Sunteți pe pagina 1din 6

http://www.curierulnational.ro/Specializat/2012-1011/Declararea+si+plata+contributiilor+sociale+datorate+de+persoanele+fizice+care+obtin+venituri+ din+diferite+activitati+reglementate+de+Codul+Fiscal&hl=curierul%20contabilului&tip=toate Ediie din arhiv) Anul 17.

Joi, 11 Octombrie 2012

Alte articole din categoria Curierul contabilului

Declararea i plata contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice care obin venituri din diferite activiti reglementate de Codul Fiscal
Specializat - Direcia Comunicare CECCAR (citeste alte articole de acelasi autor )
Contribuii sociale datorate de persoane fizice care obin venituri din activiti agricole Pentru persoanele fizice care obin venituri din agricultur ntlnim urmtoarele dou situaii: Contribuabilii care obin venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat; cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea. Aceti contribuabili datoreaz doar contribuia de asigurri sociale de sntate CASS - 5,5% care se aplic asupra venitului net sau asupra normei de venit pentru impunerea pe baz de norm de venit. Pentru contribuabilii care au optat pentru impozitarea n sistem real, plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate se efectueaz anticipat, n cursul anului. Pe baza declaraiei de venit estimat, formular 220/declaraiei de venit realizat, formular 200 organul fiscal emite decizia de impunere pentru pli anticipate n care stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate datorat anticipat i termenele de plat. Plata contribuiei se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 septembrie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv. n baza declaraiei privind venitul realizat depus de contribuabili, formular 200, organul fiscal stabilete obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate prin decizia de impunere anual regulariznd sumele datorate cu titlu de pli anticipate. Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal. Cei care sunt impozitai la norm de venit depun declaraia privind veniturile din activiti agricole impuse pe norme de venit - formular 221. n baza acesteia organul fiscal emite decizia de impunere prin care stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate datorat i termenele de plat. Plata sumelor aferente contribuiei de sntate se efectueaz n dou rate egale, pn la data

de 25 septembrie i 25 noiembrie i este plat final. Contribuabilii care obin venituri din valorificarea produselor agricole obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca atare. Acetia datoreaz doar contribuia de asigurri sociale de sntate CASS de 5,5% aplicat asupra valorii produselor livrate n cazul impunerii prin reinere la surs. Obligaia pentru calculul, reinerea i virarea contribuiei de asigurri sociale de sntate revine pltitorului de venit. n cazul persoanelor care au optat pentru contabilitate n sistem real i pentru care organul fiscal emite decizie de impunere pe baza declaraiei de venit, pltitorul de venit va solicita prezentarea deciziei de impunere D260 fr a mai reine contribuii i nici impozit de 2%. Contribuabilii care realizeaz venituri din agricultur sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar lunar i nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunar de calcul a CASS reprezint o treime din salariul de baz minim brut pe ar (233 lei = 1/3 din 700 lei). Contribuii sociale datorate de persoane fizice care obin venituri din arend Pentru contribuabilii care obin venituri din arend este obligatorie precizarea n scris, n contractul/raportul juridic ncheiat sau n anexa la contract, a modalitii de impunere aleas de contribuabil, respectiv, impunere prin reinere la surs sau conducerea contabilitii n partid simpl. Indiferent de tipul de reinere se datoreaz doar CASS numai dac acesta este singurul venit realizat. Contribuia datorat se calculeaz aplicnd: - 5,5% asupra venitului net (venit brut - 25% cot forfetar de cheltuieli), n cazul opiunii pentru reinerea impozitului la surs. - 5,5% asupra venitului net (venit brut - cheltuieli deductibile) n cazul opiunii privind conducerea contabilitii n partid simpl. Contribuia de asigurri sociale de sntate se stabilete de organul fiscal competent prin decizie de impunere anual pe baza informaiilor din evidena fiscal, indiferent dac plata impozitului se face de ctre arendator sau arenda. Sumele reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilite prin decizia de impunere anual se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de persoanele care realizeaz alte categorii de venituri Contribuabilii care obin venituri din: cedarea folosinei bunurilor; investiii; premii i ctiguri din jocuri de noroc; operaiunea de fiducie i din alte surse au calitatea de contribuabili n sistemul de asigurri sociale de sntate. Contribuabilii care realizeaz ntr -un an fiscal venituri de natura celor menionate anterior pltesc contribuia asupra tuturor acestor venituri. Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar (700 lei). Nu se datoreaz CASS pentru veniturile menionate mai sus de ctre persoanele care realizeaz venituri din: salarii, asimilate salariilor, venituri sub forma indemnizaiilor de omaj, venituri din pensii, venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar, venituri

din: activiti independente realizate - ntreprindere individual (I), ntreprindere familial (F), persoan fizic autorizat (PFA); profesii libere; activiti agricole; activiti independente cu reinere la surs (venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil, precum i a contractelor de agent; venitul obinut de o persoan fizic dintr-o asociere cu o persoan juridic contribuabil - microntreprindere, care nu genereaz o persoan juridic; realizate din asocierile fr personalitate juridic constituite ntre persoane fizice rezidente cu persoane juridice romne att n Romnia, ct i n strintate. Baza de calcul Baza lunar de calcul pentru:

veniturile din cedarea folosinei este venitul net n cazul n care se aplic cotele forfetare; norma anual de venit pentru nchirierile de camere n scop turistic sau venitul net anual pentru cei care determin venitul n sistem real; veniturile din investiii este ctigul net; veniturile din premii i ctiguri din jocuri de noroc este venitul net determinat ca diferen dintre venitul din premii sau din jocuri de noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil. veniturile din alte surse este venitul brut realizat.

Contribuia de asigurri sociale de sntate se stabilete de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anual, pe baza informaiilor din:

declaraia privind venitul realizat, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, transferuri de titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise, i operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen; declaraia de impunere trimestrial, pentru veniturile din tranzacii cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare, n cazul societilor nchise; evidena fiscal, pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, n cazul n care venitul net se stabilete prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.

CASS se calculeaz n anul urmtor, prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra bazelor de calcul. Datoria aferent CASS reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilite prin decizia de impunere anual se achit n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. (Continuare n ediia din data de 11 octombrie)

Alte articole din categoria Curierul contabilului

Declararea i plata contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice care obin venituri din diferite activiti reglementate de Codul Fiscal
Specializat - Asist. univ. drd. Florin Dobre, Biroul Fiscalitate CECCAR (citeste alte articole de acelasi autor )

- partea a II-a Contribuii sociale datorate de persoane fizice autorizate, ntreprinderi individuale, ntreprinderi familiale, profesii libere Contribuabilii persoane fizice autorizate, ntreprinderi individuale, ntreprinderi familiale, profesii libere datoreaz:

contribuia de asigurri sociale (CAS - 31,3%) i contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS - 5,5%), dac singurul venit realizat este cel din desfurarea de activiti independente; numai contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS - 5,5%) dac persoana care realizeaz venitul este deja asigurat n sistemul public de pensii sau beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii.

CAS se calculeaz pe baza:

venitului declarat care nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat (2.117 x 35% = 741 lei) i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig (10.585 lei), pentru activiti independe nte impuse pe baza contabilitii n partid simpl; sau venitului normat, pentru activiti independente impuse pe baz de norm de venit.

CASS se calculeaz pe baza:

venitului net, respectiv venitului brut diminuat cu cheltuielile deductibile exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii sociale, pentru activiti independente cu evidena n partid simpl; venitului normat, pentru activiti independente impuse pe baz de norm de venit, i poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar (700 lei).

Plata CASS se efectueaz anticipat n baza declaraiei de venit estimat, formular 220, sau a declaraiei de venit realizat, formular 200, organul fiscal emite "Decizia de impunere pentru pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate", cod 620, aprobat prin Ordinul

preedintelui ANAF nr. 891/2012 n care stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate datorat anticipat i termenele de plat. Virarea contribuiei se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Dup ncheierea anului fiscal prin decizia de impunere anual regulariznd sumele datorate cu titlu de pli anticipate organul fiscal stabilete obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate. Plata CASS stabilit prin decizia de impunere anual se efectueaz n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei. Sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal. Contribuii sociale datorate de persoane fizice care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual se pot gsi n urmtoarele situaii: 1. Contribuabilii la care impozitul pe venit se determin pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl Contribuabilii menionai mai sus datoreaz:

contribuia de asigurri sociale (CAS - 31,3%) contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS - 5,5%), dac singurul venit realizat este cel din drepturi de proprietate intelectual.

Baza de calcul lunar pentru CAS este venitul declarat i nu poate fi mai mic de 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat (2.117 x 35% = 741 lei) i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig (10.585 lei). Baza lunar de calcul pentru CASS (sntate) este venitul net, respectiv venitul brut diminuat cu cheltuielile deductibile exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuii soc iale, care nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar (700 lei). CAS i CASS se pltesc pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru. Dup ncheierea anului fiscal, n baza declaraiei privind venitul realizat depus de contribuabili, formular 200, organul fiscal stabilete obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate prin decizia de impunere anual regulariznd sumele datorate cu titlu de pli anticipate. n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei se efectueaz plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual. Sumele achitate n plus se compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de Procedur Fiscal. 2. Pentru contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual n regim de reinere la surs Contribuabilii menionai mai sus, n condiiile n care acesta este singurul venit realizat, datoreaz:

contribuia de asigurri sociale (CAS - 10,5%) care se aplic asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuial forfetar i care nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut (10.585 lei) contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS - 5,5%) care se aplic asupra venitului brut diminuat cu cota de cheltuial forfetar i care nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar.

Contribuabilii menionai mai sus datoreaz contribuii sociale individuale n cursul anului, sub forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective. Contribuiile reinute se vireaz i se declar n "Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate", formular 112, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost pltit venitul, respectiv a lunii urmtoare trimestrului n care s-a pltit venitul, n funcie de perioada fiscal aleas de pltitorul de venit. Pentru aceti contribuabili, obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri sociale calculate, reinute i virate n cursul anului fiscal de ctre pltitorii de venit sunt obligaii finale. Indiferent de opiunea exprimat pentru modul de impunere, n sistem real sau prin reinere la surs, contribuabilii nu datoreaz cele dou cote de contribuii dac mai realizeaz alte tipuri de venituri sau sunt asigurai n sistemul public de pensii sau beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii. Contribuii sociale datorate de persoane fizice care obin venituri cu impozitare n regim de reinere la surs care obin venituri din activiti desfurate n baza contractelor/ conveniilor civile ncheiate potrivit Codului Civil, precum i a contractelor de agent; din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar Aceti contribuabili datoreaz:

contribuia de asigurri sociale (CAS - 10,5%) i contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS-5,5%), dac singurul venit realizat este acesta; contribuia de asigurri sociale de sntate (CASS - 5,5%) dac persoana care realizeaz venitul este deja asigurat n sistemul public de pensii sau beneficiaz de una din categoriile de pensii acordate n sistemul public de pensii.

Baza lunar de calcul pentru CAS (pensie) este venitul brut stabilit prin contract, ns nu poate fi mai mare dect echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. Baza lunar de calcul pentru CASS (sntate) este venitul brut stabilit prin contract care nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar.