Sunteți pe pagina 1din 7

1.

O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor realizeaz urmtoarea situaie a veniturilor desprins din balana lunii martie 2011: Tip venit Valoare cumulat de la nceputul anului (lei) Venituri din vnzarea mrfurilor 10.000 Venituri din producia de imobilizri corporale 2.000 Venituri din cedarea activelor fixe .000 Venituri din provizioane !00 Venituri din dobnzi !0 Venituri din diferene de curs valutar 0 Venituri din desp"ubiri acordate de societile de 200 asi"urare pentru pa"ubele la activele corporale proprii #n luna februarie societatea comercial ac$iziioneaz %i pune n funciune o cas de marcat n valoare de !00 lei. &eterminai impozitul pe veniturile microntreprinderilor datorat pentru trimestrul ' 2011. Rspuns Veniturile supuse impozitului pe veniturile microntreprinderilor = Venituri din vnzarea mrfurilor + Venituri din cedarea activelor fixe + Venituri din dobnzi + Venituri din diferene de curs valutar = 10.000 + 7.000 + 0 + 70 = 17.1!0 lei "in veniturile supuse impozitului pe venit putem scdea valoarea casei de marcat. #mpozit pe venit = $%x &17.1!0 ' 00( = $%x1).)!0 = *++ lei. 2. (rei societi comerciale prezint urmtoarea situaie la )1.12.2011: Indicator Societatea A Societatea B Societatea C Obiectul de activitate *omer cu articole de +ocuri de noroc ,restri servicii mbrcminte coafur (ipul capitalului 'nte"ral ,rivat 'nte"ral privat 'nte"ral privat social Venituri -lei. 2!0.000 )00.000 /00.000 1umr de salariai 10 / ! *onsidernd c la )1 decembrie 2011 cursul leu2euro este /32 lei2euro3 care din societile de mai sus se pot ncadra pentru anul 2012 la cate"oria pltitor de impozit pe veniturile microntreprinderilor3 avnd n vedere c nici una dintre ele nu a mai fost ncadrat n aceast cate"orie. Rspuns ,ici una dintre societile de mai sus nu se poate ncadra n cate-oria microntreprinderilor n !01!.deoarece/ 0 societatea 1 are 10 salariai. condiia impus de le-e limitnd numrul de salariai la + &2od 3iscal. art. 11!1(4 0 societatea 5 activeaz n domeniul 6ocurilor de noroc. domeniu n care nu se pot nfiina microntreprinderi &2od 3iscal. art. 11!!. lit. c(4

0 societatea 2 a realizat venituri peste 100.000 euro7an. condiia impus de le-e limitnd valoarea veniturilor la 100.000 euro pe an &2od 3iscal. art. 11!1(. . O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nre"istrat n trimestrul ' 2011 venituri impozabile n valoare de 200.000 lei %i c$eltuieli totale de 1!0.000 lei. 4 se calculeze impozitul pe venit. Rspuns! 8etodolo-ia de calcul/ "eterminarea impozitului pe venit =!00.000 lei x $% = ).000 lei ". O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nre"istrat n trimestrul ' 2011 venituri totale impozabile n valoare de 10.000 #n cursul lunii februarie ac$iziioneaz %i pune n funciune o cas de marcat fiscal n valoare de 1.!00 lei. 4 se calculeze impozitul pe venit aferent trimestrului ' 2011. Rspuns! 8etodolo-ia de calcul/ "eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit =19.000 lei ' 1. 00 lei = 1). 00 lei4 "eterminarea impozitului pe venit =1). 00 lei x $% = *+ lei #. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor a nre"istrat n trimestrul ' 2011 urmtoarele venituri: Venituri din vnzarea produselor finite ................................................... 12.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 200 lei Venituri din variaia stocurilor ....................................................................1.000 lei Venituri din producia de imobilizri corporale %i necorporale ................................................................................ 00 lei 4 se determine impozitul pe venit. Rspuns! 8etodolo-ia de calcul/ "eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit = 1!.000 lei + !00 lei = 1!.!00 lei "eterminarea impozitului pe venit =1!.!00 lei x $% = 366 lei $. O societate pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor ac$iziioneaz %i pune n funciune n cursul lunii februarie 2011 o cas de marcat fiscal n valoare de 1./00 lei. 5alana la )1 martie 2011 nre"istreaz urmtoarele venituri: Venituri din comercializarea mrfurilor ................................................... 10.000 lei Venituri din dobnzi ..................................................................................... 100 lei Venituri din provizioane................................................................................ 200 lei 4 se determine impozitul pe venit. Rspuns! "eterminarea bazei de calcul pentru impozitul pe venit =10.000 lei + 100 lei ' 1.*00 lei = 9.700 lei 2

"eterminarea impozitului pe venit =9.700 lei x $% = 261 lei %. #n cazul cror persoane 6uridice le"iuitorul permite optarea pentru plata impozitului pe venitul microntreprinderilor7 Rspuns: : microntreprindere este o persoan 6uridic romn care ndepline;te cumulativ urmtoarele condiii. la data de $1 decembrie a anului fiscal precedent/ a( realizeaz venituri. altele dect cele prevzute la art. 11!! alin. &)(4 b( are de la 1 pn la + salariai inclusiv4 c( a realizat venituri care nu au dep;it ec<ivalentul n lei al 100.000 euro4 d( capitalul social al acesteia este deinut de persoane. altele dect statul ;i autoritile locale. ,u pot opta pentru sistemul de impunere re-lementat de prezentul titlu persoanele 6uridice romne care/ a( desf;oar activiti n domeniul bancar4 b( desf;oar activiti n domeniile asi-urrilor ;i reasi-urrilor. al pieei de capital. cu excepia persoanelor 6uridice care desf;oar activiti de intermediere n aceste domenii4 c( desf;oar activiti n domeniile 6ocurilor de noroc. consultanei ;i mana-ementului4 d( au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan 6uridic cu peste ! 0 de an-a6ai. &. *are este cota de impunere pentru anul fiscal 2011 n cazul pltitorilor de impozit pe veniturile microntreprinderilor7 Rspuns! 2ota de impunere pentru anul fiscal !011 in cazul pltitorilor de impozit pe veniturile microntreprinderilor este de $% conform 1rt. 11! 2odul 3iscal. '. *um se determina baza impozabil aferent impozitului pe venitul microntreprinderilor7 Rspuns! (1) Art. 1127 5aza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs. din care se scad/ a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse4 b) veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuie4 c) veniturile din producia de imobilizri corporale ;i necorporale4 d) veniturile din subvenii de exploatare4 e) veniturile din provizioane ;i a6ustri pentru depreciere sau pierdere de valoare4 f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi ;i7sau penaliti de ntrziere. care au fost c<eltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil 4 g) veniturile realizate din desp-ubiri. de la societile de asi-urare7reasi-urare. pentru pa-ubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii. (2) =n cazul n care o microntreprindere ac<iziioneaz case de marcat. valoarea de ac<iziie a acestora se deduce din baza impozabil. n conformitate cu documentul 6ustificativ. n trimestrul n care au fost puse n funciune. potrivit le-ii. )

1(. O societate comercial3 nre"istrat ca pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor3 obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto3 nre"istreaz urmtoarele valori ale veniturilor %i c$eltuielilor lunare n anul 2012: lei3 valori lunare )una Ianuarie *e+ruarie ,artie Aprilie ,ai Iunie Venituri !.000 !8.000 0!.000 9!.000 !.000 !9.000 *$eltuieli !0.000 /!.000 )!.000 !0.000 /!.000 2!.000 4e %tie c evoluia cursului de sc$imb leu2euro nre"istrat n ultima zi a lunii a fost : lei2euro3 in ultima zi a lunii )una Ianuarie *e+ruarie ,artie Aprilie ,ai Iunie *urs de /32)/! /3)2!9 /3)19 /3281! /3)0!9 /3281! sc$imb *onsidernd valoarea cursului de sc$imb leu2euro din ultima zi a anului 2011 de /3)21) lei2euro3 precizai dac societatea %i poate menine statutul de pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor n primul semestru al anului 2011. Rspuns! >entru a verifica daca societatea ;i poate menine statutul de pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor. veniturile obinute in cursul anului fiscal nu trebuie sa dep;easc ec<ivalentul a 100.000 euro. cursul de sc<imb pentru determinarea ec<ivalentului n euro este cel de la nc<iderea exerciiului financiar precedent. #n acest context verificam daca veniturile cumulate la sfr;itul primului semestru dep;esc ec<ivalentul de 100.000 de euro. ?otal venituri semestrul #/ 7 .000+ +.000+9 .000+) .000+7 .000+ ).000 = *1 .000 . aproximativ +)0$) euro. #n acest context pentru primul semestru al anului !01! societatea isi poate menine statutul de pltitoare pe veniturile microntreprinderilor. 11. O societate comercial3 nre"istrat ca pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor3 obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto3 nre"istreaz urmtoarele valori ale veniturilor %i c$eltuielilor lunare n anul 2012: lei3 valori lunare :una ianuarie februarie martie aprilie mai iunie Venituri !.000 !8.000 0!.000 9!.000 !.000 !9.000 *$eltuieli !0.000 /!.000 )!.000 !0.000 /!.000 2!.000 4e sie c evoluia cursului de sc$imb leu2euro nre"istrat n ultima zi a lunii a fost : lei2euro3 n ultima zi a lunii :una ianuarie februarie martie aprilie mai iunie *urs de /32)/! /3)2!9 /3)19 /3281! /3)0!9 /3281! sc$imb *onsidernd valoarea cursului de sc$imb leu2euro din ultima zi a anului 2011 de /3)21) lei2euro3 precizai suma impozitului pe care trebuie s l plateasc societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2000 -impozit pe profit sau impozit pe veniturile microntreprinderilor.. /

Rspuns! ,entru a verifica daca societatea isi poate mentine statutul de platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor3 veniturile obtinute in cursul anului fiscal nu trebuie sa depaseasca ec$ivalentul a 100.000 euro3 cursul de de sc$imb pentru determinarea ec$ivalentului n euro este cel de la nc$iderea exerciiului financiar precedent. 'n acest context verificam daca veniturile cumulate la sfarsitul primului semestru depasesc ec$ivalentul de 100.000 de euro. (otal venituri semestrul ': !.000;!8.000;0!.000;9!.000; !.000;!9.000 lei < /1!.000lei 3 aproximativ 890)9 euro. 'n acest context pentru primul semestru al anului 2012 societatea isi poate mentine statutul de platitoare pe veniturile microintreprinderilor. 'mpozitul de plata pentru primele doua trimestre ale anului 2012 < /1!.000=)> < 12./!0lei

12. O societate comerciala care are ca obiect principal de activitate ? activiti de consultan pentru afaceri %i mana"ement@ poate fi pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor7 Rspuns! *onform art 1222 din *odul Aiscal3 -9. 1u pot opta pentru sistemul de impunere re"lementat de prezentul titlu persoanele 6uridice romne care: a. desf%oar activiti n domeniul bancarB b. desf%oar activiti n domeniile asi"urrilor %i reasi"urrilor3 al pieei de capital3 cu excepia persoanelor 6uridice care desf%oar activiti de intermediere n aceste domeniiB c. desf%oar activiti n domeniile 6ocurilor de noroc- consultan.ei /i mana0ementuluiB d. au capitalul social deinut de un acionar sau asociat persoan 6uridic cu peste 2!0 de an"a6ai. 1 . O societate comercial3 nre"istrat ca pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor3 obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto %i consultan pentru afaceri3 nre"istreaz urmtoarele valori ale veniturilor %i c$eltuielilor n anul 2011 : lei3 valori cumulate de la nceputul anului :una ianuarie februarie martie aprilie mai 'unie Venituri din 1!.000 )!.000 !0.000 .000 10 .000 11!.000 prestri servicii Venituri din !.000 10.000 11.000 1!.000 20.000 2!.000 consultan *$eltuieli 0.000 12.000 2 .000 )8.000 !!.000 9.000 deductibile ,recizai suma impozitului pe care trebuie s l plteasc societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 -impozit pe profit sau impozit pe veniturile microntreprinderilor.. Rspuns! *onform *odului Aiscal %i 1ormelor de Cplicare a *odului Aiscal3 microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 1122 !

alin. -9. din *odul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i c$eltuielile nre"istrate ncepnd cu trimestrul respectiv. 'n acest context pentru cele doua trimestre ale societatea nu va mai putea sa %i pstreze statutul de pltitor pe veniturile microntreprinderilor si ncepnd cu trimestrul ' va plti impozit pe profit. #n acest context la sfr%itul primului trimestru societatea trebuie sa plteasc -!0.000;11.000D2 .000. =0319 < !.//0 'n trimestrul al doilea societatea va avea de plat: -11!.000;2!.000D 9.000.=0.19 D!//0 < 10.2/0D!!/0< / 00. 1". O societate comercial3 nre"istrat ca pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor3 obinnd venituri din prestri servicii reparaii auto3 nre"istreaz urmtoarele valori ale veniturilor n anul 2011 : lei3 valori cumulate de la nceputul anului :una ianuarie februarie martie aprilie mai iunie Venituri din 1!.000 )!.000 !0.000 .000 10 .000 11!.000 prestri servicii Venituri din !.000 10.000 11.000 )!.000 110.000 1)!.000 consultanta *$eltuieli 10.000 1!.000 )).000 /!.000 !!.000 0!.000 deductibile ,recizai suma impozitul pe care trebuie sa l plteasc societatea pentru primele 2 trimestre ale anului 2011 - impozit pe profit sau impozit pe veniturile microntreprinderilor.. Rspuns! *onform codului fiscal si normelor de aplicare a codului fiscal microntreprinderile care n cursul unui trimestru ncep s desfoare activiti de natura celor prevzute la art. 1122 alin. -9. din *odul fiscal datoreaz impozit pe profit lund n calcul veniturile i c$eltuielile nre"istrate ncepnd cu trimestrul respectiv. 'n acest context pentru cele doua trimestre le societatea nu va mai putea s i pstreze statutul de pltitor pe veniturile microntreprinderilor si ncepnd cu trimestrul ' va plti impozit pe profit. #n acest context la sfr%itul primului semestru societatea trebuie s plteasc -!0.000;11.000D)).000. =0319 < /./00 'n semestrul 2 societatea va avea de plata: -11!.000;1)!.000D0!.000.=0.19 E /./00 < 29./00D /./00 < 21.820. 1#. O societate comercial se nfiineaz n anul 2011 ca pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor. Fxerciiul financiar al anului 2011 nre"istreaz o pierdere de 2.000 lei. 'n 2012 trece la re"imul de pltitoare de impozit pe profit. ,oate societatea sDsi recupereze3 in scopul calculrii impozitului pe profit pe anul 20123 pierderea nre"istrat n anul 20117 Rspuns! 4ocietatea nu %i poate recupera pierderea in scopul calcularii impozitului pe profit deoarece este vorba de o pierdere contabila care nu intra in calculul rezultatului fiscal in 2012. 1G poate fi recuperata pierderea din perioada cand societatea a fost microintreprindere. 9

1$. ,recizai care sunt c$eltuielile care pot fi sczute din baza impozabil n scopul calculrii impozitului pe veniturile microntreprinderilor7 Rspuns! #n cazul n care o microntreprindere ac$iziioneaz case de marcat3 valoarea de ac$iziie a acestora se deduce din baza impozabil3 n conformitate cu documentul 6ustificativ3 n trimestrul n care au fost puse n funciune3 potrivit le"ii. 1%. ,recizai trei tipuri de venituri care nu intr n baza impozabil n scopul calculrii impozitului pe veniturile microntreprinderilor7 Rspuns! 5aza impozabil a impozitului pe veniturile microntreprinderilor o constituie veniturile din orice surs3 din care se scad: a. veniturile aferente costurilor stocurilor de produseB b. veniturile aferente costurilor serviciilor n curs de execuieB c. veniturile din producia de imobilizri corporale %i necorporaleB d. veniturile din subvenii de exploatareB e. veniturile din provizioane %i a6ustri pentru depreciere sau pierdere de valoareB f. veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobnzi %i2sau penaliti de ntrziere3 care au fost c$eltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil B ". veniturile realizate din desp"ubiri3 de la societile de asi"urare2reasi"urare3 pentru pa"ubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii.