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Contenido
Introduccin ....................................................................................................................................................... 1 I. CFDI: La nica factura vlida en 2014 .............................................................................................................. 1 II. Sin medios de comprobacin alternos en 2014 ............................................................................................. 2 III. Cambios en materia de comprobacin fiscal en 2014 ................................................................................... 2 3.1. Validez de impresin ............................................................................................................................... 2 3.2. Requisito de entrega en 3 das ................................................................................................................ 3 3.3. Nueva versin del XML ............................................................................................................................ 3 3.4. Uso de CFDI como constancia de retencin ............................................................................................ 3 3.5. Deduccin de nmina ............................................................................................................................. 3 3.6. Pagos en parcialidades ............................................................................................................................ 4 3.7. Eliminacin de medios alternos de comprobacin ................................................................................. 4 3.8. Posible uso en 2014 de CBB vigentes al 31 de diciembre de 2013 ......................................................... 5 3.9. No ms CFD en 2014 ............................................................................................................................... 5 3.10. Plazos de transicin ............................................................................................................................... 5 3.11. Conclusin ............................................................................................................................................. 5 IV. Fin del uso del comprobante impreso con CBB ............................................................................................ 5 V. Migrando de CFD a CFDI ................................................................................................................................. 7 5.1. Renombrar etiquetas .............................................................................................................................. 8 5.2. Namespace .............................................................................................................................................. 8 5.3. Nuevo nodo ............................................................................................................................................. 8 5.4. Generacin del Cdigo QR ...................................................................................................................... 8 5.5. Representacin impresa ......................................................................................................................... 8 5.6. Diferencia en el cifrado del sello digital entre CFD y CFDI ...................................................................... 9
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Introduccin
De forma repentina la autoridad obliga a los contribuyentes a una sbita migracin hacia el uso generalizado y exclusivo del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) a partir del 1 de enero de 2014. Esta modificacin viene revestida de disposiciones jurdicas poco claras y confusas, que crean un clima de incertidumbre para los contribuyentes al no saber cules son realmente las obligaciones, los esquemas de facilidades e, inclusive, si es que existe un rgimen de transicin. El cambio de un esquema de facturacin a otro requiere de modificaciones a procesos administrativos y operativos, de adecuaciones tecnolgicas y de asignacin de recursos humanos y monetarios. Uno de los factores ms necesarios para lograr el cambio, y a la vez el ms escaso, es el tiempo, ya que el anuncio de este cambio generalizado se da a menos de dos meses de que entre en vigor. Las labores de adopcin de este nuevo esquema de facturacin son arduas, y es necesario tener un panorama de las implicaciones administrativas, tcnicas y jurdicas que enfrentarn los contribuyentes en este proceso. El presente es una condensacin de diversos tpicos tratados por Fiscalia relativos a la adopcin del cambio hacia el CFDI en 2014, el cual servir para tener un panorama de los retos a enfrentar, as como de las posibles alternativas de solucin.
El comunicado de prensa se transcribe a continuacin. Comunicado de prensa 067/2013 Mxico, D. F., a 18 de noviembre de 2013. Advierte SAT fin de plazo para migrar a factura electrnica A partir del primero de enero, solamente las facturas electrnicas tipo CFDI sern deducibles de impuestos. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico a travs del Servicio de Administracin Tributaria informa que a partir de 2014 ser obligatorio para todos los contribuyentes emitir sus comprobantes fiscales a travs de facturas electrnicas tipo CFDI. Las facturas electrnicas CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet) son las nicas que a partir del primero de enero sern vlidas fiscalmente, todas las dems no podrn presentarse para deducir impuestos. Para migrar al esquema de factura electrnica CFDI solo se requiere: la Firma Electrnica (Fiel), tramitar un certificado de sello digital y contar con un servicio gratuito de facturacin, ya sea el que ofrece el SAT a travs de su portal de internet o el que brindan los auxiliares de comprobacin autorizados. La lista de proveedores auxiliares de comprobacin se encuentra disponible en la pgina del SAT www.sat.gob.mx El uso de la factura electrnica tipo CFDI permite hacer declaraciones prellenadas, simplificar la contabilidad y cumplir fcil y rpido con las obligaciones fiscales.
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Con medidas como sta, el SAT reitera su compromiso de ofrecer un sistema digital abierto para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones a los contribuyentes, colocndose a la vanguardia en la tecnologa al ofrecer herramientas que simplifiquen los procesos.
No obstante que parece seguir previendo la posibilidad de otorgar facilidades administrativas, es de resaltar que claramente se seala que estas consisten en emitir CFDI por medios propios, a travs de proveedores, o por los medios electrnicos que se sealen en las reglas; es decir, se prev que las facilidades consistan en expedicin de comprobantes electrnicos, y no de comprobantes impresos. Puede pensarse que en estas facilidades se incluyan a los estados de cuenta bancarios, como desde hace algunos aos se ha manejado, dado que ya todos se expiden en versin digital, y posiblemente los boletos de avin y camin puedan obtenerse en formato electrnico; sin embargo, queda la duda de la forma en que se manejar la documentacin comprobatoria de operaciones que consten en escritura pblica como la compra venta de inmuebles, puesto que el enajenante no siempre tiene la obligacin de expedir un comprobante fiscal por la operacin, razn por la cual la escritura se aceptaba expresamente como comprobante fiscal. Lo anterior significar un gran problema para contribuyentes de menores ingresos quienes se veran obligados a invertir en servicios o sistemas que cumplan con los requisitos que, aun cuando sean provedos gratuitamente por la autoridad, el slo hecho de modificar los procesos administrativos para incluir herramientas electrnicas, representa ya un costo adicional y un desvo de recursos de la empresa hacia estas nuevas tareas.
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(CFDI). Se considera que ste nicamente presume la existencia del documento digital en formato XML. Este cambio trasciende a la administracin y operacin de la empresa, que ahora debern forzosamente de establecer medios y mecanismos para hacerse llegar de los archivos XML y conservarlos en forma ordenada y de fcil localizacin, para lo cual se deber disear un sistema de archivo que se ajuste a las necesidades de cada administracin en particular.
Debido a los cambios que se vayan a presentar, ser menester un plazo para la adopcin de las modificaciones.
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Fecha de pago Perodo de pago Nmero de das de pago Departamento CLABE Banco Fecha de inicio de relacin laboral Periodicidad de pago Salario base de cotizacin Salario Diario Integrado Percepciones, desglosadas en gravadas y exentas Deducciones, desglosadas en gravadas y exentas Incapacidad Horas extra
Llama la atencin que no se incluye un campo especfico para indicar el Subsidio al Empleo que se entrega al trabajador, sobre todo porque sta es una obligacin que establece la nueva disposicin del Subsidio al Empleo que estar vigente a partir de 2014. Posiblemente se va a incluir dentro del nodo Percepciones; sin embargo, tcnicamente esto no parece lo ms correcto. En el documento se hace referencia a algunos catlogos que estarn disponibles en la pgina de Internet del SAT: Catlogo de regmenes Clase de Riesgo Catlogo de percepciones Catlogo de deducciones Catlogo de incapacidades
Ser necesario que los contribuyentes comiencen a analizar las fuentes de informacin de donde obtendrn estos datos para alimentarlos a cada pago que se haga a los trabajadores. En la siguiente direccin estn disponibles las instrucciones para generar este complemento:
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travs de terceros o medios electrnicos y para amparar las mercancas en transporte; sin embargo, es claro que estos comprobantes sern electrnicos, as lo establece el nuevo texto del Artculo 29. Ser necesario esperar a las reglas que emita la autoridad para saber qu tipo de facilidades son las que se otorgarn.
3.11. Conclusin
Existen an muchas interrogantes que generan preocupacin e incertidumbre entre los contribuyentes. Los constantes cambios y las disposiciones contradictorias de la autoridad dificultan la planeacin y eficiencia de la administracin de las empresas, sin mencionar el costo en que se incurre para hacer las modificaciones que ao tras ao se realizan. Estos tpicos deben servir para ir definiendo un campo de accin, evaluar alternativas y que los cambios que estn por precisarse impacten de una forma menos lesiva a la administracin y economa de los contribuyentes.
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Esta facilidad aplic inicialmente a personas que tuvieran ingresos que no excedieran los 4 millones de pesos en el ao anterior o en el que inicien actividades, as lo estableci la Regla Miscelnea I.2.8.1.1., la cual se reform el 31 de mayo de 2013 con la Segunda Resolucin de Modificaciones a la Miscelnea Fiscal para 2013, para reducir el lmite de ingresos de 4 millones a 250,000 pesos. A travs de artculos transitorios se previ que la cantidad de 4 millones se podra continuar considerando hasta el 31 de diciembre de 2013. A partir del 1 de enero de 2014, forzosamente se tendra que aplicar el lmite de $250,000. El Artculo Dcimo Cuarto Transitorio de la Segunda Modificacin a la Miscelnea, estableci lo siguiente: Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad, podrn continuar utilizndolos hasta que se agote su vigencia, siempre que sus ingresos para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior, no hayan excedido de la cantidad de $250,000.00 establecida por el SAT en la regla I.2.8.1.1. de la presente Resolucin. Esta regla pareca un tanto ociosa, puesto que ya la Regla I.2.8.1.1. permita el uso de estos comprobantes para quienes no rebasaran de la cantidad indicada, y a la fecha de su publicacin no se conoca que se derogara el Artculo 29-B del CFF. Con la Cuarta Resolucin de Modificaciones a la Miscelnea, publicada el 12 de noviembre de 2013, se modifica el Dcimo Cuarto Transitorio citado anteriormente para indicar ahora, a la letra: Los contribuyentes que al 1 de enero de 2014, tengan comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad y que sus ingresos acumulables para efectos del ISR en el ejercicio inmediato anterior hayan excedido de la cantidad de $250,000.00 establecida por el SAT en la regla I.2.8.1.1., no podrn utilizar dichos comprobantes, no obstante que los folios sigan vigentes.
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De esta redaccin se desprende que quienes excedan en sus ingresos de 250,000 pesos, no podrn utilizar los comprobantes con CBB que tengan an vigentes. Esta regla tambin parece ociosa puesto que ya la Regla I.2.8.1.1. lo seala as. Al margen de lo ocioso que esta regla pudiera resultar, el cambio de fondo en esta disposicin se puede resumir as: Inicialmente deca que los contribuyentes con ingresos inferiores a 250,000 pesos s podran continuar expidiendo comprobantes con CBB. Ahora dice que quienes tengan ingresos superiores a esa cantidad no podrn expedirlos. El problema que se deriva de esta nueva redaccin es que la norma se ha interpretado en el sentido de que como la regla prohbe el uso de estos comprobantes a aquellos contribuyentes que superen el parmetro de ingresos, a contrario sensu, aquellos con ingresos inferiores s pueden continuar utilizndolos en 2014 hasta que se agoten. Esta interpretacin no parece procedente por diversas razones: 1. La regla inicialmente permita expresamente a los contribuyentes con ingresos menores a continuar utilizando sus comprobantes vigentes. Ahora la regla ya no seala eso. No hay disposicin en el CFF que prevea el uso en 2014 de comprobantes impresos con CBB. No queda disposicin que seale expresamente que aquellos contribuyentes con ingresos menores puedan expedir este tipo de comprobantes en 2014. Por la falta de una norma que prevea la existencia de comprobantes con CBB, la interpretacin a contrario sensu no procedera, pues no podra soportarse un esquema de comprobacin que no existe en Ley o en alguna disposicin transitoria.
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En resumen, para 2014 el CFF no prev la utilizacin de comprobantes con CBB, y al no existir una regla que expresamente indique que
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los contribuyentes con ingresos menores a 250,000 pesos pueden continuar expidiendo estos comprobantes, no se tiene ninguna disposicin de la que emane esta posibilidad. Afirmar que sin una regla que expresamente lo permita, los contribuyentes con ingresos inferiores al parmetro pueden utilizar sus folios para CBB vigentes en 2014, equivale a afirmar que los contribuyentes con folios vigentes para la expedicin de Comprobantes Fiscales Digitales (CFD) -versin 2.2-, tambin pueden continuar expidiendo esos comprobantes, sin importar que ambos esquemas estn expresamente derogados. Esto, evidentemente, no es procedente. Ahora bien, con la expedicin del Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea el 13 de noviembre de 2013, que contiene las fichas de trmites fiscales, llama la atencin que se adiciona la ficha 171/CFF - Envo de reporte trimestral de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad emitidos, que deriva de la obligacin que tienen los contribuyentes que expiden comprobantes con CBB de presentar un reporte trimestral de folios, obligacin que por aos ha sido relevada mediante regla de Resolucin Miscelnea, que para el 2013 es la II.2.6.1.1., y que en su ltimo prrafo indica: Los contribuyentes que opten por expedir comprobantes fiscales impresos en trminos de esta regla, quedarn relevados de la obligacin de presentar la informacin trimestral a que se refiere el artculo 29-B, fraccin I, inciso c), segundo prrafo del CFF . Este prrafo citado no fue modificado en la Cuarta Resolucin de Modificaciones, por lo que llama la atencin que al estar relevados los contribuyentes de esta obligacin, se expidan los lineamientos para cumplir con ella. El hecho de que se den a conocer estos lineamientos faltando mes y medio para terminar el ao es de llamar la atencin, puesto que la obligacin de presentar este aviso ha estado relevada desde el inicio de su existencia, a travs de una regla miscelnea.
Si los contribuyentes no tienen la obligacin de presentar este aviso en 2013, no se entiende la razn de la publicacin de estos lineamientos, a no ser que la autoridad est previendo la continuidad de los comprobantes con CBB durante el ao 2014, lo cual sera contradictorio con la advertencia que a travs de los medios lanza a todos los contribuyentes. Estas contradicciones de la autoridad generan un clima de incertidumbre y desconcierto para los contribuyentes, quienes ven comprometida toda su operacin al no saber cul es el esquema de comprobacin que podrn utilizar en 2014. Es innegable que la redaccin del reformado Artculo Dcimo Cuarto Transitorio genera confusin; sin embargo, si la intencin de la autoridad es realmente permitir el uso de estos comprobantes para los contribuyentes con ingresos inferiores al parmetro, deber expedir una regla que expresamente lo prevea. Cabe mencionar que el cambio de un esquema de facturacin a otro se lleva tiempo y requiere de recursos del contribuyente, por lo que se sugiere con tiempo evaluar las diferentes opciones que existen en el mercado para conocer cules son las que ofrecen una mayor compatibilidad con los procesos operativos y administrativos de las empresas.
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tecnolgicas, operativas y econmicas. En cualquier caso, las diferentes opciones deben estar siendo evaluadas desde ahora. Para el segundo caso, aquellos contribuyentes que tienen sus propios desarrollos tecnolgicos, pueden analizar las siguientes alternativas para expedir CFDI. Adoptar un sistema comercial que genere los nuevos XMLs y los timbre con un proveedor de certificacin Adoptar la plataforma de un proveedor de certificacin Hacer las adecuaciones al sistema propio para generar los nuevos XMLs y timbrarlos con un proveedor autorizado
x/sitio_internet/cfd/2/ cfdv22.xsd" ..
x/sitio_internet/cfd/3/ cfdv32.xsd" ..
Para este ltimo caso, en que el contribuyente contina utilizando su mismo desarrollo, los cambios tcnicos que debe hacer a su sistema para la generacin del XML del CFDI son los siguientes:
5.2. Namespace
Los URLs de las referencias a namespaces deben actualizarse como se indica a continuacin Namespace del XML de CFD (2.2) xmlns="http://www.sa t.gob.mx/cfd/2" xmlns:xsi="http://ww w.w3.org/2001/XMLSc hema-instance" xsi:schemaLocation=" http://www.sat.gob.m x/cfd/2 http://www.sat.gob.m
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Namespace del XML de CFDI (3.2) xmlns:cfdi="http://ww w.sat.gob.mx/cfd/3" xmlns:xsi="http://ww w.w3.org/2001/XMLSc hema-instance" xsi:schemaLocation=" http://www.sat.gob.m x/cfd/3 http://www.sat.gob.m
Seguramente habr algunas consideraciones tcnicas adicionales que, dependiendo de cada caso, los contribuyentes deban hacer. Por lo pronto, estos aspectos sirven de punto de partida para iniciar la migracin de CFD a CFDI.
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Derivado de lo anterior, los siguientes campos, al no resultar obligatorios, ya no forman parte de la secuencia de formacin de datos para la cadena original a cifrar: serie. La serie del folio. folio. El folio del comprobante. noAprobacion. El nmero de aprobacin de los folios en cuestin. anoAprobacion. El ao en que fueron aprobados los folios.
Estos datos, como se comentado, no formarn parte de la cadena original, por lo que ya no se utilizarn para el cifrado correspondiente, por lo que se debe considerar este cambio dentro de la serie de modificaciones que se efectuarn al sistema.
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