Sunteți pe pagina 1din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Studiu privind procedurile controlului propriu asupra unitatilor patrimoniale

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

CAPITOLUL 1. Controlul economico financiar, !eneral $e control $in rom%nia &a'a le!al" $e $e#f"(urare a controlului )n Rom%nia

arte inte!rant" a #i#temului

Caracteri#tica e#en*ial" a economiei $e ia*" e#te e!alitatea )ntre a!en*ii economici in$e en$en*i (i autonomi. Li+era ini*iati,", care e#te motorul (i $imen#iunea economiei $e ia*", ac*ionea'" )n conte-tul !enerali'"rii tre tate a rela*iilor # ecifice economice $e ia*" )ntre to*i a!en*ii economici (i #e manife#t" entru #ati#facerea anumitor intere#e economice. Economia $e ia*" func*ionea'" f"r" re#tric*ii $in artea #tatului. .n con#ecin*", fiecare a!ent economic e#te li+er #" c/eltuia#c", utili'e'e, ro$uc", economi#ea#c" c%t (i cum cre$e $e cu,iin*" (i urm"rea#c" ro riile intere#e economice )n conte-tul !eneral al armoni'"rii ace#tora cu intere#ele (i ne,oile reale ale #ociet"*ii. .n#", ia*a nu e#te cu a$e,"rat )n )ntre!ime li+er". Ea #e manife#t" )n conformitate cu #co urile, cu *elurile $e an#am+lu al #ociet"*ii. Controlul economico financiar urm"re(te, a#tfel cum #e arat" )n Normele num"rul 0123141221, #" re)nt%m ine )nc"lcarea $i# o'i*iilor le!ale (i ro$ucerea $e a!u+e. El #e e-ercit" a#u ra $ocumentelor care con*in o era*iunile $e utili'are a fon$urilor #au $in care $eri," $re turi #au o+li!a*ii atrimoniale. Im ortan*a care #e acor$" controlului economico financiar re'ult" (i $in fa tul c", rin 5ot"r%rea 6u,ernului num"rul 789 $in 19 octom+rie 1221 a fo#t re,"'ut" o+li!a*ia entru mini#tere, $e artamente, alte or!ane centrale $e #tat, refecturi (i rim"ria munici iului &ucure(ti, in#titu*ii $e #tat $e #u+or$onare central" #au local", recum (i entru re!ii autonome $e a emite actele a$mini#trati,e ri,in$ mo$ul $e or!ani'are (i e-ercitare a

Pagina 4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

controlului economico financiar. Acea#t" o+li!a*ie re'ult" $in

re,e$erile articolului 8

litera a $in amintita /ot"r%re, care contra,en*ionali'ea'" neemiterea ace#tor acte )n termen $e 19 $e 'ile $e la u+licarea /ot"r%rii :5ot"r%rea 6u,ernului 789 $in 19 octom+rie 1221 a fo#t u+licat" )n Monitorul Oficial al Rom%niei, num"rul 7; $in 83 a rilie 1228<. =e#i!ur, c" #u+ ace#t a# ect, nu utem trece cu ,e$ere !ra,a $efec*iune #",%r(it", )n #en#ul c" 5ot"r%rea 789 a fo#t a ro+at" la $ata $e 19 octom+rie 1221 (i a fo#t $at" u+licit"*ii a+ia la $ata $e 83 a rilie 1228. Trec%n$ e#te ace#t fa t, o+li!a*ia entru emiterea actelor a$mini#trati,e :or$ine, norme, re!ulamente, in#truc*iuni< r"m%ne, iar ne)n$e linirea ei con#tituie contra,en*ie (i #e #anc*ionea'" cu amen$" contra,en*ional". =at fiin$ #co ul controlului economico financiar, o era*iunile #u u#e ace#tui control re,"'ute la unctul 3 $in >Normele meto$olo!ice !enerale referitoare la e-ercitarea controlului?, u+licate )n Monitorul Oficial al Rom%niei, artea I, num"rul 189 $in 11 mai 8991, nu ot fi efectuate f"r" #emn"tura con$uc"torului com artimentului financiar conta+il #au a er#oanei )m uternicite )n mo$ # ecial entru efectuarea ace#tui control. O era*iunile ce #e #u un controlului economico financiar nu ot fi a ro+ate (i e-ecutate )nainte $e efectuarea ace#tui control. Con$uc"torii com artimentelor $e # ecialitate, recum (i celelalte er#oane care )ntocme#c #au care artici " la )ntocmirea $ocumentelor o+li!a*ia #" ace#tea. =ocumentele ri,in$ o era*iunile $in care $eri," $re turi #au o+li!a*ii atrimoniale ce #e re'int" la controlul economico financiar tre+uie #" fie )n#o*ite $e actele @u#tificati,e core# un'"toare (i #emnate, )n reala+il, $e con$uc"torul com artimentului $e # ecialitate re# ecti,. entru o era*iunile care #e #u un controlului economico financiar au re'inte )n ca$rul ace#tui control, #u+ #emn"tur", $ocumentele re# ecti,e,

r"# un'%n$ $e realitatea (i e-actitatea $atelor (i $e le!alitatea o era*iunilor con#emnate )n

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Prin #emnarea ace#tor $ocumente, ace#t con$uc"tor )(i a#um" r"# un$erea )n le!"tur" cu le!alitatea, nece#itatea, o ortunitatea, economicitatea (i realitatea o era*iunilor. =ocumentele enumerate mai #u# tre+uie #" fie ,i'ate, toto$at", $e c"tre @uri#con#ult.

Pagina 5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Per#oanele care e-ercit" controlul economico financiar au o+li!a*ia #" refu'e moti,at, )n #cri#, ,i'area $ocumentelor, $ac" o era*iunile nu #unt le!ale, reale, e-acte, nece#are, economice. .n #itua*ia )n care # a refu'at ,i'a $e control financiar, con$uc"torul unit"*ii oate $i# une, )n #cri#, e ro ria r"# un$ere, efectuarea o era*iunilorA )ntr o a#emenea #itua*ie com artimentului $e control financiar )i re,ine o+li!a*ia #" informe'e )n #cri# at%t con#iliul $e a$mini#tra*ie al unit"*ii, c%t (i =irec*ia !eneral" a controlului financiar $e #tat a @u$e*ului #au a munici iului &ucure(ti, $u " ca' , )n #co ul lu"rii m"#urilor care #e im un. =ocumentele nea,i'ate $e controlul economico financiar nu #e ot e,i$en*ia )n conta+ilitate, ci ,or fi e,i$en*iate #e arat, $i#tinct, c/iar (i )n i ote'a ,i'"rii $ocumentelor $in $i# o'i*ia con$uc"torului unit"*ii. .n $omeniul economic, controlul ,i'ea'" )n rimul r%n$ cele trei laturi $e +a'" a acti,it"*ilor care #e $e#f"(oar" )n unit"*ile atrimonialeB latura te/nic" :care #e refer" la # ecificul ro riu 'i# al acti,it"*ii<A latura economic" :le!ate $e an#am+lul mi@loacelor antrenate )n reali'area re# ecti,ei acti,it"*i<A latura financiar" :care ,i'ea'" rocurarea re#ur#elor, eficien*a muncii (i re'ultatele o+*inute<. Core# un'"tor ace#tor trei laturi, ,om a,ea un control te/nic, un control economic (i un control financiar, ale c"ror #arcini $e +a'" ,i'ea'" m"#urarea eforturilor (i al efectelor, re,enirea $e'ec/ili+relor (i a recierea reali#t" a #t"rilor calitati,e. Controlul te/nic are )n ,e$ere a# ectele te/nolo!ice ale roce#elor $e ro$uc*ie (i $e circula*ie, ro riet"*ile fi'ice (i c/imice ale +unurilor (i caracteri#ticile mi@loacelor ce artici " la $e#f"(urarea unei acti,it"*i. El #e e-ercit" $e c"tre ca$re #au or!ane # eciali'ate, )n )m re@ur"ri cum #untB rece *ionarea materialelor, utila@elor #au m"rfurilor ac/i'i*ionate, o+*inerea unor ro$u#e #au #emifa+ricate $in ro$uc*ia ro rie, terminarea unor o era*iuni, roce#e, lucr"ri #au ale unor fa'e ale ace#tuia. Mai ot fi inclu#e )n ca$rul controlului te/nic (i controlul unor $ocumente #au roiecte, urm"rirea e arcur# a $e#f"(ur"rii roce#elor te/nolo!ice, a#i#ten*a te/nic" $e # ecialitate. Controlul te/nic nu oate fi limitat la acti,it"*ile ro$ucti,e #au comerciale. El tre+uie e-tin# la toate acti,it"*ile #ociale care au un con*inut # ecific (i un mo$ ro riu $e $e#f"(urare. .n ace#t #en# utem aminti $e te/nolo!iile roce#ului $e )n,"*"m%nt #au te/nicile $eo#e+it $e com le-e rin care #e reali'ea'" ocrotirea #"n"t"*ii. Controlul rofe#ional al acti,it"*ilor $i$actice #au ale actului me$ical, )n toate momentele lui, !enerea'" forme articulare ale controlului te/nic.

Pagina

din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

A# ectele te/nice #au rofe#ionale au nenum"rate le!"turi, $irecte (i in$irecte, cu acti,itatea economic" (i financiar" a unit"*ilor atrimoniale, a#tfel )nc%t controlul lor ca "t" a$e#ea un caracter mi-t, $e factur" te/nico economic", #au im lica*ii economico financiare ale fenomenelor te/nice ,erificate. Prin controlul economic #e urm"re(te acti,itatea $e ro$uc*ie (i e cea !e#tionar" a a!en*ilor economici, mo$ul $e !o# o$"rire (i $e utili'are a re#ur#elor materiale (i umane, reali'area inte!ral" (i la tim a o+iecti,elor ro u#e. .n ca$rul ace#tui control inclu$em mo$ul $e utili'are a +a'ei te/nice, or!ani'area muncii (i ro$ucti,itatea ace#teia, ni,elul (i #tructura co#turilor, # eciali'area unit"*ilor (i #u+unit"*ilor economice (i ra orturile lor $e coo erare, re# ectarea an!a@amentelor economice (i a $i#ci linei contractuale. La ni,el macroeconomic, un a#emenea control oate ,i'a )n$e linirea ro!ramelor na*ionale $e $e',oltare economico #ocial" #au re# ectarea ro or*iilor, ni,elurilor (i ritmurilor $e

$e',oltare a $iferitelor ramuri (i #u+ramuri, )n ca$rul oliticii $e #ta+ili'are economic". Controlul economic oate fi efectuat )n unit"*i naturale, )n unit"*i ,alorice, unit"*i con,en*ionale #au )n unit"*i $e munc", *in%n$u #e cont $e natura mi@loacelor #au roce#elor #u u#e ,erific"rii, $e

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

mo$ul $e reflectare a ace#tora )n #i#temele $e e,i$en*" (i $e o+iecti,ele e care le urm"re(te fiecare ac*iune $e control. Controlul financiar a are )n #fera rela*iilor financiare, fi#cale (i $e cre$it, urm"rin$ cu rec"$ere con#tituirea (i utili'area fon$urilor la toate ni,elurile economiei na*ionale (i a#i!urarea unei eficien*e ma-ime. La ni,elul unit"*ilor tuturor acti,it"*ilor, ca acit"*ii $e atrimoniale controlul financiar urm"re(teB ela+orarea +u!etelor $e ,enituri (i c/eltuieli (i e-ecu*ia ace#toraA renta+ili'area ro$u#elor (i #ectoarelorA # orirea re'er,elor +"ne(ti (i a#i!urarea ro rii $e finan*areA inte!ritatea atrimoniului, a!u+elor #uferiteA lic/i$area c/eltuielilor lat"A cre(terea re#ur#elor

re,enirea, $e#co erirea (i recu erarea

#u ra$imen#ionate (i #to area ca'urilor $e ri#i "A re# ectarea $i#ci linei financiare (i fi#cale. Ace#t control financiar nu #e re'um" numai la ceea ce #e etrece )n )ntre rin$ere (i nu #e limitea'" la erimetrul ace#teia, el ,i'ea'" rela*iile financiare ale unit"*ilor atrimoniale cu e-teriorul, cu me$iul economic, a$mini#trati, (i #ocial )n care acea#ta )(i $e#f"(oar"
Pagina 7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

acti,itatea. .n ace#t #en# #unt inclu#e o+li!a*iile financiare (i fi#cale ale )ntre rin$erilor (i in#titu*iilor, ra orturile lor cu or!ani#mele (i in#titu*iilor $e a#i!urare #ocial" e,entualele #u+,en*ii rimite. Controlul financiar #e reali'ea'" numai cu a@utorul in$icatorilor ,alorici, $e c"tre or!anele ro rii ale unit"*ilor atrimoniale, $ar mai ale# $e c"tre or!ane # eciali'ate $i afar", a ar*in%n$ #tatului #au alte or!ani#me u+lice. Urm"rin$ a# ectele controlului economic (i cel financiar #e o+#er," numeroa#e a ro ieri (i interferen*e, ceea ce face ca acti,it"*ile # ecifice lor #" nu oat" fi, )n toate ca'urile, reci# $elimitate. A#tfel, controlul financiar e#te o arte a controlului economic, limitat la #fera ra orturilor financiare (i $e cre$it. La r%n$ul lor, toate ace#te ro+leme, ce fac o+iect al controlului economic au, con#ecin*e #au im lica*ii financiare, a#tfel )nc%t ele tre+uie urm"rite (i #u+ a# ectul a ortului e care )l a$uc la $e#f"(urarea eficient" a muncii, la o+*inerea unor re'ultate financiare o'iti,e. A#tfel, )n economia noa#tr" na*ional", #e e-ercit" $e fa t (i $e $re t un control economic financiar, care cumulea'" at%t rero!ati,ele controlului economic, c%t (i e cele ale controlului financiar. Mai mult $ec%t at%t, #fera $e cu rin$ere a controlului economic financiar $e "(e(te a$e#ea erimetrul mi(c"rilor $e ,alori (i al rela*iilor economice e- rimate )n +aniA multe ac*iuni $e control au )n ,e$ere a# ecte te/nico economice, #ociale #au a$mini#trati,e, recum (i ra orturile economico @uri$ice ale unit"*ilor $e orice ti . .n a#emenea ca'uri, controlul utili'ea'" forme (i roce$ee ale controlului te/nic, meto$e #ocio #tati#tice (i anali'e com arati,e, folo#in$ )n roce#ul con$ucerii entru orientarea #trate!ic" (i tactic" #au entru reali'area unor o+iecti,e $e or$in calitati,. Cc/ematic, elementele com onente (i #fera $e ac*iune a controlului economic financiar ot fi re re'entate ca )n fi!ura num"rul 1. Ceea ce merit" o+#er,at (i re*inut $e aici e#te fa tul c", #u+ ra ort teoretic, controlul economic financiar e#te re re'entat rin func*ia $e control a finan*elor (i mai ale# rin func*iile $e control !e#tionar (i informa*ional ale conta+ilit"*ii. =in unct $e ,e$ere ractic a licati,, controlul economic financiar are ca $omeniu $e manife#tare erimetrul foarte )ntin# al economiei na*ionale, ,ia*a economic" )n an#am+lul #"u, ri,it" rin ri#ma corectitu$inii (i eficien*ei, at%t $in un!/iul $e ,e$ere al !o# o$"ririi, utili'"rii #au c/eltuirii re#ur#elor, al onor"rii o+li!a*iilor fa*" $e #ocietatea re re'entat" rin Ctat, c%t (i $in er# ecti,a #i#temelor $e calcul, comunicare (i ra ortare a informa*iilor financiar conta+ile. recum (i

Pagina ! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

=intre tr"#"turile fun$amentale ale controlului, re*inem )n rimul r%n$ e cele care re re'int" o latur" in#e ara+il" a con$ucerii (tiin*ifice a #ociet"*ii. E,i$en*ierea nece#it"*ii o+iecti,e a controlului, recum (i locul (i rolul ace#tuia )n con$ucerea (tiin*ific" a #ociet"*ii, im rim" controlului un caracter (tiin*ific )n an#am+lul (tiin*ei >Con$ucerea acti,it"*ii economico #ociale?

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

In$iferent $e forma (i mo$ul $e e-ercitare, controlul, ca urt"tor al cerin*elor (i e-i!en*elor con$ucerii #ociale )m+rac" un ronun*at caracter olitic ca emana*ie a ,oin*ei cet"*enilor e- rimat" cu oca'ia ale!erilor :articolul D $in Con#titu*ie<. .naintarea # re economia $e ia*" (i con#oli$are a ace#teia e arcur# nece#it" )n mo$ o+iecti, )m+un"t"*irea ermanent" a acti,it"*ii $e con$ucere. Controlul e#te inte!rat )n #i#temul $e con$ucere a #ociet"*ii, re re'ent%n$ o form" $e cunoa(tere a mo$ului $e orientare, or!ani'are (i $e#f"(urare a acti,it"*ii economico #ociale. Controlul a#i!ur" cunoa(terea $e c"tre #ocietate a mo$ului )n care #e !o# o$"re(te a,u*ia na*ional" (i #e utili'ea'" mi@loace materiale (i financiare, a mo$ului $e )n$e linire a )n$atoririlor ce le re,in #alaria*ilor (i )n # ecial a ca$relor $e con$ucere. Economia $e ia*" #e oate )nf" tui numai rin re# ectarea (i a licarea le!ilor, ceea ce re#u une un control ermanent, #i#tematic (i +ine or!ani'at )n toate com artimentele ,ie*ii economice (i #ociale (i la toate ni,elurile.

An#am+lul elementelor ce com un #i#temul economic na*ional (i toate ra orturile economice, @uri$ice (i #ociale $intre ace#tea

Cfera acti,it"*ilor, roce#elor (i tran'ac*iilor economicoE@uri$ice ce ot fi e- rimate )n ec/i,alent ,aloric (i )nre!i#trate ca atare
Pagina " din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Cfera ra orturilor cu caracter financiar fi#cal :(i $e cre$it< F F 6e#tiunea financiar" a )ntre rin$erii

Ac*iunea controlului, ca atri+ut e#en*ial al con$ucerii la toate ni,elurile (i )n toate #tructurile $e or!ani'are economic" (i #ocial" a #ociet"*ii Gunc*iile $e control !e#tionar (i informa*ional ale conta+ilit"*ii Gunc*ia $e control a finan*elor

Gi!ura num"rul 1 Con*inutul (i #fera $e ac*iune a controlului economic financiar CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Controlul, ca latur" com onent" a con$ucerii (tiin*ifice a #ociet"*ii, ca form" $e erfec*ionare a acti,it"*ii #ocio economice, im lic" antrenarea tuturor factorilor $e r"# un$ere )n a licarea cu fermitateB a ro!ramelor ela+orate $e #tatul $e $re t $emocratic (i #ocialA a le!i#la*iei, a /ot"r%rilor $e !u,ern (i a altor norme ela+orate $e or!ani#me centrale (i locale cu $re t $e $eci'ie, )n ,e$erea reali'"rii (i con#oli$"rii economiei $e ia*". .n ace#t conte-t, controlul are ca $irec*ie e#en*ial" $e ac*iuneB )nt"rirea $i#ci line (i or$ine, a # iritului $e r"# un$ere er#onal" (i colecti," a a lic"rii le!i#la*ieiA or!ani'area mai +un" a munciiA !o# o$"rirea mai eficient" a mi@loacelor materiale, financiare (i $e munc"A ocrotirea
Pagina 1# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ro riet"*ii, u+lic" #au ri,at" : )n conformitate cu #ti ula*iile con#titu*ionale (i le!ile care re!lementea'" ace#t $omeniu < rotec*ia concuren*ei loiale )n actuala eta " $e tran'i*ie (i )n er# ecti,a economiei $e ia*"A crearea con$i*iilor nece#are entru cre(terea calit"*ii ,ie*iiA formarea, a$mini#trarea (i )ntre+uin*area re#ur#elor financiare ale #tatului, ale unit"*ilor a$mini#trati, teritoriale (i ale in#titu*iilor u+liceA afirmarea tot mai uternic" a intere#elor !enerale ale #ociet"*ii. .n con$i*iile e$ific"rii economiei $e ia*", controlul ca latur" com onent" a con$ucerii (tiin*ifice a #ociet"*ii #e e-ercit" $e e o'i*ia intere#elor !enerale ale ace#teia, $at fiin$ fa tul c", or!anul re re'entati, #u rem al o orului rom%n (i unica autoritate le!iuitoare a *"rii e#te arlamentul. .n ace#t conte-t, controlul ca func*ie a con$ucerii #e caracteri'ea'" rin aceea c" e#te real, a tot cu rin'"tor, !eneral (i uni,er#al. E#te $e a#emenea $e #u+liniat c", controlul #e e-ercit" a#u ra tuturor mem+rilor #ociet"*ii, in$iferent $e locul e care )l ocu " )n ca$rul $i,i'iunii #ociale a munciiB re,enti,, con#tructi,, roiecti, #au e$ucati,. Caracterul re,enti, al controlului con#t" )n aceea c" #e#i'ea'" fenomenele ne!ati,e $in acti,itate economico #ocial" c%n$ ace#tea #e manife#t" ca ten$in*" (i inter,ine o erati, )n re,enirea (i lic/i$area cau'elor. Controlul nu #e re'um" numai #" con#tate manife#tarea nea@un#urilor, nu e#te numai un control concomitent #au ulterior, ci, )n rimul r%n$, un control +a'at e re,i'iunea $e#f"(ur"rii acti,it"*ii, a $e#co eririi la tim a $eficien*elor (i anomaliilor. Pentru o+*inerea eficien*ei ma-ime, e l%n!" e,aluarea re'ultatelor )n ra ort cu o+iecti,ele (i normele #ta+ilite, controlul contri+uie (i la $eterminarea ten$in*elor, fenomenelor care nece#it" corec*ie. Caracterul con#tructi, roiecti, al controlului con#t" )n a ,e!/ea la a licarea rom t" a le!ilor, a a@uta efecti, la $e "(irea $ificult"*ilor, rin #olu*ionarea ro+lemelor ce re'int" nea@un#uri, ca urmare a #ta+ilirii unor m"#uri a$ec,ate. Controlul, e +a'a #tu$iilor (i anali'elor efectuate, $e#co er" elementele noului (i contri+uie la !enerali'area celor mai mo$erne meto$e $e or!ani'are (i con$ucere, $e informare (i ro# ectare )n le!"tur" cu ro+lemele economico #ociale. .n ca'ul articular al !e#tiunilor u+lice : re!ii autonome, in#titu*ii $e #tat, unit"*i a$mini#trati, teritoriale < controlul !e#tionar ro riu e#te $u+lat $e controlul $in arte #tatutului efectuat $e c"tre Curtea $e Conturi (i Camerele #ale $e conturi @u$e*ene, #in!urele or!ani#me a+ilitate $e le!e #" $ea $e#c"rcarea $e !e#tiune entru fiecare e-erci*iu financiar. =e altfel, controlul e-ercitat $e #tat re re'int" un mo$ul $i#tinct )n ca$rul controlului economic financiar :conce ut ca #i#tem<, inte!rat )n con$ucerea a$mini#trati," a #ociet"*ii,

Pagina 11 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ceea ce )n#eamn" c" rolul lui tre+uie re re'entat $u " un mo$el $i#tinct, a(a cum #e oate ,e$ea )n fi!ura num"rul 8. =ar, ace#t control e#te un control $e e#en*" financiar", iar Curtea $e Conturi e#te recuno#cut" ca fiin$ or!anul #u rem $e control financiar )n #tat. Ea ac*ionea'" )ntr o manier" a#em"n"toare cu cea a altor or!ane $e control financiar ale #tatului, cum #unt $e e-em lu Controlul financiar $e #tat (i 6ar$a financiar", urm"rin$ )n rinci al re# ectarea $e c"tre a!en*ii economici (i in#titu*iile u+lice a re,e$erilor le!ale $in $omeniul economic, financiar (i fi#cal.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

NORME HURI=ICE =E CONGORMITATE Cu caracter or!ani'atoric (i le!ale )n func*ional, financiar (i fi#cal, ,i!oare #ocial etc.

APRECIEREA CTRII cu normele

OR6ANE =E CONTROL al uterii le!i#lati,e (i e-ecuti,e UNITI PATRIMONIALE =e#f"(urarea acti,it"*ilor COERCITIIE economice (i financiare # ecifice, $e c"tre er#oanele @uri$ice (i fi'ice :)ntre rin'"tori (i comercian*i < MCURI

Gi!ura num"rul 8 Rolul controlului e-ercitat $e #tat )n or!ani'area (i


Pagina 1$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

con$ucerea a$mini#trati," a ,ie*ii economice

Pentru a r"# un$e multi lelor cerin*e $e or$in economic, @uri$ic (i #ocial, controlul economic financiar, tre+uie #" )n$e linea#c" urm"toarele con$i*iiB )n rimul r%n$ tre+uie #" ai+" un caracter unitar, fun$amentat e o conce *ie clar" cu ri,ire la con*inutul, or!ani'area (i meto$olo!iile #ale. Caracterul unitar )nl"tur" o#i+ilitatea unor erori #au #u ra uneri )n munca $e control, $ar (i ri#cul omiterii unor #ectoare, o+iecti,e #au laturi ale acti,it"*ii economice. controlul economico financiar tre+uie #" fie multilateral (i #i#tematic, cu rin'%n$ toate laturile acti,it"*ilor economice, fiecare or!ani#m #au form" $e control a,%n$ reci# $elimitarea atri+u*iilor (i com eten*ele lor. controlul economico financiar tre+uie #" ai+" un )n*ele!%n$ rofun$ caracter $emocratic, rin acea#ta c" el tre+uie #" fie e-ercitat $e o re*ea lar!" $e or!ane (i cu

artici area unor efecti,e mari $e # eciali(ti )n $omeniul economic (i, mai ale#, )n cel conta+il, financiar (i fi#cal. $e a#emenea, controlul economico financiar tre+uie #" #e caracteri'e'e o erati,itate (i rom titu$ineA rin entru a a,ea eficien*a #contat", orice ac*iune $e control

tre+uie $eclan(at" la momentul otri,it (i $e#f"(urat" )ntr un tim c%t mai #curt entru a nu #tin!/erii acti,it"*ile controlate (i entru a nu ermite aco erirea formal" a $eficien*elor e-i#tente. )n con$i*iile unui #tat $e $re t, controlul economico financiar tre+uie #" )n$e linea#c" (i un rol e$ucati,, $etermin%n$u i e a!en*ii economici #" re# ecte le!ile *"rii, #" ocrotea#c" a,utul u+lic (i ri,at, #" a#i!ure rotec*ia con#umatorului (i #" nu recur!" la mi@loace $e concuren*" neloial". CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

un ultim caracter al controlului economico financiar e#te acela con#tructi,, concreti'at )n o+li!area or!anelor $e control #" # ri@ine, )n calitatea lor $e # eciali(ti unit"*ile (i acti,it"*ile controlate, in$ic%n$u le c"ile le!ale $e urmat entru re,enirea, i$entificarea (i lic/i$area ro riilor nea@un#uri.

Pagina 1% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Controlul economico financiar $efini*ie, rol, rinci ii

La +a'a controlului #t" conce tul otri,it c"ruia munca e#te i',orul $e a$e,"rat" (i cre#c%n$" +un"#tare a celui ce o $e#f"(oar" (i, )n acela(i tim , i',orul +o!"*iei na*iunii )n )ntre!ul ei. Controlul e#te un factor care contri+uie la men*inerea acti,it"*ii )n #itua*ia normal", la #olu*ionarea cu inteli!en*" (i com eten*" a ro+lemelor ri,in$ $e',oltarea (i mo$erni'area economic", )n con$i*ii $e eficien*" real". Controlul oate fi $efinit, $u " mai mul*i autori )n $ou" manieri $iferite (i anume, )ntr o manier" mai #im l", conform c"reia controlul e#te $efinit rin a recierea conformit"*ii cu o norm", un #tan$ar$, un mo$el #au )ntr o acce *ie mult mai lar!", controlul re re'int" o acti,itate # ecific uman" care con#t" )n ,erificarea (i anali'a ermanent", #ector oarecare, )n #co ul re)nt%m in"rii (i lic/i$"rii e,entualelor nea@un#uri. =in cele $ou" manieri mai #u# amintite $e# rin$em conclu'ia ca acti,itatea $e control re#u une cel u*in trei elemente e#en*ialeB cunoa(terea, con#tatarea, com ararea, re# ecti, cunoa(terea #t"rilor $e lucru i$eale, con#tatarea realit"*ilor :confruntarea< ace#tora. E,i$ent, finali'area oric"rui control #e reali'ea'" rin #ta+ilirea unor m"#uri care ,i'ea'" )nl"turarea #t"rilor $e lucruri neconforme (i erfec*ionarea acti,it"*ilor ,iitoare. =ar, a#emenea m"#uri #unt a$e#ea $e com eten*a altor or!ane, ut%n$ $e "(i ca$rul ro riu 'i# al acti,it"*ilor $e control. Rolul controlului, ca atri+uit al con$ucerii economice $in )ntre rin$eri, or!ani'a*ii (i in#titu*ii e#te a#t"'i unanim recuno#cut. .nc" $e la )nce utul #ecolului no#tru, 5enrJ GaJol : con#i$erat, al"turi $e G. K. TaJlor, $re t "rinte al (tiin*ei con$ucerii < $efinea con$ucerea )ntre rin$erii rin cinci atri+u*ii rinci aleB re,e$erea, or!ani'area, coman$a, coor$onarea (i controlul. .ntr un mo$ #imilar #e un ro+lemele (i )n literatura noa#tr". A#tfel, )n lucr"rile cu caracter economic, func*iile con$ucerii #au mana!ementului #unt a+or$ate, $e re!ul", )n or$ineaB re,e$erea : lanificarea<, or!ani'area, coor$onarea (i antrenarea, controlul. Rolul controlului )n con$ucerea acti,it"*ilor economico E #ociale e#te mai u(or $e a reciat $ac" ri,im lucrurile )n mo$ #i#temic. E#te cuno#cut fa tul c", )n ,i'iunea lor ci+ernetic", acti,it"*ile economico #ociale au o $e#f"(urare ciclic", )nce %n$ cu $efinirea
Pagina 14 din 147

erio$ic" #au

ino inat" a unor roce#e, fenomene, o era*ii, informa*ii, re'ultate $intr un $omeniu #au

ractice (i com ararea

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

#co ului #au al o+iecti,elor $e atin#, ale!erea mi@loacelor (i meto$elor $e lucru, or!ani'area (i $e#f"(urarea muncii, )nc/ein$u #e cu e,aluarea efectului o+*inut. Prin com ararea efectului cu #co ul ro u# #e #ta+ile#c arametri (i mo$alit"*ile $e re!lare #au $e autore!lare a #i#temului. Inter,en*ia controlului #e manife#t" )n toate eta ele roiect"rii, or!ani'"rii (i $e#f"(ur"rii acti,it"*ilor economico #ociale, $ar mai ale# )n arte final", c%n$ re'ultatele o+*inute tre+uie ra ortate la #co . Cu acea#t" oca'ie, controlul #ta+ile(te nu numai a+aterile )nre!i#trate, $ar (i c"ile $e reme$iere a lor. Princi iile care #tau la +a'a or!ani'"rii, func*ion"rii (i e-ercit"rii controlului #untB a< Princi iul inte!r"rii controlului )n #tructura or!ani'a*ional" (i $e con$ucere a economiei na*ionale. =e#f"(urarea (i $e',oltarea acti,it"*ii economice (i #ociale )n mo$ ra*ional, re#u une or!ani'area )n mo$ (tiin*ific al or!ani#melor (i in#titu*iilor $in com onen*a autorit"*ilor u+lice (i $in

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

afara ace#tora, care #" core# un$" #u ra #tructurii !enerate $e artea economic". La +a'a or!ani'"rii controlului )n *ara noa#tr" #t" rinci iul inte!r"rii, care a#i!ur" in#tituirea formelor or!ani'atorice ale controlului, ca una $in cerin*ele e#en*iale $e cercetare $e c"tre #tatul $e $re t, $emocratic (i #ocial a rero!ati,elor #ale fun$amentale. Princi iul inte!r"rii care #t" la +a'a or!ani'"rii controlului la ni,elul micro (i macroeconomic, recum (i la $elimitarea func*iilor ace#tuia, re#u une c" nu orice acti,itate con#tituie #u+iect al controlului, ci numai )n m"#ura )n care acti,itatea re# ecti," a fo#t #ta+ilit" antici at $e#f"(ur"rii ei cantitati,e (i calitati,e (i #e )nca$rea'" )n mo$ or!anic )n com le-ul $e acti,it"*i economico #ociale %n" la ni,elul economie na*ionale. Princi iul inte!r"rii a#i!ur" ca$rul in#titu*ional or!ani'area (i e-ercitarea unui control #im lu, o erati, (i eficient, $e la ,eri!a $e +a'" %n" la ni,elul $e an#am+lul al economiei na*ionale. Princi iul inte!r"rii urm"re(te ca rin or!ani'area controlului, #" #e reali'e'e c%t mai com let o+iectul ace#tuia care )l con#tituieB a "rarea, )nt"rirea (i $e',oltarea ro riet"*ii $e #tat )n intere#ul o orului recum (i rote@area ro riet"*ii ri,ateA e-ecutarea #arcinilor la toate ni,elurileA cre(terea eficien*ei acti,it"*ii economice )n toate $omeniile $e la micro la macroeconomic, in$iferent $e a!en*ii economici u+lici #au ri,a*iA )nt"rirea (i re# ectarea
Pagina 15 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

!e#tiunii economice $e c"tre cei care o au )n a$mini#trare, ar*ial #au total, recum (i $e cei care r"# un$ $e acea#ta la ni,elul a$mini#tra*iei $e #tat. +< Princi iul autocontrolului. In$iferent la ce ni,el in#titu*ional ne referim, controlul tre+uie a#tfel or!ani'at )nc%t #" ermit" ca acti,itatea $e control #" #e $e#f"(oare )n aralel cu com le-ul $e acti,it"*i al unit"*ilor controlate (i #" #e a#i!ure toto$at" $emarcarea )n #car" a com eten*ei )n reali'area #arcinilor $e control (i a #u+or$on"rii ace#tuia. Princi iul care #t" la +a'a unei a#tfel $e conce *ii )n or!ani'area controlului e#te cel al autocontrolului. Princi iul autocontrolului tre+uie #" r"# un$" mai multor cerin*e, $intre careB 1. Or!ani'area controlului #" fie a#tfel f"cut" )nc%t #" $e o#i+ilitatea ca cine con$uce #" (i controle'e. E#te )n$eo+(te cuno#cut c" fiecare colecti, $e con$ucere $intr o unitate #au alta, an" la an#am+lul economiei na*ionale r"# un$ $irect $e #arcinile )ncre$in*ate )n conformitate cu le!i#la*ia *"rii. Acea#ta re#u une ca fiecare colecti, #a oat" $i# une $e ro riile #ale or!ane entru urm"rirea o+iecti,elor #ta+ilite, )n mo$ ermanent (i #i#tematic, cu #co ul $e a o+*ine informa*ii a#u ra re'ultatelor o+*inute (i a e,entualelor a+ateri, )n ,e$erea #ta+ilirii cau'elor ace#tora recum (i a lu"rii $e m"#uri core# un'"toare care #" $uc" la )m+un"t"*irea acti,it"*ii (i tra!erea la r"# un$ere a celor ,ino,a*i. 8. Autoritatea (i com eten*a controlului. Reali'area )n con$i*ii o time a #arcinilor #ta+ilite, re#u une manife#tarea la toate ni,elurile a autorit"*ii (i a r"# un$erii colecti,ului $e con$ucere. .n ca$rul #i#temului $e or!ani'are, colecti,ul $e con$ucere tre+uie #" (i )n$re te aten*ia, )n mo$ $eo#e+it, # re cre(terea eficien*ei acti,it"*ii con$ucerii, care )(i !"#e(te e- re#ia, )n ca$rul com le-ului $e acti,it"*i $in unitatea re# ecti,". .n ca$rul #ferei $e acti,it"*i, con$ucerea colecti," e#te rinci alul or!ani#m $e control (i )i re,ine ca #arcin" $e rim or$in a#i!urarea unui control multilateral (i eficient, ceea ce im lic" afirmarea cu re!nan*" a autorit"*ii #ale. Ace#t lucru confirm" e $e lin fa tul c" controlul e#te atri+ut al con$ucerii, c" atin!erea #co ului urm"rit $e control rin or!anele ro rii re#u une autoritatea $ele!at" a con$ucerii. =eci, autoritatea ca cerin*" a rinci iului autocontrolului )(i !"#e(te e- re#ia )n or!ani'area ro riu 'i#" a ace#tuia. Com eten*a tre+uie #" a#i!ure rolul $e in#trument acti, al con$ucerii, )n #en#ul c" acti,itatea $e control tre+uie #a fie e-ercitat" $e ca$re com etente, cu o )nalt" rimul r%n$, )n cunoa(terea cu e-actitate a celor care r"# un$ $e anumite acti,it"*i (i $e ce anume r"# un$ )n

Pagina 1 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

re!"tire rofe#ional", cu o *inut" etic" (i moral" $eo#e+it" care #" $ea $o,a$" $e com+ati,itate, e-i!en*", rece ti,itate la tot ceea ce e#te nou, o+*in%n$ a#tfel o eficien*" # orit" )n munca lor. Autonomia (i com eten*a or!anelor $e contro #e com letea'" cu autoritatea ace#tora, care con#t" )n $re tul $e a $i# une m"#uri o+li!atorii entru unit"*ile (i er#oanele controlate (i atunci c%n$ e#te ca'ul, $re tul $e a a lica #anc*iuni celor ,ino,a*i. 1. Acti,itatea $e control, tre+uie #" #e $e#f"(oare c%t mai a roa e $e locul un$e #e iau $eci'iile. Acea#t" cerin*" e#te $eterminat" $e )n#"(i rolul controlului (i cu rec"$ere cel financiar )n acti,itatea $e con$ucere a a!en*ilor economici (i a altor in#titu*ii u+lice (i ne!u,ernamentale. Toto$at", acea#t" cerin*" controlul reali'at )n interiorul unit"*ilor. E#te util $e #u+liniat c" #alaria*ii, fiecare la locul lor $e munc", in$iferent $e func*ia e care o $e*in, oart" r"# un$erea entru o+li!a*iile ce le re,in (i au $atoria #" contri+uie $in lin la reali'area inte!ral" (i )n tim util al tuturor #arcinilor. Toto$at", ei #unt o+li!a*i #" !o# o$"rea#c" c/i+'uit mi@loacele materiale (i +"ne(ti ale unit"*ilor )n care lucrea'", #" ia atitu$ine /ot"r%t" fa*" $e cei care le iro#e#c. Con$ucerea unit"*ilor tre+uie #" a#i!ure !o# o$"rirea economicoa#" a mi@loacelor materiale, financiare (i umane, inte!ritatea atrimoniului lu%n$ )n ca$rul $i# o'i*iunilor le!ale m"#urile core# un'"toare. Con$ucerea colecti," ca rinci al or!ani#m $e control, are $atoria #" im rime tuturor celor ce munce#c )n unitatea re# ecti,", r"# un$erea (i "#trarea inte!rit"*ii atrimoniului. Toate ace#tea re#u une ca )n ca$rul fiec"rei unit"*i #" #e or!ani'e'e controlul ro riu entru cunoa(terea ermanent" a #itua*iei atrimoniale, ceea ce )nt"re(te conce *ia otri,it c"reia, controlul e#te un atri+ut al con$ucerii la toate ni,elurile. .n con#ecin*" controlul tre+uie efectuat mai )nt%i )n interiorul unit"*ii, $e c"tre or!anele $e con$ucere (i $e or!anele # eciali'ate ro rii, #au $e or!anele $e la ni,elurile ime$iat #u erioare. Controlul $irect e-ercitat $e er#oanele cu atri+u*ii $e con$ucere : $irectori, re(e$in*i, (efi $e #ec*ii #au $e #ectoare, $e com artimente func*ionale, $e +ri!"'i #au ec/i e < a#u ra locurilor $e munc" $e care r"# un$ nemi@locit e#te )n m"#ur" #" contri+uie efecti, la in#taurarea unui climat $e or$ine (i $i#ci lin", la crearea remi#elor entru )n$e linirea e-em lar" a #arcinilor, la re,enirea "!u+irii a,utului u+lic #au ri,at.
Pagina 17 din 147

une )n ca$rul

reocu "rilor accentul

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

A ro ierea controlului $e acti,it"*ile economice accentuea'" caracterul $emocratic al ace#tuia (i )i # ore(te eficien*a. Practica noa#tr" economico #ocial" a $emon#trat c" e#te mult mai a,anta@o# #" i$entifici (i #" )nl"turi cu for*e (i rin mi@loace ro rii $eficien*ele e-i#tente, $ec%t #" a(te *i inter,en*ia :a$e#ea tar$i," (i ineficient" < a unor or!ane $e control $in afar". Cu at%t mai mult, )n con$i*iile economiei concuren*iale, tre+uie #" # orea#c" r"# un$erea fiec"rui colecti, (i fiec"rui #alariat entru acti,itatea $e#f"(urat" (i re'ultatele o+*inute, iar controlul economico financiar tre+uie #" # ri@ine reali'area ace#tui $e'i$erat. 3. =emarcarea )n #car" a com eten*ei )n reali'area #arcinilor $e control (i a #u+or$on"rii ace#tuia. Princi iul autocontrolului reclam" un control ermanent (i #i#tematic )n #car" $e #u# )n @o# (i $elimitarea com eten*elor. =e e-em lu, un mini#ter care are mai multe unit"*i (i )n ca$rul ace#tora e-i#t" mai multe #u+unit"*i, are $re t $e control )n toate unit"*ile (i #u+unit"*ile ace#tora. Unit"*ile, la ni,elul lor, au $e a#emenea $re t $e control nelimitat a#u ra acti,it"*ilor ro riilor #u+unit"*i. Or!ani'area controlului )n #car", *in%n$ #eama $e #u+or$onarea ace#tuia, c%t (i $e $elimitarea #arcinilor $e control, e#te $e natur" #" a$%ncea#c" conce *ia $e# re control ca atri+ut al con$ucerii, )n #en#ul c" or!anul $e con$ucere ierar/ic e#te un or!ani#m $e control at%t entru ro ria unitate c%t (i entru unit"*ile )n #u+or$ine. O a#tfel $e conce *ie are ca #u ort (tiin*ific fa tul c" autocontrolul nu e-clu$e ci $in contra reclam" un control #i#tematic $in artea or!anului ierar/ic #u erior (i a altor or!ane $in afara #i#temului, cu $re t $e control a#u ra acti,it"*ii con$ucerii unit"*ii atrimoniale.

CONTROLUL PROPRIU LA UNITILE PATRIMONIALE

c< Princi iul a$a ta+ilit"*ii controlului la #tructurile or!ani'atorice (i func*ionale ale economiei Ace#t rinci iu, ca arte inte!rant" a rinci iului inte!r"rii, # a re'entat #e arat, entru a e,i$en*ia )n mo$ # ecial aten*ia ce tre+uie acor$at" formelor (i meto$elor, or!ani'"rii (i e-ercit"rii controlului. Controlul economic financiar are )n toate ca'urile un o+iect +ine reci'at, e-ercit%n$u #e )n ca$rul ori a#u ra unor unit"*i, #ectoare #au com artimente $eterminate (i urm"rin$ o+iecti,e ori a,%n$ #arcini foarte reci#e. .n ace#te con$i*ii, e#te nece#ar ca formele (i meto$ele $e control #" fie #uficient $e fle-i+ile , entru a
Pagina 1! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

#e a$a ta cu u(urin*" la # ecificul acti,it"*ilor controlate, la #tructurile lor $e or!ani'are (i $e#f"(urare. .n ca' contrar, ri!i$itatea controlului #au utili'area unor meto$e #tereoti ice nu ,or utea a#i!ura eficien*a #contat". A,em )n ,e$ere fa tul ca a#t"'i controlul nu e#te (i nu oate fi un #co )n #ine, el re re'int" un mi@loc oten*ial $e erfec*ionare a acti,it"*ilor economice (i financiare, un in#trument eficient $e re,enire, i$entificare (i lic/i$are a #t"rilor $e lucru neconforme $in $omeniul economic. Re# ectarea ace#tui rinci iu #e )n#crie )n ac*iunea mult mai lar!" $e erfec*ionare continu" a te/nicilor $e e-ercitare a controlului economic financiar, ac*iune care e#te im u#" $e e,olu*ia foarte ra i$" a meto$elor $e con$ucere, ca (i $e ro!re#ele )nre!i#trate e linia mo$erni'"rii #i#temului informa*ional economic. $< Princi iul controlului e-tern : $in afar"< Colecti,ele $e con$ucere la $iferite ni,ele, tre+uie #" fie )n$rumate $e felul cum tre+uie #" ac*ione'e cu ri,ire la !o# o$"rirea mi@loacelor materiale, financiare (i umane, ce meto$e #" folo#ea#c" )n acti,itatea #i#tematic" (i ermanent" $e control, )n folo#irea cu c/i+'uin*" a fon$urilor (i toto$at" #" fie controlate, urm"rin$ #e )n$e linirea #arcinilor ce le re,in, )nt"rirea #i#temului $e r"# un$erea )n munca ce le re,ine, $eterminarea unei atitu$ini $e e-i!en*" fa*" $e a$mini#trarea atrimoniului. Reali'area ace#tui $e'i$erat e#te o cerin*" rimor$ial" a controlului e-tern care tre+uie #" #tea la +a'a conce *iei $e or!ani'are a #i#temului $e control. Ace#t rinci iu ermite e-i#ten*a onor or!ani#me $e control in$e en$ente, )n afara #tructurilor or!ani'atorice e ,ertical" a mini#terelor, a$mini#tra*iei u+lice locale, a altor or!ani#me economice (i #ociale in$iferent $e forma $e ro rietate. A#tfel $e or!ani#me )nt%lnim )n toate formele $e control (i cu rec"$ere )n cele ce ri,e#c controlul economic financiar, a(a cum ar fi $e e-em lu Mini#terul Ginan*elor, &anca Na*ional", Curtea $e Conturi. .n or!ani'area controlului, rinci iul controlului e-tern )(i !"#e(te e- re#ia nu numai la ni,elul macroeconomic, ci (i la ni,elul microeconomic. Acea#ta #e manife#t" )n #en#ul c", com eten*ele $e control #e #ta+ile#c )n #car", *in%n$ #eama $e #u+or$onarea controlului, ceea ce ermite ca orice acti,itate $e#f"(urat" )n ca$rul unei acti,it"*i #" fie controlat" (i )n$rumat" $e or!anul ierar/ic #u erior nemi@locit. C/iar )n ca'ul controlului ro riu al unit"*ilor, rinci iul controlului e-tern )(i "#trea'" e $e lin ,ia+ilitatea, )ntruc%t controlul efectuat $e #u# #e efectuea'" a#u ra ni,elului #u+or$onat, )n limita com eten*ei (i cu re# ectarea le!i#la*iei, ut%n$ $i# une m"#uri cu caracter o+li!atoriu entru )m+un"t"*irea acti,it"*ii.

Pagina 1" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Princi iul controlului e-tern cere ca )n ca$rul or!ani'"rii #i#temului $e control #" #e $elimite'e #fera $e acti,itate a ace#tuia. .n ca$rul formelor $e or!ani'are ale controlului, #fera $e acti,itate re'int" un intere# $eo#e+it, $at fiin$ fa tul c" rin acea#ta #e $etermin" $re tul fiec"rui or!an $e a e-ercita controlul )n conformitate cu atri+u*iile ce )i re,in. A(a # re e-em lu, )n ca$rul formei $e or!ani'are a controlului financiar, #fera $e acti,itate a con$uc"torilor $e conta+ilitate e#te re#tr%n#" numai la ni,elul unit"*ilor $in care fac arte, e c%n$ #fera $e acti,itate a or!anelor $e control $in #i#temul Mini#terului $e Ginan*e e#te nelimitat.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

e< Princi iul # eciali'"rii : rofil"rii < controlului Reali'area multi lelor #arcini ce re,in controlului, recum (i $i,er#itatea $e acti,it"*i )n care ac*ionea'", im un ca o nece#itate o+iecti," !ru area (i # eciali'area or!anelor $e control e formele $e or!ani'are a ace#tuia, c%t (i o !ru are )n ca$rul ace#tor forme. =eci, ace#t rinci iu cere o anumit" # eciali'are a ca$relor folo#ite )n munca $e control e anumite acti,it"*i, unit"*i (i ro+leme. E-i#t" a#tfel $e ca$re # eciali'ate )n controlul acti,it"*ilor in$u#triale, a!ricole, comer*, +u!etare. Acea#ta ermite folo#irea ra*ional" a a aratului $e control, recum (i cre(terea eficien*ei ace#tuia, rinci iu $e +a'" al # eciali'"rii : rofil"rii < )n or!ani'area #i#temului $e control.

1.1 Gunc*iile controlului economic financiar

.n roce#ul con$ucerii, ca form" $e manife#tare a func*iei economico or!ani'atorice a #tatului $e $re t, $emocratic (i #ocial, controlul )n$e line(te o #erie $e func*ii, cum #untB func*ia $e re,enire #au re,enti,", func*ia $e re!lare #au re!ulatorie, func*ia $e corectare #au corecti,", func*ia $e ate#tare certificare, func*ia $e re,e$ere #au re,i'ional". Ca atri+ut al con$ucerii, controlul economico financiar a#i!ur" )n$e linirea unor func*ii # ecifice. =e altfel, )n#"(i e#en*a controlului re'i$" )n con*inutul (i #tructura func*iilor

Pagina $# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

#ale. A,em )n ,e$ere, )n rinci al cele cinci func*ii rinci ale enumerate mai #u#, $u " cum urmea'"B Mai )nt%i, controlul economico financiar )n$e line(te o func*ie $e re,enire #au re,enti,", care #e materiali'ea'" )n re)nt%m inarea ro$ucerii unor $eficien*e #au )nc"lc"ri ale $i#ci linei economice (i financiare. Lucrul ace#ta e#te o#i+il rin i$entificarea $in tim a factorilor #au a cau'elor !eneratoare $e re'ultate ne!ati,e (i contracararea lor rin m"#uri #au contram"#uri reliminare. .n economia *"rii noa#tre, func*ia $e re,enire #e reali'ea'" rin toate formele $e control, $ar mai ale# rin controlul financiar re,enti,, care e#te o form" in#titu*ionali'at" $e control. .n al $oilea r%n$, controlul economico financiar )n$e line(te )n economia ro$uc*iei (i o func*ie $e re!lare #au re!ulatorie, )n #en#ul c" urm"re(te coor$onarea (i #incroni'area ac*iunilor in$i,i$uale, a$a tarea continu" a mi@loacelor (i meto$elor $e lucru, a#tfel )nc%t, re'ultatele o+*inute #" fie c%t mai a ro iate $e #arcinile ro u#e, #au $e o+iecti,ele #ta+ilite antici at. E#te cuno#cut fa tul c" acti,itatea $e con$ucere re#u une cunoa(terea realit"*ilor (i a$o tarea unor $eci'ii eficiente. Urm"rin$ continuu #ta$iul reali'"rilor (i a+aterilor )nre!i#trate, controlul e#te )n m"#ur" #" contri+uie la re!larea #au autore!larea acti,it"*ilor economico #ociale, rin acte ra*ionale $e con$ucere o erati,". Atunci c%n$ a+aterile $e la normele re#ta+ilite $e "(e#c toleran*ele a$mi#e, c%n$ efectul util $e arte $e #co ul ro u#, c%n$ #e )ncalc" rinci iile !enerale ale #trate!iei, ori tacticii economice, #au c%n$ meto$ele (i mi@loacele utili'ate )n total nea$ec,ate, controlul economico financiar )n$e line(te o func*ie $e corectare #au corecti,", in$ic%n$ con$ucerii erorile comi#e, m"rimea #au !ra,itatea ace#tora (i c"ile $e )nl"turare a lor. C re $eo#e+ire $e func*ia $e re!lare, care ac*ionea'" e toat" $urata $e#f"(ur"rii unei acti,it"*i (i #e reali'ea'" rin a$a tarea continu" a $eci'iilor con$ucerii, func*ia corecti," inter,ine, $e re!ul", la )nc/eierea unor eta e, cicluri #au fa'e (i #e manife#t" rin )nlocuirea total" a $eci'iei ini*iale. >=eci'iile $e corectare? CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

#unt $e fa t $eci'ii noi, a,%n$ o fun$amentare mai reali#t" (i oate inter,eni at%t )n fa'a $e roiectare, c%t (i )n fa'a $e e-ecu*ie. Mai mult $ec%t at%t, mi#iunea controlului nu #e con#i$er" )nc/eiat" )n momentul a$o t"rii $eci'iilor $e corectareA el tre+uie #" ,e!/e'e la

Pagina $1 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

corelarea ace#tora cu celelalte $eci'ii ale con$ucerii, #" urm"rea#c" mo$ul )n care au fo#t comunicate, )n*ele#e (i a licate )n ractic". .n con$i*iile economiei $e ia*", controlul economico financiar )n$e line(te (i o func*ie $e ate#tare E certificare, locali'at", )n$eo#e+i, la ni,elul au$itului financiar conta+il, a c"rui rinci al" mi#iune e#te #" certifice conturile anuale ale a!en*ilor economici, ate#t%n$ c" ace#tea $au o ima!ine fi$el", clar" (i com let" a atrimoniului, a #itua*iei financiare (i a re'ultatelor o+*inute. .n #f%r(it, controlul economico financiar )n$e line(te (i o func*ie $e re,e$ere #au re,i'ional", concreti'at" )n $e#cifrarea ten$in*elor #au a mer#ului e,enimentelor ,iitoare. Pe +a'a anali'ei (tiin*ifice a realit"*ilor, e +a'a re'ultatelor e#timati,e ale m"#urilor reconi'ate (i *in%n$ cont $e le!ile o+iecti,e ale $e',olt"rii economico #ociale, controlul oate antici a e,olu*ia unor roce#e (i fenomene #au con#ecin*ele lor. .n ace#t fel, controlul economico financiar a@ut" con$ucerea )n a#i!urarea unei !e#tiuni re,i'ionale, ale c"rei rinci ale e +a'a caracteri#tici #unt $ate $e $e#f"(urarea ec/ili+rat" a acti,it"*ilor ,iitoare o#i+ilit"*i $e ,alorificare a re'er,elor e-i#tent )n interiorul oric"rui #i#tem. Gunc*iile controlului economico financiar ar ute fi a+or$ate (i rin ri#ma racticii economice, *in%n$ cont $e latura formal" a artici "rii controlului la mecani#mul $e func*ionare a economiei )n !eneral (i al )ntre rin$erii, )n articular. =in ace#t unct $e ,e$ere, controlul financiar )n$e line(te trei func*ii # ecificeB func*ia $e cunoa(tere e,aluare a re'ultatelor (i erforman*elorA func*ia $e )n$rumare (i # ri@inA func*ia $e con#tr%n!ere #au coerciti,".

ro$ucti,i#mului ra*ional, #ecuritate )m otri,a ri#curilor o#i+ile (i $e#co erirea unor noi

1.3 Cla#ificarea formelor $e control

Reali'area ractic" a func*iilor controlului economico financiar im une e-ercitarea ace#tuia )n con$i*ii concrete $e tim (i $e loc, recum (i $i,er#ificarea controlului, )n func*ie $e articularit"*ile $omeniului $e referin*" (i $e $omeniul $e com eten*", $e o+iecti,ele urm"rite (i $e #co ul ro u#. Cu alte cu,inte, marea $i,er#itate a unit"*ilor, economico #ociale (i ,arietatea a# ectelor ce caracteri'ea'" acti,itatea lor $etermin" e-i#ten*a mai multor forme $e control economico financiar (i e-ercitarea ace#tora $e c"tre $iferite
Pagina $$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

cate!orii $e or!ane. Prin urmare, con#i$er"m util" o #i#temati'are #au m"car o !ru are : $u " anumite criterii < a formelor $e control care #e ot e-ercita )n economie. Gormele controlului economico financiar ot fi cla#ificate $in mai multe uncte $e ,e$ere, cum #untB momentul e-ercit"rii, aria $e cu rin$ere, #co ul urm"rit, mo$alit"*ile $e e-ecutare, o'i*ia or!anelor $e control fa*" $e unit"*ile controlate. Toate ace#te criterii au )n ,e$ere ra ortul $e inter$e en$en*" ce #e #ta+ile(te )ntre acti,itatea economic" (i financiar", e $e o arte, (i con*inutul ac*iunilor $e control, e $e alt" arte. CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

a< .n func*ie $e momentul e-ercit"rii lui, controlul economico financiar oate fi anterior, concomitent #au o#terior. Controlul anterior #e e-ercit" )nainte $e efectuarea o era*iilor economice (i are $re t #co re,enirea unor )nc"lc"ri ale $i#ci linei financiare, #au an!a@"rii unor c/eltuieli urm"rin$ concomitent nece#itatea, le!alitatea, o ortunitatea (i #u ra$imen#ionate,

economicitatea re# ecti,elor o era*iuni. Controlul anterior #au re,enti, #e reali'ea'" )n ractic" )n$eo#e+i rin anali'a $ocumentelor $e $i# o'i*ie rin care #e contractea'" $re turi (i o+li!a*ii $e natur" atrimonial". Controlul concomitent #e caracteri'ea'" rin aceea ca #e e-ercit" )n tim ul efectu"rii #au $e#f"(ur"rii o era*iilor economice (i financiare. .n ca$rul unit"*ilor a#emenea controale e-ercit" con#iliile $e a$mini#tra*ie (i toate atrimoniale, er#oanele cu func*ii $e

con$ucere : controlul ierar/i'at #au o era*ional <, recum (i or!anele te/nice (i $e rece *ie, re re'enta*ii #alaria*ilor. O form" # ecific" a controlului concomitent o re re'int" autocontrolul e care )l e-ercit" fiecare #alariat a#u ra ro riei acti,it"*i, )n #co ul erfec*ion"rii #tilului $e munc" (i )m+un"t"*irii re'ultatelor in$i,i$uale. Tot un control concomitent e#te controlul mutual #au reci roc, care #e e-ercit" )n mo$ o+iecti, )ntre mem+rii unui colecti, #au forma*ii $e lucru ce )n$e line#c #arcini comune #au com lementare. Controlul o#terior e#te acela care #e e-ercit" $u " con#umarea #au efectuarea o era*iunilor economice, a,%n$ ca #u ort $atele )nre!i#trate )n $ocumentele $e e-ecu*ie, )n e,i$en*ele te/nico o erati,e (i )n conta+ilitate. El ca$e )n #arcina unor or!ane # eciali'ate $e control (i are $re t #co anali'a re'ultatelor o+*inute #au a #itua*iilor $e fa t, $e i#tarea

Pagina $% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

e,entualelor $eficien*e, a cau'elor (i a ,ino,a*ilor $e ro$ucerea lor, recum (i #ta+ilirea m"#urilor e#te lic/i$area ace#tora (i re)nt%m inarea re et"rii lor )n ,iitor. In$iferent $e momentul e-ercit"rii lui : anterior, concomitent #au o#terior <, controlul economico financiar, efectuat cu com eten*" (i #im* $e r"# un$ere contri+uie )n e!al" m"#ur" la e,itarea unor nere!uli financiare (i la con#oli$area inte!rit"*ii atrimoniului. =e altfel, )ntre ace#te forme $e control nu e-i#t" limite ri!i$eA $ac" #unt efectuate )n +une con$i*ii (i controlul concomitent (i cel o#terior ot )n$e lini o func*ie re,enti,", )n #en#ul c" #to ea'" la tim fenomenele ne!ati,e (i )m ie$ic" ma@orarea unor re@u$icii #au a!u+e. .n #f%r(it, caracterul #incroni'at (i unitar al controlului economico financiar re#u une )m+inarea ra*ionale a celor trei forme, # orin$ ac*iunilor $e control. +< .n func*ie $e aria $e cu rin$ere, controlul economico financiar oate )m+r"ca mai multe forme, cum #untB Controlul !eneral #au $e fon$ #e caracteri'ea'" rin aceea c" el cu rin$e totalitatea ac*iunilor referitoare la acti,itatea economic" (i financiar" a )ntre rin$erii, in#titu*iei #au or!ani'a*iei #u u#e ,erific"rii. Acea#ta )n#eamn" ca nici un #ector $e acti,itate (i nici un !ru $e o era*iuni nu r"m%n )n afara controlului. C re $eo#e+ire $e acea#ta, controlul ar*ial #e e-ercit" numai a#u ra unor #ectoare, acti,it"*i #au !ru uri $e o era*ii, care formea'" o #u+$i,i'iune #au o func*iei a unit"*ii ,erificate : e-em luB o #ec*ie, atelier, $e o'it, ma!a'ie, #au acti,itate $e $e#facere, a ro,i'ionare, in,e#ti*ii, remunerarea muncii <. E#te e,i$ent fa tul c" at%t controlul !eneral, c%t (i cel ar*ial $elimitea'" e ori'ontal" aria $e cu rin$ere (i o+iecti,ele ac*iunilor $e control. Controlul total (i cel rin #on$a@ $elimitea'" e ,erticale #arcinile or!anului $e control, in$ic%n$ rofun'imea cercet"rilor )ntre rin#e (i caracterul mai mult, #au mai u*in analitic al o era*iilor $e ,erificare. A#tfel, )n ca'ul controlului total, #e #u un ,erific"rii, f"r" e-ce *ie, toate actele (i fa tele ce caracteri'ea'" acti,itatea $intr un #ector, #au c/iar $in toate #ectoarele )ntre rin$erii. .n #c/im+, controlul rin #on$a@ #e e-ercit" numai a#u ra unor $ocumente, o era*iuni #au +unuri, con#i$erate ca fiin$ re re'entati,e formula o "rere $e or$in !eneral ri,in$ CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE entru fenomenul ,erificat, ale#e $u " anumite criterii #au luate la )nt%m lare. Pe +a'a ace#tui control #e oate rin acea#ta o erati,itatea (i eficien*a

Pagina $4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

mo$ul $e $e#f"(urare a )ntre!ului fenomen, $ar temeinicia conclu'iilor re'ultate $in controlul rin #on$a@ e#te influen*at", )n mare m"#ur" $e mo$ul )n care au fo#t #ta+ilite o+iecti,ele (i ale#e e(antioanele. =in acea#t" cau'", controlul rin #on$a@ #e folo#e(te numai )n anumite ca'uri (i #itua*ii, $atorit" o#i+ilit"*ilor $e omitere tocmai a actelor (i fa telor !eneratoare $e $eficien*e. Controlul com+inat #au mi-t #e caracteri'ea'" rin folo#irea concomitent" a formelor $e mai #u#, recum (i com+inarea ace#tora cu forme ale controlului te/nic, a$mini#trati,, @uri$ic #au #ocial. Cu titlu $e e-em lu, a#emenea com+in"ri com+inate ot fi re re'entate rintr un control !eneral (i total, control ar*ial efectuat rin #on$a@, folo#irea ro+elor $e la+orator #au a e- erti'elor te/nice )ntr un control rin #on$a@. c< .n func*ie $e #co ul urm"rit, controlul economico financiar oate fiB Controlul tematic urm"re(te anumite a# ecte concrete $in ,ia*a unit"*ilor controlate, ut%n$u #e e-ercita a#u ra unei #in!ure )ntre rin$eri #au a#u ra mai multor unit"*i $e acela(i fel, )n care ca' controlul ermite efectuarea unor anali'e com arati,e (i formularea unor conclu'ii mai analitice cu ri,ire la e,olu*ia fenomenului cercetat. Controlul tematic oate cerceta mo$ul $e a licare a unor /ot"r%ri ale con#iliilor $e a$mini#tra*ie, normelor le!ale noi, #au re'ultatele intro$ucerii unor #i#teme erfec*ionate $e con$ucere (i or!ani'are a muncii. Controlul com le- urm"re(te o arie mai lar!" $e ro+leme, $e "(in$, $e re!ul", ca$rul acti,it"*ilor economice (i financiare ale unit"*ilor #u u#e ,erific"rii. O+iecti,ele #ale #e e-tin$ (i a#u ra unor a# ecte te/nice, #ociale, @uri$ice #au c/iar olitice, cum ar fi ni,elul te/nici al ro$uc*iei, ro$ucti,itatea muncii, $i#ci lina )n munc", #i#temul $e recom en#e (i #anc*iuni, rolul #timulator #au )ncon@ur"tor al unor m"#uri @uri$ice ori a$mini#trati,e. E-ercitarea controlului com le- re#u une artici area unor # eciali(ti $i $i,er#e $omenii, nu numai $in cel economico financiar, or!ani'%n$u #e a(a 'i#ele > +ri!"'i mi-te $e control ?, formate $in economi(ti, in!ineri, te/nicieni, me$ici, #ociolo!i, #i/olo!i, ca$re $in a aratul uterii #au a$mini#tra*iei $e #tat. Cu rin'%n$ o #fer" lar!" $e ro+leme, controlul com le- are o eficien*" mai mare, ermi*%n$ cunoa(terea a rofun$at" a realit"*ilor, a factorilor care le influen*ea'" (i a cau'elor care le !enerea'". .n ace#t fel, controlul com lere re'int" o +a'" temeinic" entru orientarea ac*iunilor ,iitoare ale unit"*ilor economice ,erificate, #au ale or!anelor cu atri+u*ii $e coor$onare (i #inte'" )n economie. Controalele re etate au ca o+iect urm"rirea e,olu*iei unui fenomen #au roce#, a #c/im+"rilor cantitati,e (i calitati,e ce #e ro$uc )n #tarea ace#tuia, )ntr o erioa$"

Pagina $5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$eterminat" $e tim . .n ca$rul unit"*ilor economice (i #ociale, controlul re etat #e efectuea'", $e re!ul", atunci c%n$ re'ultatele unei acti,it"*i #unt con#tant ne#ati#f"c"toare #au c%n$ #e e- erimentea'" noi #i#teme $e or!ani'are, a$mini#trare, !e#tiune (i con$ucere. Controalele re etate #e e-ercit" la anumite inter,ale $e tim , urm"rin$ #e acelea(i o+iecti,e (i ro!re#ele )nre!i#trate $e la ,erificarea rece$ent", in$iferent $ac" #e efectuea'" $e aceea(i er#oan" #au $e c"tre alte or!ane $e control. Controlul #u+ form" $e anc/et" inter,ine )n )m re@ur"ri # eciale, ut%n$ fi !enerat $e e-i#ten*a unor #e#i'"ri (i reclama*ii, $e con#tatarea ne#incerit"*ii $ocumentelor )ntocmite la $iferite com artimente, #au a ari*ia unor li #uri ne@u#tificate )n !e#tiune. C re $eo#e+ire $e celelalte forme ale controlului economico financiar, anc/etele au ca unct $e lecare #t"rile $e lucru #e#i'ate, re#u u#e #au con#tatate, a,%n$ $re t o+iecti, confirmarea #au infirmarea ace#tora (i #ta+ilirea e-act" a )ntin$erii lor. La anc/et" ot artici a (i alte cate!orii $e or!ane : $e @uri#$ic*ie, $e urm"rire #au cercetare enal" <, ,erificarea efectu%n$u #e rintr un contact mai #tr%n# cu er#oanele im licate, c"rora li #e #olicit" a$e#ea e- lica*ii ,er+ale, note #cri#e #au $eclara*ii. $< .n func*ie $e mo$alit"*ile $e e-ercitare, controlul economico financiar oate fiB Controlul fa tic #e reali'ea'" rin ,erificarea la fa*a locului a o era*iunilor economice (i financiare, a e-i#ten*elor $e acti,e (i a #t"rii calitati,e a ace#tora, a #ta$iului )n care #e !"#e#c anumite roce#e : $e relucrare, monta@, con#truc*ie <. Princi ala form" $e e-ecutare a controlului fa tic e#te CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

in,entarierea, care #e reali'ea'" rin m"#urare, num"rare, c%nt"rire, urm"rin$ #e )n rinci al $eterminarea #t"rilor cantitati,e. .n unele ca'uri, in,entarierea face nece#ar" $eterminarea unor #t"ri calitati,e, o era*iuni care #e reali'ea'" rin o+#er,area $irect", $e!u#tare, anali'e $e la+orator (i e- erti'e te/nice a#u ra +unurilor #u u#e in,entarierii. Controlul fa tic e#te cea mai eficient" form" $e control, care ermite cunoa(terea temeinic" a realit"*ii, $e#co erirea e,entualelor li #uri (i a re'er,elor nemo+ili'ate, contri+uin$ a#tfel, )ntr o m"#ur" # orit", la a "rarea (i con#oli$area atrimoniului u+lic #au ri,at. Controlul $ocumentar #e reali'ea'" rin ,erificare in$irect" a o era*iunilor (i ot fiB $ocumente @u#tificati,e (i roce#elor economice con#emnate )n acte, care

centrali'atoare, e,i$en*e te/nic o erati,e, conturi : fi(e $e cont <, @urnale conta+ile, calcule erio$ice $e #inte'" : +alan*e $e ,erificare #intetice (i analitice, +ilan*ul conta+il (i ane-ele
Pagina $ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

#ale, #itua*ii com arati,e <. Controlul $ocumentar

oate fi

re,enti,, concomitent #au

o#to erati,, )n func*ie $e tim ul )n care #e e-ecut", urm"rin$ )n fiecare ca' o+iecti,e # ecifice. .ntr o economie li+erali'at", controlul $ocumentar are un rol $eo#e+it $e im ortant, $at fiin$ c" el e#te )n m"#ur" #" recon#tituie cu fi$elitate mo$ul $e $e#f"(urare a ac*iunilor, roce#elor (i o era*iunilor care urmea'" #" fie efectuate )n ,iitor. e< .n #f%r(it, controlul economico financiar racticat )n economia noa#tr" na*ional" mai oate fi $iferen*iat (i $in unct $e ,e$ere al o'i*iei or!anelor $e control fa*" $e unct $e ,e$ere, controlul )ntre rin$erea, in#titu*ia #au or!ani'a*ia ,erificat". =in ace#t economico financiar oate fiB Controlul $in interiorul unit"*ii e#te un atri+ut al con$ucerii (i el tre+uie e-ercitat o+li!atoriu )n ca$rul fiec"rei )ntre rin$eri, in#titu*ii, or!ani'a*ii. Ace#t control #e reali'ea'" $e or!anele $e con$ucere (i $e (efii $iferitelor com artimente (i controlului re,enti,, o era*ional (i oate )m+r"ca forma atrimoniale, o#t o erati,. .n ca$rul unit"*ilor

controlul $in interior are le!"turi #tr%n#e cu func*ia financiar conta+il" a )ntre rin$erii. Controlul economico financiar e-ercitat $in afara unit"*ilor cu rin$e ,erific"rile f"cute (i inform"rile cerute $e or!anele ierar/ic #u erioare, $iferitelor forme ale controlului +ancar, controlul e-ercitat $e Curtea $e Conturi, Mini#terul Ginan*elor (i or!anele #ale # eciali'ate, recum (i controlul in# ec*iilor (i in# ectoratelor $e rofil. Literatura noa#tr" $e # eciale )m arte controlul e-ercita $in afar" )n $ou" cate!oriiB controlul $e artamental (i controlul e-tra$e artamental. Controlul e-ecutat ierar/ic #u erioare :/ol$in!, $e artament, mini#ter < e#te un control $e artamental, ace#ta ne$e "(in$ ca$rul or!ani'atoric al #i#temului re# ecti,. Controlul $e artamental #e oate or!ani'a (i e-ercita fie #u+ forma unor ac*iuni curente $e ,erificare, fie cu oca'ia re'ent"rii $e c"tre unit"*ile #u+or$onate a calculelor erio$ice $e #inte'" : +alan*e $e ,erificare lunare, #itua*ii #au $econturi trime#triale, conturi $e e-ecu*ie #au +ilan*urile anuale<. Celelalte controale $in afar" #unt con#i$erate e-tra$e artamentale, ut%n$ a,ea $i,er#e o+iecti,e, #arcini (i mo$alit"*i $e e-ercitare. Reamintim c", )n cate!oria ace#tor, un loc $eo#e+it $e im ortant re,ine controlului in$e en$ent, ce are ca o+iect au$itarea conturilor $e c"tre cen'ori #au e- er*i conta+ili. =e a#emenea , nu utem omite aici controlul e-ercitat $e c"tre or!anele # eciali'ate ale #tatului a#u ra tuturor a!en*ilor economici (i a altor unit"*i atrimoniale.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina $7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CAPITOLUL 8. Controlul ro riu al unit"*ilor atrimoniale or!ani'are (i meto$e $e e-ercitare

8.1 Ctructura or!ani'atoric" (i func*ional" a #i#temului $e control economico financiar

.n ca$rul #tructurii (i formelor or!ani'atorice ale controlului $i#tin!em trei com onenteB Controlul le!i#lati,A Controlul financiarA Controlul @uri$ic =intre cele trei com onente ale controlului, #emnal"m c" cel financiar, nu e#te #uficient $e cri#tali'at. Le!i#la*ia )n ,i!oare nu e#te clar" am utea # une c" e#te c/iar am+i!u". La ela+orarea le!i#la*iei nu #E a *inut #eama c" #untem )n lin" eta " $e tran'i*ie # re economia $e ia*", iar e $e alt" arte nu # a a,ut )n ,e$ere fa tul c", controlul e#te un act a$mini#trati, oarecare, (i o le!itate, o nece#itate o+iecti,", in$iferent $e #tructura ro riet"*ii (i $e ,oin*a oamenilor. A#tfel # a ne!li@at #" #e $ea un contur reci# (i clar )n ceea ce ri,e(te or!ani'area, func*ionarea (i e-ercitarea controlului financiar )n unit"*i : fie ele economice #au +u!etare <, acolo un$e tre+uie or!ani'at o+iectul controlului (i cu rec"$ere, a "rarea inte!rit"*ii atrimoniului, folo#irea cu ma-imum $e eficien*" a mi@loacelor financiare, umane (i materiale.

8.1.1 Controlul ro riu al unit"*ilor atrimoniale No*iunea $e control ro riu #emnific" fa tul c" el #e or!ani'ea'" (i #e e-ercit" $in interiorul unit"*ilor economico #ociale #au $e la ni,elurile ierar/ice ime$iat #u erioare ale ace#tora, f"r" a utea $e "(i ca$rul #i#temului or!ani'atoric re# ecti,. Controlul ro riu urm"re(te )n rimul r%n$ # orirea o erati,it"*ii controlului (i cre(terea re# on#a+ilit"*ii a!en*ilor economici : re!ii autonome, #ociet"*i comerciale, in#titu*ii
Pagina $! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

u+lice, or!ani'a*ii (i a#ocia*ii coo erati#te, )ntre rin$eri articulare < entru a$mini#trarea atrimoniului ro riu (i entru calitatea (i eficien*a acti,it"*ilor $e#f"(urate. =irect rielnic $e manife#tare a r"# un'"toare fa*" $e #ocietate (i )n$eo#e+i fa*" $e titularii $re tului $e ro rietate a#u ra ca italului #ocial, unit"*ile economiei na*ionale ofer" un teren func*iilor controlului economico financiar, care are menirea #" re,in", #" i$entifice (i #" )nl"ture orice $eficien*" $e or$in conce tual, or!ani'atoric (i func*ional. Pe $e alt" arte, in$iferent $e #co ul entru care au fo#t create, $e con*inutul acti,it"*ilor e care le $e#f"(oar" (i $e mo$ul concret $e or!ani'are, )ntre rin$erile $e $i,er#e ti uri #unt )n'e#trate : #au auto)n'e#trate < cu un minimum $e mi@loace economice, e care le utili'ea'" otri,it cu nece#it"*ile lor, $ar (i )n $e lin" concor$an*" cu normele )n ,i!oare le!ale. Ele au $eci, $re t caracteri#tic" comun", fa tul c" )n interiorul lor #e !e#tionea'" ,alori materiale (i +"ne(ti, ceea ce face nece#ar" e-ercitarea unui control #i#tematic a#u ra inte!rit"*ii, #t"rii calitati,e (i mo$ului $e utili'are a ace#tora. .n ractica economico #ocial" a *"rii noa#tre #e #tatornice(te tre tat un #i#tem unitar $e control ro riu, a$ec,at cerin*elor economiei $e ia*", ale c"rui forme or!ani'atorice #e inte!rea'" or!anic )n

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

noul or!ani#m economic (i care au la +a'" noile re!lement"ri @uri$ice. =intre formele ro rii $e control, cele mai re re'entati,e #unt controlul ierar/i'at : o era*ional #au $e com artiment <, controlul financiar re,enti, (i controlul !e#tionar. O anali'" #umar" a le!i#la*iei actuale con$uce la con#tatarea c" numai >controlul financiar re,enti, > (i cel >financiar $e !e#tiune? au la +a'" norme @uri$ice (i meto$olo!ice o+li!atorii, $ar (i ace#tea #unt im erati,e $oar entru #ectorul $e #tat al economiei. Un a#emenea mo$ $e unere a ro+lemei ar utea in$uce )n eroare unit"*ile atrimoniale : (i )n$eo#e+i e cele $e talie mic" <, care ,or fi tentate #" (i re#tr%n!" ne@u#tificat controlul intern. A,em )n ,e$ere, )n rimul r%n$, controlul efectuat e cale ierar/ic" $e c"tre to*i re# on#a+ili $e com artimente care a#i!ur" rotec*ia atrimoniului (i #ucce#ul afacerilor. .n al $oilea r%n$ , a,em )n ,e$ere formele $e >controlul in,i'i+il? : cuno#cute la (i la noi #u+ $enumirile tra$i*ionale $e control mutual #au control reci roc <, forme care #e inte!rea'" )n )n#"(i #tructurile $e or!ani'are (i con$ucere ale )ntre rin$erii. Controlul in,i'i+il e#te unul
Pagina $" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$intre factorii $e #ucce# entru foarte multe firme (i el nu oate fi ne!li@at. Tocmai ace#ta e#te moti,ul entru care ne ro unem o anali'" mai ri!uro# (tiin*ific" a o#i+ilit"*ilor e care le au )ntre rin$erile rom%ne(ti $e a +eneficia $e a ortul $eloc ne!li@a+il a controlului in,i'i+il. Gormele $e control ro riu enumerate mai #u# : ierar/i'at, financiar re,enti,, !e#tionar < #unt forme in#titu*ionali'ate, care im lic" #ta+ilirea $efunc*ii, #arcini (i atri+u*ii concrete fi-ate rin norme @uri$ice, #tatute #au $ocumente $e or$ine interioar". .n #c/im+, controlul in,i'i+il re re'int" numai un conce t care #t" la +a'a or!ani'"rii muncii (i a #i#temelor informa*ionale $in )ntre rin$eri. A#tfel, #unt cuno#cute )n lume $ou" conce *ii $iametral o u#e ri,in$ a+or$area controlului in,i'i+il )n )ntre rin$ereB #i#temul an!lo #a-on :$e ori!ine american" < (i #i#temul continental :$e ori!ine france'" <. Conce *ia american" are )n centrul con#truc*iei #ale rinci iul otri,it c"ruia orice o era*iune (i orice tran'ac*ie #" oat" fi o+#er,at", )n mo$ in$e en$ent, $e cel u*in $ou" er#oane care )n$e line#c func*ii $iferite )n )ntre rin$ere. .n felul ace#ta ot fi $e#co erite erorile (i

omiterile (i #unt $e#cura@ate inten*iile $e frau$", mai ale# atunci c%n$ rima $in cele $ou" er#oane nu (tie care ,a fi cea $eEa $oua te#tare. La r%n$ul #"u, conce *ia france'" are )n ,e$ere a+or$area e flu-uri a o era*iunilor economice (i financiare (i #tatuea'" rinci iul c" una (i accea(i er#oan" nu oate inter,eni $e $ou" ori e acela(i flu-. =ac" ne ima!in"m, $e e-em lu, un fluentru cum "r"ri, ,a tre+ui #" a$mitem c", er#oana care )nc/eie contractele $e,ine incom ati+il" cu lan#area comen'ilor, rece *ia +unurilor rimite, reluarea lor )n !e#tiune, ac/itarea facturilor (i a(a mai $e arte. .n teoria (i ractica economic" france'" acea#t" conce *ie e#te $efinit" #intetic rin no*iunea $e #e arare #au $elimitare a #arcinilor. E,i$ent, a#emenea con#i$era*ii *in mai mult $e $omeniul mana!ementului $ec%t $e cel al controlului economico financiar, moti, entru care noi ,om anali'a )n rinci al formele in#titu*ionali'ate $e control ro riu. Gormele controlului ro riu $in ca$rul a!en*ilor economici #e corelea'" )ntre ele (i #e com letea'" reci roc, inte!r%n$u #e (i cu #arcinile ce re,in altor or!ani#me $e control. 1< Control ierar/i'at. Ace#t control e#te un atri+ut $e +a'" al func*iilor $e con$ucere $in ca$rul a!en*ilor economici. El #e e-ercit" )n ca$rul atri+u*iilor #au o+li!a*iilor normale $e #er,iciu $e c"tre toate er#oanele cu func*ii $e con$ucere : care au )n #u+or$inea lor unit"*i #au #u+unit"*i $e ro$uc*ie, #ectoare $e acti,itate, com artimente # eciali'ate, forma*iuni $e lucru, #au !ru uri $e er#oane <. .n ractica a!en*ilor economici controlul ierar/i'at oate )m+r"ca forma a#i#ten*ei $e # ecialitate, a,%n$ ca #u ort autoritatea a$o t"rii $eci'iilor o erati,e, $o+%n$in$ a#tfel un
Pagina %# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

caracter $e )n$rumare (i # ri@in nemi@locit )n reali'area #arcinilor curente. .n ace#t ca', controlul ierar/i'at are o #fer" $e ac*iune foarte lar!", cu rin'%n$ $e fa t toate laturile acti,it"*ilor $e#f"(urate. =ar, cum ace#te acti,it"*i #unt #tructurate cuno#cut (i #u+ numele $e control $e com artiment. CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE e #u+$i,i'iuni #au com artimente # eciali'ate, controlul #e reali'ea'" )n ca$rul lor, moti, entru care el e#te

Cu+ a# ect teoretic (i meto$olo!ic, controlul ierar/i'at $eri," $in acel !eneral > al $ele!"rii autorit"*ii $e con$ucere (i $e control > ,

rinci iu

otri,it c"ruia, )ntrEo

)ntre rin$ere mo$ern", fiec"rei func*ii tre+uie #" i # atri+uie r"# un$eri +ine reci'ate, )n#o*ite $e autoritatea a$ec,at" func*iei re# ecti,e, a#tfel )nc%t )n$e linirea #arcinilor #" oat" fi urm"rit" (i m"#urat". .n mo$ concret, ca$rele cu func*ie $e con$ucere, in$iferent $e ni,elul or!ani'atoric la care ac*ionea'", au o #uit" $e o+li!a*ii # ecifice, cum #untB E #" e-ercite un control $irect (i nemi@locit a#u ra com artimentelor $in #u+or$ine, recum (i un control ino inat )n locurile un$e #e "#trea'" (i # ,e/iculea'" ,alori materiale (i +"ne(tiA E #" $e',olte autocontrolul (i controlul mutual #au reci roc )n munca curent" a er#onalului $in #u+or$ine, a#u ra tuturor o era*iunilor, lucr"rilor (i tran'ac*iilor efectuateA E #" #ta+ilea#c" fiec"rui #u+or$onat : care )n$e line(te, la r%n$ul #"u, o func*ie $e con$ucere < atri+u*iile $e control ierar/ic, con$i*iile $e e-ercitare a ace#tora (i r"# un$erile ce )i re,in entru mo$ul concret $e )n$e linire a lor. .n ,irtutea ace#tor o+li!a*ii !enerale (i *in%n$ cont $e acti,it"*ile (i o era*iile care nece#it" o+li!atoriu un control erio$ic, )n ca$rul fiec"rui a!ent economic #e oate trece la or!ani'area ro riu 'i#" a controlului ierar/i'at, rin interme$iul unor or$ine #au $eci'ii cu caracter intern. .n ace#te $ocumente, con$ucerea #au con#iliul $e a$mini#tra*ie #ta+ile(te atri+u*iile nominale $e control re arti'ate $iferitelor ni,eluri ierar/ice, reci'%n$ acti,it"*ile (i o era*iunile ce fac o+iect al controlului, erio$icitatea e-ercit"rii controalelor, o+iecti,ele urm"rite (i eroanele )n #arcina c"rora ca$e )n$e linirea lor. .n ca'ul acti,it"*ilor (i o era*iunilor nominali'ate : rin or$in #au $eci'ie <, controlul urmea'" a #e efectua ino inat, la fa*a locului, rin ,erific"ri fa tice #au $ocumentare, )n totalitate #au rin #on$a@, iar re'ultatele #e con#emnea'" )n #cri# (i #e comunic" or!anelor )n
Pagina %1 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$re t : celor $in ierar/ia #u erioar" <. .n celelalte ca'uri, controlul ierar/i'at #e finali'ea'" rin m"#uri ime$iate (i $irecte care ,i'ea'" )nl"turarea a+aterilor, tra!erea la r"# un$ere a ,ino,a*ilor (i re,enirea re et"rii )n ,iitor a #t"rilor $e lucru necore# un'"toare. =in unct $e ,e$ere al e-ercit"rii lui, controlul ierar/i'at oate )m+r"ca mai multe forme : $e natur" fa tic" #au $ocumentar"<, utili'%n$u #e, )n ace#t #co , $iferite meto$e (i mi@loace te/nice $e reali'are, cum #untB in# ectarea #au o+#er,area $irect", la fa*a locului, a com artimentelor #au #ectoarelor $e acti,itate, )n #co ul cunoa(terii mo$ului )n care #e )n$e line#c #arcinile curente, com arati, cu re,e$erile ini*iale, cu normele $e munc" #au cu re!lement"rile )n ,i!oareA informarea er#onal" #au or!ani'area unor $i#cu*ii : (e$in*e o erati,e < )ntre con$uc"tori (i #u+or$ona*i, )n #co ul cunoa(terii (i anali'ei o erati,e a reali'"rii #arcinii, re'ultatelor o+*inute, factorilor $e influen*", !reut"*ilor )nt%m inatA folo#irea unor mi@loace ra i$e $e comunicare (i informare : telefon, interfon, a arate $e emi#ie rece *ie, telefonie celular" mo+il", #i#teme $e telecoman$" < #au utili'area tele,i'iunii cu circuit )nc/i#A )ntocmirea (i )naintarea erio$ic" a unor ra oarte, #itua*ii o erati,e, $ocumente centrali'atoare #au com arati,e, $"ri $e #eam" $e $i,er#e ti uriA #ta+ilirea antici at" a unor #arcini concrete #au cifre $e control, care urmea'" #" fie ,erificate #au confruntate erio$icA .n con$i*iile economiei $e ia*", lar!a autonomie a a!en*ilor economici con$uce ine,ita+il la l"r!irea ariei (i cre(terea rolului controlului mana!erial, care $e,ine un in#trument $e +a'" al cre(terii eficien*ei rin cointere#area tuturor #alaria*ilor )n #ucce#ul or!ani'a*iei )n care lucrea'". Numai

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

re arti'area ec/ili+rat" a autorit"*ii (i e-ercitarea re# on#a+il" a ace#teia, numai $e#centrali'area real" a #tructurilor (i controlul inerent ei $iminuea'" ri#curile (i con$uc la renta+ilitate (i rofit. .n ractica noa#tr" economico #ocial", controlul ierar/i'at mai e#te cuno#cut #u+ $enumirea mai ,ec/e $e >control ierar/ic o erati, curent?. Caracterul ierar/ic al ace#tei forme $e contro #e )ntemeia'" e or!ani'area irami$al" a func*iilor $e con$ucere, facilit%n$
Pagina %$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a#tfel a ro ierea controlului $e locurile un$e #e iau $eci'iile (i #e concreti'ea'" r"# un#urile entru a$mini#trarea atrimoniului a!en*ilor economici. La r%n$ul #"u, caracterul o erati, e#te $at $e fa tul c" ace#t control #e e-ercit" concomitent :#imultan< cu $e#f"(urarea acti,it"*ilor economico #ociale, ermi*%n$ $e i#tarea (i )nl"turarea >$in mer#? a a+aterilor $e la $i#ci lina economic", te/nolo!ic", contractual" #au financiar". .n felul ace#ta, controlul ierar/i'at $o+%n$e(te (i un caracter curent, fiin$ continuu (i #i#tematic, e-ercitat )n corela*ie $irect" cu atri+u*iile $eci'ionale ale or!anelor $e con$ucere. 8< Controlul financiar re,enti, Acti,itatea $e e-ercitare a controlului financiar re,enti, )n *ara noa#tr" are o ,ec/ime $e#tul $e mare (i, )n $ecur#ul tim ului, a )nre!i#trat o #erie $e a$a t"ri, at%t )n ceea ce ri,e(te con*inutul (i forma $e e-ercitare, c%t (i #u+ ra ort or!ani'atoric, )n func*ie $e #c/im+"rile (i tran#form"rile inter,enite )n economie. Pentru rima $at" la noi )n *ar" controlul re,enti, a fo#t re!lementat rin Le!ea a#u ra conta+ilit"*ii u+lice (i a#u ra controlului +u!etului (i atrimoniului u+lic )n 11 iulie 1282. La +a'a ace#tei re!lement"ri a #tat rinci iul conform c"ruia controlul re,enti, #e e-ercit" $e c"tre er#onal # eciali'a $in afara unit"*ilor. Potri,it #u# men*ionatei le!i, controlul re,enti, #e efectua $e .nalta Curte $e Conturi, or!an #u rem $e control re,enti, (i $e !e#tiune a#u ra ,eniturilor (i c/eltuielilor u+lice, (i e-ercitat $e c"tre con#ilierii controlori ai an!a@"rii $e c/eltuieli, ce func*ionau e l%n!" fiecare mini#ter, a$mini#tra*ie autonom", re!ie =e uta*ilor. Or!anele care e-ercitau controlul re,enti, #e ronun*au a#u ra le!alit"*ii an!a@"rilor $e c/eltuieli (i a or$onan*elor $e lat" a#u ra folo#irii cre$itelor )n limitele aloca*iilor #au ale fon$urilor (i cre$itelor a ro+ate, c%t (i a#u ra @u#tei im ut"ri, a lic%n$ ,i'a $e control re,enti, e an!a@amentele #au or$onan*ele $e lat". .n #itua*iile )n care con#ilierul controlor nu acor$a ,i'a $e control re,enti,, #e comunicau mini#terului moti,ele refu'ului, iar )n ca' $e $i,er!en*", $ocumentele re# ecti,e erau )naintate rin Mini#terul $e Ginan*e, la .nalta Curte $e Conturi, care $eci$ea a#u ra o era*iei. =eci'iile Cur*ii uteau fi atacate $e Con#iliul $e Mini(tri. Prin =ecretul entru or!ani'area controlului financiar $in 123D, #a /ot"r%t ca atri+u*iile $e control re,enti, e-ercitate rin or!anele .naltei Cur*i $e Conturi #au rin alte or!ane trec a#u ra con$uc"torilor #er,iciilor $e conta+ilitate.
Pagina %% din 147

u+lic",

recum (i

e l%n!" toate

celelalte #er,icii (i )ntre rin$eri u+lice ale c"ror +u!ete erau #au nu ,otate $e A$unarea

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

A(a cum #a $i# u# rin =ecret )n ca$rul =eci'iei Con#iliului $e Mini(tri ri,in$ #ta+ilirea $re tului, o+li!a*iilor (i r"# un$erilor con$uc"torilor #er,iciilor $e conta+ilitate $in mini#tere, in#titu*ii (i )ntre rin$eri, #a re,"'ut ca con$uc"torii #er,iciilor $e conta+ilitate #" e-ercite controlul a#u ra tuturor actelor (i formelor rin care #e autori'ea'" c/eltuieli )n !eneral #au $in care $eri," $irect #au in$irect an!a@amente $e a#e l"ti #ume $e +ani #au $e a #e eli+era m"rfuri, materiale #au orice alte +unuri #au ,alori. Nici un act $in cate!oria celor $e mai #u# nu ,a utea fi re'entat (efului unit"*ii re# ecti,e entru a ro+are #au #emnare, $ec%t $ac" e#te #emnat #au ,i'at )n reala+il $e con$uc"torul #er,iciului $e conta+ilitate. Potri,it re!lement"ri, actele care nu urtau #emn"tura con$uc"torului $e conta+ilitate erau con#i$erate ne,ala+ile (i nu uteau fi e-ecutate (i nici )nre!i#trate )n e,i$en*a conta+il". CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Actul normati, mai re,e$ea $re t con$uc"torului #er,iciului $e conta+ilitate ca, entru actele ce nu )nca$rau )n $i# o'i*iile le!ale, #" refu'e #emnarea ace#tora (i #" aten*ione'e )n #cri# e cei care $au $i# o'i*ii ile!ale, iar )n ca'ul men*inerii $i# o'i*iilor ile!ale, #" #e #e#i'e'e con$uc"torul unit"*ii #u erioare (i Comi#ia Controlului $e Ctat. Era re,"'ut" )n acela(i tim r"# un$erea ce re,ene celor care e-ecutau or$inele ile!ale rimite, c%t (i a celor care $"$eau in$ica*iile re# ecti,e #au nu au luat m"#uri core# un'"toare, $e(ii au fo#t #e#i'a*i $e acea#ta. Toto$at", entru rima $at", #Ea re,"'ut e-ercitarea controlului re,enti, (i rin $ele!a*iile con$uc"torului conta+ilit"*ii, $e#emnat la ro unerea ace#tei $e c"tre con$uc"torul unit"*ii. =e a#emenea, #Ea in#tituit re!ula conform c"reia e#te inter'i#" efectuarea controlului re,enti, $e c"tre cei care artici " $irect la actul #au o era*ia #u u#" ace#tui control. Au fo#t a$o tate noi re!lement"ri, )n ca$rul c"rora or!ani'area controlului financiar re,enti, #Ea f"cut tot )n #tructura com artimentului financiar conta+il. .m+un"t"*irile au con#tat )ntrEo mai e-act" #ta+ilire a atri+u*iilor celor ce urmau #" e-ercite ace#t control, con$uc"torul unit"*ii a,%n$ o+li!a*ia $e a le comunica )n #cri# o era*iile (i $ocumentele ce #e #u un controlului, reci'%n$uE#e (i ce anume #e ,erific" la fiecare $in ace#tea. CEa re,"'ut $e a#emenea o#i+ilitatea or!ani'"rii controlului financiar re,enti, #u+ form" $e #er,icii #au +irouri #u+or$onate con$uc"torului com artimentului financiar conta+il, cu #arcina e-clu#i," $e a efectua ace#t control.
Pagina %4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Controlul #e e-ercit" a#u ra $ocumentelor rin care con$ucerea unit"*ii )(i a#um" o+li!a*ii cu caracter atrimonial )n numele (i e #eama unit"*ii ce o re re'int", ca (i a#u ra celor rin care #e $i# une #tin!erea, rin lat" #au orice alt mo$, a unor o+li!a*ii a#umate, e +a'" $e @u#tific"ri le!al )ntocmite, care con#tituie actul $e an!a@are a o era*iilor re# ecti,e. .n ,e$erea )ntocmirii core# un'"toare a $ocumentelor ce #e #u un controlului financiar re,enti,, e#te #ta+ilit" r"# un$erea ce re,ine con$uc"torilor com artimentelor $e # ecialitate (i celorlalte er#oane $in ca$rul unit"*ilor care )ntocme#c #au artici " la )ntocmirea $ocumentelor re# ecti,e, ace(tia r"# un'%n$ o ortunitatea (i realitatea lor. =u " mo$ul )n care #e e-ercit", controlul financiar re,enti, e#te, $e re!ul" (i rin e-celen*" un control $ocumentar, entru c" o era*iile #u u#e controlului #e ,erific" e +a'a $ocumentelor )n care au fo#t con#emnate. Ele #e re'int", $e re!ul", #u+ forma $ocumentelor rimare. Controlul financiar re,enti, are caracter $e control reala+il, fiin$ un control antici at. .n conce *ia le!ii, controlul financiar re,enti, nu re re'int" o acti,itate # ora$ic" intermitent", care #e manife#t" rin #emnarea #au refu'ul $e a #emna anumite $ocumente, la anumite erioa$e $e tim ci o ac*iune ermanent" $e ,erificare, cu caracter continuu, care #e caracteri'ea'" rin inter,en*ii curente, ractice, c/iar $in momentul )n care unele o era*ii #e afl" )n fa'" $e roiect (i %n" la con#umarea ace#tora. .n re'ent or!ani'area (i atri+u*iile controlului financiar re,enti, #unt #ta+ilite rin 5ot"r%rea $e 6u,ern num"rul 789 $in 19 octom+rie 1221, u+licat" )n Monitorul Oficial num"rul 7; $in 1228. Potri,it ace#te re!lement"ri, controlul financiar re,enti, urm"re(te #" re)nt%m ine )nc"lcarea $i# o'i*iilor le!ale )n ,i!oare (i o+li!a*ii atrimoniale. Per#oanele )m uternicite #" e-ercite controlul financiar corectitu$ine. Nu ot a,ea acea#t" calitate er#oanele aflate )n cur# $e urm"rire enal", $e @u$ecat" #au care au fo#t con$amnate, c/iar $ac" au fo#t !ra*iate, entru fa te ri,itoare la a+u'uri )n #er,iciu, fal#, u' $e fal#, )n(el"ciune, $are #au luare $e mit" (i alte infrac*iuni rin care #Eau ro$u# $aune atrimoniului er#oanelor fi'ice #au @uri$ice. re,enti, tre+uie #" ai+" re!"tire economic" (i e- erien*a nece#ar", #" )n$e linea#c" con$i*iile $e cin#te (i ro$ucerea $e a!u+e (i #e e-ercit" a#u ra $ocumentelor care con*in o era*ii $e utili'are a fon$urilor #au $in care $eri," $re turi #au entru le!alitatea, nece#itate,

Pagina %5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

=ac" )n cur#ul urm"rii enale, a @u$ec"*ii #au $u " con$amnare a inter,enit ami#ti*ia, cel care a #",%r(it una $in infrac*iunile re'entate mai #u# nu ot fi )m uternicit #" e-ercite controlul financiar re,enti, tim $e $oi ani $e la $ata a lic"ri ami#ti*iei. Cel c"ruia i #Ea #u# en$at con$i*ionat e-ecutarea e$e #ei nu oate fi )m uternicit #" e-ercite controlul financiar e- irarea ace#tui termen. Controlul financiar #ecun$ari (i ter*iari, re,enti, #e or!ani'ea'" $e or$onatorii $e cre$ite rinci ali, rin recum (i $e $irectorii !enerali ai #ociet"*ilor comerciale re,enti, )n cur#ul termenului $e )ncercare (i $oi ani $e la

com artimentul financiar conta+il (i #e e-ecut" $e (eful ace#tui com artiment. .n func*ie $e ,olumul o era*iilor ce #e #u un controlului financiar re,enti,, con$uc"torul unit"*ii, la ro unerea conta+ilului (ef, oate )m uternici (i alte er#oane $in ace#t com artiment care #" e-ercite controlul re,enti,, $ar care, $e re!ul", nu artici " la )ntocmirea (i conta+ili'area $ocumentelor controlate. .m uternicirea #e face e +a'" $e or$in #au $eci'ie, $u " ca', a con$uc"torului unit"*ii )n care #e ,or #ta+ili concret o era*iile a#u ra c"rora #e e-ercit" controlul financiar re,enti,, con$i*iile (i erioa$a )n care )(i $e#f"(oar" acea#ta acti,itatea. Ce #u un controlului financiar re,enti, $ocumentele ce cu rin$ o era*iile ce #e refer" la $re turile (i o+li!a*iile atrimoniale ale unit"*ii, )n fa'" $e an!a@are (i $e lat" )n ra orturile cu alte er#oane @uri$ice #au fi'ice. O era*iunile care #e #u un )n mo$ o+li!atoriu controlului financiar re,enti, #unt urm"toareleB )nc/eierea contractelor cu arteneri interni (i e-terniA )nca#"rile (i l"*ile )n lei (i ,alut" $e orice natur", efectuate )n numerar (i rin o era*iuni +ancare, cu er#oane fi'ice #au @uri$iceA trecerea e c/eltuieli, fon$uri #au re'ultate a unor #ume care $uc la $iminuarea rofitului #au ca italului #ocialA !a@area, )nc/irierea #au conce#ionarea +unurilor #u+unit"*ilor #au unit"*ilor com onenteA

Pagina % din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$e#c/i$erea $e cre$ite +u!etare, re arti'"rile $e cre$ite +u!etare la in#titu*iile )n #u+or$ine (i aliment"rile cu #ume $in aloca*iile +u!etare entru finan*area c/eltuielilor $e ca italA ro unerile $e #u limentare a unor ,enituri aloca*iilor +u!etareA ,ir"rile $e cre$ite )n ca$rul ca itolelor $e c/eltuieliA mo$ificarea re arti'"rii e trime#tre a ,eniturilor (i c/eltuielilor +u!etare. .n func*ie $e nece#it"*i, o era*iunile men*ionate ,or utea fi a$a tate (i com letate $e con$uc"torul unit"*ii, a,%n$uE#e )n ,e$ere # ecificul acti,it"*ii (i #tructura ei or!ani'atoric". =ocumentele ce con*in o era*iuni #u u#e controlului financiar re,enti, (i circuitul ace#tora #e #ta+ile#c $e con$ucerile mini#terelor, $e artamentelor, altor or!ane centrale $e #tat, refecturilor, #ociet"*ilor comerciale, )n func*ie $e # ecificul acti,it"*ii fiec"ruia. =ocumentele, )n#o*ite $e alte @u#tificati,e #e re'int" la controlul financiar re,enti, #emnate $e (eful com artimentului $e # ecialitate )n care #Eau )ntocmit (i care r"# un$e $e realitatea (i e-actitatea $atelor recum (i $e le!alitate o era*iilor con#emnate )n ace#tea. O+*inerea ,i'ei $e control re,enti, e $ocumente care #e $o,e$e#c ulterior nele!ale, nu e-onerea'" $e r"# un$ere e (efii com artimentelor $e # ecialitate care leEau )ntocmit. Per#oanele care e-ercit" controlul financiar re,enti, r"# un$ entru le!alitatea (i eficien*a o era*iunile cu rin#e )n $ocumentele re'entate $e com artimentele $e # ecialitate. Leful com artimentului financiar conta+il, )n #itua*iile )n care #au celelalte er#oane $e#emnate #" e-ercite controlul financiar re,enti, con#tat" c" o era*iile re'entate la control #unt nele!ale #au neeficiente, iar con$uc"torul unit"*ii $i# une efectuarea lor, ,a informa )n #cri# CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE e ro ria r"# un$ere re,"'ute a fi #u ortate e #eama

at%t Con#iliul $e A$mini#tra*ie, c%t (i =irec*ia !eneral" a controlului financiar $e #tat a @u$e*ului, care, $u " ca', ,a $i# une m"#urile nece#are otri,it com eten*elor. =ocumentele referitoare la o era*iile #u u#e controlului financiar re,enti, (i care nu au fo#t ,i'ate nu ot fi )nre!i#trate )n conta+ilitate. Ele ,or fi e,i$en*iate #e arat. =e a#emenea, #e ,a )ntocmi o e,i$en*" #e arat" a $ocumentelor ,i'ate controlul financiar re,enti, $in $i# o'i*ia con$uc"torului unit"*ii. Con#tituie contra,en*ii urm"toarele )nc"lc"ri ale Normelor $e or!ani'are (i e-ercitare a controlului financiarB
Pagina %7 din 147

entru

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

atri+uirea e-ercit"rii controlului financiar re,enti, unei er#oane f"r" #" #e fi o+*inut )n reala+il $e la or!anele $e oli*ie rela*ii #cri#e cu ri,ire la antece$entele enale ale ace#tei, #au ale c"rei antece$ente controlului financiar re,enti,A )ntocmirea (i re'entarea controlului financiar re,enti, a unor $ocumente )n care #unt con#emnate o era*ii f"r" +a'" le!al" #au $ate nerealeA ,i'area entru controlul financiar re,enti, a $ocumentelor care con*in o era*ii rin care #e )ncalc" re!lement"rile )n ,i!oareA refu'ul ne@u#tificat al ,i'ei $e control financiar re,enti, entru o era*ii le!aleA )nre!i#trarea )n conta+ilitate a $ocumentelor (i a ro+area or!anelor com etenteA ne#e#i'area or!anelor com etente, #ta+ilite rin norme, $e c"tre con$uc"torul cu atri+u*ii financiar conta+ile, )n ca'urile $e refu' $e ,i'". Con#tatarea contra,en*iilor (i a licarea #anc*iunilor #e fac $e c"tre or!anele $e control financiar $e #tat (i $e alte eroane )m uternicite $e Mini#terul Ginan*elor, recum (i $e con$uc"torul com artimentului cu atri+u*ii financiar conta+ile, re# ecti, conta+ilul (ef al unit"*ii : entru ca'urile $e )ntocmire (i re'entare entru control financiar re,enti, a unor $ocumente )n care #unt con#emnate o era*ii f"r" +a'" le!al" #au $ate nereale (i )nre!i#trarea )n conta+ilitate a $ocumentelor or!anelor com etente<. A,%n$ )n ,e$ere 5ot"r%rea $e 6u,ern num"rul 789 $in 19 #e tem+rie 1221, ri,in$ a ro+area Normelor $e or!ani'are (i e-ercitare a controlului financiar ela+orat" $e Mini#terul Economiei (i Ginan*elor num"rul 01231 $in 19 #e tem+rie 1221 (i *in%n$ cont $e tele-ul num"rul 829 $in 1; martie 1221 emi# $e Mini#terul Ginan*elor, rin care #e $i# une a!en*ilor economici cu ca ital $e #tat $e a a lica normele #u# men*ionate controlului financiar re,enti, #e efectuea'" la urm"toarele o era*iiB a< .nc/eierea contractelor cu arteneri interni (i e-terni #au a#u ra a ro,i'ion"rii e +a'" $e not" $e coman$", $e a ro,i'ionare cu m"rfuri, am+ala@e, materii rime (i materiale, ie#e $e #c/im+, o+iecte $e in,entar (i mi@loace fi-e, re#t"ri $e #er,icii, tran# orturi, $i,er#e lucr"ri cu ter*ii, furni'are $e a ", c"l$ur", ener!ie electric". Prin #emnarea ace#tor $ocumente, (eful com artimentului $e # ecialitate r"# un$e $eB Ele!alitatea, nece#itatea, o ortunitatea (i eficien*a o era*iei )n#cri#" )n $ocumentA
Pagina %! din 147

enale $uc la inter'icerea )m uternicirii (i e-ercit"rii

ri,in$ o era*iile care #unt #u u#e

controlului financiar re,enti,, f"r" ca ace#tea #" oarte ,i'a $e control a er#oanelor )n $re t

ri,in$ o era*iile care #unt #u u#e controlului financiar

re,enti,, f"r" ca ace#tea #" oarte ,i'a $e control a er#oanelor )n $re t (i a ro+area

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Em"rfurile (i am+ala@ele, materiile rime (i altele #unt )n concor$an*" cu re,e$erile $e a ro,i'ionare ,alorice ale !ru ei $e m"rfuri (i #e )nca$rea'" )n #tocurile normaleA Ele!alitatea re*urilor )n#cri#e )n $ocumente, formarea corect" a ace#tora at%t $e c"tre furni'ori, c%t (i entru ,%n'area cu am"nuntul #au rin alimenta*ie u+lic" rin a licarea corect" a a$ao#urilor a ro+ate (i )nre!i#trateA

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Ecu rin$erea )n contract #au )n coman$" a caracteri#ticilor te/nice ale m"rfurilor, materiilor rime, con$i*iile $e am+alare (i $e tran# ort, economicitatea tran# ortului, termenele $e li,rare, con$i*iile $e calitate, mo$alit"*i $e efectuare a rece *iilor, termenele $e efectuare a ace#toraA Econtractul #au coman$a #" fie a,i'ate (i $e c"tre @uri#con#ultul #ociet"*ii le!alitate. Per#oana )m uternicit" #" e-ercite controlul financiar re,enti, ,erific" $ac"B Ecantitatea $e a ro,i'ionat a fo#t corect #ta+ilit"A E re*urile au la +a'" temei le!alA Emi@locul $e tran# ort re,"'ut )n $ocument e#te economico#A E#unt corect in$icate contul $in care #e face $econtarea, in#trumentele $e $econtareA E$ocumentele #un a,i'ate $e com artimentul @uri$ic +< .nca#"rile )n lei #i )n ,alut" $e orice natur", efectuate )n numerar rin ca#eria #ociet"*ii (i rin conturile $e#c/i#e la #ociet"*ile +ancare. Ce e-ce tea'" )nca#"rile )n numerar rin ca#" ri,in$ $e unerile cu numerar, re'ultate $in ,%n'area 'ilnic" cu am"nuntul a m"rfurilor $e la ma!a'ine. =ocumentele #u u#e controlului #untB Efactura ri,in$ a ro,i'ionarea cu materiale, am+ala@e, o+iecte $e in,entarA Ececul $e $econtare $in carnetul cu limit" $e #um"A E$i# o'i*ia $e lat"A Prin #emnarea ace#tor $ocumente, (eful com artimentului $e # ecialitate r"# un$e $eB Ele!alitatea, nece#itatea, o ortunitatea (i realitatea o era*iei )n#cri#" )n factur"A recum (i formele (i entru

Pagina %" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Erece *ia cantitati," (i calitati,", recum (i $e )ntocmirea actelor $e con#tatare a e,entualelor $iferen*eA Ee-i#ten*a @u#tific"rii cu $ocumente a fiec"rei )nca#"ri #au l"*i efectuate rin ca#eria #ociet"*ii #au rin conturile +ancare. Per#oana )m uternicit" cu e-ercitarea controlul financiar re,enti, ,erific"B Eo era*ia e#te le!al", nece#ar", o ortun"A Eac/itarea ro$u#elor ac/i'i*ionateA Ee-i#t" contractul, autori'a*ia $e im ortA E#Ea utili'at ultima li#t" $e cur#uri ,alutare (i $ac" calculul e#te corectA Erefu'ul #au am%narea la lat" e#te fun$amentat. c< Trecerea e c/eltuieli, fon$uri #au re'ultate a unor #ume care $uc la $iminuarea rofitului #au ca italului #ocial. Ce ,a urm"ri re# ectarea re,e$erilor ane-ei la Le!ea num"rul 18 $in 1221 ri,in$ im o'itul e rofit (i Norme meto$olo!ice ale Mini#terului Ginan*elor num"rul 1013 $in 1221. La ace#t ca itol #e ,or a,ea )n ,e$ereB E#tatele $e lat" $re turilor #alariale (i a altor $re turi, ca # or $e ,ec/ime, # or $e noa te, # or rimitor $i#tri+uitor, in$emni'a*ii, remii, inca acitate tem orar" $e munc", $econturile $e c/eltuieli entru $e la#"riA Eli#ta $e a,an# c/en'inal, contract $e munc"A Eli#ta $e in$emni'a*ii entru conce$iul $e o$i/n"A Eor$in $e $e la#are, $eta(are, $econt $e c/eltuieli. Prin #emnarea ace#tor $ocumente, (eful com artimentului $e # ecialitate r"# un$e $eB Ele!alitatea, o ortunitatea (i economicitatea o era*iei )n#cri#" )n $ocumente re'entate entru ,i'a $e control financiar re,enti,A E)n#crierea corect" )n #tatele $e #alarii a #alariilor tarifare +rute lunare, $eci'iilor $e )nca$rare (i a contractului colecti, $e munc"A CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE otri,it

Ecalcularea corect" a $re turilor $e #alarii $intrEo lun" $intrEo lun", )n func*ie $e reali'"rile o+*inute, a # orului $e ,ec/ime (i a altor $re turi cu,eniteA Ecalcularea (i re*inerea corect" a im o'itului e #alarii, a fon$ului $e (oma@ (i a altor re*ineri ale #alaria*ilor, #ta+ilirea corect" a re#tului $e lat"A

Pagina 4# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ecom artimentele $e # ecialitate au confirmat e fi(ele $e onta@ lunar tim ul $e munc" efecti, reali'at, )n,oirile, li #urile moti,ate (i nemoti,ate, $iminu"ri ne)n$e linirea #arcinilor $e #er,iciu #ta+ilite, enali'"riA Enece#itatea, o ortunitatea (i eficien*a $e la#"rilor efectuate, )n$e linirea #arcinilor $in or$inul $e $e la#are, folo#irea mi@locului $e tran# ort cel mai economico#A Efoile $e arcur# ale (oferilor au ,i'a com artimentelor entru care #Ea efectuat tran# ortul, certific%n$ efectuarea ace#tuia rin )n#crierea $ocumentului care a )n#o*it marfaA E entru materialele $e )ntre*inere, ie#e $e #c/im+ #e ,a ,i'a entru o ortunitatea ace#tora, cu in$icarea reci#" a ma!a'inului la care #Ea efectuat lucrarea $e )ntre*inereA Etrecerea e #eama re'ultatelor a $iferitelor amen'i, enali'"ri #e ,a face cu ,i'a @uri#con#ultului. Per#oana )m uternicit" cu efectuarea controlului financiar re,enti, ,erific"B E o#tul e#te ,acant, re# ecti, ne+locatA Econtractul $e munc" e#te ,i'at (i $e @uri#con#ultul unit"*iiA Eactul $e !aran*ie, )n ca'ul !e#tionarilor, #Ea )nc/eiat )n cuantumul $i# o'i*iile le!ale (i #Eau fi-at ratele lunare $e $e uneriA Ea,an#urile c/en'inale au fo#t re*inute )n )ntre!imeA Etotalurile $in #tatele $e #alariu #unt #ta+ilite corect e coloane, a!iniA E#tatul e#te #emnat $e emitent. $< 6a@area, )nc/irierea #au conce#ionarea +unurilor #u+unit"*ilor #au unit"*ilor com onente, re$area !e#tiunilor )n loca*ii !e#tionar", e,aluarea mi@loacelor fi-e ro u#e # re ,%n'are, ,%n'area acti,elor #e ,a face cu re# ectarea $i# o'i*iilor )n ,i!oare $e c"tre comi#ia $e licita*ie, cu artici area efecti," a @uri#con#ultului unit"*ii. =ocumentele ,i'ateB Ecererea $e tran#ferA E$eci'ia $e tran#fer #au or$inul $e tran#ferA E+on $e mi(care. Prin #emnarea ace#tor $ocumente, (eful com artimentului $e # ecialitate r"# un$e $eB E$i# oni+ili'area fon$urilor fi-e ceruteA Etrecerea (i ra ortarea ace#tora ca $i# oni+ileA Ee-actitatea $atelor cu ri,ire la caracteri#ticile te/niceA Ere# ectarea +unurilorA Ele!alitatea (i realitatea o era*iei )n#cri#" )n $ocumentA
Pagina 41 din 147

entru

re,"'ut la

re,e$erilor le!ale

ri,in$ !a@area, )nc/irierea #au conce#ionarea

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E)ntocmirea $ocumenta*iei cu re# ectarea re,e$erilor le!ale )n ,i!oare. Per#oana )m uternicit" cu e-ecutarea controlului financiar re,enti, ,erific"B Eo era*ia $e tran#fer e#te le!al" (i economicoa#"A E#unt )n$e linite con$i*iile re,"'ute entru com artimentul $e # ecialitateA E$ocumentele cu ri,ire la tran#fer #unt le!al )ntocmite (i con*in $ate com lete (i corecte cu ri,ire laB E$enumirea (i caracteri#ticile te/niceA Enum"r $e in,entar, #eria, ,aloarea $e in,entarA E$ata $"rii )n folo#in*"A Eu'ura.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

e< Colicit"rile $e cre$ite entru acti,itatea curent" (i entru in,e#ti*ii, re arti'area #umelor $in $i# oni+ilit"*i #au $in cre$ite entru #u limentarea CECEurilor cu limit" $e #um" entru a ro,i'ion"ri c"tre #ectoarele $e acti,itate ale #ociet"*ii. Leful com artimentului $e # ecialitate r"# un$e $eB E re'entarea )n termenul le!al #ta+ilit a cererilor $e cre$itA E )ntocmirea contractului $e cre$ite, cu re# ectarea lafoanelor $e cre$ite a ro+ateA E #unt a#i!urate con$i*iile entru ram+ur#area cre$itelorA E "#trarea inte!rit"*ii (i a#i!urarea con#er,"rii core# un'"toare a +unurilor ce con#tituie !aran*ia cre$ituluiA E #Eau re# ectat (i a#i!urat con$i*iile le!ale $e a$mitere a finan*"rii )n termen a lucr"rilor $e in,e#ti*ii (i e-i#tenteB E $ocumenta*ia le!al a ro+at"A E re#ur#ele nece#are finan*"rii in,e#ti*iilorA E autori'a*ia $e con#truc*ii. f< I%n'"rile rin ,irament Urm"rirea e-i#ten*ei notei $e coman$" (i a in#trumentelor $e lata m"rfurilor rimite : $i# o'i*ia $e lat" cu ,i'a +"ncii #au carnete $e CEC cu limit" $e #um" <. Ce ot ac/ita +unurile rimite (i cu numerar la ca#ieria unit"*ii. Leful com artimentului $e # ecialitate r"# un$e $eB
Pagina 4$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E le!alitatea, nece#itatea, o ortunitatea, economicitatea (i realitatea o era*iei )n#cri#" )n factur"A E e-i#ten*a contractului #au confirmarea $e coman$" li,rateA E re# ectarea #ortimentelor, cantit"*ilor, termenelor re,"'ute )n contracteA E e- e$ierea #au re$area m"rfurilorA E le!alitatea re*urilor. entru ro$u#ele, m"rfurile

1< Controlul financiar $e !e#tiune Controlul financiar intern a fo#t )nfiin*at )n 123D ca or!an # eciali'at $e control )n #u+or$inea con$uc"torului $irec*iei #au #er,iciului $e conta+ilitate. O+iecti,ele controlului financiar intern ,i'auM E re# ectarea normelor le!ale $e folo#irea a mi@loacelor alocate $e la +u!et, (i a celor ro rii, a ro!ramelor (i $e,i'elor ri,in$ e-ecutarea lucr"rilor (i lata #alariilorA E re# ectarea $i#ci linei +u!etare (i financiareA E e-i#ten*a, inte!ritatea, con#er,area (i utili'area ,alorilor materiale (i +"ne(tiA E corecta or!ani'are (i con$ucerea e,i$en*ei conta+ile. .n anul 12;7, controlul financiar intern a fo#t or!ani'at e rinci iul # eciali'"rii. Acti,itatea controlului financiar intern a fo#t orientat" )n rinci al # re controlul !e#tionar. .n #co ul )nt"riri controlului !e#tionar, a fo#t re!lementat" a#i!urarea controlului tuturor unit"*ilor (i !e#tiunilor $in economie cel u*in o $at" e an. Practic, controlul !e#tiunilor materiale era limitat la confruntarea #tocurilor fa tice cu #ol$urile #cri tice, f"r" a #e urm"ri (i mo$ul $e utili'are a materialelor e )ntre!ul arcur# al roce#ului $e ro$uc*ie, iar ten$in*ele $e a #e efectua anali'e economico financiare nu a,eau contri+u*ie #uficient", )ntruc%t erau $e multe ori, #u erficiale, nu a rofun$au controlul a#u ra !o# o$"ririi fon$urilor materiale (i +"ne(ti. .n anul 1279 #Ea le!iferat or!ani'area (i func*ionarea controlului financiar intern (i o+iecti,ele controlului !e#tionar. O+iecti,ele controlului !e#tionar ,i'au re# ectarea normelor le!ale cu ri,ire laB E e-i#ten*a (i utili'area mi@loacelor materiale (i +"ne(tiA E a "rarea atrimoniului, e,i$en*" (i controlA CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE
Pagina 4% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E )nca#"ri (i ,"r#"minte, realitatea re'ultatelor financiare. .nce %n$ cu anul 1229, re!iile autonome, #ociet"*ile comerciale au o+li!a*ia #" a#i!ure or!ani'area (i func*ionarea la toate ni,elurile a controlului financiar $e !e#tiune. Controlul financiar $e !e#tiune e#te o form" a controlului financiar Monitorul Oficial al Rom%niei num"rul 7; $in 1228. Controlul financiar $e !e#tiune ,erific" re# ectarea $i# o'i*iilor le!ale ri,itoare la !e#tionarea (i !o# o$"rirea mi@loacelor +"ne(ti, e +a'a $ocumentelor )nre!i#trate )n conta+ilitate (i a $ocumentelor $in e,i$en*a te/nico o erati,". Peroanele )m uternicite #" e-ercite controlul financiar $e !e#tiune tre+uie #" ai+" re!"tire economic" (i e- erien*a nece#ar", #" )n$e linea#c" con$i*iile $e cin#te (i corectitu$ine. Nu ot fi )m uternicite #" e-ercite controlul financiar $e !e#tiune eroanele aflate )n cur# $e urm"rire enal", $e @u$ecat" #au care au fo#t con$amnate, c/iar $ac" au fo#t !ra*iate, entru fa te ri,itoare la a+u' )n #er,iciu, fal#, u' $e fal#, )n(el"ciune, $are #au luare $e mit" (i alte infrac*iuni rin care #Eau ro$u# $aune atrimoniului er#oanelor @uri$ice #au fi'ice. Controlul financiar $e !e#tiune #e or!ani'ea'" la #ociet"*ile comerciale controlul !e#tiunilor ro rii, #ucur#alelor (i a altor #u+unit"*i $in #tructura lor or!ani'atoric". Controlul financiar $e !e#tiune func*ionea'" )n com artiment $i#tinct )n #u+or$ine $irect" a $irectorul !eneral )n ca$rul #ociet"*ilor comerciale (i #e efectuea'" $e #alaria*ii cu #tu$ii economice #u erioare #au me$ii, )n func*ie $e ,olumul (i com le-itatea !e#tiunilor, )nca$ra*i in com artimentul $e control cu a ro+area con$ucerii unit"*ii re# ecti,e, cu #arcini e-clu#i,e $e efectuare a controlului la termenele (i )n con$i*iile #ta+ilite $e le!e. Controlul financiar $e !e#tiune are ca o+iecti,e rinci ale re# ectarea normelor le!ale cu ri,ire laB E e-i#ten*a, inte!ritatea, "#trarea (i a'a +unurilor (i ,alorilor $e orice fel (i $e*inute cu orice titluA E utili'area ,alorilor materiale $e orice fel, $ecla#area (i ca#area $e +unuriA E efectuarea )n numerar #au rin cont, a )nca#"rilor (i l"*ilor )n lei (i )n ,alut", $e orice natur", inclu#i, al #alariilor (i al re*inerilor $in ace#te (i a altor o+li!a*ii fa*" $e #alaria*i. entru recum (i al u'inelor, fa+ricilor, atelierelor, #er,iciilor, ro riu, re!lementat" rin 5ot"r%rea $e 6u,ern num"rul 789 $in 19 octom+rie 1221, u+licat" )n

Pagina 44 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Cociet"*ile comerciale ,or emite acte $e $i# o'i*ie $e or$ine interioar" ri,in$ mo$ul $e or!ani'are (i e-ercitare a controlului financiar ro riu (i ,or $etalia o+iecti,ele $e mai #u# )n func*ie $e # ecificul acti,it"*ii (i #tructura lor or!ani'atoric", Cc/ema lo!ic" a $e#f"(ur"rii controlul financiar $e !e#tiune e#te re'entat" )n fi!ura num"rul 1.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

CTA&ILIREA TEMATICII CONTROLULUI E controlul tematic # ecial E controlul $e rutin" re,"'ut )n ro!ramul anual $e control

CTA&ILIREA EC5IPEI =E CONTROL

Anali'a roce#uluiE,er+al anterior (i a mo$ului $e a$ucere la )n$e linire a m"#urilor ro u#e (i a ro+ate

CONTA&ILITATE

Cta+ilirea $ocumentelor care ,or #ta la +a'a 6ECTIUNE

E+ararea )n fi(a controlului (i >)nc/i$erea ace#tora? rin E)nc/i$erea fi(elor $e analitic" a contului #emnarea lor $e c"tre emi*"tori (i ec/i a $e ma!a'ie e materiale (i a ultimei )nre!i#tr"ri control ro$u#e #u+ #emn"tur"A

Pagina 45 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

#u+ Econfirmarea c" #unt

#emn"tura o eratorului

)nre!i#trate toate conta+il (i al unui Prelucrarea $eclara*iilor $e la er#onalul $ocumentele mem+ru al ec/i ei Elocali'area +unurilor conta+ile !e#tionate E re$area (i #i!ilarea E lu#urile e care le au $ocumentelor )n !e#tiuneEcau'e neo erate Ierificarea fa tic" a !e#tiunii E in,entarierea (i )ntocmirea fi(elor $e in,entar im licat :!e#tionar (i o eratori conta+ili<

Anali'a critic" a re'ultatelor in,entarierii Conta+ilitate E#ta+ilirea $iferen*elor )ntre #tocul fi'ic (i 6e#tiuneB Ierificarea )nre!i#tr"E #cri tic $in !e#tiune Ierificarea fa tic" rilor )n fi(a contului $u " fi(ele $e a $ocumentelor (i #itua*ia fi'ic" (i #cri tic" )n !e#tiune ma!a'ie rimare Colicitarea notelor e- licati,e ri,in$ $iferen*ele con#tatate $e la er#onalul im licat E#ta+ilirea $iferen*elor )ntre #itua*ia conta+il"

Prelucrarea $atelor o+*inute )n urma controlului (i )ntocmire roce#ului ,er+al $e control

Pagina 4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

CONTA&ILITATE Colicitarea notelor e- licati,e ri,in$ $iferen*ele con#tatate $e la er#onalul im licat 6e#tiune

O+*inerea #emn"turilor e roce #ul ,er+al $e control $in artea $in arte er#oanelor controlate #au a )n#cri#ului cu moti,a*ia refu'ului $e #emnare

Pre'entarea roce#ului ,er+al (i a )n#cri#urilor cu refu'ul $e #emnare (efului ierar/ic al CGI

Continuarea (i Anali'a roce#ului ,er+al $e a$%ncirea controlului $in artea con$ucerii entru a ro+are =a control $e c"tre er#onalul a+ilitat

Pagina 47 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Tran#miterea m"#urilor $in re'olu*ia $e a ro+are a roce#ului ,er+al

Gi!ura num"rul 1 B Cc/ema lo!ic" a controlului financiar $e !e#tiune

Controlul financiar $e !e#tiune #e efectuea'" cel u*in o $at" e an. .n ca'ul unor unit"*i (i !e#tiuni materiale re$u#e ca ,olum, con$uc"torii #ociet"*ilor comerciale ot a ro+a ca ace#tea #" fie controlate la o erioa$" mai mare $e un an, $ar nu mai t%r'iu $e o $at" $e $oi ani. Controlul #e efectuea'" )n totalitate #au rin #on$a@, )n ra ort cu ,olumul, ,aloarea (i natura +unurilor, o#i+ilit"*ile $e #u#tra!eri, con$i*iile $e "#trare (i !e#tionare, recum (i $e frec,en*a a+aterilor con#tatate anterior, cu rin'%n$uE#e un num"r re re'entati, $e re ere (i $ocumente, care #"

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ermit" tra!erea unor conclu'ii temeinice a#u ra re# ect"rii actelor normati,e $in $omeniul financiarEconta+il (i !e#tionar. .n ca'ul con#tat"rii $e a!u+e, controlul #e ,a e-tin$e a#u ra )ntre!ii erioa$e )n care, otri,it le!ii, ot fi luate m"#uri $e recu erare a ace#tora (i $e tra!ere la r"# un$ere a er#oanelor ,ino,ate. Acti,itatea $e control #e $e#f"(oar" e +a'a ro!ramelor $e lucru, #eme#triale )ntocmite $e (eful com artimentului $e control financiar $e !e#tiune, a ro+ate $e con$uc"torul )n #u+or$inea c"ruia #e afl" com artimentul financiar $e !e#tiune. Leful com artimentului $e control financiar $e !e#tiune, e +a'a actelor $e control )ntocmite, re'int" con$ucerii unit"*ii )n care func*ionea'", conclu'iile controlului efectuat )m reun" cu m"#urile ce #e ro un a fi luate )n continuare )n ,e$erea )nl"tur"rilor a+aterilor

Pagina 4! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

(i tra!erii la r"# un$ere a celor care au #",%r(it nere!urilor, au ro$u a!u+e #au au comi# infrac*iuni. Con$uc"torii unit"*ilor au o+li!a*ia ca, )n ca$rul com eten*ei (i termenelor le!ale, #" ia m"#uri entru a licarea inte!ral" (i la tim a m"#urilor ro u#e, #anc*ionarea er#oanelor ,ino,ate, recu erarea re,"'ute $e le!ea con$uc"torului unit"*ii. M"#urile #e iau )n cel u*in trei'eci $e 'ile $e la $ata )nre!i#tr"rii actului $e control, $ac" rin $i# o'i*iile le!ale nu #unt fi-ate alte termene. La #olicitarea in#tan*elor $e @u$ecat", or!anele $e rocuratur", oli*ie, con$uc"torii unit"*ilor ,or $i# une cu rioritate m"#urile $e control financiar $e !e#tiune, nece#are entru #ta+ilirea re@u$iciilor ro$u#e rin infrac*iune (i cla#ificarea )m re@ur"rilor care au con$u# la #",%r(irea unor fa te $e natur" enal". .n ca'ul )n care con$uc"torul unit"*ii nu ia m"#urile re# ecti,e, (eful com artimentului financiar $e !e#tiune, #e#i'ea'" $e )n$at", )n #cri#, con#iliul $e a$mini#tra*ie al unit"*ii )n care func*ionea'", iar )n ca'urile ri,in$ recu erarea a!u+elor (i =irec*ia !eneral" a controlului financiar $e #tat $in Mini#terul Ginan*elor #au, $u " ca', $irec*iile !enerale ale controlului financiar $e #tat $in @u$e*e, care, )n func*ie $e #itua*ia concret", $i# un, otri,it $re turilor #ta+ilite rin le!e, luarea m"#urilor ce #e im un. Leful com artimentului controlului financiar $e !e#tiune ,a artici a la (e$in*ele con#iliului $e a$mini#tra*ie al unit"*ii un$e func*ionea'" atunci c%n$ #e $e'+at ro+leme financiare, conta+ile (i $e control $e !e#tiune. Acea#ta informea'" #eme#trial con#iliul $e a$mini#tra*ie a#u ra con$i*iilor )n care #Ea reali'at ro!ramul #eme#trial $e control, con#tat"rile f"cute (i m"#urile luate, ro un%n$, $ac" e#te ca'ul luarea $e m"#uri entru a licarea ri!uroa#" a le!i#la*iei )n $omeniul financiar conta+il, $e !e#tiune (i control. La cererea or!anelor $e control financiar $e !e#tiune, con$ucerile (i #alaria*ii unit"*ilor #u u#e controlului au o+li!a*iaB E#" un" la $i# o'i*ie re!i#trele core# on$en*a, actele, $ocumente nece#are controluluiA E#" re'inte entru control ,alorile $e orice fel e care le !e#tionea'" #au e care le au )n "#trare, care intr" #u+ inci$en*a controluluiA E#" eli+ere'e, otri,it le!ii, $ocumentele #olicitate )n ori!inal #au co ii certificateA E#" $ea informa*ii (i e- lica*ii, ,er+al (i )n #cri# $u " ca', )n le!"tur" cu ro+lemele care formea'" o+iectul controluluiA
Pagina 4" din 147

a!u+elor (i )naintarea c"tre

rocuror a actelor cu rin'%n$ fa te ro ria r"# un$erea a

enal". Neluarea m"#urilor an!a@ea'"

ie#ele @u#tificati,e (i alte

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E#" #emne'e cu #au f"r" o+iec*ii actele $e control (i #" comunice la termenele fi-ate, mo$ul $e a licare a m"#urilor #ta+ilite )n urma controluluiA E#" a#i!ure # ri@inul (i con$i*iile nece#are +unei $e#f"(ur"ri a controlului (i #"E(i $ea concur#ul entru clarificarea con#tat"rilor.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Calaria*ii )m uternici*i cu e-ercitarea controlului financiar $e !e#tiune r"# un$ $i#ci linar, contra,en*ional #au enal, $u " ca', )n #itua*iile )n careB E nu efectuea'" controlul conform ro!ramului $e acti,itate a ro+atA E )n#criu )n actele $e control $ate #au fa te ireale #au ine-acte, #au cu +un" (tiin*", nu con#emnea'" toate $eficien*ele con#tatateA E lucrea'" cu #u erficialitate ne#emnal%n$ )nc"lc"rile $e la $i# o'i*iile le!ale )n ,i!oare con#tatate cu oca'ia controlului (i nu #ta+ile#c r"# un$eri otri,it normelor le!aleA E$i# un rin inter retarea #au a licarea !re(it" a $i# o'i*iilor le!ale )n ,i!oare, m"#uri care ro$uc re@u$iciiA Enu )ntocme#c, (i nu )naintea'" con$uc"torului unit"*ii actele $e control la termenele #ta+iliteA Enu iau #au, $u " ca', nu ro un m"#urile nece#are entru )nl"turarea li #urilor (i a+aterilor con#emnate )n actele $e control, tra!erea la r"# un$ere a celor ,ino,a*iA Enu )n$e line#c #au )n$e line#c $efectuo# #arcinile ce le re,in otri,it normelor. Or!anele $e control financiar #unt o+li!ate ca, atunci c%n$ con#i$er" nece#ar" ri$icarea unor $ocumente )n ori!inal $e la unitatea ,erificat", #" a#i!ure )ntocmirea unor co ii care #" r"m%n" la acea#ta. Toto$at", or!anul $e control e#te o+li!at ca la )nc/eierea controlului #" re#tituie unit"*ii controlate toate actele ce nuEi mai #unt nece#are (i #" men*ione'e $e# re acea#ta )n actul $e con#tatare. Con#tituie contra,en*ie, urm"toarele fa teB Ene unerea la $i# o'i*ia or!anelor $e control financiar $e !e#tiune a $ocumentelor (i $atelor nece#are controluluiA Erefu'ul $e a #emna cu #au f"r" o+iec*iuni actele $e control )ntocmite $e or!anele $e control financiar $e !e#tiune recum (i $e a $a e- lica*ii #cri#e la cererea ace#tor or!aneA

Pagina 5# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Enee-ecutarea )n termenele #ta+ilite a $i# o'i*iilor $ate ca urmare a controlului efectuat $e or!anele $e control financiar $e !e#tiune, #au comunicare $in cul " a unor $ate eronate )n le!"tur" cu e-ecutarea lorA E ne$i# unerea m"#urilor nece#are efectuarea cu rioritate, la #olicitarea in#tan*elor $e @u$ecat", or!anelor $e rocuratur" (i oli*ie a controlului financiar $e !e#tiune nece#ar #ta+ilirii re@u$iciilor ro$u#e rin infrac*iuni (i clarific"rii )m re@ur"rilor care au con$u# la #",%r(irea unor fa te $e natur" enal". Con#tatarea contra,en*iilor (i a licarea #anc*iunilor #e fac $e c"tre or!anele $e control financiar $e #tat (i alte er#oane )m uternicite $e Mini#terul Ginan*elor.

8.8. Meto$e (i meto$olo!ii $e control

Meto$olo!ic, controlul e#te un roce# $e cunoa(tere (i erfec*ionare cu urm"toarele momenteB Ecunoa(terea #itua*iei #ta+ilite : ro!rame, #arcini, norme, #co uri, re,e$eri le!ale, re,i'iuni <A Ecunoa(terea #itua*iei realeA E$eterminarea a+aterilor rin confruntarea #itua*iei reale cu cea #ta+ilit"A Econclu'ii, #u!e#tii, ro uneri (i m"#uri. Meto$olo!ia $e control teoretic", #e re'int" a#tfelB Eformularea o+iecti,elor controluluiA Eformele $e control (i or!anele com etente #" efectue'e controlul a#u ra o+iecti,elor #ta+iliteA ri,it" ca roce# #tructurat e momentele enun*ate, re#u une, )n inter$e en$en*", o filier" a$e,"rat" $e cercetare (i ac*iune care, )n #ucce#iune

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E#ur#ele $e informare

entru control : $ocumente

rimare, e,i$en*" te/nic"

o erati," (i conta+il", alte $ocumente<A


Pagina 51 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ea licarea roce$eelor (i mo$alit"*ilor :te/nicilor < $e control cu a@utorul c"rora #e reali'ea'" cunoa(terea acti,it"*ii controlateA Ea+aterile, $eficien*ele, li #urile, recum (i re'er,ele $e erfec*ionare ce #e ot con#tata, )n #fera o+iecti,ului controlat, cu a@utorul te/nicilor $e controlA Eactele $e control )n care #e )n#criu con#tat"rileA Emo$alit"*ile $e finali'are a ac*iunii $e controlA Eeficien*a controlului e linia re,enirii, con#tat"rii (i )nl"tur"rii a+aterilor, $eficien*elor, li #urilor (i a cea a erfec*ion"rii acti,it"*ii controlate. Meto$olo!ia $e control, ca #i#tem, re re'int" intercon$i*ionarea, cu caracter (tiin*ific (i normati,, a roce$eelor (i mo$alit"*ilor, rinci ilor (i mi@loacelor care fac o#i+il" ac*iunea $e control. .n ca$rul meto$olo!iei !enerale $e control #e )m+in" elemente $e ra*ionament, $e e-em lu cele ri,in$ utili'area corect" a te/nicilor $e control, cu elemente care au caracter normati,, $e e-em lu or!ani'area acti,it"*ii $e control, )ntocmirea actelor $e control. Meto$olo!ia $e control, ca an#am+lu $e in#trumente meto$olo!ice or!anic #tructurate, #e utili'ea'" #electi,, $iferen*iat )n func*ie $e natura acti,it"*ilor #au o era*iilor controlate, formele $e control financiar : re,enti,, o erati,E curent (i ulterior<, #ur#ele $e informare entru control, natura a+aterilor e-i#tente (i a o#i+ilit"*ilor $e erfec*ionare a acti,it"*ii controlate. Prin meto$olo!ia $e control, )n anumite momente ale cunoa(terii o+iecti,ul controlat e#te $e'mem+rat, #im lificat (i corelat, cercetat )n cone-iune cu alte o era*ii (i acti,it"*i. Uneori, mer#ul cunoa(teri e#te in,er# )n ra ort cu eta ele $e#f"(ur"rii acti,it"*ilor #au fenomenelor controlate. Meto$olo!ia $e control utili'ea'" at%t c"i (i mo$alit"*i ro rii $e cercetare (i ac*iune c%t (i in#trumente meto$olo!ice ale altor $i#ci line (tiin*ifice, cum #unt cele ale anali'ei economico financiare, matematici, conta+ilit"*ii, or!ani'"rii (i con$ucerii, $re tului (i informaticii. Com eten*a rinci al" a meto$olo!iei $e control o con#tituie an#am+lul roce#elor $e cercetare, cunoa(tere (i erfec*ionare a acti,it"*ii economice (i financiare (i anumeB E#tu$iul !eneral reala+il a#u ra acti,it"*ii ce urmea'" a #e controlaA Econtrolul $ocumentar conta+ilA Econtrolul fa ticA Eanali'a economico financiar"A Econtrolul total (i rin #on$a@A Efinali'area :,alorificarea< con#tat"rilor controlului.

Pagina 5$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Proce$eul $e control re re'int" latura ractic" a roce#ului co!niti, (i #e com une $in cone-iunea unor mo$alit"*i concrete $e ac*iune entru cunoa(tere (i erfec*ionarea acti,it"*ii controlate. Orice mo$alitate concret" $e control re re'int" un anumit fel, o anumit" manier" #au te/nic" $e ac*iune, com ara*ie (i @u$ecat" )n ,e$erea cunoa(terii o+iecti,ului controlat. Mo$alit"*ile $e control financiar #e utili'ea'" )n mo$ #electi, (i com+inat e +a'" $e ra*ionamente )n ce ri,e(te a lica+ilitatea (i utili'area lor )n circum#tan*e concret $iferite. Controlul, ca func*ie a con$ucerii, e#te o form" $e ri$icare a com eten*ei, $e afirmare a li+erei ini*iati,e economice (i a concuren*ei, $e afirmare a li+erei ini*iati,e economice (i a concuren*ei loiale )n con$i*ii $e r"# un$ere, or$ine (i $i#ci lina )n munc". .n ace#t conte-t, controlul e#te un artici ant acti, la cre(terea eficien*ei, a rofitului. Eficien*a e#te $eterminat", )n rimul r%n$ $e com eten*". Com eten*a e#te criteriu #u,eran al eficien*ei economice, iar rima com eten*" e#te cea rofe#ional", care re#u une )n#u(irea e-celent" a rofe#iei (i o ractic" e-celent". C eciali(tii, e- er*i )n me#erie, )n #ectorul lor, #unt !aran*ia fun$amental" a eficien*ei. Com eten*a rofe#ional" e#te eficient" numai $ac" e#te $o,e$it" rin munc", rin re'ultate. Controlul orne(te $e la conce tul otri,it c"ruia CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

eficien*a economic"

re#u une ca

rim

lanul oric"rui #ector $e acti,itate #"

a ar*in" # eciali(tilor $e elit", e- er*ilor )n $omeniu. .n )n*ele#ul ei teoretic, meto$a controlului economic financiar con#t" )n e(alonarea cercet"rii fenomenelor e atru tre te $i#tincteB informarea, ,erificarea, anali'a (i #inte'a. Informarea ofer" or!anelor $e control o#i+ilitatea cunoa(terii mo$ului )n care #Eau $e#f"(urat #au #e $e#f"(oar" acti,it"*ile ,erificate. Ea oate a,ea un caracter $e an#am+lu #au $e $etaliu :$ocumentare<, referin$uE#e )n rimul r%n$ la unit"*ile, com artimentele #au or!ani#mele #u u#e controlului :con*inutul acti,it"*ii, #tructuri interne, ni,eluri ierar/ice, com eten*e (i re# on#a+ilit"*i<. =ar, ceea ce unii # eciali(ti rom%ni nume#c >#tu$iul !eneral reala+il?, iar al*ii >#tu$iul reliminar al or!ani#mului )ntre rin$erii? re re'int" numai o latur" a roce#ului $e informare care tre+uie e-tin# (i a#u ra celorlalte a# ecte, inclu#i, a#u ra con*inutului acti,it"*ii $e control :tematici #au o+iecti,e $e urm"rit, actele normati,e ce re!lementea'" materia )n cau'", norme meto$olo!ice, in#truc*iuni (i re!ulamente<. Informarea ermite or!anelor $e control #" #e oriente'e cu rioritate a#u ra ro+lemelor mai im ortante #au a#u ra acelor #ectoare ori laturi ale acti,it"*ii care re'int" $eficien*e #au ri#curi mai mari. .n con$i*iile autonomiei tot mai accentuate (i auto!e#tionarii unit"*ilor
Pagina 5% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

economice, riorit"*ile au )n ,e$ere #olu*ionare o erati," a ro+lemelor le!ate $e inte!ritatea atrimoniului u+lic (i ri,at, re# ectarea $i#ci linei economice (i financiare, con#tituirea corect" (i utili'area eficient" a fon$urilor, cre(terea renta+ilit"*ii (i a eficien*ei economice. Ierificarea e#te trea ta $e +a'" )n cercetarea o era*iunilor, roce#elor #au fenomenelor #u u#e controlului (i are ca element rinci al confruntarea #au com ara*ia ce tre+uie f"cut" )ntre realit"*ile con#tatate (i #itua*iile i$eale con*inute )n ro!rame, normati,e #au norme. .n func*ie $e #co ul urm"rit, $e #fera controlului (i $e $omeniul )n care #e e-ercit" ace#ta, ot fi utili'ate forme (i in#trumente # ecifice $e ,erificare, a#tfel )nc%t #" #e a#i!ure o c%t mai com let" cunoa(tere (i o c%t mai corect" inter retare a fenomenului controlat. Anali'a folo#e(te entru a rofun$area ,erific"rii unor fenomene com le-e a c"ror a reciere !lo+al" nu e#te o#i+il" #au #uficient". Ea con#t" )n $e#co erirea fenomenelor #au roce#elor economice cu "r*ile lor com onente (i cercetarea #e arat" a fiec"reia $intre ace#tea. .n munca $e control economico financiar anali'a ermite #ta+ilirea factorilor $e influen*" (i a m"rimii ace#tor influen*e, i$entificarea cau'elor care au !enerat anumite #t"ri $e lucru (i al e,entualilor ,ino,a*i. Nece#itatea unor anali'e temeinice $ecur!e $in fa tul c" ac*iunile $e control #unt total li #ite $e eficien*", $ac" #e limitea'" la #im la con#tatare a realit"*ilor (i caracteri'area #u erficial" a lor, f"r" #a contri+uie la cunoa(terea tuturor $etaliilor (i la re,enirea $eficien*elor. .n #f%r(it, #inte'a urm"re(te ,alorificarea eforturilor $e u#e )n munca $e contro, ermi*%n$ !enerali'area fa telor, #ta+ilirea unor ra orturi cau'e efect (i formularea conclu'iilor finale. Cinteti'area con#tat"rilor f"cute $e or!anul $e control cu oca'ia inform"rii, ,erific"ri #au anali'ei #t" la +a'a erfec*ionare economico #ociale. .n )n*ele#ul lor teoretic meto$a controlului economic financiar (i tre tele #ale *in $e $omeniul !%n$irii a+#tracte, facilit%n$ a+or$area lo!ic" (i ra*ional" a cercet"rilor efectuate )n munca $e control. =ar, controlul economico financiar e#te o acti,itate cu un ronun*at caracter a licati, fiin$ racticat )n )ntrea!a noa#tr" economie, )n forme ,ariate (i e c"i tot mai $i,er#e. I$entificarea celor mai otri,ite c"i $e reali'are ractic" a func*iilor controlului a !enerat o #erie $e roce$ee $e lucru, o meto$olo!ie # ecific". .n ace#te con$i*ii, meto$a controlului economico financiar $o+%n$e(te (i un )n*ele# $e meto$" a controlului economico financiar<. Totalitatea meto$elor (i te/nicilor utili'ate )n acti,itatea $e control economic financiar formea'" meto$olo!ia !eneral" a controlului, reali'%n$uE#e )n
Pagina 54 din 147

ro unerilor #au a$o t"rii m"#urilor $e

ractic, )n forma a(aE'i#elor

>meto$e $e te/nic"? :fi!ura num"rul 3 care re'int" #ino tic con*inutul (i )n*ele#urile no*iunii

ractic"

rin

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

interme$iul mai multor roce$ee $e lucru. Meto$ele $e te/nic" #unt $iferen*iate )n func*ie $e natura ac*iunilor $e control, CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

o+iecti,ele urm"rite (i com eten*a or!anelor )n#"rcinate cu e-ecutarea lor. O arte $intre ace#tea #unt meto$e # ecifice controlului, altele #unt meto$e comune :)n #en#ul c" #e utili'ea'" (i )n alte $omenii $e acti,itate economico #ocial" #au c/iar #unt reluate $e la ace#tea <.

8.8.1. Meto$ele $e te/nic" # ecifice controlului economic E financiar .n cate!oria ace#tor meto$e #e cu rin$ ,erificarea $ocumentara, in,entarierea $e control (i utili'area unor mi@loace ro rii $e con#emnare #au confirmare a con#tat"rilor. A< Ierificarea $ocumentar" e#te cea mai frec,ent folo#it" $intre meto$ele $e te/nic" # ecifice controlului economico financiar. Ea con#t" )n anali'a (i a recierea unor o era*iuni, roce#e #au fenomene e +a'a actelor #cri#e care le reflect". Controlul $ocumentar oate fi re,enti, : efectuat a#u ra $ocumentelor $e $i# o'i*ie< #au ulterior :efectuat cu a@utorul $ocumentelor $e e-ecu*ie, care fac $o,a$a economice (i financiare<. Ierificarea $ocumentar" urm"re(te )n rimul r%n$ a# ecte $e fon$, a$ic" le!alitatea, realitatea, o ortunitatea (i economicitatea o era*iunilor ce fac o+iect al controlului. Ierificarea $e form" #ta+ile(te $ac" un $ocument con*ine toate elementele nece#are :$enumirea (i num"rul $ocumentului, unitatea care )l )ntocme(te, e- licarea con*inutului o era*iunii (i e,entual temeiul le!al, $ata (i #emn"turile autori'ate<, iar ,erificarea con*inutului #au ,erificarea aritmetic" urm"re(te e-actitatea cifrelor )n#cri#e )n $ocument, a calculelor efectuate (i a re orturilor. .n ractica controlului economic financiar, ,erificarea $ocumentar" utili'ea'" mai multe roce$ee #au te/nici $e lucru care #e $iferen*ia'" at%t $in unct $e ,e$ere al #co ului urm"rit, c%t (i #u+ a# ectul mo$alit"*ilor concrete $e reali'are, $u " cum urmea'"B a< Proce$eul cunoa(terii #au com ara*iei $ocumentelor #e folo#e(te )n ca'urile )n care or!anele $e control au neclarit"*i #au #u# iciuni )n le!"tur" cu autenticitatea, re# ecti, cu )ntocmirea #au a ro+area $ocumentelor @u#tificati,eA )n a#emenea ca'uri #e com ar" mai
Pagina 55 din 147

ro$ucerii efecti,e a o era*iunilor

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

multe $ocumente care con*in #cri#ul #au #emn"tura aceleia(i recunoa(terea #cri#ului ori a #emn"turii $e c"tre autorii ace#tora.

er#oane, #e con#ult"

# ecimenele $e #emn"turi (i numai )n ca'uri $e e-ce *ie #e ,a recur!e la confirmarea #au +< Proce$eul ,erific"rii reci roce a $ocumentelor con#t" )n confruntarea unor $ocumente $iferite, $ar care con*in anumite $ate comune #au #e refer" la una (i aceea(i ro+lem"A $e e-em lu, confruntarea cantit"*ilor $e ro$u#e finite $in Notele $e re$are cu cele $in Ra ortul $e fa+rica*ie (i cu cele $in $ocumentele $e reluare )n !e#tiune, #au confruntarea $atelor $in $ocumentele $e tran# ort cu cele $in factura furni'orului :$ate referitoare la cantit"*i, localitatea $e e- e$i*ie, $i#tan*"<. c< Proce$eul ,erific"rii )ncruci(ate a $ocumentelor :contra,erificarea<, con#t" )n confruntarea e-em larelor $iferite ale aceluia(i $ocument, aflate la unit"*i, #ectoare #au locuri $iferite. =e e-em lu, confruntarea e-em larelor $in factur" a@un#e la +eneficiar :o$at" cu marfa, #au rin +anc"< cu cele r"ma#e la furni'ori, #au confruntarea ori!inalului c/itan*ei :care #e !"#e(te )n toate ca'urile la l"titor< cu co ia r"ma#" )n carnetul c/itan*ier. $< Proce$eul ri$ic"rii unor $ocumente $e c"tre or!anele $e control re re'int", )n rimul r%n$, o m"#ur" a#i!uratorie (i #e folo#e(te )n toate ca'urile )n care e-i#t" ericolul ca unele $ocumente :con#i$erate nele!ale, incorecte #au $u+ioa#e< #" fie #u#tra#e #au $i#tru#e $e cei intere#a*i :mai ale# $ac" re re'int" unica $o,a$" a unor nere!uli<, #" fie mo$ificate #au com letate cu men*iuni #u limentare fa*" $e cele con#tatate ini*ial. e< Proce$eul confec*ion"rii unor co ii #au e-tra#e $u " $ocumentele ,erificate #e utili'ea'" )n ca'urile )n care $atele #au o era*iunile economice (i financiar conta+ile con*inute )n $ocumente #unt nece#are entru #u#*inerea ori confirmarea con#tat"rilor f"cute $e c"tre or!anul ,erificator, entru CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Meto$a controlului economic financiar

.n )n*ele#ul ei teoretic

.n )n*ele#ul ei ractic

Pagina 5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

1.E- rim" mer#ul ra*ional al !%n$irii c"tre mai a,anta@oa#e a$e,"rA c"i $e reali'are ractic" a func*iilor controluluiA

1.In$ic" $rumul corect (i cele

8.Are la +a'" $ialectica materiali#t", fiin$ 8.A#i!ur" $e#co erirea (i cunoa(terea efecti," o form" # ecific" $e manife#tare a ace#teiaA a fenomenelor (i roce#elor economico E 1.Utili'ea'" un #i#tem unitar $e conce te E financiare (i @u$ec"*i $e ,aloare, )n #co ul cunoa(teri 1.Ce reali'ea'" rintrEun #i#tem $e te/nici le!it"*ilor interne ale fenomenuluiA (i roce$ee care )m+rac" forma !eneric" 3.Ce reali'ea'" rin e(alonarea cercet"rii a >meto$elor $e te/nic"? e atru tre te $i#tincteA

INGORMAREA Meto$e $e te/nic" Meto$e $e te/nic" # ecifice controlului utili'ate )n economic financiar controlul economic IERIGICAREA financiar comune,

ANALINA Ierificarea O+#er,area $ocumentar" $irect" CINTENA

In,entarierea Pro+ele $e la+orator $e control (i e- erti'ele te/nice

Pagina 57 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Utili'area unor Meto$ele anali'ei mi@loace ro rii economicoEfinanciare $e con#emnare (i confirmarea a con#tat"rilor

Gi!ura num"rul 3. Con*inutul (i )n*ele#urile no*iunii $e meto$" a controlului economic financiar CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

fun$amentarea conclu'iilor )n#cri#e )n actele $e control, f"r" #" e-i#te ri#cul ca $ocumentele re# ecti,e #" fie #u#tra#e, $i#tru#e #au fal#ificate. Co iile (i e-tra#ele tre+uie #" fie conforme $ocumentele r"ma#e la unitatea ,erificat" (i tre+uie certificate entru e-actitate $e c"tre or!anul $e control (i (eful com artimentului $e la care eman" actul ori!inal. f< Proce$eul ,erific"rii cronolo!ice, #e caracteri'ea'" rin aceea c" toate $ocumentele ce #tau la +a'a controlului, in$iferent $e con*inutul lor, #unt e-aminate )n or$inea #trict" )n care au fo#t )ntocmite, )nre!i#trate #au )n$o#ariate. O a#emenea ,erificare e#te #uficient $e como$", $ar are $e'a,anta@ul c" nu ermite urm"rirea unei ro+leme #au al unui !ru $e o era*iuni $e la )nce ut %n" la #f%r(it (i formularea unor conclu'ii #intetice. !< Proce$eul ,erific"rii in,er# cronolo!ice are un rol #imilar $e $e#f"(urare, cu $eo#e+irea c" )nce e cu $ocumentele cele mai recente (i continu" cu cele mai ,ec/i, )n or$inea )ntocmirii, )nre!i#tr"rii #au )n$o#arierii lor. Ace#t roce$eu #e recoman$" cu rec"$ere )n $ou" #itua*ii # ecificeB atunci c%n$ #e con#tat" anumite omi#iuni #au erori $e )nre!i#trare, entru i$entificarea c"rora e#te nece#ar" cercetarea $ocument cu $ocument #au o'i*ie cu o'i*ie, a lucr"rilor )ntocmite anterior )n ca'ul con#tat"rii unor $eficien*e, ne!li@en*e, a+ateri #au fal#uri )n acte, entru #ta+ilirea momentului $in care ace#tea au )nce ut #" #e ro$uc". /< Proce$eul ,erific"rii #i#tematice #au e ro+leme a $ocumentelor face o#i+il" urm"rirea unui a# ect #au !ru $e o era*iuni $i#tincte (i formularea unor conclu'ii unitare cu ri,ire la fenomenul cercetat.
Pagina 5! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

i< Ierificarea com+inat" #au mi-t" a $ocumentelor re re'int", $e fa t, o )m+inare a roce$eelor $e mai #u#, care re#u une !ru area actelor e feluri, ro+leme #au o era*iuni (i e-aminarea fiec"rui #et #au ac/et $e $ocumente )n or$inea cronolo!ic" ori in,er# cronolo!ic" a )ntocmirii, )nre!i#tr"rii ori )n$o#arierii lor. A,anta@ele e care le ofer" ace#t roce$eu #unt inconte#ta+ile, a#tfel )nc%t el a $e,enit u'ual )n ractica controlului economic financiar. &< In,entarierea $e control :cuno#cut" (i #u+ $enumirea $e control fa tic #au in,entar fi'ic< Ca meto$" # ecific" $e control economic financiar , in,entarierea re re'int", )n rimul r%n$, o ,erificare fa tic", e teren, a e-i#ten*elor $e ,alori materiale (i +"ne(ti. Prin e-ten#ie, in,entarierea $e control oate fi folo#it" (i entru ,erificarea unor $ocumente #au e,i$en*e :#u+ ra ortul e-i#ten*ei ace#tora (i *inerii lor la 'i<, recum (i entru i$entificarea unor elemente atrimoniale $e natura titlurilor, $re turilor $e crean*", o+li!a*iilor. .n acce *ie ei $e meto$" te/nic" a controlului economic financiar, in,entarierea $e control coinci$e numai ar*ial cu acti,itatea mult mai cu rin'"toare $e in,entariere erio$ic" a !e#tiunilor #au a )ntre!ului atrimoniu, care #e reali'ea'" rintrEo )m+inare a ,erific"rilor fa tice cu cele $ocumentare (i rin efectuarea unor o era*iuni # ecifice $e re!ulari'are (i e,aluare. .n func*ie $e natura elementelor ,erificate (i o+iecti,ele urm"rite rin ac*iunea $e control, #e ot utili'a, ca roce$ee $e lucru in,entarierea total" (i in,entarierea rin #on$a@. a< In,entarierea total" ermite cunoa(terea inte!ral" a realit"*ilor (i formularea unor conclu'ii e-acte, $ar e#te mai !reu $e reali'at. Ea reclam" un tim $e e-ecutare )n$elun!at, un efort mai #u+#tan*ial (i #i#tarea o era*iunilor $e rimire (i $e eli+erare a +unurilor $in !e#tiuni. +< .n #c/im+, in,entarierea rin #on$a@ #e reali'ea'" cu mai mult" u(urin*", e#te mai o erati,", $ar are o reci'ie mai #c"'ut". Cu toate ace#tea, )n ractica economic" actual", in,entarierea $e control :conce ut" ca meto$" te/nic" # ecific"< #e reali'ea'", )n rinci al, e calea #on$a@ului. .n orice ca', roce$eul in,entarierii rin #on$a@ nu tre+uie #" con$uc" la $iminuarea !ra$ului $e reci'ie al ac*iunilor $e control. .n ace#t #co , #e im une o erfec*ionare continu" a te/nicilor $e lucru, a#tfel )nc%t #on$a@ul #" #ati#fac" tot mai mult cerin*ele unei cercet"ri #electi,e.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina 5" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

C< Utili'area $e mi@loace ro rii $e con#emnare (i confirmare Or!anele $e control ot cere informa*ii :,er+ale #au #cri#e< oric"ror er#oane fi'ice #au @uri$ice care au le!"tur" cu ro+leme ,erificate. Mai frec,ent folo#ite )n munca $e control #unt notele #cri#e (i con#emnarea unor $etalii )n actele finale $e control. La r%n$ul lor, notele #cri#e )m+rac" $ou" forme concreteB notele $e con#tatare (i note e- licati,e. a< Notele $e con#tatare #e )ntocme#c entru con#emnarea unor $eficien*e con#tatate $e c"tre or!anul $e control, a c"ror recon#tituire ulterioar" nu e#te o#i+il", #au care nu ,or ute fi $o,e$ite mai t%r'iu. A,em )n ,e$ere a+#en*e tem orare $e la locul $e munc", or!ani'area $efectuoa#" a $e o'itelor (i ma!a'iilor, folo#irea necore# un'"toare #au ile!al" a utila@elor (i mi@loacelor $e tran# ort, e-i#ten*a unor materiale nea#i!urate )m otri,a $e!ra$"rii, li #a #au or!ani'area necore# un'"toare a a'ei ,alorilor materiale (i altele #imilare. Notele $e con#tatare con#emnea'" #itua*ia $e fa t (i #e #emnea'" $e c"tre or!anul $e control, $e con$uc"torul unit"*ii, al #u+unit"*ii #au al com artimentului re# ecti, (i, e,entual, $e c"tre martorii a#i#ten*i. Notele $e con#tatare #e mai )ntocme#c cu oca'ia ,erific"rilor rin #on$a@ (i a controalelor efectuate la #u+unit"*ile #au la filialele care )(i au #e$iul )n alt" arte $ec%t unit"*ile #u u#e ,erific"rii. +<Notele e- licati,e #e utili'ea'" atunci c%n$ or!anele $e control con#tat" a+ateri #au $eficien*e entru care urmea'" #" ro un" #anc*iuni #au im uta*ii, #au care )ntrune#c elementele con#tituti,e ale unor infrac*iuni. Ace#te note au forma unor r"# un#uri la )ntre+"ri. E,i$ent, )ntre+"rile #e formulea'" $e c"tre or!anul $e control, iar r"# un#urile #e $au $e c"tre cei con#i$era*i ,ino,a*i #au $e c"tre alte er#oane care cuno#c )m re@ur"rile )n care #Eau ro$u# fa tele re# ecti,e. .ntre+"rile (i r"# un#urile #unt numerotate )n or$ine, iar ultima )ntre+are are o formulare ti B >=ac" mai a,e*i ce,a $e a$"u!at )n le!"tur" cu con#tatarea f"cut"O?. .n felul ace#ta, notele e- licati,e ca "t" (i caracterul unor $eclara*ii, e,it%n$ o#i+ilit"*ile $e in,ocare ulterioar" a ,iciilor $e form" #au $e roce$ur". Or!anele $e control au o+li!a*ia #" anali'e'e cu $i#cern"m%nt r"# un#urile rimite (i #" formule'e, $ac" con#i$er" nece#ar", (i alte )ntre+"ri l"muritoare. 8.8.8. Meto$ele (i roce$eele comune utili'ate )n controlul economic financiar .n cate!oria ace#tor meto$e, folo#ite (i )n alte $omenii $e acti,itate $e acti,itate #e cu rin$B o+#er,area $irect", ro+ele $e la+orator (i e- erti'ele te/nice, meto$ele anali'ei economice (i financiare. Utili'area meto$elor comune e#te o#i+il" (i nece#ar" $atorit" interferen*elor e care controlul le are cu re# ecti,ele acti,it"*i, recum (i $atorit" fa tului c"
Pagina # din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ro+lemele economico financiare ce fac o+iectul controlului #unt $in ce )n ce mai com le-e. A. O+#er,area $irect" e#te o meto$" utili'at" cu rioritate )n controlul concomitent :ierar/i'at #au o era*ional< (i con#t" )n urm"rirea la fa*a locului a mo$ului $e or!ani'are (i $e#f"(urare a muncii $in $iferite #ectoare #au com artimente # eciali'ate. .n ac*iunile $e control economic financiar, o+#er,area $irect" oate )m+r"ca forma !eneral" a in# ec*iilor #au oate utili'a roce$ee te/nice mai e,oluate cum #unt cronometrarea, foto!rafierea, normarea, te#tarea $e a titu$ini. =e a#emenea, controlul rin o+#er,are $irect" ermite cunoa(terea unor #itua*ii $e fa t care nu fac o+iectul )nre!i#tr"rilor )n $ocumente #au e,i$en*e cum #untB a#i!urarea a'ei la ma!a'ii (i $e o'ite, re# ectarea normelor $e #ecuritate a muncii, reali'area m"#urilor $e #i!uran*" ri,in$ "#trarea (i mani ularea numerarului :e-i#ten*a ca#ei $e fier (i a !rila@elor metalice la u(a (i fere#trele ca#ieriei, efectuarea o era*iunilor $e )nca#"ri (i l"*i la !/i(eu< (i altele #imilare. &. Pro+ele $e la+orator (i e- erti'ele te/nice #e utili'ea'" )n munca $e control economic financiar atunci c%n$ com le-itatea unor ro+leme $e "(e(te ni,elul $e re!"tire, a aratura $e care $i# une #au com eten*a le!al" atri+uit" or!anului $e control. .n ace#te ca'uri #e recur!e la #er,iciile :(i, e,i$ent, la meto$ele< unor # eciali(ti $in $omeniul te/nic, c/imic, #anitar. Pro+ele $e la+orator

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

folo#e#c :materii

entru $eterminarea calit"*ii, com o'i*iei #au con*inutului unor +unuri ro$u#e alimentare, materiale te-tile, +etoane<

rime minerale #au or!anice,

e- erti'ele te/nice #unt nece#are entru cunoa(terea arametrilor $e func*ionare a utila@elor, a re'i#ten*ei unor materiale #au con#truc*ii, a ran$amentelor ener!etice (i termice, a con#umului $e materiale (i $e mano er" entru o lucrare #au ro$u#. Pro+ele $e la+orator (i e- erti'ele te/nice $e "(e#c ca$rul ro+lemelor economico financiare, $ar foarte a$e#ea ele #unt in$i# en#a+ile or!anelor $e control temeinic" a fenomenului ,erificat, formularea unor conclu'i @u#te. C. Meto$ele anali'ei economice (i financiare #unt foarte utile )n munca $e control $atorit" com le-it"*ii acti,it"*ilor ce tre+uie ,erificate, $ar (i e,olu*iei lor #u+ influen*a
Pagina 1 din 147

entru anali'a entru

entru cunoa(terea realit"*ilor efecti,e (i

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$irect" #au in$irect" a mai multor factori. .n ac*iunile $e control economic financiar #e utili'ea'" cu #ucce# com ara*ia #au anali'a com arati,", !enerali'area, !ru area corelat" a factorilor (i m"#urarea influen*ei lor. Ca #u ort entru efectuarea anali'elor economico financiare, or!anele $e control folo#e#c $atele $in e,i$en*ele o erati,e, )nre!i#tr"rile $in conta+ilitatea curent" (i calculele erio$ice $e #inte'" :)n$eo#e+i +ilan*ul conta+il (i ane-ele #ale<. Golo#in$ meto$ele anali'ei, or!anele $e control economic financiar ot $etermina $inamica unor fenomene #au o era*iuni, ritmicitatea # ecific" a elementelor com onente, roce#elor $e a ro,i'ionare, $e ro$uc*ie (i $e $e#facere, #tructura mi@loacelor, a re#ur#elor #au a c/eltuielilor (i !reutatea recum (i le!"turile $e cau'alitate $intre $iferitele fenomene economico financiare (i cele @uri$ice ori #ociale. .n ace#t fel, meto$ele anali'ei economice (i financiare ermit or!anelor $e control #" a$%ncea#c" cunoa(terea realit"*ilor, #" fun$amente'e mai (tiin*ific conclu'iile lor (i #" ro un" m"#uri mai eficiente. Tran# unerea )n ractic" a mecani#melor controlului economic financiar im lic" utili'area u ui )ntre! ar#enal $e meto$e, $e te/nici (i $e roce$ee care formea'" la un loc meto$olo!iile $e control. =ac" *inem cont $e toate eta ele #ucce#i,e ale acti,it"*ii $e control, ,om a$mite c" ot e-i#ta meto$olo!ii $e lanificare #au $e ro!ramare, meto$olo!ii $e or!ani'are, meto$olo!ii $e e-ercitare, meto$olo!ii $e finali'are (i a oi meto$olo!ii $e ,alorificare a controlului. .n ractic" )n#", ace#te eta e #e )ntre "trun$, !ener%n$, )n rinci al, $ou" cate!orii $i#tincte $e meto$olo!iiB cele $e controlului economic financiar. Meto$olo!ia $e e-ercitare a controlului financiar momentul re'ent"rii $ocumentelor re,enti, #e )ntemeia'" e re,e$erile $in Le!ea num"rul 19 e 1221 (i $in Normele meto$olo!ice )n ,i!oare. .n entru ,i'a $e control financiar re,enti,, or!anul )n#"rcinat cu acea#t" acti,itate ,erific" $ac" #unt )n$e linite toate o+iecti,ele #ta+ilite entru o era*iunea )n cau'", rin Or$inul #au =eci'ia $e or!ani'are intern" a controlului. Pri,it" )n an#am+lul #"u, orice ac*iune $e control !e#tionar : $ar (i alte ac*iuni $e control ulterior< tre+uie #" arcur!", $in unct $e ,e$ere al or!ani'"rii, $e#f"(ur"rii (i finali'"rii, (a#e eta e #au fa'e $i#tincte, re# ecti,B re!"tirea ac*iunii $e control, or!ani'area muncii la locul ,erific"rii, ,erificarea ro riu 'i#", )ntocmirea (i erfectarea $ocumentelor $e control, ,alorificarea re'ultatelor controlului, controlul )n$e linirii m"#urilor #ta+ilite e +a'a conclu'iilor re'ultate $in ac*iunea $e ,erificarea. a< Pre!"tirea ac*iunii $e control re,ine or!anelor )n#"rcinate cu e-ecutarea ace#tuia (i con#t" )n ale!erea momentului (i $uratei controlului, )n $e#emnarea er#oanelor care ,or face
Pagina $ din 147

lanificare (i re# ecti, $e e-ercitare a

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

,erific"rile (i )n in#truirea lor )n le!"tur" cu urm"rea#c".

ro+leme

rinci ale

e care tre+uie #" le

.n ace#t #co , re!"tirea ac*iunilor $e control )nce e rintrEo $ocumentarea # ecial" a#u ra or!ani'"rii (i $e#f"(ur"rii acti,it"*ii )n #ectorul #u u# ,erific"rii. .n func*ie $e con*inutul acti,it"*ii (i $e #arcinile care re,in or!anului $e re,i'ie #e trece la $e#emnarea er#oanelor care ,or intra )n com onen*a ec/i ei $e control. Gormarea ec/i elor are o im ortan*" $eo#e+it" entru #ucce#ul

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ac*iunii. Tre+uie a,ute )n ,e$ere ca acitatea, ni,elul $e

re!"tire (i calit"*ile

in$i,i$uale ale fiec"rei er#oane, a#tfel )nc%t a ortul ace#tora la re'ol,area ro+lemelor #" fie ma-im, iar ac*iune $e control #" #e $e#f"(oare cu cea mai )nalt" eficien*". +< Or!ani'area muncii la locul ,erific"rii e#te o eta " #tr%n# lea!" $e re!"tirea ac*iunii $e control. .n !eneral, acea#t" eta " )nce e cu re'entarea or!anelor $e control !e#tionar #au $e alt" natur" la unitatea #u u#" ,erific"rii. Pentru )nce ut, #e ia le!"tura cu con$uc"torul unit"*ii :c"ruia i #e re'int" $ocumentele $e a+ilitare<, cu or!ani'a*ia #alaria*ilor (i e,entual cu cea $e #in$icat, cu care #e $i#cut" )n rinci iu #co ul ,erific"rii (i $e la care #e cer informa*ii ri,in$ acti,itatea )ntre rin$erii, recum (i # ri@inul nece#ar entru +una $e#f"(urare a ac*iunilor $e control. Pentru re)nt%m inarea oric"ror o#i+ilit"*i $e aco erire tem orar" a e,entualelor nere!uli, or!anul $e control trece, ime$iat $u " rotocolul $e re'entare, la ,erificarea numerarului (i a celorlalte ,alori $in ca#ierie, recum (i ,alorile materiale care nece#it" un control ino inat :e,i$ent, atunci c%n$ #arcinile (i atri+u*iile or!anului $e control fac nece#ar" (i o ortun" o a#emenea o era*iune<. c< Ierificarea ro riu 'i#" a o+iecti,elor fi-ate rin lanul $etaliat re re'int" cea mai im ortant" eta " a ac*iunii $e control (i ea oate )m+r"ca at%t forma unor controale fa tice, c%t (i forma controalelor $ocumentare :)n func*ie $e o+iecti,ele fi-ate, natura acti,it"*ilor, com eten*a or!anelor $e control (i, e,i$ent o#i+ilit"*ile $e acce# la #ur#ele $e informare<. =in unct $e ,e$ere meto$olo!ic, eta a ,erific"rii ro riu 'i#e tre+uie #" #ati#fac" o+li!atoriu trei cerin*e e#en*ialeB
Pagina % din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

.n

rimul r%n$, a recierea oric"ror acti,it"*i, o era*iuni, fa te #au fenomene

economice tre+uie #" #e fac" )n # iritul unei $e line o+iecti,it"*i, *in%n$uE#e cont $e re,e$erile le!i#la*iei )n ,i!oare (i numai e +a'" $e $ocumente #au con#tat"ri autentice .n al $oilea r%n$, e-aminarea $iferitelor fenomene ori roce#e cu caracter economic #au financiar tre+uie a,ute )n ,e$ere inter$e en$en*ele $intre ace#tea, entru a recierea mai @u#t" a cau'elor !eneratoare $e $eficien*e (i a )m re@ur"rilor )n care ele #e ro$uc (i entru e,aluarea mai reali#t" a con#ecin*elor lor. .n al treilea r%n$, orice ec/i " $e control ulterior tre+uie #" $e#f"(oare o munc" armonioa#", )n #en#ul c" fiecare com onent are mai )nt%i o+li!a*ia #" )n$e linea#c" e-em lar #arcinile ce )i re,in, iar erio$ic #" informe'e e (eful $e mi#iune (i e ceilal*i cole!i a#u ra con#tat"rilor f"cute )n $omeniul #"u. Mai mult $ec%t at%t mem+rii ec/i ei $e control tre+uie #" #e )nt%lnea#c" erio$ic, )n mo$ or!ani'at, entru confruntarea o iniilor, entru o informare reci roc" (i im ortante< $< .ntocmirea (i erfectarea $ocumentelor $e control. Acea#ta e#te o eta " ce urmea'" o+li!atoriu $u " ,erificare fa tic" (i $ocumentar". Toate con#tat"rile e care or!anele $e control le fac )n tim ul ,erific"rii #e con#emnea'" )n acte # ecifice, care tre+uie #" re'inte )n mo$ clar, #inteti'at (i com let realitatea fenomenului controlat. =e a#emenea, actele $e control ,or cu rin$e conclu'iile (i a recierile or!anelor $e control a#u ra calit"*ii (i corectitu$inii acti,it"*ilor economice (i financiare ,erificate, re'ent%n$ $eficien*ele con#tatate (i m"#urile ro u#e entru lic/i$area ace#tora. e< Ialorificarea re'ultatelor controlului re re'int" o alt" eta " im ortant" a ac*iunilor $e control ulterior. Ea #e reali'ea'" )n rinci al rin #ta+ilirea m"#urilor concrete rin care unitatea, com artimentul #au #u+unitatea ce a f"cut o+iect al controlului urmea'" #" reme$ie'e $eficien*ele con#tatate, #"E(i )m+un"t"*ea#c" munca ori #"E(i ameliore'e erforman*ele. Ace#te m"#uri ,i'ea'" $iferitele a# ecte ale acti,it"*ilor economice (i financiare (i e,i$ent, re'int" o mare $i,er#itate. entru a$o tarea )n comun a m"#urilor reconi'ate :m"car a celor mai

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina 4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

f< Controlul )n$e linirii m"#urilor #ta+ilite e +a'a conclu'iilor re'ultate $in ac*iunea $e ,erificare. E,i$ent, acea#ta re re'int" o eta " ulterioar" a ac*iunii ro riu 'i#e $e control, a c"rei nece#itate $ecur!e $in fa tul c" mi#iunea controlului #e oate con#i$era )nc/eiat" numai atunci c%n$ $eficien*ele, a+aterile (i alte nea@un#uri con#tatate au fo#t $efiniti, lic/i$ate (i #E au creat toate con$i*iile entru re)nt%m inarea re et"rii lor )n ,iitor. Ca re!ul" !eneral", controlul )n$e linirii m"#urilor #ta+ilite re,ine, )n rimul r%n$, unit"*ii #au or!anului care a $i# u# ,erificarea, a$ic" or!ani#mului $e control im licat. =in unct $e ,e$ere meto$olo!ic, ace#ta oate folo#ii $i,er#e mi@loace #au c"i, $intre care cele mai u'uale #unt urm"toareleB E Cel mai a$e#ea unit"*ile ,erificate #unt o+li!ate #" trimit" or!anului $e control comunic"ri #au inform"ri a lic"rii ace#tora. E =e a#emenea, erio$ic, or!anul $e control #e ,a $e la#a )n teren entru a urm"ri e ,iu :concret< mo$ul $e ac*iune (i realitatea comunic"rilor trimi#e. E .n #f%r(it, cu oca'ia unui nou control $e acela(i !en :!e#tionar $e fon$, financiar, conta+il #au fi#cal<, efectele actualelor m"#uri ,or fi anali'ate )n aralel #au )n conte-tul o+iecti,elor ce ,or fi )n#cri#e atunci )n lanul $etaliat $e ,erificare. Nu utem )nc/eia ace#te con#i$era*ii meto$olo!ice f"r" o ri,ire :fie ea (i #umar"< a#u ra articularit"*ilor control intern. e care le )nre!i#trea'" munca re,i'orilor $e !e#tiuni (i c/iar a comi#iilor $e in,entariere $e#emnate )n unit"*ile care nu au a#emenea or!ane # eciali'ate $e erio$ice cu ri,ire la #ta$iul reali'"rii m"#urilor (i eficien*a

8.1. Controlul a$mini#tr"rii (i al inte!rit"*ii atrimoniului 8.1.1. Cta+ilirea a!u+elor #uferite $e a!en*ii economici .n !eneral, rin a!u+" #au re@u$iciu #e )n*ele!e orice ier$ere #uferit" $e o er#oan" fi'ic" #au @uri$ic" :)ntre rin'"tor ori comerciant<, in$iferent $ac" acea#t" ier$ere are ca efect $iminuarea acti,ului #au ia forma ma@or"rilor ne@u#tificate ale a#i,ului. .n ractic" cele mai frec,ente ca'uri $e "!u+ire a a,utului u+lic #au ri,at #e ro$uc rin mic(orarea elementelor $e acti,, care ot re re'enta ier$eri, #u#tra!eri, $eterior"ri #au $e!ra$"ri $e +unuri, efectuarea unor c/eltuieli neeconomicoa#e, l"*i nele!ale ori ne$atorate. Cunt )n#" (i
Pagina 5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a!u+e care #e ro$uc rin ma@orarea a#i,ului, cum ar fi, $e e-em lu, contractarea unor an!a@amente ferme, $ar care #unt nele!ale ori $e'a,anta@oa#e entru unitate, care ,or !enera l"*i o+li!atorii, atunci c%n$ ele $e,in e-i!i+ile. E,i$ent, #arcinile or!anelor $e control economic financiar #e e-tin$ a#u ra tuturor ace#tor a# ecte, c/iar $ac" unele $intre ele re re'int" o+li!a*ii $irecte ale altor er#oane $in unitate, a#tfelB A. Con#tatarea a!u+elor (i con#emnarea lor Pre@u$iciile #uferite $e unit"*ile atrimoniale #unt $e mai multe feluri, ele #e con#tat" )n $i,er#e )m re@ur"ri (i e c"i $iferite (i tre+uie con#emnate o+li!atoriu $u " cum urmea'"B a< Iom )nce e cu re@u$iciile $e@a cuno#cute $e noi, cu cele $e natura li #urilor )n !e#tiuni. Am con,enit anterior c" ace#tea #unt u#e )n e,i$en*" cu oca'ia in,entarierii erio$ice a atrimoniului :in,entarierea !eneral" anual", in,entarieri ino inate $e control a unor !e#tiuni, in,entarieri $e re$are rimire a !e#tiunilor< (i #e !"#e#c con#emnate )n $ocumentele # ecifice ace#tor o era*iuni :li#te $e in,entariere, roce#e ,er+ale ri,in$ re'ultatele in,entarierii<. Prin urmare, )ntrEun a#emenea ca', nu e#te ne,oie $e alte $ocumente $e con#emnare. Reamintim fa tul c", )n ca'ul !e#tiunilor cu e,i$en*" !lo+al ,aloric", re'ultatele in,entarierii #e #ta+ile#c )n finalul li#telor $e in,entar (i #unt ra ortate

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

a oi )n roce#ul ,er+al )ntocmit $e comi#ie. La !e#tiunile cu e,i$en*" cantitati, ,aloric", $eterminarea re'ultatelor in,entarierii #e face cu a@utorul #itua*iilor com arati,e $e !e#tiuni :li#te $e in,entariere centrali'atoare<, $e un$e #e calculelor # ecifice< )n roce#ul ,er+al. +< .n al $oilea r%n$, ,om a,ea )n ,e$ere neeconomicoa#e, an!a@amentelor nele!ale ori re@u$iciile $e natura c/eltuielilor l"*ilor "!u+oa#e, $re turilor necu,enite, reiau a oi :$u " efectuarea

ne$atorate, care #e con#tat" $e re!ul" $e c"tre or!anele controlului !e#tionar $e fon$ cu rile@ul ,erific"rii anuale la care e#te #u u#" orice unitate $in #tructurile ierar/i'ate. A(a cum am men*ionat )n ca$rul meto$olo!ilor $e e-ercitare a controlului, ace#te re@u$icii #e !"#e#c con#emnate )n roce#ele ,er+ale $e control #au $e ,erificare )ntocmite la terminarea controlului !e#tionar )n ca$rul o+iecti,elor (i #ec*iunilor # ecifice ri,in$ a ro,i'ion"rile, ro$uc*ia (i co#turile, $e#facerea, )nca#"rile (i l"*ile, #alari'area, in,e#ti*iile. A#ta )n#emn"
Pagina din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

c" nici )n ace#t ca' nu tre+uie )ntocmite alte $ocumente oficiale $e con#emnare a a!u+elor #au re@u$iciilor. c< .n #c/im+, celelalte a!u+e #uferite $e unit"*ile atrimoniale nece#it" )ntocmirea $e $ocumente # eciale care #" fac" $o,a$a ro$ucerii lor. A,em )n ,e$ere re@u$iciile $e natura #u#tra!erilor, $e!ra$"rilor #au $i#tru!erilor $e +unuri, care re'int" mai multe tr"#"turi $i#tincti,e. .n rimul r%n$, a#emenea re@u$icii au la +a'" fa te ilicite, care ot re re'enta fie )nc"lc"ri ale o+li!a*iilor $e #er,iciu, fie $elicte ci,ile #au c/iar infrac*iuni. .n al $oilea r%n$, ace#te re@u$icii care #e ro$uc acci$ental (i neuniform )n tim nece#it" o era*iuni # eciale $e con#tatare. .n func*ie $e natura lor (i $e )m re@ur"rile )n care #Eau ro$u# a#emenea a!u+e, com eten*ele $e con#tatare re,in )n rinci iu er#oanelor cu func*ii $e con$ucere la $iferite ni,eluri #au $iferite com artimente ale unit"*ii :)n ca$rul atri+u*iilor $e control ierar/i'at<, or!anelor # eciali'ate $e control financiar (i !e#tionar, iar )n unele ca'uri or!anelor $e urm"rire #au $e cercetare enal". .n al treilea r%n$ entru a#emenea re@u$icii nu e-i#t" $ocumente con#tat"rii ro+atorii recon#tituite, ace#tea tre+uin$ a fi )ntocmite )n momentul roce#ele ,er+ale $e a!u+ei. Cele mai u'uale a#tfel $e $ocumente #unt

con#tatare, care ,or con*ine )n rinci al o $e#criere am"nun*it" a re@u$iciului (i o a reciere c%t mai e-act" a )ntin$erii #ale. &. E,aluarea re@u$iciilor ro,ocate a,utului u+lic #au ri,at Pentru $eterminarea e-act" a a!u+elor #uferite $e a!en*ii economici #au $e alte unit"*i atrimoniale, o )n#emn"tate $eo#e+it" re'int" criteriile (i mo$alit"*ile $e e,aluare a re@u$iciilor efecti,e, re# ecti, mo$ul $e tran# unere a ace#tora )n ec/i,alent ,aloric. O a#emenea o era*iune tre+uie #" a#i!ure nu numai o aco erire inte!ral" a ier$erilor #uferite $e unit"*i :$e# "!u+irea ace#tora<, $ar (i o ec/ita+il" $imen#ionare a #umelor ce urmea'" a fi recu erate $e la cei ,ino,a*i :#ume care tre+uie #" inclu$" (i elementele $e $e#cura@are a fenomenului $e re@u$iciere a atrimoniului u+lic (i ri,at<. Pentru #ati#facerea ace#tor e-i!en*e, e,aluarea a!u+elor tre+uie #" re# ecte mai )nt%i $ou" rinci ii fun$amentale, care tre+uie cuno#cute (i recuno#cute $e to*i cei im lica*i. A#tfel, un rim rinci iu in#tituie re!ula !eneral" otri,it c"reia, a!u+ele ro$u#e rin afectarea unor ,alori cor orale #e e,aluea'" la ,aloarea real" a +unurilor (i nu la re*urile #au ,alorile cu care ace#tea #unt )nre!i#trate )n #i#teme $e e,i$en*" conta+ile. A#ta )n#emn" c", )n ca'ul imo+ili'"rilor, $e il$", tre+uie a,ute )n ,e$ere amorti'"rile )nre!i#trate, iar )n ca'ul o+iectelor $e in,entar, !ra$ul efecti, $e u'ur". .n ca'ul #tocurilor cum "rate :materii rime, materiale con#uma+ile, animale (i "#"ri, am+ala@e<, ,aloarea real" e#te ec/i,alent" cu co#tul $e ac/i'i*ie :care, otri,it normelor conta+ile, e#te e!al cu re*ul $e
Pagina 7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

cum "rare, ta-ele nerecu era+ile, c/eltuielile $e tran# ort (i alte c/eltuieli, acce#orii nece#are entru unerea )n #tare $e utilitate #au intrarea )n !e#tiune a +unului re# ecti,<. La fel, ,aloarea real" a ro$u#elor $in ro$uc*ia ro rie : ro$u#e finite, #emifa+ricate, ro$u#e re'i$uale< #e o+*ine rin corectarea co#turilor re#ta+ilite $in conta+ilitate cu $iferen*ele

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

fa,ora+ile #au nefa,ora+ile $eterminate la #f%r(itul erioa$ei $e calcul. Pro+leme mai com le-e ot inter,eni )n ca'ul m"rfurilor $in unit"*ile comerciale. Potri,it actualului #i#tem conta+il $in Rom%nia, m"rfurile ot fi conta+ili'ate la co#tul $e ac/i'i*ie :#itua*ia normal"<, $ar ot fi e,i$en*iate )n conta+ilitate (i la re*ul $e ,%n'are :cu #au f"r" ta-a e ,aloarea a$"u!at"<. .n ace#t $in urm" ca', ,aloarea real" a m"rfurilor ,a fi re re'entat" $e re*ul $e cum "rare (i c/eltuielile $e circula*ie $e@a efectuate (i nu $e conta+ilitate. E,i$ent, ,aloarea real" la care neEam referit mai #u# ri,e(te )n rimul r%n$ unit"*ile atrimoniale "!u+ite, re re'ent%n$ #umele cu,enite ace#tora entru $e#$"unare. .n ce ri,e(te #umele im utate celor ,ino,a*i, ace#tea #e $etermin", a(a cum ,om ,e$ea mai $e arte, $u " alte re!uli. Cel $eEal $oilea rinci iu ,i'ea'" momentul $e referin*" al e,alu"rii. A#tfel, ca re!ul" !eneral", $in unct $e ,e$ere al tim ului, e,aluarea re@u$iciilor #e face la re*ul #au ,aloare +unurilor $in momentul ro$ucerii a!u+ei (i numai )n ca'urile articulare, c%n$ ace#t moment nu oate fi $eterminat cu e-actitate, #e ,or lua )n calcul re*urile #au ,alorile )n ,i!oare la $ata con#tat"rii re@u$iciului re# ecti,. A licarea ace#tui rinci iu ri,e(te tot ,aloarea $e $e# "!u+ire a unit"*ilor #ta+ilitate monetar". E,aluarea a!u+elor ro,ocate a!en*ilor economici #au altor unit"*i atrimoniale tre+uie #" le *in" cont $e felul r"# un$erii, natura +unurilor #au ,alorilor (i forma e care o )m+rac" re@u$iciul cau'at. Practic, $in com+inarea elementelor $e $i#tinc*ie enumerate mai #u#, re'ult" cel u*in trei #itua*ii $iferite $e e,aluare a a!u+elor, $u " cum urmea'"B a< Pre@u$iciile ro,ocate $e #alaria*ii unit"*ii cu care au un contract $e munc" (i care con#tau )n li #a, $i# ari*ia #au $i#tru!erea total" a unor +unuri #e e,aluea'" a#tfelB re@u$iciate (i e#te o erant" numai )n #itua*iile $e re*ul cu am"nuntul $in

Pagina ! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E +unurile care au e ia*" re*uri cu am"nuntul le!al #au oficial #ta+ilite :$e e-em lu ro$u#ele etroliere< #e e,aluea'" )n toate ca'urile la ace#te re*uriA E celelalte +unuri li #" #au total $i#tru#e #e e,aluea'" $e re!ul" la ,aloarea $e )nlocuire #au la re*ul ie*eiA e,i$ent, unit"*ile "!u+ite ot utili'a (i alte criterii $e e,aluare, cum ar fi, $e il$" a licarea cotelor $e a$ao# comercial, a licarea unor coeficien*i $e re@u$iciat" re*uri #au ,alori $e )nre!i#trare ma@orare, multi licarea re*urilor $e n oriA E +unurile care nu au )n unitatea :re re'ent%n$ )n rinci al o+iecte confec*ionate rin eforturi ro rii, care nu #unt )nre!i#trate ca atare, $ar #unt utile< #e e,aluea'" la re*uri #ta+ilite $e unitatea "!u+it", )n a(a fel )nc%t ace#tea #"E(i aco ere inte!ral c/eltuielile efectuateA E la fel entru +unurile con#tatate li #", ce urmea'" a fi im utate, $ar care nu mai ot fi cum "rate $e e ia*", ,aloarea $e im utare #e #ta+ile(te $e c"tre o comi#ie format" $in # eciali(ti )n $omeniul re# ecti,A E ro$uc*ia nefinit" con#tatat" li #" #au $i#tru#" #e e,aluea'" la ni,elul co#turilor efecti,e, $ar cu ree,aluarea materialelor con*inute la re*ul $e )nlocuire (i cu a$"u!area cotelor core# un'"toare rin c/eltuielile in$irecte :#au $e re!ie<. +< Pre@u$iciile ro$u#e tot $e #alaria*i : entru care r"# un$erea #e #ta+ile(te otri,it Co$ului Muncii<, $ar care con#tau )n $e!ra$area, $eteriorarea #au $i#tru!erea +unurilor #e e,aluea'" )n una $in urm"toarele trei ,arianteB E la ni,elul c/eltuielilor efecti,e nece#itate $e re ararea #au recon$i*ionarea lor, $ac" rin a#emenea o era*ii +unurile re# ecti,e ot fi a$u#e la #tarea lor ini*ial"A E la ni,elul $iferen*ei $intre re*ul #au ,aloare a,ute anterior (i #uma o+*inut" rin ,alorificare, atunci c%n$ +unurile $e!ra$ate #unt ,%n$ute cu re* re$u#, ,alorificate la re* $e $e(eu, reintro$u#e )n ro$uc*ie ca materie rim"A ar*ial" a

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E la ni,elul $iferen*ei $e re* ,aloare la care #e a$au!" c/eltuielile #u limentare f"cute, atunci c%n$ +unurile )n cau'" ot fi tran#formate )n altele $e o calitate inferioar", $e $imen#iuni re$u#e #au cu ,aloare mai mic". c< Pre@u$iciile ro$u#e rin fa te ce con#tituie $elicte ci,ile #au infrac*iuni :in$iferent $ac" #unt $in cate!oria celor totale #au ar*iale< #e e,aluea'" rin )n#umarea a $ou" elementeB
Pagina " din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E ,aloarea efecti," a a!u+ei, #ta+ilit" rin una $intre mo$alit"*ile $e#cri#e mai #u# : re* cu am"nuntul, $iferen*" $e re*, co#t efecti, corectat, c/eltuieli efectuate<A E ,aloarea foloa#elor nereali'ate $e unitatea atrimonial" :cuno#cut" (i #u+ $enumirea $e ,aloarea foloa#elor $e care a fo#t li #it" unitatea<, ,aloare ce oate re re'enta ro$uc*ie neo+*inut", +eneficii nereali'ate, c/eltuieli #u limentare f"cute, $e# "!u+iri #au enalit"*i l"tite altor unit"*i. C. Com en#area minu#urilor cu lu#urile $e in,entar Am con,enit c" a!u+ele ini*iale con#tatate, con#emnate )n acte oficiale (i e,aluate )n conformitate cu rinci iile (i normele $e@a enun*ate, ot :iar )n unele ca'uri tre+uie< #" fie #u u#e unor o era*iuni $e re!ulari'are # ecifice. Com en#area cantitati, ,aloric" a li #urilor cu lu#urile con#tatate la in,entariere e#te o o era*iune $e re!ulari'are ar*ial", care ermite corectarea unor erori $e mani ulare a +unurilor. Ea e#te a lica+il" numai )n ca'ul articular al !e#tiunilor cu e,i$en*" cantitati, ,aloric", la care #e ot con#tata la in,entariere at%t lu#uri, c%t (i minu#uri, la acelea(i #ortimente $e +unuri. =. Calculul (i acor$area #c"'"mintelor normale :naturale< .n multe ca'uri, entru $efiniti,area #itua*iei unor !e#tiuni (i rin urmare #ta+ilirea re@u$iciilor efecti,e #uferite $e unit"*ile atrimoniale tre+uie #" *in" cont $e inter,en*ia unor ier$eri o+iecti,e, care afectea'" anumite +unuri !e#tionare, $ar care nu antrenea'" re# on#a+ilitatea #au cul a !e#tionarului. .n e#en*", e#te ,or+a $e acele materiale, ro$u#e #au m"rfuri care au articularitatea c" ot #uferi, e tim ul tran# ortului, mani ul"rii #au $e o'it"rii, anumite ier$eri cantitati,e $atorate unor roce#e #au fenomene naturale, cum #unt cele $e e,a orare #au $e#/i$ratare, ,olatili'are, # ar!ere, f"r%mi*are, #cur!ere, a+#or+*ie )n am+ala@e. E. A ro+area #c"$erii $in !e#tiuni a altor li #uri neim uta+ile Pot e-i#ta #itua*ii )n care minu#urile $e in,entar $e "(e#c normele #au cotele $e '"c"minte naturale, recum (i #itua*ii $e li #uri )nre!i#trate la ro$u#e ne eri#a+ile : entru care nu #unt #ta+ilite cote $e '"c"minte<, $ar care nu #unt !enerate $e fa te cul a+ile #au ilicite. .n a#emenea ca'uri, $ac" #e !e#tionarilor, ace#tea nu ,or fi im utate. Ca re!ul" !eneral", com eten*a a ro+"rii #c"$erii $in !e#tiuni a unor li #uri neim uta+ile re,ine con$ucerilor $e unit"*i. A#tfel, entru #ectorul +u!etar, normele le!ale )n ,i!oare, re,"$ c" #c"$erea $in conta+ilitate a u or a!u+e care nu #e $atorea'" cul ei unei er#oane #e face )n +a'a a ro+"rii or$onatorului $e cre$ite re# ecti, :con$uc"torii or!anelor
Pagina 7# din 147

oate face $o,a$a ne,ino,"*iei !e#tionarului #au

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a$mini#tra*iei $e #tat (i ai in#titu*iilor u+lice<, cu a,i'ul or$onatorului $e cre$ite ierar/ic #u erior. .n ace#t #co , mini#terele (i alte or!ane ale a$mini#tra*iei u+lice centrale, iar con#iliile locale (i @u$e*ene =e artamentul entru A$mini#tra*ie Pu+lic" Local" $in ca$rul 6u,ernului, ,or ela+ora norme ro rii care ,or fi #u u#e # re a,i'are Mini#terului Ginan*elor.

8.1.8. Cta+ilirea r"# un$erilor entru a$mini#trarea atrimoniului (i entru a!u+ele ro$u#e 6e#tionarea $iferitelor atrimonii e#te o ro+lem" $eo#e+it $e im ortant" (i ea tre+uie #" fie rote@at" #au ocrotit" $e le!e. =re t urmare, orice )nc"lcare a normelor le!ale ce re!lementea'" !e#tionarea (i utili'area ,alorilor materiale #au +"ne(ti, )n$e linirea o+li!a*iilor rofe#ionale (i $e CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

#er,iciu, an!a@area (i efectuarea $e l"*i (i c/eltuieli )n ca$rul unit"*ilor atrimoniale tre+uie #" an!a@e'e re# on#a+ilitatea $e lin" a celor im lica*i. .n ace#t ca$ru, im ortante )n$atoriri (i r"# un$eri re,in a$mini#tratorilor, !e#tionarilor, contact cu atrimoniul a!en*ilor economici #au al altor unit"*i. A. R"# un$erea $i#ci linar" .n materie $e a$mini#trare a atrimoniului, r"# un$erea $i#ci linar" inter,ine atunci c%n$ er#oanele cu func*ii !e#tionare, a$mini#tratorii #au al*i #alaria*i )ncalc" cu ,ino,"*ie o+li!a*iile referitoare la a "rarea, con#oli$area (i $e',oltarea a,utului unit"*ii atrimoniale )n care #unt an!a@a*i, f"r" ca rin acea#ta #" #e ro$uc" un re@u$iciu material real (i efecti, er#oanei @uri$ice )n cau'". =e e-em lu, +unuri $in !e#tiuni ot con#titui a+ateri $i#ci linare eli+erarea $e e +a'" $e $i# o'i*ie ,er+al" #au f"r" )ntocmirea $ocumentelor er#onalului financiar conta+il, or!anelor ro rii $e control, $ar (i celorlal*i #alaria*i, recum (i ter*ilor ce ,in )n

@u#tificati,e aferente, ne*inerea ori *inerea necore# un'"toare e,i$en*elor te/nic o erati,e la !e#tiuni #au )n #ec*iile $e ro$uc*ie, neanun*area $e "(irii limitelor minime #au ma-ime $e la #tocuri, nere# ectarea con$i*iilor formale $e re$are rimire a !e#tiunilor. &. R"# un$erea contra,en*ional"

Pagina 71 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

C re $eo#e+ire $e r"# un$erea $i#ci linar", care e#te nemi@locit le!at" $e mo$ul $e )n$e linire a o+li!a*iilor ce $eri," $intrEun contract $e munc", r"# un$erea contra,en*ional" $ecur!e $in )nc"lcarea cu ,ino,"*ie a unor re,e$eri le!ale, cu con$i*ia ca fa ta re# ecti," #" re'inte un !ra$ re$u# $e ericol #ocial. E#te re'ona+il #" a$mitem c" orice )nc"lcare a le!ii tre+uie #anc*ionat", nu at%t entru fa ta )n #ine, c%t mai ale# entru re,enirea re et"rii #au e-tin$erii re# ecti,elor a+ateri. .n materie $e a$mini#trare a atrimoniului (i $e a "rare a a,utului u+lic (i ri,at con#tituie contra,en*ii, )n rinci al, urm"toarele fa te :re re'ent%n$ ac*iuni #au inac*iuni<, a+or$ate $e noi ca e-em lu (i nu )n mo$ e-/au#ti,B a< )nca$rarea, trecerea #au men*inerea )n func*ii $e !e#tionari a unor er#oane care nu )ntrune#c con$i*iile le!ale :,%r#t", #tu$ii, #ta!iu<, entru care nu #Eau o+*inut $ocumentele ce ate#t" con$uita @uri$ic" (i rofe#ional" :certificatul $e ca'ier @u$iciar (i $o,a$a $e la ,ec/iul loc $e munc"< #au care au antece$ente enaleA +< necon#tituirea #au utili'area incorect" a !aran*iilor materiale ale !e#tionarilor (i ale altor er#oane cu func*ii ec/i,alenteA c< neefectuarea in,entarierilor la termenele #ta+ilite (i )n con$i*iile re,"'ute $e le!eA $< nere# ectarea normelor le!ale cu ri,ire la re$area rimirea !e#tiunilorA e< ne)nre!i#trarea corect" a lu#urilor (i minu#urilor $e in,entar, ori alte a+ateri )n ,alorificarea in,entarelorA f< $e*inerea $e ,alori materiale #au +"ne(ti f"r" )nre!i#trarea lor )n conta+ilitateA !< ne)ntocmirea a $ocumentelor @u#tificati,e entru toate o era*iunile atrimoniale (i a +alan*elor $e ,erificare lunareA /< nere# ectarea normelor le!ale ri,in$ re!i#trele conta+ile o+li!atorii, recum (i a celor care ri,e#c ar/i,area, "#trarea (i recon#tituirea $ocumentelor $e conta+ilitateA i< nere# ectarea normelor le!ale (i a reci'"rilor anuale ri,in$ )ntocmirea, ,erificarea, certificarea (i $e unerea +ilan*urilor conta+ileA @< ne*inerea la 'i a re!i#trului $e ca#" #au )nre!i#trarea )n ace#ta, $in eroare, a unor $ate ine-acteA P< neefectuarea, cel u*in o $at" e lun", a controlului ierar/i'at #au $e com artiment a#u ra mo$ului $e !e#tionare (i $e !o# o$"rire a #tocurilor (i a mi@loacelor $e tre'orerieA l < calculul eronat al im o'itelor (i ta-elor $atorate (i tentati,ele $e e,a'iune fi#cal"A m< ne$e unerea )n termen a $eclara*iilor (i $econturilor ri,in$ im o'itele (i ta-ele #au ne$eclararea unor acti,it"*i #u u#e im o'it"riiA

Pagina 7$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

n< nere# ectarea o+iectului $e acti,itate, a #e$iului #ocial $eclarat #au a con$i*iilor $e $e#f"(urare a acti,it"*ilor economice (i comercialeA o< ,ir"rile nele!ale $e cre$ite +u!etare ori utili'area cre$itelor entru alte $e#tina*ii $ec%t cele a ro+ateA < )m ie$ecarea efectu"rii controlului financiar (i fi#cal #au refu'ul a!en*ilor economici $e a comunica $ate (i informa*ii cu ri,ire la )n$e linirea o+li!a*iilor fa*" $e +u!etA Q< refu'ul $e a $a or!anelor $e control note e- licati,e #au $e a #emna acte $e control. C. R"# un$erea material" .n materie $e a$mini#trare a atrimoniului $in $iferitele ti uri $e unit"*i, $e a "rare (i con#oli$are a a,utului u+lic (i ri,at, r"# un$erea material" @oac" un rol $eo#e+it, re re'ent%n$ )n fa t cea mai im ortant" form" a r"# un$erilor @uri$ice cu care #unt confruntate or!anele $e con$ucere (i cele $e control !e#tionar. R"# un$erea material" #e refer" $in nou :ca (i cea $i#ci linar"< la er#onalul an!a@at cu contract $e munc", re re'ent%n$ o+li!a*ia #alaria*ilor $e a re ara inte!ral a!u+ele ro$u#e unit"*ii )n care lucrea'", rin ne)n$e linirea #au )n$e linirea necore# un'"toare a atri+u*iilor lor $e #er,iciu. .n e#en*a ei, r"# un$erea material" e#te o r"# un$ere $e natur" ci,il", a,%n$ ca o+iect lata unor $e# "!u+iri, $ar care e#te limitat" #trict la re@u$iciile materiale ro$u#e $in ,ina (i )n le!"tur" cu munca an!a@a*ilor. Ea e#te re!lementat", e,i$ent, $e Co$ul Muncii, in$iferent $e forma e care o )m+rac" a#t"'i #au $e forma e care o ,a a,ea )n ,iitor ace#t im ortant co$ @uri$ic. .n func*ie $e )m re@ur"rile, con$i*iile concrete (i mo$alit"*ile )n care #Eau ro$u# re@u$iciile, r"# un$erea material" a er#onalului )nca$rat )n unit"*ile atrimoniale oate )m+r"ca mai multe forme, $u " cum urmea'"B a< R"# un$erea material" in$i,i$ual", care con#t" )n o+li!area celui ,ino,at $e a aco eri #in!ur (i inte!ral ,aloarea a!u+ei cau'ate unit"*ii atrimoniale, rin fa ta #a ilicit". .n materie $e !e#tiuni, r"# un$erea in$i,i$ual" re,ine )n toate ca'urile inte!ral !e#tionarului, o er%n$ (i )n unele ca'uri # eciale, cum #untB

Pagina 7% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E c%n$ !e#tionarul a rimit +unuri )n cantit"*i inferioare celor #cri#e )n $ocumentele $e )n#o*ire #au +unuri cu ,icii a arente, f"r" a )ntocmi actele $e con#tatareA E )n ca'ul rimirii $e +unuri entru a c"ror ,erificare calitati," nu o#e$" cuno(tin*ele nece#are, $ac" nu a #olicitat )n #cri# a#i#ten*" te/nic" $e # ecialitate entru rece *ia lorA E entru a!u+ele ro$u#e )n tim ul )nlocuirii !e#tionarului $e c"tre o er#oan" $ele!at" $e acea#ta #au $e o comi#ie $e#emnat" $e con$ucerea unit"*ii, $ac" nu #e oate face $o,a$a c" re@u$iciul a fo#t cau'at $e er#oana #au $e comi#ia )nlocuitoare. +< R"# un$erea material" con@unct", care e#te $e fa t o #um" $e r"# un$eri in$i,i$uale aralele (i inter,ine )n toate ca'urile c%n$ e-i#t" un re@u$iciu (i mai mul*i autoriA frac*ionarea r"# un$erii )ntre coautori are )n ,e$ere m"#ura )n care ace(tia au contri+uit la ro$ucerea a!u+ei, a#tfel )nc%t o+li!a*ia lor "#trea'" caracterul in$i,i$ual (i #e )ntemeia'" e fa tele er#onale (i cul a ro rie a fiec"ruia. c< R"# un$erea material" colecti," a co!e#tionarilor, care e#te tot o r"# un$ere con@unct", a lica+il" )n ca'ul articular re@u$iciilor con#tatate )n !e#tiuni la care mani ularea +unurilor #e face colecti, #au e #c/im+uri #ucce#i,e :f"r" re$are rimire $e !e#tiune )ntre #c/im+uri<A ca (i )n ca'ul r"# un$erii materiale con@uncte, co!e#tionarii r"# un$ inte!ral entru a!u+a ro$u#", iar in$i,i$uali'area o+li!a*iilor aco eririi #e oate face )n trei mo$uriB E )n cote fi-e, atunci c%n$ #e cunoa(te artea $e ,in" a fiec"ruia #au m"#ura )n care co!e#tionarii au contri+uit la ro$ucerea re@u$iciului totalA E )n cote rocentuale, atunci c%n$ nu #e cunoa(te artea $e ,in" a fiec"ruia, iar $e arta@area r"# un$erilor urmea'" a #e face ro or*ional cu #alariul !ril" $e )nca$rarea #au cu c%(ti!ul me$iu lunar

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

:calculat entru ultimele trei luni #au entru )ntrea!a erioa$" $e !e#tiune #cur#" $e la rece$enta in,entariere<A E )n cote ro or*ionale, atunci c%n$ nu #e cunoa(te artea $e ,in" a co!e#tionarilor (i )n lu#, nu to*i !e#tionarii au lucrat )n !e#tiune )ntrea!a erioa$" $e tim :$e la rece$enta in,entariere %n" la ce re'ent"<

Pagina 74 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$< R"# un$erea material" #oli$ar", re re'int" o e-ce *ie $e la re!ula !eneral" otri,it c"reia fiecare om r"# un$e numai entru fa tele #ale. Acea#t" form" a r"# un$erii materiale con#t" )n o+li!area mai multor er#oane $e a aco erii acela(i re@u$iciu, fiecare entru ,aloarea inte!ral" a a!u+ei, )n con$i*iile )n care lata f"cut" $e una $intre ace#te er#oane e-onerea'" #au le li+erea'" $e o+li!a*iile fa*" $e unitatea atrimonial" cre$itoare. e< R"# un$erea material" #u+#i$iar", con#t" )n o+li!area unor er#oane, altele $ec%t autorul $irect al a!u+ei, $e a aco erii artea $e re@u$iciu r"ma#" nerecu erat", $u " $eclararea #t"rii $e in#ol,a+ilitate, $i# ari*ia #au $ece#ul autorului $irect. .n cele mai frec,ente ca'uri, r"# un$erea material" #u+#i$iar" e#te cau'at" $e )nc"lcarea unor )n$atoriri $e #er,iciu care fa,ori'ea'" ro$ucerea a!u+elor, cum #untB E )nca$rarea unui !e#tionar )ntrEo !e#tiune colecti,", f"r" a,i'ul #cri# a celorlal*i !e#tionariA E ne)nlocuirea la tim a !e#tionarilor care nu )(i )n$e line#c #i#tematic atri+u*iile $e #er,iciu )n mo$ core# un'"torA E neefectuarea in,entarelor la termenele (i )n con$i*iile le!ii :$ac" acea#t" omi#iune a con$u# la ro$ucerea #au ma@orarea a!u+elor ro$u#e rin li #uri )n !e#tiune<, efectuarea unor in,entarieri necore# un'"toare #au #ta+ilirea eronat" a #itua*iilor $e !e#tiuneA E neluarea m"#urilor cele mai a$ec,ate entru #ta+ilirea (i recu erarea li #urilor $in !e#tiuneA E )nre!i#trarea eronat" a o era*iunilor !eneratoare $e l"*i ile!ale :$re turi #alariale, a@utoare materiale, #timulente, c/irii, #er,icii re#tate $e ter*i<A E neor!ani'area #au efectuarea $efectuoa#" a formelor ro rii $e control intern. =< R"# un$erea ci,il" Ace#t ti $e r"# un$ere @uri$ic" im lic" mai u*in inter,en*ia or!anelor $e control economic financiar. Potri,it roce$urilor @u$iciare cuno#cute (i recuno#cute, com eten*a #ta+ilirii unor r"# un$eri ci,ile re,ine e-clu#i, in#tan*elor $e @u$ecat", re# ecti, @u$ec"torilor, tri+unalelor @u$e*ene (i cur*ilor $e a el teritoriale. .n con#ecin*", #arcinile or!anelor $e control (i al con$ucerii unit"*ilor #e re$uc, )n fa t, la furni'area elementelor $e fun$amentare (i $e #u#*inerea a reten*iilor formulate )n in#tan*". E< R"# un$erea enal" Ca re!ul" !eneral", r"# un$erea enal" #e oate #ta+ili )n #arcina acelor er#oane ale c"ror fa te ilicite :re re'ent%n$ ac*iuni #au inac*iuni< re'int" un !ra$ ri$icat $e ericol #ocial (i #unt calificate $e le!ea enal" $re t infrac*iuni. Potri,it Co$ului no#tru enal, infrac*iunea

Pagina 75 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a$uce ,"t"m"ri !ra,e a#u ra unor ,alori economice #au morale, amenin*%n$ #au atin!%n$ rela*iile #ociale, care #unt ocrotite $e le!e. .n materie $e a$mini#trare a atrimoniului (i $e "!u+ire a unit"*ilor atrimoniale, rinci alele infrac*iuni ot fi #i#temati'ate a#tfelB a< Infrac*iuni contra a,utului u+lic (i ri,at, un$e inclu$emB E $ela i$area, $efinit" ca re re'ent%n$ >#u#tra!erea, )n#u(irea, folo#irea #au traficarea $e c"tre o er#oan" )nca$rat" )n munc", )n intere#ul #"u, ori entru al*ii, a +unurilor, a +anilor #au a altor ,alori e care acea er#oan" le !e#tionea'" #au le a$mini#trea'"?, cu alte cu,inte $ela i$area ar utea fi con#i$erat" un fel $e furt $in !e#tiunea ro rieA E furtul )n $auna a,utului u+lic #au ri,at #",%r(it, e,i$ent, $e alt" er#oan" $ec%t cea care !e#tionea'" #au a$mini#trea'" +unurile #au ,alorile #u#tra#eA

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E $i#tru!erea cu inten*ie, a+u'ul $e )ncre$ere (i !e#tiunea frau$uloa#", toate trei )n $auna a,utului u+lic #au ri,atA E )n#u(irea )n $auna a,utului u+lic #au ri,at al #tatului a +unului !"#it (i ne re$at. +< Infrac*iuni )n acti,itatea !e#tionar", cu rin$eB E crearea $e lu#uri )n !e#tiuni rin mi@loace frau$uloa#eA E ne$eclararea lu#urilor )n !e#tiuni, $e# re a c"ror e-i#ten*" (i )ntin$ere !e#tionarul are cuno(tin*"A E )n(el"ciunea )n cele $ou" forme con#acrate ale #ale, re# ecti, )n(el"ciunea la m"#ur"toare :,%n'are cu li #" la c%ntar, la metra@, utili'area frau$uloa#" a unor a arate $e m"#ur" (i control< (i )n(el"ciunea cu ri,ire la calitatea m"rfurilor :fal#ificarea #au #u+#tituirile $e m"rfuri, ,%n'area #u+ etic/et" fal#"<A E )n#tr"inarea $e c"tre !e#tionar a +unurilor con#tituite $re t !aran*ie #u limentar", f"r" )n(tiin*area reala+il" a unit"*ii )n fa,oare c"reia era con#tituit" !aran*ia. c< Infrac*iunile $e fal# (i u' $e fal#, cu cele trei forme ale ace#toraB E fal#ul material )n )n#cri#uri oficiale :fal#ul )n acte<A E fal#ul intelectual :ate#tarea unor fa te ori )m re@ur"ri mincinoa#e #au omiterea cu +un" (tiin*" $e a con#emna anumite $ate ori )m re@ur"ri<A Efal#ul )n $eclara*ii.
Pagina 7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$< Infrac*iuni )n le!"tur" cu #arcinile $e #er,iciu ale er#oanelor )nca$rate )n munc", care cu rin$B E a+u'ul )n #er,iciu, care con#t" )n )n$e linirea cu +un" (tiin*", )n ca$rul atri+u*iilor $e #er,iciu a unui act ce cau'ea'" o tul+urare )n#emnat" )n +unul mer# al unit"*ii #au o a!u+" im ortant" )n a,utul ace#teiaA E ne!li@en*a )n #er,iciu, a$ic" ro,ocarea unei tul+ur"ri )n#emnate #au a unei a!u+e im ortante rin ne)n$e linirea $in !re(eal" ori rin )n$e linirea $efectuoa#" a #arcinilor $e #er,iciu. e< Infrac*iuni # ecifice )n $omeniul comerciale ilicite. Iom inclu$e aiciB E acumularea $e m"rfuri $e e ia*a intern", )n #co ul cre"rii unui $eficit e ia*" (i #u rim"rii concuren*ei, iar a oi ,%n'area ace#tor m"rfuri cu re*uri im u#e mult #u erioareA E $e "(irea $e c"tre a!en*ii economici cu ca ital ma@oritar $e #tat, a ni,elurilor ma-ime, #ta+ilite rin /ot"r%ri $e !u,ern, ale re*urilor $e ,%n'are $in $e o'ite entru ro$u#ele care :)n anumite eta e< au o im ortan*" #trate!ic" )n ra ort cu men*inerea (i cre(terea ni,elului $e trai (i )n$eo#e+i entru ro$u#ele #u+,en*ionate $e la +u!etul #tatuluiA E $e "(irea $e c"tre orice a!ent economic a a$ao#urilor comerciale ma-ime, #ta+ilite rin /ot"r%ri $e !u,ern, in$iferent $e ni,elul ,eri!ilor rin care #e comerciali'ea'" m"rfurileA )ntrEun a#emenea ca' #uma a$ao#urilor comerciale #ucce#i,e (i a comi#ioanelor erce ute $e interme$iari nu oate $e "(i cuantumul ma-im fi-at rin norma @uri$ic". f< Infrac*iuni # ecifice acti,it"*ii $e control economic financiar, $intre care cele mai frec,ente #unt urm"toareleB E acor$area $in cul " a ,i'ei $e control financiar re,enti, entru o era*iuni f"r" +a'" le!al"A E efectuarea #au a ro+area efectu"rii unor o era*iuni nele!ale care nu au fo#t #u u#e )n reala+il #au care au fo#t re# in#e la ,i'a $e control financiar re,enti,A E )n#crierea cu +un" (tiin*" )n actele $e control :in$iferent $e natura ace#tora< a unor $ate nereale #au ine-acte. rote@"rii o ula*iei )m otri,a unor acti,it"*i

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina 77 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

8.1.1. Cta+ilirea (i controlul m"#urilor $e recu erare a atrimoniale

a!u+elor unit"*ilor

Pentru a!en*ii economici (i alte unit"*i atrimoniale care au fo#t "!u+i*i material )n $i,er#e mo$uri, toate eforturile f"cute )n fa'ele anterioare :re# ecti, i$entificarea a!u+elor, con#tatarea (i con#emnarea lor )n acte oficiale, e,aluarea ace#tora, efectuarea o era*iilor $e re!ulari'are o#i+ile (i nece#are, #ta+ilirea r"# un$erilor @uri$ice< au $re t #co final aco erirea ier$erilor #uferite. A. A#tfel, )n ca'ul re@u$iciilor ro$u#e $e #alaria*ii ro rii, entru care r"# un$erea material" #e #ta+ile(te otri,it Co$ului muncii (i care #unt recu era+ile rin im uta*ii, #arcina con#tituirii titlurilor e-ecutorii (i ,alorific"rii lor re,in inte!ral unit"*ii atrimoniale "!u+ite. Ca titluri e-ecutorii, #e utili'ea'" )n ace#t #co , )n er#oanei ,ino,ate (i $eci'ia $e im utare. An!a@amentul $e lat" e#te un $ocument #cri#, rin care autorul a!u+ei recunoa(te e-i#ten*a (i )ntin$erea ace#teia (i #e o+li!" #" o aco ere )ntrEun anumit mo$ :$e unerea #umei, re*ineri $in $re turi #alariale<. Termenul le!al $e #emnare a unui an!a@ament $e lat" e#te $e trei'eci $e 'ile $e la $ata la care con$ucerea unit"*ii a luat cuno(tin*" $e ro$ucerea a!u+ei. Tot $e trei'eci $e 'ile e#te (i termenul $e e-ecutare a an!a@amentului $e lat" :$e la $ata #emn"rii #ale< =eci'ia $e im utare e#te un titlu e-ecutoriu $e +a'", care #e emite $e con$ucerea unit"*ii "!u+ite, atunci c%n$ er#oanele ,ino,ate $e ro$ucerea a!u+ei nu con#imt lata rin an!a@ament #cri#. Termenul le!al ma-im entru emiterea $eci'iei $e im utare e#te $e (ai'eci $e 'ile $e la $ata la care or!anul com etent a luat cuno(tin*" $e e-i#ten*a a!u+ei. Pier$erea ace#tui termen #au anularea $eci'iei $e im utare atra!ere r"# un$erea er#onal" a con$ucerii unit"*ii #au er#oanei ,ino,ate $e a#emenea e,enimente, entru )ntrea!a ,aloare a a!u+elor. Poate fi a#imilat" ace#tor $ou" ti uri e-ecutorii rinci ale :an!a@ament $e lat" (i $eci'ie $e im utare< (i =i# o'i*ia $e re*inere $in #alariu, care #e emite $e con$uc"torul com artimentului financiar conta+il atunci c%n$ titularii $e a,an#uri $e tre'orerie nu @u#tific" a,an#urile rimite #au nu re#tituie #umele nec/eltuite. =ac" titularul $e a,an# nu mai e#te #alariatul unit"*ii, entru o+li!area la re#tituire, acea unitate ,a tre+ui #" o+*in" un titlu e-ecutoriu notarial. &. .n ca'ul re@u$iciilor ro$u#e rin #",%r(irea unor $elicte ci,ile, ori rin )nc"lcarea o+li!a*iilor contractuale, titlurile e-ecutorii ,or fi re re'entate $e /ot"r%ri ale or!anelor $e
Pagina 7! din 147

rinci al, an!a@amentul $e

lat" al

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

@uri#$ic*ie, #in!urele )n $re t #" emit" a#emenea titluri. .n #co ul o+*inerii lor, unit"*ile atrimoniale re@u$iciate tre+uie #" #e a$re#e'e unei in#tan*e, #" cear" $e#c/i$erea unei ac*iuni ci,ile, #"E(i fun$amente'e (i #"E(i moti,e'e reten*iile $e $e# "!u+ire, #" furni'e'e mi@loacele $e ro+a (i #"E(i $ele!e un re re'entat care #" le a ere intere#e )n in#tan*" :$e re!ul", con#ilierul @uri$ic, con$uc"torul com artimentului financiar conta+il #au o alt" er#oan" $in con$ucerea e-ecuti," a unit"*ii<. C. Pre@u$iciile ro$u#e rin infrac*iuni :mai corect # u#, fa te ce )ntrune#c elementele unor infrac*iuni< !enerea'" entru unit"*ile atrimoniale "!u+ite #arcini (i mai com le-e. Ace#tea #e $atorea'" (i roce$urilor @u$iciare care #unt $e#tul $e com licate. Am con,enit c" roce$urile enale #e $e#f"(oar" )n $ou" fa'e $i#tincte, )n ca$rul c"rora unit"*ile "!u+ite au o+li!a*ii $iferite, a#tfelB .ntrEo or!anele rim" fa'", numit" >anc/eta enal"?, rolul rinci al re,ine or!anelor $e urm"rire #au $e cercetare enal". .n acea#t" fa'" unitatea "!u+it" tre+uie #" #e#i'e'e )n #cri# enale, #" le )nainte'e $o#arele )ntocmite #" le furni'e'e toate mi@loacele $e e +a'" $e ro+a*iune cerute. =u " in#trumentarea ca'ului, fiecare $o#ar #e trimite, rec/i'itoriu, unei in#tan*e $e @u$ecat", otri,it com eten*elor #ta+ilite $e le!e. Ga'a a $oua oate )nce e rintrEo >anc/et" @u$iciar"? :c%n$ @u$ec"torul com letea'" ro+ele nece#are< (i cu rin$e )n rinci al >@u$ecata enal"?, care tre+uie #" confirme #au #" infirme fa tele )ncriminate. .n acea#t" fa'", unitatea "!u+it" #e con#tituie $e re!ul" ca arte ci,il", #u#*in%n$uE(i CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

reten*iile $e $e# "!u+ire at%t fa*" $e incul at, c%t (i fa*" $e er#oanele re# on#a+ile ci,ilmente intro$u#e )n cau'e. Con#tituirea ca arte ci,il" #e face rintrEo $eclara*ie $e u#" la in#tan*a enal" %n" la citirea actului $e #e#i'are. Ace#t mo$ $e #olu*ionare a $e# "!u+irilor ci,ile e#te mai a,anta@o#, a,%n$uE#e )n ,e$re fa tul c" ro+ele #e a$mini#trea'" o #in!ur" $at" :)n acela(i tim <, ele ot fi mai +ine a reciate )n conte-tul !eneral al cau'ei )n # e*", iar titlu e-ecutoriu #e o+*ine mai re e$e. =ac" roce#ul enal #e @u$ec" )n alt" localitate, recum (i )n alte ca'uri +ine moti,ate :$e e-em lu, incul atul a ro$u# un lan* $e infrac*iuni )n $auna mai multor unit"*i atrimoniale<, iar unitatea re@u$iciat" omite #au )nt%r'ie #" #e con#tituie ca arte ci,il", ea are o#i+ilitatea #" a(te te /ot"r%rea $in liti!iul enal (i a oi, )n +a'a ace#tei, #" $e#c/i$" o
Pagina 7" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ac*iune ci,il", #e arat" $e $aune, )n localitatea )n care )(i are #e$iul #ocial. .n ace#t ca', reten*iile $e $e# "!u+ire ci,il" #e @u$ec" e-clu#i, )n conformitate cu re,e$erile Co$ului $e roce$ur" ci,il", $ar a,%n$ la +a'" /ot"r%rea $efiniti," $in roce#ul enal. =e a#emenea, tre+uie f"cut" men*iunea c", )n ca'ul infrac*iunilor rin care #e a$uc re@u$icii atrimoniului u+lic (i ri,at al #tatului, in#tan*ele care @u$ec" roce#e enale #unt o+li!ate #" acor$e $in oficiu $e# "!u+iri ci,ile, c/iar (i atunci c%n$ unit"*ile atrimoniale le'ate nu $e#c/i$ ac*iuni #e arate $e $aune (i nu #e con#tituie ca arte ci,il". O a#emenea o+li!a*ie are la +a'" ra*iune otri,it c"reia ro rietatea u+lic" e#te unic", in$i,i'i+il" (i inaliena+il", iar unit"*ile a$mini#trati, teritoriale, re!iile autonome (i in#titu*iile u+lice care o a$mini#trea'" nu ot renun*a, )n nume ro riu, la $e# "!u+irile ci,ile ce li #e cu,in. Ca o #inte'" a celor e- u#e )n ca$rul ace#tui ca itol, $e# rin$em conclu'ia c" a$mini#trarea atrimoniului $i unit"*ile economiei na*ionale (i a "rarea inte!rit"*ii a,utului u+lic (i ri,at #unt o+iecti,e $e cea mai mare actualitate entru or!anele $e control oart" o mare economic financiar, entru or!anele $e con$ucere (i cele financiar conta+ile $in unit"*i, entru or!anele @u$iciare (i $emocratice. entru alte cate!orii $e or!ane, care re# on#a+ilitate entru con#oli$area (i $e',oltarea ro riet"*ii, fun$amentul oric"rei #ociet"*i

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

CAPITOLUL 1. Controlul economic (i financiar la C.C. ROMTELECOM C.A. &ac"u

1.1. Pre'entarea C.C. ROMTELECOM CA. &ac"u

.ntre anii 1DD1E1DD1 #e in#talea'" rimele linii telefonice, )nt%i in Tran#li,ania, a oi la &ucure(ti. .n 1219 Ce )nfiin*ea'" CART :RCocietatea Anonima Romana $e Telefoane?<, cu e#te 29S ca ital #tr"in $e la ITT :UCA<.
Pagina !# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

.ntre 1232E12D2 Mini#terul Po(telor #i Telecomunica*iilor )n!lo+ea'" com ania $e telefoane na*ionali'ata, tran#formata in =irec*ie PTT. E-tin$eri limitate $e re*ea, #la+ ro!re# te/nolo!ic. =ecem+rie 12D2 )nfiin*area ROMEPOCTETELECOM ca o erator $e telecomunica*ii, o#ta #i ra$iocomunica*ii, #e arat $e Mini#ter. Cer,iciile cu ,aloare a$"u!ata #i terminalele li+erali'ate. Luna iulie a anului 1221 a$uce reor!ani'area ROMEPOCTETELECOM. .nfiin*area ROMTELECOM ca o erator $e #er,icii $e telecomunica*ii, titularul mono olului entru #er,icii $e +a'a. Citua*ia mo(tenitaB 2.;S !ra$ $e telefoni'are, te/nolo!ie analo!ica, comuta*ie rurala re,alent manuala, e#te 1.999 $e localit"*i neconectate, re*ea $e $i#tri+u*ie cu ca+luri cu i'ola*ie $e /%rtie, u*ine circuite interna*ionale :intrare automat, ie(ire manual<, ca$ru $e re!lementare $e#cura@ator entru trafic, li#ta $e a(te tare $e $ecenii, mul*i a+ona*i cu la*i, a(te tare $e ore entru a eluri interur+ane #i c/iar 'ile entru interna*ional, rata $efec*iunilor uria(a, tim $e re unere in func*iune )n$elun!at. .ntre anii 1221E122D #e $emarea'" o #erie $e ro!rame am+i*ioa#e $e in,e#ti*ii #i re#tructurareA e-tin$eri #i mo$erni'"ri ma#i,e ale re*elei finan*ate $in #ur#e ro rii #i cre$ite, f"r" #u+,en*ii +u!etareA $i!itali'area re*elei, ma!i#trala $e fi+ra o tica, noua ar/itectura ierar/i'ata a re*eleiA cre(terea # ectaculoa#a a +a'ei $e clien*i #i )m+un"t"*irea #en#i+ila a calit"*ii #er,iciilorA olitica $e reec/ili+rare tarifara. .n noiem+rie 1227 ROMTELECOM $e,ine #ocietate na*ionala re!"tirea ri,ati'"rii. .n luna $ecem+rie a anului 122D 5ellenic Telecommunication# Or!ani'ation OTE cum "ra 1;S $in ac*iunile ROMTELECOM lu# u'ufruct entru )nc" 10S, l"tin$ UC= 07; milioane, relu%n$ mana!ementul com anieiA contract $e mana!ement e 8 ani cu 6TE :acum Ieri'on< $in CUA. .n ianuarie 8991 OTE $e,ine ac*ionar ma@oritar, cu ;3,91S $in ac*iuni, contra UC= 871 milioane. Ctatul roman "#trea'" re#tul $e 3;,22S. C.C. ROMTELECOM C.A. a fo#t $e la )nfiin*are (i %n" la ri,ati'area ei ar*ial" )n o#tura $e mono ol e ia*a telefoniei fi-e. Ace#t lucru a !enerat nenum"rate a,anta@e entru C.C. ROMTELECOM C.A. $intre care cel mai im ortant a fo#t fi-area $i#cre*ionar" a re*urilor entru #er,iciile oferite, f"r" teama ca o com anie concurent" ,a oferi acelea(i #er,icii la re*uri a,anta@oa#e. .n lu# C.C. ROMTELECOM C.A. (iEa ermi# #" nu ia )n #eam" rote#tele clien*ilor nemul*umi*i $e ni,elul tarifelor (i $e calitatea #er,iciilor oferite $e C.C. ROMTELECOM C.A., ace(tia ne ut%n$ a ela la #er,iciile unei com anii concurente.
Pagina !1 din 147

e ac*iuni, in

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

C.C. ROMTELECOM C.A. a fo#t totu(i un mono ol $e #tat %n" la ri,ati'area #a ceea ce )n#emn" c" nu a a,ut uteri $i#cre*ionare a#u ra oliticii $e #ta+ilire a tarifelor. .nainte $e 12D2 re*ul con,or+irilor telefonice locale era con,ena+il (i ca urmare mul*i rom%ni #t"teau 'ilnic la taifa# f"r" team notei $e lat" $e la #f%r(itul lunii.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

.n erioa$a c%t a fo#t controlat" $e #tat :!u,ern< C.C. ROMTELECOM C.A. nu a utu )n#" #" $i# un" $e to*i +anii )nca#a*i $in a+onamente (i $in notele telefonice, o arte $in ace(tia mer!%n$ la +u!etul $e #tat entru a fi in,e#ti*i )n $omeniile care a,eau ne,oie $e # ri@in financiar. =in ace#t moti, nu #Eau f"cut rea multe in,e#ti*ii )n l"r!irea (i mo$erni'area re*elei telefonice (i )n cre(terea num"rului $e centrale telefonice. Cei care $oreau #"E(i in#tale'e un o#t telefonic erau $e cele mai multe ori o+li!a*i #" a(te te c%*i,a ani entru ace#t lucru. Ace#t lucru a !enerat e $e o arte #entimente $e fru#trare $in artea o ula*iei, iar e $e alt" arte a !enerat un fenomen $e coru *ie $in ce )n ce mai r"# %n$it )n r%n$ul an!a@a*ilor C.C. ROMTELECOM C.A. =ac" )nainte $e 12D2 nemul*umirea fa*" $e acti,itatea C.C. ROMTELECOM C.A. nu #Ea manife#tat )n nici un fel, lucrurile #Eau #c/im+at ra$ical )n anii 1229. =in cau'a cre(terii num"rului mare $e firme ne,oia $e o#turi telefonice a cre#cut (i ea, iar $in acea#t" cau'" coru *ia $in interiorul C.C. ROMTELECOM C.A. a luat am loare. Ca urmare re#iunea entru ri,ati'area C.C. ROMTELECOM C.A., ,"'ut" (i ca o #olu*ie $e $iminuare a coru *iei, a cre#cut. Tre+uie men*ionat fa t ca !u,ernele $in rima @um"tate a anilor 1229 nu #Eau !r"+it cu ri,ati'area C.C. ROMTELECOM C.A. entru c" acea#ta era o com anie ce a$ucea rofit care utea fi folo#it $i#cre*ional $e c"tre !u,ernele re# ecti,e. Proce#ul $e ri,ati'are al ROMTELECOM a fo#t $eclan(at e 1D $ecem+rie 1220, rintrEo #cri#oare $e inten*ie a$re#ata &ER=, in care !u,ernul roman #e an!a@a #a treac" la ri,ati'area o eratorului na*ional $e telecomunica*ii. In martie 1227 Mini#terul Comunica*iilor nominali'ea'" 'ece firme $in care urma #a fie #electata com ania $e con#ultanta financiara, le!ala #i te/nica entru ri,ati'area ROMTELECOM. Ace#tea au fo#tB A&N AMRO &anP :N.M. Rot/#c/il$TCon# Lt$.<, Cre$it Cui##e Gir#t &o#ton :Euro e< Lt$., 6ol$man Cac/#, H.P. Mor!an, La'ar$ 5ou#e#, Le/man &rot/er# :LCG Rot/#c/il$<, Merrill LJnc/ International, Mor!an CtanleJTCo. Lt$., C&C
Pagina !$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Kar+ur! :In,e#tment+anP Au#tria<, Union &anP of CUit'erlan$ Lt$. :Cre$itan#talt In,e#tment &anP A6<. In iulie 1227, +anca $e in,e#ti*ii americana 6ol$man Cac/# International a fo#t $e#emnata con#ultant entru ri,ati'area ROMTELECOM, rin interme$iul unui in,e#titor #trate!ic. Girma $e con#ultanta a re!"tit un ro!ram $etaliat $e ri,ati'are, menit #a con$uc" la atra!erea in,e#titorului #trate!icB re,i'uirea oliticii le!ale, $e tarife #i licen*eA e,aluarea ROMTELECOMA ela+orarea unei #trate!ii $e ,%n'areA reali'area unor e,alu"ri $e ia*a ri,in$ momentul o tim $e #coatere la ,%n'are a ac*iunilorA re!"tirea $ocumentelor #i a caietului $e #arcini in ,e$erea licita*iei interna*ionale. Prin u+licarea in Monitorul Oficial a 5ot"r%rii $e 6u,ern 07141227, re!ia autonoma ROMTELECOM $e,ine, )nce %n$ cu 11 octom+rie 1227, #ocietate e ac*iuni. In martie 122D, Mini#terele Comunica*iilor #i Pri,ati'"rii fac u+lice numele com aniilor intere#ate $e ac/i'i*ionarea a 1;S $in ac*iunile ROMTELECOM. Ace#tea #untB =eut#c/e TelePom, Grance Telecom, VoninPli@Pe PTT Ne$erlan$ E VPN Olan$a, OTE 6recia, Cout/Ue#tern &ell Communication# Inc. E C&C CUA #i Cocieta Ginan'iaria Telefonica E CTET Italia. Pentru #electarea arterului #trate!ic ,or fi luate in con#i$erare o #erie $e criterii recum an!a@amentul $e a atin!e o+iecti,ele $e $e',oltare a re*eleiA rin tran#fer $e te/nolo!ie #i PnoUE/oU, cre(terea calit"*ii an!a@amentul $e a a#i!ura

#er,iciilor, $e a a#i!ura erfec*ionarea an!a@a*ilor #ocietariiA ro unerile $e re#tructurare #i )m+un"t"*ire a eficientei ROMTELECOMA an!a@amentul $e a oferi !u,ernului # ri@in cu oca'ia unor ,iitoare ,%n'"ri $e ac*iuniA re*ul oferit entru ac/etul $e ac*iuni u# in ,%n'are. Criteriile $e recalificare a oten*ialilor in,e#titori inclu$ e- erien*a ,a#ta in $e',oltarea #i o erarea re*elelor, a,%n$ cel u*in 1 milion $e a+ona*i la #er,iciile $e telefonie fi-a #au cel u*in 899.999

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

a+ona*i la #er,iciile $e telefonie mo+ila, cifra $e afaceri o+*inuta $in #er,iciile $e telecomunica*ii $e minimum 1 miliar$ $e $olari in cur#ul ultimului e-erci*iu financiar. In a rilie 122D, com ania americana C&C anun*a ca #e retra!e $in com eti*ia entru ri,ati'area ROMTELECOM. In mai 122D, com ania OTE )nc/eie o alian*aEcontract $e mana!ement cu concernul american 6TE ,i'%n$ cola+orarea in ca'ul c%(ti!"rii licita*iei. In
Pagina !% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

iunie 122D #e finali'ea'" tran#ferul ac*iunilor ROMTELECOM $in !e#tiunea Mini#terului Comunica*iilor c"tre GPC. In au!u#t 122D, com ania olan$e'a VPN #e retra!e $in com eti*ia entru ac/i'i*ionarea ac*iunilor ROMTELECOM, urmata in #e tem+rie acela(i an $e C&C. In noiem+rie 122D, com aniile CTET #i OTE $e un ofertele finale entru ri,ati'are. In aceea(i luna, Comitetul $e coor$onare entru ri,ati'area ROMTELECOM $e#emnea'" c%(ti!"toare com ania elena OTE. .n urma retra!erii ma@orit"*ii com aniilor care )(i ar"ta#er" la )nce ut intere#ul entru cum "rarea C.C. ROMTELECOM C.A. #Ea a@un# la #itua*ia )n care )n cur#" nu a mai r"ma# $ec%t un #in!ur artici ant (i anume com ania !recea#c" $e telecomunica*ie OTE. Oferta ace#teia nu era $eloc a,anta@oa#" entru #tatul rom%n, $ar contrar oric"rei @u$ec"*i luci$e #Ea luat $eci'ia olitic" $e a ,in$e C.C. ROMTELECOM C.A. f"r" a mai )ncerca or!ani'area unei alte licita*ii. Profit%n$ $e fa tul c" a r"ma# #in!ur" )n cur#a com aniei OTE a reu(it #" im un" )n contractul final clau'e care )n mo$ normal ar fi fo#t con#i$erate inacce ta+ile. Contractul $intre #tatul rom%n (i OTE #ti ulea'" c" OTE tre+uie #" l"tea#c" o #um" $e 07; $e milioane $e $olari :117 milioane +ani !/ea*", re#tul fiin$ re re'enta*i $e in,e#ti*ii romi#e $e OTE< )n #c/im+ul c"reia rime(te ro rietatea a#u ra unui cuantum $e 1;S $in ac*iunile C.C. ROMTELECOM C.A. la care #e a$au!" $re tul $e u'ufruct entru )nc" 10S $in ac*iunile C.C. ROMTELECOM C.A.. Cu alte cu,inte OTE l"te(te o #um" $e +ani entru 1;S $in ac*iunile C.C. ROMTELECOM C.A. $ar rime(te !rati# $re tul $e folo#in*" (i entru alte 10S. .n ace#t fel OTE $e*ine ractic controlul a#u ra ;1 S $in ac*iunile C.C. ROMTELECOM C.A. fiin$ ro rietar" $oar a 1;S $in ele. Orice ac*ionar care $e*ine controlul a#u ra ;1 S $in ac*iunile unei com anii )(i oate im une olitica #a a$mini#trati," (i ec/i a $e con$ucere in$iferent $e o *iunile altor ac*ionari. .n lu#, fa*" $e ace#t aran@ament e-trem $e "!u+o# entru #atul rom%n, OTE a mai rimi !rati# o licen*" $e folo#in*" e-clu#i, a +en'ii $e 1D99 M5' entru )nfiin*area unui o erator $e telefonie mo+il". .n#" cea mai )m o,"r"toare clau'" a contractului (i cea care a a,ut im actul cel mai ne!ati, a#u ra o ula*iei rom%ne, a fo#t f"r" )n$oial", aceea otri,it c"reia OTE ,a $e*ine tim $e atru ani mono olul )n ri,in*a telefoniei fi-e. C%te,a $in clau'ele #ecrete ale contractului $e ri,ati'are au ie(it totu(i la i,eal". Una $intre ace#tea re,e$ea c" #tatul rom%n nu oate li#ta la +ur#a $e ,alori ac*iunile ROMTELECOM $ec%t cu acor$ul OTE. Li mai im ortant e#te )n#" clau'a otri,it c"reia OTE (i #tatul rom%n au $re tul #" $e*in" un cuantum mai mare $e 7S $in ac*iunile ROMTELECOM. Cu alte cu,inte orice com anie #au er#oan" intere#at" #" cum ere ac*iuni ROMTELECOM nu oate $e*ine mai mult $e 7S $in acea#ta, lucru care face ca #" #e
Pagina !4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

tran#forme )n ># on#or? al oliticii a$mini#trati,e im u#e $e OTE f"r" #" ai+" ractic un cu,%nt $e # u# )n a$mini#trarea com aniei. La )nce utul anului 8991 OTE $e,ine ro rietara a ;3S $in ac*iunile ROMTELECOM )n urma unei ac*iuni $e m"rire a ca italului : rin emiterea $e noi ac*iuni< la care #Ea a$"u!at lata a 11 $e milioane $e $olari c"tre #tatul rom%n : entru un rocent $e 1S $in ac*iunile $e*inute $e ace#ta<. =u " ri,ati'are #Eau #ucce$at mai multe ec/i e $e con$ucere )n care cele mai im ortante o#turi au fo#t ocu ate tot $e c"tre a$mini#tratorii !reci. Politica a$mini#trati," im u#" $e c"tre toate ace#te ec/i e #Ea e,i$en*iat rin li #a $e ,i'iune (i $e fle-i+ilitate )n con$i*iile )n care tocmai ace#te $ou" elemente tre+uie #" caracteri'e'e #trate!ia $e $e',oltare a unei com anii. Ctrate!ie ec/i ei $e con$ucere a ROMTELECOM a a,ut $e la )nce ut un #in!ur o+iecti, (i anume recu erarea c%t mai ra i$" a #umelor in,e#tite entru cum "rarea celor 1;S $in ac*iunile CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ROMTELECOM. Cea mai mare arte $in +anii )nca#a*i e a+onamentele (i notele telefonice tre+uiau #" #e )ntoarc" )n 6recia la com ania mam" OTE. O arte re$u#" $in ace(ti +ani urma #" fie in,e#tit" )n roiectele $e infra#tructur" :con#truirea $e centrele telefonice< care erau re'ente )n contractul cu #tatul rom%n. Teama con$ucerii OTE era ca nu cum,a ROMTELECOM #" $ea faliment )nainte ca OTE #"E(i fi recu erat +anii in,e#ti*i. CEa trecut $eci la o >tera ie $e (oc? care a con#tat )n cre(terea +ru#c" (i enorm" a tarifelor entru con,or+irile telefonice. Pentru rima $at" )n i#toria ROMTELECOM rom%nii nu au mai utu #ta $e ,or+" la telefon $ec%t l"tin$ ni(te #ume e-a!erat $e mari. A$mini#tratorii !reci ai ROMTELECOM, nu au !re(it atunci c%n$ au luat )n calcul, la #ta+ilirea tarifelor telefonice fa tul c" rom%nii au re uta*ia $e a #u orta a+#olut orice f"r" #" #e )m otri,ea#c". Nu a e-i#tat nici un rote#t, nici $in artea a(aE'i#ei #ociet"*i ci,ile, nici $in artea oliticienilor. =u " rima cre(tere ma#i," a tarifelor, #trate!ia a$mini#tratorilor ROMTELECOM )n ri,in*a telefoniei fi-e a con#tat e-clu#i, )n cre(terea mo$erat" a tarifelor, cre(tere care a fo#t u#" )n ractic" )n mo$ erio$ic. OTE nu a ,enit )n Rom%nia ROMTELECOM $e ti entru a une )n ractic" o a$mini#trare a occi$ental :fle-i+il", care ia )n calcul )ntot$eauna nece#it"*ile

clien*ilor< ci una $e ti oriental :$e# otic", orientat" e-clu#i, e )m+o!"*irea c%t mai ra i$"
Pagina !5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

e #eama clien*ilor<. Ace#t ti $e a$mini#trare a fo#t o#i+il (i a $at re'ultatele #contate )n con$i*iile )n care ROMTELECOM a fo#t )ntrEo o'i*ie $e mono ol e ia*a telefoniei fi-e. .nce %n$ cu a $oua @um"tate a anului 8991 au )nce ut #" a ar" ofertele $e telefonie fi-" ale firmelor concurente. Ace#te oferte au fo#t cu 19 ;9S mai ieftine $ec%t oferta ROMTELECOM, )ncerc%n$ a#tfel #" atra!" c%t mai mul*i $in clien*ii ROMTELECOM. Cum a$mini#tratorii ROMTELECOM nu au utut #" #ca$" tarifele la con,or+irile locale :$in cau'a $atoriilor mari a c"ror #ca$en*" #Ea a ro iat< a fo#t $eci o#i+il ca anul 8993 #" fie )nce utul #f%r(itului com anii. entru ROMTELECOM, iar anul 899; #" a$uc" falimentul ace#tei

1.8. Gorme ale controlului economic (i financiar e-ercitate la C.C. ROMTELECOM C.A. &ac"u

Controlul financiar e#te or!ani'at otri,it re,e$erilor Le!ii num"rul 19 $in 1221, a 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 789 $in 1221 (i a Normelor Mini#terului Ginan*elor, num"rul 01231 $in 1221, rin =eci'ia num"rul 8D $in 89 iulie 1228, al =irectorului 6eneral al C.C. ROMTELECOM C.A. &ac"u. Potri,it ace#tor $i# o'i*ii, )n C.C. ROMTELECOM C.A, controlul financiar ro riu e#te or!ani'at a#tfelB a< La ni,elul C.C. ROMTELECOM C.A e#te or!ani'at (i func*ionea'" Cer,iciul >Controlul financiar $e !e#tiune?, )n #u+or$ine =irectorului 6eneral al C.C. ROMTELECOM C.A, )n ca$rul c"ruia or!anele $e control )(i $e#f"(oar" acti,itatea e (a te 'one teritoriale (i Munici iul &ucure(ti, conform or!ani!ramei #er,iciului :Ane-a num"rul 1<, a,%n$ urm"toarele atri+u*iiB E coor$onarea acti,it"*ii $e control financiar $e !e#tiune $in toate #tructurile C.C. ROMTELECOM C.AA E )n$rumarea (i ,erificarea acti,it"*ii or!anelor $e control financiar $e !e#tiune $in ca$rul 'onelor $e acti,itate (i $e la $irec*iile $e telecomunica*ii teritorialeE ,erificarea acti,it"*ii economico financiare (i !e#tionare a $irec*iilor $e telecomunica*ii teritoriale (i a #u+unit"*ilor $irect #u+or$onate C.C. ROMTELECOM C.AA E efectuarea $e cercet"ri cu caracter economico financiar or$onate $e con$ucerea C.C. ROMTELECOM C.A.
Pagina ! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

+< La ni,elul $irec*iilor $e telecomunica*ii teritoriale, #u+or$onate #ociet"*ii, acti,itatea $e control financiar $e !e#tiune e#te or!ani'at" rin com artimentul $e control financiar $e !e#tiune, )n #u+or$ine $irect" a con$uc"torului unit"*ii teritoriale, cu urm"toarele atri+u*iiB E ,erificarea acti,it"*ii !e#tionare a com artimentelor (i !e#tiunii unit"*iiA E efectuarea $e cercet"ri cu caracter !e#tionar )n ca$rul unit"*ii (i la #u+unit"*ile ace#teia, $in or$inul con$uc"torului unit"*ii re# ecti,eA E artici " la ac*iunile $e control financiar )n ca$rul +ri!"'ilor $e control or!ani'ate $e C.C. ROMTELECOM C.A la alte unit"*i teritoriale $ec%t cele e l%n!" care func*ionea'", atunci c%n$ #unt #olicitate $e C.C. ROMTELECOM C.A. .n conformitate cu re,e$erile re,"'ute mai #u#, articolul 19 $in Normele Mini#terului Ginan*elor num"rul 01231 $in 1221, controlul financiar $e !e#tiune func*ionea'" )n #u+or$ine $irect" a con$uc"torului unit"*ii. Or!ani!rama C.C ROMTELECOM C.A. $e la $ata $e 1 ianuarie 8993 #e re'int" conform fi!urii num"rul ;B

=irector $e Re!iune

Centru Telecom Re#ur#e umane :(ef $e artament< :(ef com artiment<

A$mini#tra*ie Com artiment :(ef< :(ef com artiment<

=e o'ite

Mi@loace tran# ort

Pagina !7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

:(ef com artiment<

:(ef com artiment<

Com. C eciale T C4N :(ef com artiment<

Protec*ia muncii :(ef com artiment<

Cu ort a$mini#trati, :(ef com artiment<

Cer,iciu re*ea Comercial Ginanciar O era*iuni Hu$e* :=irector< :=irector< :=irector< :=irectori 1En< Gi!ura num"rul ; Or!ani!rama C.C. ROMTELECOM C.A. CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Cele 'ece =i,i'ii Re!ionale Ginanciare ale $e artamentului financiar $in ca$rul C.C. ROMTELECOM C.A. #unt re'entate )n fi!ura num"rul 0. =irector Ginanciar

Lef $e =e artament Conta+ilitate &u!et (i Ra ortare

Lef $e =e artament

Ra ortare (i &u!et
Pagina !! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Hu$e*

Lef =e artament Lef $e =e artament Tre'orerie Ac/i'i*ii

Ac/i'i*ii Hu$e*

Gi!ura num"rul 0 Ctructura or!ani'atoric" financiar"

Con$ucerea efecti," a Cer,iciului $e Control Ginanciar $e 6e#tiune #e e-ercit" $e (eful Cer,iciului $e Control Ginanciar $e 6e#tiune numit rin =eci'ia =irectorului 6eneral al C.C. ROMTELECOM C.A. La $irec*iile $e telecomunica*ii teritoriale ale C.C. ROMTELECOM C.A con$ucerea acti,it"*ii $e control financiar $e !e#tiune #e reali'ea'" rin (eful com artimentului $e control financiar $e !e#tiune numit $e con$uc"torul unit"*ii (i cu a,i'ul rofe#ional, reala+il, al (efului cu Cer,iciului $e control financiar al C.C. ROMTELECOM C.A. Leful Cer,iciului $e control financiar artici " la (e$in*ele Con#iliului $e A$mini#tra*ie al C.C. ROMTELECOM C.A (i re# ecti,, ale comitetului $e con$ucere la unit"*ile teritoriale #u+or$onate, $e fiecare $at" c%n$ e or$inea $e 'i fi!urea'" ro+leme cu referire la acti,itatea $e control financiar. Pe linia re!"tirii meto$olo!ice (i $e # ecialitate, or!anele $e control financiar $e la $irec*iile $e telecomunica*ii #e #u+or$onea'" (efului Cer,iciului $e control financiar $in C.C. ROMTELECOM C.A, re re'entat )n teritoriu 'onale. An!a@area, $e#facerea contractului $e munc" (i tran#ferarea er#onalului $e control financiar $e !e#tiune #e fac conform com eten*elor acor$ate con$uc"torilor $e unit"*i, cu rin (efii centralelor $e control financiar

Pagina !" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

acor$ul

reala+il al (efului #er,iciului Controlului Ginanciar $e 6e#tiune al C.C.

ROMTELECOM C.A.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Leful #er,iciului Controlului Ginanciar $e 6e#tiune al C.C. ROMTELECOM C.A urm"re(te re# ectarea re,e$erilor 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 789 $in 1221 cu rin#e )n Normele Mini#terului $e Ginan*e num"rul 01231 $in 19 #e tem+rie 1221 ri,in$ mo$ul $e or!ani'are (i e-ercitare a controlului $e !e#tiune, ca itolul unu, unctul 8. Pentru )nc"lcarea ace#tor re,e$eri #e ,or ro une m"#uri )n # iritul articolului 8 litera + $in 5ot"r%rea $e 6u,ern, num"rul 789 $in 1221. La an!a@area $efiniti,", acor$ul (efului #er,iciului Control Ginanciar $e 6e#tiune al C.C. ROMTELECOM C.A #e #olicit" )nainte $e e- irarea termenului $e ro+" re,"'ut )n Co$ul Muncii. Leful #er,iciului Control Ginanciar $e 6e#tiune $in C.C. ROMTELECOM C.A e#te o+li!at #" e-amine'e ro unerile rimite (i #" comunice a,i'ele )n termenele #ta+ilite $e Co$ul Muncii. Pentru )m+un"t"*irea continu" a acti,it"*ii $e control financiar $e !e#tiune (i cre(terea eficien*ei ace#te acti,it"*i, con$uc"torii unit"*ilor teritoriale ,or a#i!uraB E )nca$rarea o#turilor $e control financiar $e !e#tiune cu ca$re core# un'"toare, at%t numeric c%t (i rofe#ionalA E ela+orarea $e )n$re tare te/nice $e control e # ecificul #ectorului (i actuali'area celor e-i#tentA E #ta+ilirea o+iecti,elor $e control o+li!atorii )n ca$rul #ectorului re# ecti, (i )m+un"t"*irea lor arcur#A E trime#trial, la ni,elul Con#iliului $e A$mini#tra*iei al C.C. ROMTELECOM C.A (i al comitetelor $e $irec*ie al unit"*ilor teritoriale #e ,a anali'a acti,itatea $e control financiar $e !e#tiuneA E a#i!urarea $e cola+oratori, te/nicieni, economi(ti, @uri(ti (i al*i # eciali(ti, entru a rofun$area ,erific"rilor (i cu rin$erea tuturor a# ectelor $eterminate $e nece#it"*ile controluluiA

Pagina "# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E coor$onarea acti,it"*ii celorlalte or!ane care au #arcini $e control, cu lanul $e control financiar $e !e#tiune. Utili'area or!anelor $e control financiar $e !e#tiune entru alte acti,it"*i $ec%t cele re,"'ute )n Normele num"rul 01231 $in 19 #e tem+rie 1221 (i $e re'entele norme, e#te inter'i#". Controlul financiar $e !e#tiune )n )ntre!ul #i#tem or!ani'atoric al C.C. ROMTELECOM C.A are #arcina $e a ,erifica acti,itatea economico financiar" (i !e#tionar" a tuturor unit"*ilor (i #u+unit"*ilor cu (i f"r" conta+ilitate ro rie, (i a tuturor !e#tiunilor $irect #u+or$onate unit"*ii e l%n!" care e#te or!ani'at. Intr" $e a#emenea, )n atri+u*iunile controlului financiar $e !e#tiune (i ,erificarea centrelor $e re!"tire rofe#ional", a cantinelor (i !o# o$"riilor ane-e, a arcului auto, a +a'elor $e o$i/n" (i tratament, recum (i a !e#tiunilor $e ,alori materiale, #au alte ,alori :+i+lioteci, $e o'ite 'onale materiale, ca#e $e a@utor reci roc < e-i#tente )n unitatea cu com artiment $e control financiar $e !e#tiune. Controlul financiar $e !e#tiune are ca o+iecti,e rinci ale re# ectarea normelor le!ale cu ri,ire laB E e-i#ten*a, inte!ritatea, "#trarea (i a'a +unurilor (i ,alorilor materiale $e orice fel (i $e*inute cu orice titluA E utili'area ,alorilor materiale $e orice fel, $ecla#area (i cla#are $e +unuriA E efectuarea )n numerar #au rin cont, a )nca#"rilor (i l"*ilor )n lei (i )n $e,i'e, $e orice natur", inclu#i, al #alariilor (i a re*inerilor $in ace#tea (i a altor o+li!a*ii fa*" $e #alaria*iA E )ntocmirea (i circula*ia $ocumentelor rimare, te/nic o erati,e (i conta+ile. Controlul financiar $e !e#tiune ,erific", )n ra ort cu ,olumul o era*iilor (i cu frec,en*a nere!ulilor, urm"toareleB a< 6e#tiunile +"ne(ti, $e ,alori materiale, alte ,alori o era*iile $e $econtare (i $e ca#", cel u*in o $at" e an, $e la ultima ,erificare %n" la 'i.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Prin ,erificarea !e#tiunilor #e )n*ele!e ,erificarea inte!rit"*ii (i a mo$ului $e rimire, "#trare, eli+erare (i utili'are a ,alorilor materiale (i +"ne(ti.
Pagina "1 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Prin !e#tiuni $e ,alori materiale, #e )n*ele! !e#tiunile $eB materii rime, materiale con#uma+ile, com+u#ti+ili, materiale entru am+alat, ie#e $e #c/im+, #emin*e (i material $e lantat, #tocul $e re'er," ermanent, materiale reutili'a+ile, materiale !o# o$"re(ti, rec/i'ite im rimate, alimente, me$icamente, materiale entru rotec*ia muncii, materiale i!ienico #anitare, o+iecte $e in,entar :)n ma!a'ie (i )n folo#in*"<, ca'armamentul :)n ma!a'ie (i )n folo#in*"<, )m+r"c"mintea # ecial", am+ala@e, m"rfuri )n con#i!na*ie, imo+ili'"ri cor orale (i necor orale, imo+ili'"ri )n cur#. .n ,erificarea !e#tiunilor $e ,alori materiale #e cu rin$ urm"toarele o era*iiB E in,entarierea #tocurilor fa tice (i confruntarea lor cu #ol$urile conta+ile, )n #co ul $etermin"rii e,entualelor $iferen*eA E #ta+ilirea le!alit"*ii, realit"*ii (i nece#it"*ii o era*iilor $e intrare, "#trare, (i eli+erare a ,alorilor materialeA E #ta+ilirea #incerit"*ii (i le!alit"*ii utili'"rii ,alorilor materialeA E urm"rirea mo$ului $e con$ucere a e,i$en*ei te/nico o erati,e (i a circula*iei $ocumentelor rimareA E reflectarea )n conta+ilitate a tuturor o era*iunilor atrimoniale )n conformitate cu Le!ea conta+ilit"*ii D8 $in 1221, cu lanul $e conturi a ro+at entru C.C. ROMTELECOM C.A (i Re!ulamentul ri,in$ a licarea Le!ii conta+ilit"*ii. Prin !e#tiuni +"ne(ti (i $e alte ,alori, #e )n*ele!B !e#tiunile $e numerar, carnete $e cecuri, le!itima*ii $e c"l"torie, tim+re :fi#cale (i o(tale<, #cri#ori $e tr"#ur", +iletele $e o$i/n" (i tratament, +onuri ,alorice $e com+u#ti+ili auto, cartele telefonice, ac*iunile, o+li!a*iunile, cam+iile, +ilete la or$in, a$ic" !e#tiuni $e orice im rimate ce con#tituie ,alori rin #ine )n#"(i, #au care ot fi tran#formate )n +ani #au folo#ite entru #c/im+. .n ,erificarea !e#tiunilor +"ne(ti, a altor ,alori (i a o era*iilor $e tre'orerie #e ,or a,ea )n ,e$ere urm"toareleB E urm"rirea inte!rit"*ii numerarului, carnetelor $e cecuri, le!itima*iilor $e c"l"torie, tim+relor (i a celorlalte ,alori men*ionate )n alineatul rece$ent, aflate a#u ra ca#ieriilor #au !e#tionarilor, recum (i a mo$ului cum au fo#t mani ulate (i utili'ateA E #ta+ilirea le!alit"*ii (i #incerit"*ii ri$ic"rilor $e numerar $e la +anc" (i a )nca#"rilor $irecte rin ca#" $in orice #ur#" (i cu orice titlu, a re*inerilor $in $re turile #alaria*ilor, recum (i a ,"r#"mintelor (i $e unerilor efectuateA E #ta+ilirea le!alit"*ii (i #incerit"*ii l"*ilor )n numerar entru #alarii (i alte $re turi cu,enite #alaria*ilor, a l"*ilor entru ac/i'i*ii $e +unuri, tran# orturi, $aune, remii, c"r"u(ie (i alte re#ta*ii, recum (i a oric"ror altor l"*i )n numerarA
Pagina "$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E urm"rirea le!alit"*ii $re turilor $e ace#tor o era*ii.

er#onal neri$icate (i a #incerit"*ii lic/i$"rii

.n ,erificarea o era*iunilor financiar conta+ile #e cu rin$B E urm"rirea concor$an*ei #ol$urilor conturilor $e tre'orerie $e la +"nci cu #ol$urile conta+ile ale unit"*ii (i ,erificarea #incerit"*ii rula@elorA E #ta+ilirea le!alit"*ii (i #incerit"*ii o era*iunilor efectuate rin conturile $e $econtare curente, $e )m rumut (i # ecialeA E #ta+ilirea le!alit"*ii (i realit"*ii $econt"rilor cu #u+unit"*ileA E urm"rirea #incerit"*ii (i realit"*ii #ol$urilor cu $e+itorii (i cre$itoriiA E calitatea +ilan*ului ca $ocument oficial $e !e#tiune al unit"*ii financiare (i a re'ultatelor o+*inute la )nc/eierea e-erci*iuluiA CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE atrimoniale (i reflectarea )n ca$rul ace#tuia a ima!inii fi$ele, clare (i com lete a atrimoniului, a #itua*iei

E mo$ul $e re'ol,are a liti!iilor (i reclama*iilor, o era*iilor ri,in$ #tin!erea $e+itelor (i ro,i'ioane, ,eniturilor )n a,an# #au al altor a#emenea conturiA

recum (i #ta+ilirea le!alit"*ii e #eama conturilor $e

ier$erilor $in ri#curi

E urm"rirea le!alit"*ii #umelor $atorate furni'orilor, cre$itorilor #au $e onen*ilor, inclu#i, a $o+%n'ilor $e )nca#at #au $e lat", entru care nu #Ea e-ercitat $re tul la ac*iune, ori $re tul $e a cere e-ecutarea #ilit" )nainte $e )m linirea re#cri *iei :$ecret num"rul 107 $in 12;D u+licat )n Monitorul Oficial, num"rul 12 $in 12;D, re u+licat )n Monitorul Oficial num"rul 11 $in 1209, com letat cu $eci'ia num"rul 78 $in 1223 a Cur*ii Con#titu*ionale<. Toto$at", controlul financiar $e !e#tiune are #arcina $e a urm"ri mo$ul cum #unt re,enite, #ta+ilite (i recu erate toate celelalte a!u+e ro$u#e atrimoniului unit"*ii. Enumerarea o+iecti,elor $e control $e unctul >a? nu e#te limitati,", ace#tea ut%n$ fi com letate (i $etaliate otri,it # ecificul unit"*ii, com artimentului, !e#tiunii #au acti,it"*ii ce #e ,erific". +< Ierificarea acti,it"*ii economico financiare im lic" $etermin"ri (i anali'e ri,in$B ra!ul $e renta+ilitate, lic/i$itatea !lo+al", lic/i$itatea re$u#", lic/i$itatea ime$iat", #ecuritatea financiar", rata renta+ilit"*ii economice, rata renta+ilit"*ii financiare, #ol,a+ilitatea atrimonial", rata autonomiei financiare, !ra$ul $e )n$atorare, rota*ia #tocurilor, rata

Pagina "% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

rofitului, oten*ialul $e $e',oltare, erioa$a $e recu erare a crean*elor, erioa$a $e ac/itare a $atoriilor. Prin ,erificarea acti,it"*ii economico financiare #e )n*ele!eB E ,erificarea acti,it"*ii $e +a'", a !e#tiunii ,eniturilor, c/eltuielilor (i a altor acti,it"*i cone-e, a in,e#ti*iilor, a co#turilor (i ro$uc*ieiA a ro,i'ion"rii (i $e#faceriiA #itua*iei financiare, acti,elor circulante, cre$itelor interne (i e-terneA a re ara*iilor $e orice felA E corecta lanificare a ,eniturilor (i c/eltuielilorA E re# ectarea re,e$erilor le!ale )n $omeniul re*urilor (i tarifelorA E re# ectarea re,e$erilor le!ale cu ri,ire la con#tituirea (i utili'area mi@loacelor $e tre'orerie ale unit"*iiA E re# ectarea $i#ci linei financiareA E mo+ili'area re'er,elor interne, rin i$entificarea #tocurilor #u ranormati,e, f"r" mi(care (i cu mi(care lent", mi@loace fi-e neacti,e, $e+itori, con#umarea neeconomic" a mi@loacelor materiale (i +"ne(ti (i )n !eneral +una !o# o$"rire a ace#toraA E *inerea e-act" (i la 'i a e,i$en*elor economico financiare, )nt"rirea controlului financiar re,enti, (i $e !e#tiune, mo$ul $e recu erare a a!u+elorA E mo$ul $e or!ani'are a e,i$en*ei im rimatelor cu re!im # ecial (i circula*ia ace#toraA E mo$ul $e e-ecutare a #arcinilor $in controalelor anterioareA E ale!erea o+iecti,elor (i a urmea'" a fi ,erificate #e ,a face )nl"turarea $eficien*elor. Pentru a a#i!ura un control eficace a#u ra inte!rit"*ii ROMTELECOM C.A atrimoniului C.C. rin e,i$en*a conta+il", or!anele $e control ,or ,erifica la toate erioa$elor $e acti,itate economico financiar" ce erio$ic $e c"tre con$uc"torii unit"*ilor, a#tfel )nc%t ro!ramele $e m"#uri re'ultate )n urma

controlul #" contri+uie la )m+un"t"*irea acti,it"*ii, la lic/i$area o erati," a a!u+elor (i

#u+unit"*ile mo$ul cum #e re# ect" $i# o'i*iile le!ale (i actele cu caracter normati, ri,in$ a licarea lanului $e conturi, normele (i roce$urile $e e,i$en*" a #tocurilor, a imo+ili'"rilor, e,i$en*a muncii (i a #alariilor, ra ort"rile erio$ice (i +ilan*urile conta+ile, a $i# o'i*iilor ri,in$ recon#tituirea actelor, $ocumentelor (i e,i$en*elor cu con*inut financiar ier$ute, #u#tra#e #au $i#tru#e. Ierific"rile ce #e efectuea'" la unit"*ile #u u#e controlului conform 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 789 $in 1221, tre+uie #" cu rin$" )n mo$ o+li!atoriu acele o+iecti,e, rin ,erificarea c"rora #" #e a#i!ure re,enirea (i e,i$en*ierea ca'urilor $e "!u+ire #u+ orice form" a atrimoniului unit"*ii.
Pagina "4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

O+iecti,ele care intr" )n #fera controlului o+li!atoriu la #ector. O+iecti,ele o+li!atorii men*ionate

re'entele norme

ot fi

com letate $e c"tre $irec*iile $e telecomunica*ii )n func*ie $e # ecificul acti,it"*ii fiec"rui ot fi mo$ificate )n func*ie $e nece#it"*i cu a ro+area con$ucerii C.C. ROMTELECOM C.A. Ierificarea cele u*i o $at" e an a ace#tor o+iecti,e $e control con#tituie #arcina le!al" minimal", .n ca$rul entru )ntre!ul a arat $e control financiar $e !e#tiune al C.C. erioa$ei #u u#e controlului at%t la ,erificarea !e#tiunilor, c%t (i la ROMTELECOM C.A. ,erificarea acti,it"*ii economico financiare, $ocumentele (i o era*iile #e controlea'" )n totalitate #au rin #on$a@, )n func*ie $e ,olumul lor, frec,en*a a+aterilor (i #arcinile #ta+ilite $e unitatea ,erificatoare. .n ca'ul c%n$ la ,erificare #e con#tat" a+ateri care au atrimoniului unit"*ii, #e ,a e-tin$e ,erificarea ro,ocat "!u+irea %n" la i$entificarea ,alorii inte!rale a

a!u+ei rin or!anele $e control financiar $e !e#tiune #au rin alte or!ane atra#e, care ,or acti,a #u+ )n$rumarea (i #u ra,e!/erea or!anelor $e control financiar $e !e#tiune. =ac" a!u+a a fo#t ro$u#" ca urmare a unor infrac*iuni, or!anele $e control financiar $e !e#tiune au o+li!a*ia #" )nainte'e cu #emn"tura con$uc"torului unit"*ii, lucr"rile efectuate or!anelor $e cercetare enal", conform re,e$erilor le!ale )n ,i!oare. .n m"#ura )n care o+iecti,ele (i ro+leme economico financiare au fo#t ,erificate $e or!anele $e control ale Cur*ii $e Conturi a Rom%niei, 6"r'ii Ginanciare, Mini#terului $e Ginan*e, #au ale altor or!ane $e control #au in# ec*ie, nu mai e#te ca'ul ca ace#te o+iecti,e #" fie reluate $e c"tre controlul financiar $e !e#tiune, cu e-ce *ia ca'urilor )n care con$ucerea unit"*ii ,erificatoare #au alte or!ane )n $re t con#i$er" nece#ar ace#t lucru. .n ca'ul )n care unele o+iecti,e nu #e mai ,erific" $e control financiar $e !e#tiune, #e ,a face men*iune $e# re acea#ta )n nota $e re'entare, cu in$icarea or!anului care a f"cut ,erificarea (i num"rul actului $e control )nc/eiat. .n )n$e linirea o+li!a*iilor lor le!ale $e $econtare (i $e#f"(urarea acti,it"*ii curente, or!anele $e control au $re tulB

Pagina "5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E #" ,erifice e-i#ten*a (i mi(carea ,alorilor materiale, +"ne(ti (i a altor ,alori, circula*ia $ocumentelor, $e#f"(urarea acti,it"*ii economico financiare (i orice alte o+iecti,e care ri,e#c ac*iunea $e control, )n care #co au acce# la toate locurile $e munc" :ateliere, $e o'ite, +irouri, centrale telefonice, me#e $e ,erificare, oficii comerciale<A E #" cear" con$uc"torului unit"*ii (i celorlal*i #alaria*i e,i$en*ele conta+ile (i te/nico o erati,e, recum (i orice acte (i $ocumente @u#tificati,e )n #co ul anali'"rii (i ,erific"rii lorA E #" con#ulte la a!en*ii economici cu ca ital $e #tat (i ri,at, la er#oanele fi'ice, $ocumentele care au le!"tura cu o era*iunile unit"*ii controlate (i #" cear" informa*iile nece#are )n #co ul i$entific"rii #incerit"*ii (i realit"*ii o era*iunilor #u u#e controlului :con#ultarea #au e-tra!erea $e $ate cu caracter #ecret #e ,a utea face numai cu re# ectarea in#truc*iunilor care re!lementea'" ro+lema $ocumentelor ce con#tituie #ecrete $e #er,iciu<A E #" cear" rela*ii ,er+ale #au note e- licati,e #cri#e $e la con$uc"torul unit"*ii ,erificate (i $e la oricare al*i #alaria*i $in unitate, #au $in afara unit"*ii controlate )n le!"tur" cu acti,itate $e u#" (i actele )nc/eiate, cu e-ce *ia colecti,ului $e con$ucere al unit"*ii $e care a ar*in or!anele $e control financiar $e !e#tiuneA E #" cear" a li #e )ntocmi $e c"tre #alaria*ii unit"*ii controlate #itua*ii #au co ii $e e $ocumentele #trict nece#are ,erific"riiA E #" ri$ice $ocumentele ori!inale )n ca'ul c%n$ con*in $ate fal#e (i e-i#t" o#i+ilit"*i $e #u#tra!ere, l"#%n$ la unitate co ii certificate $e $irectorul economic (i $e (eful #er,iciului $e la care eman" $ocumentele re# ecti,e, recum (i $e or!anul $e controlA

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E #" cear" concur#ul con$ucerii unit"*ii ,erificate entru $e#emnarea unor or!ane $e # ecialitate, entru a$%ncirea (i e-tin$erea ,erific"rilorA E #" cear" e- lica*ii $e la #er,iciile $in unitatea ,erificatoare, con#tat"rilor efectuate. =re turile or!anelor $e control, men*ionate mai #u#, con#tituie )n acela(i tim o+li!a*ii core# un'"toare entru con$uc"torii (i #alaria*ii unit"*ii ,erificate. O+li!a*iile or!anelor $e control #unt urm"toareleB entru clarificarea

Pagina " din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E #" efectue'e ,erific"ri (i cercet"ri economico financiare #au !e#tionare, otri,it $i# o'i*iilor le!ale (i #arcinilor rimite $e la con$uc"torul unit"*ii (i $e la (eful #er,iciului $e control financiar $e !e#tiune $e care a ar*inA E #" #e re!"tea#c" (i #" #e $ocumente'e core# un'"tor, entru ,erificarea temeinic" a o+iecti,elor re# ecti,e $in lanul $e control, at%t la unitatea $e care a ar*in )nainte $e lecarea )n control c%t (i la unitatea ,erificat"A E #" anali'e'e #e#i'"rile rimite )n tim ul controlului, #ta+ilin$ m"#urile $e luat entru ,erificarea ace#toraA E #" ,erifice $ac" #arcinile #ta+ilite rin lanurile $e m"#uri (i $i# o'i*iile $e reme$iere $ate ca urmare a controalelor anterioare efectuate $e or!anele $e control ale Cur*ii $e Conturi, Mini#terului $e Ginan*e (i $e control financiar $e !e#tiune ale C.C. ROMTELECOM C.A au fo#t e-ecutate )n termenele #ta+iliteA E #" ,erifice o+iecti,ele )n termenele #ta+ilite rin lanul $e contro (i #" #olicite antici at (i )n mo$ $ocumentat a ro+area entru orice mo$ificare a ace#tor termeneA E #" efectue'e ,erific"ri reci roce )ntre $ocumentele $in unitate (i ,erific"ri )ncruci(ate cu unit"*ile +ancare #au cu alte unit"*i entru #ta+ilirea #incerit"*ii (i realit"*ii o era*iunilorA E #" informe'e (i #" relucre'e cu con$uc"torul unit"*ii #u u#e controlului (i cu (efii $e com artimente, a+aterile con#tatate (i #" cear" luarea m"#urilor nece#are entru )nl"turarea $eficien*elor (i recu erarea a!u+elor materiale )n tim ul controluluiA )n acea#t" ac*iune, or!anele $e control ,or # ri@ini luarea $e m"#uri, f"r" a #e #u+#titui con$ucerii #au #alaria*ilor unit"*ii ,erificateA E #" #e#i'e'e ime$iat e (eful #er,iciului $e control financiar $e !e#tiune C.C. ro+lem" $e o $eo#e+it" ur!en*" #au ROMTELECOM C.A, )n ca'ul c%n$ con#tat" o

im ortan*", care nece#it" luarea $e m"#uri ime$iate la ni,el $e re!ie #au $irec*ie, care $e "(e#c com eten*a con$ucerii $irec*iei #au com artimentelor ,erificate, #au e care acea#ta refu'" #" le iaA E #" anali'e'e e- lica*iile )n o+iec*ii #cri#e ale con$uc"torilor #au #alaria*ilor unit"*ii ,erificate ar"t%n$ )n nota $e re'entare moti,ele entru care nu ot fi luate )n con#i$erare. .n e-ercitarea atri+u*iilor #ale, (eful com artimentului $e control financiar $e !e#tiune are urm"toarele $re turi (i o+li!a*iiB E con$uce acti,itatea $e control $in unitatea re# ecti," (i coor$onea'" acti,itatea $e control financiar $e !e#tiune $in unit"*ile #u+or$onateA

Pagina "7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E )ntocme(te lanul anual $e control (i ro!ramele #eme#triale $e acti,itate ro rie (i le re'int" con$uc"torului $e unitate # re a ro+are, a#i!ur%n$ reali'area lorA E #i!ur" re!"tirea ,erific"rilor )n +une con$i*iiA E a#i!ur" ,erificarea o+iecti,elor $e control o+li!atorii, a ro+lemelor economico financiare im ortante #ta+ilite $e con$ucerea unit"*ii (i erioa$ele $e ,erificat, re'ent%n$ # re a ro+are, con$uc"torului unit"*ii, or$inul $e ,erificareA E a#i!ur" ,erificarea mo$ului $e e-ecutare a m"#urilor $i# u#e )n urma controluluiA E a#i!ur" ,erificarea acti,it"*ii controlului financiar $e !e#tiune #u+or$onat, cel u*in o $at" e anA E urm"re(te (i a#i!ur" ,alorificarea actelor $e control )n termenul le!al $e trei'eci $e 'ile $e la )nre!i#trarea lor la unitatea ,erificatoareA CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E e-aminea'" ro unerile f"cute ca urmare a ac*iunilor $e control entru reme$ierea $eficien*elor (i la #u une a ro+"rii con$uc"torului unit"*iiA E e-aminea'" (i re'ol," roce#ele ,er+ale $e contra,en*ie )ntocmite )n +a'a le!ii num"rul 19 $in 1221A E a#i!ur" trime#trial anali'a acti,it"*ii $e control financiar $e !e#tiune, )n ca$rul con#iliului $e a$mini#tra*ie al #ociet"*iiA E a#i!ur" lunar in#truirea or!anelor $e controlA E cola+orea'" cu or!anele $e control ale Mini#terului Ginan*elor, )n ,e$erea or!ani'"rii $e in#tructa@e comuneA E face ro uneri $e )nca$rare, #alari'are, romo,are (i #timulare a or!anelor ro rii $e controlA E #ta+ile(te r"# un$erea or!anelor ro rii $e control entru a+ateri $e or$in $i#ci linar (i rofe#ional (i ro une con$uc"torului unit"*ii $e care a ar*ine, #anc*iuni $i#ci linare (i im ut"ri, $u " ca'A .n conformitate cu re,e$erile 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 789 $in 1221 (i a normelor $e a licare a ace#tora, #alaria*ii )m uternici*i cu efectuarea controlului financiar $e !e#tiune r"# un$ $i#ci linar, contra,en*ional #au enal, $u " ca', )n #itua*iile )n careB E nu efectuea'" controlul conform ro!ramului $e acti,itate a ro+atA

Pagina "! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E )n#criu )n actele $e control $ate #au fa te ine-acte #au ireale, #au cu +un" (tiin*" nu con#emnea'" toate $eficien*ele con#tatateA E lucrea'" cu #u erficialitate, ne#emnal%n$ )nc"lc"rile $e la $i# o'i*iile le!ale )n ,i!oare, m"#uri care ro$uc re@u$iciiA E $i# un, rin inter retarea #au a licarea eronat" a $i# o'i*iilor le!ale )n ,i!oare, m"#uri care ro$uc re@u$iciiA E nu iau, #au $u " ca', nu ro un m"#urile nece#are entru )nl"turarea li #urilor (i a+aterilor con#tatate )n actele $e control entru tra!erea la r"# un$ere a celor ,ino,a*iA E nu )ntocme#c (i nu )naintea'" con$uc"torului unit"*ii actele $e control la termenele #ta+iliteA E nu )n$e line#c #au )n$e line#c $efectuo# #arcinile ce le re,in otri,it normelor. Unit"*ile ,erificate $in ca$rul C.C. ROMTELECOM C.A au urm"toarele o+li!a*iiB E #" un" la $i# o'i*ia or!anelor $e control, un # a*iu core# un'"tor, mi@loace entru "#trarea )n #i!uran*" a materialului $e control (i #" $ea concur# la ,erificarea #u+unit"*ilor :oficii $e @u$e*, forma*ii $e lucru<, )n ,e$erea reali'"rii #arcinilor $e control )n termenele #ta+iliteA E #" un" la $i# o'i*ia or!anelor $e control, # re con#ultare toate actele (i $ocumentele #olicitate (i #" le informe'e a#u ra tuturor locurilor $e $e o'itare a ,alorilor materiale (i +"ne(tiA E#" un" la $i# o'i*ie, # re con#ultare, altor or!ane $e control, )n ca$rul unor ,erific"ri )ncruci(ate, $ocumentele ce au le!"tur" cu o era*iunile unit"*ii ,erificate $e ace(tia $%n$ toto$at" (i toate informa*iile nece#areA E la cererea or!anelor $e control, #" # ri@ine ac*iunea $e ,erificare, rin $e#emnarea $e te/nicieni #au # eciali(ti, )n ,e$erea a rofun$"rii (i e-tin$erii controluluiA E #" $ea rela*ii ,er+ale #au note e- licati,e )n le!"tur" cu clarificarea con#tat"rilor, )n termenul fi-at $e or!anul $e controlA E #" )ntocmea#c" co ii $e e $ocumente #au #itua*ii cerute $e or!anele $e control (i #" furni'e'e $atele cerute $e ace(tiaA E #" urm"rea#c" e-ecutarea, )n termenele fi-ate, a #arcinilor #ta+ilite rin lanul $e m"#uri )ntocmit (i a m"#urilor $i# u#e $e unitatea ,erificatoare, ca urmare a controluluiA E #" tra!" la r"# un$ere #alaria*ii $in #u+or$ine, care nu au e-ecutat #arcinile #ta+ilite #au $i# u#e $e unitatea ,erificatoare, )n urma controlului efectuat. Unit"*ile ,erificate au urm"toarele $re turiB

Pagina "" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E #" i$entifice calitatea or!anelor ce #e re'int" )n control :le!itima*ie (i $ele!a*ia $e control<A E #" fac" o+iec*ii )n #cri#, )n ca'ul c%n$ nu #unt $e acor$ cu con#tat"rile con#emnate )n roce#ul ,er+al $e control, ar"t%n$ $ocumentat fa tele (i temeiul le!al e care #e +a'ea'" o+iec*iaA E #" fac" conte#ta*ii )m otri,a im ut"rilor ce liEi #Eau f"cut, )n con$i*iile articolului 19 $in Co$ul Muncii (i #" fac" )nt%m in"ri $i#ci linare ce liEi #Eau a licat. Ierificarea !e#tiunilor (i a acti,it"*ii economico financiare #e oate face )n mai multe feluri (i anumeB a< Ierificarea com let" :total"< care cu rin$e )ntrea!a acti,itate a unit"*ii #u u#e controlului, a$ic" at%t controlul !e#tiunilor $e ,alori materiale, al !e#tiunilor +"ne(ti, al o era*iilor $e $econtare (i $e ca#", c%t (i al acti,it"*ilor economico financiare, re ara*ii ca itale. +< Ierificarea inte!ral" rin care #e cu rin$ )n control at%t unitatea #u u#" controlului, c%t (i #u+unit"*ile ace#teia. c< Ierificarea ar*ial" care cu rin$e numai unele o+iecti,e $e control $in acti,itatea !e#tionar", #au $in acti,itatea economico financiar". $< Ierificarea tematic" care #e efectuea'" a#u ra unuia #au a mai multor o+iecti,e, )n#" la mai multe unit"*i #au la totalitatea unit"*ilor $in C.C. ROMTELECOM C.A, )ntrEo anumit" erioa$" $e tim , entru a #e utea tra!e conclu'iile !enerale, care #" caracteri'e'e #tarea $e lucruri )n ro+lemele #au o+iecti,ele re# ecti,e. e< Ierificarea re etat" care #e efectuea'" $e c"tre alte or!ane $e control, )n ca'ul c%n$ re'ultatele unei ,erific"ri anterioare nu au fo#t #ati#f"c"toare (i care cu rin$ acelea(i o+iecti,e (i unit"*i. .n conformitate cu Normele Mini#terului $e Ginan*e num"rul 01231 $in 1221 articolul 13, controlul #e efectuea'" )n totalitate #au rin #on$a@, )n ra ort cu ,olumul (i natura +unurilor, o#i+ilit"*ile $e #u#tra!ere, con$i*iile $e "#trare (i !e#tionare, recum (i $e frec,en*a a+aterilor con#tatate anterior, cu rin'%n$uE#e un num"r re re'entati, $e re ere (i
Pagina 1## din 147

e cale a$mini#trati," )m otri,a #anc*iunilor

o+iecti,ele #ta+ilite $e unitatea ,erificatoare cu ri,ire la co#turi, a ro,i'ionare, in,e#ti*ii,

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$ocumente care #"

ermit" tra!erea unor conclu'ii temeinice a#u ra re# ect"rii actelor

normati,e $in $omeniul financiar, conta+il (i !e#tionar. .n ca'ul con#tat"rii $e a!u+e, controlul #e ,a e-tin$e a#u ra )ntre!ii erioa$e )n care, otri,it le!ii, ot fi luate m"#uri $e recu erare a ace#tora (i $e tra!ere la r"# un$ere a er#oanelor ,ino,ate. in%n$ #eama $e re,e$erile actelor normati,e men*ionate anterior, care #e refer" la ,olumul $ocumentelor (i o era*iilor #u u#e controlului recum (i la c"ile $e e-aminare a ace#tor $ocumente, #e ot folo#i urm"toarele meto$e $e controlB a< Meto$a controlului inte!ral :total<, care con#t" )n ,erificarea tuturor $ocumentelor (i o era*iunilor $in erioa$a #u u#" controlului. +< Meto$a controlului rin #on$a@ #au #electi,", care con#t" )n ,erificarea $ocumentelor (i o era*iunilor $intrEo anumit" erioa$" alea#" $intre cele mai im ortante in func*ie $e #arcinile #ta+ilite $e unitatea ,erificatoare #au $e # ecificul o era*iunii $e ,erificat. In ca'ul in care in urma ,erific"rii $ocumentelor #i o era*iilor $u " acea#ta meto$a $e control #e con#tata a+ateri care au !enerat a!u+e, or!anele $e control #unt o+li!ate #a e-tin$" controlul ana la i$entificarea ,alorii inte!rale a a!u+ei. =ac" a!u+a a fo#t ro$u#" ca urmare a unor infrac*iuni, #e ,or )n(tiin*a, )n termenul le!al, or!anele $e cercetare enal" (i #e ,or lua m"#urile re,"'ute $e normele re,"'ute $e normele le!ale )n ,i!oare. c< Meto$a controlului reci roc, con#ta in confruntarea $ocumentelor #i o era*iilor #u u#e controlului, cu altele cu care au le!"turi reci roce #i care #e !"#e#c la aceea(i unitate.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

=e e-em lu, #e confrunt"B E cantit"*ile $in $ocumentele $e ie(ire a materialelor :facturi, +onuri $e con#um, +onuri $e tran#fer< cu cantit"*ile )n#cri#e )n a,i'ele $e e- e$i*ie :ce )n#o*e#c tran# orturile<, cu cantit"*ile )n#cri#e )n re!i#trul $e oart" (i cu cele confirmate $e +eneficiarA E $atele $in #cri#oarea $e tran# ort auto cu foaia $e re# ecti,A E #emn"turile #alaria*ilor $e e #tatele $e #alarii cu #emn"turile $in fi(ele $e an!a@are #au $in alte $ocumenteA
Pagina 1#1 din 147

arcur#

ri,in$ tran# ortul

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E $atele $in $ocumentele $e e- e$i*ie a numerarului cu $ate $in re!i#trul $e ca#" #au $econtul +"ne#c, entru a #e ,erifica $ac" toate #umele rimite #au e- e$iate au fo#t )nc"rcate #au #c"'ute $in !e#tiune, )n 'iua rimirii #au e- e$ierii lor. $< Meto$a controlului )ncruci(at, care co#ta in confruntarea $atelor $in $iferite $ocumente aflate la unitatea controlata, #au a o era*iilor efectuate $e acea#ta, cu e-em larele acelora(i $ocumente aflate la unit"*i, #au cu e,i$enta ace#tora. Con#ultarea $ocumentelor #i o era*iunilor la al*i a!en*i economici cu ca ital $e #tat, ri,at #au mi-t #e oate efectua numai cu acor$ul ace#tora. In ca' contrat #e oate #olicita # ri@inul or!anelor $e control teritoriale ale Cur*ii $e Conturi #au Mini#terului $e Ginan*e. Efectuarea ,erific"rilor )ncruci(ate cu orice a!ent economic tre+uie #" #e fac" a#tfel )nc%t #" nu #tin!/erea#c" acti,itatea normal" a ace#tora. e< Meto$a $e control #i#tematica, con#ta in ,erificarea $ocumentelor, e feluri $e o era*ii economice, mer!%n$ $irect la $ocumentul nece#ar in$icat $e core# on$enta conturilor conta+ile #au $iferite $ocumente cumulati,e. Acea#ta meto$a #e utili'ea'", $e re!ula, la ,erific"rile ce #e e-ecuta in ec/i e, a#tfel )nc%t fiecare or!an $e control #a ,erifice totalitatea a# ectelor in le!"tura cu o+iecti,ele fi-ate e lanul $e control. f< Meto$a $e ,erificare con#ecuti,a : cronolo!ica < a $ocumentelor, care con#ta in ,erificarea $ocumentelor in or$inea o er"rii #i )n$o#arierii lor, f"r" nici o alta cla#ificare. !< Meto$a controlului fa tic, con#ta in ,erificarea e-i#tentei ,alorilor materiale #i +"ne(ti rin num"rare, m"#urare, c%nt"rire, rin urm"rirea e teren a mo$ului $e $e o'itare, con#er,are, mani ulare #i utili'are a ,alorilor materiale rin m"#urarea e teren a cantit"*ilor $e lucr"ri e-ecutate, rin urm"rirea $arii in e- loatare a mi@loacelor fi-e terminate #au rocurate, rin con#tatarea la fa*a locului a mo$ului cum #unt utili'ate mi@loacele fi-e, a realit"*ii ont"rii la lucru a #alaria*ilor. Pentru ca acea#t" meto$" $e control #" $ea re'ultate +une e#te nece#ar ca ,erific"rile re# ecti,e #" ai+" un caracter ino inat. /< Meto$a $e cercetare #i anali'a, con#ta in e-aminarea $irecta a $atelor $in $"rile $e #eama #tati#tice, +ilan*uri #i ra orturi lunare, trime#triale, anuale, ra oartele $e au$it financiar, a in$icatorilor economici #i financiari #i com ararea lor cu reali'"rile altor unit"*i cu acela(i !en $e acti,itate. Acea#ta meto$a nu tre+uie )n*elea#" ca un #co in #ine, ci ca un mi@loc $e a cunoa(te cau'ele reale ale unor a+ateri in acti,itatea unit"*ii. In +a'a #arcinilor o+li!atorii $e control #ta+ilite rin actele normati,e, recum #i a celor reci'ate $e con$ucerea unit"*ii #eful com artimentului control financiar $e !e#tiune
Pagina 1#$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

)ntocme(te lanul anual $e control, $efalcat e trime#tre, in care #e )n#criu toate #arcinile o+li!atorii $e control ce urmea'" a #e e-ecuta in anul re# ecti,. i< Meto$a atra!erii )n control a te/nicienilor, economi(tilor, in!inerilor, #au a altor # eciali(ti )n ,e$erea cre(terii controlului. La ,erificarea $ocumentelor (i o era*iunilor, rin oricare $in meto$ele men*ionate, e#te nece#ar #" #e urm"rea#c"B

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E le!alitatea $ocumentelor (i o era*iunilor, a$ic" )ntrunirea tuturor elementelor o+li!atorii ale $ocumentelor (i )ntocmirea lor otri,it $i# o'i*iilor le!ale )n ,i!oare, cu ,i'ele (i a ro+"rile le!ale, # re e-em luB ,i'a $e com artimentA ,i'a $e control financiar re,enti,A a ro+"rile or!anelor com etenteA #emn"turile $e confirmare a eli+er"rii4 rimirii ,alorilor materiale (i +"ne(ti. E #inceritatea $ocumentelor #e con#tat" ,erific%n$ $ac" ace#tea re$au )n mo$ e-act o era*iile economice e care le con#emnea'" (i $ac" #unt recuno#cute $e cei la care #e refer"A E realitatea o era*iilor #e #ta+ile(te $etermin%n$ e-i#ten*a fa tului material )n tim , la locul, )n #co ul (i )n ,olumul re$at $e $ocumentele )n care #unt con#emnateA E nece#itatea o era*iilor e#te $eterminat" $e $e#f"(urarea normal" a roce#ului $e e- loatare, recum (i $e normele te/nolo!iceA E o ortunitatea o era*iilor #e refer" la momentul cel mai Planul anual $e control #e com une $inB Partea I , acti,area o erati,a, care cu rin$e toate unit"*ile cu conta+ilitate ro rie, numeric, !e#tiunile $in #u+or$ine ce formea'" #arcina le!ala $e control, inclu#i, ,erific"rile re etate #i tematice. Partea a IIEa, acti,itatea $e in#truire, )n$rumare, (colari'are, anali'a muncii #i ,alorificarea actelor $e control re# ecti,e. Partea a IIIEa, acti,it"*i $i,er#e, care cu rin$eB cercet"ri #i anc/ete, artici "ri in +ri!"'i $e control, conce$ii $e o$i/na, $e #tu$ii, me$icale.
Pagina 1#% din 147

otri,it al

ro$ucerii

o era*iei )n cau'", $eterminat $e +una $e#f"(urare a roce#ului $e e- loatare.

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Planul anual $e control tre+uie #a ai+" la +a'a o li#ta in care #e )n#criu at%t !e#tiunile #i unit"*ile cu #i f"r" conta+ilitate ro rie e-i#tente in #u+or$ine $irecta la $ata )ntocmirii lanului, cat #i cele $e#fiin*ate #i ne,erificate ana la $e#fiin*area lor. Acea#t" li#t" tre+uie #" fie #emnat" $e controlul unit"*ii, $e (eful com artimentului $e control financiar $e !e#tiune (i $e $irectorul economic. La )ntocmirea lanului anual $e control tre+uie a,ut )n ,e$ere tim ul nece#ar entru e-ecutarea )n +une con$i*ii a #arcinilor o+li!atorii $e control, tim ul la $i# o'i*ie calculat )n func*ie $e er#onalul $e control e-i#tent. Con$uc"torul unit"*ii ,a tre+ui #" anali'e'e #itua*ia (i #" ia m"#uri $e aco erire a tim ului nece#ar entru control, cu or!ane atra#e, )n ca'ul c" efecti,ele entru control financiar $e !e#tiune nu #unt #uficiente. La )ntocmirea lanului $e control financiar $e !e#tiune tre+uie #" #e *in" #eama (i $e acti,itatea or!anelor $e control $e e- loatare, )n #co ul coor$on"rii unitare a )ntre!ii acti,it"*i $e control $in ca$rul unit"*ii, a e,it"rii #u ra unerii #arcinilor $e control )n aceea(i erioa$". Ce ot lanifica ,erific"ri re etate #au tematice, numai $u " ce #e a#i!ur" rin lan ,erificarea tuturor #arcinilor ce re re'int" o+li!a*ia le!al" $e control. Planul anual $e control #e )ntocme(te la ni,elul C.C. ROMTELECOM C.A. recum (i la ni,elul $irec*iilor teritoriale (i #e a ro+" $e $irectorul !eneral al C.C. ROMTELECOM C.A. ,re# ecti, $irectorul coor$onator. E-ecutarea lanului $e control anual #e men*ionea'" c/iar e formularul lanului $e control, )n ru+ricile re'er,ate )n ace#t #co . Planul $e control, e,i$en*ele mo$ului $e reali'are a ace#tuia recum (i ra ort"rile erio$ice #unt $ocumente cu caracter confi$en*ial (i #e "#trea'" ca atare. =u " cunoa(terea unit"*ii $e ,erificat #i a com onentei +ri!"'ii $e control, #eful ec/i ei ,a roce$a la re arti'area o+iecti,elor $e control e cola+oratori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Ierificarea unit"*ilor #au a o+iecti,elor tematice #e oate face $e unul #au mai multe or!ane $e control financiar $e !e#tiune, )n func*ie $e m"rimea unit"*ilor :!e#tiunilor<, $e erioa$a #u u#" controlului #au $e com le-itatea o+iecti,elor $e ,erificat.
Pagina 1#4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Mem+rii +ri!"'ii $e control ,or lua cuno(tin*" #u+ #emn"tura $e #arcinile re arti'ate rin lanul $e control. Pre!"tirea ,erific"rilor #e ,a face $e c"tre fiecare or!an $e control )n arte, *in%n$ #eama $e o+iecti,ele ce iEau fo#t re arti'ate #u+ )n$rumarea $irect" (i cu concur#ul (efului +ri!"'ii $e control. Ac*iunea $e unitatea ,erificat". La #e$iul unit"*ii ,erificatoare re!"tirea ac*iunii $e control #e ,a face rinB E anali'area roce#elor ,er+ale )nc/eiate cu oca'ia ultimei ,erific"ri, recum #i a $o#arelor $e cercet"riA E #tu$ierea actelor normati,e ri,in$ o+iecti,ele ce urmea'" a #e ,erificaA E o+*inerea $e informa*ii ri,in$ #e#i'"rile #i reclama*iile $e u#e la unitatea ,erificatoare cu ri,ire la a# ectele ce ri,e#c acti,itatea unit"*ii :#u+unitarii< ,erificate. Pre!"tirea or!anelor atra#e )n +ri!a$a $e control #e ,a face )m reun" cu ceilal*i mem+rii ai +ri!"'ii #u+ con$ucerea (efului ec/i ei. =irectorul economic are o+li!a*ia $e a # ri@ini o era*iunea $e re!"tire a controlului, #co*%n$ )n e,i$en*" a# ectele ne!ati,e $in acti,itatea economic", financiar" (i !e#tionar" a unit"*ii :#u+unit"*ilor, com artimentelor< e care la ,a une la $i# o'i*ia or!anelor $e control. In urma $ocumentarii f"cute in con$i*iile ar"tate, #eful +ri!"'ii $e control retine a# ectele #emnificati,e, $u " care o+iecti,ele re# ecti,e #e concreti'ea'" in or$inul $e ,erificare. Or$inul $e ,erificare #e ,a )ntocmi *in%n$ #eama $eB E $urata ,erific"rii #i fon$ul $e tim acor$atA E #ta+ilirea ,erific"rilor rin #on$a@ la !e#tiunile $e ,alori materiale #i num"rul $e luni la o era*iile $e ca#a #i $e $econtare ce tre+uie ,erificate #e ,a tine #eama $e # ecificul unit"*ii, $e rela*iile cu a!en*ii economici #i cu al*i +eneficiari, $e erioa$ele $e ,%rf ale +eneficiarilor, frec,enta nere!ulilor #i a+ateri #e#i'ate e $i,er#e caiA E lunile ce tre+uie ,erificate ,or fi #ta+ilite rin lanul $e control $e c"tre #eful +ri!"'ii. Or$inul $e ,erificare #e )ntocme(te in $oua e-em lare #i #e )nre!i#trea'" la unitatea ,erificatoare, $in care un e-em lar #e )nm%nea'" #efului +ri!"'ii $e control #u+ #emn"tura, entru a fi ane-at la $o#arul $e control ce #e $i# une la unitatea ,erificatoare, iar al $oilea e-em lar #e "#trea'" la com artimentul $e control financiar $e !e#tiune, un$e #e ar/i,ea'". re!"tire #e $e#f"(oar" at%t la #e$iul unit"*ii ,erificatoare, c%t (i la

Pagina 1#5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

La

re'entarea )n unitatea ,erificat", (eful ec/i ei $e contro, #e

re'int"

con$uc"torului unit"*ii, cu $ele!a*ia (i or$inul $e ,erificare. Cu acea#t" oca'ie #e ,a #ta+ili mo$ul cum #e ,a *ine le!"tura cu con$ucerea unit"*ii (i cu (efii $e com artimente. Or!anele $e control #e ,or $e la#a la locurile $e munca #i $e $e o'itare a ,alorilor materiale, entru orientarea #i cunoa(terea # ecificului acti,it"*ii. E con#ult" roce#ele ,er+ale $e control )nc/eiate $e or!ane ale Cur*ii $e Conturi, ale Mini#terului $e Ginan*e (i alte or!ane $e control recum (i actele $e control )nc/eiate $e or!anele $e control financiar $e !e#tiune ale unit"*ii ,erificateA E #e $ocumentea'" a#u ra circuitului $ocumentelor rimare (i conta+ile, or!ani'area e,i$en*ei (i a controlului financiar re,enti,A E con#ult" #e#i'"rile (i reclama*iile )nre!i#trate la +irourile $e rela*ii cu u+liculA E con#ult" $o#arele ermanent (i ale e-erci*iului )ntocmite $e au$itor entru e-erci*iul financiar )nc/eiat. .n +a'a re!"tirii (i $ocument"rii efectuate (i a #arcinilor $in or$inul $e ,erificare, (eful +ri!"'ii )ntocme(te lanul $e control.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

=u " re'entarea la unitatea ,erificata, or!anele $e control au o+li!a*ia #a ,erifice ime$iat #ol$ul ca#ei #i celelalte ,alori aflate in ca#eriile unit"*ii, recum #i unele ,alori materiale #u#ce ti+ile $e )n#tr"inare #i #a ia toate ma#urile nece#are o#i+ilitatea aco eririi tem orare a e,entualelor li #uri. In conformitate cu Normele num"rul 01231 $in 1221 $e a licare a 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 78941221, or!anele $e control financiar $e !e#tiune #unt o+li!ate #a con#emne'e in acte $e control +ilaterale : con#tat"rile , e +a'a roce#e ,er+ale #au note $e con#tatare <, re,e$erilor le!ale )nc"lcate #i ro riilor ,erific"ri, cu in$icarea entru a nu #e $a

#ta+ilirea e-acta a con#ecin*elor economice, financiare, atrimoniale, a er#oanelor ,ino,ate, recum #i ma#urile luate in tim ul controlului #i cele #ta+ilite a #e lua in continuare. Per#oanele ,ino,ate $e a+aterile con#tatate ,or fi a#cultate cu ri,ire la fa tele re*inute in #arcinile lor : note e- licati,e #cri#e < #i li #e ,or ,erifica a "r"rile formulate. In ca' $e nea#cultare a er#oanei r"# un'"toare #e ,a men*iona cau'a nelu"rii ace#tei ma#uri. Actele $e control ce #e urm"re#c cu oca'ia ,erific"rii #untB
Pagina 1# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

roce#ul ,er+al $e controlA roce#ul ,er+al $e con#tatare a contra,en*iilorA note $e con#tatareA nota unilateralaA nota $e re'entare a roce#ului ,er+al $e control Proce#ul ,er+al $e control, $e +a'a #au interme$iar tre+uie #a cu rin$"B intro$ucere con*inut )nc/eiere :mo$el, ane-a num"rul ;< a< Partea $e intro$ucere care cu rin$eB $ata : 'iua, luna, anul <, unitatea #i localitatea un$e a fo#t )nc/eiat roce#ul ,er+alA numele, renumele, func*ia or!anelor $e control, unitatea $e care a ar*inA +a'a le!al" a controlului :5ot"r%rea $e 6u,ern num"rul 789 $in 1221, Le!ea num"rul 19 $in 1221< (i num"rul $ele!a*iei (i or$inului $e ,erificareA felul ,erific"rii, erioa$a #u u#a controlului, erioa$a $e $e#f"(urare a controlului, $enumirea (i a$re#a unit"*ii ce #e ,erific"A numele, renumele #i func*ia er#oanei $in con$ucerea unit"*ii :$irector coor$onator, te/nic, $irector economic< care au )n$e linit ace#te func*ii )n erioa$a #u u#" controlului, men*ion%n$uE#e erioa$a entru care r"# un$e fiecareA o+iecti,ele rinci ale $e control :#e oate face trimitere la lanul $e control ane-at, care face arte inte!rant" $in roce#ul ,er+al (i )n care #unt in$icate analitic o+iecti,ele (i erioa$ele $e ,erificare<. +< Con*inutul roce#ului ,er+al tre+uie #a cu rin$" totalitatea $eficientelor con#tatate, cu con$i*ia ca ace#te con#tat"ri #a fie f"cute $e or!anele $e control financiar $e !e#tiune, #au cola+oratorii ace#tora (i #" #e refere la $eficien*e, care au influen*at ne!ati, acti,itatea unit"*ii ,erificate. Pentru fiecare $eficienta #au !ru $e $eficiente a#em"n"toare #e ,or arata cau'ele o+iecti,e #i #u+iecti,e care leEau $eterminat, $i# o'i*iile le!ale )nc"lcate, con#ecin*ele economice #i financiare #i cuantumul total al e,entualelor a!u+e, er#oanele r"# un'"toare #i cu func*ia e care o )n$e line#c. .n#crierea cau'elor o+iecti,e #e ,a face $eficien*ele con#tatate. e #curt (i numai )n #co ul $e a #e $a o#i+ilitatea tra!erii unor conclu'ii e an#am+lu a#u ra )m re@ur"rilor )n care #Eau f"cut

Pagina 1#7 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

=aca er#oanele r"# un'"toare $e ro$ucerea a!u+elor #au $eficientelor nu mai #unt #alaria*i ai CC ROMTELECOM C.A. $ar #unt )nca$rate in alte unit"*i #e ,a in$ica $enumirea unit"*ii in care #unt )nca$rate #i func*ia e care o )n$e line#c la $ata controluluiA er#oanele r"# un'"toare, )nca$rate )ntre

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

tim

)n unit"*i care tutelea'" unitatea ,erificat", #e ,or in$ica numai )n nota $e

re'entare a roce#ului ,er+al $e control. Pentru $eficientele frec,ente #au $e aceea(i natura #e ,or arata numai a# ectele rinci ale, num"rul #i ,aloarea ca'urilor con#tatate, )ntocmin$uE#e o ane-a in care #e ,or arata analitic toate ca'urile #i ,aloarea totala a lor. .n continuarea e- unerii $eficien*elor #e ,or ar"ta m"#urile luate $e unitate )n tim ul controlului, ca urmare a ac*iunilor o erati,e )ntre rin#e $e or!anele $e control (i #anc*ionarea celor ,ino,a*i $e ro$ucerea lor. .n roce#ul ,er+al $e control nu #e )n#criuB E "rerile er#onale ale or!anelor $e control a#u ra celor con#tatate #au a#u ra er#oanelor )n cau'"A E fa tele neconfirmate rin $ocumente #au rin con#tat"ri er#onaleA E numele er#oanelor r"# un'"toare entru ro$ucerea unor $eficien*e con#tatate )n unitatea ,erificat", )n ca'ul c%n$ a ar*in or!anului ierar/ic #u erior (i altor or!ane locale #au centrale (i care #e ,or con#emna numai )n nota $e re'entareA E in$ica*ii #au recoman$"ri entru )nl"turarea $eficien*elorA E $e#crieri (i $ate #tati#tice #au informati,e reluate $in ra oartele unit"*ii #au $eficien*ele con#tatate anterior $e c"tre alte or!ane. .n ca'ul )n care ace#tea #unt nece#are entru #u#*inerea unor con#tat"ri ro rii $e aceea(i natur", #e ,or )n#crie )n roce#ul ,er+al, cu men*ionarea #ur#ei (i or!ani#mul care leEa con#tatat ini*ialA E a# ecte o'iti,e (i a recierile ri,in$ acti,itatea unit"*ii ,erificateA E )nca$rarea enal" a a+aterilor con#tatate, caB infrac*iune, furt, $ela i$are, a+u' )n #er,iciu. c< Partea $e )nc/eiere a roce#ului ,er+al $e control tre+uie #a cu rin$"B
Pagina 1#! din 147

entru

lic/i$area $eficien*elor #au recu erarea a!u+elor materiale (i entru tra!erea la r"# un$ere

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

num"rul $e e-em lare $e roce# ,er+al )ntocmite #i $e#tina*ia fiec"ruiaA num"rul #i $ata )nre!i#tr"rii roce#ului ,er+al $e control la unitatea ,erificat"A E recunoa(terea, $in artea con$ucerii unit"*ii ,erificate c" au fo#t re#tituie toate actele u#e la $i# o'i*ia or!anelor $e control #au $ac" e#te ca'ul men*ionarea actelor care au fo#t ri$icate )n ori!inal, #au a +or$eroului ane-at )n care ace#tea au fo#t con#emnateA in$icarea num"rului $e ane-e care fac arte inte!ranta $in roce#ul ,er+alA E #emn"tura or!anelor $e control #i a altor or!ane $aca ac*iunea #Ea $e#f"(urat cu cola+oratori #i in ca'ul roce#elor ,er+ale $e +a'a, #emn"tura con$ucerii unit"*ii ,erificate. In ca'ul c%n$ con$ucerea unit"*ii ,erificate nu e#te $e acor$ cu unele ,erific"ri )n#cri#e in roce#ul ,er+al, ace(tia ,or #emna actul $e control, f"c%n$ o+iec*ii #cri#e, fie in continuare #emn"turilor c/iar e roce#ul ,er+al, fie intrEo nota #e arata. In ace#t ca', or!anele $e control ,or e-amina ime$iat o+iec*iile f"cute #i le ,or lua in con#i$erare ,er+al. Pentru re,enirea o+iec*iilor ulterioare )nc/eierii roce#ului ,er+al or!anele $e control ,or relucra con#tat"rile f"cute c/iar e arcur#ul controlului cu con$ucerea unit"*ii (i (efii $e com artimente, clarific%n$ $in tim e,entualele o+iec*ii. La )ntocmirea roce#elor ,er+ale $e +a'" (i a roce#elor ,er+ale interme$iare, #e ,a *ine #eamaE )n afar" $e ace#te $i# o'i*ii comune (i $e $i# o'i*iile # ecifice $eterminate $e natura (i #co ul roce#elor ,er+ale (i care #unt re'entate )n continuare. e cele )ntemeiate, f"c%n$ corec*iile nece#are in roce#ul ,er+al #au ,or ar!umenta temeinic, in nota $e re'entare, men*inerea con#tat"rilor re# ecti,e in roce#ul E

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

A. Proce# ,er+al $e +a'" .n roce#ul ,er+al $e +a'" #e )n#criu, e #curt, con#tat"rile #inteti'ate ri,in$ acti,itatea !e#tionar", #au alte o+iecti,e ,erificate, entru care #Eau )ntocmit roce#ele ,er+ale interme$iare #au note $e con#tatare, f"c%n$uE#e trimitere la fila $in $o#ar un$e ace#tea #e !"#e#c ane-ate. =intre $atele (i con#tat"rile mai im ortante, )n#cri#e )n #e men*ionea'"B
Pagina 1#" din 147

roce#ele ,er+ale

interme$iare, #au )n notele $e con#tatare care tre+uie #inteti'ate )n roce#ul ,er+al $e +a'"

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E felul !e#tiunilor ,erificate (i $eficien*ele mai im ortante con#tatate cu oca'ia ,erific"rii (i m"#urile luateA E $iferen*ele re'ultate la ,erificarea !e#tiunilor, ar"tate e cau'e, $in care #" re'ulte lu#urile (i minu#urile $efiniti,e (i m"#urile luate entru recu erarea a!u+elor materiale (i entru #anc*ionarea er#oanelor r"# un'"toare $e ro$ucerea lorA E e,entualele a# ecte infrac*ionale con#tatate (i m"#urile luate )n tim ul controlului )n le!"tur" cu ace#te con#tat"riA E $eficien*ele reme$iate con#emnate )n roce#ele ,er+ale E ,er+ale interme$iare, #au notele $e con#tatare, recum (i acelea care nu au fo#t $efiniti, reme$iate (i entru care mai tre+uie #ta+ilite m"#uri $e c"tre con$ucerea unit"*ii ,erificate. Con#tat"rile or!anelor $e control tre+uie #" fie +ine $ocumentate (i #" reflecte #itua*ia real" $in unitatea controlat", a#tfel )nc%t #" #e a#i!ure )ntocmirea unui act $e control $e calitate (i eficient. Con#tat"rile #e !ru ea'" )n roce#ul ,er+al $e +a'" e ca itole (i e uncte, *in%n$ #eama $e #arcinile #ta+ilite rin or$inul $e ,erificare (i lanul $e control. .n ca'ul )n care, la o+iecti,ele ,erificate nu #e con#tat" $eficien*e #e )ntocme(te >li#ta o+iecti,elor ,erificate la care nu #Eau con#tatat $eficien*e? $e care r"# un$ #u+ #emn"tur" or!anul $e control c"ruia iEa fo#t re arti'at o+iecti,ul rin lan $e control. Proce#ul ,er+al $e +a'" #e )ntocme(te )n trei e-em lare $e c"tre or!anele $e control 'onale ale C.C. ROMTELECOM C.A., $ac" nu #Ea in$icat altfel rin or$inul $e ,erificare. E-em larul 1 #e $e une la con$uc"torul unit"*ii care a $i# u# ,erificarea, e-em larul 8 r"m%ne la unitatea ,erificat", iar e-em larul 1 r"m%ne la (eful ec/i ei $e control $e la centrul 'onal $e care a ar*ine unitatea ,erificat". Proce#ele E ,er+ale $e +a'" )m reun" cu toate ane-ele #e numerotea'", #e (nuruie#c (i #e #i!ilea'". Leful +ri!"'ii $e control ,a #emna fiecare a!in" a roce#ului ,er+al (i ,a certifica la #f%r(it, num"rul $e file a $o#arului. &. Proce#ul ,er+al interme$iar Proce#ele ,er+ale interme$iare care fac arte inte!rant" $in roce#ul E ,er+al $e +a'" #e cla#ific" $u " con*inut a#tfelB E roce#ele ,er+ale $e ,erificare a !e#tiunilorA E roce#ele ,er+ale entru con#tat"ri care atra! r"# un$erea material" a #alaria*ilorA E roce#ele ,er+ale con#tatatoare $e infrac*iuni.

Pagina 11# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Proce#ul ,er+al $e ,erificare a !e#tiunilor +"ne(ti (i $e alte ,alori, materiale, #e )nc/eie entru fiecare !e#tiune ,erificat". .n ca'ul c%n$, la ,erificarea unor !e#tiuni $e +unuri materiale nu #e contat" $iferen*e (i nici alte $eficien*e )n mo$ul $e or!ani'are (i func*ionare al ace#teia, nu #e )nc/eie roce#ul ,er+al interme$iar ci numai in,entarul $e control $e al !e#tiunii re# ecti,e. Re'ultatele ,erific"rii !e#tiunilor $e +unuri materiale #e #ta+ile(te e +a'a li#telor $e in,entariere a ro+ate rin Or$inul Mini#terului $e Ginan*e num"rul 81DD41;.18.122;, unctul 11. .n con*inutul roce#ului ,er+al or!anul $e control ,a ar"ta re'ultatul ,erific"rii !e#tiunii re# ecti,e, $iferen*ele con#tatate (i com en#"rile f"cute otri,it re,e$erilor le!ale, e,entualele CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

$eficien*e r"ma#e $efiniti,e, r"# un$erile nominali'ate (i m"#urile o erati,e luate entru tratarea $iferen*elor (i entru recu erarea a!u+elor materiale. .n ca'ul c%n$ la ,erificarea !e#tiunilor $e orice fel #e con#tat" $iferen*e im uta+ile, roce#ul E ,er+al $e ,erificare a !e#tiunii ,a #er,i $re t roce# ,er+al $e r"# un$ere material". Ce ,or con#emna, $e a#emenea, toate $eficien*ele con#tatate cu oca'ia ,erific"rii, or!ani'"rii (i func*ion"rii !e#tiunii re# ecti,e (i $i#tinct con#tat"rile con#tatate $in ,erificarea le!alit"*ii (i realit"*ii a ro,i'ion"rilor (i con#umurilor, re# ect"rii normelor $e (i a cau'elor e,entualelor #tocuri #u ranormati,e, cu mi(care lent" #au f"r" mi(care. Proce#ul ,er+al $e ,erificare a !e#tiunilor #e #emnea'" $e or!anele $e control care au ,erificat !e#tiunea #i !e#tionarul re# ecti,. =o#arul ri,in$ ,erificarea !e#tiunilor #e )ntocme(te in tot at%tea e-em lare, in c%te #e )ntocme(te #i roce#ul ,er+al $e +a'", la care urmea'" a #e ane-a. .n ca'ul !e#tiunilor e-terioare, #ituate in afar" #e$iului unit"*ii ,erificate, #e intocme#te un e-em lar in lu#, care #e la#a !e#tionarului re# ecti,. =aca $in ,erificare au re'ultat a!u+e materiale : li #uri im uta+ile, con#umuri ne@u#tificate < care nu au fo#t recu erate in intre!ime, ana la inc/eierea $o#arului, #e ,a intocmi un e-em lar in lu# cu actele in ori!inal care ramane li+er entru a #er,i, in ,a' $e nece#itate, la #u#tinerea cau'ei in fata or!anelor $e @u$ecata #au $e cercetare enala.

Pagina 111 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Giecare $in ace#te roce#e ,er+ale #e numerotea'a, #e #nuruie#c #i #e #i!ilea'a $e or!anul $e control, mentionan$uE#e numarul $e file com onente. In ca'ul can$, conform or$inului $e ,erificare, actiunea $e control cu rin$e numai o !e#tiune, roce#ul ,er+al $e ,erificare a !e#tiunii e#te in acela#i tim #i roce# ,er+al $e +a'a. Proce#ul ,er+al care atra!e ra# un$erea materiala a #alariatilor, #e inc/eie #e arat, in toate ca'urile in care #e con#tata ca B #Ea cau'at o a!u+a materiala in $auna inte!ritatii atrimoniului unitatii care oate fi e,aluata in e- re#ie +anea#caA a!u+a a fo#t cau'ata $e #alariati #au $e fo#ti #alariati ai unitatii, $in ,ina ace#toraA fa tele care au ro,ocat a!u+a nu au un caracter enal. =in continutul roce#ului ,er+al $e ra# un$ere materiala, tre+uie #a re'ulte in mo$ reci# #i temeinic $ocumentat con$itiile in care #Ea ro$u# a!u+a, $i# o'itia le!ala incalcata, cuantumul a!u+ei, +a'a $e calcul entru #ta+ilirea ace#teia #i er#oana $e la care urmea'a #a #e recu ere'e, aratan$uE#e functia, locul $e munca #i $omiciliul. =aca ra# un$erea materiala re,ine mai multor #alariati, cuantumul #umei $e im utat tre+uie #ta+ilit entru fiecare #alariat in arte, in ra ort cu artea $e ,ina a fiecaruia la ro,ocarea $aunei. =aca artea $e ra# un$ere in$i,i$uala nu oate fi $eterminata cu reci'ie, #e ,a #ta+ili in ra ort cu tim ul cat a functionat fiecare $in cei ra# un'atori in erioa$a in care #Ea ro$u# a!u+a, recum #i in functie $e #alariul $e +a'a ne!ociat $e ace#ta. =aca in tim ul controlului #e recu erea'a o arte $in a!u+a, in roce#ul ,er+al interme$iar #e in#crie ,aloarea inte!rala a luan$uE#e an!a@ament $e lata. =aca a!u+a #e recu erea'a in intre!ime #i nu #unt elemente infractionale, nu #e mai inc/eie roce# ,er+al interme$iar, mentiona$uE#e in roce#ul ,er+al $e +a'a natura a!u+ei, cuantumul ei total, intre!ime. Proce#ul ,er+al interme$iar #e inc/eie #i in ca'ul can$ #alariatii ra# un'atori i#i iau an!a@amentul in #cri# entru aco erirea a!u+ei. =aca #alariatul e #eama caruia #Ea #ta+ilit ra# un$erea #Ea tran#ferat in alt loc $e munca, #au nu mai e#te inca$rat in munca, or!anul $e control are o+li!atia #a faca toata $ili!entele o#i+ile, entru a afla unitatea un$e lucrea'a #au $omiciliul, in ,e$erea o+tinerii notei e- licati,e cu lamuririle nece#are. er#oanele ra# un'atoare #i fa tul ca a!u+a a fo#t recu erata in a!u+ei #i #uma recu erata, entru $iferenta

Pagina 11$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

In ca'ul can$ cu toate $ili!entele facute nu #Ea

utut afla locul $e munca #au

$omiciliul celui in cau'a, #au $aca ace#ta nu ra# un$e la c/e#tionarul trimi# $e or!anul $e control, #e ,a #olicita $e la unitatea a!u+ita, orice $ocument $in care #a re'ulte ca acel #alariat a cau'at a!u+a #i $eclaratii $e la #efii #ai ierar/ici in le!atura cu acea#ta #i #e ,or ane-a la roce#ul ,er+al. In ca'ul can$ e-i#ta contra$ictii intre con#tatarile facute #i in#cri#e in roce#ul ,er+al #i e- licaiile $ate $e cel in cau'a, or!anul $e control ,a e- une in roce#ul ,er+al temeiul conclu'iilor #ale. =o#arul cu roce#ul ,er+al #i ane-ele #ale ri,in$ ra# un$erea materiala #e intocme#te intrEun numar $e e-em lare, care #a a#i!ure e,entuala #u#tinere a cau'ei in fata or!anelor $e @u$ecata #au $e cercetare enala $eci, #e arat $e e-em larele ce #e ane-ea'a la roce#ul ,er+al $e +a'a, #a ramana un e-em lar li+er, cu actele in or!inal, care #a oate fi $e u# la ace#te or!ane. In ca'ul can$ con#tatarile care atra! ra# un$erea materiala au fo#t facute cu oca'ia ,erificarii !e#tiunilor $e orice fel, roce#ul ,er+al $e ra# un$ere materiala ,a fi in#u#i roce#ul ,er+al $e ,erificare a !e#tiunii re# ecti,e. Pentru toate a+aterile care atra! ra# un$erea materiala, #a,ar#ite $e una #au mai multe er#oane im reuna #i con#tatate in acela#i tim #e inc/eie un #in!ur roce# ,er+al. In ca'ul c%n$ entru o anumita erioa$a #e #ta+ile#c a!u+e in #arcina mai multor an!a@a*i, ro$u#e #e arat, in#a cu a# ecte #imilare, #e oate )nc/eia un #in!ur roce# ,er+al, entru to*i an!a@a*ii e erioa$a re# ecti,a, cu con$i*ia ca entru fiecare an!a@at #a #e a!u+a #a fie #ta+ilea#c" $atele #i )m re@ur"rile ro$ucerii ace#tora, iar entru fiecare #a fie )ntocmita $ocumenta*ia nece#ara in # ri@inul #u#*inerii celor con#tatate, iar in$i,i$uali'ata. Proce#ul ,er+al entru a+ateri care atra!e ra# un$eri materiale #e #emnea'a $e or!anul $e control, $e con$ucerea unitatii #i $e er#oanele in cau'a. =aca cel ra# un'ator nu mai e#te in unitate #i nu a utut fi i$entificat, #au $aca refu'a #emnarea roce#ului ,er+al #e ,a mentiona acea#ta c/iar in roce#ul ,er+al #i #e ,a ane-a $o,a$a #cri#a ca a fo#t in,itat #a #emne'e. Proce#ul ,er+al interme$iar #e inre!i#trea'a #e arat $e roce#ul ,er+al $e +a'a la unitatea ,erificata.
Pagina 11% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

In toate ca'urile in care #e inc/eie roce#e ,er+ale $e con#tatare a a!u+elor #i #e #ta+ile#te ra# un$erea materiala a unor #alariati, or!anul $e control ,a intocmi #i o nota $e re'entare cu conclu'ii #i ro uneri concrete, care ,a in#oti roce#ul ,er+al re# ecti,. In ca'ul can$ $eci'ia $e im utare urmea'a a #e emite $e catre unitatea ,erificatoare, nota $e re'entare #e ,a ata#a numai la e-em larul care #e ,a $e une la acea#ta unitate. Proce#ul ,er+al infractiunii. Can$ un #alariat a ro$u# o a!u+a, ca urmare a unei infractiuni #i o alta a!u+a ca urmare a unei a+ateri, care atra!e in acela#i tim , ra# un$erea materiala, c/iar $aca am+ele #unt con#tatate #imultan, #e ,a inc/eia cate un roce# ,er+al entru fiecare ca', trimitan$uE#e or!anelor $e cercetare enala roce#ul ,er+al intocmit ca urmare a infractiunii, iar or!anului a$mini#trati, roce#ul ,er+al care atra!e ra# un$erea materiala. In ca'ul in care #e con#tata o a!u+a care atra!e ra# un$erea materiala a,an$ #i caracter infractional, #e intocme#te roce# ,er+al $e infractiuni. Pentru toate infractiunile comi#e $e un #alariat #i con#tatate in acela#i tim , #e inc/eie un #in!ur roce# ,er+al, c/iar $aca a!u+a a fo#t ro$u#a cu alti #alariati, in#a in ace#t ca' ra# un$erea ,a fi in$i,i$uala. =in continutul roce#ului ,er+al $e con#tatare a infractiunii tre+uie #a re'ulte in mo$ reci# #i temeinic $ocumentat im re@urarile in care #Eau ro$u#, cau'ele care au !eneral infractiunea, entru con#tatarea $e infractiuni #e inc/eie in ca'urile in care or!anele $e control con#tata #ituatii #au fa te care intrune#c elemente con#tituti,e ale

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

re,e$erile le!ale )nc"lcate, a!u+a ro$u#a : $aca e#te ca'ul <, +a'a $e calcul entru #ta+ilirea a!u+ei, numele er#oanelor r"# un'"toare, func*ia #i a$re#a ultimului $omiciliu cuno#cut al ace#tora. Or!anul $e control nu face inca$rarea infractiunilor in te-tele co$ului enal, $eoarece acea#ta intra in com etenta or!anelor $e cercetare enala #i a in#tantelor @u$ecatore#ti. =aca in tim ul controlului #e re!ru ea'a a!u+a ro$u#a, artial #au total, in roce#ul ,er+al #e mentionea'a ,aloarea inte!rala a a!u+ei #i #uma recu erata, tinan$ #eama ca

Pagina 114 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

roce#ul ,er+al #e intocme#te in toate ca'urile, can$ #e con#tata a# ecte infractionale, c/iar $aca #e aco era $auna in intre!ime. Potri,it $i# o'i*iilor co$ului $e roce$ura enala, or!anele $e control financiar $e !e#tiune au $re tul #a ia $eclara*ii $e la f" tuitori #i $e la martori care au fo#t $e fata la #",%r(irea infrac*iunii #i #unt o+li!a*i #a )nainte'e or!anelor $e cercetare enala lucr"rile efectuate, in cel mult trei 'ile $e la )nce erea lor, in ,e$erea continu"rii #i re'ol,"rii ace#tor lucr"ri. Pentru #ta+ilirea caracterului infractionar al con#tatarilor facute, or!anul $e control e#te o+li!at ca, in cu rin#ul celor trei 'ile $e la ince erea cercetarilor #a informe'e $e# re acea#ta e #eful #er,iciului $e control financiar $e !e#tiune $in CC ROMTELECOM C.A. Acea#ta ,a e-amina ca'ul im reuna cu +iroul contencio# al unitatii #i ,a a,i'a $e unerea lucrarilor efectuate la or!anele $e cercetare enala in termenul le!al. In continuare, lucarile entru $efinirea con#tatarilor #i a ra# un$erilor enale #i inc/eierea roce#ului ,er+al #e ,a face in cola+orare #i #u+ in$rumarea or!anelor $e cercetare enala. Proce#ul ,er+al #e #emnea'a $e catre or!anele $e control, cu con$ucerea unitatii #i $e er#oanele in cau'a. =aca er#oana ra# un'atoare nu mai e#te in unitate #i nu a utut fi !a#ita, #au $aca refu'a #emnarea, #au nu ra# un$e la c/emarea or!anelor $e control, #e ,a mentiona acea#ta in roce#ul ,er+al #i #e ,a ane-a $o,a$a #cri#a ca a fo#t in,itata #a #emne'e. =o#arul cu roce#ul ,er+al #i ane-ele re# ecti,e ri,in$ con#tatari $e infractiuni #e intocme#te $e re!ula in atru e-em lare, a#tfel ca in afara e-em larelor care #e ane-ea'a la roce#ul ,er+al $e +a'a, #a #e oata efectua $e unerea unui e-em lar, cu actele in ori!inal, la or!anele $e cercetare enala #i un e-em lar #a oata fi re$at #i or!anului @uri$ic al unitatii ,erificatoare in ,e$erea re re'entarii in @u#titie. In ca'ul can$ con#tatarea infractiunilor #Ea facut cu oca'ia ,erificarii !e#tiunilor $e orice fel, roce#ul ,er+al entru con#emnarea ace#tor infractiuni ,a fi in#u#i roce#ul ,er+al interme$iar $e ,erificare a !e#tiunii re# ecti,e. Proce#ele ,er+ale $e con#tatare a infractiunilor #e inre!i#trea'a la unitatea ,erificata #e arat $e roce#ul ,er+al $e +a'a. In toate ca'urile can$ #e inc/eie care ,a in#oti roce#ul ,er+al re# ecti,. roce#ele ,er+ale con#tatatoare $e infractiuni, or!anul $e control ,a intocmi #i o nota $e re'entare, cu conclu'iile #i ro unerile concrete,

Pagina 115 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

=e unerea $o#arului la or!anele $e cercetare enala #e face $e unitatea ,erificatoare. In ace#t #co , or!anul $e control ,a re'enta ace#teia o $ata cu roce#ul ,er+al $e +a'a #i cele $oua e-em lare li+ere $in roce#ul ,er+al $e con#tatare al infractiunilor. C. Ane-ele roce#elor ,er+ale Pentru # ri@inirea con#tatarilor in#cri#e in roce#ele ,er+ale $e +a'a #au interme$iare, #e ,or ane-a la ace#tea numai actele #trict nece#are, care #unt in #tran#a le!atura cu con#tatarile re# ecti,e #i care ,or fi i$entice #i numerotate cu acela#i numar $e or$ine in toate e-em larele roce#ului ,er+al.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

La roce#ul ,er+al $e +a'a #e ane-ea'a in afara $e roce#ele ,er+ale interme$iare #i urmatoarele $ocumente B Planul $e control A Actele #i $ocumentele #olicitate $e la unitatea ,erificata in co ie #au in ori!inal, atunci can$ ace#tea #unt con#i$erate ficti,e #au fal#e #i can$ e-i#ta ri#cul $e a fi #u#tra#e #au $i#tru#e $e cei intere#ati A =aca e#te nece#ar a #e ane-a la roce#ul ,er+al, actele in ori!inal, #e ,or la#a unitatii co ii certificate, entru conformitate cu ori!inalul, $e catre $irectorul economic, #eful com artimentului $e la care emana $ocumentul re# ecti, #i $e or!anul $e control, mentionan$uE#e in roce#ul ,er+al numarul #i felul actelor ri$icate in ori!inal. Toate co iile actelor #au $ocumentelor ane-ate la roce#ul ,er+al ,or fi $ea#emenea certificate entru conformitate cu ori!inalul, $e catre cei $e #u# mentionati. Citua*ii #au ta+ele, care #e )ntocme#c in ca'ul c%n$ $eficienta #e re eta in mo$ frec,ent, #au c%n$ o con#tatare #e +a'ea'" e un num"r mare $e o era*ii #imilare #i entru a #curta e- unerea con#tat"rilor in roce#ul ,er+al. Citua*iile #e #emnea'" $e or!anul $e control #i #e #eful com artimentului controlat #i tre+uie #a oarte in mo$ o+li!atoriu $ata )ntocmirii lor recum #i men*iunea ,,)ntocmit la cererea or!anelor $e control $in :#e # ecifica $< Notele e- licati,e, care #e iau entru l"murirea $e lina a cau'elor care au ro,ocat $eficientele con#tatate #i entru #ta+ilirea r"# un$erilor materiale, $i#ci linare #au enale,
Pagina 11 din 147

$enumirea unit"*ii ,erificatoare<,,

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

$u " ca'. Notele e- licati,e tre+uie luate numai $u " ce or!anul $e control a $efiniti,at ,erificarea o+iectului re# ecti,, folo#in$ toate mi@loacele $e control entru acea#ta. Nu tre+uie #a #e ia nota e- locati,a entru clarificarea ro unerilor #i i te'elor, #au entru aflarea li #urilor $in unitati, ace#tea #ta+ilin$uE#e numai e calea ,erificari. Notele e- licati,e tre+uie luate #u+ forma $e intre+ari #i ra# un#uri. In ca'ul can$ ra# un#urile $ate nu clarifica ro+lema urmarita, or!anul $e control are o+li!atia $e a une intre+ari #u limentare. e< Notele $e con#tatare, care #e intocme#c entru con#tatarile facute cu rile@ul unor #on$a@e la #u+unitatile #au #ectiile $i# er#ate $e locul $e con$ucere al unitatii ,erificate, recum #i entru #u#tinerea unor con#tatari facute $e cola+oratorii atra#i in control, atunci can$ nu #e con#tata a+ateri, care atra! ra# un$erea materiala #au enala. Notele $e con#tatare #e intocme#c, $ea#emenea, cu oca'ia controlului incruci#at, in ca'ul can$ #e fac con#tatari care tre+uie confirmate #i $e unitatea la care #Ea facut confruntarea $ocumentelor rin controlul incruci#at. Pentru con#tatarile cu ri,ire la anumite #ituatii $e fa t, care ulterior #e ot #c/im+a #au nu mai ot fi $o,e$ite, or!anele $e control ,or inc/eia, note $e con#tatare. Nota $e con#tatare #e #emnea'a $e or!anul $e control, ce cola+oratori $aca #Ea facut cu artici area ace#tuia #i $e con$ucatorul unitatii #au com artimentului, ace#ta utan$ mentiona #i ma#urile ce urmea'a a #e lua ime$iat #i ulterior. f< An!a@amentele $e lata cu ri,ire la aco erirea a!u+elor ro$u#e $e #alariati, rin care ace#tia confirma a+aterea comi#a #i #e o+li!a a aco eri a!u+a. Ele #e iau in acela#i numar $e e-em lare, ca #i roce#ul ,er+al la care urmea'a a #e ane-a #i un e-em lar in lu# entru #er,iciul financiar al unitatii ,erificate. La roce#ul ,er+al interme$iar, ane-ele #unt $eterminate $e natura ace#tora, a#tfel B a< la roce#ul ,er+al $e ,erificare a !e#tiunilor $e ,alori materiale B E in,entarul $e control A E li#ta $e in,entariere a +unurilor materiale ,erificate la care #Eau con#tata $iferente A E $eclaratia $e in,entariere A

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina 117 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E notele e- licati,e luate !e#tionarului #au altor er#oane in le!atura cu $iferentele con#tatate A E an!a@amentul !e#tionarului entru aco erirea e,entualelor a!u+e materiale +< la roce#ele ,er+ale $e ,erificare a !e#tiunilor +ane#ti #i a altor ,alori B E $eclaratia !e#tionarului A E confirmarea #er,iciului financiar controlului A E notele e- licati,e A E an!a@amentul $e lata $aca e#te ca'ul . In ca'ul infractiunii comi#e $e alti #alariati, $ecat !e#tionarii, #e ,or ane-a notele e- licati,e luate in le!atura cu infractiunea, recum #i actele #i $ocumentele in ori!inal #au co ii certificate. La roce#ul ,er+al entru con#tatari $e fa te enale #e ane-ea'a co ii $e e actele facute, entru i$entificarea #alariatilor im licati care nu mai #unt in unitatea ,erificata #i co ii $e e actele rin care ace#tia #unt in,itati #a $ea note e- licati,e #au #a #emne'e roce#ul ,er+al, in ca'ul in care nu #e cur# ace#tei in,itatii. Or$inea actelor )n $o#arele $e control e#te urm"toarea B a<.n $o#arul ce #e $e une la unitatea ,erificatoare B nota $e re'entare A lanul $e m"#uri A or$inul $e ,erificare A roce#ul ,er+al $e +a'" A lanul $e control A li#ta o+iecti,elor controlate la care nu #Eau con#tatat $eficien*e A ane-ele, )n or$inea o+iecti,elor $in lanul $e control (i )n care #e face trimitere la ele )n roce#ul ,er+al $e +a'" A +<.n $o#arul care #e la#" la unitatea ,erificat", #au )n alte e-em lare ale $o#arului $e control B lanul $e m"#uri A roce#ul ,er+al $e +a'" A lanul $e control A li#ta o+iecti,elor controlate la care nu #Eau con#tatat $eficien*e A ane-ele, )n or$inea ar"tat". ri,in$ #ol$ul conta+il al !e#tiunii la $ata

Pagina 11! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

.n toate ca'urile, numerotarea $o#arului $e ocntrol #e ,a face )nce %n$ cu rima fil" a roce#ului ,er+al $e +a'" (i %n" la ultima ane-". Actele (i $ocumentele )ntocmite ulterior )nc/eierii $o#arului $e control inclu#i, nota $e re'entare (i or$inul $e ,erificare, entru unitatea ,erificatoare #e "#trea'" )n $o#ar $ea#u ra roce#ului ,er+al $e +a'". =u " tratarea $efiniti," a $o#arului, toate actele (i $ocumentele ata(ate ulterior la $o#arul $e control #e ,or ane-a la #f%r(itul $o#arului, un$e ,or fi cu#ute (i numerotate )n continuare )n ,e$erea ar/i,"rii lor. =. Nota $e re'entare tre+uie #a fie #curta #i conci#a #i #a nu re ete con*inutul roce#ului ,er+al. Conclu'iile e- u#e in nota $e re'entare #untB mo$ul cum )(i $e#f"(oar" acti,itatea unitatea ,erificataA $eficiente #au a+ateri mai !ra,e con#tatateA or!anele #au er#oanele $in unitatea ,erificatoare r"# un'"toare $e ro$ucerea unor $eficiente con#tatateA e,entualele !reut"*i )nt%m inate in e-ercitarea controluluiA ma#urile o erati,e mai im ortante, luate in tim ul controluluiA

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ma#urile ro u#e $e ec/i a $e control entru )nl"turarea $eficientelor care nu #unt $e com etenta unit"*ii ,erificateA ro uneri $e #anc*ionare $i#ci linara a #alaria*ilor unit"*ii ,erificate, a c"ror #anc*ionare nu e#te $e com eten*a con$ucerii acelei unit"*ii, #au $e a licare a #anc*iunilor cu care con$ucerea unit"*ii ,erificate nu a fo#t $e acor$. In ca'ul c%n$ or!anele $e control nu ro un #anc*ionarea $i#ci linara a unor #alaria*i, $e(i au fo#t men*iona*i in roce#ul ,er+al ca r"# un'"tori entru a+aterile con#tatate, in nota $e re'entare, #e ,or arata moti,ele entru care nu #e fac a#emenea ro uneri. In ca'ul c%n$ or!anele $e control nu au nimic $e ar"tat in le!"tura cu unctele $e mai #u#, nu #e ,a mai face nota $e re'entare, $ar #e ,a men*iona acea#ta e rima a!ina a roce#ului ,er+al $e +a'a.
Pagina 11" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

1.1. Controlul a$mini#tr"rii atrimoniale (i a recu er"rii a!u+elor Ialorificarea actelor $e control #e face in urm"toarele eta eB a< in tim ul controlului +< $u " terminarea controlului #i anali'a re'ultatelor, rin ma#urile luate $e unitateA c< rin urm"rirea ro!ramelor $e ma#uri #ta+ilite $e unitatea ,erificataA

a< In tim ul controlului, con$ucerea unit"*ii ,erificate.

rin ma#urile luate, in limita com etentelor, $e c"tre

Or!anele $e control au o+li!a*ia $e a relucra in cur#ul ,erific"rilor, con#tat"rile f"cute, at%t cu #alaria*ii in cau'a, cat #i cu (efii com artimentelor re# ecti,e, iar ace(tia tre+uie #a $eficientelor. G"r" a #e #u+#titui con$uc"torilor $e unit"*i, or!anele $e control au $atoria #aEi $etermine e ace(tia #a ia ma#urile core# un'"toare entru reme$ierea $eficientelor con#tatate #i entru recu erarea a!u+elor. In ace#t #en#, #e ,a in#i#ta in mo$ $eo#e+it, entru recu erarea in numerar, in tim ul controlului, a a!u+elor con#tatate #au c%n$ ace#t fa t nu e#te o#i+il #e ,a trece la o+*inerea an!a@amentelor #cri#e $e lata #au la emiterea $eci'iilor $e im utare. In ca'ul c%n$, $e(i #Eau f"cut ro unerile core# un'"toare, unitatea nu a luat ma#urile nece#are lic/i$"rii $eficientelor, or!anele $e control ,or #olicita in #cri# luarea ma#urilor ro u#e, $u care, in ca' $e netratare a ca'urilor #emnalate, #e ,a face men*iune $e# re acea#ta in roce#ul ,er+al. Ce ,a cere $e a#emenea, con$ucerii unit"*ii ,erificate, #a arate moti,ele entru care nu e#te $e acor$ cu luarea ma#urilor ro u#e $e or!anele $e control. In ca'ul in care, in tim ul controlului #e con#tata o ro+lema $e o $eo#e+ita ur!enta #au im ortanta, care nu oate a(te ta )nc/eierea unui roce# ,er+al #i care nece#ita luarea $e ma#uri ime$iate e lan !eneral #au local, care $e "(e#c com etentele unit"*ii $e control re# ecti,e #au e care acea#ta refu'a #a le ia, or!anul $e control tre+uie #a #e#i'e'e ime$iat e #eful #er,iciului $e control financiar $e !e#tiune $e care a ar*ine, iar in li #a ace#tuia e con$uc"torul unit"*ii ,erificatoare. ro un" #au #a $i# un" ma#urile core# un'"toare reme$ierii e arcur# a

Pagina 1$# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ce#i'area or!anelor men*ionate #e ,a face numai $u ce con#tatarea #Ea $efiniti,at, #E au #ta+ilit cau'ele, con#ecin*ele #i #Eau f"cut ro unerile concrete cu ri,ire la ma#urile ce urmea'" a #e lua. Pentru li #urile #i a+aterile care nu au utut fi reme$iate in tim ul controlului, $e(i #unt $e com etenta unit"*ii ,erificate, or!anele $e control au #arcina $e a # ri@ini con$ucerea unit"*ii #a CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

)ntocmea#c", )nainte $e lecarea $in unitate, un lan $e ma#uri concret cu termene #i re# on#a+ilit"*i reci#e $e e-ecutare. Ma#urile )n#cri#e in lanul $e ma#uri ,or urta num"rul $e or$ine core# un'"tor $in roce#ul ,er+al $e control. Planul $e ma#uri nu tre+uie #a re# ecte $i# o'i*iile $e@a e-i#tente #i care re!lementea'" ro+lemele in cau'a, ci tre+uie #a cu rin$" ma#uri concrete, care #a con$uc" at%t la lic/i$area cat #i la re,enirea a+aterilor. Prelucrarea roce#ul ,er+al. In ca$rul ace#te relucr"ri #e ,or arata $eficientele mai im ortante #i ma#urile reconi'ate entru )nl"turarea #i re,enirea ro$ucerii lor in ,iitor. Con$uc"torii unitarilor au o+li!a*ia, ca in ca$rul com etentei #i a termenelor le!ale, #a ia ma#uri entru a licarea inte!rala #i la tim a ma#urilor ro u#e, #anc*ionarea er#oanelor ,ino,ate, recu erarea a!u+elor #i )naintarea c"tre or!anele $e cercetare enala a actelor cu rin'%n$ fa te re,"'ute $e le!ea enala. Neluarea #i nea licarea ace#tora an!a@ea'" ro ria r"# un$ere a con$uc"torului unit"*ii. +< =u terminarea controlului #i anali'a re'ultatelor rin ma#urile luate $e unitatea ,erificatoare Ialorificarea actelor $e control tre+uie f"cut" in ma-im 19 $e 'ile $e la $ata )nre!i#tr"rii lor la unitatea ,erificatoare. =u $e unerea actelor $e control, #eful #er,iciului ,a anali'a )ntre!ul material $e control, inclu#i, roce#ele ,er+ale interme$iare #i ane-ele in #co ul ,alorific"rii lor in cele mai +une con$i*ii.
Pagina 1$1 din 147

roce#elor ,er+ale $e ,erificare #e ,a face in mo$ o+li!atoriu cu

con$ucerea unit"*ii #i cu (efii $e com artimente care au fo#t men*ionate cu $eficiente in

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Li #urile in tratarea #i e- unerea ro+lemelor $e c"tre or!anele $e control, con#tatate cu oca'ia anali'ei #i ,alorific"rii materialului $e control, ,or fi con#emnate e mar!inile roce#elor ,er+ale $e control #au intrEo nota #e arata, cer%n$uE#e e,entual e- lica*ii #i reci'"ri #u limentare in ,e$erea clarific"rii e- unerilor in#uficient $ocumentate. Pro unerile ,or fi f"cute #u+ forma $e roiecte $i# o'i*ie $e reme$iere, care #a cu rin$" ma#uri $e recu erare a a!u+elor con#tatate, $e #anc*ionare a er#oanelor ,ino,ate, $e a!ra,are a #anc*iunilor a licate $e con$ucerea unit"*ii ,erificate, $e anulare a ma#urilor nele!ale #i a #anc*iunilor ne)ntemeiate, recum #i ma#uri $e or$in te/nic, or!ani'atoric, re,e$ea $e economic, financiar #au $e orice alt or$in, con#i$erate ca nece#are. Ce ,a ace#tora unit"*ii ,erificatoare. c< Prin urm"rirea mo$ului $e )n$e linire a ma#urilor #ta+ilite ,erificata. Controlul )n$e linirii ma#urilor $i# u#e rin lanul $e ma#uri #au rin $i# o'i*ia $e reme$iere $ata $e unitatea ,erificatoare, con#tituie un im ortant mi@loc $e ri$icare a eficientei controlului. Controlul )n$e linirii m"#urilor #e oate efectua rin $ou" mo$alit"*iB 1. Prin core# on$en*", mo$alitate rin care unitatea ,erificat" e#te o+li!at" ca la termenul fi-at rin lanul $e m"#uri, #au $e unitatea ,erificatoare rin $i# o'i*ia $e reme$iere, )n ca'ul c%n$ acea#ta mo$ific" termenul men*ionat )n comunice unit"*ii ,erificatoare mo$ul $e )n$e linire a m"#urilor, lic/i$are a $eficien*elor. Unitatea ,erificatoare rin #er,iciul controlului financiar $e !e#tiune, ,a anali'a r"# un#urile rimite, entru a ,e$ea $ac" m"#urile luate, #anc*iunile a licate (i im ut"rile efectuate core# un$ cu #arcinile (i $i# o'i*iile $ate. .n ca'ul c%n$ m"#urile luate nu #unt core# un'"toare #au #unt incom lete #e ,or cere e- lica*iile nece#are , %n" la clarificarea $efiniti," a ro+lemelor. =ac" unitatea controlat" nu a r"# un# )n termenul fi-at, #au nu a luat )n )ntre!ime (i la tim m"#urile $e reme$iere a a+aterilor con#emnate )n actele $e control, entru recu erarea a!u+elor con#tatate (i #anc*ionarea $i#ci linare, enale (i materiale, er#oanelor ,ino,ate, #e ,or #ta+ili r"# un$erile lanul $e m"#uri, #" recum (i mo$ul $e entru unitatea

a#emenea #i termenul $e $ucere la )n$e linire a ma#urilor #i $e comunicare a )n$e linirii

Pagina 1$$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

$u " ca', conform 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 78941221, articolul 8, litera @, care reci'ea'" c", con#tituie infrac*iune >nee-ecutarea in termenele #ta+ilite a $i# o'i*iilor $ate ca urmare a controlului efectuat $e or!anele $e control financiar $e !e#tiune, #au comunicarea $in cul a a unor $ate eronate in le!"tura cu e-ecutarea lor?, articolul 1, aliniatul 1, conform c"ruia infrac*iunile $e la articolul 8 #e #anc*ionea'" cu >3.999.999 lei la 0.999.999 lei cele re,"'ute la litera a<, i< #i @<?. 8. Prin ,erificarea )n teren, )n ca$rul unor ac*iuni # eciale, $e c"tre (eful #er,iciului $e control financiar #au $e or!ane $e control $e#emnate )n ace#t #co , #au cu oca'ia urm"torului control al unit"*ii re# ecti,e. Cu acea#t" oca'ie #e ,a urm"ri (i mo$ul cum au fo#t )n$e linite m"#urile #ta+ilite rin actele $e control ale Cur*ii $e Conturi, Mini#terul $e Ginan*e, Mini#terul muncii (i Protec*iei Cociale, &anca Na*ional". .n ca'ul c%n$ #e con#tat" ne)n$e linirea #arcinilor (i m"#urilor $i# u#e, #e ,a con#emna $e# re acea#ta )ntrEun roce# ,er+al, #ta+ilin$uE#e cau'ele, con#ecin*ele economico financiare (i r"# un$erile. .n acela(i tim #e ,a cere con$ucerii unit"*ii ,erificate #" ia m"#uri o erati,e, c/iar )n tim ul controlului, entru eliminarea $eficien*elor (i recu erarea a!u+elor. Acti,itatea com artimentelor $e control financiar $e !e#tiune la $irec*iile $e telecomunica*ii #e ,erifica $e c"tre #er,iciul $e control financiar $e !e#tiune la CC ROMTELECOM C.A. Ierificarea #e face $e c"tre #eful #er,iciului financiar $e !e#tiune $in ca$rul CC ROMTELECOM C.A. , $irect #au rin (efii centralelor 'onale $e control financiar $e !e#tiune in ca$rul ac*iunilor $e control #i )n$rumare, #au $e +ri!"'ile $e control a CC ROMTELECOM C.A., cu oca'ia ,erific"rii acti,it"*ii economicoEfinanciare #i !e#tionarea $irec*iilor teritoriale. Controalele efectuate $e or!anele $e control ale Mini#terului $e Ginan*e, Cur*ii $e Conturi #e con#i$era ca #arcina le!ala )n$e linita entru +ri!a$a $e control financiar $e !e#tiune a CC ROMTELECOM C.A. , acea#ta a,%n$ in#a o+li!a*ia #a urm"rea#c" e-ecutarea ma#urilor #ta+ilite ca urmare a ace#tor ,erific"ri #i $re tul $e a re eta controlul $aca e#te nece#ar.

Pagina 1$% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ce ,a ,erifica in mo$ # ecial cum au ac*ionat or!anele $e control financiar $e !e#tiune entru re,enirea, urm"rirea #i recu erarea a!u+elor materiale #i $aca au urm"rit mo$ul cum e#te or!ani'at #i func*ionea'" controlul financiar re,enti, in unit"*ile ,erificate. Con#tat"rile f"cute cu oca'ia ,erific"rii acti,it"*ii com artimentului $e control financiar $e !e#tiune #e con#emnea'" intrEun roce# ,er+al ce #e #emnea'" $e c"tre or!anul $e control , $e con$uc"torul unit"*ii $e care a ar*ine com artimentul $e control ,erificat #i $e c"tre #eful ace#tui com artiment. Pentru $eficientele con#tatate in acti,itatea $e control financiar $e !e#tiune #i care nu au fo#t )nl"turate in tim ul controlului, #e ,a )ntocmi un lan $e ma#uri, care ,a fi #emnat $e con$uc"torul unit"*ii $in care face arte com artimentul $e control ,erificat. In #co ul cunoa(terii #i urm"ririi re'ultatelor controlului financiar $e !e#tiune #e ,or con$uce urm"toarele e,i$enteB 1< =irectorul economic tre+uie #a or!ani'e'e #i #a con$uc"B 1.1 Gi#a re'ultatelor controlului care tre+uie #a cu rin$" urm"toarele informa*iiB or!anul $e controlA o+iecti,ele controlateA $atele )nce erii #i termin"rii controluluiA contra,en*ii a licate, amen'i )nca#ate #i alte im uta*iiA acte $e r"# un$ere enalaA lu#uri in !e#tiuni conta+ili'ate.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

E,i$enta urm"ririi a lic"rii ma#urilor $i# u#e rin actele $e control care #e alc"tuie(te e +a'a con#tat"rilor )n#cri#e in actul $e control #i a lanului $e ma#uri )ntocmit in ace#t #co $e con$ucerea unit"*ii 8< Ceful com artimentului financiar $e !e#tiune al unit"*ii are o+li!a*ia #a con$uc"B 8.1 Re!i#trul unic $e control al !e#tiunilor in care #e con#emnea'" urm"toareleB $enumirea !e#tiunii controlateA numele #i renumele celui care a efectuat controlulA o+iecti,ele $e controlA $ata )nce erii #i termin"rii ac*iuniiA
Pagina 1$4 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

erioa$a cu rin#a in controlA a!u+e con#tatate, l"*i nele!aleA contra,en*ii a licate 8.8 E,i$enta #anc*iunilor, infrac*iunilor, contra,en*iilor, amen'ilor #i altor im uta*ii a licate er#onalului unit"*ii care cu rin$eB $ata #i num"rul actului $e controlA numele #i renumele #alariatului #anc*ionatA func*iaA locul $e muncaA actul le!al )nc"lcatA #anc*iunea, amen$a a licataA num"rul a$re#ei $e )naintare a actelor $e control or!anelor $e cercetare enala. Trime#trial, o $at" cu ra ortul $irec*iei $e telecomunica*ii 6e#tiune 'onal -eroco ii ale $ocumentelor men*ionate mai #u#. ri,in$ acti,itatea $e control financiar, #e ,or )nainta la CC ROMTELECOM C.A. , Cer,iciului Controlului $e

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

CONCLUNII LI PROPUNERI

.n$e linirea ro!ramului !u,ernamental $e reforme (i $e )naintare ferm" e calea tran'i*iei la economia $e ia*" e#te $e neconce ut f"r" )nt"rirea controlului financiar #u+ cele $ou" forme $i#tincte (i anumeB controlul financiar ro riu (i controlul financiar al #tatului. .n ce ri,e(te controlul financiar ro riu, $in "cate, #Ea ro$u# o #l"+ire a ace#tuia la ni,elul tuturor a!en*ilor economici, #itua*ie care #Ear utea e- lica )n mo$ c%t $e c%t o+iecti, rin roce#ul tran#form"rii )n unit"*i # ecifice economiei $e ia*", rin aceea c" actele normati,e rin care fo#tele )ntre rin$eri $e #tat #Eau tran#format )n re!ii autonome (i #ociet"*i comerciale au a "rut )naintea le!ii ri,in$ mo$ul $e or!ani'are (i func*ionare a controlului financiar. .n mo$ lo!ic, autonomia a!en*ilor economici )n luarea $eci'iilor )n#eamn" $re turi (i r"# un$eri incom ara+il mai mari entru con#iliile $e a$mini#tra*ie (i, $eci, !ri@a ace#tor
Pagina 1$5 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

con#ilii entru cunoa(terea ermanent" a realit"*ii $in toate #ectoarele $e acti,itate (i entru mo$ul cum #e a lic" $eci'iile luate. Ace#te m"#uri ar fi tre+uit #" con$uc" la )nt"rirea laturii $e control a acti,it"*ii lor. Ori, la unele $in #ociet"*ile comerciale )nfiin*ate nu #Eau mai re,"'ut, rin or!ani!ramele )ntocmite, er#oane cu atri+u*ii $e control financiar $e !e#tiune, con#i$er%n$uE#e #uficiente re,e$erile le!ii referitoare la con#iliile $e cen'ori, iar controlul financiar re,enti, nu a mai fo#t or!ani'at. Netratarea )n mo$ core# un'"tor a laturii $e control )n acti,itatea con#iliilor $e a$mini#tra*ie oate fi u#" (i e necunoa(terea mecani#melor economice )n eta a $e tran'i*ie, c%n$, $e(ii autonome, ace#te #ociet"*i )(i $e#f"(oar" acti,itatea cu ca italul #tatului. Intere#ul (i r"# un$erea a aratului $in con$ucerea #ociet"*ilor comerciale cu ri,ire la nece#itatea )nt"ririi controlului ro riu ,a cre(te ne)n$oielnic, o$at" cu cre(terea autonomiei a!en*ilor economici (i cu a ari*ia unor noi re!lement"ri )n $irec*ia acceler"rii roce#ului $e ri,ati'are. M"#ura im u#" $e ne,oile men*ionate a $eterminat ela+orarea 5ot"r%rii $e 6u,ern num"rul 78941221 $at" $e 6u,ernul Rom%niei (i u+licat" )n Monitorul Oficial num"rul 7;483.93.1228, rin care #e a ro+" normele $e or!ani'are (i e-ercitare a controlului financiar, ela+orate $e Mini#terul Ginan*elor. .n +a'a ace#tei re!lement"ri, controlul financiar ro riu #e or!ani'ea'" (i #e e-ercit" #u+ $ou" forme (i anumeB controlul financiar re,enti, (i controlul financiar $e !e#tiune. .n le!"tur" cu or!ani'area (i e-ercitarea controlului ro riu, facem reci'area c", recent, Le!iuitorul )n Monitorul Oficial num"rul 319411.9D.1222 a (i cu ri,ire la utili'area fon$urilor u+lice (i a$mini#trarea u+licat Or$onan*a u+lic. .n entru num"rul 11241222 ri,in$ au$itul intern (i controlul financiar re,enti, la in#titu*iile u+lice atrimoniului Monitorul Oficial num"rul 2048999 #e or!ani'area (i func*ionarea au$itului intern. Im ortan*a controlului financiar ro riu re'ult" $u " cum am ,"'ut e arcur#ul ace#tei lucr"ri, (i $in fa tul c", rin 5ot"r%rea $e 6u,ern num"rul 789419.19.1221, a fo#t re,"'ut" o+li!a*ia entru mini#tere, $e artamente, alte or!ane centrale $e #tat, in#titu*ii $e #tat $e #u+or$onare central" #au le!al, recum (i entru re!iile autonome $e a emite actele a$mini#trati,e ri,in$ mo$ul $e or!ani'are (i e-ercitare a unui a#tfel $e control. Controlul, ca latur" com onent" a con$ucerii (tiin*ifice a #ociet"*ii, ca form" $e erfec*ionare continu" a acti,it"*ii #ociale (i economice, $re t $emocratic (i #ocialA a le!i#la*iei re#u une im licarea )n ca$rul ace#tei acti,it"*i to*i factorii $e r"# un$ere )n a licarea ro!ramelor ela+orate $e #tatul $e recum (i a altor acte, normati,e ela+orate $e or!ani#mele $e #tat #au locale cu $re t $e $eci'ie )n ,e$erea con#oli$"rii economiei $e ia*".
Pagina 1$ din 147

u+lic" normele meto$olo!ice !enerale

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

A#tfel, controlul ro riu al unit"*ilor atrimoniale are $re t $irec*ie e#en*ial" $e ac*iune )nt"rirea $i#ci linei (i a or$inii $in ca$rul unei unit"*i atrimoniale, a # iritului $e r"# un$ere er#onal (i colecti,, or!ani'area mai +un" a muncii, !o# o$"rirea mai +un" a

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

mi@loacelor materiale (i financiare recum (i a re'er,elor materiale (i +"ne(ti $e*inute $e unitate, ocrotirea ro riet"*ii u+lice (i ri,ate, formarea, a$mini#trarea (i )ntre+uin*area re#ur#elor financiare ale #tatului, al unit"*ilor a$mini#trati, teritoriale (i al in#titu*iilor u+lice. =e a#emenea, $in acea#t" lucrare, #e oate tra!e (i conclu'ia caracterului re,enti, al controlului care con#t" )n aceea c" #e#i'ea'" fenomenul ne!ati, $in acti,itatea economic" (i #ocial", c%n$ ace#tea #e manife#t" ca ten$in*" (i inter,ine o erati, )n re,enirea (i lic/i$area tuturor factorilor ne!ati,i care ar utea ertur+a )ntrea!a acti,itate a unit"*ilor atrimoniale. =e a#emenea caracterul im ortant al controlului )n ca$rul economiei unei in#titu*ii, unit"*i atrimoniale, a are (i $in fa tul c", controlul ro riu nu #e re'um" numai la con#tatarea (i $enun*area nea@un#urilor, nu e#te numai un control concomitent #au ulterior, ci, )n rimul r%n$ e#te un control +a'at a#tfel $e $eficien*e. Pentru ca un a#tfel $e control #" fie eficient, tre+uie ca, controlul ro riu #" fie uternic # ri@init $e un ca$ru le!al +ine u# la unct, care #" nu ermit", rin >fi#urile? le!i#lati,e )nc"lcarea #au >ocolirea? a anumitor re,e$eri le!ale, facilit%n$ a#tfel #u#tra!erea unor er#oane $e la efectuarea unor #arcini ce le re,in $in unct $e ,e$ere le!al, rin )nc"lcarea unor articole, #u+ aco er"m%ntul le!ii. =u " cum am ,"'ut controlul financiar re,enti, (i cel $e !e#tiune au la +a'a le!ii (i norme @uri$ice o+li!atorii, $ar (i ace#tea #unt im erati,e, $oar entru #ectorul $e #tat. Un a#emenea mo$ $e unere a ro+lemei ar utea in$uce )n eroare unit"*ile atrimoniale :)n$eo#e+i cele $e talie mic"< #"E(i re#tr%n!" )n mo$ ne@u#tificat controlul intern. =u " cum am ,"'ut, unul $in rolurile e care le are controlul ro riu (i cel $e a re,i'iona acti,itatea unit"*ii controlate, )n #en#ul $e a re)nt%m ina re etarea unor erori, a unor $eficien*e )n acti,itatea $e ro$uc*ie, )n acti,itatea $e utili'are a re#ur#elor, at%t cele
Pagina 1$7 din 147

e re,i'iunea $e#f"(ur"rii acti,it"*ii, a $e#co erii la tim a

$eficien*elor (i anomaliilor (i )n$e "rtarea ace#tora recum (i re,enirea re et"rii a unor

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

materiale c%t (i cele financiare, $ar un rol im ortant al controlul e#te acela $e a a@uta con$ucerea firmei, a unit"*ii )n con$ucere, $ar mai ale# )n #tilul $e mana!ement a$o tat. Un mana!ement a$ec,at, care #" #ati#fac" cerin*ele am+ilor com etitori care #e )nt%lne#c e ia*" ,%n'"torul (i cum "r"torul nu oate #" a$uc" $ec%t #ati#facerea at%t a cum "r"torilor, utili'atorii $e +unuri (i #er,icii, recum (i a ,%n'"torilor, ofertan*ii $e +unuri (i #er,icii. Pentru ca am+ii artici an*i $e e ia*a economic", o ia*" concuren*ial" at%t )ntre cum "r"tor (i ,%n'"tor, $ar mai ale# )ntre ,%n'"tori, cei care ro$uc (i )(i comerciali'ea'" +unurile (i #er,iciile, #" fie mul*umi*i $e re'ultatele o+*inute, tre+uie ca, )n rimul r%n$, ,%n'"torul, cel mai mult intere#at )n o+*inerea unor c%(ti!uri, a unui rofit #" a$o te o #trate!ie a,anta@oa#" entru $omeniul $e acti,itate e care )l $e#f"(oar". Ctrate!ia urmat" $e o firm" care o erea'" )ntrEun #in!ur $omeniu $e afaceri, a(a cum e#te (i e-em lu )n acea#t" lucrare, C.C. ROMTELECOM C.A. , e#te, e $e o arte, foarte com etiti," e ia*", $ate fiin$ a,anta@ele e care le !enerea'" (i le con#oli$ea'". C.C. ROMTELECOM C.A. , %n" )n 1220 a fo#t #u+ tutela #tatului, fiin$ re!ie autonom", afl%n$uE#e #u+ un #trict control economico financiar e-ercitat $e c"tre #tat. A#tfel, controlul ro riu era re$u# $in unct $e ,e$ere al eficien*ei. =u " efectuarea ri,ati'"rii #ur,enite )n noiem+rie 122D, c%n$ firma $e ori!ine !reac" O.T.E. reia ac/etul ma@oritar, con$ucerea ROTELECOM a lic" o #trate!ie foarte tene+roa#", at%t entru ea, ca rinci al (i unic $i#tri+uitor $e telefonie fi-" $in Rom%nia, c%t (i entru cum "r"tori, +eneficiarii ro$u#elor oferite $e acea#t" #ocietate (i mono olul e ia*a telefoniei fi-e $in Rom%nia. G"c%n$uE#e un control al ace#tei erioa$e, care a $urat $in 122D %n" )n 8998, ,om o+#er,a marile ro+leme cu care #Ea confruntat con$ucerea firmei la tim ul re# ecti,, $ar care, (i acum, $u " $oi ani $e la )ncetarea mono olului (i a li+erali'"rii ie*ei $e telefoniei $in Rom%nia, mai ro$uc a!u+e firmei (i anume o renun*are c%t mai mare a o ula*iei la #er,iciile oferite $e ROMTELECOM (i mi!rare c"tre al*i o eratori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Con$ucerea ROMTELECOM, entru o+*inerea unui rofit c%t mai ra i$, a a$o tat o #trate!ie cu #la+e (an#e $e reu(it", mai ale# e ia*a rom%nea#c" (i anume mono olul, a#emenea firmei americane $e ro$u#e #oftUare, Micro#oft. Ace#t ti $e #trate!ie a ro$u# rintre altele (i o m"rire continu" a re*urilor, ceea ce a fo#t )n $e'a,anta@ul lor, $eoarece,
Pagina 1$! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

cum "r"torul, rinci alul +eneficiar, omul $e r%n$ #Ea ,"'ut la un moment $at, inca a+il $e a mai *ine a#ul cu ace#te #alturi $e re*uri racticate $e ROMTELECOM (i o renun*are la #er,iciile oferite $e ace#ta. Tot controlul ro riu la firma #tu$iat" la acea#t" lucrare ne arat" #itua*ia ei actual" $in unct $e ,e$ere al +eneficiilor o+*inute, $ar cel mai mult $e ier$erile e care le )nre!i#trea'" )n mo$ con#tant firma. =u " cum am # u#, controlul ro riu a@ut" ec/i a $e mana!eriat #" o+#er,e li #urile e care le )nre!i#trea'" olitica $e mana!ement a licat" (i re ararea lor #au, c/iar #c/im+area ra$ical" a #trate!iei. O +un" #trate!ie a mana!ementului $e ,%rf al firmei cu ri,ire la #itua*iei ei re'ente (i ,iitoare a ace#tei re'ult" $in r"# un#urile $ate $e firm" la )ntre+"rile ri$icate )n urma unui control (i anumeB Care e#te $omeniul rinci al $e o erare al firmei (i care ,a fi ,iitorul eiO Care rinci alele acti,it"*i e care le $e#f"(oar" (i le ,a $e#f"(uraO Pe ce ia*" ac*ionea'" (i ,a ac*iona )n continuareO R"# un#urile $ate la ace#te )ntre+"ri ot con#titui ,i'iune #trate!ic" a mana!ementului (i #e ot concreti'a )n $iferite mo$uriB a< rin ro$u#ele4#er,iciile claritate rofilul eiA +< rin rinci alele com onente ale liniei $e ro$u#e e care le ofer"4le ,a oferiA c< rin te/nolo!iile $e +a'" folo#ite (i care ,or fi folo#ite la fa+ricarea ro$u#elor4 re#tarea #er,iciilorA $< rin cercet"rile (i referin*ele clien*ilor e care firma le #ati#face (i urm"re(te #" le #ati#fac" )n ,iitor cu ro$u#ele #au #er,iciile oferiteA e< rin !ama acti,it"*ilor e care firma le aco er" (i le ,a aco erii )n in$u#tria c"reia )i a ar*ine. .n re'ent, rintrEo acti,itate $e control ro riu, #incer" (i o+iecti,", #e ,a o+#er,a c", con$ucerea ROMTELECOM $uce o olitic" )n $efa,oarea ei rin re$uceri $e er#onal, cre(teri $e re*uri, #er,ii $e un !ra$ #c"'ut $e cerere. Tot controlul ro riu, rin func*ia #a re,i'ionar" $" (i #olu*iile entru ace#t $eficit )n care #e afl" firma. .n rimul r%n$ (i cel mai im ortant factor e#te acela $e re$ucere c%t mai im ortant" a tarifelor interur+ane (i re*urilor #er,iciilor $e#tinate ie*ei )ntre rin$erilor. Ace#t lucru e#te im ortant $eoarece, eforturile con$ucerii $e mo$erni'are a re*elei )ntrEun ritm accelerat e#te )n 'a$ar. e care firma le ofer"4la ,a oferii (i care reflect" cu

Pagina 1$" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

=e a#emenea, #Ea o+#er,at c" entru an!a@a*ii #ociet"*ii, cam aniile $e informare )ntre rin#e $e ROMTELECOM a f"cut foarte real" o#i+ilitatea ca ace(tia #" fac" fa*" mai $e,reme #au mai t%r'iu unor concuren*i $irec*i (i in$irec*i. G"r" )n$oial", incertitu$inea ri,in$ ,iitorul oric"rei )ntre rin$eri e#te )n centrul #trate!iei (i con#tituie moti,ul rinci al $e an!a@are )n lanificarea #trate!ic". =in nefericire incom eten*a (i li #a $e e- erien*" )n materie $e lanificare #trate!ic", la care #e a$au!" con#i$era*iile olitice (i conte-tul +irocratic care )n#o*e#c a$e#ea acti,itatea, re#tr%n! #au c/iar )m ie$ic" acti,itatea $e renta+ili'are. .n con#ecin*", lanificarea #trate!ic" $e,ine rea a$e#ea o contra$ic*ie $e termeni, un o-Jmoron. Proce#ul $e lanificare nu $e,ine cu a$e,"rat #trate!ic $ec%t atunci c%n$ con$ucerea firmei, $e la cel mai )nalt ni,el #olicit" (i artici " la un roce# $e reflec*ie ractic" a#u ra factorilor $e incertitu$ine (i $e ,ulnera+ilitate care influen*ea'" firma, iar ace#t lucru nu #e oate reali'a )n rimul r%n$ $ac" )n acti,itatea $e control ro riu nu #e im lic" toate er#oanele $e e toate ni,elurile ierar/ice. Ace#t e-erci*iu, atunci c%n$ #e efectuea'" cu ri!oare (i cu # irit $e#c/i#, e,i$en*ia'" ,erita+ilele mi'e #trate!ice (i l"r!e(te c%m ul $e ,i'iune al con$uc"torilor (i ca$relor artici ante. .ntrEa$e,"r, entru reali'area ma-imi'"rii ,alorii economice a )ntre rin$eri lor, con$uc"torii ,or tre+ui #" #e ocu e mult mai inten# $e a# ectele intan!i+ile ale func*ion"rii )ntre rin$erii, cum ar fi

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

,alorificarea (i rote@area PnoU /oUE ului, (i a com eten*elor er#onalului, re uta*ia )ntre rin$erii )n calitate $e ro$uc"tor (i $e > atron?A calitatea ro$u#elor recum (i $e a# ecte tan!i+ile (i ri!uroa#e, ca #tructur" $e ca ital a )ntre rin$erii (i eficien*a economic" a acti,it"*ilor #ale.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina 1%# din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ANEWE

Cc/ema controlului financiar )n economie. Or!ani!rama com artimentului comercial al CC ROMTELECOM CA. Urm"rirea furturilor (i $i#tru!erilor $in ca$rul CC ROMTELECOM CA. Or$in $e ,erificare. Mo$el Proce# ,er+al :$e +a'"<. Proce# ,er+al $e +a'". Proce# ,er+al $e con#tatare (i #anc*ionare a contra,en*iilor. =i# o'i*ie $e )nl"turare (i re,enire a $eficien*elor con#tatate, re# ecti, $e #u# en$are a m"#urilor nele!ale. Gi(a re'ultatului controlului. Citua*ia re'ultatelor controlului. O+iecti,ele o+li!atorii $e control financiar $e !e#tiune la C.C. ROMTELECOM C.A. Or!ani!rama acti,it"*ii $e control

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Cc/ema controlului financiar )n economie

Controlul financiar Controlul financiar ro riu al or$onaE Controlul financiar #u rem :al le!i#la E torilor $e cre$ite ti,ului< (i al a!en*ilor
Pagina 1%1 din 147

al #tatului

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

economici Curtea $e Conturi 6u,ern Cec*ia $e control Controlul financiar Controlul financiar ulterior ro riu la unit"*ile +u!etare Cec*ia Mini#terul =e arta E mentul $e Mini#tere control al $e artamente ale 6u,ernului @uri#$ic*ional $e #tat =.6.C.G.C. 6ar$a financiar" financiar Ginanciar financiar $e =.6.C.G.C. @u$. re,enti, Cer,iciul +ilan*uri Cecretarul !eneral =eci'ii A$unarea !eneral"
Pagina 1%$ din 147

ro riu la a!en*ii economici

@uri#$ic*ional" Ginan*elor

Con#iliul $e a$mini#tra*ie

Cole!iul or!anelor centrale

Procurorul !eneral Controlul Controlul

!e#tiune

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a #ociet"*ii Camera $e Conturi Control Au$it @u$e*ean" Ginanciar Pre,enti, Cec*ia comi#iei im o'ite (i =.C.C.G. 6ar$a $e cen'ori ta-e Ginanciar" intern Controlul =irec*ia

=irec*ia $e Control Cole!iul

Ginanciar @uri#$ic*ional

Control ulterior o erat

Control Control (i ulterior

Control

Atri+u*ii

fi#cal financiar ino inat financiar @uri#$ic*ionale

ANEWA 1 Cc/ema controlului financiar )n economie CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA 8. Or!ani!rama com artimentului comercial al CC ROMTELECOM CA

=IRECTOR COMERCIAL

Pagina 1%% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

C1B

Gacturare I%n'"ri Oficiul

Rela*ii cu

Call

Cu ort

Cu ort

Clien*ii center# te/nic ,%n'"ri comercial MB MB MB C8 C8B C8B C1B C8B Proce#are (i Clien*i C8B C8B C8M&c C8B colectare $ate CB Rela*ii cu Oficii +u##ine# CB Colu*ii Or$ine $e MB MB MB

C8B C8B inte!rate #er,iciu $ealerii ur+ane CB CB CB C8B C8B C8B C8B C8B =e+ite C1 C8 )ntre*inere CB C8B
Pagina 1%4 din 147

In#talare (i

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

LE6EN=B M X Lef $e artament C X Lef com artiment C1 X Cecretar" C8 X Lucr"tori CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE CONCTATARE GURT CAU =ICTRU6ERE .NTOCMIRE PROCEC IER&AL

LEG GORMAIE =A AUTOR NU CONOCCUT

OR6AN .NTOCMIRE CECINARE POLIIE =OCAR POLIIE

CENTRU CTA&ILELTE INGORMEAN CENTRALINARE GINALINARE NONAL =OCUMENTAIE TE5NIC COLUIA CON=UCEREA =ATE

CERIICIUL
Pagina 1%5 din 147

CALCUL

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

GINANCIAR MANOPER

CERIICIUL CONTA&ILITATE INIENTAR MILCARE

CERIICIUL CALCUL LO6ICTIC TRANCPORT

CERIICIUL MILCARE OPERARE REELE PACPORT INIENTAR

CERIICIUL CALCUL GOAIE INIECTIII REGACER

CERIICIUL EMITERE URMRIRE AC5ITARE CLIENI GACTUR =IRECTOR INGORMAT =E CITUAIE APRO& =OCUMENTELE GACTUR

ANEWA 1B Urm"rirea furturilor (i $i#tru!erilor $in ca$rul CC ROMTELECOM CA CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

Pagina 1% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

ANEWA 3 C.C. ROMTELECOM C.A. Cer,iciul Control Ginanciar &ucure(ti YYY. $e 6e#tiune YYYY Nr.

OR=IN =E IERIGICARE

=omnul YYYYYYYYYYYYYYYY.. )m reun" cu urm"torii cola+oratoriB 1. YYYYYYYYYYYYYYY.. ;. YYYYYYYYYYYYY. 8. YYYYYYYYYYYYYYY.. 0. YYYYYYYYYYYYY. 1. YYYYYYYYYYYYYYY.. YYYYYYYYYYYYY.. 3. YYYYYYYYYYYYYYY.. D. YYYYYYYYYYYYY.. .n conformitate cu re,e$erile Le!ii nr. 1941221 (i a 5.6. 78941221, #unt $ele!a*i efectue'e controlul !e#tiunii C.C. ROMTELECOM C.A. YYYYYYYYY. . Leful ec/i ei $e control e#te $omnul YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY.. Ultima ,erificare #Ea efectuat )n YYYYYYYYYYYYYYYYYY entru care #Ea )ntocmit roce#ul ,er+al nr. YYYY $in YYYYYYY.. . Ia fi controlat mo$ul $e !e#tionare a mi@loacelor materiale (i +"ne(ti, efectuarea )n numerar (i rin cont a )nca#"rilor (i l"*ilor $e orice natur", inclu#i, al #alariilor (i a re*inerilor $in ace#tea, )ntocmirea (i circula*ia $ocumentelor rimare, te/nico o erati,e (i conta+ile, e,i$en*a formularelor cu re!im # ecial, mo$ul $e )n$e linire a m"#urilor $i# u#e $e or!anele $e control ale Cur*ii $e Conturi, Mini#terul $e Ginan*e (i C.C. ROMTELECOM C.A. .
Pagina 1%7 din 147

7.

#"

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Ce ,a cu rin$e )n ,erificare acti,itatea $e#f"(urat" )n cel u*in $ou" luni $e la ultimul control !e#tionar. Con$ucerea unit"*ii e#te ru!at" #" a#i!ure # ri@inul nece#ar $e#f"(ur"rii acti,it"*i $e control.

=IRECOR 6ENERAL,

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA ; MINICTERUL TELECOMUNICAIILOR C.C. ROMTELECOM C.A. Nr. YYYYY. $in YYYYYYYY.

PROCEC IER&AL : =E &AN < : 'iua YYYYYlunaYYYYYY.anulYYYYY... <

Cu+#emna*ii YYYYYYYYYY..:numele (i

renumele or!anelor $e control<

YYYYYYYY$inYYYYYYYYYYYY.:unitatea care a $i# u# controlul< YYYYYYYYY.)n +a'a Le!ii 1941221, a 5.6. 78941221 (i Or$inul $e ,erificare (i $ele!a*iei nr. YYYYY. $in YYYYYYYY emi# $e YYYYYYYYYYY.., am efectuat YYY:=enumirea e-act" a tematicii controlului (i YYYYY Y.. . $in YY..:Localitatea erioa$a #u u#" ,erific"rii< re#curt"ri< a$re#a< (i YYYYYla YYYYY: =enumirea e-act" a unit"*ii, !e#tiunii, f"r"

YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY

Pagina 1%! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Unitatea, )n erioa$a #u u#" controlului, a fo#t re re'entat" $e YYY:Numele (i renumele, func*ia<YYYYYYYYYYYYYYYY.. . =in controlul efectuat au re'ultat con#tat"rile $e mai @o#. :Or$inea )n care #e re$au $atele (i elementele le!ate $e fiecare con#tatare<. con*inutul con#tat"rii :a+aterii< concret, clar (i reci#A $i# o'i*iile le!ale )nc"lcate num"rul (i $ata, articolul (i aliniatulA con#ecin*ele economice, financiare, fi#cale (i !e#tionare ale con#tat"rii :a+aterii< cu e,aluarea e-act" a ace#toraA numele, renumele (i func*ia er#oanelor r"# un'"toare :)n ca'ul c%n$ #unt antrenate r"# un$eri<A m"#urile luate o erati, )n tim ul controlului, cu men*iunea $ocumentului e +a'a c"ruia #Ea materiali'atA m"#uri ce urmea'" a fi luate )n continuare, cu in$icarea termenelor (i re# on#a+ilit"*ilor. Prin #emnarea re'entului roce# ,er+al #e recunoa(te c" au fo#t re#tituite toate actele (i $ocumentele u#e la $i# o'i*ia or!anelor $e control. Pre'entul roce# ,er+al #Ea )ntocmit )n YYYY.. e-em lare, )nre!i#trat #u+ nr. YYY.. $in YYY., $in care unul a fo#t l"#at unit"*ii ,erificate, iar YYYY.. e-em lare au fo#t luate $e or!anul $e control.

OR6ANE =E CONTROL CON=UCEREA UNITII

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA 0 C.C. ROMTELECOM C.A. Cer,iciul Re#ur#e Ginanciare =ata YYYYY. Nr. YYYYYY

Pagina 1%" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

PROCEC IER&AL $e ,erificare a ca#ieriei centrale : a acti,it"*ii $e +a'" < )nc/eiat a#t"'i YYYY. ora YYYYYY

Cu+#emnatul:a< YYYYYYYYYYYYY.(ef #er,iciu Re#ur#e Ginanciare, )n +a'a atri+u*iilor $e #er,iciu, am roce$at la ,erificarea ino inat" a ,alorilor materiale (i +"ne(ti aflate )n ca#eria central" :a acti,it"*ii $e +a'"< a C.C. ROMTELECOM C.A. Ierificarea #Ea efectuat )n YYYYYYYYYY :#e ,a men*iona numele, renumele, func*ia, locul $e munc" al er#oanelor care au a#i#tat la ,erificare< 1.MIHLOACE &NELTI a<Monetar TOTAL MMMMMMMMMMMMMMMM +<Ltate ac/itate TOTAL :a F +< Col$ #cri tic conform re!i#trului $e ca#" X Col$ #cri tic conform e,i$en*ei conta+ile X Cont ;111 =iferen*e 8.&ILETE =E O=I5N LI TRATAMENT Col$ fa tic X YYYYYY. &ilete X YYYY..lei Col$ #cri tic conform e,i$en*ei conta+ile cont ;188 =iferen*e 1.C5ITANIERE co$ YYYYYY.. con#umate #eria necon#umate #eria Total c/itan*iere X YYYYYYYY. 3.MONE=E CC5IM& CAC :cont ;181 X Gon$ $e rulment<
Pagina 14# din 147

re'en*a ca#ieriei YYYYYYYYYY (i a

TOTAL MMMMMMMMMMMMMMMM

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

P.I. nr. $in X YYYY.. lei ;.CARNETE C.E.C. 6ARANII 6ECTIONARE nr. +uc. X YYYYYYYYlei Col$ #cri tic conform e,i$en*ei conta+ile X YYYY.lei Lef #er,iciu re#ur#e financiare, Ca#ier",

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA 7 MINICTERUL COMUNICAIILOR C.C. ROMTELECOM C.A. =IRECIA TELECOMUNICAIIYYYYYYYY. =IN YYY.. NR. YY..

PROCEC IER&AL =E CONTRAIENIE NR. YYYY.

.nc/eiat a'i YYYY.. luna YYYYYY.. anul YY. oraYYYY )n localitatea YYYYY.. @u$e*ul YYYYYYYYYYY.. . A!ent con#tatator YYYYYYYYYYYYY. )n calitate $e YYYYYYYYYYY am con#tatat c" numitul YYYYYYYYYYYYY.. n"#cut la $ata $eB anul YYYY luna YYYYY. .n localitatea YYYYYYY. @u$e*ul YYYYYYY fiul lui YYYYYYYY (i al YYYYYYY. $omiciliat )n YYYYYYYY.. #tr. YYYYYYYY.nr. YYYYYYYY. @u$e*ul YYYYYY ocu a*ia YYYYYYYYY. i$entificat cu &.I #eria YYYYYYY. nr. YYYYYY.. a #",%r(it )n 'iua $e YYYYY luna YYYYY.. anul YYY..urm"toarea contra,en*ieB YYYYYYYYYY

Pagina 141 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYY... fa t" re,"'ut" la aliniatul YYYY.. $in YYYYYYcu amen$" $e la YYYYYY lei laYYYYY.. lei. .n conformitate cu re,e$erile art. YYYYY.. $in YYYYYY.. #e #ta+ile(te amen$" )n #um" $e YYYYYYYYYY lei care #e ,a ac/ita )n termen $e 1; 'ile $e la $ata re'entului roce# ,er+al. .n ca' $e neac/itare la termenul #ta+ilit #e ,a roce$a la e-ecutarea #ilit", conform re,e$erilor le!ale. Contra,enientul fiin$ $e fa*" i #Ea )nm%nat o co ie $in re'entul roce# ,er+al e care )l rime(te :refu'" #" )l rimea#c"< )n fa*a noa#tr". Cu+#emna*ii YYYYYYYYYYYYYYY.. )n calitate $e martori $eclar"m c" re'entul roce# ,er+al nu a fo#t #emnat $e contra,enient e moti,ul c" YYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYYYYY . Cu $re t $e l%n!ere )n termen $e 1; 'ile $e la $ata comunic"rii la

YYYYYYYYYYYYYYY.

A6ENT CONCTATATOR, CONTRAIENIENT, MARTORI,

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA D Unitatea YYYYYYYYY.. Nr. YYY. =in YYYYYY.

Pagina 14$ din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

: =i# o'i*ie $e )nl"turare (i re,enire a $eficien*elor con#tatate, re# ecti, $e #u# en$are a a lic"rii m"#urilor nele!ale <

C"tre YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY.. : $enumirea unit"*ii controlate, a$re#a< =omnului YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY :numele, renumele (i func*ia er#oanei care a#i!ur" con$ucerea< .n +a'a art. 7 $in Le!ea 1941221 ri,in$ or!ani'area (i func*ionarea controlului financiar (i al 6"r'ii Ginanciare, =ICPUNB :M"#uri entru )nl"turarea (i re,enirea nere!ulilor con#tatate )n acti,itatea financiar conta+il"< :M"#uri entru corectarea +ilan*urilor< :M"#uri #tatului< :M"#uri entru re# ectarea re,e$erilor le!ale )n $omeniul re*urilor (i tarifelor< :Alte m"#uri ce #e im un )n func*ie $e a+aterile con#emnate )n actul $e control< entru ,"r#area la +u!et a im o'itelor (i a altor ,enituri le!al $atorate

A#u rea celor mai #u# ne ,e*i comunica %n" la $ata $e YYYYYYYYY . Mo$ $e )n$e linire YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY. . E,entualele conte#ta*ii #e $e un la YYYYYYYYYYYYYYYYY.. )n termen $e 19 $e 'ile $e la $ata rimirii re'entei.

Con$uc"torul unit"*ii,

Pagina 14% din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA 2 Unitatea YYYYYYYYY.

GILA re'ultatelor controlului

Or!anul O+iecti,ele

$e

control controlate

YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY... =ata =ata Perioa$a Contra,en*ii YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY. amen'i YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY.. alte YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY.. Acte Plu#uri $e )n r"# un$ere enal" !e#tiuni YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYY. im uta*ii )nca#ate )nce erii termin"rii #u u#" controlului controlului controlului a licate YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY. YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY..

Pagina 144 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Alte

m"#uri

YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY

=irector economic,

CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA 19 C.C. ROMTELECOM C.A. Cer,iciul Controlului Ginanciar $e 6e#tiune

GILA re'ultatelor controlului financiar $e !e#tiune efectuat la C.C. ROMTELECOM C.A. #ucur#ala YYYYYYYY.. Proce# ,er+al nr. YYYY

Perioa$a Perioa$a controlului Planificat :C.G.6 Nona<

#u u#"

controlului

YYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYYY..

$e la YYYYYYYYYYY. a$ic" YYYYYYYYYY'ile4om Planificat :cola+oratori< $e la YYYYYYYYYYY. a$ic" YYYYYYYYY... 'ile4om Total lanificat :8.1 X 8.1 F8.8<
Pagina 145 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

Reali'at :C.G.6 Non"< $e la YYYYYYYYYYY. a$ic" .YYYYYYYYY.. 'ile4om Reali'at :cola+oratori< $e la YYYYYYYYYYY. a$ic" YYYYYYYYYY 'ile4om Total reali'at :8.0 X 8.3 F 8.;< Ialoarea total" a a!u+elor $e#co erite YYYYYYYYYYY lei : 1 X 1.1 F 1.8 F 1.1 F 1.3< $in careB 1.1 )n !e#tiunile $e ,alori +"ne(ti YYYYYYYYYYYY. lei 1.8 )n !e#tiunile $e ,alori materiale YYYYYYYYYYY.. lei 1.1 l"*i nele!ale YYYYYYYYYYYYYYYYYYY lei 1.3 alte a!u+e YYYYYYYYYYYYYYYYYYY.. lei 3. =e+itori YYYYYYYYY lei ;. Num"rul er#oanelor #anc*ionate YYYYYYYYY Per#oane 0. Cu func*ie $e con$ucere YYYYYYYYY Per#oane

Leful ec/i ei $e control, CONTROLUL PROPRIU AL UNITILOR PATRIMONIALE

ANEWA 11 O+iecti,ele o+li!atorii entru controlul financiar $e !e#tiune la C.C. ROMTELECOM C.A. &ACU

Nr. O+iecti,ele o+li!atorii Crt $e controlat

A# ecte ce #e urm"re#c )n ca$rul o+iecti,ului ,erificat

=ocumente #itua*ii ce #e #u un ,erific"rii

Acte normati,e care re!lementea'" acti,it"*ile #u u#e

Pagina 14 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

,erific"rii 9 1 8 CAPITOLUL I EWICTENA, INTE6RITATEA, PCTRAREA LI PANA &UNURILOR =E ORICE GEL LI =EINUTE 1 E-i#ten*a fa tic" a numerarului (i altor ,alori aflate )n ca#ierie la $ata )nce erii controlului CU ORICE TITLU E$eclara*ia #cri#" a Ere!i#tru $e ca#"A ca#ierului care #e ,i'ea'" $e or!anul $e controlA Ein,entarierea fa tic" a E,erificarea e-i#ten*ei (i func*ion"rii #i#temului $e 8 E-i#ten*a fa tic" a numerarului (i altor ,alori )ncre$in*ate #alaria*ilor #u+unit"*ii alarm" E$eclara*ia #cri#" a #alariatului care #e ,i#ea'" $e or!anul $e controlA E,erificarea fa tic" a numerarului (i a altor ,alori aflate a#u ra 1 Mo$ul $e $e o'itare, rece *ie (i eli+erare a ,alorilor materialeA anali'a #tocurilor f"r" mi(care (i cu mi(care lent"A a#i!urarea a'ei #alaria*ilorA Ei$entificarea #tocurilor cu mi(care lent" (i f"r" mi(careA Ere# ectarea re,e$erilor le!ale ri,in$ rece *ia (i eli+erarea ,alorilor materiale $in !e#tiuneA Eor!ani'area (i a#i!urarea Efi(e $e ma!a'ieA Enote $e rece *ieA Ea,i'e $e e- e$i*ieA EfacturiA Eoferte $e re*uriA ELe!ea 8841202 E=eci'ia =irectorului 6eneral C.C. ROMTELEE COM 89141221 ELe!ea 1D41220 Ec/itan*" cre$itA Ere!i#tru c/itan*ierA Etalon factur" telefonic" EIn#truc*iuni $e e- loatare ri,in$ telefonia ur+an" e$.1277 Efi(" $e e,i$en*" entru alte ,aloriA Ec/itan*" comercial"A Era ort $e ca#"A E=ecret num"rul 89241270 Normele M.G. num"rul 81DD 4122;, unctul 11, litera a 1 3

numerarului (i a altor ,aloriA Efoi $e ,"r#"m%ntA

Pagina 147 din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

a'ei 3 E-i#ten*a fa tic" la $ata controlului a ,alorilor materiale :mi@loace fi-eA o+iecte $e in,entarA lu+rifian*iA materialeA ie#e $e #c/im+< #ta+ilit" rin num"rare, c%nt"rire, m"#urare )n ra ort cu # ecificul ace#tora :marc", ; num"r, #erie< Efectuarea in,entarierii atrimoniului (i ,alorificarea re'ultatelor (i #ecurit"*ii !e#tiunilorA Ei$entificarea tuturor !e#tiunilor $e ,alori materiale (i e-i#ten*a fa tic" a ace#tor ,alori materiale )n cantit"*ile e-i#tente la $ata controluluiA Ee-i#tentul fa tic con#tatat #e confrunt" cu e,i$en*a conta+il" (i o erati,"A E#e ,a ,erifica )nre!i#trarea )n conta+ilitate E!raficul lucr"rilor $e in,entarA E,alorificarea re'ultatelorA CAPITOLUL II RECPECTAREA PREIE=ERILOR LE6ALE LA UTILINAREA IALORILOR MATERIALE, 0 Re# ectarea re,e$erilor Le!ale cu ri,ire la 9 7 P"#trarea formularelor 1 E,i$en*a (i @u#tificarea materialelor entru )ntre*inere (i re ara*ii =ECLACAREA LI CACAREA &UNURILOR MATERIALE Ea ro,i'ionarea e#te )n Efactur"A Le!ea D841227 func*ie $e nece#it"*iA 8 Elucr"rile e-ecutateA E)nca$rarea )n normele $e con#umA not" $e intrareE rece *ieA E$eci'ie $e numireA 1 E lanul $e re ara*iiA E#itua*ia $e lucr"riA E+onuri $e con#umA 3 =eci'ia $irectorului CC ROMTELECOM 5.6. 2841220 ENote conta+ile ERe!i#tru in,entarA E=eci'ieA E6rafic Le!ea D841221 Ein,entarul $e camer"A E+onuri $e materialeA Ein,entarele in$i,i$ualeA E roce# ,er+alA ELe!ea 8841202 EOr$. 88;4122; ELe!ea D841221

Pagina 14! din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

E,i$en*a con#umurilor $e car+uran*i, lu+rifian*i, (i ie#e $e #c/im+ la coloana auto

Erealitatea $atelor )n#cri#e )n foaia $e arcur#A E)nca$rarea )n normele $e con#um # ecificA CAPITOLUL III

CA Or$. nr.1;1D41228 Al Mini#terului In$u#triilor 5.6. 1841228

EGECTUAREA .N NUMERAR LI PRIN CONT A .NCACRILOR LI A PLILOR =E ORICE GEL INCLUCII A CALARILOR, A REINERILOR =IN ACECTEA, PRECUM LI A ALTOR 2 Pre,e$erile le!ale cu ri,ire la )nca$rarea er#onalului, calculul (i lata #alariilor, acor$area # orurilor $e orice fel, 19 re*ineri $in #alarii .nca$rarea #alaria*ilor e func*ii te/nice (i a$mini#trati,e $e # ecialitate (i a celor o erati,i 11 Le!alitatea # orurilor acor$ate, a orelor #u limentare, lucru #i#tematic e#te ro!ram 18 .nca#"ri (i l"*i rin ca#" Li +anc" O&LI6AII GA =E CALARIAI E!r. 38 >Per#onal (i conturi Efi(e $e cont a#imilate? E!r. 31 >A#i!ur"ri #ociale, rotecE *ie #ocial"? Econtul 333 E!r. 03 >C/eltuieli cu er#onalul? E o#turile concor$" cu or!ani !rama #ociet"*iiA E)nca$rarea #Ea f"cut )n urma #u#*inerii unui e-amenA E lata orelor #u limentare #Ea f"cut e +a'a a ro+"rilor cu )nca$rarea )n limitele le!ale f"r" $e "(irea lafonului $e la*i E#e ,erific" $ac" l"*ile #e )nca$rea'" )n lafonul lunar unitate (i au fo#t rece *ionate CAPITOLUL II Enote conta+ileA Ee-tra# $e contA Ec/itan*eA Le!ea D841221 5.6. 79341221 O.6. 1;41220 Eta+ele nominale Ereferate E$etermin"ri $e no-e C.C.M E$o#arul er#onalA E$eci'ii $e )nca$rareA Eor!ani!rama unit"*ii Le!ea 141279 Le!ea 1841278 Enote conta+ile E+alan*" $e ,erificare Le!ea D841221

a ro+atA +unurile au intrat )n EfacturiA

Pagina 14" din 147

Vizitati www.tocilar.ro ! Arhiva online cu diplome, cursuri si referate postate de utilizatori.

.NTOCMIREA LI CIRCULAIA =OCUMENTELOR TE5NICO E OPERATIIE 11 Or!ani'area (i e-ercitarea controlului financiar 13 Or!ani'area, lanificarea (i e-ercitarea acti,it"*ii $e control financiar LI CONTA&ILE Ce ,erific" $ac" au fo#t E$eci'ia emi#e $eci'iile $e or!ani'are a controlului Ce ,erific" $ac" er#oanele )nca$rate la control financiar )n$e line#c con$i*iile re,"'ute $e le!e CAPITOLUL I 1; Urm"rirea mo$ului $e )n$e linire a m"#urilor $i# u#e $e or!anele $e Control ale Cur*ii $e Conturi, Mini#terului $e Ginan*e ALTE O&IECTIIE E roce# ,er+al $e controlA Em"#uri $i# u#eA E,alorificarea lorA Ccri#oarea nr. 0;1421 Cur*ii $e Conturi con$uc"torului unit"*ii Eor!ani!ramaA Ecarnetul $e munc"A Ecertificatul $e ca'ier @u$iciar Le!ea 1941221 5.6. 78941221 Le!ea 1941221 5.6. 78941221

Pagina 15# din 147