Contabilitate Mates Dorel

1. Se subscrie societatea SC ALFA SA, prin subscrierea si varsarea sumei 5.000 lei, in numerar. Rezolvare : a) subscrierea de capital pentru suma de 5.000 lei 456 Decontari cu actionarii/ !0!! Capital subscris nevarsat 5.000 lei
asociatii privind capitalul

b) depunerea aportului, eviden"a v#rs#rii capitalului social subscris $ prin banc#, con%orm e&trasului de cont' 5!(! Conturi la banci )n lei $ numerar la caserie 5*!! Casa )n lei 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

5.000 lei

5.000 lei

c) constituirea capitalului social v#rsat !0!! Capital subscris nevarsat !0!( Capital subscris varsat 5.000 lei.

2. Se subscrie la capitalul social al societatii SC +,-A SA, urmatoarele bunuri' $ disponibil in contul bancar 6.000 lei. $ cladiri 4.000 lei. $ terenuri *.000 lei. $ brevete de inventii /.000 lei. -otal (0.000 lei Rezolvare : a) 0e ba1a actului de constituire a societatii se inre2istrea1a subscrierea capitalului social in suma de (0.000 lei 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

!0!! Capital subscris nevarsat (0.000 lei

b) Depunerea aportului, eviden"a v#rs#rii capitalului social subscris

3 5!(! Conturi la banci )n lei (!( Constructii (!! -erenuri (05 Concesiuni, brevete, licente,

456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

(0.000 lei 6.000 4.000 *.000 /.000 lei lei lei lei

marci comerciale, drepturi si active similare

c) constituirea capitalului social v#rsat !0!! Capital subscris nevarsat !0!( Capital subscris varsat (0.000 lei.

3. Aportul la capitalul social sub %orma investitiilor %inanciare pe termen scurt 4actiuni si obli2atiuni) este ' $ actiuni 50 actiuni & !0 lei/act 500 lei $ obli2atiuni (0 obli2. & (0lei/obli2. 400 lei -otal 500 lei Rezolvare : a) Subscrierea capitalului social 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

!0!! Capital subscris nevarsat 500 lei 500 lei 400 lei

50 actiuni (0 obli2atiui b) Depunerea aportului, eviden"a v#rs#rii capitalului social $ actiuni 50! Actiuni detinute la entitatile a%iliate 456 Decontari cu actionarii/
asociatii privind capitalul

500 lei

$ obli2atiuni 506 6bli2atiuni

456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

400 lei

c) constituirea capitalului social v#rsat !0!! Capital subscris nevarsat !0!( Capital subscris varsat 500 lei.

4. 6 %iliala primeste de la o societate mama un imprumut de 40.000 lei, care urmea1a a %i rambursat in doua transe anuale e2ale. Dobanda anuala este de !03 si se ac7ita la s%arsitul %iecarui an. Sa se e%ectue1e inre2istrarile in contabilitatea ambelor societati comerciale. (

Rezolvare: A) 8nre2istrari in contabilitatea societatii comerciale 4mama) a) acordarea imprumutului 45!! Decontari intre entitatile a%iliate 5!(! Conturi la banci in lei 40.000 lei

b) dobanda a%erenta imprumutului acordat anul ! Calculul doban1ii Dobanda anuala' 40 000 lei 9!03 8nre2istrarea doban1ii 45!: Doban1i a%erente decontarilor
intre entitatile a%iliate

4000 lei / an /66 ;enituri din doban1i 4.000 lei

c) incasarea doban1ii la s%arsitul anului ! 5!(! Conturi la banci in lei 45!: Doban1i a%erente decontarilor
intre entitatile a%iliate

4.000 lei

d) incasarea imprumutului restituit a%erent primei transe 5!(! Conturi la banci in lei 45!! Decontari intre entitatile a%iliate (0.000 lei

e) inre2istrarea doban1ii la s%arsitul anului ( 45!: Doban1i a%erente decontarilor

intre entitatile a%iliate

/66 ;enituri din doban1i

4.000 lei

%) incasare doban1ii la s%arsitul anului ( 5!(! Conturi la banci in lei 45!: Doban1i a%erente decontarilor
intre entitatile a%iliate

4.000 lei

2) incasarea imprumutului restituit a%erent celei de$a doua transe 5!(! Conturi la banci in lei 45!! Decontari intre entitatile a%iliate (0.000 lei

+) 8nre2istrari in contabilitatea filalei a) primirea imprumutului 5!(! Conturi la banci in lei 45!! Decontari intre entitatile a%iliate 40.000 lei

b) dobanda a%erenta imprumutului primit anul ! 666 C7eltuieli privind doban1ile c) plata dobanda anul ! 45!: Doban1i a%erente decontarilor
intre entitatile a%iliate

45!: Doban1i a%erente decontarilor

intre entitatile a%iliate

4.000 lei

5!(! Conturi la banci in lei

4.000 lei

d) restituirea imprumutului transa ! 45!! Decontari intre entitatile a%iliate 5!(! Conturi la banci in lei (0.000 lei

e) dobanda a%erenta imprumutului primit anul ( 666 C7eltuieli privind doban1ile %) plata dobanda anul ( 45!: Doban1i a%erente decontarilor
intre entitatile a%iliate

45!: Doban1i a%erente decontarilor

intre entitatile a%iliate

4.000 lei

5!(! Conturi la banci in lei

4.000 lei

2) restituirea imprumutului transa ( 45!! Decontari intre entitatile a%iliate 5!(! Conturi la banci in lei (0.000 lei

5. La S.C. <0=,>A?=6@ S.A. se inre2istrea1a valoarea brevetelor reali1ate pe cont propriu !600 lei si valoarea unei marci de %abrica adusa ca aport la in%iintarea societatii !400 lei. Se amorti1ea1a in 5 ani, dupa care se scot din evidenta. Rezolvare: a) inre2istrarea brevetelor reali1ate pe cont propriu (05 Concesiuni, brevete, licente, lei
marci comerciale, drepturi si active similare

/(! ;enituri din productia

de imobili1ari necorporale

!.600

b) inre2istrarea aportului marcii de %abrica 456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

!0!! Capital subscris nevarsat

!.400 lei

(05 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

456 Decontari cu actionarii/

asociatii privind capitalul

!.400 lei

!0!! Capital subscris nevarsat c) amorti1area brevetelor calcul amorti1are

!0!( Capital subscris varsat

!.400 lei

valoare intrare / numar ani

!.600 lei /5 ani

*(0 lei/an *(0 lei/an !

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

*(0 lei/an (

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

*(0 lei/an *

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

*(0 lei/an 4

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

*(0 lei/an 5

d) scoatere din evidenta a brevetelor (:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similar

(05 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

!.600 lei

c) amorti1area marcii de %abrica calcul amorti1are valoare intrare / numar ani !.400 lei /5 ani (:0 lei/an (:0 lei/an !

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor 5

(:0 lei/an (

amorti1area imobili1#rilor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

(:0 lei/an *

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

(:0 lei/an 4

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

(:0 lei/an 5

d) scoatere din evidenta a marcii de %abrica (:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similar

(05 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

!.400 lei

6. S.C. <A0=6@ S.A. cumpara un brevet in valoare de !500 lei, care se ac7ita. +revetul se amorti1ea1a in suma de !(00 lei, dupa care se scoate din evidenta. Rezolvare: a) ac7i1itonarea brevetului (05 Concesiuni, brevete, licente,
marci comerciale, drepturi si active similare

404 Furni1ori de imobili1#ri

!.500 lei

b) inre2istrarea amorti1arii in suma de !.(00 lei 6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor

licenelor, m#rcilor comerciale, drepturilor i activelor similare

!.(00 lei

c) scoaterea din avidenta a brevetului 3 (:05 Amorti1area concesiunilor, brevetelor lei

licentelor, marcilor comerciale,

(05 Concesiuni, brevete, licente,

marci comerciale, drepturi si active similare

!.500 lei !.(00

drepturilor i activelor similar

65:* C7eltuieli privind activele cedate

si alte operatii de capital

*00 lei

7. S.C. <ALFA@ S.A. primeste in concesionare o masina de taiat table, de la S.C. <>,DA@ S.A., in valoare de :000 lei, care se amorti1ea1a liniar in 5 ani, pe durata nedeterminata, pentru care va plati o redeventa anuala de 600 lei. Se vor e%ectua inre2istrarile in contabilitatea ambelor societati comerciale. Rezolvare : 8nre2istrari in contabilitatea societatii concesionare' a) primire in concesiune masina de taiat table (!*! ,c7ipamente te7nolo2ice
4masini, utilaAe si instalatii de lucru)

!6/ Alte imprumuturi si datorii asimilate

:.000 lei :.000 lei

Debit :0*: +unuri publice primite )n administrare,

concesiune si cu c7irie

b) calcul amorti1are amorti1are anuala amorti1are anuala valoarea de intrare/ numar de ani :.000 lei / 5 ani !.600 lei/an

c) inre2istrare amorti1are 6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:!* Amorti1area instalaiilor, miAloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

!.600 lei/ an ! !.600 lei/ an ( !.600 lei/ an * !.600 lei/ an 4 !.600 lei/ an 5

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:!* Amorti1area instalaiilor, miAloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:!* Amorti1area instalaiilor, miAloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:!* Amorti1area instalaiilor, miAloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

6:!! C7eltuieli de e&ploatare privind

amorti1area imobili1#rilor

(:!* Amorti1area instalaiilor, miAloacelor

de transport, animalelor i plantaiilor

d) plata redeventa anuala B anul ! /

!6/ Alte imprumuturi si datorii asimilate

5!(! Conturi la banci in lei

600 lei / an

e) plata redeventa an (, *, etc. inre2istrarile se %ac la %el ca la anul ! !6/ Alte imprumuturi si datorii asimilate 5!(! Conturi la banci in lei 600 lei / an

Inregistrari in contabilitatea societatii conce ente: a) 0redarea masinii de taiat tabla (6/: Alte creane imobili1ate b) redeventa anuala B anul ! 4!!! Clienti 5!(! Conturi la banci in lei (6/: Alte creane imobili1ate 4!!! Clienti 600 lei/an 600 lei/an (!*! ,c7ipamente te7nolo2ice
4masini, utilaAe si instalatii de lucru)

:.000 lei

c) incasare redeventa an (, *, etc. inre2istrarile se %ac la %el ca la anul ! 5!(! Conturi la banci in lei 4!!! Clienti 600 lei/an

!. SC <?L6+CS@ SA obtine din productie proprie 400 surubelnite a 5 lei bucata, care sunt considerate materiale de natura obiectelor de inventar. Se vand surubelnitele unui bene%iciar, de la care se incasea1a pretul de livrare de *.000 lei, -;A !53 si se descarca 2estiunea. Rezolvare: a) 6btinere surubelnite 4400 bucati 95 lei/bucata *45 0roduse %inite b) van1are surubelnite 4!!! Clienti 3 /0! ;enituri din van1area produselor %inite 44(/ -;A colectata -;A colectata *.000 lei 9 !53 5/0 lei *.5/0 lei *.000 lei 5/0 lei (.000 lei) (.000 lei

/!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse

c) descarcare 2estiune :

/!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse

*45 0roduse %inite

(.000 lei

". La SC <LCS6@ SA se obtin din productie proprie, produse %inite avand costul de productie prestabilit de !0.000 lei, care se vand cu un pret de van1are de !0.:00 lei. La %inele lunii costul e%ectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de 2estiune este de 5.560 lei. Rezolvare: a) obtinere produse %inite a cost prestabilit *45 0roduse %inite b) van1are produse %inite 4!!! Clienti 3 /0! ;enituri din van1area produselor %inite 44(/ -;A colectata !(.:5( lei !0.:00 lei (.05( lei /!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse !0.000 lei

c) inre2istrarea di%erentelor de pret cost e%ectiv B cost standard *4:5 Di%erente de pret la produse d) descarcarea 2estiunii /!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse 3 *45 0roduse %inite *4:5 Di%erente de pret la produse 5.560 lei !0.000 lei $40 lei 5.560 lei B !0.000 lei B 40 lei $40 lei

/!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse

1#. La SC <6;,D@ SA se obtin produse %inite la costul standard de (.000 lei, care se predau la ma2a1ine. La s%arsitul e&ercitiului, din contabilitatea interna de 2estiune se preia costul e%ectiv al produselor %inite obtinute care este de (.(00 lei si care se inre2istrea1a di%erentele de pret a%erente. Se livrea1a E din cantitatea de produse %inite obtinute, la pretul ne2ociat de !.500 lei, -;A !53, care se incasea1a de la bene%iciar. Se descarca 2estiunea pentru produsele %inite vandute si se inre2istrea1a di%erentele de pret a%erente produselor %inite vandute, dupa metoda inventarului permanent.

Rezolvare a) obtinere produse %inite *45 0roduse %inite b) inre2istrare di%erente *4:5 Di%erente de pret la produse c) livrare produse %inite 4!!! Clienti 3 /0! ;enituri din van1area produselor %inite 44(/ -;A colectata d) incasare client 5!(! Conturi la banci in lei e) descarcare 2estiune F coe%icientul de reparti1are 4!! Clienti !./:5 lei !./:5 lei !.500 lei (:5 lei /!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse (00 lei /!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse (.000 lei

F (00 lei / (.000 lei

0,! (.000 lei / ( !.000 lei F 9 =C *45 0,!9!.000 lei !00 lei 3 *45 0roduse %inite *4:5 Di%erente de pret la produse !0 !.!00 lei !.000 lei !00 lei

valoarea produselor livrate

di%erenta de pret a%erenta produselor livrate /!! ;enituri a%erente costurilor stocurilor de produse

11. S.C. ADA S.=.L. incasea1a in numerar de la asociatul sau unic suma de (000 lei, pentru %inantari curente. Dobanda cuvenita la s%arsitul e&ercitiului %inanciar este de (00 lei, care se ac7ita in e&ercitiul urmator. Asociatul retra2e si suma de !000 lei. Rezolvare a) incasare numerar de la asociat pentru %inantari curente 5*!! Casa in lei b) inre2istrare dobanda 666 C7eltuieli privind doban1ile c) retra2ere suma de catre asociat 455! Actionari/asociati B conturi curente 5*!! Casa in lei !.000 lei 455: Actionari/asociati B doban1i la conturi curente (00 lei 455! Actionari/asociati B conturi curente (.000 lei

12. S.C. F8D6 S.A. a obtinut la s%arsitul e&ercitiului %inanciar un pro%it net de !0000 lei. Consiliul de administratie propune reparti1area pro%itului ca dividende, iar A?A aproba si se dispune plata dividendelor in numerar, retinandu$se impo1itul pe dividend de 53, care se varsa la bu2et. Rezolvare: a) reparti1area pro%itului ca dividende !(! 0ro%it sau pierdere !(5 =eparti1area pro%itului !0.000 lei

b) inre2istrare impo1it pe dividende impo1itul pe dividende pro%it net 95 3 !0.000 lei 9 53 500 lei 45/ Dividende de plata 446 Alte impo1ite, ta&e i varsaminte asimilate 500 lei

c) varsare impo1it pe dividende la bu2etul statului 446 Alte impo1ite, ta&e i varsaminte asimilate d) plata dividende 45/ Dividende de plata !(5 =eparti1area pro%itului 5!(! Conturi la banci in lei 45/ Dividende de plata 5.500 lei 5.500 lei 5!(! Conturi la banci in lei 500 lei

!!