SISTEMA ANALTICO O PORMENORIZADO

Busca un control detallado de las operaciones que afectan tanto de la mercanca adquirida como de la vendida. Se maneja la cuenta de compras donde se registran todas las adquisiciones de mercanca, y adems se lleva otra cuenta como lo son los gastos sobre compra donde registramos aquellos conceptos relacionados con la compra como pueden ser los fletes de la mercanca adquirida Otras 2 cuentas que se manejan en lo que se refiere a la mercanca adquirida seran las devoluciones y los descuentos sobre compras, todos estos conceptos anteriores son lo que se refiere al manejo de la mercanca

Ventas netas
Ventas MENOS Devoluciones sobre ventas MENOS Descuento sobre ventas Ventas netas 680,000 (20,000) (35,000) 625,000 Naturaleza de la cuenta Acreedora Deudora Deudora Acreedora

Compras netas
Compras MS Gastos sobre compras Compras Totales MENOS Devoluciones sobre compras MENOS Descuento sobre compras Compras Netas 250,000 15,000 265,000 (40,000) (20,000) 205,000 Naturaleza de la cuenta Deudora Deudora Acreedora Acreedora Deudora

Para determinar el Costo de Ventas, se realiza mediante la frmula donde la mercanca que tenemos al inicio del perodo le aumentamos las compras netas y le disminuimos la mercanca que tenemos al final del perodo:

Costo de Ventas
Inventario inicial MAS Compras netas MENOS Inventario final Costo de Ventas 180,000 205,000 (60,000) 325,000 Naturaleza de la cuenta Deudora Deudora Deudora Deudora

CARACTERSTICAS: 1. Para determinar la existencia de mercancas, se debe realizar un inventario fsico 2. El costo de ventas se determina por el perodo (es necesario practicar un inventario fsico de acuerdo con las necesidades de la entidad) 3. Se desconoce la utilidad o prdida bruta durante el transcurso del perodo

4. Cuando hay devoluciones sobre ventas, se conoce slo el precio en que fueron vendidas, no el costo con que deben entrar al almacn 5. Se utiliza una cuenta liquidadora llamada prdidas y ganancias al final del perodo.

Es indispensable en este mtodo analtico el levantamiento de un inventario, como un recuento de mercanca valuado a precio de costo. Slo ser necesario hacer el inventario al final del periodo, mismo que se vuelve en inventario inicial al siguiente periodo, quedando la siguiente manera la determinacin de la Utilidad Bruta en el Estado de Resultados.

Empresa X, SA de CV Estado de Resultados por el perodo del 1 de Mayo al 31 de Mayo de 2012 Ventas Devoluciones sobre ventas Descuento sobre ventas Ventas Netas Costo de ventas Inventario inicial Compras Netas Compras Gastos sobre compras Compras Totales Devoluciones sobre compras Descuento sobre compras Inventario Final Utilidad Bruta 680,000 (20,000) (35,000) 625,000 180,000 250,000 15,000 265,000 (40,000) (20,000)

205,000 (60,000)

325,000 300,000

Dentro del Balance General, el dato del Inventario Final se repite en el Activo Circulante en el rubro de Inventarios ACTIVO CIRCULANTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Inventarios XXX,XXX XX,XXX 60,000

Ejercicio:
Considera que la empresa X, SA de CV al mes de Diciembre tiene los siguientes saldos de las siguientes cuentas: Compras Devoluciones sobre compras Descuento sobre ventas Gastos sobre compras Inventario Inicial Ventas Descuento sobre compras Inventario Final Devoluciones sobre ventas 8350,000 250,000 820,000 130,000 2460,000 15200,000 760,000 2640,000 480,000

Determinar la Utilidad Bruta: Empresa X, SA de CV Estado de Resultados por el periodo del 1 al 31 de Diciembre de 2011 Ventas Devoluciones sobre ventas Descuento sobre ventas Ventas netas Costo de ventas Inventario Inicial Compras Netas Compras Gastos sobre compras Compras Totales Devoluciones sobre compras Descuento sobre compras Inventario Final Utilidad Bruta 15200,000 (480,000) (820,000) 13900,000 2460,000 8350,000 130,000 8480,000 (250,000) (760,000)

7470,000 (2640,000)

7290,000 6610,000

Registro Contable:
Por el inventario Inicial- Se inicia una empresa con $100,000 en mercancas DEBE $ 100,000 Capital HABER $ 100,000

Inventarios

Por las Compras La entidad compr mercancas por $ 50,000 + IVA. Paga al contado con transferencia bancaria DEBE $ 50,000 8,000 Bancos HABER

Compras IVA Acreditable

$ 58,000

Por Gastos de Compra- Al hacer la compra anterior, la entidad pag por concepto de fletes y acarreos $ 1,000 DEBE $ 1,000 Caja HABER $ 1,000

Gastos de compra

Por las Devoluciones de Compra La entidad devolvi mercancas por $ 20,000 + IVA que le pagaron con cheque que deposita en su cuenta bancaria. DEBE $ 23,200 Devoluciones sobre compra IVA Acreditable * (se pago al contado la compra) HABER $ 20,000 3,200

Bancos

Si la mercanca que se devuelve es de una compra hecha a crdito, el cargo se debe hacer a la cuenta de proveedores, para disminuir el crdito a cargo de la entidad DEBE $ 20,000 Devoluciones sobre compra IVA pendiente de acreditar HABER $ 20,000

Proveedores

Por los Descuentos sobre Compras Al comprar mercancas por $ 50,000, le concedieron a la entidad una rebaja de $ 5,000. El importe de dicha compra causa IVA una vez aplicado el descuento. El pago es al contado DEBE $ 50,000 7,200 Descuentos sobre compras Bancos HABER

Compras IVA Acreditable

$ 5,000 52,200

Si el descuento le es concedido a la entidad despus de haber efectuado la compra, el asiento que se debe hacer es: DEBE $ 5,000 Descuentos sobre compras HABER $ 5,000

Caja

El cargo se debe hacer a la cuenta de caja cuando el proveedor pague a la entidad el descuento en efectivo; en caso de que el descuento sea concedido sobre una compra hecha a crdito, el cargo se deber hacer a la cuenta de proveedores, para disminuir el crdito a cargo de la entidad

Por las Ventas La entidad vendi mercancas por $ 60,000 al contado DEBE $ 69,600 Ventas IVA Trasladado HABER $ 60,000 9,600

Bancos

El cargo tambin se puede hacer a las cuentas de clientes, documentos por cobrar, etc segn la forma de pago Por las Devoluciones sobre Ventas Le devolvieron a la entidad mercancas por $ 40,000 que le pagaron con cheque DEBE $ 40,000 6,400 Bancos $ 46,400 HABER

Devoluciones sobre Ventas IVA Trasladado

Si la mercanca que le devuelven a la entidad es de una venta efectuada a crdito, el abono se debe hacer a la cuenta de clientes, para disminuir el crdito a cargo del cliente Por los Descuentos sobre Ventas Al hacer una venta de mercancas por $ 60,000 al contado, la entidad concedi un descuento de $ 6,000 + IVA DEBE $ 62,640 6,000 Ventas IVA Trasladado HABER

Bancos Descuentos sobre Ventas

$ 60,000 8,640

Si el descuento se concede despus de haber efectuado la venta, el asiento que se debe hacer es: DEBE $ 6,000 960 Caja $ 6,960 HABER

Descuentos sobre Venta IVA Trasladado

El abono se debe hacer a la cuenta de caja cuando se pague en efectivo el descuento, a la de bancos si se paga con cheque; cuando el descuento se concede sobre una venta hecha a crdito, el abono se debe hacer a la cuenta de clientes, para disminuir el crdito a su cargo

VENTAJAS: 1. En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario incial, el de las ventas, el de las compras, el de los gastos de compra, el de las devoluciones y descuentos sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos se ha establecido una cuenta especial 2. Se facilita la formacin del estado de resultados, debido a que se conoce por separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma 3. El registro de las operaciones de mercancas es ms claro

DESVENTAJAS: 1. No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las existencias 2. No es factible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de las mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las mercancas que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle las existencias 3. Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento fsico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio, principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos 4. No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la prdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final Debido a las desventajas, este procedimiento nicamente se emplea en negocios de escasa capacidad econmica AJUSTES PARA DETERMINAR LA UTILIDAD O LA PRDIDA BRUTA: Se deben obtener por medio de cargos y abonos, cada uno de los resultados de la 1 parte del Estado de resultados: 1. Para obtener las ventas netas, se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un cargo, el valor de las devoluciones y descuentos sobre ventas 2. Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de compras, por medio de un cargo, el valor de los gastos de compra 3. Para obtener las compras netas, se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un abono, el valor de las devoluciones y descuentos sobre compras 4. Para obtener la suma o total de las mercancas , se debe sumar a la cuenta de compras, por medio de un cargo, el valor del inventario inicial 5. Para obtener el costo de lo vendido se debe restar de la cuenta de compras, por medio de un abono el valor del inventario final 6. Para obtener la utilidad o prdida bruta se debe restar de la cuenta de ventas, por medio de un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece como saldo en la cuenta de compras. NOTAS: a) La cuenta de Ventas, como es acreedora, aumenta al abonarla y disminuye al cargarla b) La cuenta de Compras, como es deudora, aumenta al cargarla y disminuye al abonarla