Sunteți pe pagina 1din 35

OPERAIUNI N DEVIZE Operaiuni n devize (efectuate n alte !nede dec"t !neda nai!nal#$ %e cla%ific# dup# ur #t!

arele criterii& a$ dup# natura !peraiunii& !peraiuni de %c'i ( la vedere !peraiuni de %c'i ( la ter en !peraiuni de titluri n devize !peraiuni privind c!nturile& ) curente* - de dep!zit* - de c!re%p!ndent ($ dup# ri%cul a%u at& !peraiuni cu ri%c de %c'i ( care i plic# intr#ri %au ie+iri de devize din patri !niu !peraiuni f#r# ri%c de %c'i ( c$ dup# natura participanil!r& !peraiuni n devize cu clientela (ancar# +i financiar# !peraiuni n devize cu clientela ne(ancar# !peraiuni cu titluri n devize !peraiuni de ,-AP Ri%cul valutar %e cuantific# prin inter ediul p!ziiei de %c'i ( . %!ldul net al patri !niului ntr)! anu it# deviz#* re%pectiv diferena dintre t!tal creane (activul (ilanului +i c!nturi n afara (ilanului$ +i t!tal an/a0a ente (pa%ivul (ilanului +i c!nturi n afara (ilanului$ n !neda re%pectiv#1 P!ziia de %c'i ( %curt# e%te deter inat# de relaia& Pasivele ntr-o moned strin > Activele n aceeai moned P!ziia de %c'i ( lun/# e%te deter inat# de relaia& Activele ntr-o moned strin > Pasivele n aceeai moned P!ziia de %c'i ( %tructural# evideniaz# activele i !(ilizate e2pri ate n devize1 P!ziia de %c'i ( !perai!nal# e%te diferena dintre p!ziia de %c'i ( t!tal# +i p!ziia de %c'i ( %tructural#1

P!ziia valutar# t!tal# reprezint# diferena dintre t!talul p!ziiil!r valutare lun/i +i t!talul p!ziiil!r valutare %curte* n ec'ivalent lei1 Ec'ivalentul n lei a p!ziiil!r lun/i +i %curte pe fiecare valut#* %e deter in# pe (aza cur%ului de referin# al 3NR n vi/!are la data nt!c irii %ituaiei1 n c!nta(ilitate %e f!l!%e%c c!nturile 4567 8P!ziie de %c'i (9 +i 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 care realizeaz# c!re%p!ndena ntre c!nta(ilitatea n devize +i c!nta(ilitatea n lei1 n cazul !peraiunil!r de e2p!rt e%te nece%ar ca (anca e2p!rtat!rului %# de%c'id# un c!nt de c!re%p!ndent n valut#* prin utilizarea uneia din ur #t!arele variante& de%c'iderea c!ntului de c!re%p!ndent direct la (anca i p!rtat!rului (n valut#$; de%c'iderea c!ntului de c!re%p!ndent la ! alt# (anc# dec"t (anca i p!rtat!rului (n valut#$; de%c'iderea c!ntului de c!re%p!ndent la ! (anc# din R! "nia care a%i/ur# c!re%p!ndena pe valut# (inter ediar#$ cu (anca i p!rtat!rului; de%c'iderea c!ntului de c!re%p!ndent n valut# la ! %ucur%al# a (#ncii %tr#ine de%c'i%e n R! "nia1 <iecare c!nt de c!re%p!ndent de%c'i% pe feluri de valut# n %tr#in#tate c!n%tituie ! p!ziie NO,=RO1 P!ziia NO,=RO > P!ziia unei (#nci pe fel de valut# pe (#nci P!zitiv# P!ziia NO,=RO p!ate fi Zer! %au par# Ne/ativ# P!ziia de trez!rerie > %u a %!lduril!r p!ziiil!r NO,=RO pe fel de valut# P!zitiv# P!ziia de trez!rerie p!ate fi Zer! %au par# Ne/ativ# OPERAIUNI DE ,:?I@3 AA VEDERE Ace%te !peraiuni nu ite +i !peraiuni ,PO=* %unt !peraiuni de cu p#rare %au v"nzare de devize* nc'eiate la cur%ul la vedere (%p!t$* la care tranzacia +i dec!ntarea au l!c n acela+i ti p %au la un interval de cel ult BC

!re (6 zile lucr#t!are$1 n ace%t caz cur%ul f!l!%it la dec!ntarea pe%te d!u# zile e%te acela+i cu cel din ziua efectu#rii tranzaciei1 ,e utilizeaz# c!nturile& 456 8:!nturi de a0u%tare9 4567 8P!ziie de %c'i (9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 4564 8:!nturi de a0u%tare devize9 456D 8:!nturi de a0u%tare privind alte ele ente din afara (ilanului9 D47 8Operaiuni de %c'i ( la vedere9 . c!nt e2tra(ilanier D477 8Aei cu p#rai +i nc# nepri ii9 D476 8Devize cu p#rate +i nc# nepri ite9 D474 8Aei v"nduI +i nc# nelivrai9 D47B 8Devize v"ndute +i nc# nelivrate9 D4E 8:!nturi de a0u%tare devize9 D4E7 FP!ziia de %c'i (9 D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 D4E4 F:!nturi de a0u%tare n devize9 :!ntul %intetic de /radul I 456 F:!nturi de a0u%tare9 e%te (ifunci!nal1 :!ntul %intetic de /radul II 4567 FP!ziie de %c'i (9 nre/i%treaz# %u ele n devize ac'izii!nate %au v"ndute1 ,e crediteaz# la intrarea devizel!r n patri !niu +i %e de(iteaz# cu ie+irea devizel!r din patri !niu* n c!re%p!nden# cu un c!nt de trez!rerie1 n analitic %e de%f#+!ar# pe fiecare valut#1 :!ntul 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 funci!neaz# n paralel cu c!ntul 4567; %e de(iteaz# cu %u ele n lei c!re%punz#t!are %u el!r n devize intrate n patri !niu; %e crediteaz# cu ec'ivalentul n lei al %u el!r n devize ie+ite din patri !niu* n c!re%p!nden# cu un c!nt de trez!rerie1 Val!area n lei a devizel!r %c'i (ate* reflectat# n c!ntul 4566* %e actualizeaz# la cur%ul zilei cu a0ut!rul c!ntului 4564 F:!nturi de a0u%tare devize91 Rezultatul de/a0at din !peraiunea de %c'i (* dat!rat !dific#rii cur%ului %e nre/i%treaz# fie n c!ntul 5GE7 FVenituri din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09* dac# e%te fav!ra(il* fie n c!ntul EGE7 FPierderi din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09* dac# e%te nefav!ra(il1 An/a0a entele %e evideniaz# n c!ntul D4E F:!nturi de a0u%tare devize n afara (ilanului9 cu funcie a%e #n#t!are c!ntului 456* dar f!l!%it n c!ntrapartid# cu c!ntul D47 FOperaiuni de %c'i ( la vedere9* %u(c!ntul re%pectiv1

n tranzaciile valutare %e !pereaz# cu valute c!dificate de Internati!nal ,tandard% Or/ani%ati!n (I,O$1 :!dul I,O e%te f!r at din trei caractere& - pri ele d!u# caractere reprezint# c!dul #rii - al treilea e%te c!dul !nedei nai!nale E2& :!dul #rii :!dul !nedei nai!nale RO R! "nia ROA Aei U, ,tatele Unite U,D D!lari <R <rana <R< <ranci DE Her ania DE@ @#rci A= Au%tria A=, Iilin/i

<iecare valut# e%te ad ini%trat# de (anca de e i%iune din ara re%pectiv#1 E2& nre/i%trarea !peraiunil!r privind cu p#rarea de devize& c!nturi e2tra(ilaniere& D476 FDevize cu p#rate +i nc# nepri ite9 > D4E7 FP!ziia de %c'i (9 c!ntraval!rii nre/i%trarea cu p#r#rii prin

devizel!r n lei& D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

nre/i%trarea >

D474 8Aei v"ndui +i nc# nelivrai9

@!dific#rile cur%ului devizel!r ac'izii!nate %e nre/i%treaz# a%tfel& :re+terea cur%ului* n paralel n c!nturi e2tra(ilaniere +i (ilaniere& D4E6 > D4E4

F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 4564 > 8:!nturi de a0u%tare n devize9 ,c#derea cur%ului& D4E4 F:!nturi de a0u%tare devize9 >

F:!nturi de a0u%tare n devize9

4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8:!nturi de a0u%tare n devize9 ac'izii!nate& 767 F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 devizel!r pri ite& 4566 > 777 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 F:!nt curent la 3NR9 nre/i%trarea n c!nturi e2tra(ilaniere a %tin/erii an/a0a entel!r de pri ire a devizel!r& D4E7 FP!ziia de %c'i (9 > D476 FDevize cu p#rate +i nc# nepri ite9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9 nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a nre/i%trarea pri irii devizel!r

D474 > D4E6 8Aei v"ndui +i nc# nelivrai9 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

) ,e nc'id c!nturile de a0u%tare devize pentru tranzacia de cu p#rare finalizat#& a$ n cazul cre+terii cur%ului& 4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8:!nturi de a0u%tare n devize9 ($ n cazul %c#derii cur%ului& 4564 > 8:!nturi de a0u%tare n devize9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

nc'iderea c!ntului 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9* care p!ate prezenta& ) %!ld credit!r n %ituaia cre+terii cur%ului* re%pectiv diferene fav!ra(ile care %e preiau la venituri; ) %!ld de(it!r n cazul %c#derii cur%ului* re%pectiv diferene nefav!ra(ile care %e preiau la c'eltuieli1 4566 > 5GE7 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8Venituri din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09 EGE7 8Pierderi din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

nre/i%trarea !peraiunil!r privind v"nzarea de devize & e2tra(ilaniere& D4E7 FP!ziia de %c'i (9 devizel!r n lei& D477 > D4E6 > D47B FDevize v"ndute +i nc# nelivrate9 nre/i%trarea c!ntraval!rii nre/i%trarea v"nz#rii prin c!nturi

8Aei cu p#rai +i nc# nepri ii9

F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

@!dific#rile cur%ului devizel!r v"ndute %e nre/i%treaz#n paralel n c!nturi e2tra(ilaniere +i (ilaniere* a%tfel& :re+terea cur%ului& D4E4 F:!nturi de a0u%tare devize9 > D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8:!nturi de a0u%tare n devize9 ,c#derea cur%ului& D4E6 > D4E4 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 F:!nturi de a0u%tare n devize9 4564 > 8:!nturi de a0u%tare n devize9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 nre/i%trarea livr#rii devizel!r& 4567 FP!ziia de %c'i (9 777 F:!nt curent la 3NR9 > 767 F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

>

nre/i%trarea n c!nturi e2tra(ilaniere a %tin/erii an/a0a entului de livrare a devizel!r& > D4E7 FP!ziia de %c'i (9

D47B FDevize v"ndute +i nc# nelivrate9

an/a0a entului& D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 >

nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a D477 8Aei cu p#rai +i nc# nepri ii9

nc'iderea c!nturil!r de a0u%tare devize pentru tranzacia de v"nzare finalizat#& a$ n cazul cre+terii cur%ului& 4564 > 8:!nturi de a0u%tare n devize9 ($ n cazul %c#derii cur%ului& 4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8:!nturi de a0u%tare n devize9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

OPERAIUNI DE ,:?I@3 AA =ER@EN Operaiunile de %c'i ( la ter en %e caracterizeaz# prin ur #t!arele& apare un interval de ti p ntre ! entul tranzaciei (v"nzare %au cu p#rare de devize$ +i n ! entul livr#rii %u el!r* interval ai are de d!u# zile lucr#t!are; cur%ul f!l!%it pentru dec!ntarea !peraiunii e%te %ta(ilit prin c!ntract la nc'eierea tranzaciei +i !pera(il n viit!r* la livrarea %u el!r (Fcur% la ter en9 %au Fcur% f!rJard9$1 :ur%ul la ter en %e deter in# prin a0!rarea cur%ului la vedere cu rep!rtul* %au ic+!rarea cur%ului la vedere cu dep!rtul e2i%tent pentru valuta tranzaci!nat#1
Ctermen = C vedere 7 + d7 7+ d6

unde&

d 7 > rata d!("nzii la d 6 > rata d!("nzii la

!neda 7 !neda 6

Operaiunile de %c'i ( la ter en p!t fi& Operaiuni de %c'i ( %peculative %au la ter en %ec* reprezentate de v"nz#ri %au cu p#r#ri de devize* ur ate de r#%cu p#r#ri %au rev"nz#ri n %c!pul !(inerii de pr!fit* n ! ente c!n0uncturale fav!ra(ile; Operaiuni de %c'i ( de ac!perire* efectuate cu %c!pul reducerii %au eli in#rii ri%cului valutar* n c!ndiiile variaiei cur%ului valutar1 nre/i%trarea livr#ril!r de devize e%te %i ilar# cazului de %c'i ( la vedere1 :!nturi utilizate& 456 8:!nturi de a0u%tare9 cu %u(c!nturile re%pective D4E 8:!nturi de a0u%tare devize9 n afara (ilanului* cu %u(c!nturile re%pective* precu +i c!nturile %pecifice !peraiunil!r de %c'i ( la ter en&

D44 8Operaiuni de %c'i ( la ter en9 . c!nt e2tra(ilanier D447 8Aei de pri it c!ntra devize de livrat9 D446 8Devize de livrat lei de pri it9 D444 8Devize de pri it c!ntra lei de livrat9 D44B 8Aei de livrat c!ntra devize de pri it9 D44K 8Devize de pri it c!ntra devize de livrat9 D44E 8Devize de livrat c!ntra devize de pri it9 D4B 8Rep!rtLdep!rt calculat anticipat9 D4B7 8Rep!rtLdep!rt de pri it9 D4B6 8Rep!rtLdep!rt de pl#tit9 :!ntul %intetic de /radul I D4B 8Rep!rtLdep!rt calculat anticipat9 e%te (ifunci!nal* de%f#+urat pe d!u# c!nturi %intetice de /radul II& D4B7 8Rep!rtLdep!rt de pri it9 are funcie de pa%iv; %e crediteaz# cu dep!rtul de pri it la cu p#rarea devizel!r %au rep!rtul de pri it la v"nzarea devizel!r* n c!re%p!nden# cu c!ntul D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 %au cu unul din c!nturile de !peraiuni de %c'i ( la ter en (D44$; %e de(iteaz# la e+al!narea rep!rtului %au dep!rtului de pri it n c!re%p!nden# cu c!ntul 45C FVenituri de pri it91 D4B6 8Rep!rtLdep!rt de pl#tit9 are funcie de activ; %e de(iteaz# cu dep!rtul de pl#tit la v"nzarea devizel!r %au rep!rtul de pl#tit la cu p#rarea devizel!r* n c!re%p!nden# cu c!ntul D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 %au cu c!ntul D44 8Operaiuni de %c'i ( la ter en9; %e crediteaz# la e+al!narea dep!rtului %au rep!rtului de pl#tit n c!re%p!nden# cu c!ntul 455 FVenituri de pl#tit91 E2& OPERAIUNI ,PE:UAA=IVE :u p#r#ri de devize ,e nre/i%treaz# e2tra(ilanier# de e itere a !rdinului de cu p#rare& !peraiunea

D444 > FDevize de pri it c!ntra lei de livrat9

D4E7 FP!ziia de %c'i (9

devizel!r n lei&

,e nre/i%treaz# c!ntraval!area D4E6 > F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 D44B 8Aei de livrat c!ntra devize de pri it9

n c!nturi e2tra(ilaniere& -

nre/i%trarea reevalu#rii devizel!r

n cazul cre+terii cur%ului& D4E6 > D4E4 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 F:!nturi de a0u%tare n devize9 n cazul %c#derii cur%ului& D4E4 > D4E6 F:!nturi de a0u%tare devize9 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 nre/i%trarea reevalu#rii devizel!r n c!nturi (ilaniere& n cazul cre+terii cur%ului& 4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8:!nturi de a0u%tare n devize9 4564 > 8:!nturi de a0u%tare n devize9 n cazul %c#derii cur%ului& 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 Aa pri irea devizel!r cu p#rate %e %tin/ an/a0a entele& D4E7 FP!ziia de %c'i (9 > n devize& D444 FDevize de pri it c!ntra lei de livrat9 n lei* n cazul cre+terii cur%ului&

M D44B 8Aei de livrat c!ntra devize de pri it9 D4E4 F:!nturi de a0u%tare devize9 D44B 8Aei de livrat c!ntra devize de pri it9

>

D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

>

n lei* n cazul %c#derii cur%ului& M D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 D4E4 F:!nturi de a0u%tare devize9 nre/i%trarea pri irii devizel!r& > 4567 FP!ziia de %c'i (9 nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a

767 F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 devizel!r pri ite&

n cazul cre+terii cur%ului& 4566 > M 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 777 F:!nt curent la 3NR9 4564 8:!nturi de a0u%tare devize9 M 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 4564 8:!nturi de a0u%tare devize9 n cazul %c#derii cur%ului& > 777 F:!nt curent la 3NR9

V"nz#ri de devize nre/i%trarea e2tra(ilaniere a e iterii !rdinului de v"nzare& D4E7 FP!ziia de %c'i (9 D447 8Aei de pri it c!ntra devize de livrat9 > > n devize& D446 FDevize de livrat c!ntra lei de pri it9 :!ntraval!area n lei& D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 n c!nturi

nre/i%trarea e2tra(ilaniere a reevalu#rii devizel!r& >

c!nturi

D4E4 F:!nturi de a0u%tare devize9 -

n cazul cre+terii cur%ului& D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

n cazul %c#derii cur%ului& D4E6 > D4E4 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 F:!nturi de a0u%tare n devize9 nre/i%trarea c!nturi (ilaniere& 4564 > 8:!nturi de a0u%tare n devize9 n cazul cre+terii cur%ului& 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 reevalu#rii n

n cazul %c#derii cur%ului& 4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 8:!nturi de a0u%tare n devize9

Aa nre/i%treaz# %tin/erea an/a0a entel!r& -

livrarea

devizel!r

%e

n devize& D446 > D4E7 FDevize de livrat c!ntra lei de pri it9 FP!ziia de %c'i (9 D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > n lei& M D447 8Aei de pri it c!ntra devize de livrat9 D4E4 F:!nturi de a0u%tare devize9 nre/i%trarea livr#rii devizel!r& 4567 FP!ziia de %c'i (9 devizel!r v"ndute& M 777 F:!nt curent la 3NR9 4564 8:!nturi de a0u%tare devize9 n cazul cre+terii cur%ului& > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > 767 F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a

n cazul %c#derii cur%ului& 777 > M F:!nt curent la 3NR9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 4564 8:!nturi de a0u%tare devize9

OPERAIUNI DE ,-AP ,Jap e%te !peraiunea de v"nzare +i cu p#rare %i ultan# a aceleia+i %u e n d!u# valute diferite* av"nd dec!nt#ri la cur%urile +i datele %ta(ilite la nc'eierea tranzaciei1 Aa (aza !peraiunii de %Jap %t# un pru ut !(inut ntr)! deviz# f!l!%it la creditarea ntr)! alt# deviz#1 :ele d!u# !peraiuni %e deruleaz# %i ultan +i au aceea+i c!ntrapartid#1 <!r e de ,-AP& - ,-AP de trez!rerie (,-AP ca (i%t$& reprezint# d!u# !peraiuni de %c'i ( ale unei %u e n! inale n devize* la d!u# cur%uri n devize& ) cur%ul la vedere utilizat la nc'eierea tranzaciei* ) cur%ul la ter en utilizat la %cadena !peraiunii1 ,e realizeaz# de fapt c! (inarea unei !peraiuni de %c'i ( la vedere cu ! !peraiune de %c'i ( la ter en1 Nu %e calculeaz# d!("nzi pe peri!ada %c'i (ului* ace%tea fiind cuprin%e n cur%ul la ter en1 - ,-AP financiar (,-AP lun/$ %e caracterizeaz# prin plata recipr!c# de d!("nzi la devizele pru utate* pe peri!ada %c'i (ului1 E%te utilizat pentru %u e ari* %c'i (ate pe peri!ade lun/i1 Operaiunile de ,-AP de trez!rerie %e nre/i%treaz# n c!nta(ilitate %i ilar cu cele de %c'i ( la ter en1 Operaiunile de ,-AP financiar %e nre/i%treaz# iniial ca ! !peraiune de %c'i ( la vedere* iar n final ca ! !peraiune de %c'i ( la ter en1 E2e plu& ,-AP DE =ERZORERIE 71 ,e nre/i%treaz# !rdinul de cu p#rare la vedere a devizel!r& D476 FDevize cu p#rate +i nc# nepri ite9 > D4E7 FP!ziia de %c'i (9

61 :!ntraval!area n lei a devizel!r de cu p#rat& D4E6 > D474 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 FAei v"ndui +i nc# nelivrai9

41 Ordinul de v"nzare la ter en a devizel!r& D4E7 FP!ziia de %c'i (9 > D446 FDevize de livrat c!ntra lei de pri it9

B1 :!ntraval!area n lei a devizel!r de v"ndut& D447 8Aei de pri it c!ntra devize de livrat9 > D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

K1 Aa pri irea devizel!r* %e nre/i%treaz# %tin/erea an/a0a entel!r pentru !peraiunea de cu p#rare la vedere& D4E7 FP!ziia de %c'i (9 > D476 FDevize cu p#rate +i nc# nepri ite9

E1 ,tin/erea an/a0a entel!r pentru c!ntraval!area n lei& D474 > FAei v"ndui +i nc# nelivrai9 D4E6 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

51 Pri irea devizel!r pentru !peraiunea la vedere& 767 F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

C1 :!ntraval!area n lei a devizel!r cu p#rate la vedere& 4566 > 777 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 F:!nt curent la 3NR9 D1 ,tin/erea an/a0a entel!r privind livrarea la ter en a devizel!r& D446 > FDevize de livrat c!ntra lei de pri it9 D4E7 FP!ziia de %c'i (9

7G1:!ntraval!area n lei a an/a0a entel!r %tin%e& D4E6 > D447 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 FAei de pri it c!ntra devize de livrat9 771Aivrarea devizel!r la ter en& 4567 FP!ziia de %c'i (9 > 767 F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9

761:!ntraval!area n lei a devizel!r livrate la ter en& 777 F:!nt curent la 3NR9 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

Diferenele aferente %c'i (ului la vedere* /enerate de variaia cur%ului %unt c!nta(ilizate prin c!nturile e2tra(ilaniere +i (ilaniere de a0u%tare devize; diferenele fav!ra(ile %e nre/i%treaz# la venituri* iar cele nefav!ra(ile la c'eltuieli* prin nre/i%tr#rile ur #t!are& a$ nre/i%trarea e2tra(ilanier# a unei diferene fav!ra(ile& D4E6 > F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 D4E4 F:!nt de a0u%tare devize9

($ nre/i%trarea (ilanier# a diferenei fav!ra(ile& 4564 8:!nt de a0u%tare devize9 +i& 4566 > 5GE7 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 FVenituri din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09 c$ nre/i%trarea e2tra(ilanier# a unei diferene nefav!ra(ile& > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

D4E4 FAei v"ndui +i nc# nelivrai9

>

D4E6 F:!nt de a0u%tare devize9

d$ nre/i%trarea (ilanier# a diferenei nefav!ra(ile& 4566 > 4564 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 F:!nt de a0u%tare devize9 +i& EGE7 > 8Pierderi din !peraiuni de 9 %c'i ( +i ar(itra09 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

Pentru devizele livrate* diferenele dat!rate variaiei cur%ului %e nre/i%treaz# n c!ntul e2tra(ilanier D4E4 F:!nt de a0u%tare devize9* dup# natura diferenei1 nc'iderea c!ntului (ilanier 4564 F:!nt de a0u%tare devize9 %e realizeaz# n c!re%p!nden# cu c!ntul 4566 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (91 ,-AP <INAN:IAR& 71 ,e nre/i%treaz# !rdinul de v"nzare +i de cu p#rare a devizel!r la vedere& D4E7) deviza v"ndut# > D47B) deviza v"ndut# FP!ziia de %c'i (9 FDevize v"ndute +i nc# nelivrate9 D476 ) deviza cu p#rat# FDevize cu p#rate +i nc# nepri ite9 > D4E7) deviza cu p#rat# FP!ziia de %c'i (9

61 :!ntraval!area n lei a !rdinului la vedere& D4E6 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > D4E6 ) deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

41 ,e nre/i%treaz# !rdinul de cu p#rare +i v"nzare a devizel!r la ter en& D44K ) deviza cu p#rat# > D4E7) deviza cu p#rat# FDevize de pri it c!ntra devize de livrat9 FP!ziia de %c'i (9 D4E7) deviza v"ndut# FP!ziia de %c'i (9 > D44E ) deviza v"ndut# FDevize de livrat c!ntra devize de pri it9

B1 nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a !rdinului la ter en& D4E6 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > D4E6 ) deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

K1 nre/i%trarea livr#rii devizel!r la vedere& 4567 ) deviza v"ndut# FP!ziia de %c'i (9 767) deviza cu p#rat# F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 > > 767 ) deviza v"ndut# F:!nt c!re%p!ndent la (#nci9 4567 ) deviza cu p#rat# FP!ziia de %c'i (9

E1 :!ntraval!area n lei a devizel!r v"ndute& 4566 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > 4566 ) deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

51 nc'iderea c!nturil!r din afara (ilanului pentru devizele livrate& D47B ) deviza v"ndut# FDevize v"ndute +i nc# nelivrate9 D4E7) deviza cu p#rat# FP!ziia de %c'i (9 > > D4E7) deviza v"ndut# FP!ziia de %c'i (9

D476 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

C1 :!ntraval!area n lei a devizel!r la vedere livrate&

D4E6 ) deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

>

D4E6 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

D1 nre/i%trarea d!("nzii calculate* cuvenite pentru devizele v"ndute& 45C FVenituri de pri it9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

7G1nre/i%trarea d!("nzii calculate dat!rate pentru devizele cu p#rate& 4567 FP!ziia de %c'i (9 > 455 F:'eltuieli de pl#tit9

771:!ntraval!area n lei a d!("nzil!r de pl#tit +i nca%at& 4566 . deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > M 4566 . deviza cu p#rat# 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 5GE7 FVenituri din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09

%au& M 4566 . deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 EGE7 FPierderi din !peraiuni de %c'i ( +i ar(itra09 761,c'i (ul de d!("nzi& a$ nre/i%trarea d!("nzil!r nca%ate& 767 > 45C F:!nturi de c!re%p!ndent FVenituri de pri it9 la (#nci (NO,=RO$9 ($ nre/i%trarea d!("nzil!r pl#tite& > 4566 . deviza cu p#rat# 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

455 F:'eltuieli de pl#tit9 741Aivrarea devizel!r la ter en&

>

767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9

a$ nc'iderea c!nturil!r din afara (ilanului . %tin/erea an/a0a entel!r& D4E7) deviza cu p#rat# > FP!ziia de %c'i (9 D44K) deviza cu p#rat# FDevize de pri it c!ntra devize de livrat9 D4E7) deviza v"ndut# FP!ziia de %c'i (9

D44E ) deviza v"ndut# > FDevize de livrat c!ntra devize de pri it9

($ nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a an/a0a entel!r %tin%e& D4E6 ) deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > D4E6 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

c$ nre/i%trarea livr#rii devizel!r la ter en n c!nturile de (ilan& 767) deviza cu p#rat# F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 4567 ) deviza v"ndut# FP!ziia de %c'i (9 > > 4567 ) deviza cu p#rat# FP!ziia de %c'i (9 767 ) deviza v"ndut# F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9

d$ c!ntraval!area n lei a devizel!r livrate& 4566 ) deviza cu p#rat# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > 4566 ) deviza v"ndut# F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

CONTURI CURENTE N DEVIZE :!nturile curente n devize ale clienil!r au funcie %i ilar# cu c!nturile curente n lei1 De!arece !peraiunile %unt efectuate n c!ntul clienil!r* nu i plic# ri%c de %c'i (* deci utilizarea c!nturil!r 4567 FP!ziia de %c'i (9 +i 4566 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 %e li iteaz# la evidenierea d!("nzii n devize +i nca%area un!r c! i%i!ane de c#tre (anc#1 E2e plu de !peraiuni nre/i%trate c!nturile curente ale clienil!r& 71 Operaiuni de nca%#ri& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 61 Operaiuni de pl#i& 6K77 > F:!nturi curente9Lclient 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 6K77 F:!nturi curente9Lclient

41 :!n%tituirea de c#tre client a unui dep!zit la vedere n devize& 6K77 > F:!nturi curente9Lclient 6K47 FDep!zite la vedere9

B1 Aic'idarea de c#tre client a unui dep!zit la ter en n devize& 6K46 FDep!zite la ter en9 > 6K77 F:!nturi curente9Lclient

K1 nre/i%trarea pl#ii c! i%i!nului (ancar de c#tre client& 6K77 > F:!nturi curente9Lclient 4566 > 4567 FP!ziia de %c'i (9 5GED

8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

F:! i%i!ane9

CREDITE I MPRUMUTURI N DEVIZE nre/i%trarea !peraiunil!r de creditare +i pru ut n devize e%te %i ilar# nre/i%tr#rii ace%t!r !peraiuni n lei1 Derularea l!r n!r al# nu i plic# ri%c de %c'i (1 :!nturile de a0u%tare n devize %unt utilizate nu ai pentru evidenierea d!("nzil!r1 :!nturile e2tra(ilaniere D467 FDevize date cu pru ut +i nc# nelivrate9* D466 FDevize luate cu pru ut +i nc# nepri ite9 %e utilizeaz# pentru evidena an/a0a entel!r privind creditele ac!rdate* nelivrate nc#* re%pectiv pru uturile c!ntractate nepri ite nc#1 E2e ple de !peraiuni privind credite n devize ac!rdate de c#tre (anc#& 71 nre/i%trarea an/a0a entului de ac!rdare a creditului& D467 FDevize date cu pru ut +i nc# nelivrate9 > DDD F:!ntrapartida9

61 Ac!rdarea creditului c#tre un client& M 6G62 F:redite de trez!rerie9 6G42 8:redite pentru e2p!rt9* etc1 +i c!nc! itent& DDD F:!ntrapartida9 > D467 FDevize date cu pru ut +i nc# nelivrate9 > 6K77 F:!nturi curente9Lclient

41 D!("nzi calculate cuvenite (de nca%at de la client$&

6G25 > F:!nturi de creane ata+ate9 +i c!nc! itent& 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 B1 nca%area d!("nzii & 6K77 F:!nturi curente9Lclient > >

4567 FP!ziia de %c'i (9

5G67 FD!("nzi de la creane c! erciale +i credite ac!rdate clientelei9

6G25 F:!nturi de creane ata+ate9

K1 Ra (ur%area creditului de c#tre client& 6K77 F:!nturi curente9Lclient F:redite de trez!rerie9 > M 6G62 6G42 8:redite pentru e2p!rt9* etc1 E1 nre/i%trarea an/a0a entului de ac!rdare a creditului c#tre ! alt# (anc#& D467 FDevize date cu pru ut +i nc# nelivrate9 > DDD F:!ntrapartida9

51 Ac!rdarea creditului la ter en* prin c!nt NO,=RO& 7B76 F:redite la ter en ac!rdate (#ncil!r9 +i c!nc! itent& DDD > D467 > 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9

F:!ntrapartida9

FDevize date cu pru ut +i nc# nelivrate9

C1 nre/i%trarea d!("nzii calculate cuvenite* de nca%at de la (anca de(it!are& 7B75 F:reane ata+ate9 +i c!nc! itent& 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 D1 nca%area d!("nzii& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 7B75 F:reane ata+ate9 > 5G67 FD!("nzi la creditele ac!rdate (#ncil!r9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

7G1Ra (ur%area creditului de c#tre (anca de(it!are& 767 > F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 7B76 F:redite la ter en ac!rdate (#ncil!r9

E2e ple de !peraiuni privind pru uturile n devize pri ite de la alte (#nci& 71 nre/i%trarea pru utului c!ntractat& DDD F:!ntrapartida9 > D466 FDevize lute cu pru ut +i nc# nepri ite9

61 Pri irea pru utului la ter en de la ! alt# (anc# prin c!nt n!%tr!Ll!r!& M 767 8 :!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 766 F :!nturi de c!re%p!ndent 9 ale (#ncil!r (AORO$9 > 7B66 F pru uturi la ter en pri ite de la (#nci9

:!nc! itent* %e nre/i%treaz# %tin/erea an/a0a entului n c!nturile din afara (ilanului& D466 FDevize lute cu pru ut +i nc# nepri ite9 > DDD F:!ntrapartida9

41 nre/i%trarea d!("nzii calculate dat!rate c#tre (anca credit!are& 4567 FP!ziia de %c'i (9 +i c!nc! itent& EG7B FD!("nzi la pru uturile de la (#nci9 B1 Plata d!("nzii& 7B65 FDat!rii ata+ate9 > 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 7B65 FDat!rii ata+ate9 > 4566 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

K1 Ra (ur%area creditului c#tre (anca credit!are& 7B66 > M

F pru uturi la ter en pri ite de la (#nci9

767 8 :!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 766 F :!nturi de c!re%p!ndent ale (#ncil!r (AORO$9

OPERAIUNI CU TITLURI N DEVIZE nre/i%tr#rile !peraiunil!r cu titluri n devize %unt %i ilare cel!r cu titluri n lei1 Operaiunile de cu p#rare +i v"nzare de titluri nu atra/ un ri%c de %c'i (* neav"nd efect a%upra p!ziiei de %c'i (1 Ri%cul apare nu ai c"nd titlurile nre/i%treaz# ! variaie de cur% (cre+tere %au pierdere$1 P!ziia de %c'i ( e%te influenat# de a%e enea de d!("nzi* dividende %au pr!vizi!ane1 E2e ple de !peraiuni cu titluri& =itluri de tranzacie 71 nre/i%trarea cu p#r#rii de titluri de tranzacie& 4G67 F=itluri de tranzacie9 > 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9

61 Reevaluarea titluril!r n cazul un!r diferene fav!ra(ile& 4G67 F=itluri de tranzacie9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a diferenel!r fav!ra(ile& 4566 > 5G46 8:!ntraval!area p!ziiei FVenituri din titluri

de %c'i (9

de tranzacie9

41 Reevaluarea titluril!r n cazul un!r diferene nefav!ra(ile& 4567 FP!ziia de %c'i (9 > 4G67 F=itluri de tranzacie9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a diferenel!r fav!ra(ile& EG46 > 4566 FPierderi din titluri 8:!ntraval!area p!ziiei de tranzacie9 de %c'i (9 B1 V"nzarea de titluri de tranzacie la val!area de nre/i%trare& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 4G67 F=itluri de tranzacie9

K1 Recla%area titluril!r de tranzacie n titluri de pla%a ent& 4G47 F=itluri de pla%a ent9 =itluri de pla%a ent . aciuni 71 :u p#rarea aciunil!r& 4G474 FAciuni +i alte titluri cu venit varia(il9 > 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 4G67 F=itluri de tranzacie9

61 :'eltuieli de ac'iziie aferente aciunil!r cu p#rate& 4567 > 767

FP!ziia de %c'i (9 EG447 F:'eltuieli de ac'iziie9 >

F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

41 Pr!vizi!ane c!n%tituite pentru deprecierea titluril!r de pla%a ent& 4567 FP!ziia de %c'i (9 EE477 F:'eltuieli cu pr!vizi!ane pentru deprecierea titluril!r de pla%a ent9 B1 nca%area dividendel!r& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 > > 4567 FP!ziia de %c'i (9 5G444 FDividende +i venituri a%i ilate9 ai are dec"t preul de M 4G474 > 4D77 FPr!vizi!ane pentru deprecierea aciunil!r +i a alt!r titluri cu venit varia(il9 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

K1 V"nzarea aciunil!r la pre de v"nzare nre/i%trare (diferene fav!ra(ile$& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent >

la (#nci9

8Aciuni +i alte titluri cu venit varia(il9 4567 FP!ziia de %c'i (9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a diferenel!r fav!ra(ile& 4566 > 5G44E 8:!ntraval!area p!ziiei FVenituri din ce%iune9 de %c'i (9 E1 V"nzarea aciunil!r la pre de v"nzare nre/i%trare (diferene nefav!ra(ile$& M 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci9 4567 FP!ziia de %c'i (9 > ai ic dec"t preul de

4G474 8Aciuni +i alte titluri cu venit varia(il9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a diferenel!r fav!ra(ile& EG44E > 4566 FPierderi din ce%iune9 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 51 Anularea pr!vizi!nului c!n%tituit pentru deprecierea aciunil!r& 4D77 FPierderi pentru deprecierea aciunil!r +i a alt!r tilturi cu venit varia(il9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a pr!vizi!nului anulat& 4566 8:!ntraval!area p!ziiei > 5E477 FVenituri din pr!vizi!ane pentru

de %c'i (9

deprecierea titluril!r de pla%a ent9

=itluri de pla%a ent . !(li/aiuni 71 Ac'iziia de !(li/aiuni la care e2i%t# ! d!("nd# %cur%# de pl#tit& M > 4G476 8O(li/aiuni +i alte titluri cu venit varia(il9 4G45 F:reane ata+ate9 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (n!%tr!$9

Preul de nre/i%trare a !(li/aiunil!r n c!ntul 4G476 e%te val!area de ra (ur%are1 61 Plata c'eltuielil!r de ac'iziie n devize& 4567 FP!ziia de %c'i (9 > 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a c'eltuielil!r de ac'iziie& EG447 F:'eltuieli de ac'iziie9 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

41 nre/i%trarea d!("nzii calculate cuvenite (de nca%at$& 4G45 F:reane ata+ate9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a d!("nzii de nca%at& 4566 > 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 B1 nre/i%trarea nca%#rii d!("nzii& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 4G45 F:reane ata+ate9 5G447 8D!("nzi9

K1 Ra (ur%area !(li/aiunil!r la val!area de ra (ur%are& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 > 4G476 FO(li/aiuni +i alte titluri cu venit fi29

E1 nre/i%trarea v"nz#rii !(li/aiunil!r la un pre de v"nzare ai are dec"t val!area de ra (ur%are (de nre/i%trare$; %e include +i d!("nda %cur%# de recuperat& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (n!%tr!$9 > M 4G476 8O(li/aiuni +i alte titluri cu venit varia(il9 4G45 F:reane ata+ate9 4567 8P!ziia de %c'i (9 ai ic

51 nre/i%trarea v"nz#rii !(li/aiunil!r la un pre de v"nzare dec"t val!area de nre/i%trare (de ra (ur%are$&

767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (n!%tr!$9

>

M 4G476 8O(li/aiuni +i alte titluri cu venit varia(il9 4G45 F:reane ata+ate9

+i& 4567 FP!ziia de %c'i (9 > 4G476 FO(li/aiuni +i alte titluri cu venit fi29

:!nc! itent %e nre/i%teraz# c!ntraval!area n lei a diferenel!r nefav!ra(ile& EG44E FPierderi din ce%iune9 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

TITLURI DE INVESTIII 71 Ac'iziia titluril!r de inve%tiii n c!ndiiile unei d!("nzi %cur%e de pl#tit; c'eltuieli de ac'iziie& M 4GB7 8=itluri de inve%tiii9 4GB5 F:reane ata+ate9 4567 > 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (n!%tr!$9

8P!ziia de %c'i (9 61 nre/i%trarea c!ntraval!rii n lei a c'eltuielil!r de ac'iziie pl#tite n devize& EG4B7 F:'eltuieli de ac'iziie9 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

41 nre/i%trarea d!("nzii calculate de nca%at n devize& 4GB5 F:reane ata+ate9 > 4567 FP!ziia de %c'i (9

:!nc! itent %e nre/i%treaz# c!ntraval!area n lei a d!("nzii de nca%at& 4566 > 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9 5G4B7 8D!("nzi9

B1 E+al!nat %e nre/i%treaz# a !rtizarea pri el!r reprezent"nd diferena nefav!ra(il# ntre preul de ac'iziie +i preul de ra (ur%are n devize pe peri!ada rezidual# a titluril!r& 4567 FP!ziia de %c'i (9 > 4GB7 F:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

c!nc! itent %e nre/i%teraz# c!ntraval!area n lei& EG4B7 F:'eltuieli de ac'iziie9 > 4566 8:!ntraval!area p!ziiei de %c'i (9

K1 E+al!narea diferenei fav!ra(ile . venituri din pri e* n devize&

4GB7 F=itluri de inve%tiii9 E1 nca%area d!("nzii cuvenite& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9

>

4567 8P!ziia de %c'i (9

>

4GB5 F:reane ata+ate9

51 Ra (ur%area titluril!r la val!area de ra (ur%are& 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (NO,=RO$9 C1 V"nzarea titluril!r de inve%tiii& M 4GB7 8=itluri de inve%tiii 4GB5 F:reane ata+ate9 Diferena dintre preul de nre/i%trare +i preul de nre/i%trare n devize a titluril!r %e nre/i%treaz# a%tfel& - diferena fav!ra(il# n devize* n creditul c!ntului 4567 FP!ziia de %c'i (9* iar c!ntraval!area n lei n creditul c!ntului 5BE6 FVenituri din ce%iunea i !(iliz#ril!r financiare9 - diferena nefav!ra(il# n devize* n de(itul c!ntului 4567 FP!ziia de %c'i (9* iar c!ntraval!area n lei n de(itul c!ntului EBE6 FPierderi din ce%iunea i !(iliz#ril!r financiare91 767 F:!nturi de c!re%p!ndent la (#nci (n!%tr!$9 > > 4GB7 F =itluri de inve%tiii9