Planul de Conturi General

Planul de conturi general - bancar - R.C. B.N.R.
2011 Clasa 1 - Operaiuni de cas

(Completat, modificat i adnotat pn la 31 ianuarie 2012). .
CLASA 1 - OPERAIUNI DE CAS.
Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile de cas: numerarul aflat n casierie, n ATM-uri, AS -uri !i alte "alori# $in C%ASA 1 &'()*A+,-., $) CAS/& face parte urmtoarea grup de conturi: 0rupa 11 - CASA 2, A%T) A%'*, 111 - Casa 113 - .umerar n ATM-uri !i AS -uri 114 - Alte "alori C'.+,.-T: 111 - numerarul aflat n casierie 56ancnote !i monede n circulaie, utilizate de o6icei pentru efectuarea de pli7, precum !i mi!carea acestuia ca urmare a ncasrilor !i plilor efectuate# 8ancnotele !i monedele e9pediate prin intermediul societilor de transport, rm:n nregistrate n contul &Casa& p:n n momentul transferului proprietii efecti"e a fondurilor, independent de modalitile folosite pentru transferul acestor fonduri; 113 - numerarul aflat n g<i!eele automate de 6anc 5ATM-uri7 !i n automatele de sc<im6 "alutar 5AS -uri7; 114 - cecuri de cltorie cumprate !i neremise la emiteni pentru ncasare#
.u se nregistreaz n conturile:
Se nregistreaz n conturile:
114 -
alorile din aur, metale !i pietre
=>1 - & alori din aur, metale !i pietre preioase&
preioase 114 - Stocuri di"erse 5tim6re fiscale, po!tale, tic<ete de cltorie etc#7 114 - 8ancnote !i monede care nu sunt n circulaie =>? - &Alte stocuri !i asimilate& =>? - &Alte stocuri !i asimilate&
CLASA 2 - OPERAIUNI CU CLIENTELA, OPERAIUNI NTRE INSTITUII I INSTITUIILE DE CREDIT, PRECUM I NTRE FOND I INSTITUIILE DE CREDIT, SOCIETILE FINANCIARE SAU ALTE INSTITUII.
Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile cu clienii, alii dec:t instituiile de credit, operaiunile ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i operaiunile ntre @ond !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii, pri"ind creditele acordate, mprumuturile primite !i conturile clientelei#
$in C%ASA 3 &'()*A+,-., C- C%,).T)%A, '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, (*)C-M 2, A.T*) @'.$ 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, S'C,)T/+,%) @,.A.C,A*) SA- A%T) ,.ST,T-+,,& fac parte urmtoarele grupe de conturi: 0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 0rupa 33 - '()*A+,-., A.T*) @'.$-% $) 0A*A.TA*) A $)('B,T)%'* A. S,ST)M-% 8A.CA* 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, S'C,)T/+,%) @,.A.C,A*) SA- A%T) ,.ST,T-+,, 0rupa 3= - C*)$,T) 2l AM(*-M-T-*, (*, ,.$ ,.ST,T-+,,%) @,.A.C,A*) 0rupa 3C A%'*, (*,M,T) SA- $AT) A. ().S,-.)
0rupa 3D - C'.T-*,%) C%,).T)%), 0rupa 3> A%'*, $) *)C-()*AT 2, A%T) S-M) $AT'*AT)
0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 0rupa 3E - C*)A.+) *)STA.T) 2, A.$',)%.,C) 0rupa 34 - AF-S/*, ().T*- $)(*)C,A*)A C*)A.+)%'* $,. '()*A+,-., C- C%,).T)%A, '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, (*)C-M 2, A.T*) @'.$-% $) 0A*A.TA*) A $)('B,T)%'* A. S,ST)M-% 8A.CA* 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, S'C,)T/+,%) @,.A.C,A*) SA- A%T) ,.ST,T-+,, 0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 311 - Creane comerciale 3111 - Creane comerciale 31111 - Scont 31113 - @actoring cu recurs 3111= - @orfetare 3111C - @actoring far recurs 31114 - Alte creane comerciale 311? - Creane ata!ate
C'.+,.-T: 31111 - operaiunile de scontare, n special operaiuni de cumprare cu recurs sau cu recurs parial a efectelor de comer su6 forma cam6iilor !i 6iletelor la ordin pri"ind creanele comerciale aferente li"rrilor de 6unuri sau prestrilor de ser"icii; 31113 - creane comerciale ac<iziionate cu recurs n cadrul contractelor de factoring; 3111= - operaiunile de forfetare, respecti" cumprarea fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca rezultat al li"rrii de 6unuri sau prestrilor de ser"icii; 3111C - creane comerciale ac<iziionate fr recurs n cadrul contractelor de factoring; 31114 - alte creane comerciale; 311? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente operaiunilor de scontare, de factoring, de forfetare !i altor creane comerciale#
31111 - cumprarea fr recurs asupra oricrui deintor anterior, a unor creane scadente la termen, ca rezultat al li"rrii de 6unuri sau prestrilor de ser"icii
3111= - &@orfetare&
0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 313 - Credite de trezorerie 3131 - Credite de trezorerie 31311 - -tilizri din desc<ideri de credite permanente 31313 - Credit glo6al de e9ploatare 3131= - $iferene de ram6ursat legate de utilizarea cardurilor 31314 - Alte credite de trezorerie 313? - Creane ata!ate C'.+,.-T: 3131 - credite, n general pe termen scurt, destinate asigurrii ne"oilor de trezorerie ale persoanelor juridice !i persoanelor fizice, care completeaz sau nlocuiesc alte tipuri de finanare mai speciale; 31311 - credite acordate clientelei, utiliza6ile n mod fracionat, n funcie de ne"oile acesteia; partea neutilizat din creditele apro6ate se nregistreaz n conturi n afara 6ilanului; 31313 - creditele acordate clientelei, n limita unui ni"el glo6al de credit, care acoper ansam6lul ne"oilor de e9ploatare ale acesteia !i este sta6ilit potri"it 6ugetului pre"izional de trezorerie; partea neutilizat din creditele apro6ate se nregistreaz n conturi n afara 6ilanului; 3131= - faciliti de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite; 31314 - alte credite de trezorerie acordate clientelei; 313? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor de trezorerie#
3131 - $escoperiri de cont neautorizate
3D11 &Conturi de pli&
0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 31= - Credite de consum !i ":nzri n rate 31=1 - Credite de consum 31=11 - Credite de consum pentru ne"oi personale 31=13 - Credite de consum pentru ac<iziionarea de 6unuri 31=3 :nzri n rate
31=? - Creane ata!ate C'.+,.-T: 31=11 - creditele acordate persoanelor fizice, n "ederea satisfacerii ne"oilor personale ale solicitantului !iGsau ale familiei acestuia; 31=13 - creditele acordate persoanelor fizice, n "ederea ac<iziionrii de 6unuri, altele dec:t cele care se circumscriu unei in"estiii imo6iliare; 31=3 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanrii ":nzrii de 6unuri n rate !i care se ram6urseaz prin "rsminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale; 31=? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor de consum !i ":nzrilor n rate# 0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 31C - Credite pentru finanarea operaiunilor de comer e9terior 31C1 - Credite pentru import 31C3 - Credite pentru e9port 31C? - Creane ata!ate C'.+,.-T: 31C1 - creditele acordate importatorilor consecuti" cu desc<iderea de credite documentare, a"ansuri n "alut acordate importatorilor, precum !i alte credite acordate clientelei pentru importuri; 31C3 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea ne"oilor determinate de operaiuni de e9port de 6unuri !i ser"icii; 31C? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor pentru finanarea operaiunilor de comer e9terior#
0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 31D - Credite pentru finanarea stocurilor !i pentru ec<ipamente 31D1 - Credite pentru finanarea stocurilor 31D3 - Credite pentru ec<ipamente
31D? - Creane ata!ate C'.+,.-T: 31D1 - creditele acordate clientelei pentru finanarea operaiunilor a":nd un caracter ciclic 5credite de campanie, de stocare de cereale, Harante agricole, industriale, <oteliere, petroliere etc7; 31D3 - creditele, n general pe termen mijlociu !i lung, acordate clientelei pentru finanarea in"estiiilor producti"e: cumprri de materiale, ac<iziii, construcii sau amenajri de imo6ilizri corporale de uz profesional 5cu e9cepia in"estiiilor imo6iliare7, ac<iziii de imo6ilizri necorporale etc; 31D? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor pentru finanarea stocurilor !i pentru ec<ipamente# 0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 31> - Credite pentru in"estiii imo6iliare 31>1 - Credite pentru in"estiii imo6iliare 31>11 - Credite ipotecare 31>14 - Alte credite pentru in"estiii imo6iliare 31>? - Creane ata!ate C'.+,.-T 31>1 - creditele acordate clientelei, destinate in"estiiilor imo6iliare care au ca o6iect: - do6:ndirea sau meninerea drepturilor de proprietate asupra unui teren !iGsau unei construcii, realizate sau care urmeaz s se realizeze; - amenajarea, rea6ilitarea, modernizarea, consolidarea sau e9tinderea unei construcii; sau - "ia6ilizarea unui teren; 31>11 - creditele ipotecare pentru in"estiii imo6iliare, definite potri"it legislaiei specifice, acordate clientelei; 31>14 - credite acordate clientelei pentru in"estiii imo6iliare, altele dec:t cele ipotecare; 31>? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor pentru in"estiii imo6iliare# 0rupa 31 - C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%), 314 - Alte credite acordate clientelei 3141 - Alte credite acordate clientelei 314? - Creane ata!ate
C'.+,.-T: 3141 - alte credite acordate clientelei !i care nu se regsesc n conturile de credite de la grupa 31 &Credite acordate clientelei; 314? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente altor credite acordate clientelei# .u se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
0rupa 31 - Creditele acordate instituiilor financiare
3=1 &Credite acordate instituiilor financiare&
0rupa 33 - '()*A+,-., A.T*) @'.$-% $) 0A*A.TA*) A $)('B,T)%'* A. S,ST)M-% 8A.CA* 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, S'C,)T/+,%) @,.A.C,A*) SA- A%T) ,.ST,T-+,, 331 - Conturi curente la instituiile de credit sau instituii financiare 3311 - Conturi curente la instituii de credit 3313 - Conturi curente la instituii financiare# 331? - Creane !i datorii ata!ate 331?1 - Creane ata!ate 331?3 - $atorii ata!ate 333 - Amprumuturile primite de la instituii de credit, societi financiare sau alte instituii 3331 - Amprumuturile primite de la instituii de credit 3333 - Amprumuturile primite de la societi financiare 333= - Amprumuturile primite de la alte instituii 333? - $atorii ata!ate 33= - $epozite la termen, certificate de depozit !i alte instrumente financiare ale instituiilor de credit 33=1 - $epozite la termen 33=3 - Certificate de depozit 33== - Alte instrumente financiare 33=? - Creane ata!ate 33D 33D1 alori de recuperat de la instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii alori de recuperat de la instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii
33D? - Creane ata!ate 33> - Alte sume datorate instituiilor de credit, societilor financiare sau altor instituii 33>1 - Alte sume datorate instituiilor de credit, societilor financiare sau altor instituii 33>? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 331 - conturi desc<ise de ctre @ond la instituii de credit sau instituii financiare, destinate operaiunilor curente de ncasri !i pli# Aceste conturi au de regul solduri de6itoare, iar sumele respecti"e pot fi retrase de ctre @ond n orice moment, fr prea"iz# Conturile curente pot a"ea !i solduri creditoare numai n situaia e"idenierii
de ctre @ond n acest cont a mprumuturilor pe termen scurt primite de la instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii# 331?1 - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente soldurilor de6itoare ale conturilor curente desc<ise de ctre @ond la instituii de credit sau instituii financiare: 331?3 - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente desc<ise de ctre @ond la instituii de credit sau instituii financiare; 3331 - Amprumuturi primite de @ond de la instituii de credit; 3333 - Amprumuturi primite de @ond de la societi financiare; 333= - mprumuturi primite de @ond de la alte instituii; 333? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de @ond de la instituii de credit, societi financiare sau alte instituii; 33=1 - depozite constituite de ctre @ond la instituii de credit, pe termen fi9, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 33=3 - depozite constituite de @ond pe 6aza certificatelor de depozit emise de ctre instituiile de credit, care nu sunt titluri negocia6ile; 33== - depozite constituite de @ond pe 6aza altor instrumente financiare ale instituiilor de credit, care nu sunt titluri negocia6ile; 33=? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente depozitelor la termen, certificatelor de depozit !i altor instrumente financiare ale instituiilor de credit# 33D1 - sume de recuperat de ctre @ond de la instituii de credit, societi financiare sau alte instituii, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la ncasarea acestora, inclusi" alte sume pltite aflate n curs de clarificare; 33D? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente "alorilor de recuperat de @ond de la instituiile de credit, societile financiare sau de la alte instituii# 33>1 - sume datorate instituiilor de credit, societilor financiare sau altor instituii de ctre @ond, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la plata acestora, inclusi" cele primite aflate n curs de clarificare; 33>? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente altor sume datorate instituiilor de credit, societilor financiare sau altor instituii de ctre @ond# .u se nregistreaz n conturile: Se nregistreaz n conturile:
33=3 - Certificate de depozit negocia6ile emise de instituiile de credit !i cumprate de @ond
=13 &Titluri de tranzacie& n conturile de titluri cu "enit fi9 =1= &Titluri de plasament& n conturile de titluri cu "enit fi9 =1C &Titluri de in"estiii&
33== - Alte instrumente financiare negocia6ile emise de instituiile de
=13 &Titluri de tranzacie& n conturile de titluri cu "enit fi9 =1= &Titluri de plasament& n conturile de
credit !i cumprate de @ond
titluri cu "enit fi9 =1C &Titluri de in"estiii&
0rupa 3= - C*)$,T) 2, AM(*-M-T-*, (*, ,.$ ,.ST,T-+,,%) @,.A.C,A*) 3=1 - Credite acordate instituiilor financiare 3=11 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor financiare 3=13 - Credite la termen acordate instituiilor financiare 3=1? - Creane ata!ate 3=3 - Amprumuturi primite de la instituiile financiare 3=31 - Amprumuturi de pe o zi pe alta de la instituiile financiare 3=33 - Amprumuturi la termen de la instituiile financiare 3=3? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: 3=11 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 3=13 - creditele acordate instituiilor financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 3=1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate instituiilor financiare; 3=31 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 3=33 - mprumuturile primite de la instituiile financiare, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 3=3? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la instituiile financiare#
3=3 - Amprumuturile primite de la acionari, instituii financiare
=DE1 &Amprumuturi primite de la acionari&
0rupa 3C 3C1 3C11 -
A%'*, (*,M,T) SA- $AT) A. ().S,-.)
alori primite n pensiune alori primite n pensiune de pe o zi pe alta
3C13 -
alori primite n pensiune la termen
3C1? - Creane ata!ate 3C= 3C=1 3C=3 alori date n pensiune alori date n pensiune de pe o zi pe alta alori date n pensiune la termen
3C=? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3C11 - credite acordate clientelei, alta dec:t instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare, pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 primite n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri primite n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 5creditele aferente "alorilor primite n pensiune !i apoi date n pensiune sau ca garanie, rm:n nregistrate n conturile de origine p:n la scadena lor7; 3C13 - credite acordate clientelei, alta dec:t instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare, pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 primite n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri primite n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 5creditele aferente "alorilor primite n pensiune !i apoi date n pensiune sau ca garanie, rm:n nregistrate n conturile de origine p:n la scadena lor7; 3C1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate clientelei, alta dec:t instituiile de credit, pe 6aza "alorilor primite n pensiune de la aceasta; 3C=1 - mprumuturi primite de la clientel, alta dec:t instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare, pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 date n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri date n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 3C=3 - mprumuturi primite de la clientel, alta dec:t instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare, pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 date n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri date n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 3C=? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la clientel, alta dec:t instituiile de credit, pe 6aza "alorilor date n pensiune acesteia#
3C11, - 'peraiuni de pensiune 5fr li"rare 3C13, 3C=1, 3C=3 efectuate de ctre instituii de credit 5nregistrate de ctre instituii
3?D1 & alori primite n pensiune de pe o zi pe alta de la instituii de credit& 3?D3 & alori primite n pensiune la termen de la instituii de credit& 3?>1 & alori date n pensiune de pe o zi pe alta instituiilor de credit& 3?>3 & alori date n pensiune la termen instituiilor de credit&
3C11, - Titluri cumprate ferm 3C13
=131 &Titluri de tranzacie& =1=1 &Titluri de plasament& =1C1 &Titluri de in"estiii&
3C11, - Titluri primite sau date n 3C13, pensiune li"rat 3C=1, 3C=3 0rupa 3D - C'.T-*,%) C%,).T)%), 3D1 - Conturi de pli !i moned electronic 3D11 - Conturi de pli 3D13 - Conturi de moned electronic 3D1? - Creane !i datorii ata!ate 3D1?1 - Creane ata!ate 3D1?3 - $atorii ata!ate C'.+,.-T:
=1111 &Titluri primite n pensiune li"rat& =1131 &Titluri date n pensiune li"rat&
3D11 - conturi de pli desc<ise utilizatorilor ser"iciilor de plat, este folosit de ctre instituiile de platGinstituiile emitente de moned electronic pentru e9ecutarea operaiunilor de plat, respecti" depuneri de numerar, ridicri de numerar, operaiuni transfer-credit, operaiuni cu ordine de plat etc# Aceste conturi au de regul solduri creditoare, iar sumele respecti"e pot fi retrase de ctre titularii de conturi n orice moment, fr prea"iz# Conturile curente pot a"ea !i solduri de6itoare doar n condiii accidentale, neautorizate 5o"erdraft7; 3D13 - "aloarea fondurilor primite n sc<im6ul monedei electronice emise de ctre instituiile emitente de moned electronic; 3D1?1 - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente soldului de6itor al contului de pli; 3D1?3 - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente soldului creditor al contului de pli#
0rupa 3D - C'.T-*,%) C%,).T)%), 3D3 - Conturi de factoring 3D31 - Conturi de factoring 3D3? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3D31 -umele datorate clientelei n contrapartida creanelor comerciale ac<iziionate, c:nd ele fac o6iectul unui transfer efecti" de proprietate; 3D3? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente operaiunilor de factoring# 0rupa 3> 3>1 3>11 A%'*, $) *)C-()*AT 2, A%T) S-M) $AT'*AT)
alori de recuperat alori de recuperat
3>1? - Creane ata!ate 3>3 - Alte sume datorate 3>31 - Alte sume datorate 3>3? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3>11 - sume de recuperat de la clientel, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la ncasarea acestora: - cecuri, efecte de comer !i alte "alori remise la ncasare, nepltite !i restituite; - creanele fa de ordonator 5client care nu este o instituie de credit7 rezultate n urma e9ecutrii garaniilor financiare asumate de instituie 5n calitate de garant7 n fa"oarea unui ter 56eneficiar7, dac ordonatorul nu efectueaz plata, n condiiile n care aceste creane nu se concretizeaz ntr-un credit acordat ordonatorului 5care se nregistreaz n conturile de credite corespunztoare7; - alte sume de recuperat de la clientel, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la ncasarea acestora, inclusi" alte sume pltite aflate n curs de clarificare; 3>1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente "alorilor de recuperat de la clientel; 3>31 - sume datorate clientelei, nregistrate pro"izoriu n acest cont, p:n la plata acestora, inclusi" cele aflate n curs de clarificare p:n la nregistrarea lor n conturile clientelei; 3>3? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente altor sume datorate#
0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?1 - Conturi curente la instituii de credit 3?11 - Conturi curente la instituii de credit
3?1? - Creane !i datorii ata!ate 3?1?1 - Creane ata!ate 3?1?3 - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3?11 - conturi desc<ise de ctre instituii la instituii de credit, destinate operaiunilor curente de ncasri !i pli, precum !i pentru protejarea fondurilor pentru e9ecutarea operaiunilor de plat "iitoare conform art# =1 din 'rdonana de urgen a 0u"ernului nr# 11=G3114, apro6at, cu modificri !i completri# Aceste conturi au de regul solduri de6itoare, iar sumele respecti"e pot fi retrase de ctre titularii de conturi n orice moment, fr prea"iz# Conturile curente pot a"ea !i solduri creditoare: - n condiii accidentale, neautorizate 5o"erdraft7; - n situaia e"idenierii de ctre instituia financiar ne6ancar n acest cont a mprumuturilor primite de la instituiile de credit, utiliza6ile n mod fracionat, n funcie de ne"oile acesteia; - n situaia e"idenierii de ctre instituia financiar ne6ancar n acest cont a mprumuturilor primite de la instituiile de credit, n limita unui ni"el glo6al de credit, care acoper ansam6lul ne"oilor de e9ploatare ale acesteia !i este sta6ilit potri"it 6ugetului pre"izional de trezorerie; - n situaia e"idenierii n acest cont a facilitilor de trezorerie acordate de instituiile de credit instituiei financiare ne6ancare ca titular al cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor pltite; Sumele nregistrate n soldurile creditoare ale conturilor curente tre6uie e"ideniate n analitice distincte corespunztor situaiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care s permit o6inerea de informaii pentru fiecare categorie de credit, e"ideniat cu ajutorul contului 3?11 &Conturi curente la instituii de credit&# 3?1?1 - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente soldurilor de6itoare ale conturilor curente desc<ise de ctre instituii la instituii de credit; 3?1?3 - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente desc<ise de ctre instituii la instituii de credit 0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?3 - $epozite constituite la instituii de credit 3?31 - $epozite la "edere la instituii de credit 3?33 - $epozite la termen la instituii de credit 3?3= - $epozite colaterale la instituii de credit 3?3? - Creane ata!ate
C'.+,.-T: 3?31 - depozite constituite de ctre instituii la instituii de credit pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare;
3?33 - depozite constituite de ctre instituii la instituii de credit, pe un termen fi9, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 3?3= - depozite constituite de ctre instituii la instituii de credit n garanie sau pentru efectuarea unor pli ulterioare determinate; 3?3? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente depozitelor constituite de ctre instituii la instituii de credit# 0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?= - Credite acordate instituiilor de credit 3?=1 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituiilor de credit 3?=3 - Credite la termen acordate instituiilor de credit 3?=? - Creane ata!ate C'.+,.-T: 3?=1 - credite acordate de ctre instituii instituiilor de credit, pentru care durata iniial este cel mult egal cu o zi lucrtoare; 3?=3 - credite acordate de ctre instituii instituiilor de credit, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 3?=? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate de ctre instituii instituiilor de credit# 0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?C - Amprumuturi primite de la instituii de credit 3?C1 - Amprumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituii de credit 3?C3 - Amprumuturi la termen primite de la instituii de credit 3?C? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3?C1 - mprumuturi primite de ctre instituii de la instituii de credit, pentru care durata iniial este cel mult o zi lucrtoare; 3?C3 - mprumuturi primite de ctre instituii de la instituii de credit, pentru care durata iniial este mai mare de o zi lucrtoare; 3?C? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de ctre instituii de la instituii de credit#
0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?D 3?D1 alori primite n pensiune de la instituii de credit alori primite n pensiune de pe o zi pe alta de la instituii de credit
3?D3 -
alori primite n pensiune la termen de la instituii de credit
3?D? - Creane ata!ate 3?> 3?>1 3?>3 alori date n pensiune instituiilor de credit alori date n pensiune de pe o zi pe alta instituiilor de credit alori date n pensiune la termen instituiilor de credit
3?>? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3?D1 - credite acordate instituiilor de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 primite n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri primite n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 5creditele aferente "alorilor primite n pensiune !i apoi date n pensiune sau ca garanie, rm:n nregistrate n conturile de origine p:n la scadena lor7; 3?D3 - credite acordate instituiilor de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare, pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 primite n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri primite n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rari; 5creditele aferente "alorilor primite n pensiune !i apoi date n pensiune sau ca garanie, rm:n nregistrate n conturile de origine p:n la scadena lor7; 3?D? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate instituiilor de credit de ctre instituii, pe 6aza "alorilor primite n pensiune de la acestea; 3?>1 - mprumuturi primite de la instituiile de credit, pe o durat de cel mult o zi lucrtoare pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 date n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri date n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 3?>3 - mprumuturi primite de la instituiile de credit, pe o durat mai mare de o zi lucrtoare pe 6az de: - efecte de comer !i alte acti"e financiare 5cu e9cepia titlurilor7 date n pensiune indiferent c acestea fac sau nu o6iectul unei li"rri; - titluri date n pensiune n cazul n care acestea nu fac o6iectul unei li"rri; 3?>? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de instituii de la instituii de credit, pe 6aza "alorilor date n pensiune acestora#
0rupa 3? - '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?? 3??1 alori de recuperat de la instituii de credit alori de recuperat de la instituii de credit
3??? - Creane ata!ate C'.+,.-T: 3??1 - sume de recuperat de ctre instituii de la instituii de credit, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la ncasarea acestora: - cecuri, efecte de comer !i alte "alori remise la ncasare; - creanele fa de ordonator 5instituie de credit7 rezultate n urma e9ecutrii garaniilor financiare asumate de instituie 5n calitate de garant7 n fa"oarea unui ter 56eneficiar7, dac ordonatorul nu efectueaz plata; - alte sume de recuperat de la instituii de credit, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la ncasarea acestora, inclusi" alte sume pltite aflate n curs de clarificare; 3??? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente "alorilor de recuperat de ctre instituii de la instituiile de credit# 0rupa 3? - '()*A+,-., ,.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T 3?E - Alte sume datorate instituiilor de credit 3?E1 - Alte sume datorate instituiilor de credit 3?E? - $atorii ata!ate C'.+,.-T: 3?E1 - sume datorate instituiilor de credit de ctre instituii, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n la plata acestora, inclusi" cele primite aflate n curs de clarificare; 3?E? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente altor sume datorate instituiilor de credit de ctre instituii# 0rupa 3E - C*)A.+) *)STA.T) 2, A.$',)%.,C) 3E1 - Creane restante 3E11 - Creane restante 3E13 - $o6:nzi restante 3E1? - Creane ata!ate 3E3 - Creane ndoielnice 3E31 - Creane ndoielnice 3E33 - $o6:nzi ndoielnice 3E3? - Creane ata!ate
C'.+,.-T: 3E11 - creane comerciale, credite acordate 5inclusi" pe 6aza "alorilor primite n pensiune7, "alori de recuperat !i creane ale instituiilor fa de instituiile de credit, neram6ursate la scaden;
3E13 - creane din do6:nzi nencasate la scaden; 3E1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creanelor !iGsau do6:nzilor restante; 3E31 - creane comerciale, credite acordate 5inclusi" pe 6aza "alorilor primite n pensiune7, "alori de recuperat !i creane ale instituiilor fa de instituiile de credit, trecute n litigiu; 3E33 - creane din do6:nzi trecute n litigiu; 3E3? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creanelor !iGsau do6:nzilor ndoielnice#
0rupa 34 - AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*)A C*)A.+)%'* $,. '()*A+,-., C- C%,).T)%A, '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, (*)C-M 2, A.T*) @'.$-% $) 0A*A.TA*) A $)('B,T)%'* A. S,ST)M-% 8A.CA* 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T, S'C,)T/+,%) @,.A.C,A*) SA- A%T) ,.ST,T-+,, 341 - Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii 3411 - Ajustri pentru deprecierea creditelor 3413 - Ajustri pentru deprecierea do6:nzilor C'.+,.-T: 3411 - ajustri pentru deprecierea creditelor din operaiuni cu clientela, precum !i din operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit; 2912 - ajustri pentru deprecierea dobnzilor din operaiuni cu clientela, precum i din operaiuni ntre instituii i instituiile de credit. CLASA 3 - OPERAIUNI CU TITLURI I OPERAIUNI DIVERSE.
Clasa = cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz operaiunile cu titluri, cu instrumente deri"ate, cele pri"ind de6itorii !i creditorii, stocurile, decontri ntre instituie !i su6uniti, precum !i conturi de regularizare#
$in C%ASA = &'()*A+,-., C- T,T%-*, 2, '()*A+,-., $, )*S)& fac parte urmtoarele grupe de conturi: 0rupa =1 - '()*A+,-., C- T,T%-*, 0rupa =1 - ,.ST*-M).T) $)*, AT) 0rupa =3 - $AT'*,, C'.ST,T-,T) (*,. T,T%-*, 0rupa == - C'.T-*, $) $)C'.TA*) (*, ,.$ '()*A+,-.,%) C- T,T%-*, 0rupa =C - $)C'.T/*, ,.T*) ,.ST,T-+,) 2, S-8-.,T/+, 0rupa =D - $)8,T'*, 2, C*)$,T'*, 0rupa => - C'.T-*, $) ST'C-*, 0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) 0rupa =E - C*)A.+) *)STA.T) 2, A.$',)%.,C)
0rupa =4 - AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*) (*, ,.$ '()*A+,-., C- T,T%-*, 2, '()*A+,-., $, )*S)
0rupa =1 - '()*A+,-., C- T,T%-*, =11 - Titluri primite sau date n pensiune li"rat =111 - Titluri primite n pensiune li"rat =1111 - Titluri primite n pensiune li"rat =111? - Creane ata!ate =113 - Titluri date n pensiune li"rat =1131 - Titluri date n pensiune li"rat =113? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: =1111, =1131 - credite acordate, respecti" mprumuturi primite, pe 6az de titluri, care ntrunesc urmtoarele condiii: - sunt titluri create material care, n momentul punerii n pensiune, sunt li"rate efecti" !i fizic cesionarului sau mandatarului acestuia; - sunt titluri dematerializate sau create material, pstrate la o societate depozitar, dar circul:nd prin "irament din cont n cont !i fac o6iectul unei nregistrri n contul desc<is pe numele cesionarului la un intermediar a6ilitat, la o societate depozitar sau, dac este cazul, la emitent; - operaiunile care nu rspund acestor caracteristici sunt conta6ilizate ca pensiuni simple Clasa 3 'peraiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii# $e asemenea, sunt considerate pensiuni simple, care nu fac o6iectul unei li"rri, !i pensiunile a":nd ca o6iect ali supori dec:t titlurile, li"rate sau neli"rate# =111? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor acordate pe 6aza titlurilor primite n pensiune li"rat; =113? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite pe 6aza titlurilor date n pensiune li"rat#
.u se nregistreaz n conturile: =1111 - (ensiuni de titluri neli"rate =1131 - (ensiuni pri"ind efecte de comer li"rate
Se nregistreaz n conturile: 5n funcie de agentul contrapartid7 3C11 & alori primite n pensiune de pe o zi pe alta& 3C13 & alori primite n pensiune la termen& 3C=1 & alori date n pensiune de pe o zi
pe alta& 3C=3 & alori date n pensiune la termen& 3?D1 & alori primite n pensiune de pe o zi pe alta de la instituii de credit& 3?D3 & alori primite n pensiune la termen de la instituii de credit& 3?>1 & alori date n pensiune de pe o zi pe alta instituiilor de credit& 3?>3 & alori date n pensiune la termen instituiilor de credit&
0rupa =1 - '()*A+,-., C- T,T%-*, =13 - Titluri de tranzacie =131 - Titluri de tranzacie =1311 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1313 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =131= - Aciuni !i alte titluri cu "enit "aria6il =13D - Titluri date cu mprumut =13D1 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =13D3 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =13D= - Aciuni !i alte titluri cu "enit "aria6il =13D? - Creane ata!ate =13> - Titluri luate cu mprumut =13>1 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =13>3 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =13>= - Aciuni !i alte titluri cu "enit "aria6il =13? - $atorii pri"ind titlurile =13?1 - $atorii pri"ind titlurile luate cu mprumut =13?3 - Alte datorii pri"ind titlurile
=13?? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: =13 - titluri ac<iziionate, n principal, n scopul ":nzrii n "iitorul apropiat, precum !i cele care fac parte dintrun portofoliu de instrumente financiare identificate care sunt administrate mpreun !i pentru care e9ist do"ada unui ritm efecti" recent de a o6ine c:!tiguri pe termen scurt; =13D1, =13D3, =13D= - titluri de tranzacie date cu mprumut; =13D? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente titlurilor de tranzacie date cu mprumut; =13> - titluri de tranzacie luate cu mprumut; =13?1 - datorii aferente titlurilor de tranzacie luate cu mprumut; =13?3 - n principal, datorii pri"ind titlurile care rezult din ":nzarea ferm a titlurilor primite n pensiune li"rat sau din acordarea unui mprumut de titluri primite n pensiune li"rat; =13?? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente operaiunilor cu titluri de tranzacie#
=13D
- Titluri de plasament date cu mprumut - Titluri de in"estiii date cu mprumut
=1=D &Titluri date cu mprumut& =1CD &Titluri date cu mprumut& =11 &Titluri primite sau date n pensiune li"rat&
=13D, =13>, - Creditele acordate !i mprumuturile =13? primite pe 6az de titluri
0rupa =1 - '()*A+,-., C- T,T%-*, =1= - Titluri de plasament =1=1 - Titluri de plasament =1=11 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1=13 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =1=1= - Aciuni !i alte titluri cu "enit "aria6il =1=D - Titluri date cu mprumut =1=D1 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1=D3 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =1=D= - Aciuni !i alte titluri cu "enit "aria6il =1=> rsminte de efectuat pri"ind titlurile de plasament
=1=? - Creane ata!ate =1=?1 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1=?3 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =1=?= - Aciuni !i alte titluri cu "enit "aria6il
C'.+,.-T: =1=1 - titluri, altele dec:t cele reprezent:nd "alori imo6ilizate, care nu pot fi ncadrate n categoriile de &titluri de tranzacie& sau &titluri de in"estiii&; =1=D - titluri de plasament date cu mprumut; =1=> - "rsminte rmase de efectuat legate de preul de cumprare sau de "aloarea de su6scriere a titlurilor de plasament; =1=? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente operaiunilor cu titluri de plasament#
=1=D - Credite acordate !i mprumuturi primite pe 6az de titluri =1=D - Titluri de tranzacie date cu mprumut =1=D - Titluri de in"estiii date cu mprumut =1=> rsminte de efectuat
=11 &Titluri primite sau date n pensiune li"rat&
=13D &Titluri date cu mprumut&
=1CD &Titluri date cu mprumut&
C1E & rsminte de efectuat pentru pri n societile comerciale legate, pentru titluri de participare !i pentru titluri ale acti"itii de portofoliu&
pentru pri n societile comerciale legate, pentru titluri de participare !i pentru titluri ale acti"itii de portofoliu
0rupa =1 - '()*A+,-., C- T,T%-*, =1C - Titluri de in"estiii
=1C1 - Titluri de in"estiii =1C11 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1C13 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =1CD - Titluri date cu mprumut =1CD1 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1CD3 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9 =1C? - Creane ata!ate =1C?1 - )fecte pu6lice !i "alori asimilate =1C?3 - '6ligaiuni !i alte titluri cu "enit fi9
C'.+,.-T: =1C1 - titluri cu "enit fi9 5cu pli fi9e sau determina6ile !i scaden fi9at7 ac<iziionate cu intenia ferm !i posi6ilitatea de a le pstra p:n la scaden; =1CD - titluri de in"estiii date cu mprumut; =1C? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente operaiunilor cu titluri de in"estiii#
=1CD - Credite acordate !i mprumuturi primite pe 6az de titluri =1CD - Titluri de tranzacie date cu mprumut =1CD - Titluri de plasament date cu mprumut
=11 &Titluri primite sau date n pensiune li"rat&
=13D &Titluri date cu mprumut&
=1=D &Titluri date cu mprumut&
0rupa =1 - ,.ST*-M).T) $)*, AT) =11 - ,nstrumente deri"ate ferme =111 - 'peraiuni de sc<im6 la termen =113 - Alte instrumente deri"ate pe cursul de sc<im6 =11= - ,nstrumente deri"ate pe rata do6:nzii
=11C - ,nstrumente deri"ate pe aciuni !i indici 6ursieri =114 - Alte instrumente deri"ate =13 - ,nstrumente deri"ate condiionale cumprate =131 - ,nstrumente deri"ate pe cursul de sc<im6 =133 - ,nstrumente deri"ate pe rata do6:nzii =13= - ,nstrumente deri"ate pe aciuni !i indici 6ursieri =134 - Alte instrumente deri"ate =1= - ,nstrumente deri"ate condiionale ":ndute =1=1 - ,nstrumente deri"ate pe cursul de sc<im6 =1=3 - ,nstrumente deri"ate pe rata do6:nzii =1== - ,nstrumente deri"ate pe aciuni !i indici 6ursieri =1=4 - Alte instrumente deri"ate =14 - Alte instrumente deri"ate
C'.+,.-T: =111 - diferenele dintre cursul la termen pre"zut de contracte ferme de sc<im6 la termen 5contracte de sc<im6 la termen cu li"rare, contracte sHap de trezorerie7 !i cursul la termen rmas de scurs din data ree"alurii respecti"elor contracte; =113 - "aloarea just a contractelor ferme la termen a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia cursului de sc<im6 5e9# contracte de sc<im6 la termen far li"rare - .$@, contracte sHap financiar de "alute, contracte futures pe cursul de sc<im67; =11= - "aloarea just a contractelor ferme la termen a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia unei rate a do6:nzii 5contracte @*A, contracte sHap pe rata do6:nzii etc7; =11C - "aloarea just a contractelor ferme la termen a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia preului unor aciuni sau a unor indici, 6ursieri; =114 - "aloarea just a contractelor ferme la termen a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia altor "aria6ile dec:t cursul de sc<im6, o rat a do6:nzii, preul unor aciuni sau un indice 6ursier; =131 - "aloarea just a opiunilor cumprate, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia cursului de sc<im6; =133 - "aloarea just a opiunilor cumprate, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia unei rate a do6:nzii; =13= - "aloarea just a opiunilor cumprate, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia preului unor aciuni sau a unor indici 6ursieri; =134 - "aloarea just a opiunilor cumprate, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia altor "aria6ile dec:t cursul de sc<im6, o rat a do6:nzii, preul unor aciuni sau un indice 6ursier; =1=1 - "aloarea just a opiunilor ":ndute, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia cursului de sc<im6;
=1=3 - "aloarea just a opiunilor ":ndute, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia unei rate a do6:nzii; =1== - "aloarea just a opiunilor ":ndute, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia preului unor aciuni sau a unor indici 6ursieri; =1=4 - "aloarea just a opiunilor ":ndute, a cror "aloare se modific n funcie de e"oluia altor "aria6ile dec:t cursul de sc<im6, o rat a do6:nzii, preul unor aciuni sau un indice 6ursier; =14 - "aloarea just a altor instrumente deri"ate#
0rupa =3 - $AT'*,, C'.ST,T-,T) (*,. T,T%-*, =3D - '6ligaiuni =3D1 - '6ligaiuni =3D? - $atorii ata!ate =3> - Alte datorii constituite prin titluri =3>1 - Alte datorii constituite prin titluri =3>? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: =3D1 - mprumuturi pe 6az de o6ligaiuni emise, de regul pe termen mijlociu !i lung; =3D? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente o6ligaiunilor emise; =3>1 - alte mprumuturi o6inute pe 6aza titlurilor emise; =3>? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente altor datorii constituite prin titluri#
0rupa =3 - (rime de emisiune !i de ram6ursare a o6ligaiunilor !i a altor titluri cu "enit fi9 0rupa =3 - Titluri su6ordonate
=?C1 &(rime de emisiune pri"ind titlurile cu "enit fi9& =?C3 &(rime de ram6ursat pri"ind titlurile cu "enit fi9& D=11 &Titluri su6ordonate la termen& D=31 &Titluri su6ordonate pe durat nedeterminat&
0rupa =C - $)C'.T/*, A.T*) ,.ST,T-+,) 2, S-8-.,T/+, =C1 - $econtri ntre instituie !i su6uniti
C'.+,.-T: =C1 - e"ideniaz operaiunile efectuate ntre instituie !i su6unitile sale din ar, c:t !i ntre su6unitile respecti"e##
0rupa =D - $)8,T'*, 2, C*)$,T'*, =D1 - (ersonal !i conturi asimilate =D11 - (ersonal - salarii datorate =D13 - (ersonal - ajutoare materiale datorate =D1= - (rime reprezent:nd participarea personalului la profit =D1C - A"ansuri acordate personalului =D1D - $repturi de personal neridicate =D1> - *eineri din salarii datorate terilor =D14 - Alte datorii !i creane n legtur cu personalul =D141 - Alte datorii n legtur cu personalul# =D143 - Alte creane n legtur cu personalul
C'.+,.-T: =D11 - decontrile cu personalul pri"ind drepturile salariate cu"enite acestuia, inclusi" sporurile, adaosurile, premiile din fondul de salarii etc; =D13 - ajutoarele de 6oal pentru incapacitate temporar de munc, cele pentru ngrijirea copilului, ajutoarele de deces !i alte ajutoare acordate; =D1= - sume reprezent:nd prime !i alte sume similare acordate personalului din profitul realizat, potri"it pre"ederilor legale; =D1C - a"ansurile acordate personalului; =D1D - drepturi de personal neridicate n termenul legal; =D1> - reineri !i popriri din remuneraii, datorate terilor; =D14 - alte datorii !i creane n legtur cu personalul#
=D1C, - Creanele a":nd caracterul =D14 unui credit acordat, precum !i creditele acordate personalului
0rupa 31 &C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%),&
0rupa =D - $)8,T'*, 2, C*)$,T'*, =D3 - Asigurri sociale, protecia social !i conturi asimilate =D31 - Asigurri sociale =D311 - Contri6uia unitii la asigurrile sociale =D313 - Contri6uia personalului la asigurrile sociale =D31= - Contri6uia angajailor pentru asigurrile sociale de sntate =D31C - Contri6uia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate =D33 - Ajutor de !omaj =D331 - Contri6uia unitii la fondul de !omaj =D333 - Contri6uia personalului la fondul de !omaj =D3> - Alte datorii !i creane sociale =D3>1 - Alte datorii sociale =D3>3 - Alte creane sociale
C'.+,.-T: =D31 - decontrile pri"ind contri6uia angajatorului !i a personalului la asigurrile sociale, precum !i contri6uia pentru asigurrile sociale de sntate; =D33 - decontrile pri"ind ajutorul de !omaj, datorat de angajator, precum !i de personal, potri"it legii; =D3> - datoriile de ac<itat sau creanele de ncasat n contul asigurrilor sociale aferente e9erciiului n curs, precum !i plata acestora#
0rupa =D - $)8,T'*, 2, C*)$,T'*, =D= - 8ugetul statului, fonduri speciale !i conturi asimilate =D=1 - ,mpozitul pe profit =D=3 - Ta9a pe "aloarea adugat =D=3= - T A de plat =D=3C - T A de recuperat
=D=3> - T A deducti6il =D=3? - T A colectat =D=3E - T A nee9igi6il =D== - ,mpozitul pe "enituri de natura salariilor =D=C - Su6"enii =D=C1 - Su6"enii gu"ernamentale =D=C3 - mprumuturi neram6ursa6ile cu caracter de su6"enii =D=C4 - Alte sume primite cu caracter de su6"enii =D=> - Alte impozite, ta9e !i "rsminte asimilate =D=E - @onduri speciale - ta9e !i "rsminte asimilate =D=4 - Alte datorii !i creane cu 6ugetul statului =D=41 - Alte datorii fa de 6ugetul, statului =D=43 - Alte creane pri"ind 6ugetul statului
C'.+,.-T: =D=1 - decontrile cu 6ugetul statului pri"ind impozitul pe profit calculat n conformitate cu legislaia fiscal pri"ind impozitul pe profit; =D=3= - ta9a pe "aloarea adugat de pltit 6ugetului statului; =D=3C - ta9a pe "aloarea adugat de recuperat de la 6ugetul statului; =D=3> - ta9a pe "aloare adugat deducti6il, potri"it legii; =D=3? - ta9a pe "aloare adugat colectat, potri"it legii; =D=3E - ta9a pe "aloare adugat nee9igi6il, potri"it legii; =D== - impozitul pe "eniturile de natura salariilor !i a altor drepturi similare, datorat 6ugetului statului; =D=C - su6"enii de primit aferente acti"elor 5su6"enii pentru acordarea crora principala condiie este ca instituia 6eneficiar s cumpere sau s construiasc acti"e imo6ilizate7 !i su6"eniile aferente "eniturilor 5toate su6"eniile, altele dec:t cele pentru acti"e7; =D=> - decontrile cu 6ugetul statului sau cu 6ugetele locale pri"ind impozitele, ta9ele !i "rsmintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe di"idende, impozitul pe cldiri !i impozitul pe terenuri, ta9a pentru folosirea terenurilor proprietate de stat, precum !i alte impozite !i ta9e; =D=E - datoriile !i "rsmintele efectuate ctre alte organisme pu6lice, potri"it legii; =D=4 - alte datorii !i creane cu 6ugetul statului#
0rupa =D - $)8,T'*, 2, C*)$,T'*,
=DC - $i"idende de plat =DD - $e6itori di"er!i =DD1 - $epozite de garanii "rsate =DD11 - $epozite aferente operaiunilor pe pieele organizate de instrumente deri"ate =DD13 - $epozite aferente altor operaiuni cu instrumente deri"ate =DD1> - Alte depozite =DD3 - $e6itori din a"ansuri spre decontare =DD> - Ali de6itori di"er!i =DD? - Creane ata!ate =D> - Creditori di"er!i =D>1 - $epozite de garanii pentru leasing =D>3 - Alte depozite de garanii primite =D>> - Ali creditori di"er!i =D>? - $atorii ata!ate =D? - $econtri din operaiuni n asocieri n participaie =D?1 - Creane din operaiuni n asocieri n participaie =D?3 - $atorii din operaiuni n asocieri n participaie =DE - Amprumuturi primite de la acionari !i alte mprumuturi =DE1 - Amprumuturi primite de la acionari =DE3 - Alte mprumuturi =DE? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: =DC - di"idendele datorate acionarilor sau asociailor corespunztor aportului la capital; =DD1 - depozite de garanii "rsate pentru operaiuni n cont propriu sau n contul clienilor n cadrul operaiunilor cu instrumente deri"ate, precum !i depozite de garanii !i cauiuni constituite potri"it con"eniilor nc<eiate 5pentru energie electric, ap, canal etc7; =DD3 - a"ansurile spre decontare, n numerar, acordate de ctre instituie personalului; =DD> - creane aferente 6unurilor li"rate, lucrrilor e9ecutate sau ser"iciilor prestate inclusi" cele pro"enite din nerespectarea clauzelor pre"zute n contractele aferente 5despgu6iri, penaliti, etc7; - "aloarea 6unurilor constatate lips sau deteriorate, imputate; - alte sume de ncasat de la de6itori di"er!i;
- sumele reprezent:nd contri6uiile iniiale, anuale, inclusi" contri6uiile majorate !i speciale datorate de instituiile de credit pentru constituirea !i cre!terea resurselor financiare ale @ondului; - "aloarea sumelor puse la dispoziia 6ncilor mandatate pentru efectuarea plilor compensatorii ctre deponeni; - "aloarea sumelor cu"enite @ondului reprezent:nd pli compensatorii efectuate deponenilor !i alte drepturi cu"enite @ondului, nregistrate n momentul recuperrii de la instituiile de credit n faliment# =DD? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente de6itorilor di"er!i; =D>1 - depozite de garanii primite n cadrul operaiunilor de leasing; =D>3 - alte depozite de garanii primite de la teri 5pentru operaiuni realizate n numele terilor cu instrumente deri"ate etc7; =D>> - datorii aferente 6unurilor ac<iziionate, lucrrilor e9ecutate sau ser"iciilor prestate, inclusi" cele pro"enite din nerespectarea clauzelor pre"zute n contractele aferente 5despgu6iri, penaliti, etc7; - sume ncasate !i necu"enite, altele dec:t cele nregistrate n conturile &Alte sume datorate; - alte sume datorate creditorilor di"er!i; =D>? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditorilor di"er!i; =D? - "aloarea creanelor !i datoriilor rezultate din acti"iti controlate n comun !i din utilizarea de acti"e controlate n comun, n situaia n care entitatea are calitatea de asociat al respecti"ei asocieri n participaie; =DE1 - mprumuturi primite de la acionari; =DE3 - alte mprumuturi primite; =DE? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente mprumuturilor primite de la acionari !i altor mprumuturi#
=DE3 - Amprumuturile primite de la instituii financiare care nu au calitatea de acionari =DE =DE - Amprumuturile su6ordonate primite - Amprumuturi primite de la instituii de credit
3=3 &Amprumuturi primite de la instituiile financiare&
0rupa D= &$atorii su6ordonate& 3?C &Amprumuturi primite de la instituii de credit&
0rupa => - C'.T-*, $) ST'C-*, =>1 alori din aur, metale !i pietre preioase
=>3 - Materiale
=>= - Materiale de natura o6iectelor de in"entar =>D - Stocuri aflate la teri =>? - Alte stocuri !i asimilate =>E - Alte 6unuri di"erse
C'.+,.-T: =>1 - stocuri reprezent:nd "alori din aur, metale !i pietre preioase; =>3 - stocuri su6 form de materiale !i alte consuma6ile ce urmeaz a fi utilizate n acti"itatea proprie; =>= - stocuri reprezent:nd materiale de natura o6iectelor de in"entar aflate n gestiune; =>D - stocuri reprezent:nd "alori de aur, metale !i pietre preioase, materii prime, materiale !i alte consuma6ile, precum !i alte stocuri, aflate la teri sau n curs de apro"izionare; =>? - alte stocuri 56onuri "alorice, tim6re fiscale !i po!tale, tic<ete !i 6ilete de cltorie, 6ilete de tratament !i odi<n, 6ancnote !i monede care nu sunt n circulaie, suporturi magnetice pentru moneda electronic etc7; =>E - 6unuri mo6ile !i imo6ile do6:ndite ca urmare a e9ecutrii silite a creanelor, precum !i alte 6unuri, destinate ":nzrii etc#
0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) =?1 alori primite la ncasare
C'.+,.-T: =?1 - cecuri !i alte "alori primite la ncasare pentru care creditarea conturilor clientelei se face imediat#
.u se nregistreaz n conturile;
=?1 - )fecte de comer cu credit imediat
3111 &Creane comerciale&
0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) =?3 - Conturi de ajustare =?31 - (oziie de sc<im6 =?33 - Contra"aloarea poziiei de sc<im6 =?3= - Conturi de ajustare "alut
=?34 - Conturi de ajustare pri"ind alte elemente din afara 6ilanului
C'.+,.-T: =?31, =?33 - conturi de legtur ntre conta6ilitatea n "alut !i conta6ilitatea n lei, utilizate pentru resta6ilirea ec<ili6rului dintre acti"e, datorii !i capitaluri proprii, prin nregistrarea n contul de rezultate sau n conturi analitice distincte desc<ise n cadrul conturilor de imo6ilizri financiare a c:!tigurilor sau pierderilor aferente e"alurii operaiunilor n "alut din 6ilan !i a operaiunilor ferme de sc<im6 la "edere; =?3= - contrapartida rezultatului pro"enind din e"aluarea angajamentelor pri"ind operaiunile de sc<im6 la "edere 5contul 4=17; =?34 - contrapartida rezultatului pro"enit din e"aluarea operaiunilor pri"ind angajamentele cu titlurile 5grupa 437#
0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) =?= - Conturi de diferene =?=1 - $iferene pri"ind "aluta =?=3 - $iferene pri"ind ":nzrile de titluri cu posi6ilitate de rscumprare =?=4 - Alte conturi de diferene
C'.+,.-T: =?=1 - diferenele legate de con"ersia n lei a operaiunilor n "alut care 6eneficiaz de o garanie de sc<im6# Aceast garanie de sc<im6 poate fi acordat de ctre stat, de o societate de asigurri, prin care se garanteaz riscul de sc<im6; =?=3 - diferenele din cesiunea titlurilor, n cadrul ":nzrilor de titluri cu posi6ilitate de rscumprare c:nd e9ist, la data nc<iderii conta6ile, o mare pro6a6ilitate de e9ercitare a posi6ilitii de rscumprare; =?=4 - alte diferene de regularizat#
0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) =?C - C<eltuieli de repartizat =?C1 - (rime de emisiune pri"ind titlurile cu "enit fi9 =?C3 - (rime de ram6ursat pri"ind titlurile cu "enit fi9 =?C4 - Alte c<eltuieli de repartizat
C'.+,.-T: =?C1 - diferenele dintre "aloarea nominal !i "aloarea de emisiune a titlurilor cu "enit fi9 emise; =?C3 - diferenele dintre "aloarea de ram6ursare !i "aloarea nominal a titlurilor cu "enit fi9 emise;
=?C4 - alte c<eltuieli de repartizat pri"ind titlurile cu "enit fi9 emise#
0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) =?D - C<eltuieli nregistrate n a"ans =?> enituri nregistrate n a"ans
=?? - C<eltuieli de pltit =?E enituri de primit
=?4 - Alte conturi de regularizare =?41 - Conturi de regularizare pri"ind instrumentele de acoperire =?43 - Su6"enii pentru in"estiii =?431 - Su6"enii gu"ernamentale pentru in"estiii =?433 - Amprumuturi neram6ursa6ile cu caracter de su6"enii pentru in"estiii =?43= - $onaii pentru in"estiii =?43C - (lusuri de in"entar de natura imo6ilizrilor =?434 - Alte sume primite cu caracter de su6"enii =?44 - Alte conturi de regularizare
C'.+,.-T: =?D - c<eltuieli efectuate n a"ans care urmeaz a se suporta e!alonat pe c<eltuieli, pe 6aza unui scadenar, n perioadele sau e9erciiile financiare "iitoare 5a6onamentele, c<iriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de ser, poliele de asigurare, do6:nzi !i comisioane pltite n a"ans etc#7 !i care nu se regsesc n conturile de creane !i datorii ata!ate; =?> - "enituri nregistrate n a"ans aferente perioadelorGe9erciiilor financiare "iitoare 5scont, agio !i comision de gestiune pentru operaiuni de factoring, do6:nzi, comisioane, sumele facturate sau ncasate din c<irii, prime de emisiune negati"e etc#7 !i care nu se regsesc n conturile de creane !i datorii ata!ate; =?? - datorii aferente c<eltuielilor de pltit care nu se regsesc n conturile de datorii ata!ate: - do6:nzi de pltit 5sau diferena dintre do6:nzile de pltit !i do6:nzile de primit7 aferente contractelor
sHap;
- telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara 6ilanului; - alte datorii reprezent:nd c<eltuieli de pltit; =?E - creane din "enituri de primit care nu se regsesc n conturile de creane ata!ate: - do6:nzi de ncasat 5sau diferena dintre do6:nzile de ncasat !i do6:nzile de pltit7 aferente contractelor sHap; - comisioane pentru angajamente din afara 6ilanului;
- alte creane reprezent:nd "enituri de primit;& =?41 - modificrile de "aloare just ale instrumentelor deri"ate desemnate drept instrumente de acoperire, nregistrate pro"izoriu n acest cont p:n n momentul transferrii n conturile de "enituri sau c<eltuieli corespunztoare; =?43 - sumele alocate reprezent:nd su6"enii aferente acti"elor 5su6"enii pentru acordarea crora principala condiie este ca instituia 6eneficiar s construiasc sau s ac<iziioneze acti"e imo6ilizate7 !i su6"eniile aferente "eniturilor 5toate su6"eniile, altele dec:t cele pentru acti"e7, "aloarea imo6ilizrilor primite cu titlu gratuit, precum !i "aloarea plusurilor de in"entar de natura imo6ilizrilor corporale sau necorporale, ne"irate la rezultatul e9erciiului financiar; =?44 - alte operaiuni de regularizat, care nu se regsesc n conturile =?D - =?E !i =?41 5de e9emplu "aloarea o6ligaiunilor proprii rscumprate n "ederea anulrii7#
0rupa =E - C*)A.+) *)STA.T) 2, A.$',)%.,C) =E1 - Creane restante =E11 - Creane restante =E13 - $o6:nzi restante =E1? - Creane ata!ate =E3 - Creane ndoielnice =E31 - Creane ndoielnice =E33 - $o6:nzi ndoielnice =E3? - Creane ata!ate
C'.+,.-T: =E11 - "aloarea creanelor aferente operaiunilor cu titluri !i operaiunilor di"erse neram6ursate la scaden; =E13 - creane din do6:nzi, precum !i alte "enituri de primit, nencasate la scaden; =E1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creanelor !iGsau do6:nzilor restante; =E31 - "aloarea creanelor aferente operaiunilor cu titluri !i operaiunilor di"erse trecute n litigiu; =E33 - creane din do6:nzi, precum !i alte "enituri de primit, trecute n litigiu; =E3? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creanelor !iGsau do6:nzilor ndoielnice#
=E1, =E3 - "aloarea titlurilor cu "enit fi9 nerscumprate la scaden de
=13 &Titluri de tranzacie& =1= &Titluri de plasament&
ctre emitent
=1C &Titluri de in"estiii&
0rupa =4 - AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*) (*, ,.$ '()*A+,-., C- T,T%-*, 2, '()*A+,-., $, )*S) =41 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor =411 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament =4111 - Ajustri pentru deprecierea efectelor pu6lice !i a altor "alori asimilate =4113 - Ajustri pentru deprecierea o6ligaiunilor !i a altor titluri cu "enit fi9 =411= - Ajustri pentru deprecierea aciunilor !i a altor titluri cu "enit "aria6il =413 - Ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii =4131 - Ajustri pentru deprecierea efectelor pu6lice !i a altor "alori asimilate =4133 - Ajustri pentru deprecierea o6ligaiunilor !i a altor titluri cu "enit fi9 =4= - Ajustri pentru deprecierea stocurilor =44 - Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse
C'.+,.-T: =41 - ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament !i a titlurilor de in"estiii; =4= - ajustri pentru deprecierea stocurilor; =44 - ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse#
=411 - ajustrile pentru deprecierea creanelor curente, restante !i ndoielnice din operaiuni cu titluri de plasament 5e9# pensiuni7 =413 - ajustrile pentru deprecierea creanelor curente, restante !i ndoielnice din operaiuni cu titluri de in"estiii 5e9#
=44 &Ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse&
pensiuni7 =44 - ajustrile pentru deprecierea titlurilor cu "enit fi9 nerscumprate la scaden de ctre emitent CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE. =411 &Ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament& =413 &Ajustri pentru deprecierea titlurilor
de
investiii"
Clasa C cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz creditele su6ordonate, prile n cadrul societilor comerciale legate, titlurile de participare, titlurile acti"itii de portofoliu, dotrile pentru unitile proprii din strintate, imo6ilizrile necorporale !i corporale, inclusi" amortizrile !i ajustrile pentru depreciere aferente acestora, precum !i creanele !i datoriile pri"ind operaiunile de leasing financiar# $in C%ASA C &ACT, ) ,M'8,%,BAT)& fac parte urmtoarele grupe de conturi: 0rupa C1 - C*)$,T) S-8'*$'.AT) 0rupa C1 - (/*+, A. CA$*-% S'C,)T/+,%'* C'M)*C,A%) %)0AT), T,T%-*, $) (A*T,C,(A*) 2, T,T%-*, A%) ACT, ,T/+,, $) ('*T'@'%,0rupa C3 - $'T/*, ().T*- -.,T/+,%) (*'(*,, $,. ST*/,./TAT) 0rupa C= - ,M'8,%,B/*, A. C-*S 2, A A.S-*, AC'*$AT) ().T*- ,M'8,%,B/*, 0rupa CC - ,M'8,%,B/*, .)C'*('*A%) 2, C'*('*A%) 0rupa C> - AM'*T,B/*, (*, ,.$ ,M'8,%,B/*,%) 0rupa C? - %)AS,.0 @,.A.C,A* 0rupa CE - C*)A.+) *)STA.T) 2, A.$',)%.,C) 0rupa C4 - AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*)A ACT, )%'* ,M'8,%,BAT)
0rupa C1 - C*)$,T) S-8'*$'.AT) C11 - Credite su6ordonate la termen C13 - Credite su6ordonate pe durat nedeterminat C1? - Creane ata!ate
C'.+,.-T: 0rupa C1 - creane nereprezentate de un titlu, pentru care mprumuttorul accept ca drepturile sale s i se restituie numai dup satisfacerea celorlali creanieri; C11 - credite su6ordonate care au fi9at, n momentul acordrii, o dat de ram6ursare; C13 - creane de natura creditelor su6ordonate ale cror termene de ram6ursare nu au fost fi9ate sau fac o6iectul unor condiii sau prea"ize menionate n contracte; C1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creditelor su6ordonate#
C11 - Titlurile su6ordonate
=13 &Titluri de tranzacie& =1= &Titluri de plasament& =1C &Titluri de in"estiii&
0rupa C1 - (/*+, A. CA$*-% S'C,)T/+,%'* C'M)*C,A%) %)0AT), T,T%-*, $) (A*T,C,(A*) 2, T,T%-*, A%) ACT, ,T/+,, $) ('*T'@'%,C11 - (ri n societile comerciale legate C111 - (ri n instituii de credit C113 - (ri n societi cu caracter financiar C11= - (ri n alte societi cu caracter nefinanciar C13 - Titluri de participare C131 - Titluri de participare la instituiile de credit C133 - Titluri de participare la societi cu caracter financiar C13= - Titluri de participare la alte societi cu caracter nefinanciar C1= - Titluri ale acti"itii de portofoliu C1D - Titluri date cu mprumut C1? - Creane ata!ate C1E - rsminte de efectuat pentru pri n societi comerciale legate, pentru titluri de participare !i pentru titluri ale acti"itii de portofoliu
C'.+,.-T: C11 - titluri cu "enit "aria6il deinute n filiale asupra crora e9ist control, concretizat n autoritatea de a conduce politicile financiare !i operaionale ale societii respecti"e, cu scopul de a o6ine 6eneficii; C13 - titluri cu "enit "aria6il deinute n societi asociate asupra crora e9ist influen semnificati", concretizat n autoritatea de a participa la luarea deciziilor de politic financiar !i operaional ale respecti"ei societi, dar nu !i de a controla aceste politici; C1= - n acest cont se nregistreaz titlurile cu "enit "aria6il destinate acti"itii de portofoliu, altele dec:t prile n societile comerciale legate !i titlurile de participare# Aceast acti"itate const n in"estirea unei pri din acti"e ntr-un portofoliu de titluri, cu intenia de a le pstra o perioad ndelungat# An acest cont se nregistreaz !i titlurile de participare deinute n entiti controlate n comun, n situaia n care instituia are calitatea de asociat al respecti"ei asocieri n participaie; C1D - pri n cadrul societilor comerciale legate, titluri de participare !i titluri ale acti"itii de portofoliu date cu mprumut;
C1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente prilor n cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de participare !i titlurilor acti"itii de portofoliu date cu mprumut; C1E - "rsminte rmase de efectuat legate de preul de cumprare sau de "aloarea de su6scriere a prilor n societile comerciale legate, titlurilor de participare !i titlurilor acti"itii de portofoliu#
.u se nregistreaz n contul:
Se nregistreaz n contul:
C1= - Titluri de plasament C1= - (ri n societi comerciale legate C1= - Titluri de participare C1? - $i"idendele aferente titlurilor de participare nregistrate n conturile grupei C1
=1= &Titluri de plasament& C11 &(ri n societile comerciale legate&
C13 &Titluri de participare& ?1D= &$i"idende !i "enituri asimilate&
0rupa C3 - $'T/*, ().T*- -.,T/+,%) (*'(*,, $,. ST*/,./TAT) C31 - $otri pentru unitile proprii din strintate
C'.+,.-T: C31 - fondurile transferate n strintate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziia unitilor proprii din strintate#
0rupa C= - ,M'8,%,B/*, A. C-*S 2, A A.S-*, AC'*$AT) ().T*- ,M'8,%,B/*, C=1 - ,mo6ilizri necorporale n curs C=3 - ,mo6ilizri corporale n curs C=31 - Amenajri de terenuri !i construcii C=33 - ,nstalaii te<nice !i mijloace de transport C=3= - Alte imo6ilizri corporale C== - A"ansuri acordate pentru imo6ilizri necorporale C=C - A"ansuri acordate pentru imo6ilizri corporale C=C1 - A"ansuri acordate pentru terenuri !i construcii C=C3 - A"ansuri acordate pentru instalaii te<nice !i ma!ini
C=C= - A"ansuri acordate pentru alte imo6ilizri corporale
C'.+,.-T: C=1 - costul imo6ilizrilor necorporale n curs de e9ecuie sau n curs de apro"izionare; C=3 - costul imo6ilizrilor corporale n curs de e9ecuie sau n curs de apro"izionare; C== - "aloarea a"ansurilor ac<itate furnizorilor de imo6ilizri necorporale; C=C - "aloarea a"ansurilor ac<itate furnizorilor de imo6ilizri corporale#
0rupa CC - ,M'8,%,B/*, .)C'*('*A%) 2, C'*('*A%) CC1 - ,mo6ilizri necorporale CC11 - @ondul comercial CC111 - @ond comercial poziti" CC113 - @ond comercial negati" CC13 - C<eltuieli de constituire CC14 - Alte imo6ilizri necorporale
C'.+,.-T: CC111 - "aloarea fondului comercial poziti" ac<iziionat, de regul, ntr-o com6inare de ntreprinderi; CC113 - "aloarea fondului comercial negati"; CC13 - c<eltuieli ocazionate de nfiinarea sau dez"oltarea unei instituii 5ta9e !i alte c<eltuieli de nscriere !i nmatriculare, c<eltuieli pri"ind emisiunea !i ":nzarea de aciuni !i o6ligaiuni, precum !i alte c<eltuieli de aceast natur, legate de nfiinarea !i e9tinderea acti"itii instituiei7; CC14 - alte acti"e identifica6ile, nemonetare, fr suport material !i deinute pentru utilizare, pentru a fi nc<iriate terilor sau pentru scopuri administrati"e#
0rupa CC - ,M'8,%,B/*, .)C'*('*A%) 2, C'*('*A%) CC3 - ,mo6ilizri corporale CC31 - Terenuri !i amenajri de terenuri CC311 - Terenuri CC313 - Amenajri de terenuri CC33 - Construcii CC3= - ,nstalaii te<nice !i mijloace de transport
CC3=1 - )c<ipamente te<nologice 5ma!ini, utilaje !i instalaii de lucru7 CC3=3 - Aparate !i instalaii de msurare, control !i reglare CC3== - Mijloace de transport CC3C - Mo6ilier, aparatur 6irotic, ec<ipamente de protecie a "alorilor umane !i materiale !i alte acti"e corporale 5Alte acti"e corporale7
C'.+,.-T: CC31 - "aloarea terenurilor !i a in"estiiilor efectuate pentru amenajarea acestora; CC33 - "aloarea construciilor; CC3= - "aloarea instalaiilor te<nice !i a mijloacelor de transport; CC3C - "aloarea mo6ilierului, aparaturii 6irotice, ec<ipamentelor de protecie a "alorilor umane !i materiale !i a altor acti"e corporale 5altor acti"e corporale7#
0rupa C> - AM'*T,B/*, (*, ,.$ ,M'8,%,B/*,%) C>1 - Amortizri pri"ind imo6ilizrile necorporale !i corporale C>11 - Amortizarea imo6ilizrilor necorporale C>111 - Amortizarea fondului comercial C>113 - Amortizarea c<eltuielilor de constituire C>114 - Amortizarea altor imo6ilizri necorporale C>13 - Amortizarea imo6ilizrilor corporale C>131 - Amortizarea amenajrilor de terenuri C>133 - Amortizarea construciilor C>13= - Amortizarea instalaiilor te<nice !i mijloacelor de transport C>13C - Amortizarea altor acti"e corporale
C'.+,.-T C>11 - sume rezultate din alocarea sistematic a "alorii amortiza6ile a unei imo6ilizri necorporale de-a lungul duratei sale de "ia util; C>13 - sume rezultate din alocarea sistematic a "alorii amortiza6ile a unei imo6ilizri corporale de-a lungul duratei sale de "ia util#
0rupa C? - %)AS,.0 @,.A.C,A* C?1 - Creane din operaiuni de leasing financiar
C?11 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imo6ilizri necorporale C?13 - Creane din operaiuni de leasing financiar cu imo6ilizri corporale C?1? - Creane ata!ate C?3 - $atorii din operaiuni de leasing financiar C?31 - $atorii din operaiuni de leasing financiar cu imo6ilizri necorporale C?33 - $atorii din operaiuni de leasing financiar cu imo6ilizri corporale C?3? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: C?11 - creane reprezent:nd principal aferente 6unurilor de natura imo6ilizrilor necorporale, date n regim de leasing financiar; C?13 - creane reprezent:nd principal aferente 6unurilor de natura imo6ilizrilor corporale, date n regim de leasing financiar; C?1? - creane reprezent:nd do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar; C?31 - datorii reprezent:nd principal aferente 6unurilor de natura imo6ilizrilor necorporale primite n regim de leasing financiar; C?33 - datorii reprezent:nd principal aferente 6unurilor de natura imo6ilizrilor corporale primite n regim de leasing financiar; C?3? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar#
0rupa CE - C*)A.+) *)STA.T) 2, A.$',)%.,C) CE1 - Creane restante CE11 - Creane restante CE13 - $o6:nzi restante CE1? - Creane ata!ate CE3 - Creane ndoielnice CE31 - Creane ndoielnice CE33 - $o6:nzi ndoielnice CE3? - Creane ata!ate
C'.+,.-T:
CE11 - creane pri"ind acti"ele imo6ilizate 5credite su6ordonate, creane aferente operaiunilor de leasing financiar etc7, neram6ursate la scaden; CE13 - creane din do6:nzi nencasate la scaden; CE1? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden aferente creanelor !iGsau do6:nzilor restante; CE31 - creane pri"ind acti"ele imo6ilizate, trecute n litigiu; CE33 - creae din do6:nzi trecute n litigiu; CE3? - creane din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden aferente creanelor !iGsau do6:nzilor ndoielnice#
0rupa C4 - AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*)A ACT, )%'* ,M'8,%,BAT) C41 - Ajustri pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu C43 - Ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor C431 - Ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor n curs C4311 - Ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor necorporale n curs C4313 - Ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor corporale n curs C433 - Ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor necorporale C4331 - Ajustri pentru deprecierea fondului comercial C4333 - Ajustri pentru deprecierea altor imo6ilizri necorporale C43= - Ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor corporale C43=1 - Ajustri pentru deprecierea terenurilor !i amenajrilor de terenuri C43=3 - Ajustri pentru deprecierea construciilor C43== - Ajustri pentru deprecierea instalaiilor te<nice !i mijloacelor de transport C43=C - Ajustri pentru deprecierea altor acti"e corporale C4= - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de leasing financiar C44 - Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente acti"elor imo6ilizate
C'.+,.-T: C41 - ajustri pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu; C43 - ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor n curs, a imo6ilizrilor necorporale !i a imo6ilizrilor corporale; C4= - ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de leasing financiar; C44 - ajustri pentru deprecierea creanelor aferente acti"elor imo6ilizate#
.u se nregistreaz n contul:
Se nregistreaz n contul:
C44 - ajustri pentru deprecierea creanelor restante !i ndoielnice din operaiuni de leasin !inanciar
C4= &Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de
leasin
!inanciar"
CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE.
Clasa D cuprinde conturile cu ajutorul crora se nregistreaz fondurile aflate la dispoziia instituiei, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile su6ordonate, pro"izioanele, rezultatul reportat, precum !i rezultatul e9erciiului financiar# $in C%ASA D &CA(,TA%-*, (*'(*,,, AS,M,%AT) 2, (*' ,B,'A.)& fac parte urmtoarele grupe de
conturi:
0rupa D1 - CA(,TA% 0rupa D1 - (*,M) $) CA(,TA% 2, *)B)* ) 0rupa D= - $AT'*,, S-8'*$'.AT) 0rupa DD - (*' ,B,'A.) 0rupa D> - @'.$-% $) 0A*A.TA*) A $)('B,T)%'* A. S,ST)M-% 8A.CA* 2, $) $)S(/0-8,*) A C*)$,T'*,%'* (*)F-$,C,A+, 0rupa DE - *)B-%TAT-% *)('*TAT 0rupa D4 - *)B-%TAT-% )I)*C,+,-%-, @,.A.C,A*
0rupa D1 - CA(,TA% D11 - Capital social D111 - Capital su6scris ne"rsat D113 - Capital su6scris "rsat D13 - )lemente asimilate capitalului D1= - Aciuni proprii D1E - Acionari sau asociai
C'.+,.-T: D11 - capitalul social su6scris cu ocazia constituirii instituiei sau a majorrii capitalului social, precum !i reducerile capitalului social, efectuate potri"it pre"ederilor legale;
D111 - capitalul social su6scris !i ne"rsat de acionarii sau asociaii instituiei cu ocazia constituirii acesteia sau a majorrii capitalului social; D113 - capitalul social su6scris !i "rsat de acionarii sau asociaii instituiei, precum !i reducerile capitalului social efectuate potri"it pre"ederilor legale; D13 - fondurile cu caracter permanent 5capital de dotare7 puse la dispoziie sucursalelor din *om:nia ale instituiilor al cror sediu se afl n strintate; sucursalele din strintate ale instituiilor, persoane juridice rom:ne, nregistreaz cu ajutorul acestui cont, n conta6ilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent 5capital de dotare7 puse la dispoziie de instituiile din *om:nia de care aparin; D1= - "aloarea aciunilor proprii rscumprate, potri"it legii; D1E - decontrile cu acionarii sau asociaii pri"ind capitalul social#
0rupa D1 - (*,M) $) CA(,TA% 2, *)B)* ) D11 - (rime de capital D111 - (rime de emisiune D113 - (rime de fuziune D11= - (rime de aport D11C - (rime de con"ersie a o6ligaiunilor n aciuni D114 - Alte prime D13 - *ezer"e legale D131 - *ezer"e legale din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit D133 - *ezer"e legale din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit D1= - *ezer"e statutare sau contractuale D1> - *ezer"e din ree"aluare D1>1 - *ezer"e din ree"aluri dispuse prin acte normati"e D1>4 - Alte rezer"e din ree"aluri D14 - Alte rezer"e
C'.+,.-T: D111 - diferena ntre "aloarea de emisiune a noilor aciuni sau pri sociale !i "aloarea nominal a acestora; D113 - diferena determinat de instituia a6sor6ant, n cadrul unei com6inri de ntreprinderi su6 forma fuziunii prin a6sor6ie, ntre "aloarea just 5de la data ac<iziiei entitii a6sor6ite7 !i "aloarea nominal a aciunilor emise; D11= - diferena ntre "aloarea 6unurilor aportate !i "aloarea nominal a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi;
D11C - diferena ntre "aloarea conta6il a o6ligaiunilor corespunztoare mprumuturilor o6ligatare !i "aloarea nominal a aciunilor emise potri"it pre"ederilor contractuale, atunci c:nd "aloarea o6ligaiunilor dep!e!te "aloarea aciunilor corespunztoare; D114 - alte prime de capital; D13 - rezer"ele constituite din profitul determinat nainte de deducerea impozitului pe profit 5profitul 6rut7, precum !i din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit 5profitul net7, n cotele !i limitele pre"zute de lege; D1= - rezer"ele constituite din profitul determinat dup deducerea impozitului pe profit, conform pre"ederilor din actul constituti" al instituiei; D1> - rezer"e din ree"aluarea imo6ilizrilor corporale; D1>1 - rezer"e aferente diferenelor rezultate n urma ree"alurilor dispuse prin acte normati"e; D1>4 - rezer"e aferente diferenelor din ree"aluri, altele dec:t cele rezultate n urma ree"alurilor dispuse prin acte normati"e; D14 - alte rezer"e constituite potri"it pre"ederilor legale sau <otr:rii adunrii generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea pre"ederilor legale; - alte elemente de capitaluri proprii 5diferenele dintre preul de ac<iziie al aciunilor proprii !i preul de ":nzare al acestora etc#7#
0rupa D= - $AT'*,, S-8'*$'.AT) D=1 - $atorii su6ordonate la termen D=11 - Titluri su6ordonate la termen D=13 - Amprumuturi su6ordonate la termen D=3 - $atorii su6ordonate pe durat nedeterminat D=31 - Titluri su6ordonate pe durat nedeterminat D=33 - Amprumuturi su6ordonate pe durat nedeterminat D=? - $atorii ata!ate
C'.+,.-T: D=1 - mprumuturi primite la termen, a cror ram6ursare, n caz de lic<idare a instituiei, nu este posi6il dec:t dup plata celorlali creanieri; D=11 - mprumuturi su6ordonate la termen, primite pe 6aza emisiunilor de titluri; D=13 - mprumuturi su6ordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu; D=3 - mprumuturi primite pe durat nedeterminat, a cror ram6ursare, n caz de lic<idare a instituiei, nu este posi6il dec:t dup plata celorlali creanieri; D=31 - mprumuturi su6ordonate pe durat nedeterminat, primite pe 6aza emisiunilor de titluri; D=33 - mprumuturi su6ordonate pe durat nedeterminat primite, nereprezentate printr-un titlu;
D=? - datorii din do6:nzi, calculate !i neajunse la scaden, aferente datoriilor su6ordonate#
0rupa DD - (*' ,B,'A.) DD1 - (ro"izioane pentru riscuri de e9ecutare a angajamentelor prin semntur DD3 - (ro"izioane pentru pensii !i o6ligaii similare DD= - (ro"izioane pentru riscuri de ar DDC - (ro"izioane pentru restructurare DDD - (ro"izioane pentru dezafectarea imo6ilizrilor corporale !i alte aciuni similare legate de acestea DD> - (ro"izioane pentru impozite DD? - (ro"izioane pentru prime reprezent:nd participarea personalului la profit DD4 - Alte pro"izioane
C'.+,.-T: DD1 - pro"izioanele constituite pentru riscul de angajament prin semntur 5garanii, a"aluri, acceptri etc#7, nregistrate n afara 6ilanului !i care reprezint o6ligaii de plat; DD3 - pro"izioane constituite pentru pensii !i o6ligaii similare; DD= - pro"izioanele constituite pentru riscuri de ar; DDC - pro"izioane constituite pentru restructurare; DDD - pro"izioane constituite pentru demontarea !i mutarea imo6ilizrilor corporale, precum !i pentru restaurarea amplasamentelor; DD> - pro"izioane pentru impozite constituite pentru sumele "iitoare de plat datorate 6ugetului de stat, n condiiile n care sumele respecti"e nu apar reflectate ca datorii n relaia cu statul; DD? - pro"izioane pentru prime reprezent:nd participarea personalului la profit; DD4 - alte pro"izioane#
0rupa D> - @'.$-% $) 0A*A.TA*) A $)('B,T)%'* A. S,ST)M-% 8A.CA* 2, $) $)S(/0-8,*) A C*)$,T)%'* (*)F-$,C,A+, D>1 - @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar D>11 - @ond constituit din contri6uiile instituiilor de credit D>111 - @ond constituit din contri6uiile iniiale D>113 - @ond constituit din contri6uiile anuale, inclusi" contri6uiile majorate D>11= - @ond constituit din contri6uiile speciale D>13 - @ond constituit din ncasrile din recuperarea creanelor
D>1= - @ond constituit din alte resurse - donaii, sponsorizri, asisten financiar D>1C - @ond constituit din "eniturile din in"estirea resurselor financiare disponi6ile D>14 - @ond constituit din alte "enituri, sta6ilite conform legii D>3 - @ondul de despgu6ire a creditorilor prejudiciai
C'.+,.-T: D>111 - fond constituit din contri6uiile iniiale ale instituiilor de credit, n cotele !i limitele pre"zute de pre"ederile legale; D>113 - fond constituit din contri6uiile anuale, inclusi" contri6uiile majorate ale instituiilor de credit, n cotele !i limitele pre"zute de pre"ederile legale; D>11= - fond constituit din contri6uiile speciale ale instituiilor de credit, n cotele !i limitele pre"zute de pre"ederile legale; D>13 - fond constituit din ncasrile din recuperarea creanelor fa de instituiile de credit pentru care au fost desc<ise procedurile falimentului; D>1= - fond constituit din resurse financiare reprezent:nd donaii, sponsorizri, asisten financiar; D>1C - fond constituit din profitul o6inut ca diferen dintre "eniturile din in"estirea resurselor financiare disponi6ile !i c<eltuielile acestuia, n condiiile !i limitele pre"zute de pre"ederile legale; D>14 - fond constituit din alte "enituri 5"enituri realizate n calitate de administrator special, administrator interimar !i lic<idator al instituiilor de credit, precum !i alte "enituri sta6ilite conform legii7# D>3 - fond de despgu6ire a creditorilor prejudiciai constituit din contri6uiile instituiilor de credit, n cotele !i limitele pre"zute de pre"ederile legale#
0rupa DE - *)B-%TAT-% *)('*TAT DE1 - *ezultatul reportat DE11 - *ezultatul reportat reprezent:nd profitul nerepartizat, respecti" pierderea neacoperit DE1C - *ezultatul reportat pro"enit din corectarea erorilor conta6ile DE1D - *ezultatul reportat reprezent:nd surplusul realizat din rezer"e din ree"aluare DE1> - *ezultatul reportat pro"enit din trecerea la aplicarea *eglementrilor conta6ile conforme cu directi"ele europene
C'.+,.-T: DE11 - rezultatul sau pri din rezultatul e9erciiului financiar precedent nerepartizate de ctre adunarea general a acionarilor sau asociailor; DE1C - rezultatul reportat pro"enit din corectarea erorilor conta6ile; DE1D - rezultatul reportat reprezent:nd surplusul realizat din diferene din ree"aluare;
DE1> - rezultatul reportat pro"enit din trecerea la aplicarea *eglementrilor conta6ile conforme cu directi"ele europene#
0rupa D4 - *)B-%TAT-% )I)*C,+,-%-, @,.A.C,A* D41 - (rofit sau pierdere D43 - *epartizarea profitului
C'.+,.-T: D41 - profitul sau pierderea realizat n e9erciiul financiar curent; "92 pro!itul realizat n e#erciiul !inanciar curent i repartizat, potrivit le ii.
CLASA
! C"ELTUIELI.
Clasa > cuprinde conturile cu ajutorul crora se ine e"idena c<eltuielilor pe feluri de c<eltuieli# $in C%ASA > &CJ)%T-,)%,& fac parte urmtoarele grupe de conturi: 0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) 0rupa >1 - CJ)%T-,)%, C- ()*S'.A%-% 0rupa >3 - CJ)%T-,)%, C- A%T) ,M('B,T), TAI) 2, /*S/M,.T) AS,M,%AT)
0rupa >= - CJ)%T-,)%, C- MAT)*,A%)%), %-C*/*,%) 2, S)* ,C,,%) )I)C-TAT) $) T)*+, 0rupa >C - CJ)%T-,)%, $, )*S) $) )I(%'ATA*) 0rupa >D - CJ)%T-,)%, C- AM'*T,B/*,%) (*, ,.$ ,M'8,%,B/*,%) .)C'*('*A%) 2, C'*('*A%) 0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) 0rupa >? - CJ)%T-,)%, )IT*A'*$,.A*) 0rupa >E - CJ)%T-,)%, $,. '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,, $) C*)$,T 0rupa >4 - CJ)%T-,)%, C- ,M('B,T-% () (*'@,T 2, A%T) ,M('B,T) %a sf:r!itul perioadei, soldul acestor conturi se transfer asupra contului de profit sau pierdere 5D417, direct sau cu ajutorul contului de decontri ntre instituie !i su6uniti 5=C17, dup caz#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >13 - C<eltuieli cu operaiunile cu clientela >131 - $o6:nzi la conturile de factoring >133 - $o6:nzi la mprumuturile primite de la instituii financiare
>1331 - $o6:nzi la mprumuturile de pe o zi pe alta >1333 - $o6:nzi la mprumuturile la termen >13= - $o6:nzi la "alorile date n pensiune >13=1 - $o6:nzi la "alorile date n pensiune de pe o zi pe alta >13=3 - $o6:nzi la "alorile date n pensiune la termen >13C - $o6:nzi la conturile de pli >13? - Alte c<eltuieli cu do6:nzile >134 - Comisioane
C'.+,.-T: >131 - do6:nzi aferente operaiunilor de factoring; >133 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de la instituii financiare; >13= - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor primite pe 6aza "alorilor date n pensiune; >13C - do6:nzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor de pli desc<ise clientelei; >13? - alte c<eltuieli cu do6:nzile !i "rsminte asimilate aferente operaiunilor cu clientela 5do6:nzi aferente titlurilor cu posi6ilitatea de rscumprare etc#7; >134 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1= - C<eltuieli pentru operaiunile cu titluri >1=1 - $o6:nzi la titlurile date n pensiune li"rat >1=3 - (ierderi la titlurile de tranzacie >1=31 - (ierderi din ree"aluri !i cesiune >1=33 - Costuri de tranzacionare >1== - (ierderi din cesiunea titlurilor de plasament >1=C - C<eltuieli cu titlurile de in"estiii >1=C1 - C<eltuieli cu amortizarea primelor >1=C3 - (ierderi din cesiune >1=> - C<eltuieli pri"ind datorii constituite prin titluri >1=>= - $o6:nzi pri"ind o6ligaiunile >1=>4 - Alte c<eltuieli pri"ind datoriile constituite prin titluri
>1=? - C<eltuieli di"erse pri"ind operaiunile cu titluri >1=4 - Comisioane
C'.+,.-T: >1=1 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor primite pe 6aza titlurilor date n pensiune li"rat; >1=31 - pierderi 5diferene nefa"ora6ile7 din ree"aluarea la preul pieei sau cesiunea titlurilor de tranzacie, inclusi" din ree"aluarea titlurilor date cu mprumut; >1=33 - costuri de tranzacionare direct atri6ui6ile ac<iziiei de titluri de tranzacie; >1== - pierderi din cesiunea titlurilor de plasament; >1=C1 - amortizarea primelor reprezent:nd diferene nefa"ora6ile ntre preul de ac<iziie !i preul de ram6ursare a titlurilor de in"estiii, pe perioada rezidual a titlurilor; >1=C3 - pierderi din cesiunea titlurilor de in"estiii; >1=>= - do6:nzi aferente mprumuturilor primite pe 6aza o6ligaiunilor emise; >1=>4 - amortizarea primelor de emisiune aferente o6ligaiunilor !i altor titluri cu "enit fi9, emise; >1=? - do6:nzi aferente titlurilor luate cu mprumut, precum !i alte c<eltuieli aferente operaiunilor cu titluri; >1=4 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri#
>1== - C<eltuieli pri"ind mprumuturile primite pe 6az de titluri - Constituiri de ajustri pentru depreciere aferente titlurilor de plasament >1=C - Constituiri de ajustri pentru depreciere aferente titlurilor de in"estiii
>1=1 &$o6:nzi la titlurile date n pensiune li"rat& >>=11 &C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament&
>>=13 &C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii&
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1C - C<eltuielile cu operaiuni de leasing, c<irii, locaii de gestiune !i alte contracte similare >1C1 - $o6:nzi aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar
>1C3 - C<eltuieli cu operaiuni de leasing operaional, c<irii, locaii de gestiune !i alte contracte similare >1C4 - Comisioane
C'.+,.-T: >1C1 - c<eltuieli cu do6:nzile !i "rsmintele asimilate aferente datoriilor din operaiuni de leasing financiar; >1C3 - c<eltuieli cu operaiuni de leasing operaional, c<irii, locaii de gestiune !i alte contracte similare; >1C4 - c<eltuieli cu comisioane aferente operaiunilor de leasing, contractelor de nc<iriere, locaiilor de gestiune !i altor contracte similare#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1D - C<eltuieli pri"ind datoriile su6ordonate >1D1 - C<eltuieli pri"ind datoriile su6ordonate la termen >1D3 - C<eltuieli pri"ind datoriile su6ordonate pe durat nedeterminat >1D4 - Comisioane
C'.+,.-T: >1D1 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor su6ordonate la termen; >1D3 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor su6ordonate pe durat nedeterminat; >1D4 - comisioane pri"ind datoriile su6ordonate#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1> - C<eltuieli pri"ind operaiunile de sc<im6 >1>1 - C<eltuieli din diferene de curs "alutar aferente tranzaciilor n "alut >1>4 - Comisioane
C'.+,.-T: >1>1 - diferene de curs "alutar nefa"ora6ile rezultate din e"aluarea periodic a soldului contului =?31, cu e9cepia diferenelor nefa"ora6ile de curs de sc<im6 aferente imo6ilizrilor financiare n "alut; - diferene de curs "alutar nefa"ora6ile rezultate din operaiuni de ":nzareGcumprare "alut; >1>4 - comisioane aferente operaiunilor de sc<im6#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1? - C<eltuieli pri"ind operaiunile n afara 6ilanului !i operaiunile cu instrumente financiare deri"ate >1?1 - C<eltuieli cu angajamentele de creditare >1?11 - C<eltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituii de credit >1?13 - C<eltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientel >1?3 - C<eltuieli cu garaniile financiare >1?31 - C<eltuieli cu garaniile financiare primite de la instituii de credit >1?33 - C<eltuieli cu garaniile financiare primite de la clientel >1?C - C<eltuieli pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate >1?C1 - C<eltuieli pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate pe cursul de sc<im6 >1?C3 - C<eltuieli pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate pe rata do6:nzii >1?C= - C<eltuieli pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate pe aciuni !i indici 6ursieri >1?CC - C<eltuieli pri"ind operaiunile cu alte instrumente deri"ate >1?C? - C<eltuieli cu do6:nzile aferente instrumentelor deri"ate >1?C4 - Costuri de tranzacionare >1?D - C<eltuieli cu instrumentele de acoperire >1?? - C<eltuieli cu alte angajamente primite
C'.+,.-T: >1?1 - comisioane pri"ind angajamentele de creditare primite de la instituii de credit !i de la clientel; >1?3 - c<eltuieli pri"ind garaniile financiare primite de la instituii de credit !i de la clientel; >1?C1 - >1?CC - pierderi aferente instrumentelor deri"ate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire; >1?C? - c<eltuieli cu do6:nzile aferente instrumentelor deri"ate; >1?C4 - costurile de tranzacionare 5comisioane !i alte c<eltuieli similare7 aferente operaiunilor cu instrumente deri"ate e"aluate la "aloarea just# Costurile de tranzacionare aferente instrumentelor financiare deri"ate e"aluate la cost sunt incluse n "aloarea iniial a acestor instrumente; >1?D - pierderi din modificrile de "aloare just aferente instrumentelor de acoperire recunoscute anterior n conturile de regularizare !i nregistrate ca !i c<eltuieli n momentul recunoa!terii n contul de profit !i pierdere a flu9urilor de trezorerie sau a "ariaiilor de "aloare just aferente riscului acoperit; >1?? - c<eltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regsesc n conturile >1?1 !i >1?3#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1E - C<eltuieli cu prestaiile de ser"icii financiare
>1E1 - C<eltuieli cu mijloacele de plat >1E? - Alte c<eltuieli cu prestaiile de ser"icii financiare
C'.+,.-T: >1E1 - c<eltuieli referitoare la punerea la dispoziie sau de gestiune a mijloacelor de plat, cuprinz:nd, n special: c<eltuieli cu transferul "alorilor, c<eltuieli legate de "alorile aflate n a!teptarea ncasrii, c<eltuieli cu tiprirea carnetelor de cecuri !i a altor mijloace de plat, comisioane pentru asigurarea securitii transportului "alorilor; >1E? - c<eltuieli pe care instituia le suport pentru prestrile de ser"icii financiare cone9e: o6inerea de informaii 5pri"ind sol"a6ilitatea sau poziia financiar a clienilor !i a instituiilor de credit corespondente7, comisioane aferente "alorilor remise la ncasare, c<eltuieli cu reducerile sau 6onificaiile acordate terilor !i alte c<eltuieli cu prestaiile de ser"icii financiare etc#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >14 - Alte c<eltuieli de e9ploatare >143 - Cota-parte pri"ind acti"itile !i acti"ele controlate n comun >14= enituri retrocedate pri"ind acti"itile !i acti"ele controlate n comun
>14D - C<eltuieli din operaiuni ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii >14D1 - $o6:nzi la conturile curente >14DD - $o6:nzi pri"ind alte sume datorate >14D4 - Comisioane >144 - C<eltuieli di"erse de e9ploatare
C'.+,.-T: >143 - c<eltuieli refacturate instituiei, care pri"esc acti"itile !i acti"ele controlate n comun n scopul desf!urrii de acti"iti de e9ploatare, n situaia n care instituia are calitatea de asociat al respecti"ei asocieri n participaie; >14= - "enituri retrocedate care pri"esc acti"itile !i acti"ele controlate n comun n scopul desf!urrii de acti"iti de e9ploatare, n situaia n care instituia are calitatea de asociat al respecti"ei asocieri n participaie; >14D1 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente desc<ise de @ond la instituiile de credit sau instituiile financiare; >14DD - do6:nzi !i "rsminte asimilate pri"ind alte sume datorate de @ond instituiilor de credit, societilor financiare sau altor instituii; >14D4 - comisioane aferente operaiunilor dintre @ond !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii; >144 - acest cont nregistreaz, n special, costurile aferente "alorilor din aur, metale !i pietre preioase ":ndute sau constatate lips la in"entar etc#
0rupa >1 - CJ)%T-,)%, C- ()*S'.A%-% >11 - C<eltuieli cu salariile personalului >13 - C<eltuieli pri"ind asigurrile !i protecia social >131 - Contri6uia unitii la asigurrile sociale >133 - Contri6uia unitii pentru ajutorul de !omaj >13= - Contri6uia angajatorului pentru asigurrile sociale de sntate >13? - Alte c<eltuieli pri"ind asigurrile !i protecia social >1= - C<eltuieli cu tic<etele de mas acordate salariailor >1? - Alte c<eltuieli pri"ind personalul
C'.+,.-T: >11 - "aloarea salariilor !i a altor drepturi similare cu"enite personalului angajat; >13 - contri6uia angajatorului la asigurrile sociale, la ajutorul de !omaj, asigurrile sociale de sntate !i alte c<eltuieli pri"ind asigurrile !i protecia social, inclusi" contri6uia unitii la sc<emele de pensii facultati"e, respecti" contri6uia unitii la primele de asigurare "oluntar de sntate; >1= - c<eltuieli cu tic<etele de mas acordate salariailor; >1? - alte drepturi ale salariailor pre"zute n contractul indi"idualGcolecti" de munc sau reglementrile legale, inclusi" sumele reprezent:nd prime !i alte sume similare acordate personalului din profitul realizat, potri"it pre"ederilor legale#
0rupa >3 - CJ)%T-,)%, C- A%T) ,M('B,T), TAI) 2, >31 - C<eltuieli cu alte impozite, ta9e !i "rsminte asimilate
/*S/M,.T) AS,M,%AT)
C'.+,.-T: >31 - c<eltuieli cu impozite 5altele dec:t impozitul pe profit7, ta9e !i "rsminte asimilate datorate 6ugetului statului sau altor organisme pu6lice#
>31 - ,mpozitul pe profit
>41 &C<eltuieli cu impozitul pe profit&
0rupa >= - CJ)%T-,)%, C- MAT)*,A%)%), %-C*/*,%) 2, S)* ,C,,%) )I)C-TAT) $) T)*+, >=1 - C<eltuieli cu materialele
>=11 - C<eltuieli cu materialele consuma6ile >=13 - C<eltuieli pri"ind com6usti6ilii >=1= - C<eltuieli pri"ind piesele de sc<im6 >=1? - C<eltuieli pri"ind alte materiale >=3 - C<eltuieli pri"ind materialele de natura o6iectelor de in"entar >== - C<eltuieli pri"ind alte stocuri >=C - C<eltuieli cu lucrrile !i ser"iciile e9ecutate de teri >=C1 - C<eltuieli de ntreinere !i reparaii >=C3 - C<eltuieli pri"ind energia !i apa >=C= - C<eltuieli po!tale !i ta9e de telecomunicaii >=CC - C<eltuieli cu cola6oratorii !i de intermediere >=CD - C<eltuieli cu deplasri, deta!ri, transferri !i transportul personalului !i 6unurilor >=C? - Alte c<eltuieli cu lucrrile !i ser"iciile e9ecutate de teri >=C?1 - C<eltuieli cu primele de asigurare >=C?3 - C<eltuieli cu rede"enele pri"ind concesiunile >=C?4 - Alte c<eltuieli >=D - C<eltuieli de protocol, reclam !i pu6licitate
C'.+,.-T: >=1 - c<eltuieli cu materiale consuma6ile, com6usti6ili, piese de sc<im6 !i alte materiale; >=3 - c<eltuieli cu materialele de natura o6iectelor de in"entar; >== - c<eltuieli pri"ind alte stocuri; >=C1 - c<eltuieli cu ntreinerea !i reparaiile e9ecutate de teri; >=C3 - c<eltuieli pri"ind consumurile de energie !i ap; >=C= - c<eltuieli po!tale !i ta9e de telecomunicaii; >=CC - c<eltuieli cu cola6oratorii !i de intermediere 5drepturile pltite mem6rilor consiliului de administraie, sumele pltite n 6aza contractelor de mandat nc<eiate cu societi comerciale sau cu persoane fizice etc#7; >=CD - c<eltuieli cu deplasrile, deta!rile, transferrile !i transportul personalului !i 6unurilor; >=C? - c<eltuieli cu primele de asigurare, cu rede"enele pri"ind concesiunile, precum !i alte c<eltuieli cu terii 5de e9emplu c<eltuielile cu urmrirea !i e9ecutarea creanelor7; >=D - c<eltuieli de protocol, reclam !i pu6licitate#
>=C?4 - Ta9e de nmatriculare !i de tim6ru
>31 &C<eltuieli cu alte impozite, ta9e !i "rsminte asimilate&
0rupa >C - CJ)%T-,)%, $, )*S) $) )I(%'ATA*) >C1 - Cota - parte din c<eltuielile sediului social >CC - C<eltuieli din ree"aluarea imo6ilizrilor corporale >CD - (ierderi din cedarea prilor n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu >C> - C<eltuieli din cedarea !i casarea imo6ilizrilor corporale !i necorporale >C>1 - C<eltuieli din cedarea !i casarea imo6ilizrilor corporale >C>3 - C<eltuieli din cedarea !i casarea imo6ilizrilor necorporale >C4 - Alte c<eltuieli di"erse de e9ploatare >C41 - $espgu6iri, amenzi !i penaliti >C43 - $onaii !i su6"enii acordate >C4= - C<eltuieli pri"ind sponsorizrile >C4C - (ierderi din de6itori di"er!i >C4D - $o6:nzi la mprumuturile primite de la acionari !i la alte mprumuturi >C4D1 - $o6:nzi la mprumuturile primite de la acionari >C4D3 - $o6:nzi la alte mprumuturi primite >C4? - Alte c<eltuieli di"erse de e9ploatare
C'.+,.-T: >C1 - acest cont este utilizat de ctre sucursale !i celelalte su6uniti din strintate, fr personalitate juridic, care utilizeaz personalul sediului; >CC - pierderi din ree"aluarea imo6ilizrilor corporale reprezent:nd diferene nefa"ora6ile din ree"aluare care dep!esc sumele nregistrate n contul de rezer"e dintr-o ree"aluare reprezent:nd cre!teri din ree"aluarea acelora!i acti"e; >CD - pierderi o6inute n urma cedrii prilor n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu; >C> - c<eltuieli cu cedarea !i casarea imo6ilizrilor necorporale !i corporale;
>C4 - acest cont nregistreaz alte c<eltuieli di"erse de e9ploatare, n special: despgu6iri, amenzi, penaliti, donaii, su6"enii acordate, sponsorizri, pierderi din de6itori di"er!i, do6:nzi la mprumuturile primite de la acionariGasociai !i la alte mprumuturi, pre cum !i alte c<eltuieli di"erse de e9ploatare#
0rupa >D - CJ)%T-,)%, C- AM'*T,B/*,%) (*, ,.$ ,M'8,%,B/*,%) .)C'*('*A%) 2, C'*('*A%) >D1 - C<eltuieli cu amortizrile imo6ilizrilor necorporale >D3 - C<eltuieli cu amortizrile imo6ilizrilor corporale
C'.+,.-T: >D1 - amortizarea aferent imo6ilizrilor necorporale corespunztoare fiecrei perioade, inclus pe c<eltuieli; >D3 - amortizarea aferent imo6ilizrilor corporale corespunztoare fiecrei perioade, inclus pe c<eltuieli, cu e9cepia cazului n care aceasta este inclus n "aloarea conta6il a unui alt acti"#
0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) >>3 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii >>31 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea creditelor >>33 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea do6:nzilor
C'.+,.-T: >>31 - ajustri pentru deprecierea creditelor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii; >>33 - ajustri pentru deprecierea do6:nzilor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii#
0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) >>= - C<eltuieli cu ajustri pentru depreciere pri"ind operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse >>=1 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor >>=11 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament >>=13 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii >>== - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea stocurilor >>=? - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse
C'.+,.-T: >>=1 - ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament !i de in"estiii; >>== - ajustri pentru deprecierea stocurilor; >>=? - ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor cu titluri !i operaiunilor di"erse#
0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) >>C - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea "alorilor imo6ilizate >>C1 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu >>C3 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor >>C31 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor n curs >>C33 - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor necorporale >>C3= - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor corporale >>C= - C<eltuieli cu ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar >>C? - C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea creanelor aferente "alorilor imo6ilizate
C'.+,.-T: >>C1 - ajustri pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu; >>C3 - ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor n curs, imo6ilizrilor necorporale !i a imo6ilizrilor corporale; >>C= - ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de leasing financiar; >>C? - ajustri pentru deprecierea creanelor aferente acti"elor imo6ilizate#
0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) >>D - C<eltuieli cu pro"izioane >>D1 - C<eltuieli cu pro"izioane pentru riscuri de e9ecutare a angajamentelor prin semntur >>D3 - C<eltuieli cu pro"izioane pentru pensii !i o6ligaii similare >>D= - C<eltuieli cu pro"izioane pentru risc de ar >>DC - C<eltuieli cu pro"izioane pentru restructurare >>D> - C<eltuieli cu pro"izioane pentru impozite >>D? - C<eltuieli cu pro"izioane pentru prime reprezent:nd participarea personalului la profit
>>D4 - C<eltuieli cu alte pro"izioane
C'.+,.-T: >>D1 - pro"izioane constituite pentru riscuri de e9ecutare a angajamentelor prin semntur; >>D3 - pro"izioane constituite pentru pensii !i o6ligaii similare; >>D= - pro"izioane constituite pentru risc de ar; >>DC - pro"izioane constituite pentru restructurare; >>D> - pro"izioane pentru impozite; >>D? - pro"izioane constituite pentru prime reprezent:nd participarea personalului la profit; >>D4 - alte pro"izioane constituite#
0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) >>? - (ierderi din creane acoperite cu ajustri pentru depreciere
C'.+,.-T: >>? - creane sau pri din creane scoase din acti", inclusi" creane cesionate !i care au fcut o6iectul unei ajustri pentru depreciere#
0rupa >> - CJ)%T-,)%, C- AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, (,)*$)*, $,. C*)A.+) >>E - (ierderi din creane neacoperite cu ajustri pentru depreciere
C'.+,.-T: >>E - creane sau pri din creane scoase din acti", inclusi" creane cesionate !i care nu au fcut o6iectul unei ajustri pentru depreciere#
0rupa >? - CJ)%T-,)%, )IT*A'*$,.A*) >?1 - C<eltuieli pri"ind calamitile !i alte e"enimente similare
C'.+,.-T: >?1 - c<eltuieli rezultate din e"enimente sau tranzacii e9traordinare 5e9proprierea acti"elor, cutremure sau alte calamiti naturale7#
0rupa >E - CJ)%T-,)%, $,. '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,, $) C*)$,T >E1 - $o6:nzi la conturile curente >E3 - $o6:nzi la mprumuturile primite de la instituii de credit >E31 - $o6:nzi la mprumuturile de pe o zi pe alta >E33 - $o6:nzi la mprumuturile la termen >E= - $o6:nzi la "alorile date n pensiune instituiilor de credit >E=1 - $o6:nzi la "alorile date n pensiune de pe o zi pe alta >E=3 - $o6:nzi la "alorile date n pensiune la termen >EC - $o6:nzi pri"ind alte sume datorate instituiilor de credit >E4 - Comisioane
C'.+,.-T: >E1 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente desc<ise de instituii la instituii de credit; >E3 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de instituii de la instituii de credit; >E= - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente mprumuturilor primite de instituii de la instituii de credit pe 6aza "alorilor date n pensiune; >EC - do6:nzi !i "rsminte asimilate pri"ind alte sume datorate de instituii instituiilor de credit; >E4 - comisioane aferente operaiunilor dintre instituii !i instituiile de credit#
0rupa >4 - CJ)%T-,)%, C- ,M('B,T-% () (*'@,T 2, A%T) ,M('B,T) >41 - C<eltuieli cu impozitul pe profit >44 - Alte c<eltuieli cu impozitele care nu apar n elementele de mai sus
C'.+,.-T: >41 - impozitul pe profit inclus pe c<eltuieli, calculat n conformitate cu legislaia fiscal pri"ind impozitul pe profit; $99 - c%eltuieli cu alte impozite, stabilite con!orm re lementrilor emise n acest scop. CLASA # ! VENITURI.
Clasa ? cuprinde conturile cu ajutorul crora se ine e"idena "eniturilor pe feluri de "enituri# $in C%ASA ? & ).,T-*,& fac parte urmtoarele grupe de conturi:
0rupa ?1 0rupa ?C 0rupa ?> 0rupa ?? 0rupa ?E -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*) ).,T-*, $, )*S) $,. )I(%'ATA*) ).,T-*, $,. AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, *)C-()*/*, $) C*)A.+) ).,T-*, )IT*A'*$,.A*) ).,T-*, $,. '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T
%a sf:r!itul perioadei, soldul acestor conturi se transfer asupra contului de profit sau pierdere 5D417, direct sau cu ajutorul contului de decontri ntre instituie !i su6uniti 5=C17, dup caz#
0rupa ?1 ?13 -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
enituri din operaiunile cu clientela
?131 - $o6:nzi de la creane comerciale !i credite acordate clientelei ?1311 - $o6:nzi de la operaiunile de scont, forfetare !i alte creane comerciale ?1313 - $o6:nzi de la operaiunile de factoring ?131= - $o6:nzi de la creditele de trezorerie ?131C - $o6:nzi de la creditele de consum !i ":nzri n rate ?131D - $o6:nzi de la creditele pentru finanarea operaiunilor de comer e9terior ?131> - $o6:nzi de la creditele pentru finanarea stocurilor !i pentru ec<ipamente ?131? - $o6:nzi de la creditele pentru in"estiii imo6iliare ?131E - $o6:nzi de la alte credite acordate clientelei ?133 - $o6:nzi de la creditele acordate instituiilor financiare ?1331 - $o6:nzi de la creditele de pe o zi pe alta ?1333 - $o6:nzi de la creditele la termen ?13= - $o6:nzi de la "alorile primite n pensiune ?13=1 - $o6:nzi de la "alorile primite n pensiune de pe o zi pe alta ?13=3 - $o6:nzi de la "alorile primite n pensiune la termen ?13C - $o6:nzi de la conturile curente de6itoare ?13? - Alte "enituri din do6:nzi ?13E - $o6:nzi din creane restante !i ndoielnice ?134 - Comisioane
C'.+,.-T:
?131 - do6:nzi !i "rsminte asimilate do6:nzilor aferente creanelor comerciale !i creditelor acordate clientelei; ?133 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente creditelor acordate instituiilor financiare; ?13= - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente creditelor acordate pe 6aza "alorilor primite n pensiune; ?13C - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente conturilor curente de6itoare; ?13? - alte "enituri din do6:nzi !i "rsminte asimilate pri"ind operaiunile cu clientela 5do6:nzi aferente titlurilor cu posi6ilitatea de rscumprare etc#7; ?13E - do6:nzi aferente creanelor restante !i ndoielnice din operaiunile cu clientela; ?134 - comisioane aferente operaiunilor cu clientela#
?13= - $o6:nzi !i "rsminte asimilate aferente operaiunilor de pensiune cu instituiile de credit
?EC &$o6:nzi de la "alorile primite n pensiune de la instituii de credit&
?134 - Comisioane aferente "alorilor la ncasare
?1ED & enituri pri"ind mijloacele de plat&
0rupa ?1 ?1= -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
enituri din operaiunile cu titluri
?1=1 - $o6:nzi de la titlurile primite n pensiune li"rat ?1=3 ?1== enituri din titlurile de tranzacie enituri din titlurile de plasament
?1==1 - $o6:nzi ?1=== - $i"idende !i "enituri asimilate ?1==> ?1=C enituri din cesiune enituri din titlurile de in"estiii
?1=C1 - $o6:nzi ?1=C3 ?1=C= enituri din prime enituri din cesiune
?1=> ?1=? -
enituri din datorii constituite prin titluri enituri di"erse din operaiunile cu titluri
?1=E - $o6:nzi din creane restante !i ndoielnice ?1=4 - Comisioane
C'.+,.-T: ?1=1 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente creditelor acordate pe 6aza titlurilor primite n pensiune li"rat; ?1=3 - c:!tiguri 5diferene fa"ora6ile7 din ree"aluarea la preul pieei sau cesiunea titlurilor de tranzacie, inclusi" din ree"aluarea titlurilor date cu mprumut, precum !i alte "enituri aferente acestora; ?1==1 - do6:nzi aferente titlurilor de plasament; ?1=== - di"idende !i "enituri asimilate, aferente titlurilor de plasament, recunoscute ca "enituri atunci c:nd este sta6ilit dreptul acionarilorGasociailor de a primi plata; - "aloarea aciunilor primite cu titlu gratuit ca urmare a majorrii capitalului social de ctre societatea la care se dein aciuni, indiferent din ce surse s-a efectuat majorarea; ?1==> - c:!tiguri din cesiunea titlurilor de plasament; ?1=C1 - do6:nzi aferente titlurilor de in"estiii; ?1=C3 - "enituri din prime reprezent:nd diferene fa"ora6ile ntre preul de ac<iziie !i preul de ram6ursare a titlurilor de in"estiii; ?1=C= - c:!tiguri din cesiunea titlurilor de in"estiii; ?1=> - "enituri pro"enind, n special, din ram6ursarea anticipat sau din rscumprarea de titluri emise; ?1=? - "enituri di"erse aferente operaiunilor cu titluri; ?1=E - do6:nzi aferente creanelor restante !i ndoielnice, din operaiuni cu titluri; ?1=4 - comisioane aferente operaiunilor cu titluri#
?1=3 -
enituri pri"ind creditele
?1=1 &$o6:nzi de la titlurile primite n pensiune li"rat& ?>=11 & enituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament& ?>=13 & enituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii&
acordate pe 6az de titluri ?1== - Anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament ?1=C - Anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii
0rupa ?1 ?1C -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
enituri din operaiuni de leasing, c<irii, locaii de gestiune !i alte contracte similare
?1C1 - $o6:nzi aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar ?1C3 enituri din operaiuni de leasing operaional, c<irii, locaii de gestiune !i alte contracte similare
?1CE - $o6:nzi din creane restante !i ndoielnice ?1C4 - Comisioane
C'.+,.-T: ?1C1 - "enituri din do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente creanelor din operaiuni de leasing financiar; ?1C3 - "enituri din operaiuni de leasing operaional, c<irii, locaii de gestiune !i alte contracte similare; ?1CE - "enituri din do6:nzi aferente creanelor restante !i ndoielnice din operaiunile de leasing; ?1C4 - "enituri din comisioane aferente operaiunilor de leasing, contractelor de nc<iriere, locaiilor de gestiune !i altor contracte similare#
0rupa ?1 -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
?1D - enituri din credite su6ordonate, pri n cadrul societilor comerciale legate, titluri de participare !i titluri ale acti"itii de portofoliu ?1D1 - $o6:nzi de la creditele su6ordonate la termen ?1D3 - $o6:nzi de la creditele su6ordonate pe durat nedeterminat ?1D= - $i"idende !i "enituri asimilate ?1DE - $o6:nzi din creane restante !i ndoielnice ?1D4 - Comisioane
C'.+,.-T: ?1D1 - "enituri din do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente creditelor su6ordonate la termen; ?1D3 - "enituri din do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente creditelor su6ordonate pe durat nedeterminat; ?1D= - di"idende !i "enituri asimilate, aferente prilor n cadrul societilor comerciale legate, titlurilor de participare !i titlurilor acti"itii de portofoliu, recunoscute pe "enituri atunci c:nd este sta6ilit dreptul acionarilorGasociailor de a primi plata; - "aloarea aciunilor primite cu titlu gratuit ca urmare a majorrii capitalului social de ctre societatea la care se dein aciuni, indiferent din ce surse s-a efectuat majorarea; ?1DE - "enituri din do6:nzi aferente creanelor restante !i ndoielnice pri"ind creditele su6ordonate; ?1D4 - comisioane pri"ind creditele su6ordonate#
0rupa ?1 ?1> ?1>1 -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
enituri din operaiunile de sc<im6 enituri din diferene de curs "alutar aferente tranzaciilor n "alut
?1>4 - Comisioane
C'.+,.-T: ?1>1 - diferene de curs "alutar fa"ora6ile rezultate din e"aluarea periodic a soldului contului =?31, cu e9cepia diferenelor fa"ora6ile de curs de sc<im6 aferente imo6ilizrilor financiare n "alut; - diferene de curs "alutar fa"ora6ile rezultate din operaiuni de ":nzareGcumprare "alut; ?1>4 - comisioane din operaiunile de sc<im6#
0rupa ?1 ?1? ?1?1 ?1?11 ?1?13 ?1?3 ?1?31 ?1?33 ?1?C ?1?C1 ?1?C3 ?1?C= ?1?CC ?1?C? -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
enituri din operaiunile n afara 6ilanului !i operaiunile cu instrumente financiare deri"ate enituri din angajamentele de creditare enituri din angajamentele de creditare n fa"oarea instituiilor de credit enituri din angajamentele de creditare n fa"oarea clientelei enituri din garaniile financiare enituri din garaniile financiare n fa"oarea instituiilor de credit enituri din garaniile financiare n fa"oarea clientelei enituri pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate enituri pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate pe cursul de sc<im6 enituri pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate pe rata do6:nzii enituri pri"ind operaiunile cu instrumente deri"ate pe aciuni !i indici 6ursieri enituri pri"ind operaiunile cu alte instrumente deri"ate enituri din do6:nzi aferente instrumentelor deri"ate
?1?C4 - Comisioane ?1?D ?1?? enituri din instrumentele de acoperire enituri din alte angajamente date
C'.+,.-T:
?1?1, ?1?3 - comisioane pentru angajamentele de creditare !i garaniile financiare date instituiilor de credit !i clientelei; ?1?C1- ?1?CC - c:!tiguri aferente instrumentelor deri"ate care nu sunt desemnate ca instrumente de acoperire; ?1?C? - "enituri din do6:nzi aferente instrumentelor deri"ate; ?1?C4 - comisioane !i alte ncasri similare aferente operaiunilor cu instrumente financiare deri"ate; ?1?D - c:!tiguri din modificrile de "aloare just aferente instrumentelor de acoperire recunoscute anterior n conturile de regularizare !i nregistrate ca "enituri n momentul recunoa!terii n contul de profit !i pierdere a flu9urilor de trezorerie sau a "ariaiilor de "aloare just aferente riscului acoperit; ?1?? - alte comisioane pri"ind angajamentele date care nu se regsesc n conturile ?1?1 !i ?1?3#
0rupa ?1 ?1E -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
enituri din prestaiile de ser"icii financiare
?1E= - Comisioane din acti"itile de asisten !i consultan ?1E=1 - Comisioane din acti"itile de asisten !i consultan pentru persoane fizice ?1E=3 - Comisioane din acti"itile de asisten !i consultan pentru persoane juridice ?1E=4 - Alte comisioane ?1ED enituri pri"ind mijloacele de plat
?1E? - Alte "enituri din prestaiile de ser"icii financiare
C'.+,.-T: ?1E= - comisioane pentru: asisten !i consiliere 5te<nici de gestiune de trezorerie7, inginerie financiar 5gestiune de 6ilan, fuziuni !i ac<iziii etc#7, pentru alte prestaii !i ser"icii financiare care ajut la nfiinarea !i dez"oltarea societilor comerciale etc#; ?1ED - comisioane pentru mijloace de plat puse la dispoziia clienilor 5cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar !i pentru "iramente 6ancare etc#7, comisioane aferente operaiunilor de ncasri !i pli efectuate pentru clientel etc#; ?1E? - "enituri aferente prestrilor de ser"icii financiare cone9e: o6inerea de informaii 5sol"a6ilitatea sau poziia financiar a clienilor !i a instituiilor de credit7, comisioane aferente "alorilor remise la ncasare "enituri din reducerile sau 6onificaiile primite de la teri !i alte "enituri din prestrile de ser"icii financiare#
?1ED - Comisioanele aferente operaiunilor de creditare a clientelei
?134 &Comisioane&
0rupa ?1 -
).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)
?14 - Alte "enituri din acti"itatea de e9ploatare ?143 - Cota - parte pri"ind acti"itile !i acti"ele controlate n comun ?14= - C<eltuieli refacturate pri"ind acti"itile !i acti"ele controlate n comun ?14C - Transferuri de c<eltuieli de e9ploatare ?14D - enituri din operaiuni ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii ?14D1 - $o6:nzi de la conturile curente ?14D3 - $o6:nzi de la depozitele la termen ?14D= - $o6:nzi de la certificatele de depozit ?14DC - $o6:nzi de la alte instrumente financiare ?14DD - $o6:nzi pri"ind "alorile de recuperat ?14D4 - Comisioane ?144 enituri di"erse de e9ploatare
C'.+,.-T: ?143 - "eniturile aferente acti"itilor !i acti"elor controlate n comun n scopul desf!urrii de acti"iti de e9ploatare, n situaia n care instituia are calitatea de asociat al respecti"ei asocieri n participaie; ?14= - c<eltuielile refacturate care pri"esc acti"itile !i acti"ele controlate n comun n scopul desf!urrii de acti"iti de e9ploatare, n situaia n care instituia are calitatea de asociat al respecti"ei asocieri n participaie; ?14C - acest cont permite transferarea c<eltuielilor de e9ploatare la data nc<iderii conta6ile, fie ntr-un cont de 6ilan, fie ntr-un alt cont de c<eltuieli; ?14D1 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente soldurilor de6itoare ale conturilor curente desc<ise de @ond la instituiile de credit sau instituiile financiare; ?14D3 - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente depozitelor la termen constituite de @ond la instituii de credit; ?14D= - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente depozitelor constituite de @ond pe 6aza certificatelor de depozit ale instituiilor de credit; ?14DC - do6:nzi !i "rsminte asimilate aferente altor instrumente financiare; ?14DD - do6:nzi !i "rsminte pri"ind "alorile de recuperat de @ond de la instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii; ?14D4 - comisioane aferente operaiunilor dintre @ond !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii; ?144 - "enituri din ":nzarea "alorilor din aur, metale !i pietre preioase, precum !i alte "enituri di"erse de e9ploatare#
0rupa ?C -
).,T-*, $, )*S) $,. )I(%'ATA*)
?C1 - Cota - parte din c<eltuielile sediului social
?CC -
enituri din ree"aluarea imo6ilizrilor corporale
?CD - enituri din cedarea prilor n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu ?C> ?C>1 ?C>3 ?C? ?C?1 enituri din cedarea !i casarea imo6ilizrilor corporale !i necorporale enituri din cedarea !i casarea imo6ilizrilor corporale enituri din cedarea !i casarea imo6ilizrilor necorporale enituri accesorii enituri din alte acti"iti
?C?4 - Alte "enituri accesorii ?C?41 ?C?44 enituri din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor enituri accesorii di"erse
C'.+,.-T: ?C1 - acest cont este utilizat de ctre instituiile care au n strintate sucursale sau alte su6uniti, fr personalitate juridic, pentru a nregistra "eniturile aferente acti"itii desf!urate de personalul sediului n su6unitile respecti"e# ?CC - c:!tiguri din ree"aluarea imo6ilizrilor corporale reprezent:nd diferene fa"ora6ile din ree"aluare care compenseaz descre!terile din ree"aluarea acelora!i acti"e, recunoscute anterior ca !i c<eltuieli; ?CD - c:!tiguri o6inute n urma cedrii prilor n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu; ?C> - c:!tiguri o6inute n urma cedrii !i casrii imo6ilizrilor corporale !i necorporale; ?C?1 - "eniturile pro"enite, n special din: - prestrile de ser"icii const:nd n utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de e9ploatare 5de e9emplu ":nzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic7; - ser"icii aduse clientelei care, de!i nu sunt ser"icii cone9e acti"itilor realizate cu titlu profesional, reprezint e9tinderea acestor acti"iti; ?C?4 - acest cont nregistreaz "eniturile din operaiuni de intermediere n domeniul asigurrilor !i alte "enituri care nu pro"in din acti"itile realizate cu titlu profesional#
0rupa ?C -
).,T-*, $, )*S) $,. )I(%'ATA*)
?C4 - Alte "enituri di"erse din e9ploatare ?C43 - Cota - parte din su6"eniile de in"estiii trecut la "enituri ?C4= ?C4=1 ?C4=3 enituri din su6"enii de e9ploatare enituri din su6"enii de e9ploatare aferente "eniturilor din acti"itatea de e9ploatare enituri din su6"enii de e9ploatare pentru materii prime !i materiale consuma6ile
?C4== ?C4=C ?C4=D ?C4=> ?C4C ?C4D -
enituri din su6"enii de e9ploatare pentru plata personalului enituri din su6"enii de e9ploatare pentru asigurri !i protecia social enituri din su6"enii de e9ploatare pentru alte c<eltuieli de e9ploatare enituri din su6"enii de e9ploatare aferente altor "enituri enituri din producia de imo6ilizri enituri pri"ind 6unurile mo6ile !i imo6ile din e9ecutarea creanelor
?C44 - Alte "enituri ?C441 ?C443 enituri din despgu6iri, amenzi !i penaliti enituri din donaii
?C44? - Alte "enituri di"erse de e9ploatare
C'.+,.-T: ?C43 - acest cont este utilizat pentru e!alonarea pe mai multe e9erciii a su6"eniilor primite care se nregistreaz n contul de rezultate; ?C4= - n acest cont se e"ideniaz su6"eniile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor !i alte su6"enii; ?C4C - "aloarea la cost de producie a imo6ilizrilor corporale !i necorporale realizate n regie proprie; ?C4D - "eniturile din ":nzarea 6unurilor mo6ile !i imo6ile pro"enite din e9ecutarea creanelor deinute; ?C44 - "enituri din despgu6iri, amenzi, penaliti, "enituri din donaii, "enituri din ":nzarea materialelor !i a altor stocuri !i 6unuri, precum !i alte "enituri di"erse de e9ploatare 5de e9emplu "enituri reprezent:nd tic<ete de mas restituite de salariai7#
0rupa ?> -
).,T-*, $,. AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, *)C-()*/*, $) C*)A.+)
?>3 - enituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii ?>31 ?>33 enituri din ajustri pentru deprecierea creditelor enituri din ajustri pentru deprecierea do6:nzilor
C'.+,.-T: ?>31 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea creditelor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii; ?>33 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea do6:nzilor din operaiuni cu clientela, operaiuni ntre instituii !i instituiile de credit, precum !i ntre @ondul de garantare a depozitelor n sistemul 6ancar !i instituiile de credit, societile financiare sau alte instituii#
0rupa ?> ?>= ?>=1 ?>=11 ?>=13 ?>== ?>=? -
).,T-*, $,. AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, *)C-()*/*, $) C*)A.+)
enituri din ajustri pentru depreciere pri"ind operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse enituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor enituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament enituri din ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii enituri din ajustri pentru deprecierea stocurilor enituri din ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni cu titluri !i operaiuni di"erse
C'.+,.-T: ?>=1 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea titlurilor de plasament, precum !i pentru deprecierea titlurilor de in"estiii; ?>== - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea stocurilor; ?>=? - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor cu titluri !i operaiunilor di"erse#
0rupa ?> ?>C -
).,T-*, $,. AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, *)C-()*/*, $) C*)A.+)
enituri din ajustri pentru deprecierea "alorilor imo6ilizate
?>C1 - enituri din ajustri pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu ?>C3 ?>C31 ?>C33 ?>C3= ?>C= ?>C? enituri din ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor enituri din ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor n curs enituri din ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor necorporale enituri din ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor corporale enituri din ajustri pentru depreciere aferente operaiunilor de leasing financiar enituri din ajustri pentru deprecierea creanelor aferente "alorilor imo6ilizate
C'.+,.-T: ?>C1 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea prilor deinute n cadrul societilor comerciale legate, a titlurilor de participare !i a titlurilor acti"itii de portofoliu; ?>C3 - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea imo6ilizrilor n curs, a imo6ilizrilor necorporale !i a imo6ilizrilor corporale; ?>C= - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea creanelor din operaiuni de leasing financiar;
?>C? - anulri sau diminuri de ajustri pentru deprecierea creanelor aferente acti"elor imo6ilizate#
0rupa ?> ?>D ?>D1 ?>D3 ?>D= ?>DC -
).,T-*, $,. AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, *)C-()*/*, $) C*)A.+)
enituri din pro"izioane enituri din pro"izioane pentru riscuri de e9ecutare a angajamentelor prin semntur enituri din pro"izioane pentru pensii !i o6ligaii similare enituri din pro"izioane pentru risc de ar enituri din pro"izioane pentru restructurare
?>DD - enituri din pro"izioane pentru dezafectarea imo6ilizrilor corporale !i alte aciuni similare legate de acestea ?>D> ?>D? ?>D4 enituri din pro"izioane pentru impozite enituri din pro"izioane pentru prime reprezent:nd participarea personalului la profit enituri din alte pro"izioane
C'.+,.-T: ?>D1 - anulri sau diminuri de pro"izioane pentru riscuri de e9ecutare a angajamentelor prin semntur; ?>D3 - anulri sau diminuri de pro"izioane constituite pentru pensii !i o6ligaii similare; ?>D= - anulri sau diminuri de pro"izioane pentru risc de ar; ?>DC - anulri sau diminuri de pro"izioane pentru restructurare; ?>DD - anulri sau diminuri de pro"izioane pentru dezafectarea imo6ilizrilor corporale !i alte aciuni similare legate de acestea; ?>D> - anulri sau diminuri de pro"izioane pentru impozite; ?>D? - anulri sau diminuri de alte pro"izioane pentru prime reprezent:nd participarea personalului la profit ?>D4 - anulri sau diminuri de alte pro"izioane
0rupa ?> ?>> ?>? -
).,T-*, $,. AF-ST/*, ().T*- $)(*)C,)*), (*' ,B,'A.) 2, *)C-()*/*, $) C*)A.+)
enituri din fondul comercial negati" enituri din recuperri de creane
C'.+,.-T: ?>> - "enituri corespunztoare fondului comercial negati";
?>? - "enituri reprezent:nd ncasri de creane care au fost nregistrate ca pierderi n conturile de c<eltuieli >>? !i >>E, inclusi" ncasrile din creane cesionate; - "enituri reprezent:nd "aloarea 6unurilor preluate urmare a rezilierii contractelorGa e9ecutrii silite a creanelor 5contracte de credit, contracte de leasing financiar etc#7#
0rupa ?? ??1 -
).,T-*, )IT*A'*$,.A*)
enituri din su6"enii pentru e"enimente e9traordinare !i altele similare
C'.+,.-T: ??1 - "eniturile de natura su6"eniilor pentru e"enimente e9traordinare !i altele similare#
0rupa ?E -
).,T-*, $,. '()*A+,-., A.T*) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C*)$,T
?E1 - $o6:nzi de la conturile curente ?E3 - $o6:nzi de la depozitele constituite la instituii de credit ?E31 - $o6:nzi de la depozitele la "edere ?E33 - $o6:nzi de la depozitele la termen ?E3= - $o6:nzi de la depozitele colaterale ?E= - $o6:nzi de la creditele acordate instituiilor de credit ?E=1 - $o6:nzi de la creditele de pe o zi pe alta ?E=3 - $o6:nzi de la creditele la termen ?EC - $o6:nzi de la "alorile primite n pensiune de la instituii de credit ?EC1 - $o6:nzi de la "alorile primite n pensiune de pe o zi pe alta ?EC3 - $o6:nzi de la "alorile primite n pensiune la termen ?ED - $o6:nzi pri"ind "alorile de recuperat de la instituii de credit ?E4 - Comisioane
C'.+,.-T: ?E1 - do6:nzi !i "enituri asimilate aferente soldurilor de6itoare ale conturilor curente desc<ise de instituiile financiare ne6ancare la instituii de credit; ?E3 - do6:nzi !i "enituri asimilate aferente depozitelor constituite de instituii la instituii de credit; ?E= - do6:nzi !i "enituri asimilate aferente creditelor acordate de instituii instituiilor de credit; ?EC - do6:nzi !i "enituri asimilate aferente creditelor acordate de instituii instituiilor de credit pe 6aza "alorilor primite n pensiune;
?ED - do6:nzi !i "enituri asimilate pri"ind "alorile de recuperat de la instituii de credit; &'9 comisioane a!erente operaiunilor CLASA $ - OPERAIUNI N AFARA BILANULUI. dintre instituii i instituiile de credit.
Clasa 4 cuprinde angajamentele din afara 6ilanului n funcie de natura lor# $in C%ASA 4 &'()*A+,-., A. A@A*A 8,%A.+-%-,& fac parte urmtoarele grupe de conturi: 0rupa 41 - A.0AFAM).T) $) @,.A.+A*) 0rupa 41 - 0A*A.+,, @,.A.C,A*) 0rupa 43 - A.0AFAM).T) (*, ,.$ T,T%-*,%) 0rupa 4= - '()*A+,-., $) SCJ,M8 %A )$)*)
0rupa 4C - C'.T-*, $) AF-STA*) $) ,B) A. A@A*A 8,%A.+-%-, 0rupa 4D - ,.ST*-M).T) $)*, AT) 0rupa 4> - 0A*A.+,, *)A%) 0rupa 4E - A.0AFAM).T) A.$',)%.,C) 0rupa 44 - A%T) C'.T-*, A. A@A*A 8,%A.+-%-,
0rupa 41 - A.0AFAM).T) $) @,.A.+A*) 411 - Angajamente n fa"oarea instituiilor de credit 413 - Angajamente primite de la instituii de credit 41= - Angajamente n fa"oarea clientelei 41C - Angajamente primite de la clientel
C'.+,.-T: 411 - angajamente de creditare ire"oca6ile date de instituie prin care aceasta se o6lig s pun la dispoziia instituiilor de credit, fondurile pe care acestea le solicit; 413 - angajamente de creditare ire"oca6ile primite de la instituii de credit prin care acestea se o6lig s pun la dispoziia instituiei fondurile solicitate; 41= - angajamente de creditare ire"oca6ile date de instituii, prin care aceasta se o6lig s pun la dispoziia clientelei, fondurile pe care acestea le solicit# 41C - angajamente de creditare ire"oca6ile primite de la clientel, prin care aceasta se o6lig s pun la dispoziia instituiei fondurile solicitate#
0rupa 41 - 0A*A.+,, @,.A.C,A*)
411 - 0aranii date instituiilor de credit 413 - 0aranii primite de la instituii de credit 41= - 0aranii date pentru clientel 41C - 0aranii primite de la clientel
C'.+,.-T: 411 - garanii financiare date la solicitarea instituiilor de credit; 413 - garanii financiare primite de la instituii de credit; 41= - garanii financiare date la solicitarea clientelei; 41C - garanii financiare primite de la clientel;
0rupa 43 - A.0AFAM).T) (*, ,.$ T,T%-*,%) 431 - Titluri de primit 4311 - Titluri ":ndute cu posi6ilitate de rscumprare 4314 - Alte titluri de primit 433 - Titluri de li"rat 4331 - Titluri cumprate cu posi6ilitate de rscumprare 4334 - Alte titluri de li"rat
C'.+,.-T: 4311, 4331 - titluri cu posi6ilitatea de rscumprare ":ndute sau cumprate, nregistrate la preul con"enit, fr do6:nzi sau comisioane; 4314, 4334 - titluri de primit, respecti" de li"rat, nregistrate n acest cont de la data tranzacionrii p:n la data decontrii#
0rupa 4= - '()*A+,-., $) SCJ,M8 %A 4=1 - 'peraiuni de sc<im6 la "edere 4=11 - %ei cumprai !i nc neprimii 4=13 alut cumprat !i nc neprimit
)$)*)
4=1= - %ei ":ndui !i nc neli"rai 4=1C alut ":ndut !i nc neli"rat
C'.+,.-T: 4=1 - operaiunile de cumprareG":nzare de "alut cu decontare n termenul uzual, la cursul de sc<im6 sta6ilit ntre pri 5curs S('T7#
0rupa 4C - C'.T-*, $) AF-STA*) $) ,B) A. A@A*A 8,%A.+-%-, 4C1 - (oziie de sc<im6 4C3 - Contra"aloarea poziiei de sc<im6 4C= - Conturi de ajustare "alut
C'.+,.-T: 4C1, 4C3 - conturi de legtur ntre conta6ilitatea n "alut !i conta6ilitatea n lei pri"ind operaiunile de sc<im6 la "edere !i la termen nregistrate n conturile din afara 6ilanului; 4C= - diferenele fa"ora6ile sau nefa"ora6ile rezultate din ree"aluarea angajamentelor n "alut e"ideniate n afara 6ilanului pentru operaiunile de sc<im6 la "edere !i la termen, ntre data nc<eierii contractului !i data realizrii tranzaciei#
0rupa 4D - ,.ST*-M).T) $)*, AT) 4D1 - 'peraiuni ferme de sc<im6 la termen 4D11 - 'peraiuni ferme de sc<im6 la termen care nu sunt instrumente de acoperire 4D111 - %ei de primit contra "alut de li"rat 4D113 4D11= alut de li"rat contra lei de primit alut de primit contra lei de li"rat
4D11C - %ei de li"rat contra "alut de primit 4D11D 4D11> alut de primit contra "alut de li"rat alut de li"rat contra "alut de primit
4D13 - 'peraiuni ferme de sc<im6 la termen care sunt instrumente de acoperire 4D131 - %ei de primit contra de"ize de li"rat 4D133 4D13= alut de li"rat contra lei de primit alut de primit contra lei de li"rat
4D3 - Alte instrumente deri"ate ferme pe cursul de sc<im6 4D31 - Contracte sHap financiar de "alute care nu sunt instrumente de acoperire 4D311 - %ei de primit contra "alut de li"rat 4D313 4D31= alut de li"rat contra lei de primit alut de primit contra lei de li"rat
4D33 - Contracte sHap financiar de de"ize care sunt instrumente de acoperire 4D331 - %ei de primit contra "alut de li"rat 4D333 4D33= alut de li"rat contra lei de primit alut de primit contra lei de li"rat
4D3= - Alte instrumente deri"ate ferme pe cursul de sc<im6 care nu sunt instrumente de acoperire 4D3C - Alte instrumente deri"ate ferme pe cursul de sc<im6 care sunt instrumente de acoperire 4D= - ,nstrumente deri"ate condiionale pe cursul de sc<im6 4D=1 - ,nstrumente cumprate 4D=11 - ,nstrumente condiionale pe cursul de sc<im6, cumprate, care nu sunt instrumente de acoperire 4D=13 - ,nstrumente condiionale pe cursul de sc<im6, cumprate, care sunt instrumente de acoperire 4D=3 - ,nstrumente ":ndute 4D=31 - ,nstrumente condiionale pe cursul de sc<im6, ":ndute, care nu sunt instrumente de acoperire 4D=33 - ,nstrumente condiionale pe cursul de sc<im6, ":ndute, care sunt instrumente de acoperire 4DC - ,nstrumente financiare deri"ate ferme pe rata do6:nzii 4DC1 - ,nstrumente ferme pe rata do6:nzii, care nu sunt instrumente de acoperire 4DC3 - ,nstrumente ferme pe rata do6:nzii, care sunt instrumente de acoperire 4DD - ,nstrumente financiare deri"ate condiionale pe rata do6:nzii 4DD1 - ,nstrumente cumprate 4DD11 - ,nstrumente condiionale pe rata do6:nzii, cumprate, care nu sunt instrumente de acoperire
4DD13 - ,nstrumente condiionale pe rata do6:nzii, cumprate, care sunt instrumente de acoperire 4DD3 - ,nstrumente ":ndute 4DD31 - ,nstrumente condiionale pe rata do6:nzii, ":ndute, care nu sunt instrumente de acoperire 4DD33 - ,nstrumente condiionale pe rata do6:nzii, ":ndute, care sunt instrumente de acoperire 4D> - ,nstrumente financiare deri"ate ferme pe aciuni !i indici 6ursieri 4D>1 - ,nstrumente ferme pe aciuni !i indici 6ursieri, care nu sunt instrumente de acoperire 4D>3 - ,nstrumente ferme pe aciuni !i indici 6ursieri, care sunt instrumente de acoperire 4D? - ,nstrumente deri"ate condiionale pe aciuni !i indici 6ursieri 4D?1 - ,nstrumente cumprate 4D?11 - ,nstrumente condiionale pe aciuni !i indici 6ursieri, cumprate, care nu sunt instrumente de acoperire 4D?13 - ,nstrumente condiionale pe aciuni !i indici 6ursieri, cumprate, care sunt instrumente de acoperire 4D?3 - ,nstrumente ":ndute 4D?31 - ,nstrumente condiionale pe aciuni !i indici 6ursieri, ":ndute, care nu sunt instrumente de acoperire 4D?33 - ,nstrumente condiionale pe aciuni !i indici 6ursieri, ":ndute, care sunt instrumente de acoperire 4D4 - Alte instrumente deri"ate 4D41 - ,nstrumente care nu sunt de acoperire 4D43 - ,nstrumente de acoperire
C'.+,.-T: 4D1 - operaiuni de cumprareG":nzare de "alut cu decontarea dup e9pirarea termenului uzual, la cursul de sc<im6 sta6ilit ntre pri 5curs @'*KA*$7; - operaiuni de cumprare !i ":nzare simultan a aceleia!i sume n "alut, cu decontare la dou date de "alut diferite 5de regul S('T !i @'*KA*$7, la cursurile de sc<im6 sta6ilite 5S('T !i @'*KA*$7 la data tranzaciei; 4D3 - "aloarea sumelor ce urmeaz s fie sc<im6ate la scadena contractelor sHap financiar de "alute; - "aloarea noional a altor instrumente deri"ate ferme pe cursul de sc<im6 5e9# contracte futures pe cursul de sc<im6, contracte de sc<im6 la termen fr li"rare - .$@7; 4D= - "aloarea noional a instrumentelor financiare deri"ate condiionale pe cursul de sc<im6 5opiuni !i alte instrumente similare pe cursul de sc<im67; 4DC - "aloarea noional a instrumentelor deri"ate ferme pe rata do6:nzii 5e9# contracte @*A, contracte sHap pe rata do6:nzii7; 4DD - "aloarea noional a instrumentelor deri"ate condiionale pe rata do6:nzii 5e9# opiuni !i alte instrumente similare pe rata do6:nzii7; 4D> - "aloarea noional a instrumentelor deri"ate ferme pe aciuni !i indici 6ursieri;
4D? - "aloarea noional a instrumentelor deri"ate condiionale pe aciuni !i indici 6ursieri; 5e9# opiuni !i alte instrumente similare pe aciuni !i indici 6ursieri7; 4D4 - "aloarea noional a altor instrumente deri"ate#
0rupa 4> - 0A*A.+,, *)A%) 4>1 - 0aranii reale primite 4>11 - ,poteci imo6iliare 4>13 - 0ajuri cu deposedare 4>1= - 0ajuri fr deposedare 4>14 - Alte garanii primite 4>3 - 0aranii reale date 4>31 - ,poteci imo6iliare 4>33 - 0ajuri cu deposedare 4>3= - 0ajuri fr deposedare 4>34 - Alte garanii date
C'.+,.-T: 4>11 - 6unuri imo6iliare ipotecate, luate n garanie; 4>13, 4>1= - 6unuri mo6iliare corporale sau necorporale, luate n garanie, cu sau fr deposedare; 4>14 - alte garanii reale primite; 4>3 - 6unuri imo6iliare ipotecate, date n garanie; 4>33, 4>3= - 6unuri mo6iliare corporale sau necorporale, date n garanie, cu sau fr deposedare; 4>34 - alte garanii reale date#
0rupa 4? - A%T) A.0AFAM).T) 4?1 - Alte angajamente date 4?3 - Alte angajamente primite
C'.+,.-T: 4?1 - "aloarea altor angajamente date; 4?3 - "aloarea altor angajamente primite#
0rupa 4E - A.0AFAM).T) A.$',)%.,C) 4E1 - Angajamente ndoielnice 4E11 - Angajamente de creditare 4E13 - 0aranii financiare 4E1= - Alte angajamente date
C'.+,.-T: 4E1 - angajamente de creditare, garanii financiare !i alte angajamente date de instituie de"enite ndoielnice#
0rupa 44 - A%T) C'.T-*, A. A@A*A 8,%A.+-%-, 441 - 8unuri luate cu c<irie 443 alori primite n pstrare sau custodie
44C - $e6itori din penaliti pretinse 44D - Amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fi9e 44E - Alte conturi n afara 6ilanului 44E1 - Alte "alori primite 44E3 - Alte "alori date 44ED - Stocuri de natura o6iectelor de in"entar date n folosin 44E4 - Alte conturi n afara 6ilanului 444 - Contrapartida
C'.+,.-T: 441 - 6unuri luate cu c<irie de la teri; 443 - "alori din aur, metale, pietre preioase !i alte "alori primite temporar spre pstrare sau n custodie; 44C - de6ite din penaliti pretinse furnizorilor !i altor contractani pentru nerespectarea clauzelor contractuale; 44D - amortizarea aferent gradului de neutilizare a mijloacelor fi9e; 44E - alte "alori n afara 6ilanului dec:t cele cuprinse n conturile 441 - 44D; 44E1 - "alori primite, nregistrate n afara 6ilanului, altele dec:t cele cuprinse n conturile 441 - 44D; 44E3 - "alori date, nregistrate n afara 6ilanului, altele dec:t cele cuprinse n conturile 441 - 44D;
44ED - stocuri de natura o6iectelor de in"entar trecute pe c<eltuieli 5date n folosin7 !i a cror natur necesit urmrirea lor e9tra6ilanier; 44E4 - "alori n afara 6ilanului, altele dec:t cele cuprinse n conturile 44E1 - 44E3 !i 44ED; 444 - cont de contrapartid pentru de6itarea sau creditarea conturilor n afara 6ilanului, cu e9cepia conturilor 4=1, 4C1, 4C3, 4C= !i 4D1#

Planul de Conturi General

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Planul de Conturi General

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Planul de conturi general - bancar - R.C. B.N.R.

2011 Clasa 1 - Operaiuni de cas

CLASA 1 - OPERAIUNI DE CAS.

alorile din aur, metale !i pietre

=>1 - & alori din aur, metale !i pietre preioase&

3131 - $escoperiri de cont neautorizate

3D11 &Conturi de pli&

0rupa 31 - Creditele acordate instituiilor financiare

3=1 &Credite acordate instituiilor financiare&

33=3 - Certificate de depozit negocia6ile emise de instituiile de credit !i cumprate de @ond

33== - Alte instrumente financiare negocia6ile emise de instituiile de

credit !i cumprate de @ond

titluri cu "enit fi9 =1C &Titluri de in"estiii&

3=3 - Amprumuturile primite de la acionari, instituii financiare

=DE1 &Amprumuturi primite de la acionari&

0rupa 3C 3C1 3C11 -

A%'*, (*,M,T) SA- $AT) A. ().S,-.)

alori primite n pensiune alori primite n pensiune de pe o zi pe alta

alori primite n pensiune la termen

3C11, - Titluri cumprate ferm 3C13

=131 &Titluri de tranzacie& =1=1 &Titluri de plasament& =1C1 &Titluri de in"estiii&

alori de recuperat alori de recuperat

alori primite n pensiune la termen de la instituii de credit

=13?? - $atorii ata!ate

- Titluri de plasament date cu mprumut - Titluri de in"estiii date cu mprumut

=13D, =13>, - Creditele acordate !i mprumuturile =13? primite pe 6az de titluri

=11 &Titluri primite sau date n pensiune li"rat&

=13D &Titluri date cu mprumut&

=1CD &Titluri date cu mprumut&

0rupa =1 - '()*A+,-., C- T,T%-*, =1C - Titluri de in"estiii

=11 &Titluri primite sau date n pensiune li"rat&

=13D &Titluri date cu mprumut&

=1=D &Titluri date cu mprumut&

0rupa 31 &C*)$,T) AC'*$AT) C%,).T)%),&

0rupa =D - $)8,T'*, 2, C*)$,T'*,

3=3 &Amprumuturi primite de la instituiile financiare&

0rupa D= &$atorii su6ordonate& 3?C &Amprumuturi primite de la instituii de credit&

0rupa =? - C'.T-*, $) *)0-%A*,BA*) =?1 alori primite la ncasare

=?1 - )fecte de comer cu credit imediat

3111 &Creane comerciale&

=?34 - Conturi de ajustare pri"ind alte elemente din afara 6ilanului

=?C4 - alte c<eltuieli de repartizat pri"ind titlurile cu "enit fi9 emise#

=?? - C<eltuieli de pltit =?E enituri de primit

=E1, =E3 - "aloarea titlurilor cu "enit fi9 nerscumprate la scaden de

=13 &Titluri de tranzacie& =1= &Titluri de plasament&

=1C &Titluri de in"estiii&

C11 - Titlurile su6ordonate

=13 &Titluri de tranzacie& =1= &Titluri de plasament& =1C &Titluri de in"estiii&

=1= &Titluri de plasament& C11 &(ri n societile comerciale legate&

C13 &Titluri de participare& ?1D= &$i"idende !i "enituri asimilate&

C=C= - A"ansuri acordate pentru alte imo6ilizri corporale

0rupa C? - %)AS,.0 @,.A.C,A* C?1 - Creane din operaiuni de leasing financiar

C4= &Ajustri pentru deprecierea creanelor aferente operaiunilor de

CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE I PROVIZIOANE.

>1=? - C<eltuieli di"erse pri"ind operaiunile cu titluri >1=4 - Comisioane

>>=13 &C<eltuieli cu ajustri pentru deprecierea titlurilor de in"estiii&

0rupa >1 - CJ)%T-,)%, $) )I(%'ATA*) >1E - C<eltuieli cu prestaiile de ser"icii financiare

>31 - ,mpozitul pe profit

>41 &C<eltuieli cu impozitul pe profit&

>=C?4 - Ta9e de nmatriculare !i de tim6ru

>31 &C<eltuieli cu alte impozite, ta9e !i "rsminte asimilate&

>>D4 - C<eltuieli cu alte pro"izioane

0rupa ?1 0rupa ?C 0rupa ?> 0rupa ?? 0rupa ?E -

).,T-*, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA*)

A%', (,M,T) SA- $AT) A. ().S,-.)

0rupa =1 - '()A+,-., C- T,T%-, =1C - Titluri de in"estiii

0rupa 31 &C)$,T) AC'$AT) C%,).T)%),&

0rupa =D - $)8,T', 2, C)$,T'*,

0rupa =? - C'.T-, $) )0-%A,BA) =?1 alori primite la ncasare

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $,. ACT, ,TAT)A $) )I(%'ATA)

).,T-, $, )S) $,. )I(%'ATA*)

).,T-, $, )S) $,. )I(%'ATA*)

).,T-, $,. AF-ST/, ().T- $)()C,)), (' ,B,'A.) 2, )C-()/, $) C)A.+)

).,T-, $,. AF-ST/, ().T- $)()C,)), (' ,B,'A.) 2, )C-()/, $) C)A.+)

).,T-, $,. AF-ST/, ().T- $)()C,)), (' ,B,'A.) 2, )C-()/, $) C)A.+)

).,T-, $,. AF-ST/, ().T- $)()C,)), (' ,B,'A.) 2, )C-()/, $) C)A.+)

).,T-, $,. AF-ST/, ().T- $)()C,)), (' ,B,'A.) 2, )C-()/, $) C)A.+)

).,T-, $,. '()A+,-., A.T) ,.ST,T-+,, 2, ,.ST,T-+,,%) $) C)$,T

0rupa 41 - 0AA.+,, @,.A.C,A)