Organizarea evidentei contabile in partida simpla

Prevederi cu caracter general Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s conduc evidena contabil n partid simpl, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil i s completeze Registrul-jurnal de ncasri i pli, Registrul-inventar i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie n funcie de elementele specifice activitii desfurate. Pentru determinarea veniturilor, n funcie de natura activitii, de frecvena ncasrilor plilor sau de felul serviciilor prestate, precum i de alte elemente specifice activitii desfurate, contribuabilii pot utiliza formulare cu regim special, prevzute de !otr"rea #uvernului nr. $%& &''( pentru aprobarea modelelor formularelor comune privind activitatea financiar i contabil i a normelor metodologice privind ntocmirea i utilizarea acestora, precum i alte formulare stabilite prin norme metodologice de ntocmire i utilizare a formularelor tipizate, comune pe economie, care nu au regim special, privind activitatea financiar i contabil sau formulare prevzute n mod e)pres de acte normative care reglementeaz activiti economice specifice *e)ploatarea masei lemnoase, prestrile de servicii cu caracter internaional, jocurile de noroc etc.+, n funcie de necesiti. Contribuabilii pot edita formularele cu regim special i cu ajutorul te,nicii de calcul, n condiiile prevzute la art. - din .rdinul ministrului finanelor nr. &.&(( &''$ privind aplicarea prevederilor art. & alin. */+ i *&0+ paragraful - din !otr"rea #uvernului nr. $%& &''(. Documentele justificative i financiar-contabile Evidena contabil n partid simpl se ine n limba romn i n moneda naional. .rice operaiune economico-financiar efectuat se consemneaz n momentul efecturii ei ntr-un document care st la baza nregistrrilor n evidena contabil n partid simpl care are calitatea de document justificativ. 1ocumentele care stau la baza nregistrrilor n evidena contabil n partid simpl pot dob"ndi calitatea de document justificativ numai n situaia n care furnizeaz toate informaiile prevzute n normele legale n vigoare. Registrele contabile obligatorii care trebuie inute de contribuabilii care obin venituri din activiti independente i conduc evidena contabil n partid simpl, sunt2 Registrul-jurnal de ncasri i pli i Registrul-inventar care se numeroteaz, se nuruiesc, se parafeaz i se nregistreaz la organele fiscale teritoriale. 3n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz at"t operaiunile economico-financiare efectuate n numerar, c"t i cele efectuate prin contul curent de la banc n ordine cronologic, n funcie de data de ntocmire sau de intrare a documentelor justificative. Atenie! n condiiile conducerii evidenei contabile n partid simpl cu ajutorul tehnicii de calcul, Re istrul!jurnal de ncasri i pli para"at i nre istrat la or anul "iscal teritorial se va completa lunar, prin preluarea totalului sumelor din Re istrul!jurnal de ncasri i pli obinut cu ajutorul tehnicii de calcul.

3n Registrul-inventar se nregistreaz toate bunurile i drepturile aferente desfurrii activitii i servete ca document de nregistrare a bunurilor ac,iziionate sau realizate, pe baza documentelor justificative. Important! 3nscrierea datelor n documente justificative i n cele contabile se face cu cerneal, cu pi) cu past, la maina de scris sau cu ajutorul te,nicii de calcul i nu sunt admise tersturi sau alte asemenea procedee sau lsarea de spaii libere ntre operaiunile nscrise n acestea. Corectarea documentelor se face prin tierea cu o linie a te)tului sau a cifrei greite, pentru ca acestea s poat fi citite, iar deasupra lor se scrie te)tul sau cifra corect, pe toate e)emplarele documentului justificativ i se confirm prin semntura persoanei care a ntocmit documentul justificativ, menion"ndu-se i data efecturii operaiunii de corectare. 3n cazul documentelor justificative la care nu se admit corecturi *de e). documentele pe baza crora se primete, se elibereaz sau se justific numerarul etc.+, documentul greit se anuleaz i rm"ne n carnetul respectiv *nu se detaeaz+. 1e asemenea, contribuabilii care obin venituri din activiti independente i conduc evidena contabil n partid simpl au obligaia s efectueze inventarierea general a patrimoniului2 la nceputul activitii4 cel puin o dat pe an4 la ncetarea activitii, precum i n alte situaii prevzute de lege, n conformitate cu normele privind organizarea i efectuarea inventarierii, aprobate prin ordinul ministrului 5inanelor Publice nr. &.(6% -00/ pentru aprobarea 7ormelor privind organizarea i efectuarea inventarierii elementelor de activ i de pasiv. Reconstituirea documentelor justi"icative i "inanciar!contabile pierdute, sustrase sau distruse n ca# de pierdere, sustra ere sau distru ere a unor documente "inanciar!contabile i justi"icative, contribuabilul va lua msuri de reconstituire a acestora n termen de cel mult $% de #ile de la constatare prin ntocmirea unui dosar de reconstituire. Contribuabilul care constat pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente justificative ori financiar-contabile are obligaia s nc,eie un proces-verbal care trebuie s cuprind2 datele de identificare a documentului disprut4 numele i prenumele persoanei responsabile cu pstrarea documentului4 data i mprejurrile n care s-a constatat lipsa documentului respectiv iar dac pierderea, sustragerea sau distrugerea documentelor constituie infraciune sunt ncunotinate imediat organele de urmrire penal. 5ormularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare, pierdute sau sustrase, se declar nule n 8onitorul .ficial al Rom"niei, Partea a 999-a, dup sesizarea organelor de drept. 3n cazul n care documentul disprut provine de la un alt contribuabil, reconstituirea se va face de contribuabilul care a emis documentul, la cererea scris a contribuabilului care a cerut documentul n termen de cel mult &0 zile de la primirea cererii. 1ocumentele reconstituite vor purta n mod obligatoriu i vizibil meniunea :Reconstituit;, cu specificarea numrului i a datei dispoziiei pe baza creia s-a fcut reconstituirea i constituie baza legal pentru efectuarea nregistrrilor n evidena contabil n partid simpl. Atenie! &u se pot reconstitui documentele de cheltuieli nenominale 'bonuri, bilete de cltorie nenominale etc.( pierdute, sustrase sau distruse nainte de a "i nre istrate n evidena contabil n partid simpl, situaie n care pa uba este suportat de cei vinovai. n ca#ul sirii ulterioare a ori inalului, documentul reconstituit se anulea# pe ba#a unui proces!verbal mpreun cu care se ataea# la dosarul de reconstituire.

Arhivarea i pstrarea documentelor justificative i financiar-contabile Contribuabilii care obin venituri din activiti independente i conduc evidena contabil n partid simpl au obligaia s pstreze n ar,iva lor registrele de contabilitate, documentele financiarcontabile, precum i documentele justificative care stau la baza nregistrrii n evidena contabil n partid simpl. <ermenul de pstrare a Registrului-jurnal de ncasri i pli, a Registrului-inventar, precum i a documentelor justificative i financiar-contabile este de &0 ani, cu ncepere de la data nc,eierii anului fiscal n cursul cruia au fost ntocmite iar statele de salarii se pstreaz timp de 60 de ani. 3n cazul ncetrii activitii contribuabilului, documentele se predau la ar,ivele statului n conformitate cu dispoziiile =egii >r,ivelor 7aionale nr. &? &''?, dac legea nu dispune altfel. nregistrarea veniturilor @videna contabil n partid simpl a veniturilor se ine pe feluri de venituri, dup natura lor2 venituri din activiti care constituie2 fapte de comer, venituri din profesii libere, alte venituri. Atenie! Evidena contabil n partid simpl a operaiunilor e"ectuate n valut se ine att n moneda naional, ct i n valut. 3n cazul n care bunurile din patrimoniul afacerii trec n patrimoniul personal al contribuabilului, suma reprezent"nd contravaloarea acestora se include n venitul brut, consider"ndu-se o nstrinare, ocazie cu care bunurile se evalueaz, fie la preurile practicate pe pia, fie la preuri stabilite prin e)pertiz te,nic 3n cazul n care asociaiile i nceteaz activitatea, iar fotii asociai continu s funcioneze n mod individual, bunurile din patrimoniul asociaiei trec n patrimoniul noilor afaceri, se nscriu n Registrul-inventar al acestora i se amortizeaz n continuare, se consum sau se v"nd, dup caz. 3n cazul ncetrii definitive a activitii, sumele obinute din valorificarea bunurilor din patrimoniul afacerii, nscrise n Registrul-inventar *mijloace fi)e, obiecte de inventar etc.+, precum i stocurile de materii prime, materiale, produse finite i mrfuri rmase nevalorificate se includ n venitul brut. 9mportantA Btabilirea venitului net obinut sau a pierderii nregistrate n cadrul asocierii se determin pe fiecare contract de asociere. Pentru nregistrarea veniturilor din activiti independente contribuabilii vor utiliza, n funcie de specificul activitii i de necesitile proprii, formularele cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare2 c,itan, factur, bon de comand-c,itan, fi de magazie a formularelor cu regim special, monetar, e)tras din borderoul de pli din data de C . Contribuabilii care conduc eviden a contabil !n partid simpl i desfoar activit i de" - comer angro vor ntocmi pentru livrrile efectuate formularul 5actur4 - comer cu amnuntul vor ntocmi zilnic formularul 8onetar, n condiiile n care nu se utilizeaz aparate de marcat electronice fiscale4 - producie vor ntocmi pentru livrarea produciei formularele 5actur i sau C,itan, dup caz. Contribuabilii care desfoar activiti, cum ar fi2 organizarea de spectacole *culturale, sportive, distractive etc.+, activiti al cror scop este facilitarea nc,eierii de tranzacii comerciale printr-un intermediar *contract de comision, contract de agent, consignaie sau mandat comercial+, activiti de editare, imprimerie, multiplicare, indiferent de te,nica folosit, i altele asemenea, transport de bunuri i de persoane, precum i cei care realizeaz venituri din profesii libere i venituri din drepturi de proprietate intelectual pot ntocmi, n funcie de natura activitii, de frecvena ncasrii

sau de felul serviciilor prestate, etc. formularele factur, c,itan sau alte formulare cu regim special de tiprire, nseriere i numerotare. Atenie! n relaiile cu persoanele juridice contribuabilii sunt obli ai, pentru sumele ncasate att pe ba# de chitan, bon "iscal etc., ct i prin banc, s ntocmeasc "actur. 3n relaiile cu persoanele fizice contribuabilii sunt obligai, pentru sumele ncasate prin banc, s ntocmeasc factur. Pltitorii de ta) pe valoarea adugat vor ntocmi factura fiscal n conformitate cu prevederile !otr"rii #uvernului nr. // -00/ pentru aprobarea 7ormelor metodologice de aplicare a =egii nr. 6(& -00% privind Codul 5iscal. @videna ta)ei pe valoarea adugat colectate se ine cu ajutorul Durnalului pentru v"nzri n care se nregistreaz pe baz de documente *facturi, bonuri de comand-c,itan etc.+ valoarea bunurilor livrate i sau a serviciilor prestate i ta)a pe valoarea adugat aferent. Important! Contribuabilii care obin venituri din activiti independente se nregistreaz ca pltitori de ta) pe valoarea adugat n momentul n care realizeaz o cifr de afaceri care depete plafonul de scutire prevzut la art. &6- din Codul 5iscal, respectiv %6.000 euro la cursul de sc,imb de la data aderrii, respectiv %,%$&( lei euro. Eenitul brut reprezint venitul ncasat n cursul unui an calendaristic, indiferent de perioada n care au fost efectuate prestaiile. Pentru fiecare tip de activitate desfurat se va ntocmi 5ia pentru operaiuni diverse n care se vor nregistra toate documentele n ordine cronologic, iar totalurile lunare din 5ia pentru operaiuni diverse se vor nregistra n Durnalul privind operaiuni diverse, grupate pe feluri de activiti. <otalul veniturilor din Durnalul privind operaiuni diverse reprezint venitul contribuabilului. Contribuabilii care ncaseaz n numerar toate veniturile realizate pot s evidenieze aceste venituri numai n Registrul-jurnal de ncasri i pli, nemaifiind obligatorie ntocmirea 5iei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Durnalului privind operaiuni diverse. 3n cazul contribuabililor pltitori de ta) pe valoarea adugat, veniturile, e)clusiv ta)a pe valoarea adugat, se preiau pentru determinarea impozitului din coloanele corespunztoare ale Durnalului pentru v"nzri, nemaifiind obligatorie ntocmirea 5iei pentru operaiuni diverse i, implicit, a Durnalului privind operaiuni diverse pentru veniturile realizate. 3n condiiile utilizrii aparatelor de marcat electronice fiscale, n conformitate cu prevederile legale, nregistrarea veniturilor se face n baza Raportului fiscal de nc,idere zilnic i a Registrului special, ntocmit n condiiile defectrii aparatelor de marcat electronice fiscale. #enitul brut cuprinde" sumele ncasate i ec,ivalentul n lei al veniturilor n natur din desfurarea activitii, veniturile sub form de dob"nzi din creane comerciale sau din alte creane utilizate n legtur cu o activitate independent, c"tigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor rmase dup ncetarea definitiv a activitii, veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate independent sau de a nu concura cu o alt persoan, veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n legtur cu o activitate independent. $u constituie venit brut i nu se nregistreaz n Registrul-jurnal de ncasri i pli2 aporturile n numerar sau ec,ivalentul n lei al aporturilor n natur fcute la nceperea unei activiti ori n cursul desfurrii acesteia, sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de la persoane fizice ori persoane juridice, sumele primite ca despgubiri, sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau donaii.

#enitul net sau pierderea fiscal se determin ca diferen ntre totalul sumelor ncasate din Registrul-jurnal de ncasri i pli *col. 6 i col. ? + i c,eltuielile cu amortizarea fiscal a bunurilor i drepturilor, evideniate n 5ia pentru operaiuni diverse, i totalul sumelor pltite evideniate Registrul-jurnal de ncasri i pli *col. ( i col. $ + la care se adun sumele pltite pentru cumprarea bunurilor amortizabile i totalul c,eltuielilor nedeductibile. Eenitul net sau pierderea fiscal va fi influenat cu plile i sau ncasrile efectuate n avans, care se refer la alte e)erciii fiscale, iar n cazul drepturilor de proprietate intelectual, n cazul valorificrii bunurilor n regim de consignaie, al veniturilor obinute ca urmare a unor activiti desfurate n baza unui contract de agent, comision sau mandat comercial, precum i n cazul activitilor de e)pertiz contabil, te,nic judiciar i e)trajudiciar, cu impozitul de &0F din venitul brut ncasat, reprezent"nd pli anticipate n contul impozitului anual. %viden ierea cheltuielilor @videna contabil n partid simpl a c,eltuielilor se ine pe feluri de c,eltuieli, n funcie de natura lor care pot fi2 - c,eltuieli efectuate n interesul direct al activitii2 c,eltuieli cu ac,iziionarea de materii prime, materiale consumabile, obiecte de inventar i mrfuri4 c,eltuieli cu lucrri e)ecutate i servicii prestate de teri4 c,eltuieli efectuate de contribuabil pentru e)ecutarea de lucrri i prestarea de servicii pentru teri4 c,iria pentru spaiul n care se desfoar activitatea, pentru utilaje i pentru alte instalaii nc,iriate, utilizate n desfurarea activitii, n baza unui contract de nc,iriere4 dob"nzile aferente creditelor bancare4 c,eltuieli cu comisioanele i cu alte servicii bancare4 c,eltuieli cu primele de asigurare4 c,eltuieli cu reclama i publicitatea4 c,eltuieli potale i ta)ele de telecomunicaii4 c,eltuieli cu energia i apa4 c,eltuieli cu transportul de bunuri i de persoane4 c,eltuieli de delegare, detaare i deplasare4 c,eltuieli de personal4 c,eltuieli cu impozite i ta)e, altele dec"t impozitul pe venit4 c,eltuieli reprezent"nd contribuiile pentru asigurrile sociale de stat, pentru constituirea 5ondului pentru plata ajutorului de omaj, pentru asigurrile sociale de sntate, precum i alte contribuii obligatorii4 c,eltuieli reprezent"nd contribuiile profesionale obligatorii datorate asociaiilor profesionale din care fac parte contribuabilii4 - c,eltuieli cu sponsorizarea i mecenatul4 - c,eltuieli de protocol4 - c,eltuieli cu amortizarea fiscal. - alte c,eltuieli deductibile plafonat. Pentru a putea fi deduse cheltuielile trebuie s !ndeplineasc urmtoarele condi ii" - s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii venitului, justificate prin documente4 - s fie cuprinse n c,eltuielile e)erciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite4 - s respecte regulile privind amortizarea, potrivit prevederilor din Codul 5iscal, iar c,eltuielile cu primele de asigurare s fie efectuate pentru2 active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii, activele ce servesc ca garanie bancar pentru creditele utilizate n desfurarea activitii pentru care este autorizat contribuabilul, boli profesionale, risc profesional i accidente de munc, persoane care obin venituri din salarii, cu condiia impozitrii sumei reprezent"nd prima de asigurare, la beneficiarul acesteia, la momentul plii de ctre suportator. C,eltuielile cu amortizarea pentru bunuri se admit la deducere, n conformitate cu reglementrile din Codul 5iscal fiind amortizabile numai bunurile nregistrate n Registrul-inventar. 3n cazul utilizrii bunurilor cu folosin mi)t *pentru afacere i n scop personal+, c,eltuiala deductibil se determin, dup caz, proporional cu2 numrul de Gilometri parcuri n interes de

afacere4 numrul de metri ptrai folosii n interes de afacere4 numrul de uniti de msur specifice n alte cazuri. &rmtoarele cheltuieli sunt deductibile limitat" - c,eltuielile de sponsorizare i mecenat efectuate conform legii, n limita unei cote de 6F din baza de calcul4 - c,eltuielile de protocol, n limita unei cote de -F din baza de calcul4 - c,eltuielile cu indemnizaia primit pe perioada delegrii i detarii n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita a de -,6 ori nivelul legal stabilit pentru instituiile publice4 - c,eltuielile sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote de p"n la -F la fondul de salarii realizat anual4 - pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de actele normative n materie4 - c,eltuielile reprezent"nd tic,etele de mas acordate de angajatori, potrivit legii4 - contribuiile efectuate n numele angajailor la sc,eme facultative de pensii ocupaionale, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita ec,ivalentului n lei a -00 euro anual, pentru o persoan p"n la %&.&-.-00$ i /00 euro ncep"nd cu &.0&.-00'4 - prima de asigurare pentru asigurrile private de sntate, n limita stabilit potrivit legii, respectiv -00 euro p"n la %&.&-.-00$ i -60 euro ncep"nd cu &.0&.-00'4 - c,eltuielile efectuate pentru activitatea independent, c"t i n scopul personal al contribuabilului sau asociailor, sunt deductibile numai pentru partea de c,eltuial care este aferent activitii independente4 - c,eltuielile reprezent"nd contribuii sociale obligatorii pentru salariai i contribuabili, potrivit legii4 - dob"nzi aferente mprumuturilor de la persoane fizice i juridice utilizate n desfurarea activitii, pe baza contractului nc,eiat ntre pri, n limita nivelului dob"nzii de referin a Hncii 7aionale a Rom"niei4 - c,eltuielile efectuate de utilizator, reprezent"nd c,iria I rata de leasing I n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv c,eltuielile cu amortizarea i dob"nzile pentru contractele de leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind operaiunile de leasing i societile de leasing. Pentru fiecare fel de c,eltuieli se va ntocmi 5ia pentru operaiuni diverse, iar totalul lunar al acestora se va nregistra n Durnalul privind operaiuni diverse pentru c,eltuieli i ulterior, n Registrul-jurnal de ncasri i pli. >tenieA Be admit la deducere numai c,eltuielile care sunt aferente realizrii veniturilor i care sunt pltite n cursul unui an fiscal. Contribuabilii pltitori de ta) pe valoarea adugat, in evidena ta)ei pe valoarea adugat deductibile cu ajutorul Durnalului pentru cumprri n care se nregistreaz pe baz de documente *facturi, bonuri de comand-c,itan, monetare etc.+ valoarea cumprrilor de bunuri i sau a serviciilor prestate de teri i ta)a pe valoarea adugat aferent. 9mportantA Pltitorilor de ta) pe valoarea adugat le sunt aplicabile prevederile titlului E9 J<a)a pe valoarea adugat; din Codul 5iscal aprobat prin =egea nr. 6(& -00%, cu modificrile i completrile ulterioare. 'a(a legal" .rdinul ministrului 5inanelor Publice nr. &.0/0 -00/ pentru aprobarea 7ormelor metodologice privind organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre persoanele fizice care au calitatea de contribuabil n conformitate cu prevederile =egii nr. 6(& -00% privind Codul 5iscal, publicat n 8onitorul .ficial al Rom"niei, Partea 9, nr. ?/- &?.0(.-00/. via I ,ttp2 KKK.finantevalcea.ro