Evaziunea fiscal

Prof.univ.dr. Ungureanu Mihai Aristotel

Evaziunea fiscal - definiie

Reprezint sustragerea prin orice mijloace, n

ntregime sau n parte, de la plata impozitelor, a taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor speciale, de ctre persoane fizice sau juridice, romne sau strine.

Evaziunea fiscal-forme
1. Evaziunea fiscal licit-realizat la

adpostul legii, datorat interpretrii favorabile a legislaiei, privind modul de aezare i percepere a impozitelor, n ceea ce privete scutirile de la plata acestora, etc. 2. Evaziunea fiscal ilicit (frauduloas) sau frauda fiscal, este o aciune contient a contribuabilului ce ncalc o prescripie legal, cu scopul de a nu plti obligaiile fiscale cuvenite.

Evaziunea fiscal-exemple
Un exemplu de evaziune fiscal la adpostul legii este

impunerea veniturilor realizate de anumite categorii de persoane fizice pe baza unor norme medii de venit.
Un alt exemplu de evaziune licit care permite ca o parte de

venit s scape de la impunere sunt facilitile fiscale care se acord agenilor economici din anumite ramuri ale economiei la nfiinare sau pe parcursul desfurrii activitii sub forma unor scutiri de la plata T.V.A. la import sau export, accize, etc. sau reduceri de impozit pe profit.

Evaziunea fiscal - exemple

Evaziunea fiscal frauduloas se ntlnete sub diferite forme,

cum ar fi: inerea unor registre contabile nereale; distrugerea voit a unor documente care pot ajuta la aflarea adevrului privind livrrile de mrfuri, preurile practicate, comisioanele ncasate sau pltite, etc.; ntocmirea de documente de plat fictive; modificarea nejustificat a preurilor de aprovizionare i a cheltuielilor de transport, manipulare i depozitare; ntocmirea unor declaraii vamale false la importul sau exportul de mrfuri; ntocmirea de declaraii de impunere false, cnd cu bun tiin nu sunt menionate dect o parte din veniturile realizate

Evaziunea fiscal - exemple

Evaziunea vamala Evaziune fiscala mascata: agent economic

cu buna reputatie, se declara in faliment dupa ce a avut grija sa isi transfere in prealabil profitul in alta tara. Frauda pe termen scurt: agent economic nou infiintat cere rambursarea TVA dupa care isi inceteaza activitate.

Evaziunea fiscal - exemple

Sindromul Phoenix Sindromul companiilor multiple companie

fantoma
Economia subterana Paradisul fiscal

Evaziunea fiscal factori determinani

Factori psiho-sociali:

- nclinaia contribuabilului spre evaziune fiscal - deficiene de educaie fiscal - corupia - norma social. Factori de natur economic: - rata fiscalitii too much tax, no tax

Evaziunea fiscal factori determinani

Factori de ordin legislativ i administrativ

Metodele i tehnicile de combatere a fraudei fiscale, n special n planul prevenirii sale, trebuie s aib n vedere perfecionarea sistemului fiscal i perfecionarea controlului fiscal.

Evaziunea fiscal internaional

Economia subteran sau economia neagr ca form de manifestare a evaziunii fiscale ( munca la negru, vnzarea ilegal de droguri, prostituie, jocuri de noroc, etc. ) e estimat a fi 8% din P.N.B n Marea Britanie, 13% n Suedia, 12% n Belgia, 9% n Frana, Olanda, Canada i Germania, 8,5% n SUA i 5% n Japonia.

Evaziunea fiscal internaional

Paradisuri fiscale cum sunt ele denumite, i anume:
Elveia, Liechenstein, Luxemburg, Bahamas, Panama, Insulele Cayman, etc. Pe teritoriul acestor state sunt nfiinate numeroase firme strine ctre care sunt dirijate profiturile unitilor productive aflate pe teritoriul altor ri, eludndu-se fiscul. De exemplu, n Liechtenstein sunt nregistrate mai multe sedii sociale de firme industriale i comerciale, reale i fictive, dect totalul populaiei sale, respectiv circa 40.000 de firme la 25.000 de locuitori. Explicaia const n faptul c orice firm care i stabilete sediul pe teritoriul acestui stat este scutit de plata impozitului pe profit.

Evaziunea fiscal-metode de prevenire i combatere

- adaptarea legislaiei la cerinele unui sistem fiscal modern; - controlarea cu prioritate a marilor contribuabili, prin creterea calitii controlului - formarea profesional temeinic a inspectorilor fiscali - dezvoltarea serviciilor de informare i asisten fiscal pentru educarea contribuabililor din punct de vedere fiscal; - direcionarea controalelor spre contribuabilii din a cror evidene rezult c volumul vnzrilor este mai mic dect volumul cumprrilor, situaie care nu poate fi acceptat pe termen lung.

trecerea n prim plan a controlului prin excepie (sondaj) i pe plan secundar a controlului permanent i excesiv;

VALOARE AMENZI APLICATE PE PRINCIPALELE DOMENII DE ACTIVITATE

ALTELE, 9521 JOCURI DE NOROC SI CAZINOURI, 1106 CASE FISCALE, 21357 CONSTR. SI MAT DE CONSTR, 6657 MASA LEMNOASA, DESEURI RECUPERABILE, 2580 MORARIT SI PANIFICATIE, 7753 TARGURI SI OBOARE, 16652 ULEIURI MINERALE, 3686 ALCOOL SI BAUTURI ALCOOLICE, 22069 TIGARETE, 12038

CENTRE COMERCIALE, 12231

DISCIPLINA FINANCIARA, 48179

TRANSPORT, 4829

PRESTARI SERVICII, 18532