Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Obiective
Controlul intern(XIII). Auditul intern(XIV). Raportul de audit(XV). Controlul de calitate n audit (XVI). Examenul situaiilor financiare (XVII). Elemente posterioare nchiderii exerciiului (XVIII).
Controlul intern(XIII) Concept. Elemente fundamentale. Rol Obiectivele controlului intern. Evaluarea controlului intern.
Controlul intern(XIII) Obiectivele controlului intern Protejarea activelor entitii (1). Asigurarea exactitii i fidelitii informaiilor financiare(2). Asigurarea respectrii deciziilor entitii(3). Promovarea eficacitii exploatrii(4).
integritate este absolut necesar pentru luarea deciziilor. Obiectivele de conformitate asigur c ntreaga activitate a entitate se realizeaz n conformitate cu reglementrile n vigoare, cu normele i procedurile interne al acesteia.
Controlul intern(XIII)
Obiectivele controlului intern
Protejarea activelor entitii (1)
Organizarea entitii; Asigurarea fidelitii situaiilor financiare. Informaiile generate de sistemul entitii proces decizional Definirea responsabilitilororganigram, ROF, alte documente. Separarea sarcinilor i funciilor evitarea suprapunerii responsabilitilor pentru acelai angajat. Descrierea funciilor ROF, fiele posturilor. Acordarea mputernicirilor persoanele cu responsabilitatea de angajare a entitii n relaii cu terii, pe niveluri.
Controlul intern(XIII)
Obiectivele controlului intern
Asigurarea exactitii i fidelitii informaiilor financiare(2)
Elaborarea manualului de proceduri ntocmirea i circuitul documentelor justificative. Organizarea la zi a contabilitii departamentul, principii, plan de conturi, registre contabile, metode de amortizare, metode de organizare a contabilitii stocurilor, baze i metode de evaluare, organizarea contabilitii de gestiune, rapoarte, arhivare. Organizarea i efectuarea inventarierii activelor i capitalurilor. Respectarea regulilor de ntocmire a situaiilor financiare deprecieri reversibile, ireversibile, lucriri premergtoare nchiderii ex. fin. Controale de baz ale acivitii contabile recunoaterea tranzaciilor n contabilitate, completitudine, realitate, ex.
Controlul intern(XIII)
Obiectivele controlului intern Asigurarea respectrii deciziilor entitii(3)
Determinarea modalitilor de ndeplinire corect i oportun a deciziilor adoptate n cadrul entitii. Toate instruciunile, deciziile, trebuie s includ modalitile, posibilitile i persoanele responsabile s urmreasc aplicarea lor.
Controlul intern(XIII)
Obiectivele controlului intern Promovarea eficacitii exploatrii(4)
Aplicarea corespunztoare a deciziilor n cadrul entitii i toate aspectele privind exploatarea care determin promovarea i asgurarea eficacitii activitilor entitiicontinuitatea activitii situaiile financiare.
Controlul intern(XIII)
Deficienele n controlul intern comunicate persoanelor nsrcinate cu guvernana Deficien n controlul intern un control este elaborat, implementat astfel nct nu poate preveni, sau detecta i corecta denaturrile situaiilor financiare la momentul oportun. lipsete un control necesar pentru a preveni sau detecta i corecta denaturrile situaiilor financiare la momentul oportun Deficien n controlul intern o deficien sau combinaie ntre deficienele controlului intern care conform raionamentului profesional al auditorului, este suficent de important pentru a atrage atenia persoanelor nsrcinate cu guvernana.
Controlul intern(XIII)
Comunic n scris, la momentul oportun, persoanelor nsrcinate cu guvernana cu excepia cazului n care comunicarea direct nu este adecvat (incetitudini privind integritatea, competena). Structura comunicrii scrise: Descrierea deficienelor i o explicaie a efectelor posibile. Suficiente informaii care s le permit persoanelor nsrcinate cu guvernana s neleag contextul comunicrii: Scopul auditului exprimarea de ctre auditor a unei opinii asupra situaiilor financiare. Auditul a inclus luarea n considerare a controlului intern relevant pentru ntocmirea situaiilor financiare, n vederea elaborrii de proceduri de audit adecvate i nu pentru a exprima o opinie asupra eficacitii controlului intern. Deficienele sunt cele identificate pe parcursul misiunii i considerate suficient de importante pentru a fi comunicate conducerii.
Controlul intern(XIII)
Discuia auditor-conducerea privind deficieneele n controlul intern
Oportinitatea de a alerta conducerea la momentul oportun cu privire la deficienele pe care conducerea poate s le cunoasc sau nu. Conducerea are autoritatea de a adopta msurile de remediere aferente fiecrei deficiene n controlul intern. Obine informaii relevante de luat n considerare ulterior: nelegerea de ctre conducere a cauzelor existente/suspectate ale deficienelor. Identificarea deficienelor pe care conducerea nu le cunotea. O indicaie preliminar din partea conducerii a rspunsului su la ace
Audit intern Existena, aplicarea, monitorizarea i efectuarea de recomandri privind mbuntirea procedurilor de control intern Se realizeaz prin departamentul existent n cadrul entitii/externalizat
Proces continuu Se aplic la nivelul structuri a entitii Implic ntreaga entitate Implic toi angajaii de la toate nivelele ierarhice. fiecrei
financiare.
componentele sit fin concord cu datele din contabilitate, respect principiile contabile i reglementrile n vigoare i au n vedere evenimentele posterioare datei de nchidere; notele includ toate informaiile cu impact semnificativ asupra poziiei financiare i performaei financiare; ofer o imagine fidel corect i complet a poziiei financiare i performanei financiare.
Imaginea fidel a poziiei financiare organizarea la zi a contabilitii, existena inventarierii activelor i capitalurilor, evaluarea corect a elementelor de activ i capital, concordana dintre conturile analitice i conturile sintetice i preluarea corect a soldurilor conturilor n balana de verificare; elaborarea situaiilor financiare pe baza balanei de verificare. Imaginea fidel a performanei financiare elaborarea contului de profit i pierdere pe baza informaiilor contabile corecte, etc.
Conducerea trebuie s informeze auditorul asupra evenimentelor aprute ntre data raportului de audit i data publicrii sit fin i care sunt susceptibile s influeneze sit fin. Auditorul decide dac solicit cercetarea sit fin i discut cu conducerea pt a determina msurile necesare. Conducerea corecteaz sit fin va furniza un alt raport de audit (data raportului nu va fi anterioar datei semnrii, aprobrii sit fin). Conducerea refuz s corecteze sit fin, iar auditorul consider necesare corecturile exprim opinie cu rezerve sau defavorabil.
V MULUMESC!