Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Obligatiile Angajatorilor Straini Si Ale Angajatilor Rezidenti Sau Nerezidenti Care Obtin Venituri Din Salarii Din Activitat
Obligatiile Angajatorilor Straini Si Ale Angajatilor Rezidenti Sau Nerezidenti Care Obtin Venituri Din Salarii Din Activitat
ro
contribuabili
OBLIGA IILE ANGAJATORILOR STR INI I ALE ANGAJA ILOR REZIDEN I SAU NEREZIDEN I CARE OB IN VENITURI DIN SALARII DIN ACTIVIT I DESF URATE N ROMNIA
OPANAF nr. 17/2013 dat n aplicarea art. 29619 alin. (19) - (112) din Codul fiscal (ulterior public rii OPANAF nr. 17/2013, art. 29619 din Codul fiscal a fost modificat i completat prin O.G. nr. 8/2013, prevederile ordinului aplicndu-se corespunz tor alin. (111), (112) i (113) n vigoare cu 1 februarie 2013)
Regula: Angajatorii str ini: persoanele fizice i juridice care nu au sediul, respectiv domiciliul sau re edin a n Romnia, datoreaz n Romnia contribu iile sociale obligatorii pentru salariile i veniturile asimilate salariilor pl tite angaja ilor reziden i sau nereziden i care i desf oar activitatea n Romnia.
[Art. 2963 lit. e) din Codul fiscal i pct. 3 din norme]
Declararea i plata contribu iilor sociale obligatorii pentru salariile i veniturile asimilate salariilor pl tite angaja ilor reziden i sau nereziden i de c tre angajatorii str ini se poate realiza astfel: contribu iilor sociale de c tre angaja ii reziden i sau nereziden i care i desf oar activitatea n Romnia i ob in venituri din salarii.
[Art. 29619 alin. (111) din Codul fiscal i OPANAF nr. 17/2013]
i plata contribu iilor sociale, caz n care, direct sau prin mputernicit, va depune declara ia 112 i va pl ti contribu iile sociale obligatorii individuale i cele datorate de angajator pentru salariile i veniturile asimilate salariilor pl tite angaja ilor reziden i sau nereziden i. [Art. 29619 alin. (112) din Codul fiscal] n cazul ncheierii unui acord privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre angaja ii reziden i sau nereziden i care i desf oar activitatea n Romnia i ob in venituri din salarii, atunci obliga ia privind re inerea i virarea contribu iilor sociale individuale, declararea contribu iilor sociale individuale i a celor datorate de angajatori prin depunerea declara iei 112 i plata acestora revine angaja ilor, iar angajatorii str ini au doar obliga ia transmiterii organului fiscal a informa iilor cu privire la acordul ncheiat privind declararea i plata contribu iilor sociale.
[Art. 29619 alin. (111) din Codul fiscal i OPANAF nr. 17/2013]
I.
Aceast obliga ie poate fi ndeplinit prin transmiterea unei copii a acordului, tradus n limba romn , certificat de traduc tori autoriza i, direct la organul fiscal n
1/5
contribuabili
a c rui raz teritorial salariatul rezident i are domiciliul sau adresa unde locuie te efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, sau unde salariatul nerezident i desf oar activitatea, sau poate mputernici angajatul s ndeplineasc n numele s u aceast obliga ie, potrivit art. 18 din Codul de [Lit. B pct. 4 OPANAF nr. 17/2013] procedur fiscal . Obliga ia privind re inerea i virarea contribu iilor sociale individuale, declararea contribu iilor sociale individuale i a celor datorate de angajatori prin depunerea declara iei 112 i plata acestora de c tre angaja i se realizeaz astfel: 1. nregistrarea fiscal : a) Persoanele fizice romne, precum i persoanele fizice nerezidente care de in cod numeric personal (CNP) depun la organul fiscal de domiciliu:
- formularul 020 "Declara ie de nregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoanele fizice romne", pentru nregistrarea vectorului fiscal privind impozitul pe venitul din salarii i contribu iile sociale obligatorii, bifnd n capitolul C "Date privind activitatea desf urat " c su a "Angajator", precum i n capitolul E "Date privind vectorul fiscal" sec iunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii i contribu iile sociale; - o copie a acordului ncheiat cu angajatorul, referitor la obliga ia declar rii i pl ii contribu iilor sociale obligatorii (de c tre angajat), tradus n limba romn , certificat de traduc tori autoriza i. b) Persoanele fizice nerezidente, care nu de in cod numeric personal, depun la organul fiscal: - formularul 030 "Declara ie de nregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoanele fizice str ine", n vederea nregistr rii fiscale i a vectorului fiscal privind impozitul pe venitul din salarii i contribu iile sociale obligatorii, bifnd n capitolul C "Date privind activitatea desf urat " c su a "Angajator", precum i n capitolul E "Date privind vectorul fiscal" sec iunile referitoare la impozitul pe venitul din salarii i contribu iile sociale; - o copie, a acordului ncheiat cu angajatorul, referitor la obliga ia declar rii i pl ii contribu iilor sociale obligatorii (de c tre angajat), tradus n limba romn , certificat de traduc tori autoriza i. OBS: Acordurile ncheiate de angajatorii nereziden i cu persoanele fizice rezidente sau nerezidente trebuie s con in , n mod obligatoriu, elementele necesare pentru stabilirea corect , de c tre angajat, a contribu iilor sociale datorate, cum ar fi: codul CAEN al activit ii principale a angajatorului, condi iile de munc etc.
Obliga iile declarative i de plat a contribu iilor sociale le revin persoanelor fizice rezidente sau nerezidente numai pentru perioada stipulat n acordul ncheiat cu angajatorul. n situa ia n care intervin modific ri cu privire la perioada pentru care se ncheie acordul, acestea se declar de c tre contribuabil, prin depunerea documentului justificativ, respectiv a actului adi ional la organul fiscal competent.
[Lit. D pct. 1 i 3 i lit. E pct. 2 OPANAF nr. 17/2013]
2. Depunerea lunar a formularului 112 "Declara ie privind obliga iile de plat a contribu iilor sociale, impozitului pe venit i eviden a nominal a persoanelor asigurate" pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare pentru care se datoreaz .
2/5
contribuabili
OBS: La sec iunea "Date de identificare a pl titorului" i sec iunea "Date de identificare a asiguratului" din formularul 112 se completeaz cu datele de identificare a persoanei fizice care are obliga ia declar rii contribu iilor sociale.
Angajatul declar n formularul 112 i impozitul pe salarii datorat, f r a mai depune formularul 224 "Declara ie privind veniturile sub form de salarii din str in tate ob inute de c tre persoanele fizice care desf oar activitate n Romnia i de c tre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia".
[Lit. D pct. 2 OPANAF nr. 17/2013]
3. Plata contribu iilor sociale individuale i ale angajatorului: pn la data de 25 inclusiv a lunii urm toare pentru care se datoreaz acestea. a contribu iilor sociale, respectiv la ncetarea perioadei men ionate n acordul ncheiat cu angajatorul, angajatul are obliga ia depunerii la organul fiscal a declara iei de men iuni formularul 020/030 dup caz, pentru eliminarea din vectorul fiscal a obliga iilor declarative privind impozitul pe venitul din salarii i contribu iile sociale.
4. Ie irea din eviden a fiscal : la ncetarea obliga iei de declarare i de plat
II.
Dac ntre angajatorii str ini i angaja ii acestora care i desf oar activitatea n Romnia nu a fost ncheiat un acord privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre angaja ii reziden i sau nereziden i, obliga ia privind plata contribu iilor sociale datorate de angajatori, re inerea i virarea contribu iilor sociale individuale, precum i depunerea declara iei 112 revine angajatorilor. Declara ia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit.
[Art. 29619 alin. (112) din Codul fiscal]
Pentru declararea i plata contribu iilor sociale obligatorii, angajatorul str in trebuie s se nregistreze fiscal, astfel: A. Dac angajatorul str in este stabilit ntr-un stat care intr sub inciden a reglement rilor comunitare, potrivit c rora datoreaz n Romnia contribu iile pentru salaria ii lor c rora le este aplicabil legisla ia de asigur ri sociale din Romnia, se nregistreaz , prin depunerea formularului 090, fie direct, fie prin mputernicit. a) n cazul n care se nregistreat direct, formularul 090 se depune la Direc ia General a Finan elor Publice a Municipiului Bucure ti. b) n cazul n care angajatorul str in se nregistreaz prin mputernicit, formularul 090 se depune de c tre mputernicit la organul fiscal n a c rui raz teritorial se desf oar activitatea angajatului, mpreun cu o copie a actului de mputernicire, n original sau n copie legalizat . mputernicitul se desemneaz potrivit art. 18 din Codul de procedur fiscal , prin ntocmirea unui act de mputernicire i autentificarea acestuia. mputernicitul este persoana care ndepline te n numele i din averea contribuabilului, obliga iile acestuia din urm fa de organul fiscal.
[Anexa 2 pct. 5 lit. a) OPANAF nr. 17/2013]
3/5
contribuabili
B. Dac angajatorul str in este stabilit ntr-un stat care nu intr sub inciden a regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social sau din state cu care Romnia nu are ncheiate acorduri ori conven ii n domeniul securit ii sociale se nregistreaz prin mputernicit potrivit art. 18 din Codul de Procedur fiscal , prin depunerea declara iei de nregistrare fiscal , formularul 010 Declara ie de nregistrare fiscal /Declara ie de men iuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entit i f r personalitate juridic , avnd completat sec iunea "Date privind vectorul fiscal" cu obliga iile declarative privind contribu iile sociale la organul fiscal n a c rui raz teritorial se desf oar activitatea.
[Anexa 2 pct. 4 OPANAF nr. 17/2013]
ATEN IE! Angajatul are obliga ia depunerii lunare a formularului 224 "Declara ie privind veniturile sub form de salarii din str in tate ob inute de c tre persoanele fizice care desf oar activitate n Romnia i de c tre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia". [Art. 60 din Codul fiscal, Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013] Dac ntre angajatorii str ini i angaja ii acestora care i desf oar activitatea n Romnia nu a fost ncheiat un acord privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre angaja ii reziden i sau nereziden i, i angajatorul str in nu i respect obliga iile declarative i de plat a contribu iilor sociale obligatorii, atunci obliga ia privind re inerea i virarea contribu iilor sociale individuale, precum i depunerea declara iei 112 revine angaja ilor. Declara ia se poate depune direct sau printr-un reprezentant fiscal/mputernicit. !!! Contribu iile sociale ale angajatorilor r mn n sarcina angajatorilor, fiind r spunz tori pentru declararea i plata acestora!!!
[Art. 29619 alin. (113) din Codul fiscal]
Angajatul are obliga ia depunerii lunare a formularului 224 "Declara ie privind veniturile sub form de salarii din str in tate ob inute de c tre persoanele fizice care desf oar activitate n Romnia i de c tre persoanele fizice romne angajate ale misiunilor diplomatice i posturilor consulare acreditate n Romnia".
[Art. 2 alin. (2) OPANAF nr. 17/2013]
OBS: Lista acordurilor, tratatelor, conven iilor, i n elegerilor interna ionale n domeniul sistemului de asigur ri sociale de s n tate la care Romnia este parte ncheiate n perioada 2009-2012 poate fi consultat accesnd site-ul: www.anaf.ro/Asisten Contribuabili/Contribu ii sociale/Acorduri interna ionale.
4/5
contribuabili
OBLIGA IILE ANGAJATORILOR STR INI I ALE ANGAJA ILOR REZIDEN I SAU NEREZIDEN I CARE OB IN VENITURI DIN SALARII DIN ACTIVIT I DESF URATE N ROMNIA
ANGAJATORULUI STR IN
Dac se ncheie un acord privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre angaja i Dac nu se ncheie un acord privind declararea i plata contribu iilor sociale de c tre angaja i OBLIGA IILE
ANGAJA ILOR REZIDEN I SAU NEREZIDEN I
nregistrarea acordului: - direct sau -poate mputernici angajatul, la organul fiscal n a c rui raz teritorial salariatul rezident i are domiciliul sau adresa unde locuie te efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu, sau unde salariatul nerezident i desf oar activitatea. nregistrarea fiscal prin: a)depunerea formularului 090, numai
angajatorii stabili i ntr-un stat care intr sub inciden a reglement rilor comunitare i care datoreaz n Romnia contribu iile pentru salaria ii lor c rora le este aplicabil legisla ia de asigur ri sociale din Romnia:
nregistrare fiscal prin depunerea formularului 020/030. Depunerea lunar a D112 pentru: - impozit pe salariu -contributii sociale obligatorii angajat, angajator Plata lunar a impozitului pe salariu i a contributiilor sociale obligatorii datorate de angajat i angajator. Nu depune formularul 224!
Dac angajatorii str ini nu i ndeplinesc obliga iile privind depunerea declara iei 112 i cele de Depunerea lunar a D112 pentru: plat a contribu iilor sociale datorate -contribu ii sociale obligatorii angajat, de angajatori i de angaja i, atunci angajator angaja ii: Plata lunar a contribu iilor sociale - depun declara ia 112 lunar, direct obligatorii datorate de angajat i sau printr-un reprezentant angajator. fiscal/mputernicit Depunerea formularului 090/010 - achit contribu iile sociale pentru anularea vectorului fiscal la individuale ncetarea obliga iei de declarare i Obs: Contribu iile sociale ale plat a contribu iilor sociale angajatorilor cad n sarcina obligatorii. angajatorilor!
Material publicat la data de 21.03.2013.
prin mputernicit, de angajatorii stabili i ntr-un stat care nu intr sub inciden a regulamentelor Uniunii Europene privind coordonarea sistemelor de securitate social sau din state cu care Romnia nu are ncheiate acorduri ori conven ii n domeniul securit ii sociale la organul fiscal n a c rui raz teritorial se desf oar activitatea.
- direct la DGFP a Mun. Bucure ti sau - prin mputernicit la organul fiscal n a c rui raz teritorial se desf oar activitatea b) depunerea formularului 010, numai
- Depunerea lunar a formularului 224 pentru impozitul pe salariu (declararea n formularul 224 a contribu iilor sociale individuale este doar n scop informativ privind calculul venitului net pentru determinarea impozitului pe salariu) - Plata lunar a impozitului pe salariu.
5/5