Sunteți pe pagina 1din 79

3333 36Titlul V ADMINISTRAREA FISCAL Capitolul 1 DISPOZIII GENERALE Articolul 12 !

Noiuni n scopul exercitrii administrrii fiscale, se definesc urmtoarele noiuni: 1) Organ fiscal - autoritate a Serviciului Fiscal de Stat: Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng inisterul Finanelor, inspectoratul fiscal de stat teritorial i/sau inspectoratul fiscal de stat speciali!at aflate n su"ordonarea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng inisterul Finanelor# Noiunea $inspectoratul fiscal de stat teritorial$ este identic cu noiunea $organ fiscal teritorial% [Art.129 pct.1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 11" Inspectorat fiscal de stat specializat organ fiscal specializat n exercitarea unor atribuii de administrare fiscal pe ntreg teritoriul Republicii Moldova sau pe o anumit raz de activitate ori care deservete o anumit categorie de contribuabili. [Art.129 pct.11) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 2" Serviciul Fiscal de Stat - sistem centrali!at de organe fiscale i activitatea funcionarilor fiscali care dein funcii n aceste organe, orientat spre exercitarea atri"uiilor de administrare fiscal, conform legislaiei fiscale% 3" Conducere a organului fiscal - ef &ef ad'unct) al Inspectoratului Fiscal Principal de Stat de pe lng inisterul Finanelor% ef &ef ad'unct) al inspectoratului fiscal de stat territorial i/sau al inspectoratului fiscal de stat specializat# [Art.129 pct.)) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.129 pct.)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.129 pct.)) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.70' #" Funcionar fiscal funcionar public, conform prevederilor egii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public, care este persoan cu funcie de rspundere remunerat n organul fiscal. !oiunea "funcionar fiscal# este identic cu noiunile "funcionar public#, "persoan cu funcie de rspundere a organului fiscal# i "persoan cu funcie de rspundere a $erviciului %iscal de $tat#, prevzute de prezentul cod i de egea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public# [Art.129 pct.!) n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' $" Reprezentant al contribuabilului (al persoanei) - persoan care acionea! n "a!a unei procuri, eli"erate n conformitate cu legislaia% avocat nvestit cu mputerniciri conform legislaiei% printe, nfietor, tutore sau curator n ca!ul persoanei fi!ice lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns% alte persoane care, conform legislaiei, pot avea calitatea de repre!entant# $1" Martor % persoan cu capacitatea de exerciiu deplin, care nu este interesat de svrirea actelor de executare i care nu se afl cu participanii la procedura de executare n legturi de rudenie pn la al patrulea grad sau n relaii de subordonare i nu este supus controlului din partea lor# [Art.129 pct.-1) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' 6" Obligaie fiscal & o"ligaie a contri"ua"ilului de a plti la "uget o anumit sum ca impo!it, tax, ma'orare de ntr!iere &penalitate) i(sau amend# '" Perioad fiscal - timp, sta"ilit conform legislaiei fiscale, pentru care se execut o"ligaia fiscal#

(" Termen de stingere a obligaiei fiscal& - perioad, sta"ilit conform legislaiei fiscale, n care tre"uie s fie executat o"ligaia fiscal, inclu!nd i ultima sa !i n orele de program ale organului fiscal# )ac ultima !i a perioadei este una de odi*n , se va considera o ultim !i prima !i lucrtoare care urmea! dup !iua de odi*n# &n cazul prezentrii drilor de seam n format electronic, ultima zi se consider ziua deplin. n mod analogic se determin i termenele de executare a altor aciuni prev!ute de legislaia fiscal# [Art.129 pct.8) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' " are de seam fiscal - orice declaraie, informaie, calcul, not informativ, alt document, care snt pre!entate sau tre"uie s fie pre!entate organului fiscal, privind calcularea, ac*itarea, re inerea impo!itelor, taxelor, ma'orrilor de ntr!iere &penalitilor) i(sau amen!ilor ori privind alte fapte ce in de naterea, modificarea sau stingerea o"ligaiei fiscale# 1 " are de seam fiscal unificat - declaraie, pre!entat sau care tre"uie s fie pre!entat organului fiscal, privind calcularea, ac*itarea, reinerea impo!itelor, taxelor, primelor de asigurare o"ligatorie de asisten medical, ma'orrilor de ntr!iere &penalitilor) i(sau amen!ilor de ctre ntreprin!torul individual, gospodria rneasc &de fermier) al cror numr mediu anual de salariai, pe parcursul perioadei fiscale, nu depete + uniti i care nu snt nregistrai ca pltitori de ,#-#.# [Art.129 pct.91) introd(s prin LP82 -*+, din 29.0).07, MO"0-") 0!.0-.07 art.279' 1)" ocumente de eviden - documente privitoare la operaiuni, la efectuarea plilor aferente acestor operaiuni, inclusiv documente confirmative, orice alte documente prev !ute, conform actelor normative, pentru activitatea contri"ua"ilului# n categoria documentelor de eviden intr documentele de eviden conta"il &prev!ute n legislaia privind evidena conta"il), drile de seam financiare, informaiile, registrele conta"ile, titlurile de crean, datele conta"ile &su" orice form, inclusiv computeri!at) etc# 11" Control fiscal - verificare a corectitudinii cu care contri"ua"ilul execut o"ligaia fiscal i alte o"ligaii prev!ute de legislaia fiscal, inclusiv verificare a altor persoane su" aspectul leg turii lor cu activitatea contri"ua"ilului prin metode, forme i operaiuni prev!ute de pre!entul cod# 12" !nclcare fiscal - aciune sau inaciune, exprimat prin nendeplinire sau ndeplinire neadecvat a prevederilor legislaiei fiscale, prin nclcare a drepturilor i intereselor legitime ale participanilor la raporturile fiscale, pentru care este prev!ut rspundere n conformitate cu pre!entul cod# 13" Restan - sum pe care contri"ua"ilul era o"ligat s o plteasc la "uget ca impo!it, tax sau alt plat, dar pe care nu a pltit-o n termen, precum i suma ma'orrii de ntr!iere &penalitii) i(sau amen!ii# 'bligaia fiscal care reprezint obiectul concilierii al con tractului nc*eiat conform art#()* devine restan dup expirarea termenului modificat n conformitate cu contractul respectiv. $uma neac+itat a obligaiilor fiscale n cuantum de pn la (** de lei inclusiv nu se consider restan fa de bugetul public naional n scopul, a- beneficierii de reducere cu .*/ a amenzii pentru nclcarea fiscal0 "- neprezentrii i/sau anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului, emis pentru asigurarea ncasrii restanelor0 c- atestrii lipsei restanelor fa de bugetul public naional ale agenilor economici# [Art.129 pct.1)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' 1/) "#ecutare silit a obligaiei fiscale & aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanei# 1$" $unuri - totalitate de valori materiale i de active imateriale, inclusiv de "ani i de valori mo"iliare, care se afl n proprietatea persoanei, indiferent de faptul n a crei folosin efectiv este, precum i de alte drepturi patrimoniale# 16" Sec%estrare a bunurilor - aciuni ntreprinse de organul fiscal pentru indisponi"ili!area "unurilor persoanei#

1'" Cont bancar - cont desc*is n o instituie financiar &sucursal sau filiala acesteia) din 0epu"lica oldova sau din str intate, precum i contul desc+is n sistemul trezorerial al Ministerului %inanelor# [Art.129 pct.17) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' 1(" Sum pltit &n plus - sum pltit ca impo!it, tax, ma'orare de ntr!iere &penalitate) i(sau amend prin vrsare sau ncasare, inclusiv prin executare silit, n cuantum mai mare dect cel prev!ut n conformitate cu legislaia fiscal# 1 " Secret fiscal - orice informaie de care dispun organele cu atri"uii de administrare fiscal, inclusiv informaia despre contri"ua"il ce constituie secret comercial, cu excepia informaiei despre nclcarea legislaiei fiscale# 2)" Conducere a organelor vamale - directorul general al Serviciului -amal &vicedirectorii acestuia), efii "irourilor vamale &efii ad'unci ai acestora)# Prevederile menionate nu permit contri"ua"ilului sau repre!entantului acestuia s rein informaia solicitat de organul fiscal conform legislaiei fiscale i nu inter!ic inisterului Finanelor i organului fiscal s pu"lice denumirea &numele) persoanelor care ncalc legislaia fiscal# Articolul 13)! 0aporturile reglementate Pre!entul titlu reglementea! raporturile care apar n cadrul administrrii fiscale# Articolul 131! 1rganele cu atri"uii de administrare fiscal &1) 1rgane care exercit atri"uii de administrare fiscal snt: organele fiscale, organele vamale, serviciile de colectare a impo!itelor i taxelor locale din cadrul primriilor i alte organe a"ilitate, conform legislaiei# [Art.1)1 al..1) modificat prin LP120 din 2-.0-.12, MO10) 29.0-.12 art.)-)# $n %igoar& 01.10.12' &2) 1rganele cu atri"uii de administrare fiscal, n procesul exercitrii atri"uiilor respective, conlucrea! ntre ele i cola"orea! cu alte autoriti pu"lice# &+) 1rganele cu atri"uii de administrare fiscal, n ca!ul efecturii unor aciuni n "a!a nelegerilor reciproce, se informea! despre msurile ntreprinse i despre re!ultatele lor, fac sc*im" de informaii n scopul exercitrii atri"uiilor# &/) 1rganele cu atri"uii de administrare fiscal au dreptul s cola"ore!e cu organele competente din alte ri i s fie mem"re ale organi!aiilor internaionale de specialitate# odul de cola"orare i de activitate este sta"ilit n "a!a tratatelor internaionale la care 0epu"lica oldova este parte# [Art.1)1 al..!) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &3) 1rganele cu atri"uii de administrare fiscal snt o"ligate i n drept s pre!inte informaiile de care dispun referitor la un contri"ua"il concret: a) funcionarilor fiscali i persoanelor cu funcie de rspundere ale autoritilor pu"lice, n ale cror atri"uii intr exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale - n scopul ndeplinirii de ctre ei a funciilor de serviciu% ") instituiilor de drept - despre nclcrile fiscale% c) instanelor de 'udecat - n scopul examinrii ca!urilor ce in de competena acestora% d) executorilor 1udectoreti - pentru executarea documentelor executorii% [Art.1)1 al..-), lit.d) modificat prin LP267 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.1)1 al..-), lit.d) introd(s prin LP"!-*+, din )0.0).0", MO""-"9 28.0!.0" art.27)# lit.d)-f) d&%in &)-g)' e) organelor fiscale ale altor ri, n conformitate cu tratatele internaionale la care 0epu"lica oldova este parte% [Art.1)1 al..-), lit.d) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09." art.702' f) personalului inisterului Finanelor i autoritilor administraiei pu"lice locale - exclusiv n scopul perfecionrii politicii fiscale i ela"orrii "ugetului de stat i "ugetelor unitilor administrativ-teritoriale%

g) autoritilor administraiei pu"lice centrale i locale, la solicitarea acestora, precum i mi'loacelor de informare n mas - exclusiv despre nclcarea legislaiei fiscale, dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i ale celor 'udiciare# Capitolul 2 ORGAN*L FISCAL Articolul 132! Sarcina de "a! i principiile generale de organi!are a organului fiscal &1) Sarcina de "a! a organului fiscal const n exercitarea controlului asupra respectrii legislaiei fiscale, asupra calculrii corecte, vrsrii depline i la timp la "uget a sumelor o"liga iilor fiscale# &2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng inisterul Finanelor i fiecare inspectorat fiscal de stat territorial sau inspectorat fiscal de stat speciali!at, fiind su"ordonat primului: [Art.1)2 al..2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' a) au statut de persoan 'uridic i snt finanate de la "ugetul de stat% ") activea! n temeiul 4onstituiei 0epu"licii oldova, al pre!entului cod i al altor legi, al *otrrilor Parlamentului, al decretelor Preedintelui 0epu"licii oldova, al *otrrilor i ordonanelor 5uvernului, al deci!iilor n pro"lemele fiscale adoptate de autoritile administraiei pu"lice locale n limitele competenei# &+) inisterul Finanelor exercit diri'area metodologic a activitii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat fr ingerine n activitatea lui i a inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate# [Art.1)2 al..)) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &/) odul de funcionare a organului fiscal, de apro"are a structurii, a personalului scriptic i a fondului de retri"uire a muncii, precum i modul de atri"uire a gradelor de calificare funcionarilor ei snt sta"ilite n 0egulamentul, apro"at de 5uvern# &3) Structura organi!atoric a Serviciului Fiscal de Stat se apro" de 5uvern, iar ra!a de activitate a organelor fiscale teritoriale i ra!a de deservire a contri"ua"ililor , precum i atribuiile de baz i raza de activitate ale inspectoratelor fiscale de stat specializate - de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng inisterul Finanelor# [Art.1)2 al..-) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 133! Atri+uiil, or-a.ului /i0cal &1) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat de pe lng inisterul Finanelor &denumit n continuare Inspectoratul Fiscal Principal de Stat) exercit urmtoarele atri"uii: a" efectuea! supraveg*erea activitii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat specializate n vederea exercitrii controlului fiscal, asigur crearea i funcionarea unui sistem informaional unic privind contri"ua"ilii i o"ligaiile fiscale% [Art.1)) al..1), lit.a) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' +" controlea! activitatea inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i a inspectoratelor fiscale de stat speciali!ate, examinea! scrisorile, cererile i reclamaiile referitoare la aciunile acestora, ia msuri n vederea eficienti!rii activitii lor% [Art.1)) al..1), lit./) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' c" emite ordine, instruciuni i alte acte n vederea executrii legislaiei fiscale% 1" organi!ea! populari!area legislaiei fiscale, rspunde la scrisorile, reclamaiile i la alte petiii ale contri"ua"ililor n modul sta"ilit% 11" organizeaz asigurarea gratuit a contribuabililor cu formulare tipizate de dri de seam fiscale, iar contra plat cu formulare de facturi fiscale0 [Art.1)) al..1), lit.d1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12'

12" sigileaz mainile de cas i de control ale contribuabililor, ine evidena lor, efectueaz controale privind utilizarea mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea0 [Art.1)) al..1), lit.d2) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% 13" efectueaz verificarea softurilor instalate n mainile de cas i de control ridicate de la contribuabili0 [Art.1)) al..1), lit.d)) introdus prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' ," efectuea! controale fiscale% ,1" asigur administrarea fiscal a marilor contribuabili0 [Art.1)) al..1), lit.&1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n %igoar& 1).01.12' /" organi!ea! i efectuea!, dup ca!, executarea silit a o"ligaiilor fiscale, precum i verific corectitudinea aciunilor i procedurii de alturare i raportare prevzute la art.(23 alin. 451- i la art. 662 alin. 462-, realizate de ctre executorul 1udectoresc% [Art.1)) al..1), lit.f) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% -" examinea! contestaii i emite deci!ii pe marginea lor% 2" exercit controlul asupra respectrii legislaiei fiscale n activitatea organelor vamale i serviciilor de colectare a impo!itelor i taxelor locale i pre!int autoritilor competente propuneri vi!nd tragerea la rspundere a funcionarilor acestor autoriti care au nclcat legislaia fiscal% 21" emite deci!ii asupra ca!ului de nclcare fiscal sta"ilit n urma aplicrii prevederilor metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale% [Art.1)) al..1), lit.01) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.1)) al..1), lit.01) modificat prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' [Art.1)) al..1), lit.01) introd(s prin LP1!!-*+, din 27.07.08, MO127-1)0 18.07.08 art.!98# $n %igoar& 01.01.09' i) organi!ea! diferite concursuri, cu stimularea din surse "ugetare a contri"ua"ililor care, direct sau indirect, i-au adus contri"uia la m"untirea procesului de administrare fiscal i(sau la ma'orarea ncasrilor la "ugetul pu"lic naional# 1rgani!area concursurilor se efectuea! n modul sta"ilit de 5uvern% ') cola"orea! cu autoriti din alte state n "a!a tratatelor internaionale la care 0epu"lica oldova este parte i activea! n cadrul organi!aiilor internaionale de specialitate al cror mem"ru este% [Art.1)) lit.1) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" at.702' 6) pre!int informaii i rapoarte asupra o"ligaiilor fiscale, inclusiv asupra restanelor, n conformitate cu instruciunile inisterului Finanelor% l) deleag atri"uii inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i inspectoratelor fiscale de stat specializate% [Art.1)) al..1), lit.l) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' m) prentmpin, depistea! i curm nclcrile ce in de repatrierea mi'loacelor "neti, a mrfurilor i serviciilor provenite din tran!aciile economice externe% m1- stabilete criteriile de selectare a marilor contribuabili i aprob lista acestora0 [Art.1)) al..1), lit.m1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% n) exercit alte atri"uii prev!ute de legislaie#

&2) I.0p,ctoratul /i0cal 1, 0tat t,ritorial, precum i inspectoratul fiscal 1, 0tat 0p,ciali3at ,4,rcit ur5toar,l, atri+uii6 [Art.1)) al..2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' a" ntreprinde msuri pentru asigurarea stingerii o"ligaiilor fiscale% +" populari!ea! legislaia fiscal i examinea! scrisorile, cererile i reclamaiile contri"ua"ililor% c" asigur evidena integral i conform a contri"ua"ililor i a o"ligaiilor fiscale, cu excepia celor administrate de alte organe% 1" efectuea! controale fiscale% 11" emite decizii asupra cazurilor de nclcare fiscal stabilite n urma aplicrii metodelor i surselor indirecte de estimare a obligaiei fiscale0 [Art.1)) al..2), lit.d1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% ,) efectuea! executarea silit a o"ligaiilor fiscale% /" asigur gratuit contri"ua"ilii cu formulare tipi!ate de dri de seam fiscale, ela"orate n conformitate cu instruciunile respective% -" eli"erea!, contra plat, su"iecilor impunerii formulare de facturi fiscale n modul sta"ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat% [Art.1)) al..2), lit.g) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' *) sigilea! mainile de cas i de control ale contri"ua"ililor, ine evidena lor, efectuea! controale privind utili!area mainilor de cas i de control la decontrile n numerar i privind asigurarea pstrrii benzilor de control emise de acestea% [Art.1)) al..2), lit.0) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' i) examinea! contestaii, cereri preala"ile i emite deci!ii asupra lor% ') exercit alte atri"uii prev!ute de legislaie# &+) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i exercit atri"uiile pe ntreg teritoriul 0epu"licii oldova, iar inspectoratul fiscal de stat teritorial sau inspectoratul fiscal de stat speciali!at poate s-i exercite atri"uiile n afara teritoriului sta"ilit numai cu autori!area conducerii Inspectoratului Fiscal Principal de Stat# [Art.1)) al..)) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.1)) modificat prin LP!!1-*+, din 28.12.0", MO20)-20" )1.12.0" art.997' Articolul 13#! Dr,pturil, or-a.ului /i0cal i al, /u.cio.arului /i0cal &1) 1rganul fiscal i funcionarul fiscal au dreptul: a) s efectue!e controale asupra modului n care contri"ua"ilii, organele vamale i serviciile de colectare a impo!itelor i taxelor locale, alte persoane respect legislaia fiscal, s efectueze cumprtura de control n cadrul controlului fiscal, s cear explicaiile i informaiile de rigoare asupra pro"lemelor identificate n timpul controlului% [Art.1)! al..1), lit.a) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% ") n procesul controalelor fiscale, s cear i s primeasc gratuit de la orice persoan informaii, date, documente, necesare n exercitarea atri"uiilor, cu excepia informaiilor care constituie secret de stat, precum i copiile de pe ele, dac acestea se anexea! la actul de control% c) s efectue!e vi!ite fiscale% [Art.1)! al..1), lit.c) introd(s prin LP1-!-*+, din 21.07.0-, MO12"-128 2).09.0- art."11, lit.c)2) d&%in d)-3)# $n %igoar& 01.01.0"' d) s desc*id i s examine!e, s sigile!e, dup ca!, indiferent de locul aflrii lor, ncperile de producie, depo!itele, spaiile comerciale i alte locuri cu excepia domiciliului i reedinei, folosite pentru o"inerea de venituri sau pentru ntreinerea o"iectelor impo!a"ile, altor o"iecte, documentelor% e) s ai" acces la sistemul electronic de eviden conta"il al contri"ua"ilului%

f) s controle!e autenticitatea datelor din documentele de eviden i din drile de seam fiscale ale contri"ua"ilului% g) s ridice de la contri"ua"il documente n ca!urile i n modul prev!ut de pre!entul titlu% g1- s ridice de la contribuabil mainile de cas i de control utilizate la decontrile n numerar, n scopul verificrii softurilor instalate n acestea, ntocmind un proces7verbal conform art. (8.0 [Art.1)! al..1), lit.g1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% *) s constate nclcrile legislaiei fiscale i s aplice msurile prev!ute de legislaie% i) s porneasc n instanele 'udectoreti competente aciuni contra contri"ua"ililor privind: - anularea unor tran!acii i ncasarea la "uget a mi'loacelor o"inute din aceste tran!acii% - anularea nregistrrii ntreprinderii, organi!aiei n ca!ul nclcrii modului sta"ilit de fondare a acestora sau al necorespunderii actelor de constituire prevederilor legislaiei i ncasarea veniturilor o"inute de acestea% - lic*idarea ntreprinderii, organi!aiei n temeiurile sta"ilite de legislaie i ncasarea veniturilor o"inute de acestea% - alte aciuni n conformitate cu legislaia% ') s cear i s verifice lic*idarea nclcrii legislaiei fiscale, s aplice, dup ca!, msuri de constrngere% 6) la estimarea o"iectelor impo!a"ile i la calcularea impo!itelor i taxelor, s utili!e!e metode i surse directe i indirecte% [Art.1)! al..1), lit.4) modificat prin LP287-*+, din 11.11.0-, MO1"1-1") 02.12.0- art.799' l) s primeasc n numerar impo!ite, taxe, ma'orri de ntr!iere &penaliti) i(sau amen!i% m- s efectueze executarea silit a obligaiilor fiscale n modul stabilit de legislaia fiscal0 n- s sec+estreze, n modul stabilit de lege, orice bun, cu excepia celui care, n conformitate cu prezentul cod i cu alte acte legislative nu este sec+estrabil0 o) s suspende, n modul stabilit de lege, operaiunile la conturile bancareale contribuabilului cu excepia contului de mprumut, a contului provizoriu 4de acumulare a mi1loacelor financiare pentru formarea sau ma1orarea capitalului social-, precum i a conturilor persoanelor fizice care nu snt subieci ai activitii de ntreprinztor0 [Art.1)! al..1), lit.n) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0 art.2)!' p) s cite!e la organul fiscal contri"ua"ilul, persoana presupus a fi su"iectul impo!itrii, persoana cu funcie de rspundere a contri"ua"ilului, inclusiv responsa"ilul de eviden a documentelor referitoare la persoana presupus a fi su"iectul impo!itrii pentru a depune mrturii, a pre!enta documente i informaii n pro"lema de interes pentru organul fiscal, cu excep ia documentelor i informaiilor care, potrivit legii, constituie secret de stat% r) n procesul determinrii cuantumului impo!itelor, taxelor, ma'orrilor de ntr!iere &penalitilor) i(sau amen!ilor ori al perceperii lor, s solicite de la instituiile financiare &sucursalele sau filialele acestora) pre!entarea documentelor referitoare la clienii acestora% s) s solicite efectuarea i s efectue!e controale fiscale n alte ri n "a!a tratatelor internaionale la care 0epu"lica oldova este parte% [Art.1)! al..1), lit.s) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" at.702' t) s solicite organelor competente din alte state informa ii despre activitatea contri"ua"ililor fr acordul acestora din urm% u) s pre!inte organelor competente din alte state informa ii despre relaiile contri"ua"ililor strini cu cei auto*toni fr acordul sau ntiinarea acestora din urm% v) s utili!e!e dri de seam fiscale, corespondena cu contri"ua"ilii i informaii ale autoritilor pu"lice pe supori electronici i de alt fel, perfectai i prote'ai conform legislaiei n domeniu% x) s foloseasc mi'loace de informare n mas pentru populari!area i respectarea legislaiei fiscale%

7) s ntreprind alte aciuni prev!ute de legislaia fiscal# &2) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat are dreptul s instituie posturi fiscale altele dect cele instituite n conformitate cu actele legislative i alte acte normative# &+) 1rganul fiscal este n drept s revoce, s modifice sau s suspende, n condiiile legislaiei, actele sale cu caracter normativ i cele cu caracter individual dac ele contravin legislaiei# .ctele inspectoratelor fiscale de stat teritoriale i ale inspectoratelor fiscale de stat specializate care contravin legislaiei pot fi anulate, modificate sau suspendate i de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# [Art.1)) al..!) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &/) 4erinele i dispo!iiile legale ale funcionarului fiscal snt executorii pentru toate persoanele, inclusiv pentru cele cu funcie de rspundere# &3) mpiedicarea de a-i exercita atri"uiile, ofensarea, ameninarea, mpotrivirea, violentarea, atentarea la viaa, la sntatea i la averea funcionarului fiscal, precum i a rudelor lui apropiate, n timpul exercitrii atri"uiilor sau n legtur cu aceasta atrag rspunderea prev!ut de lege# &8) Funcionarul fiscal i exercit atri"uiile privind controlul fiscal la faa locului sau privind executarea silit a o"ligaiei fiscale n "a!a unei deci!ii emise de conducerea organului fiscal# Articolul 13$ - exclus# Articolul 136! O+li-aiil, or-a.ului /i0cal i al, /u.cio.arului /i0cal 1rganul fiscal i funcionarul fiscal au urmtoarele o"ligaii: a) s acione!e n strict conformitate cu 4onstituia 0epu"licii oldova, cu pre!entul cod i cu alte acte normative% ") s trate!e cu respect i corectitudine contri"ua"ilul, repre!entantul lui, ali participani la raporturile fiscale% c) s populari!e!e legislaia fiscal% d) s informe!e contri"ua"ilul, n ca!urile prev!ute de legislaia fiscal sau la solicitarea acestuia, despre drepturile i o"ligaiile lui% e) s informe!e contri"ua"ilul, la cerere, despre impo!itele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de ac*itare i despre actele normative respective% f) s asigure gratuit contri"ua"ilul cu formulare tipi!ate de dare de seam fiscal% g) s efectue!e, la cererea contri"ua"ilului, compensarea sau perfectarea materialelor pentru restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituite% *) la cererea scris a contri"ua"ilului, n care se indic destinaia certificatului, s eli"ere!e, n cazurile reglementate de legislaie sau la solicitarea organelor i autoritilor publice abilitate legal, certificate privind lipsa sau existena restanelor fa de "uget i certificate care confirm nregistrarea n calitate de pltitor de 9.:.;. i accize# Formularul-tip al certificatelor menionate se ela"orea! de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat% [Art.1)" lit.0) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.1)" lit.0) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% [Art.1)" lit.0) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" at.702' i) n lipsa tratatului internaional care reglementea! impo!itarea sau include norme care reglementea! impo!itarea, la solicitarea scris a nere!identului sau persoanei mputernicite de el &pltitorul venitului), s eli"ere!e certificatul despre sumele veniturilor o"inute n 0epu"lica oldova i impo!itele ac*itate &reinute)# Formularul-tip al certificatului men ionat se ela"orea! de ctre 5uvern% [Art.1)" lit..i) modificat prin LP280-*+, din 1!.12.07, MO9!-9" )0.0-.08 art.)!9# $n %igoar& 01.01.09' [Art.1)" lit.i) introd(s prin LP1-!-*+, din 21.07.0-, MO12"-128 2).09.0- art."11, lit.i)-p) d&%in 1)-r)# $n %igoar& 01.01.0"'

') s primeasc i s nregistre!e cereri, comunicri i alte informaii despre nclcri fiscale i s le verifice, dup ca!% 6) s examine!e petiiile, cererile i reclamaiile contri"ua"ililor n modul sta"ilit de lege% l) s in evidena contri"ua"ililor i a o"ligaiilor fiscale% m) s efectue!e controale fiscale i s ntocmeasc actele de rigoare% n) n ca!ul depistrii unei nclcri fiscale i nendeplinirii cerinelor legale ale funcionarului fiscal, s emit deci!ie privind aplicarea de sanciuni% o) s remit contri"ua"ilului sau repre!entantului acestuia, n termenele prev!ute de legislaia fiscal, deci!ia emis% p) s nu foloseasc situaia de serviciu n interese personale mesc*ine% p1- s asigure gratuit accesul contribuabililor la Registrul general electronic al facturilor fiscale0 [Art.1)" lit.p1) introdus prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% r) s ntreprind i alte aciuni prev!ute de legislaia fiscal# Articol,l, 13'&1## - excluse# Articolul 1#$! 0idicarea documentelor i/sau a mainilor de cas i de control [Art.14& denumirea modificat prin LP267 din 23.12.11 , MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &1) )ocumentele i/sau mainile de cas i de control se ridic n ca!urile: a) necesitii de a pro"a prin documente nclcarea fiscal% ") pro"a"ilitii dispariiei acestora% c) n alte ca!uri expres prev!ute de legislaia fiscal# [Art.1!- al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) Funcionarii fiscali ridic documentele i/sau mainile de cas i de control indiferent de apartenena i de locul aflrii lor, asigurnd pstrarea lor n organul fiscal# [Art.1!- al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) 0idicarea documentelor i/sau mainilor de cas i de control se efectuea! n pre!ena persoanei de la care acestea se ridic , iar dac ea lipsete sau refu! s participe la procedura de ridicare, n pre!ena a doi martori asisteni# [Art.1!- al..)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &/) .supra ca!ului de ridicare a documentelor i/sau mainilor de cas i de control se ntocmete un proces-ver"al, n care se indic: a) data i locul ntocmirii% ") funcia, numele i prenumele funcionarului fiscal i ale persoanei de la care se ridic documentele i/sau mainilor de cas i de control% c) date despre proprietar sau posesor% d) lista documentelor i/sau mainilor de cas i de control ridicate, numerele de nregistrare ale mainilor de cas i de control% [Art.1!- al..!), lit.d) modificat prin LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% e) timpul i motivul ridicrii% f) numele, prenumele, adresa martorilor asisteni, dup ca!# [Art.1!- al..!) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &3) Procesul-ver"al este semnat de persoana care l-a ntocmit i de persoana de la care s-au ridicat documentele i/sau mainile de cas i de control ori de martorii asisteni# )ac persoana de la care se ridic documentele i/sau mainile de cas i de control refu! s semne!e procesulver"al, n el se va consemna refu!ul# [Art.1!- al..-) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &8) )ocumentele ridicate, dup utili!are, snt restituite persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, persoanei care o nlocuiete#

43- Mainile de cas i de control ridicate snt restituite, dup verificarea softului instalat n acestea, persoanei de la care au fost ridicate sau, n lipsa acesteia, per soanei care o nlocuiete. [Art.1!- al..7) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 1#6! Postul fiscal &1) Postul fiscal se creea! de organul fiscal n scopul prevenirii i depistrii ca!urilor de nclcare fiscal, inclusiv a ca!urilor de esc*ivare de la stingerea o"liga iilor fiscale, precum i n scopul exercitrii altor atri"uii de administrare fiscal# 46- <osturile fiscale pot fi staionare, mobile i electronice. <ostul fiscal staionar este amplasat ntr7un loc stabil i special amena1at, unde i exercit atribuiile. <ostul fiscal mobil, asigurat cu mi1loace te+nice, inclusiv de transport, se deplaseaz, dup caz, n raza teritoriului controlat. <ostul fiscal electronic reprezint o soluie te+nico7informaional de transmitere i stocare n mod electronic a informaiei care poate fi utilizat n mod direct sau indirect la determinarea obligaiei fiscale. [Art.146 a'.(2) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12' 45- <ostul fiscal staionar sau postul fiscal mobil este constituit din cel puin un funcionar fiscal i, n funcie de caz i de modul de efectuare a controlului, din anga1ai ai organelor afacerilor interne sau ai altor organe. <ostul fiscal electronic este constituit din soluia te+nico7informaional de transmitere a informaiei n form electronic, folosind reelele de comunicaii, de la contribuabil ctre sistemul informaional al $erviciului %iscal de $tat. [Art.146 a'.(3) n redacia LP267 d in 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &/) Inspectoratul Fiscal Principal de Stat +otrte asupra instituirii posturilor fiscale, stabilete tipul i locul de amplasare, iar n cazul postului fiscal electronic i te+nologia de comunicare electronic, aprob Regulamentul privind funcionarea posturilor fiscale. &n cazul crerii de posturi fiscale n locuri publice proprietate public, decizia se aduce la cunotin organului executiv al administraiei publice locale. &n cazul crerii de posturi fiscale pe teritoriul unui agent economic, acesta este obligat s asigure personalului lor accesul i condiiile necesare exercitrii atribuiilor, precum i condiiile te+nice de instalare a ec+ipamentelor electronice de comunicare 4n cazul instalrii postului fiscal electronic-. [Art.1!" al..!) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.146 a'.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% Articolul 1#'! 4ola"orarea organului fiscal cu autoritile pu"lice &1) .utoritile pu"lice pre!int organului fiscal datele i materialele necesare ndeplinirii atri"uiilor ei, cu excepia datelor a cror pre!entare este expres inter!is prin lege# &2) .utoritile administraiei pu"lice centrale i locale deleag persoane cu funcie de rspundere pentru a acorda asisten organului fiscal n ndeplinirea atri"uiilor ei# )eci!ia privind delegarea persoanei cu funcie de rspundere se adopt n termen de 3 !ile lucrtoare de la data depunerii cererii de ctre organul fiscal, cu excepia ca!urilor de urgen# &+) 9a cererea organelor de drept, organul fiscal acord asisten la determinarea o"ligaiilor fiscale n cadrul proceselor penale, precum i la 'udecarea ca!urilor de nclcare a legislaiei fiscale# &/) 1rganul fiscal cola"orea! cu alte autoriti pu"lice, n limita atri"uiilor prev!ute de legislaia fiscal, i ela"orea! indicaii metodice n domeniul administrrii impo!itelor i taxelor locale, conform legislaiei n vigoare#

&3) 1rganul fiscal decide n mod autonom asupra programului de activitate# 4ontroalele i alte aciuni ale lui nu pot fi sistate dect de organele a"ilitate cu acest drept n temeiul legislaiei# Articolul 1#(! Selectarea, ncadrarea i concedierea funcionarilor fiscali &1) Funcionarii fiscali snt selectai, indiferent de ras, naionalitate, origine etnic, sex, confesiune, din rndurile cetenilor 0epu"licii oldova care domicilia! pe teritoriul ei, au studiile corespun!toare, snt api din punct de vedere medical pentru exercitarea funciei i nu cad su" incidena restriciilor prev!ute de egea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public# ncadrarea n organul fiscal se face n conformitate cu legislaia cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i legislaia muncii# [Art.1!8 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) Persoanele ncadrate n organul fiscal n calitate de funcionar fiscal depun 'urmntul n conformitate cu egea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i snt supuse nregistrrii dactiloscopice de stat o"ligatorii, n conformitate cu legislaia# [Art.1!8 al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) Funcionarii fiscali au dreptul s poarte n exerciiul funciunii uniform, eli"erat gratuit, cu nsemnele gradului de calificare respectiv, conform modelului i normelor sta"ilite de 5uvern# &/) Funcionarilor fiscali, ca o confirmare a mputernicirilor lor, li se eli"erea! legitimaii, al cror model i mod de eli"erare snt sta"ilite de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# &3) Funcionarul fiscal n exerciiul funciunii este repre!entant al puterii de stat i se afl su" ocrotirea statului# &31- %uncionarul fiscal ocup funcia public de inspector fiscal de stat, indiferent de subdiviziunea n care activeaz. [Art.1!8 al..-1) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &8) ,ransferul, eli"erarea, destituirea, aplicarea de msuri disciplinare funcionarului fiscal in de competena autoritii care l-a ncadrat i se efectuea! n conformitate cu legislaia# [Art.1!8 al..") modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &:) Funcionarului fiscal i este inter!is s desfoare n cumul o alt activitate remunerat &n afar de activitatea tiinific, didactic i de creaie) i s fie mputernicit al unui ter n organul fiscal# Articolul 1# ! 5radele de calificare ale funcionarilor fiscali 4(- <entru funcionarii publici din $erviciul %iscal de $tat se instituie gradele de calificare prevzute de egea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public. 46- =radele de calificare ale funcionarilor fiscali ncadrai anterior n $erviciul %iscal de $tat se egaleaz dup cum urmeaz, Gradele de calificare conferite funcionarilor fiscali Gradele de calificare prevzute de Legea cu privire la funcia public i statutul funcionarului public 4onsilier de stat al 0epu"licii oldova de clasa I 4onsilier de stat de clasa I, a II-a sau a IIIa 4onsilier de clasa I, a II-a sau a III-a;

4onsilier principal de stat n serviciul fiscal 4onsilier de stat de gradul I, II sau III n serviciul fiscal Inspector de gradul I, II sau III n serviciul fiscal

[Art.14* n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% Articolul 1$) - exclus# Articolul 1$1! .prarea drepturilor i intereselor funcionarilor fiscali

&1) )repturile i interesele funcionarilor fiscali snt aprate conform 9egii privind protecia muncii, egii cu privire la funcia public i statutul funcionarului public i pre!entului cod# [Art.1-1 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) Pentru pierderile suportate n legtur cu ndeplinirea atri"uiilor n organul fiscal, se acord urmtoarele despgu"iri: a) n ca! de deces al funcionarului fiscal, familiei acestuia sau persoanelor ntreinute de el li se pltete de la "ugetul de stat un a'utor unic, ec*ivalent cu 1< salarii anuale, calculat n funcie de salariul din ultimul an calendaristic de activitate al decedatului% ") n ca!ul unor le!iuni corporale care exclud posi"ilitatea func ionarului fiscal de a exercita n continuare profesia, se pltete de la "ugetul de stat un a'utor unic, fa de suma calculat conform lit#a) n proporie de: 8< = - invali!ilor de gradul I% /< = - invali!ilor de gradul II% 2< = - invali!ilor de gradul III# &+) Persoanele ale cror aciuni au cau!at funcionarului fiscal decesul ori le!iuni corporale sau au contri"uit la ele restituie la "ugetul de stat sumele pltite conform alin#&2)# &/) Pre'udiciul cau!at "unurilor funcionarului fiscal n legtur cu exercitarea atri"uiilor n organul fiscal se repar pe deplin de la "ugetul de stat, suma reparatorie fiind ncasat ulterior de la persoanele vinovate# Articolul 1$2! .sigurarea material i social a funcionarului fiscal &1) Funcionarul fiscal n exercitarea atri"uiilor este asigurat cu mi'loace de transport, te*nice i alte mi'loace necesare ndeplinirii o"ligaiilor de serviciu# &2) .sistena social i asigurarea cu pensie a funcionarului fiscal se efectuea! n modul sta"ilit de legislaie# &+) Pot fi prev!ute, conform legislaiei, i alte msuri de asigurare material i de acordare a asistenei sociale personalului organului fiscal# Articolul 1$3# 0spunderea funcionarului fiscal# )reptul de a contesta aciunile lui &1) Pentru aciuni ilegale, funcionarul fiscal poart rspunderea prev!ut de legislaie# &2) Pre'udiciul cau!at de funcionarul fiscal prin aciune ilegal urmea! s fie reparat n modul prev!ut de legislaie# &+) )eci!ia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi contestate de contri"ua"il n modul prev!ut de pre!entul cod i de alte acte normative# Capitolul 3 ALTE ORGANE C* ATRI7*II DE ADMINISTRARE FISCAL 1 [Art.1-) a/rogat prin LP120 din 2-.0-.12, MO10) 29.0-.12 art.)-)# $n %igoar& 01.10.12' [Art.1-)1 al..2) n r&dacia LP1)9-*+, din 20.07.08, MO12--12" 1-.07.08 art.!91' Articolul 1$#! .tri"uiile i drepturile organelor vamale &1) 1rganele vamale exercit atri"uii de administrare fiscal potrivit pre!entului cod, 4odului vamal i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea# &2) 1rganele vamale exercit drepturi ce in de asigurarea stingerii o"ligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i(sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit 4odului vamal, pre!entului cod n ca!urile expres prev!ute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea# Articolul 1$$! 1"ligaiile organelor vamale &1) 1rganele vamale au o"ligaii ce in de asigurarea stingerii o"ligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i(sau plasrii mrfurilor n regim vamal potrivit 4odului vamal, pre!entului cod n ca!urile expres prev!ute de el, precum i altor acte normative adoptate n conformitate cu acestea, inclusiv o"ligaia:

a) de a trata cu respect i corectitudine contri"ua"ilul, repre!entantul lui, ali participani la raporturile fiscale% ") de a informa contri"ua"ilul, la cerere, despre impo!itele i taxele n vigoare, despre modul i termenele lor de ac*itare i despre actele normative respective% c) de a informa contri"ua"ilul despre drepturile i o"ligaiile lui% d) de a eli"era contri"ua"ilului, la cerere, certificate privind stingerea o"ligaiei fiscale% e) de a nu divulga informaiile care constituie secret fiscal% f) de a pre!enta organului fiscal documente i informaii privind respectarea legislaiei fiscale, calcularea i vrsarea la "uget a impo!itelor i taxelor prev!ute de pre!entul cod, aferente trecerii frontierei vamale i(sau plasrii mrfurilor n regim vamal, de a executa cerin ele legitime ale funcionarului fiscal% g) de a ine evidena o"ligaiilor fiscale aferente trecerii frontierei vamale i(sau plasrii mrfurilor n regimul vamal respectiv# &2) 1rganele vamale trag la rspundere, n conformitate cu legislaia vamal, persoanele care au nclcat legislaia fiscal la trecerea frontierei vamale i(sau la plasarea mrfurilor n regim vamal# Articolul 1$6! .tri"uiile serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale &1) n cadrul primriilor funcionea! serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale cu atri"uii de administrare a impo!itelor i taxelor# [Art.1-" al..1) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09# $n %igoar& 01.01.11' [Art.1-" al..1) modificat prin LP)--*+, din 1-.0!.0-, MO"7-"8 0".0-.0- art.2")' &2) Serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale exercit, corespun!tor domeniului de activitate sta"ilit la alin#&1), atri"uiile prev!ute la art#1++ alin#&2) lit#a), ") i d), precum i la lit#c) referitor la evidena contri"ua"ililor ale cror o"ligaii fiscale snt calculate de serviciu i la evidena acestor o"ligaii, alte atri"uii prev!ute expres de legislaia fiscal# .tri"uiile privind compensarea sau restituirea sumelor pltite n plus i a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituite, executarea silit a o"ligaiilor fiscale i tragerea la rspundere pentru nclcri fiscale snt exercitate, conform pre!entului cod, n comun cu organul fiscal# Articolul 1$'! )repturile serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale &1) Serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale este nvestit, corespun!tor domeniului de activitate sta"ilit la art#138 alin#&1), cu dreptul de a efectua controale asupra modului n care contri"ua"ilul respect legislaia fiscal, de a cere explicaiile i informaiile de rigoare asupra pro"lemei identificate n timpul controlului, de a aplica ma'orri de ntr!iere &penaliti), de a ncasa n numerar impo!ite, taxe, ma'orri de ntr!iere &penaliti) i(sau amen!i, cu drepturile prev!ute la art#1+/ alin#&1) lit#"), c), d), e) i t), precum i cu alte drepturi prev!ute expres de legislaia fiscal# &2) )repturile prev!ute la art#1+/ alin#&1) lit#f), g), *), i), '), l), m), n), cu excep ia aplicrii ma'orrii de ntr!iere &penalitii), se exercit n comun cu organul fiscal# Articolul 1$(! 1"ligaiile serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale Serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale este o"ligat, corespun!tor domeniului de activitate sta"ilit la art#138 alin#&1): a) s execute prevederile art#1+8 lit# a), "), c), d), e), i), '), l), precum i la lit#*) referitor la o"ligaiile fiscale a cror eviden este inut de el% ") s in evidena contri"ua"ililor, ale cror o"ligaii fiscale snt calculate de serviciul respectiv i evidena acestor o"ligaii fiscale, inclusiv a restanelor, s transfere la "uget sumele ncasate ca impo!ite, taxe, ma'orri de ntr!iere &penaliti), amen!i, conform legislaiei fiscale i n modul sta"ilit de 5uvern% c) s ntocmeasc, cu concursul organului fiscal, avi!ele de plat a o"ligaiilor fiscale, s distri"uie gratuit contri"ua"ililor formulare tipi!ate de dri de seam fiscale% d) s remit contri"ua"ililor, conform legislaiei fiscale, avi!ele de plat a o"ligaiilor fiscale, precum i deci!iile emise%

e) s execute n comun cu organul fiscal prevederile art#1+8 lit#g) i m)% f) s pre!inte lunar, nu mai tr!iu de data de + a fiecrei luni, n modul sta"ilit de 5uvern, organului fiscal dare de seam privind impo!itele i taxele administrate% g) s execute alte o"ligaii prev!ute expres de legislaia fiscal# Articolul 1$ ! .ctele serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale &1) )eci!ia ce ine de exercitarea atri"uiilor serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale este emis prin dispo!iia primarului &pretorului)# Prin derogare de la prevederile pre!entului titlu, dispo!iiile primarului &pretorului) i aciunile perceptorului pot fi contestate n modul sta"ilit de lege# &2) n ca!ul atri"uiilor exercitate n comun cu organul fiscal, deci!ia este emis de conducerea organului fiscal dup ce s-a coordonat cu primarul &pretorul)# )ac primarul &pretorul) refu! s semne!e deci!ia, aceasta capt putere 'uridic din momentul semnrii de ctre conducerea organului fiscal, care face nscrierea despre refu!ul primarului &pretorului)# Articolul 16)! 1rgani!area i funcionarea serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale &1) 1rgani!area i funcionarea serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale snt reglementate printr-un regulament, apro"at de consiliul local# 0egulamentul este ela"orat n "a!a unui regulament-tip, apro"at de 5uvern# &2) Perceptorul este ncadrat n serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale cu avi!ul organului fiscal# .cesta este o"ligat s asigure instruirea perceptorului i s-i acorde a'utor n exercitarea atri"uiilor# &+) n sate &comune), funciile perceptorului pot fi exercitate, ca excepie, de secretarul primriei sau de un alt funcionar al ei care nu este nvestit cu dreptul de a semna documente de cas# Capitolul # EVIDENA CONTRI7*A7ILILOR Articolul 161! )ispo!iii generale &1) 1rganul fiscal ine evidena contri"ua"ililor, atri"uindu-le coduri fiscale i actuali!nd registrul fiscal n modul sta"ilit de pre!entul titlu i de instruciunea apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# &2) 4odul fiscal, conform pre!entului capitol, se atri"uie o singur dat, indiferent de dispo!iiile legislaiei fiscale privind sta"ilirea i stingerea o"ligaiilor fiscale# 9egislaia fiscal poate s prevad ca persoana creia i s-a atri"uit cod fiscal s se nregistre!e suplimentar ca pltitor al diferitelor tipuri de impo!ite i taxe# &+) Persoanelor crora codul fiscal le este atri"uit de ctre organul fiscal li se desc*id dosare n care snt ndosariate urmtoarele documente i informaii: a) cererea de atri"uire a codului fiscal% ") fia de nregistrare, eli"erat de organul autori!at s nregistre!e activitile respective% [Art.1"1 al..)), lit.c) a/rogat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' [Art.1"1 al..)), lit.d) a/rogat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' e) documentele care confirm existena conturilor "ancare% f) datele fondatorului &fondatorilor) sau ale persoanelor care au o" inut dreptul de a practica activitatea respectiv, ale conductorului i ale conta"ilului-ef &numele, prenumele, data naterii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate)# &/) Persoanelor al cror numr de identificare de stat repre!int codul fiscal, organul fiscal le desc*ide dosare n care se pstrea! informaiile acumulate i transmise de entitatea a"ilitat cu dreptul de nregistrare de stat, conform unui regulament apro"at de aceasta i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# [Art.1"1 al..!) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.1"1 al..!) modificat prin LP)72-*+, din 29.12.0-, MO1"-19 27.01.0" art.70' &3) >videna su"divi!iunilor fr statut de persoan 'uridic amplasate n alt parte dect sediul persoanei 'uridice din care fac parte este inut de organele fiscale care atri"uie fiecrei su"divi!iuni codul acesteia#

&8) n ca!ul n care contri"ua"ilul i sc*im" sediul &domiciliul) din ra!a de activitate a inspectoratului fiscal de stat teritorial unde se afl la eviden, el va depune o cerere pentru transmiterea dosarului organului fiscal la noul sediu &domiciliu)# n termen de 1< !ile lucr toare de la data primirii cererii, inspectoratul fiscal de stat teritorial va transmite dosarul organului fiscal n a crui ra! de activitate se afl noul sediu &domiciliu) pentru a lua contri"ua"ilul la eviden fr a-i atri"ui un nou cod fiscal# [Art.1"1 al..7) a/rogat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' 4)- a adoptarea deciziei despre sc+imbarea sediului i/sau despre constituirea subdiviziunii, contribuabilul, n termen de 5* de zile de la data dobndirii dreptului de proprietate 4posesie, locaiune-, informeaz organul fiscal despre sc+imbarea sediului su i/sau prezint informaiile iniiale, iar ulterior informeaz despre modificrile cu privire la sediul subdiviziunii sale, precum i despre sistarea temporar a activitii subdiviziunii. [Art.161 a'.(+) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% Articolul 162! .tri"uirea codului fiscal &1) n conformitate cu pre!entul cod, se atri"uie cod fiscal: a) oricrei persoane 'uridice, ntreprinderi cu statut de persoan fi!ic, precum i oricrui notar public, cabinet al avocatului, oricrei persoane care practic activitate particular de detectiv i de paz, oricrui executor 1udectoresc, birou individual al mediatorului, birou asociat de mediatori% [Art.1"2 al..1), lit.a) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' ") oricrei persoane fi!ice - cetean al 0epu"licii oldova, cetean strin sau apatrid - care dispune de o"iecte impo!a"ile sau care are o"liga ii fiscale, conform legislaiei fiscale, sau care a o"inut dreptul de a exercita o anumit activitate n "a!a patentei de ntreprin!tor% c) oricrei persoane 'uridice sau organi!aii cu statut de persoan fi!ic nere!idente care dispune de o"iecte impo!a"ile pe teritoriul 0epu"licii oldova sau care are o"liga ii fiscale n conformitate cu legislaia fiscal# &2) Pentru a i se atri"ui cod fiscal, persoana este o"ligat s efectue!e aciunile prev!ute de pre!entul capitol n termenele i n modul sta"ilit de acesta# Articolul 163! 9ocul, termenele i modul de atri"uire a codului fiscal &1) Persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#a) i c) li se atri"uie cod fiscal de ctre inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui ra! se afl sediul &domiciliul), indicat n documentele de constituire &n "uletinul de identitate) sau n documentul prin care se permite practicarea activit ii, ori se afl o"iectul impo!a"il# &2) n cazurile prevzute la art. (>6 alin. 4(- lit. a-, numrul de identificare de stat indicat n decizia de nregistrare, eliberat de entitatea abilitat cu dreptul de nregistrare de stat, sau n documentul ce permite practicarea activitii reprezint codul fiscal al contri"ua"ilului# [Art.1") al..2) n redacia LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' [Art.1") al..)) a/rogat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' &/) Numrul de identificare de stat, indicat n deci!ia de nregistrare, este considerat codul fiscal al persoanelor nregistrate de entitatea a"ilitat cu dreptul de nregistrare de stat, iar decizia de nregistrare este recunoscut i ca certificat de atri"uire a codului fiscal# [Art.1") al..!) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' [Art.1") al..!) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.1") al..!) modificat prin LP)72-*+, din 29.12.0-, MO1"-19 27.01.0" art.70' &3) Prin derogare de la alin#&2), persoanelor 'uridice, constituite n "a!a actelor normative, precum i n "a!a tratatelor internaionale ratificate de 0epu"lica oldova, li se atri"uie codul fiscal la data depunerii cererii corespun!toare, la care se anexea! actul ce constat acest fapt, iar n ca!ul

persoanelor care activea! n "a!a tratatelor internaionale - i certificatul de confirmare eli"erat de autoritatea pu"lic competent# [Art.1") al..-) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' &8) 4odul fiscal al persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#") repre!int codul personal indicat pe verso-ul "uletinului de identitate sau este identic cu num rul actului de identitate al ceteanului strin sau al apatridului# 4odul fiscal al persoanelor fr "uletin de identitate repre!int seria i numrul paaportului, iar dac nu au nici paaport, seria i numrul certificatului de natere sau al altui act de identitate# &:) n termen de + !ile lucrtoare din data apariiei o"iectului impo!a"il sau a o"ligaiei fiscale, cetenii strini i apatri!ii nere!ideni, persoanele indicate la art#182 alin#&1) lit#c) depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial n a crui ra! a aprut o"iectul impo!a"il sau o"ligaia fiscal o cerere de atri"uire a codului fiscal, la care anexea! copia de pe actul de identitate, respectiv copiile, traduse n lim"a de stat, autentificate notarial i legali!ate de ctre oficiile consulare ale 0epu"licii oldova, de pe documentele de identificare n ca!ul organi!aiilor, precum i copiile de pe documentele ce confirm existena o"iectului impo!a"il# &?) 1rganul fiscal refu! atri"uirea codului fiscal numai dac nu se pre!int toate documentele i informaiile prev!ute la art#181 alin#&+) sau dac acestea conin date vdit denaturate# Articolul 16#! 0egistrul fiscal de stat &1) 0egistrul fiscal de stat este un registru pu"lic, constituit i administrat de organul fiscal, n care se nscriu codurile fiscale atri"uite n conformitate cu pre!entul capitol# 1rganul fiscal este responsa"il de actuali!area 0egistrului fiscal de stat# .ctuali!area 0egistrului fiscal de stat se efectuea! la cererea contri"ua"ilului, precum i n temeiul materialelor de control ale organelor fiscale# &2) 4odurile fiscale ale persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#a) i c) snt trecute n 0egistrul fiscal de stat la data atri"uirii codului fiscal contri"ua"ilului# 4odurile fiscale care repre!int numrul de identificare de stat snt trecute n 0egistrul fiscal de stat din 0egistrul de stat al persoanelor 'uridice, 0egistrul de stat al ntreprin!torilor individuali i din 0egistrul de stat al organi!a iilor necomerciale# 4odurile fiscale ale persoanelor fi!ice re!idente, precum i ale cetenilor 0epu"licii oldova nere!ideni snt trecute n 0egistrul fiscal de stat din 0egistrul de stat al popula iei# 4odurile fiscale ale cetenilor strini i ale apatri!ilor nere!ideni snt nscrise n 0egistrul fiscal de stat la momentul depunerii cererii de nregistrare n calitate de contri"ua"il# ,recerea codului fiscal n 0egistrul fiscal de stat confirm actul lurii persoanei la eviden fiscal# [Art.1"! al..2) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' [Art.1"! al..2) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &+) n 0egistrul fiscal de stat informa ia se expune clar, corect i ex*austiv# 0egistrul fiscal de stat este inut n lim"a de stat, manual &n partea ce ine de atri"uirea codurilor fiscale de c tre organul fiscal) i computeri!at# &/) n 0egistrul fiscal de stat snt consemnate urmtoarele date privind persoanele crora li se atri"uie codurile fiscale de ctre organele fiscale, dac datele respective snt prev!ute n legislaie: a) numrul curent al nscrierii% ") codul fiscal atri"uit% c) denumirea complet &numele de familie i prenumele) persoanei i sediul &domiciliul) ei% d) numrul i data nregistrrii de stat a persoanei 'uridice, a ntreprinderii cu statut de persoan fi!ic, a notarului public, a asociaiei de notari, a cabinetului avocatului, a biroului asociat de avocai, a asociaiei de avocai, a persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, a executorului 1udectoresc, a biroului asociat de executori 1udectoreti, a biroului individual al mediatorului, a biroului asociat de mediatori sau numrul i data eli"errii documentului ce permite desfurarea activitii, datele din "uletinul de identitate &din paaport, adeverina de natere sau din alte acte de identitate) al persoanei fi!ice sau datele din documentele de identificare n ca!ul organi!aiilor nere!idente% [Art.164 a'.(4), 'it.d) modificat pri n LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' e) numrul, seria i data atri"uirii codului fiscal persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#a) i c)% [Art.1"! al..4), 'it.e) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812'

f) numele i prenumele persoanei fi!ice creia i s7a atribuit cod fiscal% [Art.1"! al..4), 'it.f) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' g) datele fondatorului &fondatorilor) sau ale persoanelor care au o" inut dreptul de a practica un anumit gen de activitate, ale administratorului &numele, prenumele, data na terii, adresa, informaia de contact, datele actului de identitate)% *) data anulrii codului fiscal# &3) Prin derogare de la alin#&/), datele privind persoanele ale c ror coduri fiscale repre!int numere atri"uite de alte organe se introduc n 0egistrul fiscal de stat n "a!a unui regulament apro"at de acestea i de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# -olumul i coninutul datelor incluse n acest ca! n 0egistrul fiscal de stat se determin de regulamentul menionat# &8) nscrierile n 0egistrul fiscal de stat inut manual snt efectuate de registrator n "a!a informaiilor pre!entate de solicitant la momentul atri"uirii codului fiscal contri"ua"ilului i snt certificate prin semntura primului# 0ectificarea, modificarea i completarea registrului se operea! n modul sta"ilit de legislaie i se autentific prin semntur de registrator# [Art.1"! al..") modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' &:) 0adierea din 0egistrul fiscal de stat se face, n condiiile legii, prin "ararea nscrierii, a tuturor rectificrilor, modificrilor, completrilor efectuate anterior i se autentific prin semntur de registrator# Articolul 16$! @tili!area codului fiscal &1) 1rice persoan o"ligat, conform legislaiei fiscale, s pre!inte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente tre"uie s indice n ele codul su fiscal# &2) 1rice persoan o"ligat, conform legislaiei fiscale i altor acte normative, s pre!inte organului fiscal dare de seam fiscal sau alte documente referitoare la o alt persoan va cere acesteia codul fiscal i l va indica n documentul respectiv# )ac aceast alt persoan nu comunic codul fiscal, prima persoan va meniona acest fapt n documentele pre!entate# &+) 9a nc*eierea tran!aciilor i efectuarea operaiunilor economice, prile snt o"ligate s indice n documentele respective codurile lor fiscale# &/) 1rganul fiscal tre"uie s indice codul fiscal al contri"ua"ilului n toate avi!ele expediate lui# &3) Su"divi!iunile unei persoane 'uridice care nu au statut de persoan 'uridic utili!ea! codul fiscal al acesteia# Articolul 166! .portul autoritilor pu"lice la evidena contri"ua"ililor &1) >ntitatea a"ilitat cu dreptul de nregistrare de stat pre!int organului fiscal, sistematic, o dat la + !ile, informaia privind atri"uirea numerelor de identificare de stat n volumul i n modul sta"ilite n comun cu Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# [Art.1"" al..1) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.1"" al..1) modificat prin LP)72-*+, din 29.12.0-, MO1"-19 27.01.0" art.70' &2) .utoritatea pu"lic a"ilitat cu nregistrarea persoanelor prev!ute la art#182 alin#&1) lit#a) este o"ligat s pre!inte, n termen de + !ile lucrtoare de la data nregistrrii respective, organului fiscal n care se afl la eviden persoana informaii despre lic*idarea sau reorgani!area acesteia, despre modificrile operate n documentele ei de constituire# &+) .utoritatea pu"lic a"ilitat cu dreptul de documentare a populaiei pre!int Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, pn la data de 1< a fiecrei luni, informaii despre eli"erarea sau anularea actelor de identitate# &/) .utoritatea pu"lic de resort permite ieirea din 0epu"lica oldova pentru domiciliere n alt ar cu condiia pre!entrii certificatului privind lipsa restanelor fa de "uget, eli"erat de inspectoratul fiscal de stat teritorial, notificnd acestuia, n termen de + !ile lucrtoare, faptul ieirii# Articolul 1661! .portul Ancii Naionale a oldovei n evidena instituiilor financiare liceniate Aanca Naional a oldovei pre!int Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, n termen de + !ile lucrtoare de la data eli"errii licenei, a modificrii sau retragerii acesteia, informaia iniial i,

ulterior, informaia actuali!at referitor la instituiile financiare i filialele acestora, participante la sistemul automati!at de pli inter"ancare# [Art.1"11 introd(s prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' Articolul 16'! 1"ligaiile n ca!ul desc*iderii, modificrii sau nc*iderii conturilor "ancare &1) Instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) desc*ide conturi "ancare persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#a) i c) numai dac acestea pre!int informaii privind atribuirea codului fiscal sau documentul recunoscut ca atare# )espre desc*iderea conturilor "ancare &cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depo!ite la termen i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i a conturilor tre!oreriale de venituri), instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) este o"ligat informeze n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre $erviciul %iscal de $tat i instituiile financiare # [Art.1"7 al..1) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' [Art.1"7 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.1"7 al..1) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &2) 1peraiunile pe un cont "ancar desc*is &cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depo!ite la termen i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i a conturilor tre!oreriale de venituri) pot demara numai dup recepionarea de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) a documentului electronic, emis i remis de ctre organul fiscal, care confirm luarea la eviden fiscal a contului# 4ontul "ancar este luat la eviden de ctre organul fiscal n "a!a documentului electronic, emis i remis de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia), care confirm desc*iderea contului# n ca!ul n care contri"ua"ilul are restane, organul fiscal este n drept s nu eli"ere!e documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal# )ocumentul electronic care confirm desc*iderea contului i documentul electronic care confirm luarea la eviden fiscal a contului urmea! a fi expediate i recepionate sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre $erviciul %iscal de $tat i instituiile financiare # [Art.1"7 al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.1"7 al..2) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &+) Instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) are dreptul s desc*id conturi "ancare persoanei fi!ice re!idente &cetean strin sau apatrid) sau ceteanului 0epu"licii oldova numai dac acetia pre!int "uletin de identitate sau un alt document, prev!ut la art#18+ alin#&/), care servete la sta"ilirea codului fiscal i s utili!e!e acest cod la inerea evidenei i n relaiile cu clientul sau cu alte persoane, n modul sta"ilit de legislaie# Persoanele fi!ice nere!idente &ceteni strini i apatri!i), persoanele 'uridice nere!idente care nu dispun de o"iecte impo!a"ile pe teritoriul 0epu"licii oldova sau nu au o"ligaii fiscale snt n drept s desc*id conturi "ancare n instituiile financiare &sucursalele sau filialele acestora) ale 0epu"licii oldova potrivit reglement rilor Ancii Naionale a oldovei# 48- ?nstituiile financiare vor informa n aceeai zi organul fiscal prin sistemul informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre $erviciul %iscal de $tat i instituiile financiare despre modificarea sau nc+iderea contului bancar 4cu excepia conturilor de credit i mprumut, de depozite la termen i provizorii 4de acumulare a mi1loacelor financiare pentru formarea sau ma1orarea capitalului social-, precum i a conturilor trezoreriale de venituri-. [Art.167 a'.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% [Art.1"7 al.!) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &3) n ca!ul desc*iderii contului "ancar n strintate, n termen de 13 !ile de la data desc*iderii acestuia, persoanele indicate la art#182 alin#&1) lit#a) comunic organului fiscal faptul i datele

corespun!toare# )rept confirmare a nregistrrii contului, organul fiscal eli"erea! contri"ua"ilului, n termen de + !ile, un certificat de confirmare# Articolul 16(! .nularea codului fiscal &1) 4odul fiscal se anulea! n ca!ul: a) atri"uirii lui cu nclcarea legislaiei fiscale% b- lic+idrii, reorganizrii sau ncetrii activitii persoanei 1uridice, ntreprinderii cu statut de persoan fizic, notarului public, asociaiei de notari, cabinetului avocatului, biroului asociat de avocai, asociaiei de avocai, persoanei care practic activitate particular de detectiv i de paz, executorului 1udectoresc, biroului asociat de executori 1udectoreti, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de mediatori0 [Art.16+ a'.(1), 'it.,) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.01.12' c) decesului persoanei fi!ice, declarrii morii ei, declarrii, n modul sta"ilit, disprute fr veste sau emigrrii ei% d) dispariiei o"iectului impo!a"il i o"ligaiei fiscale pentru persoanele fi!ice &ceteni strini i apatri!i), persoanele 'uridice sau organi!aiile cu statut de persoan fi!ic nere!idente# &2) 9a reorgani!area persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#a): a) prin contopire, codurile fiscale ale persoanelor ce se contopesc se anulea! , iar persoanei astfel constituite i se atri"uie un alt cod fiscal% ") prin a"sor"ie, codul fiscal al persoanei a"sor"ite se anulea!% c) prin divi!are, codul fiscal al persoanei divi!ate se anulea!, iar persoanelor astfel constituite li se atri"uie alte coduri fiscale% d) prin separare, codul fiscal al persoanei reorgani!ate r mne acelai, iar persoanelor astfel constituite li se atri"uie alte coduri fiscale% e) prin transformare n persoan cu o alt form 'uridic de organi!are, codul fiscal al persoanei reorgani!ate trece la persoana astfel constituit# &+) n ca!urile enumerate la alin#&2) lit#a), c) i d), la cererea de atri"uire a codului fiscal se anexea! documentul ce confirm cuantumul datoriilor asumate n urma reorgani!rii# &/) 4odul fiscal se anulea! n "a!a: a) cererii persoanelor indicate la art#182 alin#&1) lit#a) i(sau informaiei pre!entate n conformitate cu art#188 alin#&2), sau actului legislativ ori actului emis n "a!a lui, sau certificatului de confirmare a lic*idrii sau reorgani!rii persoanei, eli"erat de autoritatea pu"lic competent% [Art.16+ a'.(4), 'it.a) modificat prin LP2)- din 2".10.12, MO2!8-2-1 07.12.12 art.812' ") *otrrii instanei 'udectoreti - n ca!ul lic*idrii persoanei 'uridice i a ntreprinderii cu statut de persoan fi!ic sau n ca!ul declarrii morii sau declarrii persoanei fi!ice disprute fr veste% c) deci!iei conducerii organului fiscal - n ca!ul atri"uirii de cod fiscal cu nclcarea legislaiei fiscale% d) informaiei organelor de stare civil - n ca!ul decesului persoanei fi!ice% e) informaiei autoritii pu"lice a"ilitate s permit ieirea din 0epu"lica oldova pentru domiciliere n alt ar - n ca!ul ieirii persoanei fi!ice% f) documentelor care atest c persoanele fi!ice &ceteni strini i apatri!i), persoanele 'uridice sau organi!aiile cu statut de persoan fi!ic nere!idente nu au o"iecte impo!a"ile i nici o"ligaii fiscale# &3) Prin derogare de la alin#&/), codul fiscal care repre!int numrul de identificare de stat se anulea! n "a!a informaiei pre!entate de entitatea a"ilitat cu dreptul de nregistrare de stat# [Art.1"8 al..-) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.1"8 al..-) modificat prin LP)72-*+, din 29.12.0-, MO1"-19 27.01.0" art.70' &8) 4odul fiscal se anulea! prin radierea lui din 0egistrul fiscal de stat i prin consemnarea acestui fapt n dosarul contri"ua"ilului# &:) .vi!ul despre anularea codului fiscal, n legtur cu atri"uirea lui cu nclcarea legislaiei fiscale, organul fiscal l va pu"lica n onitorul 1ficial al 0epu"licii oldova i, n termen de + !ile, va

informa despre aceasta organele vamale, organele nregistrrii de stat i organele de statistic# Folosirea unui cod fiscal anulat se pedepsete n conformitate cu legea# &?) 4odul fiscal anulat se pstrea! n 0egistrul fiscal de stat timp de 1< ani din momentul anulrii# &B) 4odul fiscal anulat nu se atri"uie unei alte persoane# Capitolul $ O7LIGAIA FISCAL Articolul 16 ! Naterea i modificarea o"ligaiei fiscale &1) 1"ligaia fiscal nate n momentul apariiei circumstanelor, sta"ilite de legislaia fiscal, ce prevd stingerea ei# &2) 1"ligaia fiscal a contri"ua"ilului ce urmea! s fie stins de ctre un alt contri"ua"il care, conform legislaiei fiscale, este o"ligat s rein sau s perceap de la primul sumele ce constituie o"ligaia fiscal i s o sting ncetea! a fi o"ligaia fiscal a primului i devine o"ligaia fiscal a celui de-al doilea din momentul reinerii sau perceperii# &+) Instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) care primete de la contri"ua"il sau de la organul fiscal ordinul de plat i, respectiv, ordinului incaso pentru transfer de mi'loace " neti n contul stingerii o"ligaiei fiscale este considerat, din momentul primirii ordinului, responsa"il de o"ligaia fiscal n limita mi'loacelor disponi"ile n contul "ancar al contri"ua"ilului# ,otodat, contri"ua"ilul este considerat responsa"il de o"ligaia fiscal n limita mi'loacelor care nu snt disponi"ile n contul "ancar pentru stingerea integral a o"ligaiei fiscale# &/) odificarea o"ligaiei fiscale repre!int sc*im"area cuantumului ei generat de modificarea circumstanelor, sta"ilite de legislaia fiscal, n funcie de care a fost calculat o"ligaia# Articolul 1')! odul de stingere a o"ligaiei fiscale Stingerea o"ligaiei fiscale se face prin: ac*itare, anulare, prescrip ie, scdere, compensare sau executare silit# Articolul 1'1! Stingerea o"ligaiei fiscale prin ac*itare &1) Stingerea o"ligaiei fiscale prin ac*itare se efectuea! n moned naional, dac prezentul cod sau alte acte legislative ce in de domeniul fiscal nu prevd altfel # .c*itarea poate avea loc prin plat direct sau prin reinere la surs# Plata direct se face prin virament, inclusiv prin intermediul cardurilor "ancare, prin folosirea altor instrumente de plat , sau n numerar# [Art.171 al..1) modificat prin LP)) din 0".0-.12, MO99-102 2-.0-.12 art.))0' [Art.171 al..1) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &2) Plata prin virament se efectuea! prin intermediul instituiilor financiare &sucursalelor sau filialelor acestora) dac legislaia nu prevede altfel# &+) Plata n numerar poate fi efectuat prin intermediul organului fiscal autoritilor administraiei pu"lice locale, al operatorilor de pot sau al instituiilor financiare &sucursalelor sau filialelor acestora)# .utoritile administraiei pu"lice locale pot sta"ili ncasarea impo!itelor i taxelor locale i prin intermediul altor persoane# &/) .utoritile i instituiile enumerate la alin#&+), cu excep ia celor financiare, care au ncasat "ani n numerar de la contri"ua"il snt o"ligate s verse la "uget, n numele acestuia, n aceeai sau n urmtoarea !i lucrtoare, sumele ncasate# .utoritile administraiei pu"lice locale din satele i comunele n care nu exist instituii financiare sau su"divi!iuni ale acestora pot sta"ili pentru serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale i pentru operatorii de pot o alt periodicitate de vrsare la "uget a sumelor ncasate, dar nu mai rar de o dat pe sptmn# &3) n ca!ul n care contri"ua"ilul deine la contul su "ancar mi'loace "neti, instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) este o"ligat s execute, n limita acestor mi'loace, ordinul de plat a contri"ua"ilului n decursul !ilei operaionale n care a fost primit# &8) Sumele trecute la scderi din contul "ancar al contri"ua"ilului pentru stingerea o"liga iilor fiscale se transfer de instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) la "uget n !iua operaional n care au fost trecute la scderi# Sumele ncasate n numerar de la contri"ua"ili pentru stingerea

o"ligaiilor fiscale se transfer de instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) la "uget nu mai tr!iu de !iua operaional urmtoare !ilei n care au fost ncasate# [Art.171 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 1'2! Stingerea o"ligaiei fiscale prin anulare Stingerea o"ligaiei fiscale prin anulare se efectuea! prin acte cu caracter general sau individual, adoptate conform legislaiei# Articolul 1'3! Stingerea o"ligaiei fiscale prin prescripie )ac nu a fost exercitat n termenele prev!ute de pre!entul cod, dreptul statului de a determina o"ligaia fiscal sau de a o executa silit se stinge prin prescrip ie# 4oncomitent, se stinge i o"ligaia fiscal a contri"ua"ilului# Stingerea o"ligaiei fiscale n urma survenirii termenelor de prescripie se face n "a!a unei deci!ii scrise a conducerii organelor cu atri"u ii de administrare fiscal care administrea! o"ligaia fiscal respectiv, iar n ca!ul serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale - n "a!a deci!iei adoptate de ctre consiliul local# Articolul 1'#! Stingerea o"ligaiei fiscale prin scdere &1) Stingerea o"ligaiei fiscale prin scdere are loc n situaiile n care contri"ua"ilul persoan fi!ic: a) a decedat% ") este declarat mort% c) este declarat disprut fr veste% d) este declarat lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns# &2) n ca!urile enumerate la alin#&1), stingerea prin sc dere se face n mrimea ntregii o"ligaii fiscale - dac persoana nu a lsat &nu dispune de) "unuri - sau n mrimea prii nestinse din o"ligaia fiscal - dac averea lsat de ea &averea existent) este insuficient# &+) Stingerea prin scdere a o"ligaiei fiscale a contri"ua"ilului persoan 'uridic are loc n urma ncetrii activitii lui prin lic*idare, inclusiv pe cale 'udiciar, sau prin reorgani!are# &/) Stingerea o"ligaiei fiscale prin scdere are loc n temeiul unei deci!ii a conducerii organului cu atri"uii de administrare fiscal care administrea! o"ligaia fiscal respectiv, inclusiv n ca!ul cnd stingerea ei prin executare silit n conformitate cu pre!entul cod este imposi"il# )eci!ia inspectoratului fiscal de stat teritorial privind stingerea o"liga iei prin scdere poate fi verificat, modificat sau anulat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# n ca!ul serviciului de colectare a impo!itelor i taxelor locale, deci!ia se adopt de ctre consiliul local# Articolul 1'#1! Stingerea simplificat a o"ligaiei fiscale prin scdere &1) n lipsa elementelor constitutive ale infrac iunii de eva!iune fiscal sau de pseudoactivitate de ntreprin!tor, organul fiscal stinge simplificat o"liga ia fiscal prin scdere contri"ua"ililor persoane 'uridice i persoane fizice care practic activitate de ntreprinztor , n condiiile pre!entului articol# [Art.17!1 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) 1rganul fiscal stinge simplificat prin sc dere o"ligaia fiscal, conform art#1:/ alin#&/), n ca!ul n care sta"ilete n cumul c: a) persoana 'uridic are datorii la "ugetul de stat, la "ugetul unit ii administrativ-teritoriale i(sau la fondurile asigurrii o"ligatorii de asisten medical% ") persoana 'uridic nu este fondator al unei persoane 'uridice% c) persoana 'uridic, n decursul ultimelor 2/ de luni consecutive, nu a depus drile de seam fiscale prev!ute de legislaie i nu a efectuat operaii pe nici un cont "ancar% d) fa de persoana 'uridic au fost aplicate toate msurile de executare silit a o"ligaiei fiscale prev!ute de lege% e) persoana 'uridic nu dispune de "unuri care pot fi urmrite n scopul executrii o"ligaiei fiscale# &+) 9ista contri"ua"ililor ale cror o"ligaii fiscale au fost stinse simplificat prin scdere se pre!int entitii a"ilitate cu dreptul de nregistrare de stat de ctre Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pentru a iniia din oficiu procedura de radiere din 0egistrul de stat#

[Art.17!1 al..)) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.17!1 introd(s prin LP1!---*+, din 27.07.08, MO127-1)0 18.07.08 art.-00# $n %igoar& 01.01.09' Articolul 1'$! Stingerea o"ligaiei fiscale prin compensare &1) Stingerea o"ligaiei fiscale prin compensare se efectuea! prin trecerea n contul restanei a sumei pltite n plus sau a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituit# &2) 4ompensarea se efectuea! la iniiativa organului fiscal sau la cererea contri"ua"ilului dac legislaia fiscal nu prevede altfel# &+) n termen de pn la +< de !ile de la apari ia circumstanelor respective sau de la primirea cererii contri"ua"ilului, organul fiscal ntocmete documentul de plat i o transmite ,re!oreriei de Stat spre executare, n modul sta"ilit de inisterul Finanelor# [Art.17- al..)) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &/) n termen de : !ile de la data primirii documentului de plat, ,re!oreria de Stat trece, dup ca!, dintr-un cont al "ugetului n alt cont al aceluiai "uget sau n contul unui alt "uget sumele consemnate n documentul de plat# )up executarea documentului de plat, ,re!oreria de Stat remite, dup ca!, organului fiscal sau Serviciului -amal extrasul din conturile tre!oreriale de venituri# [Art.17- al..!) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.17- al..!) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &3) )up ce a primit extrasul din conturile tre!oreriale de venituri, organul fiscal face nscrierile de rigoare n contul personal al contri"ua"ilului, iar Serviciul -amal remite extrasul cel tr!iu a doua !i unitilor sale# [Art.17- al..-) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &8) >xcedentul sumei compensate, la cerere, poate fi restituit contri"ua"ilului sau l sat n contul stingerii unei viitoare o"ligaii fiscale de alt tip# n ca! de nedepunere a cererii, excedentul se las n contul stingerii o"ligaiei fiscale de acelai tip# &:) >xcedentul sumei compensate se restituie contri"ua"ilului sau se utili!ea! , conform prevederilor art#1<1 alin# &?), art#1<11 alin# &/) sau art#123 alin# &3), n ca!ul stingerii restanelor fa de "ugetul pu"lic naional# n acest scop, suma neac*itat a o"ligaiilor fiscale n cuantum de pn la 1<< lei inclusiv nu se consider restan fa de "ugetul pu"lic naional# [Art.17- al..7) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4)- &n scopul atestrii lipsei restanelor fa de buget, n scopul beneficierii de reducere cu .*/ a amenzii pentru nclcarea fiscal, n scopul anulrii dispoziiei de suspendare a operaiunilor la contul bancar al contribuabilului emise pentru asigurarea ncasrii restanelor, precum i n cazurile admiterii de erori la perfectarea documentelor de plat, se vor considera stinse sumele de impozite, taxe, alte pli, ma1orri de ntrziere 4penaliti- i/sau amenzi pentru care, la data examinrii contului personal generalizat al contribuabilului, documentele trezoreriale de plat privind stingerea obligaiilor fiscale prin compensare au fost perfectate i remise organului corespunztor spre executare. [Art.17- al..8) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.17- modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 1'6! 0estituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituit &1) 4u excepia ca!urilor cnd legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituit contri"ua"ilului se face n modul i n termenele sta"ilite la art#1:3 numai dac acesta nu are restane# ,ermenul specificat la art#(3. se suspend n cazul n care contribuabilul care solicit restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei, urmeaz a fi restituit este nvinuit de svrirea unei infraciuni prin intermediul tranzaciilor economice care a condus la

apariia dreptului la restituirea sumelor impozitelor i/sau taxelor i fa de el a fost pornit urmrirea penal pn la ncetarea urmririi penale, scoaterea de sub urmrire penal, pronunarea unei sentine de ac+itare definitive sau a unei sentine definitive de ncetare a procesului penal fa de contribuabilul respectiv. [Art.17" al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) 4u excepia ca!urilor n care legislaia fiscal prevede altfel, restituirea sumei pltite n plus i a sumei care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituit contri"ua"ilului persoan 'uridic se efectuea! de ,re!oreria de Stat la conturile lui "ancare, iar contri"ua"ilului persoan fi!ic - la conturile lui "ancare sau n numerar# &21) Persoanele fizice care nu desfoar activitate de ntreprinztor vor depune cererea privind restituirea impozitului pe venit pltit n plus ncepnd cu ( aprilie a anului n care a fost constatat suma pltit n plus, cu excepia cazului n care persoana fizic intenioneaz s i sc+imbe domiciliul permanent din Republica Moldova. [Art.17" al..21) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.17" al..21) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) )ac suma pltit n plus i suma care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituit nu au fost restituite n termen de /3 de !ile de la data primirii cererii de c tre organul fiscal, sau n alt termen prev!ut de legislaia fiscal, contri"ua"ilului i se pltete o do"nd, calculat n funcie de rata de "a! &rotun'it pn la urmtorul procent ntreg), sta"ilit de Aanca Naional a oldovei n luna noiem"rie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, pentru perioada cuprins ntre data primirii cererii i data compensrii de ctre ,re!oreria de Stat# <e perioada suspendrii termenului n conformitate cu alin. 4(-, dobnda nu se calculeaz# [Art.17" al..)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.17" al..)) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &/) 4alculul do"n!ii, efectuat i pre!entat de ctre contri"ua"il organului cu atri"uii de administrare fiscal respectiv, se verific i se apro" de conducerea acestui organ i se anexea! la ordinul de plat care prevede plata do"n!ii# n ca!ul impo!itelor i taxelor locale administrate de serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale, dispo!iia de plat va fi Cntocmit de organul fiscal n "a!a documentelor pre!entate de acest serviciu# Plata do"n!ii se va efectua din "ugetul n care au fost vrsate impo!itele i taxele respective# [Art.17" al..!) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' Articolul 1''! Stingerea o"ligaiei fiscale prin executare silit Stingerea o"ligaiei fiscale prin executare silit are loc prin aciunile ntreprinse de organul fiscal pentru perceperea forat a restanelor n conformitate cu legislaia fiscal# Articolul 1'(! )ata stingerii o"ligaiei fiscale &1) )at a stingerii o"ligaiei fiscale prin ac*itare se consider data la care sumele au fost nscrise la "uget n contul o"ligaiei fiscale respective# n ca!ul ac*itrii prin intermediul cardurilor "ancare, dat a stingerii o"ligaiei fiscale se consider data !ilei operaionale n care a fost de"itat contul de card, din care a fost emis cardul utili!at la plat, al contri"ua"ilului &deintorului de card) cu suma o"ligaiei fiscale# )e"itarea contului de card respectiv se confirm prin "onul &c*itana) de plat cu card "ancar perfectat la terminal P1S sau la alt dispo!itiv de utili!are a cardurilor "ancare, "on &c*itan) ce se eli"erea! deintorului de card# [Art.178 al..1) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.72' &2) )at a stingerii o"ligaiei fiscale prin anulare este considerat data indicat n actul de anulare# &+) )at a stingerii o"ligaiei fiscale prin prescripie este considerat prima !i dup data n care a expirat termenul de prescripie# &/) )at a stingerii o"ligaiei fiscale prin scdere este considerat data:

a) ntocmirii actului comun al autoritii administraiei pu"lice locale i al organului fiscal prin care ele constat c persoana decedat, declarat moart, disprut fr veste, lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns nu deinea &nu deine) "unuri% ") rmnerii definitive a deci!iei de ncetare a activitii persoanei 'uridice% c) deci!iei emise de conducerea organului fiscal privitor la imposi"ilitatea stingerii o"ligaiei fiscale prin executare silit# &3) )at a stingerii o"ligaiei fiscale prin compensare este considerat data la care ,re!oreria de Stat a executat documentele de plat# &8) )at a stingerii o"ligaiei fiscale prin executare silit este considerat data la care sumele o"inute n urma aciunilor de executare silit au fost nscrise n contul "ugetului respectiv# Articolul 1' # Succesiunea stingerii o"ligaiilor fiscale &1) Stingerea o"ligaiilor fiscale, conform legislaiei fiscale, are loc dup criteriul cronologic de natere a fiecrui tip de o"ligaie fiscal indicat n documentul privitor la stingerea ei# &2) n ca! de nerespectare de ctre contri"ua"il a prevederilor alin#&1), organul fiscal este n drept s sting o"ligaia fiscal a acestuia conform succesiunii sta"ilite la alin#&1)# Articolul 1()! odificarea termenului de stingere a o"ligaiei fiscale &1) odificarea termenului de stingere a o"ligaiei fiscale se efectuea! prin: a) amnarea stingerii o"ligaiei fiscale &stingerea se va face printr-o plat unic)% ") ealonarea stingerii o"ligaiei fiscale &stingerea se va face n rate)# &2) n ca!urile prev!ute de pre!entul articol, contri"ua"ilul are dreptul la amnare sau ealonare pe parcursul a 2 ani fiscali, cu sau fr aplicarea unei ma'orri de ntr!iere# &+) .mnarea sau ealonarea fr calcularea unei ma'orri de ntr!iere se acord contri"ua"ilului n ca!ul: a) pre'udicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe te*nogene sau altor circumstane excepionale i inevita"ile% ") restructurrii ntreprinderii n "a!a unui acord-memorandum, nc*eiat ntre contri"ua"il i 4onsiliul 4reditorilor n conformitate cu atri"uiile i drepturile acestuia din urm% "1- beneficierii de scutire personal stabilit la art. 55 alin. &2)% [Art.180 al..)), lit./1) introdus prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' c) altor circumstane prev!ute de legislaie# 48- ;mnarea sau ealonarea se acord cu condiia stingerii obligaiei fiscale curente n perioada termenului de amnare sau de ealonare# [Art.1+! a'.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% &3) .mnarea sau ealonarea, cu excepia ca!urilor prev!ute la alin#&+) lit#") i c), se acord n "a!a unui contract-tip, apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care se nc*eie ntre organul fiscal i contri"ua"il# odul de intrare n vigoare, de suspendare, de modificare i de re!iliere a contractului este prev!ut n acesta# &8) n ca!ul nerespectrii de ctre contri"ua"il a clau!elor contractului de amnare sau ealonare, acesta este nul din momentul n care organul fiscal a depistat nclcrile, iar pentru ntreaga perioad de amnare sau ealonare se calculea! ma'orri de ntr!iere# &:) Nu se admite nc*eierea unui nou contract de amnare sau ealonare a uneia i aceleiai o"ligaii fiscale cu contri"ua"ilul care nu a ndeplinit condiiile contractului precedent# &?) Pn la expirarea termenului de stingere a o"ligaiei fiscale, modificat prin amnare sau ealonare, nu se vor ntreprinde aciuni de executare silit asupra obligaiei fiscale care este obiect al contractului# [Art.180 al..8) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &B) Parlamentul sau organele a"ilitate de el pot sta"ili alte temeiuri i condiii de modificare prin amnare sau ealonare a termenului de stingere a o"ligaiei fiscale# [Art.180 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702'

Capitolul 6 RESPONSA7ILITATEA DE STINGEREA O7LIGAIEI FISCALE Articolul 1(1! 0esponsa"ilitatea persoanei cu funcie de rspundere de stingerea o"ligaiei fiscale a contri"ua"ilului &1) Persoana cu funcie de rspundere responsa"il de stingerea o"ligaiei fiscale a contri"ua"ilului este conductorul lui sau o alt persoan a acestuia care, n virtutea o"ligaiilor de serviciu, era(este o"ligat s sting o"ligaia fiscal n modul i n termenele sta"ilite# n ca!ul n care contri"ua"ilul nu are persoan cu funcie de rspundere responsa"il de stingerea o"ligaiei fiscale este el nsui# &2) Persoana cu funcie de rspundere este responsa"il de toate o"ligaiile fiscale ale contri"ua"ilului, indiferent de data apariiei lor# &+) 1"ligaiile fiscale ale contri"ua"ilului de care persoana cu func ie de rspundere este responsa"il n conformitate cu pre!entul articol r mn o"ligaii ale acestuia pn la stingerea lor deplin# &/) Pentru nendeplinirea o"ligaiilor prev!ute de pre!entul articol i a altor o"ligaii prev!ute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contri"ua"ilului poart rspundere n conformitate cu legislaia# Articolul 1(2! 0esponsa"ilitatea persoanei cu funcie de rspundere a contri"ua"ilului o"ligat s rein sau s perceap de la o alt persoan impo!itele, taxele, ma'orrile de ntr!iere &penalitile) i(sau amen!ile i s le verse la "uget &1) Persoana cu funcie de rspundere a contri"ua"ilului o"ligat, conform legislaiei fiscale, s rein sau s perceap de la o alt persoan impo!itele, taxele, ma'orrile de ntr!iere &penalitile) i(sau amen!ile i s le verse la "uget este responsa"il de plata impo!itelor i taxelor, ma'orrilor de ntr!iere i(sau amen!ilor nereinute, nepercepute i netransferate n modul sta"ilit la "uget dac: a) reinerea, perceperea sau transferul intr n atri"uiile ei% ") ea a tiut sau tre"uia s tie c impo!itele, taxele, ma'orrile de ntr!iere &penalitile) i(sau amen!ile nu au fost reinute, percepute sau transferate de contri"ua"il# &2) 1"ligaia de a reine sau percepe impo!ite, taxe, ma'orri de ntr!iere &penaliti) i(sau amen!i rmne a fi a contri"ua"ilului a crui persoan cu funcie de rspundere este o"ligat s le rein sau s le perceap de la o alt persoan i s le transfere pn cnd impo!itele, taxele, ma'orrile de ntr!iere &penalitile) i(sau amen!ile sau tre"uiau s fie declarate de persoana de la care tre"uia s fie reinute sau percepute ori pn la stingerea lor total n celelalte ca!uri# &+) 1"ligaiile fiscale ale contri"ua"ilului pentru care persoana lui cu func ie de rspundere este responsa"il n conformitate cu pre!entul articol rmn o"ligaii ale contri"ua"ilului pn la stingerea lor deplin n ca!ul reinerii sau perceperii impo!itelor, taxelor, ma'or rilor de ntr!iere i(sau amen!ilor de la alte persoane# &/) Pentru nendeplinire a o"ligaiilor prev!ute de pre!entul articol i a altor o"ligaii prev!ute de legislaia fiscal, persoana cu funcie de rspundere a contri"ua"ilului poart rspundere n conformitate cu legislaia# Articolul 1(3! 0esponsa"ilitatea persoanei care do"ndete o proprietate de a stinge restana persoanei care i transmite proprietatea )ac o persoan care are restan transmite o proprietate unei alte persoane, iar acestea snt interdependente, persoana care primete proprietatea este responsa"il de stingerea restanei n mrimea diferenei dintre valoarea de pia a proprietii do"ndite i suma pltit efectiv pentru ea# Articolul 1(#! 0esponsa"ilitatea pentru o"ligaiile fiscale ale persoanei n curs de lic*idare

&1) 1"ligaiile fiscale ale persoanei n curs de lic*idare le stinge, din contul mi'loacelor ei " neti inclusiv din veniturile o"inute din comerciali!area activelor ei, organul, organi!aia, persoana, responsa"ili, conform legislaiei, de lic*idarea acesteia# &2) n ca!ul aplicrii modalitilor de depire a insolva"ilitii, o"ligaiile fiscale se sting n conformitate cu legislaia respectiv# Articolul 1($! 0esponsa"ilitatea pentru o"ligaiile fiscale ale persoanei n ca!ul reorgani!rii ei &1) 1"ligaiile fiscale ale persoanei reorgani!ate le stinge succesorul ei# &2) Stingerea o"ligaiei fiscale a persoanei reorgani!ate este impus succesorului ei indiferent de faptul c acesta a tiut ori nu, nainte de finali!area reorgani!rii, c persoana reorgani!at nu a stins sau a stins parial o"ligaia fiscal# &+) 0eorgani!area persoanei nu sc*im" pentru succesorul acesteia termenele de stingere a o"ligaiei ei fiscale# n ca!ul reorgani!rii persoanei, drepturile i o"ligaiile ei trec la ntreprinderea nou-creat# nainte de a se reorgani!a, ntreprinderea va ntiina despre aceasta organul fiscal, n ra!a cruia se afl, pentru efectuarea unui control fiscal i determinarea volumului de drepturi i o"ligaii succesoare ale persoanei nou-create# &/) n ca!ul existenei mai multor succesori, fiecare dintre ei poart rspundere, n limita drepturilor i o"ligaiilor preluate n urma reorgani!rii, pentru stingerea o"ligaiei fiscale a persoanei reorgani!ate# &3) 0esponsa"ilitatea asumat de succesorul persoanei reorgani!ate devine o"liga ia lui fiscal care, n ca!ul reorgani!rii acestuia, trece la succesorii lui# &8) n ca!ul reorgani!rii prin contopirea mai multor persoane, persoana astfel creat este considerat succesor al fiecrei persoane contopite n stingerea o"ligaiilor ei fiscale# &:) n ca!ul reorgani!rii persoanei prin a"sor"ie, persoana a"sor"ant este considerat succesorul acesteia n stingerea o"ligaiei ei fiscale# &?) n ca!ul reorgani!rii persoanei prin divi!are, persoanele astfel create snt considerate succesorii primei n stingerea o"ligaiilor ei fiscale proporional cotei ce le aparine# &B) n ca!ul reorgani!rii persoanei prin separare, persoana reorgani!at i persoana care s-a constituit n urma separrii snt responsa"ile de stingerea o"ligaiei fiscale a persoanei reorgani!ate proporional cotei ce le aparine# &1<) n ca!ul reorgani!rii persoanei prin transformare, persoana astfel creat este considerat succesorul celei dinti n stingerea o"ligaiei ei fiscale# Articolul 1(6! Stingerea o"ligaiilor fiscale ale persoanelor fi!ice decedate,declarate moarte, disprute fr veste, lipsite de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns &1) 1"ligaia fiscal a persoanei fi!ice decedate sau declarate moart, n modul sta"ilit, o stinge fiecare motenitor al ei n limitele valorii "unurilor motenite i proporional prii sale de motenire# &2) 1"ligaia fiscal a persoanei fi!ice declarate, n modul sta"ilit, disprut fr veste se stinge de ctre tutorele numit s administre!e "unurile disprutului din contul acestora# &+) 1"ligaia fiscal a persoanei fi!ice, inclusiv a minorului, recunoscute, n conformitate cu legislaia, incapa"il sau cu capacitate de exerciiu restrns o sting prinii, nfietorii, tutorele sau curatorul din contul "unurilor acesteia# &/) 1"ligaia fiscal care nu a putut fi stins, n conformitate cu pre!entul articol, din cau!a insuficienei de "unuri se stinge prin scdere, efectuat de organul fiscal n conformitate cu pre!entul cod# &3) n ca!ul n care instana 'udectoreasc emite o deci!ie de anulare a declarrii persoanei fi!ice moart sau disprut fr veste ori o deci!ie de recunoatere a capacitii depline de exerciiu, aciunea o"ligaiilor fiscale stinse anterior prin scdere se resta"ilete, fr a se aplica ma'orrile de ntr!iere i amen!ile pentru perioada cuprins ntre momentul declarrii persoanei fi!ice moart sau disprut fr veste, sau lipsit de capacitate de exerciiu, sau cu capacitate de exerci iu restrns i data emiterii deci!iei respective# Capitolul '

DAREA DE SEAM FISCAL Articolul 1('! Pre!entarea drii de seam fiscale &1) n ca!urile prev!ute de legislaia fiscal, contri"ua"ilul este o"ligat s pre!inte n termenul sta"ilit dri de seam pentru fiecare tip de impo!it sau de tax# &2) 4u excepia ca!urilor expres prev!ute de legislaia fiscal, contri"ua"ilul este o"ligat s pre!inte organului fiscal n care se afl la eviden dri de seam privind impo!itele i taxele# &21- @area de seam fiscal se prezint utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic, n forma i n modul reglementat de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat, dup cum urmeaz, a) ncepnd cu 1 ianuarie 2<16 de ctre subiecii impunerii cu 9.:.;. care se deservesc de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat, ?nspectoratul fiscal de stat pe municipiul A+iinu, ?nspectoratul fiscal de stat pe municipiul Bli i @irecia administrrii fiscale Aomrat din cadrul ?nspectoratului fiscal de stat pe unitatea teritorial autonom =guzia0 b- ncepnd cu ( ianuarie 6*(5 de ctre subiecii impunerii cu 9.:.;., cu excepia celor specificai la lit. a-. [Art.187 al..21) introd(s prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' &+) )area de seam fiscal, de regul, tre"uie s conin: a) denumirea &numele i prenumele) contri"ua"ilului% ") codul fiscal al contri"ua"ilului, iar dup ca! i codul su"divi!iunii acestuia% c) perioada fiscal pentru care se pre!int% d) tipul impo!itului sau al taxei% e) o"iectul impo!a"il &"a!a impo!a"il)% f) cota impo!itului sau taxei% g) facilitile fiscale% *) suma impo!itului sau a taxei% i) alte date i informaii% 1- pentru darea de seam pe suport de +rtie semntura, autentificat cu tampil, a persoanelor responsabile 4conductorul i contabilul7ef- ale contribua7 bilului sau semntura contribuabilului 4a reprezentantului acestuia-0 [Art.187 al..)), lit.1) $n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.187 al..)), lit.1) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' C- pentru darea de seam n format electronic semntura digital, aplicat n modul stabilit de =uvern, sau semntura electronic de autentificare, aplicat n modul stabilit de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat, a persoanelor menionate la lit. 1-. [Art.187 al..)), lit.4) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &/) 4ontri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu func ie de rspundere semnea! darea de seam fiscal, asumndu-i rspunderea prev!ut de lege pentru pre!entarea de date i informaii false sau eronate# &3) )area de seam fiscal se consider pre!entat la data la care organul fiscal o primete, dac este ntocmit n modul sta"ilit de legislaia fiscal i dac este perfectat n modul reglementat de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# &8) )area de seam fiscal se consider recepionat de organul fiscal n conformitate cu alin#&3) n ca!ul n care contri"ua"ilul pre!int dove!i n acest sens: un exemplar de dare de seam fiscal cu meniunea organului fiscal c a primit-o, o recipis, eli"erat de organul fiscal, avi!ul potal, o recipis electronic de confirmare a acceptrii acesteia n sistemul informaional al $erviciului %iscal de $tat etc# [Art.187 al..") modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12'

&:) Instruciunile privind modul de ntocmire i de pre!entare a drilor de seam fiscale, inclusiv a celor unificate, se emit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat dac legislaia fiscal nu prevede altfel# [Art.187 al..7) modificat prin LP82 -*+, din 29.0).07, MO"0-") 0!.0-.07 art.279' Articolul 1((! )area de seam fiscal corectat &1) )area de seam fiscal corectat este versiunea drii de seam fiscale precedente# &2) 4ontri"ua"ilul care descoper c darea de seam fiscal pre!entat anterior conine o greeal sau o omisiune are dreptul s pre!inte o dare de seam fiscal corectat# [Art.188 al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.188 al..2) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &+) )area de seam fiscal corectat, depus nainte sau n termenul sta"ilit pentru pre!entarea drilor de seam fiscale pe o anumit perioad fiscal se consider dare de seam fiscal pentru perioada respectiv# &/) )area de seam fiscal corectat nu va fi luat n considerare i, prin urmare, nu va fi modificat darea de seam precedent dac cea corectat a fost pre!entat: -.rt.1++ a'.(4), 'it.a) a,ro$at prin LP267 din 23. 12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' b- dup emiterea de ctre conducerea organului care exercit controlul a unei decizii scrise cu privire la iniierea efecturii unui control fiscal, al crui obiect va fi i darea de seam prezentat greit sau cu omisiuni0 -.rt.1++ a'.(4), 'it.,) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 13.!1.12% c) pe o perioad supus unei verificri documentare sau dup ea# Articolul 1( ! 4alcularea impo!itelor i taxelor de ctre organul fiscal &1) 1rganul fiscal calculea! impo!itele i taxele contri"ua"ililor n urma controalelor fiscale, dac au fost sta"ilite ca!uri de nerespectare a legisla iei fiscale, precum i n alte ca!uri prev!ute de legislaia fiscal# [Art.189 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) )ac n timpul controlului fiscal sumele impo!itelor i taxelor care urmau s fie vrsate la "uget nu pot fi determinate din lips de eviden conta"il ori din cau!a inerii ei neconforme, dac contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia) sau persoana lui cu func ie de rspundere nu pre!int, n totalitate sau n parte, documentele de eviden i(sau drile de seam fiscale, organul fiscal calculea! impo!itele i taxele prin metode i din surse indirecte, efectund ulterior recalcularea lor dup resta"ilirea evidenei, n conformitate cu legislaia, sau dup pre!entarea documentelor respective# &+) n ca!urile specificate la art#1/ alin#&11- i 4(2), la efectuarea controlului corectitudinii ac+itrii impozitului pe venit, organul fiscal calculeaz impozitul prin metode i surse indirecte. [Art.189 al..)) introd(s prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' 45- ;ciunile prevzute la alin. 4(- pot fi aplicate persoanelor fizice ceteni ai Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor n cadrul utilizrii metodelor indirecte de estimare n conformitate cu prevederile cap# 111 din pre!entul titlu# [Art.189 al..)) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Capitolul ( EVIDENA O7IECTELOR IMPOZA7ILE I A O7LIGAIILOR FISCALE Articolul 1 )! Principiile generale de eviden a o"iectelor impo!a"ile i a o"ligaiilor fiscale &1) >videna o"iectelor impo!a"ile i a o"ligaiilor fiscale se ine de ctre contri"ua"il de sine stttor, dac legislaia nu prevede altfel, pentru a se estima "a!a impo!a"il , cuantumul o"ligaiilor fiscale calculate, modificate, stinse i restante#

&2) >videna conta"il i(sau o alt eviden pe care se ntemeia! evidena o"iectelor impo!a"ile i a o"ligaiilor fiscale tre"uie s reflecte oportun, integral i veridic operaiunile contri"ua"ilului i situaia lui financiar# &+) Pentru a controla stingerea o"liga iilor fiscale, organul fiscal alte autoriti cu atri"uii de administrare fiscal, n ca!urile prev!ute expres de legislaia fiscal, in evidena acestora, nscriind n conturile personale ale contri"ua"ilului, desc*ise pentru fiecare impo!it i tax, cuantumul, data apariiei, modificrii sau stingerii lor# &/) nscrierile n conturile personale ale contri"ua"ilului se efectuea! conform unui regulament, apro"at de inisterul Finanelor# &3) >videna impo!itelor i taxelor locale pe o"iectele impo!a"ile care nu se afl n ra!a organului fiscal n a crei eviden este contri"ua"ilul o ine organul fiscal n a crei ra! se afl o"iectul impo!a"il# >videna impo!itelor i taxelor calculate de serviciile de colectare a impo!itelor i taxelor locale se ine de aceste servicii# Articolul 1 1! .vi!ul de plat a o"ligaiei fiscale &1) .vi!ul de plat a o"ligaiei fiscale repre!int o ntiinare scris prin care organul fiscal sau o alt autoritate cu atri"uii de administrare fiscal cere contri"ua"ilului s sting o"ligaiile fiscale indicate n el# &2) .vi!ul de plat se ntocmete i se remite contri"ua"ilului n ca!ul n care o"ligaia fiscal este calculat de organul fiscal sau de o alt autoritate pu"lic cu atri"uii de administrare fiscal, excepie fcnd ca!urile n care calculul este efectuat n funcie de re!ultatele controalelor fiscale# &+) )ac n calculul o"ligaiei fiscale, pentru care a fost remis avi! de plat , au fost fcute rectificri, organul fiscal sau o alt autoritate cu atri"uii de administrare fiscal ntocmete i expedia! contri"ua"ilului un avi! de plat rectificat# &/) Formularul tipi!at al avi!ului de plat a o"ligaiei fiscale se apro" de Ministerul %inanelor. [Art.191 al..!) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.191 al..!) modificat prin LP280-*+, din 1!.12.07, MO9!-9" )0.0-.08 art.)!9# $n %igoar& 01.01.09' &3) .vi!ul de plat a o"ligaiei fiscale tre"uie s conin urmtoarele elemente o"ligatorii: a) denumirea &numele i prenumele) contri"ua"ilului% ") codul fiscal al contri"ua"ilului% c) data emiterii sale% d) tipul, termenele de stingere i suma o"ligaiei fiscale% e) adresa i codul fiscal al organului fiscal sau al unei alte autoriti care a ntocmit avi!ul de plat# &8) .vi!ul de plat a o"ligaiei fiscale intr n vigoare la data la care contri"ua"ilul l-a primit i este vala"il pn la stingerea o"ligaiei fiscale sau pn la anularea lui# Articolul 1 2! ,ermenul de remitere a avi!ului de plat i termenul de stingere a o"ligaiei fiscale &1) .vi!ul de plat a o"ligaiei fiscale se remite contri"ua"ilului pn la expirarea termenului de stingere a o"ligaiei fiscale indicat n el, dac legislaia fiscal nu prevede altfel# &2) 1"ligaiile fiscale indicate n avi!ul de plat tre"uie s fie stinse n termenele indicate n avi!# &+) )ac avi!ul de plat a fost remis contri"ua"ilului dup expirarea termenului de stingere a o"ligaiei fiscale, ma'orarea de ntr!iere &penalitatea) i(sau amenda pentru nestingerea ei n termen se aplic dup expirarea a 1< !ile calendaristice de la data la care contri"ua"ilul a primit avi!ul de plat# Capitolul E8EC*TAREA SILIT A O7LIGAIEI FISCALE Articolul 1 3! 4ondiiile declanrii executrii silite a o"ligaiei fiscale 4ondiiile declanrii executrii silite a o"ligaiei fiscale snt: a) existena restanei, inndu-se cont de prevederile art#232% ") neexpirarea termenelor de prescripie sta"ilite n pre!entul cod%

c) necontestarea faptului de existen a restanei i mrimii ei n ca!urile prev!ute la art#1B/ alin# &1) lit# c) i d)% d) contri"ua"ilul nu se afl n proces de lic*idare &di!olvare) sau de aplicare a procedurilor de depire a insolva"ilitii, conform legislaiei# Articolul 1 #! odalitile de executare silit a o"ligaiei fiscale &1) >xecutarea silit a o"ligaiei fiscale se efectuea! prin: a) ncasare a mi'loacelor "neti, inclusiv n valut strin, de pe conturile "ancare ale contri"ua"ilului, cu excepia celor de pe conturile de credit i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social)% [Art.19! al..1), lit.a) modificat prin LP)) din 0".0-.12, MO99-102 2-.0-.12 art.))0' [Art.19! al..1), lit.a) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' ") ridicare de la contri"ua"il a mi'loacelor "neti n numerar, inclusiv n valut strin% [Art.19! al..1), lit./) modificat prin LP)) din 0".0-.12, MO99-102 2-.0-.12 art.))0' c) urmrire a "unurilor contri"ua"ilului, cu excepia celor consemnate la lit#a) i ")% d) urmrire a datoriilor de"itoare ale contri"ua"ililor prin modalitile prev!ute la lit#a), ") i c)# &2) @rmrirea "unurilor se face prin sec*estrare, comerciali!are i ridicare# &+) n ca!ul n care, dup ce s-au aplicat modalitile de executare silit, o"ligaia fiscal a contri"ua"ilului care desfoar activitate de ntreprin!tor nu a fost stins n totalitate, iar aplicarea ulterioar a executrii silite este imposi"il, organul fiscal are dreptul s iniie!e aplicarea modalitilor de depire a insolva"ilitii n conformitate cu legislaia# 1"ligaia fiscal a persoanei fi!ice nenregistrate ca su"iect al activitii de ntreprin!tor se stinge n modul prev!ut de pre!entul cod# Articolul 1 $! 1rganele a"ilitate cu executarea silit a obligaiei fiscale 4(- Dxecutarea silit a obligaiei fiscale se efectueaz de ctre organul fiscal n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. 46- Dxecutarea silit a obligaiei fiscale calculate de ctre serviciul de colectare a impozitelor i taxelor locale se efectueaz n comun cu organul fiscal, n conformitate cu prevederile legislaiei n vigoare. [.rt.1*& n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.19- modificat prin LP1)9-*+, din 20.07.08, MO12--12" 1-.07.08 art.!91' Articolul 1 6! 0egulile generale de executare silit a o"ligaiei fiscale &1) >xecutarea silit a o"ligaiei fiscale se face n !ile lucrtoare, ntre orele 8#<< i 22#<<# >xecutarea silit n alt timp se admite n ca!ul n care contri"ua"ilul sau de"itorul lui se esc*ivea! de la ea# &2) )ac contri"ua"ilul nu poate fi gsit pe adresele cunoscute, organul fiscal va solicita intervenia autoritilor pu"lice competente# &+) n ca!ul n care contri"ua"ilul a fost trecut, complet sau parial, la evidena sau asistena unui alt organ fiscal, dosarul lui i *otrrea de executare silit a o"ligaiei fiscale se remit acestuia n vederea continurii procedurii# &/) )ac "unurile sau de"itorii contri"ua"ilului se afl n diferite uniti administrativ-teritoriale, executarea silit a o"ligaiei fiscale o efectuea! organul fiscal de la locul de eviden sau asisten a contri"ua"ilului i, dup ca!, cu participarea funcionarului fiscal de la locul aflrii "unurilor sau de la sediul &domiciliul) de"itorului# &3) 1rganul fiscal este n drept s aplice una sau mai multe modaliti de executare silit a o"ligaiei fiscale# >xecutarea silit a o"ligaiei fiscale n modul prev!ut la art#1B/ alin#&1) lit#"), c) i d) se face n temeiul unei *otrri emise de conducerea organului fiscal pe un formular tipi!at apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, care are valoare de document executoriu# [Art.19" al..-) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &8) 4*eltuielile aferente executrii silite a o"ligaiei fiscale se efectuea! de la "ugetul de stat, urmnd s fie recuperate din contul contri"ua"ilului#

Articolul 1 '! ncasarea de mi'loace "neti de pe conturile "ancare ale contri"ua"ilului &1) ncepnd cu !iua urmtoare celei n care a aprut restana sau n care s-a aflat despre apariia ei, organul fiscal este n drept s nainte!e ordine incaso, care au valoare de documente executorii, la conturile "ancare &cu excepia contului de mprumut, a contului provi!oriu &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fi!ice care nu snt su"ieci ai activitii de ntreprin!tor) ale contri"ua"ilului dac acesta dispune de ele i dac organul fiscal le cunoate# [Art.197 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.197 al..1) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &2) n ca!ul n care contri"ua"ilul deine la contul su "ancar mi'loace "neti, instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) este o"ligat s execute, n limita acestor mi'loace, ordinul incaso a organului fiscal n decursul !ilei lucrtoare n care a fost primit# [Art.197 al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &21- &n cazul n care n ziua sau anterior recepionrii ordinului incaso privind ncasarea mi1loacelor bneti de pe conturile bancare ale contribuabilului au fost naintate alte documente executorii i/sau n aceeai zi au fost naintate alte ordine incaso pentru acelai cont/conturi bancare, emise de organele legal abilitate, i mi1loacele bneti disponibile n aceste conturi nu snt suficiente pentru executarea integral a ordinelor incaso i a documentelor executorii indicate, acestea 4ordinul incaso i documentul executoriu- se remit de ctre instituia financiar 4sucursal sau filial- n aceeai zi primului executor 1udectoresc emitent, pentru ncasarea i distribuirea mi1loacelor bneti n ordinea satisfacerii creanelor i conform procedurii stabilite de Aodul de executare. &n aceeai zi, instituia financiar 4sucursala sau filiala- va informa n scris i/sau prin alte metode legale organul fiscal despre existena altor ordine incaso i/sau documente executorii i despre remiterea acestora executorului 1udectoresc corespunztor. [Art.197 al..21) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) n ca!ul n care contri"ua"ilul nu deine la contul su "ancar mi'loace "neti pentru a stinge, total sau parial, o"ligaia fiscal i nu exist situaiile prevzute la alin. 461), instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) remite organului fiscal, n !iua primirii, ordinul incaso, fcnd pe ea meniunea despre lipsa, total sau parial, a mi'loacelor# n ca!ul suspendrii operaiunilor la contul "ancar pentru nestingerea o"ligaiei fiscale, instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) informea! imediat organul fiscal despre nscrierea n contul contri"ua"ilului a mi'loacelor "neti# Procedura ncasrii incontesta"ile a mi'loacelor de la conturile "ancare se sta"ilete prin lege# [Art.197 al..)) modidficat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.197 al..)) modificat prin LP280-*+, din 1!.12.07, MO9!-9" )0.0-.08 art.)!9# $n %igoar& 01.01.09' &+1- <entru situaiile reglementate la alin. 461) al pre!entului articol se vor aplica prin analogie dispoziiile art. 26 din Aodul de executare. [Art.197 al..)1) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+2- &n urma alturrii realizate conform procedurii stabilite la alin. 4 +1- al prezentului articol i dup expirarea termenului de alturare stabilit la art. 26 din Aodul de executare, executorul 1udectoresc va comunica, n termen de 5 zile, organului fiscal despre toate aciunile i actele care trebuie sau au fost realizate cu aceast ocazie, n special cele care vizeaz gradul de prioritate a creanelor care concureaz pentru mi1loacele bneti aflate pe conturile debitorului ce snt implicate n procedura de executare respectiv i va solicita avizul organului fiscal n acest sens# [Art.197 al..)2) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12'

&++- Repartizarea sumelor ncasate de pe conturile debitorului 4n speele care vizeaz i creanele statului- se va realiza conform prevederilor legale n vigoare i doar n baza avizului pozitiv al organului fiscal. &n cazul primirii refuzului privind ordinea de repartizare a sumelor, actele ulterioare n acest sens ale executorului 1udectoresc snt lovite de nulitate, executorul 1udectoresc fiind obligat s se conformeze prescripiilor privind modul de repartizare a sumelor indicate de ctre organul fiscal, innd cont de prevederile legislaiei n vigoare. [Art.197 al..))) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &/) Prevederile pre!entului articol nu se aplic n ca!ul n care n contul "ancar al contri"ua"ilului snt nscrise mi'loace "neti ncasate de la comerciali!area "unurilor ga'ate, n limita sumelor direcionate spre plata c*eltuielilor aferente vn!rii "unului ga'at i n limita creanelor care se pltesc din produsul vn!rii "unului ga'at# Articolul 1 (! 0idicarea de la contri"ua"il a mi'loacelor "neti n numerar &1) >xecutarea silit a o"ligaiei fiscale prin ridicarea de mi'loace "neti n numerar este aplicat contri"ua"ilului persoan 'uridic sau persoan fi!ic su"iect al activitii de ntreprin!tor# &2) Pentru ridicarea de la contri"ua"il a mi'loacelor " neti n numerar, inclusiv n valut strin, funcionarul fiscal controlea! locurile i localurile n care contri"ua"ilul pstrea! numerarul, precum i reeaua lui comercial# &+) Prin derogare de la art#12B pct#/), n calitate de repre!entant al contri"ua"ilului, la ridicarea mi'loacelor "neti n numerar particip casierul &gestionarul) sau un alt anga'at care l nlocuiete# .cetia snt o"ligai s pre!inte documentele necesare i s asigure accesul li"er la seiful casei contri"ua"ilului, n ncperea i!olat a casei, precum i n reeaua lui comercial# &/) )esc*iderea fr consimmntul repre!entantului contri"ua"ilului sau n lipsa acestuia a locurilor i localurilor n care se pstrea! numerarul se efectuea! n pre!ena a 2 martori asisteni# Pn la sosirea acestora din urm, funcionarul fiscal sigilea! locurile i localurile# &3) Faptul ridicrii numerarului i al desc*iderii locurilor i localurilor fr consimmntul repre!entantului contri"ua"ilului este consemnat n acte semnate de cei pre!eni# .ctele se ntocmesc n dou exemplare# >xemplarul al doilea se remite contri"ua"ilului sau repre!entantului acestuia contra semntur pe primul exemplar sau se expedia! recomandat contri"ua"ilului n aceeai !i sau n urmtoarea !i lucrtoare# 4>- %uncionarul fiscal pred mi1loacele bneti ridicate instituiei financiare 4sucursalei sau filialei acesteia- proxime, care este obligat s le primeasc i s le transfere la bugetele respective pentru stingerea restanelor. :aluta strin se pred instituiei financiare 4sucursalei sau filialei acesteia- contra lei moldoveneti la cursul valutar stabilit de aceasta, cu transferarea ulterioar a leilor moldoveneti la bugetele respective. :aluta strin care nu poate fi comercializat 4de exemplu, valuta strin care nu este solicitat pe piaa valutar intern- se pstreaz la instituia financiar 4sucursala sau filiala acesteia- pn la posibila comercializare. [Art.198 al..") n redacia LP33 din !6.!&.12, MO**-1!2 2&.!&.12 art.33!% &:) )ac depunerea mi'loacelor "neti n numerar la instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) n !iua ridicrii lor este imposi"il, ele vor fi predate casieriei organului fiscal pentru ca aceasta s le transmit instituiei financiare n urmtoarea !i lucrtoare# Articolul 1 ! 0eguli generale de sec*estrare a "unurilor &1) ndeplinirea *otrrii organului fiscal de sec*estrare a "unurilor contri"ua"ilului se efectuea!, dac legislaia nu prevede altfel, n pre!ena contri"ua"ilului &a repre!entantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere, iar n ca!ul n care contri"ua"ilul este persoan fi!ic nenregistrat ca su"iect al activitii de ntreprin!tor - a unui mem"ru ma'or al familiei lui# &2) )ac contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu func ie de rspundere se esc*ivea! de a fi pre!eni la sec*estrarea "unurilor, aceasta se efectuea! fr consimmntul sau n a"sena lor# )esc*iderea fr consimmntul contri"ua"ilului &repre!entantului acestuia), al

persoanei lui cu funcie de rspundere ori n lipsa acestora a ncperilor i a altor locuri n care se afl "unurile, precum i sec*estrarea lor, se efectuea! n pre!ena a doi martori asisteni# &+) )ac "unurile contri"ua"ilului se afl la domiciliul sau la reedina lui sau a unor alte persoane, sec*estrarea "unurilor se va face numai cu consim mntul contri"ua"ilului sau al persoanei creia i aparine domiciliul sau reedina# &/) )ac persoana fi!ic nu permite accesul n domiciliul sau n reedina sa pentru a i se sec*estra "unurile, funcionarul fiscal consemnea! faptul ntr-un act# n astfel de ca!uri, organul fiscal va intenta o aciune n 'ustiie# )up ce instana 'udectoreasc emite o *otrre de executare silit a o"ligaiei fiscale, aceasta este ndeplinit n conformitate cu legislaia de procedur civil# &3) )ac contri"ua"ilul nu i-a stins o"ligaia fiscal i dac aciunile de sec*estrare a "unurilor nu au fost atacate n decursul a +< !ile lucrtoare din data sec*estrrii, organul fiscal este n drept s comerciali!e!e "unurile sec*estrate# n ca!ul cnd aciunile organului fiscal snt contestate, comerciali!area "unurilor menionate n contestaie sau n cererea de c*emare n 'udecat se suspend pn la soluionarea cau!ei# [Art.199 al..-) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &8) n ca!ul n care, n urma examinrii contestaiei sau a cererii de c*emare n 'udecat, de pe unele "unuri a fost ridicat sec*estrul, organul fiscal este n drept s sec*estre!e alte "unuri ale contri"ua"ilului# 43- Bunurile sec+estrate de organul fiscal se urmresc n conformitate cu legislaia n vigoare. [Art.199 al..7) n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 2))! Sec*estrarea "unurilor ca modalitate de asigurare a executrii silite a o"ligaiei fiscale &1) n temeiul *otrrii organului fiscal privind executarea silit a o"ligaiei fiscale, snt pasi"ile de sec*estrare toate "unurile proprietate a contri"ua"ilului, indiferent de locul aflrii lor, cu excepia celor care, n conformitate cu alin#&8), nu snt sec*estra"ile# [Art.200 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) Sec*estrarea "unurilor n temeiul *otrrii organului fiscal este efectuat de funcionarul fiscal# &+) nainte de a se proceda la sec*estrare, contri"ua"ilului &repre!entantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere li se remite o copie de pe *ot rrea privind executarea silit a o"ligaiei fiscale i li se aduce la cunotin, n scris sau oral, ce drepturi i o"ligaii au n timpul sec*estrrii, ce rspundere prevede legea pentru nendeplinirea o"ligaiilor# &/) 4ontri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu func ie de rspundere snt o"ligai s pre!inte spre sec*estrare toate "unurile, inclusiv cele date unor alte persoane la p strare sau n folosin, precum i documentele confirmative ale dreptului de proprietate asupra "unurilor, i s comunice n scris: [Art.200 al..!) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' a) informaii despre "unurile care nu aparin contri"ua"ilului i despre proprietarii acestora% ") informaii despre "unurile care aparin contri"ua"ilului i care au fost date unor alte persoane la pstrare sau n folosin% c) informaii despre "unurile ga'ate% d) informaii despre "unurile sec*estrate de alte autoriti pu"lice# &3) Pentru depistarea "unurilor contri"ua"ilului, funcionarul fiscal este n drept s cercete!e locurile n care se presupune c se afl acestea, iar n ca!ul domiciliului i reedinei - cu acordul persoanei creia i aparine sau n "a!a *otrrii instanei 'udectoreti# &8) Nu snt sec*estra"ile urmtoarele "unuri: a) produsele agricole perisa"ile, conform unei liste apro"ate de 5uvern% ") "unurile ga'ate pn la momentul sec*estrrii% c) "unurile personale ale persoanei fi!ice care, conform 4odului de executare nu snt urmri"ile% [Art.200 al.."), 'it.c) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12'

d) "unurile sec*estrate de alte autoriti pu"lice% e) alte "unuri care, conform legislaiei, snt neurmri"ile# &:) -or fi sec*estrate "unuri numai n valoarea necesar i suficient pentru stingerea o"ligaiei fiscale, pentru ac*itarea impo!itelor i taxelor aferente comerciali!rii "unurilor sec*estrate, al cror termen de plat este sta"ilit pn la sau la data comerciali!rii, i pentru recuperarea c*eltuielilor de executare silit# &?) Pentru determinarea cantitii suficiente de "unuri ce urmea! a fi sec*estrate, n momentul sec*estrrii se sta"ilete preul de sec*estru al "unurilor dup valoarea lor de "ilan, n conformitate cu datele conta"ilitii contri"ua"ilului# n ca!ul cnd persoanele care, conform legislaiei, nu in eviden conta"il i cnd contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere se esc*ivea! de a fi pre!eni la sec*estru sau lipsesc, preul de sec*estru al "unurilor l sta"ilete funcionarul fiscal, lund n considerare starea lor te*nic i alte caracteristici# Pentru constatarea st rii te*nice pot fi invitai, dup ca!, specialiti n domeniu# -alorile mo"iliare snt sec*estrate la preul lor nominal# 4ota-parte ntr-o societate se determin conform documentelor ei de constituire# &B) n ca!ul sec*estrrii "unurilor, funcionarul fiscal ntocmete, n dou exemplare, dup un model apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, lista "unurilor sec*estrate# Fiecare foaie este semnat de participanii la sec*estru# &1<) n lista "unurilor sec*estrate se indic denumirea, cantitatea, semnele individuale i valoarea "unurilor# 9a valorile mo"iliare se indic numrul, emitentul, preul nominal i alte date cunoscute la momentul sec*estrrii# &11) )up trecerea n list a "unurilor sec*estrate, se ntocmete, n dou exemplare, actul de sec*estru dup un model apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i se semnea! de participanii la sec*estru# >xemplarul al doilea se remite contri"ua"ilului &repre!entantului acestuia), persoanei lui cu funcie de rspundere contra semntur# &12) Aunurile sec*estrate se las spre pstrare n locul aflrii lor la momentul sec*estrrii: la contri"ua"il sau la o alt persoan# n cel de al doilea ca!, se admite remiterea "unurilor spre p strare nemi'locit contri"ua"ilului, care este o"ligat s le primeasc# 9a deci!ia funcionarului fiscal, "unurile pot fi remise spre pstrare unor alte persoane n "a! de contract# Ai'uteriile i alte o"iecte de aur, argint, platin i de metale din grupa platinei, pietrele preioase i perlele, precum i re!iduurile din astfel de materiale, snt depuse spre pstrare la instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) de ctre funcionarul fiscal# 0esponsa"ili de pstrarea "unurilor sec*estrate snt contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana care o suplinete, crora li s-a adus la cunotin faptul sec*estrrii, sau persoana creia i-au fost ncredinate su" semntur "unurile sec*estrate# &1+) .ctul de sec*estru conine somaia c dac, n termen de +< !ile lucrtoare din data aplicrii sec*estrului, contri"ua"ilul nu va plti restanele, "unurile sec*estrate se vor comerciali!a# [Art.200 al..1)) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &1/) )ac contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu func ie de rspundere refu! s semne!e actul de sec*estru, funcionarul fiscal notea! n dreptul numelui acestuia: $. refu!at s semne!e$# Nota refu!ului se confirm de regul prin semntura martorilor asisteni# n ca!ul a"senei acestora, actul de sec*estru este semnat de funcionarul fiscal, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contri"ua"ilului# &13) )ac contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere nu snt pre!eni la sec*estru, faptul se va consemna n actul de sec*estru n pre!ena a 2 martori asisteni, exemplarul al doilea fiind expediat recomandat contri"ua"ilului n 2/ de ore# &18) n ca!ul sec*estrrii valorilor mo"iliare, organul fiscal va remite copia de pe actul de sec*estru registratorului independent sau persoanei care ine evidena lor# .cetia vor consemna n registrul respectiv, imediat dup primirea copiei, sec*estrarea valorilor mo"iliare# )in acest moment, nu se va mai face, fr acordul organului fiscal, nici o operaiune cu valorile mo"iliare sec*estrate# &181- &n cazul sec+estrrii bunurilor imobiliare, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia de pe actul de sec+estru i +otrrea de executare silit a obligaiei fiscale oficiilor cadastrale teritoriale pentru notarea aplicrii sec+estrului.

[Art.200 al..1"1) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11,MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &1:) )ac contri"ua"ilul nu dispune de "unuri care, conform legisla iei, snt sec*estra"ile, funcionarul fiscal ntocmete un act de caren# Articolul 2)1! Sec*estrarea "unurilor contri"ua"ilului care se afl la alte persoane &1) Aunurile contri"ua"ilului care se afl la alte persoane n "a!a unor contracte de mprumut, de arend, de nc*iriere, de pstrare etc# se includ n lista "unurilor sec*estrate n "a!a documentelor de care dispune contri"ua"ilul referitor la aceste "unuri# )up semnarea actului de sec*estru, persoanei la care se afl "unurile i se remite o soma ie despre sec*estrarea "unurilor contri"ua"ilului, despre o"ligaia ei de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contri"ua"ilului sau unor teri fr acordul organului fiscal# Aunurile snt examinate, dup ca!, la locul aflrii lor# &2) )ac, n cadrul unor controale, se descoper c "unurile contri"ua"ilului snt deinute de o alt persoan i c ele nu au fost sec*estrate anterior, acesteia i se remite o soma ie despre sec*estrarea "unurilor contri"ua"ilului, despre o"ligaia ce-i revine de a asigura integritatea lor i despre interdicia de a le transmite contri"ua"ilului sau unor ter i fr acordul organului fiscal# 4oncomitent, se va ntocmi o list a acelor "unuri, fiecare pagin fiind semnat de funcionarul fiscal i de deintorul "unurilor &repre!entantul lui)# &+) )up semnarea listei "unurilor deinute de o alt persoan, funcionarul fiscal o va verifica dup documentele de eviden conta"il ale contri"ua"ilului# )up identificarea "unurilor, se va ntocmi un act de sec*estru# Articolul 2)11! Dxecutarea silit a produciei agricole nerecoltate &viitoare) 4(- 'rganul fiscal este n drept s sec+estreze producia agricol nerecoltat, cu excepia celei prevzute la art. 6** alin.&8) lit# a)# 46- ;plicarea sec+estrului nu absolv contribuabilul de cultivare, recoltare i/sau pstrare a produciei. 45- &n cazul sec+estrrii produciei agricole nerecoltate, organul fiscal va remite, n aceeai zi sau n ziua urmtoare, copia actului de sec+estru i +otrrea de executare silit a obligaiei fiscale autoritilor administraiei publice locale de nivelul al doilea pentru notarea aplicrii sec+estrului n Registrul produciei agricole sec+estrate, conform modului i formularului aprobat de Ministerul %inanelor i Ministerul ;griculturii i ?ndustriei ;limentare. @in acest moment, contribuabilului i este interzis s efectueze fr acordul organului fiscal tranzacii de nstrinare a produciei agricole nerecoltate sec+estrate. [Art.2011 al..)) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.2011 introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 2)2! 0idicarea sec*estrului &1) Sec*estrul de pe "unuri se ridic n ca!ul: a) stingerii, totale sau pariale, a o"ligaiei fiscale i al recuperrii de ctre contri"ua"il a c*eltuielilor de executare silit% ") stingerii, totale sau pariale, a o"ligaiei fiscale i al recuperrii c*eltuielilor de executare silit prin alte modaliti de executare silit% c) necesitii sec*estrrii unor alte "unuri, solicitate pe pia , n vederea urgentrii plii restanelor% d) nstrinrii sau dispariiei "unurilor% e) imposi"ilitii comerciali!rii "unurilor% f) emiterii unei deci!ii n acest sens de ctre autoritatea care examinea! plngerea dac se ncalc procedura de sec*estrare%

g) nc*eierii cu organul fiscal a contractului privind modificarea termenului de stingere a o"liga iei fiscale cu recuperarea pn la semnarea contractului a c+eltuielilor legate de executarea silit suportate anterior semnrii contractului# [.rt.2!2 a'.(1), 'it.$) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' *) emiterii unei nc*eieri(*otrri a instanei de 1udecat. [.rt.2!2 a'.(1), 'it./) introdus prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) )up ridicarea sec*estrului de pe "unuri, organul fiscal le restituie contri"ua"ilului dac le-a pus la pstrare n alt loc# n ca!ul n care dreptul de proprietate asupra "unurilor a trecut la persoana care le-a cumprat n modul sta"ilit de pre!entul cod, acestea nu se restituie# &+) n ca!ul stingerii pariale a o"ligaiei fiscale, sec*estrul nu se ridic de pe "unurile a cror valoare depete partea nestins a o"ligaiei fiscale# 5radul depirii se determin n funcie de impo!itele i taxele aferente comerciali!rii "unurilor i de c*eltuielile de executare silit, suportate sau eventuale# Articolul 2)3! 4omerciali!area "unurilor sec*estrate &1) 4omerciali!area "unurilor sec*estrate se efectuea! la licitaii, organi!ate n conformitate cu prevederile capitolului 1<# &2) >valuarea i comerciali!area "unurilor sec*estrate ale contri"ua"ilului, cu excepia celor prev!ute la alin#&:), &?), &B) i &13), se organi!ea! de ctre organul fiscal# [Art.20) al..2) $n r&dacia LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &+) Pentru efectuarea evalurii "unurilor i comerciali!area lor la licitaie, inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sec+estrate de ctre ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat subdiviziunea responsabil, selectea! persoanele care dispun de licen pentru activitatea respectiv, nc*eie cu ele contracte i le reparti!ea! materialele pentru evaluare# Plata serviciilor prestate de aceste persoane nu poate dep i 1<= din mi'loacele "neti o"inute din comerciali!area "unurilor sec*estrate# [Art.20) al..)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.20) al..)) $n r&dacia LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &/) Aunurile sec*estrate se comerciali!ea! la licitaia cu strigare# )ac la licitaia cu strigare nu s-a nscris nici un participant sau dac "unurile nu au putut fi comerciali!ate, organul fiscal, n termen de +< de !ile de la data expirrii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie cu reducere# [Art.20) al..!) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &3) n ca!ul nscrierii unui singur participant la licitaia cu strigare, comerciali!area se efectuea! n "a! de contract nc*eiat cu organul fiscal la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial, iar la licitaia cu reducere comerciali!area se efectuea! n "a!a unui contract similar la un pre redus cu cel mult 1<= fa de preul iniial# @ac prile nu au a1uns la un acord privind preul de comercializare a bunurilor, participantului i se restituie acontul. [Art.20) al..-) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &8) 4omerciali!area terenurilor pe care snt amplasate "a!ine de ap nc*ise, cldiri, construcii, instalaii i alte o"iective, care nu pot fi mutate fr a se cau!a pierderi directe destinaiei lor i terenului aferent necesar utili!rii lor normale, se efectuea! n conformitate cu legislaia# &:) >xperti!a, evaluarea i comerciali!area "unurilor sec*estrate ale contri"ua"ilului care fac parte din fondurile fixe ale ntreprinderilor i ale altor o"iecte cuprinse n programul de privati!are n care statul deine mai mult de o ptrime din capitalul social se organi!ea! de ctre .genia Proprietii Pu"lice de pe lCng inisterul >conomiei, n modul sta"ilit pentru privati!area patrimoniului pu"lic# [Art.20) al..7) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.20) al..7) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' 4)- Aomercializarea valorilor mobiliare sec+estrate se efectueaz de ctre Aursa de valori n modul stabilit de Aomisia !aional a <ieei %inanciare. &n acest sens, organele fiscale vor remite Bursei de valori documentele aferente sec+estrrii valorilor mobiliare, iar Aursa de valori va organi!a comerciali!area acestora#

[.rt.2!3 a'.(+) n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.20) al..8) modificat prin LP1)0 -*+, din 07.0".07, MO 9!-97 0".07.07 art.!18' &B) Aunurile sec*estrate calificate drept mrfuri "ursiere se comerciali!ea! prin intermediul Aursei de mrfuri n modul sta"ilit de 5uvern# &1<) 4u cel puin + !ile nainte de licitaie, organului fiscal i se permite, fr acordul proprietarului, s comerciali!e!e "unurile sec*estrate la un pre care s nu fie mai mic dect preul iniial de comerciali!are sta"ilit de organul fiscal, cu condiia virrii sau vrsrii sumelor mi'loacelor o"inute direct n contul stingerii o"ligaiei fiscale i al recuperrii c*eltuielilor de executare silit# [Art.20) .10) modificat prin LP"2 din )0.0).12, MO"! 0).0!.12 art.21-' [Art.20) al..10) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &11) )in mi'loacele o"inute din comerciali!area "unurilor sec*estrate se efectuea! succesiv recuperarea c*eltuielilor de executare silit, plata restanelor la "ugetele respective, n modul sta"ilit de pre!entul cod, a impo!itelor i taxelor aferente comerciali!rii "unurilor sec*estrate, al cror termen de plat este sta"ilit pn la sau la data comerciali!rii lor# i'loacele "neti se virea! sau se vars la "uget, eludndu-se contul "ancar al contri"ua"ilului sau al de"itorului acestuia# n ordinul de plat se indic n calitate de pltitor cumprtorul, de "eneficiar - "ugetul respectiv, iar la destina ia plii se indic, cu referin la pre!entul cod, n contul crui contri"ua"il se efectuea! viramentul#>xcedentul se ram"ursea! contri"ua"ilului# &12) Neasigurarea integritii "unurilor sec*estrate, nstrinarea, su"stituirea, tinuirea, deteriorarea, decompletarea sau folosirea lor atrag rspunderea sta"ilit de legislaie# 4ontri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu funcie de rspundere sau persoana la care s-au pstrat "unurile sec*estrate nu poart rspundere pentru pierderile suportate n limitele normelor de perisa"ilitate i n urma pierii fortuite a "unurilor# &1+) Pentru contri"ua"il, comerciali!area "unurilor sec*estrate nseamn desfacerea i livrarea de mrfuri cu toate consecinele ce decurg din aceste operaiuni, inclusiv cu eli"erarea o"ligatorie a facturii fiscale, cu calcularea i plata posi"ilelor impo!ite i taxe aferente# [Art.20) al..1)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &1/) )ac la licitaia cu reducere nu s-a nscris nici un participant sau dac "unurile nu au putut fi comerciali!ate, organul fiscal, n termen de +< de !ile de la data expir rii termenului de nscriere la licitaia la care nu s-a nscris nici un participant sau de la efectuarea licitaiei, va anuna o licitaie repetat# )ac i de data aceasta nu se nscrie nici un participant sau dac "unurile nu snt vndute, organul fiscal va ridica sec*estrul de pe "unurile necomerciali!ate# [Art.20) al..1!) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &13) Prin derogare de la prevederile pre!entului articol i ale art#2</, comerciali!area "unurilor sec*estrate a cror valoare, conform actului de sec*estru, constituie mai pu in de 1<<<< lei &cu excepia mi'loacelor de transport, a imo"ilului, a valorilor mo"iliare, a "unurilor calificate drept m rfuri "ursiere cu valoarea lotului mai mare de 1<<<< lei) se efectuea! prin intermediul unitilor comerciale# odul de ridicare, predare, evaluare, comerciali!are a patrimoniului menionat i de vrsare la "uget a sumelor ncasate se sta"ilete prin instruciunea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat# [Art.20) al..1-) modificat prin 5 MO1-)-1-" 29.09.0" ' [Art.20) al..1-) $n r&dacia LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" at.702' Articolul 2)#! 0idicarea "unurilor &1) )up semnarea contractului de vn!are-cumprare i ac+itarea integral a preului lotului, organul fiscal va ridica "unurile sec*estrate spre a le remite cump rtorului# Prin derogare de la art#2<+ alin#&1<), "unurile supuse acci!elor se ridic cu condiia ac*itrii acci!ului n conformitate cu legislaia fiscal# )in momentul semnrii actului de ridicare a "unurilor sec*estrate, dreptul de proprietate asupra acestora trece la cumprtor, iar c*eltuielile de pstrare i de transportare a "unurilor, de perfectare a titlurilor de proprietate le suport noul proprietar# [Art.20! al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12'

&2) n ca!ul n care contri"ua"ilul sau participanii la licitaie contest re!ultatele acesteia din motivul nclcrii procedurii de nscriere sau de desfurare, "unurile sec*estrate nu se vor ridica# n astfel de situaii, ridicarea "unurilor se operea! dup soluionarea litigiilor# [Art.20! al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) ,ran!aciile n urma crora "unurile sec*estrate au fost nstrinate fr acordul scris al autoritii fiscale pot fi declarate nule de instan a 'udectoreasc din momentul nc*eierii lor# 0spunderea pentru pierderile suportate de acestea o poart contri"ua"ilul sau persoana care a nstrinat "unurile sau a decis nstrinarea lor# &/) 0idicarea "unurilor sec*estrate se efectuea! n pre!ena contri"ua"ilului &a repre!entantului acestuia), a persoanei lui cu funcie de rspundere i a cumprtorului &a repre!entantului acestuia)# n ca!ul a"senei nemotivate a contri"ua"ilului &a repre!entantului acestuia), a persoanei lui cu func ie de rspundere, ridicarea "unurilor se efectuea! n pre!ena a 2 martori asisteni# n ca!ul mpiedicrii aciunilor de ridicare a "unurilor, organul fiscal va efectua ridicarea lor forat# &3) )ac se constat lipsa, su"stituirea sau degradarea calitativ a unor "unuri din lista "unurilor sec*estrate, organul fiscal este o"ligat s remit organelor de urmrire penal materialele de rigoare, excepie fcnd situaiile n care su"stituirea sau degradarea "unurilor este nensemnat i cumprtorul le-a acceptat la preul din contractul de vn!are-cumprare# &8) )ac "unurile unui contri"ua"il au fost vndute mai multor cumprtori, ridicarea lor se va face separat pentru fiecare cumprtor# &:) .supra faptului ridicrii "unurilor sec*estrate se va ntocmi, n + exemplare, un act de un model sta"ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# .l treilea exemplar se remite, contra semn tur, contri"ua"ilului &repre!entantului acestuia), persoanei lui cu func ie de rspundere, al doilea exemplar cumprtorului, iar primul exemplar va rmne la organul fiscal care a ridicat "unurile# &?) n timpul ridicrii "unurilor sec*estrate sau n cel mult 2/ de ore dup semnarea actului de ridicare, contri"ua"ilul &repre!entantul acestuia), persoana lui cu func ie de rspundere snt o"ligai s remit organului fiscal sau nemi'locit cumprtorului toate documentele referitoare la "unurile ridicate dac aceste documente nu au fost ridicate de organul fiscal o dat cu sec*estrarea "unurilor# &B) n temeiul actului de ridicare a "unurilor sec*estrate, contri"ua"ilul efectuea! nregistrrile conta"ile n legtur cu comerciali!area lor# &1<) n temeiul contractului de vn!are-cumprare, al actului de ridicare a "unurilor sec*estrate i al certificatului de ac*itare integral eli"erat de organul fiscal, cumprtorul nregistrea! la organele de resort, n ca!urile prev!ute de legislaie, "unurile ridicate# 4umprtorul poate folosi "unurile i pn la nregistrare &cu excepia scoaterii lor din 0epu"lica oldova) n "a!a contractului de vn!arecumprare i a actului de ridicare# )up expirarea termenului de plat sta"ilit n contractul de vn!arecumprare, "unurile nu vor mai putea fi folosite n "a!a documentelor menionate# Articolul 2)$! @rmrirea datoriei de"itoare &1) @rmrirea datoriei de"itoare de la persoane care au sediu n 0epu"lica oldova se face n "a!a listei de"itorilor, pre!entate de contri"ua"il, sau a altor informa ii de care dispune organul fiscal# n conformitate cu tratatele internaionale la care 0epu"lica oldova este parte, pot fi urm rite datoriile de"itoare de la persoane din strintate, precum i de la de"itorii auto*toni n "eneficiul contri"ua"ililor strini# [Art.20- al..1) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.72' &2) @rmrirea datoriei de"itoare se efectuea! i atunci cnd nsui de"itorul are restane# &+) Pentru urmrirea datoriei de"itoare, contri"ua"ilul este o"ligat s pre!inte organului fiscal lista de"itorilor, semnat de el &de repre!entantul su), de persoana sa cu funcie de rspundere# 9a cererea organului fiscal, datele din list snt confirmate documentar# 9ista de"itorilor tre"uie s conin, dup ca!: a) denumirea &numele, prenumele) de"itorului, sediul &adresa), codul fiscal, informaia de contact% ") conturile "ancare ale de"itorului, denumirea, sediul i codul instituiilor financiare &sucursalelor sau filialelor acestora) n care snt desc*ise conturile% c) data apariiei datoriilor de"itoare, suma total i scadena lor% d) msurile ntreprinse de contri"ua"il pentru a i se plti datoria de"itoare% e) data ultimei verificri reciproce#

&/) n "a!a datelor furni!ate de contri"ua"il, organul fiscal verific dac datoriile de"itoare au devenit scadente i dac contri"ua"ilul are dreptul s cear plata lor# n ca!ul n care dreptul de a cere plata este confirmat, organul fiscal remite de"itorului somaia c, la data primirii ei, asupra sumelor pe care el le datorea! contri"ua"ilului s-a aplicat sec*estru n cuantumul o"ligaiei fiscale a acestuia i c de"itorul este o"ligat s sting o"ligaia fiscal# &3) Persoana care a primit somaia este o"ligat ca, n termen de 1< !ile lucrtoare, s confirme sau s infirme, parial ori total, datoria de"itoare a contri"ua"ilului indicat n somaie# )ac datoria este infirmat, la scrisoare se anexea! copiile de pe documentele de rigoare# &8) )ac suma datoriei de"itoare a contri"ua"ilului a fost confirmat sau dac ea a fost infirmat fr anexarea documentelor de rigoare, precum i dac, la expirarea a 1< !ile lucr toare de la primirea somaiei, nu i s-a rspuns organului fiscal, aceasta are dreptul s aplice de"itorului, n modul corespun!tor, modalitile de executare silit a o"ligaiei fiscale enumerate la art#1B/ alin# &1) lit#a), ") i c)# Articolul 2)6! Imposi"ilitatea executrii silite a o"ligaiei fiscale &1) >xecutarea silit a o"ligaiei fiscale se consider imposi"il dac: a) persoana lic*idat nu are succesor% ") persoana care desfoar activitate de ntreprin!tor este declarat insolva"il i nu dispune de "unuri% c) persoana fi!ic ce nu este su"iect al activit ii de ntreprin!tor nu posed "unuri care ar putea fi sec*estrate conform pre!entului capitol% d) persoana fi!ic ce nu este su"iect al activitii de ntreprin!tor i-a prsit domiciliul, nu poate fi gsit i nu are "unuri care ar putea fi sec*estrate conform pre!entului capitol% e) persoana fi!ic a decedat i nu exist alte persoane o"ligate prin lege s-i sting o"ligaia fiscal# &2) Suma o"ligaiei fiscale a crei executare silit este imposi"il, precum i suma o"ligaiilor fiscale stinse prin scdere conform art#1:/ alin#&1), &2) i &/) snt luate la o eviden special, n modul sta"ilit de Ministerul %inanelor, pn la expirarea termenului de prescripie# n ca!urile prev!ute la art#1?8 alin#&3), sumele luate la eviden special se resta"ilesc# [Art.20" al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.20" al..2) modificat prin LP280-*+, din 1!.12.07, MO9!-9" )0.0-.08 art.)!9# $n %igoar& 01.01.09' Articolul 2)'! >videna aciunilor de executare silit a o"ligaiei fiscale &1) >videna aciunilor de executare silit a o"ligaiei fiscale o ine organul fiscal n modul sta"ilit# &2) n !iua semnrii sau cel tr!iu n !iua lucrtoare imediat urmtoare acesteia, actele ce confirm aciunile de executare silit a o"ligaiei fiscale se nscriu la organul fiscal n registre speciale de eviden, inute manual sau computeri!at, de un model sta"ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# &+) n dosarul contri"ua"ilului cruia i s-a aplicat executarea silit a o"ligaiei fiscale, se pstrea! *otrrea organului fiscal despre executarea silit, ordinul incaso, actul de sec*estru, procesul-ver"al privind re!ultatele licitaiei, contractul de vn!are-cumprare, corespondena cu contri"ua"ilul i cu alte persoane, alte documente referitoare la ca!# Capitolul 1) ORGANIZAREA LICITAIEI DE 7*N*RI SEC9ESTRATE Articolul 2)(! 1rgani!area evalurii "unurilor sec*estrate &1) )up sec*estrarea "unurilor, organi!area evalurii i comerciali!rii lor se pune n sarcina inspectoratelor fiscale de stat teritoriale, iar n ca!ul n care "unurile au fost sec*estr ate de ctre ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat n sarcina subdiviziunii responsabile , cu excepia celor prev!ute la alin#&:), &?), &B) i &13) ale art#2<+# [Art.208 al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12'

&2) 9a aplicarea sec*estrului asupra "unurilor ntreprinderilor, instituiilor, organi!aiilor de stat i ale ntreprinderilor, instituiilor, organi!aiilor cu cota statului n capitalul social, neincluse n programul de privati!are, acest fapt se ntiinea! n scris organelor centrale de specialitate ale administraiei pu"lice i autoritilor administraiei pu"lice locale# n ca!ul nelurii de msuri pentru ac*itare n termenul sta"ilit, organul fiscal va organi!a evaluarea i comerciali!area "unurilor sec*estrate conform principiilor generale# &+) 1rgani!atori ai licitaiei snt: organul fiscal i persoanele admise de inspectoratele fiscale de stat teritoriale, iar n cazul n care bunurile au fost sec+estrate de ctre ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat de subdiviziunea responsabil, pe "a! de concurs# [Art.208 al..)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &/) n "a!a materialelor experti!ei i a materialelor de evaluare a "unurilor, organul fiscal aprob preul iniial de comercializare al bunurilor care urmea! s fie comerciali!ate la licitaie# [Art.208 al..!) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &3) 1rganul fiscal transfer "eneficiarilor, de la "ugetul de stat, "anii destinai finanrii c*eltuielilor de executare silit a o"ligaiei fiscale# )up comerciali!area "unurilor sec*estrate, aceste c*eltuieli se recuperea! cu prioritate# [Art.208 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 2) ! 1rgani!area licitaiilor &1) Pentru a organi!a comerciali!area "unurilor, expertul transmite organul fiscal dosarele loturilor de "unuri# 0eferitor la operaiunea de predare-primire se ntocmete un proces-ver"al# &2) 1rganul fiscal efectuea! urmtoarele aciuni: a) examinea! dosarele loturilor de "unuri% ") apro" actul preului iniial de licitare a fiecrui lot aparte dac experti!a i evaluarea "unurilor au fost efectuate de specialiti n domeniu% c) decide asupra scoaterii "unurilor la licitaie% d) dispune pu"licarea comunicatului informativ despre desfurarea licitaiei% e) apro" componena comisiei de licitaie i numete preedintele ei% f) determin modul de comerciali!are a patrimoniului sec*estrat% g) n ca!ul apariiei litigiului, desemnea! un repre!entant pentru aprarea intereselor sale n instana de 'udecat# &+) 1rganul fiscal are dreptul: a) s verifice ndeplinirea deci!iilor sale i s monitori!e!e procesul de evaluare i comerciali!are a patrimoniului sec*estrat% ") s examine!e plngerile i contestaiile privind corectitudinea desfurrii licitaiilor de comerciali!are a patrimoniului sec*estrat% c) s declare nule re!ultatele licitaiei n ca!ul constatrii unor a"ateri sau nclcri ale reglementrilor privind pregtirea i desfurarea licitaiilor, precum i n ca!ul n care cumprtorul nu ac*it lotul n termenul sta"ilit# n aceste ca!uri, se va anuna o nou licitaie - cu strigare sau cu reducere# &/) )eci!iile cu privire la apro"area pre urilor "unurilor sec*estrate i expunerea lor spre comerciali!are se emit de organul fiscal# 4omunicatele informative ale organului fiscal cu privire la expunerea "unurilor sec*estrate spre comerciali!are se apro" de ctre conducerea lui# &3) 4omunicatul informativ despre desfurarea licitaiei se pu"lic n onitorul 1ficial al 0epu"licii oldova i tre"uie s conin: a) data, ora i locul desfurrii licitaiei% ") specificarea "unurilor, principalelor caracteristici te*nico-economice i locului aflrii lor% c) informaii despre proprietarul "unurilor% d) informaii despre terenul pe care snt amplasate "unurile imo"iliare i condiiile de utili!are a terenului de ctre proprietar% e) condiiile de comerciali!are a "unurilor%

f) informaii despre forma de plat, condiiile de plat ealonat, dac aceasta este prev!ut de organul fiscal% g) modul de familiari!are preala"il cu "unurile scoase la licitaie% *) condiiile de naintare a cererilor de participare la licitaie% i) termenul final de primire a cererilor, propunerilor i altor documente pentru participare la licitaie% ') informaia despre necesitatea depunerii unui acont de 1<= din preul iniial de comerciali!are a "unurilor i contul "ancar la care acesta urmea! s fie vrsat% 6) informaia de contact a comisiei de licitaie, a organului fiscal i a altor organi!atori ai licitaiei% l) alte informaii necesare# &8) 9icitaia urmea! s ai" loc la cel puin 13 !ile de la data pu"licrii comunicatului informativ n onitorul 1ficial al 0epu"licii oldova# &:) 9icitaia se face n localitatea de reedin a inspectoratului fiscal de stat teritorial n a crui ra! au fost sec*estrate "unurile# Persoana la care se pstrea! "unurile este o"ligat s asigure pu"licului accesul la ele# &?) 9icitaia are loc dac la ea snt nscrii cel puin doi participani# [Art.209 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 21)! 4omisia de licitaie &1) Pentru comerciali!area "unurilor sec*estrate, la fiecare licita ie se formea! o comisie n a crei componen intr cel puin 3 mem"ri dintre repre!entanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei pu"lice locale i experi independeni# 0epre!entanii organului fiscal i ai autoritilor administraiei pu"lice locale snt propui de ctre conducerea acestora# >xperii independeni pot fi propui de contri"ua"il sau de alte persoane interesate n comerciali!area "unurilor scoase la licitaie# 4omponena comisiei se apro" prin ordin de ctre conducerea organului fiscal# 9icitatorul nu este mem"ru al comisiei de licitaie# &2) Eedina comisiei de licitaie este deli"erativ dac la ea particip cel puin dou treimi din mem"ri# Dotrrea se adopt prin vot desc*is, cu simpla ma'oritate de voturi# n ca!ul paritii de voturi, cel al preedintelui comisiei este decisiv# &+) 4omisia de licitaie are urmtoarele atri"uii: a) primete i verific dosarele loturilor scoase la licitaie, alte documente% ") perfectea! documentele aferente licitaiei% c) organi!ea! familiari!area preala"il a participanilor cu "unurile scoase la licitaie% d) eli"erea! "ilete de participant, nregistrea! participanii la licitaie% e) ine licitaia% f) exercit controlul asupra ndeplinirii condiiilor de participare la licitaie i asigur respectarea drepturilor cumprtorului% g) desfoar negocieri directe n ca!ul nscrierii unui singur participant% *) d informaii, la solicitarea mass-media i cu asentimentul cumprtorului, despre re!ultatele licitaiei# [Art.210 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 211! 4ondiiile de participare la licitaie &1) 9a licitaie au dreptul s participe persoanele care au depus la timp cerere de participare, au pre!entat documentele necesare i au pltit, n modul sta"ilit, acontul de 1<= din pre ul iniial al "unurilor# &2) )oritorii de a participa la licitaie vor pre!enta organului fiscal urmtoarele documente: a) cerere de participare de un model sta"ilit% ") copie de pe documentul de plat care confirm depunerea acontului pe contul "ancar indicat n comunicatul informativ despre desfurarea licitaiei% c) procur, dup ca!, pentru dreptul de a nc*eia contract de vn!are-cumprare# &+) Primirea cererilor i a documentelor se nc*eie cu + !ile nainte de data licitaiei# &/) )atele despre persoanele care au depus cereri de participare la licita ie i numrul acestora snt confideniale#

&3) 4u cel puin 2 !ile nainte de data licitaiei, organul fiscal va pre!enta, iar comisia de licitaie va examina documentele indicate la alin#&2)# )up examinare, comisia de licitaie nregistrea! n calitate de participant la licitaie persoana care a depus cerere sau poate respinge cererea dac persoana nu a respectat cerinele pre!entului cod referitoare la ntocmirea i la pre!entarea documentelor# otivul respingerii cererilor comisia l va indica distinct n *otrre, pe care o va comunica persoanei avi!ate# n acest ca!, ei i se va restitui acontul# &8) Persoana are dreptul s-i retrag cererea de participare, adresnd un demers n scris cu + !ile nainte de data licitaiei# n acest ca!, ei i se va restitui acontul# &:) )ac a fost nregistrat un singur participant, comisia de licita ie va duce cu acesta, n !iua licitaiei, negocieri directe# )up sta"ilirea preului de comerciali!are a "unurilor i dup semnarea procesului-ver"al referitor la re!ultatele negocierilor directe, materialele vor fi remise organului fiscal organi!atoare a licitaiei pentru a se nc*eia contractul de vn!are-cumprare# &?) )ac la licitaie nu s-a nscris nici un participant, documentele ei vor fi remise organului fiscal pentru a ntreprinde aciunile prev!ute de legislaia fiscal# [Art.211 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 212! )esfurarea licitaiei &1) n !iua licitaiei, concomitent cu nmnarea "iletelor de participant, comisia de licitaie va nregistra participanii pre!eni# nregistrarea se va nc*eia cu 1< minute nainte de nceputul procedurii de licitare# Participanii ntr!iai nu vor fi admii# &2) 9icitaia este condus de un licitator, desemnat n "a! de contract de organi!atorul licitaiei# &+) 9icitarea fiecrui lot de "unuri la licitaia cu strigare ncepe cu anunarea de ctre licitator a preului iniial i a pasului de ridicare a preului# 4el care accept preul ridic "iletul de participant# )up ce unul dintre participani a ridicat "iletul, ceilali pot pretinde la lot propunnd un pre mai mare cu unul sau cu mai muli pai de ridicare# )ac nimeni nu ofer un pre mai mare dect cel acceptat, strigat de + ori de ctre licitator, acesta fixea! printr-o lovitur de ciocan faptul vn!rii lotului# &/) Participantul la licitaie care a ctigat lotul este o"ligat s semne!e un proces-ver"al privind re!ultatele licitaiei, ntocmit pe un formular tipi!at, apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# &3) Participantul care a cCtigat lotul la licitaia cu strigare, dar care a refu!at s semne!e procesul-ver"al privind re!ultatele licitaiei este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, iar licitarea va rencepe de la preul oferit de participantul anterior# Participantului care a refu!at s semne!e procesul-ver"al nu i se va restitui acontul# &8) Potrivit deci!iei organului fiscal, "unurile nesolicitate la licitaia cu strigare vor fi scoase la licitaia cu reducere# 9icitatorul va ncepe licitarea fiecrui lot cu anunarea preului lui maxim, care va fi preul iniial de la licitaia cu strigare, i a pasului de reducere a preului# Pasul reducerii nu poate fi mai mare de 3= din preul maxim# &:) )ac preul redus a fost strigat de + ori i nici un participant nu i-a exprimat dorina de a cumpra lotul, licitatorul va reduce preul cu nc un pas, declarnd de fiecare dat preul nou# &?) 9icitatorul va reduce preul pn cnd unul din participani va fi de acord cu preul propus, cernd acestuia s confirme oferta numind suma pentru care este de acord s cumpere lotul# n ca!ul confirmrii, licitatorul va striga preul de + ori, fixnd faptul vn!rii printr-o lovitur de ciocan# )ac un alt participant dorete s cumpere lotul, el are dreptul s ridice preul cu un pas sau cu mai mul i, declarnd intenia sa n timpul repetrii preului, pn la lovitura de ciocan, i-i va confirma oferta ridicnd "iletul de participant# n acest ca!, licitaia cu reducere trece n licitaie cu strigare# &B) 0educerea preului va continua pn se va a'unge la !ero, dup care lotul se scoate de la licitaie# 1rganul fiscal poate sta"ili pentru unele loturi scoase la licitaia cu reducere limita la care poate fi redus preul# &1<) )ac licitatorul, preedintele sau orice mem"ru al comisiei de licita ie vor constata nclcarea procedurii de licitaie, ei vor suspenda licitaia n orice moment pn cnd comisia de licitaie va decide continuarea licitaiei sau scoaterea lotului de la licitaie# &11) Participantul la licitaia cu reducere care a ctigat lotul este o"ligat s semne!e un procesver"al privind re!ultatele licitaiei# )ac refu! s-l semne!e, participantul este privat de dreptul de a participa la aceast licitaie, care va rencepe de la preul acceptat de el# Participantului care a refu!at s semne!e procesul-ver"al nu i se va restitui acontul#

&12) )ac licitarea unui lot este declarat nul din motive prev!ute de pre!entul cod, se va ntocmi un proces-ver"al al licitaiei nule pe un formular tipi!at apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# n acest ca!, participanii din a cror vin licitaia a fost declarat nul nu vor fi admii la licitaiile ulterioare la care va fi expus lotul a crui licitare a fost declarat nul# 9or nu li se va restitui acontul# [Art.212 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 213! nc*eierea contractului de vn!are-cumprare i ac*itarea preului lotului &1) 9a nc*eierea licitrii unui lot, comisia de licitaie va negocia direct cu ctigtorul lotului asupra modului i termenelor lui de plat, fapt care se consemnea! n procesul-ver"al privind re!ultatele licitaiei# )up semnare, un exemplar al procesului-ver"al se remite, n 2/ de ore, contri"ua"ilului# &2) n ca!ul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca ac*itarea preului lotului s se efectue!e printr-o sum unic, ultimul pltete integral preul lotului n termen de : !ile din data semnrii contractului de vn!are-cumprare# &+) n ca!ul n care comisia de licitaie i cumprtorul au convenit ca ac*itarea preului lotului s se fac ealonat, n acelai termen de : !ile cumprtorul vars prima tran, de cel puin /<=, din preul indicat n procesul-ver"al, iar restul n termenul sta"ilit n contractul de vn!are-cumprare, care nu va depi 8< de !ile din data nc*eierii licitaiei# Pentru aceast perioad, cumprtorul ac*it suplimentar o ma'orare de ntr!iere, calculat, n modul sta"ilit, pentru suma ealonat n funcie de perioada ealonrii, iar contri"ua"ilul este a"solvit de ma'orarea de ntr!iere &penalitatea) respectiv# &/) 4etenii strini i apatri!ii, persoanele care nu au raporturi cu sistemul "ugetar al 0epu"licii oldova ac*it integral preul lotului n termen de : !ile din data semn rii contractului de vn!arecumprare# &3) 9a cumprarea lotului, acontul depus de cump rtor este inclus n suma sta"ilit n contractul de vn!are-cumprare# 4u excepiile sta"ilite de legislaia fiscal, celorlali participani li se va restitui acontul n termen de + !ile lucrtoare din data nc*eierii licitaiei# &8) .conturile nerestituite conform pre!entului cod se consider venit al contri"ua"ilului ale crui "unuri au fost scoase la licita ie i se folosesc pentru recuperarea c*eltuielilor de executare silit , pentru plata restanelor la "ugetele respective# &:) )ac cumprtorul nu ac*it preul lotului n termenul sta"ilit, organul fiscal are dreptul s anule!e re!ultatele licitaiei# n acest ca!, "unurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie# &?) -n!tor al "unurilor sec*estrate este organul fiscal care le-a sec*estrat#.ceasta va nc*eia contract de vn!are-cumprare n ca!ul vn!rii att prin procedura licitaiei, ct i prin negocieri directe# &B) 4ontractul de vn!are-cumprare se nc*eie n termen de 3 !ile din data nc*eierii licitaiei sau a negocierilor directe# )ac, dup nc*eierea contractului de vn!are-cumprare, cumprtorul se de!ice de "unuri, licitarea lor se consider nul# n acest ca!, "unurile se scot la o nou licitaie cu strigare sau, respectiv, cu reducere, iar acontul nu se restituie# &1<) 0e!ultatele licitaiei pot fi contestate, n modul sta"ilit de lege, n instan 'udectoreasc# [Art.21) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Capitolul 11 CONTROL*L FISCAL Articolul 21#! Principiile generale de efectuare a controlului fiscal &1) 4ontrolul fiscal are drept scop verificarea modului n care contri"ua"ilul respect legislaia fiscal ntr-o anumit perioad sau n cteva perioade fiscale# &2) 4ontrolul fiscal este exercitat de organul fiscal i(sau de un alt organ cu atri"uii de administrare fiscal, n limitele competenei acestuia, la faa locului i(sau la oficiul acestora# &+) Procedura controlului fiscal const ntr-un ansam"lu de metode i operaiuni de organi!are i desfurare a controlului, precum i de valorificare a re!ultatelor lui# 4ontrolul fiscal la faa locului i(sau la oficiul organului, prev!ut la alin#&2), poate fi organi!at i efectuat prin urmtoarele metode i

operaiuni: verificarea faptic, verificarea documentar, verificarea total, verificarea parial, verificarea tematic, verificarea operativ, verificarea prin contrapunere# etodele i operaiunile concrete utili!ate la organi!area i exercitarea controlului fiscal snt determinate, n "a!a pre!entului cod, n instruciunile cu caracter intern ale Inspectoratului Fiscal Principal de Stat# &/) .ctivitatea contri"ua"ilului poate fi supus controlului fiscal pentru o perioad ce nu depete termenele de prescripie, sta"ilite la art#28/, pentru determinarea o"ligaiei fiscale# &3) n cadrul controlului fiscal la fa a locului i(sau la oficiu, organele specificate la alin#&2) snt n drept s solicite de la alte persoane orice informaii i documente privind relaiile lor cu contri"ua"ilul respectiv# &8) 1rganele cu atri"uii de administrare fiscal pot efectua controlul fiscal repetat n ca!ul n care re!ultatele controlului fiscal exercitat anterior snt neconcludente, incomplete sau nesatisfctoare ori dac ulterior au fost depistate circumstane ce atest existena unor semne de nclcare fiscal i, prin urmare, se impune un nou control# &:) 4ontrolul fiscal repetat poate fi efectuat n cadrul examinrii contestaiilor mpotriva deci!iei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal i, n alte ca!uri, la deci!ia conducerii organelor menionate la alin#&8)# &?) Se inter!ice efectuarea repetat a controalelor fiscale la faa locului asupra unora i acelorai impo!ite i taxe pentru o perioad fiscal care anterior a fost supus controlului, cu excepia ca!urilor cnd efectuarea controlului fiscal repetat se impune de reorgani!area sau lic*idarea contri"ua"ilului, ine de inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierar*ic superior, de activitatea posturilor fiscale sau de depistarea, dup efectuarea controlului, a unor semne de nclcri fiscale, cnd aceasta este o verificare prin contrapunere, cnd controlul se efectuea! la solicitarea organelor de drept i a celor specificate la art#1+1 alin#&3), cnd necesitatea a aprut n urma examinrii ca!ului cu privire la nclcarea legislaiei fiscale sau n urma examinrii contestaiei# )rept temei pentru efectuarea controlului fiscal repetat la faa locului, n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierar*ic superior, poate servi numai deci!ia acestuia din urm , cu respectarea cerinelor pre!entului articol# &B) 4ontrolul fiscal se efectuea! n orele de program ale organului care exercit controlul fiscal i(sau cele ale contri"ua"ilului# Articolul 21$! 4ontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau al altui organ cu atri"uii de administrare fiscal &1) 4ontrolul fiscal la oficiul organului fiscal sau la oficiul organului cu atri"u ii de administrare fiscal &denumit n continuare controlul fiscal cameral) const n verificarea corectitudinii ntocmirii drilor de seam fiscale, a altor documente pre!entate de contri"ua"il, care servesc drept temei pentru calcularea i ac*itarea impo!itelor i taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atri"uii de administrare fiscal, precum i n verificarea altor circumstane ce in de respectarea legislaiei fiscale# &2) 4ontrolul fiscal cameral se efectuea! de ctre funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atri"uii de administrare fiscal conform o"ligaiilor de serviciu, fr adoptarea unei deci!ii scrise asupra o"iectivului vi!at# 4ontrolul n cau! urmea! a fi efectuat n termen de cel mult + luni din !iua pre!ent rii de ctre contri"ua"il a drii de seam fiscale, a unui alt document prev!ut de legislaia fiscal, dac aceasta din urm nu prevede altfel# &+) 9a relevarea unor erori i(sau contradicii ntre indicii drilor de seam i documentelor pre!entate, organul care a efectuat controlul este o"ligat s comunice despre aceasta contri"ua"ilului, cerndu-i, totodat, s modifice documentele respective n termenul sta"ilit# &/) Prin derogare de la prevederile alineatelor &2) i &+), n ca!ul n care depistarea nclcrii fiscale este posi"il n cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faa locului, funcionarii fiscali sau persoanele cu funcie de rspundere ale altor organe cu atri"uii de administrare fiscal pot ntocmi actul de control fiscal, cu respectarea prevederilor art#218 alin#&8) i &?)# Articolul 216! 4ontrolul fiscal la faa locului &1) 4ontrolul fiscal la faa locului are drept scop verificarea respect rii legislaiei fiscale de contri"ua"il sau de o alt persoan supus controlului, care se efectuea! la locurile aflrii acestora de

ctre funcionarii fiscali sau de persoane cu funcie de rspundere ale altor organe cu atri"uii de administrare fiscal# n ca!ul n care contri"ua"ilul sau o alt persoan supus controlului nu dispune de sediu sau de oficiu ori sediul lui se afl la domiciliu, n alte ca!uri cnd nu exist condiii adecvate de lucru, controlul fiscal menionat se efectuea! la oficiul organului care exercit controlul fiscal, cu respectarea tuturor prevederilor art#1/3 alin# &2) - &8), inclusiv cu ntocmirea o"ligatorie a unui act de ridicare de la contri"ua"il a documentelor necesare# &2) 4ontrolul fiscal la faa locului poate fi efectuat numai n temeiul unei deci!ii scrise a conducerii organului care exercit controlul# Necesitatea efecturii verificrii prin contrapunere la unele persoane cu care contri"ua"ilul supus controlului are sau a avut raporturi economice i financiare, pentru a se constata autenticitatea acestora, se determin , de sine stttor, de ctre funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere care efectuea! controlul# &+) 4ontrolul fiscal la faa locului referitor la un contri"ua"il poate cuprinde att unul, ct i mai multe tipuri de impo!ite i taxe# n cursul unui an calendaristic se admite efectuarea unui singur control fiscal la faa locului pe unele i aceleai tipuri de impo!ite i taxe pentru una i aceeai perioad fiscal# .ceast restricie nu se extinde asupra ca!urilor cnd controlul fiscal la faa locului se efectuea! n legtur cu reorgani!area sau lic*idarea contri"ua"ilului% cnd dup efectuarea controlului se depistea! semne de nclcri fiscale% cnd acesta este o verificare prin contrapunere% cnd controlul ine de activitatea posturilor fiscale% cnd controlul se efectuea! la solicitarea organelor de drept i a celor prev!ute la art#1+1 alin#&3) sau n legtur cu inspectarea activitii organului fiscal de ctre organul ierar*ic superior% cnd necesitatea controlului a ap rut n urma examinrii ca!ului cu privire la nclcarea fiscal sau n urma examinrii contestaiei# &/) )urata unui control fiscal la fa a locului nu tre"uie s depeasc dou luni calendaristice# n ca!uri excepionale, conducerea organului care exercit controlul fiscal poate s decid prelungirea duratei n cau! cu cel mult + luni calendaristice sau s siste!e controlul# Perioada sistrii controlului i pre!entrii documentelor nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din !iua nceperii lui pn la !iua semnrii actului respectiv, inclusiv# &3) 9a finali!area controlului fiscal la faa locului, se ntocmete un act de control fiscal# 9a posturile fiscale, actul de control fiscal se va ntocmi numai n ca! de depistare a nclcrii legislaiei fiscale# n ca!ul depistrii vreunei nclcri fiscale, organul care exercit controlul ia deci!ia corespun!toare# Prin derogare de la prevederile pre!entului alineat, dac nclcarea fiscal se depistea! de ctre serviciul de colectare a impo!itelor i taxelor locale, deci!ia respectiv se emite de organul fiscal, cu respectarea prevederilor de la art#13B alin#&2)# &8) .ctul de control fiscal este un document ntocmit de funcionarul fiscal sau alt persoan cu funcie de rspundere a organului care exercit controlul, n care se consemnea! re!ultatele controlului fiscal# n act se va descrie o"iectiv, clar i exact nclcarea legislaiei fiscale i(sau a modului de eviden a o"iectelor impunerii, cu referire la documentele de eviden respective i la alte materiale, indicndu-se actele normative nclcate# n act va fi reflectat fiecare perioad fiscal n parte, specificndu-se nclcrile fiscale depistate n ea# &:) 4ontrolul fiscal la faa locului asupra filialelor, sucursalelor i(sau repre!entanelor contri"ua"ilului, iniiat de organul fiscal, se organi!ea! i se efectuea! de ctre inspectoratul fiscal de stat n a crui ra! de deservire se afl contri"ua"ilul care le-a instituit, cu participarea inspectoratului fiscal de stat n a crui ra! de deservire se afl filiala, sucursala i(sau repre!entana# &?) 4ontri"ua"ilul, inclusiv prin intermediul conductorului sau altui repre!entant al su, este o"ligat, dup ca!, s asigure condiii adecvate pentru efectuarea controlului, s participe la efectuarea lui i s semne!e actul de control fiscal, c*iar i n ca!ul de!acordului# n ca! de de!acord, el este o"ligat s pre!inte n scris, n termen de pCn la 13 !ile calendaristice, argumentarea de!acordului, anexnd documentele de rigoare# [Art.21" al..8) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' Articolul 21'! -erificarea faptic &1) -erificarea faptic se aplic n ca!ul controlului fiscal la faa locului i const n o"servarea direct a o"iectelor, proceselor i fenomenelor, n cercetarea i anali!a activitii contri"ua"ilului# &2) -erificarea faptic are sarcina de a constata situaiile care nu snt reflectate sau care nu re!ult din documente#

Articolul 21(! -erificarea documentar -erificarea documentar se aplic att n ca!ul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n confruntarea drilor de seam fiscale, documentelor de eviden i altei informaii pre!entate de contri"ua"il cu documentele i cu informaiile referitoare la acesta de care dispune organul care exercit controlul fiscal# Articolul 21 ! -erificarea total &1) -erificarea total se aplic n ca!ul controlului fiscal la faa locului asupra tuturor actelor i operaiunilor de determinare a o"iectelor &"a!ei) impo!a"ile i de stingere a o"ligaiilor fiscale n perioada de dup ultimul control fiscal# &2) -erificarea total este una documentar i, n acelai timp, faptic a modului n care contri"ua"ilul execut legislaia fiscal# Articolul 22)! -erificarea parial -erificarea parial se aplic att n ca!ul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de o"liga ii fiscale, asupra executrii unor alte o"ligaii prev!ute de legislaia fiscal dintr-o anumit perioad, verificndu-se, n tot sau n parte, documentele sau activitatea contri"ua"ilului# Articolul 221! -erificarea tematic -erificarea tematic se aplic att n ca!ul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul asupra stingerii unui anumit tip de o"liga ie fiscal sau asupra executrii unei alte o"ligaii prev!ute de legislaia fiscal, verificndu-se documentele sau activitatea contri"ua"ilului# Articolul 222! -erificarea operativ &1) -erificarea operativ se aplic n ca!ul controlului fiscal la faa locului, o"servndu-se procesele economice i financiare, actele i operaiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista i a preveni nclcarea legislaiei fiscale# &2) -erificarea operativ se face inopinat, prin verificare faptic i(sau documentar# )ac se constat vreo nclcare a legislaiei fiscale, iar verificarea circumstanelor necesit mai mult timp, materialele se transmit su"divi!iunilor respective ale organului cu atri"u ii de control fiscal pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode te*nice# Articolul 223! -erificarea prin contrapunere -erificarea prin contrapunere se aplic att n ca!ul controlului fiscal cameral, ct i al celui la faa locului i const n controlul concomitent al contri"ua"ilului i al persoanelor cu care acesta are sau a avut raporturi economice, financiare i de alt natur, pentru a se constata autenticitatea acestor raporturi i a operaiunilor efectuate# Articolul 22#! Aumprtura de control 4(- Aumprtura de control este o modalitate de control, exprimat n crearea artificial de ctre funcionarul fiscal a situaiei de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor fr scopul de a le ac+iziiona 4consuma- sau de a le comercializa. Aumprtura de control poate fi efectuat att n moned naional, ct i n valut strin. [Art.22! al..1) modificat prin LP)) din 0".0-.12, MO99-102 2-.0-.12 art.))0' 46- Aontribuabilul 4reprezentantul su n persoana vnztorului, casierului sau altei persoane mputernicirile de a aciona n numele contribuabilului la realizarea bunurilor materiale, la primirea comenzii de executare a lucrrilor sau de prestare a serviciilor, care rezult din situaia sau din documente confirmative- este informat despre aplicarea cumprturii de control dup efectuarea acesteia. 45- Mi1loacele bneti, inclusiv valuta strin, obinute de la comercializarea bunurilor materiale, de la primirea comenzii de executare a lucrrilor i a serviciilor urmeaz a fi restituite funcionarului fiscal care a efectuat cumprtura de control. Bunurile materiale se restituie contribuabilului. [Art.22! introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 22$# etodele i sursele indirecte de estimare a sumei o"ligaiei fiscale

4(- &n cadrul controlului fiscal, pentru a determina corectitudinea calculrii sumei obligaiei fiscale, autoritatea care efectueaz controlul fiscal poate folosi, n cazurile prevzute la art.()2 alin. 46- i 45-, metode i surse indirecte, conform legii. Metodele i sursele indirecte de estimare a obligaiilor fiscale se folosesc i n cadrul controalelor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale n conformitate cu art#1/8# [Art.22- al..1) modificat prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' [Art.22- al..1) modificat prin LP1!!-*+, din 27.07.08, MO127-1)0 18.07.08 art.!98# $n %igoar& 01.01.09' &2) etodele i sursele indirecte includ: a) tipul i natura activitilor practicate de contri"ua"il% ") mrimea capitalului contri"ua"ilului% c- veniturile din vnzri ale contribuabilului, inclusiv cele constatate n cadrul posturilor fiscale0 [Art.22& a'.(2), 'it.c) modificat prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' d) numrul de anga'ai ai contri"ua"ilului% e) categoria clienilor contri"ua"ilului i numrul lor% f) diferena dintre caracteristicile cantitative i cele calitative ale materiei prime, ale altor materiale procurate i ale celor folosite n producie% g) anali!a sc*im"rii valorii nete a proprietii contri"ua"ilului% *) c*iria imo"ilului folosit de contri"ua"il n afaceri% i) rula'ul mi'loacelor "neti i soldul lor pe conturile "ancare ale contri"ua"ilului% ') compararea c*eltuielilor contri"ua"ilului cu veniturile lui% 6) venitul altor persoane care activea! n aceleai condiii sau n condiii similare cu cele ale contri"ua"ilului% l) proprietatea persoanei cu funcie de rspundere &locuina, automo"ilul etc#) procurat sau folosit n scopuri personale, starea ei fi!ic, apartenena persoanei la diferite cercuri, numrul personalului ei casnic% m) informaii de la instituiile financiare &sucursale sau filiale ale acestora), "irourile notariale, organele vamale, organele poliiei, .genia de Stat 0elaii Funciare i 4adastru, "ursele de valori privind tran!aciile i operaiunile efectuate de contri"ua"il i datele despre el% m1- indicatorii contoarelor de eviden a elementelor de consumuri i c+eltuieli0 [Art.22- al..2), lit.m1) introdus prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' m2- capacitatea normativ a utila1ului de producie/prelucrare0 [Art.22- al..2), lit.m2) introdus prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' n) alte o"iective, procese i fenomene, informaii i date care denot suma o"ligaiei fiscale a contri"ua"ilului, prev!ute n pre!entul cod# [Art.22- al..)) a/rogat prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' [Art.22- al..!) a/rogat prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' [Art.22- al..-) a/rogat prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' [Art.22- al..))-.-) introd(s& prin LP1!!-*+, din 27.07.08, MO127-1)0 18.07.08 art.!98# $n %igoar& 01.01.09' Articolul 22$1! <articularitile estimrii obligaiilor fiscale ca urmare a instituirii posturilor fiscale 4(- @rept baz pentru estimarea veniturilor din vnzri 4prestri serviciiservesc livrrile zilnice de mrfuri i servicii. <entru aplicarea prevederilor din prezentul alineat este necesar respectarea cumulativ a urmtoarelor condiii, a) posturile fiscale au fost instituite cel puin de dou ori pe parcursul anului fiscal%

b- perioadele de funcionare ale posturilor fiscale snt de cel puin 5* de zile calendaristice, iar diferena dintre perioadele de activitate este de cel puin >* de zile calendaristice0 c) livrrile de mrfuri i servicii n medie pe zi pn la i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale snt mai mici de 3*/ fa de livrrile medii pe zi nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. &2) >stimarea veniturilor din vnzri se efectueaz, avnd ca baz livrrile zilnice de mrfuri i servicii nregistrate pe perioada funcionrii posturilor fiscale, pentru perioada de la nceputul anului fiscal pn la instituirea primului post fiscal i ntre perioadele de funcionare a posturilor fiscale, pentru lunile n care media zilnic a livrrilor nregistrate n evidena agentului economic este mai mic de 3*/ din media zilnic a livrrilor nregistrate n perioadele de funcionare a posturilor fiscale. [Art.22-1 introd(s prin LP!8 din 2".0).11, MO-) 0!.0!.01 art.11!# $n %igoar& 01.01.12' Articolul 226! 4itaia la organul fiscal, inclusiv citaia "ancar, procedura de audiere &1) 4itaia este un nscris n care persoana este invitat la organul fiscal ca s depun documente sau s pre!inte alt gen de informaie, relevante pentru determinarea o"ligaiei fiscale# 1rganul fiscal este n drept s cite!e orice persoan pentru a depune mrturii sau a pre!enta documente# &2) odelul citaiei este sta"ilit de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# n ea se indic scopul citrii, data, ora i locul unde tre"uie s se pre!inte persoana citat, o"ligaiile i responsa"ilitatea ei# &+) n ca!ul citrii, tre"uie respectate urmtoarele reguli: a) citaia s fie semnat de conducerea organului fiscal% ") citaia s se nmne!e cu cel puin + !ile lucrtoare nainte de data la care persoana citat tre"uie s se pre!inte dac legislaia nu prevede altfel% c) n citaie s fie specificate documentele de eviden sau un alt gen de informaii dac urmea! s fie pre!entate% d) la cererea persoanei citate, organul fiscal poate sc*im"a data, ora sau locul de pre!entare% e) persoana citat are dreptul s depun mrturii n pre!ena repre!entantului su% f) organul fiscal este n drept s cear persoanei citate s pre!inte documentele existente, nu este ns n drept s cear ntocmirea i(sau semnarea de documente, cu excepia procesului-ver"al# &/) nainte de audiere, se identific persoana citat, i se expun drepturile, o"ligaiile, precum i rspunderea pe care o implic depunerea deli"erat a unor mrturii false# ,oate acestea se trec ntr-un proces-ver"al, semnat, pentru conformitate, de persoana citat # 9a audiere, i se solicit s declare tot ceea ce cunoate despre ca!ul pentru care a fost citat# )up ce persoana depune mrturii, funcionarul fiscal i poate adresa ntre"ri# rturiile se consemnea! n procesul-ver"al, semnat de cel care le-a depus# &3) 4itaia "ancar repre!int o cerere specific, adresat n scris instituiei financiare &sucursalei sau filialei acesteia) prin intermediul sistemului informaional automatizat de creare i circulaie a documentelor electronice ntre $erviciul %iscal de $tat i institui ile financiare, n care acesteia i se solicit s pre!inte informaii despre persoana supus controlului fiscal ori pasi"il de el i documentele referitoare la operaiunile din conturile "ancare ale persoanei# [Art.22" al..-) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &8) 4itaia "ancar tre"uie s ntruneasc urmtoarele condiii: a) s fie de un model apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat% [Art.22" a'.(6), 'it.,) a,ro$at prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' c) s fie remis, dup ca!, instituiei financiare respective sau filialei &sucursalei) n care contri"ua"ilul are desc*is cont "ancar ori instituiei financiare dac filiala &sucursala) ei nu este cunoscut sau dac contri"ua"ilul are ori se presupune c are conturi "ancare la mai multe filiale ale acesteia%

d) s indice perioada examinrii documentelor specificate n ea, perioad care va dura cel mult 1< !ile din data primirii documentelor# &:) n termen de + !ile lucrtoare de la primirea citaiei "ancare, instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) tre"uie s asigure colectarea tuturor documentelor pe care le deine referitor la contul "ancar al contri"ua"ilului i la operaiunile efectuate n acest cont pentru perioada &perioadele) supus examinrii i s le pre!inte organului fiscal# [Art.22" al..7) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Capitolul 111 METODELE INDIRECTE DE ESTIMARE A VENIT*L*I IMPOZA7IL AL PERSOANELOR FIZICE Articolul 2261! !oiuni &n sensul prezentului capitol, se definesc urmtoarele noiuni, 1) Metod indirect de estimare metod de determinare a venitului impozabil estimat prin intermediul analizei situaiei fiscale a persoanei fizice, utiliznd informaii de la sursa de plat a venitului i din alte surse dect drile de seam fiscale ale persoanei respective. [Art.22"1 pct.1) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' 2) 0urs indirect de informaie orice surs pasibil s furnizeze documente, informaii, explicaii i/sau alte probe referitoare la persoana fizic supus verificrii i/sau referitoare la situaii similare produse n condiii similare relevante pentru estimarea venitului impozabil prin metode indirecte. +) 0ituaie fisca' stare fiscal real a persoanei fizice pe perioada verificat, care se exprim prin totalitatea caracteristicilor cantitative, calitative i/sau valorice ale elementelor enumerate la art# 8 alin. 42- i a relaiilor cu bugetul public naional. /) +&nit impo6a/il &stimat E venit impo!a"il apreciat &re!ultat) prin aplicarea metodelor indirecte de estimare# [Art.22"1 pct.!) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 3) 1a'oare mo,i'iar titlu financiar care confirm drepturile patrimoniale sau nepatrimoniale ale unei persoane n raport cu alt persoan, drepturi ce nu pot fi realizate sau transmise fr prezentarea acestui titlu financiar, fr nscrierea respectiv n registrul deintorilor de valori mobiliare nominative ori n documentele de eviden ale deintorului nominal al acestor valori mobiliare. 8) Mi1loac& ,ne2ti E sume de "ani n moned naional i/sau n valut strin aflate n proprietate, cu excepia celor mprumutate, deinute n numerar, n conturile din instituiile financiare naionale i din strintate i/sau mprumutate altor persoane. [Art.22"1 modificat prin LP)) din 0".0-.12, MO99-102 2-.0-.12 art.))0' :) Mi1loc d& transport orice mi1loc destinat transportului de bunuri i pasageri pe toate cile posibile, inclusiv unitile de transport utilizate n scopuri sportive i de agrement. ?) 7(n(ri imo/iliar& E "unurile care corespund caracteristicii expuse la art#2:8 pct#2)# B) 80&lt(i&li indi%id(al& pli efectuate pentru procurarea i/sau sc+imbul bunurilor, lucrrilor i/sau serviciilor pentru consum curent i/sau pe termen lung, n scopuri personale sau n alte scopuri, exceptnd poziiile expuse la pct. .-)-. [Art.22"1 pct.9) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' 1<) 3ec'araie cu pri#ire 'a disponi,i'u' de mi4'oace ,ne2ti declaraie care nu se consider dare de seam fiscal, care conine date despre disponibilul de mi1loace bneti ale persoanei fizice la sfritul zilei de ( ianuarie 6*(6, ( noiembrie 6*(6 sau 6) decembrie 6*(6 i care nu poate fi prezentat dup termenul7limit de prezentare.

[Art.22"1 pct.10) introd(s prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' Articolul 2262! 9ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impo!a"il estimate 9ermenul de prescripie pentru determinarea venitului impozabil estimat al persoanei fizice nu va depi termenul stabilit la art. 6>8. [Art.22"2 modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 2263! $ubiecii estimrii prin metode indirecte $ubieci ai estimrii prin metode indirecte snt persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii oldova care: [Art.22") partea introducti# modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' a) n perioada unui an fiscal, ncepnd cu ( ianuarie 6*(6, obin proprieti 4bunuri imobiliare, valori mobiliare, mi1loace de transport, mi1loace bneti- ce depesc cumulativ suma de un milion de lei. <ersoanele fizice proprietari ai bunurilor imobiliare a cror construcie a nceput pn la ( ianuarie 6*(6, iar nregistrarea la organul cadastral s7a efectuat dup aceast dat nu vor fi considerai subieci ai estimrii numai referitor la bunurile imobiliare menionate0 [Art. 22") 'it.a) n redacia LP2+1 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' b- efectueaz pe parcursul unui an fiscal, ncepnd cu ( ianuarie 6*(6, c+eltuieli individuale, altele dect cele specificate mai sus, ce depesc suma de 3<< mii lei# [Art.22") lit./) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 226#! 'biectele estimrii prin metode indirecte 'biecte ale estimrii prin metode indirecte snt orice venituri obinute de subiecii estimrii ncepnd cu 1 ianuarie 2<12# [Art. 22"! n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"! modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 226$! Modalitatea impozitrii ?mpozitarea venitului impozabil estimat se efectueaz n modul general stabilit de legislaia fiscal pentru impozitarea pe venit a persoanelor fizice. Articolul 2266! etodele indirecte de estimare 4(- 'rganul fiscal este n drept s utilizeze urm toarele metode indirecte de estimare a venitului impo!a"il: a) metoda c*eltuielilor% b- metoda fluxului de mi1loace bneti0 c- metoda proprietii0 d- alte metode utilizate n practica internaional. &2) Selectarea metodelor indirecte de estimare a venit ului impozabil se face n funcie de situaia constatat, de sursele de informaii i de nscrisurile identificate i/sau documentele obinute. 45- Ftilizarea metodelor indirecte se efectueaz individual sau combinat, n funcie de complexitatea, dificultile, sursele de informaii i de perioada verificat. 48- a determinarea venitului impozabil estimat se va ine cont de mi1loacele bneti declarate conform art. 66>:, de veniturile neimpozabile conform art. 6* obinute dup ( ianuarie 6*(6 i de veniturile ce au fost impozitate final la sursa de plat. a determinarea venitului impozabil estimat, veniturile obinute de persoanele fizice n afara Republicii oldova, inclusiv cele ce snt transmise rudelor i afinilor de pna la gradul ???, se vor considera ca neimpozabile dac,

[Art.22"" al..!) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' a- snt confirmate documentar prin declaraiile vamale, documentele ce confirm transferul bancar, documentele ce autentific intrarea lor legal n ar dup ( ianuarie 6*(60 b- snt prezentate documente ce confirm gradul de rudenie sau de afinitate# [Art.22"" a'.(4), 'it.,) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &3) Prin derogare de la prevederile alin# &/), se vor considera impo!a"ile veniturile persoanelor fi!ice ce snt stipulate la art#1/ alin# &1) lit. c- i/sau cele obinute pentru activitatea n Republica oldova# [Art.22"" al..-) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"" al..-) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &31- a determinarea venitului impozabil, venitul obinut din activitatea n baza patentei de ntreprinztor ce nu depete mrimea prevzut la art. () alin. 45din egea nr. 257G?: din (. iulie (22) cu privire la patenta de ntreprinztor, proporional perioadei de activitate, se va considera venit neimpo!a"il# [Art.22"" al..-1) introd(s prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' 4>- <entru subiecii estimrii care, la data de 5( decembrie 6*((, aveau () ani mplinii i care au fost sau nu au fost obligai s depun declaraia conform art. 66>:, venitul impozabil estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu .** mii de lei. <entru subiecii estimrii care au depus declaraia conform art. 66> :, venitul impo!a"il estimat va fi determinat prin diminuarea acestuia cu suma de mi1loace bneti declarate. [Art.22"" a'.(6) n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"" al..") modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 43- 'bligaia de a prezenta dovezi privind caracterul impozabil al venitului estimat se pune pe seama organului fiscal. 4)- Aalcularea suplimentar a impozitului pe venit la buget se va efectua n baza diferenei pozitive dintre impozitul pe venit determinat din venitul impozabil estimat i impozitul pe venit declarat de subiectul estimrii # &n cazul n care n procesul aplicrii metodelor indirecte de estimare pentru o perioad fiscal concret se vor stabili legturi cauzale cu alte perioade fiscale, organul fiscal va examina fiecare perioad fiscal necesar care ncepe cu data de ( ianuarie 6*(6, n funcie de fiecare caz concret. [Art.22"" al..8) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"" al..8) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 42- ;tribuiile de aplicare a prevederilor prezentului capitol se pun n sarcina structurilor organizatorice ale $erviciului %iscal de $tat prin ordin al conducerii ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat. ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat are competen n aplicarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice, potrivit prezentului capitol, pe ntreg teritoriul rii. [Art.22"" al..9) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4(*- &n scopul aplicrii metodelor indirecte de estimare a venitului impo!a"il al persoanelor fi!ice, organul fiscal: a- solicit, n condiiile legii, informaii de la sursele indirecte de informaii enumerate la art. 66>((, precum i de la Aomisia Dlectoral Aentral, de la consiliile electorale de circumscripie, de la Aomisia !aional de ?ntegritate, de la notari, executori 1udectoreti i de la avocai0

b- analizeaz informaiile, documentele i alte probe referitoare la posibilii subieci ai estimrii prin metode indirecte0 c- confrunt informaiile obinute din toate sursele de informaii cu cele din declaraiile cu privire la impozitul pe venit sau constat faptul nedepunerii acestei declaraii0 d- solicit, n condiiile legii, informaii, clarificri, explicaii, documente i alte probe de la persoana fizic supus controlului fiscal i/sau de la persoanele cu care aceasta a avut ori are raporturi economice sau 'uridice% e- discut constatrile organului fiscal cu persoana fizic supus controlului i/sau cu reprezentantul legal al acesteia0 f- stabilete, dup caz, venitul impozabil estimat prin metodele indirecte prevzute de prezentul cod, precum i obligaiile fiscale corespunztoare acestuia0 g- adopt o decizie asupra cazului de nclcare fiscal n condiiile prezentului cod. [Art.22"" al..10) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 226'! )eclararea disponi"ilului de mi1loace bneti 4(- <ersoana fizic cetean al Republicii Moldova care, la situaia de la ( ianuarie 6*(6, deine mi1loace bneti n sum mai mare de .** mii lei sau ec+ivalentul acesteia n valut strin are obligaia s depun la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei ori la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, pn la 5( decembrie 6*(6, declaraia cu privire la disponibilul de mi1loace bneti. &n cazul n care suma declarat va fi mai mare de un milion de lei, persoana fizic este obligat s anexeze la declaraie documentele care confirm disponibilul sumei declarate. [Art.22"7al..1) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"7a'.(1) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 46- %ormularul declaraiei i modul de declarare snt aprobate de Ministerul %inanelor. &+) $umele declarate conform alin. 4(- se consider neimpozabile i se vor lua n considerare la determinarea venitului impozabil estimat obinut n perioada de dup ( ianuarie 6*(6. <entru persoanele fizice care nu au depus declaraia n conformitate cu alin. 4(-, mi1loacele bneti respective vor fi considerate ca fiind obinute dup ( ianuarie 6*(6. [Art.22"7al..)) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' &+1- a declararea disponibilului de mi1loace bneti la situaia din ( ianuarie 6*(6 prin intermediul reprezentantului persoanei fizice cetean al Republicii Moldova, la declaraie va fi anexat originalul documentului ce confirm acest drept, autentificat n modul stabilit de legislaia n vigoare. [Art.22"7al..)1) introd(s prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' 48- @rept documente care confirm disponibilul sumei declarate, prevzute la alin. 4(-, servesc, a- extrasul din cont eliberat de instituia financiar pe numele deintorului de mi1loace bneti0 b- copia contractului de mprumut i/sau certificatul eliberat de persoana care a primit mprumutul. [Art.22"7al..!) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4.- @ocumentele enumerate la alin. 48- vor conine, n mod o"ligatoriu, date despre: a- emitentul documentului 4numele, prenumele, denumirea, codul fiscal, adresa 1uridic-0

b- persoana fizic 4numele, prenumele, codul fiscal-0 [Art.22"7a'.(&), 'it.,) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' c- suma de mi1loace bneti aflate n cont la situaia de la ( ianuarie 6*(6 sau la alt dat stabilit de lege, cu indicarea numrului contului n cazul emiterii documentului de ctre instituia financiar0 d- soldul de mi1loace bneti mprumutate la situaia de la ( ianuarie 6*(6 cu referire la documentul de primire a mi1loacelor n cas sau la contul bancar i la contractul de mprumut, dac persoana care a primit mprumutul are obligaia de a ine evidena contabil n cazul emiterii documentului de ctre mprumuttor0 e- nregistrarea i data emiterii documentului. [Art.22"7al..-) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4>- @ocumentele eliberate de persoanele nerezidente sau de persoanele care nu dein cetenia Republicii Moldova urmeaz a fi prezentate n original. a declaraia privind disponibilul de mi1loace bneti va fi anexat copia originalului prezentat, cu traducere n limba de stat, autentificat notarial, cu excepia documentelor ntocmite n limba rus sau n limba englez. [Art.22"7a'.(6) n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"7al..") introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 43- <ersoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova care, la data de ( ianuarie 6*(6, dispuneau de mi1loace bneti n sum mai mare de un milion de lei, total sau parial n numerar, pot confirma disponibilul de numerar prin depunerea acestora n conturile bancare desc+ise n instituiile financiare din ar i obinerea extrasului din cont care confirm suma existent n cont la sfritul zilei de ( noiembrie 6*(6 sau de 6) decembrie 6*(6. @iferena dintre disponibilul n numerar la sfritul zilei de ( ianuarie 6*(6 i soldul mi1loacelor bneti la sfritul zilei de ( noiembrie 6*(6 sau, dup caz, de 6) decembrie 6*(6 va fi luat n considerare n cazul confirmrii documentare a sumei c*eltuite# [Art.22"7a'.(7) n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"7al..7) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 226(! etoda c*eltuielilor 4(- Metoda c+eltuielilor const n compararea c+eltuielilor individuale efectuate de ctre subiectul estimrii cu veniturile declarate n perioada supus verificrii. [Art.22"8 al..1) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' &2) )iferena pozitiv dintre c+eltuielile individuale i valorile elementelor expuse la art.66>8 alin# &/)E&8) constituie venit impo!a"il estimat# [Art.22"8 a'.(2) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 45- @iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat. [Art.22"8 al..)) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 226 ! Metoda fluxului mi1loacelor bneti 4(- Metoda fluxului mi1loacelor bneti const n compararea intrrilor/ ieirilor de sume n/din conturile bancare, precum i a intrrilor/ieirilor de sume n numerar, cu sursele de venit i utilizarea acestora. 46- @iferena pozitiv dintre, pe de o parte, intrrile/ieirile de mi1loace bneti n/din conturile bancare i/sau intrrile/ieirile de sume n numerar i, pe de alt parte, valorile elementelor expuse la art. 66>8 alin# &/)E&8) constituie venit impo!a"il estimat#

[Art.22"9 a'.(2) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 45- @iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impozabil nedeclarat. [Art.22"9 al..)) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 2261)! Metoda proprietii 4(- Metoda proprietii permite stabilirea venitului impozabil estimat, analiznd creterea i, respectiv, descreterea proprietii subiectului estimrii# [Art.22"10 al..1) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' 46- Areterea sau descreterea valorii proprietii procurate sau nstrinate se determin prin compararea valorii proprietii la nceputul perioadei cu cea de la sfritul perioadei# &n scopul aplicrii prezentului capitol, rezultatele reevalurii valorii proprietii nu au impact asupra creterii sau descreterii valorii proprietii, dac legea nu prevede altfel. [Art.22"10 al..2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 45- @iferena pozitiv dintre, pe de o parte, creterea sau descreterea valorii proprietii i, pe de alt parte, valorile el ementelor expuse la art# 2288 alin#&/)E&8) constituie venit impo!a"il estimat# 9a sta"ilirea dif erenei se va ine cont i de normele care reglementeaz impozitarea creterii de capital. [Art.22"10 a'.(3) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 48- @iferena pozitiv dintre venitul impozabil estimat i venitul declarat constituie venit impo!a"il nedeclarat# [Art.22"10 al..!) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 22611! $urse indirecte de informaii 4(- &n scopul determinrii venitului impozabil estimat, pot fi utilizate urmtoarele surse indirecte, a- informaii de la instituii financiare 4sucursale sau filiale ale acestora-, persoane care desfoar activitate notarial, organe vamale, organe de drept, burse de valori i/sau alte organe publice privind tranzaciile i operaiunile efectuate de persoana fizic i datele despre aceasta, precum i privind tranzaciile i operaiunile similare efectuate de ctre alte persoane fizice n condiii similare0 [Art.22"11 a'.(1), 'it.a) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' b- informaii deinute de persoane fizice i 1uridice referitoare la bunuri, lucrri, servicii i mi1loace bneti comercializate i/sau transmise cu titlu gratuit, referitoare la mi1loacele bneti sau bunurile materiale procurate i/sau primite de persoana fizic supus verificrii0 c- informaia disponibil din sistemul informaional al $erviciului %iscal de $tat0 d- informaia sau alte probe obinute de organul fiscal prin utilizarea mi1loacelor speciale, prin analize, msurri, comparri, cercetri0 e- alte documente, informaii, explicaii i/sau alte probe obinute att de la persoanele tere, ct i de la persoana fizic supus verificrii. 46- &n vederea executrii prezentului capitol, persoanele fizice i (sau 'uridice enumerate mai 'os vor pre!enta Inspectoratului Fiscal Principal de Stat urmtoarele informaii, [Art.22"11 al..2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' (- Aentrul Resurselor ?nformaionale de Stat F0egistru;: a- informaia privind datele personale0

b- informaia privind documentarea mi1loacelor de transport, inclusiv a celor transmise de ctre proprietari n folosin cu titlu oneros sau gratuit. 6- instituiile financiare informaia privind toate tipurile de conturi desc+ise, inclusiv rula1ele 4micrile- pe aceste conturi0 +) <oliia de %rontier informaia privind trecerea frontierei de stat a Republicii Moldova0 [Art.22"11 al..2), pct.)) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' 8- companiile turistice informaia privind serviciile turistice prestate% [Art.22"11 al..2), pct.!) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' [Art.22"11 al..2), pct.!) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' .- companiile de asigurare informaia privind contractele de asigurare0 [Art.22"11 al..2), pct.-) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' >- deintorii de registre ale deintorilor de valori mobiliare informaia privind tranzaciile cu valori mobiliare efectuate n perioada anului fiscal0 3- Banca !aional a Moldovei informaia despre persoanele crora li s7a autorizat, conform legislaiei valutare, desc+iderea de conturi n strintate, precum i rapoartele privind conturile desc+ise n strintate prezentate conform legislaiei de titularii de conturi0 ?) notarii i alte persoane care desfoar activitate notarial: [Art.22"11 al..2), pct.8) modificat prin LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' a- informaia privind contractele de vnzare7cumprare, de sc+imb, de arend a bunurilor imobiliare i mobiliare0 b- informaia privind contractele de mprumut i de donaii0 c) informaia privind alte contracte aferente activelor de capital. 45- <ersoanele indicate la alin. 46- snt obligate s prezinte informaiile gratuit, n modul i n termenele stabilite de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat. ?nformaiile vor conine, dar nu se vor limita la: [Art.22"11 a'.(3) n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' a- denumirile prilor0 b- msurile de asigurare a confidenialitii0 c- periodicitatea i termenele de prezentare0 d- perioada pentru care se prezint informaia0 e- denumirea informaiei0 f- coninutul informaiei0 g- referina la sursa primar 4documentul primar-0 +- responsabilitile prilor. [Art.22"11 al..)) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &/) odul de pre!entare i structura informaiei se sta"ilesc de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat# [Art.22"11 al..!) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4.- ?nformaiile vor conine date despre, [Art.22"11 a'.(&) n redacia LP281 din 07.12.12, MO270-272a 27.12.12 art.8"9' a- intrrile/ieirile pe parcursul unui an fiscal de mi1loace bneti n/din fiecare cont bancar i/sau n/din conturile bancare ale unei persoane fizice n sume ce depesc 5** mii lei% b- serviciile turistice procurate de o persoana fizic pe parcursul unui an fiscal n valoare total de peste (** mii lei0 c- primele de asigurare ac+itate de o persoan fizic pe parcursul unui an fiscal n valoare total mai mare de (** mii lei0

d- tranzaciile cu valori mobiliare efectuate pe parcursul unui an fiscal, care n total depesc suma de (** mii lei pentru o persoan fizic0 e- contractele autentificate notarial pe parcursul unui an fiscal cu valoare total mai mare de 5** mii lei pe numele unei persoane fi!ice# [Art.22"11 al..-) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 22612! Dtapele aplicrii metodelor indirecte de estimare Procedura de verificare a persoanei fizice cu aplicarea metodelor indirecte de estimare se va efectua n urmtoarele etape, a- analiza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii0 b- verificarea fiscal prealabil a persoanei fizice0 c) controlul fiscal# Articolul 22613! ;naliza i selectarea persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii 4(- &n procesul analizei i selectrii persoanelor fizice care urmeaz a fi supuse verificrii, organul fiscal ntreprinde urmtoarele aciuni: a- aplic metodele de analiz a riscurilor n scopul stabilirii domeniilor cu cel mai nalt nivel al riscurilor0 b- selecteaz persoanele fizice care vor fi supuse verificrii fiscale prealabile. 46- ;naliza de risc reprezint activitatea efectuat de ctre organul fiscal pentru a identifica riscurile de nedeclarare a venitului impozabil de ctre persoanele fizice, n vederea selectrii acestora pentru verificarea prealabil. 45- <entru selectarea persoanelor fizice care vor fi supuse verificr ii fiscale preala"ile, organele fiscale procedeaz la identificarea, evaluarea i gestionarea riscurilor de nedeclarare a veniturilor impozabile ale persoanelor fizice. [Art.22"1) a'.(3) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 48- ;ctivitatea de identificare a riscurilor const n efectuarea urmtoarelor operaiuni, a- stabilirea surselor de informaii0 b- culegerea informaiilor deinute de alte persoane0 c- formalizarea informaiei n structura necesar analizei0 d- stabilirea indicatorilor fiscali i patrimoniali pentru definirea caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a venitului impozabil. [Art.22"1) a'.(4) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4.- $tabilirea surselor de informaii se realizeaz prin evaluarea informaiei deinute de organele fiscale cu privire la persoanele fizice i prin stabilirea necesarului de informaii care trebuie obinute pentru identificarea diferenelor dintre situaia fiscal i veniturile declarate organelor fiscale. [Art.22"1) al..-) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4>- Aulegerea informaiilor deinute de persoanele 1uridice i/sau fizice se realizeaz prin oricare dintre urmtoarele modaliti, a- accesul la bazele de date pe baza protocoalelor sau acordurilor de colaborare i sc+imb de informaii nc+eiate, n condiiile legii, ntre organele fiscale i persoanele deintoare0 b- solicitarea informaiei necesare n baza unei cereri adresate de organul fiscal persoanei deintoare0 c- obinerea informaiilor de ctre organele fiscale din surse desc+ise accesului public.

[Art.22"1) al..") introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 43- %ormalizarea informaiei n structura necesar analizei se efectueaz asupra, a- grupurilor masive de informaii, existente n bazele de date proprii ale organelor fiscale sau descrcate din bazele de date ale altor persoane la care ?nspectoratul Fiscal Principal de Stat are acces% b- informaiilor individuale obinute din oricare surse prevzute la alin. 4>-. [Art.22"1) al..7) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &?) n scopul definirii caracteristicilor persoanelor fizice cu potenial risc de nedeclarare a veniturilor impozabile, se vor avea n vedere, n principal, urmtorii indicatori fiscali i patrimoniali privind persoanele fizice, a) veniturile declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit0 b- creterea/descreterea proprietii persoanei fizice0 c) c*eltuielile individuale efectuate% d- fluxurile mi1loacelor bneti. [Art.22"1) al..8) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 42- ?nformaiile utilizate pentru indicatorii prevzui la alin. 4)- snt cele obinute din surse directe i indirecte. [Art.22"1) al..9) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &1<) .ctivitatea de evaluare a riscurilor pe care persoanele fizice le prezint din punct de vedere fiscal se realizeaz prin, a- compararea veniturilor declarate de persoana fizic i de pltitorii de venit cu fluxurile mi1loacelor bneti, precum i cu valoarea creterii/descreterii valorii proprietii i a c+eltuielilor individuale efectuate0 b- evaluarea riscului de nedeclarare, care reprezint diferena dintre, pe de o parte, veniturile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, situaia fiscal0 c- stabilirea diferenei semnificative dintre veniturile impozabile estimate i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit. [Art.22"1) al..10) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4((- @iferena este semnificativ dac ntre veniturile impozabile estimate calculate n baza situaiei fiscale i veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit este o diferen mai mare de 5** mii lei. @iferena stabilit n sum de pn la 5** mii lei inclusiv se va considera risc minim acceptat. [Art.22"1) al..11) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4(6- @ac constat o diferen semnificativ ntre, pe de o parte, veniturile impozabile declarate de persoana fizic sau de pltitorii de venit i, pe de alt parte, veniturile impozabile estimate, organul fiscal va iniia verificarea prealabil. [Art.22"1) al..12) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4(5- $electarea persoanelor fizice ce urmeaz a fi supuse verificrii fiscale prealabile se face din lista celor care depesc 5** mii lei, n funcie de nivelul diferenei semnificative 4nivelul de risc-. [Art.22"1) al..1)) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4(8- ;ctivitatea de gestionare a riscurilor de nedeclarare se realizeaz prin, a- ntocmirea listei persoanelor care depesc riscul minim acceptat0

b- elaborarea propunerilor pentru efectuarea verificrii fiscale prealabile, avnd n vedere valoarea riscului de nedeclarare, ncepnd cu cea mai mare valoare negativ, cu respectarea valorii riscului minim acceptat. @ac, din informaiile deinute, organul fiscal identific existena n lista prevzut la lit. a- a unor persoane care au calitatea de so/soie, rud sau afin pn la gradul al ???7lea inclusiv, elaborarea propunerilor se face concomitent pentru toate aceste persoane0 c) actuali!area datelor i informaiilor obinute la etapa de analiz i selectare a persoanelor fizice cu cele ce se constat n cadrul verificrilor fiscale prealabile. [Art.22"1) al..1!) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 2261#! :erificarea fiscal prealabil 4(- :erificarea fiscal prealabil const n reconstituirea situaiei fiscale prealabile a persoanei fizice supuse verificrii i compararea venitului impozabil estimat ce decurge din situaia fiscal constatat cu venitul impozabil declarat de aceasta. :erificarea fiscal prealabil se efectueaz la sediul organului fiscal n baza informaiilor deinute de acesta. [Art.22"1! al..1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 46- a reconstituirea situaiei fiscale prealabile, organul fiscal, a- acumuleaz documente, informaii, explicaii i/sau alte probe din toate sursele indirecte disponibile0 b- cerceteaz minuios datele i probele obinute0 c) constat situaia fiscal prealabil. 45- ;ctivitatea de verificare fiscal prealabil se desfoar cu ntiinarea persoanei fizice. 48- <rin verificarea prealabil se stabilete, a- mrimea diferenei dintre venitul impozabil estimat, determinat din situaia fiscal prealabil constatat i venitul impozabil declarat de persoana fizic0 b- necesitatea efecturii controlului fiscal sau ncetrii procedurii de determinare a venitului impozabil estimat. 4.- Rezultatele verificrii fiscale prealabile se consemneaz ntr7un raport de verificare fiscal prealabil. 4>- Raportul de verificare fiscal prealabil va conine toate constatrile stabilite de organul fiscal pe perioada desfurrii verificrii, precum i propunerea de iniiere a controlului fiscal sau de ncetare a procedurii de verificare. @up examinarea raportului de verificare fiscal prealabil, conductorul organului fiscal emite decizia privind iniierea controlului fiscal sau privind ncetarea procedurii de determinare a venitului impozabil estimat# &:) )eci!ia privind iniierea controlului fiscal va conine lista persoanelor propuse pentru control, innd cont de valoarea descrescnd a diferenei dintre venitul impozabil estimat i cel declarat i de capacitatea de a efectua un numr de controale. Aonductorul ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat este n drept s modifice lista persoanelor propuse pentru control n cazul apariiei unor informaii suplimentare. 4)- @urata verificrii fiscale prealabile nu va depi 8. de zile de la data ntiinrii privind iniierea verificrii prealabile# [Art.22"1! al..8) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 42- Raportul de verificare fiscal prealabil nu este act administrativ. [Art.22"1! al..9) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 2261$! 4ontrolul fiscal

4(- &n baza deciziei de iniiere a controlului fiscal, organul fiscal citeaz persoana fizic supus verificrii pentru a o ntiina despre iniierea controlului fiscal. Aitaia se va emite n conformitate cu prevederile art. 66> alin. 4(-45-. 46- <ersoana citat este obligat s prezinte, pn la iniierea controlului fiscal, declaraia cu privire la proprietate conform formularului i modului stabilit de Ministerul %inanelor. [Art.22"1- al..2) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 45- a data prezentrii persoanei fizice citate, organul fiscal o va anuna despre rezultatele verificrii fiscale prealabile i despre iniierea controlului fiscal. &n final se va ntocmi un proces7verbal de ntiinare, n care se va meniona, a- temeiul iniierii controlului fiscal0 b- data efecturii controlului fiscal0 c- perioada ce urmeaz a fi supus verificrii0 d) posi"ilitatea de a solicita amnarea datei nceperii controlului fiscal% e- dreptul persoanei fizice de a fi reprezentat conform prevederilor art. 6880 f) materialele anexate la procesul-ver"al% g) alte date relevante# 48- a procesul7verbal de ntiinare se anexeaz, a- extrasul din raportul de verificare fiscal prealabil ce conine concluziile verificrii care au stat la baza lurii deciziei de iniiere a controlului fiscal0 ") carta contri"ua"ilului# 4.- <rocesul7verbal de ntiinare se contrasemneaz de ambele pri, un exemplar al cruia, cu anexe, se nmneaz persoanei fizice. 4>- Aontrolul fiscal se va iniia nu mai devreme de (. zile de la data nmnrii procesului7verbal de ntiinare, cu prezentarea deciziei privind iniie rea controlului fiscal# 43- ;mnarea datei de iniiere a controlului fiscal se poate face o singur dat, la solicitarea scris a persoanei supuse verificrii, pentru motive 1ustificate. &n solicitare persoana fizic prezint motivele pentru care solicit amnarea i, dup caz, documentele 1ustificative n susinerea acestora. 4)- Aererea de amnare se examineaz n termen de . zile de la data nregistrrii acesteia. @ecizia luat se comunic persoanei fizice n mod oficial. &n cazul n care cererea a fost soluionat pozitiv, n decizie se indic data la care a fost reprogramat iniierea controlului fiscal. 42- Aontrolul fiscal se efectueaz la sediul organului fiscal cu respectarea prevederilor art. (8. alin. 46-4>-. 4(*- a data iniierii controlului fiscal, persoana fizic va prezenta organului fiscal toate documentele, informaiile i/sau alte probe disponibile i/sau explicaiile necesare ce vizeaz obiectul controlului fiscal. 4((- @urata efecturii controlului fiscal este stabilit de organul fiscal i nu poate depi 5 luni de la data iniierii verificrii prealabile. <ersoana verificat poate solicita prelungirea termenului de control cu /3 de !ile# 4(6- Aontrolul fiscal poate fi sistat la apariia uneia din urmtoarele condiii ce in de obiectul controlului: a- necesitatea obinerii de la teri a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare0 b- solicitarea efecturii expertizei0 c- solicitarea de la persoana fizic supus verificrii a unor documente, informaii, explicaii i/sau probe suplimentare0 d- solicitarea scris a persoanei fizice ca urmare a apariiei unei situaii obiective, confirmate de organul fiscal, care duce la imposibilitatea continurii controlului fiscal.

<e perioada unui control fiscal, persoana fizic poate solicita sistarea acestuia doar o singur dat. 4(5- @ata de la care se sisteaz controlul fiscal se comunic n scris persoanei fizice prin decizia de sistare. @up ncetarea condiiilor care au generat sistarea, controlul fiscal va fi reluat, data acestuia fiind comunicat persoanei fizice prin citaie cu cel puin 5 zile lucrtoare nainte de data relurii. 4(8- <erioada sistrii controlului fiscal nu se include n durata efecturii controlului, ultima fiind calculat din ziua iniierii lui pn la ziua semnrii actului de control fiscal. 4(.- &n cazul n care organul fiscal apreciaz c snt necesare noi documente, informaii, explicaii i/sau alte probe relevante pentru control, le poate solicita de la persoana fizic supus controlului. &n acest caz, organul fiscal va sista, conform prevederilor alin. 4(6-, efectuarea controlului fiscal i va stabili, de comun acord cu persoana verificat, un termen rezonabil, care nu poate fi mai mic de (* zile i nu poate depi 8. de zile calendaristice, pentru prezentarea documentelor, informaiilor, explicaiilor i/sau altor probe solicitate. &n cazul n care se atest unele circumstane ce mpiedic persoana fizic s se ncadreze n termenul respectiv, la decizia organului fiscal acesta poate fi prelungit. &131- <e parcursul desfurrii controlului, ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat poate solicita instituiilor i autoritilor publice implicate, persoanelor fizice sau 1uridice documentele i informaiile necesare pentru exercitarea atribuiilor sale de control# [Art.22"1- al..1-1) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &132- a solicitarea motivat a ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat, conductorii instituiilor, autoritilor publice, persoanelor 1uridice, precum i persoanele fizice au obligaia s prezinte acestuia, n cel mult (. zile lucrtoare, pe suport de +rtie sau n format electronic, datele, informaiile, nscrisurile i documentele care ar putea conduce la soluionarea cauzei. [Art.22"1- al..1-2) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &13+- @ocumentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe relevante pentru control snt cele necesare stabilirii situaiei fiscale a persoanei fizice dup cum urmeaz, a- situaia c+eltuielilor individuale0 b- situaia bunurilor imobile i mobile deinute, intrrile i ieirile de patrimoniu n cursul perioadei verificate0 c- situaia valorilor mobiliare i a cotelor de participare n societi comerciale sau alte entiti0 d- bunuri aparinnd unor persoane fizice sau 1uridice puse la dispoziia persoanei fizice0 e- mprumuturi, credite acordate i/sau contractate0 f- tranzacii cu metale preioase, obiecte de art i alte "unuri de valoare% g- donaii, sponsorizri i/sau succesiuni0 +- alte precizri necesare stabilirii situaiei fiscale. [Art.22"1- al..1-)) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4(>- <e parcursul efecturii controlului fiscal, persoana fizic are dreptul s colaboreze cu organul fiscal prin prezentarea suplimentar a oricror documente, informaii, explicaii i/sau altor probe relevante pentru stabilirea situaiei fiscale. a prezentarea acestora, organul fiscal va ntocmi un proces7verbal semnat de ambele pri.

4(3- Au acordul persoanei fizice supuse verificrii, organul fiscal este n drept s efectueze controlul fiscal suplimentar la domiciliul acesteia. &n caz de refuz, organul fiscal va ntocmi un act de control fiscal, n baza cruia va nainta o aciune n instana de 1udecat. @up ce instana de 1udecat emite o +otrre n favoarea organului fiscal, acesta, nsoit de colaboratorul poliiei, va efectua controlul fiscal faptic la domiciliul persoanei fizice supuse verificrii. 4()- 9oate documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe cunoscute de organul fiscal ce in de obiectul controlului vor fi luate n considerare la stabilirea situaiei fiscale a persoanei fizice. &1B) a finalizarea controlului fiscal, organul fiscal prezint persoanei fizice constatrile i consecinele fiscale cu ntocmirea unui act de control fiscal, n conformitate cu prevederile art#6(> alin. 4.-, 4>- i 4)-, n care se vor meniona constatrile sta"ilite# 46*- a actul de control fiscal se anexeaz materialele ce au stat la baza rezultatelor stabilite. 46(- Dxaminarea cazurilor de nclcare fiscal i contestarea deciziei pronunate se vor efectua n condiiile generale stabilite de prezentul cod. 466- @ac documentele, informaiile, explicaiile i/sau alte probe prezentate de persoana fizic snt incorecte, incomplete, false, dac persoana fizic refuz s prezinte documentele sau, prin orice alte aciuni, mpiedic efectuarea controlului fiscal, inclusiv prin neprezentarea nentemeiat la controlul fiscal, organul fiscal va determina valoarea estimat a obiectului impozabil n baza probelor reale acumulate i va adopta decizia corespunztoare. 465- @ac persoana fizic supus verificrii va fi de acord, la orice etap, cu obligaiile fiscale estimate i le va ac+ita, controlul fiscal nu va fi iniiat sau, n cazul n care a fost iniiat, va fi finisat prin emiterea deciziei corespunztoare, fr aplicarea amenzilor fiscale. &2/) 4ontrolul fiscal repetat se efectueaz n conformitate cu pre!entul cod# [Art.22"1- a'.(24) n redacia LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &23) n ca!ul n care n procesul controlului fiscal se vor constata c*eltuieli sau venituri com une ale persoanei supuse controlului cu alte persoane, organul fiscal este n drept s iniieze procedura de aplicare a metodelor indirecte de estimare a obligaiei fiscale. [Art.22"1- al..2-) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' Articolul 22616! ecanismul de declarare i de asigurare a confidenialitii 4(- @eclaraiile privind disponibilul de mi1loace bneti la ( ianuarie 6*(6 se depun, pe suport de +rtie, la inspectoratul fiscal de stat teritorial dup locul domiciliului sau reedinei de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art. 66>:. &n cazul n care persoana fizic nu dispune de domiciliu sau reedin, declaraia se prezint la organul fiscal teritorial n raza cruia se deservete agentul economic care a constituit ultimul loc de munc al persoanei fizice. <ersoanele fizice cu domiciliul sau reedina n unitile administrativ7teritoriale care nu au relaii fiscale cu sistemul buget ar al 0epu"licii Moldova prezint declaraia la organul fiscal teritorial corespunztor razei de deservire sta"ilite potrivit art#1+2 alin# &3)# 46- @eclaraiile cu privire la proprietate se depun, pe suport de +rtie, la ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat de ctre persoanele care au aceast obligaie conform art. 66>13 alin# &2)# 45- ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat desemneaz prin ordin funcionarii fiscali, inclusiv pe cei din inspectoratele fiscale de stat teritoriale, responsabili de recepionarea declaraiilor privind disponibilul de mi1loace bneti la ( ianuarie

6*(6 i a declaraiilor cu privire la proprietate, nc+eind cu acetia contracte de asigurare a confidenialitii. &/- @eclaraiile se depun la persoanele responsabile de recepionarea lor n termenul stabilit la art. 66>: alin. 4(- i la art. 66>13 alin# &2)# 4.- <ersoanele responsabile de recepionarea declaraiilor au urmtoarele atribuii, a- primesc i verific respectarea condiiilor de form ale declaraiilor, stabilite n modul prevzut de prezentul cod0 b- n cazul n care depisteaz greeli n declaraia completat, recomand declarantului s le rectifice0 c- nregistreaz declaraiile n Registrul declaraiilor privind disponibilul de mi1loace bneti la ( ianuarie 6*(6 i n Registrul declaraiilor cu privire la proprietate, ale cror modele snt aprobate de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat0 d- elibereaz imediat persoanei care a depus declaraia o recipis de primire, al crei model este aprobat de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat0 e- la cerere, pun gratuit la dispoziia persoanei fizice formularele declaraiilor0 f- acord consultan referitoare la completarea corect i prezentarea n termen a declaraiei0 g- la solicitarea declarantului, acord consultan referitoare la aplicarea prevederilor legale privind metodele indirecte de estimare a venitului impozabil al persoanelor fizice. 4>- &n exercitarea atribuiilor prevzute la alin. 4.-, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor se subordoneaz direct conducerii ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat, care rspunde de desfurarea n bune condiii a activitii acestora. 43- @up verificarea declaraiilor i anexelor la ele i nregistrarea lor n registrul respectiv, persoanele responsabile de recepionarea declaraiilor le ndosariaz ntr7un dosar confidenial, care se pstreaz ntr7un seif metalic. 4)- <n la (. ianuarie 6*(5, dosarele care conin declaraiile privind disponibilul de mi1loace bneti la ( ianuarie 6*(6, cu anexele la ele, i lista documentelor cuprinse n ele se nuruiesc, se sigileaz i se transmit de ctre inspectoratele fiscale de stat teritoriale ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat. @osarele menionate se transmit, printr7un act de primire7predare, persoanei desemnate prin ordin al conducerii ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat. 42- @eclaraiile privind proprietatea se pstreaz n dosarul confidenial al fiecrui contribuabil n privina cruia s7a iniiat procedura de control. 4(*- Modul de pstrare a dosarelor cu declaraii i a dosarelor contribuabililor n privina crora s7a iniiat procedura de control este stabilit de ?nspectoratul %iscal <rincipal de $tat. 4((- 'rice informaie primit de organul fiscal este tratat ca secret fiscal i, prin derogare de la art. (5( alin. 4.-, este prezentat doar organelor de urmrire penal i instanelor 1udectoreti n scopul examinrii cazurilor de evaziune fiscal. ;utoritile menionate vor utiliza informaia numai n acest scop. 'rganul fiscal poate dezvlui informaia n procedurile 1udectoreti publice sau n baza +otrrilor 1udiciare pe problemele legate de utilizarea metodelor indirecte de estimare a veniturilor persoanelor fizice. Rezultatele controalelor fiscale pot fi date publicitii doar dup expirarea tuturor cilor de atac. 4(6- %uncionarii fiscali crora le7au devenit cunoscute date i informaii care constituie secret fiscal snt obligai s nu divulge aceste informaii dect n condiiile alin. 4((-, att n perioada exercitrii atribuiilor, ct i dup demisionare. !erespectarea prevederilor alin.4((- atrage rspundere conform legislaiei.

4(5- ?ndicarea n declaraiile privind disponibilul de mi1loace bneti i cu privire la proprietate a datelor inexacte sau incomplete, n mrimi mai mari dect riscul minim acceptat, atrage rspundere conform legislaiei. 4(8- Eeful ?nspectoratului %iscal <rincipal de $tat deine dreptul exclusiv de semnare a citaiei bancare cu privire la solicitarea de la bncile comerciale a informaiei care este secret bancar. [Art.22"1" introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [8apitol(l 11 introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Capitolul 12 ASIG*RAREA STINGERII O7LIGAIEI FISCALE Articolul 22'! surile de asigurare a stingerii o"ligaiei fiscale &1) Stingerea o"ligaiilor fiscale se asigur prin aplicarea de ctre organul fiscal sau alt organ a"ilitat ma'orrii de ntr!iere &penalitii) la impo!ite i taxe, prin suspendarea operaiunilor la conturile "ancare, cu excepia celor de la conturile de credit i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), prin sec*estrarea "unurilor i prin alte msuri prev!ute de pre!entul titlu i de actele normative adoptate n conformitate cu acesta# [Art.227 al..1) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &2) Stingerea o"ligaiei fiscale poate fi garantat prin ga' legal i convenional, n conformitate cu legislaia cu privire la ga'# [Art.227 al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) n ca!ul trecerii frontierei vamale i(sau al plasrii mrfurilor n regim vamal, se aplic msuri de asigurare a stingerii o"ligaiilor fiscale n conformitate cu legislaia vamal# Articolul 22(! a'orarea de ntr!iere &penalitatea) &1) a'orarea de ntr!iere &penalitatea) este o sum calculat n funcie de cuantumul impo!itului, taxei i de timpul scurs din !iua n care acestea tre"uiau pltite, indiferent de faptul dac au fost sau nu calculate la timp# .plicarea de c tre organul fiscal sau alt organ a"ilitat ma'or rii de ntr!iere este o"ligatorie, independent de forma de constrngere# a'orarea de ntr!iere repre!int o parte din o"ligaia fiscal i se percepe n modul sta"ilit pentru impunerea fiscal# &2) Pentru neplata impo!itului, taxei n termenul i n "ugetul sta"ilite conform legislaiei fiscale se pltete o ma'orare de ntr!iere, determinat n conformitate cu alin#&+), pentru perioada care ncepe dup scadena impo!itului, taxei i care se nc*eie n !iua plii lor efective inclusiv# &21- &n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare, se aplic ma1orarea de ntrziere 4penalitatea- n conformitate cu prezentul articol, dar nu mai mult dect obligaia fiscal corespunztoare. [Art.228 al..21) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) 4uantumul ma'orrii de ntr!iere se determin n funcie de rata de "a! &rotun'it pn la urmtorul procent ntreg), sta"ilit de Aanca Naional a oldovei n luna noiem"rie a anului precedent anului fiscal de gestiune, aplicat la operaiunile de politic monetar pe termen scurt, ma'orat cu 3 puncte# [Art.228 al..)) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &/) Pentru neplata n termen a impo!itului i a taxei nscrise de organul cu atri"uii de administrare fiscal n contul personal al contri"ua"ilului, ma'orarea de ntr!iere &penalitatea) se calculea! fr a fi emis vreo deci!ie# Procedura i periodicitatea calculrii &aplicrii) ma'orrii de ntr!iere &penalitii) i reflectrii ei n contul personal al contri"ua"ilului se sta"ilesc de conducerea organului cu atri"u ii de administrare fiscal respectiv, iar pentru impo!itele administrate de serviciile de colectare a impo!itelor i taxelor locale - de ctre autoritile repre!entative ale administraiei pu"lice locale# n ca!urile reflectrii periodice a ma'orrii de ntr!iere &penalitii) n contul personal al contri"ua"ilului, se

permite de a nu reflecta suma ei calculat pentru fiecare impo!it i tax n parte n mrime mai mic de 1< lei# &3) 9a cererea contri"ua"ililor, n ca!ul pre!entrii documentelor confirmative, organele cu atri"uii de administrare fiscal nu vor aplica &nu vor calcula) ma'orri de ntr!iere &penaliti): a) contri"ua"ililor care au depus documentele pentru transferul, de pe un cont pe altul, al sumelor pltite n cadrul unui "uget E pentru perioada de la data ac*itrii i pn la data transferului efectiv, n limitele sumei ac*itate% [Art.228 al..-), lit.a) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' a1) contri"ua"ililor care au depus documentele pentru transferul sumelor pl tite din contul unui "uget &"ugetul de stat, "ugetul unitilor administrativ-teritoriale, "ugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile o"ligatorii de asisten medical) la contul altui "uget &"ugetul de stat, "ugetul unitilor administrativ-teritoriale, "ugetul asigurrilor sociale de stat i fondurile o"ligatorii de asisten medical) E pentru perioada de la data intrrii documentelor la organul respectiv i pn la data transferului efectiv% [Art.228 al..-), lit.a1) introd(s prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' a2) contribuabililor care au depus cerere pentru compensarea datoriilor fa de buget din contul restituirii 9.:.;. sau accizelor pentru perioada de la data adoptrii deciziei i pn la data transferului efectiv0 [Art.228 al..-), lit.a2) introdus prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' ") contri"ua"ililor care efectuea! c*eltuieli compensate de la "uget prin finan are direct ori care furni!ea! mrfuri, execut lucrri i(sau prestea! servicii instituiilor finanate de la "uget, n limitele alocaiilor apro"ate pentru aceste scopuri, - pe perioada existen ei datoriei fa de contri"ua"il la o"ligaiile fiscale care nu vor depi cuantumul acestei datorii# &8) Pentru o"ligaiile fiscale luate la eviden special conform art#2<8, nu se calculea! ma'orare de ntr!iere &penalitate)# &:) n ca!urile n care termenul de stingere a o"ligaiei fiscale coincide cu data ncasrii sumelor n numerar de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) n contul stingerii o"ligaiei fiscale indicate, nu se aplic &nu se calculea!) ma'orare de ntr!iere &penalitate) pentru perioada de timp sta"ilit la art#1:1 alin#&8)# [Art.228 modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' [Art.228 al..8) a/rogat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.228 al..8) introd(s prin LP1!!-*+, din 27.07.08, MO127-1)0 18.07.08 art.!98# $n %igoar& 01.01.09' &B) 4ontri"ua"ilii pentru care, potrivit alin#&3) lit#"), nu se aplic &nu se calculea!) ma'orri de ntr!iere &penaliti) nu vor calcula penaliti instituiilor pu"lice finanate de la "uget pentru neefectuarea n termen a plilor pentru mrfuri i servicii n limitele "ugetelor apro"ate# [Art.228 al..9) introd(s prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' Articolul 22 ! Suspendarea operaiunilor la conturile "ancare &1) Suspendarea operaiunilor la conturile "ancare, cu excepia celor de mprumut, a conturilor bancare desc+ise conform prevederilor acordurilor de mprumut nc+eiate ntre Republica Moldova i donatorii externi i a conturilor bancare provizorii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i celor ale persoanelor fi!ice care nu snt su"ieci ai activitii de ntreprin!tor, este o msur prin care organul fiscal limitea! dreptul contri"ua"ilului de a folosi mi'loacele "neti care se afl i(sau se vor depune la conturile lui "ancare i de a folosi noile conturi, desc*ise n aceeai sau n o alt instituie financiar &sucursala sau filiala acesteia)# [Art.229 al..1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.229 al..1) modificat prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &2) )ispo!iia privind suspendarea operaiunilor la conturile "ancare ale contri"ua"ilului poate fi emis n ca!ul comiterii oricrei nclcri din cele prev!ute la art#23+ alin#&1), la art#233, la art#28<

alin#&1), la art#28+ alin#&1) i &2), precum i n ca!urile nestingerii, n termenul sta"ilit, a o"ligaiei fiscale i urmririi sumei de"itoare a contri"ua"ilului restanier# [Art.229 al..2) introd(s prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.229 al..2) $n r&dacia LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" ar.702' &21- @ispoziia privind suspendarea operaiunilor la conturile bancare ale contribuabilului, emis pentru ncasarea mi1loacelor bneti n contul stingerii obligaiei fiscale, nu mpiedic executarea ordinelor incaso sau a documentelor executorii emise de ctre executorul 1udectoresc. &n acest sens, organul fiscal se va altura procedurii de executare conform art. 26 din Aodul de executare prin emiterea ordinelor incaso aferente dispoziiilor de suspendare respective. [Art.229 al..21) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &22- @up eliberarea sumelor realizate n faza de executare, executorul 1udectoresc va prezenta, n termen de 5 zile, informaii cu privire la sumele distribuite creditorilor n modul stabilit de Aodul de executare. &n cazul neexecutrii prescripiilor menionate, precum i n cazul nedistribuirii sumelor conform categoriilor de creane prevzute la art. (8. din Aodul de executare, n partea ce ine de obligaia fiscal aferent bugetului, fa de executorul 1udectoresc responsabil se va aplica, n "a!a deci!iei organului fiscal, o sanciune prevzut la art.23+ alin# &11- i 481- din prezentul cod cu obligarea executorului 1udectoresc, n cazul n care nu a distribuit sau a distribuit incorect sumele bneti, s le transfere n termen de + !ile la "ugetul respectiv# [Art.229 al..22) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &+) )ispo!iia privind suspendarea operaiunilor la conturile "ancare ale contri"ua"ilului se emite, de ctre conducerea Inspectoratului Fiscal Principal de Stat sau a organului fiscal la care este luat la eviden sau asisten, pe un formular tipi!at apro"at de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat i are valoare de document executoriu# [Art.229 al..)) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.229 al..)) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &/) 1rganul fiscal remite att instituiei financiare &sucursalei sau filialei acesteia) n care contri"ua"ilul are conturi "ancare, ct i acestuia dispo!iia privind suspendarea operaiunilor la conturile lui "ancare# &3) Instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) execut necondiionat dispo!iia privind suspendarea operaiunilor la conturile "ancare ale contri"ua"ilului imediat dup ce o primete, permind trecerea la scderi: a) a oricror sume n contul "ugetului% ") n contul creditorilor ga'iti a sumelor "neti ncasate de la exercitarea dreptului de ga'% c) a sumelor transferate de la contul de mprumut al ntreprinderii n scopurile pentru care a fost acordat mprumutul# &8) 9imitarea dreptului contri"ua"ilului de a utili!a noi conturi se exercit prin refu!ul organului fiscal de a confirma primirea n evidena sa a noului cont "ancar# &:) Instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) care suspend operaiunile la conturile "ancare ale contri"ua"ilului n conformitate cu pre!entul articol nu poart rspundere pentru aceste aciuni# &?) )ispo!iia privind suspendarea operaiunilor la conturile "ancare ale contri"ua"ilului se anulea! o dat cu lic*idarea nclcrii pentru care a fost aplicat suspendarea sau n ca!ul satisfacerii de ctre organul competent a contestaiei contri"ua"ilului, a cererii contri"ua"ilului &de"itorului), innd cont de motivele temeinice invocate de acesta, inclusiv constituirea de garan ii - "unuri li"ere de orice sarcini, oferite n vederea sec*estrrii, scrisoare de garanie "ancar, ga' asupra unor "unuri mo"ile, fide'usiune, precum i n "a!a deci!iei instanei de 'udecat sau a contractului de amnare i ealonare# [Art.229 al..8) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' Articolul 23)! Sec*estrarea "unurilor

Sec*estrarea "unurilor ca msur de asigurare a plii impo!itelor, taxelor i(sau amen!ilor se exercit n modul i n condiiile prev!ute la capitolul B# Capitolul 13 DISPOZIII GENERALE PRIVIND RSP*NDEREA PENTR* :NCLCRI FISCALE Articolul 231! Noiunea i temeiurile tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal &1) n sensul pre!entului cod, tragerea la r spundere pentru nclcare fiscal nseamn aplicarea de ctre organul fiscal, n condiiile prev!ute de legislaia fiscal, a unor sanciuni fa de persoanele care au svrit nclcri fiscale# &2) ,emeiul tragerii la rspundere pentru nclcare fiscal este nsi nclcarea fiscal# Articolul 232! Persoanele pasi"ile de rspundere pentru nclcare fiscal >ste tras la rspundere pentru nclcare fiscal: a) contri"ua"ilul persoan 'uridic a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal% ") contri"ua"ilul persoan fi!ic, care nu practic activitate de ntreprin!tor, ce a svrit o nclcare fiscal# n ca!ul n care acesta este lipsit de capacitate de exerciiu sau are capacitate de exerciiu restrns, pentru nclcarea fiscal svrit de el repre!entantul su legal &prinii, nfietorii, tutorele, curatorul) poart rspundere n funcie de o"iectul impo!a"il, de o"ligaia fiscal i de "unurile contri"ua"ilului# c) contri"ua"ilul persoan fi!ic care practic activitate de ntreprin!tor, a crui persoan cu funcie de rspundere a svrit o nclcare fiscal# Articolul 233! 4ondiii generale de tragere la rspundere pentru nclcare fiscal &1) ,ragerea la rspundere pentru nclcare fiscal se face n temeiul legislaiei fiscale n vigoare n timpul i cu excepia situaiilor cnd legea nou prevede sanciuni mai blnde, cu condiia c nclcarea fiscal, prin caracterul ei, nu atrage dup sine, n condiiile legii, rspunderea penal# [Art.2)) al..1) modificat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' &2) Procedura de tragere la rspundere pentru nclcarea fiscal se aplic n conformitate cu legislaia n vigoare n timpul i n locul examinrii ca!ului de nclcare fiscal# &+) ,ragerea la rspundere pentru nclcri fiscale conform pre!entului titlu sau la o alt rspundere 'uridic pentru nclcarea legislaiei fiscale nu exonerea! persoana sancionat de o"ligaia plii impo!itului, taxei i(sau ma'orrii de ntr!iere &penalitii), sta"ilite de legislaie# ,ragerea la rspundere pentru nclcare fiscal a contri"ua"ililor specificai la art#2+2 nu eli"erea! persoanele cu funcie de rspundere ale acestora, dac exist temeiurile respective, de rspundere administrativ, penal sau de alt rspundere prev!ut de legislaie# Articolul 23#! ."solvirea de rspundere pentru nclcare fiscal &1) Sanciunea fiscal nu se aplic, n ntregime sau parial, iar n ca!ul n care a fost de'a sta"ilit se anulea!, n ntregime sau parial, dac se pre!int dove!i ce confirm legalitatea tuturor aciunilor &inaciunilor) sau a unor aciuni &inaciuni) considerate anterior ilegale# -eridicitatea i autenticitatea dove!ilor pre!entate pot fi verificate de organul fiscal la surs sau la alte persoane# )ocumentele pre!entate cu nclcarea termenelor sta"ilite de organul fiscal sau dup efectuarea controlului fiscal snt verificate n mod o"ligatoriu# &11- $anciunea fiscal nu se aplic n ntregime, iar n cazul n care a fost de1a stabilit, se anuleaz n ntregime, dac nu apar obligaii fiscale suplimentare. <revederile prezentului alineat nu se extind asupra art. 6.5, 6.8, 6.., 6.>, 6.3 alin. 46-, 6.2, 6>* alin. &/), 282, 2821 i 6>5# [Art.2)! al..11) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12'

&2) Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal "eneficia! de o reducere cu 3<= a amen!ilor aplicate dac respect strict urmtoarele condiii: a) nu are restane la data adoptrii deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal sau le stinge concomitent cu aciunile prev!ute la lit#")% ") n termen de + !ile lucr toare de la data nmnrii deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal, stinge sumele impo!itelor, taxelor, ma'orrilor de ntr!iere &penalitilor) i(sau 3<= din amen!ile indicate n deci!ie% c) pre!int, n termenul prev!ut pentru executarea "enevol a deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal, documentele ce confirm stingerea sumelor prev!ute la lit#a) i ")# n "a!a documentelor pre!entate conform lit#c), autoritatea a"ilitat s examine!e ca!urile privind nclcrile fiscale, n termen de cel mult 1< !ile lucrtoare, va adopta o deci!ie privind reducerea amen!ilor n cau! cu 3<=# n ca!ul n care, dup adoptarea deci!iei privind reducerea amen!ilor, se constat nerespectarea cel puin a uneia din condiiile prev!ute la lit#a) i "), autoritatea respectiv i va anula deci!ia, iar persoana nu va "eneficia de reducerea cu 3<= a amen!ilor# &+) Insolva"ilitatea sau a"sena temporar din ar a persoanei fi!ice sau a persoanei cu func ie de rspundere a persoanei 'uridice, precum i iminena unor evenimente pe care persoana ce a svrit nclcarea fiscal putea s le prevad, dar nu le-a prev!ut nu constituie temei pentru neaplicarea sau anularea sanciunii fiscale# &/) Persoanele scutite de impo!ite i(sau taxe, precum i cele care au calculat greit impo!itul i(sau taxa din cau!a explicaiilor greite pre!entate n scris de organul fiscal, snt a"solvite de rspundere pentru diminuarea, calcularea incorect sau neplata acestora# 4.- <ersoanele care au calculat greit impozitul i/sau taxa, dac acest fapt nu a fost depistat n cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea repetat a controlului fiscal n condiiile reglementate la art. 6(8 alin.4)-, snt absolvite de aplicarea amenzilor i penalitilor pentru nclcrile fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat. [Art.2)! al..-) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 23$! Scopul i forma sanciunilor fiscale &1) Sanciunea fiscal este o msur cu caracter punitiv i se aplic pentru a se preveni svrirea, de ctre delincvent sau de ctre alte persoane, a unor noi nclcri, pentru educarea lor n spiritul respectrii legii# &2) Pentru nclcarea fiscal poate fi aplicat sanciunea fiscal su" form de amend# Articolul 236! .menda &1) .menda este o sanciune fiscal care const n o"ligarea persoanei ce a svrit o nclcare fiscal de a plti o sum de "ani# .menda se aplic indiferent de faptul dac au fost aplicate sau nu alte sanciuni fiscale ori pltite impo!ite, taxe, ma'orri de ntr!iere &penaliti) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate# &2) .menda repre!int o parte a o"ligaiei fiscale i se percepe n modul sta"ilit pentru impunerea fiscal# 45- &n cazul n care contribuabilul descoper c darea de seam fiscal prezentat anterior conine greeli sau omisiuni i prezint darea de seam corectat, precum i n cazul n care contribuabilul nu are obligaia prezentrii drii de seam, dar descoper c au fost efectuate greit calculul i plata impozitelor i taxelor, iar n urma acestora apar obligaii fiscale suplimentare i acestea snt ac+itate pn la anunarea unui control fiscal, amenda nu se aplic. [Art.2)" al..)) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 23' - exclus# Articolul 23(! 0egulile generale de aplicare a sanciunii fiscale &1) Sanciunea fiscal se aplic n limitele sta"ilite de articolul respectiv din pre!entul cod, n strict conformitate cu legislaia fiscal#

&2) n ca!ul n care o persoan a svrit dou sau mai multe nclcri fiscale, sanciunea fiscal se aplic pentru fiecare nclcare fiscal i pentru fiecare perioad fiscal n parte, cu excepia ca!urilor prev!ute la art#1?? alin#&2)# Capitolul 1# PROCED*RA DE E8AMINARE A CAZ*RILOR DE :NCLCARE FISCAL Articolul 23 ! Scopul procedurii de examinare a ca!ului de nclcare fiscal Scopul procedurii de examinare a ca!ului de nclcare fiscal const n: clarificarea prompt, multilateral, ex*austiv i o"iectiv a circumstanelor n care s-a produs, soluionarea lui n strict conformitate cu legislaia, asigurarea ndeplinirii deci!iei, precum i sta"ilirea cau!elor i condiiilor care au contri"uit la comiterea nclcrii fiscale, prevenirea nclcrilor, educarea n spiritul respectrii legilor i consolidarea legalitii# Articolul 2#)! 4ircumstanele care exclud procedura de examinare a ca!ului de nclcare fiscal Procedura de examinare a ca!ului de nclcare fiscal nu poate fi iniiat, iar procedura iniiat urmea! a fi nc*eiat dac: a) se constat c nu a avut loc nici o nclcare fiscal% ") persoana creia i s-a intentat procedura de examinare a ca!ului de nclcare fiscal a fost lic*idat sau a decedat% c) nu exist sume ale impo!itului, taxei, ma'orrii de ntr!iere &penalitii) i(sau amen!ii necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale# [Art.2!0 lit.c) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' Articolul 2#1! .utoritatea a"ilitat s examine!e cau!ele privind nclcrile fiscale 4(-Aauzele privind nclcrile fiscale snt examinate de ctre organele fiscale i organele Ministerului ;facerilor ?nterne. [Art.2!1 al..1) modificat prin LP120 din 2-.0-.12, MO10) 29.0-.12 art.)-)# $n %igoar& 01.10.12' 46- $nt n drept s examineze cauzele privind nclcrile fiscale i s aplice sanciuni fiscale, n numele autoritilor abilitate, conducerea organului fiscal, ministrul afacerilor interne, eful i eful ad1unct al @epartamentului poliie, efii i efii ad1unci ai direciei i ai seciilor specializate din cadrul Ministerului ;facerilor ?nterne. -.rt.241 a'.(2) n redacia LP120 din 2-.0-.12, MO10) 29.0-.12 art.)-)# $n %igoar& 01.10.12' [Art.2!1 al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 2#2! )repturile i o"ligaiile persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal Persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal are dreptul s ia cunotin de dosarul su, s dea explicaii, s pre!inte pro"e, s formule!e cereri, s conteste deci!ia asupra ca!ului# >a poate "eneficia de asistena unui avocat cruia i ncredinea! exercitarea, n numele su, a drepturilor menionate# Articolul 2#3! Participarea persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal la examinarea ca!ului &1) 4a!ul de nclcare fiscal se examinea! n pre!ena persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii# 1rganul fiscal o anun n scris &prin citaie) despre locul, data i ora examinrii ca!ului# &2) 4a!ul de nclcare fiscal poate fi examinat n lipsa persoanei trase la rspundere pentru svrirea nclcrii numai dac exist informaii c a fost anunat n modul sta"ilit despre locul,

data i ora examinrii ca!ului i dac de la ea nu a parvenit un demers argumentat de a fi amnat examinarea# &+) 4ontri"ua"ilul persoan fi!ic i exercit drepturile procedurale personal, printr-un repre!entant sau n comun cu repre!entantul, iar contri"ua"ilul persoan 'uridic - prin intermediul conductorului sau al repre!entantului su# Articolul 2##! 0epre!entantul i confirmarea mputernicirilor lui &1) Persoana lipsit de capacitate de exerciiu sau cu capacitate de exerciiu restrns este nfiat de repre!entantul ei legal &printe, nfietor, tutore, curator)# .cesta va pre!enta autoritii care examinea! ca!ul certificatul mputernicirilor# &2) 0epre!entantul legal efectuea!, personal sau prin repre!entant, toate aciunile de care are dreptul, cu restriciile prev!ute de lege# &+) mputernicirile repre!entantului altul dect cel legal tre"uie s fie confirmate printr-o procur, eli"erat n conformitate cu pre!entul articol, sau printr-un document ce atest funcia ori mputernicirile pe care le deine - n ca!ul conductorului persoanei 'uridice# &/) Procura dat de o persoan fi!ic se autentific, dup ca!: de notar, de secretarul primriei satului &comunei), de administraia &conducerea) persoanei la care lucrea! sau nva mandantul, de administraia instituiei curativ-profilactice staionare n care mandantul se afl pentru tratament, de comandantul &eful) unitii militare - dac mandantul este militar - sau de eful locului de deteniune dac mandantul se afl n deteniune# &3) Procura din partea unei persoane 'uridice se eli"erea! de conductorul ei &lociitorul acestuia)# &8) mputernicirile avocatului se certific printr-o ordonan emis de "iroul de avocai# Articolul 2#$! 9ocul i modul examinrii ca!ului de nclcare fiscal 4(- Aazul de nclcare fiscal este examinat la oficiul organului fiscal unde contribuabilul se afl la eviden sau asisten ori n alt loc, sta"ilit de organul fiscal sau organele inisterului .facerilor Interne# [Art.2!- al..1) modificat prin LP120 din 2-.0-.12, MO10) 29.0-.12 art.)-)# $n %igoar& 01.10.12' &2) 4a!ul de nclcare fiscal se examinea! n regim nc*is de ctre autoritatea a"ilitat s examine!e astfel de ca!uri, cu condiia respectrii secretului fiscal# Pronunarea deci!iei poate fi pu"lic, la voina autoritii care o adopt, n ca!ul n care nu este contestat timp de +< de !ile de la momentul n care contri"ua"ilul a luat cunotin de aceast deci!ie# Articolul 2#6! ,ermenele de examinare a ca!ului de nclcare fiscal &1) 4a!ul de nclcare fiscal se examinea! n termen de 13 !ile din data: a) pre!entrii de!acordului - dac a fost pre!entat la timp% ") expirrii termenului de pre!entare a de!acordului - dac nu a fost pre!entat sau dac a fost pre!entat cu ntr!iere# &2) n ca!ul pre!entrii unor argumente ntemeiate, termenul menionat la alin#&1) poate fi prelungit cu +< de !ile prin deci!ia organului a"ilitat s examine!e ca!urile de nclcare fiscal, inclusiv n "a!a demersului argumentat, pre!entat de persoana tras la rspundere pentru nclcare fiscal, conform art#2/+ alin#&2)# n aceste ca!uri, persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal i se comunic din timp, conform art#2/+ alin#&1), data examinrii ca!ului# &21- <rin derogare de la prevederile alin. 4(-, la solicitarea scris a contribuabilului cu meniunea c este de acord cu rezultatele controlului, examinarea cazului de nclcare fiscal poate fi efectuat fr respectarea termenului de prezentare a dezacordului prevzut la art. 6(> alin. 4)-. [Art.2!" al..21) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 2#'! 4larificarea circumstanelor ca!ului de nclcare fiscal Persoana care examinea! ca!ul de nclcare fiscal este o"ligat s clarifice dac: a) a avut loc ntr-adevr o nclcare fiscal%

") tre"uie s fie tras la rspundere persoana respectiv pentru svrirea de nclcare fiscal% c) exist alte circumstane importante pentru soluionarea 'ust a ca!ului# Articolul 2#(! )eci!ia asupra ca!ului de nclcare fiscal )up examinarea ca!ului de nclcare fiscal, organul fiscal emite o deci!ie, care tre"uie s conin: a) denumirea organului n al crui nume se pronun deci!ia% ") funcia, numele i prenumele persoanei care a emis deci!ia% c) data i locul examinrii ca!ului% d) remarca despre participarea persoanelor care au svrit nclcarea fiscal &repre!entanilor lor)% e) denumirea &numele, prenumele), sediul &domiciliul), codul fiscal al persoanei care a s vrit nclcarea fiscal% f) descrierea nclcrii fiscale cu indicarea articolelor, alineatelor, punctelor din actele normative care au fost nclcate% g) indicarea articolului, alineatului, punctului din actul normativ care prevede sanciunea fiscal% *) deci!ia asupra ca!ului% i) termenul i modul de contestare a deci!iei% ') alte date referitoare la ca!% 6) semntura persoanei care a emis deci!ia# Articolul 2# ! ,ipurile de deci!ii &1) .supra ca!ului de nclcare fiscal poate fi pronunat una din urmtoarele deci!ii privind: a) aplicarea de sanciune fiscal i(sau ncasarea de impo!it, tax, calculate suplimentar, de ma'orare de ntr!iere% ") clasarea ca!ului% c) suspendarea ca!ului i efectuarea unui control repetat# &2) )eci!ia privind clasarea ca!ului se pronun n ca!ul n care: a) exist circumstane, prev!ute de pre!entul cod, ce exclud sau a"solv de rspundere pentru svrirea nclcrii fiscale i nu exist sume ale impo!itului, taxei, ma'orrii de ntr!iere &penalitii) necesare de a fi ncasate conform legislaiei fiscale% ") este adoptat, conform art#1:2, un act de anulare a sanc iunii fiscale, sumei impo!itului, taxei, ma'orrii de ntr!iere &penalitii)% c) exist, pentru acelai fapt, n privina persoanei trase la rspundere pentru nclcare fiscal, o deci!ie privind aplicarea unei sanciuni fiscale i(sau ncasarea sumei impo!itului, taxei, ma'orrii de ntr!iere &penalitii) ori exist o deci!ie de clasare a ca!ului% d) materialele ca!ului se transmit conform competen ei, dac se constat c examinarea acestuia poate fi efectuat cu plenitudine de o alt autoritate a"ilitat s examine!e ca!urile de nclcare fiscal# &+) Se pronun deci!ie privind suspendarea ca!ului i efectuarea unui control repetat dac exist mrturii contradictorii care, la momentul examinrii ca!ului, nu pot fi argumentate prin pro"e# )up nc*eierea controlului repetat, rencepe examinarea ca!ului# Articolul 2$)! Pronunarea deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal i nmnarea unui exemplar al deci!iei &1) )eci!ia asupra ca!ului de nclcare fiscal se pronun imediat dup nc*eierea examinrii lui# &2) n decursul a + !ile dup emiterea deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal, un exemplar al deci!iei se nmnea! sau se expedia! recomandat persoanei vi!ate n ea# Articolul 2$1! Propunerile de lic*idare a cau!elor i condiiilor svririi nclcrii fiscale &1) Sta"ilind cau!ele i condiiile svririi nclcrii fiscale, organul fiscal care examinea! ca!ul poate pre!enta propuneri de lic*idare a acestor cau!e i condiii#

46- @ac n procesul examinrii cazurilor de nclcare fiscal au fost constatate indicii de infraciune, materialele se remit spre urmrire penal organelor de urmarire penal conform competenei. [Art.2-1 al..2) modificat prin LP120 din 2-.0-.12, MO10) 29.0-.12 art.)-)# $n %igoar& 01.10.12' Articolul 2$2! >xecutarea deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal &1) Persoana vi!at n deci!ia asupra ca!ului de nclcare fiscal urmea! s o execute n termen de +< de !ile din data pronunrii# Pentru aceast perioad nu se suspend calcularea ma'orrii de ntr!iere# &2) n ca! de contestare, executarea deci!iei asupra ca!ului de nclcare fiscal nu se suspend dac autoritatea care examinea! contestaia nu dispune altfel# &+) )up expirarea termenului de +< de !ile, dac nu a fost executat "enevol sau nu a fost constituit ga'ul legal, deci!ia asupra ca!ului de nclcare fiscal este executat silit, n modul prev!ut de pre!entul cod, de ctre organul fiscal unde persoana vi!at se afl la eviden sau asisten# Capitolul 1$ TIP*RILE DE :NCLCRI FISCALE I RSP*NDEREA PENTR* ELE Articolul 2$3! mpiedicarea activitii organului fiscal &1) mpiedicarea controlului fiscal prin neasigurarea accesului n ncperile de producie, n depo!ite, n locurile de pstrare a "unurilor, n spaiile comerciale i n spaiile cu o alt destinaie, prin nepre!entarea de explicaii, date, informaii i documente, necesare organului fiscal, asupra pro"lemelor care apar n timpul controlului, prin alte aciuni sau inaciune se sancionea! cu amend de 1<<<< de lei# [Art.2-) al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-) al..1) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &11- !eprezentarea, prezentarea tardiv a informaiei i/sau prezentarea informaiei neautentice conform prevederilor art#1B: alin# &+2- i art.662 alin. 462- se sancioneaz cu amend de 5*** de lei. [Art.2-) al..11) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-) al..2)-.)) &2cl(s& prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &/) Neexecutarea deci!iei organului cu atribuii de administrare fiscal de suspendare a operaiunilor la conturile "ancare ale contri"ua"ilului se sancionea! cu amend n proporie de +<= din suma trecut la scderi n perioada de nesuspendare a operaiunilor# [Art.2-) al..!) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-) al..!) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' /1) Neexecutarea sau executarea neconform a prevederilor art.1B: alin# &+2- i 45+- i ale art. 662 alin. 466- se sancioneaz, pentru fiecare nclcare, cu amend n proporie de 5*/ din suma ncasat sau ce urma a fi ncasat de la contribuabil n contul stingerii obligaiei fiscale# [Art.2-) al..!1) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &3) Pentru neexecutarea cerinelor din citaia organului fiscal, persoanele fi!ice se sancionea! cu o amend n mrime de 1<<< de lei, persoanele 'uridice E n mrime de 1<<<< de lei, iar neexecutarea cerinelor din citaia "ancar se sancionea! cu amend de 1<<<< de lei# [Art.2-) al..-) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-) al..-) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' [Art.2-) al..") &2cl(s prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' Articolul 2$#! !eutilizarea mainilor de cas i de control# Neeli"erarea "iletelor de cltorie [Art.2&4 n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-! titl(l modificat prin LP11) -*+, din 22.0-.08, MO10)-10- 1).0".08 art.)9-'

[Art.2-! titl(l modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &1) )esfurarea unei activiti de ctre contribuabil i persoana mputernicit cu eliberarea bonului de cas fr a avea main de cas i de control, n ca!ul n care actele normative n vigoare prevd folosirea ei, se sancionea! cu amend de 1<<<< de lei pentru fiecare ca! de nclcare# [Art.2-! al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &2) )esfurarea unei activiti fr utili!area mainii de cas i de control existente sau cu utili!area mainii de cas i de control defectate, nesigilate sau nenregistrate la organul fiscal, n ca!ul n care legislaia prevede folosirea unei maini de cas i de control cu memorie fiscal, se sancionea! cu amend de 1<<<< de lei pentru fiecare ca! de nclcare# [Art.2-! al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-! al..2) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &21- <entru desfurarea activitii de transportare a cltorilor cu mi1loace de transport auto pe rute suburbane, urbane, interurbane, internaionale fr bilete de cltorie 4bilet de cltorie bon de cas emis de maina de cas i de control cu memorie fiscal sau document de strict eviden cu pre fixat, nregistrat la agentul transportator, confecionat n mod tipografic n conformitate cu actele normative n vigoare-, contribuabilul i persoana mputernicit nregistrat la agentul transportator se sancioneaz cu o amend n mrime de (**** de lei pentru fiecare caz de nclcare. [Art.2-! al..21) n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-! al..21) introd(s prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' [Art.2-! modificat prin LP!!1-*+, din 28.12.0", MO20)-20" )1.12.0" art.997' [Art.2-! modificat prin LP287-*+, din 11.11.0-, MO1"1-1") 02.12.0- art.799' [Art.2-! al..)) a/rogat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-! al..)) introd(s prin LP11) -*+, din 22.0-.08, MO10)-10- 1).0".08 art.)9-' 48- Aomiterea repetat a nclcrilor specificate la alin. 4(-, 46- i 46 1- se sancioneaz cu amend de 6.*** de lei. Aomiterea a treia oar i mai mult a nclcrilor specificate la alin. 4(-, 46- i 46 1- se sancioneaz cu o amend de .**** de lei pentru fiecare caz. -.rt.2&4 a'.(4) n redacia LP267 din 23.12.11, MO13-14 13.!1.12 art.32" n #i$oare 1).01.12' [Art.2-! al..!) introd(s prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' Articolul 2$$! Nepre!entarea informaiei despre sediu Nepre!entarea, pre!entarea cu ntr!iere sau pre!entarea organului fiscal a unor informaii neveridice despre sediul sau despre sc*im"area sediului contri"ua"ilului, al su"divi!iunilor lui se sancionea! cu amenda de /<<< de lei# $nt pasibile de amend subdiviziunile care corespund noiunii indicate la art. . pct. 62-. [Art.2-- modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-- $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' Articolul 2$6! Nerespectarea regulilor de eviden a contri"ua"ililor [Art.2-" al..1)-.)) &2cl(s& prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &/) nclcarea de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) a prevederilor art#18: se sancionea! cu amend n mrime de +<<< lei# [Art.2-" al..!) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-" al..!) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &3) odificarea sau nc*iderea de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) a contului "ancar al contri"ua"ilului &cu excepia conturilor de credit, de depo!it la termen i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fi!ice care nu snt su"ieci ai activitii de ntreprin!tor) fr certificatul organului fiscal ori cu nclcarea regulilor sta"ilite de legislaie sau nepre!entarea ori pre!entarea

tardiv organului fiscal a informaiei despre modificarea sau nc*iderea contului "ancar al contri"ua"ilului &cu excepia conturilor de credit, de depo!it la termen i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fi!ice care nu snt su"ieci ai activitii de ntreprin!tor) se sancionea! cu amend de 8<<< de lei# [Art.2-" al..-) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' &8) >fectuarea de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) a unor operaiuni pe contul "ancar al contri"ua"ilului &cu excepia conturilor de credit, de depo!it la termen i provi!orii &de acumulare a mi'loacelor financiare pentru formarea sau ma'orarea capitalului social), precum i a conturilor persoanelor fi!ice care nu snt su"ieci ai activitii de ntreprin!tor) fr ca organul fiscal s confirme luarea la eviden a contului "ancar desc*is se sancionea! cu amend n proporie de +<= din sumele nscrise n acest cont# [Art.2-" al..") modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' [Art.2-" al..-)-.") modificat& prin LP22-*+, din 08.0!.0-, MO"--"9 29.0!.0- art.2)!' &:) Nenregistrarea sau nregistrarea tardiv n calitate de pltitor de ,#-#.# sau de su"iect al impunerii cu acci!e se sancionea! cu amend n mrime de 1<= din volumul de livrri impo!a"ile, exceptnd ca!urile de livrri impo!a"ile destinate numai exportului# n cazul aplicrii amenzii n conformitate cu prezentul alineat, amenda prevzut la art.6>( alin. 4.- nu se aplic. [Art.2-" al..7) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-" al..7) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.2-" al..7) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &?) Nepre!entarea sau pre!entarea tardiv la organul fiscal de ctre contri"ua"il a informaiei despre contul "ancar desc*is n strintate se sancionea! cu amend n mrime de 3#<<< lei pentru fiecare cont "ancar#

Articolul 2$'! nclcarea regulilor de inere a evidenei conta"ile i a evidenei n scopuri fiscale [Art.2-7 al..1) a/rogat prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' [Art.2-7 al..1) $n r&dacia LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.2-7 al..1) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &2) Folosirea "lanc*etelor de documente primare de un alt model dect cel sta"ilit prin act normativ n vigoare, precum i folosirea tipi!atelor de documente primare plastografiate sau str ine &inclusiv facturile fiscale) se sancionea! cu amend egal cu suma operaiunilor economice nscrise n astfel de documente# [Art.2-7 al..))-.!) &2cl(s& prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' [Art.2-7 al..)) modificat prin LP1-!-*+, din 21.07.0-, MO12"-128 2).09.0- art."11, %igoar& 0.01.0"' &3) Neasigurarea pstrrii drilor de seam fiscale i(sau a documentelor de eviden i(sau a "en!ilor de control i(sau lipsa total ori parial a evidenei conta"ile, ceea ce face imposi"il efectuarea controlului fiscal, se sancionea! cu amend de 3<<<< de lei, cu calcularea impo!itelor i taxelor respective conform art#1?B alin#&2) din pre!entul cod# [Art.2-7 al..-) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-7 al..-) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.2-7 al..-) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' [Art.2-7 al..") a/rogat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2-7 al..") introd(s prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' 43- <rin derogare de la alin. 4(-, 46- i 4.-, prevederile respective nu se aplic entitilor care in contabilitatea i ntocmesc rapoartele financiare n baza

$tandardelor ?nternaionale de Raportare %inanciar, pe o perioad de pn la 6 ani de la data implementrii standardelor menionate# [Art.2-7 al..7) introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 2$'1! Neeli"erarea facturii fiscale n ca!ul "unurilor ga'ate $e sancioneaz cu amend n mrime de .*/ din valoarea tranzaciei debitorul ga1ist nregistrat n calitate de pltitor de 9.:.;. n cazul neeliberrii facturii fiscale la comercializarea mrfurilor ga1ate n numele acestuia. [Art.2-71 introd(s prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' Articolul 2$( - exclus# Articolul 2$ ! nclcarea de ctre instituiile financiare &sucursale sau filialele acestora) a modului de decontare &1) nclcarea termenelor sta"ilite de legislaie pentru nregistrarea mi'loacelor "neti n conturile "ancare ale agenilor economici se sancionea! cu amend de 1<= din suma nenregistrat n termen# [Art.2-9 al..1) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &2) nregistrarea mi'loacelor "neti, o"inute din comerciali!area de mrfuri, executarea de lucrri i prestarea de servicii, n conturile de depo!it sau n alte conturi "ancare eludndu-se conturile curente n moned naional sau n valut strin se sancionea! cu amend de 3= din suma nregistrat# &+) Neexecutarea sau executarea tardiv a ordinului de plat i(sau aordinul incaso privind stingerea o"ligaiei fiscale n ca!ul n care contri"ua"ilul sau de"itorul lui dispune de mi'loace "neti la contul "ancar se sancionea! cu amend, pentru fiecare !i de ntr!iere, de 2= din suma care tre"uie pltit# [Art.2-9 al..)) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &/) nclcarea termenelor de nregistrare n conturile ,re!oreriei de Stat a sumelor ncasate de la contri"ua"il se sancionea! cu amend, pentru fiecare !i de ntr!iere, de 3= din suma nenregistrat n termen# &3) Nepre!entarea sau pre!entarea tardiv de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) la organul fiscal a informaiei despre nscrierea n contul "ancar al contri"ua"ilului a mi'loacelor "neti, n ca!ul suspendrii operaiunilor la acest cont, se sancionea! cu amend n mrime de 1= din suma nscris n cont pentru fiecare !i de nepre!entare sau de ntr!iere# [Art.2-9 al..-) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' &8) Neexecutarea sau executarea eronat de ctre instituia financiar &sucursala sau filiala acesteia) a ordinelor de plat privind ac*itarea o"ligaiilor fiscale fa de "ugetul pu"lic naional n conformitate cu rec*i!itele indicate de contri"ua"il se sanc ionea! cu amend de 2<< de lei pentru fiecare ca! de ordin de plat neexecutat sau executat eronat# [Art.2-9 al..") introd(s prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7' Articolul 26)! !erespectarea modului de ntocmire i de prezentare a drii de seam fiscale i a facturii fiscale, precum i nenre7 gistrarea facturii fiscale n 0egistrul general electronic al facturilor fiscale 4(- !eprezentarea drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de (*** lei pentru fiecare dare de seam fiscal neprezentat, dar nu mai mult de (**** lei pentru toate drile de seam fiscale neprezentate. 46- <rezentarea tardiv a drii de seam fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 6** lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat tardiv, dar nu mai mult de 6*** lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate tardiv. 45- <rezentarea drii de seam fiscale care conine informaie neautentic se sancioneaz cu o amend n mrime de (*** lei pentru fiecare dare de seam fiscal prezentat care conine informaie neautentic, dar nu mai mult de (****

lei pentru toate drile de seam fiscale prezentate care conin informaii neautentice. &/) Nepre!entarea facturii fiscale n termenele prevzute la art. ((3 i ((3 1 se sancioneaz cu o amend n mrime de 5>** lei pentru fiecare factur fiscal neprezentat, dar nu mai mult de (*)*** lei pentru toate facturile fiscale neprezentate n termenele stabilite. &/1) Nenregistrarea facturii fiscale n Registrul general electronic al facturilor fiscale se sancioneaz cu o amend n mrime de 5>** lei pentru fiecare factur fiscal nenregistrat, dar nu mai mult de (*)*** lei pentru toate facturile fiscale nenregistrate n termenele sta"ilite# 4.- &n cazul micorrii 4diminurii- venitului impozabil declarat de ctre contribuabilul care a aplicat cota zero la impozitul pe venit n perioada ( ianuarie 6**) 5( decembrie 6*((, se aplic o amend n mrime de (./ din suma nedeclarat 4diminuat- a venitului impozabil. [Art.26! n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2"0 modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.2"0 modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' [Art.2"0 modificat prin LP1-!-*+, din 21.07.0-, MO12"-128 2).09.0- art."11# $n %igoar& 01.01.0"' Articolul 261! nclcarea regulilor de calculare i de plat a impo!itelor i taxelor [Art.2"1 al..1) &2cl(s prin LP111 -*+, din 27.0!.07, MO"!-"" 11.0-.07 art.)00' [Art.2"1 al..2) modificat prin LP111 -*+, din 27.0!.07, MO"!-"" 11.0-.07 art.)00' [Art.2"1 al..2)-.)) &2cl(s& prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' [Art.2"1 al..1)-.2) modificat& prin LP1-! 21.07.0-, MO12" 2).09.0- art."11# $n %igor& 01.01.0"' [Art.2"1 al..)) modificat prin LP111 -*+, din 27.0!.07, MO"!-"" 11.0-.07 art.)00' &/) )iminuarea impo!itelor, taxelor prin pre!entarea c tre organul fiscal a unei dri de seam fiscale cu informaii sau date neveridice se sancionea! cu amend egal cu +<= din suma diminurii# [Art.2"1 al..!) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' [Art.2"1 al..!) modificat prin LP2"8 -*+, din 28.07.0", MO1!2-1!- 08.09.0" art.702' &/1- <revederile alin. 48- nu se aplic n cazul n care contribuabilul depune de sine stttor darea de seam corectat n conformitate cu art. ()), cu condiia ca aceasta s nu conin informaii i date neveridice. [Art.2"1 al..!1) introd(s prin LP178 din 11.07.12, MO190-192 1!.09.12 art."!!# $n %igoar& 1!.09.12' 4.- Dsc+ivarea de la calculul i de la plata impozitelor, taxelor se sancioneaz cu o amend n mrimea impo!itului, taxei nedeclarate# [Art.261 a'.(&) n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2"1 al..-) modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.2"1 al..-) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' &8) Neplata sau plata incomplet a impo!itului pe venit n rate se sancionea! cu amend n cuantum calculat, n modul sta"ilit la art#22? alin#&+), unei perioade cuprinse ntre data sta"ilit pentru plata acestui impo!it i data sta"ilit pentru pre!entarea declaraiei fiscale# Suma nepltit a impo!itului pe venit se determin ca diferen dintre impo!itul calculat i pltit de contri"ua"il i impo!itul pe care acesta era o"ligat s -l plteasc# Impo!itul pe venit care urmea! a fi pltit repre!int cea mai mic mrime din impo!itul calculat care urma s fie pltit n anul precedent sau ?<= din suma definitiv a impo!itului din anul curent, sc!ndu-se trecerile n cont &cu excepia

impo!itului pltit n rate)# Sanciunea nu se aplic n ca!ul n care impo!itul pe venit ce urmea! a fi pltit este mai mic de 1<<< de lei# .menda nu se aplic contri"ua"ililor menionai la art#22? alin#&3) n ceea ce privete o"ligaiile fiscale i perioadele fiscale pentru care nu se aplic &nu se calculea!) ma'orri de ntr!iere &penaliti)# [Art.2"1 al..") modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2"1 al..") modificat prin LP1-! 21.07.0-, MO12" 2).09.0- art."11# $n %igoar& 0.01.0"' Articolul 262! 9ipsa tim"relor de acci!, a G,im"relor de acci!; ipsa timbrelor de acciz, H9imbrelor de acciz# la mrfurile supuse accizelor pasibile de marcare obligatorie sau utilizarea unor timbre de acciz, H9imbrelor de acciz# falsificate ori nevalabile se sancioneaz, n cazul n care contribuabilul comercializeaz, transport sau depoziteaz mrfuri fr timbre de acciz, H9imbre de acciz# sau cu timbre de acciz, H9imbre de acciz# falsificate ori nevalabile, cu o amend n mrime de .**** lei, iar n cazul comiterii repetate a nclcrilor n cauz, se sancioneaz cu o amend de (***** lei. &nclcrile specificate n prezentul alineat comise a treia oar i mai mult se sancioneaz cu o amend de 6.**** lei pentru fiecare caz. [Art.262 n redacia LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2"2 modificat prin LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' [Art.2"2 modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' Articolul 2621! Nerespectarea regulilor de comerciali!are a igaretelor cu filtru &1) 4omerciali!area igaretelor cu filtru ce nu se regsesc n listele ce cuprind preurile maxime de vn!are cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori se sancionea! cu amend de 3<= din valoarea igaretelor cu filtru aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de comerciali!are, dar nu mai puin de 1<<< de lei# &2) 4omerciali!area igaretelor cu filtru la preuri mai mari dect preurile maxime de vn!are cu amnuntul declarate sau, ncepnd cu 1 ianuarie 2<<B, fr indicarea preului maxim de vn!are cu amnuntul declarat i a datei fa"ricrii imprimate pe am"ala' &pe pac*etul de igarete cu filtru), se sancionea! cu amend n mrime de 3<= din valoarea igaretelor cu filtru, aflate n stoc la momentul controlului, pornind de la preul de vn!are cu amnuntul, dar nu mai puin de 1<<< de lei, cu confiscarea igaretelor care nu au imprimate pe am"ala' &pe pac*etul de igarete cu filtru) preul i data fa"ricrii# [Art.2"21 introd(s prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' Articolul 263! Nerespectarea regulilor de executare silit a o"ligaiei fiscale &1) Pentru mpiedicarea funcionarului fiscal de a efectua executarea silit a o"ligaiei fiscale prin alte metode dect cele prev!ute la alin#&2)E&/), persoanele fi!ice se sanc ionea! cu amend n mrime de 3<<< de lei, iar agenii economici E n mrime de 1<<<< de lei# [Art.2") al..1) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2") al..1) $n r&dacia LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' &2) Neacceptarea spre pstrare de ctre contri"ua"il &repre!entantul acestuia) sau persoana lui cu funcie de rspundere a "unurilor sec*estrate se sancionea! cu amend, aplicat persoanei fi!ice, de 3<<< de lei, iar persoanei 'uridice - de 1<<<< de lei# [Art.2") al..2) modificat prin LP2"7 din 2).12.11, MO1)-1! 1).01.12 art.)2# $n %igoar& 1).01.12' [Art.2") al..2) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' &+) )elapidarea, nstrinarea, su"stituirea sau tinuirea "unurilor sec*estrate de ctre persoana creia i-au fost ncredinate spre pstrare sau de ctre persoana o"ligat s le asigure integritatea,

conform legii, se sancionea! cu amend egal cu valoarea "unurilor sec*estrate, care au fost delapidate, nstrinate, su"stituite sau tinuite# &/) >fectuarea de operaiuni cu valori mo"iliare sec*estrate, dup sistarea operaiunilor, se sancionea! cu amend, aplicat contri"ua"ilului i registratorului, a cte 2<= din suma operaiunii# [Art.2") al..!) modificat prin LP177-*+, din 20.07.07, MO117-12" 10.08.07 art.-)7# $n %igoar& 01.01.08' Capitolul 16 TERMENELE DE PRESCRIPIE Articolul 26#! ,ermenul de prescripie pentru determinarea o"ligaiilor fiscale &1) 4u excepia ca!urilor prev!ute la alin#&2), o"ligaiile fiscale pot fi determinate n urmtoarele termene: a) impo!itele, taxele, ma'orrile de ntr!iere - n cel mult / ani de la ultima dat sta"ilit pentru pre!entarea drii de seam fiscale respective sau pentru plata impo!itului, taxei, ma'orrii de ntr!iere &penalitii), n ca!ul n care nu este prev!ut pre!entarea unei dri de seam fiscale% ") sanciunile fiscale aferente unor impo!ite i taxe concrete - n cel mult / ani de la ultima dat sta"ilit pentru pre!entarea drii de seam fiscale privind impo!itul i taxa menionat sau pentru plata impo!itului i taxei n ca!ul n care nu este prev!ut pre!entarea unei dri de seam fiscale% c) sanciunile fiscale neaferente unor impo!ite i taxe concrete - n cel mult / ani din data svririi nclcrii fiscale# &2) ,ermenul de prescripie nu se extinde asupra impo!itului, taxei, ma'or rii de ntr!iere &penalitii) sau sanciunilor fiscale aferente unui impo!it, unei taxe concrete dac darea de seam fiscal care sta"ilete o"ligaia fiscal conine informaii ce induc n eroare sau reflect fapte ce constituie infraciuni fiscale ori nu a fost pre!entat# Articolul 26$! ,ermenul de prescripie pentru stingerea o"ligaiei fiscale &1) )ac determinarea o"ligaiei fiscale a avut loc n termen sau n perioada sta"ilit la art#28/, ea poate fi stins prin executare silit de ctre organul fiscal n conformitate cu pre!entul titlu sau de ctre instana 'udectoreasc, ns numai n ca!ul n care aciunile organului fiscal sau sesi!area instanei 'udectoreti au avut loc pe parcursul a 8 ani de dup determinarea o"ligaiei fiscale# &2) ,ermenul de prescripie se suspend n ca!ul n care: a) contri"ua"ilul persoan fi!ic se afl su" arest sau este condamnat la privaiune de li"ertate pe perioada aflrii su" arest sau a privaiunii de li"ertate% ") contri"ua"ilul persoan fi!ic lipsete din 0epu"lica oldova mai mult de 8 luni - pe perioada a"senei lui% c) persoana cu funcie de rspundere a contri"ua"ilului persoan 'uridic lipsete din 0epu"lica oldova mai mult de 8 luni - pe perioada a"senei lui% d) a fost acordat o amnare sau ealonare a stingerii o"ligaiei fiscale - pe perioada amnrii sau ealonrii stingerii% e) instana 'udectoreasc a *otrt perceperea impo!itului, taxei, ma'orrii de ntr!iere &penalitii) i(sau amen!ii - pe o perioad de pn la stingerea o"ligaiei fiscale sau pn la caducitatea *otrrii 'udectoreti# &+) ,ermenul de prescripie i reia cursul din !iua ncetrii circumstanei care a servit drept temei pentru suspendarea lui# Articolul 266! ,ermenul de prescripie pentru compensarea ori restituirea sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituite &1) 4ererea de compensare ori de restituire a sumelor pl tite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituite poate fi depus de contri"ua"il n termen de 8 ani din data efecturii i(sau apariiei lor# 4ererea depus dup expirarea termenului de 8 ani este nevala"il # n

acest ca!, nu se va efectua nici o compensare ori restituire, cu excep ia ca!urilor prev!ute la alin#&2)# )epunerea cererii suspend curgerea termenului indicat# &2) 1rganul fiscal poate repune n termen i accepta cererea de compensare i(sau de restituire a sumelor pltite n plus sau a sumelor care, conform legislaiei fiscale, urmea! a fi restituite dac contri"ua"ilul pre!int dove!i privind imposi"ilitatea respectrii termenului de prescripie prev!ut la alin#&1)# Capitolul 1' CONTESTAIILE Articolul 26'! )reptul de a contesta deci!ia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal &1) )eci!ia organului fiscal sau aciunea funcionarului fiscal poate fi contestat numai de persoana vi!at n deci!ie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea ori de repre!entantul ei, n modul sta"ilit de pre!entul cod# &2) 4ontestaia mpotriva deci!iei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal fcut de alte persoane dect cele indicate la alin#&1) va rmne neexaminat de organul fiscal# &+) 1"ligaia de a dovedi incorectitudinea deci!iei emise de organul fiscal se atri"uie persoanei care contestea!# Articolul 26(! ,ermenul de depunere a contestaiei &1) 4ontestaia mpotriva deci!iei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal poate fi depus, dac pre!entul cod nu prevede altfel, n decursul a +< de !ile de la data primirii deci!iei sau a ntreprinderii aciunii contestate# n ca!ul omiterii acestui termen din motive ntemeiate, el poate fi resta"ilit, la cererea persoanei vi!ate n deci!ie sau mpotriva creia a fost ntreprins aciunea, de organul fiscal a"ilitat s examine!e contestaia# &2) 4ontestaia depus dup expirarea termenului indicat la alin#&1), neresta"ilit n modul prev!ut la acelai alineat, va rmne neexaminat i se va restitui reclamantului# Articolul 26 ! )epunerea contestaiei &1) 4ontestaia mpotriva deci!iei organului fiscal sau aciunii funcionarului fiscal se depune la organul fiscal emitent a deci!iei sau al crei funcionar a ntreprins aciunea# &2) )eci!ia pe care organul fiscal a emis-o pe marginea contestaiei poate fi contestat la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat sau atacat n instana de 'udecat competent# n ca! de adresare la Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, contesta ia este pre!entat organului fiscal emitent a deci!iei, care este o"ligat ca, n termen de + !ile, s o remit Inspectoratului Fiscal Principal de Stat, anexnd la ea materialele de control i deci!iile de rigoare# Articolul 2')! >xaminarea contestaiei &1) 1rganul fiscal a"ilitat examinea! contestaia n termen de +< de !ile din data primirii, cu excepia ca!urilor n care conducerea ei emite o deci!ie cu privire la prelungirea acestui termen, fapt despre care este ntiinat contri"ua"ilul# ,impul cu care se prelungete termenul nu va depi +< de !ile# &2) 9a examinarea contestaiei este invitat contri"ua"ilul pentru a da explicaii, avnd dreptul s depun documente confirmative# 4ontri"ua"ilul este citat n conformitate cu art#228 alin#&1), &2) i alin# &+) lit#a)Ee)# 4a!ul poate fi examinat n a"sen a contri"ua"ilului dac acesta a fost citat n modul sta"ilit i, din motive nentemeiate, nu s-a pre!entat sau dac a solicitat examinarea contestaiei n a"sena sa# [Art.270 al..2) $n r&dacia LP108-*+,,, din 17.12.09, MO19)-19" 29.12.09 art."09' &+) )up examinare, conducerea organului fiscal emite o deci!ie pe marginea contesta iei un exemplar al creia se remite contri"ua"ilului# Articolul 2'1! )eci!ia emis pe marginea contestaiei &1) Pe marginea contestaiei mpotriva deci!iei organului fiscal poate fi emis una din urmtoarele deci!ii privind: a) respingerea contestaiei i meninerea deci!iei contestate% ") satisfacerea parial a contestaiei i modificarea deci!iei contestate% c) satisfacerea contestaiei i anularea deci!iei contestate%

d) suspendarea executrii deci!iei contestate i efectuarea unui control repetat# &2) Pe marginea contestaiei mpotriva aciunii funcionarului fiscal poate fi emis o deci!ie privind respingerea contestaiei sau privind tragerea la rspundere a funcionarului fiscal n conformitate cu legislaia, cu resta"ilirea drepturilor le!ate ale persoanei care a contestat ac iunea funcionarului fiscal# Articolul 2'2! >xecutarea deci!iei contestate &1) 4opia de pe deci!ia emis de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat pe marginea contesta iei se remite spre executare inspectoratului fiscal de stat teritorial# &2) 4ontestarea deci!iei organului fiscal nu suspend executarea deci!iei contestate dac legislaia nu prevede altfel# Articolul 2'3! 4ontestarea deci!iilor i aciunilor privind executarea silit a o"ligaiei fiscale &1) )eci!ia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal privind executarea silit a o"ligaiei fiscale pot fi contestate, n conformitate cu pre!entul cod, numai de persoanele care cad su" incidena executrii silite# &2) 4ontestaia mpotriva deci!iei organului fiscal i aciunilor funcionarului fiscal privind executarea silit a o"ligaiei fiscale n conformitate cu pre!entul cod se depune n decursul a 1< !ile lucrtoare de la data emiterii deci!iei sau s vririi aciunilor contestate# )epunerea contestaiei la organul fiscal nu sistea! executarea silit a o"ligaiei fiscale n conformitate cu pre!entul cod, cu excepia comerciali!rii "unurilor sec*estrate# Articolul 2'#! 4ontestarea n instan 'udectoreasc a deci!iei organului fiscal i a aciunii funcionarului fiscal )eci!ia organului fiscal i aciunea funcionarului fiscal pot fi atacate, n modul sta"ilit de legislaie, i n instan 'udectoreasc# Capitolul 1( ACTELE NORMATIVE Articolul 2'$! .ctele normative ale organului fiscal &1) 1rganul fiscal are dreptul, n limitele competenei i n conformitate cu legislaia, s emit acte normative care determin mecanismul aplicrii legislaiei fiscale# &2) .ctele normative emise de organul fiscal se pu"lic n modul sta"ilit# &+) .ctele normative se adopt, se modific i se a"rog de Inspectoratul Fiscal Principal de Stat, iar n ca!urile prev!ute de legislaie vor fi nregistrate la inisterul Hustiiei# &/) .ctele normative emise de organul fiscal nu tre"uie s contravin legislaiei fiscale#