OFPPT

ROYAUME DU MAROC
MODULE
N:18
ETABLISSEMENT DES PRVISIONS

SECTEUR : TERTIAIRE
SPCIALIT : TCE
NIVEAU : TECHNICIEN
1
Office de l F!"#$i!% P"!fe&&i!%%elle e$ de l P"!#!$i!% d'
T"(il
DIRECTION RECHERCHE ET IN)NIERIE DE FORMATION
RSUM THORI*UE
+
)UIDE DE TRAVAU, PRATI*UES
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Document labor par :
Nom et prnom EFP DR
Mme Amal MOKHLIS ISTA I DRTA
Rvision linguistique
-
-
-
alidation
-
-
-
!FPPT"DR#F
$
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
%!&&'#RE
Page
Prsentation du module
Rsum de thorie
7
Introduction Gnrale
Partie # : (o)ts prtablis

I!"! Princi#e $nral de la mthode "%

I!&! Di'ers sortes de co(t #rta)lis "%
I!*! Dtermination des co(ts #rta)lis ""
Partie ## : Elaboration des budgets
II!"! Plan d+action, #ro$ramme et )ud$et "-
II!&! Schma de la #riode )ud$taire ".
II!*! Techni/ues de la mthode )ud$taire
II!-! Les di00rents )ud$ets
Partie ### : *e suivi budgtaire
".
"1
III!"! 2uel o)3ecti0 4
III!&! 2uelle techni/ue 4
III!*! Le calcul des carts
III!-! L+anal5se des carts
III!.! L+la)oration et la mise en 6u're des actions
correctrices!
&-
&-
&-
&
&7
Guide de travaux pratiques *%
I! TP" Socit GA8I9:; *"
II! TP& Socit T:TRA; *1
:'aluation de 0in de module --
Liste )i)lio$ra#hi/ue -7
!FPPT"DR#F
+
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
!FPPT"DR#F
,
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
&!D-*E : ET'.*#%%E&ENT DE% PRE#%#!N%
Dure :/0 1
23 : thorique
23 : pratique
O<=:>TI? OP:RATIO99:L D: PR:MI:R 9I@:AA
DE (!&P!RTE&ENT
(!&P!RTE&ENT 'TTEND-
Pour dmontrer sa com#tence, le sta$iaire doit $rer les )ud$ets, selon les
conditions, les critBres et les #rcisions /ui sui'ent
(!ND#T#!N% D4E'*-'T#!N
A #artir des tudes de cas, mise en situation, consi$nes du 0ormateur,
toute documentation ncessaire!
A l+aide de C Plan com#ta)le, >alculatrice, ta#es de s5nthBse,
ordinateur, ta)leur, lo$iciel de com#ta)ilit
(R#TERE% GENER'-5 DE PERF!R&'N(E
Res#ect de la dmarche de calcul des co(ts
Res#ect des #rinci#es de $estion des tem#s
Res#ect des #rati/ues courantes et des rB$les ta)lies #ar l+entre#rise!
:Dactitudes des calculs
A##lications a##ro#ries des techni/ues de communication crite en
'er)ale!
@ri0ication a##ro#rie du tra'ail!
!FPPT"DR#F
6
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
O<=:>TI? OP:RATIO99:L D: PR:MI:R 9I@:AA
DE (!&P!RTE&ENT
PRE(#%#!N% %-R *E
(!&P!RTE&ENT 'TTEND-
(R#TERE% P'RT#(-*#ER% DE
PERF!R&'N(E
A! Atiliser la mthode des co(ts
#rta)lis!
Dtermination des co(ts standards
>alcul et anal5se des carts
Anal5se $ra#hi/ue des carts
<! :la)orer le )ud$et de 'ente! Prati/ue des mthodes de #r'isions de
'entes C
- Des mo5ennes mo)iles
- De l+a3ustement
- Lissa$e eD#onentiel
- >oe00icients saisonniers
Prsentation du )ud$et $nral de 'ente
selon les 'entilations sui'antes C
- >hronolo$i/ue!
- Go$ra#hi/ue!
- Par #roduit!
- Par canal de distri)ution!
>! :la)orer le )ud$et des char$es :la)orations des sous-)ud$ets sui'antsC
- >har$es d+eD#loitation!
- >har$es directes de
commercialisation
- >har$es de #roduction!
- A##ro'isionnement!
D! :ta)lir le )ud$et d+In'estissement >alcul des casch-0loEs #r'isionnels en
cas de 0inancement #ar C
- ?onds #ro#res
- :m#runt
- ?onds #ro#res F em#runts
- Leasin$
Prsentation du #lan de 0inancement
#r'isionnel!
!FPPT"DR#F
0
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
O<=:>TI? OP:RATIO99:L D: PR:MI:R 9I@:AA
DE (!&P!RTE&ENT
PRE(#%#!N% %-R *E
(!&P!RTE&ENT 'TTEND-
(R#TERE% P'RT#(-*#ER% DE
PERF!R&'N(E
:! :ta)lir le )ud$et de trie :la)orations des )ud$ets #artiels sui'ants C
- Des encaissements
- De T!@!A!
- Des dcroissants
>entralisation dans le )ud$et $lo)al de trie
>alcul de la trie cumule
Anal5se des carts
Atilisation d+un ta)leur
?! Prsenter les tats de s5nthBse
#r'isionnels
Prsentation du C
- <ilan
- >P>
!FPPT"DR#F
7
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
!.8E(T#F% !PER'T#!NNE*% DE %E(!ND N#E'-
L: STAGIAIR: DOIT MAITRIS:R L:S SA@OIRS, SA@OIR-?AIR:, SA@OIR-P:R>:@OIR OA
SA@OIR-:TR: =AG:S PR:ALA<L:S AA; APPR:9TISSAG:S DIR:>T:M:9T R:2AIS POAR
L+ATT:I9T: D: L+O<=:>TI? D: PR:MI:R 9I@:AA, T:LS 2A: C
'vant d4utiliser la mthode des co)ts prtablis9 :'; le stagiaire doit :
"! Ra##eler la mthode des co(ts #rta)lis!
&! Ra##eler les o)3ecti0s de la mthode!
*! D0inir le )ud$et!
-! :D#li/uer les o)3ecti0s d+la)oration des )ud$ets!
.! :D#li/uer le schma d+la)oration des )ud$ets!
'vant d4laborer le budget de vente :.;9 le stagiaire doit :
1! Insister sur l+im#ortance du )ud$et de 'ente!!
7! :D#li/uer les #aramBtres internes et eDternes conditionnant des
#r'isions des 'entes!
'vant d4laborer le budget des charges:(;9 le stagiaire doit :
! >onnaGtre les di00rents t5#es de char$es d+eD#loitation, de #roduction
et de commercialisation !
7! :ta)lir des sous-)ud$ets de char$es!
'vant d4laborer le budget d4investissement :D;9 le stagiaire doit :
"%! >onnaGtre les t5#es d+in'estissement!
""! Prati/uer les mthodes de choiD des in'estissements!
"&! Prsenter le ta)leau d+amortissement d+em#runt!
'vant d4tablir le budget de trsorerie :E;9 le stagiaire doit :
"*! D0inir le )ud$et de trie!
"-! Saisir l+utilit d+un )ud$et de trie!
".! >onnaGtre les indicateurs ncessaires #our son ta)lissement
!FPPT"DR#F
<
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
PRSENTATION DU MODULE
&odule =< : >tablissement des prvisions?
Dure : /0 h
!FPPT"DR#F
/
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
&odule : 22222222222222?
RE%-&E T1E!R#@-E
!FPPT"DR#F
=A
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
#NTR!D-(T#!N G>N>R'*E
Ane entre#rise /ui ne saurait mettre en 6u're une dmarche #r'isionnelle
serait com#ara)le H une 'oiture dont le chau00eur roulerait au hasard sans sa'oir oI la
route l+entraGne!
La $estion #r'isionnelle consiste H introduire l+a'enir dans les dcisions du
#rsent! Dans une 0irme, la $estion #r'isionnelle est une ncessit a)solue car une
)onne dcision intB$re les donnes du 0utur Jles #r'isionsK et, ce 0aisant, #r#are cet
a'enir en $rant mieuD le #rsent!
La $estion #r'isionnelle est un outil du contrLle de $estion! :lle est un des
mo5ens #ermettant d+orienter et d+a3uster les actions des res#onsa)les en 'ue
d+atteindre les o)3ecti0s de l+or$anisation H la/uelle ils a##artiennent! :lle com#orte
deuD ta#es #rinci#ales C L+:LA<ORATIO9 D:S <ADG:TS :T L: SAI@I
<ADG:TAIR:!
L+la)oration des )ud$ets consiste H construire une #r'ision des rsultats de
l+anne H 'enir et des mo5ens #ermettant d+atteindre ces rsultats!
>es )ud$ets $lo)auD de l+entre#rise sont le rsultat de l+int$ration des )ud$ets
des di00rents ser'ices, d#artements ou 0onctions de l+entre#rise!
Ainsi, cha/ue res#onsa)le connaGt le chemin /ue 'eut sui're l+entre#rise et la
contri)ution /u+il doit a##orter H ce #ro3et C *es budgets sont la colonne vertbrale
qui assure la cohrence des prvisions dcentralises?
A#rBs a'oir #ro$ramm l+action en la)orant les di00rents )ud$ets, on #asse H
l+ta#e sui'ante /ui consiste H e00ectuer un ra##rochement #riodi/ue Jmensuel,
trimestriel MK entre les #r'isions J)ud$etsK et ce /ui a t e00ecti'ement ralis a0in
de s+assurer /ue les #ro3ets se ralisent, 'oire de re#rer les carts /ui doi'ent Ntre
anal5ses et eD#li/us #our la mise en 6u're des actions d+a3ustement!
>eci est l+o)3et du sui'i )ud$taire!
!FPPT"DR#F
==
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
#?=" PR#N(#PE GENER'* DE *' &ET1!DE :
>ette mthode s+inscrit dans le cadre $nral de la $estion #r'isionnelle, le
co(t #rta)li tant, d+a#rBs les auteurs du #lan com#ta)le C O un co(t 'alu H #riori,
soit #our 0aciliter certains traitements anal5ti/ues, soit #our #ermettre le contrLle de
$estion #ar l+anal5se des carts P
Le )ut de toute $estion #r'isionnelle est le contrLle /ui est traduit #ar le calcul
des carts entre les #r'isions et les ralisations!
>es carts #eu'ent Ntre thori/uement et indi00remment le rsultat de l+une ou
l+autre des deuD di00rences sui'antes C
Ou

Ou encore
#?$" D#ER%E% %!RTE% DE (!BT% PR>>T'.*#% :
a" (o)ts calculs C partir des co)ts constats de la priode comptable
prcdente?
Si nous considrons /ue la #riode com#ta)le de r0rence et le mois, ceci
si$ni0ie #ar eDem#le /ue #our dterminer de 0aQon #rta)lie les co(ts de 3uin, il
0audrait se )aser sur les co(ts constats de mai
b" (o)ts moDens dgags des priodes comptables antrieures :
Il #eut s+a$ir soit d+une mo5enne #ro#rement dite Jarithmti/ue,
$omtri/ueMK, soit de mo5enne au sens lar$e Jmdiane, mode MK! La meilleure
0ormule sem)le Ntre celle /ui consiste, a'ec un dcala$e, H #rendre en considration
les donnes de cin/ mois conscuti0s, d+liminer les 'aleurs eDtrNmes Jla #lus le'e
et la #lus 0ai)leK, et de considrer la mo5enne arithmti/ue des 'aleurs mdianes!
!FPPT"DR#F
=$
Ralisations - Pr'isions
Pr'isions - Ralisations
>o(ts rels R co(ts #rta)lis
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
c" (o)ts calculs d4aprEs des tariFs concurrentiels :
Dans ce cas, on se r0Bre H des co(ts mo5ens comme ceuD #u)lis #ar les
3ournauD de la #ro0ession!
d" (o)ts calculs sur la base d4un niveau ou volume d4activit de l4entreprise
considr comme G normal H :
Les co(ts d+im#utation rationnelle #eu'ent Ntre considrs comme des co(ts
#rta)lis Jla notion d+acti'it normale sert de 0ondement H la mthode de l+im#utation
rationnelleK
e" (o)ts standards :
Il s+a$it d+un co(t #rta)lis a'ec #rcision #ar une anal5se H la 0ois techni/ue
et conomi/ue, ce co(t #rend $nralement le caractBre d+une norme, son
la)oration ne su##ose C
- Aucune r0rence au #ass
- Aucune r0rence H l+eDtrieur
- Aucun as#ect su)3ecti0!
F" (o)ts budgts :
Il s+a$it de co(ts calculs en liaison a'ec un )ud$et d+eD#loitation ta)li H
l+a'ance #our une certaine #riode!
Les co(ts )ud$ts sont donc les #lus la)ors de tous les co(ts #rta)lis,
car ils tiennent com#te de toutes les considrations /ui ont ins#ir les co(ts
#rcdents, H sa'oir C
- Des considrations relati'es au #ass Ja et )K
- Des considrations eDtrieures JcK
- Des considrations techni/ues JdK
- Des considrations /uel/ue0ois su)3ecti'es JeK
#?+" D>TER&#N'T#!N DE% (!BT% PR>>T'.*#% :
a" (o)ts prtablis de matiEres et de main d4Iuvre :

On a##elle co(t lmentaire, le #roduit d+une /uantit #ar le #riD de l+unit de
/uantit
!FPPT"DR#F
=+
Un cot lmentaire = Quantit x P.U de la quantit
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Exemple :
Le #riD de matiBre consomme #our la 0a)rication d+un article C . %%% Dhs, soit "%%
K$ H .% Dhs le K$
Le #riD de la main d+6u're C "& %%% Dhs soit &%% H H 1% Dhs l+H!
Il s+a$it alors de 0iDer les deuD com#osants J2 et P!AK de 0aQon raisonna)le!
b" (o)ts prtablis d4autres G charges H
Il s+a$it de la *
Bme
com#osante des co(ts des #roduits a#rBs les matiBres et la
main d+6u're, H sa'oir les O 0rais P
>es 0rais sont, en $nral, et #rala)lement H leur inscri#tion dans les co(ts,
re$rou#s dans des com#tes de reclassement de char$e, et ils 0ont l+o)3et d+une
distinction entre 0rais 0iDes et 0rais #ro#ortionnels!
La #r'ision en la matiBre est #rati/ue en utilisant la techni/ue des budgets
Flexibles !
D0inition des )ud$ets 0leDi)les C la #r'ision s+e00ectue en en'isa$eant
successi'ement #our la section considre di'ers ni'eauD d+acti'it, sachant /ue C
- Les 0rais 0iDes restent les mNmes /uel/ue soit le ni'eau d+acti'it S
- Les 0rais #ro#ortionnels 'arient #ro#ortionnellement H l+acti'it!
!FPPT"DR#F
=,
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Exemple de budget Flexible :
'ctivits :en heures;
.%% " %%% " &%% " .%%
J Frais Fixes :
Dotation auD Amt
Lo5er!
Salaire des cadres!
Frais Fixes totaux
J Frais variables :
Salaire de MOD
Trans#ort
:ner$ie
R#aration
Frais variable totaux
Frais totaux
- ?rais Anitaires
- ?rais ?iDes Anitaires
- ?rais @aria)les Anitaires
-%%
&%%
- %%
/ AAA
. %%%
" %%%
* %%%
" .%%
=A 6AA
=/ 6AA
"7 .%%F.%%T*7
7 %%%F.%%T"
" .%%F.%%T&"
- %%%
&%%
- %%
/ AAA
"% %%%
& %%%
1 %%%
* %%%
$= AAA
+A AAA
*% %%%F" %%%T*%
7 %%%F" %%%T7
&" %%%F" %%%T&"
- %%%
&%%
- %%
/ AAA
"& %%%
& -%%
7 &%%
* 1%%
$6 $AA
+, $AA
*- &%%F" &%%T&,.
7 %%%F" &%%T7,"*
&. &%%F" &%%T&"
- %%%
&%%
- %%
/ AAA
". %%%
* %%%
7 %%%
- .%%
+= 6AA
,A 6AA
-% .%%F" .%%T&7
7 %%%F" .%%T1
*" .%%F" .%%T&"
Il a##araGt donc dans ce ta)leau /u+au ni'eau unitaire C
Les 0rais 0iDes sont 'aria)les en 0onction de l+acti'it on a " , 7 , 7!. et 1
Les 0rais 'aria)les sont 0iDes C &" #ar unit
>ons/uence C il 0aut #rciser s+il s+a$it d+lment $lo)auD ou d+lments unitaires
a'ant de leur associer le /ualitati0 O 0iDes P on O 'aria)les P
!FPPT"DR#F
=6
39
30
28,5
39
27
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
>omment #ro$resser 'ers l+atteinte des o)3ecti0s statisti/ues 4
OI 'oulons-nous /ue se situe l+:Fse H la 0in de l+anne H 'enir 4
2uels mo5ens sont ncessaires #our cela 4
2uel sera le rLle de cha/ue res#onsa)le dans ce #ro$ramme $nral 4
Pour r#ondre H ces /uestions, la mthodolo$ie d+la)oration )ud$taire
com#orte #lusieurs ta#es C
- La descri#tion de l+:Fse et ses centres de res#onsa)ilit S
- Le ra##el des o)3ecti0s strat$i/ues et la d0inition des o)3ecti0s $nrauD
#our l+anne S
- L+'aluation des #r'isions #ar cha/ue ser'ice S
- L+int$ration de ces #r'isions dans des documents de s5nthBse
#r'isionnels S
- L+itration )ud$taire S
- La mise en 0orme des )ud$ets d0initi0s!
##?=" P*'N D4'(T#!N9 PR!GR'&&E ET .-DGET :
*e plan d4action : il dcrit les choiD retenus #ar l+entre#rise sur une #riode
asseU lon$ue J#lan #luriannuel #ar eDem#le C *,-ou . ansK!
Il s+a##uit sur des #r'isions H mo5en terme eD#rimes en termes $nrauD en
0iDant des orientations #our l+a'enir!
-n programme : #r'ision H court terme J/uel/ues semaines, /uel/ues mois,
un an maDimumK! Il /uanti0ie en 'olume les cons/uences attendues des #lans
d+action Jen units #h5si/uesK!
-n budget : chi00ra$e ou traduction en termes 0inanciers de la mise en 6u're
d+un #ro$ramme!
Dans la #rati/ue, #lan, #ro$ramme et )ud$et sont des termes /ui #eu'ent Ntre
utiliss #res/ue indi00remment Jcha/ue entre#rise #eut a'oir son #ro#re 3ar$onK
Les )ud$ets en$lo)ent un ensem)le de documents #r'isionnels
corres#ondants auD di00rentes 0onctions! On distin$ue C
!FPPT"DR#F
=0
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
*es budgets Fonctionnels :ou oprationnels; /ui traduisent les actions #r'ues
dans les #ro$rammes des di00rents ser'ices C
<ud$ets des 'entes, )ud$et de #roduction, )ud$et des achats M
*es budgets Financiers J)ud$ets de s5nthBseK /ui traduisent $lo)alement les
e00ets de mise en 6u're des )ud$ets o#rationnels C )ud$et de trsorerie et les
documents #r'isionnels de s5nthBse J)ilanF>P>K
##?$" %(1E&' DE *' PER#!DE .-DGET'#RE :
##?+" TE(1N#@-E% DE *' &ET1!DE .-DGET'#RE :
La mthode )ud$taire utilise de nom)reuses techni/ues C
Techniques conomiques en matiBre de #r'ision C
- Pr'isions des marchs 0uturs,
- :'olution technolo$i/ue,
- ParamBtres d+en'ironnement #oliti/ue, social, 3uridi/ue M
Techniques statistiques au ser'ice de la #r'ision C
- Ser'ices chronolo$i/ues, indices,
- A3ustement linaire,
- :tudes de corrlation M
Techniques d4actualisation :
- :tudes de renta)ilit,
- >hoiD des in'estissements M
Techniques comptables :
- >!A!: et >!G #r'isionnelles J#hase #r'isionnelleK,
- >!A!: et >!G O H #osteriori P J#hase de ralisationK,
- Anal5se des carts M
!FPPT"DR#F
=7
Politique
Prvision
!bKectiFs
dcisions
Dcoupage
par service
(hiFFrage
comptable ('E
et (G
prvisionnelles
(onstatation
des
ralisations
('E et (G
P*'N C long
terme
+ 9 , ou 6 ans
.-DGET
Par mois
PR!GR'&&E
= an
'nalDse
contrLle
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
##?," *E% D#FFERENT% .-DGET% :pour plus de dtail9 voir &odule
d4tablissement des budgets; :
Le )ud$et $nral est di'is en )ud$ets #articuliers corres#ondant auD
#rinci#ales 0onctions de l+entre#rise C 'entes, #roduction, a##ro'isionnement,
in'estissement, trsorerie M
Les )ud$ets sont ta)lis selon un ordre dtermin H #artir de l+o)3ecti0 de
#roduction-'ente retenu!
a" *e point de dpart : ProductionJvente :
M; :n $nral, le contrainte ma3eure Jou $oulet d+tran$lementK /ui limite l+acti'it de
l+entre#rise est d+ordre commercial C Les 'entes O )ud$tes P ne #eu'ent d#asser
un montant donn, com#te tenu du march est de la concurrence, mal$r des
#ossi)ilits techni/ues de #roduction su#rieures!
Exemple C
Ane usine #eut #roduire %!%%% )ic5clettes #ar an! Toute0ois, le ser'ice
commercial estime /u+un o)3ecti0 de 'ente de 1%!%%% units corres#ondrait H une
#er0ormance d3H )onne et en'isa$ea)le! Le )ud$et sera calcul sur une )ase de
'ente- donc #roduction- de 1%!%%% units!
M; dans certains cas, le $oulet d+tran$lement se situe au ni'eau de la #roduction!
J>a#acit limite des matriels, e00ecti0 d+ou'riers non su00isant MK mal$r des
#ossi)ilits de 'ente su#rieures!
Exemple :
->a#acit de #roduction des ateliers C %!%%% )ic5clettes #ar an! Le ser'ice
commercial estime /ue l+on #ourrait 'endre "%%!%%% units dans l+anne! Les )ud$ets
sont ta)lis sur une )ase de %!%%% units!
>+est donc la #lus 0ai)le des deuD limites du com#te du cou#le O 'ente-
Production P /ui dtermine l+h5#othBse de )ase!
Rq C
>ette notion de O $oulet d+tran$lement P en matiBre de #roduction ne 3oue
/u+H court terme Jun ou deuD ansK, ce /ui corres#ond #rcisment H l+horiUon
)ud$taire! :n e00et H #lus lon$ terme, on #eut au$menter la ca#acit de #roduction
#ar des in'estissements!
!FPPT"DR#F
=<
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
b" l4ordre d4tablissement des budgets :
Mal$r les o)ser'ations #rcdentes sur les contraintes techni/ues, c+est dans
la $rande ma3orit des cas la contrainte commerciale /ui est dterminante, surtout en
#riode de crise ou de di00icults conomi/ues! On #arle donc essentiellement du
)ud$et des 'entes, #our ta)lir, en cascade, les autres )ud$ets!
%?# : D- .-DGET DE% ENTE% '- .-DGET (!&&ER(#'* :
On #asse des /uantits H 'endre auD /uantits H #roduire en tenant com#te du
stocV initial de #roduits 0a)ri/us!
Exemple : O)3ecti0 de 'entes C 1% %%% <ic5clettes!
StocV initial eDistant C %%% )ic5clettes!
On estime /u+un stocV de & %%% units est ncessaire et
su00isant en 0in d+eDercice!
On #eut donc rduire le stocV de %%% H & %%% units est, d+oI l+utilisation de 1
%%% units #our la 'ente, il su00ira donc de #roduire J1%!%%% R 1 %%%K T .- %%% units!
Le )ud$et de 'ente ou )ud$et commercial concerne H la 0ois la #r'ision des
'entes et la #r'ision du co(t de 0onctionnement des ser'ices lis H la 0onction
commerciale!
- La #r'ision des 'entes ou #ro$rammes des 'entes
- Le )ud$et des 'entes!
- Le )ud$et des 0rais commerciauD
%#?=; *a prvision des ventes :
Dans la #rati/ue, #lusieurs mthodes de #r'isions sont utilises!
9ous distin$uons C
- les mthodes re#osant sur l+eDtra#olation d+une
tendance en 0onction des donnes statisti/ues
#asses!
- les mthodes conomtri/ues!
- les mthodes utilisant, l+anal5se directe du
march et la #rise en com#te du c5cle de 'ie du
#roduit
!FPPT"DR#F
=/
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
%#?$; *e budget des ventes :
Le #assa$e du #ro$ramme des 'entes au )ud$et corres#ondant est trBs sim#le
dans la mesure oI il su00it de multi#lier les /uantits #r'ues #ar les #riD #r'us!
%#?+; *e budget des Frais commerciaux :
La )ud$tisation des 0rais commerciauD #art de la distinction entre les 0rais
commerciauD de structure J0iDes et ind#endants du ni'eau d+acti'itK et les 0rais
o#rationnels J'aria)le ou #ro#ortionnels au ni'eau d+acti'itK
%? ## : *E .-DGET DE PR!D-(T#!N :
On #eut distin$uer * #hases menant H l+ta)lissement du )ud$et de la 0onction
#roduction C
- L+ta)lissement du #ro$ramme de 0a)rication des #roduits S
- La dtermination du ni'eau d+acti'it des units de #roduction S
- La )ud$tisation #ro#rement dite!
%##?=; *e programme de Fabrication des produits :
Le #ro)lBme consiste H #asser des #r'isions de 'entes au #ro$ramme de
0a)rication!
De maniEre simple C il su00it de cal/uer la #roduction sur les #r'isions de 'entes C La
#roduction /ue l+on #r'oit de 'endre #endant une #riode est #ro$ramme #our cette
mNme #riode ou #our la #riode #rcdente #our tenir com#te d+'entuelles
contraintes de dlai de li'raison S
&ais de maniEre gnrale C il est di00icile de #rocder aussi sim#lement #our $
raisons C
- Les 'entes sont sou'ent irr$uliBres H cause des 'ariations saisonniBres, il 0aut
donc O dcou#ler P le #roduction des 'entes et a3uster #ar une #oliti/ue de
stocVa$e S
- Pour raliser le #ro$ramme des 'entes, il 0aut tenir com#te des contraintes de
#roduction! >es derniBres #eu'ent ainsi induire un e00et de 0eed-)acV sur le
)ud$et de 'entes!
!FPPT"DR#F
$A
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
%##?$; *a dtermination du niveau d4activit des units de production :
>+est le #ro)lBme de la 0iDation du O #lan de char$es P des di00rents ateliers
Jou units de #roductionK C dterminer le nom)re #r'isionnel d+A!O dans ces centres
d+acti'it en 0onction du #ro$ramme de #roduction! Il 0aut donc dans cha/ue atelier
dterminer l+acti'it induite #ar la 0a)rication de cha/ue #roduit #uis #rocder H la
sommation!
(entre d4activit : unit dans la/uelle s+e00ectue la #roduction!
Du #oint de 'ue com#ta)le, unit corres#ond au centre d+anal5se de la >!A!:!
-?! C unit d+6u're!
%##?+; *a budgtisation des charges de production :
Le chi00ra$e du )ud$et de 0onctionnement des di00rents centres s+e00ectue sur
la )ase du nom)re #r'isionnel d+A!O et en utilisant la notion de )ud$et 0leDi)le!
>ha/ue com#osante de ce )ud$et com#orte en $nral C
- Ane #artie 0iDe C ind#endante du ni'eau d+acti'it
- Ane #artie 'aria)le C d#endante du ni'eau d+acti'it
% ### : *E .-DGET DE% 'PPR!#%#!NNE&ENT% :
Il s+a$it ici, essentiellement le cas des achats de matiBres #remiBres dans le
cadre d+une entre#rise industrielle! Il est ce#endant #ossi)le de trans#oser l+anal5se
et de l+a##li/uer au cas des achats de marchandises dans le cadre d+une entre#rise
commerciale, en 0onction directement du #ro$ramme des 'entes!
L+ta)lissement des )ud$ets des a##ro'isionnements est li au #ro)lBme de la
$estion des stocVs corres#ondants! Il s+a$it de )ud$ter les entres en 0onction des
stocVs, en 'itant H la 0ois le surstocVa$e Jco(tK et la ru#ture de stocV Jcons/uences
sur le #lan commercial et 0inancierK
Il 0aut donc tudier successi'ement C
- La recherche de l+o#tiomum au ni'eau des co(ts d+a##ro'isionnement S
JmodBle de Wilson F mthode des &% R %MK
- L+ta)lissement du #ro$ramme d+a##ro'isionnement S
- La )ud$tisation #ro#rement dite J)ud$et des achats et )ud$et des 0rais
d+a##ro'isionnementK S
- La sur'eillance du stocV en cours de la #riode Jnotion de stocV d+alerteK!
!FPPT"DR#F
$=
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
% # : *E .-DGET DE% #NE%T#%%E&ENT% :
Les )ud$ets tudis #rcdemment concernaient essentiellement l+eD#loitation
de l+entre#rise! Mais celle-ci est amene $alement H raliser des in'estissements
#our amliorer son 0onctionnement ou d'elo##er ses acti'its!
Il 0aut donc #rocder successi'ement H l+tude de C
- L+anal5se de la renta)ilit des di00rents #ro3ets d+in'estissement S J#our
#lus de dtail, 'oir cours de mathmati/ues 0inanciBresK
- La slection des #ro3ets retenus dans le #ro$ramme d+in'estissement S
- L+ta)lissement du #lan de 0inancement J#our #lus de dtail, 'oir cours de
$estion 0inanciBreK
% : *E .-DGET DE TRE%!RER#E ET *E% (!&PTE% PRE#%#!NNE*% :
Le )ud$et de trsorerie s5nthtise les e00ets 0inanciers de la mise en 6u're de
tous les autres )ud$ets! Son ta)lissement re#rsente sou'ent O l+#reu'e de 'rit P
#our le $estionnaire C
>+est H cette occasion /ue l+on #eut tester le ralisme et la 0aisa)ilit des
#ro$rammes d+acti'it!
L+ta)lissement de ce )ud$et #asse #ar - $randes ta#es C
- :ta)lissement du )ud$et des encaissements S
- :ta)lissement du )ud$et de T@A S
- :ta)lissement du )ud$et des dcaissements S
- :ta)lissement du )ud$et $nral de trsorerie!
%?=; *e budget des encaissements :
>e )ud$et se #rsente en $nral comme un ta)leau H dou)le entre, a'ec les
#riodes en colonnes et les di00rents t5#es d+encaissements en li$nes! On #r'oit
$alement une colonne com#lmentaire O lments de'ant 0i$urer dans le )ilan
#r'isionnel P
:n e00et, on distin$ue deuD cat$ories d+encaissements C
- Les encaissements d+eD#loitation J'entes au com#tant et H crditK S
- Les autres encaissements Jencaissement hors eD#loitationK 0aisant l+o)3et
de dcision ou de #r'ision 0inanciBres s#ci0i/ues C em#runt,
cessions d+lments d+acti0, a##orts en 0onds #ro#res M
9otons /ue ce sont les recettes lies auD 'entes /ui 0i$urent dans ce )ud$et, cHd les
'entes TT>!
!FPPT"DR#F
$$
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
%?$; *e budget de T' :
>+est l+entre#rise /ui assure #our le com#te de l+administration 0iscale la
collecte de la T@A Jim#Lt indirectK! :lle 0acture H ses clients de la T@A sur le montant
de son chi00re d+a00aires! Le client rB$le le montant TT> et l+entre#rise #orte cette T@A
0acture au crdit du com#te! Par ailleurs, l+entre#rise ac/uitte au#rBs de ses #ro#res
0ournisseurs des 0actures $alement TT> et dcaisse, en #lus de ses achats, de la
T@A! >ette derniBre re#rsente une crance dducti)le #orte au d)it du com#te
T@A dducti)le!
Priodi/uement Jen #rinci#e tous les moisK l+:Fse ta)lit sa dclaration de
chi00re d+a00aires et calcule le montant de la T@A H re'erser H l+:tat en retranchant la
T@A dducti)le de la T@A 0acture C on o)tient la T@A due, com#te dont le solde est
'ers au 0isc dans le courant du mois sui'ant!
%?+; *e budget des dcaissements :
Il #rsente la mNme structure /ue les ta)leauD #rcdents, a'ec les mois en
colonnes et les di00rents dcaissements en li$ne! Ane colonne su##lmentaire
#ermet de recenser certains #ostes du )ilan #r'isionnel!
On distin$ue notamment C
- Les dcaissements lis H l+eD#loitation Jachats, salaires MK
- Les autres dcaissements hors eD#loitation Jin'estissement,
rem)oursement d+em#runt, #aiement des di'idendes MK
9otons /ue C
- >es dcaissements sont TT> S
- Les dotations auD amortissements ou auD #ro'isions n+entraGnent #as de
dcaissement S
- La T@A due et les 0luD de trsorerie lis au #aiement de l+im#Lt sur les
socits sont des dcaissements /u+il ne 0aut #as ou)lier!
!FPPT"DR#F
$+
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
%?,; *e budget gnral de trsorerie :
>e dernier document #ermet de centraliser les encaissements et les
dcaissements et d+o)tenir une simulation de l+'olution du solde de trsorerie en 0in
de mois!
:n matiBre de #rsentation du )ud$et $nral de trsorerie, on distin$ue deuD
maniBres di00rentes 0aisant a##araGtre ou non la 'ariation mensuelle de trsorerie!
.udget gnral par le cumul des variations mensuelles C
Elments 8anvier NN= Fvrier NN= JJJJJJ Dcembre NN=
- :ncaissements
- Dcaissements
- @ariation de la trsorerie
"%%%
7%%
X"%%
"*%%
""%%
X&%%
Trsorerie 0inale X".% X*.%
.udget gnral avec report de la trsorerie Finale :
Elments 8anvier NN= Fvrier NN= JJJJ Dcembre NN=
Trsorerie initiale
X encaissements
- dis#oni)le
- dcaissements
.%
"%%%
"%.%
7%%
".%
"*%%
"-.%
""%%
Trsorerie Finale N=6A N+6A
9otons /ue dans la #hase de tYtonnement itrati0 on utilise la "
re
mthode et #our
#rsenter le )ud$et d0initi0, on utilise #lutLt la seconde!
%?6; Etablissement par itrations du budget dFinitiF :
On #eut Ntre amen H ta)lir #lusieurs )ud$ets successi0s a0in de corri$er une
'olution un souhaita)le de la trsorerie!
:n e00et, en $estion 0inanciBre, l+o)3ecti0 est de tendre 'ers une trsorerie Uro!
Donc, H #artir d+un #ro3et de )ud$et, on 'a donc tudier la #ossi)ilit de lisser ou de
$ommer les eDcdents et les d0icits #r'isionnels en en'isa$eant des dcisions
correcti'es du t5#e C
- Di00rer certaines d#enses #r'ues initialement S
- Recou'rir H l+escom#te S
- @endre des acti0s S
- Placer des li/uidits S
- :m#runter!!!!!!!
!FPPT"DR#F
$,
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
>e #rocessus illustre le caractBre itrati0 de la dmanche )ud$taire! Il #eut
entraGner la remise en cause de certaines o#tions #rises en amont concernant
l+acti'it des di00rents ser'ices ainsi /ue les montants des char$es ou des #roduits
0inanciers, 3us/u+H ce /u+on arri'e H un )ud$et 3u$ acce#ta)le!
%?0; *es comptes prvisionnels :
a; *e compte de produits et de charges prvisionnelles :
Le #rinci#e consiste H centraliser et sommer les char$es et les #roduits #r'us
dans les di00rents )ud$ets!
L+ta)lissement de ce document #ermet d+'aluer le montant du #oste rsultat
/ui doit 'enir /uili)rer le )ilan #r'isionnel, et )oucler toute la #rocdure )ud$taire!
b; *e bilan prvisionnel :
Le #rinci#e consiste H utiliser les multi#les lments /ui se trou'ent dissmins
dans tous les autres documents )ud$taires!
- les #ostes du haut du )ilan #ro'iennent #rinci#alement des #r'isions en
matiBre d+in'estissement et de 0inancement S
- les #ostes du )as du )ilan #ro'iennent #rinci#alement de la #rise en com#te
des dcala$es 'o/us H l+occasion du )ud$et de trsorerie!
!FPPT"DR#F
$6
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
###?=; @uel obKectiF O
Si l+la)oration )ud$taire #eut se com#arer H la #r#aration d+un 'o5a$e, le
sui'i )ud$taire, c+est 0aire le #oint en cours de 'o5a$e, c!H!d r#ondre auD
/uestions C
OI sommes-nous 4
:st- ce con0orme H l+itinraire #r'u 4
:t s+il 5 a dri'e, /ue 0aire #our se ra##rocher de la direction #r'ue 4
Le sui'i )ud$taire s+intB$re dans le c5cle C
=; Pr#aration $; Action +; Mesure des rsultats ,; Anal5se de ces
rsultats 6; Actions nou'elles!
Les techni/ues du sui'i )ud$taire corres#ondent auD ta#es * et -, mais elles
ne trou'ent leur utilit /ue dans leur ca#acit H rendre #lus #ertinents les actions
nou'elles!
Pour construire un )on s5stBme de sui'i )ud$taire, il 0aut donc #artir des
#ossi)ilits d+action des o#rationnels!
###?$; @uelle technique O
La techni/ue du sui'i )ud$taire consiste H e00ectuer un ra##rochement
#riodi/ue entre les #r'isions J)ud$etsK et ce /ui a t e00ecti'ement ralis!
N?. : les ralisations sont mesures #ar le s5stBme com#ta)le J>!G et surtout
J>!A!:K!
Il im#orte donc /u+il 5 ait une identit de 0orme et de #rsentation entre
l+architecture )ud$taire et la structure de la com#ta)ilit Jcentres anal5ti/uesM!K!
>e ra##rochement #ermet de calculer des carts /ui doi'ent Ntre anal5ses et
eD#li/ues!
###?+; *e calcul des carts :
Les 0ormules de calcul d+carts doi'ent tendre H 0ournir des carts si$ni0icati0s,
cHd relis H une cause et un centre d0ini de res#onsa)ilit!
Le choiD des 0ormules sera donc 0onction de la structure des centres de
res#onsa)ilit de cha/ue entre#rise!
>e#endant, elles s+carteront #eu des 0ormules classi/ues /ue nous
#rsentons ci-dessous!
!FPPT"DR#F
$0
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
GR#**E D4E('RT%
Il s+a$it d+une dcom#osition #5ramidale oI l+on descend #ro$ressi'ement 'ers
une anal5se de #lus en #lus dtaille!
Le #oint de d#art est l+cart $lo)al, ou cart sur rsultat !
a; Ecart global :

Le rsultat est le #roduit de la mar$e unitaire J#riD de 'ente R co(t com#letK #ar le
'olume 'endu!
On #eut donc dcom#oser cet cart en cart 'olume Je00et de la di00rence entre
'olume ralis, hors e00et de mar$eK et cart mar$e Je00et de la di00rence de mar$e,
hors e00et 'olumeK!
On a )ien s(r C E N E& P EG
L+cart sur mar$e est la cons/uence d+un cart sur #riD et d+un cart sur co(t!
b; Dcomposition de l4cart sur marge :
Elments budgts :
c C Le co(t de re'ient com#let unitaire
v C Le 'olume de #roduction
p C Le #riD de 'ente
!FPPT"DR#F
$7
EG = ECART GLOBAL : Rsultat ralis - Rsultat budt
EG = ECART VOLUME : marge unitaire budgte + cart de volume
oit : marge unitaire budgte + !volume rali" #
volume budgt$
EM = ECART MARGE : cart de marge unitaire + volume rali"
oit : !marge unitaire rali"e #
Marge unitaire budgte$ + volume rali"
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Elments raliss : JmNmes r0rences en ma3usculesK
( C Le co(t de re'ient com#let unitaire
C Le 'olume de #roduction
P C Le #riD de 'ente
An cart de #riD #ositi0 si$ni0ie /ue le #riD de 'ente rel a t su#rieur H la
#r'ision! >ela a un im#act #ositi0 sur la mar$e et le rsultat!
Par contre, si l+cart de co(t com#let est #ositi0, cela si$ni0ie /ue le co(t rel a
t su#rieur H la #r'ision, ce /ui a un im#act n$ati0 sur la mar$e et le rsultat!
On crit donc C E& P EP Q E(
c; Dcomposition de l4cart sur le co)t complet :
Le co(t est com#os de char$es directes a00ectes et de char$es indirectes
r#arties!
>es deuD t5#es de co(ts a##ellent un traitement #articulier!
Les co(ts directs
Par cha/ue co(t direct, l+cart sera $al H un cart #ar t5#e de co(t direct
multi#li #ar le 'olume ralis! L+cart #ar t5#e de co(t #eut Ntre d( H un cart ou
cart de rendement Jla /uantit consomme #our 0a)ri/uer une unit de #roduit 0ini a
t di00rente de la #r'isionK!
On #eut illustrer $ra#hi/uement l+cart #our une unit #roduite C
:cart co(t
>r
>#
2r 2#
!FPPT"DR#F
$<
EC = ECART DE COUT COPP!ET " #C $ c% & u
EP = ECART DE PR'( " #P $ )% & U
E
c
a
r
t

q
u
a
n
t
i
t

Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
(p : le co(t #r'isionnel de l+unit de matiBre #remiBre,
@p : la /uantit #r'isionnelle consomme #ar unit de #roduit 0ini
(r : le co(t rel de l+unit de matiBre #remiBre Jici su#rieure H la #r'isionK,
@r : la /uantit relle consomme #ar unit de #roduit 0ini
Jici in0rieure au )ud$et, meilleur rendementK!
Le co(t #r'isionnel des matiBres #remiBres #our unit de #roduit 0ini est
re#rsent #ar le rectan$le sim#le, le co(t rel #ar le rectan$le $ras!
L+cart entre les deuD rectan$les est la somme de l+cart co(t et de l+cart
/uantit!
On calcule autant d+carts /u+il 5 a de t5#es de co(ts directs!
N?. : #ar con'ention, l+cart miDte est rattach H l+cart co(t!
Les 0ormules sont C
Pour une unit produite
: /uantit P :@r Q @p; M (p
: co(t P :(r Q (p; M @r
Pour l4ensemble du volume produit
: /uantit P :@r Q @p; M (p M volume ralis
: co(t P :(r Q (p; M @r M volume ralis
La res#onsa)ilit de l+cart co(t a##artient au res#onsa)le des
a##ro'isionnements, celle de l+cart /uantit au res#onsa)le de la 0a)rication!
les co)ts indirects :
Pour cha/ue co(t indirect, deuD e00ets doi'ent Ntre dcom#oss C
- l+cart sur )ud$et Jchar$es relles R char$es )ud$tesK
et
- un cart d+acti'it Jchar$es )ud$tes R char$es im#utesK
Les char$es im#utes sont calcules #ar la 0ormule C
!FPPT"DR#F
$/
Charges indirectes budgtes + volume rel dactivit
Volume budgt dactivit
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
>+est la lo$i/ue de l+im#utation rationnelle Jc0! su#raK!
Si l+acti'it relle a t su#rieure H l+acti'it )ud$te, les char$es im#utes
ont t su#rieures auD char$es )ud$tes, l+cart d+acti'it est alors n$ati0, ce /ui a
un im#act #ositi0 sur le rsultat #uis/u+il s+a$it d+un lment de l+cart co(t!
On mesure ici l+amlioration du rsultat due H une r#artition des char$es 0iDes
sur un #lus $rand 'olume de #roduction /ue )ud$t!
RE('P#T-*'T#!N GR'P1#@-E DE *' GR#**E D4E('RT%
###?,; *4'N'*R%E DE% E('RT% :
La $rille de calcul d+carts #ermet de dcom#oser l+cart $lo)al Jcart sur
rsultatK en cart #artiel #ou'ant Ntre relis H un t5#e #articulier de cause! >ha/ue
cart #eut Ntre reli H une Uone de res#onsa)ilit C
- An cart co(t sut co(t matiBres doit Ntre eD#li/u #ar le res#onsa)le des
a##ro'isionnements, S
- An cart sur )ud$et de co(t indirect, #ar le res#onsa)le du centre de co(t
concern S
- An cart sur #riD de 'ente, #ar le res#onsa)le commercial!
L+anal5se consiste H 0ournir l+eD#lication concrBte de l+cart, c+est-H-dire H
identi0ier l+'nement rel /ui en est la cause!
!FPPT"DR#F
+A
Ecart global
Ecart volume Ecart marge
Ecart %ri& Ecart co't com%let
Ecart co't direct Ecart co't indirect
Ecart (uantit Ecart co't Ecart budget Ecart d)actiovit
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
L+cart et sa cause #eu'ent Ntre d0inis en 0onction des critBres sui'ants C
- ?a'ora)le F d0a'ora)le,
- Im#ortant F le 0ai)le am#litude,
- Accidentel F dura)le,
- Possi)ilit ou non d+action H court terme!
On #ourra ainsi, #ar eDem#le, concentrer son action sur les cart
d0a'ora)les, de $rande am#litude, dura)le et sur les/uels on #eut a$ir H court terme!
>ette anal5se a une dou)le 0onction C
- Ane 0onction de O re#ortin$ P, du )as 'ers le haut S il s+a$it de rendre
com#te H la Direction Gnrale des rsultats o)tenus S c+est une lo$i/ue
d+a$r$ation, les rsultats tant de #lus en #lus s5nthti/ues S
- Ane 0onction de #ilota$e S il s+a$it de #r#arer les dcisions o#rationnelles
3us/u+au #lus )as ni'eau de res#onsa)ilit S c+est une lo$i/ue anal5ti/ues
'isant H 0ournir un ni'eau de dtail im#ortant!
>+est cette 0onction de #ilota$e /ue nous allons maintenant #rciser!
###?6; *4E*'.!R'T#!N ET *' &#%E EN S-RE DE% '(T#!N%
(!RRE(TR#(E% :
Le sui'i )ud$taire 0ournit trois t5#es d+aide auD res#onsa)les o#rationnels C
- Il a un rLle d+alerte en montrant les dri'es 'entuelles,
- Il a rLle d+eD#lication en eD#li/uant les causes de la dri'e,
- Il a un rLle d+orientation des actions H mettre en 6u're!
Mais il ne 0ournit #as H lui seul la )onne dcision H #rendre!
Si les 'olumes 'endus sont in0rieurs au )ud$et, 'aut-il mieuD )aisser ses #riD,
accroGtre les e00orts #u)licitaires ou mo)iliser #lus la 0orce de 'ente 4
>+est )ien s(r au res#onsa)le commercial de dcider en 0onction de sa connaissance
du march et de ses com#tences!
Il re'ient H cha/ue res#onsa)le d+utiliser les in0ormations du sui'i )ud$taire
#our la)orer les dcisions /ui lui sem)lent les #lus #ertinente C
Le )ud$et lui 0ourni la tra3ectoire, le sui'i )ud$taire l+aide H 0aire le #oint, la
structure de l+entre#rise d0init ses mo5ens d+action! A lui, H l+aide de ces outils, de
dcider et d+a$ir!
!FPPT"DR#F
+=
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
!FPPT"DR#F
+$
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
&odule : 22222222222222?
G-#DE DE% TR''-5 PR'T#@-E%
!FPPT"DR#F
++
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
#? TP = : %ocit G'T#NE5
#?=? !bKectiF:s; vis:s; :
- A #artir du )ilan au *"F"&F&%%JnK et des donnes #r'isionnelles du "
er

semestre &%%JnX"K! :ta)lir les di00rents )ud$ets!
- A #artir des di00rents )ud$ets ta)lis! Prsenter les tats de s5nthBse
#r'isionnels J<ilan et >P>K!
#?$? Dure du TP : 01
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
#?+? &'T>R#E* :>@-#PE&ENT ET &'T#URE D4S-RE; P'R >@-#PE :
a; Equipement :
- Plan com#ta)le
- >alculatrice!
-
-
b; &atiEre d4Iuvre :
-
-
-
-
#?,? DE%(R#PT#!N D- TP :
La socit GA8I9:;, 0iliale d+une im#ortante socit d+a##areils de chau00a$e
s#cialis dans le monta$e de radiateurs H $aU, met H 'otre dis#osition les
in0ormations sui'antes C Jen " %%% DhsK
#" .ilan au += =$ $AA:N;
Elments &ontant Elments &ontant
Acti0 Immo)ilis
StocVs
>rances clients
Dis#oni)ilit
" &*%
..%
&.%
"&.
>a#ital
Rser'es
Rsultat
:m#runt
?ournisseurs
Dettes ?iscales :t Sociales
" %%%
.%
""%
-%%
.7%
&.
Total $ =66 Total $ =66
!FPPT"DR#F
+,
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
##" Prvisions du =
er
semestre $AA:nN=;
=J entes :1?T;
= ? M A M =
.%% ..% 1.% .%% -.% -.%
RB$lement C *% Z au com#tant, 1% Z H *% 3ours 0in du mois et "% Z H 1% 3ours 0in de
mois!
$J 'chat :1?T;
= ? M A M =
*%% &.% ".% ".% "%% -.%
RB$lement C &% Z au com#tant, 1% Z H *% 3ours 0in de mois et &% Z H 1% 3ours 0in du
mois!
+; %alaires :
8 F & ' & 8
"&. "%% "". "%. "%% "%%
RB$lement C H la 0in de cha/ue mois, les char$es sociales re#rsentant .%Z des
salaires sont r$les le mois sui'ant!
,; 'utres charges d4exploitation :
8 F & ' & 8
-% *. *. *% *% *%
REglement : H la 0in de cha/ue mois, ces char$es com#rennent les amortissements
d+eD#loitation C . en 3an'ier et 1,. H #artir de 0'rier!
6; T' : tenir com#te d+un tauD de &%Z sur les 'entes, les achats, les autres
char$es eDternes et les immo)ilisations!
0; L+entre#rise doit acheter au 0'rier une nou'elle machine #our "%% JHTK, le
rB$lement aura lieu #our .%Z en a'ril et .%Z en 3uin!
7; Autres in0ormations sur le )ilan au *"-"&-&%%JnK C
Les crances seront r$les #ar moiti en 3an'ier et en 0'rierS
Le rsultat sera distri)u #our .% et le reste a00ect auD rser'esS
Les distri)utions seront 'erses en maiS
Les 0ournisseurs seront #a5s #at tiers en 3an'ier, 0'rier et marsS
Ane annuit de &. concernant l+em#runt sera 'erse en 3uin, elle com#rend "% de
0rais 0inanciersS
!FPPT"DR#F
+6
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Les dettes 0iscales et sociales seront r$les en 3an'ierS
L+entre#rise #r'oit de maintenir le mNme ni'eau de stocVs
T C F :
"- Prsenter les )ud$ets sui'ants C
- Des 'entes
- Des achats
- De T@A
- Des recettes
- Des d#enses
- De trsorerie $nrale
&- Prsenter le )ilan et >P> #r'isionnels
#?6? Droulement du TP
.udget des achats :en = AAA Dhs;?
8 F & ' & 8 Dettes Fin 8
- >om#tant
- H *% =rs 0!mois
- H 1% 3rs 0!mois
7& 1%
&"1
*1
"%
7&
*1
"%
1%
&-
"%
*1
"%
7&
*1
*&-
"*&
Total 7$ $70 $<< $A, =0< $=0 ,60
*ud+et de, -ente,
8 F & ' & 8 (rances F?8
- >om#tant
- H *% 3rs
- H 1% 3ours
"% "7
*1%
&*-
*71
1%
"%
-1
11
"1&
*1%
7
"1&
*&-
1%
*&-
"%
Total =<A 66< 0/A 7=, 0AA 6,0 ,+$
*ud+et de T.A
8 F & ' & 8 %olde
- T@A ?acture
- T@A RFimmo)l
- T@A RFachats
- T@A RFAutres char$es
"%% ""%
&%
1%
7
"*%
.%
.,7
"%%
*%
.,7
7%
*%
-,7
7%
""%
7,-
Total =AA $+ 7,9+ 0,9+ 669+ 069+
.udget des recettes :
Total 8 F & ' & 8 (rance
s
>lients J)ilanK
'entes
&.%
* 7&%
"&.
"%
"&.
.. 17% 7"- 1%% .-
1
-*&
!FPPT"DR#F
+0
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Total +/7A +A6 0<+ 0/A 7=, 0AA 6,
0
,+$
.udgets des dpenses :
>lments 8 F & ' & 8 %olde
Achats J<ud$et AchatK
Salaires
>har$es sociales
T@A H #a5er
Immo)ilisations
?ournisseurs
Di'idendes
:m#runt
Dettes 0iscales
Autres char$es
J- AmortissementsK
7&
"&.
--
--
"7%
&.
-&
&71
"%%
1&!.
"%%
"7%
*-!&
&
"".
.%
&*
"7%
*-!&
&%-
"%.
.7,.
7-,*
1%
&,&
"1
"%%
.&,.
1-,*
.%
&,&
&"1
"%%
.%
..,*
1%
&.
&,&
-.1 JDK
.% JDK
1.,* JDK
Total ,6, 70$97 7AA9$ 6$/ ,0+ 6+,96

.udget gnral de trsorerie =Ere semestre $AA:nN=;
>lments 8 F & ' & 8
Soldes
:ncaissements JRecettesK
Dcaissements Jd#ensesK
Solde 0in de #riode
X "&.
*%.
.-.
-&-
-&-
1*
71&,7
-"%*,7
-"%*,7
17%
7%%,&
-""*,7
-""*,7
7"-
.&7
X7","
X7","
1%%
-1*
X&%,"
X&%,"
.-1
-*.,.
X&"7,1
.ilan :
>lments 'ctiF 'mortissement Net >lment PassiF &ontant
Acti0 Immo)ilis
StocVs
>rances
:t T@A Rcu#ra)le
Dis#oni)ilit
"**% O *7,. O "&7&,.
..%
O-*&
O7-,7
O&"7,1
>a#ital
Rser'es
Rsultat
:m#runt
?ournisseurs
Dettes 0iscales
"%%%
""% O
.&&,.
*. O
-.1
"".,.
Total $6<<9< Total $6<<9<
O Situation initiale J"&*%K X Ac/uisition J"%%K O <ud$et de Trsorerie JSituation
0inaleK
O . X J1,. D .K O Situation initiale J.%K X J1%K reste du rsultat
O @oir )ud$et des recettes O -%% R J&. R "%K T *.
O @oir )ud$et de T@A
!FPPT"DR#F
+7
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
(P( au +A"0"$AA:nN=;
#; Produits d4exploitation
@entes
##; (harges d4exploitation
Achats
Autres char$es
>har$es de #ersonnel
Dotation auD amortissements
* "%%
" -%%
"1&,.
717,.
*7,.
### Rsultat d4exploitation :#J##; 6+$96
I@ Produits 0inanciers
@ >har$es 0inanciBres
%
"%
# Rsultat Financier :#J; -"%
## Rsultat Net 6$$96
!FPPT"DR#F
+<
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
TP $ : %ocit TETR'5
##?=? !bKectiF:s; vis:s; :
- :la)orer les di00rents )ud$ets trimestriels de la socit H #artir des
lments #rta)lis
##?$? Dure du TP : <1 ?
MMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMMM
##?+? &atriel :>quipement et matiEre d4Iuvre; par quipe :
a; Equipement :
- calculatrice
- #lan com#ta)le
b; &atiEre d4Iuvre :
-
##?,? Description du TP :
La socit T:TRA; 0a)ri/ue deuD articles A et < H #artir de matiBres et
0ournitures /ui ne sont #as dans un souci de sim#li0ication, distin$ues en #lusieurs
stocVs!
Dans le mNme souci de sim#li0ication, on su##osera /ue les )ud$ets sont
calculs #our un trimestre seulement C ils sont su)di'iss #riodes mensuelles !
Le ni'eau d+acti'it de #roduction #rta)li est su##os Ntre le mNme #our les
trois mois!
La T@A est su##ose Ntre H un tauD de &%Z sur les achats comme sur les
'entes!
'ctiF Net PassiF &ontant
Acti0 Immo)ilis
"1 %%% %%% R 1 %%% %%%
StocVs
MatiBres et 0ournitures
Produits 0a)ri/us O
>lients O
Dis#oni)ilits
"% %%% %%%
* .%% %%%
- %%% %%%
1 %%% %%%
.%% %%%
>a#itauD #ro#res
Dettes 0inanciBres
?ournisseurs d+eD#loitation O
?ournisseurs d+Immo)ilisationO
>rdit de trsorerie
"% %%%
%%%
1 %%% %%%
1 7%% %%%
7%% %%%
&%% %%%
$, AAA AAA $, AAA
AAA
O " .%% Articles A H %% Dhs
" %%% Articles < H & %% Dhs
O - %%% %%% H " mois
& %%% %%% H & mois
O "F* H " mois, "F* H mois, "F* H * mois
!FPPT"DR#F
+/
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
O A & mois!
>lments prtablis pour le trimestre :
@entes C 1 %%% articles A H " %%% Dhs H!T
C & .%% articles < H * &%% Dhs H!T
R#artition de ces 'entes C -%Z en 3an'ier, *%Z en 0'rier, *%Z en mars!
StocV de #roduits 0rais C doit Ntre ramen en 0in de trimestre H " %%% articles A et
.%% articles <!
StocV de MP et 0ournitures C doit Ntre ramen H & 77% %%% Dhs en 0in de trimestre!
>o(t de #roduction C
'rticle ' 'rticle .
(harges variables unitaires
- MatiBres et ?ournitures
- >har$es eDternes
- char$es de #ersonnel
(harges Fixes propres annuelles
- Amortissements
- Autres char$es de structures JnomK
- Autres char$es soumises H la T@A
-%% Dhs
"%% Dhs
"1% Dhs
" .%% Dhs
*%% Dhs
1%% Dhs
0AA Dhs $ ,AA Dhs
" &%% %%% Dhs
7%% %%% Dhs
" %% %%% Dhs
7%% %%% Dhs
>har$es de structures communes C * 1%% %%% Dhs F annes, non soumise H la T@A
Les stocVs de P!? sont 'olus en O co(t direct P et les char$es 0iDes sont r#arties
$alement sur les "& mois!
RB$lements C
- Les clients rB$lent tous H " mois et demiS
- Les 0ournisseurs d+a##ro'isionnement sont tous #a5s H 1% 3ours 0in de
moisS
- Les 0ournisseurs de O char$es eDternes P, le mois sui'ant!
- Les 0rais accessoires d+achat des matiBres et 0ournitures seront considres
n$li$ea)les!
In'estissement C
- " %%% %%% Dhs en 0in 0'rier Jmontant H!TK, a'ec em#runt concomitant
1%% %%% Dhs, le solde #a5 com#tantS
- &%% %%% Dhs courant mars JH!TK, #a5a)le H 0in mars!
##?6? Droulement du TP
"K .udget des ventes :pour le trimestre;
8anvier Fvrier &ars Total Trimestre
@ &ontant @ &ontant @ &ontant @ &ontant
Article A
JP!@!H!T C " %%% DhsK
Article <
& -%% & -%% %%% " %% " %% %%% "%% " %% %%% 1 %%% 1 %%% %%%
!FPPT"DR#F
,A
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
JP!@!H!T C * &%% DhsK " %%% * &%% %%% 7.% & -%% %%% 7.% & -%% %%% & .%% %%% %%%
Total 6 0AA AAA , $AA AAA , $AA AAA =, AAA AAA
!FPPT"DR#F
,=
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
N?. : 2! =an'ier C A 1 %%% D %,- T & -%%
2! =an'ier C < & .%% D %,- T " %%%
2! ?'rier C A 1 %%% D %,* T " %% Metc!
&K .udget de production :

2uantits Articles A
2uantits Articles <
8anvier Fvrier &ars 'vril
" %%
7%%
" %%
7%%
" %%
7%%
. -%%
& "%%
(harges variables :
MatiBres et ?rs A
<
>har$es eDternes A
<
>har$es de #ersonnel A
<
(harges Fixes propres
Amortissement A
<
Autres char$es de structures A
<
(o)t direct
A
<
-%% D"%%T7&% %%%
".%% D7%%T " %.% %%%
= 77A AAA
"%% D " %%T"% %%%
*%% D 7%%T&"% %%%
+/A AAA
"1% D "%%T & %%%
1%% D 7%%T -&% %%%
7A< AAA
"%% %%%
".% %%%
$6A AAA
7. %%%
7. %%%
=6A AAA
idem
= 77A AAA
idem
+/A AAA
idem
7A< AAA
idem
$6A AAA
idem
=6A AAA
idem
= 77A AAA
idem
+/A AAA
idem
7A< AAA
idem
$6A AAA
idem
=6A AAA
. *"% %%%
" "7% %%%
& "&- %%%
7.% %%%
-.% %%%
" *1* %%%
" 7%. %%%
+ $0< AAA
idem Idem
- %7 %%%
. 7". %%%
/ <A, AAA
(o)t direct A
-nitaire <
" *1* %%%
" %%
" 7%. %%%
7%%
idem Idem
O 2uantits H #roduire C [ 2uantit H 'endre C Aut A 1 %%%
Aut < & .%%
PrlB'ement sur le S!I : les S!I res#ecti'ement de " .%% et " %%% articles, doi'ent
Ntre ramenes en 0in de trimestre H 7%% art A et 1%% Art <, soit une rduction de
1%% articles A et -%% articles <! Il su00it donc de #roduire C
!FPPT"DR#F
,$
1
1/
= 0102//
= / 0/1234
O
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Article A C 1 %%% R 1%% T . -%% articles
Article < C & .%% R -%% T & "%% articles
Production mensuelle :RguliEre; :
Article JAK C . -%%
*
Article J<K C & "%%
*
*K .udget des approvisionnements :
(onsommations prvues C " 77% %%% #ar mois soit un total de . *"% %%% Dhs
Evolution du stocV C Le stocV initial de * .%% %%% Dhs doit Ntre ramen
H & 77% %%% Dhs 0in mois Jdonnes #rta)liesK C un #eut donc #rle'er ."% %%%
sur le SI!
'chats ncessaires T >onsommation R 'ariation du StocV
T . *"% %%% Dhs - ."% %%% Dhs T - %% %%% Dhs
1 :n su##osant des achats mensuels C - %% %%%
*
Toute0ois, #our rendre #lus raliste le cas trait, nous allons su##oser /ue les achats
#rta)lis sont ainsi r#artis C
=an'ier C " %% %%% Dhs
?'rier C " 7%% %%% Dhs
Mars C " *%% %%% Dhs
D+oI le budget des approvisionnements C O
8anvier Fvrier &ars Total trimestre
StocV I MP et ?rs
- >onsommations
X Achats O
StocV ? de MP et ?
O
* .%% %%%
- " 77% %%%
X " %% %%%
O
* .*% %%%
- " 77% %%%
X " 7%% %%%
O
* -1% %%%
- " 77% %%%
X " *%% %%%
- . *"% %%%
X - %% %%%
* .*% %%% * -1% %%%
O
& 77% %%%
O
>ommandes H #asser " *%% %%% >hats A'ril Achat Mai
O Ta)leau H dresser colonne #ar colonne C d+a)ord 3an'ier Jen descendantK, 0'rier,
mars M
O <ilan au "-"-"79
O >om#ris 0rais accessoires d+achat, ici n$li$sS montant des achats C ci-dessous!
!FPPT"DR#F
,+
= 1 566
= 066
= 1 766 666
T!tal = " 800 000 #$s
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
O Re#rise du stocV H la 0in du mois #rcdent
O Montant $al H l+o)3ecti0 0iD C & 77% %%% Dhs,
O :n 0onction du dlai de li'raison des 0ournisseurs, ici, on su##ose & mois, d+oI le
dcala$e de & mois #ar ra##ort auD achats!
-K 'utres budgets d4exploitation :
a; .udgets des charges de structures :supposes non soumises C la T';
8anvier Fvrier &ars Total trimestre
>har$es di'erses de
structures ( )
Amortissement ( )
&.% %%%
.% %%%
&.% %%%
.% %%%
&.% %%%
.% %%%
7.% %%%
".% %%%
+AA AAA +AA AAA +AA AAA /AA AAA
b; .udget des charges de distribution :
8anvier Fvrier &ars Total trimestre
(harges variable
J.Z des 'entes mensuellesK
'oir )ud$et des 'entes
charges Fixes ( )
- Di'erses M
- Amortissements M
.Z de . 1%% %%%
Soit $<A AAA
-% %%%
*% %%%
.Z de - &%% %%%
Soit $=A AAA
-% %%%
*% %%%
.Z - &%% %%%
Soit $=A AAA
-% %%%
*% %%%
.Z de "- %%% %%%
Soit 7AA AAA
"&% %%%
7% %%%
Total +6A AAA $<A AAA $<A AAA /=A AAA
c; .udget de la T' C dcaisser :
Sachant /ue C
- La T@A sur 'entes J0actureK est donc H rser'er le mois sui'ant la 'ente
- La T@A rcu#ra)le sur les immo)ilisations est dduite le mois sui'ant!
- La TA@A sur char$e est dduite deuD mois a#rBs!
Le )ud$et des dcaissements de TA@A se #rsente ainsi C
.udget T' a dcaisser Total
trimestre
+= mars
Fvrier Fvrier &ars
T@A 0acture H
re'ercer en O
" "&%
%%%
-% %%% " 71% %%% -% %%%
T@A rcu#ra)le
- Sur immo) O
- Sur achat et
char$es eDternes O
&%%
%%%
-7-
%%%
&%% %%%
-7- %%%
-% %%%
-% %%%
T@A H dcaisser @oir
!FPPT"DR#F
,,
1
1/
1
1/
1
1/
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
)ilan
"!"!9
" "&% %%% "-1 %%% " &11 %%% - "% %%% O
O @entes du mois #rcdent C #our 3an'ier, rensei$nement non 0ourni, on #eut
su##oser la T@A en 3an'ier incluse des O 0ournisseurs d+eD#loitation P
T@A F @entes T &% Z des 'entes H!T
:n 0'rier C %,& D . 1%% %%% T " "&% %%% M
O T@A sur in'estissement du mois #rcdent C ici, &%Z de " %%% %%% T &%% %%%
rcu#ra)le au mois de mars C &% Z de &%% %%% T -% %%% rcu#ra)le en a'ril!
O Dcala$e de deuD mois J'oir )ud$et des a##ro'isionnements, #roduction et
char$es de distri)utionK!
:n mars C
- Achat de 3an'ier " %% %%% D %,& T *%1 %%%
- >har$es eDternes des 3an'ier *7% %%% D %,& T 7 %%% Total
- >har$es 'aria)les de distri)ution de 3an'ier &% %%% D %,& T .1 %%%
Reste rcu#ra)le au *" mars C T@A en achat, char$es eDterne et char$es
'aria)le de distri)ution de 0'rier et mars, soit %,& J"7%% %%% X "*%% %%% X *7% %%% X
&"%!%%% X &"% %%%K, soit %,& D - &%% %%% P <,A?AAA D1%M
O Montant n$ati0 C >rdit de T@A Jacti0 du )ilanK!
.K .udget de Trsorerie :
a; .udget des recettes :
Les recettes du trimestre com#rennent C
- >elles /ui #ro'iennent des 'entes de l+anne #rcdente, non encaisss et
dont les montants 0i$urent dans le )ilan initial en crances clients S
- >elles /ui rsultent des 'entes de la #riode, a'ec le dcala$e de deuD
mois Jcrdit-clients " mois et demi sur & mois en raisonnant #ar tranches
mensuellesK S
- >elles rsultant de l+o)tention du #rNt de 1%% %%% Dhs 0in 0'rier!
&ois
!rigine
&ontant
1?T
(oeF
T'
&ontant
TT(
Encaissements (rances
au +=
mars
8anvier Fvrier &ars
>rances Au <ilan
Du "-" J>lientK O
@entes de 3an'ierO
?'rier
Mars
.!1%%!%%%
-!&%%!%%%
-!&%%!%%%
",&
idem
idem
1!%%%!%%%
1!7&%!%%%
.!%-%!%%%
.!%-%!%%%
-!%%%!%%% &!%%%!%%%
1!7&%!%%%
.!%-%!%%%
.!%-%!%%%
!FPPT"DR#F
,6
383 666
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
:m#runt 0in 0'rierO 1%%!%%% 1%% %%%
T!T'*
$+?,AA?AAA
A
,?AAA?AAA $?0AA?AAA 0?7$A?AAA =A?A<A?AAA
!FPPT"DR#F
,0
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
O @oir nonc
O @oir )ud$et des 'entes
O @oir nonc
b; .udget dpenses :
Dpenses d4achats et charges externes :
&ois
Nature
&ontant
1?T
(oeF
T'
&ontant
TT(
Encaissements Dettes au
+= mars 8anvier Fvrier &ars
Achat =an'ier
?'rier
Mars
>har$es eDternes
Production =an'ier
?'rier
Mars
Distri)ution =an'ier
?'rier
Mars
"!%%!%%%
"!7%%!%%%
"!*%%!%%%
*7%!%%%
*7%!%%%
*7%!%%%
&%!%%%
&"%!%%%
&"%!%%%
",&
",&
",&
",&
",&
",&
",&
",&
",&
&!"1%!%%%
&!%-%!%%%
"!.1%!%%%
-1!%%%
-1!%%%
-1!%%%
**1!%%%
&.&!%%%
&.&!%%%
-1!%%%
**1!%%%
&!"1%!%%%
-1!%%%
&.&!%%%
&!%-%!%%%
"!.1%!%%%
-1!%%%
&.&!%%%
T!T'* <?AA,?AAA JJJ <A,?AAA $?<<A?AAA ,?+$A?AAA
Dcaissements sur autres charges :
Natures
dcaissements Dettes ou crances
au += &ars 8anvier Fvrier &ars
(harges de personnel O
De 3an'ier
De 0'rier
De mars
'utres charges de
structure
- de #roduction
- de distri)ution
- de structure Gle
7%!%%%
"!%%%!%%%
7%!%%%
.%%!%%%
7%!%%%
"&%!%%%
>rance C ..%!%%% O
>rance C % O
Dette C &.%!%%% O
= 7A< AAA = $A< AAA <$< AAA
(rance : 66A AAA
Dette : $6A AAA
O Selon )ud$et de #roduction
O Dcaiss C "!%%%!%%% S char$es de la #riode JtrimestreK C -.%!%%% d+oI C
"!%%%!%%% R -.% %%% T ..%!%%%
ODcaisser C "&%!%%% S char$es de la #riode JtrimestreK C -%!%%% D * T "&%!%%% J'oir
)ud$et des char$es de distri)utionK
!FPPT"DR#F
,7
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
O >har$es de la #riode C &.%!%%% D * T 7.%!%%% S dcaisser C .%%!%%% S dues C
&.%!%%%
D+oI C .udget des dpenses :
Elments Kanvier Fvrier &ars
(rances ( et
dettes D au
+="A+
Dettes ?ournisseurs au )ilan
A##ro'isionnement et ch! :Dternes
Autres char$es
T@A H dcaisser
Dettes ?rs Immo)ilisation J)ilan initialK
Ac/uisition d+immo)ilisations O
Im#Lt sur les )n0ices
&!*%%!%%
%
---
"!7%!%%
%
&!*%%!%%%
%-!%%%
"!&%!%%%
"!"&%!%%%
7%%!%%%
"!&%%!%%%
&!*%%!%%%
&!%!%%%
&!%%%
"-1!%%%
&-%!%%%
&1!%%%
-!*&%!%%% JDK
..%!%%% J>K
&.%!%%% JDK
-%!%%% J>K
&1%!%%% J>K
Total
,?AA<?AA
A
7?6+$?AAA? 0?06,?AAA
,?67A?AAA :D;
<6A?AAA :(;
O Acquisition : 1 000.000 x 1,2 = 1 200.000
*udget gnral de tr"orerie !+
er
trime"tre" ,$
Kanvier Fvrier &ars 'vril
Trsorerie en d)ut de mois *%%!%%% &7& %%% - - 1-% %%% - - .7- %%%
Recettes du mois
-!%%!%%
%
& 1%% %%% 1 7&% %%%
- D#enses du mois
-!%%
%%%
7 .*& %%% 1 1.- %%%
@ariations du mois - %%% - - 7*& %%% X 11 %%% etc
Trsorerie en 0in de mois &7& %%% - - 1-% %%% - - .7- %%%
O >ette li$ne est o)tenue #ar ra##ort de la derniBre Jtrsorerie en 0in de moisK, sau0
en ce /ui concerne le montant initial J)ilan du "-"-9K
!FPPT"DR#F
,<
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
Evaluation de Fin de module
La socit anon5me <ATIM:TAL dans le siB$e social est H >asa)lanca,
0a)ri/ue et distri)ue des lments mtalli/ues utiliss #our la construction de
)Ytiments industriels!
:lle a ta)li son )ilan au *% 3uin 9, #rsent ci-dessous #ar $randes ru)ri/ues,
a#rBs r#artition des )n0ices!
.ilan au +A Kuin N
'(T#F P'%%#F
Acti0 immo)ilis
Atelier
- Amortissement
matriel trans#ort des
re#rsentants
- Amortissement
Acti0 circulant Jhors trsorerieK
StocVs
MatiBres #remiBres
Produits 0inis
>rances d+eD#loitation
>lient
Dis#oni)ilits
Trsorerie
.% %%%
.% %%%
71 %%%
&- %%% 7& %%%
".% %%%
*.% %%%
*% %%%
7 %%%
>a#itauD #ro#res
>a#ital social
Dettes
?ournisseurs
:tat! T!@!A!
>ommissions
:m#runt
--% %%%
*1% %%%
-% %%%
*% %%%
"1% %%%
= A+A AAA = A+A AAA
La situation de trsorerie #araissant #rcaire en cette morte saison, l+entre#rise
dcide d+ta)lir un )ud$et #r'isionnel #our le deuDiBme semestre!
.udget des ventes?
L+a##areil est 'endu auD dtaillants &%% DH net Ja#rBs r0action de la remise
accorde H ces dtaillantsK!
=uillet MM MMMMMMMMM! " .%%
Ao(t MMMMMMMMMMMM!9ant
Se#tem)re MMMMMMMMM!& %%%
Octo)re MMMMMMMMMMM!& .%%
9o'em)re MMMMMMMMMM!* .%%
Dcem)re MMMMMMMMMM!- %%%
Soit .13 500 pour le semestre
!FPPT"DR#F
,/
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
.udget de production?
La cadence de production est rgulire : 2 000 appareils par mois, les appareils
excdentaires fabriqus pendant la priode dt tant stock pour la priode dhier !dans un
but simplification, on ne tiendra pas compte de larr"t de production pour congs annuels#
$o%t de production standard dun appareil, pour une production mensuelle de 2 000
appareils :
&atires premires '''''''( )0
&ain*d+ure '''''''( ,0
$harges de fabrication '''''''( -0
-00
.udget flexible des frais commerciaux(
/l est tabli pour une ente standard mensuelle de 2 000 appareils !actiit -00 0#(
$haque reprsentant re1oit un fixe mensuel et une commission sur ses entes personnelles(
!"#$%
2ctiit 0 0 23 0 30 0 43 0
-00 0
2 000
appareil
s
-23 0 -30 0 -43 0 200 0
$ommissions
5axes
2mortissements
%otal
20 000
***
2 000
&& 000
23 000
20 000
2 000
'& 000
,0 000
60 000
2 000
'& 000
,3 000
)0 000
2 000
(' 000
60 000
70 000
2 000
1&& 000
63 000
-00 000
2 000
1)' 000
30 000
-20 000
2 000
1'& 000
33 000
-60 000
2 000
1'& 000
)0 000
-)0 000
2 000
&&& 000
8enseignements concernant le bilan(
Les crances sur la clientle sont 9 recourer :
- 230 000 en :uillet,
- -,0 000 en ao%t(
Les dettes eners les fournisseurs sont rparties rgulirement sur :uillet, ao%t et septembre,
soit -20 000 par mois(
Les clients rglent :
- 30 0 9 ,0 :ours fin de mois,
- 30 0 9 ;0 :ours fin de mois
Les fournisseurs sont tou:ours rgls 9 ;0 :ours fin de mois(
Lemprunt est rembours 9 raison de 20 000 chaque mois(
8enseignements concernant la production(
La main*d+ure et les frais sont rgles le mois m"me o< ils sont consomms(
!FPPT"DR#F
6A
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
8enseignements concernant les entes(
Les commissions aux reprsentants sont rgles au cours du mois qui suit les entes( En ao%t,
seul le minimum est ers(
La 5(=(2( est rgle mensuellement, aant le ,0 aril, pour les affaires ralises au cours du
mois prcdent(
% * + ,
1- udget des recettes tabli mensuellement pour le deu.i/me semestre 0.
&- udget des dpenses tabli mensuellement pour le deu.i/me semestre 0.
3- udget de trsorerie tabli mensuellement pour le deu.i/me semestre 0.
)- ilan prvisionnel au 31 dcembre 0.
5- Compte de produits et charges prvisionnel pour le deu.i/me semestre 0.
1- Solutions possibles pour amliorer la trsorerie.
!FPPT"DR#F
6=
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
*iste des rFrences bibliographiques?
!uvrage 'uteur Edition
T2G JTome *K >! Prochon
M! >hahi)
M! Mellit
T! Mhamdi
A! 2uaUdar
?OA>H:R
>ontrLle de $estion
Manuel et a##lication
>laude ALA8ARD
Sa)in S:PARI
DA9OD
>ontrLle de $estion des
entre#rises marocaines
>ontrLle de $estion et
mesure des rsultats
>om#ta)ilit an,al5ti/ue
et contrLle de $estion
!FPPT"DR#F
6$
Rsum de Thorie et
Guide de travaux pratique
Titre du module
N. : !utre les ouvrages9 la liste peut comporter toutes autres ressources
Kuges utiles :%ites #nternet9 (atalogues constructeurs9 (assettes9 (D92;
'u hasard #NTR!D-(T#!N GENER'*E
!FPPT"DR#F
6+