelor normati(e care re!lementeaz aceste domenii< n: prestaiile suportate din bu!etul asi!urrilor sociale de stat< o: (eniturile obinute de pensionari< p: (eniturile realizate de persoanele pre(zute la art. &@24' lit. a: 3i b:, care nu se mai re!sesc -n raporturi 6uridice cu persoanele pre(zute la art. &@24' lit. e: 3i !:, dar -ncaseaz (enituri ca urmare a )aptului c au a(ut -ncheiate raporturi 6uridice 3i respecti(ele (enituri se acord, potri(it le!ii, ulterior sau la data -ncetrii raporturilor 6uridice< -n aceast cate!orie nu se includ sumele reprezentnd salarii, di)erene de salarii, (enituri asimilate salariilor sau di)erene de (enituri asimilate salariilor, stabilite -n baza unor hotrri 6udectore3ti rmase de)initi(e 3i ire(ocabile, precum 3i actualizarea acestora cu indicele de in)laie, care se supun plii contribuiei de asi!urare pentru 3oma6< P: compensaiile acordate, -n condiiile le!ii ori ale contractelor colecti(e sau indi(iduale de munc, persoanelor crora le -nceteaz raporturile de munc sau de ser(iciu sau care, potri(it le!ii, sunt trecute -n rezer( ori -n retra!ere, altele dect cele pre(zute la lit. 6:, O:, l: 3i m:. r: (eniturile a)erente perioadei -n care raporturile de munc sau de ser(iciu ale persoanelor care au -ncheiat ast)el de raporturi sunt suspendate potri(it le!ii, altele dect cele a)erente perioadei de incapacitate temporar de munc cauzat

179

de boli obi3nuite sau de accidente -n a)ara muncii 3i perioadei de incapacitate temporar de munc -n cazul accidentului de munc sau al bolii pro)esionale, -n care plata indemnizaiei se suport de unitate, con)orm le!ii, care se supun plii contribuiei de asi!urare pentru 3oma6. s: drepturile de salariu lunar acordate polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, potri(it le!ii.7 ## Dunctul %! *e modific- i (a a(ea urm-torul cuprin*7 Codul fiscal: E=cep4ii *pecifice 0rt %HG6#6G ? @ d: la contri,u4ia de a*igurare pentru accidente de munc- i ,oli profe*ionale7 d# (eniturile pre(-3ute la art %HG6/ alin 9#: lit c:+ d:+ e:+ g:+ C:+ >:+ l:+ n:+ W:+ r:+ *:+ : i 4:A d% (eniturile reali3ate de poli4iti+ func4ionarii pu,lici cu *tatut *pecial i per*onalul ci(il din cadrul in*titu4iilor pu,lice de ap-rare+ ordine pu,lic- i *iguran4- na4ional-A d' pre*ta4iile *uportate din ,ugetul a*igurXrilor *ociale de *tat Norme metodologice: &#. Bunt e?ceptate de la plata contribuiei de asi!urri pentru accidente de munc 3i boli pro)esionale, urmtoarele: a: indemnizaiile din acti(iti des)3urate ca urmare a unei )uncii alese -n cadrul persoanelor 6uridice )r scop patrimonial< b: drepturile de sold lunar acordate personalului militar, potri(it le!ii< c: remuneraia administratorilor societilor comerciale, companiilor%societilor naionale 3i re!iilor autonome, desemnai%numii -n condiiile le!ii, precum 3i sumele primite de reprezentanii -n adunarea !eneral a acionarilor 3i -n consiliul de administraie< d: sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum 3i sumele primite pentru participarea -n consilii, comisii, comitete 3i altele asemenea, inclusi( indemnizaiile de 3edin primite de consilierii locali, 6udeeni sau ai municipiului Gucure3ti< e: sumele primite de reprezentanii -n or!anisme tripartite, potri(it le!ii< ): sumele din pro)itul net, cu(enite administratorilor societilor comerciale, potri(it le!ii sau actului constituti(, dup caz, precum 3i participarea la pro)itul unitii pentru mana!erii cu contract de mana!ement, potri(it le!ii< !: indemnizaiile lunare de neconcuren pre(zute -n contractele indi(iduale de munc, -n condiiile le!ii<

180

h: remuneraia primit de pre3edintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, -n baza contractului de mandat, potri(it le!ii pri(ind -n)iinarea, or!anizarea 3i )uncionarea asociaiilor de proprietari< i: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale, suportate de an!a6ator, potri(it le!ii< 6: indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli pro)esionale, suportate de la Condul naional de asi!urare pentru accidente de munc 3i boli pro)esionale, potri(it le!ii< O: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, cu drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< l: a6utoarele lunare 3i plile compensatorii care se acord con)orm le!ii, personalului militar, polii3tilor 3i )uncionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea -n rezer( sau direct -n retra!ere, respecti( la -ncetarea raporturilor de ser(iciu, )r drept la pensie, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice 3i si!uranei naionale< m: (eniturile acordate la momentul disponibilizrii, (enitul lunar de completare sau plile compensatorii, suportate din bu!etul asi!urrilor de 3oma6, potri(it actelor normati(e care re!lementeaz aceste domenii< n: (eniturile realizate de polii3ti, )uncionarii publici cu statut special 3i personalul ci(il din cadrul instituiilor publice de aprare, ordine public 3i si!uran naional< o: prestaiile suportate din bu!etul asi!urrilor sociale de stat. Contribuia pentru asi!urarea de accidente de munc 3i boli pro)esionale nu se datoreaz pe perioada practicii pro)esionale a ele(ilor, ucenicilor 3i studenilor.7 #% Dunctul %G *e a,rog0rt II - /rdinele ministrului )inanelor publice 3i cele ale pre3edintelui 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal pre(zute la pct. 108 alin. 9&':, pct. 11'.1.& alin. 9&,:, pct.11'.& alin. 91@:, pct. 11'., alin. 9#:, pct. 11'.$ alin. 91$: 3i pct. 11$.1 alin. 924': din ormele metodolo!ice de aplicare a titlului ;11 din "e!ea nr.#$1%&00' pri(ind Codul )iscal aprobate prin *otrrea nr.,,%&00, se adopt -n termen de '0 de zile de la data intrrii -n (i!oare a prezentei hotrri. 0rt III N 0rezenta hotrre intr -n (i!oare la data publicrii -n .onitorul /)icial al Romniei, 0artea 1, cu e?cepia pct. &&, '1, #$, #@, 8' 3i 8, ale art.1 lit. C care se aplic -ncepnd cu data de '1 ianuarie &01&.

181

0rt IV N Cormularul pre(zut la art. 1, lit. =, pct.10 din prezenta hotrre se utilizeaz de pltitorii de (enituri pentru declararea (eniturilor obinute -ncepnd cu 1 ianuarie &01& de nerezideni din Romnia. 0rt V - 91: /peratorii economici pre(zui la art. 1 lit. C pct. 11 din prezenta hotrre, au obli!aia de a constitui 3i !arania a)erent calitii de destinatar -nre!istrat pn la data de &@ )ebruarie &01&, inclusi(. n acest sens, ace3tia (or depune la autoritatea (amal teritorial documentele care atest constituirea !araniei. econstituirea !araniei atra!e re(ocarea autorizaiei de destinatar -nre!istrat. 9&: 5utoritatea (amal teritorial (a transmite Comisiei, pn la data de 1# martie &01&, listele destinatarilor -nre!istrai care s-au con)ormat pre(ederilor alin. 91:, precum 3i a celor care nu s-au con)ormat. 5ceste liste (or )i -nsoite de documentele depuse de ctre destinatarii -nre!istrai. 9': Re(ocarea autorizaiei de destinatar -nre!istrat se )ace prin decizie a Comisiei. 9,: Cererile pentru acordarea autorizaiilor de antrepozit )iscal pentru producia e?lusi( de (inuri realizate de ctre contribuabili, alii dect contribuabilii mari 3i mi6locii stabilii con)orm re!lementrilor -n (i!oare, precum 3i pentru micile distilerii, -nsoite de documentaiile a)erente, a)late -n curs de soluionare la data intrrii -n (i!oare a prezentei hotrri la Comisia instituit la ni(elul .inisterului Cinanelor 0ublice pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate, (or )i transmise spre soluionare comisiilor constituite la ni(elul structurilor teritoriale ale 5!eniei aionale de 5dministrare Ciscal pn la data de 1# )ebruarie &01&. =e asemenea, (or )i predate 3i documentele a)erente operatorilor economici care dein ast)el de autorizaii. 9#: /peratorii economici comerciani care dein -n stoc la data de '0 ianuarie &01&, inclusi(, buturi )ermentate lini3tite, altele dect bere 3i (inuri, de6a eliberate pentru consum 3i nemarcate, pot comercializa aceste produse pn la epuizarea stocurilor. 0rt VI J *otrrea +u(ernului nr. ,,%&00, pentru aprobarea ormelor metodolo!ice de aplicare a "e!ii nr. #$1%&00' pri(ind Codul )iscal, publicat -n .onitorul /)icial al Romniei, 0artea 1, nr. 11& din 2 )ebruarie &00,, cu modi)icrile 3i completrile ulterioare, precum 3i cu cele aduse prin prezenta hotrre, se (a republica -n .onitorul /)icial al Romniei, 0artea 1, dndu-se te?telor o nou numerotare. DRIM8MINIITRU EMIL FO)

182

)ontra*emnea3-7 Mini*trul finan4elor pu,lice+ GCeorgCe Ialomi4ianu Nr !& din %! ianuarie %&#%