Sunteți pe pagina 1din 40

Zonele libere i companiile offshore

Definiie: Companiile offshore sunt firme nregistrate n ri sau jurisdicii unde legislaia fiscal fie nu prevede perceperea de impozite, fie impozitele sunt foarte sczute atta timp ct socitatile nu desfoar activiti pe teritoriul rii unde sunt nregistrate.

Din punct de vedere al actelor comerciale svrite societile offshore pot fi considerate societi strine, ele nu realizeaz venituri n ara n care au fost nmatriculate.

Paradisul fiscal: Reprezint o unitate teritorial-administrativ care asigur condiii deosebit de favorabile pentru dezvoltarea capitalului i pentru funcionarea companiilor offshore.

Motive pentru a nfiina o societate offshore:


Taxe reduse sau chiar zero, planificarea fiscal internaional Perceperea de impozite i taxe reduse sau chiar zero pe impozitul pe profit (n zonele offshore nu exist o limit cu privire la cheltuieli), sau a unor taxe fixe, indiferent de activitatea i rezultatele firmei. Nu se percepe impozit pe salarii. Planificarea internaional a taxelor corporaiile internaionale folosesc entiti offshore pentru a-i dirija profiturile ctre acestea (Pepsi Cola, Tetra Pak, Microsoft, etc.).

Anonimitate i confidenialitate cca. 95% din societile offshore sunt constituite ca societi anonime, identitatea beneficiarul companiei fiind cunoscut n general de directorul general. Publicul are acces la documentele de constituire i la certificatele de acionar. Lipsa controalelor valutare Companiile offshore pot primi sau retrage fonduri cash sau sub alt form n orice fel de valut fr ca banca s cear explicaii sau documente justificative. Companiile offshore opereaz ntr-un sistem bancar nerestrictiv. Comisioanele i dobnzile sunt n general similare cu cele percepute la nivel internaional.

Opereaz ntr-un sistem economic i politic stabil Opereaz ntr-un sistem bancar bine organizat i dezvoltat Posibilitatea diversificrii obiectului de activitate fr nici o restricie Regulamente lejere Posibilitate de expansiune mult mai bun Ascunderea provenienei mrfurilor.

nfiinarea societii offshore:


Numele companiei Capitalul social (autorizat / emis) Aciunile companiei (nregistrate / la purttor) Adunarea general (se ntrunete anual la interval de maxim 15 luni) Directorul companiei offshore (directori nominalizai) Secretarul companiei offshore.

Tipuri de companii offshore


I. Din punct de vedere al configuraiei i dimensiunii companiile offshore se clasific: Companiile on-shore (companii captive interioare) sunt societi care i desfoar activitatea n ara gazd i sunt supuse regimului fiscal intern, au o pondere de 15% i sunt situate n SUA, Germania, Austria, Belgia, Finlanda, Hong Kong, etc. Companii off-shore (companii captive strine) situate n rile care au taxe reduse (Bahamas, Cayman, Seychelles, Gibraltar, Insulele Man, etc.) au o pondere de 85%.

II.

Tipuri de companii offshore din punct de vedere al activitii

desfurate: 1. Companii de comer exterior n mod curent o tranzacie comercial se deruleaz ntre dou companii. n cazul de fa apare a 3-a companie, compania offshore n a cror registre se nregistreaz profitul,

transferndu-l astfel dintr-o jurisdicie cu taxe ridicate ntr-una cu taxe sczute sau chiar fr taxe.
plat factur mrfuri Exportator (Furnizor) documente de transport factura extern Importator (Cumprtor)

Pproducie = 600 u.m. Pexport = 1000 u.m.

Profit = 400 u.m. Impozit pe profit 16%

Impozit pe profit 64 u.m.

Companii de comer exterior ex. operaiune de export

documente de transport Exportator (Furnizor) mrfuri Importator (Cumprtor)

Companie OFFSHORE

Tranzacia 1 Pproducie = 600 u.m. Pexport 1 = 650 u.m. Profit = 50 u.m. Impozit pe profit 16%

Tranzacia 2 Pachiziie = 650 u.m. Pexport 2 = 1000 u.m. Profit = 350 u.m. Impozit pe profit 10%

Impozit pe profit 8 u.m.

Impozit pe profit 35 u.m.

Export direct impozit pe profit 64 u.m. Varianta OFFSHORE impozit pe profit 43 u.m.

Companiile OFFSHORE si zonele libere ascunderea provenienei mrfurilor prin prelucrare / reexport de mrfuri Definiie: Zona vamal liber este cea mai complet form a regimurilor vamale suspensive, adic prin lege se prevede c ntr-un perimetru bine delimitat s poat fi introduse mrfuri n vederea prelucrrii i comercializrii n general pe pieele tere, fr aplicarea restriciilor vamale tarifare i netarifare ale regimului vamal din ara respectiv. Accesul liber al mrfurilor i nivelul redus al impozitelor pe profitul realizat n aceste zone au condus la dezvoltarea lor, n primul rnd prin atragerea capitalului strin (ISD).

Practica internaional a consacrat urmtoarele tipuri de regimuri suspensive la import: Antrepozite vamale Import temporar Operaiuni de tranzit 1. Antrepozitul vamal Permite agenilor economici s introduc n interiorul frontierelor vamale mrfuri, n baza unei autorizaii de antrepozitare, eliberat de administraia vamal, beneficiind astfel de suspendare temporar a taxelor i restriciilor la import. Drawback Reexpoturi Zona vamal liber

Rolul antrepozitelor vamale: Favorizeaz tranzaciile internaionale; Permit agenilor economici s efectueze o serie de tranzacii fr a-i bloca fondurile. Dup funcia lor economic, antrepozitele se clasific n dou mari grupe: Antrepozite de stocare Antrepozite industriale

2. Importul temporar Presupune suspendarea aplicrii taxelor i restriciilor de import, condiionat de meninerea mrfurilor sub control (supraveghere) vamal. Ex. Testarea produselor, operaiuni de reexport, operaiuni de prelucrare in lohn, etc. 3. Operaiunile de tranzit Sunt operaiuni de intermediere internaional, ce se realizeaz prin trecerea mrfurilor pe teritoriu naional.

4. Drawback tehnic internaional de stimulare a exporturilor n acest scop, practica internaional ofer exportatorilor posibilitatea de a alege ntre urmtoarele trei soluii: a. Desfurarea procesului de producie ntr-o zon vamal liber; b. Obinerea statutului de antrepozit vamal pentru incinta ntreprinderii i a depozitelor sale; c. Beneficierea de restituire a taxelor achitate potrivit sistemului drawback (ex. restituirea taxelor de import pentru materiile prime sau piesele componente care au servit la fabricarea produselor de export).

5. Reexportul Reprezint operaiunea de comer exterior ce const n cumprarea i revanzarea unei mrfi.

ZONE LIBERE N ROMANIA: 1. SULINA (nfiinat prin H.G.nr.156/1993, n suprafa de 100,89 ha); 2. CONSTANA-SUD I BASARABI (nfiinate prin H.G.nr.410/1993, modificat i completat prin H.G.nr.191/1997 i H.G.nr.788/1997, n suprafa de 134,60 ha); 3. GALAI (nfiinat prin H.G.nr.190/1994, n suprafa de 136,98 ha); 4. GIURGIU (nfiinat prin H.G.nr.788/1996, modificat i completat prin H.G.nr.336/1998 i prin H.G.nr.1295/2000, n suprafa de 262,81 ha); 5. Brila (nfiinat prin H.G.nr. 330/1994, n suprafa de 110 ha); 6. Curtici Arad (nfiinat prin H.G.nr 449/1999, n suprafa de 90 ha).

FACILITI OFERITE N ZONELE LIBERE DIN ROMNIA: a. faciliti vamale b. faciliti fiscale c. faciliti comerciale ZONE LIBERE EXEMPLE: Angola Lobito Egipt Alexandria / Port-Said / Suez / Cairo, etc. Libia Tripoli Maroc Tanger

Mauritius MEPZ (Mauritius Export Processing Zone) SUA New York (antierul naval Brooklyn) / New Orleans (Louisiana) / San Francisco (California), etc. Bahamas Freeport Grand Bahama Panama Colon China Shenzhen, Shanghai, Hong-Kong, etc.

Activiti desfurate n zona liber: 1. Prelucrarea mrfurilor pentru export (zone economice speciale) / Duty free export-processing zone. 2. Depozitare mrfurilor n vederea reexportului sau introducerii lor ulterioare pe teritoriul vamal al rii. 3. Comercializare mrfurilor Zone libere comerciale / Free trade zone.

2. Companii de investiii multe ri impun taxe pe profiturile obinute de cetenii strini pe teritoriul rii respective, taxele variaz n general ntre15-20%. Datorit faptului c unele ri au semnat acorduri privind evitarea dublei impuneri - se pot evita aceste taxe. De exemplu, dac un investitor strin dorete s investeasc ntr-o ar din estul Europei, ar fi mult mai bine s-i direcioneze investiiile printr-o ar (zon offshore) care a semnat un astfel de acord cu ara n care urmeaz s investeasc.
Investiie*

ara A
Investiie Investiie

ara B

ara C

Deintorul fondurilor

* DTT

Tratate privind evitarea dublei impuneri (DTT) Statul surs - statul n care se desfoar activitatea i apar venituri. Statul de rezident - statul unde beneficiarul veniturilor are domiciliu. Pentru evitarea dublei impuneri ntre cele dou state, prin convenie se poate acorda unui stat un drept exclusiv de impozitare sau poate recunoate dreptul de impozitare pentru ambele state. n practica internaional, evitarea dublei impuneri se asigur aplicnd urmtoarele metode: 1. metoda scutirii (scutirea total sau progresiv a impozitelor n statul surs). 2. metoda creditrii (statul de reziden va accepta deducerea impozitului pltit n cellalt stat contractant).

nfiinare companie offshore pentru investiii

Trust Offshore

Plat dividende

Companie offshore pentru investiii

ncredinarea averii spre administrare

DTT

DTT

Investiie

ara A
Investiie Investiie

ara B

ara C

Deintorul fondurilor

varianta OFFSHORE varianta normal

Investiie

3. Companii holding Holdingul reprezint o uniune" de firme din ri diferite care nu au legtur pe linie tehnologic i care are scopul de a crete fora financiar prin speculaii. O firm dintr-un holding poziionat ntr-o jurisdicie favorabil poate fi utilizat la finanarea firmelor localizate n state cu impozite mari.
COMPANIE HOLDING

COMPANIE A

COMPANIE B

COMPANIE C

Facturare servicii consultan, acordare mprumuturi Plata facturilor, dobnzilor i dividendelor

COMPANIE HOLDING

COMPANIE A

COMPANIE B

COMPANIE C

COMPANIE HOLDING OFFSHORE Facturare servicii consultan, acordare mprumuturi Plata facturilor, dobnzilor i dividendelor Utilizarea facilitii DTT (Double Tax Treaty)

4. Companii pentru transporturi navale Utilizarea companiilor offshore pentru transporturile navale poate elimina impozitarea direct sau indirect asupra transportului naval. Din analiza datelor statistice prezentate la nivel global, rezult: Ponderea mare a petrolierelor (35,1%), mai ales a celor nregistrate sub pavilion Panama i Liberia. Aproximativ 40% din flota lumii este nregistrat n: Panama (23%) Liberia (10.6%) Marshall Islands, Hong Kong, Greece, Bahamas, Singapore (6%) Orientarea armatorilor ctre zonele OFFSHORE

Nave sub pavilion de complezen: Dac proprietatea beneficiar i controlul vasului se afl n alt ar dect n ara pavilionului de navigaie al vasului, se consider c nava navigheaz sub pavilon de complezen. Conform datelor furnizate de UNCTAD - Review of Maritime Transport, ponderea navelor sub pavilion de complezen reprezint circa 58,64% ca numr de nave i 48,2% n ceea ce privete tonajul.

Criterii de selecie: ara permite strinilor s dein proprietatea i controlul navelor; accesul facil n registrul maritim sau transferul facil din registrul maritim; taxele asupra venitului din navigaie sunt mici sau inexistente; angajarea echipajelor de alte naionaliti este liber permis. Antigua i Barbados Insulele Canare Cipru Honduras Liberia Insulele Marshall Antilele Olandeze Bahamas Insulele Cayman Gibraltar Liban Malta Mauritius Panama

PROPRIETAR DIN ARA A

Transfer de proprietate

COMPANIE OFFSHORE

contract de navlosire navlu Nav sub pavilion ar A COMPANIE DIN ARA A

contract de navlosire navlu

varianta normal varianta OFFSHORE

Nav sub pavilion de complezen

5. Companii pentru drepturi de autor (SUA Cipru)


Deintorul companiei Dividende / Redevene

Deintorul drepturilor de autor

ncredinare drepturilor de autor Plat cheltuieli de ntreinere

COMPANIE OFFSHORE

Deintorul companiei

ncredinare Dividende / drepturilor Redevene de autor

Contract

Plata

Contract

Compania C

Plata

Compania D

varianta normal varianta OFFSHORE

6. Companii pentru servicii hoteliere n scopul evitrii taxelor mari deintorul hotelului este o societate offshore care l nchiriaz unui localnic care conduce hotelul. Operatorul hotelului va fi subiectul taxei locale pentru profiturile obinute. Ca urmare, el opteaz pentru diminuarea profitului, prin: a. stabilirea chiriei hotelului la cota maxim permis de

reglementrile legale n vigoare; b. cheltuieli de ntreinere, reparaii; c. licena (numele hotelului), know-how-ul i procedurile de management sunt oferite n baza unui contract de consultan de o a doua societate offshore.

Companie B (ar cu taxe mari)


Contract de nchiriere Contract de consultan

Companie C

D.T.T.

D.T.T.

Hotel aflat n jurisdicia A (ar cu taxe mari)


D.T.T. Contract de nchiriere Contract de consultan D.T.T.

Companie OFFSHORE aflat n ara D

Companie OFFSHORE aflat n ara E

7. Companii pentru servicii profesionale n vederea diminurii taxelor, designerii, consultanii, inginerii, artitii ce primesc onorarii importante pot apela la o societate offshore pentru a factura serviciile lor.
Deintorul companiei Companie A (ar cu taxe mari)
contract de angajare plata salariu

Deintorul companiei Designer, Consultant, Inginer, etc.


contract de angajare plata salariu, ntreinere, vacane, etc.

COMPANIE OFFSHORE

factura contract de consultan COMPANIE B

factura contract de consultan

varianta normal varianta OFFSHORE

8. Companii pentru servicii bancare taxele de licen de regul reduse proceduri simple de intrare pe pia impozitele i prelevrile asupra operaiilor financiare efectuate n

strintate sunt reduse sau inexistente pe unele piee se practic totui impozitul pe beneficiu

n paradisurile fiscale se pot constituii dou tipuri de societi bancare: bnci de tip A sau de tip UNRESTRICTED; bnci de tip B sau de tip RESTRICTED.

O variant a preului de transfer, aprut nti n sistemul bancar, o constituie practica prin care societile transnaionale transfer poziiile valutare ale filialelor lor, metod cunoscut sub numele de transfer parking (Bartlett, 1981).
Operaiunea 2 Operaiunea 1

Citibank filiala Paris

ordon filialei din Nassau s cumpere 6 mil. USD la un curs de C1 de 1 USD = 0,72 Euro

(4.320.000 Euro)

Operaiunea 2

n acelai timp, filiala Paris cere filialei din Nassau s vnd 6 mil. USD la un curs puin mai mare, C2 de 1 USD = 0,74 Euro, dup cum urmeaz:

C1 (1 USD = 0,72 Euro)

< C2 (1 USD = 0,74 Euro)

Operaiunea 3

1 USD = 0,74 Euro 4 mil. USD filialei din New York (2.960.000 Euro)

1 USD = 0,74 Euro 2 mil. USD filialei din Bruxelles (1.480.000 Euro)

Operaiunea 4

1 USD = 0,74 Euro filiala din Paris cumpr napoi cele 6 mil. USD de la New York i Bruxelles (echivalentul a 4.440.000 Euro)

Filialele din New York i Bruxelles au folosit doar ca paravane pentru:

nregistrarea unui profit de 120.000 Euro la filiala din Nassau nregistrarea unei pierderi n oglind de 120.000 Euro la filiala din Paris

Diminuarea profitului impozabil n Frana, unde taxele sunt mai mari dect n Nassau

Evaluare