Sunteți pe pagina 1din 28

LISTA DE VERIFICARE NR. 1 Obiectivul I.

ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE


Nr. crt. 1.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at - registrele de contabilitate sunt completate cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor? - exist o persoan responsabil cu gestionarea bazelor de date/fiierelor? -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor . au fost luate msurile necesare pentru asigurarea arhivrii acestor registre at t pe suport de h rtie c t i tehnic? - sistemul de arhivarea a documentelor pe suport electronic asigur editarea acestor documente n orice moment la solicitarea organelor de control sau n funcie de necesiti? E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Registrul-jurnal a" examinarea nregistrrii cronologice a datelor n #egistrul-jurnal$ b" existena explicaiilor referitoare la operaiile nregistrate$ c" confirmarea utilizrii conturilor debitoare i creditoare n concordan cu natura operaiunilor efectuate$ d" garantarea utilizrii conturilor n conformitate cu funciunea acestora$ e" urmrirea determinrii corecte a rulajelor debitoare i creditoare la sf ritul zilei i a perioadei de raportare" DA x x Interviu nr. 1.1.1. NU OBS.

x x -

! x x ! ! ! ! !

Interviu nr. 1.1.1. Observ re !irect" TEST nr. 1.2.1 F# ie !e $ucru nr. 1.2.1 List !e c#ntr#$ nr. 1.2.1 TEST

1.2.

1.%.

Registrul-inventar a" confirmarea completrii #egistrului-inventar, respectiv a fiecrui post

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT de activ i de pasiv, cuprins n bilanul contabil$ b" recalcularea soldurilor finale pe baza intrrilor i ieirilor de la data inventarierii p n la data nchiderii exerciiului financiar$ c" confirmarea completrii #egistrului-inventar, respectiv a posturilor de activ i de pasiv, cuprinse n bilanul contabil, pe baza inventarierii faptice, rezultate din procesele verbale de inventariere" Registrul Cartea mare a" examinarea nregistrrilor sistematice a modificrilor de activ i de pasiv$ b" garantarea prelurii totalului pentru fiecare cont sintetic din #egistruljurnal$ C#n(#r)it te c#n!ucerii re*istre$#r !e c#nt bi$it te+ a" numerotarea i nuruirea registrelor$ b" nregistrarea registrelor la organele fiscale$ c" numerotarea filelor registrelor este n ordine cresctoare, iar volumele sunt n ordinea completrii lor$ d" completarea registrelor fr tersturi, spaii libere sau file lips$ e" corectarea erorilor se realizeaz, n toate cazurile, prin stornare"

DA ! !

NU

OBS. nr. 1.%.1. List !e c#ntr#$ nr. 1.%.1.

1.&.

! ! ! ! ! ! x

Observ re !irect" Observ re !irect" ,r#b$e) tic" b#r! t" -entru (iec re re*istru !e c#nt bi$it te

1.'.

%ata&

'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

(upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

INTERVIU NR. 1.1.1.


privind procedurile specifice pentru activitatea Orga#i)area regi$trelor de co#tabilitate, adresat """"""""""""" contabil .isiune !e u!it+ 'ctivitatea financiar-contabil, investiii i buget propriu ,eri# ! u!it t"+ Nr. crt. 2" 3" 4" 6" 7" 8" 9" :" ;" 2<" /ntreb re /entru activitatea de completare a registrelor de contabilitate exist proceduri? /rocedurile sunt scrise i formalizate? 5xist responsabil cu realizarea i actualizarea procedurilor? 'vei monografii contabile pe domenii? )onografiile contabile sunt scrise i formalizate? 5xist responsabil cu completarea i actualizarea monografiilor? ,onsiderai procedurile folosite corespunztoare i suficiente? 5xist propuneri de perfecionare a procedurii? ,ompletarea registrelor de contabilitate se realizeaz prin utilizarea sistemelor informatice de prelucrare automat a datelor? %ac da, au fost luate msurile necesare pentru gestionarea bazelor de date/fiierelor? DA ! ! ! ! ! ! ! ! ! ! #egistru jurnal ,artea mare ' fost numit un responsabil cu gestionarea erorilor, anulrilor sau completrilor, pe baza crora se fac modificri n fiiere sau n bazele de date ale entitii NU Obs. ,adrul normativ

22" 23" 24" 26" 27"

'u fost luate msurile necesare pentru asigurarea arhivrii acestor registre at t pe suport de h rtie c t i tehnic? %ac da, sistemul de arhivare al documentelor pe suport electronic asigur editarea acestor documente n orice moment? 'i constatat disfuncionaliti n sistemul de nregistrare n contabilitate? =e putei lista #egistrul jurnal aferent perioadei anterioare? =u mai avei nimic de adugat? 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

! ! ! ! x 0ntervievat,

%ata&

Not+ /rocedurile specifice pentru activitatea Orga#i)area regi$trelor de co#tabilitate sunt realizate in conformitate cu cadrul

legislativ nu se va elabora +"0"'"/"

LISTA DE VERIFICARE NR. 2 Obiectivul 0. COND(CEREA CONTABILIT12II


Nr. crt. 2.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Analiza conducerii contabilitii imobilizrilor i investiiilor: a" examinarea operaiilor aferente recepiei activelor imobilizate$ b" examinarea completrii #egistrului numerelor de inventar$ c" urmrirea completrii fielor mijloacelor fixe$ d" examinarea transferurilor de imobilizri ntre dou locuri de folosin ale entitii publice$ e" verificarea reevalurii activelor imobilizate$ f" constatarea ndeplinirii condiiilor scoaterii din func iune a activelor imobilizate $ g" urmrirea imobilizrilor aflate n custodie la teri$ h" examinarea nregistrrilor n contabilitate" Analiza conducerii contabilitii materiilor, materialelor consumabile, inclusiv a celor de natura i a materialelor de natura obiectelor de inventar a" existena evidenei analitice i sintetice a bunurilor de natura stocurilor b" predarea-primirea bunurilor de natura stocurilor ntre dou locuri de folosin ale entitii$ c" constatarea ndeplinirii condiiilor de casare a bunurilor de natura stocurilor$ DA NU OBS.

2.2.

0nterviu nr" 3"3"2" >5(> nr" 3"3"2 ?ista de control nr"3"3"2

2.%.

=ot de relaii nr" 3"4"2

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT d" recepia bunurilor de natura stocurilor$ e" bunurile de natura stocurilor aflate n custodie la teri$ f" examinarea nregistrrilor n contabilitate" Analiza conducerii contabilitii datoriilor i creanelor a" verificarea nregistrrii cronologice i sistematice a operaiunilor privind datoriile i creanele entitii publice, justificate i consemnate n documente$ b" urmrirea trimiterii documentelor necesare dosarelor aflate n litigiu pentru creanele nerecuperate sau pentru datoriile nerecunoscute de ctre entitatea public %ireciei -uridice$ c" urmrirea operrii modificrilor datoriilor i creanelor survenite n urma deciziilor instanelor de judecat rmase definitive i irevocabile$ d" verificarea documentelor justificative i a circuitului acestora e" analiza datoriilor i creanelor prin prisma prescripiei$ f" analiza sistemului de raportare a datoriilor i creanelor ctre management$ g" examinarea nregistrrilor n contabilitate" Contabilitatea elementelor de trezorerie A#ali)a orga#i)!rii activit!"ii de ca$ierie/ a" existena ordinului intern pentru numirea comisiei de inventariere b" urmrirea respectrii programului de inventariere$ c" urmrirea efecturii inventarierii n ultima zi lucrtoare a exerciiului financiar$ e" examinarea nregistrrii tuturor operaiunilor de ncasri i pli privind exerciiul respectiv f" urmrirea existenei unui confrunt ntre soldurile din registrul de cas cu monetarul i cu cele din contabilitate E&a%i#area %a$urilor #ece$are a$igur!rii $ecurit!"ii ca$ieriei e#tit!"ii (r%!rirea %odului de utili)are a ordi#ului de lat!/ a" verificarea emiterii ordinelor de plat pe numele fiecrui creditor$ b" existena datrii i numerotrii ordinelor de plat$ c" nscrierea ordinelor de plat ntr-un registru distinct, d" verificarea emiterii ordinelor de plat pe baza documentelor justificative$ A#ali)a %odului de utili)are a Cecului e#tru ridicare de #u%erar a" urmrirea modului de utilizare a Cecului e#tru ridicare de #u%erar b" confirmarea utilizrii documentului Cec e#tru ridicare de #u%erar n conformitate cu prevederile legale A#ali)a utili)!rii Regi$trului de ca$! a" 5xaminarea ntocmirii zilnic, n dou exemplare, de casierul unitii sau de alt persoan mputernicit, pe baza actelor justificative de ncasri i pli$ b" ,onfirmarea completrii n registrul de cas distinct pentru fiecare operaie n parte$ c" @rmrirea semnrii de ctre casier pentru confirmarea nregistrrii operaiilor efectuate$ d" @rmrirea existenei semnturii persoanei din cadrul /rimriei * lvneti$ e" 5xaminarea completrii zilnice, n ordinea efecturii operaiilor$ f" @rmrirea barrii r ndurilor neutilizate la sf ritul zilei$ g" Aerificarea reportrii pe primul r nd al registrului de cas pentru ziua n curs a soldului de cas al zilei precedente$ h" ,onfirmarea stabilirii soldului de cas al zilei respective n conformitate cu #egulamentului operaiilor de cas$ A#ali)a re$ ect!rii de c!tre co#duc!torul co% arti%e#tului fi#a#ciar co#tabil a cadrului #or%ativ rivi#d efectuarea l!"ilor/

DA -

NU -

OBS.

2.&.

>5(> nr"3"6"2 ?ista de control nr" 3"6"2

2.'.

,","0" nr" 3"7"2" >5(> nr" 3"7"2" ?ista de control nr" 3"7"2"

1bservare direct >5(> nr" 3"7"3" +oaie de lucru nr" 3"7"3 ?ist de control nr" 3"7"3" >5(> nr" 3"7"4 +oaie de lucru nr" 3"7"4 ?ista de control nr" 3"7"4

>5(> nr" 3"7"6 +oaie de lucru nr" 3"7"6 ?ista de control nr" 3"7"6

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT a" urmrirea deschiderii conturilor de cheltuieli i de disponibiliti de ctre entitate n conformitate cu normelor legale privind organizarea i funcionarea trezoreriilor statului$ b" existena semnturilor pentru activitatea de actualizare a conturilor$ c" 5xaminarea angajrii, lichidrii i ordonanrii cheltuielilor pltite$ d" 5xaminarea existenei creditelor bugetare deschise/repartizate sau disponibiliti n conturi de disponibil$ e" ,onfirmarea corectitudinii subdiviziunii bugetului aprobat de la care se efectueaz plata i corespondena cu natura cheltuielilor respective$ f" @rmrirea existenei tuturor documentelor justificative care s justifice plata$ g" ,ompararea semnturilor de pe documentele justificative cu specimenele de semnturi aparin nd ordonatorului de credite sau persoanelor desemnate de acesta s exercite atribuii ce decurg din procesul executrii cheltuielilor bugetare$ h" ,onfirmarea faptului c beneficiarul sumelor este cel ndreptit s primeasc suma potrivit documentelor care atest serviciul efectuat$ i" 5xaminarea calculului sumei datorate beneficiarului$ j" @rmrirea existenei vizei de control financiar preventiv pe documentele de angajare i ordonanare$ Contabilitatea cheltuielilor cu personalul A#ali)a c'eltuielilor cu $alariile er$o#alului a" verificarea ntocmirii Statului de $alarii pentru fiecare direcie$ b" examinarea modului de completare a Statului de lata3 c" urmrirea existenei semnturilor persoanelor autorizate$ d" examinarea calculului drepturilor de personal$ e" examinarea calculului reprezent nd reineri legale$ f" urmrirea reinerilor din salarii datorate terilor$ g" urmrirea altor creane n legtur cu salariaii$ h" examinarea drepturilor de personal neridicate$ i" examinarea nregistrrilor n contabilitate a datelor rezultate din statele de salarii" A#ali)a c'eltuielilor rivi#d a$igur!rile ,i rotec"ia $ocial a" examinarea calculrii sumelor reprezent nd cheltuielile privind contribuia unitii la *ugetul 'sigurrilor (ociale de (tat$ b" compararea sumelor, privind contribuia unitii la *ugetul 'sigurrilor (ociale de (tat, raportate cu cele din evidena financiarcontabil$ c" examinarea calculului reprezent nd cheltuieli privind contribuia unitii la *ugetul 'sigurrilor (ociale de Bomaj$ d" compararea sumelor, privind contribuia unitii la *ugetul 'sigurrilor (ociale de Bomaj, raportate cu cele din evidena financiarcontabil$ e" recalcularea sumelor reprezent nd cheltuieli privind ,ontribuia unitii la *ugetul 'sigurrilor (ociale de (ntate$ f" compararea sumelor, privind contribuia unitii la *ugetul 'sigurrile (ociale de (ntate, raportate cu cele din evidena financiar-contabil$ g" examinarea calculrii sumelor reprezent nd cheltuieli privind contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajator$ h" compararea sumelor, reprezent nd contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale datorate de angajator, raportate cu cele din evidena financiar-contabil" Analiza contabilitii rezultatelor inventarierii a" urmrirea efecturii inventarierii patrimoniului$ b" urmrirea existenei aprobrilor, managementului entitii, necesare nregistrrii n contabilitate a rezultatelor inventarierii$

DA -

NU -

OBS.

2.0.

>5(> nr" 3"8"2" +oaie de lucru nr" 3"8"2" ?ista de control nr" 3"8"2"

0nterviul nr" 3"9"2" 0nterviul nr" 3"9"3 >5(> nr" 3"8"3" +oaie de lucru nr" 3"8"3" ?ista de control nr" 3"8"3"

2.1.

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT c" urmrirea ntocmirii Situa"iilor co% arative pentru diferenele constatate la inventariere$ d" urmrirea nregistrrii n contabilitate a diferenelor rezultate n urma inventarierii" Analiza ntocmirii balanelor de veri!icare a" examinarea prelurii rulajelor zilnice ale conturilor n fiele de cont sintetice i analitice$ b" compararea soldurilor conturilor din fisele sintetice cu cele din balanele de verificare$ c" examinarea corelaiei dintre disponibilul din balan i extrasele de cont/registrul de cas& d" urmrirea respectrii corelaiilor din balanele de verificare$ Analiza sistemului de eviden tehnic-operativ a" examinarea modului completare a formularelor tipizate$ b" urmrirea utilizrii formularelor pentru evidena cantitativ, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare$ c" urmrirea nregistrrii materialelor n odinea codurilor atribuite prin registrul stocurilor$ d" urmrirea organizrii evidenei operative a documentelor cu regim special e" verificarea documentelor i operaiilor efectuate n fiele de magazie de ctre persoana desemnat f" confirmarea nregistrrilor zilnice a intrrilor de ctre gestionar sau persoana desemnat, pe baza facturilor, avizelor de nsoire a mrfii not de recepie i constatare de diferene etc", poziie cu poziie g" examinarea nregistrrilor ieirilor pe baza bonurilor de consum individual i colectiv, fiei limit - individual i colectiv, avizelor de nsoire a mrfii, facturilor etc", poziie cu poziie a" garantarea prelurii la sf ritul fiecrei luni a stocurilor cantitative din fiele de magazie, pe feluri de stocuri, grupate pe magazii/depozite, conturi, grupe, eventual subgrupe$ b" recalcularea valoric a cantitilor aflate n stoc pe baza preurilor de nregistrare$ c" recalcularea valoric a acestor stocuri pe pagini ale registrului stocurilor, pe subgrupe de materiale, grupe de stocuri, conturi i magazii/depozite" 4reluarea docu%e#telor de c!tre er$oa#a de$e%#at! $e face du ! verificarea/ a" modului de emitere i completare corect a documentelor de intrare i de ieire a valorilor materiale$ b" nregistrrii corecte a acestora n fiele de magazie$ c" stabilirea exact a stocului scriptic n aceste fie" Co#fir%area corect!rii erorilor co#$tatate *# evide#"a ge$tiu#ilor *# re)e#"a er$oa#ei care r!$ u#de de *#regi$tr!rile efectuate *# fi,ele de %aga)i#e (r%!rirea %odului *# care abaterile de la regulile de *#toc%ire ,i utili)are a docu%e#telor $u#t adu$e la cu#o,ti#"a co#duc!torului Direc"iei de Buget ,i Co#tabilitate I#ter#! $au a er$oa#ei de$e%#ate $! co#duc! co#tabilitatea+ du ! ca)+ e#tru $tabilirea %!$urilor care $e i% u#. Co#fir%area verific!rii *#regi$tr!rilor efectuate ,i relu!rii docu%e#telor de i#trare ,i de ie,ire a %aterialelor $e face ri# $e%#!tura er$oa#ei de$e%#ate e#tru evide#"a $tocurilor *# fi,ele de %aga)ie. E&a%i#area dac! reluarea docu%e#telor rivi#d %i,carea $tocurilor $e face e ba)a Borderoului de redare a docu%e#telor.

DA -

NU

OBS.

2.2.

>5(> nr" 3":"2" ?ista de control nr" 3":"2"

2.3.

>5(> nr" 3";"2 +oaie de lucru nr" 3";"2

1bservarea direct 1bservarea direct -

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT Gara#tarea fa tului c! *# co#tabilitate+ docu%e#tele rivi#d %i,carea $tocurilor $e gru ea)! e ge$tiu#i+ $ur$e de a rovi)io#are 5de la fur#i)ori+ di# relucrare la ter"i+ co#$u% i#ter# etc.6 ,i+ *# cadrul ace$tora+ e co#turi de %ateriale ,i ge$tiu#i+ iar *# cadrul ge$tiu#ilor e gru e $au $ubgru e de %ateriale+ du ! ca).

DA

NU

OBS.

%ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela (upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

INTERVIU NR. 2.2.1


privind activitatea de recepie a activelor imobilizate adresat """"""""""""", contabil n cadrul .isiune !e u!it+ 'ctivitatea financiar-contabil, investiii i buget propriu ,eri# ! u!it t"+ <2"<2"3<23 -42"23"3<23 Nr. crt. 2" 3" 4" 6" 7" 8" 9" :" ;" %ata& /ntreb re /entru anul 3<23 ai semnat fia postului? 'vei atribuii n fia postului privind recepia activelor imobilizate? /entru activitatea de recepie a imobilizrilor avei un sistem de proceduri? Cntre responsabilitile stabilite prin fiele posturilor i prevederile procedurilor exist coresponden? 5xist stabilit o persoan responsabil cu realizarea procedurilor de lucru? (istemul de proceduri este scris i formalizat? #ecepia imobilizrilor corporale se face pe baza proceselor verbale de recepie, completat n trei exemplare? #ecepia activelor imobilizate este realizat de o comisie de recepie, stabilit prin 1rdin al conductorului entitii? #eferitor la acest subiect mai avei ceva de adugat? 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela DA 4 ! x ! 4 4 ! ! ! NU Obs.

0ntervievat,

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

NOT5 DE RELA6II NR. 2.%.1. privind A#ali)a evide#"ei a#alitice ,i $i#tetice a bu#urilor de #atura $tocurilor adresat

/ntreb re 1& ?a nivelul entitii exist proceduri specifice, scrise i formalizate privind evidena analitic i sintetic a bunurilor de natura stocurilor? R"s-uns 1&" %' /ntreb re 2& 5xist n entitate un responsabil care s analizeze lunar micarea stocurilor organizate pe grupe n funcie de natura acestora ? R"s-uns 2&" %' /ntreb re %& 5xist un control periodic asupra bunurilor de natura stocurilor aflate n magazie i/sau n folosin? R"s-uns %& %' /ntreb re && 5xist un sistem informatizat implementat privind contabilitatea analitic i sintetic a materiilor prime, materialelor consumabile i materialelor de natura obiectelor de inventar? R"s-uns && %' /ntreb re '& )ai avei ceva de adugat? R"s-uns '+ =@ %ata& "ntervievat

Not:

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

C7ESTIONAR DE CONTROL INTERN NR. 2.'.1


pentru 5valuarea sistemului de control intern al casieriei adresat """"""""""""" .isiune !e u!it+ 'ctivitatea financiar-contabil, investiii i buget propriu ,eri# ! u!it t"+ <2"<2"3<23 -42"23"3<23 Nr. Nici un ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU crt. r"s-uns Activit te !e c sierie #egistrul de cas este ntocmit de persoana ! desemnat pentru aceast activitate sau de persoana mputernicit s o nlocuiasc? 2"

C#)ent rii /ersoana desemnat cu ntocmirea Regi$trului de ca$! are aceast sarcin trecut n fi,a o$tului care este actualizat i care a fost semnat de aceasta" /ersoana responsabil cu evidena contabil a activitii de casierie, verific zilnic legalitatea i corectitudinea operaiilor din Regi$trul de ca$!

Regi$trul de ca$! este verificat de ctre persoana responsabil cu evidena financiar-contabil a activitii de casierie? 3"

4" 6"

7"

5xist completri i modificri n Regi$trul de ca$! efectuate de persoana responsabil cu evidena activitii de casierie %ac da, putei prezenta filele din Regi$trul de ca$! care conin modificri i completri? A rog s-mi prezentai modalitatea prin care sunt corectate erorile din Regi$trul de ca$! efectuate de ctre persoana responsabil cu evidenta activitii de casierie din cadrul /rimrieiDDDD""

,asierul entitii informeaz sefii ierarhici despre operaiunile care implic un volum mare de numerar? 8"

%ac da, putei exemplifica sistemul de informare cu privire la operaiile care implic un volum mare de numerar? 9"

:" ;"

%ac nu, v rog s apreciai care ar putea fi consecinele neinformrii coordonatorului activitii de casierie n cazul unor operaii cu volum mare de numerar? 'vei un sistem de proceduri privind activitatea de casierie?

5rorile se corecteaza prin taierea cu o linie a textului sau a cifrei gresite, pentru ca acestea sa poata fi citite, iar deasupra lor se scrie textul sau cifra corecta. .ilnic este informat de ctre casierul entitii n legtur cu numerarul din casierie i cu operaiile care urmeaz a se efectua n ziua respectiv" .ilnic este informat de ctre casierul entitii n legtur cu numerarul din casierie i cu operaiile care urmeaz a se efectua n ziua respectiv @n volum mare de numerar derulat prin casieria entitii ar crete riscul de fraud"

Nr. crt. 2<" 22" 23" 24" 26" 27" 28" 29" 2:"

ACTIVITATEA DE AUDIT Activit te !e c sierie 5xist coresponden ntre prevederile procedurilor i responsabilitile stabilite prin fia postului? ?a nivelul entitii exist amenajat un spaiu pentru desfurarea n bune condiii a activitii de casierie? Regi$trul de ca$! e$te *#toc%it )il#ic7 Regi$trul de ca$! este ntocmit la casieria entitii? Cnregistrrile din Regi$trul de ca$! sunt verificate zilnic? 0nventarierea casieriei se face periodic? Regi$trul de ca$! este nuruit i numerotat? %ocumentele justificative care stau la baza efecturii operaiilor n casierie conin toate elementele prevzute de cadrul normativ? /utei prezenta documentele din primele i ultimele 3 zile ale perioadei auditate?

DA ! ! ! ! ! ! ! ! x

NU

Nici un r"s-uns

C#)ent rii

>est nr" 3"7"2

%ata&

'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

(upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

INTERVIUL NR. 2.1.1.


rivi#d orga#i)area activit!"ii de i#ve#tariere a atri%o#iului adresat Nr. crt. 2" 3" 4" 6" 7" 8" 9" :" ;" 2<" /ntreb re 'i semnat fia postului pe acest an? Cn fia postului avei atribuii privind inventarierea patrimoniului? %ac da, v rog s-mi prezentai fia postului" 'vei ca atribuii n fia postului verificarea activitilor de nregistrare n contabilitate a rezultatelor inventarierii? ?a nivelul entitii exist proceduri de lucru, scrise i formalizate, privind activitatea de inventariere a patrimoniului? %ac da, procedurile au fost testate nainte de a fi utilizate n practic? /entru inventarierea patrimoniului aferent anului 3<23, exist la nivelul entitii un document prin care au fost stabilite comisiile de inventariere? Cnaintea nceperii inventarierii a fost realizat instruirea comisiei de inventariere de ctre persoane cu pregtire profesional corespunztoare din cadrul entitii? ?a nivelul entitii s-au luat msurile necesare pentru desfurarea n bune condiii inventarierea patrimoniului? %in comisiile de inventariere au fcut parte persoane cu pregtirea profesional necesar pentru inventarierea anumitor elemente ale patrimoniului? ,omisiile de inventariere v-au informat n legtur cu rezultatele inventarierii? %ac da, ai aprobat 4roce$ele verbale de i#ve#tariere7 )ai avei ceva de adugat? %ata& D ! ! ! ! ! ! ! ! ! %in cauza lipsei de personal din entitate, presedintele comisiei de inventariere a patrimoniului a fost numita o persoana care nu are experienta in domeniu si anume Nu Observ 8ii

22" 23" 24"

! ! x

'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

0ntervievat

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

INTERVIUL NR. 2.1.2.


rivi#d *#regi$trarea *# co#tabilitate a difere#"elor re)ultate *# ur%a i#ve#tarierii+ adresat """"""""""""" Nr. crt. 2" 3" 4" 6" 7" 8" 9" :" /ntreb re ?a nivelul entitii exist proceduri specifice, scrise i formalizate privind nregistrarea n contabilitate a rezultatelor inventarierii? %ac da, cunoatei procedurile de lucru? 'i testat aplicarea procedurilor de lucru n cadrul serviciului pe care l conducei? %up aprobare, procesele verbale de inventariere a creanelor entitii au fost transmise la *iroul financiarcontabilitate pentru nregistrare? Cn cadrul compartimentului financiar-contabilitate au fost ntocmite Situa"iile co% arative pentru diferenele constatate la inventarierea creanelor? Cn contabilitate au fost nregistrat diferenele de inventariere rezultate n urma inventarierii creanelor entitii? Aerificai nregistrarea rezultatelor inventarierii n contabilitate? )ai avei ceva de adugat? D ! ! ! ! ! ! x x (istematic Nu Obs

%ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela *irou financiar-contabilitate,

LISTA DE VERIFICARE NR. %


Obiectivul 8. COND(CEREA ACTIVIT12II 9INANCIARE Nr. crt. %.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Analiza activitii de ncasare#plat a datoriilor respectiv creanelor a" urmrirea organizrii evidenei obligaiilor de plat pe scadene potrivit contractelor$ b" examinarea stipulrii instrumentelor de plat care vor fi utilizate n scopul achitrii datoriilor$ c" urmrirea concordanei ntre instrumentele de plat utilizate cu cele prevzute n contracte/angajamente, d" examinarea modului de calcul a penalitilor stabilite pentru neplata la termen a datoriilor %.%. e" analiza nregistrrilor n contabilitate" Analiza activitii de stabilire i raportare a impozitelor i ta$elor datorate statului a" examinarea calculului sumelor reprezent nd impozitul pe venitul din salarii$ DA NU OBS.

%.2.

TEST nr. %.%.1.

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT b" compararea sumelor reprezent nd impozitul pe venitul din salarii raportate cu cele din evidena financiar-contabil$ c" compararea sumelor reprezent nd contribuia la *ugetul 'sigurrilor (ociale de (tat datorat de asigurai, raportate cu cele din evidena financiarcontabil$ d" compararea sumelor reprezent nd contribuia la *ugetul 'sigurrilor (ociale de Bomaj datorate de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil$ e" compararea sumelor reprezent nd contribuia la *ugetul de 'sigurri (ociale de (ntate datorat de asigurai, raportate cu cele din evidena financiar-contabil$ f" urmrirea virrii reinerilor din salarii n cuantumul stabilit i la termenele legale$ g" urmrirea regularizrii anuale a impozitului pe venitul din salarii n cuantumul i la termenele stabilite de cadrul legal$ h" examinarea modului de constituire a impozitelor i taxelor datorate bugetului local n cuantumul i la termenele legale&

DA

NU

OBS.

F# ie !e $ucru nr. %.%.1. List" !e c#ntr#$ nr.%.%.1.

%ata&

'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

(upervizor, *loi +lorin ,osmin

abilitate

LISTA DE VERIFICARE NR. &


Obiectivul #r. :. ELABORAREA BILAN2(L(I CONTABIL Nr. crt. &.1.

ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare a activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? An $i9 #-er iuni$#r s-eci(ice :nc;i!erii -eri# !ei !e *estiune+ Verificarea regulari)!rii $u%elor ri%ite/ a" compararea sumelor din deconturi cu cele din *ugetul de venituri i cheltuieli al entitii$ b" analiza comparativ a sumelor ncasate cu cele din deconturi$ c" urmrirea regularizrii sumelor ncasate n plus$ d" urmrirea restituirii sumelor ncasate n plus$ e" urmrirea raportrii sumelor care nu au fost regularizate i restituite p n la data de 42 ianuarie 3<23" Verificarea regulari)!rii $u%elor alocate/ a" analiza modului de alocare a sumelor$ b" urmrirea regularizrii sumelor pltite n plus$ c" verificarea comunicrii conturilor de cheltuieli bugetare n care se restituie sumele alocate n plus$ d" urmrirea ncasrii sumelor pltite n plus$ e" verificarea nregistrrii n contabilitate a sumelor restituite" Ver(ic re *ener $ c#ninutu$ui c#nturi$#r sintetice i n $itice+ a" urmrirea ajustrii valorii elementelor patrimoniale n conformitate cu propunerile din procesele verbale de inventar$ b" examinarea modului de stabilire a valorii bilaniere a elementelor de active i pasiv$

DA

NU

OBS.

C.C.I. nr. &.%.1

&.2.

&.%.

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT c" examinarea procedurilor de nchidere al conturilor$ d" compararea soldurilor conturilorsintetice cu totalul soldurilor din balanele analitice"

DA

NU

OBS.

&.&.

An $i9 :nt#c)irii %ilanului contabil+ a" examinarea prelurii soldurilor din anul anterior b" analiza modului de preluare a datelor din *alan a de verificare n *ilanul contabil$ c" verificarea corelaiilor din Bila#"ul co#tabil e ba)a Nor%elor %etodologice e#tru co% letarea bila#"ului co#tabil d" verificarea existenei semnturilor persoanelor responsabile$ %ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

(upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

C7ESTIONAR DE CONTROL INTERN NR. &.%.1


pentru 5valuarea activitii de sintetizare i sistematizare a informaiilor cu ajutorul conturilor adresat .isiune !e u!it& 'ctivitatea financiar-contabil, investiii i buget propriu ,eri# ! u!it t"& <2"<2"3<23 - 42"23"3<23 Nr. crt. 2" 3" 4" 6" ACTIVITATEA DE AUDIT E$ b#r re bi$ n8u$ui c#nt bi$ /entru activitatea de elaborare a bilanului avei un sistem de proceduri de lucru? 5xist coresponden ntre prevederile procedurilor i responsabilitile stabilite prin fia postului? Aaloarea elementelor de activ i pasiv a fost ajustat n conformitate cu propunerile din procesele-verbale de inventar? %ac da, ne putei prezenta notele contabile prin care s-au nregistrat aceste ajustri? =otele contabile prin care s-au nregistrat aceste ajustri au fost semnate de persoanele mputernicite cu verificarea acestor operaii? 'justarea valorii elementelor de activ i pasiv au fost aprobate de conducerea entitii? /entru elaborarea bilanului contabil s-a stabilit valoarea bilanier a elementelor de activ i pasiv? %ac da, v rugm s prezentai notele contabile prin care s-au nregistrat diferenele dintre valoarea contabil i valoarea actual? DA 4 4 4 4 ?ista cu notele contabile pentru inregistrarea ajustarilor NU OBS.

7" 8" 9" :"

4 4 4 ?ista cu notele contabile pentru inregistrarea diferentelor de valoare

4 ;" 2<" 22" 23" 24" 26" 27" %ata& =otele contabile prin care au fost nregistrate aceste diferene, sunt semnate de persoanele mputernicite cu verificarea acestor operaii? /ersoana responsabil cu elaborarea bilanului contabil, a beneficiat de un program de pregtire profesional cu privire la metodologia elaborrii bilanului contabil? (tabilirea soldurilor conturilor sintetice, s-a fcut prin punerea de acord a acestor solduri cu balanele analitice? %ac da, ne putei prezenta c teva exemple referitoare la aceast activitate" %up elaborarea bilanului contabil, de ctre persoana responsabil, corelaiile bilaniere au fost verificate de directorul %ireciei de *uget i ,ontabilitate 0ntern? *ilanul contabil a fost semnat de directorul %ireciei de *uget i ,ontabilitate 0ntern? *ilanul a fost semnat de conducerea entitii? 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

4 4 4 4 4 4 4 0ntervievat, 1bservare directa %ar este o persoana cu experienta

Not: %in analiza C'e$tio#arului de co#trol i#ter# rezult c sistemul privind elaborarea bilanului contabil funcioneaz, motiv pentru care nu se va elabora +0'/"

LISTA DE VERIFICARE NR. '


Obiectivul #r. ;. ORGANIZAREA SISTE-(L(I DE RA4ORTARE A DATELOR 9INANCIAR.CONTABILE C1TRE -ANAGE-ENT Nr. crt. '.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Analiza in!ormaiilor !inanciar-contabile i a indicatorilor utilizai n vederea raportrii a" examinarea responsabilitii persoanei cu atribuii privind analiza informaiilor financiar-contabile furnizate de %irecia de *uget i ,ontabilitate 0ntern$ b" examinarea indicatorilor utilizai$ c" verificarea sistemului de raportare periodic ctre management$ Analiza transmiterii in!ormaiilor !inanciar-contabile necesare deciziilor manageriale: a" examinarea responsabilitii persoanei cu atribuii privind raportarea ctre management$ b" urmrirea raportrii periodice a datelor financiar-contabile ctre management$ c" examinarea furnizrii informaiilor relevante ctre management$ DA NU OBS.

'.2.

'.%

CCI nr. '.%.1.

%ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela (upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

C7ESTIONAR DE CONTROL INTERN NR. '.%.1


privind activitatea de transmitere a informaiilor financiar-contabile necesare deciziilor manageriale .isiune !e u!it& 'ctivitatea financiar-contabil, investiii i buget propriu ,eri# ! u!it t"& <2"<2"3<23 - 42"23"3<23 Nr. crt. 2" 3" 4" 6" 7" 8" 9" :" ;" %ata& /ntreb re /entru activitatea de raportare a datelor financiar-contabile avei un sistem de proceduri? 5xist n entitate o persoan responsabil cu sistemul de raportare a datelor financiar-contabile pentru management? /ersoana responsabil cu raportarea ctre management a datelor financiar-contabile are pregtirea profesional corespunztoare cu cerinele impuse de aceast activitate? Cn fia postului sunt stabilite atribuiile persoanei responsabile cu raportarea datelor financiar-contabile? (untei informat periodic referitor la evoluia financiar a patrimoniului? ,onsiderai c informaiile primate de la consilierul dumneavoastr v sunt utile? ,onsiderai c accesul dumneavoastr la informaiile financiarcontabile are loc n momentul opotun? 'u fost cazuri c nd informaiile primite nu au fost actualizate? )ai avei ceva de adugat? 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela DA 4 4 4 4 4 4 4 4 x 0ntervievat, NU OBS.

Not: %in analiza C'e$tio#arului de co#trol i#ter# rezult c activitatea de transmitere a informaiilor financiar -contabile necesare deciziilor manageriale funcioneaz, motiv pentru care nu se va elabora +0'/"

LISTA DE VERIFICARE NR. 0


Obiectivul #r. <. ORGANIZAREA I E9ECT(AREA CONTROL(L(I 9INANCIAR 4REVENTIV Nr. crt. 0.1. ACTIVITATEA DE AUDIT Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? Analiza cadrului metodologic de aplicare al C&' a" angajamente legale i credite bugetare sau credite de angajament, dup caz$ b" deschiderea i repartizarea de credite bugetare$ c" modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasifica iei bugetare a creditelor aprobate, inclusiv prin virri de credite$ d"ordonanarea cheltuielilor$ e" efectuarea de ncasri n numerar$ f" constituirea veniturilor publice, n privina autorizrii i a stabilirii titlurilor de ncasare$ g" reducerea, ealonarea sau anularea titlurilor de ncasare$ h" v nzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului sau al unitilor administrativteritoriale$ i" concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale$ j" motivarea i consemnarea refuzului n #egistrul privind opera iunile prezentate la viza de control financiar preventiv$ E" exist propuneri de perfecionare a listelor de verificare de ctre persoanele desemnate cu exercitarea ,+/$ l" vizele ,+/ sunt acordate de cei n drept sau nlocuitorii legali ai acestora" 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela DA NU OBS.

0nterviu nr"8"2

0.2.

%ata&

(upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

INTERVIU NR. 0.1


rivi#d e&ercitarea co#trolului fi#a#ciar reve#tiv ro riu adresat """"""""""""" /ntreb re 1& Cn cadrul entitii exist responsabili cu controlul financiar preventiv pentru structurile din cadrul compartimentelor din subordine? R"s-uns 1&" %' /ntreb re 2& =ormele generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv aprobate prin 1)+/ nr" 733/3<<4, cu modificrile i completrile aduse prin 1)+/ nr" ;23 / 3<<6 se respect n cadrul entitii? R"s-uns 2& %' /ntreb re %& ?a nivelul entitii exist un program de pregtire profesional care s aib n tematic i cursuri de specialitate pentru persoanele care exercit controlul financiar preventiv? R"s-uns %& %' /ntreb re && 'i emis deciziile de numire a persoanelor mputernicite s exercite ,+/? R"s-uns &+ %' /ntreb re '+ ?a nivelul entitii exist o persoan responsabil cu actualizarea normelor metodologice proprii de ,+/? R"s-uns '+ %' /ntreb re 0+ $a nivelul entitii sunt elaborate procedurile specifice pentru activitatea de ,+/ R"s-uns 0+ %' /ntreb re1& )ai avei ceva de adugat? R"s-uns 1+ =@ %ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela ,ontabil,

Not: =# ba)a ace$tui i#terviu #u $e va elabora 9IA4.

LISTA DE VERIFICARE NR. 1

Obiectivul #r. >. 9IABILITATEA SISTE-(L(I IN9OR-ATIC 9INANCIAR.CONTABIL Nr. crt. >.?. ACTIVITATEA DE AUDIT (valuarea sistemului in!ormatic 5xaminarea manualului de utilizare a sistemului informatic& 'naliza sistemului informatic pentru activitatea financiar-contabil, cu privire la& a" existena glosarului de termeni b" descrierea sintetic a aplicaiei F scop, funcionalitile sistemului regulile de lucru c" drepturile de acces - acces la aplicaie F pentru procesare direct - acces la informaii F pentru consultare - sistemul de parole i schimbarea periodic a acestora d" procesarea informaiilor, pe fiecare tip de document, va urmri& - procesarea documentelor de intrare - abloanele de prelucrare - cheile de control ncorporate - listele de control F cu dubl semntur, respectiv responsabilitatea introducerii i a validrii - liste de control specifice pentru conturi cu risc ridicat Gsume n curs de clarificare, debitori, creditori, etc"H - procedurile de prelucrare a datelor& - actualizarea conturilor - descrierea procedurilor de prelucrare automat - ?ist de control privind sinteza tranzaciilor cu dubl semntur, respectiv responsabilitatea declanrii prelucrrii i a validrii acesteia - procesarea documentelor de ieire - formatul de ieire F concordana acestora cu normele contabile - algoritmi de prelucrare Gpentru fiecare formatH - periodicitatea procesrii documentelor e" sistemul de stocare al informaiilor financiar-contabile - programul operaiilor de stocare - responsabilitatea realizrii operaiilor de stocare - mediile de stocare i perioada - procedura de recuperare a datelor n caz de incident" f" aprobarea manualului de instruciuni de ctre persoanele competente$ g" modalitatea de actualizare a instruciunilor de utilizare a sistemului informatic$ h" informarea sistematic a personalului cu atribuii n domeniu asupra modificrilor sistemului informatic financiar-contabil i" atribuirea responsabilitilor persoanelor care au drept de operare i consultare a sistemului informatic -)ranspunerea responsabilitilor din procedurile de lucru n !iele posturilor -($aminarea cunoaterii instruciunilor prevzute n manual de ctre persoanele cu responsabiliti n utilizarea sistemului in!ormatic !inanciar-contabil - ($aminarea adaptrii sistemului in!ormatic la cerinele utilizatorilor, urmrind dac: - exist un numr suficient de manuale? - consider instruciunile ca fiind corespunztoare? - constat disfuncionaliti n timpul aplicrii practice? - exist propuneri de perfecionare a instruciunii? - permite preluarea i prelucrarea automat a datelor introduse? 'regtirea pro!esional a personalului de specialitate implicat n utilizarea sistemului in!ormatic DA NU OBS.

>.0.

Nr. crt.

ACTIVITATEA DE AUDIT a" existena unui responsabil cu activitatea de formare profesional$ b" analiza programului privind pregtirea profesional a angajailor" c" analiza formelor de pregtire profesional d" examinarea concordanei dintre pregtirea profesional i necesitile de formare ale angajailor e" examinarea gradului n care pregtirea profesionalasigur atingerea obiectivelor direciei f" analiza modului n care a fost realizat programul de pregtire profesional g" examinarea sistemului de indicatori de performan pentru evaluarea gradului de pregtire profesional Atribuirea responsabilitilor persoanelor care au acces la sistemul in!ormatic - examinarea accesului la prelucrarea datelor de intrare - pe tipuri de abloane - examinarea accesului la prelucrrile automate - pe tipuri de proceduri - examinarea procesrii datelor de ieire - pe tipuri de format - examinarea accesului la sistemul de stocare a informaiilor financiarcontabile" Analiza sistemului de prevenire i detectare a accesrilor neautorizate ale bazelor de date *parole, programe antivirus etc+, a" urmrirea existenei parolelor de acces la sistemul informatic financiarcontabil$ b" examinarea existenei unui responsabil cu detectarea accesrii neautorizate a sistemului informatic financiar-contabil c" urmrirea schimbrii periodice a parolelor de acces la sistemul informatic financiar-contabil" Analiza modului de administrare a arhivei electronice a" analiza activitii de ntreinere a arhivei electronice b" analiza msurilor ntreprinse la nivelul entitii pentru crearea unei arhive electronice de siguran, care s cuprind toate documentele n form electronic i care s se actualizeze permanent off-line c" examinarea modului n care sistemul de securitate garanteaz integritatea, securitatea i confidenialitatea documentelor n format electronic d" verificarea redrii documentelor n form electroniccon inute n arhiv e" analiza procesului de distrugere a documentelor a cror perioad de arhivare a expirat

DA -

NU -

OBS.

>.8.

1bservare direct

>.:.

0nterviul nr" 9"6

9"7

1bservare direct

%ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela (upervizor, *loi +lorin ,osmin

+iliala -udeean )ehedini a 'sociaiei ,omunelor din #om nia ,entrul .onal de 'udit /ublic 0ntern *reznia 1col

INTERVIUL NR. 1.&.


privind Securitatea $i$te%ului i#for%atic fi#a#ciar.co#tabil adresat """"""""""""", ef *irou financiar-contabilitate Nr. crt. 2" 3" 4" 6" 7" 8" 9" :" ;" 2<" %ata& /ntreb re 5xist un sistem informatic integrat la nivelul entitii? 'vei desemnat o persoan responsabil cu securitatea sistemului informatic financiar-contabil? 5xist o procedur de securitate pentru sistemul informatic financiarcontabil? 5xist corelaie ntre sarcinile stabilite prin fia postului i procedurile de lucru? 'ccesul n sistemul informatic financiar-contabil se face printr-o parol de acces? 5xist o persoan responsabil cu detectarea accesrii neautorizate a sistemului informatic financiar-contabil? 'vei o procedur pentru schimbarea periodic a parolelor ce permit accesul la sistemul informatic financiar-contabil? (istemele de calcul din cadrul %ireciei *uget i ,ontabilitate 0ntern sunt prevzute cu programe antivirus, antispIJare, fireJall "a"? /rogramele antivirus, antispIJare, fireJall sunt actualizate sistematic? )ai avei ceva de adugat referitor la cele de mai sus? D ! ! ! ! ! ! ! ! x x Nu Obs

'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela

0ntervievat,

N-).: Cn baza acestui interviu nu se va elabora +0'/"

LISTA DE VERIFICARE NR. 2


Obiectivul #r. @. ORGANIZAREA AI E9ECT(AREA ARBIV1RII DOC(-ENTELOR 9INANCIAR.CONTABILE Nr. crt. 2.1. Activit te !e u!it Analiza procedurilor de lucru Verificarea gradului de aco erire a activit!"ilor ri# rocedurile de lucru $ ecifice - examinarea listei activitilor pentru realizarea obiectivului - identificarea activitilor care nu au la baz proceduri de lucru - garantarea cuprinderii n procedurile de lucru a reglementrilor cadrului normativ, aplicabile fiecrei activiti - examinarea modelelor de formulare specifice - examinarea algoritmilor de calcul i a modalitilor de completare a formularelor - existena exemplelor n acest sens - examinarea sistemului de raportare al activitii Co#fir%area e&i$te#"ei activit!"ilor de co#trol i#ter# i# u#ctele c'eie ale rocedurii de lucru (r%!rirea e&i$te#"ei re$ o#$abilit!"ilor e fa)e de *#toc%ire+ avi)are+ a robare ,i e #ivele de e&ecu"ie A licarea ri#ci iului dublei $e%#!turi A robarea de c!tre er$oa#ele co% ete#te A$igurarea relucr!rii datelor *# $i$te% i#for%ati)at -odalitatea ar'ivarii docu%e#telor E&i$te#"a co% o#e#tei de actuali)are a rocedurilor de lucru Co% ararea atribu"iilor di# rocedurile de lucru cu cele di# fi,ele o$turilor Verificarea cu#oa,terii rocedurilor de c!tre er$oa#ele cu re$ o#$abilit!"i *# reali)area activit!"ilor A recierea calit!"ii rocedurilor de lucru de c!tre er$o#alul care le utili)ea)!/ - apar disfuncionaliti n timpul aplicrii practice a procedurilor? - avei propuneri de perfecionare a procedurilor? - procedurile de lucru sunt corespunztoare? An $i9 n#r)e$#r <i -r#ce!uri$#r -rivin! r;iv re !#cu)ente$#r re9u$t te !in ctivit te (in nci r-c#nt bi$" Ar'ivarea docu%e#telor fi#a#ciar.co#tabile e $u ort de 'Crtie/ a" urmrirea numerotrii nuruirii i semnrii procesului de predare-primire a dosarelor arhivate i a existenei opisului3 b" examinarea existenei la dosarele arhivate a documentelor trecute n opis$ c" urmrirea respectrii termenelor de arhivare pe tipuri de documente$ d" examinarea organizrii activitii de arhivare a documentelor financiarcontabile n funcie de termenele stabilite prin acte normative$ e" asigurarea unui spaiu corespunztor nevoilor de arhivare a documentelor financiar-contabile$ f" examinarea modului de pstrare a documentelor financiar-contabile din arhiva entitii" Ar'ivarea docu%e#telor fi#a#ciar.co#tabile *# for%at electro#ic/ a" examinarea modului de asigurare a integritii i securitii documentelor b" asigurarea securitii i integritii spaiului ocupat de echipamentele care gzduiesc arhivele electronice c" examinarea msurilor ntreprinse pentru recuperarea informa iei n urma dezastrelor naturale %ata& 'uditor intern, )oteoru 'ndreea )ihaela (upervizor, *loi +lorin ,osmin DA NU Obs.

TEST nr. 2.2.1 List !e c#ntr#$ nr. 2.2.1

2.2.