STAGIAR: CONSTANTIN EMILIA-LILI CATEGORIA: EXPERT CONTABIL AN STAGIU: I SEMESTRUL: II

CONTABILITATE
Subiectul 11 Care dintre modalitatile de mai jos n !oate "i "olosita de so#ietatea A $" rni%or& !entr in#asarea nei #reante de la so#ietatea B $# m!arator&: a& !rimirea nei #am'ia a##e!tate trase de A as !ra l i B( '& in#asarea de #atre A a #reantei in #ont l de la 'an#a !rin )irament 'an#ar( #& )an%area de #atre A l i B a nor titl ri de !lasament( d& !rimirea nei #am'ii andosate de #atre B in 'ene"i#i l l i A* Raspuns corect: c Subiectul 17 O so#ietate #omer#iala este s ')entionata+ !entr o in)estitie # #ara#ter so#ial+ de la ' ,et l stat l i+ in 'a%a n i #ontra#t de -... *m* s ma !rimita este "olosita inte,ral !entr a#/i%itia n i tilaj in an l # rent in )aloare de 0... *m*+ t)a 123* Sa se inre,istre%e !rimirea s ')entiei+ a#/i%itia tilaj l i si amorti%area l i in !rim l an de " n#tionare+ stiind #a d rata de " n#tionare este de 0 ani+ amorti%a'il liniar* Rezolvare: - inre,istrarea dre!t l i de a !rimi s ')entia 2204 5 2604 -... *m - in#asarea in #ont l de la 'an#a 0414 5 2204 -... *m - a#/i%itia tilaj l i 3 5 2.2 71.. *m 14-4 0... *m 2217 41.. *m - a#/itarea )alorii tilaj l i !rin #ont l 'an#ar 2.2 5 0414 71.. *m - amorti%area tilaj l i rata de amorti%are an ala 5 4..80 5 1.3 amorti%area an ala 5 0...91.3 5 4.. *m - inre,istrarea amorti%arii an ale 7:44 5 1:4- 4.. *m - rel area la )enit ri a amorti%arii an ale+ !ro!ortional # )aloarea tilaj l i a#o!erita !rin s ')entie !ro#ent l de a#o!erire !rin s ')entie 5 -...80... 5 7.3

2604 5 60:2 4..97.35 7. *m Subiectul 19 La s"arsit l #el i de-al 6-lea an de " n#tionare+ n mijlo# de trans!ort+ # )aloare #onta'ila de 1.... lei si amorti%are # m lata de 42... lei+ este #asat* ;in #asare re% lta materiale de 6.. lei* C/elt ielile o#a%ionate de #asare $materiale #ons ma'ile& s nt de 1.. lei* Rezolvare: - se an lea%a amorti%area # m lata 1:4- 5 14-- 42... lei - se inre,istrea%a #asarea mijlo# l i de trans!ort 70:- 5 14-- 7... lei - se inre,istrea%a materialele re% ltate in rma #asarii -.12 5 60:: 6.. lei - se inre,istrea%a #/elt ielile o#a%ionate de #asare 7.1: 5 -.1: 1.. lei Subiectul 20 O so#ietate #omer#iala a#/i%itionea%a n mijlo# "i< in rmatoarele #onditii: )aloarea a)ans l i a#ordat 1... lei+ !ret de # m!arare al mijlo# l i "i< 42... lei( #/elt ieli de trans!ort 4... lei+ T=A 123* Sa se inre,istre%e a)ans l a#ordat+ a#/i%itia si !lata " rni%or l i* Rezolvare: - inre,istrarea a)ans l i a#ordat 3 5 2.2 12:. lei 1-1 1... lei 2217 2:. lei - !lata a)ans l i 2.2 5 0414 12:. lei - a#/i%itia mijlo# l i de trans!ort "a#t ra se !re%inta in "el l rmator: !ret de # m!arare 42... lei > #/elt ieli de trans!ort 4... lei > T=A ded -7.. lei Total "a#t ra 4:7.. lei - a)ans a#ordat 1... lei - T=A a"erenta a)ans l i 2:. lei =aloare neta de !lata 4741. lei Se stornea%a a)ans l: 3 5 2.2 $12:. lei& 1-1 $1... lei& 2217 $2:. lei& Se inre,istrea%a "a#t ra "inala: 3 5 2.2 4:7.. lei

14-40... lei 2217 -7.. lei - se a#/ita datoria "ata de " rni%or 2.2 5 0414 4741. lei Subiectul 22 Se o'tin !rod se "inite la n #ost standard de ?.... lei+ #ost l e"e#ti) :70.. lei* Se )and !rod sele "inite o'tin te la !ret de )an%are de 41.... lei+ T=A 123* Rezolvare: - o'tinere !rod se la #ost standard -20 5 644 ?.... lei - se inre,istrea%a di"erenta intre #ost l standard si #ost l e"e#ti) 644 5 -2: -0.. lei - se inre,istrea%a )an%area !rod selor "inite 2444 5 3 42::.. lei 6.4 41.... lei 2216 1::.. lei - des#ar#area de ,esti ne 644 5 -20 ?.... lei - se #al# lea%a si se inre,istrea%a di"erentele de #ost a"erente iesirilor @ 5 $Si-2: >Rd-2:&8$Si-20>Rd-20& @ 5 -0..8?.... 5 .*.-? di"erenta a"erenta iesirilor 5 @ 9 R#-20 5 .*.-?9?....5 -04. lei 644 5 -2: -04. lei Subiectul 24 La o so#ietate en-detail sto# rile de mar" ri s nt e)al ate la !ret # aman nt l* So#ietatea se a!ro)i%ionea%a in # rs l l nii # 4... @, de mar"a+ sortiment l X+ !ret de a#/i%itie 1... lei+ T=A 123+ adaos #omer#ial 103* In # rs l l nii se )inde intrea,a #antitate de mar" ri a#/i%itionata* Sa se e"e#t e%e inre,istrarile #onta'ile* Rezolvare: - se inre,istrea%a a#/i%itia de mar" ri Aa#t ra # !rinde: Pret de a#/i%itie 1... lei T=A 12391...5 2:. lei =aloare # T=A 12:. lei 3 5 2.4 12:. lei -64 1... lei 2217 2:. lei - se a#/ita mar" rile a#/i%itionate 2.4 5 0414 12:. lei - se in#l de in )aloarea sto# l i adaos l #omer#ial si T=A nee<i,i'ila Adaos #omer#ial 10391...5 0.. lei

T=A nee<i,i'ila5 1239$1...>0..&5 7.. lei -64 5 3 44.. lei -6: 0.. lei 221: 7.. lei - se )inde sto# l de mar" ri 2444 5 3 -4.. lei 6.6 10.. lei 2216 7.. lei - des#ar#are de ,esti ne mar" ri @ 5 $Si-6: > R#-6:&8B$Si-64 > Rd-64& C $Si221: > R#221:&D @ 5 0..8$-4..-7..&5 0..810..5 .*1 adaos #omer#ial a"erent iesirilor5 @9R#6.65 .*1910..5 0.. lei 3 5 -64 -4.. lei 7.6 1... lei -6: 0.. lei 221: 7.. lei Subiectul 26 In l na X a e<er#iti l i N+ so#ietatea A !rimeste materii !rime de la n " rni%or+ "ara "a#t ra+ e)al ate la !ret l de 4... lei+ T=A 123* In l na E se !rimeste "a#t ra: !ret l de # m!arare 41.. lei+ T=A 123* Care s nt inre,istrarile #onta'ileF Rezolvare: - se inre,istrea%a !rimirea materiilor !rime "ara "a#t ra+ !e 'a%a a)i% l i de insotire 3 5 2.: 412. lei -.4 4... lei 221: 12. lei - "a#t ra tre' ie sa se !rimeas#a !ana !e data de 40 a l nii rmatoare* Inre,istrarile s nt: 2.: 5 2.4 412. lei 2216 5 221: 12. lei 3 5 2.4 12: lei -.4 1.. lei 2217 2: lei Subiectul 30 E"e#t ati inre,istrarile #onta'ile a"erente sit atiei de mai jos: Ca!ital l so#ial este de 1...... Re% ltat 'r t !ro"it: 4...... Pro"it l se re!arti%ea%a ast"el: - la re%er)e le,ale( - 43 la re%er)e stat tare( - 4.... la alte re%er)e* Rest l se re!ortea%a in e<er#iti l rmator+ "iind tili%at !entr distri' irea di)idendelor* Rezolvare:

Re%er)ele le,ale se #onstit ie in !ro!ortie de #el ! tin 03 din !ro"it l 'r t !ana la limita #and re%er)a atin,e 1.3 din #a!ital l so#ial* S mele tili%ate !entr #onstit irea sa majorarea "ond l i de re%er)a s nt ded #ti'ile la determinarea !ro"it l i im!o%a'il+ in limita a 03 din !ro"it l an al+ !ana #e a#esta )a atin,e a #in#ea !arte din #a!ital l so#ial* Re%er)a le,ala5 0394......5 0.... 1.39#a!ital so#ial5 1.391......5 2..... - Inre,istrare re%er)a le,ala 41? 5 4.74 0.... 414 5 41? 0.... Re%er)ele stat tare se #onstit ie an al din !ro"it l net al so#ietatii+ #on"orm !re)ederilor din stat t l a#esteia* Pro"it im!o%a'il5 4...... C 0.... 5 ?0.... Im!o%it !e !ro"it5 4739?0....5 401... Pro"it net5 4...... C 401... 5 :2:... Re%er)a stat tara 5 439:2:... 5 :2:. - Inre,istrare re%er)a stat tara 414 5 446 6?:... 446 5 4.7- :2:. - Inre,istrare alte re%er)e 446 5 4.7: 4.... - Inre,istrarea di"erentei de !ro"it tili%ata !entr distri' irea di)idendelor* 446 5 206 66?01. Subiectul 32 O so#ietate a emis 4.... de a#ti ni noi+ !ret l de emisi ne "iind de 44.. lei* Sit atia #a!ital rilor !ro!rii inainte de emisi ne se !re%inta ast"el: #a!ital s 's#ris )arsat -....... $-.... a#ti ni94... lei )aloare nominala& si re%er)e 7......* Sa se determine )aloarea n i ;S si sa se e"e#t e%e o!erati nile #onta'ile* Rezolvare: Ca!ital so#ial -....... lei Re%er)e 7...... lei Total #a!ital ri !ro!rii -7...... lei N mar a#ti ni -.... =aloare nominala 4... lei8a#ti ne =aloare #onta'ila -7......8-....5 41.. lei8a#ti ne Cresterea #a!ital rilor !ro!rii 4....944..5 44...... lei din #are: - Cresterea #a!ital l i so#ial 4.... a#t94...lei8a#t5 4....... lei - Prime de emisi ne 4.... a#t9$44..-4...&5 4...... lei =aloare #onta'ila no a $-7......>44......&8$-....>4....&5 4460 lei8a#t Ra!ort a#ti ni )e#/i8a#ti ni noi5 -....82....5 -825 .*60 4 ;S 5 )aloarea matemati#a #onta'ila )e#/e C )aloarea matemati#a #onta'ila no a 4 ;S 5 41.. C 4460 5 10 - Inre,istrarea majorarii #a!ital l i so#ial 207 5 3 44...... lei 4.44 4....... lei

4.24

4...... lei

Subiectul 34 Se /otaraste ree)al area nei #ladiri+ #oe"i#ient de ree)al are 4*60+ stiind #a )aloarea sa initiala este de 20... *m si amorti%are # m lata ?... *m* Rezolvare: =aloarea de intrare 5 20... *m Amorti%are # m lata 5 ?... *m )aloare #onta'ila neta 5 20... C ?... 5 -7... *m* #oe"i#ient de ree)al are 5 )aloare j sta8)aloare #onta'ila neta )aloarea j sta 5 #oe"i#ient de ree)al are 9 )aloare de #onta'ila neta )aloarea j sta 5 4*60 9 -7... 5 7-... *m* )aloarea 'r ta ree)al ata 5 4*60 9 20... 5 6:60. *m* amorti%area # m lata ree)al ata 5 4*609 ?... 5 4060. *m* )aloare j sta 5 6:60. C 4060. 5 7-... lei ------- #restere de )aloare a #ladirii 7-...-7...5 16... *m* di"erenta de amorti%are 5 4060. C ?... 5 760. *m* - Se inre,istrea%a di"erentele din ree)al are 141 5 3 --60. *m 1:4 760. *m 4.0 16... *m Subiectul 37 O so#ietate li)rea%a mar" ri n i #lient in )aloare de 74:: lei+ T=A in#l s* Client l #onstata #a o !arte din mar" ri !re%inta de"e#te si intentea%a "irmei n !ro#es j de#atores#* La s"arsit l an l i N so#ietatea estimea%a #a !ro'a'ilitatea de !ierdere a !ro#es l i este de 2.3* La s"arsit l an l i N>4 !ro#es l n este terminat+ iar !ro'a'ilitatea de !ierdere se estimea%a a "i -.3* In mod similar+ la s"arsit l an l i N>1 !ro'a'ilitatea de !ierdere se estimea%a la ?.3* In an l N>- !ro#es l este terminat si so#ietatea este o'li,ata la !lata nei amen%i in )aloare de 0:.. lei* Pre#i%ati inre,istrarile #onta'ile in an l N>-* Rezolvare: - La s"arsit l an l i N se #onstit ie !ro)i%ion !entr liti,ii in )aloare de 2.3974::5 1260*1 lei+ tinand #ont de "a!t l #a !ro'a'ilitatea de !ierdere a !ro#es l i este de 2.3* 7:41 5 4044 12610*1 lei - La s"arsit l an l i N>4 Pro)i%ion e<istent 1260*1 lei Pro)i%ion ne#esar -.3974::5 4:07*2 lei Este ne#esar #a !r)i%ion l sa "ie dimin at # 1260*1-4:07*25 74:*: lei 4044 5 6:41 74:*: lei - La s"arsit l an l i N>1 Pro)i%ion e<istent 4:07*2 lei

Pro)i%ion ne#esar ?.3974:: 5 007?*1 lei Este ne#esara marirea !ro)i%ion l i e<istent # 007?*1-4:07*25 -641*: lei* 7:41 5 4044 -641*: lei - In an l N>- se inre,istrea%a !lata amen%ii si an larea !ro)i%ion l i !entr liti,ii e<istent+ !rin rel area la )enit ri* 70:4 5 0414 0:.. lei 4044 5 6:41 007?*1 lei* Subiectul 41 So#ietatea Al"a a#/i%itionea%a: - 4.. titl ri de !lasament emise de Beta $#otata la ' rsa&+ la # rs l de 4. lei8' #+ #omision 4.3( - 0.. titl ri de !arti#i!are emise de Gama $#otata la ' rsa&+ la #ost l de 1. lei8' #+ #omision 4.3( - 1.. titl ri de !arti#i!are emise de Ome,a $ne#otata&+ la !ret l de 0 lei8' #+ #omision 03* In # rs l e<er#iti l i+ Al"a )inde: - :. din titl rile de !lasament Beta la 40 lei8' #( - 4.. titl ri de !arti#i!are Gama la 14 lei8' #( - 40. titl ri de !arti#i!are Ome,a la 6 lei8' #* La -4*41*N se # nos#: - C rs l ' rsier al titl rilor Beta este de 41 lei8' #( - C rs l ' rsier al titl rilor Gama este de 1- lei8' #( - =aloarea de in)entar a titl rilor Ome,a este de - lei8' #* Se #ere: a& Sa se #onta'ili%e%e in"ormatiile #on"orm OMAP -.0081..?( '& Sa se !re%inte in"ormatia in 'ilant si in #ont l de !ro"it si !ierdere* Rezolvare: a) - A#/i%itie titl ri de !lasament Beta 0.:4 5 0414 4... lei $4.. titl ri94. lei8' #& A#/itarea #omision l i 4.394...5 4.. lei 711 5 2.4 4.. lei 2.4 5 0414 4.. lei - A#/i%itie titl ri de !arti#i!are Gama 174 5 0414 4.... lei $0.. titl ri91. lei8' #& A#/itarea #omision l i 711 5 2.4 4... lei $4.394.... lei& 2.4 5 0414 4... lei - A#/i%itie titl ri de !arti#i!are Ome,a So#ietatea Ome,a n este #otata !e o !iata re,lementata+ asadar titl rile de !arti#i!are a#/i%itionate s nt e)al ate initial la #ost+ #are in#l de si #/elt ielile de a#/i%itie* Comision 0394... lei5 0. lei 174 5 0414 4.0. lei $1.. titl ri90 lei8' # > 0. lei&

- =an%are :. titl ri de !lasament Beta :. titl ri940 lei8' # 5 41.. lei 274 5 3 41.. lei 0.:4 :.. lei $:. titl ri94. lei8' #& 672 2.. lei $:. titl ri9$40-4.& lei8' #& 0414 5 274 41.. lei - =an%are 4.. titl ri Gama 4.. titl ri914 lei8' #5 14.. lei 274 5 672 14.. lei 0414 5 274 14.. lei ;es#ar#area de ,esti ne 772 5 174 1... lei $4.. titl ri91. lei8' #& - =an%are 40. titl ri Ome,a 274 5 672 4.0. lei $40. titl ri96lei8' #& 0414 5 274 4.0. lei ;es#ar#area de ,esti ne 772 5 174 6:6*0 lei $40. titl ri94.0.81..& - La -4*41*N Titl ri de !lasament Beta ramase 4.. C :. 5 1. titl ri =aloare #onta'ila 1. titl ri94. lei8' #5 1.. lei =aloare a#t ala 1. titl ri941 lei8' #5 12. lei ------- !l s de )aloare 2. lei 0.:4 5 67: 2. lei Titl ri de !arti#i!are Gama ramase 0.. C 4.. 5 2.. titl ri =aloare #onta'ila 2.. titl ri91. lei8' # 5 :... lei =aloare a#t ala 2.. titl ri91- lei8' # 5 ?1.. lei -------- !l s de )aloare 41.. lei 174 5 67: 41.. lei Titl ri de !arti#i!are Ome,a ramase 1.. C 40. 5 0. titl ri =aloare #onta'ila 0. titl ri90*10 lei8' # 5 171*0 lei =aloare a#t ala 0. titl ri9- lei8' # 5 40. lei --------- min s de )aloare 441*0 lei 7:7- 5 1?7 441*0 lei* '& Cont l de !ro"it si !ierdere la data de -4*41*N*
Denumirea indicatorilor A Venituri din exploatare Total venituri din exploatare Cheltuieli pri ind comi!ioanele "ct. #22$ Total cheltuieli din exploatare Profitul sau pierderea din exploatare Nr. Rd. B Exercitiul financiar Precedent 1 Curent 2 0 0 1100 1100

1 2 3 % &

# '

- profit - pierdere Alte enituri financiare "ct. '#%('#)$ Total venituri financiare A+u!tari de aloare pri ind imo,ili-arile financiare !i in e!titiile financiare detinute ca acti e circulante "ct. #)#$ Alte cheltuieli financiare "ct. ##%$ Total cheltuieli financiare Profitul sau pierderea financiara - profitul - pierderea Profit brut

1100 %'*0 4790 113 2')) 2901 1889 789

) * 10 11

Bilant la data de -4*41*N*

Nr. Rd. Denumirea elementului .old la/ 0nceputul exercitiului financiar B 1 .far!itul exercitiului financiar 2 *3%* 9349

1 2 3 % & # ' ) * 10

A A. Active imobilizate 000. 0mo,ili-ari financiare "ct. 2#112*#$ Total active imobilizate B. Active circulante III. Investitii pe termen scurt Alte in e!titii pe termen !curt "ct. &0)$ Total active circulante Total active Profitul exercitiului !apitaluri proprii Total capitalui

2%0 240 9 89 789 789 789

Subiectul 43 So#ietatea Al"a #are are #a o'ie#t de a#ti)itate o"erirea de ser)i#ii de #onta'ilitate a#/i%itionea%a n #al# lator al #ar i #ost este de 1... lei* Odata # a#esta este a#/i%itionata si li#enta GindoHs XP si n !ro,ram de #onta'ilitate* Li#enta are )aloarea de 0.. lei+ iar !ro,ram l de #onta'ilitate #osta -... lei* Sa se inre,istre%e in #onta'ilitate a#/i%itia #on"orm OMAP -.0081..?* Rezolvare: - A#/i%itie #al# lator -.- 5 2.4 1... lei 2.4 5 0-44 1... lei La darea in "olosinta se inre,istrea%a 7.- 5 -.- 1... lei*

E)identa o'ie#telor de in)entar se tine e<tra#onta'il ;e'it :.-0 sto# ri de nat ra o'ie#telor de in)entar date in "olosinta 1... lei* - A#/i%itie li#enta GindoHs XP 1.0 5 2.2 0.. lei - A#/i%itie !ro,ram de #onta'ilitate 1.: 5 2.2 -... lei* Subiectul 50 Intre!rinderea Al"a detine n teren e)al at la )aloarea j sta de 0.... lei+ re%er)a din ree)al are dis!oni'ila "iind de 4.... lei* Pe teren )a "i #onstr ita o #ladire* Cost rile #onstr #tiei se ridi#a la 1..... lei* Se #ere: a& sa se !re#i%e%e #are s nt re, lile din OMAP -.0081..? a!li#a'ile re%ol)arii a#est i #a%( '& sa se !re%inte inre,istrarile #onta'ile* Rezolvare: a& Con"orm !#t* 40- din OMAP -.0081..?+ at n#i #and e<ista o modi"i#are a tili%arii nei imo'ili%ari #or!orale+ in sens l #a a#easta rmea%a a "i im' natatita in !ers!e#ti)e )an%arii+ la moment l l arii de#i%iei !ri)ind modi"i#area destinatiei+ in #onta'ilitate se inre,istrea%a trans"er l a#ti) l i din #ate,oria imo'ili%ari #or!orale in #ea de sto# ri* Trans"er l se inre,istrea%a la )aloarea neamorti%ata a imo'ili%arii* ;a#a imo'ili%area #or!orala a "ost ree)al ata+ #on#omitant # re#lasi"i#area a#ti) l i se !ro#edea%a la in#/iderea #ont l i de re%er)e din ree)al are a"erente a#est ia* In #a% l in #are n a#ti) #are a "ost initial re# nos# t la teren ri este "olosit lterior !entr #onstr irea de ansam'l ri de lo# inte destinate )an%arii+ in " n#tie de mod l de ne,o#iere a #ontra#telor de )an%are a ' n rilor #e "a# o'ie#t l #onstr #tiei si )an%arii+ )aloarea teren l i se in#l de in )aloarea a#ti) l i #onstr it sa se e)identia%a distin#t la sto# ri de nat ra mar" rilor+ la )aloarea de inre,istrare in #onta'ilitate* '& Inre,istrarile #onta'ile s nt rmatoarele: - Se trans"era teren l de la imo'ili%ari #or!orale la sto# ri -20 5 1444 0.... lei - Re%er)a din ree)al are se tre#e la alte re%er)e 4.0 5 4.70 4.... lei - Se inre,istrea%a "inali%area #onstr #tiei -20 5 644 1..... lei* Subiectul 61 O so#ietate a#/i%itionea%a !e 11 de#em'rie N-4 n tilaj in )aloare de -.... lei* A#ti) l are o d rata de )iata de 2 ani si o )aloare re%id ala n la* So#ietatea tili%ea%a metoda amorti%arii liniare !entr determinarea re% ltat l i #onta'il si metoda amorti%arii a##elerate !entr determinarea re% ltat l i "is#al* Pres ! nem #a so#ietatea Al"a o'tine

n re% ltat #onta'il de 1.... lei !entr "ie#are din rmatorii 2 ani* C m se inre,istrea%a in #onta'ilitate im!o%itele # rente si amanate rmare a tili%arii de metode di"erite de amorti%are din ! n#t de )edere #onta'il si "is#alF Rezolvare: Cota de amorti%are liniara 5 482 5 103 Amorti%are liniara an N+ N>4+ N>1+ N>- 5 1039-.... 5 60.. lei Amorti%are a##elerata an N 5 0.39-.... 5 40... lei Amorti%are a##elerata N>4+ N>1+ N>- 5 $-....-40...&8- 5 0... lei Sit atia a#ti) l i din ! n#t l de )edere al amorti%arii se !re%inta in "el l rmator:
An 31.12.N 31.12.N(1 31.12.N(2 31.12.N(3 "aloare contabila 30000 30000 30000 30000 Amortizare contabila '&00 '&00 '&00 '&00 Amortizare fiscala 1&000 &000 &000 &000 "aloare contabila neamortizata 22&00 1&000 '&00 0 Baza de impozitare 1&000 10000 &000 0

Sit atia a#ti) l i din ! n#t al de )edere al re% ltat l i "is#al se !re%inta ast"el:
An 1 N N(1 N(2 N(3 #ezultat contabil 2 20000 20000 20000 20000 Amortizare contabila 3 '&00 '&00 '&00 '&00 Amortizare fiscala % 1&000 &000 &000 &000 #ezultat impozabil &22(31% 12&00 22&00 22&00 22&00 $mpozit pe profit #2&31#4 2000 3#00 3#00 3#00

- La -4*41*N Se inre,istrea%a im!o%it l !e !ro"it # rent #/elt ieli # im! !e !ro"it # rent 5 datorii !ri)ind im! !e !ro"it # rent 1... lei Cal# l im!o%ite amanate: =aloare #onta'ila neamorti%ata 5 110.. lei Ba%a de im!o%itare 5 40... lei =aloare #onta'ila a#ti) I 'a%a de im!o%itare --- di"erenta tem!orara im!o%a'ila 5 60.. lei #are ,enerea%a o datorie !ri)ind im!o%it l amanat de 41.. lei $473960.. lei& Inre,istrare datorie !ri)ind im!o%it l amanat #/elt ieli # im! !e !ro"it amanat 5 datorii !ri)ind im! !e !ro"it amanat 41.. lei - La -4*41*N>4 Inre,istrare im!o%it !e !ro"it # rent #/elt ieli # im!* !e !ro"it # rent 5 datorii !ri)ind im!* !e !ro"it # rent -7.. lei Cal# l im!o%ite amanate =aloare #onta'ila neamorti%ata 5 40... Ba%a de im!o%itare 5 4.... lei

=aloare #onta'ila neamorti%ata I 'a%a de im!o%itare --- di"erenta tem!orara im!o%a'ila 5 0... lei #are ,enerea%a o datorie !ri)ind im!o%it l amanat de :.. lei $47390... lei& ;atorii !ri)ind im!* !e !ro"it amanat N>4 5 :.. lei ;atorii !ri)ind im!* !e !ro"it amanat N 5 41.. lei --------- rel are datorie !ri)ind im!* amanat 5 2.. lei datorii !ri)ind im!* !e !ro"it amanat 5 )enit ri din im!* !e !ro"it amanat 2.. lei - La -4*41*N>1 Inre,istrare im!o%it !e !ro"it # rent #/elt ieli # im!* !e !ro"it # rent 5 datorii !ri)ind im!* !e !ro"it # rent -7.. lei Cal# l im!o%ite amanate: =aloare #onta'ila neamorti%ata 5 60.. lei Ba%a de im!o%itare a a#ti) l i 5 0... lei =al* #onta'ila neam* I 'a%a de im!o%itare ------ di"erenta tem!orara im!o%a'ila de 10.. lei #are ,enerea%a o datorie !ri)ind im!o%it l amanat de 2.. lei $473910.. lei&* ;atorii !ri)ind im!* !e !ro"it amanat+ a"erente an l i N>1 5 2.. lei ;atorii !ri)ind im!* !e !ro"it amanat+ a"erente an l i N>4 5 :.. lei ---- rel are datorie !ri)ind im!o%it l amanat 5 2.. lei ;atorii !ri)ind im! e!! !ro"it amanat 5 )enit ri din im! !e !ro"it amanat 2.. lei - La -4*41*N>Cal# l im!o%ite amanate: =aloare #onta'ila neam* 5 . lei Ba%a de im!o%itare 5 . lei =al* #onta'ila a a#ti) l i 5 'a%a de im!o%itare -- n e<ista di"erente tem!orare ;atorii !ri)ind im!o%it l !e !ro"it amanat+ a"erente an l i N>- 5 . lei ;atorii !ri)ind im!o%it l !e !ro"it amanat+ a"erente an l i N>1 5 2.. lei -------- rel are datorie !ri)ind im!* amanat 5 2.. lei datorii !ri)ind im!* !e !ro"it amanat 5 )enit ri din im!* !e !ro"it amanat 2.. lei*