FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES, ECONOMIQUES ET SOCIALES

ANNEE UNIVERSITAIRE 2010 / 2011

FILIERE : S.E.G

OPTIONS : GESTION COMPTABLE ET FINANCIERE & GESTION COMMERCIALE SEMESTRE 6 ---- FISCALITE DE LENTREPRISE
PROFESSEUR : Mme ALAOUI OMARI L.Z.

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1. La socit S dispose de trois tablissements industriels A, B, C situs dans des communes urbaines diffrentes. Lactivit des 3 tablissements a dmarr compter du 1er janvier 2001. Les biens desdits tablissements imposables au titre de la taxe dhabitation et de la taxe de services communaux et de la taxe professionnelle sont reproduits sur le tableau ci-aprs : Nature des immobilisations A (C1) Date dacquisition Terrain 01/01/2001 Constructions Matriel fixe Matriel mobile B (C2) Prix 5.000 15.000 10.000 2.000 C (C3 Prix 2.000 10.000 5.000 1.500

Prix 10.000 60.000 20.000 5.000

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2. Le prix de revient total de lhtel A (C1) dont les immobilisations ont t acquises en 2002, est rparti comme suit : Terrain...3.000.000 dhs Constructions.5.000.000 dhs Matriel fixe...1.000.000 dhs Matriel de transport500.000 dhs ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3. Une entreprise exploite un tablissement industriel (classe 2) dont elle est propritaire. Les lments immobiliss ont t acquis en 1995. Terrain.500.000 dhs Constructions2.000.000 dhs Matriel fixe.1.000.000 dhs Agencement du matriel fixe200.000 dhs Matriel mobile.400.000 dhs Calculer les droits dus au titre de la taxe professionnelle taxe dhabitation - taxe de services communaux dans chacun des trois cas ci-dessus. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------4. Au 1er janvier 2001, Monsieur Kadiri, marchand en gros de faence (C3), dispose Marrakech des biens suivants : a) Une rsidence principale, sise Boulevard Mohamed V, dune valeur locative annuelle de : 300.000 dhs (Daprs le r recensement de 1999) b) Une rsidence secondaire situe dans une commune rurale dune valeur locative annuelle de 12.000 dhs (en 2000) c) Un local (acquis en 2001 au centre ville) o il exerce son activit commerciale, dune valeur totale de 650.000 dhs, compose des lments suivants : Terrain : ..300.000 dhs Construction : .150.000 dhs Matriel fixe : .150.000 dhs Matriel mobile : 50.000 dhs Au 30/03/2005, il a procd lextension de son magasin par lacquisition dun terrain dune valeur de 100.000 dhs Monsieur Kadiri vous demande de : 1. Lui indiquer tous les impts et taxes dont il est redevable au titre de lanne 2008 ; 2. Den dterminer les montants et les modalits de paiement ; 3. Quel sera limpact de lopration dextension entreprise en mars 2005 sur les montants des impts dus ? Expliquer. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2

5. Une socit industrielle, sise Nador a cr le 1er fvrier 2000 deux units de production (C3) dune valeur totale de 150.750.000 de dirhams compose des lments suivants : Elments Unit 1 Unit 2 Constructions 25.000.000 40.000.000 Terrains 4.000.000 3.500.000 Agencements & installations 12.000.000 8.000.000 Matriel fixe 20.000.000 16.000.000 Matriel mobile 11.250.000 11.000.000 72.250.000 78.500.000 Travail demand : Dterminer la valeur locative imposable et les droits dus au titre de la taxe de services communaux et de la taxe professionnelle au titre de lanne 2007. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6. Un magasinier (Celui qui reoit en dpt pour le compte de ngociants des marchandises qu'il n'est charg ni de vendre ni d'expdier) (C2) exerce depuis six ans Knitra, dans un local lou mensuellement 12.000 dhs Dterminer les droits dus au titre de la taxe professionnelle. Ce magasinier est-il redevable dun autre impt ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------7. En janvier 2004, une personne acquiert un terrain dune superficie de 94 m2 au prix de 800 DH/M2. Les frais dacquisition du terrain se sont levs 5.000 DH. Elle y difie une maison, un seul niveau, quelle occupe titre dhabitation principale. Le barme tabli par ladministration fiscale est de 1.000 dhs. Le montant de la TVA justifi ayant grev les lments constitutifs de la construction slvent 11.000 DH. Cette personne vous pose la question suivante : Pourra t-elle bnficier du droit dexonration de la TVA immobilire ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8. La taxe sur la valeur ajoute: Une socit anonyme soumise au rgime de l'encaissement, au taux normal de 20%, a effectu les oprations d'achats et de ventes suivantes: 1. Le 1er septembre 2002 : Achats de marchandises pays par chque barr non endossable : 105.000dhs TTC ( taux de TVA :20%) 2. Le 02 septembre 2002 : Rglement en espces des frais d'entretien : 19.850dhs TTC ( taux de TVA :20%) 3. Le 02 octobre 2002 : Ventes de marchandises au comptant : 150.000dhs (HT) 4. Le 18 octobre 2002 : Cession d'une camionnette pour une valeur HT de 45.000dhs (taux de TVA :20%). Le cessionnaire a pay le lendemain l'aide d'un virement bancaire. On rappelle que cette camionnette a t acquise le 1er janvier 2000 pour une valeur TTC de 65.000dhs (taux de TVA :20%). 5. Le 25 octobre 2002 : Acquisition d'un destructeur de papier pour une valeur HT de 22.350 dhs (taux de TVA :20%). Le rglement s'est fait par virement bancaire. Travail demand: Etablir la dclaration de TVA pour le mois d'octobre 2002. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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9. Une socit marocaine spcialise dans la production des articles de mercerie a opt pour le rgime de lencaissement. Au cours du mois dOctobre 2000 elle a ralis un chiffre daffaires de 1.000.000dhs HT. Les ventes sont taxables au taux de 20%. La socit accorde des facilits de paiement aux clients : 50% au comptant et le reliquat dans un dlai de 90 jours. On rappelle galement les oprations suivantes : a) Le 07 Septembre : Achats en espces de fournitures consommables de 14.500dhs TTC (Le taux de la TVA est de 20%). b) Le 10 Septembre : Paiement par virement bancaire dune redevance deau & dlectricit pour 3.500dhs. TTC (Le taux de la TVA est de 20%) c) Le 27 Septembre : Achats de matires premires dune valeur de 18.000dhs TTC (Le taux de la TVA est de 20%). On prcise que la socit a bnfici dun crdit de trois mois sur 70% du montant de la facture dachat et a pay les 30% dus par chque bancaire remis lencaissement et encaiss le jour mme par le fournisseur. d) Le 10 Octobre : Acquisition dune nouvelle machine crire pour une valeur de 50.000dhs TTC ( Le taux de la TVA est de 20%). e) Le 25 Octobre : Achat crdit dune camionnette pour un montant de 150.000dhs.HT (Le taux de la TVA est de 20%). f) Le 30 Octobre : Cession d'une machine acquise en janvier 1997. Prix d'achat TTC = 25.000 dhs. Prix de vente TTC = 7.500 dhs. Taux de TVA = 20%. T.A.F. En vous rappelant que la socit bnficie dun crdit de TVA de 7.500dhs au titre du mois de septembre 2000, tablissez la dclaration de TVA au titre du mois dOctobre 2000. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

10. Monsieur Toulali exerce depuis 1999 une activit commerciale classe au tableau A2 de la patente, dans un local lou pour 40.000 DH par an. De mme, il habite titre principal, un logement quil a construit lui- mme en 2000. Il dispose dune autre habitation, titre secondaire acquise depuis 9 ans. La valeur locative annuelle estime pour la rsidence principale slve 58.000 DH. Celle retenue pour lhabitation secondaire est de 68.000 DH. Calculer le montant des impts dus par Monsieur Toulali. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. Mme El Andalousi dispose knitra dune villa (Habitation personnelle et principale) dune superficie totale de 290 m2 acquise dans les conditions suivantes : Date dacquisition du terrain : mars 2002 Prix dacquisition du terrain 1.400 dh/m2, les frais dacquisition reprsentent 5% du prix dacquisition. Date dachvement des travaux de construction de la villa : Dcembre 2002. Date du permis dhabiter : janvier 2003

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Les frais de construction sont de 170.000 dhs. La TVA figurant sur les factures produites par Mme El Andalousi a atteint 34.000 dhs. En fvrier 2006, elle a vendu 200 m2 pour un montant total de 2.950.000 dh. La partie restante a t loue partir du mois davril 2006 pour 1.500 dh/ mois. Analyser la situation fiscale en terme de TVA de Mme El Andalousi. ? N.B : Coefficient de rvaluation : 2006/2002 : 1,10 Barme fix par ladministration fiscale : 1.500dh/m2. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------12. Soit un redevable qui exploite un supermarch. A la fin de N-1, il a calcul un prorata de dduction gal 50%. Au cours de N, il a ralis les chiffres daffaires HT suivants : Ventes de fruits et lgumes frais : 1000.000 DH (Produits hors champ de TVA) Vente de farine, de sucre et dhuile dolive : 1.500.000 DH (Produits exonrs sans droit dduction) Vente de filets de pche destins aux professionnels : 800.000 DH (Produits exonrs avec droit dduction. TVA : 20%) Vente de produits taxables : 2.500.000 DH (TVA 20%) (ralise au mois de mai) Cette vente englobe galement la cession dune machine en fin danne pour un montant TTC de 27.000 DH (Taux de TVA : 20%). Elle a t acquise le 01/01/N-2. La TVA figurant sur les factures des fournisseurs, du mois davril de lexercice N, se compose ainsi : Facture deau et dlectricit .1.000 DH Facture dentretien..1.500 DH Facture de transport2.000 DH Factures dachats de marchandises..22.000 DH (Rgle en espce) Facture du tlphone13.000 DH (Domicile du comptable) On vous rappelle quen janvier N-2, ce redevable a bnfici de la dduction de la TVA / immobilisations (Machine) dun montant de 7.000 DH Travail faire : 1. Calculer le montant de la TVA due au titre du mois de mai de lexercice N. 2. Procder aux rgularisations qui simposent. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------13. Monsieur GHALI a acquis en mars 2004 un lot de terrain dune superficie de 400 m2. (Prix dacquisition TTC 1.000 dirhams / m2) Ne connaissant pas les dispositions fiscales en matire de livraisons soi-mme de construction usage dhabitation, il fait appel vous pour lui indiquer la bonne dcision du point de vue fiscal avant de commencer la construction. a. Dans quels cas peut-il bnficier de lexonration et du droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute ? Enfin, il a choisi de construire un logement caractre social sur la superficie de 95 m2. La superficie restante a fait lobjet dune maison destine son habitation principale et personnelle. Entre les deux constructions il a difi un espace vert dune superficie de 20 m2 (commun aux deux constructions). Les dpenses engages pour la ralisation des deux constructions sont rparties au prorata de leur part dans la superficie totale couverte. Ces dpenses TTC se composent ainsi : Honoraires de larchitecte : .25.000 dhs (TVA 20%) Prix dachat des matriaux de construction (ciment) :. 130.000 dhs (TVA 20%) Factures des entrepreneurs (maons, menuisiers, plombiers) : 120.000 dhs (TVA 14%) Frais dadduction deau et dlectricit50.000 dhs (TVA 7%) Autres frais....80.000 dhs (TVA 20%) Les permis dhabiter lui ont t dlivrs en janvier 2005 En mai 2006 il procde la vente de la maison quil a habite personnellement pour un prix de 3.000.000 dhs. La deuxime construction a t vendue en juin 2006 pour un prix TTC de 195.000 dhs. A titre indicatif, on vous informe que :
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? Coefficient dactualisation 2006/2004 : 1,01 ? Barme tabli par ladministration fiscale : 2.000 dh b. Quelles sont les consquences fiscales des dmarches entreprises par Monsieur GHALI ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------14. Pour son habitation principale et personnelle, un couple a construit un appartement compos dun salon, deux chambres, une cuisine, une salle de bain, totalisant une superficie couverte de 95 m2 en plus dune buanderie de 4m2. Sur la base des informations ci-dessous, analyser la situation fiscale de ce couple vis vis de la taxe sur la valeur ajoute. - Le prix du terrain a atteint 96.000 dhs TTC, les frais dacquisition sont de 5.000 dhs. Les factures du promoteur sont dun montant de 100.000 dhs. Les frais dadduction deau et de branchement dlectricit sont de 4.000 dhs. Le prix du mtre carr est estim par ladministration fiscale 900 dhs. Le montant de la TVA justifie et accepte par ladministration est de 3.000 dhs.

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La valeur locative annuelle dclare par lentreprise est de lordre de 40.000 dhs. Quelles sont les taxes dues par cette entreprise ? Calculer les montants dus et prciser les modalits de paiement. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------16. Une socit soumise la TVA au taux de 14% et au rgime de lencaissement a effectu des rglements par diffrents chques bancaires barrs non endossables des factures dachats de marchandises pour un montant total de 65.000 dhs HT (TVA 20%). Elle a galement rgl en espces 6.000 dhs TTC (TVA 20%), de frais de mission et rception. A la fin de cette priode, elle a calcul un prorata de dduction gal 55%. Au cours de la priode suivante (N), elle a effectu les oprations suivantes : Cession dune immobilisation dont la valeur dentre, il y a un an, est value 600.000 dhs TTC (20%). Prix de cession TTC : 550.000 dhs. Retour sur achats dun montant de 20.000 dhs HT (TVA 20%). Etablir la dclaration de TVA pour la priode (N). ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------17. Monsieur Elbidaoui est un notable casablancais il possde les biens et exerce les activits ci-dessous : 1. Une villa au quartier Ain diab acquise en n-12 - utilise en guise de rsidence principale dune superficie couverte totale de 2.000 m2 (La commission de recensement a estim le mtre carr 5.000 dhs.). La valeur locative annuelle dclare est de 4.000.000 dhs. 2. Un appartement acquis en N-3, situ au boulevard Med V donn en location contre la somme mensuelle de 7.000 dhs.
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3. Une maison situe au boulevard Hassan II (acquise n-6), mise la disposition de sa sur veuve. La valeur locative annuelle est estime 50.000 dhs. 4. Un terrain nu situ dans une zone immeuble, au centre ville, dune superficie totale de 3.000 m2. 5. Monsieur Elbidaoui exerce une activit professionnelle classe dans la 1re classe dans un local situ Derb ghalef dune valeur locative annuelle de 1.000.000 de dhs. Les lments lui servant lexercice de son activit se composent ainsi : Terrain ..1.800.000 Construction ...800.000 Matriel...600.000

Agencements..500.000 6. Monsieur Elbidaoui est propritaire galement dun tablissement htelier (*****A) (1re classe), dont le prix de revient total est de 4.000.000 de dhs, Monsieur El Bidaoui vous a sollicit pour : a. La dtermination des taxes dont il est redevable au titre de N b. Lexplication des modalits de paiement et de dclaration. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------18. La famille GHORFI se compose du pre, de la mre, dune fille et de deux garons. Cette famille habite une villa au centre ville de Fs. Cette dernire a t acquise il y a dix ans par le pre de la famille. Sa superficie est de 1.000 m2 dont 300 m2 couverte. La dernire valeur estime par la commission de recensement il y a cinq ans slve 2.000.000 dhs. A une centaine de mtres de la villa se situe un terrain inexploit au nom de Mme GHORFI dune superficie totale dun hectare. Monsieur GHORFI est un bijoutier (C1) la mdina de Fs. Il fabrique et vend des articles en or et argent. Il exerce cette activit dans un local lou annuellement 48.000 dhs. Monsieur GHORFI est galement propritaire dune maison la mdina de Fs mise gratuitement la disposition de son oncle. Sa valeur locative annuelle la date de son acquisition il y a cinq ans est de 450.000 dhs. Madame GHORFI tient une boutique de prt porter pour enfants(C2). La valeur locative mensuelle de la boutique tant de 2.000 dhs. La fille de Monsieur GHORFI exerce lactivit de reprsentante commerciale (C3). Elle habite un studio appartenant son pre depuis 7 ans, dune valeur locative annuelle de 12.000 dhs. Lan des fils de Monsieur GHORFI tient un htel de trois toiles (C2) cr il y a six ans dont le prix de revient dclar est de 3.000.000 dhs. (Le prix de revient normal actuel est estim 5.000.000 dhs). Le cadet exerce depuis une anne une activit commerciale (C3). Par faute de moyens, il a choisi damnager le garage de la villa de son pre. (Valeur locative annuelle estime 24.000 dhs). Monsieur GHORFI a dcid lextension de la villa par la construction dun pavillon de 100 m2 couverte pour son fils an qui va se marier en t. Lautorisation de construire est demande au nom du fils. 1. Quels sont les impts et taxes dus par les membres de la famille GHORFI . 2. Dterminer les montants et prciser les modalits de dclaration et de paiement. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------18. Monsieur RADI (exerant une activit figurant la classe 1), a achev la construction et a obtenu le permis dhabiter dun immeuble situ au centre ville de Knitra en avril 2003. Limmeuble, construit sur un terrain dont la superficie est de 550m2 comprend : ? Rez-de-chausse compos de 2 magasins : le premier lou 2.500 DH/ mois, le deuxime vacant (pour rparations). ? 1er tage : Appartement occup par le propritaire titre dhabitation principale. La valeur locative est de 24.000 dirhams par an. ? 2me tage : Appartement servant lexercice de son activit. Valeur locative annuelle estime 92.000 dhs ? 3me tage : Appartement destin lhabitation, lou 3.500 Dirhams / mois ? 4me tage : Appartement occup par les parents de Monsieur RADI. Valeur locative annuelle estime 36.000 dhs. Dterminer et calculer tous les impts et taxes dus au titre de lexercice 2008.
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----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------19. Un tablissement htelier a t cr et quip en 2002. le cot de revient de ces quipements sest lev 13.800.000 DH rparti comme suit : ? Terrain : 5.000.000 DH ? Constructions : 6.000.000 DH ? Matriel fixe 1.000.000 DH ? Matriel de transport : 1.800.000 DH Sachant que la valeur locative annuelle dclare est gale 2.000.000 dhs, calculer le montant des taxes dues par cet tablissement au titre de lanne 2008. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------20 . La taxe sur la valeur ajoute Une socit de travaux divers soumise au rgime de lencaissement et de la dclaration mensuelle a encaiss au cours du mois de janvier 2005 deux dcomptes : 1. Le premier sur un march de ralisation dune route dans la province de Figuig dun montant TTC de 147.000dhs. 2. Le deuxime sur un march de construction dune cole dans la province de Fs dun montant TTC de 223.000dhs. Au cours du mois de dcembre 2004, elle a enregistr dans sa comptabilit les oprations suivantes : Rglement du fournisseur de matriaux de construction par virement :....95.000dhs TTC ( Taux = 20%). Rglement de la quittance deau et dlectricit en espces :...............12.750dhs TTC ( Taux = 7%). Paiement des sous- traitants par chque barr non endossable :...........60.000dhsTTC ( Taux = 14%). Agios bancaires prlevs par la banque................................................12.000dhs TTC ( Taux = 7%). Paiement de lassurance chantiers par effet chu le 20 Dcembre....15.000dhs TTC ( Taux = 7%). Travail faire : Etablir la dclaration de TVA du mois de janvier 2005. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------21. Au cours du mois de Novembre N une S.AR.L marocaine soumise au rgime de lencaissement et de la dclaration mensuelle a ralis un chiffre daffaires global de 2.500.000dhs compos ainsi : C.A hors champs dapplication de la TVA :...................1.300.000dhs. C.A exonr de la TVA et sans droit dduction :...........500.000dhs. C.A soumis la taxe sur la valeur ajoute :.......................700.000dhs. En outre, elle a effectu les oprations ci-dessous : 10/11/N : Rglement du fournisseur dordinateur pour 23.500dhs HT. Taux de la TVA=20%. 20/10/N : Paiement des honoraires du notaire pour 15.000dhs TTC. Le taux de la TVA = 7%. 24/10/N : Paiement des frais dabonnement annuel un journal dannonces lgales de 3.000dhs TTC. Taux de la TVA=20%. Le chiffre daffaires global ralis au cours de lexercice prcdent se compose ainsi : C.A soumis la taxe sur la valeur ajoute :.....................2.300.000dhs. C.A exonr de la TVA et sans droit dduction :..........1.500.000dhs. C.A hors champs dapplication de la TVA :.......................500.000dhs. Il est rappeler que les oprations de ventes de la socit sont taxables au taux rduit de 10% et les rglements seffectuent par virements bancaires. Travail faire : Etablir la dclaration de TVA du mois de novembre N. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------22. Une socit anonyme soumise au rgime de l'encaissement, au taux normal de 20%, a effectu les oprations d'achats et de ventes suivantes: a) Le 1er fvrier N: Achats de marchandises pays par chque barr non endossable : 105.000dhs TTC (taux de TVA : 20%). Le chque est encaiss par le fournisseur dix jours aprs. b) Le 02 fvrier N: Rglement en espces des frais d'entretien : 19.850dhs TTC ( taux de TVA :20%)
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c) Le 02 mars N : Ventes de marchandises: 150.000dhs (HT). Le client a pay par effet au 20 du mois courant. d) Le 18 mars N : Cession d'une camionnette pour une valeur HT de 45.000dhs (taux de TVA : 20%). Le cessionnaire a pay le lendemain l'aide d'un virement bancaire. e) On rappelle que cette camionnette a t acquise le 1er janvier 2002 pour une valeur TTC de 65.000dhs (taux de TVA : 20%). f) Le 25 mars N : Acquisition d'une imprimante pour une valeur HT de 22.350 dhs (taux de TVA : 20%). Le rglement s'est fait par virement bancaire. Travail demand: Etablir la dclaration de TVA pour le mois de mars N. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------23. En 2003, Monsieur NACIRI a acquit un lot de terrain situ Tanger, pour une valeur de 400.000 dhs. La superficie du terrain est de 140 m2 . A la fin de lanne 2006, il a achev la construction sur ledit terrain dune construction compose dun rez de chasse et dun tage. La superficie couverte est de 236 m2 rpartie raison de 124 m2 pour le rez de chausse et le reste pour ltage. On vous prcise ce qui suit : ? Les frais dacquisition du terrain20.000 dhs ? Le cot de construction nest pas justifi ? La TVA sur les factures.26.505 dhs. ? Le coefficient dactualisation.1,28 Quel est le montant de la TVA payer par monsieur Naciri dans lhypothse o il rserve le rez de chausse son habitation personnelle et vend ltage pour 450.000 dhs en 2008 ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------24. La socit de transport de marchandises AGADIRA, installe Agadir, est soumise la TVA, sous le rgime de lencaissement et de la dclaration mensuelle. Elle exerce deux activits : une taxable et lautre exonre avec droit dduction Il ressort de la dclaration de TVA de la priode N-1 un crdit de TVA dun montant de 13.500 dhs. Au cours de la priode N elle a effectu les oprations suivantes : 1. Ventes de services au comptant : dont TVA :...6.500 2. Ventes de services crdit dont TVA....3.200 3. Retour sur ventes ; dont TVA...1.100 4. Cession dun matriel de transport, dont TVA...17.000 Ce matriel a t acquis en N-2 pour un prix dacquisition dont TVA = 30.000 dhs 5. Achats au comptant de matires consommables, dont TVA1.700 6. Achats de fournitures de bureau dont TVA..1.250 Le rglement seffectue comptant pour 60% de la facture et dans 2 mois pour le reliquat. 7. Entretien du matriel de transport dont TVA...1.620 Ces frais dentretien ne sont appuys par aucune pice justificative. 8. Frais dassurances dont TVA......20.000 Le rglement des frais dassurances a eu lieu en espces. 9. Retour sur achats dont TVA.....900 10. Acquisition dun nouveau matriel de transport dont TVA30.000
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Le prorata de dduction calcul la fin de lanne prcdente = 81% Travail demand : 1. Prsenter sous forme de tableau la dclaration de TVA pour la priode N 2. Indiquer les rgularisations qui simposent aprs dtermination du prorata dfinitif 3. Procder aux rgularisations ncessaires dans chacun des cas suivants : Prorata calcul fin N : a) 81% b) 85% c) 88% d) 77% e) 70% ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25. Madame Slaoui a acquis en 2005 un lot de terrain dune superficie de 140 m2, pour une valeur de 400.000 dhs. En 2007, elle a construit sur le dit terrain une construction compose dun rez- de chausse de 124 m2 couverte et dun tage de 112 m2 couverte. Les frais dacquisition du terrain sont de 20.000 dhs ; Le coefficient dactualisation du terrain est de 1,30 ; Le cot de construction nest pas justifi ; La TVA dductible sur factures est de 26.500 dhs.

En mars 2009, Madame Slaoui dcide de garder le rez- de chausse pour son habitation principale et vend ltage un prix de 450.000 dhs Quelle est la consquence fiscale de la dcision prise par Madame Slaoui ? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------26. La socit civile immobilire SOLIMOB a acquis en 2000, un terrain dune superficie de 350m2, pour un cot dacquisition de 650.000 dhs. La socit y a construit un immeuble compos dun rez- de chausse et de quatre tages. Limmeuble compte 16 appartements dont la superficie couverte est de 86 m2 par appartement et 4 magasin de 60 m2 chacun. Les ventes ont eu lieu comme suit : 7 appartements sont vendus 180.000 dhs lunit 4 appartements sont vendus 220.000 dhs lunit 5 appartements sont vendus 170.000 dhs lunit les quatre magasins sont vendus 150.000 dhs lunit.

La TVA figurant sur les factures slve 276.400 dhs. Le coefficient dactualisation est de 1,31. Travail faire : On vous demande de procder la rgularisation fiscale de la socit SOLIMOB. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------27. Monsieur ALAOUI exerce depuis 1990 une activit industrielle (C1 ) laide des actifs suivants : Nature des lments Terrains Btiments Outillage fixe Prix de revient 200.000 500.000 410.000

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En 2000, il a entrepris une activit commerciale (C3), dans un local lou pour 40.000 DH par an. De mme, il habite titre principal, un logement quil a construit lui- mme lanne suivante. La valeur locative annuelle estime pour la rsidence principale slve 58.000 DH. Calculer le montant des impts dus par Monsieur Toulali. En 2009 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------28. Six membres de la famille SOUIRI ont constitu une socit civile immobilire pour la ralisation dune construction compose de six appartements destins leur habitation personnelle et principale dune superficie couverte unitaire de 190 m2 sur un terrain mesurant 400 m2 . Date dacquisition du terrain : mars 2005 Prix dacquisition du terrain 1.400 dh/m2, les frais dacquisition reprsentent 5% du prix dacquisition. Date dachvement des travaux de construction : Dcembre 2005. Date du permis dhabiter : janvier 2006 Les frais de construction sont de 170.000 dhs. La TVA figurant sur les factures produites par la socit civile immobilire a atteint 34.000 dhs. En fvrier 2009, un membre (Mohamed Souiri) a vendu son appartement pour un montant total de 950.000 dh Analyser la situation fiscale en terme de TVA de la socit civile immobilire. ? N.B : Coefficient de rvaluation : 2009/2005 : 1,09 Barme fix par ladministration fiscale : 1.500dh/m2. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------29. Madame Fakhir Badia est marie Monsieur Salhi et sa sur Nadia est marie Monsieur Nejmi. En janvier 2000, elles ont acquis en coproprit ( parts gales) un terrain dune superficie de 110m2 pour un prix unitaire de 900 DH/m2. Les frais dacquisition sont de 35.000 dhs En fvrier 2001, elles ont demand et obtenu lautorisation de construire une maison deux niveaux dont la superficie couverte de chacun est de 98 m2. En septembre 2006, elles ont reu le permis dhabiter. Le cot de la construction a atteint la somme de 140.000 dirhams hors taxes. Les intresses ont fourni les factures suivantes justifiant le paiement de la TVA : FACTURE F1 F2 F3 F4 F5 F6 DATE 20/12/2000 31/12/2001 03/06/2002 15/09/2003 04/04/2004 26/07/2004 T.V.A 5.000 5.000 4.000 2.000 4.000 10.000

Le 01/01/2007, tant dans une situation financire critique, Badia a t oblige de cder 80% de son niveau Nadia et son poux Monsieur Nejmi parts gales pour un prix de 300.000 dirhams. Analyser la situation fiscale des deux surs au titre de la Taxe sur la valeur ajoute immobilire. N.B : ? Le coefficient utiliser pour tout besoin de rvaluation est de 1,02 ? Le barme appliqu par ladministration fiscale est de 1.500 DH/m2. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

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30. Matre Figuigui, avocat inscrit au barreau de Marrakech, est mari (sa femme est diplme chmeur). Il a sa charge sa propre fille (ge de 14 ans, lve) ; un garon lgalement adopt (g de 22 ans et poursuit ses tudes luniversit) et son neveu (un handicap g de 12 ans). Matre Figuigui est soumis la TVA sous le rgime de lencaissement et la dclaration trimestrielle, au taux de 10% avec droit dduction. Au titre de limpt sur le revenu, il est soumis au rgime du rsultat net simplifi. Au cours du premier trimestre de lanne N il a encaiss les honoraires relatifs aux dossiers suivants : ? Affaires pnales : A) Dossier n 014/2006 : Montant TTC : 30.000 dhs B) Dossier n 001/2007 : Montant TTC : 45.000 dhs ? Affaires civiles : C) Dossier n 003/2005 : Montant TTC : 25.000 dhs D) Dossier n 002/2007 : Montant TTC : 35.000 dhs ? Affaires commerciales : E) Dossier n 004/2007 : Montant TTC : 50.000 dhs F) Dossier n 016/2006 : Montant TTC : 40.000 dhs En outre il a engag les dpenses suivantes : Dcembre N-1 : 1. Rglement en espces de la facture dachat des fournitures de bureau : 11.000 dhs TTC (TVA : 20%) Janvier N : 2. Rglement en espces de la facture deau et dlectricit du cabinet. Montant TTC = 350 dhs (TVA : 7%). 3. Rglement en espces du matriel informatique. Montant TTC : 40.000 dhs (TVA :20%) Fvrier N : 4. Rglement en espces de la facture deau et dlectricit de son domicile. Montant TTC = 500 dhs (TVA : 7%). 5. Rglement en espces de la facture trimestrielle du carburant. Montant TTC : 9.500 dhs (TVA :7%). Mars N : 6. Rglement en espces des arrirs du tlphone du cabinet dun montant TTC de 13.000 dhs (TVA : 20%). 7. Renouvellement de lquipement de la salle dattente pour un montant TTC de 30.000 dhs (TVA : 20%). Paiement en espces. A la fin du mois de mars N, matre Figuigui a dmnag dans un nouveau local aprs avoir cd la construction qui abritait son cabinet. Cette dernire lavait acquise en N-2 pour un montant HT de 150.000 dhs (Taux de TVA : 14%). Les frais dacquisition justifis slvent 22.500 dhs. Le prix de cession encaiss est de 220.000 TTC dhs. Les charges enregistres sur le registre comptable des trois derniers trimestres de lexercice N par Matre Figuigui ont atteint 160.000 HT. Les produits sont dun total HT de 220.000 dhs. Au cours de lexercice prcdent, Matre Figuigui a encaiss des honoraires hors taxes de 250.000 dhs et a reu une prime de 10.000 dhs Travail faire : 1. Etablir la dclaration de TVA au titre du premier trimestre de lexercice N. 2. Calculer limpt sur le revenu d par Matre Figuigui. 3. Prciser les modalits de dclaration et de versement au titre de la TVA et de LI.R.. N.B. Coefficient N/N-2 : 1,2.

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