Tema Contabilitatea mijloacelor bneti

7.1 Noiunea i clasificarea mijloacelor bneti 7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie; 7.3 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente la banc; 7.1 Noiunea i clasificarea mijloacelor bneti n procesul desfurrii activitii economico-financiare ntreprinderile ntrein diverse relaii cu alte ntreprinderi, precum i cu persoane fizice, inclusiv membrii colectivului de munc. Astfel, ntreprinderile elibereaz facturi cumprtorilor i beneficiarilor n vederea achitrii produselor (mrfurilor) livrate i serviciilor prestate. otodat la ntreprinderi apar datorii fa de furnizori pentru bunurile materiale procurate, fa de bu!etele de stat i locale privind vrsarea impozitelor i ta"elor, fa de personal privind munca prestat etc. #econtrile n cadrul relaiilor nominalizate mai sus necesit aplicarea mi$loacelor bneti. Acestea din urm sunt active cu cel mai nalt !rad de lichiditate i cuprind disponibiliti bneti n casieria ntreprinderii, depozite, conturile curente n valut naional, valut strin i alte conturi la bnci. %i$loacele bneti ale ntreprinderii pot fi clasificate dup diferite criterii Criterii de clasificare a mijloacelor bneti
n funcie de valut n care sunt exprimate
Mijloace bneti n "alut naional Mijloace bneti n "alut strin Mijloace bneti n numerar Mijloace bneti

n funcie de locul pstrrii i formele de e"isten

n funcie de posibilitatea

#lte Mijloace mijloace bneti bneti utilizrii legate n conturi $documente bancare bneti etc.%

%i$loace bneti nele!ate

Mijloacele bneti legate reprezint disponibiliti bneti care aparin ntreprinderii cu drept de proprietate, dar nu pot fi utilizate din cauza unor factori determinai. #in acestea fac parte, de e"emplu, mi$loacele bneti din conturile bancare sechestrate sau blocate p&n la clarificarea mpre$urrilor respective. Mijloacele bneti nelegate sunt mi$loace bneti care aparin ntreprinderii i pot fi utilizate liber de aceasta. #atele privind mi$loacele bneti prezint interes pentru toi utilizatorii interni i e"terni de informaii contabile la luarea deciziilor privind activitatea ntreprinderii. 'neori ponderea ridicat a mi$loacelor bneti determin un coeficient nalt al lichiditii, iar ponderea ridicat a mi$loacelor bneti le!ate poate semnala starea de insolvabilitate a ntreprinderii. 7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti din casierie; (entru efectuarea decontrilor curente ntreprinderilor li se permite s aib disponibiliti bneti n numerar. ncasarea i pstrarea numerarului, precum i decontrile n numerar se efectueaz la ntreprindere prin casierie. %odul de efectuare a operaiunilor n casierie este stabilit prin Normele entru efectuarea o eraiunilor de cas n economia naional a !e ublicii Moldo"a nr.)*+ din ,-.....//,, cu modificrile i completrile ulterioare . 0peraiunile n casierie sunt efectuate de ctre casier care poart toat responsabilitatea material pentru inte!ritatea disponibilului bnesc i a h&rtiilor de valoare primite la pstrare

(mrci potale, cambii etc.). 1esponsabilitatea material poart un caracter $uridic numai n cazul c&nd cu casierul s-a ncheiat contractul de rspundere material. n casierie se permite pstrarea mi$loacelor bneti pentru scopuri !ospodreti, dele!area salariailor n scopuri de serviciu etc. n casieria oricrei ntreprinderi pot avea loc urmtoarele operaiuni2 ncasri de numerar -

.) ncasri din conturile curente n valut naional i n valut strin &t 2'1 Ct 2'2 (2'3 ,) ncasri din v&nzarea n numerar a produselor i mrfurilor, prestarea serviciilor &t 2'1 Ct )11 &t 2'1 Ct *3'.2 + tva aferent 3) ncasri din v&nzarea altor active curente, din achitarea amenzilor, penalitilor, desp!ubirilor calculate, veniturilor calculate din arenda curent etc. &t 2'1 Ct )12 . +) ncasri din v&nzarea activelor pe termen lun! &t 2'1 Ct )21 -)ncasri de mi$loace bneti pentru achitarea creanelor &t 2'1 Ct 221(223(227(22, *) ncasri din avansuri primite &t 2'1 Ct '2'(*23 (entru fiecare intrare de mi$loace bneti casierul ntocmete o dispoziie de cas unde indic2 data ncasrii, suma ncasat, de la cine a ncasat banii, suma ncasat, i contul corespondent. li de numerar ! .) la transmiterea din casierie a mi$loacelor bneti la banc pentru nre!istrarea n conturile curente n valut naional i n valut strin &t 2'2(2'3(2'' Ct 2'1 ,) la eliberarea avansurilor spre decontare &t 227 Ct 2'1 3) la achitarea datoriilor fa de personal, bu!etul de stat, fondatori i ali creditori &t *31(*32(*33(*3'(*37(*3- Ct 2'1 +) la achitarea datoriilor fa de furnizori pentru materialele i mrfurile primite, serviciile acordate &t *21( *22 Ct 2'1 -)la achitarea creditelor bancare i altor datorii financiare &t*11(*12(*13 Ct 2'1 *) la restituirea avansurilor primite anterior &t'2'(*23 Ct 2'1 + la restituirea avansurilor primite anterior (entru fiecare ieire de mi$loace bneti casierul ntocmete o dispoziie de plat unde indic2 data plii, suma pltit, cui i s-a pltit i contul corespondent. 4a sfritul zilei pe baza dispoziiilor de ncasare i plat se ntocmete re!istrul de cas unde se cumuleaz toate datele cu privire la intrarea i ieirea mi$loacelor bneti n casierie. 7.2 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente la banc; oate ntreprinderile, indiferent de forma $uridic de or!anizare a acestora, sunt obli!ate s pstreze mi$loacele bneti temporar libere n instituiile bancare.

%odul de deschidere, administrare i nchidere a conturilor bancare este re!lementat de prevederile !egulamentului ri"ind desc.iderea i nc.iderea conturilor la bncile din !e ublica Moldo"a, aprobat prin 5otr&rea 6onsiliului de Administraie al 7.8.%. nr.+.- din 39..,..///. (entru pstrarea mi$loacelor bneti libere, efectuarea plilor i ncasrilor ntreprinderile deschid conturi curente la bncile comerciale, prin care sunt efectuate operaiuni de decontare. ncasrile mi$loacelor bneti n contul curent se reflect n debitul contului 2'2 n coresponden cu creditul conturilor2 din clasa " #$enituri : la suma veniturilor ncasate nemi$locit prin mi$loace bneti2 &t 2'2 : la suma total a ncasrilor Ct )11 : la sumele ncasate din v&nzri, prestri de servicii (fr ;A i accize) Ct )12 : la suma ncasrilor din v&nzarea altor active curente (fr ;A i accize), sub form de pli de arend n cazul arendei operaionale Ct )21 : la valoarea din v&nzarea activelor pe termen lun! (fr ;A i accize) Ct )22 : la suma plilor de arend n cazul arendei finanate, dob&nzilor, redevenelor la sumele ;A i accize primite aferente valorilor n mrfuri i materiale livrate la achitarea nemi$locit2 &t 2'2 Ct *3' la ncasrile n vederea achitrii creanelor2 &t 2'2 Ct 221(223(227(22,(22 la sumele primite ale creditelor bancare i mprumuturilor2 &t 2'2 Ct '11('12(*11(*12('13(*13 la suma mi$loacelor bneti sub form de avansuri pe termen scurt i lun! primite2 &t 2'2 Ct '2'(*23 %eirile mi$loacelor bneti din contul curent se nre!istreaz n creditul contului 2'2 n coresponden cu debitul urmtoarelor conturi2 n vederea achitrii datoriilor financiare i comerciale2 &t '11('12(*11(*12('13(*21(*2 Ct2'2 n vederea achitrii datoriilor fa de personal, de bu!et, 6asa 8aional de Asi!urri <ociale, or!anele sindicale, companiile de asi!urri, ali creditori2 &t *31(*32(*33(*3'(*37(*3- Ct2'2 la ridicarea disponibilitilor bneti n casierie2 &t 2'1 /Casa0 Ct 2'2 /Cont de decontare0= la sumele mi$loacelor bneti plasate n investiii pe termen lun! i scurt n pri nele!ate i le!ate2 &t 131(132(231(232 Ct 2'2 0dat la ,-3 zile banca elibereaz a!enilor economici un e"tras de cont unde reflect soldul mi$loacelor bneti la nceputul i sfritul zilei ncasrile i plile de mi$loace bneti. 7.3 Contabilitatea mijloacelor bneti n conturile curente n "alut strin.$ 1u 2 % : n cadrul contului 2'3 /Cont "alutar0 pot fi deschise urmtoarele subconturi2 2'31 /Conturi "alutare n ar0, - este destinat pentru nre!istrarea operaiunilor n valut strin efectuate de ntreprinderi prin intermediul conturilor valutare deschise n instituiile bancare din 1epublica %oldova.

2'32 /Conturi "alutare n strintate0 , - se utilizeaz de ntreprinderile care au autorizaia 7.8.%. pentru a deschide conturi valutare n instituiile bancare din strintate i efectueaz operaiuni n valut strin prin intermediul acestor conturi 2'33 /Mijloace "alutare legate0 - este destinat pentru evidena distinct a mi$loacelor bneti n valut strin sechestrate, blocate, !a$ate.

#intre operaiunile reflectate n contul 2'3 /Cont "alutar0 menionm, n primul r&nd, operaiunile curente privind procurarea i>sau v&nzarea valutei strine, cumprarea i>sau v&nzarea produselor, mrfurilor i serviciilor contra valut strin, primirea i>sau achitarea creditelor n valut strin, alte procurri i>sau v&nzri de active pentru care ntreprinderea i asum an!a$amente sau se achit n valut strin. 4a procurarea (v&nzarea) valutei strine de ctre ntreprindere se ntocmesc urmtoarele formule contabile2 la suma valutei strine procurate (echivalentul n lei)2 &t 2'3 /Cont "alutar0 Ct 2'2 /Cont de decontare0= la suma valutei strine v&ndute (echivalentul n lei)2 &t 2'2 /Cont de decontare0 Ct 2'3 /Cont "alutar0= la suma comisionului pentru serviciile de procurare ( v&nzare) a valutei strine2 &t 713 /C.eltuieli generale i administrati"e0 Ct 2'2 /Cont de decontare0. ncasrile de mi$loace bneti n valut strin n cadrul altor operaiuni curente ale ntreprinderii se reflect prin aceleai formule contabile ca i la contul ,+,.